科研经费管理中存在的问题范文

导语：如何才能写好一篇科研经费管理中存在的问题，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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科研经费包括企业专项经费和自筹经费两部分。专项经费按照其来源不同，包括国家地方政府部门拨付、上级单位拨付以及合作单位获得专项经费后划拨三种情况。自筹经费指根据申报立项合同书内容确定的配套经费支出部分。科研经费问题不仅仅涉及使用过程，还应包括从科研立项申请到项目结题验收全过程；不仅涉及经费开支内容，还应包括制度建设、内控管理、审计监督、绩效评价等多方面。文中就科研经费全过程管控所存在的问题进行调研。

1目前科研经费管理存在的主要问题

（1）立项预算依据不足，导致验收决算偏差大。一方面是科研项目组成员更注重科研成果方面的材料编制，对相关科研制度、财务制度、费用项目不熟悉，所编制的预算未以预期研发过程拟涉及的项目为依据，按补助目标额倒算投资预算，虚增或扩大预算费用类明细，随意性大，为后期项目验收埋下隐患。另一方面是科研与财务部门往往未直接参与预算编写过程，对预算审核不够严禁，注重材料是否齐全，预算管理意识淡薄。

（2）经费管理制度不完善，内控制度缺失。经费使用权责不明确，未能实施有效的监督制约机制，对经营管理、资金拨付和费用结算各环节是否存在不合规或弄虚作假、截留资金等违规的情况，项目预算调整、项目组成员变动等是否履行相关手续，是否存在未经批准擅自调整科研经费预算情况。

（3）报销手续不齐全，费用列支不准确未建立有效的科研经费归集制度，套用经营项目费用报销签批手续，将经营费用列入研发项目中，测试费、会议费等报销材料不齐全。企业设立的研发项目往往结合在经营项目实施过程中产生，倘若经费发生不足，往往采取调用生产经营费用冲抵。如差旅费、测试费用、材料费用等，此类现象时有发生且难以发现。主观上，财务人员难以把握项目执行进度，难以判断项目组是否按项目进度使用科研经费，难以督促是否按时办理了经费归集手续，难以验证是否完成了项目进度任务。因此，一些项目组因项目进度滞后于立项合同书规定的研究工作计划，会将未到验收节点的项目费用核算到其他项目，待其他项目结题时，再将项目经费转回到本项目上，以满足投资额不足的需求。

（4）会计核算不规范，未完全落实“专账核算管理”。一是企业普遍会根据科研管理制度规定，设置科研项目专项核算，收到拨款列入递延收益核算，对费用性支出便设置在“管理费用-研发费”。但是科研项目涉及固定资产购置，研发设备支出未纳入科研项目核算，验收编制决算表时直接将固定资产列入研发设备中，无法从科研明细账中查询取得，有重复列入其他研发项目的可能性，套取专项资金补助；二是设备费、材料费和燃料动力费混淆，会议费、差旅费、国际交流与合作费混淆，劳务费和人工成本费用混淆，将项目组人员的工资计算在内，以抵足投资支出额；三是未区分费用化支出和资本化支出，全部费用化处理，更严重的未区分专项费用和自筹费用支出，直接主观臆断处理。四是造成所得税计算不准确。科研经费支出全部费用化后，对应予以资本化的费用被提前处置，部分费用提前享受加计扣除优惠政策，造成国家税收流失。

（5）科研项目资源管理混乱、设备存在重复购置、验收末期突击采购现象。科研人员发生变动或离职时，没有及时办理或未办理严格的交接手续，导致人工费用列支与实际不符，严重时甚至项目负责人变动时，直至项目验收仍未重新选定人员。

（6）科研经费使用效益评价难量化国家对效益评价没有统一标准，科研项目所形成的最终成果主要是论文和专利等，但对其生产的经济效益和社会效益难以评价，经济效益需要从后期投入生产经营的效果中才能了解，对其是否完成了立项时提出的效益目标难以量化。

2解决科研经费管理问题的应对措施和建议

（1）多部门全过程参与预算编制管理。一份可靠的科研预算计划是保证项目经费有序开支的基础，是保证顺利通过验收的根本。预算编制时，科研管理部门应组织科研项目组与财务部、资产管理部等多部门参与，提高科研预算编制的准确性。参照经营项目评审管理模式，企业内部可设立科研预算评审小组，负责预算编制二次审核，提高编制的合理性和准确性。重点审查以下方面：①科研预算编制是否符合课题研发内容，有无列支课题难以涉及的费用；②是否准确划分专项资金和自筹资金；③各类经费是否列出明细预算，研发时间长的是否分解出各年度预算，是否符合研发立项进度计划。

（2）完善内控管理机制，加强科研经费使用的动态监督和阶段性检查。对科研主管部门、财务部门、项目负责人在科研经费使用和管理中的职责和权限加以明确，理顺各部门的关系，使工作有章可循。明?_职责划分，科研部负责科研项目全过程协调、管理，由财务部进行科研经费归集核算及经费决算验收，资产部门协助科研仪器设备采购、使用管理，由内部审计部门对科研经费使用的有效性、合理性，外部审计机构对归集核算的准确性进行专项审计。由此，形成一个完整的内部控制体系，为科研工作的顺利开展提供可靠有效的内控保障。自完成科研项目立项后，科研管理机构就应对经费使用进行动态监督和检查，科研与财务部门互相配合，将合同书约定内容与项目进度、经费归集情况互相比对，在科研立项、预算编制、经费使用及核算阶段及早介入，实行事前控制、事中监督、事后检查，及时发现经费管理使用过程中存在的问题，从科研项目研发全过程防范科研资金风险，实现合同书约定的预期目标，确保科研项目顺利通过验收。

（3）建立健全科研经费管理制度学习和把握有关科研政策，建立健全内部科研管理体系。以政府?C构及上级单位申报、验收要求为线索，以科研项目实施过程为依据，以符合国家政策法规为准绳，结合企业实际情况，循序渐进地建立一套与之配套的内控管理制度和科研经费管理制度，包括：科技经费预算申报管理制度、科研经费预算管理制度，科研经费归集制度，科研经费结题审计制度等。

（4）科研经费核算规范和精细化管理国家科技经费管理办法均规定了“专项管理、单独核算”的基本要求，企业要按照要求设立二级及以下科目，并建立项目辅助核算。购置的固定资产、无形资产等，应通过“研发支出-设备费”“研发支出-出版文献信息传播知识产权事务费”科目进行过渡后转入固定资产、无形资产，实现资产、费用全口径专项管理核算。

在具体审核经费支出时，项目组、科研部门、财务部门要关注资金的开支范围是否符合预算书的有关规定，是否准确划分出专项和自筹费用，签字权限是否合规，是否报销非科研相关的办公费、交通费、差旅费等，是否利用票据报销套取现金。严格科研管理审批流程，当科研人员变动以及项目结题后，财务资产部门和科研部门要对固定资产及时办理变更登记，按期终止资产费用、人工费用。同时，财务人员要加强自身素质建设，提升对文件政策制度的认识水平，提高科研费用管理手段，同科研管理部门、项目组研究设定几个科研项目符合资本化情形的节点特征，一同甄别科研费用的资本化情形。

（5）建立科研考评机制并落到实处科研预算中有一项绩效支出，可针对此预算建立科研项目绩效考评体系，对科研工作的全过程参与人员均纳入考评范围，除科研组成员外，还包括科研管理人员、财务人员，提高参与主动性。

（6）构建经济效益财务分析预测模型根据各项经济效益财务指标的逻辑关系，结合项目收益率水平预测。企业在日常会计核算时，应加强项目辅助核算，于科研项目与经营项目的关联性入手，从收入、利润、税收等方面直接反馈产生的经济效益。

（7）提升信息处技术对科研经费管理的运用水平运用技术化手段，将预算、费用申报审批采用网络协同办公模式处理。按照合同书预算栏目限制报销项目，建立风险预警机制，防止出现报销预算项目外费用科目，保障费用规范列支，费用统计、归集进度实时提醒，实现信息共享。在数据信息达到一定规模后，还可以根据大数据挖掘出科研项目预算各项明细间的规律性，进一步指导其他科研预算的编制工作。

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关键词：高校 横向科研经费 问题 思考

中图分类号：G64 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2012）12（c）-0230-01

1 高校横向科研经费管理中存在的主要问题

1.1 内部控制制度与管理制度方面存在的问题

高校横向科研项目，根据学科门类的不同分为人文社会科学和自然科学，具体科研项目管理则由学校相关行政部门承担，如人文科技处，科技产业处或科技开发中心等。而会计核算有的由学校财务部门统一核算，有的由学校资产经营公司甚至直接下放给校办企业核算。相关职能部门也针对性制定了管理制度，但有的制度往往是定性内容多、量化指标少。管理部门重点是保证足额计提管理费及对项目成果的管理，而对内部控制和经费开支的内容不完整、标准不明确、操作程序不细化。甚至存在个别条款与上级文件精神不一致。而横向科研经费来源的多样性使部分高校对不同科研项目采用不同的管理与核算模式。管理的不统一，制度的不完善，核算方法的不一致，导致对横向科研经费的管理缺乏刚性支撑。

1.2 横向科研项目预算编制和决算中存在的问题

目前高校横向科研项目普遍存在重立项申报轻预算管理。预算仅是为了满足项目负责人取得项目，并没有做到由职能、财务和课题组共同参与可行性论证，编制预算。从而造成预算与结算偏差较大。经费预算不能全面、真实地反映成本。横向科研经费预算不细化，支出中费用超预算比例，部分实际支出与预算项目名称不符，造成“题未结、钱用完”超预算现象。也有的申报时尽量将预算做大，而成本支出相对较少，造成结余经费较多。有的在结题前突击花钱，使得结题时财务决算数据与预算和实际支出数据不符、不真实，甚至结题不结账。把结余经费长期挂账。

1.3 横向科研项目经费支出中存在的问题

由于部分高校横向科研经费指标与工作量、评定职称和津贴直接挂钩，部分横向科研经费是科研人员动用个人资源从校外企事业单位获得的非财政拨款经费，因此认为应该由项目负责人来支配使用。有些高校对横向科研经费在支出报销审核时也没有像纵向科研经费报销审核时那么严谨规范.因此经费支出时就存在支出范围和内容不符合规定，部分原始凭证与课题没有关系或关系不大。存在审核不严，不是研究期间的差旅费也给予报销。甚至有的非该研究项目的发票也在其中列支。部分用横向科研经费购置设备时，不经过学校招标采购程序，实行自行采购。不按学校固定资产验收程序办理，所购资产没有纳入学校资产管理轨道。

1.4 横向科研项目会计核算中存在的问题

部分高校把横向科研项目放在科技开发公司或校办企业核算，未纳入学校财务部门统一管理、集中核算。存在会计制度和会计核算不一致现象。部分高校对横向科研经费未按项目进行明细核算；有的高校把应计提的横向科研项目管理费放在往来账户核算，没有纳入学校预算统筹使用；部分高校将必须通过银行转账或公务卡结算的业务直接采用大额现金结算；有的高校把支付临时工、学生的劳务费直接打到课题负责人账户上，存在套取现金现象。个别横向科研经费支出手续不合规，项目资金到帐后，扣除应该交纳的税金和管理费，其余由项目负责人用统一领据领取现金。项目活动普遍存在随便占用学校资产和无偿使用学校实验场所、仪器设备、水电费，不能准确核算资源使用费等现象。

2 加强高校横向科研经费管理的对策思考

2.1 健全和完善横向科研经费管理制度

高校管理者从思想上应该高度重视对横向科研经费的管理。根据教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》和地方性政策文件精神，对学校现行制度文件进行梳理，把与上级文件冲突或不相符的条款进行删除或修改，健全和制定一套既符合国家规定，又能结合各高校实际情况，操作性强的横向科研经费管理内部控制制度和经费开支管理细则。

2.2 强化和细化横向科研经费预算管理

经审计调查，现在一般综合性高校每年获得的横向科研经费至少有上百个项目，到帐资金少的几百万元，多的上千万元。因此各高校要加强横向科研经费的预算。在编制预算时，应加强各职能部门间协作与配合，由学校财务部门人员参加，协助指导项目负责人编制真实、合理、有效的经费预算方案。同时，要加强对经费预算执行全过程的跟踪，采用定期分析、中期检查、结题结帐等方式严格对预算执行情况的监督检查。项目管理费和资源使用费必须纳入学校预算统筹使用，确保横向科研经费收支的真实、合规、有效。

2.3 加强横向科研经费支出规范化管理

（1）高校应结合学科门类的特点和学校实际情况制定出人文社会科学和自然科学的横向科研经费支出细则，严格按照教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》的规定，严格经费审批和财务报销审核程序，严格执行开支范围和内容。坚持把经费支出控制在预算规定的比例内。严格执行《现金管理条例》等财务制度，防止套取现金、虚报冒领等违法犯罪行为的发生。

（2）逐步完善横向科研经费成本核算制，加强结余经费的管理。高校要逐步建立和完善科研经费全额成本核算制，按规定提取项目管理费，准确计算资源使用费，防止盲目挤占学校资源，增加教育事业支出。科研项目结题后，科研管理部门应及时与财务部门沟通。对无限期延长并不办结账手续的项目。经审计后，财务部门有权按照校内管理办法予以强制结账。

2.4 规范横向科研经费的会计核算

高校取得的各类科研经费，不论其来源渠道，均应全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算。应把放在科技开发中心或校办企业管理与核算的横向科研经费收归学校财务统一管理与核算。统一会计制度，会计核算方法，加强会计基础规范化建设，建立对横向科研项目从预算、立项、收支、结题、决算各过程的合规性、完整性、合理性的会计审核和核算的监督机制。

2.5 强化对横向科研经费的审计监督力度。

经审计调查，目前在横向科研经费结题时，上级和各校审计部门都没有要求实行审计审签制。高校管理者应充分认识到高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校收入，必须全部纳入学校财务部门统一管理、集中核算。因此，对横向科研经费也必须建立正常的审计监督制度，并要求各职能部门支持和配合审计部门，对横向科研项目实行审计审签制。强化对横向科研经费的审计监督力度，注重审计质量，发挥审计对横向科研经费使用和管理的监督评价功能。

参考文献

[1] 陈小俊.浅议高校科研经费管理存在的问题及对策[J].中国对外贸易，2011（20）：358-359.

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［关键词］ 基层农业科研单位 科研项目经费管理 存在问题 应对措施

近年来，随着国家对“三农”工作的不断重视和科技体制改革的不断深化，在农业科研上的投入持续加大，农业科研项目经费占农业科研单位收入的比重也逐年提高，科研经费也从过去那种“没钱花”、“不够花”，变成现在的“没处花”、“花不完”。如何在科学发展观的指导下，科学、规范、合理地管理科研项目经费，提高其使用效率和效果，已成为摆在单位面前的一个重要课题。科学发展观的核心是“以人为本”。实践同样证明，在客观环境无法改变的情况下，“人”是影响科研经费使用好坏的核心因素。笔者试图从人的影响因素方面探讨基层农业科研单位科研项目经费管理中存在的问题并针对性地提出了相应措施。

一、科学发展观视角下基层农业科研单位科研项目相关人员在经费管理中存在的问题

1.科研人员在科研项目经费管理中存在的问题

（1）科研人员存在“重立项，轻预算”的思想偏见。好的开始是成功的一半，项目预算编制的科学与否很大程度上决定了项目预算执行的质量。科研人员片面地认为科研项目的预算编制完全是自己的事，喜欢“单兵作战”，极少会让财务人员参与进来。在他们看来，有关对财务部门签字盖章的要求，更多的只是一个象征性的形式。他们更多关注如何在激烈的竞争中取得项目立项、获取尽可能多的经费支持。为了增加项目立项的竞争力，科研人员往往凭借自己的过往经验或者主观判断做预算，造成项目预算编制的完整性差、透明度低、随意性强、可操作性差，只是将预算当成了“要钱预算”，给将来的项目执行埋下隐患。

（2）科研人员主观地认为科研项目经费是靠自己个人的能力争取来的，在一定程度上相当于“自己的钱”。因此经费使用也是自己的事，我的项目我做主，其他人员无权过问。科研人员专注的是怎么出成果，如何争取到经费，在他们的理解中，预算是做给立项阶段评审看的，不是用来约束自己执行的。但事实上，因为科研人员是科研专家而非财务专家，他们往往缺乏经费管理的经验，容易造成经费使用中诸多违规现象。

（3）科研人员片面地认为科研项目审计验收是财务人员的事，在验收时自己只管发表的论文够数、能够培育出合乎要求的农作物新品种及新品种推广的经济和社会效益达到规定要求即可。这种狭隘的思想观念使科研人员在平时使用经费时缺乏计划性，取得的票据缺乏规范性，经常出现已经接到上级通知要验收时，还有大量经费资金滞留在单位银行账户上没有使用，才想起来还有大量的票据没有取得，出现所谓的经费“花不完”；经费预算与实际需求差别较大，科研项目实际需要支出的在预算中没有批复，预算批复中的部分计划支出在实际工作中又不需要，造成所谓的经费“没处花”。

2.财务人员在科研项目经费管理中存在的问题

（1）财务人员认为科研项目争取到的经费只有科研人员才有使用权，因此其项目申报、预算编制也是科研人员自己的事。这种思想造成财务人员在科研项目预算编制环节参与度不够，专业优势发挥不出来，加上缺乏对科研项目的认识和了解，无法对项目经费预算的科学性、合理性做出正确判断，导致项目预算编制不规范，适用性、可预见性、准确性差。

（2）财务人员没有做好有关经费规范使用宣传工作，并且对科研项目经费也主要是事后管理，工作往往处于被动局面。当科研人员已将科研工作实施完毕、拿相关票据来报账时，对财务人员拒绝不合理、不正当的经费开支行为，科研人员就会认为是故意刁难、找碴，责怪财务人员没有事先提醒，引起对财务人员的不满甚至冲突，人为造成了人与人之间关系的不和谐。同时，财务人员不熟悉科研过程，也很难通过核算管理对经费预算的实际执行过程形成有效地监督和约束，结果造成核算管理与经费预算脱节、经费使用与项目实施不同步，严重影响科研经费的使用效率。

（3）财务人员应对科研项目审计验收的执业风险大。如同科研项目的申报需要编制预算一样，科研项目的审计验收需要项目承担单位财务部门出具科研项目经费决算表，以反映科研项目经费的收支情况。但现实是，项目经费预算和执行的严重脱节使得科经费财务管理很难“直面”审计验收，财务人员的执业风险大。

（4）财务人员对项目预算执行结果的财务评价和利用缺失。认定科研项目实施成功与否，一方面要看农业科学研究是不是达到了预期目的、是否取得了预期成效，另一方面也不能忽视经费预算执行的财务评价和利用，它是整个科研项目实施过程中最直观也是最可靠的数字反映。但在实际工作中，部分财务人员片面地认为项目审计验收完毕就算万事大吉，造成了很少进行项目财务评价。即使上级要求时进行绩效评价，往往也是草草填表，应付了事。

（5）财务人员任务艰巨，财务队伍力量薄弱，处于“庙小、力弱、点多、面广”的尴尬局面。一是科研项目多，单项金额少。以江苏省农区所为例，2009年平均新上科研项目72.4项，2010年平均新上科研项目79.5项，数量较多，但是绝大多数都是50万元以下的小项目，管理起来千头万绪。即使有少数国家级大型科研项目，但要求更加严格，财务管理的难度也更大。二是科研项目经费来源多元化，既有国家、省级、上级主管部门项目，也有地市级、基金会、社会其他组织甚至国外农业机构资助项目，由于纵横交错的各种科研经费使用要求不尽相同，造成了经费核算的多面性和复杂性。三是每个农区所拥有下属科技型企业2-5个不等，也是由农区所财务人员兼管财务核算，工作量超大。四是财务人员要经常应付财政、工商、税务、社保、统计、中介等不同部门或机构的检查、审计、统计、验收，也占用了财务人员相当多的精力。而各个农区所一般只有5-6名财务人员，他们要统管所事业收支账、科研项目账及下属实体账，要有6-10个帐套的会计核算及财务管理任务，让财务人员全程参与每个科研项目经费预算的编制可谓是天方夜谭。

（6）由于缺乏必要的奖励措施，财务人员主动参与科研项目的积极性不高。我国基层农业科研院所也是全额拨款事业单位，而财务人员作为单位的后勤服务人员，“干好干坏一个样，大家都拿平均奖”的薪酬制度无法调动他们参与科研项目管理的积极性和主动性。

（7）财务人员综合素质偏低。由于没有及时引进人才，而现有财务人员学历层次相对较低，也没有时间和机会参加高层次专业教育和后续培训，专业知识不能及时更新，造成知识老化，素质得不到得高。加上日常工作量巨大，也没有精力了解科研项目相关知识，不能适应新时期工作特别是不能适应重大科研项目财务管理的需要。

3.科研管理人员忽视了财务人员与科研人员之间关系的协调工作。他们认为科学研究、项目管理和财务核算有明确分工，各自“扫好门前雪”就算工作尽职尽责，容易形成“好事抢着做，责任相互推”的现象。造成在科研项目经费管理中，三方各行其事，缺少沟通、交流与协作，容易产生矛盾和隔阂，无法最大限度地发挥各自的优势，难以形成合力。

4.单位领导在科研经费管理中存在的问题

（1）单位领导认为自己日常报账审批的重点是农业事业经费，对科研项目经费而言，只提取少量管理费就算完事。为了鼓励科研人员争取科研项目的积极性，剩下的科研经费日常报账全部归科研人员支配，自己无须过多过问，只是履行一下手续而已。于是出现科研人员只管“要钱、花钱”，财务人员只管“收钱、付钱”，科研管理人员则不问钱的现象。致使科研经费使用缺乏计划、规范和必要的约束、监督，支出存在无序性和随意性，如白条抵用、超预算列支费用、票据内容与实际支出不符、虚开票据私设“小金库”、一票多用、大额现金支付工程款项或固定资产购置费等违法违纪行为的发生。

（2）单位领导片面地强调科研经费的争取而没有重视财务人员在科研经费管理中的作用。单位领导将科研工作作为重中之重本无可厚非，毕竟作为农业科研单位，出新品种、新成果才是主要任务。但是片面地强调科研项目承揽的数量和级别、科研经费的规模和额度，却忽视了财务人员在科研经费管理中的作用。为了单位利益和个人前途，在单位领导的协调下，违背职业道德、承担执行风险，多数情况下财务人员只能选择妥协，东拼西凑拿已报过账的票据抵用，甚至用虚假发票代替白条，尽量做出符合有关规定要求的账来。验收时要看几年前的账，而拿出来的凭证账册却是笔墨如新，甚至连粘贴票据的胶水还未干透，明眼人一看就知道这些账是“赶制”出来，为科研项目通过财务审计验收埋下隐患。

二、规范基层农业科研单位科研项目经费管理的应对措施

1.单位领导要以科学发展观为指导，做好以下几个方面的工作：

（1）一支数量上有保证、质量上过得硬的财务队伍，是做好当前及未来科研项目经费财务核算的重要保证。单位领导要树立以人为本的思想观念，高度重视财务队伍的建设。一是要有长期的财会人才引进计划，为财务队伍增加新鲜血液和活力。二是要加大对工作突出财务人员物质和精神上的奖励，提高他们参与科研经费管理的主观能动性。三是要以强制培训和终身制教育思想为指导，积极创造条件，在工作上提供便利、时间上提供保障，给财务人员提供充分地继续教育和后续培训的机会，从而更新知识结构，提高业务水平，更好地做好科研项目经费的财务管理工作。

（2）单位领导要严把科研项目资金审批关。要建立和完善科研项目资金审批制度，明确科研经费的开支范围、开支标准、开支内容、审批权限等。按审批制度中的使用要求，以项目预算批复为基准，严格审批相关票据，严禁超预算开支和未经批准擅自改变经费用途。特别要尊重财务人员的意见，对财务人员认为不符合规定要求的支出项目，坚决不予批准，为以后顺利通过项目验收打下良好的基础。

（3）单位领导要统筹兼顾，科学地协调科研人员、财务人员和科研管理人员之间的关系，为科研项目经费管理创造一个良性循环与和谐的环境。单位领导要明确三者之间的权利和义务，避免工作中的重复劳动和推诿现象。通过定期或不定期地召开科研项目碰头会，使他们在思想上达成共识，发挥各自的专业优势，促进科研经费的预算、执行、验收、评价都能按相关制度规定落实、执行，保证农业科研事业全面、健康、可持续发展。

2.科研管理人员要以科学发展观为着眼点，做好以下几个方面的工作：

（1）加强农业科研经费管理制度建设，强化经费管理。加强管理，制度先行。要根据政府部门对农业科研经费相关制度的管理要求，遵循灵活性和规范性的原则，在单位领导的指导下，结合本单位科研项目实际需要，主要从项目申报、立项管理、可行性评价、项目预算、资金管理、项目实施、监督检查、审计验收、绩效评价等环节入手，和财务人员、科研人员一起，制订出一系列既不呆板僵化又不放任自流的科研经费管理办法，明确各相关部门和人员的职责权限、工作标准、操作程序和纪律要求，建立健全科研经费管理责任制。使相关人员共同做到有章可循、有法可依，相互协调、相互制约，各司其职、各负其责，做到事前把关、事中审核、事后检查，从而提高经费使用效益。

（2）科研管理人员要通过各种形式加强工作的协调力度，做好科研人员和财务人员的日常联系与沟通。科研管理人员可以说是联系财务人员和科研人员的纽带。通过工作协调，使科研人员在注重立项申报的同时关注经费使用，而财务部门在做好财务核算的同时加强科研全过程的介入，从而将经费使用和科研工作有机结合，实现优势互补。在自己无法做好衔接工作、遇到无法处理的问题时，要及时通知单位领导，由领导及时协调处理，将问题消灭在萌芽状态。

3.财务人员要通过学习科学发展观，做好以下几个方面的工作：

（1）随着科研项目预算科目设置和内容的不断细化，预算编制的专业要求不断提高，而科研人员非财务出身，独立编制高质量的经费预算越来越困难，财务人员主动将对科研项目经费的财务管理延伸到项目申报环节、参与项目预算编制势在必行，这就对财务人员提出了更高的要求。因此，财务人员要转变观念，不但要提高财务专业水平，还应加强相关农业科研知识的学习，熟悉科研方面的基本常识，了解科研过程，把握科研规律，化被动为主动，通过严格的管理、科学的核算和优质的服务赢得科研人员信任、尊重与支持。促使科研人员合理地申报科研项目，科学地编制项目预算，谨慎地使用科研资金，增强资金的使用效果。同时，加强对科研项目预算编制的思考与研究，摸索一些较为通用的预算编制方法满足小型科研项目的申报需要。针对重大项目，则集中优势力量，全程参与项目预算编制，提高预算的前瞻性、准确性、真实性，增加申报成功率。

（2）要建立科研项目财务评价和利用体系。科研项目验收对科研来讲是一项科研活动的结束，但对财务来讲，更应将其看作是财务活动结果评价与利用的开始。财务人员要对在验收过程中出现的相关问题进行及时分析总结，通过财务活动结果的独立、客观、公正地评价，分析预算编制是否科学可行，预算执行是否规范合理，财务审计验收专家提出了哪些意见和建议，有哪些数据可以作为经验化的指标在今后的科研项目管理中能够利用。通过这样的长期总结、提升，才能不断丰富科研项目经费的财务管理，降低财务执业风险。

（3）加强对科研项目经费管理要求的宣传。通过科研项目预算的编制、执行、控制、考核、评价各阶段正反两方面的案例，来教育、感染科研人员，从而使科研人员充分重视科研项目经费预算编制的科学性、规范性和使用的合理性、合法性，有利于今后科研经费财务管理工作的顺利开展。

（4）要用发展的眼光来创新科研项目经费管理的方法和手段。农业科研的快速发展对财务队伍的人员素质和业务能力提出了更高的要求。财务人员不能仅仅满足于记账、算账和报账，而要将视野扩展到科研项目管理活动的广阔领域。财务人员要与时俱进，积极探索在新形势下，如何将网络技术与财务管理有机结合，创新科研项目管理运行机制和模式。通过建立科研项目财务管理信息网络平台，即科研经费预算核算与控制平台、科研项目经费使用与查询平台，在单位领导、科研人员、财务人员和科研管理人员之间架起一座沟通的桥梁，对科研项目进行联动监督和跟踪管理，实现科研项目在相关人员之间数据共享、实时查询、动态管理和相互监督，减少不必要的重复劳动，实现各项科研项目管理工作的有效衔接，促使科研经费管理工作全面走向科学化、动态化、信息化、透明化和高效化。

（5）要加强对科研经费日常使用规范的财务管理，实行专户储存、专账核算、专款专用、专人负责，保障资金安全，规避财务风险。在科研项目报账时，要强化项目预算的约束力。抛弃只“核”不“审”的陈旧观念，严格按项目开支范围、开支标准、开支内容和审批权限核销票据，做到手续完备、账目清楚、核算准确、监督有力。对不符合财务要求的票据和不在经费业务范围内的开支坚决不予报销，使支出规范、高效、节约，确保资金安全和合理地使用，防止截留、挪用、挤占科研经费等违反财经纪律的行为。

4.科研人员要正确认识科学发展观，强化自己在科研项目管理中的规范意识。

科研人员要像认识科研活动一样来认识科研经费的管理，从项目申报时就提高对项目预算的认识，坚持实事求是、精打细算的原则，根据农业科研的实际需要，在与财务人员、科研管理人员充分沟通的基础上合理、认真、细致地编制项目预算，剔除水分，减少随意性，确保预算的科学、明确、合理、规范。在项目实施中，要抛弃以往那种自己争取到的科研经费是“个人私房钱”的传统观念，严格按照预算批复的要求使用科研经费，不再寄希望于审计验收的走过场，以科研预算保质保量地完成和经费资金规范地使用坦然直面验收。

总之，只有以科学发展观统领科研项目经费的管理工作，单位领导坚持做科研经费管理的坚强后盾，科研管理人员加强农业科研经费管理制度建设并且扮演好协调人的角色，科研人员按既定的目标任务踏踏实实搞好项目实施和科学研究，财务人员根据项目预算和财经法规认认真真地抓好会计核算和财务管理，最终形成实实在在的科研成果、真实可靠的项目决算，才能真正达到发挥科研经费的作用和争取到更多的科研经费，从而形成良性循环，推动基层农业科研工作的全面、协调、可持续发展，最终实现科技兴所、科技兴农的目的。

参考文献：

[1]李淑侠.浅谈科研院所科研经费管理的问题与对策[J].农业科技管理，2010，（3）:46-48

[2]郭宏宇.浅谈行政事业单位专项资金管理存在的问题及对策[J].中国商界，2010，（7）:188-190

篇4

关键词:科研经费;预算管理;组织架构;制度体系;管理系统

随着《国家中长期科学和技术发展纲要》的颁布，国家大幅增加科研投入，科研经费的来源更加多元化，医院获得的科研经费不断增加［1］。在科研经费规模快速扩张的同时，医院科研经费管理机制、核算模式和预算管理制度暴露出比较突出的问题，严重影响了医院科研项目的正常开展和科研经费的使用。本文通过分析科研经费管理中存在的问题，提出相应的对策，旨在提高科研经费管理水平，保证科研经费合理和高效使用，发挥最大化的经济效益和社会效益。

1医院科研经费管理现状及存在问题

1.1经费管理部门缺乏沟通协调机制

科研经费的外部管理部门是科研项目主管单位，其监管作用发生在项目立项环节和结题环节。项目立项时项目主管部门审核项目负责人提交的项目预算书，判断科研经费的经济合理性。项目结题时项目主管部门审核或委托第三方中介机构审核科研经费明细账，核对经费支出与预算科目是否一致。科研项目主管单位无法对科研经费使用过程进行监督。科研经费的内部管理部门由科研部门和财务部门共同组成，各部门相互独立，在各自职责范围内管理科研经费，发挥监管作用。

1.2核算系统不能满足科研经费管理的要求

实施新《医院会计制度》前，旧制度对科研经费的核算未作明确而具体的规定，导致科研经费收支未列入医院收支管理中。在实际核算中一般列为专用基金核算，科研经费的收入和支出都在同一科目下核算，并且未设置明细核算科目，管理粗放。科研部门和项目负责人不能准确掌握科研经费的使用情况，无法满足管理需求。科研经费管理水平较高的单位设置了辅助账，根据科研经费预算明细设置明细科目，按照项目进行辅助核算，归集项目收支。经费报销在会计核算系统，明细核算在辅助账中，二者无直接对应关系，给日常经费查询和项目结题带来困扰和不便，也无法达到医院对科研经费管理的要求。2012年新《医院会计制度》正式实施，明确了科研经费收支纳入医院收支统一管理，并单独设置了会计科目“科教项目收入—科研项目收入”和“科教项目支出—科研项目支出”核算。涉及医院配套资金的科研项目，配套经费支出在医疗业务支出中反映。1.3对科研经费的预算管理缺乏预算控制科研项目预算书由项目负责人编制，在此过程中一般是根据经验编制，未对项目预算书的可行性和合理性进行审核。项目负责人权限过大，具有科研经费的完全审批权。因此，项目活动经费使用的随意性较大，未严格执行预算。财务部作为科研经费的报销审核部门，只是审核费用的合规合法性，由于专业限制，无法审核与科研项目的相关性。

2医院科研经费管理中存在的问题

2.1科研经费管理部门缺乏沟通协调机制

科研部门在科研项目管理系统中管理项目合同。科研经费到账，财务部门在核算系统中反映经费使用情况。科研经费的使用由项目负责人管理使用，科研部门缺乏有效监管。财务部门接到科研部门的立项和到账通知后，在会计核算系统中建账并确定经费性质，经费的使用由项目负责人审核报销。财务部门负责科研经费的总额控制，并审核科研经费的形式要件。在这种管理模式下，项目负责人对经费使用自由度过大，导致随意开支情况严重，科研经费是否真正使用在项目目标不得而知。

2.2核算系统无法满足科研经费管理需求

新制度规定单位配套经费在医疗业务成本中据实核算，但是未明确具体科目。在目前科研经费核算模式下，存在以下三个方面的问题:首先，在实际业务中有的科研项目除了外部资金还有单位配套资金，科研经费资金性质不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部资金的核算在科教项目收入和科教项目支出中核算，而配套资金使用时据实在医疗业务支出中反映，在会计核算系统中无法完整反映科研经费使用明细;其次，会计核算系统按年度结账，在会计核算系统中查询科研经费使用情况只能按年度显示，无法连续反映经费使用情况;最后，会计核算系统中能反映项目可用额度，无法统计各预算科目使用情况，科研人员无法清楚掌握科研经费的使用情况，科研部门无法参与经费管理。

2.3对科研经费管理缺乏预算控制

2.3.1对预算编制缺乏足够重视

项目负责人项目申报编制预算书时对经费预算没有科学合理的规划，多半是根据经验编制，而且由于对医院科研经费管理办法和财务规章制度不熟悉，未将目标相关性、政策相符性和经济合理性结合起来，对经费预算中各科目内容和分配比例计算不准确。在预算编制环节，医院科研部门和财务部门未对预算进行审核，在预算批复执行后，才发现部门预算内容不合理，影响科研项目开展和经费预算执行进度。

2.3.2对预算执行缺乏有效监管

预算书作为科研经费使用的依据，项目负责人在开展项目活动时并未严格按照预算书执行，经费使用随意性较大。科研部门作为科研项目的管理部门，在日常管理中并未对科研经费的相关性进行审核。项目负责人具有科研经费的完全审批权。财务部作为科研经费的报销审核部门，不熟悉科研项目的内容和要求，无法判定经费使用的合理性，只能根据国家财经法规和医院科研经费管理制度审核支出的合法性。过度宽松的管理环境滋生了的风险，极少数人弄虚作假、利用虚假发票套取资金，产生了严重的法律后果。

3加强医院科研经费管理的措施

3.1健全医院内部科研经费管理组织架构

传统的科研经费组织管理架构中只有科研部门和财务部门，两个部门相互独立，各司其职。这种组织架构在科研项目数量小、科研经费金额少的情况下，尚能满足基本科研经费管理要求。新的科研经费管理环境下必须对传统组织架构扩展，建立由院级科研经费管理小组、科研部门。财务部门、审计部门和采供部门共同构成的组织架构，科研部门、财务部门、审计部门和采供部门在院级科研经费管理小组的领导下分工协作，全面负责科研经费的管理工作。院级科研经费管理小组负责全院科研经费管理工作的组织和协调，在项目立项、预算编制、预算控制、项目结题、财务结算等环节参与管理和监督。

3.2优化科研经费管理机制

科研部门作为医院科研项目唯一直管机构，医院所有项目申报和立项必须经科研部门审核同意。科研经费预算编制工作由科研部门牵头，项目负责人主导，科研部门、财务部门和采供部门共同配合，提供专业意见，提高预算编制水平。项目负责人在科研经费预算内使用科研经费，并需要掌握预算科目使用情况，平衡项目进展和经费使用进度。财务部门负责科研经费的核算和管理工作，根据国家财经法规、专项经费管理办法和医院科研经费管理制度审核科研经费的使用合法性，并根据管理要求提供科研人员可理解的科研经费使用明细账，统计出科研经费总额和明细科目执行进度，定期向院级科研经费领导小组、科研部门和项目负责人通知经费使用情况。审计部门在院级科研经费领导小组的领导下，抽查项目经费使用情况，发现科研经费使用过程中存在的问题，及时向院级领导小组和科研部门通报。审计部门在项目结题财务审计环节，配送第三方审计机构，安排科研经费审计工作。采供部门主要在预算编制环节提供设备或材料的采购意见，提醒项目负责人应遵循的政府采购和公开招标规定，使科研经费使用符合国家政策要求。各职能部门消除管理障碍，在院级科研经费管理小组的领导下，密切沟通，有效协作，消除条块分割、管理脱节等现象，形成科研经费全过程管理模式。

3.3完善科研经费管理制度体系

医院科研经费渠道的多样性，造成科研经费管理要求的差异性。医院院级科研管理小组应协调科研部门、财务部门、审计部门和采供部门，以科研项目全过程为主线，制定符合医院科研管理水平、满足医院科研经费管理要求的覆盖面广、操作性强和清晰易懂的制度体系。该制度体系既有总则又有细则，既相互独立又相互联系，既全面又具有针对性，满足医院科研经费整体管理的需要。利用科研经费管理制度体系内在联系，院级科研经费管理小组易于掌握各种经费的管理要求和各职能部门的工作内容，便于统一和协调科研经费管理工作。项目负责人明确了项目从立项到结题的环节、流程和手续，也明确了预算编制要求和项目经费使用的范围，提高科研经费使用效率，减少不符合科研项目管理要求和医院财务管理要求的开支。

3.4建立高效的医院科研经费管理系统

针对目前会计核算系统核算科研经费出现的问题，结合医院科研经费管理机制和医院科研经费管理制度体系，建立科研经费管理系统，提高科研经费管理水平，优化科研经费预算编制，完善科研经费内部审计和预算执行控制等环节。科研经费管理系统包括项目管理、财务管理、预算管理和资源共享四个模块。项目对外申报前，必须在科研管理系统中提交立项报告，并编制项目预算书，要经过科研部门、财务部门、采供部门审核，院级科研经费管理小组审批才能对外申报。未经科研管理系统审批的科研项目不能纳入医院科研管理系统，在医院各种评比考核中都不能采用。通过该系统可以解决项目负责人不重视科研经费预算编制工作，预算编制缺乏科学性、合理性的问题。项目管理模块包含科研项目管理的功能，满足科研部门的需求。项目负责人新增课题时，需根据科研合同填写项目名称、项目负责人、项目性质、资金来源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部门审核。项目经科研部门管理人员审核成功后会自动生成一个项目编码，它是科研经费使用和查询的唯一标识。项目负责人根据系统预算书模板编制科研经费预算书，并提交科研部门和财务部门共同审核，反馈审核意见。财务部根据审核后的预算明细表中各预算科目的额度和资金性质，将预算科目和会计科目一一对应。

财务管理模块独立于会计核算系统，可以根据科研经费管理要求多层次、多维度反映科研经费使用情况。既可以反映科研经费收入、支出和余额情况，也可以反映预算科目明细使用情况。该模块还集成了科研费用报销功能。在该系统中，根据预算科目完成的会计凭证可根据预算科目与会计科目的对应关系，自动转换成会计核算系统中的凭证，且在科研管理系统中显示会计系统中对应的会计凭证号，方便日后科研经费审计查询工作。预算管理模块主要包括预算编制、预算审核、预算查询等功能，项目负责人、科研部门和财务部门都有对应的权限。相比在会计核算系统中核算科研经费的模式，项目负责人方便查询预算执行数据，清晰了解预算使用情况，容易接受预算管理的方式。预算管理模块还可以根据结题时间定期提醒项目负责人和科研部门，强化科研部门的管理作用。资源共享模块是开放式模块，可以根据医院管理需求，将科研项目和科研经费的数据有条件的向各职能部门开放。如科研部门可以查询医院所有项目的预算执行数据，对于即将结题而科研经费预算不好的项目，科研部门可主动联系项目负责人，了解项目开展和经费使用存在的困难，帮助项目负责人按时完成科研项目目标，达到项目结题和财务结算的条件。

参考文献:

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［3］张兆许．基于预算管理视角的高校科研经费管理研究［J］．财会研究，2015，(2):52－53．

［4］孙小瞻．科研经费预算管理中存在的问题探析［J］．财会研究，2015，(5):77－78．

［5］李兴灵．公立医院科研经费管理提升研究［J］．现代医院管理，2015，(3):77－80．

［6］黄波，陈晓丽．医院科研经费管理的思考［J］．现代医院，2015，(1):128－129．

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关键词：企业 科研经费全过程管理 核算 问题 措施

众所周知，科学技术正逐渐成为经济社会发展的决定性力量，从科学技术是第一生产力，到科教兴国战略的实施，再到当今知识经济时代国家创新体系的不断完善和发展，无一不体现着国家对科技术事业的关心和关注，科研所作为我国主要的科研机构，逐渐受到了国家和政府的关心和重视，而科研经费是支撑科研活动的重要物质保障，所以科研经费的管理问题目前成为相关专家和工作人员重点研究的课题之一，然而随着科研经费规模的不断扩大，国家对科技成果转化的科技项目支持力度不断加大，合作研发是科研院所特色之一，科研院所负责运用研究，高校负责基础研究，生产企业负责项目的运行，科研经费的全过程管理中存在的问题也逐渐凸显出来，所以本文就企业模式运行的科研院所的科研经费全过程管理中存在的问题进行了研究，分析了产生问题的原因，并且以我公司现行的状况为例，提出了切实可行的促进企业科研经费全过程管理模式高效运行的措施。

一、企业科研经费全过程管理工作中存在的问题和不足

（一）科研经费预算编制环节不严谨

科研经费预算编制环节作为企业科研经费全过程管理的基础，对后期科研经费的管理工作起着十分重要的作用，在科研经费预算编制环节存在的问题主要表现在三方面，其一，预算编制环节目标不一致，即科研项目申报的目标与科研预算的效益目标不一致，课题经费预算由项目组研发人员负责编制，由于研发人员对经费管理的相关规定不熟悉，对预算依据把握不足，容易出现小支出，大预算的现象；其二，编制过程过于独立，缺乏沟通和协作财务人员未能直接参与预算编制，导致预算不准确实际执行时出现较大偏差、实用性和适用性降低等问题的发生；其三，预算编制工作存在随意性，容易造成资金的浪费，影响了科研活动的顺利开展。

（二）科研经费执行环节不严格

虽然现阶段企业模式运行的科研所在科研经费执行环节改变了事业单位科研经费执行过程中独立性比较大的模式经费使用得到一定程度的监管，但科研项目仍实行课题组负责制，课题负责人仍有权支配项目经费，对经费进行随意调整，造成财务核算科目与经费预算科目出现偏差，使财务部门对项目支出的监督无从下手，而且还会由于人为因素造成不必要的风险和损失，不利于科研经费全过程管理工作的高效开展和运行。

（三）科研经费核算环节不科学

2011年科技部出台了“关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费办法若干规定的通知财教【2011】434文”，根据该通知院所规范了经费的管理及核算，但是仍有合作企业未按规定对经费实行独立核算，对如何利用财务软件实现核算要求掌握不到位。此外生产企业相关的财务及参与的研发人员对经费管理意思较差，导致经费核算结果不准确、不实用，而且还容易出现信息失真等现象，严重影响了项目验收结题。

（四）项目验收环节存在的问题

经费验收是科研项目结题验收的重心环节，只有经费验收通过才可进入下一步的技术验收。而现阶段科研经费验收环节依旧存在一些问题，主要表现在以下几点，首先支出费用缺乏支持依据，如测试费用未附可支撑的测试报告；会议费用未附会议通知及参会人员签到表；大额的材料、设备购置费未附购置合同；突击用款也是经费使用中的一大因素；另外，合作单位经费不安规定进行独立核算，这些都对项目验收产生不利的影响，降低了项目验收的工作效率和工作质量。

（五）合作单位经费监管不严格

为了推进项目的进度，更加高效高质的完成既定的科研项目，科研院会与相关的单位进行合作，但是在这个过程中容易出现经费监管不到位的现象，一方面合作单位间的合同不够严谨和细致，在项目执行的过程中由于二次续费或者超预算支出的现象导致资金的浪费和损失；另一方面，对于相关的票据没有及时的核算和审核监督，容易由于人为因素造成不必要经费损失。

二、企业科研经费管理中存在问题的原因

通过上述对目前以企业形式运行的科研所中科研经费全过程管理工作中存在问题的分析发现，上述问题的存在不利于科研所的可持续发展和进步，究其原因，主要表现在以下三个方面，首先科研项目管理与财务管理存在存在两条线的现象，缺乏明确的分工和严格原则和规范；其次，研发人员缺乏相关的财务知识，对经费管理的相关规定不熟悉，对预算编制的严肃性认识不足；最后，在对科研项目经费进行全过程管理的过程中，缺少信息化的管理方法，缺乏风险预警机制，工作人员的压力比较大，工作热情和工作积极性比较低。

三、促进企业科研经费全过程管理模式高效运行的措施

如上所述，企业形式运行的研究所科研科研经费的全过程管理工作中存在科研经费预算编制环节不严谨、科研经费执行环节不严格、科研经费核算环节不科学、科研经费验收环节等问题，针对上述问题，笔者以工作公司的实际运行状况为例，提出了几点切实可行的措施。

（一）实际工作总结

秉承“创新为本、顾客至上”的经营理念，中国电器科学研究院有限公司院始终以“满足国家、行业、企业的需求”为己任，在对科研经费的全过程管理过程中也将事前预算、事中控制和事后审核评价相结合，采用现代化的科研经费全过程管理方法，及会计电算化和作业成本法等现代的经费管理方法于一体，鼓励整个企业的工作人树立终身学习的意识，不断的提高自身的专业知识和专业技能，形成了从上而下，从下而上的全过程经费管理体系。

通过严格的科研项目经费全过程的管理和控制，公司现阶段的成功案例比较多，包括典型高端家电低碳生态设计与制造技术及应用、家电产品绿色制造技术集成开发与示范应用子项目、制冷类家电易拆解及新材料替代设计技术等项目，对于我国科学事业的发展和进步做出了一定的贡献，在一定程度上促进了我国经济的发展和进步。

（二）措施

1、建立健全科研经费管理委员会

建立健全科研经费管理委员会能够使科研项目真正做到“投而有效，放而有度，行而有序，管而有法”，所以就要求一方面要加强科研经费管理委员会各个成员之间的沟通和交流，相互监督和协作；另一方面要加强各个相关工作人员的责任意识，提高自身的综合素质，强化科研经费管理工作。

2、完善科研经费全过程管理制度规范

完善的制度规范不仅需要包括事前预算、事中控制以及事后审核和评价工作的各个环节，还需要建立健全相关的奖惩机制和监督机制；对于“十二五”、“864”“973”等国家科技公关计划科研项目和广东省重大科研项目的课题经费管理，要认真执行国务院和各项经费管理办法，进而从根本上约束和管理科研项目经费。

3、建立切实可行的资金“跟踪问效制”

建立切实可行的资金“跟踪问效制”，需要对每一笔科研经费，有关部门，包括资金监管部门和项目主管单位，都要进行事前、事中、事后监控与“跟踪问效”，尽可能地对每一笔科研经费从审批、拨付到使用各环节上都进行“跟踪问效”，进而有效的缓解资金浪费和项目不实等现象的发生。

4、强化科研经费的核算工作

强化科研经费的核算工作需要对科研经费的支出和收入进行科学合理的核算，就目前形式来看，科研经费的来源渠道比较多，情况复杂，各类经费使用的差异性也比较大，而且涉及到科研业务费、实验材料费、仪器设备费、实验室改装费以及通讯、网络费等，所以一定要采用现代信息化的经费核算方法，根据不同的经费来源和不同的科研项目进行专项性的核算和管理、控制，从根本上提高科研项目经费核算工作的工作效率和工作质量。

5、强化合作单位经费监管力度

强化合作单位经费监管力度能够有效的提高资金的利用率，加快相关科研项目的推进和发展，强化合作单位经费监管力度可以从以下几个方面出发，第一要在签订合同细化相关和规范相关的制度规范和经费核算指标和方法；第二要项目负责人要及时的掌握相关合作单位项目的进展和经费的执行情况；第三要加大对外拨款的审核力度。

四、结束语

总之，随着近年来财务活动的日益复杂化和多样化，以企业模式运行的科研研究所在接受了更多的发展机遇时也需要应对更多的风险和压力，虽然企业相关的领导和工作人员已经通过完善原有的组织结构、提高相关工作人员的综合素质以及完善相关的制度规范等措施来提高企业科研经费的全过程管理能力，但是在实际发展和运行的过程中依旧存在一些问题和不足，所以及时的根据企业现行的状况和战略目标提出切实可行的促进企业科研经费全过程管理模式高效运行的措施是十分必要和重要的，也是需要相关工作人员一直努力的方向和目标。

参考文献：

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关键词：科研经费；预算管理；优化路径

科研预算管理作为科研单位中科研经费管理的重点内容，对于科研经费的有效利用和实际实施，具有重要的作用。科研预算能通过对相关科研项目的优化与完善，实现对科研项目经费的评估，从而使科研预算经费能够得到有效的控制，促进科研单位对科研预算的管理。本文关于科研经费预算管理的优化路径分析，主要是针对当前科研单位中科研经费预算的发展情况，其在发展进程中存在科研经费预算管理能力不足的现象，因此本文着重对科研经费预算管理实施优化，以便为日后提升科研经费预算管理能力奠定坚实的基础。

一、科研经费预算管理过程中存在的问题分析

（一）科研经费的预算意识与依据不足

科研单位的科研经费预算在发展过程中，存在一定的问题，影响科研单位科研经费的管理。首先体现在科研经费的预算意识与依据不足，导致科研经费预算部门的相关人员在对科研经费预算时，存在不明确的现象。科研经费的预算意识与依据不足体现在，首先，科研单位科研预算相关人员对经费预算的认识能力不足，科研资金预算往往由科研人员甚至是研究生单独编制，往往在编制预算时并未依据科研经费预算管理的实际研究情况，进行认真、细致的预算和编制[1]。其次，科研预算财务部门之间与其他部门之间的沟通不够，对于科研经费的预算仅依据对科研项目的估算，对预算的编制缺乏科学合理的规划性和分析性。最后，科研经费的预算实际上需要较为复杂的流程，部分科学经费预算的人员对于预算的依据不够重视，导致科研经费预算管理水平相对较低。

（二）科研经费预算缺乏充分的监督管理

无论是在会计财务核算中还是在科研经费预算管理中，实施充分完善的监督管理都是十分重要的手段，通过监督性的管理，能够有效实现对科研经费的科学化监督管理。就目前科研单位的发展情况而看，科研单位在对科研经费进行预算时，缺乏有效的监督管理[2]。一方面，科研经费相关人员在对科研经费进行监管时，无法及时、全面的将科研经费预算成果进行把握和监管，科研项目验收过程中存在较多的调账次数，同时也缺乏对科研经费预算的全过程控制。另一方面，在科研经费预算执行过程中，相关人员并没有按照之前的预算对科研经费进行使用，在缺乏对科研经费预算及其使用的监督管理基础上，导致科研经费预算的管理水平低下，科研经费预算超标，限制科研单位的创新与发展。

（三）科研经费预算人员的能力和素质有限

科研经费预算人员是科研经费预算过程中，直接接触经费预算的工作人员，因此其专业能力和职业道德素质能力是十分重要的。虽然科研经费预算在一定程度上为科研成果的研发，奠定了坚实的经济基础，但是在科研经费预算评估过程中，仍存在部分科研经费预算人员能力和素质有限的问题[3]。首先，目前科研经费预算部门中的部分工作人员，并非学科专业的毕业人员，多为其他行业转行而来，对于科研经费预算的具体工作流程尚不十分清楚，致使部分科研工作人员在对科研经费进行预算和评估时，缺乏一定的专业水平。另外，科研经费预算人员的职业道德素质能力存在不足，部分科研经费预算人员受利益的驱使，违规的使用科研经费；更有甚者在国家严抓违法乱纪的情况下，存在的现象。

二、科研经费预算管理的优化路径探讨

（一）加强对科研经费预算管理的认知能力

科研单位在发展进程中，加强对科研经费预算的管理，能够有效促进科研单位的发展。根据当前科研经费预算管理的发展形势来看，必须要加强对科研经费预算管理的认知能力，使科研经费预算管理人员能够对其有充分的认识。第一，要对科研经费预算树立正确、科学的观念，认识到科研经费对科研单位的重要性，抓好科研项目的申报与预算评估，以此保证科研项目的经费预算能够得到充分的管理，提升管理水平[4]。第二，要增强科研经费预算部门管理者的科研预算意识，使管理人员能够充分重视科研项目的经费预算，并将自律意识主动落实到科研预算制度上来，科学合理的预算科研项目经费。第三，相关管理人员要充分认识科研预算的重要性，通过对科研预算管理的创新式发展，使更多的科研预算人员认识科研预算的重要性，使科研预算管理水平真正得到提升。

（二）完善对科研经费预算的监督与管理

监督与管理是科研项目经费预算的重要因素，由此，在促进科研单位发展并提升其经济实力时，需要完善对科研经费预算的监督与管理。首先，要实现对科研经费预算的内部管理，加强对科研单位的内部控制，可以采用各部门相互监督、相互协作的方式，展开对科研经费预算的内部控制管理，使科研经费预算能够得到有效的控制；同时也可以采用成立专门的监督管理小组形式，通过选拔优秀的监督小组成员，对科研经费预算的相关工作实施监督和管理，以此提升科研项目经费预算的能力和水平[5]。此外，也要完善公众的监督和控制，实现对科研经费预算的监督与管理，科研项目经费在预算过程中，其相应的预算成果以及使用经费的途径等，应以公开的形式使公众有明确的认知，以此实现社会公众对科研经费的管理。从上述两方面，可以充分完善对科研经费预算的监督与管理，并提升科研经费预算管理能力。

（三）提高科研经费预算人员的水平和素质

科研经费预算人员的专业能力和职业道德水平，对于科研经费预算的能力，具有重要的影响。科研人员的研发能力和预算能力虽然很重要，但是其道德素养也同样重要，科研经费要取之有道，用之有道。因此在提升科研经费预算管理水平过程中，必须要提高科研经费预算人员的水平和素质。一方面，在提高科研经费预算人员专业水平时，相关部门要选拔相对优秀、专业能力较强的专业性人员，使其能够在工作过程中，对科研经费预算流程具有一定的认知和熟悉；同时，所选的科研经费预算工作人员也要具备适当的经验，对经费的预算具有一定的评估能力[6]。另一方面，在提高科研经费预算人员职业道德素质能力时，科研经费预算部门应定期的对科研人员展开培训，通过专家讲座的形式，实现对科研经费预算人员的教育和管理，使其明确自身的职责和任务，并保持一定的职业道德素质，以此提升科研经费管理水平。

三、结语

在经济逐渐呈现全球一体化的趋势下，我国科研单位在发展进程中，更应该重视对科研经费的管理，提升经费的管理能力，以使其能够充分的实现对经费的管理，促进科研单位的发展。本文主要从科研经费的预算意识与依据不足、科研经费预算缺乏充分的监督管理、科研经费预算人员的能力和素质有限等方面，展开对科研经费预算管理中存在的问题分析，同时从加强对科研经费预算管理的认知能力、完善对科研经费预算的监督与管理等方面，展开对科研经费预算管理的优化路径探讨。期望通过本文的研究，能够为提升科研经费预算管理水平奠定坚实的基础。

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[5]杨秀文，苑雅文，闫立金，等.农业科研单位绩效预算管理路径分析[J].农业科研经济管理，2015，01（04）：40-42.

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目前高校的教育经费中，科研经费占了很大一部分。科研经费的使用，不仅影响项目本身，也影响学校的科研水平，更影响学校人才培养质量。

一、 高校科研经费存在的问题

科研经费预算不清晰。高校的科研经费，一般是项目申报人在做申报书时粗略作的预算，比较随意。高校科研经费预算不清晰，表现在：第一，科研经费使用随意，容易造成科研经费流失；第二，科研经费使用没有计划，出现前松后紧或者前紧后松现象，甚至有的快结题了才开始突击用钱；第三，项目结题后，科研经费仍一直在账上挂着，长期没有动。

科研经费使用随意。由于科研经费一般都是职工自己申报的，被当作个人行为，所以财务处在报销费用时一般控制不严。表现在：第一，用各种票据报账。由于现在商品市场不规范，消费者向商家索要自己需要更换品名的发票；商家开具头大尾小的发票；发票的内容与科研项目完全没有什么关联。第二，使用别人的车票、住宿票，冒充是自己外出调研发生的差旅费；第三，用各种汽车燃油费、过桥过路费来报销；第四，使用购买家具的发票，充当科研项目需用的仪器设备报销。

科研经费使用监管失控。高校科研主管部门和财务主管部门职责不清，不协调、不沟通，容易导致科研经费使用监管失控。项目与经费脱节，财务部门只管科研经费使用是否符合财经法规，一般很少审核经费使用是否真正用于科研项目本身，科研部门只是负责项目管理而不用审核经费的使用与报销，导致项目与经费脱节。

科研仪器设备流失。科研经费使用中购买仪器设备比例很大，但在实际购买中，存在不少漏洞。其一，科研仪器设备重复购置，浪费科研经费；其二，购买的仪器设备并非科研之用，导致科研经费不真实；其三，科研仪器设备的管理和使用不善，导致仪器设备损毁，造成科研经费损失。

二、 高校科研经费使用与管理存在问题的原因分析

科研经费使用与管理理念错误。科研经费一般认为是科研人员经过自身的努力争取而来的，是科研人员的私人财产，使用也属于科研人员的个人行为，不用过于苛刻，可以放松管理。在这种理念下，财务人员、科研管理、监察审计部门对科研经费使用与管理中存在的问题也不去追究，致使问题越来越严重。

管理体制不健全。财务部门、科研管理部门、监察审计部门职责不清晰，相互推诿，导致科研经费管理一片混乱；部分高校没有制定专门的科研经费管理办法，没有明确科研项目经费报销的范围以及报销比例，以致于报销混乱；大部分高校没有专门设置科研经费报账人员，通常由经费会计负责报销；财务部门、科研管理部门、监察审计部门对科研经费的使用和管理各执一词，没有形成统一的管理机制与协调机制。

财务人员管理失责。高校财务人员受到知识结构、思想观念、业务水平等各种因素的影响，对科研经费的使用与管理控制不严，为了省事，财务人员对科研经费与科研项目之间的关系、项目经费的报销比例没有进行核对与查证。

科研人员的财务知识贫乏。高校大多数科研人员，缺少经费预算、报销等基本财务知识，对财经纪律、财务政策了解很少。部分科研人员使用科研经费很随意，任意支配经费。科研人员缺乏财务知识、财务意识淡薄、自律性不强，导致科研经费的使用与管理失去控制。

国有资产与监察审计部门管理不到位。科研经费的审计通常都是在项目结题以后，这种事后审计不利于及时发现问题。国有资产管理部门对科研经费购置的仪器设备往往不重视，很多都没有纳入高校的固定资产管理，造成了国有资产的流失。

三、 高校科研经费使用与管理对策

健全科研经费管理体制。高校可以设立科研经费管理结构。高校可以单独设立科研经费管理办公室，由财务部门、科研管理部门、国有资产管理部门、监察审计部门的相关人员组成，负责制定科研经费管理办法和细则，解决科研经费管理与使用过程中的重大问题，专人负责科研经费账务处理。

完善科研经费使用与管理的规章制度。高校应当出台科研项目经费使用与管理的规章制度，包括财务政策，各管理部门在科研经费的使用与管理中应承担的职责等。高校科研经费使用与管理的规章制度，既要全面、系统、科学，又要具体、准确、可操作性。制度是前提与保证，有了制度后，要在全校内广泛进行宣传，让师生员工能人人皆知。另外，认真贯彻落实规章制度，要保证落到实处，要让规章制度真正发挥作用。

强化科研经费预算管理。科研项目的负责人必须要对每一项科研经费进行预算编制，预算要细化，差旅费、材料费、劳务费、资料印刷费、设备购置费报销比例要明确。科研经费报账人员可以通过财务软件进行会计科目形式的控制，这样可以一方面降低财务人员在核算中操作的难度，又可以避免预算与实际开支出现的差距。高校还应当利用校园网，构建科研项目信息化管理平台，科研人员可以在校园网上随时查询自己的科研经费使用情况，做到心里有数。

加强财务内控力度。首先，应当加强对科研人员政策宣传，将科研项目经费管理办法，财务管理办法，通过财务处网站、校园网、张贴栏、财务知识培训等方式宣传，让科研人员自觉遵守国家法律、法规和学校管理制度。

其次，加大财务把关力度，进一步规范报销细则。对私车公用情况，由负责车辆管理的部门进行审核，审核其路程确定油费的报销金额，负责经费报销的人员应当审核科研人员实际出差路线与汽车过路费票据、出差时间是否一致；对于除科研人员以外的其他人员的车票、住宿票审核要严格，必须由科研人员写情况说明，领导签字才能报账；对于劳务报酬，必须要有领款人的签名和联系方式，便于核实其真实性，最好不发现金，采用银行上卡方式；对于项目所需的仪器设备购置，必须要国资管理部门签字，入学校固定资产帐；对内容与科研项目无关的发票，不予报销。

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绪 论

近年来，随着国家“科教兴国”战略方针的逐步贯彻落实，我国高等学校特别是研究型大学在建设创新型国家中的重要作用日益凸显，承担的科技项目不断增加，科研经费规模也迅速扩大。2000年，全国高校通过各种渠道共获得科技经费142.6亿元，到2012年则达到了1 030.2亿元，年均增长17.9%。伴随着高校科研经费的高速增长，科研经费管理存在的问题也日益凸显，科研腐败案件时有发生，高校科研经费的使用成为社会和舆论关注的焦点。

加强科研经费管理、提高使用效率是新形势下对高校提出的必然要求。为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部于2012年11月印发了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求行政事业单位从2014年1月1日起正式施行。教育部于2012年12月针对高校科研管理工作中存在的突出问题，下发了“三个文件”①，提出明确要求：一是明确科研活动行为准则，采取有效措施，促进科研行为规范化；二是深化体制机制改革，明确高校主体责任，加强和改进高校科研管理工作；三是强化科研经费使用监督，落实责任追究制度，确保科研经费使用规范、安全、有效。

上述文件为高校科研经费管理指明了方向，但如何将各项政策要求细化并与实际工作相结合，仍是高校科研经费管理的难点。本文主要从内部控制角度着眼，着重探讨如何进一步完善高校科研经费管理的内部控制来加强科研经费管理。

一、内部控制视角下高校科研经费管理的基本要求

高校科研经费管理的内部控制是基于内部控制基本规范和指引下，对高校科研活动这一业务领域所进行的全过程管理。是为实现科研经费管理内部控制目标，通过制定制度，实施措施和执行程序，对科研活动的经济风险进行防范和管控。

高等学校科研经费管理活动比较复杂，涉及科研、财务、资产等多个业务部门，做好科研经费管理，关键是要做好五个主要业务单元的控制活动，即科研经费预算业务控制、科研经费收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制和科研合同控制。按照内部控制的基本要求，实施科研经费内部控制同样应遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。建立高校科研经费内部控制体系要逐一做好以下几个方面：梳理科研活动业务流程、明确业务环节、系统分析科研经费管理风险、确定风险点、选择风险应对策略、建立健全高校科研经费内部控制制度、督促教职工认真执行。只有遵循科研活动规律和内部控制的基本要求，才能达到科研经费内部控制的目标：即合理保证科研经费收支合法合规，科研经费形成的资产安全和有效使用，科研经费项目财务信息真实完整，有效防范科研活动中的经济舞弊和预防经济腐败，提高科研经费使用效率和效果。

二、内部控制视角下目前高校科研经费管理中存在的主要问题

目前，高校对科研经费管理的重视程度不断增强，相应的管理部门、信息系统及规章制度等也相继产生和建立，但是从实际的管理效果来看，仍然存在一些问题。主要是内部控制体系不完善、管控重点不明确、控制责任不明晰，具体包括以下几个方面：

（一）科研经费管理重点缺乏系统性分析，科研经费管理比较被动

科研经费管理涉及多个业务部门和管理环节，在科研经费管理过程中准确判断出容易发生的风险点即管控点至关重要，它是做好科研经费管理，提高管理水平的重要基础。但是，目前大多数高校对科研经费管理的关键控制点缺乏系统的梳理和分析，容易造成“头痛医头，脚痛医脚”的现象，也不利于科研经费管理的风险防范。

（二）业务部门职责分工不够明确，造成管理断点，效率不高

高校科研经费管理业务部门职责分工明确，是提高控制效率的重要手段。目前很多高校都存在业务部门特别是科研部门与财务部门之间分工不明确的现象，给管理工作增加难度。科研部门与财务部门都是科研经费管理的主要归口单位，在科研经费的全过程管理中负有重要责任，直接影响着科研经费管理水平。目前存在的主要问题是：科研部门与财务部门职责分工不够明确，信息沟通不及时，信息不对称，从而造成管理断点、效率不高。比如：科研经费汇款至高校银行账户后，财务部门因无法第一时间获取科研部门掌握的相关合同信息，而不能及时确认收入；财务部门在办理科研合同预借发票后，因与科研部门传递相关财务票据信息不畅，而导致催缴应收款项力度和效果较差；财务部门对科研合同任务是否已经执行完毕等信息掌握不及时，而造成科研经费结题不结账的现象较为普遍等。

（三）科研经费管理各系统之间共享与兼容薄弱，造成信息孤岛，信息系统功能缺失

为了加强科研经费管理水平和核算质量，很多高校都开发和使用了相关信息系统，比如科研项目管理系统，资产管理系统，票据系统等，但由于这些系统大多是由不同部门或不同机构基于自身需求开发的，对系统间数据传输和信息共享方面的考虑往往不够全面，造成系统间数据不能全面关联和实时更新的困难，形成信息孤岛，带来了管理上的漏洞和重复工作。比如：有的高校在科研项目管理系统中虽然针对每个课题所能购买的大额固定资产及大宗耗材进行了明细登记和管理，但是在课题实际购置中，资产管理系统对所购资产进行登记时，仅注重金额、型号等具体信息，而对其经费来源是否可以购置并不控制；同样财务系统在具体核算时，主要是控制设备费额度是否超出课题预算，而忽视了所购具体设备是否与课题相关，这样一来就容易造成课题经费使用不规范，给最后结题验收等工作带来了较大压力。

（四）科研经费核算环节中存在科研腐败的风险

目前，高校科研经费管理存在薄弱环节，导致高校科研经费核算环节风险聚集，滋生科研腐败。分析总结近年来社会媒体所公布的具体案例4基础上，列举出在实际核算工作中可能存在的风险，主要包括以下几个方面：（1）私设“小金库”；（2）报销假发票、订立假合同或以虚假经济业务套取资金；（3）预存会议费；（4）关联交易；（5）向配偶和亲属等与工作无关人员发放人员经费；（6）通过勤工俭学、咨询费、劳务费等方式虚报冒领人员经费；（7）以出差、会议等名义报销旅游费；（8）在经费中报销个人及家庭支出；（9）购买购物卡、消费卡等非科研支出；（10）通过购买试剂和材料、测试化验加工费等套取现金；（11）以差旅费名义大量借用现金而长期不还；（12）故意化整为零逃避学校采购审批程序和招投标管理以虚假经济业务套取资金。

三、内部控制视角下高校科研经费管理的关键控制点分析

高校科研活动和经费管理过程中有着自己的发展规律和要求，梳理高校科研经费管理内部控制的关键控制点、控制风险和责任部门是建立和完善相关内部控制的重要基础。笔者按照《内部控制规范》的分类方法，从业务类别出发分析了科研经费管理活动中5项主要业务的关键控制点和需要控制的风险，找出目前科研经费管理中容易疏漏和发生舞弊及错账的薄弱环节，为将来部门之间协调经济行为，控制经济活动，为进一步采取相应控制措施提供依据（见表1）。

四、内部控制视角下加强高校科研经费管理的几点建议

高校科研经费管理内部控制建设，需要处理好内部控制规范与现有各项财务规章制度的关系；处理好财务处和学校各部门的关系，使管理规则化、程序化和系统化。高校科研经费管理内部控制建设，还需要充分利用现代化工具，实现网络化、信息化。结合前文分析，提出以下三点建议：

（一）设立健全岗位和部门责任制，对跨部门的业务明确分工、加强协作

根据前面表1梳理的科研经费关键控制点和控制风险，对应建立科研经费管理责任制，进一步明确科研、财务、资产等部门相关职责和工作内容，特别是对部门之间信息传递环节涉及的工作内容要细化分工，比如科研拨款流程的分段式管理，从拨款制单到下达等环节都要设计清楚，建立分工明确的责任体系，避免漏球。

高校也可根据自身情况，在科研管理任务重、科研经费规模大的学校，尝试在财务部门或科研部门内部设置专门的科研经费管理服务机构。科研经费管理服务机构负责协助、指导项目申请人合理编制经费预算，对已批复或签订合同（任务书）的项目提供从到款通知到具体项目经费分配、预算执行进度通报、经费使用建议、预算调整、决算编制、外部沟通协调等全过程服务，会同学校有关部门做好政策咨询、业务培训、科研合同管理、技术市场登记、税费减免等相关工作。

（二）加强信息系统建设，着重对部门之间系统的整合和共享

建立和完善科研经费管理信息系统。科研经费管理信息系统是集科研项目管理系统、财务系统、票据系统、资产管理系统等为一体的闭合系统。学校要统筹规划，整合现有信息资源，完善系统功能，建立校内科研、财务等部门和院系、项目负责人共享的信息平台，实现科研项目从申报、评审、立项、执行到验收的全过程数字化管理与服务，提高管理水平，提升服务质量。

（三）采取有力内控措施，严把科研经费核算关

在日常审核中，要综合运用各种内部控制手段，建立健全并有效执行相关控制措施，有效降低或规避高校科研经费核算中存在的风险。针对前文指出的风险，提出了对应的内部控制措施（见表2）。

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关键词：科研经费 科研单位 使用管理

科研经费管理具有自身的复杂性和系统性，在管理过程中，一旦出现问题，必须尽快作出反应，并注意随时沟通、提升管理办法的科学性和可靠性。我们可以学习国内外典型的案例，从中获取经验，以科研事业单位实际情况作为出发点，对项目的支出进行合理预算，确保每一笔资金的流动都具有合理性和真实性。以下笔者结合自身的体会，对此问题进行分析。

一、科研经费在使用管理中存在的问题

（一）科研经费使用管理混乱

目前，尚未建立一套完善的科研经费使用管理制度。实际工作中，不同部门各自为政、缺乏有效沟通，导致无法科学合理的将科研项目费用分摊下去。由于科研项目要求信息高度保密，其成本费用等信息有效公开共享，导致科研项目在经费支出方面存在较大的盲目性和随意性，使得经常出现科研项目实际支出远远超出预算的情况发生。根据有关财务管理规定，只有出具正规发票和手续的支出项目才可申请报销，这就严重降低了科研项目经费管理效率。

（二）科研经费支出预算不准确

科研经费管理具有自身的复杂性和系统性，是一项系统工程。确定科研项目时，部分负责人难以对项目支出的真实费用进行确定，导致实际支出通常会比预算数目高出很多，会计处理中的实际开支无法与预算项目一一对应，科研经费支出预算严重不准确。

（三）科研经费监督机制不完善

绝大多数科研单位内部没有建立一套完善的科研经费使用监督机制；或者是有监管制度没有监督执行队伍；或是管理效率低下、管理漏洞众多，不能有效发挥制度对科研经费使用约束性作用。有些科研院所对科研经费管理没有全程纳入到单位财务体系，科研规划、计划过程以及科研项目申报在财务管理体系外循环；有些与项目下达部门签定的合同，对项目承担单位缺乏约束力；一些项目长期挂账不结题，管理部门无人检查；有些单位甚至掩盖科技资金使用中的违规问题，存在“预算不真实、使用不规范、监督不到位”现象。

二、合理使用科研经费的对策

（一）制定合理使用科研经费的制度

要提高科研经费管理水平，首先要充分发挥制度的长效约束和规范作用， 在实际工作中，绝大多数科研单位对科研经费的管理存在严重的重结果轻过程问题，没有加强对科研项目推进过程中各项经费的审批管理，只是采取事后核实报销的审批方法。这种经费管理办法存在诸多管理漏洞，使得各种违规使用经费的情况屡有发生。因此，科研单位要建立一套科研经费全过程监督管理机制，把好每笔费用支出审核关，不断提高科研经费使用和监管透明度。其次，科研单位要尽快出台科研经费具体管理细则和操作指引，明确财务操作流程，结合本单位具体情况，因地制宜建立一套完善的科研经费审核管理制度，并在实际工作中贯彻落实，提高科研经费预算准确性。

（二）加强科研经费管理的预算

为了保证科研经费落实到实处，科研单位要组织财务管理部门开展科研经费预算管理活动，从财务管理角度制定科研经费管理目标。再国家科研经费管理制度和纪律基础上结合本单位科研工作开展情况调整预算管理方法，保证科研经费支出明细透明，审批流程规范，资金流向明确。

（三）加强科研经费的审计监督，完善科研经费的绩效考评制度

加强审计监督是保证科研经费使用规范、流向明确的主要制度性保障。科研单位要建立一支高效的监督审计队伍，从经济、效率和效益角度科学合理的评价每个科研项目经费预算编制和执行情况。如何最大化科研经费投入-产出比，是出资者重点关心的问题，也是用来评价科研项目效率高低的主要尺度。因此，今后科研单位要将科研经费审计作为重点工作来抓，不断提高审计监督促进科研经费使用规范化的水平。综合客观评价科研经费效益是一项系统性工作任务，必须要本着客观、实际的工作态度来开展评价工作。科研单位要尽快建立一套科学完善的科研项目绩效考评体系，从科研项目的可行性、经济性和社会性角度来综合评估其总体效益，在科研领域引入良性竞争和社会服务理念。同时，可以结合科研院所实际情况，考察项目执行后对单位人才培养、科研水平提升方面有何积极作用，对单位经济效益有多大促进作用。通过这些考评，提高科研项目的管理水平和资金使用效率。

（四）提出各项资金花费绩效评价制度

现阶段，科研项目制过分强调最终结果，对科研资金的绩效测评把握的不是很理想，一些项目无法确定是否需要支出时，没有统一的标准和依据站出来提供指导；而核实需要支出的项目，资金流出之后又没有清晰的评测制度记录，因此，需要尽快找到与我方相适应的科研经费支出的测评制度。绩效考评的范围来源于财政的拨款，是国务院批准设立的，每个项目应该遵循此文件，及时的对科研资金的支出情况进行考察，争取提升对经费的使用效益。如此一来，各个项目对制度与体制有了明确的了解，这样才能更好的遵循这些制度和体制，真正工作起来就不会模棱两可，这样员工的积极性也会有很大程度上的提升。

参考文献：

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摘 要 近年来，随着高校科研事业的快速发展，其承担的科研项目越来越多，科研经费规模逐年递增并成为高校一项重要的资金来源，然而目前很多高校科研经费的财务管理仍存在着一些问题。本文结合当前高校科研经费财务管理存在的问题进行了初步探讨，并提出了相应的一些对策，为提高高校科研经费财务管理水平提供一些参考。

关键词 高校 科研经费 财务管理 问题 对策

科研经费是指用于科学研究中的资助经费，其作用是保证科学研究活动顺利实施和完成，以达到项目完成所应有的学术价值、经济效益和社会效益为目的。高校作为我国科学研究的重要力量，其科研经费是衡量各高校科研水平高低的一项重要指标。有效地管理和使用好科研经费，确保高校科研活动顺利实施与完成，并在有限经费的投入下，获得最大的学术、经济与社会效益，是高校财务管理工作的一个重要任务。近年来，随着我国高等教育事业的蓬勃发展，高校所承担的科研项目和筹措的科研项目经费均呈现出大幅增长的趋势，科研项目经费已经成为高校资金的重要来源，然而目前高校科研经费财务管理仍存在一些问题，本文将对此进行一些初步的探讨，并提出相应的一些对策，为提高高校科研经费财务管理水平提供一些参考。

一、高校科研经费财务管理目前存在的主要问题

（一）科研经费来源多元化造成财务管理与核算的复杂性

高校科研经费包括纵向经费和横向经费。纵向经费是指国家、省部等政府部门自上而下拨款用于支持科研单位、高校、企事业单位进行科学研究与技术开发活动的资助费用，如973、863经费、国家自然科学基金和各省自然科学基金等；横向经费是其它企事业单位委托高校完成的科技开发项目经费，如技术开发、技术服务、技术转让费等。随着科研经费逐年增长，高校的科研经费来源出现了纵向专项化、横向多元化的新格局， 造成经费分类管理困难。而科研经费的各级提供部门对经费的使用要求无统一明确的规定， 且各类科研项目又有不同的使用要求，因而造成了科研经费财务管理及核算的复杂性， 需按资金来源及科研项目独立设账， 分项管理，加大了科研经费财务监管的难度。

（二）科研经费使用过程存在一些不正之风

1.挤占、挪用科研经费

在科研经费使用过程中，高校部分科研人员为躲避学校财务部门的监管，常把项目经费进行他向转移，致使项目经费未尽其用，挪为私人腰包，给国家造成资金损失。在资金紧缺的情况下，一些高校科研经费常被学校挪用或挤占用于基础建设、行政事业费和支付贷款利息等上，造成科研经费短缺，影响科研。

2. 科研经费浪费严重

高校部分科研人员常在购买与科研无关的物品时，如衣服、家用电器、日常用品等，常开具复印纸、移动硬盘、办公用品等发票，甚至虚开、多开发票等从科研项目经费支出，致使科研经费报销信息失去了真实性。同时，部分科研人员经常将科研经费开支用于报销餐费、劳务费、汽油费、礼品费等，而真正用于科研的业务费比例偏低，报销的票据存在“失真”和“偷透梁换柱”的现象。

3. 结题不结账

所谓“结题不结账”是指科研项目完成后已通过项目主管单位验收评估，但在项目财务支出中不作结账处理，结余资金仍按照在研项目进行管理的现象。目前高校科研项目结题不结账，项目决算报表虚假已经成为公开的秘密，其主要危害有三：一是掩盖了科研项目实际支出中存在的违纪违规问题；二是隐瞒部分科研结余情况，不但项目主管部门，甚至承担项目的高校也无法掌握科研项目经费结余资金的底数。结余资金虽然在高校（有的以虚假内容的合同或协议转到其他单位脱离监督），但使用权一般在课题组负责人手中；三是损害了预算的严肃性，不利于项目预算编制的科学化，课题预算约束乏力，决策不真实。

（三）科研经费预算、核算、决算、资产及监督等管理缺位

1. 预算不科学

在我国，科研项目负责人负责预算的申报及执行。由于课题负责人是非财务人员，对科研经费性质的认识不足，对相关的科研管理办法又学习不到位，因而不能科学地编制预算。一些课题负责人为提高项目立项率，不顾实际多列或少列科研经费，项目开支比例结构不合理，致使科研经费的预算与实际使用情况存在差距。同时，部分高校科研人员缺乏预算法律意识，对有关专项经费管理办法和财务管理的规章制度了解较少，在预算执行中随意变更预算，调整预算支出结构，在科研经费支出中没有按批复的预算执行，没有按科研项目的进度执行，从而导致决算与预算差异较大。财务部门基本不参与项目预算申报，致使监督与控制脱节，失去了预算的严密性和严肃性，对预算的约束力不强，为后续的财务管理工作埋下隐患。

2. 核算不规范

科研经费包括与课题研究相关的所有直接费用和间接费用。科研人员经费及间接费用核算不合理， 是科研经费成本核算不准确的主要原因。由于我国高校属于非营利组织范畴，遵循以收付实现制为基础会计制度，使得高校科研项目的全成本核算工作难以开展，科研间接成本信息很难从会计账簿中直接获得，在技术层面很难准确地了解科研项目的间接成本并提供相应的分摊补偿。而且，高校一次性提取科研管理费后，对剩余的科研直接成本缺乏控制，间接成本对直接成本费用未形成制约关系。同时，我国高校科研经费据实列收，由于预算的直接成本过大，造成项目完成后大量项目有结余。

3. 决算不严密

决算管理的问题也较为严重，结题时只注意是否完成任务书中的各项指标，对于经费的决算往往忽视其重要性。当前， 课题结报时， 多数高校往往都是由课题负责人根据结题要求自行填写支出金额， 然后找财务处长签名盖章， 这样的做法容易出现本该由课题负责人承当的责任转嫁到财务负责人身上的可能。

4. 监督不给力

在科研经费报销过程中，由于科研项目来源渠道复杂，每个项目都有不同的预算、不同的执行期限，而高校财务部门会计人员配备较少，面对支付频繁的不同项目经费，会计人员在报销过程中只能审查票据的合理合法性，无暇顾及支出的科目是否超出预算或支出内容是不是预算内的，造成财务部门对课题各项经费支出的合理性和科学性监督力度不够；而学校审计部门很少对科研经费开展审计，无法发挥其事前、事中、事后的监督作用。

5. 资产流失严重

资产管理缺位造成科研经费资产流失严重，其主要表现在如下方面：一是由科研经费形成的固定资产流失，主要是一些科研人员与一些不法商人勾结，将由经费购买的电脑固定资产故意开成电脑耗材等；二是科研经费形成的固定资产私有化，科研人员购置的科研设备、图书资料等大部分由课题组保管使用，在科研人员有所变动时，设备的管理有时会出现混乱，造成固定资产的流失；三是对科研项目成果中的专利权、商标权、软件等，学校管理的意识淡薄、措施较为薄弱，流失现象严重；四是科研人员无偿使用学校设备，造成学校资产流失。

二、加强高校科研经费财务管理的一些对策

（一）提高科研人员对科研经费财务规范化管理的重视程度

国家明文规定，科研经费所有权隶属学校，任何个人不得占为己有。高校要重视对科研经费的财务管理，树立正确的管理意识，加强对科研人员教育，促使他们增强遵守科研经费管理有关规定的自觉性。组织科研人员认真学习科研经费相关法律法规和学校的有关规定，从思想上纠正他们对科研经费的错误认识，促使他们严格遵守国家、学校相关规章制度，科学合理地编制项目预算，严格执行预算，不做虚假预算，不列支与项目无关的支出。

（二）加强科研经费预算管理、改进核算方法

预算管理是财务管理的必要手段。首先要加强科研人员对项目预算知识和重要性的理解，在项目申报时采取项目负责人和财务人员相结合的预算编制模式，科学合理地编制经费预算。其次，要改进预算编制方法，科学合理地编制全成本预算，包括直接成本和间接成本预算。其三，要严格执行预算，依据国家政策法规和项目合同对科研经费管理的规定，督促和监督课题组严格按照项目预算执行，严格按批准的预算科目安排科研业务支出。其四，要加强预算的监督和控制，财务部门必须按照项目预算和政策法规对科研经费的每一笔开支严格把关，按照课题进度组织相关部门进行中期检查，及时纠正发现的问题，在课题结题验收时，要对项目决算进行审计，并推行绩效考评制，实行绩效审计。

（三）加强科研经费使用和报销管理

1. 坚持“合同管理”，不用单纯的“项目管理”

科研经费的报账管理必须依据合同约定，不能由项目负责人随意调整。在纵向和横向课题要求不一的情况下，只有依据“合同约定”管理每项课题，才能控制随意开支的行为。在科研经费票据报销中要规范票据使用，严格控制与科研项目无关的汽油、接待、劳务、专家咨等费用开支，根据项目合同，控制项目科目能支出的经费额度，确保与科研项目批复预算书的经费使用范围一致。

2. 坚持“网络管理“，不用单纯的“账卡管理”

传统的科研经费的管理办法是给每项科研经费设置一本报账薄，报账时由报账人持报账薄进行明细登记。这样的管理办法在项目多、人员复杂的情况下， 账卡管理既费时又费力，监督管理相当困难。目前，有的高校已建立起科研网络管理平台， 由科研管理人员将下拨的课题经费的项目开支额度传输到财务报账系统， 财务人员按图索骥进行报账核算， 当某项开支超过了设定额度， 报账系统就会自动屏蔽。项目负责人通过网络管理平台可以查询项目报账情况， 科研管理人员通过网络管理平台可以进行全程跟踪监督。同时，将科研经费纳入部门预算，严格执行公务卡结算和银行转账制度，减少现金交易，自觉接受财政监督。

3. 坚持“专项结报”，不要“只结题不结账”

当前高校科研经费“只结题不结账”的情况是相当普遍。为了提高科研经费的使用效率， 科研经费专项结报， 又要限期结题并限期结报。各高校要结合自身的特点，制定详细的科研经费结题结账管理办法，明确各项目结余费的使用范围。高校要引导好科研人员充分利用好结余资金，促进高校科研事业更好更快发展。

（四）加强对科研经费使用过程的多方位监督

高校要建立完善的监督机制，科研管理、设备管理、财务和审计等部门共同对科研项目经费使用情况进行全过程监督。同时要明确各相关部门的审核监督职责。科研项目管理部门要加强对项目合同执行过程的监督，重点加强对项目预算过程的监督以及项目结题结算的监督；设备管理部门要重点加强对科研设备采购过程和管理的监督；项目负责人要强化自我监督意识，强化对经费的管理；审计部门要加强审计监督，特别是要加强事前、事中审计。要明确项目负责人和各相关部门工作人员的审核监督职责，严格执行科研经费预算，更加注重对科研经费支出是否符合预算范围、使用标准以及支出真实性进行审核，规范和控制科研经费开支，形成科研、采购、审计、财务等部门齐抓共管的格局，使科研经费使用规范化、透明化。

三、结语

科研经费的财务管理是高校财务管理的一项重要工作， 高校财务部门应充分发挥管理职能，联合科研管理、设备管理和审计等部门，不断加强科研项目经费的财务管理，全面有效地监督科研经费的使用过程，提高科研经费管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

参考文献：

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