会计财务做账流程范文

导语：如何才能写好一篇会计财务做账流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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记账会计工作职责

1 、认真做好会计核算和监督 , 保证会计帐务处理及时 , 会计科目运用准确 , 会计核算信息真实完整。

2 、对原始凭证的合法性、金额的正确性和手续的完备性等进行审核 , 对银行结算票据的印鉴、日期和背书内容是否正确进行审核。

3 、录入 ( 编制 ) 记帐凭证 , 负责会计凭证汇总、帐簿登记 , 打印输出记帐凭证和帐簿。

4 、正确、及时编制单位会计报表 , 并根据学院工作需要 , 适时提供有关会计信息。

5 、对会计凭证、帐簿、报表、磁盘和有关文件制度等会计资料 ,定期分类装订立卷 , 妥善保管 , 按规定移交档案室。

6 、会同人劳处严格按照规定执行工资、津贴、奖金的发放。

7 、协助学院编制预算 , 做好财务分析 , 增强服务意识 , 处理好服务与监督的关系。

8 、完成计财处领导交办的其他工作。

记账会计的记账范围

1、会计核算业务，根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制证账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等

2、提供会计报表;

3、向税务机关提供税务资料;

4、建账;

5、记账;

6、报税等;

简单来说就是注册公司成功后即营业执照下来之后，要去税务所报到，每个月要报税，协助申请税控开发票，办理税务登记，减免税手续，一般纳税人申请手续等服务。客户只需将每个月的收入、成本、费用票等相关的票给公司，他们会负责每个月的做帐、报税以及报表的编制。

记账会计的工作流程

1、接票(客户将当月做帐票据送到记账公司，或记账公司提供上门服务);

2、做账:

3、报税(网上税务申报、个人所得税重点纳税人申报等)

4、回访

每月需要提供的材料

开出去和收到的发票记账联，费用的原始凭证和银行对账单，各种公司的费用发票;

一般纳税人需要认证后再给会计或把抵扣联一起给会计去做认证

 

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关键词：预算单位；财政直接支付；会计处理

中图分类号：F231 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02

2014年A市国库集中支付38910笔，总金额166957万元，其中：直接支付22242笔，金额138075万元，占国库集中支付总金额82.7%，授权支付16668笔，金额28882万元，占国库集中支付总金额17.3%。财政资金的支付大部分实行财政直接支付方式，这是因为采用财政直接支付方式不但及时便利，并全面有效监管资金的使用全过程。那么财政直接支付会计财务处理的科学性与合理性将直接影响预算单位会计信息质量，及时保证财政资金安全与使用效益。

一、财政直接支付的支付程序和会计处理

预算单位根据财政部门批复的预算指标，申请资金用款计划（或财政部门代编），用款计划下达后，在用款计划下达的额度内，提出支付申请，银行依签发的支付令，将资金从国库单一账户划拨到收款人。

因行政事业单位会计一般实行收付实现制，预算单位只是在财政国库支付执行机构委托银行转来的《财政直接支付入账通知书》的时候根据原始凭证入账。会计分录为：

借：资产或支出科目等

贷：收入类科目等

年终，根据行政事业单位会计制度，实行国库集中支付所形成的结余资金应按权责发生制进行会计处理，依据本年度财政直接支付用款计划与当年财政直接支付实际支出数的差额，会计分录为：

借：财政应返还额度；

贷：收入类科目等

在下年度恢复额度后，发生实际支出时，作冲减财政应返还额度的会计处理。

借：资产或支出科目等

贷：财政应返还额度

二、财政直接支付会计处理的不足

2015年2月1日A市商务局在使用财政资金时，按规定程序报财政部门审批。2015年2月2日资金用款计划经财政部门审批通过并下达专项资金300万元时，单位并不做账务处理。3月6日从该局根据已批复的资金用款计划向财政部门申请款项支付20万元。支付成功后在国库集中支付平台上就可以打印出《财政资金直接支付入账通知书》，此时，单位才做账务处理，会计分录如下：

借：经费支出200000

贷：财政拨款收入200000

假设3月6日至12月31日前未再发生专项支出，在年度终了，根据本年度用款计划下达数300万元与当年实际支出数20万元的差额，即结余280万元资金，此时会计分录：

借：财政应返还额度2800000

贷：财政拨款收入2800000

次年2月发生实际支出50万元的时，做会计分录如下：

借：经费支出500000

贷：财政应返还额度500000

从上述会计处理可以看出：一、由于收付实现制的限制，财政批复通过的资金使用计划不做账务处理，不能反映出将财政下达的预算指标申请成可用的资金计划这一过程，已申请成功的可使用的资金计划在账上也体现不出来，这样账务处理的是不全面的。二、预算单位会计账上体现不出申请的用款计划与实际用款数的差额，如果预算单位实际财政直接支付数与该单位申请的计划出现差额话，在单位的会计账上也是无法体现，这样的话，便加大预算单位账务与国库集中执行单位的财政直接支付对账难度。三、在同样的财政直接支付程序下所采用的会计核算基础并不一致，在支付时采用收付实现制，年终结余处理采用权责发生制，也是违背了会计的一贯性原则。

三、改进预算单位财政直接支付方式的账务处理探讨

（一）建议在用款计划下达时确认收入

财政应返还额度，指实行国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度，一般用来核算年末财政资金结余，设有"财政直接支付"、"财政授权支付"两个二级科目。预算单位财政直接支付方式下的财政结余资金用“财政应还返额度――财政直接支付”核算。由于预算单位可以在财政审批通过的用款计划额度内按规定任意使用资金，从某种程度讲，用款计划额度的下达实质已形成预算单位收入，根据实质重于形式原则，此时应确认收入，即应在用款计划下达的同时做账务处理，借方核算根据财政部门审批下达预算单位的用款计划额度，贷方核算财政直接支付实际支付数或调减用款计划数。那么，在年终就不必再根据用款计划下达数与实际支出数的差额做账务处理。期间如发生财政收回或出现差错的，可做冲销或更正处理。

（二）新账务处理过程

根据上述建议，具体账务处理过程如下：

依上例，2月2日当A市商务局向财政部门申请资金使用计划并获批准时，凭据在国库集中支付在平台上打印出的《财政资金直接支付用款计划批复通知书》做如下会计处理：

借：财政应返还额度--财政直接支付3000000

贷：财政拨款收入3000000

3月6日当申请直接支付成功付款后，根据《财政资金直接支付入账通知书》及原始单据做如下会计处理：

借：经费支出200000

贷：财政应返还额度--财政直接支付200000

年终如果有财政批准的用款计划额度有结余则不做会计处理。

次年发生实际支出50万元时，

借：经费支出500000

贷：财政应返还额度--财政直接支付500000

期间如果有财政收回的财政直接支付用款计划时，根据在国库集中支付大平台上打印出的收回凭据做如下处理：

借：财政补助收入等收入类科目

贷：财政应返还额度--财政直接支付

（三）在用款计划下达同时入账的优点

在用款计划下达时做账务处理，可以全面反映预算单位采用财政直接支付完整的资金申请、使用过程；另外，国库支付机构中财政直接支付的用款计划下达数，额度的使用情况以及余额数与“财政应返还额度―财政直接支付”的科目明细帐（如期初数、发生额、年末数）核对过程清晰明了，及时发现差额。把年终剩余直接支付额度的结转，提早到计划批复的时点来做会计处理，更能及时准确的反应单位的实际额度情况。还可以使财政直接支付整个流程的会计处理基础保持连贯性。

旧的财政资金拨款管理制度存在许多不足，但在会计处理方面，资金的往来明细体现的有条理，一般只要资金账户到账，即可确认收入，资金的收付过程反映及时全面。在传统预算单位的管理体制下，单位的财务人员在会计处理方面能力得到全方面体现，既会算账又会理财，能积极发挥主观能动性。而自国库集中支付制度的实施以来，银行实体账户的钱不见了，看到的却是各预算单位的预算指标数，在这种情形，预算单位会计人员很容易在思想上产生被动服从的观念，对单位理财和规划的积极性下降，甚至弃之不理，从而使会计信息使用者所掌握的会计信息严重受到影响。因此，全面科学的，充分调动各预算单位领导与财务会计人员的理财积极性，在国库集中支付程序的会计处理上取长补短，合理科学使用会计科目，结合财政的监督职能，才能处理好监督与服务的关系，以提高财政资金的使用效益。

参考文献：

[1]王岩，崔琳.论国库集中支付制度改革.中国海洋大学学报，2006， 51（6）：62-65.

[2]行政单位会计制度事业单位会计制度.

[3]赫云.国库集中支付制度下的预算单位会计核算.中国乡镇企业会计，2012（3）.

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关键词：律师事务所；财务标准化；管理研究

一、律师事务所实施财务标准化管理的现实意义

国家发展改革委在《服务业创新发展大纲（2017—2025）》中提出：提升质量，推动服务业优质高效发展。大纲中将提高服务标准化水平作为服务业高效发展的一个重要方面。在国务院办公厅的《国家标准化体系建设发展规划（2016-2020年）》总体要求中提出：充分发挥“标准化+”效应。律师事务所作为现代服务业的重要组成部分，如何实现法律服务的产业化，达成奉献社会的目标。为了适应律师业发展的需要，丰富现代服务业的服务体系，律师事务所应着力于推进标准化建设。律师事务所的标准化除了可以防范律师执业风险外，对行业的发展也会起到助推作用。作为律师事务所标准化的重要支撑，财务标准化建设不仅是监管部门提出的要求，而且也是律师事务所自身发展的迫切需要。财务工作必须在遵循相关法律、法规的情形下开展，在业内现有财务管理水平参差不齐的情形下，实施财务标准化管理，必将提升律师事务所的核心能力。

二、律师事务所财务标准化的概念及关注内容

根据标准化工作指南中的定义，标准化是为了在一定范围内获得最佳秩序，对现实问题或潜在问题制定共同使用或重复使用的条款的活动。在标准化体系里，标准按层级可以分为国家标准、行业标准、地方标准及企业标准。现有标准为律师事务所的标准化制定提供了框架，具有指导性和借鉴性。律师事务所标准化是基于服务社会和大众的目的，为了保证律师的规范执业，围绕业务设计一系列标准制度及条款的活动。律师事务所财务标准化是从服务保障的层面制定的财务制度和实施活动，是律师事务所标准化战略的一部分，为律师事务所的业务开展提供强有力的财务支持。律师事务所财务标准化管理应特别关注以下几个方面的内容：

1、财务标准化是律师事务所标准化体系的重要组成部分

律师事务所应适应国家经济发展形势，根据主管部门的监管要求，顺应各方法律服务的需求，服务于大局，通过标准化的实施，达到法律服务的专业化、降低风险，实现客户利益和自身利益的双赢。财务标准化作为律师事务所标准化系统的重要组成部分，应该站在战略角度对财务标准化的制度和内容展开研究，只有在律师事务所的总体战略目标下实施的财务标准化，才是真正意义上的标准化。

2、财务标准化对律师事务所特殊财务管理模式的考虑

律师事务所财务标准化要借鉴标准领先者的有益经验，对行之有效的某些标准，要采用拿来主义，与此同时，要结合律师事务所财务管理的特点，创造适合自身的财务标准化模式。律师事务所的财务核算有别于企业，财务管理的内容和其他行业也有所不同，主要体现在律师薪酬、分配制度等方面。因此在进行财务标准化管理时，要综合考虑这些特殊方面。

3、财务标准化针对合伙制律师事务所的设计

律师事务所是律师的执业机构，我国现阶段律师事务所的运作模式多样，以合伙制律师事务所为例，法律法规规定合伙人通过认缴出资，依法享有权利并承担义务。但在组织成员之间的关系上，体现的多为“人合”性质，组织中的成员聚合在一起，业务的拓展除了借助律师事务所的品牌影响外，同时律师的自身能力也是业务拓展的重要影响因素。财务标准化基于现有的财务制度进行重新设计和规划，会对原有的财务沟通模式造成冲击，在标准化实施的过程中，部分律师会因标准的改变，产生对财务标准化的抵触情绪，因此财务标准化管理应充分考虑这些因素的影响。

4、财务标准化对标准适用性的考虑

现代财务会计的职能不应仅局限于记账和做账，在遵循法律和法规的前提下，财务人员应积极主动的研究财会业务，适时的进行创新。财务人员应对财务标准的适用性展开研究，只有适宜律师事务所发展的财务规则和制度，才是财务标准化所需要的。对财务标准化的适用性进行评价，应作为财务标准化管理考量的重要方面。

5、财务标准化与律师事务所其他标准的关系

财务标准化是实现特定目标的工具和方式，我们不能孤立的看待财务标准化，必须要同律师事务所的其他标准相结合。如果将财务标准同其他标准分离开来，那么这样的标准只能是纸上谈兵，不具有任何现实意义。财务标准化连同其他标准的实施，是否能提高业务效率，降低业务执行过程中的风险，达到彼此之间的有机联系，这应成为财务标准化管理的最佳目标。

三、律师事务所财务标准化管理的要点

1、梳理规范财务制度，实施制度标准化

律师事务所财务部门应遵守《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》的要求，在国家标准化体系下，结合其他相关法律法规，考虑自身的实际情况，制定适应律师事务所特点的财务制度。对现有的财务制度进行梳理规范，是财务标准化设计的基本要求。由于律师事务所财务管理的特殊性，在许多方面不同于企业的财务管理，因此制度的设计就要做到因事制宜。律师事务所的财务管理制度除了要从财务会计人员的岗位职责、会计科目的设置、资产的管理、财务报表的编报、财务档案的管理等方面展开外，还要考虑律师薪酬财务结算、合伙人盈余分配、发展基金管理等方面的制度设计。

2、建立标准财务流程，确保流程标准化

律师事务所的财务事项大多都是每月重复发生的，对于这些事项可以建立标准的财务流程。通过印制财务流程手册等形式，形成规范的操作标准。财务流程手册的设计可以避免因财务人员流动造成的断档，新入职或轮岗财务人员可以按照流程手册的要求执行业务。通过建立标准的财务流程体系，事先对流程的合规性进行设计，从而保证律师事务所各类财务业务的有序进行。为了更好服务于律师的业务开展，财务流程的设计要结合法律业务的特点，应从业务的立案、审批、收费、归档等方面展开设计。具体财务流程应包括：接受业务委托时，向委托人出具明确的服务收费标准，委托合同的签订要事先进行利益冲突审查，获得审批人对业务的批准，委托双方合同订立后，方可到财务部门申请开具发票，财务人员要通过管理信息系统查询案件信息，同时审核委托合同，核对无误后，才可开具相关发票，案件办理完结后，要及时进行归档。为了对每月的财务工作展开自查，可以通过设计财务结账清单的方式，通过对结账清单上所列内容的勾选，来检查每月财务工作是否已办理完结。

3、加强考核评价体系，实现评价标准化

制度设计的再好，如果不对实施的过程和结果进行考核评价，那么制度就行同虚设。通过财务标准化评价体系，对财务标准化进行有效的评价，才能完善财务标准化管理。各级财务人员是财务标准化的实际操作者，除了主管财务人员加强日常监督外，对财务人员采用合理的考核评价体系，将能推动财务标准化的实施，并能提高财务人员对标准化的执行力。财务评价的标准化，应通过具体考核指标的设计来实施，评价指标应同时采用量化指标和描述性评价指标，依据设定的考核指标，定期对主管人员和财务人员展开交叉测评，考评结果将被应用于人员的薪资变动、绩效福利等方面。通过评价的标准化，增强财务人员实施财务标准化的信心和责任心。

4、完善财务监督机制，保证监督的标准化

在现有环境下，任何制度的实施都必须进行监督，如果少了监督环节，制度的执行就会大打折扣。合理的监督反馈体系将能促进财务标准化管理，推动财务标准化的完善和改进，保障财务标准化的持续实施。以合伙制律师事务所为例，对其财务标准化的监督，可以通过监事会、合伙人大会及外部聘请会计师事务所进行独立审计的方式进行。通过标准财务监督模式可以集思广益，群策群力推动财务标准化管理的持续改进。

5、适时改进标准流程，跟进业务发展

为了保证财务标准的可操作性，财务标准化应跟进律师事务所的业务发展，对耗时低效及不适宜的标准，应及时进行改进。随着经济的发展，新的法律服务要求不断涌现，律师事务所应跟进经济发展和客户需求的动向，拓展新的业务渠道。财务标准化管理应适应这种趋势，针对新出现的业务，不断更新和改进标准的实施方式，只有这样才能与时俱进，发挥财务会计的能动性，支持律师事务所更深层次的发展。

四、结论与展望

律师事务所实行财务标准化，在一定程度上降低了财务操作的风险，提高了财务工作的效率，并为业务的发展保驾护航。但是采用事先设定好的财务标准，在一定程度上抑制了财务人员的创造性。出于对更优财务标准的追求和自身能力的提升，财务及相关人员应对财务标准化的持续改进献计献策。律师事务所的财务标准化管理水平还需要逐步提升，希望日后能融入更多行业相关标准，各方提供更为合理的建议。只有凝心聚力，才能为律师事务所财务标准化管理贡献一份力量，财务标准化管理也必将为律师事务所服务民生、服务大众，提供最强有力的保障。

参考文献

[1]GB/T20000.1-2002，标准化工作指南[S].2002.

[2]傅钧彪、周鑫泽：标准化：深化会计师事务所全面质量建设的新工具[J].中国注册会计师，2016（4）.

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摘要：本文在介绍记账业发展的基础之上，分析了记账行业从业现状，从三个层面分析了记账行业存在的问题，并给出适当的行业发展建议。

关键词 ：记账；行业规范；中小企业

记账就是将本企业的会计核算及报税等一系列工作委托给专业的记账公司代为完成。《会计法》自93 年修订时加入了“记账”的相关规定，允许不具备聘请专职会计的单位，委托有关会计服务机构记账。记账实际上也是财务工作一种方便快捷的解决方法。

自改革开放以来，我国中小企业的飞速发展在很大程度上催生和促进了记账行业的发展。经济越发达地区，中小微企业越多，如无锡市工业企业中九成以上都是中小微企业，这些企业大都规模较小，并没有配备专门的会计机构和会计人员，十分需要委托记账机构进行日常的会计业务处理。

记账以其便捷、高效、专业的行业特点被越来越多的企业经营者所熟知，而作为一种新型的会计解决方案，记账也越来越受到企业的欢迎。记账行业经过近二十年的成长，己初具规模，展现出其巨大的市场潜力和良好的发展势头。但是，作为一个新兴的行业，记账在我国出现的时间较晚，开展的时间不长，不可避免的存在一些问题。

记账行业的不规范直接影响到企业财务管理活动，若企业的各项经济活动无法如实的反映出来，既不利于企业的持续发展，也会破坏市场经济的秩序。这就需要加速记账行业的规范化发展。

一、记账从业者种类

1.会计师事务所

会计师事务所，属于兼办记账的中介机构，但其记账的专业水平与安全性都相对较高。会计师事务所的成立条件较高，其审批程序也更为严格。会计师事务所作为社会经济活动的监督者，极具权威性。他们大都有较强的业务能力，但更多的是从事审计、资产评估、验资等业务，记账所占的比重比较小。

2.记账机构

记账机构大多规模较小，且地域发展极不平衡。我国经济发展的东西差异，贫富的两极化，决定了发达地区和落后地区在各方面的差异。经济发达地区如：北京、上海、广州等，这些地方的记账机构就多达几百家，其中不乏规模较大的记账公司。以北京的春雪会计服务公司为例，这就是一家以记账起家，现已发展成一个有着近千人的专业会计团队，服务范围已覆盖北京所有区、县。这些机构无论是对外开展业务，还是对内的运营管理都越来越规范，而业务范围也从单一的记账拓展到了企业的纳税申报、税务筹划，为企业设计财务制度，提供报表分析等。经济落后地区的记账机构却很少或几乎没有。

3.会计从业人员

这些会计人员具备一定的会计专业技能和从业经验，虽然没有记账的许可证，还是能得到客户的认可。

二、记账行业存在的问题

1.委托企业管理制度不规范

（1）企业内部缺乏正规的财务制度

记账委托方由于自身条件的限制，对记账结果的公允会造成一定的影响。没有配备相应的会计人员，或者对记账重视不够，或配备的会计人员自身素质低、责任心差，提供给记账机构的原始凭证十分混乱，与企业真实发生的经济业务相差甚远。企业内部缺乏正规的财务制度，包括会计资料的移交程序、公司费用的报销制度、存货的盘点制度等。企业平日的财务活动没有得到及时、真实的记录，以致每月的记账期间无法向记账机构提供完整可靠的原始凭证。在没有真实的做账依据的情况下，记账机构是无法保证做账质量的。

（2）干涉记账人员记账

还有的企业为了谋取企业利益，刻意的向记账机构少报收入、多报成本。如已经销售的商品，为了减少收入，并不做销售，实际库存数和账面的记录便对不上，使账实不符。甚至一些企业直接提出不正当的要求，当记账机构不愿满足企业的违法要求时，企业就会终止与该记账机构的合作，转而选择能听从自己的机构。

2.记账机构专业水准不高

（1）记账机构无法达到市场准入要求根据《记账管理办法》的规定，3 名以上专职从业人员满足具备会计从业证，主管记账业务负责人具有会计师职称即可申请设立记账机构。一些记账机构并不满足上述要求，没有开展记账的资质，却在进行记账业务。还有一些记账机构甚至未办理工商登记，或聘用并未取得会计从业证的人员来从事记账业务，或机构负责人不具备相应的专业技术职务，或机构的负责人只是名义上的负责人，在机构的实际运作过程中并不参与，对会计人员也没有起到带领的作用。

（2）记账机构的人员专业素质有待提高

记账从业人员素质参差不齐，存在相当数量的低学历工作者。部分的低学历人员，由于没有受过专业的会计培训，不能很好地理解记账的过程，对其中的制度也无法进行深入的解读。薄弱的知识基础限制了记账成果的质量。

高学历从业人员，往往只是短暂的从事这一职业后，跳槽到更好的平台，造成高质人才的流失。频繁的人员变动不利于记账机构的稳定发展。同时，记账人员的变更，也会导致企业账目的频繁交接，容易造成会计资料的遗失，或是前后账目的连续性得不到保证。

信息化时代的来临使得计算机成为会计人员进行记账的重要工具，而一些年龄较大的会计人员尽管有着丰富的会计从业经验，但却无法适应新兴事物，记账效率不高。

（3）记账人员的职业道德有待加强

记账人员接触到的往往是委托单位的核心财务数据，这些数据对一个企业的经营有着至关重要的作用，这就要求从业人员可尽职责，不能受商业利益的驱使而泄露委托单位的商业机密，置客户的利益于不顾。记账人员更应牢记自己的执业准则和职业道德。

（4）记账机构内部管理制度混乱

大多数规模较小的记账机构管理松散，并不能做到制度化、规范化。记账机构对如记账操作流程、会计核算流程落实程度低。如每月向企业移交会计资料以应严格按照操作流程进行，必须有第三方见证人在场签字，实际上记账机构为了图省事，往往虚拟第三方见证人，签假字。

3.管理部门监管不到位

（1）政府部门的重视程度不够

国家财政部的《记账管理办法》要求全国各地贯彻落实，在记账发展较成熟的经济发达地区，这一政策能被当地的政府部门良好的推行实施，在更多记账行业发展不成熟或是经济落后地区并不能得到响应，更不用说具体的实行。记账机构发展的新型业务种类缺乏专门的管理办法。现行的各种法律法规对个人兼职记账的现象也并没有明确的规定。

记账属于服务业的一种，存在着较高的税费负担，又不像一些中小型企业能享受到税务部门、财政部门给予的优惠扶植政策，使得记账机构发展困难重重，加剧记账在我国地域发展的不平衡性。

（2）政府部门宣传不到位

与记账机构相比，企业有时更愿意选择个人兼职记账工作，有的是出于节约成本的目的，有的则是因为对记账存在质疑，对企业财务信息的安全性存在担忧，不愿意去尝试这种会计处理方式。政府部门本应将记账的行业信息向社会宣传普及，实际所做的相关措施并不多，收效甚微。

（3）政府部门职能划分不明确

记账机构的主管部门是财政部和工商管理部门，其中财政部门负责记账机构执业资质的审查、及日常记账业务的指导和监督。财政部门自身日常会计工作量本来就大，处理的事项繁多，有些地区还存在人手不足的问题，致使财政部门对记账机构开展的工作只停留在批准其职业资格和记账许可证书的年检上。对记账机构的日常业务处理并不能起到指引、监督的作用，对其内部制度的不规范现象也无法及时的提出整改的意见。

工商管理部门只负责记账机构的注册、登记工作。再加上记账行业具有一定的专业性，工商管理部门若对其进行监管需要专门的会计人员，有一定的监管难度。税务部门则认为只要保证相关企业按时纳税即可。

三、加强记账行业发展的措施

针对以上记账行业存在的问题，可以通过如下三个方面着手解决。

1.培养企业对记账的正确认知

（1）依法规范建账

企业决策者应该站在长远的角度思考企业的利益。不建账或许在短期内为企业节省的一笔开支，但由于账目紊乱而造成的企业财政收支紊乱，会造成客户减少等潜在利益的流失，极不利于企业的经营管理和长久发展。

企业应配有专门的会计人员完整的记录下企业发生的各项经济活动，并保留与之相关的原始凭证，妥善保管并按时交予记账机构。实事求是，杜绝为了一己私利，篡改、虚造原始凭证及直接示意记账人员做出虚假会计处理的行为。

（2）增强企业对记账机构的信心

企业应事先做好了解工作，对各家记账机构进行评估，不能以价格为单一的选择因素。建议企业选择规模较大，有一定年限，口碑较好的记账机构。通过相互的沟通与合作增强企业对记账的信心，当企业切实体会到了记账的便捷和高效，与记账机构的合作便会越来越顺利，开展的业务类型也会逐渐增多。

2.加强记账行业自身建设

（1）明确记账业务双方权责

记账机构要谨慎选择委托单位，需对该企业的经营资质、信用情况有所了解，对于信誉度不高的企业要慎重思考，不能只顾着收益无条件承接业务，从而忽略了执业风险。在确定承接该企业的记账业务后，要签订记账委托书，明确业务双方的权利、义务。

记账机构对其承接记账业务的从业人员需承担责任，遵守国家法律法规，按照国家统一的会计制度进行会计核算，诚实守信，不虚假做账。

委托单位也要对记账机构在委托合同注明范围内的业务活动承担责任，委托单位须遵守国家法律法规，合法经营，提供真实的原始凭证。对业务双方应尽的义务合同中也当写明。

（2）拓展记账机构服务范围与提升服务质量

目前，绝大多数记账机构业务单一，就只有记账这一种业务。记账机构应积极拓展自己的业务范围，扩大机构规模，增加对优秀高质会计人才的吸引力，利用自身的专业知识，和了解到的最新的国家财税政策为企业的经营发展提出切实的意见，帮助企业在资金管理、税务筹划、内部审计、财税咨询等方面选择最佳方案。

服务业的唯一出路就是提高服务质量，记账机构应明确以业务质量为核心竞争力的信条，时刻注重自身的信誉、口碑，提高品牌效力，以高质的服务吸进企业，让企业在出现会计服务方面的工作时能第一时间的想到记账机构，并且放心的将工作交给记账机构去进行。

（3）提高记账从业人员的专业素质和职业道德

记账机构可以通过加强培训的形式增强从业人员的专业知识，针对不同类型的人员，培训的内容也会有差异。对于还未正式上岗的会计人员要进行严格的考核，只有顺利通过考核的会计人员才能获得从事记账行业的资格。对于已经从事记账的人员，培训的内容应主要集中在财政政策和税收信息的更新上。机构也可以划分知识板块的方式，如增设会计电算化操作培训课程、报税培训课程，帮助在这些项目感到薄弱的从业人员提升技能。

由于记账行业还处于发展阶段，从业人员变动相对频繁，这一现象对委托单位财务信息的安全性增加了隐患，加强记账从业人员的职业道德刻不容缓。记账机构可以以开展讲座的形式将职业道德建设的重要性对从业人员进行宣传。加强记账机构企业文化的建设，是从业人员自觉地提高自身修养，培养客观公正，爱岗敬业，谨慎保密的职业精神，为机构营造良好的运作环境。

（4）完善记账机构内部管理制度

从企业取得原始凭证开始，到记账机构处理记账凭证，编制会计报表，及记账凭证等会计资料的移交都应存在一个规范可行的业务流程。

财务会计管理制度包含了记账过程中的各个环节的操作制度，以会计资料的交接为例，交接时，除了移交人和接收人，必须有第三方见证人在场，三方人员均要在《会计原始凭证、资料移交表》上签字，移交的资料也要在移交表中一一列明，已明确划分交接双方的责任，移交表一式两份，记账机构和委托单位各执一份。机构内部出现记账人员变更时，也须完成会计资料的交接，仍须按照上述的步骤严格执行，不能因为缺乏来自委托单位的监督就随意进行。

一套完整的财务会计管理制度还包含内部监督和考核制度，为了防止记账机构内部出现不符合记账要求的行为，机构应选择从业经验丰富且客观公正的会计人员进行内部监督和考核。内容包括：记账过程是否规范，记账质量是否有保证，服务态度是否良好等等。发现了问题要及时整改，而对于业务能力出色，考核成绩优秀的员工也应给予荣誉和物质上的双重激励，充分调动员工的积极性。

3.政府部门应为记账创造良好的外部环境

（1）完善相关的法律法规

《记账管理办法》颁布至今，期间记账行业经历了巨大的发展，也出现了许多新的问题。如个人记账的现象，虽然法律上并不允许个人记账行为，但由于没有明确的处罚条文，且缺乏相关制度规范的约束，以致这种现象一直存在。

国家财政部也需在充分调研和大量听取行业人员意见的基础上，适时地对《记账管理办法》进行修改和完善，建立健全记账行业的准入机制，跟踪管理机制，行业退出机制等。对现阶段记账行业突出的问题，及时制定相应的管理办法，完善惩罚条例，各地的财政部门应充分考虑当地记账行业发展的实际情况，针对发展过程中的不足之处及对《记账管理办法》中缺漏的地方进行补充。

（2）加大宣传和扶植力度

要打开记账的市场，政府部门的宣传是最好的方式，各级政府部门应采取多种形式宣传记账工作，以政府的权威性为保障，增加记账机构的可靠性，获得社会的信任。

实际上政府部门已经深刻的认识到了推广扶植记账行业的重要性。2013年5月，财政部对行业规范发展提出了相关措施及相应的扶持政策，主要包括积极推动小微企业、个体工商户等选择记账服务，引导记账机构扩大服务范围，推出记账机构的政策扶持，如政府购买记账服务制度。

（3）监管部门加大监督检查力度

财政部门可以采取信用分级的方式对当地的记账机构进行划分，按照各记账机构不同的信用程度，向其授予不同的信用等级。记账机构或其从业人员存在不符合规定的操作时，经财政部核实即对其进行降级处理；同样，记账机构业务规范，内部管理制度完善，口碑良好，经财政部门验收即可提升其信用等级。

各地的财政部门还应对当地记账的现状，建立日常会计监督管理机制，定期、不定期的对记账机构日常业务操作的规范性进行检查，检查不合格的，财政部门需及时提出整改意见，以便记账机构落实实施。

（4）政府部门联合监管

税务部门对没有依法建账的企业、单位及经济组织通常采用定额征税的方法，没有强调建账的必要性，经营者感受不到建账的重要性。税务部门可以对没有依法建账的企业单位都按照最高征收额进行征收，以实际的税务负担增加让企业选择记账。

工商管理部门在审批或复核记账机构经营许可证时，应对该机构的记账执业资格进行核实，发现没有取得财政部门审批，未获得记账执业资格的不予批准经营许可证，责令其整改，并将相关信息反馈给财政部门。

参考文献：

[1]何小.成都市记账行业发展调研.财会月刊，2014；1.

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一、会计综合模拟实习的必要性

会计基础理论教学一般比较抽象。会计模拟实习是通过塑造一个单位的生产经营过程，在模拟环境中，按照具体的经济业务，学生自己动手，填制原始凭证，编制记账凭证，登记账薄，进行成本核算，编制会计报表直至财务分析，使学生仿佛置身于某单位的实际会计部门，对会计工作的全貌有个清晰的、直观的了解。会计模拟实习既培养了学生的动手能力，又使其加深了对会计基础理论和会计工作内在联系的深刻认识。会计模拟实习可以根据教学环节适当进行，也可以将学生集中在一起适时开展，便于教师集中指导。

二、会计综合模拟实习包括哪些内容

会计模拟实习可分为单项模拟实习、阶段性模拟实习和综合性模拟实习三种形式。

单项模拟实习，是根据会计基本理论教材中的各章节为实习单元，按授课进度分别组织实习。在基础会计的教学过程中，可适当地进行原始凭证的填制和审核的练习，再进行记账凭证的填制审核和传递的练习、会计账簿登记的练习等。

阶段性模拟实习，是在学生学习完成一门会计专业课程后，学校应安排一到两周时间，对本课程所涉及的经济业务和相关的会计处理方法与编制程序进行综合的模拟演练，让学生进一步巩固深化本课程所涉及的相关知识。比如在学完《财务会计》后，可涉及一些流动资产，长期投资，固定资产、负债、收入、费用、利润和利润分配的取得等，根据记账凭证填制有关总账，明细账登记以及编制报表等财务处理方法。

综合模拟实习一般在专业课学习完成后再进行，以提高学生对前面学过的知识（如各种会计方法、程序和会计实务）加以综合运用的能力。综合模拟实习资料一般是以单位某一特定月份完整的会计资料，包括基本情况、产品生产工艺过程，成本计算的方法，各账户的月初余额、原始经济业务、财务分析指标、相关财务制度等，按照综合模拟实习的总体要求，从填制原始凭证，记账凭证，登记账簿，编制会计报表，编写财务说明书到完成实习报告，进行全面、系统、综合的模拟演练。

综合模拟实习在实际操作中可以分为单独操作和分组操作。单独操作，要求每一位学生单独完成会计模拟实习内容。这样做的好处是能使学生通过整个实习操作过程全面系统地掌握各项专业技能；不足之处是不能使学生感受到会计工作的实际情况，不能了解会计凭证在各环节之间的传递程序，学生操作量大，耗用的材料多，费用高，会加大实习成本。采用分组操作，即在每一组内按照会计工作各岗位的分工，进行分项操作。这样做的好处是学生在实习过程中，一方面能明确各项会计岗位的基本职责，掌握各类经济业务的账务处理过程以及原始单据和其他会计凭证在各个岗位之间的传递程序；另一方面也能了解财会部门与企业内部及外部有关经济业务往来的关系，掌握相关经济业务的账务处理方法。不足之处是组织实习过程难度较大，而且学生对实习过程并不熟悉，对实习内容也不是全面了解。

三、我校综合实习的做法

（一）前四周会计手工模拟实习

财会的理论教学一般比较抽象，通过对一套完整的会计业务的手工处理，让学生自己动手从填制原始凭证、编制记账凭证、登记账簿、成本核算、编制财务报表到财务分析，有助于学生理解各种核算方法和会计账务处理流程。虽然会计电算化比较普遍，但在电算化处理之前进行手工操作，有利于学生理解电算化的原理。在实际工作中，不少企业特别是中小企业目前还是采用手工或者手工与电算化“双轨”运行进行账务处理，进行手工模拟实习有利于学生面向基层就业。在手工模拟实习中，要求学生严格按照《会计基础工作规范》进行操作。

（二）后两周会计电算化实习，检验手工模拟实习结果

在信息技术广泛使用的时代，大多数企业已全部或部分实现了会计电算化，会计知识和计算机知识成为会计人员的“左右臂”，缺一不可。但在会计模拟实习上，许多学校目前还仅仅停留在传统的手工操作阶段，没有“与时俱进”。对此，我们进行了改革，要求学生在手工模拟基础上，再使用具有代表性的财务软件进行会计电算化模拟。具体做法是：利用现有会计模拟实验室，在手工模拟核算资料的基础上，重新进行会计电算化模拟，从系统初始化设置、建立账套、编制记账凭证，到自动登记账簿和生成财务报表，让手工操作的实习结果通过会计电算化处理得到进一步的验证，让学生深刻理解会计电算化的原理，体验电算化的优越性。

（三）这样做的优缺点

1.通过会计手工模拟实习，可以全面了解大学四年来所学的会计财务课程。但是遗憾的是，虽然在每个阶段都做了相应的模拟实验，但没有一个总体印象，这样不利于学生从整体上把握学过的内容。

2.通过后续的会计电算化实习，能让同学更加熟悉会计电算化的操作，也使得学生在毕业后能更快地适应工作，但这一个阶段不能独立，要以前面的学习为基础。

3.两者结合进行，可以取手工模拟之长补电算化操作之短。因为手工做账的最大好处是明了会计线索的来龙去脉，更好地理解会计原理；而电算化的好处在于减少计算错误及繁琐计算，用电算化实验过程检验手工模拟的结果。

四、进一步做好综合模拟实习工作的具体措施

（一）学院领导应高度重视，建立一套科学合理、易于操作的实验考核办法

为了使每个学生都认真地参加会计模拟实验，必须制定一套具有针对性和约束力、并能充分调动学生积极性的灵活考核办法。一般来说，可从实验技能、实验纪律和实验报告等几个方面来综合评价实验成绩，其中以实验技能为核心。实验成绩在专业学习中属于什么样的地位，也是急待探讨的问题。笔者认为：单项模拟实验和阶段性模拟实验的成绩应并入相关课程的总成绩，而综合模拟实验的成绩应单独作为一门课程列示。

（二）师资

要求教师既要懂会计手工实操又要熟悉会计电算化的操作。会计是一门实践性很强的社会科学，因此要求会计教学中不仅要向学生全面系统地传授基本会计理论和会计方法，而且还应特别注重培养学生应用会计理论和方法解决会计实践问题的能力。

（三）物质条件

物质条件是指，合适的财务软件、有连续6周手工兼使用电脑的实验室、大量的配套账本及账页。会计模拟实习中应重视材料的选择。实习材料的质量是影响会计模拟实习质量的关键。目前这方面的材料较少，特别是综合模拟实习的更少，大多是工业企业会计的实习内容，并且实际上实习项目单一，在新的会计制度实施后，相关教材并没有及时补充修订。这就给学校组织实习带来困难。所以希望专家、学者应重视会计模拟教材的编写工作。

（四）加强手工核算实习与会计电算化实习的结合

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（秦皇岛市中医医院，河北秦皇岛066000）

摘　要：医院财务管理室医院管理工作的重要组成部分，对于医院发展有着重大影响。新医改制度下，对于医院财务管理提出了更高的要求，加快医院财务管理的信息化建设是变革医院管理工作，提高医院整体管理水平和效率的重要手段。为此，本文在明确新医改制度对于医院财务管理影响的基础上，指出我国在财务管理信息化建设中存在的问题，并提出切实可行的解决策略。

关键词 ：医院；财务管理；信息化

中图分类号：F235文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0250-01

收稿日期：2015-06-12

作者简介：李秋娟（1968-），女，河北秦皇岛市人，本科，河北省秦皇岛市中医医院财务科科长，会计师，高级注册咨询师。研究方向：从事财务审计工作及财务管理研究。

一、新医改制度对医院财务管理的影响

（一）对医院财务预算作了细致规定

新医改中明确规定了医院预算管理办法，即“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”并允许地方可以根据实际情况，对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等管理。并且对医院财务预算管理的各个环节作出了详细的规定，虽然加大了财务管理人员的工作量，但对于规范财务预算管理，实现财务管理信息化建设，提高医院管理水平具有重大指导作用。

（二）对资产负债信息要求更加严格

新医改制度中规定，要加强医院财务风险控制，注重医疗设备引进前的评估预测，防止与医院实际需求不匹配的设备引进，注重医疗设备的维护与管理，提高设备使用率并延长使用寿命，规范设备的报废流程，限制非流动负债借入，实现医院对固定资产进行全生命周期的跟踪。

二、医院财务管理信息化建设中存在的问题

在新形势下，公立医院财务管理信息化建设存在如下主要问题：

（一）医院财务管理信息化建设缺乏全局性思考

近年来，我国医院财务管理信息化建社取得了不小的成就。但是，很多医院在加快财务管理信息化建设时依然缺乏全局思维，对财务管理信息化建设没有做到科学规划，这使得医院很多数据都不能做到一致性，甚至药品库存的数据都有出入，对医院医药的采购工作不具有指导意义。在医院推行财务管理信息化建设过程中，医院中的很多人认为财务管理只是记记账而已，并没有起到像其他工作那样的功用，因此他们不可能从全局的角度考虑问题，为财务管理的信息化建设献言献策。这种片面的观束缚了信息化建设的推进。

（二）医院财务管理信息化数据缺乏统一的标准

医院财务管理信息化建设的关键工作是理顺散布在医院各个部门及科室的数据流和信息流。能否理顺医院中的各项数据关系到财务管理信息化建设的成败。然而，当前很多医院的数据都不太一致，甚至是同一部门的数据都缺乏统一的标准及编码规则，这极大的增加了财务部门做账的难度，阻止了同一数据在医院内部的共享使用，严重影响了信息传递的速度和准确率，无法实现数据资源的优化配置，难以有效发挥财务管理工作在医院中的作用。

（三）财务管理信息化建设缺乏复合型人才的支撑

医院财务管理信息化建设需要既懂财务又懂计算机技术的复合型人才。然而，很多医院做财务工作有极少是计算机背景的，而负责计算机软硬件维护的又缺乏财务知识。这样使得从事财务工作的人员仅负责记账，不负责系统的管理及日常维护，而从事计算机工作的人员又不懂财务工作，不能对医院的数据进行充分分析和挖掘，从而不能有效发挥财务管理系统对医院管理的能力。为此，引进与培养复合型人才直接关系财务管理信息化建设的成败。

三、提升医院财务管理信息化建设水平的对策

针对医院财务管理信息化存在的如上问题，本文有针对性的提出了如下解决对策：

（一）要正确认识医院财务管理信息化建设的作用

要调动医院员工参与财务管理信息化建设的积极性，就要让医院决策者及所有员工认识到财务管理信息化建设的重要性。首先，要改变医院决策者的信息化观念，使其对医院信息化建设充满紧迫感，能够从全局的角度规划信息化建设，也要意识到信息化建设是一场关乎医院长远发展的大事，设计财务管理信息化建设的方针目标，为财务管理信息化建设提供人财物的保障工作。第二，要改变医院上下人员对信息化建设的认知，要求全员参与到医院财务管理信息化建设中，并将信息化建设的进展程度与有关人员绩效挂钩，以充分调动所有员工参与信息化建设的主动性和创造性。

（二）不断完善医院财务管理制度

实现医院各部门数据的流畅，需要医院设置合理的岗位，做好医院内部各部门的控制，加强医院各部门之间的相互监督，以保证财务管理信息的真实可靠。具体做法如下：第一，财务管理系统要设置严格的权限，非相关人员不得随意调阅和修改系统数据，以避免不当的操作可能带来的数据丢失。第二，要建立安全的网络数据库，确保各数据的准确与统一，以便财务部门进行及时的汇总和提取。

（三）要培养医院财务管理信息化建设的复合型人才

财务管理信息化建设水平直接反映了医院管理水平的高低，因此加强医院财务管理信息化建设至关重要。而医院财务管理信息化建设的成败，则根本上取决于医院是否拥有复合型人才。拥有财务管理背景的人员，要主动学习计算机技术，为熟练使用财务管理系统，有效发挥财务管理系统的功用，而懂电脑硬软件维护的人员，也要通晓财务管理方面的知识，进一步挖掘和分析医院财务数据，更好的为医院财务管理服好务。

参考文献：

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一、会计信息化审计存在的问题

(一)信息化审计法规滞后

财政部从1989年开始先后了针对信息化会计工作的《会计核算软件基本功能规范》等有关法规，使我国信息化会计工作逐步走上规范化道路。这些法规中虽然提到了关于保留审计痕迹和不能有人工修改报表功能的规定与要求，但远远不能满足信息化审计的要求。虽然审计署从20世纪卯年代开始针对会计信息化审计工作相继出台了一系列的法规和准则，但这些法规和准则局限于概括性的规定，对信息化审计缺乏操作性，无法对具体审计的实施形成有效的指导。由于信息化审计起步晚’相关的配套措施与法律法规滞后，使信息化审计的研究落后，理论指导体系不够健全，不能从宏观环境层次上有效地预防外界对审计的干扰，这严重影响了信息化审计工作的开展。

(二)审计软件通用性差

在目前整个财务软件市场中，商品化通用软件占的份额比较大，但仍有不少企业使用自行开发或整个行业内部统一开发的软件。财务软件逐步由核算型向管理型转变，功能越来越强，结构越来越复杂，但很多软件没有为信息化审计预留测试通道、提供标准数据接口或者对数据结构不开放，软件更新换代使历史数据难以提取，在保留审计痕迹方面也存在不少缺陷。复杂的财务软件市场加大了电子数据自动转换和审计软件开发的难度，导致审计软件的通用性较差，审计市场上出现了已通过审计署组织鉴定的多个审计软件，浪费了大量的人力物力，增加了会计信息化审计的难度。

(三)审计内容发生变化

在会计信息化环境下，会计事项由计算机按程序自动进行处理，电子化会计信息容易受到机器故障、操作失误、数据处理、网络故障和计算机病毒等潜在威胁的影响，系统应用程序一旦出错或被非法篡改，计算机只会按同样错误方法处理有关事项。系统处理是否合法、安全可靠,都与计算机系统的处理和控制功能有直接关系。虽然信息化审计的监督职能没有改变，但会计信息化系统的特点及其固有的风险决定了审计内容要增加对计算机系统处理和控制功能的审查，除对被审计单位的相关数据进行审计外，还应对管理和处理相关数据的信息系统、系统维护、操作、安全甚至系统的设计开发进行审计，确保系统的合法性和安全可靠性。

(四)审计线索隐蔽

在会计信息化过程中’由于数据存储的磁性化、电子化和数据处理过程的自动化，只要将凭证保存成功，各类账表都由计算机自动生成，即使篡改也不会留有痕迹。特别是财务软件存在反向操作功能时，即使本月已经记账或结账，发现有错误，仍可取消记账、结账重新做账。因此，错账更正的无痕迹修改和数据转换软件的使用使信息系统中的审计线索更隐蔽、更容易引发经济犯罪。由于系统时间可变，可在短时间内做不同时间的账，甚至多套账或其他年度的账，审计人员很难发现是否是最近做的账。如果信息系统使用单位与开发商携手更改应用程序，审计人员就更难发现漏洞，这进一步加大了审计线索的隐蔽性。

(五)信息化审计人才缺乏

尽管目前各高校在会计专业人才培养方面，基本上都开设了与会计信息化相关的课程，为会计信息化的发展培养了不少高等人才，但信息化审计人才的培养还停留在传统的审计阶段。另外，虽然审计部门近年来通过各种途径大力开展计算机、会计等知识培训，使审计人员整体素质有了一定的提高，但与审计信息化建设和发展的需要还有较大差距。计算机技术的飞速发展与知识更新培训的不足，许多审计人员的计算机应用水平及相关技能无法得到同步提高，无法识别与评价审计风险，无法审计信息系统的功能和开发。既精通计算机技术又熟悉审计业务的复合型人才奇缺，严重制约了审计事业的长远发展。

    二、加快会计信息化审计的对策

(一)加快信息化审计法规建设

在会计信息化发展过程中，尽管我国已经出台了部分相关的法规，但信息化审计环境、内容、线索和方法等都发生了变化，传统的审计标准和准则已很难有效指导新环境下的审计工作。为了规范会计信息化审计业务，明确工作要求，保证执业质量，必须重新审视信息化审计的概念、原则、工作流程和技术方法，组织专家共同研究和制定信息化条件下的审计标准和准则，更好地指导和规范审计工作，维护审计的客观性和公正性，对有损审计独立性的行为予以法律诉讼和惩罚。同时，建立的信息化审计准则应与国际审计准则接轨，保证我国的审计工作与国际审计工作协调一致，从而推动信息化审计的发展。

(二)加快开发通用审计软件

在会计信息化方式下，由于审计范围已扩大到会计信息系统及其他计算机信息处理系统，迫使审计人员采用各种传统审计技术的同时，采用计算机辅助审计技术，用审计软件去对付单机、网络、多用户等各种工作平台下的财务软件。为适应会计信息化环境下各种财务软件的发展，审计部门应根据信息化国家标准的有关要求，强化审计软件的开发规范，政策上采取如财政补贴或税收优惠等措施，引导和鼓励专业审计软件的开发和研制，加快审计软件更新换代的步伐，组织对有推广价值的审计软件进行评审，使审计软件不需要借助其他数据转换软件就能够审计各种财务软件，促进审计软件通用化、商品化。

(三)完善财务软件的反向功能

在财务软件开发过程中，除着重开发软件的管理功能、防病毒破坏功能以及财务软件与审计软件接口功能等外，最好有审计人员参与，对软件开发的可行性、可用性进行分析和调试，对评审阶段各项软件指标提出意见，从而保证财务软件的可审计性和审计人员能追踪到审计线索。同时，财政部要对财务软件的反向功能作出明确规定：对可以实施的反向操作，财务软件必须提供能够反映更正经济事项来龙去脉的痕迹记录功能。财务软件的反向功能为会计处理提供了方便，如果能够在一定程度上对它加以限制并改进，使审计线索的追踪、审计证据的获取等问题得到解决，也许能取得事半功倍的效果。

1. 增加对反向操作的监控功能。监控功能是指在设计财务软件时，设置对已记账、已结账又作反向操作的，计算机必须记录下该操作的时间、操作人、修改原因、修改的地方，且定期打印并作为会计档案保管，以给日后查证工作保留证据。因此，增加对反向操作的监控功能后，就确保了对电子数据的修改可以留下痕迹，为审计工作的开展提供了重要线索。

2. 增加对反向操作使原已生成报表变动的说明功能。如果在财务软件报表系统中设置了对报表变动的说明功能，当月报表附注中将自动生成对以前月份出错的说明及修改内容。由于还原了原有的真实账目，因而更能为报表使用者进行投资、经营决策等提供正确的导向。

3. 明令禁止跨年度“反结账”功能，限期取消反向功能权限。在实际工作中，大量会计差错通常发生在系统投入使用初期，或者会计人员岗位培训或专业学习期间。因此，对反向功能的可使用时间作一定限制，一般为系统启用后半年且不超过一年，当使用期限到达时，由系统管理员取消相关操作人员的反向功能权限。

(四)强化审计风险和安全防范意识

审计风险的存在可能导致信息使用者的错误决策，进而会引发审计人员的法律责任承担问题。会计信息化审计除面临传统的审计风险外，又增加了IT方面如软件开发、数据管理、网络管理、系统维护与灾难恢复等风险，集中表现出风险隐蔽性强、可控性差、破坏性大等特点。审计人员必须强化审计风险意识，如果不考虑审计风险内容及其内涵的变化而只为了完成审计任务，必然会导致审计质量不高或降低审计效率，从而无法客观、公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支的真实性、公允性，这无疑加大了审计风险。

在会计信息化环境下，传统的会计岗位职责被打破，内部控制制度发生了变化，安全已不是企业内部所能完全控制的。加强审计人员安全防范意识，对系统安全建设采取建立意外事故应急恢复备份机制；安装反病毒软件，审计软件有效支持反病毒软件，对电子邮件、文件传输及文档中的病毒进行防范和杀毒；安装系统防火墙，只允许安全IP地址通过；会计信息化审计系统提供多重登录体系，设置多重密码和操作权限；定期对会计信息系统进行安全测试等措施，以建立起安全可靠的会计信息化审计系统。

(五)强化信息化审计人才的培养

在会计信息化条件下，审计工作技术性强，对审计人员要求高，要从根本上适应信息化审计的要求，需要从长远角度考虑，着手培养既懂计算机，又懂会计和审计知识的复合型审计人才。第一，各级审计机关要建立完备的培训基地，分阶段、分层次地加强不同岗位审计人员培训，定期组织他们相互学习和交流经验或邀请审计专家讲课，提高他们的理论知识及相关技能，加快他们的知识更新，适应审计工作的发展；第二，国家应重视在高校中培养信息化审计人才，尽快调整专业设置和审计人才的知识结构’从会计领域向管理、信息和经济等领域扩充，加大对计算机相关知识的扩充，为信息化审计工作储备大量专业扎实、知识全面的信息化审计人才；第三，引进高层次的计算机软件开发人才加入审计队伍，对他们进行会计和审计知识培训’积极培养具有复合型知识结构的计算机审计系统开发人员，担负起计算机审计软件开发的任务，以满足信息化审计工作的需要。

(六)加快网络审计步伐

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出纳工作看似简单，做起来难，成绩的取得离不开单位领导的耐心教诲和无形的身教，三个月的岗位实战练兵，使我的财务工作水平又向前推进了一步。知道了要作好出纳工作绝不可以用“轻松”来形容，绝非“雕虫小技”，它是经济工作的第一线，财务收支的关口，占有重要的地位。亲爱的读者，小编为您准备了一些出纳转正心得总结，请笑纳!

出纳转正心得总结1时间过得很快，转眼间三个月试用期的时间就过去了，在三个月的出纳工作中，对出纳的岗位认识、工作性质、业务技能以及思想提高都是对我的职业生涯的填充和必不可少的弥补。

回顾三个月来的出纳工作，先是失误、还是失误，最后才有了小的成绩和经验。下面，我将出纳工作总结如下，敬请大家提出宝贵意见。

一、失误、缺点和经验简谈

以前在公司是做会计工作的，出纳的业务没具体操作和实践过，总认为是“调虫小技”，不以为然，可就是抱着这种心态刚开始干出纳工作出现不少的失误，

第一失误就是开具支票上的错误。

制度要求：开具支票必须字迹工整、无连笔、不能修改等。而我的正楷书法功底实在是太弱了，笔画不连，字就不会写;终于把支票抬头单位名称写工整了，盖银行预留印鉴时也是一门技巧，印鉴重压、重影、现象都会被银行退票，耽误工作。

基于上述业务需求，根据自己在软件公司的软件实施经验和电脑知识，为自己的岗位需求开发了excel系统的交行票据套打系统，解决了在实际工作中出现的缺点问题，提高了工作效率。

由此可见，虚心的、积极的心态是干好一切工作的根本;学习和实践相互融合才能产出成果。在大学里，学习的知识不能用在具体解决问题上，空洞无味，就是因为没有问题摆在我们面前，成果都是面对一个一个具体问题而存在的。

二、取得的成绩

在这期间，在财务和内勤上我作了如下具体工作。

1、严格按照财务制度的要求，办理费用报销，现金、支票的收付业务。

2、每月第八个工作日按时作好单位职工的薪金发放。

3、及时登记现金、银行存款日记帐。

月末编制银行余额调节表。

4、起草财经公文、人事公文并及时发放、传阅、存档、保管。

5、监督人员考勤登记，办公饮用水的安排。

6、开具日常收款业务发票，并保管好空白发票和其它支票。

7、开发了excel平台票据套打系统。

8、填写地税申报表。

9、完成财务经理交待的工作。

出纳工作看似简单，做起来难，成绩的取得离不开单位领导的耐心教诲和无形的身教，三个月的岗位实战练兵，使我的财务工作水平又向前推进了一步。知道了要作好出纳工作绝不可以用“轻松”来形容，绝非“雕虫小技”，它是经济工作的第一线，财务收支的关口，占有重要的地位。

三、今后的努力方向

作为一个合格的出纳，必须具备以下的基本要求：一、学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的业务水平和知识技能。二、学会制订本职岗位工作内部控制制度，发挥财务控制、监督的作用。三、出纳人员要恪守良好的职业道德。四、出纳人员要有较强的安全意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制。五、很好的沟通能力。特别是和工商、税务、社保等单位的外联沟通能力。

以上是我近三个月工作以来的一些体会和认识，也是我不断在工作中将所学的知识与实践相结合的一个过程。在以后的工作和学习中我还将不懈的努力和拼搏，做好出纳工作计划，认真工作，努力实现自己的人生价值。

在此，我要特别感谢公司领导和各位同仁在工作和生活中给予我的支持和关心，这是对我工作最大的肯定和鼓舞，我真诚的表示感谢!

出纳转正心得总结2进入__公司已经六个月了，我先后从事了会计和出纳工作。在本部门的工作中，我勤奋工作，获得了部门领导和同事的认同。在经理和同事们的耐心指导下，我对__公司的会计账务处理有了一定的了解，并且深刻体会到了作为一名财务人员，严谨认真的工作态度是多么重要。

一、会计工作

会计工作主要为根据原始凭证编制记账凭证，制作三大报表，报税和保险。天芯系统的主要操作是凭证录入，凭证是一切财务工作的基础，所以要非常细心，首先要注意往来科目对象别的设置。其次注意有些需要自制原始凭证的记账凭证不得遗漏。还有，为方便查找凭证，摘要的书写应符合公司的要求。

现金流量表是应用财务软件后，唯一需要手工编制的财务报表，表中涉及现金的分类归集，能够体现企业现金的分配情况。现金流量表需要分别用直接法和间接法，把企业发生的与现金有关的财务往来编制到流量表左侧和右侧，两次的编制金额要相同。企业的现金往来繁多，希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。要分门别类地归集、核算，就需要细心和耐心。

会计的每月工作还包括各项税金及保险的申报，需要在各自申报期内及时进行申报。

二、出纳工作

出纳主要工作为收付款、报销等与现金及银行存款有关的操作。付款前应核对金额是否清楚、是否有总经理批准，根据经批准和审核无误的有关单据，办理银行存款、取款和转账结算业务;付款时无论以支票还是以电汇方式付款都需要应用密码器，抄录密码;付款后要及时整理回单，方便会计做账。

报销及借款。支出凭单报销，要严格参照公司报销制度;差旅报销时要根据职位给予不同等级的补助;借款管理：原则上款项未还时不允许借下一笔，有总经理特别批准的情况除外。

另外，所有现金的收入支出都要在现金日记账登记;所有票据的领用都要在银行存款日记账登记。出纳所有参与的工作都要在日记账中体现，分门别类加以归纳，与库存现金和银行账面余额对账。

在公司这半年的工作经历让我有很大收获。经理耐心教导我们新员工，给我们讲实操，为我们每个人答疑，帮助我把对财务的认识由课本知识向实务转变过来。领导的帮助，促进了我工作的成熟性和能力的提升;工作的历练，促使我完成了由学生向工作者的角色转化。

在这六个月的工作中，我深深体会到有一个和谐、共进的团队是非常重要的，有一个积极向上、大气磅礴的公司和领导是员工前进的动力。公司给了我这样一个发挥的舞台，我就要珍惜这次机会，为公司的发展竭尽全力。在此我提出转正申请，希望自己能成为公司的正式员工，恳请领导予以批准。

出纳转正心得总结3__年在公司班子的大力支持下，我带领广大财务人员紧紧围绕年度财务工作思路，不断夯实财务基础工作，规范财务业务流程，创新财务管理方法，改革财务管理体制，着力强化平稳、受控运行，为全面完成公司的各项目标做出了应有的贡献。

一、圆满完成了国家审计署现场审计工作。

通过“严格、扎实、细致、周密”的工作，公司接受住了审计署的严格考验，得到了审计组的较高评价。

二、财务信息化建设取得新突破。

在核算体系改革方面，以“推进财务和资产7.0系统上线”为重点，组织本部及三省业务骨干，积极学习财务7.0系统的各项管理和操作程序，积极改变核算流程，30人历时一个月，完成了近10万条信息的设置和账务初始化工作，顺利实现了6.0和7.0系统的并行。并行后的财务核算工作量成本增加，在原本人员偏紧、工作量偏大的基础上，财务人员加班加点、任劳任怨、扎实工作，为进一步提高信息透明度、优化核算流程、提升对基层的监控力度打下了坚实的基础。

在零售费用定额管理方面，我们积极推导、演绎和引申建筑行业定额管理理念，在调研、总结和开发软件的三个阶段一直处于板块领先水平，得到了板块的认可，并委托我公司实施软件开发和系统推广工作。目前系统已经开发成功，预计20__年一季度在销售系统全面上线，为销售公司全面贯彻低成本发展战略、创新成本控制手段、实现管理向基层延伸奠定了坚实的基础。

在资金管理系统建设方面，通过近一年的调研、开发和推广，基本实现了对库站资金的实时监控，实现了与业务系统、零售系统的信息共享和系统自动控制，实现了资金的自动汇划、收付凭证的自动生成、账户余额的实时监控。为进一步降低资金头寸、提高核算速度和质量、降低资金风险提供了方便、快捷的信息平台，是资金管理历程中的一次跨越式变革。

三、资金、资产管理能力稳步提升。

在资产管理方面，通过明确转资流程和表单、组织制订预转资单价标准，结合国家审计署的审计结果，督促三省公司进一步提高转资速度，截止__年底在建工程余额61596万元，与年初相比在建工程占资产总额的比重下降了0.67个百分点。同时，依托资产6.0系统，有效的解决了信息不对称的问题，全年共完成695万元固定资产的内部调拨，完成资产卡片的编制5万余张，充分发挥了存量资产的使用价值。并组织三省公司对各项资产进行了一次全面清查，对盘亏、毁损、报废资产的情况进行了一次细致的摸底统计，确定了符合报废条件的资产335项，为下一步优化资产结构、盘活低效或无效资产提供了数据支持。

四、注重过程、加强监控，预算管理水平稳步提升。

一是月度滚动预算和资金联动控制得到进一步加强，三省公司实现了从被动接受到主动执行的转变，有效保障了费用合理、均衡发生，全年费用指标均控制在板块下达指标范围内;二是通过收集整理第一手资料，深入贯彻上级单位管理意图，20__年预算编制得到了板块领导的高度评价，预算汇报圆满成功。

五、法制意识逐步提升，税企环境进一步优化。

通过加强协调、强化内部管理、提高税务人员业务素质，取得了较好地成绩。一是通过努力，实现了湖北地区增值税预征率的再次下降，年节约利税800余万元;二是通过大力协调，湖北省黄石等地区税务部门纠正了在零售环节按收入比例征收印花税的违规政策，年节约印花税200余万元，摆脱了企业被动纳税的局面，净化了纳税环境，提高了企业在税企分配格局中的话语权;三是实现了中石油冠名机打发票的使用，为进一步提高内部管理水平、提升企业形象提供了优越的平台，是税企关系的一次历史性突破;四是组织了一次财税大检查，查处整改问题20余项，并根据检查结果制定和下发了发票管理办法，规范了票据的使用，降低了税务风险。

六、充实力量、加强培训，队伍综合素质不断提高。

一是进一步充实各级管理机构财务力量。__年对机关财务处领导岗位进行了充实，同时在条件成熟的地市逐步配备总会计师6人，充实了两级机关财务部门骨干力量，地市营销中心财务队伍进一步发展，基层的财务管理能力不断提升;二是全年财务系统共参加内外部培训500人次以上，重点是放在资金、资产、税务和财务系统更替等应知应会技能，短期内迅速提高了各级财务人员的职业技能，丰富了财务系统的知识储备;三是学术理论和实践紧密结合，积极探讨财务管理的热点、难点问题，__年举办不同层次财务研讨会4次，在湖北财会周刊和中油内部刊物等省部级刊物上7篇，标志着财务队伍从技能操作型逐步向学术研究型团队转变。

七、强化执行、严格考核，内控体系持续有效运行。

__年，公司内控工作以提升企业管理水平为宗旨，以加强风险管理为导向，以“零缺陷”做为内控工作奋斗目标，不断加大内控执行力度，不断丰富内控检查、测试手段。

一是__年版《内部控制管理手册》，修订和完善满足不同管理层次需求的3个层面96个末级流程。

二是强化宣贯，注重沟通，营造和谐内控环境。__年举办内控培训班59期，培训2362人次，筛选、整理出与库、站业务密切相关的流程13个并汇编成册。

三是反复测试，严格考核，保持内控体系持续有效运行。__年先后组织3次自我测试，覆盖面达到44个营销中心。顺利通过了3次管理层和外部审计测试。

出纳转正心得总结4您好!时间流逝，转眼之间我来华新联美公司计财部工作马上就两个月了。虽然时间很短，但是这段时间在公司领导的关心和同事们的帮助下，我在工作上收获颇丰。下面我将近两个月年来自己的工作情况总结如下：

一、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同事。 自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班，正确处理好工作与私事的关系，从不因个人原因请假或耽误公司的正常工作;同时我认真学习并严格遵守公司的各项规章制度;团结同事，积极合作;

二、能够做好本职财务工作。作为一名房地产企业成本会计，我深知成本管理是财务工作中重要的一项工作内容，在前任成本会计王霆的指导下，我认真学习我公司成本管理流程，主要包括纸版合同的接收归档、日常付款的审批、账务处理、产值的处理等，特别是合同付款审核工作，是否在本月资金计划内、是否符合合同付款条件，审核一定要细心严格，付款信息、产值信息等相关内容及时登记合同台账，保证领导看到的是最新的数据;

三、合同印花税税金计提工作。每月月末能够及时把本月收到的新合同按类别计提印花税，报给税务会计马昱，确保税金及时缴纳;

四、做好其他日常事务。已批未付准确管理，每天早上把最新的数据汇总完毕后报给出纳，其他各项报表及时更新。

两个月来，我尽管围绕自身工作职责做了一定的努力，取得了一定的成绩，但我知道这与公司的要求和期望相比还存在差距，在工作中也存在不足之处。主要表现在：

一、自己来公司时间短，一些情况还不熟悉，很多工作不能及时做出反应，做出让领导满意的结果。我相信随着工作的深入，我会做得更好。

二、自身的业务知识和能力还有欠缺，需要不断地学习和提高。

针对上述不足，今后的工作中，我会不断加强财务专业知识学习，提高自己的业务水平，在细节方面完善自己，严格要求自己，更好的做好本职工作。

最后，感谢领导和同事们一直以来对我的关心和帮助。希望在我成为公司一名正式员工之后能更好的一起工作，团结协作，共同努力，为公司的发展而努力。

下面我将近几个月年来自己的工作、学习等方面的情况向大家做简要汇报：

一、严于律己，严格要求，遵章守纪，团结同志。

自到公司上班以来，我能严格要求自己，每天按时上下班，能正确处理好公司与家庭的关系，从不因个人原因耽误公司的正常工作;同时我也能严格遵守公司的各项规章制度，从不搞特殊，也从不向公司提出不合理的要求;对公司的人员，不管经理还是工人，我都能与他们搞好团结，不搞无原则的纠纷，不利于团结的事不做，不利于团结的话不说。

二、尽职尽责履行好自己的工作职责

我在公司主要从事财务工作，为此我从以下方面做了一些工作：

1、建立健全公司财务制度。

公司成立以来，我是兼职会计，所以只负责每月的帐务处理和财务报表的报送，使得公司财务上的制度不够健全。自到公司正式上班后，我将财务人员的工作合理划分，在公司的财务方面按规定进行了要求，特别是发票管理方面，严格要求正确填开和索取，减少不必要的麻烦。在财务收支方面，严格执行公司的财经制度。

2、正确核算，按时结算，及时报送税务相关报表。

在日常财务工作中，我能严格按财务规定正确核算公司的经营情况，按时结算有关帐务，每月末及时将财务报表和纳税申报表报送税务机关，没有因个人原因耽误报送时间。

3、及时将财务状况汇报于公司，积极为经理当好参谋。

每个月我都将公司的财务情况给公司经理进行汇报，使经理能及时了解、掌握公司的经营状况，对经营中出现的问题我能及时提出合理化建议，发挥财务在公司经营中的作用，为建立当好参谋和助手作用。另外，对其他人员在销售、采购中有关不符合要求的做法，我也能及时提醒和指出。

4、认真负责，积极配合税务部门的稽查工作。

10月初，税务部门对我公司进行稽查，在这期间，我能积极配合，并加强和稽查人员的配合，发挥自己的优势，多与他们沟通，对存在的问题与他们交流，争取他们的宽容，使公司的利益得到最大保护。

三、存在的问题

一年来，围绕自身工作职责做了一定的努力，取得了一定的成效，但与公司的要求和期望相比还存在一些问题和差距，主要是：自己来公司时间短，一些情况还不熟悉，尤其是对每个销售人员的核算，工程部分和零售部分没有明确划分清楚，给销售人员带来了麻烦，同时也给公司对每个销售人员完成任务的情况掌握不够准确。对这些问题，我将在今后的工作中认真加以解决。

最后，还想说三点：一是我的述职报告还不全面，有的具体的工作没有谈到，就今天我所谈的，希望大家多提宝贵意见。二是我工作能顺利的开展并取得较好的成绩，首先要感谢我的助手张晓莉，她对我的工作能积极给予配合和支持，任劳任怨，特别是在有身体不便的情况下，坚持上下班，帮我做了许多工作。同时，我还要感谢公司其他人员， 没有你们的支持和配合，就没有我们今天的工作成绩，你们是公司金塔的基础。特别是在公司生产经营，销售盈利方面，你们精诚团结，积极为公司出谋划策，充分反映出我们公司员工是一支能吃苦、能奉献、能战斗、有进取精神的队伍。三是希望大家在明年，能一如既往地支持配合我的工作，我将一如既往地与大家一道，为公司获得更好的经济效益做出努力。

出纳转正心得总结5两个月试用期已经过去，我对自己所从事的出纳工作已经比较熟悉，也能胜任这项工作。以前在会计师事务所做业务助理工作时，对出纳的工作情况比较了解。而且在这两个月里，我在公司__总和__会计的领导下，在公司同仁的帮助下，在新的岗位中，我对本公司经营模式和管理制度有了全新的认识和深入的学习。现对本职工作总结如下：

一、一个人面对新的城市、新的工作，一切都将是新开始，都有一个从生疏到熟悉及精通的过程，万事开头难，一个良好的心态——虚心的、积极的心态是干好一切工作的根本。刚开始的几天是关键，于是我努力把自己的心态调整到最佳，以适应新的环境、应对新的工作挑战。

二、在这期间，在财务和内勤上我作了如下具体工作。

1、严格按照财务制度的要求，办理费用报销，现金、支票的收付业务。

2、每月第八个工作日按时作好单位职工的薪金发放。

3、及时登记现金、银行存款日记帐。

月末编制出纳报告单。

4、填写税务申报表。

5、完成财务负责人交待的工作。

经过两个月的试用期，我在工作也取得了一些成效。出纳工作看似简单，做起来却难，以前的工作经验对我从事新的工作有一定的帮助，但很多事情还需要重新认识和体会，学习和实践相互融合才能产出成果，成绩的取得离不开单位领导的耐心教诲和无形的身教，离不开公司同仁的关心和支持。

三、要作好出纳工作绝不可以用“轻松”来形容，绝非“雕虫小技”，它是经济工作的第一线，财务收支的关口，在公司的经营管理中占有重要的地位。作为一个合格的出纳，必须具备以下的基本要求：一.学习、了解和掌握政策法规和公司制度，不断提高自己的业务水平和知识技能。二.学会制订本职岗位工作内部控制制度，发挥财务控制、监督的作用。三.出纳人员要恪守良好的职业道德。四.出纳人员要有较强的安全意识，现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部的保管分工，各负其责，并相互牵制。四.很好的沟通能力。特别是和工商、税务、社保等单位的外联沟通能力。当然，在今后的工作中除了恪守以上的基本四点外，我还要不断的努力学习国家出台的新的财经法律法规和先进的企业管理制度，以适应不断变化的社会环境和今后公司开展的工作。