财务转账流程范文

导语：如何才能写好一篇财务转账流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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背景资料

江北区财政局是重庆市江北整个行政、事业单位的资金管控中心，对辖区内80余家单位的资金收付起着宏观管理作用。伴随财政改革的深入、财政核算精细化要求的提高，财政收入不能及时、足额入库的问题越来越突出。

用户需求

管理系统的核心思想是将会计的服务功能和监督功能融为一体。通过建立核算中心、资金中心、报销中心等中心实施“收缴分离”、“收支两条线”和“会计委派”，防止，减少铺张浪费，达到从源头上防微杜渐的目的。

同时，在数据库平台建设上，要求能够满足大容量数据的存贮，并能提供数据安全、数据容错、数据备份和恢复等一系列解决方案；要求提供全面、开放的数据交换接口，为软件系统与外部数据系统的数据交换提供了技术支持；要求公司具有强大的二次开发能力，可以根据用户的需求做接口开发和功能模块开发。

解决方案

系统设计和岗位设置

核算中心针对日常业务“费用报销”的工作量较大的特点，在前台专门建立“前台报销”、“资金结算管理”、“预算管理”、“票据管理”和前台主管等岗位；在会计核算中心的后台建立“会计核算管理”、“帐表管理”、“月末报表管理”等系统和后台主管。实行后台会计对前台报销和资金结算的业务监督、预算管理对前台报销的预算控制的管理模式。

整体业务流程

各核算单位报账员审核会计复核会计银行出纳回单（现金支付或转帐支付）记帐会计后台主管主管会计

具体业务流程

1、预算管理业务流程

预算编制指标到账预算执行（前台报销）预算报表

负责核算中心全年综合预算的申报、编制、调整、执行、决算，负责预算内外资金审核拨款和总预算的会计核算工作；指导和管理统管单位的预算编制、执行、控制、分析、决算等管理工作；

2、前台报销业务流程

单据审核单据录入资金、预算控制单据复核支付确认对账单据移交报销数据（或凭证）向记帐会计传输

审核会计：根据各核算单位报账员所提供的原始单据审查原始单据整理单，以最快的速度填开现金支付通知单和转账支付通知单，即时传递单据。

复核会计：审核前台操作员所填开的两类（现金、转账）支付通知单，决定是否对外支付各类支出。

3、资金管理业务流程：

资金控制汇总支付确认单对账与银行结算

总会计:负责与银行的对账，办理各单位账户的转账结算，支出现金，核定单位现金使用限额，按月核对单位存款余额；一个营业日结束时，根据当日银行存款实际支付金额填开银行转账支票（或现金支票）；根据经前台主管核定后的转账支付通知单开具银行转账支票；（转账支票已和银行协商，由银行根据“转账支付通知单”填制“转账支票”，从而减轻工作量）；

4、票据管理业务流程：

票据购入票据发出票据对账票据核销票据交回报表

对票据的购入、领用、核销和交回的全过程实行严格的管理。同时，在核销以前应该根据开票的金额与资金会计或统管会计对账。

5、记账会计业务流程：

对报销单据进行二次审核（对报销数据进行账务处理）收支结转报表预算指标的执行分析（预算指标的申报）

记帐会计

负责按月办理各单位的财务收支核算工作，编制财务报表。逐月分析各单位预算执行、资金运转等情况，负责监督或审核各单位出纳或报账员报来的收支单据。

系统测试

经过近3个月的使用，该系统运行稳定，速度快，数据传递过程中没有出现数据失真或丢失的情况。

首先，能在数据高速增长的情况下，保持整个系统的运行速度没有明显的影响。应用系统的运算处理都在服务器端完成,服务器可以彻底控制终端的运行。

其次，利用软件和数据库系统提供的安全管理，提高了整个系统的安全性能，保证数据系统的安全。所有的数据都集中在服务器端，服务器和WEB之间有专用的加密机制，信息的安全性得到很好的保障。

再次，实现了整个结算中心完全适时的数据交流，保证财务信息可以得到及时的统计。

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（项目编号：12YJC880097）、重庆市教委人文社科项目《高校财务领域腐败惩防体系建设

研究――基于内部控制设计的视角》（项目编号：11skp02）、重庆文理学院校级科研基金项目

《高校会计核算制度的探索与改革研究》（项目编号：Y2012ZC48）

摘要：财务工作在高校管理工作中的重要性日益明显，会计岗位的设置在财务工作中起着举足轻重的作用。本文着力从高校设置的会计岗位及基本职责、具体操作流程进行讨论，并对会计岗位的内部牵制进行分析研究。

关键词：高校 会计岗位 研究

一、高校财务部门会计岗位职责、业务流程及规范要求

（一）审核、制单岗位。

1.岗位职责。日常收付转业务核算；工资核算；学生奖、助、贷款核算；固定资产核算；材料核算。

2.业务流程。接收原始凭证审核原始凭证的真实性、合法性、有效性、完整性填制记账凭证打印记账凭证经办人签字复核整理粘贴记账、原始凭证附件加盖附件章记账凭证加盖审核制单人印章交复核人员复核交出纳人员付现或转款业务；审核工资报表及相关银行回单按时计提工会经费及职工福利基金填制相关记账凭证整理粘贴记账、原始凭证附件加盖附件章记账凭证加盖审核制单人印章交复核人员复核。

3.规范要求。（1）原始单据的文字和数字必须清晰、工整，符合规定；必须是机制单据或使用钢笔、签字笔或蓝色双面复写纸所填制的单据；单据内容要齐全、文字准确、数字正确，凡填有大、小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符；费用报销原始凭证及自制原始凭证的签字程序及费用支出项目应符合本校经费审批办法及其他财务管理的有关规定；设备物资采购应符合相应的采购管理办法；教职工报销三公经费等支出应符合国家相关制度和本校财务管理制度规定。（2）按规定提取工会经费和职工福利经费；不仅要审核固定资产和材料原始凭证中的附件是否有验收单、相关信息是否准确完整，保证每笔业务核算无误等，而且每月必须用财务系统数据与资产系统数据进行核对并编制调节表，以保证账实相符。

（二）复核岗位。

1.岗位职责。现金收付款凭证复核工作；转账凭证复核工作。

2.业务流程。收到现金收付款记账凭证审核记账凭证电子现金收付款记账凭证复核纸质凭证复核签章编制凭证移交清单月末移交档案管理员；收到转账记账凭证审核记账凭证电子转账记账凭证复核纸质凭证复核签章编制凭证移交清单月末移交档案管理员。

3.规范要求。依据纸质记账凭证按照会计基础规范要求对电子现金记账凭证和转账凭证的真实性、合法性、有效性进行复核。

（三）现金出纳岗位。

1.岗位职责。现金收款及报账业务；现金日记账管理；提出现金存取款计划；POS机收款；金库安全；收费专用章管理。

2.业务流程。根据收费人员开具的收据收款检查收据的金额是否正确，大小写是否一致收现金或刷POS卡在收据上盖章并将收据联给交款人完成收费；领用现金日记账账簿启用账簿现金凭证审核登记现金日记账日清月结年末结账账簿移交；填写《提现申请表》银行出纳开具现金支票支票存根上签字交会计填制记账凭证；每日清点库存现金实存数超库存现金送存银行。

3.规范要求。（1）严格按照国家现金管理制度的有关规定，根据会计制度的一事一单收付款凭证收付款项，收付款后在记账凭证上签章，在收付款原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”章。（2）根据收付款记账凭证，按照会计的记账规则，逐笔序时登记现金日记账，每日结出余额，与实际库存现金核对，保证现金实有数与日记账、总账相符，月末结出当月发生额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线；年末结出本年累计发生额的，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划双红线。（3）库存现金不得超过规定的库存限额，对金库钥匙和金库密码严格保密；负责收费专用章保管及合理使用，不得将印章随意存放或带出单位。

目前有部分高校实行了无现金报账业务，但出于各种条件限制暂未实现全覆盖，传统的现金收付方式还占相当一部分比例，故本文未提及。

（四）银行出纳岗位。

1.岗位职责。银行出纳岗位职责有记账凭证接收、银行票据使用、保管；银行收付业务处理；网上银行业务处理；登记银行日记账；凭证移交；银行账务核对。

2.业务流程。会计凭证接收复核转账金额填制相应的银行票据加盖出纳印章稽核人员审核盖印鉴章送交银行转款根据银行付款回单贴入相应银行付款凭证；领取银行进账收款回单通知收款二级部门或个人交会计进行相应的账务处理；实行网上银行业务的高校进行电子数据接收复核转账金额数据导入网上银行出纳U盾授权复核人U盾授权转款；每日终了会计扎账出纳打印各银行日记账会计、银行出纳在当日余额处签章银行凭证加盖收付转章及出纳印章编制移交清单（一式三份）经移交人、接交人、监交人三方签字确认后移交档案管理人员；每月末领取各银行对账单银行日记账账务核对编制银行余额调节表。

3.规范要求。（1）负责按会计凭证转款金额、附件所列转账单位及账号填制银行支（汇）票及进账单，如会计凭证出现错误，应及时与会计人员联系并核对，再按正确金额办理转、汇款业务，支票填制清楚后，检查是否与记账凭证一致，加盖预留银行印章后送至银行办理转账业务；同时按会计法中相关票据管理规定保管好空白和作废银行票据；负责管好各银行预留印鉴，并每年给各银行提供年检资料。（2）负责银行回单领取，协助会计将已加盖银行收讫章回单通知相关收款单位，进行相应账务处理；将已加盖银行付讫章的回单贴入相应银行付款凭证中。结合学校用款计划，及时协调各银行资金。（3）负责网上银行转账业务，不定期更换U盾密码保证账户安全使用。（4）负责加盖每笔银行凭证收、付讫印章及银行出纳印章，每日扎账后打印出当日银行日记账，并由会计及银行出纳对当日余额进行确认后在余额处签章。（5）对已转的银行凭证清理后，连续编号移交给档案管理员，按移交规定签字确认；及时编制银行存款余额调节表，保证账账、账表、账实相符。

（五）稽核岗位。

1.岗位职责。预留银行印鉴章保管；安全管理；内部控制制度的制定和修改；工作质量监测。

2.业务流程。负责日常印章使用特殊用途时请示领导；现金监盘金库安全检查；内控制度制定修改；基础会计规范、会计凭证、报表抽查形成监测记录；账务系统科目项目检查项目适时增加调整预算项目超支管理。

3.规范要求。（1）负责保管预留银行印鉴章，并按相关印章使用要求合理使用。（2）不定期对现金进行监盘和对金库的安全进行检查。（3）负责财务方面的内部控制制度的制定与修改；（4）不定期对财务各项工作进行检查，记录工作完成情况及完成质量。

（六）报表编制岗位。

1.岗位职责。账账核对；账表数据核对；报表编制；教育经费统计报表编制；财务分析。

2.业务流程。月末对账务系统总账、明细账、辅助账进行核对；各报表数据与账务系统、收费系统核对；月底对账务系统记账月结编制报表核对无误打印装订领导签字存档报送；编制教育经费报表核对无误打印装订领导签字存档报送；报表分析各明细账分析收入支出分析问题及建议。

3.规范要求。（1）认真核对会计收付款账务与出纳日记账，每月核对账务涉及会计科目的总账、明细账、辅助账，每月与资产管理部门核对固定资产、材料等账务。（2）各项账务数据与报表数据进行核对，按规定依据账务系统和高等学校会计制度编制资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表及附注等对外报送财务报表。（3）负责教育经费统计报表编制工作，负责编制对内外财务分析报告。

二、对高校会计岗位设置的建议

笔者认为，高校还应设置科研审核制单、税务、基建审核等岗位。需注意的是，在岗位设置明确的情况下，高校财务部门要重视会计岗位之间的内部牵制工作。

（一）提高对会计岗位的认识。财务系统是一个纷繁复杂和庞大的业务系统，而会计岗位就是这个系统中被细化了的业务模块，虽然很多高校财务部门建立了内部控制制度，但检验这种控制制度的有效性离不开执行，会计岗位执行的效率如何不是简单地完成相应的业务，而是是否有理有据、合法合规，这就要涉及到内部牵制的问题。第一，针对会计系统中的牵制机制，或者侧重从会计的视角定义内部牵制，实施岗位分离，以确保所有账目正确无误的一种控制机制。第二，着眼于防范会计舞弊，或者以查错防弊为目的。第三，在牵制方式上强调职责分工。会计岗位之间的牵制就是会计岗位执行的灵魂，没有岗位之间的灵魂，就会出现会计岗位之间的各自为政，高校的财务工作效率就会大打折扣。

（二）会计岗位之间有效牵制的关键要看财务人员的知识水平和职业修养。笔者认为，首先，财务部门应制定团队成员岗位制度、团队成员进修培训制度、激励机制等。其次，在不断学习新知识、新技能的前提下要培养财务团队成员善于沟通的能力，团队成员定期或不定期对财务问题或某些岗位进行交流和讨论，增强大家的整体学习氛围，注重于如何与人交往的能力。最后，发挥领导凝聚力，总揽全局，用科学的眼光发现和解决问题，善于协调各岗位人员之间的利益冲突，最大限度地实现财务人员的目标，以实现自我价值和社会价值。

参考文献：

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关键词：会计电算化 一体化教学 实施

随着近年来职业院校一体化教学的逐渐铺开，会计专业的一体化教学也得到越来越多的研究和运用。笔者以多年来教授的会计电算化课程为例，浅谈一下该课程的教学，为使教学取得更好的效果，重点抓好以下几个方面。

一、课程衔接与知识准备

会计电算化课程是一门操作性很强的实践性课程，它需要操作人员具备良好的计算机操作能力；同时它又是一门很注重会计理论的课程，需要操作人员掌握会计基础原理，熟悉会计核算流程。因而在开设这门课程之前，就应该做好相应的知识与技能衔接。

笔者所在院校开设的会计专业学制为两年四个学期，而会计电算化课程通常在第三个学期开设，共一年时间。第一个学期通常是开设基础会计、计算机基础操作教程、传票录入等基础性课程。学生在入学后，就开始从键盘录入、中英文打字、办公软件操作入手，训练计算机操作能力，为以后会计电算化课程的开设做好知识与技能储备。

二、教学内容规划

目前行业及企业中常用的会计电算化软件多以用友财务软件较多。在教学中，笔者学校选择用友畅捷通T3版作为会计电算化课程的主打软件，以利于学生就业，同时也方便为全市职业院校会计电算化技能大赛选拔参赛选手。该软件功能全面，管理模块众多。该课程的第一个半年以总账、报表、工资管理、固定资产管理、报表管理几个模块的基本操作流程为主，训练常规简单业务的账务处理流程操作，掌握软件操作方法步骤。第二个半年以采购管理、销售管理、库存管理、核算管理四个模块为主，训练销业务的账务处理流程操作，并做全面综合业务模拟训练。为实现教学目标，学校及教师必须配备完整的课题资料与模块训练资料，建立实习教学资源库，以方便师生资源共享。

三、教学方法选择与运用

考虑到会计电算化课程的一体化特点，在选择和设计教学方法时应突出体现直观性、操作性、综合性等特色，并有机结合会计理论。采用多媒体教学设备，制作教学演示课件，会计资料实物与软件机制样式对比教学是被经常用在教学中的模式与方法。教学方法的运用还通常与给出的业务资料有关系，财务软件的部分功能就是针对特殊的会计业务开发出来的，因此这些特色、亮点不能被忽视，而应作为教学的重点详细讲解与指导训练。

比如在总账模块中月末转账业务的会计处理，可以用两种方法来实现。一种方法是在总账中直接填制凭证，录入填制要素包括借贷方科目金额等内容保存即可，这是一种简单的方法。还有一种方法就是通过软件的“期末处理”来实现，该功能丰富，包括五种转账业务的定义与生成，即“自定义转账”“对应结转”“销售成本结转”“汇兑损益结转”及“期间损益结转”。如果学生的理论知识不够，该功能操作起来就有一定难度，经常是今天勉强做对了，明天又不知道怎样操作了，做不到深入透彻的掌握。

因此，教师在教授时应注重理论知识点的教学方法设计，通过对理论知识的串接与联通，让学生理解为什么这些期末的转账业务可以事先定义再直接生成凭证，而日常的业务是不能这样做的。理解了之后，教师再来传授操作方法与步骤，并将理论融入到操作上来，通过实例的演示直观表达出来，再让学生进行练习操作。简言之，就是教师事前印好配套的实训资料，将所需要理论知识做成教学课件，然后用多媒体设备演示财务软件相应功能操作流程，三者为一体，完成该内容的教学环节。然后让学生充分练习，教师做巡回指导，事后再做操作点评与总结。

再比如财务软件对购销业务的功能设计，往往一个业务就要涉及三个管理模块的综合操作，这样的设计远远比手工会计处理要繁琐得多，这时教师就要和学生讲明软件里是将业务模块的操作也融合进去了，实际上就是供销人员、仓库保管人员、会计人员三种岗位集中到了一个软件中，实现了真正的业务财务一体化的管理功能，大大提高了工作效率。

四、课程的信息反馈与总结

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关键词：资金结算中心；资金收款；资金支付；会计处理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）30-0124-02

现在很多企业都有一些投资项目，在资金管理方面总是存在不善，资金是企业生存与发展的血液，对资金管理尤为重要。我们应该根据企业经营发展战略，合理调度使用资金，保持合理的资金存量，同时，确保各职能部门的资金充足。本文按照资金管理的三个主要组成部分，即资金计划、资金收入、资金支出，对资金管理的流程和关键业务的会计处理进行探讨。

1 财务集中管理制度下资金管理

在集团设立资金结算中心统一负责集团资金管理的具体内容，资金结算中心是集团的资金统筹管理部门，建设资金收支系统，加强资金风险监控，对项目的资金使用情况进行指导、审核和控制。资金结算中心根据集团的实际情况制定详细的资金收付业务流程以及岗位职责和内部控制制度，在资金收支流程、资金审批等关键环节设置控制节点，在资金收支岗位设置上严格遵循不相容岗位分离的要求，坚持定期轮岗制度、授权审批制度等，严格按照集团制定的“集中管理、统一调拨、统一运用”的原则加强资金的集中管理。资金结算中心是集团的蓄水池，其职责就是将集团的资金集中起来统一管理和使用形成资金的规模优势，采用必要的风险管理措施来保证集团的资金安全，统一调配和使用保证资金使用的效率。

资金收入和资金支出是集团资金管理的两项主要内容，集团在资金管理方面严格按照收支两条线的规定进行资金收付业务。由集团为各项目开设账户，所有资金收支业务都通过集团为子公司、分公司开设的银行账户进行，尽量减少现金的使用，转而采用转账、刷卡、银行代收代付等方式，符合现金使用范围的业务要做到当天送存，严禁截留、挪用等，禁止子公司、分公司在公司开设的账户之外设置账户，需要开设账户的要经集团审批并将新开账户交由结算中心管理。各下属分支机构要严格按照资金计划来使用资金，不得超额使用，因特殊情况需要调整资金使用额度的需要提前报送集团审批。定期核对、不定期盘点项目的资金存量情况，在出纳工作平台和总账平台上进行现金额度核对，杜绝账外资金的存在，保证集团资金使用计划的落实。

2 资金收款流程及业务处理

2.1 归集收款

资金结算中心按照规定的资金管理办法将纳入集团资金集中管理范围的且在集团资金结算中心设有内部活期账户的项目单位存在商业银行子账户中的资金统一划拨到集团的银行总账户上，实现资金的归集完成“蓄水”过程。

2.1.1 归集收款业务流程。结算管理岗进行上划单制单，结算审核岗审核录入内容是否正确，经审核无误后由结算管理岗提交银企互联系统，银行系统根据企业申请完成款项上划，并给结算中心及成员单位提供回单，结算管理岗进行上划单确认，确认后自动在系统内给成员单位生成一张付款单，并自动增加项目单位内部账户余额，结算中心和成员单位根据银行回单进行账务处理。资金结算中心的人员应保证资金上划的合理性以及资金上划后的头寸调拨是否正确。

2.1.2 账务处理。本业务数据的录入、审核在资金结算系统中操作，当业务审核完成后，财务人员在财务系统中进行账务处理时，需附上银行回单作为依据。集团账务处理具体规则如下：

（1）集团：

会计摘要：上收××项目单位资金。会计分录：

借 银行存款—××银行

贷 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目

单位）

所附单据：银行回单

（2）项目单位：

会计摘要：上存结算中心资金。会计分录：

借 其他应收款—上存结算中心—活期存款

贷 银行存款—××银行

所附单据：银行回单

2.2 汇入收款

汇入收款是指纳入资金集中管理范围内且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位通过银行汇款的方式向企业付款。

2.2.1 汇入收款业务流程。项目单位向银行提交汇款指令，合作商业银行收到项目单位提交的付款指令后根据指令进行转账。交易成功后，项目单位银行账户余额减少，总账户余额增加。生成银行回单一式三联，一联银行存档，一联交项目单位，一联交公司资金结算中心。项目单位根据银行回单记账，并在资金系统中录入收款单提交结算中心，结算管理岗根据银行回单，接收项目单位在资金管理系统中录入的收款单，生成结算单，并提交结算审核岗审核。企业资金结算中心结算审核岗人员审核业务数据，审核不通过返回结算管理岗重新修改后再次审核；业务审核通过后，系统自动增加项目单位内部账户余额；打印对外收款结算凭证两份交项目单位和结算中心分别

记账。

2.2.2 账务处理。当业务审核完成后，财务人员在财务系统中进行账务处理时，需附上所有相关的内、外部单证作为依据。集团账务处理具体规则如下：

（1）集团：

会计摘要：收到××项目单位银行汇款。会计分录：

借 银行存款—××银行

贷 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目

单位）

所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算

凭证）

（2）项目单位：

会计摘要：向公司汇款。会计分录：

借 其他应收款—上存结算中心—活期存款

贷 银行存款—××银行

所附单据：银行回单，内部凭证（对外收款结算

凭证）

3 付款管理流程及账务处理

3.1 下拨付款

下拨付款是指资金结算中心根据纳入资金集中管理范围内且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位的付款预算或付款申请，将资金从商业银行总账户下拨到项目单位银行账户上。

3.1.1 下拨付款业务流程。项目单位向公司上报预算，结算管理岗根据审批后的预算录入下拨单，结算审核岗审核下拨单是否正确。审核不通过，返回结算管理岗修改后重新提交。结算管理岗向银行发送下拨付款的指令，银行接收指令，进行转账操作。交易成功后，银行总账户余额减少，项目单位门户总账户余额增加，并生成银行回单一式三联，一联银行存档，一联交项目单位，一联交公司资金结算中心。项目单位根据银行回单记账并存档，资金结算中心根据银行回单记账并存档。

3.1.2 账务处理。该业务在资金结算系统中进行业务处理，由结算管理岗进行业务办理，由结算审核岗进行业务审核，完成后集团及项目单位账务处理具体规则如下：

（1）集团：

会计摘要：下拨资金到××项目单位。会计分录：

借 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目

单位）

贷 银行存款—××银行

所附单据：银行回单

（2）项目单位：

会计摘要：收公司资金。会计分录：

借 银行存款—××银行

贷 其他应收款—上存结算中心—活期存款

所附单据：银行回单

3.2 汇出付款

汇出付款是指资金结算中心根据纳入资金集中管理范围内，且在资金结算中心开有内部活期账户的项目单位的付款申请，通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商业银行总账户下拨到项目单位银行账户上。

3.2.1 票据付款业务流程。项目单位向企业提交付款单，结算管理岗接收付款单生成对外付款结算单，结算审核岗审核业务信息内部是否正确，如业务信息不正确，则返回结算管理岗修改，重新提交审核。审核通过后，项目单位内部账户余额增加，打印内部凭证交项目单位存档，通过银行汇款或者银企转账的方式将资金从商业银行总账户下拨到项目单位银行账户上。银行办理转账交易。交易生成的银行回单三联，一联给项目单位记账并存档，一联给集团记账并存档，一联由银行存档记账。转账交易完毕后，银行的总账户余额减少，项目单位的子账户余额增加。项目单位根据银行回单、内部凭证记账并存档，资金结算中心根据内部凭证和银行回单记账并存档。

3.2.2 账务处理。账务处理具体规则如下：

（1）集团：

会计摘要：付××项目单位款。会计分录：

借 其他应付款—成员单位存款—活期存款（XX项目

单位）

贷 银行存款—××银行

所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算

凭证）

（2）项目单位：

会计摘要：收公司资金。会计分录：

借 银行存款—××银行

贷 其他应收款—上存结算中心—活期存款

所附单据：银行回单，内部凭证（对外付款结算

凭证）

参考文献

[1] 邹猛.我国企业集团财务公司资金管理问题探究

[D].江西财经大学，2010.

[2] 于洁.企业集团资金集中管理模式与结算中心[D].

河北大学，2004.

[3] 窦燕飞.大型企业集团公司资金管理模式及一汽集团

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关键词：无现金报账；财务管理；高校

随着高校教学、科研等各项事业飞速发展，高校财务部门每日现金流量不断增大，学校应逐步改变传统的现金收付方式，借助银行卡、网上银行等先进手段，大力推行资金收支业务的电子划转，最大限度地减少现金流动，提高工作效率与服务质量。作为高校财务部门承载着经费核算的重任，尤其到年末和学期结束前，财务现金收付流量每日达上百万，如何提高工作效率与服务质量；如何预防和降低现金周转风险、确保资金安全，这是值得思考的问题，因此推行无现金报账的方式势在必行。

一、无现金产生的背景

货币电子化是国际潮流，无现金结算是发展方向。无论从国家对经济运行宏观调控的角度看，还是从个人使用资金安全方便的角度看，电子货币必然要取代现钞。货币发展史告诉我们，随着商品经济的发展，人类创造了货币，货币的形式首先是现金，由于现金在流通、结算、储存、运输等过程中的种种不便，人们又创造以支票为代表的转账货币，大大减少了现金的使用。随着科学技术的发展，又出现了新的形式——信用卡。信用卡的转账功能进一步减少了现金在社会上的流通。从物物交换到使用现金，这是一个很大的进步，用电子流代替现金流，这是一个更大的进步。现金从产生到发展到消亡，这也是一个不以人们的意志为转移的客观规律。

二、无现金报账的会计核算

为了保证会计核算的准确性和无现金报账的明确性，在不改变会计科目总体框架的情况下增设相关明细科目。例如：某学院购办公用品，其会计处理如下：

借：商品和服务支出/办公费

贷：银行存款/?菖?菖校区/无现金

三、无现金报账的业务流程图

四、无现金报账与传统报账方式的区别

通过银行卡结算取代以往的现金结算，未改变原有的财务报销审批制度。不同之处主要有四点：（1）传统报账后领到的是现金，采用无现金报账后，钱款直接打到了领款人的银行卡上。（2）由于报账方式的不同减少了经办人携带和管理现金的风险。（3）在传统报账方式下，为保持合理的现金库存，财务处与银行一样实行大额现金支取预约制度，比如提5万元以上须提前一天预约。采用无现金报账后，财务部门与银行合作，采用的是与银行一样的转卡系统，已经确认的报销转卡金额由现金出纳通过转卡方式支付，一般在五分钟内即时划入指定银行卡中。（4）每日报销工作结束后，在传统报账方式下，出纳须盘点核对库存现金；采用无现金报账后，出纳只需核对当日无现金转卡支付清单及汇总表，与有关银行支付汇总金额进行核对。

五、无现金报账的优点

无现金报账是指在报账过程中利用网络信息技术，将现金收付方式转变为银行卡转账方式，不到现金出纳处缴、领现金就完成报销的一种报账方式。财务人员在办公室即可实现资金的划转和报销。因此无现金报账方式的优点显而易见。

1．优化财务报销流程，提高工作效率，缓解报账人员排队拥挤的现象，缩短了报销人员的等待时间。随着高校跨越式发展，经济总量不断增长，财务报销业务日益繁忙，师生员工普遍需要较长时间才能办理完业务。使用无现金报账，能有效地改善此现状。

2．减少相关的现金风险，加强内控机制。采用无现金报账，可以进一步完善内控机制，减少现金流量，保障资金流动安全，规避涉及现金的各类风险，如出纳配款的差错风险、保管现金的风险以及假钞风险等，同时也减少了前来报销的师生员工携带和保管现金的风险。

3．不必提前预约现金，随时确保教学科研业务顺利进行。由于无现金结算不涉及现金，是通过财务系统与银行网络对接实现资金划转，所以采用无现金报账则无须预约，支取大额现金报销款项直接打入银行卡，确保教学科研业务的顺利进行，师生员工无须事先预约现金，可以直接到财务办理报销业务。

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[关键词]高等学校；财务制度；年终冲转；预处理

按照《高等学校财务制度》的规定，高等学校将所有的收入纳入学校的收入，将所有的支出纳入学校支出，实现了收入与支出的分离，形成了高等学校财务的收支两条线。每年年终结账前(一般为12月31日)需要将年度收入与支出相抵得到年终结余，并对年终结余按照《高等学校财务制度》的规定进行分配，也就是要做年终冲转。在会计电算化条件下，年终冲转往往是通过会计电算化软件提供的自动转账功能来实现的。基本的操作流程是：首先定义自动转账分录；然后按照规定的顺序使用自动转账分录编制自动转账凭证。当所有的自动转账凭证都编制完成后也就实现了年终结余的计算和分配。

一、传统的年终冲转处理方式存在的问题

在会计电算化环境下，理论上如果自动转账分录的定义是准确和完整的，并且所有的自动转账分录都是按照正确的顺序执行。那么就可以正确地计算出年终结余、完成年终结余的分配。在实际的财务处理中。由于经费项目定义错误或凭证编制错误，对于所有正确的完整的自动转账分录，按照正确的顺序编制完所有的自动转账凭证后，并不能正确地计算出年终结余或不能正确地分配年终结余。在执行完所有的自动转账分录后。往往会发现支出的余额不为零、收入的余额为负值等等。针对这些现象，在传统的处理方式中首先是按正确的顺序编制各种自动转账凭证，再检查科目余额表以检验自动转账是否达到了预期的效果。如果结转不成功，再根据出错的科目，详细检查自动转账凭证、项目属性和相关的记账凭证等找出不成功的原因。改正错误后再将相应的自动转账分录重新执行一次，检查科目余额表，直至达到自动转账的预期效果为止。这种方法往往需要重复地编制自动转账凭证和检查科目余额表，效率比较低，同时又无法检查出结转方向互相调换同时总金额又相等的两笔或多笔不合理的会计分录。

二、高校财务年终冲转的预处理

针对会计电算化环境下传统年终冲转处理方式存在的问题，为了减少工作强度，提高年终冲转的效率，本研究以天津市神州浩天科技有限公司的“高校财务4.0”为会计电算化软件系统。以某高等学校财务处的实际财务处理情况为依据，以会计原理为指导，结合电子计算机技术系统地研究高校财务年终冲转的预处理措施。

(一)经费项目收入控制科目的检验

不同类型的经费项目其资金来源不同，在会计电算化环境下表现为不同类型的经费项目其收入控制科目不同，而不同的收入控制科目对应不同的自动转账分录，因此经费项目的收入控制科目对年终冲转的效果具有重要的作用。在该财务处，财务人员采用群码的方式来区分不同类型的经费项目。所有经费项目的编码均是六位至八位的混合码，用混合码的第一位来区分不同类型的经费项目，同时对于国库集中支付的科研经费项目在项目名称前添加由“零”和代表资金来源的长度为三位的混合码组成的宇段。部分类型经费项目对应的收入控制科目见表1。

根据不同类型经费项目与收入控制科目的对应关系，可以检验经费项目的收入控制科目是否正确。其方法是在“高校财务4.0”软件使用的项目经费表zwxmzd中，寻找某种类型的经费项目的收入控制科目与应有的收入控制科目不同的项目。如果没有找到说明该类型经费项目的收入控制科目的设置是正确的。否则将找到的经费项目在软件中修改。例如对于学校资助的科研经费项目的检验方法是：在表zwxmzd中寻找项目代码的第一位为“K”且收入控制科目不为“601 602 603 212”的项目，转换成sql语句就是se-lect*from zwxmzd where left (xmbh，1 l=‘K’and srkrnl=‘601 602 603 212’。

(二)经费项目支出控制科目的检验

不同类型的经费项目其资金的支出范围也不同，在会计电算化下表现为不同类型的经费项目其支出控制科目不同，同样不同的支出控制科目对应不同的自动转账分录。部分类型经费项目对应的支出控制科目见表2。

检验经费项目的支出控制科目是否正确的方法与检验收入控制科目的方法相同，只需要将收入控制科目变为支出控制科目，对应的在sql语句中将srkm变为zckm，同时将收入控制科目变为相应的支出控制科目。如select*from zwxmzd whereleft(xmbh，1]=‘K’and zckm!=‘52101 112’。

(三)经费项目转账类型的检验

在做年终冲转时。不同类型经费项目的冲转方式不尽相同。有些不需要做年终冲转的项目只需要保持不动；需要结转的像专项经费拨款、科研经费等经费需要将支出冲收入，余额留在收入科目上不转入事业结余；需要结转的非专项经费转入事业结余。同时，由于专项经费有着不同的资金来源，在做年终冲转时，不同类型的专项经费项目冲转的科目也不相同。

在软件中，不同的自动转账分录对应不同的“转账分类”并依此编制自动转账凭证完成年终冲转。这就要求经费项目的转账分类必须正确。部分类型经费项目对应的转账分类见表3。

检验某类项目的转账分类是否正确的方法是在表zwxmzd中寻找转账分类不为应有转账分类的项目。如果没有找到说明该类经费项目的转账分类设置是正确的，否则将找到的经费项目在软件中修改。如select*from zwxmzd where left(xmbh，1)=‘A’and zzlx!=‘07’。

(四)会计凭证正确性检验

会计凭证实际上记录了项目经费的各项资金收入与支出情况，如果会计凭证发生错误，那么将影响整个财务数据的真实性和准确性，势必对相关的操作产生巨大的影响。在会计电算化环境下，虽然凭证的制作过程受到相应的经费项目的收入控制科目和支出控制科目的严格控制，但还是会出现一些偶然性的错误。一方面在经费项目定义时收入控制科目或支出控制科目定义错误或不准确，致使制作会计凭证的时候不应该发生的会计业务没有被检测出来，并顺利通过审核与记账。如某经费项目正确的收入科目是411020101(财政补助收入的高等教育专项)，经费项目定义时，收入控制科目只是定义为4110201，以至于将经费项目的收入做到411020102(财政补助收入的“211”专项)而没有被检测出来。另一方面，经费项目在定义时是完全正确的，只是后来由于某种原因致使经费项目的收入控制科目或支出控制科目需要修改，这样也要调整相应的收入会计凭证和支出控制凭证。如果在改变项目的收入控制科目或支出控制科目后没有及时修改相应的会计凭证或是没有完全修改，就会造成财务数据中部分会计凭证不合理。如果凭证的借方科目或贷方科目是错误的，那么以此为基础的各科目余额表也将不准确，相应的年终冲转结果也将不准确。

凭证正确性检验的方法是检验每一条会计分录的科目是否正确。如果会计分录没有对应的项目，则不需要检查该会计分录；如果会计分录有项目且会计分录的业务是支出业务，需要检验会计分录的科目是否在相应的项目的支出控制科目的控制范围内；如果会计分录有项目且会计分录的业务是收入业务，需要检验会计分录的科目是否在相应项目的收入控制科目的控制范围内。

检查有项目的会计分录的正确性的方法是以项目部门编号和项目编号为组合条件在表zwpzfl和表zwxmzd中查找凭证编号、凭证日期、项目部门编号、项目编号、科目编号、借方金额、贷方金额、收入控制科目和支出控制科目，将查询结果存放在一个新表B中。遍历表B中的每一条记录，检查会计分录的科目是否正确。如果借方金额不为零。则以‘。’为分隔符将收入控制科目分割成一个字符串数组，验证科目代码是否包含该数组中的一项，假如是则该会计分录正确，否则该会计分录不正确；如果贷方金额不为零，则以‘，’为分隔符将支出控制科目分割成一个字符串数组，验证科目代码是否包含该数组中的一项。假如是则该会计分录正确。否则该会计分录不正确。记录出错的会计凭证号，再在账务系统中进行相应的修改。

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该公司是一家集整机产品设计、研发、生产、销售和服务于一体的国家级高新技术企业。公司凝聚了一批技术精湛、经验丰富的研发人员，在光电整机产品、电教产品等领域积累了丰富的经验，在便携式办公设备领域更是拥有处于领先地位的核心技术与知识产权。业务范围涉及政府、金融、教育、电信、医疗等领域。该公司主要生产产品为电子产品类的高拍仪、讲课仪、高拍仪专业版、以及网络摄像头等。

二、了解到的企业的财务部门主要工作岗位

该公司财务部门的人员较多，主要设置的财务岗位有出纳、外账会计、税务会计、费用会计、成本会计、总账会计、存货会计、财务主管、总经理兼财务经理。基于了解的东西对每个岗位做一个基本的说明，然后对实务中的工作流程进行说明。

(一)出纳：

1、办理银行存款和现金领取。

2、负责支票、汇票、发票、收据管理。

3、做银行和现金日记账，并负责保管财务章。

4、负责报销差旅费的工作。

5、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

6、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。员工工资的发放。

本次实习跟随出纳从事的工作，公司的现金规定余额15000元，多余现金出纳会及时送存银行，每天都有公司的员工来借款和还款，员工过来借款的时候，领取一张借款单交由各级领导签字，出纳确认好签字后再支出款项，结支出的款项在每天下班的时候，记入到现金日记账，同时将相关的凭据交由会计进行账务处理。有时候这些账务处理也会延迟一天时间。当公司发生银行存款的转账处理的时候，出纳通常会到银行去办理，银行对客户会给一个银行的专用小窗口，类似于邮局的邮箱一样。该公司还设有网上银行，网上银行的证件和密码与出纳分开来保管，做到职责分离，如果发生网上银行转账，由上级领导出具相关的网银

证件和密码，出纳进行网银操作。月末出纳到银行打印对账单和明细发生情况，编制银行存款调节表，对银行对账单与银行存款余额调节表的不符事项进行追查，同时在月末对经过审批的工资单进行工资的发放，工资的发放有现金发放的，也有银行存款转账的;对于现金发放的部分先从银行支取现金然后再发放，银行存款转账的工资编制好工资单交由银行转账。

(二)内外账会计：

内账会计，主要是对老板负责，要核算出老板的实际销售成本、销售费用以及销售收入、利润额。让他对自己的生意能够掌控。而外账会计，是要合理的利用手上的票据，在合理合法的情况下，尽量使自己的企业少缴纳各种税费，也就是说，做出来的账，是对外公布的，是能够经受税务局、工商局、以及其他部门检查的。其实外账会计就是对企业发生的一些有合理原始凭证的业务进行会计处理，对一些不合规的业务进行内账处理。因此外账会计的工作可能会比较简单一点，发生的业务都可以取得合法的原始凭证。

内账通常会处理不需要列支的收入，不需要开发票收入，无发票的支出。内账记载了公司全部的经济业务(而不管是否合法)，对于抽出的部分票据，以其复印件作为记账依据，更仔细些的，还附有外帐的记账凭证。内容比较多，完全按公司的要求做帐，主要用于内部管理，比较复杂，体现了一个会计的真正水平。 外账只抽取部分合法票据做帐，按正规的方法做帐，内容相对较少，比较简单，帐做的比较完美。

本次实习通过查看企业的外账，然后再对比企业的内账，发现外账所有有的东西在内账上都可以找到，后附的原始凭证都是些合法的，而在内账中查看到的一些原始凭证明显是企业通过自己制作的仅供内部使用的附件。

(三)税务会计：

1、每月在规定日前编制地税申报表(城建税、教育附加、工薪所得税、印花税等)。负责在规定时间内按时交纳各种地方税费，负责登记职工工薪所得税台帐。

负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他票据。并保证及时将所开具的发票交到客户手中。

2、每月按时抄报税，按时填制申报表办理国税申报业务。

3、负责地税、国税每年年鉴工作。

4、负责及时购买地税、国税普票、增殖税发票的领取，并严格按照税务发票的管理规定，

5、专人保管好库存未使用的空白发票。

6、负责对已使用的发票进行装订成册入档保管，并认真按照税务规定对填写错的发票，进行冲票或重开具正确的发票。

7、配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。

本次实习涉及的税务内容为企业增值税的纳税申报、月度所得税的纳税申报，企业开具增值税专用发票的过程为，增值税专用发票上纳税人住址、识别号、对方账号这些内容必须填写齐全，如不填写齐全税局对这方面的查处会很严厉的，而对增值税普通发票各地规定则不太一样的，有一省份要求比较严格，有的则可以不用填写。填写这些完后，开始填写的就是经济内容，如销售的是摄像头，则要写明摄像头的数量、单价、税金等，填写完增值税专用发票就可以开出了。月末的时候对增值税发票进行网上申报，申报的过程如下：

从企业的税控机上导出开出去的地销项，对取得的进项首先用扫描的机器进行扫描进去，然后再到国税网上进行认证比对，比对通过后，对增值税进行网上纳税申报。当然还得出了报表，要填资产负债表，利润表，生成申报盘。 (四)费用会计：

1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销;

2、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确;

3、收到费用单据及时填制记账凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费用的小细目，制单和复核手续齐全;

4、每月应按权责发生制原则，有关费用预结入账;

5、对各内部营业口的对内服务费用进行分配;负责每月工资的审核;

6、月末编制部门费用汇总表，与预算进行对比分析，对每月的费用进行预警，对超当月预算的费用，提请各部门关注;

7、对预算的执行进行总体跟踪和控制，保证在预算控制范围内开支，对异常费用做专项分析，编制相关的管理报表;

本次实习从中了解到的关于费用会计的工作过程，对企业中报销的各种费用凭据，检查其领导的签字和相关办理人的签字是否齐全，费用会计检查了一笔关于业务招待费用12万元的报销凭证，些凭证有财务经理和总经理的签名，同时出纳也有签名。企业规定对于超过10万元的费用必须有总经理的签名。月未对所有的费用进行总结分析，与企业年初的预算进行分析比较，对超支的部分作分析备忘录，找出超支的原因，以及应采取的应对措施。同时费用会计也会更新对预算费用的数据，以便下次制定预算费用的金额。

(五)成本会计：

1、负责编制企业产品成本核算方案，并定期组织产品成本核算工作;

2、汇集各批产品当月成本，编制各月产品成本核算表;

3、根据各月的产品成本核算表登记产品成本明细账;

4、根据目标产品成本与实际产品成本编制成本分析表，分析产品成本升降的原因，并提出改进方案

5、月末应对产品的库存与账面数进行核对，保证账实的一致性。 本次实习中了解到的实务知识，企业生产的主要产品高拍仪、讲课仪、高拍仪专业版、以及网络摄像头，成本会计制定的产品成本核算方法是品种法，按品种对其进行成本的核算。成本会计首先会从仓库部门那取得当月的车间领料单，对领料单进行归结起来，取得月末的工薪分配表，核算出生产车间部门应承担的工薪费用，对其他的一些杂费进行汇总。费用会计取得上述资料后，按照既定的成本核算方法，将上述数据进行处理，合理结转产品的成本。对于生产出来的产品成本与预算的成本存了的差异，成本会计会对进行详细分析说明，是企业的耗料过多，还是人员工资发生了变化等。

(六)存货会计：

1、会同有关部门拟定材料物资管理与核算办法;

2、审查采购计划，控制采购成本，防止盲目采购;

3、负责存货明细核算，对已经验收入库尚未付款的存货要暂估入账;

4、参与库存盘点，核对账上存货与实际存货;

5、分析企业存货的储备情况，防止存货的积压，防止存货的缺货。

本次实习主要的参与了存货的盘点情况，企业存货的比较多，对于存货的盘点企业是设以每月的1号进行盘点，通常要对企业的存货进行整理，有相关的仓管人员对存货进行分类贴标，盘点的时候会同仓管人员，采购部门的人员，还有就是存货核算会计等人一起对存货进行盘点，盘点完成后编制盘点表，对账实差异进行处理。

三、账务处理流程

企业的账务处理流程，从流程方面去把握整个企业的状况，只有对企业的整个情况了解的清楚，才能把财务工作做得更好，单纯的离开企业的实情去讨论企业的账务如何处理对企业是没有多大的帮助的，那仅仅是出于理论的讨论。展开对企业实际情况的了解再按财务处理情况。

(一)采购与付款的实务流程

企业采购与付款的流程涉及到原材料的入库、应付账款、银行存款的支付和进项税额，企业的主要流程情况说明，由采购部门寻找供应商，协议采购事项，相关领导确定采购价格、货运方式、付款方式等，原材料到达入库，发票开具问题等，财务部门根据采购单、入库单、销售合同、销售发票等确定应付事项，根据相关授权确定支付款项。

1、银行存款的问题

由于企业行业的特殊性，以前企业收现销售的情况大有发生，根据相关的规定企业一定金额以上的销售必须要经过银行转账进行，这样可以让企业的资金流动在银行的监管下留下印迹，而企业采用收现销售的情况很多，无形中企业发生财务风险的可能性就行大。书本上的知识只说从银行提现或转账等借：银行存款货：其他，书本根本没有告诉什么才能作为会计处理的依据，什么不可以作为入账的依据，据我发现该公司好多没有银行的客户入账通知单，只是一张和银行差不多内容加盖了银行的业务专用章，结合实务处理，通过银行发生的交易银行都会给企业一个回单，作为企业进行会计处理的依据，据些了解到会计账务处理的前提是有真实发生的交易及合法的凭据，而不是简单的一个会计核算、一笔会计分录等 。事物所的审计人员提出的建议是：企业交易必须通过银行的转账来进行，规范企业的财务操作。

联想书本所学的，书本只是教会我们企业的一定金额要通过银行转账来操作，但没有具体说明为什么要这样做，这样做会产生什么风险(从前辈了解到的审计知识)等，感悟所学太肤浅，知其然而不知所以然，对知识的把握没有透彻。

2、采购发票进项抵扣问题

企业采购货物等会取得增值税专用发票，销售会开出增值税专用发票，期间要缴纳增值税。以前只是停留在企业取得了增值税专用发票，而没有注意取得过程中发生的一些问题，通过此次的实习，企业采购货物应当取得增值税专用发票，对购进的货物凭票会计处理，期末对增值税的销项-进项等进行计算增值税。但在该公司发生了一个问题，并对会计处理表存在问题，发现的问题如下：

采购原材料

借：原材料

应交税费-应交增值税-待抵扣税额

货：银行存款

期末增值税专用发票认证

借：应交税费-应交增值税-进项税额

货：应交税费-应交增值税-待抵扣税额

如未去税局认证则直接留在应交税费中

企业上述处理主要是考虑了平衡每个月的税负，因为增值税专用发票有180天的认证期(XX.1.1以前取得的只有90天的认证期)，企业通过对专用发票的认证时间来控制企业当期的进项税额，而达到平衡企业当期增值税。

问题是企业会计准则规定的应交税费的明细科目中没有待抵扣税额这个明细科目，这样的话此明细科目是企业自己增设的，因此如果税局来检查的话肯定会了解到些情况。综合考虑企业的情况认为这样处理会比较合理：

购进货物

借：原材料

预付账款-待抵扣税额

货：银行存款

期末增值税专用发票

借：应交税费-应交增值税-进项税额

货：预付账款-待抵扣税额

期末没有去认证的放在预付账款中

3.原材料采购涉及暂估的问题

企业采购原材料通常会由于销售方的原因而迟迟没有开具发票的问题，企业没有取得销售方的发票通常不能依此确认原材料的所有权问题，根据资产的定义，资产是指企业由过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期能给企业带来经济利益的资源。企业的这些交易由于没有发票，故不能确认为企业的一项资产。期末企业对这部分资产已经使用的情况下，应当对些部分的存货进行暂估入账，暂估入账又涉及税费的问题、发票何时才能到达的问题，综合所见实务中的几种暂估入账的处理对其进行的思考如下：

第一种方法：

借：原材料(材料价款和税费)

货：应付账款

月初红字冲回

借：原材料

货：应付账款

发票到达

借：原材料

应交税费

货：应付账款

借：应付账款

货：银行存款

此种方法由于原材料的暂估中含有税费，如果当期已经生产销售完成的话，而后期又取得了进项发票的话，企业的成本会虚高。

第二种方法是原材成本中不考虑进项税的问题，直接按原材料的成本入账，企业应建立严格的内部控制制度，对未到发票的存货采购进行严格的控制。

借：原材料(实际成本不含税费)

货：应付账款

月初红字冲回

借：原材料

货：应付账款

如果预先支付税款

借：预付账款-----待抵扣进项税

货：银行存款

发票到达

借：原材料

应交税费

货：银行存款

预付账款----待抵扣进项税

实务中还有其他的账务处理方法，此处不列出来。

对此的总结的是：书本上的知识只是粗略的描述未开具发票的应该按暂估入账，但对实务中的财务处理系统没有进行深入的分析，对此的认识是暂估入账涉及到的进项税和迟迟到次年所得税纳税申报还末开具发票的问题。

(二)销售与收款的实务流程

企业销售与收款流程主要是，销售业务员接受到销售订单，业务员对销售事项进行协议并制作销售单，销售部门领导确定销售的单价，再由相关领导确定赊销政策，上述事项确定完后，销售单一份传递给仓库，一份传递给客户，一份给财务部门，销售部门自己留一份，仓库根据销售部门提供的销售单发货，仓库制作一式三联的发运单，一联仓库部门留底，一联给财务部门，一份给销售部门(具体其他企业可能会有不同)，最后财务部门根据销售合同、销售单、发运凭证等开具销售发票，确定应收事项。

1、应收账款的问题

该公司半年的应收账款增加2亿多，所实习事务所对应收账款的增加表示极大的怀疑，所以对应收账款进行了大量的程序以验证其是否真实发生的。在对应收账款的检查中发现了大量的问题相关问题如下：

企业应收账款与购货方对账发生不一致问题。企业销售时销售发票账面上有两家公司开具，但实际中只有一个公司的委托凭证。企业的销售合同都是同一个模式。应收账款开具发票的问题。

根据上述问题，该公司的应收账款的真实性值得怀疑。应收账款书本只是涉及如何核算，即发生的一笔销售如何进行分录处理，期末如何对该笔应收账款计提坏账处理，以及对应收账款是否发生减值进行处理。实务中这样的会计处理是很简单的，而主要是应收账款所依附的凭据是否充足，是否有充分的证据说明应收账款是否真实发生。结合理论与实务，对应收账款进行思考如下：

企业的销售流程是否明确，销售是否有足够的凭据来支持，销售过程中会发生哪些销售政策，销售的发票处理问题。

2、存货发出的问题

书本最为理想的存货核算只是简单的借：主营业务成本、货：库存商品，但最难的核算也是成本结转的问题，成本核算是企业中最为重要的一块，成本会计最核心的是了解企业的生产流程和各个关键的作业，了解车间最新的生产情况，月底通过编制成本核算报表将财务与业务结合，及时地分析每个月的成本波动，坐在办公室每天进行核算去没有什么实际意义，因此要经常下车间去了解工人的生产情况，但又不能摆架子，工人的理解你来了是认为来监督他们的，因此也要注意下车间的量。

成本核算不只是财务部门、财务人员的事情，而是全部门、全员共同的事情。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合;二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅财务部门自己检查有时难以发现问题(注意：实际中，财务部门和其它部门检查的角度或指标多有不同，这是产生差异的原因。)

3、销售发票的开出问题

本次实习从企业的实务中了解到了销售发票的开具流程，即在什么情况下开什么不情况下不可开具增值税专用发票，财务部门开具增值税发票时，应从仓库部门那取得发运单，从销售部门处取得经批准销售的销售单，并经过他人的独立核查比对，然后方可开出增值税专用发票。但从该企业也看出一些问题，有些发票后面没有附件(发运单和经批准的销售单)，由此加大了对销售发票的开具理解，要是没有附件，企业开具的销售发票可能会出现问题，有可能是企业虚开发票，虚增收入，也有可能暂时不满足收入的确认条件等情况。

作为增值税纳税申报系统，对这方面的了解也是很重要的，便于以后在实务中能够很好的开展工作。对增值税的纳税申报，进项抵扣的过程：先要对取得进项发票用一个扫描的机器扫出来，然后到税局再去比对扫出的结果(看看是不是合法的发票，要是合法认证通过，不合法不通过，认证通过进项成立)。对于进项转出等也相应申报。销项税的过程：申报已经开具发票的销项额，申报未开票的销售额(实务中偷税主要从这里开始的)申报其他免税等。

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摘要：资金支付基本流程、资金支付审核要点、票据开具要求、常用单据展示、常见资金支付业务流程案例讲解。

一、资金支付基本流程

1、《资金申请表》签字流程：经办人经办部门负责人财务部审核财务部负责人部门分管领导财务总监（1000元以下）总经理（金额≥1000元）财务部付款。

非日常的无论金额多少都需要总经理签字（比如赔款等）。

2、合同审批流程：经办人经办部门负责人会签部门财务部审核财务部负责人部门分管领导财务总监总经理综合部盖章。

金额大于等于1万元需签订合同。

3、经理办公会审议：金额大于等于5万元需经理办公会审议；经理办公会会议纪要

4、招投标流程：金额大于等于30万元小于60万元公司内部招投标，金额大于等于60万元集团招投标；中标通知书

5、比价流程：参照≤小额（零星）物资采购管理办法≥

二、资金支付审核流程

（一）有合同的资金支付

（金额大于等于1万元需签订合同）

1、工程类合同资金支付审核要点

（1）查看原件合同是否签订流程完整；

①合同大于或等于60万元，集团招投标程序（集团招投标会议纪要材料）；

②合同金额大于等于30万元，且小于60万元，公司招投标流程（中标通知书），经理办公会审议（会议纪要）；

③合同金额在5万元(含)以上的经理办公会审议（经理办公会议纪要）；

（2）审核合同约定付款规定；

①一般大型工程合同先预付、再按照工程进度付款，最后留质保金；

②预付情况：按照合同约定，资金支付单是否按照预付比例支付；对方是否开具相应凭证（发票或收据）、合同关键页；

③支付进度情况：金额（合同金额*进度-以前支付金额）工程支付证书及工程支付申请表（对方单位及我方单位签字盖章），对方单位提供凭证（一般为发票）、合同关键页；

④支付尾款（工程竣工验收后支付）：金额（决算金额-以前支付金额-质保金）、工程支付证书及工程支付申请表、验收报告（对方单位及我方单位签字盖章，注明验收时间）、发票（注意以前未开具发票，本次一并补清，发票金额和决算金额一致）、合同关键页；

⑤质保金支付：金额（决算金额或合同金额*质保金比例/决算金额-以前累计支付）、到期工程质量无问题相关报告、合同关键页、检查发票是否开具齐全；

（3）审核资金申请单及发票

资金申请单中、“收款单位”、“开户账号”、“金额”（大小是否写一致）；发票流和资金流一致。

合同与发票信息中单位名称、账号、金额一般与“资金申请表”中所填信息一致；

‚发票审核

发票真伪确定（税务局官网查询）、发票信息是否齐全（购销两方信息）、发票专用章、发票最后一行署名实名（开票人实名）、发票背书签名。

2、其他合同资金支付审核要点

（1）审核参照工程类合同资金支付审核；

（2）采购合同资金支付需要请购单、领用单（食堂福利一般不需要）、签呈；

（二）无合同资金支付审核要点

1、采购类资金支付

（1）办公用品类采购支付所需附件：资金申请表、发票、发票清单、请购领用单，签呈（固定资产类、工程采购类及预算外的非日常性业务）、比价材料（详见小额零星管理办法）；

①请购单、领用单数量型号与发票内容相吻合；请购单签字（使用部门负责人及分管领导、综合部签字、总经理大于等于1000元）、领用单（使用部门负责人和综合部签字）；

②发票审核:金额、开票信息、查询真伪、发票背书；

③资金申请表审核：付款信息与发票一致（垫付情况除外）；

④时间逻辑顺序：领用单时间不早于请购单、发票时间不早于请购单；

（2）维修物品采购支付所需附件：资金申请表、发票、发票清单、请购领用单、签呈（非日常需求）、比价材料（维保单位不需要，其他详见小额零星管理办法）；

①请购领用单、领用单数量型号与发票内容相吻合；请购单签字（使用部门负责人及分管领导、综合部签字）、领用单；

②发票审核:金额、开票信息、查询真伪、发票背书；

③资金申请表审核：付款信息与发票一致（垫付情况除外）；

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新农合制度实施存在的问题

长期以来，农村医疗机构的补偿机制一直没有得到合理解决，医疗机构的逐利问题还难以杜绝。要保证新农合制度持续健康发展，关键是有效地控制医疗费用。因此，各地政府纷纷出台办法，加强对医疗机构的监管，建立有效地控费机制。以农民利益为核心，不断完善新农合制度，如现在惠民政策是对出院手续办好后新农合病人，经过正常的程序审核后，由医院农合办先行垫付所报销的金额，然后医院农合办汇总报表、出院新农合病人原始等相关资料报到当地政府新农合管理办公室，由当地政府新农合管理办公室审核后，财政部门再通过转账方式补偿到医院。对于医院来说，退款的方式是新农合病人出院后，医院的农合办从财务部门提取大量的现金去退新农合的报销补偿部分，现金流量大，资金不安全，且借款要严格按财务制度执行，要写借款单，分管审核，院长签字，单位出具大额现金支取证明，会计要盖银行预留印鉴，取款时单位要配备专车去陪同，非常复杂。

新农合资金安全问题的解决措施

为解决院新农合的资金安全问题，针对医院的情况，可采取人院、出院包括农合病人预交金都在医院农合办完成，理由如下：医院为了适应社会的发展，在规模、档次等方面也要发展、扩大，如对于收费、院农合办两个内部机构如不在一块的情况下，新农合病人就要在这两个功能不同的窗口中间来回折腾，入院手续、预交款等相关也要这样，这样不方便住院新农合病人，增加了病人的怨言，所以从方便病人角度出发，医院应采取以上措施。解决院新农合的资金安全问题，省去了因退新农合病人的款还要医院的农合办的工作人员到银行去取大量的现金，而且在取款的过程中不安全，有着极大的危险胜，如要银行予以处理，请银行工作人员来回取款、收款，则是把风险转嫁到银行方面，这样对银行方面也是不公平的。收预交金的目的就是退新农合基金支付部分，与国家财务制度上的“坐支”应该不会等同，因为考虑的出发点主要是满足以上二点。解决了收费室的存款问题，因为医院所住院的大部分是新农合病人，资金占了大部分，这样解决，对于财务上的账目就会形成到政府农合中心审核后财政部门转账，转账收回垫付的基金，这样做到了资金安全，也不需要银行来回多次收款。对于医院财务部门，需要每到月终的时候，要加强认真审核新农合的账目，新农合办的经办、审核和主任签字盖章后上报到财务科，财务部门：再与医院管理软件上的数字、与报补新农合病人的原始资料进行核对，如两者相符，则对于院农合办的资金，余款的部分在月结后存入单位的银行账户上，这样整个操作流程，简单易行。

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【关键词】 高校； 公务卡； POS机； 推广

近年来，随着我国财政国库收付制度改革的推进，为了实现对资金的有效监控和管理，国家加快了财政性资金纳入统一账户体系的步伐。现阶段，高校的预算从零余额中提现后，财政部门对这部分资金的监控失力现象显现，为解决这种监管的真空状态，国家推行公务卡制度。在实践中，高校在日常的核算和报销上基本还是以提现为主，公务卡的优势无法真正地发挥出来。随着POS机的推广和使用，现金支取部分的透明度低的问题虽然有所改变，但是漏洞明显，现阶段实现透明消费仍有困难。公务卡的推广和建立能够有效弥补POS机上支出透明消费的问题。因此，如何解决运用POS机结算系统有效地实现公务卡的推广和使用，成为了将公务支出置于阳光下的重点，这也会更有效地发挥公务卡在结算方式上便捷性、支付透明、便于消费监控的特点。

一、高校公务卡与POS机之间的联系

公务卡作为一种结算支付方式，主要是向单位客户发行的，以卡片为介质，凭密码为客户办理相关联账户支付结算及法人理财业务的账户，是集合管理、使用的工具，具有身份识别、转账汇兑、现金存取、信息报告、投资理财等功能。公务卡的一张卡片可同时关联客户名下多个账户，实行统一管理，并可根据客户内部资金管理不同级别、不同权限的使用需求，配发主卡、子卡。

公务卡在实际结算中同普通信用卡的用途相类似，针对其主要用于公务日常支出和财务核算报销的特点，在实际的消费使用中具有授信消费和财务监管的功能，并依据统一的电子支付转账系统实现结算效率的提升。对于高校日常发生的差旅费、会议费、招待费和零星采购支出等费用的报销，要积极地推广使用公务主卡进行划拨结算，子卡进行报销的制度。

POS（Point Of Sales）机作为现今流行于商业的支付结算方式，在个人金融领域发挥着重要的作用，但在高校的应用上目前还处于探索阶段。究其本源即是一种在单位主卡与子卡之间的现金转账业务，通过网上银行及电子商务的一系列金融管理的优势平台，充分地利用银行的强大网络功能实现公务现金划拨。在高校财务向信息化普及的趋势下，利用POS机在结算上的优势可以更加方便单位与个人之间，单位主卡与子卡之间的业务结算，并在其实际运行中将单位与教职工个人间债权债务关系转变为银行与客户间的债权债务关系，与传统的现金结算相比，使用POS机结算系统的公务卡在与其的配合中具有如下优势，如表1所示。

目前，高校公务卡支取结算的范围主要是基层单位中使用现金结算的科研、教学、行政和后勤等公用经费支出，主要包括差旅费、加班费、会议费、稿酬、招待费、奖励及其他的零星购买支出等。公务卡分为主卡和子卡，主卡主要针对某一个科研、教学、行政和后勤部门的财务划拨收支，子卡主要是针对报销时使用的卡片，两者都要使用财务POS报销系统进行结算，两者的主要功能一样具备了签到、签退、双向转账、查问交易明细以及打印等，客观上提高了会计核算中从审核到复核的工作效率。

二、公务卡在POS结算系统中的应用

公务卡在实际的操作中，一直以来坚持采取“银行授信额度，个人先行支付，单位审核报销，财政实时监控”等的操作管理机制。因此，在高校推行公务卡的过程当中为实现经济业务的真实性、透明性，要围绕着POS机的结算功能，设立相应会计科目来进行核算，并在使用机制上设计基于POS机结算系统的报销流程。由于公务卡在POS机的报销流程与过去现金报销的流程上有很大的不同，对于公务卡主卡中的金额拨付到子卡进行公务经费转账，经办人在购买后要上交银行卡POS付款凭条，并与相应的发票等报销原始凭证进行对账并核销，按照高校规定的财务报销程序审批办法，在与批发零售商对账后，确保银行信息核对无误后用子卡进行报销，将发票和POS付款凭条一并作为原始凭证，并将报销金额从主卡划入相应的公务子卡内。

工作时，将POS结算系统主卡在POS机上刷卡并输入有关结算金额、使用密码等业务信息，在此期间，由POS机结算系统将获得的消费信息通过网络传送到银行对账的主机，再刷报账经办人员的子卡，接受POS机系统返回的处理结果，实现主卡与子卡之间资金的实时划转。经办人员按规定使用公务卡刷卡后，取得相应的报销原始凭证和POS机消费凭条，解决了以往实拨资金使用后拖延报销的问题，到财务部门报销，财务部门将金额从主卡划拨到子卡上，也减少了报销人携带和管理现金的风险。同时也可对公务人员的消费清单进行详查，在不同程度上解决了“坐支”和“虚报冒领”等现金使用问题，减少了传统为报销出现的凑票、多开、虚开发票的现象。基于公务卡的及时性、低风险、透明化和低成本的特性，推广公务卡与POS机联用优势更加显性。

三、高校公务卡与POS机联用机制上的制约因素

公务卡作为未来各单位结算的主要媒介，POS机作为消费的接受手段，已成为货币交易的新生事物，虽然在使用过程中快捷、方便，在交易过程中降低了风险，但在公务的报销推广中还存在一定的难度，有以下制约因素：

（一）公务卡与POS机联用的认同度较低

受传统报销方式的影响，领取现金的结算方式一直是报销的主要手段，特别是对于一些年纪大的教职员工很不适应持公务卡消费的习惯，对公务卡的认识不到位，且有些教职员工完全不清楚公务消费的便利特点，“一手交钱一手交货”的陈旧落后主流的消费模式根深蒂固，对公务卡的信用消费方式存在认识误区，对手续费、罚息、滞纳金等费用的产生不甚了解，认为还是报销后拿到现金比较可靠，限制了在公务卡进行各项教学、科研、行政和后勤等结算上的使用。同时，在教职工下乡调研时，许多中小城市公务卡刷卡网络系统建设较为落后，POS机覆盖率低，在调研与考察过程中不是所有的场所都提供刷卡消费，使公务卡的消费受到限制，而且商家出于逃税、减少银行手续费等各种目的不愿刷卡结账，“吃回扣”、利用POS机套现等犯罪行为，也威胁着公务卡的使用频度，这也无形中限制了公务卡的推广使用。

（二）POS机使用机制的不健全，影响公务卡使用的安全性

在现阶段，银行对公务卡的使用也处于推广阶段，办理、注销、查询等业务没有统一的管理办法和服务指南，对于出现的问题不能及时处理，也没有有效的处理机制。大多数教学、科研支出的经办人在消费后没有留POS机凭条的习惯，在报销时就不能提供相关刷卡消费凭据，而对于这种情况，高校多用白条抵付，无法正确地反映会计信息，违反了会计的真实性原则。同时教职员工现有的各种银行卡太多，每年要缴纳银行卡的年费，无形中产生了大量的费用，而且在实际购买付款过程中不能使用公务卡的情况下，在无POS机消费的地区，需要在就近银行提取一定量现金的消费，无形之中增加了大量的交易费用，提取现金需要手续费也多数无法在报销中实现核销，在报销过程中也容易使教职工产生抵触情绪，与财务人员产生冲突。因此POS机和公务卡的使用机制急需健全。

（三）POS机消费存在利用公务卡套现的风险

当前，我国公办高校的收入以财政拨款（预算资金）和预算外资金为主，财政拨款纳入国库单一账户体系管理，公务卡具有财政监管的独特属性，授信额度一般高于普通信用卡，具有取现、转账、消费等普通信用卡的共同属性。基于这种信用功能，持公务卡的教职员工可以在一定的消费场所进行套现，将原本用于公务的消费用于个人消费，如果个人消费没有按时偿还，高校不仅要协助银行追偿欠款，甚至有可能要承担一部分连带责任。银行要向高校按照刷卡金额的一定比例，收取一定的POS机使用费，致使高校无形中增加了大量的财务费用，如对教职员工进行费用的转移，这就增加了购买者的采购成本。这在一定程度上增加了高校相关部门的工作负担，也间接影响高校在银行系统的信用。这为以后高校获取银行贷款的难度埋下了伏笔，还会导致筹资成本增加，不利于高校教学科研事业的发展。

四、公务卡与POS机联用推广使用的合理性建议

在公务卡的使用中，高校在会计核算中可以通过银行凭条等会计记录来真实地反映公务卡的划拨和报销过程中的信息，根据POS机的运用实现消费信息的有效跟踪，以实现相互牵制各单位消费比例的情况来保障经济业务的真实性、合法性和完整性。基于此，可以看出在实际使用中公务卡的推广利大于弊，因此，财务部门要加强单位内部预算划拨和报销流程的设置以保证公务卡进一步的使用和推广。

（一）严格界定POS机和现金支出的使用范围

为确保POS机结算系统的科学规范使用，应从制度上界定公务卡结算和现金的使用范围，高校要按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》规定，根据不同的情况来区分使用POS机和现金支取，针对POS机和现金结算制定使用范围，同时根据内控会计制度的规定，学校教职员工实行公务卡后将现金结算最小化，并且强制规定不得用于个人的消费结算。在公务卡推广的过渡阶段，除特殊情况，经单位领导与财务审核同意后，严格限制在教学科研等经费支出上的现金的使用。

（二）核定主卡的转入金额和子卡报销金额进行合理预算

高校应结合本单位的财务制度，明确主卡的预算及转入金额数量，建立健全子卡报销制度，建立一套明确合理的用卡范围和报销程序。高校在保证日常报账业务运行的情况下，建立一定的现金需求量制度，财务部门要编制相关预算，严格根据预算指标来实现分配，确定授信额度，对主卡的转入金额应有明确的规定，如果超过预算规定的限额，则需要报财务部门领导批准后，方可办理相关转入手续。同时按照银行核算的有关规定，子卡只能使用专用POS机进行操作，对报销的时间性差异所造成的损失由报账人个人承担责任。在明确公务卡的使用范围上，严格执行“一人一卡”的实名制子卡管理制度，对于借调、调离、聘用、离职、离退休人员不得开设公务卡，并将相关信息录入国库集中支付系统，锁定公务卡在POS机上的透支能力。将公务卡结余作为下年度的预算，并且在会计账务上，重新在借方列到“银行存款——基本户”上。

（三）进一步完善高校内部财务控制制度

高校在进一步深化预算改革过程中，应该根据单位的合理情况编制预算，完善关于在使用公务主卡过程中发生的转账结算、公务卡结算和公务卡结算后的库存现金使用规定，充分发挥预算在资源配置中的主导作用，合理估计现金库存，强化预算执行，严格控制支出。通过公务主卡与子卡之间的划拨关系，监督公款使用提升专款专用的效率，防止公款私用。对于超限的现金支出应增加公务卡使用的弹性机制建设并统一规范，在POS机上明确其消费范围，加强现金提取的审批制度，控制现金使用范围和额度，对公务卡消费行为进行合法性、合规性、合理性审核，充分利用POS机的追踪特点，监督公务卡的使用范围，将公务卡的使用和管理纳入年度财务检查和审计范围，检查核实公务消费的真实性、合理性。

（四）加大对公务卡和POS机联用推广的优点宣传

强化高校财务管理，结合本单位的实际和业务特点，宣传和推广公务卡，完善POS机结算系统网络，将两者有效地结合联用。加强财政部门、高校和银行之间的合作，充分利用网络来宣传和推广公务卡在POS机结算系统上的应用，加强公务卡的管理制度、完善POS机操作流程。对财务人员、教职工进行相关的系统培训，对高校教职员工所遇到的问题能够及时地解决，让持卡的教职员工充分理解公务卡的管理要求，POS机实现便利的同时，规范其用卡行为，对于借款可以明确其归还期限，对于超过借款期限的，财务应减少下一阶段的预算额度，将借款额扣除并列入个人年度考评项目中，约束持卡人的借款额度，提高其信用意识，为更好地推广公务卡和POS机的联用做准备。

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