内部监管机制范文

导语：如何才能写好一篇内部监管机制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘 要 医疗改革进程的不断推进，加快了我国医院管理规范化进程。本文中就公立医院财务监管的现状进行了简要论述，分析存在的主要问题，并提出相应的对策，以期能完善新形势下的公立医院内部会计制度的监管，促进医院管理工作的有效开展，实现国有资产的保值增值。

关键词 公立医院 内部财务管理 监管 对策

一、公立医院内部财务管理存在的问题

（一）会计信息失真

现行医院会计制度的缺陷导致了会计信息失真，如未规定设置“累计折旧”科目核算固定资产价值变化导致医院资产虚盈，医院未计提减值准备造成资产不实。但主要是医院自身原因导致的会计信息失真，如人为扰乱会计秩序、捏造会计事实、篡改会计数据、会计核算不规范，造成资产、收支、结余及债权债务不实，导致决策失误，甚至造成国有资产流失。

（二）投资决策盲目

如今公立医院医疗设备投资采购一般由领导或使用部门提出，投资决策过程中出具的可行性研究报告大多由使用设备的业务部门完成，很少有财务部门参与。可行性研究报告中的经济效益分析缺乏专业性，可信度低，容易盲目投资，导致医院固定资产有效配置率不高，且利用程度低，造成资金浪费。此外，由于很多医院缺乏先进的管理理念，管理手段单一，管理方法落后，资产管理不善，账实不符，医院财务管理存在较大风险。

（三）违法违纪现象频发

由于未建立或未落实科学的内部会计控制制度，实行全面有效的财务预算管理，导致公立医院违法违纪现象频发。如有的医院印单（票）分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中“内部牵制”原则等未得到真正的落实，一人经办经济业务的全过程，私设账外账和“小金库”，不法分子利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用资金。

二、公立医院财务管理混乱的成因

当前公立医院财务管理混乱有诸多原因，本文主要讲述以下三个重要成因：

（一）内部会计控制薄弱

公立医院内控环境薄弱，管理者认识不足，管理人才匮乏，内控制度缺乏有效执行力，财务失控，内部管理混乱。主要表现为：医院内部无严格的审计监督机制，不相容岗位相互

分离制度、制衡机制不健全，会计岗位设置缺乏相互监督，部门之间、岗位之间的相互制衡形同虚设，对决策层的约束、监督不力，致使“跑、冒、滴、漏”现象严重，形成大量呆

坏账，致使投资决策失误，国有资产流失。虽然卫生部颁发了《医疗机构财务会计内部控制规定》，但尚处于起步阶段，部分医院更是流于形式，致使检查监督和评价效果不理想，失去了应有的刚性和严肃性。

（二）绩效考评机制落后

公立医院出现的效率低下、患者不满、决策失误、资源浪费、管理混乱等共性问题，主要是由于公立医院绩效考评机制落后，未形成良性的竞争机制和人才流动机制，不能根据医院的绩效进行赏罚，缺乏变革医院行为的有效措施，导致医院缺乏改善绩效、强化管理的动力和手段，医院负责人和员工积极性不高。

（三）财审人员素质不高

内控制度系统的运行需要人来实现，因而内审人员的水平以及执行人员职业素质的高低都会影响实施效果。有相当一部分医院的内审人员没有会计专业职称，不懂必备的会计理论知识，综合素质不高，严重影响内控制度的实行和评价。部分会计人员业务素质低下，职业道德意识不强，不坚持原则，不依照财经法规和财务制度办事，造成会计信息失真和国有资产流失。更有甚者无视财经纪律，配合部门或领导私设“小金库”和私分国有资产。

三、健全公立医院财务监督机制措施

通过分析医院财务管理的现状和成因，我们必须对症下药，从根本上去建立健全医院财务监督管理机制。

（一）实行全面预算管理

实行全面预算管理，建立严格的预算编制制度，医院的一切收支均纳入预算管理。编制收支预算应坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。医院要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。年度预算一经批复，一般不予调整。财务部门应结合医院实际和会计明细科目设置情况，确定预算明细指标，并将年度预算分解至月度预算。定期进行经费收支预算执行情况分析，查找预算差异产生的原因，向医院负责人或院党委报告未完成预算的不良后果以及改进措施和建议，确保各项预算的严格执行。

（二）建立健全内控制度

公立医院应加强财务内部控制，建立科学、严密的医院内部会计控制制度，这是财务管理安全、有效的基础。建立健全货币资金及相关业务的控制制度、支出分级授权审批制度、资产管理和处置的控制制度、重大支出和投资集体决策制度，实行不相容职务和岗位相互分离，对关键岗位进行轮换，降低财务风险。根据健全性、适应性、一致性、成本效益性原则，定期对医院内控制度进行自我评价和风险测定，对不符合风险测试和有缺陷的内部会计控制制度进行修正，做到全方位、全过程监控，防范国有资产流失。

（三）提高财审人员素质

充实内审人员队伍，加大职业道德教育和专业培训力度，增强法制观念以及使命感和紧迫感，提高责任心和自觉性，保证“执行力”。加强财会队伍建设，提高会计人员素质，促使会计工作由核算型向管理型、传统型向现代型、单一型向全面型转变，确保素质过硬、坚持原则，提高会计信息质量，切实担当起领导决策参谋角色，自觉维护国有资产安全。最后需要指出的是，目前我国多数医院内审人员来自财会队伍，专业比较单一、审计手段落后，无法适应公立医院的发展需要，所以应充实内审人员队伍，加大对内部审计从业人员的培训。

四、结语

总之，通过不断地建立健全公立医院财务监管机制，才能真正的发挥其在医院经营管理中的作用，有效地控制和防范经营风险，才能使公立医院在市场经济的大环境下实现可持续发展，发挥良好的社会效益和经济效益。

参考文献：

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一、医院财务会计内部控制管理问题概述

1.医院财务会计内部控制制度不健全

医院财务会计内部控制制度不完善，没有按照相关的规定来执行，缺乏严格的管理与控制手段，导致医院会计人员违规操作现象发生频繁。财务人员专业素质与工作能力不够，没有进行专业继续教育培训，专业知识陈旧，没有及时跟上时代的脚步，思想麻痹，行为失误，不当操作指导与国家有关法律以及政策相违背，管理混乱。财务报表无法全面反映医院的经营活动、筹资活动以及投资活动。等，无完善的报销制度，导致呆账与坏账等现象的发生。此外，医院缺乏必要的预算与成本控制管理，开支不合理，财政赤字现象时有发生，财务缺乏有效的风险分析。

2.医院信息科技不完善

审计手段有待改进改进，电子化建设陈旧。随着信息技术的不断发展，对医院财务会计业务电子化程度要求越来越高，而国家在这方面的法规与制度建设落后，医院内部控制制度尚未成熟，内部控制薄弱。同时，计算机等高新技术为医院财务会计内部控制工作带来了诸多的风险，计算机技术员与会计业务员在权责上实行分工制等一系列问题表明医院电子数据处理系统管理不完善。另外，诸多大型医疗购入设备没有进行科学论证与效益剖析，导致医疗设备使用率低下，设备闲置与浪费情况严重。

3.医院财务会计内部稽核制度不健全

医院财务会计内部审计监督缺乏应用的作用，由于内部稽核不具有独立性与权威性，因此不能充分发挥对医院会计部门活动的监督作用。此外，在稽核力量配备上，严重不足，部分人员身兼数职，导致执行者与控制者混乱，监控与管理难度较大。基于这种情况，医院的稽核部门不能动态监测会计部门业务刮泥，对于具体的操作状况不能及时把握，难以提出针对性建议。工作人员贪污、挪用医院资金，篡改报销金额等严重影响了医院财务部门的发展。

二、医院财务会计内部控制管理策略

1.构建医院财务会计风险管理机制

要不断完善医院内部管理，树立科学、规范管理理念，健全医院内部制度体系，构建系统、科学的财务会计内控制度。通常情况下，管理体系主要体现在两个方面：第一，管理层对医院内部管理，第二，对外部风险的监控。因此，必须要构建有效的医院高层管理人员监控机制。其次，要健全医院管理政策以及程序，满足法律要求，建立规范化程序，避免医院人员出现疏忽，提高医院人员对医院会计业务的重视，防止人为因素而出现的错误，将内部控制与外部审计进行有机结合。除此之外，医院财务会计要适当公开相关的业务信息，提高医院管理的透明度，有助于促进医院的科学管理。同时，及时向有关监管机构提交医院发展报告，强化监管部门监督，提升医院的综合实力。

2.完善内部评审体与各环节监督检查制度

在现阶段，医院财务会计要不断完善内部评审体系与监督检查制度，充分发挥内部稽核职能作用，提高内部控制监督检查力度，强化内部监督部门的独立性以及权威性，合理配备内部监督力量，提升监管人员的专业素质以及专业技能，不断满足内部监管工作的实际需要，及时处理存在的问题。具体而言，要不断强化收入、支出、财产保护以及预算控制与管理，严格执行相应的物价政策与经费支出审批制度，完善资产记录工作，定期盘点资产，规范预算编制、执行、考核等管理制度，定期开展预算分析工作，强化预算管理工作的分工合作。

3.强化系统安全管理

一般而言，医院内部控制信息系统作为强化医院内部管理信息系统的有效工具，明确划分了医院工作人员的权责，保持了信息的畅通，有助于避免管理者的决策失误，防止国有资产的浪费。面对当前医院内部规定繁多、信息沟通传递时间长、管理层繁多、信息失真现象严重的现状，必须要提高医院内部控制网络化水平。随着计算机技术的不断发展，实现医院内部控制网络化已经成为了当前医院发展的必然要求，能够消除因个人疏忽而出现的业务失误，防范道德风险，完善信息交流渠道。伴随着信息技术的快速发展，给医院财务会计内部控制引入了新的挑战以及发展机遇，因此要将信息技术与业务活动进行有机结合，实现实时信息的获取，加强收入、支出、财产保护以及预算控制，有助于提高医院组织反映能力，实现医院的可持续发展。

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由于受资金计划的限制，影响了工会工作正常开展；有些单位领导主抓行政财务工作，干脆将工会经费也一同管理，致使部分工会主席无法行使“一支笔”签字审批权；还有一些单位把工会经费当成“自留地”、“小金库”，将行政不能列支的费用全部纳入工会经费账户开支。上述现象导致部分单位工会财务管理工作混乱、职责不清，挤占、挪用工会经费的现象时有发生，影响了工会会计内部控制制度的落实。

工会预算执行及控制能力较低。一是预算编制比较粗糙。有相当一部分单位工会预算的编制仍根据当年财务状况和上年实际收支情况进行核定，没有将收入和支出细化到具体项目，存在较大随意性。二是预算控制能力有限。在年度预算执行过程中，一些单位不能严格按照年初预算安排活动、合理开支，超预算现象普遍存在，预算外项目经常发生，致使年度预算流于形式，资金的使用和管理缺乏预见性和准确性，预算执行控制能力偏低。

在工会财务内部控制和监督过程中，一些单位工会内部审计未能履行其应有职责，只是走形式、走过场；一些单位内部审计独立性不强，个别领导对内部审计重视不够或存在观念上的误解，导致内部审计工作不能正常开展；一些单位工会未设置独立的内部审计机构，有的与财务部门机构重合，或是内部审计机构制度不健全、业务不规范，未能有效地发挥监督作用。

缺乏有效的工会资产管理机制。一是管理混乱。一些单位将经费收入和支出作为重点工作来抓，相对于固定资产管理方面却重视不够，存在很多不规范的问题。一些单位由于受岗位定员的限制以及人员变动等因素的影响，固定资产处于无专人管理的状态，导致大量自然耗损的固定资产长期挂账，账实不符。二是资产管理制度不健全。一些单位没有按照规定登记固定资产明细账，没有建立资产登记实物卡片，造成固定资产账、卡、物不相符。三是资产的清查、盘点和报废没有形成制度化、常态化。一些单位的工会资产超过使用年限并已报废，有的已转赠到其他单位。但是，由于没有及时办理报废核销和资产转移手续，造成固定资产账面价值虚增。

目前，一些单位工会会计岗位不稳定，人员变动频繁，造成会计业务衔接不畅。由于对工会会计制度不熟悉，会计职责不清晰，工作质量相对较低，直接影响到工会经费的规范化、制度化、科学化管理以及资金使用效益的进一步提高。有些会计人员专业知识水平不高，缺乏应有的分析判断和实际操作能力，影响到工会内部会计控制制度的实施；有些会计人员虽然具有较高的专业知识水平，但出于个人利益的考虑而无视会计职业道德，对单位领导及其他业务经办人员的违规行为视而不见，或睁一只眼闭一只眼。会计人员的这种专业素养，无法满足工会事业发展的要求，也在一定程度上制约了工会内部会计控制制度的建设。

综上所述，形成以上问题的主要因素就在于：一是会计岗位责任不清。一些单位没有按照内控制度要求划分会计人员职责权限，不相容岗位没有分离，会计工作缺乏互相监督、互相制约机制。二是缺乏严格细致的管理措施。如，对货币资金收支没有严格的监管措施，坐收坐支现金；长期不盘点现金，对会计业务不及时进行账务处理；擅自挪用或借出货币资金，用白条抵库。三是内部审核与监督不得力。一些单位在内部会计控制制度执行过程中，只重视审批程序，不重视内部审核监督，所办会计业务虽然坚持“一支笔”审批制度，但没有对所发生会计事项及凭证的真实性、合法性、合规性进行审核，容易导致违规违纪现象的发生。四是内部审计工作不到位。一些单位的工会经费审查委员会对工会经费的收支情况缺乏审计监督。五是内部控制水平有差距。一些工会组织虽然采用电算化处理会计业务，但在电脑规范化管理方面存在漏洞，对使用的财务软件没有按要求设置密码，任何人都可以进行操作；有的会计业务数据修改或变更不经过第三人审核、审批，这种情况往往导致会计信息失真、内部控制失效。

建立完善工会财务内部会计控制制度的措施

1.增强意识，完善制度，建立内部控制管理长效机制。新修订的《工会会计制度》明确规定，“各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度”。这就要求各级工会组织依据相关法律、制度建立健全适合本地区、本单位特点的工会财务内部控制制度和各项规章制度，并深入贯彻实施，持续推进工会财务工作规范化、制度化、精细化管理，防范可能发生的财务风险，确保将风险控制在萌芽状态。一是要树立内部控制人人有责的理念，切实改变内控工作中存在的重形式、轻实质现象，逐步实现从“要我内控”向“我要内控”的思想转变，切实保证工会财务内部控制作用的有效发挥。二是要由内控基础工作入手，完善制度，把内控管理责任分解落实到部门及具体岗位，建立责任追究和工会财务内部控制绩效考评机制，使内部控制工作真正落到实处。

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【关键词】 内部控制； 预算管理； 关键控制点

一、内部控制与预算管理

2010年4月15日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委，联合了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》（财会【2010】11号）。《通知》要求，从2012年1月1日起，《企业内部控制配套指引》在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，并择机在中小板和创业板上市公司施行。颁布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，对全面提升企业经营管理水平和风险防范能力起到重要作用。

内部控制的五大要素与预算管理均有联系。一是内部环境包括公司治理结构、权责分配、人力资源、企业文化等，这与预算管理的环境一致。良好的内部控制环境有利于预算的编制、执行、监督和绩效考核，预算执行情况反映了内部环境的状况。二是风险评估关注的内部因素和外部因素，不仅影响内部控制，大都直接影响预算管理，有效的预算管理可降低内部控制风险。三是控制活动包含预算控制，其他内部控制措施如不相容职务分离控制、授权批准控制和绩效考核控制等也是预算管理的关键控制点。四是信息与沟通不仅可以促进内部控制有效运行，同时也可监督预算的执行。预算执行情况是内部控制获得信息的主要途径，信息与沟通可以帮助预算管理获得纠偏信息。五是内部监督适用于内部控制和预算管理。有效的内部监督可以发现内部控制的缺陷和预算管理的薄弱环节，有助于企业加强内部控制和改进预算管理。

在理论界，分别对企业内部控制和预算管理的研究较多；实业界对内部控制和预算管理论实践成果颇丰。无论从理论界，还是实业界，大都把二者割裂开来，较少关注二者的有机结合。

本文在充分汲取和借鉴有关内部控制学、经济学、管理学及会计学的理论和方法的基础上，从内部控制与预算管理的密切关系着手，对企业基于内部控制的预算管理关键控制点进行了初步研究，以确保企业有效实施预算管理，实现企业价值最大化。

二、基于内部控制的预算管理关键控制点

《企业内部控制应用指南第15号——全面预算》已明确预算管理属于内部控制范畴。预算管理与内部控制都属于企业管理方法，都是企业控制风险的重要手段。预算管理是一种能把企业的关键问题融合于一体的管理控制方法。企业有效的内部控制机制可促进预算管理实现目标，良好的预算管理是实施内部控制的重要手段。除了内部控制的五大要素与预算管理均有联系外，内部控制与预算管理在主体、主要内容、目标、主要风险点等方面具有高度相似性。内部控制的重点就是企业的风险点，而预算管理的关键控制点来源于内部控制的重点，详见表1。

从内部控制和预算管理与风险管理的关系可看出，二者在公司治理结构及预算职责、公司战略规划、预算文化建设、业务预算、财务预算、专项预算、不相容职务相分离、权责利匹配等方面的要求基本上是相同的，内部控制风险关注的重点也是预算管理的关健控制点。因此，在内部控制实践中，预算管理的关键控制点主要包括：预算管理职责控制、预算编制内容控制、预算编制方法控制、预算编制流程与权限控制、预算调整控制、预算分析与考核控制、监督检查控制及预算管理文化控制等。关键控制点逻辑关系见图1。

（一）预算职责控制

预算控制基本岗位有：预算编制、预算审批、预算执行和预算考核。预算管理四个岗位应相互分离，不得替代和减少。预算编制：企业财务部门负责公司的预算编制及管理，各子公司财务部负责本单位的预算编制。预算审批：企业董事会负责审定、调整公司及控股子公司预算，报送股东会审批。预算执行：企业总部各部门及子公司均为预算执行主体。考核：企业监察审计部门负责预算执行情况考核。预算职责见表2。

预算管理的职责风险在于人力资源结构不合理、管理不完善和岗位没有相互牵制。因此，预算职责控制的关键点，一是不相容职务相互分离；二是具有相应预算权利的人员承担相应的预算责任，以确保预算管理控制落实到具体责任人。

（二）预算编制内容控制

年度预算应当编制预算大纲或预算手册，为编制预算提供指引。单位年度预算方案应当符合本单位发展战略、经营目标、投资计划、筹资计划和其它重大决策。

预算内容主要包括：业务预算、财务预算和专项预算。业务预算主要包括：采购、生产和销售；财务预算主要包括：编制利润表、资产负债表和现金流量表，其内容包含资金的筹资、运营、投资和分配，财务费用、管理费用和销售费用等期间费用，各项成本核算等；专项预算主要包括：研究与开发、资产购置、工程项目、业务外包等。

业务预算中风险主要在于：采购不当导致库存积压或短缺或物次价高或资金损失；存货管理不善导致存货减值、固定资产和无形资产效能低下导致资产减值；销售政策不当导致库存积压、客户管理不妥导致坏账。

财务预算中风险主要在于：筹资不当导致债务危机；投资失误导致资金损失或成本过高；合同订立或履行不当导致经济利益受损；会计报表编制不当导致决策失误或经营失控。

专门预算中风险主要在于：工程项目决策失误导致项目失败、管理不当导致项目建设成本过高；研究开发论证不当导致资源浪费或项目失败；业务外包管理不当导致成本过高或质量低劣；担保不当导致债务代偿。

预算内容控制关键点是纳入预算内容规范和齐全，预算事项的依据应充分适当，控制预算的措施应严密，以确保预算的完整性和科学性。

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关键词 企业 会计监督

一、前言

近年来，国内外上市公司发生了一系列会计舞弊和会计造假事件，会计信息失真已成为社会一大公害。虚假的会计信息使企业法人无法真正掌握企业的实际情况，容易造成决策失误，给企业带来巨大的生存危机，同时说明会计监管没有真正发挥实效。所以会计监管问题引起了人们的高度重视，研究内部会计监管已经成为全社会舆论关注的焦点和热点。由此可见，会计监督已经成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个主要课题。另一方面，会计监督是会计的基本职能之一，是指会计工作人员依据《会计法》赋予的职权，将《会计法》规定的各项内容适用于具体的人和事，对单位经济业务事项的合法性、真实性和有效性所进行的监察、监督，落实法律规定应依法办理的业务内容。如由于法制观念淡薄和监督机制不健全，有些企业设账外账，造假信息；有些企业财务管理混乱，经济效率差上缴利税少，影响国家财政收入的完成。解决这些问题的办法，不仅需要健全法律保障，更要加强对会计的监督和管理。

二、正确理解会计监督

会计监督是各单位的会计机构、会计人员，在会计工作中，通过审核凭证、控制预算或财务计划的执行，分析与检查预算或财务计划的完成情况，以及生产经营或财务收支所进行的监督。会计监督的特点：

第一，会计监督与会计核算同时进行，因此具有基础性、完整性和连续性。

第二，会计监督主要利用价值指标，以财务活动为主，具有综合性。

第三，以国家的财经纪律和法规为约束，具有强制性和严肃性。

三、我国会计监督存在问题的分析

我国会计监督不力，究其原因主要表现在以下几个方面：

首先，我国会计监督法律约束机制不全，使得会计不能有效地行使其监督职能，导致企业会计监督不力。由于会计人员具有既代表国家行使所有权的监督有代表企业行使经营管理权的监督双重责任，在国家与企业利益发生冲突时会计人员很有可能首先考虑到自己所在企业的利益，利用法规制度的漏洞，甚至采用各种违规手段来维护企业利益而在企业与个人发生利益冲突时，也往往是个人利益放在首位。我国的改革开放加快了会计与国际接轨的进程，因此以前我国会计人员奇缺，而现阶段，虽解决了量方面的问题，但会计人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平偏低，多数没有经过专业培训，而且有的还是无证上岗。再者，会计人员的监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力弱，自我管制能力差，唯命是从，在权大于法的思想支配下，有意造假，使得会计信息失真在所难免。

四、加强会计监督的措施与对策

（一）要正确认识会计监督的重要地位

《会计法》强调内部会计监督的目的在于：要使违法违纪行为首先遏制在会计工作初始阶段；不能将不法行为放纵到发生并铸成事实后，再寄希望于社会中介机构去审计、财政等执法部门去查办、社会和政府的监督上。这样做，将减少大量社会成本。由此证明，会计立法的精髓在于强化会计工作内部自身法律监督，即用权力制约权力。如果不承认会计监督的法律地位这个客观事实，则无异于否定《会计法》。只有正视会计监督的法律地位，单位负责人才能严格自律，遵守会计法，维护会计法，杜绝授意、指使、强令会计人员干其随心所欲的事。与会计工作相关的责任人员才能时时、处处把《会计法》奉为圭臬，所有会计人员才无后顾之忧，才能说真话，依法办实事。只有如此，才能确保贯彻实施，才能有利于宏观经济决策，维护公有经济和社会公众利益，促进廉政建设，做到弊绝风清。

（二）加快法律体系建设，为会计监督的有效实施提供法律保障

会计监督的有效实施，离不开一系列的法律法规，要加强我国法律体系的建设。我国已颁布了新《会计法》，应尽快出台《会计法》实施细则，提高《会计法》的可操作性；建立和完善统一的会计制度，满足企业多元化经营的需要；明确会计监督、审计监督的执法职责和权限，以实施清晰明了的监督职能；加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度，对违规违纪的企业及其连带负责人予以曝光；同时还要强化一些相关配套法律及相关法规的实施，加快会计法律体系的建设步伐，使会计监督真正做到有法可依。

（三）加强企业内部会计监督机制

如果企业内部控制机制不健全，会计监督的职能就难以发挥其作用。我国企业会计监督不力，问题还在于我国企业还未意识到内部监督的重要性，对内部监督还存在着很多误解，因此监督能力弱化，会计信息不真时有发生。这就要求单位加强内部监督的程度，建立完整的内部监督机制。而建立健全内部监督制度主要是体现在：参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离，相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；明确财产清查范围、期限和组织程序；明确对会计资料定期进行内部审计的程序。这些内部控制制度有效实施的关键就是不相容职务相互分离。这样就使一个人或一个部门的工作必须与另一个人或另一个部门的工作相一致或者相联系，进行连续不断的检查和监督，使内部监督制度真正落到实处。

（四）培养高素质的会计人才，加强会计职业道德观念的建设

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关键词：医院；内部控制制度；现金管理

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）03-0-01

医院内部会计控制制度可防止、发现并纠正医院经济活动中的错误及舞弊行为，提高工作效益和经济效益。健全的内部会计控制制度，可以对医院内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制，从而确保国家法律法规及方针政策在医院内部的贯彻执行。财务会计工作能够对医院的资金使用情况进行详细地记录、规划，并适当地调节医院资金的使用情况。现金是医院所有资产中最具流动性和诱惑性的部分，也最容易被不法分子挪用、侵吞，它的特殊性决定了其在管理中的难度。建立完善的内部控制制度，对加强现金管理，确保医院资产的完整性和安全性，有效防范和规避不正当现金流失，提高资产利用率具有重大意义。国家关于医疗制度的新一轮改革对医院建设提出更高要求，在实行成本核算的基础上，各医院还应积极推进管理体制转型、不断完善规章制度以加强自身建设，以提高自身综合竞争力。实践经验表明，加强现金管理内部控制制度建设，建立形成系统的监督管理体系，对提升医护人员业务水平、控制医院运行成本、实现有效的现金管理效果显著。

一、内部控制制度概述

所谓内部控制制度，就其本质来讲，指的就是企业或单位在自身内部实施的一系列自我规划、约束、调整、评价、控制的手段措施，旨在提高会计信息质量，确保资产的完整性和安全性，是有效保证相关法律法规与规章制度贯彻执行的控制系统。内部会计控制在医院中的重要作用：一，可以提高医院财务会计和医疗管理信息的正确性和可靠性。二，能够保证国家法律、法规及政策的贯彻落实与执行。三，能够保护医院财产物资及相关记录的安全性与完整性。维护国有资产的安全与完整。四，能够确保医院经营活动的协调、有序进行，提高医院经营管理水平。大量实践经验证明，加强内部控制可以提高财务会计的工作责任意识及提高管理效率，是医院实现可持续发展的有利条件。

二、当前医院现金管理内部控制中存在的问题

当前医院现金管理中存在诸多问题，突出表现在：

（一）医院缴费窗口的收费人员在接收病人或病人家属的现金时，都能为客户提供收据，并能在检查单和处方单上进行盖章操作，但在门诊技检检查项目私收现金、私做检查等地下交易流行，收入流失严重。

（二）管理模式相对滞后。实施医疗改革以来，各大医院积极推进医院改革，并且已经取得了良好成效，但不乏一些医院在管理中仍然采用传统的管理模式。以审计为例，在许多医院，该项工作多流于形式，通常为例行检查，缺乏针对性、监督性和独立性，由于体制不健全而产生的漏洞，导致了各种贪污、挪用公款案件的发生，在社会中造成了极其恶劣的影响，破坏了国家医护人员的形象。

三、加强医院现金管理内部控制制度建设的具体举措

针对当前我国医院现金管理内部控制中存在的这些问题，结合医院发展实际，本文尝试对医院内部控制制度建设提出如下几点：

（一）优化医院内控环境，健全医院内控制度。在新型内部控制制度管理中，不仅应将医院上层管理者行使权力的过程纳入到内控的管理范围，还应将其作为医院内部控制的重点监督对象；明确细分各岗位特别是现金管理部门的职责以及权利和义务，所有管理者和员工都应各司其职、协调运转、相互制衡；定期在现金管理相关部门间进行轮岗换班，有效防范行为的滋生，及时控制已经出现的违法犯罪行为，不断优化医院内控环境，健全医院内控制度。将员工工作表现和思想道德素养纳入人力资源考核标准，建立有效的绩效考核晋升机制，完善医院运行各部门、各环节的规章制度，实行明确的奖惩制度。

（二）建立有效的监管机制。财务部作为医院现金管理内部控制执行的主管部门和监督部门作用不容小觑。在医院内部控制管理体系创新改革的过程中，财务部应充分发挥自己的作用，推动医院内部控制体系建设进程。

（三）加强票据管理，实行收费管理制度。医院的现金收入及支出主要来自门诊收款处和住院收款处及医院财务出纳，加强这部门的内部控制就能保证现金的安全完整。门诊收费处建立收费管理制度和收费人员岗位职责，将其收费的各个环节以制度形式明确下来，有确定的岗位职责，同时财务负责人要经常对收费人员执行制度情况进行检查，对完成工作好坏做到有奖有罚。

（1）门诊收费处要加强票据各个环节的管理和监控，建立健全月末票据盘点制度。首先是票据请领，对票据请领建立控制制度，明确请领票据的人员。每次请领票据的种类、数量、起止号码、请领时间、请领人等都一一登记。其次是票据使用，收费人员收款时认真执行医疗行业规定的收费项目、收费范围和收费标准来使用票据。开具票据时做到按号码顺序填写，填写项目齐全、内容真实，盖章清晰。

（2）收费员在收款时准确选择收费类型时，要把现金、记账病人类型选对，避免造成长短款。收费员必须作到现金加记账合计等于当日收入，盘库现金与账面相符，否则就要查明原因。

（3）按规定要求，杜绝违法犯罪事件的发生，确保医院财务的安全完整，保证医院的正常运行。医院能做到每天下午由财务室委托银行派专人前往收费室对收费人员手中除核定的必要零钞备用外，其余现金进行收款，医院现金得到有效保障。

（4）目前医院采用电脑核算，现金缴款报表自动产生，减少了差错和增强了控制机制。

（5）收到病人住院与预缴款要开具预缴款收据，每日上交住院预缴款，收费人员手中存放保管备用金（零钞备找零用）。

（6）病人出院结账时，及时收回预交费、预缴款收据，出具住院医药费收据。每日打印“预缴款日报表”和“结账操作日报表”连同收据上交住院金额。

（7）月末核对病人住院预缴款，给财务部门会计人员将其与总账住院预缴款核对一致。

（8）医院财务人员还不定期的抽查收费人员现金收款情况，票据的登记和使用情况。并定期评估现金内部控制制度的有效性，确保了医院财务安全。

（9）因为门诊挂号收费岗位及住院收费岗位每天要面对大量的病人，为防止收费人员在收费过程中出现差错、欺诈、舞弊的行为，应加强对其现场地实时监控，即有条件的单位应在每一收费窗口安装电视监控摄像头，以监督收费人员的收费流程是否符合规定的标准，并由财务管理人员定期进行评估，以杜绝违法犯罪事件的发生。

四、结束语

医院现金管理是一项极其复杂的工作，涉及到内部控制的方方面面，其规范与控制并不是一蹴而就的，需要包括医院领导、医护人员、病人、病人家属等一切相关主体在内的所有人员的共同努力，是一个任重而道远的长期过程。随着国家社会经济的不断发展和医院运营管理水平的不断提高，我国医院内部控制制度建设也处于不断发展、变化、完善中，在今后相当长的一段时间里，内部控制制度必将成为防范和处理医院风险、增创收益的有力武器，在医院内部加强内部控制制度建设，已经成为现代化医院发展的必由之路。

参考文献：

[1]金志超.浅淡内部控制在企业现金管理中的运用[J].现代经济信息，2009，06：116-115.

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一、企业财务内部管理体系

内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。整个管理体系包括管理的内容、目标以及管理方法。

1.财务内部管理的主要内容

企业财务内部管理体系的对象是企业财务本身，通过有效的管理手段，能够稳定企业财务发展状况。从宏观层面来书，财务内部管理内容包括三个方面。第一，企业财务活动的监督。财务活动的监督是企业内部财务管理的最主要内容。财务管理部门根据当前的市场发展状况，建立科学的决策机制、执行机制和监督机制，从而确保企业经营管理目标的实现。第二，财务风险的管理。资本在市场的运作过程中，会面临一系列的风险。企业通过内部财务管理，建立有效的风险控制系统，强化企业发展过程中的风险管理，从而保证企业各项活动的顺利开展。第三，纠正企业的财务漏洞。在企业发展过程中，由于各种隐患和漏洞的存在，使得企业财务活动面临各种欺诈和舞弊等行为，所以企业通过内控管理制度，能够良好的保护企业财产的完整性。

2.财务内部管理的主要目标

管理的目标是管理内容的方向，也是财务内控对于企业发展起到的实际作用。在实际中，企业内部财务管理的目标主要体现在三个方面：第一，保证企业财务的完整性；第二，保证企业财务的合法性；第三，保证企业财务的作用的有效性。

3.财务内部管理的主要方法

在实际中，财务内部管理的方法有很多种。例如：职务分工控制、授权批准控制、业务记录控制等。这些控制方法属于传统的内控管理模式，对于当前市场较大波动背景下的企业发展实用性不强。根据当前市场发展需求，笔者认为在实际中财务内部管理应当利用三种方法开展。第一，全面预算控制。全面预算控制是目标化控制方法的重要内容，它是财务内部管理过程中计划职能的体现，对于内场的控制提供了标准，对于中小型企业而言较为适用。第二，风险控制。风险控制是内部财务控制管理的重要内容，也是提高企业财务预警能力的重要方式。在实际中，要加强内部管理的风险意识，从多个层面强化财务风险、经营风险等各类风险预算。第三，内部审计控制。审计是财务管理控制的重要方法，也是财务自我评价的重要方式。通过这种方式，能够提高企业对自身财务管理水平的认识，从而提高财务管理的灵活性。

二、企业财务内部管理制度的建设

在企业内部财务管理制度的具体建设时，要根据企业自身情况出发，根据企业发展的目标，建立科学合理的体系性制度。

1.企业财务内部管理制度建立的原则

从内部财务管理目标出发，企业财务内部管理制度的原则主要体现在四个方面。第一，合法性。合法形式财务内控管理制度建立的前提，也是企业财务体系建设合理性的重要标准。因此，企业内控管理制度不能仅仅从企业发展的角度出发，还要考虑企业发展与社会发展之间的管理。第二，适用性。这一层面是很多中小型企业应当考虑的内容，由于中小型企业在财务管理过程中没有过多的资金、人员进行内控体系的建设，所以在财务内控管理过程中更要根据企业生产经营、市场业务管理的特点和要求进行制度建设。第三，可行性。财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。第四，健全性。财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。

2.企业财务内部管理制度建立的步骤

要建立完善的财务内控管理制度，必须经过准备、调查、设计、试行等几个过程。在准备阶段，要确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度；调查阶段要总结企业内外的基本情况，以及企业自身的财务现状，明确制度建立的目标；设计阶段是对各个制度方案进行规划、比较的过程，最终实现良好的制度体系；试行阶段则是为了对完整的内控管理制度进行可行性与有效性的验证。

3.企业财务内部管理制度建立的管理与优化

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关键词  基层卫生院内部控制  关键环节  作用

正文  基层卫生院的内部控制是随着组织管理者对内部加强治理而逐步产生并发展起来的一种内部治理机制，基层卫生院内部控制制度是否健全有效，直接反映出内部管理的健全与缺失。当前，随着卫生体制改革的深入以及各类各级医院之间市场竞争的加剧，我国基层卫生院生存发展的内外环境正发生着深刻的变化。基层卫生院因受其自身的资金、技术、规模、人员等方面的限制，以及管理模式弊端的制约。从近几年的审计实践看，对于相当多的基层卫生院来说，建立健全内部控制方面并没有引起他们足够的重视，在此，我们根据审计工作经验，对基层卫生院内部控制的关键环节谈点认识和体会。

一、基层卫生院内部控制的概念和内部控制的作用

基层卫生院内部控制，它涉及基层卫生院经营活动的各个领域，主要包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制等多方面。当然，有了内部控制并不能说明问题，这是因为大多数基层卫生院一般都存在多年，都有自己的相应管理制度，这些制度涉及内容之全、范围之广可以说无所不在。审计人员通过调查了解基层卫生院内部控制的建立和实施情况，据以了解基层卫生院的财务监管能力，向基层卫生院管理层指出其单位管理存在的薄弱环节。

二、基层卫生院行政管理各方面的内部控制

基层卫生院行政管理各方面的内部控制包括决策和管理层方面、组织机构方面、相关制度方面、效益考核评价机制方面、会计机构人员及核算方面，关键环节包括：决策和管理层方面重点是资金决策审批。组织机构方面，各科室之间要分清权责。相关制度方面，严格各类制度，如资金归口治理制度、资产定期盘点等制度。基层卫生院效益考核评价机制方面，基层卫生院应建立经济评价指标及必要的检查监督机制，评价指标应与本单位的总体目标相一致。会计机构人员及核算方面，关键是人员岗位不相容及内部牵制原则。

三、基层卫生院定期清点内部控制关键环节

由于基层卫生院的固定资产、卫生材料、药品等库存物资金额庞大，所以家底不清会给基层卫生院管理带来极大的漏洞，基层卫生院健全的物资财产清点制度是十分必要的内控环节。

会计除了对基层卫生院的业务收支情况进行核算外，还负有会计监督的责任。《会计法》、《基层卫生院会计制度》对会计人员、会计核算体系、会计人员的职业道德要求、会计监督的对象和范围，都做了明确规定。因此，从制度上能够确保会计披露的信息规范、真实，能起到为管理服务的目的，这是内控制度对会计核算体系的总体要求。

在一些清点制度不健全的单位中，帐薄记载未设审核栏目，弄不清审核人员的责任。针对这种情况，可以对这些单位物资收、支、库存作个对比，对正常月份物资领用进行分析。一些单位出现财务问题，不仅是日常记账存在缺陷，平时对财务的定期清查管理也一定是松懈的。

四、基层卫生院往来账款内部控制关键环节

一个基层卫生院的应收款数额较大，有“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”及其他应收款。例如各种应收住院病人预交款等收据格式多年未有显著变化；部分基层卫生院出院病人欠费长期挂帐，金额较大；部分基层卫生院对预交款不定期清理不定期对账，冲销预交款没有审批程序；部分卫生院门诊医保长期挂账，相关内部控制不能体现。

内部控制要关注对预交款交款比例偏低人员进行调查，按病人类别设置应收账款，定期编制应收账款帐龄分析表提供给管理人员，对于其他应收款应建立明确的职责分工制度。同时还应建立备用金领用和报销制度。年终应全部收回。

五、基层卫生院银行存款内部控制关键环节

银行存款是货币资金的重要组成部分，由于在现实中，利用银行存款账户作假的现象层出不穷，所以银行存款帐户是内部控制的重点。一个单位除了在规定限额内用现金结算，应指定专人签发银行支票。

按照相关财务制度的规定，“银行存款日记帐”应与“银行对账单”核对清楚，发现差错应及时查明更正。月份终了，应编制“银行存款余额调节表”，调节未达帐项。

银行存款是基层卫生院流动性较强的资产，由于内部控制的缺陷，会出现假账，错账。所以应加强银行存款现金等货币资金的内控制度规范，关注银行存款假账核算的表现形态及识别方法，从而对银行存款内部控制起到规范作用。

六、基层卫生院业务收入内部控制关键环节

由于基层卫生院业务收入直接关系到医院财务成果的真实与否，并且为了结余的目的，会计舞弊行为经常发生在业务收入的虚构上。如药房的划价人员不能收费；填制药品处方的医护人员不能在药房发出药品和卫生材料，此类发票、收费等控制一起构成了业务收入内部控制系统。

基层卫生院业务收入内部控制的关键环节包括：

（一）充分的凭证和记录。基层卫生院由于人员条件限制，每个单位业务收入的交易、处理和记录制度都有其自身特点，因此，也许很难评价其各项程序的设计是否足以使控制发挥最大作用。       

（二）各类票据的完整登记。对涉及业务收入的各类票据应做到登记、记录、核销，基层卫生院此类票据包括门诊、住院收费票据、预收医疗款收据等。

（三）正确的审批程序，如住院收费欠费应经过正当审批；住院、门诊退费应经过审批。

    评价一个基层卫生院内部控制情况，不仅要看形式是否存在，内容是否健全，还要看各项措施是否符合单位实际，控制制度执行是否严格。基层卫生院内部控制的内容存在于单位的很多环节，形式涉及多种，主要包括有行政管理内部控制、会计核算内部控制和内部审计控制三大环节，各个环节又包含很多分枝关键环节，各项控制环节所起的作用既有联系又有区别，既独立又统一，构成了一幅环环紧扣、纵横交错的内部控制网络。

参考文献：

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【关键词】 医院 基建 管理 内部控制

一、前言

众所周知，医院是一个国家必不可少的基础设施场所，其建设水平是直接关系到国计民生的大问题。医院基建的目的就是为了有效提高整个社会的医疗水平，增加医疗保障资源，为社会病员提供更好的优质医疗环境。因此，医院的基础建设必须要能够按照国家基础建设的一系列要求，按照医院的发展规律办事，从经济、科学、实用等一系列角度出发为国家的发展和人民的健康提供强有力的保障。为此，本文从当前我国医院基础建设管理面临的问题出发，详细分析了当前我国医院面临的一系列不足之处，并根据这些不足之处针对性地提出一些能够提高我国医院基建管理内部控制水平的策略，具有一定的参考性和使用价值。

二、当前我国医院基建管理内部控制面临的不足

1、没有做好前期的立项论证工作

作为公立医院，在项目的审批过程中需要经过国家相关部门的批准。为了获取相关部门的审批，就必须做好项目的可行性报告论证。而由于在这个过程中存在诸多的不确定因素以及资料的不完善，大多数的资料申请都过于流于表面的形式，不注重项目的真实性。这一问题普遍存在于当前大多数公立医院项目立项中。而由于对项目的认识过于肤浅，缺乏对整体医疗环境的论证以及项目经济性的论证，使得出现投资的盲目性增大。这造成的结果就是医院的建设不能发挥其应当发挥的社会作用和责任。因而，在医院基建项目论证的初期，根据医院这一特殊的场所，必须要由专业人员对其进行详细的实施方案确定。对于新医院基建项目必须要经过多番论证，由专家评审进行专业认证，才能使项目从多角度进行优化。

2、施工过程中存在工程质量纰漏

施工的管理过程贯穿于整个工程项目中，包括前期的准备、施工过程中的材料以及参与人员之间的相互协调工作等。而只有通过参与建设的各方同心协力、同心同德、用心管理才能够将所有的建筑产品安全可靠的生产出来。而当前的大环境下，许多工程为了追求短工期、高利润而盲目的加快建设，造成了在工程实施过程中出现各种各样的问题。当工程竣工后，还会因为工程质量存在的纰漏给建筑物带来安全隐患，甚至严重的影响医院的信誉。

3、资金监管力度不强

医院的财务管理内部控制具有重要的意义。一项科学经济的工程项目得以顺利进行离不开资金的有效监管。而当前我国绝大多数医院都会存在资金监管力度不强的问题，这将严重的阻碍医院项目的顺利进行。项目在申报完成以后，上级将相关资金划拨至医院工程建设处，而这些资金在使用的过程中往往不能够充分发挥其最用。粗枝烂叶式的资金管理方式使资金无法科学使用。而由于缺乏对建筑材料、特种设备以及水电设备品牌质量或者价格的市场调查，无端增加了工程费用。

4、缺乏统一领导，没有专门的基建组织

医院基建项目是集门诊、医房以及医技为一体的综合复杂性建筑。由于项目在建设过程中会涉及到不同部门，有些问题可能在各个组织部门都会出现，这就要求了这些部门之间需要有相互关联、相互反应的机制存在。因而，必须要设立统一领导，建立专门的基建组织。而实际上能做到这两点的医院基建部门很少，这给整个医院的基建管理带来了很大的弊端，降低了基建的效率。

5、基建管理人员的素质有待提升

90年代以来，我国的医院基础建设进入了新一轮的扩建时期。许多医院基建队伍因此得到了充实，人员的配置逐渐多元化，也从国内许多大专院校抽取了毕业生进行统一分配。但是专业化的人才还相当匮乏。许多从业人员的专业技能还需要进一步的提高。尤其是对于对专业性要求较高的房地产开发公司、建筑工程管理公司的基建管理人员还不足以保障医院基建工作的顺利完成。为此，对于专业基建管理人员素质的提升成为了加强医院基建管理内部控制必须考虑的问题。

三、提高我国医院基建管理内部控制水平的策略

1、做好前期的资料收集及立项论证

医院应当做好前期的资料收集工作，以充分为项目的立项论证做支撑。基建部门需要组织相关的专业人员进行详细的方案制定和项目任务书的拟定工作。医院需要与各方人员进行详细专业的沟通，从而能够制定出科学合理的长期规划。而对于新项目而言，则需要组织相关的专家进行论证和评审。医院在建设过程中除了需要考虑到其应尽的社会责任以外，还需要考虑到项目的经济情况。在满足项目工程质量要求和实现项目功能的前提下，制定能够有效节约开支的方案，立项需要有严格明确的限额设置，从而优化经济指标。而随着近些年来，医院的不断扩大整改，需要投资越来越大，而风险也随之越来越大。有些甚至关系到医院是否能够正常的运转。因而，在项目论证可行的前提下，需要制定出资金预算编制制度以及项目投资收益分析报告。只有树立起严格的成本意识，才能够做到不随意支出、不挥霍浪费国家的钱财。

2、严格把握施工过程中的工程质量

工程质量问题一直是医院基建管理过程中最为关键的问题。工程质量将直接影响到工程能否顺利竣工，能否达到国家规定的指标，从而更好地为社会服务。在进行基建工程建设的过程中需要做好以下三个环节。第一，做好建筑工程的事前工作，也就是上边提到的立项问题。严格做好项目的立项和概算工作，杜绝违规建筑现象出现。第二，做好基建工程的事中管理工作。这就是说，在实际的建设过程中，要时刻抓紧工程质量的管理工作。协调监督部门与施工单位之间的关系，牢牢把握工程施工的质量。同时，定期主持召开各种协调会议，充分落实当前施工的质量，以及传达监督部门下达的工程质量指标以及整改措施等。第三，做好建筑工程的事后工作，就是指做好竣工工作。在项目竣工时，详细整理好竣工文档以及工程所完成的各项经济指标和技术指标。工程的质量由相关单位进行详细验收。需要注意的是，在工程的各项指标达到要求并通过了相关部门的验收后，还需要做好备案工作和建设房屋的移交工作。

3、从设计图纸到审计都要加强资金的监管力度

首先，加强图纸的设计质量。因为图纸是工程建设的基础。只有具备了设计科学有效的图纸作为前提才能够保证工程的顺利实施，把造价压到最低。其次，在招标机制中需要精选队伍。工程招标是一种竞争机制。通过优胜劣汰的方法择优选择。因而，加大工程招标的选择力度，尤其是在施工队伍的技术水平、管理水平和施工硬件条件等方面进行选择。再次，由于在施工过程中存在的不确定因素较多，有时会出现决算超过预算或者预算超过概算的局面。这种情况就需要对工程中的各种签证深入调查、跟踪审计。在保障工程得以顺利进行的前提下，确保资金的合理使用。最后，加强审计，做好预决算工作。

4、确定统一领导，有效建设专门的基建组织

为了有效建立起专门的基建组织机构，明确统一领导需要做到以下几点。首先，在医院内部应该设立权值明确、定位不同以及监督和执行分开的管理层。这就需要由医院领导、审计、纪检来统一决策，共同组建监督决策层。通过该机构将涉及到医院基建管理工作的各个方面，例如方案设计、材料招标以及资金使用等，进行统一的监督管理。其次，成立医院基建管理办公室，进行有效的工程管理工作。通过该组织参与决策，充分领会医院管理决策层的意见，发掘决策层的指导思想，从而充分调动工程建设的方方面面参与到部门决策中去，共同完成医院基础项目的建设。

5、努力提升基建管理人员的专业素质

正如前所述，基建管理工程是涉及到方方面面的综合性系统工程，这对基建管理人员的专业素质要求非常高。为此，需要从以下几点出发，着重培养基建管理人员的专业素质。第一，在构建医院的建设和发展水平的过程中，需要根据实际情况来慎重分析，而不能盲目去扩大规模。而在医院基建工程作业过程中，要彻底避免“纸上谈兵”的思想，一切从实际出发。同时，在这个工程中，基建管理人员必须要抵制各种歪风邪气，把医院的利益放在首位。真正做到医院与个人荣誉相联系。第二，医院各级基建管理人员都需要通过不断的学习努力提高自身的专业知识。每一位基建管理人员都需要对基建有基本的专业技能以及相关的社会科学知识。只有掌握了这些专业知识才能称得上是一名合格的基建管理人才。第三，每一位基建管理人员都必须具备相应的管理素养。能够根据当前的实际情况做出科学的推理和决策。有整理竣工资料的能力和执行各项规章制度的能力。此外，由于医院有许多医疗专业方面的特殊要求，因而一名合格的基建管理人员必须还要掌握一定的医疗卫生基本知识。

四、结论

综上所述，医院的基建管理是一项非常复杂的系统工程，其涉及的方方面面都是需要慎重考虑的问题。在基建工程施工中，任何一个方面或者步骤没有做好都可能会引起整个项目工程质量出现问题，影响医院整体的建筑环境。因此，在医院基建过程中，必须要继往开来，不断努力提高项目的管理水平，不断提高工程质量。只有这样，才能够更有效的促进医院的全面发展，提高社会的医疗建设水平。

【参考文献】

[1] 葛朝宣：医院基础建设管理的研究和探索[J].江苏建筑，2011（144）.

[2] 崔勇：浅谈如何加强医院基建工程质量管理[J].中国管理信息化，2011（7）.

[3] 刘运国：加强医院基建会计监督的思考[J].造价管理，2013（12）.

[4] 吴子洋：浅谈医院会计信息化建设[J].中国乡镇企业会计，2013（2）.

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【关键词】风险管理内部控制内部审计

【中图分类号】F275

一、在内部控制的基础上，实现全面风险管理

内部控制是企业风险管理不可分割的一部分。全面风险管理集成、涵盖了内部控制的主体内容，扩展了目标设定、事件识别和风险反应三个构成要素，增加了风险管理的战略目标，提出了风险组合观及对应的统筹治理风险理念。基于内部控制系统、遵循企业愿景建立企业风险管理体系，已成为企业全面规划和管理风险的必由之路。经过多年的内部控制工作，北化集团建立了逐步规范的公司法人治理结构、完善的内部控制组织体系，积累了丰富的经验，这些为全面风险管理的实施奠定了一定的基础。

在此基础上，集团提出了将内部控制系统向全面风险管理系统的进化和升级的构想，将内部控制体系上升为全面风险管理体系主要有以下几个突出的变化：

1.由事中和事后处理转变为防范、控制、监督一体的防控；

2.由经验与习惯转变为系统化、制度化、流程化管理；

3.由风险防范转变为风险转移、风险化解和分散风险；

4.由单一制度的执行转变为体系的整体运转与文化引导；

5.由传统的关键指标管理转变为以“全面防范风险，促进企业和谐发展为目标”的目标导向型管理。

经过这些突出的变化，集团总部及各子公司要建立一套符合全面风险管理要求，具有科学性、适用性的内控体系，通过对风险管理的主体、管理方式、方法及流程的有效管理，统一规划、统一调节，实现风险与内部控制管理的分工负责、归口管理。通过这个体系，进一步完善监督、检查、考核措施，使企业各项基础管理工作系统化、制度化、流程化，以形成纵向到底、横向到边的横、纵向网状风险管控模式。

二、全面风险管理的实施

（一）构建风险管理组织体系

完善的法人治理是风险管理重要的内部环境，也是风险管理体系建设的起点和保障，而董事会建设则是法人治理的核心。近年来，北化集团逐步建立了外部董事制度，不断完善董事会运作机制，初步形成了出资人、决策机构、监督机构和经营层之间各负其责、协调运转、有效制衡的治理机制。

同时，集团构建了业务部门、风险管理部门和内部审计机构闭合体系：

总部各职能部门和各子公司作为风险管理的第一道防线，是所管业务风险的责任者，公司明确了其各自相应的职责。

总部层面成立“内部审计与风险控制委员会”，统一挂帅构建全面风险管理体系。

审计部负责对风险管理体系的建设情况及工作效果进行客观、独立的监督评价。对各单位内部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出评价，及时发现流程中存在的问题，提出体系完善的建议。

（二）进行风险分析和风险评估，形成风险信息数据库

长期内控管理工作，集团对企业运营中的高风险领域形成清晰的认知。2009年，集团公司专门成立了风险管理和内控工作小组，对公司内外部政策和经营环境信息、风险管理以及制度、流程进行了全面、系统的梳理和分析，深入企业和各个业务部门进行了实地调研，组织公司中高层管理人员及业务骨干进行了风险专项分析及风险评估，针对“集团总部――各职能部门――企业”三个级次各个业务流程进行了系统的风险查找，确定了各项重要的风险点，根据查找的风险点，对每个风险发生可能性、对企业的影响程度、该风险当前的管控程度等进行全面评估，建立数据库。同时，依据风险信息数据库，结合内控标准的实际运行情况，对流程设计的合理性、适用性进行全面的审查和修正。一方面完善和整合风险管理的各项制度，风险管理组织架构。另一方面完善风险管理信息沟通，在集团总部和子公司建立涵盖财务、人力资源、运营、投融资等全方位信息系统，把内控由人的控制上升到计算机进行控制，实现集团风险管理的信息化。

（三）制定风险应对措施，有效防控风险

为强化风险管理的有效落实，集团针对重大风险编制了专项应对方案，制订了包括定期召开集团公司内外部形势分析研讨会、实现预算管理规范化、保持集团总部及下属公司资金支出等一系列风险防范措施，编制了《三重一大事项报告制度》、《重大安全事故应急预案》等风险应急预案，注重全方位的风险防范，确保最大限度规避或减轻风险发生的可能性和影响。同时，将风险应对措施和内部控制的要求融入部门规范中，使风险管理成为公司综合管理体系的有机组成部分，真正保障了风险防范能够落到实处。

（四）重大风险日常监控

集团公司坚持对重大风险实行持续监控的原则，拟构建NC系统，利用信息技术提高风险控制的效率和效果，目前已经实现了部分财务监控指标的预警和控制，在费用报销、费用支付等流程中增加了合规性、真实性、准确性等审核标准，并实现了预算执行情况的方便查询，能在超预算时进行预警提示，既有效促进了财务内部规范的落实执行，又对资金支付实现了有效的控制；集团大力加强风险监控系统日常应用管理，建成系统后，我们将通过系统预警信息监控与人工核对相结合、重点监测与抽查跟踪相结合的方式进行风险监控，对预警信息及时跟踪回馈并督促整改；加强风险监控信息分析、报告制度，风险责任单位负责各自职责范围内的风险监控，对预警信息进行分析，编制重大信息内部报告并按程序提交处理。