安全风险评价报告范文
时间：2023-06-04 10:03:56
导语：如何才能写好一篇安全风险评价报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
[关键词]药品风险管理；药品不良反应监测
[中图分类号]R926
[文献标识码]B
[文章编号]1674-4721(2009)03(b)-119-03
保证人民用药安全、有效，保障公众健康是政府进行药品监督管理的根本目的。尽管我们要求药品要安全，但安全并不意味着药品不良反应为零。药品上市后，不良反应信息接踵而来，药物能治疗疾病，但也会对身体产生不良影响，威胁着人类的健康。据统计，我国不合理用药者占用药者的12％～30％，每年5 000多万住院病人中至少有250万人因药品不良反应而入院，其中50万人属严重不良反应，19.2万人因此而死亡。因此加强药品不良反应监测和药品的风险管理刻不容缓。
1药品风险管理
1.1风险及风险管理
在现实生活中，风险无处不在，人们对它的理解也是多种多样的。美国的韦伯字典将风险定义为“面临的伤害或损失的可能性”。我国的杜端莆教授认为风险是“损失发生的不确定性，是人们因对未来行为的决策及客观条件的不确定性而可能引起的后果与预定目标发生多种负偏离的综合”。用数学公式可表示为：风险=损害发生的概率×损害的后果。事实上，风险包含3个要素，即有害结果、发生的概率和现实状态。
风险管理又名危机管理，最早应用于社会公共与经济领域，是指如何在一个肯定有风险的环境里把风险减至最低的管理过程。包括了对风险的量度、评估和应变策略。理想的风险管理，是一连串排好优先次序的过程和预置，使当中的可以引致最大损失及最可能发生的事情优先处理、而相对风险较低的事情次之考虑。这其中隐含了两个非常重要的特性。①风险确定性：是指所管理的对象或目标是肯定存在风险的，并且这种风险一旦发生，无论是对社会公共影响还是对经济影响均具有非常大的破坏性；②预置必然性：既然风险是确定的，那么必然会通过对可预期风险和过往发生事例的评估，采取针对性防御措施，而各种控制措施，不仅包括对未发生风险的预见控制，更包括对已发生风险最小化控制。
1.2药品风险管理
药品风险管理就是药物流行病学理念在药品监督管理层面上的最直接体现，是贯穿药品整个生命周期的一个持续过程。药品风险管理的核心在于进行利益与风险分析，并依据评估结果，对上市后药品采取召回、撤销、限制使用和修改说明书等处理手段，以保障公众合理用药，实际是对药品的风险／效益进行综合评价，并采取适宜的策略与方法，将药品安全性风险降至最低的一个管理过程。美国的药品风险管理程序有4步：①评估药品的风险，收益比：②在保证药品疗效的前提下，开发和实施使药品风险最小化的工具与方案；③评估执行手段的有效性，并重新评价药品的风险／收益比；④对风险管理的手段进行调整，以进一步改善药品风险／收益比。药品风险管理的目的就是要实现患者用药收益最大化、风险最小化的目标。根据药品批准上市的时间，药品的风险管理可分为两个阶段，一是药品上市前风险管理，二是药品上市后的风险管理。根据《中华人民共和国药品管理法》，对于发现或发生药品风险时可以采取的措施有：①暂停上市前研究和审批；②开展分析、评价，发起有关研究；③修改药品说明书；④限制使用；⑤进行质量抽验；⑥提高质量标准；⑦撤销批准文号或者进口药品注册证书；⑧通报违法药品广告。药品风险管理的目的就是使得公众使用药品治疗疾病、调节生理功能时，所可能受到的伤害最小。即风险最小化。在这个过程中，风险评价是非常重要的一个环节，所谓风险评价就包括了对产品使用过程中出现或可能出现的风险频率、本质／性质、及严重程度进行评价，分为鉴别和定性／量。最终通过对药品风险，效益不断重复的评价，完美实现药品风险，收益的平衡，最终达到调整产品(状态)的目的。
2我国药品不良反应(ADR)监测现状
2004年3月国家食品药品监督管理局会同卫生部以部长、局长令的形式正式实施《药品不良反应报告和监测管理办法》(以下简称《办法》)。《办法》进一步明确各级食品药品监管部门、各级卫生行政部门的职责，确立药品生产、经营、使用单位的法定报告和监测的责任，加大违反《办法》要求的处罚力度，从而为推进我国药品不良反应监测管理进入一个新的发展阶段奠定了重要的法律基础。我国药品不良反应监测组织体系初步建成于2002年底，全国31个省、自治区、直辖市均建立了省级药品不良反应监测中心，截至目前，又有22个地区建立本地区的省级以下药品不良反应监测中心或监测站，全国药品不良反应监测组织体系框架已逐步构成，药品不良反应病例报告数量和质量逐年增加和提高，在组织体系逐步建立与完善的同时，通过不断进行的全国和地区性药品不良反应监测管理相关法律法规和专业知识的培训，使药品生产、经营、使用单位对国家实行药品不良反应报告制度的理解和认识有了较大程度的提高，报告意识从无到有并逐步增强，报告数量由少到多并不断增加。
虽然我国ADR监测工作取得了很大成绩，但社会各界对药品不良反应仍存在认识不到位，思想上不重视等问题。表现在药品生产、经营企业片面追求经济效益而忽视对上市药品的不良反应监测；使用单位片面认为报告药品不良反应是暴露工作中存在的问题和药^^的缺点，会影响单位的效益，因而不愿报告药品不良反应；公众普遍缺乏安全用药的常识，用药过程缺乏医师和药师的指导，缺乏药品的“风险／效益”意识仅看到药品有效性的一面，忽略了其不良反应。或者是一旦发现药品的不良反应，就片面的认为该药品是毒药，而全面否定。上述问题均提示药品上市后仍然存在用药风险问题。
3药品风险管理与ADR监测
在一种药品上市并真正大规模使用之后，国家仍有安全性监测系统对其进行监测，不但对其使用安全性予以全面的关注与评价，而且要对其通过预置的各种控制措施与条件进行评价。根据安全性问题的程度与性质，对药品进行风险／效益综合评价，并通过不断的调整预置、控制措施与产晶状态，实现药品风险管理。整个过程不断往复，并贯穿于药品整个生命周期。而实现药品安全性监测最主要的手段就是ADR监测。本文所关注的药品风险管理主要是上市后的风险管理，因为只有当药品上市后大量使用时，才能凸显其在上市前未发现的各种不良事件，这时就真正体现出药品风险管理的价值。
ADR监测是药品风险管理中一个重要步骤和组成部分，ADR监测包括发现信号、报告、评价等环节，而药品风险管理同样也由发现信号、报告、评价组成，只是多了一个控制环节，这四个环节逐一递进，缺一不可。因此我们不难看出，ADR监测在药品风险管理中的重要地位。下面就对这四个
环节逐一加以说明。
3.1发现
任何一个“信号”从其发现本身就是发现者或者报告者对这个信号或者说安全性问题的关注，而其关注的过程，无论作为医护人员还是研究人员，均会自觉、不自觉地对这个信号―安全性问题进行“分析、评价”以至“控制”。这个过程通常是在一个较小的范围内进行。
3.2报告
从国家或者政府角度，在药品监管体系中建立上市后药品安全性监测体系均是其十分重要的一项职能工作。而一个信号在一个小的范围内关注，对于国家和社会而讲，往往是不足够的。从某种意义上讲，只有当某一个安全性问题作为多个信息汇集并且在监测体系内传递时，才最能达到其应有的效应。这个环节就是监测体系中非常重要的一个步骤一报告。
3.3评价
任何一个品种上报的可能存在的安全性问题，即使是最常见的“青霉素”过敏引发的“皮疹”(目前一般、常见药品不良反应，事件在我国药品不良反应病例报告数据库中占绝大多数)，对于我国构建和完善尚处于初级阶段的药品不良反应监测体系也具有非常重要的实践意义，而且报告者填写任何一份(药品不良反应／事件监测病例报告)的过程，均是一个思考的过程，是一个对某药品和某药品不良反应，事件分析、评价的过程，这个过程伴随着病例报告的逐级上报，不断被加强和深入。按照我国目前设定的药品安全性监测体系，不但在上报过程中各级监测单位应对药品与不良反应／事件进行关联性评价，国家药品不良反应监测中心也将定期、不定期地，有重点地对品种进行系统评价，这也是整个监测技术体系最核心的工作。
3.4控制
篇2
为加快推进“科技兴安”战略，切实提高化工生产过程本质安全水平，有效控制化工企业事故的发生，逐步实现化工生产过程安全自动化控制，确保我市危险化学品安全生产形势根本好转，根据《中华人民共和国安全生产法》、《*省安全生产条例》等法律法规和*省人民政府批转省安委会《关于进一步加强危险化学品安全生产工作的指导意见》【浙政发（2009）27号】要求，结合我市实际，就推行化工生产过程自动化安全控制系统提出以下实施意见：
一、充分认识自动化安全控制系统在化工生产过程中的重要作用
化工生产过程大多涉及高温高压、易燃易爆和有毒有害，一些化工反应工艺过程复杂且蕴含着巨大的能量，一旦生产过程出现异常且控制不当，将会给人身和财产安全造成严重后果。安全科技是安全生产的重要基础和技术保障，自动化安全控制系统能对化工生产装置和设备可能发生的危险或措施不当行为致使继续恶化的状态进行及时响应和保护，使生产装置和设备进入一个预定义的安全停车工况，从而使风险降低到可以接受的最低程度，保障人员、设备和生产装置的安全。这类安全控制系统以其可靠适用的设备和先进的控制技术已被发达国家石油和化工企业普遍采用，为此，在化工相关行业中推行自动化安全控制系统对有效控制事故的发生，对我市危险化学品安全生产形势根本好转具有十分重要的战略意义。
二、推行自动化安全控制系统的总体要求和主要目标
（一）总体要求
对自动化安全控制系统总体要求为，一要具有很高的可靠性和灵敏度，当生产装置出现紧急情况时，安全控制系统能在允许的时间内作出响应，及时发出保护联锁信号，对现场设备及装置区域进行安全保护；二是根据不同装置工艺安全等级的保护需要，选择相应安全等级的安全控制系统；三是不管是独立设置还是混合设置的安全控制系统，其安全联锁保护功能模块在生产过程中始终处于静态，不需要人工动态操作。
（二）主要目标
到2010年末，全市已建或新建、改建和扩建化工生产项目涉及硝化、氯化、氟化、磺化、加氢、重氮化、过氧化以及聚合、裂解等且有高温高压、放热或深冷等工艺过程的；对其它装置或项目工艺过程，采用道化学公司火灾、爆炸危险指数评价法（第七版）评价，经现有的安全措施补偿后，其危险等级仍在很大及以上（火灾爆炸指数≥128）的；对不适用道化学法评价的项目可采用危险度评价法，其危险等级在高度及以上（危险度分值≥16）的，要根据安全风险程度等级选择安装不同类型的安全控制系统。
到2013年末，其他项目或装置特别是涉及易燃易爆介质、剧毒、高毒和极度危害介质，或构成重大危险源的生产储存设施，其危险等级为中等程度及以上（火灾爆炸指数≥97），或其危险度评价法危险等级为中度及以上（危险度分值≥11）的，均要安装相应的自动化安全控制系统。对项目工艺（装置）确实安全、稳定等特殊情况不需要安装的，须经设计单位或安全评价机构出具不需要安装的技术报告。
涉及上述情况的新建、改建、扩建项目，必须同时设计、安装相应的自动化安全控制系统。
三、加快化工生产自动化安全控制系统推行步伐的工作措施
（一）新建、改建、扩建化工建设项目，其设立评价报告应对建设项目工艺及装置进行安全风险等级评价划分，对符合化工生产自动化安全控制系统安装要求的，项目建设单位在委托安全设施设计时应同时进行生产过程自动化安全控制系统的设计。
设计单位在编制《危险化学品建设项目安全设施设计专篇》时，要根据建设项目设立评价报告对项目工艺及装置的安全风险分析、风险级别和安装自动化安全控制系统的技术建议，设计中要充分体现重要参数的测量、报警、自动联锁保护及事故状态下的紧急停车等自动化安全控制措施。
（二）进入施工和试生产阶段的新建、改建、扩建化工建设项目，建设单位要委托相关技术机构在《项目设立安全评价报告》和《安全设施设计专篇》中补充有关自动化安全控制系统方面的专项评价报告和专项设计专篇，并在本《意见》规定的期限内作出安装自动化安全控制系统的承诺。
（三）对已建成项目工艺及装置的企业应对对照本《意见》，对安装装置、工艺和依据安评机构按照道化学火灾爆炸危险指数评价法或危险度评价法得出的结果进行自评自报，并须经安评机构和设计单位确认，报当地安全生产监管部门。符合安装要求的，当地安全生产监管部门要按照本《意见》要求督促企业限期完成安装。
（四）2009年12月底后危险化学品安全生产许可证到期的企业，符合化工生产自动化安全控制系统安装要求的，换发许可证前必须安装自动化安全控制系统。
（五）本《意见》下发之日起，生产装置发生化学品爆炸、火灾、泄漏，致使人员伤亡事故的化工企业，且符合化工生产自动化安全控制系统安装要求的，必须安装自动化安全控制系统。
（六）在本《意见》规定的期限内符合安装自动化安全控制系统要求的而未安装的所有化工企业，规定期满后，视为安全设施配置不符合安全生产要求。
（七）自动化安全控制系统安装完成后，安装业务技术机构要向建设单位提交自动化安全控制系统安装技术报告书，内容主要为：设计和安装期限、该企业的生产工艺、安全工艺控制参数及控制点、安全控制工作原理、采用的逻辑控制单元、检测变送单元等、能达到何种生产安全控制要求、安全质量保证责任范围以及系统日常维护要求等。为便于对自动化安全控制系统推行工作的管理，报告书同时报送当地安全监管部门。
（八）2009年后受理的危险化学品安全行政许可申请，其安全评价报告必须有专题内容对其项目工艺及装置开展自动化安全控制系统安装方面的评价。
1.新改扩危险化学品建设项目设立评价报告，要对项目工艺及装置的安全风险进行分析，采用道化学火灾爆炸危险指数评价法或危险度评价法评估其风险级别，按照本《意见》提出是否需要安装自动化安全控制系统的技术建议。
2.新改扩危险化学品建设项目竣工验收评价报告，要对建设项目是否按建设项目设立评价和安全设施设计专篇的要求安装自动化安全控制系统作出评价。内容包括：安全工艺控制参数及控制点、安全控制工作原理、采用的逻辑控制单元、检测变送单元等；其设计、安装单位名称及资质，并分析评价控制系统在试生产期间的调试、运行情况等。
篇3
我国高等教育毛入学率从1998年的9.8%提高到2010年的24.2%。高等教育从精英教育发展到大众化教育的过程中，也产生了高校巨额债务。巨额债务背后彰显着高校内部控制缺失并隐藏着财务安全隐患。针对这一问题，从2009年开始，中央财政安排专项资金用于化解部分部属高校债务，全国教育科学“十二五”规划2011年度课题指南把学校财务安全问题作为一项重要的研究内容。财务安全与内部控制一直以来都是理论界和实务界所关注的重点课题之一，财务安全与内部控制是博弈互动的辩证关系，财务安全体系的牢固完善，能促进内部控制供需趋向高效均衡；反之，内部控制的不断完善及其有效性，能约束经营者自律，规范财务行为，优化资本结构和资源配置，利益博弈趋于协调，使经营者内部的激励约束机制更有成效，从而确保财务安全稳健和经营可持续发展。一旦内部控制缺失或失效，容易引发投资风险、经营风险、金融风险、财务风险，而这些风险背后就是财务危机和财务安全隐患。
二、高校内部控制缺失下财务安全隐患成因
高校巨额债务和财务危机，并非一朝一日堆积起来的。1999年高等教育扩招政策以来，高等教育迅猛发展与教育投入不足的矛盾、“贷款办学”政策支持与豪华校园林立的矛盾、教育资源配置失衡与办学经费铺张浪费的矛盾、办学经费严重不足与高校外延扩张的矛盾，以及高校盲目定位、高校内部治理结构和社会对高校监控的缺位等，导致高校在发展中内部控制失控、会计行为失范和财务危机四伏。基于高校内部控制视角，高校财务风险和安全隐患的原因包括：
（一）内部控制目标模糊 “内部控制是由主体的各层次实施旨在为实现其主要目标提供合理保证的过程”，其目的是经营者为保护其资产安全和完整，保证其经营管理政策得以有效实施，控制经营管理风险，防范舞弊行为，消除财务安全隐患。高校因产权不清、责任不明、软预算约束、投融资自主决策、“子债父还”贷款发展外延扩张的财务理念，尤其是近年来政府债务补偿（化债）政策，进一步催化了高校外延扩张“不吃亏”的财务理念和外部监控不力，高校风险管理与内部控制处于无自律、无监控状态，内部控制目标处于边缘化。
（二）内部控制文化缺陷 内部控制是一项需要全体员工共同努力才能实现的管理机制，内部控制的成败取决于单位领导与员工的控制意识和行为。因此，内部控制文化对行为规范和权力制衡以及对舞弊的否定和对损失的遏制起到重要作用。长期以来，我国高校存在等、靠、要思想，认为：办学是政府的职责，办学经费是政府必须解决的事情，发展贷款也应由政府买单。受这些思想以及高校行政化下的影响，勤俭办学的传统观念日趋淡薄。基于政府投入不足和盲目扩张的“公办高校负债运作”则成为理所当然。这种盲目扩张式的非理性发展和巨额投融资的反哲学“发展观”背后，不仅隐藏着巨大的财务风险，严重威胁到高校财务安全，而且正是富有“传承文化”职能的高校内部控制文化缺陷的象征。
（三）内部控制制度缺失 面对高校扩招带来巨大的经济利益和教育主管部门建立高等学校教学评估制度，许多高校进行了扩建或迁址重建，外延扩张和举债兴教蔚然成风，贷款、圈地、基建已成为很多高校的头等大事。这种不计成本、不顾自身经济基础和还贷能力的超前发展与过度投融资决策，引发的不仅仅是经济学悖论下的投融资决策失误，而且更是财务预算、财务控制和财务监督的相互脱节。在这种缺乏严密的内控制度和成本核算制度的情况下，高校债务风险和财务危机及财务安全隐患在所难免。
（四）内部控制活动乏力 高校在发展规划、投资规模、项目建设、对外担保、融资额度、融资结构、预算资金使用及信息披露、风险评估、对外投资如联营企业和投资三产以及举办中外合资等校办企业投资等，这些内部控制活动的关键控制点上偏离了规范的内部控制目标，行为失范和盲目发展背后就是内部控制失效下的资本扩张、透支未来和过度负债，其后果就是财务风险和财务安全隐患。
（五）内部控制报告欠缺 内部控制报告是财务报告制度的重要组成部分，它通过披露财务风险预警指标等各项财务指标以及风险评估、控制活动、监管状况等相关信息，分析控制绩效，为决策者提供科学合理的内部控制决策信息与依据。内部控制报告欠缺容易使管理层和投资者对某些风险失去警觉，使政府监管部门因缺少某些重要的财经信息而疏于管理和防控。长期以来，由于认识上的偏差和监管上的松懈以及社会公众需求偏向，我国高校会计信息披露尤其是内部控制报告相比企业差距较大。据了解，全国超过83%的高校没有实施内部控制报告。而目前仍没有确切的全国高校债务总额，也是高校内部控制报告欠缺的有力佐证。
（六）内部控制评价缺位 长期以来，受单位性质和传统理财观念的影响，高校内部控制不受重视，意识淡薄、制度不完善、措施不到位，内部控制评价更缺少理念和实践，尤其是缺乏对高校定位、发展规划、企业文化及重大决策的分析和评价手段与方法，对于内部控制总体设计、政策制度、业务流程和运行及其绩效等缺乏有效的整体评价。内审的缺位和外审的偏离，更加剧了高校内部控制评价缺位的程度，由此波及高校内部控制信度和效度的下降，导致高校巨额债务下风险预警机制的缺失，风险管理和财务安全面临严峻挑战。
三、高校可持续发展财务安全体系构建
国家的扩招政策和高校的投融资决策，以及银行对高校“子债父还”的认同，导致贷款随意性，造成了一些高校“内控缺失盲目发展盲目贷款巨额债务财务危机财务安全隐患”的恶性循环。从目前全国高校财务状况看，在今后相当长的一段时间内，如果高校的投融资渠道不能发生重大变化，银行贷款仍将是我国高校发展建设的重要经费来源。即如果无法解决高校发展中的合理办学经费和盲目发展观以及内部控制有效性问题，高校财务风险、财务危机和财务安全问题将更为严峻。由此可见，面对当前高校严峻的债务风险和未来发展趋势，利用内部控制与财务安全的博弈互动辩证关系，加强内部控制，构建促进高校可持续发展的财务安全体系已迫在眉睫。
（一）明确高校内部控制目标 完善治理结构，运用“利益相关者产权论”原理，增强高校管理者的责任意识、义务承担意识、风险意识和财务安全意识，修正追求外延扩张的财务理念，走内涵发展之路，提高融资和投资项目决策的科学性，理性发展，稳健理财，保证高校经营管理合法合规、资产安全、财务报告及其相关信息真实完整，降低办学成本，提高高校社会效益和责任感，确保财务安全，促进高校可持续发展。高校内部控制终极目标就是对上述目标提供合理保证。
（二）提升高校内部控制文化内涵 内部控制文化作为内部控制要素之一，是一种重要的内部控制方式，它直接影响内部控制制度的设计与内部控制活动实施。高等教育是一项公益事业，内部控制设计要关注高校社会责任和利益相关者的权益等这些内部控制文化内涵建设要素，倡导并践行企业核心价值观，重视企业文化整合，把科学发展观、资源观和绩效管理以及社会责任融入高校内部控制文化内涵建设中，除了积极履行“人才培养、科学研究、社会服务、传承文化”高校职能外，还必须认真履行依法依规收费、提高教学质量、提高科研成果转化率、“阳光”招生、按期还本付息、保护生态环境、依法保护职工的合法权益等法定的社会责任，以及勤俭办学、促进就业、参与慈善事业等非法定的社会责任，在有所为与有所不为中理智选择，规范经营尤其是投融资和信用行为，维护利益相关者利益。
（三）完善高校内部控制制度 内部控制设计应以利益相关者为导向，关注内部控制利益需求，通过自上而下纵向管理的规章制度和单位内部各职能部门相互制约的横向网络管理来实现其堵塞漏洞、避免或降低各种风险、确保资产安全完整的目的。高校内部控制制度也是在这些理论基础上设计的。完善高校法人治理结构和内部控制环境，研究制定以坚持权力机构、决策机构、经营机构、管理机构和监督机构相互分离、相互制衡原则，实现决策程序化和民主化，业务运作法制化、制度化和规范化的高校内部控制制度；从组织结构、流程结构、绩效结构和风险结构四维度，建立健全以全面风险管理为导向的高校内部控制制度体系，尤其是在研究制订高校融资机制时，应更多关注资本结构、总量、存量、增量、质量与高校的市场、资源、布局、规划、资金及管理等因素对项目建设和财务状况的影响，以及融资绩效评价对内部控制有效性的影响。此外，从完善法规、组织规范、业务标准、行为准则等方面，建议财政部参照《企业内部控制基本规范》，研究制定包括高校在内的《非盈利组织内部控制基本规范》，以指导和规范高校内部控制工作，防范和控制财务风险，提高财务安全度。
（四）提高高校内部控制活动执行力 现代内部控制本质就是对人财物的全面控制。高校要建立健全“管人、管事、管资产”相结合的管理体制，在发展过程中，不应把目光集中在建设“大学城”和豪华校园以及圈地基建与融资举债上，而是更关注理性发展、科学理财和财务安全体系对高校可持续发展的影响，关注涉及财务安全体系相关的财务管理、预算管理、内部控制、风险管理、绩效评价等问题。基于内部控制角度，高校适度融资，稳健理财，合理控制贷款规模，建立健全财政资金安全、规范和高效运行机制，发挥财务杠杆作用，在高校发展规划和融资决策时，应更多关注资本结构与高校发展需求、资金与管理等因素，严控新增贷款规模，限制高校巨额负债经营，注重财务安全的内涵和方式方法，把高校融资的需求、渠道、方式、额度、结构、期限、风险与稳健理财和科学发展结合起来，优化筹资结构，降低举债风险，分散并化解财务风险，努力提高财务安全保障度，提高高校财务安全度对促进高校可持续发展的实效性和保障性。
（五）完善高校内部控制报告 高校通过建立健全内审报告和外审报告以及财务报告，及时真实完整地披露各项财务指标和影响内部控制有效性的非财务指标，尤其是偿债能力、经营能力和发展潜力、风险预警指标与财务风险评价指标，以及风险评估、控制活动、监管状况等相关信息，分析内部控制设计、财务状况和企业文化等因素对内部控制有效性的影响。通过报告和反馈，及早诊断财务危机信号， 及时揭示各种隐性风险，发出风险预警信号，有效防范和化解财务危机，及时消除财务安全隐患。同时，内部控制报告和反馈，也为管理者提供科学合理的防范和内部控制的决策信息与依据。
（六）建立健全高校内部控制评价机制 高校内部控制评价尤其是基本建设及项目建设的内部控制评价，要以5E（经济性、效率性、效果性、公平性、环保性）为评价内容，从高校实施项目、功能、资金管理、项目效益（包括经济和社会效益）以及控制活动能力（包括权力结构、公司治理、组织构架、人事管理、业务流程、分配制度、财务管理、会计核算、信息处理、文化建设等）的内控绩效指标，定性分析与定量评估相结合，从项目投入实施过程产出效果的内控绩效评价路径，对项目的财务、经济、技术、环境和社会福利（高等教育公平等）各方面进行综合评估，尤其偏重从财务管理角度和高等教育发展需求角度进行科学分析与论证比较，评价项目建设必要性和可行性、预算管理规范性、财务管理制度的健全性，以及项目对高校教学、科研、学科建设、人才培养等各方面的影响力和内部控制的有效度及财务安全维度。通过建立健全高校内部控制评价机制，在高校财务风险预警指标体系和财务风险评估机制的基础上，构建一条坚固科学的促进高校可持续发展的财务安全创新体系链。
［本文系广西教育科学“十二五”规划2011年度课题（省级）：《基于共生理论下高校财务安全体系研究》（编号：2011C0124）和2011年广西教育厅科研课题《基于ERM的高校财务风险管理研究》阶段性研究成果］
参考文献：
篇4
论文摘要：本文通过阐述内部审计与风险管理的关系，进而分析了以风险为导向的内部审计在风险管理中的责任，并从三个方面论述了内部审计在风险管理中的作用。
一、内部审计与风险管理的关系
随着国际经济和信息技术的发展，世界经济一体化为企业在全球范围内的大市场中开展经营活动提供了机会，同时也使企业生存与发展的环境面临更大的风险。风险已成为影响企业目标实现的重要因素，管理与控制风险变得越来越重要。
1、内部审计与企业风险管理的目标一致。所谓风险管理就是通过对面临的各种风险的认识、估测、评价，准确把握各种不确定性，采取恰当的内部方法，以便用最低的成本获得最高的安全保障，将损失降至最低水平。风险管理通过测试、评价和控制风险因素来降低风险事件发生的概率和造成的损失，直接服务于实现企业目标。而内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构价值。
2、内部审计与企业风险管理相辅相成。1992年，美国的“反虚假财务报告委员会”发起成立的一个赞助组织委员会（简称COSO）专门致力于内部控制研究，提出了“内部控制——整体框架”的研究报告。该报告将内部控制划分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监控等五个要素，其中风险评估是指内外风险识别和分析，它是风险管理的首要步骤，构成风险管理的基础；而监控就是指对内部控制结构运行质量的监督，它是通过内部控制方法和内部审计的职能来实现的。COSO报告为内部审计人员进行风险管理提供了指南，表明了以风险为导向的审计方法成为审计方法发展的必然趋势。
内部审计与企业风险管理是相辅相成的，二者都是企业内部控制的重要方面。同时内部审计不仅仅是内部控制的一个重要环节和组成部分，它还是对内部控制的再控制，其中自然包括对风险管理系统充分性和有效性的评价。另一方面风险管理渗透到内部控制的各个方面，对审计机构的管理也离不开风险管理。
二、内部审计在风险管理中的责任
确切地说内部审计在风险管理中的责任应该表述为以风险为导向的内部审计在风险管理中的责任。
在内部审计领域，人们似乎对风险导向审计方法有着与外部审计不同的理解。内部审计师更多地将风险导向审计中的“风险”扩大为企业或组织在经营过程中面临的不能实现其目标的各种风险，并将其作为确定审计项目及其审计重点的依据。内部审计领域的风险导向审计是以影响企业经营目标实现的经营风险为依据确定审计项目，以企业进行的所有降低风险的活动为测试重点，评价风险降低的充分性和有效性，并提出恰当的降低风险的建议的一种方法。
采用风险导向审计方法，内部审计的报告更容易被接受，管理部门也更容易理解内部审计存在的价值。在过去的制度基础审计中，内部审计总是以其内部控制为中心，并在审计报告中不断提出增加控制点或增加控制的建议，这样，若干年后审计的结果就是控制点越来越多，业务过程越来越繁杂。在风险导向审计中，审计报告中关注的企业当前及未来需要的准备，是企业现行经营活动与战略计划之间的“桥梁”。
三、内部审计在风险管理中的作用
内部审计在风险管理中的作用可以概括为：（1）创造良好的环境，从整体防患于未然；（2）事前风险警示，提供风险管理咨询，监督风险控制措施、程序是否遵照执行；（3）评价风险管理目标、方式、结果的适当性、有效性，改进风险管理。内部审计对风险管理的作用在于：
1、内部审计在风险管理中具有特殊的优势。由于企业内部存在利益冲突与信息不对称，上下级人员活动的信息并不会自动地充分地传递，有关风险的信息也会遭到隐瞒、虚报和错报。另一方面风险中的诱惑会使管理层把持不住立场，从而不顾实际情况去追逐风险利润，而风险的约束功能又会使管理层裹足不前，抑制和阻碍潜在机会的利用。内部审计在处理以上提到的问题时具有特殊的优势，表现在内部审计人员处在不从事具体内部活动的第三者的位置上，按专业标准要求独立客观地从事保证和咨询活动，能够获得企业内部控制、经营管理活动及风险管理等方面的信息，同时内部审计人员直接向管理层负责报告，从而不仅能够克服管理层不了解、不重视风险的局面，帮助管理层获得充分可靠的风险信息，而且能够跳出管理层本身的专业圈子来看待风险，进行创造性思维，提出科学合理的建议，避免高估或低估风险带来的决策失误。
篇5
QHSE管理体系最终本质是戴明模式，即“计划（Plan）、实施（Do）、检查（Check）和改进(Action)”四个阶段。海洋石油企业的风险管理，依据企业现存的组织结构、程序、过程和资源，结合行业特点，按照QHSE管理体系规范要求提出，有效识别QHSE关键活动及其风险和影响，进行风险评估和风险控制，将风险降低到合理实际并尽可能低水平，预防事故发生。
二、基于QHSE管理体系的风险管理策划
1.将风险和影响降低到可接受程度是QHSE管理体系运行的最直接目的，而如何对风险进行正确认识、评价和控制则是关键所在
（1）选择工作安全分析（JSA）、工作任务风险评价（TRA）、安全检查表（SCL）等风险分析方法，辨识生产经营过程中，如危险物料、作业场所的设施设备、安全防护用品等所涉及的危害因素。
（2）建立QHSE法律法规标准数据库，确认QHSE法律、法规和标准类别、组织机构、获取途径以及采用、跟踪、识别、更新QHSE法规标准要求。海洋石油作业采用国家标准、国际标准、行业先进标准以及国际组织的指南及实践作法。
（3）制定海洋石油QHSE年度目标和重点工作计划，包括人身伤亡事故控制指标、职业伤害及职业病的控制指标、环境污染控制指标和QHSE管理工作的其他绩效衡量指标。
2.组织机构、资源和文件
组织结构、资源和文件是QHSE管理制度运行的组织保障和物质基础，是保证质量、健康、安全与环境绩效的必要条件。
（1）建立QHSE委员会和QHSE责任制，明确各岗位人员QHSE责任；提供必要的资源（人力、物力、安全生产投入）完成QHSE活动；QHSE管理部门配备专职QHSE管理人员或QHSE监督人员。
（2）结合工作实际情况，对从事QHSE关键活动和任务的人员进行QHSE培训及资质考核。进行QHSE信息沟通，收集国内外QHSE管理经验，科技成果及实践案例，及时报告事故信息，建立QHSE沟通渠道，实现QHSE信息共享。
（3）建立文件化的QHSE管理体系，进行定期评估，实现QHSE管理体系的持续改进；建立QHSE文件，保存QHSE管理活动记录和资料，如QHSE分析评价数据、事故报告、案例分析、QHSE教育培训记录、安全检查、各类演习及其他活动记录等。
3.实施和运行
通过建立系统化的QHSE管理制度，对运行过程中的活动和任务进行严格有效的质量、健康、安全与环境管理风险和影响控制。
（1）建设项目和承包商QHSE管理。实行“三同时”制度，对建设项目安全设施、环境保护设施、消防设施以及职业病防治设施进行风险辨识、评价及控制；确定承包商QHSE管理模式、标准及程度，选择合格承包商。
（2）健康管理。定期识别、检测工作场所的职业病危害因素；对可能接触职业病危害因素的员工，进行上岗前、在岗期间、离岗时职业健康体检；建立员工职业健康监护档案。
（3）环保管理。监测污染物排放情况，进行数据分析，掌握排污状况和污染处理设施的运行动态，依据情况及时调整工艺；采用清洁生产技术，对生产现状、污染源和环境状况进行分析、评估，找出问题，制定削减污染和防治污染的措施。
（4）质量管理。建立实施质量管理体系，识别质量风险，制定质量规划，控制关键环节，并对执行情况实施监督。强化对高危行业建设项目的工艺路线选择、标准选用，及设计过程的质量监督。
（5）应急管理。建立、实施和保持应急准备和响应程序，建立应急组织，制定应急预案，配备应急资源，建设应急救援机构与专业队伍，建立应急管理信息系统等。检查和纠正措施进行事故原因分析，事故调查，实行事故初步报告和最终报告，建立相应事故档案，采用OSHA统计方法进行事故统计。管理评审管理评审应包括QHSE管理体系审核的结果、运行状况报告、目标、指标实现程度、事故、事件统计数据，危险因素辨识、评价和控制过程以及应急总结等等。
三、结束语
篇6
风险研究最早运用于项目工程管理领域，在其发展过程中主要应用于管理学、金融学、心理学等学科的研究中。
(一)风险管理理论
风险管理理论始于20世纪30年代，至20世纪60年代中期逐步发展成为一门学科。“1963年梅尔和赫奇斯的《企业的风险管理》、1964年威廉姆斯和汉斯的《风险管理与保险》出版，标志着风险管理理论正式登上了历史的舞台。”［1］风险管理理论经历了从传统风险管理理论到金融风险管理理论再到全面风险管理理论的不同时期。传统风险管理理论主要对风险管理的对象进行界定和区分，将纯粹意义上的风险作为研究对象，也就是将不利风险纳入企业风险管理的重要范畴。企业风险管理的主要任务是减少不利风险的发生，降低不利风险对企业的可能损害。管理的基本手段是采用保险的方式转移和减少风险所带来的损失。20世纪60年代末至70年代初，一些学者对市政管理中的风险问题进行研究。托德(Todd，1969)和沃恩(Vaughan，1971)通过对美国九个州市政管理现状的调查研究，提出市政官员应加强市政风险管理的主张。风险管理理论逐步与管理学、经济学等学科融合与发展，风险管理研究对象逐步拓展，不再局限于传统风险管理理论对纯粹风险的管控，金融风险管理兴起。金融风险管理不仅是为了克服纯粹风险，更不是仅仅利用保险的方式转移风险，而是注重保险的收益功能。金融风险管理标志着风险管理理论向纵深度发展。20世纪80年代，接踵而至的金融危机推动了风险管理理论的蓬勃发展，迫使金融界进一步思考风险管理问题，全面风险管理时代来临。全面风险管理主张从系统的角度对所有风险集合整体上加以管理和控制。全面风险管理理论已经成为企业决策和金融业决策的重要指导，作为一种系统和科学的管理模式被广泛应用。
(二)风险社会研究的兴起与发展
20世纪以来，特别是20世纪后半期，人类社会在经济领域、社会领域取得非凡成就，但也潜藏着各种危机，生态环境急剧恶化，经济危机和金融风险频繁发生，社会贫富分化现象日趋严峻;与此同时，化学污染、核威胁、各种电磁辐射、转基因产品危害等现代性的负效应正威胁人类，使社会面临严重风险。出于对工业社会和现代性的反思，1986年德国学者乌尔里希•贝克(UlrichBeck)在其德文版著作《风险社会》中，首次提出“风险社会”的概念。但是在当时风险社会理论并未引起过多关注，直至1992年其英文版著作《风险社会》出版，风险社会理念才备受瞩目。伴随着对风险社会形成原因的不断追问，贝克进一步指出工业社会所面临的风险与以往社会所面临的风险存在区别，如果将人类社会早期所发生的自然灾害、社会危机归结为自然规律所导致的，那么工业社会发生的危机则与人类社会的重大决策紧密相关。贝克认为:“工业化以前人类社会所遭遇的各种自然灾害与工业化以后人类社会所面临的各种风险大不一样。”［2］安东尼•吉登斯则从人类社会历史发展的角度，对社会发展的现代性、社会发展的全球化趋势与社会风险关系进行探讨，提出全球风险社会理论。吉登斯认为，人类社会面临的风险，如果是来自自然界的外在风险，那么是自然风险;如果是由人类社会内部对自然的改造和控制等“人力制造出来的风险”，那么是“人造风险”。人造风险与人类工业化发展、对社会现代性的追求相伴生。吉登斯对风险社会的研究系统而深入，对由现代性引发的社会风险类型进行了阐释，认为现代性蕴含着经济增长、生态环境破坏、极权主义、军事冲突、核危机等社会风险。从风险管理理论和风险社会研究可以看出，风险并不必然伴随科技发展和社会进步而消失或减少;相反，可能由于人类的某种选择和决策的失误而被强化。因此，从全球的视野来分析社会风险，反思人类社会的管理与决策，加强决策与管理的科学性，有助于探寻社会风险的化解方法。
二、欧美重大事件风险管理的实践经验
近年来，欧美发达国家的社会发展水平逐步提高，社会发展能力被彰显出来。与此同时，社会面临的风险与不确定因素也越来越多，风险转化成危害，严重威胁着社会稳定与持续发展。为此，欧美等发达国家和地区积极强化风险社会管理手段与方法。其依靠重大事件的科学决策有效化解风险、促进社会稳定的经验，值得中国借鉴。
(一)美国环境风险管理制度
美国一直以来重视环境保护，20世纪80年代以来，更是将环境管理问题上升到与国家安全、国家利益、社会稳定同等重要的高度。美国政府十分重视环境管理，对于环境管理中存在的风险进行有效控制。美国对于环境管理及风险防控的基本做法主要体现在:一是高度重视环境保护问题，将其确定为与国家安全、国家利益紧密相关的重大事件。1977年，美国学者莱斯特•布朗(LesterBrown)在其研究报告《重新定义国家的安全》中，首次提出将环境问题与国家安全问题紧密相连。布朗的观点引起广泛关注，关于环境安全的研究逐步增多。1987年里根政府的《国家安全报告》明确指出，自然资源的损耗与污染成为国家繁荣和国家安全的潜在威胁与风险，环境安全、环境管理被列入涉及国家安全、国家利益的重要领域，成为政府决策管理的重要范畴。二是进行深入系统的环境风险评价科学研究，为环境决策提供理论基础和技术路线。美国是较早开展环境风险评价研究的国家，20世纪70年代至80年代初，环境风险评价开始萌芽，但关于风险评价的内涵尚不清晰。20世纪80年代以来，风险评价的框架基本形成。美国国家科学院提出环境风险评价包含危害鉴别、剂量—效应关系评价、暴露评价和风险表征四个阶段［3］。20世纪80年代后期，环境风险评价运用于决策的相关研究逐步增加，特别是比较风险评价理论的提出与发展，大大推动了美国环境决策发展。艾扎斯(Ijjasz)和特雷耶(Tlayie)认为，“在宏观上，比较风险评价是在掌握大量正确数据的基础上对决策中的风险进行排序比较，并以风险的大小作为决策方案的选择依据，从而形成一个包含有科学家、决策者与利益相关者的开放、公平的相互交流的环境。”［4］三是建立生态风险评价的政策依据，为风险评价提供行动指南。“1998年美国国家环保局正式颁布了《生态风险评价指南》，提出生态评价三步法:问题形成、分析和风险表征，同时要求在正式的科学评价之前，首先制定一个总体规划，以明确评价目的。”［5］这也是世界上最早的生态风险评价方面的指导文件。美国国家环境保护局将比较风险评价应用于环境决策，确定了将当前环境决策未解决的问题具体化、在对数据分析的基础上提出新的决策方案、决策者依据环境因素与潜在风险等因素对方案进行评估、方案选择决策确定、校验决策等基本环节。四是建立完备的风险管理与环境应急机制。对于环境存在的风险及可能发生的突发事件，美国建立比较完善的环境风险管理与应急机制。环境风险管理与应急机制主要包括环境风险的宣传与教育机制、风险预测预警机制、风险管理机制，针对潜在的环境风险进行识别、宣传与防范，为降低风险和科学决策提供保障。
(二)欧盟食品风险评估制度
自20世纪60年代开始，为确保食品安全，促进食品在成员国自由流通，欧盟就制定了食品安全政策。目前欧盟已建立相对完备的食品安全风险评估制度体系，能够有效防控食品安全危机。一是构建食品安全风险评估的法律框架，为风险评估工作提供法律依据。欧盟委员会分别于1997年和2000年《食品安全绿皮书》、《食品安全白皮书》，明确了食品安全管理的总体思路，特别是提出了食品安全风险评估的重要性，提出成立欧盟食品安监局作为食品安全风险评估的实施机构，初步奠定了开展食品安全风险评估的制度基础。2002年颁布了EC178/2002条例，明确提出食品安全法应建立在风险评估的基础上，明确提出成立食品安全局(EFSA)进行食品安全风险评估的相关工作。二是建立食品安全的快速预警系统。欧盟在食品安全法的框架下，建立了食品与饮料快速预警系统(RASFF)［6］。根据危急程度不同，预警系统分为预警通报和信息通报两大类。当食品安全出现问题，可能危及人类健康时，成员国可以借助预警系统互通消息，从而减少风险。三是成立专门的食品安全风险评估组织机构，以保证评估工作的科学性与独立性。欧盟食品安全局作为食品安全风险评估和风险交流的专门机构，开展相对独立、科学、公开、透明的风险评估工作。食品安全局组织机构完备，下设管理委员会、执行主任和成员、咨询论坛、科学委员会和科学小组［7］。管理委员会主要负责下年度工作计划和上年度工作总结报告等职责。执行主任公开招聘产生，主要负责日常管理工作。咨询论坛协助执行主任开展工作，负责与各成员国主管机构合作，加强信息交流，充分了解和把握潜在的风险。科学委员会和科学小组负责为决策提供科学建议。科学小组由食品安全领域专家组成，可以组织听证会，加强与公众交流，搜集公众意见。科学委员会则由各小组的主席以及来自科学小组以外的六名专家组成，开展全面协调工作，确保科学建议的准确性与一致性。欧盟食品安全局自动发起或者是应欧盟委员会或其成员国的科学建议请求，必须在规定期限内为欧盟成员国和欧盟委员会提供科学技术支持，尽可能地搜集决策相关信息，在对其进行风险评估的基础上，将评估结果、风险信息等因素一并提供给欧盟委员会及其成员国。
(三)英国国家安全风险评估与城市风险评估体系
英国建立了相对完善的国家安全风险评估和城市安全风险评估机制，能够对国家层面和城市中可能发生的危害国家和社会安全的风险进行有效的防范与控制。英国建立了完备的国家安全风险评估与预测机制，建构了《国家安全风险评估》、《国家安全任务与指导方针》等风险评估与风险应对的防范政策体系。国家安全委员会在广泛了解和分析潜在的国家安全风险的基础上，根据相关的可能性及其影响，促进和协助政府联合其他部门共同面对和化解风险。以英国伦敦为例，其“一案三制”意义上的城市风险管理机制十分完备，堪称城市风险管理的典范，可以为区域内重大事件决策的风险防范提供参考。通常情况下，风险管理分为风险评估与防范、风险控制、风险处置与恢复等环节。在伦敦的城市风险管理中，风险评估程序非常完善。伦敦城市风险评估的基本经验主要体现在以下三个方面:一是依法确立风险评估主体。英国2005年4月正式实施的《国内应急法》明确规定各级政府是风险评估的责任主体，在风险评估与应急规划中担负重要责任。二是建立风险评估的协调机构。美国“9•11”恐怖袭击事件发生以后，伦敦出于对危机事件有效防范的考量，着手建立跨区域、跨部门的风险评估协调机构。伦敦区域应急论坛下设伦敦应急团队，每个论坛的主要职责是对区域内的风险进行识别与评估，使伦敦能有效应对危机事件。三是完善风险评估的基本流程系统。伦敦的城市风险评估工作流程主要分为“选择风险事项、挑选评估者、风险分析、风险评价、风险应对、监控与审查等六大步骤”［8］。选择风险事项阶段，主要由风险评估工作组和各应急论坛的组成部门协同合作，确定风险事项，识别重要的利益相关者，结合区域环境因素确定风险评估的原则与标准。挑选评估者阶段，主要是确定风险评估者及地方应急论坛相关人员在工作中的分工与职责，确定主任评审员的人选，为后续工作奠定组织基础。风险评价阶段，主要由主任评审员负责，对未来五年内可能发生的风险进行分析与建议。风险分析阶段，主要是由主任评审员对风险进行预测、分析，并提出相对详尽的风险分析报告。风险应对、监督与评审已经成为制度化、稳定化的工作，地方应急论坛每四年就要对所有风险提出正式的评审报告。
三、国外经验对我国重大决策社会稳定风险评估的启示
国外关于风险研究的理论与重大事件风险管理的实践都取得了长足进展，而我国重大事件社会稳定风险评估工作尚处于起步阶段，还存在诸多需要完善之处。汲取欧美发达国家重大事件风险管理的有益经验，建立健全我国重大决策社会稳定风险评估机制。
(一)加强重大决策社会稳定风险评估的理论研究
中国重大决策社会稳定风险评估工作已经进入实践阶段，实践中形成了四川“遂宁模式”和江苏的“淮安模式”，但是中国关于重大决策社会稳定风险评估的理论研究还十分匮乏。分析美国环境风险管理的成功经验，美国国家科学院等环境保护的科研机构及专家学者关于环境风险的相关理论研究为政府决策提供了有效的理论依据和方法指引，对保障决策科学性和化解决策风险起到重要作用。中国学者关于风险社会理论的研究集中于风险社会意识形成和风险社会危害等研究领域。这些研究虽然奠定了重大决策社会稳定风险分析的理论基础，能够为风险评估提供理论支撑，但是结合中国社会转型期社会稳定风险的分析不够深入，对于重大决策可能引起的风险认识还不够清晰。中国对于重大决策社会稳定风险评估价值的探讨较多，但是对于如何推进实践的可操作性研究明显不足。风险评估作为一种技术已经在国内外政治社会生活中广泛应用，在国家、部门，特别是企业管理中广泛应用，但是目前中国在重大决策中应用较少，学者提供了风险评估的框架体系，但是缺少细节设计，还有待于对重大决策风险评估的技术方法和实践机制等领域进行深入系统的理论研究。
(二)增强重大决策社会稳定风险评估意识
目前，从中国相关政府部门到社会公众，整体上风险意识淡薄，对于风险管理认识不深入、不够重视，特别是对于重大事件决策与社会稳定风险之间的相关性认识不清，缺乏管控风险的意识。因此，强化对重大决策社会稳定风险评估的意识，为各级政府决策提供软环境。发达国家的风险意识十分强烈，美国20世纪80年代就将环境保护问题上升到与国家安全、国家利益息息相关的重大事件进行管理，对重大事件风险评估与决策十分重视。英国对于国家未来可能发生的重大风险进行识别与防控，也是缘于其高度的风险意识。
(三)完善重大决策社会稳定风险评估的法律制度
欧盟在食品安全管理中，有关食品风险评估的法律制度提前建立起来，为食品风险评估提供法律保障。英国国家安全以及城市风险管理的相关法律制度较早地完备起来，为风险评估工作奠定了制度基础，使风险评估可以按照法律和制度要求系统化、经常化、稳定化地开展。中国对于重大决策风险评估的法律依据尚不充分，所以需要建立健全重大决策风险评估的相关法律政策，为开展重大决策风险评估提供政策依据，保障风险评估工作有序进行。
(四)建立健全重大决策社会稳定风险评估的管理机制
篇7
木工机械安全作为A类检测项目，检测结果对产品的安全性能判定具有重要意义。在实际检测中，木工机械安全的检验不符合项目在设计阶段已经出现，主要的不合格项为防护功能部件不齐全，设计安全间距不符合等［1］。除通用机械安全要求以外，不同种类的专用木工机械产品涉及的机械安全相关标准繁多。对于强制性标准中要求的木工机械安全检测项目，通过事前风险评估对机械本质安全的设计进行改良将成为趋势。目前，虚拟仿真技术在检测、风险评价方面的应用较少，相关应用技术研究也主要集中在设计参数化以及装配干涉性上，对机械安全等级方面的可视化仿真研究较少［2-4］。将虚拟仿真技术应用于部分木工机械安全项目设计阶段可进行模型的检测预判，可为木工机械的风险评价提供更为多样的手段［5］。
1软件设计
1.1总体技术方案
区别于传统的风险评价针对机械产品的成品，木工机械风险评价虚拟仿真的主要功能是对木工机械的三维模型进行虚拟仿真检测，并对仿真检测的结果进行判定，在模型中建立标识，实现机械风险在源头上进行把关。首先，在完成三维原始模型的基础上，对模型的特征进行参数化提取（零部件特征和装配特征）。然后在建立风险评价体系的基础上，对机械安全特征进行提取并参数化。将模型参数与安全标准参数进行比对，输出比对后的判定结果，完全合格则直接完成安全性能等级评估，有不符合项可反馈至模型并进行标识。在改良设计参数后，重新进行比对评估，最终完成整个检测评估与提升安全设计的过程。
1.2关键功能的分析与设计
1．2．1主功能设计
（1）木工机械三维模型的模块化设计与关键安全特征参数化提取过程。根据典型木工机械整机的主要特征，将木工机械的主要部分分为支架模块、功能件模块、防护模块，以及相关主要零部件刀具装置、送料装置、传动装置、制动装置、联锁机构等的三维模型的模块，各个模块下细分出关键的零部件，如锯轮、吸尘口、防护罩等关键安全件，安全功能参数化提取过程。
（2）木工机械风险评价参数的建立，在比较中国与欧美木工机械安全标准的基础上，对不同机床的安全防护进行分类，比如根据木工锯床、木工铣床、木工刨床的通用标准以及专用标准，定义出相应机床的安全参数与防护功能，建立木工机械风险评价的参数体系。
（3）对虚拟仿真环境下的木工机床功能部件机械安全的参数化检测方式进行研究，并设计出适合木工机械安全的参数化检测方法。交互方式采用参数与三维模型实时互动的方式，用户可以同时操作评估以及三维模型，通过三维模型的实时检测进行评估，并生成评估结果以及标记不符合项评估节点，使用文字的方式在三维模型上显现。
1．2．2系统开发流程
（1）建模设计主要研究装备路径与功能部件的模块化问题，通过使用Solidworks进行三维建模，主要针对安全部分特征，实现装备的功能部件模块化。根据安全功能的描述，主要涉及整机的安全防护功能、人类工效学相关整体层次，装配体间的安全距离等局部功能层次，以及零部件的安全尺寸层次。
（2）根据木工机械的特征，本评估过程主要采用评分法与风险矩阵法混合的方式［6］，结合相关木工机械通用标准和专用标准，建立相应的木工机械评价体系，其优势是在评估过程中对结果的表述更加直观，有利于设计参数的修改和反馈。
（3）用户的交互操作由两个部分组成：虚拟仿真检测环境与参数评估计算环境。虚拟仿真环境利用eDrawing的测试功能，将三维模型导入后，可对模型进行实时检测与记录。参数评估计算环境采取表格的型式，主要包括风险文字描述、参数、数值几个方面，用户根据虚拟仿真检测的结果输入相关的计算参数数值和文字描述，并生成相关的风险评估报表。参数评估计算环境与虚拟仿真环境的界面可同时显示或自由切换，达到风险评估和虚拟仿真检测相结合的目的。
（4）操作界面的开发设计使用VC语言进行开发，操作界面包括主菜单、功能栏目、操作说明，主界面为评估内容和相关信息表，并将三维模型检测界面嵌入程序中进行交互操作，最终设计完成了虚拟环境下木工机械检测可视化仿真原型系统的操作界面开发。
2仿真评估应用
为了验证软件系统的可行性与实用性，根据木工机械的三个主要类型木工铣床、木工锯床、木工刨床制作了三维实物模型。根据模型类型制作了相应的评估模板，输入相关的测量参数进入评估模板可自动判定和统计不符合项目。风险评价软件左边界面为评价内容，右边界面为评价模型与检测插件。导入模型相应的评价标准，然后根据风险评价的参数对模型进行仿真的测量与标识，并将参数反馈到评估报告上进行首次风险评估。首次风险评估后，将不符合项以统计的方式显示。根据不符合项以及相应模型上的标识对模型的设计参数进行修改，修改后进行再次风险评估，形成改善安全设计后的风险评估报告。根据评估结果与实际检测木工机械的能力对比，木工机械安全风险评价虚拟仿真软件可以在模型的设计阶段发现机械安全防护、电击防护、功能部件、安全距离、人类工效学等与机械安全相关的安全问题，并能有效进行不符合项设计的标识和反馈，软件的总体设计方案可行。
3结论
篇8
关键词：大数据；管理会计信息系统；项目管理
引言：大数据时代，能否从海量信息中获取关键或相关信息，进而获得客户，成为企业盈利的重要环节。对大数据的分析和应用是管理会计的职能之一。传统管理会计重视财务信息的分析和应用，忽略了海量非结构化的业务数据，与业务脱节严重，管理会计报告质量不高。2016年，财政部《会计改革与发展“十三五”规划纲要（2016-2020）》，提出“提高企业会计信息化水平”，“推动基层单位会计信息系统与业务系统的有机融合，推动会计工作从传统核算型向现代管理型转变”，并“密切关注大数据、“互联网+”发展对会计工作的影响”。这表明管理会计信息化已上升成为国家战略层面的高度。管理会计信息化成为企业的基本要求，数字化、信息化、智能化转型势在必行。如何构建大数据管理会计信息系统并应用，是本文研究的重点。
一、大数据对管理会计的要求
1.大数据和大数据技术
自媒体和多渠道电商平台的兴起，产生了海量大数据。大数据是指与目标群体相关的存储类型多样化的海量数据，具有短时间体量巨大、类型多样化、价值密度低、时效性高等特征。大数据分为结构化和非结构化数据两种。结构化数据是指能够以一定的逻辑结构进行呈现的数据，通常指以文字、数字和表格形式存储的财务数据、人事数据、供应商和客户数据等，这些数据便于使用者运用传统技术方法进行计算和分析。非结构化数据是指不能以一定的结构呈现，以图片、动画、音频、视频等多样化存储形式存在的数据，这些数据难以使用传统技术方法提取有效信息，且产生时效短，数量巨大，因此，需要大数据技术及时对数据进行挖掘、清洗和分析，才能提取经营决策有效信息。
大数据技术包括大数据信息平台构建、数据挖掘和清洗、数据分析和处理等技术。大数据挖掘是对数据的全覆盖式搜索，通过关键词的精准和模糊搜索，全面搜索含关键词的字段、图片、动画、网页、音频、视频等数据，按一定规则对数据进行描述、分类，归入数据仓库。数据清洗是依据一定规则对分类数据提取关键信息，清洗无用数据和信息，归集至相应的数据库。数据分析和处理是指运用聚类分析、回归分析、决策树分析等大数据分析方法对数据进行分析，发现数据的变化趋势，为经营决策提供数据佐证。
2.大数据与管理会计信息系统的关系
大数据的发展为管理会计信息系统提供了共享云平台，提高了会计信息化处理效率，降低了会计信息化成本。应用大数据技术数据，能够做好市场预测帮助企业抓住先机，提高财务决策的科学性，提升了管理会计分析预测的精准度和效率。同时，大数据对管理会计提出了大数据思维、分析能力、工具应用能力等更高的要求。
管理会计信息系统是助力管理会计实现增值目标的应用工具，其构建的原则和框架，不仅应基于项目单位的建设需求，还应符合大数据时代的要求。管理会计信息系统基于大数据技术进行搭建，对结构化数据和非结构化数据进行全面搜索，归集到基础数据库中，采用信息技术对数据进行挖掘和清洗、分析处理形成可视化数据库，提供专业化、可视化的数据处理报告、专项报告、项目决策报告。
二、大数据时代管理会计信息系统构建原则和框架
1.构建原则
（1）安全性原则
管理会计信息系统，是多部门协同建设和使用的数据系统，应从用户级别和使用权限、信息搜集和处理、跨库数据提取等方面保证数据库的安全性。首先，建设单位应依据管理层级和权限设置用户级别和权限，确保在用户登陆和使用范围的安全性；应设置信息的重要性等级标准，便于数据读取部门能够依据数据等级标准判断数据来源的重要性。其次，管理会计为了做出战略决策、财务决策、项目决策，需要从内外部搜索、接收大量数据。信息搜索过程面临较大风险，应建立高标准的防御措施，抵抗病毒和黑客的入侵。最后，管理会计信息系统内部跨库数据的访问和提取环节，是安全保障的重要环节，应在确保安全性的前提下提升跨库访问和提取的速度。
（2）开放性原则
管理会计信息系统应按照开放性原则，建立开源云平台，架设开放性结构，满足大数据处理的需求。未来的税务征管系统、银行系统、工商系统等平台都将实现数据开放查询。架设开放性结构的管理会计信息系统，能够满足外部环境和信息复杂多变的管理需求，多端口设计可以为企业后续扩容提供便利。
（3）统一性原则
管理会计信息系统包括人力资源系统、财务信息系统、供应链系统、销售信息系统等多个数据库。各个数据库相互独立，具有不同的数据代码和标准。要建设管理会计信息系统，需要整合各独立数据库的序号、代码、标准和转换规则，按照统一性的原则，实施整体统一代碼规则。只有依据统一性原则建设，各独立数据库才能实现跨库搜索和查询，形成统一的数据库资产，才能为实现管理会计目标提供数据支持。
2.构建框架
管理会计信息系统是由多个数据系统组成的复杂系统。依据系统论的理论，多个要素组成的复杂系统，具有开放性、自组织性、整体性、关联性、等级结构性、动态平衡性等共同特征。根据系统论的观点和方法，管理会计信息系统可按照基础设施层、基础数据层、分析应用层和综合报告层进行构建。管理会计信息系统构建框架见下图。
（1）基础设施层
基础设施层是系统的平台，是数据存储的媒介，由互联网、服务器、云服务器、计算机软硬件等组成。企业应根据战略发展的需要和实际财务状况，系统化设计管理会计信息系统，明确项目建设预算，制定合理的实施方案。基础设施层的构建不仅要满足现有的系统管理需求，还应保留足够的可拓展空间，便于未来的开放性结构扩容。
（2）基础数据层
基础数据层是管理会计信息系统的数据输入层，分为结构性数据和非结构性数据。其中，结构性数据由人力资源部门、财务部门、业务部门、研发部门等分别在相应系统端口输入源数据；非结构性数据则由系统采用大数据挖掘技术从外部获取，包括从政府网站、工商、税务、银行、电商平台、论坛等多渠道获得实时数据。基础数据层存储各种类型的源数据，为分析应用提供数据依据。
（3）分析应用层
分析应用层包括两部分，第一部分是预算管理、战略管理、资金管理、成本管理、投融资管理、风险管理、绩效管理等管理会计工作任务；第二部分是大数据技术工具和管理会计工具。分析应用层的职能是通过大数据挖掘、分析技术、管理会计工具，对基础数据进行分析和应用，完成管理会计工作任务。系统运用大数据挖掘、清洗技术，对非结构化数据的图片、音频、视频、动画、网站信息进行描述、归类，挖掘有效信息；并通过聚类分析、决策树分析、回归分析等技术对有效信息进行分析，为管理会计的预算管理、资金管理、投融资管理、成本管理、风险管理、绩效管理等职能管理提供清洗后有效信息。管理会计应对结构化和转化后的非结构化数据进行综合处理，才能做出精准的决策。
（4）综合报告层
综合报告层是管理会计经过分析处理后提供的可视化报告，包括预算报告、战略报告、经营管理报告和绩效报告等。综合报告层是管理会计信息系统的核心，其机密程度、访问权限和修改权限应为最高级。综合报告可以不设置固定汇报格式，依据管理层的需求，提供有针对性的管理报告。
三、管理会计信息系统在项目管理中的应用
在阿米巴经营理念下，每个业务部门都是一个独立经营、自负盈亏的主体。各独立核算主体按业务类别划分项目制进行运营。每个业务部门或每个项目配备一名业务伙伴（以下简称BP）。企业设置BP岗位，是对业务的支持。BP是将财务职能提升到业务前端，与业务同步，为业务提供预算编制和调整、风险识别和防控、资金结算与费用控制、财务分析和评价等管理会计服务和支持。BP的职能，一是辅助业务部门跟进全流程，为业务提供专业的财务建议和服务，二是为管理会计提供全过程链的分析数据。BP岗位能力，除了具备管理会计能力和信息系统使用能力，还需要掌握宏观经济基础、行业生命周期、产业链、企业的经营战略和策略、采购模式、生产工艺流程、营销模式等信息。本文以项目管理中BP的工作流程来介绍管理会计信息系统在项目管理中的应用。
项目管理中，BP的工作主要分为事前预测和服务、事中控制和支持、事后评价和反馈三部分。BP进入项目组，需要掌握项目实施区域环境和风险评估、项目业务流程、主要竞争对手、项目预算等情况，才能为项目提供全流程专业预测和支持。管理会计信息系统是BP快速掌握项目情况的优质工具。项目阶段BP和业务的工作成果表如下。
1.事前預测和服务
事前，BP的职责是对项目区域宏观环境、法律规章、行业生命周期、项目竞争程度进行风险评估，完成项目预算计划。BP可以运用大数据挖掘技术，搜集项目实施区域最新的政策文件、税收优惠条件、项目实施最新规定、同类项目案例文书等资料，录入管理会计信息系统的基础数据层；通过对比分析，生成该区域项目实施的外部环境可视化报告；结合企业过去存储的同类或相同区域的区域环境风险评估报告，生成本项目的可视化风险评估报告。风险评估报告应包括项目流程图和风险识别点标识，有利于项目业务执行的风险防控。BP编制项目预算，应在公司年度总预算内控制项目预算额度。BP编制项目预算计划，应依据项目执行方案，按照时间序列和项目进度，填制预算资金支付计划表，并按预算调整因素确定预算调整金额幅度。经项目负责人调整和确定后，确定项目预算计划。
2.事中控制和支持
事中，BP的职责是对项目执行的风险识别和控制，提供财务支持和服务。BP的风险识别和控制主要体现在对项目合同的成果交付和支付等条款议定，以及财务结算风险控制。项目按产品和服务类型可分为常规项目和新增项目。对于常规项目，BP可以通过管理会计信息系统获得以往期间同类项目的风险评估报告和项目风险控制表，可对同产品项目的风险点识别和控制有清晰认知。对于新增项目的风险识别，BP可以运用大数据挖掘技术搜索项目风险评估因素，并通过与项目负责人的沟通，明确项目风险识别和控制环节，提升项目风险防控水平。BP对项目的财务支持主要体现在对结算票据的核算处理环节。BP将票据扫描录入后，系统调用合同库数据，自动比对开票人、票据金额、产品名称、发票号码、发票专用章等信息要素。通过比对审核后，项目的业务流、资金流、信息流进入相应分析应用层的专项管理系统。资金流信息进入资金管理系统，完成资金收付和会计记账等核算工作。业务流信息进入项目管理系统，动态显示项目进度。供应商、客户、产品工艺、产品流程、采购费用等信息流信息进入信息管理系统，丰富项目信息数据。
3.事后评价和反馈
事后，BP的职责是对项目绩效、人员绩效和往来单位进行评价，并完成项目绩效报告、员工绩效报告、往来单位评价报告和项目总结报告。项目绩效报告不再是过去对项目的经验总结，而是依据管理会计信息系统的预算计划、执行、调整、项目盈利等情况进行针对性的科学评价。员工绩效报告，依据项目方案，按进度和时间节点，对员工完成项目任务的质量和进度进行评价，既利于项目员工成长，也利于项目管理。往来单位评价报告，从信息管理系统导出基础数据，按照项目评价标准对供应商和客户进行级别评价，并列出评价依据。评价依据应按照往来单位规模、管理制度、人员能力、预算执行、合同议价等因素进行客观列示。项目总结报告是从财务角度对项目方案、预算执行、盈利能力、发展能力等进行总结。
综上，可以看出，大数据时代，管理会计信息系统运用大数据信息技术和管理会计技术进行大数据信息处理、财务支持和风险防控，在事前、事中、事后三个环节能够有效降低项目的风险水平，提高项目执行效率，提升项目盈利能力。
四、管理会计信息系统的安全保障
篇9
①可行性研究等同为编制可批性研究成果
一些投资企业由于缺乏投资经验，片面认为天然气行业为朝阳行业，投资城镇天然气项目前景一定良好，而且为使项目得到批复，都是以可行作为先导，主观得出项目在技术、经济上可行的结论。为达到投资项目报批所要求的经济指标，随意压缩投资费用，夸大市场，弱化投资风险，把进行可行性研究(以下简称可研)工作等同为编制可批性研究成果。
②前期工作不充分
主要表现为对拟建投资项目未做机会研究或流于形式;对城镇可引入的气源及可通气的时间节点主观臆断或未做深入调查;对供应区域未做深入市场调查研究，不能很好地进行市场预测;对项目实施过程中的风险预估不足，没有给予足够重视。
③编制深度问题
一些可研报告存在技术和建设方案随意、内容不全面、风险因素分析不够等问题，盲目确定城镇天然气输配系统，随意安排建设实施进度和投资强度，直接影响投资可研的质量和效率，造成投资质量不高、资金不安全等问题，甚至出现重复投资、无效投资等问题。
④可研人员水平低、缺乏必要的科学手段城镇天然气项目投资可研是非常复杂的一项系统工程，需要燃气工艺、公共设施配套、技术经济等各专业人员的全力协作与配合，从各个角度对拟建项目是否可行进行深入地论证。但实际上可
研报告编制过程中，一些编制单位人员专业配置不齐全，燃气工艺人员承担其他专业内容编制的情况时有出现，无专业技术资质和相应技术水平，这样必然导致编制深度不够、结论可靠性差。研究分析过程缺乏必要的科学手段(如计算机技术或数学模型等)，对可研程序执行脱节。这些因素导致投资质量不高、错误决策等问题的发生，给企业的投资开发工作带来了负面影响。
2城镇天然气项目投资可研的评估要素
为准确评估城镇天然气项目的效益，提供科学决策依据，投资可研必须依据投资目标重点确定评估要素，建立一套完整的评估指标体系，为完成高质量的可研报告提供前提条件。根据城镇天然气项目的特点，其评估要素包括气源条件、目标市场需求分析、财务可行性分析、风险分析等几个主要部分。
①气源条件
城镇天然气气源包括管输天然气和非管输天然气(LNG、CNG)。一般城镇引入一种或者多种天然气气源，应对当地城镇燃气规划的气源配置、现状引入条件、可供应量、供应价格，以及当前天然气的供给情况等进行分析，分期确定城镇的主要气源、过渡气源及应急辅助气源。
②目标市场需求分析
城镇天然气项目的目标客户为城镇居民、商业、工业、汽车加气等用户。在广泛收集资料和深入调查研究的基础上，对用气历史数据进行分析总结，兼顾市场发展的可能与趋势，对研究期限内城镇未来天然气需求量分年做出准确度较高的预测。
③财务分析
财务分析是可研的核心内容，进行财务分析是为了从项目及投资者的角度选择合理的财务方案，从企业理财的角度进行资本预算来评价项目的赢利能力，从融资主体(企业)的角度评价投资收益，从债权人角度评价项目的财务清偿能力。财务分析必须是建立在项目技术可靠可行基础上，以动态分析为主，静态分析为辅。
④投资风险分析
投资风险是指在特定条件下和特定时期内，客观存在的导致投资经济损失的可能性。通过调查了解有关投资风险情况，分析影响投资项目的关键风险因素，提出应对投资风险的建议和措施。影响投资的风险因素主要包括:气源风险、投资环境风险、政策风险、工程技术风险、建设风险、天然气价格风险、市场风险、融资风险、质量安全环保风险和社会风险等。
3投资可研报告的主要内容
一份完整的项目投资可研报告包含非常多的有利于决策的信息。虽然项目投资可研报告不应面面俱到，但是有利于项目决策的重要信息是不应该忽略的。城镇天然气项目投资可研报告的主要内容包括分析当地的投资环境、发展趋势、市场格局与前景、投资必要性;确定供气气源，提出供气方案和厂站、管道等技术要求，配置后方设施和劳动定员;制定投资计划和资金筹措方案，进行财务分析并计算相关指标，以财务基准收益率等指标为标准判断投资项目的可行性，分析项目风险并提出相应对策等［2］。
4编制投资可研报告过程中应注意的问题
①科学预测城镇天然气市场需求
根据国家天然气利用的产业政策，提出天然气利用产业的发展顺序。调查各类天然气用户用气的历史数据，并进行分析整理，分类总结各类用户的用气量指标、用气不均匀系数等主要用气参数及用气规律，分年度科学预测城镇天然气供气规模。项目投资近期(3～5年)市场预测应尽可能贴近实际，远期可根据城镇社会经济发展趋势，综合影响用气量的节能减排政策、替代能源竞争力、居民消费水平等各种因素，合理考虑一定的增量。城镇天然气用户一般包括居民用户、商业用户、工业用户及汽车加气用户等。居民用户用气量预测宜采用用气量指标法，即抽样调查统计城镇现有居民的用气情况，测算城镇居民生活用气量指标，调查现有集中化居民小区的体量，向房管局收集未来几年房地产开发项目的开工和交付计划，合理确定居民用户的发展速度，测算居民用气量。商业用户宜采用现状能源替代法，调查供应区域内现有较大型商业用户的耗能情况(包括液化石油气、柴油、重油等)，根据不同热效率折算天然气用气量，新增商业用户根据规划体量参考现有商业用户的用气量指标确定。工业用户一般都是具有一定规模、比较具体的用气项目，其用气量预测比较适合采用用气项目统计法。在采用用气项目统计法预测时，近期用气量以现有和潜在(在建和规划项目)用气项目调查统计资料为基础进行预测，中远期考虑一定的增量。燃气锅炉的用气量指标是根据锅炉的额定蒸发量或额定热功率，按锅炉燃烧效率和天然气的低热值折算。城镇天然气汽车替代的主要对象为公交车、出租车、教练车及重型卡车等，结合车用天然气发展形势，不同车辆取不同替代率，根据平均每行驶100km用气量指标及年平均运行里程进行确定。
②合理制定和优化天然气输配系统方案
天然气输配系统方案决定着工程投资规模，是投资项目进行经济效益分析的主要依据，为投资可研的主要组成部分，应重点研究分析。天然气输配系统方案制定的主要内容包括供气气源选择，调峰储气方式、应急措施与输配压力级制、厂站和管道建设规模的确定以及高中压管道的布置等方面。在编制过程中，应结合当地实际，多方案比较，选择技术先进、供气可靠、经济合理、适应性强的输配系统［3］。对于城镇供气气源选择，在保证供气安全可靠的前提下，应尽可能降低供气成本。气源形式、距离和市场规模是决定供气成本的最重要因素，选用不同形式的气源，城镇燃气供应工程造价、生产经营成本必然不同。对于中小城镇，如果靠近国家或省的长输管道，鉴于气源价格优势，应优先选择长输管道供气。在长输管道通气之前，可选择CNG、LNG进行过渡供应;长输管道通气后，CNG、LNG转化为应急补充气源。CNG供应具有一定的适用范围，以供应居民用户为例，用户规模为500～5000户比较适宜，用户规模过小，而建站造价高，不经济;如果用户规模过大，公路输送跟不上，安全可靠性差［4］。LNG供应方式较灵活，应根据市场规模、运送距离、自然条件等因素合理确定储罐容积，对于东部沿海城镇，考虑夏季台风对运输的影响，应适当增大储罐容积，延长储存时间以保证稳定供气。天然气调峰分为季节调峰、日调峰和小时调峰。季节调峰的规模大，由上游负责解决。城镇日、小时调峰由上、下游解决的可能性都存在。目前，城镇日、小时调峰常用的储气方式有长输管道末段储气、城市高压外环管网储气、高压管束和高压储气罐储气、LNG站等。城镇天然气调峰是一项投资较大的系统工程，需要考虑投资费用和效率，在保证供气安全的前提下，根据城镇周边气源和供气条件，多方案择优。对来气压力较高的城镇宜采用管道储气的方式，如浙江杭州、嘉兴等城市通过建设市域高压环网，解决沿线城镇的小时调峰。在进行燃气输配系统压力级制方案选择时，既要考虑气源的供气压力，还要考虑城镇规划、供气区域内人口与建筑物的密集程度以及地下管道和设施的分布情况，在保证管道输气和储气能力的前提下，尽可能减小管径，节省投资费用，经济合理地选择输配压力级制［3］。对于大多数中小城镇的天然气利用项目，市场需求随经济和社会的发展而逐步增大，在方案选择时必须近远期相结合，综合比较后选择技术先进、安全可靠、经济合理的方案。城镇中压管网的主要功能为输配气，在整个燃气输配系统中占有较大的比例，其输配压力和管径直接影响着输配管网的投资规模。在保证安全的基础上，尽可能选择较高设计压力，优先选择中压A级系统。
③认真做好投资估算和财务评价
投资估算是确定投资规模和进行资金筹措的依据，也是项目财务评价的重要依据，投资估算是否准确显得尤其重要，应进行认真、科学地编制。投资估算一般采用经验投资估算指标、类似工程造价资料。采用这些数据时一定要注意它的时效性，要使用最新的数据，同时数据的来源应尽量可靠。对燃气厂站使用的大型、重要设备应尽量向多个生产厂家询价，而不仅仅采用经验数据，同时还要考虑厂家给予的优惠条件，确定出合理的设备价格。计算土地使用费时，应了解建设项目是通过划拨还是土地使用权出让的方式取得土地使用权，按工程所在地政府规定的费用标准并参考类似用地实际发生费用测算。财务评价是投资项目可研的核心内容，通过财务评价考察项目的赢利能力、清偿能力，并以此最后确定拟建项目的可行性。进行财务评价，首先应在明确项目评价范围的基础上，根据项目性质和融资方式，选取必要的基础数据进行成本估算、销售(营业)收入和相关税费计算，进行财务现金流量计算。然后编制主要财务报表和计算财务评价指标进行财务分析。财务分析主要包括赢利能力分析和偿债能力分析。在对基本方案进行财务分析后，还应进行不确定性分析，主要包括盈亏平衡分析和敏感性分析。最后，将财务评价的结果进行反馈，完善优化初步确定的建设方案。为准确做好项目的财务评价，应结合当地实际，合理确定天然气市场购销价格、公司经营成本、国家规定的各种税率等评价参数。
④重视风险分析
在城镇天然气项目决策阶段必须考虑的风险有气源风险、投资环境风险、政策风险、工程技术风险、天然气价格风险、市场风险等。对这些不确定性的风险因素进行分析是投资项目可研的一项重要内容，也是目前可研分析的薄弱环节。在进行投资项目评价过程中，必须对可能影响经济指标的风险因素进行识别分析，根据需要和可能选择适当的方法估计风险程度，提出针对性的避免或者降低风险的对策，最后将项目风险进行归纳，并提出风险分析结论。为提高风险分析的科学性、准确性，应选用或综合运用盈亏平衡分析、敏感性分析、概率分析等数学方法进行模式化定量处理。一般城镇天然气项目在天然气购销价格、供应市场方面敏感度较高，影响经济指标比较明显。前期调研过程中应重点做好天然气价格、市场容量、价格竞争力等方面的调查，尽可能准确预估研究期限内天然气的购销价格和市场规模。对于不同城镇，由于发展天然气的各方面基础条件不同，风险分析的侧重点也应进行区分。以浙江省某沿海县为例，某投资公司拟投资除中心城区以外的县域天然气项目，拟供气区域主要包括沿海开发区和周边乡镇，区域之间距离较远，最远两乡镇间距离达30km。经营区域内现状意向用户主要包括乡镇居民用户和分散在乡镇和开发区的工业用户，商业用户较少。气源方面，根据浙江省天然气管网建设计划，三年后长输管道方能通气，近期需考虑采用过渡气源供应。启动期如均采用LNG气化站供气，因经营区域较分散，无论是各区域单独建站还是通过管道连通，建设成本均较高，市场规模又偏小，没有经济效益。本投资项目为防范投资风险，采取了分期投资的方案，一期为管输天然气通气前，根据区域特点，居民用户为主的乡镇建设LNG瓶组站进行临时过渡，工业用户集中的乡镇和开发区采用LNG气化站进行过渡供应;二期为管输天然气通气后，拟根据市场发展情况来确定各供气区域通气的时间节点，有序安排管道和厂站建设计划。通过分期投资的方案，有效降低了投资风险，保证项目投资收益。
5结语
篇10
第一章 橡胶制品项目总论
一、橡胶制品项目名称及承办单位
二、橡胶制品项目拟建地址
三、可行性研究的目的
四、可行性研究报告编制依据和范围
(一)橡胶制品项目可行性报告编制依据
(二)可行性研究报告编制范围
五、研究的主要过程
六、建设规模与产品方案
七、橡胶制品项目总投资估算
八、工艺技术装备方案的选择
九、橡胶制品项目建设期限
十、投资橡胶制品项目备案数据
十一、研究结论
十二、橡胶制品项目主要经济技术指标
第二章 橡胶制品项目法人基本情况
一、橡胶制品项目法人概况
二、橡胶制品项目承办单位概况
第三章 市场需求预测
第四章 建设规模与生产方案
一、建设规模的确定原则
二、橡胶制品项目建设规模
三、橡胶制品项目生产纲领
第五章 橡胶制品项目建设选址及土建工程
一、橡胶制品项目建设地选择原则
二、橡胶制品项目建设地概况
三、橡胶制品项目建设选址方案
四、选址用地权属性质类别及占地面积
五、橡胶制品项目用地利用指标
六、橡胶制品项目建筑工程方案
(一)建筑工程概况
(二)建筑结构设计
(三)标准化厂房设计
七、橡胶制品项目选址综合评价
第六章 原材料及能源需求情况
第七章 技术生产方案
一、工艺技术方案的选用原则
二、工艺流程
三、设备的选择
(一)设备配置原则
(二)设备配置方案
第八章 环境保护
一、环境保护设计依据
二、污染物的来源
(一)橡胶制品项目建设期污染源
(二)橡胶制品项目运营期污染源
三、污染物的治理
(一)橡胶制品项目施工期环境影响简要分析及治理措施
施工机械在不同距离处的贡献值一览表
(二)橡胶制品项目营运期环境影响分析及治理措施
办公及生活废水处理流程图
生活及办公废水治理效果一览表
四、环境保护分析
五、厂区绿化工程
六、环境保护结论
第九章 劳动保护安全卫生及消防
一、劳动保护和安全卫生
(一)设计标准及规定
(二)主要不安全因素及职业危害因素
(三)采取的主要防范措施
二、安全生产措施
三、橡胶制品项目消防
(一)设计原则
(二)主要防范措施
第十章 橡胶制品项目节能分析
一、橡胶制品项目建设的节能方向
二、设计依据及用能标准
(一)节能政策依据
(二)行业标准、规范、技术规定和技术指导
三、节能背景及目标
四、橡胶制品项目能源消耗种类和数量分析
(一)生产橡胶制品项目主要耗能装置及能耗种类和数量
橡胶制品项目主要能源和含耗能工质年需量测算表
(二)单位产品能耗指标测算
单位能耗估算一览表
五、橡胶制品项目用能品种选择的可靠性分析
六、工艺设备节能措施
七、电力节能措施
八、节水措施
九、运营期节能原则
十、运营期主要节能措施
十一、能源管理
(一)管理组织和制度
(二)能源计量管理
十二、节能建议及效果分析
(一)节能建议
(二)节能效果分析
橡胶制品项目主要能耗指标一览表
第十一章 橡胶制品项目风险分析及风险防控
一、政策风险分析及风险防控
二、用地及工程建设配套风险分析
三、市场风险分析及风险防控
四、资金风险分析及风险防控
五、原材料采购风险分析及风险防控
六、环保因素风险分析及风险防控
七、橡胶制品项目风险评价结论
橡胶制品项目风险因素和风险程度分析表
第十二章 橡胶制品项目实施管理和劳动定员
一、橡胶制品项目建设期管理组织
二、橡胶制品项目建设期管理
三、工作制度
四、劳动定员
劳动定员一览表
第十三章 橡胶制品项目实施进度计划
第十四章 投资估算与资金筹措
一、投资估算依据和说明
(一)橡胶制品项目总投资估算编制依据
(二)橡胶制品项目投资费用分析
(三)橡胶制品项目固定资产投资(固定资产)
(四)橡胶制品项目固定资产投资估算
固定资产投资估算表
(五)流动资金估算
流动资金估算一览表
(六)橡胶制品项目总投资估算
总投资构成分析一览表
二、橡胶制品项目资金筹措方案
(一)橡胶制品项目资金筹措方案
资金筹措与投资计划表
三、投资使用方案
(一)建设投资使用计划
(二)流动资金使用计划
资金使用计划与运用表
第十五章 经济评价
一、橡胶制品项目经济评价的依据和范围
二、橡胶制品项目费用估算与财务效益
(一)销售收入估算
产品销售收入及税金估算一览表
(二)橡胶制品项目综合总成本估算
综合总成本费用估算表
(三)利润总额估算
(四)所得税及税后利润
(五)橡胶制品项目投资收益率测算
橡胶制品项目综合损益表
三、橡胶制品项目财务分析
(一)全部投资财务分析
财务现金流量表(全部投资)
(二)固定资产投资财务分析
财务现金流量表(固定投资)
四、盈亏平衡分析
生产橡胶制品项目盈亏平衡分析表
五、敏感性分析
单因素敏感性分析表
第十六章 综合评价及投资建议
一、橡胶制品项目综合评价
