财务预算方案范文

导语：如何才能写好一篇财务预算方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：财务预算管理 问题 原则 应对方案

一、财务预算管理的在经济管理中的重要性

财务预算管理是指企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。它的重要性主要表现在以下两方面：

它是企业进行经营管理的重要工具，是财务管理适应财务活动性质变化的有效机制，在日常经营活动中，要对企业各种投资方案进行慎重的选择，既考虑到要对维持企业的后期经营筹措资金的问题，又要对是否能够有效的预算出所需要资金的金额而没有浪费资金，进行资源的优化配置。使生产经营活动和资金按照预算计划与规划的方向进行发展。这个管理工具能够为企业获得更高的价值，切实做到了“管家婆”的情况。

财务预算是企业内部控制制度的主要控制工具同时也是财务计划管理的改进。财务预算管理是使单位的资源获得最佳产出效率的一种方法，能够在一定程度上控制资金的流向。，它的编制和执行过程贯穿深入企业内部各部门，管理各部的财政收支计划，但并不盲目的实施，同时，考虑了资金使用的计划性、合理性和有效性，并且进行及时分析，找到脱离预算控制的原因，为更好的获得效益提供解决方法。

二、实施企业财务管理中存在的各种问题

（一）缺乏健全的财务预算管理机构及制度体系或是没有合理的选择适合本企业自己的预算管理模式

我们都知道预算管理并不是目的，只是为企业取得利益的一种手段，而这个工具是否适合企业至关重要。有的而对于自己企业所处的阶段情况、市场情况并不是很了解，大部分企业都只是简单的模拟一套作为企业的管理模式，管理的效果并不尽如人意。经常造成财务预算失真，个别部门夸大资金使用，造成财务数据不真实，造成资金浪费，架空了财务控制的作用。导致的结果是企业并没有通过管理预算提高自己的经济效益达到自己管理的目的，反而是企业处在岌岌可危的状态。

（二）预算管理与企业的发展战略相背离

许多企业在制定财务预算计划只考虑到当前的短期活动，而并没有考虑到他的长期发展，而预算的计划方向和最好的决策方案之间形成很大的差距，甚至造成企业财务预算指标与企业的长期发展相背离。这样企业财务预算就失去了他应有的指引和规划作用。

（三）财务预算管理缺乏有效的考核和激励制度

企业与员工的利益是息息相关的，然而他们的关系并不稳定，企业价值的基础是业绩，而企业业绩的基础是员工。如果企业没有一个合理的激励制度，不利于把企业和与员工紧紧的结合起来，调动不了员工的积极性，对于工作怠慢，没有危机意识，没有明确责任与目标，出现问题相互推卸责任。

三、实施财务预算管理应该遵循的一些原则

（一）短期利益与长远利益相结合的原则

在预算的资金安排上力求节约，不能只考虑到眼前的利益，而且要考虑长远利益并要保证项目的质量，长远目标会给企业带来的更大效益。更能体现出公司的价值。

（二）坚持成本效益的原则

一个方案的确定要考虑到成本和效益，考虑问题必须全面谨慎。对于筹资投资项目应该进行全方面研究找到最适合企业的，选出成本低高效益的方案，不能只要求成本却效益也低的方案。

（三）坚持积极稳健的原则

确保收入支出稳定，加强财务风险控制，对每一个项目都要充分的考虑其可能性的因素，在确保稳健的前提下，不得刻意高估收入或是预算，对于不同的项目要采取不同的预算方法来编制财务预算。

四、针对企业财务预算管理中的问题积极采取的应对方案

（一）建立健全有效的预算管理体系

企业要深刻的总结财务预算的经验，并且针对那些经验结合当前的市场外部环境和企业内部环境的情况，经过分析研究，了解自己所处的阶段，认识自我。针对那些造成数据失真和资金浪费的行为严格禁止，制定企业内部监督机制，严格监督对于故意夸大的行为进行及时处理。制定出更适合企业的预算管理模式。

（二）提高预算管理的科学性

财务预算不但要考虑到当期的经营活动，而且要考虑长远的发展，在执行预算管理的过程中，能明确知道实际与预算之间的差距，并针对这些问题作出合理分析，进行改正，预算执行单位对企业的经营活动进行调整，以适应不断变化的市场和内部的要求。对投资项目做好风险评估，避免盲目投资。加强企业事前、事中、事后控制，提高预算管理的科学性。

（三）建立严格的考核奖惩制度

这是严格执行预算管理制度的重要条件，加强企业的会计职业道德建设爱岗敬业、诚实守信客观公正等的精神。明确企业与员工的利益关系，明确责任与目标，制定相对合理的预算责任考核奖惩制度。从而吧员工价值和企业价值自然的融汇一体，用以提高员工积极的工作态度，奖勤罚懒，激励企业与员工共同努力，确保企业战略目标的最终实现。

五、结束语

什么事情并不是完美无缺的，当然企业财务预算管理存在它的弊端，并且在日常经营活动中不断的体现出来的，在不断出现问题的同时，制定出新的应对方案，才能是财务预算管理制度体系不断的完善，在不断的完善和发展中才能从而更好的为企业服务，保证公司的市场竞争力，提高企业的管理效率和经营效益。

参考文献：

[1]周品芳.论加强企业财务管理预算[J]当代经济（下半月），2006

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关键词:财务管理；预算管理；优化路径

财务预算管理工作的良好开展，是企业实现和保持稳定有序生产经营状态的重要条件，随着我国市场经济制度的深化发展，我国现代企业在开展基本财务预算管理工作过程中的问题日渐凸显，有鉴于此，针对企业财务预算管理工作中现存问题展开具体分析，并在在此基础上提出有针对性的优化路径，无疑具备着充分的现实意义。

一、企业财务预算管理工作的现存问题

现阶段，可以将我国企业出现财务预算管理工作实务问题的主要原因总结为两个基本的方面：第一，我国部分企业在生产经营实践过程中，片面侧重对短期性经济收益的追求和实现，与此同时，必然使得企业内部的财务预算管理工作被挤压到边缘性地位，直接引致财务预算管理工作对现代企业管理事业的重要助力作用难以充分展现；第二，企业财务预算管理工作本身具备着复杂性和细致性，而企业现有财务预算方案在编制过程的科学性匮乏，以及方案执行过程中的监管不力也是导致企业财务预算管理工作出现问题得重要原因。

(一)企业未能充分认知财务预算管理工作的重要性

现代企业先天具备逐利属性，这也直接导致我国28.2%的现代企业在片面追求短期经营收益目标的背景之下，未能给财务预算管理工作给予充分重视，企业内部财务预算管理工作人员流于形式的工作状态，严重弱化了企业财务预算管理工作在有效提升企业内部管理工作水平方面的重要作用。源于企业管理层未能实现对企业财务管理工作重要性的清晰认知，他们往往会将企业财务预算管理方面的业务错误，定性为企业财务计划执行失误，这种做法严重影响了企业财务预算管理水平的提升，与此同时，我国现有企业开展财务预算管理工作过程中秉持的指导理念存在落后性，财务预算管理工作人员缺乏主观能动性和科学严谨性，直接导致我国企业在开展企业财务预算管理的过程中难以实现最佳工作效果。

(二)企业财务预算方案的编制缺乏科学有效性和发展导向性

财务预算方案的编制是企业财务预算管理工作的重要内容，企业想要实现最佳的内部管理状态，应当切实提升企业财务预算方案编制工作的科学有效性，以及发展导向性。然而，针对我国企业财务预算方案编制工作的现状展开分析，可以发现其在相关方面的明显欠缺性，有调查机构对2015年我国某地区两百余家企业的财务预算方案的编制，以及执行状况展开了系统的调查和数据统计分析，从中发现约有42.1%的企业在编制财务预算方案的过程中存在发展导向性匮乏现象，同时有38.9%的企业编制的财务预算管理方案未能具备充分的科学有效性，其编制形成过程未能针对本行业现有的市场交易环境格局展开清晰有效的调研，正因为其缺乏对现实市场交易环境的分析，因而也就无法为企业的长期稳定发展创造充分的支持条件。

二、企业财务预算管理工作的优化路径

(一)实现对企业财务管理工作重要性的充分认知

基于现代企业管理基本理论，财务预算管理工作的有序推进，对于有效助力企业生产经营管理工作水平提升具备重要的现实影响意义。为切实发挥财务预算管理在企业发展建设过程中的重要作用，应当切实提升企业管理层对财务预算管理工作的认知水平和重视程度，明确企业财务预算管理工作的重要性，旨在为企业财务预算管理工作的有序推进构建稳定而充分的内部支持条件。第一，企业领导者应当大力增进对财务预算管理工作的认知水平，厘清财务预算管理在企业长期性经营发展实践过程中的重要作用，并在此基础上，为企业财务预算管理工作的科学有序开展提供适当的方向指导。第二，企业应当切实做好内部人力和物力资源的协调管理工作，为企业内部部门之间和员工之间的工作信息协调互通，构建行之有效的实现渠道，实现上下联动式企业财务预算管理制度的建设目标。

(二)企业财务预算方案编制的科学有效性和发展导向性

不难理解，企业长期发展的战略目标规划对企业的日常化生产经营活动的开展，具备着深刻的指导和影响意义，在这样的背景下，企业在编制和执行财务预算管理方案的过程中，应当切实明确企业长期战略发展目标的导向地位，并逐步提升企业财务预算管理方案的科学有效性和发展导向性。第一，企业在财务管理工作要实现对企业实际经营管理工作开展状况的清晰反映，使得企业在每个生产经营发展周期内编制和执行的财务预算管理方案，都能实现对企业现实经营需求的针对性反映，有调查数据揭示，企业提升财务预算管理方南的针对性，能够在降低25.4%的生产经营成本的同时，有效提升企业的经营收益。第二，企业财务预算管理方案编制和执行水平的提升，是企业实现长期化生产经营发展目标的的重要基础，有鉴于此，企业应当在正确的战略发展目标的影响和指引下，逐步提升财务预算管理方案的编制和执行水平，并以此实现企业财务预算管理工作的优化目标。

三、结束语

本文针对我国企业财务预算管理工作中现存的两个具体问题，简要阐释了优化改良路径，有理由相信，只要我国企业领导者和财务预算管理工作人员不断提升对财务预算管理工作重要性的认知水平，加强财务预算管理方案编制执行工作的科学有效性和发展导向性，我国企业财务预算管理工作的开展水平就一定能够得到稳步提升。

参考文献：

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关键词　财务预算　预算管理　零基预算　滚动预算

中图分类号：G47 文献标识码：A

1　高职院校财务预算的主要任务

随着高职院校近年来的蓬勃发展，资金需要量日益膨胀，财务预算是科学配置有限资金、提高资金使用效益的前提和保证。一般说来财务预算包括综合预算和专项预算。目前我国高职院校大多采用院、系部两级财务管理体制，相应地财务预算也分为校级综合预算和所属系部及职能部门的二级财务收支综合预算、以及校级和所属各级各类专项预算。校级预算遵循“量入为出、收支平衡”的基本原则，根据学院发展规划制定日常经费预算和专项经费预算，并层层分解，下达到所属各二级机构，所属各二级机构预算项目与院级财务预算保持一致，实行专款专用。预算管理提高了财务管理工作的主动性，克服了资金收付的盲目性，但也存在一定的问题，在实务中因为一些客观或主观因素往往会导致财务预算执行不力、资金使用效益不理想等情况发生，这些迫使我们财务管理工作者要重新思考高职院校财务预算管理问题。

2　高职院校财务预算管理中存在的问题及成因

2.1　预算管理流于形式、效率低下

高职院校尤其是公办院校多是合并或中职学校升级而成立，在承袭原有资产、办学方向等的同时，也承袭了原有体制下财务预算的管理模式。各二级部门也只能按照上级“划拨的”经费维持日常运营。现在随着市场经济的不断发展，高校的财务管理体制发生了巨大的变化，国家鼓励高职院校多渠道筹措资金、全方位开展校企合作，利用企业已有资源作为实习实训基地。但部分高职院校尚没树立市场经济条件下财务预算管理的新观念，不能做到与时俱进，自主办学的意识严重缺乏、已有的预算管理及监督机制不能适应新时期下高校财务预算管理的要求，　财务预算执行过程中责权利严重脱节，不能调动各级各部门开源节流的积极性、直接导致财务预算管理流于形式、效率低下。

2.2　缺乏科学的财务预算编制方法

（1）科学性和民主性不能贯穿于预算编制程序始终。受传统工作方法的影响，多数高职院校的财务部门在编制财务预算时往往会根据领导的意图，把相关指标进行分解，对二级机构直接下达预算标准，各二级机构按照“上级”指令分项编制本部门财务预算，这种自上而下的编制程序，不能体现各二级机构的发展规划和意图，使得这些部门在执行财务预算时出现消极应对的局面，从而影响到各部门执行预算的的积极性，直接导致高职院校资金的使用效益的降低。

（2）编制预算的方法不科学。目前大多院校财务预算的编制采用零基预算法，该方法是一种较科学预算编制方法，但在具体操作时也存在诸多影响因素如：技术滞后的影响，主要表现为：①各项预算项目的定额标准难以确定。各部门在利用零基预算法编制新的财务预算时，因为没有项目定额标准的约束，往往参照上期有关收支项目，有时也会渗入盲目攀比的意识，导致预算指标脱离实际。②高校预算编制部门缺乏成熟的软件系统支持预算编制，缺乏具体科学的量化指标对收入能力进行科学评估；③预算外资金数额变化无常，不能准确确定该项收支，导致零基预算的准确率降低。④专业技术人才缺乏。零基预算的编制过程复杂，目前缺乏既懂财务预算方法、又能熟练掌握计算机应用操作的专业人才等，致使财务预算的编制还停留在半手工状态，既影响工作效率又影响预算结果的准确性。

2.3　预算执行情况的考核体系不健全

财务预算的执行与其编制一样需严肃认真，有章可循，并有完善的指标体系对执行结果进行考核，但从现实情况来看，大多高职院校缺乏预算考核奖惩措施，或即使有奖惩措施但落实不到位。虽然预算的编制严肃认真，但因预算执行过程缺乏监督，致使财务预算在执行过程中随意调整，甚至某些专项资金被任意挪用的现象也时有发生；另外在对预算执行情况进行考核的过程中，只参照原有预算方案拟定的标准，检查预算执行率，没有完整的一套指标体系进行全方位的量化考核，致使考核结果的约束力达不到预期目的；此外缺乏与考核结果配套的奖惩措施，使考核流于形式，起不到应有的激励作用。

3　解决高职院校财务预算管理中存在问题的对策

3.1　选择以零基预算为主、滚动预算为辅的预算编制方法

零基预算是非营利组织常采用的一种预算编制方法，其原理是在编制下一年度财务预算时，不以基期各项收支项目发生额为基础，而是根据下一年度经营业务和发展规划，重新拟定合理的财务收支项目，将所有的收支预算均以零为出发点，在综合平衡的基础上编制财务收支预算的一种方法。零基预算方法打破了传统的编制预算观念，不再以历史资料为基础进行调整，而是一切以零为基础。编制预算时，首先要确定各个费用项目是否应该存在，然后按项目的轻重缓急，安排收支预算。该预算编制方法一切从实际和现实需要出发，不受以往财务开支水平的影响；能够使各部门充分考虑其发展规划，制定开源节流方案，并调动其降低费用的积极性、主动性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资金，提高资金的利用效率，进而有助于高职院校未来发展。滚动预算克服了零基预算预算期间固定不变的缺点，在编制财务预算时，人为地划分出相对固定的预算期间（如12个月），完全打破会计年度的界限，例如2013年1至12月为一个预算滚动周期，2013年2月至2014年1月又是一个预算滚动周期，以此类推，也就是随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间（如12个月）。这种做法能使管理当局对未来一年的业务活动进行持续不断的计划，并在预算中经常保持一个稳定的视野，而不至于等到原有预算执行快结束时，仓促编制新预算，从而有利于保证高职院校的日常工作能稳定而有序地进行。高职院校财务活动有其自身的规律和特殊性，所以高职院校财务预算宜采用以零基预算为主、滚动预算为辅的方法编制财务预算。具体方法与步骤如下：（1）自下而上，搜集数据。以院校二级部门为基层预算单位，根据各二级单位难度发展规划，拟定财务收支项目，如实验室建设、实训基地开发与建设、设备购置、师资培训、日常经费等，根据零基预算法确定发展基金数额，同时结合滚动预算法拟定固定时长12个月的预算，做到长计划、短安排。（2）核定项目，确定标准。以财务处为核心，结合学院发展规划，逐项审定各二级部门财务收支预算，并利用零基预算法综合汇总各职能部门及系部的预算方案，同时利用滚动预算法拟定固定时长12个月的滚动预算，　形成全院的财务预算方案。该财务预算方案提交学院领导审定后，返回各二级部门，根据各部门反馈建议，再行调整，并拟定预算草案。（3）自上而下，下达指标。财务预算方案综合反映一定时期内单位发展规划、经营目标、日常业务、专项建设等内容的指导性文件，具有严肃性，所以预算方案相关的费用标准已经确定，不能随意变更。

3.2　从严控制经费支出，强化预算执行管理

（1）财务部门严格审核，预算执行责任实行分级归口管理，力争各预算部门责、权、利相统一。在预算执行的过程中，各职能部门和院系的支出总额要控制在学院财务预算规定的范围以内。财务部门依据对各预算执行单位核定的资金收支项目和每个项目的资金额，实行总额控制，对发生费用支出的原始凭证进行严格审查，并依照相关财经法规、财务制度对相关业务进行审核，一旦确认签字后，财务部门就要承担相应的责任。如因特殊业务需要，某部门发生超出预算项目的财务活动，按照相关程序提出变更预算申请，经领导批准后方可调整。各经费申请单位负责人对申请经济业务的合法性与真实性负责，按规定权限审定签发经费申请的校级领导必须检查所处理经济业务的合法性与真实性并对其合理性、完整性及用款进度负责，并推行“节约归己”原则，也就是在保证完成北门工作任务的前提下，鼓励各部门厉行节约，本年度结余的预算内经费，留用于本部门下一预算期使用。（2）制定预算执行情况考核指标，奖罚分明。财务处可拟定财务预算执行考核指标，重点考核年度预算的执行情况及资金使用效益。此项考核可作为各系部及职能单位负责人各年终考评内容之一，各预算单位的执行情况由学校统一考核，对于财务预算执行率较高（如95%）以上、变更率较低（如3%以下）的责任人，给予适当的奖励；对财务预算执行不力财务预算责任人给予适当的处罚。而对于预算执行率较低、变更率较高的各预算单位责任人、尤其是未能完成本单位正常工作任务的责任人，从重处罚。

3.3　建立财务预算信息反馈系统，适时开展预算分析，有效监控预算的执行效果

预算分析是财务预算管理的重点内容之一，属于“事后”管理，即利用比较分析法、因素分析法等一系列方法是对预算执行过程和结果进行计算、检查和总结，从而评价财务预算执行情况和资金使用效益。

总之财务预算管理是一项综合性管理工作，贯穿于高职院校日常运营管理之中，也是维护和保障高校教学、科研等活动正常开展的前提，提高此项工作效率需要在财务预算编制、财务预算执行和财务预算分析这三个环节采取必要的措施，以保证编制符合高职院校客观情况的财务预算；各级部门在责权利统一的前提下，积极执行财务预算；同时通过财务预算分析，扬长避短，总结得失，为下期财务预算的编制提供宝贵的经验，以促进高职院校协调、稳健发展，促进高职院校财务预算工作更加规范、有序、科学地运行。

参考文献

[1]　陈伟光.新形势下提高高校财务管理水平的思考[J].中国高等教育，2006.9.

[2]　刘凤元.浅谈如何做好高校财务管理[J].科技经济市场，2006.10.

[3]　北京部分高校赴美国高校财务管理考察组.美国高校财务管理的考察.教育财会研究，1998（2）.

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[关键词]企业 财务预算 管理 监控

现代企业进行社会生产的目的是营利。在资金有限的条件下,为实现企业生产效益最大化,必须分析市场经济发展趋势并制定合理的投资方案,因此企业需要一个进行方案制定和资金筹集的财务管理机制――财务预算管理。通过对成功企业的运行模式进行分析,预算管理是企业财务管理最直接有效的手段。

公司财务预算包括收支预算、业务预算和财务状况预算,是公司总预算的最后一个环节,它以公司的发展规划为依据,通过预计收支负债表、预计业务表的形式展现公司下一阶段的决策。财务预算有利于优化企业资源配置、调动员工的生产积极性,有目的性的开展工作。而财务预算的管理是对与预算有关的行为进行审查、监控、考评等,它包括制定预算报告、推动预算的实施、确定责任归属人员、监控全过程和总结分析问题。“监控”是财务预算管理中最重要的环节。

一、财务预算的科学管理方法

(一)零基点预算方式

顾名思义,零基点预算方式就是以“零”为基础进行财务预算。在我国,服务类部门的工作量大,成本费用难以计算。该类公司进行财务预算时可以不计算现有的基期成本,以“零”为基点,从实际出发,制定合理的开销计划表和预计收入表。公司需安排专业人士对预算表分析,减少不必要开支,合理控制高风险投资,保留稳定性项目,按照公司的发展规划权衡利弊,降低成本,提高收益。凡事有利有弊,零基点预算管理的工作量大,工作分散,不突出重点,具有局限性。

(二)滚动预算管理

滚动预算管理是一种不以年度或半年度为预算期的动态的预算方式,它随时分析当前实际业务与预算表的偏差,及时修改补充预算方案,具有实时性强、计算精准度高、工作量小的优势。滚动预算管理以市场动态为风向标,按月复查财务预算,延续性补充财务计划,形成一种“滚动”的财务预算管理状态。但是,与定期预算管理相比较,滚动式预算方式只能进行短期预算,该预算方式没有周期性,这使得公司缺乏长远的战略性计划。

(三)弹性预算管理

弹性预算管理主要适用于不稳定性行业,这种预算方式往往以现有成本和业务量为参考,制定适合多变复杂的情形的预算表。弹性预算分为弹性利润预算和成本预算。

综上所述,财务预算管理的方法很多,企业可以根据自身需要加以变化,制定合理的预算表。

二、财务预算的有效监控方法

财务预算的监控是财务管理的重要组成,是对财务预算过程进行监督、控制和审查。监控财务预算可以避免数据纰漏,使企业按照预算的轨道前行,同时对相关人员起监督作用,达到预期效果。

(一)形成全方位的财务预算监控体系

财务预算的过程错综复杂,从 “收集原始数据”至“对预算表进行测评”,这一过程中涉及到很多的部门和员工。财务管理监控需要对财务预算进行全方位的监控,这就需要多层次的监控体系和完整的监控制度。通过长时间的企业自我完善,建立了多层次的财务预算管理监控体系。

一,监事会。监事会是企业最高层监控部门,行使监控职责监督所有工作的开展,包括对财务预算的管理监控。二,首席财务官(Chief Finance Officer)。首席财务官是现代企业新的管理职位,它直接受命于董事会,权利广泛,对企业的总预算进行督查和监控。三,预算监控中心。该层次直接对经理负责,监控企业的财务预算管理全过程,具有较强的针对性。企业各职能部门都需要成立预算监控中心,预算经济,推进部门业务的顺利进行。四,预算执行责任中心。公司的总预算被分解到各个执行部门,各部门负责实施相关的预算计划,并由部门负责人进行直接监管。

(二)形成完善的财务预算管理监控制度

财务预算质量关系到公司的发展,所以必须对预算质量进行严格监控。财务预算质量的监控项目包括预算资金的使用率、公司内部公费开销和三项资金的占用等。在进行预算监控前,提出对财务预算管理的要求和目标,随后分析实际收支情况,与预算表对照,探求偏差的原因。最后对预算情况进行总结得出经验,将没有完整的任务纳入下一次财务预算。

预警监控制度是财务管理监控的重点工作,它的作用是警告出现问题的财务管理部门。预警监控制度的具体工作流程:各部门上报资金预算,预警监控中心对资金进行合总记录,并跟踪部门资金的出入,随时掌握一手资料;按周调查各部门的预算执行情况,建立统计表,对某些难以评估的问题在会议探讨之后给予文字评价和指点;对财务连续亏损或收入相抵的部门重点关注;将上述信息按周传达财务管理控制中心。

企业的运行中难免出现一些问题,这就需要对工作进行责任划分,明确责任人。而在财务预算管理中,监控部门就是该预算管理流程的直接负责部门,而预算制定部门为连带责任部门。财务预算管理的负责人需要在责任区内主动工作,与预算小组进行沟通,严格监管资金收支,杜绝资金流向不明等问题的发生,上报预算小组的违规违纪行为。而监控中心需要严肃财务管理控制的纪律性问题,做好巡视工作,监管有力得当,实行奖惩机制促进员工积极性,对工作效益显著的人员进行表彰和奖励,对不称职人员给予应有的惩罚。

参考文献:

[1]杨世军.电子商务对财务会计体系的影响[J].商业经济。2006;11

[2]马涛,李宗义.电子商务对企业会计系统的影响[J].天水师范学院学报,2008;5

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关键词：现代企业 预算管理 全面预算 财务预算

一、预算及全面预算管理

现代企业制度下，预算是对企业行为计划的量化，以协助企业管理者有效协调、贯彻落实计划，从而促进企业更加高效地管理和运转。从构成角度讲，预算包含资本预算、财务预算、营业预算以及筹资预算等内容；从作用角度讲，预算能够为管理者明确可行性目标、能够加强企业内部及其和其他企业间的合作与交流，还能够提升企业业绩评价效果、能够最大程度上提高员工积极性和主动性。作为一种系统性管理方法，预算对现代企业内部财务、实物、人力等资源的分配和整合起到巨大作用，并且有力地推动管理企业既定战略目标的较快实现。

正因为预算显著的优势和作用，才使得全面预算管理得以在现代企业经营管理过程中更好地实践和普及。全面预算是对企业未来某一特定期间内财务状况和经营成果进行反映，全面预算管理则要从企业计划、协调、控制、激励、评价等角度全方位地实施一种标准化作业程序，其中要对未来做出精确的规划、要立足于财务管理这一核心、要以价值形式为主进行定量描述、要确保企业全员参与、要以市场为企业导向、要从提升企业整体经济利益出发，实现企业整体效益的提高和发展。

二 、全面预算管理的主要内容

经营预算管理、财务预算管理以及投资预算管理，这是现代企业全面预算管理的主要内容。结合现代企业发展的整体形势，全面预算管理应具体做到如下部分：

确定现代企业战略目标。预算管理是以价值形式及其他数量形式，对企业未来计划与目标等各种信息的全面预算进行综合性反映，也是对企业及战略目标的具体行动方案和控制制度做出全面性落实，以达到明确企业经营目标、分析和调节差异、规避企业经营风险、实现企业战略目标的目的。这要求企业应加强内部不同部门之间的合作和交流，优化企业运行状态，共同编制企业整体长期发展的目标和计划。

明确企业内部部门的工作计划和目标。预算管理定量地反映出企业的经营方针、目标和经营计划，并对企业内部各个部门、各个层次以及个人所要达到的具体预算目标加以规定。全面预算管理的过程实际上表现为分解和落实企业总体目标到各个部门的过程，在此过程中，企业应将各个部门不同的工作目标、任务和职责予以明确，，以便积极引导企业内部各项活动在预定轨道上运行，有效激励员工以最大的热情创造最大的经济效益。

加强各个部门间在工作上的协作。预算方案出台后，企业内部各个部门负责人都将清晰到了解到本部门和企业整体之间的关系，以及本部门与其他部门间的关系。以实现企业整体目标为前提，使企业内部各个部门都积极主动地调整工作状态，有效交换意见，彼此传递部门信息，确保企业内部各个部门之间的协调一致。

推动企业建立健全内部管理机制。全面预算管理将全面规范企业内部各个部门及成员在预算编制、预算执行和控制、预算考评和激励等过程中的责权利关系，并实现企业内部管理机制的数量化、具体化和明晰化，同时还将有机连接企业外部市场竞争及市场风险与内部管理机制，自动、有效地平衡企业整体系统，，达到企业管理机制完善、公司治理结构优化的目的。

三、完善财务预算管理以强化全面预算管理成效

财务预算是现代企业预算的核心所在，财务预算管理是企业进行全面预算管理的重中之重。以现代企业制度为指导，以提升科学管理水平为目标，企业应积极推行全面预算管理、改革财务预算模式，不断完善企业经营管理状况。

首先，企业应设置专门的预算管理委员会，用于拟定财务预算的政策、目标，编制企业财务预算管理的措施和方法，解决财务预算编制及执行中出现的问题，审核和监管财务预算方案，考核财务预算执行过程；其次，企业应采取参与性预算编制方法，自上而下、自下而上、上下结合地收集预算编制所需信息 ，提高预算编制质量，加强财务预算执行效果，一般是企业董事会下达经营目标，各部门根据总体目标编制本部门目标并上报，经审查和平衡后，企业内部各委员会将部门目标上报至公司董事会，最后经董事会批准的预算方案将逐级下达到各预算执行部门。

然后要以成本费用、营业收入、现金流量为重点，构建企业财务预算体系，其中要加强资金集中预算、实施企业一体化管理；在这要制定高效的财务预算执行情况的分析和考核办法，深入分析财务预算执行情况，考核财务预算执行状况；最后要构建完善的财务预算调整体系，根据企业实际情况，调整财务预算目标和财务预算方案，尤其要严格管理超预算审批事宜。

参考文献：

[1] 朱丽珊. 浅谈全面预算管理[J]. 科技资讯, 2009, (30) .

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经济的快速发展加大了当前市场的竞争力，为在激烈的市场竞争中获取到更大的发展空间、提升自身的经营能力，强化自身的经营管理对于企业而言是非常有必要的。而财务预算管理作为企业管理中的一个重要环节，科学和恰当的财务预算管理可更好的为企业服务，从而有效的提升企业整体的经营管理水平，为企业的健康、稳定发展奠定下一个良好的基础，进一步促进经济发展。文章主要就财务预算管理的意义及内容、其于企业管理中所起到的作用、当前所存在的问题及提升财务预算管理的方法这几方面进行相关的论述。

关键词：

财务预算；企业管理作用；意义与内容；问题及措施

对于企业而言管理是其经营发展的精髓所在，良好的管理可将企业内部各环节有效的衔接，从而保证企业经营的有序化运行。而财务预算管理作为企业管理中非常重要的一个组成部分，以现代化的管理方法加以运用，无疑将起到提升企业市场竞争力的作用。而经济的快速发展，在为企业带来机遇的同时，也迫使其不得不面对日趋残酷的市场竞争。与此同时财务预算管理的作用被凸显出来，而如何将其作用充分的发挥出来、科学的进行运用。进一步的来为企业的经营发展提供更为优质的服务，提升企业整体的管理水平成为了当前人们所为之探讨的问题。当然在这个过程中尚存在一些问题，需要相关人员进一步的去探讨、解决。

一、财务预算的意义与内容

（一）财务预算的意义

财务预算管理工作是一项以市场经济为背景的企业财务内部管理工作，其有机的将经济计划与市场良好的进行结合，从而高效地来对企业的经营发展提供财务方面的数字化依据，为其未来的经营发展奠定下一个良好的基础。当然财务预算是通过相应的方法计算出来的一种经济预测方案，而后相关人员再对不同的计算方案进行比较。从管理的角度最终选出一个最适合企业运行的方案，从而来促进企业未来的经营与发展。

（二）财务预算的内容

作为企业经营过程中项目管理内容的一部分，财务预算管理主要包括以下方面的内容。分别为经营预算、专门决策性预算、财务预算这三方面，最终相互融合形成了企业财务预算体系即人们所称的全面预算体系。其中专门预算中的资本支出性预算是全面预算的起点，可直接的将企业的相关决策结果显现出来。而经营预算则是财务预算中的一个中间性环节，其贯穿于企业管理的全过程。最后财务预算将决策预算与经营预算的相关资料以货币的形式反应在财务预算内，以总价值的角度对这两项预算的结果进行反应。进而将以上两项预算囊括在全面预算内，并清晰的呈现出来，为企业的经营发展提供更好的服务。

二、财务预算在企业管理中所能起到的作用

（一）以服务引导的方式对经济活动进行控制，帮助企业去实现预计目标

企业在经营生产过程中，以预算指标为依据则可有效的对当前企业的经济活动情况进行控制。而这样的一种经济服务具有贯彻性，可随时发现企业经营活动中所出现的问题并进行处理。以达到减少偏差，明确性的为实现未来的经济目标而努力。就这一角度而言，财务预算以服务引导的方法最大化地对企业的经济活动进行了控制，并有效地帮助企业去实现预定目标。

（二）为各部门之间的协调工作提供了高效的服务

对于企业而言经济目标的实现需要各部门之间协调配合来完成，这样才能从全局的角度来为企业经济利润最大化目标实现所努力。而在这一过程中，协调好各部门之间的问题，强化彼此之间的配合，做好企业综合平衡是非常有必要的。而部门之间的预算综合平衡，则将各部门于企业经营生产过程中的位置明晰的呈现出来，为各部门之间相互协调提供了高效服务。这恰恰是全面预算的最大优势之一，其将各部门的预算以综合平衡的方法，来将部门之间的冲突有效地调节。最终做出了一个对于企业经营发展而言最优的预算方案，并为各部门之间的协调工作提供了最优的服务，为目标的实现奠定下有利的基础。

（三）为相应部门的考核提供了准确的依据

财务预算是企业经营活动的一个行为标准，其存在不仅为企业有序化、健康的经营发展提供了良好的服务。同时确保了企业各项经营活动有章可循，并以此为依据来对各部门进行责任考核。在这一过程中可充分地对各部门预算目标的完成情况、相关责任人的业绩表现进行审核与评定，并以此为标准来对部门、个人进行奖惩。进而有效地调动起员工的积极性，为企业财务预算目标的实现而努力。

三、当前财务预算管理于企业中所存在的主要问题

随着经济的发展，当前的市场经济体制发生了巨大的变化。在这一过程中财务预算管理的一些问题被凸显了出来，其存在严重影响到了企业的经营与发展。

（一）财务预算与企业远期发展目标存在偏差

财务预算编制的根本目的是为了更好地服务于企业、提升其管理水平，进而来实现企业的远期经营战略目标。然而在实际编制的过程中，相关部门、人员却将这一根本目的忽视了，也未能深入化的来对当前的市场进行充分的分析。进而无法有效的来进行实施，无法经受住市场对其的考验。而纠其原因主要在于，企业在进行预算时忽略了远期目标。致使财务预算编制的短期利益性突出，对其远期经营管理造成了严重的负面影响作用。

（二）企业对财务预算执行的监管度不够

财务预算管理在企业的经营管理中具有着重要的作用，而今其的重要性虽然已然被企业认识到。同时也强化了预算报表编制、相关文件的监管，但是对财务预算执行过程的监管较为松懈，也未有效的对预算的结果进行考核。进而无法及时的发现财务预算中不合理之处并有针对性地进行原因分析与调整，这无形中便影响到了企业的经营发展。

（三）财务预算反馈性较差，未能对企业的高效管理起到促进性作用

财务预算是对企业未来经营发展以财务数据的形式所做出的一种预测性分析，因而其无法将未来可能发生的事情全部预测到。然而市场的经营走向是在不断变化着的，这便要求财务预算应及时的根据这种变化来进行自身的调整。但是在实际运行中，财务预算很难实时的针对市场的这种变化来有效的进行调整，进而导致了预算与实际相偏离情况的发生，此时的财务预算已完全失去了其所存在的意义。

（四）财务预算编制者的素养较低，影响了财务预算编制的最终效果

另一方面，财务预算是由相关人员根据市场的外在走向、企业自身的经营情况等多方因素来进行编制的。在这个过程中，人为主观的判断因素、编制人员的自身专业素养对于预算的编制结果将产生较大的影响作用。但是当前很多企业中进行财务预算编制的工作人员，由于自身专业知识的匮乏、素质的低下，严重影响到了财务预算编制的效果及完成情况。该问题的存在对财务预算的编制带来了负面的影响作用，同时也阻碍到了企业的经营与发展。

四、提升财务预算管理效果的主要措施

财务预算在企业的经营管理中起到了非常重要的作用，科学、恰当的财务预算对于企业远期目标的实现将起到促进性的作用。因而最大限度地做好此项工作，对于企业的经营发展有着深远的意义。所以企业应在秉承财务预算编制原则的基础上，对当前所存在的问题采取有效的措施来进行完善与改进。

（一）根据市场的发展情况，及时的对财务预算进行调整

虽然在企业下达财务预算后，一般是不予以调整的。但是根据企业可与不同阶段实施不同财务预算的原则性，及时的、恰当的结合当前的市场发展情况对预算进行调整。将有利于企业远期战略目标的有效实现，是一种与时俱进的科学的财务预算管理方法。但是在具体调整的过程中应确保预算方案的调整可实现企业经济的最优化，调整的结果不应偏离企业的远期发展目标，调整的项目应侧重于预算执行过程中那些非正常化的、重要的、偏离常规的事项。从而有效地提升企业的经营管理，为其未来的发展、经济目标的实现奠定下良好的基础。

（二）强化财务预算执行的监管，建立相应考核制度

监管是企业内控管理的一部分，对于财务预算的有效执行具有促进性的作用。因而对于企业而言，应坚持预算稳健性原则，在确保财务收支平衡的情况下有效的对风险进行规避。进而通过强化企业内部监管的方法，及时地发现财务预算中所出现的问题，并对其进行有效地管控与处理。以权责对等制原则为基础，确保财务预算的切实可行。而在具体的实施过程中，相关企业可以增设预算管理委员会，制定相关预算结果考核制度等方法，来对当前企业财务预算的执行情况进行监管，对预算的结果进行考核。从而来建立起一个完善的预算执行监管体系、考核制度，为财务预算管理的顺利完成奠定下良好的基础。

（三）以科学的预算方法、有序的来进行财务预算编制，提升其反馈性

企业进行财务预算编制的目的在于强化自身的管理，更好的来实现企业远期经营目标。因而企业在进行财务预算编制时，应以效益优先原则为指导思想，来进行全面的预算管理，确保总量的平衡。在这一过程中，企业应结合自身经营状况及市场的发展情况等多方因素在进行固定预算、弹性预算、动态预算时，采用切合实际的预算方法如列表法、公式法来完成财务预算的编制，确保财务预算的有序化完成。并将多种财务指标如负债、资产、费用、成本等内容涵盖其中，以便及时根据市场的变化情况对相应数据指标进行调整，提升财务预算的信息反馈性。

（四）强化预算人员专业素质培养

另一方面，企业应加大对于相关工作人员专业素质的培养，为工作的有序化、高效完成奠定良好基础。结语财务预算管理的科学化运用，无疑将有效地提升其企业的服务质量、提高企业的管理水平。因而企业在提升认识的基础上，应有针对性地解决好当前问题，进而将其作用充分地发挥出来。

参考文献：

[1]欧阳吉发.财务预算管理在企业中的作用[J].时代金融,2013(06)

[2]杨玲.浅析财务预算管理在企业中的重要作用[J].现代经济信息,2010(02)

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关键词：财务预算 财务管理 运行机制 有效对策

行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对建立现代化企业制度、提高管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。在社会主义市场经济条件下，为了使企业克服困难、把握机遇，需要在企业内部构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，实现预算化财务管理，全面控制财务活动，提高企业资金利用率，降低企业财务风险，推动企业在竞争激烈的市场环境中健康、稳定的发展。

一、构建以财务预算为中心的财务管理运行机制的客观必要性

从市场经济的客观要求来看，企业进入市场必然要参与竞争，求得生存与发展。而要想实现这一目的，企业就必须把握市场经济信息，超前提出适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并利用财务管理对财务活动进行实时把控，尽量超前完成财务活动目标。由此可见，财务管理是企业控制资金运动和价值形态的有效手段，其与财务预算良好配合，对于提高企业竞争实力有很大作用。因此，构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，使企业以资金管理为龙头，以财务预算为核心，可以有效避免企业财务管理松弛、财务活动调控不合理等问题，充分发挥财务管理作用，使企业资金运用灵活、合理、有效，为企业创造更多经济效益，推动企业良好发展。

二、推行和实施全面预算管理过程中存在的问题

在借鉴发达国家成功企业全面预算管理经验的同时，也应当考虑我国市场经济环境和企业内部的实际情况，适当调整和优化全面预算管理，充分发挥全面预算管理的作用。但是目前很多企业在推行和实施全面预算管理过程中仍存在一些问题。

（一）为预算而预算，忽视预算的目的与作用

很多企业在规划和实施全面预算管理中，并没有真正理解何为预算，如何安排和实施预算。在没有清楚明白预算目的、预算作用下，就盲目地实施全面预算管理，必然会使预算管理应用出现偏差。其实，预算管理的核心在于企业对未来发展的行动进行事先安排和计划，对企业内部资源进行分配和控制，使企业按照既定目标有序、有步骤的行事，最终实现企业发展战略。所以，企业领导应当改变思想意识，不能按照以往的方式来规划企业财务预算，忽视财务预算在企业发展战略中的作用。

（二）过于看重短期利益，忽视企业的长远发展

全面预算管理是实现企业长远发展战略目标的有效手段。在具体实施全面预算管理过程中，企业需要严格按照事先安排和计划的方案，持续的执行下去，不能在企业收到短期回报时就改变发展策略，这对于企业长远发展是非常不利的。但事实上，很多企业过分重视企业的短期利益，导致企业未制定明确的长期发展目标，在编制财务预算上也存在衔接差错、预算指标与企业长期发展战略目标不符等，使得企业全面预算管理只能在执行的初期起到良好的作用，为企业谋求短期利益，但在之后的执行中出现各种问题，难以辅助企业创造更多经济效益。

（三）单由财务部门负责，忽视预算管理组织机构的完善

企业全面预算管理的有效实施，需要有完善的预算管理组织机构，负责全面预算管理工作的具体事宜。如此预算管理组织机构才能根据企业内部实际情况及外部环境，制定适合的财务预算运行机制、构建健全的预算管理制度、具体规划预算管理工作等，保证全面预算管理工作规范、合理、有效的落实。但目前国内一些企业的全面预算管理工作由财务部门负责，财务部门工作人员本就负责较为繁琐的财务工作，再加之预算管理工作的执行，使得财务人员工作量增加，在具体处理和落实预算管理事宜的过程中，容易出现这样或那样的错误，导致预算管理部分失效，无法充分发挥作用。另外，由财务部门负责全面预算管理工作，必然会使预算管理的权威性和前瞻性大大降低，难以将预算管理的作用充分发挥出来。

（四）过于重视资金运行管理，忽视资金成本管理

企业主要以业务预算和资本支出预算为基础编制财务预算，非常重视成本费用预算和投资项目的预算支出安排，而忽视资金占有成本。这种情况的存在，不仅会加剧企业财务风险，还严重影响企业长远发展。所以，在资金管理方面，企业应当统筹全局，做好资金成本控制、资金运行监督、资金使用监管等工作，保证企业资金切实有效的应用。企业必须要正视资金管理工作的不足，改变侧重资金运行管理的思想，积极调整资金管理工作，为提高企业经济效益奠定基础。

三、构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制的有效对策

面对企业全面预算管理存在的诸多问题，企业应当构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，调节财务管理工作，促使全面预算管理这项系统工程可以结合企业实际情况，科学、合理的落实，充分发挥管理作用，推动企业良好发展。

（一）加强预算管理，建立财务预算制度

在市场竞争日益激烈的背景下，企业能否把握信息、抓住机遇直接决定企业能否良好发展。这就需要企业加强预算管理，建立财务预算制度，根据企业特点及市场信息，超前提出适合企业发展的财务预算，有计划、有步骤地展开财务活动，并实施全面预算管理，对财务活动进行全方位的监督和控制，提高企业财务活动效果。企业应当根据内部实际情况，构建财务管理组织机构，负责财务管理、全面预算管理等工作。参考企业财务活动状态及存在的财务风险，加之市场经济特点的分析，制定适合的财务预算管理制度，对财务管理予以约束，使财务管理预算化程度加强。

（二）以财务预算为轴心，构建财务管理运行机制

企业财务预算是由销售、生产、现金流量等各个单项预算组成的财务责任指标体系。为了实现企业经济效益最大化，企业需要构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制。

1.编制适合企业的财务预算。编制财务预算是全面实施预算管理的基础工作。财务预算的编制，应以目标利润为中心，综合市场信息及企业内部情况，由财务部门审查和协调各部门的预算，及时、有效地解决财务预算方面的矛盾，从而修订财务预算，保证损益预算、资产负债预算、现金流量预算等方面合理、适用。另外，在编制财务预算过程中，应当反复规划和调整各项目的预算，制订出目标利润最大化的财务预算方案，提高财务预算方案的应用价值。

2.编制适合企业的财务制度。企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要围绕财务预算开展经济活动。基于此，企业应当围绕财务预算，编制适合的企业财务制度，对各项财务管理予以约束，以便财务部门按照预算方案，有步骤地执行财务控制工作，及时反映和监督预算的执行情况，工作人员也能够合理优化财务预算，提高财务预算应用效果;对财务管理进行深化和拓展，将财务管理与企业生产、营销等工作相结合，使财务预算渗透到企业各个方面，对各个方面资金运用情况进行监督和控制，提高企业资金利用率。

（三）推行预算管理，强化财务基础工作

之所以在推行以财务预算为核心的财务管理工作中，强化财务基础工作，主要是希望在财务基础工作中更多的收集财务信息，对财务信息予以详细分析，了解企业在财务方面存在的缺陷与不足，从而建立灵敏的财务反应机制，保证企业财务预算有效实施，财务计划有序落实。为强化企业财务基础工作，主要应做好以下工作：

其一，建立财务信息系统。按照企业财务制度要求，构建财务信息系统，负责企业内部信息和外部信息的收集、筛选、分析、整理、分类等，提高财务信息的应用价值，促使企业财务管理工作人员可以根据财务信息，合理落实全面预算管理工作、资金管理工作等，逐步实现预算化财务管理。

其二，建立财务分析系统。企业应结合市场经济特点及企业获利情况，制定新的效益评价标准，进而构建完整的财务分析系统，对企业各项财务情况进行评价和分析，提出财务建议和财务方案，规范、合理地落实财务管理，促使预算化财务管理在企业中发挥作用。

社会主义市场经济条件下，企业既要面对挑战，又要寻求发展机会，这使得企业需要具有较强的竞争实力。而借鉴发达国家成功企业的全面预算管理经验，构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制，合理、有效地落实预算化财务管理，可以助力企业，提高企业竞争实力，推动企业在竞争激烈的市场经济环境中生存与发展。X

参考文献：

[1]程敏.构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制――探讨诚达集团股份有限公司实行全面预算管理的经验[J].读与写（下旬），2012，09（10）.

[2]孙家臣.构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制[J].中国煤炭经济学院学报，2002，16（1）：73-74.

[3]单志健.浅议财务管理运行机制中的集权、分权问题[J].财经界（学术），2010，（2）.

[4]马燕.财务管理的重要手段――全面预算管理[J].中国科技财富，2010，（24）.

篇8

中国经济迅速发展，各行各业中的企业竞争也变得激烈起来。旧的经济发展模式以及企业管理模式已经不能适应新的发展潮流，企业要在竞争激烈的社会主义市场经济中保持不败之地，必须要进行企业管理模式改革。其中，财务管理是关系到企业能否实现以最佳的优势和效益发展的重要环节，并且在建立煤化工企业整体管理模式具有重要的指导意义。在煤化工企业中，财务管理是整个企业管理的核心，这一理念开始被行业人士逐渐接受，这一趋势有利于提高企业财务管理的重要性，并且为改善和改革企业财务管理模式创造了健康积极的境，但与此同时对企业财务管理研究人员的自身素质和知识水平提出了更为严格的要求。财务管理人员应意识到，适应新的财务管理模式，必须更新自己已有的观念和理论，才能为企业财务管理创新提出新的点子。煤炭化工企业必须紧紧围绕财务管理为中心点，在顺应现代经济发展的潮流下，研究出适应自身企业发展的模式，最大程度利用企业已有的财务资金，减少财务管理风险，降低煤化工企业投入资金，为企业创造效益。

二、财务管理中的问题

总结现代社会各行各业，并结合煤化工企业自身特点，经过参考、分析、总结大量文献、著作，发现了煤化工企业在财务管理中存在的问题如下：

(一)煤化工企业投入资金比例不当

第一，煤化工企业在企业管理、人员管理上资金投入比例过大。在我国经济迅速发展的环境之下，煤化工企业规模也逐渐扩大，导致企业在人员招聘上、占地规模上逐渐扩增，因此人员管理费用不得不加大投入。但是，所投入的资金并不是按照人员增加的比例投入，往往是投入的管理资金过多，但收到的效果却不理想。第二，煤炭价格上涨幅度大。近几年，煤炭行业发展并不景气，并且我国煤炭资源日益匮乏，导致煤炭价格逐年上升，导致了煤化工企业在购买原材料的资金必须上调，变相使得煤化工企业生产成本增加，对企业财务管理施加了较大压力，这就促使财务部门必须进行新的改革，调整资金投入比例，为企业创造效益。第三，人力资源管理成本增加。现代社会主义市场经济改革下，劳动力人员工资逐年上调，并且职工退休需要妥善安排，逐年增多的退休职工，给煤化工企业带来了新的问题，加重了企业经济负担，如何解决现存职工工资和退休金的比例，是不可忽视的问题。

(二)财务预算存在不足

第一，企业没有正确认识财务预算的重要性，习惯性的按照以往的资金投入来计算近期的资金投入。但实际上，煤化工企业每个部门在每一年的投资上都有所不同，这要考虑到职工年龄比例、男女比例，这些因素都会影响到企业投入资金大小的浮动。企业财务管理人员对财务预算做不到足够的重视，认为资金预算会浪费管理人员的时间和精力，认为不如拿出这些时间去研究如何节省资金。其实，财务预算对企业节省资金具有重要的指导意义，可以在相对较长的时间里，对企业资金投入做一个健康的规划，使企业多余的资金创造出更多的利润。第二，煤化工企业认为财务预算会限制企业的发展，因为他们认为在资金投入上如果不作出比较理想的富余量，往往不能满足企业发展的需求。财务管理人员没有做到以长远发展的经济眼光去指导、统筹企业的发展路子，把重点放在了短期利益上，但这种短期利益只是暂时的，在企业往前推进的过程中会滋生出更多的问题，这些问题一般需要通过较大的企业变革才能根除，所以，财务预算对于企业长久健康发展具有重要的意义。第三，财务管理人员配合不默契，职责分化太明确。部门中管理人员往往只是单独负责自己的管辖范围，认为只要将自己的管辖中的问题解决好就能为企业创造贡献。但是，过于明确的职责，在后期处理中不能完美的搭接。例如，负责生产资金投入的人员，只做生产投入预算，负责后期经营的人员只做后期经营预算，两者没有站在统筹企业财务规划的高度上去相互合理的规划财务预算，以至于在后期资金处理上遇到麻烦，比如资金投入比例失调、负责经营的不能合理控制经营的成本、负责生产的不能降低原材料成本等等。这种相互分离管理模式，使得部门将不能很好的形成配合，不能达到1+1>2的效果。

(三)财务管理风险意识需要加强

现代社会经济发展越来越快，自然资源越来越来匮乏，各行各业为了使自身处于不败之地，会频繁改革，以适应新的经济发展趋势。而煤炭行业敏感性较强，受很多因素影响，所以在发展过程中会出现很多未知的风险。财务管理对于企业的重要性来说就像心脏一样，负责企业健康活力发展。但是，财务管理人员往往对风险认识不全面，没有在很长一段时间内对企业财务管理做好规划。并且财务管理人员应该做好风险处理办法，在企业遇到自资金不足或者经济危机时，应能保证企业平安度过危险时期。

三、解决财务管理问题的对策

通过阅读大量文献及企业调查，总结现有企业的改革及处理方式，提出了如下几点解决煤化工企业财务管理中存在问题的措施。

(一)完善成本控制制度

要切实做好企业此财务预算工作，正确认识成本控制对企业发展的重要性，在合理预算企业长期发展方向的前提下，通过现阶段的企业发展的特点，并结合当前市场经济发展的模式，对已有的成本控制制度进行完善，切除不合理的管理政策，通过专家论证的方式听取职工意见，完善成本控制制度。财务管理人员应经常到一线去了解企业采购、生产、加工、销售的现状，从实际情况出发，建立起适合于自身企业发展特点的成本控制管理体系。

(二)完善成本监督机制

现在社会市场经济发展迅速，很多企业都进行了自身改革，实现了以较低的生产成本实现了较高的收益。这就要求煤化工企业要保持自己的发展优势，必须严格控制成本。但独立的成本控制体系是不够的，建立成本控制体系的人员，在实施过程中很难发现制度上的缺点，因此必须建立与其匹配的成本监督机制。通过其他部门对财务成本的投入监督，会更好的促进成本控制体系加快完善。应通过现代技术手段，利用科学的方法，将企业成本控制数据信息化，通过共享平台传输到每个部门，接受企业工作人员的实时监督。并且要经常更新财务管理概念，认识到财务管理并不是单一的成本控制，用发展的眼光管理成本，在不限制企业发展的前提下控制各方面的资金投入。

(三)建立新的预算方案

很多煤化工企业虽然建立了财务预算方案，但是并不能有效地解决财务问题，应为很多预算方案都是借鉴其他企业，并不能很好的适应本企业发展的特点。并且经济市场发展迅速，已有的预算方案很快就会过时。这就要求煤化工企业管理人员时刻观察当今社会企业中新的运算模式，并通过改革变化适用于本企业的发展。但建立新的预算方案是不够的，为了能更好的服务于企业发展，必须切实有效的推行新预算方案的实施。新方案的实施可以参考如下措施：第一，建立推行小组，全面负责新的预算方案的实施。第二，建立预算方案评估中心，定期对预算方案收益效果分析，并作出改善方案。

四、结束语

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【关键词】高校财务预算存在问题编制执行

一、引言

财政部1997年颁布《高等学校财务制度》后,各高等学校确定了“大收入”、“大支出”的概念,不再具体区分资金的来源和性质,而将学校所有的收入和支出纳入预算管理的范畴。预算管理成为高校财务管理工作的重中之重,居于核心地位。随着国家高等教育改革的不断深化,高校提出的跨越式发展、师资队伍的打造和教育教学设施的加大投入,银校合作中高校融资还贷的压力,以及各高校推行的校、院(系)两级或三级财务核算方式,高校在财务上逐步出现了资金需求量大、收支渠道增多、经费供需矛盾加大的局面。因此,加强高校预算管理,利用有效的财务预算来优化资源配置,提高资金使用效益,真正掌握预算编制的方法,规范预算编制程序,建立良好有序、公平合理的预算管理体制机制,具有十分重要的意义。本文对目前高校预算管理中存在的问题分析后,从预算编制原则、编制方法和程序、强化高校预算执行和考核等方面着手,对如何让进一步加强高校预算管理提出一些改进措施和对策。

二、目前高校财务预算管理存在的问题

1、预算编制缺乏资金长期规划意识

许多高校在编制财务预算时很少考虑高等教育的长期发展规划,仅仅为了维持年度收支平衡,更多顾及的是短期目标。高校通过召开党代会、教代会已明确了自身的办学定位,理清了办学思路,规划了发展道路,但是在资本投入上缺乏预算、谋划和运作,造成了长期目标仅仅停留在战略层面上,长期规划和具体操作相脱节,不利于高校按照既定规划科学发展。

2、预算编制方法不科学

一些高校在编制预算时由财务部门大权独揽,按照“基数+增长”的增量预算方法,依据上一年度的会计数据,对外按照上级确定的预算额度套编预算报表,对内根据各职能部门的情况适量增减,造成预算执行情况和财务核算不相符合,出现对内预算和对外预算、财务预算和会计核算的“两张皮”现象,财务预算成了摆设,削弱了预算管理在财务管理中的重要作用。

3、预算编制数字不准

在编制预算时缺乏认真细致的准备工作,缺乏量化分析和科学论证,本单位收入、支出数字模糊不准确,仅依据往年的习惯做法来判断,容易造成各职能部门间在经费上苦乐不均,部分职能部门和项目资金充裕,出现资金沉淀和囤积现象;部分职能部门和项目资金不够用,资金提前用完,出现无米下锅和追加预算现象。预算仅仅是分配额度,监控不到资金的实际效果,造成预算编制偏离了财务计划的轨道。

4、预算执行控制不严

高校由过去的行政办学逐步转变为法人办学,许多领导没有认识到预算管理的重要性,仍然存在“等、靠、要”的思维模式。对于学校既定的预算方案,领导带头突破预算控制指标,在预算执行中带着个人感彩去处理突破预算的问题,片面强调客观因素的影响,回避主观方面的原因,随意开口子、批条子,缺乏将预算责任落实到位和科学理财的责任感,造成预算变动频繁,不能适应科学有效的财务预算管理和监督机制的需要,致使预算刚性不足、约束力不强,预算过程中的经济责任名存实亡。

三、预算编制的原则

1、要坚持超前谋划与科学发展相结合的原则

编制预算时坚持超前谋划与科学发展相结合的原则,是高校圆满完成教育事业的重要保证。预算编制时要充分考虑到学校的办学方针、中长期规划和教学改革等重点投资方向,超前谋划,使资本的筹集、运作与战略发展相适应,更好地实现高校科学发展。

2、要坚持广泛参与、公开透明的原则

编制预算时坚持广泛参与公开透明的原则,是民主管理高校、推进校务公开的一项重要内容和发展趋势。预算编制时要积极宣传,吸引师生员工广泛参与,公开预算编制“二上二下”的程序和数字调整的原因,明确各职能部门的责任,公开预算方案,做到高度透明,积极发挥师生员工的外部监督作用。

3、要坚持保障重点、兼顾一般的原则

编制预算时坚持保障重点、兼顾一般的原则,是保证预算科学合理的重要依据。编制预算时应该将有限的资金有效地配置到最需要的项目上,各职能部门在组织、运用资金时,要注意“好钢用在刀刃上”,保证重点项目资金的高效配置和使用,避免资金浪费。同时,安排预算时还要兼顾一般,站到一定的高度上,从全局的角度出发分配资金,不能厚此薄彼,苦乐不均。

四、高校预算编制的方法和程序

目前,高校在预算编制方法上有零基预算法、滚动预算法、弹性预算法以及几种预算编制方法的结合使用,程序上呈多样化。本人建议采用零基预算法和滚动预算法相结合的方法来编制预算,采用较民主的“二上二下”的程序。

1、确立以零基预算法为主的编制方法

零基预算法全称为“以零为基数编制计划和预算”的方法,它不同于传统的增量预算编制方法,打破了传统预算编制的“基数”概念,根据高校的性质和事业计划及任务,综合高校财务收支状况,从零开始重新进行预算的编制方法。零基预算法比其他预算方法更加注重预算资金的效益和使用效果。

(1)认真分析上年度的预算执行情况,掌握预算年度的事业发展计划和资金面情况。通过对上年度的收入、支出实际情况的分析对比,找出收支的规律;通过了解和掌握预算年度的各项计划,明确轻重缓急情况,做到预算安排时有所侧重、兼顾一般,为预算年度的编制工作夯实基础。

(2)确定预算编制的基本数据和各项标准。预算编制时应向各职能部门摸清师生员工数、当年招生数、基建等有关编制工作的经常性经费数据资料,重新确定好人员经费的标准和公用经费的标准,预算出人员经费和正常开展工作的办公公用费用,优先考虑安排必保性项目资金,其次安排专项项目资金。要求提出预算申请的职能部门对尚未完成的项目,提交计划完成情况,新增项目需提交可行性研究报告和经费报告。

(3)计算汇总,编制方案。根据预算编制情况,设计出预算表格,如预算总表、专项经费表、人员数据表、定额支出表等,按照定额和有关规定,计算汇总收入、支出数,对各项目的性质、目的、轻重缓急程度、使用效果进行调查分析,依据学校的总体规划和年度工作计划,进行综合平衡,编制出预算方案。

2、以滚动预算法为辅助的编制方法

滚动预算法是指在预算的执行过程中自动延伸,使预算期永远保持在一年,凡预算超过一个月(季)后,根据前一个月(季)的运行结果并结合执行中发生的变化等信息,对余下11个月(3季)加以修订,并自动后续1个月(季),重新编制新12个月(4季)的预算,使总预算仍保持1年的预算期。它的要点在于不将预算期与会计年度挂钩,而是始终保持12个月,即每过一个月就在原预算基础上增补下一个月预算,从而逐期向后滚动,连续不断地以预算形式规划未来经济活动。滚动预算,采用“长计划,短安排”的办法可以弥补年度预算的缺陷,并能根据当前预算的执行情况,及时调整和修正,这样可以使预算更加切合实际,具有很强的灵活性和相关性。对于涉及到高校发展的重大项目、学校发展的中、长期计划,均可采用这种方法编制预算。

3、采用“二上二下”的编制程序

“二上二下”的编制程序是高校民主决策形式之一,可以帮助各职能部门正确处理好部门利益与长远利益的辩证关系,克服困难,齐心协力,处理好预算收入、支出的关系。高校应当在校长和分管财务的校领导带领下,组织成立由财务处牵头,人事、教务、学生、工会、后勤等主要部门参加的预算委员会,负责全校的预算编制论证工作。

“一上”是由高校根据上一年度的会计资料,采用零基预算和滚动预算相结合的方式,通过对经费收入、支出预算的统计,根据学校中长期发展规划及来年工作计划,对重要支出项目充分论证,按照轻重缓急程度编制预算上报主管部门。

“一下”主管部门根据高校职工编制人数、学生数、资产情况等资料审核预算报告,结合当年财力情况下达收入、支出等各项预算控制数,反馈各高校。

“二上”是各高校在主管部门预算控制数的基础上,确保重点、兼顾一般,进一步协调学校各职能部门和项目,编制明细的收入和支出预算,预算报告上报主管部门。

“二下”是指主管部门批复后的预算方案一经传达不能轻易改变,财务处根据预算控制数,将预算指标分解下达到执行预算的各职能部门,正式向全校师生公布,提高预算的透明度,以便全校师生监督执行,增强预算监督的外部力量和舆论氛围。

五、加强高校预算的执行和考核

1、强化执行国库管理制度

当前高校实行的财政国库管理制度,是建立在以国库单一账户为基础,资金缴拨以国库集中收付为主的现代国库管理制度,其目的是最大限度地减少资金的库外沉淀和闲置浪费现象。高校实行国库集中支付,财政按照国库资金支付数反映支出。因为高校经费预算在批复后,调整预算经费程序复杂,预算经费和项目不能随意改变。这将使得高校及其职能部门必须根据学校发展规划和年度工作计划如实编制预算,重视预算编制的准确性。加强落实国库管理制度,将促使高校加强预算执行的监督,严格执行预算。

2、全面统筹各项财务收入,认真审核各类支出数

高校在组织预算收入时应检查各项收入来源是否正当、合理、合法,是否有截留、坐支、挪用或拖欠行为,对于不能如实上交、私自隐匿的收入应按照国家治理“小金库”的有关规定,对责任人进行处理。同时认真审核各职能部门预算支出数,将预算内外收支、事业收支和其他收支等统统纳入部门预算,统一编制,统一管理,统筹安排,合理使用。做到优先安排急需项目资金,滚动预算专项项目资金,列出详细的定额标准,逐步做到人员经费按人头、公用经费按定额、专项经费按项目来确定。

3、建立有效的预算管理激励和约束体制机制

高校应将预算管理纳入各职能部门的工作考核,制定科学合理、行之有效、相应的绩效考核办法和奖惩措施,强化节约有奖超值要罚的制度。对积极增收节支、预算方案执行良好的职能部门,经考核属实后,给予一定的精神和物质奖励;对有隐匿收入、预算方案执行差的职能部门给予通报批评或严肃处理,通过考核和奖惩的结合,优化预算支出结构,提高预算支出效益,维护预算的严肃性和有效性。

六、结束语

高校财务预算管理工作涉及面广,工作量大,政策性和业务性强,是一项重要且复杂的财务工作。在预算工作中人是预算方案的制定者、预算信息的使用者、预算工作的执行者,是财务预算工作结果好坏的决定性因素。各高校应在科学发展观的统领下,坚持以人为本,发挥人的主观能动性,吸引师生员工广泛参与,掌握科学的编制程序和方法,改革创新,树立科学理财的理念,建立公正透明的预算管理体制和约束有效的执行制度,加强财务管理,不断提升办学和育人工作水平,更好地完成高校的各项事业计划。

【参考文献】

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关键词:财务预算经济效益管理

随着我国市场经济的发展，企业已经成为我国经济改革的重要力量。预算是现代企业下一步发展战略与经营目标的细化发展的要求。预算管理是一种利益驱动、责任约束、责权利协调、整体利益保障的制度安排，是以企业管理战略目标为指引，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，对企业内部和外部的各种经济资源进行合理有效地组织与协调，全面提高企业管理水平和经营效率，以实现企业价值最大化的一种管理方式。本文结合笔者工作实践，在分析我国企业开展预算管理现状的基础上，研究我国企业如何开展预算管理，提高企业经济效益的对策。

一、规范预算管理流程，完善预算组织体系

现代企业是组织社会化大生产的营利组织，全面预算管理体系是对企业的决策目标及资源配置加以量化，并使企业的整个经营活动进行协调运转的控制系统。企业预算管理体系是起主导作用的集合体，我们应在遵循预算管理基本规律的前提下，从企业的总目标出发，以成本效率原则为依据，规范预算管理的流程，保障企业预算管理的各环节通畅、有序，提升预算的执行力和控制力。具体措施如下：

(一)正确运用财务预算编制程序

目前，在财务预算编制过程中一些企业直接由上层定指标、定任务，强行下派分解，带有行政指令的性质，很少考虑对基层部门的实际情况。这种情况下催生出来的财务预算指标对基层执行单位根本没有指导、监督、控制、考评作用，必定导致预算指标可操作性的不理想。要解决这一问题，应在程序上按照由下而上、由上而下、上下结合、分级编制逐级汇总的程序进行编制，即先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标，各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案，最佳选用。

(二)正确运用财务预算指标日常控制程序

预算方案一经编制，开始进入实施阶段，管理工作重心进入财务预算指标的日常控制。目前，一些企业各项费用支出是大计划下的总量控制，过程控制十分恶化，超计划、超定额的现象时有发生。针对这种情况，笔者建议以每年年初的资金需要量核定为基本步骤，确定年度内企业和企业内部各单位合理的资金占用量及年度内的资金紧缺量，以此资金余缺量作为年度内筹集资金的基本依据，然后，根据年度内各期的现金收支情况确定各期的现金预算。并实行支出集中管理、授权审批、分级负责的监督控制机制，形成一条龙管理，一支笔审批、一个户头进出的管理框架，由财务部门对预算控制和支付行为进行统一监督。

二、完善预算管理方式，提高预算管理效率

预算管理成功与否，管理方式是关键。企业的财务预算管理应根据企业长期战略、发展规划，继续坚持稳健的财务管理战略，紧紧围绕“保增长，抓质量，控风险”的要求科学确定年度各项预算管理方法，达到预算管理先进性，合理性原则，提高预算管理效率，合理配置经济资源。

(一)加强部门之间的沟通和协调，促进财务信息反馈

企业是组织社会化大生产的团体结构，加强部门之间的沟通和协调，促进财务信息交流，是合理规划企业内部资源，促进资源最佳组合，业务流程合理化，绩效监控动态化的重要举措。目前，预算管理信息化已成为制约企业预算管理功能发挥的瓶颈。因此，有效地管理格局无疑需要企业管理有一条主线，注重企业内部综合协调管理。将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，实现与财务管理信息系统等的对接是达到信息共享、实时反馈和控制的目的，使长短期预算得以衔接，真正实现全面、全员、全过程预算管理。

(二)坚持财务预算调整变更原则，合理调整预算标准

预算编制和执行是一个动态的过程，预算情况与实际很难完全一致，因此需要根据例外原理和规定程序，对特定条件下的预算标准进行合理调整，提高对预算实施过程的事中控制的有效性。同时。预算调整在具体执行过程中要根据实际需求，本着实事求是、科学合理、勤俭节约的原则进行制定、审批和控制，按规定的程序，逐级上报审批，从而使预算调整达到科学化和民主化，保证目标利润的实现，实现长远规划与短期目标接有效合。

三、建立预算评价指标，健全预算管理考核机制

预算的执行与考核监督是紧密联系的，有力考核是有效执行的重要保证。因此，企业应运用价值分解的原理和目标管理办法，根据企业全面预算管理目标，结合各级部门领导岗位的责、权、利，自上而下的把全面预算目标层层分解，设置关键业绩的具体目标，对预算目标的完成情况进行考核。并通过考核结果，对企业预算目标的实施情况进行分析评价，掌握预算的运行状况、成绩、存在的问题及环节，并借以查明产生问题的原因，从而为堵塞漏洞、纠正偏差提供思路。同时，通过分析评价，对预算执行结

果进行评价并兑现奖惩，为下一轮预算管理确定预算目标提供重要依据。

参考文献：