金融风险防范体系范文

导语：如何才能写好一篇金融风险防范体系，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：金融；风险；防范；体系

中图分类号：F830 文献标识码：A 文章编号：1003-4161（2012）05-0101-03

随着金融一体化和经济全球化的发展，金融风险日趋复杂化和多样化，金融风险管理的重要性愈加突出。金融风险的管理过程大致分为确立管理目标、进行风险评价和风险控制及处置三个步骤。金融风险防范工作主要集中在风险评价和风险控制两个环节。金融风险评价是指包括对金融风险识别、金融风险衡量、选择各种处置风险的工具以及金融风险管理对策等各个方面进行评估；金融风险的控制是金融风险管理的对策范畴。

从2008年的金融危机，到温州民间借贷风波，再到当前银监局要求5大商业银行自查28万亿的贷款，都说明我国金融风险防范体系还不健全，风险管理仍存在不足。简言之，金融经营的是货币，是风险，金融机构能否建立良好的风险防控体系是发展的前提。因此，研究金融风险防范体系构建有着重要的理论与现实意义。

一、金融风险管理现状分析

（一）不良贷款数额越来越大

宏观经济下滑，商业银行的不良贷款压力日益增大。银监会已经要求工、农、中、建、交5家大型商业银行开展28万亿贷款的五级分类自查工作。五家大行贷款余额超过20万亿，五级分类不真实的情况值得重视。银监局将重点检查银行五级分类制度的合规性、资产分类流程的完整性和资产分类结果的准确性。有数据显示：浙江省2012年4月底不良贷款为637亿，比年初增长145亿，增幅近30%；2011年末，温州银行业的不良贷款率由年中的0.37%攀升至1.36%；2012年2月，该数据增加至1.74%；而后，逐月攀升——3月末为1.99%；4月末为2.27%；5月末为2.43%；6月末2.69%。以上情况充分说明不良贷款存在着逐渐攀升的危险趋势。同时按照危机从企业——民间金融——银行这一传递规则，此前的民间金融危机势必会引燃银行原本隐藏在背后的不良贷款。2012年第25期财新《新世纪》以《不良贷款来了》为题证实了当前银行的不良贷款比率和金额都在攀升这一论断。

（二）高层管理者越来越重视

2011年12月份的中央经济工作会议把“防范金融风险”提到了2012年宏观经济政策的突出位置。银监会主席尚福林在银监会2012年第二次经济金融形势通报分析会议和2012年年中监管工作会议上指出，银监会下半年将继续扎实推进地方政府融资平台贷款风险管控，继续强化房地产贷款风险防控，加强房地产信托风险管理。同时要求银行业金融机构和银监会系统要牢固树立风险意识，严守风险底线，加强前瞻分析研判，做到早发现、早报告、早处置，防止个别领域、个别地区的局部性风险演变为全局性、系统性风险。《南方都市报》2012年07月30日报道：国务院针对房地产市场调控政策措施情况专门派出专项督查组检查银行对个别楼盘房贷业务，以了解银行内控风险。

（三）贷款种类越来越分散，风险范围越来越广

2012年1月举行的全国金融工作会议显示，截至2011年11月末，我国金融业总资产为119万亿元。这个数据比2004年增长了2.56倍，但银行业资产总额在整个金融业资产中的占比由2004年的94.3%下降为2011年11月末的90.8%，而证券、保险的资产占比则分别由2.2%、3.5%，提高至4.2%、5.0%。随着国家对农业和小微企业的扶持，根据银监会数据，截至2012年5月末，我国新型农村金融机构已经组建了817家，这些机构80%的贷款投向“三农”和小企业。截至6月末，银行业金融机构涉农贷款（不含票据融资）余额16.29万亿元，比年初增加1.67万亿元，同比增长21.6%，增速比各项贷款（不含票据融资）增速高7个百分点；引导大中型银行提升服务效率，推动小型银行发展小微金融业务，截至6月末，用于小微企业的贷款余额13.5万亿元，同比增长18.5%，比各项贷款平均增速高2.6个百分点。2012年7月28日召开的“2012生态文明贵阳会议”绿色金融论坛提出了“绿色金融”的概念，但我国绿色信贷工作新，绿色金融产品创新少，随之而来的就是绿色金融业务的高风险，银行在风险的识别、计量和管理能力等方面都亟待加强。这些都说明金融风险的管理范围越来越广，难度越来越大。

（四）金融机构种类多、数量庞大

截至2012年4月末，全国共组建村镇银行749家，其中开业681家，筹建68家。已开业村镇银行资产总额2653亿元，存款余额1758亿元，贷款余额1511亿元；累计吸引各类资本437亿元，累计发放农户贷款52万笔、小微企业贷款9.3万笔，金额3204亿元，占累计发放贷款总额的72%。目前，在村镇银行的股权结构中，民营资本直接和间接持股占比达到74.3%。由此可见，农村金融机构的增速很快，涉农和小微企业的贷款大幅增加。这给金融风险的防范带来更大的难度。

二、金融风险防范工作存在的不足

金融风险严重威胁国家的经济安全。当前，我国在现代金融机构体系、金融市场体系和金融监管体系建设方面还有待健全，金融机构在股权结构、资本实力、资产质量、治理结构和管理机制等方面，尤其是风险防范方面，与先进国家和地区相比存在较大的差距。金融风险防范工作重在“防”上下工夫，也就是事前预防。从根本上来说，金融是为实体经济服务的，因此金融风险的防范工作要从服务对象上人手，如果金融服务的对象不出现风险，那么金融风险发生的概率就会大大降低。从当前来看，金融风险防范工作主要存在以下几点不足：贷款五级分类存在偏差、贷款所投项目专业性预测欠缺、金融风险防范体系网络利用不足、金融风险防范工作的专业化人才缺乏、担保制度不完善、风险危害性的宣传性不够。

（一）贷款五级分类存在偏差

监管层总结了贷款五级分类出现偏差的7大原因。具体包括：分类政策制度或系统不完善；未严格执行分类政策及标准；分类不及时连续；未及时审批认定分类结果；通过借新还旧、以贷还贷、重组等延迟风险暴露及贷款违规；未充分及时收集分类信息或分类人员知识经验欠缺；借款企业、中介机构提供的报表报告失真等。

（二）贷款所投项目专业性预测团队欠缺

当前各金融机构采取的操作方式多数为：固定成本的借贷行为匹配主动管理型的操作方式。所谓固定成本的借贷行为匹配主动管理型的操作方式就是金融机构只管把钱借出去，收取固定的利息，对资金的使用不做监控。这种行为势必导致各金融机构对资金所投项目的实地考察工作不足，更谈不上专业性的预测了。对项目实地考察不足就是对风险防范实地考察不足。同时各银行的目标很明确，赚钱是第一位的，尤其是在经济形势好的情况下，贷款者都会如期还款，尤其是在房地产市场处于上升期的时候，各金融机构对收回利息和贷款有一定的把握。但当前形势不同了，经济处于下行期，企业老板跑路，民间金融受到首当其冲的冲击，导致民间资金惜贷，进一步导致银行面临的风险越来越大。

究其根本原因，导致金融机构不重视对所投项目的专业性预测的根源在于缺乏专业性的人才和相应的制度约束、风险防范体系不健全。项目的可行性、盈利性、风险性等专业性预测需要专业化、项目化的人才，这项工作不是一个人、两个人可以完成的，必须组建相应的团队方可完成，同时需要建立风险防范体系，在风险防范体系中输入相关的数据备查，进行事前控制，才能使资金的使用管理和监督工作落到实处。

（三）金融风险防范体系网络利用不足

在互联网高度发达的今天，金融风险防范体系必须充分利用互联网，这样的防范才能全面，防范工作才能落到实处。众所周知，各个企业为获得资金，向各金融机构提供财务报表，但这份财务报表绝大多数内容是按照贷款条款的标准造假造出来的，也就是当前会计界最盛行的说法：两套账，即企业想怎么做账就怎么做，尤其是一些中小企业，这绝不是会计人员的职业道德，由于制度不健全，会计人员的工作受控于老板。又比如，各企业为少纳税，在税务局的网站上输入的报表肯定与提供给银行的不一样。因此，银行系统应该与税务局的系统在一定程度上进行联网。同时，加强事务所的管理，现在的事务所在很大程度上形同虚设。

（四）金融风险防范的专业性人才缺乏

金融风险管理师（FRM）是全球金融风险管理师协会GARP主办的考试证书，具有国际性，FRM已经得到欧美跨国金融公司、监管机构，特别是华尔街的认可和支持。如今，FRM资格证书已经成为众多国际金融机构和跨国公司风险管理部门的从业要求之一，截至2012年2月中国已取得FRM证书的大约在1200人左右。相对于庞大的金融机构组织来说，我国金融管理师的数量是凤毛麟角。目前国内还有一种注册类的风险管理行业的证书，即注册风险管理师（CERM），其主要是面向企业全面风险管理。2011年12月29日，关于开展拟新增职业“风险管理师”职业信息调研工作会议召开，国家发改委、人力资源和社会保障部、中国人力资源开发研究会及亚洲风险与危机管理协会等相关领导出席会议，说明金融风险管理人次的缺乏已经引起高层的重视。

（五）担保制度不完善

担保制度在浙江省尤其盛行，它是连坐制度的衍生。担保制度主要存在如下缺陷：登记机关分散，不利于有关交易当事人查阅登记，很难给当事人提供全面的信息；现行的动产抵押登记系统不完善，导致抵押登记效率低下；担保是一种事后风险追偿的机制，并不是风险的防范措施；担保链条的存在会极大地加剧整体性的风险，你给我担保，我给他担保，他再给他担保，不断衍生下去，只要链条上任何一家担保出问题，整个链条都会出现问题。因此，担保制度不仅无助于风险的控制，反倒极大地加剧了风险的产生。

三、构建多元化的金融风险防范体系

风险管理并不只是控制，而是参与到各个业务条线和流程中，体现的不仅仅是风险政策。金融风险管理包含度量、监测和控制风险所必需的所有技术和管理工具，目的是通过设计一整套风险管理流程和模型，使银行能够实施以风险为本的管理战略和经营活动。央行的2011年第四季度货币政策执行报告中强调：“有效防范系统性金融风险，维护金融体系稳定”。报告指出，要加强对民间借贷、房地产、政府融资平台等的监测分析，及时掌握风险状况，从全局的、系统的、长期的视角处理好信贷合理增长和银行贷款质量提升之间的关系，做好风险提示和防范工作。防范跨行业、跨市场风险，防范非正规金融及其他相关领域风险向金融体系传导。因此要加强动态的、微观的风险防范工作。多元化的金融风险防范体系的建立必须具备以下几项特征：

（一）金融风险防范体系的实施必须网络化

先进的风险管理系统离不开IT技术的支持，离不开网络的协助，在利率市场化的趋势下，金融机构经营转型必须通过IT技术提升风险防范水平和能力，使科学、精准的成本收益分析、产品服务定价和风险防范成为现实。风险防范体系需建设内容全面的风险管理系统，这个系统应由主管部门设计开发，各地市及下一级管理部门必须与主管部门联网，从而可以使各级主管部门能够及时掌握各金融机构的贷款风险情况。金融管理机构，包括正规金融机构和非正规金融机构，都应当接入该风险管理系统，并为各资金使用方配备一个用户名，正如每家企业都有税务登记号一样，企业必须在这个系统中输入相关的信息。该系统最好与风险控制内容相关的部门联网，如税务局、抵押登记中心（前提是存在这样的统一登记中心）等。

（二）风险防范体系的设计必须精细化

风险防范系统的内容必须具备全面性，从用户名、风险等级评定、风险预警标识等应该样样齐全。风险防范体系的设计必须具备科学性，系统内容的设计必须严格依据各类风险管理制度，如贷款级别必须依据贷款五级分类的标准进行设计。系统的设计必须体现长期稳健的风险管理理念，从短期行为向长效发展转变，有效控制经营成本和管理成本，根本上确保稳健经营。风险防范系统的信息更新必须具备及时性，放贷金融机构应当每月或每周更新信息，更新的频率依据贷款时的企业信誉等级进行确定，对于贷款的等级必须半年或一年重新确定一次。风险防范的管理必须体现责任性，应当指定各级管理的责任人。当前的金融机构，尤其是非正规金融机构数量越来越多，随着民间金融改革力度的加大，金融机构的增多趋势势不可挡，因此金融的风险管理就显得尤为重要。按照金融机构的种类，各监管部门必须设立相应的网络管理部门和人员，及时了解相关情况，并搜索相关信息，主管部门的管理人员需要实地考察，但考察时一定要采取微服私访的形式，切不可有任何人接待等，这样才能保证信息的真实性。也可以定期委托调查公司进行调查，或者信用评估机构进行调查。同时，在利率市场化的趋势下，各金融风险防范体系的设计应具有前瞻性，以适应今后产品创新、服务创新和管理创新的需要。

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关键词：金融衍生工具 会计处理 问题及风险 解决措施

金融衍生工具是由传统的金融工具衍生出来的一种全新的金融产品。随着经济的发展，金融自由化的发展趋势，企业为满足对套期保值的需求，对诸如远期、期货、期权等金融衍生工具的持有量不断提高。金融资产相对于传统的实物资产，具有契约性和杠杆性的特点，价值变化快，会计处理也更为复杂，使其具有很大的风险。美国的次贷危机导致的全球经济下滑，都与金融衍生工具密切相关。金融衍生工具恰当的会计处理和充分披露，能够化解风险，促进决策的有效性，无论对企业还是金融市场都具有重要意义。

2006年颁布的《企业会计准则》第22、23、24号和37号对金融衍生工具的会计处理作出了具体的规定。2014年，《企业会计准则第37号――金融工具列报》重新修订。本文通过分析新会计准则下金融衍生工具相关的会计处理，从而探讨应对金融衍生工具风险的措施。

一、金融衍生工具的特点及风险防范

（一）金融衍生工具定义。金融衍生工具是原生型金融工具（即传统金融工具）的衍生品，其本身不仅具有衍生的特性，同时也具有很强的依附性或依赖性。其实质是一份双边合约或支付交换协议，交易结算的时间点从过去变成了未来。金融衍生工具最初产生是为了套期保值，双方签订协议到期时，双方根据商品价格、汇率或者价格指数的变化支付不同的价格，但交易者需要支付部分资金来转移市场风险。

因此，金融衍生工具是指不能独立存在的，其价值在一定程度上会受制于诸如特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动，并且对于初始净投资不做要求或要求很少，在未来某一日期结算的金融工具或其他合同。由于它是衍生物，所以也就不能独立存在，其价值在相当程度上受制于相应的传统金融工具。

（二）金融衍生工具的本质特征。金融衍生工具交易作为一种尚未履行或正在履行的合同，本质上具有衍生性、契约性、杠杆性等特点，具有很强的风险性。

1.衍生性。金融衍生工具是传统金融工具的衍生物。目前，虽然传统的金融工具种类不是很多，主要包括远期合同、期货合同、互换和期权等，但由于不同的传统金融工具的两两组合以及更为复杂的组合使得金融衍生工具的形式和种类远远多于传统金融工具，但不管如何创新，金融衍生工具的价值都会随传统金融工具价格的变动而变动，当然，金融衍生工具的衍生性使其具有更为复杂和灵活的特点，这也就使其操作起来更加灵活，作用机理更加复杂。

2.契约性。金融衍生工具本质是建立在高度发达的社会信用基础上的一种金融合约，其可以是标准化的，也可以是非标准化的。标准化是指其交易价格、时间、资产、交易方式等实现标准化确定，这类合约大多能在交易所上市交易，我们一般称之为场内交易。与标准化合约相比，非标准化合约则相对灵活，合约交易双方一般自行约定上述交易内容，我们一般将这类合约称之为场外交易。

3.杠杆性。金融衍生工具既具有套期保值作用，也具有杠杆效应，即投机功能。金融衍生工具交易大多采用保证金制度。金融衍生工具的持有人通过少量的保证金或者佣金就可以达到以小博大的杠杆效果，而且当投资者的预期与金融衍生工具未淼谋涠情况一致时，则会给持有人带来更为丰厚的收益；与此同时，高收益就意味着高风险，一旦某一投资环节出现问题，投资者将会面临很大的金融风险，会被强行平仓。综上不难看出，金融衍生工具的杠杆性在给投资人带来高收益时，同时也意味着高风险的存在。

除了高风险、高收益、杠杆等基本特点外，未来性、创新性、风险转移等也是金融衍生工具的具体特征。

（三）金融衍生工具的风险及防范。规避汇率风险是金融衍生工具产生的初衷，金融衍生工具本身的特征又决定了其具有多重风险，一般来说，我们可以将其具体分为以下六种风险：（1）价格风险，也称为市场风险，通俗来讲就是由于金融衍生工具价格或指数的不利变动可能给持有人带来的损失。金融衍生工具的价值随时间的变化而变化是这种风险存在的主要原因之一，再加上金融衍生工具的杠杆特性，该风险可能会进一步被放大。（2）违约风险。由于金融衍生工具本质是建立在高度发达的社会信用基础上的一种金融合约，故违约风险又称之为信用风险，该风险一般是指交易双方在签订金融合约后，其中一方或者双方不履行合同条款，给另一方造成财务损失的风险。（3）流动风险也叫市场流动风险，是指金融衍生工具不存在或者经济不存在买家，从而导致投资人无法平仓或变现的风险。（4）操作风险也叫运营风险，是一种人为错误或系统错误，或者是由于企业内部控制系统不健全导致的，这种风险是能够避免的，是一种运作风险。（5）交割风险，是指签订合约的对方没有按时付款或交货所导致的风险，一般情况交割即意味着结算，故交割风险也称结算风险。（6）法律风险，一般是指因合约不符合合约签订或合约履行所在国的法律，或法律不明确而造成合约无法履行或不能全部履行带来的风险。

在金融衍生工具发展的背景下，产生上述风险的原因主要是道德风险和逆向选择等信息不对称现象。信用风险主要是因为签订合同的双方在履行合同条款时，双方存在信息不对称的情况导致的，如在场外交易中，银行与交易公司作为中介，他们的信用程度决定了信用风险的大小，因此，信用风险较大。与此同时，市场的环境变化又是流动风险大小的主要决定因素，而场外交易中所表现出独立以及流通面较窄的特点，使得场外交易的流动风险较大。相比场外交易，由于场内交易的交易环节一般都是在交易清算中心办理的，故通常情况不会发生信用风险。同时，场内交易由于大量合约交易，传递信息迅速，交易人员可以获得市场环境变化的充分信息，并据此制定后续计划，因此这种交易方式流动风险比较小。

规避金融衍生工具的上述风险，需要构建政府监管机构、健全法律法规以防范信用风险和法律风险；与此同时，企业也应建立健全风险评估体系，不断健全和完善内部控制制度，以防范操作风险。最后，相关法律应规定建立完善的信息披露体系和规范披露内容，并建立信息披露的追责机制，而这些都需要以金融衍生工具的准确确认与计量为前提。

二、新会计准则下金融衍生工具的会计处理内涵

1998年，美国财务会计准则委员会（FASB）了第133号会计准则――《衍生工具与避险业务会计准则》，这是关于金融衍生工具的首个具有重要影响的准则。三年后，国际会计准则理事会（IASB）关于金融工具确认和计量的第39号会计准则。美国财务会计准则委员会在2006年9月又公布了第157号会计准则，该准则要求金融资产应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。为了与国际接轨，我国财政部于2006年新的《企业会计准则》，出台了多条关于金融衍生工具的相关规定，我国金融衍生工具在会计确认、会计计量和会计披露等方面均实现了“有法可依”。2014年财政部又对企业会计准则第37号进行了修订，使金融工具相关风险的信息披露更加完善。

（一）金融衍生工具的会计确认及特点。相比传统的会计要素，金融衍生工具在确认、计量以及披露方面都有较大不同。简单来讲，传统的会计要素，如资产和负债的确认均是基于过去的交易或事项，而金融衍生工具则是基于未来的结算情况，并且该种权益事先会通过签订合约的形式予以明确，在未来某个时点获得收益，导致金融衍生工具的标的资产或者负债是面向未来的。

金融衍生工具的本质决定其会计要素与传统会计要素存在明显差异，具体表现为金融衍生工具具有不确定性、选择性以及再确定性等特点；但是金融衍生工具的会计要素与传统的会计要素也存在相同之处，该相同之处主要表现为二者都包括初始确认、后续计量和终止确认等三个会计确认的环节。

对于初始确认的标准，我国财政部颁布的企业会计准则以及国际会计准则理事会（IASB）、美国财务准则委员会（FASB）颁布的相关准则都有明确的规定。首先，国际会计准则理事会（IASB）第39号文件确定以公司签订条约为金融工具确认的标准，美国财务会计准则委员会则认为企业所有的金融衍生工具都应该在资产负债表中予以确认。我国2014年修订的会计准则中明确金融资产或者金融负债的确认应以企业成为金融工具合同的一方为前提，在进行初始认定时要根据所发行的金融工具所表现的经济实质而非仅仅是法律形式，同时要注意金融负债与权益工具的区分。

一般来讲，我们把以前已经确认为金融资产或者金融负债的金融衍生工具从企业的账户和资产负债表内予以转销的这一过程称之为终止确认。国际会计准则理事会（IASB）认为金融资产应当在合约所载明的权力已经到期或者被放弃控制时终止确认；金融负债应该在这项负债被转移或者取消，或者完结时进行终止确认。美国财务准则委员会（FASB）指出，企业当且仅当相应的权利或者义务被消除时进行终止确认。我国则在会计准则中规定当金融资产被转移或者终止收取该金融资产现金流量的合同权利时，应停止对该项资产的核算；同理，当企业不再承担对某项金融负债的现时义务时，该项金融负债自然就应该终止确认。但当发生下列情况时企业不应当对该金融负债进行终止确认，同时也不能终止确认转出的资产：用于偿付金融负债的资产虽然转入了某个机构或设立信托，但此时偿付债务的现时义务仍然存在。

（二）金融衍生工具的会计计量及风险。相比传统会计要素的会计计量而言，金融衍生工具因其创造性和特殊性从而导致会计计量上具有独特的特点。金融衍生工具在合约签订日和交易发生时的会计确认不同，计量方法上也应采用不同的方法。合约签订日采用初始计量的方法，签订后价格的变化采用后续计量的方法。

1.金融衍生工具的初始量。初始计量，就是在某项业务首次会计确认时按照一定的入账金额以及入账方式等进行的核算计量。我国会计准则中规定的计量方式有多种，如历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值，而通常情况下资产和负债在进行初始计量时一般采用历史成本计量模式。

金融衍生工具是待执行的合约，交割发生在未来某个时点，当前还没有进行交付投资，没有历史成本，以至于无法用历史成本法来进行计量。公允价值是基于公平市场交易的原则，熟悉情况的交易双方自愿、公平进行交易而使用的结算金额，金融衍生工具的公允价格表现为双方自愿的、以公平交易为基础的资产交易或者债务结算的金额。金融衍生工具未来性与没有历史成本的特点决定其可以用公允价值模式来计量。

《企业会计准则》规定，企业对金融资产或是金融负债应当采用公允价值进行初始确认。按照规定，金融衍生工具应作为交易性金融资产或金融负债进行会计核算（但不包括属于有效套期工具或财务担保合同的衍生工具，以及其公允价值不能可靠计量的衍生产品），具体来说，应该按照取得该项衍生工具时的公允价值作为初始确认金额，发生的相关的交易费用则直接计入当期损益（投资收益）。

2.金融衍生工具的后续计量及其风险。后续计量是初始计量后的再计量，是对价值变动后的资产和负债的重新计量。金融衍生工具的后续计量，主要涉及损益的确认、转移和终止确认以及减值确认。金融衍生工具的后续计量也按照公允价值计量，且不扣除将来与其相关的可能发生的交易费用。金融衍生工具交易，从合约签订到终止存在时间差，按照传统会计处理，在此时间内属于一种潜在收益或损失。事实上，由于金融衍生工具的价值依赖于传统的金融工具，即便金融衍生工具的合约没有履行，其价格也可能会随标的价格的变动而变动，在公允价值计量模式下，这种价值变动如果计入当期损益，就可能会给企业带来较大风险。

（三）会计信息披露及风险控制。真实而有效的会计信息披露有利于增强信息使用者决策的有用性，从而降低风险。披露的信息应符合以下几点要求：（1）披露的金融衍生工具的主体应对企业财务状况有重大影响，同时价值有利于决策，具有相关性，披露的信息应该具有可靠性。只有具备这两个条件才能满足报告使用者的需求。（2）金融衍生工具的披露应该使非专业人员能够清楚地理解金融衍生工具交易的全过程。（3）除上述两点外，金融衍生工具的会计披露应视行业以及交易的不同而区别对待，通俗来讲就是不同的行业对金融衍生工具的处理不尽相同，即便是同一企业也可能因金融衍生工具种类的不同而有所不同，总而言之，企业要根据自身实际情况选择适合自己的披露方式，做到相时而动，相机而动。

2014年修订的《企业会计准则第37号――金融工具列报》完善了对金融工具的风险披露，如在流动性风险披露中，规定了金融负债到期期限分析的原则，强调需披露流动性风险敞口汇总定量信息的确定方法；在市场风险披露中强调对具有重大汇率风险敞口的每一种货币，应分币种进行敏感性分析。上述这些披露都有利于降低风险。修订中还着重区分了金融负债、权益工具以及特殊金融工具，对金融资产和金融负债的抵销也进行了大篇幅的规定，从而使披露更加完善。

三、新准则下金融衍生工具会计处理存在的问题

（一）金融衍生工具会计确认存在的问题。在金融衍生工具确认中缺少专门用于规范金融衍生工具的相关规定。我国金融衍生工具发展速度很快，但较快的发展步伐不能与处于初级阶段的现实状况相适应，导致交易不规范、秩序混乱、政策落后等问题。我国的企业会计准则对原生金融工具以及金融衍生工具的规定都体现在同一个规范之中。将衍生工具划分为交易性金融资产或金融负债，并没有针对金融衍生工具形成特意的说明。与此同时，自合约签订日起至未来交易日，可能引发金融衍生工具公允价值变化的因素又是多种多样的，而准则缺乏统一的再确认标准，准则的规范适用性不足，有待完善。

（二）金融衍生工具会计计量存在的问题。金融衍生工具的理论及体系还有待进一步完善，相应监督有待加强。我国金融衍生工具的许多相关理论还处于借鉴和学习阶段，缺乏完整的具体规定，这会导致会计在统计数据和信息时采用的方式方法不一致，使金融衍生工具计量的信息缺乏真实性。同时，相应的监督系统也很不全面，没有全程进行监督，使外部监督作用有所弱化。

公允价值计量模式和历史成本等传统的计量模式相比，虽然更适合金融衍生工具的计量要求，但不可否认，该模式也存在很多问题。首先，我国的金融市场尚不完善，交易并不活跃，该市场并非是完全有效的。其次，我国金融衍生工具市场不成熟，市场化程度相对较低，衍生产品交易发生不充分，导致市场上难以获得部分资产的公允价值。再次，缺乏完善的金融衍生产品的估价技术。现在金融衍生产品的价格估算具有很强的主观性，容易被交易者操纵利润；另外，金融衍生产品的特点也决定了对其进行风险控制的人员需要较高的专业水平，但我国很多企业相关人员缺乏，进一步加大了公允价值计量的难度。

（三）金融衍生工具会计披露存在的问题。《企业会计准则第37号――金融工具列报》对金融衍生工具风险的披露主要涉及三大风险，即信用风险、流动性风险、市场风险，其中市场风险包括汇率、利率以及其他价格风险。除此之外，新准则还详细规定了与金融资产转移有关的披露事项。但准则对金融企业的披露仅体现在公允价值的估量，而缺乏对企业自身公允价值的评定，这在很大程度上会降低信息披露的准确性和客观性。另外，对企业披露信息不完备的处罚力度相对较小，可能导致企业披露的信息不完全，增加使用人的决策风险，也影响监管部门获取信息的有效性。

四、完善金融衍生工具会计处理及风险防范的对策与建议

（一）建立健全金融市场机制。我国新的企业会计准则规定，金融衍生工具应采用公允价值计量模式，而公允价值计量的前提是具备完善的金融市场机制，只有建立健全市场机制，不断完善要素市场，才能进一步活跃市场，便于对金融衍生产品公允价值的判断，使会计从业人员相对准确地获取公允价值，为公允价值计量模式的推广提供良好的条件。

（二）选择适合的金融衍生工具计量方式。在复杂的金融环境下，会计信息真实准确能够降低风险、提高决策能力。历史成本计量着眼于过去成本，对于没有成本或者只有很少成本的投资情况并不适用，也不利于未来决策。金融衍生工具的公允价值计量能够弥补这一点。但公允价值模式要求完善的市场环境和外部条件。我国金融衍生工具市场发展较晚，因此，在选择金融工具计量方式时应结合我国当前的金融市场发展程度，分清在实际中的具体应用，选择适合的计量模式。

（三）提高财会人员的专业水平。金融衍生工具公允价值的计量需要具备多种知识，如完备的会计专业知识，丰富的金融知识，熟悉金融衍生工具的运作原理及风险。因此，应大力推广并进行公允价值计量的各种技术和金融市场风险的判断能力的相关培训，提高相关人员的综合能力。

（四）加强风险防范意识。风险贯穿于企业经营活动的始终，市场的各种风险都可能导致企业的经营业绩下滑甚至破产。为提高风险的防范和规避能力，企业必须建立健全一套适合金融衍生工具风险防范的内控系统，必要时企业可聘请专家对金融衍生工具的风险进行管控或者给予建设性意见。

（五）强制披露充分信息。主管部门应根据最新修订的准则要求企业充分披露金融衍生工具相关的信息，完善对企业自身公允价值的评定，并加大对披露造假的查处力度及处罚力度，加大金融监督力度，让投资者了解到更多相关信息，减少市场信息不对称的问题。X

参考文献：

[1]赖茂涛.金融衍生工具会计处理[J].长江大学学报（社会科学版），2013，（08）.

[2]裴勇.金融衍生工具的产生在会计处理中形成的风险分析和防范[J].金融经济：理论版，2010，（05）.

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金融会计是我国会计体系的重要组成部分，是按照会计学的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营管理活动进行准确、完整、连续、综合地核算和监督，并对金融机构的财务信息进行衡量、加工和传送的特殊的专业会计。它有助于信息使用者在经营管理和其他经济活动中做出合理和有效的决策。所谓金融会计风险，就是金融机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息失真而导致的决策失误，以及因主客观条件恶化或出现意外情况时，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。

一、金融会计风险的表现形式

（一）会计制度的风险

当前，尚有部分会计核算标准、规定不适应实际工作情况。例如，国内巨额贷款呆账积重难返，金融行业风险高度集中，表现在以下两方面：

1.在目前国有银行贷款呆账居高不下的情况下，按年末贷款余额的1%提取呆账准备金，对已造成的银行贷款损失来讲是杯水车薪，无济于事。

2.已造成实际损失的呆账，却因手续繁琐，条件严格，难以分期摊销。同时，银行在利润指标的压力下普遍对冲销呆账存在顾虑，从而导致呆账日积月累，风险得不到及时化解。日、韩等国银行倒闭的事实充分说明，不良贷款必须及时处理，否则后患无穷。

（二）会计人员风险

会计人员是会计活动的主体，因此，由于会计人员自身业务素质不高、责任心不强，或在执行会计制度过程中发生人为偏差、违规操作，使金融机构资金财产遭受损失也大有可能。如：会计人员在办理结算业务过程中，由于对票据防伪、防假识别能力不高，工作责任心不强，致使银行资金被诈骗、冒领；有的会计人员对支票折角核对存在认识误区，以为开户单位的经办人员都较固定、相互熟识，忽视或省略折角核对印鉴这一程序，致使潜在的会计风险成为现实；还有的会计人员没有良好的会计职业道德，贪图安乐享受，利用会计内控中薄弱环节盗窃、挪用单位或客户的资金，致使金融机构的资金资产遭受损失。

（三）会计监督的风险

会计工作另一项重要的职能是实施会计监督。而目前的金融业会计监督职能相对薄弱。比如：商业银行转轨后，效益成本观念得到很大增强，但也有一些金融机构在运营过程中只要求存款规模、讲究信贷管理，却忽视和放松了会计监督。体现在财务管理方面，基本上是行政花钱、会计记账，即事后核算，会计的监督和管理职能消弥于无形。对于某些盲目决策，攀比消费，超计划、超范围开支费用等违反财经纪律的行为，无法起到有力的会计监督作用。

二、金融会计风险产生的成因

（一）会计制度执行不严格

有的金融机构虽然建立了各项制度，但在业务处理过程中仍然存在有章不循、不按操作规程办事的现象；有的应由会计主管审批的重大事项，主管人员并未对其起到应有的监督作用，而只是在形式上盖章了事；有的虽然建立了事后监督制度，但流于形式，事后监督员只是对传票的要素进行简单地审查，并未真正起到对每笔会计账务处理全过程的事后监督作用，从而导致案件已经发生而很长时间发现不了，给国家资金造成重大损失。

（二）会计监督职能比较弱化

当前大多数金融机构的会计工作还停留在会计核算阶段，热衷于账务处理，对于资金运作过程的监督较为淡化。表现在对现金管理、大额支付凭证的审核、财务预算执行情况的审核缺乏有效地监督。

（三）部分会计人员素质不高

20世纪90年代以来我国金融业迅速发展，分支机构和经营网点增长较快，在短时期内吸收了大量的会计工作人员，导致会计人员的学识水平、专业技术和职业道德思想参差不齐。人员的素质不高很容易发生会计事故和违法乱纪行为。从已发生的金融风险看，人员因素是一个不容忽视的方面，许多风险的产生在一定程度上与会计人员本身有关联。

三、完善我国金融会计风险体系的措施

（一）进一步改进金融企业会计制度

在我国加入世贸组织、金融业全面对外开放的新形势下，按照国际上通行的谨慎会计标准，改进金融企业会计制度，不仅是我国金融业适应国际标准的需要，也是有效防范金融会计风险、提高金融机构竞争力的需要。从目前情况看，改进金融企业会计制度应主要从以下几方面入手：

1.真实核算资产质量。根据中国银行业监督管理委员会的规定，从2000年起对贷款质量进行分类。国有独资商业银行和股份制商业银行正式实施贷款质量五级分类标准，农村信用社和其他非银行金融机构也要进行五级分类的试点。要以推行五级分类为契机，加强检查与监督，使金融机构能真实地反映其信贷质量，对其他资产的核算，按照账面价值和可收回金额孰低原则进行计量。同时，按照各类资产的实际风险，提高提取呆、坏账准备的比率，适当放宽呆、坏账核销条件，以体现金融企业的高风险性。2.合理确定收入期限，缩短应收未收利息核算期限。同时，考虑过去金融机构应收未收利息核算期限长、形成大量表内应收未收利息的实际，对历史应收利息实行逐年税前冲减政策。3.改进固定资产折旧办法。在目前实际分类折旧的基础上，特别对电子机具等技术更新快的固定资产实行加速折旧法。4.适当降低金融机构的税负水平。虽然财政部、税务总局对降低金融企业营业税做出规定，即从2001年起，每年下调一个百分点，分9年将营业税率从9%降至8%，但与国内交通运输、邮电通讯行业的营业税率3%相比，同第三产业营业税负担相比，金融业仍是最高的。因此，需进一步降低金融机构的税负水平。5.金融企业会计制度应充分考虑金融创新、金融新业务加速发展的趋势，制定规范金融新业务的相关会计标准及规定，使金融会计制度建设具有超前性，防范金融新业务的会计风险。

（二）着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统

金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。

1.事前监督，主要应包括对金融风险预警的指标体系的制定与考核。即：反映流动性风险的指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险的指标体系，如资本充足率等；反映资产风险的指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险的指标体系，如利率风险率等；反映损益状况的指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务状况的指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。

2.事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。会计部门要与其它职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少金融风险所带来的损害。

3.事后监督，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。

（三）加强金融会计队伍建设，提高会计人员的综合素质

1.提高政治素质。政治素质是精神文明的具体体现。金融会计人员应具有敏锐的政治头脑、新锐的思想观念和良好的思想品德和职业道德。

2.提高文化素质。近几年来，金融从业人员的文化素质得到了较大提高，基本实现了大专水平或本科学历。现在，学海无涯的学风已成为每个会计人员的自觉行动，也是知识复合和提高素质的重要基础。

3.提高业务素质。一是应具有会计专业基础理论知识，二是应具有会计管理水平，三是应具有会计组织能力。

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一、金融风险存在的问题

（一）产能过剩的问题

目前在我国部分行业出现了供过于求的问题，主要表现在高消耗与高排放的企业。一般产能过剩在经济运行方面容易引发金融风险。为了有效解决产能过剩问题，我国应对经济结构进行相应的调整，随之影响了金融行业发展。首先是由于相关行业经济效益的下降，影响了经济活力。大量资金在产能过剩中占据了很大比例。这就导致融资的成本与难度不断增加，同时，也出现了资金错配的问题。第二，在经济发展的高速阶段，产能企业为了扩大生产，从银行得到了大量的贷款用于自身发展。但是由于经济结构的调整与产能过剩的问题逐渐浮出水面，使银行的不良贷款的存在情况严重。因此随着政策的调整，银行逐渐取消对相关企业提供贷款。相关企业被迫从影子银行来进行融资。另外，这些企业在发展过程中面临转型，但是转型不成功造成企业致命性的后果，影响社会安定。

（二）地方债务的问题

在经济高速发展时期，举债成为地方政府发展经济的一种重要方式，甚至成为普遍现象。政府依赖举债出现了大量问题：违规低压、高价卖地、管理混乱，不公开透明等问题。部分地方政府依靠卖地和银行贷款来缓解财政问题。但是卖地的最大问题容易造成对房地产的过渡依赖，但是房地产市场本身存在的不稳定性会对房价与政府财政收入产生波动，由此卖地的方式行不通。银行贷款的形式短时间可以解决地方财政的问题，但是长此以往会加大银行的风险，不利于整体管控的建设。

虽然目前不会出现例如西方国家地方政府破产的情况。但是地方政府存在大范围的债务问题要因此重视，这些问题的累积已经埋下金融风险的定时炸弹，要引起高度重视并妥善解决。

（三）房地产泡沫化加剧

我国房地产价格的走高影响了老百姓的日常生活。随着国家加强相关方面的宏观调控，房价的增长逐?u趋于理性化。但是房地产市场针对金融体系的风险一直存在，如果未能妥善处理好这方面的问题，将对社会与经济的发展造成致命性的打击。因此，房地产的泡沫经济，会对金融体系资金链的断裂起到重要的推动作用，影响社会的民生问题。2008年美国次贷危机的爆发，原因之一便是房地产的资金链出现断裂。

二、目前金融领域的特点

（一）整体放缓

目前全球经济呈现放缓的情况下，金融行业也存在同样的问题。 金融行业的放缓容易导致不良贷款的增加，使不良贷款率呈现上升的趋势。

（二）投资环境改变

由于经济新常态的原因，部分投资者开始将存在银行里的资金取出来，用来投资其他资本领域。但是经济的增长需要扩大内需以及消费带动。这样的现象导致资金的流转不顺畅，使实体经济的输血造血功能下降。大量热钱的涌入，提高了金融行业的系统性风险，不利于实体经济与金融行业的正常发展。

三、金融风险防范机制建设研究

（一）建立并完善立体式的风险防范体系

针对金融风险的工作，事前防范比事后处理效果更佳明显，可以避免经济出现大规模的波动。随着我国经济经过长时间的高速发展，并通过不断的摸索实践。建立了符合中国国情的金融风险防范控制体系。但是在体系的建设上，仍然存在着不少缺陷。再加上金融行业的发展是在不断变化，各种新产品层出不穷。而风险防范体系的建设没有按照相应的变化进行调整，在监管上存在着不少问题。这些没有及时管理的灰色地带有可能是未来金融危机爆发的重灾区。

（二）提高风险防控意识

风险防范机制的建设除了制度设计，更需要人们在观念上的转变。提高风险防控意识，有助于经济的平稳健康发展。金融行业由于其自身原因，很多工作人员的风险防控意识薄弱。因此在经济新常态的背景下，工作人员要增强风险防控意识，在日常的工作中要有所认识，从根本上加强金融风险防范。提高风险防控的意识有助于增强金融风险防范体系的建设。

（三）加强行业自律

金融风险防范机制的建设与完善，要坚持金融行业的自律，金融行业的发展必须坚持市场机制的原则，同时要接受相关部门的监管与指导。金融业的自律有助于加强市场监督效果。市场机制最大的优点，引导金融行业的发展步入良性轨道，避免出现不规范的竞争，形成良好的行业发展。通过市场与制度方面的监督，即约束了恶性竞争，又有利于金融行业开展体系建设的深化改革，这样可以使金融行业在经济新常态的背景下承担相应的责任，同时也有利于建立金融风险防范机制的建设，保证经济与金融的安全。

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关键词：农村信用社 金融风险 防范化解

在经济全球化的今天，金融风险正日益引起世界各国的广泛关注，特别是在2008年全球金融危机之后，关于金融风险的防范问题也成为农信社极为关注的问题。农村信用社作为我国金融机构的重要组成部分，研究其风险防范问题具有重要的理论和现实意义。因为信用社的风险防范问题不仅关系其自身的生存和发展，更重的是，它还事关农民生活水平的提高、农业经济的平稳健康运行、农村社会事业的稳定。鉴于此，本文将主要从农村信用社的风险内涵入手，就如何防范风险问题浅谈一己之见。

一、农村信用社金融风险的概念性分析

金融风险是指农村信用社等金融机构在经营和管理过程中所面临的资产损失的可能性与盈利减少的可能性。金融风险伴随着金融发展的全过程，不存在金融风险发生率为零的状态，但需要指出的是，金融风险与金融危机不同，前者是一种可能性，确切的说，是一种不确定性；后者则是由前者的大规模、高强度、集中化所造成的，言外之意就是，金融风险不可化解，但金融危机却可以避免。由此可见，我们能做的就是在金融危机爆发之前，自觉的控制金融风险的规模、强度与集中程度，提高应对金融风险的能力，健全金融风险的防范机制。

鉴于农村信用社的特殊地位与职能，即农村信用社是为农民提供金融服务，服务于农业经济的发展和新农村的构建的，因而其金融风险也具有不同于商业银行与政策性银行的特殊性。其一，农村信用社的金融风险具有突发性。由于地处农村地区，并且主要投资方向是农业，而“三农”事业较容易受到旱涝大风等突发自然灾害的影响，因此，农村信用社的资金流具有很强的自然风险倾向。其二，农村信用社的金融风险易受不健全制度的影响。受诸多主客观因素的影响，农村信用社的相关制度处于缺失状态，这导致其经营自相对薄弱，有时会受到政府的行政干预，从某种程度上增加了信用社金融风险的概率。其三，农村信用社的金融风险的解决路径比较单一。很多情况下，发生金融风险后，农信社只能求助于中国人民银行，而没有其他比较成熟的解决路径可供选择。其四，农村信用社的金融风险不易化解。由于健全系统的风险防范机制尚未建立起来，加上员工的风险意识淡薄，抵抗风险的手段不足，使得农村信用社的金融风险不仅比商业银行等其他金融机构更易多发，而且一旦发生，解决起来难度也比较大。

二、全面认识农村信用社发生金融风险的原因

2008年全球金融危机的爆发及其带来的连锁效应对信用社的发展具有极大的警钟作用，也促使我们不断深入分析产生金融风险的原因，以确保农信社在促进农村经济持续、快速、健康可持续发展方面发挥积极作用。

概而言之，导致农信社产生可能性风险的原因主要如下：其一，农村信用社经营管理体制不够畅通。改革开放以来，我国进行经济体制改革，在金融体制方面也颇有成效，但对农村信用社而言，经营管理体制方面还存在些许问题。比如，经营体制不够灵活，效率有待提高率，业务面相对较窄，等等。尽管采取了一些旨在改善其管理体制的措施，但由于执行落实力度不够，很难从根本上解决问题。其二，传统的农村信用社信贷技术存在漏洞，新的信贷技术难以落实。原有信贷技术方面的缺陷不仅容易带来融资缺陷，而且会使许多有信贷意愿的农民得不到信贷资源，从而无法全面落实服务“三农”的主旨。新的信贷技术由于需要相当价值的抵押物，对广大农民来说又缺乏现实可行性，加之落实中存在造假担保、交叉担保等不良行为，从而加剧了信用社金融风险的发生率。其三，风险意识有待加强，应对风险的能力有待提高。农村信用社在招聘过程中缺乏风险意识与风险能力的考量指标，使员工在抵御金融风险方面缺乏较为全面的应对能力。再有，系统的风险培训教育体系尚未完全确立，这就使企业的风险管理环境存有麻痹大意的状态。其四，农业生产中存在较大自然风险，致使农村信用社的金融风险具有不确定性。比较而言，我国的农村基础设施还是薄弱的，许多应急措施不够健全，这使得农产品受自然灾害影响较大，农民的还贷能力具有很大的不确定性，容易造成呆账坏账，增加不良贷款率，甚至会引发恶性循环。

三、积极应对农村信用社金融风险

鉴于上述深入分析，我社在实际工作中则坚持多措并举，预防为主，积极做好每一项工作，并取得了显著成效。为防范农村信用社可能出现的金融风险，主要采取了如下对策：其一，建立健全风险防范机制，定期不定期对工作人员加强金融安全教育和技能培训，提高风险防范意识和应对能力。虽然从某种程度上讲，金融风险具有不可避免性，但我们则通过制定相关的对策略与合适的补偿机制，将其降到最低。其二，完善农村信用社内部控制机制，加强内部监督和责任追究制度。实际工作中，我们深入贯彻落实上级主管部门的各项方针政策，积极建立起科学合理的内部控制体系，极大地提高了工作质量和效率，使本社工作走到了全市乃至全省同行业的前列。其三，提高农村信用社的风险监测水平，加大贷款的抗险能力。在放贷工作方面，我社注重实行切实全面而又有效的金融风险防控机制，对于可能出现的风险都配有相关应急预案。同时，积极做好风险储备金工作，合理确定贷款比率，确保能够应对不可预见的贷款风险。由此，我社的放贷款项都能及时回拢，保证了国家财产不受任何损失。

质言之，农村信用社的金融风险防范是一项系统的工程，任重而道远。但我深信，我们从风险机制、风险意识、抗险能力等多方下手，就能成功化解各项金融风险，实现农信社的健康快速发展。

参考文献：

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【关键词】金融；会计；风险

一、金融会计以及功能

金融会计，是我国会计体系的重要组成部分，他是按照会计的基本原理、原则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的日常经营治理活动准确、完整、连续并综合的进行核算和监督，同时也对金融机构的财务信息进行衡量、加工和传递，帮助使用者在经营治理以及经济活动中能够合理、有效的做出决策。我国的金融会计通常分为三类：第一类是政府银行会计；第二类是商业银行会计；最后一类是金融公司会计。金融会计在经济体系中通常行驶核算和经营管理这两项功能。一方面直接负责财务管理、损益计算以及经济核算；另一方面通过对信息的分析预测来进行计划管理和资金管理，以此调节和控制银行业务的经营。

二、金融会计风险的产生

（1）理论风险。新时期金融行业的发展使得传统的金融理论不能很好的满足和契合现行会计模式，这种超前的金融业发展和稍显落后的金融会计理论的不匹配矛盾，导致会计制度不能全面、及时、充分的评估金融风险状况，进而不能有效地防范金融风险的发生。（2）核算风险。核算是会计最基本职能，能够真实确切的反映资金使用情况，是银行业务活动的有效反映。当会计核算的方法和核算程序不当时，就会出现核算风险，进而导致金融风险的产生。在实际操作中，个别单位为了维护自身利益，因而会违反金融政策准则，提供不真实、不充分的会计信息，最终导致不能够正确、科学的评价银行的经营状况，增加风险的可能性，影响金融企业的经营和发展。（3）管理风险。金融会计同样也需要遵循必要的管理制度。管理风险首先是会计监督风险，由于目前金融会计的监督职能较弱，对于一些不合理、不合法的经营行为不能起到应有的监督控制作用，影响我国金融行业的健康发展。其次是人员管理风险，金融行业的快速发展势必吸纳更多的从业人员，但是会计人员的综合素质参差不齐，导致在日常工作中不能严格执行规程制度、出现违规操作等现象，影响风险的控制和防范。

三、金融会计风险的防范和控制

1．建立正确的金融会计核算体系。会计在进行核算时，必须要依据银行的相关会计制度和结算制度进行，要正确运用会计知识，严格执行记账规则，并对密押、印章、凭证、帐表等严格管理。专属设备和表件要配备专人管理并追究其行使职责，以真实、客观、有效的凭证为依据，处理账务。对记账、结账等工作，要做到到账、账款、帐据、帐表等全部匹配。正确计算存、贷款利息，使其能够正确反映各项收入。同时，要推行会计责任制度，将责任具体到人，这样就可以从细节处预防和控制风险的发生。

2．构建科学合理的内部控制体系，完善会计监督体系。首先，要将认识从防止会计人员差错为主转变为以金融会计风险防范为主，并结合管理操作，构建一个完善有效的内部控制体系，以金融行业自身的特点和经营方式出发，制定相应的会计内部控制办法，有效防范和控制风险的发生。其次，要完善会计监督体系，做好事前、事中和事后的监督。事前与其他部门一同建立金融风险防范的动态监控机制对风险进行预防；事中要监督业务的规范性与制度法规的执行情况，避免违规违法行为的发生；事后要针对发生的问题，进行分析提出整改意见，尽量减少和防范风险的产生。

3．加强金融会计从业人员建设，运用先进科学的技术设备。一方面，金融会计人员金融行业的主要从业者，一支政治素质好、业务能力强、管理水平高的会计人员对于风险的防范和控制具有重要的意义。会计从业人员的建设可以从以下几个方面进行：（1）加强思想和道德教育，使其爱岗敬业、遵章守纪；（2）加强其会计基本知识和基本技能的教育，开展岗位培训以及技能竞赛，打造一支业务技术水平较高的会计队伍；（3）要严把会计人员准入关，选择有使命感、责任心和专业素质的人员；（4）做好领导示范效应，会计主管人员不仅要以身作则，还要通过自己的言行和能力为其他会计人员提供学习的榜样，发挥领导示范效应。另一方面，通过运用现代化的电算化会计核算系统，促进会计核算质量的提高，不仅能够提供及时有效、全面、完整的会计信息，也有利于实现业务处理、业务管理以及决策的有效融合，提高金融会计的风险防范和控制能力。

参考文献

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关键词：金融风险；完善；法律制度

一、引言

自二十世纪后半期，金融创新活动就在全球范围内逐步开展。与此同时，金融需求表现出了多样性的特征，这一现象也加剧了各国的金融竞争。实际上，金融行业本身就存在着诸多的风险因素，因此无论引入哪种创新活动都将对金融或是国民经济产生重大的影响，若其中的风险未得到控制将会导致金融危机的全面爆发。我国作为一个新市场经济条件下的双重转型国家，已经进行了四十年的改革开放，取得了令世人瞩目的经济建设成就，一跃成为世界前列的庞大经济体。在这一过程中，国家必须考虑时刻存在的金融风险和不稳定因素问题。发生于2008年的世界经济危机正说明了这一情况的存在，虽然中国在这一事件中并没有出现较大的损失，但是并不能证明中国已经具备了稳定的金融体系。因此，如何做好金融风险防范并完善相应的法律制度是当前我国金融行业以及金融监管需要考虑的重要事项。

二、目前我国存在的金融风险主要类型与当前现状

每个国家的经济发展现状有差异，因此金融风险的产生原因也不同。金融风险的产生与金融发展的历史有关。就目前我国情况来看，主要存在以下几种金融风险：第一，逃废债券大量出现。这显然加大了金融市场的风险，进而导致资金不稳定，此为当前阶段主要存在的金融风险，亦是最严重的风险之一。大部分金融机构不良资产的占有率太高，会导致资金的回收率以及机构获得的利益减少，是潜在的最严重的金融风险之一。其二，相关的网络案例的增加促进了金融风险的产生。在当前社会的发展的过程中，越来越流行电子商务、电子经济，由于网络虚拟化的特点，许多不法分子进行网络诈骗，相关的金融案例的增加，从而使得电子商务的环境出现了波动现象。其三，金融机构的内部管理缺乏效率。在大多数时候金融危机的产生都是由于企业内部或者金融机构没有进行有效的管理导致，这直接扩大了金融风险的产生概率。比如内部管理没有做好、有关的资金监控以及运用不恰当，这些问题都会导致企业的发展受到极大程度的阻碍。最后，金融机构和管理人员等本身的牟利行为也使得金融风险发生的可能加大。目前的市场有这样的一种问题：一些企业通过内部交易、相互勾结来通过公布虚假信息获利。这使得金融氛围受到了严重影响，并且阻碍了市场上其他企业的沟通合作。此外，影响金融风险还存在着许多因素，比如货币贬值，要达到防范金融风险的目的必须要对这些方面进行深入剖析。

（一）孵化企业研发缺乏效率

孵化器对金融提供有关的中介服务，比如审计服务和法律服务，政府也出台各种政策进行支持，从而促进高科技企业的发展。尽管孵化器中有各种优势条件，享受各类优势服务，然而现实并不是如人们所预期那样提高了社会效率。因此，对于孵化器的有关政府支持和资金资助并未达到预期。其根本原因在于，有关的政府行为并没有从实际上起到正向作用或企业本身并未很好吸收。

（二）企业监管出现了真空现象

从我国现行的关于市场经济发展的法律内容看，要求金融机构包括证券、银行、保险等与国家监督部门进行协调机制的构建，这充分说明了在金融分业监管下较难执行金融市场规范和风险防范的作用，这已造成了监管真空状况，因此需要引入具体的协调机制，这种协调机制的构建不仅仅局限于金融市场，而应是全方位的。

（三）金融机构违法乱象频发

这两年，涉嫌非法集资的互联网金融案件大量出现，但是基于这是新模式，法律和有关监管部门没有相应准确的惩罚措施，从而使得这一类现象愈发凸显。作为危害金融稳定的行为，非法集资是市场上的一个很典型的违法行为，对于这一类行为，政府在一段时间内没有很好地将政策理论监管落到实处，因此，伴随着金融创新，不断有新的非法集资形式出现。非法集资主要还是通过互联网平台进行，通过诱骗投资者，公布虚假信息吸引资金来达到预期的目的。不管金融创新如何进行，其本质都是为了服务于社会发展的，因此金融创新不能脱离市场，在进行创新的同时，也应该预期到它是一把“双刃剑”。不论是在互联网金融、金融机构还是第三方金融服务都能成为不法分子的犯罪平台，因此，这些领域虽然能够丰富金融工具，但当这些工具成为违法犯罪的工具时，政府就必须要出台有力的措施进行整顿了。

三、防范金融风险

只要是金融活动就有潜在的风险存在，如果金融机构和政府不重视，不进行监管，将会给市场带来严重的后果，对于社会经济的发展和实体经济的构建都是一大威胁。根据当前的实际状况，可以从以下几个方面来应对金融风险，并进行防范：

（一）建立风险提醒系统

一套完善的金融风险预测体系对于发现当前存在的风险和潜在的威胁都有帮助，可以为风险化解奠定基础。这套系统必须包括财务信息网站，用于收集各类金融信息，并进行合理的整理和解释，在发现有关的风险和威胁之后迅速做出反应从而减少风险的产生。

（二）实施风险责任制

本质上来说，这一举措有利于落实相关责任，这一责任是工作人员必须担负的。各个部门都应当落实这种责任制，划分每一个工作人员的具体责任，出现金融风险时可以找到有关的负责人，避免逃避责任，从而增强工作人员防范金融风险的意识。

（三）建立风险监控系统

全面及时的进行金融风险管理，目前我国达到了阶段性的经济一体化目标，地区和国家在防范金融风险方面是作为一个整体存在的，为此我国必须要出台相应的措施和国际接轨，共同搭建金融风险防范墙，使得内部抵御风险能力加强。这一过程离不开各级单位的共同作用。从政府的角度出发，政府必须加强机制建设，从立法的方式完善现有的金融风险监督工作。从各个企业和个人的角度出发，作为金融服务的主体，他们必须投入力量晚上金融风险监控体系的建设。总而言之，群策群力才会带来最高效的结果。

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关键词：网络金融；风险防范；管理措施

现今的网络金融服务已经是人们生活不可缺少的金融理财系统，主要包括网络期货、网上银行、网上保险、网上结算、网上支付等网络金融业务，与传统的需要到指定网点进行金融服务要方便的多，办理网络金融业务只需在家里运用网络信息平台就可以处理很多业务。网络金融的特征比较到包括虚拟化、高效性、直接性、信息化、经济性，也具有一定的风险性。虽然网络金融为人们带来很多便利，但是由于网络金融具有虚拟化和风险性的特征，如果没有正确的防范措施很容易遇到金融风险。

一、我国网络金融面临的几大风险

（一）网络金融技术上的风险

第一，安全风险，进行网络金融业务的载体常用的有因特网或通信网络，多数运用的是计算机软件或手机等平台来完成金融业务的完成，网络信息化技术具有开放性等特征，网络金融活动很有可能别其他因素影响其正常运作，经常会出现不同的安全问题，像是计算机出现漏洞、系统病毒入侵、磁盘列阵被破坏或是网络外部受到不同因素的攻击等因素而影响。在进行网络金融交易时，网络银行与用户之间都会存储不同的信息质量，在进行互联网交易时将信息相互传递这样很容易被不法分子盗取信息资料，这样就造成客户信息外漏，会给客户带来经济和身心的伤害。现今网络生出现很多盗取他人信息进行不法行为出现，有些人将这些信息变卖，让很多不法分子运用客户信息骗取客户的钱财，现今的网络诈骗事件特别多，都是客户信息外漏让犯罪分子有机可乘。也有很多病毒会影响网络金融系统的正常运行，导致计算机系统无法工作，甚至会很多重要的金融信息。第二，选择技术和支持风险，拥有科学合理的网络金融技术是网络金融业务开展必备的条件，现今的网络金融技术的选取只能在传统的金融机构进行选取，但是传统的金融机构对于当代信息化技术的发展无法适应，在选取方案的过程中会出现设计缺陷或者错误操作等问题出现，这样会造成网络金融业务因技术落后和过时的网络带来不同的损失和错误，这就是网络金融业务技术选择风险。网络技术也会出现不同的问题，但是只能通过外部市场技术进行解决，虽然在一定的程度上提高了金融行业的工作效率和质量，对当代的网络金融发展的需求也能满足，但是会将传统金融机构陷入了操作风险中去，这样会形成网络金融的技术支持上的风险。

（二）网络金融业务上的风险

第一，金融制度上的风险，金融行业中对金融系统和存储的信息最熟悉的就是内部人员，但是也是因为这样有很多图谋不轨的人出现犯罪行为。有很多银行内部人员因金融管制上的疏忽利用职权进行违法犯罪行为，运用自身职权对金融数据进行修改删除，对资金进行非法私吞或是其他目的，这些表现都是因为没有良好的金融管理制度造成的。第二，信誉上的风险，由于网络金融具有虚拟性的特点，对于金融机构良好的信誉度是非常重要的，如果出现信誉风险那么网络金融机构就会面临资金流失和客户流失的现象，网络金融机构的信誉风险会长期、持续影响金融机构的正常运作，网络金融出现的信誉风险可能是技术和制度上出现问题造成的风险，网络金融机构的信誉风险是需要非常重视的问题。第三，操作上的风险，在系统稳定性和可靠性的重大缺陷而可能引起的潜质损失就是操作风险，这些风险可能是客户的操作大意造成的，或是网络系统内部出现的缺陷或是错误操作造成的风险。不同的网络机构或者网络金融系统都会面临选择计算机系统出现的问题而出现不同的操作风险，也会以为技术的过时而导致风险的出现，有些金融机构的人员对技术不能良好的掌握，也给网络金融机构带来很大的操作风险。第四，市场选择上的风险，市场选择风险就是客户信息与网络金融信息不对称而导致的网络金融机构对市场选择上的错误现象。很多客户在网络金融市场中对网络商家提供的服务质量保持怀疑的态度，对质量和价钱的合理性无法确信，对于网络金融系统提供的高质量服务的平均质量作为预期价格进行购买。但是这些高质量服务的价格相对于预期价格要高出很多，导致这个网络金融系统受到不同程度的排挤。第五，法律上的风险，在网络市场中客户和网络金融发生的纠纷，并且双方的权益受到伤害时就是法律风险。网络金融系统中有很多是与法律相结合的，国家也有金融方面的法律法规，隐私保护法、知识产权保护法、消费者权益保护法等相关法律，但是这些法律法规的制定只能控制传统的金融经营系统，对于在网络上的交易没有完善的法律法规，欠缺科学合理的规章制度和管理系统。网络交易中也会出现很多客户的信息泄露现象，这就侵犯了客户本身的隐私权，也给很多客户带来很多不必要的麻烦和经济损失。

二、网络金融风险防范与管理措施

（一）要良好的完善网络金融系统的基础建设

我国与其他国家相比电子信息技术的发展是相对较慢的，欠缺很多计算机系统方面的技术，很多计算机硬件和软件都是从国外引进到中国，这样对我国的网络金融系统的基础建设是相对不利的，会对网络金融防范措施的正常运作受到影响。所有我国要对电子信息技术的发展的创新进行重视起来，要多加建设电子信息产业，根据我国的电子信息技术的特点研究出适合我国运用的电子设备，也要不断完善我国网络金融系统的基础建设。良好的安全性是计算机系统的必备核心，良好的安全性和防御能力可以确保系统风险的减少，要加强网络金融系统的基础核心技术和关键技术的水平，这样就可以避免技术选择和支持风险的产生。

（二）对网络金融系统的安全措施要加强管理

网络金融业务中不可避免的就是安全问题，传统的金融机构是网络金融系统的主体，更急主体进行不同的业务活动，想要保障网络金融系统的安全就必须要对金融机构进行风险防范管理措施。要先对传统金融机构进行内部控制管理，然后在建立全面的有效的计算机防护方案，在加强计算机的科技力量达到保护措施。可以运用计算机防火墙或者乱码技术将信息资料进行加密管理，这样可以良好的保障金融资料不会外漏；也可以在计算机系统中建立可信赖的交易系统，可以确保该系统不会被不法分子侵入造成损失。网络金融系统也要形成有效的风险防范制度管理，构建应对防范小组对风险进行监督管理，更好的确保网络金融的安全性和可靠性。

（三）提高网络金融系统的信用制度

在银行业务系统调查中，我国逾期应收账款总额达到5％左右，有些发达国家的贸易总额中逾期应收款只有0．25％－0．5％左右，这说明我国的信用体系相对比较落后，相关的制度和规章也是空白的，所以我国网络金融才会出现不同程度的信用风险问题。想让我国网络金融行业顺利进行就必须将信用制度进行良好的管理，可以确保网络金融行业可以给客户相应的信誉保障。在信息技术发达的今天，要将网络数据存储系统引入金融机构，经客户的个人信息资料存储到网络数据库中，并且进行加密管理，这样可以方便进行个人信用咨询，个人信用报告查询和信用资信验证等网络系统服务，这样可以为网络金融机构鉴别网络安全提供非常重要的相关证明。

（四）将现代金融体系引入传统金融体系中

现代金融体系为金融行业的发展取得了很大的进步，将现代金融体系与网络金融风险防范相结合，创建唯一体系和总体规划让网络金融更好的发展，实现其防范措施的长期目标。尽力统一的技术规范，加强网络金融的监督和管理工作，让内部控制达到统一协调，这样可以减少网络支付结算的风险也可以对其他网络金融风险进行检测和防范。

（五）增强网络金融系统的法制体系建设和监管系统

现今国家出台了很多确保计算机互联网安全的相关法律法规，也要很多刑法制定了网络犯罪的相关罪名，网络金融体系有了一定的法律保障系统，我国也可以借鉴国外先进的网络防范体制进行管理，并且要根据我国金融风险问题的实际情况，制定确保网络交易的法律法规，增强网络交易的安全性和合法性，也要讲金融与客户的权利和义务划分明确，减少因网络管理系统漏洞进行的金融犯罪活动。金融机构也要制定良好的监管系统，对内部监管人员进行相关技术培训，提高监管法规制度，减少金融行业的不法行为，提高网络金融风险的监督管理工作。

三、结束语

现今的信息技术发展的速度特别快，网络金融的发展速度也是非常的快速，在人们生活节奏快速的今天，网络金融系统为人们带来很多的便利，也为人们快速的生活节奏节省了很多时间。对于网络金融的风险防范是有关部门必须重视的项目，加强对网络金融风险的风险与研究，在对相应的风险进行管理和防范，要为人们提供一个良好的网络金融平台，降低网络金融风险，让网络金融系统可以更好的进行发展，让网络金融系统更好的促进国家的经济发展。

参考文献：

［1］冯金茹，张玉．关于网络金融风险防范措施分析［J］．时代金融，2015（6）：279－283．

篇9

金融是现代经济的核心,金融稳定是社会经济稳定的重要基石。随着金融创新的发展和各金融机构不断拓展业务领域,尤其在全球金融危机的影响下,金融风险的种类越来越多,表现形式也越来越复杂,成为影响最大的越来越集中的社会风险,是急待解决的重大经济问题之一。为此,我们应在吸取国内外以往经验教训的基础上,发挥我国自身的优势,积极采取切实有效的措施防范与化解金融风险,保证国民经济能够持续快速健康地发展。

1 提高金融机构的风险防范意识,完善金融法律法规和社会信用制度

美国次贷危机产生的一个重要原因就是金融机构风险防范意识的淡薄,银行为了追求利润,不惜降低放贷标准,这一点我国金融机构应引以为戒。金融机构要加强内部员工金融伦理道德教育,加强普通公民的金融风险意识教育,使其认识到金融风险会对自身及社会带来的巨大破坏,从而有意识地避免风险,做一个稳健的参与人和投资人。另一方面,要进一步建立健全金融法律法规体系,尽快制定金融法律的实施细则,逐步形成有法必依、违法必究、执法必严的金融法制环境,依法实施对金融机构的设立审批和市场退出管理。同时,应积极建立和完善社会信用等级制度,通过社会信用机构建立起企业和个人的信用档案,对企业和个人的信用缺失行为进行记录,从而对其获得资金产生一定的限制,对企业和个人形成软约束。[1]

2 加强监管

市场不是万能的,监管极必要且起着重要作用。在这次美国次贷危机中,美国金融体系中的多个环节都存在着监管缺失,这对我国来说是重要警示。应扩大监管范围,完善监管体系;通过央行与金融监管部门、金融企业的定期沟通联系制度,加强三大监管机构之间协调监管能力、信息交流共享能力和共同行动能力;构建一个为各监管机构共用的金融信息平台,实现风险监测的电子化、规范化、程序化,从而强化联合监管体系、修复以往存在着的不能很好处理大量信息的缺陷。同时,我国金融监管的政策措施必须具有现实可行性,尽快地对这些属于“过多、过死”的政策法规作调整,否则金融监管的严肃性就会遭到破坏,违法违规就会成为正常现象。[2]

3 建立完善我国的金融风险预警系统

建立银行风险预警系统,适时掌握金融体系脆弱性的积累程度,预测金融危机爆发的可能性,为防止或化解金融风险提供科学依据。设立独立的风险管理部门,建立和完善以市场为主体的内部风险监管制度、授权授信制度、信贷风险与金融交易风险制度,采用定量的方法定期对金融机构的风险等级进行测评,并按照风险等级进行经济决策和业务管理。

4 推进多层次资本市场的发展

加快发展企业债券市场,建立多层次金融市场体系。规范发展我国股票市场,要着力提高上市公司质量,改善上市公司整体结构,健全上市公司自我约束机制,严格信息披露制度。同时,加快发展债券市场,尤其是企业债券市场的发展。要扩大企业债券发行规模,大力发展公司债券,完善债券管理体制、市场化发行机制和发债主体的自我约束机制,加快形成集中监管、互通互联的债券市场。通过债券市场的发展,增加企业直接融资比重,相应减少企业对银行资金的间接融资需求,从而分散银行信贷风险,弱化银行体系的金融脆弱性。此外,还应大力发展各种票据市场、金融衍生产品市场,建立多层次、多元化的金融市场体系,改变我国金融风险相对集中于银行体系的现象。[3]

5 推行商业银行资产负债比例管理,控制化解不良资产,强化信贷管理控制

强化商业银行资产负债比例管理,调整银行资产结构。适当增加高流动性资产,大力发展商业票据业务,通过贴现再贴现等来增强银行资金铁流动性,促使资产负债期限结构趋于对称。

另一方面更要积极采取措施化解不良资产,增强商业银行自求资金平衡的能力。首先采取有效措施做好不良资产的善后补救工作,对以前担保手续不够规范的要及时进行规范。其次,加大不良贷款的清收力度,积极探索多元化、市场化、批量化处置不良贷款的新渠道,加快不良贷款的处理进程。

强化信贷管理机制。应改革信贷管理制度,建立有利于贷款有效投放的机制,实行贷款审贷部门分离,按照“集中有度,审批及时”的原则,在明确信贷风险责任的前提下适当下放贷款审批权。要提高信贷准人条件,加大贷款营销力度,将信贷资金投向信誉好、效益高、有市场的企业。[4]要进一步完善责任追究制度,不但要继续加大对违规贷款直接责任人的责任追究力度,而且要逐步扩大责任追究范围。

6 规范政府行为

政府应准确定位、有所作为,减少对金融市场的不当干预,制定风险防范机制;建立完善金融机构的退出制度;创新监管模式。提高监管效率;要完善中介机构职责,建立良好的金融生态环境。

7 继续深化金融机构改革,建立符合现代产权制度,完善公司治理结构

加快转变经营机制,健全有效的制衡机制,建立持续的资本补充机制,强化基础管理、内部控制和风险防范机制。尤其是国有银行的改革应按照现代产权理论的要求引入现代商业银行的治理机制进行产权制度的改革,将利润约束目标变为其经营的首要目标。按照“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”的要求把国有独资银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好的现代金融企业。

8 循序渐进地进行资本项目开放

资本项目开放会促进发展中国家的资本流入,弥补储蓄缺口,进而实现更高的经济增长。但亚洲金融危机证明,国内必须要有与之相适应的金融体系和完善的治理结构,否则很可能会引起国内的金融危机。我国将逐步放松外汇管制,并最终实现资本项目的可兑换性。但这是一个长期的渐进过程,只有当我国资本市场发展稳定并适应国际变化之时,当中央银行调控能力成熟之际,才有条件实施人民币在资本项目下的完全自由兑换。

参考文献

[1]毛远信. 《探讨我国金融风险的规避与化解》[J].湖北经济学院学报2008(4): 32~32

[2]胡茂才.《WTO 背景下我国金融风险问题探讨》[J].财政金融2008(6): 45~45

[3]安强身,柳兴国. 《金融自由化趋势下的中国金融脆弱性分析》[J].广西社会科学2006(3)

篇10

金融会计，是我国会计体系的重要组成部分，他是按照会计的基本原理、原则和方法，以货币为计量单位，对金融机构的日常经营治理活动准确、完整、连续并综合的进行核算和监督，同时也对金融机构的财务信息进行衡量、加工和传递，帮助使用者在经营治理以及经济活动中能够合理、有效的做出决策。我国的金融会计通常分为三类：第一类是政府银行会计；第二类是商业银行会计；最后一类是金融公司会计。金融会计在经济体系中通常行驶核算和经营管理这两项功能。一方面直接负责财务管理、损益计算以及经济核算；另一方面通过对信息的分析预测来进行计划管理和资金管理，以此调节和控制银行业务的经营。

二、金融会计风险的产生

（1）理论风险。新时期金融行业的发展使得传统的金融理论不能很好的满足和契合现行会计模式，这种超前的金融业发展和稍显落后的金融会计理论的不匹配矛盾，导致会计制度不能全面、及时、充分的评估金融风险状况，进而不能有效地防范金融风险的发生。

（2）核算风险。核算是会计最基本职能，能够真实确切的反映资金使用情况，是银行业务活动的有效反映。当会计核算的方法和核算程序不当时，就会出现核算风险，进而导致金融风险的产生。在实际操作中，个别单位为了维护自身利益，因而会违反金融政策准则，提供不真实、不充分的会计信息，最终导致不能够正确、科学的评价银行的经营状况，增加风险的可能性，影响金融企业的经营和发展。

（3）管理风险。金融会计同样也需要遵循必要的管理制度。管理风险首先是会计监督风险，由于目前金融会计的监督职能较弱，对于一些不合理、不合法的经营行为不能起到应有的监督控制作用，影响我国金融行业的健康发展。其次是人员管理风险，金融行业的快速发展势必吸纳更多的从业人员，但是会计人员的综合素质参差不齐，导致在日常工作中不能严格执行规程制度、出现违规操作等现象，影响风险的控制和防范。

三、金融会计风险的防范和控制

1．建立正确的金融会计核算体系。会计在进行核算时，必须要依据银行的相关会计制度和结算制度进行，要正确运用会计知识，严格执行记账规则，并对密押、印章、凭证、帐表等严格管理。专属设备和表件要配备专人管理并追究其行使职责，以真实、客观、有效的凭证为依据，处理账务。对记账、结账等工作，要做到到账、账款、帐据、帐表等全部匹配。正确计算存、贷款利息，使其能够正确反映各项收入。同时，要推行会计责任制度，将责任具体到人，这样就可以从细节处预防和控制风险的发生。