企业内部监管范文

导语：如何才能写好一篇企业内部监管，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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本文作者：郭庆祺工作单位：河北唐银钢铁有限公司

企业内部监管—内部控制目前在监管中存在的问题主要有:1、产权结构不合理，企业内部监管主体的社会和法制意识薄弱。比如，在国企股份制经营中，企业内部形成严重的“内部人”控制局面，经营管理无约束。其他企业也会因为投资人与经营者不一致而产生上述问题。2、内部会计监管独立性差。企业内部会计监管依附于企业，服务于企业的经营目标，其利益与荣誉融为一体，缺乏独立性和工作的主动、系统性。社会监管社会监管目前存在的主要问题有:1、监管乏力。注册会计师是社会监管的核心力量，弥补了政府监管的缺陷。除此社会监督的渠道比较单一，目前主要依靠的是注册会计师的审计。但是很多企业中整体资金薄弱，融资渠道有限。相对而言，我国企业资产总体规模偏小，经营的模式也单一，整体的资金实力较为薄弱，在集团全面发展中，可能无法全面有效地支持集团的需求和战略目标。企业的资金募集来源还存在相对单一的情况，集团内部的资金有限，制约了资金池的集聚和高效率的配置使用。

随着集团公司的发展进入不同的阶段，并能够更好地参与市场竞争，都需要集团公司能够通过财务管理实现资金资源的专业化管理，能够进一步提升竞争力。在平台内部有效管理，不断适应企业发展阶段的资金需求，达到运营成本降低，战略目标实现的目的，增强企业集团的整体竞争力。2、独立性及从业人员的水平和素质较低。独立性是社会监管客观公正履职的保证，也是以会计师事务所为代表的社会监管客观公正的根本。企业在发挥资金调剂作用中，主要是通过吸收有结余的成员公司，形成资金池，再通过资金投向，将资金转移到有需求和能够进一步创造更大价值的成员中，有利于资金资源的高效率配置，降低集团内部资金使用的成本，并有创造更大利益的能力，内部资金的优化配置，可以促使集团内部的资产结构优化，有利于集团公司内资金管理的发挥。

针对现行会计监管体系存在的问题提出应对措施时，由于体系中的三个层次监管是有机的一体，相辅相成，所以完善的措施应在综合考虑这一因素的情况下提出。笔者认为要完善现行体系应从以下方面入手:建立国家诚信体系，为会计监管提供社会基础建立国家诚信体系(包括职能部门、企业和从业人员)，加强社会信用管理，是社会主义市场经济发展的必然要求，对于社会主义市场经济健康有序发展有重要意义，为会计监管奠定坚实有力的社会基础。加强各监管主体的合作首先是政府监管中各监管主体的合作，我国现行的政府监管主体，对企业的会计监管都是“单线”的监管。

如果主体之间能够适度的沟通，例如在某同一时间进行企业会计信息披露的检查，这样既可以避免企业被重复检查的的局面，又可以避免企业为了自己的利益买通某一监管部门的风险，还可以解决各个监管主体“一线”执业人员不足的问题。其次，三个层面的监管主体之间的合作，各个监管主体对企业监管的信息可以利用计算机网络技术实现共享以实现各部门的合作，这将有利于发现违法线索，堵塞执法的死角，以解决社会监管乏力的问题，从而使监管更加有效并且不断扩充社会监督的渠道。会计监督体系的完善是一个复杂而动态的问题，必须综合运用法律、行政、经济等多种手段并结合经济形势的发展状况才能加以解决。长久来说，其完善还是应重点放在内部监督的完善上。虽然存在很多问题，但是相信我国的会计监督体系在一系列措施的完善下，必会促进经济的更快更好发展。

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我司自创立以来在企业内部管理制度建设方面，取得了较大的成绩，1997年我司还将公司内部规章企业内部管理制度汇编编成册以方便各级职员了解、学习和遵循。在本次内部问卷调查中部分职员认为我司内部规章企业内部管理制度还必须进一步完善，如在生产管理、财务管理、母子公司关系等方面，部分职员这一看法是必然的，公司高层也充分意识到了这一问题，因为企业在不断发展，制定企业内部管理制度的因素也在不断变化，因此，今年公司要在健全、完善内部规章企业内部管理制度方面要下大力气，争取在下半年要把内部规章企业内部管理制度进行整理、完善、汇编成册。重点要在生产管理、财务管理、人事管理以及母子公司关系等方面要有新突破。

在企业内部管理制度建设方面要排除以下错误认识：

有的职员认为企业内部管理制度订的太多，不利于职员个性的发展和创造性的发挥。我们十分赞赏有个性、有创造性特点的职员，但任何个性和创造性都必须有利于企业整体的利益，否则其个性越强，创造力越强，对企业利益的损害就越大。美国是世界上法律最多的国家，但美国公民并没有因此失去个性和创造力，事实上却完全相反。

还有一部分职员甚至管理人员认为"将在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企业内部管理制度的约束。看看中国历史，君命有所不受的大将们"黄袍加身"，犯上作乱的血腥场面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因为当时信息传递条件的限制，"君"对战场的信息作不到及时、准确的把握。而现代社会通讯、交通完善发达，如果在末经"君"授权的情况下再谈所谓将在外君命有所不受，此将决不可予以重用。没有规矩，不成方圆，这也是古训。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企业内部管理制度的约束"，此想法更欠妥当。今天你也许在没有遵守企业内部管理制度的情况下，做好了一件事，明天你就可能因违反企业内部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企业内部管理制度建设要坚持以下四项基本原则：一是严密性原则。理想的企业内部管理制度应当在出台前后可能考虑到各种可能的情况与因素，措词严密，无懈可击。二是可行性原则。即要针对企业的实际情况，制定出切实可行的企业内部管理制度，如果脱离实际，只图书面上的科学、完整，在实际中无法贯彻落实，到头来反而成为负担，落个"画虎不成反类犬"的结局。三是无偏袒原则。管理企业内部管理制度一经公布，就对企业组织内部任何人都具有约束力，包括高级管理人员。四是时效性原则。任何奖惩企业内部管理制度都应讲求时效，特别是对违规行为的处罚。在通常情况下，违规行为一经发现就会模糊正确与错误的界限，随之出现接二连三的效仿者，以至法不责众，骑虎难下。 

企业内部管理制度关于激励与约束机制

企业须建立良好的激励与约束机制，这已成大家的共识，改革开放发展到今天很少有人对此产生异议。但是人们对激励与约束机制的理解，却有很大的差别，从我司去年进行的问卷调查中就可以看到这一点。

首先谈谈关于激励机制问题。

讲到激励机制相当部分职员首先反映的是工薪、福利待遇或是职务的提升。我认为这是激励的一个重要部分但不是全部。管理专家陈惠湘先生认为，激励说透了也就是三层东西：一是给做事的人充分的权力；二是给做事的人提供成就感满足的机会；三是给有功者提供必要的物质满足。万向集团战略与发展首席代表夏伯尧先生把激励机制概括为薪资激励、股权分配激励和企业文化激励三个方面，而企业文化激励又概括为理念共鸣激励、企业目标激励、企业形象激励、发展前景激励；作为机会激励和文化氛围激励六项。我认为他们对激励机制的理解是较全面的，这对完善我司激励机制也是很好的启发。

在本次内部问卷调查中有相当部分职员认为公司对高、中层有较好的激励机制，对普通职员则没有。公司高层已充分注意到职员的这一心态，目前公司及公司工会正在积极探索面向全体职员的股票期权方案，该方案如得以实施，我司又将率先打破股票期权一般只在管理层实施的做法。

讲到激励机制不得不谈到经营者报酬问题。目前多数企业在经营者报酬这一问题上存在着两个极端，一是相当部分国有企业或国有控股企业仍然按国家公务员的标准核实工资或是按职工平均工资的2-5倍的年薪制。另一个极端，经营者报酬完全与企业利润挂钩，即按企业利润的百分比计算经营者报酬。

上述两种做法都不科学，前者违反市场经济规律，至少违反按劳分配原则。后者只注重企业的短期效益，是一种近视眼光。我认为企业经营者的报酬应取决于企业经营者的市场定位和企业发展状况以及有利于企业经营者稳定三个因素。

第一、企业经营者的报酬必须有体现企业经营市场价值的起码基本薪金，这与企业的盈亏没有必然联系，这是企业经营者人才市场所决定的。

第二、企业经营者的报酬还取决于企业发展状况即对企业的贡献。企业发展状况除了利润外还要考虑企业可持续发展的能力，这包括制定科学可操作性的企业发展战略、企业内部管理制度创新和技术创新、企业文化建设以及企业人力资源的开发。

第三、企业经营者的稳定对企业的发展至关重要，如果经营者走马灯式的轮换，企业的发展无从谈起，这是确定企业经营者报酬必须考虑的因素。

其次，谈约束机制问题。

企业经营者的约束机制应当来自三个方面，一是来自外部约束，即国家有关法律规定以及社会专业机构如稽察、审计、监管。二是来自内部约束，如监事会、职员。职员对企业经营者的约束关键在于职员持股，也就是说职员只有将自身的利益与企业发展紧密联系在一起的情况下，职员才会真正关注经营者的行为，企业经营者也才能真正正视职员的建议与要求。三是经营者自我约束。要让企业经营者感到在经营者位置上能充分体现自身的价值，使其十分珍惜自己的岗位。

企业内部管理制度关于母子公司关系

本次公司内问卷调查虽然对母子公司的关系所提及不多，但在公司动作过程中常常会出现以下问题，诸如"总部管得太多了或管得太少了？""此事该总部管还是子公司管？""子公司是独立法人，总部有无权力干预子公司？""当总部利益与子公司的利益发生矛盾时如何处理？"等等。目前国内集团化公司大都存在这些问题，处理不好，将严重制约着集团的健康发展。母子公司关系问题核心是如何确定母子公司的管理关系，如何在集权和分权、控制和激励上取得最佳点，也就是说如何既能充分发挥下属企业的积极性和创造性，又能有效地控制和约束下属企业经营者的行为。

陈维辉总裁对母子公司关系概括为要按公司法的规定规范动作，要放权到位、监控到位。我司《XX年经营指导思想和主要工作》根据陈总裁的上述指导思想，也进行了相应的阐述。但是要真正理顺母子公司关系我们仍然要做很多工作，仍然需要一个过程，但关键还在于母公司和子公司的企业管理人员要在一些原则问题上形成以下共识。

(一)要发挥集团整体优势和规模经济，服从集团发展战略

集团内的子公司不同于市场环境下的独立法人公司，它更强调整体性，这也是成立集团的初衷。子公司是母公司为实现发展战略目标的一线企业，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的监控，按照整个集团的战略规划协调发展。相反，如果子公司诸侯割据，各自为战，甚至与母公司整体发展战略唱对台戏，这样子公司的经营者要坚决予以撤换，如果子公司的主营业务与母公司发展战略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以关闭。

因此，母子公司要做到以下统一：

统一集团的核心思想和理念系统，保持职员行为规范和企业识别系统的一致性；

统一带普通性的企业标准和规章企业内部管理制度，保持集团理念的一体化；

统一规划集团的产业布局和投资项目，保持发展战略和决策的一致性；

统一财务管理系统，保持控制体系的一体化；

统一管理层人员的招聘和任用，保持人事、组织企业内部管理制度的一致；

统一提供能发挥总体效益的服务，包括金融、培训、信息、人员招聘、社保、法律咨询、重要社会关系处理等服务。

(二)母公司的意志要在子公司股东会董事会中得到体现并予以贯彻

在现代企业内部管理制度条件下，母公司的意志不能用行政手段直接对子公司下指令，母公司的意志要通过股东会、董事会即按照公司法、公司章程的规定予以体现。集团内的子公司是由母公司全资或控股投资而成立的，母公司至少是子公司的最大股东，因此，要强化子公司股东会、特别是董事会的职能，母公司委派的董事、董事长要明确自己的定位和职责，要切实贯彻母公司的意志。

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关键词：内控制度建设探讨

Abstract:When the economy develops after certain degree，how displays the coordination effect well which the internal control and the risk management system and the enterprise develop，strengthens both the benign interaction，is the modern enterprise participates in the competition with seeking the development the intrinsic need.Under this background，the government legislation also focuses in the enterprise internal control.The establishment consummation enterprise internal control system，is a longterm duty.

Keywords:Controls from the inside the system Construction Discussion

建立健全企业内控制度，是防范经营风险、实现既定目标的有效措施，是推进建立现代企业制度、提升经营管理效率的必然要求。2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了我国首部《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起对上市公司施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。本文试就如何建立健全企业内部控制制度作一探讨。

1.企业内部控制存在的缺陷与成因

1.1内部控制规范的目标定位存在局限性。目前，我国内部控制的目标定位主要还是局限于保证企业业务经营活动的有效进行，防错纠弊，会计资料的真实合法与资产的安全完整等方面。这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业发展状况存在一定差距。当前，既要合理借鉴国际上有关内部控制的目标定位模式，又要考虑我国国情，立足于企业实际，从改善我国企业现状和完善公司治理结构的角度出发，为我国内部控制规范进行适当的目标定位，即逐步形成以国际公认的内控标准为基础、特殊控制标准或规范指引为补充、行业内控监管评价为保障的内控体系模式。

1.2内部控制的外部环境有待加强。我国企业内部控制规范一直在探索建立之中，但是在具体实施过程中，还没有形成一个适合于各种类型企业或单位的内部控制框架，也缺乏可操作性强的内部控制指南。实际工作中，许多企业难以准确地按照现有的规范体系操作。由于受计划经济体制影响，不少高层领导的管理理念和经营方式仍停留在行政领导的角色上，没有真正把企业当成自主经营、自负盈亏的经营主体，公司制改革未能从根本上解决该问题。不少上市公司虽设立董事会、监事会，聘任总经理，但在实际运行过程中，董事会的作用相对弱化。

1.3企业管理者越权现象比较普遍。由于体制、机制等原因，我国目前企业较为严重的“一股独大”的股权结构导致了“内部人控制”现象，企业高层盲目决策、营私舞弊或对经济活动进行越权干预的现象时有发生，岗位设置及权限、审批程序等重要控制环节与企业内部控制制度相悖，这是造成内部控制制度失效，乃至导致舞弊行为发生、会计信息失真的一个重要原因。

1.4企业经营风险意识比较淡薄。随着全球经济一体化，企业间的竞争也日趋激烈，企业面临的经营风险也越来越高，但是，从目前一些企业的现状来看，企业的风险意识比较淡薄，缺乏风险控制的有效运行机制。能否搞好内部控制工作更多的是取决于内部控制相关人员的责任心和风险意识，如果内部控制相关人员综合素质不高，就有可能错误地作出估计和判断，导致决策失误，就可能给企业带来经济损失。

1.5企业外部监督尚未形成合力。为加强经济监督，我国已形成了包括政府监督（如财税、审计、证券监管等）和社会监督（如注会、社会舆论监督等）在内的企业外部监督体系。然而，现行的监督体系难以形成合力。究其原因，主要是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，资源难以共享；有的监督部门未能按照设定的目标进行，个别部门甚至以平衡预算或实行创收为目的，弱化了监督职能；不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对社会中介组织监督不力等，导致监督效果不佳。

2.建立健全企业内部控制制度的对策

2.1深化产权制度改革，完善法人治理结构。企业要想保证内控制度的实效，就必须通过产权制度改革，充分发挥股份制的经济杠杆作用。企业所有者在企业的发展进程中，可以通过扩股及送红股等方式，将员工的切身利益与企业的发展联系起来，使员工有了股东意识，而不是简单的雇佣关系。任何管理手段的实施都离不开人的因素，在市场经济条件中，经济利益是约束人的基本因素，深化产权制度改革是解决这个问题的最好途径。解决的对策是理顺现有的管理体制，完善法人治理结构，形成股东大会授权、董事会决策、监事会监督、经理层执行的各司其职、各负其责、互相制衡、协调高效的运行机制。另一方面，企业避免了由少数大股东操纵，而导致决策偏向、主观臆断、利益分配不公等问题。

2.2倡导以人为本的企业文化，培养一批不折不扣的制度执行者。内部控制是由人来设计并实施的，因此在企业内部控制制度建设中，人的因素是最重要的。在市场竞争日益激烈的今天，提高中高层管理者和财务人员的综合素质和道德素养，对于强化内部控制制度的执行、会计信息质量的提高，有着不可替代的作用。对于管理人员的任用，可以实施经理人员制，对决策的执行层人员实行公开的招聘，通过采取一套切实可行的措施来吸引那些善于经营与管理的人才参与企业经营管理，对人实行灵活的激励与制衡措施。提高财务人员的素质是保证会计信息质量最直接、最基础的环节。如推行基层财务负责人委派制，对系统内的财务人员的结构进行统计分析，有计划地进行业务培训，运用实证或案例分析的方法，阐明内部控制的重要性，创造良好的企业文化氛围。

2.3找准关键控制点，建立健全风险评估机制。风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的负面风险，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。企业必须制订与生产、销售、财务等业务相关的目标，设定可辨认、分析和管理的相关机制，以了解自身所面临的各种不同风险。例如，随着企业投资的增加，企业应特别关注资金使用上的风险，应加强对建设资金的管理和控制，评估重要环节可能存在的风险，并明确规定相关责任。同时，严格执行项目可行性研究和资金拨付、使用手续，杜绝各种损失浪费现象的发生。

2.4重视内部审计，建立有效激励约束机制。内部审计是内部控制制度的重要组成部分。审计人员必须具备高素质、高技能。从目前来看，企业内审机构力量相对薄弱，素质参差不齐，因此有必要加强企业内部审计力量。一方面，要优化审计人员结构，充实审计力量，开展各种形式的培训，提高审计人员综合素质；另一方面，要制订一套操作性强的考核奖惩制度，努力提高审计人员的主观能动性。企业内部审计有必要巩固财务收支审计，逐步开展内部控制制度审计，探索风险导向审计，赋予内部审计更大的职权，确保内部控制的有效执行。当然，企业也可考虑引入外部监督力量（如注册会计师）对其进行监督评价，以保证内部会计控制制度的有效实施。

2.5政府着力推动，加强内部控制的外部监督。从内部控制的责任看，促进内部控制的完善不仅是企业的责任，也是国家及其它有关各界的责任。企业在内部控制的设计与执行上，都会碰到许多实际困难，单凭企业的力量会力不从心。企业在内部控制的设计与执行过程中，离不开政府及有关部门的着力推动。政府及有关部门应从内部控制的视角制定有关法律法规注重不同法律法规条款之间的衔接性。通过国家立法的手段，加强内部控制的外部监管力量，在全社会提高内部控制意识，防范道德风险，为企业创造执行内部控制的公平环境。发挥国家审计、国有资产监管部门等外部监督职能优势，切实提高企业内部控制体系建设的效用。

参考文献

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关键词：企业；内部控制；财务管理；信息化建设

一、企业内部控制及财务管理信息化建设

（一）企业内部控制。

企业内部控制的重要目标是提高经营效率和效果。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力，增强企业核心竞争力。企业可以通过完善治理结构，细化管理制度，优化业务流程，加强对信息、财务、人力等的管理，塑造积极向上的企业文化氛围并影响员工的控制意识，将企业决策落实到实处，从而提高运行效率。

（二）财务管理信息化。

企业财务管理信息化建设的主要目标是利用信息化手段优化业务流程，提升企业财务管理效率。企业通过运用计算机、网络通信等信息技术，将企业的物流、资金流和信息流进行整合，建立集中、统一、先进的财物管理信息系统，搭建财务业务一体化的平台，为企业经营决策提供全面、充足、全方位信息，保证企业决策的科学性和准确性。

二、企业内部控制及财务管理信息化建设的重要性

（一）提高企业财务管理质量。

通过建设财务管理信息化系统，可有效提升企业财务管理质量，主要表现在以下几点：第一，提升企业财务数据准确性。财务部门按照管理要求，对核算流程中涉及的财务数据定义、口径、频率等内容进行规范统一，可以实现财务数据的实时、准确记录；第二，提升企业财务数据透明度，通过信息系统进行固化，实现数据存储及调用标准化，保证财务数据信息的真实性、有效性，有利于支撑后续的分析及决策；第三，提高资金使用效率。资金是保证企业稳定、持续发展的重要基础，通过财务信息管理系统，企业还能对资金流向以及应用情况进行监管、科学配置，保证企业资金流动的安全性，提升资金运营效益。

（二）提升企业内部管理水平。

以往，企业大多由人工处理财务信息，如此不仅会影响财务信息的准确性，相关工作人员还可能出现徇私及造假行为，从而对企业造成不利影响。通过建设财务信息管理系统，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素，且充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制融入企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制的效率和效果。企业在建设财务信息管理系统后，即可加强对企业管理层、普通员工的管理，也可管理上、下游企业，在内部管理水平提升的同时，可有效降低企业运行风险，降低管理成本，提高企业经济效益及社会效益。

（三）规范企业管理流程。

完善、规范的企业管理流程，可降低企业运营风险，推动企业持续、健康发展。企业财务管理信息化建设，可有效规范企业管理流程，搭建更加完善的企业财务流程体系，应用自动化手段提高流程运行效率及准确性、通过标准化实现管理流程的精益运营。应用管理会计手段搭建多维度分析体系，开展业务、财务数据综合分析及预测，进一步挖掘客户需求，实现精准营销，为企业包括研发、生产、财务管理提供适时、高效的辅助决策信息。

三、企业财务管理信息化建设中存在的问题

（一）企业信息不真实。

传统财务管理工作，企业各部门之间的沟通较少，企业其他部门并未主动向财务部门提供相应信息，致使企业财务管理信息不够真实，进而影响企业财务管理工作水平。另外，企业并未为各部门制定财务信息管理系统标准，致使各部门信息输入、解码途径不同，这也是影响企业财务管理部门工作效率及工作质量的重要因素。

（二）管理人员并未充分认识财务管理信息化。

企业财务管理工作将影响企业管理观念、管理模式、企业资金运行方式及企业中的各个部门。因而，企业管理层需重视企业财务管理工作。然而，我国部分企业，并未正确认识财务管理信息化建设的重要性，认为企业财务管理信息化建设仅需实现电算化就可以，并未充分认识财务管理信息化建设对信息资源的要求。

（三）专业财务信息管理人才较少。

传统会计工作需将收集的各种会计数据信息存储在信息系统中，其并不能全面展现企业运营情况及发展水平。同时，企业还存在会计信息传输速度较慢等问题，直接影响企业信息质量，进而给企业财务资金管理及控制工作造成不利影响。部分企业仍旧使用传统财务会计结构，并未充分使用信息技术，也未积极优化企业财务会计程序，仍采用人工处理方式，如此不仅会影响财务管理部门工作效率，也将影响会计信息处理质量。另外，部分企业虽重视管理人才，并组建了高素质、高水平管理人才队伍，但是并未重视财务管理人才队伍建设。因而，部分企业财务管理人员综合素质水平不够高，专业能力水平较低，且并未掌握必要的信息化管理技术，致使企业财务管理信息化建设水平较低。

四、企业内部控制及财务管理信息化建设措施

（一）优化企业内部控制环境。

企业内部环境将直接影响企业内部控制效果。企业内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等。随着信息技术的不断发展，企业内部控制环境也在逐渐改变，企业在建设财务信息系统后，需及时对企业内外环境做出相应优化。建立规范的企业治理结构和议事规则，形成科学有效的职责分工和制衡机制。结合企业业务特点和内部控制要求设置内部结构，明确职责权限，加强各责任单位之间的合作，提升管理效能，保证信息通畅流动。随着信息技术的发展，日常财务人员工作内容全方面简化，将财务人员从传统的基础财务工作中解放出来，有更多的精力应用在企业管理和战略发展布局上，有利于优化企业财务人才结构，提升人才资源利用率。

（二）正确树立信息化管理意识。

在信息化技术迅速发展的今天，企业信息获取速度及获取量将直接影响其发展水平及发展速度。企业需紧跟形势，通过信息化手段提升和改善财务管理工作。财务信息化是一项复杂的系统工程，贯穿企业管理各个方面和环节，要切实加强组织领导，建立健全财务信息化工作组织体系，制定工作规划，有计划分步骤地组织实施。企业管理人员需通过学习，不断优化自己的管理观念，重视财务管理信息化建设，充分利用企业各种资源，提高管理水平，降低运营风险，促进企业又好又快发展。

（三）积极引进培养财务信息化管理复合型人才。

传统财务管理部门由财务、财务专业人员构成。随着信息化技术的发展，财务管理对工作人员的要求不断提升，企业需积极引进财务信息化管理复合型人才，这些人才不仅具备丰富的财务管理专业知识，还具备信息技术专业知识和较高的综合素质。此外，企业还需注重复合型人才的培养，采用财会人员轮岗、分层实施分级培训，重点培养等多种形式，加大复合型人才的培养力度，创造良好的财会人才成长空间，激发财会人员积极性，主动迎接信息化，优化财务管理工具，全面提升财务管理能力。

（四）增加软件研发方面的投入。

研究发现，财务管理软件是影响企业财务管理信息化建设水平的重要因素。因而，企业在实现发展目标的同时，还需结合实际需要积极研发财务管理软件，增加软件研发方面的投入。此外，政府部门也需制定相应政策，帮助专业财务软件研发企业稳定发展，通过政策措施激发专业财务软件研发企业开发积极性，进一步推动我国财务管理工作向着信息化方向发展。

（五）增加财务管理信息化建设投入。

第一，政府部门需为财务管理信息化建设提供专项资金支持，为企业财务管理信息化建设营造良好氛围；第二，企业需增加财务管理信息化建设方面的投入，建立功能完善的财务信息系统，切实实现财务信息系统内部控制。同时，应深化财务信息系统应用管理，加强应用培训和维护，增强信息系统的适应性、扩展性和安全性。

（六）制定风险管理机制。

企业在加强财务管理信息化建设时，需加强对整个建设过程的监管，企业需建设风险预警系统，实现风险信息共享，提升信息的搜集及传播效率，开展风险预测、评估及风险监控。若财务数据信息达到预警指标，系统将发出警报，工作人员会及时检查并解决这些问题，从而能够使企业尽量避免危险性因素发生，提升运营效率和合规性、抓住发展机遇。

主要参考文献：

［1］王维荣.企业内部控制与财务管理［J］.中国管理信息化，2016（5）.

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关键词：内部监督；博弈论；激励悖论

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）02-0094-03

一、引言

在现代市场经济条件下，现代企业制度逐步建立，企业成为自主经营、自负盈亏的市场竞争主体，公司所有权和经营权的分离，以及企业资产保值增值的客观需求，都需要强化企业内部的监督。为更好地发挥企业内控人员的监督作用，企业经常通过激励的方式来强化企业内部监督。

二、内部监督博弈模型及分析

博弈是一些人、对组或其他组织，面对一定的环境条件，在一定的规则下，同时或先后，一次或多次，从各自允许选择的行为或策略中进行选择并加以实施，各自取得相应结果的过程。一个博弈中应当设定下列四个方面：博弈的参加者即博弈方、各博弈方各自可选择的全部策略或行为的集合、进行博弈的次序和博弈方的得益。这也是建立企业内部监督博弈模型的基础。

博弈论的内容非常丰富，体系非常庞大。博弈可以根据不同的标准分出不同类别的博弈。其中，根据博弈方的理性和行为逻辑的不同，可分为非合作博弈和合作博弈。在非合作博弈中，根据博弈过程的不同，可以分为静态博弈、动态博弈和重复博弈；根据博弈方对得益信息的掌握情况可分为完全信息博弈和不完全信息博弈。根据所有博弈方的得益总和是否为0，或者是否为某一非0常数，博弈可分为零和博弈、常和博弈，不具备这两种特征的博弈则相应称为变和博弈。管理人员和内控人员的监督博弈是完全信息下的零和静态非合作博弈。

博弈论的目的是从博弈的分析中找到纳什均衡，从而对博弈的参加者的策略选择和行为进行预测。纳什均衡是一种策略组合，使得每个博弈方的策略是对其他博弈方策略的最优反应，这种纳什均衡指的是纯策略纳什均衡。混合策略纳什均衡是纳什均衡的扩展，是博弈方在给定的信息情况下，以某种概率分布随机地选择不同的策略，使得各博弈方的策略相互是对其他博弈方策略的最佳对策。

（一）博弈模型的建立

内部监督博弈中，博弈的双方是管理人员和内控人员，因为管理人员和内控人员的效用函数是不相同的。对管理人员来说他所获得的效用主要是他获得的工资、奖金、休息时间等的函数，因为工资和奖金常常取决于管理人员绩效，管理人员常常会通过舞弊粉饰的绩效来提高自己的效用；而对内控人员来说他所获得的效用主要是他获得的工资、休息时间等的函数，工资一定的情况下休息时间的多少将很大程度上决定了他所获效用的高低，所以内控人员会为了提高自己的效用而“偷懒”。由此可知，在管理人员和内控人员的企业内部监督博弈中， 管理人员可以选择舞弊和不舞弊两种策略，内控人员可以选择监督和不监督两种策略。因为企业聘用管理人员目的之一就是要其不舞弊，而内控人员监督管理人员是否舞弊也是其分内之事，所以前提假设是管理人员不舞弊获益为0，内控人员监督获益也为0，这样他们都是得一份工资做一分事。

这就得出了内部监督博弈中管理人员和内控人员的获益情况。假设管理人员舞弊而内控人员没有监督，管理人员获益V，而内控人员为-H；假设管理人员舞弊而内控人员监督，管理人员获益-Q，而内控人员为0；假设管理人员不舞弊而内控人员不监督，管理人员获益0，而内控人员为S；假设管理人员不舞弊而内控人员监督，管理人员获益0，而内控人员为0。

由于管理人员不知道内控人员是采取监督还是不采取监督措施，内控人员也不知道管理人员舞不舞弊，他们双方也都知道相互所采取策略的获益情况，所以无论他们是否是先后采取各自策略还是同时采取各自策略，就可以把内部会计监督博弈中看成是一个完全信息的静态博弈。

（二）博弈模型的分析

根据以上的分析，可以得出图1的得益矩阵，从得益数字下划短线和箭头的方向很容易明白，这个博弈不存在纯策略纳什均衡。因为假设管理人员选择舞弊的策略，那么对内控人员来说最好的策略是选择监督，这样可以完成自己的职责；但当内控人员选择监督时，管理人员的正确策略是不舞弊；既然管理人员不舞弊，内控人员当然选择不监督比较合算；而内控人员选择不监督时，管理人员又会选择舞弊更有利于自己，当然选择舞弊……这种一环套一环的因果循环永远不可能停止。因此，在一次性博弈中也没有会自动实现的均衡性策略组合，也无法预测博弈的结果。那么这个博弈有没有混合策略纳什均衡呢？

由E（管理人员）+E（内控人员）=0可知，上述企业内部监督博弈属于零和博弈，也就说其中一方的得益必定是另一方的损失。这表明企业内部监督博弈中，内控人员针对管理人员舞弊的矛盾是相当尖锐的，内控人员不允许管理人员舞弊，而管理人员舞弊没被发现又能从中获得利益。现实中管理人员和内控人员矛盾并不激烈，那是因为当企业管理人员凌驾于内控人员之上或者相互合作组成的利益共同体的管理层向企业所有者舞弊中，利益是共同的，只是在所获得的利益分配中会有矛盾。这里很好地体现了马克思哲学中的矛盾论，在管理人员和内控人员博弈中两者的矛盾是对立的，而当管理人员和内控人员组成的管理层一起和企业所有者博弈中两者的矛盾又是统一的。管理层和企业所有者博弈是属于另一个博弈，也是一个零和博弈，因为管理层的所得就是所有者的所损失的。而在会计人员和企业负责人对所获得的舞弊利益分配博弈中，应该是一个合作博弈，而且是个非零和博弈。

三、内部监督博弈中的激励悖论

（一）图解法确定该博弈的混合策略纳什均衡的概率分布

先讨论管理人员舞弊和不舞弊两种策略的概率的确定（图2实线所示）。图2中横轴表示管理人员选择舞弊策略的概率，它分布在0到1之间。纵轴则反应对应于管理人员舞弊的不同概率下，内控人员选择不监督的期望得益。图中S到-H连线的纵坐标就是在横坐标对应的管理人员舞弊概率下，内控人员选择不监督的期望得益。

容易说明该线与横轴的交点PA*就是管理人员选择舞弊的概率的最佳水平，选择不舞弊的最佳概率则为1-PA*。首先，S到-H连线上每一点的纵坐标，就是在管理人员选择该点横坐标表示的舞弊概率PA*时，内控人员选择不监督策略的期望得益S（1-PA*）+（-H）PA*=0，也可解出结果PA*=。假设管理人员舞弊的概率大于PA*，此时内控人员不监督的期望得益小于0，因此他肯定选择监督，从而管理人员舞弊一次被抓一次，因此对管理人员来说大于PA*的舞弊概率是不可取的。反过来，如果管理人员舞弊的概率小于PA*，则内控人员的期望得益大于0，因此内控人员不监督是合算的，此时即使管理人员提高一些舞弊的概率，只要不大于PA*，内控人员都会选择不监督，因此管理人员不用害怕会被抓住，由于管理人员舞弊时保证不被抓住的前提下，舞弊的概率越大收获就越大，因此他会使舞弊的概率趋向于PA*，均衡点是以概率PA*和1-PA*分别选择舞弊和不舞弊。此时内控人员不监督和监督的期望得益都等于0，选择纯策略不监督和监督，即混合策略的期望得益都是相同的。不过，事实上为了让管理人员也没有可乘之机，内控人员也必须选择特定概率分布的混合策略。

内控人员采取不监督和监督的混合策略概率分布，也可以用同样的方法来确定（图3实线所示）。结论是图3中的PC*和1-PC*是内控人员的最佳概率选择。

在管理人员和内控人员的博弈中，管理人员分别以概率PA*和1-PA*随机选择舞弊和不舞弊，内控人员分别以概率PC*和1-PC*随机选择不监督和监督时，双方都不能通过改变策略或概率改善自己的期望得益，因此构成混合策略纳什均衡。

（二）该博弈中的激励悖论

斯金纳的强化理论认为人的行为是其所获刺激物的函数，激励手段（强化手段）可分为正强化和负强化。正强化就是奖励那些符合组织目标的行为，以便使这些行为得到进一步加强；负强化就是惩罚那些不符合组织目标的行为，以使这些行为消弱甚至消失。根据以上的论述，激励悖论应该分为以下两种：一种是使用正强化的手段却产生负强化的效果，反之亦然；也就是说激励者给被激励者以奖励，那些符合组织目标的行为不仅没有加强反而有所消弱，或者激励者给被激励者以惩罚，那些不符合组织目标的行为不仅没有消弱反而有所加强，这种悖论是因为给待激励者的强化刺激物不恰当导致的，本文中将这种激励悖论称之为激励结果的悖论。另一种是激励者给予被激励者正强化，以便加强被激励者的行为，然而被激励者并没有加强这种激励者想要的行为或者短期内有加强该行为有所加强，但长期来看这种激励的却加强了第三者（非被激励者）的某种行为；激励者给予被激励者负强化也一样，它并没有消弱被激励者的行为，反而消弱了第三者的这种行为，这是因为激励者没有看清被激励者和第三者之间的连锁关系，本文中将这种激励悖论称之为激励逻辑的悖论。

本文将揭示上述二种激励悖的结果悖论。首先考察企业为抑制舞弊现象而加重对管理人员的惩罚时出现的结果（图3虚线所示）。对管理人员的惩罚加重会使得Q增大，在图3中，这相当于-Q向下移动-Q'。如果内控人员混合策略中的概率分布不变（即PC*不变），此时管理人员仍以原概率选择舞弊时，其得益期望值变为负值，因此管理人员会停止舞弊。但是在长期中，管理人员不舞弊会使得内控人员更多地选择不监督，最终内控人员会将不监督的概率提高到PC*'，达到新的均衡，而此时管理人员舞弊的期望得益又恢复到0，达到新的纳什均衡。由于管理人员的混合策略概率分布是由图2决定的，并不受Q值的影响，因此加重对管理人员的惩罚在长期中并不能抑制舞弊，最多只能抑制短期的舞弊发生率，它的主要作用是使得内控人员可以更多的偷懒。这里就很好的体现了激励的逻辑悖论。

同样的，再讨论增加内控人员发现管理人员舞弊的奖励会出现什么结果呢？增加对内控人员的奖励意味着S增大到S'（图2虚线所示）。此时，如果管理人员舞弊的概率不变（即PA*不变），那么内控人员不监督的期望得益变为正值，内控人员肯定会毫不犹豫地选择不监督。内控人员不监督，管理人员就会增加舞弊的概率，直到将PA*提高到PA*'，此时又会恢复混合策略均衡。就是说，增加对内控人员发现舞弊的奖励在短期中的效果是使得内控人员更加偷懒不监督，这就体现了激励的结果悖论；在长期中并不仅不能使内控人员更尽职，反而会增加管理人员舞弊的概率，这是因为内控人员勤勉程度不是由S决定的，这里体现的就是激励的逻辑悖论了。

四、结论

从博弈论的角度上看，由于管理人员和内控人员效用函数的不同，企业存在内部监督博弈，这种博弈属于非合作零和博弈。因为非合作的零和博弈特点是博弈的一方所得是另一方所失，所以管理人员100%选择舞弊的时候，内控人员也将100%选择监督。管理人员和内控人员之间的博弈最终的结果是双方选择都能接受的概率选择各自的策略，也就是达到了混合策略纳什均衡。

企业内部监督博弈能够很好地说明企业所有者和领导者常常忽略的激励悖论，包括激励的结果悖论和激励的逻辑悖论。由于激励悖论的存在，使得企业所有者或领导者常常采取某一激励方式如肯定或否定员工的某些行为，却没有取得相应的效果，甚至是相反的效果，更有甚者，领导者在激励时被激励者并非是其所希望的激励之人。

参考文献：

[1] 谢识予.经济博弈论[M].上海：复旦大学出版社，2007：76～80.

[2] 周三多.管理学[M].北京：高等教育出版社，2010：263～264.

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【关键词】内部控制；财务管理；问题；对策

内部控制与基础财务管理体系不健全是制约我国大部分企业快速、稳定发展的重要因素之一，严重影响着企业核心竞争力的提升。在愈加激烈的社会竞争环境中，企业要想保持发展优势，必须不断完善内部控制与基础财务管理建设，从而以内部控制建设为导向，对企业的各项财务管理工作进行全方位地控制与管理，有效降低财务风险，通过最优化财务决策的执行提升企业综合竞争实力。

一、企业内部控制与基础财务管理建设过程中存在的问题

1.企业内部控制环境建设过程中存在的问题

现阶段，我国部分企业的内部控制环境较差，这是影响企业内部控制和基础财务管理建设的重要因素之一，主要表现在3个方面：其一，目前，我国企业规模不断扩大，但有部分企业仍然采用较为传统的集权管理模式，无法从一线经验出发确保财务决策的正确性；其二，部分企业的基础财务管理部门组织构架不健全。在企业财务管理过程中，财务管理人员冗余的现象普遍存在，另外，财务管理职能部门的构建与实际管理业务的开展不相适应的情况也是普遍存在的，不利于财务管理效率和质量的保障；其三，部分企业并没有建立先进的人力资源管理制度，任人唯亲、随意罢免的现象在企业人力资源管理过程中偶有发生，不利于通过人才管理战略目标的实现创造良好的内部控制环境。

2.企业内部控制活动中存在的问题

内控控制活动体系不健全也是我国企业内部控制与基础财务管理建设过程中存在的重要问题，主要表现在以下3个方面：其一，预算管理在促进企业稳定发展方面所发挥的重要作用是众所周知的，但现阶段我国部分企业仍然采用传统的预算管理体系，预算管理活动的作用无法得到真正有效地发挥；其二，缺乏必要的投资管理与控制活动在我国部分企业中也是十分常见的，不利于确保资金的相对安全性和有效性；其三，缺乏先进的日常运营资金管理与控制活动体系，没有对企业的各项日常经济活动进行有效、及时地管理与控制，资金使用随意性较大的现象还是时有发生。

3.企业内部控制与基础财务管理信息化建设方面存在的问题

随着企业规模的不断扩大，职能部门建设越来越完善，企业内部控制与基础财务管理信息化建设方面存在的问题日益凸显出来，严重制约着企业的高效运行。现阶段，我国大部分企业没有建立系统化的信息化管理平台，还是采用传统的以人工为主的管理模式。在这样的信息化建设现状下，企业财务信息的传递速度较慢、传递质量较差，对于企业财务管理乃至整体的经营管理来说都是非常不利的。

4.企业内部控制与财务监管方面存在的问题

构建监管体系是确保企业内部控制与财务管理系统纯洁性的必要环节，但现阶段我国部分企业的监管体系构建意识较差，监管体系不完善、质量不高的现状严重制约着企业整体管理水平的提升。一方面，现阶段，大部分企业缺乏高质量的内部审计部门。部分企业的内部审计工作由财务部门兼职完成，部分企业虽然建立了审计部门，但其独立性和客观性却无法得到保障。另外，我国部分企业没有引入高效的第三方审计与监管制度，企业的经营管理活动缺乏第三方机构的监管；另一方面，内部控制与财务监管是一项工作量极大的系统工程，但很少有企业能将监管体系深入到各项工作中，监管体系的系统性、全面性较差的现象在我国大部分企业中也非常常见。

二、完善企业内部控制与财务管理建设的对策

1.改善企业内部控制环境

内部控制环境的改善是一项系统工程，除了需要不断提升企业管理人员的内部控制完善意识，还要从以下3个方面入手：其一，我国企业要进一步改革集权管理制度，适当放权，给予基层管理人员适当的任用权和财务决策权，这样可以更好地结合一线管理经验和一线市场发展现状提出更加有利于企业发展的战略决策；其二，企业要不断健全财务管理部门的组织架构。首先要全面了解企业的整体组织架构，了解企业财务管理的具体工作任务和业务流程，然后在此基础上构建财务管理部门组织框架，避免财务管理人员冗余现象的存在。另外，企业的规模在不断扩大，管理模式也在不断更新，与之相适应，企业财务管理部门的组织架构也应该随之进行改革；其三，企业还要建立先进的人力资源管理制度，尽量使管理层人员通过内部竞岗的方式产生，这样不仅能够避免高层任人唯亲，还可以有效激发基层员工的工作激情。

2.构建完善的内部财务控制活动体系

在创设了良好的内部控制环境，进一步完善的企业的财务管理部门组织构架的基础上，还要构建完善的内部财务控制活动体系。首先，要从预算管理环节入手，先确立可行性相对较高的年度预算执行方案，在此基础上对预算方案进行细分，确保责任到人，各项经济活动应该严格按照预算方案执行；其次，要从投资活动管理环节入手，企业应该对各投资项目进行全方位地审查，在此基础上提出审批建议，一旦通过审批，要对项目执行的全过程进行实时监管，确保项目顺利进行，有效降低企业的投资风险；最后，要从日常经营资金管理环节入手，企业应该制定刚性的日常经济活动开支登记制度，会计人员要做好各项收支的登记工作。另外，要建立严格的审批制度，确保各项经济活动在严格的监管和审批下完成。

3.构建必要的信息化平台

为了促进企业内部控制管理和基础财务管理水平的提升，构建必要的信息化管理平台是十分必要的。首先，企业应该结合自身的运营和管理需求选择合适的EPR系统，从而对企业的预算、投资、日常运营以及融资等各项经济活动进行全面管理，促进企业基础财务管理工作效率的提升；其次，企业应该不断规范财务信息化平台的操作，给予相应的管理人员适当的操作权限，这样不仅可以确保企业财务信息的相对安全性，可以有效避免无关人员对财务管理工作的影响；最后，在进行内部控制与财务信息化管理过程中，企业一定要注意信息平台的安全防护，有效避免恶意攻击导致企业商业机密泄露，从而避免对企业的正常发展带来严重的影响。

4.完善内部控制与基础财务管理监管体系

从监管体系的构建方面入手，从而提升我国企业内部控制与基础财务管理水平也是十分必要的。首先，企业要组建综合素质较高的财会团队，在此基础上成立内部审计部门，内部审计部门要充分行使监管职权，对企业的各项经济活动进行审查。需要注意的是，内部审计部门要直接对企业股东负责，避免各层管理人员对内审工作的人为操纵，确保内审工作的绝对纯洁性；其次，内部审计部门与外界监管部门共同执行监管任务，有利于监管体系优势的充分发挥，因此，企业要注重第三方监管机构的引入，构建完善的内外监管制度；最后，监管部门一定要站在一定的高度，用全方位的视角对企业的各项经济活动进行全面地监管，从小事做起、从细节处出发，真正避免监管死角的存在，这样监管优势才能充分发挥出来。

三、结语

在经济发展新常态的社会背景下，企业所面临的竞争压力越来越大，深入探析内部控制与基础财务管理建设十分必要。首先，企业要从基础财务组织构架的完善方面入手改善内部控制环境，在此基础上，企业还要关注内部控制与财务管理执行体系的有效性，构建高效、刚性的管理活动执行体系是现代化企业的必要要求。其次，企业还要注重内部控制与财务管理信息化建设，运用科学技术提高财务管理质量。最后，内外相结合的监管体系也是必不可少的，充分发挥监管优势才能客观促进各项管理活动高质量完成。

参考文献：

[1]舒远剑. 医药企业的内部控制与财务管理信息化建设探讨[J].财经界（学术版），2016，05：232+234.

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引言

企?I财务内部控制是现代企业高效管理、内部规范的重要手段，能够为企业提供长久发展动力。有效的财务内部控制可确保企业资金的完整、安全，防止资产流失。当前，随着经济体制改革的深入，企业面临着新的挑战和机遇，企业财务内部控制受多种因素的影响存在一系列的问题，企业所想取得新的生存发展空间，就应该针对财务管理的特性，结合实际现状和问题建立起一系列科学合理的管控制度，重视财务内部控制的良好运行，提高企业财务管理水平，以确保企业健康、快速的发展。

一、财务内部控制的内涵和重要性

企业财务内部控制是指企业为了防范财务风险，通过制度规范、组织架构等措施，以企业发展为目标来规范财务管理活动，对企业财务内部进行有效控制，确保财务信息安全的过程。财务控制涵盖了内部监督评价、内部环境控制、信息系统控制、风险识别评估、内部活动控制及内部沟通控制等几个方面。而企业财务内部控制通过对这几个方面的优化设置，来掌控企业的财务情况，为企业的长久科学发展奠定坚实的基础。

企业财务内部控制的主要作用体现在通过建立、完善和健全企业财务内部控制制度，能有效防控财务风险。通过规范企业的财务管理活动，防控可能会发生的各种财务风险，提升企业财务管理水平，将财务风险控制在可承受的范围内。同时，通过内部控制，也可以及时发现企业内部劳力和资源的浪费等现象，进一步优化企业的资源配置。此外，财务内部控制的目的在于保证财务报表的准确性，为企业的经营和领导的决策提供科学、有效、准确的数据，使企业可以更客观的了解财务的实际情况，从而做出科学的决策和前瞻性的目标与计划。

二、当前我国企业财务内部控制的现状及问题

1.内部控制意识薄弱

很多企业没有充分认识到经济变化趋势，没有构建科学完善的内部控制制度和系统，内控意识薄弱且缺乏风险意识，导致企业财务内部控制不力。

2.财务内部控制体系不健全

当前很多企业经营管理模式较为落后，没有健全的内部控制体系，无法确保每个部门都能将内部控制落到实处。还有部分企业沿用传统的会计管理手段来进行内部控制，与企业经营管理的整体规划不能与时俱进的融合。此外，一些大型集团企业下属的子公司及部门众多，涉及的层级广泛，很难形成统一、完整、集中的财务内部控制体系。

3.财务内部控制环境不良

很多企业在财务管理岗位对财务人员管理、风险文化建设、组织架构设置等方面都存在很大不足，这种不良的财务内部环境直接影响和冲击了财务内部控制的有效开展。

4.内部控制制度不规范

我国的内部控制基本规范要求上市公司严格执行以及鼓励大中型企业执行，而部分企业随着经营性质和企业规模发生变化，并没有及时更新和完善内控制度，导致其不能适应环境的变化而发挥有效的作用。

三、优化和完善企业财务内部控制的策略

1.加强财务风险管理

在社会主义市场经济大背景下，我国经济发展形式呈多样化、复杂化，竞争日趋激烈，企业内部存在诸多财务隐患，可能出现财务风险的因素增多。因此，企业若想长远发展，就必需采取行之有效的措施来建立和完善有效的财务风险管理制度，强化企业的风险防范制度管理。首先，企业应正视内部发展的实际情况，结合当前综合实力进行各项金融行为，为提升企业企业财务安全系数，要对财务风险较高的金融行为尽量避免。其次，企业的引导者要对企业有科学长远的发展规划，清晰定位企业的发展目标和方向，对有可能发生的财务风险针对性的制定有效的防范措施。

2.构建科学的财务控制约束和激励机制

现代企业管理倡导建立科学完善的约束和激励机制，以充分发挥员工的价值，提高员工和管理人员的责任心和积极性，并鼓励其成长，制约其行为。其一，为提高财务工作的科学性和合理性，可建立内部竞争机制，以加强管理人员对自身行为的控制和约束。其二，为激励财务管理人员的工作积极性，可建立有效的财务评价体系，使其报酬与工作绩效挂钩。总之，约束和激励机制可以有效规范企业财务管理人员的行为，科学、规范的进行财务管理控制。

3.完善财务内部控制制度

为提升财务管理质量，财务内部控制理念应深入贯穿到企业经营管理活动中的各个环节，各部门之间协调合作。因此，在具体的实践过程中，应联系企业自身发展实际，从《企业内部控制具体规范》与《企业财务通则》出发，合理高计财务内部控制抽度，从而有目的性的实施和开展财务内部控制工作。一套高效的财务内部控制制度不仅可以把内部控制工作有机的整合在一起，还可以规范财务管理流程，发挥组织和协调的作用。

4.打造完善高效的内部监管系统

作为完善企业内部控制制度的前提，建立高效的企业内控监管系统，可有效对企业工作人员进行监督，明确其责任，约束其行为，防止工作上的失误，也对企业领导起到一定约束，在企业内部营造协作互助、互相促进和监督、团结一致的良好工作氛围。还能对企业各种财务行为全过程的实时监控，对财务内控中出现的问题及时发现并解决，不断完善内控制度。总之，监管系统应结合企业实际发展需要，依据我国相关财务制度法规，应成立专业监管部门，对企业财政内部审计严格监督，保障企业健康运行。

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关键词：企业 内部控制 风险 建设

在过去几年的时光里，从美国的次贷危机所引起具有全球性的金融危机，一直到我国的三鹿奶费事件等，国内外众多企业都在瞬间塌陷。这些企业所出现的问题，在一方面上表明这些企业在外部的监管上还缺乏相应的力度，在另一层面上说明这些在其内部控制上没有显现效果，并且这些企业的管理者还在一定程度上缺乏相应的风险意识。对于过去企业出现的种种事件，当下企业应该汲取他们的教训，对内部控制力度予以加强，并且根据企业内部控制的优良设计、稳定运行、积极改进以及客观评价等方面，以此来建立起具有风险导向管理的内部控制制度。

一、企业建设内部控制机制过程中存在的问题

（一）企业内部控制制度不完善、不健全

当下企业的内部控制制度缺乏相应的完整性以及有效性，并且可操作性比较差；企业对于内部控制制度的具体执行力度不够，执行也不到位，这就在很大程度上造成在执行过程中有章不循，使得企业建立的内部控制制度变成“纸上谈兵”的空话，没有实际意义。

（二）企业内部控制缺乏责任制

企业想要从根本上落实内部控制的责任制，首要任务就是责任到人。因此，当企业对内部控制制度进行执行的阶段，必须对相关执行人员落实明确的责任制。假如企业的内部控制没有一个明确的责任制，并且也不积极将其进行落实，那么企业所建立的内部控制制度就会流于形式，使执行人员在面对关于内部控制事情的时候出现相互推诿的现象，对应该尽到的责任予以敷衍。

（三）企业内部控制与反控制相互之间的博弈情况

就对当下我国企业而言，这种控制与反控制之间的博弈情况比较常见，出现这种情况的原因主要就是企业对于自身的产权关系没有一个明确的界定，再加上企业的中层领导以及基层单位人员缺乏相应的道德素质，对于企业的管理予以漠视，并且利用企业的资金私自进行对外投资，对企业获取的利益不进行记账，对企业实行的内部控制制度予以规避，将企业的资金纳入囊中，建立小金库，这些情况都在极大程度上使企业的对于资金的管理出现失控的情况，这也显示出企业实行的内部控制制度没有实际意义。

（四）企业内部缺乏相应的激励约束机制

企业在其内部建立有效的激励约束机制能够对企业实行内部控制制度予以极大的保证。如果企业没有建立起这样的激励约束机制，对于建立与否不予以重视，在对待工作人员出现错误的时候一味进行原谅、宽容，缺乏相应的惩处措施，有一些企业甚至还出现犯错误的员工不仅没有得到相应的惩处，还获取了一些好处，这些情况会极大的此影响企业实行内部控制制度的威慑力以及信任度，使企业内部实行的控制制度流于形式。

（五）企业实行内部控制制度的局限性

企业内部控制在其管理活动中仅仅只是低于企业治理结构的管理活动，这直接导致执行人员在具体执行内部控制的时候，人为因素的比例相对比较大，对于企业高层领导出现的没有一个很好的防止，以及企业中普遍出现亲友关系以及裙带关系等都会对内部控制的执行带来极大的影响，有些严重的还能使内部控制制度失效。

二、企业内部控制制度的建设

（一）设计内部控制

企业在进行设计内部控制制度的时候，设计人员应该具备一定的预见性以及前瞻性，以此来建立起有效的风险预警机制以及风险分析机制。于此同时，执行人员应该根据企业的具体实际情况，对企业进行及时、全面的分析、研究，对于企业可能出现的各种风险予以防范，以此来找出企业实行内部控制的重点，并且还要根据找出的重点建立起具有风险导向的管理系统。最后通过对风险进行预警、识别、评估以及分析等具有实际意义的措施，对企业在日常管理活动中可能出现的风险进行控制与防范。

（二）运行内部控制

企业的内部控制制度能够有效的实行，主要是执行人员能否做到位。在实际运行企业内部控制制度的阶段，应该加强对执行人员的管理控制。主要是对执行人员在进行企业一些相对比较重要的业务时候，应该对执行人员的责任管理、具体控制行为以及制度管理予以强化，从根本上强化执行人员的风险意识。

1、提高认识。企业应该将内部控制制度具体落实到所有部门里面以及所有员工的身上，以此来保证对企业实行的内部控制制度进行全方位、全过程的管理与控制。以此来达到对企业存在或潜在的风险予以防范的目的。

2、全员参加。企业中所有的工作人员应该积极的参与进内部管理与控制的工作中去，以此有效的实现内部控制在运行阶段的全员参与，对于参与其中的工作人员，企业应该进行工作责任的明确。

3、绩效挂钩。在企业具体运行内部控制制度的时候，应该及时的引入激励约束机制，将企业的内部控制管理的工作逐渐进行细化与分解，细化到企业每个部门与落实到人，并且在运行内部控制的阶段应该结合企业的具体经营情况、生产目标以及绩效考核，以此来对企业内部控制制度的具体运行目标予以强化。

（三）改进内部控制

企业实行的内部控制制度是否具有很强的执行力，将直接对企业内部审计工作开展以及审计结论的准确与否造成很大的影响。企业应该对内部审计阶段存在问题进行及时的发现与分析，这就需要企业建立起完善、完整的内部惩处制度，对于在运行过程中相关人员出现的违规违纪行为执行严格的标准，特别是对与企业中那些屡犯屡不改的员工应该予以重罚。此外，还要对企业实行的内部控制制度所具有的灵活度以及弹性进行强化，根据企业的具体情况对内部控制制度在实际运行中出现的问题与缺陷进行改进与修正。

（四）评价和监督内部控制

对于企业实行的内部控制制度出现失效的情况，主要的原因有：企业内部管理与外部环境的不断变化、执行人员的大意疏忽、企业出现的情况等。因此，我们应该及时对企业实行的内部控制制度进行评价与监督，这样做的目的就是为了及时发现问题，然后对问题加以解决。内部审计工作作为企业建立内部控制制度的重要组成部分，应该将对其进行及时的监督，对其职责进行客观的评价，以此对企业实行的内部控制制度提高有效的保证。

三、强化企业内部控制机制的风险管理

当企业遭受2008年金融危机以后，当下的企业应该对自身的风险管理予以加强，企业实行的内部控制制度应该发挥自身的内控作用，并且企业内部控制管理部门应该将内控工作的重心放在对风险的管理与预测上，对于企业所存在内部风险以及外部风险进行及时有效的评估。

（一）对风险进行综合评价

企业的内部控制管理部门应该在运行内部控制制度的时候，结合企业的实际利益以及相应的管理要求，对风险进行风险，对企业的实际基础情况予以了解，并在此基础之上，对企业实行的内部控制制度中所存在的风险进行全方位的评估，主要表现为：第一、对内部控制制度系统预测进行评估的能力，对风险予以识别的能力；第二、对企业内部控制制度存在风险所进行防范措施予以确认；第三、有效的对风险控制过程进行评价。

（二）预测未来的潜在风险

当企业的内部条件以及外部环境发生改变的时候，相应的风险控制内容也会发生着变化。因此，企业实行的内部控制制度应该具有一定的发展眼光，对国内外整个行业的趋势进行分析与了解，以此来进行风险的预测，并且还要运用计算机先进的信息管理系统，然后运用具有决策性、可行性以及因果性的分析方法对未来潜在的风险进行合理、科学的分析，这样就能够在很大程度上来对企业的内部条件以及外部环境的变化进行预测，并且对这些变化是否对企业的实行内部控制制度造成影响以及对企业是否带来现在或未来的风险进行分析，以此为基础来对内部控制制度的不断发展与完善提供客观的评价。

（三）及时通报风险

企业中的执行人员应该在执行内部控制制度的时候，如果在某一段时间内发现企业实行的内部控制制度在很大程度上没有对企业存在的风险进行制约，在这个时候就需要执行人员及时向企业的各级领导予以汇报并进行沟通交流，这样就能够充分的引起企业高层领导的重视，在此基础之上建议企业高层领导根据风险来进行管理调整，做出应对风险的措施。主要的措施有对企业损失进行控制、将出现风险的部门进行分离、采用各种保险的方式，然后对企业实行内部控制制度中出现缺陷以及相对比较薄弱的环节进行及时纠正与改进，这样做的目的就是对企业的风险管理力度进行强化，以此来对企业承担的风险损失予以降低。

参考文献：

[1]贾卫兰.企业内部控制机制建设与风险管理研究[J].中国商贸，2010；6

[2]王孝华，刘春源.企业内部控制与风险管理[J].边疆经济与文化，2009；11

[3]王棣华.现代企业制度下的企业内部控制机制[J].现代经济探讨，2006；12

[4]闫金萍.论现代企业内部控制机制[J].现代管理科学，2007；1

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在公司治理中充分考虑利益相关者的整体利益、倡导利益相关者共同治理成为公司治理机制改革的方向。而以委托理论为基础的公司治理机制已不能适应社会经济发展的需要，以牺牲其他相关者利益为代价的“股东至上”的模式不断遭到质疑。如何在复杂多变的经济环境中构建一种与利益相关者共同治理相适应的新型内部控制机制，是关系到企业能否长期保持核心竞争力，实现可持续发展的关键之所在。

一、利益相关者共同治理的内部控制框架

为了约束现代企业管理当局的行为选择，减少舞弊和欺诈、建立安全的经营秩序，增强企业核心竞争力，实现企业可持续发展，客观上要求企业遵照《企业内部控制基本规范》，并建立利益相关者共同治理的内部控制框架。

（一）企业要准确定位内部控制的目标

准确定位内部控制的目标，即在确保企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，促进企业发展战略目标的实现。

（二）企业要统筹构建内部控制五要素框架

统筹构建内部控制五要素框架，即构建以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证的五要素内部控制框架。

（三）企业要树立“全员控制”理念

树立“全员控制”理念，即由企业股东、经营者、员工、债权人、政府等利益相关者共同参与的，由董事会、监事会、经理层和全体员工等具体实施的，旨在实现企业控制目标的一种全员控制的理念。股东是企业建立内部控制机制的最主要推力，股东参与内部控制一般只能对经营者和员工实施控制。股东为了确保自己的经济利益，必然会对企业经营活动的宏观面或重大事项进行控制。经营者是企业所有者的人，是企业内部控制链中的关键控制者，经营者通过其经营团队对员工实施直接控制。员工是企业经营活动的直接参与者，通过投入人力资本成为内部控制的主要参与者。债权人是企业物质资本提供者之一，债权人对股东和经营者实施直接控制，其内部控制的重点方向是确保企业财务会计报告的真实公允。政府对股东和经营者实施直接控制，其控制的重点方向是确保企业财务状况的真实性和企业经营活动的合法性。

二、构建利益相关者内部控制链

（一）建立所有者（股东）维度的内部控制点分析及其控制链

企业的所有者和企业的经营者之间的关系是委托人和人的关系，两者之间的“目标利益不一致”，导致“效用函数不一致”。委托人和人双方其中一方要求实现效用最大化目标，会损害另一方效用最大化目标的实现，二者始终无法达到帕累托最优状态。委托人和人都是有限理性的经济人，都会追求自身效用的最大化。但委托人追求效用最大化的目标是单一的，就是追求企业价值的最大化；而人追求效用最大化的目标是多元的，既追求个人收入，也追求权力、地位及在职消费等。当两者利益发生冲突时，人有可能会放弃所有者的利益而追求自身的利益。这就是通常所说的“内部人控制”现象。一般而言，由于股东“外部人”不直接从事和控制企业的生产经营，企业经营业绩可能被企业“内部人”行为控制，股东利益可能受损害，所以股东对约束企业“内部人”的内部控制机制构建有较强烈的需求。

股东为了确保自己的经济利益，必然会对企业经营活动的全部事项进行监督性控制，但一般只局限于企业宏观面或重大事项的控制。股东作为投资人，掌握着企业资产所有权的权益势力，他们位于企业内部控制链的源头。为了内部控制的有效实施，股东必然要设定内部控制的方向。其主要控制方向有资本增值的控制方向、资本保值的控制方向、会计信息质量的控制方向。股东要实现对经营者的有效控制必须构建内部控制链，包括确定公司发展战略、确定公司运营的基本政策、聘用独立中介机构进行审计、确定业绩评价办法与薪酬制度等。

（二）建立经营者维度的内部控制点分析及其控制链

经营者是企业内部控制链中的关键控制者，经理层可分为最高管理层和职能管理层。他们是企业人力资本和知识资源的提供者，他们投入的是企业经营管理技能和服务，一般具有较强的管理能力和丰富的工作经验。与物质资本投资者一样，经营者是企业契约最初缔结者之一，在企业的经营管理中居于主导地位。经营者的自身利益与企业发展息息相关，他们需要在个人事业的发展、工作上的肯定和晋升，实现自身效用最大化、社会地位的提升、较高的薪酬回报、良好的工作环境、掌握控制权等方面得到满足。同时，经营者投入的管理劳动难以计量，表现在其所提供服务的贡献率不易计量，而且其职位越高，计量难度越大。经营者为了维护自身利益，必须确保其管理地位的稳固。经营者主要是为投资者负责，如果经营者的最终经营成果达不到股东的期望值，则可能被股东解雇，从而其潜在风险变为现实风险。企业员工就其职位而言低于经营者，受经营者的管理和领导，但员工是企业的“内部人”，他们对企业的经营活动和经营成果十分了解，如果经营者的经营管理活动得不到员工的支持和认可，那么其管理地位的稳固也就难以保证。经营者作为经营管理团队，它所要控制的企业人员主要是普通员工，所要控制的事项是企业的全部事项。

经营者为了内部控制的有效实施，应设定内部控制方向。其主要控制方向有确保员工尽职尽责地完成各项工作任务、确保员工不做损害企业利益的事情、确保员工所提供的经营信息和会计信息是真实可靠的等。经营者要实现对员工的有效控制，必须构建经营活动的内部控制链：将相互牵制原则贯穿于内部控制的全过程；规范操作规程，明确岗位职责；确定绩效评价办法和奖惩措施；实施工作轮换制。

（三）建立员工层维度的内部控制点分析及其控制链

企业员工包括普通员工和知识型员工，他们投入企业的是人力资本。人力资本的专用性使得企业员工在不同程度上将自己抵押给了企业，承担着一定的资本投入风险。这种风险包括自身体能的不断损耗、其他学习机会的不断放弃、很难通过人力资本市场流动来规避因企业经营不善所带来的个人风险等。员工是为经营者负责，如果其工作能力和劳动绩效达不到经营者的要求，就可能被经营者解雇，员工的潜在风险就可能变为现实。员工为了降低自己被解雇的风险，必然积极要求参与企业内部控制。员工是为经营者负责，如果其工作能力和劳动绩效达不到经营者的要求，就可能被经营者解雇，员工的潜在风险就可能变为现实。员工为了降低自己被解雇的风险，必然积极要求参与企业内部控制。企业员工通过投入人力资本成为公司治理和内部控制的主要参与者。

企业之间的竞争最终归结为人力资本的竞争，拥有高素质的员工决定了公司在竞争中的地位[1]。员工是企业经营活动的直接参与者，在获取企业真实经营情况方面的作用是其他利益相关者无法替代的，员工对股东和经营者具有反向监督优势和作用。企业员工所能控制的事项主要是工作岗位职责内的业务活动。企业员工为了内部控制的有效实施，应设定内部控制方向，其主要控制方向是保护企业财产安全，维护企业正常生产经营，真实及时上报企业经营情况。

企业员工要实现对人员和事项的有效控制，必须构建经营活动的内部控制链，建立有效的激励机制，调动员工参与公司治理和内部控制的积极性；建立监督机制，确保规章制度贯彻落实；建立有效沟通交流机制，确保员工诉求渠道畅通。

（四）建立债权人维度的内部控制点分析及其控制链

债权人是企业物质资本提供者之一。债权人向企业投入了债权资本，其目的是为了获取利息。从表面上看，债权人还本付息的事项已在借款契约中明确规定，其风险与股东相比较小，但投资人可通过组合投资方式降低风险，也可退出投资，契约的不完备和公司的“有限责任”也可能将投资者的风险转嫁给债权人，因此，债权人的风险可能比股东更大[2]。如果一切进展顺利，股东会收获很多利益，债权人的贷款会得到偿还；如果冒险失败，公司不能偿债的风险会增加，而股东会得益于有限责任制，不会失去比他们购买公司股份时付出的资金更多的东西。为了规避风险，债权人必须参与企业控制权的分配，以对股东和经营者的行为实施影响。债权人对企业财务方面的控制有明确的动机，吸收债权人进入公司治理和内部控制，已成为各国公司立法的发展趋势。债权人要实现对股东和经营者的有效控制，必须构建经营活动的内部控制链，包括债权人（银行）董事制度、债权人（银行）监事制度、债权人（银行）应构建企业诚信档案和评审机制。

（五）建立政府维度的内部控制点分析及其控制链

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[关键词]建筑企业；会计风险管理；内部审计

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）30-0071-01

企业风险管理是通过对风险进行识别、评估、应对和监察，为实现企业的目标提供合理的保证。而建筑企业由于建设项目具有投资大、参与主体多、组织关系复杂、单一性和多样性并存等特点，在实施的过程中存在大量的不确定因素。而内部审计由于在企业管理中具有事前预测，事中控制，事后分析的特点，通过对工程项目全过程的跟踪，从而保证项目实现预期目标，减少或避免损失的发生，对现代建筑企业有着至关重要的作用。

1、建筑企业的主要风险

1.1 业主方风险

业主是工程的投资者，是建筑企业最重要的合作者，业主方的情况对建筑企业的工程施工和效益的实现有着重大影响。工程项目施工，前期的组织协调工作都需要甲方（即业主方）来协调和配合。是否能够顺利进场开工施工，甲方是关键。其次由于目前建筑市场不太规范，有的业主滥用权力，，拖欠工程款；有的业主干扰工程施工秩序，又不给以补偿；有的业主资金来源不能充分保证，工程项目干一半，资金链断裂，出现无力支付工程款的情况。再碰到吃拿卡要处处刁难种种不利因素会使建筑企业陷入经营困境，承受巨大的经济风险，直接体现于经济效益的亏损风险。

1.2 盲目签约风险

首先，建筑企业在签订合同时可能存在缺乏全面考虑合同条款的情形，对一些条款的遗漏和曲解又没有在图纸会审过程中及时取得双方的有效沟通和确认，或者为了赢得中标故意让利压价进行恶意竞争，这些都会给企业造成重大损失。其次，在履行经济合同的过程中，双方就一些重大项目的增减和变更必须进行项目签证，取得甲乙双方的正式确认，否则造成结算时的推诿扯皮现象这些都会给建筑企业带来重大经济利益风险。

1.3 财务风险

财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。包含筹资风险、投资风险、资金回收风险及收益分配风险等等。工程款都是专款专用，无论甲方还是施工单位，挪用占用项目资金国内外大大小小的工程上有很多，给是施工项目造成的风险甚至损失也是屡见不鲜！内部审计从承接工程开始，通过调查掌握甲方的资金来源渠道判断其对工程项目的资金保障，减小风险隐患！

1.4 施工项目具体风险

1.4.1施工项目管理风险：首先项目领导班子的配备要合理，各项专业技术人员要配备到位。如果领导素质参差不齐，不具备应有的专业能力，专业技术人员配备不全，就会导致工程项目管理一片混乱，这种状况会直接给企业带来经营和管理上的各种风险，为企业造成损失。

1.4.2资金供应风险：目前的施工项目资金来源各种各样，但作为建筑施工企业必须重视甲方的资金供应是否能及时支付。施工现场人材机、质量与安全管理、工程进度与工期的保证都与工程款的及时支付有着密不可分的联系。当前无论是劳务市场、材料供应、机械租赁都已概不拖欠的经营，施工单位按约定拿不到工程款就寸步难行。因此在承接工程项目开始，就需要建筑会计的内部审计测算，预防承接亏损项目。

2、内部审计在风险管理中的作用

国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》将内部审计定义为：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改进组织的经营。”它通过系统化、规范化的方法，调查掌握形成的经营数据，对比和分析经营过程，控制和改进风险管理、使得施工项目在正确合理的范围内有效运行和良性发展，完成自身项目经营指标的前提下为整个企业目标的完成发挥促进作用。

2.1 审计实践证明，只有找准工作目标，做出与时俱进的科学定位，内部审计才能走出一条创新与发展的道路，才能充分发挥它的影响和作用。

管理层应为内部审计工作指明方向，建立以符合企业成本与效益原则的全面风险管理体系为目标，审计职能逐步从财务控制转为战略控制，从控制导向转变为决策层需求导向，从单纯事后评估控制转为事前参与风险管理和过程控制。

审计人员应对施工项目全程实时跟踪，从企业合同评审，工程招投标，资金审批，人员调用等实行审计报备制。内部审计真正做到成为企业的“第三只眼”，在企业的日常经营活动中及时查找发现问题，使企业管理更加科学、透明，不断促进企业健康运营。

2.2内部审计在建筑企业风险管理的过程中，应积极协助管理层建立有效的风险管理机制，使企业能够有效避免各项风险，促进效益的最大化实现。

建立科学有效的风险管理体制是建筑企业公司治理与监管的主要内容之一。制定全面的风险管理体系，以完善风险管理的系统性、提高战略决策的科学性，对于这项复杂的系统工程，内部审计是不可或缺的。

设置独立的审计部，制定审计岗位职责，审计工作流程，引进专业审计人才充实企业内部审计队伍，从基础财务凭证入手，核查数据的真实性准确性，及时了解市场行情，收集资讯，为审计工作的深入开展打下坚实基础。通过参与招投标工作，监督招投标工作的执行和落实情况，使得内部审计作用得到很好地提升。

由于内部审计人员比较熟悉本单位的业务，通过周密详细的事前调查，收集到大量的第一手资料，根据重要性和成本效益原则制定出全面而且符合实际的审计工作计划。通过开展审计工作，从中发现存在风险的隐患问题，进行风险分析，提出合理化建议。

2.3、内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。

首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度入手，在建筑生产、物资采购、工程款回笼、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上查找问题，分析其合理性。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范错误的宏观决策带来的风险。

综上内部审计的主要做用三点：1.查隐患，堵漏洞，建立企业健康发展的“防火墙”。2.测风险，提建议，争做企业发展决策的“参谋长”。3.明责利，倡廉洁，建立公司离职干部的“功过簿”。在建筑企业中，围绕企业发展大局，应不断加大内部审计力度，不仅有效降低企业经营风险，也为企业健康快速发展做出积极贡献。

结语

企业内部审计参与风险管理是市场经济发展的客观要求，在风险管理中，内部审计部门主要是对企业的风险管理部门，所进行的风险管理的再监督。为保证风险管理的有效实施，企业应树立全员的风险管理意识，内部审计人员在企业中应努力取得单位主要领导的支持，不断提高自身的业务素质，提高识别风险的能力，积极参与风险管理，发展内部审计。

参考文献

[1] 周翠燕.内部审计在管理中的使命[J].才智，2009（14）.