财务优化建议范文

导语：如何才能写好一篇财务优化建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：高校；财务管理；优化；建议

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

伴随着近些年我国高等院校教育体制的革新，我国高等院校的办学规模在日渐扩大，办学模式变化也比较大。高等院校的教育经费来源由原来的计划经济，单靠国家财政拨款的来源向多渠道筹资模式发展。在当前市场经济社会大环境下，高等院校也面临着在竞争中生存，要想在激烈的竞争中健康持续发展，加强高校自身的建设，包括办学条件的改善、教学质量的提高，办学规模的扩大，这必然需要大量资金，这种发展趋势使得高校财务管理在办学中的地位更加重要。

一、高等院校财务管理中存在的问题

（一）内部控制制度不健全。目前我国高等院校的内部控制制度不够健全，有时还会出现一些由于违法乱纪和管理不严给学校带来一些经济损失问题，这种情况的出现，与内部控制制度的不健全是有直接关系的，对国有固定资产的管理不到位，固定资产存在大量重复购置现象，本来可以继续使用的仪器设备，觉得旧了，要求更换新的，造成资产闲置，出现大量的资金浪费，使资产使用效率降低，有些高校对重大事项的决策没有建立相关的制度，对大型投资或建设项目不经过科学论证，导致决策失误，给学校带来不小的经济损失。

（二）忽视对资产管理。高校大量的固定资产存放于各使用部分，存放地点分散，部分高校的财务核算中心只负责财务账目的管理，不管固定资产，而作为固定资产的管理单位他们又是只管资产而不管账目，这样就造成了账、物管理的分离，造成学校不能严格的掌控各部门的固定资产的变动，不能及时进行账实核对，固定资产存放的部门不承担对固定资产的管理责任，因此导致高校的固定资产时有有账无物、有物无账的现象发生。高校既是国家人才培养的摇篮，又是科学研究和发展的土壤，拥有强大的科研队伍和科研实力，通过多年的知识积累，高校创造出了许多无形资产，这些无形资产已成为高校在激烈的市场竞争中立足的重要因素，因此加强高校无形资产管理也是今后高校财务工作的重点。

（三）对财务人员的素质教育重视不够。长期以来，高校的财务工作并不复杂，只是一般的收支核算，并不对财务人员有太高的要求，但是，随着高等院校办学规模的不断扩大，高等学校的教育经费来源，由国家财政投入单一的渠道向多种筹资渠道转变，高校对财务的要求也随之提高，财务部门不能仅局限于作为一个收支核算部门看待，而应向更深入的财务分析和资金投入效益方面进行转型，原来陈旧的会计理念已不能再适应新形势下高校的发展。

二、优化高校财务管理的建议

（一）健全高校内部控制制度。防止舞弊行为，是高校内部控制制度的直接目标，高校内部控制制度，能有效的保障学校的经济业务能按照预期制定的目标进行。一是根据国家的方针政策，结合本学校的工作实际情况，进一步完善现有的规章制度，及时废除现有的已经淘汰、不再适应学校发展的故障制度，科学合理的制定适应新形势的制度规章。二是要加强制度的执行力，严格按制度办事。财务业务工作必须经过授权、批准等程序受理。对学校财务管理工作中可能出现的问题，充分发挥制度的管理作用，使经济行为得以有效的控制。三是要注重加强培训工作，打造一支高素质的会计业务队伍。四是科学合理的制定学校的长期发展规划，包括学院总体发展的战略目标，学科建设和师资队伍建设记忆校园建设方面的规划方案。

（二）注重资产管理。一是加强固定资产的管理。科学配置学校资源，对于固定资产的管理，职能部门要配备专门的管理人员，对固定资产进行验收使用管理。学校财务部门应建立固定资产台账、明细账进行管理。固定资产管理部门也要有自己部门的明细账，对固定资产的型号、数量、价值、存放地点进行详细的记录，保证固定资产账物相符。各资产使用部门不得擅自将本部门资产进行处置。固定资产的管理部门要定期对固定资产进行清查，对不知去向的固定资产，要查明原因，保证财产物资安全完整。二是要加强无形资产的管理。主要涉及到科研经费的管理，对科研经费的审批要严格确定审批权限，按照规定的审批权限，来签发科研经费的申请，检查科研经费的真实性、合理性，同时，财务管理人员，要对科研经费的使用情况进行跟踪监控，财务人员对科研经费的使用情况做到心中有数。完善现有科研成果评价体系，提高科研人员及学校领导对无形资产管理重要性的认识，把高校长期积累起来的各类无形资产纳入高校财务管理体系，充分发挥其经济效益。

（三）加强财务管理人员队伍的建设。要注重对财务管理人员综合素质的培养，不仅要提高业务素质还要提高其政治思想素质，风险意识和职业道德修养也需要提高。在工作中，要严格按照国家的发律法规、学校的规章制度来为学校把好关，在做好记账、算账等日常工作的同时，还要在内部控制和管理分析上做工作，把工作的重点移到以提高办学效益，提高资金使用效率上来。还要加强财务管理人员的培训工作，定期的组织财务管理人员进行党和国家有关方针政策、财经法规和各项规章制度的学习，使财务管理人员知法、懂法和守法。特别要关注业务知识的更新，以适应新形势下财政改革要求。还要加强财务管理人员的廉政知识的学习。从而保证财务管理人员秉公执法，自觉地遵守和维护财经纪律。

总的来说，高校的财务管理工作涉及学校的许多部门，在高校中，是任何管理部门都不可替代的。因此，高校必须确定财务管理的中心，使高校的管理水平更上一层楼。

参考文献：

[1]张小红.高校财务管理面临的问题及应对措施.湖南广播电视大学学报，2010.

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【关键词】新高校会计制度 财务管理 优化建议

【中图分类号】 G 【文献标识码】 A

【文章编号】0450-9889（2015）06C-0093-02

自1998年1月1日颁布至今，《高等学校会计制度（试行）》已经实施了16年，已经不能适应当前高等教育体制和公共财政体制改革发展的需要，为此，国家在2009年、2010年、2013年先后三次征求社会意见和修订制度内容，并于2013年底出台了新的《高等学校会计制度》，从2014年1月1日起开始施行。新的高校会计制度有效解决了当前高校财务管理工作中的诸多问题，对促进高校会计制度稳定健康发展具有重要的意义。

一、高等学校会计制度改革的重点内容

针对旧高校会计制度存在的问题，新的高校会计制度综合考虑了进一步规范高等学校财务管理、全面反映了公共财政改革的需要。对比新旧高校会计制度，改革主要内容体现在以下几点：

第一，将旧制度下高等学校会计除经营性收支业务的核算采用权责发生制，改为全部采用权责发生制为基础的业务核算。

第二，新增了呼应公共财政改革的核算内容，涉及国库集中支付、部门预算、政府收支分类、资产管理、工资津补贴等方面。

第三，执行了固定资产折旧及无形资产摊销、将基建投资业务相关数据定期并入高校会计“大账”统一核算、规范确认科研收人和非财政资金收人等。

第四，对收入支出类会计科目的设置进行了细化，规范了财政补助结转结余、非财政补助结转结余和结余分配的会计核算，更好地反映高等学校现实的收支情况。

第五，更新了高校会计报表格式和内容，明确相应报表中的项目构成，增强会计信息的完整性和可比性，进一步完善了报表体系。

二、新高校会计制度对财务管理的影响

（一）适应了财政体制改革，有利于提高会计制度执行力

近年来，部门预算、国库集中支付、非税收入管理和政府收支分类等公共财政政策都涉及高校会计核算的调整和改进，旧制度严重滞后于财政体制改革，仅只能通过补充规定予以规范，不利于制度执行；而新的会计制度顺应了公共财政体制改革的要求，增加了与公共财政改革有关的核算内容，例如通过制度中新增“财政应返还额度”、“零余额帐户用款额度”等科目，真实反映资金的使用和结余状况，可以提高资金运行的透明度，促进了会计制度的落实执行。

（二）统一了会计核算主体，有利于反映高校完整经济活动

旧制度对基建会计实行单独核算，因此基建业务长期游离于高校事业财务核算之外，形成了高校财务管理“两本账”、“双扯皮”，造成高校会计信息的不完整，不利于加强基建项目的财务管理和监督。新高校会计制度将基建会计统一纳入事业“大账”反映，设有相应的核算科目和报表，统一了单位会计核算主体，对基建中的工程量、贷款、负债和还贷能力都有了具体反映，有利于更为全面和真实地反映高校的经济活动和资产状况。

（三）新增了资产补充科目，有利于反映高校资产的实际状况

按照旧制度规定，高校所有固定资产都不需要计提折旧，使得单位固定资产一直按资产原值反映在资产负债表中，既不能反映资产损耗情况，也不能反映资产的实际价值，单位资产价值虚增严重。而新制度中新增了固定资产的折旧管理，对固定资产依据资产性质、折旧方法和年限合理折旧分摊；同时增加了“累计折旧”、“累计摊销”、“待处理财产损溢”等科目，确定高校资产实际价值，更加真实、准确地反映高校资产情况，规范了国有资产管理。

（四）加强了收入支出管理，有利于高校提供成本核算信息

旧制度采用收付实现制，没有区分资本性支出和收益性支出，导致高校不能提供科学的成本数据，高校实际收支情况没有完全体现出来，不利于高校加强成本核算和开展绩效评价。新制度针对现代高校收入和支出多样化特点，整合和新增了一些“收入”、“支出”、“结余”等相关核算科目内容，增设明细科目和辅助账目，同时引入权责发生制原则，用于满足现代高校收支多样化的实际情况，使高校的收、支、存等管理工作更加真实、全面和规范，对高校教育成本有了具体定位，有利于高等教育改革发展。

（五）完善了财务报表体系，有利于传递使用财务信息

针对旧制度会计报表的项目和内容不够科学、信息披露不够充分等问题，新制度对会计报表体系进行了规范和完善，对报表的种类、内容、编制基础和要求进一步的整理规范，并按照核算科目的变化情况调整了报表结构和项目。主要表现为会计报表包含了报表内容和附注，而报表也调整为资产负债表、收入支出表及财政补助收入支出表，既能较好地反映事业收支、结转结余等情况，又能直观反映基本支出和项目支出情况。新制度的会计报表体系符合权责发生制原则，更加直接和完整地反映高校财务信息。

三、对执行新高等学校会计制度的优化建议

在高等教育快速发展的新形势下，高校执行新的会计制度，对于适应公共财政体制改革、规范会计核算和加强财务管理等方面产生了积极影响，同时也对当前高校财务工作形成一定的冲击和执行难度，需要高校自身进一步理清会计思路，优化会计工作内容，从而实现新制度顺利实施。

（一）提高思想认识，加强领导重视和工作宣传

要执行好新的高校会计制度，单位必须从思想上给予重视。首先，各级领导要带头转变思想观念，重视当前高校会计制度的改革工作，积极理解和学习新形势下高校会计制度的实施政策内容，及时更新管理方法。其次，要加强新高校会计制度实施的工作宣传，在全校范围内对教职工开展政策宣传，使人人都知晓执行新的会计制度各项工作内容和措施。只有领导重视了，教职工理解了，并得到了学校各方面的支持和相互配合，才能更好地执行新高校会计制度。

（二）切实加强业务培训，提升财务人员综合能力

执行新的高校会计制度，主要是针对新旧高校会计制度的变化开展工作，而会计制度的变化势必会增加当前高校财务工作的内容和难度，并对财务部门人员的知识结构和业务能力提出更高的要求。因此，高校应当加强相关的业务培训，不断提高会计人员的综合素质，呈现多元化会计队伍。新的高校会计制度实施，特别需要开展系统的、专项的业务培训，除了财务部门人员外，可考虑将资产管理部门和审计部门人员一起纳入培训计划，并结合会计业务知识、计算机技术、相关的法律法规及制度等方面内容，建立复合型会计人才队伍，促进会计制度顺利实施。

（三）适应会计核算变化，加强高校财务管理

由于新的高校会计制度在会计制度基础、会计科目和会计报表等诸多方面都有了较大变化，涉及内容多、变化大、范围广，这就需要会计工作必须根据会计核算变化情况，调整财务管理内容和方法，在做好新旧会计制度衔接的基础上，从部门预算、国库集中支付、政府收支分类、绩效管理、资产管理以及基建会计等方面加大财务管理力度，更好地服务高校财务、预算、资产、成本和信息等方面的管理。

（四）充分利用计算机技术手段，重视财务信息化建设

随着高校财务管理要求越来越高，不管是从建立健全资金管理体系、完善高校资产管理，还是从加强成本核算、会计监督和工作效率等工作总体要求下，都必须利用好计算机技术手段，借助财务软件和管理平台，加强信息化建设，促进财务管理网络化、集成化和高效化，实现会计基础工作初始、部门预算编制和执行控制、会计日常核算、资金资产管理和部门财务决算一体化，推进高校会计制度的规范化和标准化，准确反映高校财务信息，有效提高会计工作效能。

总之，新的高校会计制度是我国会计制度发展史上又一次具有重大意义的改革，适应了当前高等教育体制改革发展步伐，顺应了财务管理对会计制度的需求，促进了高校财务管理水平的提高，对高校健康持续发展具有重要的积极作用。然而，由于新的高校会计制度还处于实施初级阶段，依然存在着不足的地方，例如新制度还未涉及预算会计的科目，缺乏高校资产的预算管理，资产折旧方面没有统一制度规定，无法保证会计信息的可比性等，这些都需要各高校以及财务人员跟紧新制度的脚步，在具体分析、实践总结中不断创新和完善工作方法，进一步优化会计工作内容和方法，提高高校财务管理水平，确保新的高校会计制度能够更好地落到实处。

【参考文献】

[1]王迪.新高校会计制度对高校财务管理积极性影响的研究[J].现代经济信息，2013（3）

[2]陈南宁.简析新高校会计制度的积极作用及实践探究[J].财经界，2015（2）

【基金项目】广西教育科学“十二五”规划2013年度广西教育财务管理研究专项课题（2013ZCW024）

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全年地方财政收入安排127510万元，同比增长18%。

为了实现这个目标，我们将采取以下六项措施：

一、开展财源建设，积攒发展后劲

一是要抓紧落实国家扩大需政策，加快项目规划和申报，全力以赴争取上级资金，支持重点项目建设。二是要保障项目推介包装经费，落实奖励激励政策，促进招商引资工作，努力培育一批经济效益持久、辐射带动性强、税收贡献率高的项目落户我市。三是要整合存量和增量科技投入资金，加大对餐饮娱乐、旅游、信息、物流等现代服务业、高新技术产业、节能减排项目的支持力度，优化经济产业结构。四是要充分发挥基司融资平台作用，进一步拓宽融资渠道，大力支持事关全市长远发展的城市基础设施建设，完善城市功能，改善投资环境，增强经济发展后劲。

二、加强收入征管，全面完成任务

一是要密切关注全市经济运行态势，深入分析研究收入增减因素和变化趋势，提早采取应对的措施认真加以解决。二是要加强税收征管，强化纳税评估、重点税种汇算清缴、税

源大户跟踪监控管理，加大税收专项检查和日常稽查力度，及时清理欠税、缓税和到期税收优惠政策，严厉查处和打击偷税抗税行为。三是要以城市改造为契机，切实抓好民乐园地市改造、大明宫遗址公园建设、地铁1号线施工等项目的税收管理，使其成为新的税收增长点。四是要规范非税收入管理，坚持依法依规足额征收，通过规范收入项目、加强票据管理，开展专项检查、定期分析预测等措施，确保收入及时入库。

三、优化支出结构，强化支出管理

一是要全力保工资、保运转，积极做好事业单位人员绩效工资制度改革的实施，保障机关正常运转。二是要加大“民生工程”投入，落实城市低保资金和廉租房政策，努力增加低收入群体收入水平，支持城镇居民医疗保险扩面，稳定和改善居民消费预期，促进消费需求。进一步增加公共卫生投入，改善城市社市卫生医疗条件，支持被征地农民社会保障和技能培训，促进就业再就业。三是要扩大政府公共投资，保障科技、教育、环境卫生等社会事业经费投入，继续落实义务教育免杂费和困难学生资助政策，提高保洁人员工资，支持全国科技进步先进市考核复审达标，支持创建园林化城市。四是要落实公检法司部门公用经费标准，提高维护社会治安和处理突发事件的能力，大力支持“平安新城”创建活动，促进社会和谐稳定。五是要牢固树立过紧日子的思想，强化预算约束，严格预算追加，从严控制会议费、差旅费、公车购置经费、出国经费等一般性支出，压缩行政开支，降低行政成本。

四、深化财政改革，创新工作方式

一是要深化预算管理改革，完善基本支出分类标准定额体系，早编预算，细编预算，切实提高编制质量。二是要开展国库集中支付改革试点，制定银行账户管理办法，逐步推行公务卡改革试点。三是加快“金财工程”建设步伐，全面应用部门预算，国有资产管理，工资统发系统、国库集中支付系统。四是要对使用财政性资金的基本建设项目全面实行竣工财务决算评审制度，进一步加强资金监管，节约财政支出。五是要加强“收支两条线”管理，在部分市级单位推进非税收入“收支脱钩”改革试点，不断提高政府统筹财力。六是推进政府采购管理改革，努力拓宽政府集中采网购范围，将公益性、民生性等社会关注的“热点”项目逐步纳入政府集中采购目录。

五、强化财政监管，完善各项服务

一是深入开展财政监督检查，加强预算外资金管理，严格执行“收支两条线”管理办法。加大对行政事业单位及其各项资金的财务专项检查活动，查处各种违反财经纪律行为。二是加强《会计法》执行情况和会计信息质量检查，突出对会计人员的考核和培训。加强财会人员的诚信教育和职业道德建设，提高会计人员素质，规范会计行为，整顿会计秩序，切实提高会计网信息质量。三是密切关注市级财政债务增加，防范财政风险。四是加强行政执法责任制建设，全面推进依法理财。

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关键词：石油化工企业 财务分析 建议

石油化工企业的健康发展对国家的繁荣和稳定具有重要意义，完善财务分析指标和扩大财务分析范围，将更加有利于对石油化工企业财务状况的了解，避免石油化工企业出现财务危机问题。同时对衡量石油化工企业目前的财务状况，预测其未来发展趋势具有指导意义。因此，经营管理者要不断提高石油化工企业财务分析质量，确保企业偿债能力、盈利能力、资产运用效率以及资金周转等问题，保证石油化工企业健康稳定发展。

一、石油化工企业财务分析的目的和意义

石油化工企业财务分析的主要目的在于评价石油企业过去的经营成果，衡量当前的财务状况，并且以此为依据，预测石油化工企业未来的发展趋势。石油化工企业进行财务分析，可以确保企业财务状况经营良好，避免因为资金链问题引发生产问题，从而保证石油化工企业健康稳定发展。

石油化工企业财务分析的目的取决于三个方面，首先是企业的经营管理者。企业的经营管理者通过财务分析，能够正确评估企业当前的财务状况和生产经营状况，针对其中出现的问题，快速的采取有效措施予以解决，提高企业的盈利能力以及资金利用效率。其次，对于企业风险的承担者来说，通过企业财务分析能够确保企业的获利能力，并根据财务分析结果进行资产保值和利润分配。这些都需要进行财务分析后，根据财务报表获取相关信息，以便保证收益最大化。最后，财务分析对于债权人来说意义重大。财务分析报表能够了解到企业的偿债能力，债权人依据偿债能力增强自身的信贷风险，并且依据财务分析报表，确定对企业的投资管理问题。

二、目前国内石油化工企业财务分析存在的问题

目前来看，我国石油化工企业财务分析领域存在的问题主要有以下四个方面：

（一）分析技术手段落后

我国石油化工企业当中，缺乏先进的核心技术分析软件，这对于我国石油化工企业进行财务分析十分不利。尤其在我国石化贸易进入WTO后，跨国公司已经进入石化贸易领域，业务处理量加大，更需要专业性的核心软件进行分析技术处理。

（二）分析方法不全面

就目前来看，我国石油化工企业财务分析的方法主要为比率分析法、趋势分析法和比较分析法三种，这三种分析方法当中，比率分析法已经无法满足当下石油化工企业财务分析的发展，具有滞后性;趋势分析法需要进行同时期财务报表分析;比较分析法需要以相同地区价格水平进行比较，由此可见，石油化工企业财务分析方法不全面，十分不利于企业进行合理的财务分析。

（三）财务分析指标设置不合理

石油化工企业进行财务分析过程中，其设定的财务分析指标不合理，无法真正表现企业内部真实的财务状况。例如反映偿债能力的流动比率指标，它无法作为衡量企业短期变现能力的绝对标准;应收账款周转率也不能准确地反映存货资产的运营效率;反映销售利润指标难以反映获利的稳定性和持久性。如此一来，财务分析指标设置的不合理，将直接影响到石油化工企业的财务状况，甚至引发资金链等相关财务风险。

（四）财务报表的准确性

财务分析报表的设计，是根据财务分析所得的结果进行编制，这与财务分析指标有着直接关系。不同的数据以及不同的会计处理方法直接影响到财务报表的准确性和有效性，甚至财务报表上的有些数据，并不是真正得到，而是以假设作为基础的，这样一来就直接导致了财务报表缺乏准确性。

三、提高石油化工企业财务分析质量的几点建议

为了确保我国石油化工企业健康稳定发展，保证石油化工企业财务分析质量，就要对当下的财务分析办法进行完善和创新，提高企业财务分析质量。针对石油化工企业财务分析方面存在的问题，提出以下几点建议：

（一）建立健全石油库存统计体系

石油库存是导致石油价格起伏的一个重要原因，石油库存的统计也是进行财务分析的一个基础。建立健全石油库存统计体系，将为石油化工企业进行财务分析提供准确的数据依据。

（二）完善财务分析指标

财务分析指标的完善，将有利于石油化工企业以正确的指标衡量财务状况，评价企业的财务经营情况，以确保财务分析的准确性和完善性。

（三）财务分析数据范围扩大

扩大财务分析数据范围，可以更加全面的对企业的财务状况进行分析，避免出现纰漏。同时，还可以进一步完善财务报表体系，将企业经营状况和财务指标结合起来，进行详细分析，确保分析的有效性和准确性。

（四）加强企业筹资、投资与现金流量的质量分析

企业进行资金流管理，是企业财务分析的一个重要部分，关系到企业资金运作问题。合理有效的筹资、投资以及现金流量运作，对企业偿债能力以及日后的长足发展具有重要意义。

参考文献：

[1]孙诤，王鸿祥.财务报告分析[M].企业管理出版社，1997

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【关键词】中小型企业；资金管理；配置优化

一、中小型企业资金使用的尴尬现状

（1）资金管理意识不够。在财务管理越来越重要的企业管理中，很多的中小企业管理者还未意识到财务管理的作用，特别是对资金的管理。企业在对资金进行配置时，没有具体的使用目的和方法，常造成资金不足或者资金闲置。（2）企业缺乏有效的资金管理方法。不当的资金管理方法，不仅会影响资金的使用效率，还影响企业目标的实现。需要注意的是，部分中小企业的信息化程度不高，也会影响资金配置，降低资金的使用效率。没有健全有效地控制制度，使得大量资金占用不合理和急需的项目资金需求得不到解决。不仅带来巨大的浪费，也隐藏着较大的财务风险。（3）企业内部缺少健全有效的控制制度。在资金的使用过程中，常有些人为因素和非人为因素会影响资金的使用效率，中小企业自身组织结构不完善，管理存在漏洞，内部控制不健全，甚至缺乏健全的会计核算体制，都将导致资金的使用达不到其应有的效果。

二、对中小企业资金配置方法的建议

（1）资金配置策略与战略目标相适应。企业任何决策的制定，都是致力于本企业的经营目标更好的实现。企业在选择适合自身的资金配置方法时，一定要清楚企业本阶段的目标是什么，再根据企业的目标进行具体的分配。（2）现金的最佳持有量。资金配置实质上是进行资产组合，因为资产实际是资金的占用形式。在进行资金配置时，企业由于交易、预防以及投资等动机，常常会持有一定的现金，为避免资金的浪费和闲置，这种现金持有量在成本与效益原则下，必须确定其最优持有量，以提高企业的资金使用效率。尽管中小企业生产规模中等或微小，自身资产结构简单，但最优现金持有量对企业来说很有必要，可借助财务管理理论中的成本分析模型进行决策。（3）资金预算管理。对资金进行预算，可以使企业在资金过剩或者资金短缺的时期之前进行规划安排。若资金预算余额相对于企业现时的资金不足时，企业可以提前进行筹资；若资金预算余额出现过剩时，企业则可根据自身情况进行适当的投资。资金预算还能为企业的财务计划提供一定的改进建议。

三、对中小企业资金配置优化的建议

（1）针对中小企业根据企业目标制定资金配置方案的建

议。第一，对处于生存期企业的建议。企业如果正处于生存期，如何保持企业的收支平衡，保证企业的偿债能力，将是企业在制定资金配置方案时主要考虑的方面。企业处于生存期，企业的资金处于收支相抵状态，这时企业的资金配置主要集中于企业生产经营的日常开支以及企业的留存收益，留下足够的抵御风险和用于应付临时需要的资金，其具体数额，需根据企业的具体情况而言。此时企业应进行积极筹资或者提高企业产品的销量，增加企业的运作资金，为企业发展、业务拓展做好准备。第二，对处于发展期企业的建议。企业在发展过程中常常发展期的企业根据战略需要，进行积极地市场拓展以及提高产品质量、扩大生产规模，这个时期资金需求量大，在积极向外进行筹资的同时，合理的分配企业自身的资金也很重要。此阶段的企业向生产方面分配资金时，切忌盲目，生产要素报酬递减规律（边际收益递减规律）是企业对扩大生产规模进行评价时的一个很好的参考，在分析企业属于哪一类规模报酬的基础上考虑分配资金的多少；在企业进行市场扩展和产品开发时，其投入的资金应与企业的投入力度相一致。（2）针对中小企业现状资金配置优化的建议。第一，核定资金的合理需要量。企业应根据自身情况，采用先进合理的计算方法。利用资金预算能够较为稳健的确定企业合理的资金需求量。第二，加强对现金流量的分析，严格控制现金流入和流出。此举的目的主要是保证企业的支付能力和偿债能力。在此过程中，企业还不可忽视支付风险和资产流动性风险，对该风险应进行风险应急机制。第三，推行全面预算管理，严格控制事前、事中、事后的各项资金开支，保证资金的有序流动。第四，加强内部审计，健全内部监督审计制度，保证各项经营活动正常进行。第五，加强资金的支付管理，避免权力过分集中。企业应根据业务范围和金额大小确定审批人员。第六，建立信息反馈机制，对于方案的执行能够有效地进行监控，保证方案的顺利实施。

参考文献

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【关键词】人防部门；财务管理；财务分析；提升建议

人防事业运行的过程中，离不开财务管理工作的辅助。新形势下财政管理制度的建设与审计、专项审查、社会力量等多维度的监督体系密切相关。在这种模式中，人防部门的会计核算与财务管理工作必须发生一定的调整。人防财务管理工作如何满足目前财政管理体制变化形式，这是一个迫切需要研究的课题。本文对提升人防财务管理工作质量提出了一些建议。

一、分析人防部门财务管理工作存在的不足以及成因

一是预算编制方面存在不足。这主要是因为对部门预算缺乏足够的认识，预算编制较随意粗放。预算执行过程中经常申请追加资金或是达不到支出进度。预算理念落后，对部门预算重视不够，对资金使用情况、项目绩效缺乏监督和跟踪问效，存在重分配轻监管，重投入轻绩效的现象，导致资金使用效益偏低。

二是人防经费保障与使用效率方面存在的不足。主要体现有些地方因财力不足，业务费挤占人防易地建设费，资金用途被改变，没有切实做到专款专用，经费管理缺乏规范性，人防建设经费使用效率偏低。

三是人防部门管理过程中固有资产使用率低下以及清查盘点体制缺乏完善性的问题，这就使人防部门固有资产的完整性受到极大的威胁。

四是人防财务监督方面存在的不足。主要体现在内部监督机构的设置缺乏合理性，以及人防财务管理工作人员对监督审计环节必要性认识缺乏两大方面。

二、探究优化人防部门财务管理工作质量的对策

1.强化对预算管理力度，是提升人防财务管理工作质量的依托

预算管理是财务管理体系的中心，也是影响财务管理工作质量的大型因素，强化对预算管理力度。首先，要实施精细化管理模式，借此途径去使预算体制具有综合性、合理性与精准性特色，而上述目标的落实，财务人员确切的计算出整年理可支出财力资源的数额是必要的。在人防事业运行的过程中，资金来源的途径是多样化的，收支的多少也是不确切的，受很多因素的干扰，因此把握好预算环节是必要的，财务管理人员应对其有一个确切的认识。其次，在预算环节中，对人防部门现阶段发展水平、未来发展规划、客观存在与隐含的各类因素进行综合分析，从而明确其财务支出水平，最大限度的强化财务预算工作的规整性与有效性，避免财政赤字的出现。最后，要动员全体财务人员参与进预算管理整个进程中。当然认真落实预算执行环节是必要的，从而使财务预算的约束效能发挥出来。主要体现在每一项收支预算务必要依照财政部门审批的用途、科目与资金数量执行，禁止出现擅自挪用资金，自行调用其他科目与项目资金，随意改动项目内容等行为。强化对预算管理力度，优化人防财务管理水平，预算执行过程中一定要落实“先预算，后支出”这一规则的，使支出的每一笔资金具有规划性与合理性特点，以从根本上消除资金使用上出现盲目性c任意性。

2.提升财务分析质量，是强化人防财务管理工作效率的关键

财务分析可以被视为财务管理的重心与终极产物，其可以协助财政部门、单位内部及其他报告应用者对企业发展的面貌，政策制定与推行的效果等内容有一个全面性的了解。此外，财务分析质量的优劣，也影响着下季度或下年度财务收支规划编制的情况。为了落实这一工作环节，财务管理人员应该深入的对财务月报、季报进行分析，为上级领导决策的准确性提供财务方面的支持。此外，人防财务管理人员也应该掌握对经费来源结构分析、支出结构分析、资产使用效果分析等方式方法，从而对人防财务管理质量做出合理的点评。为了优化财务分析质量，从而实现强化人防财务管理效率这一目标，在财务分析环节中，除了需要分析那些能够量化的财务标准以外，也应尽最大努力将战备效益、经济效益、社会效益等非财务指标整合在一起，从而确保财务分析管理和参谋功能充分的发挥出来。

3.完善体制，依法管理是提升人防财务管理工作质量的保障

在财务管理体制深入改革的进程中，人防财务部门应该积极对传统老套的财务制度进行统一处理，具体是指对内容缺乏完善性的制度实施填充措施；对实践性缺乏的制度实施修整措施；对那些与科学发展观缺乏匹配性的规章机制实施优化措施。并基于人防部门事业运转的实况，重新编制《财务管理工作规范》《人防固定资产定理规定》《内部审计制度》等规章制度并全面贯彻落实，从而使财务管理工作运行的有效性与有序性有所依托。

再者，在实际工作中，财务人员务必要遵守《会计法》《预算法》《行政单位会计制度》《行政事业单位内部控制规范》等法律体制，加强财务管理，从而为人防部门事业的平稳健康运行奠定基础。

三、结束语

总之，在信息时代中，人防财务管理工作思路应该发生一定的转型，积极创新思想管理，打造现代化财务管理体系，尽量投入少量化资金而去获得最为丰实的效益，从而提升社会对人防部门的满意度，这是以及人防部门持续发展的客观需求。强化财务管理工作效率，能够使财务保障性作用充分的发挥出来，为人防事业的创新发展提供强劲的支撑。

参考文献：

[1]白景明，朱长才，叶翠青，朱克俊，程丹润，汪文志.建立事权与支出责任相适应财税制度操作层面研究[J].经济研究参考，2015，43：3-91.

[2]徐辰.地下空间开发制度，由“建设”到“开发”[J].城市规划，2014，01：79-84.

篇7

案例

王女士和老公都30岁。王女士在一家公司做人力资源，年收入5万，老公在一家外企任职，年收入10万。双方都有公积金、养老金。家有女儿4岁，学费一年近9000元。市区有一套价值70万元的住房自住，已还清贷款。银行活期存款5万元。

王女士家庭实行的是类似于从制的理财模式，她和丈夫每年都会从各自的帐户中提取家庭共同支配的费用，共50000元。包括日常开销、女儿的教育费用及每月为女儿教育储备用的500元基金定投。丈夫另购买10000元基金，商业保险15000元。

理财需求：

请问应该如何有效利用闲散资金?家庭理财搭配是否需要调整?近阶段需要购买家庭用车。

财务状况分析：从目前王女士家庭的财务状况来看，结余比例为67％，仍在合理的范围内，家庭财务收支情况较好。但是还是存在以下几个问题。须加以改善：

清偿比率为100％。清偿比率反映客户综合偿债能力的高低，常值保持在50％以上。王女士已达到100％，一方面说明客户的资产负债情况极其安全，同时也说明客户还可以更好地利用杠杆效应以提高资产的整体收益率。

流动性比率为23。流动性比率反映客户支出能力的强弱，常值为3左右。王女士的指标已经达到23，说明您的流动性资产可以支付未来23个月的支出。

王女士夫妻风险保障力度不足。虽然夫妻俩职业风险性低，单位也为其投保了养老、医疗保险及公积金，但是风险保障还是略嫌不足。

家庭收入来源单一。王女士家庭目前无工作外收入，也无任何投资安排，没有一个合适的理财规划。

理财建议

1、目前教育费将是家庭一笔不菲的支出。教育金规划建议从每月收入的结余中采取定期定额方式投资于开放式基金。每月至少规划出1000元，年储蓄不少于12000元选择合适的基金投资。建议选择具有良好市场口碑的基金公司和基金经理管理的基金，确保基金的年平均投资报酬率不低于8％。

2、建议进行多元化投资，提高资金的使用效率。

(1)家庭备用金可以在银行购买货币市场基金。一般来讲，紧急备用金为月固定支出的3―6倍。考虑到夫妻双方工作稳定，因此只须留出4倍(即2万)就差不多了。

(2)年度结余可用来投资开放式基金。根据王女士的家庭情况及预期收益率8％的目标，可以以偏股型：平衡型：债券型=1：2：1的比例投资。

(3)考虑到夫妻俩对投资领域不太熟悉，因此，不建议其分散投资于期货、黄金、外汇等相对专业性要求高的投资市场。

篇8

水利基建项目财务监管的误区、定位及规律

1.财务监管的认识误区及原因分析一是对行业监管的认识误区。部分水利主管部门认为“三定方案”已取消水利财务的行业监管职责，财务监管应主要针对所属单位，开展行业监管缺少依据。产生误区的原因主要为对“三定方案”理解有误。如：2008年国务院办公厅批复水利部的“三定方案”中，明确水利部具有加强中央水利资金的监管职责，在水利部层面不存在行业监管职责取消的问题。二是对资金转移支付的认识误区。部分水利主管部门认为资金转移支付后，由于资金不经过各级水利主管部门转拨，加强财务监管没有了着力点。产生这种误区的原因为对财务管理职能理解不全面，以点代面，对拨款控制的作用过于夸大。财务监管的措施很多，拨款控制只是其中之一，此项缺失并不影响其他监管措施的正常实施。三是对财政介入监管的认识误区。部分水利主管部门认为当前财政层层把关，一些地方财政更是全过程介入监管，各级水利主管部门再进行财务监管意义不大。产生这种误区的原因主要为混淆了财政监管和主管部门财务监管的定位，对财政监管被动依赖。财政监管主要为水利系统外的监管，主管部门的财务监管主要是水利系统内的监管，两者监管的目的、解决问题的角度及手段均有较大差异，财政监管并不能代替主管部门的监管。四是对系统内各项监管的认识误区。部分水利主管部门认为财务人员任务很重，自顾尚且不暇，可用系统内部开展的各类监管（如稽查、督导、内审等）代替财务监管。产生这种误区的原因为对财务监管方式和定位不清楚。财务监管的方式很多，如委托中介机构、组织专家参与等，财务任务重并不是放弃监管的理由；相对于系统内其他监管方式而言，财务监管具有事前、事中、事后多种监管形式，且有指导、制度制定等多种手段，财务监管具有不可替代性。五是对财务职能的认识误区。部分水利主管部门认为基建财务职能只是对建设期经济事项进行会计核算，建设期间的资产管理等与财务无关。产生这种误区的原因为以偏概全，把财务的单一职能混淆为综合职能，把会计核算内容混淆为财务监管内容、把个人工作职责混淆为单位财务部门的职责。如资产管理虽为财务部门职能，但由于负责基建财务的人员不管资产，就容易产生资产移交与财务部门无关的认识误区；就项目法人而言，财务管理主要为保证资金的安全高效，会计核算只能作为财务管理的一个手段。六是对中央级项目和中央资金的认识误区。部分水利主管部门将中央级项目监管和中央级资金监管混为一谈，认为水利部及所属单位应只管中央级项目，不应对中央参与投资和中央补助的地方项目实施监管。产生这种误区的原因为对政策理解有误。根据有关规定，中央级资金安排的项目，不仅仅局限于中央级项目，还包括各省实施的中央参与投资的项目和中央补助地方项目，对中央级资金的监管自然大于对中央级项目的监管。中央转移支付资金也属中央级资金的范畴。

2.水利基建财务监管的定位分析财务监管作为水利基建项目管理的有机组成部分和重要一环，理应服从并服务于水利基建项目管理的大局，这是水利基建项目财务监管的基本定位。各级水利主管部门的财务监管，均应遵循这个定位和原则。在监管范围上，应做到水利主管部门的水利建设管理职能延伸至哪里，财务监管就跟进至哪里；在监管目的上，应做到立足服务指导和监督协调，切实解决建设项目管理中的实际问题；在实施方式上，内部做好与规计、基建、审计等部门的配合，外部做好与有关主管部门及相关施工参与单位的沟通协调，形成监管合力。

3.水利基建财务监管的规律分析水利建设项目从项目立项到竣工移交至运行管理，离不开资金和财务支撑。其财务监管与项目管理、资金运动、财务管理密切相关。水利主管部门的基建项目财务监管必须结合当前实际，遵循项目管理、资金运动、财务管理的固有规律办事。一是把握项目管理的规律。按基建管理程序，找出各环节影响项目效益且适合财务监管介入的突破口。如根据水利基建项目不论资金转移支付与否，均可落实竣工验收主持单位这一特点，可重点规范竣工验收主持单位这一重要监管主体的职责。二是从资金运动的规律入手，通过对资金运动全过程的分析，找出建设项目前期工作、建设实施、建设项目竣工三个阶段的关键环节和风险控制点，进行全过程风险防控。如针对项目前期工作对水利基建工程的功能设计、造价控制和建设施工均产生重大影响（分析表明，前期工作影响工程造价的可能性为75%～95%）这一特点，需加大前期阶段的财务监管力度。三是从财务管理的综合职能和规律入手，从财务筹资、调节、分配和监督职能各环节及财务管理与预算管理、与资产管理相结合入手，加强财务信息的收集分析及反馈处理，及时采取相关措施，以促进优化设计，及早发挥工程效益。如从资产管理视角，可重点关注基建自用资产的管理、基建竣工形成资产的接收和交付后资产的运行情况等。

加强水利基建项目财务监管的措施和建议

1.抓好财务监管的顶层设计一是做好财务监管事权的划分设计。按财务隶属关系和基建项目管理权限合理划分事权，明确水利部、流域机构、地方各级水利主管部门的财务监管职责，充分发挥各级水利主管部门的财务监督指导功能。针对水利基建项目资金转移支付问题，明确项目验收主持单位的全面财务监管职责，使财务管理与项目管理权限有机结合。该制度可作为水利基建项目财务监管的纲领性文件，建议由水利部出台。二是加强系统内财务监管内控制度建设。以防范风险减少舞弊为目的，以资金运动过程为主线，重点规范水利基建项目财务监管中上下级之间、单位内部财务部门和业务部门之间、财务部门内部各科室之间的关系，构建长效的风险防控机制。该制度建议由各级水利主管部门按权限制定。三是加强财务综合监管的制度建设。将单纯的资金核算、检查等单一监管向利用预算、资产等综合手段转变，对基建项目的预算编制、预算执行、资产管理、决算审查、绩效考核等进行规范。该制度建议由各级水利主管部门的财务部门制定。

2.加强项目前期工作阶段的财务监管一是落实财政部《内部会计控制规范———工程项目（试行）》（财会〔2003〕30号）的规定，在系统内建立健全项目前期阶段财务部门参与的机制。要求相关单位在开展前期工作时，对项目的资金筹措方案、经济效益、财务效益的评价应听取财务部门的意见和建议。在项目建议书、可行性研究报告和编制的概预算评审或审查时，应要求财务部门参加。二是建立项目前期设计优化的激励机制，将项目前期设计与运行管理结合起来，引导项目前期设计建立全生命周期成本管理理念，促使生产工艺等优化设计，从源头上保证水利建设资金的效益发挥。

3.强化项目实施阶段的财务监管一是加强建设项目采购的财务监管。对招标投标项目，要求项目法人组织财务人员参加分标方案的制定、招投文件起草审查及合同起草签订等工作；对非招标项目，要求项目法人严格执行政府采购法的规定。政府采购由财务部门组织采购，上级财务部门按分工实施行政监督。二是加强项目建账和会计核算的指导工作。上级水利主管部门和竣工验收主持单位应组织专家对项目法人的建账情况进行关键技术指导，以保证所建账套可满足概算分析和成本归集的需要。有条件的单位可实行年度财务达标考核等方式进行监督指导。三是强化水利建设资金使用的控制。督促项目法人建立健全建设资金使用管理的责任制度，提早准备，抓好项目预算执行工作。四是督促项目法人建立内部合同价款结算的联签审批制度，组织工程、合同等部门共同参与价款结算审核工作。五是督促项目法人建立自用资产购置、处置及盘点等管理制度，对非经营性项目，其自用资产的处置可明确按事业单位国有资产处置的权限进行管理。

4.注重项目竣工阶段的财务监管一是加强水利建设项目竣工财务决算指导。竣工验收主持单位及相关水利的财务部门应主动做好竣工财务决算编制的督促和指导工作，要求项目法人按《水利基本建设竣工财务决算编制规程》的要求编制竣工财务决算。二是开展竣工财务决算审查工作。竣工验收主持单位在项目法人申请竣工决算审计前，应督促项目法人将竣工财务决算逐级上报进行财务审查，将有关问题提早消化在竣工审计之前。三是建立健全竣工财务预验收制度。对竣工审计意见、资产移交单位的落实情况，财务遗留问题等提出意见和建议，并作为项目竣工验收的必备环节。四是水利基建项目竣工验收后，竣工验收主持单位应督促项目法人及时上报竣工财务决算，并组织专家或委托中介机构进行审核。五是竣工验收主持单位及相关水利主管部门应对竣工资产的移交和接收情况、未完工程及预留费用的使用情况、验收财务遗留问题的处理情况等进行跟踪检查，以防范相关财务风险。六是竣工验收主持单位及相关水利主管部门应督促项目法人严格按照财政法规进行分配处理，应交尽交，不得截留和挪用，项目法人留用部分要按规定计提和使用。

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关键词：高校 预算 收入与支出 问题

我国高校教育从稀缺到大众，迄今为止已经逾二十年之久，这段时间内，我国高校就读学生的数量上得到了一次次的飞跃，数量在2002年达约九百五十三万，经历了十二年的时间，人数已经达到了近两千五百万，我国高校在校学生的人口数量相当于世界上部分国家的人口总数。因为学生人数的大量增加，也就从另一个方面提升了国家对教育的投入。2013年的投入比2012年的27696.0亿元增长9.6%，以表1为例。随着国家教育经费投入增加，完善高校财务管理机制、优化配置资源、提高办学经济和社会效益，成为各高校发展的战略任务。

一、地方高校预算编制流程

高校财务预算，指高等学校等单位在财务年度内收支的计划预算安排，其是否完善和健全，都会直接或间接影响高校的可持续发展及稳定。

将预算进行分类，从某个角度来看，可以分为收入预算和支出预算。其中，支出预算是指作为财务主体的高校在预算年度内科研、教学和其他活动的支出计划，是学校对有限财务资源的分配，它体现了本单位的发展重点和发展方向，也反映了高校规模与发展速度。

很多高校对预算进行编制大多要经历几个步骤。预算编制中有这么一个说法，即“一上”和“一下”，“二上”和“二下”。“一上”即高校将经过最高管理层审核通过的预算建议资金额上报至主管部门，主管部门汇总审议后报同级财政机关。本文重点介绍“一上”这一方面的内容。由校方主持编制。学校财务部门制订预算编制建议方案，由其上报本单位预算建议方案。校各部门根根据财务部门和管理层建议进行再次调整，形成最终方案，经各单位管理层通过后，财务部门备案。

二、地方高校预算管理存在的问题

几十年来，我国已颁布了一系列和高校财务管理有关的法律法规，这些法律法规保障了我国高等学校财务预算管理的规范和科学化。

（一）双方缺乏沟通

高校的预算管理不仅仅是对某一个部门而言，事实上，对学校每一个部门都有一定的影响。所以在预算管理时，很多部门间都应该加强了解，尤其是对财务部门而言，加强沟通交流可以了解到其他部门的信息，才有利于制度高效合理的措施，确保预算的编制不会出现大的错误。

（二）因为侧重点的不同，易造成赤字

理论上讲，收入和支出处于同等的位置，它们是两个不同的概念，也无法来衡量其中哪一个方面更重要，哪一个不重要。然而，有一些高校在这方面考虑不周全，导致了“收入预算未全部实现，支出预算却全部安排”的现象，专业的结果是，极有可能会造成预算赤字，这样的现象将预算赤字的可能性提高了不少。

（三）体系没有健全

大部分高校在体系的完善这方面做得还不够多，做得还不够好。一所高校的收入与支出具有一定的复杂性，不单是高校，一所普通的小学也会在财务方面多费一些功夫。

三、实例分析地方高校预算管理

（一）A大学基本情况

A校在会计核算的模式方面独具特色，分为三个内容，其一是统一预算，其二是分级核算，其三是集中决算。学校实行一级预算管理，核算仍延续原有模式，即校本部及各副局级学院单独设立会计帐套。2014年末，A校固定资产账面余额为 186，509万元，收入为 158，170万元，支出为 178，593万元。

零基预算法编制预算有一定的优势，首先，能够保证有限的资源在配置和分配过程中的科学性和有效性。同时，A校预算编制存在以下不完善地方：（1）学校财务部门在预算管理方面，其监督评价作用需要进一步提高。（2）零基预算这种方法需要极强的理论知识作为依托与参照，所以对人员的要求高一些。（3）在预算管理绩效评价方面，为了加强监督，必须要制定相应的措施。

图1 结构图（设想）

（二）预算管理建议

设立校级预算机构。校级的预算机构虽小，但必须要健全，做到“麻雀虽小五脏俱全”，其中该包括委员会主席及各方面的负责人、财务人员等。

加强财务制度建设。随着教育环境的变化，A校筹资渠道呈多元化趋势，要求财务预算管理制度适应高校自身发展要求，实时优化和修订，为预算的编制做到有凭有据。

A校财务部门需授权，且有责任对各单位预算执行情况进行监督，包括各项资金使用情况。

四、结论

预算必须做到“事前监督p事中控制p事后评价”，使预算真正成为会计核算和财务决算的导向。

（一）制度的建立

明确预算管理目的、范围和原则，确认职责管理流程，强化财务预算的严肃性，以免预算执行的盲目性和随意性。

（二）做到多沟通多交流

预算关系的是整个高校的利益，当然就包括了高校的大部分的部门，而事实上，很多部门没有做到有效的沟通与交流。事实上，这方面是必不可少的，各个部门之间相互间应该要做到沟通交流，这样才有利于财务部门对其的了解。

（三）预算与生活的结合

预算的编制就是为了服务日常工作，为日常工作提供参考和依据，如果预算脱离了生活实际，预算本身的作用也就无法实现。

（四）严格选取人员

对于财务人员的选择方面，必须要考虑多方面的问题，首先是对其人员的专业性的考虑，除了专业性方面，还应该考察到德、品方面。要知道，对于一个人的考核，品德比专业更具考察性，也就是说，对于一个工作人员来讲，其品德比专业更加重要。

（五）改变传统的的方式

所谓改变传统的方式，就是预算管理人员要利用信息化、数字化的技术对其方法的革新，主要利用的媒介是多媒体。除去财务部门之外，其他部门也应该加入进去，相互间做到促进与监督，以确保高效、准确。

参考文献：

[1]郭伟.2013年全国教育经费执行情况统计公告[N].中国教育报，2014

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1、计算口径是否科学

监管部门统计财务公司资金集中度仅对某一时点,通常是月末数据,进行计算,所统计的口径是集团合并货币资金。因此,我们需要关注以下两个问题,具体是:(1)时点数据不能全面反映财务公司资金集中的程度。主要原因是财务公司、银行、企业三者间相互关系的制约,导致财务公司月末资金出逃银行现象普遍,流动性紧张时影响更严重。根据财务公司的定位,其与成员单位间形成管理、服务的关系,而财务公司因其自身能力、经营范围、政策监管、金融市场、信用市场不完善等内外部原因并不能解决企业集团所有的金融需求、资金需求,为企业集团提供全面的金融服务,此时需要借助银行的力量满足集团实际需求。这种需求的满足,具体体现在企业与银行的业务合作中,因此企业与银行间形成了一定的依附关系,最终构成财务公司与银行的合作竞争关系。(2)应考虑不可归集的资金对资金集中度的影响。财务公司在资金集中管理过程中,存在一些不能进行归集的资金,也许主要是:第一、因企业特性存在的尚未归集的资金,如上市公司的资金集中受到一定的限制,不能进行全额归集;第二、因企业生产经营的需要,存在的其他货币资金或共管资金无法进行归集;第三、由于政策、监管的限制尚未纳入归集的资金,如多数企业集团的境外资金暂时无法归集;第四、其他因素导致的不能进行归集的资金等。由此可见,资金集中管理实施的过程中,集团必定存在不同数量资金不能进行归集,因此导致了监管口径资金集中度的降低。

2、资金集中度是否越高越好

笔者认为,资金集中度应该与集团的战略发展、财务公司在集团内部的功能定位相匹配,并非越高越好。从财务公司功能定位角度看,根据银监会《企业集团财务公司管理办法》的规定,财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的,为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。因此财务公司要从集团整体利益出发,按照集团对财务公司的战略定位,充分发挥财务公司资金集中、资金使用的功能。资金集中的目的是进行资金的运用,继而产生更多的资金效益,以实现集团利益的最大化,这就意味着资金集中度并非越高越好。如果集中的资金不能得到有效的运用,产生一定的资金效益,那将造成资金风险的集中,成为财务公司经营的负担。

3、财务公司是否为企业集团唯一资金集中管理平台

财务公司是随着集团的发展,符合申办条件后,通过申请,经批准成立的非银行金融机构。在集团的发展过程中,为进行资金集中管理,某些企业集团早期通过财务总部或成立资金中心进行资金集中管理,而财务公司成立后,并未完成资金集中管理平台的整合,形成一个企业集团有多个资金集中管理平台的情况。这样就会导致在计算财务公司资金集中度时,缺少了集团其他资金集中平台集中资金的数据,与集团实际资金集中的程度产生了偏差。

二、优化资金集中度计算的建议

1、在分类监管的基础上,综合衡量各口径资金集中度

财务公司所依托的集团涉及国家不同的产业类型,发展也不尽相同,各集团对财务公司的功能定位存在一定的差异,随着近几年财务公司审批的放开,各财务公司的经营年限,业务范围的也各不相同,使用统一的监管标准已经不能满足财务公司的发展要求,急需改变这一监管方式,实行分类监管。资金集中度作为监管的内容之一,也要依据监管分类的原则,对各口径资金集中度进行综合衡量。第一、建议监管统计中,除保留现有银监会口径资金集中度外,增加时点可归集口径资金集中度、时期全口径资金集中度及时期可归集口径资金集中度的统计。时期的选取可以根据监管需要进行明确,如月日均、季度平均及日均。只有增加了不同口径的资金集中度,才能更加科学的进行综合衡量。第二、建议监管部门,全面考虑财务公司的经营年限及业务资质、财务公司所属集团行业的发展情况、财务公司在集团内部的功能定位等因素,对以上四种口径资金归集度划分统计权重,综合计算得出财务公司当期资金集中度,以此作为监管统计数据。提请注意时期资金集中度分母的取得问题。由于财务公司获取数据的手段有限,按照获取财务公司时期存款的方式获取时期集团货币资金数据存在一定的困难。鉴于此,提出两点建议:第一、通过监管部门对监管数据的要求,扩大财务公司相关数据信息的获取渠道,倒逼企业集团加强资金集中管理,搭建统一的资金集中管理信息化平台,通过账务系统、会计科目的统一,将账务系统与财务公司系统进行对接获取数据;二、由于第一点建议实施需要一定的时间,时期资金集中度分母的获取建议参考本文第一部分所述的计算方法,但这一计算方法只限定在过渡时期使用。以上建议如果得以实行,笔者认为,一方面使得资金集中度的计算更加科学,另一方面也加强了企业集团资金集中管理的力度,丰富了资金集中管理的手段。

2、建议相关企业集团对其内部资金集中管理平台进行整合,全部纳入财务公司进行资金集中管理