税务管理汇报范文

导语：如何才能写好一篇税务管理汇报，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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根据会议安排，我就总干渠管理局近年来在开展水务市场化方面的工作情况，和大家交流一下，不当之处，敬请批评指正。

随着全市经济社会的快速发展，经济结构由农业主导型向工业主导型快速转变，积极配合全市经济结构转型，大力推进城乡水务一体化和水务市场化进程，为全市经济社会可持续发展提供全面的水资源支撑是新时期水管部门的一项重要课题。总干渠作为灌区的输水大动脉，对巴彦淖尔市水服务体系建设起着积极的推动作用。

一、充分认识总干渠发展水务市场的条件和优势

总干渠引黄条件便利，水资源丰富，优势明显。首先是总干渠全年灌溉期近8个月，年引黄水量50多亿立方米，保证了总干渠常年有水，可以通过水权置换用于工业、城镇、生态供水等，而且潜力很大。其次是总干渠大多数段落为地下渠或半地下渠，非灌溉期回归、侧渗水水量较大。第三是总干渠全年灌溉期可为沿线补充地下水近3亿立方米，不但有效改善了当地的地下水质，同时也储备了丰富的地下水源。第四是水能潜力大。总干渠上共有四座分水枢纽，灌溉行水期各枢纽上下游都有水位落差，可以利用这些水位落差，兴建水电站，可把水资源转化为电能源创造利润。第五是总干渠具备引用黄河槽蓄水、分洪水的能力，为黄河的开封河凌汛期缓解一定压力，如果工程措施到位，年引水能力有望达到1亿立方米左右，这部分水能够合理利用，可扩大生态补水及工业用水的规模。

二、全面提升服务巴彦淖尔市水务市场化的能力

立足于总干渠的水资源优势，按照市委、总局大水利的工作部署，我局积极创新发展理念，逐步探索由管理向经营、服务转变，着力在科学配置水资源、做好水文章、提升水服务上下功夫。结合总干渠的实际，在具体工作中我们逐步向“一渠、五化”目标发展。

“一渠”就是围绕总干渠做好水文章，也就是坚持确保总干渠正常输水、安全行水，确保农业适时灌溉这个中心不变，在这个前提下，积极开展其它涉水事务。

“五化”就是工程效益化、渠道绿色化、渠系景观化、供水多元化、渠堤标准化。

第一，工程效益化。近年来，在总局的大力支持下，累计投资3000多万元，对总干渠进行了整治，我局每年也投入不少于50万元，对总干渠工程建筑物进行了维修加固。解决了一批关键工程的安全运行隐患，并通过建、管、养并举，确保了总干渠安全运行，保证了工程效益的正常发挥。

第二，渠道绿色化。总干渠防护林建设是实现固堤护岸、平衡生态、保障总干渠安全运行的重要措施。从20*年至今，我局每年投入造林资金40万元，累计栽植各类高杆30多万株，育苗230亩，实现旱台地退耕还林2600多亩。目前，总干渠的林木存活量达40多万株，绿化长度达160公里，一条贯通河套灌区东西的总干渠绿色长廊已基本形成。工程效益、生态效益和社会效益日益凸显。

第三，渠系景观化。总干渠上有四座分水枢纽、18座桥涵，沿线自然风光优美，加之总干渠横穿五个旗县区，处于城乡结合部，区位优势明显。近三年来，我局积极筹资，每年完成一座分水枢纽闸的景观建设，目前一、二、三闸区景观得到较大改善。按照我局长远发展规划，逐步将一些重点的段落建成景观带，并结合临河城市水系景观工程，经营总干渠道两侧一定范围内的土地开发，有望建成沿线群众的休闲景观风景带，从而带动水景观旅游的发展，促进和推动水利经济的大力发展。

第四，供水多元化。随着城镇化建设和工业强市战略的稳步推进，城镇生活用水、工业用水、生态用水量将会大量增加，近年来，我们积极树立经营理念，着力在用好总干渠水资源上下功夫，实现了“多水”的统筹利用。在农业用水上，为了管好水资源，我们积极提倡科学化管理，实行精细化管理，推进信息化管理，从而高质量的完成了灌区农业生产输水任务。在工业供水上，我局在总干渠沿线各供水项目实施和运行中，本着化解矛盾，保证进度、保障供水的原则，充分发挥自身条件优势，做到了最大限度的支持和配合。一是积极建言献策。对总干渠沿线各工作供水项目，提前制定水资源和工程建设参考方案，及时准确提供基本资料和数据，参与实地勘测，为项目的科学合理规划和实施积极建言献策。二是全力支持配合。工程实施前期，积极动员集资、入股，提供施工用地，帮助解决社会矛盾，积极协调各方关系解决供水工程中的征地赔偿、道路使用、后勤保障、过铁道等矛盾；为避免工地附近农民因浇地造成施工单位湿地施工,管理局指派专人走访农户进行协调；为便于施工单位就近施工，基层管理所提供房屋和食堂，安排施工单位入住。在我局的积极协调和配合下，总干渠沿线的各供水工程顺利完工。三是全力保障冬季工业供水。我局重点从工程维护、机电设备检修、所段值班、制度健全等方面进行了落实。通过参与冬季工业供水全体干部职工的大干加巧干，总干渠历史上的首次冬季工业供水，到现在已平稳有序运行了近3个多月，截至2月底，总干渠在冬季累计向各工业取水口专项供水4355万立方米，确保了冬季工业供水圆满结束。与此同时，我局在二闸水电站的申报、立项、实施过程中做了大量建设性工作，在经后的实施过程中我们将一如既往支持配合水电站建设，争取使之早日并网发电。在生态供水上，我局采取强有力的工程保障措施，不断提高引黄河槽蓄水、凌汛水和灌溉间隙水的能力，积极为灌区内诸多海子、湿地补水，维护当地生态平衡，促进人水和谐。

第五，渠堤标准化。从20*年起，开展标准化渠堤建设以来。经过五年的积极整治，共开通总干渠历史上不能通车段落48公里，整平渠堤250多公里（单线），完成整背土方4万多立方米，建成砂石路面的标准渠堤148公里，实现了总干渠两侧渠堤（除无堤背段落）全线通车。

总干渠标注化堤的建成，一是进一步提高了总干渠工程的安全级别，尤其减轻了地上渠道的防洪防汛压力，提升了总干渠的安全运行能力。二是防洪减灾作用凸显。三是可以提升沿线区位优势，增加发展后劲。四是拉大城市框架，改善城区交通网结构，特别是可使沿线城区、乡镇更紧密地联系在一起，为在黄河以北、包兰铁路以南形成一个新的经济带起到非常积极的作用，也必将为全市构建和谐社会提供强有力的支持。

三、努力开创水务市场化的新局面

水务市场化建设对我们来讲仍是一项新生事物，需要我们不断总结经验、创新提高。结合总干渠的实际，在今后的工作中，我们要积极采取有力措施，确保水务工作的稳步推进。

（一）加快水务市场发展，认识是基础。着力推进大水利进程，为我市经济社会发展特别是工业经济快速发展提供水资源支撑和保证。为此，我们要站在贯彻落实科学发展观、构建和谐社会的高度，站在全市经济社会快速发展全局的高度，把思想行动统一到市委、政府和河灌总局的总体部署上来，要跳出农业找市场，顺着水路找财路，充分挖掘和利用总干渠水资源优势，努力把水务工作做大、做强。

（二）加快水务市场发展，领导是关键。继续强化对水务工作的组织领导，在原管理局水务市场化建设领导小组的基础上，组建成立水电站建设、非农业供水以及水经营三个项目推进办公室，从全局范围选调有关人员，专职专项抓好项目工作。

（三）加快水务市场发展，创新是手段。要创新工作思路，在工程建设上，积极配合总局，立足长远，分轻中缓急，统筹对总干渠整治进行总体规划，进一步完善总干渠整治远景规划和近期实施规划，与灌区工程建设规划相协调。

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一是着力转变不适应科学发展观要求的思想观念。针对一些党员干部贯彻落实科学发展观的自觉性不够高，理解不够全面等问题，深入开展科学发展观的学习教育，增强贯彻落实科学发展观的自觉性和坚定性，充分发挥税收的职能作用，保持经济平稳较快发展。

二是着力解决影响和制约税收发展的突出问题。针对今年严峻的经济形势，保持清醒头脑，进一步加大组织收入工作力度。认真查找管理的薄弱环节，大力构建税收征管长效机制，牢牢把握组织收入工作主动权，提高税收征管质量，确保税收收入增长，切实把管理成效体现到税收收入上来。

三是着力解决事关纳税人切身利益的税收服务问题。把纳税人的利益做为贯彻落实科学发展观的根本出发点和落脚点，切实解决对纳税人的诉求关注不够、对纳税人合法权益维护不够、对征纳关系和谐重视不够等问题，扎扎实实为纳税人做好事、办实事、解难事。

四是着力改进不利于科学发展的税收机制问题。围绕工作实际和管理薄弱环节，全面推进制度、机制和手段创新，不断完善和改进管理机制，创造性地开展工作。

五是着力解决党员干部党风党纪方面存在的突出问题。进一步强化宗旨意识和群众观念，加强党性锻炼，严格落实廉政建设各项规定和要求，着力解决党性还不够强、党风还不够好、执行党纪还不够严等问题，引导党员干部增强发展信心、促进科学发展。

“转变工作作风，优化发展环境”

工作作风事关形象和大局。为树立和弘扬优良作风，增强为社会及纳税人服务的观念，我们将以学习实践科学发展观活动为契机，以党风带政风促行风，进一步优化发展环境，推动行业作风建设深入开展。

一是坚持实事求是的工作作风。正确认识当前经济下滑以及税收政策调整给组织税收收入工作带来的不利和有利因素，牢固树立大局意识，加强对国家新出台的税收政策贯彻落实情况以及组织收入原则执行情况的辅导检查，积极处理好组织税收收入与落实税收优惠政策、促进经济发展的关系，确保应收尽收，依法征收，坚决防止虚收和越权减免税的问题发生，实现经济税收和谐发展。

二是树立求真务实的工作作风。严格遵守国家税收政策，按照规定的职责权限和工作程序履行职责，做到依法行政、程序合法，坚决防止收“关系税”、“人情税”以及以补代罚、以罚代刑等问题，为纳税人营造公平、公正的税收环境。

三是倡导服务至上的工作作风。转变纳税服务理念，牢固树立“服务型政府”、“管理与服务并重”的思想以及

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现将《纳税人财务会计报表报送管理办法》（以下简称《办法》，见附件一）印发给你们，并就有关问题明确如下：?

一、认清意义，狠抓规范。针对长期以来税务机关要求纳税人报送资料过多、过滥的积弊，总局从去年开始进行清理整顿，力求逐步解决纳税人重复报送涉税资料的问题。这次规范纳税人财务会计报表报送管理是减轻纳税人负担的第一步，它不仅有利于改善和优化纳税服务，而且有助于规范税务机关的基础工作，逐步实现纳税人报送信息在税务机关内部的共享。各级税务机关务必对此高度重视，切实贯彻落实《办法》的各项规定，认真清理自行要求纳税人重复报送的各种涉税资料，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题在近期能够取得明显改观。?

二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件二）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止出现管理上的“真空”。?

三、力求文件、软件同步。《办法》涉及的软件修改将在2005年5月1日《办法》生效前完成，确保文件、软件能够同步执行。总局今后下发涉及报表修改的文件，将在确定业务操作流程与业务、技术标准并对相应的应用软件（包括纳税人使用的报表报送软件和税务机关使用的接受报表的软件）修改完成时同步执行，以便纳税人和基层税务机关操作。省以下各级税务局业务变化涉及软件修改的，也要照此原则办理。涉及纳税人使用的报表报送软件，凡由税务机关组织开发的，由税务机关负责修改维护；凡由商业开发的，则由税务机关公开修订的业务与技术标准和使用时间要求，由此类软件的开发商负责修改维护，并提供纳税人使用。涉及税务机关使用的接受报表的软件，凡使用总局综合征管软件的，由总局负责修改软件；凡使用省市开发的征管软件的，由相关省市根据总局颁布的业务技术标准自行修改软件。?

四、及时公告周知纳税人。各地要将报表清理情况按照不同的纳税人适用类型列出清单，明确报送哪些、废止哪些，连同财务会计报表统一报送的意义以及《办法》有关报送报表的具体规定等，编写成专题信函，发送到每一个报送财务会计报表的纳税人；同时，可通过电视、广播、网站和12366特服电话以及在办税服务厅内张贴等方式宣传，以便于纳税人的理解与遵从，也便于社会的监督与支持。?

五、狠抓数据应用，提高管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的财务会计报表载明的各项数据，要与所掌握的其他数据信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在审核审批、纳税评估、行业分析、税源监控、税务稽查、税收收入预测和辅助决策等各项工作中最大限度地发挥作用。?

六、《办法》执行中遇到的问题，要及时向总局反馈，以便改进和完善。

附件1

纳税人财务会计报表报送管理办法

第一章 总 则

第一条 为了统一纳税人财务会计报表报送，规范税务机关对财务会计报表数据的接收、处理及应用维护，减轻纳税人负担，夯实征管基础，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其实施细则以及其他相关法律、法规的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称纳税人是指《征管法》第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人。实行定期定额征收方式管理的纳税人除外。?

第三条 本办法所称财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。?

前款所称会计制度是指国务院颁布的《中华人民共和国企业财务会计报告条例》以及财政部制定颁发的各项会计制度。

第四条 纳税人应当按照国家相关法律、法规的规定编制和报送财务会计报表，不得编制提供虚假的财务会计报表。纳税人的法定代表人或负责人对报送的财务会计报表的真实性和完整性负责。

第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。?

主管税务机关应指定部门采集录入，实行“一户式”存储，实现信息共享，不得要求纳税人按税种或者在办理其它涉税事项时重复报送财务会计报表。

第六条 税务机关应当依法对取得的纳税人财务会计报表数据保密，不得随意公开或用于税收以外的用途。

第二章 报表报送

第七条纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均必须依照《征管法》第二十五条的规定，按其所适用的会计制度编制财务报表，并按本办法第八条规定的时限向主管税务机关报送；其所适用的会计制度规定需要编报相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表一并报送。?

适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

第九条 纳税人财务会计报表的报送期限为：按季度报送的在季度终了后15日内报送；按年度报送的内资企业在年度终了后45天，外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内报送。

第十条 纳税人经批准延期办理纳税申报的，其财务会计报表报送期限可以顺延。

第十一条 纳税人可以直接到税务机关办理财务会计报表的报送，也可以按规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述报送事项。

第十二条 纳税人采取邮寄方式办理财务会计报表报送的，以邮政部门收据作为报送凭据。邮寄报送的，以寄出日的邮戳日期为实际报送日期。

第十三条 纳税人以磁盘、IC卡、U盘等电子介质（以下简称电子介质）或网络方式报送财务会计报表的，税务机关应当提供数据接口。凡使用总局软件的，数据接口格式标准由总局公布；未使用总局软件的，也必须按总局标准对自行开发软件作相应调整。

第十四条 《中华人民共和国电子签名法》正式施行后，纳税人可按照税务机关的规定只报送财务会计报表电子数据。在此之前，纳税人以电子介质或网络方式报送财务会计报表的，仍按照税务机关规定，相应报送纸质报表。

第三章 接收处理

第十五条纳税人报送的纸质财务会计报表，由税务机关的办税服务厅或办税服务室（以下简称办税厅）负责受理、审核、录入和归档；以电子介质报送的电子财务会计报表由办税厅负责接收、读入、审核和存储；以网络方式报送的财务会计报表电子数据由税务机关指定的部门通过系统接收、读入、校验。

第十六条 主管税务机关应当对不同形式报送的财务会计报表分别审核校验：?

（一）办税厅对于纸质财务会计报表，实行完整性和时效性审核通过后在综合征管软件系统中作报送记录。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。?

（二）办税厅对于电子介质财务会计报表，实行安全过滤并进行系统校验性审核。凡符合规定的，当场打印回执凭证交纳税人留存；凡不符合规定的，要求纳税人在限期内补正，限期内补正的，视同按规定期限报送财务会计报表。?

（三）主管税务机关对于通过网络报送的财务会计报表电子数据，必须实施安全过滤后实时进行系统性校验。凡符合规定的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。

第十七条 办税厅应当及时将纳税人当期报送的纸质财务会计报表的各项数据，准确、完整地采集和录入。?

税务机关指定的部门对于纳税人当期报送的财务会计报表电子数据，应当按照“一户式”存储的管理要求，统一存储，数据共享，并负责数据安全和数据备份。

第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会计报表数据进行交换和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。

第十九条 财务会计报表报送期届满，主管税务机关应当将综合征管信息系统生成的未报送财务会计报表的纳税人清单分送纳税人所辖税务机关，由所辖税务机关负责督促税收管理员逐户催报。

第二十条 纳税人报送的财务会计报表由主管税务机关根据税收征管法及其实施细则和相关法律、法规规定的保存期限归档和销毁。

第四章 数据维护

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第二十一条总局对各地反馈上报要求在财务会计报表之外增加的数据需求，应当按照《国家税务总局工作规则》的规定，由总局征收管理司（以下简称征管司）组织相关司局进行分析、确认，并提出具体的解决建议，报经局长办公会或局务会批准后，方可增加。涉及软件修改的，由征管司组织相关司局编制业务需求。

第二十二条 总局信息中心根据征管司组织相关司局编制的业务需求，负责进行需求分析，提出技术要求并分别作出处理：

（一）涉及税务机关的业务内容变化，直接安排修改总局综合征管软件；同时将需要修改的内容标准化，下发未使用总局综合征管软件的税务机关自行修改软件。?

（二）涉及纳税人的业务变化，将需要修改的内容标准化并向社会公布，同时公布软件接口标准，以便商用软件开发商修改软件，及时为纳税人更新申报软件版本。

第二十三条 使用自行开发软件地区需要进行数据维护的，可参照本办法第二十一、二十二条的规则办理。

第二十四条 总局临时性需下级税务机关报送的各类调查表、统计表，涉及纳税人财务会计报表指标的，由征管司确认，凡可从已有的财务会计报表公共信息中提取，主管税务机关不再采集。

第五章 法律责任

第二十五条 纳税人有违反本办法规定行为的，主管税务机关应当责令限期改正。责令限期改正的期限最长不超过15天。

第二十六条 纳税人未按照规定期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，由主管税务机关依照《征管法》第六十二条的规定处罚。

第二十七条 纳税人提供虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表的，由主管税务机关依照《征管法》第七十条的规定处罚。

第二十八条 由于税务机关原因致使纳税人已报送的纸质或电子财务会计报表遗失或残缺，税务机关应当向纳税人道歉，并由纳税人重新报送。

第六章 附 则

第二十九条 纳税人按规定需要报送的财务会计报表，可以委托具有合法资质的中介机构报送。

第三十条 本办法所称日内均含本日，遇有法定公休日、节假日，按照税收征管法及其实施细则的规定顺延。?

第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施细则，并报国家税务总局备案。

第三十二条 本办法由国家税务总局负责解释。

第三十三条 本办法自2005年5月1日起执行。

附件2

总局涉及报送财务会计报表的文件清单

1.《国家税务总局关于增值税一般纳税人纳税申报办法》附件八、附件九（国税发〔2003〕53号）?

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关键词：社会保障 信息化建设 管理能力

中图分类号：F84 文献标识码：A 文章编号：

社会保险是现代社会经济生活的一个重要方面，是一项重要的社会政策，它既是劳动者享有的一项维持基本生活的权利，也是政府应承担的义务，对保障人民基本生活、维护社会稳定、促进经济发展起着重要作用。

一、金保工程“一卡通”系统应用现状

河南油田金保工程“一卡通”系统是采用国家社保信息系统核心二标准的标准化信息管理系统，并成功实现了补充医疗保险、大病医疗保险待遇本地化改造的信息系统。该信息平台通过一期建设，建立了统一集中管理的数据库，实现了五险基础资料信息标准化和生产数据库统一。

截止2013年3月，金保工程“一卡通”已经平稳运行了2年多。这两年多时间里，社保中心持续进行社保能力建设和信息化建设，逐步规范业务经办流程，建立起社保缴费“五险一金”统一征缴管理模式，实现多险种保险费合一征收管理，社会保险费征收率从2010年的96.7%提高到2012年度的98.02%；制订和完善定点医院服务协议，实现定点医院月度结算和年度量化考核管理制度；通过“一卡通”系统实现参保人员转诊转院、异地定居、慢性病申报审批等一系列网络管理体系，实现了数据共享和实时结算，方便了广大参保人员；方便职工医疗费用报销…,这些突显信息化在人力资源和社会保障工作中具有越来越明显的倍增和优化作用。

二、当前面临的新形势和存在的新问题

随着国家、河南省社会保险管理改进不断深化，伴随着中石化集团公司专业重组等一系列新举措的出台，社会保险工作也同样处在全方位、深层次的深刻转变之中。河南油田一批单位走出南阳，在郑州等地安家落户，油田本地医疗保险也需引入竞争机制，油区职工希望能实现医疗保险异地刷卡结算等新的需求出现，这些都要求河南油田社保的服务对象、工作范围、工作形式将向全民保障和长效机制转变。可以看出，当前河南油田社保信息化工作面临的矛盾是公共需求的全面、快速增长与社保公共产品供给严重不足的矛盾。

河南油田金保工程“一卡通”系统面临两个方面的挑战。一是政策面的考验,二是技术和业务层面的要求。

1、政策面的要求。

根据国家社会保障“十二五”规划纲要对信息化管理的要求，即数据向上集中，服务向下延伸，加快社会保障规范化、信息化、专业化步伐，提高管理服务水平。并提出社会保障公共服务能力提升计划：(1)、加快信息化建设，实施“金保工程”二期建设项目，实现多险种统管、跨区域接续、城乡一体的社会保障服务系统，推行社会保障一卡通，提升社会保障监管和决策能力。(2)、延伸服务网络，实现所有社区和乡镇建立劳动就业和社会保障基层服务平台，普及和实施劳动就业和社会保障协管员制度。(3)、改善服务环境，开展国家、省、市级社会保障服务平台建设，统筹考虑国家级和省级异地就结算平台建设。(4)、实施标准化管理，制定和实施国家、行业标准。

2、技术和业务层面的要求。

随着河南油田社保事业的不断发展，业务范围不断拓展，业务应用不断深入，业务操作不断细化，业务部门之间的业务协同及业务关联要求不断提高。(1)、目前的金保工程一期系统功能所涉及范围不全面、网络架构和技术相对落后、IC卡不符合新版国家部委颁布的相应标准、信息系统安全防护手段单一等不足日益显现；(2)、油田参保单位点多面广，有的远在西部和国外地区，参保人员流动性大，二级单位劳资人员对参保人员管理相当困难，普遍反映工作繁琐，现在社保管理和服务方式不能适应服务需求，要求提供网上社保公共服务平台，方便参保单位和人员。(3)、现行的金保工程管理平台只能在内部专网上基于社保内部的管理服务，不能为各二级单位提供接口和网上办事服务，不能基于互联网进行个人参保信息的实时查询、挂失、申报等业务办理。

为了更好的解决上述问题，需要依托已建的金保工程生产平台，统一平台开发应用研究,开发基于互联网公共服务的一个服务平台系统，更好地为参保单位和参保人员服务，提高现有系统的利用效率。

三、金保工程“一卡通”建设的内容

要实现社会保障卡跨地区广泛应用是一项涉及面广、难度较大的系统工程。一方面，河南油田需要继续积极构建必要的网络、设备等技术、基础支持环境；另一方面，应站在经办机构的角度，制定实施符合社保信息系统业务需求和业务流程，提升社会保险管理和服务水平。

河南油田“一卡通”近期建设目标：

1、建设社保公共服务数据库和服务平台

实现组织机构（部门）、参保人员、业务数据、业务流程等信息的集中管理、安全存储和高效访问。

2、建设社保公共服务门户网站

基于互联网提供服务，实现政策法规、办事指南、通知公共等公共信息服务；为各局属二级单位提供业务系统下载、信息查询、上报查询等服务；为各类参保人员提供个人信息、缴费信息、待遇信息的综合查询（可使用金保“一卡通”号码进行账户查询），以及在线申请、审批状态查询等服务功能。

3、开发社保中心社保业务管理系统

适用于社保中心各职能部室，满足综合信息查询及管理、二级单位管理、数据上报管理、业务审核管理、数据同步管理、综合汇总统计等信息化业务处理需求。实现对于网上社保业务的可信管理，促进社保业务信息的透明公开，提高公共服务和管理水平。

4、开发二级单位社保业务管理系统

适用于局属各二级单位，提供单位基础信息管理及上报、参保人员信息查询、人员信息维护、异地就医管理、数据汇总统计等业务功能。

5、建设整体安全管理系统

在平台各应用之间实现统一的身份认证、权限控制和安全数据交互；在公共服务平台和金保生产平台之间实现严格的数据加密机制。确保社保信息、数据的安全存储、安全应用。

6、建立参保人员健康档案

建立一个以参保人员为中心的数字式社会保障健康档案信息系统，建立起了一个可为全体参保人员提供的医疗、预防、保健，康复等健康档案服务信息系统。

四、社会保险信息化对社保管理的作用和意义

社会保险信息化是现代信息技术的发展成果与社会保险工作的具体业务紧密地融为一体，是构成社保事业体系的重要部分与技术支撑,在社会保险事业发展日臻完善、领域不断拓宽的今天，社会保险信息化已经成为社会保险事业发展的必备手段。因而，进一步全面加强社会保险信息化建设的步伐，对于推动社会保险事业的可持续发展具有积极作用。

1、促进经办行为规范化

业务管理信息系统的开发建设是以系统论的科学方法对各管理环节进行优化，在制定出规范的业务管理流程的基础上，计算机系统能够对业务实行严谨科学、规范高效的管理。

2、提高工作效率

社会保险经办管理围绕管理展开，包括基金征缴、个人账户管理、社会保险待遇核定发放、医疗费用结算和财务管理等，数据量大、计算复杂、实效和安全性要求高、信息存储时间长，依靠人工处理无法满足需要，必须使用计算机管理信息系统，并做到数据异地备份，才能圆满完成基金管理任务。

3、增加管理透明度和决策的科学性

实行信息化管理服务，参保人员可以通过网络办理业务和查询政策、了解个人账户管理情况等，使社会保险经办置于社会公众的监督之下。此外，通过计算机管理信息系统对各项社会保险基金的收支平衡、费率调整、基金调剂等情况进行测算，很容易对多种方案进行比较分析，从而实现准确测算、科学决策。

4、有利于发挥社会保险体系的整体效益

社会保险体系是一个庞大的系统工程，其管理的信息包括参保信息、社会保险项目基础数据及待遇支付情况。如果将这些信息分开管理，势必增加管理成本，给参保人员待遇享受和基金管理带来不利影响。

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关键词：房地产企业 税务内控体系 构建意义和方法

1.税务内控的背景、定义和目标

公众普遍认为房地产企业是涉税风险很高的行业，偷税漏税现象十分严重，并且房地产企业投资额巨大，涉及的税种多，税收在总投资额中所占的比例又很大，所以，房地产企业在建立一套完整的内控体系的同时建立一套适合本行业的税务内控体系体系是十分有必要的。2008年5月，财政部等五部委联合印发了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内实施，并鼓励非上市的大中型企业执行。2009年5月5日，国家税务总局以国税发[2009]90号文印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》。2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》，上市公司建立完善有效的内部控制制度，对加强企业的经营管理、保护企业的财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等都有积极的推动和促进作用。在构建完善的的内部控制体系的同时，结合企业自身特点建立适合的税务内控体系对于企业防范涉税风险将起到积极的作用。由此可以看出，税务内控已经逐步走入人们的视野，并越来越引起人们的关心和注意。作为企业内部控制一个重要组成部分的税务内控，业界对此还没有完全明确的定义，我国学者普遍认为税务内控是由企业董事会、管理当局和全体员工共同实施的，旨在保证企业实现“在防范税务风险的基础上，创造税务价值” 这一最终目标的一整套流程、规范等控制活动。由税务内控的定义可以看出，企业实施税务内控的最终目标有两大类：一是防范税务风险；二是创造税务价值。

2.房地产企业构建税务内控体系的意义

在当今政府对房地产业宏观调控的影响下，政府部门（尤其是税务管理部门）对房地产企业的管理日趋严格。从2002年起，房地产企业一直被国家税务总局列为当年度税收专项检查对象。房地产企业投资额巨大，涉及多种不同的税种，税收成本在总投资额中所占的比例很高。所以房地产企业要想在激烈的市场竞争中生存、发展、获利就必须高度重视税务问题。房地产企业结合自身特点构建一套税务内控体系无论是对企业本身还是整个国民经济都有重大的意义。

3.构建适合房地产企业税务内控体系的方法

为了尽可能的规避税务封风险，为企业创造更大的价值，房地产企业应该在深入学习和研究《企业内部控制基本规范》和《大企业税务风险管理指引（试行）》等文件的基础上，积极探索适合本企业的税务内控管理实践，现结合所学知识，提出几点房地产企业建立税务内控体系的方法。

3.1为了提高企业税务内控管理水平，应尽量在财务管理部门下设立专门的税务管理机构，没有能力设立专门的部门，也应设立专人专岗，专门来负责企业具体的税务管理工作，并明确税务管理人员的岗位职责。涉税岗位不仅仅指税务岗的人或者财务部门的人，还包括与公司税收联系紧密的其他人员，还应当有房地产公司领导层的支持。税务管理的职责包括：税务申报表的填制、管理发票、评估、处置和监督税务风险事项；收集并整理分析财政税收政策的最新变化，确定与房地产企业相关的有效涉税业务信息；对各业务部门进行税务指导，杜绝经营过程中的潜在税务风险；尽量参与公司投资、筹资税务管理评价，并能提出有效的税务评价意见。

3.2对各环节的风险管理流程进行控制

作为内部控制制度的一个重要组成部分，企业要进行税务内控管理，就必须建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，加大对税务工作事前筹划和过程控制的力度，实现各个业务流程税务价值的最大化。房地产可以根据自身的情况，对各个涉税环节的风险点进行控制，即建立一套各税环节的风险控制流程，通过这些流程的有效运行，对涉税风险进行有效控制，最终达到防范涉税风险，创造税务价值。房地产企业主要涉及以下几个业务环节，开发建设环节主要涉及土地增值税；交易环节，即房地产企业的销售环节，涉及营业税、城市建设维护税、教育费附加、土地增值税、印花税和企业所得税等多个税种，是房地产企业涉税最多的环节；保有环节，即出租取得租金收入或以房地产入股联营分得利润，这个环节所涉及的主要有房产税、营业税、城市建设维护费、企业所得税等。

3.3建立完健全企业内部风险汇报制度

风险汇报，包括汇报制度与汇报标准两个方面，主要作用是明确各级涉税人员的责任，提高房地产企业对涉税风险的反应速度。汇报制度以公司管理的高度， 明确重大涉税事项，必须要向公司领导及时汇报。重大涉税事项的确定，很难一概而论，必须根据实际情况进行针对性的分析，一般而言税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用、税额超过万元以上的涉税风险等都属于必须汇报的事项。汇报标准决定各部门涉税人员如何进行汇报，是一个流程标准的问题，以便于汇报文本在不同部门、不同人员签字流转中的统一理解。

3.4建立内部税务风险测评制度

建立风险测评制度，就是从房地产管理的角度对税务风险测评进行明确，并将其作为房地产企业日常管理的一部分。

一是要提高每个员工的风险控制责任感和敏感度。这一点可以通过加强培训来实现，尤其对涉税业务岗位、生产经营人员进行基本税务知识的培训，使其对涉税风险有全面认识和深刻理解，同时培养端正的风险效益观。

二是各涉税部门应当定期（每月或每季度）对本部门的业务进行涉税风险评估，对于存在的风险应当及时整改，消除风险，对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防患于未然。

三是税务风险测评制度要根据税收政策的变化，房地产内部管理体系的变化及时进行调整。信息的交流和沟通对整个纳税风险管理工作来说是必不可少的一部分，房地产企业各部门、房地产企业和其他企业以及公司和税务机关之间都要加强信息交流和沟通，特别是要加强和税务机关的友好联系，同时对风险管理结果进行分析，并做好下一步的纳税风险预测。

4.结论

以上是本人结合房地产公司的行业特点和涉税事项以及内控体系的流程提出的几点适合房地产企业税务内控体系构建的方法，希望对房地产企业构建完整、系统高效的税务内控体系和对房地产企业防范涉税风险能起到一定的积极作用。

参考文献：

[1]方红星，王宏译.（美）COSO制定.企业风险管理——整合框架[M].东北财经大学出版社，2005.

[2]郭伟、肖大勇.税务内控为企业筑牢“防火墙”[N].中国会计报，2008.

[3]林凤羽.企业税收风险产生的原因及控制对策[J].金融经济，2007（16）.

[4]张红玫.论企业税收内控[J].现代商贸工业，2010（2）.

[5]李建琼.企业税收风险管理机制研究[D].西南财经大学硕士论文，2007.

[6]张舒.加强房地产企业税收征管的思考[J].财政监督，2007.

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为推进服务贸易外汇管理改革，完善国家国际税收征管体制，进一步促进服务贸易发展，国家外汇管理局、国家税务总局决定从2008年4月1日起，在天津、上海、江苏、四川、福建、湖南6个地区试点,实行服务贸易对外支付先行税务备案的管理措施。现将有关试点内容通知如下：

一、在试点地区注册的境内机构（以下简称境内机构），到试点地区外汇指定银行（以下简称银行）办理等值5万美元以上（不含5万美元）的服务贸易对外支付，应当事先持相关合同复印件到辖内主管国家税务机关进行备案，填报《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》，详见附件）。

境内机构办理等值5万美元以下（含5万美元）的服务贸易对外支付无需备案。

二、主管国家税务机关根据有关合同复印件确认《备案表》填写无误后，应当现场填写《备案表》中“主管国税机关填写”相关内容，编制《备案表》流水号，并在《备案表》原件及3份复印件上签章。主管国家税务机关将《备案表》原件及1份复印件退还境内机构，留存《备案表》复印件2份。

三、境内机构在银行办理等值5万美元以上（不含5万美元）服务贸易对外支付时，应当提交主管国家税务机关签章的《备案表》原件，用以替代现行规定要求的税务凭证，并根据现行规定提交其他单证。银行在办理有关对外支付手续后，应在《备案表》原件上签章。

四、办理服务贸易对外支付的境内机构，应当按照国家法律法规的规定，在规定的时间内，向主管国家税务机关、地方税务机关履行申报纳税手续，或就税务事项做出说明。

五、同一笔合同需要多次对外支付的，境内机构须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时向主管国家税务机关提交合同复印件。

六、非试点地区注册的境内机构在试点地区外汇指定银行办理服务贸易对外支付，以及试点地区注册的境内机构在非试点地区的外汇指定银行办理服务贸易对外支付，根据现行规定办理。七、主管国家税务机关、地方税务机关之间的备案信息交换制度，按国家税务总局随后制定的有关文件执行。

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【关键词】 走出去； 税务风险； 控制

我国改革开放30年，对外贸易飞速发展，为国家和企业积累了丰富的财富。但劳动密集型、高耗能产品不再具备国际竞争优势，企业要发展，必须进行产业结构调整，寻求新的发展机遇。以往我国对外贸易主要是产品出口，随着经济的不断发展，国际形势不断变化，我国企业应考虑“走出去”，利用其他国家的优势资源，在海外投资组建企业，实现资本、技术、管理和劳务输出，以多种方式争取国际市场。在我国企业进行对外投资、扩大跨国经营的进程中，虽然不断地取得成功和进步，但也面临着国际化旅途中的种种风险和挫折，其中，世界各国的税收政策便是影响我国企业对外投资行为的重要因素之一。因此，正在筹划走出国门投资的企业，需要熟悉目标投资国的税制和税收征管政策，做到守法经营，依法纳税，充分利用税收优惠政策，规避税务风险。

一、企业“走出去”税务风险

税务风险是指企业因未能正确有效地遵守税法规定处理涉税事项而导致企业未来利益的可能损失。

企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业在经营过程中没有准确理解并遵循税法，没有用足有关税收优惠政策而多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。企业税务风险主要来源于两个方面，一方面是企业所处的宏观环境；另一方面是企业自身经营管理。

（一）企业所处宏观环境

税收是保证国家财政收入的重要来源，税收制度是规范政府与纳税人之间利益分配的强制手段。企业所在地的经济环境、政策和法规环境、社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。在企业“走出去”的背景下，跨国投资所适用的是目标投资国的法制环境和税制环境，企业在“走出去”过程中，往往难以及时、全面、准确掌握海外的经济环境、法制环境、税收执法环境等，再加上部分东道国税务管理不规范、不透明，税务机关税收检查和反避税调查不合理、不合法等，均会造成很大的跨国投资税务风险。

（二）企业内部经营管理

企业内部经营管理税务风险首先来自于经营者对税务规划和税务风险的态度。许多经营者习惯了国内的税法概念和税收法律环境，往往用国内的税法概念和方法处理国外经营涉税事项，不注重事前税务筹划和税务风险的规避，作出决策后造成税务风险时已经于事无补了。其次，缺乏相关人才。许多企业第一次走出去，内部人员没有相关经验，派驻外国的人员在外语环境中熟悉外国的税法也有些困难，因此可能造成不能很好地遵循当地税法，该交的税没交或少交、该享受的税收优惠政策没有享受到而多交税。投资海外企业在经营管理过程中，因为缺乏了解中外税务相关法律及其差异、了解当地语言及公共关系等方面的人才，往往造成很多税务风险。最后，不合理的国际税务筹划。税务筹划是一把双刃剑，既可控制税务风险，又是税务风险的重要来源。我国企业的国际税务筹划方法往往利用避税地、利用转移定价、利用其他国的低税率等方法进行税务筹划。但是，金融危机下各国财政困难加大了其反避税的力度，许多国家在其相关法律中都规定有反避税的专门条款；我国新企业所得税法中也专设了特别纳税调整部分，明确了转让定价、资本弱化、避税地、受控外国企业、一般反避税规则等相关规定，开始建立比较完备的反避税法律体系，各国针对避税的手段不断完善反避税条款。所以，如果不是建立在全面理解和运用国内外相关税法的基础上进行税务筹划，其结果可能造成很大的税务风险，使企业遭受反避税调查与惩罚。另外，国内外的税法变化也可能给税务筹划带来风险，筹划时设计的方法是合法的，执行时因税法的变化可能变得不合法了。

二、企业“走出去”税务风险控制

（一）企业“走出去”前涉税风险控制筹划

企业“走出去”前的涉税风险控制筹划将影响投资、经营过程和未来退出撤回资金所涉及到的许多涉税事项，对中外集团公司利益影响深远。所以，企业“走出去”之前要进行充分的调查研究，全面的税务筹划，制定好企业跨国投资的税收战略，从集团公司层面控制好税务风险。企业在“走出去”前的税务风险控制筹划应注意三方面问题：

1.谨慎选择投资地点

在进行跨国投资时，对投资地的选择除了考虑原材料供应、基础设施、劳动力、市场、技术、金融等因素外，还需要考虑目标投资国（地）的税收优惠政策。为了吸引国外投资而对投资人采取各种税收优惠政策是世界许多国家和地区普遍的做法，如优惠税率、税收减免、加速折旧、亏损结转、再投资退税等等。一般来说发展中国家因为资本稀缺，为了吸引投资会采取直接且较多的税收优惠政策，如优惠税率、直接减免等；而发达国家因为资本充裕，虽然也吸引外资，但税收优惠政策会少些，且往往采取间接的优惠政策，如加速折旧、延期纳税等。

我国企业在海外投资与运营，很多时候都选择避税港，因为避税港的税收负担很轻，把利润保留在这些地方而无需交税，但要注意的是享受这些税收优惠政策是需要在避税港建立商业实质的，而且各地税务局会对这些“避税天堂”所能产生及保留的利润提出质疑，引起投资企业所在国税务局的反避税调查甚至罚款。我国企业所得税法为了防止纳税人利用低税率的境外公司，累积海外利润，延迟缴纳中国税款，在《特别纳税调整实施办法（试行）》中制定了受控外国企业条款。另外由于避税港往往与其他国家没有签订避免双重征税的税收协定，投资企业即使在避税港不需要交税，但在其他国家征收预提所得税之类的税收时都会用较高的税率，在这种情况下，利用避税港并没有达到节税的目的，还有可能增加税收成本。

在利用税收优惠地时，还应考虑目标投资国对企业利润汇出有无限制。一些发展中国家一方面利用税收减免来吸引外资，另一方面对外资企业利润汇出实行限制以促使外商进行再投资。另外，在利用跨国投资税收优惠政策时，还应避免国际重复征税问题，投资中要注意优惠多、税率低的国家（地区）是否与投资母国签订了双边税收协定，以实现对境外投资已缴税款扣除、抵免，对境外的税收优惠实现税收饶让。

2.合理搭建组织机构

企业“走出去”在国外投资新办企业，会面临设立分公司（分支机构）还是组建子公司的企业组织形式的选择，不同的企业组织形式在税收待遇上会有很大区别。

分公司隶属总公司，不具备独立法人资格，只就流转税在当地缴纳，分公司的盈利合并到总公司，由总公司统一缴纳所得税，分公司在东道国所缴纳的所得税按分国不分项的原则在我国总公司缴纳所得税时予以抵免。但应注意的是企业在境外同一国家（地区）设立分公司发生亏损，按我国现行所得税法规定不得抵减其境内或其他国（地区）的应纳税所得额，但可以按规定用同一国家（地区）其他项目或以后年度所得弥补。设立分公司在经营和财务会计流程的设计与管理上要简单而且易于控制，分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动而不必负担额外税收。

组建子公司时一般选择成立有限责任公司，也可考虑成立合伙企业，须全面研究东道国对有限责任公司和合伙企业实行的税收政策的差别。如果成立有限责任公司，该子公司在东道国具备独立法人实体资格，只负有限责任，除就地缴交流转税外，子公司在东道国须独立计缴所得税，可享受东道国给其居民公司包括免税期在内的税收优惠，东道国适用税率低于居住国时，如果该国与我国签订有双边税收协定，子公司可享受低税率优惠政策。

企业在海外投资，选用海外投资企业合理的组织形式时，还需要考虑海外投资所在地征收分红预提所得税和转让股权所得征收资本利得税的规定。被投资公司若被认定为非居民的海外投资公司，其向投资者发放股息时，有些国家免税，有些国家会征收分红预提所得税；对非居民的海外股东转让本国境内资产的股权等取得的资本利得，有些国家不征收资本利得税，有的国家则会视情况征收资本利得税。如果被投资企业所在国征收分红预提所得税或征收股权转让资本利得税时，则需要对海外投资组织架构进行合理设计，使日后从被投资企业分红或从转让股权取得收益时相关资金流出东道国时总体税负得到降低。因为许多避税地及一些传统税收优惠国家对“过境”的分红免征预提所得税，所以在设计海外投资组织架构时，可以利用这些优惠政策及国际税收协定，建立两层或多层持股架构，在中国公司与直接持股公司之间插入一家低税收地区的中间公司，以达到不增加税负、增加日后重组或处置资产灵活性且可以经批准将分红等纯现金流暂时留在境外，进行其他项目的投资，利于灵活利用资金形成高效的全球资金运营体系。

3.恰当选用注资方式

企业“走出去”在海外投资，不同的注资方式也会影响税负，常用的注资方式有股权注资、债权注资、混合证券注资等。

（1）股权注资。股权注资是直接向被投资公司转移资产以取得被投资公司的股权，是比较直接的注资方式，注入的资金可通过税后股息分红的方式收回并得到相应回报。但海外公司所在地可能对股息分红预提所得税，股本的注销或收回也可能受法律程序的约束，有些国家还会对转让股权所得征收资本利得税。公司向被投资公司转移的资产可以是现金，也可投入实物、专利技术或劳务。根据规定我国企业用自产或购买的货物用于对外投资的，可按规定享受货物出口退税和免税的税收优惠政策。

（2）债权注资（股东贷款注资）。债权注资是向被投资公司提供资金并收取资金使用费即利息的行为。债权注资的主体不一定是直接的股东，可以是集团内的其他公司，这样可增加集团内现金流动的灵活性，其资金收回的方式比较直接，而且海外公司的利息费用可以在海外公司所得税前扣除。但需要注意的是海外公司所在地可能对利息的支出征收预提所得税，还要注意海外公司所在地税收政策中反避税条款的规定，特别要关注有关资本弱化税制的条款。

（3）混合证券注资。如可转换公司债券、可赎回优先股等，这些注资方式为日后税务筹划提供了可选择的空间。

（二）企业“走出去”经营过程中涉税风险控制

企业“走出去”在海外设立公司后即着手经营管理。加强税务管理、控制税务风险是企业经营管理中十分重要的管理事务。税务管理既能保证遵守税法，控制税务风险，又能为企业经营提供好的节税建议，创造税务价值。企业要做好税务管理，控制税务风险，需要做好以下几方面工作：

1.建立企业税务管理机构

企业在供应、生产、销售及提供社会服务等各环节都涉及税收问题，为降低税务风险，企业有必要根据实际情况，设立专职税务管理机构或岗位，由专业人才根据投资所在国及国际税收相关法律法规，从集团整体层面设计、构建税收框架体系，对经营过程中各个项目进行税收统筹和规划，并确定相关业务流程和业绩考评。公司管理层应支持税务管理人员的工作，保证其工作获得其他部门人员的配合和支持。

公司税务管理人员不仅要熟悉我国税收法律法规，更要熟悉海外投资公司所在地的相关税收法律法规及国际税收协定，了解公司业务所涉及的各种税种、税率、税目、申报期限和纳税地点及如何申报纳税等，理解国内外税法的差异，对公司各项涉税事项进行合理的筹划，保证公司依法纳税并能充分享受各项税收优惠政策。

2.建立内部税务管理标准

内部税务管理标准是税务管理体系运行的指南针，包括税务管理手册、各涉税事项的流程标准、内部培训机制以及税务业绩考评制度等标准文件。公司可以根据情况，建立适合自身的各种涉税业务流程，如税务计划的制定，纳税申报的流程标准，采购环节、生产环节、销售环节等的涉税事项处理流程等。企业建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，通过计划、执行、控制、分析、评价等一整套内部税务管理体系，完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。

3.建立税务风险汇报制度

为了明确各级涉税人员的责任，提高公司对涉税风险的反应速度，公司应该建立内部税务风险汇报制度，明确重大涉税事项必须逐级汇报。重大事项的标准根据企业的实际情况而定，如税务检查、税收筹划、重大涉税合同、重大税收优惠政策的应用等都是必须汇报的重大事项。税务管理人员在工作中发现公司存在重大不合规处理，可能存在较大税务风险时，也应及时向主管领导汇报，并以标准化的内部文本进行签字流转，相关领导应及时与其他部门人员沟通，及时将税务风险降至最低。

4.慎用国际税务筹划方法

合理进行税务筹划会给企业带来税收收益，但是筹划不当也会给企业带来反避税调查和惩罚的损失。在税务筹划时，应注意全面理解国内外的相关税法及其差异，从集团公司整体利益的角度，全面统筹，合理规划，在合理保证公司税负最小化同时，还要争取集团公司经济收益最大化，避免运用不恰当的税务筹划方法给企业带来税务风险。

（三）企业“走出去”投资收益和经营期满或其他原因收回投资退出的涉税风险控制

企业“走出去”投资收益包括被投资方经营成果（股息、红利）分配，利息收入、租金收入、特许权使用费收入等；经营期满或其他原因收回投资退出主要涉及股权转让的财产转让收益。由于各国有其税务管辖权的规定，许多国家就来源于本国的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得征收预提所得税。我国税法对个人所得税的征收采取的是居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权的双重税收管辖权，对企业所得税实施的是居民企业和非居民企业的双重原则，即地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准，居民企业和居民个人就其来源于中国境内外的所得缴纳所得税，承担无限纳税义务，非居民企业及非居民个人就其来源于中国境内的所得征收预提所得税。我国对外投资主体大多是居民企业或居民个人，应就其来源于境外的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费、财产转让所得缴纳所得税，这样会因管辖权问题造成双重征税。所以，企业“走出去”投资收益和经营期满或其他原因收回投资退出的涉税风险控制重点在于避免重复征税问题的发生。

为了解决双重征税和国际逃税问题，我国已经与八十多个国家和地区正式签订了关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的双边或多边国际税收协定。我国财政部、国家税务总局于2009年12月根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，出台了《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》，对企业取得境外所得计征企业所得税时抵免境外已纳或负担所得税额进行了具体规定。在政策执行过程中，如遇我国同外国政府订立的有关税收协定与我国税法或有关规定不符的，按照国际惯例，在问题的处理上协定规定优先于国内税法，依照协定的规定办理。所以企业“走出去”的税务管理应注意研究国内税法及相关规定的变动及我国与外国政府订立的有关税收协定的规定，充分利用税收优惠政策，减少税务损失。

（四）企业“走出去”投资遇到税务纠纷时要寻求有效的救援途径

企业在国外合法经营，如果遇到税务纠纷或税收不公正待遇，应寻求正确的救援途径。国内的母公司要常与所在地主管税务机关进行有效沟通，咨询相关法律法规，取得税务机关提供的税务服务。如遇税收不公正待遇，必要时可通过国内的主管税务机关，启动双边或多边税务协商程序。

【参考文献】

［1］ 秦伟宏.海外投资中的税务架构设计［J］.涉外税务，2009（10）.

［2］ 韩霖.金融危机背景下中国企业“走出去”的风险防范与税收应对 ――专访跨国税收管理专家詹清荣博士［J］.涉外税务，2009（10）.

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集团公司税务管理主要有以下七个方面:税务管理组织分工;税务登记、税务核算 及纳税申报;税务报告及档案管理;财产损失申报和所得税汇算;税务审计及税务稽查;税务筹划;税务管理的奖惩办法。

集团公司税务管理的主要任务是:税务政策及法规研究,提供咨询服务;及时收集、税收法规;建立健全税务管理规章制度;研究会计、税务制度的差异,处理好二者关系;做好税务筹划,降低运营成本。 

集团公司税务管理的基本原则:贯彻执行国家税收法规和财务规章制度;正确处理国家、企业及职工之间的利益关系;遵守国家税务政策,打造公司诚信纳税形象; 维护集团公司的整体利益, 协调好公司与税务部门的关系。

下面从七个方面论述集团公司税务管理的主要内容。

一、税务管理组织分工

集团公司根据需要,可设立专门的税务管理机构,隶属于集团财务部,集团本部及各子公司应设立专职人员负责税务管理工作。

集团公司税务管理职责:制定和完善集团公司税务管理规章制度;制定审核各类经济业务的税务处理流程;服务、指导、协调、监督各单位的税务管理工作;对子公司的税务筹划工作进行论证并促进实施; 建立与税务部门良好的沟通渠道,形成和谐的税企关系;负责集团本部的纳税申报及日常税务管理工作。

子公司税务管理职责:执行集团公司税务管理制度及流程,对本单位的各类经济业务进行税务审核; 负责本单位的税务登记、税务核算及申报; 负责税收优惠政策的运用及筹划;负责本单位税务管理的基础工作;对本单位各项经济业务涉税问题进行把关,在重大经济业务活动发生前与集团税务部门协商沟通和汇报,防止出现重大涉税问题。集团公司和各子公司其他业务部门应配合财务部门制定业务流程中的税务处理流程,并执行税务处理流程的规定。

二、税务登记、税务核算、纳税申报及发票管理

(一)税务登记方面

集团新设子公司办理税务登记前, 应及时报告集团财务运营管理中心,由集团财务运营管理中心根据税收征管范围及税收优惠政策的有关规定,指导子公司选择合适的地区进行税务登记;子公司因经营场所变动需变更征管范围时,由集团财务运营管理中心指导、协调办理;子公司宣布歇业或清算时, 原则上应先对清算过程中存在的税务问题解决完毕, 再办理税务及工商注销手续。

(二 )税务核算及管理方面

子公司应做好税务管理基础工作,依法设置账薄,根据合法、有效凭证记账。避免出现如兼营行为没有分开建账导致从高征税,核算不清导致核定征税, 缺乏有效凭证导致企业所得税汇算调增损失。子公司应充分考虑税务成本,事前对发生的各类经济业务进行税务审核并积极 进行税务筹划,事后对纳税情况进行分析并找出税收异常变动的原因,从而达到合理运用税收法规节约税收支出之目的。税收核算要严格按照税收法规和会计法规开展,当公司税收筹划涉及到调整税收核算的,应按照税收筹划要求进行核算;对经济事项的处理涉及到税法和会计法中不明确之处,或税法与会计法之间存在冲突时,应作出一个合理选择。

(三) 纳税申报方面

严格执行纳税申报流程。集团公司及子公司税务会计每月依据应交税金明细账与相关涉税科目等资料填制纳税申报表,经主管领导审核无误后按规定上报,同时办理纳税申报手续。子公司需延期申报时,应按有关规定向税务部门办理相关手续并在集团备案。

(四)发票管理方面

严格按照发票管理办法及实施细则等有关规定领取、开具、接收和保管本单位的各类发票。在经济业务运行中,应按发票使用规定,根据经济业务的性质开具和取得合规的发票,严格杜绝跨期发票或过期发票列支成本费用;避免业务人员人为压票影响增值税抵扣和不能按期抄报税的情况。

三、 税务报告及档案管理方面

子公司应建立税务分析报告制度,加强税务档案管理,定期对本单位税收实现情况进行分析,建立本单位税负率标杆。当税负出现异常变动时,应及时分析并向集团财务运营管理中心提交税务分析报告。子公司应及时整理、装订本单位的税务报表,对每年所得税汇算中调整的明细事项,应建立台账进行管理;对每次国、地税稽查中出现的问题,要专项整理归档。税务人员工作调动时,应办理税务资料、档案的移交手续,按照会计法规要求,实施监交。

四、财产损失申报和所得税汇算

集团本部各单位应及时向集团税务部门提供有关纳税申报的资料,承担税款;集团本部单位的各类资产损失(坏帐损失,投资损失,存货跌价损失,固定资产处理损失,在年终由集团税务部门负责收集清单, 报 董事会申请核销,经批准后向税务部门办理审批手续;集团本部各单位在对各类资产进行盘点的基础上,查明损失原因、分清损失的责任、完备损失的原始手续、资料,准确计算资产损失的计价金额,需做进项税转出的按要求转出。子公司进行财产损失申报、所得税汇算需聘请税务中介机构时应服从集团统一安排;各单位聘请中介机构作税务顾问,要将中介机构的基本情况、双方合作的业务范围、 费用等有关事项报告集团备案。

五、税务审计及检查方面

(一)税务审计方面

原则上由集团税务部门统一聘请中介机构对各单位进行税务专项审计。集团公司对审计过程实施监控,子公司审计过程中出现重大问题要及时与集团沟通;子公司税务审计报告必须经集团审核确认,正式审计报告要交集团备案。

(二)税务检查方面。

对子公司税务稽查事项的规定:对各级税务部门的纳税检查,子公司应积极配合;子公司财务主 管为税务检查时的第一责任人,负责接受询问和解释,向税务部门提供的各类资料,应经本单位财务主管审核批准;在得知纳税消息或接到纳税检查通知书时, 应及时报告集团税务部门, 对本单位存在的税务问题应及早发现并提出解决方案。 检查中, 要积极与检查人员沟通,时刻关注整个检查进展情况,对涉及到集团层面的涉税处理事项,在了解事情全貌后给出答复;检查后应及时将稽查结果整理归档并交集团备案;税务检查结束后,子公司应积极取得税务检查结论草稿,并组织相关人员讨论,复核税务检查结论,并制定改进方案。

六、 税务筹划。

子公司财务主管和税务会计应积极关注和学习各类税收法规,要认真研究各项税收优惠政策享受条件, 在经济业务发展过程中积极取得享受税收优惠政策的各种申报材料。各单位开展的各类税务筹划,实施前应征求集团财务运营管理中心意见,筹划方案应提交集团备案;集团定期组织子公司讨论税收筹划论证会及举办讲座, 提高税务人员税收筹划意识。

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户口所在： 广东省 国 籍： 中国

婚姻状况： 已婚 民 族： 汉族

培训认证： 未参加 身 高： 160 cm

诚信徽章： 未申请 体 重： 47 kg

人才测评： 未测评

我的特长：

求职意向人才类型： 普通求职

应聘职位： 会计：，税务专员/助理：，财务经理：

工作年限： 10 职 称： 中级

求职类型： 兼职 可到职日期： 随时

月薪要求： 面议 希望工作地区： 广州,广州,广州

工作经历广东一建材有限公司 起止年月：2006-06 ～ 2011-03

公司性质： 私营企业 所属行业：批发/零售

担任职位： 会计主管

工作描述： 负责公司多家一般纳税人的全盘会计帐务及税务方面的统筹工作；负责公司税务事项的申请及处理，协调公司与税务、工商、银行等政府部门的工作；每月做出公司整体的资金预算、费用预算；向领导报送财务报表，汇报财务状况，以及进行成本费用分析；建立建全公司财务管理制度。

离职原因：

广州宏烨科技有限公司 起止年月：2003-03 ～ 2007-11

公司性质： 外商独资 所属行业：通信/电信/网络设备

担任职位： 兼职会计及财务顾问

工作描述： 主理公司全盘对外会计帐务，负责对外一些职能部门事务往来的处理。担当公司财务管理及财税规划的顾问。

离职原因：

广州东辉控股有限公司 起止年月：2003-02 ～ 2006-05

公司性质： 私营企业 所属行业：服装/纺织/皮革/鞋业

担任职位： 会计主管

工作描述： 负责公司资金预算，费用预算及年度税务规划。

负责日常财务管理中，建立建全公司财务制度。

负责审核会计凭证，编制会计财务报表，合并报表。

负责工商银行税务等职能部门日常事务往来的处理。

离职原因： 公司性质： 私营企业 所属行业：机关/事业单位/社会团体

担任职位： 主办会计

工作描述： 负责内部费用的审核及控制，

负责整个集团旗下多行业（其中：包括电器、文具、服装贸易）多盘对外全盘会计帐务。编制会计凭证、记帐，纳税申报等等。

离职原因： 寻找更好的发展机会志愿者经历

教育背景毕业院校： 中央广播电视大学

最高学历： 大专 获得学位: 毕业日期： 1999-07

专 业 一： 涉外会计 专 业 二： 会计学

起始年月 终止年月 学校（机构） 所学专业 获得证书 证书编号

1996-09 1999-07 中央广播电视大学 会计学 毕业证 -

2002-05 - 广州市财政局 会计职称 助理会计师证 -

2005-05 - 广州市财政局 会计职称 会计师证 -

语言能力外语： 英语 一般 粤语水平： 一般

其它外语能力：

国语水平： 一般

工作能力及其他专长 本人拥有会计师职称，在广州从事会计工作11年，精通一般纳税人、小规模纳税人、商业、服务业等多种行业全盘会计帐务，熟悉相关企业会计制度及现行税收政策；工作认真负责、诚信可靠，责任心强，具有现代财务管理理念；具有较好的协调能力，能较好地协调企业与税务、工商、银行等政府职能部门的工作，并为企业合理避税。本人具有固定的全职工作，因工作时间具有弹性，现求兼职会计工作。

工作内容如下：

1、为企业进行行业性的税务统筹，必要时整理错帐乱帐；

2、为企业建帐、记账、出具财务报表、网上申报纳税、Ekey卡申报等；

3、根据最新法规及税收政策为企业提供合理建议，建立健全企业财务管理制度；

4、社保、所得税汇算清缴、工商代码年检、变更、注销等相关业务；

5、接受企业对外帐务处理方面一切相关业务的咨询，并对相关人员进行指导；

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关键词：售付汇 重点筛选 信息交换

今年以来，根据泰州市的统一部署，该局对辖区内对外支付项目进行了梳理、排查和筛选，有步骤、有计划地进行了售付汇专项检查。针对售付汇政策解读难、影响力大的特点，该局始终坚持强管理、强规范、强执行的工作思路，进一步明确管理责任，加强后续督查，打开了工作局面，有效提高了售付汇税收管理的科学化、规范化和精细化水平。

一、细化前期准备，确保思想认识到位

今年初，针对售付汇政策较为复杂，国际影响较大的特点，该局就售付汇税收管理召开了专题研讨会议。局领导给予了高度重视，明确了“上下联动，稽查局专项实施，税政科政策支持”的整体工作思路，并进一步强调了售付汇税收管理工作的重要性，使全系统干部职工统一了思想认识，统一了目标任务，统一了行动步调。

二、细化案头分析，确保重点筛选到位

该局在梳理名单、确定重点环节花力气、下功夫，保证了筛选排查工作的顺利进行。税政科、稽查局接受工作任务后，主动与泰州市局税政二处、稽查局对接，索要对外支付情况表，并与靖江人民银行联系，由数据科后台筛选，从人民银行提供的含1037笔业务的150户企业中剔除外县市及江阴园区所辖户数后，确定了135户作为此次专项检查对象。我市对外支付主要涉及如下内容：进出口贸易佣金支出130笔，涉及金额920.09万美元；认证、公证支出184笔，涉及金额185.7万美元；广告展览支出30笔，涉及金额11.74万美元；工业技术研究与发展支出26笔，涉及金额153.51万美元；法律服务仲裁支出23笔，涉及金额200.76万美元。其中，认证公证项目、广告展览项目、工业技术研究与发展项目、法律服务仲裁均已营改增，因此，根据案头分析结果，我们将专项检查的重点放在了进出口贸易佣金支出方面。

三、细化流程操作，确保宣传解释到位

根据“准备实施、自查约谈、实地核查、总结上报”四个阶段的工作要求，从3月1日开始，稽查局组织对2009年以来涉及售付汇的130户企业组织两场税务约谈，约谈面超过96%。约谈的主要内容是，税政科就对外支付项目相关涉税事项进行了政策讲解和宣传，明确专人政策咨询，扎口把关，规定一般人员及税源管理分局人员不得乱解释、乱答复，不得接受纳税人的申报。由于原营业税暂行条例实施细则规定，对外支付佣金不属于营业税征税范围，因此，在约谈过程中，很多企业对佣金支付需征收营业税的规定表示难以接受。税政科和稽查局的业务骨干着重对新《营业税暂行条例》及《实施细则》中关于征税范围的规定进行了详细的讲解，尤其是对“营改增”后营业税和增值税的划分，以及如何申报的问题进行了着重宣传。针对部分扣缴义务人对于一些对外支付事项是否需要扣缴营业税、是否需要扣缴企业所得税或者个人所得税难以准确把握的情况，一方面派出人员进行现场辅导填写自查申报表，另一方面，税政科对政策进行统一解释，确保政策执行的统一性。经过两轮约谈，所有参加约谈会的企业均向稽查局报送了自查申报表。