投资计划方案范文

导语：如何才能写好一篇投资计划方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

投资计划方案

篇1

（二）纳入财政预算管理的专项建设资金中用于固定资产投资的资金；

（三）经县政府同意，由政府融资平台从金融机构组织或其他机构（单位）借贷、或资本市场募集的借款，用于固定资产投资的资金；

（四）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入，土地使用权出让金等其他财政性资金中用于固定资产投资的资金；

（五）法律、法规规定的其他属于政府性投资的资金。

二、实行政府性投资项目年度计划申报

（一）申报原则。

1.必须符合国家、省、市相关法律、法规、规章和政策的要求；

2.必须符合全县国民经济和社会发展规划和计划；

3.必须坚持量力而行、量入为出，综合平衡、保障重点。

（二）申报要求。

1.申报主体。县本级投资项目由县各主管部门提出申请，镇（区）级投资项目由镇（区）政府（管委会）提出申请。

2.申报时间。政府性投资项目年度计划的申报为每年年底之前，逾期不申报的不得列入下一年度实施计划。

3.申报范围。政府性投资项目年度计划申报的范围包括：

（1）城市市政公用设施基础性项目；

（2）政府建设的安置房、经济适用房和廉租住房；

（3）农林水等公共设施建设项目；

（4）交通基础设施项目；

（5）教育、文化、卫生、体育、广电等非经营性建设项目；

（6）公检法司基础设施建设项目；

（7）政府机关建设项目；

（8）其他需要政府投资、审批的项目。

4.申报内容。申报内容包括：

（1）项目建设法人单位；

（2）项目概况（重点说明项目建设的必要性）；

（3）主要建设内容；

（4）项目计划总投资；

（5）资金来源有效证明（财政预算安排、上级专项补助政策依据、经财政部门审定的融资计划）；

（6）建设周期。

三、做好政府性投资项目年度计划的审定工作

每年9月份起，县各主管部门及各镇（区）向县政府投资主管部门（县发改委）申报下年度项目投资计划。县发改委会同县财政局、住建局、国土局、规划局、环保局等主管部门依据县城乡建设规划、土地利用总体规划等相关规划、县财力状况等，按照项目建设的轻重缓急分为新建、续建（含改扩建）和拟建三大类，进行综合评审后，向县政府提出下一年度政府性投资项目投资计划建议方案，经县政府常务会议审定通过后，予以下达。

四、加强政府性投资项目年度计划的执行与管理

（一）经县政府审定的政府性项目年度投资计划，是安排年度政府性投资项目的主要依据。计划一经下达，未经县政府同意不得更改。计划执行过程中，因上级政策调整等因素，确需调整政府性项目投资计划的，须经县政府常务会议审定同意。

（二）项目年度计划是项目审批的前置条件。未纳入政府性投资项目年度计划的，县发改委不得启动项目审批程序。

（三）政府性投资项目审批实行项目建议书、可行性研究报告、初步设计（含投资概算）审批程序。未经县发改委审批项目建议书，县规划局、国土局、环保局等部门不得进行规划选址、用地预审、项目环评。

（四）对纳入政府投资计划管理的项目，必须严格实行投资控制管理，严格以概算控制预算、以预算控制决算；未纳入年度政府性项目投资计划的项目，县财政部门不得拨付项目前期工作费用和项目建设资金。

（五）县发改委作为政府性投资项目的综合管理部门，负责政府性投资项目计划编制和项目审批等综合性工作。

（六）县财政部门作为政府性投资项目资金管理部门，负责对政府性投资项目的财务活动实施管理和监督，做好财政资金的调度和拨付，确保政府投资项目资金专款专用。

（七）政府性投资项目实施主管部门（领办单位）要认真履行项目计划申报程序，按照县政府审定意见认真做好项目审批、资金筹集、投资管理等组织实施工作。

（八）县监察、审计等部门要对政府性投资项目计划管理、资金使用、成本控制等工作实行全过程监督管理。

（九）建立健全政府性投资项目月报制度。项目实施主管部门要建立健全政府性投资项目月报制度，月报表于每月初前5个工作日内分别报送县发改委和县财政局。

篇2

关键词：水利工程投资控制优化设计影响

水利工程是服务农业的基础设施，工程投资控制是项目主管部门所关心，也是项目建设的重要内容之一。就水利工程建设而言，控制投资贯穿于项目建设全过程。近几年澄城县水利工程建设进展加快，在工程建设中，通过项目招投标、项目建议书、可行性研究阶段投资估算的审批以及项目法人负责制等措施，使水利工程投资规模得到了有效控制，基本杜绝了投资无底洞、工期马拉松的现象。本文通过对澄城县水利工程建设存在问题和工程投资控制影响因素进行客观分析，重点提出以优化水利工程设计达到控制工程投资成本思路。

1目前水利工程建设中对投资规模的影响的因素

1.1影响水利工程投资控制的因素。通过对近几年澄城县水利工程建设过程分析，可以看到：投资控制贯穿工程建设整个过程，其中水利工程设计阶段通过推行限额设计，使设计概算超投资估算的现象得到了基本控制；施工阶段通过推行招标投标和施工监理制，使工程预算投资得到了合理的确定和有效控制；工程竣工验收阶段，通过造价咨询服务部门和审计部门对工程结算和决算的审核，剔除了其中不合理部分，使工程投资得到了有效控制。在整个控制过程中，优化工程设计，不仅是保证工程质量的关键，也是控制投资的前提。

1.2工程设计对投资的直接影响。工程建设管理过程包括项目决策、项目设计和项目实施三个阶段。投资控制关键在于项目决策和工程设计阶段，而在项目作出投资决策后，投资控制的关键就在于工程设计。通过调查分析：水利设计费只相当于建设工程总投资的1%，但正是这1%的费用对投资的影响却高达75%以上。在千丰渠灌区内农田灌溉机电井设计，采用砼井壁管和铸铁井壁管的功用和使用效果完全一样，为了保证安全，按照常规设计大都采用铸铁管，经核算，铸铁管单井单米造价1500元/米，1眼200米深机井造价在30万元左右；而用砼井壁管，单米造价800元/米，造价仅16万元，可见工程设计对工程造价的影响之大。

1.3设计质量对投资的间接影响。在众多工程质量事故中，设计责任多数占40%，居第一位。不少水利工程设计中没有进行优化，加之工程级别确定不明确，出现了功能设置不合理，正常使用受影响；设计图纸质量差，专业设计之间相互矛盾，造成施工返工、停工和窝工的现象，更有甚者导致质量缺陷和安全隐患，造成投资的极大浪费。比如，在千丰渠西干引水工程的枢纽设计，业主单位委托设计单位进行工程设计，设计单位在未做地质勘探的前提下，加之工程地质资料不健全，设计图在施工中无法付诸实施，工程概算一调再调，造成投资规模失控。

2优化设计的困难和成因

2.1政府主管部门对设计单位监管不力。长期以来形成的设计单位只对业主负责、设计质量由设计单位自行把关的观念，把项目主管部门和社会监督排除在设计监督以外。加之业主对设计成果缺乏必要的考核与评价，仅靠图纸会审来发现一些简单问题，只有等出现了大的技术问题才来追究责任。另外，加之设计市场管理不够规范，小型水利工程的越级、无证、挂靠设计问题时有发生，导致工程设计质量下降。

2.2业主要求优化设计的意识不强。近几年，澄城县水利工程建设中，业主往往把投资控制重心的放在了施工环节上，而对设计环节不重视。其主要根源是对设计对投资影响的重要性认识不够，只看到搞施工招标，投标价要低于标底价、施工单位要让利等，殊不知设计方案的优化会带来更大的节约；无法很好地选择设计单位，因为在设计前业主不知道谁能优化到什么程度。有些项目设计虽通过招投标，但此时方案不细，概算粗略，施工中变更多，投资无法控制；业主由于专业知识上的限制，对设计方案难以从优化的角度提出要求或疑义；有些业主自身对工程应具备的功能要求及应达到的目标不明确，随意性大，要求出图时间紧，又压低设计收费，从而也影响了优化设计的开展。有资质的设计单位少，一些有资质的设计单位对于小型水利工程设计无法顾及，一些社会自然人乘机通过关系挂靠让利设计，造成小型水利工程设计粗制滥造，根本无法组织施工。

2.3优化设计的开展缺乏必要的压力和动力。由于目前的设计经营往往凭的是关系，缺乏公平竞争，所以设计单位的重心不在技术水平的提高上，设计只要保证不出大的质量问题，方案的好坏、造价的高低，关系不大，使优化设计失去压力。由于现在的设计收费是按造价的比例计取，几乎跟投资的节约和设计质量的优劣无关，导致对设计方案不认真进行经济分析，而是追求高标准，或为保险起见，随意加大安全系数，造成投资浪费。相反，设计单位即使花费了较多的人力、物力，优化了设计方案，给业主节约了投资，但也不能得到应有的报酬，有时设计费反而变少了，从而挫伤了优化设计的积极性。

3做好工程优化设计的几点建议

3.1加强对优化设计工作监管力度。为保证优化设计工作的进行，开始可由政府主管部门来强制执行，通过对设计成果进行全面审查后方可实施。设计审查在针对设计单位的资质、设计收费、建设手续、规范执行情况的同时，必须增加新材料新工艺的推广应用等方面的内容和设计方案的经济性及功能的合理性方面的审查要求，同时加强对设计市场的管理力度，严格通过资质管理、人员注册、设计招标、图纸审查等环节来进一步规范设计市场，减少黑市设计，提高设计工作质量。利用主管部门的职能，配备相应的专业技术人员，加大设计审查力度，对设计成果进行全面审查和审核，总结推广标准规范、标准设计、公布合理的技术经济指标及考核指标，为优化设计的进行提供良好服务。

3.2基础资料的真实性和设计工程级别确定是优化工程设计的前提。工程水文设计受基础资料、推算、环境、人为因素等干扰，对设计成果或多或少有影响，这就要求对工程水文设计相关资料进行认真核查，设计引用的基本资料、数据、时期等，必须可靠，并适应研究对象精度的要求。同时对设计工程根据确定的水文资料、规模、效益严格按照规范规定确定工程等别、主要建筑物级别和相应的洪水标准，使工程安全可靠与其造价的经济合理有机地结合起来。

3.3加快设计监理工作的推广。优化设计工作的推行，仅靠政府监控还不能满足要求，通过设计监理可打破设计单位自己控制自己的单一局面。水利主管部门应在搞好政府监理的同时，应尽快建立设计监理单位资质的审批条件，加强设计监理人才的培训考核和注册，制定设计监理工作的责职、收费标准等，通过行政手段来保证设计监理的广度，为设计监理的社会化的提供条件。

3.4建立必要的设计竞争机制。为保证设计市场的公平竞争，设计经营也应采用招标投标。首先要成立合法的设计招标机构，建立相应的规章制度，对符合条件的设计项目公开进行招标。在招标时对拟建项目应有明确的功能及投资要求，对投标单位的资质信誉等方面进行严格的资格审查，建立健全的评标机构合理的设计评标方法，以保证设计单位公平竞争，并限制业主单位在项目设计上的随意性。对于设计单位来说，要提高市场竞争能力，在内部管理上应把设计质量同个人效益挂钩，改变以前设计过程中不算帐，设计完了概算见分晓的现象，由画了算变为算着画，并通过技术层层把关，共同控制设计过程。

篇3

资估算与计划、综合财务评价、销售预测等方面对两种方案进行了对比分析，分析可知：自由

资金内部收益率、全部资金内部收益率及投资回收期方案1均小于方案2，方案2销售周期与

销售收入均优于方案1。因此，采用方案2 投资前景更加可观。

关键词：房地产项目投资方案优化

中图分类号： F293.35 文献标识码：A 文章编号：

Abstract: This paper takes a real estate project as the background, in the original construction

investment project based on the project plan optimization, and from investment

estimating and planning, comprehensive financial evaluation, forecast and so on two

kinds of methods are compared and analyzed, the analysis: free financial internal

rate of return, all financial internal rate of return and the payback period of

investment scheme 1 is less than 2, scheme 2 of sales income and sales cycles are

better than the scheme 1 .therefore, plan 2 was more considerable investment

prospects.

Key Word: Real estate;Project investment;Scheme optimization

1工程概况

该房地产项目占地面积98.37 亩，总建筑面积约为170410 m2，户型从88m2～297m2，外立面采用高档外墙砖及铝合金窗，做工考究，现代简约，线条流畅。该项目毗邻铁路独具优势，周边经济繁荣，交通发达。

2建设方案

本项目开发商通过研究，把此项目定为高档居住区，设计简洁大方、功能经典、户型多样，初步方案具有经济技术指标及户型配比指标分别见表1～2.

总用地面积/m2 总建筑面积/ m2

住宅建筑面积/m2 公建面积/ m2 其他建筑面积m2

62247 33725 10000 21856

表1 项目经济技术指标

表2 户型配比指标

表3 优化方案经济技术指标

表4 优化后方案户型配比指标

4优化效益分析

为明确方案优化后的效益，本文将在以下几个方面对原有建设方案（方案1）及优化后的建设方案（方案2）进行对比分析。

4.1 投资估算与计划

（1）投资估算

通过对该项目周边项目的调查及本项目的可行性研究可知，方案1 所需投资6867.44 万元，而方案2 所需的总投资为13603.82 万元。

（2）投资计划

方案1 与方案2 投资计划见表5～6。

表5 投资计划表(方案一)

表6 投资计划表(方案二)

按照上述投资估算结果及投资计划，根据开发商资金情况，两种方案均可施行.

4.2 综合财务评价

根据相关经济学理论计算可知，本项目方案一税前与税后NPV>0 ；税前投资回收期为

10.68 月，税后投资回收期为11.3 月，自由资金的内部收益率IRR=22.98%>IC，税前全

部资金的内部收益率IRR=10.81%>8%；税后全部资金的内部收益率IRR=8.72%>8%。

表8方案一销售情况预测表

表9 方案二销售情况预测表

方案二税前与税后NPV>0，自由资金税前投资回收期为8.4 月，税后投资回收期为8.6月，自由资金的内部收益率IRR=33.2%>IC，税前全部资金的内部收益率IRR=26.7%> IC；税后全部资金的内部收益率IRR=23.7%> IC。经过比较得两方案的NPV＞0，均是可行的。而自由资金内部收益率、全部资金内部收益率及投资回收期方案一均小于方案二。

4.3 销售预测

4.3.1销售价格分析

笔者对本地房地产供给市场进行了具体的抽样调查，并以不同区域和价位的房地产为调查对象，其基本情况如表：以各个楼盘的比准价格为计算基础，采用简单的算术平均法确定房产价格为2075.88 元/ m2，由于本工程处于地段位置、市场、环境、创新的因素，本工程预计定价2888 元/ m2。

4.3.2销售收入预测

通过上面的分析所确定的房产价格，以及初步设计方案销售比例可以得到销售面积和预计销售收入预测表8～9。通过对两方案的销售情况预测不难看出，方案2 销售周期与销售收入均优于方案1。

5结论

通过本文对背景项目的分析可以得到以下结论：

（1）经过对原有方案规划设计理念、交通流线、配套设施、配套设施及建筑设计及经济技术指标的优化使得该项目更具有适用性、多样性、协调性、归属性、主题性、品位化、安全性、方便性和生态性。按照方案2 进行投资，前景更可观；

（2）经过比较得两方案的NPV＞0，均是可行的。而自由资金内部收益率、全部资金内部收益率及投资回收期方案1 均小于方案2，方案2 销售周期与销售收入均优于方案1。

参考文献：

[1]马灵,陈洁. 房地产开发企业全过程成本控制[J]. 当代经济(下半月),2007,(10).

[2] 宋晋杰. 对房地产项目风险管理的一些认识[J]. 天津建设科技,2007,(S1).

[3]康丽.株洲新马物流园区项目可行性研究[D].长沙：中南大学,2005.

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中图分类号：F406.7 文献标识码:C 文章编号:1004-8537(2002)06-0073-01

设计概算是设计文件的重要组成部分，是在投资估算的控制下由设计单位根据初步设计(或扩大初步设计)图纸及说明、概算定额(或概算指标)、各项费用定额或取费标准(指标)、设备、材料预算价格等资料，编制和确定的建设项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件。采用两阶段设计的建设项目，初步设计阶段必须编制设计概算；采用三阶段设计的，技术设计阶段必须编制修正概算。设计概算的主要作用有以下五点：

⑴.设计概算是编制建设项目投资计划、确定和控制建设项目投资的依据。国家编制年度固定资产投资计划，确定计划投资总额及其构成数额，要以批准的初步设计概算为依据，没有批准的初步设计概算的建设工程不能列入年度固定资产投资计划。

经批准的建设项目设计总概算的投资额，是该工程建设投资的最高限额。在工程建设过程中，年度固定资产投资计划安排，银行拨款或贷款、施工图设计及其预算、竣工决算等，未经按规定的程序批准，都不能突破这一限额，以确保国家固定资产投资计划的严格执行和有效控制。

⑵.设计概算是签定建设工程合同和贷款合同的依据。《中华人民共和国合同法》明确规定，建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。合同价款的多少是以设计概算为依据的，而且总承包合同不得超过设计总概算的投资额。

设计概算是银行拨款或贷款合同的最高限额，建设项目的全部拨款或贷款以及各单项工程的拨款或贷款的累计总额，不能超过设计概算。如果项目的投资计划所列投资额或拨款与贷款突破设计概算时，必须查明原因后由建设单位报请上级主管部门调整或追加设计概算总投资额，凡未批准之前，银行对其超支部分拒不拨付。

⑶.设计概算是控制施工图设计和施工预算的依据。经批准的设计概算是建设项目投资的最高限额，设计单位必须按照批准的初步设计和总概算进行施工图设计，施工图预算不得突破设计概算。如确需突破时，应按规定程序报经审批。

⑷.设计概算是衡量设计方案技术经济合理性和选择最佳设计方案的依据，设计概算是设计方案技术经济合理性的综合反映，据此可以用来对不同的设计方案进行技术与经济合理性的比较，以便选择最佳的设计方案。

⑸.设计概算是考核建设项目投资效果的依据。通过设计概算与竣工决算对比，可以分析和考核投资效果的好坏，同时还可以验证设计概算的准确性，有利于加强设计概算管理和建设项目的造价管理工作。

对经济概念的再认识。其1，设计工作者首先应树立经济概念。在方案设计中，要注重设计方案应控制在批复的投资额以内，在满足设计功能的前提下，合理使用建设资金。搞建设首先考虑的是投资效益，应在有效的投资范围内，争取获得最大的投资效益。其2，优选设计方案应抓经济比较。在进行设计方案时，应注重对设计方案的经济比较，建筑师应从如何使设计方案更经济，更合理入手，避免造成浪费。其3，目前，所有的设计评比中，没有对工程造价进行评比。我认为应将投资效益作为评选优秀设计的一项指标，这不仅有利于促进建筑师、工程师树立经济概念，并对节约基本建设投资起到促进作用。

那么设计部门不编制概算是否正确，对此我有如下浅见：

⑴.随设计图附设计概算是国家明文规定的，从上述的设计概算作用中已经阐明。设计部门不编制概算违反了国家规定，对于设计文件来说，如果缺少了概算，将是一个不完整的设计文件。

⑵.招投标合同价是不完全造价，不能代替设计概算。目前，有些人认为概算作用不大了，预算超概算，决算超预算的现象比较严重。但是，这只是暂时的，是由于建筑市场不规范造成的。

⑶.入世后，更讲求经济效益，如果我们还停留在目前的阶段上，势必会在市场竞争中遭淘汰。一个工程的好坏，不能不取决于它的经济效益，这不仅对投资者来说是最最重要的，同时也是国家引导科学消费的关键词。

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3.1房地产策划员职业功能;工作内容;技能要求;1.能够至少使用一种调研方案完成市场调查工作;(一)开展市场2.能够收集和记录市场调研信息;

一、房地产调研3.能够收集市场信息项目市场调查研;

(二)信息分类1.能够对市场调研信息进行汇总汇总;1.能够进行市场细分资料整理;

(一)开展市场2.能够对消费者心理与行为信息汇细;

二、房地产;3.房地产策划师工作的要求

3.1 房地产策划员职业功能

工作内容

技能要求

1.能够至少使用一种调研方案完成市场调查工作

(一) 开展市场2.能够收集和记录市场调研信息

一、房地产调研3.能够收集市场信息项目市场调查研究

(二) 信息分类1.能够对市场调研信息进行汇总汇总能够按照信息来源和特征进行分类

1.能够进行市场细分资料整理

(一) 开展市场2.能够对消费者心理与行为信息汇细分调研总整理

二、房地产

3.能够进行消费者心理与行为调查

项目定位

(二) 收集项目1.能够收集项目及周边规划信息规划设计资料2.能够汇总项目规划设计资料

1.能够对项目投资环境进行资料收集

(一)收集房地

2.能够收集政府的政策与法规

产投资环境资料三、房地产

项目投资策划

(二)房地产投1.能够收集汇总地段的影响因素资环境资料分类

2.能够对投资科目进行分类

1.能够记录周边竞争性楼盘调查表

(一)建立市场2.能够记录客户购买行为类型表和客户资料表3.能够收集客户信息、建立客户档案

4.能够记录和汇总客户回馈信息四、房地

产项目整1.能够根据项目特点提出媒体推广合营销的建议方案

(二)广告投放策划2.能够收集客户和供应商的信息资与监控料

3.能够监控广告投放实施情况

(三)销售资料1.能够跟踪现场销售过程汇总2.能够对现场销售情况进行汇总

篇6

【关键词】现金；流转；内部控制

在市场经济环境下，现金流转内部控制的有效性影响着企业的生存和发展。本文中的现金包括：库存现金、银行存款和存放在金融机构的其他货币资金，以及企业持有的流动性强、期限短、变现风险小的现金等价物。企业现金充裕，可以及时购买必要的物资材料，支付员工薪酬、偿还到期债务；若现金短缺，轻则使企业不能够正常地生产经营，重则使企业出现生存危机。根据企业业务活动的性质，其现金流转可分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动的现金流转。因此，做好企业现金流转内部控制，对防范资金流转风险、维护资金安全完整、提高资金使用效率、促进企业健康发展有重要意义。

一、对经营活动现金流转内部控制的探析

（一）经营活动现金流转内部控制的主要目标

经营活动是指购买物资、销售产品、接受劳务、提供服务、支付税费等与经营相关的各种交易和事项。其现金流转的内部控制目标，首先是要维持经营现金链条的畅通。企业应当根据自身对现金的调度能力，在生产经营的各个环节有计划地配置现金，在办理采购、研发、制造、生产、加工、销售业务的过程中合理使用现金，保持现金流转的动态平衡。其次是要推动存货和应收款项等流动资产的周转速度，加快其周转次数，减少现金在此类流动资产上的沉淀占用。加强经营活动现金流转的内部控制，就是要保证现金流转活动高效运行，让现金在运转中为企业创造利润。最后是因经营活动现金有很强的流动性，出现差错和舞弊的可能性相对较大，故应采取措施确保经营现金安全完整。

（二）经营活动现金流转内部控制的关键环节

1.开户环节。企业应当按照《人民币银行结算账户管理办法》等法律法规，结合经营业务的特点和经营地点的位置，合理选择开设基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户和外币存款账户；完善对开立银行账户的管理制度，制定办理银行账户转账、收款、付款和结算等相关业务的内部控制流程；建立对银行账户开立、使用和注销的分级审核批准制度，使开户环节的业务活动均在授权的范围内进行。

2.审批环节。将现金收支审批作为关键环节，是为了控制现金收入和支出的不合理性。企业应建立完善现金收支的审批制度，明确各级管理人员的审批权限，规范审批程序，提高审批效率。审批制度中应确定在物资采购、固定资产采购、招待费用、办公用品、工程结算、借款等具体经营业务办理过程中，不同的管理人员具有的审批权限。经办人员应在上报审批的单据上详细说明时间、事由、金额等情况，各级管理人员在行使审批权限时应在相关的单据上签署意见并签名确认。

3.复核环节。严格地复核能够减少企业经营活动中现金流转舞弊和错误的行为。依据复核对象的不同，可将复核分为横向复核和纵向复核。横向复核是指平级或无上下级关系人员的相互核对，纵向复核是指上级对下级活动的复核。复核环节的关键控制点包括：会计人员审查经营活动现金流转的经济业务是否真实合法，经济业务的原始凭证是否完整有效，经济业务的办理流程是否符合授权规定，会计凭证是否经制单、复核、主管、出纳等人员复核盖章。

4.用印环节。印章是显示经济业务审批执行进程，也是明确用印人责任的印戳。用印审批人应与印章保管人相分离，保管人不得自己随意用印。应建立健全公章、合同章、部门章、银行印鉴章、法人章等印章的使用审批管理制度，完善用印流程。会计人员不得一人集中保管办理现金支付业务的全部银行印鉴章，银行印鉴章要与银行空白票据分开保管，企业法人章、财务负责人章和财务专用章要分人保管。

5.收付环节。经营活动现金流转在收付环节流入或流出，是现金收支发生错误和舞弊的实现环节。因此，出纳在收付环节应按审核后的会计凭证进行收款和付款，向付款人开具收据，并要求收款人签名，确保收付款业务真实，收付款金额准确。会计人员应及时登记相关账簿，定期与出纳的库存现金核对。

6.记账环节。记账环节记录了经营现金流转在会计凭证和账簿中的轨迹，若记账环节出现了差错，会导致整个会计系统的信息失真。会计人员应根据真实的经济业务，审核相关原始单据的真实合法性后填制会计记账凭证，并登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。

7.对账环节。对账是为保证会计各类账簿数据准确完整，对其中的数据与存在实物、现金、往来单位或个人信息数据等进行相互核对和检查的工作。会计人员在对账环节应关注：账簿记录同记账凭证及其所附原始凭证之间的账证核对是否相符，各种总分类账、明细账、日记账之间相关数字的账账核对是否相符，会计账簿记录与会计报表有关内容之间的账表核对是否相符，账面结存数同财产物资、款项等实际结存数之间的账实核对是否相符。

二、对投资活动现金流转内部控制的探析

（一）投资活动现金流转内部控制的主要目标

投资活动是指购建长期资产和投资及其处置不包括现金等价物在内的短期资产的经济活动。长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。投资活动既包括金融资产投资，也包括实物资产投资。企业的投资活动应当量力而行，在现有的人力、物资、资金、管理等资源条件下合理投资，投资的项目应当符合自身发展规划并能突出主营业务。应当谨慎从事股票、期货、衍生金融工具等高风险投资，对其他企业股权类的投资，应充分评估投资风险，确保产生有利的协同效应，给企业带来投资收益。

（二）投资活动现金流转内部控制的关键环节

1.方案调研环节。对投资方案进行充分的调查研究，评估方案中市场、财务、技术等条件的可行性，测算方案的现金流量和项目的投资回报率及投资回收期，在不同方案中比较出其中的优先方案，评估投资方案是否与企业发展战略相符合，投资规模、时机和方向是否与企业发展状况相匹配。

2.方案审批环节。明确相关审批部门和人员对投资方案审批的权限、程序、方式和责任，严禁越权审批或未经审批就执行的投资活动。采用联签制度或集体决策制度，对重要的投资方案进行多人审议，通过集体决策确定最优的投资方案。

3.方案编制环节。根据确定的投资方案编制具体的投资活动现金使用计划，评估现有的现金存量以及正常生产经营活动对现金的需求，筹集投资活动所需要的现金，编制方案各节点现金收支流转计划。

4.方案实施环节。依据批准的投资计划，按进度分期及时地投放现金，严格控制现金支出的流量和时间，按照授权审批制度和不相容职务相分离原则，各级审批人员应严格对投资项目现金支出的审批，杜绝各种舞弊和失误的行为发生，保证投资项目按计划有序地进行，完成的进度和质量符合方案要求。对投资项目进行跟踪分析，及时监控投资方案的进展，动态地分析和评价投资方案的实施情况。

5.资产处置环节。投资资产的处置必须经过企业董事会或其他决策机构的批准，且应聘请审计、评估、法律等专业机构，依据拟处置资产当前的市场价格和成新度，以及变现可能带来的净现金流量，客观评估拟处置资产的现行价值，确定有利于企业的资产处置方案。

三、对筹资活动现金流转内部控制的探析

（一）筹资活动现金流转内部控制的主要目标

筹资活动是指通过金融机构或金融市场，运用引入投资者资金、发行股票、发行债券、商业本票、银行借款、商业信用、融资租赁等筹资方式筹集现金的活动。一般情况下，应付账款、应付票据等属于正常经营活动，不属于筹资活动，筹资活动会导致企业资本及债务结构和规模发生变化。筹资活动现金流转应对不同的筹资方案进行可行性论证，通过比较确定最优方案，制定具体计划，力求筹资成本最低，保证筹资活动现金流转及时、合理、安全、高效。

（二）筹资活动现金流转内部控制的关键环节

1.方案调研环节。评估筹资方案的可行性，审核方案是否符合企业的发展战略，筹资规模是否合适。评估筹资方案的经济性，审核筹资活动成本是否最低，资产与负债的结构是否恰当，筹资发生的成本与取得的收益是否配比。评估筹资方案面临的风险，分析风险有哪些，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。

2.方案审批环节。对经过调研充分论证的多项筹资方案，严格按照企业授权审批制度进行审批，择优确定其中的方案。在大额的筹资方案审批过程中应当实行联签制度或集体审议制度，保证筹资方案决策的正确性和科学性。

3.方案编制环节。根据当前国内国外的经济与市场环境，拟定多项具体的筹资编制方案，计算比较不同方案中的资金成本和筹资金额，确定最优的筹资方案和筹资额，现金管理部门据此编制每一分解步骤的筹资计划和完成的时间节点目标。

4.方案实施环节。筹资方案的实施应当严格按照经企业决策机构批准的方案进行，通过与筹资合作各方签订书面协议的形式，明确各自的责任、权力和利益，确保方案实施后能够实现预定的各项目标。

5.方案评价环节。对筹资活动现金流转进行检查，要求相关部门严格按照批准的用途或预算支出现金。保管好发行股票、债券，通过金融机构贷款等筹资活动的相关原始单据。对实施完毕的筹资方案进行分析，计算出该方案的成本和收益并与当初的计划目标比对，客观评价方案的执行情况，提出相应的奖惩建议。

四、对加强企业现金流转内部控制的思考

（一）加强制度建设

企业各项生产经营管理活动现金流转的有序进行离不开制度保障，制度建设应根据《会计法》等国家法律法规，结合实际情况，建立完善经营活动、投资活动、筹资活动等各环节现金收支审批权限等内部控制制度，相关的内控制度主要涉及现金收支流转活动的权限、复核、审批、收付等环节。制度建设应持续改进，不断清理、修订、健全现有的内控制度，使制度体系更加合理完善。

（二）完善内控流程

对现金流转活动实施内部控制，实际上是控制企业的现金收支业务活动。应当根据现金流转活动的业务流程，将各环节各步骤的工作程序和内容落实到具体的部门和人员，有针对性地制定相关的现金流转活动内控流程。在实际情况下，企业的生产经营活动和现金流转活动是密切关联在一起的，现金流转活动内控流程的设计，必须与经营活动的业务流程相匹配，这样才能使现金内控流程更加优化。

（三）严格制度执行

制度本身是不会发挥作用的，制度的生命力在于严格执行。不论多完善的现金流转内部控制制度，如果不认真执行，经营风险仍然难以规避。因此，必须采取有力措施，确保制度的贯彻执行。首先，应广泛开展各项制度的学习宣贯活动，让全体员工了解熟悉制度，营造自觉遵守并执行制度的氛围。其次，应细化制度执行情况的检查和考核工作，考核结果与部门或人员的收入绩效挂钩，确保各项制度的执行落到实处。

【参考文献】

［1］企业会计准则［S］. 财会［2006］号.

［2］企业内部控制基本规范［S］.财会［2008］7号.

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引言

我国工程建设项目中，概算超估算、预算超概算、结算超预算的“三超”现象较为普遍，导致建设成本不断增加，投资难以控制。如何将投入的资金在项目中合理的分配，使其能以最经济的方式获得最大的经济效益和社会效益，这就是工程造价控制要解决的问题，工程设计阶段是工程项目建设进入实施阶段的开始，它对项目的质量、工期和成本控制起着决定性的作用。设计阶段在整个工程建设中的重要性和目前我国设计管理的现状表明，加强对设计管理的理论和方法的研究不仅具有理论上的价值，而且更具有现实意义。限额设计按照批准的设计务书及投资估算控制初步设计，按照批准的初步设计总概算控制施工图设计，使各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资限额控制设计，严格控技术设计和施工图设计的不合理变更，保证总投资限额不被突破。

1　设计阶段造价控制重要性

工程设计是建设项目进行全面规划和具体描述实施意图的过程，是处理技术与经济的关键性环节，是确定与控制工程造价的重点阶段。由于设计阶段是项目要实施而未实施阶段，调整、改动都比较容易，为了避免不必要的修改，减少设计变更造成的工程造价的增加，应该把在没用开工之前，把好设计关。根据我国目前的实际情况，建设项目的设计阶段分三个阶段：即“方案设计阶段”、“初步设计阶段”、“施工图设计阶段”。在设计阶段，通过设计使项目的规模、标准、功能、结构、组成、构造等各方面都确定下来，从而也确定了它的基本工程价值。随着阶段性设计工作的进展，工程项目构成姿态一步步地明确，可以优化的空间越来越小，优化的限制条件却越来越多，各阶段性工作对工程造价的影响逐步下降。设计在技术上是否可行、工艺是否先进、经济是否合理、设备是否配套、结构是否安全可靠等，都将决定着工程项目建成后的安全、造价、使用价值和功能。设计管理是建设项目全过程管理的重要组成部分，对整个项目的造价控制、质量控制和进度控制起着关键性作用，是将建设项目各要素置于事前控制的必要途径，因此，加强设计阶段造价控制方法的研究就变得非常迫切和重要。

2　限额设计在设计阶段的实施步骤

限额设计的控制对象是影响工程设计的投资的项目。在设计阶段对项目进行投资分解和工程量控制是实行限额设计的最有效途径和主要方法，通过层层限额设计来实现对项目投资限额的动态控制与管理。实施限额设计的第一步是合理确定限额设计总值。由于可行性研究报告是确定总投资额的重要依据，所以，应以经过批准的投资估算作为限额设计总值。在实施限额设计过程中，则依据纵向和横向两方面的手段加以控制。在设计过程中工程造价控制理论及方法纵向控制即从可行性研究、初步勘察、初步设计、详细勘察、技术设计直到施工图和设计变更整个过程中，将限额设计贯穿到整个设计阶段，而在每一阶段又贯穿于各专业的每一道工序，步步为营，层层控制，改变和克服各个环节相互脱节的现象，最终保证限额设计目标的实现。

设计阶段限额设计方法可以按照以下步骤来进行：

2.1　合理确定设计限额总值

项目建议书或可行性报告的投资估算，是控制工程造价的重要依据和前提因此，设计阶段投资控制中应严把设计限额总值这一关。具体应注意以下几方面：

2.1.1　在投资估算中实事求是的反映设计内容。随着投资主体多元化格局的形成，企业越来越多地成为投资主体，为争上项目而人为压低投资估算或故意漏项少算的现象有所增加。设计单位是可行性研究或设计任务书的重要决策者和参与者，因此，设计单位应充分认识到估算工的重要性，尊重科学、尊重实际、维护投资估算的严肃性。

2.1.2　提高投资估算的质量，保证投资估算的准确度

由于工程条件和资料的不同，投资估算的准确度可能波动较大，但无论如应该满足其准确度的要求。各主管部门应结合各专业特点，对建设项目设计任书的深度从技术、经济两方面科学论证设计方案，合理考虑影响工程造价的动因素，切实编好投资估算，认真审查投资估算。

2.2　运用价值工程进行设计限额的分配

通过价值工程的功能分析，对建设项目各组成部分的功能加以量化，确定出其功能评价系数，以此作为设计限额分配时供参考的技术参数，从而最终求出分配到各专业、各单位工程的设计限额值。该方法的目的是使分配到各组成部分的成本比例与其功能的重要程度所比例相近，即V=F／C=I，从而更大程度地达到项目各组成部分投资比例的合性。由于直接按功能评价系数确定的成本比例是建立在全寿命周期费用基础上的，即该成本中包含了建造成本和后期运营成本，因此还不能直接按功能目标成本比例来分配设计限额。这样，就需要分析类似工程的经验数据将功能目标成本中的运营成本因素扣除，最后得到项目各组成部分占总造价的比例，设计限额总值就按照该比例进行分配。

2.3　绘制施工图和编制、审查施工图预算工程建设项目中，依照合同要求，在绘制施工图和编制、审查施工图预算过程，各专业施工图设计说明书，主要技术经济指标，总平面设计，竖向设计，交通组织，各专业平面图、立面图、剖面图、系统图、详图，计算书，施工图预算。在进行限额设计方案时，首先应审核投资估算技术经济分析是否超过投资限额，对不合理之处进行方案设计修改，同时，对投资估算与投资目标逐项比较修正投资估算，以检查有无偏差，并分析投资偏差原因。在次基础上提出改进意见改进设计方案。当改进设计方案认可后，再次审核改进后的设计，进行方案和投资估算，重新作投资估算，以确定投资目标调整方案，提出投资目标。直到按调整方案，分解投资目标，最终确定资金支出计划编制资金支出计划控制总进度计划。

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关键词：项目前期；投资决策；设计；造价控制；方法；

中图分类号：F830.59 文献标识码：A 文章编号：

1. 建设项目前期造价控制的必要性

前期阶段的工作是在建设项目正式施工前，对建设项目进行全面的论证与研究，在这个阶段进行工程造价控制具有十分重要的意义，它不仅可以在项目的实施前，对所面临的风险进行研究，以最大限度地规避风险，并且还可以从技术经济的角度对建设项目的各种方案进行科学的论证，从中选择综合成本最低，效益最好的方案予以实施。

影响工程造价的因素很多，在工程项目的整个实施过程中，各建设阶段对工程造价的影响程度也是不同的，从图1可以看出，工程决策阶段和初步设计阶段对于工程造价的影响和决定是重大的，占到了80%以上的比例，忽视前期的造价控制势必对对工程造价产生较大影响。

图1 各阶段对投资影响程度分析图

2.项目前期造价控制存在的问题

2.1市场的调查分析工作不足

在项目建设的过程中需要投入大量资金，面临着极大的投资风险。因此对于市场细致的调查和研究是开发前期阶段的重要组成部分，这样可以最大限度的避免风险，节约造价。但是当前多数单位对于市场情况的调研，并未引起足够的重视与投入足够资金和精力，开发项目投资决策的依据并非是全面、准确的市场调查，而更多的是依靠领导的感觉与片面的市场了解，这样往往导致项目建成后市场定位不准确，项目建成后运营亏损。

2.2机制不健全

一方面，投资决策阶段对于获取资金的各种方案并未进行认真的计算与比较，还是在沿袭以前在计划经济模式下，投资主要靠国家的指导思想，对于资金成本与资金结构的分析计算不够充分，也并未以此为依据进行方案的选择与判断。因此在项目的决策阶段并未健全的把控机制，导致所选择的方案可能并非是综合资金成本最低的方案，或是最优方案。

另一方面，现行设计体制上的协调与监督机制的不健全。经济技术人员与设计人员不能紧密结合，概预算人员与设计人员在方案优化方面并无健全的机制实行对接，而缺乏必要的工作协调，使得设计概算超标现象频繁发生。

3.建设项目前期造价控制的主要方法

3.1项目决策阶段的控制方法

3.1.1做好可行性研究报告

采取可行性研究报告估算投资包干办法，建立估算投资的风险机制，克服编制单位在编制可行性研究报告时有意隐瞒或回避等现象，实事求是地进行估算投资。支出超过估算的风险由项目的承建单位自行承担；为提高可行性研究估算投资的准确性，在可行性研究阶段，对各比选方案的重点工程进简易初测，提高估算投资的准确性，起到控制工程造价的作用。

3.1.2全面细致编制投资估算

在整个投资决策过程中，依据现有的资料和一定的方法，对建设项目的投资数额进行的估算。在此基础上研究是否建设，因此资估算要保证必要的准确性，如果误差太大，必将导致决策的失误。准确、全面地估算建设项目的工程造价，是项目可行性研究乃至整个建设项目投资决策阶段造价管理的重要任务。

3.1.3建立财务评价指标体系

财务评价是根据国家现行财税制度和价格体系，分析、计算项目直接发行的财务效益和费用，编制财务报表，计算评价指标，考察项目的盈利能力、清偿能力等财务状况，据以判别项目的财务可行性，它是项目可行性研究的核心内容，其评价结论是项目取舍的重要决策依据。

3.1.4科学选优

立项批准之后，需要在可行性研究的基础上，对拟建项目的多个解决方案进行全面的技术经济论证、评价和优选。目前，通常的做法是采用专家论证和招投标方式，力求客观、准确地汇集与项目执行有关的基本数据资料，请有经验的专家根据规定的条件对各种技术方案进行评价，从正反两个方面提出意见，为决策者选择及实施方案提供多方面的建议。

3.2设计阶段的控制方法

3.2.1 做好方案优化

优化设计方案是设计阶段重要步骤，是控制造价的一种有效方法。其目的是论证拟采用的方案技术上是否可行、功能上是否满足需要、经济上是否合理、使用上是否安全。如重庆万开高速公路原方案经估算投资27. 4447亿元，进行方案优化后估算投资24. 1639亿元，比原方案节约投资3. 281亿元。

3.2.2 坚持技术与经济相结合

技术与经济相结合是控制投资的有效手段之一。在工程设计过程中把技术与经济有机结合起来，设计人员和工程造价人员密切配合，对实现同一个功能的多个设计方案，要通过技术比较、经济分析和效果评价，择优选出技术先进、经济合理、安全可行、便于施工的方案，在投资最少的情况下，实现必要的功能，防止片面强调技术上的可行性，任意提高安全系数和设计标准，不考虑经济合理性而造成的投资浪费，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系。

3.2.3审查设计概算和施工图预算

审查设计概算和施工图预算，防止任意扩大投资规模和出现缺项、漏项的现象。对项目的工程量、工料机价格、费用计取及编制依据的合法性、时效性、适用范围等各方面进行审核，严格控制初步设计和施工图设计的不合理变更，确保概预算的准确可靠。

3.2.4采用并行设计的造价控制模式

并行工程的实质就是集成地、并行地设计产品及其各部分和相关各种过程的一种系统方法。这种方法要求各专业设计人员与其他人员一起共同工作，在设计一开始就考虑产品整个生命周期中从概念形成到产品报废处理的所有因素，包括质量、成本、进度计划和用户的要求。因此，将造价控制工作贯穿于整个设计过程，就要求推行新的设计工作模式，即并行设计的工作模式，使得概预算的被动计算为积极参与设计活动，在不延长设计周期的前提下达到造价控制的目的。

4.结语

本文主要从建设项目前期造价控制的现状着手，分析和研究建设项目前期造价控制的方法，为企业快速做出投资决策提供科学的依据。因篇幅及水平有限，只提出建设项目前期阶段造价控制的重要性和造价控制的方法，因此对于前期阶段的造价控制研究将会不断发展进步和完善，我们将不断探索、追求。

参考文献：

[1] 王振强.英国工程造价管理[M].天津:南开大学出版社,2002.

[2] 李京.浅析工程建设前期阶段的造价控制[J].管理科学,2005.

[3] 张智均主编.工程项目管理[M].北京:机械工业出版社,2004.

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作为第一家登陆纳斯达克的中国公司，CDC有限公司（纳斯达克:china）在互联网的大潮中经历了大起大落。自从2002年收购铂金(中国)有限公司后，成立了中华网软件集团有限公司，其软件业务走上一条收购扩充的快速发展道路。4月25日，改头换面后的CDC软件（中华网软件集团有限公司）一改其一贯低调的风格，特地召开媒体见面会，高调公布其中国战略。

CDC软件公司2005年营收额为2.018亿美元，大部分来自海外，国内市场的份额只有1000万美元左右。CDC软件迫切希望在中国的市场份额有更快的增长。为此，CDC软件正式公布了特许经营合作伙伴计划，将在2006年底之前对合作伙伴进行总金额2000万美元专项投资。“特许经营合作伙伴计划是适应中国市场快速发展的关键良策。”CDC软件（中华网软件集团公司）亚太区高级副总裁Richard Thomas如是说。CDC软件将在中国、东欧、中东、南美、印度等高增长地区选择合作伙伴，通过直接现金投资、权益投资、各种信贷投资以及综合投资方式，根据合作的实际情况向目标合作伙伴进行投资。这些投资将被用作帮助合作伙伴，通过扩展的市场营销和销售计划来增长公司业务并且加速产品本地化。目前，CDC软件公司已经确定了对一些现有合作伙伴投资的初步方案，预计三个月之内将对外公布。

Richard Thomas还宣布启动一项软件服务工程。CDC软件自2006年7月起将为国内用户提供“软件即服务”（SaaS）模式的企业管理软件应用。CDC软件将通过CDC公司的另一个子公司中华网科技公司提供的框架，为其企业管理软件应用提供在线服务。该模式采用类似于订购的方式，用户只需非常低的前期投入费用。Richard Thomas相信，这种前期投入成本低、容易实施、维护成本也非常低的方案，对国内市场无疑具有很大的吸引力。目前，这个花费了5年多的时间建立起的这个网络，已覆盖全国30个省4个自治区，并在所有的主要城市安装了服务器。

其实CDC软件这种为用户提供企业应用解决方案的托管服务在国外已有成熟应用。CDC软件的Pivotal MarketFirst市场自动化解决方案为许多北美用户提供托管式解决方案。CDC软件还为食品及消费品公司Ghirardelli巧克力、See’s糖果等提供供应链（SCM）托管解决方案。在中国CDC软件提供的托管式服务将从人力资源管理应用开始。

CDC软件通过并购，把国外的一些先进的管理软件引进到国内，而后进行本地化开发。CDC软件今年将继续扩大中国研发中心的规模。除了目前在上海的全球软件研发中心，CDC软件计划在西安、成都或南京再建立另外一个研发中心，中国研发中心的员工由目前的200人增加到2008年的1000人。

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一、韩国PPP立法与修订进程

公私基础设施投资管理中心（PIMAC）作为1998年韩国PPP法案第23-1条设定的PPP主管机关，最初名为“韩国私人基础设施投资中心”，（PrivateInfrastructureInvestmentCenterofKorea,PICOK），全面负责本国公私合作（PPP）制度的具体实施事宜。随后，根据新出台的“PPP法案”，该中心更名为“韩国公私基础设施投资管理中心”（PublicandPrivateInfrastructureInvestmentManagementCenterofKorea，PIMAC），成为该国战略与发展部下辖的全面统筹公私合作基础设施投资的公共组织。2在公私合作（PPP）专门立法出台前，韩国相关部门主要依据综合性法律规范调整社会资本进入公共领域的相关事宜。但是，综合性法律规范对社会资本与政府合作提供公共基础设施的保障作用并不明显，导致社会资本进入公共产品与服务供给体系的兴趣不高。1994年，韩国出台了首部PPP法案——《促进私人资本参与社会间接资本投资法》（ActonPromotionofPrivateCapitalintoSocialOverheadCapitalInvestment.ActNo.4773）。该法案的颁布，标志着诸如《高速公路法》（TollRoadAct）、《铁路建设法》（RailroadConstructionAct）、港口法（HarborAct）等综合立法不再适用于PPP项目。《促进私人资本参与社会间接资本投资法》对公私合作（PPP）制度的适用情形、社会资本准入程序、投资回报机制、公共采购等事宜进行了详细规定；1998年，该法经过修订后被更名为《基础设施公私伙伴关系法》（ActonPrivateInvestmentInInfrastructure,ActNo.5624），增加了效力优先要件，并放宽了社会资本进入公共领域的限制；2005年，韩国对该法案进行再次修改，将其更名为《民间参与基础设施法》（ActonPrivateParticipationinInfrastructure,ActNo.7386），进一步拓宽了公私合作（PPP）制度的适用范围。具体而言，韩国PPP初期项目主要集中在交通基础设施领域，但在2005年PPP法案修改之后，PPP项目的潜在规模已经覆盖到所有与人们日常生活紧密相关的基础设施，例如,学校、医疗设备、文娱和体育中心以及公共住房。1依据PPP法案及其执行条例，PPP项目符合条件的基础设施类型有16个领域共计48种。

二、韩国PPP立法框架

通过多年的PPP立法实践，韩国已经形成了一套完整的公私合作PPP立法框架，我们称之为“齿轮传动结构”。具体而言，韩国总结PPP运行中的经验教训，于2011年由战略与财政部（MinistryofStrategyandFinance）制定《公私合作PPP项目基本计划》（BasicPlanforPublic-PrivatePartnershipProjects，No.2011-60），下文简称《基本计划》。这一政策文件将之前PPP相关法案和政府相关部门政令中的精华尽收其中，它一方面将原来散见于法律、法规、政令等刚性制度中的核心事项集中于一处，另一方面也强化了各制度间的互补与融合。同时，该政策可以运用其灵活性的特点，调整因实更而产生的不合理因素，并将变更情势通过该政策的内部结构传导到行政部门的令状中，由其先对法律中的执行部分做部门修改和补充，而后通过立法机构对相关法律中的实质问题做出修正，从而形成一整套高效的PPP立法模式。1《基本计划》（BPPPP）中所集合的刚性制度主要包括《基础设施公私合作法案》（ActonPPPinInfrastructure）、《基础设施公私合作法案的执行令》（总统令）（EnforcementDecreeoftheActonPPP）、《特许经营协议中的BTO标准》（BTOStandardConcessionAgreement）、《公共财政中的BTO标准》（BTOStandardFinancialModel）。此外，依据基础设施具体门类、与《基础设施公私合作法案》相关联的法案和金融机构三类标准，《基本计划》（BPPPP）还整合了众多的法律，具体法律2如下表所示：

三、韩国PPP立法的主要内容——以《公私合作PPP项目基本计划》为线索

如前所述，韩国PPP立法模式以财政部制定的《公私合作PPP项目基本计划》（BPPPP）为核心，即以政策的调整带动法律的不断完善。而《基本计划》的主要内容实集诸法精髓之大成。因此，我们将以《基本计划》所涉及的主要内容为分析框架，力求覆盖韩国PPP立法中的主要制度。1《基本计划》（BPPPP）的制度框架依据PPP项目的不同特征构建而成。依据发起者的类别不同，《基本计划》（BPPPP）将PPP项目主要分为两种类型，分别为“政府公开招标项目”（SolicitedProjects）和“企业自提项目”（UnsolicitedProjects）。前者“政府公开招标项目”是指由政府发现潜在的PPP项目并且主动寻找特许经营者，后者“企业自提项目”是指企业可以向政府提议开发那些有较高市场需求却因为政府预算限制而被搁置的项目。2《基本计划》（BPPPP）中对PPP实施的流程做出详细规定，具体内容如下表所示：韩国1994年出台的《促进私人资本参与社会间接资本投资法》明确规定，PPP模式下包括BTO、BOT和BOO三种模式，并规定交通、供水等与国计民生相关的10个非经营性重要领域必须采用BTO模式，对燃气、公交等18个经营性强的领域可以使用BOT或BOO模式。这种限制导致韩国PPP项目推进困难。1998年修改后的《基础设施公私伙伴关系法》废除了在某些领域强制使用BTO模式的规定；2005年再次修改的《民间参与基础设施法》开始引入BTL模式。此后，韩国的PPP项目逐渐增加。在BTL（Build-Transfer-Lease）项目中，社会资本方的投资回报主要依赖于政府的公共财政予以支付。在项目完成之后，公共基础设施的所有权将转移至政府。社会资本方在项目存续期间负责全过程运营，并依据公共产业与服务具体绩效从政府处获得报酬（租金和执行成本）。1BTL（BuildTransfer-Lease）模式主要适用于学校、住房、污水管道等非经营性项目。对于社会资本方而言，项目风险较低，回报率也相对较低。BTL项目的具体流程如表2所示：

（一）公开招标（SolicitedProjects）与企业自提（UnsolicitedProjects）项目认定。《基本计划》（BPPPP）第1章第5条分3款1对公开招标项目的认定做出了基础性规定：（1）原则上，如果主管机关认为，运用PPP模式实施一项对国家政策贯彻有重要意义的工程会提升效率，那么该机关应当预先制定计划，并以公开招标的形式开展该项目；（2）公开招标项目应当满足PPP项目的一般要件。另外，还应满足如下特殊要件：第一，该项目应在《基础设施公私合作法案》（ActonPPPinInfrastructure）第2条第1款和《基础设施公私合作法案的执行令》（总统令）（EnforcementDecreeof_theActonPPP）第1和第2条列举的设施条目范畴内；第二，该项目应遵守与基础设施相关的中长期计划和中央政府投资项目的优先命令；（3）如果主管机关在项目可行性预研阶段发现该项目有实施传统政府公共财政型项目的可能，该机关应运用PPP项目的物有所值预先检测方式审查该项目是否可以公开招标项目形式开展。《基本计划》（BPPPP）第1章第6条2对企业自提项目的认定要件做出概括性阐述。依照《基础设施公私合作法案》（ActonPPPinInfrastructure）第9条，企业自提项目应由私人部门提出申请，主管机关根据《法案》第4和第5条的规定以及公私基础设施投资管理中心（PIMAC）的审查意见对该申请进行认定，以决定是否应以PPP项目模式实施。在认定PPP项目时，主管机关还应考虑以下要件：第一，主管机关应进行成本/收益分析，以确保国家经济平稳运行的有效性；第二，私人部门的方案或私人部门主动融资方案（PFI）与传统政府公共财政型项目相比，应起到减轻政府负担和提升公共服务质量的作用。因PPP项目总成本涉及到私人部门与公共部门的比值以确定是否物有所值（VFM），所以通常情况下，项目成本总量不能变更，但也有例外。《基础设施公私合作法案的执行令》（总统令）（EnforcementDecreeoftheActonPPP）第22条第2款3对该例外事项做出规定：因专管机关要求、有关法案、下位法规或不可抗力而使得项目计划发生改变，从而对项目总成本不得不做出变更。但这种变更应遵循两个原则：一是与特许协议执行时建筑成本的变更无关的其他成本的溯及既往的变更须禁止；二是成本增加和减少的依据应事先在特许协议中载明。此外，对特许经营权人的补偿方式可采用调整用户使用费或政府财政支持的形式。

（二）BTL与BTO（PPP）项目的选取。主管关机依据《基本计划》（BPPPP）第4和第5条规定，将项目认定为PPP项目后，如果想进一步选择BTL模式，还应考虑如下要件：第一，遵守法令。《基础设施公私合作法案》（ActonPPPinInfrastructure）第2条第1款1和《基础设施公私合作法案的执行令》（总统令）（EnforcementDecreeoftheActonPPP）第1条和第2条2所列事项以及中央和地方政府以通过公共财政投资的公共建设项目，均必须为社会公众提供公共产品和服务；第二，经济与金融上的适应性（公共部门比值的具体化）。与传统公共财政型项目相比，通过采用私人部门的创新力与效率，能够提升项目内设施的质量与安全性，提升公共服务质量，减少在项目全寿命期内所生成的总成本，并在项目按时完工后，使私人部门能取得回报。所以，项目全寿命期内的总成本中，项目的运营与维护成本应占据很高的比例，从而，通过整合设计、建设、运营和维护等环节，PPP项目能生成高效率。如果一个项目很难从设施用户处收取使用费或仅有用户所交的使用费无法弥补项目投资成本，但可以通过将公共建设补贴中的部分以补给成本项的方式恢复投资，那么该项目应以BTL模式运行。第二，PPP项目中的各项设施应具有物理上的可分性，才能有独立管理和核算的可能；第三，项目应具备急需性。在该项目中，某一设施因财务状态出现问题而被拖延，但该项目的收益很可观且设施的扩建又是社会公众所急需的，那么追加投资就显得尤为重要。如果该项目虽由私人部门投资建成，但项目竣工后，设施的所有权需转移至中央政府或地方政府，那么该项目也应采用BTL模式。此外，主管机关还应审查私人部门对项目的准备情况及能否于本年内在公共财政最高限额范围内开工，相关行政许可证及批文是否进展顺利以及对环境投诉的解决机制等事项，从而综合考量该项目是否适合采用BTL模式。BTL的回报率中，政府付费占核心地位，但政府付费的额度也不是一成不变的。具体而言，主管机关应在项目运营期将实际政府付费分为两种：一种是租金。因特许经营权人的过错使得PPP项目中的某些设施无法获得，失灵设施的比例越高，租金数额越少；二是运营成本的付费。主管机关应依据公共设施提供服务的质量而相应调整。BTO模式顺利运行的关键在于公共设施使用者缴费所形成的私人部门回报率是否能达到预期效果。为此，《基本计划》（BPPPP）给出了计算公式和相关参数。关于回报率的确定问题，应先由项目申请人就已同意PPP项目自愿提交回报率议案，主管机关在收到回报率议案后，应考察一下因素，以便确认回报率是否合理：一是国内外金融机构贷款利率；二是项目运营收益和风险分担程度；三是以类似项目的回报率作比照。至于用户使用费额度的确定方面，主管机关应考虑项目的总成本、合适的回报率、免费使用期、所有权的持续期间和利润等。特许经营权人收取用户的使用费之前，应在不迟于60个工作日内依照《基础设施公私合作法案的执行令》（总统令）（EnforcementDecreeoftheActonPPP）第23条第2款的规定提出申请。

（三）公私部门在PPP项目中的投融资与风险分担。在项目投资抵押资产比值方面，对于BTO公私合作PPP项目而言，特许经营权人应依据一定标准和原则为其募集资金提供抵押资产（净产值），这些原则包括：第一，在相关公共设施的建设期，特许经营权人提供的抵押资产比率应不少于该抵押资产净产值与为保障公共建设的质量与安全而对相关公共建立投入的成本比值的20/100。如果这一比值在15/100至20/100之间，那么可以以债券的形式对建设项目的完成情况做出替代性抵押，以达到20/100的比值，但应以5/100的替代率为限。建设期的这一抵押资产比值在项目运营期也应保持在10/100以上，抵押资产不应包括政府补贴，以制衡私人部门在管理和运营公共设施中的权利；第二，如果投资人中的金融投资机构投资额占投资总额的1/2以上，那么抵押资产比值可减少至15/100；第三，特别应强调的是，如果该项目是从传统政府公共财政投资项目转化而来，且政府出资额已经达到抵押资产比值的40/100，那么私人部门抵押资产比值可以下调至1/20。1对于BTL公私合作PPP项目而言，因为政府公共财政对私人部门回报率的支持，这一模式的抵押资产比值设定上会比较的灵活。具体而言，主管机关应在5/100至15/100的区间内灵活设立抵押率最小值，并规定了设定5/100最小比值的条件，即项目总成本少于10亿韩元（KRW）的。以上的比值均应在特许经营协议中明确规定。在项目投资人变更方面，无论是转让抵押份额亦或投资人身份的变更均应预先申请，待主管机关批准后方能变更。但如下情形，主管机关对投资人变更申请不予批准：第一，因投资人变更将会让特许经营权人的信用恶化；第二，投资人变更会导致项目的按期完工、管理和运营等方面无法实现；第三，投资人变更将会对公共利益造成损害。另外，投资人抵押的资产净现值如果少于5/100的，须负有告知义务。2在PPP项目风险的合理分担方面，《基本计划》（BPPPP）对项目风险的合理分担问题进行详细的规定，包括风险分担与转移的一般原则、投资风险分配体系、投资风险分配与恢复的程序、BTL项目中利润率变化风险分担、公共部门请求买下公共设施的权利、提前终止项目的救济措施及补偿金数额确定问题。具体内容包括：（1）风险分担与转移的一般原则。涉及PPP项目实施的各种风险应依据公共部门过错、特许经营权人过错及不可抗力等依据对风险类型化。因上述原因所划分的具体各类风险和风险分担情况，应在考虑国内外类似PPP项目、风险管理的难易程度及风险分担的公平与否在特许经营协议中做出规定，风险分担比例应具有可计算性。此外，可预测风险应以保险的方式进行风险转嫁，其他保外风险应区分项目建设期和项目运营期，由项目参与各方分担，特许经营协议应对项目风险做出明细规定。当然，溯及既往的损失不能归入风险分担范畴内，即是说，不能获得补偿。（2）投资风险分配体系。如果项目实际收入小于预估值，那么私人部门的项目风险就会产生。即是说，用户缴费等收入不能满足风险分担方案的比例，主管机关应酌情予以补偿，但不足部分不应少于项目总成本比例的1.1，如果少于该比例的50/100，则不能申请补偿。如果项目实际收入大于预估值，那么公共部门的项目风险就会产生。此时，超过部分应由公共部门回收，并规定了两种回收方式、计算公式和相应的参数与权重。（3）投资风险分配与恢复的程序。原则上，投资风险分配方案应依据每个会计年度金融状态决定，但特许经营协议各方可以对相关的事项进行协商以统一意见。特许经营协议应对投资风险额度超过部分予以恢复的内容加以明细规定。（4）BTL项目中利润率变化风险分担。因金融市场的变化，主管机关应对风险分担的额度进行调整和变更。具体分担方式等事项见表3。（5）公共部门请求买下公共设施的权利。如果因自然灾害和不可抗力等因素使得PPP项目的建设、管理或运营无法实现，可复原公共基础设施的特许经营权人可依据《基础设施公私合作法案》（ActonPPPinInfrastructure）第59条和《基础设施公私合作法案的执行令》（总统令）（EnforcementDecreeof_theActonPPP）第39条和第40条要求中央政府和地方政府购买项目，包括附属项目。

（四）PPP项目的实施流程——公共招标（SolicitedProjects）与企业自提（UnsolicitedProjects）。公共招标（SolicitedProjects）PPP项目的实施流程分为6个阶段，分别为合格项目的认定、方案要求的简述与公示、项目计划的递交、计划的评估与审议、特许协议的授予与特许经营权人的认定、项目实施计划的批准、执行与竣工。3第1阶段包括项目可行性预研、对有政府公共财政型项目潜质的工程的物有所值预审、正式项目可行性分析、合格PPP项目的认定；第2阶段包括公私基础设施投资管理中心（PIMAC）的审议、方案要求的内容、方案要求的公示、特许协议草案的附加、私人部门依据要求对方案的修改；第3阶段包括计划提案人的确定、计划内容应陈述的事项、项目申请人的构成（身为项目投资人的金融机构不能发出担保信）；第4阶段包括事前资格审查（目的、审查标准内容及其他审查事项）、项目计划的评估、评估要素的构成、评估与标准权重的分配与误差率、项目计划评估的公共部门偏好、潜在特许经营权人的确认与公告；第5阶段包括特许经营权人的确定、特许协议的主要条款、协商、专家的使用、公私基础设施投资管理中心（PIMAC）审议的启动条件和忽略情形、战略与财政部预先咨询程序的启动条件、全项目成本的审议与忽略程序、特许协议的执行；第6阶段包括项目计划的实施标准、项目竣工的确认。4非公共招标（SolicitedProjects）PPP项目的实施流程分为6个阶段，分别为项目方案的递交、项目方案内容的审议与项目认定、备用案的要求、对初始提案人和项目方案的偏好、特许协议的执行与特许权人的认定、公开招标项目细节修改程序的应用。

（五）BTL（PPP）模式实施的流程。BTL（PPP）项目实施的实施流程分为6个阶段，分别为项目计划的制定和可行性分析、项目计划的公示、项目计划的评估与潜在特许经营权人的认定、特许协议的执行、实施计划的批准与工程的开始、公开招标项目细节的修改。1主管机关认定一个PPP项目是否适合BTL（PPP）模式，应先对项目进行可行性预备研究。具体而言，如果一个PPP项目总成本不少于500亿韩元（KRW），且其中的300亿韩元属于国库拨款，那么主管机关应依据《国家财政法案》（TheNationalFinanceAct）第38条和国家战略与财政部制定的《国家财政法案执行法令》（TheEnforcementDecreeofTheNationalFinanceAct）第13条2的规定，进行可行性预备研究。然后，主管机关应依据公私基础设施投资管理中心（PIMAC）出版的BTL（PPP）项目物有所值测试和可行性分析指引（DetailedGuidelineforVFMTestforBTOofPPPProjects）的相关规定3，对所有捆绑项目进行可行性分析。对于捆绑项目而言，将小型工程聚合成中型或大型项目，充分发挥项目规模化经济效应，为实现公共建设的公共性目标服务。一般情况下，BTL模式更适合复杂性项目的实施，所谓复杂项目是指项目涉及多个公共部门联合制定项目计划的情形，如果项目涉及本地的公共利益，还应将复杂项目计划向地方政府通报。本地政府应尽快组建项目理事会，《基本计划》（BPPPP）对理事会的组成人员和标准化协议框架草案做出明细规定。在主管机关审议私人部门递交的项目计划后，财政部应进一步审查主管机关上呈的方案要求，确定总投资最高限度和各项设施投资限额，预留准备金以应对未知变数。预留的准备金应以投资最高限额总额的20/100为限。在BTL模式中，选取潜在特许经营权人的主要目的之一，在于缩短公共部门和私人部门的协商时间。如果潜在特许经营权人故意拖延协商时间，将承担由此产生的不利后果。项目分包人变更后，原项目审批文件仍然有效。此外，韩国政府还对PPP项目在政府财政、收费与税负、财政规定的宽松适用、土地征收的协助、私人部门方案预备期所花费用的补偿等方面给予方方面面的扶持。

四、PPP协议的法律性质——以《韩国BTO项目标准化特许经营协议草案》为标准

不同的部门法所调整的对象是不同的，合同各方所享有的权利、承担的义务也不尽相同。PPP协议法律性质的合理定位不仅有利于合作双方事后纠纷的解决，提高私营部门参与公共项目建设的积极性，对项目本身的长久成功运行也具有至关重要的意义。

五、总结

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