固定资产清查建议范文

导语：如何才能写好一篇固定资产清查建议，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：资产清查；审计；管理

为全面规范和加强行政事业单位国有资产管理，提高行政事业单位国有资产使用效益，进一步推动财政预算管理制度改革，财政部组织开展了全国行政事业单位资产清查工作，本次资产清查以2006年12月31日为清查基准日，资产清查工作2006年12月—2007年7月在全国范围内组织开展。这次资产清查工作的主要目的是，全面摸清行政事业单位的“家底”，为编制部门预算和建设资产管理信息系统提供真实可靠的数据基础，推进资产管理与预算管理、财务管理相结合，进一步促进和深化部门预算改革，同时，针对在资产清查过程中发现的问题，不断完善资产管理制度，逐步建立适应社会主义市场经济和公共财政需要的行政事业单位国有资产管理体制。

对于这次行政事业单位资产清查工作中暴露出来的资产管理问题，资产盘盈、损失形成的历史原因和存在问题，以及出现的会计差错调整情况，我们进行了认真分析研究，以提出改进建议，探讨加强行政事业单位国有资产管理的有效途径和方法。

一、资产损益原因分析

(一)资产盘盈原因分析

第一，购置时只列费用支出，未计入固定资产。部分行政事业单位固定资产核算不规范，账务处理不到位，忽视固定资产的日常管理，缺乏规范的购置、验收、保管和使用制度。购置后只列费用支出，不能及时登记固定资产的台账、卡片账，或一些单位根本没有设置固定资产台账、卡片账，本次资产清查中实际盘点数大于账面数，造成资产盘盈。

第二，政府及上级部门划拨、配置的固定资产未入账。在资产清查审计中发现，政府无偿划拨的土地长期未入账，这种情况在乡卫生院中尤其突出，乡卫生院多成立于五六十年代，卫生院占用土地多为成立时无偿划拨，多年来未估价入账；上级部门划拨、配置的电脑、打印机、汽车、家具用具、变压器等在收到实物时未做账务处理，未及时计入固定资产账，造成账面未登记而实物已在用。

第三，自行建盖、接受转让的固定资产未入账。部分行政事业单位自行建盖的办公楼等固定资产已交付使用，由于未进行决算或未取得发票等原因未计入固定资产。在资产清查审计中还发现有部分事业单位自行建盖的房屋、围墙、伙房等固定资产建盖时未计入固定资产，支付的工程款长期挂在往来账中，本次资产清查时才发现这些固定资产已被拆除或重建，由此可见其资产管理的混乱。部分行政事业单位取得转让的固定资产所有权后，未办理过户手续，也未入账。

第四，接受捐赠的固定资产未登记入账。部分行政事业单位接受捐赠的家具及电子设备等在受赠时未计入固定资产，固定资产管理人员也不对这些资产进行管理。

（二）资产盘亏原因分析

第一，已报废毁损资产未做账务处理。部分行政事业单位对使用年限较长，已无修复价值或已损坏无法修复的汽车、电脑、传真机、打印机等电子产品及无法使用的软件、仪器仪表、家具用具等资产，长期未进行清理、申报报废并进行账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第二，已转让、出售资产未做账务处理。部分行政事业单位转让、出售汽车等固定资产，转让、出售收入已入账，固定资产未做减少的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第三，已被拆除资产未做账务处理。部分行政事业单位房屋因鉴定为危房已拆除，或因新建房屋拆除原建筑物，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第四，划拔资产及对外捐赠资产未做账务处理。部分行政事业单位划拔给下属单位或其他单位的资产，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理；赠送给扶贫点或其他单位的电子产品及家具用具，实物已调走，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

第五，其他原因。部分行政事业单位电脑等资产被盗，或人员调动带走电脑，单位未作减少固定资产账面值的账务处理。本次资产清查中实际盘点数小于账面数，造成资产盘亏。

二、资产清查中出现的会计差错调整情况

第一，已进行房改的职工宿舍未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，有两个事业单位已进行房改的职工宿舍，产权已属于职工所有，固定资产未作减少的账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第二，固定资产重复入账。本次资产清查审计中发现部分行政事业单位设备、房屋等资产重复计入固定资产。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

万平：行政事业单位资产清查审计第三，历年清仓盘盈挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现事业单位存货项目出现会计差错，存货清仓盘盈及进销差价多年未作处理，本次清查出现较大金额的存货盘盈；或者历年清仓盘盈挂账应付账款、其他应付款中长期不作处理。以上情况主要出现在乡卫生院。

第四，收入长期挂账未进行账务处理。本次资产清查审计中发现，部分事业单位的事业收入或房租收入挂账在其他应付款中，长期未进行账务处理。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第五，账表不符。本次资产清查审计中发现，部分事业单位账面上事业结余为负数，在年终决算报表中将事业结余反映为零，同时空增其他资产项目，造成账表不符。资产清查审计中作为会计差错进行了调整。

第六，未能规范使用会计科目。本次资产清查审计中发现，部分事业单位未能规范使用会计科目，例如向银行、农村信用社等金融机构的贷款计入了“其他应付款”、“应付账款”等科目，未按规定计入“借入款项”科目核算。

三、在资产清查审计工作中提出的有关改进建议

第一，鉴于部分行政事业单位对各种资产存续状态的动态管理存在一定的缺陷，对资产的现状掌握的信息滞后，建议每年年末对资产进行清查盘点，以及时掌握本单位资产的实际情况。

第二，由于在实际工作中经常出现漏记固定资产及固定基金的情况，建议在“事业支出”科目中设置“设备购置”明细科目用于专门核算固定资产的购入，便于在年末及时查对账目，避免固定资产出现漏记。

第三，在资产清查专项财务审计工作中发现部分行政事业单位未办理有关的房产证、土地证，或房产证、土地证不齐全，这种情况在乡级行政事业单位特别突出，建议单位应及时办理有关土地及房屋的产权证书以便于明晰产权，更好地明确本单位的不动产状况。

第四，对上级配给或外单位捐赠的实物，应建立同时向财务部门报备的机制，及时将此类资产纳入管理；建议在今后对划入划出固定资产，应完备划转手续，根据相关文件及时进行账务处理。

第五，对已完工建设项目及时办理决算手续，对已交付使用固定资产及时根据相关结算手续及时进行账务处理。

第六，现行行政单位财务制度规定了固定资产的核算起点标准，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，并且使用年限在一年以上为固定资产。对于单位价值虽未达到标准，但使用年限在一年以上的大批同类物资，也列为固定资产管理。建议在今后会计处理中严格划分固定资产及低值易耗品，对符合固定资产入账条件的资产，及时计入固定资产。

第七，通过本次资产清查以后，建立并完善固定资产卡片制度，落实资产管理责任制度，加强对各科室固定资产的管理，确保管理责任落实到人。建议今后对资产进行严格管理控制，该入账、该报损的资产，要及时处理，做到账实、账帐相符。

第八，有些单位往来款项较多，有些款项账龄较长，本次清查审计中未能取得所有往来询证回函，建议今后清理往来款项，对挂账时间较长款项及形成坏账损失的款项及时取得发生损失的相关证据，报财政部门申报损失处理。

第九，对损毁固定资产及时报财政部门作损失处理，建议在今后会计处理中对已报废损毁的固定资产应及时取得报损材料及批复文件做账务处理。

参考文献：

［1］闫向军.从清产核资看行政事业单位的不良资产［J］.中国农业会计，2006，(01).

［2］刘国根.当前行政事业单位国有资产管理存在的问题及对策建议［J］.财政与发展，2006，(05).

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关键词：企业 内部控制 固定资产清查 制度设计

企业固定资产清查是指从实物管理的角度对单位实际拥有的固定资产进行实物清点，并与固定资产账、卡进行核对。按照《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》要求，企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。企业搞好固定资产清查工作的主要目的是：

一、保证企业财务报告真实完整

通过固定资产清查，发现盘盈、盘亏、毁损资产，并按照规定程序进行账务处理，确保固定资产账实相符。

二、提高企业固定资产运用效率

通过固定资产清查，全面掌握固定资产真实分布情况、运用状态，为企业下一步做好固定资产调配、处置、报废及更新工作提供第一手资料。

三、确保国有资产完整

国有企业（包括国有控股和国有参股企业）通过固定资产清查，可以发现企业体制调整、人员流动等过程中资产变动情况，及时纠正各种不规范行为，有效防止国有资产流失。

四、企业固定资产清查工作现状分析

目前，我国企业，特别是大中型国有企业固定资产清查往往走向两个极端：一是走形式，应对上级通知或检查要求，编制固定资产清查表，拿固定资产管理台账去核对财务账，账是账，物是物，两张皮，甚至连账账核对都没有做到，谈不上帐实相符；二是运动式，从清查准备到结束，少则3-5个月，多则半年以上，耗费了大量的人力、物力和财力，最后对清查结果的处理往往又很不到位。以上两种清查方式都没有达到固定资产清查目的，出现这一现状的主要原因有：

(一)思想认识不到位

从固定资产管理部门到保管、使用部门，往往重视固定资产购建，轻视固定资产监管，没有认识到固定资产清查是企业资产管理活动的一项重要内容和内部控制系统的重要组成部分。

(二)清查制度规定不具体

企业很少有专门的固定资产清查制度，只是在固定资产管理办法或年度财务报告编制文件中提出要求，并且没有明确的固定资产清查方案，清查要求也不具体，缺乏可操作性。

(三)清查结果处理不到位

一些企业由于历史等各方面原因，固定资产清查发现的问题较多，对清查结果的处理不到位，这不仅会影响当期财务报告的真实性，还会影响下一次清查工作的开展，长此以往，问题越积越多，恶性循环。

(四)没有把清查结果同固定资产其它管理环节相衔接

固定资产清查是确保企业资产账实相符、加强资产管理的有效手段，企业往往把固定资产清查当做目的，为清查而清查，固定资产清查与固定资产管理其它环节相脱节。

(五)固定资产清查手段落后

在计算机和网络相当发达的今天，不少企业固定资产清查还是采用人工核对固定资产卡片、粘贴固定资产清查标签等传统方式方法，效率很低，准确性不高，很难做到每年全面清查。

五、加强企业固定资产清查工作建议

固定资产清查环节的主要风险点是：固定资产流失、毁损等造成的账实不符或资产贬值严重。为了有效降低企业资产风险，把至少每年一次的固定资产全面清查工作落到实处，需要考虑以下四个方面要素：

(一)明确组织领导和职责分工

明确组织领导和职责分工是固定资产清查工作的前提。企业成立由主要领导担任组长的固定资产清查领导小组，领导小组的职责是指导、监督、检查固定资产清查工作，就清查过程中出现的问题做出决策，解决处理重大事件，审核固定资产管理的文件、规定，协调单位（部门）之间有关固定资产清查业务关系。

固定资产领导小组下设固定资产清查办公室，负责制定固定资产清查工作计划，组织清查业务培训，汇总清查数据，编制清查工作报告。

固定资产清查涉及固定资产管理部门、财务部门以及固定资产保管和使用单位（部门）。固定资产管理部门负责组织固定资产保管和使用单位（部门）进行实物盘点，编制固定资产盘点清单和盘盈、盘亏表，收集盘盈、盘亏、毁损固定资产相关证明资料，并提出初步处理意见；财务部门组织固定资产管理部门、固定资产保管和使用单位（部门）核对固定资产账簿、台账（卡片）和盘点清单，并据此编制固定资产盘点报告表。

(二)明晰业务流程设计

清晰完备的业务流程是固定资产清查工作的基本要求。固定资产清查一般由清查准备、实物盘点、账实核对、清查报告账务处理以及总结考评六个阶段组成，通常如下图所示。企业在实际操作中，应结合自身业务特点和管理架构进行细化。

(三)突出关键环节控制

搞好关键环节控制是确保固定资产清查工作质量的重要保证。关键环节包括三个方面：

一是发挥财务部门和固定资产管理部门审核作用。搞好账物核对工作，坚持以物查账、以账查物、见物就点的清查方法，做到不重复、不遗漏。

二是清查结果的处理要及时。清查报告出来以后，根据企业管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在会计期末结账前处理完毕。其中：盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去过失人或者保险公司等赔款以及残料价值之后，计入当期营业外支出；如盘盈、盘亏或毁损的固定资产，在期末结账前尚未经批准的，在年度结账前应按上述方法进行账务处理，并在会计报表附注中作出说明。

三是建立清查工作考评机制。坚持全面性、重要性和成本效益原则，建立定性和定量清查工作考核指标体系，按年做好考评兑现工作。

(四)必要的信息化环境

建立先进的固定资产管理信息化环境是实现固定资产清查目的的重要手段。企业内部固定资产管理信息化环境包括两个方面：

一是采用条码技术管理固定资产。目前，绝大部分企业采用粘贴固定资产清查标签的办法进行管理，无论是手写还是打印方式，都无法实现固定资产信息采集的自动化，不仅效率低，而且准确率不高。采用条码技术不仅可以实现固定资产使用周期内每一次信息变动进行详细跟踪，避免因缺乏有效的日常管理手段而造成账实不符的现象，而且可以通过网络实现远程账实核对，大大缩短固定资产清查时间，节省人力和物力。

二是实现清查结果信息共享。固定资产清查目的之一是为进一步规范固定资产管理，做好固定资产调配及更新工作提供依据，为此，必须实现固定资产清查和处置结果信息共享，搭建信息化网络平台，实现企业领导层与业务管理层之间固定资产动态信息的互联互通。

六、结束语

通过完善固定资产清查制度，建立固定资产信息网络，运用先进的固定资产清查手段，坚持至少每年一次的固定资产全面清查工作，及时掌握企业固定资产动态，真正实现固定资产账实相符。

参考文献:

[1]财政部会计司，《企业内部控制应用指引第8号――资产管理》解读[J]，财务与会计，2011（01）：56-60

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关键词：资产清查；工作要点；流程要点；注意事项

一、行政事业单位资产清查释义

它是指在相关的业务部门和主管部门或相应的行政单位，根据各级地方政府或者相关的财政部门的工作需要和工作任务等，按照国家现有的法律及政策规定，在按照规定流程和程序的基础上，对相关行政事业单位进行清查工作，其中包括但不限于财产类或账务类，通过数据的搜集和整理分析后，对被审查单位的基础状况继续全面审核，反应其资产占用的基本信息情况。

二、资产清查工作内容要点分解

（一）对基本问题和状况有所准备。根据历年来我们清查工作要求点，首先对隶属于清查范围内的行政事业单位的各类基本信息和情况进行统计分析；（二）对行政事业单位的基本财务进行梳理。对相应的会计科目、各类现金支票、已经在内外部发生的资金往来等进行全面校对；（三）对行政事业单位的内部财产和资产状况进行盘对，对于出现的盘亏现象、坏账等问题，要进行分门别类的处理和统计，并提出意见和建议；（四）在财政部统一工作安排和部署下，行政事业单位要对财务状况、财产清查等工作的配合基础上，按国家和法律的统一规定，对于资产损失等问题要进行认真比对；（五）要在上级主管部门（财政部）在损溢认定的基础上，按相关要求对单位清查成果进行反馈并要通过审批批复；（六）工作中发现的问题要及时解决，同时要对问题进行必要的分析和记录并结合实际具体的工作情形做出方案和对策，特别注意工作中的整改工作不能影响到后续的工作流程；（七）对行政事业单位清查过程中出现的新问题和新情况，要及时继续整理并存档，按相关法律规定接受国家相关部门的查验和监督；

三、资产清查工作步骤要点分解

本文中对行政单位的资产清查工作分为准备阶段、实施阶段和总结阶段三个阶段，表述如下：

（一）准备阶段

通过对清查工作设置相应的专业领导小组，配合地方各个部门的实际工作情况，各级部门都要开始注意建立健全相应的组织结构和框架体系，负责清查工作的顺利开展，从制度上、流程上、人员上等多方面保障准备工作顺利开展。1、对参加资产清查工作的单位进行户数清理。2、研究制定资产清查工作方案。3、进行业务培训。

（二）实施阶段

1、单位自查

（1）帐务清理；（2）财产清查；（3）对资产清查工作中发现的问题，依据国家资产清查政策和有关财务、会计制度，进行分类整理并收集合法证据，以备中介机构进行鉴证；（4）填制资产卡片、形成《行政事业单位资产清查工作基础表》，编制《行政事业单位资产清查报表》，撰写《行政事业单位资产清查工作报告》；

结合省级部门（单位）情况，省级各主管部门将所属单位资产清查结果按行政单位和事业单位分别汇总后，将有关报表及资料（含软件数据）于2007年4月底前报送省机关事务管理局。

2、组织会计师事务所等社会中介机构开展专项审计

（1）这是一种有效的外部监督机制，通过社会上的中介机构，可以对被审查单位的审计结果做定性和定量的分析，然后在继续比对分析；

（2）社会中介机构对个别事项出具经济鉴证证明；

审计过程中，如果有单位取得了相应外部佐证，但清查中的损失部门仍无法确定；单位损失金额较大或重要单位存货、固定资产、在建工程（如适用）的报废、损毁；单位各项盘盈和盘亏资产；单位各项资金挂帐损失。

3、材料上报

被清查单位上报相关材料后，通过表格上报、工作报告上报的形式，将准备各类材料和文件连同经认证的权威会计师、税务师事务所等类似机构出具审计或清查报告，由相关的单位或项目负责人出具相关的证明手续，然后报送相关部门。

（三）总结阶段

资产清查办公室撰写资产清查专项报告，对资产清查工作进行总结。省机关事务管理局对省级行政事业单位资产清查进行汇总，撰写报告，将有关资料报送省财政厅。省财政厅将审核汇总形成的报表、报告报送财政部。

四、资产清查工作的流程要点分解

（一）省级行政事业单位按《全国行政事业单位资产清查报表管理系统》中所列的11类资产填报。产权已移交省机关事务管理局的房产、地产等仍由使用单位填报。（二）行政事业单位资产清查，首先由部门（单位）自查，需要社会中介机构审查的，由省机关事务管理局聘请社会中介机构对列入审核的省级行政事业单位自查结果进行专项审计。列入中介机构审计的部门（单位）向省机关事务管理局报送资产清查结果报告，应包括社会中介机构出具的专项审计报告。（三）要自上而下的对固定资产进行盘点，按照国家的最新规定，在硬件和软件上下足功夫，以保障工作顺利推进。

五、资产清查工作的注意事项

（一）要对这项工作给予充分的重视。在单位体系系统内，各相关部门都要建立专门的领导小组，不仅各相关部门内部要落实到人头，同时也要积极整合外部力量和资源，履行工作相应职责，保证工作有效落实和平稳推进；（二）注意工作的分工和搭配问题。在推动资产清查工作的过程中，一定要认真的做好相关前期准备工作和调整工作，通过对业务条线的梳理和学习，端正工作态度，确保工作顺畅度；（三）从组织上严格要求纪律问题。各级相关部门要从严、从实的开展各项工作，在管理和稽查过程中出现的问题要一抓到底，对于隐瞒和出现的违纪问题要切实管好抓好，坚持依法办事的原则不动摇；（四）注意工作内部监督的落实工作。在检查过程中，要注意对本系统内部行政事业单位的督促检查，通过各类途径和方式对检查工作的情况进行上报和公开，以保证工作有序开展。（作者单位：新疆水利水电勘测设计研究院地质勘察研究所）

参考文献

[1]孙淑瑾.现行行政事业单位固定资产管理中存在的问题及对策[J].齐鲁珠坛，2006.6.

[2]向树枝，石柳叶.浅析行政事业单位固定资产管理[J].咸宁学院学报，2006.10.

[3]毕雪梅.行政事业单位固定资产管理存在的问题及对策[J].沈阳干部学刊，2007.1.

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1、思想重视程度不够，影响固定资产的有效管理

铁路作为国民经济运行的大动脉，安全生产一直处于首要地位。站段往往忙于安全生产任务，而忽视了固定资产管理工作。而资产管理工作是需要从上到下共同参与的，比较常见的现象一是由于工作分工不同，作为直接管理与使用的技术部门、车间及工区，往往只注重设备维修及养护，而忽视设备的管理，即重使用，轻管理。二是无论是财务或技术部门，缺乏对固定资产管理制度的彻底学习与掌握，尤其是财务以外的人员，对相关制度往往是一无所知，甚至认为固定资产管理纯粹是财务部门的事。

2、混淆固定资产与成本费用列支范围，造成账实不符

依据《铁路运输企业固定资产管理办法》规定，固定资产是指单位价值在2000元及以上，使用期限超过1年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。随着社会经济的不断发展，站段所购买的许多日常物品，如空调、办公桌，其单价许多都已超过2000元，按规定应按固定资产进行入账管理。一方面，依据现行固定资产更新改造计划，站段每年有一定的固定资产自行安排计划可以用于日常属于固定资产的购置，但其比例往往很低，远不能满足站段日常需要，另一方面，固定资产购置手续也比较繁琐，管理起来也相对严格与复杂。基于以上原因，一些站段往往混淆固定资产与成本费用的列支范围，擅自改变资金用途，化整为零，把本属于固定资产管理的物品人为列入当年成本，一次性列支，从而造成账实不符，不利于固定资产管理。

3、铁路资产的特殊性增加了固定资产管理的难度

铁路设备资产具有价值高、设备繁多、整体联动性、独立划分困难等特性，无论是入账、日常管理还是报废处置，都大幅增加了固定资产的管理难度。一是在入账阶段，站段接收上级下转的固定资产时，往往是以整站或整条线路的资产来入账，而建设方往往也不提供整体资产所包含的具体项目，这就造成站段只能以笼统的整体资产入账，不利于后续资产变动管理工作。二是在日常管理阶段，由于成本大修与更新改造的界定相对模糊，往往造成许多资产经过各期整站大修，早已与入账时变得面目全非，无法核对。三是在拆除报废阶段，由于通过日常维修及大修，往往对整体资产的部分资产进行拆除与报废，而由于账务入账为整体资产，并不能单独对拆除报废资产进行划分办理相关手续，也造成了部分资产的账实不符。

4、站段内部管理协调不到位，致使固定资产管理混乱

长期以来，站段的技术部门只负责资产的使用维护，财务部门只负责日常核算，各部门由于职责和权限范围的限制，技术规程要求和财务核算制度的差异，使之在管理环节上不能有效衔接，没有一个对固定资产最终负责的部门。对固定资产技术状态、保管人、存放地点等发生的动态变化，财务部门往往不能及时掌握，使固定资产台账与事实不符，增加管理难度。在基层站段按计划购建固定资产后，财务部门一直作为牵头部门来完成固定资产的完整入账。作为资产实际管理与使用的技术部门，由于对固定资产管理制度的不了解，加之生产任务繁重，致使其配合积极性不高。而由于相关部门间的分工协调不够，使购入资产与入账资产品名不一致、无详细项目等情况时有发生。如路局财务处下转固定资产通知书名称与技术部门接收名称、项目等不一致，而站段财务、技术部门协调不好，验收不及时，导致固定资产入账混乱、账实不符。或未指定专门机构对固定资产购置、验收、报废等环节进行有效管理，或虽有机构但并未有效执行，各环节管理粗枝大叶。财务、技术等相关部门缺乏相应的协调与责任监督机制，相互扯皮。而固定资产直接管理人员未认清固定资产管理的重要性，导致擅自拆除的情况时有发生，造成固定资产账实严重不符，固定资产管理混乱。

5、铁路内部管理体制的多次变动，也增加了固定资产管理的难度

多年来，为了适应社会经济的发展，铁路内部管理体制进行了多次变动，生产力布局多次调整，各站段管辖范围不断变动，呈现出了点多、线长、面广的特点，固定资产分布在每个区间、工区、车间，几乎遍布站段管辖的各个角落，资产繁多，种类复杂，这给固定资产日常管理与清查工作带来诸多困难。另一方面，由于铁路行业分工明确，职能不同，导致站段间许多资产管理权与使用权相互交叉。如电务部门机车信号由机务段使用、机械室控制台由车务段人员使用等，这都给固定资产管理带来一定困难。

6、固定资产清查制度不完善，导致管理混乱

按相关固定资产管理制度要求，企业应定期进行固定资产清查，每年至少清查一次。对于铁路基层站段而言，由于管理资产数量庞大，分布广泛，给全面清查工作带来很大难度，因此，定期清查往往流于形式，对盘盈盘亏资产一般也不做任何处理，导致账实不符、管理混乱。此外，对于固定资产报废，由于其报废损失要列入“营业外支出”，会挤占当年成本，因此，对于未到使用期限，但设备技术性能已达不到使用状态和要求的固定资产，为节省成本，站段一般会使其留在账上继续提取折旧，与固定资产实际使用状态不符。当前，铁路固定资产更新较快，一些报废撤旧设备管理不善，未集中收回调拨或再利用，造成资产流失。近年来，路局已相应改变了成本清算制度，对站段发生的固定资产损失进行了全额清算，这在一定程度上避免了以上情况的发生。

二、对加强站段固定资产管理的意见及建议

1、增强站段对固定资产管理的重视程度

首先应提高思想认识，切实加强固定资产管理工作。站段应建立切实可行的固定资产管理机构，领导重视并积极参加管理，在安全生产或经营分析会上，适时询问、了解相关部门固定资产管理工作情况。二是建立有效的考核机制，调动全员参与管理固定资产的积极性。固定资产运用好坏反映了一个企业的管理水平，要建立一个完善的考核机制来控制、激励固定资产管理工作，通过合理化建议等渠道让大家提出好的管理建议，并给予一定奖励，同时对一些不爱护资产、违章操作造成的固定资产毁损应追究经济赔偿责任或法律责任，确保人人参与，为企业固定资产管理工作献计献策。

2、适时调整固定资产相关管理制度，加强审计监督，严格账务列支

为杜绝资本性支出与费用性支出的混淆现象的发生，确保账实相符。一方面，固定资产的相关管理制度应跟随经济的发展，做适当调整，如可以适当调高2000元的固定资产界定标准。另一方面，应适当提高站段更新改造自行安排的金额，尽可能满足站段日常生产生活需要。同时，应加强日常与专项审计监督，严格区分资本性支出与日常成本费用支出，确保固定资产入账的真实完整。

3、健全完善站段固定资产管理制度，明确职责分工，加强动态管理

一方面，在遵循路局统一固定资产管理制度的前提下，站段应结合本单位固定资产的特点，健全完善相关管理制度，确保入账资产各项资料的真实、完整。在固定资产的购建阶段，应严格要求购建单位提供资产的相对独立价值，以方面日后资产管理。日常涉及到的资产变动，管理部门应有专人负责，及时与财务部门进行沟通，必要时对固定资产台账添加备注，以方便日后资产的核算与核对。另一方面，站段应由固定资产管理机构指定财务、技术等相关部门及人员专职负责，做到前期购置有人负责，后期使用有人管理，从购置到报废的整个过程明确到人，落实责任。加强单位内部相关部门的协调配合工作，加强固定资产动态控制，建立固定资产信息反馈机制。固定资产技术状态、使用地点等发生变动等，工区、车间及技术等相关部门应及时通过财务部门更改台账，做到账实相符。

4、细化铁路行业固定资产管理工作，提高可操作性

对于铁路固定资产管理的复杂性，铁路行业应尽快摸索出一套适合自身发展规律的内部管理体制，细化铁路固定资产管理的措施，对于交叉管理的资产，应通过制度来界定各自的管理权限与责任，加强站段间的协调，对管理权与使用权分离的资产，拥有管理权的站段应加强监督，定期与使用单位核对检查，及时掌握固定资产动态。确保固定资产的有序管理。

5、严格固定资产清查制度的监督与落实，确保清查效果

为避免固定资产清查工作流于形式，站段应充分认识到固定资产清查的重要意义，并依据本单位实际情况，健全完善固定资产清查制度，制定切实可行的清查方案，每年至少全面清查一次，使清查工作真正落到实处，真正取得应有的清查效果。对清查中发现的问题及时汇报与解决，确保账实相符，为站段固定资产管理工作打下良好基础。同时，上级部门应通过内外部审计的形式加强对站段固定资产清查工作的监督力度，从而提高站段固定资产清查工作的效果。

三、结语

篇5

关键词：固定资产管理；实践应用

固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要性原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

下面的内容主要是对本公司固定资产管理在实践中的应用进行阐述。重点强调了资产管理的重要性,因每一项资产都是给公司带来经济效益的载体，固定资产管理应在制度建设上下功夫，保证流程上的合理性。

由于公司领导高度重视固定资产的管理工作，因此公司在2010年8-12月份，对公司所属固定资产进行了建厂以来全面的清理清查，彻底摸清了公司固定资产的家底，为公司固定资产的管理打下了坚实的基础，下面，就本公司固定资产管理的实践应用进行详述。

一、明确固定资产管理职能和职责分工

形成一个固定资产管理网络图，如下图所示：

财务产权部是固定资产的价值管理部门。价值管理主要是指从价值形态及时、准确地反映固定资产的增减变动情况，保证固定资产的安全完整，应设有专职（或兼职）的固定资产管理岗位。主要职能：

(1) 贯彻执行国家有关固定资产管理的制度、法规。

(2) 根据有关规定，及时制定和修订本公司的固定资产管理制度或实施方法。

(3) 负责固定资产核算，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况。

(4) 建立固定资产账簿和固定资产卡片并定期核查。会同固定资产归口管理部门组织固定资产清查盘点，确保帐、卡、物相一致。

(5) 参与固定资产购建、更新改造、修理、运行维护支出计划的制定，并按预算控制其费用。

(6) 会同并督促安全生产部、信息通讯部等资产归口管理部门办理固定资产的增减、转移、租赁、残值回收等工作。

(7) 负责组织本公司的清产核资和固定资产价值重估工作。

(8) 负责本公司固定资产的投保、理赔工作。

(9) 负责固定资产的评估、统计工作，核定出售固定资产价格和出租固定资产租赁费。

安全生产部、信息通讯部是固定资产的归口管理职能部门,主要是指从实物形态及时、准确的反映固定资产的增减变动情况,按技术要求对固定资产实施管理,确保固定资产的安全完整和有效使用。应设有专职（或兼职）的管理人员。主要职能：

(1) 根据所负责管理的实物资产的类别、特点，制定具体的实物资产管理办法。

(2) 组织和督促使用保管部门加强固定资产实物管理，建立、保管固定资产卡片副本，并与价值管理部门核对一致。

(3) 会同价值管理部门组织固定资产清查盘点并负责实施。确保固定资产的账、卡、物相符。检查固定资产使用效益,对闲置多余、盘盈盈亏固定资产提出处理意见。

(4) 审核统筹安排固定资产的更新改造、大修理计划，编报费用预算，按批准后的预算组织实施，督促工程如期完成并按规定编报工程竣工决算。

(5) 组织更新改造及大修项目的竣工验收工作

(6) 设立“固定资产备查登记簿”，记录固定资产管理过程中的重大事项。

(7) 办理固定资产投保、组织对出险固定资产进行技术鉴定等等工作，收集有关资料提供给财务部门。

(8) 组织审核各项固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除及内部转移等技术鉴定工作。

固定资产的使用保管部门是固定资产管理的基础,主要是指对使用管理的固定资产的安全运行、维护保养及检修等方面的日常管理,保证固定资产的使用及质量处于良好状态。按“谁使用、谁保管”的原则，将固定资产的保管责任落实到人，明确专人（或兼职）进行日常维护和管理。主要职责：

(1) 负责对所管理使用的固定资产安全运行，并负责维护、保养和检修，使资产的使用性能处于良好状态。

(2) 设置专人做好本部门固定资产卡片副本、台账的记录和保管工作。掌握固定资产的增、减变动情况，及时办理资产变动手续。

(3) 根据本部门使用保管的固定资产的运行情况，向资产归口管理部门提出大修理、更新改造建议，配合资产归口管理部门编制计划，并按批准的计划组织实施，确保如期完成。

(4) 参与固定资产验收、交接和日常的清查工作，按价值管理和资产归口管理部门的要求,定期或不定期核对实物与卡片，每年至少全面清点一次,确保卡、物相符。

(5) 及时做好固定资产出险通知、证据搜集、现场保护等工作，提供已投保固定资产遭受损失的清单，配合价值管理和资产归口管理部门做好资产的理赔工作。

(6)、对固定资产报废、出售、调拨等工作,会同价值管理和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表和固定资产调拨单,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报价值管理部门审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

二、明确固定资产的归口管理部门

生产用固定资产明确为安全生产部为归口管理部门,非生产用固定资产,其中电子设备、工器具归口管理部门是信息通讯部,家具、非生产用车辆、非生产用房屋及建筑物由总经理工作部管理。

三、每个资产使用保管部门应明确专人（或兼职）进行日常维护和管理

针对公司本次固定资产清理清查的情况,关于固定资产的管理,实现了每一个资产使用部门专设资产管理员,将本部门的资产管理起来，办理包括本部门资产的申购、调拔等事宜,资产的归口管理部门直接对各部门的资产管理员。这样做更有助于提高工作效率,保证资产的安全完整。各个部门由部长指定一名资产管理员,并将名单分别报到资产归口管理部门及财务产权部,每月月底,资产归口管理部门以及各部门资产管理员收到财务产权部发送的当月固定资产卡片电子版,登记账簿,并及时与财务产权部对账。

摘要：固定资产管理是公司最基础的管理工作，因每一项资产都是给公司带来经济效益的载体，固定资产管理应在制度建设上下功夫，保证流程上的合理性，作为现代企业固定资产管理日益受到企业的重视，本文主要结合本公司固定资产管理的实践应用，旨在为发电企业固定资产管理提供一种借鉴，不断发挥固定资产管理在企业治理中的作用。

关键词：固定资产管理；实践应用

固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要性原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

下面的内容主要是对本公司固定资产管理在实践中的应用进行阐述。重点强调了资产管理的重要性,因每一项资产都是给公司带来经济效益的载体，固定资产管理应在制度建设上下功夫，保证流程上的合理性。

由于公司领导高度重视固定资产的管理工作，因此公司在2010年8-12月份，对公司所属固定资产进行了建厂以来全面的清理清查，彻底摸清了公司固定资产的家底，为公司固定资产的管理打下了坚实的基础，下面，就本公司固定资产管理的实践应用进行详述。

一、明确固定资产管理职能和职责分工

形成一个固定资产管理网络图，如下图所示：

财务产权部是固定资产的价值管理部门。价值管理主要是指从价值形态及时、准确地反映固定资产的增减变动情况，保证固定资产的安全完整，应设有专职（或兼职）的固定资产管理岗位。主要职能：

(1) 贯彻执行国家有关固定资产管理的制度、法规。

(2) 根据有关规定，及时制定和修订本公司的固定资产管理制度或实施方法。

(3) 负责固定资产核算，正确计价，按规定提取折旧，及时反映其增减变动情况。

(4) 建立固定资产账簿和固定资产卡片并定期核查。会同固定资产归口管理部门组织固定资产清查盘点，确保帐、卡、物相一致。

(5) 参与固定资产购建、更新改造、修理、运行维护支出计划的制定，并按预算控制其费用。

(6) 会同并督促安全生产部、信息通讯部等资产归口管理部门办理固定资产的增减、转移、租赁、残值回收等工作。

(7) 负责组织本公司的清产核资和固定资产价值重估工作。

(8) 负责本公司固定资产的投保、理赔工作。

(9) 负责固定资产的评估、统计工作，核定出售固定资产价格和出租固定资产租赁费。

安全生产部、信息通讯部是固定资产的归口管理职能部门,主要是指从实物形态及时、准确的反映固定资产的增减变动情况,按技术要求对固定资产实施管理,确保固定资产的安全完整和有效使用。应设有专职（或兼职）的管理人员。主要职能：

(1) 根据所负责管理的实物资产的类别、特点，制定具体的实物资产管理办法。

(2) 组织和督促使用保管部门加强固定资产实物管理，建立、保管固定资产卡片副本，并与价值管理部门核对一致。

(3) 会同价值管理部门组织固定资产清查盘点并负责实施。确保固定资产的账、卡、物相符。检查固定资产使用效益,对闲置多余、盘盈盈亏固定资产提出处理意见。

(4) 审核统筹安排固定资产的更新改造、大修理计划，编报费用预算，按批准后的预算组织实施，督促工程如期完成并按规定编报工程竣工决算。

(5) 组织更新改造及大修项目的竣工验收工作

(6) 设立“固定资产备查登记簿”，记录固定资产管理过程中的重大事项。

(7) 办理固定资产投保、组织对出险固定资产进行技术鉴定等等工作，收集有关资料提供给财务部门。

(8) 组织审核各项固定资产的出售、调拨、报废、停用、拆除及内部转移等技术鉴定工作。

固定资产的使用保管部门是固定资产管理的基础,主要是指对使用管理的固定资产的安全运行、维护保养及检修等方面的日常管理,保证固定资产的使用及质量处于良好状态。按“谁使用、谁保管”的原则，将固定资产的保管责任落实到人，明确专人（或兼职）进行日常维护和管理。主要职责：

(1) 负责对所管理使用的固定资产安全运行，并负责维护、保养和检修，使资产的使用性能处于良好状态。

(2) 设置专人做好本部门固定资产卡片副本、台账的记录和保管工作。掌握固定资产的增、减变动情况，及时办理资产变动手续。

(3) 根据本部门使用保管的固定资产的运行情况，向资产归口管理部门提出大修理、更新改造建议，配合资产归口管理部门编制计划，并按批准的计划组织实施，确保如期完成。

(4) 参与固定资产验收、交接和日常的清查工作，按价值管理和资产归口管理部门的要求,定期或不定期核对实物与卡片，每年至少全面清点一次,确保卡、物相符。

(5) 及时做好固定资产出险通知、证据搜集、现场保护等工作，提供已投保固定资产遭受损失的清单，配合价值管理和资产归口管理部门做好资产的理赔工作。

(6)、对固定资产报废、出售、调拨等工作,会同价值管理和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表和固定资产调拨单,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报价值管理部门审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

二、明确固定资产的归口管理部门

生产用固定资产明确为安全生产部为归口管理部门,非生产用固定资产,其中电子设备、工器具归口管理部门是信息通讯部,家具、非生产用车辆、非生产用房屋及建筑物由总经理工作部管理。

三、每个资产使用保管部门应明确专人（或兼职）进行日常维护和管理

针对公司本次固定资产清理清查的情况,关于固定资产的管理,实现了每一个资产使用部门专设资产管理员,将本部门的资产管理起来，办理包括本部门资产的申购、调拔等事宜,资产的归口管理部门直接对各部门的资产管理员。这样做更有助于提高工作效率,保证资产的安全完整。各个部门由部长指定一名资产管理员,并将名单分别报到资产归口管理部门及财务产权部,每月月底,资产归口管理部门以及各部门资产管理员收到财务产权部发送的当月固定资产卡片电子版,登记账簿,并及时与财务产权部对账。

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四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。

最后,对关于公司固定资产的管理提出一点建议：1、建立完备的固定资产管理体制的同时，更要建立完备的清查制度，使资产清查常态化；2、提高认识,加强国有资产的管理，确保国有资产的保值增值；3、加强学习,引进先进的管理方法,提高资产管理技能。

四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。

最后,对关于公司固定资产的管理提出一点建议：1、建立完备的固定资产管理体制的同时，更要建立完备的清查制度，使资产清查常态化；2、提高认识,加强国有资产的管理，确保国有资产的保值增值；3、加强学习,引进先进的管理方法,提高资产管理技能。

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四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。

最后,对关于公司固定资产的管理提出一点建议：1、建立完备的固定资产管理体制的同时，更要建立完备的清查制度，使资产清查常态化；2、提高认识,加强国有资产的管理，确保国有资产的保值增值；3、加强学习,引进先进的管理方法,提高资产管理技能。

四、实行固定资产卡片管理

固定资产卡片由财务产权部会同安全生产部、信息通讯部共同设立。卡片一式三份，分别由财务产权部、安生部（信息通讯部）、使用保管部门留存。

五、固定资产入账建卡的程序

(1)基本建设投资购建完成交付使用的固定资产，应由负责建设该项目的部门，将批准的竣工决算和安全生产部签章验收的固定资产清册，交财务产权部入账建卡。

需重点说明的是当一个新建电厂已建完，基本建设投资购建完成交付使用固定资产前，应对固定资产清册进行详细梳理，并一一对应现场设备，根据每个资产使用保管部门所明确专人（或兼职）对设备进行盘点，经过盘点，对每一项资产的信息进行详细记录，对日后工程正式进行竣工决算转固提供依据。尤其是往系统里录入固入卡片时，这些固定资产的基本信息显得尤为重要。

(2)更新改造、科技、小型基建等工程竣工验收后，由项目主管部门及时组织有关部门，编制“专项工程竣工报告”、“竣工决算”，审批后入账建卡。

(3)购入不需要安装设备或盘盈的资产，由资产使用保管部门和资产归口管理部门组织办理验收、确认,填制固定资产启用表或固定资产盘盈申请表,盘盈资产还要相应取得有资质的中介机构出具的评估报告等手续后，逐级办理审批后,交财务产权部入账建卡。

(4)投资转入、融资租入、捐赠收入和无偿调入的固定资产，经有关职能部门根据合同（协议）或调拨单等验收后，交单位财务产权部入账建卡。

六、资产转固按合同记载的主体设备进行登记,同时填制固定资产启用表

以下阐述一个实例：在资产清查工作中，通过查阅大量合同发现，有些资产入账并非完全按照合同主体进行登记，部分入账的资产属于主体设备的附件,由于能独立运转或者合同中列出了附件的确切价格，而对其进行了分项登记，这样就导致资产清查工作难度加大,建议此类型的公司，在日后的转固登记中，资产的归口管理部门对每一项资产都严格按照合同中记载的主体设备出具固定资产启用表，对于主体设备的附件可作为此项资产的附属设施进行登记，必须保证启用表中的信息完整、齐全、准确。财务产权部根据出具的固定资产启用表建卡入账，就完全能解决上述出现的问题。

七、调拨、清查和报废

(1)固定资产在公司内部转移。大多公司的现状可能是,只以电话沟通的方式口头作一下说明,便完成了资产的内部转移,导致资产内部转移没有秩序。对于上述问题,可按如下程序进行操作,当资产发生内部转移时，必须经调入、调出部门协商后，由调出部门资产管理员填写“固定资产内部转移通知单”，交调入部门签字盖章，经安全生产部（信息通讯部）审批同意后执行。卡片随同实物转移（若转移“附属设备”只需调整卡片内容），并由资产转出部门列表通知财务产权部作相应的卡片调整。

(2)固定资产的调拨。无论有偿或无偿，均由调出单位办理调拨手续。由安全生产部（信息通讯部）填制“固定资产有（无）偿调拨单”，经调入、调出双方签署意见盖章后，按公司规定予以审批。财务产权部、安全生产部（信息通讯部）、使用保管部门根据批准意见进行账户和卡片调整。

(3)固定资产清查盘点工作，由财务产权部牵头，安全生产部（信息通讯部）组织各使用保管单位定期进行，至少每年盘点一次(可分阶段进行资产盘点)。将资产清查作为一项常态的工作去抓，做到账、卡、物相符。如发生盈亏，要查清情况，按公司相关规定，办理报批手续。

(4)固定资产在下列情况下，可由使用保管部门填具“固定资产报废单”申请报废。

A、运行时间很久，其主要结构、机件陈旧，损坏严重，经鉴定不能修复，或修复极不经济。

B、技术落后需要更换。

C、有严重缺陷，继续使用将会发生事故，又无法修复的。

D、达到预期使用年限。

E、国家规定属于淘汰型设备或国家规定要报废的。

F、遭受自然灾害或突发意外事故导致毁损而无法修复的。

G、公司认为其他需要报废的。

报废单由使用保管部门提出，会同财务产权部和资产归口管理部门填制固定资产报废审批表,提出书面处理意见,经资产归口管理部门鉴定、检查,并报财务产权部审批后处置,及时收回残值交财务产权部入账（或统一交由物资管理部门处置）。

八、处置权限

固定资产的处置，无论价值大小均需由公司审批，经批准的固定资产毁损、盘亏和报废净损失列入当期损益。由于固定资产毁损、盘亏、报废等原因造成的净损失，财务产权部需及时向当地税务机关办理“税前扣除”等手续。在清查中盘盈的固定资产，资产归口管理部门即安全生产部（信息通讯部）负责查清原因后，会同财务产权部按有关规定确定其价值并自行办理入帐建卡手续，并报集团公司备案。为了简化手续，在小型基建、更新改造、大修理等工程施工过程中拆除的设备等资产的处置，可根据工程批准文件直接办理，报集团公司备案。由于盲目采购，造成固定资产闲置和由于管理不善造成报废、盘亏的，追究有关责任人员经济和行政责任。

九、检查与考核

本办法的执行情况由财务产权部负责检查与考核，并依据本办法和公司经济责任制相关规定进行考核。

十、公司对固定资产的管理重点是实现资产管理工作的信息化

公司将对固定资产实现信息化管理，固定资产卡片信息全部录入公司的MIS系统里，结合条形码技术，赋予每个实物一张唯一的条码资产标签，从资产购入企业开始到资产退出的整个生命周期，能针对固定资产实物进行全程跟踪管理。解决资产管理中帐、卡、物不符，资产不明设备不清，闲置浪费、虚增资产和资产流失问题。将为企业资产管理工作提供全方位、可靠、高效的动态数据与决策依据，实现资产管理工作的信息化、规范化与标准化管理，全面提升公司资产管理工作的工作效率与管理水平。使固定资产的管理变得轻松、准确，快捷和全面，让管理简单有效,使制度适合管理的要求。

篇6

一、现阶段铁路运输企业固定资产管理弊端

1.对固定资产管理重视程度不够

铁路路局对控股合资公司或站段的考核指标主要是盈亏和成本预算完成指标，未将资产的保值增值纳入指标体系，仅在发生资产毁损流失时才予以考核。实际上，上级单位在进行例行经营业绩考核时，面对庞大的固定资产，往往在短期内难以核实资产损失事项及数额。由于上述考核机制及资产的国有性质，作为站段的主要负责人在经营管理方面会更多地关注成本预算完成情况，而不会把精力投入到固定资产管理中去。在此背景下，技术部门实物管理人员会“重购置，轻管理”，轻视对设备的保养和维护。现场实物管理人员在资产管理上缺乏主人翁责任感，认为资产是企业的，管好管坏一个样，发现有损资产的行为不是积极主动的解决而是听之任之，或是因人情包庇隐瞒。负责固定资产核算的财务人员，仅局限于对固定资产购置、变动、修理、处置等业务进行审核和账务处理，未参与到资产的现场管理中去，管理和监督作用未得到发挥。

2.相关管理制度不完善，执行不到位，后续管理环节薄弱。

目前大多数铁路企业固定资产管理制度不完善，主要表现在对固定资产的后续管理环节不明确，尤其是对实物管理环节的权责鉴定，资产维护保养等方面未建立严明的追责考核奖惩制度，导致现场管理人员缺乏责任心，资产得不到较好的维护和保养，资产状况较差，容易毁损及至不能使用。另外，有些单位虽然制度较完善，但制度是行在纸上，挂在墙上，未落实到具体经营活动中，如同一纸空文，也发挥不了效用。

按照铁路内部相关规定，站段每年须对所管辖、使用的固定资产进行清查，但部分单位在实际执行时是为了完成上级任务，走走过场，流于形式，未掌握资产状况，没有真正起到摸清家底的作用，具体表现在：未达到报废年限但已不能使用的资产未分析原因，未鉴定使用人责任；达到报废年限已不能使用的资产未进行统计列示，上述两项均未及时进行报废处理，导致账上资产多，能使用的少，造成资产数据失真。另一方面，部分资产在现场闲置、浪费，未在资产清查中了解掌握，就不能充分发挥资产使用效益。如某车务段位于县级市繁华地段的办公楼，在站段整合中闲置，至今未盘活利用。

3.部分固定资产账实不符

铁路企业对固定资产的日常管理方式是：财务部门按照技术部门填制的财固-5表，从财务角度分析组固，手续齐全、资料完整、确定固定资产分类，账目准确，入账及时，准确计提折旧；实物管理部门负责固定资产日常使用维护和保养，建立技术台账，确保资产安全。由于种种原因，企业固定资产的管理停留于表面，与实物脱节，造成部分资产账实不符。主要原因有以下几方面：

（1）固定资产的使用部门对拆除、报废、损毁的固定资产未及时进行报废处理，以为不能使用也没什么价值了，就随意堆放在一边，时间长了，仓库几经搬迁，固资陆续丢失，而财务部门的台账还存在，导致账实不符。这种情况比较突出的是信号设备、手持电台、行李拖车、计算机等。

（2）生产力布局调整后，一部分基建完工资产，建设单位已经交付基层站段使用，实物管理部门技术台账已经根据实际管辖范围和资产现状更新，但由于部分资产产权界定不明晰，基层站段财务部门也未收到相关审价及竣工资料，导致无法及时组固。

（3）机构撤并后，部分固定资产划拨到新单位，但账务未及时移交处理，双方都账实不符；另外有一些单位从机车车辆上回收高价互换配件，存放在生产现场，未进行回收资产的账务处理，造成账实不符。

4.部分企业没有设置专门的固定资产管理机构和专职管理人员，管理人员业务能力有待提高

一些基层铁路企业没有设置专门的固定资产管理机构，固资管理人员多是兼职，其他工作忙时分身乏术，有心无力，对时效性不很强的工作如：固定资产的报废处理，移交等，一拖再拖，经相关部门多次催促才去办理。铁路对固资管理人员很少进行常规、系统的培训，他们基本上是以自学为主，边干边学，在此背景下，固资管理人员业务人员水平亟待提高。

二、加强固定资产管理的几点建议。

1.构建固定资产绩效评价体系，加强固定资产管理

领导的重视是做好固定资产工作的关键，应努力在提高认识上下功夫，要把企业的资产质量和保值增值纳入企业经营业绩考核指标体系，要公平、公正、客观、科学地进行业绩考核和绩效评价，将单位负责人的绩效考核与资产质量挂钩，促使单位负责人重视固定资产管理。在这种外力的驱使下，各单位会以此为契机，修订本单位的固定资产管理办法，将资产的质量，使用状况，效益与现场资产使用人员、技术部门管理人员绩效挂钩，建立企业固定资产管理的激励机制，逐步建立健全站段、车间、班组三级的资产管理体系，并严格进行考核和奖惩，就不难做到将资产管好、用好。

2.加强企业资产管理的基础工作，确保资产账实相符。

要做好企业资产管理的基础工作，就需要各部门的互相配合，及时沟通。资产使用部门应及时将资产维修、保养和使用状况反馈给业务部门，业务部门也应根据资产变动情况更新技术台账和资产数据，如规格型号，使用寿命，过往维修记录等，并及时将资产增减动态变化反馈给财务部门。财务人员对新建资产要确保及时准确入账，并正确计提折旧，对该报废的资产要及时向主管部门申请报废，对基建移交资产要及时获取竣工验收资料组固入账，对外单位捐赠和回收利用的资产要及时组固入账，确保资产账实相符。担负着对企业资产核算、监管重任的财务部门，在熟练掌握财会业务知识的同时，还要学习生产、熟悉生产技术设备，经常深入现场了解资产的使用、变动情况，加强与实物管理部门、使用保管部门的联系，及时掌握资产变动情况。

3.建立完善的固定资产清查制度

铁路企业应建立完善的固定资产清查制度，把资产清查工作作为日常管理的一部分加以制度化。

（1）建立定期的固资清查制度，实行使用部门盘点与年中抽查相结合。铁路企业每年年末都要求进行固资清查，但铁路情况比较特殊，等使用部门自查完后，就开始全力以赴迎接 “春运”了，此时要进行固资清查，大多是为了应付任务，走走过场。建议铁路企业等春运结束，再对资产进行一次全面清查，摸清家底，对盘盈盘亏的固定资产要查出原因、分清责任，按现行的规定进行处理；对固定资产结构和管理现状进行分析，盘活资产，防止积压闲置，做到物尽其效。

（2）建立重点抽查制度，实行重点清查和专项清查相结合。每年对所有资产进行全面清查费时费力，建议几年一大查，对固定资产重点使用部门或经营性单位进行重点清查核对，做到账账、账物、账卡相符，对闲置的固定资产，应专题研究充分挖掘其使用效能。对笔记本电脑、照相机、摄像机等民用性较强的设备，必要时可进行专项清查，以便掌握其分布和利用情况，避免资产流失。

4.加大培训力度，全面提高固定资产管理人员的素质。

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关键词：固定资产 盘活存量 发展对策

采油企业作为一个特殊的生产工艺行业，工作场所大都在野外，固定资产具有数量大、种类多、价值高、使用周期长、使用地点分散等特点，管理难度大。管好用好这些资产，保证国有资产的保值增值，发挥资产的最大使用效益，是实现企业固定资产科学管理的重要保证。

1清查家底，把握动态，科学调剂

1.1认真组织资产清查，摸清家底

财产清查是夯实企业资产质量的基础工作。要通过清查，充分暴露资产实物管理中的矛盾和问题：如基层资产员大多是技术员兼职，而技术员更换相对过于频繁，相关资产管理人员的工作岗位调离后，并没有做好资产管理工作的交接，相关存档数据的缺失使得资产清查时无法直接确定责任人，加大了资产清查的难度。要针对相关问题，提出解决对策，如在采油厂基层站队配备了专职管理人员，并在AMS资产管理系统为基层资产设备管理人员设置账户，给予其资产综合查询的权限，使其增强对所辖资产的责任心，从而真正实现资产实物管理全面集中下的分级管理。同时，要加强两级资产人员的培训，努力打造一支业务能力突出的资产队伍。

1.2对闲置、待报废及账外固定资产进行全面调查

要全面掌握采油厂存量资产动态，了解闲置、待报废及账外固定资产的实际状况及分布情况，夯实资产基础，提高资产使用效率。要通过对闲置、待报废及账外固定资产进行自查自纠，了解和掌握了闲置及待报废固定资产的种类、数量、价值等实际状况，为资产调剂和报废等处置工作提供了决策支持和依据，促进基层加强闲置及待报废固定资产的动态管理工作。同时，要以资产调查为契机，建立闲置及待报废固定资产台账，切实加强管理，提高了资产使用效率。

1.3成立闲置固定资产超市，建立内部调剂机制，提高资产使用效率

要强化存量闲置资产管理，建立“网上超市”，有效地盘活存量闲置资产，发挥使闲置资产发挥效益。

首先，要将固定资产按照来源构成划分为增量资产和存量资产进行分类管理，细化资产生命周期为“资产形成、生产使用、维护保养、报废处置”四个环节，梳理各节点价值链条，深入挖掘价值潜力，明确考核指标，完善季度考评，探索固定资产全生命周期管理，提升固定资产价值创造能力。

同时，要展开全面资产清查，分类汇总清查结果，专业管理部门进行技术鉴定后得出处理建议，在此基础上，制定调剂利用制度，公布存量闲置资产超市明细表并及时更新，需新增或更新固定资产，优先从“网上超市”查阅协调，资产需求单位按照制度流程申报调剂。

2当前采油企业固定资产管理工作与国际先进水平公司的差距

要达到先进的财务管理能力，必须具备先进的管理理念，固定资产管理的国际先进性主要体现在：完善公司现有固定资产分类管理，建立固定资产台账与设备管理台账间存在的对应关系；建立资维修维护数据库，通过相关支持系统，对固定资产进行监控与管理；实现针对单个资产进行检修、维护等成本的归集。当前采油企业在资产管理方面距国际先进水平公司的管理还有一定差距，主要表现在：

2.1资产信息化管理手段尚需加强

目前，各采油厂主要通过油田资产管理信息系统对固定资产进行管理，低值易耗品等实物资产仍使用手工台账管理，资产信息化管理手段仍需加强。

2.2资产全寿命管理有待开展

目前财务部门负责管理资产价值核算，管理部门和生产运行部门负责实物资产管理，缺少固定资产运行维护情况数据库，未实现通过相关信息系统控制资产建造和使用成本、完成单个资产维护检修成本的归集，存在资产价值管理与实物管理脱节的现象。

3采油企业固定资产管理的发展方向

要建立国际先进水平油田公司，应逐步开展资产精细化管理，优化内部资源配置，执行资产全寿命周期管理理念，充分利用ERP等相关系统，对固定资产进行全面监控与管理。

3.1进一步推进资产信息化建设，加强资产全过程管理

依托ERP系统完善资产管理系统，结合资产全寿命管理要求，在ERP项目组协助下完成相关表单和报表制作，完善信息查询，满足管理要求，梳理和明确固定资产台账和设备管理台账之间的关系，建立固定资产运行维护情况数据库，提升资产管理信息化水平。在此基础上逐步完善固定资产运行维护情况数据库，实现资产管理系统和ERP系统的高度融合。通过相关信息系统控制资产建造和使用成本，完成单个资产维护检修成本的归集，解决资产价值管理与实物管理脱节现象。

3.2实施全程控制，全面提升资产管理水平

资产管理的工作重心应转变到资产管理水平和质量的提高上，指导原则是“全程控制，精细管理”，从基础开始逐步向全局过渡。加强固定资产投资、维修管理，逐步完善持续改进，使资产管理逐步由传统的重价值轻实物现象向实物和价值高度结合的方向转变。

3.3开展全过程平台建设，实现资产的全寿命管理

将资产管理全过程管理平台的初步搭建置于重要的位置。参与规划、概预算管理、设计、投资控制、质量控制、工期控制、付款、结算、后评价和分析等各个环节，利用各种已有数据库进行分析，努力实现合理科学决策，保证资产的投入产出比，提高资产利用效率，从源头上保证企业新增优质资产。同时，在资产使用上加强管理，通过资产盘查发现隐藏的各种管理问题，对重要资产维护检修进行成本归集，开展成本数据分析，为资产更新和维护提供参考；对即将退出的各种不良资产，谨慎研究资产政策和财税政策，尽可能减少企业损失。结合工作实际效果对资产全寿命管理进行评价分析，通过各种模型进行各种量化分析和主观评价，并参考近几年国际先进油田公司最新发展情况，加强内部控制和风险管理，保证全寿命资产管理的及时更新和持续改进。

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关键词：中国人民银行;固定资产管理;问题及对策

中图分类号：F832.1 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01

一、基层人民银行固定资产管理基本情况

中国人民银行执行《中国人民银行固定资产管理办法》，将使用期限在1年以上、单位价值在2000元以上，且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产列为固定资产管理。

固定资产按其实物形态分为六类：1.房屋及建筑物类：营业办公用房、发行库、附属用房、职工宿舍和其他建筑物;2.电子设备类：与信息化建设相关的电子化设备及配套设备、监控报警及配套设备、办公自动化设备、通讯设备等;3.运输工具类：运钞车、护卫车、公务用车及其他运输工具;4.机械器具类：机械动力设备、电器设备、发行机具设备、医疗设备、炊事设备等;5.其他财产类：不属于上述类别的其他固定形态的资产;6.软件资产类：信息化成果拷贝（含文档资料）、许可协议、计算机程序等载体形式的资产。

固定资产管理部门分三类：综合管理部门、财产管理部门和财产使用部门。管理职责划分具体是：1.固定资产综合管理部门，负责组织、指导、监督辖内固定资产管理工作，建立固定资产管理制度和工作流程，编制年度固定资产购置计划，办理固定资产调拨手续，审批固定资产处置事项，组织固定资产价值核算，编报固定资产统计报表和资产分析。2.财产管理部门是固定资产的实物管理部门，负责本级固定资产的验收、登记、保管、领用、维修等日常管理工作，维护固定资产管理系统卡片信息，建立固定资产登记簿，组织实施本级固定资产清查、盘点及处置工作。3.财产使用部门负责本部门固定资产信息维护工作，配合财产管理部门做好固定资产清查和报废资产处置工作。

二、基层人民银行固定资产管理中存在的问题

（一）固定资产结构不均衡。根据人民银行固定资产年终决算报表数据统计，固定资产中房屋及建筑物占比过大，超过总资产的70%，主要原因是已进行房改的职工宿舍仍在人民银行资产账面反映，虚增了人民银行固定资产总额，导致资产总量过大、资产结构不均衡。2015年末，某某省人民银行系统固定资产结构（如图1）。

（二）固定资产管理信息维护不及时。管理部门与使用部门之间缺乏有效沟通，个别部门的固定资产使用人员工作岗位调整变动后，所在部门未按制度规定及时督促其办理财产移交手续，也未及时向财产管理部门报送人员变更情况，使固定资产实物管理部门无法及时修改相关信息，造成固定资产账务记录情况和固定资产清查情况不符。

（三）资产使用效益有待提高。基层人民银行普遍存在闲置资产趴账现象，一是损坏资产未及时报废，部分已达到报废年限且无法使用的固定资产长期闲置在使用部门，未对其进行报废处置。二是闲置资产未有效调配，部分使用部门存在个别固定资产长期闲置、未使用等情况，未能充分发挥资产效用，造成资源浪费。

（四）固定资产管理操作流程不规范。干部职工规范使用资产的意识不高，固定资产管理比较松散，部分县支行固定资产管理系统信息长期不维护，经办人员操作固定资产管理系统业务不熟练，操作性差错较多。同时，由于县支行固定资产账务处理业务较少，经办人员操作不规范、不准确，出现固定资产管理系统和中央银行集中核算系统中固定资产账务处理错误或未在同月，导致系统间账务不相符。

三、加强固定资产管理工作的对策建议

（一）加强资产管理，严格落实制度。固定资产是国有资产的重要组成部分，是保障人民银行各项工作顺利开展的的物质基础，科学地管理好各项资产对充分发挥资产效益，促进各项业务正常运行，保护国有资产的安全完整具有重要的意义。因此要高度重视固定资产管理工作，把《中国人民银行固定资产管理办法》中的各项规定落实到日常管理的每一项工作中去，使固定资产管理真正做到用制度管物、按制度办事的良性格局。

（二）加强制度学习，促进管理规范。固定资产管理人员要不断加强对《中国人民银行会计基本制度》、《中国人民银行固定资产管理办法》等制度的学习，使固定资产管理人员能够熟悉相关规定，在固定资产日常管理中切实做到按制度办事，使固定资产管理制度化、规范化、程序化。

（三）研究解决职工宿舍遗留问题。房改前修建的职工宿舍，1998年房改后已按产权比例出售给职工个人，职工对居住的房屋有处置权，但目前在固定资产账务和系统中仍反映这一资产的价值，造成人民银行实际资产与账面资产不相符。建议中国人民银行总行关注已房改职工宿舍遗留问题，积极向财政部反映相关情况，对挂账资产进行账务处理，真实反映人民银行固定资产现状。

（四）提高固定资产使用效益。一是对于已到达报废年限且无法使用、长期闲置在使用部门的固定资产，及时按固定资产处置相关要求和流程进行处置。二是由财产管理部门牵头，综合管理部门、财产使用部门参与，共同对闲置资产进行核实，如设备状况较好，且该部门确无需再使用，可退还财产管理部门，调剂其他部门使用;如设备状况较差且达到报废条件，可及时作报废处理。

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关键词：输配电价改革；电网企业；固定资产管理

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.21.069

电网企业作为资产密集型企业，固定资产在企业资产总额中的比重相对较高，因此固定资产不仅是电网企业安全生产，提高经济效益的重要工具，也是确保企业持续有效发展，实现企业战略目标的前提。特别是随着输配电价改革的推进，如何规范固定资产的管理已成为电网企业的迫切需要解决的问题。

1电网企业固定资产的特点

1.1种类多、分布广

电网企业固定资产分类既繁多又复杂，不仅包括输电线路、变电设备、配电线路及设备、用电计量设备、通信线路及设备、自动化控制设备、信息设备及仪器仪表，还包括生产管理用工器具、运输设备、非生产用设备及器具、房屋、建筑物、土地等大类，很多固定资产大类又细分为中类、小类。另一方面电网企业作为公用事业服务企业，有供电服务的地方，就有电网固定资产的存在，从而造成电网企业固定资产分布区域广泛。

1.2价值比重高、管理部门多

与一般工业企业相比，电网企业是资产密集型企业，电网企业资产总额中，固定资产比重一般占公司资产总额的2/3以上。财务是电网企业固定资产的价值管理部门，运检、科信、调控中心、营销、后勤等单位是电网企业固定资产的实物管理部门。运检部负责主配网设备、变电站相关房屋、建筑物、土地资产、仪器仪表、检修试验设备、生产工器具等资产的实物管理；科信部负责信息通信类设备的实物管理；调控中心负责调控类设备资产的实物管理；营销部负责用电计量设备，充换电站设备，供电所房屋、建筑物、土地等相关资产的实物管理；后勤部负责牵头组织运输设备，非生产性房屋、建筑物、土地等资产的实物管理。

1.3更新快、变动频繁

随着社会经济和人民生活对电力的依赖程度越来越高，为了保障经济社会持续快速健康发展，近年来电网企业在加快完善城市电网建设的同时，持续加大农村电网的投入力度，每年都会有大量电网工程竣工投产。同时，由于电网资产属于技术密集型资产，更新换代较快，每年会发生大量设备由于技术进步的原因进行更新改造或者退役、报废，加之自然灾害引发的设备毁损、退役等，造成电网资产变动更加频繁。

2输配电价改革背景下电网企业固定资产管理存在的问题分析

2.1固定资产账实不符的问题依然存在

一是固定资产新增阶段，由于电网企业内部项目主管部门与实物管理部门、物资管理部门及资产运维单位衔接不畅，信息标准不统一等原因，可能导致固定资产新增环节账实不符。二是资本性支出费用化，由于技改、零星设备购置预算规模有限，不能满足实际需求，部分单位存在利用大修费用购置形成实物资产，未能在财务账面反应，造成账、卡、物不一致，同时也给电网企业带了审计风险。三是固定资产报废阶段，可能出现部分设备已退运处置，而实物管理部门未及时办理报废技术鉴定及审批手续，导致资产账面价值未及时处理情况，导致固定资产账实不符；四是未按规定定期组织开展固定资产清查整改工作，清查“走过场”，导致清查整改效果不明显。

2.2固定资产卡片信息不能满足输配电价监管的需求

一是电网企业尚未建立输、配电资产划分原则，只有输、变、配电等一次设备资产标注了电压等级，但变电站房屋、通信线路等与输配电服务密切相关的资产尚未标注电压等级，因此无法准确统计不同电压等级资产情况。二是目前电网企业固定资产仅就资产卡片进行价值维护管理，与设备实物联系不紧密，无法评估单项资产设备检修维护成本。三是现有的设备系统不统一，且无法直观地实现设备资产联动，运检、物资、财务等各个部门无法共享设备维护信息。

2.3用户移交资产接收不规范

一是接收的老旧小区用户资产设备状况比较差，存在较大的安全隐患，影响电网企业的供电可靠性，同时造成后期维护任务繁重，电网企业的维护成本大大增加。二是用户资产接收没有统一具体的标准、验收原则，不利于业务人员现场验收把关，存在一定的管理风险。三是电力已成为人们的必需品，作为公用事业服务企业，电网企业因种种原因往往存在对部分尚未办理接收手续的小区用户资产承担了事实上的维护管理，因权属不清，给后续资产维护管理及安全带了极大隐患。

3适应输配电价改革要求电网企业加强固定资产管理的建议

输配电价改革后，有效资产的核定对电网企业的生存和发展至关重要，各类型、各电压等级资产构成将决定分类电价水平。因此，为了适应监管要求，电网企业需加强固定资产价值管理与设备管理的协调配合，保障账实一致，设备信息及时联动；强化固定资产分类管理，区分有效资产与其他资产、输电资产与配电资产、存量资产及新增资产；强化电网投资源头把控，提升资产投资决策的科学性和合理性；细化用户资产接收策略，做大做强电网企业资产。

3.1加强固定资产价值管理与设备管理的协调配合

深化PMS、I6000、TMS等设备系统与套装软件的集成应用，实现设备新增、异动、报废、处置等与财务价值管理无缝对接，并实现各类及各电压等级的集成联动，确保资产价值与实物管理的集成联动。

3.2强化固定资产分类管理

适应输配电价改革要求建立资产动态分析展示平台，实现按照输配电资产的功能、电压等级、供电区域等多维度开展资产统计分析，实现电网企业固定资产对有效资产与其他资产、输电资产与配电资产、存量资产及新增资产等分类管理。

3.3强化源头把控实现电网精准投资

研究构建适应输配电价改革的电网投资能力测算模型，开展不同时间跨度投资能力测算，提升资产投资决策的科学性和合理性，强化电网投资的源头把控，实现电网精准投资。具体可根据固定资产的生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，根据投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度准确测算工程规模，并在工程施工中严格预算控制。同时加强电网工程项目的后评价管理，将资产产生的效益与工程资产挂钩，为今后电网投资方向提供数据支持。

3.4细化用户资产接收策略

电网企业在平衡社会效益和企业发展的基础上，应优先考虑接收优质的用户资产。输配电价改革后，在核定准许成本时，接收的用户资产不能计入有效资产，在折旧和资本收益率计算基本电价时，用户资产均不参与计算，只能核定相应运维成本。但从长远的角度考虑，接收用户资产有助于电网企业抢占市场份额。优质用户资产的接收有助于电网企业提升市场竞争力，能够丰富电网企业的资源，有利于区域网架调整、缓解电网压力，以较低的运维成本产生最大的经济效益。而老旧及劣质用户资产的接收虽然能增加电网企业的资产总量，但后期需要投入的运维和改造资金远大于核定的运维成本。

3.5组织开展固定资产清查

电网企业应充分认识到组织开展固定资产清查的重要性和紧迫性，通过资产清查，摸清“家底”。一是制定实施方案，细化工作目标，明确各部门工作职责、人员分工、时间节点等事项。二是加强部门协同运作，成立专项治理工作组，保障信息及时传递。三是强化跟踪督导，组织对所属单位实物资产清查工作情况进行实地核查，确保工作取得实效。四是完善考评措施，将各部门工作开展情况及成果纳入公司组织绩效考核，确保实现电网企业资产、设备的统一联动和固定资产账卡物的动态一致的目标。

4结束语

固定资产管理一向是电网企业经营管理的重点和难点，输配电价改革的到来对电网企业固定资产管理又提出了更高的要求，电网企业应主动适应输配电价改革监管的需要，建立完善的资产信息多维度实时管控体系，在夯实有效资产管理基础上，将资产管理与成本效益紧密结合，不断提升电网企业固定资产管理标准化、信息化和规范化水平。

参考文献

[1]卢碧，宋文辉.输配电价改革背景下电网企业固定资产管理的对策探究[J].会计师，2016，（06）.

篇10

【关键词】铁路运输企业;固定资产管理;问题;对策

近年来，根据国务院机构改革和智能转换方案，我国对铁路运输管理体制进行了重大改革，铁路部门逐步进行市场化、股份制改造。实行政企分开后，铁路企业开启了新的发展篇章。在新形势下，推动铁路企业的健康运行，实现铁路事业的可持续发展，离不开科学有效的现代管理。固定资产管理作为铁路企业管理工作的重要组成部分，是支撑铁路企业发展的重要物质基础，对于充分挖掘铁路企业内部潜力，提高铁路企业整体效益，促进铁路企业和铁路事业的发展都具有重要的意义。

一、当前铁路企业固定资产管理中存在的问题

(一)铁路企业固定资产购置的计划性和科学性有待提升

在固定资产的采购工作中，一些铁路部门没有严格从发展需要和实际需求出发制定采购计划和采购预算，有的铁路企业预算审批部门对固定资产采购计划和采购预算审批把关不严，部分固定资产采购甚至未能够纳入年度预算。同时，有的铁路企业由于对在固定资产购置没有进行严格的监管把关，使得一些固定资产在购置前没有进行必要性和科学性评估论证，从而出现了一些购不应求、供需失衡等现象，为暗箱操作、违规采购等铁路系统腐败提供了滋生的土壤。因此，从总体上来看，当前我国铁路企业固定资产购置的科学性和计划性还有待提升。

(二)相关管理制度不完善

目前大多数铁路企业固定资产管理制度不完善，主要表现在对固定资产的后续管理环节不明确，尤其是对实物管理环节的权责鉴定，资产维护保养等方面未建立严明的追责考核奖惩制度，导致现场管理人员缺乏责任心，资产得不到较好的维护和保养，资产状况较差，容易毁损及至不能使用。另外，有些单位虽然制度较完善，但制度是行在纸上，挂在墙上，未落实到具体经营活动中，如同一纸空文，也发挥不了效用。另一方面，部分资产在现场闲置、浪费，未在资产清查中了解掌握，就不能充分发挥资产使用效益。如某车务段位于县级市繁华地段的办公楼，在站段整合中闲置，至今未盘活利用。

(三)铁路企业固定资产管理意识还有待加强

当前，虽然在铁路系统，加强固定资产管理几乎已成为人们的共识。但由于过去体制机制等原因，使得一些铁路企业的管理人员和财务人员对固定资产管理的重要性和必要性认识不足。另外，许多铁路企业的管理人员由于对固定资产管理相关的业务基础知识和基本制度规定不熟悉，因此在固定资产管理中难以有效地落实责任和发挥才能。再者，由于在当前的铁路企业绩效考核和奖励制度中，负责人在经营管理方面会更多地关注成本预算完成情况，注重经营业绩和显性安全管理，而对固定资产管理不太注重，技术部门实物管理人员会“重购置，轻管理”，也使得铁路管理和业务人员整天忙于具体的生产经营和安全管理活动，在资产管理上缺乏主人翁责任感，而缺乏科学的固定资产管理意识，认为资产是企业的，管好管坏一个样，对固定资产只要其还存在，还能保证使用，发现有损资产的行为不是积极主动的解决而是听之任之，对其价值和安全性管理缺乏足够的重视。

(四)铁路企业固定资产折旧存在缺陷

固定资产计提折旧，是加强固定资产管理的重要前提。按照《铁路运输企业固定资产管理办法》的有关规定，技术进步型的计算机、车载电台等固定资产的折旧期限为五年，但由于现代技术的快速发展，使得这部分固定资产的更新换代年限常常低于五年，使得制度落后于实际发展需要。同时，当前铁路企业固定资产折旧主要采用直线法，难以将收入中的补偿金进行清算，容易导致固定资产净值真实度不高，造成铁路企业更新改造资金的缺乏，不利于铁路企业的健康发展。此外，由于受到思想观念、管理体制、管理人员等各种因素的影响，当前铁路企业在固定资产计提折旧方面还存在固定资产账面价值不真实、固定资产管理使用不规范、违背会计核算原则等一些问题和不足。

二、提升铁路企业固定资产管理水平的对策思考

(一)规范铁路企业固定资产采购和管理

当前，中央铁路企业这类国有企业资产的管理要求越来越高，从资产购置、使用、处置都有明确的规定，固定资产购置必须按照政府采购办法进行采购，使用要管理到人，要定期进行固定资产清查，确保账实相符，资产处置要按相关要求和流程进行，处置收入要及时上缴。要改变过去重资金管理轻资产管理的思想，按照中央有关要求，加强各项资产管理，确保资产的安全和完整，要严格执行采购制度。凡使用专项资金采购集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物、工程和服务等行为，都必须按照企业采购办法进行采购。实行集中采购的采购项目，必须委托相关采购机构和人员实行集中采购。

(二)建立完善的固定资产清查制度

1、建立定期的固资清查制度，实行使用部门盘点与年中抽查相结合。铁路企业每年年末都要求进行固资清查，但铁路情况比较特殊，等使用部门自查完后，就开始全力以赴迎接“春运”了，此时要进行固资清查，大多是为了应付任务，走走过场。建议铁路企业等春运结束，再对资产进行一次全面清查，摸清家底，对盘盈盘亏的固定资产要查出原因、分清责任，按现行的规定进行处理;对固定资产结构和管理现状进行分析，盘活资产，防止积压闲置，做到物尽其效。2、建立重点抽查制度，实行重点清查和专项清查相结合。每年对所有资产进行全面清查费时费力，建议几年一大查，对固定资产重点使用部门或经营性单位进行重点清查核对，做到账账、账物、账卡相符，对闲置的固定资产，应专题研究充分挖掘其使用效能。对笔记本电脑、照相机、摄像机等民用性较强的设备，必要时可进行专项清查，以便掌握其分布和利用情况，避免资产流失。

(三)加强固定资产管理人才队伍建设

固定资产管理工作不仅仅是简单的登记造册，更多体现的是管理，包括对固定资产政策的学习把握、对固定资产管理制度的执行、实际工作中的运用等，作为固定资产管理人员，要努力为领导当好参谋，必须要讲政策、讲制度、讲规范，要提高三种能力:一是提高“学习能力”，固定资产管理相关的政策、制度、规则等经常会有新变化。这就要求固定资产管理人员要时刻绷紧学习这根弦，及时了解、学习和掌握，正确地运用到实际工作中去。二是提高“协调能力”。固定资产管理工作不是办公室、后勤处或财务部门单独的事情，它涉及到全公司每个部门和许多人员，在固定资产管理过程中经常要不断与各个部门沟通协调，这就需要具备一定的协调能力。三是提高“监管能力”。要增强责任意识和监管意识，加强对固定资产的经常性管理，从而提升铁路企业固定资产管理的安全性和使用效率。

(四)创新固定资产管理方法和绩效问责机制

针对一些铁路企业固定资产的管理、使用和维护人员工作积极性不高、责任心不强不强的问题，应结合具体实际，建立健全固定资产管理绩效问责机制。一是要从思想认识入手，强化工作责任。提高铁路企业人员对固定资产管理工作的重要性和自觉性的认识，强化工作责任，鼓励固定资产管理人员结合铁路企业进行计提折旧方法创新性运用，在发挥好直线法优势的基础上，对一些价值高的固定资产灵活采取科学性、多样化的计提折旧方法。二是要是从检查监督入手，强化工作落实。铁路企业要实施内部监督与社会监督相结合，事前预防、事中监管和事后跟踪相结合，从而实现对企业固定资产的日常科学清算和经常性管理。

三、结束语

铁路企业固定资产管理的主要任务，是要通过建立健全科学有效的固定资产的管理规章制度，实现铁路企业固定资产的科学合理配置，从而提高固定资产的使用效率和安全性，确保固定资产信息资料的准确、完整。针对当前我国铁路企业固定资产管理中存在的问题，应不断增强固定资产管理意识，提高对固定资产管理工作的重要性和自觉性的认识，进一步完善铁路企业固定资产管理责任机制，强化工作责任，逐步杜绝“重购置、轻管理，重资金、轻效益”的现象，使铁路企业固定资产登记和账务管理责任真正落到实处，逐步提高铁路企业固定资产管理水平。

【参考文献】

［1］李富娟．铁路企业固定资产管理［J］．环球市场信息导报，2014(33)