科技项目经费管理办法范文

导语：如何才能写好一篇科技项目经费管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘要：随着国家不断加大对高校科研经费的投入，社会各界把更多的目光投向高校，对高校科研经费的使用也是日益关注。本文从分析高校科研经费管理使用中存在的主要问题及产生的原因入手，从预算编制、管理办法的重构、管理和服务并重理念的提出、科研绩效考核以及科研项目涉税问题的解决等方面提出一系列措施，为当前高校科研经费管理提供参考和借鉴.

关键词：高校 科研项目 资金管理

一、 引言

近年来，国家不断加大对高校科研经费投入，2013年全国高等院校R&D经费856.7亿元，2009年全国高等院校R&D经费468.2亿元，5年间投入增加了388.5亿元，增长了82.98%，年均增长16.6%，远超过全国GDP的平均增速。为实现本届政府提出的大众创业、万众创新目标，科技是一个重要的推动力。我国必须不断加大对科技的投入，尤其是高校作为科技人才的集聚地，需要持续加强投入。

随着对高校科技投入的不断增加，高校科研经费的使用效益也日益受到重视。2012年开始，国家相继制定了一系列科研经费管理制度和办法，加强对科研经费的监管力度。相关部门也逐渐加大对科研经费使用的追踪问效和审计力度，审计中暴露出一些突出问题，取得了一定成效。但是，高校科研经费管理仍然存在着一些问题，亟待解决。

二、 存在的问题

（一）预算的功能还没得到充分发挥

预算编制不够合理、科学，预算执行刚性不足，控制不力，预算调整较为随意，缺乏依据等问题依然存在。特别是预算项目和会计科目之间衔接还缺乏有效的技术手段，给预算控制带来一些麻烦。根据各科研经费管理办法的要求，各类科研经费在申报时必须按照预设的预算项目编报项目经费预算，而根据高校会计制度要求，在核算科研经费等经济业务时，必须通过特定的会计科目来反映。由于会计科目和预算项目内涵不尽相同，不是一一对应关系。比如“数据采集费”主要指用于数据采集的人工费、差旅费、邮电费等，这一个预算项目所对应劳务费、差旅费和邮电费等三个会计科目。而且，在预算执行中，有些预算项目之间可以互相调剂，没有确定的金额和比例，给预算控制带来一定难度。比如，根据《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发[2014]11号）要求，“严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额”。

（二）科研经费管理缺乏一个统一的办法，执行难度较大

科研项目根据经费来源的不同分为纵向项目和横向项目。纵向项目又有国家、省、市（厅）等不同级别之分，就国家级的项目就有诸如《“985工程”专项资金管理办法》《科技部科技计划管理费管理试行办法》《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》《国家科技支撑计划专项经费管理办法》《中央高校基本科研业务费专项资金管理暂行办法》等管理办法，横向项目一般根据委托方或科研合同的要求，有些甚至都没有相应的管理办法。多种经费管理办法的存在，虽然有利于对各自的项目经费进行有效的监管，但是总的来说，由于各经费管理办法相互独立，不利于科研人员和高校财务人员对政策的理解把握，影响科研经费的管理和执行。

（三）科研经费支出管理不到位较为突出

一方面，部分教师法制意识淡薄，他们认为科研经费是自己争取来的，尤其是横向科研经费，经费的所有权和使用权都归课题组所有。另一方面，高校片面放大了财务、科技处等部门的服务职能，弱化了这些部门的经费管理职能，双方力量悬殊，导致高校经费管理相关部门地位不高，起不到很好的监督作用。再者，有的高校内审部门不注重对科研经费进行审计，这些都造成对项目负责人使用科研经费的过程缺乏有效的监督与控制，使科研经费支出存在无序性和随意性。

（四）科研项目经费绩效管理有待加强，资金使用效益偏低

部分科研项目资金存在超预算范围、超支出标准使用的现象，如劳务费、专家咨询费、绩效工资等人头费开支内容不合规、不合理，且占比较大。另外还有超标准列支会议费、差旅费，列支较大比例与本项目无关的办公费用等。科研项目经费结余过大，结题不结账现象依然存在，结余资金往往被用于非科研项目开支，这些都影响了资金使用绩效。

（五）科研项目涉税问题还比较突出

根据《财政部关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知》（财政部财综[2013]57号）指出，“行政事业单位取得非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据”。根据文件要求，高校从兄弟高校、全额拨款的科研单位和政府其他部门取得的项目经费，可以开具资金往来结算票据，应为非税行为，不需要缴纳各项税金。但是税务局却认为这些经费应该纳税，理由是根据国税总局的规章制度要求，只有经批准的技术研发、技术转让及与之有关的技术服务才属免税范围。还有，税务部门还要求高校就科研经费结余缴纳企业所得税，我们认为是不合理的。根据制度要求，高校不需对业务成本进行核算，包括科研经费，高校对科研用房、水电费、固定资产使用费以及科研人员工资没有对象化，均从教育事业费中支出，没有分摊列入科研成本。另外科研项目经费的目的是研究而不是盈利，根本不是经营行为，而且科研项目的研究是一种周期性的行为，有一定的研究周期，年末结余并不是最终的项目结余。因此，对高校征收企业所得税是十分不合理的行为。

三、对策分析

（一）科学编制预算，完善预算调整程序

由财政部门牵头，进一步完善制定科学的支出定额标准，对科研差旅费、会议费、劳务费等项目，制定明确的人均定额标准，并严格按标准编制和执行预算。同时，根据科研工作的特点和实际情况，对材料费、测试费和协作费等项目，要赋予项目承担单位和科研人员合理的调整自，适当允许相近科目支出之间调剂使用，并强化预算约束。

（二）制定统一规范的科研经费管理办法

国家相关科研经费管理办法众多，根据现行的经费管理办法，不同来源的科研经费，支出项目及其范围也不相同。对所有的科研项目，均通过制定规范的经费管理办法统一管理，比照目前国家863计划、国家支撑计划专项经费管理办法，明确科研项目经费开支范围，规范项目实施单位行为。

（三）加强财务信息化水平

通过财务管理软件，对预算项目和会计科目进行对应和分析归集，使科研经费报表能够直接从财务账上取数，便于及时向管理部门和项目负责人提供经费分预算项目的使用明细，及时纠正执行中的偏差，保证预算执行的科学性。

（四）进一步做好科研经费管理和服务工作

要加强对科研经费的管理，通过制定各类管理制度，赋予财务处和科技处在经费管理和监管方面的主体地位；要认真执行国家相关经费管理制度，严格审核各项经费的开支标准和开支范围，执行政府采购和国库集中支付改革各项制度，对人头费的开支一律通过个人银行卡发放，对符合政府采购要求的货物、服务采购一律按法定的采购方式、采购方法和采购程序执行；重点加强对科研项目外协经费的管理，建立外协单位定期审查制度。同时，要进一步强化科研服务工作，服务和管理并重。要加强科研服务队伍建设，在财务处、科技处和各院系设立专、兼职的科研服务岗位，配合项目负责人开展科研项目的全过程管理；要加强对科研服务岗位人员和科研人员的政策宣传和业务培训工作，重点强化科研项目负责人的遵纪守法和廉洁自律意识，使科研项目负责人和相关人员熟悉掌握科研管理的相关政策规定，按照相关法律法规开展科研活动、依照预算合理使用经费。

（五）建立科学高效的科研绩效管理机制

进一步明确高校绩效工资的政策范围，建议科研劳务费和科研绩效支出不占学校总绩效；根据高校科研项目的实际绩效安排科研人员的绩效支出，比重可适当加大，以充分体现绩效支出对项目推动的激励作用，同时可缓解科研人员找票报账的情况；强化科研项目结果管理，弱化项目结转结余管理硬约束，通过政府、企业购买科研服务的形式，将研究成果和科研产品推向市场，项目社会效果和经济效果好的，其项目结转结余允许用于安排其他科研活动的直接支出。

（六）要进一步落实科研项目的税收优惠政策

税务部门要和财政部门加强协调，就高校科研项目涉税问题出台相应管理办法，明确高校科研项目的征税范围。要从鼓励科研和落实科技是第一生产力的角度出发，对科研项目的结余免征企业所得税，即使征收，也应根据科研项目的研究周期的净结余征收，而不能简单按各项目年末结余征收。Z

参考文献：

1.国家统计局，科学技术部，财政部.全国科技经费投入统计公报[R].2013.

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关键词：高校；科研管理；精细化管理

中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2015）06-0017-02

精细化管理产生于工业化时代，起源于企业在其发展进程中引入的一种先进的管理理念，体现了管理适应社会分工的需要，体现了一种管理文化。精细化管理是以“精确、规范、细致”为特征的管理模式，这种模式的优势在于最大限度地降低了管理成本，进行资源的优化配置[1]。当前，随着市场经济的不断深入和发展，在高校科研管理活动中引入精细化管理理念，将为高校科研管理指明方向，在社会高速发展的今天，高校也面临市场经济带来的挑战和冲击，高校间为了获得科技资源展开激烈的竞争，传统的粗放式管理显然不能适应新的挑战，急需高校引入精细化管理的理念和思想，进一步完善管理制度、提高管理水平、降低管理成本、增强科研竞争力。

2012年12月教育部颁布了《关于进一步加强高校科研项口管理的意见》，2013年1月教育部财政部联合颁布了《关于加强中央部门所属高校科研经费管理的意见》，2013年1月教育部颁布了《关于进一步规范高校科研行为的意见》，这三个文件分别对加强科研项目管和科研经费管理、规范科研行为提出了明确要求，还具体规定了要建立配套的监督检查机制，对科研管理工作从制度上进行了明确规范，强化了责任追究[2]。由此可见，科研项目管理、科研经费管理、科研制度管理和科研系统的提升在高校科研管理中占有了举足轻重的核心地位。本文从这四个方面进行了相关研究文献的调查研究，同时将精细化管理引入此四个方面内容中加以阐述。

一、提升科研经费的精细化管理，保证科研经费健康使用

从目前来看，我校的科研经费来源渠道主要来源于以下三个方面：第一，教育主管部门如教育部、教委、规划办和部属委办局等下拨的科研经费；第二，学校与社会企业合作，进行科技咨询或科研成果转让所获得的横向科研经费；第三，学校财政拨款的配套科研经费。科研经费来源渠道越来越多元化，给高校的科研管理部门提出了更高的要求，很多科研经费的提供部门对经费的使用要求缺乏一个统一而明确的规定，这势必带来科研经费管理、使用以及核算方面的特殊性和差别性。高校科研经费所涉及的部门较多，沟通协调较困难，加大了精细化管理的难度，由此造成的科研经费管理势必难上加难，而在科研项目管理过程中的人为割裂使得各部门间缺乏系统的配合、沟通和协调，科研信息也未能在各部门之间做到全面共享，造成科研经费使用和管理的混乱。

在这方面北京工商大学科研处对各学院进行深入调研后，处里领导又走访了其他市属高校，结合我校自身实际情况，修订了《北京工商大学项目经费管理办法》、《北京工商大学科技计划项目经费管理办法》、《北京工商大学青年教师科研启动基金资助暂行办法》、《北京工商大学学术出版资助审查管理办法》、《北京工商大学学术交流基金资助管理办法》等。这些科研经费制度的修订，一方面督促高校科研经费管理部门对于科研经费实行专项管理，专款专用，严格执行上级相关的项目管理办法，特别是在审批和支付环节中实行分类分级授权审批制度，明确各级人员的审批权限。在制度制定和修订的过程中，针对各院系在科研经费支出中存在的问题，充分调研和论证，联系财务管理部门，协同资产管理部门、审计和监察部门在科研项目经费使用的过程中最大化发挥作用，按要求执行科研经费批复预算，杜绝滥用行政权力干预经费使用方向和具体用途，杜绝项目负责人超范围报销、超标准报销的行为，杜绝科研管理部门截留科研经费为本部门使用的行为，故意拖延经费拨款等行为。我校针对不同的科研计划项目、科研基地项目、科技成果转化和产业化项目建立的一批规章制度，覆盖了项目立项、经费使用与绩效评价全过程，有力保证了科研经费的使用与绩效。

二、加强科研项目管理精细化，提升管理水平

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【关键词】 农业科研； 课题经费； 财务管理

公益性农业科研院所承载着我国现代农业发展的重任，是农业科技创新的主体力量之一。“十一五”以来，国家和地方政府对农业科技投入不断加大，公益性农业科研院所的课题经费迅速增长，如何管好、用好科研资金，成为一个十分重要的研究课题。本文以某农业科学院及所属三个代表性研究所为例，分析了近年来课题经费的变化特点，总结了这些单位在课题经费管理方面的经验，并针对存在的问题，提出了加强财务管理的措施。

一、农业科研院所课题经费的变化特点

（一）经费总量持续大幅度增长

随着国家和地方政府对农业科技的重视，近年来对科技投入力度不断加大，科研院所年科研经费迅速增长。以某农业科学院及所属3个研究所为例，该院2003年科研经费只有1 550万元，到2012年则突破2亿元，比2003年增长了11.4倍（图1）；所属A、B、C三个研究所2012年的科研经费总量也较2003年分别增长了12.3倍、2.6倍和12倍（图2）。

（二）资金来源途径多样

在科研经费快速增长的同时，其来源和途径也日趋多样化。以某农业科学院为例，2012年科研经费来源有科技部、农业部、国家自然基金委员会、人社部、教育部、国家林业局、省科技厅、省农业厅、省财政厅、省发改委以及其他厅局项目，国际合作项目及与社会企业单位的合作科研项目等。分析该院经费途径和来源，发现有以下特点：首先是国家级课题所占份额越来越大，该院国家级课题占总经费的比例2003和2004年分别为20.6%和22.8%，2011和2012年则分别上升到66.3%和66.9%，说明省级农科院越来越重视承担国家级课题；其次是横向课题经费增长很快，该农科院横向课题占总经费的比例2003和2004年分别为3.9%和3.8%，2011和2012年则分别上升到15.1%和15.7%，总量比2003和2004年分别增长了46.7倍和53.9倍，说明公益性科研单位越来越重视与企业和社会各界力量的合作；最后是基础性研究课题经费增长显著，该院国家自然科学基金、863和973等基础研究课题经费占总经费的比例2003和2004年只有3.9%和3.8%，2011和2012年则分别上升到15.1%和15.7%，说明省级农业科研单位开始重视基础、应用基础和原创性研究，而不是单纯开展应用和集成研究。

（三）不同课题经费管理的要求不一

“十一五”以来中央财政为加强财政科技经费管理，制定了一系列科技专项资金管理办法，国家科技部和其他部委对不同的专项经费，如国家科技支撑计划、农业产业技术体系、民口科技重大专项等，都有相应的资金管理办法，但资金管理制度和项目管理方法各不相同，各级主管部门对经费使用没有统一明确的规定，且各类资金管理制度和项目管理办法不配套、不统一，执行难度大。

二、课题经费管理中存在的问题

（一）经费管理脱离项目管理

公益性农业科研院所大多实行课题制管理，课题经费多由课题主持人负责，以课题组为活动单位开展科研活动，财务人员不参与课题项目的管理，只限于会计核算，无法对项目经费的使用进行全程监督和管理，从而弱化了对农业科研课题项目经费的财务管理；而课题主持人不熟悉国家财经法规、课题项目财务管理制度及承担单位资金情况，在项目实施过程中多个项目混用资金，随意改变资金用途，做不到按照预算执行，专款专用。这些都是经费管理脱离项目管理的主要原因。

（二）预算编制脱离实际需求

预算编制缺乏科学性，执行过程控制不严，财务决算存在困难，这是普遍存在的科研管理和经费管理脱节的表现。从客观上看，农业研究受环境条件影响大、可控性差、周期长、连续性强，不可预见因素又多，造成预算编制脱离实际需求的可能性大；从主观上讲，课题负责人只管科研进展，不理财务规定，为了争取项目的把握性大些，凭经验预计支出，编制科研经费预算存在较随意的现象，导致实际支出与预算差距较大。财务人员不了解科研需求，无法适时指导科研项目预算编制，也是造成实际开支与预算不符的重要原因。

（三）项目支出脱离科研实际

一方面，由于农业科研投入不足，科研立项不确定性和农业研究跨度时期长、研究连续性强的特点，使科研工作在很大程度上依靠原有的工作基础。也就是说，在很大程度上是用“昨天”的钱干“今天”的活，用“今天”的钱为“明天”打基础。农业科研人员形成了精打细算的习惯，更注重科研进展需求，项目的实际支出往往与项目的实际需要不相一致。另一方面也不排除部分农业科研人员置科研计划经费预算于不顾，项目间经费混用，随意安排支出，超范围、超标准使用专项经费。

三、加强课题经费财务管理的措施

（一）建立健全财务管理制度，规范科研项目资金管理

为加强财务收支管理，规范财务报销审批手续，严肃财经纪律，更好地为科研创新服务，农业科研院所要根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《项目资金管理办法》等有关规定，结合单位实际情况，制定相应的课题经费管理办法，真正做到用制度管钱、靠制度管人、按制度办事。如C研究所就制定了相应的财务管理办法，其中涉及科研经费部分明确规定：课题经费实行专款专用，课题开支严格按照预算执行，日常计划内开支由课题主持人批准，课题主持人不是课题组长的须由课题组长批准；大额（项）开支、固定资产开支和必需的计划外开支等应首先经单位财务负责人审批后方能支出。

为提升规范项目资金的管理水平，以促进项目资金科学化精细化管理为目标，从源头上采取措施，从核算上加强监督，实时公开项目执行情况，让公众参与监管。一是按规定设置独立的账套，核算课题项目资金，做好课题项目的资金管理，避免将专项资金与其他资金混存混用，从账户源头上避免挤占、挪用项目资金；二是建立课题项目会计核算体系，按照项目预算科目明细进行科研成本核算，全面、准确、真实地反映课题项目的实际成本支出；三是健全项目资金管理流程，增加预算执行比对环节，把加强监管贯穿于项目资金运行的全过程，切实保障资金安全有效使用；四是构建项目和财务信息沟通平台，便于科研人员随时掌握资金使用情况和项目执行进度，及时发现课题项目实施中存在的问题，尽快加以纠正调整，以便于项目验收与资金管理。

（二）科学编制课题项目预决算，提高项目资金使用效益

在编制项目预算时，课题组要先与财务部门沟通，然后从专业技术的角度设立项目任务及目标，制定一个项目基本预算；财务部门要根据国家相关政策法规从财务角度提出指导性的修改意见，并安排专人负责项目经费并跟踪服务，使科研人员从财务问题中解脱出来，专心搞科研。农业科研经费支出因编制具体内容和实际情况存在很大的差别，在编制课题概算时，应结合具体情况再进行科学、准确的分析，保证课题的各项实际支出都能体现在概算中，为概算执行奠定基础，防止预算与执行相互脱节。在课题立项、可行性研究和设计时，要让财务人员全程参与，充分发挥财务人员的事前参谋和监督管理的作用，最大限度地发挥资金使用效益。

（三）制定科研经费管理制度，强化课题经费的监督管理

为加强对课题经费的监督管理，要根据农业科研的特点制定专门的规章制度，明确科研、财务等部门及项目负责人在科研项目经费使用与管理中的职责与权限，严格规定项目资金的使用原则和开支范围。在科研项目执行期内，按年度向财务主管部门上报使用情况，接受财务检查。科研项目结束，实行项目执行情况验收和项目经费审计“双查”制度。

课题经费管理中还应充分考虑农业科研项目周期长、影响因素多的特点，特别是针对农业科研人员经常下乡蹲点、调查和试验，有时无法提供票据的情况，应在严格审核的原则下灵活把握。如C研究所针对在基层试验站和海南三亚进行田间工作就餐难的实际情况制定了相应就餐规定：科技人员在试验站工作期间，由试验站聘用炊事员按照每天30元（早、中、晚分别为5元、15元、10元）的标准提供用餐。参照《山东省省直机关和事业单位差旅费管理办法》第十七条规定，科技人员直接付款，由炊事员签收后将确认单附在差旅报销凭证中报销。科技人员在海南南繁基地工作期间，鉴于当地无法统一提供用餐的实际情况，允许科技人员自行解决用餐，按照每人每天50元的标准直接补助，不再报销住宿费和伙食费，不发给公杂费。做到管而不死、活而不乱，保障农业科研工作顺利开展。

总之，随着国家对农业科研工作的重视，农业科研院所课题经费呈现出资金总量大幅度增长、资金来源途径多样、经费管理要求不一等特点。面对这些新情况、新问题、新特点和新要求，要形成新的科研经费管理理念，财务人员与科研人员要密切配合，加强科研经费预算管理，严格执行国家财经纪律，合理使用项目经费，自觉接受有关方面的监督检查，提高课题经费的使用效率和效益。

【参考文献】

[1] 陈锐.浅析农业科研事业单位科研经费管理[J].现代商业，2010（36）：149-150.

[2] 刘烨.建立农业高校科研经费管理模式探讨[J]. 教育财会研究，2012（1）：38-40.

[3] 李晓峰，谭兵，孟威.科研院所中的科研经费管理问题探讨[J].辽宁科技学院学报，2011（2）：100-104.

[4] 韩海斌，刘悦，尚建库.对农业科研院所课题项目经费财务管理的思考与建议[J].农业科技管理，2011（3）：33-35.

[5] 田长山.强化预算理念，推进科研项目管理[J]. 财务与会计（理财版），2009（11）：57-58.

[6] 张跃明.浅析科研事业单位专项课题经费管理中存在的问题及对策[J].财会研究，2012（18）：31-35.

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关键词： 科研；课题；项目； 经费管理

高校是我国开展科学研究的一支重要力量。科研经费收入是指高校通过承接政府基础研究或应用研究项目取得的纵向科研收入和为企业、事业单位服务取得的横向科研经费的收入。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现出大幅增长趋势，科研经费已成为高校重要的资金来源之一。科研经费收入占学校总经费收入比重的高低，也是学校综合实力的反映。

一、科研经费管理的现状

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校能根据财政部、教育部等部委的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近几年审计、检查的结果看，也有部分高校对科研经费管理重视不够，管理制度不完善，管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现了一些问题，影响了正常的科研工作。当前高校科研经费管理主要存在以下几方面问题：

（一）科研经费支出不规范。部分学校科研经费没有预算、虚列预算或者不按照预算安排支出；从事科研使用的房费、水电费、固定资产使用费、科研人员工资等支出不计入科研成本，而是在教育事业费中列支；高校科研经费转拨行为不规范；科研经费报销混乱；科研项目管理费提取比例不恰当；超比例提取津贴酬金非常普遍等等。

（二）科研项目结题不结账。从2004年审计署对18所重点高校的审计结果看，共发现13所高校共有17397个课题结题未结账，账面结余资金3.69亿元，仍滞留在各项目上未发挥效益，有的还在违规提取管理费、评估费等等。

（三）资产管理不善。购置的固定资产不入账，有的固定资产即使入账了，却公私不分。还有的科研负责人片面地认为科研经费购置的物品不是学校资产而是个人用品，与学校没有关系。高校对科研成果形成的专利技术、非专利技术、版权、软件等自创的无形资产尚未建立有效的管理制度，科研管理部门只对部分专利进行记载，没有对全部的无形资产进行管理，学校没有将科研成果、专利技术等无形资产入账管理，其价值的确认没有规范处理，形成浪费和流失。

（四）尤其是横向课题存在问题较多，如：课题经费体外循环，存放在校外或校办企业代管；科技开发合同不规范，学校承担无限责任；科研成果转化率低；科研成果鉴定与业绩评估不规范；科研经费的使用没有监督检查机制。

二、加强科研经费管理的措施

科研经费是保证科研课题顺利实施的基本条件，是高校社会声誉、学术地位、人才培养等各项事业的根本保证。针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高项目管理水平和资金使用效益，确保科研工作健康发展，教育部和财政部于2005年6月26日了《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》提出了12条意见，教育部办公厅2005年12月15日转发了科学技术部《关于严肃财经纪律，规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知》，国务院办公厅2006年8月21日转发了财政部、科技部《关于改进和加强中央财政科技经费管理的若干意见》。根据上述意见和通知的有关精神，我认为应采取以下措施加强高校科研经费管理工作：

（一）科研经费应纳入学校综合预算。

高校取得的各类科研经费，不论其资金来源是横向渠道还是纵向渠道，均是学校收入，必须全额纳入学校综合预算编制中，由学校财务部门统一管理、集中核算、课题编号、专款专用。

（二）加强科研经费支出管理。

首先高校要明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好科研经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和日常会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内合理使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。［1］

其次要强化科研经费的支出管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的主要组成部分，高校应通过逐步建立和完善成本核算制度，明确规定科研经费的支出范围要严格按照批准的预算执行，重点加强对项目管理费、劳务费、国际合作与交流费、协作研究费、项目自筹配套经费等支出的管理；规定科研经费的审批和报销程序；制定科研管理费及科研津贴提取的标准；明确科研结余经费的分配办法。其中，项目管理费可根据各类项目的管理办法或项目合同规定的比例由学校统一提取，统筹使用；项目管理办法或项目合同没有明确规定的，按照学校制定的管理办法办理，原则上，项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。人员经费、业务费等其它各项支出，高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提，也不得超比例提取科研津贴。

再次，严禁违反规定自行调整预算和挤占挪用科研项目经费、严禁各项支出超出规定的开支范围和开支标准，严禁层层转拨科研项目经费和违反有关规定将科研任务外包。[2]

（三）加强科研项目结余经费管理。

结题不结账是高校科研项目结余经费管理中存在的主要问题之一。针对此问题我认为：高校应根据自身的实际情况，结合国家有关财务规章和财政部结余资金管理的有关规定，先制定出校内科研经费结账管理办法，明确课题结账的时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的相关信息。原则上，项目负责人应在结题六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理项目经费的财务决算工作。对无正当理由逾期不办理结账手续的科研项目，学校有权按照校内科研经费管理办法进行处置。科研项目结余经费，不得留归项目组成员所有、长期挂账，严禁用于发放奖金和福利性支出。

（四）规范固定资产和无形资产管理

除科研项目管理办法或项目合同中另有规定外，凡是运用科研经费购置的固定资产，与学校用其他经费购置的固定资产一样均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。高校还应加强对科研成果等无形资产的管理和保护工作，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》等相关法规执行。

（五）完善科研经费的监督检查体系

首先，高校应根据财政部制定的有关内部会计控制规范，建立健全科研经费使用和管理的监督约束机制，规范科研合同的订立行为，对科研项目负责人使用科研经费实施有效监督，做到手续完备，账目清楚，核算准确，监督有力，确保科研项目资金安全并合理使用。

其次，高校要加强对科研经费使用的内部审计与财务验收工作，建立高校科研经费的内部审计制度，明确项目经费的审计内容包括项目合同完成情况、项目研究开发取得的成果情况、资金落实与使用情况等三方面。高校还要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，指导和规范科研经费的管理和使用工作。对内部审计检查中发现的问题，应及时提醒及督导项目负责人，采取有效措施进行整改。

再次，高校要加强与主管部门的沟通与协调，分工负责；自觉接受并积极配合财政部、教育部、审计署等有关部门和科研经费提供方或其委托的社会中介机构，依据国家相关法规和科研合同对科研经费的管理和使用情况进行的检查监督。对检查中发现的问题，应及时纠正。对弄虚作假、截留、挪用、挤占项目经费等违反财经纪律的行为，应按照有关规定对相关人员给予处罚。

参考文献

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【关键词】 高校科研经费 财务内控 对策建议

随着国家科教兴国战略方针的逐步实施，高校承担的科研项目数量和经费总量逐年增长，科研经费已成为高校资金来源的一项重要内容，与此同时，对高校科研经费管理水平的要求也越来越高，高校财务部门对科研经费如何进行内控管理成为高校经济管理工作中关注的焦点。

一、高校科研经费财务内控管理的意义

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。科研经费内部控制是高校财务管理的形式，它融入了高校财务管理的全过程。

2012年11月29日，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，财政部印发了《关于〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉的通知》（以下简称“《规范》”）（财会〔2012〕21号）。《规范》根据行政事业单位的工作范围、工作性质和任务特点，建立起了一整套行政事业单位财务管理内部控制系统，从组织和制度上对行政事业单位的财务实行内部控制，内控对象集中在预算控制、收支业务控制、政府采购控制、资产控制、建设项目控制、合同控制等控制活动上，同时注重运用风险评估，注重对内控的评价与监督，以保证内控的有效运行。可见行政事业单位内部控制建设是财务管理的重要内容。

建立健全科研经费财务内部控制是高校贯彻执行国家法律法规、《规范》及各类科研经费管理办法，保护国有资产的安全、完整，防止科技舞弊行为发生的重要基础，也是强化高校内部管理，确保科研目标有效实现的重要措施。依据《规范》，建立并严格执行财务内部控制制度，对于有效防范风险，保证会计工作和科研经济管理工作规范、有序运行，提高会计信息质量有着重要的作用和积极意义。

二、高校科研经费财务内控管理存在的问题

从近年来科研项目结题财务验收及科研经费专项审计的情况来看，高校科研经费管理和使用过程中存在着诸多问题，尽管产生的原因颇多，但归根结底在于内控关键点的失控，缺少监督体系，内控管理存在缺陷。当前高校科研经费财务内控管理存在的问题主要表现在以下几个方面。

1、财务内控制度不完善

一是高校科研经费管理制度僵化和滞后，尚未形成系统的体系，导致科研经费监督不完善。二是对科研经费的开支缺乏有效的管理，内控制度执行不力，内控目标不明确，科研经费报销“虚报虚列”比比皆是。三是内控手段简单，信息沟通不畅，效益低下。

2、预算缺乏科学、合理性

一是科研活动本身是一项探索创新性的工作且周期长，存在很多不确定性因素，很难将科研活动中的各种开支预算得十分准确。二是科研项目负责人仅是某一科技领域的专家，缺乏相关科研项目资助经费管理办法和必要的财务常识，由此导致科研预算的编制不够科学、合理。

3、科研项目成本核算不规范

一直以来，高校科研经费的成本核算管理意识薄弱，对科研项目的成本要素不能可靠计量，合理分配，成本核算采用简单的按比例提取“管理费”的办法，管理费实行总额控制，比例从1%到8%超额累退，实际允许提取的管理费仅占经费总额的3.8%，远低于实际发生的间接费用（主要包括承担课题任务的单位为课题研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等），大部分间接费用只能由高校补贴，这在很大程度上加重了高校的财政负担。

4、支出随意性大

专款专用、节俭高效应该是科研经费使用所遵循的基本原则，而实际操作中却不同程度地存在着对科研经费的错用和滥用，以及用于与科研无关的非科研支出的违纪违规现象。

5、内部审计的缺失

高校虽设置了内部审计机构，但未能充分发挥其在高校财务内部控制中的监督与信息反馈作用，有的甚至形同虚设。高校科研经费财务管理处于监督机制严重缺失的高风险状态。

6、缺乏内部控制评价标准

大部分高校尚未建立科研经费绩效考核制度，缺少科研经费预算执行效果的评价指标、标准或评价指标过分推崇量化，科研经费评价制度缺少公正合理的程序，降低了科研经费的使用效果。

三、完善高校科研经费财务内控管理的对策

如何做好高校科研经费财务内控管理，需要考虑科研业务流程与财务流程的衔接、内部控制的节点、授权、不相容业务的监督等，强化财务内部控制的关键是在有效性和严密性之间找到一个平衡点。在此基础上，高校科研经费财务管理的指导思想应为：保证预算、费用统筹、统一规范、分类管理；具体路径是：建立健全制度，强化预算，规范支出并推动全成本核算；同时，加大监督约束与绩效考核，以实现科研经费有效价值的最大化。

1、健全制度――财务内控规范

财政部、教育部、科技部等有关部委对各类纵向科研项目经费制定了具体的管理办法，但这些办法是全国统一的，没有考虑到高校的具体情况，各经费管理的开支范围、开支标准以及结余规定是不同的，同时，国家对横向科研经费至今没有制定具体的、专门的管理办法。高校科研经费管理的一个难点就是在现有制度下进行“适度”的财务管理。此外，在建立高校科研经费财务管理制度时，还须注重考虑所建立制度的“可操作性”。在制度体系上要明确以下内容：一是结合高校自身特点，完善组织结构，明确决策层、执行层、监督层的职责权限。二是对各类经费按其来源性质进行分类管理。三是明确科研经费预算编制管理与审核流程，由此明确经批准的经费预算书在经费使用、支出管理、财务决算等方面的依据作用。四是明确重要支出的审查审批机制，并落实经费支出审核以批复的经费预算书及项目合同为第一依据，以专项经费管理办法所规定的开支范围、开支标准作为第二依据，国家财经法规为核算的第三依据，禁止无明细的无序报销。五是依照专项经费管理办法的规定进行成本计列，充分发挥成本核算管理手段，保证高校摊销资源消耗等公共费用的权益。六是健全和完善财务决算报表编制的依据、责任和审签机制，明确结题结算流程。七是贯彻国有资产管理规定，完善资产申报、审查审批备案机制和科技成果管理。

2、强化预算――财务内控核心

预算控制是财务内部控制的核心环节。从预算的审核、执行到控制，无论哪一步骤都必须严格管理。一是预算是刚性的，一经批准如同制度，不得随意变更，因此要从思想上牢固树立预算意识。二是财务部门在执行科研经费预算时可以成立专门的科研管理岗位，会同课题组对科研项目从立项审核到结项验收进行系统管理，对科研过程进行全程跟踪。三是科研经费预算环节的控制应包括四个方面：根据任务编制预算、细化预算；预算方案应经高校科技、财务部门审核，主管科技的副校长审批，重大科研项目交学校预算管理委员会（或学术委员会等类似机构）进行审批，审批后上报项目主管部门，审批时应对科研经费支出的合理性和可行性进行充分论证；预算编制与预算审批应职责分离；经批复的预算书将作为核算科研经费的重要依据。四是采用专用的科研经费管理软件将会计科目与科研经费预算科目进行绑定，实现科研支出的规范化控制。同时，借助会计核算软件及财务管理信息系统，实时反映科研经费各项预算的收支结余情况，指引项目负责人合理支出经费，最终实现将科研经费的结果控制转变为对其财务管理的过程控制。

3、推动全成本核算――财务内控革新焦点

全成本核算的基本原理为：首先将资源项目（成本费用）按资源动因分摊到作业中心（科研活动等），然后将作业中心归集的成本费用按照作业动因分摊到成本对象（科研项目）。资源项目（成本费用）归集的最终目标是成本项目（科研项目）。全成本核算将高校对科研项目在人力、资源、硬件等方面的投入，以价值的形式体现在科研项目的成本中，科学地丰富了科研项目成本的涵义，有利于实施科研项目动态的成本控制，能为高校管理者在宏观上的学校发展规划和科研活动规划提供依据。

2013年12月出台的《高校会计制度》（财会〔2013〕30号）建立了适应科研间接成本补偿机制的会计核算体系，强化了经费使用的全过程监管。此次基于科研间接成本补偿机制的会计核算改革是高校科研经费管理改革的重要内容，具有长远意义。

为了与高校科研间接成本补偿机制改革相匹配，会计核算改革需进一步推进。一是以高校科研间接成本核算为基础，以修正的权责发生制为核算依据，确定相对科学的间接成本补偿比例。二是应加强预算管理和会计核算工作，采取合理的三级分配方式，匹配科研经费三级管理责任主体的责权利关系，统筹安排教学和科研资源，达到教学与科研相长，实现高效配置高校科研资源。三是考虑运用作业成本法，按照作业动因对间接费用进行科学的分配，确立相对合理的间接成本补偿比例。四是全成本核算应贯穿成本的事前控制、过程控制与事后控制全过程，构筑高效的成本管理机制。

4、规范开支――财务内控工作基础

一是依据《会计基础工作规范化》要求，强化财务不相容职务的分离，落实财务岗位责任制，加强财务人员的轮岗制度，梳理各岗位设置的合理性，提高财务系统运作的效率。二是在日常账务处理中，不断完善会计科目，实现会计业务核算和科研经费指标的一一对应控制。三是严格执行科研经费报销程序，加强科研经费的支出审批管理，经费经办、审批和记录职责分离。对科研经费中每项经济业务发生取得的资料凭证进行核对，保证账账、账证、账实相符，避免差错和舞弊的发生，保证会计信息的真实性、可靠性。四是加强财务人员业务培训、提高业务素质，促使财务人员在精通会计业务的同时亦对各种不同来源的科研经费管理办法和经费预算有所了解，在履行财务报销手续时，不只审核票据本身的真实性、合法性，还须对不符合预算的支出有一定的鉴别力。

5、加大内审约束――财务内控效能保障

加大内部审计约束力、发挥内审职能是规范高校科研经费的使用，防范经济风险，提高经费使用效益的需要。高校审计部门应当以经费预算、到账、使用和结算为主线，跟踪项目申报、立项、研究、结题的全过程。一是主动深入科研和财务管理部门了解科研经费管理使用的基本情况，督促其制定合理完善的制度法规。二是经费审计不应该是一次性的，而应贯穿整个项目实施全过程，针对每个环节实施审计，以核查经费开支不合理、管理不规范为审计重点，做好科研经费的抽检、审计工作，对于数额巨大的科研项目进行专项审计，发现违规现象及时纠正，对于违规行为进行严肃处罚，增强经费管理的约束力。三是利用先进的互联网信息技术手段来健全自身的监督审计机制。完善科技、财务管理信息化系统建设，实现科技项目、经费收支和资产管理一体化管理，解决对科研经费管理监督环节中各相关部门之间的衔接不畅、信息不通、监督失控等问题，确保科研资金安全、合理使用。四是从经济性、效率性和效益性的角度对科研经费的使用提出建设性的意见或建议，促进规范使用与管理科研经费，从而提高科研经费财务管理水平。

6、绩效考核――财务内控长效机制与最终目标

教育部、财政部联合《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》要求：“各高校要逐步建立科研经费使用的绩效考核制度，完善科研项目的绩效考评机制，对科研项目所取得的社会效益与经济效益进行考核和评价，提高项目管理水平和资金使用效益。”科研项目财务绩效评价是高校财务管理精细化内容之一，建立科学、合理的财务绩效评价体系包括指标体系、评级原则与标准、评价方法与手段等，通过经费计划、经费供应、支出管理、经费结算、财经秩序和经费成果六大指标，对科研项目取得的经济效益（包括财务效率、财务效益及效果）与社会效益进行考核与评价，提高高校财务管理水平和科研经费的使用效益。一是将评价结果作为改进科研经费预算管理和以后项目申报评审的依据。二是针对科研项目结题不结账的行为制定校内科研经费结账管理办法，明确结账时间和结余经费的用途，从管理过程上减少科研经费的损耗，杜绝科研资产的流失。三是需考虑科研经费管理的长效机制，建立科研基金，为科研成果的转化提供资金支持。四是从间接成本补偿中提取绩效支出，激励科研及相关人员的积极性，深化高校人事分配制度改革，防止违反财经纪律等行为发生。

四、结语

高校科研经费财务内部控制建设是一项系统工程，不仅是财务工作者不容忽视的责任，还需要各方面的共同努力，协调配合。同时，科研经费财务内部控制又是一个动态的管理过程，需要不断地完善与改进。随着时代的不断变化，高校财务管理应立足于高校科研事业的发展变化，及时完善内部控制建设，更好地实现内部控制目标。

（注：本论文为2013年广东海洋大学反腐倡廉建设理论和实践研究专项课题的阶段性成果（项目号：GDOUJW201303）；课题组成员：温晓云、陈成、郑永祥、李文春、陈清毫。）

【参考文献】

[1] 财政部：行政事业单位内部控制规范（试行）[Z].财会〔2012〕21号.

[2] 教育部、财政部：关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[Z].教财〔2005〕11号.

[3] 财政部：高等学校会计制度[Z].财会〔2013〕30号.

[4] 周燕、翟亚军、郑晓齐：我国高校科研经费管理的对策研究[J].北京科技大学学报（社会科学版），2010（1）.

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国家从2008年起设立专项资金支持国家重点实验室发展，但经过8年的发展，该专项资金的运行依然存在一些问题，制约了资金效能的发挥。本文聚焦研究资金规模较大的科研专项经费，通过分析科研项目资金管理中发现的问题，意在进一步提高科研专项资金控制流程管理，提高资金使用效益。

关键词：

国家重点实验室；专项资金；经费管理

一、引言

为了贯彻落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》，中国科学技术部、财政部自2008年起设立国家重点实验室专项经费，从开放运行、选题研究和科研仪器更新三方面加大对国家重点实验室的支持。专项经费的设立为国家重点实验室营造良好的科研氛围创造了条件，但如何管好用好这笔经费，发挥最大效用，如何建立稳定运行与目标考核相结合的新机制，为国家重点实验室营造宽容失败、摒弃浮躁、潜心研究的科研环境,促进实验室又好又快的发展,是实验室、依托主体单位以及主管部门都值得深思的问题。

二、释义与现状

为规范和加强国家重点实验室专项经费（以下简称专项经费）的管理，提高资金使用效率，财政部、科技部于2008年制定了《国家重点实验室专项经费管理办法》，对资金的使用范围予以了规范，确定了开放运行费、基本科研业务费和仪器设备费三个主要开支范围。目前，中央财政已累计安排专项经费203.75亿元，从2001年投入1.3亿元到2008年投入21.68亿元，再到2014年投入30.45亿元，13年间共计增长了29.15亿元。开放运行费指用于日常运行维护和对外开放共享，重点实验室运行费通常由国家集中划拨、主管单位和实验室依托单位根据情况进行配套。实验室运行费一般用于实验室日常行政和管理支出、开放交流、开放运行的耗材等。基本科研业务费指实验室围绕研究方向和主要任务开展的系统性、研究探索性自主选题研究等支出，实验室的项目经费是实验室经费中占据比例最大的经费,是实验室开展科研活动的重要保证。仪器设备费指实验室按照科研工作需要进行的五年一次的仪器设备更新改造等费用，中央财政建立了仪器设备购置需求与全国科技资源清查结果相衔接的机制，避免重复购置，基本保证了仪器设备经费的使用效率。近年来，国家对重点实验室经费投入逐渐加大，主管单位和依托单位也给予了配套支持，但总量上仍然不足。国家每年投入的专项运行经费对实验室来说只是杯水车薪，因此，实验室的经费大部分都必须依靠各类竞争性科研项目补充。实验室项目经费管理是实验室经费管理工作的核心，加强项目经费管理是提高重点实验室专项经费使用效益的关键。然而，通过财务验收和日常督查发现，科研项目经费的管理和使用依然存在着很多问题，违规情况屡见不鲜。

三、存在的问题

由于重点实验室需要争取尽量多的项目经费，同时，项目数量也是实验室考核、评估以及实验室研究人员晋升的重要指标。因此，在项目阶段阶段，实验室及主管单位均十分重视，给予积极配合和协助。但当科研项目经费到账后，则由项目负责人负责，缺乏必要的监督管理，存在浪费、不合理使用等现象，主要体现在以下几个方面：（一）编制虚假项目预算套取经费。部分项目在申报时，存在编报虚假预算现象，虚列考察调研费、会议费、设备购置费、对外协作费等，待项目完成后又造成大量结余资金，或长期挂账，或用于与项目无关的支出。（二）提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金。按照有关规定，同一项目的不同渠道获得的经费均应纳入项目预算统一管理和核算，项目承担单位应根据合同约定及时提供配套资金。但有的项目存在配套资金不及时到位、虚列配套或不配套的情况，有的项目承担单位则没有将配套资金与专项资金进行统一管理和核算。（三）挤占挪用项目经费，超预算范围开支，违反规定自行调整项目经费预算。按照规定，经批准的经费预算必须严格执行，一般不做调整。如因特殊情况需要调整的，必须按规定的程序报批后，才能进行预算调整。但有的项目存在自行调整预算的情况，甚至有的调整幅度很大，预算调整后没有按规定程序报批。（四）项目结题不结账。项目必须按规定及时结题，项目验收结题后要及时办理结账手续，清理有关账目，按规定处理结余经费，项目组不得以任何理由继续占用结余经费。但实际上，很多科研专项都普遍存在着结题不结账的问题。部分项目专项资金结余较大，项目结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用。（五）专项资金预算执行率不高。项目承担单位往往重视实验室经费的申请，忽视取得经费后的资金使用与管理。一方面源于项目预算的随意性和不科学性，另一方面与资金下达时间的不确定性有关。由于使用执行率不理想，有的国家重点实验室曾经面临预算额度被削减的尴尬局面，对科研工作的开展产生了消极影响。

四、思考与建议

通过以上分析可知,重点实验室项目经费的管理普遍存在重立项、轻管理的问题。如何通过有效管理增加经费使用预警和调控手段，预防和纠正经费使用失控，己经成为实验室经费管理关注的重点问题。实验室在管理实践过程中，要通过建立健全实验室内部监督机制及内部控制程序、加强对实验室项目经费使用的全过程控制等方式来加强对经费的管理。（一）加强项目经费预算管理。许多重点实验室在申请科研项目时，对项目申请书的申请理由、选题意义、创新点等部分比较重视，对经费预算编制却较随意，仅希望能够申请到更多的经费，而对具体经费的使用计划简单安排了事，这样往往在项目执行中任意变更经费使用预算，不按批复的预算计划实行，使得科研项目的预算与决算存在很大的差异，出现了较多不合理或不符合实际的开支情况,影响了科研项目的正常结题。要加强项目经费预算的管理，在项目申报时就要让负责人改变凭经验估计的编制做法，促使项目负责人、实验室管理人员及财务人员共同参与预算，结合项目研究的实际需求合理编制，明确各项开支的范围和标准。由于在预算编制中会有一些经费在人员、设备、场地等方面存在相互交叉、界限不清的现象，因此，还要做好成本核算工作，确保资金效用的最大化。同时，可以结合财务部门信息化建设，将重点实验室项目预算额度在财务系统里面予以控制，减少超支报销和不必要的调账，加强对预算执行率的跟进工作。（二）建立健全管理制度,规范经费使用。在经费的管理上，实验室通过制定出台相关经费管理制度，用制度来约束实验室管理人员的行为，改变传统“人治”的管理模式，向“法制”管理的方向上靠拢。目前，国家重点实验室的管理办法仍然是2008年财政部、科技部的《国家重点实验室专项经费管理办法》（财教[2008]531号），规定“专项经费不得开支有工资性收入的人员工资、奖金、津补贴和福利支出”，仅允许开支“没有工资性收入的人员（如在校研究生）和临时聘用人员等的劳务性费用”。随着科研经费投入的不断增加，对经费预算执行率的逐步重视以及科研任务的加重，继续限制重点实验室专项经费在劳务方面的开支，将不利于提高科研工作者的积极性，不利于实验室吸引和留住科技人才。中央有关部委可以参照对国家科技计划管理办法的调整方案，修订重点实验室专项经费管理办法在绩效支出方面的限制。重点实验室应进一步细化项目科研经费的使用范围、标准等细则，规范项目科研经费报账的流程，保证经费使用严格按照项目申请预算书执行，严禁擅自更改经费用途，扩大开支范围。各项目组指定专人负责项目经费的日常管理和结算，能够单独设立经费银行账户的则单独设立，实行经费独立核算，不能单独设立银行账户的，则由实验室统筹设立分项目会计科目，按照预算编制进行明细分类核算，这样能够防止将不同的项目经费进行混合使用和核算。（三）建立健全管理监督制度，加强对重大项目的全过程控制。高校要完善国家重点实验室监督机制，加强经费的监督管理。项目管理部门、财务部门、审计部门在项目经费的管理和使用上要相互配合、互相监督，确保各项经费使用合理、核算准确。通过定期推送专项资金使用情况，加快预算执行率，明确资金使用状况，加强项目负责人对经费的责任意识。同时，实验室也要根据项目的重要程度，建立内部控制分类管理体系（如图1），来发现项目经费执行过程中的漏洞，及时改进管理，建立风险预警机制，保障经费使用的公平、公开，提高经费使用效益。此外，国家重点实验室应响应教育部对高校进行信息公开的要求，以网站作为信息平台，将实验室年度情况总结、项目总经费年度报表、各项目预算执行率及重大设备购置等情况进行公布，接受实验室成员和学校师生的监督。对项目的申请指南、评议流程、评议结果、验收条件等内容也都可以适时公布，实时更新。（四）加强部门合作，提高管理人员水平。目前依托高校设立的国家重点实验室，基本管理模式是由科技部门主管项目立项，财务部门负责账务核算，实验室主导日常运行事项。由于没有单独设立账套，实验室一般也不会聘请专业财务人员，所以，在预算编制和资金管理中容易出现问题，加之重点实验室专项资金采用“零余额”账户的管理模式，对如何合理安排资金使用显得尤为重要。项目负责人与实验室管理员、财务管理员和科技处人员要加强配合、互相协调，通过对当年专项经费预算的分析，及时下拨资金额度，定期统计经费。同时，实验室可以通过组织座谈会、参加财务部门宣讲活动等方式，提高实验室管理人员的综合素质，提升实验室科研经费管理水平。

参考文献：

[1]财政部，科技部.2008.国家重点实验室专项经费管理办法

[2]何国建，方红卫，王光谦，傅旭东，詹秀玲.关于国家重点实验室专项经费管理模式的思考[J].实验技术与管理，2010（11）.

[3]苏丁丁，熊兴耀，程鹏，曾璐.国家重点实验室建设现状与思考[J].实验室研究与探索，2011（06）.

[4]谭力.浅谈普通高校实验室经费的管理[J].渝西学院学报，2002（15）.

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关键词：高校；科研经费管理；创新思路

一、国内外研究现状

高校属于非营利组织，西方认为，非营利组织的基本特征是其业务活动的非营利性质。近年来，许多国家把高等教育列为发展和投资的重点。发达国家的教育投资水平自20世纪90年代以来呈上升趋势，随之也带动了高校科研经费管理水平的提高。以美国为例，其作为世界上高等教育规模最大的国家，更是重视对高等教育科研的投入。美国等高校的科研经费管理从观念上注重效益，从方法上突出分析管理的功能，从手段上立足于现代化都是值得借鉴的。

在我国，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。

目前，我国大部分高校已经开始注重科研经费的管理。校园信息化建设步伐的加快，为高校科研经费管理信息化奠定了良好的基础。

二、科研经费管理在高校中的地位

科研经费是开展科学研究活动的重要条件，是科研活动赖以进行的物质基础之一。因此，科研经费管理是高校财务管理的一个重要环节。目前高校科研经费来源渠道多、数量大，科研经费管理中存在的管理体制不足、项目管理与经费管理脱节、科研经费使用范围不规范等问题，财务管理在高校科研活动中作用一直没有得到重视，主要表现为重核算，轻管理；重计算，轻规划；重数字，轻分析；重本职工作，轻参与过程；重事后反映，轻事前预测等。随着科研环境的不断变化，新情况、新问题层出不穷，对于会计工作在科研过程中的作用的认识不改变，将成为严重制约我国整个高校科研工作发展的瓶颈。提高财务工作在高校科研工作中的地位，加强财务工作在高校科研活动中的作用显得日益重要。

三、加强高校科研经费管理的意义

（一）适应社会主义市场经济条件下高等学校事业快速发展的客观需要

高校要发展，管理是关键。而科研经费管理是高校管理体系中的重要基础，高校科研经费管理水平直接影响着整个高校教育事业的发展。因为市场经济已经把高校经济活动与社会紧密连接在一起。面对市场竞争和挑战，高校要适应现代化发展的需要，要推进高校教育事业的健康发展，就要注重生财、用财、聚财之道，改变现行的科研经费管理方式。

（二）加快高等学校事业发展的迫切需要，提高管理效益所必须的举措

高校要加强人才培养质量，就应该着眼于改善高校科研经费管理现状，并服务于高校的绩效评价。同时要注重高校经济决策的质量与效益，发挥科研经费管理的辅助决策功能，对决策者实行约束和监督，使决策者与风险收益、责任挂钩，防止决策上的急于求成和急功近利的短期行为；目前有条件的高校安装了内部局域网账务查询系统，使科研人员能随时掌握经费使用情况，为合理安排经费起到很大的作用。因为财务技术决定财务服务，管理的创新就是基于技术创新而言的。通过改进科研经费管理方式，提高了科研经费使用效率，促进了科研经费信息化建设，改善了科研经费服务的质量。

四、高校科研经费管理在发展中存在的不足之处

（一）纵、横两种科研经费管理方式不明确

纵向经费是财政性拨款，是无偿使用国家资金；横向科研经费是高校科研人员争取的，需要科研人员用劳务或科研成果来偿付。两种经费性质不同，应该采取不同的管理方式。但是，由于高校现行财务管理执行的是事业单位会计制度，着重点是预算的执行和监督，对资金运用过程中可能发生的成本、风险和使用效益的管理一般都不十分重视，所以，在财务操作中对纵、横两种科研经费管理的方式不明朗，在使用范围上没有细化，给财务人员的管理造成一定难度。

（二）横向科研分项目管理不严格

由于科研经费大多靠学校科研管理部门和科研人员去争取，特别是横向科研，有的科研人员为使用方便，在入账时把多个科研项目合成一个项目号，把所有项目经费在一个项目号中使用，这样造成财务和科研部门掌握信息不一致，部分项目结题无法查清其财务账面余额，有的科研项目已结题，但财务账面上却一直保留着余额没有结清；无论哪种情况都无法真实反映每个科研项目的经费使用情况。

（三）科研财务管理制度不健全

目前高校科研经费管理和核算缺乏统一科学的、规范的科研管理制度，由于科研经费的开支范围没有严格的规定，致使开支的内容五花八门，与科研活动无关的支出占有较大的比例，无法真实反映科研经费的使用状况。

（四）轻视资产管理

资产主要有固定资产和无形资产，对于固定资产科研人员能主动办理学校入库手续，由本人或相关学院进行管理，但是普遍存在科研资源共享难，设备利用率低。而无形资产的管理，一般是科研部门掌握相关资料，技术在科研人员手中，但实现成果转化的不多。

五、建立健全高校科研经费管理的思路

（一）财务管理目标要明确

财务管理观念不能停留在原有的水平和管理模式上，只是简单的核算已不能满足现在的需要，财务管理要产生价值、要出效益就应在观念上创新，使有限的科研经费在教学和科研上发挥最大效益。

（二）财务人员要积极参与科研活动

在目前国家财力困难，对科研投资、特别是高校总体科研投资还很少的情况下，提高现有经费的使用效率是当务之急。针对高校科研经费使用和管理中出现的问题，应根据国家有关科研经费管理办法和财经法规，结合本校的实际情况，制定切实可行的经费管理办法。

最主要的是提高财务人员的素质，这就需要财务人员参与到科研活动的全过程，对科研工作要有所了解，从开始制定经费管理办法、经费入账、分配、使用、结题等等，对不同渠道来源的经费按照不同的管理办法执行，自始自终的参与其中。这样做，可以加强监控，提高科研经费的使用效率，有利于科研管理人员与财务人员沟通、交流，共同搞好科研项目管理工作，使财务管理人员增强主动为科研人员服务的意识，营造良好的科研环境。

（三）要完善科研经费管理制度

高校应完善科研经费管理制度，将科研经费纳入学校财务部门统一管理，建立健全科研经费管理责任制。加强项目经费的预算、计划、审批等管理环节。选择合适的科研经费管理模式，加强科研经费管理，减少科研人员报账的盲目性、随意性。

高校要进一步明确学校科研、财务等部门及项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定，以及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预算和决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，按有关规定及时办理科研项目结题及结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务部门和项目负责人应各负其责，密切配合，做好科研经费管理工作。

（四）加快科研管理信息化建设

现在各个高校校园信息化建设日趋完善，在此基础上可逐步提高科研管理信息化建设，通过网络传输科研经费的各种信息，使科研人员及时掌握相关的政策、制度、资金到账、使用等情况；科研人员也可以通过此平台向科研和财务部门咨询相关问题，起到互动作用，提高科研经费管理效率。

（五）加强资产管理

按照教育部和财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》教财（2005）11号文件规定：除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。科研人员应加强对专利技术等无形资产的保护意识，以防无形资产在不知不觉中流失，给学校造成不必要的损失。

（六）财务人员要牢固树立服务意识，做好科研经费管理工作

制定完善的科研经费管理制度也需要科研人员的支持和配合，这就要求财务部门和科研部门做好宣传和解释工作，让科研人员了解国家和本校对科研经费的管理办法及实施细则，对科研经费的使用承担责任。

保障科研经费出效率、出成果是科研财务管理的最终目标。财务部门同志在工作中要不断提高业务素质，认真做好科研服务工作，不断建立健全科研经费管理办法，提高服务质量，更好地为科研服务。

参考文献：

1、刘宁.论高校科研管理创新[J].南华大学学报,2002(1).

2、雷振海,刘世香.高校科研经费管理[J].河北理丁学院学报,2003(3).

3、黎松强等.发挥高校学科优势促进科技创新与科研管理创新[J].嘉应大学学报,2002(l).

4、教育部,财政部. 关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见[Z]. 2005.

5、何亮.高等学校科研经费管理的研究[J]．科研管理技术与创新管理,2006(3)．

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关键词：科研经费；风险管理；会议费

一、科研经费存在的风险

近年来，国家大力支持科学研究事业发展，对科研经费的投入也随之飞速发展。科研经费的来源渠道也越来越广泛，主要分为纵向经费和横向经费。纵向经费是指由国家基金委及有关部委、省科技厅、市科技局等主管部门以项目拨款方式资助的科研项目经费。横向经费是指接受企业委托开发项目、科技成果转让企业、为企业提供技术咨询、技术服务所获得的经费。由于单位制度建设、内控执行、课题负责人及科研经费审核人责任意识等种种原因，科研经费安全受到威胁，存在被违规使用、挪用、套取等风险，问题也受到社会各方的关注。

比如会议费，可能存在以下风险：以虚报、冒领手段骗取会议费：超预算报销会议费：虚报会议人数、天数，违规超标准报销会议费：超范围报销会议费：夹带报销与会议无关费用。

二、科研经费风险产生的原因

（一）单位制度建设不健全

国家相关部门相继出台了一系列科研经费管理制度，如《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》、《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》等，对科研经费管理做出规范。但单位层面的科研经费管理制度修订、更新比较滞后，跟不上形势的发展，无法满足新的管理需求。其次，部分单位的管理制度可行性差，流程过于复杂，不可操作，形同虚设。再者，部分单位的管理制度针对性不强，未充分考虑单位具体情况，无法发挥管理作用。

例如单位未完善《会议费管理办法》，未根据自身情况制定针对可行的具体管理规定，事前无法通过会议申请发现问题，防止风险的发生：事中经办人组织会议时无据可从，存在随意支出的风险，或利用制度不完善的漏洞，存在虚报会议费的风险：事后课题负责人、管理部门人员审核无据可依，造成无法发现或判断会议费支出问题的风险。

（二）单位自控执行不到位

部分单位虽然已建立起内控制度，但由于有些管理人员对自己的职责不明确，不清楚应审核的问题，签字应负的责任，抱着“其他人签字则跟着签字”的态度，即使科研经费使用存在真实性、合法性等问题都无法被发现，使内控管理形同虚设。有些管理人员则“睁一只眼闭一只眼”、“多一事不如少一事”，从宽对待科研经费使用，避免与科研人员产生冲突，影响内控执行效果。更有甚者，一些管理人员素质不高，为了私心或私利，协助违法违规经费使用，使内控管理失效。

譬如单位未落实会议费内控执行，部分相关人员对各自的职责不清晰，如：课题负责人不清楚应审核会议费的真实性，科技处应审核会议费的合理性、相关性，财务处应审核会议费的合法合规性等，责任相互混淆，造成一些问题重复审核，一些问题则无人把关的现象。部分相关人员明确职责但缺乏审核方法，缺少审核经验，如：通过会议日程、签到表、预决算等材料，无法发现会议业务中隐藏的逻辑错误，以推断出相关真实性、合法性问题。部分相关人员则抱着“其他人都已审核过，应该不会有问题”的侥幸心理，使经过审核、审批的会议费支出仍可能存在不真实、不合法风险。

（三）课题负责人意识薄弱

课题负责人大多是学术型人才，风险意识薄弱，对科研经费管理缺乏经验和专业知识，对课题科研经费支出审核随意，未建立起“课题负责人作为第一负责人”的意识。事实上，课题负责人需对课题科研经费支出的真实性、合法性严格把关，科研经费一旦被查出违法违规的问题，课题负责人将首当其冲。此外，一些课题负责人还认为科研经费是自己努力争取的成果，对其使用及管理拥有绝对的权力，不愿意受到单位管理部门的监管，仍未意识到管理的最终目的其实是保护科研经费，保护课题负责人，常常阻碍监管工作的开展。

比如，课题负责人一般都将会议的举办与组织事宜交由项目成员或研究室秘书负责，对会议实际需要发生的费用并不太关心，审核签字时也较少会进行应有的询问与了解，使不真实、不合法的会议费用支出很容易成为漏网之鱼，顺利通过课题负责人的审批。

三、加强科研经费风险管理的对策措施

（一）组织内审工作，发现科研经费风险

单位应制定《内部审计工作条例》及相关审计工作流程，对内部审计机构、审计工作程序、内容、要求等进行规范。同时，建立起独立的审计部门或从属于最高领导层的审计小组，审计小组应由知识结构多面、具有一定经验、相对固定的审计人员组成。每年将科研经费内审列入年度常规工作计划，抽取一定数量的研究室并根据其特点抽查经费使用情况，或者抽取1～2种科研经费对所有研究室进行专项审计，做到及时发现风险，发挥内审预警作用，防范于未然。另外，内审工作在审查经费使用真实性、合法性的同时，还需检查内控的有效性，发现工作流程中存在的风险点，为风险防控工作提供依据，为改进管理工作提供支持。

正如会议费，通过内审工作发现存在如下风险：1.通过税务局网站查询发票，发现存在“无此发票信息”的虚假会议费发票，或通过询问发现旅行社虚开的会议费发票，配套伪造虚假会议议程、会议通知、会议签到表，以虚报、冒领手段骗取会议费：2.通过航空公司官网查询机票，电子行程单无法查询或机票票价等信息与电子行程单不符，发现存在使用虚假电子行程单报销会议差旅费的现象：3.通过比对会议签到表笔迹、查询会议室租用、会议用餐情况等，发现假冒签字虚增会议人数、虚构会议天数以掩饰超标准报销会议费的问题：4.通过细查会议费报销票据，发现会议纪念品、与会议无关的参观活动、专家评审费等超范围报销支出，同一时段重复报销餐费、会议期间外交通费等与会议无关费用：5通过对比项目任务书、会议预算申请表等材料，发现存在超预算报销会议费的现象。

（二）开展风险防控工作，防范内审发现的风险

单位应对科研经费管理流程进行梳理、优化，结合内审工作报告、整改意见等，查找出经费使用中存在的风险点，制定一一对应的风险防控措施，明确责任部门、责任人及具体职责，将风险防控工作落到实处。

以会议费为例，根据会议费管理流程（见图1）以及上述内审工作发现的风险，分析梳理会议费的责任人、工作职责、主要风险及控制措施。

首先，明确责任人职责，如：课题负责人审核真实性、必要性，科技处审核合理性、相关性，财务处审核合法合规性，主管所领导整体把握审批真实性、合法性等。各层责任人审核会议申请时，需要在《会议申请及预算表》签名确认，审核会议报销时，需要在《会议决算审批表》及报销单签字确认。其次，分析关键风险点，建立风险防控措施，如：课题负责人面对的主要风险为会议申请信息、材料不真实、会议未申报年度计划、预算项目脱节、编制粗糙、随意性大等，因此应要求经办人事前申请，通过确认会议人员名单、会议通知内容是否准确、完整以判断会议申请是否真实，通过确认会议是否在课题年度工作计划之中、是否符合课题会议费预算以判断会议是否必要：科技处需要管理的风险主要为会议事项与课题研究不相关、会议费超课题会议预算、会议预算编制不合理、预算项目超范围、预算金额超标准等，应根据课题组提供的项目任务书、会议通知、会议日程、邀请函等材料判断会议业务是否与课题研究相关、是否合理，课题会议预算是否充足、预算明细是否超范围、超标准：财务处防范会议报销合法合规性风险时，应审核发票是否为正规发票：检查会议报销材料是否完整，如：是否附上《会议申请及预算表》、会议通知、参会人员签到表、《会议费决算审批表》等：检查会议手续是否齐全，如：《预算表》、《决算表》、报销单是否已经签字审批：核对支出范围、金额与预算及决算、管理办法是否相符，如：报销内容是否与《预算表》、《决算表》内容相符，会议标准、报销内容是否符合规定。最后，通过经费申请与报销的审核监管，层层落实责任，同时加强责任人之间的沟通，最终建立起环环相扣、相互配合的监督体系。

（三）建立单位规章制度，形成常态管理

科研经费的风险管理最终需要靠科学的制度加以规范，一套完善的管理制度可以保护科研经费，确保科研经费真正用到研究之中。因此，单位应针对科研经费管理和使用中发现的问题，结合内审工作和风险防控工作的成果，根据自身的具体实际情况，建立或修订科研经费管理制度。如根据《中央和国家机关会议费管理办法》，单位会议费专项内审发现的风险以及会议费风险防控工作的成果，制定单位《会议费管理办法》，为提升会议管理工作、保证会议费使用安全奠定夯实的制度基础。此外，单位还应定期检查评估制度使用、执行情况，根据单位新形势、新情况、新问题，及时修订完善制度。

篇9

1、鼓励企业增加科技投入

企业投入的研究开发费用按规定享受加计扣除政策，备案等相关手续根据税务机关相关规定办理。

2、鼓励企业和各类创新主体积极实施科技项目

（1）县级科技计划项目的申报、立项、经费安排及管理按《*县科技计划项目及经费管理办法》的有关规定执行。

（2）上级科技计划项目申报及配套补助

上级科技计划项目，在企业申报的基础上，由县科技局择优推荐申报。同一承担单位已经承担2项同一级别的上级科技项目且均未完成的，不再推荐申报相应级别的上级科技项目。

列入国家级、省级科技计划项目，获得上级科技经费补助且为项目第一承担单位的，县科技经费给予配套补助。

具体配套标准：列入国家级、省级创新基金项目和农业成果转化项目，按30%－50%的比例给予配套；列入国家级、省级其他类别的科技项目且上级科技部门要求配套经费的，按20%－30%的比例给予配套。配套经费实行最高限额，国家级项目最高不超过50万元、省级项目最高不超过30万元。同一项目或主要研究内容相同的项目已获县财政科技经费补助的，已补助部分计入配套补助额。

上级科技补助经费和县科技配套经费的使用和管理按照各级科技部门的有关规定执行。

3、扶持企业建立创新载体

县级企业研发中心由企业提出申请、县科技局组织认定并发文公布。已经被各级科技部门认定为市级以上高新技术研发中心、农业科技企业研发中心的，不再认定县级研发中心。

市级以上各类研发中心、科研机构、区域创新服务中心等创新载体，在企业申报的基础上，由县科技局择优推荐申报。

4、鼓励企业与高校院所开展科技合作

企业在县政府组织的重要科技合作活动中签约的科技合作项目，签约地点在国外、国内的，每项分别给予3万元、1万元的一次性补助。

企业与高校院所的科技合作项目，申报县科技计划项目时优先立项，优先推荐申报上级科技项目。

5、培育扶持各类科技型企业

县委〔2009〕7号文件所指的"科技型企业"，是指创新型企业、高新技术企业、农业科技企业、科技型中小企业、专利示范企业、工业设计创新试点示范企业及其他由各级科技部门组织认定的示范企业。

市级以上各类科技型企业，在企业申报的基础上，由县科技局择优推荐申报。

6、鼓励企业引进高新技术产品实施产业化

企业从县外引进科技部门三年内认定的高新技术产品在我县实施产业化，且产品年销售额达到300万元以上的，分别给予国家级8万元、省级3万元、市级1万元的一次性奖励。

7、鼓励开发自主知识产权

对获得授权、具有产业化前景的专利给予补助。授权专利证书中的第一专利权人地址在本县辖区内的单位和个人，在获得专利权之日起一年内，可申请补助。授权专利补助申请全年受理，分批兑现。

8、设立企业创新奖，鼓励企业提高创新能力

*县企业创新奖的评选和奖励根据《*县企业创新奖奖励办法（试行）》的有关规定执行。

9、农业科技成果转化资金的管理

农业科技成果转化资金的安排和管理根据《*县农业科技成果转化专项资金管理办法》的有关规定执行。

10、其他

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【关键词】 高等院校； 科研经费； 管理； 问题； 建议

近年来，随着国家对科研事业的投入不断加大，高校所承担的科研项目和筹措的科研经费均呈现增长的趋势。为不断改进和加强科研经费的管理与监督，财政部、科技部对相关科研经费管理政策进行了修改和完善，制定下发了《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教［2011］434号），教育部了《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策，加强高校科研经费管理的通知》（教财［2011］12号），要求高校建立规范制度和长效机制，提高科研经费使用效益。教育部将科研经费管理纳入2012年重点工作，并对部属高校展开专项治理工作。同时，国家审计署也加大了对科研经费的审计监督力度。在此背景下，笔者作为一个高校财务工作者，结合自身工作，对高校科研经费管理作进一步探析。

一、高等院校科研经费管理制度现状

目前，我国相关部门还没有制定出针对科研经费使用及核算统一的管理制度，各高校所遵循的大多数是引导和规范高校科研费用管理的文件，如教财［2005］11号文件《教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》、教财[2011]12号文件《教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》等。在高校科研经费管理中，对不同来源的科研经费未制定不同的管理制度及办法，纵向课题管理办法基本依据政府部门制定的管理制度来制定，有相对严格的开支范围和标准，而横向课题管理制度的制定则相对灵活。

在实践中存在无制可循或有制未循的现象。高校科研部门作为项目的管理单位，一般都制定有项目的管理制度及办法，而财务部门作为项目经费的核算部门，由于多种原因，大都未制定经费核算制度，财务工作人员在对经费管理的理解上往往会存在偏差。这就导致在制定课题管理办法时出现了项目管理部门与经费管理部门脱节的情况。

二、高等院校科研经费管理使用中存在的问题

（一）科研经费预算管理不规范

科研项目预算管理是项目经费有效使用的保证。但由于课题负责人对财务及经费管理制度不了解，导致预算编制、执行不准等问题。尤其是横向课题，编制预算时随意性很强，拍脑袋编制，通常将容易取得票据的方面多预算，而对项目开展期间实际使用的方面预算不足。预算编制不准，直接导致经费使用时，经常需要对与实际不相符的项目进行调账。

（二）科研经费使用不合理

科研经费使用不合理是高等院校科研经费管理中最大的问题，主要表现在以下几个方面：

1.专家咨询费、劳务费超比例支出。《国家社会科学基金项目经费管理办法》（财教[2007]30号）规定，专家咨询费、劳务费“重大项目一般不得超过项目资助额”的5%，其他项目不得超过项目资助额的10%”。在实践中，项目负责人报科研、财务部门项目预算时符合规定，但报销时却未按规定报销，超比例支出咨询及劳务费。

2.发放专家咨询费、劳务费未扣缴个人所得税。根据《个人所得税法》等相关规定，企事业、机关、社团、军队、个体户等单位或个人在向个人支付应纳税所得的，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。在实践中，多数院校并未执行。

3.用立项前票据或非课题组成员名义套取课题经费。项目负责人报销非课题组成员差旅费（机票或实名制火车票）及劳务费。因财务部门无立项相关信息或未关注项目合同中关于课题组成员信息，在审核票据时，基本未核对票据时间及课题组成员信息。

4.用非课题支出票据套取项目经费。如购买礼品、修理私家车等。如发票开票人为“某商贸有限公司”发票内容是“办公用品”，购货清单“复印纸、电脑耗材”等，但实际清单内容与该商场所售商品类型并不相符。

5.支出发票存在故意涂改开票日期、使用外单位发票和发票内容不实问题。

6.借用经费挂账，长期不报销。项目负责人通常将部分或全部经费借出，占用但不及时报账。甚至长期挂账，导致高校债权增加，同时也增加了财务部门催账的工作难度。结题时，须附财务部门签章的经费支出明细，但很少有项目负责人与财务部门进行对账。

（三）科研合同签订不合规

横向科研项目合同签订过程中，无法人或委托人签字，无法人章。绝大多数是以高校内部某部门（如乙方 某高校某分院）为主体签订项目合同。即横向课题项目立项及协议的签订未通过科研部门，在该项目经费到账后，如财务部门要求提供经科研部门签章的预算书时，项目负责人才会到科研部门进行登记。这样就导致横向课题合同内容的不规范甚至不合理。

（四）科研经费使用管理监督缺失

高校科研项目采用课题负责制，扣除部分管理费用后，课题负责人有较大的经费使用权，但其对财务及项目管理制度缺乏了解。在高校科研部门与财务部门不同侧重交叉管理科研经费的情况下，科研人员普遍不能接受财务人员对项目经费的审核。尽管这种审核只是限于票据外观的合规性进行审核，而没能深究票据真实性、经费使用合理性。这就导致经费使用管理上出现很大随意性和违规性。