编制核查报告范文
时间：2023-05-06 18:23:11
导语：如何才能写好一篇编制核查报告，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
[关键词]岩土工程勘察报告编写质量控制
一、有关岩土工程勘察
1.岩土工程勘察定义。岩土工程勘察,英语为geotechnicalinvesigation,就是根据建设工程的要求,查明、分析、评价建设场地的地质、环境特征和岩土工程条件,编制勘察文件的活动。
2.岩土工程勘察阶段。按其进行阶段可分为:预可行性阶段、工程可行性研究阶段、初步设计阶段、施工图设计阶段、补充勘察、施工勘察等。
3.岩土工程勘察对象。根据勘察对象的不同,可分为:水利水电工程(主要指水电站、水工构造物的勘察)、铁路工程、公路工程、港口码头、大型桥梁及工业、民用建筑等。由于水利水电工程、铁路工程、公路工程、港口码头等工程一般比较重大、投资造价及重要性高,国家分别对这些类别的工程勘察进行了专门的分类,编制了相应的勘察规范、规程和技术标准等,通常这些工程的勘察称工程地质勘察。因此,通常所说的“岩土工程勘察”主要指工业、民用建筑工程的勘察,勘察对象主体主要包括房屋楼宇、工业厂房、学校楼舍、医院建筑、市政工程、管线及架空线路、岸边工程、边坡工程、基坑工程、地基处理等。
4.岩土工程勘察内容。岩土工程勘察的内容主要有:工程地质调查和测绘、勘探及采取土试样、原位测试、室内试验、现场检验和检测,最终根据以上几种或全部手段,对场地工程地质条件进行定性或定量分析评价,编制满足不同阶段所需的成果报告文件。
5.岩土工程勘察的方法与技术。岩土工程勘察的方法或技术手段,有以下几种:(1)工程地质测绘。工程地质测绘是岩土工程勘察的基础工作,一般在勘察的初期阶段进行。工程地质测绘是认识场地工程地质条件最经济、最有效的方法,高质量的测绘工作能相当准确地推断地下地质情况,起到有效地指导其他勘察方法的作用。(2)勘探与取样。勘探工作包括物探、钻探和坑探等各种方法。它是被用来调查地下地质情况的;并且可利用勘探工程取样进行原位测试和监测。应根据勘察目的及岩土的特性选用上述各种勘探方法。(3)原位测试与室内试验。原位测试与室内试验的主要目的,是为岩土工程问题分析评价提供所需的技术参数,包括岩土的物性指标、强度参数、固结变形特性参数、渗透性参数和应力、应变时间关系的参数等。原位测试一般都藉助于勘探工程进行,是详细勘察阶段主要的一种勘察方法。(4)现场检验与监测。现场检验的涵义,包括施工阶段对先前岩土工程勘察成果的验证核查以及岩土工程施工监理和质量控制。现场监测则主要包含施工作用和各类荷载对岩土反应性状的监测、施工和运营中的结构物监测和对环境影响的监测等方面。检验与监测所获取的资料,可以反求出某些工程技术参数,并以此为依据及时修正设计,使之在技术和经济方面优化。此项工作主要是在施工期间内进行,但对有特殊要求的工程以及一些对工程有重要影响的不良地质现象,应在建筑物竣工运营期间继续进行。
二、努力提高报告的编写能力
1.要具备牢固的地质地貌和工程理论地质基础理论方面,主要是岩石学、构造地质学、第四纪地质学和地貌学;工程地质方面,主要是土质学、土力学、工程地质分析、工程动力地质学、工程地质勘察。
2.要熟悉和把握有关的规范规程规范规程既是经验的总结,又是技术的指南,具有很强的勘察工作指导性。对于国家的、行业的、省和地方的有关规范规程,必须熟悉把握,并在具体勘察工作中认真执行。
3.要了解工作区的地质情况对于勘察地段的区域地质、水文地质、工程地质资料,应尽可能地搜集并熟悉。对于邻近地段已有的工程地质勘察资料,也要尽可能了解,以便在勘察工作中发挥其参考作用。
4.要把握工程设计的基本要求和基础施工的技术要点只要明确了工程设计的基本要求和基础施工方法,作出的工程地质评价才能有的放矢、正确客观,提出的建议才能合理适用。
5.要切实保证第一手资料的质量岩土工程勘察报告是工程地勘察的最终成果。一份高质量的勘察报告,必须来自于高质量的第一手原始资料。
6.提高综合知识方面的技能。如基本的数理统计知识、文字表达能力、编图技巧、综合分析能力。
三、确保岩土工程勘察质量
1.严格按基本建设程序办事,先进行地质勘察后设计。对无地质勘寒资料工程的设计应不予报建,对(未能按照相应的等级)降级进行地质勘察的工程不予报建。
2.提高地质勘察单位员工的质量意识,加强职业道德教育,健全岗位责任制度,培养良好的认真负责的工作作风,避免出现地质勘察资料的失误。新晨
3.建立审查、复核制度,对室内室外技术资料要有资深的专业人员进行审查和复核,敢于对钻探、土工试验结果提出质疑,并通过对相近建筑物的钻探资料对照分析,确保资料的准确性。必要时可重探可疑探点、可重做相关试验。
4.要根据建筑物的安全等级与场地类别,并结合地质历史(注意收集相关资料)与地形特色进行探点的布设,并按规范进行相应比例和数量的取土探孔和原位测试探孔的布置,避免漏探特殊地质现象。
5.勘察布孔。勘察与设计的接口:收到设计人的勘察任务书后,应认真阅读,仔细分析,充分了解设计意图,不明白的地方及时与设计人沟通,存在疑虑的地方需向设计人提出。设计人往往有偏于保守的倾向,如对地基承载力要求过高、要求一桩一钻、对桩基承载力提出过高要求等。由于岩土体始终是一个灰箱,无法彻底查清岩土体的分布及其物理力学参数,在做与岩土相关的工程设计时固然要留有一定的安全富余度,但是必须在了解场地岩土条件的情况下才能准确把握安全的尺度,采用过于保守的岩土参数,过高的安全系数将不可避免的造成工程建设的极大浪费。做岩土工程勘察的人一般比做结构设计的人更清楚或者更容易把握场地的岩土条件情况,因此岩土工程师应当,也有必要提出意见供设计人参考。在勘察任务书与工程平面布置图确认无误后,勘察人员应到现场踏勘,了解场地情况,并提出勘察纲要供钻探等供外业使用。
参考文献:
篇2
1.1机构方面缺乏与企业的沟通与对接；免费培训项目少。节能服务机构在对企业进行能源审计、清洁生产审核的同时要关注温室气体核算方面的工作，服务机构作为主管部门与用能企业之间的桥梁，应该发挥服务机构的灵活性，在与企业的项目对接过程中，增加在低碳环保方面的专业培训，让企业认识到，节能工作、环境保护与企业的利益息息相关。
1.2社会方面广大民众对低碳环保的认知问题；低碳成为口号，与己关系不大。举办与大众相关的低碳讲座，在每年的节能周中不单要做企业的节能宣传，与百姓相关的节能低碳小常识也要进行推广。
2开展碳核查工作的重点
核查机构对被核查单位审核的重点：厂区平面图；生产工艺流程图；工厂用化石能源的使用量汇总表及与之相对应的证据：月报、季报表；或发票及库存盘点记录；或台帐；含碳物料的使用量（或产量）汇总表及与之相对应的证据：月报、季报表；或发票及库存盘点记录；或台帐；各种化石能源的热值、碳含量、碳氧化率和含碳物料（白云石、石灰石等）的相应组分等相关的证据：企业自测检验报告，或企业送第三方检测报告，或供货商提供的检验报告；（电力企业）厂用电量、发电量、供电量的汇总表及与之相对应的证据；（钢铁、石化企业）外购电力量和自产供电量及与之相对应的证据：相关数据、监测仪器清单列表：如皮带秤、气体流量计、电表等；其他要求填报的数据，根据企业实际选择报表、台帐、发票、检测报告等获取有关信息。
3开展碳核查的步骤
核查策划：制定核查计划，包括核查时间表、核查程序、记录管理。核查机构与企业签订核查协议，明确各自责任和义务。核查实施：文件审核；现场核查；编制核查报告；报告内部复核。核查报告：核查报告应由核查工作负责人、核查组长、核查小组成员和技术审查员签字，加盖核查机构公章并提交主管部门审核。对核查过程中的全部记录和资料整理归档，形成核查记录存档，以备市发改委复核、查阅。其中检查实施环节颇为重要，文件审核包括：能源审计报告、能源利用状况报告、能源统计报表、能源平衡表；主要耗能设备清单；能耗消耗日记录及月记录；能源进货验收单据、能源计量器具一览表，计量设备统计台账；电力消耗结算单、外购热力发票、其他移动源消耗量记录、购买记录；能源检测报告。识别排放单元与排放源是否准确，核查主要耗能设备及能源品种。交叉核对：对月度统计台账数据与年度数据交叉核对；至少抽取2个月的日运行记录与月度数据交叉核对；至少抽取2个月的能源购入凭证与月度统计台账进行交叉核对。发现异常数据，要求企业提供相关证据。核对企业不同排放单元的监测报表和统计报表。碳排放状况报告、初始碳盘查及碳核查报告。现场审核要检查相关计量器具情况；审阅台账、原始凭证等材料；根据实际情况制定抽样方案；与能源管理人员进行面谈；总结并记录核查情况。
4开展碳核查对环境保护及节能工作的影响
4.1实时跟进碳核查工作最新动向，依托合理用能评估、能源审计工作，开展低碳、节能、降耗技术的研究和推广，组织相关人员参加碳核查培训工作，碳核查工作的顺利开展对企业的环保工作起到至关重要的作用，碳核查工作与环境保护息息相关。
4.2在能源审计的基础上对企业碳排放数据进行统计、核查，在能源审计报告与碳排放报告中找差异，及时解决统计中出现的问题。能源使用和碳排放互相影响、制约，只有提高能源利用率、推行清洁新能源的使用，才能有效缓解碳排放问题，碳排放问题又牵制着环境问题，近年来，由于工业、农业和城镇化进程，温室气体浓度持续升高，环境方面的压力也是主管部门急需解决的问题。做好碳核查工作，一方面能够了解企业温室气体排放家底，另一方面可以根据这个基础数据进行必要的节能改造和环境治理工作。
4.3从完善和“做实”企业能源管理体系入手，能源管理和环境管理密不可分，能源利用率的提高会对环境保护工作带来积极促进作用。
4.4根据万家企业“十二五”期间节能减排目标责任，万家企业需定期开展节能与环境保护方面的法律法规及政策培训，提高各用能单位对低碳发展、节能环保的认识。
篇3
一、指导思想
按照建设资源节约型和生态园林型城市总体要求，坚持“资源整合、以大并小、以优并劣、淘汰落后、优化结构、有偿使用”方针，采取经济、法律、行政手段，对非煤矿山企业矿产资源及矿山企业生产要素进行重组，依据市场情况科学合理的对矿业权实行有偿使用，维护矿产资源国家所有权，有效保护和合理利用矿产资源，促进全市矿业经济持续健康发展。
二、基本原则
（一）加快推进生态城市建设。按照城市总体发展规划和建设生态园林城市要求，优化非煤矿山开局，调整产业结构，既要满足经济发展需要，又要保护生态环境。
（二）统一规划，以优并劣。城区逐步退出非煤矿山采掘业，培养建设一批规模大、效益高、管理水平高的优势企业。按照矿产资源规划、产业政策调整规定，遵循市场经济规律，以规模大和技术、管理、装备水平高的矿山作为主体，有计划的整合其他矿山。
（三）政府引导，市场运作。以资源为基础，矿业权为纽带，坚持政府引导和市场运作相结合，综合运用经济、法律和必要的行政手段，依法推进整合工作。
（四）统筹兼顾，公开公正。兼顾各方利益，依法保护采矿权人合法权益；积极稳妥推进，维护社会稳定；公开整合过程，广泛接受社会监督。
三、目标任务
通过整合、关闭，使全市非煤矿山企业数量压减25%以上；省政府确定的重点矿区古交市铁矿区铁矿和娄烦县铁矿区铁矿分别压减30%以上；保留矿山的资源回采率达到70%以上，采矿贫化率不超过10%；主体矿区内骨干企业增扩资源量不得超过本县(市、区)原占有量的10%；各县（市、区）以符合省政府规定的整合范围内的矿山数量为基数各自压减25%。所有保留的非煤矿山企业全部实行有偿使用，达到规定的最低生产规模，符合安全生产条件及环保要求。
四、资源整合
（一）整合方式和范围
1.整合方式。以符合保留的矿山为基础，通过合并矿区、联合改造以及对已关闭矿山剩余资源、零星边角空白资源及相邻矿山所划出的资源进行整合，优化开采布局，提高矿山生产能力和技术水平，实现规模化开采。鼓励国有重点矿山企业、地方国有骨干矿山和矿产资源深加工企业对地方中小矿山实施联营、兼并、参股、控股、收购，对矿山进行技术改造，提升管理水平，实现低成本扩张和综合利用。
2.整合范围。各县（市、区）行政辖区范围内持有合法《采矿许可证》的（含20*年1月1日后到期正在办理延续手续的）、已划定矿区范围的、探矿权转采矿权的、公开出让采矿权正在划定矿区范围的非煤矿山。
整合重点区域为：古交市狐堰山铁矿区、娄烦县铁矿区。
（二）整合、关闭条件
1.整合条件。多个矿山开采同一矿区的、省属矿、市属矿范围内开采同一矿种的小型矿山、同一矿种在矿区范围内重叠开采的矿山，必须进行整合,不得单独保留。
2.关闭条件。经安监部门认定不具备安全生产条件的、布局不合理的、矿区面积小不便于布置采掘系统的、三年内存在两次及以上超层越界开采行为的、保有资源/储量服务年限不足1年的、经环保部门认定生产工艺落后（无环保设施）或未达到环保要求的非煤矿山，应予关闭，其资源具备整合条件的可以参与整合。
位于自然保护区核心区、重要风景区、重点文物保护区、地质遗迹保护区、重要泉域水出露带、重点建设工程地带以及其他法律、法规规定的禁采区域的非煤矿山，必须在20*年6月30日之前关闭，其资源不得进行整合。西边山（包括晋源区、万柏林区、尖草坪区）主要公路干线可视范围内的非煤矿山企业，《采矿许可证》到期后原则上不再办理延续登记；位于西边山的非煤国有矿山，重新选址，2009年底前逐步搬迁。
五、资源有偿使用
(一)有偿使用范围。
本市辖区范围内，截至本方案实施前已通过行政审批无偿取得采矿权和部分有偿取得采矿权的所有非煤矿山，均属于有偿使用范围。
（二）资源储量核查备案
1.资源储量核查。根据核准的非煤矿山资源整合和有偿使用实施方案，由县级国土资源局组织有资质的地勘单位对所有单独保留的矿山和参与资源整合的矿山进行储量核查，按有关要求编制储量核查报告，提交截至2007年12月31日的资源储量。
2.资源储量评审备案。市、县级审批登记的单独保留矿山的资源储量核查报告，由县（市、区）国土资源局组织评审，报市国土资源局备案；市、县级审批登记的资源整合矿山的资源储量核查报告，由市国土资源局组织评审并备案；省级审批登记的单独保留矿山的资源储量核查报告，由市国土资源局组织评审，报省国土资源厅备案；省级审批登记的资源整合矿山、省属矿、市属矿和资源储量规模达到中型及以上矿山的资源储量核查报告，由国土资源部批准的评审机构评审，报省国土资源厅备案。对所有评审备案报告，县（市、区）国土资源局要核实历年储量动用情况，并出具意见。市、县组织储量评审时，聘请3－5名专业技术人员组成专家组进行会审，并出具审查意见。
（三）采矿权价款收取标准
由省核准的非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案所涉及的矿山，其采矿权价款标准按省制定的规定执行。由市核准的非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案所涉及的矿山，其采矿权价款标准由市制定。市国土资源局委托有资质的采矿权评估机构，根据目前的评估标准和市场情况，提交全市不同矿种采矿权价款标准，经市国土资源局组织听证并报市人民政府核准后执行。
对所有资源整合中新增的资源（含过去已关闭矿的资源），采取协议方式进行有偿出让，所有新增资源的采矿权价款均根据审批权限，以省、市人民政府确定的现行采矿权价款标准为基数上浮100%。
以折股方式缴纳采矿权价款的非煤矿山，省属矿、市属矿和资源储量达到中型及以上的矿山，其采矿权价款由有资质的矿业权评估机构依照国土资源部《矿业权评估指南》评估后，按报省国土资源厅备案结果计征。
（四）采矿权价款征收、分成及使用
省属矿、市属矿和所有资源储量达到中型及以上非煤矿山，采矿权价款由市国土资源局征收，其他所有非煤矿山采矿权价款全部由县（市、区）国土资源局征收。采矿权价款在中央与地方2:8分成后，公开竞价出让的价款省、市、县按2:3:5比例分成，其他方式出让的价款省、市、县按3:2:5比例分成。
采矿权价款原则上一次缴纳。采矿权价款总额超过2000万元一次性缴纳确有困难的，经采矿权登记机关批准可以在3年内分期缴纳，但首期缴纳数额不得低于2000万元。分期缴纳采矿权价款的，应承担不低于同期银行贷款利率计算的资金占用率。
以资金方式向国家分期缴纳采矿权价款确有困难的国有中型及以上矿山，经批准可以股份方式缴纳采矿权价款。股份的管理严格执行财政部、国土资源部《以折股方式缴纳探矿权采矿权价款管理办法（试行）》（财建〔20*〕695号），具体办法由市国资委协同国土局制定，报市政府、省国土资源厅同意后执行。
采矿权价款要专款专用，主要用于非煤矿山企业所涉及镇(乡)、村地质环境治理、发展公益事业以及合法矿井关闭补偿等。
采矿权价款应纳入同级财政预算管理。非煤矿山整合工作经费可从征收的采矿权价款中列支。
六、方法步骤
（一）确定关闭名单、编制工作方案。各县（市、区）人民政府确定整合关闭、关闭矿山名单，组织编制包括辖区内所有矿种的《非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案》。方案编制严格按照省非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组办公室《关于印发<非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案编写大纲>(试行)的通知》执行。方案经听证并在当地主要媒体进行公示后，报市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组办公室。古交市狐堰山铁矿区、娄烦县铁矿区整合方案单独编制。
（二）非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案核准。属省国土资源厅审批登记的非煤矿山包括铁矿、铝土矿、耐火粘土和花岗岩（辉绿岩）、地热（矿泉）水资源整合和有偿使用工作方案，由市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组办公室组织有关单位和专家进行审查汇总，经市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组审核后，报省非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组核准。
属省、市、县国土资源局审批登记的非煤矿山包括石灰岩、石膏、白云岩、石英长石、砂岩、砖瓦粘土、河沙资源整合和有偿使用工作方案，由市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组核准。核准后5个工作日内将整合方案及核准意见报省非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组办公室备案。
（三）方案实施。各县（市、区）人民政府应当向社会公布经批准的非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案，按照方案确定整合后的采矿权主体，明晰产权、明确拟设置采矿权矿区范围，开展资源储量核查和认定、征收采矿权价款、编制矿产资源开发利用方案等资料，按权限换发《采矿许可证》等相关证照。
（四）检查验收。各县（市、区）人民政府组织有关部门对本行政区域内非煤矿山资源整合和有偿使用工作进行自查，并向市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组提交自查报告。市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组组织市有关部门对全市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作进行督查指导和验收。
七、时间安排
20*年*月*日前，各县（市、区）人民政府确定压减、关闭矿山名单，*月底前，完成报省、市核准的非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案编制、报送工作。
20*年*月底前，完成对县（市、区）所报非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作方案核准。
20*年*月底前，完成相应矿种采矿权价款标准制定、听证和审批。
20*年*月底前，完成非煤矿山资源储量核查及备案。
20*年*月底前，完成采矿权价款的征收和换发相关证照所需资料上报。
20*年*月底前，完成《采矿许可证》等相关证照换发。
20*年*月底前，全面完成非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作，进行总结验收。
八、保障措施
（一）加强领导，确保实施。为切实推进*市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作，市政府成立*市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作领导组，具体负责全市非煤矿山企业资源整合和有偿使用工作。领导组下设办公室，办公室设在市国土资源局。各县（市、区）政府必须高度重视，加强领导，保障人员和经费，成立相应机构，全面负责本辖区工作。
（二）明确职责，落实责任。国土资源部门负责对整合出让区域内的资源和矿业权设置情况进行调查摸底，会同环保、安监、林业部门组织审查矿区整合方案，征收采矿权价款，依法办理《采矿许可证》。环保部门负责对严重破坏生态、污染环境的矿山企业依法提请县（市、区）人民政府予以关闭，对整合后矿山的《环境影响评价报告》进行审批。安全监管部门负责矿山安全生产监管监察工作，对不符合安全生产条件的矿山提请当地政府予以关闭，对整合后保留矿山的安全生产条件进行审核，依法办理《安全生产许可证》。林业部门负责对破坏绿化林带的矿山企业依法提请县（市、区）人民政府予以关闭。工商部门负责对拟设矿山企业依法办理企业名称预核准和注册登记手续。监察部门负责会同有关部门加强监督检查，对整合工作中存在的、失职渎职、、弄虚作假等违法违纪行为进行查处，追究有关人员责任。其他各有关部门要各司其职，做好相关工作。
篇4
一、内地会计师事务所获准从事h股企业审计业务的背景和意义
推动内地会计师事务所从事h股企业审计业务是深化内地与香港会计交流合作的重要举措。多年来，在香港上市的内地企业（以下简称h股企业）特别是a+h股企业，由于同时在内地与香港上市，根据两地上市规则和监管要求， 需要分别按照内地会计准则和香港财务报告准则（或国际财务报告准则）编制两套财务报表，由两地会计师事务所按照两地审计准则进行审计并出具审计报告，加重了h股企业的上市成本，也不利于两地会计行业的发展 .随着内地会计审计准则与国际趋同、与香港等效，取消h股“双重审计”、推动内地符合资格的事务所直接从事h股审计的市场环境逐渐成熟。2007年12月6日，内地与香港签署会计审计准则等效联合声明，明确提出要 “尽快研究解决两地在对方上市的企业，以其当地的会计准则编制并由当地具备资格的会计师事务所按照当地审计准则审计的财务报表，可获对方上市地监管机构接纳”。这不仅有利于减轻内地企业赴港上市成本，使更多更好的内地企业在港融资，促进香港资本市场更加繁荣，而且有利于两地会计行业加强合作与交流，实现共赢。
经过内地与香港的共同努力，2009年8月，两地签署《关于内地与香港在对方上市的公司可选择以本地会计准则编制并由本地会计师事务所审计财务报表的建议架构》（以下简称《建议架构》），确立了h股企业可以选择按内地会计准则编制财务报表并由内地会计师事务所出具审计报告的工作目标，并规定了推荐认可、后续监管等方面的基本原则。将来香港企业在内地上市，同样可以选择以香港或国际财务报告准则编制财务报表并聘用符合条件的香港会计师事务所实施审计。
根据《建议架构》，财政部、证监会是内地会计师事务所从事h股企业审计业务的审核推荐机构，应当制定一套客观和透明的认可要求，用以对申请事务所进行评估，并择优审核推荐。为此，2009年11月9日，财政部会计司、证监会会计部联合印发了《会计师事务所从事h股企业审计业务试点工作方案》（财会便[2009]79号，以下简称《试点方案》），规定了内地会计师事务所从事h股企业审计业务的申报条件 、申请材料和工作程序等。《试点方案》已载于财政部和证监会网站。《试点方案》印发后，共有16家会计师事务所提出了申请。经严格审核、综合评议，审核推荐委员会择优确定了向香港有关方面推荐的12家内地会计师事务所。
二、获准从事h股审计业务的12家会计师事务所的产生过程。
财政部、证监会高度重视内地会计师事务所从事h股企业审计工作，成立了专门的组织领导机构并制定了一系列工作规则，确保审核推荐工作公开、公平、公正。
（一）组织领导。财政部、证监会成立“内地会计师事务所从事h股企业审计业务审核推荐委员会”，负责对申请参加h股企业审计业务试点工作的会计师事务所的审核推荐。委员会由财政部会计司和监督检查局、证监会会计部、中注协相关负责人组成委员会下设办公室（设在财政部会计司），同时成立联合工作组。
（二）严格审核。《试点方案》规定的申报截止时间为2009年11月30日。在截止时间前，审核推荐委员会办公室共收到16家会计师事务所的申请材料。之后，联合工作组对事务所提交的书面申请材料按照《试点方案》进行了集中审核，并于2009年12月11日将相关申请材料在财政部、证监会网站上进行了公示，接受社会监督。
（三）实地考察。初审结束后，联合工作组结合公示情况启动了实地核查工作，赴北京、上海、重庆、杭州、深圳、成都、长沙等地对提出申请的16家事务所总所及其9家分所进行了实地考察。联合工作组通过查阅工作底稿、核对相关账目、核实文件原件、约谈有关人员等，对事务所的质量控制、内部管理，国际业务开展情况等进行了全面核查，并重点关注了事务所2009年度合并情况。之后，对每家事务所形成了独立的核查报告。
（四）综合评议。为保证审核推荐工作的科学、客观和公正，联合工作组根据《试点方案》和从事h股企业审计业务的能力要求设计了综合评议评分表，用以对申请事务所进行综合评议和择优选取。随后，委员会全体委员本着对申请事务所高度负责的态度，以实地核查报告为基础，独立地对每家事务所进行了评议打分，综合平均后形成各事务所的最终得分。
（五）上报审定。审核推荐委员会根据事务所得分排序结果拟订了推荐名单，报财政部、证监会领导审定，并与香港财经事务及库务局、香港证监会、香港联合交易所有限公司、香港财务汇报局、香港会计师公会就落实《建议架构》及相关安排达成共识后，予以公布。
篇5
第一条为促进依法行政，切实履行财政监督职能，规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）等法律、行政法规和规章的有关规定，制定本规程。
第二条凡依法由市财政局及市财政局的派出机构、本市各区县财政局实施的各种财政检查，均适用本规程。
以上市财政局及市财政局的派出机构、本市各区县财政局均统称为财政部门。
第三条本规程所称财政检查是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人（以下统称单位和个人为被检查人）执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。财政检查包括日常检查、专项检查和专案检查等。
日常检查是指财政部门根据年度财政检查计划及日常管理工作的需要实施的检查；专项检查是指财政部门根据特定的检查目的、内容实施的检查；专案检查是指对上级交办、有关部门转办、协查以及公民举报的案件进行的检查。
第四条财政部门实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。
第五条财政部门应当按照法律、法规、规章和本规程的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定。
财政部门对财政检查工作管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。
第二章一般规定
第六条一般规定是指执行财政检查的人员应当具备的资格条件和应遵守的检查纪律等事项。
第七条财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划组织开展财政检查，或者根据日常财政管理需要及上级财政部门工作安排，及时组织开展财政检查。
第八条财政部门组织开展财政检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组实行组长负责制。
第九条检查组在实施财政检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案。
第十条检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件:
（一）熟悉有关法律、法规、规章和政策;
（二）掌握相关的专业知识;
（三）具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力。
（四）法律、法规规定的其他条件。
第十一条根据需要，财政部门可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。
第十二条检查人员与被检查人有直接利害关系的，应当回避。复核人员与被检查人或者检查人员有直接利害关系的，应当回避。被检查人认为检查人员与自己有利害关系的，可以要求检查人员回避。
检查人员的回避，由财政部门负责人决定。
第十三条检查人员应当遵守国家有关保密规定，不得泄露检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密，不得将检查中取得的材料用于与检查工作无关的事项。
第三章检查规定
第十四条检查规定是指财政部门及其工作人员实施财政检查、制作《财政检查报告》应当遵循的行为规定。
第十五条财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向被检查人送达《财政检查通知书》。
财政部门认为实施财政检查的3个工作日前向被检查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经财政部门负责人批准，检查通知书可在实施财政检查前适当时间下达。
《财政检查通知书》的内容包括：
（一）被检查人的名称；
（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；
（三）对被检查人配合检查工作的具体要求；
（四）检查组组长及检查人员名单、联系方式；
（五）财政部门公章及签发日期。
第十六条实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示单位工作证件或行政执法证件。
第十七条检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作《财政检查询问笔录》，并由被询问人签字或盖章。
财政检查时，检查人员可向多人询问并不受询问次数限制，但每次只能由一名被询问人接受询问，对财政检查事项的询问至少应当有两名财政检查人员在场。财政检查询问应当在被询问人自愿的情况下进行，严禁采用威胁、引诱、欺骗及其他非法手段。
第十八条财政检查中需要证人作证的，检查人员应当事先了解证人和当事人之间的利害关系及对案情的明了程度，并告知证人相应的权利和义务。
收集证言时，检查人员可采用制作询问调查笔录形式、也可以收集证人亲笔自述材料，或者采用录音、录像的方法。
第十九条财政部门实施财政检查，可以在被检查人的业务场所进行，并要求被检查人提供有关资料，取得资料时，应有提供者的签名或者盖章。未取得提供者签名或盖章的，检查人员应当注明原因，并应由检查组至少两名成员签字。
根据案情，必要时，经财政部门负责人批准，财政部门可以将被检查人以前会计年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查，但须由组织检查的财政部门向被检查人送达《调用会计资料通知书》、开具《调用会计资料清单》，并在三个月内完整退还。
实施财政检查时，检查人员根据需要，可对相关资料进行照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位（个人）签注"此件与原件核对无误"字样，并由其签章或者押印。
提供的资料是外国文字或少数民族文字记录的，被检查人应当将资料译成中文汉字。
第二十条实施财政检查时，检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、计算、分析性复核等方法。
第二十一条实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。
检查人员查询存款时，应当持有财政部门负责人签发的《财政查询存款通知书》，并负有对被检查单位的保密义务。
第二十二条实施财政检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决定。在此期间，被检查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
财政部门依法采取证据先行登记保存的，依照《财政部门证据先行登记保存办法》的规定办理。
第二十三条实施财政检查时，检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制《财政检查工作底稿》，并要求被检查人在工作底稿上签字或盖章确认。被检查人拒不签字的，检查人员应当注明原因，并应由检查组至少两名成员签字。
财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。
第二十四条检查组组长应当对本组其他检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和审核。
第二十五条检查组在实施检查中，遇到重大问题应当及时向财政部门请示汇报。
第二十六条检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查人存在的问题等事项制作《财政检查征求意见函》，书面征求被检查人的意见。被检查人自收到书面征求意见之日起5个工作日内，应当提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议，如对征求意见内容有异议的，检查组可进一步核查、取证。
第二十七条检查工作结束后，检查组应当编制《财政检查报告》。《财政检查报告》应当包括下列内容：
（一）被检查人的基本情况；
（二）检查范围、内容、方式和时间；
（三）被检查人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的基本情况；
（四）被检查人存在财政违法行为的基本事实以及认定依据、证据；
（五）被检查人的意见或说明；
（六）检查组对被检查人意见或说明的认定意见；
（七）检查组对被检查人的处理建议；
（八）应当向财政部门报告的其他事项；
（九）检查组组长签名及《财政检查报告》日期。
第二十八条检查组应于检查结束后10个工作日内，向财政部门所属的复核部门提交书面《财政检查报告》；特殊情况下，经财政部门负责人批准提交《财政检查报告》的时间可以延长，但最长不得超过30日。
检查组在提交《财政检查报告》时，还应当一并提交与财政检查报告相关的证据材料。
第四章复核规定
第二十九条复核规定是指财政部门复查处理《财政检查报告》，依法对被检查人给予处理、处罚，作出财政检查决定应当遵循的行为规定。
第三十条财政部门应当建立健全财政检查的复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的《财政检查报告》以及其他有关材料予以复核处理。
第三十一条复核部门一般应当自收到《财政检查报告》之日起10日内提出复核意见，出具《复核意见书》。
第三十二条负责复核的有关职能机构或者专门人员，应当从以下几个方面对《财政检查报告》以及其他有关资料进行复核：
（一）检查事项认定的事实是否清楚；
（二）取得的证据是否真实、充分；
（三）检查程序是否合法；
（四）认定财政违法行为的法律依据是否适当；
（五）提出的行政处理、处罚建议或者移送处理建议是否适当；
（六）其他需要复核的事项。
有关职能机构或者专门人员对《财政检查报告》复核后,应当制作《复核意见书》。
第三十三条《复核意见书》是财政部门所属的复核部门或复核人员对检查组上报的《财政检查报告》以及其他有关材料依法复核后以书面形式作出的结论性意见。
《复核意见书》应当包括以下内容：
（一）复核时间；
（二）复核的范围和内容；
（三）复核依据；
（四）复核结论；
（五）复核机构负责人或复核专门人员签字。
第三十四条财政部门对《财政检查报告》和《复核意见书》进行审定后，应当根据不同情况作出如下处理:
（一）对未发现有财政违法行为的被检查人作出《财政检查结论》；
（二）对有财政违法行为的被检查人依法作出行政处理、处罚决定；
（三）对不属于本部门职权范围的事项依法移送。
第三十五条经复核，检查组认为复核意见正确的，应当按复核意见处理。检查组与复核部门或复核人员意见存在重大分歧的，经协商仍不能取得一致的，报财政部门负责人裁决。
必要时，财政部门应当责成检查组进一步核实、补正有关情况和材料或者另行派出检查组重新实施财政检查。
第三十六条财政部门作出行政处理、处罚决定的，应当制作行政处理、处罚决定书。行政处理、处罚决定书应当载明以下事项:
（一）当事人的姓名或者名称、地址;
（二）违反法律、法规或者规章的事实和证据;
（三）行政处理、处罚的种类和依据;
（四）行政处理、处罚履行的方式和期限;
（五）不服行政处理、处罚决定,申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
（六）作出行政处理、处罚决定的财政部门名称和日期;行政处理、处罚决定书必须盖有作出行政处理、处罚决定的财政部门印章。
第三十七条财政部门在作出行政处罚决定之前，应当制作《行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。
当事人有权进行陈述和申辩。财政部门必须充分听取当事人的意见并制作《陈述（申辩）笔录》。对当事人提出的事实、理由和证据，财政部门应当进行核查；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。
第三十八条财政部门作出应当告知听证权利的行政处罚决定之前，应当告知被检查人依法享有要求听证的权利。被检查人要求听证的，财政部门应当依法组织听证。
财政部门举行听证的，依照《财政机关行政处罚听证实施办法》（财政部令第23号）的规定办理。
第五章执行规定
第三十九条执行规定是指财政部门根据财政检查处理意见，将处理决定等相关文书送达被检查人或有关部门，督促被检查人依法履行财政处理决定的行为规定。
第四十条财政部门依法作出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达被检查人。
行政处理、处罚决定书自送达之日起生效。
第四十一条被检查人对行政处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政复议法实施条例》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请行政复议或者提起行政诉讼。
行政复议和行政诉讼期间，行政处理、处罚决定不停止执行，法律另有规定的除外。
第四十二条财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查。
第四十三条财政部门依法查出的税收违法行为，应及时将处理决定、意见书通知税务机关，并按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定及时取得税务机关执行情况的书面回复。
第四十四条财政检查工作结束后，财政部门应当做好财政检查工作相关材料的立卷归档工作。
第四十五条被检查人有财政违法行为的，财政部门可以公告其财政违法行为及行政处理、处罚、处分决定。
第四十六条财政部门的工作人员在财政检查工作中，、、的，依法给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十七条财政部门对财政检查工作中发现的影响财税政策、预算执行等方面的重要问题，应当及时向本级人民政府和上一级财政部门报告。
第一章总则
第一条为促进依法行政，切实履行财政监督职能，规范财政检查工作，保障和监督财政部门有效实施财政检查，保护公民、法人和其他组织的合法权益，根据《财政检查工作办法》（财政部令第32号）、《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）等法律、行政法规和规章的有关规定，制定本规程。
第二条凡依法由市财政局及市财政局的派出机构、本市各区县财政局实施的各种财政检查，均适用本规程。
以上市财政局及市财政局的派出机构、本市各区县财政局均统称为财政部门。
第三条本规程所称财政检查是指财政部门为履行财政监督职责，纠正财政违法行为，维护国家财政经济秩序，对单位和个人（以下统称单位和个人为被检查人）执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项进行检查的活动。财政检查包括日常检查、专项检查和专案检查等。
日常检查是指财政部门根据年度财政检查计划及日常管理工作的需要实施的检查；专项检查是指财政部门根据特定的检查目的、内容实施的检查；专案检查是指对上级交办、有关部门转办、协查以及公民举报的案件进行的检查。
第四条财政部门实施财政检查，应当遵循合法、客观、公正、公开的原则。
第五条财政部门应当按照法律、法规、规章和本规程的规定，在规定的职权范围内，实施财政检查，依法作出检查结论或处理、处罚决定。
财政部门对财政检查工作管辖发生争议的，报请共同的上一级财政部门指定管辖。
第二章一般规定
第六条一般规定是指执行财政检查的人员应当具备的资格条件和应遵守的检查纪律等事项。
第七条财政部门应当制定年度财政检查计划，按计划组织开展财政检查，或者根据日常财政管理需要及上级财政部门工作安排，及时组织开展财政检查。
第八条财政部门组织开展财政检查应当组成检查组，并指定检查组组长。检查组实行组长负责制。
第九条检查组在实施财政检查前，应当熟悉与检查事项有关的法律、法规、规章和政策，了解被检查人的基本情况，编制财政检查工作方案。
第十条检查组检查人员由财政部门工作人员组成。检查人员应当具备下列条件:
（一）熟悉有关法律、法规、规章和政策;
（二）掌握相关的专业知识;
（三）具有一定的调查研究、综合分析和文字表达能力。
（四）法律、法规规定的其他条件。
第十一条根据需要，财政部门可以聘请专门机构或者具有专门知识的人员协助检查人员开展检查工作。
第十二条检查人员与被检查人有直接利害关系的，应当回避。复核人员与被检查人或者检查人员有直接利害关系的，应当回避。被检查人认为检查人员与自己有利害关系的，可以要求检查人员回避。
检查人员的回避，由财政部门负责人决定。
第十三条检查人员应当遵守国家有关保密规定，不得泄露检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密，不得将检查中取得的材料用于与检查工作无关的事项。
第三章检查规定
第十四条检查规定是指财政部门及其工作人员实施财政检查、制作《财政检查报告》应当遵循的行为规定。
第十五条财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向被检查人送达《财政检查通知书》。
财政部门认为实施财政检查的3个工作日前向被检查人送达检查通知书对检查工作有不利影响时，经财政部门负责人批准，检查通知书可在实施财政检查前适当时间下达。
《财政检查通知书》的内容包括：
（一）被检查人的名称；
（二）检查的依据、范围、内容、方式和时间；
（三）对被检查人配合检查工作的具体要求；
（四）检查组组长及检查人员名单、联系方式；
（五）财政部门公章及签发日期。
第十六条实施财政检查时，检查人员不得少于两人，并应当向被检查人出示单位工作证件或行政执法证件。
第十七条检查人员可以向被检查人询问有关情况，被检查人应当予以配合，如实回答询问、反映情况。询问应当制作《财政检查询问笔录》，并由被询问人签字或盖章。
财政检查时，检查人员可向多人询问并不受询问次数限制，但每次只能由一名被询问人接受询问，对财政检查事项的询问至少应当有两名财政检查人员在场。财政检查询问应当在被询问人自愿的情况下进行，严禁采用威胁、引诱、欺骗及其他非法手段。
第十八条财政检查中需要证人作证的，检查人员应当事先了解证人和当事人之间的利害关系及对案情的明了程度，并告知证人相应的权利和义务。
收集证言时，检查人员可采用制作询问调查笔录形式、也可以收集证人亲笔自述材料，或者采用录音、录像的方法。
第十九条财政部门实施财政检查，可以在被检查人的业务场所进行，并要求被检查人提供有关资料，取得资料时，应有提供者的签名或者盖章。未取得提供者签名或盖章的，检查人员应当注明原因，并应由检查组至少两名成员签字。
根据案情，必要时，经财政部门负责人批准，财政部门可以将被检查人以前会计年度的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料调回财政部门检查，但须由组织检查的财政部门向被检查人送达《调用会计资料通知书》、开具《调用会计资料清单》，并在三个月内完整退还。
实施财政检查时，检查人员根据需要，可对相关资料进行照相、影印和复制，但必须注明原件的保存单位（个人）和出处，由原件保存单位（个人）签注"此件与原件核对无误"字样，并由其签章或者押印。
提供的资料是外国文字或少数民族文字记录的，被检查人应当将资料译成中文汉字。
第二十条实施财政检查时，检查人员可以运用查账、盘点、查询及函证、计算、分析性复核等方法。
第二十一条实施财政检查时，经财政部门负责人批准，检查人员可以向与被检查人有经济业务往来的单位查询有关情况，可以依法向金融机构查询被检查单位的存款。
检查人员查询存款时，应当持有财政部门负责人签发的《财政查询存款通知书》，并负有对被检查单位的保密义务。
第二十二条实施财政检查时，在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决定。在此期间，被检查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
财政部门依法采取证据先行登记保存的，依照《财政部门证据先行登记保存办法》的规定办理。
第二十三条实施财政检查时，检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制《财政检查工作底稿》，并要求被检查人在工作底稿上签字或盖章确认。被检查人拒不签字的，检查人员应当注明原因，并应由检查组至少两名成员签字。
财政检查工作底稿由检查人员根据检查内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。
第二十四条检查组组长应当对本组其他检查人员的工作质量进行监督，并对有关事项进行必要的审查和审核。
第二十五条检查组在实施检查中，遇到重大问题应当及时向财政部门请示汇报。
第二十六条检查工作结束前，检查组应当就检查工作的基本情况、被检查人存在的问题等事项制作《财政检查征求意见函》，书面征求被检查人的意见。被检查人自收到书面征求意见之日起5个工作日内，应当提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议，如对征求意见内容有异议的，检查组可进一步核查、取证。
第二十七条检查工作结束后，检查组应当编制《财政检查报告》。《财政检查报告》应当包括下列内容：
（一）被检查人的基本情况；
（二）检查范围、内容、方式和时间；
（三）被检查人执行财税法规情况以及财政、财务、会计等管理事项的基本情况；
（四）被检查人存在财政违法行为的基本事实以及认定依据、证据；
（五）被检查人的意见或说明；
（六）检查组对被检查人意见或说明的认定意见；
（七）检查组对被检查人的处理建议；
（八）应当向财政部门报告的其他事项；
（九）检查组组长签名及《财政检查报告》日期。
第二十八条检查组应于检查结束后10个工作日内，向财政部门所属的复核部门提交书面《财政检查报告》；特殊情况下，经财政部门负责人批准提交《财政检查报告》的时间可以延长，但最长不得超过30日。
检查组在提交《财政检查报告》时，还应当一并提交与财政检查报告相关的证据材料。
第四章复核规定
第二十九条复核规定是指财政部门复查处理《财政检查报告》，依法对被检查人给予处理、处罚，作出财政检查决定应当遵循的行为规定。
第三十条财政部门应当建立健全财政检查的复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的《财政检查报告》以及其他有关材料予以复核处理。
第三十一条复核部门一般应当自收到《财政检查报告》之日起10日内提出复核意见，出具《复核意见书》。
第三十二条负责复核的有关职能机构或者专门人员，应当从以下几个方面对《财政检查报告》以及其他有关资料进行复核：
（一）检查事项认定的事实是否清楚；
（二）取得的证据是否真实、充分；
（三）检查程序是否合法；
（四）认定财政违法行为的法律依据是否适当；
（五）提出的行政处理、处罚建议或者移送处理建议是否适当；
（六）其他需要复核的事项。
有关职能机构或者专门人员对《财政检查报告》复核后,应当制作《复核意见书》。
第三十三条《复核意见书》是财政部门所属的复核部门或复核人员对检查组上报的《财政检查报告》以及其他有关材料依法复核后以书面形式作出的结论性意见。
《复核意见书》应当包括以下内容：
（一）复核时间；
（二）复核的范围和内容；
（三）复核依据；
（四）复核结论；
（五）复核机构负责人或复核专门人员签字。
第三十四条财政部门对《财政检查报告》和《复核意见书》进行审定后，应当根据不同情况作出如下处理:
（一）对未发现有财政违法行为的被检查人作出《财政检查结论》；
（二）对有财政违法行为的被检查人依法作出行政处理、处罚决定；
（三）对不属于本部门职权范围的事项依法移送。
第三十五条经复核，检查组认为复核意见正确的，应当按复核意见处理。检查组与复核部门或复核人员意见存在重大分歧的，经协商仍不能取得一致的，报财政部门负责人裁决。
必要时，财政部门应当责成检查组进一步核实、补正有关情况和材料或者另行派出检查组重新实施财政检查。
第三十六条财政部门作出行政处理、处罚决定的，应当制作行政处理、处罚决定书。行政处理、处罚决定书应当载明以下事项:
（一）当事人的姓名或者名称、地址;
（二）违反法律、法规或者规章的事实和证据;
（三）行政处理、处罚的种类和依据;
（四）行政处理、处罚履行的方式和期限;
（五）不服行政处理、处罚决定,申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;
（六）作出行政处理、处罚决定的财政部门名称和日期;行政处理、处罚决定书必须盖有作出行政处理、处罚决定的财政部门印章。
第三十七条财政部门在作出行政处罚决定之前，应当制作《行政处罚事项告知书》，告知当事人作出行政处罚的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。
当事人有权进行陈述和申辩。财政部门必须充分听取当事人的意见并制作《陈述（申辩）笔录》。对当事人提出的事实、理由和证据，财政部门应当进行核查；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，财政部门应当采纳。
第三十八条财政部门作出应当告知听证权利的行政处罚决定之前，应当告知被检查人依法享有要求听证的权利。被检查人要求听证的，财政部门应当依法组织听证。
财政部门举行听证的，依照《财政机关行政处罚听证实施办法》（财政部令第23号）的规定办理。
第五章执行规定
第三十九条执行规定是指财政部门根据财政检查处理意见，将处理决定等相关文书送达被检查人或有关部门，督促被检查人依法履行财政处理决定的行为规定。
第四十条财政部门依法作出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达被检查人。
行政处理、处罚决定书自送达之日起生效。
第四十一条被检查人对行政处理、处罚不服的，依照《中华人民共和国行政复议法》、《中华人民共和国行政复议法实施条例》、《中华人民共和国行政诉讼法》的规定申请行政复议或者提起行政诉讼。
行政复议和行政诉讼期间，行政处理、处罚决定不停止执行，法律另有规定的除外。
第四十二条财政部门应当依法对财政行政处理、处罚决定执行情况进行监督检查。
第四十三条财政部门依法查出的税收违法行为，应及时将处理决定、意见书通知税务机关，并按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定及时取得税务机关执行情况的书面回复。
第四十四条财政检查工作结束后，财政部门应当做好财政检查工作相关材料的立卷归档工作。
第四十五条被检查人有财政违法行为的，财政部门可以公告其财政违法行为及行政处理、处罚、处分决定。
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一、注重加强培训，提高思想认识。近年来，区编办先后以会代训、专题辅导、专人讲授、专门培训等形式对全区各部门人事政工科长进行了8次培训，进一步明确全区机构编制实名制管理工作目标任务、有关政策和要求。同时转发了省委办公厅、省政府办公厅《关于严控机构编制确保财政供养人员只减不增的意见》，并在《德州日报》（德城版）和机构编制网站上开辟“机构编制工作之窗”专栏，对机构编制实名制的政策规定、工作流程、疑难问题等分期进行刊登，广泛宣传机构编制实名制工作。在全区营造了良好的氛围，增强领导干部、用编单位的机构编制法规政策意识。
二、完善制度框架，实现全程管理。自实行实名制管理以来，德城区不断完善修订各项机构编制实名制管理制度。先后出台了《关于严格机关事业单位人员编制管理的意见》等制度，规范和约束了机构编制的使用和管理，方便了工作，提高了效率。
三、严格审批程序，加强系统维护。为确保机构编制采集录入信息的客观、真实、准确无误，德城区编办严格坚持以《机关事业单位编制使用通知单》等为依据的机构编制实名制管理模式，对全区实名制管理工作提出具体操作要求和工作安排，严格规范人员进出编手续，把静态的编制数字与动态的实有人员一一对应，确保“一人一编一岗一薪”，为在全区顺利推进机关事业单位机构编制实名制管理工作奠定了基础。
同时对人员编制管理信息系统实时更新和升级，不断完善各部门机构编制情况及全区在编人员职务、学历及所学专业等人员信息情况。指定专人对信息系统进行数据的动态维护，每年定期在全区开展实名制公示，确保编制、实有人员及财政供养人员等信息的一致性。
四、实行齐抓共管，强化刚性约束。在加强机构实名制管理中，区编办积极会同组织、人社、财政、审计等部门，建立起了实名制管理工作协调机制。编办切实起到在源头上把关、在过程中审核的作用，组织、人社部门做好人员在编在岗的界定工作，财政部门根据机构编制、组织、人社部门提供的人员编制情况负责核发工资。机构编制部门与相关部门密切配合，各司其职、各负其责，形成机构编制实名制管理的合力，有效遏制了超限额设置机构、混用编制、超编进人现象，杜绝了“吃空饷”等违法违纪现象。
五、规范人员管理，盘活有限资源。一是根据省、市部署，2014年6月份开始，对全区深入开展机构和人员编制核查工作。德城区编办成立机构编制核查工作领导小组，制定《德城区机构编制核查工作实施方案》，对部门、单位上报的约3000份表格、200份自查报告和相关机构编制材料进行认真审核，审核无误后要求各部门单位将核查信息进行公示，公示无异议将信息逐条录入全省2014机构和人员编制核查系统。牵头组织、人社、财政四部门完成对全区277个部门、单位的联合审查和信息录入系统工作，实现了全区机构设置状况清、人员编制性质清、领导职数管理清、实有人员底数清、数据信息维护清的“五清”核查目的。二是实时掌握人员变动情况。制定《机关事业单位工作人员变动情况调查表》，每半年为一周期，及时全面掌握全区各单位在期间因考录、调入、组织任命等情况增加的人员情况;因调出、死亡、退休、辞职、辞退等情况减少的人员情况。三是落实精简压缩编制要求，盘活用好现有编制资源。共精简压缩的200余名行政事业编制，由编办进行集中管理，将用于德城区经济社会发展需要加强的重点领域和行业。
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中华人民共和国海关稽查条例完整版全文第一章 总 则
第一条 为了建立、健全海关稽查制度，加强海关监督管理，维护正常的进出口秩序和当事人的合法权益，保障国家税收收入，促进对外贸易的发展，根据《中华人民共和国海关法》(以下简称海关法)，制定本条例。
第二条 本条例所称海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的3年内，对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计账簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下统称账簿、单证等有关资料)和有关进出口货物进行核查，监督其进出动的真实性和合法性。
第三条 海关对下列与进出口货物直接有关的企业、单位实施海关稽查：
(一)从事对外贸易的企业、单位;
(二)从事对外加工贸易的企业;
(三)经营保税业务的企业;
(四)使用或者经营减免税进口货物的企业、单位;
(五)从事报关业务的企业;
(六)海关总署规定的与进出口货物直接有关的其他企业、单位。
第四条 海关根据稽查工作需要，可以向有关行业协会、政府部门和相关企业等收集特定商品、行业与进出动有关的信息。收集的信息涉及商业秘密的，海关应当予以保密。
第五条 海关和海关工作人员执行海关稽查职务，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守被稽查人的商业秘密，不得侵犯被稽查人的合法权益。
第二章 账簿、单证等有关资料的管理
第六条 与进出口货物直接有关的企业、单位所设置、编制的会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料，应当真实、准确、完整地记录和反映进出口业务的有关情况。
第七条 与进出口货物直接有关的企业、单位应当依照有关法律、行政法规规定的保管期限，保管会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料。
报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料，应当在本条例第二条规定的期限内保管。
第八条 与进出口货物直接有关的企业、单位会计制度健全，能够通过计算机正确、完整地记账、核算的，其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料。
第三章 海关稽查的实施
第九条 海关应当按照海关监管的要求，根据与进出口货物直接有关的企业、单位的进出口信用状况和风险状况以及进出口货物的具体情况，确定海关稽点。
第十条 海关进行稽查时，应当在实施稽查的3日前，书面通知被稽查人。在被稽查人有重大违法嫌疑，其账簿、单证等有关资料以及进出口货物可能被转移、隐匿、毁弃等紧急情况下，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以不经事先通知进行稽查。
第十一条 海关进行稽查时，应当组成稽查组。稽查组的组成人员不得少于2人。
第十二条 海关进行稽查时，海关工作人员应当出示海关稽查证。
海关稽查证，由海关总署统一制发。
第十三条 海关进行稽查时，海关工作人员与被稽查人有直接利害关系的，应当回避。
第十四条 海关进行稽查时，可以行使下列职权：
(一)查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料;
(二)进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所，检查与进出动有关的生产经营情况和货物;
(三)询问被稽查人的法定代表人、主要负责人员和其他有关人员与进出动有关的情况和问题;
(四)经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户。
第十五条 海关进行稽查时，发现被稽查人有可能转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以查封、扣押其账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质。采取该项措施时，不得妨碍被稽查人正常的生产经营活动。
海关对有关情况查明或者取证后，应当立即解除对账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质的查封、扣押。
第十六条 海关进行稽查时，发现被稽查人的进出口货物有违反海关法和其他有关法律、行政法规规定的嫌疑的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，可以查封、扣押有关进出口货物。
第十七条 被稽查人应当配合海关稽查工作，并提供必要的工作条件。
第十八条 被稽查人应当接受海关稽查，如实反映情况，提供账簿、单证等有关资料，不得拒绝、拖延、隐瞒。
被稽查人使用计算机记账的，应当向海关提供记账软件、使用说明书及有关资料。
第十九条 海关查阅、复制被稽查人的账簿、单证等有关资料或者进入被稽查人的生产经营场所、货物存放场所检查时，被稽查人的法定代表人或者主要负责人员或者其指定的代表应当到场，并按照海关的要求清点账簿、打开货物存放场所、搬移货物或者开启货物包装。
第二十条 海关进行稽查时，与被稽查人有财务往来或者其他商务往来的企业、单位应当向海关如实反映被稽查人的有关情况，提供有关资料和证明材料。
第二十一条 海关进行稽查时，可以委托会计、税务等方面的专业机构就相关问题作出专业结论。
被稽查人委托会计、税务等方面的专业机构作出的专业结论，可以作为海关稽查的参考依据。
第二十二条 海关稽查组实施稽查后，应当向海关报送稽查报告。稽查报告认定被稽查人涉嫌违法的，在报送海关前应当就稽查报告认定的事实征求被稽查人的意见，被稽查人应当自收到相关材料之日起7日内，将其书面意见送交海关。
第二十三条 海关应当自收到稽查报告之日起30日内，作出海关稽查结论并送达被稽查人。
海关应当在稽查结论中说明作出结论的理由，并告知被稽查人的权利。
第四章 海关稽查的处理
第二十四条 经海关稽查，发现关税或者其他进口环节的税收少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定向被稽查人补征;因被稽查人违反规定而造成少征或者漏征的，由海关依照海关法和有关税收法律、行政法规的规定追征。
被稽查人在海关规定的期限内仍未缴纳税款的，海关可以依照海关法第六十条第一款、第二款的规定采取强制执行措施。
第二十五条 依照本条例第十六条的规定查封、扣押的有关进出口货物，经海关稽查排除违法嫌疑的，海关应当立即解除查封、扣押;经海关稽查认定违法的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。
第二十六条 经海关稽查，认定被稽查人有违反海关监管规定的行为的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。
与进出口货物直接有关的企业、单位主动向海关报告其违反海关监管规定的行为，并接受海关处理的，应当从轻或者减轻行政处罚。
第二十七条 经海关稽查，发现被稽查人有走私行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由海关依照海关法和海关行政处罚实施条例的规定处理。
第二十八条 海关通过稽查决定补征或者追征的税款、没收的走私货物和违法所得以及收缴的罚款，全部上缴国库。
第二十九条 被稽查人同海关发生纳税争议的，依照海关法第六十四条的规定办理。
第五章 法律责任
第三十条 被稽查人有下列行为之一的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处2万元以上10万元以下的罚款;情节严重的，撤销其报关注册登记;对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处5000元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任：
(一)向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实;
(二)拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料以及相关电子数据存储介质;
(三)转移、隐匿、篡改、毁弃报关单证、进出口单证、合同、与进出口业务直接有关的其他资料以及相关电子数据存储介质。
第三十一条 被稽查人未按照规定编制或者保管报关单证、进出口单证、合同以及与进出口业务直接有关的其他资料的，由海关责令限期改正，逾期不改正的，处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的，撤销其报关注册登记;对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下的罚款。
第三十二条 被稽查人未按照规定设置或者编制账簿，或者转移、隐匿、篡改、毁弃账簿的，依照会计法的有关规定追究法律责任。
第三十三条 海关工作人员在稽查中玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权，或者利用职务上的便利，收受、索取被稽查人的财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，依法给予处分。
第六章 附 则
第三十四条 本条例自之日起施行。
海关稽查是什么意思海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐薄、会计凭证、报关单证以及其他有关资料(以下统称帐簿、单证等有关资料)和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出动的真实性和合法性。
中国海关实行稽查制度，依法在规定期限内对进出口相关企事业单位的会计帐册和其他资料以及相关货物进行核查，以确定企业进出动的合法程度。《海关稽查结论》是鉴定进出口相关企事业单位资信的重要依据。稽查中发现违规情事的，海关得以对被稽查人作出行政处罚。
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[关键词] 实验室 计量认证复审（扩项） 迎审
引言
2007年后的迎审工作中，实验室计量认证复审（扩项）的主要依据是《实验室资质认定评审准则》（国认实函【2006】141号）(简称《评审准则》)中规定的11个管理要求和8个技术要求共19个要素。笔者现仅就陕西省迎审工作中自己的切身经验，建议实验室从软件、硬件二方面着手计量认证复审（扩项）前的准备工作。软件方面：包括《评审准则》中的管理要求要素和资料准备；硬件方面：主要指《评审准则》中的技术要求要素和实验室环境的整顿。
一、上报计量认证复审（扩项）资料
资料的准备报批是贯穿整个迎审工作的核心内容，从上报前的申请到评审后的整改报告，每一个环节的资料准备，都需要我们给予足够重视。
（一）上报资料前，先到西安市质量技术监督局备案，并且填写质检机构资质认定申请备案表，将此表复印件与上报资料《申请书》（典型报告、内审和管理评审内容也应并入申请书中）、《质量手册》、《程序文件》、《业务质量管理记录》、《实验室间比对报告》和《检测分析方法验证报告》（有扩项）、《标准有效性确认报告书》复印件一并寄交省质量技术监督局认评处。省质量技术监督局认评处受理后，与陕西省计量认证环保评审办公室商定时间，安排现场评审。
（二）计量认证复审（扩项）现场评审结束后，监测站要给评审组提供2份检测报告（现场评审之前近期做过的和评审组现场选定的）和证书附表及授权签字人表。然后限期完成实
验室整改工作，编写整改报告，《整改报告》（含相应见证材料）完成后，连同其他评审材料一并寄交评审组长审查、签字确认，经评审组长审查合格后，寄交省质量技术监督局认评处，获批后，领取资质认定证书和资质认定标志。
二、管理要求的准备
软件方面的准备工作在实践中经常未被迎审单位足够重视，是监测站的薄弱环节，根据《评审准则》中管理要求的11个要素，准备工作可以从以下三方面展开。
（一）确定申请项目和人员
根据监测站自身需要、技术能力和仪器设备配置情况，拟定计量认证申请项目，统计出复审项目数及新增项目数，新增项目的要注明清楚。每个申请项目要使用适合本站的方法标准，然后编制“申请资质认定检测能力表”和“仪器设备（标准物质）配置一览表”。在向省质量技术监督局认评处递交资料前的一个月，要收集标准，然后到陕西省标准化研究院进行标准查新，保证标准的有效版本。
确定授权签字人，明确技术负责人、质量负责人、质量监督员和培训内审员，关键岗位人员均要有任命文件。
（二）管理体系的建立与运行
监测站应当建立能够保证其公正性、独立性和与其承担的检测、校准范围相适应的管理体系，以实现监测服务的质量方针和质量目标并做出承诺。管理体系应形成文件，成立管理体系文件编制小组完成编制任务。管理体系文件编制完成后即，实验室进入3个月的试运行阶段，在全站进行宣贯和培训，要求实验室所有人员都知道并贯彻执行。根据试运行情况，修订、完善质量管理体系文件，然后进入正式运行。评审前实验室要对质量管理体系文件进行自查，开展内审和管理评审，并形成自查报告。
（三）编制管理体系文件
管理体系文件是描述管理体系的一整套文件，包括质量手册、程序文件、业务质量管理记录、作业指导书等四方面内容，质量手册是环境监测站根据评审准则规定的质量方针、质量目标，描述与之相适应管理体系的基本文件，提出了对过程和活动的管理要求，位于体系文件的第一层次。程序文件是针对质量手册所提出的管理与控制要求，为完成管理体系中所有主要活动提供方法和指导，分配具体的职责和权限，包括管理、执行、验证活动，位于体系文件的第二层次，内容与质量手册的规定相一致。业务质量管理记录是为了使管理体系有效运行，而设计的一些实用的表格和给出活动结果的报告，作为管理体系运行的证据，位于体系文件的第三层次。作业指导书是表达管理体系程序中每一步更详细的操作方法，指导职工执行具体的工作任务，还有技术记录和工作制度等，位于体系文件的第四层次。
质量体系文件具有符合性、可操作性和协调性，应符合并覆盖《评审准则》条款的要求和本站的实际情况。通过编制质量体系文件，使环境监测工作过程的各个环节有章可循。
三、技术要求的准备
硬件方面的准备工作和实验室的环境是评审组对监测站能力的最初印象，亦是不容轻视的。人力和物质资源是质量体系的硬件，为了实现质量方针并达到规定的质量目标，迎审工作应以《评审准则》中技术要求的8个要素为基础，并依据各自监测站日常展开各项质量活动的需要，保证调配和充实与之相适应的人力资源和物质资源。
（一）人员培训与考核
为了使技术人员能快速、准确地掌握检测技术同时不断进行知识更新，监测站可采取自学与培训相结合的方式对人员进行培训。
1.每年年初要制定人员培训计划（以文件形式下发），培训要有记录。年终将培训计划、计划完成情况、培训记录及对培训有效性评价的材料进行整理归档。
2.认真执行《环境监测人员持证上岗考核制度》，每个申请项目必须有2人持证，不得缺项。参加上岗证考核前，监测站要对申请项目进行自认定考核。
3.评审前需对全体员工进行一次计量认证基础知识的培训。首次及复查评审，需抽60%-80%的人员进行理论考试
（二）技术能力准备
1.新开展检测项目的评价确认
新开展的检测项目要有所需的仪器、设备及试剂等资源，要有检测依据的方法标准。监测站使用新标准、新方法实施检测时，对使用的仪器设备、环境条件、人员技术等条件予以确认，要有标准物质及实际样品作方法验证，证实方法的适用范围以及方法的特性参数。提供的验证报告包括：空白测定结果及方法检出限的测定、精密度和准确度测定、实验室内比对检测、实验室间比对检测。
（三）加强仪器设备（标准物质）管理
仪器设备和标准物质是监测工作的物质保证，实验室应配备开展监测项目所需的全部仪器设备和标准物质，确保达到监测工作规定要求。
1.建立仪器设备台帐和编制仪器检定周期表，台帐的内容应包括仪器设备名称、型号/规格、主要技术指标、制造厂商、购置价格、购置日期、固定资产编号、出厂编号、检定日期、放置地点及目前状态。在用仪器应贴上计量检定部门的合格证或自校合格证；所有仪器设备均应实行三色标识的管理，即合格、准用、停用。
2.每台仪器设备旁边除应有仪器设备的操作规程及使用注意事项、使用记录、检定证书外，还要有仪器设备的维护记录、核查记录、校准记录和仪器设备管理卡。仪器设备的管理卡包括固定资产编号、型号/规格、使用人员、维护人员和管理人员等。
3.仪器设备的期间核查
对于那些使用频率高、准确度要求高、易损坏及发生过损坏事故的仪器设备，在两次正式检定、校准、校验期间要进行期间核查。每年年初要制定期间核查计划（以文件形式下发），每次期间核查要详细记录。
4.加强标准物质管理，保证所有标准物质来自有资质的机构并在有效期内，确保环境监测数据的准确可靠。
（四）加强资料档案管理
按文件资料控制程序对质量体系文件、标准、规范、规程等受控文件进行发放登记和标识，定期跟踪，审核文件的有效性，保证在用标准是有效版本。所有文件都应清晰、易读、注明日期（包括修订日期）、易于识别和检索。应妥善贮存，以防损坏或丢失。另外，应规定各种文件的保存时间、取消和或销毁过期文件档案的记录。
1.每台(套)仪器设备必须建立一份档案，并设专人负责仪器设备的保管、检定、校准、仪器设备档案以及供应商档案的管理工作。
2.检测（监测）报告及相关记录的归档整理
按年度编制“检测报告登记表”，内容包括：序号、报告编号、项目名称、委托单位、合同金额、项目负责人（若有）、承担人、审批人、报告发送日期等。为了便于管理并保证检测过程文件的完整性，归档时通常将检测委托单、合同评审、检测通知单、原始记录（任务下达书、采样记录、样品交接和流转记录、分析记录、质控记录、监督记录、报告审核签发单）及检测报告等一并归档。
3.建立技术人员业绩档案
技术人员的业绩档案包括人员简历、获奖情况、培训情况、科技成果、发表学术论文、书箱及一些复印件（如：学历和学位证明、上岗证、课题完成证书、获奖证书等）。
四、整顿实验室环境
整顿实验室环境的目的是使实验室环境条件满足检测工作的要求，减少环境条件对检测人员身心健康的危害和对检测结果造成不良的影响，以保证检测结果的准确性。
1.实验室布局要合理，便于工作，测试项目之间应互不产生干扰。样品室要划分出样品“待检区”、“在检区”、“检毕区”，采样桶要划分出“地下水”、“地表水”、“污水”放置区域，避免采样桶产生交叉污染。
2.将实验室仪器设备分为在用、闲置及报废3类。将闲置的仪器设备单独存放，报废的仪器设备按照程序、规定进行处理。与所开展的检测工作无关的仪器设备不得放入实验室内。
3.安全环保管理检查
（1）水、电、气的设置及化学药品的放置符合安全管理的规定。
（2）实验室应配置消防器材，并在有效期内。
（3）实验室产生的废水、废气、废渣等有害物质应有处理措施或移交有处理资质的单位处理，不致造成公害。
4.化学试剂、药品的管理
危险剧毒化学品需双人、双锁保管，要有领用记录。化学试剂、药品可利用计算机管理建立台帐。配制的化学试剂要采用五格标签。
五、结束语
计量认证工作是国家促进实验室逐步与国际环境监测接轨，提高实验室质量管理水平和竞争能力。作为迎审单位，各级监测站应以《评审准则》的要求为指导，严格按管理体系从软件、硬件二方面展开工作，保证实验室运行，结合各单位具体工作内容，加强培训，提高工作人员素质，逐步完善实验室管理体系，建立良性管理、运行机制，保障实验室的长远发展。
参考文献:
[1] 国家认证认可监督管理委员会编。《实验室资质认定工作指南》。［M］.第二版。北京：中国计量出版社，2007.
[2] 薛念涛，冯学岭，丁辉编。《环境监测的全面质量管理》。［M］.第一版。北京：中国建筑工业出版社，2008.
篇9
关键词：集体企业；资产清理；对策
伴随着2011年废除了1998年财政部出台的《集体企业清产核资工作的通知》，集体企业资产清理问题逐渐再次引起企业和理论研究的关注。集体资产清理问题研究发展至今，并没有在政策和理论框架方面形成专业化的体系。厘清集体企业资产清理问题及提出相应对策益于统计我国企业的资产状况、规范企业经营行为、强化企业资产管理、维护企业管理秩序。纵观目前集体企业资产清理情况，仍然呈现出诸多问题，例如清产核资的范围问题。但是鲜有理论研究聚焦于集体企业清产核资研究方面。鉴于此，本文试图在阐释集体企业及其资产清理的相关知识的基础上，着重提出集体企业资产清理过程中存在的主要问题，并提出具有实践指导性的建议。
一、集体企业及其资产清理概述
集体企业是社会主义社会特有的经济组织，主要实行的是共同劳动、按劳分配，企业财产归属于企业全体员工。就举办主体而言，集体企业可以分为乡村集体企业和城镇集体企业。目前我国经济制度的基础是社会主义公有制，其中包括集体所有制和全民所有制。集体企业的经济制度就是集体所有制，即生产资料归部分劳动者所有。集体企业与国有企业不同，它具有自身独特特征，具体可以归纳为四方面：一是集体企业是自负盈亏的独立经济体；二是企业的财产归企业的全体员工所有；三是企业管理完全自主，不受国家层面影响；四是企业收入一部分上缴国家税收，其余的完全由企业自身自由支配。
集体企业资产清理的任务主要体现于四方面：一是国家对集体企业的人员数量、规模、发展状况等进行数据衡量；二是对集体企业的产权关系进行梳理；三是对集体企业的财务状况和资产状况进行核查，清查企业资产的损失、投资情况；四是根据反映出的问题进行准则修正与制度完善。集体企业资产清理的内容主要体现于八个方面，分别是基本信息库的建立、产权关系梳理、人员核实、账务清理、资产清查、权属界定、损益认定及准则转换。
二、集体企业资产清理中存在的问题
（一）集体企业资产清理的“四难”问题
根据以往文献，将集体企业资产清理的问题可以归纳为“四难”，分别是家底难清、资产归属难分、责任难划与资产损失难以处置。首先，集体企业资产清理面临家底难清的问题，集体企业通常行业界限不是很清楚，且存在多头注册的现象，虽然2011年出台了禁止集体企业“挂靠”的相关规定，但是仍然有个别集体企业在变向“挂靠”，而且集体企业还具有分散性大的特点，因此要全面完成集体企业资产清理具有一定的难度。其次，集体企业资产清理面临着资产归属难分的问题，随着我国经济制度的不断巩固，集体企业的经济实力也愈加坚实，企业的资产形式也呈现多样化，而且资产的形成方式也呈现多样化，这为集体企业的资产清理增加了难度。再次，集体企业资产清理面临着责任难划的问题，集体企业的资产管理制度仍然处于较低水平，资产处置没有固定的手续、财务没有专用账户、固定资产管理没有专门的制度，这也导致了集体企业的资产流失严重，企业管理层缺乏责任划分的依据。最后，集体企业资产管理面临着资产损失难以处置的难题，目前集体企业的递延资产账面数额、待摊费用及待处理流动资产损失的金额较大，且固定资产折旧计提不足等，资产清理后的“损失”只能以待处理财产损失在账面上挂着，导致账面不平衡，待摊费用越来越大。
（二）产权、账务及人员核实难题
首先，关于集体企业的产权问题，与上述相似，企业资产的来源渠道众多，甚至有些资产都不清楚是投资关系还是债权关系，这些必须结合企业的账面、相关登记等进行查验，这也在一定程度上混淆了集体资产与国有资产的边界，难以防范资产流失。其次，集体企业在账面处理上也应注意一些问题，由于会计制度的不完善，时常会出现会计估计变更与会计政策变革的随意性、资产的费用化与资本化界限不明晰等现象，因而也出现了资产高估或者低估的问题，进而影响企业的损益鉴定与资产清理。最后，集体企业在人员核实方面也存在一些问题，人员核实通常会聚焦于企业人员的档案管理，但是企业人员有些是无档案人员，例如刚招聘的新员工，档案还没有及时的转交人力部门，或者是企业的无档案人士。因此要采用更加合理全面的核查方法对企业人员数量核查。
（三）资产清理与审计关系不清晰
首先，集体企业资产清理与一般的年度审计存在很大的不同，一般情况下，年度审计是进行抽样筛选的，但是资产清理主要是对资产的挂账、损益等情况进行核查，因此二者在核查方式上存在一定程度的不同。其次年度审计主要依据是会计准则和审计准则，但是资产清理主要依据除了以上两项准则外，更多的是依据国家最新的政策规定以及专业判断。因此二者的核查依据有一定程度的不同。但是目前集体企业并没有根据以上二者的差异进行区分，往往本年度要进行资产清查，便不再进行年度审计，或者一些集体企业年度审计直接代替资产清理核查。这在一定程度上导致资产核查方式不正确、目的不明确。
三、应对集体企业资产清理问题的对策
（一）强化领导管理
强化领导管理是应对集体企业资产清理过程中存在问题的主要措施之一。要强化领导管理，一是要成立专门资产清查小组，分别分为人力资源小组、资产清查小组、审计小组及综合协调小组，其中人力资源小组的主要职责是对集体企业人员进行培训与指导，并结合前期的材料汇总等；资产清查小组的主要职责是产权关系梳理、人员核实、账务清理、资产清查、权属界定、损益认定及准则转换等；审计小组的主要职责是对集体企业人员的专项培训，并对资产审查结果进行监督指导，出具《审计报告》；综合协调小组的主要职责是编制资产核查方案，汇总核查材料，不断调整与修正方案，最终交由领导小组核实。二是对各小组实行经济审计，在规定时间内不能完成任务的小组要进行经济处罚，情节严重者要进行降职甚至解职。
（二）明确资产核查各阶段责任
要明确资产核查各阶段责任，一是培训动员阶段，主要责任有成立清查小组和草拟清查方案、部署清查表格和公式、组织业务培训、学习相关文件和开展宣传等；二是组织实施阶段，其主要责任有依据相关方案开展清查工作、编制清查工作报告、收集企业账务材料、出具审计报告等；三是上报审核备案阶段，其主要责任有将资产核查工作结果上报主办单位审核和经过委员会审批、将审批结果上报上级企业等，并且要向清查办公室递交审计报告、清查报告等材料；四是总结完善阶段，集体企业根据清查结果、按照委员会要求完善企业内部制度等方面的不足，并进行账务处理。根据资产核查的要求，如果核查出现挂账等现象，要查出相应的原因，对其应摊未摊费用、存货高留低转的会计差错进行追溯调整。如果有资产损失，集体企业要提供合法证据。
（三）完善审计监督，建立平台机制
在网络化环境下审计监督与平台搭建是任何行业的企业需要采取的措施。首先，在互联网环境下，审计机制要适应当下财务管理、资产评估的网络化时代，采用“审计+数据”方式，利用大数据动态反映集体企业的资产清查情况，通过审计数据监测达到完善资产核查的目的。此外，可以采用审计联动机制，即集体企业、资产核查部门及其委员会间的联动审查、全员监督。其次，要建立平台机制，利用平台进行信息分享，一方面可以通过财务信息分享获得部门的监督合力，另一方面可以通过动态化的信息进行不定期资产评估与资产核查，以增加资产核查的准确性与有效性。此外，相关的法律问题应该进一步跟上企业的发展进度，但是目前国家层面的保障制度并没有与外部企业环境达到协调与平衡。
参考文献：
[1]陈杨.国有企业清产核资中存在的财会问题及解决对策[J].中国集体经济，2015（16）：134-135.
[2]史利.浅谈国企改制清产核资过程中存在的问题及对策[J].财会学习，2009（3）：31-33.
篇10
近期，根据财政部统一部署，我办在认真做好查前调查的基础上，紧紧围绕江苏省农村“普九”化债重点内容和关键环节，以“三注重、三突出”为主要方法，扎实开展考核验收工作。
一、注重把好“三个关口”，突出考核验收的针对性
（一）把好“清理核实”关。在全面掌握纳入化债范围学校的债务笔数、债务数额及其分类、公示情况的基础上，我办重点关注考核验收县对化债学校的界定是否符合规定；对学校上报的债务是否组织审计等机构逐校、逐项、逐笔清理核实并出具核查报告；审核审计认定的债务是否公示，公示范围、时间是否符合国家有关政策；锁定的债务特别是利息认定、“白条”债务认定的证据材料是否充分，认定程序是否符合规定；清理上报的债务是否真实，是否存在弄虚作假、虚报债务问题。
（二）把好“偿还兑付”关。在摸清考核验收县锁定债务及偿还债务总体情况的基础上，重点关注偿债资金的来源与兑付情况：一方面，是否存在借新债还旧债现象；是否按照化债实施方案和化债责任书的要求筹集化债资金并编制了化债预算；化债资金是否及时足额到位，是否存在因县级承担比例过大而发生假配套的问题；锁定债务与实际化解的债务是否一致；化债结束后化债资金是否存在结余及其原因。另一方面，偿债资金特设专户的使用和管理是否符合有关规定；是否实行了国库直接支付；债务清偿程序操作是否规范；债务化解后是否取得了债权人出具的收款凭证，学校财务处理是否符合规定；属于基本建设和设备购置形成的债务化解后，学校形成的有关资产是否入账。另外，在清偿债务过程中，是否存在冒领、截留挪用、套取补助资金以及造成资金损失等方面的问题。
（三）把好“新债控制”关。重点关注考核验收县在化债过程中，债务管控领导责任制、农村义务教育新债责任追究制度和化债监督检查制度的建立情况；债务数据库建设运行及债务月报管理情况；是否采取了“校财局管”、公办中小学纳入预算管理、新建项目报批报备并纳入政府采购实行国库集中支付等新债控制的具体措施等。
二、注重做到“三个结合”，突出工作方法的科学性
（一）全面考核与重点抽查相结合。对全省69个农村“普九”化债县（市、区），我办采取全面考核和重点抽查相结合，调账核查和现场核查相结合的方法，按照重要性的原则，实行自上而下、点面兼顾的方式，在对全省总体情况进行考核验收的同时，重点选择苏北、苏中化债任务较重的12个县（市）进行现场考核。同时，在考核验收现场，还对学校进行抽查，抽查面达到化债学校总数的20%。
（二）过渡表与工作底稿相结合。一是在“农村‘普九’化债工作情况量化打分表”的基础上，针对各环节各阶段的化债工作内容及考核验收细节，进一步细化指标并编制“义务教育化债前期准备工作情况表”、“学校清理、化解债务及债务会计处理情况统计表”、“县级政府部门审定债务情况表”、“债务化解、资金支付情况考核表”、“制止义务教育新债措施及其有效性考核表”等5类考核验收过渡表。二是对于在考核验收中发现的问题和涉及可能扣分的内容，严格按照“一事一稿”要求制作工作底稿，夯实考核验收基础工作。三是过渡表和工作底稿相互支撑，作为最后汇总评分的依据。
（三）考核验收与调查研究相结合。在开展考核验收的同时，通过调查问卷、座谈询问、走访等多种形式，获取第一手材料。既反映全省的农村“普九”化债工作经验，为中央全面开展“普九”化债工作乃至其他乡村债务化解工作提供可资借鉴的实例经验；也反映专员办开展考核验收的工作情况，为下一步在其他地区开展此类工作积累经验。
三、注重落实“三性”要求，突出提升工作的整体成效
（一）落实“合规性”要求，考核地方各级相关部门在农村“普九”化债政策制度及化债程序执行上的合规性，重点关注是否按照化债的程序制度要求，严格履行“前期准备-清理锁定-偿债兑付-验收总结”各阶段的相关要求，分步进行，环环相扣，扎实开展；是否按照相关白条政策、孳息政策、财务管理要求清理核实、反映、核销债务；是否规范管理档案、资料是否完整等。
