外贸业务管理范文

导语：如何才能写好一篇外贸业务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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目前外贸企业档案工作

存在的主要问题

1.外贸业务档案工作得不到足够重视。在笔者调研中，95%的档案人员认为，当前外贸企业档案工作陷入困境的主要问题是“领导不重视”。2001年中国加入世界贸易组织（WTO）之后，中国企业又直面更为严峻的国际竞争。在市场竞争白热化的环境下，企业必须专注于提升自身的核心竞争力。为此，企业将绝大部分资源与精力集中于能直接创造价值的业务环节，如生产管理、研究与开发、市场营销等，以及少数关键的管理领域，如财务管理、人力资源管理等，尽量精简不重要的活动与部门。由于领导干部对档案工作的不重视，档案部门便成为精简的首要对象。许多国有企业的档案机构与人员被大幅裁减。据不完全统计，近年来外贸系统的档案管理人员几乎是70%的精简。许多公司在薪酬改革后，档案人员的薪酬水平远远低于其他部门工作人员，甚至一些具有中高级专业技术职称的档案人员也不再享受原有的相应职称待遇。这大大伤害了档案人员的职业自豪感和工作积极性，高学历、高层次的人才相继离开档案管理岗位。档案机构精简、档案人才流失所带来的一个直接后果就是企业档案管理水平的下降。20世纪90年代初，国家档案行政管理部门在全国开展企业档案目标管理认定活动，档案管理工作质量得到了明显的提高。当时，笔者曾在北京市一家大型企业负责档案管理工作，下属企业的档案管理90%达到国家二级水平，档案管理规范标准，档案查全率、查准率达95%以上。而今，这些公司大部分已无专人管理档案了。

2.外贸档案材料收集工作无章可循。据调研，目前90%的外贸企业只进行了文书档案管理工作。外贸业务档案与其他门类档案的最大区别是材料的形成渠道不同。也是由于这一原因，给外贸业务档案的收集工作带来很大的难度。文书档案的形成主要在本单位内部，一年一次归档。每年只要抓住了收发文件的部门，其档案收集工作就完成了90%。而业务档案的形成基本上是进出口贸易活动中来往的信件、传真、洽谈记录、单证、报表等，由业务部门或业务人员保存。由于项目大小不一，完成的时间也大不相同。有的也许是一个月或十几天，有的长达数年，归档时限难以控制，给保持档案的连续性和完整性带来很大的困难。多年来，由于在外贸系统缺少适合本企业的业务档案管理办法，没有统一的归档范围和保管期限，致使外贸业务档案收集工作无法正常开展，给企业带来的损失是无法估量的。某外贸公司在与东南亚一水泥厂提供成套设备时，由于该项目时间拉得比较长，业务人员只注重了合同协议的保管，忽视了信件、传真、洽谈记录等文件材料的收集整理和保管，导致一份更改洽商资料丢失，当水泥厂项目完成后进行结算时，才发现少了原始凭证，该企业不得不在时间和经济上蒙受巨大的损失。

3.外贸业务档案材料流失严重。在归档之前，对外贸易中形成的业务材料均掌握在负责各个项目的业务人员手中。由于业务人员的流动性很大，一些业务人员调离一个企业时，便将在这个企业工作中形成积累的材料（如：调查论证、申请立项、谈判记录、协议文书、审批登记、法律公证等）据为己有，随人带走，造成档案材料丢失、泄密，给企业带来经济损失。

解决问题的对策

1.要加大《档案法》普法宣传和档案行政执法检查力度。在市场经济的浪潮中，企业由于着眼于利润与效益，而忽视了档案管理工作，其主要原因就是“法”的观念薄弱。要大力加强《档案法》宣传、贯彻和实施工作，加大对外贸企业档案行政执法检查力度，进一步增强档案意识。要采取多请示、常汇报的办法，首先让领导从思想上重视《档案法》，把档案工作放到日常工作中去。要把做好档案工作与经济效益挂钩，使其不得不重视档案管理工作。要组织全员进行档案知识竞赛，使员工都认识到保护档案是法定义务。要抓住在工作中发生的典型事例，强化对档案重要性的认识。档案行政管理部门要加强对外贸企业的档案行政执法检查，对违反《档案法》的行为，要依法查处，真正树立法律权威。

2.要制定和完善外贸企业档案工作规章制度。目前，我国还没有制定外贸档案工作管理的具体办法。但我们可遵照其他门类档案的管理办法，制定出符合本企业实际的档案工作规章制度。比如：大中型企业，应以总经理或副总经理作为档案管理工作的主管领导，设立必要的档案管理机构，配备相适应的专职档案管理人员，档案实行集中统一管理。各（项目）部门应指派一名相对稳定的兼职档案管理员，负责完成本（项目）部门的收集、整理工作。专职人员应定期对各（项目）部门予以监督和指导。

外贸企业尤其要注重建立和完善业务档案规章制度。要制定外贸业务文件材料的归档范围，确保外贸业务档案齐全完整。如协议、签约、单证、商检、索赔、询价、成本核算、结算、信用证、各类发票、质量证书、派遣劳务人员的对外合同、劳务人员名册、劳务人员的情况考察、调查情况、标书、报告与批复、合同、图纸等，都是外贸企业业务档案的重要内容。

3.要充分发挥兼职档案人员的作用。由于外贸企业的特点决定了企业各项目、部门兼职档案员是外贸企业档案管理工作中主要力量。他们懂业务、熟悉项目、了解本部门业务人员的工作情况。能不能把外贸企业的档案工作搞好，关键在于能不能抓好兼职档案员的管理工作，在于能不能充分调动他们积极性。

要加大培训力度，以国家新近出台的档案法规标准、规范性文件作为当前培训教育的主要内容，认真学习，准确理解，吃透精神，科学应用并指导实践，提高档案工作质量。要选派责任心强，有一定档案管理知识的人员担负兼职档案人员的工作，并保持相对稳定。要重视兼职档案员的劳动成果，在条件、时间上都应给予兼职档案员支持和帮助。定期召开经验交流会，相互学习，共同提高。

4.要建立健全奖罚制度。对档案任务完成好的并且有成效的，应予以奖励，否则予以惩罚。档案工作做得好坏，应与档案专职人员、兼职档案员和全体员工的个人利益挂钩。在实现项目利润的过程中，兼职档案员对该项目完成情况及时进行监控，做到项目结束时，应归档的材料也收集整理完毕，财务部门在收到档案部门的档案移交接收通知后，方能核发奖金，有效控制企业的档案管理工作朝着既定的目标前进。

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关键词：财务管理；外贸财务管理

随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策优势荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务管理带来了极大的压力。虽然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务管理上投入了大量的精力，财务管理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种问题反映在财务管理上的弊端还是很多，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。

一、外贸企业财务管理中存在的主要问题

（一）财务管理意识淡薄，观念滞后

尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，虽然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。

以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。

现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（二）资产管理方面存在的主要问题

外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：

1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。

2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才，即使投入巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很容易限于困境。

（三）筹集资金方面存在的主要问题

以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。

1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。

2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。

（四）财务监控方面存在的主要问题

1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。

2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚，财务人员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监督。

3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假”、“假自营真”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收入，都是过账，其实质是收入，所以，很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。

（五）财务人员管理水平不高

由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务人员队伍不稳定。另外，财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。

二、改善外贸企业财务管理的思路

外贸企业财务管理中存在的问题，既有历史的积弊，也有新生的问题，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新管理方式和手段，建立相关财务管理体系。所以，外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。

企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务管理制度，首先要做到以下几点：

（一）企业要形成财务管理是生产力的共识

财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点，要树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。

（二）明确财务管理的目标

只有目标明确，做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务管理的目标在成本效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值，导致失败。

（三）财务人员的业务素质是财务管理的基础

财务人员是财务管理中的重要因素，财务人员首先不能把管理工作看成是领导的事情，自己只是执行而已，其次，财务人员要适应新环境知识结构，不能只会记账、报账，要具有财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识，要熟悉商品知识、业务流程，要培养捕捉风险、衡量风险的能力，培养利用会计信息有预见地采取各种防范措施的能力，只有财务人员的管理素质高了，财务管理水平的提高才可能成为现实。

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一、外贸企业财务风险管理理论概述

1.外贸企业界定。关于外贸企业的定义，国内外是不一样的，但是在我们的国家，外贸企业意义也改变好几次了。中国的对外贸易企业也经历了许多变化，在1949年，为了适应产品经济和计划经济体制，我国建立了国家统治的、以国营外贸企业为主体的对外贸易体制，后期也陆续颁布了一些法律文件对外贸易进行管理。自1984年以来，随着国家一系列的对外贸易体制改革，各国原有的外贸企业逐渐成为独立的自我维持的市场经济主体，发生了性质上的改变，转化为垄断对外贸易专营公司和特许经营公司，可以从事出口业务或为其他没有外贸权的外贸企业出口。

2.财务风险管理概述。①财务风险。风险是指企业在进行财务活动时因现实存在的一些不确定的因素而导致其财务效益与事先预想不一致的可能性。企业的财务风险是很广泛的，财务活动的任意环节或方面的问题，这种风险都很可能被转化为实实在在损失，最终影响企业的偿债能力和盈利能力。筹资活动、投资活动、资金收回以及收益分配是企业的四大财务活动，再进行这四项财务活动时，企业会面临不同的风险。②财务风险管理。是对企业财务活动及各种财务关系所面临的风险进行管理以维持某一状态或达到某一目标的一项经济管理工作。企业财务风险管理的目标是以最低的成本确保企业财务的稳定性，现金流的连续性及资金的盈利性。企业进行财务风险管理的第一步是要识别财务风险，然后采取科学有效地管理方法对已识别的财务风险进行有效地控制和处理，最终达到提高企业经济效益的目的。财务风险管理是财务管理与风险管理相结合的一门新型管理类学科，在实践中能够给企业带来切实的效益。

3.我国外贸企业面临的主要财务风险概述。①信用风险。信用风险又叫违约风险，是指借款人、证券发行人或交易对方因各种原因，拒绝履行合同或丧失履行合同的能力而构成违约，而给银行、贷款人或交易对方带来遭受经济损失的可能性。外贸企业对外贸易的过程中，公司会向客户提供货币信用或者商业信用，这种情况下，这就给外贸企业带来账款回收金额及回收时间的不确定性，即信用风险。对外贸企业而言，交易中很容易产生信用风险。②外汇风险。汇率风险又称外汇风险，指经济主体在持有或运用外币进行经济活动的过程中因汇率发生变动而遭受损失的可能性。外贸企业与国内其他企业最大的不同点是产品销售对象的不同，外贸企业的产品是出口国外，其日常经营过程多与国外客户交易，会有较多的以外币计价的资产，此时如果汇率变动，外贸企业以外币计量的资产及所有者权益的计价也会跟着上下浮动。国际上一般都是采用美元作为国际计价货币，因此交易结算时，外贸企业难以避免地会面临汇率风险。③结算风险。结算风险是指在办理交易结算时，售货方因为结算限制造成了资产的损失。个别国家或者地区不能使用信用证交易的付款方式，这种限制就很可能使得某些交易无法促成而错过贸易的好机会。外贸企业如果没有结合贸易实际情况采用恰当的结算方式，就会带来结算风险。外贸企业在对外贸易时，企业很难充分掌握客户的基本信息，在这种情况下，如果没有选择谨慎结算方式就会增加结算风险。④流动性风险。流动性风险是指企业虽然有清偿能力，但在生产经营过程中无法筹措到足够的资金应付日常支出或偿还到期债务等情况的可能性。在出现金融危机时，企业的流动性风险会加大。如2009年的金融危机使全球范围内都出现了流动性危机。

二、我国外贸企业财务风险管理的现状及不足

1.我国外贸企业财务风险管理现状。①信用风险管理现状。大多数情况下，外贸企业对其交易对手的信用情况是不太了解的，所以外贸企业在确定与客户签订合同前，对客户的基本情况进行调查是外贸企业管理信用风险的第一步，然后再根据客户的具体情况决定是否交易或者商业信用的提供程度，以及结算方法等。②汇率风险管理现状。正常情况下，汇率基本保持稳定，不会有太大的变动，一般只是在一个很小的范围内波动，但如果企业外币资产或负债的金额够大，汇率的微小波动也会给企业带来很大的风险。目前我国外贸企业管理汇率风险的方法主要分为两种。第一种是不使用金融工具的自然规避法，第二种方法是利用金融工具管理汇率风险。③结算风险管理现状。外贸企业对结算风险的管理工作主要表现在结算方式的选择上。在国际贸易中，外贸企业采用的结算方式主要有四种。a.汇付。汇付即债务人通过银行或其他机构将资金汇给债权人的付款方式，汇付可以选择信汇、电汇和票汇三种方式，目前在实际业务操作中，主要的汇款方式是电汇，信汇已经很少使用，票汇一般用于小额支付。b.托收。托收是指出口商根据买卖合同先发货，然后出具债权凭证（汇票、本票、支票等）委托出口托收行向其客户收取货款或劳务费用的一种结算方式。c.信用证。信用证是由开证行发出的、以提交与信用证条件相符的单据为条件的一项不可撤销的付款承诺，所以信用证是一种银行信用。信用证的第一付款人是银行，而不是进口人，所以信用证是一种较为安全的国际结算方式。d.银行保函。银行保函是以银行作为付款保证人的一种结算方式，即在进口人未能履行其付款义务时，由银行代其支付一定的金额或承担经济赔偿责任的一种结算方式。④F金流风险管理现状。如果说利润相当于企业的血液，那么现金流则相当于企业的空气。因为现金流管理出现问题而使企业步入困境的例子数不胜数。很多公司一直把精力放在创造利润上，却很少关注资金周转的问题。在经营过程中很多企业慢慢认识到现金流的重要性，也逐渐对现金流的管理重视了起来，但一些企业对现金流的管理还是非常薄弱。另外很多外贸在资金使用方面太过随意，没有对支出进行严格把关，缺乏规划，这很容易造成企业资金周转困难，影响企业的正常运作。

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在经济全球化发展的趋势下，各个类型的外贸企业数量不断增加，进出口贸易量逐渐扩大，外贸企业的市场竞争日益激烈。而在长期发展的过程中，外贸企业所暴露出的问题更是日益明显。对于外贸企业来说，良好的财务管理方式能够增强市场竞争力，稳定市场地位，从而得到更好的发展空间，可见，在新经济环境下，外贸企业若想要取得更好的发展必然需要科学的财务管理方式。

二、财务管理的意义

企业的财务管理是指通过对企业财务资金进行良好的管理和分配，使得企业资金的运转保持稳定的状态，企业财务管理在企业管理的各个环节均有渗透，可以称之为企业的心脏。企业通过财务管理确定经营方向和生产计划，与此同时，较好的财务管理能够给企业带来一定的收益。首先，企业财务管理情况与企业的经济效益息息相关。企业的运转无法与资金相脱离，对财务状况进行良好的管理直接影响企业的业务水平。对资金的良好控制，是企业财务管理的核心，若缺乏对资金较好的控制，会使企业面临资不抵债或濒临破产等情况。财务管理的好坏决定了企业的收益情况。此外，科学的财务管理方式能够提升企业的市场竞争力。在新经济环境下，外贸企业的竞争日益激烈，若想在激烈的竞争下稳固市场地位必然需要掌握科学的财务管理方式和理财方式，通过较好的财务管理使得财务资金正常运转，不至于导致资金失衡的情况发生。所以，科学的财务管理使得企业管理水平提升，从而保证了各项控制和运作的良好经营，提高了市场竞争力。

三、新经济环境下的外贸企业财务管理所存在的问题

1.财务管理观念落后

现代外贸企业由于面临严峻的市场挑战，生存压力逐渐增加，使得各个企业将发展重点转向了提高自身业务和营销水平上，而对企业的财务管理往往不加重视，殊不知财务管理是企业稳定发展的必要基础。在现代外贸企业中，企业的管理者大多是对优秀的业务人员进行提拔，不仅使得企业业务得到发展，更大程度上会激励业务人员努力做好业务，从而得到广泛的晋升空间。而在多数管理者中，缺乏对财务管理的正确认知，在企业的决策阶段，财务管理人员并无法参与发言，将企业的业绩完全归功于销售部门。由于企业缺乏财务管理理念，导致财务风险增加，使得企业面临重大损失。

2.财务人员缺乏专业技能与素养

在现代外贸企业中，财务管理人员缺乏对外贸会计的正确认知，由于外贸会计有别于基础的会计从业，对于从事外贸会计人员的专业素质有着更高的要求。而在外贸企业中通常可以看到无证上岗或仅仅经过基础的学习便可上岗的情况。对于会计信息仅仅能够做到简单的整理和记录，而对于企业潜在风险却浑然不知，在企业做出重大决策或决定时往往根据个人想法去做决定，无法将专业的财务知识运用到实际工作中，导致企业无法获得更大的效益甚至面临严重损失。

四、新经济环境下改善外贸企业财务管理的对策

1.强化财务管理意识

对于外贸企业来说，若想要改善财务管理现状，必然需要加强对财务管理的认知，改善财务管理的观念。对于领导者来说，应加强自身对财务管理的重视程度，学习财务管理的相关知识和法律，使企业财务管理更加专业和科学。在进行重大决策时，应充分意识到财务部门参与的重要性，正确把握财务成本和效益的平衡程度。此外，在财务管理过程中亦不能缺乏权威的监管部门，以保证财务管理工作的透明性和真实性。企业领导应充分认识到财务管理对企业发展的重要性，在企业范围内广泛宣传财务管理理念，使得企业内部的全体员工对财务管理的认知程度加深。在宣传财务管理理念的同时，应制定科学有效的财务管理制度。确保财务管理工作过程中监管的有效性。

2.加强财务工作人员专业素质的培养

保证财务管理工作科学有效的执行的基础是具备专业的财务管理人员，所以，提升财务工作者在专业素质和个人素养对企业财务管理工作的开展具有重要的意义。现代外贸企业中多数财务工作者仅仅局限在算账和记录等层面上。并无法做到财政预算和风险控制等专业性的工作。所以，在外贸企业内部应对财务工作人员进行专业技能的培训，提升会计人员的专业技能，以便顺利开展会计管理工作。可以通过定期或不定期的组织培训形式提升会计人员的专业技能。在外贸企业进行决策时，可以让会计工作者参与到决策过程中，发表真实的看法，为企业决策提供正确依据。此外，在提升会计人员专业技能的同时，更应对会计人员的个人素质进行培训，提升会计人员的职业道德水平。会计工作对内容的真实性和严谨性要求较高，从事会计工作的人员应具备一定的法律知识，增强法律意识，在会计管理过程中能够遵守职业操守，不做假账，并且能够保证商业机密不被泄露。

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关键词：外贸企业；财务管理；会计核算；问题；对策

一、外贸企业财务管理中存在的主要问题

（一）财务管理意识淡薄，观念滞后

以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。

现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（二）资产管理方面存在的主要问题

外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：

1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。

2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风险也更大。

（三）筹集资金方面存在的主要问题

以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。

1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。

2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。

（四）企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。存在的主要问题 ：

1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。

2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚。

3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假”、“假自营真”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将做成自营。

（五）财务人员管理水平不高

由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务人员队伍不稳定。另外，财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。

二、改善外贸企业财务管理的思路

外贸企业财务管理中存在的问题，既有历史的积弊，也有新生的问题，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新管理方式和手段，建立相关财务管理体系。所以，外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。

企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务管理制度，首先要做到以下几点：

（一）企业要形成财务管理是生产力的共识

财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点，要树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。

（二）明确财务管理的目标

只有目标明确，做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务管理的目标在成本效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值，导致失败。

（三）财务人员的业务素质是财务管理的基础

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关键词：外贸企业；风险控制；财务；资金；远期进口业务

中图分类号：F740.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01

一、前言

外贸公司与国内企业在业务处理等方面具有不同，外贸企业主要是从事对外贸易和进出口业务的企业，其业务重点主要来自国外，外贸企业往往通过市场调查或者是客户开发等手段将国内商品销往国外，或者是将国外的商品进口到国内进行销售，以便在这个过程中赚取差价，获得经济利益。

从事对外贸易的企业需要重视的内容相对较多，不仅仅需要了解国内市场的行情，同时要掌握国外市场的发展趋势和法律法规，其经济管理活动需要满足世界贸易组织或者是国家惯例的规定，其审批需要通过海关、商检、银行、保险等各部门的审核，因此外贸企业业务比较复杂，不仅需要面临国内市场的风险，同时还要面临国外市场的风险。

外贸企业要想在竞争日益激烈的开放经济环境中获得生存和发展，就要充分了解自身业务的性质，并要了解企业产品所在行业的发展前景，做好财务风险控制、进口业务和远期进口业务风险控制，以便为企业的发展提供良好的保障。

二、外贸企业进口业务风险控制流程分析

外贸企业开展的进口业务主要可以分为进口业务和自营进口业务两种形式。在进口业务中，外贸企业作为受托方接受国内委托方的委托代其进口货物，履行人的权利和义务，与委托方共同承担风险。在自营进口业务中，外贸企业需要自己寻找国内外客户进行产品销售，风险自担。

进口业务中，外贸公司面临着进口商品价格变动、为委托方垫付资金或者委托方不提货、进口业务集中与少数委托方等风险，一旦某一个环节出现问题，进口企业的风险就会大大增加，货权失控。进口业务的风险管理过程中，外贸企业内部流程控制是最基础的控制方式，以进口业务为例，内部控制流程主要有谈判和协议签订、进口合同签订、收取委托方保证金、如果是信用证业务则需要向银行申请开立进口信用证、信用证承兑和到单，办理报关、货物入库、收款发货、信用证到期付汇、与委托方结算手续费并对账，这是进口业务流程。由上述进口业务流程可知，外贸公司在不同的环节中面临的风险是不同的。

三、外贸企业进口业务的风险控制问题探析

（一）进口业务的资金风险控制

外贸企业在进口业务中，要重视资金风险的源头控制，在未出现合同违约事项的前提下，即期证在进口货物发出后就须承担无条件的付款义务，在开展进口业务之前应该对委托方的资产信用状况和经营管理情况进行深入了解，并要对进口商品的性能和国内市场需求进行调研，评估进口产品与自身原有销售渠道之间的匹配度，不可随意，以便避免由于产品本身性质或者是市场需求原因造成产品销售不畅等问题，导致后期回款工作难以顺利开展。其次，要重视进口商品所有权控制，做好货物监管或者保留货物所有权凭证等方法，保障资金和货物安全，同时需要对进口海关证明书、入境货物检验检疫证明等所有权凭证进行管理和存档，在回收货款之后再移交这些凭证。再者，进口业务中外贸企业要熟练掌握商品的销售渠道，重视进口商品性质。不同性质的商品要求不同的销售渠道，如果进口商品不能用现有销售渠道进行销售，那么外贸企业需要重新铺设销售渠道，这样就会带来较大的沉没成本，一旦销售失败将会带来较大的损失。因此外贸企业要对商品销售渠道和市场变化进行全面了解，防止商品进口后由于市场原因积压滞销，造成货物及资金的损失。

（二）远期进口业务的风险控制问题分析

外贸企业在开展进口业务中往往会涉及到远期信用证业务，其具有一定的贸易融资功能。在远期进口业务中，外贸公司进口货物时往往需要垫付款项，在外贸公司将货物移交给委托方，委托方将进口货物销售出去之后往往将资金挪威他用，当信用证到期时部分委托方将无法立即支付应付款项，造成外贸公司远期进口业务中坏账较多，资金难以顺利回收风险系数较高。因此，外贸企业在开展远期进口业务过程中要重视国内客户的信用评价，严格审查远期业务，并要规范远期进口业务流程，按照远期进口制度办事。其次，外贸企业要严格控制纯融资业务，对于一些交易金额巨大，而且市场流通性能好的产品要特别注意，必须选择有信誉的客户才可操作，其次必须严格控制货权，货款不到决定不能让用户先行提货。同时要重视对远期信用证的后期管理，重视改正和延期成本，严格把控好信用证开证关节，尽可能降低外贸企业的时间成本和资金成本。

（三）财务风险控制问题探析

外贸公司的业务涉及本币和外币的兑换，汇率变动会直接影响到外贸企业的财务状况，汇率变动带来的风险比较大，直接影响到外贸企业业务开展状况，影响外贸企业的财务稳定。做好财务风险控制，首先就要及时了解行业市场发展状况，提高企业对数据信息的收集和分析能力，要以信息化为支撑，重视财务信息收集和分析工作，可以根据财务信息进行行业预测和市场划分，同时，要制定并完善财务操作流程，根据外贸企业业务性质设定科学的保证金制度环节，了解产品生产和销售环节的重点，严格把控好货物质量，为资金回收提供必要的保障。企业要强化财务内部制度建设，建立健全分权制约制度、财务审批制度和内部责任制度，将财务工作情况纳入绩效考核范畴，并将财务风险管理纳入内部管理范畴之中，结合外贸企业的实际情况更新财务管理理念，推进财务管理工作的深度发展。

参考文献：

[1]计浩.浅析国有外贸公司进口业务存在的问题[J].市场周刊 （理论研究 ）， 2012 （1） ：99-100

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一、对外贸易职业技能的内涵

对外贸易职业技能是指在对外贸易业务过程中利用外语语言和计算机网络，圆满完成对外贸易业务流程的岗位技能，这一技能以外语语言和计算机网络为工具，以较高的个体素质和较强的业务能力为基础。

二、对外贸易职业技能培养模式的选择

根据对外贸易的工作特点，一笔外贸业务（以出口为例）大致可以分为交易准备、交易磋商、签订合同、履行合同、制单结汇、核销退税、善后处理等7个模块，可以细分为了解产品、熟悉市场、寻找客户、建立贸易关系、询盘、发盘、还盘、接受、签订合同、预收定金（或催、审、改证）、备货、租船定舱、报关报检（保险）、制单、结汇、核销、退税、善后处理（纠纷处理、存档备案）等18个递进业务环节。如何让学生在学习外语语言和专业理论知识的同时，熟练掌握业务操作技能，笔者从以下几方面进行了一些探索。

（一）明确对外贸易岗位工作任务

明确对外贸易岗位工作任务包括两层意思：第一，任课教师要熟悉外贸业务流程和外贸工作的典型工作任务，熟悉各典型工作任务的执业要求，明确所教课程在外贸业务过程中的位置和作用并指导专业教学；第二，学生要清楚外贸业务的岗位工作任务和岗位技能要求，结合自己的个体特点，在掌握基本的理论知识和业务操作的基础上，有重点地强化专业岗位技能，有的放矢地指导专业学习。按照对外贸易业务流程，在企业专家和本课程组教师的共同参与下，我们将对外贸易工作大致分为外贸营销、外贸跟单、外贸单证、外贸物流、外贸财会、外贸文秘等6个典型工作任务，并归纳出相应的职业行动能力要求。

1外贸营销的工作过程和工作要素

（1）英语熟练，能撰写、阅读英文邮件和外贸函电，有良好的沟通和协调能力。（2）能够操作电脑，能够运用各类办公软件、专业软件和办公设备。（3）熟悉公司经营范围，了解公司经营的产品；熟悉外贸操作流程，能单独操作进出口业务。（4）能够运用电脑或通过及其它办公设备处理日常业务、多渠道收集客户及产品相关资料。（5）了解国内外市场行情，能够开发和维护客户，具备一定的客户管理意识。（6）具有良好的团队意识和市场推广能力。

2外贸跟单的工作过程和工作要素

（1）具备良好的外语沟通能力和人际交往能力。（2）熟练操作电脑，能运用办公软件和专业软件。（3）协助业务员或经理履行贸易合同，打样、产前样确认、产中检查、产后验收。（4）在贸易合同签订后，依据合同和相关单证，对业务部分或全部环节进行跟踪和监控。（5）熟悉工厂生产流程，掌握对外贸易企业管理知识。（6）熟练掌握外贸商品学的各种知识。

3外贸单证的工作过程和工作要素

（1）有良好的英语应用能力。（2）能够运用电脑、扫描仪、传真机等现代办公设备，缮制外贸合同和购销合同，根据合同或L／C要求缮制各类各类外贸单证。（3）熟悉信用证种类及信用证条款内容。

4外贸物流的工作过程和工作要素

（1）英语良好，有良好的人际交往能力。（2）能独立报关、报检，办理租船订舱事宜。（3）能够操作电脑，运用各类办公软件和办公设备处理日常事务，多渠道了解国际航运行情。（4）有一定的市场拓展能力。

5外贸财会的工作过程和工作要素

（1）英语良好。（2）能够操作电脑，运用各类财务软件、办公软件和办公设备处理日常事务。（3）熟悉外贸成本核算。（4）能够独立办理国际结算事宜。6外贸文秘的工作过程和工作要素（1）具备良好的外语交流能力、网络管理知识和电脑、办公软件操作能力。（2）熟悉外贸流程，口才良好，表达能力较强。（3）独立处理办公室日常事务。（4）独立组织会议，安排客户的吃、住、行、观。（5）独立办理各种文档资料的归类处理和存档备案。

（二）选择技能培养模式

1课证结合，激发学生兴趣

根据前文所列的对外贸易典型工作任务，可以将对外贸易目前的适应性岗位分为：外贸业务员、外贸跟单员、外贸单证员、报关员、报检员、外贸会计、外贸文秘等，这些岗位分别对应着外贸业务员、外贸跟单员、国际商务单证员、报关员、报检员、会计证、涉外秘书等职业资格考试。通过校企合作的职业行动能力分析，明确了各典型工作任务的工作过程和工作要素，并据此设置专业课程（设计教学情景），课程与国家职（执）业资格认证考试相对应；在组织课程内容时，侧重于每一个工作任务的有效完成，同时充分考虑职（执）业资格考试的要求，形成“课证结合”的教育模式。因为课程与职业资格证书的直接关联，对学生的就业有直接指导作用，学习目标明确，学习要求具体，可以较大程度地激发他们的学习积极性和学习自觉性。

2教学做一体化，培养学生职业能力

“教学做一体化”的教学目的是通过教、学、做三种教学方式的穿插使用，让学生在老师教的过程中学会相关的专业基础知识，在学的过程中掌握相关的专业理论和动手操作能力，在做的过程中掌握岗位动手能力，巩固专业知识，强化专业技能。这种教学方式尤其适于外贸岗位职业技能的培养。对外贸易是与境外客户进行的一种商品、服务或技术的交流活动。从上述外贸岗位工作内容分析表我们可以看出，一名合格的外贸从业者，必须具备外语语言交流能力、国际贸易专业基础理论知识、具体业务的操作能力、计算机网络的应用能力以及一定的交际、管理和协调能力，如何在有限的时间内，把这五种能力融为一体，整体植入学生的个体，我们采用了“教、学、做”一体的教学模式。

首先，在学生入学之初，即对学生进行专业介绍，让学生明白在学校生活的三年时间里要学些什么，专业对应的行业状况如何，让学生对专业和行业有个初步的了解。在第一学期，侧重学生外语语言应用能力、计算机网络应用能力和外贸专业基础理论知识的培养，让学生了解外贸行业的专业岗位（典型工作任务），专业岗位的工作任务、技能要求以及就业前景，明确学习目标，在教师的辅导下结合个体特点初步确定就业方向，有方向性地制定学习计划，师生共同努力，有计划、有目的地开展教学活动；第二学期，即通过专业理论教学，培养学生的中英文表达、计算机及办公设备应用等通用能力，侧重英语交流、外贸实务基础等专业能力的培养，同时贯穿诚信品质、敬业精神和团队合作等职业理念。

然后，在学生掌握一定的外贸专业基础以后，通过技能进教室、实务进课堂、企业进校园等方法，将真实的外贸业务引进课堂，以外贸实训中心的外贸操作平台为基础，以真实的进出口业务为背景，采用模拟训练、实务操作、顶岗作业等教学模式，在校内外教师的共同努力下，引导学生完成真实的（或模拟的）进出口业务。这种一体化的教学模式，不仅可以培养学生诚信敬业、开拓创新、团队合作的职业素养，还可以培养和提高学生网络技术与应用、专业英语应用等通用能力；在突出专业英语应用的同时，强化外贸营销、外贸制单、外贸报关、外贸文秘等专业技能，培养业务操作技巧，同时，通过具体业务的检验，学生对个人在业务过程中的不足之处，如计算机与网络应用、专业理论的不足有了具体的了解，拾遗补缺，有助于学生自我学习能力的培养。

第三，通过企业人员参与、实训中心模块化技能培养和顶岗实习，强化学生诚信敬业、开拓创新、团队合作的职业素养，跨文化交际、外语应用等通用能力，通过项目设计、顶岗实习等教学模式提高学生的综合能力。

3外贸项目设计，彰显学生个性

外贸项目设计是在学生两年外语与外贸专业学习的基础上，将所学的专业理论知识与职业技能融合在一起，理论联系实际，针对某一具体的业务需求，综合运用本人所掌握的专业知识，以“解剖麻雀”的方式，对整个业务的流程（业务环节）进行可行性设计，在检验学习效果的同时，还能章显学生的个体特性，激发其对本专业、行业的兴趣和信心。三、完善高职高专对外贸易职业技能培养模式的方法与途径

（一）培养并完善与工学结合相适应的双师型教师团队

教师是教学活动的直接参与者和执行者。既有专业理论知识，又懂实际业务操作的教师是职业教育的基本保证。作为一名合格的高职教师，除了具有良好的思想品德修养，遵守职业道德，为人师表，热爱关心学生等基本素质和良好的专业基础之外，还应具有基本的企业工作经历，具备基于工学结合课程开发和教学组织设计能力、教学研究能力，熟悉所任专业与对应的产业、行业、企业、职业（岗位）、就业的相互依联程度，熟悉本行业的发展趋势，能及时将企业新方法和管理新理念补充进课程。

（二）构建适应行业需求的课程体系

课程是专业建设的基础。高职高专培养的是能服务某种工作岗位的应用型人才，其课程体系的建立必须以岗位职业技能要求为基础。要培养符合上述要求的外贸人才，以对外贸易业务流程为主线，以职业行动能力培养为目标，将英语、计算机、实务操作、素质拓展等知识和能力融入到不同的教学模块之中，构建以职业行动能力培养为主要目标的课程体系不失为高职教育的良策之一。

（三）建立与岗位动手能力相适应的实践教学体系

实践教学体系的改革，必须与理论教学体系的调整相配合，以岗位职业能力培养为中心，以工作岗位的职业要求为教学目标，通过多元化的教学方式，使学生具备较强的实际动手能力，能够胜任专业岗位的执业要求。

（四）建立适应现代职业教育的教学管理体系

针对“教学做一体化”教学管理过程中存在的问题，按照“工学结合”对教学管理的实际需求，不断完善教学管理的组织系统、信息反馈系统、评价和考核系统。设立专门的管理部门，由懂行的专业人士全面协调和指导工学结合的实施工作，对工学结合的教学质量进行监控，建立适合工学结合需要的教学管理运行体系、教学质量保障体系、教学质量监控体系。根据工学结合的要求，通过完善教职工工作考核、奖惩条例，强化激励机制和考核机制，完善系部二级分配管理办法，充分体现按劳取酬、优劳优酬原则。同时，通过与企业深度合作，共同监控学生校外顶岗实习的教学质量，及时吸纳学生及家长、用人单位、企业专家、指导教师等的反馈信息，不断改进教学与管理。

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关键词：财务管理；外贸财务管理

随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策优势荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务管理带来了极大的压力。虽然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务管理上投入了大量的精力，财务管理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种问题反映在财务管理上的弊端还是很多，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。

一、外贸企业财务管理中存在的主要问题

（一）财务管理意识淡薄，观念滞后

尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，虽然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。

以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。

现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

（二）资产管理方面存在的主要问题

外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：

1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。

2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才，即使投入巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很容易限于困境。

（三）筹集资金方面存在的主要问题

以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。

1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。

2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。（四）财务监控方面存在的主要问题

1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。

2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚，财务人员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监督。

3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假”、“假自营真”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收入，都是过账，其实质是收入，所以，很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。

（五）财务人员管理水平不高

由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务人员队伍不稳定。另外，财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。

二、改善外贸企业财务管理的思路

外贸企业财务管理中存在的问题，既有历史的积弊，也有新生的问题，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新管理方式和手段，建立相关财务管理体系。所以，外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。

企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务管理制度，首先要做到以下几点：

（一）企业要形成财务管理是生产力的共识

财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点，要树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。

（二）明确财务管理的目标

只有目标明确，做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务管理的目标在成本效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值，导致失败。

（三）财务人员的业务素质是财务管理的基础

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外贸信托2014年财务报表数据显示，公司净利润11.47亿元，和2013年12.96亿元相比，增幅下降11%，这也是公司近五年来第一次出现净利润下滑。

对于净利润下滑的原因，《投资者报》记者向外贸信托战略管理部总经理刘洪明求解，对方以不方便接受采访为由婉拒。

自营业务降幅较大

《投资者报》记者了解到，2014年，外贸信托业务收入为13.9亿元，同比增长29%。而自有业务收入为6.1亿元，同比降幅为36%。

一位分析人士表示，外贸信托自有业务收入下降或是导致公司净利润波动的主要原因之一。“公司自营业务收入在2013年增长较好，推动公司业绩大涨，而2014年并没有出现大幅增长，使得公司利润受到影响。”该分析人士称。

用益信托工作室研究员帅国让表示，从外贸信托集合产品统计来看，2014年平均年收益率在9.2%左右。而且呈逐渐走低状态。外贸信托产品证券投资较多。以外贸信托发行的“国淼一期”为例，相对收益很不给力，一度大幅亏损。

格上理财研究中心的固定收益信托年报（2014年）显示，从2014年信托公司资金投向上看，32%以上投向房地产领域。外贸信托5月发行35只地产类产品，领先其他公司。中央财经大学金融学院教授郭田勇告诉《投资者报》记者，信托行业与整个经济关联性强，房地产信托业务又是其重要组成部分。外贸信托净利润下滑或受房地产整个行业疲软影响。

虽然2014年外贸信托在房地产投资领域没有违约事件，但佳兆业“锁房”危机至今还是悬在外贸信托头上的达摩克利斯之剑。2014年5月，外贸信托通过“外贸信托？富祥25号”一期、二期、三期股权信托计划，向佳兆业长沙梅溪湖项目提供融资，总规模为20.8亿元，今年5月信托即将到期，而佳兆业的现有债务违约风险仍然较高。

《投资者报》记者了解到，外贸信托已将该产品的信息从官网上删除，但并未对外声明。

资产证券化将成为未来转型重点

“钱多”、“速来”的两大“任性”业务遭遇危机，外贸信托未来该如何转型？

今年年初，外贸信托研究院首份年度报告《新常态新机制下的发展路径探索》，集中阐述了公司四大转型方向，即在银行领域着力拓展围绕银行作为委托人发起的公募和私募资产证券化;在资本市场领域，致力于成为优秀的证券信托综合服务商;在实体经济领域突出小微金融、房地产和基础设施业务，特别在小微金融领域打造全国优秀小微金融企业服务平台;在财富管理领域，逐步从卖产品转向为委托人配置产品实现过渡。

外贸信托战略管理部总经理刘洪明告诉《投资者报》记者，随着利率市场化进程加速，存款面临下降趋势，银行盘活存量资产的动力愈发迫切。资产证券化作为银行存量资产转为标准化债券的重要工具，市场拓展空间巨大，将成为未来着力发展的方向之一。

即使前景光明，但目前信托公司在整个业务链条中仅处于风险隔离职责的信托通道地位，报酬率低，市场竞争激烈;信托公司在实践中的边缘化地位与其在法律体系中的核心责任人定位不相符合。刘洪明坦言，资产证券化还将面临诸多挑战。

“随着资产证券化业务进入常规化发展，这一矛盾应该有所改变，否则主办机构与核心责任人连贯性的缺失将导致风险控制主体悬空，影响证券化业务可持续地推进。”刘洪明表示。

打开外贸信托官网，资产证券化已被放在“业务概括”的第一项，足见公司对其重视程度。

将基金托管业务纳入规划

在资本市场领域，外贸信托非常看重基金托管业务。

“由于受限牌照管理，外贸信托目前尚未进入的托管人业务，但已将其作为中长期战略规划，紧跟政策动向，力争走在该领域前沿。”刘洪明向《投资者报》记者表示，证券公司、基金管理公司以及信托公司等金融机构交叉持牌越来越值得期待。

事实上，除了托管人一项，外贸信托正逐步建立全价值链证券投资综合的业务模式。刘洪明介绍，此模式是以投资基金的投资周期为脉络，涵盖除投资研究阶段之外的全价值链的业务模式，具体来说，针对投资周期的不同环节提供受托、募资、交易、清算和增值服务等有针对性的服务，并在各阶段根据自身的资源禀赋向纵深处发展，完成“受托人业务+基金运营服务业务+托管业务”目标。

基金业协会首次公布的证券期货经营机构资产管理业务统计数据显示，截至2014年年底，基金管理公司及其子公司、证券公司、期货公司、私募基金管理机构资产管理业务总规模约20.5万亿元，成长空间巨大。

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[关键词]外贸；双元；实践教学

[中图分类号]G642 [文献标识码]A [文章编号]1671-5918（2015）15-0120-02

当前的高等职业教育不仅持续深化校企合作、工学结合，还积极探索试行多学期、分段式等灵活多样的教学组织形式，试点现代学徒制。结合浙江区域经济具有的以民营经济、中小微企业为主、明显的块状经济特征以及市场经济发达等特点，我们参考团队管理、项目管理、利益相关者和建构主义等理论，积极探索基于双元团队的外贸业务实践教学改革。

一、外贸业务的实践教学现状分析

经过我们的问卷调研以及与兄弟院校的交流，我们均认同当前的外贸业务实践教学主要存在着诸多不足：一是学生的外贸适岗能力不足：国贸专业学生求职时面临实际工作经验的问题，国贸专业学生的适岗能力未能尽如人意。二是校企合作信任度低，外贸企业的合作动力不足，企业对非自己人的教师和学生信任不够。三是学生的企业师傅严重缺乏，浙江九成以上外贸企业无法安排实习生优秀的师傅全程指导。四是课堂的教学项目脱离实际，模拟或仿真的教学情境无法有效培养学生解决实际问题的关键能力以及学生的企业精神。五是团队合作训练不足，现有课程教学不能有效地培养学生的团队合作精神、爱岗敬业精神等精神软素质，多数学生没有受到Project和团队工作的实际训练。

二、外贸业务的双元实践教学改革设计

（一）双元特征

外贸业务的双元实践教学模式全面实施国贸专业学生团队管理以及实际外贸业务项目管理的双元管理模式，并具备以下双元特征：一是学校与企业两个培养主体；二是导师拥有教师与企业师傅的双元身份；三是学生具备高职学生与企业学徒的双元身份；四是学习场所包括学校“校中部”和企业“学习岛”的双元课堂；五是评价整合校内外的双元利益相关者。

（二）改革内容

1.人才培养模式的改革：试行现代学徒制，尝试“工学交替”的校企合作培养模式，校企双方共同提供学习场所与培训教师等资源，共同承担职业教育。

2.师生双元身份的改革：教师不仅是学校的员工承担教学任务，而且还是企业的外贸业务员兼师傅。学生不仅是学校的学员，而且还是企业的学徒兼职员。

3.课堂教学模式的改革：实施团队教学，每个团队对接一家外贸企业，课程教学融合PBGS（项目式团队自主学习）和SP-CDIO（技能、素养、构思、设计、实施、运作）这两种教学模式。

（三）改革目标

我们期望实现核心利益主体三方满意的预期目标：一是企业满意，合作企业顺利获取所需的高技能外贸人才，同时提升企业的销售业绩与管理水平。二是教师满意，教师深入企业一线，全面操作企业的真实外贸业务，弥补自身的外贸业务实践指导的“短板”。三是学生满意，学生在虚拟与实践两类情境中，通过团队合作解决实际问题，积累丰富的实际工作经验，有利于学生能力的持续发展。最终希望顺利完成两大改革目标：一是建设两支队伍：一支具有较高的职教能力与较强的外贸业务操作能力、既是优秀教师职业人又是优秀外贸职业人的“双元双优”的国贸专业教学团队，以及具备较高的专业理论与较强的外贸职业技能、既是优秀学生又是优秀员工的“双元双优”的外贸专业人才队伍。二是探索两种模式：积极探索有利于实现“行业满意、企业满意、学校满意、教师满意、学生满意、家长满意”等利益相关者多赢的校企合作模式以及课堂教学模式。

三、外贸业务的双元实践教学实施

（一）校企双元链接

鉴于校企紧密合作的需要，我们在东阳精心选择四家优质外贸企业，要求企业基本符合“距离学校较近、外贸业务量较大、经营管理较规范、公司发展较顺利、人才培养较重视、企业文化较人本、社会责任感较强”这八条标准。我们严格坚持“优中选优”、“行业先锋”的标准，通过选厂、验厂以及合作三个阶段精选紧密合作企业。首先，师生共同网络验厂，查阅企业的法人注册、经营领域、生产管理、外贸业绩等情况，其次教师通过企业现场查阅书面资料、实地考察经营现状以及与企业负责人详细洽谈等方式实地验厂。其次我们依据关系紧密度确定东阳长河塑胶有限公司、东阳定达皮具有限公司、东阳金路达皮具有限公司以及浙江春天贸易公司这4家核心合作伙伴，通过企业提供真实项目、外贸平台和实际商品，学校提供电商团队、外贸操作以及跨境电商服务的无缝链接方式实施校企双元教学。

（二）教师双元练兵

为了更好地指导学生的外贸业务操作并获取合作企业更高层次的信任，我们选派优秀教师进入合作企业进行外贸业务员岗位锻炼，通过3个月以上的时间和完整操作过三笔以上的外贸业务的实践锻炼，教师首先成长为优秀的外贸职业人。与此同时，我们还积极创造条件支持教师以指导教师与外贸业务员的双元身份，通过参加电商培训、商贸大会、下企业锻炼以及为企业提供跨境电商服务等途径练兵。我们的外贸专业教师们主要参加过三项电商培训：一是为期1个月的高校教师跨境电商平台操作培训；二是义乌工商学院主办的速卖通操作培训班；三是东阳商务局主办的电子商务培训班，取得结业证书。教师们还积极参加义乌春季消费品交易会、世界工艺文化节、义乌小商品博览会，以及世界电商大会、东阳国际商贸大会、金华国际商贸大会等行业盛会，在市场中成长。另外，教师们还主动对接合作企业，为企业提供新产品、数据分析、处理客户邮件等跨境电商平台管理，以服务求技能，积累实战经验。

（三）学生双元实践

我们在国贸专业中选择学生参加研究，学生则依据志同道合的原则自行组建双元团队，每个团队由4人组成，每个团队推选一名负责人，我们为每个团队确定专业导师。在教学改革过程中，我们融入《外贸业务操作》课程教学，为国贸学生提供创业团队和就业团队双元通道实践。

国贸学生的创业实践一般包括四个环节：一是组团，满怀电商创业激情的学生依据志同道合的原则自行组建创业团队，明确团队分工。二是市场调研，团队经过网络数据分析和实地市场调研确定经营的商品和具体的多家供应商。三是开店，每个团队注册速卖通账号，宝贝和装修网店。四是运营，主要完成处理询盘、接单发货、催款收款、售后服务、促销推广等操作。

国贸学生主要接触亚马逊、阿里巴巴国际站、速卖通以及EBAY这四个外贸平台的实践操作。双元团队均拥有双元课堂，一是学校提供的实训室作为“校中厂”，二是企业提供的“厂中校”作为“学习岛”，双元团队在学校与企业两大课堂边学边做。我们对于双元团队实施双元考核，一方面根据网店的宝贝数、订单量、销售额以及利润额考核团队的业绩，另一方面团队考核每个成员的工作能力和合作精神。每个参与研究的学生均获得了双元收入，一是以美金表示的金钱收入，二是在实践的过程中积累的经验收入，成为学生的重要工作经历。另外，我们根据学生的意愿，组建了计划与真实两种类型的实践团队，指导老师选取6个团队写作创业计划书参加创业计划大赛和电子商务大赛，并指导就业团队参与企业真实项目的运营。

（四）教学双元管理

校企合作共同协商确定具体双元团队的外贸业务范围以及操作流程。学校为双元团队开放类似企业“外贸部”环境的“校中部”，方便学生在校处理外贸业务。合作企业在外贸部为双元团队建立“学习岛”，提供团队业务操作场所。学校在双元团队开展真实操作前进行短期集训，导师定期与企业联系共同指导学生双元实践。为了全面全程考核和管理好外贸业务的双元商务团队，我们还建立完善的管理制度和全面质量管理体系。每个双元团队及时向家长和导师汇报业务进展情况，每月与企业沟通业务合作事宜，定期向学院汇报实践成果。对于学生的双元实践成果评价，我们结合团队、导师和企业三方的综合考核后最终评价，并参照平衡计分卡的绩效考核方式，从财务业绩、客户满意、内部运营、学习与成长等角度发展地评估双元团队的改革效果。

四、外贸业务的双元实践教学效果

（一）孵化4家店。经过师生的共同努力，我们最终精心孵化了4家速卖通店铺持续经营6个月以上，主要经营饰品、箱包、服装以及玩具四大类商品。其中一家店铺现在每天出单十多个，月销售额超过了5000美元，平均利润率超过了35%。目前，我们还鼓励学生积极参与学院的外贸工作室，并招聘专业外贸人才，争取速卖通店铺的经营业绩能够进一步提升。与此同时，我们还积极关注各项双元团队的实际创业情况，不少团队现在依然延续双元实践的模式。

（二）收获4个奖。2014年，我们经过内部竞聘和三层人才选拔，最终组建了6个虚拟的创业团队参加各类创业竞赛，例如浙江省第九届挑战杯“泰嘉”大学生创业计划竞赛以及浙江省第九届大学生电子商务竞赛，最终幸运地收获了4个三等奖。2015年初，我们还根据学生的强烈要求组建了3个创业团队，选派专业外贸教师指导团队参加第四届中国杭州大学生创业大赛，其中沁梦工作室团队幸运地入围“成长组”400强。