新发票管理办法范文

导语：如何才能写好一篇新发票管理办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

摘 要 在假发票越来越泛滥之际，期盼已久的新的《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）终于出台了。新的《发票管理办法》对于打击如意猖獗的发票违法行为效果如何也引起了社会的广泛关注。

关键词 发票 管理办法

新《发票管理办法》加强了对“真票加开”违法行为的打击力度。

“ 真票加开”也是发票违法行为的主要形式。所谓“真票假开”系指开具的发票都是真票，但其中所记载的经济业务内容却都是虚假的。“真票假开”主要有两种情况：一是真票拥有方自己用真票填开虚假的经济内容；二是将真票卖给他人由他人填开虚假的经济内容。新的《发票管理办法》加强了对“真票假开”违法行为的打击力度，而且是从“开票方”和“中间人”两个方面明确了法律责任，对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。具体地讲，新《发票管理办法》从以下四个方面加强“真票假开”违法行为的打击力度：

一、新设定了虚开发票的违法行为，并明确了相应的法律责任

新《发票管理办法》 第二十二条明确的第一和第三种虚开发票的违法行为，即“为他人为自己开具与实际经营情况不符的发票”和“介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票”，并在第三十七条明确了相应的法律责任，最高处罚标准达到50万元，是原《发票管理办法》设定处罚最高标准的10倍。这些规定实际上是针对“真票加开”的开票方和虚开发票违法行为的“中间人”所明确的惩罚规定。

新设定了非法代开发票违法行为，并明确了相应的法律责任。新《发票管理办法》第十六条明确规定“禁止非法代开发票”。第三十七条第二款明确规定：“非法代开发票的，依照前款规定惩罚。”这是对非法代开发票中开票方的处罚规定。

新《发票管理办法》第三十九条新增了对介绍他人转让发票等违法行为，并明确了相应的法律责任，最高惩罚标准达到50万元。这是对介绍他人转让发票的“中间人”的违法行为的惩罚规定。

新增了“对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告”的规定。让全社会共同监督发票违法行为。

二、新《发票管理办法》并不仅仅重点打击发票违法的“卖方市场”

新的《发票管理办法》加重了开票方的法律责任，高额罚款和违法行为公告对发票违法行为的“卖方市场”将起到更强的震慑作用。但并不等于是放松了对发票违法行为的“买方市场”的监管。事实上，《发票管理办法》同样也加强了对发票违法行为的“买方市场”的打击力度。

对发票违法行为“买房市场”不仅仅在《发票管理办法》中明确了相关的处罚条款，而且在相关的实体法中也明确了惩处的规定：违反规定的发票其金额不得在所得税税前扣除，不得用于抵扣进项税额，不得用于申请退税等等。2010年国家税务总局部署各地税务机关对房地产、建筑安装、药品经销、交通运输、金融保险、商业销售、营业性医疗机构与教育、培训机构等重点行业和领域的发票使用情况进行专项检查，2010年前10个月抽查发现违法受票企业32094户，查处非法发票308万余份。各地将这项工作与查处税收违法案件、税收专项检查、区域税收专项整治紧密结合起来，查税必查票，查案必查票，查账必查票.

三、新《发票管理办法》为建立发票违法行为的防范监控机制奠定了法律依据

新《发票管理办法》不仅仅加重了打击发票违法行为的“买方市场”和“卖方市场”的力度，同时还对建立发票防控机制、方便发票核对和检查等方面作了明确规定，《发票管理办法》第十五条第二款规定：单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验，第二十三条规定：安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。具体管理办法由国务院税务机关主管部门制定。

区分“善意”和“恶意”，有利于精准打击发票违法行为。

新《发票管理办法》第三十九条规定：有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得予以没收：（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者应当知道是私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。条文中的“知道”是说明税务机关应当取得证据证明行政违法行为人已经知道其所“受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的”发票是“私自印刷、伪造、变造、非法取得或者废止的发票。也就是说行政违法行为人的违法行为是故意的，而不是“善意”的。

四、简化发票领购程序，运用技术手段防范虚开

篇2

现行出口货物退(免)税清算管理办法规定，出口货物在清算期即当年6月30曰以前未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函而出口企业在此期间又未提供举证材料的，退税机关一律不再办理该笔出口货物的退税。这项规定在具体执行中存在两个问题：一是海关电子信息核对不上，等收到海关的回函时，该笔出口货物退税已超过清算期；另一种情况是在清算期内，由于外商收到货物后违反合同不及时付款，导致企业出口贷款不能及时收回，外管局不予核销，待一切手续办齐时，该笔出口货物的退税已超过清算期。对于这两个问题，基层出口退税机关和企业在看法上存有争议，有的认为不应退税，依据是出口货物退(免)税清算管理办法有规定；有的认为应该具体问题具体分析，如果是因为执法机关。如海关、外汇电子信息应有而未有，海关回函慢等原因造成就应考虑退税。因为按照《征管法》第30条规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应立即退还；纳税人自结算缴纳税款之曰起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，税务机关查实后，应当立即退还。”因此，从鼓励企业出口创汇，从维护纳税人的权益考虑，应比照《征管法》规定执行，出口货物退(免)税清算管理方法只是属于规章。

(二)政策的多样性，增加了出口退(免)税管理的难度。

1．部分生产企业实行“免、抵、退”税政策，与实行“先征后退”相比，操作起来较复杂，从客观上讲，环节多，出现的问题也就多。因此这一方式最容易影响税收收入。

2．“进料加工”复出口退税政策在实际操作中容易造成征退脱节，管理难度大。主要表现在：国内购料与进口料件委托加工，国内购料退税的认定；进料加工贸易申报表的开具；抵扣税率的认定；抵扣时间的确定等，都比较繁琐。有的出口企业办理进料加工，待货物出口后不到税务局办理退税(退的少，交的多)，财务上也不作销售或在财务上采取偷梁换校手法偷逃国家税款，检查起来非常困难。

(三)出口货物按计划退税，不利于出口退税政策效用的发挥。

出口退税实行计划退税，从客观上讲，是国家宏观调控的需要，是落实国家财政计划的基本要求。但是按照国家鼓励企业出口的要求来看，就显得不够灵活，让基层出口退税机关感到不好把握，让外贸出口企业感到国家政策不稳定，随意性大，不敢放心大胆地去安排长期计划。主要表现在两个方面：一是出口退税计划指标少。企业办理出口退税，手续齐全，按政策要求理应及时足额地实报实退，一旦不能及时足额退税就会影响企业资金周转、出口贸易的发展。二是出口退税计划指标多时基层税务机关也有压力。在一定期间出口退税指标如果用不完，有的出口退税机关考虑到下一阶段的退税指标很可能受影响，又怕工作考核受影响，便对个别信用程度不够高的出口企业也办理预退税款手续，导致年终清算工作忙乱。

(四)新的出口商品专用发票，难以达到维持政策的规范性和统一性的要求。

从2000年1月1日起根据国家税务总局要求，对外商投资企业和外国企业出口商品所使用的发票由税务机关统一印制，套印发票监制章。从新发票的启用情况看，存在不少新问题：一是发票规格小且结构不合理。新发票统一规格为265mm×190mm，对此，由于有的外方购货单位名称英文字母多，有的出口企业一次性出口商品名称规格多等原因，在填写时就非常拥挤，难以反映出口货物的必要情况和特殊要求，因而造成企业在开具同一批出口商品发票时，同时使用两种发票，—种是：“新式发票”，执行税务机关要求，另一种是“老式发票”满足外方购货单位以及有关业务单位，如银行的要求。二是发票联次少，不能满足企业出口商品的业务需要。由于企业向境外客户出口商品，所经过的途径不同，国内监管及业务部门的要求不同，出口收汇的方法不同等特殊情况，所以对发票的使用联次(份)也有很大的差异，如有的企业出口商品是通过出口的，外方购货单位也是通过外方受理货物的，这就分别需要2联发票；有的企业出口商品其收汇方式是采用“议付”或“压汇”的方式与银行结算的，这样仅银行一方就需要3联发票，有的海关也要2联发票，再加上商检局、外汇管理局、税务局等，一次性需要14联发票之多，而目前新发票只是按一般的出口贸易方式，设置了6—8联，远远不能满足不同情形下各类出口企业的需要。造成了部分出口企业在使用新发票的前提下继续使用老发票，以解决发票联次不足问题。三是部门之间的协调不够，据一些企业反映，使用新发票到有关执法及业务部门办理手续，不受欢迎，在有些省份海关甚至不愿意要新发票，而要求企业提供老发票。另外，发票联次多了也存在问题，使用电脑一次性打印不透，到后几个联次发票内容就看不清楚了，不便于有关部门或企业审核、备案。问题解决的对策与建议

1．进一步完善《出口货物退(免)税清算管理办法》。

目前出口货物退(免)税清算管理办法是出口退税业务工作特点的必然要求，按年及时清算退税款的目的主要是为了便于规范对企业出口退(免)税工作的管理，也有利于国家及时、准确、全面的掌握出口退(免)税的状况。因此，做好这项工作是非常重要的，但是笔者认为在对清算期即当年6月30日以前未收齐退税单证或海关、外汇电子信息核对不上，以及未收到回函的问题，应该具体问题作具体分析，不能一概而论。如果是有关业务执法部门的问题，而造成电子信息核对不上，以及海关回函不及时等原因，在一定时间内应该给予该笔业务办理退税，这是企业的权利，不能因为有关业务部门工作延误而让企业吃亏。

2．实行规范统一的管理模式，增强出口迟税政策的可操作性。

“先征后退”政策是目前各地出口退税机关应用最为普遍的一种方式。实践证明，这一政策对于加强对出口企业的监督和控制，防止偷税、漏税、骗税，对于简化操作环节，规范出口退税机关的内部管理，对于保证国家财政收入，落实出口退税资金，对于“征多少，退多少，公平税负原则”等方面都有切实的效果和好处。笔者认为，国家应立即废除“免、抵、退”政策，统一实行进(出)口商品“先征后退”政策，生产企业直接出口商品主要以税收缴款书、出口商品报关单、出口收汇核销单等单证为办理退税凭证；外贸企业收购出口产品时，实行价税分流，并向生产企业支付不含税价款，同时代生产企业向税务机关缴纳相应的增值税，税务机关向外贸企业开具代缴的增值税收据，作为今后退税凭证之一。对于“进料加工”，可在材料进口时即按规定征税，待产品出口后再办理退税。

同时建议国家要尽快立法，明确规定相关部门协税、护税的法律义务和责任，保证税收征管及出口退税活动切实取得海关、外汇、金融、审计、工商、邮政等部门的积极配合，防止偷税、漏税特别是骗税问题的发生。

3．寻求计划退税高效性，切实保障及时足额退税。

一是不以计划指标完成与否来衡量出口退税机关的成绩，笔者认为考核出口退税工作的好与坏，重点要看它执行政策是否到位，业务技能是否熟练，工作质量的好坏以及服务态度是否端正。只有这样，才能做到实事求是，实报实退，确保国家退税政策落实到位。二是建立出口退税由中央和地方共同分担的利益机制。出口退税完全由中央财政负担，不但造成中央财政负担过重，而且也等于失去了地方政府对出口退税的有效监督和控制，也是导致出口退税管理上的被动与少数地方政府行为不当的主要原因。既然增值税是中央与地方共享税，其出口退税由中央与地方共同负担是符合常理的。退税额由中央与地方财政分担，也能缓解退税指标不足的压力。三是切实落实国家对出口企业的税收优惠政策，维护出口企业的合法权益，保障出口企业及时足额退税，以增强出口企业创汇的积极性、稳定性和连续性。

篇3

第二条普通发票的印制

一、遵循保证供应、防止浪费的原则，各税源管理科根据纳税人的实际用量，考虑合理库存、换版等因素，每半年向县局征管科上报印制普通发票计划，征管科将汇总后上报市局票证中心。

二、企业自印发票。申请印制带有企业名称的发票由省局依法作出是否准予税务行政许可的决定。纳税人凭《准予税务行政许可决定书》和《印制带有企业名称发票申请表》到企业所在地国税机关发票管理部门申报办理发票印制手续。

（一）申请自印发票应具备的条件：有固定的生产经营场所；财务和发票管理制度健全；发票使用量较大（“较大”是指申请人年用票量在10万份或者4000本以上）或者统一的发票式样不能满足其业务需要的说明材料。

（二）申请自印发票应提交的申请材料：《税务行政许可申请书》（原件）1份、税务登记证副本及复印件1份、《印制带有企业名称发票申请表》（原件）1式2份、根据规定设计的拟印制的发票式样1式2份。

第三条普通发票的调拔

一、发票入库。县局发票主库房管理员从市局领到发票后，凭市局填写《普通发票核发通知单》，对运回的普通发票验收入库，或者对办税服务厅发票柜台退库的发票验收入库。

二、柜台出库。县局发票主库房管理员根据各发售柜台（柜台库房）发票的需求情况，及时将发票出库到发售柜台（柜台库房）。

三、柜台退库。县局发票主库房管理员在柜台出库管理中出现错误操作，或者发票柜台操作员在发票验收入库时发现存在问题，可以把调拨到柜台有问题的发票进行退库处理。

四、确保发票运输安全。县局在领取普通发票时，应当指定专人，指定专车，确保发票运输安全运抵到单位库房。

第四条普通发票的发售

一、纳税人办理了税务登记后，可根据经营需要向主管税务机关提出领购普通发票申请。填制《纳税人领购发票票种核定申请表》，主管税务机关应根据纳税人生产经营等情况，经过实地调查后，在五个工作日内核准纳税人使用发票的种类、联次、版面金额。发放《发票领购簿》并通知纳税人办理领购发票事宜。

二、个体工商户实行交旧购新，企业纳税人实行验旧购新方式领购发票，纳税人需再次领购普通发票，需持已开具的发票存根联和《发票领购薄》到办税服务厅直接办理，不需税收管理员或税务部门负责人签字或审批。

三、合理控制发票发售数量。对初次申请领购发票或者1年内有违章记录的纳税人，其领购发票的数量应控制在1个月使用量范围内；使用发票比较规范且无发票违章记录的纳税人，可适当放宽，但最多不得超过3个月的使用量；企业冠名发票的审批印制数量控制在不超过1年使用量范围内。对距离办税服务厅较远的除五峰镇、渔关镇、采花乡镇所在地以外的纳税人，其购票量可控制在3个月使用量。纳税人在规定时间内没有用完的普通发票，可以继续使用，税收管理员再根据用票的实际情况，对其用票时间和用票量进行调整。

四、纳税人因生产经营需要，申请调整发票种类、版别和数量的，由主管税务机关核准。

五、废旧物资回收单位只能领购和使用百元版的《省废旧物资收购统一发票》，新办废旧物资回收单位在半年内，每次只能领购1本。确需扩大使用限量的，应向税源管理科提出申请，经税收管理员实地核实后，由税政科审核后并报分管局长审批。废旧物资回收单位只能领购和使用万元版或万元版以下的《省废旧物资销售统一发票》，新办废旧物资回收单位在半年内，每次只能领购1本。确需扩大限量的，应向税源管理科主管国税机关提出申请，经税收管理员实地核实后，由税政科审核后并报分管局长审批。

六、发票发售岗的人员要规范发票发售操作，防范发售风险，加强发票各岗位之间的协作与制约，严禁发票发售人员串用操作口令。

七、发售普通发票，必须统一执行价格主管部门核准的发票工本费收取标准（综合征管软件标注的价格），向纳税人开具《国家税务局系统行政性收费专用收据》，发票工本费收入必须及时全额缴入国库，严禁超标准收费、搭车收费或截留发票工本费收入。

第五条普通发票的使用

一、规范普通发票的开具。

（一）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，不论付款方是否索要发票，收款方应当向付款方开具发票。

（二）单位和个人在开具发票时，必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

（三）开具发票的单位和个人应当对所领购的普通发票先行清点，如有缺联、少份、缺号、错号等问题，应当整本退回发售发票的国税机关。

二、规范普通发票的代开。申请代开普通发票的单位和个人应填写《代开普通发票申请表》，凭申请代开发票个人的合法身份证件，付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、单价、金额等出具的书面确认证明，在国税机关办理代开普通发票事宜。要严格执行总局、省局、市局有关税务机关代开普通发票管理的制度规定，确保代开业务真实、征收税款合法、申请资料完整；对异常代开、大额代开的，要调查核实，建立签批制度，凡代开金额在三万元以上不超过五万元的，由办税服务厅负责人签批，凡代开金额超过五万元的，由分管办税服务厅的局领导签批，对申请代开普通发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定征收税款和收取发票工本费。

三、规范发票的取得。单位和个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，都必须向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

四、纳税人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失、被盗，或遇水、火等灾害后造成损毁等情况，应于当天填写发票挂失、损失报告表及发票清单书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒体上公告声明作废。主管税务机关再将情况逐级上报上级税务机关。

第六条普通发票的验旧

一、强化验旧管理。发票验旧人员应严格按照“先验旧，后售票”的原则，发票应按月验旧、分票段验旧，真实地记录纳税人的发票使用情况。发票验旧人员必须对纳税人发票实物的使用情况逐笔进行检查，督促纳税人在验旧的普通发票封面及“发票审核记载卡”上填写发票的填开、自审情况，审验发票后，应记录验旧结果，并将发票开票日期（开票日期为本次发票的最终开票时间）、开票金额及税金如实录入到V2.0发票验旧模块中。对使用普通发票量大的纳税人，可先由纳税人按月将发票使用情况报税务机关录入V2.0后，再采取预约的方式,由税收管理员进行发票核验。在发票验旧过程中发现纳税人有发票违规行为的应按规定处理或者移送稽查局查处。

二、实行普通发票填开金额与申报金额比对制度。在发票发售时，发票发售人员要将税收综合征管软件中纳税人当月的发票验旧信息与纳税人同期纳税申报金额进行比对。经比对发现企业验旧金额与申报金额明显不符的，应将比对结果分别移送税源管理部门进行纳税评估或者移送稽查局实施税务稽查；发现“双定户”验旧金额与申报金额明显不符的，应将比对结果移送税源管理部门进行调查核实，并重新核定纳税定额。

第七条普通发票的检查

一、加强普通发票的日常检查。发票发售岗人员负责对个体用票户交旧购新发票和用票量较小企业户验旧购新发票的核查，对发票开具金额超出月定税额的按规定补税，用票量较大的企业用票户（一次缴销发票20本以上）由税收管理员一个季度到户进行一次日常检查，核查普通发票领取、填用、作废、结存情况，对已验发票要由经办人签署“已验”和经办人姓名、检验日期，并将核查表及时交给发票发售岗人员进行征管软件处理，确保实物结存与微机结存相一致。税收管理员负责对纳税人使用发票和税控收款机的日常管理，负责对各类异常发票的到户核查。检查做到有记录、有资料。

二、规范普通发票的处罚。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。对检查出的普通发票的违法违规行为,必须按照《中华人民共和国征收管理法》和《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定进行处罚。发票违章处罚面要达到100%。

第八条普通发票的缴销

一、有下列情形的，税源管理科应监督纳税人及时缴销发票：

（一）纳税人发生解散、破产、撤消、合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等情形时，应当在申报办理变更或注销税务登记时缴销发票；

（二）因发票换版或更换发票监制章，纳税人应缴销尚未使用完的发票。

二、各办税服务厅因发票换版、发票印制质量问题以及其他原因，需销毁空白发票的，应及时编制清册，上报征收管理科审查核准，报经市局批准后方可销毁。

条九条普通发票的保管与归档

一、要明确仓库保管人员、发票发售人员、发票存根联的实物保管责任，严格出入库手续；普通发票仓库要专人管理，杜绝其他人员随意进出；发票发售人员的发票要专柜存放，每日盘点；对实行交旧购新收回的发票存根联，要实行分户管理。

二、普通发票的安全管理要严格遵守“三专六防”的规定，即专人、专柜、专库；防火、防盗、防丢失、防霉烂、防毁损、防虫蛀鼠咬，按月报表，按季度盘存。要搞好普通发票在保管、查验、传递、整理等环节的管理，确保普通发票安全完整地保管。

三、各办税服务厅要对使用的发票存根联按户编号整理归档，平时按户收集，年终装订归档，存放档案室保管，发票保管期为5年。保管期满后，填写《发票存根联销毁清册》，由县局统一核准销毁。在发票保管期内，任何单位和个人不得私自销毁发票存根联。

篇4

[关键词]国税电子发票开票系统；营销系统；建设；应用

中图分类号：D924.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）41-0238-02

1 引言

根据国家税务总局“关于印发《全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案》的通知”，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的工作思路，为深入贯彻落实《网络发票管理办法》（总局令（2013）30号），进一步加强新疆地区网络发票的管理，规范发票信息采集，提高发票开票信息采集质量，新疆电力公司决定取消机打发票数据上传方式，原使用自有软件系统（ERP）开票的企业应全部改用电子发票开票系统开具发票。

2 国税电子发票开票系统建设环节

2.1 系统建设目标

营销系统收取电费或是业务费生成发票数据后，通过调用国税电子发票开票系统（以下简称网上开票系统）提供的发票接口（DLL或COM组件），将营销系统的发票数据传递给网上开票系统，网上开票系统接收到营销的发票数据后，对需要打印的发票通过与自治区国税发票系统进行交互，发送发票校验的必要信息，校验发票成功后，由网上开票系统填充发票信息进行打印，同时根据发票接口返回的发票号码以及发票状态更新营销系统发票数据信息。

2.2 系统功能特点

网上开票系统兼容现有传统纸质发票，操作流程简单，数据传输安全性。

2.3 系统接口逻辑图

2.4 系统网络拓扑图

2.5 系统开票模式

2.6 系统软硬件配置

硬件配置情况：硬件配置原则主要遵循硬件设备的“延续性”、“集约性”、“先进性”、“可靠性”、“安全性”等原则。

软件配置：主要包含 WEBLOGIC应用软件、ORACLE数据库软件。

2.7 系统场景测试

场景一：100个网点同时在线登录（服务端的扩展信息与票种核定信息与局端一致） 结存信息存在10条

场景二：100个网点同时在线登录（服务端的扩展信息与票种核定信息与局端一致） 结存信息存在100条

3 国税电子发票开票系统应用成果

3.1 优化业务管理模式

以国家电网公司三集五大体系建设为契机，依托信息化，实现管理模式集约化、管理流程标准化、管理手段信息化、供电服务规范化、员工素质职业化。

国税电子发票开票系统的建设，促进了营销精细化管理，将精细化管理的方法和理念付诸于营销管理实践。促进营销工作由分散型向集约型转变，从相对粗放的管理向精细的管理转变，推动营销管理水平的提高。

国税电子发票开票系统成果的应用，促进了业务管理集约化，不用再向国税上传电子发票信息，该接口实现了营销系统收费同时，实时、准确、简洁和国税同步信息。

3.2 提升与国税之间的实效性

国税电子发票开票系统，实现了和国税同步发票信息。对于发票的管理、上传以及信息审核等，节约了人力成本。极大的提高了实效性、准确性。这样就潜在的促进了全疆供电服务水平的提升，同时为客户提供更加优质的优质服务。

3.3 提高业务人员操作规范性

国税电子发票开票系统的建设，收费员不再担心系统和实际发票号不对应，不再由于疏忽或者其他原因打印错发票而作废，造成发票浪费。只需要保证国税传回来的发票号与纸质发票一致即可，极大的提高了收费员的操作规范。

3.4 减轻发票管理人员工作量

网络开票系统可以直接在线开具普通电费发票，再也不需要人工后期进行专门的信息核对验证管理等环节。系统自动保持电力公司与国税局发票库存一致，发票管理人员就从繁重的发票管理工作中解脱出来。

3.5 提升便民服务质量

实现在线开具、实时上传电费发票功能，客户取得发票可以立即在国税局网站实时查询已开具的电费发票的真伪，为客户提供了更加便捷的、满意的服务。

4 结语

网络电子发票开票系统上线前，国网乌鲁木齐供电公司自有开票模式每天需人工导出开票信息，再打包上传到国税局网站。期间验旧出错问题比较严重，导致电力公司与税务局发票库存数量不一致，严重影响了企业新发票的申购工作。

篇5

2012年全县地税工作思路：坚持“12345”工作方针，即围绕“一个中心”（组织税费收入）、抓住“两条主线”（依法治税、廉洁从税）、强化“三项管理”（队伍管理、行政管理、税源管理）、深化“四大创新”（思维创新、管理创新、机制创新、服务创新）、提高“五种能力”（创新发展能力、学习实践能力、依法行政能力、拒腐防变能力、服务发展能力）。

一、认真履职担当，促进民族经济发展

强化税收征管，确保税费收入稳定增长。加大信息管税力度，抓好省局五大平台综合应用和推广，科学分析和准确把握经济税源形势，提高收入分析和税费源监控水平，强化收入工作的督导、检查和考核。严格执行组织收入原则，坚持依法征收、应收尽收，规范执行税收减免政策。加强房地产、建筑安装、交通运输、土地、矿山行业税收管理，规范应用存量房交易计税评估价格系统。抓好企业所得税汇算清缴工作，落实企业所得税分类管理办法，积极研究和探索招商引资企业、外来建安企业和改制企业的所得税管理新路子，进一步夯实企业所得税税基。抓好个人所得税全员全额申报扣缴和12万元以上个税自行申报工作，加强股权转让及其它高收入群体个人所得税管理。完善税费征收保障办法，加强部门协作配合，积极构建社会化协税护税体系，认真做好车船税、房产税、契税、印花税等零星税收管理。税收收入和税收一般预算收入增长30%以上，税费收入总规模过两亿元，税收一般预算收入过一亿元，力争完成1.2亿元。社保费和其它收入要保持稳定持续增长。

发挥税收政策导向，促进县域经济结构转型升级。结合武陵山连片特困地区扶持开发和民族自治等政策机遇，积极研究税收政策，支持县域经济发展。全面落实企业所得税、个人所得税、营业税等结构性减免税政策，严格执行小微企业、返乡农民工及高校毕业生就业、创业优惠政策，支持、扶持全民创业。围绕县委、政府战略决策，拓展政策空间，全力服务新城建设、交通基础建设和民族工业园建设。

优化税收服务，营造跨越发展的良好环境。创新税收服务举措，提升税收服务质效，推进服务标准化、信息化、规范化建设。完善纳税服务阵地建设，加大五星级服务大厅创建力度，深化纳税服务标兵评选奖励活动和“纳税人满意度调查”活动，优化纳税人学校建设和管理。深入开展“千名税干进企业，税收服务到万家”、“大企业直通车”和“税收服务重点单位”及新办证纳税人培训等活动，开展个性化服务。巩固和完善多元化办税缴费体系，大力推进网上办税、银行集中划缴、委托代收代缴、流动服务车巡回服务等服务方式。

二、坚持依法治税，深化法治地税创建。

规范税收行政执法行为。进一步完善税收行政执法责任制建设，加强税务行政执法监督，强化过错责任追究。加强重大案件审理和减免税审批工作。进一步规范和完善稽查约谈制度，抓好税收专项检查、重点企业检查和涉税违法案件查处，大力整顿税收秩序。加强税务发票管理，大力推行网络发票，严格控制定额发票使用范围，充分发挥以票控税功能。积极探索、稳步推进税收专业化管理模式，建立健全个体工商户税收管理办法，认真抓好未达起征点纳税人管理与服务工作。

规范机关行政管理。进一步修定完善行政管理责任制及相关制度，突出抓好考勤管理、车辆管理、接待管理和财务管理等制度建设，加强对重点部位、关键程序和薄弱环节实施跟踪督办检查，强化制约监督和责任追究。抓紧档案管理省特级复查验收筹备工作。加强综合治理、机要文档、维稳、后勤服务、安全卫生等工作。

三、加强教育管理，着力提升队伍整体素质。

加强干部队伍建设，着力提升两级班子履职尽责能力。全面加强干部队伍思想、作风和能力建设，重点强化党员干部先进表率作用。加大干部轮岗交流力度，加强新观念、新理念教育培养，开展分层分类教育培训，着力提升干部队伍整体素质。完善干部奖励激励机制，鼓励干部参加“四师”考试和学历提升教育，抓好专业技术、后备干部和能手标兵人才库建设。以“三抓一促”为抓手，深入开展“喜迎十争创新业绩”主题实践活动，认真落实“三短一简”要求，坚持开短会、发短文、讲短话、简办事。

深化文化建设，为跨越发展积蓄精神动力。深化文明创建活动，确保省级“文明单位”荣誉，争创省级“最佳文明单位”。充分发挥群团组织作用，积极组织职工参加技能竞赛、文体活动和摄影书画等丰富多彩的活动。精心组织创建“网上税校”、网上“廉政文化展厅”，进一步丰富和拓展廉政文化内涵。切实加强党的基层组织建设，激励干部创先争优。切实加强人文关怀。坚持定期体检，认真落实大病互助、年度休假等制度。加强思想政治工作，加大交心谈心力度，做好心理疏导。

四、加强党风廉政建设，推进执行能力建设

开展““治庸问责”活动”。重点整治财务管理、考勤纪律、工作作风、工作日午间饮酒、打牌赌博、窗口服务态度、依法行政、严格减免税等问题，营造履职尽责、提能善政、风清气正的良好氛围，努力创建“群众满意机关”。

篇6

一、根据城镇化进程、人口流动和学龄人口变化的趋势，科学规划农村义务教育网点布局，坚持经济、实用、坚固、安全、环保的原则，严格控制建设成本，坚决杜绝新债发生。

二、成立由财政、教育、发改、住建、审计、监察等部门组成的专门领导小组，各学校的在建工程和新上项目的立项、选址、预算、招投标、监理、验收等相关材料都必须报送领导小组批准。

三、严格执行建设项目审批制度，学校新上建设项目，必须报经领导小组批准后，方可施工建设。对不按程序建设的，严肃追究学校校长和有关责任人的责任。

四、加强工程资金监管，教育、财政部门按照工程进度拨付建设资金，工程筹资和支付严格按照有关规定或合同约定的时序办理，严禁超时支付工程款。工程款票据必须符合税务部门的相关要求，严禁使用承包方材料发票冲抵工程款。严禁采取垫资、集资、借贷等方式产生新债。

五、严格执行批复的建设内容和规模建设，严禁擅自扩大建设规模和更改建设内容。新上项目必须做到有预算、有立项、有经费落实，制止“小立项、多变更、大决算”问题发生。

六、加强学校公用经费支出管理，各学校必须严格执行财政预算，厉行节约，严格控制各项支出。办公、招待费必须严格执行定额标准，公用经费开支必须控制在预算核定的总额内，超支部分不予列支。

七、加强设备采购管理，各学校采购设备必须坚持“必需、量力”的原则，有相应的预算指标和批准手续。无预算、超预算的项目一律不得采购。应当实行政府采购的项目，必须全面实行政府采购。自行采购的项目，必须对合同条款进行严格审查，确保合同真实、合法、有效。购置的设备必须按固定资产管理要求及时登记入账。

八、加强学校财务管理，完善财务公开和民主监督制度，健全财务预决算、工程项目招投标、资金审批领用、银行账户管理、票据管理、借款审批等各项制度，强化财务收支审计，严把资金收支审核关，确保资金安全和合理使用。

九、各学校必须严格财务开支，严禁以任何名义为其他单位和个人借款提供担保，严禁采取由施工单位垫资等手段上项目，严禁超过国家规定标准发放津贴补贴，严禁因购置设备出现新的债务，严禁学校以任何理由举债建设。

十、建立债务动态监控机制，教育部门在全面清理核实的学校债务基础上，设立动态管理台账，载明债务总额、对象、时间、原因、偿还计划、资金来源、实际偿还金额、可能存在的风险等事项，并实行债务定期通报制度，对发现的新增债务，及时查清原因，迅速整改到位。

十一、各学校必须对学校应收及暂付款等债权进行清理，分解任务，落实责任，逐笔核对，限期回收，清理回收情况与相关人员的工作考核挂钩。

篇7

银行承兑汇票贴现问题

我公司为了方便将收到客户的银行承兑汇票没有背书便直接作为货款付给供应商。经咨询律师，有人说涉嫌偷税;有人说让对方开一张收据就没什么问题。请问，对于银行承兑汇票的使用，税法有无特殊要求？我公司这样处理，有无税收问题？（河北省 柳文佩）

在线专家：

根据《票据法》的相关规定，汇票指由出票人签发，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票。由银行承诺到期付款的汇票称为银行承兑汇票;由企业承诺到期付款的汇票称为商业承兑汇票。目前，由于社会主义市场经济所必需的信用体系在我国尚未完全建立，商业承兑汇票目前使用范围并不广泛，企业经济生活中大量使用的汇票主要是银行承兑汇票。对于实力较强，银行比较信得过的企业，只需交纳规定的保证金，就可签发银行承兑汇票，作为正常购销业务的付款凭证，待付款日期临近时，再将资金交付给银行。这样就不会占压企业的资金，节约资金成本。而对于收到银行承兑汇票的企业来说，收到银行承兑汇票也就如同收到了现金，既可以通过背书转让的方式作为付款凭证，也可以在需要现金的时候申请贴现，换回现金。正因为银行承兑汇票具有以上流通便利、节约资金成本的优点而广受企业的欢迎，成为企业间相互结算的重要方式。但是，也正是银行承兑汇票具有这些特点，也给了一些不法分子可乘之机。他们通过套取开户单位预留银行印鉴等手段进行伪造;或者在数额较小的真汇票上改动金额进行变造;或者先签发真汇票，再根据真汇票克隆完全相同的假汇票等手段进行票据诈骗，给一些企业和银行造成很大损失。

近年来，税务机关在对纳税人进行税收征管和稽查过程中，发现银行承兑汇票居然也成为虚开增值税专用发票犯罪分子虚开发票的“工具”。

所谓“虚开发票”，指为他人、为自己，让他人为自己或介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。不法分子为他人、介绍他人“虚开发票”的目的就是获利;而让他人为自己“虚开发票”的不法纳税人，目的则是为虚抵增值税进项税额或成本费用，以偷逃增值税或企业所得税。“虚开发票”的行为严重危害了社会经济秩序，侵害了公平的竞争环境。因此，国务院在2011年修订《中华人民共和国发票管理办法》时专门规定，对于虚开发票的，由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。构成犯罪的，还要依法追究刑事责任。税务机关对“虚开发票”行为也一直重点防范，严厉打击。但仍有一些不法纳税人为少缴税款铤而走险，让他人为其虚开发票。

而为证明其虚开业务的真实性，应对税务机关的征管和检查，就打起了银行承兑汇票的主意，利用其可流通、可多次背书转让的特点虚构资金流。其手段无外乎有以下几种：

一是增值税专用发票的受票方先是向银行申请开具银行承兑汇票，背书给开票方，然后通过多次背书转让后，最后返回受票方、下属机构或其关联企业。这样受票方企业只需损失一点手续费或贴现息，就能制造资金流与购进业务相匹配的假象，逃避税务机关检查。

二是增值税专用发票的受票方直接伪造、变造银行承兑汇票;或复印与其没有任何关系的银行承兑汇票虚构资金流入账。

三是增值税专用发票受票方与开票方勾结，在受票方持有的银行承兑汇票复印件上作虚假背书，制造已将银行承兑汇票背书给开票方的假象，而实际上汇票所有权并没有转让。

以上行为虽然隐秘，但只要税务机关到出票地银行进行调查核实，均可水落石出，成为认定其“虚开”行为的有力证据。也有些不法纳税人，以银行承兑汇票及其粘单中受票方、开票方没有背书记录是为了付款方便和安全，开票方开具一张“收到银行承兑汇票”的收据也可证明付款真实为理由辩称交易行为真实。这种借口完全违背了《票据法》有关银行承兑汇票流通转让的规定。《票据法》规定，票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。因此，银行承兑汇票的签发，首先是建立企业间发生真实业务的基础之上，由购货方按照双方签订的合同，向销售方签发银行承兑汇票。销售方收到银行承兑汇票，作为持票人，将汇票权利转让给他人时，应当按照法律的规定进行有关的记载，并且将汇票进行交付。转让票据的唯一合法方式就是背书，即由持票人（背书人）在银行承兑汇票背面或粘单之“背书人签章”栏内签章（企业财务章和法人章）并记载背书日期、被背书人名称。前一手被背书人应为后一手背书人，前一手被背书人企业名称必须与后一手背书人财务章相符。银行承兑汇票只有经过以上合法的背书转让流程才能有效，对于私下转让或非法买卖银行承兑汇票等其他的“转让”方式，法律都不会予以保护。

贵公司采取不背书的私自交付与转让银行承兑汇票的方式，就等于自行放弃其汇票权利，属于一种无效的票据转让行为。在实务操作中，也确实存在着部分企业由于对相关法规等理解不够，也有些企业为贪图蝇头小利，在实际转让银行承兑汇票过程中不规范流转，由此引发的纠纷、诈骗也屡有发生。为了最大限度的防范企业经营风险，在此提醒银行承兑汇票持票人：为了避免以后不必要的损失，在背书转让过程中，应严格按照票据流通的程序办理转让、支付等业务，注意票据记载的出票人、背书人、被背书人、承兑人是否环环相扣;持票人名称与前手书写被背书人是否一致;票面上书写信息、前手各个背书人签章是否齐全。

临时设施的核算

老师，工程施工企业为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施包括哪些？如何做会计处理？（天津市 李莹）

在线专家：

包括①大型临时设施：临时办公室、临时文化福利设施、临时仓库、设备库，临时铁路，临时道路、塔式起重路基，临时给排水、供电、供热和管道，施工现场预制厂、搅拌站、钢筋、木材加工厂等。

②小型临时设施：如作业棚、机棚、休息棚、茶炉棚、化灰池，不固定的水管、电线，工具储藏室、收发室等。

会计处理如下：

①自建时，

借：在建工程

贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬

②交付时，

借：临时设施

贷：在建工程

③摊销时，

借：工程施工―合同成本―其他直接费用

贷：临时设施摊销

临时设施摊销额=临时设施原值×（1-残值率）÷预计使用期限（月）

④拆除清理时，

借：临时设施清理

临时设施摊销

贷：临时设施

发生清理费用时，

借：临时设施清理

贷：应付职工薪酬，原材料等

收回残料入库时，

借：原材料

贷：临时设施清理

转销时，

借：营业外支出（临时设施清理）

贷：临时设施清理（营业外收入）

促销赠品与广告费、业务宣传费的区别

我公司在销售产品时会同时赠送外购促销品，我想知道促销赠品与广告费、业务宣传费有何区别？（上海市 尹莎莎）

在线专家：

广告费一般是指企业对外宣传发生的费用。一般情况下，广告费必须符合下列条件：

1.广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;

2.已实际支付费用，并已取得相应发票;

3.通过一定的媒体传播。

而业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体传播的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

两个费用的区别主要是承接业务对象、途径及取得票据方面，要看具体业务是否通过广告公司、专业媒体在电视、网站、电台、报纸、户外广告牌等刊登，并取得广告业专用发票，如果不符合上述条件就只能作为业务宣传费。另外，根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，如烟草企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，也应视为业务宣传费。此外，企业外购的商品经过简单加工，例如印上企业标志的礼品、纪念品等，一般也视为业务宣传费。

手写形式填写的发票税前扣除规定

我公司取得快递公司的发票，但没有填写开具公司名称，财务人员直接以手写的形式填进去。这种情况下发生的真实合理的费用，能否在企业所得税税前扣除？（山东省 赵鑫）

在线专家：

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发[2009]114号）第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。

《发票管理办法》第二十二条规定，不符合法规的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十三条规定，开具发票应当按照法规的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

因此，企业索取发票时应根据以上规定，在取得发票时，一定要注意其合法性，不得索取填写项目不齐全，内容不真实，没有加盖财务印章或者发票专用章等不符合规定的发票，对不符合规定的发票，任何单位有权拒收，也不得在企业所得税税前扣除。

税务

律师个人所得税问题

律师事务所的雇员律师与律师事务所按规定比例对收入分成取得的律师费，个税如何计算？（江苏省 张裕华）

在线专家：

根据《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第53号）和《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发[2000]149号），律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同）的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省级地方税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的35%比例内确定。因此该雇员律师取得的律师费要按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。

车辆购置税问题

购置救护车能不能免征车辆购置税？（山东省 赵明）

在线专家：

根据《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第294号）第九条规定：“车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行：

（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税;

（二）中国人民和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税;

（三）设有固定装置的非运输车辆，免税;

（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。

因此，只有购入符合上述文件规定的车辆，才可以享受免征车辆购置税优惠政策。

产品作为福利增值税问题

自产商品和外购商品发给职工作为集体福利是否应缴纳增值税？具体如何处理？（重庆市 王晓华）

在线专家：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销;

（二）销售代销货物;

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外;

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户;

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

通过上述规定可以看出，自产的货物用于集体福利要视同销售缴纳增值税，外购的货物用于集体福利和个人消费进项税额不得抵扣。

核定征收企业所得税问题

对于核定征收的企业，如果有符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益类收入，能否享受企业所得税免税的优惠政策？核定征收企业取得的股权转让所得、转让土地使用权等非经常经营所得，是否可以减除其股权成本？（山西省 高小菲）

在线专家：

根据《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函[2009]377号）第二条规定，国税发[2008]30号文件第六条中的应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。因此符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益作为免税收入可以享受相应优惠政策。关于核定征收企业取得的非日常经营项目所得征税问题。《江苏省地方税务局关于核定征收企业所得税若干问题的通知》（苏地税函[2009]283号）规定，核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。非日常经营项目所得包括股权转让所得，土地转让所得，股息、红利等权益性投资收益，捐赠收入以及补贴收入等。参考上述文件的规定，核定征收企业取得的非日常经营项目所得，在扣除收入对应的成本费用后，应将所得直接计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

固定资产折旧及减值准备问题

企业计提固定资产折旧，会计与税法规定不一致时，如何处理？企业按会计规定提取的固定资产减值准备，是否能够在企业所得税前扣除？（天津市 王欣）

在线专家：

1.企业计提固定资产折旧，会计与税法规定不一致时按照下列规定处理：

（1）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额;企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

（2）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

（3）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。

（4）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

（5）石油天然气开采企业在计提油气资产折耗（折旧）时，由于会计与税法规定计算方法不同导致的折耗（折旧）差异，应按税法规定进行纳税调整。

2.企业计提的固定资产减值准备，按以下规定处理：

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）的规定：“（三）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除，其折旧仍按税法确定的固定资产计税基础计算扣除。施行时间，本公告适用于2013年度及以后年度企业所得税汇算清缴。企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产，尚未进行企业所得税处理的，可按本公告执行。对于手续不齐全、证据不清的，企业应在2014年12月31日前补充完善。企业凡在2014年12月31日前不能补充完善的，一律作为应税收入或计入收入总额进行企业所得税处理。

企业的股票投资损失如何税前扣除？

我公司今年在证券交易市场进行股票投资，买卖股票发生损失20万元，是否可以直接计算并自行在企业所得税税前扣除？（北京市 张军）

在线专家：

《国家税务总局关于〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第八条规定，企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。

其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存企业备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。

第九条规定，下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

根据上述规定，你公司在证券交易市场买卖股票发生损失，属于应进行清单申报的资产损失，你公司应按规定将汇总清单报送税务机关，方可在企业所得税税前扣除。

无偿提供厂房怎样缴纳房产税

我企业将自有的部分厂房，无偿提供给其他企业使用，那么这部分厂房的房产税和土地使用税应由谁缴纳？（广东省 刘明敏）

在线专家：

根据《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。《国家税务局关于检发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行法规〉的通知》（国税地[1988]15号）第四条规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。该房产属于无租使用，应由使用单位依照房产余值代缴房产税。土地使用税由拥有土地使用权的企业即该企业缴纳，如果该企业不在土地所在地，则由实际使用人纳税。

理财

债券的投资时机

央行宣布降息之后，对债券投资会有什么影响？投资者如何选择债券的投资时机？（吉林省 沈东平）

专家：

中国人民银行决定，自2014年11月22日起下调金融机构人民币贷款和存款基准利率，金融机构1年期贷款基准利率下调0.4个百分点至5.6%，1年期存款基准利率下调0.25个百分点至2.75%，同时结合推进利率市场化改革，将金融机构存款利率浮动区间的上限由存款基准利率的1.1倍调整为1.2倍。

降息直接利好债券市场。基本逻辑为：基准利率下行，则债券收益也将面临下行压力，债券价格上升。降息对利率债是利好最大的，原因在于，目前债券市场，城投债和企业债等信用债收益率在历史低位，如中债城投债AA-评级的3年期到期收益率为5.5960%，中债企业债AA-评级的3年期到期收益率为6.6193%，均处于历史低位，下行空间有限。而利率债方面，10年期国债收益为3.6514%，基本在历史三分之一低位附近，收益率下行空间更大，价格或上涨更为明显。

债券一旦上市流通，其价格就要受多重因素的影响，反复波动。这对于投资者来说，就面临着投资时机的选择问题。机会选择得当，就能提高投资收益率;反之，投资效果就差一些。债券投资时机的选择原则有以下几种：

1.在投资群体集中到来之前投资

在社会和经济活动中，存在着一种从众行为，即某一个体的活动总是要趋同大多数人的行为，从而得到大多数的认可。这反映在投资活动中就是资金往往总是比较集中地进入债市或流入某一品种。而一旦确认大量的资金进入市场，债券的价格就已经抬高了。所以精明的投资者就要抢先一步，在投资群体集中到来之前投资。

2.追涨杀跌

债券价格的运动都存在着惯性，即不论是涨或跌都将有一段持续时间，所以投资者可以顺势投资，即当整个债券市场行情即将启动时可买进债券，而当市场开始盘整将选择向下突破时，可卖出债券。追涨杀跌的关键是要能及早确认趋势，如果走势很明显已到回头边缘再作决策，就会适得其反。

3.在银行利率调高后或调低前投资

债券作为标准的利息商品，其市场价格极易受银行利率的影响，当银行利率上升时，大量资金就会纷纷流向储蓄存款，债券价格就会下降，反之亦然。因此投资者为了获得较高的投资效益就应该密切注意投资环境中货币政策的变化，努力分析和发现利率变动信号，争取在银行即将调低利率时购入债券或在银行利率调高一段时间后购入债券，这样就能够获得更大的收益。

4.在消费市场价格上涨后投资

物价因素影响着债券价格，当物价上涨时，人们发现货币购买力下降便会抛售债券，转而购买房地产、金银手饰等保值物品，从而引起债券价格的下跌。当物价上涨的趋势转缓后，债券价格的下跌也会停止。此时如果投资者能够有确切的信息或对市场前景有科学的预测，就可在人们纷纷折价抛售债券时投资购入，并耐心等待价格的回升，投资收益将会是非常可观的。

5.在新券上市时投资

债券市场与股票市场不一样，债券市场的价格体系一般是较为稳定的，往往在某一债券新发行或上市后才出现一次波动，因为为了吸引投资者，新发行或新上市的债券的年收益率总比已上市的债券要略高一些，这样债券市场价格就要做一次调整。一般是新上市的债券价格逐渐上升，收益逐渐下降，而已上市的债券价格维持不动或下跌，收益率上升，债券市场价格达到新的平衡，而此时的市场价格比调整前的市场价格要高。因此，在债券新发行或新上市时购买，然后等待一段时期，在价格上升时再卖出，投资者将会有所收益。

投资国债的技巧

在安全、低风险的基础上，如何尽可能提高国债收益率呢？（江西省 邓文）

专家：

在人们的投资组合中，国债因其风险低、收益稳定的特性而受到关注。尽管目前投资渠道很多，但是对于追求稳定收益、风险承受能力较低的投资者来说，购买国债仍然是一个不错的理财方案。

传统习惯里，人们更喜欢去银行购买固定利率的凭证式国债，即储蓄国债。这种债券安全性好，不能流通转让，持有到期后还本付息，不计复利。想要购买凭证式国债，投资者应该学会计算国债的收益率，明确了收益率，就可以综合比较它和其他理财方式在回报率、安全性、资金流动性方面的优势和劣势，合理地配置国债在自己的投资组合中占有的比例。对于已经购买储蓄国债的投资者，这点尤其重要，如果银行存贷款利率上调，是否应该"以旧换新"，将手里的债券提前兑付，转而买入利率较高的新一期国债呢？这需要比较两者的收益率后作出判断。

也有许多投资者，更在意资金的流动性和收益率，因此选择在交易所购买记账式国债。利率、时间和买进价格是记账式国债投资的三要素，交易所上市的新旧国债有几十只，价格、利率、年期各不相同，如何投资才能获益更多？这需要在熟练交易过程的基础上运用收益率曲线、国债指数等分析工具选择正确的买入、卖出时间，以取得最大的收益。

和制定股票走势曲线一样，为了真实地反映国债市场的投资价值，便于投资人正确选择投资品种，作为主要的投资分析工具之一，国债的收益率被引入市场，它是在直角坐标系中，以国债剩余期限为横坐标、国债收益率为纵坐标，将剩余期限和收益率变化的交点连接而绘成的曲线，它较精确地描述了在不同时间段，国债收益率与剩余期限之间的关系变化及未来趋势。分为以下几种情况：当国债收益率曲线为正向时，也就是通常情况下，期限越长，收益率越高，市场表现为长期利率高于短期利率，投资长期债券收益率好于投资短期债券;当国债收益率曲线为反向时，期限越长则收益率越低，市场表现为长期债券收益率走低，短期债券由于流动性好，利率风险小于长期债券，因此抗跌性好于长期债券;如果收益率曲线呈波动状态，投资者可选择波段操作。

国债指数也是一个重要的投资参考，它是采用"市值加权平均的方法"计算出来的，反映国债市场整体变动状况和价格总体走势的指标体系。普通投资者既可以通过对国债指数走势图的技术分析，预测未来债券市场整体运行方向和价格变化趋势，又可以将国债指数当作尺子，用它来衡量自己的投资收益水平。调查显示，大多数投资人的长期投资收益率低于市场平均收益率，如果运用得当，投资者可以用国债指数图指导自己的操作，提高收益。另一方面从历史数据看，国债指数的走势和GDP的走势趋于一致，所以关注国家经济发展和宏观调控政策，是投资国债时应该注重的。

大多数人投资国债是为了获得稳定的利息，其实在交易所买卖上市国债，还可能获得利息之外的收益，"差价收益"就是一个，通常在银行认购国债是按面值认购，100元现金购100元国债一张，交易所上市的国债价格是变动的，有机会能以80或90多元购一张，赚取差价。此外还有"利滚利收益"，良好的流动性使得不断派发出的利息可以投入到下次的投资中去。

除了操作上的技巧，购买国债和投资其他品种一样，投资者要管理好自己的"心理账户"，尤其是投资记账式国债的人们，要做到理性投资，慎重选择品种，在国债价格波动时避免盲目恐慌和过分期望高收益，以保证资金安全和控制风险为第一要务。

票据理财

最近，一些网贷平台上推出票据理财业务，收益率在6%～9%，明显高于各种宝类货币基金，是否值得投资？有什么风险？（河北省 王志）

专家：

票据理财作为发展半年多的互联网理财新产品，一经面世，便受到投资者的欢迎。许多平台上的票据理财产品经常出现开售几分钟便被抢购一空的局面。互联网票据理财业务主要为企业以所持有的银行承兑汇票和商业承兑汇票进行融资，相较于P2P的高风险，票据理财因有银行的"兜底"效应风险更低，相对于各类"宝宝"产品收益率逐渐下滑至4%左右，票据理财以其6%～9%的收益率更具吸引力。

这些网贷平台大部分以银行承兑汇票为投资标的。银行承兑汇票一般由企业签发、出票银行承诺按照约定期限向收款人无条件支付。相对P2P平台的房子车子抵押和信用融资方式，银行承兑汇票质押融资看起来风险更低，流动性更强，甚至被视为类现金抵押业务。

篇8

一、前移审计关口，堵塞经营漏洞。

以往，审计工作重点一直集中在事后审计上，审计覆盖面窄，审计方式单一，责任不明确，审计成效不显著。近年来，随着我市电网建设改造力度的加大，电力物资材料采购、工程项目建设的不断投入，单纯的事后审计已不适应公司发展要求。在此之下，公司提出审计工作必须从源头抓起、超前介入的指导思想，推动审计工作关口前移，由事后监督向事前防范转变。重点围绕电网建设、物资招投标、资金运作等项目，坚持事前介入，过程监督，把管理中存在的各种风险控制在萌芽状态。

（一）大宗物资招投标采购严把“四关”。2010年开始，我们把大宗物资招投标采购纳入审计监督范围，工作中我们注意把好“四个关口”：第一关采购计划审核关。本着“先利库、后采购”的原则，由监察审计部分别对所需物资单位和物资公司库存余量进行招标前审核，实地审核物资材料库存量，确保物资材料不出现积压、呆滞现象。第二关市场询价比价关。根据上报的采购计划，首先对市场进行调查，包括对相近兄弟单位采购价格的查询，掌握市场一手资料，为招标价格提供市场依据，以确保所采购的物资，只要是相同的厂家、相同的规格、型号、相同的质量，我们的采购价格最低。第三关招标过程监督关。公司实行三轮报价方式进行材料招标，要求监察审计部全程对材料招标程序进行监督，最终确定的单位及价格必须有监察审计部门签字认可。第四关定标单位审查关。以往招标中，供货单位为了拿到合同定单，在投标或商务谈判过程中，人为的压低产品价格，降低产品质量，出现鱼目混珠现象。为此，我们要求在合同签订前，先对定标单位进行实地走访，在充分了解招投标单位的资质、信誉、售后服务、技术力量、质量、资金能力等情况后,与电力物资公司共同确定中标单位。同时，对采购中进行审计监督，要求只要采购入账的发票，供货商都要在发票后面注明采购单位、联系人、联系电话，以便为审计人员后续价格审计提供查询渠道。在查询过程中，针对质高价廉的材料，公司领导授权审计人员可直接采购入库，进行价格对比，追究采购人员责任。2011年，我们比价材料小到标准件、金具，大到电缆、变压器等物资近100多种，采购价格比以往降低8%，仅此一项年可节约资金300万元。

（二）电力建设工程审计实现“三个提前介入”。电力建设工程投资巨大、涉及面广，每年投资上亿元，这巨额的资金靠常规的事后决算审计，很难真实地反映资金的使用现状，稍有疏漏，造成的损失也是无法估量的。为此，我们在工程审计中做到了“三个提前介入”：一是提前介入工程预算书的审核。首先对工程耗材单价进行市场核实，以便工程预算真实有效。其次是对工程套项的正确性进行审查，剔除部分可执行市场价格而执行预算套项取费的项目，规避高估冒算现象。二是提前介入工程项目开工现场。在工程项目开工前期，提前深入施工现场，利用摄像、录像等对项目原始地理地貌进行测量取证，为决算审计提供基础资料。三是提前介入施工现场。对工程建设期的工程量进行现场审计，对于隐蔽工程项目实行四方签证管理办法，即：施工方、建设方（包括公司基建部和监察审计部）、监理方共同签字的工程量签证，挤掉事后可能存在的虚报工程量的水分，保证了工程决算的真实性。2012年，针对热电厂北郊分厂的建设项目中，我们前期参与对项工程合同审查30项，提出审计建议9项，确保了工程项目合同签订率为100%。在审查过程中，针对外墙涂料、铝合金门窗、外墙保温、室内乳胶漆、大开挖、现场制作等部分项目提出执行市场价格，仅此一项可降低工程造价200多万元。在建设期间，我们结合工程中的材料消耗进行市场询价，共计查询材料60多项，同比施工单位材料报价低了约15%，为事后工程决算的审核奠定了基础。

二、狠抓事中审计，防范管理风险。

我们将事中审计与内部管理控制紧密结合，渗透到整个公司主要经营业务当中，通过开展事中审计，督促了制度落实，堵塞了管理漏洞，促进了业务规范，有效防范了内部管理风险。三年来有计划、有针对性的立项，开展专项审计18项，内容涉及物资材料使用、保险理赔、高低压业扩、油料消耗、应收账款等各个业务领域。

（一）围绕资金效率方面开展审计工作。由于行业特点，电力物资的品种多、库存量大，保证供应和提高材料使用效率往往存在一定的难度，但如果疏于管理、顺其自然，就会造成极大的浪费。2010年，我们对某公司审计中发现，计划用于杆号2000多公斤油漆，由于工作原因一直拖延了7个多月未使用，但油漆保质期为1年，如果过期失效，将造成8万多元的损失。针对这个问题，我们举一反三，对其他单位进一步审查，发现其他单位也有类似情况，有的提报改造项目后又随意取消，有的材料采购后一直存在库中长达一年之久，不仅造成资金占用浪费，而且很可能使物资长期闲置，造成损失。在此基础上，发展策划部牵头，监察审计参与制定下发了《物资材料审批、使用管理办法》，从事前物资材料计划的审批，到事中采购、领用等方面进行了规范，有效杜绝了库存材料积压。在库存管理上，公司建立了网上仓库、网上公示系统，每月由电力物资公司将各单位领用材料上传公司网站，各相关职能部室按照职责范围进行使用监督。由于措施得力，盘活了库存积压材料，提高了资金使用效益。仅当年，利库物资就达到700多万元。

（二）围绕风险控制开展审计工作。应收账款是企业的生存链，是经营管理中的一项重要内容。针对多经企业存在应收账款回收难的问题，公司开展了一次专项审计，由事后清收转变为事前防范、事中预警，有效防范了经营风险。在对应收账款审计中，发现下属一个公司账面应收账款累计数额高达260多万元，其中陈欠款积压占了69%。主要原因是单位领导忽视了对应收账款的内部管理，在应收账款的回收上缺乏足够重视，在催收无结果的情况下，未采取其他方式进行催收，致使暴露出部分客户欠款无法回收的状况。结合存在的问题，立即成立了骨干清收小组，协调外部欠款的清收。在此基础上，公司将应收账款回收做为领导干部考核的重要指标，承担管理责任。并要求财务部门每月监督应收账款金额，及时下达回收计划，对于完不成指标的单位给予经济处罚。经过几个月的努力，该单位将当年应收款回收了90%，陈欠款回收了78%，账面累计应收账款降低了220多万元。

2011年，在对某公司存货审计中，发现库存产成品累计金额达到160多万元，半成品账面金额达到50多万元，库存的积压占用了公司大量的流动资金，致使公司出现资金周转困难。针对存在的问题，公司提出风险预警，降低库存余量。到年底，该公司已盘活库存80多万元，从根本上解决了资金周转问题。

（三）围绕健全内控制度开展审计工作。自2011年以来，我们在加强财务内部控制防范的基础上，进一步将内控测试延伸到低压业扩、保险理赔、供暖服务等各个领域，使审计覆盖面不断扩大。2011年上半年通过对低压业扩工程实地抽查审计，发现低压业扩工程项目透明度不高，套项、取费等项目存在缺陷漏项。相关制度不完善，工程施工、验收环节存在监督脱节等问题。监察审计部在分析原因的基础上，建议公司制定了《低压业扩公示制度》，修订完善了《10KV及以下电力电缆直埋敷设的有关规定》及《关于加强总公司业扩报装工程验收的有关规定》。低压业扩收入由上半年八九万元增加到三十几万元。在供暖管理审计中，我们组成审计、财务、工程、企划、信息等专业人士的审计组，按照专业对口对采暖费管理制度、业务流程、工作流程控制等方面进行审计调查核实。针对发现的管理漏洞和薄弱环节，组织多个部门研究制定了《供暖收费管理办法》、《采暖收费管理流程》、《热力稽查管理办法》，规范了采暖管理，堵塞了人为漏洞。在实施保险理赔审计中，发现保险公司赔付标准不透明，部分案件未按照足额赔付；保险理赔金额不及时，存在无故拖欠赔偿金等问题。结合问题公司重新修订了《财产保险管理办法》，制定了保险理赔流实施流程，明确了相关部室监督职责，确保了公司保险赔付资金的及时回笼。

（四）围绕公司重点核心工作开展审计工作。开展了电费抄、核、收审计和审计调查，追补了漏收漏交电费，促进了营销管理工作。重点抓好“四到户”电量分类审计，把综合电价指标由静态管理变为动态管理，严格按照有关文件规定执行各类分类电价，并且在工作中加大了用电检查力度，加大营销审计力度，真正做到“应收必收”，确保对客户电价执行的正确性。2010年以来，仅通过分类电价管理、四到户盈亏电量管理等方面减少经济损失400多万元。

三、注重事后总结，不断完善制度

按照“审而要究、审而要改、审而要用”的工作方针，我们还特别加强了后续审计的落实工作，加大后续审计的工作力度，对重要审计项目和审计建议实行连续追踪审计，监督落实审计报告整改执行情况，落实遗留问题处理。对审计发现的问题实行“三不放过”，即：坚持问题的原因不清楚不放过；问题的责任不明确不放过；问题的整改措施不落实不放过的原则，将审计结论整改工作纳入经济责任制考核。所有审计项目都做到有报告、有处理，被审计单位有反馈、有整改，坚决杜绝前审后犯、屡审屡犯的现象发生。

篇9

调查内容：*棉二厂对应收帐款的动态管理

调查过程：2004年2月5日至2月15日，我对*棉二厂销售科和财务科进行了走访调查，并采访该厂党委书记陈丹科，针对该厂的应收帐目动态管理进行分析，通过对所收集的资料进行分析，写出调查报告。

大学生对棉厂应收帐款的动态管理社会调查

*棉二厂创建于1958年，属国家大型棉纺织企业。全厂占地面积28万平方米，建筑面积14万平方米。现有生产规模为：纱锭9.7万锭，线锭4800枚，气流纺1300头，有梭织机800台，从日本丰田公司引进96台喷气织机和6台自动络筒机，从台湾佰龙公司引进16台针织园纬机。其中fa506型细纱机、高速并条机、喷气织机、自动络筒机等设备均是国内先进水平。现有职工1000多人，其中工程技术人员近80名。

企业主要生产中、高档涤棉、纯棉、麻棉系列纱线及无梭、有梭、针织坯布和服装，规格齐全，品种丰富，质量过硬。现有生产能力：各种纱线约14000吨，坯布2300万米，针织坯布1200吨。工业总产值2亿多元，利税2200万元以上。产品主要销往粤、深、江、浙、闽、沪、皖等地；企业具有进出口自营权，重庆市出口生产重点企业之一。

*棉二厂历来注重产品质量、科技进步和信息化建设，企业推行全面质量管理，具备先进的质量检测手段，并通过国家is09000质量体系认证。企业积极推广应用新技术、新材料，新工艺积极筹措资金，更新设各。不断提高产品档次，调整优化产品结构，增加产品附加值。同时强化营销，拓展市场。生产的120支以下中高档纯棉、涤棉纱线及纯棉、涤棉布、针织坯布，深受用户欢迎，其中超细旦化纤纱布等新特产品供不应求。企业主导产品棉纱和涤棉坯布多次荣获省部优产品称号，关键质量指标达乌斯特（97）公报25％水平。多次被评为四川省先进企业，被市工商局评为“重合同、守信用”企业。99年被市纺织总会授予纺织企业突破口“先进企业”称号。2000年被市技术监督局评为“质量最佳企业”。2001年获“重庆市质量管理奖”。

*棉二厂利用科学的管理模式和良好的融资功能，推进了企业改造、改制、改组的进程，提高产品的高新技术含量，推动企业技术进步，扩大市场份额和知名度，提高企业盈利能力和竞争实力，大大加速了企业创新发展的步伐。

几年来，*棉二厂通过不断寻求新的经济增长点和扩大老产品产量，使产品销量、生产规模、销售收放和利润等各项经济指标都得到飞速发展，而与此同时，应收账款在企业经营过程中的矛盾也越来越突出，大量应收账款不能及时收回，应收账款居高不下，导致企业资金周转缓慢，成为阻碍企业持续发展的绊脚石。

2000年初，*棉二厂在全厂范围内全面推行应收账款动态管理，对应收帐款的形成、产生和回笼全过程进行动态考核，加速了应收帐款的回笼，减少了坏帐损失的形成，取得了良好的效果。实业的应收账款动态管理主要包括应收账款形成前的管理、应收账款形成中的管理、应收账款形成后的管理。具体做法是：

一、应收账款形成前的管理

1、做好新客户资信调查，从源头控制应收账款的发生。凡与企业发生业务往来的客户特别是非现款交易的客户，在发生业务这前，企业都要专门派一名业务员对客户的资信状况进行全面了解，从源头控制应收账款的发生。为防止业务员垄断客户资源，凡与企业发生业务的客户资源实行集中统一管理，由经贸管理处建立客户档案。客户档案主要包括：公司名称、公司地址、公司的银行账号、公司的税号、公司性质、法人代表及年龄、业务经理及年龄、业务员及年龄、法人代表、业务经理、业务员的素质、注册资本、与别的公司（工厂）交往的信誉度、应付款总额、银行贷款额和近三年效益情况等。

2、坚持对老客户进行动态调查、评审。每隔一个季度公司都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户的发展变化，分析才老客户的资信和未来发展情况。通过对新老客户严格的资信调查，科学地信用评估最终确定客户信用度的高低，与信誉好的客户开展业务往来。对资信状况有所下降的客户及时采取减少发、实行担保和加强货款催收等措施，对资信状况差和长期拖欠款的用户则停止发货。

二、应收账款形成过程中的管理

1、结算方式。企业在与客户发生业务往来时，根据客户的不同情况选择不同的结算方式，对于一些盈利能力较强、资信度较好的客户，适当放宽信用，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于那些盈利能力较弱、资信度较差的客户，则选择支票或银行承况汇票，决不为单纯提高销售额而迁就客户提出的不合理要求，以降低应收账款带来的风险。

2、加强合同管理。为加强防范经济风险的能力，确保合同的顺利履行和发生纠纷时提供可靠的证据，企业所有的经济合同和合同履行过程中形成的中间资料（合同变更协议书、附件、单证、传真件等）由经贸管理处统一收集管理和存档。凡涉及非现款交易的业务，企业都要与客户签订标准的供销合同，首先，在正式签订合同前，由业务员、销售科长或生产厂长商量确定客户的最高欠款额，报经贸管理处备案；然后，按is09002标准合同评审程序进行严格的合同评审，经审定异议后，经贸管理处做好合同台账登记并出具接收凭证，在副本或复印件上加盖“已存档”印章，其副本及接收凭证交由业务员保管，业务员同时做好相

a．严格开票管理。在与客户发生业务关系时，业务员填制完备的“开票通知单”，并在“制单人”栏签名（不能盖章），经销售科长在“部门”栏上签名（不能盖章）后，向开票员出具“开票通知单”和与本笔业务一致且已加盖“已归档”印章的有效合同副本。开票员严格审查“开票通知单”和合同副本，并根据客户档案中存储的最高欠款额确定是否开票，如果开票通知单计入欠款扣除付款额不超出欠款额，则在“开票通知单”备注栏注明欠款额和不超最高欠款额，开出发票；如果开票通知单计入欠款扣除付款额超出最高欠款额，超出20万元以内的由销售副总明确允许最高超欠额，超出20万元以上由总经理明确允许最高超欠款额，开票员据此才能开出发票，如果领导不许可，开票员则拒开发票。

b．限制赊销额，避免盲目赊销。企业对于新客户，一般都不采用赊销形式，对于个别类型的客户（如私有企业或是经营规模较小的企业），坚持先付款后订货原则，如果第一次业务顺利完成，则该客户以后再与企业发生业务时，可享受上次业务的赊销额度，但最高限额不超过客户的注册资金。对于长期发生赊销业务的客户，企业每隔一个季度对其进行现实经营状况调查，如该企业经营状况正常，且信用度好，则赊销额自动增长5％，以体现对长期客户的优厚待遇。

三、应收账款形成后的管理

a．应收账款以开数为单位，资金回笼实行动肪考核。为增强营销人员的责任心，企业将应收账款的流动性和实际成本相结合，资金回笼考核按天计算，资金回笼天数从开票之日开始计算到资金划入企业账户为止，并相应制定了《资金回笼动态考核管理办法》，资金回笼大数分七档进行奖罚：

i．资金回笼天数低于10天，按回笼资金的0。6％奖励销售人员销售费用；

n．资金回笼天数在11－20天，按回笼资金的0。4％奖励销售人员销售费用；

iii．资金回笼大数在21-39天，不奖不罚；

iv．资金回笼大数在40－60天，接回笼资金的0。4％扣罚销售人员销售费用；

v．资金回笼大数在61-120大，按回笼资金铁0。6％扣罚销售人员的销售费用；

vi．资金回笼大数在120－180天，按回笼资金的0。8％扣罚销售人员销售费用；

vii．资金回笼天数在180天以上，接回笼资金的的1％扣罚销售人员销售费用；

由于考核到位，奖罚的销售费用全部兑现并落实到个人，极大地调动了营销人员回笼资金的积极性。同时，加大对中、高账龄应收账款（年初应收账款余额为基数）下降率为考核指标，全年中、高账龄应收账款下降率指标分别为10％和15％，达到下降率指标的，账款在180大的按下降额的1％奖励，账龄在180天以上的按下降额的1。5％奖励。

b．加大清欠力度，减少坏账损失。随着应收账款账龄的增大，呆坏账的数额也随之增大，为加强企业资金管理，把呆坏账损失降到最低限度，企业成立了专门的清欠队，负责追索和催讨应收账款账龄超过180天以上的呆坏账，经催讨无果的通过司法途径予以解决。经清欠队努力催讨，能收回该呆坏账的，则根据应收账款账龄的长短按比例提取费用给清欠人员，经办人则根据应收账款账龄的长短相应承担该呆坏账全额的20％一100％。通过加大清欠力度，减少了呆坏账的损失，真实地反映了企业的经营业绩，使企业步入社会主义市场经济的正轨。

从*棉二厂的案例我们可以看出，应收帐款主要是指企业在销售商（产）品、提供劳务等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收帐款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收帐款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

目前，我国企业应收帐款总量逐年递增。据报道，1999年191家上市公司年报中，超过60％的上市公司应收帐款余额均有不同幅度增长，其中近15％的上市公司应收帐款增加了1倍。各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收帐款。有的企业全年应收帐款余额较高，有的企业月平均应收帐款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收帐款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。据统计造成目前各企业应收帐款主要原因有以下几个方面：

1、企业缺乏风险意识。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收帐款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的帐面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收帐款。

2、系统内相互拖欠。有些企业由于资产结构不合理，或是由于注册资本偏小，或是由于经营不善，自身积累不够，造成企业经营流动资金短缺，因此，在系统内常常是先货后款，相互拖欠，也形成了部分应收帐款。

3、管理无章，放任自流。有些企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收帐款居高不下，帐龄老化，却任其发展，无人问津。

4、内部激励机制不健全。在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

5、对帐不及时。由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于不及时与客户对帐，有的即使是对了帐，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对帐依据。

6、未对应收帐款按风险程度进行分类管理。客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力？不得而知。

7、对应收帐款管理责任部门不清。在各企业中，销售部门和财务部门都知道企业有大量的应收帐款或对不上或收不回，但具体该由谁来督办、谁来清查管理并不都十分清楚。各企业全年平均应收帐款余额占全年月平均销售收入较高的比例，必然会对各企业的经营和财务状况产生不良的影响。

由上可见，虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收帐款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业帐款者越来越多，帐款回收的难度也越来越大。因此，当企业应收帐款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纸漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠，态度要强硬。企业必须加强应收帐款的管理，正确衡量信用成本和信用风险，合理确定信用政策，及时收回帐款。只有这样，才能保证企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

主要参考文献：

篇10

工作总结是做好各项工作的重要环节。通过工作总结，可以明确下一步工作的方向，少走弯路，少犯错误，提高工作效益。下面就让小编带你去看看公司法律顾问年终工作总结范文3篇，希望能帮助到大家!

公司法律顾问年终总结1

一、全力防范虚假赔案，以最大限度地挽回公司的损失。

去年余杭支公司有位离职员工方忠良，利用职务之便，与修理厂勾结，采用汽车套牌、虚假的发票、制造假事故等非法手段，而且通过诉讼来达到其赚取或骗取保险金的目的。在我们与分公司客户服务部和杭州营业部的配合下，不仅粉碎了其企图，而且争取到杭州市中级人民法院把案件移送检察院立案侦查。其中两起典型案例，涉案金额就达到14万余元。通过我们的努力，防止了公司损失的发生。这两起案件的具体情况是这样的：

一起是用他人名义买得二手车然后套用河南电力公司的号牌，制造单方保险事故，谎称车辆是方忠良母亲顾美珍所有，以原告顾美珍的名义，由方忠良作为人向余杭区人民法院提起赔偿诉讼。诉讼标的8万余元。案件发生后，通过永安河南公司协查得知，河南省电力局的车辆不曾到过浙江，而且事故发生时，该车辆停在电力局大院没有使用。挂真实车牌的车主河南电力局出具了所有权证明，这直接否定了方忠良向法院提交的其母亲是车辆所有权人的事实。我们去过公安、法院，还多次向保监局反应情况，经过努力，方忠良向法院撤回了诉讼，放弃了车辆的理赔。

几个月后，方忠良又以他母亲的名义就另一辆宝来汽车向拱墅区人民法院提起诉讼。该车辆也是在夜深人静的时候发生的单方事故，交警事故认定书是在事故发生10来天之后补开的。方忠良用一张假的汽车修理发票向法院主张保险赔偿近6万元。该案我公司定损员定损3万余元，一审由杭州营业部法务人员参与了诉讼。一审法院按全部支持了顾美珍的诉讼请求。

本案二审由本法律顾问担任诉讼人。起先中院法官认为，既然事故是真实的，保险公司不予理赔是没有道理的。在与中级人民法院的法官多次沟通后，我提出了有力伪造假的发票证据，并且把河南电力局的案件作了书面报告，要求中院把案件移送检察院立案侦查。经过两次庭审，中级人民法院撤销了一审判决，驳回了顾美珍的全部诉讼请求，并按照本人的请求，将案件进行了移送。目前案件仍在侦查中。

仅上述两起事故，经过我们法律顾问的努力，就为公司挽回了经济损失14万余元。

二、积极参与理赔案件处理，尽力使公司在诉讼中处于有利地位

由于分公司很多机构都由法务岗参与诉讼工作，因此真正委托法律顾问应诉的案件不是很多。一年来共委托案件十余起。但是这些案件，基本上都取得了良好的效果。以下是一些案例说明。

杭州滨江区的章毛案，章毛开车撞死了人，理赔案件在交强险结案后，受害人亲属反悔，以城镇标准为诉讼请求，把侵害人和我公司一起告上了滨江区人民法院。起先主审法官认为这个案子中，保险公司应该按照城镇标准理赔，在三次庭审后，经过我们的不懈努力，终于判决保险公司不再承担保险责任。湖州茂兴化纤有限公司雷击案，原告茂兴化纤有限公司要求我公司承担保险赔偿责任，而本案在理赔过程中对于保险责任是没有争议的，只是赔偿金额存在异议。接到委托后，我们分别向浙江省气象局和湖州气象局取证，得到证据表明，原告主张的时间没有发生雷雨天气。于是我们按照拒赔处理，后来在法官的主持下，该案以明显有利于我们保险公司的调解方案进行了调解。

绍兴凯利达纺织品有限公司保险合同纠纷案，原告绍兴凯利达纺织品有限公司的驾驶员肇事后逃逸，但是我公司在承保时未妥善尽到保险免责条款的说明义务，一审按照近40万判决我公司承担赔偿责任，二审经过努力，以23万元赔偿金额的方案进行了调解。

公司法律顾问年终总结2

精诚合作又一年，我们作为贵公司的常年法律顾问，在过去的一年里，在贵公司领导的科学决策和大力支持以及公司法律事务部全体工作人员的广泛、努力配合下，并经我们二人的不懈努力，公司的法律事务工作取得了较好的成效。旧的一年过去了，新的一年飘然而至，为总结工作，继往开来，以更好开展、完成新一年的工作，现将过去一年以来法律顾问工作情况总结如下：

一、全力作好已结案件的执行工作，以最大限度地挽回公司的损失。

二0__年的公司的催收货款的诉讼案件，主要有三个，一是__县__镇潘__拖欠货款案，二是廖__货运合同纠纷案，另一是广东省__县何__等人拖欠货款案。现三案早已结案并已申请进入法院的强制执行程序。前一案，经我们与__县人民法院的积极、主动配合，并多次、及时与执行法官沟通，使得执行法官出工又出力，最后取得了法院及时退回了我公司的诉讼保全保证金，潘__所欠的货款也依法执行完毕的园满结果。后两案，执行工作很不顺利，至今未果，其根本原因是当事人居无定所且现下落不明，我们目前还未掌握他们的行踪及定所，法院也因我们提供当事人的住所不能而无法开展执行工作，使得后两案的执行尚未了结。从而无形中导致了公司的眼前损失。在新的一年里，我们将积极主动多方打探上述两案当事人的踪迹，催促法院加大执行工作力度并全力配合法院的执行工作，以早日挽回公司的该项损失。

二、依法出具了律师函及法律意见书，要求客户履行约定义务及指导公司及公司法律事务部有序开展法律事务工作。主要表现如下：

(一)向河南省__股份有限公司等拖欠我公司货款的公司出具律师催款函，要求拖欠我公司货款的公司及时清偿货款，以使得公司货款及时回笼，避免造成不必要的损失。

(二)为同违法犯罪行为作斗争，维护公司员工人身权利，应公司的要求，依法出具了多份法律意见书。

20__年10月份，前公司员工孙__多次以不同方式、手段威胁我公司主要领导李__并进行敲诈勒索钱物。接到公司的通知时，我们深感事情的严重性，即刻同公司取得联系，及时同公司领导研究孙平的行为性质及其法律后果。

通过研究分析，我们认为孙__的行为已构成敲诈勒索，于是向公司明确表示：孙__的行为性质严重，根据我国刑法规定，其已涉嫌犯罪。为制止不法行为发生，保障李__人身安全，我们建议向公安司法机关报案，由公安司法机关介入侦查，以追究孙__的刑事责任。为此，连续两次向公司出具了两份关于孙__涉嫌敲诈勒索罪的法律意见书，以更好地维护公司及员工的合法权益。

公司法律顾问年终总结3

我们作为贵公司的常年法律顾问，在过去的一年时间里，在贵公司领导的重视以及公司法制及有关部门的支持配合下，经过我们的共同努力，较好地完成了在这期间发生的诉讼案件及非诉讼法律事务。为总结经验，发扬长处，克服不足，以更好地迎接即将到来的新的法律事务，现将过去一年时间里本人提供的法律顾问工作情况总结如下：

一、全力重点作好公司债权案件诉讼及已结案件的执行工作，以最大限度地挽回公司的损失。

首先，2010公司法律顾问会同公司法务部门，对公司存在的债权、债务在2009全面梳理的工作基础上对所有案件进行了进一步深入。

对所有公司应收账款进行分类，采取针对性措施进行催收工作。

1、对于证据比较充分拖欠时间比较长的案件的直接起诉进行诉讼。

2、对于有偿还意愿并表示继续偿还的在可控范围内的案件由专人进行负责。

3、对于欠款时间长寻找相对人有难度的交给公司新设立的清欠办进行处理。

4、其次，依法出具律师函、催款函及法律意见书，要求客户履行约定义务。

5、由公司领导层对负责催收工作的专人进行督导。

其次，公司法律顾问及法务部积极处理执行、诉讼案件 件。2010年主要处理工作及案件如下：

A：四川省巴中华西、达龙地产案件，

1：沧州中院 协助执行

2：最高院的裁定下发，

3 ：河北高院的开庭。

4：配合北京取证

5：河北高院艰苦判决

6;河北高院的判决修改 最终使本案尘埃落定。 此案择机申请执行

B：山东海德路桥、淄博果里案件的工作，

1 沧州申请执行工作

2： 沟通工作(审理法官法官多次)

3：河北省高院的申诉工作多次(石家庄)

4：撤销执行后的取证工作 。明年重点申诉

C：德州天元集团有限公司、中航南方，案件的重审工作，

1：历经任丘开庭、

2：沧州法院证据的重新调取。

3：沧州开庭

4：沧州质证等工作

5：现已终审。 本案明年重点申诉

D：四川力量案件，

1：证据整理 收集

2：整理案卷及查询档案

3：配合相关材料提交工作

4：北京执行中建8局工作

5：多次北京中建8局执行

6 : 北京执行工作完成。 本案明年重点 执行。

二：姜鑫案件的工作

1：大兴建筑总公司催款

2：对姜鑫本人的多次催款 。已经完毕

三：吴中华案件

1：判决生效

2：配合任丘法院沧州、泊头 执行

3： 催款人员积极催讨。

四：天津正天建筑公司公司案件

1 ： 委托天津市法院执行

2 转回北京执行 现已经中止执行。

五：赤峰中城案件;

1 大兴法院执行工作(多次配合沟通)

2;唐山查询发现证据。

3;现已经裁定施工方不许支付 。

六：安徽肥西案件 ，通过工作已经收款。

七：沈阳冠宇房地产开发有限公司已经诉讼，并以开庭 现没有结果。

八：福建省杭辉建设工程有限公司已经诉讼 ，历经开庭 查封 保全 现已经调解结案。

九：沈阳兴大建筑安装工程集团有限公司 ， 历经开庭 ，查封 ， 现已经调解结案。

十：大连市金州区桥梁工程有限公司 历经开庭 查封 现已经调解结案。

十一：北京京秦基础工程有限责任公司 历经开庭 查封 现已经调解结案。

十二：中国建筑第六工程局 历经 因为主体问题现已经撤诉。

十三：南通四建集团有限公司 历经多次开庭 查封保全 现已经调解结案。

十四：江苏省第一建筑安装有限公司 历经多次开庭 查封保全 现已经调解结案。

七、进一步深入公司各个方面，协助规范公司管理，建立健全公司制度，合法有序生产经营，继续出谋划策。

公司的经营、管理，特别是总公司的经营、管理活动，依法对其进行规范，使其科学、有序进行是非常必要的。我公司是一个大公司，且日益发展壮大，为此，对我公司的经营、管理进行规范就显得十分重要而必要。

因此，我们积极、主动同公司法律事务部联系，及时调整、修改公司的有关规章制度，并进行细化，使公司、员工的行为尽量做到规范化。

同时，针对个案或公司管理的某方面，进行重点调整和修改，比如，在债权、债务制度管理方面，我们与法务部依法向公司提交了2010年制定的《北京市新发京建债权、债务管理办法》，规范了新订立合同的管理制度及债权、债务预警机制，细致的工作内容和工作流程，完善了法务部债权、债务催要中的职责;新发京建合同经办人在债权、债务催要中职责;新发京建会计部门在债权、债务催要中职责;新发京建债权、债务催收中总经理职责等。

协助公司人力资源制度改革顺利进行。在过去的一年里我公司进行人力资源制度的改革，公司法律顾问及法务部充分利用自身法律法规熟悉的优势积极参与其中，建言、建策为公司人力资源改革的成功进行作出了自己贡献，也得到了公司同仁的.好评。

公司法律顾问和法务部制定了《合同会签管理办法》，对公司制度建设作出了贡献。

公司法律顾问继续深入公司各方面工作，每周参加公司例会对公司运营情况及公司各个职能部门有了更深层次的了解和沟通。

进一步深入公司管理，公司法律顾问与各个职能部门及沈阳分公司、任丘分公司、武汉分公司的领导建立了良好的工作关系并且在今年进一步加深。直接致电各分公司领导处理公司涉法问题，省去中间环节，及时、迅速的解决有出现的问题，为各个分公司业务正常进行保驾护航。

法律顾问及法务部全力协助公司各种工作，尽职尽责，配合做好危机处理工作、提供合理建议，避免公司遭受损失。

在公司业务扩张、快速发展阶段，公司投资香河工业园区工作中的建议通过细致考察、精心计算成本，询问协商工作流程，对对接环节等工作中发现问题，及时提出建议，为公司发展保驾护航，避免失误。

八、举办讲座，对公司员工进行业务知识的培训。

在过去的一年中，公司法律顾问及法务部举办了预防职工职务犯罪、合同签订管理法律培训讲座，提高了广大职工对职务犯罪的认识，对员工自身素质的提高起到了重要作用。

以上是我们一年以来的顾问工作总结，回顾过去的一年，我们欣喜看到，公司的业务飞速发展，公司的运行有序规范，诉讼事务明显减少。这在客观上，与我们顾问律师及法务部的努力工作是分不开的。以上是我公司在法律、授权经营方面所做的主要工作，根据当前存在的问题和不足，我们明年的工作重点是：

(1)紧紧围绕债务清欠这个工作重点加大诉讼案件处理的力度。对本处参与诉讼的案件，一是积极做好取证、上诉、申诉工作，加强对公、检、法等部门的公关，争取早日结案，尽量避免讼事缠身。

(2)根据授权范围，加强对下级公司诉讼案件的指导和援助。凡公司上诉到省高院的案件，我们将积极提供援助，进行案情分析、取证、公关等工作。