审计服务方案范文

导语：如何才能写好一篇审计服务方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、总体要求

本阶段从5月开始至7月结束。围绕党的群众路线教育实践活动，重点开展服务功能建设、形象建设和能力建设，组织实施“争五创、促三优”、“四比四评”等活动，以及交通运输系统创建群众满意服务窗口主要内容。积极整改在第一阶段查摆出来的主要问题，以活动为载体，确保完成整改任务，提升全系统为民、便民、利民的整体服务水平。

二、工作任务

1、强化理论学习。把活动与党的群众路线教育实践活动紧密结合，利用各种学习形式组织学习中省市县党的群众路线教育实践活动会议和文件精神，认真学习各类业务知识，提高了思想政治素质和专业能力素质。在各项学习中，每位干部认真记学习笔记，撰写心得体会，强化学习效果，不断增强党的宗旨意识和服务意识。

2、抓好制度建设。按照一心为民的工作原则，根据单位基本职能和具体业务工作，制定和完善岗位责任制、服务承诺制、限时办结制和责任追究制等制度，以完善的、针对性和操作性较强的制度约束人，管理人，要不断完善管理和监督机制，并严格执行和落实单位的各项规章制度。要从日常抓机关工作人员的言行举止入手，提倡“文明办公，热情服务”，强化文明用语，加大上下班考勤和在岗督查力度，有效规范干部的工作纪律，提高全系统整体素质，树立审计系统良好的社会形象。

3、落实八项内容。按照县委、县政府的安排部署结合党的群众路线教育实践活动以及审计局自身实际，深入推进创建活动八项内容落实，通过学习培训、宣传教育、严格执法、举办活动等形式，完成创建内容，提升服务质量。特别是要在落实创建8项内容时，以活动为载体，积极开展“争五创、促三优”、“四比四拼”、创建党员示范岗”、等活动，以此提高审计系统干部整体素质和服务水平。

4、扎实整改提高。针对第一阶段查摆出来的问题，围绕审计服务窗口创建的8项主要内容，深入开展整改活动。活动中要对照存在问题，结合工作及岗位实际，抓住“八项规定”和“”问题的具体表现，稳步扎实的落实各项整改措施。要借助培训、公开讲堂、座谈研讨会、服务大评比等各类活动，在活动中整改，在整改中提高，切实解决窗口单位在服务群众中存在的问题。

5、强化监督检查。局里将组织相关人员对窗口服务单位创建活动进行督查，要求不断改进工作作风，优化服务质量，自觉接受社会群众的监督。

三、活动要求

篇2

你院《关于复查王敬民诉胡宁声房屋继承案请示报告》收悉。经我们研究认为，胡国珍1951年1月死亡后其所遗景德镇市原中山路522号房屋，早已于同年经民政部门调解，达成了由胡济清和倪锦芳各继承一半的协议，当时倪锦芳作为继承人和王敬民的监护人有权行使此项权利。1953年据此协议，由政府发证、确权。这些早已发生效力的法律行为，不应当再予推翻。因此本案再作继承案件处理不当。

附一：江西省高级人民法院关于复查景德镇市王敬民诉胡宁声房屋继承案请示报告

最高人民法院：

我省景德镇市王敬民诉胡宁声房屋继承案，景德镇市珠山区人民法院第一审，景德镇市中级人民法院第二审，由于王敬民申诉，景德镇市中级人民法院复查报我院请示，经我院审判委员会讨论存在两种不同意见，多数人意见认为景德镇市中级人民法院处理结果正确，但适用法律不当，王敬民应享有代位继承权，但他应继承的份额已被倪锦芳所得，而胡济清所得的应该是他合法继承的。少数人意见，同意本院合议庭意见，王敬民享有代位继承权，胡济清也享有继承权，维持第一审判决，撤销第二审判决。

上述两种意见报你院请示，请审查批示。

1990年1月5日

附二：江西省高级人民法院关于景德镇市王敬民诉胡宁声房屋继承案的审查报告

申诉人（原审原告、第二审被上诉人）：王敬民，男，39岁，汉族，江西省景德镇市人，系景德镇市木材厂干部，住该厂宿舍。

被申诉人（原审被告、第二审上诉人）：胡宁声，男，53岁，汉族，江西省婺源县人，系景德镇市教育局干部，住景德镇市第三中学宿舍。

申诉人王敬民于1983年2月10日以胡宁声为被告，起诉至景德镇市珠山区人民法院，要求继承景市中山路522号祖传房屋一幢。1987年6月20日珠山区人民法院（87）民字第108号民事判决书判决：一、原中山路522号一间房的拆迁补偿费1092元由王敬民继承。二、驳回王敬民的其他诉讼请求。宣判后，胡宁声不服提出上诉。1988年2月1日景德镇市中级人民法院（87）民上字第60号民事判决书改判：一、撤销市珠山区人民法院（87）民字第108号民事判决。二、驳回王敬民的诉讼请求。第二审宣判后，王敬民不服，多次来省法院申诉，我院于1988年5月30日函告景德镇市中级人民法院复查报结果，景德镇市中级人民法院于1989年7月7日将复查处理意见，连同第一、二审案卷报本院请示。

（一）第二审法院复查认定的案件事实和处理意见

座落在景德镇市原中山路522号房屋一幢（后门牌祥集下弄），系原告王敬民曾外祖父胡国珍的遗产，该屋面积10.86平方丈。胡国珍和妻子林招弟（1943年死亡）生育独子胡建谋（1941年病故），胡建谋与前妻方氏生育一子胡海涛（15岁死亡）、一女胡九珠，后娶倪锦芳（没有生育，于1980年死亡）。1945年12月，胡九珠与王宁结婚，于1950年1月生育独子王敬民（胡九珠1950年1月因难产死亡），1950年5月王宁再婚离开胡家，所生独子王敬民由倪锦芳抚养成人，并住在中山路522号屋内。1950年3月胡国珍因儿子胡建谋、孙女胡九珠死亡，家中只有儿媳倪锦芳，外曾孙王敬民，就收堂弟的儿子胡济清（原审被告胡宁声之父，于1959年死亡）为继子。1951年1月，胡国珍死亡后，其继子胡济清与其丧偶儿媳倪锦芳为继承原中山路522号房屋发生争执，经原市民政部门调解，该房屋由胡济清和倪锦芳共同继承（各一半）。1953年，经胡济清和倪锦芳申请，由市人民政府发了房屋契证，此后，该屋确权归胡济清、倪锦芳共同所有，并由其二人管业使用。1979年11月，胡济清的儿子胡宁声和倪锦芳商量后，将中山路522号房屋卖给了童爱民、徐仁元，王敬民作为中证人在卖契上签字，胡留下一间房屋自住（面积为18.2平方米），胡对倪说他少得450元钱，实际出卖时，胡得款与倪相等，各得1650元，后被发觉，已将钱退还买主。1985年因景德镇市城市建设需要，该屋拆除，胡宁声所留的一间房也被拆除，景德镇市拆迁办分给胡宁声一房一厅住房一套，另付给房屋补偿费人民币1092元。

原审法院第一审认为：座落在本市中山路522号房屋一幢，系被继承人胡国珍之遗产，胡九珠系胡国珍之孙女，有权继承胡国珍的遗产。因胡九珠先于胡国珍死亡，应由其儿子王敬民代位继承，胡济清系胡国珍之继子，其安葬了胡国珍，应有权继承胡国珍的遗产，但胡济清、倪锦芳在1951年对中山路522号房屋的处理分割时，都明显侵害了作为继承人之一王敬民的合法继承权，没有保留王敬民应继承的财产份额，考虑到胡济清、倪锦芳早已死亡，该屋又被变卖和拆除，本院不另对该屋作价重新分割，但对尚留在市拆迁办的1092元房屋补偿费，可由王敬民继承，至于王敬民提出要胡宁声退还卖屋款和三十余年的房屋租金不予采纳。

原市中级法院第二审认为：本市原中山路522号房屋一幢，是胡国珍的遗产，早在1951年经有关部门调解，双方当事人同意，由胡国珍的继子胡济清和丧偶儿媳倪锦芳共同继承，之后又经政府发证、确权，是有效的民事法律行为，应予维持，况且，30多年来，王敬民均未提出异议，该屋出卖时，王敬民还作了中证人，原判认定事实和适用法律不当。

经全面复查，就本案认定事实和存在问题提出如下意见：

一、1951年1月，胡国珍死亡之后，其继子胡济清与其丧偶儿媳倪锦芳为继承中山路522号房屋发生纠纷。经原市民政部门调解，该房屋由胡济清和倪锦芳共同继承（各自一半），之后又经政府发证、确权。原审法院认为上述行为侵害了王敬民的合法继承权，本院第二审认为是有效的民事法律行为。复查后，认为1951年民政部门对该房屋处理和调解是无效的，理由：（1）王敬民系被继承人胡国珍的唯一血亲，鉴于当时无法律、政策依据，但从情理上讲，王敬民之母胡九珠系胡国珍之孙女，有权继承胡的遗产，由于胡九珠先于胡国珍死亡，王敬民可代位继承其母应得的遗产。（2）参照中华人民共和国司法部对天津市司法局、广州市人民委员会司法处《关于遗嘱、继承问题的综合批复》〔1956年9月20日（56）司公字第149号〕“关于代位继承问题有两种意见：一种意见认为代位继承权只能到孙子（包括外孙子女）为止……。另一种意见认为曾孙子女（包括曾外孙子女）也应当有代位继承权……，又曾孙子女（包括外曾孙子女）在取得代位继承权的时候，一般是在年幼，其父母、祖父母，大多数先被继承人而死亡，正待别人抚养。从法律上肯定其代位继承权是必要的”，王敬民系被继承人的外曾孙，遗产分割时王仅一岁，正由倪锦芳抚养，据此，当时分割遗产没有保留王敬民应继承的份额是不对的。（3）按照现行法律规定，王敬民应有代位继承权，所以，当时房屋分割显然侵害了王敬民的合法权利。（4）1951年民政部门对胡济清与胡九珠所争执房屋的调解不具有法律约束力。

二、本院在第二审判决中认定王敬民30多年来，对房产权未提出异议，引用《中华人民共和国继承法》第八条，驳回王敬民的诉讼请求是不当的。

经审查，珠山区人民法院是在1987年7月2日对本案补办立案登记手续，王敬民早在1983年2月10日向该院提起诉讼。该院已受案审理，有原告王敬民诉讼材料和被告胡宁声答辩材料以及珠山区人民法院调查材料证实，直至1985年颁布继承法该案未审结。根据最高人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国继承法》若干问题的意见第六十四条规定，人民法院对继承法生效前已经受理，生效时尚未审结的继承案件，适用继承法，但不得再以超过诉讼时效为由驳回起诉。因此，第二审判决适用继承法第八条不当，即使本院引用继承法第八条，也应裁定发回重审，由第一审法院驳回原告人起诉，本院不宜判决。

处理意见

综上所述：承办人意见：撤销本院（87）民上字第060号民事判决，维持珠山区法院（87）民字第108号民事判决。

合议庭意见：同意承办人意见。

审判委员会意见：倾向维持本院第二审判决，报省院请示。

（二）申诉理由

1.景市中院否定申诉人的继承权不妥。

2.胡济清（胡宁声之父）不能成为胡国珍的过继子。

3.景市中院适用法律不当。

4.景市中院确认“1951年民政局的调解”是有效的民事法律行为，不符合法律要求，缺乏依据。

5.景市中院在判决中用了民法通则第七十一条证明上诉人胡宁声有财产处分权，是不妥的。

（三）本院审查认定事实和处理意见

经审查全案卷宗并赴实地调查，认为二审法院复查认定事实正确，原第二审判决不当。

一、王敬民对中山路522号房屋有代位继承权。景德镇市中山路522号房屋一幢，系胡国珍的遗产，王敬民是胡国珍的外曾孙子女，在母亲胡九珠、外祖父胡建谋先于外曾祖父胡国珍死亡的情况下，王敬民有权代位继承胡国珍的遗产。最高人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国继承法》若干问题的意见第二十五条对代位继承人作了规定：“被继承人的孙子女、外孙子女、曾孙子女、外曾孙子女都可以代位继承，代位继承人不受辈数的限制。”依据这条规定，王敬民享有合法的继承权，景德镇市中级人民法院第二审判决否定王敬民的继承权是错误的。

二、景德镇市中级人民法院以该屋出卖时，王敬民作了中证人来否定王敬民的继承权是不妥的。放弃继承权必须有明确的意思表示，王敬民在卖契上作为中证人签了字并不能说明王敬民放弃了继承权，再说卖房并不是遗产的分割。早在1951年，经民政部门调解，房屋已作分割，而且由政府发证、确权。最高人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国继承法》若干问题的意见第四十九条规定：“继承人放弃继承的意思表示，应当在继承开始后，遗产分割前作出……。”而那时王敬民年仅一岁，根本不能作出放弃继承的意思表示。

三、“1951年民政部门的调解”是无效的民事法律行为，景德镇市中级人民法院认定为有效的民事法律行为，并以此作为否定王敬民继承权的依据之一不妥。1951年，胡国珍去世后，其继子胡济清与其丧偶儿媳倪锦芳为继承原中山路522号房屋发生争执，经原景德镇市民政部门调解，该房屋由胡济清和倪锦芳各继承一半，没有保留王敬民应继承的财产份额，这明显剥夺了作为代位继承人王敬民的合法继承权。因此，不能认为民政局的调解是有效的民事法律行为。

四、景德镇市中级人民法院在第二审判决中认定王敬民30多年来，对房产权未提出异议，引用《中华人民共和国继承法》第八条驳回王敬民的诉讼请求是不当的。经审查，珠山区人民法院是在1987年7月2日对本案补办立案登记手续，而王敬民早在1983年2月10日向该院提起诉讼，该院已受案审理，有原告王敬民的诉讼材料和被告胡宁声答辩材料以及珠山区人民法院调查材料证实，直至1985年颁布继承法该案未审结。最高人民法院关于贯彻执行《中华人民共和国继承法》若干问题的意见第六十四条规定：“人民法院对继承法生效前已经受理，生效时尚未审结的继承案件，适用继承法，但不得再以超过诉讼时效为由驳回起诉。”因此，景德镇市中级人民法院适用继承法第八条不当。

五、经查，胡济清确已过继，但过继不到一年胡国珍死亡，且与胡国珍没有形成相互间的扶养关系。胡国珍在家中只剩丧偶儿媳倪锦芳和外曾孙王敬民的情况下，出于封建思想，过继堂弟的儿子，年近40的胡济清到自己名下为子。胡济清1950年3月携带妻子，儿女过继搬入胡国珍家居住，另起伙食。当时胡国珍经济宽裕，日常生活由倪锦芳的养女胡冬来照料。因此说胡济清与胡国珍之间没有形成扶养关系。最高人民法院关于贯彻执行民事政策法律若干问题的意见第三十八条规定：“‘过继’子女与‘过继’父母形成扶养关系的，即为养子女，互有继承权；如系封建性的‘过继’‘立嗣’，没有形成扶养关系的，不能享有继承权。”按照这条的规定，胡济清不享有继承胡国珍遗产的权利，但考虑到胡国珍富裕的生活条件和身边有人照顾的情况客观上造成了相互间没有形成扶养关系的事实，而且年代久远，原房屋已被拆，另外，珠山区人民法院对该案作出第一审判决后，原告王敬民并未提起上诉，因此，否定胡济清的继承权不利于调解人民内部矛盾。承办人和合议庭的意见认为不否定胡济清的继承权为好。

（四）处理意见

综合所述，承办人认为王敬民享有代位继承权，胡济清作为胡国珍的继子也享有继承权，原第一审法院判决较妥。

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审计行业

最佳解决方案奖

北京微昂科技有限公司提出的企业审计信息系统解决方案最大亮点之一就是“在已有平台软件基础上随需而用，量体裁衣式地定制开发特色的售后服务”。

企业审计行业软件的供应商大多数是财务软件供应商出身，原因很简单：以前的审计主要审的是财务收支，审计行业信息化主要就是采集财务数据，让审计人员使用。所以财务软件供应商有自然成为审计软件供应商的先天条件。但是随着企业审计业务的发展，仅仅是财务数据已经不能满足企业审计的要求，其他业务数据也成为审计的对象。

目前，企业都是按《企业会计准则》进行财务核算，审计软件可以形成相对通用的财务采集、查询、分析功能，但是企业业务却是千差万别，审计软件无法抽象归纳成通用的产品功能，这就导致了现在许多企业审计人员抱怨没有一套适合自己的审计软件，工作还停留在以前只审财务数据的阶段。所以专家说：企业审计信息化由于自身审计业务的发展遇到了瓶颈，单纯靠产品是不能解决瓶颈问题的，要想解决这一问题需要一把“万能钥匙”。

北京微昂科技有限公司（原北京信广华科技有限公司）提出的企业审计信息系统解决方案最大亮点之一就是“在已有平台软件基础上随需而用，量体裁衣式地定制开发特色的售后服务”。

该公司自主研发的睿智审计平台不仅借鉴了国际先进的审计理念，而且还结合了中国企业的具体情况。平台设计以审计程序导向为核心设计思想，紧贴企业审计业务，平台现有的功能可以满足企业内审60%以上的需求，剩下的部分根据企业特点和用户的个性化需求进行量体裁衣式的定制开发来完成，特色的售后服务主要是帮助客户增加新的审计程序、审计工具和审计方法，使系统功能不断完善，越用越好用。这种模式的解决方案注定是一把“万能钥匙”。

那么既然有这么好的方案，其他公司为什么没有这么做呢？专家解释了其中的原因，现在大多数审计软件供应商都是以卖产品为主，其产品扩展性有限，二次开发能力有限，所以量体裁衣式的定制开发对于这些公司来说很难实现，售后服务也仅限于软件日常维护。因此能施行这样方案的公司需要有一定的实力。

篇4

一、以审前调研为先导，认真编制《审计工作方案》

编制《审计工作方案》关系审计项目的审计质量，非常重要。编制《审计工作方案》要以深入细致的审前调研和试审为基础。审前调研务必做到行业专项管理体制机制及底子基本摸清、行业专项制度政策基本吃透、审计目标及内容重点要求明确。最好由牵头组织者先行试审(如农村低保)，采取解剖“麻雀”和以点带面的方法，从宏观面深入调查研究和把握专项资金管理运行特点、问题类型和选择恰当的审计组织形式及方法。这样编制出的《审计工作方案》才具有较强的针对性、指导性和可操作性，真正起到行动指南和操作指引之作用，节约实施成本，提高审计效率。

在编制《审计工作方案》中，要特别注重审计报表的设计，因为大量的审计信息和成果要通过审计报表反映出来，近几年来我处组织开展的专项资金审计一般要设计5―7张报表，通过这些报表充分反映审计的主要内容，体现审计目标所要获取的宏观数据。报表设计要本着科学、严谨、便于填报和汇总的原则。必要时要制定旨在解释《审计工作方案》中的重点和难点，并提供具体操作方法的《操作指引》，实现市计方案精细化。

二、以审计实施为核心。加强面上指导和重点抽查

(一)把握特点，突出重点，以点带面。一是社保审计重点要紧紧围绕资金的流向，突出资金的专用性、政策性、程序化等关键环节展开；二是突出重点区域，重点部门、重点环节，兼顾一般审计。如在2008年抗震救灾款物审计中重点突出汉中、宝鸡重灾区审计；在2010年抗洪救灾款物审计中，省厅重点抽查占全省救灾资金总量80％的陕南11个重灾县区。兼顾其他市县审计，就能总体把握全局，起到事半功倍的效果。

(二)加强面上协调和指导，掌控项目进度和质量。自2008年抗震救灾审计以来，我处与各市审计局都建立了社保审计专用电子邮箱，以审计简报或审计动态的形式，及时传达省厅工作要求、传输有关审计数据，交流各地好的经验和做法，通报各地审计动态。解答各地在实施中遇到的疑难问题。有力促进了整体项目进度和质量控制。

(三)建立重大事项报告制度，及时妥善处理审计疑难问题。主要是各地审计发现需要省厅协查的重大案件线索和带有全局性的突出问题。

三、以审计成果为依据，认真撰写有价值的审计综合报告

篇5

关键词：IT系统 数据信息 安全解决方案

中图分类号：TN919 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）05（c）-0028-02

1 总体设计思路

为了加强对IT系统核心数据的安全管控，本方案借助SaaS云平台技术着力为企业的数据信息安全设计一套“安全城堡”——数据安全管控平台，OA、EDA的用户都需要到平台上进行日常办公，通过平台提供的办公软件（如：word/excel/ppt/pdf/rar等）实现文件的编辑；所有的数据只能在平台内部流转，公司的战略决策、经营数据等等机密数据只能在平台中查看、修改和传递。该平台就是一个典型的SaaS型云计算应用在安全领域的虚拟场景，它通过IE浏览器向用户提供一切应用服务，所有的办公软件、电子邮件以及OA和经分系统均由云来提供，从而实现一个封闭的办公工作环境。同时，该方案通过闭环审批、数字加密和PDF水印等技术，有效防范核心数据的泄漏，保证核心数据的只能看、不能下，能互传，需要下、领导批、加水印。

数据安全管控平台方案如图1所示。

2 数据安全管控平台的特色功能

（1）软件透明化。

很多人熟悉Google Docs的使用场景，在浏览器中完成文件的编辑，此为应用的1.0版本；1.0版本的致命缺陷是改变了用户的使用习惯，文档被困在浏览器的窗口中，不能全屏。本方案将在windows 2008 server的Terminal Services RemoteApp技术上通过定制开发，实现应用软件动态在线，和用户本地安装的软件无任何区别，提升用户的使用感知。

（2）弹性云计算的应用。

该方案通过应用云平台的使用，实现应用的动态伸缩、按需分配，以降低能耗，达到节能减排的目的。通过管理中心实现智能调度，实现空闲时（如夜间）服务器自动休眠，繁忙时（上班期间）服务器自动激活。经过测算，假设该方案为7500个用户提供在线办公服务的场景，按照需求配置12台刀片服务器的情况，每夜可以休眠8台服务器，以每台机器600 W功率，每天休眠8小时，1年节省的电费高达19622元，随着系统规模的扩大，节能减排的效果更好。

（3）个人文件夹的应用。

通过云端给每个用户设置一个个人文件夹，所有从OA、EDA系统中下载的文件只能保持在个人文件夹中，在个人文件夹中可以查看、编辑和传递文件，不同用户的个人文件夹保持隔离，但可以相互传递文件，传递的文件将被管理中心系统进行审计。

（4）公共存储区的应用。

在实际应用场景中，大量相同的文件被很多用户保存在各自的个人文件夹中，极大的浪费了存储空间。为了避免相同的文件被重复存储，该方案设计公共存储区，通过Hash算法能够识别出相同的文件，文件只保存一份在公共存储区，个人文件夹中只有保存文件的路径信息，以此节约大量存储投资成本。

3 数据安全管控平台解决方案

3.1 应用云技术

基于应用云技术将用户需要使用的应用软件或工具（包括B/S和C/S架构的应用）集中部署在应用服务器上，应用云平台通过WEB服务器向不同用户或用户群其所需的应用（包括OA系统、经营分析（EDA）系统、各类办公软件等），用户在客户端通过应用云平台提供的远程IE浏览器访问其所需要的应用（图2）。

3.2 用户集中管理

系统基于“主从帐号”机制实现用户的集中管理和单点登录功能。

（1）主账号：用户登录数据安全管控系统的账号。系统的各项安全策略设置、用户的操作审计记录等均基于该帐号实现，该账户需进行身份的实名认证。

（2）从账号：用户登录各业务系统的原始账号。每个从账号需根据各用户的实名身份与主账号进行自动关联。

系统需提供用户主账号的生命周期管理功能。系统支持对用户的属性（临时用户、周期性用户、永久用户）进行灵活设置。

3.3 私有文件夹

系统针对用户的主账号提供相应的私有文件夹功能。私有文件夹具有以下功能和特点。

（1）每个主账号只能访问自己的私有文件夹，禁止互相访问。

（2）主账号在应用云平台的操作数据将保存在私有文件夹中。

（3）当主账号需要对某文件进行下载时，该文件将被同步至专有的文档服务器中，用户需要在文档服务器中进行下载。

（4）应用云平台需针对所有文件的上传、下载进行审计。

（5）应用云平台需提供针对所有文件上传、下载审计的模糊搜索和报表功能。

（6）下载时需采用加密机制保证数据的安全。

3.4 文件传递和流转

数据安全管控系统支持在私有文件夹中进行文件的相互传递和流转功能。在私有文件夹中，不需要审批即可进行文件的相互传递和流转，但被传递和流转的文件内容将被审计记录。

当系统接收到文件传递或流转申请的请求后，管理服务器将需传递或流转的文件以及相关的审计信息直接传递至文档服务器的其他用户的权限目录下，同时将该文件以及该文件的审计信息备份到文档操作备份服务器上，以便事后查询。

3.5 PDF水印

为保证下载到应用云平台中的文件安全，管理员可对某些账号或某些文件设置导出文件添加PDF水印功能，相关处理流程如下。

（1）管理员定义应用云平台的数据安全策略，包括以下几点。

①纳入控制的主账号列表。

②只允许通过PDF形式导出文件的列表。

（2）如果只允许PDF，则PDF设置权限需包括。

①是否允许导出（包括打印）。

②是否需添加水印（水印内容为下载用户的姓名、工号等实名信息）。

③是否允许被复制。

（3）用户选择需导出的文件，申请下载，根据虚拟平台数据安全策略系统将提示用户将文档导出为PDF格式。

（4）用户下载申请通过后，将成功进行文档的下载。

3.6 虚拟工作区

在私有文件夹中，系统支持通过应用云平台远程的Word、Excel、Powerpoint、计算器等常用办公软件对文件进行编辑、修改等操作。所有数据均保存在应用云平台的私有文件夹中，不允许保存在本机硬盘。如需保存在本机硬盘，必须进行下载审批并添加相应的水印。

3.7 闭环审批

在应用云平台上，系统可对文件的上传、下载等操作行为进行审计和审批。如某用户因业务需要需下载某些敏感数据，系统将根据相关的安全策略对数据的下载进行审计、审批，同时通过短信、邮件等方式通知相关负责人，最终形成闭环审批。同时也可将某用户设置为无需审批权限，即该用户可直接下载、上传敏感资料，无需审批，但其下载、上传的文件和操作过程必须存档备份，以便事后查询。

3.8 日志审计

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【关键词】云存储 数据安全 隐私保护 分析

云存储存储数据主要指的是利用有效的协调手段一定数量的存储机器，尽可能实现多软件集合，并将这些不同类型的设备进行统一工作，提供存储数据的服务。随着云存储数据技术的应用范围越来越广，云存储服务存储技术在数据安全性，可靠性方面遇到了新的挑战，如何发现自身存在的隐患，并进行深层次的保护技术研究，对公共存储数据服务的未来发展具有一定的参考价值。

1 公共云存储服务的数据加密机制

从内容角度来说，加密混合机制能够有效的对公共云存储数据提供实质性保护，其中机制类型主要包括两点内容，分别为封装密钥机制和封装数据机制。前者主要的运行方式是通过密码公钥算法并对相关文件进行加密数据的保护，而后者的主要运行方式是在确保数据运行速率的基础上，降低其整体运作步骤的繁琐性，并针对量数较大的数据文件进行秘数对称计算。例如，使用者可以通过设计的具体方案进行有效的数据存储，并对封装密钥机制进行有效的分析最终得到密码，以方便对其文件的顺利访问，由此可见这种加密混合机制的主要优势是根据每个文件中显示的数据，灵活性的开展分加密工作，加密访问形式内容较为丰富多样，可以简要分为：加密广播密封机制、非对称传统加密密、封重加密代里密封，加密属性密封机制四种主要的形式。

2 保护隐私的密文搜索

所谓的密文搜索是云存储应用中最为基础的运行技术，主要是通过关键词语的搜索实行隐私保护，在具体的搜索过程中需要形成有效的可搜机制，并针对密钥对称和可搜索密钥开展有效的加密工作，当搜索者进行加密数据搜索时，相关的数据使用者可使用可搜索的非对称加密，为搜索者提供最终结果，主要的内容如下：

2.1 模型威胁

从客观角度来说，云搜索服务器存在一定的不可信因素，首先，服务搜索器主要是通过具体的行为方式来进行具体操作的，在尽可能分析数据的同时，交换额外获得的有效信息，这种情形会产生具有一定威胁的模型。

2.2 隐私搜索

（1）隐私关键词，使用者会从自身角度出发制定一个密码关键词，实行隐私的保护。但是这种形式存在一定的安全问题，不法分子通过某种攻击方式就可获取，例如，分析词频、文件、关键词攻击等。

（2）不可关联性陷门， 陷门的安全性是在确保相同结合关键词的前提下实行的，如果在陷门中没有满足此类要求，那么在一定程度上也会造成关键词的外泄。

（3）接入模式，现阶段很多接入模式并没有列入保护搜索的内容中，主要原因是因为往内接入模式是通过获取密码信息来实行隐私保护的一种运作形式，实际应用代价较大，范围规模过大不利于现实应用。

2.3 基于对称密钥的可搜索机密方案

现阶段基于密钥的可搜索机密方案具有一定的局限性，首先在整个系统运行中在数据使用者数量方面有限制，并且实际运行效率普遍偏低，且缺乏一定的使用价值。基于对称密钥的可搜索机密方案主要指的是在基础内容的范围上对进行搜索的用户和数据的使用者进行实行信息共享，众多专家针对这种技术分为提出了相应的具体方案，但是普遍来说均是采用一个关键词进行搜索的方式来尽可能的简化运算程序和步骤，但是这种方式运作效率较低，且无法确保最后搜索出得到的结果的准确性。

2.4 基于非对称密钥的可搜索机密方案

与基于对称密钥的可搜索机密方案不同的是，非对称方案是只要拥有授权密码的用户在服务器中进行相关搜索行为的都可以使用，但是同样也是不支持多个关键词自由进行搜索，现阶段基于非对称密钥的可搜索机密方案主要应用在用户数量较多的互联网模型中。

3 保护隐私的云存储数据完整性审计

隐私数据在云存储服务器中是否能够在完好存入后，又可以完整性的取出是当前很多操作用户关心的主要问题之一，但是这种情况给现阶段任务存数量大的云存储服务器来说带来了不小的压力和负担，因为这种隐私数据的完整性审计会消耗大量的网络带宽。针对这种情况，相关的研究学者提出可以通过群组有效用户采用消除云端数据的完整性审计措施，这种方案在运行的过程中主要减少了用户的负担，并将维护完整性数据所需要的消耗成本转移给云端进行承担，但是这种方案在设计的基础上，还要充分考虑多个审计任务同时进行的情况，加大技术支持，并对方案内容进行全当面的拓展，保证在多个任务下的审计能力支持，提高保护审计效率，减少审计时间。

4 云存储数据的确定性删除技术

最后，如何将使用者不需要的数据进行安全销毁成为了现阶段安全性技术讨论的热门话题，云存储隐私数据服务是对外在数据进行密码保护，在这种情况下的数据销毁也是实现对其文件密码进行销毁的过程，在这种运行方案的发展环境下，专业研究学者提供针对较强安全假设密码，进行删除技术方案设定。例如，可以利用云存储数据安全删除的措施，实现密码统计和分享，并进行周期性的密码数据删除，在一定程度上确保整个过程的安全性，但那时同时整个过程将会消耗大量的计算成本和宽带通信。

5 总结

公共云存储服务信息的安全和隐私保护需要多方面的综合机制和删除技术来共同实现和完成，如何在现有研究的基础上，将理论与实践相结合， 提高运作效率，缩小审计时间，是一个长期研究的过程。本文对公共云存储服务数据安全及隐私保护技术内容进行了简要探析，希望对公共云存储服务系统的发展发挥积极的促进作用。

参考文献

[1]李瑞轩，董新华，辜希武等.移动云服务的数据安全与隐私保护综述[J].通信学报，2013（12）：158-166.

[2]孙辛未，张伟，徐涛.面向云存储的高性能数据隐私保护方法[J].计算机科学，2014（05）：137-142.

[3]赵铁柱，袁华强.高性能的云存储安全网关设计与实现[J].计算机应用与软件，2014（11）：135-138.

篇7

关键词：全过程跟踪审计；工程造价；控制；措施

引 言：全过程跟踪审计对建设项目造价控制有很大的积极作用，这种方法作为工程造价控制的―种新方法已被广泛应用，体现在把审计工作融入到工程建设前期可行性研究、投资决策，到设计施工再到竣工交付全过程中。

1 全过程跟踪审计概述

1.1 全过程跟踪审计的依据

工程设计图纸、设计说明及设计变更、洽商；市场价格信息；建筑安装市政园林绿化定额及省市有关文件；国家和省市有关经济法规和规定；建设工程施工合同或协议条款；工程现场签证及有关经济资料。

1.2 全过程跟踪审计程序

全过程跟踪审计业务操作可由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。操作的一般程序如下：

为取得全过程跟踪审计咨询项目开展的各项工作，包括获取业务信息，接受委托人的邀请，提供咨询服务书等；签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项；接受并收集咨询服务所属的资料、踏勘现场、了解情况；制定咨询实施方案，配备操作人员；合理安排项目部成员到甲方工地指挥部全日现场办公；根据咨询实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；形成咨询初步成果并征询有关各方的意见；召开咨询成果的审定会议或签批咨询成果资料；咨询成果交付与资料交接；咨询资料的整理归档；咨询服务同访与总结；咨询成果的信息化处理。

1.3 全过程跟踪审计原则

（1）服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。

（2）以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

1.4 基本目标

（1）以“服务性、公正性、独立性和科学性”为宗旨，在项目管理过程中依法维护建设单位利益，确保取得最佳投资效益。

（2）从组织和管理的角度，采取经济、技术、法律等手段，公正行施权力，确保该项目的总投资控制在计划投资范围内，并通过造价工程师的努力工作，力争使工程总造价降低。

（3）严格按照国家及地方的有关规范、标准、法律、法规、公司的有关规章制度和业主在《工程造价咨询合同》中授予的权力，对项目造价进行全面系统的控制，确保工程顺利实施，实现业主的建设意图。

2 全过程跟踪控制的服务范围及工作内容

2.1 服务范围

用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、工程中规模××万元以上的工程招标文件和招标答疑文件、施工合同，重要的隐蔽工程、大宗材料和设备采购、工程进度款、××万元以上的工程变更及洽商费用、索赔费用等；竣工结算、竣工决算。对建设工程管理情况及造价控制情况定期出具审计报告。执行与本项目建设有关的其他规定的活动和服务工作。

2.2 全过程审计的工作内容

（1）直接接受并执行委托方及业主有关项目的指令；

（2）指定项目经理、对委托方及业主关于服务的书面询问给予书面答复；

（3）根据委托方及业主要求，提供有关的投资预算分析报告供委托方及业主审核；

（4）编制项目方案及概算、施工预算、竣工决算。

3 全过程跟踪审计服务的指导思想

3.1 全过程造价咨询工作的指导思想

在项目全过程审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。

3.2全过程跟踪审计工作的主要是在满足审计对象经济特征本质要求的基础上，满足审计功能最优发挥，满足委托者对审计工作的要求。

4 全过程控制主要措施

工程实施阶段是整个项目建设过程中时间跨度最长、变化最多的阶段。为此我们将从以下几个方面进行审计与控制：

4.1 参与施工图纸会审

（1）目标

审核施工图设计是否依据己批准的初步设计进行深化；审核施工图设计的深度能否满足施工要求，并据此进行验收和移交业主；参与施工图设计会审，减少设计中的失误；审核设计项目中对现行法规、规范、标准的执行情况；审核新技术、新工艺、新材料、新设备的应用是否符合工程。审查施工图预算市场选价是否合理。审核限额设计，对核定预算按专业、按分项进行技术经济分析说明超估算、超概算的原因，提出不突破造价限额的纠偏措施，处理好限额设计与工程质量、功能等方面的关系。

（2）审查内容

主要包括工程量、设备材料的价格、预算单价的套用以及费率及计取。

（3）审查方法

全面审查法标准预算审查法分组计算审查法对比审查法筛选审查法重点审查法分解对比审查法等。

4.2 对施工组织设计进行评估

在对施工组织设计进行评估的过程中，必须分析主要的施工方案，施工方案是工程造价管理的重点，对施工方案的查看可以看出有无因为施工组织问题所导致的造价提高，并且对一些施工工艺、进度以及方案提供一些合理的建议。

4.3 工程进度款支付控制

为了控制造价，需要对工程进度款的支付进行控制，主要是根据工程进度来进行费用的支付，并且帮助业主审核工程的进度，还要向业主报告资金具体的使用状况。

4.4 工程设计变更的审计与控制

（1）对于将要实施的项目进行设计的变更，需要做到评估和计量，分析其对造价的影响，选出最经济合理的变更方案，病区对可能造成的费用增减进行测算。

（2）和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。

（3）对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。

5 结束语

搞好建设工程全过程造价控制与全过程跟踪审计工作，既是加强工程建设的监督管理，维护国家经济利益，提高投资效益的重要环节，也是保障施工企业减少损失，实现预期利润，提高竞争力的重要方法。全过程跟踪审计的模式已经逐渐成为一种制度广泛应用，跟踪审计的作用也已经渗透到施工过程的每个环节，这种审计模式对于保证工程的各个环节有序进行起到了重要的作用，希望本文论述的各个阶段的审计方法对于工程的审计工作能够有所帮助，让全过程跟踪审计模式能够更广泛的应用在工程审计过程中。

参考文献：

[1]易红霞.建设项目工程造价全过程控制存在的问题分析及解决措施探讨[J].中外建筑，2010（01）.

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关键词：内审外聘；质量控制。

现代企业往往要求内部审计人员从一些日常工作中解脱出来，专注企业核心业务和领域，从而提供更多的、更富有成效的内部审计增值服务，提升内部审计工作效率，这就为外部审计参与内部审计工作提供了可能。同时，由于外部审计的独立性，在一些较为敏感或复杂的问题上引入外部审计，有助于问题的解决，保持内部审计的权威性。但是，外部审计不是无所不能的，由于自身利益、审计风险、人员素质等原因，外部审计有时很难满足所寄予的期望，这个时候，对外聘内审业务的质量控制，就显得尤为重要。

内审外聘质量控制是一个系统的工程，我们需要从事务所引进机制，评价机制，退出机制等多个方面建立起一套严密的制度体系，从组织、人员、手段和过程等方面实施全面控制，才能产生实质性的控制效果，确保审计工作质量。

一、建立事务所的归口管理机制，是质量控制的组织保证。

外聘审计作为内部审计的有机组成和职能延伸，服务对象应明确唯一，其选聘和服务价格的确定，都应内部审计部门按程序作出决定。只有明确内部审计为服务对象，事务所才能避免与被审计单位过多的利益纠缠，从而在审计过程中保持一贯的独立性，才能以完成内部审计目标为目的，帮助企业获取最真实的情况，强化企业管控的力度和效果。

二、选好合适的事务所，是质量控制的前提。

这个方面要做好两件事，一是构建事务所备选库，从源头上控制影响审计业务质量的因素。二是选择好具体业务的事务所。

（一）构建备选库……四川省国资委构建有省国资委中介机构备选库，企业也应根据其建立自身的事务所备选库。一般根据审计业务的类型构建事务所备选库，企业现在外聘审计做得较多的主要有两种类型：一是财务相关审计，如财务收支、经济责任、竣工财务决算等；二是工程造价审计。对于企业来说，备选事务所太多，失去建库意义，选得太少，容易让事务所造成业务垄断，不便于降低审计服务收费和提升审计服务质量。因此每一种业务类型选择3-5家事务所入围。

建库的方法有很多，最经常用的是比选，在比选之前，应合理设计好比选规则，这是建库工作的关键环节，一般说来，以下几个方面应作为重点进行考虑：1、对不同类型审计业务的收费情况；2、事务所规模及收入情况，包括行业地位和影响；3、事务所资质情况；4、事务所人员数量及结构情况。通过设计较为合理的分值结构，一般都能选出较为合适的事务所，作为将来的合作对象。

（二）在备选库中选择事务所。

在一项审计业务需要外聘时，有两种通用方式，一是就在备选库中依次轮流抽取相应事务所进行委托，这种方式方便操作，适用于外聘次数较为频繁的企业，但不利于公开、透明的进行选聘操作，为选聘工作人员留下了一定的权力寻租空间；另一种方式就是在备选库里再进行一次比选，这种方式适合外聘次数较少或外聘业务较为重大的情况，这种比选应重点考虑事务所收费情况、项目组人员构成、项目实施方案的可行性、以住有无类似案例等情况，

三、开展现场工作过程控制，是最直接的质量控制方式。

一般情况下，企业很难派出专门人员对事务所现场审计工作情况进行检查，但可以对其中关键环节进行沟通了解，并提出相应要求，以促使事务所按内部审计规定开展工作。如对审计方案可行与完整进行提出相关要求等。

四、合理的审计质量评价及其结果的运用，是质量控制的关键（一）评价。这种评价是由上下级单位甚至是多个部门结合。

审计资料共同参与作出的、对整个审计过程工作质量情况的一种综合评价。重点考虑以下内容：

1、评价审计目标达成情况。这是最主要的评价指标，更多的是依靠委托人的主观认为；2、评价审计组成员的能力胜任性，工作积极性及团队合作情况；3、评价审计实施与审计方案一致性，设计有良好的审计方案并按方案进行审计是成功的前提。

4、评价审计组与审计项目委托方，被审计单位沟通与协作的情况；5、评价事务所审计过程中体现出的职业操守情况。

（二）评价结果的运用。

1、作为备选库调整的依据。应以事务所综合评价为基础，定期调整和不定期的对备选库情况进行调整，以实现备选库动态管理……2、能否承接重大业务的依据之一。为确保重大审计项目能取得理想的成果，在外聘上首先考虑的就是综合表现出色的事务所。

五、内审外聘质量控制存在的风险尽管作为委托方的企业可以采用多种方式方法对外聘业务的审计质量进行评价控制，以充分达到内部审计委托的目的和要求，但在实际中，这种质量评价与控制存在较大风险。首先，作为受托方的事务所，它所考虑的首要问题是风险与收益，在审计过程中，它可能更关注其一贯使用的审计程序得到完整的履行，至于这些固化的程序能不能发现企业存在的重大缺陷，或者能在多大程度上实现委托者的目的，这并不是最重要的；其次，事务所审计人员总体素质有待提高，一般情况下除主审人员外，相当部分审计人员是刚毕业二三年的大学生，管理经验匮乏，低廉的劳动力成本很大可能换来的也是廉价的审计报告；再次，内审外聘业务审计过程信息的不对称性，也使得企业难以对审计质量施加有效和及时的控制，委托方看到的只是事后的底稿、报告，在审计过程审计人员的职业道德约束力如何，更多的只能依赖行业自律和事务所的内部控制。

所以，我们在内审外聘时，要充分考虑到这些因素对审计工作质量的影响，全盘考虑，合理筹划，真正实现内部审计机构增加组织价值并提高组织机构的运作效率的目的。

参考文献

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关键词:审计机关;审计;工作质量

中图分类号:F239文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)15-0097-03

党的十六届六中全会,在全面分析国内外形势和任务的基础上,作出了构建社会主义和谐社会重大决定。中国现在经济和社会事业的发展,是在全面贯彻落实科学发展观,积极贯彻十六届六中全会精神。因此,审计工作正面临着如何适应新形势、提高审计工作质量的问题。因为审计工作质量是审计的生命线,关系到审计事业的发展。在新的经济发展阶段,如何在全面落实科学发展观的基础上,进一步提高依法审计的能力和审计工作质量,已成为各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。

一、影响审计工作质量的主要因素及表现

审计机关是一个综合性经济监督部门,工作涉及到方方面面。可以说,影响审计工作质量的因素有很多,其中既有审计主体方面的,也有审计客体方面的;既有体制、制度方面的,也有人员素质等方面的因素。具体讲主要有以下几种:

1.审计目标是否明确。审计目标是审计行为的既定方向和预定结果,它不仅能体现审计为社会经济发展服务的时代要求,而且影响审计事业自身的发展,在不同的社会发展时期,政府审计的目标定位不同。审计目标是否明确,直接关系到审计工作的开展,目标的偏差,意味着审计内容、手段以及技术的偏差。如果审计目标不具体、不明确,就会使审计监督难以做到有的放矢,影响审计的质量和职能作用的发挥。

2.审前准备是否充分。审前准备是审计机关在实施审计前,必须进行的一项重要工作,包括收集审计资料、编制审计实施方案、选派审计人员等。准备工作是否充分,直接影响审计实施效果和质量。审前准备不充分的主要表现为:审前调查不够深入,编制审计实施方案时目标不明确、内容不具体、重点不突出;与审计事项相关的法律、法规和被审单位基本情况收集不够全面;没有开展有针对性地审前培训,以及审计技术方法准备不充分等。如果审前准备不充分,将在一定程度上造成审计实施中的盲目性,从而影响审计质量。

3.审计实施是否彻底。审计实施是审计人员检查被审计单位账目、收集审计证据的过程。审计实施中能否按审计方案检查被审计单位会计资料,发现的问题线索是否及时查深查透,并取得完整合法、有效的审计证据,都直接影响着审计工作的质量。因此,审计实施彻底与否,是决定审计工作质量的关键因素。实际工作中导致审计实施不彻底的原因主要来自两个方面:一是审计主体方面。如审计人员不能按照要求进行审计抽样测试和判断,导致审计重点不突出;没有按方案要求对会计资料进行全面审计;审计证据收集不够全面、充分等。二是审计客体方面。如被审单位内部控制薄弱,经济业务复杂,会计人员业务素质不高,提供审计的会计资料不完整等,都在不同程度上对审计质量产生影响。

4.审计处理是否公正。依法依规、客观公正、实事求是地评价审计事项,处理审计查明的问题,是保证审计质量的基本要求。在具体审计实践中,由于受主、客观方面原因的影响,有些审计处理存在一些偏差,主要表现为:审计定性不准、审计处理适用法律、法规不当,处理处罚偏宽偏严等,而直接影响审计质量,导致审计风险。

5.审计对象的复杂程度。审计对象的复杂性必然导致审计监督的复杂性。随着改革的深化和市场经济的发展,审计对象的经济活动变得更加复杂,与恢复审计制度初期相比,有三个明显的不同:一是企业向集团化和行业向系统化发展。许多企业通过重组、兼并等形式,由零散的小公司,逐步发展成为了集团公司。一些行政单位也由过去的块块管理,发展成为了系统的垂直管理,审计难度明显加大。二是审计范围和内容逐步扩大。随着经济和审计事业的发展,审计工作由传统的财务收支审计向管理和效益审计延伸,由单纯的审计处理发展为处理和服务并重。特别是开展经济责任审计后,审计工作已由对“事”的监督转向了对“人”的监督,审计监督的复杂性明显加大。三是经济活动变得更加复杂。随着市场经济的发展,特别是加入WTO后,政府和企业的经济活动都将发生深刻变化,使审计监督的难度和复杂程度加大,进而对审计工作质量产生直接影响。

6.审计人员素质及审计技术方法的局限性。人的因素是最为关键的因素,人员素质的低劣和方法技术的落后,必然导致审计质量的低劣。人员素质和技术局限性主要表现为:一是少数审计干部特别是基层审计干部还不能完全适应新形势发展要求。从人员结构上看,复合型审计人才较少,知识和年龄结构老化的现象在基层审计机关较为普遍,由于经验和能力均受到一定的局限,使审计监督职能作用的发挥难以达到社会的预期要求;二是审计人员工作责任心和对职业的关注状况。除了业务能力外,影响审计质量的还有职业精神。如果没有一个好的精神状态,就难以高质量地完成审计任务,甚至造成审计过失,而影响审计工作质量;三是审计技术方法还比较落后。随着国民经济信息化的快速发展和科技知识的日新月异,一方面,对审计技术方法提出了很高的要求,另一方面,也使经济活动中的舞弊行为更加隐蔽,传统的手工查账方式难以适应新形势发展要求,制约了审计监督职能作用的发挥和审计工作质量的提高。

7.审计人员的非独立性。按照《审计法》的规定,审计机关和审计人员依法独立开展审计工作,这是保障审计工作客观公正的基本要求。但从实际情况看,影响审计独立性的因素主要是少数地方还存在行政干预以及审计活动受审计经费不足的制约,从而严重制约着审计职能的发挥,最终影响审计工作的质量。

二、关于提升审计工作质量与水平的思考

审计质量控制包括很多个方面,它贯穿于审计工作的全过程,如对审前调查控制、对审计实施方案的控制、对审计实施过程和对审计结果的控制。

为促进审计人员进一步增强精品意识、绩效意识、大案要案线索意识、开放性意识和计算机审计意识,提升审计工作质量和水平,更好地为实现审计目标服务,省审计厅从今年开始在全省审计机关倡导开展“五个一”活动,即争创一个精品审计项目、开展一个绩效审计项目、移送一起大案要案线索、公告一个审计项目结果、打造一个计算机审计示范项目。我们要认真落实省厅部署,统一思想,提高认识,将“五个一”纳入年度总体工作安排,认真抓好落实,重点把握好以下几个关键问题:

1.强化精品意识。全体审计人员要进一步增强精品意识, 努力推动审计业务质量上层次、上水平。一要注重挖掘审计深度。在全面审计的基础上,务求突出审计重点,在审计的深度上做文章,紧紧围绕政府最关心的事情、群众最切身的利益、社会最关注的问题展开审计,查深查透,这是保证质量、出精品的关键。要加大对侵吞国家资产、、损害国家和人民利益的重大违法犯罪问题的审计力度,及时向纪检监察部门、司法机关移交案件线索。二要拓展审计广度。进一步开扩思路,拓展视野,将审计视角延伸到我市改革和发展的各项事业中,发现新情况,反映新问题,打造新亮点。要跳出就审计论审计的思维定式,用心琢磨全局性、宏观性的问题,在审计成果的转化运用上狠下工夫,大力揭示和反映制度上的漏洞、机制上的缺陷、体制上的障碍和管理上的失控,努力在完善制度、改革体制、健全机制和加强科学管理等方面发挥建设性作用。三要提高审计精度。这里要重点强调提高审计公文质量的问题。审计公文体现法定效力,是审计工作的“脸面”。当前审计公文中存在很多具体问题,虽是小节,但影响恶劣。全体人员都要进一步认识到规范公文处理的重要性和必要性,务必树立严谨细致的工作作风,发扬一丝不苟的求真精神,保证审计公文的质量,提高审计公文的权威性、严肃性和约束力。

2.健全科学管理机制。审计工作是一项系统工程,如果没有系统和规范的管理,是难以搞好的。尤其是当前审计任务繁重与力量不足的矛盾比较突出,更要注重加强管理,建立科学有效的工作机制。今年要重点建立四个方面的管理机制:一是建立审计组长责任制。一方面明确审计组长任职基本条件,实行审计组长任职资格管理,另一方面做到审计组长责、权、利三者统一,充分明确审计组长的职责,赋予审计组长相应的权限,并保障多次担任审计组长且绩效显著人员的权益。二是实行处长负责制。处长是处室工作的第一责任人,对本处所有审计项目负责,并且每年至少担任本处室二至三个重点项目的审计组长。三是完善审计质量考核体系。对全市审计系统工作目标考评方案进行修订,使之进一步丰富和规范,更加科学、合理和有效。四是建立公文出错备案制度。提高审计业务公文规范化水平,规避疏漏和差错。市局公文拟文稿在审理会上发现错误的,由局法制处备案,纳入年度业务综合考核。各县(市)、区审计局也要结合实际,采取有力措施,切实改进审计公文质量。

3.严格审计程序。首先,深化审前调查。目前审计业务工作中,审前调查走形式、走过场的现象还比较突出,直接影响到审计质量和成效,这一点在今年工作中要坚决予以扭转。每个审计项目都要深入、广泛地开展审前调查,在摸清情况、充分占有和分析资料的基础上,经审计组全体人员认真讨论,形成重点突出、分析透彻、凝聚集体智慧的审前调查报告。其次,规范审计实施方案的编制。审计实施方案要充分体现出被审计单位的个性特点,紧紧围绕审计目标确定审计重点,明确审前调查发现的问题线索以及查证落实问题线索找准的审计切入点,真正发挥审计实施方案的指导作用。要对审计实施方案认真审核把关,未经审核的方案审理会不予审议。第三,严格审计报告复核程序。要坚持“三级复核”制,从严格执行审计工作制度和准则着眼,切实履行好审计报告复核、审核职责,确保审计报告质量。

4.提高审计工作效率。要进一步完善《审计项目时效管理办法》,以求最大限度地整合审计资源,缩短审计实施时间,提高审计工作效率。与此同时,要加快审计信息化建设步伐,为提高审计工作效率提供技术保障。全市审计机关都要把审计信息化建设作为一项战略性任务去认识、去要求、去落实,做到标准高、推动快、工作实、效果好。当前,重点推广应用审计管理和现场审计两大系统,在现有基础上进一步提高网上办公的覆盖面,认真挖掘和总结计算机辅助审计的经验和典型实例,有效提高审计业务的信息技术含量。

5.发挥全市审计系统的整体效能。市局要进一步加强与县级审计机关的沟通和联系,通过交流、培训、以审代训、授权、统一组织审计项目等多种方式,加强对基层审计工作的指导监督,及时总结推广工作经验,帮助解决工作中的实际困难和问题。认真抓好审计科研、审计学会的工作,切实加强审计理论研究,积极推进科研成果应用,有效服务审计实践。同时,进一步加强对内部审计协会工作的指导,强化内审工作作用,从而不断提高各单位执行财经法规的自律性,不断增强自我约束、自身免疫的能力,促使全市的财务管理工作进一步走向规范化。

6.努力建设学习型审计机关,为开展“五个一”活动提供人才保障和精神支撑。第一,以建设学习型党支部为抓手,提高审计队伍的政治素养。把党员个人自学与支部集体学习结合起来,确定共同学习目标,进一步完善党支部学习制度,抓好集中学习,适时开展理论培训。通过学习不断凝聚党员思想,引导党员坚定理想信念,加强党性锻炼,发挥好党员的先锋模范作用和党支部的战斗堡垒作用。第二,创新业务素质教育方式,不断提高审计队伍的实战能力。进一步增强业务培训的针对性和实用性,分层次、分类别、分专业地开展培训,引导审计人员把学习作为一种工作模式,学以致用,使学习成为理清审计思路,创新审计技术,挖掘审计成果,提升审计质量的理论武器。第三,狠抓纪律约束,维护良好审计形象。加强对审计权力运用情况的检查监督,建立健全教育、制度、监督三位一体的廉政建设机制,严格执行 “八不准”规定、审前承诺、审后回访、审计回避和年终考核一票否决等制度,筑牢思想、制度、责任、监督四道防线,着力解决好党员干部党性、党风、党纪等方面存在的问题。第四,强化精神文明建设,构建和谐审计机关。近年来,我市审计系统精神文明建设整体推进,取得了丰硕成果,但我们要清醒地认识到创建工作和巩固成果的艰巨性,把取得的成绩作为新的起点,进一步加强组织领导,采取有效措施,深化创建内容,巩固创建成果。要不断推进以“文明、服务、依法、程序”的理念为核心的审计文化建设,积极开展形式多样、丰富多彩的群众性文化活动,用先进审计文化感召人、凝聚人、激励人、约束人,从而构建和谐文明的审计机关。

参考文献:

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[关键词]基建工程；项目；跟踪审计

基建工程项目跟踪审计作为工程审计的一种模式，它通过动态监督各阶段的运作, 有效克服事后监督的局限性，实现审计工作从静态向动态转变，从而更加公正、合理、及时、准确的确定和控制工程造价，达到提高工程效率、确保工程质量并有效节约资金的目的。同时，在堵塞管理漏洞、防范腐败风险等方面起到一定的促进作用，经济效益和社会效益显著。建设项目跟踪审计因其适时性、效益性显著，己成为各地审计机关开展投资效益审计的主要模式。本文就建设项目跟踪审计的应注意的问题作如下探讨。

一、基建工程项目跟踪审计的含义和特点

1.基建工程项目跟踪审计的基本含义。所谓基建工程项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目的决策、设计、招投标、合同、施工、材料，设备的采购计价、结(决)算等全过程的经济活动的真实性、合法性和效益性,通过事前、事中、事后的跟踪控制进行全过程的审计监督、服务与评价。

2.基建工程项目跟踪审计的特点 。与传统的工程竣工结算审计相比，基建工程项目过程跟踪审计有其突出的特点。首先，基建工程项目全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制。其次，从时间角度来看，基建工程项目全过程跟踪审计是事前、事中过程审计与传统的工程结算审计的有机结合，二者相辅相成。

二、基建工程项目跟踪审计应注意的问题

1.关注设计阶段的审计工作。设计阶段是决定建筑产品价值形成的关键阶段。设计单位在设计方案时，往往只重视专业技术而轻视甚至忽略经济成本。而相对建设单位而言，由于专业技术力量薄弱，通常情况下只能对工程项目的使用功能提出修改意见，很少有能力核对设计图纸的全面性、周密性和经济性，设计中的疏误往往到施工时才会被发现。因此，应特别重视设计阶段的审计工作。

审核设计方案。核查设计编定的建设规模和建设标准是否与批准的可行性研究报告相符，有无超规模、超标准问题；设计的规模、结构、选材等方面是否进行了反复论证，是否实行限额设计；核查各专业设计的深度和广度，有无互相冲突和矛盾之处；核查设计选材是否脱离实际，过于追求“高、精、尖”和“高、大、全”，是否在最大限度满足使用功能的前提下，合理采用新技术、新材料、新工艺，是否做到技术与经济有机地结合。

严格把好图纸审核关。图纸审核是事前审计的重要环节。通过对各类施工图纸的技术经济指标审核分析，尽可能的将各专业暴露出来的问题解决在招标之前，能大大减少不必要的损失和浪费，同时也为工程量实物清单的实施提供技术保障。图纸审核主要包括：设计总说明的内容是否完整、清晰，各类设计是否符合招标合同要求，土建、水、电、暖等设计是否合理、配套，有无相互冲突和矛盾之处。

2.跟踪审计工作的定位。跟踪审计人员在工程建设过程中一定要正确扮演自己的角色，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中要防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。审计的职能是监督和服务，特别是在事前审计过程中切记要正确处理好与基建管理、财务等相关部门的协调配合关系，明确各自职责和权限。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，将工程造价审计工作与工程建设的其他工作隔离开，只关注工程造价，不能动态地监督全过程各阶段运作是否正常，也就不能为工程建设提供合理、有效的审计建议，从而形成审计风险隐患。因此，跟踪审计工作一定要定位准确。

3.跟踪审计人员的业务素质。传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，对审计人员的政治素质，责任心和敬业精神提出了更高的要求。树立崇高的工作责任感和职业道德，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，才能保证跟踪审计有效实施。

4.制定切实可行的审计方案。由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

5.设置审计查证作业关键控制点 。根据建设项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与建设项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全过程实施跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注。在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保建设项目投资得到有效控制。

三、结束语

跟踪审计作为现代审计的一种方式，已经在大中型建设项目审计中采用，只要我们准确进行审计定位，把握审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，把握跟踪审计过程中应该注意的问题，就会使跟踪审计工作有效地进行开展。

参考文献：

[1]税成虎.浅谈基建项目跟踪审计中关键点的把握方法.2010