合同管理审计实施方案范文

导语：如何才能写好一篇合同管理审计实施方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词:高校建设，管理审计，审计质量

1高校建设工程管理审计的内涵诠释

高校建设工程普遍具有周期长、环节繁多、涉及专业多等特点，所以出现问题的可能性很大，容易造成经济损失。开展建设工程管理审计是新时期对高校内部审计部门提出的新要求，也是高校工程审计转型的一次有益尝试和变革。建设工程管理审计是依据国家的方针政策、法律法规、相关技术经济标准和管理规范，对建设工程的建设活动、经济活动以及内部控制进行独立的审查和评价，确定其有关经济资料或经济活动的真实性、合法性、有效性以及相关内部控制的健全有效性，并最终形成审查和评价结论的过程。建设工程管理审计在合理控制建设投资、完善建设工程管理、促进党风廉政建设、提高资源绩效等方面可以发挥重要的作用。

2当前高校建设工程管理审计面临的问题

综合目前各高校的审计业务开展情况来看，建设工程管理审计存在着经验少、领域广、周期长、法规少、理论研究不充分等问题，需要在工作实践中不断探索、完善。

2．1法规体系尚不健全、程序规范相对匮乏

长期以来，很多高校的建设工程审计只覆盖到了竣工结算，虽然称作“审计”，但实际工作仅仅为“审价”。2016年12月，《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》(教财［2016］11号)文件出台，对高校开展建设工程管理审计提出了初步指导意见。但是通过对各高校的走访调研，我们发现，目前开展建设工程管理审计的高校几乎没有，大部分高校的建设工程审计业务工作还停留在造价审核的阶段，这种造价审核的工作核心在于“审查”，而没有“评价”。此外，用于指导审计人员开展管理审计工作的相关法规、业务指南和规范指引也比较匮乏，没有可以借鉴和推广的实践经验和模式，这都成为了开展建设工程管理审计业务的“瓶颈”。

2．2审计定位容易偏离

《审计法》规定，高校审计部门的定位是依法独立行使审计监督权，即审计部门独立行使法定权利，保持其独立性，不受其他人和其他部门的干涉。在建设工程审计作业过程中，由于种种现实原因，审计人员可能会在主动或被动的条件下行使了处理或管理权，又或者无法正确履行好“监察者”“督促者”的职责，致使审计工作出现越位、缺位、错位的现象。

2．3审计人员专业技能存在短板

开展建设工程管理审计，对审计人员的业务素质和综合技能都有极高的要求。审计人员不仅需要掌握勘察设计、施工管理、造价管理及财务核算等知识，还要具备良好的沟通协调、分析查证、撰写表述等综合业务能力。然而，目前很多工程审计人员，在造价审核方面还比较专业，但是在其他综合能力方面多有欠缺，还不能适应和满足管理审计工作的需要，从而制约了工程管理审计工作的开展。

3高校建设工程管理审计内容

《教育部关于加强直属高校建设工程管理审计的意见》(教财［2016］11号)文件中指出，在建设工程管理审计中，要突出内部控制审计、造价审计、招标审计、付款审计等重点。具体内容如下:内部控制审计:定期对建设工程内部控制的设计与执行情况进行审计，重点关注建设工程归口管理情况、管理岗位设置与职责情况、建设工程各阶段履行基本程序、执行有关政策等业务管理情况、预算和付款控制等财务管理情况。造价审计:对建设工程各阶段工程造价进行审计，重点关注投资估算、设计概算、招标控制价、洽商变更估价、竣工结算等。内容包括:1)设计变更的审批程序和控制管理审核情况;2)审核工程监理单位及人员的资质和履行职责情况;3)设计变更、现场签证单造价审核成果的真实性;4)审核工程估算、概算、施工图预算、结算、决算的真实性和合法合规性。招标审计:对建设工程各类招标文件、经济合同等进行审计，重点关注招标范围的全面性、招标文件的完整性、招投标文件与中标合同实质性内容的一致性。内容包括:1)审核招标主体资格和审批手续;2)审核招标申请文件资料;3)审核招标方式;4)审核招标程序;5)审核招标公告、招标文件、招标答疑;6)审核招标清单及拦标价;7)审核投标人资格;8)审核中标人和未中标人的全部投标文件;9)审核开标工作;10)审核评标工作;11)审核定标工作;12)审核中标价格;13)审核中标合同金额;14)审核投标程序;15)审核合同情况。付款审计:依照合同和项目进展对建设资金拨付进行审计。内容包括:1)审核合同签订程序和依据，是否按招标文件与投标文件的实质性内容、有关承诺签订合同;2)审核合同双方主体资格是否合法;3)审核工程合同文本是否规范;4)审核合同主要条款是否合法、完整、严密;5)审核合同中有关工程造价结算原则是否明确;6)审核工程款支付的依据和审批手续是否完整、规范。

4管理审计实施

为了推进审计工作转型，适应新常态新形势的要求，将内部审计的职能从“监督型”转向“监督与服务并重型”，助推学校价值提升，笔者所在的单位探索性地开展了建设工程管理审计，并取得了较好的成效。该项目位于某大学内，项目占地面积:14698m2，总建筑面积14986m2，框架结构，地上5层为图书馆，地下1层为地下车库。具体实施工作如下。

4．1明确定位、立足实际，确定管理审计内容与重点

为使审计工作更具有可操作性，结合项目的实际情况及此次管理审计的需求，紧扣内部控制、造价、招标、付款重要风险领域，扎实筑牢第三道防线。内部控制方面:考虑到该项目已由教育部发函批准建设，因此将审计重点放在管理程序是否符合学校及建设管理部门的制度规定，各层级审批手续是否齐全，是否有不作为及越权行为。造价方面:考虑到该项目结算审核已完成，故将本次管理审计工作的重点放在审核设计变更及现场签证单是否合理、真实，是否存在超出合同范围及内容的项目计入本工程造价的问题。招标方面:重点审核招标文件范围是否全面、完整，投标文件是否响应招标文件要求，合同签订的内容是否与招标文件和中标单位投标承诺实质性内容一致。付款方面:重点审核工程款支付是否按合同约定时间节点、金额支付，支付审批手续是否完备，是否存在超付工程进度款的现象。

4．2技术和管理有机结合，协同组建审计组，夯实工作基础

为有序、优质、高效开展审计工作，在项目正式实施前，审计处邀请所有在库造价咨询公司制定审计实施方案，通过方案比选，选定了一家具有较高专业胜任能力的造价咨询公司承担此次工程管理审计工作。同时，审计处内部指定一名项目负责人，组建管理能力和业务能力并重的审计组。审计组在项目实施前，详细了解了项目基本情况，广泛收集了相关法律法规，精心制定了《某大学管理审计实施方案》，为后续的审计流程确定、审计表格设计、审计项目实施以及对审计发现问题的定性和归类奠定了基础。

4．3完善流程，创新工作方式方法，提高工作效率

为了更高效地编制审计工作底稿，客观、准确地做出审计评价，在审计实施过程中，审计组主要采用调查表法及审计调查法开展审计工作。如编制《图书馆工程内部控制审计、招标审计、造价审计、付款审计需要提供的资料清单》《图书馆工程基本建设程序审计问询函》《图书馆工程内部控制审计、招标审计、造价审计、付款审计评价表》等，通过审阅各种资料文件、现场核对、向有关单位查询等，完善表格内容。通过填写以上表格，真实完整地记录了审计人员实施审计的全过程轨迹，便于审计人员对收集到的证据加以分析、鉴定和汇总，为编制审计底稿和撰写审计报告打下了坚实的基础，做到了过程有记录、内容有依据、结果有报告。

4．4严格执行三级复核制度，实现人力和信息共享，把控审计质量

为了保证审计工作质量，审计处领导小组定期检查审计工作情况，复核咨询机构提交的审计结果，聚焦审计过程中发现的问题。处领导、室主任、项目负责人通过召开“列提纲”“定基调”“改细节”三阶段项目汇报会，结合审计实施方案及相关证据，始终遵循“评价什么、审计什么”的原则，重点研究审计工作的整体框架、审计发现的问题、审计评价及审计建议，坚持审深审透，同时保证问题分类合理、审计评价准确、审计建议可行。此次管理审计工作，共发现问题13条，其中内部控制方面发现问题5条，招标方面发现问题6条，造价方面发现问题2条，提出了审计建议5条，审计建议针对性、可操作性强。

4．5持续跟踪，注重整改落实，切实将审计成果用到实处

在审计报告送达被审计单位后，审计组积极跟进整改落实情况，切实发挥以审促改、以审促建作用，督促被审计单位对审计发现的问题进行整改落实。项目管理部门认真研究审计报告，并以此为契机，制定完善了相关制度，进一步规范招标管理、合同管理、设计质量管理、强化制度执行，审计整改工作取得了较好的效果，树立了“防范胜于查处，监督寓于服务”的审计形象，实现了加强风险管理、健全内部控制、提高资源绩效相互促进、同步提升的目标。

参考文献:

［1］郑石桥，王会金．管理审计方法［M］．大连:东北财经大学出版社，2012．

［2］王敏德．N+1内外结合跟踪审计模式的应用与实践［J］．建筑经济，2019，40(1):26-29．

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【关键词】 高职院校 建设工程项目 过程审计 施工阶段全过程审计

近年来，随着我国高等职业教育事业的发展，高职院校的办学规模不断扩大，基本建设的投入也不断增加。由于高职院校的内部审计力量较弱，在建设工程项目的审计实践中，通常局限于对建设工程竣工结算的委托审计上，而过程审计则非常薄弱。根据《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见（教财[2007]）29号》要求，“各部门、各单位对本部门、本单位的大中型建设工程应实施全过程审计，也可根据重要性和成本效益原则，结合内部实际情况，对大中型建设工程项目部分阶段或环节进行全过程审计”。为此，本文就高职院校如何开展建设工程项目过程审计作些探讨。

一、建设工程项目过程审计的三种模式

根据教育部“教财[2007]29号”文件精神和目前部分高校的实践探索，目前高校建设工程项目过程审计可以归纳为以下三种审计模式。

1、施工阶段全过程审计模式。这种模式是由学校内审部门委托社会工程造价咨询机构，对建设工程施工准备及实施阶段涉及工程造价相关内容进行审核，进而对建设工程项目施工阶段进行全过程造价控制。具体内容包括：委托社会咨询机构编制工程量清单及招标控制价；制定造价控制的实施流程，对承包人报送的工程预算进行审核，确定造价控制目标；根据施工合同、进度计划，编制用款计划书；参与造价控制有关的工程会议；负责对施工单位报送的每月（期）完成进度款月报表进行审核，并提出当月（期）付款建议书；承发包方提出索赔时，凭据合同和有关法律、法规，提供咨询意见；协助业主及时审核因设计变更，现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标，并向业主提供造价控制动态分析报告；核定分阶段完工的分部工程结算；会同业主办理工程竣工结算，提供完整的结算报告及各项费用汇总表；提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务。

2、建设工程项目全过程审计模式。这种模式是由学校内审部门借助社会工程造价咨询机构，内审与外审相结合共同对建设工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行监督、控制和评价。具体包括：立项阶段审查项目建议书和可行性研究报告，审核投资估算；设计阶段审查设计招投标文件、设计合同，审核项目设计概算；招投标阶段审查招标文件和招投标程序的执行情况；施工阶段的审计内容即为上述施工阶段全过程审计模式的具体内容；竣工结算阶段审查结算资料的完整性，并委托社会咨询机构进行工程结算审计；最后进行竣工决算审核。

3、建设工程重要环节过程审计模式。这种模式一般以内部审计为主，结合咨询社会咨询机构，对工程量清单、施工合同、工程变更、隐蔽工程、材料采购、工程进度款支付等重要环节进行审计监督。

二、高职院校审计模式的选择

建设工程项目过程审计的上述三种模式中，建设工程项目全过程审计模式将审计工作全面拓展，将事后、事中审计向事前审计延伸，审计部门全面参与基建项目的前期工作，包括立项、设计、招投标等关键环节的工作，因而对建设工程项目的造价控制的效果会较好。但这种模式对审计力量的要求最高，审计介入过程最长，投入的审计成本也会较多。目前有部分高校已开始探索。

施工阶段全过程审计模式，改变过去单一的结算审核模式，将事后审计向事中审计延伸，对建设工程项目施工阶段全过程实施造价控制。这种审计模式主要由内审部门委托社会咨询机构进行，审计能取得一定的造价控制效果，而投入的审计成本也会较前一模式低些。目前多数高校采用这一审计模式。

建设工程重要环节过程审计模式，则是对施工阶段全过程审计模式的进一步简化，主要对施工阶段中对工程造价影响较大的几个重要环节介入审计。这种模式对审计力量有一定的要求，但不是很高，而审计成本相对较低，这也是目前高校较多采用的一种审计模式。

高职院校的内部审计力量大多较弱，目前开展建设工程项目过程审计的高职院校极少，而按照教育部的要求，高职院校对大中型建设工程项目也应当实施过程审计。鉴于高职院校的内部审计力量和上述三种审计模式的分析，目前高职院校可首选施工阶段全过程审计模式，也可根据自身实际选择建设工程重要环节过程审计模式。待将来条件成熟，可再选用建设工程项目全过程审计模式。

三、施工阶段全过程审计模式的应用

学校内审部门负责学校建设工程项目施工阶段全过程审计工作，委托具有相应资质的工程造价咨询机构进行施工阶段全过程造价控制，协调处理审计过程中遇到的问题，并做好对受托的社会咨询机构的监督工作。学校建设工程管理部门要支持和配合审计部门开展全过程审计工作，及时向审计部门提供与工程造价相关的资料，及时通报工程建设过程中的有关情况，提前通知审计部门参加与工程造价相关的工程例会与重要活动，协同审计部门及时解决全过程审计中遇到的问题，并协调工程建设监理和施工单位等各方落实审计意见。

社会工程造价咨询机构受学校委托，实施建设工程项目施工阶段全过程造价控制。实施方案应包括以下内容。

1、根据施工图纸，编制工程量清单及招标控制价。要按照招标要求和施工图纸，依据《建设工程工程量清单计价规范》中的计算规划认真编制工程量清单及招标控制价，严格控制清单编制误差率。在编制过程中，对存在的问题应及时和学校沟通；对编制的工程量清单必须进行内部复核，编制的各专业工程师、专业负责人、项目负责人和咨询公司的总负责人应当一一签字确认。

2、审核招标文件。要对招标文件条款的合理性、合法性、严谨性、完整性进行认真审核，通过对招标文件各条款的审核，使招标文件内容严谨合理。

3、审查施工合同。施工合同是施工阶段造价控制的最重要依据。施工单位在起草合同时，有可能会加入部分与招标文件不一致的内容或隐含某些工程结算时对自己有利、逃避自己责任的条款。因此认真审查合同，签订严密的施工合同，同时在施工过程中加强合同管理，可以减少在合同履行过程中发生的纠纷，维护合同双方利益，有效地控制工程造价。审查施工合同，首先审查合同的合法性，是否符合现行的有关法律、法规、政策和项目招投标的精神等。其次审查合同的合理性，有关条款的描述是否清晰；费用和计算数据有否误差，语言文字是否严谨、规范，重点避免日后索赔的伏笔，有关合同附表、附录是否齐全等。施工合同应与招标文件的条款相吻合，不能更改招标文件中的主要条款，只能是对招标文件的补充和完善。另外，在合同签订后要做好合同文件的管理工作。补充协议、重要的会议纪要、工地联系单等作为合同内容的一种延伸和解释，必须完整保存。

4、审核优化施工组织设计或施工方案。很多结算项目是按经发包方批准的施工组织设计或专项施工方案来计算确定的，所以工程造价与施工组织设计、施工方案密切相关，直接影响到最终的工程结算造价。对施工组织设计、施工方案进行审核，提出改进意见，使设计方案更加合理，从而可以降低工程造价。

5、审核因设计变更、现场签证等发生的费用。设计变更、工程洽商和现场签证的审核，是全过程造价控制的重中之重。因为存在这种可能，在投标时因部分清单项目中标单价偏低，施工单位无利可图甚至亏本，他们会采用更改设计的或采用签证的方式，取消或减少该分部分项工程，改为其他能产生较好效益的做法。因此，通过审核可以在满足使用功能、工程质量、工期进度、国家规范、验收标准、施工要求等的前提下，减少变更降低造价。审查设计变更、签证费用时，首先定性审查是否有合法的手续和依据，是否符合现行的有关规定、施工合同和项目招投标精神；其次定量审查费用计算方法和结果是否正确，是否有变相的重复计取等。

6、对索赔问题提供咨询意见。索赔是在施工合同的实施过程中，合同一方因对不履行或未能正确履行合同所规定的义务而受到损失，向对方提出的赔偿要求。索赔问题是双方争议最大、最难解决的问题，咨询单位应凭据合同和有关法律、法规，提供咨询意见。

7、编制用款计划书。咨询单位应根据施工承包合同，总体、单体进度计划编制用款计划书，以便学校及时筹措资金，合理安排用款计划，从而保证工程进度。

8、审核承包人报送的每月（期）完成进度款月报表，提出当月（期）付款建议书。工程进度拨款控制是实施工程造价全过程控制的重要内容。施工单位会按合同规定和工程实际进度情况提出工程进度款支付申请，咨询单位对施工单位报送的每月（期）完成进度款月报表进行审核，并提出当月（期）付款建议书。

9、提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务。施工单位会根据合同内容及需要重新认价的变更依据提出单价确认单。咨询公司根据合同内容审核判断该单价是否需要重新认价，对材料设备价格、综合单价进行审核确认。咨询单位依据自己所积累的资料和经验，向学校提供与造价控制相关的人工、材料、设备等造价信息和其他咨询服务。咨询形式可灵活多样，应有施工现场办公，规定到现场办公的次数，也可利用电话、传真、邮件等通讯工具进行咨询；既应有书面咨询报告，也可口头咨询解答等。

10、会同学校办理工程竣工结算。咨询单位对施工单位提交的结算资料进行审核，并会同学校办理工程竣工结算，提供完整的结算报告及各项费用汇总表。

11、人员的配备。咨询公司应该组建一个专业配备齐全的项目管理部，其项目负责人应该是一名精通工程造价、施工经验丰富且又具备一定设计知识的造价工程师，同时配有建筑专业的造价员和安装专业的造价员。

【参考文献】

[1] 曾令如：论高校开展建设工程全过程管理审计效益的实现[J].财务与金融，2010（4）.

[2] 张忠林、秦洪伟：跟踪审计在高等学校工程项目审计中的作用及应用[J].辽宁工学院学报，2007（2）.

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关键词：评价指标体系；审计质量；建设工程

中图分类号：F239.2 文献标识码：A 文章编号：1672-3104（2012）04-0022-05

一、引言

我国于20世纪80年代中期提出了对建设项目进行全过程造价管理的思想。1999年，审计署印发了《关于加强基础设施建设资金和建设项目审计监督工作的通知》（审投发[1999]36号）文件；同年，建设部印发了《工程造价咨询单位管理办法》（建设部令第74号）和《造价工程师注册管理办法》（建设部令第75号），对工程预算、结算、决算审核作出了规定；2001年，国家审计署下发了审计署第三号令《审计机关国家建设项目审计准则》明确了国家建设项目审计是依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支、建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作、建设资金到位情况和资金管理与使用、招标投标和工程承发包情况、合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止、总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算的真实、合法、效益情况，进行审计监督；2003年中华人民共和国审计署第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》第九条规定，内部审计机构“对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计”；2004年中国内部审计协会出台了《内部审计实务指南第1号一建设项目内部审计》，对建设项目全过程审计的目标、原则、内容、程序、方法做出了详尽的规定。指南第二条指出：“本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。”指南第五条还明确规定“建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。”由此可见，建设工程项目全过程审计，是审计机构依据国家有关的法律、法规和相关规定运用现代审计理论和方法对建设工程项目从投资立项到竣工决算全过程管理和技术经济活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统地审计监督和评价工作；2007年以后，教育部、卫生部等部委和各省市地方，甚至一些企事业单位，也陆续下发和制定了关于建设工程项目全过程审计的文件或规章制度，建设工程项目全过程审计工作逐步不同程度开展起来。

在建设工程项目全过程审计质量的实践和研究方面，2005年5月中国内部审计协会的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，为规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，明确了内部审计机构为确保其审计质量符合准则要求而制定和执行的政策和程序；2008年城乡与住房建设部出台了《工程造价咨询成果文件质量检查暂行办法》《工程造价咨询成果文件质量检查评分标准》，为加强工程造价行业自律管理，提高工程造价咨询服务水平，对工程造价咨询成果文件质量检查规定了详尽的标准和办法；2008年福建省出台的《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核暂行办法》和《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核标准》，对高速公路建设项目全过程跟踪审计质量包括合同履约、审计进度、审计质量、廉洁从业、突出业绩等5个方面进行考核评价作出了规定。但其考核办法只适合高速公路建设，具有局限性，没有具体的评价指标和分值，只能从定性的角度对审计质量进行评价。

在学术上，近些年来，国内有关学者对工程审计质量亦进行过一些研究。如郭小燕在《上海海关学院学报》上发表的《关于提高基建项目审计质量的若干思考》论文，提出了通过延伸审计触角或者推动基建项目相关单位抓好节点控制等方法，进一步防控风险，提高审计质量，确保基建项目审计能够沿着规范化、合理化的轨道健康发展；曹映岜在《经营管理者》上发表的《浅议工程审计质量控制当中相关问题》论文，指出了工程审计质量控制当中存在的相关问题和加强工程审计质量控制的对策建议，存在的问题是工程审计调查不够深入、工程审计在组织方面不得力、审计重点不突出、内部审计监督不到位。解决上述问题的对策和建议有：充分做好审计调查、获得可靠详实的一手资料、理顺工程审计的组织管理工作、做好关键点的重点审计、推行全过程工程审计、充分发挥内部审计督导的作用。

虽然建设工程全过程审计已在全国不同程度的实施，对建设工程项目全过程审计质量的研究也有一些报道，但国内有关建设工程全过程审计质量评价指标体系方面的研究，作者到目前为止还未查到相关文献。

国外学者对审计质量的评价仅采用单一指标进行评价，他们通过对独立审计机构的规模、声誉、人员素质、审计独立性、组织形式等进行合理的推断来评价其审计质量。Watts，Zimmerman和DeAngelo等学者认为审计机构规模大小可以衡量审计质量的高低，规模小的审计机构的审计质量比规模大的审计机构的审计质量差；Richard B.Carte，Defond和Mark L指出审计机构的声誉是审计质量的反映，是衡量审计业务质量的间接指标；David Hay和David Davis认为审计质量与从业人员素质有关，审计人员执业能力越高，审计机构的审计质量也会越好；Defond和MarkL_将审计独立性作为衡量审计质量的一个指标；Fama和Jenson指出审计机构的合伙形式有利于提高审计师的独立性和职业能力，采用合伙形式的会计师事务所提供的审计服务质量更高。但国外对建设工程审计质量评价及建设工程审计质量评价指标体系的研究几乎没有报道。因此，本课题对建设工程项目全过程审计质量评价指标体系开展研究，具有非常的现实意义。

二、建设工程项目全过程审计质量评价指标体系的设计

（一）设计依据

建设工程全过程审计质量，是指建设工程项目全过程审计工作过程及其结果的优劣程度。即包括立项、准备、实施、报告、归档、回访等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。建设工程全过程审计质量评价，是根据建设工程项目全过程审计工作的特点，按照审计工作质量的要求、标准，对建设工程全过程审计工作进行定量或定性评定。建设工程全过程审计质量评价指标体系，是评价建设工程全过程审计质量的若干个相互联系的统计指标所组成的有机体。因此，本建设工程项目全过程审计质量评价指标体系，根据中国内部审计协会2005年出台的《内部审计实务指南第1号一建设项目内部审计》审计内容和审计程序要求和同年5月的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》的审计质量要求，同时参照城乡与住房建设部在2008年{q-程造价咨询成果文件质量检查暂行办法》、《工程造价咨询成果文件质量检查评分标准》的质量评价指标设置的格式，作为基本设计依据。

（二）设计原则

建设工程全过程审计质量评价指标体系应当对建设项目全过程审计进行多方位、多层次的评价，能系统、全面、准确地评价建设工程全过程审计质量。因此，本建设工程全过程审计质量评价指标体系的构建遵循了以下原则。

（1）相关性原则：评价指标能直接表现建设工程全过程审计质量的某一主要特征。

（2）全面性原则：使评价指标能最大限度地覆盖建设工程全过程审计的各个方面和各环节，使之无遗漏、无相互矛盾。

（3）科学性原则：评价指标的选取要客观、合理，适合中国国情，便于对建设工程全过程审计质量进行较科学地评价。

（4）重要性原则：在选取评价指标时，突出重点，去掉对质量评价影响不大的次要指标，使该体系相对简化。同时针对不同指标的重要性赋予不同的分值或权重。比如：在指标设计时，实施阶段是关键环节，占70%的权重。其中业务操作是全过程审计重点，占65%的权重。

（5）可操作性原则：评价指标要能准确描述，尤其是关键控制点应能够清晰表达，同时评价指标要可测量，可以通过一定的测量手段获得信息，得到结论。

（6）定量与定性相结合原则：遵循定量分析和定性分析相结合的原则，以定量分析为主，能用分值直接反映出被评审项目的审计质量18J。

（三）评价方法

课题组根据指标体系的特点和设计原则，采用模糊综合评价法，初步构建了建设工程全过程审计质量评价指标，指标分三级，整个指标体系按百分制的原则，对每个评价指标确定具体分值。评价指标初步确定后，再采用德尔菲法，广泛征求多家工程造价咨询单位和建设单位专家的意见，对本审计质量评价指标体系进行了进一步调整，对每个指标的分值和权重进行了进一步修正和确认，最后经过湖南省审计厅内审协会组织的专家论证和湖南省内部审计师协会第四届理事会审议通过，并于2012年5月16日作为湘审内协[2012]12号《湖南省建设工程项目优秀审计项目评比办法》文件和实施。

（四）具体指标

建设工程全过程审计质量评价指标体系由3个一级评价指标、10个二级评价指标和84个三级评价指标组成的多层次评价指标体系。其中一级评价指标是根据审计项目开展的时间先后阶段划分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段三个一级指标；

第一个一级指标是审计准备阶段，由审计立项、委托审计机构的选聘、审计合同、审计资料、实施方案5个二级评价指标组成，5个二级评价指标进一步分解为18个三级指标，共占15分，根据指标的重要性进行了分解，将分值分解到每个具体指标。

第二个一级指标是审计实施阶段，由业务操作和审计工作底稿的复核2个二级指标组成，业务操作是整个指标体系的核心，它包含了项目前期及可行性研究的审计、勘察与设计审计、招投标审计、合同签订与执行审计、实施过程造价审计、竣工结算审计、财务决算审计7个方面的内容，共48个三级指标，占65分。审计工作底稿的复核由6个三级指标组成，占5分。

第三个一级指标是审计终结阶段，它由审计成果文件、审计档案、回访与总结3个二级指标组成，包含11个三级指标，共占5分。

下面以审计实施阶段的项目招投标审计质量评价为例进行说明：项目招投标审计分5个三级指标，共计10分，指标和分值是根据《内部审计实务指南第1号》的规定按照全面性、重要性的原则选取的。各指标具体内容为：①招投标内控制度审计（1分）；②招标文件、招标程序和方式审计（1分）；③工程量清单审计（5分）；④招标控制价审计（2分）；⑤投标文件清标（1分）。具体评分方法为：①未对招投标内控制度进行审计，扣1分；②未对招标文件、招标程序和方式进行审计，每1项扣0.25分，该项累计扣分不超过1分；③未对工程量清单进行审计的扣5分，经审计过的工程量清单仍存在工程量有误、项目漏项、项目特征及工程内容描述不清晰、项目编码、项目名称等不符合计价规范要求的，每发现一处扣0.25分，该项累计扣分不超过5分；④未对招标控制价进行审计的扣2分，经审计过的招标控制价如发现所采用的定额、取费标准、材料及设备市场信息价有误，且抽查发现单项误差率在5%以上的，每1项扣0.5分，该项累计扣分不超过2分；⑤未对投标文件进行清标，未对投标文件中存在的问题进行风险提示的，每1项扣0.5分，该项累计扣分不超过1分。具体指标见表1。

三、本审计质量评价指标体系的特点

（1）指标全面，贯穿全过程。本建设工程全过程审计质量评价指标体系全面，贯穿了建设工程审计各阶段的工作，对全过程审计质量进行了客观公正、多方位、多层次的评价，满足全面性、系统性的要求。

（2）突出重点，控制关键环节。在选取评价指标时，如果指标过于繁杂会使评价工作变得很复杂，给评价工作带来麻烦。本建设工程全过程审计质量评价指标体系所设置的指标既全面，又突出了审计的重点，有利于对关键审计环节的控制。

（3）评价较简单，具有操作性。本审计质量评价指标体系列出了评价的主要因素，条目简明；同时指标可测量，可以通过一定的测量手段获得信息、得到结论，使设置的指标评价简单、易于操作。

本审计质量评价指标体系也具有一定的局限性。主要是应用于评选优秀审计项目时，仅适用于实行了全过程审计的项目，对未实行全过程审计的项目就不太适应，或者需根据审计工作开展情况对评价指标及分值进行调整。另外，个别指标设置和分值的取定在实际应用过程中有待进一步调整或优化，使之不断完善。