税务风险管控方案范文
时间：2023-05-05 11:37:36
导语：如何才能写好一篇税务风险管控方案，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
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中图分类号：D9文献标识码：A文章编号：16723198（2013）22016701
1风险管理的概念
上世纪中期逐渐兴起了风险管理科学，风险存在的规律性以及对如何对风险进行控制是风险管理学的主要内容。而实际工作便是将可能发生的风险类型进行分类，再将其进行评估，采取相应的风险管理措施来应对可能发生的风险，用较小的管理成本获得最大的管理效应。而经济利益是风险管理最根本的目的，随着规模日渐扩大的公司以及企业，各个企业也逐渐向垄断趋势发展，在发展的同时企业在经营过程中也逐渐面临更多的风险。风险管理也是基于此条件逐渐显现其自身的价值。
2税务风险的概念
风险管理随着全球经济化的快速发展，也在向国际化趋势逐渐发展。税收的相关法律和法规企业在经营过程中没有严格遵守，是诸多学者对企业税务风险的认识，企业也会因此在名誉和利益上受到严重损害，税款也因此在企业中没有一个相应的标准，而更合理的理解则是：在不违反相关法律和政策的情况下，税务的金额能够在预先筹划的方案中得到相应的减少或者省去，在“节税”目的达成的同时也会存在诸多的纳税风险，即是企业中的税务风险，实际工作便是将可能发生的风险类型进行分类，再将其进行评估，采取相应的风险管理措施来应对可能发生的风险，用较小的管理成本获得最大的管理效应。现今主要任务是如何在风险出现之前，制定出合理的控制和规避方案，在尽可能避免纳税风险出现的前提下有效将企业中的大量税收减少。
3税务风险存在的主要原因和控制措施
税务风险存在的主要原因是因为企业自身控制制度在内部就较为松懈，同时企业中的审计制度也并不完善，其实税务风险存在的原因是多方面的，其中企业的内部原因和外界因素是其中最重要的两个大方面。其中四个具体的方面也被这两个大方面涵盖其中。
3.1纳税政策的变动
企业中的财务管理经常出现很大的变动，同时还因为相关的政策和税收标准经常发生变动，随着税收制度的变动，企业中先前制定的纳税方案，以及税务风险的控制措施都需要重新制定，而制定措施一旦出现不及时的情况便会导致纳税过程中得不到合理的规划，出现纳税过多或者纳税过少的现象，这些因素也是税收风险存在于外部的主要原因。因此，在对企业纳税制度以及税务风险控制制度制定的过程中，应该拟定出可能预想到的变动政策，并制定出相应的备用方案，防止纳税制度的突然改动造成纳税出错以及税务风险的出现。
3.2重大决策的失误
企业中的一些管理决策在决定的时候没有进行仔细的思考，导致决策不合理、缺乏科学性等。税收管理不仅仅是单指对企业中的相关财务的管理，其中企业的生产经营过程以及企业中的各项资源都与之有重要关系。税收的负担和对应的风险也取决于企业在管理中是否有合理、科学的决策，税收的负担甚至能够在同样决策中显示出不同的程度，应该结合企业自身的运营情况，将各个项目的营业情况进行整理，再制定出最合理的纳税方案，制定过程中要以不违反税务制度为基础进行，对于结果差距不大的方案要进行相互比较，采用符合企业今后发展的纳税方案，以此规避企业今后发展过程中的税务风险出现。
3.3管理者的不重视
税收风险在许多企业管理员心中没有引起足够的重视，甚至企业管理员对税收风险带来的危害以及税收风险出现的原因都不清楚。同时企业中许多对财务进行管理的人员不能良好的控制或者规避税收风险，有的甚至对风险存在与否都漠不关心。企业中的财务管理人员首先需要提高自身的管理责任，要能够明白企业中的税务风险对企业造成损失的严重后果，企业可以通过运用相关案例设置专门的座谈会，加强财务管理人员对税务风险的重视程度，使财务管理人员能够对自身的岗位负责、对企业负责。
3.4企业中账目不清
企业中的财务关系复杂，出现许多不明的财务纠纷。各个部门的责任也没有得到明确的划分，同时利益分配制度也没有及时在企业中完善，对于各个项目的资金使用情况也没有进行详细记录，当然管理力度必然会因此松懈，导致企业中各项资金使用之后没有得到应有的利益回报，企业中各项资金也没有相应的保障，对税务管理也缺乏足够的重视，导致税务风险不能够得到规避和控制。企业应该定时清理各种账目和资金使用的情况，对于使用不明、纠缠不清的账目要严查到底，首先要制定出企业自身对财务管理的方案，对于企业中的违法乱纪的现象要按照制度严惩，必要时可以追究其法律责任。严明的企业财务管理方案也能够使企业纳税制度在制定过程中更有条理性，更加符合企业自身实际运营状况，同时也能够避免税务风险的出现。
3.5归纳总结税务风险控制
建立起有效的管理系统对税务风险进行控制是企业中使用最为普遍的税务风险控制措施，而经济利益是风险管理最根本的目的，随着规模日渐扩大的公司以及企业，各个企业也逐渐向垄断趋势发展，在发展的同时企业在经营过
程中也逐渐面临更多的风险。日常管理项目中也应该纳入税务风险，让其和其余项目一样能够得到适时控制，其中包括分析风险的严重性、将风险信息进行及时传递、分析风险控制方案等。在风险管理过程中还应该及时建立起有效的监控系统，将风险从出现到处理的全过程都进行适时监控。同时还应该对日常管理中的税务风险管理成效进行有效评价。评价中包含：（1）将税务风险从客观角度来进行正确、合理的评价，企业在未来发展过程中可能遇到的风险进行预测和分析，将企业自身运营过程中的有效数据进行整理，纳入评价依据，在分析的过程中需要使用到各种合理的方法，来保证分析结果能够尽可能的准确，准确的评价有助于企业今后对财务风险的防范；（2）需要将税务风险进行适时监控，对企业的经营情况进行仔细审阅必须在纳税之前有效进行，应该重点关注风险易发环节的各项财务情况，对于不清楚的财务信息一定要彻查，以此为风险规避起到保障作用，在风险出现之前就应该制定出合理的控制措施，尽可能的避免税务风险的出现。
4现今我国企业中存在的税务风险
随着社会经济的飞速发展，我国现今企业逐渐向垄断企业转型，一旦转化成垄断企业之后，经济利益便成了整个企业的核心利益，也成了企业运营的根本。垄断企业中为了追求经济利益必然会在财政税务上下足功夫，将会用到最科学的方案来尽量减少税务经费，而税务风险也因此出现。具体为以下几点：
（1）企业中相关管理人员为了能够博得领导的赏识，大量使用违反税务法规的纳税方案，表面上税务经费缺失有明显的减少，但整个企业会因为纳税违反相关法规而受到名誉上的损害，甚至追究相关法律责任时，企业的经济利益也严重受损，税务风险便因此出现。
（2）企业自身不重视名誉，为了满足经济利益出现纳税不足，甚至“逃税”的现象，使税务风险因此出现。
（3）企业中税务管理人员自身对税务风险的认识不足，以及自身的能力限制，导致不能及时制定出相应的纳税方案，即使能够制定也不符合科学，没有可行性，造成多纳税或者少纳税的现象，税务风险便因此出现。
5结束语
税务风险控制的研究结果，能够通过上文对现今我国税务风险的分析得到准确的显示，显示出取得的明显研究成果。现今诸多税务风险的研究文献存在大量的漏洞，文献中大量篇幅都是介绍企业应该如何减少税务，控制税务风险的根本目的没有得到相关的阐述和分析，控制税务风险以及规避税务风险对企业运营的重要作用也没有从企业的经济利益角度来分析；同时现有的文献采用了大量的案例来分析税务风险的控制方案，而使用的案例又不能将控制税务风险的主要价值完全体现出来，没有用基础理论将控制风险的必要性阐述清楚，企业在经营过程中也不能借鉴与自身企业完全不同的控制方案来进行运用。
参考文献
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关键词:集约;资源;风险;防控
随着经济全球化发展,日益激烈的市场竞争促使成本控制成为电网企业提升竞争实力、实现可持续发展的重要途径之一。税收管理作为成本控制的重要内容,在经济危机的影响、企业内部控制规范的实施、税制改革以及国家对税收监管不断精细的背景下,也面临压力和挑战。如何健全企业税收内控体制,科学合理制定税收管理策略,防范经营风险,实现企业经济效益的整体提升,就成了电网企业的一项重要课题。
一、税收风险防控体系建立背景
精益化税收风险防控体系是地市级供电企业紧紧围绕国家电网公司“集团化运作、集约化发展、精益化管理、标准化建设”的发展方式要求,以全面深入推进财务集约化管理为主线,以依法经营为理念,通过精细税收过程管理,进一步整合税企文化,有效控制税收风险,合理筹划税收成本,提升企业竞争力,促进企业实现可持续发展而建立的一整套税收风险防控机制。
二、税收风险防控体系的内涵和目的
1.税收风险防控体系的内涵。近年来,电网企业税收管理的精益化程度愈来愈高,税收筹划的重点不断细化,税收筹划的范围已实现从大税种向小税种、从主营业务向农维费的覆盖,逐步实现了从基本税收政策的单一层次筹划到税收优惠政策等多层次筹划的拓展,涉及的税种包括企业所得税、增值税、营业税、房产税、土地使用税、印花税及个人所得税等。同时,企业注重加强企业税收风险文化建设,逐步建立了企业依法纳税、合理筹划、合法节税的意识。在税收管理活动过程中,建立了畅通的税企交流机制,达到了促进电网企业政策运用与税务机关执法趋同的目的,进一步优化具有电力企业特色的、集约化的税收风险防控体系。
2.税收风险防控体系建设目标。电网企业希望通过创建具有电力企业特色、精益化的创新型纳税管理体系,集约税收管理资源,用好用足税收政策,加强风险管理,达到节约税收成本、控制税收风险、提高经济效益的目的。具体而言,要实现以下几个方面的目标:(1)通过建立科学、高效的税收风险管理体制,促进企业税收管理工作全面、有效开展。(2)深化内部控制规范建设,将税收风险控制融入实际管理工作。(3)通过多维度开展税收风险研究和分析,提高企业抗风险能力。(4)通过精细税收日常管理,着力控制税收风险。(5)通过建立良好的税企互动交流机制,营造和谐稳定纳税环境。(6)通过建立全地区一盘棋的税收风险防控机制,实现集团运作效益。(7)建立健全税收信息档案,为企业税收风险防控工作开展提供经验参考。(8)向上级单位提出加强税收管理的建议和措施,建立全系统税收风险防控机制,促进公司长远发展目标的实现。
三、税收风险防控体系的具体运作
1.创新管理理念,建立科学、高效的税收管理体制机制。电网企业是资产、资金密集型企业,企业的税收管理工作贯穿于生产、经营、建设各个环节,涉税事项较多,涉税风险也较大。随着税务机关监管力度的加大,税收协调空间越来越小,且由于各地税收监管环境差异,税收筹划与税收风险关联度愈来愈高,对企业税收风险管理工作也提出了更细、更高要求。企业需要将税收风险与税收效益融入企业税收管理工作中,不断优化税收管理组织体系,大力推进相关制度体系建设,构建税企间常态联络机制,逐步建立了税收风险防控机制。2.深化内控体系建设,将税收风险控制融入内控体系。近年来,税务部门的税收监管手段愈加先进,监管工作更加严格,国税及地税部门陆续开展了重点税源监控,对电力企业税收管理工作提出更加精细的要求;与此同时,《企业内部控制基本规范》的实施及《中央企业全面风险管理指引》的出台进一步明确了电网企业依法经营实现可持续发展的战略思路。电网企业应把握契机,深化内部控制体系建设,将税收流程风险控制融入其中,通过优化、规范税收内部控制流程,落实关键风险点控制,建立起税收风险的事前预控、事中协调及事后评价改进的防控机制,实现全过程、动态的管控,主要做法是:(1)优化税收核算和管理控制流程。建立起税管会计核算,财务稽核岗位审核,税收主管岗位把关及局预算管理委员会参与决策的动态管理机制。(2)设置关键控制,把握控制重点。组织企业财务骨干研究和分析税收管理环境,主动查找和收集企业税收管理的薄弱环节,列出关键风险点,在兼顾全局的基础上重点关注高风险流程和领域,有针对性地落实预控措施,避免企业经济利益的流失。(3)定期监督评价,持续改进税收流程内控。建立常态的监督管理机制,将税收内控工作有效性评价纳入电网企业年度财务稽核工作计划,同时将外部检查与内部自查有机结合,推动税收流程内控的持续改进和完善,确保税收流程内控科学有效运转,防范经营风险。
3.开展税收风险分析,提高风险甄别能力。税收政策面多量广、更新快,要全面掌握、合理运用存在较大困难,而税法与企业会计准则在计量、确认等方面虽然逐步趋同,但仍存在较大差异。例如,企业会计核算遵循的是权责发生制,而税法上是权责发生制与收付实现制并存,同时企业由于缺乏定期全面检查机制,因自身计算差错或对税收政策误解导致差错也难以及时发现出来,因此企业的税收管理工作中的风险点无处不在。电网企业税收风险类型复杂多样,具体分类(见表1)。正确分析税收风险的类别和级次是税收 风险防控体系有效运作的关键环节。
4.精细税收管理,着力控制税收风险。从外部环境来看,随着税制的改革和发展,税收监管手段趋于科学化、信息化及精细化,税收风险存在于企业税收管理的整个过程和各个环节,日益复杂多样的税收风险对企业税收管理提出更加精细的要求;从内部管理来看,税管人员的轮换使政策运用的延续性和衔接性方面存在风险,而税收筹划业务的不断拓展,进一步加大税收风险,企业必须做细做实税收管理工作,为高质量的税管工作提供有效支撑。
电网企业通过细化税收日常工作,有效落实各业务环节管理责任,将税收风险管理与经济业务核算管理相融合;按期梳理企业各项税收政策变动状况,定期组织各岗位人员学习和交流,确保税收政策落实到位,有效提高日常税收核算过程中的政策运用水平,从源头上控制风险;注重企业风险防范体系的建设,强化风险的前瞻性管理,要求各岗位针对政策变化主动查找风险环节及风险关键点,科学、细致的开展风险分析和评估,制定多层次的风险预控措施,不断提高企业风险防范水平,努力构筑企业税收风险防线,为企业依法经营保驾护航。
5.建立一盘棋的税收风险防控机制,实现集团运作效益。企业税收管理工作与企业经济安全紧密相连,企业涉税事项可能触及经济违规,上级单位严格的考核机制也给企业带来压力。因此,涉税事项出现时,各单位呈现出各自为阵、逐级协调的局面。涉税事项可能只是暂时在局部范围内得到协调,并不能彻底改善,不利于地市级电网企业及上级单位今后相关管理工作的改进和提高;同时,由于各自为阵,大大增加了税收协调成本,加大企业经营风险,影响企业经济效益及稳定发展。
为改变企业税收协调各自为阵、税收风险零散管理的状况,地市级供电企业需要坚持“集约出效益”的理念,紧紧围绕用足用好财税政策的管理思路,努力构建全区一盘棋的税收风险管理机制。通过优化管理体系,细化税收管理职责,实施分专业垂直管理,对全区税收环境进行全面调研,对涉税共性业务,实行统一协调管理,从地区层面协调至县域层面,确保共性税收事项的集约管理并实现管理效益;对非共性涉税业务,集全区财务人员之力,组织专业讨论,制定解决方案,主动与业务属地税务部门沟通,务求达成一致意见,解决方案经验证可行后,在全地区供电系统推广运用。6.开辟顺畅税企沟通交流渠道,营造良好纳税环境。中国税制改革举措频出,但税收政策无法兼顾各行业差异,企业对税收政策的解读和研究面临巨大挑战,如果企业不注重与税务部门在政策解读方面进行沟通、交流,有可能加大政策运用风险,甚至可能造成企业税收管理工作与税务执法相对立的局面。
电网企业应注重开展税企之间交流互动活动,“走出去”与“请进来”并举,一方面组织电网企业财务人员走进税务,积极参加税务部门举办的业务培训,参与税务部门工作效能监督;另一方面积极创造条件邀请税务部门走进企业,请税务部门到企业来授课、指导,探讨税收政策风险点及运用思路,让税务部门适时了解电力企业坚持依法经营、依法纳税的管理理念、行业状况以及在税收管理方面的专业特色,促进税企在税收政策的执行、运用上形成共识,实现双方共赢局面。
7.建立健全税收风险信息档案。将税收风险档案纳入企业经营管理档案系统。要求电网企业定期对税收管理新政及文件制度收集整理,并将近年来历次税收检查中存在问题及解决方案、发现的税收风险点及风险预控措施、税收筹划风险管理等信息资料汇总上报至上级单位,上级单位集约汇编形成信息档案。税收风险信息档案的建立,为指导各单位深层次防范税收风险提供了有力的政策支撑和工作经验参考。
四、取得的主要成效
1.深入税收政策研究,实现节税增效。准确把握政策导向,做好税收政策研究,调整税收管理策略,通过加强所得税优惠政策、增值税转型、节能设备抵税等各项政策筹划,带来明显成效。电网企业通过应用“企业购置并使用符合《优惠目录》的环保产业设备抵免所得税优惠政策、均衡工资发放和利用一次性奖金纳税特殊优惠政策的筹划、技改利用国产设备投资抵免所得税优惠”等政策,可实现节税增效。
2.建立风险管理的预控机制,提高基层企业抗风险能力。结合当地税收管理环境,针对税收管理的重点环节,制定风险管理的预控措施,促进税收管理体制有效运转,提高抗风险能力,使电网企业在变化莫测的市场环境中有效的化解税收风险,促进企业实现可持续发展目标。
3.纳税环境日趋优化。以税企沟通平台为纽带,电网企业在日常工作中与税务部门通过开展互动交流,让税务部门适时了解电网企业坚持依法经营,依法纳税的管理理念,及在税收管理上的特色,促进对方在执法时能结合企业管理特点作出决策。同时通过邀请税务专家来企业授课以及受邀担任税务机关的廉政监督员等多种互动形式,多渠道整合税企文化,企业纳税环境日趋优化。
参考文献:
[1]王艳玲.小议企业税收筹划风险的成因及对策[J].中国科技财富,2010,(24).
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关键词：税收风险 监控管理 系统 效能
一、全面理解税收风险监控管理系统
（一）税收风险监控管理系统的内涵
现代系统论把系统定义为若干要素以一定结构形式联结构成的具有某种效能或可以实现某种目标的有机整体。税收风险监控管理系统是以促进纳税遵从，分析识别纳税遵从风险，降低征纳成本，防范和控制税收流失风险为目标，以系统管理科学、运筹学、计算机应用技术为主要管理方法的综合性、复合型的管理过程和管理活动，其基本指导思想是坚持整体管理效能最优化，最大化，系统管理、统筹兼顾，优化组合，良性循环，以实现税收风险分析监控管理整体效能的不断提升。
（二）税收风险监控管理系统的主要特征和内容
1、主要特征
税收风险分析监控管理系统由相对独立的管理要素系统组成。在整个税收风险管理流程中处于核心环节，承上是税收风险管理的战略规划，启下是税收风险的应对和控制，
2、主要内容
税收风险监控管理系统是有各个管理要素的子系统组成的，主要包括：第一，分析研究税收风险管理的战略规划，制定符合税源经济特点和规律的税收风险监控管理整体规划，管理制度、管理方案等。第二，税源环境调查，税收风险特征调查与研究、行业及业务类别细分与确认。第三，税收风险指标体系构建及优化、样本选择、风险参数测定及优化等。第四，涉税信息数据采集，税收风险分析识别，税收风险程度测度，税收风险等级排序，税收风险分析报告形成及风险任务推送等。第五，税收风险应对控制的信息反馈，税收风险应对管理绩效考核，管理系统优化与完善，完成阶段性税收风险监控管理系统，进入下一个循环系统。
二、提升税收风险监控管理系统效能的建议
（一）建立和完善税收风险监控管理的组织保障体系
1、借鉴国际经验，组建专门的税收风险分析监控机构
根据“国家税务总局-国际货币基金组织税收收入能力研讨会”参会外方专家介绍，税收风险管理实践成功的国家一般都设置专门的税收遵从风险（简称税收风险）分析研究机构，专门从事税收风险监控管理工作。借鉴国际经济，利用深化税收征管改革的有力契机，在总局、省局和市局分层级建立统一的税收风险分析监控部门，集中开展专业化的税收风险信息采集、分析识别等监控管理工作，实行集中统一分析，通过分析识别，把税收遵从风险类型进行分析识别和分类，开展税收遵从行为及风险特征规律的分析和量化研究，通过构建税收遵从风险评估测度模型，开发信息技术管理系统，提出不断改进和提高税收遵从的解决方案和有效的管理措施，发挥在税收风险管理指挥中心的战略作用。
2、明确管理职责体系，组建专业化税收风险监控管理团队
税收风险监控管理系统综合运用经济学、税收学、会计学、数理统计学、计量经济学、国民经济核算、税收政策、计算机信息技术、数据分析挖掘技术等多方面知识和管理技术，所以不同层级的税收风险分析监控部门应逐步建立由行业税收管理专家、信息技术专家、统计专家及会计师、律师等各种专门人才组成的税收风险分析专业化团队，明确从涉税信息数据的采集、整理计算、样本选取、指标构建、参数设置、算法选择、模型构建、风险处理信息反馈、参数及模型修正等各要素管理职责，采用专门的风险分析监控的技术和方法，把税收风险管理的典型案例、数据模型、专业分析识别算法和技术等应用到不同层级的税收风险监控管理中，提高税收风险监控的科学性和有效性。
3、完善绩效考核评价体系
健全和完善对专门税收风险监控管理岗位管理人员的开发培训、绩效考核评价体系，包括能级管理制度和人才激励制度，充分发挥和激励高层次复合型专业化管理人才在税收风险监控管理中的重要作用。
（二）加大信息管税的支撑力度，为有效实施税收风险管理提供高质量的涉税信息数据和技术支持
1、建立高效的信息数据管理系统，推进立法保障机制建设，为税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据
第一，在完善税务系统内部涉税信息采集和利用的同时，加强对外部涉税信息的综合采集和利用，尤其是在税收风险指标的构建，风险监控量化模型的研究建立时，应以较真实的高质量涉税信息数据为基础，可采取由纳税人自行申报、税收管理人员实地巡查和风险监控管理人员深入开展典型调查相结合的方式，深入到税源生产经营全过程，调查分析税源经济规律和税收风险的之间的关系特征与规律，获取叫真实的纳税人生产经营的涉税信息数据。第二，建立与工商、银行、国土、统计部门及国地税之间的第三方信息交换和共享机制，同时积极借鉴国际上税收管理先进国家在涉税信息报告法制化管理方面的经验，加快《税收征管法》的修改进程，通过税收征管立法，进一步拓宽纳税人信息报告的范围、内容，明确政府相关部门第三方信息如实报告的法律义务，即工商、银行、统计等部门及交易相关方等都要依法承担向税务机关报送涉税交易信息的义务，加大税收立法在涉税信息数据共享、协税方面的保障和支持力度，有效突破和解决征纳信息不对称的瓶颈，提高税务部门掌握的涉税信息的透明度和真实性，为有效开展税收风险监控管理提供高质量的基础信息数据。
2、以夯实人工业务管理为基础，以计算机信息技术为依托，促进业务和技术的有效融合，完善税收风险监控信息化的技术支持系统
计算机信息技术手段的运用，税收风险预警监控信息化平台的开发建设应建立在税源风险调查等基础业务管理充分有效开展的基础上，尤其是在税收风险监控管理规划方案设计、管理制度的制定，税源风险特征调查，税收风险指标体系的构建和优化、风险预警参数及权重标准的科学测定与调整，风险识别算法的优选，风险分析监控模型建立等关键性基础业务要经过专业的深入研究，反复检验、修正优化，形成科学完善的系统的业务管理方案，通过开展地区试点或通过小软件模拟运行，经过可靠性、标准化的检验和修正调整后，结合金税三期工程建设搭建统一的税收风险预警监控信息化技术平台，实现业务和技术高度融合，提升税收监控管理系统整体效能。
（三）改进和完善税收风险分析识别，提高税收风险预警监控的科学性和有效性
税收风险分析识别在税收风险监控管理系统中处于核心重要的地位，为税收风险应对控制提供科学的依据和指向，风险分析识别的科学准确，风险应对控制才有实效。
1、构建和完善税收风险指标体系
结合各地区开发的税收风险特征库量化管理技术，进一步从税收经济、税收政策、管理效能等多角度分析研究税收风险产生的原因、特点和规律，结合宏观经济形势、行业生产经营规律、税收政策、税收风险特征及风险易发环节、典型案例经验等因素综合构建税收风险指标体系，在此基础上科学测算和确定税收风险阈值、预警参数标准、风险权重系数等，通过相关地区、行业的综合检验和校验，完善税收风险指标体系及有关参数标准。
2、改进税收风险分析识别方法，完善风险分析监控模型，建立健全运行机制
第一，在完善税收风险指标体系基础上，甄选、采用科学的分析识别算法，结合运用数据挖掘技术手段，按照从宏观到行业再到纳税人的层级关系分层次进行税收风险分析识别，层层深入，深度挖掘，发现和识别真正的税收风险源、风险易发环节和关键的税收风险点。因此应建立至上而下逐级开展的税收风险分析识别、风险程度测度排序、风险应对任务的推送，至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查、反馈与绩效考评的税收风险分析运行管理机制；以总局、省局到市局开展不同层面的宏观税收风险分析识别，重点是查找所属区域和行业税收风险；行业风险分析识别的重点是查找行业所属的风险纳税人；微观风险分析识别重点是查找纳税人涉税生产经营的税收风险易发环节及具体的税收风险点，根据风险指标的实际偏差等综合打分、积分，根据风险分值的高低确定纳税人的风险等级，并进行排序和预警提示，进一步提出税收风险应对控制的建议方案逐级推送到相应纳税服务、案头评估、税务稽查等部门，实施差别化的税收风险应对处理。通过至下而上逐级开展税收风险应对、控制和排查并逐级反馈绩效，一方面监督考核税收风险分析识别及应对的绩效成果，另一方面，重新修正、调整完善风险分析识别模型及有关参数标准，促进税收风险监控管理效能进入螺旋式改进的良性循环运行系统。第二，结合现有涉税信息数据资源，研究适合于不同层面、不同规模和行业类别的风险分析识别算法及相关预警参数，总结特点规律后分类推广应用，提高税收风险监控的专业化水平；综合使用多种分析识别算法，如税收能力估算法和聚类分析法结合使用，反复训练和校验，形成具有普遍指导意义的风险监控模型，经实践检验后在全国范围内推广应用，提高税收风险分析监控的科学性和准确性，不断提升税收风险监控管理的整体效能。
参考文献
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本文作者：李晓霞工作单位：淮安体育运动学校
企业税务风险主要包括:一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定,应纳税而未纳税、少纳税,从而面临补税、罚款、加收滞纳金、甚至刑事处罚等风险;二是企业经营行为未能准确适用税法,没有用足有关优惠政策,从而多缴纳了税款,承担了不必要的税收负担。成功的税务风险控制管理,能将控制风险与创造价值较好地结合起来,保障企业经济的安全运行,对企业经营目标的实现起着重要的促进作用。(一)是通过税务风险控制可有效避免重大税收违法事件的发生,降低违法风险,减少不必要的违法处罚,避免经济损失和声誉损害。(二)是通过税务风险控制可充分享受应当享受的税收优惠政策,在按章纳税的基础上尽可能地降低税收成本,从而增加企业税后利润;(三)是通过税务风险控制可以将企业良好的纳税信息传递给外界,为企业树立良好的社会形象,同时企业的纳税情况和税负在同行业的水平将直接影响投资者对企业的评价;(四)税务涉及企业研发、生产、经营、销售等环节,从这个渠道入手,可发现企业经营管理中所存在的种种问题。通过对存在问题的解决可切实有效加强企业的内部管理。
税务管理业务目标包括经营目标、财务目标和合规目标。其中经营目标:要求纳税申报手续完备,税款及时、足额缴纳。财务目标要求:各项涉税的会计核算资料真实、准确、完整。合规目标:要求各涉税事项的处理符合国家各项税收法律、法规的规定。四、税务风险管理的关键控制点税务风险管理控制将企业的经营与财务活动分解成多个业务流程步骤。每个步骤由一个或多个控制点构成。控制点内容包括该业务所涉及的部门及其岗位职责、本步骤工作过程描述和控制措施等。结合单位经营管理的实际情况可将具体管理控制分为事前控制、事中控制、事后控制。(一)事前控制1、设立税务管理机构和岗位。为切实搞好税务风险管理,应建立健全税务管理部门,并完善相应岗位的设置,配备专职的税务管理人员,负责税收业务管理工作。如果公司规模较大,应当设置单独的税收事务部门,与单位所辖的财务部门平级,专门负责公司相关税收事务管理;公司规模较小的可在财务部门内部设置负责税务管理的工作小组,根据工作需要可在税收事务部门下分设一般税收事项经办岗和税收审核岗、税收优惠政策经办事项等岗位,并明确各个岗位的职责和权限。税务管理人员岗位调整或调离时,应认真做好业务交接工作,确保工作的连续、完整。同时还应建立相应的内部牵制机制,确保税务管理的不相容岗位相互分离,并形成相互制约、相互监督的机制,以防范内部管理风险的产生。2、适时监控税务风险。企业应加强对税务风险的适时监控,尤其在纳税义务发生前,对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划,尽可能实现企业税务管理的零风险。在实施监控行为的过程中,要根据合理、合法原则审阅纳税事项,合理规划纳税事项的实施策略等,并对纳税模式不断进行分析和调整,测定其税收负担,制定相应可行的纳税计划和方案。3、建立税务基础信息系统。信息系统是税务风险管理的基础保障,对风险控制有很大的影响,很多控制点实际上是建立在信息系统中的。全面、有效的信息系统可以有效减少税务信息的产生、处理、传递和保存中所潜在的税务风险,做到防患于未然。所以《指引》要求企业建立完善的信息系统,将信息技术应用于税收风险管理工作的各个环节,因此要建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。(二)事中控制1、纳税申报和税款缴纳:各项税收的申报表应由税务管理人员负责填报,财务负责人审核签字,并在税法规定期限内向主管税务机关申报。财务部门对于税法规定需进行税务事项审批和备案管理的,应在税法规定时限内完成。财务负责人批准税收资金划拨凭证后,在规定期限内缴纳各项税金,以防止给单位造成不必要的损害。2、会计核算:应按照国家相关税收法律、法规及政策规定,正确计提、核算各种税金,并及时进行账务处理,要根据内部牵制的要求由不相容岗位人员对税款的计提、核算、缴纳的相关资料进行审核,审核无误后签字确认。3、票据管理:要按照国家税收政策及本单位内部发票管理制度的要求,负责管理各类票据的领购、开具、保管等工作。按照税务机关增值税防伪税控开票系统规定及本单位内部管理的实际情况,购置开票税控设备,配备专人负责开票。对取得的票据应认真验证其真伪及合规性,不符合规定的要停止办理相关业务。按照国家有关税收政策要求对增值税专用发票等可抵扣的票据要在规定期限内进行认证。(三)事后控制1、税务检查与分析:要做好日常税务分析、预警及复核工作,对出现的异常情况要及时分析原因,并进行处理。同时还应配合税务机关的各类税务检查,根据税务机关出具的检查结论,及时进行账务调整(处理)。每年应定期或不定期组织地税务自查,对税务检查及自查中所发现的问题,应认真总结,制定整改方案及措施,及时进行整改。2、纳税资料、档案管理:要由专人负责保管税务证件及各种纳税资料,建立查阅、借用登记制度。对取得的增值税专用发票抵扣联或其他抵扣凭证应根据相关管理要求统一存档保管十年以上,保管期满报经税务机关查验后销毁。对已开具的发票存根联指定专人负责保管,保管期限为五年,保管期满也要报经税务机关查验后销毁。3、建立沟通机制,明确涉税相关信息的收集、处理和传递程序。要建立企业税务部门内部、与其他部门、董事会、监事会等治理层以及管理层的沟通和反馈机制,发现问题应及时报告并采取应对措施,这样才有利于将税务风险降到最低,从而避免不必要的损失,减少企业的经营风险。4、建立税务风险管理业绩考评制度。企业要建立并完善税务风险管理绩效考核机制,并做到绩效考评标准设计合理和奖惩明确。根据考核情况及时反馈税务风险管理和内部控制所存在的的问题,及时调整税务风险应对方案和机构人员,同时促使各税务风险管理岗位之间形成积极参与、主动沟通的良好氛围。对税务管理人员的工作进行考核,对工作认真负责并取得成效的进行表彰。反之对态度消极、业务水平低下而给公司造成损失的人员,要进行惩罚。5、注重关注重大税收事项,跟踪监控风险。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的兴衰存亡,具有很强的风险性,其中就包括税务风险。这些重大事项不允许存在过高的风险,因此税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险,更应着重跟踪监控税务风险,并采取切实措施进行风险防范。企业可通过设定风险预警指标,评估涉税风险的高低程度、影响面及发生的可能性等来采取相应的控制机制,切实降低风险,确保经营管理活动的有序进行。
目前,公司治理越来越受到社会各界的关注,税务风险管理已成为每个企业内部管理的重点。企业应从战略高度去认识税务风险管理的必要性和重要性。并应该自身内部管理的实际,摸索出最适合自己的风险管理体系,夯实税务风险管理的基石,切实保障税务风险管理体系的实施,最大限度控制税务风险事件的发生,从而不断提高企业内部管理,实现精细化、规范化和科学化管理,为企业健康、持续发展奠定坚实基础。
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【关键词】税收；风险；评估；系统设计
一、税收风险识别系统设计
税收风险识别是对资产当前或未来所面临的、潜在的风险加以判断、归类以及对风险性质进行鉴定的过程。（1）税收风险识别流程。首先由税收风险管理部门组成工作小组，制定检测分工与时间计划，确定检测方案，收集相关税收法律法规进行讨论；然后通过座谈会，实地调查询问，调阅账簿、凭证、财务报表等方式，将发现的税收风险制定识别报告。其中检测方案的选择是该部分工作的核心。（2）税收风险识别因素。根据我国《大企业税务风险管理指引(试行)》中的要求，企业应结合自身税收风险管理机制和实际经营情况，重点识别以下税收风险因素：董事会、监事会等企业管理层以及管理层的税收遵从意识和对待税收风险的态度、涉税员工的职业操守以及专业胜任能力；企业的组织机构、经营方式以及业务流程；技术投入和信息技术的运用情况；财务状况、经营成果以及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行情况；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；有关法律法规以及其他有关风险因素。（3）税收风险识别方法。税收风险识别的方法很多，常用的有财务状况分析法、流程图法、决策分析法、风险清单分析法等。税收风险的识别可以选择不同的方面、不同的角度进行，但在实际操作时，应视企业具体情况灵活运用。流程图法对企业管理要求低，可以将复杂的生产过程或业务流程简单化，易于发现企业税收风险。税收风险流程图是针对企业主要涉及的税种，从税法的构成要素角度，对纳税义务人、征税对象、税目、税率、应纳税额、税收优惠等环节逐一进行分析识别。通过建立一系列流程图，对企业纳税的所有环节进行逐一分析，并通过与现行税法规定的比较，发现潜在的税收风险，如图1。
二、税收风险评估系统设计
在风险识别的基础上，企业税收风险管理人员需进一步分析风险发生的可能性以及对目标实现的影响程度，从而对风险进行评估。风险评估的内容应包括风险发生的可能性和对企业目标的影响程度两个方面。（1）税收风险评估系统流程。首先由税收风险管理部门分析识别并汇总归类税收风险，然后测算税收风险大小以及给企业带来的损失，继而依据测算结果对税收风险进行警示排序并编写税收风险评估报告，最后建立企业税收风险数据库用来对未来风险进行纵向比对和参考。税务风险
图1税收风险识别流程图
评估可以由企业风险管理部门协同有关部门进行，也可以委托具有相关资质和专业能力的中介机构协助进行。（2）税收风险评估的方法。税收风险评估的方法主要有风险坐标图法、蒙塔卡罗法、风险指标管理法等，其中风险坐标图法最为实用，最为直观。风险坐标图法是把风险发生可能性的高低、风险发生后对目标的影响程度，作为两个维度绘制在同一个平面上，然后对业务的风险点进行测算，并得出每个风险点给企业带来的可能的经济损失。根据税收风险发生的可能性高低和税收风险对企业的影响程度绘制出企业风险坐标图。
三、税收风险应对系统设计
在风险评估的基础上，风险管理工作人员应及时确定应对风险的策略。企业可根据风险的可能性和影响程度，综合考虑企业风险偏好、企业风险承受能力、企业经济效益等各个方面，选择适合本企业的风险应对方案。企业在选择应对方案时应特别注意以下几各方面：其一，不同的风险应对方案会导致不同的结果，有时合理的方案组合可以产生最优的控制结果，企业在选择应对方案时应通盘考虑。其二，考虑风险应对方案时，不应仅限于降低已识别出的风险，还应考虑可能给企业带来的机会。其三，企业内部不同部门之间存在风险相互抵消的可能，有时候税收风险超出了企业某个部门风险承受能力，但其他部门风险收益远远大于此部门的损失。因此，企业在选择应对方案时应从企业角度通盘考虑，从而达到企业收益最大化的目标。（1）税收风险规避策略。税收风险规避策略就是指某企业对超出该企业风险承受能力的税收风险，选择放弃与该风险有关的业务活动从而达到避免或减轻该税收风险的策略。税收风险规避策略可以让企业避免不必要的风险损失。不过，这种行为也有一定的局限性：一方面当税收风险可能导致的损失较高，甚至超出企业可能获得的收益时，选择规避风险是正确的；另一方面当实施纳税风险避免措施付出的成本较高时，就无法采取风险避免措施，甚至有的税收风险是不可避免的。因此，税收风险规避策略虽然是简单可行的，但面对许多税收风险并不一定适用。（2）税收风险降低策略。税收风险降低策略的关键在于降低风险发生的可能性以及风险损失减轻的程度。税收风险降低策略要求企业从两个方面入手制定方案，一方面通过控制税收风险因素，降低税收风险发生的概率；另一方面通过控制税收风险发生的频率达到降低风险的损害程度。企业税收风险管理人员可以通过提高税收风险识别和度量的科学性，避免税收风险损失；也可以通过科学分析税收风险因素，降低税收风险事故的发生概率，到达减少和隔离已存在的税收风险因素。税收风险降低策略可适用于大多数企业。（3）税收风险转移策略。风险转移就是将风险转嫁给参与风险发生行为计划的其他主体上，可以通过合约的形式进行公证，借助其他行为主体的力量将自身的税收风险化解，比较常用的有选择购买保险和签订合同两种方式。购买保险的方式就是通过购买保险将企业不确定的损失转化为确定的费用。签订合同的方式就是把风险转移给其他行为主体，将自身的风险损失彻底消除。现实中，企业可以通过税务业务，将一定的税收风险转嫁给税务事务所。采用税收风险转移策略时，企业应聘请税务顾问，事先进行税收筹划，将税收风险合理、合法地转移给其他行为主体。（4）税收风险承担策略。税收风险承担策略就是企业在权衡成本效益的前提下，不准备采取任何控制措施降低风险或减轻损失的策略。风险承担策略符合成本效益原则，一般选择该策略的税收风险较低，同时化解该税收风险所需的成本费用相对更大，所以企业会选择承担策略。比如企业发生违规税收风险损失为100万元，采取聘请专家进行指导或跟税务部门沟通所需支出的数额远远大于这个该损失，因此企业会选择税收风险承担策略，自愿承担该损失。当然，企业在最终选择何种税收风险应对策略时，应通盘考虑税收风险分析结果，税收风险构成因素以及企业自身情况，从企业整体利益出发，综合选择不同的税收风险应对策略，最终实现企业利益最大化。
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【关键词】风险管理 税务稽查 风控比对
一、税收风险管理概念及重要性
税收风险管理是将风险管理理念引入日管工作中，通过风险识别、估测、评价等手段对纳税人不及时、不依法、不足额缴纳税款造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施合理预估和有效控制，并采取积极措施对可能导致的后果进行挽回。税收风险管理的重要性体现在：一是可以使征管行为更有效率。通过建立风险预警系统，对纳税人实施分级分类差别化管理；对暂未发现风险的纳税人不打扰，同时提供方便快捷的办税条件，增强纳税人认同感，对低风险纳税人予以提醒辅导，适度关注；对中高风险纳税人重点监管，红色预警，及时纠正；对不遵从的纳税人予以惩罚震慑，联合管制，强力打击。二是有利于降低税收成本。税收风险管理通过对信息收集、风险识别、等级排序、预警提示、任务推送、风险应对、结果预测等环节实施监控，可以降低税务机关的主观认知，防范执法过程中的风险，减少税收成本。
二、税务稽查以查促管，强化风险管理
（一）稽查在实践中取得的成效
1.注重驾驶培训机构辅导检查，促进基层所规范管理，强化风险管理。掌握基础数据、辅导企业自查、重点筛选检查，通过对企业报送的自查申报表与我们掌握的第三方信息进行比较核对，确定重点检查户。分析问题根源，统一征管政策，降低执法风险。通过对发现的问题认真进行梳理，对征管部门加强管理起到了有效的促进。
2.开展事业单位发票专项抽查，促进基层所加强管理。抽查发现某事业单位取得的交易服务费未全额申报增值税及其附加，片面的认为：通过“非税收入一般缴款收据”和直接缴纳财政专户的款项不存在营利行为，就可以不交税，而在日常管理中，也没有对事业单位的此类问题予以重点关注。对本案产生的原因及时进行分析，并提出征管建议：一是要对辖区内行政事业有收费项目的单位集中进行清理辅导，达到规范行政事业单位应纳税收费项目管理，切实防范此类执法风险的目的；二是要以此为鉴，集中税务干部加强税收政策的更新知识培训。
3.加强园区企业税务稽查，啃下“硬骨头”协助征管。针对难办案例，启动多项程序，规范步骤处置。面临经济下行大环境，小部分企业经营不散，没有效益可以没有增值税以及相应的附加，但是房产税、土地使用税却不是以企业经营好坏为前提的，对于一部分占地面积大的企业，房产税、土地使用税税款较大，常有拖欠习惯，税务所管理起来有难度，逐渐变成征管中的“硬骨头”。该局稽查局就税务所提交的几户企业征地后土地长期闲置或经营不正常而导致房产税、土地使用税征管难的企业进行了进户稽查。由于无法联系相关人员，通过到国土房管部门提取土地信息资料核定应补税款，经过重大案件审理委员会审理进行定性，在向该公司直接送达、邮寄送达等方式无果的情况下，通过报纸公告送达了相关税务文书。最后，通过税收约谈，讲清税收法律和税收政策的严肃性，已将拖欠的税款解缴入库。加强管查沟通，理顺协作机制，发挥稽查最后屏障作用。
（二）如何更好地发挥稽查“以查促管”作用，防止税收风险
1.完善征管建议制度。稽查部门的征管建议尽管能就某案、某事进行规范，少数也能积极影响到行业的征管，但是在部门配合、建议内容、建议形式和要求、文书格式、反馈方式和时限，传递程序、限改期限等方面缺少详细的规定，深度广度还不够，离“查一个案件、震慑类似企业、规范一个行业”的目标还有不小的距离。应进一步完善征管建议制度，针对征管部门平常不易发现的一些深层次的潜在问题，及时反馈并建议改进。
2.进一步健全征、管、查协调机制。建立联席会议制度和完善“征、管、查”信息资料传递制度，进一步沟通案件查处情况和存在的税收问题、征管的改进建议和措施等，以便充分利用稽查成果，及时调整有关工作思路，研究加强管理的措施，确保稽查、管理的协调一致，形成工作合力。
3.加强查后的跟踪管理。要求征管单位对征管建议及时回送《征管建议回复书》，实行建议回访制，到税务所回访听意见，广泛征求一线征管人员对征管建议的办理情况及建议、意见，及时总结归纳出规律性、典型性的问题和解决方法，编写出《行业管理、检查指南》，增强稽查和管理的针对性、有效性。
三、税收风险管理的未来发展应采取的措施
（一）加强信息管理
1.提高获取信息的质量。要求纳税人在税务登记，变更环节准确、完整的填写相应的信息，并提供相应的资料。此外，税务登记环节应做好纳税人填写资料的审核，并准确、完整的录入税收征管系统。
2.扩大信息获取的渠道。税务部门应该加强于工商，国土等部门的沟通，及时获取相关信息，并导入到税收征管系统，对税务机关获取信息的做有效的补充。
3.加强税务系统内部信息的纵向比对和与相关部门信息的横向比对，设置预警指标，落实分析制度，为征管工作提供指导依据和技术支持，避免国家税收流失，降低执法风险。
（二）强化税收分析
一是采取有针对性的税源监控措施，如加强重点行业，重点企业的税源监管，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性。
二是税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。
三是不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。
（三）加强执法监督
1.对纳税人涉税违法行为的监督，包括建立健全受理、查处、奖励举报偷税案件的各种制度，鼓励公民协税护税，打击偷税违法犯罪行为，维护正常税收秩序。鼓励拓宽举报途径，落实举报奖励制度，保证举报人有效信息不被泄漏。
2.对税收机关执法监督。主要指有关国家机关、社会组织和公民对税务机关贯彻执行国家法律法规的情况进行检查、调查或评议，督促税务机关全面贯彻落实国家法律法规，对税务人员执行国家法律、法规、政策的情况，以及违法违纪行为所进行监察。保障政令畅通，防止行政执法权及税收管理权的滥用，杜绝职务违法行为，同时对税务机关执法行为的合法性和恰当性进行监督，还要对税务行政自由裁量权的行使进行审查，及时发现并纠正问题。
参考文献
[1]赵娜.税收征管模式风险及防范.[J].劳动保障世界，2016.
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关键词：公司治理税务筹划风险防范
一、公司治理结构是税务筹划的制度保证
(一)公司治理结构
公司治理结构是明确界定股东大会、董事会、监事会和经理层的职责和功能的一种企业组织制度结构。这种制度安排或制度结构决定了公司的目标、行为。决定了公司的利益相关者如何实施管理、控制风险和分配收益等有关公司生存和发展的一系列重大问题。企业包括税务筹划在内的所有财务行为都应该在合理、有效的公司治理框架内进行。适应公司治理要求的税务筹划方案才能得到组织、制度、资源等方面的保障。按照公司既定的战略目标实施。所以，合理的公司治理结构是税务筹划质量的基本保证。
(二)税务筹划风险
企业在运用税收政策开展税务筹划的过程中，风险是客观存在的，而且这种风险可能会伴随企业生产经营的全过程。税务筹划风险是指企业在开展税务筹划活动时，由于受到难以预料或控制的各种因素影响导致失败而在筹划后发生各种损失的可能性。税务筹划风险主要来源于两方面，即外部因素与内部因素产生的风险，但不论何种风险，如不采取相应的风险管理措施。都可能给企业带来经济损失和其他相关损失。
(三)公司治理结构与税务筹划风险
公司治理是税务筹划的内部环境基础。公司治理通过一系列制度安排保证税务筹划工作的实施，其完善程度和有效运行影响着税务筹划的组织结构、运行效率和风险控制。税务筹划能否成功很大程度上取决于公司治理的健全性、严密性和有效性。美国COS0颁布的《企业风险管理框架》指出，包括公司治理在内的内部环境要素，是企业实施全面管理风险的基础性要素，并为筹划提供规则和结构支持。税务筹划作为公司战略目标的重要组成部分，必须在公司治理背景下进行，并有效防范各种可能出现的风险，以实现零涉税风险环境下的税务筹划目标。内部环境决定税务筹划的基础是否牢靠，是对税务筹划风险的事前防范。
二、税务筹划的内部组织结构
合理的组织结构是落实公司治理目标的基本保证。开展税务筹划，需要一定的组织机构作为保障。在企业内部。需要设置税务部等专职税务组织机构，专业性的组织分工可以为筹划工作提供组织和人力资源方面的保障。在税务部的设计过程中，要考虑税务问题及筹划研究的明确分工与相互配合。税务部的工作体现在以下方面：搜集相关财税法规。为筹划和实施方案提供信息支持；企业整体税负分析及涉税业务分析：财税风险防范机制与防范策略的研究：企业战略的财税规划与内部税务计划：纳税申报与税款缴纳的执行：纳税评估报告；设计合理化的纳税筹划方案等。例如，华润集团于2006年在集团财务部设立了税务管理部，系统、专业地推动全集团的税务管理建设。目前该集团的7个运营中心都设有税务部，一、二、三级利润中心都设有税务经理及专职税务人员，使得整个集团的税务风险明显减小，税务方面的成本控制也有比较明显的成效。受益于税务管理部卓有成效的工作，税务风险管理已经真正成为集团管理层高度重视的事项，税务成本和风险得到合理控制，企业效益也实现了快速增长。
三、防范税务筹划风险的内部治理策略
(一)建立税务筹划内部治理机制
公司内部治理框架中，要设计与税务筹划的战略目标相关的内部治理机制，包括筹划工作流程，筹划风险预警，筹划决策、控制机制以及反馈机制。有效的内部治理机制可以防范税务筹划风险，保证税务筹划方案的合理性、合法性，并能及时、有效实施。除此以外，为了保障控制系统有效运行，应明确涉税环节各部门的岗位职能，明确税务筹划的权限安排与制衡机制。确保企业税务管理和税务筹划决策的科学性，避免企业税务筹划风险和危机的出现。
(二)制定税务筹划规划
税务部要根据企业税务筹划的目标和实际情况制定税务筹划规划，并尽可能详细。税务规划是实现税务筹划的一种计划控制。属于内部控制。税务部制定的内部税务计划包括以下三部分：第一，年度纳税计划，包括纳税支出规模和结构、时期计划安排等：第二，内部因素变动分析，以防因内部因素变动而产生内部筹划风险：第三，外部因素变动分析，以防因外部因素变化而产生筹划风险。在税务规划制定出来以后，还要对税务规划进行评估，考虑该税务计划能否取得更多的节税利益或更大的财务利益，是否风险和成本较低。是否能够获得企业现金流的支持，执行是否有保障等。
(三)进行税务筹划内部控制
内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个层面。只要存在着经营活动和管理，就需要有相应的内部控制制度。内部税务控制制度是整个内控制度中的重要组成部分。建立和实施内部税务控制制度，定期核对涉税账簿，可以提高涉税会计核算资料的可靠性；同时，内部税务控制制度的施行，有利于税务筹划目标的实现。从税务筹划角度来看，内部税务控制应包括两部分内容：一是内部纳税控制，目的是使纳税会计提供的资料真实、可靠，纳税活动遵纪守法。为实现这一目的，设计内部纳税控制制度时，应考虑如何协调税务部与会计部、各业务部门以及内部审计机构之间的关系。二是内部税务风险控制，包括风险识别、风险评估、风险应对和风险控制四个方面。
(四)开展信息识别与沟通
企业实施税务筹划的全过程都需要借助各种信息来识别、评估和应对筹划风险。大量有效的信息是制定各种筹划方案的基础。良好的沟通包括信息的向下、平行和向上及时有效传递。从系统论的角度看，税务筹划项目初始就要求筹划人员依据掌握的相关信息，制定筹划目标和各种可选方案，识别影响筹划风险的涉税事项因素，及时传递给项目负责人，以确定风险应对策略，并按实际情况决定是否调整税务筹划方案。再将控制信息传递给下面的执行人员，执行人员进一步反馈及传递相应信息，降低筹划信息不对称风险和沟通误差风险。另一方面，增加企业与税务机关之间的沟通，搞好税企关系，加强税企联系，获得更多信息，使税务筹划方案得到税务机关的认可，以确保企业进行的税收筹划行为合理合法，降低征纳双方的认定差异风险和税务行政执法风险。
(五)实施税务筹划监控
企业风险管理中的监控是指评估风险管理要素的内容和运行以及一段时期的执行质量的过程。税务筹划监控包括内部纳税检查与内部税务审计。内部纳税检查是纳税人内部独立人员对本单位应纳税款核算、缴纳情况所进行的检查。企业内部纳税检查，可以防止财税欺诈与舞弊行为，降低涉税风险。内部税务审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。通过审查和评价税务筹划活动及内部控制的真实性、合法性租有效性来促进税务筹划目标的实现。对于企业内部纳税检查和内部税务审计，建议由税务部与内部审计部门联合进行，这样可以保证内部纳税检查的公正性、公开性。同时又可以减少工作量。另外，实施人力资源监控，如对筹划人员进行指导，有助于提高筹划人员的整体素质，降低筹划人员的操作风险和心理风险。
参考文献：
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近年来，山东省莘县国税局引入风险控制理念，健全和完善内控机制，使税收执法岗位风险得到系统防范和持续化解，从而规范了两权运行，推进了廉政建设，促进了税收事业健康发展。
（一）突出强化三个环节，提升应对风险能力。莘县国税局把加强内控机制建设作为惩防体系建设重要组成部分，从排查风险、强化教育、搭建平台三个环节入手，着力提升国税干部应对风险能力。
一是紧贴工作实际，准确定位风险分布。按照“先机关后基层、先简单后补充、先急用后完善”的原则，在县局机关层面，通过分析权力行使过程，初步排查出风险点104个，其中：将税收执法权梳理细分为征收权、管理权、检查权、强制权、处罚权、复议权、减免权、许可权等8类46个岗位，共106个风险点。将行政管理权细分为人事管理权、财务管理权、物资管理权、日常事务管理权、基建管理权、纪检监察管理权等6类17个岗位，共46个风险点。并根据风险高低和运行频率，对税收执法权和行政管理权分别进行风险排序，明确内控重点。同时，制作104个权力行使流程图，并对每个权力事项行使过程中发生的每个流程节点，都载明权力行使依据、工作要求、流转路径、监督渠道等具体内容，着力提高针对性、实效性和防范效能。
二是开展风险教育，积极加强风险预警。针对现阶段部分干部对税收风险管理认识模糊的现状，主要从防止税收流失、规避税收执法风险的高度，反复阐明开展税收风险管理的目的意义和应负责任，提高干部职工识别风险、规避风险、化解风险、防御风险的能力。首先。充分发挥廉政谈话作用。从廉政规定、基层的反映、来信来访情况等方面进行廉政提醒和预警。其次，充分发挥差别对比作用。通过开展横向生活水平对比及纵向发展水平对比等“三对比”（与下岗职工比待遇、与贫困地区比收入、与改革开放之前比变化）活动，促进干部时刻保持清醒头脑，算好“七笔账”，倍加珍惜眼前的幸福指数。第三，充分发挥警示教育作用。通过邀请纪委、检察院领导分别为国税干部作党风廉政建设形势报告、廉政准则》辅导报告、预防职务犯罪报告等，组织国税干部观看警示片、到劳改场所接受现场警示教育等活动，促使各单位“一把手”或行使高风险权力的重点岗位责任人筑牢拒腐防变的思想堤坝。
三是构建管理平台，逐步提高风险应对能力。首先，构建风险评估平台。针对税收执法权和行政管理权运行过程中风险较大的环节和事项，充分运用征管数据分析、纳税评估、税收执法检查子系统、税收执法监察子系统等手段，延伸风险查找面，挖掘风险潜伏点，确定重点风险管理项目。同时对风险管理项目加强动态管理，每半年进行一次风险查找、评估和化解工作。其次，构建风险监控平台。认真落实税收执法责任制，明确各岗位、各环节、各部门、各层级的风险管理职能职责。将风险管理纳入“一体化”系统运行，对重点风险点下发工作任务书要求相关单位限期整改，明确风险整改任务的具体内容、达到标准和限办时限，建立了局党组、分管领导、机关科室、分局、税收管理员从上而下的风险督查体系，监督风险整改项目完成质量，加强风险管理的过程监控。第三，构建风险预警平台。将风险预警作为防范风险、消除隐患的重要举措，建立和完善流转税、所得税、涉外税收、出口退税、税收征管和税务稽查等风险预警指标体系，每月进行一次风险预警通报，通过风险预警信息，及时、准确地进行风险提示和风险处理。近年来，全系统通过预警平台预警信息700余条，对不断提升征管质量、防范执法风险起到了积极作用。
（二）建立四维控制方法，系统防范岗位风险。莘县国税局把强化内控措施，完善监控手段，作为规范岗位行为、落实岗位职责、强化岗位责任的有效途径，有效促进税收执法人员不断提升执法水平。
一是牵制式控制，强化权力制衡。一是发起与实施分离。税收管理员到所辖企业执行税收管理任务，都必须经部门负责人正式派遣并登记备案，防止管理员随意下户、越权检查、借下户为名脱岗外出等风险。二是调查与审批分离。对金额较大、政策性较强的涉税审批事项，集体研究决定并公示审批结果，确保审批结果公正合理。三是初查与复查分离。在分局之间，对税源预警评估疑点信息实行双重核查，防止人情税、关系税等风险。在分局和执法人员之间，实行交叉注销检查、税收检查互查、执法人员定期轮岗等办法，确保税源管理质量。
二是痕迹化管理，保存控制证据。明确税收管理各业务流程中应具备痕迹证据的项目及其格式、内容、传递手续等要求，为税收执法权和行政管理权运行的过程复原、手续复核、结果复查提供可靠证据。同时，注重抓好基础，养成良好的痕迹化操作习惯。例如，从税收管理最基本的签字环节抓起，对税收调查等工作中税务人员的不规范签字问题进行专项清理。
三是信息化控制，提高控制效率。在全面运行税收执法管理信息系统的同时，自主开发应用专门风险监控管理软件，收到了较好效果。一是开发应用废旧物资和农产品收购发票管理系统和发票审核审批管理系统，加强人机结合，强化对发票增版增量和票种核定的标准化审核审批。二是开发应用涉税大要案审理系统，规范涉税大要案审理的程序、时限、处罚标准等事项，防止了因案件审理导致的税务行政复议和行政诉讼案件。三是开发应用出口退税应用管理系统，强化征退税衔接和预警评估，自动筛选疑点信息，有效防范了违规退税风险。
（三）健全五项长效机制，持续性化解岗位风险。莘县国税局紧紧以提升征管质量、强化基层管理、严格责任追究为重点，不断提升国税干部综合素质，较好地增强国税干部特别是各级领导干部和一线执法人员岗职意识。
一是强化项目管理，建立跨部门组织协调机制。跨部门协调机制主要包括一队、四组、项目负责制，一队即在县局层面成立若干专业化税收风险管理团队，负责全系统税收风险分析、风险应对、情报管理和绩效评价工作；四组即设立识别布控、制度建设、宣讲教育、督导巡查四个专门工作组；项目负责制即对各业务领域的防控重点，由各领域业务骨干分别组成项目组，具体负责单项防控措施的研究试点工作。
二是加强动态跟踪，建立风险布控机制。一是基层税务单位将工作中发现的风险点定期上报县局，由县局筛选具有普遍性的风险点在全县国税系统范围内布控。二是县局根据征管系统信息、案件查办线索等情况，分析汇总风险信息，统一在全县国税系统进行布控。三是通过12366服务热线、来信来访、特邀监督员等渠道，获取风险信息，及时进行布控化解。
三是开展刚性检查，建立风险巡查机制。一是独立式巡查。巡查工作由监察督查部门独立组织实施。二是随机式巡查。突击巡查的时间、人员、内容、被查单位随机，防止串通舞弊、临时应付。三是沉默式巡查。检查人员只记录被查单位事实，不在被查单位发表意见，检查结束后由税源管理联动机制联席会议集体研究处理结果。四是连带式巡查。在问责追究上实行鼓励自查、责任连带，发现问题除追究直接过错人外，连带追究自查单位和有关人员的责任。县局在每年组织的税收执法检查中，都要有个别单位和执法人员因工作责任心不强、履职不到位等，发生执法过错行为受到通报批评、调离岗位和扣罚奖金处理。
四是实施岗能匹配，建立风险激励机制。按照高风险岗位、高素质配备、高标准要求、高待遇对应的原则，试点探索风险导向、岗位竞选制度。鼓励综合素质高的干部经过公开竞争、组织筛选等程序，竞争到高风险岗位。建立风险责任挂钩制度。将全年风险控制情况与科室考核奖档次、评先指标数量、科室负责人考评晋升等直接挂钩。建立干部风险控制诚信档案。将个人风险控制情况记入档案，作为绩效考核、能级评定、选拔任用的重要依据。
五是实行双查双究，建立风险问责机制。既查处追究纳税人的违法违章行为，又查处追究税务人员的税收执法与行政管理过错。对于廉政苗头性问题，坚持内部从严问责，综合运用党纪政纪纠处。
二、进一步发挥税收执法内控机制效能的思考
（一）坚持依法操作，建立配套制度。在执法内控机制建设中，不仅要严格贯彻执行各项税收法律、法规、规章以及规范性文件，对与税收法律、法规、规章以及规范性文件相悖的行为严格按规定予以追究，而且要探索建立与执法内控机制相配套的一系列制度、办法、流程和操作指南，建立执法监控的制度体系、流程体系，使监督权限明晰化、监控方法科学化、操作运行规范化、信息流转互动化、问责追究严格化。要通过健全配套制度流程体系来规范、推动执法内控运行，又要发挥制度流程体系对执法人员的规范、指引、评价、制约、惩治、教育的作用。
（二）坚持统筹协调，力求简捷高效。在执法内控机制建设中，在监控点上要统筹协调，既要保证执法监控面，又要突出执法监督的重点，不能胡子眉毛一齐抓。在监控方法上要体现效率原则，强化操作性、针对性，力求简捷高效。要突出税源管理的核心地位，不能因实施执法监控耗费大量的人力、物力，影响日常的税源管理。要将监控寓于管理之中，以执法监控促进、规范税收管理。
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(一)人为操纵利润造成税务风险
从有关资料可以得出，很多上市企业为了再融资发行了配股、新股，重组了资产，瞒报了实际经营业绩，防止在退市中遇到的风险。甚至为了与市场炒作想配合，会采用各种手段，比如利用会计做虚假报告，或以关联交易的形式，有目的性的对企业各阶段经营利益进行调整，人为控制利益分配，导致存在潜在税务风险。通常情况下，企业会优先运用会计手段，这样带来的后果必定是会计信息的严重失真，具体表现在企业账面收入不够真实，成本从预算到结算也处于不是状态，从而造成企业生产利益不实，并扩大企业税务风险。
(二)税收规划不当引起税务风险
企业若不能确保税收规划合理开展，在企业今后纳税过程中，很容易出现税务风险。税收负担作为一种生产成本，必然会存在于企业经营中，为有效降低税务导致的经济负担，企业一般运用良好税收规划，这样能起到较好避免效果。税收规划的合理性是指企业事先筹划各项经营活动，制定多种纳税方案并择优选取，确保企业税务负担降低。然而现实情况是与企业精心计算不符的，根本原因是企业忽视了管控税收风险。
(三)办税人员专业素质较低
目前很多企业办税人员专业素质降低，难以正确理解并运用国家税法。我国税法、政策较为复杂，变化很快，大部分出纳人员都难以有效处理企业税收业务。企业办税人员少有受过专业系统的培训，面对棘手税务方面的问题时很难处理，办税人员由于受到专业能力限制，对我国税收法规中精神实质把握不准确，缺乏对相关税收优惠政策的了解，在实践操作过程中就难免存在问题。虽然企业主观上并不存在偷税、逃税的故意，但是在办理税务业务时因为不了解税法相关规定，导致实际存在偷税、逃税的行为，导致承担了不必要的经济处罚。
(四)企业依法纳税意识淡薄
在企业发展过程中，管理者一般对生产、销售及研发功等工作比较重视，忽视了依法纳税、税务管控及税务风险等工作。企业必须依法纳税，但是在现实中，企业为提高自身经济利益，无视我国法律规定，不承担纳税义务，避免企业资金外流。企业在经济利益的驱使下，会作出偷税、逃税等违法行为，增加了企业的税务风险。
二、企业税务风险防范措施
(一)建立企业税务风险管理系统
目前我国企业税务风险管理还处于起步阶段，很多企业都未能建立专门的税务管理机构，个别企业虽然建立了税务风险防范系统，但是缺乏科学合理的管控部门，导致该系统成为了摆设。因此，企业要想加强税务风险管理，就要逐步建立起完善的税务风险管理系统，并安排专业税务人员，对企业税务风险实行专业化管理。此外，企业还需要建立税务风险管理机构，确保让企业税务风险管理系统更高效运行。
(二)实行科学合理税收规划
企业税收规划必须合理、科学，这是企业防范税务风险的关键，在合法的前提下最大限度帮助企业节税。企业要加强对国家税法相关规定的学习，重点关注税收优惠政策变化，根据税法及相关优惠政策，对各规范方案进行综合衡量，从而选择降低税务风险的最佳方案。在税务规划中不仅能够自行规划，同时还可聘请专业机构帮助制定，在信息储备完备的基础上，制定出最有效合理的税收规划。部分企业因为自身业务种类繁多、经营范围较广，导致在制定税务规划过程中存在较大难度，这是企业要及时向税务机关咨询，征询税务机关建议，确保最终制定的税收规划更为合理。
(三)提高企业涉税人员专业素质
企业办税人员需要接受专业税务学习，加强培训力度，熟悉适用于公司的纳税管理政策及法规，掌握各类税种的申报程勋及计算方法等。要将人员划分为税务总监、税务经理、中层经理及税务操作人员等，相应分配不同的税务风险控制任务，职位越高，所负责的范围越广，对整体风险控制能力要求也最高。另外，办税人员要切实增强工作责任心，认真处理各项税务业务，防止因人为失误造成税务风险。
(四)增强企业税务风险意识
企业还提高对税务风险分析评估报告的重视，从分析结果出发，对企业税务风险控制效益及成本进行考虑。在税务风险管理系统下，及时制定出有效的税务风险应对措施，在遇到不能接受的税务风险时，要第一时间使用相应措施加以解除。比如，不能对承担相关风险提供有吸引力的回报，或者是企业无法对该类风险进行控制，则要选择排除或回避。针对有可能发生的税务风险，企业要能够提前预测，并采取解决措施，将其遏制在萌芽阶段。
三、结语
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关键词：纳税筹划 风险因素 风险管理
纳税筹划是指企业在国家相关法律允许的情况下，对企业内、外部的资源进行合理调整，通过这样的方式有效地降低企业的税负负担，并实现一定程度的节税收益。纳税筹划在我国实施已有几十年的时间，但相关理论方面的研究还不够全面和深入。现如今，面对不断变化的税法政策和纳税环境，企业各项经营管理工作稍有不慎便会陷入被处罚或补缴税款的处境。这不仅会加重企业的成本负担，更会给企业带来极大的风险。
一、企业纳税筹划风险管理存在的问题
首先，企业内纳税筹划风险管理意识薄弱。各企业经营者往往把关注点放在税收筹划所带来的经济利益上，而忽视和放松了对其风险的警惕性，风险管理意识不强。纳税筹划是企业工作中的重要内容，对其存在的潜在风险进行有效的辨别和分析，并采取有效的风险管理措施，才可保证纳税筹划的顺利进行其次，企业纳税筹划人员总体素质偏低.纳税筹划人员总体素质不高会对企业的风险管理造成直接的影响，制约企业纳税筹划风险管理的健康发展。再次，企业与税务机关间的关系处置不合理。多数企业与税务机关之间均缺乏有效沟通，企业和税收部门由于所处的角度不同，对税务筹划的方式，对法律、法规的理解上存在差异，企业往往脱离税务机关自行进行纳税筹划，在实践过程中很多税务筹划行为演变为偷税、漏税的行为，则企业将会受到相应的处罚。最后，企业纳税筹划内部控制存在不足。在我国，多数企业均没有建立纳税筹划相应的内控制度，或是建立后没有得到有效实施。
二、应对企业纳税筹划风险管理问题的措施
（一）提高纳税筹划方案的策划能力
在纳税筹划方案的策划和选择阶段，企业就应该进行科学筹划，最大限度的防范和控制风险。对于无法避免的风险可采取转移、降低、保留等方式进行处理。对于具有较大风险性的筹划方案必须谨慎采用。优先选用具有优惠税收政策的方案，如技术活动类、环保节能类、社会公益类等，都可优先进行灵活运作。同时还可通过合同的签订，由外界机构进行相应的筹划工作和风险控制工作，从而实现将纳税筹划风险进行有效转移。此外，采取灵活的方式运用相应的筹划工具，如筹划临界点、针对具有缺陷性的条款进行筹划等方式，实现对筹划风险进行有效调控。企业纳税筹划风险管理包含诸多内容，而风险防范及控制的关键环节在于纳税筹划方案的设计及低风险方案的制定和完善。
（二）提高纳税筹划人员综合业务能力及素质，科学处理企业与税务机关的关系
在企业纳税筹划风险管理工作中，加强对纳税筹划人员进行业务及筹划培训，提高纳税筹划人员的业务技能及科学方案的策划能力至关重要。综合业务能力及素质有如下具体要求：第一，要求纳税筹划人员在事前做好各项充分准备工作，要对企业经营状态、组织形式、财务状况等有充分的了解，才能为企业设计出独具特点和针对性的筹划方案。第二，企业纳税筹划人员需研究掌握税务工作中各种相关税务政策及法律法规，全面、准确把握纳税政策内涵， 充分了解当地税务征管的特点和具体要求，只有具备纳税会计、财务、企业管理、经营管理诸多技能的专业胜任能力，才能在筹划、设计、制定方案的过程游刃有余地融会贯通各项相关法律法规及税务政策。
企业需与各税务机关保持良好的沟通互动关系。企业纳税筹划人员应在充分掌握当地税务征管具体要求及特点的前提下进行各种纳税筹划及申报工作。在纳税筹划过程中，纳税筹划人员通过与税务机关沟通互动，准确把握相关法律界限，降低纳税筹划的风险性。税务筹划人员在与税务机关地沟通合作中，应争取得到税务机关的指导和认同，提高税务筹划的科学性。部分企业认为，只要由专业人员开展的纳税筹划就必定能得到税务机关地认可。事实并非如此，只有取得税务机关的相应指导，才可有效实现将纳税筹划风险性降至最低。因此，企业纳税筹划人员应与各税务机关保持良好的沟通互动关系，以促进纳税筹划活动开展的科学、合理性，降低纳税筹划风险性。
（三）在企业中构建良好的风险预警机制
在企业中构建良好的企业风险预警机制主要目的是在应对各种风险时，使企业具有更加灵敏的反应，能够及时辨别风险，并采取相应的处理和防范措施。该种机制是企业加强筹划风险防范能力的有效保证和重要措施。企业需不断建立、加强和完善纳税筹划风险信息交流系统，确保企业各项工作的运用状况及时传递给上层领导，保证问题能够得到及时处理和解决。同时建立相应的风险快速反应机制，提高风险应对能力。此外，在企业中，还需组建风险预警小组对风险问题进行及时、有效的处理和管理。同时建立健全企业监督机制，对企业内部各项活动进行相应的监督，促进企业管理向规范化、流程化发展，增强企业的风险应对能力和防范能力。
三、结束语
纳税筹划是企业理财工作中重要组成部分。在日益激烈的市场环境中，纳税筹划具有越来越大的发展空间，但同时也面临更多风险。企业在运营管理中应采用各种积极措施不断推进纳税筹划的合法性及有效性，最大限度规避纳税筹划产生的各种风险。
参考文献：
