中小企业税务管理现状范文

导语：如何才能写好一篇中小企业税务管理现状，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】 中小企业； 税务风险； 管理； 实证分析

一、研究背景

企业税务风险对企业产生的影响正受到越来越多的关注，但目前已有的研究大多停留在理论研究层面，且主要是针对大型企业，而从实证角度分析中小企业税务风险管理现状的研究成果基本属于空白。因此，本文通过广东省部分城市不同企业的问卷调查，发现中小企业税务管理制度建设上的不足，并总结出影响中小企业税务风险管理制度建设水平的因素，以期为中小企业税务风险管理机制的建立、健全提供参考依据。

二、研究假设

对于中小企业而言，在风险管理制度、风险的识别与评估、信息的沟通以及监督改进机制上的不健全、不完善，使得在中小企业内部产生了大量的税务风险。因此，本文参照COSO的风险管理框架，从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素，编制了《企业税务风险管理现状调查问卷》，对不同类型、规模、运营时间、所在行业的企业在税务风险管理制度水平的差异进行分析，并提出如下假设以待验证。

H1：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理制度水平存在差异。

H1A：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理目标设置水平存在差异。

H1B：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理岗位设置水平存在差异。

H1C：规模较小企业与规模较大企业税务风险识别与评估水平存在差异。

H1D：规模较小企业与规模较大企业涉税信息沟通水平存在差异。

H1E：规模较小企业与规模较大企业税务风险管理监督与改进水平存在差异。

H2：不同所有制类型的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H3：不同运营时间的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H4：不同行业的中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

H5：经济发达程度不同的地区中小企业税务风险管理制度水平存在差异。

三、样本分析

（一）样本介绍

在本文的研究过程中，共向广东省8个城市（广州、惠州、清远、中山、阳江、湛江、潮州、东莞）各类企业发放问卷1 500份，回收问卷1 413份，回收率94.2%；其中有效问卷1 289份，较之问卷发放总量，有效率为85.9%。被试的具体情况见表1。

（二）评价指标的测度方法

企业税务风险管理制度水平评价中涉及《企业税务风险管理现状调查问卷》中的16个问题，这些问题都属于定性指标，因此需要通过对问题选项的赋值来进行量化。具体的赋值方法包括：

方法一：根据企业对问题2选项“会咨询、不咨询”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。

方法二：根据企业对问题4、问题6、问题7、问题8、问题9、问题11、问题12、问题13、问题14以及问题16选项“是、否”进行的选择，分别赋予“2、0”值进行量化。

方法三：根据问题1、问题3中企业实际选择的信息沟通程度分别给予不同的分值进行量化，企业选择“从不、偶尔、经常”分别用“0、1、2”来进行量化标度。

方法四：根据问题17中企业实际选择的对国税发[2009]90号文的了解程度，给予不同的分值进行量化，企业选择“从来没有听说过、听说过，但不是很了解、大概了解一些、仔细研读过”分别用“0、0.5、1、2”来进行量化标度。

方法五：根据问题10中企业实际选择的税务风险管理岗位设置情况给予不同的分值进行量化，企业选择“设置了税务部门、设置了税务岗位、有财务部门人员兼任、由外聘机构、否”分别用“2、1.5、1、0.5、0”来进行量化标度。

方法六：由于问题15是反向设置题，根据企业对问题15选项“是、否”进行的选择，分别赋予“0、2”值进行量化。

（三）整体样本的正态检验

传统上，学者多采用ANOVA方法识别因素的不同水平量所带来的差异。但是ANOVA方法应用的前提是变量的分布必须满足正态分布，因为ANOVA所采用的F检验等方法，是建基于正态分布假设之上的。为此，我们首先采用非参数检验中的Kolmogorov-Smirnov检验对各变量进行正态性的检验，检验结果如表2。

可见，全体样本的显著度在1%以上，拒绝样本为正态分布的零假设。这意味着，相关的样本不能采用传统的ANOVA方法进行分析，而Mann-Whitney U检验最显著的优点是无需数据服从正态分布的假设，可以视为对大样本正态检验的代用品，因此，本文采用非参数Mann-Whitney U检验代替ANOVA来进行分析。

四、不同企业规模税务风险管理制度现状分析

（一）不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析

样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表3。

不同注册资本企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是注册资本低于500万元的小企业，在企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平以及监督改进水平，都显著低于注册资本在3 000万元以上的大企业。但在信息沟通水平上与大型企业没有显著区别，这是由于小型企业员工人数少，管理权相对集中，导致小型企业在涉税信息的沟通上，反而优于大型企业。就中小企业本身而言，随着企业注册资本的增加，对于注册资本在500―3 000万元的中型企业而言，所有税务风险管理相关的制度建设都有了显著提升，这说明了注册资本越大的企业，规模相对来说也比较大，在其他税务风险管理的制度建设上比起小型企业都有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与注册资本3 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。但在税务风险管理岗位设置以及税务风险评估水平上还明显低于大型企业。

（二）不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表4。

不同收入企业税务风险管理制度水平存在明显差异，相对于大型企业而言，中小企业特别是年收入低于500万元的小企业，无论是企业税务风险管理的目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平还是监督改进水平，都显著的低于年收入在5 000万元以上的大企业。就中小企业本身而言，随着企业收入的增加，对于年收入在500―5 000万元的中型企业而言，除了税务风险管理岗位设置水平以外，其他制度建设都有显著提升，这说明了中小企业随着年收入的增加，虽然尚未设置完善的税务风险管理岗位，但在其他税务风险管理的制度建设上已经有所加强。特别是在税务风险管理目标控制水平、信息沟通水平以及监督改进水平上与年收入5 000万元以上的大企业相比，并没有显著的区别。

（三）结果分析

无论从企业注册资本还是经营收入分析，规模较大企业与规模较小企业的税务风险管理制度水平都存在显著差异。其中经营收入越多的企业，税务风险管理制度水平也越高。研究假设H1得到了证实。具体到目标控制水平、岗位设置水平、识别评估水平、信息沟通水平以及监督改进水平上，规模较大企业与规模较小企业也都存在显著差异，特别是在税务风险的识别与评估水平上，无论是从注册资本还是经营收入来分析，规模越大的企业，其税务风险的识别与评估水平越高。研究假设H1A、H1B、H1C、H1D以及H1E得到了证实。

五、不同特点中小企业在税务风险管理制度水平上的差异研究

（一）样本调整

由于本部分重点研究不同特点中小企业的税务风险意识差异，因此，在数据的使用中进行了进一步筛选，剔除标准参照工信部联企业〔2011〕300号文中《中小企业标准暂行规定》，将注册资本在3 000万元以上或年收入在5 000万元以上的规模较大企业予以剔除。剔除大型企业后，有效问卷为967份。被试具体情况见表5。

（二）不同所有制中小企业税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表6。

根据表6进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同所有制类型的中小企业渐进显著度明显；主要体现在外资企业税务风险管理制度水平明显大于其他类型的被试企业。

（三）不同经营年限中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表7。

根据表7进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，运营时间不同的中小企业渐进显著度明显；主要体现在运营时间在10―20年的企业，税务风险管理制度水平明显大于运营时间在10年以下的企业。

（四）不同行业中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表8。

根据表8进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同行业的中小企业渐进显著度并不明显；主要表现在工业企业、商业企业、房地产企业以及建筑安装企业之间的税务风险管理制度水平并不存在显著差异。

（五）不同地区中小企业的税务风险管理制度水平差异分析

将样本数据进行Mann-Whitney U检验分析的结果见表9。

根据表9进行Mann-Whitney U检验分析结果表明，对于税务风险管理制度水平，不同地区的中小企业渐进显著度明显；主要体现在湛江、潮州地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于广州、惠州以及阳江地区企业，另外中山地区中小企业税务风险管理制度水平明显高于惠州地区。

（六）结果分析

1.不同所有制中小企业的税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是外资企业税务风险管理制度水平显著高于其他企业。研究假设H2得到了证实。

2.运营时间不同的中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。特别是运营时间在10-20年的企业，税务风险管理制度水平显著高于运营时间不到10年的企业。研究假设H3得到了证实。

3.不同行业的中小企业税务风险管理制度水平虽然有所不同，但并未存在显著差异。工业企业、商业企业、房地产业以及建筑安装业的差异并不明显。研究假设H4没有得到支持。

4.虽然不同地区中小企业税务风险管理制度水平存在显著差异。但与企业所在地区的经济发达程度并无直接联系，例如在2011年广东省城市GDP排名第九位的湛江市，其中小企业税务风险管理制度水平显著高于排名第一位、第六位以及第十六位的广州、惠州及阳江。研究假设H5没有得到支持。

六、结论

本文研究的主要结果及分析如下：

1.与规模较大的企业相比，规模较小的企业其税务风险管理水平都显著较低。由此可以看出，中小企业在税务风险的管理上是明显落后于大型企业的，这也证明了中小企业需要加强税务风险管理的必要性。

2.与税务风险目标控制、岗位设置、信息沟通以及监督改进等制度相比，随着企业规模的扩大，企业的税务风险识别与评估水平也随之提高，这说明部分中小企业在进行税务风险管理的时候，更注重税务风险的识别与评估，但在其他制度的建设上没有同步跟上。

3.在对中小企业进行分析时发现，外资企业在税务风险管理制度水平上比内资企业要高。一方面由于国外税务风险管理的研究起步较早，外资企业非常重视税务风险问题。另一方面，也由于外资企业收入较高，其员工素质普遍较高，在税务风险的管控上更有“执行力”。

4.中小企业的经营年限也直接影响了其税务风险管理水平。经营时间较长的中小企业对税收制度了解的多一些，甚至是在税收问题上“吃过亏”，因此对于税务风险的重视程度要显著高于经营年限较短的中小企业。

5.本研究最初假设，中小企业所在地区的经济发达程度会影响到其税务风险管理水平。经济发达地区的中小企业，税务风险管理水平应高于其他地区。通过分析最终发现，经济发达与否并未显著影响到当地中小企业的税务风险管理水平。中小企业税务风险管理水平可能会受到不同地区经济发展、经营环境、税收环境、税收执法力度以及文化背景等多方面因素的综合影响。

6.中小企业税务风险管理制度的必要性。税务风险的管理不仅要求中小企业要有税务风险意识，关键还要建立一套税务风险管理制度。参照COSO的风险管理框架，中小企业同样需要从税务风险目标控制、岗位设置、识别与评估、信息沟通以及监督改进等要素入手，建立税务风险管理制度。仅有风险意识，没有建立配套的制度，将无法实现管理税务风险的目的。同时，各项制度的建设必须齐头并进，不能简单的将税务风险管理的概念停留在税务风险的识别与评估，要设置专门的税务风险管理岗位及控制目标，通过企业内部及外部的涉税信息沟通，识别与评估税务风险，并根据具体情况制定应对策略，及时的完善、改进管理制度。

7.中小企业应认识到进行税务风险管理的紧迫性。中小企业的税务风险管理应及时进行，不能等到出现税务问题了再“亡羊补牢”。在前文的分析中提到了税务风险可能给中小企业带来毁灭性的打击，如果一定要在税收上“吃了亏”才想起税务风险管理，对于中小企业来说成本就太高了。特别是对于刚成立的中小企业，应该在成立初就打好税务风险管理的基础，为企业快速平稳的发展提供有力的保障。另外，与外资企业相比，内资企业更应该尽快认识到税务风险管理的重要性，并建立税务风险管理制度，才能在日趋激烈的市场竞争中更好地生存、发展。

【参考文献】

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【关键词】中小企业 合理避税 税收

一、中小企业税收的现状

（一）中小企业税收的现状

中小企业正逐渐成为发展我国生产力的主要部分，最重要的是，我国作为一个农业大国，中小企业在农村经济的构成中占有非常大的比例。

我国税收按照性质和作用划分，有六类税收，18个税种，具体包括流转税、资源税、所得税等，纷繁多杂的税种无疑造成中国中小企业税负都偏重。

今年以来，尽管政府多次出台各种减轻中小企业税收负担的政策，但在实际情况中，税负较高的情况依然在中小企业中广泛存在。根据近日多地的调研结果也表明，尽管政府近期出台了多项专门针对于中小企业的税收优惠及财政支持政策，但是中小企业依然面临税费负担较重的隐痛。某高新技术企业的高层管理人员曾透露，国家对于高新技术的研究是有政策扶持的，因此，企业发生的科研经费可以抵扣税收，但是问题是尽管两国之间已经签署贸易合作备忘，但是该高新技术企业在与某国企业展开技术交流合作时，技术合作等非贸易付汇的所得税，在实际操作中是无法抵扣的，因此在实际扣缴税款时，还是有很大的税收负担。

（二）中小企业税收的问题

设计避税方案的工作要求筹划人员要有较高的专业性，综合专业素质和丰富实践经验是进行税收筹划人员的必备素养，税收策划人员不光要熟知我国现行税法，还要拥有扎实的财务功底，也必须具备与企业其他部门及税收机关沟通的能力。但是我国中小企业大多没有税务专员，企业的涉税问题往往由财务人员包办，因此避税行为显得不是十分明智。

二、中小企业税收存在的问题

（一）政策目标不明确，针对性不强

我国的税收政策并没有关注培育中小企业竞争能力的问题，没有兼顾到中小企业本身的特殊性，只是当作一种社会政策工具，用来解决社会问题的手段。

（二）政策手段单一，范围狭窄，力度欠缺，政策实施效率低下

我国关于中小企业的税收支持规定，仅限于税率和减免税上，而不同性质、规模的企业就无法适用这些规定，并且很多税收优惠政策都集中在企业成立之时，企业成立之后的经营过程中就缺乏降低风投、筹措资本、促进人才合理流动等方面的优惠政策。

（三）中小企业对合理避税存认识不足

有些企业将合理避税直接等同于偷税漏税，导致其没有以依法纳税、依法尽其义务为前提来进行避税行为。中国引入税收筹划的概念起步晚于欧洲国家，因此，这导致了我国中小企业的税收筹划意识非常的薄弱。其法制观念的欠缺导致了法律意识淡漠化，甚至有相当一部分比例的企业认为，税收筹划就是偷税、漏水以及不缴税。因此，合理避税在具体操作的实践中产生了很大的困扰。

（四）中小企业的规模实力限制了合理避税的展开

不比大企业的资金雄厚，中小企业往往资金不足，实力不强，导致企业没办法投入很多资金展开税收筹划，即心有余而力不足。而且对于中小企业来说，最重要的是企业的生存与发展，合理避税只能是可有可无。

（五）社会咨询和机构不完善

由于目前我国的经济飞速的发展，导致中小企业也迅速膨胀发展，但相应的税务政策咨询以及机构的发展却无法与之相对应，因此，造成了税收制度跟不上企业发展的步伐，导致了严重的脱节。并且现存的能提供避税服务的税务机构，其工作人员的综合能力普遍偏低，也没有达到税收策划要求的规范，他们保持自己的做法，不随着国家税法政策变更，导致能满足中小企业合理避税要求的税务机构甚少。

三、中小企业合理避税的方法

（一）针对我国西北地区与东部地区发展存在巨大差异化的现状，我国按照具体问题具体分析的原则来制定相应的税收优惠政策。由于东部地区主要是突出行业优惠政策，而西北部地区多以地域性优惠政策为主。因此，企业应该根据自己的发展现状，制定符合自身特点的政策。

（二）通常情况下，把一个税率较高的大企业分为几个税率较低的小企业，从而有效地降低企业的纳税总额。但是进行企业分立，经营者必须考虑是否会对企业自身的业务造成较大影响，分立公司所需要的费用是否在企业承担范围内，中小企业要充分结合自身的发展状况，合理的进行企业分立。

四、完善中小企业合理避税的对策

（一）中小企业的内部环境措施

1.树立正确观念，科学合理避税

首先，依法纳税是每个公民、每企业不可推卸的义务。中小企业波及范围广泛，地方财政最稳固的收入之一都来源于中小企业。如果中小企业都将合理避税行为转变成偷税、漏税、抗税等违法犯罪行为，我国税收来源将严重流失。所以，中小企业必须建立在尽到纳税义务的基础上合理避税，不能打着合理避税的旗号，干着违法犯罪的勾当。

2.重视人才培育，提高财务人员的专业水平

想要顺利进行合理避税，专业高素养的财务人员必不可少。财务人员不仅要精通会计准则与国家税法，还要时刻关注准则规定的变化。此外财务人员要充分了解企业的外部市场和法律环境，掌握企业自身经营情况。并且合理避税还需要实际业务操作能力，如果财务人员的能力欠缺，导致避税方案失败，不但不能帮助企业合理节税，还会损失大量成本。

因此，合理避税要求财务人员要有很高的知识专业性和综合性，关于这点企业可以在招聘时严加把关，也可以对在职人员进行培训，相关人员的知识体系要随着国家税收政策的变化而更新。

参考文献：

[1]姚李平. 当前经济形势下中小企业如何合理避税[J].行政事业资产与财务，2012.

[2]栾婧. 关于中小企业合理避税的研究[J].经营管理者，2014（29）.

[3]张立新.论企业税务监管部门设立的必要性[J].现代商业，2014.

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摘要随着社会主义市场经济的建立与完善，中小企业已成为主要的纳税群体和税收来源，所得税税收收入占总体税收收入的比重越来越大，但是在所得税管理中也存在着纳税意识欠缺，会计核算水平低，征管力量薄弱，亏损比例较高等问题，本文针对存在的问题进行分析并提出完善措施。

关键词县级中小企业所得税问题成因对策

近年来我国中小企业得到了迅速发展，在国民经济和社会事业中的作用日渐突出，但是在县级及以下区域的中小企业所得税管理中存在较多的问题，不仅造成了国家税收的流失，影响了公平税负原则的实现，一定程度上也阻碍了中小企业的良性发展。本文结合实际对我国县级中小企业所得税征管中出现的问题进行初步探析，并针对这些问题提出相关对策建议。

一、中小企业所得税征管存在的问题

（一）财务核算不规范，亏损比例较高

财务核算不规范导致中小企业亏损比例居高不下，首先表现在这些企业账簿不健全，只设总账不设明细账，没有产品出库、入库手续，进销存没有核算依据。收入核算不真实，采取销货不开发票或收入不入账等形式减少应纳税所得额；其次是无具体成本核算过程，表现在工业企业中以购代领、以领代耗、以耗代产、以产记销，不分摊产成品与半成品、产成品与已销产品之间的成本，甚至少数企业根据销售收入倒推主营业务成本金额，人为保持微盈微亏状态。第三是大量业务使用现金结算，企业往来账上现金交易频繁，银行账户形同虚设，常年无存款余额，不仅使税务人员处于信息劣势，更容易造成偷逃税款。

（二）征管力量薄弱，管理不到位

近年来税务系统征管力量与经济发展的矛盾日益突出。一是人员相对不足。以笔者所在山东省宁阳县为例，2008年我局具体负责企业所得税管理的人员为42人，负责311户企业所得税纳税人管理，其中包括297户中小企业，人均管理7.4户。截止2010年底，由于多种原因具体负责企业所得税管理的人员减少为40人，负责552户企业所得税纳税人管理，其中包括528户中小企业，人均管理13.8户。二是业务技能急需提高。新企业所得税法颁布后，企业所得税税前扣除政策与会计准则存在较大差异、各类补充政策文件增加较多，给征收管理带来了很大的困难，短期内熟练掌握各项政策难度较大。

（三）账册不健全，优惠政策落实不到位

新企业所得税法规定了20多项税收优惠，同时为更好的促进中小企业发展还制定了小型微利企业优惠政策，但很多中小企业因账册不健全不符合查账征收条件，不能准确核算收入成本费用，只能实行核定征收，造成税收优惠政策无法落实。另外中小企业对税收优惠政策不了解，即使符合条件也没有享受，无形中加重了企业税负，影响了企业良性发展。

二、中小企业所得税征管问题的成因

（一）纳税意识欠缺，会计核算水平低

很多中小企业都是由个体工商业户和合伙企业改制成立，纳税意识淡薄、会计核算水平低，多数中小企业老板不重视对会计的培养和利用，部分企业老板甚至不用会计，用一本流水账作为会计核算资料。目前县级以下中小企业会计人员多为兼职，有的地方会计兼职比例甚至达到40%至60%，个别会计同时兼职5-6家企业，同时为几家企业做账务处理、纳税申报、购买发票等涉税事宜，对会计核算的真实性、合法性往往不负责任，导致财务核算信息严重失真，不能真实反映企业的经营状况。另外，县级以下会计人员综合核算水平较差，部分乡镇距离县城较远，会计人员不能及时获取信息参加教育培训，部分会计证多年未进行年检已失去效力。

（二）征管力量薄弱，核定征收不尽合理

随着经济的发展，中小企业数量逐年以13%以上的比例递增，税务机关的征管力量却因年龄结构老化及工作量的增加有所削弱，影响了征收管理工作的正常开展。国家税务总局针对企业所得税税源提出了“抓大、控中、核小”的征收管理思路，但有些基层税务部门不区分是企业是否设置账簿，不管核算是否健全，都采用核定征收方式管理。这种做法不仅造成应纳税款与实纳税款严重脱节，也影响了中小企业完善账务核算的积极性，还限制了企业享受税收优惠政策的权利。

三、完善中小企业所得税征管的对策

（一）建立会计人员信息库，提升财务核算水平

针对企业财务核算不规范，会计人员业务素质不高，兼职会计现象严重等问题，一是建议税务机关在税务登记环节建立并完善《企业会计人员信息库》，并与当地财政部门进行外部信息共享，将会计证号码、会计人员身份证号码、取得会计时间和继续教育等资料全部纳入信息库管理。企业办理税务登记时，输入会计人员身份证号码即可显示该会计人员相关资料及个人工作情况，对失效会计证、兼职超过3家会计人员不予进行税务登记，确保财务核算水平得到有效提升。二是加强税法宣传和纳税培训，提高中小企业纳税遵从度。针对中小企业负责人和财会主管人员纳税意识不强、对税法知识了解不深的现状进行宣传培训，确保纳税人及时了解企业所得税政策，特别是税收与会计的差异处理及纳税调整项目等。三是加大义务帮扶，为财务管理和经营管理水平相对落后的中小企业提供建账建制指导，督促企业不断提升核算水平，降低纳税成本。

（二）实施分类管理，逐步减少核定征收

为切实提高中小企业纳税能力，确保纳税人合法权益，建议在中小企业管理中引入分类管理理念。一是对财务管理比较规范，能及时向税务机关提供准确、完整纳税资料的企业，建立健全这类纳税人的台帐管理制度，主要记录税前扣除项目、减免税等企业所得税基础资料，确保按照法律规定程序充分享受各类税收优惠；二是对财务管理相对规范，帐证基本齐全，但不能正确计算应纳税所得额的企业，可在年初按核定征收方式确定其年度所得税预缴额，逐步规范会计核算正确申报纳税，强化服务和政策培训，积极引导企业向查帐征收方式过渡；三是对不设账簿或虽设账簿但账目混乱，无法提供真实、完整纳税资料的企业，实行核定征收所得税征管方式，年度内作为监控重点，加大纳税服务和管理力度，帮助企业提高财务核算水平。

（三）加大征管力度，促进企业良性发展

一是建立适应中小企业现状的纳税预警和评估系统。现行的纳税预警评估系统主要以财务报表和纳税申报表为数据源，综合运用财务管理指标和涉税指标进行分析，列明疑点后由税收管理员进行核实，该系统在大型企业和账务处理规范的企业中具有较大的应用价值，由于中小企业会计信息失真严重，上述数据分析结果实际作用不大。建议新的中小企业预警评估系统以中小企业资产规模（该数据从增值税进项税发票采集信息中获取）、企业职工人数、企业老板或财务人员存款账户大额资金往来、企业购销合同等为数据源，逐步完善中小企业预警评估机制，不断提高信息管税水平。

二是整合人力资源，加强所得税征管力量。建议县级税务

机关设立中小企业所得税管理机构，现有人力资源状况下，配备一批精通税法、会计和计算机的复合型专业人才，全面负责中小企业所得税管理，不断提高所得税专业化管理水平。

三是强化日常监控和专项稽查相结合，依法对主观原因造成的偷逃税行为进行严厉处罚，是加强所得税管理和促使中小企业依法纳税的有效手段。税务部门要切实加大对中小企业的税务检查力度，合理调配力量，将汇缴检查和日常检查结合起来，对存在不按时申报，有意隐瞒真实情况、逾期不缴、逃避纳税义务等行为的纳税人，要查深、细查，对查出来的性质较为严重的问题，应进行横向和纵向延伸检查，横向延伸到同一行业，对本地区该行业共性的问题进行深入细致的检查，以点带面，充分发挥稽查作用。纵向延伸到本企业以往多个涉税年度，同一指标信息进行比对分析，深入挖掘企业违法行为实质内容，严惩其违法行为，做到查处一户，震慑一片，以查促管，以查促收。对已经达到案件移送标准的要及时按程序及时限移交，坚决杜绝以补代罚、以罚代刑。

参考文献：

[1]陈狄峰.中小企业管理存在的问题和对策.市场周刊(研究版).2005(12).

[2]胡洪刚.促进我国中小企业税收发展的思考.江西农业大学学报.2007(4).

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关键词：中小企业；税收遵从；征管策略；征管模式

一、研究意义

中小型企业作为我国市场经济中极具活力与发展潜力的企业类型，作为我国经济技术创新、制度创新重要的推动力量，尤其在我国市场潜力巨大的县域经济、城镇经济中，已经成为促进我国社会主义市场经济蓬勃发展的生力军。中小型企业的经济属性决定了其在维持正常生产经营之外，要想长久生存并做大做强，一定要充分重视税务风险，提高税务相关工作的管理水平，最大程度地实现社会效益、经济效益。站在税务部门的角度来看，当前部分税务管理机关侧重于对辖区内大型企业的税务管理与服务，而相对于中小型企业的广泛需求，税务管理机关则经常处于缺位状态。中小型企业作为我国纳税人中重要的组成部分，它的税收遵从程度直接影响着我国税收征收管理的效率和质量。因此，从保障国家税收收入、完善税收征管体制的角度出发，将税务部门内有限的征管资源的配置进行科学分析，建立起符合国家利益、税务管理部门和纳税人三者发展需要的管理体系，提高中小型企业纳税人的税收遵从程度显得尤为重要。

二、榆林市中小企业税收征管现状

榆林市中小型企业纳税人具有经营户数较多、经营范围较广、税源分布零散等显著特征。国税管理部门针对中小型企业管户的不同情况，实行差异化的税收征收方式，整合政策资源，切实减轻了纳税人的税收负担。其一，对《中华人民共和国税收征收管理法》中明确规定的应当设置而没有设置会计账薄、虽然设置账薄但其账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全、难以查账的中小型企业纳税人，采取核定征收方式进行征税。其二，为了缩小中小型企业核定征收的范围、保障纳税人相关权益、规范纳税人生产经营行为，我市国税管理部门提供税务指导，帮助中小型企业纳税人建立、健全相关会计核算企业制度，夯实税源基础，对符合税法规范的纳税人实行查账征收方式征税。其三，国税管理部门在认真贯彻落实国家税收优惠政策的同时，通过出台一系列切实可行的措施，加强征管政策宣传和纳税服务规范操作，使中小型企业纳税人切实享受到小微企业优惠、西部大开发优惠、残疾人优惠等企业所得税、增值税的优惠政策，有效减轻了中小型企业的纳税负担。

三、影响中小企业税收遵从度的因素分析

（一）中小型企业自觉纳税意识薄弱

受中小型企业所有者及管理者个人的素质、法制观念的认识程度、企业生产经营的规模、资本的周转运营等因素影响，中小型企业纳税人认为，税款的上缴给自身带来的最直接的影响就是企业资产的减少和经济利益的损失，而税收缴纳并不能使其得到较为直接的利益回报，这类狭隘的纳税认识使得中小型企业的纳税意识淡薄，较易发生基于主观性动机的避税、逃税、偷税等纳税不遵从行为。

（二）税源类型特质导致征管及监控力度不足

中小型企业税源数量的不断增长、生产经营形式与范围的多元化、生产经营管理制度的不完善等因素形成的企业财务管理、税务管理乱象，导致了税源管理的复杂性日益加强，税收征管的难度日益加大。目前中小型企业纳税人普遍存在生产管理、生产运营信息失真的状况，其财务会计核算在某种程度上易被诸多人为因素影响甚至操控。由此，更进一步造成了税务管理部门的监控强度水平较低、监控手段较为单一的现状，在日管过程中案头分析出现原始数据的偏差，加剧了税款的流失。

（三）税收规范与会计核算制度存在部分差异

我国现行的企业会计准则、会计制度规定的核算方法在部分规定上，在同一事项中与税收法律法规的相关内容有着显著差异。这种人为性差异不但加大了税务管理部门征收管理的复杂程度，而且加剧了企业财务、税务核算的难度。尤其是受企业运营资金周转速度快、生产经营规模较小等客观原因限制，中小型企业的财务、税务会计人员的专业水平较低，甚至一些中小型企业采取雇佣兼职会计的做法进行核算，导致其未能准确核算自身应纳税额，使中小型企业较易发生基于无知性因素的税收不遵从的行为。

（四）税收服务缺乏主动性，税收宣传缺乏针对性

受到我国传统赋税思想的影响，税务管理部门在日常工作中更是将中小型企业视为需要严格管理、监督的对象，对纳税人宣传税收管理要求的内容较普遍，指导纳税人合理享受权益的宣传较稀缺；另一方面，在这种思想观念下，税务管理部门的纳税服务工作仅仅建立在依靠税务管理人员的职业道德、税务部门行风建设的基础上，税务咨询服务还是局限于以传统面对面、电话等形式问询后给予答复的被动服务模式为主要方式，不自觉地缺乏主动性；信息化、个性化等具有针对性、时效性的现代化服务模式没有全面落实。

（五）税源管理专业化程度不高

伴随着社会主义市场经济的快速发展，我国税收事业迎来了飞速发展，税源管理的复杂性和风险程度也在一刻不停地增加。然而，现阶段把中小型企业的税收征收管理功能大部分集中于税源管理部门一线税收管理员的单兵作战，这种落后、粗放的管理模式，使一线管理员仅对各类型企业纳税户的日常管理、事项核查、上级交办事项等任务就已经疲于应付。若再进一步要求一线税收管理员进行更专业化、更耗费时间、更集中精力的监控分析、纳税评估等工作，必将导致税源精细化管理、税收征管改革措施流于形式。另一方面，这种易形成权力过于集中于某一部门、某一人员的征管模式，更容易滋生渎职与腐败乱象发生的土壤。

四、提高中小企业税收遵从度的征管策略

（一）推进组织再造，实施税源专业化管理

税收专业化管理的关键在于专业化、精细化。税收管理员同时管理多个行业、不同规模纳税人的管理水平的提升，肯定要比专门从事某一领域的水平提升难度大得多。所以，建立税务管理部门的税收专业化管理机制显得尤为必要。随着以往税收征管依靠单兵作战模式的力不从心，建立市县两级税务征管联动机制，建立一套便于上下级部门纵向层级充分沟通、同级部门横向层级积极联动、与外部机构实时合作交流的税收管理现代化、扁平化、实体化、专业化的运行机制有着极大的现实意义。笔者认为，应在县级税务管理部门层面，在对当地企业税源情况进行综合摸排、分析的基础上，进行“税源层级+行业”的科学分类。对于大型企业重点税源，其管理权限可上提一级，由市级税务管理部门逐步前移管理重心，统一按照行业管理。当前市、县两级税务管理部门针对主要包括大型企业在内的重点税源，已试行成立了专门的税源分析监管机构，在此不做赘述。由此，将县级税源管理资源的重心放在中小型企业上，就更显科学合理，使得税源征管体系可以向专业化、扁平化发展。例如，可以先行选择条件适合的县域进行中小型企业税源管理的改革试点。试行由中小型企业税源的行业划分税源管理科、由原税务分局（所）按科室化分类管理的原则，除主要承担税收风险应对或税务机关依职权发起的日常管理外，采集县域企业数据，研究制定县域行业管理指南，夯实专业化、扁平化管理的基础。

（二）科学分解税务事项，归集服务管理资源

按照管户、管事相分离的原则，在税务管理部门内对税务事项依照税务管理工作的步骤、税收风险管理的流程进行科学分解，实行日常监管、审批核恕⒆ㄒ灯拦赖仍鹑胃谖换分。面对县级征管事项交叉和业务人员紧缺的现状，可整合现有各业务科室组成大业务科室，综合各项税收业务，在原有政策法规科、征收管理科的基础上，使征管、执法行为和政策法规管理结合得更紧密、更高效。另一方面，可将纳税服务科与办税服务厅的资源有效归集，将纳税服务资源向第一线倾斜。将原由各业务科室承担的基础管理事项简并整合后，对于直接由纳税人发起申请的业务事项，前移至纳税服务机构，缩短流程集中办理，必将给中小型企业纳税人带来切身的便利。

（三）整合利用税情资源，优化风险应对方式

针对现有税情信息资源和人力资源，若在县域税务管理部门设置税务情报大数据分析部门缺乏现实基础。因此，应从市级层面成立大数据分析部门，从运行的各系统中提取涉税数据按照行业分类整合，继续规范、拓展与工商、海关、人民银行等政府有关部门、社会相关组织的税情信息合作，开展对涉税信息的信息化、数据化运用。大数据分析部门可运用信息化手段，将市域内企业按照行业分类、层级分类进行数据分析，形成具有行业代表性的、分别适用于大型企业与中小型企业的、以具体数据为衡量指标的风险应对模板。以模板为指标数据，利用信息化技术初步排查涉税风险点，并实时推送到县域业务部门。另一方面，大数据分析部门可利用税情网络，及时向县域税务管理部门推送与涉税信息关联企业的税务风险提示，实现实时共享。县域风险应对人员除了应对市级大数据分析部门的涉税疑点推送，还可根据税源管理科室制定的具有县域行业特点的税务风险应对模板对管辖内中小型企业数据进行风险排查，对涉税关联企业进行核查，实现税务管理部门对涉税数据的信息化、高效化处理，实现税务风险应对方式的优化。

（四）合理配置人力资源，有序打造征管团队

在县级层面，配备专业化管理人员，对中小型企业进行涉税风险的数据分析、跟踪和评价，对凸显出税收事项的专业化、标准化管理尤其关键与迫切。其一，应结合现有税务管理人员的特点与岗位需求，按照各年龄结构与知识能力层次合理穿插，把合适的人放在适合的岗位上，充分发挥其自身的能动性，利用“鲶鱼效应”激活税务人员创业的干劲。其二，应针对各岗位的需求实际和人员结构，分层级、分类别及时开展业务知识、岗位技能轮训。在现有的省局、市局培训基础上，可适度增加由社会税务服务机构、高校专家等社会资源参与提供培训的程度，关注对重点、热点问题的培训力度。其三，完善各类岗位能手的评比制度，提升奖惩力度，激发税务人员奉献的热情。与此同时，在现有人员队伍基础上建立、培养一支高质量的税务管理人才队伍，加强对业务干部的职业规划，科学开展各类人才选拔考试，完善税务专业人才库配置，集中优势人才强化税收风险管理，使之与各岗位的需求相匹配，保障税收事业的持续发展。

（五）强化纳税宣传服务，完善税收援助系统

对宣传网络进行微信、微博等新媒体建设，对各级办税服务厅、税务网站，以及广播电视、报纸和其他宣传方式进行优化，对中小型企业纳税人进行税收法律规范和税收知识的宣传互动，使纳税人对税收管理有更深入的理解，提高自觉缴纳的意识，足额、及时缴纳应缴税额，履行纳税义务。例如，税务机关牵头定期组织业务研讨会、政策指导，提供税务策划、税务咨询和税务分析，把纳税人无知性纳税遵从风险降到最低。要建立、完善税法宣传指导的责任体系，将税法宣传及纳税服务嵌入税收工作的各个环节，尤其是对最新税收政策、税收热点和税收难点的解读宣传，增强纳税人税法认识的确定性、针对性。另一方面，充分发挥各自岗位的功能，增强税务管理部门主动宣传的意识，形成为纳税人提供规范服务、优质服务的合力。例如，由税务部门帮助中小型企业依法解决税务争议，切实做好税务行政复议和赔偿工作，增强征纳双方的和谐关系。

（六）完善税收信用等级管理，助力主动遵从

继续规范、拓展与工商、海关、人民银行等政府有关部门、社会相关组织的信息合作，逐步实现税收信用等级评价和纳税信息社会化共享网络，使纳税信用管理对中小型企业的日常经营行为事项产生直接的影响，促使纳税人提高税法遵从程度。在日常管理中，对纳税信用等级低的企业提高核查的频度，在违章处罚时适当加大力度，增加其税收不遵从行为的成本。同时，对纳税信用等级高的纳税人在服务上、管理上给予鼓励。比如增加购买发票的数量、优先办理退税等，使纳税人从遵从税法中得到实惠。对纳税信用等级一般的纳税人，应当加强纳税指导，将其转化为稳定的税收遵从纳税人。

五、结语

当前，中小型企业的税收遵从程度不断提高，各级税务管理部门对税收遵从问题也进行了一定的研究与探索，并且在税收征管理念的更新、税收征管模式的创新运用都取得了一定成绩。但根据我省的总体情况看，将中小型企业税收遵从作为完善税收征管模式的发力点的实践，目前仅处于初级阶段。本课题组借鉴了国内外税收遵从理论，分析了其他省份的征管经验，以促进中小型企业纳税人自愿遵从为目标，对我市税收征管模式、税收遵从度的基本情况进行分析，提出了以专业化平台、专业化人员对中小型企业实行差异化的征管策略，提出提高中小型企业税收遵从程度、优化税收征管模式的建议。另一方面，构建、优化以提高税收遵从程度为目标的税收征管模式是一个长期的、动态的过程，只有在实践工作中主动适应社会主义市场经济的发展趋势和税收管理的客观规律，不断改进和完善，才能切实提高税收征管效率，对我省税收征管改革和体制创新起到积极作用。

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关键词：税务；筹划；企业；财务；管理

一、税务筹划的含义与特点

税务筹划是指在法律规定的范围内，对企业从事的一系列财务活动进行筹划和安排的管理活动。税务筹划是否合理，直接影响着企业的税务负担。税务筹划的特点具体来讲可以划分为五种，分别是合法性、目的性、专业性，筹划性和风险性。合法性指的是，企业只能在法律所界定的范围内对税务展开筹划，若是脱离了法律的要求，那可能会产生相应的法律责任，严重情况下还会使企业产生损失；目的性指的是企业进行税务筹划的主要目的为减轻企业税务负担，所以企业应当围绕税务负担的减少来展开税务筹划；专业性要求企业应当安排具有相关财务专业知识的人员来实施税务筹划，杜绝非专业人员参与其中，只有这样才能确保税务筹划工作的高效展开；筹划性指的是企业应当在纳税行为发生之前，就会对经济活动进行筹划；风险性则指的是企业筹划出来的计划与实际情况可能不匹配，进而致使税务筹划的目的无法达到。企业财务管理人员开展税务筹划工作时，应当考虑税务筹划的各个特点，从而保证税务筹划的有效性。

二、中小企业开展税务筹划工作的重要性

中小企业作为推动我国经济发展的主要力量，它们能否高速发展决定了我国经济能否更好更快的发展。中小企业实施税务筹划，不仅能够有效控制企业资金的活动，而且还能够帮助企业获得更好的现金流，有利于企业充分利用企业财务资源，从而促进其长远发展。同时，税务筹划还能够协助财务管理人员对企业现金流出的时间进行控制，确保现金能为企业带来持续收益。税务筹划与偷税逃税有本质的区别，财务管理人员应当把握税务筹划的合理性，确保税务筹划不脱离法律界定的范围，只有这样才能避免出现法律风险，进而影响企业的工作。

三、税务筹划在中小企业财务管理中的应用

在中小企业的财务管理活动中，税务筹划一直都是财务管理人员关注的重点。税务筹划应当从四个环节加以考虑，包括筹资、投资、运营与分配。通过对这四个环节的经济活动进行税务筹划，能够有效降低企业的税务负担。企业可以通过多种途径来实现税务负担的减轻。以下将讲一讲税务筹划在企业财务管理中的应用方法。

（一）利用国家税收优惠政策实施税务筹划

随着营改增政策的实施，我国税收优惠政策也相应作出了很大的调整，中小企业应当结合自身实际情况，针对优惠税收政策作出相应的经济活动。企业财务管理人员应当与时俱进，时刻紧跟国家的财务政策，只有这样才能确保在进行税务筹划时可以充分利用好税收优惠政策，从而减少企业税务负担。在众多税收优惠政策中，免税政策与减税政策是财务管理人员关注的重点内容。免税指的是企业在某种特殊情况下会成为免税人，从而不用为自己从事的经济活动支付税款，减税则指的是税务金额的减少。财务管理人员在实施税务筹划时，应当使企业能够在合理合法的情况下成为免税人或减税人，从而实现税务负担的减少。然而在实际工作中，并不是每个企业都能应用到免税政策，这是由于免税政策的面向范围较小所导致的。在现阶段下，国家只针对一些特定地区的特定行业开放了免税政策，若是有一项条件未满足要求，企业就无法应用免税政策。例如，国家当前针对高新技术产业的投资活动设置了相应的税收优惠，在这种政策的支持下，只要有企业向高新技术产业获得投资，那么就会减少一定税收负担，同时，这种投资行为也具有一定的风险性，高新技术产业若是研发失败，那么就会为投资企业带来相应的经济损失。同理，企业想要应用减税政策，也需要满足一定的条件。减税政策通常都是国家为了扶持产业发展，或者是保护环境等原因所推行的税收优惠政策，具体来讲可以划分为两种，即照顾性质的减税与奖励性质的减税。例如，国家对遭受经济冲击的地区与产业会实行税收减免，扶持地区与产业回到原本经济繁荣的面貌，这属于照顾性质的减税；而面对高新技术产业的减税，则是属于奖励性的减税[1]。财务管理人员还可以利用税率差异实现税务筹划。由于各个国家的经济发展水平与社会实际状况不同，所以税率也不同。在这种情况下，纳税人可以通过税率差异，根据自身实际需求来选择不同的经济组织模式，从而实现税务负担的减轻。同时，财务管理人员还应当将所选国家的政党与政策都纳入考虑范围，只有这样才能确保税务筹划的高效[2]。在税收政策中，税收扣除与税收抵免也是较为重要的内容。由于税收扣除与税收抵免相对而言较为复杂，所以财务管理人员应当提升自己的专业知识水平，只有这样才能通过税收扣除与税收抵免来实现税务负担的减轻。财务管理人员在实行税务筹划时，应当尽量想办法增加税务的扣除额，减小纳税对象的税额基数，从而促进税款的减少。因此，为了实现税收扣除数额的最大化，财务管理人员应当熟知税法。税收抵免筹划是指增加企业的税收抵免额，从而减少企业税务负担的筹划方法。税收抵免与税收扣除有着许多类似之处，它们都是通过扣除额的增加来减少纳税基数，从而实现税收负担的减轻[3]。为了促进我国产品的出口，国家还对出口企业推行了退税政策。退税政策指的是纳税人满足特定条件后，税务机关会将纳税人缴纳的税款退回给企业，从而降低企业税务负担。财务管理人员在进行税务筹划时，应当将退税政策也纳入到考虑范围中，并且积极制造退税政策的应用条件，从而使得企业的纳税负担进一步减轻。财务管理人员在利用税收优惠政策进行税务筹划时，应当注重与税务机关保持良好的沟通，只有这样才能实现其税务筹划的目标。同时，财务管理人员还应当坚持合法的原则，杜绝税务筹划出现偏离法律的情况。

（二）利用延期纳税进行税务筹划

延期纳税是企业在财务管理中常见的行为。财务管理人员利用延期纳税进行税务筹划，不仅能够促进企业现金流的良好周转，而且还有利于减少税款。随着经济全球化的不断深入，世界越来越形成了密不可分的整体，在世界市场与通货膨胀的影响下，企业延期纳税，可能会致使税款下降，进而使得企业的税务负担减轻，有利于企业更好的发展。同时，企业延期纳税虽然在整体上并没有降低企业的纳税总值，但却能够为企业当期提供更多的流动资金，从而让企业更好的扩大自身规模，实现发展。

（三）利用税法漏洞进行税务筹划

当前我国税法仍处于不断完善的过程中，许多内容都存在着漏洞。财务管理人员可以根据税法文字上不严谨的特点，利用税法的漏洞，在不违反法律的原则下进行税务筹划，这样的方法也被称为合理避税。税法漏洞的形成有许多种原因，可能是由于语法的歧义，可能是由于文字的不严谨，可能是由于人员素质的差异，这些原因都会致使税法出现漏洞，进而让企业有机可乘。同时，当前我国社会的高速发展也要求税法应当作出不断的变革，税法在长期的变革过程中可能会出现漏洞。在这种情况下，企业的财务管理人员应当抓紧时机，利用税法漏洞进行税务筹划，协助企业减少税务负担。

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1.1中小企业的基本介绍中小企业，即企业规模、经营范围较小的企业，在经营上多数是自我管理，自负盈亏，受外界干扰比较小。

1.2中小企业的经营特点中小企业规模属于中小型，个人激励作用较明显，在业绩评价与管理上较大企业具有更大的弹性和灵活性。同时，对市场变化的反应灵敏，发挥规模小，灵活、适应快的特点。但企业人员专业能力有限，抵御营运风险的能力较差，周转能力差。因此，中小企业在快速发展的同时，也面临着较大的经营风险。

2中小企业纳税筹划现状分析

2.1违背法律和政策、法规的纳税筹划行为财务人员应运用纳税筹划进行税款清缴，但在日常税务稽查工作中,一些纳税人却以纳税筹划为名义,谋取私利，出现偷税、漏税的不法行为。

2.2一成不变的纳税筹划方案任何筹划方案都应顺应改革发展的方向、经济发展周期等外部环境，这就要求企业纳税筹划处于动态进行中。若企业纳税筹划方案未与外部环境相关联，不仅付出了不必要的税务筹划成本，甚至会使企业遭受巨大纳税风险。

2.3纳税筹划的短期行为有些中小企业只关注眼前短期利益，忽略了大的费用,导致筹划成本过高，阻碍了企业的长远发展。

3中小企业纳税筹划现状形成的因素分析

3.1中小企业的税收政策执行模式尚需完善。现阶段，我国以网络为基础的征收税款模式，提高了办税双方的办税效率，但增加了专业技术人员的培训费和维修费，进而增加了其纳税成本。

3.2中小企业的优惠税收体系不完善。由于当前税收法律体系中未对中小企业专项的规定进行说明，造成有关政策执行较随意性，受主观因素影响大。此外，大部分中小企业的优惠政策仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，税收优惠政策覆盖面狭窄，适用性不强。

3.3纳核计量方法偏差导致纳税风险部分纳税人员对业务的划分出现困难，办税人员自身职业水平有限，在选择税率、税基等方面出现偏差，给企业带来纳税风险。

4中小企业纳税筹划的主要策略

税务筹划，指财务人员灵活运用税收法律，在税法允许范围内，采用合理的成本费用计算方法等，在筹资、投资等活动进行事先计划与安排，从而合理减少税款，以获得最大的税收利益，促进了企业经济收益最大化。合理安排自身活动以减少税收是纳税人的权利。若将企业增加收入、创造利润比作“开源”，则税务筹划即为“节流”。税务筹划是企业的合法权益，是纳税人的一项基本权益，是企业的一种财务活动。

4.1成本费用筹划策略（1）成本费用税前扣除的纳税筹划策略支出，指企业各项资产的减少，分为收益性支出、成本性支出、费用性支出和偿债性支出。纳税人发生收益性支出的最终结果导致企业利润减少；资本化支出直接计入资产成本，最终以摊销的形式逐期从收入中扣除。通过比较不同的成本费用支出的抵减要求，计算最终减免幅度，使可税前扣除的成本费用最大化，降低所得税的征收压力。例如：由于2008年企业所得税税率要降低，为了降低所得税费用，企业应合理地将成本费用提前支出，并使企业收益尽可能向后递延。

4.2盈亏抵补筹划策略税法规定，分配利润之前，必须弥补一定时期的前期亏损，再提取盈余公积，最终利润分配。企业五年内亏损可以用税前利润弥补，从而起到了节约所得税的作用。

4.3租赁筹划策略租赁分为融资租赁和经营租赁，两种租赁方法都可以使企业减轻因暂时的流动资金不足，购买力不足而造成的相关设备无法及时使用的弊端。租赁筹划策略也可以很好的降低企业的税负风险，原因有二：一点是企业用较少的支出来租赁而非购买，不但获得了设备的使用权，也避免了设备过时而承担的风险；二是企业租赁资产后，经营租赁费用计入管理费用，融资租赁费用计入长期应付款，两者都可以在税前扣除，从而降低了利润总额，最终降低了所得税的缴纳数额。

4.4投资筹划策略投资者根据当前的国家政策与税收优惠的规定，通过选择符合当前动向的投资产业，即可达到减轻税负的目的。在创建期，企业可选择不同的注册地进行税务筹划，比如我国对沿海开放城市的优惠，对工业技术开发区的优惠，对西部开发的优惠等等，如果投资者在国家给予支持和优惠的地方进行注册公司，可达到节税的目的。

5结束语

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世界各国（或地区）中小企业界定的标准大致可分为三类：一类是以单一从业人数作为界定标准，如意大利和法国；二类是既可以用从业人数作为界定标准又可以用资本额或营业额作为界定标准，如日本；三类是同时采用从业人员和营业额作为界定标准，但不同行业具体要求不同，如美国。

1999年底，由国家计委牵头，国家统计局、国家经贸委和财政部共同修订了《大中小型企业划分标准》。新的划分标准，不再沿用旧标准中各行各业分别使用的行业标准，而是统一按销售收入、资产总额和营业收入的多少归类，主要的考察指标是销售收入和资产总额，划分的标准为：大型企业年销售收入和资产总额均在5亿元及以上，其中，特大型企业为年销售收入和资产总额均在50亿元及以上；中型企业为年销售收入和资产总额均在5000万元以上；其余的均为小型企业。

按新的划分标准（依据1998年的统计数据），在国家统计局目前掌握的40多万家独立核算工业企业中，大中型企业合计为10177家，比原标准的24120家减少了13493家，减少57.8%，其中大型企业为991家，比原标准的7223家减少了6232家；特大型企业62家，比原标准的268家减少了206家；小型企业为458329家。按新标准，大、中、小型企业占全部独立核算工业企业的比例分别为0.21%、1.96%和97.83%。

小企业可以采用不同的分类标准，这取决于分类的目的。中小企业的顺利发展离不开政府的积极支持。无论是工业发达国家，还是新兴工业化国家（或地区），对中小企业都没有任其自生自灭，而是把扶持中小企业的发展作为一项重要的经济政策。很多国家在确定中小企业的界定标准时都把便于扶持中小企业作为一个重要因素考虑在内。

财务会计意义上的“小企业”

第一部分所介绍的划分标准都是为了便于划分市场结构和实施经济管理政策而设定，我们研究财务会计中的小企业问题，应该予以批判地借鉴，而不是全盘采用。

从财务会计角度研究小企业问题，其目的是在充分挖掘小企业财务会计特殊对象和服务目标的前提下，制定出一套有效率的会计处理以及财务报告模式。因此，我们必须从谁是会计信息使用者及其需要什么样的信息出发，将那些不但规模上较小（符合一般的划分标准），而且真正存在特殊会计需求的企业归入我们的考虑范围。与大型企业相比，会计信息需求者在小企业中发生了变化：首先，税务部门的纳税管理需求成为最主要的外部需求；其次，投资者的决策需求和管理者的管理需求合二为一；最后，银行的贷款管理需求比较薄弱。

目前，我国工业中中小企业共有790万个，占全国工业企业总数的99.7%；其中，中小企业中的77.7%是个体、私营企业，20.1%是集体企业。在应用现行会计模式和财务报告模式方面都存在哪些弊端？值得我们去思考。首先，随着时间推移，企业的规模可能发生变化，从而引起企业类型划分和会计需求改变；其次，企业的资本结构和融资渠道可能在企业规模保持不变的情况下发生变化，也会引起会计需求改变。因此，财务会计意义上的“小企业”的划分，不能采取一刀切的方式，只能以会计需求的特殊性为基准，给予企业适当的选择权。

鉴于会计信息需求上的变化，我们改革小企业财务会计，主要问题是会计核算如何满足纳税需求、如何满足业主对企业现金流控制和管理的需求、如何适应小型企业的银行融资薄弱的现状。

制定小企业财务会计和财务报告规范的几点设想

《企业会计制度》第一章第二条规定：除不对外筹集资金和经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，其他在中华人民共和国境内设立的企业，执行本制度。“不对外筹集资金和经营规模较小”的小企业在财务会计需求上与我们上一部分所探讨的基本一致。

我们在制定小企业的财务会计制度和财务报告规范时，要遵循如下基本原则：第一，外部信息使用者中，税务部门占据主导地位；第二，企业业主对会计信息的需求，集中体现在会计系统的控制作用和现金流量状况；第三，会计方法要简单、易懂，便于使用；第四，会计制度和财务报告尽可能标准化；第五；适应中小企业的经营环境，并且足够灵活，以便能够适应小企业的成长。就此具体谈几点设想：

1、税务导向

目前，企业的纳税申报表是依托财务会计报表调整而来，我们改进小企业会计处理和财务报告规则，涉及如何与税务要求协调一致的问题。小企业的财务报告采用税务导向，也就是以税务报表（纳税申报表）的模式进行报告。在小企业，税务会计的重要性远远超过了传统的财务会计。

税务导向会计与财务会计的主要差别表现在：（1）目标不同。财务会计的目标是向企业的一切财务利害关系人，包括债权人、投资人，也包括经营管理当局，提供公开的财务信息；而税务会计的目标，则是依据税法的要求，计算应纳税额，正确申报纳税，提供企业税务活动的信息。（2）法律依据不同。财务会计依据企业会计准则；而税务会计依据税收法规。（3）核算原则不同。税法规则与企业会计准则存在某些差别，其中主要的差别在于收益确认的时间和费用扣减的项目上。因为税法要求有“支付能力”观念和“征收管理方便”观念，所以，在采用发生制的同时，也采用收付实现制或收付实现制与权责发生制相结合的混合制，而征收当期收益的必要性与财务会计的配比原则是有矛盾的，这便是应纳税年度自身存在独立性的倾向。（4）计算损益的内容不同。税法强调的应税收益与财务会计核算的会计收益不同，前者包括了修正一般收益的概念，剔除了一些税法不准扣除的项目，调整了一些准予免税的项目。此外，财务会计重视可预见的费用或者损失，并实行预提损失准备，可税务会计依照税法的规定，或者不承认预提损失，或者只承认有限标准的预提损失。

当前，无论是英美模式会计，还是日本和中国模式会计，都存在财务会计核算与税务会计核算要求上的差异。这些差异导致了计算应纳税款要进行一系列复杂的调整。由于小企业的税务会计没有必要单独设置一套独立于财务会计之外的账、证、表体系，只要在编制纳税申报表时，根据税法规定调整有关财务会计收益的内容即可，所以，为了能够准确反映和监督应税收益与差异，以及方便查询，可以设置辅助账簿进行详细记录。这套辅助账簿可以设置一个“总差异”账户，用以反映总的差异额，下面可以分设两个明细账户——“永久性差异”和“时间性差异”，分别对永久性差异和时间性差异项目进行详细登记。于是税务会计与财务会计通过辅助账簿的差异调整得到衔接，同时避免差错。

2、现金制或混合制的应用

对现金流的反映和控制应该是小企业财务会计的一个重要目标。现金流量对小企业的重要性远远超过权责发生制下的净利润。小企业财务会计可以由权责发生制为主转向现金制或者混合制，这样，既满足了企业控制现金流的需要，也方便了现金流量表的编制需要。日本的多数小企业都在会计核算中采用现金制。

收付实现制的优点，在于较准确地反映了税法的“支付能力”观念及其应用简便。因为事实上，收付实现制原则允许纳税人根据账簿记录来确定纳税收益。应该强调的是，收付实现制所指的现金流入，不一定非得表现为现款或者银行存款的形式，而是根据现金等价论的观点，纳税人所收到的现金等价物，都列为收益。

收付实现制的缺点，是采用该项原则的纳税人对收益和费用的确认时间有很强的控制力，从而实现以避税为目的的人为调整。为此我们认为，对小企业而言，混合制的应用有很大的好处。

混合制原则，亦称联合基础，指联合收付实现制与权责发生制，两种原则兼收并用。平时业务采用收付实现制原则处理，按实收实付情况登记入账；期末决算时，再按权责发生制原则，就损益归属期加以调账，计算税基。也有的纳税人采用相反的程序，平时按照权责发生制原则进行账务处理，到期末决算时再依收付实现制原则加以调整。这种原则的优点，可使平时的会计记录简化，同时也兼顾了其中损益计算的正确性，故而受一些中小企业的欢迎。

3、简化财务报表及信息报露

从会计的重要性原则来看，某项会计信息在会计报表中是被详尽、充分地披露还是被简要、粗略地列示，主要是看其是否满足信息使用者的需要，是否有利于人们做出满意的决策。某些对大企业会计信息使用者而言非常重要的会计信息，可能在小企业的信息使用者那里变得毫无意义。由于国家目前退出对小企业的所有权的控制，以及小企业的所有权与经营权的重合使得小企业所有者与经营者之间的信息不对称问题基本上不存在，从而小企业对外提供会计信息的主要目标是满足纳税的需要，税务部门并不需要小企业提供类似于大型企业及上市公司所必须对外提供的对投资者经济决策有用的信息。

笔者对小企业提供的资产负债表及利润表内容设想如下：

资产负债表

资产负债

流动资产流动负债

现金×××应付账款及票据×××

应收账款×××其他应付款×××

应收票据×××流动负债合计×××

存货×××长期负债×××

其他流动资产×××负债合计×××

流动资产合计×××

长期投资×××所有者权益

固定资产净值×××业主投资×××

无形资产净值×××所有者权益合计×××

递延资产×××

资产合计×××负债有业益合计×××

利润表

应税收入×××

减：可抵减成本×××

应税利润×××

加：调整项目×××

会计税前利润×××

减：所得税费用×××

本年净利润×××

对小企业的报表附注也尽可能使用报表旁注，如所使用的会计政策，已抵押的资产，债权人的优先抵押权等都可以旁注方式揭示。报表底注则主要揭示会计政策变动，以及该变动对当年利润的影响。至于或有项目和期后事项只在企业有向银行贷款的情况下才需揭示。

4、财务报表的审计

小企业的财务报表应可免于审计。如前所述，小企业的外部报表使用者基本上只有税务机关。税务审计与注册会计师审计的目的是不同的。注册会计师审计的目的是对被审计单位的报表公允性发表意见，其依据是公认会计准则，而税务机关所要求的是以税法为依据的税务审计，目的在于确保企业依法纳税。众所周知，公认会计准则与税法对利润的定义是不同的。这种差异源于两种体系的不同目标。公认会计准则更关心的是如何向信息使用者提供决策有用的信息，而税法则有两个目标：提高财政收入及引导纳税人的行为。因此，在注册会计师审计不能满足税务机关监督企业依法纳税要求的情况下，关于小企业的财务报表是否审计问题对于作为小企业报表主要使用者税务机关并没有影响。

如果小企业有银行贷款的话，则其外部报表使用者也可能包括银行。即便如此，由于小企业本身就具有规模小，应变能力差，风险大的特点，银行在做出贷款决策时往往要求要有资产担保或信誉好的其他企业的信用担保。因此，在大多数情况下，小企业所提交的财务报表是否已经过审计对于银行的贷款决策并没有影响。事实上，如确有需要，银行可单独要求企业进行专项审计。

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1.1会计行业规范欠缺，业务种类单一

尽管中小企业对会计服务的需求旺盛，但当前会计服务行业规范的欠缺以及业务种类的单一，已成为制约会计服务体系发展的主要因素。当前，我国会计服务体系主要存在如下问题：会计服务行业规范不健全、法律法规不到位、会计准则不完备、业务种类单一、规模化集约化服务未达成等。针对这些问题，会计行业必须立足经济全球化趋势，本着“扬弃”的思想，正视自身问题，有的放矢地寻求改革之路。

1.2会计从业人员整体素质良莠不齐

我国会计从业人员约1500万，其规模之庞大令人叹为观止。然而，人员规模方面的优势并不能掩盖制约会计服务体系发展的根本性问题——从业人员素质良莠不齐，整体上亟待提高。这个问题的症结在于会计从业人员不注重自身业务水平的持续性提高，对不断出台的财税法律法规熟视无睹、置若罔闻，会计依法依规的执业意识淡薄，对会计电算化等新生会计管理手段一知半解，会计信息归集分析处理能力低下等。

1.3中小企业内控机制严重缺失

中小企业多半脱胎于家族型手工作坊或者私营企业，其内部监控机制局限于家族型人际关系的制约和内控方式。对现代化的企业内控机制，很多中小企业或者是不屑一顾，或者是望而却步。总之，当前中小企业内控机制的通病就是公司治理结构不规范，内部业务流程不健全，部门职责分工不明晰，内控监督机制不顺畅、上层决策执行效率低下。对此，很多中小企业采取回避态度，认为只要不触碰制约企业发展的底线，还能一如既往地寻求“墙角数枝梅，凌寒独自开”的生存空间。事实上，企业这种孤芳自赏的认识局限性往往会使其陷入恶性循环，使原本生机盎然的企业丧失规模化、集约化发展的大好时机。

1.4中小企业成本控制、所有制性质和信任度欠缺阻碍会计服务体系的市场化进程

通过外部规范化管理模式改变自身模式不合理之处的想法，在中小企业成本费用控制现实面前显得捉襟见肘，不堪一击。中小企业所有制性质也是会计服务体系市场化进程发展的绊脚石。我国中小企业是以民营和私营性质为主，企业性质局限了企业的思维方式“。大多数私营中小企业都属于家族企业，有些中小企业家长式管理问题严重，企业老板至高无上，这可能使得领导者变得自负，自认为什么都懂，完全有能力管理企业，从而不愿意接受会计咨询服务。这对中小企业利用会计咨询服务产生了不利影响。”[1]此外，对会计服务信任度的欠缺也桎梏了我国会计服务体系的发展“。一些会计师事务所的违规行为损害了会计中介机构的形象，社会公众对注册会计师的素质、能力、发挥的作用仍持怀疑态度，而且不少企业主害怕咨询服务人员泄漏了企业的商业和技术秘密。这些都加剧了中小企业对会计咨询服务需求的迟疑态度。”[2]

1.5市场定位不准确和服务意识欠缺，制约会计服务体系的规模化进程

很多长期隶属于政府部门的会计师事务所不能及时转换经营理念，在市场经济面前仍然患有“等、靠、要”的“软骨病”，一厢情愿地依赖于政府行政手段的帮扶，自身市场定位模糊，服务意识欠缺。面对当前形势，会计师事务所应当深刻认识到，其生存发展最终取决于其自身为社会提供的服务质量。只有认清形势，正确定位，良性发展，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

二、中小企业会计服务体系的展望与合理化建议

2.1中小企业会计服务体系的内涵展望

我国未来中小企业会计服务体系应当立足于中小企业发展现状和现实需求，在体系内涵方面应包含如下内容：

第一，为中小企业内部财会机制的完善提供咨询服务。会计师事务所应当利用自身优势帮扶中小企业完善内部机制，使其在工商税务、内部控制、股权变动、内部审计、风险管理、融资策划、增资验资等多方面合法合规。

第二，为中小企业提供完善成熟的财税信息服务。会计师事务所应当扶持中小企业建立起自身的财税网络平台，推进中小企业财会工作流程的信息化进程。

第三，为中小企业提供人才培养服务。会计师事务所应当定期推出适合企业实际经营状况的特色培训服务，帮助中小企业建立起多元化的财会教育培训机制，使中小企业的经营者和财务负责人接受现代企业管理理念，深谙市场经济环境下的财会经营策略。第四，为中小企业提供特色筹资融资服务。会计师事务所应当为中小企业提供制定筹资计划、编写融资策划书、提供融资审计等方面的特色服务。第五，为中小企业日常生产经营环节遇到的各类问题提供纠偏和改善服务。

2.2合理化建议

2.2.1建立企业会计实务培训平台

政府有关部门应当联合会计行业，建立中小企业会计实务培训平台。具体而言，建议由财政局、劳动局等部门联合牵头，组织规模较大的会计师事务建立起会计实务培训平台，通过系统化、定期化地推出会计实务培训服务，优化财务从业人员知识结构，为中小企业财务人员素质的提升提供助力。

2.2.2成立企业内控机制专家研究团队

建议相关部门联合会计、审计、税务、金融、法律等行业，组织相关领域专家研究企业内部控制机制的完善策略，为中小企业提供财税常见问题解答和咨询服务。此外，专家团队还可以致力于中小企业发展问题研究，为中小企业的日常生产经营和决策管理提供专业化建议，促进中小企业规模化、集约化改革的顺利过渡。

2.2.3设立企业财税服务网络平台

针对当前中小企业财税信息匮乏现状，建议有关部门联合会计师事务所建立企业财税服务网络，为中小企业提供优质的在线服务，拓展其信息获取渠道，为企业搭建财税服务网络平台，使中小企业在现代化的网络资源中获取发展动力和机遇。

2.2.4拓展会计服务业务种类

当前，中小企业除了需要传统的财务会计报表审计服务外，还增添了内控审核、资产评估、纳税、投融资咨询、政策咨询、信息技术咨询、法律事务咨询等新型专业化服务需求。针对这一趋势，会计师事务所应当充分利用机会增加业务量，提升其市场竞争实力。

2.2.5鼓励会计服务组织的跨地区执业

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关键词：中小企业 风险 融资

中图分类号：F270

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）03-258-02

一、引言

据中国中小企业协会会长李子彬介绍，我国中小企业创造了80%以上的城镇就业、60%以上的GDP、50%以上的税收，毫无疑问是我国国民经济发展的重要支柱。然而，中小企业融资难一直阻碍着其发展。中小企业的融资难是由多种原因形成的，信息不对称、管理不完善、道德风险是一个不可忽略的重要因素。而这些因素与大型企业风险是不同的，很难准确度量。因此，金融C构在审核中小企业方面，风险模型往往得不到有效发挥，市场出现逆向选择。金融机构不能准确度量风险，对中小企业制定一个偏高的利率，市场主要由风险高的企业积极借贷，高违约使金融机构受损，市场进一步提高借款利率或对中小企业的放贷望而却步。本文总结一些中小企业常见风险问题，金融机构可合理评估中小企业的风险，中小企业也可自我审视，针对问题，自我改进和完善。

二、中小企业常见风险及风险控制措施

（一）借款人经营风险

中小企业因为资金受限，所以生产技术条件、生产工艺和设备更新相对落后。面对激烈的市场竞争，会尽量压缩成本，往往采购的原料质量低劣，造成产品的质量存在安全隐患而且废品率较高。中小企业的销售渠道较为单一，往往依赖少数客户，应收账款周转率和存货周转率期限长，资金链紧张，抗风险能力较弱。金融机构对企业的现金流非常重视，往往要征提企业近半年的流水账单，核查收入、企业收付款、现金余额等。企业为了多借贷资金，往往夸大收入，账上现金水位就显得非常低了，通不过金融机构风险评价指标。如果大股东资产丰富、资金实力较强、业内口碑佳，视情况严重程度，预计短期内不影响还款能力，可要求足额担保品。

（二）借款人管理风险

我国的中小企业大部分是家族式企业，组织结构简单，制度松散，内部控制管理存在较大缺陷，严重影响企业正常经营运转。关键岗位往往任人唯亲，经验欠缺使得公司管理不规范，或者一人身兼数职，不相容职位不能起到相互监督的作用，内部审批流程基本形同虚设。此外，家族员工迟到、旷工、工作马虎、越权等行为无视规章制度，在员工中造成非常不良的影响。虽然举贤不避亲，但是应掌握重要岗位人员的亲属关系，在管理人员中的比例，其学历和从事相关工作的经历，与其工作互动中，可以对其工作态度和能力给予客观评价，亦可从普通员工处了解对企业管理人的评价和对企业管理制度的认可度。中小企业随着规模的不断扩大，企业所有者，尤其技术、产品等方面创新的成功人士，在企业管理方面逐渐力不从心，欠缺多部门统筹调配的经验能力，其中一部分也开始聘请职业经理人专门从事管理工作，企业内部管理得到极大改善。

（三）借款人财务风险

中小企业较难从银行获得所需全部资金，因此从民间借贷，承担较高的利率成本。目前，人民银行征信系统只能查询到银行和少数非银行金融机构的负债信息和信用记录。小额贷款和民间融资的负债很难充分掌握。这就需要金融机构走访企业员工、供应商，对比企业前几期的应付工资，各项税费，应付货款等支付情况是否有变化。核实银行对账单上的每笔大额资金往来。另外，金融机构间可相互交流信息，即可充分掌握企业真实状况，借款前了解企业是否向多家机构申请贷款，如果企业融资很盲目和急切，应不予放贷。另外可以防止企业在放款后进行过度举债使得风险骤然上升。中小企业基本不存在信用贷款，皆需提供足额的担保品。每笔担保品的价值应根据目前市场行情谨慎估值，不应盲目信任资金放贷机构的评估。可能存在企业或客户经理为了增加借款额度对资产高估。此外，应对借款合同担保条约仔细阅读，利用互联网查询，防止重复担保。金融机构在借款合同可限定融资比例上限，如违约可提前收回贷款。如果企业除银行外已与超过四家金融机构有资金往来，应保持谨慎。

（四）借款人税务风险

我国中小企业税收负担相对较重，利润空间被税收成本压缩，国际上也缺少竞争优势。中小企业财务人员承担相应税务工作，素质参差不齐，没有税务筹划能力。中小企业经营者为了保证利润，指使财务人员偷税漏税，给企业带来税务风险。近年来我国出台了较多的税收优惠政策支持中小企业的发展。中小企业经营者也开始希望通过合理税收筹划――利用优惠政策少纳税和暂缓纳税，来减轻企业负担。中小企业成本受限难以聘请高级税务人才，可以与税务师事务所签订协议，给予整体税收筹划，对日常管理提出合理建议，指定专人接洽工作，可以及时获得最新税收优惠政策和申请条件、流程。

（五）借款人发展风险

中小企业业主因过往成功经验或对经济过于乐观，存在盲目扩大投资规模或对不熟悉的领域进行大额投资。前者可能造成资金链断裂，后者可能投资失败，而背上沉重的债务负担，影响主业的发展。如果企业有新厂扩建计划，金融机构对于企业的发展计划都会有详细的了解，确认已有资金到账情况和缺口资金的来源，以评估投资建设计划能否顺利完成。另一方面还需要确认扩充的产能能否顺利转化为销售收入，需要销售合同和企业收入增长来进行分析确认。企业要进入量产阶段，要投入设备、人力、营运资金等，也要了解清楚，以避免后续企业资金吃紧造成还款困难。此外，金融机构也较为担心企业的过多的业外投资。一方面，企业主精力有限，顾此失彼，若聘请有职业经理人另当别论。但跨领域投资的失败风险较高，可能从良好的主营业务中抽取资金，而给主业经营造成影响，尤其是近几年大大小小的企业纷纷涉及房地产领域。另一方面，使金融机构的调查工作相当繁复，很难全面掌握情况。对上述情况，借款应保持谨慎，有必要提供足额担保品，贷后还应关注企业大额资金的进出。

（六）借款人信用风险

相较于大型企业，中小企业更关注近期利益，信用意识比较淡薄。近几年中国融资租赁发展迅猛，中小企业多有与租赁公司往来，在企业资金紧张的时候，就会推迟当月还款或在还款当日汇款的情况下银行第二日才到账，而企业认为只要缴款了，拖延几天无碍。中小企业从管理者到员工，根本未认识到企业信用积累的重要性。在审核企业信用记录中，金融机构都会调取企业和管理者的信用报告，如若有不良记录，即使十年前的事情，金融机构往往会追根究底，怀疑企业的诚信而拒绝合作。因为中小企业长期与银行往来，企业知道还款记录会录入企业信用报告，一般会正常还款不敢逾期。而问题多数出在管理者信用卡逾期或房贷、车贷逾期。与中小企业往来的金融机构更关注管理者的诚信。中小企业的借贷不容易监管，债台高筑资不抵债后跑路、或欠钱不还常见诸报端，中小企业在出事之前就把财产转移给家人，金融机构即使诉诸法院，都执行困难，不容易挽回损失。良好的信誉是企业长期发展最重要的无形资产，一旦企业存在不良记录，融资很难进行。中小企业融资难也是相对的，金融机构更愿意与信用良好的企业合作，而且反映出企业本身注重长期发展。针对企业主隐藏的道德风险，一般视情况，会要求夫妻、子女等提供连带保证责任。一定要了解抵押物的所有权，正确评估其二手价值，做好抵押物登记工作，便于出现风险后的处置。

三、结论建议

当今中国金融发展迅猛，针对中小企业的各类融资方式纷纷出现，新三板、P2P、融资租赁、银行小额贷款等。中小企业并不缺少融资渠道。而更应该审视企业自身的管理经营、财务制度、企业文化等。若企业从自身避免和改善以上提出的风险问题，中小企业融资也不是那么难了。中小企业和金融机构可以实现共赢局面。

参考文献：

[1] 吕劲松.关于中小企业融资难、融资贵问题的思考[J].2015

[2] 余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].财税金融，2017（1）

[3] 耿震，柴琳.浅析中小企业国内融资信用风险[J].2016

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[2]国务院关于推进物联网有序健康发展的指导意见 （国发〔2013〕7号） [EB/OL].http：///zwgk/2013-02/17/content_2333141.htm.

[3]中华人民共和国工业和信息化部中小企业信息网：http：//.

[4]栾瑞.美国中小企业的地位和作用探究[J].中国商贸，2011，（14）：250.

[5]罗威.我国中小企业税务风险管理制度现状研究[J].会计之友，2013，（1中）：65.

[6]周军兴，林盛娜，李敏等.企业内控体系运行常见问题及原因分析[J].会计之友，2013，（12下）：77.

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