不动产档案管理制度范文

导语：如何才能写好一篇不动产档案管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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[关键词]新常态下 不动产登记 档案管理 思考

中图分类号：D923.2 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）12-0331-01

【前言】我国不动产的所属权需要建立在依法登记的前提下，只有在经过依法登记的情况下不动产物权的建立、变更、转让和注销才能产生法律效力。我国的不动产机构的主要工作任务就是将不动产归属权进行登记，形成不动产登记档案管理系统。

不动产登记档案不仅包括不动产登记本，还有各种与之相关的文件、图表和网上登记信息等内容，包括文字信息，图表信息，声像影像等，记录载体包括纸张、光盘等。因为不动产登记档案的复杂繁琐，所以不动产统一登记档案管理的工作并不轻松。

一、我国当前不动产的特点

1.不动产在固定机构进行统一登记

不动产，顾名思义，就是指自然性质上或者法律规定上不可移动的财产。因为不动产的位置不可随意改变，不动产的登记体现出唯一性的原则，所以在一个区域内的不动产统一登记只由固定的机构进行登记。不动产的统一固定登记更有利于不动产登记档案的统一管理。

2.具备法律效力

我国对于不动产的登记都有明文规定，不动产登记档案的管理一般由行政主管部门负责，不动产登记一般都是在政府机构进行注册，改正等。由行政机构所认证的登记，登记信息作为原始凭证被登记部门保存，形成的不动产登记档案受到法律保护，具备法律公信力。

3.档案格式要求严格规范

不动产登记档案是可变的。随着不动产政策的调整改变，不动产登记流程会改变，不动产登记档案也会随着改变。不动产登记主要采取文本形式，对不动产登记格式有着严格要求，档案的记录必须严谨、规范、准确、详细。不动产登记档案可以在法庭上作为法律文件，具有法律效力，所以登档案的格式必须严谨规范，避免因为内容模糊而造成纠纷。

4.档案保存时效长

随着不动产所属人的变动，不动产登记档案也会随之改变，但是登记档案的法律效力是不会改变的。不动产登记档案的时效期非常长，有效地保证了不动产的物权保护，使不动产的权属问题得到稳妥的保障。

二、我国不动产统一登记档案管理的现状

1.档案的准确性欠缺

不动产登记档案是具备法律效力的，登记工作中最重要的任务就是保证数据的真实性和准确性，登记档案的准确性直接关系到登记者的法律权益。登记档案准确性的欠缺也会导致行政部门的诚信危机，对行政部门的执法过程造成阻碍。目前，我国一些地区仍存在不动产档案登记管理不严谨的现象，档案信息缺失，资料数据模糊等现象。

2.不动产登记管理档案资料数据库不完善

由于技术问题，不动产登记管理档案资料数据库经常会出现连接错误，比如一栋别墅完成变更所属权后，所属权在数据库上仍然显示不动产的所属人是变更前的所属人。这些错误对不动产登记的后续工作产生的消极影响，阻碍了不动产登记档案管理的开展。

3.档案管理技术落后，没有实行现代化

档案管理的数字化对档案的管理工作来说是个提高管理准确性和便捷性的新方式，档案管理的信息化能够提高档案管理的效率。现在部分地区的不动产登记档案管理过于依赖纸质文件，信息化水平低，管理技术落后。

4.档案的存放杂乱

国家规定不动产的登记要合法规范，最重要的目的还是为了人民。规范的不动产登记会为群众提供便利，减轻负担。但是，一些地区的不动产登记档案存放杂乱，多处存放，群众在查询时非常不方便。

三、改变当前不动产登记档案管理方面缺陷的策略

1.不动产的登记行为进行规范化、标准化

对当前的不动产登记机构进行整合统一，规范不动产登记档案文件的书写，规范不动产登记档案管理，提高不动产登记档案数据的真实性和准确性。促进行政部门工作的严谨性，提高行政部门的社会公信力，推动不动产统一登记档案管理的后续工作顺利进行。

2.完善档案管理资料数据库，应用现代化技术

优化不动产登记档案信息资源数据库，紧随现代科技发展，运用二维码等信息技术将不动产登记档案管理进行优化，整合。使不动产登记档案管理变成一张条理清晰的信息网。在各部门之间实现便捷交流，为不动产登记的后续工作提供技术支持。

3.对资源进行优化整理，对不动产登记档案进行高效管理

引进先进的管理理念，建立不动产统一登记档案管理制度，对不动产资源进行合理有效地规划，进行高效管理，减少在管理过程中耗费的人力和物力资源。

三、对当前新常态下不动产统一登记档案管理的反思

建立起不动产登记档案管理制度，使不动产登记成为更加高效且规范的机构，这是一个革故鼎新的过程。在这个过程中要制定目标，逐步地进行实施，将行动落实到实处，规范管理机制，形成规范的不动产登记管理流程，不仅为群众提供便利，更为行政机构提高了社会公信力。当前我国提出的政策，正为我国不动产统一登记档案管理提供了创新的平台，这是一个机遇，要把握得当才能为不动产登记档案管理的高效化提供强劲的动力。

参考文献

[1] 渠涛：《不动产物权变动制度研究与中国的选择》，《法学研究》1999年第5期.

[2] 李艳.浅议不动产登记档案整合管理[J].浙江国土资源，2016，（2）：38-39.

[3] 张锐：《构建和谐社会视野下的档案信息服务》，《档案学研究》2005年第6期.不动产登记档案管理三题[J].档案学研究，2006，90（4）：25-28.

[4] 彭诚信：《我国物权变动理论的立法选择》，《法律科学》2000年第2期。

[5] 莫晓兰.对不动产登记档案管理的思考[J].兰台世界，2014，（S3）：55-56.

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一、房地产档案数字化的技术原理以及要点

房地产档案数字化的技术就是对房屋的档案采用数字化的发展趋势，但是很多的情况是房地产档案管理脱离的数字化的改革，或者大量的户主的名字存在造假，这样对我国的房地产档案数字化的目标提供了很大的阻碍，但是由于各方的利益的缘故，我国房地产档案数字化的技术一直处于这样曲折发展的情况。房地产档案数字化的技术的发展主要面临以下几个问题：

（一）房地产企业不配合工作。有些人认为一个人拥有什么应该受到隐私权保护，但是我国推行了不动产登记制度，其目的在于方式商人炒房，让我国的房地产经纪逐步回归到一个正常的水平线上来，对投机者起到警示作用。同时是实现我国共同富裕的一个重要的手段。但是房地产企业手里握着大量的住户资料却不愿意配合我国的行政人员的工作，导致工作难以展开。

（二）档案填写不规范，重要信息全无。档案信息的不规范是一个重要的问题，首先档案信息因为是房地产企业进行对内部资料的转录所以难免有着很多的漏洞和信息，有些档案户主只有一个姓名，身份证号码以及其他信息都没有。所以不能用于不动产登记以及其他的用途，档案形同虚设，同时在档案中还存在很多档案的填写不全的现象。随着信息技术与计算机技术的不断发展，房地产档案资料随时处于更新状况，而在搜集房地产档案资料的过程中，极易出现信息和资料收集遗漏的现象，因此，需在档案资料的整理和收集中，采取动态化的信息管理形式，以完善房地产的档案管理工作

（三）缺乏人才的管理培养。人才的培养是一个重点的项目，在人才的管理上，我国房地产档案自动化发展有着很多问题，其中最大的问题在于不同形式的档案文件需要一个统一的制式进行资料的整理的分析，在档案的处理过程中，人员素质低就会造成档案的管理工作进展很慢，在施工的过程中，档案整理的进程慢直接影响了下一步不动产登记的进度。但是想要处理这些资料就必须具备多种信息的处理的能力，不仅对常见的计算机软件操作熟悉，对于一些冷门的软件知识也要熟练掌握。

二、房地产档案管理中有效运用数字化技术的策略

（一）建立健全的管理制度。在房地产档案管理的过程中，需建立健全的管理制度，从管理人员的培训到硬软件的要求等，均需给出明确的规定。档案管理制度的主要内容有：一是规划和控制已存储的数字档案资料，并对其进行密级分类：将敏感和机密的资料信息进行加密处理，也可将其脱机存储于一个安全性较高的地方，以此预防房地产档案资料信息被变更、窃取或者毁坏；二是系统运行环境安全管理制度：包括房地产档案机房的出入控制、环境条件的保障管理、自然灾害的防护、防护设施的管理等内容；三是应用系统运行安全管理制度：主要指的是操作安全的管理、操作权限的管理、操作监督管理、操作恢复管理、操作规范管理、操作责任管理和应用系统的备份管理及应用软件的维护安全管理等内容，通过相关的技术，预防数字档案信息出现窃取、修改的问题，从而增强数字档案信息的安全性。同时组建信息保管制度，并严格将其落到实处；建立房地产的数字化档案的记录制度，记载资料信息的搜集、管理及使用等情况，并在记录中确保信息的真实性。

（二）规范房地产档案资料。在房地产档案资料信息管理中，传统的手工搜集、整理纸质材料，容易出现材料丢失、储存不当、资料信息不规范等档案管理不到位的现象。因此，采取数字化技术对房地产档案资料进行管理，不但能达到档案资料纸质管理和信息化管理齐头并进的目的，而且能使档案资料管理更加完善，避免或者减少档案资料遗失、损坏等。同时还可通过视频、音频等技术手段，使房地产档案资料管理更加丰富化、动态化。

（三）建立数据的系统和内部的平台。房地产信息有关个人的重要的财产信息，按照现在中国人消费模式，房产是最大的支出之一房地产档案所以可以侧面的体现一个人的资本情况，所以这是重要私人的信息，房地产档案数字化的管理过程中，要注意的方面就是建立良好的数据库，通过数据库的管理提高房地产管理方式，同时要建立可靠的数据传输平台，在很多的时候在数据的传输模式是按照数据的质量决定的，房地产档案数字化的管理上通过平台与管理方式，要确保平台的安全性和传输高速性。在房地产档案数字化管理的过程中，还需注意以下两点：一是组建数据库。可通过扫描仪对纸质档案进行扫描，将扫描资料组建成数据库的形式，降低人工录入出错率，提高管理人员的工作效率；二是建立传输平台。在房地产档案信息的数字化管理过程中，需以实现其价值为中心，以此有效利用房地产档案的数据库。但是在建立传输平台的过程中，需确保传输平台安全性、高效性和保密性，从而防止档案信息在传输过程中丢失，或者人为窃取

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关键词：新婚姻法解释，房产登记，影响

房产管理工作涉及房屋权属登记、房屋交易管理、房屋拆迁管理、房地产中介管理、房地产开发管理、物业管理等方面。产权登记能使不动产物权变动得以确认并为交易安全提供法律保障，是房地产管理的重要手段和现代房地产制度的基础。

一、 新司法解释对房屋产权的影响

房子承载的不仅是家庭的港湾还是一种物质投资。《婚姻法解释三》对于房屋产权的界定其实质是更好地保护个人财产，更加尊重女性平等观念。首先，明确了夫妻一方个人财产婚后产生的孳息和自然增值不是共同财产；其次，明确了婚后一方父母出资为子女购买不动产且产权登记在自己子女名下的应认定为夫妻一方的个人财产；最后，明确了离婚案件中一方婚前贷款购买的不动产应归产权登记方所有。在经济飞速发展的时代，房屋具有了多层次的深意，一部相关产权的司法解释的出台必定影响着人们的传统观念，使人们对于婚姻房产有新的认识。

二、 新司法解释对产权登记操作程序的影响

“婚前房屋谁付钱，离婚后房子归谁”的新规，引发婚前房屋产权确认的热潮。不少女性为防日后落得个“净身出户”，要求男方在产权证上加上自己的名字，将其变更为双方的共同财产。然而房产登记本身具有要件化、程序化属性，不是一句话就可以加个名字变为共有的。笔者着重从房产登记程序中申请登记方面解析新婚姻法解释带来的影响。

在申请过程中最为关键的是询问登记事项，按照《房屋登记办法》第十八条规定，房屋登记机构应当询问申请登记房屋是否为共有房屋，并且查验申请登记材料。这是为了防止当事人提供虚假材料申请房屋登记，避免给他人造成损害，避免自己承担赔偿责任的一种形式审查。此处房产登记机构承担的是询问共有人之责，而非审核婚姻关系之责。

第一，申请人回答无共有人，即将房产登记为申请人单独所有，其可单独处分之，但是，如果既有的权属档案资料中已明确申请人具有婚姻关系的，则申请人的声称无共有人的表示与既有的权属档案资料存有冲突。此种情形，需要申请人及其配偶到场作出房产归属的表示，登记机构切不可依申请人单方的表示而将其登记为单独所有，否则将承担疏于审查之责。

第二，申请人回答无共有人，登记机构已在登记簿上做出单独所有的记载，事后证明，申请人在申请登记时已有婚姻关系，申请人是故意欺骗登记机构而单方作出虚假表示，如果事后夫妻双方愿意将房产登记为共同所有的，登记机构按更正登记办理。因为，夫妻存续期间取得的房产原则属于共同财产，但双方当事人也可以约定为夫或妻一方的个人财产，不过，此约定需要双方的表态，仅仅一方声明无共有人是无效的。因此，如果在申请登记时，夫妻双方在登记机构都作出表示，愿意将房产登记为一方单独所有，事后，另一方要求增加为共有人的，则按转移登记办理。

第三，申请人回答有共有人，按《房屋登记办法》第十三条的规定，共有房屋应由共有人共同申请登记，故当事人需提供共有关系证明，共有关系类型较多，但《房屋登记办法》第十八条所指共有系指夫妻共有，如果申请人提供婚姻关系证明申请登记房屋时间在夫妻存续期间，需要夫妻双方前来共同申请，即便先前的合同受让主体仅为夫或妻一方，不动产登记簿也应登记为夫妻双方共有，从而将隐性共有人显名化。如果申请人之间并无夫妻关系，但一方申请人回答有共有人的，登记机构不能将另一方当事人直接记载于登记簿，因为这会造成登记记载与原因证明文件合同当事人主体的不一致。

三、新司法解释对于产权变化交纳费用产生的影响

新司法解释的出台，引发了夫妻房产加名是否缴纳契税问题。 2011年8月25日南京市房产契税征缴部门对于婚前房屋产权证加名行为征收契税，新司法解释对于契税的影响略见端倪。房产属于一方婚前的个人财产现双方要求增加另一方为共有人的，由于房屋的权属主体己发生了变化，登记机构应当按转移登记办理，有理由征收契税。2011年8月31日财政部与国家税务总局联合下发《关于房屋、土地权属由夫妻一方所有变更为夫妻双方共有契税政策的通知》规定婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。同一套房屋一方在购买时已经征收过一次契税，现仅是将配偶一方的名字加上，房屋并非实际整体再次转移，如果再行征收转移部分产权的契税，给人一种双重征税的嫌疑。所以此规定可以说是消除纷争的应急之举。

四、新司法解释对于产权登记重点的影响

婚姻法司法解释其传导出的信息在一定程度上影响购房人的消费心理，进而影响潜在购房者的刚性需求，其表现：（一） 女性置业蔚然兴起。新婚姻法解释出台后，一些女性认识到“经济独立是人格独立的基础与前提”，女性置业不仅是一种时尚行为模式，而且是对未来不安定婚姻退路的保值之举，小型公寓、中小户型，将会有更广阔的需求空间和购买欲望。（二）购房方式转变。有经济实力的父母丢掉之前的离婚会将房产一分为二的包袱，安心的为子女购房并且为了避免还贷份额争议，更倾向于一次性付款，按揭买房会有一定减少。这样的现象可能拉动房产交易的增长，房产登记工作的重点有可能平移到产权登记上面来。

五、新司法解释对房产登记工作的要求

（一）亟待建立统一的登记机构

目前我国实行不同的行政机关负责不同不动产管理制度，形成了多个登记机关负责登记的现象。实践工作中会有建设单位或个人以虚假土地证件来申请登记骗取房屋产权。另外一些登记信息的前后矛盾，让房屋管机构无所适从。如果采用统一的登记机构可能会杜绝类似事件发生。

（二）加强员工业务培训，增强风险意识

房产登记过程中由于工作人员未尽到谨慎问询审查义务导致登记错误的案例屡见不鲜，房产管理部门承担高额的赔偿费用。因此房产管理机构对工作人员要有相应的培训计划，参照现实的案例进行风险教育的强化，加大新的相关法规的宣传和学习，从思想上重视由于错误登记造成的严重后果，防微杜渐。

（三）明晰考核标准，调动员工积极性

建立明晰的奖惩标准。对于错误率、延误率低的员工进行奖励表扬，相反由于个人的故意、重大过失造成登记错误对权利人造成重大损失的，应该进行严惩。健全考核标准最大程度激励员工积极性，创造高效、优质服务。

（四）规范档案管理制度

档案是房屋授权审查的依据，是房屋管理工作中重要的环节。曾出现过因为档案不完备导致登记错误的案例，也出现过在档案管理中发现产权登记时的错误。所以健立健全档案管理制度，对于产权登记工作至关重要。

结语

一个健康稳定的房地产市场会拉动国民经济的可持续发展。不断完善的行业体系需要房产登记工作不断细致，新婚姻法解释的出台从客观上会拉动客户群体的需求，做好新法环境下的本职工作，为我国房地事业健康的发展贡献才智是房产管理工作人员的己任。我相信随着政策法规的逐步完善和市场管理的逐步到位，房地产管理工作会有序高效地进行。

参考文献：

【1】 马俊.试论房地产业在国民经济建设与发展中的作用. [M] 2009.10.26

【2】 李强. “新婚姻法解释”保护了谁?.2011.11.21

【3】 吕堂干.房产登记中存在的问题及对策研究.合肥工业大学.2010.11.28

【4】 房屋登记办法释义. [S]2011.11月

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关键词：房地产登记审核；制度建设；问题；强化

强化房地产登记审核管理制度建设对于提升房地产登记审核管理工作的规范性有着重要的意义。近年来我国房地产申请与登记数量迅速增加，对房地产登记审核工作提出了跟高的要求，在此背景下强化房地产登记审核管理制度的改革显得极为必要。

1 我国房地产登记审核管理制度中的问题分析

近年来，我国房地产登记审核管理工作质量与效率得到不断提升，但仍然存在一些问题，具体包括：

1.1 房地产登记程序复杂

现有的房产登记程序较为复杂，申请人在申请时要对自己申请的登记类型进行甄别，对需要准备的资料进行核实，然而许多申请人对房地产登记的程序及相关法律要求不够了解，从而导致资料准备不全，申请类别不合理，不但使申请人疲于奔波搜集资料，也使登记审核单位工作量增大。

2.2 登记错误赔偿制度不健全

《中华人民共和国国家赔偿法》规定，如果发生登记错误，国家只赔偿该登记行为造成的直接损失。然而在房地产登记工作中，何种损失属于直接损失这一问题的界定并没有明确的规范与要求，因而对于房地产登记错误的赔偿也没有形成一个规范性的、科学可靠的文件，这一问题对房地产登记审核管理工作规范性的提升造成了一定的阻碍。

2.3 房地产登记行为审核标准问题

我国房地产登记审核管理工作中在房地产登记行为合法性审核方面一直缺乏一套行之有效的标准。虽然已经就执法主体资格、执法主体权限、执法目的、认定事实以及适用法律和执法程序这五个基本问题达成了共识，但对房地产登记行为的审查上应采取形式审查还是实质审查仍存在争议，此外对于申请人所提供的登记材料的合法性、真实性的审核也尚未形成科学统一的标准。

2 房地产登记审核管理制度强化措施

为了更好地为申请人服务，同时为了提高房地产登记机关自身的办事效率，相关行政部门必须转变以往的思想观念，不能只重视登记发证制度而轻视登记审核制度，不能仅仅将房地产登记审核管理工作作为一项权力，而是应将自身工作视为对申请人的服务，向申请人提供主动、便捷的咨询与帮助。对此，房地产登记审核机关应对现有房地产登记审核管理制度进行合理改革，具体可采取以下几项措施：

2.1 简化登记程序，提升登记过程透明度

首先，应设立专门的咨询服务台，资讯电话，并在办公地点张贴房地产申请流程及相关注意事项，一方面为申请人提供方便，使其明了申请流程及需要准备的申请材料，另一方面也减少房地产管理单位的工作量；其次，应积极引入律师制度，使律师作为登记双方的法律见证人，为申请人提供可靠的法律咨询，同时避免申请人在不懂相关法律法规的情况下陷入误区，同时为登记机关减少审核压力。

2.2 强化房地产登记的公示作用

房地产登记审核管理的核心目的在于公示，即通过登记使房地产的物权设立、转移、变更等公之于众，从而使交易第三人了解某一处房地产的物权状态。当然，这里所指的公开不是无权限无范围地公开房地产登记薄，为了保护权利人的合法权益，应强化对房地产登记薄相关信息查询的权限控制，避免一些不法之徒利用权利人的真实信息从事不法行为。只有对办理登记的申请人或有明确交易意向的提供登记簿查询，才能减少房地产交易费用，提高房地产交易效率，维护房地产交易秩序。

2.3 建立专业人制度

为了进一步完善我国房地产登记审核管理制度，提升行政部门工作效率，同时保障申请人的合法权益，应引入房地产登记专业人制度。使房地产登记专业人作为申请人与政府之间的沟通者，建立起申请人与政府之间的有效沟通桥梁。专业人应具备丰富的不动产法律知识、税务知识，良好的沟通协调能力和高尚的职业道德。由于登记专业人在一定程度上充当了房地产交易中介的功能，其通过房地产交易的经验积累及对房地产市场的了解，能较全面的了解房地产的价格及房地产市场的走向，若房地产登记专业人能与房地产行政主管机关合作，则可有利于我国房地产市场的管理及理性发展，方便人民的房地产交易活动。而为了保障房地产人制度的科学性和有效性，应强化对房地产人资质的审核，确保人具有良好的从业资质与职业道德，就房地产人的工作程序提出明确的规范，同时，强化对人在房地产登记审核过程中的行为监督，从而预防人制度向着不利于申请人合法权益的保障以及房地产登记审核管理工作的趋势发展。

2.4 强化政府监管，提升房地产登记审核管理制度效力

为了顺应我国城镇化发展对房地产登记审核管理工作的新要求，政府机关应转变工作理念，既要做好对房地产登记行为的监督管理，又要提升自身服务质量，进一步提升房地产登记审核管理制度的法律效力。从完善各项工作流程，规范登记审核模式和制定科学的登记审核标准入手，为申请人提供便捷、明确、省时省力的登记服务。

3 总结

综上所述，解决房地产登记审核管理制度中的现有问题，不断改进和完善房地产登记审核管理制度，对于提升房地产登记审核管理工作效率有着重要的意义，目前我国房地产登记审核工作中还存在程序上、审核标准上等问题，亟待有关部门采取针对性的解决对策，不断完善我国房地产登记审核管理制度。

参考文献：

[1]邓海生.房地产在先登记原则的相互交叉性及适用[J].中国房地产.2012（11）：50-51

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关键词：应收账款现状；应收账款管理；前期管理；催收管理

中图分类号：F27文献标识码：A

应收账款是企业营运资金管理的重要环节，在竞争激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理非常重要。企业销售产品时一般采取现销和赊销两种基本方式，虽然赊销在强化企业市场竞争能力、扩大销售、增加利润和节约存货资金占用方面有着其他结算方式无法比拟的优势，但是相对现销而言，赊销必然导致企业持有大量的应收账款，由于应计现金流入量和实际现金流入量在时间上不一致，就可以发生相应的机会成本、坏账成本以及对应收账款的管理成本，从而影响企业财务状况和正常经营。因此，如何对企业应收账款进行管理，已成为企业管理的重要论题。

一、我国目前应收账款现状

“三角债”被许多经济学家称为有“中国特色”的词汇和现象，在20世纪九十年代，企业“三角债”问题曾在中国业界肆虐一时，拖垮了一批企业。当时，企业“赖账”成风，谁赖账越多谁就获利越多，因此形成一股不正之风。国家针对这些存在的问题，大力整治过，国务院就曾在1996年提出了5个部门4类商品（电力、冶金、煤炭、石油等）领域开办票据承兑贴现业务，目的是为了解决这些企业之间的三角债问题，而“三角债”问题也在一定程度上得到了缓解，但应收账款的管理现状又是如何呢？

（一）应收账款净额居高不下，企业缺乏管理力度。国内一些企业日常对应收账款的管理只注重数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。在其他国家看来早可作为坏账处理的应收账款，而我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目下而不是“坏账”项目下，因为这样一来就不会影响企业领导的业绩，也就造成一种“企业经营不错啊，坏账也不太多”的错觉，下任领导也不会去追讨，也怕损害自己的业绩，于是坏账越来越多，账龄也越来越长，最终导致企业破产。以上所列均是“三角债”仍然作祟的直接反映，同时也说明中国市场的不成熟而且有关机制有待完善。

（二）与发达市场经济国家差距较大。就我国与美国比较而言，我国企业平均坏账率是5%～10%，账款拖欠期平均是90多天，而后者，平均坏账率是0.25%～0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。与此同时，美国企业的赊销比例高达90%以上，而我国只有20%，如此大的差距，我们国家该如何适应国际潮流，在国际上立足呢？“一手交钱，一手交货”的时代已经过去，若不学会赊销，就会被淘汰，因此我国企业必须学会赊销、利用好赊销，争取在赢得客户的同时又能将应收账款控制在企业可接受的合理范围内，以迎接国际国内市场的挑战。

面对如此险峻的形势，我国企业应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门，并与销售、财务部门对应收账款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析，并由内部审计部门进行监督管理。对于逾期应收账款，企业应成立专门机构进行催讨，并积极寻找债务重组、出售债权的可能，争取及时收回债权。因此，加强应收账款管理具有十分重要的意义。

二、企业应收账款管理制度建设

（一）制定应收账款前期管理制度

1、建立客户档案。进行应收账款管理的重要条件就是了解客户的信用等级状况。企业的生产、销售、财务部门，要通过采访、询问、考察一系列方式来获取债务人的经营地址、通讯电话、联系人和信用程度等信息，并进行登记；然后，在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每个客户建立信用档案，记录其有关的详细资料。企业通常应事先确定档案的有关项目，以保证资料搜集的完整性。客户档案的主要内容一般包括：客户与企业有关的往来情况以及付款记录；客户的基本情况，如所有银行往来账户、所有不动产资料以及不动产抵押状况、所有动产资料及其他投资、转投资等资料；客户的资信情况，如反映客户偿债能力、获利能力及营运能力的主要财务数据和指标，反映客户即期及延期付款情况，实际经营情况及发展趋势信息等。

2、签订委托加工合同。对所有委托加工的产品都要签订合同，明确双方的权利和义务，注明产品的加工期限、加工周期、加工数量、加工价格、产品质量标准、收回账款的期限以及违约责任等。主要是对货款收回和委托加工合同起辅助作用。对生产企业来说，还应制定统一的加工工艺单，并有连续编号（即订单号）。生产部门按照所签订的委托加工合同的要求，正确填制工艺单，保证加工产品的质量和周期。

3、专人管理应收账款。企业应设专人负责应收账款的对账清理和档案管理工作（一般企业里都会有应收会计等职位），企业也可以专门设立信用管理部门。所有应收账款每年至少核对一次，对账结束时应制作应收账款余额调节表，一式两份，由双方经办人员签字，并加盖企业财务专用章加以确定，双方各留存一份。对有调整的相关业务，必要时应提供给对方复印件，作为调账的依据。对账人员对完账后，应及时将对账情况、欠款企业的经营状况等及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据。对超过期限的客户，在发出对账单的同时，应发出催缴欠款通知书及时催收欠款。

4、在年度计划中确定应收账款年末余额。根据行业特点和公司应收账款的实际情况，企业应设定一个比较合理的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划中明确当年的平均收账期。可以根据企业销售货物的市场需求等对每种产品分别制定合理的收账期。如，对于市场需求量大、价格低、易损耗的产品，可以采用收款发货或收账期短的收账政策；对于市场需求量小、价格高、市场竞争激烈的产品，在客户信用较高的情况下，收账政策可放宽一些。

（二）加强应收账款日常职能制度的建立。首先，必须做到合理分工，职责明确，将各职责分摊到各部门甚至是职员身上；其次，要经常检查用户信用额度，注意其所欠债务是否超过限额；第三，落实责任制；最后，一定要发挥内部审计的监督作用。

1、合理分工，明确职责。为了有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，并有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险，企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款内部管理机制。企业的应收账款涉及到营销、财务、劳资等部门，所以企业必须将与应收账款相关的职责落实到各个部门和人员。营销部门主要负责产品销售和应收账款催收回笼的工作；财务部门每月根据应收账款发生额进行清理、分类，月末提供应收账款回笼明细表，按顺序对接受委托加工的营销员进行归集并反馈到营销部门和劳资部门；劳资部门根据营销部门的业绩以及财务部门提供的应收账款尚未收回的信息，每月对营销部门进行考核，制定合理的报酬奖惩制度。一方面营销部和财务部相互配合，正确开具销售发票，做好发票交接手续，特别要强调由营销员交给委托方联系人在发票上和交接单上签字确认，经签字的交接单反馈给财务部门；另一方面劳资部门应及时对应收账款回笼状况进行奖惩考核，计算有关责任人的经济奖惩数据，在每月的劳动报酬中体现出来。

2、检查用户信用额度。对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。应掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标与去年同期、本年计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

3、落实责任制。对销售部门考核要根据资金时间价值、赔偿能力等实行谁经手、谁负责、谁回笼、谁得益制度，将回收责任、期限落实到人，辅以考核挂钩、奖惩兑现的手段，充分调动营销人员收款的积极性；同时，加强营销队伍建设，明确发货审批权限，责任到人，防止盲目发货或发人情货。总的来说，就是要明晰责、权、利关系，财务人员、财务主管、业务人员、业务主管都承担相应的应收账款管理责任。

（三）加强催收管理

1、实行全面监督。通过账龄分析、平均收账期分析、收现率分析等，判断客户是否存在账款拖欠问题，从而估计潜在的风险损失，正确估量应收账款价格，以便及时发现问题，提前采取措施。

2、制定合理的催账程序。企业针对各种不同过期账款企业采取不同的催收方式。如对尚未到期却即将到期的顾客，可以通过写信措辞婉转地催讨；对过期较短的顾客，不过多地打扰，以电话或信函通知即可，以免将来失去这一客户；对过期较长的顾客，频繁地发信件并电话催款；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。

3、提高营销人员追款技巧。成功追收账款的过程中营销人员扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强营销人员在这方面的培训。培训中所要求掌握的几点是：一是运用常识；二是追讨函件；三是丰富、完善客户资料档案；四是让对方写下支付欠款的承诺函件并加盖公章；五是与负责人直接接触；六是录音；七是向警方求助；八是谨慎从事；九是丰富自己财务方面的知识，如支票、电汇、汇票等。

（四）应收账款事后控制。应收账款的事后控制，主要包括如下几方面的工作：首先检查被拖欠款项的销售文件是否齐备；要求客户提供拖欠款项原因，并收集资料以证明其正确性；建立账款催收制度。此外，债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式。利用债务重组方式收回应收账款，企业要根据自身与债务人的情况选择合适的方法。随着外资金额机构不断涌入我国，应收账款出售将成为我国企业处理逾期应收账款的主要手段之一。总之，只要企业采取有效措施，应收账款的信用风险是可以防范的；进行了科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低。

（作者单位：苏州大学商学院）

主要参考文献：

[1]李晓龙.企业管理事前控制f-I题探讨.财务与会计，2005.3.

[2]郝爱文.应收账款管理探讨.科技信息（学术研究），2007.29.

[3]赵秀梅.关于应收账款全程管理策略的探讨.现代农业，2007.10.

篇6

关键词：企业档案资产 所有权问题

自从上世纪90年代以来，我国企业就不断地对企业的管理制度和体系进行实践和改革。与之伴随企业的档案资产性质与所有权的归属问题一直是企业界争论的话题。虽然2007年出台了关于企业档案资产所有权问题的相关法律，但到现在还有很多人对企业档案资产所有权问题了解不够清楚，致使企业在运行的过程中经济损失越来越严重。因此，企业档案资产的所有权问题日益得到企业界的关注，企业档案资产所有权问题的研究具有重要价值。

一、企业档案所有权的界定

从传统意义上说，资产就是被特殊权利群体占有或使用并能够为其带来利益的经济资源。从会计方面来讲，资产是企业在过去时间段内经济活动中形成的，得到的经济利益在以后能够为企业带来经济利益的资源，资产的具体表现形式主要分为无形和有形两种。企业档案也是企业的一种财产，是企业资产的重要组成部分。

有人认为，企业档案所记载的都是企业的无形信息的资产，其不具备独立的资产性。我认为这种观念并不准确，企业本身的资产评估对象中就包含了企业有形财产和无形财产，无形财产实际上就是企业没有实物形态而可以通过货币进行衡量的财产，它与企业的档案记载有一定的联系。企业的无形资产和档案资产同为企业资产的组成部分，但是二者所表现出来的形态具有极大的差异。随着企业的不断发展，企业的档案资源在企业中的地位不断的提升，这就使得企业档案的维权意识增强，企业档案在企业的运行过程中的重要性日益彰显出来。

企业档案能够记录下企业全部的经济活动。企业档案是在企业进行各项经济活动中诞生的，其始终伴随着企业的各种经济活动，这是企业中其他资产与企业档案资产的根本区别所在。企业档案是企业总财产中的一类财产，企业档案的所有权问题实际上就是企业财产的所有权问题。

企业档案虽然不像其他资产（例如：设备、机器和生产技术等）那样可以直接用金钱来计算其实际价值，但是企业档案能够通过企业的一系列经济活动来对其自身的价值进行评估。就像黄金需要兑换现金后才能体现出其自身价值一样。由此可见，企业档案和企业其他财产一样最终都是以货币的形式体现出来，只不过企业档案不如企业其他财产那样能够直接用金钱体现出来，而是需要多种因素综合起来评估其价值一样。

除此之外，企业的档案也可以视为一种生产要素加入到企业的生产运行当中，无论企业是扩大生产还是对生产进行创新，将企业档案投入到企业的生产经营当中，不仅能够提高企业的经营利益，而且还能够节约企业的投入成本，对企业的发展具有积极的作用。

二、企业档案资产的评估

1、企业资产对象的详细分析

在我国，企业在进行资产评估的时候往往缺少对档案资产进行评估的环节。想要解决此问题，就必须从企业的资产评估对象进行分析。企业资产的评估对象主要有固定资产、大额动产、对外投资、应收账款、知识产权或专有技术等，以下就是对企业的资产对象进行详细分析：

（1）固定资产：即不动资产，其主要包括企业的厂房和办公用地的租金、企业生产投资和企业员工的工资等。

（2）大额动产，主要包括企业的机器设备的投入、员工与领导车辆以及一些必备的办公用品等。

（3）对外投资，主要包括企业对其他单位投资所持有的债券和股权等。

（4）应收账款，实际上就是债权。

（5）知识产权或专有技术，知识产权或专有技术是一种具有价值意义的财产，是企业资产中重要的组成部分，同时也可以对其他企业进行投资生产。

2、企业资产的评估价值

（1）重置价值，就是指在现有的市场经济环境下，按照各自的功能对企业的资产进行重置，使资产处于使用状态所耗费的成本作为企业评估的价值。

（2）投资价值，就是把对资产的提升作为评估价值的依据，表现出的是评估价值对企业未来的资产变化产生的反映。

（3）公开市场价值，就是企业资产在公开的市场中体现出的实际价值。就是指买卖的双方同时在平等的地位、信息开放、交易成本足够低的市场中达成的统一价格。

（4）清算价值，就是指资产在非正常的市场之上限制其拍卖的价格。

从以上分析可以看出，在我国的资产评估方案中，对企业档案资产的评估还不够重视。这是因为，企业进行资产评估的主要目的是对资产的实际市场价值进行预算，现阶段我国企业的评估对象中，固定资产、大额动产、对外投资、应收账款、知识产权或专有技术等的评估与企业档案资产评估的差异巨大，实际市场的价值并不明显。企业档案在进行资产评估时，其自身影响力和价值并不能成为企业进行资产评估的重要环节。除此之外，在现有的经济条件下，在进行企业档案的市场评估时并没有确切的依据和相关的规定。这些都会影响到企业档案评估列入企业资产评估的对象中。

三、企业档案所有权的认定

企业档案是企业资产的重要组成部分，不可避免地存在企业档案的所有权与归属权问题的讨论。所有权就是事物的拥有者对其事物进行占有、使用、交易和处理的权利。我国相关法律法规明确提出：所有权人对自己的不动产或者动产，依法享有占有、使用、收益和处分的权利。企业档案资产也是企业资产中的一部分，应该根据相关的法律法规明确企业档案的所有权问题。

企业档案在实施所有权的过程中，最困难的地方在于股份制企业的档案处置方面，在处理的过程中，如果稍有不慎就可能导致企业的商业机密泄漏和档案资产的流失，无形之中给企业带来巨大的影响和经济损失。1998年3月，我国相关政府部门拟定了《国有企业资产与产权变动档案处置暂行办法》，对国有企业在进行兼并、转让、合作等资产的产权发生变化的一系列活动进行了规范。在私人企业档案所有权问题上，私人企业的档案行使权利由企业拥有者决定，是否将企业的档案资产评估列入企业的资产评估对象中，完全是由企业的拥有者来决定。

需要说明的是，在企业的产权发生变化时，企业档案的所有权问题并不是有的人所提出的“企业档案的分配就是企业档案资源进行重新的分配”。资源配置就是将有限的资源从数量、作用和时间各个方面来对不同部门进行资源的再分配，从而以有限的资源实现经济利益的最大化。然而在企业产权发生变化时，主要是企业档案所有权的变化从而实现资源的再分配，然而这种资源的再分配往往是被动的、不够积极的，并非企业主动对企业的资源进行再分配，在整合过程中有可能导致企业档案资源流失或者操作不当造成不必要的损失和企业资产的统计混乱。特别是在当前企业档案资产还没有列为企业资产评估对象的情况下，档案的管理部门就要特别加强企业档案所有权问题的明确性、档案资产的合法性以及归属性等问题，减轻企业在档案的所有权问题不明确的情况下造成的不必要损失。

四、结论

企业的档案资产在企业的总资产中占有重要的地位，它有效记录了一个企业的发展历史，记录了企业的经营管理过程，记载了企业中优秀工作人员的工作经验和工作心得，是企业不可缺少的一笔宝贵财富。企业档案资产所有权研究是一个漫长而曲折的过程，在研究过程中，档案的管理人员应该充分认识到企业档案资源的重要性，以及在企业的兼并过程中注意档案资源的产权问题，这样才能更有效地解决问题。

参考文献：

[1]张世林.企业档案资产和所有权分析[J].《档案学通讯》，2011年第02期.

[2]潘连根.企业档案资产问题研究综述[J].《浙江档案》，1998年第05期.

[3]阙娅瑾.国有资产档案管理问题研究[J].《科技向导》，2010年第14期.

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现从以下几个方面对公司上半年的工作予以总结：

一、上半年工作业绩

（一）业务拓展情况

1、公众物业领域又添新项目

今年，我们在公众物业项目上又有一些新的进展。于今年6月我们承接了上海国际网球中心的物业管理项目。建成后的国际网球中心将在今年11月份承办国际顶级赛事——“大师杯”网球公开赛。目前项目管理处已经入驻现场，并开始进行前期物业管理。

（二）管理目标完成情况

1. 建立健全管理流程

1.1 完善公司组织架构，适时组建市场营销部

今年年初，公司确定了全新的组织架构。为了公司的长远发展，为了增强公司业务拓展的能力，新增了市场营销部。同时按照此组织架构，聘任了年轻化、知识化的全新管理干部队伍，编制了各管理岗位的岗位说明。

1.2 逐步建立和完善二级管理的职能工作流

各部门、各条线建立起了调整费用申请、报销流程、新接项目工作流程、项目报告、审批工作流程、安全事故报告流程和处理等流程，为实现今年“规范管理、降本增效”的管理目标打下了基础。

2. 建立和完善公司各项管理制度、管理办法和管理标准

今年上半年公司各职能部门共陆续下发各类管理制度、办法、条例等十余个，逐步形成了公司管理体系的框架。

2.1 行政管理方面

调整了行政公文管理规范和相关制度；健全公司档案管理体系；完善和规范了CI管理体系；建立公司网络化管理系统，实现了与集团办公网络的并网；

2.2 人事管理方面

在全公司范围内实施了《奖惩条例》，大大激励了员工，员工的主动性、积极性大大增强；

2.3 财务管理方面

在公司范围内建立了费用审核办法预算内容标准；

2.4 市场营销方面

建立了新接项目评估标准；

2.5 物业管理方面

建立起公司的应急和预警体系，建立了公司对项目定期业务检查制度、安全检查制度，完善了安全管理组织体系。

3. 编制和修订《管理手册》

与上海青蓝物业管理咨询公司合作成立了编委会，建立各分册编写小组，目前《手册》的大纲已完成。

4. 加大人力资源开发、培养力度

公司上半年选拔了青年干部，为他们提供了高级管理培训、考察的机会，使他们开阔眼界，迅速成长。

二、下半年的工作计划

下半年计划完成的工作有：

1. 市场拓展：

争取实现新增项目2个；探索多种形式盘活不动产；完成公司对外投资企业中的投资回报计划，从而实现全年的经济目标，完成集团下达的各项指标。

2. 管理工作：

2.1 编制下年度预算和工作计划；

2.2 完成《公司手册》的初稿编写工作；

2.3 在人力资源的开发和后备干部的培养上，下半年将重点培训工作，如新员工培训、项目经理培训和见习实践等；

2.4 完善及健全公司质量管理体系，提高项目覆盖率；

2.5 在企业品牌建设和文化建设方面，我们力争创建一个部优、一个市优物业管理项目、创建区级文明单位称号；保持“全国用户满意企业”；并开展一系列企业文化活动。

三、完成目标过程中出现的倾向性问题及其解决问题的思路

（一）欲速而不达

今年二级管理的力度大大加强了，人员的配置也相对加强了，所以上半年，公司各职能部门纷纷出台了针对二级管理的制度，可是在细节上还有很多值得商榷的地方，比如操作的简易性、执行的有效性等方面还不是做的很完善。

解决的思路：成熟一个、出台一个，把管理做扎实了，对于细节考虑充分了，不能急于求成。我们的干部，具备管理技能，如果对于细节的把握再成熟一点，我相信我们的管理可以得到有效的提升。

（二） 曲高而和寡

上半年公司总部出台的文件从立意到思路都是相当不错的，有些已经运用到一些非常超前的管理理论，可是忽视了项目的实际情况和项目人员的接受程度，引发了一些说到做不到的尴尬。

解决思路：管理有时候不需要高深的理论和华丽的概念，只要有可以解决实际问题的效果。所以，我要求各职能部门下项目进行调查，不调查就没有发言权，不调查就不可能有到位的方法，从项目实际需求出发、从管理实际需要的结果思考，再来制定游戏规则。

四、新聘管理人员的绩能评估

1．被评估人：李涛 职务：公司副总经理

思想道德：好。严于律己、正直、正气，处处能起表率作用。

工作技能：日趋完善，在实践中获得进步。

管理能力：能思考，有大局观，学习力强，宏观方面尚需努力，专业知识能力需向更高目标努力。

领导艺术：有沟通能力，语言能力有提高，处理条件方法灵活。

2．被评估人：褚国华 职务：公司总经理助理

思想道德：严格要求自己，踏实认真做人，对下属关心，受到同仁尊敬。

工作技能：业务能力较强，管理思路清晰，担任业务领导，工作业绩较好。

管理能力：管理技能成熟，管理思想超前，对分管的工作抓紧抓好。

领导艺术：有着良好的沟通能力，有较好的群众基础，能有效的组织管理。

3．被评估人：陈瑜 职务：公司总经理助理

思想道德：一个对自己有严格要球，并且有明确目标的人。一个勤俭而有耿直的人，品格好。

工作技能：有一定工作能力，有较丰实的阅历，好学、勤俭、努力。

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关键词：中小企业　财务管理　原因　对策

中图分类号：F275　文献标识码：A　文章编号：1004-4914(201 1)05-165-01

一、中小企业财务管理现状

中小企业是国民经济发展的一支主力军，其数量占我国企业总数的大部分，是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的是中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约。比如政策的限制、技术管理人员的缺乏、生产设备落后，以及由于金融体系不发达、社会诚信缺失而导致的融资困难等等。目前来看，缺乏资金仍是阻碍这些中小企业发展的主要因素。财务管理薄弱。企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。在融资方面，中小企业获得银行的贷款非常困难。同时，大部分中小企业的会计账目异常混乱，管理者无法获得及时、有用的财务信息，影响了决策的客观性和及时性。中小企业应该加强财务管理，积极防范、化解财务风险，最终实现可持续发展。

二、中小企业财务管理中的主要问题

1、所有权经营权不分，财务管理水平低下。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者。这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。过分追求短期利益最大化。财会人员任用“家族化”“亲缘化”，财会管理职能无法发挥、重核算轻管理、会计信息失真、会计造假，违规现象严重。

2、企业资金严重不足，筹资困难，限制了企业的发展。首先，中小企业资金来源一般是合伙投资，资金多是业主家庭自己积累或向亲朋好友借的，这使得企业的资金规模受到很大的限制。而这些企业的信息披露制度又不健全，基本上还是非公开，信息透明度差，可抵押资产又少，个别企业抽逃资金、拖欠贷款，在一定程度上影响企业的整体形象，使得借款信誉大打折扣。其次，中小企业经营风险高，技术水平落后，经营业绩不稳定，抵御风险能力差。第三，我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的充分的政策优惠，为中小企业服务的中介机构也不健全。第四，政策上不允许中小企业发行股票和债券筹集资金。中小企业筹资必须通过增加股本金和银行借款融资。所有这些导致中小企业资金短缺，筹资困难，限制了小中企业的发展，使之长期处于不利地位。

3、投资盲目，项目论证缺乏科学性。由于资金短缺，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模，致使其在投资过程中存在较大的盲目性，有些企业管理者至只凭个人经验和想象做决策，投资方向难以把握，资金浪费较大。

4、现金管理效率低下，资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，丧失增值机会；未参加生产周转，造成浪费，有的因资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，造成资金流动性差，陷入财务困境。

5、应收账款周转缓慢，坏账比例高。因为没有严格的信用标准、信用条件和收账政策，无科学合理的信用调查和评价方法及有效的收账方法，造成大量应收账款沉淀，或形成坏账，使企业资金周转失灵。

6、存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划，无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，都会使存货周转失灵，造成资金呆滞。

7、管理水平低。中小企业的财务管理基础普遍较弱，企业领导者集权现象严重，甚至好多企业家族式管理，使企业制度执行力度不够，形同虚设。

三、中小企业财务管理应对措施

1、创造有利于中小企业发展的政策，拓宽筹资渠道。(1)从税收上给予优惠。推进我国新科技、新产品、新服务类的开发。(2)给予支持性的信贷政策。对资信状况良好的有市场、有效益、有信用的中小企业，积极给予信贷支持，尽量满足这部分中小企业合理的流动资金需求。(3)建立中小企业的信用担保体系。中小企业信用担保体系机构可采用企业、事业和社团法人的法律形式，在创办初期不以营利为目的，担保资金和业务经费以政府预算资助和资产为主，同时可吸收社会筹集资金。通过以上方式为中小企业融资提供形式多样的服务。

2、建立现代企业价值观，明确企业财务管理目标。财务管理目标应着眼于企业的总目标，中小企业应把“财富最大化”作为企业的理财目标。在考虑货币时间价值和风险报酬的情况下，不断增加财富，使企业总价值达到最大。财富最大化目标体现了对经济效益深层次的认识，是现代中小企业财务管理的最优目标，有利于克服企业的短期行为，有利于社会资源合理配置。

3、加强资金管理，强化财务控制。(1)要使资金来源和运用得到有效分配，充分预测到资金收回和支付的时间，做到心中有数，科学地进行资金分配，产生最佳效果。(2)加强应收账款管理，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。(3)对存货建立科学有效的管理制度，建立健全有效的内部控制机制，建立合理的物资采购、领用等操作程序规范操作程序，以维护财产的安全。分开财务管理与财务记录，形成内部牵制，定期盘点财产及时发现问题，解决问题。另外，要丰富完整财务资料，以提供更有效的财务管理来帮助管理人员分析、预测未来。

4、正确进行投资决策，努力降低投资风险。中小企业的投资应充分考虑市场需求与变化，分散资金投向，降低投资风险，规范项目投资程序，规避投资风险。

5、加强财会队伍建设，规范企业会计秩序。努力提高广大财务会计人员业务能力和工作水平，抓好后续教育工作，并在加强会计人员业务培训的同时，开展好职业道德教育。重视专业财务管理人才的吸纳及培养，建立和完善激励机制，调动会计人员的工作积极性。有能力的企业应专设财务管理机构并赋予应有的权力，实现合理筹集资金有效运用资金，加强有效的财务分析与监督。严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。

参考文献：

1.方文.财务管理防范财会研究，2002(10)

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近年来，我县中小企业虽然发展较快，但因其生产规模小、资金和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素影响，使得中小企业在财务管理方面存在着不容忽视的问题，主要表现在：

⒈融资困难，周转资金严重不足

资金是企业生存和发展不可或缺的资源，但融资难、担保难仍是制约当前中小企业发展最突出的问题。据统计，今年上半年我县申请贷款的中小企业资金缺口高达4.6亿元，多数企业反映资金严重短缺，而融资又异常困难。究其原因，中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大，其信用等级低、资信相对较差。从银行角度来说，商业银行普遍推行“信贷终身负责制”，使银行信贷人员在投放贷款时十分谨慎。基层金融机构授权、授信制度不适应中小企业发展的要求，对中小企业的信贷业务逐渐萎缩。中小企业普遍规模小，小额放贷成本高，难以对银行形成吸引力，银行的大部分贷款青睐大客户，导致中小企业资金周转非常困难。此外，国家的优惠政策向中小企业倾斜少，也是中小企业融资难的重要原因。

⒉财务控制薄弱，缺乏科学性

当前，我县中小企业普遍存在财务控制薄弱的现象，主要表现在：一是对现金管理不严，导致资金闲置或不足。调查发现，能严格执行现金管理制度的企业只有1276家，仅占被调查企业的38%。不少企业认为现金越多越好，大量现金未参加生产周转，造成现金闲置浪费。还有些企业的资金使用缺乏计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，使财务陷入困境；二是应收账款周转缓慢，资金回收困难。多数企业没有建立严格的赊销制度，缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评价，更缺乏有力的催收措施，大量应收账款不能兑现或形成呆账，流动资金紧张，生产举步维艰；三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的县场调查，盲目生产，生产出的产品没县场，存货积压，占用大量资金，轻者影响资金运营能力，重者完全中断资金链，形成资金呆滞，周转失灵，直至停产；四是缺乏对收入、成本、利润的分析，平时只关注现金流，一旦资金链出现问题，无法挽救。

⒊管理模式僵化，管理观念陈旧

中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，表现出企业领导者集权现象严重。现场调查发现，多数管理者思想落后，管理能力差，仅凭经验和感觉管理，缺乏对财务管理理论方法的认识和研究，更缺乏现代财务管理观念，经常出现企业财产与个人家庭财产互相占用的情况，使其职责不分，越权行事，财务管理混乱，财务监控不到位，会计信息失真，财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

⒋财务人员素质偏低

调查发现，我县中小企业财务人员素质总体偏低，本次共调查会计人员17*人，近三年接受2次以上培训的仅占32.6%，具有大专及以上学历的仅占36.4%，持证（会计证、会计电算化证）上岗会计人员仅占被调查人数的37.8%，专职会计只有60.2%。由于财务人员长期不接受培训，文化层次普遍偏低，理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后。

此外，企业财务管理问题还表现在有些企业财务档案管理水平低。在所调查的企业中，财务档案立卷归档管理较好的790家，仅占23.5%，多数企业财务档案管理不达标，有的小企业的财务档案像堆废纸一样存放，财务资料极容易丢失，进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。

二、全县中小企业基本情况

我县企业发展迅速，经济总量迅速扩大，整体素质明显提高，已形成了化工、食品加工、特种玻璃及电光源、机械设备制造、纺织、林纸及林板、冶金建材、电力等优势产业。据统计，2005年底全县中小企业完成增加值149.5亿元，营业收入超千万元的中小企业达431家，超亿元的企业达51家。截至今年6月底，中小企业总数已达8922家，完成增加值68.8亿元,占全县经济总量的34.4%，吸纳城镇下岗失业人员2.2万人,成为安置下岗职工的主渠道。

本次调查采用发放《*省中小企业财务管理现状调查问卷》和深入企业现场调查两种方式，共调查企业3358家，占全县企业总数的37.6%。

三、解决中小企业财务管理问题的主要措施

随着改革的深化和县场经济的完善，县场竞争更加激烈，中小企业的财务管理问题将显得更加突出，财务管理的工作任务将更加艰巨，必须采取得力措施认真加以解决。

⒈加强企业管理，提高管理水平

一是提高认识，要真正认识到管好、用好、控制好资金不单是企业财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节，把强化财务管理尤其是资金管理贯彻落实到企业内部的各环节、各个职能部门。二是提高资金使用效率，要充分预测到资金回收和支付的时间，实现资金运用和来源的有效结合、流动资金和固定资金的合理分配，使资金的使用达到最佳效果。三是积极融通资金，要树立现代融资意识，根据企业自身特点选择适当的融资方式。

⒉加强财会人员队伍建设，提高全员管理素质

根据《会计法》的有关要求，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，不断提高自身的综合素质，特别要加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识，认真履行好会计监督制度的职责。同时注重财会人员知识的更新，要根据企业会计核算方法不断更新的实际，自觉把各种自动化程序引入到企业会计管理中。

⒊科学投资决策，降低投资风险

自有资金不足加之筹资困难，决定了中小企业在投资时必须慎之又慎，把投资风险降到最低。中小企业投资要以对内投资为主，重点应投在以下三个方面：一是对新产品试制投资，不断有适销对路的新产品上县，使企业在县场竞争中始终处于不败之地；二是对技术设备更新改造投资，使企业的设备始终处于一种具有竞争力的状态，永葆前进的动力；三是对人力资源尤其是在管理型人才和技术型人才的投资，一方面可以采用招聘的方式引进人才，一方面通过对内部现有人员的培训，提高技能和素质，不断更新知识、更新观念、更新技术，以适应日益激烈的县场竞争的需要。

⒋关注政策环境变化，增强企业核心竞争力

要密切关注政策环境的变化，主动适应国家宏观调控，在新的县场环境中求生存、谋发展，随时了解县场变化，密切关注县场上的现有产品和消费动向，以中小企业良好的服务、灵活的机制、快捷的应变能力，及时调整产品结构，改变生产方向，实施技术创新，满足消费者的需求，巩固和稳定扩张县场占有率，不断扩大中小企业的生存空间。

四、建议

⒈进一步完善有利于中小企业融资的优惠政策。20*年1月1日实施的《中华人民共和国中小企业促进法》无疑改善了中小企业的生产经营环境，极大地促进了中小企业的发展，但配套的法律法规尚未完善，一些如利率管制等对中小企业贷款不利的政策仍在实行，应尽快完善有关融资的优惠政策。

⒉加快中小企业信用担保体系建设步伐。目前中小企业信用担保体系建设已全面启动，并取得了重要进展，但仍需加快步伐，进一步规范和完善，注意信用担保和建立其它社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。

⒊定期开展法律、法规和业务知识的培训，政府有关部门要根据各自的职能有针对性地开展企业经营者、会计人员、管理人员的短期培训，帮助其提高政策、业务、理论水平。

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一、工会经费拨缴和会费收交管理

(一)工会经费拨缴

1、凡建立工会组织的企事业单位、机关须按全部职工工资总额的2%计提工会经费，其中40%工会经费拨缴上级工会，60%划入本单位基层工会经费帐户。40%拨缴上级工会经费的办法是:由地税收缴经费的企事业单位按要求划入市总工会委托地税收缴的专用账户，由财政代扣代缴的机关、事业单位，按照市总工会与市财政局商定的办法执行。

全部职工工资总额的计算，按国家统计局《关于工资总额组成的规定》和有关规定执行。全部职工是指在企事业单位、机关工作，取得工资或其他形式的劳动报酬的全部人员(含外籍人员和港澳台人员)，包括正式职工、合同制职工和临时性、季节性用工，以及离开本单位但保留劳动关系并领取生活费的职工和内部退养职工等。工资总额是指单位在一定时期内直接支付全部职工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、其他工资和单位发放的职工生活费等。

2、企业、事业单位开业或设立之日起一年内仍未依法建立工会的，从期满后的第一个月起，由税务局按全部职工工资总额的2%收缴工会筹备金。工会建立后，将筹备金按60%比例返还给该单位工会。

3、单位拨缴工会经费、筹备金，可以凭工会或税务局开具的《工会经费拨缴款专用收据》、《工会经费专用缴款书》税前列支。

(二)工会会费收交

会员应每月按工资收入的0.5%向所在基层工会交纳会费。奖金、津贴、补贴和工资尾数不足10元部分的不作为交纳会费基数。

计算会费的"工资收入"是:机关干部为职务工资和级别工资，机关工勤人员为岗位工资和技术等级工资，事业单位为岗位工资和薪级工资，企业单位凡作为工资发放的均作为工资收入交纳会费。

二、预算管理

1、按照"统筹兼顾、保证重点、量入为出、收支平衡"的原则，以及本年度工会工作要求，编制年度收支预算。期末滚存经费结余不得赤字。

2、预算收入的编制，要以上年实际收入为基础，考虑本年度各项增减因素编制。预算支出的编制要坚持勤俭节约和体现工会工作的特点，把资金重点安排在维护职工权益、开展职工教育活动和为职工群众服务等方面。

3、年度预算草案，要充分听取本级工会经审委的审查意见，经工会委员会讨论通过并签字盖章后，于规定时间内报上级工会审批或备案。

4、预算执行中，如遇特殊情况需增加支出或减少收入时，应按规定程序编制、审批、上报预算调整方案。

三、支出管理

1、工会经费使用应严格遵守国家财经法纪，认真执行工会财务制度。工会经费不得用于非工会活动开支，不得支付社会摊派或变相摊派费用，不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。

2、工会经费开支，应根据审定的预算，实行"集体领导、个人负责"的工会主席一支笔审批制度。重大开支事项，须集体讨论决定。

3、工会费用报销，须履行审核、报批手续。原始单据应是税务发票或财政监制收据，应有经办人、证明人、审批人签字，应说明用途。购买多项物品的须附明细清单，开展活动购买的物品须附发放清单。

4、工会经费收支账目每年应至少一次向职工群众公布，定期接受同级经审会审查、监督。

四、决算管理

1、工会决算是工会收支预算的执行结果，基层工会应按规定要求和程序编报。编制决算草案，须做到收支数字准确、内容完整。

2、决算上报时应附相关说明。其内容包括:基本数据、年度收支预算完成情况、设备增添情况、预算管理的经验、存在问题及今后改进意见等。

五、货币资金及往来款项管理

1、基层工会应依法开设独立的银行结算账户，具有社会团体法人资格的基层工会应开立基本存款账户，暂不具有社会团体法人资格的基层工会应开立专用存款账户。

2、基层工会财务核算，不允许与行政财务或党、团等其他组织财务合并账户集中核算，也不允许将工会财务纳入当地结算中心管理。

3、工会银行账户只能用于本工会业务范围内的资金收付，不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用，不准与工会无关的资金进入工会账户结算。

4、基层工会应严格执行收支"二条线"及有关管理规定，现金收入必须全额解缴银行账户，严禁坐支挪用和“白条抵现”，不得以收抵支，不得编造用途套取现金，不得设账外账，不得私设"小金库"，严禁公款私存。

5、基层工会必须建立现金日记账，日清月结，账款相符。必须及时清理往来款项。不得挪用行政划拨的职工福利费、劳动竞赛经费、职工培训费等，要做到专款专用。

六、资产管理

1、工会所有资产，包括购入、拨入、自制和其他单位捐赠的财产，凡单位价格在500元以上、专用设备单价在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产，或单位价值虽不足规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类财产，均作为固定资产管理。

2、固定资产分为六类:房屋建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书和其他固定资产。

3、基层工会应该加强固定资产的购置、验收、登记、领用到维护、处置等各个环节的实物管理和财务核算，不符合固定资产标准的各种低值易耗品和材料，也要分类登记，分别管理。工会的不动产要依法取得相关的权属证明，确保工会资产不流失。

4、工会固定资产必须每年盘点一次，对盘点中发现的问题要查明原因、写出书面报告，按规定程序经批准后处理。工会财产报废变卖的收入，列"其他收入"。

5、工会的财产、经费，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨，也不得将工会的财产和经费作为所在单位的财产、经费予以冻结、查封、扣押和清偿债务。工会组织合并的，其财产、经费和财务档案归合并后的工会所有;工会组织分立的，其财产、经费按职工人数比例进行分配;工会组织撤销的，其经费、财产应按规定审计后移交上级工会。

七、会计及会计档案管理

1、基层工会应根据工作需要设立财务机构或配备专、兼职会计人员，并建立内部管理制度。会计、出纳要分设，钱、账、物要分管。不得由一人全过程办理货币资金业务，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。工会会计人员必须具备会计从业资格，必须定期参加工会财务培训。

2、基层工会应按照《工会会计制度》的要求单独建立账簿，设置会计科目。会计事项不多的基层工会，可设序时、分类的综合账簿，即"收支日记总账"进行核算。具备条件的基层工会可实行会计电算化管理。

3、会计人员工作调动或离职，必须办理交接手续，并由经审会或上级工会派人监交。移交人员应将本人经管的所有会计资料编制成移交清册，会同监交人向接管人逐项清点，不得封包移交。移交清册由移交人、接管人、监交人签字盖章后存档。

4、会计凭证及账册报表等会计资料，须按财政部、国家档案局规定的期限保存，不得擅自销毁。

八、附则

1、工会主席和财务人员应严格执行有关法规和制度，廉洁自律，恰尽职守。基层工会法定代表人应承担《会计法》规定的第一责任人的责任。