工程项目审计风险点范文

导语：如何才能写好一篇工程项目审计风险点，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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伴随着我国经济的快速发展，人们的生产生活对电力的需求量越来越多。电力工程是一项十分复杂的工程项目，在该项目建设的过程中经常会遇到各种风险，影响到整个项目建设的顺利进行。审计风险是电力工程项目中比较常见的一种风险，为了降低审计部门的审计风险，保证审计效果的合理性，需要电力公司能够根据自身的工程实际营造良好的审计环境，更好地完成电力工程项目的审计工作。文章主要针对当前电力工程项目中的审计风险进行分析，并提出了相应的防范措施，希望能够给相关人士提供一定的借鉴性。

关键词：

电力工程项目；审计风险；风险分析

1审计风险的形成原因

相比其他工程项目来说，电力工程项目具有施工难度大，工期长，涉及其他方面比较多，这就使得电力工程中出现很多不确定因素，这些因素可能会对电力工程建设产生审计风险。除了工程建设本身的因素外，社会因素、经济因素、审计自身的因素都可能会出现审计风险。具体来说，审计自身的因素主要包括审计人员的专业水平、职业素质、审计程序、审计方式等方面，社会因素和经济因素主要表现在审计内容的复杂性、会计的工作手段以及经济环境、社会环境等方面。此外，被审计客体的因素主要包括参与工程建设的部门、利润方面等，都可能出现信息失真的情况。上述这些因素都是目前比较常见的电力工程项目审计风险，作为施工单位应该结合自身的工程情况对这些审计影响因素进行深入分析并做好防范措施。审计工作是电力工程建设中十分重要的组成部分。在整个审计的过程中，会出现两种情况，一个就是转嫁给审计部门承担，一个就是出现审计风险延迟。由于这两个情况的存在带给审计工作更多的挑战，电力部门应该加强防范审计风险。

2电力工程项目审计中防范审计风险的措施

2.1营造良好的审计环境

为了进一步提高电力工程项目审计工作的科学性，需要营造良好的审计环境，保证审计工作的质量。第一，加强对审计工作的宣传力度，使上下部门都能够了解审计工作的作用，能够提高对审计工作的重视程度。第二，审计人员和被审计人员之间的关系是紧密相连的，所以被审计人员应该积极地参与到审计工作中来，加强对审计工作的理解，并能够及时发现审计过程中出现的问题，及时找到解决的办法，自觉遵守审计规范。第三，在审计工作完成之后，审计人员还应该开展定期回访工作，检查审计效果的同时征求相关的意见，并积极地落实好审计建议。不断地改善审计环境，减少外界环境对审计工作的影响，这也是减小审计风险的重要举措。

2.2开展全过程动态跟踪审计，有效提高审计监督效果

2.2.1事前审计是保证工程投资效益的前提

在事前审计中最为主要的就是设计阶段的审计以及工程招投标阶段的审计。其中设计阶段的审计则是整个电力工程审计的重要阶段，通常来说决定了工程造价的百分之九十。值得注意的是一旦初期概算超过预期费用，就会使整个工程造价过程产生不良影响，同时各个施工阶段的费用也难以控制，最终导致实际工程成本超过预算费用。所以说电力部门应该增强对设计阶段的工程造价管理，科学控制工程造价。在复杂的电力工程建设初期，工程项目招投标是十分重要的环节，但是目前招投标过程中经常会出现一些问题影响着工程审计工作。特别是对电力工程中隐蔽工程的招投标工作更应该加强重视。

2.2.2事中控制是做好工程审计的关键

事中控制主要就是对施工阶段的审计控制。作为电力部门应该落实好相关的控制人员，明确人员的主要工作和职责，同时为了保证事中控制的顺利进行，应该由专门的人员对其施工过程进行跟踪控制，一旦发现偏差就需要及时进行纠正，进而保证投入的资金能够正确使用。在开工之前管理部门应该对施工图纸进行审阅，对其中可能存在的问题提出相应的解决方案，尽量避免在施工过程中出现变更的情况，使得工程造价增加，给施工单位带来经济损失。在施工过程中，施工单位应该对不同阶段的施工资料进行保存，并对其进行结算及时上交给审计部门，提高审计工作的速度和质量。

2.2.3工程事后审计是控制工程造价的最后保证

第一，审计部门必须对工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一进行审查。审查施工单位是否有效控制施工费用，工程质量是否达到合同的约定；审查工程项目是否按施工图纸进行施工，有无未完工报审工程结算或偷工减料现象；对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免因施工单位预算员做结算时有意加大和重复计算工作量而造成损失。第二，审查工程决算书的编制及取费标准比例是否符合规定。在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关；看清定额的工作内容和材料含量，防止工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。第三，审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性，检查隐蔽工程记录及设计变更签证单。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量、规格及型号与工程结算中的材料根本不符，出现以假乱真、以次充好的现象，导致工程质量的整体效果差，缩短了电力设施的使用寿命。而隐蔽工程的签证更是经常引起争议，签证人员往往在重视技术及工期的前提下，忽视了计费问题，出现了定额中涵盖签证内容的现象。这些项目都需要重点进行审查。

2.3加强内部审计监督，对工程项目进行层层管控

针对工程结算应该先进行审核，并留下相关的审计记录，然后再送交给审计部门。某些电力企业在开展审计工作时，由于审计人员的经验不够，没有对工程结算进行科学地审核，导致审计部门的工作量增大，影响到审计效果，通常来说一项工程经过审计部门审计之后的工程结算造价都会比工程单位的报价少百分之二十到百分六十。经过相关的改革之后，先由监理部门以及工程管理部门对工程结算先进行审核，然后经由审计部门审核把关，这样能够有效减少审计工作的误差率，提高了审计工作的效率，进而避免了审计风险对电力工程的影响。

2.4提升审计人员的综合素质

作为审计人员是审计工作的主体，不仅本身应该具备专门的审计知识还应该具有强烈的责任心，能够积极面对审计过程中出现的困难。电力部门为了提高审计工作的质量，必须提升审计人员的综合素质，使审计人员能够具备良好的职业道德，同时审计人员还应该在具体的审计工作中总结经验，熟悉电力工程的所有流程，对电力工程中的每个细节都能够有所掌握，对电力工程中各个施工环节的定额套用以及结算进行综合分析判断。此外，外部环境的变化对审计工作具有一定的影响，所以审计人员应该根据外部环境来运用新知识、新技能以及新法规来解决可能出现的审计风险。

3结束语

综上所述，文章主要分析了电力工程项目审计风险的形成原因和相应的处理措施。由于审计风险在整个电力工程项目中是客观存在的，为了能够有效地减少审计风险对电力工程项目的影响，电力部门必须对其进行深入地分析和正确的评价，结合工程实际总结出有效的防范措施和控制手段，科学地评估固有风险以及可能的风险，进而保证审计工作的真实性和公正性。作为审计人员应该积极地利用自身的专业能力探索审计风险，加强对审计风险理论的研究，尽量减少审计风险的不良影响。

作者：龙钢 单位：国网益阳供电分公司审计部

参考文献

[1]丁继明.审计风险的规避与防范[J].中国审计，2014（3）：52-63.

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Abstract： Based on the analysis of the importance of project final accounts auditing， this paper identifies the audit risk factors in project accounting practice and discusses the present situation and problems of different types of construction contract audit risks. Finally， approaches to avoid project audit risks are researched. It is hoped that this issue can arouse the concern and attention of related personnel， in order to minimize the level of project audit risk.

关键词：工程决算；审计风险；回避风险

Key words： project final accounts；audit risk；risk avoidance

中D分类号：F239.63 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）06-0019-02

0 引言

工程项目决算审计除需要针对工程项目建设程序、相关财务收支、建设资金投入运用情况、以及建设项目效益水平等内容进行审计以外，还应当关注工程决算造价的审计。由此可见，工程合同在工程决算审计中有着非常重要的意义。但当前工程决算审计行为中，受到多方因素的影响，审计工作开展中存在大量的风险因素，若不及时进行处理可能对工程项目决算质量产生极为不良的影响。如何准确识别工程决算审计风险，对风险要素进行有效回避，已成为各方人员高度重视的课题之一。

1 工程决算审计重要性分析

工程项目承包合同是承包商与业主方为完成约定工程项目施工内容而对双方权利与义务进行约定的书面证明。工程项目承包合同直接关系着工程建设的进度、投资以及质量效益水平，为竣工决算提供了重要的依据于支持，必须引起管理人员的高度重视。工程决算审计的基本工作流程如下图所示（见图1）。既往工程实践经验中表明，施工合同中相关条款所涉及内容若不够严谨与规范或存在歧义，合同在执行中极易发生争执，产生不良影响。工程项目竣工后，施工双方需要共同参与工程决算审核作业。在工程决算审计行为中不难发现，一些工程项目建设单位缺乏对合同管理重要性的认识，施工合同存在先天性缺陷，对具体条款与内容的约定不够充分与全面，进而导致合同在执行中约束力受到不良影响。从这一角度上来说，在工程项目决算实践中，必须通过以施工合同为主体的审计作业，及时发现工程项目中存在的各种风险与缺陷，以提高工程安全性水平。审计工作的主要目的如下图所示（见图2）。

2 工程决算审计风险因素分析

工程决算审计的基本阶段与流程如下图所示（见图3）。结合图3，在对工程项目进行决算审计的过程中，要求建设单位所上报相关资料信息清晰且完整，手续完备，以确保审计工作顺利进行。但结合既往相关资料来看，受施工方法现场变更、施工现场隐蔽工程情况不明、工程监理资料不全、材料市场价格波动、工程材料质量差异、施工合同自身漏洞、以及施工现场重大变更事项等相关因素的影响，导致建设方上报至决算审计小组的资料相对模糊，关联性不强，甚至存在一定争议，进而导致工程决算审计存在大量的客观风险。除此以外，工程决算审计人员展开审计作业的过程中还缺乏对施工现场的系统性了解，资料收集不齐全，作业时间不充分，业务水平欠缺等诸多问题，从而造成工程决算中面临着巨大的审计主观风险。

3 不同类型施工合同审计风险现状分析

工程项目所涉及到的合同主要有三种类型，其一是基于固定总价的合同，其二是基于调值总价的合同，其三是基于计量估价的合同。上述三种类型施工合同下在决算环节所面临的审计风险不尽相同，对审计风险的应对与处理措施也有一定差异。具体可以概括如下：

①针对采用固定总价合同的工程项目，在工程决算中若未涉及到项目变更，则合同总价不得随意变更或调整，但也并非意味着放任自如。为回避此类工程项目审计合同风险，决算人员首先应当审查工程是否严格按照施工图要求展开施工作业。在此基础之上，研究项目施工是否与现行技术标准以及行业规范相契合。若发现工程项目未能够严格按照技术标准与规范展开作业，则意味着施工方存在违约行为，故在决算环节中就可以对合同价款进行调整。如某采取固定总价合同的工程项目在工程决算中审计人员发现某施工环节未能够严格按照施工图纸进行施工，导致施工工序简化，工程量减少。针对该问题，决算人员对工程合同总价进行调整，核减工程造价25万元，起到了保障建设方经济效益的目的。

②针对采用调值总价合同的工程项目，在工程决算环节中会对工程造价产生影响的因素主要包括以下几个方面，第一是工程量，第二是工程取费标准，第三是材料单价。一般来说，工程量不会在合同中签死，因此可以直接根据施工图、施工现场设计变更、现场签证等一手资料对工程量进行直接计算，而施工合同中则多会明确工程取费标准以及材料单价。从材料单价的角度上来说，主要涉及到以下两种情况，第一是材料单价固定，则不对进行风险调整处理，第二是材料单价相对固定，但在超过风险范围（例如相应材料市场单价变化幅度达到合同单价10.0%以上）的情况下可进行调整。特别需要注意的一点是：若工程合同中有关取费标准以及材料单价的规定与招投标文件规定存在差异，则应当以招投标文件规定为依据，对合同中因不合理条款所造成的工程造价费用增加项目进行相应的调整。

③对采用计量估价合同的工程项目，为防范审计风险，最关键内容是对工程量进行审计，以施工图为依据进行工程量清单编制工作。为回避此类工程项目实施中的风险，重点应当是审查施工作业是否严格按照施工图要求展开，若存在偷工减料的问题，决算人员应当及时对工程量进行核减，以起到降低工程造价的目的。如针对某公路工程建设项目，该工程项目所采用合同为计量估价形式。根据该工程项目的具体特点，以水稳层施工作为审计重点，由决算人员汇同施工方、监理方、业主方负责人对施工现场进行随机采点取样，取样结果显示施工现场水稳层厚度平均为16.0cm，低于设计方案中20.0cm的要求，因此的按照4.0cm厚度对工程量进行折减，同时对工程造价进行相应调整。

4 工程决算审计风险回避途径

工程项目决算审计最理想的结果是在回避工程合同风险的同时实现对工程造价的科学核减。从这一角度上来说，在工程决算审计风险的回避方面，可采取的途径有以下几个方面：①合理确定可接受最低赢利范围。工程决算审计作业开展中必须综合考虑投标施工企业的成本，在此基础之上约定一定范围的浮动，以确保施工企业最低赢利标准。一旦企业无法实现可接受最低赢利范围，可能诱发经济风险，对工程项目而言产生各种安全隐患。审计工作的关键是避免上述问题的发生。因此，工程决算审计必须保证参与主体最低赢利范围的可靠性。针对施工方所提出的各种让利条件必须进行准确审核，以起到严格控制履约风险的目的。特别是针对一些招标文件中注明施工方需垫付资金进行施工的情况，应当在工程施工合同中加以明确约定，建议通过引入担保条款或加入银行履约保函的方式降低纠纷事件发生的可能性。但对于建设方而言，上述行为属于霸王条款，应当在实践中加以杜绝。②通过工程保险对合同风险进行转移。工作人员应当通过在施工合同中增加索赔条款的方式减少实际施工中应施工方主管疏忽或其他人为因素对建设单位所造成的不良影响，以起到规避风险的目的。但索赔条款的设置仅能够对部分可避免损失进行控制，对不可抗力所致损失无法起到满意效果。为实现对此类风险的回避，关键是引入工程保险措施，针对工程项目的承包方式承担相应的赔偿责任，避免被保险人因发生事故并且造成损失后出现相互追责的问题，同时也能够为决算环节的投资控制提供重要依据。如某地铁工程隧道紧急通道施工时，冷冻土层融化，上部地面出现裂缝，并发展为沉陷。该工程由xx公司投资建设，xx公司总承包。其中隧道旁通道工程建安一切险由xx保险公司联合承保，总保额为25.35亿元，附加第三责任险最高额为1000万元，保险期限为施工期。该问题出现后，对于受损第三人申报的损失，保险联合体派出理赔小组核实，与受损企业、受损居民达成定损协议，最终由保险各方签订赔付协议，按照第三责任险最高额1000万元进行赔付，使总包人和分包人的意外事故风险有效转移给了保险公司，避免了工程建设方的经济损失。

5 结束语

近年来，政府相关部门针对重点工程项目所投入的建设资金规模不断扩大与提升，进而导致工程决算所面临的审计风险不断增加。如何提高对工程项目的监督管理水平，实现对审计风险的有效防范，已成为工程项目相关审计人员高度重视的课题之一。本文即重点就工程决算审计风险相关因素进行阐释，并就回避风险的具体途径进行研究，望引起各方重视。

参考文献：

[1]罗永洪，罗采林.国家建设项目竣工决算审计与单位财务决算审计的异同及建议[J].财经界，2014（9）：237，239.

[2]刘森林.对某基本建设项目竣工财务决算审计实践的分析[J].现代经济信息，2013（16）：207-209.

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关键词：组织审计模式；工程造价；审计风险；控制

伴随着当前社会经济的全面飞速发展，工程项目建设也迎来了全新的发展机遇，越来越多的工程项目正在我国各地如火如荼地开展建设，而工程造价审计则是确保工程项目整体质量的关键一环。目前在我国工程造价审计工作当中存在诸多风险，给工程项目以及投资等方面造成一定威胁，因此本文将以此为背景，重点围绕组织审计模式下的工程造价审计风险及其控制进行简要探究分析。

一、组织审计的简要概述

1.概念定义

所谓的组织审计具体来说就是，根据国家授予其权利审计机关将具有资质认定的社会中介机构，或拥有国家法定认可从事审计工作事项的专业人员组织，为能够有效解决任务与力量不相符问题而开展的一系列国家审计活动。因此组织审计简单来说就是由审计机关牵头，组织社会审计机构以及相关专业审计人员参与审计的活动。①

2.审计对象

在组织审计当中主要包括审计主体与审计客体两大部分。其中审计对象为审计客体，通常情况下在工程项目建设当中审计主体为国家审计机关以及各协审单位，而审计客体为建设单位与施工单位。在审计客体当中主要与对其建设与工程竣工的内容进行审计，具体来说审计工作包括现场实地勘察、工程设计、工程施工监理、工程材料设备等各单位部分与工程投资项目直接相关的财务收支活动，而这也是始终贯穿于整体工程项目当中至关重要的经济活动内容。

二、工程造价审计风险分析

1.工程项目复杂难度大

当前工程项目的规模正在不断扩大，许多大型甚至超大型工程项目也在火热地开展建设，而工程项目建设本身是一个动态的过程，加之其投资规模庞大、建设工期长，审计过程当中涉及的领域、人员、机械设备数量等众多，因此使得工程项目具有较强的复杂性，而这也为工程造价审计工作带来许多不确定因素，进而大大增加了工程造价审计风险。

2.审计人员专业性不足

在工程审计工作当中，基层审计工作人员的工作量较为庞大，在繁重的工作量面前审计人员极有可能出现判断失误等情况。另外，部分审计人员缺乏较高的职业素养与审计业务技能，同时欠缺丰富的审计工作经验，尤其是在出现审计问题时，部分工作人员由于责任心不足等问题常常选择隐瞒或者直接忽略问题，在很大程度上也增加了工程造价审计风险。②3.控制管理体制待完善在建设单位内部当中现有的质量控制制度与工程管理制度还存在诸多问题与不足，控制管理体制待完善。在正式开展审计工作之前，部分审计人员未能够充分做好前期的准备工作，譬如搜集整理调查取证资料等；另外三级审核制度也尚未真正落实到位，使得审计记录存在缺失和遗漏。而在工程项目管理当中由于缺乏规范统一性，使得实际控制与管理工作流于形式，为工程造价审计工作埋下严重的风险隐患。4.审计方法缺乏合理性长期以来，建设单位一直在不断修改完善工程造价的计价规范，但在这一过程中使得建设方与施工方之间的利益矛盾日益加深，这也是工程造价审计风险的一大重要内容。特别是现阶段我国在工程审计当中主要采取事后审计措施，对送审资料的依赖性较大，而鉴于部分业务未能提交完整真实的报审资料，或是未能及时报审以及变更的工程造价设计，因此导致工程造价审计结果与实际工程造价之间存在教大出入，大大影响了工程造价审计工作质量。

三、组织审计模式下的工程造价审计风险控制

1.坚持公正客观确保审计真实

建设单位首先需要保证自身提交的送审资料具有真实性和完整性。在将资料进行送审上报之前需要由审计组对资料进行清单编制，责令建设单位严格按照清单上的要求仔细搜集全部相关资料，之后再由建设单位对清单上的资料进行清单与核实并直接报送审计机关，而在此之后不允许私自对审计材料进行补充。在此过程中值得注意的是，所有的送审材料必须为原件，若由于某些特殊情况无法提供原件时，则需要在提交的复印件当中加盖“与原件一致”字样的图章以确保送审资料的真实性。对于譬如施工洽商单等对工程造价有着重要影响的资料则需要统一进行编号③；考虑到工程造价审计当中需要牵涉众多审计内容与工作领域，因此需要审计人员积极与建设单位及涉及人员进行交流与沟通，以便最终能够得出真实准确的审计结论。施工单位则需要通过建立健全约束机制，譬如联合招标与投标管理部门建立黑名单或建设造价编制人员的个人诚信机制等杜绝施工单位弄虚作假，切实做好工程结算审计工作。

2.完善审计制度精选审计人员

在工程造价审计当中需要结合实际情况不断完善现有的审计制度，并建设末位淘汰机制，择优挑选出相关协审单位并对其进行动态化绩效考核管理。对于协审单位，在每年考核当中排名末位的单位责令其退出下一年度的工程项目审计工作，从而有效提升协审单位的竞争意识。另外还需要对相关审计人员进行严格的资格审查，挑选具有多年审计经验、拥有较高职业素养与审计业务能力的专业优秀审计人员参与工程造价审计工作，以便有效防范审计风险。

3.加强审计理念开展廉政教育

需要对相关审计人员开展廉政教育，以便能够有效加强其审计理念。与此同时，审计人员自身也需要严格遵守国家制定的审计准则，秉持着公正客观的原则认真遵守每一项审计纪律。为能够进一步确保工程造价审计工作的真实性与有效性，还需要积极邀请纪委、检察院等组织机构的相关工作人员对审计工作进行全程的监督检查与管理，从而保障审计人员能够坚持依法审计、文明审计。审计人员自身也需要不断加强审计业务能力的训练，通过参与相关专业培训、审计知识讲座等方式，积极学习同行业优秀审计人员的先进工作经验与审计理念，以便能够针对自身的不足和问题有针对性地进行改善。

4.提升质量管理优化协同审计

在组织审计当中审计主体主要为国家审计机关与协审单位，所谓的协审单位具体就是指接受国家审计机关的委托，具备国家资质认定能够有效协助审计机关完成工程项目审计工作的审计中介机构。④因此需要对协审单位的业务操作流程进行统一规范编制，并加强信息化管理，从而有效防范审计风险。首先需要充分结合工程造价审计的实际情况，明确审计主体安排委托的审计项目，对审计前期准备工作进行补充完善；同时还需要对协审单位自身应承担的审计职责进行再次明确。另外，还需要建立审计项目的协审业务考核制度，将审计费用与考核结果进行直接挂钩，并从中随机抽取一部分审计项目进行质量检查，一旦发现审计存在误差等问题，立刻追究相关单位与人员的责任并对其进行严厉处罚。总而言之，工程造价审计的根本目的在于能够严格按照国家的相关标准规范，秉持着实事求是的态度真实完成工程造价，从而为工程能够保质保量的完成创造有利条件。因此针对当前工程造价审计中存在的种种风险，本文结合组织审计的内容提出需要完善审计制度、提升审计人员综合素质、加强质量管理等一系列方法措施，以便能够有效帮助工程项目寻找出审计风险与原因，进而可以采取有效措施应对风险。

作者:李锋 单位:上海理工大学

引文注释：

①彭红涛，邱忠毅，姚新宇，程娉，朱敏.组织审计运行模式下的建设项目工程造价审计风险研究[J].施工技术，2011（04）:60-63.

②李延召，李明，司艳萍.基于组织审计模式下的建筑工程项目审计风险控制研究[J].项目管理技术，2016(04):77-81.

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关键词：高等院校；基建审计；风险分析

近年来，我国高校办学规模呈现逐步扩大的趋势，很多高校对于基建项目的投资不断增加，导致基建审计任务异常繁重。高校审计部门开展基建审计工作，对于基建工程节约成本、规范管理、保证工程质量等方面有着重要的意义。由于高校基建工程环节复杂、时间较长，加之高校审计部门在机构编制、人员素质、经费投入等因素的限制，导致基建工程面临一定的审计风险。因此，分析当前高校基建工程审计中存在的问题，制定相应的防范措施尤为重要。

一、当前高校基建审计工作存在的问题

随着高等教育事业的迅速发展，高校基本工程项目逐年增多，但目前我国高校基建审计工作还处于摸索阶段，有待完善，在纪检审计工作中面临很多风险和问题，例如工程经费存在浪费的问题，侵占、挪用公款和贪污受贿等问题时有发生。为保证工程质量、控制成本、提高投资效益，加强高校基建审计工作势在必行。1.传统审计方式收效甚微。现在很多高校在基建审计过程中采用竣工结算审计法，由于基建工程周期长、投资大、环节多等特点，传统的竣工结算法已经不能满足基建审计工作的需要，这种秋后算账的审计模式对于工程施工过程的管理和把握不到位，导致工程经费和资源浪费现象严重，难以从根本有效控制工程项目成本，不能充分发挥其对基建项目的审计监督功能。其次，部分院校将一些大中型工程项目审计工作委托给一些社会审计机构，委托机制的不完善，信息的不对称，会给高校基建工程带来更大的风险。2.基建工程审计人员专业素质有待提高。人力资源是高校基建工程项目顺利实施的关键，我国相关部门出台的文件明确指出，高校内部审计机构应配备足够的审计人员，人数不低于教职工总数的2‰，且审计队伍由经济、管理、建设工程、法律、信息系统方面专业素质的人员构成，要具备相关的职业资格。但目前部分高校缺乏具备专业技术的审计人才，难以满足高校基建工程审计工作的需要。部分院校审计人员是从其他部门调配过来兼职的，导致审计人员素质不高，专业性不强，影响基建审计工作的推进。其次，一些专业的审计人员在建设工程项目计价与计量专业知识掌握上不够扎实，涉猎知识范围不够广泛，这也是制约审计工作的一方面原因。3.工程前期审计流于形式，没有落到实处。目前，高校基建工程审计工作存在一个明显的问题，就是工程前期审计工作流于形式，落实不力，主要体现在高校招投标制度不完善，招投标文件编制简单，内容不够全面，相关职能部门招投标文件报审前，提前招标公告，出售招标文件。其次，部分招标文件通过审批修改后，审计部门将原来错误文件在招标会上提供给评委的现象偶有发生，还有部分相关部门对招投标文件擅自修改。甚至个别职能部门以种种理由，逃避前期审计、基建准备审计、勘察设计审计等，导致审计工作难以落实。4.高校基建审计制度不够完善。目前部分高校基建工程审计工作缺乏完善的制度保障，对于任何一项工作，制度是其开展的依据和保障，当前高校纪检审计制度不够完善,缺乏实际的操作性，导致审计工作开展难度较大，工作不到位。具体表现在高校基建工程部门和审计部门的工作职责分配不清，审计工作不够规范化、系统化。审计制度作为实施基建工程审计的核心内容，对审计人员有着规范作用，是有效约束财务及审计部门的准绳，将各部门工作范围和权限进行划分和界定，合理控制审计工作的每个流程，保障基建工程审计工作落到实处。5.关于基建审计的监督管理不到位。高校基建工程审计工作必须在严格的监管下进行，建筑部门和监理单位要做好工程监管，目前高校基建审计工作存在责任追究不严格、监管随意性大等问题。例如招标项目的合同中的重点内容与招标文件和投标书重点内容不一致，报审合同随意性较大，内容不够严谨和全面，相关职能部门管理不到位，导致审计工作缺少监管的支持，随意性明显。其次，高校对工程施工中的一些问题也没有完善的追究制度，相关职能部门逃避责任。

二、基建审计及审计风险的含义

1.基建审计的含义。基建审计是基础建设工程中一种经济监督活动形式，它是社会或企业内部审计机构或组织依据国家有关法律法规，运用审计技术,对工程项目的设计、招投标、施工、竣工结算等过程进行审计监督，制作审计报告，维护国家或企业、建设单位的合法权益，严格财务管理，有效控制项目成本，提升投资效益，促进监督管理和廉政建设，提高经济效益和社会效益的经济监督行为。2.高校审计风险的含义。风险是指客观事物中的不确定因素，客观事物中的不确定状态分为很多种，导致的结果也有很多种，好的方面是获得效益，不好的方面就是带来损失。基建审计风险，是指在建设工程审计过程中有很多风险因素，对基建工程财务工作、工程施工、工程效益等方面都有着影响。高校基建审计风险,是指高校基础建设工程审计过程中的不确定状态，这种不确定的风险因素会直接影响工程投资、工程质量以及工程的投资效益。3.高校基建审计风险有其自身的特点，具备客观性、不确定性和潜在性等特征，但更突出的表现为以下几点，一是审计风险的复杂性。部分高校基建审计存在一方或多方委托关系，风险呈现多样化，内外部环境都会带来一定的风险，内部风险包括审计人员的执业能力和审计机构的管理水平等，外部风险包括社会因素、行业因素、审计相关单位或个人因素等。二是审计风险的延续性。审计风险贯穿于工程项目的整个建设过程，存在于各个审计环节，项目前一阶段的审计风险会直接顺延至下个阶段。三是风险后果的严重性。基建审计风险的发生会使高校内部审计部门的信誉度降低，破坏审计人员的形象，甚至导致一些违法犯罪发生，给基建项目带来严重损失。

三、防范高校基建审计风险的有效措施

1.加强纪检审计工作的宣传教育工作。高校审计部门要加强审计工作的宣传力度，对审计人员的进行教育，提高审计人员的工作责任感，认识到审计工作对于控制审计风险的重要性。目前我国高校部分审计人员工作态度散漫，不够积极，对审计工作的不够重视，各个部门之间的衔接有待加强，为了确保基建审计工作顺利进行，高校可以通过聘请专家开展专题讲座，利用媒体方式向学校职工宣传审计工作的重要性，寻求各部门对审计工作的支持，保证各职能部门认真接受审计的监督。此外，在审计的过程中，要随时把国家公布的财经法规提供给审计单位，充分发挥高校审计机构的职能，有效控制基建工程中的审计风险。2.提高审计人员专业素质，构建高校审计队伍。审计队伍建设是高校基建审计工作的重中之重，遵守职业道德是对审计人员最基本的要求，审计人员要站在客观角度，分析和评价审计项目，将学校赋予的的监督权力有效实施，切实完成基建工程的审计工作，确保资产不流失，决不、。高校要定期组织审计人员进行专业的培训，提高其专业素质和业务能力，明确内审人员的岗位责任，使其增强审计风险的防范意识，严格遵守学校规定，开展审计工作，降低审计风险，提高工程质量。3.健全基建工程审计相关制度。基建审计工作政策性很强，高校要健全相关规章制度作为保证，高校应按照国家建设部门对于审计工作的要求和当地建设工程造价管理的相关要求，制定完善的审计制度，明确规定基建工程投资、结算等事宜，送交审计部门的资料要保证真实有效。其次，基建工程审计过程中管理部门的监管职能和维修部门的职能也要纳入到审计制度中，这是保证基建工程顺利实施的关键，是做好工程后期审计工作维护的重要途径。完善的基建审计管理制度,是保证审计质量，有效降低审计风险依赖的重要手段。4.开展基建工程过程跟踪审计工作。基建工程项目是一项长期的工作，因此，在工程前期准备、施工阶段、结算阶段加强审计跟踪是十分必要的。全过程跟踪审计是指审计工作贯穿于基建工程的始终，传统的审计方式只强调后期审计，这种模式已经相对落后了，由事后审计向事前、事中审计转变，是现代审计的发展方向，强化审计跟踪有利于控制基建工程造价，为工程决算审计打下基础。跟踪审计贯穿于工程招投标至工程竣工的每个环节，审计人员要如实了解设计方案、工程投资、施工时的施工现场管理，充分掌握工程资料,准确把握工程施工中的信息，加强决算审计，提高工程的投资效益，有利于基建项目控制体制的建立。5．借助社会力量，提高审计工作质量。高校基建审计工作要充分借助社会的力量，完善审计工作机制，目前，高校审计人员缺乏，审计工作量较大，高校审计部门可以和社会审计机构结合，共同做好高校基建审计工作，这种方式我们称之为委托审计模式。高校审计部门一般采取自审为主、社会审计为辅的方式，有利于解决审计人员专业素质不强的问题，有利于提高审计效率，高校内部审计部门在对被委托的项目进行安排、协调时，对项目实施过程就有了一定的监督和管理，是提高审计人员素质和能力的有效途径。

四、结语

综上所述，高校基建工程审计工作是一项系统、全面的工程，更新高校基建审计方法是时展的需要，全过程跟踪审的方法有利于掌握工程项目的整体情况，对其进行有效监督，将风险降到最低，是提高学校投资效益的重要途径。

参考文献：

[1]魏乾梅.高校内部审计信息化风险分析与对策———基于治理结构视角[J].财会通讯,2014(7)

[2]王香霞.高校基建审计面临的问题与思考[J].现代经济信息,2010(24)

篇5

关键词：工程造价审计；风险；分析；对策

工程造价审计是固定资产投资审计的重要组成部分，近年来在我国重视程度不断得到加大，运用日益广泛，在现实中也取得不少成绩。就我国当前形势而言，国家加大基础设施建设投入，扩大内需，各大工程建设项目纷纷上马，这正是工程造价审计充分发挥作用的时机，此时研究工程造审计现实意义更为强烈。

一、研究概述

工程造价审计是独立于建设单位，从工程技术的角度，对固定资产投资活动的真实性、合法性、效益性进行检查、评价和公证的一种监督活动。具体指由独立的审计机构，相关法律、法规和各项技术经济指标，及对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督；并通过审计监督，保证固定资产投资项目造价的真实性、准确性及编制方法的合法合规性。

工程造价审计的意义重大。

第一，具有“合法”意义。工程造价审计可以审查工程造价方案是否真实可靠，审查建设资金使用以及招投标过程是否合法、合规。

第二，具有“提高”意义。工程造价审计可以客观的评价建设效益，促进建设单位总结建设经验，反思问题进而预防解决问题，提高建设项目管理水平。

第三，具有“趋同”意义。开展工程造价审计是拓展固定资产投资审计范围和丰富审计内涵的客观要求，也是实现与国际惯例接轨的必然趋势，在国外特别是在发达国家，十分重视对建设项目的工程造价审计。

工程造价审计的对象广泛。从形式上来看，工程造价审计对象是指建设单位及相关部门、单位提供的工程资料及其相关资料。作为崭新审计领域，工程造价审计需要提供的审计资料与以往的财务审计有所不同。审计需要提供的资料包括：工程项目立项、可行性研究、概预算、投标资料等；施工图纸、竣工图纸、图纸会审、设计交底材料、联系单、摄影摄像资料等。从本质上看，指的是相关工程建设的经济技术活动。与活动相关的是各种人财物之间的关系，这些关系也是工程造价审计之中要面对且捋顺的工作内容。

二、工程造价审计存在风险

正是因为工程造价审计对象广泛，内容复杂，与其它审计项目相比敏感性更强、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、更需要专业判断等业务特点，加之建筑经济本身固有的特殊性和风险性，工程造价审计更容易产生风险，主要表现在两个方面。

1.工程造价审计容易引起失误

工程建设项目的复杂性使它从策划到决算环节众多，变数较大。既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概预算、实施过程中追加投资以及最后决算。环节多且易生变故，人材物条件、自然条件、建设者主管认识等众多因素都会导致变化。如人材物的因素变化，导致原材料价格发生变化的因素就很多，市场可以调节价格，政策法规也可以影响原料价格。价格一旦发生变化，成本就会变化，进而导致整个工程活动发生变化如变更设计、扩大规模、增设项目等等。再如建设者的主观认识发生偏差，做出错误的判断和决策，也会对工程项目的开展带来变化。等等。这些情况的存在，给工程造价审计工作增加了一定的工作量和难度，各个环节、各个要素稍有把握不准就容易引起审计误差甚至是失误，审计结果就会受到影响，同时也可能给审计人员带来审计责任。

2.工程造价审计不可避免失误

工程造价审计不仅因工程建设的环节多变数大而可能产生风险，同时由于我国目前的工程审计造价审计滞后性的实际工作特点，也难免会产生风险。从近几年的实际情况来看，审计单位对工程造价审计的介人，在时间上大都是滞后的。往往是工程已经进入施工阶段甚至是结算阶段，审计部门才接到审计指令。工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强，一些审计证据必须从社工现场才能获得，一旦错过时机，要对某一具体项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从考究；隐蔽工程已经覆盖，其“真实面目”无法看清，获取不到充分有效的审计证据，又怎能发表准确的审计意见？由此可见，由于审计滞后的现状，风险不可避免。

三、工程造价审计风险分析

造成工程造价审计的风险有根本原因，也有直接原因。若果说制度上的和管理方式上的是导致风险的根本原因，那么工程造价审计过程中的人员素质和操作问题就是直接原因。

1.对工程项目建设的认识存在分歧

工程造价审计与工程项目的建设是分不开的，然而就当前我国实际情况来看，对于工程项目建设的认识还是有分歧的，这种分歧会导致工程造价审计出现方向的偏差。分歧主要在工程项目建设的性质划分上，有人认为工程项目建设是市场行为，工程建设的双方属平等市场主体，应该用合同法来约束工程项目建设的行为。还有人认为国家建设的工程项目大部分多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事业的建设，认为行政参与的成分多，应该用审计法来约束。由于对工程建设本质的认识不同，工程建设认定的文书也有多种形式，不光有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告，还有社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告等等。不同工程采用不同的报告文书，甚至同一工程的不同环节也有不同的报告。不光会使工程项目建设管理混乱，也会给造价审计的工作带来影响，造价审计获取审计证据时，对这些文书的认定会存在审计风险。特别是当审计部门的审计报告与司法部门的司法鉴定报告意见相左时，风险更大，这类事例在现实中屡见不鲜。

2.工程项目建设的管理存在漏洞

工程项目建设的管理存在漏洞，主要是建设方的内部控制制度不健全。工程项目建设在工程项目管理的成本上一般比较重视，千方百计控制成本，然而对工程项目建设的内部控制往往不重视，导致管理上存在漏洞。有些工程项目建设甚至都没有内控制度，有的单位即使有内控制度也纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。就已经制定完整的工程项目内部控制制度并且得到执行的情况来看，执行效果也不如人意。或因管理人员敷衍塞责而失效，或因建设单位与施工单位相互勾结而失效，或因建设环境和项目规模的改变而失效。笔者审计过的项目中，甚至出现了较多的行政干预和个人色彩，行政领导任意更改工程设计在政府投资项目中极为常见，某些项目打上了深深的个人烙印，经常会听到施工单位或建设单位的相关参建人说这是“某某的工程”。

3.工程造价审计活动的实施存在问题

这种问题来自工程造价审计部门自身的在审计活动中表现出来的不科学、不合理的因素，比如审计人员素质、审计活动的组织管理等。首先，从人员素质来看，审计人员的素质还不够专业。尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到审计难题时，不能有正确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。其次，就审计活动的组织管理来看，也存在管理组织不力的情况。

(1)人员紧张而组织管理出问题。工程造价审计需要既懂专业又懂工程的综合素质人才，偶尔工程造价审计工作紧急且合适人选暂时没有找到的的情况下，审计活动的组织上就会产生随意性。(2)时间紧张而组织管理出问题。出于造价审计活动时间紧张的原因，有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生。工程造价审计活动的实施过程中的问题直接导致审计风险的产生。

(3)力量有限而组织管理出问题。造价审计活动中审计机关限于工程技术力量，往往委托社会中介机构或聘请相关专业技术人员来协助完成工作，没有考虑所聘机构和人员的职业道德及业务水平，还有回避关系等问题。虽然缓解了力量有限的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。

四、突破工程造价审计风险

1.完善相关的管理制度是基础

(1)明确对工程造价审计文书的认定。当前特别是明确审计部门的工程审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告在合同法中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。这一认定实际上也是对工程项目建设的性质认定。

(2)要明确工程建设项目的管理制度。工程项目管理的制度与工程造价审计活动密不可分，可以考虑逐步建立起一个以《工程项目管理规范》为核心的工程项目管理法律规范。通过这个规范，对工程项目管理各个环节的操作程序和行为准则予以明确，确定每一环节、每一程序上的责任主体，明确责任主体的义务和责任承担方式，加强对各环节的监管，明确各环节监管主体的责任，强化各监管主体间的联系，使工程项目管理真正有法可依、执法必严，在完善的制度下健康发展，为工程造价审计服务。

(3)明确审计主体内部运行机制。完善的审计主体内部运行机制是防范审计风险的直接作用力量，能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。一方面要建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分调动审计人员工作的主动性和积极性，主动积极地防范风险。另一方面还要谨慎利用社会审计资源，慎重聘请专业技术人员或委托社会中介机构，进行委托前，应对拟聘请对象的执业资质、技术力量、以往执业情况之诚信度进行充分的了解。委托之后要对被委托的工作内容进行监督，可实行专人全程跟班审计，确保被委托工作有效开展，若中途发现问题及时纠正，尽力避免降低风险。

2.培养高素质的审计人才是关键

工程造价审计过程中的问题是导致风险的直接原因，减少审计过程的问题发生不仅要靠制度，还要靠活动的实施者。工程造价审计人员素质素质包括职业道德素质、业务能力素质。职业道德素质的提高，一方面可以加强理论的培训学习，树立典型，学习榜样，另一方面还可以鼓励先进，加大惩罚职业道德败坏，通过这些手段来提高审计人员的职业道德。业务素质的提高，要建立审计人员后续教育机制，树立终身学习的思想，针对工程造价审计工作需要，系统地、有计划地组织高层次业务培训，不断更新专业知识和工程项目管理只是，以适应新形势发展要求。需要补充的是在充实工程造价审计队伍时除配备必要的财会审计专业人员外，要注重选配一些懂各种工程的专业技术人员，充实工程造价审计队伍。

3.改进工作方法是创新

革新工程造价审计方式方法，提高审计效率，用更科学合理、更利于防范风险的方式方法来开展工作。鉴于工程造价确定的特点和近年来审计工作新趋势，工程造价审计在审计方法上，应当突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。还要善于总结经验，加强行业间工作交流，研究工作中的难题，分析取得成绩的原因，推广先进审计方法。

参考文献：

[1]李冬：工程造价审计理论及发展趋势[J].现代审计与会计，2007，03.

[2]龚松蒋宇红：工程造价审计风险及其防范对策研究[J].科技资讯，2007(20).

[3]曹佐：高速公路工程造价审计验证工作初探[J].山西交通科技2007年2月.

篇6

【关键词】路桥施工，内部，审计，风险防范

中图分类号：K928文献标识码： A 文章编号：

1.前言

当前，随着社会主义市场经济的不断深入发展，机遇与风险成为社会的两大关键性因素。特别是对于企业来说，风险是企业发展和创新过程中不容忽略的重要因素。企业内部审计工作是企业发展过程中的一项重要工作，但审计过程中难免会有风险，如何对于企业内部审计风险进行预测，并做好风险规避的策略准备使企业发展面临的一项重要议题。强调内部审计风险有利于规范内部审计工作，也是优化企业经营发展战略的必要条件，同时对于强化企业风险意识，完善企业发展体制，促进企业的可持续性发展以及推动企业发展的现代化和科学化具有深远的意义。路桥施工，作为企业中一项相对特殊的部门分类，对于企业内部审计风险的要求更为严格和具体，本文将根据路桥施工工作特点对其内部审计工作的风险进行预测和指导。

2.内部审计风险

所谓审计风险，是财务报表审计工作中的一个常用术语，是指为了保证公司财务的正确性和公司运作工程中的持续性和健康性，公司审计师针对公司发展状况所发表不恰当审计意见的风险或其可能性。根据审计的范围和目的不同，审计风险又分为外部审计风险和内部审计风险。所谓内部审计风险是指财务报告存在重大错报、漏报或企业经营管理上存在弊端和漏洞，而内部审计人员认为财务报告是合法、公允以及经营管理是健全有效的，并因此提出不恰当审计意见的可能性。

内部审计风险除了与外部审计风险所具有的相同的特点外，如客观性、普遍性、潜在性和可控性，还具有自身的特点。内部审计风险具有潜在性，它存在于企业审计的过程中，具有隐藏性[2]，往往只有审计风险对于企业发展造成一定的不良影响之后，其存在性才会被人们知晓。内部审计风险具有或然性，这种或然性指的是内部审计风险不一定会对企业的发展产生重大的影响，也不一定必须承担相应的审计责任。此外，内部审计风险还具有审计范围日渐广泛，审计风险系数不断增强的趋势和特点。

路桥施工企业内部审计风险主要包括路桥施工工程发票真伪、路桥施工工程项目分包情况的审计、施工工人工资的审计、路桥施工资金材料调度违规、招投标管理不规范、合同管理不规范、验工计价管理不规范、工程质量管理不规范等方面。

3.路桥施工企业内部审计风险存在原因

通过以上分析，我们了解了路桥施工企业内部审计风险的概念和风险的主要存在形式，而造成路桥施工企业内部审计风险存在的原因是多方面的，包括经济环境、法律环境、政治环境、行业环境、人文环境等，具体表现为以下几个方面。

3.1内部审计人员素质不高

路桥施工企业内部审计人员的自身素质是审计工作的基础和前提，审计效果的好坏关键在审计人员素质。当前，路桥施工企业中内部审计人员素质较低，有些甚至没有经过系统的学习和专业的培训，对于审计工作认识不够充分，对于审计流程和具体事项的处理不够细致规范，在专业知识水平、分析判断能力和工作经验上都不具有先进性，此外，内部审计人员的专业技术能力和审计观念、审计方法没有及时更新，有些不能适应经济社会的发展和审计要求，使得审计过程相对漫长、审计不够规范、审计效果不佳，埋下了内部审计风险的隐患，成为一项不可忽视的原因。

3.2内部审计模式相对滞后

除了路桥施工企业内部审计人员素质对于审计风险的影响外，路桥施工内部审计模式的滞后性也成为内部审计风险存在的一项重要原因。我国的内部审计模式与西方发达国家相比存在一定的差距，特别是在路桥施工领域，内部审计思路仍然停留在账项基础审计的思路上，不能充分考虑影响内部审计工作的各个方面的因素，这在一定程度上加大的审计风险存在的概率。此外，路桥施工企业内部审计体系规范不公明确和具体，审计工作往往只针对某一方面，没有形成较为系统的审计体系，顾此失彼，使得内部审计风险加大。

3.3内部审计独立性较差

路桥施工内部审计部门往往依附于工程部门，缺乏相对独立性，更有甚者审计部门与监督监察部门合二为一，使得路桥施工企业内部审计工作难以有效开展，且公正性、透明性得不到体现。因此路桥施工企业内部审计风险增大。

4.路桥施工企业内部审计风险防范

4.1加强素质培养，实现审计专业化

对于路桥施工企业内部审计来说，要进一步提高审计人员的素质，根据路桥施工企业发展的特点，对审计人员进行专业化的培训，并引进一批专业化的审计技术人员，组建路桥施工企业内部审计团队，切实增强审计人员的风险意识和责任意识，从路桥施工企业整体利益出发不断丰富自身的专业技术能力[1]。

4.3完善审计体系，实现审计独立化

路桥施工企业内部审计独立性是审计工作的灵魂，因此要注重内部审计部门与其他各部门的关系，尤其是与监督监察部门的相互关系，要确保路桥施工企业内部审计的独立性，使得审计权能够公正、客观的运用，不断促进审计工作的开展。

4.2优化审计方法，实现审计科学化

4.2.1发票审计工作

路桥施工企业内部审计过程中要注重发票的审计工作，从而降低审计风险。在内部审计过程中要注意对假发票的审计，特别是对于涉及金额相对较大的发票进行审核。要注意杜绝假发票入账，确保计列施工成本所附发票的合规划，要确保物资采购发票开具人与合同签约人的一致性，做好发票的辨真和审核工作。

4.2.2工程项目转分包情况审计

路桥施工过程别注意的一个方面就是路桥工程项目的转分包情况，这也是路桥施工企业内部审计工作的一项重要内容。要严格根据合同和相关法律法规，杜绝未经建设单位批准额进行的分包工程，对以架子队名义违规分包工程、款项结算的行为进行审计，特别注意层层分包工程中各层级之间的相关关系和法律程序、合同等内容。

4.2.3资金和材料审计

路桥施工往往是规模较大、涉及范围广、资金材料应用多的一项工程，因此，在审计工作中要特别注意对于自己和材料的审计，其降低审计风险。要特别注意资金的流动和流转过程，切实关注施工过程中各项资金的流向，对于大额资金流向进行全方位的审计工作。对于材料的采购和应用以及盈缺及时进行审计，确保材料利用效率。

4.2.4合同审计

合同是路桥企业内部审计的又一项重要内容，因此，需要我们对合同进行全面的审计工作，主要内容包括没有合同而支付工程款项的、没有按照合同规定收取履约保证金的行为等。

5.小结

路桥施工企业内部审计具有其自身的特点，我们应该从其发展的实际情况入手，分析当前情况下该企业内部审计工作存在的问题，对症下药，找出适合路桥施工企业的内部审计风险防范体系，从路桥施工工程发票真伪、路桥施工工程项目分包情况的审计、施工工人工资的审计、路桥施工资金材料调度违规、招投标管理不规范、合同管理不规范、验工计价管理不规范、工程质量管理不规范等方面进行审计，把风险降至最低，以保持路桥施工企业的又好又快发展。

【参考文献】

[1]刘力云．审计风险与控制[M]．中国审计出版社，2009（12）：44-46

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关键词：工程造价审计；风险与防范；对策

中图分类号： TU723.3文献标识码：A 文章编号：

引言

在目前来说，工程造价这个名词已不再陌生，然而在工程造价管理界对此有不同的定义。可是在工程造价管理的经济过程中，不应该出现一词多义混用的现状。在建筑市场尤其是建筑产品作为一种非常特殊的商品来说应该研究产品特有的规律。然而我国工程项目出现与建筑市场规范需求相违背的现象真是屡见不鲜，如“三算三超”。由此，如何提高工程造价审计质量已成为拭目以待的事情了。

一、工程造价审计风险的种类

做好工程造价的审计工作重要前提是注重并加强工程造价审计风险的防范，在工程造价的审计工作实际操作过程中，加强对相关的审计风险防范是必须的。目前有很大的风险存在于我国工程造价审计领域，因为工程造价的审计风险受很多因素影响，比如审计人员的自身素质，被审计的内容，审计工作采取的技术以及审计环境等多个方面。按照成因，工程的造价审计风险主要有以下几种。

1、由于审计单位缺乏内部严格的质量控制制度或者管理体制不够健全所带来的一种审计风险。审计之前，可能存在部分的审计人员不能充分把调查和查证等这些前期的准备工作做好，审计资料没有进行及时整理和收集及归档，或者没有执行三级审核的制度，或没做好审计的记录等情况，这些都可能诱导工程造价的审计风险发生。由于管理的体制不够健全，不能规范管理工程项目，实际操作中，执行力度显得非常不够，很多情况是应付外部的检查，这都是给工程的造价审计带来较大风险的因素。

2、增加工程造价审计风险的另一种原因是审计人员的素质较低。由于审计人员业务水平不高，而且缺乏执业经验。一般情况下，审计人员知识面要广、经验要丰富，这样有利于降低审计的风险。还有的审计人员由于欠缺职业道德、责任心不强，对审计过程中很容易发现的问题可能知情不报或者是视而不见，这给工程造价的审计也会带来风险。另外，基层的审计机关缺乏人员，大多数人员工作任务较多，遇到复杂问题，不够专业的审计人员较难做出一些合理的、准确的判断，工程的造价审计的风险就会增加。

3、增加工程造价的审计风险还与工程造价审计的方法有关。如果实际方法不合理，需要对工程造价计价的规范进行不断修改，很容易发生施工方和建设方的利益冲突。目前在我国，工程造价的审计依赖于送审的资料，经常是事后的审计。如果业主资料不够完整，或者不真实、合法，不能及时的对工程造价设计进行变更的报审和签证，也会导致审计的结果和实际造价出现较大的偏差，从而影响工程造价的审计工作质量。因为，一般情况下，施工方是想得到较高的利益，建设方又是为了尽量的把建设成本降低，所以，双方在合同和相关的签证上出现不一致的理解，就会导致审计方对出现的问题作出一些错误认识和计算。

二、工程造价审计风险防范

1、建立健全相关的造价审计制度

首要任务是要对造价文书进行充分的确定，完善造价审计文书在司法和财政工作部门的鉴定程序，确定造价文书在鉴定系统中所拥有的法律地位，这是对工程项目造价审计的制度性规范；其次，要明确工程造价与成本管理制度，工程项目部门与造价审计部门在工程施工的过程中全方位配合，建立和健全有关工程项目建设与工程造价审计结合的制度管理，明确每一个施工流程中的建筑支出与成本分析，明确造价审计中所负有的责任情况，强化对造价审计部门的监督和管理；第三，是要完善造价审计制度在建筑施工方面的运行机制，以造价审计与成本控制二者紧密结合，并对造价审计问题在具体工程成本控制过程中的管理方法进行科学界定，充分约束不规范的回宫成本管理手段，降低造价审计过程中的风险成本。

2、提高工程造价审计人员的综合素质

工程造价审计是一项专业性和技术性都很强的工作，建立一支复合型工程造价审计队伍是确保工程审计质量的重要前提。首先，继续加强审计人员职业道德建设，合理地规避审计风险；其次，工程造价审计人员必须具备技术、经济、法律、管理等方面的知识；最后，必须具有一批年轻的、高学历和高素质的工程审计人员，并对他们进行教育培训。

3、创新造价审计的工作方式

革新工程造价审计方式方法，提高审计效率，用更科学合理、更利于防范风险的方式方法来开展工作。鉴于工程造价确定的特点和近年来审计工作新趋势，工程造价审计在审计方法上，应当突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。还要善于总结经验，加强行业间工作交流，研究工作中的难题，分析取得成绩的原因，推广先进审计方法。

4、加强行业规范化建设

完善的行业规范和相关的法律制度的健全,可以降低工程建设中存在的不确定因素，约束工程建设的不合理行为。首先，完善工程建设行业规范。明确的、合理的、有效的工程建设行业规范，可以使得工程建设的各项工作有章可循，有章必循，不但有利于企业内部的监督和企业之间的监督，同时更加有利于审计部门对工程建设企业的审计监督；其次，完善相应的法律法规。完善的法律法规是对工程建设的最大外在约束力，能够确保企业在工程建设方面做到有法可依、有法必依，对于降低审计风险具有巨大的促进作用。

5、完善审计主体内部运行机制

它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的．合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。

6、规范审计报告的完整性

审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利于改正审计工作自身存在的不足。因此必须首先完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有借鉴意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来，这样不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。

结束语

总之，工程造价审计是实施工程造价控制的一种重要途径，它是一个复杂、综合的过程，它构成了我国审计监督体系的主要组成部分。加强工程造价审计风险防范是做好工程造价审计工作的重要前提，在工程造价审计实际工作过程中，必须要注意相关风险的防范。审计工作人员要切实履行审计监督职能，及时了解有关的新法规、新工艺，努力学习先进施工管理办法，掌握相关的政策与业务知识，不断丰富自己的审计经验，从而及时发现并加以防范各种潜在的工程造价审计风险，提高我国工程造价审计工作质量。

参考文献

[1]张建刚.论工程造价审计风险分析及对策措施[J].中国高新技术企业，2008，(07).

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关键词: 政府投资项目;跟踪审计风险;防范;措施

Abstract: in this paper the causes of audit risk, audit risk characteristics and how to effectively guard against the government investment projects tracking audit risks, make the following elementary discussion.

Keywords: government investment projects; Track audit risk; Prevention; measures

中图分类号：F830.59文献标识码：A 文章编号：

作为审计机关和跟踪审计人员，如果没有足够的风险意识，等到风险袭来的时候，再去谈风险为时已晚。因此如何防范跟踪审计风险，是目前政府投资审计亟待解决的问题。现就审计风险产生的原因、审计风险特征以及如何有效防范政府投资项目跟踪审计风险，作出如下粗浅探讨。

一、政府投资项目跟踪审计风险产生的原因

跟踪审计的每一个环节，都有可能产生审计风险，但主要来自于审计执业环境、审计人员素质、审计过程控制等方面。

（一）跟踪审计所处的执业环境引起的审计风险

1.公众对审计依赖程度放大了审计风险。无论是社会公众，还是政府部门领导，都提高了对审计意见的依存度。由于依赖程度提高，跟踪审计的任何失误都会加大审计风险。

2.法律法规不配套带来了审计风险。《中华人民共和国审计法》以及地方有关政府投资审计的规章制度，与工程项目相关的律法规没有很好的衔接，就会出现审计时不好把握的现象。

（二）跟踪审计人员自身素质引起的审计风险

1.跟踪审计人员的专业胜任能力不够引起的审计风险。跟踪审计人员专业胜任能力高低与审计质量好坏成正比，与跟踪审计风险成反比。

2.跟踪审计人员应有的关注不够引起的审计风险。审计人员如果不能保持应有的工作态度就很难发挥出跟踪审计的作用，就不能很好地完成跟踪审计任务，进而直接导致审计风险。

3.跟踪审计人员独立性不够引起的审计风险。审计人员在项目跟踪过程中，应处于超然独立的地位，与其跟踪审计项目没有诸如经济利益、关联关系和外界压力等方面存在的可能威胁，否则将导致审计风险。

（三）跟踪审计过程控制不当引起的风险

1.跟踪审计人员偏离跟踪审计目标引起的审计风险。审计人员频繁地进入工程建设现场进行审计，提出审计建议，供被审计单位纠正和改进工作，是审计监督的职责,但如果把握不好，就很容易偏离正确的定位而介入项目管理者的职责范围,从而造成审计工作不应有的越位与缺位，引起审计风险。

2.跟踪过程中不协调引起的审计风险。虽然政府投资项目跟踪审计只是一种“过程监督”，但由于利益博弈原因，在跟踪过程中可能会出现“一对多”的局面。如果在跟踪过程中出现不协调的现象，就会引起审计风险。

二、政府投资项目跟踪审计风险的特征

(一)审计风险的客观性

现代审计主要采用抽样审计的方法，而样本的特性与总体或多或少有一点误差，即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险,所以，审计风险是客观存在的。

(二)审计风险的普遍性

审计风险是通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，而这种偏差是由多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。因此，审计风险具有普遍性。

(三)审计风险的潜在性

审计责任的存在是形成审计风险的一个基本因素，如果审计人员在执业上不受任何约束，对自己的工作结果不承担任何责任，就不会形成审计风险，这就决定审计风险在一定时期里具有潜在性。

(四)审计风险的偶然性

审计风险是由于某些客观原因，或审计人员并未意识到的主观原因造成，即并非审计人员故意所为，审计人员在无意接受了审计风险，又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。这就是审计风险的偶然性。

(五)审计风险的可控性

现代审计的指导思想从制度基础审计进一步发展到风险审计表明，审计职业界并未被越来越多的审计风险捆住手脚而失去其活力，而是逐步向主动控制审计风险的方向发展,事实证明审计风险是可以通过努力而降低其水平的。

三、政府投资项目跟踪审计风险防范措施

了解跟踪审计风险产生的原因和特征，就可以根据具体情况采取相应的措施进行防范：

（一）准确把握定位

1.审计人员在前期审计中，应把重点放到验证、评价有关部门所作的可行性论证工作是否规范、到位，计算是否正确，所依据的资料是否真实、可靠、充分上，并仅就此发表审计意见，供领导部门决策时参考。

2.审计人员与被审计单位明确划清各自的工作职责，做到各行其是、各负其责，避免或减少因审计单位越位而引发审计风险。

（二）加强教育培训

1.增强风险意识。系统地组织审计人员学习审计风险方面的理论知识，让全体审计人员充分认识到，跟踪审计是一项带有风险与责任并重的工作，时刻对风险保持高度警惕,避免由于审计人员本身过失而带来的审计风险。

2.通过系统培训和学习，全面提升跟踪审计人员的专业知识、技能，增加跟踪审计的工作经验、阅历，在跟踪审计过程中，尽量做到勤勉尽责，保持职业怀疑态度,避免由于自身素质方面的原因带来的审计风险。

（三）控制跟踪效果

1.前移监督关口,提高审计质量。在项目前期准备阶段，严把立项关、招投标关和合同签订关，从源头上监督建设行为；在施工建设阶段，做到逢变更签证、隐蔽工程施工、主要材料进场必到，让监督贯穿于施工全过程；在竣工决算阶段，结合项目招投标文件、合同、签证等对项目决算进行严格审核，进一步提高审计质量。

2.对跟踪审计过程中发现的问题，及时与相关单位进行沟通、协调，提出可行的审计意见和建议。

3.在跟踪项目分配上，要注意审计人员的独立性，规避关联关系和外界压力方面的影响，尽量避免利益输送行为的出现。

四、结束语

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关键词：施工企业；内部审计；现状；措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）03-0-01

伴随着经济发展的不断深化以及体制改革的深入，市场已经开始日趋规范，市场经济的运行不但为施工企业带来了新的机遇，同时也使施工企业必须面对巨大的竞争压力。施工企业由于涉及到的项目合同比较分散，对企业风险的预警和控制还仅仅停留在一般的内部审查和监督上，为此，工程施工企业需要确立以市场经济作为前行的方向，从企业内部的管理理念进行转变，通过深入开展企业内部审计职责，更有效的推动企业的健康稳定发展。

作为企业内部审计工作，主要的目标是通过审计监督和评价，来实现对企业效益的有效管理，其职能是通过对企业生产实践中的经济活动进行适当性、合法性的监督，作为独立的客观监督和评价活动，与企业自身的内部审计条件和外部环境所决定，通过以财务审计为基础，以促进和完善企业经营管理，提高企业的经济效益为目标，来促进企业的长期稳定快速发展。

一、当前施工企业开展内部审计的现状与问题

通过对当前施工企业的审计工作进行调查发现，其问题主要表现是，一是由于审计人员自身的独立性等原因，与被审计单位或员工由于比较熟稔，对审计工作中的出现的问题没有进行深入的分析与审查，二是由于对被审单位的工作情况有所了解，因麻痹大意而简化了相关业务程序，对企业存在的一些问题或变化没有足够的重视，或者因固有思维的影响而调查不深入；三是被审单位对审计工作及方法比较熟悉，对其中的有些问题提前做好了应对措施，不便于给审计人员的取证；四是审计人员与被审单位之间串通舞弊现象的发生等。

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为此，在施工企业开展内部审计工作时，必须结合复杂多变的审计环境，从各个方面来开展工作，对一些遇到的特殊原因和难题进行多方调查取证，经过对施工企业审计工作的认识，主要从以下几点来突破。

1.结合施工企业在工程项目施工中分散性来着手取证

我国审计法律法规的颁布，为企业开展内部审计工作提供了法律依据和参考准则，而在面对日趋复杂的审计环境，对审计对象的审计内容的广泛性与当前的客观审计条件产生了矛盾。比如在对施工企业进行审计时，由于施工项目的分散性，审计项目的数量也非常大，有些项目延伸到海外，并且随着施工领域的不断扩展，对施工企业进行内部审计工作来说，无论是从时间行还是从项目上都难以实现对所有的项目进行彻底审计，为此，只有从审计经验和实际审计项目中进行抽查审计，以当前审计人员的职业判断来推动施工企业的审计合法性与适时性。同时，依靠施工企业各部门的自查与审计人员互查相结合的方式，由于在审计管理上，人员素质差异上存在的问题，对于施工企业做出正确的客观的审计结论的难度是可想而知的，因此审计风险是难以避免的。

2.针对当前施工市场的不规范，对施工企业在项目中盈亏问题难以做出准确判定

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在对施工企业进行内部审计时，其主要重点是对企业相关责任人的经济责任进行认定和评议，而由于施工企业在当前的市场环境中还存在在管理不规范的现象，对施工企业的某些工程项目的盈亏问题还难以作出准确判定，特别是施工企业市场竞争的加剧，对于在工程招投标中采取的不正当手段或恶性竞争现象，不仅给建设单位带来风险，也给施工企业的正常运转和施工带来了压力，如有些项目为了实现政绩的突出，对建设资金方面有施工企业长期垫付，有的建设单位不履行合同条款，对工程造价私自调整或变更付款方式，也给施工企业的资金链造成了一定的压力，甚至有的建设单位恶意拖欠工程款……所有这些现象的发生，都给施工企业的项目管理带来不确定性，也为施工企业的最终经济效益带来风险，而对经济活动中的责任人的经济责任带来了更多的问题和矛盾，为此，仅靠审计人员通过相关的审计工作和职业判断来作出审计结论，难免进一步增加了审计的风险。

3.当前施工企业的财务制度与财务人员的专业局限性之间的矛盾

在施工企业财务管理中，由于施工领域各类工程预算与造价上的专业性，再加上不同施工现场的随时性与特殊性，对财务部门的核算工作提出了更高的难度，而财务人员对工程物资成本与实际收支之间的核算只能通过相应的资料来进行，由于对现场未施工项目的不了解或不熟悉，再加上新的会计制度的实施，会计人员面对自由裁量权的扩大，而对财务管理中的工程总价、合同总价、实际造价等问题难以进行准确的确定，对当期的收入与成本核算等工作，面临着更多的财务失真问题，在一定程度上也加剧了审计人员的职业判断，无形中增加了审计风险。

4.审计从业人员的经验及职权限制等也增加了审计风险

随着我国审计工作的不断发展，审计人员在施工企业的审计工作中，由于涉及的工程项目种类太多，而审计人员的相对较少，再加上对相关专业知识的缺乏，都给审计工作的效率提升带来了阻碍。日益复杂的审计环境与审计从业人员的专业局限性之间的矛盾，特别是某些经济活动中的虚假事实的迷惑性，给审计人员的审计风险同样带来了不利影响，增加了审计的难度。

二、加强对施工企业内部审计风险的防范和控制

1.强化审计程序，规范审计行为，降低审计风险，推动审计质量的提升

审计工作的实施必须在审计程序和要求下，有步骤的开展和实行，比如从审计的准备阶段到实施阶段，再到终结阶段，都要将规范审计人员的审计行为贯穿其中，从而推动审计质量的提升。施工企业在开展审计调查时，要对被审计单位的工程项目进行详细的自查，并从施工单位的自查报告中进行全面的分析，区分各类会计责任与审计责任，将施工工程中的风险因素进行认证和权衡，并结合审计原则和规定，按照相应的流程来调查取证，形成审计报告，同时，从审计报告的复核体制出发，坚持对全员、全经济过程的审计质量控制，从而有效的降低审计风险。

2.健全企业内部审计制度，完善企业的审计体系

对施工企业来说，从企业的管理效率上要建立明确的内部审计管理制度，从而加强对企业财务人员及相关管理人员的职责监督，同时，加强对财务会计核算管理，对工程施工中的收入项目、成本支出，以及利润等问题进行细化和明确，并将对各工程项目的实时监督与企业的综合管理构建起来，使其审计工作与项目的实施过程同步协调进行，以确保财务审计工作的真实性和有效性。

3.国家应该规范施工企业的经营秩序，构建良好的外部环境

加强施工企业的内部审计工作的同时，国家应该从规范市场秩序的角度出台相关专项措施，比如对项目承包及垫资施工的专项治理，对施工企业的监管更加深入与细致，从而确保项目工程在建设中拥有良好的外部环境，从而为降低施工企业的审计风险创造条件。

4.注重审计人员的后期培训与职业教育，提升审计水平

施工企业的审计工作的开展离不开审计人员的综合素质的提升，为此，加强对施工企业审计人员的业务培训素质，从自身的学习及组织相关人员学习新的审计技术与方法，学习当前关键审计行业的相关政策和方针，以实现对审计人员法律法规能力，职业素养和职业道德水平的全面提升，从而提高审计人员的风险意识，更加积极有效的落实审计风险责任。

总之，针对施工企业的内部审计现状和特点，就其存在的问题展开论述，并从中探索出适宜施工企业强化审计责任，减低审计风险的措施和意见。随着现代企业制度的不断创新和发展，对新形势下的施工企业的经营管理审计思路的不断探索与实践，相信未来施工企业的内部审计工作会越来越完善。

参考文献：

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关键词：工程造价审计；问题；对策

中图分类号：E232文献标识码： A

1、前言

工程造价审计主要是对工程项目进行决算，在工程项目竣工之后，建设和施工单位结算工程款项时进行的工作。工程建设所需费用所占的比重较大( 一般在40%以上) 、项目建设周期较长、参与的范围较广，因此需要对建筑工程中的造价审计进行有效地控制，以此来影响建筑工程所需要的进度以及项目所产生的投资效益。当前的工程造价审计工作由于建筑行业的改革也需要做出相关的调整，但是由于工程造价审计工作还不够完善，导致当前的工程造价审计工作存在着一些问题，给建设单位造成了一定的经济损失。在今后的工程造价审计工作中需要采取合理的措施进行相关的改革，更好地保障工程的造价审计工作。

2、工程造价审计过程中出现的问题

2.1、工程造价审计的作用未能有效发挥

当前随着建筑工程项目的增加，工程造价审计工作也逐渐增加，工程造价审计工作面临着众多的挑战。但是由于工程造价审计工作的工作方式比较单一，工作手段比较传统导致工程造价审计工作难以满足当前的工程建设的要求。当前的工程造价审计工作缺少相关的专项审计，导致审计工作不能发挥出应有的作用。另外随着计算机技术的发展，审计工作的方式也不再适应时展和审计工作发展的需要，当前的审计工作方式严重影响了审计工作的效率，影响了正常的结算时间，导致工程造价审计的作用没有得到发挥。

2.2、建筑工程造价审计没有严格的管理模式

目前的工程造价审计基本上缺乏系统的管理模式，没有对建筑工程建设项目全过程进行有效管理，缺乏综合管理的意识。其次，企业工程管理部门、中介监管单位以及工程施工单位, 是一项工程建设所涉及的三大主体,但是由于目前为止,我国还没有在这三者之间形成互相制约、互相监管的管理机制,导致施工监管没有到位、工程建设资金流向不明的现象越演越烈。而且,由于缺乏完善的监管制度,进行暗箱操作、假招标以及随意更改建设程序的事情也屡屡发生, 这些非法现象都无疑使得工程造价大大的增加。

2.3、忽略对建筑项目的投资控制

工程项目在建设过程中, 工程管理人员往往只注重工程质量的控制和工程进度的监督,而忽略了对建筑项目的投资控制,使得工程造价的结算高于预算情况在我国的固定资产投资领域普遍存在。而且,由于一些工程造价人员的职业素养偏低, 对工程技术知识不了解,使得工程造价不能得到合理的控制, 这也是造成投资效益低的主要原因。

2.4、决算中常见的问题

在决算中常见的问题主要有：有关决算管理人员不严格按照工程的真实情况进行核算，有些文件资料都需要按照具体的程序变动情况进行逐一的对照核实工作，以便于进行工程建设方不同施工队伍之间的单项工程造价。如果没有按照规定进行，就难以确认工程发生的实际变更情况，也就难以就原始资料进行相关的决算增减调整，整个工程造价就会受到影响。

3、工程造价审计应该采取的对策

3.1、健全工程造价审计相关法规

健全与完善工程建筑工程造价审计相关的法律法规，协调好造价部门的关系。一方面，需要通过健全建筑工程造价审计相关的法律法规，保证所有工程单位处于良性竞争环境当中。另一方面，还需要协调好造价审计各部门之间的关系，从而更好地控制造价。

3.2、审计工作向项目前期深入

审计人员应该提早介入到招投标工作中，首选对于招标文件进行审查，查看招标文件的内容是否符合相关规定和文件的要求，对于招标的范围是否明确，对于招标文件中的取费标准是否与合同约定中一致。其次，要做好标底的审核工作，标底中应该明确合同约定中承包内容的具体化，为以后的设计变更和材料调差等提供依据，因此，在招投标阶段，审计工作就应该介入，对影响工程造价的合同条款把关，对于计价方式、取费标准、索赔等都应该有明确的规定，方便以后的审计工作，也能使审计人员从造价的源头把关，能有效的降低工程造价，更好的体

现审计工作的效能。

3.3、深入的市场调研和资料收集

在进行工程建设之前，首先要进行充分的市场调研，要充分搜集关于工程建设的资料，应该从建设工程一开始就严格按照编制进行相关原始资料文件文本等的统一收集整理以及分析。包括考察工程项目建设的价值，具体来说，要将工程建设涉及到的水文、气候、相关相似案例等方面的考察，充分考虑该项工程建设的未来发展性和经济合理性。

3.4、尽可能降低工程造价审计风险

审计人员在进行工程造价审计的时候，由于发表不恰当的审计意见，而给工程造价带来了一定的影响。工程造价审计的风险是客观存在的，是由审计业务和工程项目的特点所决定的，审计风险主要包括建设方与施工方利益冲突的风险；建设方与施工方利益一致的风险；建设项目的复杂性、敏感性导致的审计风险；外部协调的风险；内部协调的风险；内控制度不健全导致的审计风险；审计人员素质缺陷造成的审计风险等。工程造价审计的内容繁杂，专业广泛，对审计人员提出了很高的要求，只有做好以下几点，才能尽可能降低工程造价审计风险：1)熟悉工程造价审计的相关法律和法规，提高审计人员的水平，避免审计风险。2)完善审计主体内部运行机制，不断完善现有的审计制度。3)将风险意识贯穿整个工程审计的过程中，审计人员时刻有着预防意识。4)建设高素质的工程造价审计人员队伍。5)规范审计报告完整性，规范审计报告的结构和内容，把切实有效的信息纳入到审计报告中。

3.5、加强对审计信息的审核工作

工程造价审计工作的主要依据是建设单位所提供的建筑工程项目的资料，因此资料的真实有效性对于审计工作十分重要。一方面需要建筑施工单位提供有效的审计信息。当前由于一些施工单位为了一己之私将假的信息提供给审计部门，这对于建设单位的经济效益和项目的施工质量造成了严重的影响，同时也诱发了一些腐败现象的产生。为了更好地维护建设单位的经济利益和国家的经济建设，应该保障审计信息的真实性。另一方面需要加强对项目工程信息的审核工作。很多审计部门对送交的审计信息都没有进行严格的审查，导致审计工作没有发挥出应有的实际作用。工程造价审计工作应该对审计信息进行严格的审核，保障信息的有效性和真实性。在审计的过程中应该严格重视工程量的审计可以采取相关的措施对工程量进行重新核算，这样可以有效地减少腐败现象的产生，更好地保障项目的施工建设。

3.6、提高工程造价审计人员的素质

工程造价审计工作在整个建筑施工过程中占据着重要的位置，这一工作关系着整个建筑施工的经济效益和施工质量。由于工程造价审计工作面临着重要的改革，工程造价审计人员的素质也需要进一步提高，更好地适应审计工作的需要。一方面需要加强审计工作人员的专业知识培训。另一方面需要提高工程造价审计人员的职业道德素养。

4、结束语

建筑工程项目造价审计控制管理工作关系到建筑项目能否满足预算的要求。做好工程造价审计工作对工程的建设至关重要,我们应该在实践中不断完善工程造价审计,提高工程管理水平,争取最佳投资效果。

参考文献：

[1]张丽颖.泉州黎明职业大学.福建泉州.谈公司预决算控制[J].职大学报,2010(4).