税务局规章制度范文
时间：2023-05-04 13:20:58
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篇1
第一条（目的和依据）
为了加强本市供水水质管理，保障供水安全，依据《中华人民共和国水法》、《**市供水管理条例》、《城市供水水质管理规定》、《生活饮用水卫生标准》等有关规定，制定本细则。
第二条（适用范围）
本细则适用于本市范围内的供水企业（单位）（包括原水供水企业、公共供水企业、自建设施供水企业、二次供水设施管理单位、管道分质供水企业等）的水质及其相关管理活动。
第三条（管理目标）
本市供水水质管理实行企业（单位）自检和行政监管相结合的制度，确保供水水质达到国家、行业及本市相关标准，确保供水安全。
第四条（管理职责）
**市水务局（以下简称市水务局）是本市供水行政主管部门，负责对本市供水水质的监督管理，其所属的**市供水管理处（以下简称市供水处）负责对本市供水水质实施日常监督管理。
**市供水调度监测中心（以下简称市供水调度监测中心）受市水务局委托，实施本市供水水质的日常监测工作。
区（县）供水行政主管部门负责本区（县）所属范围内的供水水质的监督管理，业务上受市水务局领导。
第五条（供水水质监测）
供水水质的监测包括对原水、生产过程水、出厂水、管网水、管网末梢水以及二次供水以及龙头水的全过程监测。
第六条（鼓励和奖励）
本市鼓励供水企业（单位）采用先进的工艺、材料、设备等进行科技创新，提高供水水质。对在城市供水水质管理工作中做出突出贡献的单位和个人，按照国家有关规定给予表彰或者奖励。
第七条（费用）
供水水质的行政监管费用由行政主管部门承担，企业（单位）自检费用由企业（单位）承担。
第二章行政监管
第八条（水质监测网）
**城市供水水质监测网由国家站（中心站）和地方站组成。
经国家质量技术监督部门资质认定并获得建设部城市供水水质监测中心授权的**市供水调度监测中心水质监测站，是国家城市水质监测网的国家站和本市供水水质监测网的中心站。
地方站由市和区（县）供水企业的供水水质分析实验室组成。地方站须通过市级质量技术监督部门的资质认定，业务上受市水务局指导。
第九条（水质监测方式、内容）
市和区（县）供水行政主管部门应当通过定期和不定期、定点和不定点、动态实时监测等方式，对供水质进行监测，供水企业（单位）应当予以配合。不定期、不定点监测可采取随机抽检形式进行。
市和区（县）二级供水水质监测项目包括：
（一）原水供水企业
原水：每月一次监测29项指标。
（二）市属公共供水企业
原水：每月一次监测29项指标。
出厂水：每月一次监测42项指标，每年一次监测106项指标。
管网水：每月一次监测9项指标。
管网末梢水：每月一次监测42项指标。
（三）区（县）公共供水企业及自建设施供水企业
原水：每季度一次监测29项指标。
出厂水：每季度一次监测42项指标，每年一次监测106项指标。
管网水：每季度一次监测9项指标。
管网末梢水：每半年一次监测42项指标。
（四）乡镇公供水企业
原水：每年一次监测29项指标。
出厂水：每半年一次监测9项指标，每年一次监测42项指标，并对部分水厂进行106项指标的抽检。
管网水：每半年一次监测7项指标。
管网末梢水：每年一次监测42项指标。
第十条（实时监测）
市和区（县）供水行政主管部门应在供水企业（单位）实时水质监测网络的基础上对供水企业（单位）的原水、出厂水、管网水、输配主要边界或重点区域等供水环节的水质进行实时监控，供水企业（单位）应当按照供水行政主管部门的要求及时提供真实的在线水质信息。
第十一条（水质考核）
市和区（县）供水行政主管部门对水质监测结果依据《生活饮用水卫生标准》进行考核。
第十二条（涉水产品）
涉水产品是指在饮用水生产和供水过程中与水直接接触的材料和化学物质。
市和区（县）供水行政主管部门应当按照《饮用水化学处理剂卫生安全性评价》、《生活饮用水输配水设备及防护材料的安全性评价标准》、《二次供水设施卫生规范》等相关标准和规定对供水单位所使用的涉水产品进行不定期抽检。
第十三条（水质公布）
市和区（县）供水行政主管部门应当通过“**市供水监测与管理月报”、“**市供水水质例会会议纪要”等形式定期公布本市供水企业（单位）的供水水质信息。
市和区（县）供水行政主管部门鼓励和支持社会公众对本市水质管理工作进行监督。
第十四条（水质例会）
市和区（县）供水行政主管部门应当定期召集供水企业（单位）参加的供水水质例会，公布水质监测结果，进行水质管理工作交流、制水工艺指导、检测数据汇总、水质事故分析等事项。
第十五条（培训）
市和区（县）供水行政主管部门应当适时组织供水水质管理、水质检测技术等的培训。
第三章企业自检
第十六条（检测制度和设施）
原水供水企业、公共供水企业以及自建设施供水企业应当建立覆盖供水全过程的水质检测制度，建立水质化验室，提高检测能力。
第十七条（检测项目）
企业（单位）自检项目包括：
（一）原水供水企业
建立原水水质的监控体系，在水源地使用在线仪表对氨氮、浊度、溶解氧、氯化物等指标进行实时监控，并及时将数据传输至相关供水行政主管部门及供水企业（单位）。
原水：每日至少一次检测21项指标，每月至少一次检测29项指标。
原水供水水质应当符合生活饮用水水源水水质标准。当原水发生突变或受到严重污染时必须及时通知相关供水行政主管部门以及供水企业（单位），及时启动应急预案、查明原因、妥善处置。
（二）市属公共供水企业
原水：每日至少一次检测21项指标，每月至少一次检测29项指标。
出厂水：在出厂管网上安装在线仪表对2项指标进行实时监控（如在线仪表发生故障时，应对出厂水每小时一次检测2项指标），每4小时一次检测3项指标，每日至少一次检测21项指标，每月至少一次检测42项指标，每半年一次检测106项指标。
管网水：每一采样点每两周一次检测9项指标。
管网末梢水：每月一次抽检42项指标。
（三）区（县）公共供水企业及自建设施供水企业
原水：每日至少一次检测9项指标，每月一次检测29项指标。
出厂水：应当在出厂管网上安装在线仪表，对2项指标进行实时监控，每8小时一次检测3项指标，每日一次检测11项指标，每月一次检测42项指标，每年一次检测106项指标。
管网水：每一采样点每两周一次检测9项指标。
管网末梢水：每季度一次抽检42项指标。
（四）乡镇公共供水企业
原水：每日至少一次检测9项指标、每月一次检测29项指标。
出厂水：每日至少一次检测9项指标，每月一次检测42项指标，每年一次检测106项指标。
管网水：每一采样点每月两次检测7项指标。
管网末梢水：每半年一次抽检42项指标。
（五）二次供水设施管理单位
建立水质检测制度，加强对水质的监控；每半年不少于一次进行水箱清洗，冲洗后检测5项指标；定期对龙头水进行抽检。
（六）管道分质供水企业
建立水质检测制度，加强对水质的监控；每月一次检测42项指标，龙头水每日一次检测5项指标。
第十八条（在线监测）
市和区（县）公共供水企业应当设置位于出厂水、输配管网和重点用户等处的在线水质监测仪器，对浊度、余氯等参数进行实时监测，同时应当将真实的监测数据传输到市或者区（县）供水行政主管部门。
第十九条（水质报告）
本市建立供水水质报告制度。
原水供水企业、市属公共供水企业应当按规定定期将企业自检的供水水质报告报送市供水处。
区（县）及乡镇公共供水企业应当按规定定期将企业自检的供水水质报告报送至区（县）供水行政主管部门。区（县）供水行政主管部门汇总后报送至市供水处。
市供水处应当及时将供水水质报告汇总后报市水务局，并根据要求报送建设部及本市相关管理部门。
供水水质报告内容包括：
原水供水企业：旬报（原水21项指标）；月报（原水21项、29项指标）；年报（原水21项、29项指标）。
市属公共供水企业：旬报（原水21项指标，出厂水21项指标）；月报（原水21项、29项指标，出厂水21项、42项指标，管网水9项指标，管网末梢水42项指标）；年报（原水21项、29项指标，出厂水9项、21项、42项、106项指标，管网水9项指标，管网末梢水42项指标）。
区（县）公共供水企业及自建设施供水企业：月报（原水9项、29项指标，出厂水11项、42项指标，管网水9项指标）；年报（原水9项、29项指标，出厂水11项、42项、106项指标，管网水9项指标，管网末梢水42项指标）。
乡镇公共供水企业：月报（原水9项、29项指标，出厂水9项，管网水7项指标）；年报（原水9、29项指标，出厂水9项、42项、106项指标，管网水7项指标，管网末梢水42项指标）。
第二十条（水质检测采样）
水质采样点的分布应当具有代表性，应当分别设置在水源区、取水口、水厂出水口和居民经常用水点和管网末梢等。
供水企业（单位）应当根据供水人口设置固定数量和固定位置的管网水质检测采样点。采样点数量按供水人口每2万人设一个采样点计算，供水人口在20万人以下及100万人以上的酌情增减采样点。
第二十一条（水质超标措施）
供水企业（单位）应当依据《生活饮用水卫生标准》判断限值、计算合格率。当检测结果超标时，应当立即重复检测，并增加检测频率。检测结果连续超标时，应当查明原因，采取有效措施，防止水质事故的发生。凡饮用水水源水质不符合标准时，供水企业（单位）应当采用先进适用的净化技术，改进处理工艺，使水质最终达标。
第二十二条（委托检测）
供水企业（单位）应当具备水质检测能力。无能力自检的，可委托通过市级以上计量认证并具有相关项目检测资质的机构进行检测。
第二十三条（涉水产品和清洗消毒）
供水企业（单位）应当使用符合国家、行业及地方标准的涉水产品。
用于供水的新设备、新管网投产前或者原有设备、管网改造后，应当严格进行清洗消毒，经有资质的水质检测机构检测合格后方可投入使用。
第四章应急预案
第二十四条（制定应急预案）
供水企业（单位）应当制定处理供水水质突发事件的应急预案，报市和区（县）供水行政主管部门备案。
供水水质突发事件应急预案应当按照《突发公共卫生事件应急条例》、《**市突发公共事件供水行业突发事故应急预案》并结合本供水企业（单位）实际情况编制。
第二十五条（现场调查）
当发生水质事故时，相关供水行政主管部门应当及时组织相关部门进入现场进行调查、取证、采样和检测，相关供水单位和个人应当服从和配合。
第五章法律责任
篇2
（一）内设机构
**省国家税务局内设12个行政处室，级别为正处级；另设巡视工作办公室、机关党委办公室、离退休干部管理办公室。
1、办公室
制定局机关和系统的年度工作计划及长远发展规划，处理局机关日常政务，起草和审核有关文件和报告；负责会议组织、秘书事务、文电处理、文书档案、文印、、保密、调研、政务信息和外事工作；负责税收宣传工作；制定办公规章制度；指导办公自动化工作；办理人大代表建议和政协委员提案；协助局领导对有关工作进行综合协调。
（主要负责人：*）
2、政策法规处
进行税政调查研究；研究税制改革和完善税收管理体制的有关问题；拟定税收综合业务的规章制度；负责税收业务的协调和法律事务；对税收法律、法规的执行情况进行监督检查；承担税收法规文件的清理、鉴定及汇编工作；承办重大税收案件的审理和行政处罚、听证工作；办理税务行政诉讼和行政复议等事项。
（主要负责人：*）
3、流转税管理处
负责增值税、消费税、营业税等税种的征收管理和税政业务；贯彻执行流转税法规、规章并对执行情况进行监督检查；拟定有关流转税征收管理的具体实施办法；管理增值税专用发票；负责推广和管理增值税防伪税控；负责增值税、消费税、营业税等税种的日常稽核和检查工作。
（主要负责人：*）
4、所得税管理处
负责企业所得税和储蓄存款利息所得税等税种的征收管理和税政业务；对分管税种的具体问题进行解释和处理；负责拟定所得税征收管理的具体实施办法；负责组织企业所得税的日常检查；负责城市商业银行、城乡信用社的财务制度管理工作。
（主要负责人：*）
5、征收管理处
组织实施综合性税收征管法律、法规和规章制度，研究制定有关税收征管制度和办法；指导税务登记、征管质量考核、纳税申报和税收资料的管理；管理普通发票；指导个体工商户和集贸市场税收征管；负责组织征管软件和除涉及增值税征管以外的税控器具的开发、推广和应用工作。
（主要负责人：*）
6、财务管理处
负责本系统经费、财务、基本建设、装备和资产的管理工作；制定各项管理制度；组织内部审计和政府采购工作。
（主要负责人：*）
7、计划统计处
编制、分配税收计划，组织并检查税款入库工作；制定税收计划和统计工作制度；对税收数据进行统计和分析；负责税源资料的调查和测算，监控管理重点税源；进行税收能力估算和税收宏观分析；负责税收票证的印制和管理。
（主要负责人：*）
8、进出口税收管理处
负责进出口税收政策及管理办法的贯彻落实、日常监督检查工作；负责出口货物退免税的审核审批、年终清算；负责出口货物退免税信息化管理系统的推广应用和维护工作；配合有关部门组织实施反骗税检查。
（主要负责人：*）
9、国际税务管理处
负责国际税收协定执行、反避税、涉外税务审计、情报交换、我国及外国居民跨国收益税收监管等国际税务事项管理；负责涉外企业所得税税收政策管理并对执行情况和日常管理情况进行监督检查；处理国际税务事项。
（主要负责人：*）
10、人事处
研究和执行人事管理制度；负责机构、编制、任免、调配、劳动工资、专业技术职务等人事管理工作；负责下一级领导班子和领导干部的监督检查工作，按照管理权限负责领导干部的离任审计及出国政审工作。
离退休干部办公室(副处级，挂靠人事处)。负责机关离退休干部的管理和服务工作，指导本系统离退休干部的管理和服务工作。
（主要负责人：*）
11、教育处
负责思想政治工作、精神文明建设和基层建设；负责国税文化建设和干部能力建设；负责教育培训管理工作；负责本系统的工会、青年、妇女工作；负责税务培训机构和教育经费的管理工作。
（主要负责人：*）
12、监察室
负责本系统各级国税机关及工作人员贯彻执行党和国家的路线方针及税收法律、法规情况的监督检查；负责本系统党的纪律检查、行政监察和廉政建设工作；负责执法监察和纠风工作；负责本级管理的干部举报、违法违纪案件和系统内重大案件查处工作。
（主要负责人：*）
巡视工作办公室。负责巡视工作的综合协调、政策研究、制度建设、文件起草、巡视组人员管理、后勤保障；研究、组织、协调本省的巡视工作；承办总局巡视办、省局党组和纪检组交办的其他事项。
（主要负责人：*）
机关党委办公室。负责局机关、直属机构和事业单位（税务干部培训中心除外）的党务、工会、青年、妇女工作；负责局机关的思想政治工作和党群工作。
（主要负责人：*）
（二）直属机构
**省国家税务局设2个直属机构，级别为正处级。
1、稽查局
负责组织、指导、协调和监督本系统的税收检查工作；负责对年度计划确定的重点税源企业和税务违法案件的查处、审理、执行工作；组织贯彻税务稽查规章制度，拟定具体实施办法；负责税收案件举报的受理、转办；对下级税收检查情况进行复查复审；负责与公安、检察、审判机关协调税务稽查中的司法工作；负责金税工程发票协查工作；负责牵头组织税收专项检查工作。
（主要负责人：*）
2、直属税务分局
负责对所辖部分省属以上企业的监控、管理和有效服务，具体负责所辖纳税户税务登记及纳税申报的调查核实、进行税源预测和分析、重点税源管理跟踪监控、税收宣传、纳税辅导、税收调研、纳税服务、日常检查、户籍管理、政策送达、税源调查、定额核定、催报催缴、数据采集分析、组织实施纳税评估、处理一般性违规违章行为等。
（主要负责人：*）
（三）事业单位
**省国家税务局设5个事业单位，级别为正处级。
1、信息中心
组织信息系统建设，执行信息系统管理制度和技术标准，建立、管理和维护计算机网络与综合数据库；实施应用软件开发和税控器具的推广、应用；负责全省国税数据的加工、存储、及管理工作；负责技术培训工作。
（主要负责人：*）
2、机关服务中心
拟定局机关行政事务和后勤服务的规章制度并组织实施；负责管理局机关财务、固定资产和房产；负责基建工作；负责水电气设备、车辆的购置、使用、维修和管理；负责局机关税务服装的制做和发放、办公用品等物品的购置、保管和分配；负责生活保障、来宾接待、会议安排、环境卫生、安全保卫、社区工作；负责局机关职工医疗保健、计划生育等工作。
（主要负责人：*）
3、**省税务干部学校
负责系统国税干部的职务培训、岗前培训、业务培训、更新知识培训的具体工作；负责高层次和专门人才教育培养；负责远程教育和管理；负责全系统各类考试工作的组织实施；承担税收课题科研和教育培训项目的开发和科研等工作。
（主要负责人：*）
4、税收科学研究所
组织、指导、协调全系统的税收科研工作；完成上级下达的调研课题和任务；组织全系统税收科研成果的鉴定和推广；跟踪经济和税收形势发展变化，及时为领导决策提供科学依据；组织有关税收调研成果的评选和奖励；办好税收宣传、科研刊物；承担税务学会秘书处的日常工作。
（主要负责人：*）
5、注册税务师管理中心
贯彻国家有关法律、法规和规章，制定具体实施办法；负责组织注册税务师资格考试、注册登记、年检等工作；负责税务师事务所机构的审核、报批并对其执业情况进行监督、管理、检查；负责注册税务师的后续教育和税务师事务所从业人员的业务培训工作；负责注册税务师协会的日常管理工作。
（主要负责人：*）
篇3
一、加强组织领导。各基层局在组织上务必加强对本局发票管理工作的领导，要高度重视发票做为税收管理的把手在征管工作中的重要作用，清醒认识在当前经济形势下发票管理的复杂性，分局主要领导应将发票管理工作做为一项重要工作予以关注，分管领导应在以往工作的基础上对工作中易出现问题的环节进一步强化管理，坚决杜绝违法违规现象发生。
二、加强人员管理。各基层局应加强对发票窗口人员的管理，加强窗口工作人员队伍建设，时刻要求窗口的审批人员、收款人员、付票人员、代开发票人员等工作人员具有高度负责的工作精神。其中，发售发票审批窗口原则上应安排正式职工负责审批工作，如确实无法安排正式职工，要安排能力及责任心强的人员担任此岗位的工作，强化发票审批窗口的管理。
三、强化制度落实。各基层局在征管工作中要坚决贯彻落实国家、省、市各级管理部门制定的发票管理规章制度，各基层局应于一季度前对本局各项发票管理政策法规执行情况进行一次排查，发现与现行规章制度不一致的应立即予以纠正，其中，基层局发票管理部门所设发票发售窗口在向用票单位和个人发售发票时，必须严格按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定办理业务，对再次领购发票的用票单位和个人必须根据管户税收管理员查验发票使用情况后的签署意见，经过认真复审后再发售发票，决不允许出现违规发售现象；在代开发票时，必须按照《省地方税务系统代开发票管理办法》、《阳市地方税务局代开发票管理办法》的各项规定办理业务。
四、加强相关科所责任意识。各基层局发票管理部门应认真履行工作职责，强化日常管理，保证窗口政策执行不出偏差，发票数量、工本费、审批单等各项相关数据、资料应做到日清月结，核对无误。要加强对窗口的定期检查，发现问题要及时解决，不断完善工作制度。
篇4
根据《**州国家税务局转发**省国家税务局关于开展**年税收执法专项检查工作的通知》(**税发2009138号)规定，××县国家税务局十分重视此项工作，专门召开会议布置专项检查工作，并成立了税收执法领导小组，通过各科室﹑分局自查及税收执法领导小组的重点检查，现将检查情况报告如下：
一、税收专项检查组织开展情况
××县国家税务局领导高度重视此项工作，专题召开了执法检查工作会议，并成立了以纪检长**为组长，法规科、征管科、监察室、税政科、稽查局等部门参加的税收执法检查小组。要求总结以往经验、统一执法检查标准，严格按照国家税务总局《税收执法检查规则》有关规定和现行税收执法、征管内容和税收综合征管软件运行要求，充分运用各种税收征管资料和现有的信息平台进行分析评估，开展税收执法检查工作。
检查工作先由各部门开展自查，在自查的基础上写出自查情况书面报告县局组织检查组进行检查核实的方式进行。检查工作时间安排：9月份开始，11月结束。其中，9月11号至9月20号为各部门自查阶段;9月21号至9月30号为县局检查组检查核实阶段;10月份总结整改阶段。
二、检查情况
新所得税法及相关政策的执行情况，××县国家税务局严格执行所得税法的各项法律、法规和各项规章制度，没有擅自扩大或缩小执行税收优惠政策。为全面贯彻落实好新企业所得税法各项政策，举办了新企业所得税法培训，使税务干部及纳税人及时掌握税收政策的变化，了解新企业所得税税法，掌握了新企业所得税法与财务会计制度的差异，在实际工作中更好地遵守和运用法律、法规，做到依法纳税，为下一步的工作奠定了良好的基矗
(一)我县目前享受减免所得税企业8户，1户(××县农村信用社)贫困县信用社减免;2户(××稀土开发有限公司、××县美森木业有限公司)省外来滇投资企业减免;1户(××县闽宏水电有限责任公司)西部大开发减免1户(××县欣晋有限责任公司)福利生产企业减免、3户(××县万山生态林业开发有限公司、××县豪源有限公司、××县嘉诚工贸有限公司)新办非公有制企业减免。这8户企业都符合法律、法规及相关文件的规定及按相关规定实施减免审批符合税法关于实体与程序的各项规定。
(二)财产损失税前扣除、金融企业呆账损失扣除我县在**年至**年6月期间各金融企业未上报过财产损失，没有审批过资产损失项目。
(三)根据通知精神及我县实际情况，今年我县将石油石化行业、烟草业、供发电和大型连锁超市等行业作为我县行业管理的重点检查行业。我县共有石油石化零售企业18户，主要管理方法为查账征收和核定征收，其中两户为预征决算企业。烟草零售企业1户，属预征决算企业。我局辖区没有大型连锁超市通过检查无违规现象。欠税率情况今年上半未发生欠税，本期末欠税额为零，欠税增减率为零。滞纳金加收率情况上半年累计应加收滞纳金74户，已加收74户，其中车辆购置税纳税户64、增值税纳税人10户(含纳税人自查补税加收6户)，加收率100%。应加收滞纳金6,107.41元，已加收滞纳金6,107.41元，其中增值税2,067.92元、车辆购置税加收4,039.49元，加收率100%，入库率100%。
(四)为小规模纳税人代开增值税专用**是否规范。包括是否有真实货物或劳务交易,开具的数量和金额是否属实;申请代开的小规模纳税人是否真实存在，是否有规范的工商登记和税务登记(税法有特殊规定的除外);是否存在小规模纳税人为他人申请代开或买卖**的问题;是否按照法定征收率征收了增值税;是否存在税务机关违规收取代开费用的问题;是否存在税务机关违规虚设小规模纳税人，用于代开增值税专用**的问题等。我局主要对我县各硅厂代开硅石、木炭进行检查没有存在税务机关违规虚设小规模纳税人，没有存在税务机关违规收取代开费用的情况;代开的增值税专用**小规模纳税人都有规范的工商登记和税务登记，代开专票的小规模纳税人都是国税局征管软件中的纳税登记户;所代开专票的税款都严格按照国家规定的征收率征收税款。
(五)税收执法责任追究情况××国税局始终把依法治税原则和有法必依、执法必严、违法必究的方针贯彻到各项具体工作中，对税收执法行为实施了监控与考核，以规范全局税务干部的执法行为，严格责任追究，促进征管质量与效率的提高，使各项税收法律法规在全县得到了正确贯彻执行。按照日常考核与重点考核相结合、自动考核与人工考核相结合、程序与实体并重的工作思路，采取切实有效的措施，在做好税收执法管理信息系统日常应用考核的基础上，逐步深入开展税收执法的实体性考核，坚持有法必依、执法必严、违法必究，全面提高依法治税水平。**年1月至10月30日全局发生执法过错3次，扣分8分,做申辩调整2户次,调整后执法过错2户次,扣分7分，经济惩戒2人次，70元。
篇5
（一）日常财务管理工作
1。报销现金及签发支票。在日常的工作中，我们认真执行财务规章制度。严格审核原始凭证，报销现金及签发支票。
2。银行结算业务。负责银行存款、汇款、发放工资等银行结算业务。
3。缴纳住房公积金。每月及时缴纳公积金，并办理职工公积金提取工作。
4。进行各项会计核算工作。按时编报各类会计报表，保证及时、准确地反映企业财务状况及经营成果。
5。报送快报。按财政局、国资委要求在每月月初进行快报、月报的报送工作。每月15日前向税务局报送税务快报。
6。财务分析。根据债权人、所有者、经营者管理目标的不同进行财务分析，依企业财务数据和业务数据从盈利能力、偿债能力、运营效率等各个方面进行分析，提供相应的分析报告，报送银行、财政局、国资委等部门。
7。缴纳税金及各种保险。正确计算每月营业税、企业所得税及个人所得税，并及时、足额上缴税金和各种保险（五种保险）。
8。定期进行年检。及时按照要求进行营业执照年检、组织机构代码证年检、贷款卡年检、产权登记证年检。
（二）房产税、土地使用税减免备案。年初按开发区地税局要求对高天公司房产税，土地使用税减免进行备案。
（三）企业所得税的汇算清缴工作。根据税务的汇算清缴报
告完成20**年企业所得税的汇算清缴工作。
（四）银行贷款。20**年年初高天公司将修建西部环线，为解决资金问题需向银行贷款。公司按银行要求报送大量的贷款资料，并按银行要求将本公积转入实收资本。7月27日锦州银行向高天公司放款3500万元，解决了西部环线工程的资金问题。
（五）积极配合市审计局对公司领导的任中审计。6月份审计局查看公司20**年，20**年，20**年，20**年的会计凭证、帐簿、会计报表、有关工程资料、财务管理资料、公司管理资料。公司没有违法违纪现象，审计局对公司领导的管理给予很高的评价。
（六）开发区地税局对公司进行税务检查。20**年9月份xx市地方税务局开发区分局对高天公司20**年、20**年的会计凭证、帐簿及有关财务资料进行检查。税务检查结论：对高天公司20**年1月1日至20**年12月31日期间纳税及经营情况的检查，未发现税收违法问题。
（七）工程专项审计。20**年高天公司增能扩建股道4条，20**年6月决算竣工。公司领导主动提出要对此项工程进行专项审计，并委托xx市审计局对此扩能改造工程相关单项结算及财务支出进行专项审计。审计结果：公司的会计资料及结算资料真实、合法、完整。公司没有违法违纪现象。我们以他们出具的专项审计报告进行帐务处理。
二、严格执行财务会计制度
（一）加强货币资金管理。财务人员坚持从细微入手，按照国家财务规定对每一笔收支票据的真实性、完整性进行认真的审核，严格控制现金的支出。
（二）票据管理。加强货运票据的管理，采取专人负责，日常工作中做好票据的领用、核销、库存等台账登记工作，每次领用时，领用人必须登记方可取走发票。
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年是我来xx的第二年，也是在资产财务部工作的第XX年。在这一年的工作中，本人认真学习、努力钻研、扎实工作，热衷于本职工作，严格要求自己 ，摆正自己位置，时刻保持“谦虚”、“谨慎”、“律己”的态度，在领导关心栽培和同事的帮助支持下，积极进取，努力提高自我，认真完成各项工作，履行好岗位职责，各方面表现优异，得到了领导和群众的肯定。现将一年学习、工作情况简要总结如下:
一、 政治思想方面
XX年我已向院里递交入党申请书，经支部考核，于XX列为入党积极分子。为不辜负领导及大家的信任，为更好的履行职责，因此我始终把政治学习放在重要位置。首先是从思想上要重视，理论源于实践，又高于实践。在过去的一年中，加强对政治理论知识的学习，坚定立场，自觉深入学习党政治理论，努力提高自身政治素质，坚持正确的世界观、人生观、价值观、并用以指导自己的学习、工作和生活实践；坚决贯彻执行党的基本路线和各项方针政策，积极参加机关支部组织学习会议，做好学习笔记。及时进行思想汇报，始终牢记全心全意为人民服务的宗旨。尽职尽责，在平凡的岗位上做出力所能及的贡献。
二、 加强学习方面
我深知财务人员肩负任务繁重，责任重大。更应认真学习专业知识，通过理论学习增强实践工作能力。财务工作日变日新，时刻需要学习，处处存在挑战，时刻学习财经方面最新各项规定及新的法律法规、自觉按照国家财经政策、院财务规章制度办事。始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上、脚踏实地工作。努力做到学以致用，融会贯通，理论联系实际，让自己在工作中学习，在学习中工作。二、努力钻研业务，积极参加中煤、中化资产财务部的各项学习视频会议，始终把平淡、舍得付出、默默无闻作为自己的标准，遇到不懂的工作积极向前辈虚心学习，或向其他院财务及时交流，确保准时完成工作。三、增强服务意识、始终把增强服务意识作为一切工作基础，发挥更好的财务职能，保证会计信息的真实,准确，完整强化财务预测，分析功能，为领导决策提供有效,及时的数据。
三、完成工作情况
2020年我主要负责资产财务部综合管理岗工作。具体工作包括：
1.账务相关工作
完成2020年我院在职派人员工资分配及发放，编制XX项目人员工资表；负责XX有限公司汉中分公司、XX公司司工商、税务、银行相关工作；完成年度账务调整工作。合同台账登记及每月九其数据平台合同台账上报工作。
2.税务相关工作
完成我院每月税费计提及缴纳；每月主管税务局重点税源信息统计报表工作；税务变更法人及财务负责人工作；领购发票工作；我院2019年汇算清缴工作、分公司工商年检工作；根据总局财务要求注销工商税务及银行；根据相关政策，合理避税，为我院办理2019年度企业所得税退税工作及2017年与2019年增值税抵税工作，合计减免税款：7568元。积极参加税务局组织相关线上培训，这对其自身业务素质提高起到了积极作用。
3.报表相关工作
2020年总局财务上线税务云端系统，我院虽尚未使用税务云端系统，但也及时完成2019年总局税务云端系统千户数据采集工作，为日后使用该系统做好前期准备；根据国资委要求第一年上线政府财务报告工作，根据时间节点顺利完成2019年政府财务报告编制工作；参照每月财务快报数据，上报2020年1-12月资产月报及经济效益月报，并编制2020年10月-11月财务动态分析报告，为院领导更好了解经营收支情况并提供有用决策信息；完成2020年度住房改革支出决算及编制说明工作；根据财政有关编制预算精神，结合我院实际支出情况，按时完成我院2021年全面预算报表上报及全次级预算编制说明工作。
4.其他相关工作
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关键词：注册税务师制度；制度变迁；制度均衡；税务；税务咨询；税收筹划；涉税鉴证
中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1674-8131（2011）05-0090-07
Supply and Demand Equilibrium and Optimization Measuresfor the System of Certificated Tax Agents in China
TANG Feng-lin
（School of Finance, Chongqing Technology and Business University, Chongqing 400067, China）
Abstract: The demand for Certificated Tax Agents System comes from companies, government, and the society， and the supply of Certificated Tax Agents System comes from institutional supply of the willing of central government and actual supply of local governments. The demand of China’s firms for Certificated Tax Agents System is not adequate, furthermore, the actual supply of local governments for Certificated Tax Agents System is less than the willing supply of central government and is a supply and demand equilibrium with low level and low efficiency, whose reason is that anticipated gains for institutional evolution by the subjects such as enterprises, tax departments and so on are less than anticipated cost. Thus, the evolution of Certificated Tax Agents System is really the process of the readjustment of interest position of the parties such as enterprises, tax departments, certificated tax agents and so on. In order to realize effective balance between the supply and demand of Certificated Tax Agents System, the related tax law system construction must be consolidated to change the anticipated cost and the anticipated gains of system evolution between each subject.
Key words: Certificated Tax Agents System; institutional evolution; institutional equilibrium； tax agent; tax consultation; taxation plan; tax attestation
一、引言
注册税务师（Certified Tax Agents，即CTA），又称“税务”，最早兴起于20世纪初的日本。当纳税人与税务人员之间出现征纳争议时，税务为双方在对等条件下提供正确的征纳税关系的判断服务。后来演变到为征纳税双方提供涉税服务和涉税鉴证双重服务。由于税务制度能显著地减少征纳税摩擦，降低税收成本，逐渐为世界许多国家采用。目前日本和韩国约85%以上的企业、美国50%以上的企业和近100%的个人、澳大利亚约80%以上的纳税人委托税务代办纳税事宜（王冬梅，2009；田中治，1997）。自20世纪80年代中期我国少数退休税务干部为纳税人提供税务咨询以来，我国的注册税务师行业虽然有所发展，但发展速度较为缓慢，行业市场占有率不高，甚至出现“有行无市”的局面；这与国外发达的CTA业务市场形成鲜明对比，其中一个重要的原因是这些国家都有相对完善的注册税务师制度，而我国却没有。
注册税务师制度是指对注册税务师的税务、税务咨询、税收筹划和涉税鉴证等业务活动进行规范和管理的一系列法规、政策和制度的总称。完善的注册税务师制度应由一系列基本制度和若干个子系统构成，如执业规范系统、资格考试系统、注册管理系统、监督检查系统、后续教育系统、奖惩处理系统等。从基本制度体系建设来看，我国注册税务师制度法律法规体系还不够完善，需要构建由法律规范和规章制度框架组成的注册税务师行业法律规制体系，且大约需要用10年左右时间完成《中华人民共和国注册税务师法》的立法、实施条例和相关部门规章的制定（张晓平 等，2006）。从执业规范体系来看，我国还需要构建CTA执业准则、质量控制准则和职业道德准则体系（苏强，2006）；从资格考试体系来看，我国要适当放宽CTA报名条件，增加主观型试题的比例，全国统一报名时间并与教材征订发行时间衔接，对港、澳、台考生开放考试资格（李树名 等，2003）。制度环境决定着制度安排的性质、范围、进程等, 为制度安排的选择范围设置了边界；从制度运行的外部条件来看，受经济、人文和法制环境的影响，我国纳税人的纳税意识普遍不高，CTA立法层次低，导致我国注册税务师制度运行效率较低（周金荣，2006）。我国个人所得税应由分类征收模式向混合征收模式转变，这不但有利于社会公平的促进，还将有助于我国注册税务师发挥其“协税、保税、办税”作用，理顺个人申报、中介鉴证、社会监督、政府监管的关系，实现社会、政府和个人三位立体的综合监管（苏强，2005a）。
制度的不完善是CTA行业发展缓慢的重要原因，然而，我国注册税务师制度为什么会不完善？影响其供给和需求的因素是什么？如何实现我国注册税务师制度的均衡？为解决此类问题，有必要把我国注册税务师制度作为一个整体，研究其变迁的动力和路径。本文拟采用供求分析方法，对我国注册税务师制度变迁进行经济学分析，旨在从制度完善角度寻求我国注册税务师行业发展瓶颈的突破之策。
二、我国注册税务师制度的需求分析
1．企业对注册税务师制度的需求
注册税务师的税务、咨询、筹划和鉴证服务可以降低企业的纳税成本。一方面，由于税法与会计法存在差异，而日益复杂的税制和自行申报纳税方式使企业纳税的学习成本提高、办税风险增加，于是企业产生了对注册税务师的税务、税务咨询和涉税鉴证等服务的需求；另一方面，日益复杂的税制加大了企业同一应税行为适用不同税收条款的税负差异，从而产生对注册税务师税收筹划的需求。由于出现了在原有制度条件下无法获取的潜在利润（也称外部利润），为了获取最大的利益，纳税人有进行制度创新、将外部利润内在化的冲动，从而形成注册税务师制度变迁的诱致性需求。这里的潜在利润包括纳税人自行申报纳税的学习成本的节省、可能因误用税法而遭受处罚的风险的降低、委托注册税务师事务所制订合理避税方案带来的税负减轻等。
2．政府对注册税务师制度需求
注册税务师的税务、税务咨询和涉税鉴证服务会降低政府的征税成本，其所提供的税收筹划服务也能提高税收的经济效率。一方面，拥有扎实专业知识的注册税务师，能较好地确保企业纳税申报质量，大大减轻税务人员工作量，降低了征税成本，提高了征税效率。另一方面，注册税务师为纳税人提供税收筹划服务，指导企业在法律允许的制度空间内进行合理避税，这不但避免了纳税人因盲目偷逃税款遭受处罚所带来的秩序混乱，而且还引导了纳税人自觉地顺应政府的宏观政策导向，税收政策和制度的经济效率也就得以提高，从而产生了政府对注册税务师制度的内在需求。
3．社会对注册税务师制度的需求
从公平地解决征纳税双方争议的角度来看，注册税务师提供税务咨询和税收顾问服务，有利于符合市场经济要求的税收征纳关系的建立，有利于纳税人私有产权和国家税收产权的维护。由于经济行为复杂，税收法律制度不可能针对所有的可能事件进行详细规定，加上征纳税主体所站角度不同，对税收法律政策的理解不可避免地存在差异，从而出现纳税人对征税机关的某些税收裁量行为持有异议。由于税务行政复议的仲裁者是上级税务主管部门，“经济人”的分析假定对仲裁者行为的公正性提出了挑战。一项制度的有效性不仅体现在它包含了良好的激励机制，还应该包含有效的约束机制。注册税务师的制度安排在争议的征纳税双方之间设置了一个公正的“法官”认为其行为公正的观点是基于以下理由：偏向于政府的裁量将导致注册税务师行业处于“有市场没需求”的境地，偏向于纳税人的裁量将使注册税务师的业务行为遭受更为严厉的监管，甚至是“灭顶之灾”。 。因此，社会也产生了对注册税务师制度变迁的需求。
以上三种类型的需求中，企业的注册税务师制度需求是核心，是整个社会对注册税务师制度需求的最终体现。
三、我国注册税务师制度的供给分析
1．中央意愿的制度供给
中央意愿的制度供给是指由中央（包括中央政府和国税总局）根据既定的目标函数和种种约束条件，在宪法秩序所规定的框架内形成注册税务师制度创新的整体蓝图，并据此制定的具体操作规则。中央的意愿制度供给由注册税务师制度创新的边际成本决定。这种制度变迁的边际成本包括新制度的规划设计、组织实施的费用、清除旧制度的费用、消除制度创新阻力的费用、制度变迁造成的损失和实施新制度的成本等内容。理论上，如果中央由这种制度创新所得到的预期收益超过采用此项创新的边际成本，则注册税务师制度创新的供给将有保障。注册税务师制度的意愿制度供给是中央在一定的制度环境和资源条件约束下，向社会提供的、最大化社会福利值的注册税务师制度数量。我国已由中央提供的CTA制度主要有：国务院颁布的《中华人民共和国税收征收管理法》（1992、2001）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（1994、2002），国税总局颁布的《税务试行办法》（1994）、《注册税务师资格制度暂行规定》（1996）、《注册税务师执业资格考试实施办法》（1999）、《注册税务师注册管理暂行办法》（1999）、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》（1999）、《合伙税务师事务所设立及审批暂行办法》（1999）、《注册税务师管理暂行办法》（2005）和《“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见》（2006）等。
2．地方实际的制度供给
地方实际的制度供给是指在中央意愿的制度供给基础上，地方（包括地方各级政府及地方各级税务机关）根据自身的目标函数和约束条件，向辖区内纳税人提供的注册税务师制度数量。它可能是地方政府根据中央的法律法规制定的管理实施方案，也可能是税务局针对某一具体问题而制定的政策文件，甚至还可能是税务人员征税过程中体现的对税收法律、法规和政策的理解。如：福州市地方税务局《关于重申注册税务师介入税收征管有关纪律等事项的通知》（2009），浙江省地方税务局转发《浙江省注册税务师管理中心关于请求放松对会计师事务所从事税务业务资格限制建议的复函》（2005），福建省地方税务局《关于开展2008年度税务师事务所及执业注册税务师年检工作的通知》（2006），重庆市地方税务局《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的实施意见》（2000），重庆市国家税务局、重庆市地方税务局《重庆市注册税务师行业公告制度具体实施办法》，重庆市地方税务局《关于委托重庆渝鑫税务师事务所代征代缴天然气资源税等税费的通知》（2001）等。
四、我国注册税务师制度供求均衡分析
注册税务师制度的均衡是指在一定的制度环境和技术条件下，中央的意愿制度供给和地方实际的制度供给适应了整个社会对注册税务师制度的需求。然而，由于注册税务师制度需求和供给的决定因素不一样，导致供求双方对注册税务师制度变迁的预期成本与预期收益不一致；且不同层次的供给主体、需求主体对注册税务师制度的供求也存在差异，从而使得现实中更多的是注册税务师制度供求的不均衡，制度均衡只是作为理论分析标准而存在。这种不均衡主要来自以下几个方面：
1．企业的注册税务师制度需求不足
如前所述，企业会形成对注册税务师制度变迁的诱致性需求，而这种需求能否成为现实，取决于制度变迁潜在利润与成本的比较。现实中纳税人可能有三种选择：违法进行偷逃税、守法自行纳税和守法聘请CTA提供服务。注册税务师制度产生的充要条件是：守法聘请CTA提供服务的净收益＞守法自行纳税的净收益＞违法进行偷逃税的净收益。其中：守法聘请CTA提供服务的净收益=（企业委托CTA办理涉税事宜后减少的税法学习成本＋降低的误用税法而遭受处罚的风险＋委托CTA税收筹划后减轻的税收负担）-企业付给注册税务师的中介费；守法自行纳税的净收益=0（作为分析的基准）-（纳税人学习税法的成本＋误用税法而遭受处罚的风险）；违法进行偷逃税的净收益=偷逃税的预期收益-（被发现而遭受的惩罚＋信誉损失等预期违法成本）。
现实中我国税制有许多不尽完善之处，而税收违法成本相对较低，相当于提高了纳税人偷逃税款的预期净收益。而我国一部分注税从业人员综合素质不高，难以为纳税人提供较高水平的税收咨询、税务顾问、税收鉴证和税收筹划服务；与税务部门千丝万缕的联系也使得他们难以保持完全的执业独立性公正性；且国际四大所的税务服务收费又远高于国内注册税务师事务所的收费，这些都在一定程度上减少了纳税人守法并聘请CTA服务的净收益。这两方面都是我国注册税务师行业“市场规模大但市场需求小”的重要原因。
2. 注册税务师制度地方的实际供给小于中央的意愿供给
注册税务师制度地方的实际供给小于中央的意愿供给的主要原因是：法律法规的原则性和一般性与经济社会现象的多样性和多变性之间的差异。由于注册税务师的相关法律法规只能是针对全国所有的业务活动进行原则性、一般性的规定，而税务、税收筹划和税收咨询的个案却是形式多样的、千变万化的，这就不可避免地给地方在执行这些法律法规时留下大量自行裁量空间，从而为税务人员进行权力寻租创造了条件。而作为独立的中介机构，注册税务师行业将会对税务人员征税行为合法与否进行监督，同时还会给征纳双方争议解决提供公正的评判，这些都将减少税务人员权力寻租的可能。现实中，许多地方税务部门对注册税务师制度的推广不积极，症结在此。有时即便开始实行了注册税务师制度，税务部门受利益集团的影响，或者考虑到自身利益最大化的需要，也会尽可能地减少有效的新制度供给，或者使制度变迁产生时滞，这从我国注册税务师行业迟迟未能与税务部门彻底脱钩、难以真正成为一个独立的中介性行业可以得到明证。
另外，地方制度供给的预期成本与预期收益与中央的预期成本与预期收益的差异也是造成我国注册税务师制度地方的实际供给与中央的意愿供给不一致的原因。由于中央的注册税务师制度意愿供给是由中央主导的，是一种强制性的制度变迁，它并不遵循一致同意的原则；当制度软约束，强制性变得不再强制时，地方就有可能根据辖区的局部利益、地方官员有可能根据其自身利益，通过曲解规则、补充文件、改头换面等方法来修正中央的意愿制度供给，从而造成注册税务师制度的实际供给与意愿供给不一致。
从以上分析可知，我国注册税务师制度不仅需求偏少，而且供给也低于理想数量。现行的注册税务师制度均衡数量偏低、均衡价格偏高，是一种低水平的无效均衡。为了实现均衡的有效性，必须进行注册税务师制度变迁，要明确这种制度变迁的动力是来源于供给还是需求。由于我国市场经济不够发达，注册税务师制度变迁来自于市场自发需求的力量还比较薄弱，而政府有义务向社会提供制度公共品，且相对于市场，政府有政治地位上的优势和资源配置权力上的优势，对注册税务师制度变迁的方向、形式、进程起决定性作用（卢现祥，2003）。因此，我国注册税务师制度变迁只能是更多地依赖政府实行自上而下的“强制性制度变迁”，而非依靠市场自发力量所导致的自下而上的“诱致性制度变迁”。进一步的政策含义是：要加强相关税收法律制度体系的建设，改变各主体制度变迁的预期成本和预期收益，从而实现注册税务师制度供给与需求的有效均衡。由此也可知，注册税务师的制度变迁实质上是对企业、税务部门、注册税务师行业等各方利益格局进行重新调整的过程。
五、国外注册税务师制度的经验借鉴
1．注重注册税务师行业发展的法律体系建设
市场经济发达的国家大多注重法律体系建设，CTA行业发展好的国家一般有着较为完善的CTA法律制度。以日本为例，1911年东京为规范税收服务市场制定了《税务代办监督制度》，1942年日本制定了《税务法》，1951年又在此基础上进行了修订并颁布了《税理士法》。以此为基础，后来又陆续颁布了与之配套的《税理士法施行令》《税理士法施行规则》以及其他若干附则，形成了一套完整的、从实体法到程序法的法律体系。其他市场经济国家也都制定了比较完备的法律体系对CTA进行规范，如1931年德国制定了《税务咨询法》、1961年韩国制定了《税务士法》等（苏强，2005b）。
2．赋予注册税务师明确的法定业务
对注册税务师的业务范围进行明确的法律界定是发达国家（如日本、韩国和德国等）的普遍做法。韩国的《税务士法》就明确规定，税务士从事制作税务调整计算书、税务鉴证等八项业务及其他附带业务。韩国国税厅通过以下三种方式赋予税务士法定业务：第一，企业若聘请税务士记账并申报纳税，可减免10%的应纳税额；若企业年收入在4 800万韩元以上，没有建账且又不请税务士进行纳税审核，则要被加征10%的应纳税额。第二，纳税人交纳所得税时所制作的“税务调整计算书”，只有经税务士审查签字盖章鉴定后税务机关才受理申报。第三，若企业所得税纳税申报表未经税务士审核签章，将被加征20 %的税款（中国注册税务师协会考察团，2004）。在国家立法和政策的大力支持下，韩国税务士的社会地位和公信度大大提高，税务士行业也得到了健康发展。
3．保持注册税务师执业的独立性
保持执业的独立性是注册税务师为征纳税双方提供公正纳税服务的前提。受CTA行业产生的历史背景和税收环境等的影响，各国注册税务师执业独立性的强弱不太一样，但诸如日、韩、德等CTA行业发展较好。CTA制度较为完善的国家，CTA执业有着较强的独立性。如日本的税理士机构是完全独立于征纳税双方的中介组织，除法律规定的正常收费外，日本的税理士不得从纳税人和征税机关那里取得任何的其他经济利益和便利条件；韩国《税务士法》规定，税务士及其执业机构必须与纳税人和税务机关保持超然的独立；德国《税务咨询法》也明确规定，税务师及其事务所在法律保护下独立开展工作，不依赖或依靠税务机关，税务机关不得随意要求税务师做任何事情，更不允许税务机关向纳税人指定税务师及其机构（苏强，2005c）。
4．加强注册税务师行业的监管
从世界范围内来看，各国CTA的行业管理体制无论是政府行政主导的、还是行业自律的管理模式，都加强了对注册税务师行业的监管。如在政府行政主导模式的日本，按《税理士法》规定设立税理士会，税理士必须参加税理士会才能执业，由税理士会进行监管；税理士会分成三个层次，分别管理不同层面的CTA事宜：最上层的是“税理士联合会”，会长由大藏省大臣任命，其职责主要是贯彻《税理士法》规定的税理士使命，帮助税理士履行权利、义务及提高业务能力和服务质量，负责对税理士会及会员的指导、联络、监督并办理税理士的注册登记等事宜；中层是按国税局分区划分设置的14个分税理士会；下层是按税务署区划设置的506个税理士会支部。各层之间不是统辖与被统辖的关系，而是指导、监督和联络的关系；政府通过税理士联合会发挥监管职能，税理士会作为民间社团实行自律管理（中国注册税务师协会考察团，2004）。而在实行行业自律管理模式的德国，按照公法成立了全国性的税务咨询行业公会，并在各州设立分会；行业公会有自己的章程，受财政部委托实行行业自律管理，并受财政部监管。
六、优化我国注册税务师制度的政策建议
1．建立纳税人信息共享机制，加大对偷逃税的惩罚力度
纳税人信息共享机制和税收违法处罚机制是注册税务师制度运行的外部环境的必要组成部分。我国目前纳税人信息制度不完善，税务人员征管水平有限，加上整个社会缺乏诚信纳税意识，此时只有严厉的惩罚措施才能对偷逃税产生足够的威慑力；然而，我国对纳税人偷逃税的惩罚力度远远不够，税收违法成本低，后果是纳税人对税款是能逃则逃。在美国，若纳税人因偷逃税被发现，该信用不良记录将会跟随其一生，从此再也没有机会获取银行信贷及他人信任，因而美国公民一般不敢轻易偷逃税，诚信纳税已成为美国社会的传统。因此，我国要加大对纳税人偷逃税的处罚力度，增加税收违法成本；同时在全国范围内建立与完善纳税人信息共享机制，提高偷逃税的查处概率；这样才能使纳税人迫于违法成本太高而选择自愿接受注册税务师的专业服务，从而打破原有的制度变迁路径依赖，实现注册税务师制度更高层次的均衡。
2．赋予注册税务师法定专营业务，保持其执业的独立性
目前我国注册税务师没有法定专营业务，在涉税服务方面，他们不得不与注册会计师、注册资产评估师、律师等“争饭吃”；至于涉税鉴证服务，《注册税务师管理暂行办法》仅仅将其作为CTA的法定业务范围，也不具有专营性。由于缺乏法定专营业务，作为一个相对较新的中介行业，注册税务师行业发展尤为艰难，许多事务所只有靠与税务人员拉拢关系以获得业务。在国家税收征管制度法律法规不够完善的现实情况下，税务人员也乐于“出手相助”以便权力寻租，进而导致注册税务师行业的业务竞争凭借的不是优质税务服务和涉税鉴证服务，而是与税务人员建立的特殊关系。同时，纳税人由于没有自由选择最优服务者的权利，被迫承担这种高的纳税成本，于是许多纳税人就设置内外两套账进行逃税，最终使注册税务师行业发展进入一种恶性循环。本文认为，只有通过法律赋予注册税务师法定专营业务的方式，才能使注册税务师的执业保持足够的独立性和公正性，才能使注册税务师行业正常有序地发展。
3．提高注册税务师执业水平，分类和规范业务收费
为了避免与注册会计师、注册资产评估师、律师等在诸如纳税申报、发票代购、记账、税法咨询、会计培训、税务行政复议等方面进行低水平恶性竞争，注册税务师要不断加强财税理论与实务知识的学习，利用其专业优势，拓展新的业务空间，实现从劳务型的计税、报税到智能型的税收筹划、税务顾问、纳税评估、财务分析、经营策略等高层次业务转变（李传喜，2008），这样才能以质取胜，赢得纳税人的青睐。
理论上，注册税务师服务行业的收费要按照“谁受益谁付费”原则来确定。由于注册税务师提供的涉税鉴证等服务不仅仅为纳税人降低了误用税法而受处罚的风险，还为税务部门节省了征税成本，因此，涉税鉴证等服务的收费就不能只由企业来承担，税务部门也应按注册税务师调增调减出来的一定比例支付鉴证费，这样对企业来说才是公平合理的。企业的纳税中介服务费用降低了，自然也会增加对注册税务师服务的需求。
4．健全注册税务师法律法规体系，逐步提高立法层次
注册税务师行业发达的国家，都有健全的法律体系来保障。而我国现有的注册税务师制度，如《注册税务师管理暂行办法》等还只是税收行政规章，法律层级较低，对具有民法性质的税务不是特别适应，整体的注册税务师法律法规结构体系也不够健全，缺少配套的实施细则。因此，首先要在广泛征求意见的基础上加紧修改并正式出台《中华人民共和国注册税务师条例》，同时进一步完善和细化相关的涉税业务鉴证准则、行业收费办法、行业公告制度、资质等级评定制度等；其次，要协助人大做好相关立法调研工作，积极推动《中国注册税务师法》的出台（李传喜，2008），以此来增加注册税务师制度供给数量，提高制度供给质量。
5．理顺CTA管理体制，落实行政管理与行业自律管理的双重监管模式
现阶段，我国对CTA行业名义上采取的是以政府行政管理（CTA 管理中心）为主导，行业自律管理（CTA 协会）为辅助的双重监管模式。《国家税务总局关于进一步规范税收执法和税务工作的通知》（国税函［2004］957号）明确规定：CTA管理中心是行政监管机构，负责依法对CTA 协会、CTA、CTA 事务所进行监督、指导；CTA协会是行业自律组织，负责行业指导和自律工作。然而现实中CTA 管理中心与CTA 协会却是一套班子，且两者职能交叉、职责不清，管理体制很不健全。因此，要借鉴韩国经验，尽快理顺CTA管理体制，真正实现政府行政与行业自律管理的双重监管（苏强，2005d）。
参考文献：
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一、爱岗敬业，坚持原则，树立良好的职业道德
在工作过程中，我们严格执行了公司的各项规章制度，秉公办事，顾全大局，以新《企业会计准则》为依据。遵纪守法，遵守财务人员纪律。严格认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守尽职尽责工作，做到有令即行、有禁即止。
二、加强学习，努力提高自身业务素质和专业知识
我深知作为一名财务工作人员，肩负的任务繁重，责任重大，为了不辜负领导的重托和公司的信任，更好的履行职责，就必须不断的学习和进修，因此我把提升自身学习能力放在重要位置，认真学习了房地产行业知识和财务专业知识，尽快熟悉公司制定的各项规章制度和相关房地产行业知识和各项业务技能。结合实际进行学习和实践，积极参加公司和业余的各项培训和学习。
三、加强会计核算管理水平
1. 企业会计准则和其他相关法律法规为依据，对发生的每项经济业务及时正确的进行会计处理，编制会计凭证。
2. 工资、固定资产折旧计提、收入、成本、利息等明细核算工作。
3. 负责编制子公司财务报表、体系表及编表说明、财务状况说明书。
4. 负责按月进行子公司之间往来对账，按月编制现金流情况表。
5. 配合负责母公司解决财务报表编制过程中出现的问题。
6. 及时整理会计档案，按规定办理挡案移交工作。做好会计凭证、账簿、报表的保管和借阅登记工作。
7. 负责配合年终财务报告审计，复核审计报告工作。
8. 负责对外按月报送所负责子公司的财政快报及国资委报表。
9. 负责相关总账与明细分类账的核算工作，并根据现金、银行管理岗提供的银行对账单,编制银行存款余额调节表，督促未达账项的清理。
10. 负责按月编制个人所得税纳税申报表及其申报、缴纳工作；负责定期个人所得税代扣代缴手续费的返还。
11. 负责按季编制企业所得税纳税申报表及其申报、缴纳工作，年度所得税汇算清缴工作。
12. 负责核定营业税、印花税、房产税等应纳税额，编制申报表及缴纳或申请减免工作。
13. 负责税务平台项目信息登记工作，发票开具及管理工作，按月上报发票信息。
14. 负责日常业务的税务咨询及税务管理工作，与各税务机关联络，落实税收政策，配合税务检查，维护税企关系。
15. 负责跟踪分析预算执行情况，按月核销预算，对偏离预算的指标提出修订预算或改善建议。
16. 负责建立健全项目管理台账及完善相关资料的管理，保证各项目成本核算和归集的准确性，审核各项目资金支付。
17. 负责各项目日常财务、税务相关数据测算审核工作。
四、加强预算管理工作
对各部门同事费用报销和项目支付的单据进行认真审核，对不合理的票据一律退回更正，完善必须手续。发现问题及时向领导汇报，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全，装订整洁符合要求，及时向总公司报送会计报表，除按时完成本职工作之外，还能完成临时性工作任务，不畏困难、加班加点，完成了总公司和分公司下达的各项工作任务，帐务核算做到帐帐相符、帐物相符、帐表相符，报表数字准确、报送及时。
五、服从公司安排接受公司的工作安排，毫无怨言，领导交办的工作尽全力去完成。
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1、纳税评估制度的起源
纳税评估制度源于美、日、德的税务审计制度，英美法系的诉辩交易程序制度和日、韩的行政指导制度，是这3种制度的综合体。
(1)美、日、德的税务审计制度
美、日、德3国税务机关的工作重点是税务审计，其中，美国税务审计人员约占税务机关人员的1半以上。税务审计主要分为办公室审计和实地审计两大类。纳税人自行申报后，审计人员首先进行办公室审计，审计的主要内容是检查申报表中所列各项是否正确，对同行业、同规模的公司进行比较，并考虑其过去的记载和其他已掌握的资料等，通过信息的分析寻找企业偷税的疑点。实地审计即研究公司账簿保存、会计记录保存、商品库存的实际状况，对账簿进行详细的检查，它是在办公室审计结果所显示的税额不太确定时进1步采取的审计程序。需要说明的是，美、日、德3国税务审计制度都是以强有力的信息化为支撑的。
(2)英美法系的诉辩交易程序制度
所谓诉辩交易，是指控诉方因掌握被告人的犯罪证据较少，并且收集证据比较困难或代价较为高昂，为了节约诉讼成本，提高诉讼效率，在法官许可的前提下，控诉方和被告人或者辩护律师经过谈判和讨价还价来达成被告人认罪以换取较轻定罪或刑罚的协议。此协议1经法官批准即产生定罪效力。诉辩交易程序的精神实质是可以获取被告人对法律的信任，最大限度地减少刑罚所带来的负面效应，给人以希望。
(3)日、韩的行政指导制度
日本、韩国的行政指导是指行政机关在其职责范围内，为适应复杂多变的经济和社会需要，实现1定的行政目的，对行政相对人采取的符合法律精神、原则、规则或政策的指导、劝告、建议等行为。行政指导具有非强制性，不直接产生法律效果。日本、韩国认为市场经济本质上是1种民主和积极的管理形态，而行政指导具有简便性、温和性和实效性的特点，是在政企双方共同受益基础上采取的民主而积极的行政管理手段，符合现代市场经济发展的要求。
以上3种制度的有关具体规定及其所蕴含的有关法律精神，为纳税评估制度的建立奠定了重要基础。
2、国外纳税评估的通行做法
纳税评估工作在我国还是刚刚起步，而国外发达国家(地区)及部分发展中国家(地区)在这方面已有比较成熟的做法。
(1)美国的纳税评估判别系统
美国国内收入局(irs)下属各级检查部负责纳税申报资料准确性、真实性的评判工作，首先由西弗吉尼亚州的计算中心自动对申报资料分类，然后通过筛选过程(tax return selection processes)去核实纳税人是否正确，并以此估算其税款。具体由5种常用方法：
1.判别函数系统(discriminant function system，dif)：此为计算机实现的模型系统，通过对历史数据的分析，选出最可能有不遵从行为的纳税人。
2.纳税人遵从测度程序(taxpayer compliance measurement program，tcmp)①：即通过数理统计方法给出判别函数系统的参数估计值。
3.资料完善程序(document perfection program)：通过此程序检查出申报表填写计算错误，并通知纳税人irs重新计算后的应纳税额。
4.信息匹配程序(information-matching program)：该程序通过和银行、劳工委员会的相关资料与纳税申报表对比，检查遗漏和不正确的项目。
5.特殊审计程序(special audit program)：irs运用由计算机和定期改变的手工选择标准而设计的很多特殊审计程序，比如针对退税额、所申报扣除额、调整后的毛所得等的特殊审计程序，旨在纳税评估的有效性、公平性和权威性。
(2)澳大利亚的纳税风险评估
澳大利亚国税局(ato)认为纳税人实行白行申报、自行审核后，效率提高的同时风险也增大了，因此必须对纳税人资料进行分析，重点是纳税风险评估，主要有以下过程：
1.收集整理纳税人的信息。信息来源分为内、外两部分，外部信息主要是税务人员甄别后的举报和银行、海关、移民局、证券市场信息，以及外部商用数据库(该数据库能提供澳大利亚1000户企业、母公司的财务等多方面信息)。内部数据主要是税务当局数据信息库，包括纳税人申报资料、历史评估资料、审计资料等。这些信息全部录入计算机网络数据库，供评估人员调用。
2.分析信息。ato的纳税评估人员将采集的内、外部信息输入由专家设定的标准模型中，自动生成评估报告，主要有财务分析、欠税情况分析、征收情况分析、营业行为报表等，然后根据个人分析和经验修正，得出公平、合理、权威的结论。
3.纳税风险的判定与对策。把纳税人(企业)按风险大小分级，实行区别管理。对遵从度高的纳税人主要是自我管理、自行评估策略，税务机关只是简单的监督与观察，而对于抵触税法、遵从度较低的纳税人的管理具有强制性，通常采用纳税审计和移送法办的措施。
ato在评估结果确定后会以面谈、电话或信函方式给纳税人1个解释的机会，以达到节约时间、增加政府执法透明度、改善征纳关系的目的。如果纳税人解释不清或解释不能让评估人员满意，则进入实地审计程序，并将结果和纳税评估资料录入数据库。
(3)新加坡的评税规程
新加坡当前的评税管理工作主要依托计算机系统进行，评税的依据是评税人员通过各种渠道搜集的情报信息以及纳税人申报表中提供的信息。新加坡税务局使用的评税方法主要为核对法和财务分析法，核对法即评税人员通过掌握的各种情报、信息，通过函调或面谈的形式，对纳税人申报表中内容进行核对，是评税工作中的核心方法。财务分析法即评税师根据已掌握的各行业财务指标的标准值即平均值，通过财务分析的方法找出偏离标准值的个体，通过函调和面谈的方式来核定其应纳税额。评税工作是新加坡税务局的核心工作。它贯穿于税款征收、日常管理和纳税检查各环节，是对纳税人进行监控的最有效手段。新加坡税务局制定了严密的评税工作规程，要求评税人员严格执行。
新加坡税务局的评税部门主要有：①税务处理部，其职能是发放评税表，处理各种邮件、文件和管理档案。②纳税人服务部，对个人、纳税人的当年申报情况进行评税。③公司服务部，对法人的当年申报情况进行评税。④纳税人审计部，对以往年度评税案件和有异议的评税案件进行复评。⑤税务调查部，对重大涉税案件进行调查。
根据评税工作规程，新加坡的评税工作分为两部分，1部分是纳税人服务部或公司服务部对当年的纳税人申报情况进行评估，另1部分是纳税人审计部对以前年度的评税完毕案件或纳税人有异议的案件进行复评。如果在评税中发现重大涉税问题，必须转入税务调查部进行调查。无论纳税人审计部或税务调查部对纳税人作出什么样的处理结果，其评税表仍然由纳税人服务部或公司税务部来制作。
(四)英国的纳税评估制度
英国各税种的税收征管1般都要经过纳税申报、纳税评估、税款交纳和税务检查等程序，纳税评估是其中的重要环节。英国不同税种的纳税评估方式有所不同：增值税和资本利得税实行自行评估，其他税种由税务机关评估。在自行评估过程中，纳税人有责任及时登记、递交纳税申报表并缴纳税款。如果税务当局认为纳税人在某1时期的纳税申报中有错误或遗漏，可以对其签发纳税评估通知单。其他税种的评估过程与自行评估的过程大相径庭，如对所得税的评估，税务当局会对纳税人提交的纳税申报表和1些其他文件进行检查，如果未发现问题，就以此为依据计算出纳税人的应税所得和应付税款。如果稽查人员发现纳税人有应税所得未被计入或者获得了不应获得的减免，可以对纳税人签发补缴税单。
(五)爱尔兰的税收评估体系改革
从20世纪80年代开始爱尔兰进行税制改革，改革的重点就是改进其纳税评估体系。到90年代，爱尔兰的直接税纳税评估体系发生了根本性的变化，所有直接税(对雇员收入的预扣税除外)的评估都由传统的直接评估改为纳税人自行评估。应当看到，爱尔兰税制改革的内容与其国内经济背景有密切的联系。80年代中后期，爱尔兰存在严重的财政赤字。90年代初期，爱尔兰在税收遵从和税收征管方面存在严重问题。爱尔兰有关部门将巨额赤字和大量存在的欠税归咎于税收征管不力，并认为长期实行的税收直接评估体系有鼓励纳税人逃税、避税或拖欠税款的倾向，是征管效率低下的重要原因。具体而言，原有的纳税评估体系存在严重漏洞，为逃税大开方便之门，而惩罚明显偏轻，实际上鼓励了纳税人的税收不遵从行为，导致了大量的拖欠税款现象。爱尔兰税制改革专门委员会针对原有纳税评估体系的问题，提出了评估体系改革的原则和具体措施，其中最重要的措施就是有步骤地将绝大多数税种的评估改为纳税人自我评估。在原有体制下，由税务机关确定纳税人的纳税额并通知纳税人；在新制度下，纳税人按照规则自行确定纳税额并通知税务机关。这1措施降低了税收行政管理成本，提高了税收行政资源的使用效率。作为配套措施，爱尔兰制定了关于税务中介的资质、作用的新规范，更加重视税务中介的作用。与此同时，爱尔兰还对税务机关进行了机构改革，并加强了对评估体系的监督和审计。
(六)印度的所得税评估程序
印度的所得税法案(ita)规定了所得税评估的具体程序：
1.自行评估。根据所得税法草案第104a节规定，每个被评估人应根据所提交的所得申报自行评估应纳税额，并按该数额向税务部门缴纳税款。如果被评估人未能缴纳自行评估的税款，将被认为是未履行其义务，会受到相应的处罚。
2.1般评估。当被评估人按照规定进行申报后，税务官员将根据ita的相关条款对被评估人的税款进行评估。根据纳税人提交的所得税申报，税务官员应当向纳税人发送通知，告知其应缴纳或者退还的税额或利息。
3.最佳判断评估。即评估官员不能不诚实地或报复性地或任意性地进行评估，而应根据最佳判断进行评估。最佳判断评估有两种类型：第1，强制性最佳判断评估，由税务官员在纳税人不合作或者延迟提交信息时采用；第2，任意性最佳判断评估，即在评估官员质疑纳税人账户的正确性或完整性，或者在纳税人没有采用常规和1致的方法进行账户记录时，可以适用任意性最佳判断评估。税务官员在做出最佳判断评估前，应当给予被评估人员陈述的机会。
4.预防性评估。如果不清楚所得的接受者为何人，评估官员可以启动针对相关人的程序，以决定他们中谁负有缴纳税款的义务。
5.重新评估。如果评估官员有理由相信任1应纳税所得在任1纳税年度内逃避了评估，即可对该项所得重新评估，也可以对任何其他逃避评估且在程序中发现的应纳税所得进行评估。
(七)俄罗斯的室内审计
俄罗斯税法典详细规定了税务审计的类型，以及实施税务审计的方法和条件。法典第87条规定，税务机关实行室内审计和实地审计(也称全面审计)两种形式。室内审计适用于所有纳税人，由税务机关强制实施。其主要依据是税务机关掌握的纳税人的经营活动材料和纳税人提供的报税单和其他税收凭证。立法规定，室内审计必须在纳税人提交申请书后的两个月内进行，因此，大部分公司的室内审计至少每季1次。税务机关对某些税收项目进行初审，如果审查中发现填报错误或所提供的材料和凭据相矛盾，税务机关要通知纳税人在规定的期限内予以更正。如发现偷税漏税，则对纳税人下发补税和罚款通知书。
3、发达国家(地区)与我国纳税评估制度的比较
将国外纳税评估的通行做法与我国纳税评估制度的现状进行具体比较，有利于进1步完善我国纳税评估制度，提高纳税评估工作的质量和效率。以下比较主要集中在纳税评估的定位、纳税评估的组织机构和人员配备、纳税评估的手段等方面。
(1)对纳税评估定位的不同
发达国家(地区)1般把纳税评估定位在管理和服务上，纳税评估是1种非现场的检查，与现场稽查有1定的区别，纳税评估机构与稽查机构的界限也比较清晰，前者侧重税源管理，后者侧重执法打击。发达国家(地区)普遍认为，刻意逃税的纳税人毕竟只是少数，大部分纳税人都是诚信纳税的，不希望被税务机关追究违法责任，出现税收流失问题多是对税法没有正确理解与把握，是1种无知性税收不遵从行为，如果为了打击少数刻意逃税的纳税人而挫伤了大部分诚信纳税的纳税人的积极性，是得不偿失的。通过纳税评估，1旦发现问题及时通知或辅导纳税人纠错，如纳税人仍置若罔闻，那么这种不遵从行为也就由无知性不遵从定性为知觉性不遵从，处理方法也由纳税评估转为税务稽查。这种重过程服务、轻结果处罚的管理理念，比较符合现代税收管理的要求，这也可以从其人员配置上看出来，例如香港税务部门负责评税工作的人数为570人，负责税务稽查的只有160人，两者比例近4∶1。我国近几年将纳税评估主要定位为税务稽查的前置程序，是1种打击偷逃税的手段，纳税评估和现场稽查往往相混淆。纳税评估力量也倾斜到稽查部门，稽查部门人员往往占到全部税务人员的30％左右。在试行税收管理员制度后，虽然也强调把纳税评估作为税源管理的手段，但由于在制度、机构、人员等方面未得到有力的保证，征管部门的人员真正能从事纳税评估工作的寥寥可数，纳税评估对税源管理的作用还只是停留在理念阶段。
(2)纳税评估组织机构和人员配备的差异
如前文所述，新加坡税务局的评税部门有税务处理部、纳税人服务部、公司服务部、纳税人审计部和税务调查部，各部门职能界限明确，各司其职。澳大利亚纳税评估机构和稽查机构分设，以维多利亚州税务局为例，总共400人的队伍，除70人从事税务稽查、160人从事电话服务以及信息处理、60人从事内部管理以外，其他110人都从事纳税评估工作。德国税务审计机构比较完整，自成体系，其税务审计的最高权力机关是联邦财政部和各州的财政局，联邦财政部下设的税务审计局，负责大型企业及公司的税务审计；州财政局下设的税务审计局，负责中小型企业的税务审计。法国设有专门的税务审计机构，分为中央级、大区级和地区级，其内部审计以各级税务局的管辖范围为界，各负其责。香港为纳税评估人员设置了评税主任、助理评税主任等1系列职位阶梯，形成了1个良好的育才、留才机制，纳税评估方面人才辈出。我国近年开展的纳税评估工作中，税务部门1般不设置专门的评估机构和评估人员，征收系列的纳税评估主要由税收管理员兼办，稽查系列的纳税评估主要由稽查员兼办。目前税务部门的每个税收管理员平均管理纳税人400户至500户左右，常常忙于应付案头工作，根本无暇开展纳税评估，而稽查员每人每月稽查的纳税人户数有限，且通常把纳税评估作为稽查的前置程序，纳税评估的广度和深度远远不能满足税源管理的要求。
(3)纳税评估手段的优劣
纳税评估所需的涉税信息量非常大，如果仅靠手工手段就会事倍功半，效率低下，难以完成对所有纳税人的评估，这就需要计算机手段的广泛应用。另外，在运用计算机对纳税人的纳税情况进行对比分析时，必须依靠客观准确的纳税评估指标体系，只有这样才能使评估结果客观真实。发达国家(地区)税源管理信息化程度较高，可凭借大量的涉税信息，运用计算机程序进行纳税评估，再通知或辅导纳税人补税，评估的效率和可靠性很高。目前，美国联邦税收收入约有82％是通过计算机系统征收上来的。纳税人自行申报后，税务计算中心通过程序自动对纳税人纳税申报情况进行分类、编码、审核和信息汇总，并根据从第3方所获取的信息，对纳税人的纳税申报实施自动审核。在美国，大约有90％以上的案件是通过计算机分析筛选出来的。对比之下，我国信息化建设总体水平不高，纳税评估所需的涉税信息不全面。目前我国税务部门的评估数据资料仅包括纳税人税务登记资料、纳税申报表及其附报资料、金税工程的有关信息资料及企业财务会计报表。这些资料主要由纳税人提供，缺乏社会相关部门提供的资料，这主要也是因为我国税务部门的信息系统没有与社会相关部门如银行系统联网。另外，纳税评估指标体系尚待完善，虽然个别税务机关如北京市地方税务局、山东省国家税务局等已针对某些行业探索制定了1些评估指标体系，但由于信息共享性较差，加上评估人员的水平参差不齐，工作开展还不尽理想。
四、进1步完善我国纳税评估制度的对策建议
通过以上比较分析可以看出，我国的纳税评估制度在组织机构、工作流程、信息来源以及人员素质等方面与发达国家(地区)还存在1定差距，需要进1步加以完善。有效率的纳税评估制度是1项系统工程，按照系统论的观点，有效率的纳税评估系统取决于组织机构、工作流程、信息传递以及人员素质等要素的优化和完善。
(1)完善评估组织体系，分清权限职责
首先，各级税务部门要根据工作需要，设立专门的纳税评估组织机构，具体负责评估指标体系的建立、评估范围和评估手段的确立、评估内部工作管理等事项，保证纳税评估工作的有效开展。即便不设立专门的纳税评估机构，也要从健全职能设置入手，对纳税评估体系中各个机构的职责分工问题做出明确的规定。各级纳税评估机构的具体工作分工为：省(市)局评估机构主要负责纳税评估工作的组织协调工作；制定纳税评估工作业务规程；建立健全纳税评估规章制度和反馈机制；指导基层税务部门开展纳税评估工作；明确纳税评估工作职责分工、定期对评估工作开展情况调查并总结和交流；根据相关数据设立评估指标及其预警值，研究评估方法、评估模型等。基层纳税评估机构负责本辖区纳税人的评估工作；维护更新税源管理数据库；采集纳税人生产经营信息；为建立评估指标体系，开发评估模型提供基础信息等。
其次，合理界定税款征收、纳税评估与税务稽查的职能分工，加强3者之间协调与合作，建立有效的评估协作机制。具体说来，1是加强征收部门与评估部门的衔接，评估部门分析、处理涉税信息后，要及时反馈到征收部门，为征收部门提供信息支持；2是加强评估部门与稽查部门的衔接，评估部门发现有偷逃税嫌疑的线索应及时提供给稽查部门；3是稽查部门要充分发挥稽查对评估的促进作用，在查案中发现的新问题及稽查结果要及时反馈给评估部门。
(2)科学界定工作步骤，优化纳税评估流程
根据纳税评估的目标要求，基于流程各个环节分工负责、彼此促进、权力制衡的控制原则，应用反馈控制、前馈控制和预防控制的方法，可将纳税评估流程分为信息采集、筛选重点评估对象、案头评估分析、约谈举证、实地核查、评估处理及评估结果反映等七个环节。具体说来，信息采集是纳税评估系统正常运行的前提，主要为计算评估指标和预警值提供足够的基础数据支撑。信息采集的方法主要包括手工录入数据、条码扫描数据、外部导入数据和企业财务报表调整等。筛选重点评估对象是指评估机构利用包括纳税人申报资料在内的各渠道来源信息，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素，结合各项评估指标及预警值，利用先进的计算机、数学模型和人工智能技术选择重点评估对象，并能够定性给出主要疑点原因，为后续的评估工作提供案源，以提高纳税评估工作的质量和效率。案头评估分析是指评估人员结合其专业知识与积累的工作经验，利用各种涉税信息，采取人工分析或人机结合分析等方法，对筛选出的重点评估对象或者外部举报的评估对象，使用预先设定好的评估指标对纳税评估信息系统保存的评估对象的纳税信息进行评析，以确定纳税人申报资料及附报资料的真实性、准确性，并进而求证疑点的过程。税务函告、约谈举证是指税务部门对经案头评估分析发现的涉税问题和疑点不能确定或需进1步核实的，通过信函解释或约请纳税人到税务部门进行陈述申辩，评估人员根据函告回复或约谈情况，对疑点问题进1步确认，并作出定性、定量判断，以决定如何采取进1步的征管措施。实地核查是指对经函告、约谈举证环节后疑点问题仍无法排除的，或者纳税人拒不接受约谈的，由评估人员到纳税人生产经营场所、货物存放地，对疑点问题进行调查核实的过程。评估处理是评估人员根据评估分析、税务约谈和实地调查核实各阶段反映的情况对筛选出的疑点问题进行综合评估，按照相关税收法律、法规的规定，确定具体评估对象疑点问题的性质并作出相应处理。成果反映是对评估结果信息、稽查部门和上级税务部门反馈的信息进行分析，反映纳税评估工作和征管整体状况，找到问题症结，对税收征管工作提出建议的管理活动。
(3)完善税收信息网络，实现信息共享
纳税评估工作是1个获取信息、分析信息、使用信息的过程。充分获取客观、准确的涉税信息是保证纳税评估准确、高效的基本前提。当前，我国纳税评估的1个制约“瓶颈”便是涉税信息获取渠道不畅、信息量不足、信息可靠性较差，其根本原因在于信息不对称。要解决信息不对称问题，关键是建立部门之间信息共享的顺畅机制，其物质载体便是四通八达的税务信息网络。具体说来，1是尽快实现国税、地税网络的互联互通，资源共享。2是逐步实现税务系统内部网络向外部的延伸，实现与财政、国库、海关、银行、公安、统计、房管等第3方网络的衔接，提高各部门间涉税信息的共享程度。3是为实现税务系统内联网、外联网与互联网的3网集成和协调组合进行前期准备工作，这是未来的发展方向。
篇10
关键词：税务档案无纸化建设档案管理
税务档案管理是税收征收管理的重要组成部分。商事制度改革对税务档案的管理提出了新要求，登记材料一次提交多部门使用，势必加大税务资料的无纸化程度。虽然笔者所在单位已在税收现代化管理方面作出了大量的探索实践，例如互联网地税局网上申报纳税、纳税服务一站式受理，但是征管改革的实践使税务资料出现多种载体、文件形式并存的情况，特别是非纸质资料将越来越多地应用于征管各项工作。面对这种情况，税务档案管理理应突破现有管理模式，打破传统思维定势，适应无纸化管理的新趋势。
一、双套制税务档案管理模式存在的问题
为了确保税务资料的证据价值和使用的便利性，笔者所在单位长期以来一直存在纸质资料与电子文件并行的双套制档案管理模式，也就是说大多数税收业务流程是以双轨并行的方式进行操作的，特别是在税务资料生成、运转过程中纸质资料和电子文件二者共存、相互交叉。税务档案双套制是文件介质转换时期不可避免的现象，虽然它起到了双保险的作用，但是也带来了很多新问题。
（一）双套制增加了成本，降低了管理质效
采用双轨运行模式的税收征管事项，需要对税务电子文件和纸质资料同时进行管理保存，两种版本文件同步伴随业务流程运行，业务人员要对同样内容的两种文件进行重复或部分重复办理。这样既增加了人为的工作量，又增加了管理成本，更增加了税收征管工作的流程和环节，进而影响导档案工作的质量和效率。
（二）双套制存在两种档案内容不一致的问题
双套制存在两种档案内容不一致的现象较为严重，即电子文件和纸质资料的内容信息出现不一致时以谁为准的问题。在实际工作中，大多采用以纸质档案为准的原则，但是从档案学角度来看，档案的本质属性是原始记录性，凭证性、参考性是档案的一般属性。当两种载体同时具有档案属性时，以工作过程中第一次产生的完整记录载体作为原始记录。而这就意味着如何解决上述矛盾是档案部门需要思考的问题。
（三）双套制下电子文件资源利用率难以提高
双套制条件下很多电子文件很难复制成纸质原件。许多税收征管活动已不再采用纸张形态，电子文件因为要以信息形态实时输入，而无法或难以转化为纸质文件，例如使用BJCA数字证书用户的缴款。这种税务纸质资料与电子文件并行的管理模式，使得档案部门往往会将精力集中于纸质资料的收集、归档，而忽视对电子文件的管理，导致电子文件的利用价值难以发挥。
二、实现税务档案无纸化建设的优势税务档案无纸化建设是依照法律法规，利用数据网络技术，实现纳税人报送的纸质资料最少化，税务机关发放给纳税人的纸质资料最少化，以及税务机关内部流转和管理的纸质资料最少化，最大限度地减少纸质资料，提高税务资料的电子化率，在符合法律规定的范围内实现无纸化办公，降低税务资料、税务档案的管理成本。税务档案无纸化建设是技术上的变革，更是管理上的革命，不能简单地认为其就是办公纸张的减少。其优势表现在以下几个方面：
（一）降低运行成本
实行税务档案无纸化管理，不仅能够减少纸张数量，而且由于取消不必要或重复的纸质纳税资料的申报，取而代之采用电子报送的方式，可以降低纳税人的纳税成本。同时还能够把业务人员从繁杂的纸质征管资料管理中解放出来，减轻纸质税务资料后续管理的工作负担，降低税收征管和税务档案管理成本。
（二）提高税收征管质效
实行税务档案无纸化管理，既可以实现税务信息不重填、不重报、不重录，减少人为的失误和反复，又能够加快税收征管事项办理速度，减少业务流程，缩短时间，提高税收征管的质量和效率。
（三）提高档案管理质效
传统税务档案管理的重要工作是资料收集和文件归档，它需要依靠税务资料形成到归档各环节工作人员的高度负责。纸质资料随业务流程办理过程流转环节多、经手人员多、管理不规范，常出现收集不齐、容易丢失的现象。而实现税务档案无纸化管理，全程以电子文件单轨运行，简化了人工结转的签字、运输等环节，有效预防了税务资料丢失的风险。同时电子文件的数据为归档提供基础，能够更好地为档案查询利用提供便捷途径，提高税务档案管理的效率。
需要注意的是，随着互联网地税局的建设，全程电子化的税收征管事项将逐步增加，全程电子化成为税务档案无纸化管理的前提和基础，但是全程电子化并不等于无纸化，应从管理模式和制度要求上进行彻底变革。也就是说，置身电子政务的大环境下，税务档案管理工作要摆脱传统文件管理模式的束缚，将视线从纸质文件转向电子文件，实现税务档案无纸化管理。
三、实现税务档案管理无纸化建设的具体措施
税务档案管理无纸化可以朝着以电子文件为主、纸质文件为辅，以计算机为主要工作方式和手段的方向发展。逐步在税务机关内部审批、审核环节和纳税人的申报、申请过程中实现单轨运行无纸化办公，提高办公效率。
