财务制度合同管理范文

导语：如何才能写好一篇财务制度合同管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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【关键词】销售合同；合同管理；财务监管

市场经济是契约经济。企业的种种经济往来，多数是通过合同形式进行的，包括与客户签订的销售合同，与供应商签订的采购合同，与金融机构签订的借款合同等。合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。不断行使合同权利与履行合同义务，进而实现企业的经济目标，这是企业运行的主线。

对于企业来说，销售是其重要的收入来源，是企业利润的源头。相应地，销售合同是财务部门核算收入、编制财务报表的基本依据，合同管理亦是企业财务管理的重要组成部分。因此，财务部门作为企业的经济警察，应当积极、主动的参与到销售合同管理的全过程中，发挥财务监管的职能。但是在实践中，不少企业的财务人员仅停留在会计核算的基础上，不能主动参与到销售合同的管理中，导致财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务核算滞后，披露的财务信息与经济业务的进度脱节。同时由于整个销售合同的评审、签订、执行、结算的过程没有财务部门的参与，可能会给企业带来巨大的财务风险。

一、销售合同管理中财务监管缺失可能引起的风险

1.财务风险未在合同评审时予以提示

目前不少企业签订销售合同的流程为由业务专家、律师等组成评审小组，销售合同经评审后，由营销部签订。整个过程没有财务部门参与，导致许多涉及财务核算的风险及问题并未在合同订立前予以提示。例如，项目利润是否能够保证，用户费用能否支付、相关处理方式是否符合财税相关法律法规的规定。

2.财务核算失真

部门未能主动参与到销售合同的管理中，极有可能导致财务人员仅是被动地接受营销部传来的结算单据，依据自己对结算单据的理解进行核算，例如与中间商的协议明确规定了回款的数量及质量要求，但财务部根本未取得中间商协议，也就无法依据协议规定对中间商转签合同所形成的应收款项分类管理。销售合同中财务监管的缺失，致使财务人员对经济业务性质不了解、对销售合同的执行情况不掌握，使财务数据失真，财务核算脱离合同规范。

3.销售合同履行过程中，财务部门的监督作用无法发挥

销售合同订立后，存在的风险主要有：合同双方当事人没有恰当地履行约定义务；未按合同约定金额、期限支付款项；由于疏忽，未按时催收到期合同款项；合同亏损。财务部门应当督促和配合相关业务部门做好合同的执行工作，建立管控措施，保证合同顺利执行，保障资金安全以及合同利润。若财务部门未参与销售合同的管理，则对合同内容和相关条款不了解，监督作用也就无从发挥。

二、财务监督在销售合同管理中发挥作用的若干关键点

随着市场竞争的加剧，加强销售合同管理和风险控制措施变得尤为重要。财务人员如何更全面地参与到销售合同的管理当中来，如何加强财务部门在销售合同管理中的职能都是财务人员必须考虑的问题。

首先，需要管理层充分认识到财务管理是公司内部管理的重要组成部分，在公司销售合同评审、签订、结算等关键环节设置财务监督，决策过程中应更多地进行财务数据的分析，在企业管理中应以财务管理为核心。

其次，财务部门应该配备高素质人才，不断提高自身业务素质，努力改变财务工作环境，设置专门的销售合同管理职能，从事前、事中、事后对销售合同加强管理监督。具体做到以下几点：

1.财务部门应加强对产品销售价格的控制与监督

产品售价是销售合同中的核心内容。财务部门应以产品成本核算为基础，会同市场、营销部门根据市场需求与竞争情况，结合企业产品营销策略等因素制定销售定价政策，包括产品价目表（应包括浮动范围、执行期间等信息），收款政策等。销售定价政策作为企业核心决策方案应经管理层审批，经审批确定的政策文件送业务部门与财务部门备案，并根据市场变化定期对现行定价进行评估、修正与重新审批，价格政策一经确定后就要求业务部门严格执行，财务定期或不定期检查。

2.财务部门作为企业的经济警察，应参与销售合同评审

根据企业内部控制具体规范（征求意见稿），合同审核应当建立不同部门会同审核制度，财务部门、内部审计部门和合同归口管理部门应对合同出具审核意见。就销售合同而言，营销部在取得订单后，财务部门应参与合同的评审及签订，审核合同是否符合国家财经法纪、税法及企业内部管理要求，对于虚构经济业务的行为应事前予以抵制，将风险控制在源头。

3.销售合同实行财务部门与市场部门的归口管理，市场部及财务部应把关合同的真实性、合法性

作为企业销售业务的载体，销售合同的信息量极大。同时，销售合同为财务的结算执行提供了依据。因此，销售合同的备案不能仅在市场部，财务部门也应备案。一旦合同发生变更或达成解除协议的，应重新走流程审批并及时报市场部及财务部门备案。合同正本由营销部负责履行、保管，合同履行完毕应按有关要求及时归档。

由于不同销售合同反映的经济事项各不相同，因此，财务部门应对合同进行分类，细化合同的管理，例如，销售合同包括普通销售合同、商协议、中间商协议等，普通销售合同又可分为自订货合同、转签合同、负责的合同、中间商负责的合同等。细化分类，有利于具体业务的管理。作为合同的监督部门，财务部门与市场部门应通力合作，从市场的角度与财务的角度把好关，对虚假销售合同业务坚决予以抵制。

4.财务应严格监督销售合同的履行

销售合同的履行对于财务而言就是合同的跟踪及考核。

（1）跟踪合同的履行情况。财务部门对送存备案的销售合同应严密关注具体履行情况，针对不同合同建立不同的收益成本核算体系，对于按现有口径核算出的薄利或者利润亏损项目，应牵头组织人员分析亏损原因。

（2）根据合同约定，考核应收款项。财务部门应增加对应收款的考核职能，对于符合合同约定收款条件的项目，应通知营销部及时催收，并制定应收款项回款的考核、奖惩制度，以增强营销人员的回款责任心。

5.财务部门参与建立客户信用管理政策

销售合同的主体是本企业与客户。客户信用评估和授信既是信用管理工作的开始，也是信用管理者运用专业能力最多、投入精力最大的工作，是企业客户信用风险管理的关键环节。企业应定期组织（或至少每年）相关部门对客户资信情况进行评估，就不同的客户明确信用额度、回款期限、折扣标准、失信情况应采取的应对措施等做出规范。评估过程应有财务部门的参与。对评估确定的赊销客户的名称、批准赊销额度等信息应送财务部门备案。

6.财务部门对合同项目做好事后分析与总结

财务部门对合同做好分析，能快速而有效发现销售合同签订、执行、结算过程中存在的问题，通过对问题的总结分析，有利于以后类似销售合同存在风险的事前防范，合同执行过程中的费用控制，合同执行完后的结算考核与回款管理。

三、结论

综上所述，一方面，企业签订的销售合同内容是财务部门进行收入核算、编制报表的重要依据，财务部门对销售合同的有效管理，有利于增强财务核算的准确性与财务报表的可靠性；另一方面，合同管理是企业财务管理与财务监督的重要组成部分。因此，财务部门应当要主动参与到销售合同的谈判、签订、履行以及收尾工作中，将销售合同管理纳入日常财务监督工作中，维护财务在企业经济运行过程中的知情权，发挥财务管理在企业管理中的核心作用，维护企业的经济利益。

参考文献：

[1]财政部会计司.《企业内部控制应用指引第16号―合同管理》解读.财务与会计，2011（5）

[2]洪芳华.浅谈企业经济合同管理中的问题与对策.经济生活文摘，2011（9）

[3]陶志明.合同管理在会计事前监督中的运用[J].财会通讯・理财，2008（6）

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在深入学习实践科学发展观的过程中，机关还存在着很多需要提高和完善的方面：

一就是要努力转变工作作风，切实加强服务意识：一要加强对基层单位的服务，努力为基层单位提供有效的业务指导和政策依据，统一财务开支标准和管理办法。二是加强对各中标施工、监理等单位的服务。要主动帮助这些单位解决工作中遇到的难题和问题，不以任何借口推诿。三是加强对职能部门的服务。耐心宣传财经纪律、财务制度，不使财务规章制度制度成为资金支付和费用报销的障碍，而成为依法办事的有效保护工具，树立按制度办事、按程序办事的习惯和观念。四是加强对职工的服务。对工资薪酬、养老保险、住房公积金、劳保福利等牵涉到职工切身利益的问题提供合理建议，利用保险条款合理避税。

二是要加强财务人员工作责任心和使命感。财务工作大多直接与资金相关，审核、支付、核算等保险工作看似轻闲实际却十分烦琐，来不得半点马虎和侥幸，除了努力提高业务能力和管理水平，还要增强日常工作的主动性、前瞻性，变事后监督为事前控制。确立分工协作的观念和制度，使财务各岗位之间环环相扣又相互牵制，在财务人员中树立全局观并提倡一专多能，分工不分家。

三是建立健全财务管理规章制度。现代企业管理的要义是产权关系清晰﹑权责明确、政企分开、管理科学,建立和完善相应的财产﹑物资的核算﹑监督﹑保管等内部管理制度是提高保险信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关保险法规和规章制度的贯彻执行和实施的重要条件。也是完成现代企业管理的有效途径。必须制定完备的财务制度，并确保得到严格执行、落实到位，逐步形成制度化管理，用制度管理取代以人管理。加强对工程建设费用及日常支出的控制，变事后监督为事前和事中监督，坚持先审后批，增加财务监督的责任和压力，前移财务工作的时点。

四是建立资金的全面预算管理模式。推行预算管理是开源节流的有效措施，制订科学的预算管理办法是全面推行预算管理的前提条件，在实施过程中根据类别、性质细化预算指标，加强对可控指标的预算管理，对人员、日常公务等支出严格按定额执行，对工程计量支付按季编制用款计划，按计划拨付资金，对于实际用款未按计划执行的，除了需要滚动调整资金计划，还需要对实际与计划发生差异的情况进行分析说明，尽量减少人为因素导致的差异。

五是确定内部审计工作体系。内部审计与国家审计、社会审计构成了审计的完整体系，与国家审计、社会审计不可替代、互为补充。内部审计服务于单位内部的决策、管理，其深度和广度可以根据管理的需要而设定。通过对子公司组织的年度审计和子公司之间交叉互审，即可以加强对子公司的资金监管，规范财务行为，也不失为财务人员内部加强沟通交流的提供了更多的渠道。内部审计还可以通过组织不定期的专项审计调查，掌握更多有利于财务管理的信息和资料。

六是提高财务资料和数据电子化水平。一是采用共享度更高的合同管理程序。现计财部与各项目办根据自己管理需要一般用Excel做管理台账，既重复劳动还口径不一，完全可以通过分工协作共同完成合同管理。二是安装网上银行，现各银行网上银行已十分成熟，并无资金安全之忧还可减少银行票据开据工作量，提高资金实时查询的精确度。三是提高财务软件的功能。财务软件只能用于核算早已是过时的观念，更应为管理和分析服务。如现有软件可追加接口尚可考虑，不然应选择附加值更高的财务软件。

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1.1 财务管理意识淡薄，财务制度流于形式大多数房地产企业是由包工头，施工队起家，经营者本身缺乏财务管理知识，重销售轻财务，财务管理基本定位于记账算账报表的原始会计核算阶段，根本满足不了现代企业财务管理的要求，完全忽视了财务管理应有的预算，指导，决策的管理职能，有的企业即使有相应的财务制度，在制度执行过程中也常常流于形式，基本上都是领导一支笔说了算，遇到财税问题常常试图通过疏通关系解决，得过且过，没有真正思考过自身财务管理的缺失，势必导致企业经营成本增加和后期的财务风险。

1.2 财务人员自身职业能力不强，会计核算粗枝大叶，没有形成一套科学的行之有效的财务核算和管理体系很多财务人员盲目追求房地产企业的高薪资，自身没有努力钻研房地产行业相关的财税业务知识，加之大多数房地产企业经营者都是在取得土地后急于进行开发，回笼资金，财务人员也盲目随从，在开发前期就没有设计好财务制度体系，进行科学的财务测算，往往是边开发边摸索，遇到问题解决问题，没有前瞻性的财务思路。这样一种摸着石头过河的财务管理模式非常容易带来后期无法弥补的财务风险。

1.3 财务的过程控制极其薄弱

1.3.1 资金管理随意性大，没有真正认真分析企业在每个时点的资金盈余及缺口。日常资金使用没有相应的控制和资金使用计划，领导签字后即可以付款。一些开发企业在收到预售房款后资金稍有闲置，就急于进行再投资，一个项目没有开发完，盲目购置新地块，财务人员也没有提出项目投资的建设性指导意见，造成旧项目后期资金不够用，新地块占用资金无法利用。很多企业在开发过程中由于盲目扩大规模，最后陷于资金严重匮乏境地，为了不影响施工进度又盲目加大融资力度，加之融资难度大，很多房地产开发企业不得不从小贷公司或向私人高成本取得借款，一旦遇到突发事件资金链断裂而中途不得不中止项目开发的案例时有发生。

1.3.2 预算管理缺乏有效的事前、事中、事后全方位的监控。房地产企业财务预算主要有目标利润预算和资金预算，很多房地产企业没有建立有效的财务预算，甚至根本就没有财务预算，经营者把预算简单地理解为工程部的项目造价预算，社会常流行的开发企业赚不赚钱，关键靠预算，这里的预算不仅指工程造价预算，也包括财务预算，只有财务预算和工程造价造价预算很好地结合才能称之为有效的预算。有的企业虽然制订了财务预算，但却在预算执行过程中没有进行有效的预算控制，直接后果就是成本费用没有合理控制或控制不够细化，到决算时发现利润与预期差距甚大。另外，预算也没有定期进行科学深入的预算分析，形成完整的预算分析报告体系，现实中为了完成预算任务，基本上都是根据实际来调整预算，对于实际偏离预算或超预算的真正原因没有深入挖掘。这样的后果其实使预算陷入恶性循环，上期的预算不能很好的指导下期预算，起不到预算管理的前瞻性指导作用。

1.3.3 不重视房地产企业的合同管理。房地产企业合同管理是整个项目建设过程中十分重要的环节，很多企业合同的签订过程根本不需要财务部介入，往往是在合同签订以后甚至支付工程进度款时财务部才见到合同，财务部基本处于事后被动执行合同的处境，财务部由于没能在合同签订时参与合同汇签工作，不能从财务专业角度把可能存在的财务或税务风险提前规避，常常是在合同执行中才发现合同中存在的财务隐患。合同执行完毕财务部也只是根据既定合同条款进行往来结算，而无法在合同履行完毕前提前对后期可能存在的风险损失做出制约措施。很多房地产企业对于工程施工合同和销售合同没有建立详细的合同台账，作为备查账簿，只局限于财务账面数据简单反映经济业务的发生情况，这势必导致财务无法清晰地掌握每项合同的来龙去脉。

1.4 没有建立有效的财务分析考核体系大多数房地产企业的财务分析只局限于3张财务报表的编制及简单的财务收支统计，没有完备细致的财务内部分析报表，为领导层提供建设性的有价值的数据分析，没有透过财务数据反映出企业日常财务管理存在的问题和不足。业绩考核也只局限于简单的指标完成与否。

2 建设有效的房地产企业财务管理体系的建议

2.1 加强房地产开发项目前期的财务规划房地产开发企业的前期财务规划至关重要，在项目开发前建立完备的财务管理体系，进行详细的财务预测能够避免很多后期的财务风险。

2.1.1 项目开发前进行开发项目的成本、费用、收益等测算。在项目开发前期财务部会同营销部根据项目开发计划及产品类型测算出销售总价;财务部会同工程部、合约部对开发成本进行测算，并将开发成本的构成进行分解，按照土地成本、前期费用、建安成本、基础配套设备、开发间接费等项目一一对应到相关成本项目中，最终预测总成本。财务部按照国家相关法规政策进行费用和税金以及目标利润的测算，最后形成预计资产负债表、预计利润表、预算现金流量表，进而形成资金预算，根据营销计划和回款计划测算出各时点的资金盈余和缺口，以便日后能够在合适的时机进行投资或融资活动，从而有的放矢的使用资金，既保证项目建设资金需要又不形成资金闲置。

2.1.2 建立完备的财务管控体系。在项目开发前就应根据项目的实际情况及相关政策法规的要求，制订切合实际的行之有效的财务制度体系和内部控制体系。如制订经济事项的审批流程和权限规范、制订各项资本性支出及费用开支的规范、制订预算管理制度、制订合同管理制度、制订资产管理制度、制订科学有效的会计核算制度。由于房地产企业会计核算不同于其他行业，有其特殊的核算规范，财务部应该依据财经法规的规范要求，并结合工程合约部的工程造价预算细目，设置科学合理的财务核算体系，既有助于日后能够进行合同的成本控制，又便于进行往来对账，还有助于进行土地增值税的税务筹划。

2.2 加强房地产开发企业的合同管理合同也往往是产生纠纷的风险点，房地产企业的财务管理应该贯穿合同执行的全过程。对于工程施工合同在签订时财务人员就要参与到合同汇签中，从专业角度提出可能存在的财务隐患;在合同执行过程中尤其是工程进度款的支付，一方面要严格按合同条款执行付款义务，另一方面要建立工程部、合约部、监理等相关工程负责人对工程执行情况的书面意见书，认真落实工程进度完成情况。要建立详细的合同台账。对于销售合同要按每个客户，详细记录客户的基础资料、首付款、尾款、贷款等情况，定期与销售部核对销控情况和回款情况。

2.3 实行房地产企业的全面预算管理，加强财务控制凡事欲则立，不预则废，房地产企业资金投资大，开发周期长，开发风险大，加强房地产企业的全面预算管理尤为重要。房地产企业不仅要在前期制订整个开发项目的项目预算，还要将日常各项经营活动纳入到全面预算管理体系，把开发项目预算按年度、季度、月度进行指标分解，落实到每个单位，每个部门。日常经营管理活动要明确各单位、各部门的岗位、责任、预算目标，对整个企业的业务流、资金流等按年度、季度、月度进行有效的预算控制。要定期对预算执行情况进行深入分析找出管理中的优点和不足，把预算执行的偏差率作为重要的绩效考核指标，并将责任落实到部门和相关责任人。形成事前、事中、事后完整的预算管理体系。

2.4 加强融资业务的学习，拓宽融资渠道融资一直是房地产企业的重头戏，大多数房地产企业的资金过于依赖商业银行贷款，而银行对于房地产企业的开发贷款限制多门槛高，造成地产企业融资难度大。这就要求财务人员加强融资业务的学习，认真分析和评价影响融资的各种因素，力求在企业能力所及的范围内拓宽融资渠道，达到最好的综合经济效益。初期可以通过预售房回笼部分资金，集团公司在条件允许的情况下可以通过统借统贷或委托贷款的方式争取到更多的资金。地产企业融资要逐步进入到不动产经营和资本运营的中高级阶段，例如争取到贷款利率优惠、手续简便的授信贷款;对于一些政府扶持的改造项目尽量争取到政府补贴贷款;通过出售产权商铺或售后回租回笼资金;对于一些管理规范、规模较大、前景较好，具备条件的优质地产企业还可以通过股权融资方式挂牌地方新三版或上市，通过担保公司发行集合债等方式进行融资，甚至通过众筹这种新型互联网金融方式对传统融资模式进行资金补充。

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为加强企业管理，强化资金支付过程的内部控制，防范经营风险，确保资金安全，结合集体企业实际情况，制定《付款管理办法》等规章制度，对付款的审核、付款金额的确定、付款流程的内容及流转路径进行了详尽的规定，具体实施内容如下。

（一）加强合同管理加强合同签订与执行管理，规避合同风险。加强工程合同的审核，确保合同金额、付款条件等相关财务内容清晰并与招标文件保持一致，将财务制度规定贯彻到合同条款中，规避经营风险。加强合同执行的管理，采取业务控制（对工程量）和财务控制（与业务量相匹配的资金控制）相结合的方式，强化工程资金支付管理。工程款项支付，严格按照合同约定执行，控制在合同价款的85%之内，剩余工程价款在工程验收并完善结算审价后，以最终确认价格扣除预留质保金后办理资金支付手续。

（二）实行线下多级审核一是关口前移，加强业务前端审核。重视各部门的协同配合，加强技经部、工程部、财务部、物资部等管理部门的沟通协调，使各项管理活动紧密衔接。各部门的关系不是“各自为政”，而是“息息相关”，做到业务向前延伸，使业务流程和各项资料符合财务制度的规定及会计核算的需要，从事前、事中、事后管控可能发生的风险。经办业务部门根据分级授权管理办法，负责完成对应各层级的业务审签及网上付款流程工作，对业务事项的真实性、合规性负责。二是财务把关，强化后端财务审核。要求财务人员严把资金支付关，严格履行“三重一大”决策制度和资金支付流程，杜绝无计划付款，保证资金安全。对每一个工程项目的付款，需要核实合同金额、收款金额、以前付款情况、最新挂账情况等详细的财务信息。

（三）推行网上付款审核为了使付款公开、透明及便于监督，付款需要在网上完成审核流程。基本要求：财务资产部月初将各项应付明细汇总，形成月度应付账款明细表，供经办部门审核，经办部门审核后明确支付意见，提交财务资产部存档。财务资产部受理后的资金支付款项，须经办部门启动网上付款流程，待流程结束之后才能进行支付。时间要求：发票等原始付款依据在上月28日至本月20日内，由经办部门集中提供给财务资产部，每周不超过一次；月度付款审核表每月5日之前，由财务资产部提供给经办部门；付款审核结果每月8日之前，由经办部门反馈至财务资产部；付款明细表每月12日之前，由财务资产部提供给经办部门以启动网上付款流程。流转路径：视金额的多少、付款的不同性质及分级授权的级次，工程付款须分别经工程管理人员、工程部负责人、经办会计、财务负责人、总会计师、总经理、集体企业监委会副主任、集体企业监委会主任等多个环节审核确认，最长一级审核流转路径如图1所示。特殊事项：原则上未纳入本月付款计划的事项，本月不予支付。如有确需即时支付的事项，按照分级授权管理办法规定的级次，实行一事一签，并在网上付款流程完成后支付。常规付款、进度付款可分类集中成数笔付款流程网上流转，但须在流程附表中列明各工程名称、合同金额、审核意见、收款方账号等详细信息。进度款必须附盖有对方单位公章的详细申请事由及经办部门审核意见的扫描件。

二、结果成效

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关键词：财务管理 合同管理

一、前言

目前不少企业聘请律师对本单位签订的合同进行审核把关，目的是降低企业风险，避免纠纷的发生。而律师对合同审核把关的出发点往往是基于合同条款的用词规范、严谨，符合法律的强制性规定等方面考虑，而基于企业的内部管理、财务核算方面的要求，考虑的相对少一些，企业财务管理人员很少参与合同的谈判、审核、监控、存档备查等项工作，造成企业合同管理与财务管理脱节，对销售部门转来的单据被动的事后接受，凭借自己对业务内容的理解进行记账、核算，出现财务人员“死记账、记死账”的尴尬局面，使财务核算内容不全面、不准确，不能很好的用财务数据揭示企业发展的态势，不能为经营者、决策者提供高质量的决策依据，在一定程度上影响企业经营顺畅发展。

二、财务管理与合同管理的联系

在当今经济社会，签订合同已经是一个司空见惯的事情。平常百姓装修房屋要与装修公司签订装修合同，有富余房屋的房主将房屋出租要签订出租合同。在企业中，签订合同更是平常的事情，采购货物要签订采购合同，出租资产要签订租赁合同，工程施工要签订工程施工合同，并购企业要签订并购协议等等。国有企业对合同管理工作更是严格，一些国资管理部门对监管企业下发关于加强合同管理的文件，明确规定对合同的标的、期限、事项达到一定条件的情况下，需要事先申请、报批并备案，且作为对监管企业的量化考核内容之一，由此可见，订立合同是企业保护自身合法权益的有效方式，加强合同管理，是企业的一项重要工作，合同管理工作的好与坏，影响着企业经济运行的质量和效果。

合同管理管理工作是动态的工作，从寻求合同的一方主体、拟定合同文本、磋商合同条款、签订正式合同，到履行合同、合同变更、终止、出现合同纠纷等等事项，都是企业经济运行的环节。财务管理工作渗透于企业经济管理的每一个环节，财务管理与合同管理紧密相连，在财务管理工作中增加对合同的监督、管理工作，不但能够促进财务人员了解掌握企业经营状况，准确核算经济业务，形成真实、全面的经营成果，更是企业从财务管理角度实现对经济业务事前预测、事中控制、事后补救的有效途径和手段。扎实的财务管理是合同管理工作的有力保障，有效的合同管理工作，可以促进企业实现预期的经济目标。

三、财务工作中加强合同管理的几方面作用

（一）赋予财务管理人员对合同管理的职责和权限，是保证合同管理工作良好运行、提高财务监督效果的有效途径

财务管理部门，作为企业运行的重要机构，赋予对合同管理的审批、会签职责和权限，势必有助于合同管理工作的顺利开展。财务管理人员，是企业内部控制的主要参与者，应主动参与合同管理，并发挥积极作用。一方面，财务管理人员掌握企业经济信息比较准确，有助于合同签订前的因素对比分析。比如主要从事资产租赁经营的企业，财务管理人员掌握企业租赁资产的具体面积、租金价位、相同区域的经济增长幅度等因素，在租赁合同签订之前，由财务人员对拟定的租金价位进行对比、分析，提出意见，有助于制定合理的租金价位与招商厂家进行洽谈，使企业经济效益尽可能实现最大化。另一方面，财务人员对合同条款中涉及账务处理的内容会更加关注，从账务处理的角度提出意见，有助于企业在实际业务操作过程中的严谨规范。再有，由财务管理人员参与合同的签订，有利于企业财务的公开、透明，防止“一言堂”以及随意变更合同内容、损害企业利益的行为出现。因此说，赋予财务人员对合同管理的职责和权限，是保证合同管理工作良好运行、提高财务监督效果的有效途径。

（二）财务人员参与对合同履行过程的监督和管理，可以提高合同管理的效率，降低成本

1、参与合同条款的拟定工作，有助于加强资信审查，明确条款的约束性

财务人员参与合同的拟定、洽谈工作，有助于审查合同另一方主体的经济履行能力，考察企业资信、经营范围；有助于从本企业财务实际操作的角度拟订合同文本，使账务处理严谨、规范。比如说在租赁业务中，明确约定收取租金的具体日期，以及在收取租金的同时开具租金发票，以此明确财务业务的操作流程，防止拖欠收入、先行纳税的情况出现。

2、负责签订合同的存档备案工作，有助于合同管理资料齐备、信息全面

一份经济合同可能持续履行几年或更长时间，财务工作会贯穿合同履行的全过程，在履行过程中，可能会出现合同补充、合同变更的情况，由财务人员负责合同的保管工作，一方面使合同资料齐备，经济业务信息连续、有效；另一方面财务人员及时掌握合同变更、解除等信息，有助于调整经济业务的账务处理，使财务管理事项更加及时、准确。在出现纠纷时，财务人员会提供齐全的财务手续来佐证合同的履行情况，有助于纠纷的化解和处理。

3、参与合同履行过程的管理工作，有助于规避企业经营风险

首先，在目前的经济行为中，存在不少的随意性。比如说工程施工合同，存在“黑白合同”，还有工程挂靠的行为，这些现实情况造成领受（给付）工程款可能不是合同的一方当事人。现实中因这类情况出现不少经济纠纷。财务人员参与合同管理工作，在财务凭证的取得上注重合法、合规的审查，加强账务手续的完善工作，在遵守财务制度的同时，也能规避企业经营中面临的风险。比如在审核工程发票时，与工程施工合同的主体进行核实，如出现不一致的情况，对发票不予接收入账；涉及领取款项时，要求领款人有合同主体一方的盖章委托书，由此确保资金往来的安全。

其次，对合同加强管理，有助于杜绝超规模筹集资金和计划外资金支出，使资金支出成本更具合理。比如工程施工合同，财务人员对给付工程款的时间、方式、支付额度、保证金的支付等内容充分掌握，在后续合同履行过程中，根据合同内容，有计划的筹集安排使用资金，既节约资金成本开支为企业增加效益，又规避可能面临的合同违约风险。

再有，对合同加强管理，有助于发挥财务管理的监督作用。财务人员对合同履行情况密切关注，针对不同主体、经济类型建立风险防控办法。比如租赁合同，对租赁面积体量大、租期较长的租赁商户，关注租赁商户的经营状况，充分掌握商户进货、出货的流量，利润高低状况，有助于租金收入的及时收取，在商户经营出现异常或屡次出现拖欠租金时，要及时与业务部门反映问题，防止出现商户违约撤租，企业暂时不能及时补招新商户而造成经济损失的情形。

4、参与合同管理工作，有助于在企业集团内部降低税负

规模较大的集团公司，存在跨行业经营的现实状况。由财务人员参与合同管理工作，有助于利用集团内部企业经营领域的不同，利用税法知识合理避税，降低企业税负。比如说房地产开发企业，在进行经营投资时，土地增值税是一项不可避免的税负。而如果有财务人员参与合同的制定、洽谈、协商工作，财务人员能够根据掌握的税法知识，利用集团控股的优势，以其他非房地产开发的名义进行投资，会在一定程度上有效规避土地增值税的问题，使集团利益最大化。

四、进一步提升财务人员在合同管理中作用的途径

（一）加强财务人员合同知识的学习和培训

财务人员对合同知识的掌握程度，直接影响签订合同的质量。为了更好的提升企业经营运行质量，实际工作中部分企业自己外聘专业教授或律师，结合本企业经营范围、工作出现的问题情况，“量体裁衣”，有针对性的传授合同、法律方面的专业知识，解决企业实际经营管理遇到的疑难问题，使得财务人员能够将学习的合同管理知识，很好的与财务知识相结合，促进提高签订合同的质量。

合同管理不是阶段性工作，是企业运行发展中的一项长期重要工作内容，加强对财务人员在合同管理知识的考核和培训工作势在必行，并且应当建立培训、考核和奖励的长效机制，与财务人员的升职、评优选先挂钩。通过财务人员长期、循序渐进的加强合同知识培训、学习，增强财务管理对合同签订、履行、变更的审核、监督、评价作用，促进企业持续健康稳定发展。

（二）财务人员主动参与经济纠纷的处理解决

在现实工作中，财务人员少有参与企业经济纠纷处理解决事务的。一些规模较大的企业设有法务部门，专门负责处理企业经营管理运行中出现的经济纠纷、劳资纠纷，财务人员虽然学习一些合同或法律方面的相关知识，由于没有机会领会法庭或仲裁庭对企业经济合同履行事务的审判，对合同管理往往局限在存档备查的形式上，造成在合同的谈判签订时、经济业务的履行中，不能主动提出有针对性的实质意见供领导层决策。而刻意锻炼财务人员参与纠纷的处理工作，可以增加财务人员的实践经验，知晓纠纷的关键节点与账务处理的联系，提高财务人员在今后实际工作中辨别和解决问题的能力，从而将合同管理流畅的蕴含到财务管理工作的深层次。加强合同管理对财务管理的积极作用必将得到企业的重视和认同。

参考文献：

[1]吴云.试论财务管理中如何加强合同管理[J].中国外资，2012（10下）

[2]刘丽坤，毕雪梅.加强财务监控 提升企业合同管理水平[J].中国集体经济，2010（08上）

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财务精细化管理又叫做财务精益化管理，“精”就意味着将所有工作做到尽善尽美，精益求精，“益”强调的是利益的最大化。财务精细化管理是对财务工作的每一项业务、每个岗位都要建立一套相应的工作规范和流程，并将财务管理渗透到企业的各个部门，实现财务管理全面化，充分发挥财务管理的职能。在管理形式上财务精细化管理具备以下特点：

（一）管理系统化

财务精细化管理强调的是配合，注重的是精细化管理的系统化，可以说是一项系统化管理。财务精细化管理必须将企业的投资、筹资、成本等方面的管理进行统筹规划，并通过财务部门和其他部门的通力合作，将增加收入和控制成本有效的结合。

（二）管理流程化

财务管理精细化是一项流程导向较强的管理，是典型的由流程导向代替职能导向的管理，它有明确的专业化分工要求，强调的是分工合作。

（三）管理人文化

财务精细化管理最终是要依靠人来完成的，因此财务精细化管理是一项监督人的机制，是一项人文化管理。

（四）管理制度化

财务精细化管理需要相应的制度来保证其顺利进行，这样才能将岗位职责具体化，各项工作才能有条不紊的进行。

二、电网基建工程财务精细化管理存在的问题

（一）工程概算方式粗放，缺乏精细化管理

由于受到工程短、投资任务繁重的影响，我国大多数的电网基建工程是按照工程概算进行包干，这样工程的财务人员就可以按照合同和监理部门、工程部门核定的进度表进行拨款。但是由于工程概算中的精细化程度较低，导致了工程实际施工与工程概算的设计存在着一定的偏差。同时，电网基建工程概算细项标准和流程不够完善，就会导致在概算外或者超概算的情况下，工程部门和财务部门之间发生争议，影响电网基建工程的进度和质量。

（二）权、责、利关系不明确，缺乏财务部门的参与

目前我国大多数的电网基建企业中并没有形成完善的工程岗位职责和流程制度，各个部门之间也缺乏很好的沟通，导致了电网基建工作中脱节和重复的现象发生。正是由于没有明确岗位职责，加上电网基建企业仍然保持着技术论的观念，影响了财务部门对财务精细化管理的重视程度，财务部门对财务精细化管理缺乏动力，不能对电网基建工程的成本费用进行全程的控制。

（三）基建工程资金管理水平不高

目前我国大多数的电网基建工程企业在资金筹集、使用和回收的水平是较低的，并没有建立起精细化的资金预算管理体制，一方面表现为资金与物资管理、合同管理、工程形象管理等方面严重脱节，影响到了基建工程的效益；另一方面电网基建工程中存在着大量资金闲置的问题，不利于资金集约化管理，降低了资源优化配置的水平。

三、加强电网基建工程财务精细化管理的策略

为了加强电网基建工程的资源配置，确保电力工程资金的科学合理利用，电网基建工程部门就要积极的采用一定的策略加强财务精细化管理，其中主要可以采用以下策略：

（一）提高工程概算精细化程度

电网基建工程概算是一项不断调整、重要复杂、多重反馈、不断优化的工作，因此工程部门要和财务部门协作，根据合同的条款、进度、以前年度的支出情况来做好工程的概算工作，提高工程概算的准确性和科学性，为日后监控、分析、考核基建工程的成本费用打好基础。同时电网基建工程单位也要不断完善工程概算细项的标准和流程，确定该由哪个层级来控制和审核，保证电网基建工程的顺利开展。

（二）不断健全基建财务制度体系

健全的基建财务制度体系有利于提高电网基建工程财务管理精细化水平，首先要明确各部门的岗位职责和工作流程，对各细项的控制标准予以明确，调动各个部门参与财务精细化管理的积极性，提高财务部门的参与程度；其次要建立起各项财务管理制度，例如工程资金的拨付制度、工程竣工决算制度、工程投运移交制度等，制度的制定要涵盖整个基建工程的全过程，细化财务工作的流程。

（三）加强项目资金的管理

一方面要科学的编制年度基建工程资金预算，保证筹集资金的合理性，要将物资管理、合同管理、工程形象管理等资料进行集成，更好的实现基建工程资金的集中拨付，为了保证工程基金的按时到位，要按照工程概算和预算管理进行控制投资，建立起资金往来定期的核对机制。另一方面要对资金的拨付进行严格的控制，按照合同的规定进行拨付工程款，当涉及到拆迁补偿费的时候，要严格按照国家的规定来支付。同时还要注意的是当工程变更与工程概算发生差额的时候，工程部门要在工程完工后将差额的资金上缴，不能自由的支配。

四、总结

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2、在总包报销岗位继续严格执行成本费用控制和低成本管理战略。在日常财务核算工作中，严格按照项目费用预算予以报销，合理控制成本开支，加强审批签署手续、原始票据的审核力度，积极做好对原始票据的合理性、合规性和逻辑性审核，对签署手续不全，费用支出依据不充分的不予以报销。

3、继续境外责任中心财务工作，贯彻执行各项财务制度，保证境外办事处正常运转。指导驻外办人员贯彻落实并认真执行公司推行的各项财务管理规定。规范办事处的各类费用报销流程和单据传递时间，保证单据的及时入账和凭证传递的完整性。严格按照分公司对会计档案的要求，及时把境外责任中心凭证装订归档。

关于明年的工作思路及工作计划

1、及时准确的完成总包报销岗的报销、记账等账务处理工作。

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    关键词:公路管理;会计核算;台账

    0引言:

    随着国民经济的高速发展,人们对公路行业的关注度也越来越高。有关公路税费问题和公路管养体制问题时常见诸报端。这对每个从事公路管理的财务人员提出了更高的要求。这需要每个从事公路管养的财务人员,在做好自己本职工作的同时,加大再学习的力度,努力使自身达到一专多能的水平。其次培养公路行业会计核算人员的责任心,提高自己在实际工作中的效率,为公路会计核算工作提供合格的软件(人)设施。文章建立在对我国公路管理会计核算的一些常见问题进行分析的基础上,提出改进的方法,为更好的从事会计核算工作,提高参考依据。

    1公里会计核算中的常见问题

    1.1预算管理基础的规范性有待提高

    市场经济的高速发展要求企业在日常的经营管理中进行精细化管理。而现行的传统粗放式会计预算管理模式,很难适应日益复杂的市场环境。主要表现在财政资金在实际的运用中缺乏有效的监督和管理,资金支付方式分散,使用效率很低。

    1.2会计核算缺乏统一的经费开支标准

    现行的财务预算管理体制相较于现在的经济发展水平已经远远落后,早已不适合新形势下的财务核算制度。在执行中往往受到目标单位的抵触,主要表现在,目标单位不按照经费开支标准执行或者根本没有统一的预算经费开支标准,以及目标单位违规自立名目发放奖金等等。

    1.3会计核算以收付实现制为基础,具有很大的局限性

    会计核算以收付实现制为基础,指在会计实际核算中,确认收入和支出的主要凭据仅仅是现金流的收入和支出。这种做法,完全违背了事物发展的规律,不能真实的反映公路管理中的资本负债率,更不能客观的反映公路管理单位的财务状况。在这种会计核算管理模式下,“收入”只是当期会计季度内的收入,包含不了应收而未收的部分,此种做法,容易人为的干扰会计核算的准确性,不能为公路单位的发展提供良好的会计支撑基础。

    2公路管理中的会计核算要求

    2.1严格执行《基本建设财务管理》规定

    在公路管理中的财务核算,要严格执行《规定》的相关法规。在实际的财务核算中,要注意以下几个问题。

    其一,试运行期内的公路建设项目不得计提折旧。在公路建设项目的试运行期内,检验公路的实际运行情况时,应按《规定》要求,不得对相关项目投资的固定资产进行折旧。

    其二,在公路项目的试运行期间,在财务制度的处理上,注意处理好经营单位和公路建设单位的财务关系。在实际的工作中,在公路项目的试运行期间,公路的经营单位和建设单位是并存的,在会计核算上注意以下几点问题。

    (1)了解公路的经营单位和建设单位的性质是不同的,在会计核算中要充分体现二者的不同特点。公路经营单位要严格执行符合其特点的会计制度,公路建设单位要严格执行符合其自身特点的会计制度

    (2)经营单位在日常的工作中,实行的财务会计核算制度,要符合建设单位的要求。在财务核算制度管理中,严格执行收支两条线的标准。

    (3)经营单位在公路试运行管理期内,对于发生属于缺陷产品的维修费用,应及时通知建设单位。做好双方信息的沟通工作,以方便建设单位及时将此费用列入“建设工程费用”。

    (4)在公里的实际运行中,对于公路通行费的收取和财务的支出,由经营单位做好日常的财务报表,建设单位在合并相关报表时,根据公路运行的实际收支差额,设立“基建收入”项目。

    2.1.1建立相关辅助台账

    在公路管理会计核算上,应注意相关台账的建立。在公路的日常工作中购置的企业财产,应根据财务制度的要求做好财务上的登记备案制度。在公路建设中购置的大件设备,如工程建设机器,以上设备的价值已经超过了财务制度上一般办公用品的标准,应该列入固定资产项目部分。但《规定》要求,在公路建设试运行期间不得进行固定资产项目折旧。此种做法不适合在工程完工后,工程建设单位和工程运行单位的固定资产移交。为了在实际工作中方便相关单位的工作,应建立相关资产辅助台账。该台账的建立,内容应该包括,固定资产使用年限、购置时间、购买价格、相应税费、折旧率等等。

    2.1.2建立合同辅助台账

    在公路管理会计核算中,进行有效的合同管理是非常重要的。据有关部门统计,在公路管理会计核算中,合同管理所涉及的资本金额达到4/5以上。在实际的公路项目建设过程中,关于合同的施工进度、工程质量都是需要进行多次的计量才能达到实际目标要求,因此,需要建立合同辅助台账。在每次的计量中,使用合同辅助台账与支付报表以及工程账目进行仔细的核对,实现建立合同辅助台账的功能。同时也能更有效的反映工程的建设进度,工程款的支付情况,方便财务制度更高效更科学的运行。

    2.1.3贷款及利息台账

    众所周知,公路属于基础设施建设,在实际建设中资本投入巨大。需要大量银行贷款的注入。为了保证公路建设和管理单位能够高效的筹集建设、管理资金,低成本的使用资金,公路建设中不能一次性的筹集公路建设所使用的所有资金。因此,建立贷款和利息台账制度显的尤为重要。建立贷款及利息台账,可以实时了解贷款和利息等重要信息,方便管理层能够统筹规划,更有效的制定贷款偿还计划,提高企业的信誉度,方便单位更好的发展。

    2.1.4其他类型的台账

    在公路项目的建设过程中,不可避免的一个重要问题就是拆迁。因此,建立相关的拆迁台账,做好土地补偿费用的相关工作,是公路建设高效、有序的重要保证,同时也是建立和谐社会的必然要求。

    在公路项目的会计核算中,做好诸如税费台账、工程监理台账的相关工作,运用现代化电子办公的经验,实时对会计核算工作进行检索,满足公路管理中各种工作的需要。

    2.2公路实际经营中的经费开支核算

    在公路管理会计核算中,所有实际产生的费用都属于公路经营成本。根据企业管理和会计核算的需要,公路养护成本可以划分为,日常公路保养成本、公路大修成本和改建公路设施成本。多年的经验表明,公路养护成本在实际公路运营成本费用中所占的比例非常大。如果在公路管理会计核算中,将这一部分纳入日常公路管理费用,将无限夸大了日常管理的费用,不符合实际。也会导致财务会计数据真实性欠缺,与企业要求的精细化管理相去甚远。因此,在实际的会计核算中,将公路经营总成本进行有效的划分是非常必要的,同时,统一经费开支标准,也是财务会计管理的必然要求。

    2.3公路管理中的收费权转让

    在公路管理中的收费权转让,首先必须在法律允许的框架范围内进行。在公路管理中的会计核算,可以将收费权的转让视为对公路项目的回收投资。在会计理论的框架下,将转让费用计入固定资产账面。在会计核算中,将当期固定资产账面价值减去公路管理转让费用,所得差额为当期投资收益。如若将公路资产作为无形资产入账,在收费权的转让中,财务上可以直接视同无形资产出售,将其账面价值减去转让净收入,所得差额为当期投资收益。

    3结论

    综上所述可以得知,公路建设是国家基础设施建设的重要组成部分。完善公路建设、运行中的财务管理制度,是全社会共同的心声。在我国公路管理会计核算中,仍存在一些常见的问题。文章建立在对这些常见问题进行分析的基础上,从会计核算的角度提出一些行之有效的解决办法,为新时期公路管理运行的又好又快发展略尽绵薄之力。

    参考文献:

    [1] 谷名淮.收费公路债务重组初探[J].交通财会,2004 (11):3-6.

    [2] 马艳萍.谈公路养护单位如何加强财务管理[J].民营科技,2009,(8)

    [3] 郭建云.论公路部门如何推行会计集中核算[ J ].山西筑,2004,30(5):96-97.

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随着我国医疗卫生系统改革的不断深入，科学的管理和高素质的人才对医院财务管理工作有着不可替代的重要作用。因此，制订出规范的财务制度及措施，提升财务人员素质，才能取得医院三甲评审工作中胜利。

一、 三甲医院评审标准和相关医院会计制度

三甲医院的评审标准是依照《三级综合医院评审标准》，从医疗功能与任务，科室设置、

人员配备、医院管理、医疗管理和技术水平、教研科学管理与水平、思想政治工作与医院医德医风建设、统计指标等八方面来进行考察。其中，医院财务管理是医院管理中的重要组成部分，主要考查是否严格执行国家的有关财会法律法规，财会机构设置是否合理，人员配备是否到位，财务管理体制、经济核算是否规范，财务制度是否健全，财务部门集中管理经济活动；是否具有规范的经济活动决策机制和程序，以及完善地实行重大经济事项集体决策制度和责任追究制度。

实行总会计师制，实行成本核算，降低运行成本，控制医院债务规模，降低财务风险，加强资产管理，提高资产使用效益；全面落实价格公示制度，提高收费的透明度，完善医药收费复核制度，确保医药价格计算机管理系统信息准确；此外，应按照《医院会计制度》规定运用的会计科目：

医院按照本制度规定，设置和使用会计科目；统 一 规 定 会 计 科 目 的 编 号，以 便 于 编 制 会 计 凭 证、登 记 账 簿 ，查 阅 账 目 ，实 行 会 计 信 息化 管 理 ；在编制会计凭证、登记会计帐薄时，应填写会计科目名称，不得使用编号。

二、 加强医院财务规范

强化财务内部控制内部审计制度化

内部审计是医院财务最高层面的制度性监督，通过经常性审计发现和改善医院会计控制系统、经济运行中存在的问题，提出改进的措施，从而确保会计信息的真实性和经济运行的安全性；经济活动合同化。财务部门参与医疗卫生行政机构经济合同管理办法的制订。确保医疗机构在经济活动受法律的保护。

加强财务人员培训，提升专业技术能力

加强政治理想理论，提高自身政治素养。作为医院财务队伍中的一员，要认真执行科学发展观，不断提升自身的政治素养，坚定思想政治认识，树立正确的人生观与价值观；并要强化学习意识，从而提升工作效率。

加强职业道德建设，提高队伍的职业素质。作为一名合格的财务工作者，要正确认识职业教育的重要性，增强职业修养，通过教育方式强化人员的竞争意识，树立高度的责任感，提升素质，规范自身行为，培养良好的职业道德。

加强培训，提升专业技术能力。医院财务管理工作要加强对专业知识的学习，实现精益求精，同时要了解医院多个方面知识。不断通过研究学习，从多个视角把握财务工作的发展方向，提升财务分析能力，并要强化会计电算化的知识，熟练应用财务软件，提高管理水平与核算能力，促进工作效率提升。

熟练掌握现代化的管理知识。医院的财务人员不仅要做好医院资产管理，更要为领导的决策提供有用信息者就需要掌握现代的经济管理知识，从而提高实际管理能力。

增强自身学习，提高整体素质。财务人员只有不断学习不断地进步，随着会计电算化及现代化技术的应用，现代财务管理工作人员必须不断强化自身的综合素质，才能更好地适应社会主义发展的需求，更好地服务于医院财务管理工作。

做好财务过程管理工作

规范医院各种项目的招投标管理工作。按照有关规定公开、公平、公正的选择合适的投标商，防止暗箱操作，从根本上保证质量，从而提高投资效益；优选方案，做好前期预算控制；审查财务收支，做好债权债务核算工作。

加强成本管理控制工作

增强成本观念，树立好各项成本管理意识，贯彻技术与经济结合，生产与管理并行原则；把各种成本的管理延伸到各种产品的市场分析，相关技术的发展态势分析，并向全院职工进行成本意识的宣传教育，培养大家的成本意识。做到全员参与，集中统一相结合的原则；控制好各项物质采购和药品采购工作。把好各项采购源头成本控制，提高成本控制的整体水平；控制好后勤各项开支。如：水、电、气、油等，在保证正常使用的前提下，提倡节约，制定节约措施，从而达到提升成本控制水平的目的，满足成本控制的需要。

综上所述，医院财务管理工作在医院管理工作中占有重要的位置，医院“三甲”

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关键词：火力发电财务风险；财务监督

一、财务风险概述

火力发电企业财务风险包括：

（一）资金风险

具体为：1、资金活动管控不严，存在入账资金未按规定存入指定账户、坐支现金、设置小金库等违法违规行为，导致资金被挪用、侵占、抽逃等风险；2、企业网银支付、密钥及口令保密不当，造成资金被挪用或流失；3、库存现金和票据未存放在指定保险箱或其他安全设施内；未严格进行现金库存限额控制，库存现金监管机制不完善导致资金安全风险；4、票据收取或使用未经适当审批，可能导致重大差错、舞弊、欺诈安全隐患。基于河北经济下滑生产企业运营困难，我公司收到电网公司承兑汇票增加，票据风险作为定电公司主要资金风险之一。

（二）税务管理风险

具体包括：1、未及时妥善处理重大经营事项相关税务问题，导致遭受税务处罚；对于企业的重大经营事项中涉及进项税抵扣、企业所得税税前扣除等相关税务问题，如未能有效处理，导致遭受税务机关处罚；2、未建立发票领、用、存登记簿，未按月进行发票盘点及复核，发票日常管理工作的不规范导致计税不准确；3、未及时进行税务登记或变更，导致存在违反税务法律法规风险；4、税务核算要求不严格，各项适用税种及递延税款未被真实准确计算和记录，可能导致财务报表不准确法律风险；5、税务申报与缴纳不及时、不准确，导致公司存在涉税风险。

二、火力发电企业财务监督存在的问题

一是财务监督职能有待提高。长期以来，财务工作的重点放在加强会计制度建设，会计处理遵从《企业会计准则》和财税法规的要求，保证会计信息质量，出具真实、可靠的财务报告，财务监督职能有待提高，特别是站在公司视角对全业务流程中存在的风险进行会计监督。

二是财务人员业务素质仍需提高。会计人员更多的是通过参加中级、注会等考试学习相关财税知识，对其他管理部门的专业业务缺乏深入了解，影响财务参与到具体业务事前环节，导致会计信息的不对称性。目前定电公司会计人员新人较多，年龄结构和工作经验不合理，影响发挥会计的监督作用。

三是财务监督的不全面，往往片面重视事后监督。财务监督不全面，没有进行全业务流程的财务监督，过分重视事后的监督，在经济业务发生后的财务审核环节进行监督，不利于相关风险的有效应对。

三、发挥财务监督职责，防范企业财务风险

（一）提高会计人员的综合素质

加强会计基础工作管理，对财务人员进行经常的业务培训，加速初级岗的技能提升，促进高级岗综合分析能力提高。拓展财务人员的职业发展通道，着重提高财务人员的业务技能；发挥骨干员工的专业优势，从职业道德、专业技能等方面全面培养财务人员；培养团队协作能力，利用一切机会进行AB角岗位培训。

加强与行业内、外先进企业交流合作，建立财务专业人才梯队，按照公司青年人才选拔标准，择优选拔专业能力突出、综合素质优秀的青年人才，通过引进与培养相结合及全方位、多层次的培训与培养，为公司做大做强、持续发展培养、储备、输送高素质的财务专业人才。

建立公司财务交流信息化平台，通过信息、专题讨论等方式，引导财务人员参与公司级课题研究，并鼓励自发形成非正式小组进行课题申报、项目研讨、成果，激l全体财务专业人员的聪明才智。

（二）加强财务制度建设

目前火力发电企业已经建立了较为全面的财务制度，更重要的是对财务制度的有效执行。按照财务管理现状和发展战略，秉承“管理制度化、制度流程化、流程表单化”理念，对历年颁布的财务制度进行全面整合、修订，着力提高制度的完备性、实用性和可操作性，做到“有据可查、有法可依”，从岗位、权限、流程、表单、制度等管控要素入手，以流程图、风险管理文档、表单等多种形式进行详尽描述，用以规范具体财务流程，统一财务操作，使财务人员能够直观明了地依据财务标准规程执行，减少可操作空间，提高财务管理基础水平。

深刻学习、领会国家的法律法规，加强制度的宣讲和交流，坚持制度宣贯与企业生产实践活动相结合的原则，把“学法与用法、学法与守法、学法与依法治企”紧密结合起来。

（三）构建企业层面的监督机制，防范财务风险

一是构建完善的财务制度执行反馈和检查评价机制。健全财务制度执行反馈和检查评价机制，提高制度执行力，以制度管人，按流程办事。不断提高业务的敏感度，进一步强化会计监督，善于发现问题，敢于坚持原则，实现对全部经济业务的全面覆盖，并针对检查出的问题，建立长效跟踪改进机制，落实整改，闭环管理，确保企业健康稳定发展。

二是充分利用信息系统进行监督。借助费用中心、合同管理等系统，深化预算信息系统应用，将预算控制关键点延伸到成本费用的申请、立项、审批环节，进行预算执行的实时控制和异常管制，实现预算执行过程动态监控。进一步促进财务预算与资金预算的衔接融合，对业务计划、财务预算、资金预算、实际付款实行全流程的监督控制。