企业纳税筹划管理范文

导语：如何才能写好一篇企业纳税筹划管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：纳税筹划；战略管理；经济效益

1.前言

我国的市场主体逐步成熟---纳税已成为企业的一项重要成本支出，大多数企业开始关心成本的约束问题。

不难发现，企业普遍认为自身的税收负担过重，而严峻的经济形势下逼迫着企业不得不考虑如何节约税收支出，以减轻自已的经济负担，提高经济效益。因此，纳税筹划应运而生。本文通篇论述的是企业将纳税筹划根植于战略管理体系的重要性。进行纳税筹划的战略管理可以帮助企业实现价值的最大化，以谋求其更为长远的发展。

2.相关范畴界定： 战略管理与纳税筹划

首先，我们先来区分两个概念：战略管理与纳税筹划。战略管理是指对一个企业或组织在一定时期的全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及资源调配做出的决策和管理艺术，其主要包含三个关键要素：战略分析---了解组织所处的环境和相对竞争地位；战略选择---战略制定、评价和选择；战略实施---采取措施使战略发挥作用；战略评价和调整―――检验战略的有效性。而纳税筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益，其要点主要在于三性：合法性、筹划性和目的性。内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和涉税零风险等方面。

3.纳税筹划与企业战略： 非对称的两向协同

众所周知，整体性和长期性是企业战略的主要特征。纳税筹划与企业战略之间是局部性的经营行为、目标与手段与全局性规划之间的关系，是非对称的两向协同。

3.1企业战略决定纳税筹划的边界

行业利润率以及行业准入障碍是企业进行战略决策时所主要考虑的，在这种情况下，企业税收筹划即使作为事前的预见，都很难左右战略决策。因为企业战略更主要地研究企业如何在竞争中谋求和确立长期的竞争优势问题，所以，企业纳税筹划作为企业日常财务活动的一部分，更多的是服从于企业的全局战略。换句话说，在某种程度上，企业战略决定了纳税筹划的边界，如若纳税筹划背离了企业的事业方向或是影响到了企业的资源配置，纳税筹划将不被战略管理所认可。

3.2纳税筹划引发企业战略的调整

当然，鉴于企业纳税筹划在企业的财务活动中具有较为独特的性质，企业有时也会为了更好地纳税筹划而进行战略的调整。比如税收政策发生重大调整，打破了行业的竞争格局，获利能力、现金流量、其他重要财务指标乃至于企业价值都受到严重影响时，企业为适应税收政策调整带来的变化而必须进行战略调整。又比如税收政策带有明显的政策导向时，企业在进行战略决策时，必须充分关注这种导向，使企业发展方向依旧能符合国家产业政策，充分享受到税收优惠带来的直接利益。或许大家会认为纳税筹划是一门科学，有其规律可循。但是，一般的规律并不能代替一切，不论多么成功的纳税筹划方案，都只是一定的历史条件下的产物，不是在任何地方、任何时候、任何条件下都可适用的。所以，如果企业要想长久地获得税收后后经济利益的最大化，就必须密切注意国家有关税收政策、法律法规的变化，并及时地根据该变化修订或调整企业的战略。

3.3纳税筹划可以优化企业战略的制定和实施效果

企业战略的制定需要考虑诸多因素，如财务能力、技术能力、行业准则、竞争集团、政治环境以及法律环境等等。当企业有多个处于伯仲之间的选项而无法定夺时，税负指标或许就成了帮助企业做出决定的一个关键因素，一个经营有方管理完善的企业会把企业税收筹划视为企业日常财务活动的一部分，从内部规范核算，充分利用税法安排的弹性，就能享受税法设定的优惠政策，合理运用各种企业税收筹划技术和手段。在大到如行业的进入或者退出、企业和产品定位，小到如材料采购、产品或服务定价，交易方式或者企业事业部设置等战略决策过程中，企业税收筹划都能为制定和实施战略提供帮助，从而提高企业财务管理水平，增强企业竞争力，提高经营管理水平，取得不菲的经济效益，最终实现财务管理的目标。

3.4纳税筹划与企业战略关系模型

模型处于最基层的是纳税筹划以及纳税筹划的三个出发环节，即：经营、融资、投资，任何类型的纳税筹划都可以包含在这三个环节之中。但是，具体到各个企业在实际中运作纳税筹划时，各自的出发环节和侧重点可能有所不同，要根据企业的具体情况进行，还要综合考虑成本效率比较的问题。第二个层次是由纳税筹划的三个基本环节所包含的要素以及各个环节的指标构成。融资纳税筹划要根据企业各自情况，具体问题具体分析。对于投资、经营等环节的纳税筹划也要有类似的全面分析。处于模型最上层的是衡量纳税筹划结果的标准以及由此体现的最终价值最大化目标。

4.企业纳税筹划的战略管理： 持久收效的根基

企业管理者不能将纳税筹划视为一次性活动或管理创新的幌子。因为，纳税产生于企业的生产经营和管理的各个环节，财务只是最终的反应。只要企业战略、计划和生产经营方式发生改变，应税链条必然变化，原有的纳税筹划方案就失去了效果，甚至成为税务风险的来源，因此，纳税筹划作为企业财务管理的重要内容之一，应建立战略管理体系，适应企业内外的变化。

4.1企业纳税筹划战略管理的基本框架

战略管理体系的实质在于遍观企业全局，谋求长远发展，而“企业的愿景和目标是什么”，“企业目标实现的资源和主体是什么”和实现主体如何利用资源实现目标”正是管理层需要考虑的三大问题。

毫无疑问的，企业纳税筹划的管理体系也要围绕这三个问题进行构建，即“基于企业战略的纳税筹划目标是什么”，“如何实施既定目标下的纳税筹划活动”和“谁来实施既定目标下的纳税筹划活动”。因此，纳税筹划长期目标确立，纳税筹划组织与机制建立和企业全面参与的纳税筹划方案实施就成为纳税筹划战略管理的三大基点。换句话说，企业纳税筹划战略管理必须放置于企业战略管理体系之内，以企业战略为出发点和主要约束，然后确立长期筹划目标，制定、筛选、实施筹划方案，并以目标和实效为主要标准对筹划效果进行评价。

4.2企业纳税筹划的战略目标

企业纳税筹划的战略目标的确立必须综合考虑以下因素：企业战略目标；财务管理目标；纳税筹划对企业价值链上的供应商、客户、员工等利益相关者的影响；纳税筹划成本与收益的权衡以及纳税筹划实施的管理协调因素等等。

出于对上述有关因素的考虑，企业在确立纳税筹划目标时，至少包括以下几点：（1）规范纳税管理，准确进行税务会计核算与纳税申报，依法缴纳税款，做到 “税务会计规范处理，税收政策充分应用，应交税款绝不偷漏”；（2）有效支撑企业战略的制定与实施，服务企业价值最大化的战略目标和财务管理目标；（3）有效进行财税环境变化管理，适时制定或调整纳税筹划方案，建立是硬性的纳税筹划管理组织机制。

4.3企业纳税筹划战略管理的组织保证

企业实施纳税筹划战略管理体系，必须具备组织依托。跨国公司在财务系统一般设有税务部，履行纳税筹划职能，还有为数不少的公司将纳税筹划功能从税务部分离出来，单独成立纳税筹划部。

考虑到我国企业的现有治理结构和管理文化，建议在企业的财务与会计系统内设立税务部，统筹负责企业纳税管理与纳税筹划。

4.4企业纳税筹划战略管理的内部治理

通过在企业设立内部治理系统，如制定纳税筹划的决策机制，梳理纳税筹划的工作流程，明确纳税筹划组织及责任安排等，进一步地进行纳税筹划的战略管理。与此同时，在董事会，监事会，股东大会，审计委员会，经理层与财务总监之间通过授权以达制衡，确保财务管理与纳税筹划的科学性，避免涉税风险与税务危机的出现。

4.5企业纳税筹划战略管理的激励机制

在企业进行纳税筹划的过程中，风险的存在是不可避免的，税务部或筹划部经理及其下属人员，往往会出于对自身效益和成长的考虑，尽量规避纳税筹划风险，而规避筹划风险的最好办法就是不去设计筹划方案。因此，在企业内部，几乎很难产生理想的纳税筹划方案。

因此，当道德风险占据上风的时候，建立一套有效的激励机制，以降低纳税筹划成本，提高纳税筹划效果，是诸多企业的当务之急。纳税筹划激励与约束机制的建立，首先要明白激励因素有哪些，于是企业管理层便可以通过设计最优契约，赋予财务经理或税务经理纳税筹划责任并给与风险对应的奖励；引入岗位竞争，纳税管理和纳税筹划不达标的调离工作岗位等方式实现，当然，激励要适时适度，尽可能地以人为本。

5.结束语

在各行各业竞争日趋白热化的今天，提高企业的核心竞争力显得尤为重要。战略管理时代的企业需要清晰持续的战略，而企业战略的制定和实施需要纳税筹划工作的配合；企业纳税筹划工作的长效收益则根植于纳税筹划的战略管理体系。一言以蔽之，企业纳税筹划工作和财税咨询机构的纳税筹划服务，必须由单纯的技术层面提高到战略层次，否则，难以适应企业培育核心竞争力、获得持续竞争优势的要求。企业的发展或许就存在着居多的局限性。

参考文献：

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关键词：企业；纳税筹划管理；风险防控

一、企业纳税筹划

不同行业的企业，由于当前的运营状况不同，所接收到的市场环境与法律环境不同，其自身的纳税筹划也有着不同的差异。但不论是哪一种纳税筹划，其风险都是客观存在的。企业纳税筹划具有可变性，一旦国家税收政策与法律环境改变，企业纳税筹划必须重新立足新的环境，做出改变。随着当前市场经济改革的深化，企业的纳税筹划意识也应该随之提高，通过规范管理纳税筹划，促进企业的可持续发展。

二、产生纳税筹划的原因

（一）主观因素

合理的纳税筹划管理可以帮助企业提高自身经济效益，所以企业为了更好地发展，会采用多元化方法，促进纳税筹划管理。

（二）客观因素

关于当前我国的税法规定，并没有相对完善的法律环境来保障，所以在此情况下，产生纳税筹划也是正常现象。税法规定属于法律，制定之后不能随意更改，但税法规定是为市场环境所服务的，而市场环境受市场经济支配，瞬息万变，发展情况是不可捉摸的，所以相对死板的税法规定在维护市场环境时，总会有一些漏洞或者问题出现，税法的完善并不是一朝一夕功夫，而是一个漫长循序渐进的过程，所以为了更好地维护自身企业的发展，企业自身要对税法进行纳税筹划管理，从而保障企业自身的经营效益不受损失。避税是可以的，但偷税和漏税是违法的，一般来说，根据我国现有情况，发现企业一般从以下几个方面进行避税。（1）税收方法。前面说税收方法存在一定的漏洞，因为税收涉及的范围过于广泛，甚至生产经营活动的每一个时间节点所设置的税收也不一样，纳税人为了避税，通常会选择比较合理的交税节点进行交税。比如流转税，纳税人一般会通过降低商品流转环节或者减少纳税人来达到避税的目的。（2）税收优惠政策。因为我国企业的经营发展情况不一，所以税法对不同的组织、企业等有着不同的规定，为一些相对发展艰难的企业提供了税收优惠政策。这样一来，很多纳税人便利用税收的优惠政策来避税，达到少交或不交的目的。（3）具体税收细则。为了响应国家号召，跟紧市场经济发展潮流，近年来企业的数量直线上升。当前市场经济改革的不断深化，市场趋势也日新月异，所以导致国家在实行税收准则时，所规定的范围太广泛，与企业的交税项目并不太相符，因为国家不可能将所有的经济事项全部详细列入税法规定里，这样很容易产生漏网之鱼。只能是跟随新的形势，或者新产生的问题，不断变化或完善税收规定。（4）边际高税率。税率的高低直接决定着纳税人最后所拿到的款项，与自身利益直接挂钩，所以纳税人对于税率的变化非常重视。不同情况有着不同的税率，如果税率较低，所交税款较少，对于纳税人而言也无所谓避税。但如果像编辑高税率的情况，纳税人要交很大一部分税款，心理不平衡，很容易就会引起纳税人不满的心理，导致避税现象的发生。（5）课税对象可以转换。不同的课税对象所对应的纳税名目不同，承担的纳税额度也不同。而且我国规定课税对象可以转化，可以交叉或重叠，为了达到最少纳税的目的，很多人将纳税对象转换，缴纳更少的税款。

三、当前纳税筹划管理现状

首先要明确纳税筹划管理的风险是客观存在的，是不可能完全被消除或规避的。但由于纳税筹划管理存在可变性，企业在工作当中不能及时的转变纳税筹划管理理念，致使纳税筹划管理工作存在着诸多不足和问题同时增加了纳税筹划管理中的风险。

（一）过分重视经营阶段的避税节税，忽视了税种与税种之间的联系，最终造成整体效益的损失

在企业生产经营过程中，因为经营阶段的税款是直接与经营利益所挂钩的，对于经营阶段的税务往往比较重视，忽视了其他税种，也削弱了经营阶段的税种与其他税种之间的联系程度。只重视局部，反而忽视了纳税筹划方案的整体效益，极有可能使得其他税种增加纳税款，造成不必要的损失。举一个例子来说，消费税是与企业所得税同时扣除的，如果消费税降低，扣除企业税前金额降低，但同时，企业所得税却很可能会提高，得不偿失。

（二）不能制定完善合理的纳税筹划方案，投入精力不足

合理的纳税筹划方案是企业开展纳税筹划工作的前提，但制定纳税筹划方案必须要投入一定的成本，有些企业对纳税筹划工作的管理意识不强，也不愿意投入成本，所做出来的纳税筹划方案并不符合实际，造成无端损失。或者说投入的成本不够，做出来的方案依然不满足于现实的状况，投入的成本得不偿失。归根结底，企业开展纳税筹划的工作的主体还是工作人员，假如工作人员对其重视程度不够，那么很可能导致纳税筹划工作的不完善，从而增加了其中所产生的风险，很可能就导致企业经济亏损。

（三）纳税筹划方案无法及时的根据税收政策的改变而改变

纳税筹划方案是根据当时的税收政策以及相关的法律法规来制定的，如果税收政策以及法律法规改变，那么其所管理的市场环境和法律环境就会改变，在此情况下，如果纳税筹划依然延续原有的方案，就很难以满足当前的发展环境，纳税筹划方案是具有时效性的，过期的纳税筹划方案不但对企业的发展有影响，而且甚至可能会起反效果。

四、企业纳税筹划管理的风险防控

企业纳税筹划是随着市场环境和法律环境的变化而变化的，在进行纳税筹划管理时势必会出现风险，所以纳税筹划管理中的风险防控也就变得格外重要，可以从以下几个方面进行参考。

（一）加强纳税筹划风险防控意识

在开展纳税筹划工作前，尽量将不确定的因素考虑进去，因为纳税筹划方案也并不是十拿九稳，每次都能帮助企业合理地进行税收管理，在纳税筹划管理中，也很可能会存在方案落空的现象，这也是正常的。在进行纳税筹划之前，提升纳税筹划风险防控意识，对纳税筹划中可能遇到的风险全部排查，做好多种备选方案，避免到时手足无措。

（二）加强税法政策、法律环境、市场环境的了解

想要做出完善的纳税筹划方案来，就必须要对法律，财务，金融等领域有一定的了解，因为纳税筹划里包含的内容非常广泛，有政策变化，经济发展，法律法规，市场环境的因素，非常灵活多变，所以在开展纳税筹划管理时，不仅仅要对税收政策有着一定的了解，还要对相关的法律法规进行深入了解，通过结合多方面的基本情况，制定出完善的纳税筹划方案。对于相关人员的要求比较高，除了具备专业素质之外，还要具备一定的心理素质，对于税收过程中所发生的风险，有着一定的心理承受能力，时刻根据市场环境变动来改善纳税筹划方案。

（三）落实成本效益原则

在开展纳税筹划工作时，应当坚持遵循成本效益原则，准备多种纳税筹划方案，并对多种方案进行优化选择，以企业的经济利益为主，遵循企业可持续发展原则，将眼光放长远，不必追求一时的税收负担从轻，而是通过长远的纳税筹划来使企业整体利益最大化。

（四）构建良好的税企关系

税收是随着市场环境而变，而且不同的区域有着不同的征管方法，所以企业一定要加强对税收部门的重视，增强与纳税筹划管理人员的沟通，取得税法部门的理解，便于强化对税收政策的认识，规避无效或者不合理的纳税筹划方案，切实发挥纳税筹划管理的作用，使得企业整体利益最大化。

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关键词：纳税筹划；税收优惠政策；纳税观念

纳税筹划作为财务管理的一部份，其主要是围绕着资金运动而展开的，其目的是使企业取得整体利益最大化。企业在做出各项财务决策之前，进行细致合理的纳税筹划有利于规范企业经营行为，也有利于企业精打细算、节约支出，从而提高企业管理水平和经济效益。

一、纳税筹划的含义

所谓税收筹划是指企业在税法许可的范围内，充分利用税收政策提供的包括减免税在内的一切优惠，通过对生产经营和其他财务活动进行筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻，以达到税后利润最大化的一种活动。财务管理是现代企业的价值管理系统，渗透到企业的各个领域、环节之中。而税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对企业财务管理目标的实现至关重要。财务管理活动涉及企业筹资、投资、生产经营、利润分配等活动，同样，税收筹划也贯穿于这些活动之中。企业通过税收筹划，可充分考虑到税收因素对自身财务活动的影响，从而更好地适应外部税收环境，实现企业经营理财目标。

二、纳税筹划的目的

综上所述，成功的纳税筹划可以节约税款，达到不缴或少缴的目的。可是，纳税筹划的目的不仅仅局限于此。纳税筹划的着眼点，不仅仅是短期利益，更应该服从企业的长远发展，可以从以下方面来认识纳税筹划的目的：一是减轻税收负担，获得最大利润，促进企业发展。减轻税收负担不是单纯的税款从100万减为80万的问题，因为这样通过减少经济活动就可以达到，所以应当与企业实际的经济效益结合在一起，不能单独地只从税款的角度来考察。纳税筹划要实现的目标，是相对地减少企业的应纳税款数额，能够在同等情况下使利润有所上升。二是获得货币的时间价值。货币是有时间价值的，当企业通过一定的手段将当期应当缴纳的税款延缓到以后年度缴纳，实际上就相当于从政府获得一笔“无息贷款”，无形之中增加了企业的营运资金，也节省很多为筹资必须花费的人力、物力、财力。更重要的是，通过纳税筹划合理安排纳税时间节省下的资金，是无偿为企业的生产经营服务的，也不存在贷款等筹资方式所要承担的财务风险。所以，延缓税款的缴纳，获得货币的时间价值是可以带来实际效益的，企业不应当忽视这个目的。三是降低企业经营风险。企业在经营中，实际上面临着很多风险，如信用风险、投资风险、法律风险、税务风险等。有效的规避风险是保证企业稳定运行和长远发展的关键之一。企业有意识地进行纳税筹划，可以促使账目清晰，管理有序，申报及时正确，从而使企业在税收方面触犯法律以至被处罚的可能性大大减少，就可以避免不必要的经济损失。

三、怎样进行纳税筹划

（一）建立正确的纳税观念

一是企业作为缴纳税款的主体，应当树立一种观念，即应该缴纳的税款，一分不少地上缴国库，履行自己的义务；不该缴纳的税款，一分也不多缴。二是企业还应当认识到，纳税筹划应当作为企业享有的一种基本的权利。尽管纳税筹划在我国还未达到成熟完善的程度，但企业应当从维护自身利益出发，自觉运用纳税筹划的权利。三是认识到纳税筹划是能够为企业谋取经济利益的一种有效方式，提高进行纳税筹划的自主意识，才能使纳税筹划自然成为现代企业管理中的重要环节。纳税筹划不仅仅只是财务人员、办税人员的事情，因为企业日常发生的任意一项经济业务都有可能与此有关，大到经济合同的签订、投资项目的决策，小到发票的取得和开具、付款方式的选择等等。所以广大的员工都要有主人翁的态度对待企业的各项事务，具备基本的纳税筹划的意识并能配合财务人员做好筹划事宜。

（二）掌握筹划的方法和策略，用足、用好税收优惠政策

在实际的纳税筹划中，财务人员不仅是主要的参加者，也是主要的策划者。一个纳税筹划方案成功与否，很大程度上取决于财务人员的专业水准。纳税筹划是一个综合性很强的问题，要做好纳税筹划，达到筹划的目的，就必须懂经济、熟法律、精税收、善运算，用足、用活税收政策，并且灵活联系本企业的实际，结合定价自、销售折扣、折让、促销方式、汇率等具体情况，精心进行筹划，所以，纳税筹划对企业的财务人员、办税人员的业务素质提出了更高的要求。同时，纳税筹划又是个敏感的问题，它涉及到国家财务制度和税收法规的严肃性，要求财务人员还要具有守法意识和良好的职业道德修养，必须在不违反法律法规的前提下，依照诚实和守信的原则进行筹划。在现实的操作中，由于经济事件的日益复杂，企业还可以寻求具有良好专业素质的税务机构，这些税务中介机构拥有一定数额的注册税务师、注册会计师等高水平的专家，筹划的技巧也相对较高。税收优惠政策是国家为了扶持特定地区、特定产业、特定产品的发展，在税收方面给予的减免、返还等优惠措施。充分利用国家给予的优惠政策可以说是最好的筹划。

总之，纳税筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。企业在进行各项财务决策之前，进行细致合理的纳税筹划有利于规范企业经营行为，制定出正确的决策，使企业的经营行为、投资行为合理合法，财务活动有序进行，经营活动实现良性循环。同时，有利于企业精打细算、节约支出，从而提高企业管理水平和经济效益。

参考文献：

1、祁杰.略谈税收筹划及其应用[J].财会月刊,2003(4).

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随着经济的发展，社会主义市场也活跃在我们眼前，企业的经营和管理成为非常重要的一部分，而纳税筹划则成为企业的财务管理中重要的内容和组成部分。本文针对纳税筹划的作用进行主要分析，着重从税收对企业经济发展的影响分析，这有助于完善现代企业财务管理制度。

【关键词】

企业财务;纳税筹划;管理

在我国，纳税筹划仍处于起步探索的阶段，但其应用前景十分广阔。纳税筹划在现代企业财务管理中的应用应该得到更多企业人士的重视。

一、纳税筹划在现代企业财务管理中的提出

现代社会经济迅速发展，我国针对一些贫穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予多种税收优惠政策。减免税收的政策往往能够带动当地整体经济的发展，对一些大型企业来说，减税就意味有更多可利用的资金条件。因此，企业在选择投资地区和投资行业时，应当全面考虑国家对地区、行业的税收优惠政策，将投资的利益扩大化，往往节约公司资本带来更大的收益。企业利用区域性、行业性的税收倾斜政策，结合自身的经营特点，减轻企业的税收负担，从而争取获得更大的节税利益，为企业某得福利。那么，什么是纳税筹划?这个词在近几年来是非常受企业欢迎的一个热词。这个词语的出现，说明我国现在的企业经营管理取得了一定的进步。纳税筹划是指纳税人或其机构在税收允许的范围内，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行、合理的实现规划与安排，以达到节税目的一种财务管理活动。

(一)纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的根本目的。在企业的经营中，收入与支出的差价决定了一个企业的盈利状态。众所周知，企业的所有收入总和并不是这个企业的最终收入，它是在减去所有成本的前提下，还要除去企业应缴纳的各种税。所以，要想达到企业利润最大化，在收入不变的情况下，除了节约成本外，减少纳税也在很大程度上可以将利润实现最大化。所以，有很多人被利益驱使，偷税漏税，做假账，严重违反了法律的各项规定，这是一种违法行为，应该严厉打击。所以，纳税筹划应运而生，这是一种在遵法守法的前提下可以减少纳税的一种方式，所以，纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的根本目的就是实现利润最大化，提高企业盈利额。

(二)纳税筹划在现代企业财务管理中被提出的环境背景。纳税筹划是最近几年出现频率比较高的词汇，随着我国经济社会的不断发展，人们生活水平的不断提高，贫富差距也日益明显，东部与西部的差别也是极其明显。为了减小这种差距，国家在一定程度上给予部分地区、部分企业一定程度上的支持，鼓励他们积极创业，努力提高经济效益。所以，除了在政策上的一些支持外，也对部分地区的税收采取优惠政策，以此鼓励他们增加收入，同时也吸引了部分外来企业的入驻，从而带动当地经济的发展。

二、经营过程中的纳税筹划特点

在企业的经营过程中，纳税筹划起着相当重要的作用。那么，作为企业财务管理活动的一项重要内容，它有以下几个方面的特点:第一，合法性。纳税筹划是通过国家正规的法律渠道进行企业财务管理。在法律允许的范围内，在合理的税收政策中进行。与采用不正当手段进行的逃税、偷税漏税有着本质的不同。税收筹划在本质上是一种与市场经济相适应的手段，是企业依法选择纳税方案的正当行为，值得企业去效仿，还有利于国家税收相关部门的管理。第二，目的性。企业的税收筹划都是有明确的目的，往往都是以实现免除或减少纳税义务为目标的。概括地说，其直接目的就是获取最大的税后收益。从而为企业的发展带来更多的流动资金，这也是企业经营战略的一种。第三，筹划性。税收筹划，顾名思义就是企业对税收的筹划。税收是纳税人或者企业必须履行的一种义务。税收筹划是企业对生产经营、投资活动等活动的事先规划和安排。在现实经济活动中，不同纳税人和征税对象，税法规定的政策不同，这就使纳税人可以选择更加低税的投资地区，从而达到筹划的目的。第四，综合性。企业的纳税筹划应该全方位考虑，如果仅仅考虑纳税的筹划，可能就会导致其他方面的支出费用增多。只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，企业所制定的方案才是合理的。所以，企业在进行税收筹划时，必须综合考虑采取该方案是否能给企业带来更多的收益，从而客观的选择税收成本最低的方案。

三、纳税筹划在现代企业财务管理中的重要作用

纳税筹划作为新常态社会环境下的一种存在，它在为企业带来效益的同时，也为许多人带来了福利，它减少了企业的部分支出，减轻了中小企业的压力，让他们有了更大的潜力去开拓未来的市场，有了更多的自信与勇气去面对新的竞争。在一些不发达的地区，税收对于企业而言，是很大的一笔开支，它有时会掣肘一个企业的发展，带给他们沉重的负担，导致他们因负担过重而无法持续前行，甚至还没起步就夭折。为此，纳税筹划为解决此类问题做出重大贡献，在现代企业财务管理中发挥着重要的作用。第一，税收筹划是确立和评估现代企业财务管理的目标。企业在追求利润最大化的同时，他所关注的重点除了减少成本之外，如何合理运用税收也是不可忽视的重要内容。企业在考虑获利的时候，往往注重企业的竞争力，但与此同时，也不能忽视企业所在的税收环境，也要考虑企业所面对的税收负担，不能忽略税收法律对企业经济发展的约束。一个企业在赢得利润最大化时，所要考虑的便是做大化降低成本，自然也就是最大化的降低税收成本。一个企业的税收负担包括两个部分，一个是直接税收负担，另一个便是间接税收负担。直接税收负担说的是一个企业在正常的经营活动中，应该依照法律所需缴纳的税款支出，间接税收负担是指一个企业在办理有关税收事宜过程中应该缴纳的支出。减少税收的办法，虽然可以通过偷税漏税来实现，但偷税漏税企业这样的做法是违反的，需要承担比较大的风险，一旦被查出，企业除了无条件地接受罚款惩罚外，还要承担被降低企业信用等级的代价，这有与现代企业财务管理的宗旨是背道而驰的。第二，税收筹划为企业的财务管理提供了更好的管理途径。税收，在一个企业中所占的比重是相当大的。越是大的企业，每年为国家贡献的税收就会越多。所以，税收筹划就相当的有必要。

通过合理的税收筹划，可以减少企业的财务支出，就能为员工和公司带来更多利益，也就可以让企业的经营更加有资本。为企业的管理提供了更好的途径。只有通过对经营、理财等各项活动的事先筹划和安排，进行科学有效的税收筹划，选择最合理、做有效的纳税方案来降低税收负担，才是符合现代企业财务管理的根本要求，才是实现现代企业财务管理目标的有效、正确途径。第三，企业税收筹划有利于完善我国的税收制度。我们放眼全世界的国家，凡是重视企业税收筹划的国家都有比较完善的税收制度。我国的税收制度改革时间并不长，所以也存在着很多不足，需要加强完善。而实际上，我国的税收制度建设也一直处于逐步完善、反复无常的不成熟阶段，企业进行税收筹划反而能够促进我国税收制度的完善。自从1994年税收制度改革以后，我国的税收制度逐渐发展，趋于成熟。税收制度朝着法制化、系统化、相对稳定化的方向发展这为我国的企业财务管理者和相关工作人员进行企业税收筹划提供了时间。总之，企业税收筹划和我国的税收制度相辅相成，互相促进。企业税收筹划在一定意义上来说，是有利于完善我国的税收制度的。第四，企业的税收筹划往往还能带动市场经济国际化的发展。现如今的世界是经济的一体化的世界，各国经济、文化相互交融，相互碰撞。这就要求我国的企业必须提高国际竞争能力来应对国际市场的挑战。所以，构建先进的企业财务管理制度非常有必要。全球经济的一体化带来了企业投资和经营的国际一体化，企业在不同国家产生的不同的税收负担。税收负担不仅来自于本国的压力，还要受到企业所在国的税收政策影响，企业的税收筹划也能够推动市场经济国际化的发展。

四、经营过程中的纳税筹划案例

我们都知道，一汽大众是中国一汽集团与德国大众公司合资创办的外商投资企业。一汽大众企业成立于1991年，已经有25年的经营历史，是典型的跨国公司。据调查，德国大众公司的中国国内合资品牌车(包括一汽大众和上海大众)，在我国国内市场占有率将近半成，是我国汽车市场的领跑者。本文以一汽大众的税务筹划为案例，浅谈经营过程中的纳税筹划过程。

(一)选址方面的筹划。从一汽大众对公司的地址选择来看，德国的大众公司在与中国一汽集团成立合资公司之初选择在长春经济技术开发区内。该开发区属于国务院批准的国家级开发区，在区内的外资企业除享受法定的所得税“免二减三”优惠外，其执行的企业所得税税率为15%的优惠税率，单此一项就会为合资公司带来巨大的税务收益。

(二)盈利期间的所得税筹划。一汽大众公司在1998、1999两年，按照相关政策公司合计免征企业所得税7．3亿元;2000至2002这3年间属于减半征收所得税，税率为15%/2，共计减征企业所得税29．3亿元。在生产环节，一汽大众公司向外方股东德国大众公司支付了巨额的技术转让费。按照我国相关税法的规定，该类技术转让费需缴纳所得税基本税率为20%。最终一汽大众公司由此累计享受的税收优惠约2亿元;一汽大众在采购国产设备投资抵免所得税和技术开发费加计扣除的综合利用共计享受税收优惠近0．8亿元。一汽大众在生产环节几乎利用了我国所有的外资企业所得税的优惠政策，并且取得了不错的筹划效果。

(三)流转税方面的筹划。由于一汽大众生产的环保型小汽车，符合减征30%消费税税收优惠范围，根据财政部、国家税务总局联合下发的批文，2000—2002年，该公司生产的奥迪、宝来、捷达等符合欧洲Ⅱ号排放标准的环保型小汽车共获准减征消费税10．8亿元。在增值税方面，一汽大众公司享受到了1994年新税制改革以来外商投资企业改征增值税，消费税的超税负返还大约有3．5亿元。据官方调查，一汽大众公司1998年以来已累计获得税收优惠50多亿元。税务优惠的后续效果得到了体现，一汽大众2002年这一年的税收就缴纳了50多亿元。

(四)再投资的税务筹划。面对激烈的汽车市场竞争环境，大众公司决定增加投资，在中国设立新的生产厂。经过多方面考量，选择把新的工厂设在了长春市。从德国大众公司的新的投资方案来看，把新车型维持在较高利润水平之下，用这笔利润来增资扩厂，然后再取得更加合理的投资回报。这种经营战术已经不仅仅限于一种单纯的税务筹划，而是一种高层次的资本经营。由于中国国内市场的庞大，消费力度强，新厂的赢利水平远远高于老厂的投资所得，其单独享受的所得税优惠也是一个可观的数字。从税收角度看，一汽大众的新、老厂投资建设几乎采用了我国现行税法中一切可以利用的税收优惠，并从中大受其益。由此可见，一个企业合理选择税收政策是多么重要。从一汽大众的税务筹划案例来看，税务筹划利用符合税法的相关法规进行，既能实现纳税人的筹划目标，又能实现税务法规立法的意图。对企业来说，自身利益的最大化与社会利益都能取得双向回报。税务筹划的目标，不能把税负最低作为税务筹划的目标，其制定应该符合企业发展战略，即企业利益的最大化。税务筹划应该是全面、整体的筹划，从企业的设立之初到企业的再投资整体规划，不能从一点着眼，而是要与企业的发展战略相联系，这样才能实现税务筹划的目标。

【参考文献】

［1］秦云．企业财务管理中纳税筹划的作用分析［J］．财经界(学术版)，2014(02)

［2］刘金伟．分析企业财务管理中纳税筹划的意义［J］．中国外资，2012(12)

［3］刘佳．纳税筹划在企业财务管理中的作用［J］．行政事业资产与财务，2013(01)

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［摘要］营改增即营业税改增值税，这是我国最近正在完善的一项税收政策。我国一直致力于税收改革，优化企业的结构促进企业的发展，降低企业的经营、发展压力。所以在2013年我国实行了这一税收政策，在各个地区的行业中试行，减少重复收税的现象。但是在实际的工作中，企业所纳的税并没有减少，直到现在我国对营改增税收政策还在完善，文章就营改增对企业的影响进行分析。

［关键词］营改增；企业纳税统筹；管理策略

［DOI］10．13939/j．cnki．zgsc．2017．30．053

营改增改革首先是在2012年的交通运输和现代服务业启动试点。在上海的试点工作取得初步成果后，我国营改增改革范围也扩大了，到2016年5月1日，我国的增值税已经全面地替代营业税。现在改革已经进行5年多，我国的营改增稳步进行，发挥了巨大的作用，既实现减税降负，同时也促进了经济的快速发展，为我国改革的深化、经济的转型写下了浓重的一笔。

1　营改增对企业纳税统筹的影响

企业对纳税都有统筹规划，营改增税收政策的推行势必会打破企业对纳税的统筹规划，我国的税收政策改革是为了减少重复税收，但是在实际的改革中也有增加，营改增对企业纳税统筹规划的影响主要有两点。

1．1积极影响——减税降负

营改增对企业的积极的影响如下：第一，减少企业的纳税额度。营改增从根本上解决了企业税收重复和税收过高的问题，总体上来说，减小了企业的纳税压力。根据央视财经网的统计，从2016年5月1日至2017年4月30日，我国企业的总减税金额为6993亿元人民币，其中四大行业减税2419亿元人民币。第二，企业承担的压力和负担减轻。在2016年红塔红土公司对和管理问题十分担心，一方面企业想要扩大经营，另一方面企业成为营改增试点企业，税收由5%提高到6%，企业的税收不减反增，但是其并没有自怨自艾，决策层通过专家会诊，找到企业税收增加的原因，并有效地降低，在改革的首季度就实现了公司税收降低32．97%，1年后其税负下降36%。三是服务增值税抵扣。在营改增的基础上，购买服务的增值税是可以进行抵扣的，这样就降低试点行业的服务领域的纳税，企业面临压力减小。

试点行业的施行效果比较理想，企业也基本上实现稳步发展，增值税改革确实有利于企业的纳税统筹规划。而且在营改增中，对中小企业的扶持作用较大，改革后中小企业的增值税按3%征收，有效缓解了中小企业面临的经济压力。

1．2消极影响——税收增加

营改增税收制度实施后，部分企业面临的压力更大，在税率相同的情况下，税收制度增多，企业面临纳税统筹规划增大。一方面就是企业的5%的营业税改为6%的增值税，虽然有后抵扣机制，但是还是可能导致部分企业纳税增多，另一方面就是发票压力，增值税有专门的税收发票，但是很多企业并没有这种发票，很多企业的合作客户也没有途径获得。企业的获取增值税发票的途径有限，企业的纳税额度就会受到影响。这样企业就面临税收制度改革后需要纳税的额度增多的问题，企业面临的压力更大。［1］在2016年我国财务部门也出台了40多份文件，解决这些问题，政府会帮助企业适应新的税收制度。

2　营改增下的企业纳税筹划管理策略

我国的营改增税收政策施行的时间比较短，很多地方存在不足，需要实施一些策略完善营改增后，企业对纳税的统筹管理，根据笔者对相关资料的查阅和营改增政策的了解，提出以下策略。

2．1自身经营发展活动的分析

企业可以对自身的经营发展活动进行分析，来了解自身的问题，这样才能更好地适应营改增政策，一方面人力成本和固定资产的减少，这些都是无法抵扣的环节，企业要根据自身的发展需要进行适当的改变；另一方面，成立专门的工作组，深入分析政策，在与客户谈判时，也能第一时间对相关的条款进行更改。［2］此外也要注意，金融行业的结算方式比较特殊存在延迟，企业的核算中要注意这一问题。2017年7月13日，我国又提出了五项营改增新规，主要关于建筑行业，所以企业也要尽早地掌握和适应新的规定。

2．2接受税务部门的帮助

在营改增背景下，企业在纳税统筹管理上一定会遇到问题，企业自身可能无法解决所有的问题，这时就要在其他方面获得帮助。在改革的初期有些企业就面临纳税增加的问题，国家推行政策明明是为了减税降负，明明有抵扣机制，而自身为什么纳税增加，很多企业都面临这一问题，有些企业通过自身的努力找到原因，但是多数企业都没有解决，这时企业就可以向税务部门求助，在2016年年底纳税服务大厅已经实现现场咨询和上门辅导，并开通了12366纳税服务热线，每天受理的人员可达13万。而且现在税务部门还建立了直接沟通机制，帮助企业适应营改增政策。［3］

2．3生产经营活动的合理安排

生产经营活动的安排可以从两方面来进行：一方面，对不同的地区进行业务的安排，安排要根据区域的实际情况进行，要对不同的地区进行合理的业务安排。增值税与营业税是不同的，它们之间的差别很大，这就需要一段时间的试行，不断地摸索。相对于较大的公司来说，营改增推行时间较长的地区对这项政策比较适应，可以将这各地区的人员外派到其他地区，对其他地区、对这项政策不太了解的地区进行相关的培训，促进企业对政策的了解，更好地适应营改增政策。［4］

另一方面，外购增值税应税项目的合理性。我国现在的税收改革是在不断地推广的，但产品和服务之间存在差异。在改革中，可以采用改革难度较大的产品的改革可以延后，而急用的产品的改革可以放在前面，这样可以最大限度地享受增值税进项税额抵减的优势。企业拥有的销售进项额会影响这一策略的实施，企业的销售进项额越高，企业的优势越明显。

2．4不同项目税核算在现代服务业应分开核算

现在的企业往往存在兼营的情况，这是很多服务型企业都存在的问题，但是兼营企业的应税项目就不那么能分得清，而且企业不同项目的税率不同。所以在实际税收中，税法规定若是企业的不同项目的税收核算无法分开，那么就按较高的进行核算。这样企业纳税就会增多，为了避免这种情况，企业就会将各个项目分开核算。在经营中，兼营企业一定要注意这个问题。［5］

2．5税收政策的利用

为了促进我国的营改增税收政策的改革，我国在过渡时期采取了很多的优惠政策，我国对部分的企业施行免征政策，部分企业施行税收优惠，还有一部分是即征即退政策。这都是为了保证税收政策的改革，促进企业的发展，企业应该充分地利用这些税收政策，促进自身的发展，有效地进行纳税统筹规划。

3　结论

综上所述，营改增背景下，我国的企业受到了很大的影响，不同的企业受到的影响也是不同的，有积极的影响和消极的影响，其表现就是企业税收的增加。在对企业的改革中，营改增对我国的企业结构的优化和企业的发展具有很大的价值。企业可以采取多种策略使营改增政策促进自身的发展，可以利用改革的过渡期，充分地利用税务部门推出的税收方案，还可以合理地安排企业的经营生产，适应营改增政策，而且不同税收项目可以采取分开核算的方式，保证自身的经济利益。此外，国家也应该推出更多的优惠政策，鼓励企业的发展。这项政策的推行是为了降低企业的纳税金额，若是企业在改革后的纳税金额增多，企业应该从自身的经营和管理状况出发寻找原因，并寻求税务部门的帮助。

参考文献：

［1］汤洪平．浅析“营改增”下的企业纳税筹划策略［J］.中外企业家，2015，4(16):119．

［2］郭社钦．营改增下的企业纳税筹划与管理策略研究［J］.知识经济，2015，8(6):146-147．

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关键词：纳税筹划;财务管理;原则

企业管理中财务管理是关键的一环，它对企业的长期经营发展发挥着至关重要的作用，并指导企业如何进行资产投资和融资以及如何避免风险。财务管理是一个科学的价值管理体系，市场经济条件下, 企业对经济利益的追求是一种本能的体现，采用一切合法有效的手段来最大限度争取企业的利益是允许的。纳税筹划就是这种有效的手段，它可以减少税款支出，降低自身的产品成本来提高产品的市场竞争力，实现企业的高额利润。纳税筹划已经成为企业财务管理的重要组成部分，并渗透到了企业经营活动的每一个领域和环节，在企业进行财务管理、决策过程中起到一个重要的经济参考因素。

一、纳税筹划的目的和意义

1.纳税筹划的目的

纳税筹划是企业以减轻税负和实现涉税零风险为目的。企业在税法所允许的范围内，对企业的筹资、投资、经营等经济活动进行事先规划、合理安排的过程。企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。

2.纳税筹划的意义

纳税筹划的最终目标是收益最大化。纳税支出在企业经济支出中占有相当大的分量，关系到到企业的经济利益及长期稳定的发展。据权威部门的研究结果显示, 正常的税负占企业利润的1/2左右。企业在追求利润最大化的同时, 首先应对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排、筹划划。随着我国市场经济的发展，税收筹划的思想不断的引进企业财务管理中，被越来越多的企业所介绍采纳，尤其重要的是在企业经济决策的扮演者重要的角色。现今我国世界贸易组织成员国,企业如果要想有足够的市场竞争力， 削减产品成本是一种必然的手段，纳税筹划可以发展至关重要的作用。

二 、纳税筹划的主要方式

1.采用合法方式实行节税、避税筹划

合法方式是指在依照国家现行的税法及相关规定下，针对现有的税制构成要素，利用税负弹性因素进行科学的纳税筹划, 然后选择合理的、最优的纳税方案进行实施。这种纳税筹划手段是符合税法精神的, 它在没有违反国家税法内容的前提下, 合理、合法、合规地运用专业化知识为纳税人开源节流。

2.采用经济方式，价格手段进行税负转嫁筹划

税负转嫁是通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人的经济手段。其主要的方式是提高产品的销售价格或压低购进的价格，将税负转移给购买者或供应商，以此来达到减轻税负的目的。

三、纳税筹划的原则

1.合法性原则

纳税筹划只能在国家法律许可的范围内进行，否则将受到法律的制裁。

2.系统性原则

系统性原则是指纳税筹划过程中要全面、综合地考虑各涉税环节及要素对税收实现的影响。纳税筹划的系统性原则，既要考虑整个企业上的内部环境因素的影响, 也要考虑外部因素对企业的的影响, 只有这样, 纳税筹划才能产生实际的整体效果。

3.经济性原则

经济性原则也称成本效益原则。就是指收益必须大于支出,所谓收入大于支出是指通过税收筹划所产生的效益必须要大于筹划过程当中所产生的支出。纳筹划必须本着这样的原则去做, 才具有现实意义和操作价值。

四、企业财务管理中纳税筹划的作用分析

1.税收筹划对财务管理的作用

企业的财务管理主要表现在资金投放、筹集、分配等方面，而企业的融资途径、投资方向以及收入分配是财务管理的核心，并给决策者提供参考的依据。

税收筹划是指企业的纳税人在减轻税负活动中所采用的财务管理手段。税收筹划与企业的财务管理是相辅相成的，税收筹划在财务管理中发挥着积极的作用，而财务管理目标的实现离不开税收筹划。通过税收筹划企业不但可以减轻税负，而且还可以提高资金的利润率，所以在一定程度上财务管理工作能够正常运作和顺利发展。

2.财务管理过程中税收筹划的必要性

税务筹划对企业的财务管理起着很关键的作用，合法、有效的税务筹划，可以降低企业将面临的税务风险，给企业的经济效益最大化提供保障。

(1)合法、有效的税收筹划是财务管理实际运作的有机保障

税收筹划已经渗透到了投资、融资、经营以及收入分配四个在企业管理环节中，并与企业管理形成相互制约的关系。因为财务管理实际运作的核心就是企

业进行财务决策的过程，而税收筹划和财务管理是相辅相成的关系，所以税收筹划制约着企业的管理。怎样选择融资的结构，融资的途径来降低融资过程中的成本，要依据税法中的相关规定，在合法、有效的情况下进行，就需要税收筹划。

(2)财务管理目标的科学定位离不开税收筹划

财务管理目标是企业财务管理的积极响应，是财务管理工作合理、科学开展的基础和前提。税收筹划是现代财务管理的重要一环，进行合理科学的税收筹划，选择科学的纳税方案来降低税收的负担，进而能够保证企业财务管理目标的实现。

3.财务管理中税收筹划的可行性

税收是国家实行正常运作的主要经济支柱，税收具有无偿性、强制性和固定性。

随着我国市场经济的不断完善，已经我国加入世贸组织与世界接轨，企业作为国家纳税的主体，国家对企业的管理权衡中有了一定的改善，企业的能动性和自主性在很大程度上有了提高，财务工作人员也不断意识到税收筹划在企业的整个财务管理中的重要作用。

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1.概念。纳税筹划，是指纳税人或其机构在税收法律允许的范围内，以适用税收政策和税收征收管理制度为前提，采用税收法规所赋予的税收优惠或政策选择机会，对自身经营、投资和利润分配等财务活动进行科学、合理的实现规划与安排，以达到节税目的的一种财务管理活动。

2.产生背景。在现代市场经济环境下，企业作为自主经营、自负盈亏的市场主体，企业利润最大化或股东权益最大化是企业的经营目标，而企业作为纳税人，其税收的支出属于企业资金的净流出，必然影响到企业经营目标的实现。因此，依托税收法规、运用各种财务手段，使纳税人税收负担最小化，企业经营目标最大化的一系列财务活动，就成为现代企业财务管理的一项重要内容———纳税筹划。在西方市场经济发达的国家，纳税筹划已经成功的应用于企业，特别是跨国公司的财务管理之中。在我国，税收筹划方面的研究与应用起步较晚，但随着我国市场经济体制的逐步成熟与完善，税收筹划工作必将得到全面、快速的发展，它在企业财务管理中的作用将会变得越来越重要，成为纳税人在理财或经营管理中不可或缺的一部分。

二、纳税筹划的特点纳税筹划作为企业财务管理活动的一项内容，有如下几个特点：

1.合法性。企业或纳税人进行税收筹划时，要在合法的前提下进行筹划，在法律允许的范围内，由税收政策的指导下进行。与不当避税、偷税漏税有着本质的不同，税收筹划行为是对税法和税收政策合理、有效的贯彻和实施，本质上是一种在市场经济条件下企业依法选择纳税方案的正当行为。

2.筹划性。作为纳税人的一种管理职能，税收筹划是企业对生产经营、投资活动等的事先规划、设计和安排来实现的。在现实经济活动中，纳税义务的发生通常滞后于应税行为。不同纳税人和不同的征税对象，税法规定的政策不同，使纳税人有机会可以选择低税负决策的机会。

3.目的性。税收筹划有明确的目的，就是使收入最小化、费用最大化，实现免除、减少纳税义务，或者递延纳税义务等的目标。概括说，其直接目的就是获得最大的税后收益。

4.综合性。企业在进行税收筹划时，一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，随着一项纳税筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收受益的同时，必然会产生因此方案而放弃其他方案造成的机会成本，只有增加的收益大于增加的费用和机会成本时，这个方案才是合理的。因此，在制定纳税筹划方案时，必须综合考虑采取该方案是否能给企业带来绝对的收益。除此之外，还要考虑风险节税，即在进行税收筹划时，既要考虑货币的时间价值，又要考虑风险因素，从而客观的选择税收成本最低的方案。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）筹资过程中的税收筹划

1.纳税筹划与资本结构。筹资是企业进行一系列经营活动的先决条件。筹资行为对企业经营业绩的影响，主要是通过资本结构的变动而发生作用的，资本结构是否合理，不仅制约企业的风险的大小，而且在相当大的程度上决定企业的税负和税后收益。

2.筹资方式的选择。不同的筹资方式将会给企业带来不同的预期收益和税负水平。企业筹资一般分为负债筹资和权益筹资两种方式。权益筹资包括用留存利润和发行新股等方式，具有风险小、成本高的特点；相对而言，负债筹资更具节税功能，具有风险大、成本低的特点。因此，税收筹划不仅在确定资本结构方面，而且在具体确定筹资对象上都是有作用的。将税收筹划应用于企业的筹资活动能使企业在确定筹资成本时，找到最佳的资本结构。

3.租赁方式的选择。租赁方式分为经营租赁和融资租赁两种，其中融资租赁的节税收益要优于经营租赁。融资租赁不但可使企业获得所需资产，保存举债能力，更可以将租入的固定资产计提折旧，租金中的利息和相关手续费还能税前扣除，双重减少了计税基数，起到少纳税的作用。

（二）投资过程中的税收筹划

1.投资地和投资行业的选择。国家为实现调整全国生产力布局、优化产业结构的目标，促进国民经济健康迅速发展，对老少边穷地区、经济特区和保税区以及符合国家产业政策和国民经济发展计划的投资项目给予诸如减免税收等多种税收优惠政策。因此，企业在选择投资地及投资行业时，要充分考虑国家对地区、行业的税收优惠政策，充分利用区域性、行业性的税收倾斜政策，结合自身的经营特点，尽可能将自己纳入优惠范围内，合理减轻企业税负，获得最大的节税利益。

2.组建形式和注册资本的选择。

（1）组建形式的选择也会影响投资者的收益。如较大型的企业一般为有限责任公司或股份有限公司，相对于合伙企业、独资企业这种小型企业，它的税负较重。另外，投资单位在设立企业时，还可以在创立初期采取分公司的形式，使亏损转移到总公司，减轻总公司的税收负担，等企业步入正轨，再改为子公司。

（2）企业按投资来源的不同，分为内资企业和外资企业两种类型。相对而言，外资企业享受的减免税收优惠范围更广、优惠政策也越多。而且国家为鼓励外资持续投资，减少外商投资的短期行为，在经营期限、再投资等方面也出台了相关的政策。

（3）在投资总额中压缩注册资本的比例，通过增加贷款的方式来进行投资，所支付的借款利息可以列入期间费用，从而得到财务杠杆利益，节省了所得税的支出。

3.投资方式的选择。企业投资可分为直接投资和间接投资。一般来说，由于直接投资需要考虑企业缴纳的各个税种，直接投资比间接投资在纳税筹划方面有更大的操作空间。

（三）经营过程中的纳税筹划

1.固定资产折旧方法的选择。由于不同的折旧方法会影响成本的大小，进而影响企业的利润水平，所以企业应根据自己的具体情况选择适合的折旧方式，选择能给企业带来最大节税效果的折旧方法。通常来说，在比率相同的税率下，若所得税率有上升的趋势，就采取直线法计提折旧；若相反则采用加速折旧的方法计提折旧。在超额累计税率下，则一般采取直线法计提折旧。

2.存货计价方法的选择。不同的存货计价方法，会得出不同的期末存货成本，从而影响当期利润，因此，企业在选择存货计价方法时，要考虑物价波动等因素的影响。当材料价格上涨的时候，要采取后进先出发来计价，这样提高了本期销货成本，降低了期末存货成本，减少了税前收益和本期税负，提高了税后利润；反之，当材料价格持续走低时，则宜采用先进先出法来计价；当材料价格上下波动时，则采用加权平均或移动加权平均的方法来计价，以避免由于成本的波动造成利润的波动。

3.收入结算方式的选择。企业的销售收入根据结算方式的不同，其收入确认和纳税的时间也会不同。直接收款销售货物以收到货款并将提货单交给买方的当天为确认收入的时间；托收承付销售货物以发出货物并办好托收手续当天为确认收入的时间；赊销和分期收款销售货物以合同约定日期为确认收入的时间；订货销售和分期预售销售货物以交付货物时为确认收入的时间。通过销售结算方式的选择，企业可以调节收入确认时间，筹划合理的收入归属年度，达到延缓交税的目的。

4.费用列支的选择。在会计核算中，我们要尽可能及时列支当期费用，预计可能发生的损失，采用预提的方式入账，尽可能速度按成本费用的摊销期，以达到递延纳税时间和得到少缴所得税的税收利益。另外，销售费用、研发费用、技术改造项目的费用在税法规定中也有筹划的空间。

（四）利润分配中的税收筹划

1.税前利润分配。由于企业的以前年度亏损在一定期限内可用税前利润弥补，因此企业应该力争在期限范围内弥补亏损，达到节税的目的。

2.税后利润分配。企业的利润分配一般采取现金股利和股票股利两种方式进行分配，根据税法规定，取得现金股利需要交税，而取得股票股利是免税的，因此企业发放股票股利既有利于企业的资金周转，也减轻了股东的税负。另外，企业还可以采用股票回购的方式替代现金股利，这样股东只有在实际卖出股票并获利的情况下才需纳税，对股东更有利，对企业也能起到调整股权结构、优化资本结构的作用。总之，企业在分配税后利润时要根据实际情况进行税收筹划以帮助投资者获得更高的税后净收益。

（五）资产重组中的纳税筹划

1.企业合并。企业合并是指两个或两个以上的企业按法律程序组合成为一个企业的行为。企业合并分为吸收合并与新设合并两种形式。在吸收合并时，合并公司可采取现金支付或证券支付的方式对被合并公司进行补偿。如果合并公司采用现金支付或公司债券支付的方法，被合并公司需要立即纳税。但合并公司采取股票支付的方式的话，被合并公司可以等股票出售时才计算损益，即可享受推迟纳税时间、减轻税收负担的优惠。

2.企业分立。企业分立是指将一个企业按照法律规定，分化为两个或以上企业的法律行为。由于国家对一些低利润、小规模的企业实行优惠税率，导致不同企业存在税负差异，因此高税率企业可以通过分立的方式享受到优惠的税率，达到减轻税负的目的。

3.企业清算。企业清算是指企业宣告终止以后，除因合并或分立的原因，了结终止后的企业法律关系，消灭其法人资格的法律行为。税法规定，清算终了后的清算所得应按规定缴纳所得税，而清算期单独作为一个的纳税年度来计算纳税所得。合理选择确定清算期，可以将清算期内可能发生的费用前移，以抵消经营期的盈利。

（六）在财务管理中运用税收筹划的需要注意几个问题

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一、纳税筹划与现代企业财务管理的关系

（一）纳税筹划服从于财务管理目标

企业财务管理的最终目的是，使企业在当前的社会经济环境和自身的价值基础上，推动已有的资本运动进而达到目的，这是企业财务管理工作的行动基础和行动指向，企业的财务工作以这个作为工作准则。财务管理规定了企业理财行为的空间，是一个企业生存和发展的重要组成部分。企业财务管理受当时的政治和经济环境的影响，因此可以说其是环境的产物，基于上述理由企业财务管理具有稳定性。现代企业管理是一个整体，它的目标同样也是一个多元的有机构成体系。

（二）纳税筹划是财务决策的重要组成部分

纳税筹划作为企业财务决策的重要组成部分，其实现需要企业的财务决策来保驾护航。企业财务决策由三部分组成，分别是：筹资决策、投资决策和利润决策。我们要知道任何一项纳税筹划工作想要得以实践，都离不开企业财务策划发挥的作用。企业财务决策中，在筹资决策这块，对于使用不同的方法筹集的资金，其在税法中规定的成本列支方法都不一样。税前列支和税后列支对于企业的影响都不一样，所以企业在资金筹划方面一定要认真筹划，进而选取最有利于公司的融资方式。另外，一个企业的纳税筹划工作绝对不能脱离企业的财务决策而单独进行，一旦企业的纳税筹划脱离企业的财务决策，那么一定会影响企业财务决策的科学性。

（三）纳税筹划反作用于企业财务管理

纳税筹划是财务管理工作的一个分支，其应当服从企业的整体发展，不过纳税筹划的服从绝不是单纯的被动的服从，在某些情况下纳税筹划极有可能反作用于企业的财务战略，也就是说企业很可能从纳税角度考虑问题来调整财务战略。例如，在税收政策存在明显的政策导向时，企业在财务战略的决策时，就应当很好的关注这个导向，使得企业的发展尽可能的符合国家的政策，这样才可以充分地享受国家提供的税收优惠。

二、纳税筹划在企业财务管理中的应用

（一）筹资活动中的纳税筹划

（1）合理确定企业的资本构成。企业的资本构成是指企业筹集的负债资本和权益资本所形成的比例关系。根据我国税法规定，负债筹资支付的利息是税前扣除项目，具有一定的税收挡板作用；权益筹资支付的股息则不能作为费用列支，只能在企业税后利润中进行分配。所以，企业在进行资金筹措时，可以在不违反国家相关规定的前提下，通过合理的纳筹划来达到节税增资的目的。

（2）租赁筹资的合理运用。租赁筹资可以分为融资租赁和经营租赁这两大类。在企业纳税筹资这个角度来说，租赁是企业减轻税负的重要方式之一。融资租赁作为一种筹资方式，可以快速地得到企业所需的资金，保留企业的举债能力。而且，融资租赁租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，应当支付的租金利息可以根据有关规定在税前扣除，这样就极大地减少了企业的纳税基数。所以，融资租赁在某种角度来说可以很大的起到税收抵免作用。

（3）借款费用的处理。借款费用指的是企业因为借款产生的利息、折价和辅助费用以及因为外币借款发生的汇兑差额。在企业的生产经营中，计入固定资产成本的借款费用，必须通过计提折旧的方式分期冲减后面的应税收益，而且费用化的借款费用可以一次性的抵减当期的税收收益，。从财务管理的角度来说，这样可以获得有效的资金的时间价值。所以，企业借款时在借款费用固定的情况下，可以通过加大计入费用化非份额来获取节税收益。

（二）投资活动中的纳税筹划

（1）投资方式的选择。企业的投资方式分为直接投资和间接投资这两种。直接投资说的是企业把资金用于企业生产经营中的投资。例如，购买设备、建厂房、开商铺等。间接投资是指企业对股票或者债券等金融资产的投资。我国税法规定，购买国库债券获得的利息可以不交企业所得税，购买企业发行的债券获得的利息收入需要交纳所得税，购买股票获得的股利作为税后收入不需要缴纳所得税，但是这种投资风险很大。综上，企业在投资方式的选择上需要进行一定的权衡，选择最合理的资金分配方式。

（2）投资地点的选择。我国为了支持一些区域的发展，在一定时间内对该区域的企业实行政策倾向，对于经济特区和西部地区等实行优惠的税收政策。企业要根据自身的实际情况合理的选择投资地点，这样就可以充分享受国家的税收优惠，进而获得大的纳税筹划空间。

（3）投资伙伴的选择。股份有限制公司除了要缴纳企业所得税外，投资者占据的股息还得缴纳个人所得税，合伙制企业的营业利润不用缴纳企业所得税，只需要缴纳分得收益的个人所得税就行。外资企业中的紧密合作型企业可以享受我国对外商投资企业制定的税收优惠政策，而松散合作型企业，只可以享受部分外商投资企业的优惠政策。对于总公司所属的分公司，由于分公司不是独立的法人，虽然要承担部分纳税义务，但是并不能享受税收的优惠政策，但是子公司不仅可以独立参与市场经营活动，而且可以享受注册所在地的税后优惠政策。

（三）经营过程中的纳税筹划

（1）采购过程的纳税筹划。采购过程中涉及的纳税筹划主要有纳税人、运输方式和采收方式这三方面。纳税人可以选择一般纳税人和小规模纳税人，在纳税人的选取上主要会影响到企业增值税的纳税筹划。在运输方式的选择上，将企业自营运费变为外购运费，可以降低企业的税负。在采购方式的选择上，采购地点不同、采购对象不同和供应商不同都会对纳税筹划产生影响。我国税法规定，如果采购的设备是国产设备，那么投资金额就可以按一定的比例来抵免纳税金额。

（2）生产过程的纳税筹划。在生产过程的纳税筹划上，企业不仅可以从产品的选择上入手来降低税负，还可以从生产费用的核算方法入手来降低税负。我国税法规定在生产成本的材料费方面可以使用先进先出、加权平均法和移动平均法等来进行核算，不同的核算方法对于企业的纳税金额会产生不同的影响。

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【关键词】纳税筹划 税务筹划 财务管理

一、纳税筹划的涵义

纳税筹划理论角度上是指，在税收法律以及相关法规的规范下，以自然人以及法人作为代表的纳税人，根据具体活动所涉及的相关法律法规，将减少缴税负担作为目标，对于企业的投资、经营、筹资等相关活动进行筹划或策划的活动的总称。相对的，在现实意义上讲，我们所说的纳税筹划是一种使纳税人在符合法律规范的前提下，在其财务管理中进行合理的筹划，从而减轻税负的活动。值得注意的是，纳税筹划活动通常是使用合法手段并且其动机具有合理性，所以它同企业的偷税或漏税的活动是有所区别的。纳税筹划工作在帮助企业减轻税负的同时也没有造成国家利益的损失，正因为如此，纳税筹划工作受到了纳税人的欢迎，是一种可以大幅度节约并且获得税收最大利益的最好选择。

二、纳税筹划所具有的特征

（一）合法性

作为税收筹划的特点，合法性是最基本的。合法性是指企业的纳税筹划工作不能违反税法，必须在合法的范围内，一旦超出了法律的限制，就是偷税逃税的行为，必须对其进行及时地制止。在触犯法律的前提下所指定的筹划方案，不但无法使纳税人获得预期利益，而且还会受到法律的惩处，对于企业正常的生产以及经营都是很不利的。

（二）筹划性

谈到纳税筹划的特点，定然离不开筹划二字，这就很明显地体现出了纳税筹划工作的很重要的特征就是筹划性。纳税活动往往是发生于应税活动之后的，这为纳税筹划工作提供了时间上的条件，确保纳税活动都在财务管理的筹划之后发生。并且在税法规定中，根据不同的征税对象，所征收的税款的多少也存在很大的差别，这样纳税人可以去选择适合自己的最低的税负进行缴纳，因此在缴税发生之前，就做好对于税款的筹划工作，可以确保纳税人的税负降低。

（三）目的性

纳税筹划是一种有目的地对税负进行规划的理财活动，目标是给纳税人带来税负上的减缓和利益的最大化。节税是指减少在税收上的投入，纳税规划的节税，无论是对于当前还是未来的税负，都要通过计划使其减少到最小。

（四）专业性

纳税筹划是在法律法规的规定下，纳税人对法规进行具有能动性的规划，以达到节税目的的一种具有很强的技术性的活动。这要求纳税筹划者要对税收相关的法律和法规烂熟于心，还可以在合理的范围内通过对财务活动进行管理以达到减少税负的目的。

三、企业财务管理与纳税筹划的关系

企业管理系统之中，财务管理是一个非常重要的系统，它作为价值管理，在企业经营活动的各个领域、部门以及环节之中出现，并且在其中发挥着重要的作用。纳税筹划是为了减少纳税人的税负并且实现其利益最大化，这对于企业的财务管理以及制度上的完善有着极为重要的作用，它们之间紧紧相连并且始终影响着另一方。纳税筹划如果做得科学合理，能够节省纳税人的大部分税务支出并且保证了其利益的实现，对于提高资本所产生的利润有着举足轻重的作用，这也是企业财务管理的重要目标之一，而通过纳税筹划，我们可以很好地达到目标。纳税筹划是财务管理实现最终目标的一个有效途径，通过它可以更好地对企业的内部结构进行重组，促进企业的发展和进步，保证企业的利润最大化。纳税统筹工作要以企业的财务策划为保障，实践纳税筹划需要运用财务策划的手段，并且对于财务管理有了更深层次的了解才能确保纳税统筹工作的可行性等问题。

四、纳税筹划的重要作用

（一）有助于节约企业成本，减缓纳税压力

我国的财政收入主要来自于税收，并且通过税收活动，国家可以有力地引导和干预企业的生产经营活动等，国家要扶持和鼓励一些新兴产业发展或者复兴老产业，可以通过免税或者降税的政策来吸引企业投资这些行业。国家通过改变税率以及对于征税的起点和项目等方法可以对企业的经营活动进行实时地调控，但是这变向地给了纳税筹划的提供了条件。科学的纳税筹划可以为企业增加利润，减少税负还能为企业带来更多的优惠政策。

（二） 对于完善社会经济体系有促进作用

纳税筹划工作不仅局限在企业自身，越来越多的企业和政府意识到其带来的利益和重要性后，社会和政府机关也要努力建立起与企业相对应的筹划服务体系。良好的纳税筹划工作需要一个环境，这对政府的服务部门和我国的税收体制以及服务市场都提出了一个要求。一个完善科学的纳税筹划可以提高企业纳税人的纳税意识，并且更加有益于纳税人与税务部门关系的处理，从而创造一个更加良好的税收环境。

（三）有效地提高企业的财务管理

企业的发展对于财务数据的重视变得尤为突出，这是企业发展的一个重要数据和参考。想要确保企业财务管理实现目标就要做好纳税筹划的工作。要保障企业良好稳定快速发展，就要提高对企业纳税筹划的重视程度，因为筹划工作很可能对于企业未来的发展和以后的战略产生直接的影响。纳税筹划工作需要从多个角度和方面进行整体的提升，要总结以往的经验教训，对过去的数据进行科学分析，保证遵守法律法规，并且培养和吸收有专业水平的纳税筹划人员，从整体上提升企业的纳税筹划工作水平。

随着经济的不断发展和企业税收制度的建立健全，企业要做好相应的纳税筹划工作，并且配合好政府相关的政策和措施，在法律的范围内，尽量保障企业的利益，促进企业更好更快发展，提升企业的整体竞争力。

参考文献

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[2]贾广民.论企业财务管理中纳税筹划的作用[J].大观周刊，2012（36）.

[3]吉秀琴.增值税转型对企业财务的影响及纳税筹划[J].科技情报开发与经济，2009（14）.

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【关键词】纳税筹划 财务管理 应用

我国现阶段，市场经济环境和条件日益成熟，税收法律和制度日益完善，纳税筹划被越来越多的纳税义务人所重视。企业作为纳税人，实施纳税筹划是其基本权利之一。纳税筹划是指纳税人依据所涉及的税务活动，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务收益最大化的谋划、对策与安排。纳税筹划的行为主体是纳税人或企业法人，他们本身可以是纳税筹划的行为人，也可以聘请税务顾问;纳税筹划是以不违反国家现行税法为前提的;纳税筹划的目的是纳税人税收负担最低化或税后财富最大化，争取实现"纳税最少"、"纳税最晚"。因此，纳税筹划有助于纳税人提高纳税意识、拟制逃税行为，实现纳税人财务收益最大化，提高企业的会计管理水平和经营管理水平，优化产业结构和资源、的合理配置，增强企业的竞争能力。可以说，纳税筹划对于企业来说具有很高的"增值价值"。

一、纳税筹划的行为规范

企业要在税法及其他法律法规的约束下，通过优化内在经营机制来谋求最大限度的利益增值。纳税筹划作为企业维护自身利益的必要手段，不能仅仅考虑如何减轻税负，而是应将减轻税负置于企业的整体理财目标之中。为此。纳税筹划应克分考虑以下几点 :

1.企业采取怎样的行为方式才能达到最佳的纳税筹划效果，即有利于企业财务目标的最大化。

2.纳税筹划的实施对企业当前和未来发展是否产生现实或潜在的机会损失。

3.企业取得的纳税筹划效应与形成的机会成本配比的结果是否真正有利于企业内在经营机制的优化和良性循环。

4.企业纳税筹划行为的总体实施是否具有顺应动态市场的应变能力，即具有怎样的结构弹性、可能的结构调整成本及风险程度。

企业进行的纳税筹划是否存在受法律惩处的可能性，一旦避税不利将给企业带来什么后果等。如果单纯为节税而节税就可能降低节税的效果，甚至导致以下负面效应 :①筹划的即时显性收益抵补不了节税的即时显性成本。②筹划的即时显性收益虽然大于相应的即时显性戚本，但其即时显性净收益却低于机会成本。③筹划的即时显性净收益虽然超过了机会成本，但因片面节税动机导致的筹资、投资或经营行为短期化，使企业资金运动的内在秩序受干扰，影响企业资金未来的获利能力，形成潜在损失。④存在触犯法律的可能性，形成有形或无形的潜在机会损失。

二、纳税筹划在企业财务管理中的应用

1.要在理解税法的基础上灵活运用。纳税筹划，首先要了解税法，只有充分理解国家税收政策，才能在不违法的前提下，为企业节省税费。若政策没理解透彻，尺度把握不好，即便是侥幸暂时节省了部分税费，但能否经得起日后的稽查，恐怕筹划人自己都没底。这样就会给企业经营管理埋下隐患，一旦日后被稽查出来，不仅要补税，交滞纳金，还要面临罚款等处罚。

熟悉并掌握税法是纳税筹划的最基本要求，只有知法才可能守法，只有理解才能够举一反三地应用到财务管理实务中。

比如:

(1)商品毁损的增值税进项税额是否转出问题。假若一个木材商因保管不善，导致库存商品木材朽烂、虫蛀等，若作为保管不善申请损失处理，则企业必须将该商品的增值税进项税额全额转出。但如果企业将已毁损的货物，经内部合理估价后，按双方可接受的价格，削价卖给合成板厂或者其他企业，则该商品的增值税进项税额无须转出，相应地减轻企业的税负，而该行为并不违反税法规定。 转贴于

(2)合同条款约定对增值税纳税时间的影响。商品交易都会涉及预收货款或者除销的问题，如何确定交易的纳税时间，除了直接影响企业的纳税筹划，对企业规避纳税风险也是比较重要的。比如除销商品或者分期收款发出商品，在合同中明确收款时间很重要，只要在合同中约定收款时间，则企业的纳税时间可以延后到约定的收款时间。假若客户交付部分保证金，则应在商品销售合同中明确预收款是订金。若在商品销售合同没有明确预收款的性质，税务机关可以根据合同条款和商品实际发出时间，认定这部分款项的纳税时间。

2.合理解决使用银行融资产品产生的代收代付款项涉及的增值税问题。现在银行的融资产品已较普遍地运用在企业的经济活动中，像银行承兑汇票和国内信用证的使用，一般都存在贴息由买卖双方谁承担的问题。若由买方承担，买方将贴息、支付给卖方，则会产生代收代付的款项。根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，代收代付款项除符合条件的运费外，其余是需要纳入增值税征收范围的。如此一来，肯定会增加企业税负，减少企业利润。

假如买卖双方与银行签订三方协议，将该贴现业务办理买方付息，由银行直接向买方收取贴息，则卖方可以节省该部分贴息的增值税销项税额。对经常或大额使用这类融资产品的企业，办理买方付息不失为一个有效的节税途径。

3.重视业务的海关定价对增值税和利润的影响。海关对进口商品有核定价格的权利，企业一般会按海关核定的价格缴交进口环节相应的税款。假若企业是自己经营的进口业务，海关高征或低征增值税，对企业影响并不大。高征的，企业只是提前缴交了部分增值税，作留抵进项税额;低征的，是延后了部分货款的交税时间，企业进项税额也相应减少了。高征和低征都不会影响企业的报表利润。

但假若是业务，则企业就必须要留意了。对海关低征的增值税，其差额一定要向客户全额收回，否则，客户的税负都转嫁到了自己身上，甚至会出现收取的费还不够帮客户缴交海关低征的增值税差的情况。

4.有出口退税的加工出口业务，要测算好整体的税负水平。加工出口商品，其原材料每批次的价格都可能不同，如果不是全额退税时，企业就要测算好整体税负水平。有些人认为使用高戚本批次的原材料，可以获得较多的出口退税补贴;有些人则认为，使用高成本批次的原材料虽然可以获得相对高的出口退税补贴，但不能退的部分，其进项税额转出相应也多了，增值税的留抵就会减少。其实，只要结合相关税费的费率做好测算，就可以为企业节省相应的税费支出。

5.做好涉税业务的基础管理工作，重要事项尽可能取得税务机关批准的文件。税法给出的是一个指导性的框架意见，很多细节并没一一列举，企业操作起来总会碰到自己理解或者把握不了的问题。而税务机关内部有执法细则的指引，还有专门的税政科室去解释政策。所以，企业在碰到问题的时候，一定要多与税务征管机关沟通，避免因理解原因给企业带来税务风险。对一些企业经常发生或涉税金额较大的业务，最好给税收征管机关打个报告，由其出具批复意见，规避日后的稽查风险。

另外，纳税筹划往往注重抓大，忽视基础工作和某些细节的操作，比如一些化工产品或进口商品，同一产品，品名称谓或译名却很多，假若在实务操作中不注意称谓的统一，即购进发票和销售发票统一，极易让人误解企业经营的是不同的产品，碰上税务稽查，企业还要费时费力举证这些产品是同一产，品，否则，不仅要补交"购进未销售但货物己转移的商品"的增值税，还会面临税务机关停止企业购买增值税专用发票的处罚。所以，做好基础管理工作是非常重要且非常必要，避免引起不必要的税务风险。

主要参考文献：