财务内控体系建设范文
时间：2023-05-04 13:09:36
导语：如何才能写好一篇财务内控体系建设，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
关键词：上市公司；财务内部控制；体系建设
中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：000-8772（2013）05-0143-02
继2008年5月22日《企业内部控制基本规范》之后，2010年4月26日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会又了《企业内部控制配套指引》，该配套指引包括了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为加强上市公司的内部控制体系建设，财政部等五部委制定了企业内部控制规范体系的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
随着我国关于内部控制的法律法规逐步完善，监管机构对上市公司实施内部控制体系的日益重视，以及上市公司积极地建立健全自身的内部控制体系，我国上市公司的内部控制水平呈逐年提升的趋势。
一、上市公司加强财务内部控制的必要性
内部控制制度是现代企业管理的重要手段。建立和完善上市公司内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。重视控制，建立完善的控制制度是任何一个上市公司都要做的一项重要工作，而内部控制的主要方面是财务内部控制。
财务内部控制作为上市公司生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在整个生产经营活动中，每个工作环节各不相同，按照不同的工作性质、内容、范围进行控制。而财务内部控制是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。开展财务内部控制工作，有利于完善财务内部控制机制，堵塞经营管理漏洞，提高财务执行力。因此，加强上市公司财务内部控制具有必要性和紧迫性。
1 财务控制构建是内部控制的基础
财政部2009年7月1日将在上市公司（同时鼓励其他国有大中型企业试行）施行的《企业内部控制基本规范》中，明确了企业内部控制的目标和概念，提出上市公司建立和实施内部控制应当遵循的原则，规定了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督等内部控制五要素。内部控制制度的中心内容在于对企业经济运行的控制，而控制的主线是财务控制，这是由财务信息在内部控制制度中的普遍性和基础性决定的。因此，财务控制职能是企业控制职能中的一项最初、基础的职能。
2 财务内部控制是上市公司财务管理的核心
财务管理体系的内容从不同的角度审视有不同的表述：从财务要素分析，财务管理的内容有资产、权益、收益、现金流量、财务风险等；从管理环节分析，财务管理包括财务预测、财务决策、财务控制和财务分析等；从资金运动过程分析，财务管理包括了资金筹措、资金投放、资金营运、收入分配等。
3 财务内部控制好坏决定内部控制目标的实现
财务内部控制的建立是为促进企业的有效营运，确保各部门都能充分发挥其职能。随着企业规模的不断扩大、股权的分散、所有权和经营权高度分离以及管理阶层的形成，内部控制的目标趋向多元化。《企业内部控制基本规范》中提出内部控制的最终目标是合理保证企业经营管理合法合规、资金安全、则务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与效果，促进企业实现发展战略。即我国内部控制目标包括经营管理合法合规性、财务报告的可靠性，经营效率与效果，以及实现发展战略财务报告的可靠性是通过内部控制合理保证企业提供信息真实客观、提供可靠的信息。可见财务内部控制的好坏具有直接、具体、能够切中要害的特点。
4 财务内部控制是企业财务计划实现的保证
上市公司财务管理的目的是促使企业财务计划的实现。要保证企业财务计划的实现，就必须对企业财务计划的执行过程进行监督和调节。同时，企业财务计划是在财务活动开展前做出的，由于财务活动的影响因素是十分复杂、多变的，因此，企业财务计划很难做到天衣无缝，往往存在一些不足之处。而这一切，往往要在财务活动的控制过程中才能发现，要通过对财务活动的控制，才能得到调整。因而，加强企业财务内部控制，是企业财务计划积极、可靠的重要保证。另一方面，财务内部控制是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务内部控制则是对这些规划加以落实。财务内部控制是一个动态管理，没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
二、上市公司财务内部控制的方法
1 岗位职责控制。岗位职责控制是对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性所进行的控制。合理的组织分工，将那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其错弊行为的不相容职务分别由几个人担任，互相监督。如：（1）授权批准职务；（2）执行业务职务；（3）财产保管职务；（4）会计记录职务；（5）监督审核职务。
2 授权批准控制。授权批准控制指企业各级人员必须经过适当的授权和批准才能执行有关经济业务，未经授权和批准，不得处理有关业务。授权批准方式：一般授权、特殊授权、授权批准体系、授权批准的范围、授权层次、授权责任、授权批准程。
3 程序控制法。程序控制法是对重复出现的业务，按客观要求，规定其处理的标准化程序作为行动的准则。作用有利于单位按规范处理同类业务，有科学的程序、标准可依，避免业务工作无章可循或有章不循，避免职责不清、互相扯皮等；有利于及时处理业务和提高工作效率；有利于减少差错；有利于暴露或查明差错；有利于追究有关责任人的应负责任；有利于及时地处理和解决问题等。
4 全面预算控制。全面预算控制是企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等年度收支计划。从某种意义讲，全面预算控制是年度经济业务开始之际根据预期的结果对全年经济业务的授权批准控制。全面预算既可控制各项业务的收支，又能控制整个业务的处理。
5 文件记录控制。健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证，是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。分类（按文件记录的性质）：管理文件、会计记录。
6 实物保护控制。内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。内容包括：限制接近现金、限制接近其他易变现资产、限制接近存货；定期盘点、记录保护、财产保险、财产记录监控。
7 风险评估控制。筹资风险评估、投资风险评估、信用风险评估、合同风险评估。
8 职工素质控制。招聘程序、作业标准、培训计划、考核奖惩、信用保险、岗位轮换。
9 内部报告控制。费用分析报告：（1）成本费用核算明细表；（2）职工薪酬明细表；（3）职工教育经费明细表；（4）在建工程核算明细表；（5）预算执行情况分析表等。内部报告控制、内部报告的频率和详简程度、在频率和详简程度上一般遵循“金字塔”原则。
10 内部审计控制
内部审计是由企业内部的审计师所进行的审计。“内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及单位的目标是否达到。”内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。从某种意义上说，内部审计是对其他内部控制的再控制。
三、A上市公司财务内部控制案例分析
A公司成立于2001年，是从事新能源材料研发和生产的高新技术企业。201 1年及2012年A公司按照监管机构的要求开展了企业内部控制检查工作，从检查的结果来看，A公司整体财务内部控制的水平良好，较好地遵循了《企业内部控制基本规范》及《配套指引》的具体规范。具体财务内部控制建设的举措主要体现在以下五个方面：
1 在岗位职责控制方面，公司目前下设三个分公司，两个子公司，采用集团财务管理模式，组织机构及岗位职责的设置符合实际生产经营的需要。同时，对授权批准职务、执行业务职务、会计记录职务、监督审核职务等进行了组织规划控制。
2 在授权批准方面，公司严格按照财务内部组织机构的划分，制定了岗位责任制、加强了对资金支出流程分工和审批权限的内部控制，并加大了应收账款的管理力度，开展了层层把关，合理有序的审批工作，有效地规避了资金风险。
3 在预算控制管理方面，公司以预算编制、审批、考核分析为关键点，制定了《全面预算管理制度》、《费用控制和考核管理办法》，并细化指标的分解和责任落实，定期对费用执行情况进行分析报告和考核，从多个环节着手有效降低生产成本的同时，大力压缩非生产性支出，严格控制差旅费、会议费、招待费等项目。
4 在风险评估方面，公司抓住了不同的风险点进行控制，在货币资金内部控制的关键控制点为审批、审核、盘点和对账，通过建立资金收付结算制度、资金收付授权审批制度等，保证了资金安全和正常运转。成本费用内部控制的关键控制点为审批、预算，通过建立成本费用预算及其调整制度、成本费用执行情况分析制度等，有效地控制了成本，降低了费用。工程项目内部控制的关键控制点为授权审批、预算、竣工决算，通过建立工程项目授权审批制度、工程项目概预算控制制度、工程资金使用率考核制度等，保证了工程项目的进度和资金的有效使用。
5 在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展常规和专项审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查（资金安全、成本预算、会计档案）等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产完整。通过开展工程项目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。正是由于A公司在财务管理中有效的运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。
经过公司董事会、高级管理人员及全体员工的努力，A公司财务内部控制建设取得了良好效果，公司各级员工的风险管理意识显著提高，对风险的理解和重视切入到各个业务和管理环，在公司财务内控体系建设和推进的过程中经验和启示有：
1 公司董事会和高级管理人员的重视和参与
A公司内部控制是由公司董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。公司董事会负责建立健全并有效实施内部控制；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行；董事会审计委员会负责指导和监督公司内部机构评价内部控制的有效性。
公司内部评价机构负责内部控制评价的具体组织实施工作。公司内部评价机构为内部评价工作小组，由公司负责高管与法审部人员组成，内部控制评价的范围涵盖公司及其所属单位的主要业务和事项，并关注关键业务流程和风险控制点，不存在重大遗漏。
2 制定清晰明确的内控实施规划
公司根据发展的客观情况，制定并提出了内控建设的实施规划，并将规划纳入公司发展战略，通过自上而下的刚性要求，构建全面的内部控制架构，并通过宣贯工作形成内控的推进文化范围；通过内控体系的逐步完善，形成符合公司发展实际的内部控制，从强制到自觉，逐步提高全员风险防范意识，最终确立风险管理体系。
篇2
关键词：企业；财务；内部控制
企业财务内部控制是指企业为实现财务经营管理目标，保护企业资产安全完整、保证财务信息、非财务信息及其披露的合法性、真实性、完整性，提高企业管理的效率和效果而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。财务内部控制作为企业内控的核心，贯穿于企业整个业务流程之中，企业生存和发展具有重要意义。
一、强化企业财务内部控制体系建设的意义
1.强化企业财务内部控制体系是我国现行法律法规的要求
2008年财政部等多部门联合下发《关于印发〈企业内部控制基本规范〉的通知》要求上市公司施行《企业内部控制基本规范》，同时鼓励非上市的大中型企业执行。财务内部控制体为企业内部控制的重要组成部分之一，在企业加强财务内部控制体系建设是现行法律法规对企业提出了基本要求。
2.强化企业财务内部控制体系是企业生存发展的需求
企业财务内部控制体系是保证资金安全的重要手段。资金活动是生产经营活动的前提条件和具体体现。资金运动在其任何环节出现舞弊和疏忽都会给企业造成难以挽回的损失，甚至直接危及企业的生存。因此加强财务内部控制体系建设，确保资金安全是维护企业生存的重要手段。
企业财务内部控制体系是维护企业资产安全和完整的重要保证。拥有适当的资产是企业发展的前提，保障资产安全、充分发挥资产效益是企业发展的基础。财务内部控制制度采用各种控制手段来加强对财产物资的保管和使用，提高资产的使用安全性，提高资产使用效益，实现 资产增值。
企业财务内部控制体系是提高会计信息质量的重要保障。企业会计信息是投资者、债权人等企业相关者了解的经营状况、做出相应决策的重要依据。因此，其合法性、正确性、及时性和可靠性至关重要。在完善的财务内部控制制度下，不同会计人员以及相关岗位之间进行科学的职责分工、互相牵制，有效防止错误和舞弊的发生，保证会计信息的合法性、正确性和可靠性，有效提高了会计信息质量。
二、当前企业财务内部控制存在的主要问题
1.公司治理结构不完善
目前国内企业普遍存在公司治理结构不完善，主要表现在：一是企业章程不清晰，企业股东与企业管理层权责界定不明确；二是企业董事会、监事会机构不健全，难以代表股东利益和监督管理层；三是没有制定明确企业内部不同管理级次之间管理权责。由于没有明确管理职责，导致内控目标和对象不明确，企业财务内部控制体系缺乏赖以存在的基础。
2.财务内部控制体系尚需完善
虽然国家已开始以各项目法律法规的项目推行企业内部控制规范和全面风险管理，但是在实际工作中，大部分企业只是在个别环节制定了内部控制文件，没有对企业全面风险点进行系统的梳理，没有建立系统内部控制制度体系，并且缺乏内控体系的自我评价和监督机制，企业内部控制流于形式，未能发挥应有的作用。
三、企业财务内部控制体系的完善和实施
企业财务财务内部控制体系的完善和实施不仅是加强财务管理的需要，更是企业完善内部控制体系的需要。因此，财务内部控制体系的完善和实施，对企业强化内部控制，保证资产及经营的安全具有重要意义。
1.加强公司治理，理顺公司架框，树立良好的内控环境
公司治理结构是企业管理的基本架构，是企业完善内部控制制度的基石。通过制定适合公司特点的公司章程及基本管理制度，建立以股东与管理层适当分权的为特征的公司治理架构，完善的企业内部管理组织结构，明确所有者与执行层都要有明确的权责划分，建立合理的奖罚机制和监督机制，才能保证财务内部控制制度能够有良好的实施基础。
2.建立健全企业财务内部控制制度和内部控制制度
建立健全和推行企业财务内部控制制度是强化企业财务内部控制工作的核心。健全的财务控制制度，主要包括企业会计核算、财务信息、资金管理、财务风险及财务人员职责分工等一系列的财务制度。建立完善的企业财务内部控制制度应从以下两个方面入手：
（1）全面分析与财务管理相关的内外部风险因素，包括经济形势、产业政策、国有货币政策、金融政策、企业组织结构、销售政策、采购政策、财务工作职责、等各业务环节，排查风险点。确保财务内控制度覆盖所有管理环节，对所有风险点都提出解决或应对方案。
（2）按照不相容职务分离原则设置工作分工。一般情况下，企业的经济活动通常可以分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤，每个步骤都有相对独立的人员或部门分别执行，就能保证不相容职务的分离，从而使内部控制发挥作用。财务内部控制就是对财务流程进行梳理并按业务类型的归类，使各项业务有相应的业务流程来控制，并把每项业务流程分解成适当的可控制步骤，通过制定管理制度，明确相对独立的人员分别执行，使责任落实到责任人。
篇3
1.内部控制及财务内控的含义
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是企业管理体系中重要的组成部分，内部控制在企业的生产经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。财政部等五部委于2008年和2010年廉和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系已初步建成。
《企业内部控制基本规范》所定义的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。财务内部控制包含会计系统控制与收款环节的内部控制，是企业内部控制体系建设中的一项重要内容。有效的财务内部控制措施可以规范企业经营和收款行为，防范可能出现的各种财务风险。因此，做好财务内部控制对于企业整体内部控制系统的建立起着举足轻重的作用。
2.航道勘察设计企业经营的主要风险
《企业内部控制应用指引》中对企业经营的主要风险进行了归纳总结，对照企指引中有关内容，结合公司多年来的实际业务开展情况，航道勘察设计企业项目经营中应注意重点防控以下几项风险：
首先，项目经营策略过于宽松、定价单一，导致项目盈利不足。航道勘察设计企业的客户市场地域跨度大、经营范围广。项目经营策略全部采用“垫资施工”方式，即代垫货款并给予一定结算账期。这种宽松的“垫资施工”策略造成公司大量资金被占用，资金成本居高不下，同时丧失部分外部市场获利机会。项目定价方式相对固定，缺乏应对市场变化的灵活性。以疏浚工程定价为例，项目价格均采用以当地造价下浮一定比例的方式结算。但项目建设施工合同存在时间跨度长，一般合同执行期均在1-2年，甚至更长，在此期间，市场变化难以准确预测。相对固定的定价方式往往在材料市场价格上调时会显得难堪，导致盈利空间不足，甚至亏损。
其次，结算方式选择余地小，回款措施乏力，导致应收账款金额大，回收速度慢。因现阶段勘察设计施工市场竞争激烈，在业务谈判、结算方式上勘察设计企业并不占据主动，经常面临结算方式可选择余地小，容易陷入财务资金周转难，如结算周期长，按比例结算，使得勘察设计企业始终处于滚动垫资状态，造成公司营运压力大，应收账款金额随着项目增加而大幅攀升。此外，在合同实际执行过程中，公司对于客户逾期付款行为缺乏有效的法律约束，造成款项逾期回收的现象经常发生，严重影响公司资金周转速度与使用效率，制约公司正常经营发展。
再次，施工过程存在管理监督不到位，导致公司利益受损。针对关键环节的控制，勘察设计企业目前缺乏完善的制度管理和监督机制。具体表现在以下几点：一是在项目策略、定价、信用的确定上缺乏充分的市场分析与科学的决策程序，导致项目经营策略及定价方式局限性强，难以适应市场变化和公司发展需要；二是合同谈判、签订过程中缺乏规范性、严谨性，对可能发生的特殊事项考虑不足，相关条款缺失或未加以明确说明，易形成潜在的财务风险；三是为加大市场开发，放松客户信用审查和评级，合同签订与客户信用管理脱节，加大后期回款难度；四是在开发、施工、结算环节缺乏稽核、复审程序，易导致差错或舞弊行为，给公司带来经济损失；五是应收账款催收力度不够，奖惩措施未能有效实施，导致公司应收账款金额大，回收时间长，使企业利益受损，财务风险增加。
3.加强航道勘察设计企业财务内部控制管理体系的建设举措
财务管理是规范内控体系中的重要组成部分，应根据企业实际业务活动内容建立财务内控体系，结合企业内外部运营环境，充分评估企业的财务风险，制定有效的控制措施，同时必须依靠有效的信息沟通与内部监督来保证各项控制措施的顺利实施。针对勘察设计企业现阶段实际情况，笔者认为完善财务内控管理体系建设应重点围绕以制度管理为基础，以内部监督为保障，以业务流程为主线，加强涉及财务活动的控制管理。具体措施建议如下：
3.1全面梳理规范项目经营流程，完善相关管理制度
公司应全面梳理各业务流程，清晰划分每个重要环节内容，涉及的相关部门和岗位，明确职责和权限；甄别每个环节中可能存在的风险因素，制定相应的控制措施；完善项目管理制度，重点抓好财务内控管理工作，以制度规范行为，以流程管控效率。
3.2实施不相容职务分离控制，强化机构设计和内部监督
对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行业的职务实施分离控制。为有效防范错误和舞弊行为的产生，公司应在内控管理系统设计时，首先确定哪些岗位和职务是不相容的，同时明确规定各部门和岗位的职责权限，建立起不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约的制衡机制。重点实施分离控制的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、业务经办与稽核检查等。
3.3重点控制作业环节与收款环节关键点
经营项目过程包括实施环节和收款环节，运营过程中的控制活动主要涉及以下几方面内容：一是运营策略、定价机制、信用方式的制定与选择；二是合同谈判、审批及签订；三是客户信用及服务管理；四是项目开发、施工、收款环节的职责、审批权限的界定以及会计系统控制；五是应收账款的管理。
3.3.1合理确定项目开发策略、定价机制、信用方式。项目开发策略、定价机制、信用方式的确定是作业环节的源头，良好的财务内部控制对该企业任何一项经营活动能否顺利开展至关重要。公司应在加强市场调查与预测的基础上，成立专门机构，研究、制定项目开发策略、价格机制及信用方式。力争做到研究充分、制定合理、决策科学、使用灵活，适应市场变化及时，符合公司发展需要。
3.3.2加强合同谈判、审批、签订管理。经营行为中的合同管理涉及谈判、审批、签订三个环节，每个环节重点控制的内容如下：一是合同谈判，公司应重点关注客户信用状况，在了解、评估客户信用等级的基础上，确定适合的项目定价以及结算方式。二是合同审批，公司业务合同必须严格按照规定的程序进行会签审批。对于重大的销售业务，公司应听取财务、法律部门的意见，并进行集体决策，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。三是合同签订，公司应建立标准合同范本，规范条款内容，避免条款内容不清或权利义务不对等等情况发生。对可能发生的特殊事项应给予充分考虑，进行相关条款补充或加以说明，防范潜在的财务风险发生。
3.3.3加强客户审核管理。客户审核管理应分为客户信息管理和客户信用管理两部分。信息管理记录所有客户的基本信息，包括客户名称、地址，联系人，银行账号，相关证照、资质证明、信用记录等综合内容。信用管理是指对客户进行资信评估，根据资信评估结果设定信用额度和信用期，决定销售定价和折让。公司应加强客户信用审查和评级工作，并将客户信用状况视为业务洽谈中重点关注的内容之一。
3.3.4加强开发、运营、结算环节之间的稽核管理。公司施工部门应当严格执行项目合同，严格按照所列项目组织实施。完工后各部门与结算部门进行三方单据及数据核对，如果出现单据不齐或数据有差异等情况，应及时查明原因并予以纠正。如果发生重大差错或舞弊行为，公司应按规定对责任人实施处罚措施。
篇4
关键词：高校；财务管理；内部控制体系
《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《高等学校财务管理制度》等相关政策内容的出台，为高校财务内部控制体系建设工作奠定了法律依据。目前，我国高校财务内部控制体系建设工作的实行现状中仍旧存在一些弊端问题，一定程度上对高校的改革经营造成影响，因而建立完善的财务内部控制体系对于高校具有极为重要的意义。
一、高校实行财务内部控制的重要性
随着我国高校各项工作自主权的不断扩大，使得我国高校财务各项工作开展过程中也面临更多的压力和挑战，特别是当前进一步对财务内部控制工作提出了更高的要求。基于此，为了推动高校的进一步发展，必须认识到高校财务内部控制的重要性。首先，对相关法律内容必须保障深入贯彻落实，同时，财务内部控制有助于促进相关法律及政策内容的制定；其次，有助于规范高校会计工作，保障相关数据信息的真实性和完善性，进一步提高财务工作效率和质量；最后，对高校资产管理工作的各项环节进行有效监管，有助于防范应对各项风险，避免高校出现资产不必要流失现象。
二、高校财务内部控制体系建设存在的问题
（一）高校内部控制意识薄弱由于受传统教育观念的影响，使得我国多数高校管理工作过于重视教育、科技技术创新等方面，从而忽视了高校财务管理工作的开展，内部控制意识薄弱化。从会计业务方面来说，高校没有实行财务岗位职责化，并未遵循不相容职位相分离原则；从高校管理方面来说，由于财务内部控制风险意识薄弱化，在开展内部控制建设工作中缺乏积极的工作态度，甚至对内部控制相关理论知识掌握不充分。高校内部控制主体机构不够清晰，其相关部门职责分配缺乏合理性、科学性，使得高校部门机构出现重复、职能缺少的情况，并且无法使相关制度能够有效发挥其作用。高校内部控制牵头部门权责“形式化”，各部门之间的协作性不足，甚至存在抵触心理，从而对内部控制工作开展造成阻力。
（二）高校财务内部风险控制防范意识不足当前，由于部分高校对于财务内部控制监管工作缺乏正确的重视，没有构成相应有效的监管及评级制度。部分高校内容审计部门和纪检监察部门的工作人员较少，且缺乏专业化的知识结构，并且基于当前会计电算化的背景，部分高校审计工作人员仍旧采取传统的人为操作方式，从而无法满足现代化审计工作的要求；部分工作人员缺乏强烈的责任意识，并没有按照相关固定开展审计工作；还有部分高校其审计方式过于单一化，且多是以事后审计阶段为主，无法及时规避经营风险，不能起到预警的作用。
（三）高校财务内部控制监管工作不到位目前，高校财务内部控制的监管工作主要分为内部监管和外部监管两个部分，当前多数高校财务内部控制的外部监管工作大多“形式化”，其外部监管主体主要是由政府相关部门负责，但是政府部门对高校运行标准并不一致，对于其具体权责规划不明确，导致财务内部控制的外部监管工作并不能有效发挥其作用。对于内部监管工作的开展而言，主要反映出存在的问题有：内部机构权责规划不清晰、内部审计机构缺乏独立性，一般是下级部门对财务机构具有明显依附现象，其现行的审计方式已经无法满足高校财务内部控制实行的各项要求；并且审计的范围不够广泛，不能对日常财务工作进行全面监管，导致高校出现资金流失情况；过多重视事后阶段的审计工作，对于事前和事中缺乏重视程度。然而事后审计工作也存在很多人为因素的影响，无法保障其公正性及透明度，导致监督管理职能无法发挥其真正效用。
三、高校财务内部控制体系建设的优化措施
（一）加强内部控制意识为了保障高校财务内部控制能够有效实行，必须针对高校全体工作人员加强内部控制意识。首先，提高高校管理层对内部控制的重视程度，强化相关责任人的意识。只有先提高管理层的重视程度，才能有效建立符合高校实际发展需求的内部控制体系，并且落实到位。其次，对于基层财务工作人员应当更加具体化的提出内部控制相关的职责，要去不断完善内部控制管理工作人员的考核制度，提高高校财务工作人员的综合素养，保障权责制衡制度落实到位。最后，应当对其定期或不定期开展相关的推广活动，促使高校各部门工作人员都能积极参与到财务内部控制监管中。只有保持高校内部上下级目标一致，才能有效建立实时内部控制体系，保障高校稳定健康的发展。
（二）强化风险管理，有效防范财务风险强化高校风险管理工作，必须首先提高高校管理层和财务会计工作人员的风险管理和防范意识，开展各项经济活动中对其潜在的风险进行精确的评估，并且构建有效的风险预警制度，制定合理化的风险应对策略，保障监控的时效性，使得将各项风险合理控制在一定范围内，从而有助于有效防范财务风险、确保资金的安全性及完善性，并且不断提升财务内部控制实施效率。
（三）完善监管体系高校想要建立完善的财务内部控制监管体系，则必须有效结合内部和外部监管，共同发挥效用。首先，最大化地发挥内部审计监管的作用，并且不断完善内部审计监管机构，合理配置相应的审计工作人员，提升内部审计工作人员的专业素养，保障内部审计工作人员独立性的同时加强审计的监管职能。内部审计工作主要是对事前、事中、事后三个阶段的审计方式进行结合，并对高校财务内部控制的实际实施情况进行检查，及时识别财务内部控制存在的问题，并提出相应的改善措施和建议，从而保障财务管理工作开展的规范性，提升财务的安全性，能够最大化发挥内部控制的效用。其次，对于外部监管而言，需要发挥出高校管理部门、财政部门以及审计部门等这种外部政策机构的监管效用，从而不断弥补高校内部监管存在的问题和不足，促使高校内部各项经济活动都能得到有序的实行，并且能够起到强化高校财务内部控制执行力度的作用。最后，应发挥出社会审计机构的监管作用，相关审计机构借助自身的优势，对于高校财务内部控制体系建设的具体情况提出可观且科学的建议，并且逐步引导高校实现财务内部控制制度的优化和完善，从而进一步改善强化财务内部控制的各项工作。
篇5
[关键词] 企业；财务管理；内部控制体系
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 01. 034
[中图分类号] F272 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）01- 0055- 02
在企业日常经营活动中，财务工作贯穿始终。目前，许多企业受经济利益以及经济管理体制等多方面的影响，在财务工作上存在一些诸如信息失真等方面的问题，严重影响了企业的正常运转，对经营者、投资者甚至社会都产生了一定的不良影响。因此，构建科学完善的企业内部财务控制体系势在必行，对提升企业经济效益，推动企业健康有序发展具有重要意义。
1 企业内部财务控制的意义
有的企业将强化内部财务控制作为增强自身核心竞争力的有效措施，从而获得巨大成功，有的企业因为未对内部财务控制引起足够重视而出现巨额经济损失。基于此，企业界和管理界越来越重视内部财务控制。而对财务控制的有效评价对企业具有重要的导向、诊断、强化以及调节这4方面作用。
1.1 保证企业经营活动的有效运行
强化企业内部财务控制是确保企业财产不发生流失的有力保障，是企业实现自我经营、自我发展、自我约束以及自我完善等管理目标的重要手段。在企业日常生产经营活动中，应及时发现并解决财务方面的相关问题，确保企业稳健发展。通过构建企业内部财务体系，能够有效保证企业生产经营活动中相关财务记录的真实性、可靠性和完整性，从而成为企业发展的助推力。
1.2 保护企业财产的安全和完整
通过建立科学完善的内部财务控制体系，可以为企业财产的完整性和真实性提供强力保障，进而提升企业生产经营效率，促使其既好又快地实现既定战略目标。企业管理层应根据企业实际情况，制定切实可行的财务管理制度，实现对各个部门财务工作的规范化管理，从而达到规避财务风险，提高企业经营效果的目的。企业建立健全内部财务控制制度能够帮助其及时发现并有针对性地解决财务问题，进一步增强其财务风险抵抗力，从而确保企业财产的安全性和完整性。
1.3 提高企业会计工作质量
目前，一些企业在生产经营活动期间违法违规现象时有发生，究其主要原因是由于企业管理层未对内部财务控制引起足够重视，其内部财务控制体系还存在某些不足导致的。由于没有清醒地意识到内部财务控制制度的重要作用，严重限制了企业的正常运转，同时也对社会、经营者及投资者的正当利益造成不利影响。基于此，在日常生产经营活动中，企业应采取有效措施，进一步完善内部财务控制制度，全面贯彻国家相关法律法规，从而实现对企业会计工作的规范化管理，进一步提升企业会计工作质量，为企业健康发展提供资金支持。
2 当前财务管理内部控制的现状
2.1 企业内部环境对进行有效的内部控制产生阻碍
经济效益的提高可以说是企业发展中的核心问题。目前，多数企业都过于重视对利益的追逐，没有正确认知企业内部控制机制对企业经济效益产生的巨大支持作用，以及其降低企业成本的功效，因此，往往会忽视企业内部有效机制的建设。另外，某些企业虽然开展了内部控制机制的建设，但缺乏相关的专业人才，而企业又往往不重视在职人员的相关培训，致使建设中的内部控制机制不能很好地发挥作用，未能达到企业内部控制预期的效果。
2.2 企业财务管理内部控制没有采取有效的措施
在企业进行财务内部控制措施建设的过程中，有两方面因素会导致其出现掣肘：①企业决策者对财务部门的各项工作进行随意干涉，使相关的程序和制度流于形式；②财务人员未能全面考虑企业各个方面实际情况而盲目进行财务内部控制措施建设，均使制定的内部控制措施无法展现其预期效果。
2.3 企业的财务管理内部控制缺乏有效的监督
目前，我国多数企业仅建立财务部门，而与之对应的、独立的财务审计部门却被忽视，这就导致企业在整体的生产经营过程中，无法对财务内部控制机制实施行之有效的监督管理，其结果就是内部控制极易出现各种问题，而一旦问题出现，也不能得到及时解决，甚至无法在短时间内找到导致问题出现的真正原因。使解决问题无从入手，消弭问题带来的负面影响也会延迟、缓慢。
3 财务管理内部控制体系的完善对策
3.1 建立健全制度，明确各方责任
首先对财务会计部门组织体系进行合理构架，使其功能得以良好发挥。①根据企业自身特点和需求以及会计工作内容、人员配备进行岗位设置和人员划分。②规范岗位人员行为，提高工作效率与质量。应明确各岗位在财务会计管理范畴中的详细职责、权利、工作范围，并建立责任考核机制和奖惩机制。③建立轮岗制度。应明确会计人员轮岗的时间、周期、方式，并形成固定制度。轮岗制度可以很好地提高员工的综合工作能力，使其具有更高的专业水平，减少工作中失误频繁出现。同时，还可以进一步构成防御体系，防止相关会计人员进行弄虚作假，损害企业利益。可以说，轮岗制度不仅可以实现企业会计人员对各项职能工作的熟悉程度，还可以使内部财务控制得以有效实施，利用互相约束、互相监督的机制，防范会计人员因个人利益导致的犯罪行为。
3.2 明确财务管理内部控制机构
建设企业财务管理内部控制时，需要同时构架健全的企业内部控制相关机构。在这一机构中进行工作的所有人员均要进行明确分工，并对其职责进行明确规划。以保障企业财务管理内部控制得以顺利实施，进而最大限度地真实反映企业一切生产、经营、发展情势，为企业进行战略化决策提供翔实、可靠的数据和信息。在进行分工的过程中，应该注意的是，财务管理部门的最高领导尽量不要进行财务的具体活动，其工作间的相容性越小越好，另外，某些财务活动中应设置多名工作人员，以达到相互监督和制约的作用，防止出现作假、作弊等损害企业利益的问题发生。
3.3 加强预算与核算控制
加强会计预算控制首先要以企业经营管理目标为出发点，对相关单位进行合理授权，根据企业实际的经营事项、发展、现状进行详细预算，进而控制预算实施情况。在这一过程中，被预算单位可以对企业自身的预算整体情况进行清查和完善，使企业真实情况与预算结果相符。其次，被授权的相关单位要进行预算真实情况的及时反馈。重点对被预算单位的固定资产、流动资产进行核查和检验，并与台账进行对比，明确实存数额与账面数额是否相符合，不符合的要进行再次核查，找出问题所在。另外，企业应建立严格的会计核算制度，内容包括审批程序的明确、会计核算机构的流程、原始记录规范化管理等；采用定额方式对人力、物力、财力进行合理规划、安排、使用；还有企业生产经营管理的所有费用、产品成本也应一并进行核算。建立层层管理的财务收支审批流程，对会计人员管辖范围进行明确设定，保障相关规定严格有序地执行。
3.4 采用信息化的财务管理手段
建设企业内部的信息化共享平台和数字化管控体系，实现企业内部各部门之间的有机结合，实现对人力、物力、财力信息化管理和控制。计算机的使用和信息平台的建设可以有效监督企业财务资金分配、使用过程，可以及时发现在财务内部控制中出现的问题，及时获取最新的财务信息，纠正数据的偏差，大幅度提高企业财务管理内部控制的能力和效率，同时提高企业对各种自身资源的合理化，实现配置优化。
3.5 提高企业财务管理人员的素质
企业财务管理内部控制机制主要由企业财务管理人员进行实施。由于这部分管理者的综合素质对内部控制机制的正常运作具有极大的影响性，因此，就要求企业财务管理人员首先应具备丰富的专业性财会知识和经验；其次还要具备丰富的管理经验和知识，具备较高程度的计算机应用知识和操作水平，才能很好地完成企业财务管理内部控制机制的运营，提高对企业财务的整体控制能力。
4 结 论
根据本文的分析可以看出，企业财务管理内部控制可以影响企业生产经营的每一个环节，对企业的发展产生着巨大的作用。因此，构架科学的、规范的、完善的企业财务管理内部控制体系是企业生存发展的必须，也是企业适合现代化发展进程的需要，建设企业财务管理内部控制机制可有效防范企业在发展过程中遇到的各种风险，企业内部各方面的力量均应该投入到其机制的建设中。不断完善不足，不断补充新元素，起到降低企业成本，提高企业经济效益，保证企业健康持续发展的作用。
主要参考文献
[1]吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策[J].财经界（学术版），2011（1）：89-90.
[2]马传丽.浅谈企业的内部会计控制[J].财经界（学术版），2010（2）：126-127.
篇6
正略钧策曾服务一家在美国纳斯达克上市的国内A公司，主要内容就是针对其内控体系进行内部测试与评估，使之优化和提升，笔者在这一过程中发现一些问题：
一、对内控体系建设认识不足。
在某些企业，内控体系建设似乎只是审计（财务）部门的事，而其他部门参与程度不够。企业整体对内控体系建设的重要性、必要性、有益性缺乏认识，认为只是应付外部审计，满足资本市场监管部门的要求，与企业的运营无关。
对内控体系建设认识不足，势必造成内控体系与实际管理“两层皮”，甚至存在集体舞弊的倾向，内控体系建设成了表面文章，企业运营存在很大风险。
A公司前两年收购了一家公司B，由于治理关系没有理顺，A公司虽为大股东，但缺乏实际的控制力，B公司由于管理层的认识问题，迟迟不推行内控体系建设，为了能够通过外部审计，A公司审计部门只能“闭门造车”为B公司在纸面上建立了其内控制度、流程等。
二、内控体系建设实用性不足。
由于内控体系建设外部专业服务机构多为会计师事务所，其控制活动基本出发点为财务角度，无法与公司战略、具体业务特点、客户需求等相结合。
首先，会计师事务所秉承谨慎原则，对公司存在的风险进行评估时多过于严格，从根本上造成对风险控制的环节较多、力度过大，降低了企业运营的效率，同时对执行人员的积极性产生不利影响，下属企业、部门和员工多有抱怨，认为公司对其缺乏信任。
其次，内控体系建设多从财务监控、审计角度出发，缺乏与公司业务的结合，忽略了财务职能为业务服务的功能。
A公司就出现这样的问题，由于客户多为农村商户，普遍不使用网络，甚至大部分没有传真机等必要办公工具，其建立的内控流程却硬性规定客户订货需要书面签字确认的订货单，对电话订货却没有相应流程支持和监控手段，不仅使业务部门感到十分不便，同时还忽略了订货流程中最大可能发生风险的环节。
三、内控体系建设与企业遵循的其他管理体系融合度不足，甚至有较大冲突。
上市企业多是运营多年的优秀企业，建立很多的管理体系，ISO9000，ISO14000，ERP，绩效考核体系，质健安环体系等，内控体系建设如何与在公司运行多年的企业管理体系相融合，是一个很有挑战的问题。
A公司内控体系建设也存在这样的问题，A公司在内控体系建设的当年同时在推行ERP流程优化项目，而两项目没有进行很好的融合，造成内控流程与ERP流程相冲突，公司不仅需要重新系统建立内控流程，同时也需要对ERP流程中不符合内控要求的相关内容进行修改，可谓“费时、费力、费钱”。
那么如何正确的进行企业的内控体系建设呢？笔者认为，除了按照《内控规范》的要求，还必须做到：
一、必须遵循企业战略，正确评价企业风险；由于我国企业大多还处于发展的初期，企业战略多为扩张型，不能错误评价企业风险，从而“因噎废食”，窒碍了企业的发展。
二、必须与企业业务特点、客户需求相结合；要充分结合企业特点，在内控体系建设的大原则下，“量身度造”。
三、必须兼顾企业运行效率；风险控制与企业运行效率必须兼顾，否则造成企业效率下降，也是对投资者的“伤害”。
四、必须加强与企业其他管理体系的融合。
篇7
【关键词】 高校；内控体系建设；阶段；现状；对策
随着《国家中长期教育改革和发展规划纲要》（2010—2020年）的贯彻实施，以及高等教育体制改革的持续推进，特别是当前发展过程中面临的错综复杂的政治、经济环境，高校亟需借鉴企业内部控制理论，通过建设有效的内部控制体系，提高风险管理能力，提升办学效益，最终推动我国高等教育向大众化发展。
一、内部控制体系的含义及要素
借鉴著名的COSO报告并结合高校特点，本文认为，高校的内部控制体系是指由高校党政领导层、中层管理者及其他人员来建立和落实，旨在有效预防、识别与应对各种管理风险，为实现高校既定发展目标提供合理保证的一套制度和措施体系。通过建设有效的内部控制体系，高校能更好地实现政策法规的遵守、财务信息的可靠、职务犯罪的降低以及运行效率与效果的提高等。高校可以“控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控、目标设定、事项识别、风险应对”等要素（见表1）为抓手来建设有效的内部控制体系。
二、内控体系建设的三个阶段
1、合规型内控
以满足国家政策法规、行业法规等为特点，强调财务信息的可靠性和遵从各项法规制度。
2、管理型内控
要求高校在管理的各个环节和过程中建立健全内控管理体系，将内控活动融入日常工作，执行内部控制体系，评价其有效性，降低不确定因素对管理目标实现的影响，从而实现既定目标。
3、全面风险管理
在充分考虑内外风险及其复杂变化的条件下，制定切实可行的战略和运行目标，并建立健全全面风险管理体系，通过在管理的各个环节和过程中执行风险管理流程，培育良好的风险管理文化，确保高校实现战略目标。
以上是高校内部控制体系建设的三个递进阶段：满足外部监管的“合规型内控”、自发提高运行效率和效果的“管理型内控”、为实现高校健康可持续发展而实施的“全面风险管理”，这三个阶段之间的关系如图1所示。
三、高校内部控制体系建设的现状
1、控制环境不佳
有些高校领导层尚没有认识到内部控制的重要性，对风险存在的客观性、风险管理方法和工具认识不足，其关心的更多是学校规模和层次，相对忽视了日常管理的同步提升和管理者品德素质的提高，导致决策效率和质量低下，人才储备不足或素质参差不齐。此外，有些学校还存在机构臃肿、管理层级较多、官僚作风较重、沟通不顺畅等问题，导致信息传递不及时，信息整合能力较弱，对环境和风险的反应较慢。
2、内控制度基础薄弱
有些高校管理以“人治”为主，内部集权化较重，重大事项少数人说了算，主观决策、“拍脑袋”现象屡见不鲜。还有一些高校虽有制度流程，但缺乏对基建工程、设备采购、图书教材采购、学生用品采购、招生就业以及办班创收等主要风险点的关注和控制，使得内控体系无法发挥应有的作用。而有些高校的内控体系建设只停留在理念层面，没有定期进行内控评估，缺乏具有较强操作性的评估方法等，导致内部控制体系流于形式。
3、财务信息失真
高校是以收付实现制为核算基础的，这不能如实反映资产和负债、收支结余以及现金流全貌情况。随着高校的发展，基建投资规模逐年扩大，融资渠道越来越多，银行贷款越来越大，将基建资金与预算资金分开核算，就不能统一反映学校整体财务状况，同时也容易忽视融资贷款所带来的财务风险。还有一部分高校不将自立收费、预算外收入入账，或单列为账外资金，逃避财政和审计监督，导致财务信息失真。
四、完善高校内部控制体系建设的对策
1、营造良好的控制环境
（1）增强内部控制意识。高校领导层要做内控体系建设的首倡者、执行内控体系的表率者，要健全完善“党委统一领导，党政齐抓共管，监察、审计组织协调，部门各负其责，依靠群众支持和参与”的工作机制，带头落实相关政务公开制度，认清内控的主要目的是降低风险，一旦发生风险危机，立即启动应急处理方案以减少伤害，尤其要着重于事前预防，而非事后补救、检讨、追责。
（2）建立内控责任体系。清晰具体的责任体系是提高内控执行力的基础。高校的《内控手册》中应制定自上而下的内控责任体系，涵盖领导层、管理层、执行层和操作层的内控目标、权利和责任，以及在管控上的相互关系等，确保各负其责，齐抓共管，形成合力，努力构建权责明晰、逐级负责、层层落实的内控责任体系。高校还应构筑“防堵查”三层递进式的内控体系：第一层次是在重点内控环节中融入牵制制度，建立以防为主的监控防线；第二层次是在常规性会计核算的基础上，对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以堵为主的监控防线；第三层次是成立一个独立于被审计部门的审计小组。
（3）优化人力资源配置。一是要深化干部人事制度改革。坚持民主、公开、竞争、择优原则，大力营造“能者上，平者让，庸者下”的选人、用人环境，不断健全干部选拔、任用和退出机制，完善领导干部职务任期、经济责任审计等制度。二是要加强对重要岗位、重点部位人员的教育、管理和监督，要加强对高校不同层面人员的教育和培训，不断提升人员素质，并把内控的真谛深深植入“高校人”的理念中，强化内控文化建设，让人人都是内控的执行者和责任人，各自都在控制链上发挥积极作用。
2、强化制度流程体系建设
制度和流程体系是内控执行的载体和基础。高校应该在明确责任的基础上全面梳理内部控制的流程，确定所面临的内外部风险，明确管控重点，检查制度和流程体系是否涵盖所有重点风险管控环节。同时，为了增强《内控手册》中制度和流程体系的可操作性，各章节中还应包含内控工作的流程图、流程描述和相关的工具、模板等，并明确阐述相关目的和实施途径，把内控落到实处。
篇8
关键词：施工企业；内控体系；内部审计；重要性
所谓内部审计，是指企业内部设置的审计机构及人员，根据相关法律法规，遵循审计技术规范，作为独立的部门，对组织的经营、管理以及财务等各方面进行审计。内部审计针对组织内部各项业务及各个控制机构进行单独的评价与监督，从而审查企业资源使用的合理性、财务的安全性以及组织目标的达成情况，内部审计是企业制度发展的重要体现，对企业今后的发展影响重大。
一、企业目前内控体系建设存在的主要问题
（一）企业高层缺乏足够的认识，并且不够主动
内控体系实际上是来源于国外发达国家，在某种程度上难以在我国企业中得到适用，这是因为我国企业的管理通常采用上传下达、由领导意志决定的模式。某些企业领导缺乏对内控体系建设工作正确的、积极的了解，认为内控体系限制其权力的发挥，因此对内控体系建设缺乏主动，导致内控体系建设仅仅成为一种形式，并未得到有效的实施。并且，内控体系建设过程中，需要对管理制度进行重新修正、进行流程图的建立，同时由外部会计师事务所进行内控审计，企业管理层对此十分排斥，唯恐企I机密被泄露，对自身利益产生不利，因此表现出回避的消极态度。
（二）内控体系建设中内审机构的作用未得到充分发挥
受长期计划经济的影响，我国大中型企业在内部审计机构设置方面存在滞后，并且缺乏足够的人力投入，对其职能的定位也存在较大的局限性，其实际上只是进行财务的检查和复查。内部审计部门未得到管理层充分的重视，并且审计工作任务较为沉重，导致企业对内控体系进行建设时，内部审计疲于应付，并未充分体现其作用，也不能使审计材料转变成内控体系建设的重要资源。
（三）内部审计人员的业务素质有待提高，缺乏先进的审计观念
就目前而言，企业内部审计人员的知识结构不够丰富，缺乏先进的审计手段，也缺乏先进的审计观念，对内控体系建设及内控审计的了解仅仅停留在表层。因此，内部审计开展过程中，过分注重以利润为主的经济效益审计，注重会计核算资料，但是对企业管理的缺陷缺乏重视，在企业管控风险识别及预警方面缺乏力度，导致内控体系建设中内部审计的作用未能得到体现。
二、内部审计和内控体系的关系
（一）内部审计和内控体系的区别
首先，内部审计对内控体系建设具有促进作用。促进内部审计制度更加完善，促使其工作质量得到提高，对企业风险管理及内部控制必将产生积极的影响，从而促使企业其他管理制度得以健全，为内控体系建设创建有利的条件。其次，内部审计需要通过内控体系建设促进自身的完善。内部审计是内部控制中的重要因素，其在内控体系中占据的地位十分重要。企业在内控体系建设中，对管理流程进行梳理，加强对经营风险的识别及评估，必将促使企业内部审计工作质量得到提高，使内部审计的监督职能得到更好的体现。最后，内控体系建设是内部审计的前提。企业内部审计广泛采用抽样审计，无法实现对企业全部经济业务进行具体入微的审计。抽样审计实际上是以内控体系的健全为基础，其对内控体系的有效性实施检测。故此，内部审计的实施，先要对企业内控体系进行了解与评估，掌握各项控制目标的达成情况，然后才能确保审计工作有条不紊地进行。
（二）内部审计和内控体系之间的联系
不管是内部审计，或者内控体系，两者实际上都属于企业控制活动。内部审计在内控体系中占有十分重要的组成地位，如果缺乏内部审计的监督职能和审计意见，内控体系将无法进一步健全，其有效性的发挥将受限。换言之，内控体系框架内容包括了企业多个方面，例如企业内部环境、内部监督、控制活动、风险评估等，范围比内部审计更大，其需要内部审计检查并反馈内控体系设计合理性、可行性等，从而促使自身的审计不断完善得以实现。
三、内部审计在企业内控体系建设中的重要性分析
（一）内部审计人员对企业内部体系建设具有重要的推动作用
企业内控体系建设过程中，需要重新梳理企业管理制度，进行流程图的编制涉及到较多的内部审计流程，例如年度审计计划的制定、审计项目方案的制定、审计项目的实施、审计报告的编制以及后续审计的实施。企业内部审计人员通过长期的审计实践，积累了较多的审计经验，其对企业管理制度具有较为全面的了解，也对企业管理存在的缺陷与问题更为明确，并且内部审计机构被授权就寻找出的内部控制问题进行汇总整理，对问题的性质和产生的原因进行分析，并且提出问题解决的对策，采取合理的方式和程序及时向管理层反馈，建议管理层在内控体系建设方面加大力度。并且，各企业内控体系具有各自的特点，其需要内部审计人员在各个方面提出合理的意见，例如风险识别与评估、流程图编制以及制度梳理等，及时促使企业内控体系建设得到规范，促使其有效性得到最有效的发挥。内控体系建设需要内部审计人员在事务处理全过程中发挥作用，例如事先咨询、事中监控、事后检查等，确保企业内控体系的建设与自身特点相符。
（二）内部审计可以有效识别与评估内控体系的风险
企业内控体系建设中，风险识别与评估十分重要。企业风险种类多样，内部审计部门通常不插手企业经济活动，其相对独立，并且实践经验丰富，容易和内控人员一同实现企业风险的识别、筛选及评估，完成企业重大风险库的建立。内部审计部门可对企业重大经营事项及其风险进行整体分析，就其对企业经营目标的影响进行分析，对企业监督的执行情况、授权情况、利益分配情况进行判断，使风险控制重点得到明确，并且加强风险管理薄弱环节的检查，对舞弊行为进行查处，促进企业风险管理的全面实现以及相互影响内控体系的建立，并使其作用能够得到发挥。此外，企业内部审计部门在内控体系建设的同时，对企业管理中的风险管理给予更高的重视，促使内控体系更好地促进内部审计的完善，促使全体人员风险意识及企业风险防控能力得到强化，使企业的长远、健康发展得以实现。
（三）内部审计能通过内控评价促使内控体系建设效果提高
就大型企业内部审计人员首先应重视企业内控制度建设，只有先确保经营活动从制度层面得到规范，才能促使企业经营风险得到实质性降低，促使企业目标的预期得以实现。内控体系中内控制度占有基础地位，因此内部审计必须加强内控制度的评估与评价，通过对企业内控大致情况的掌握，对信息进行分析，从而使内控体系的有效性及完善程度得到明确。凭借内部控制薄弱环节的发现与总结，内部审计人员第一时间给出合理的对策，促使企业更好地进行控制，使企业的内部经营状态得到显著改善。
（四）内部审计可促进内控体系的建立与完善
目前，企业基础管理水平有待提高，内部审计人员审计基层项目部时，采取有关审计方式，均会发现一些管理问题。完成审计后，审计人员一般会给出审计意见，督促项目部及时对内控制度进行完善，在基础管理方面加大力度。内审部门在审计意见执行情况进行跟踪过程中，不仅要确保被审计部门做好整改情况的书面报告工作，也要加强对基层情况的了解，确保审计意见得到真正执行，对整改不合格的项目继续督查，唯有如此，才能使企业内控体系建设得到更有效的实施，使内控体系逐渐趋于完善。
（五）内部审计人员和外部内控审计配合优势显著
为使新形势下企业内部审计的要求得到满足，企业需要在内部审计人员的培训方面加大力度，促使其专业素质得到提高，通过各类专业书籍加强对内部计工作情况的了解，鼓励其参加注册会计师等高级执业证书的考试，促使其审计知识与技能得到提高。并且，企业需要加强优秀内部审计人才的引进，促使人才专业队伍不断壮大，在外部内控审计方面充分体现价值。只要内部审计人员对审计流程具有充分的掌握，即可在企业内控体系预审过程中，有效落实会计师事务所的意见并实施整改，并且就内控体系的完善出谋划策，促使内控审计风险得到更有效的防控。
四、结语
篇9
关键词：企业；内控体系；构建；效果评价
在社会经济推动下，国家企业得到了迅猛发展，企业面临越发激烈的竞争。对此企业必须努力提升企业发展实力和市场竞争力，在市场中争得一席之地。在工业管理当中，从内控工作着手做起，但是国内很多企业对内控工作并没有充分的重视，内控体系建设工作有待加强，这给企业的长期发展造成了较大的安全隐患。所以，企业为了获得更好的发展，必须对内控体系进行完善，从而提升其竞争力。
一、企业内控体系构建的要求
（一）必须具备完备的组织机构
内控体系的建立，内控工作的执行最终都会交给工作人员，对此企业在构建内控体系的过程中，必须对组织结构进行完善。应当对企业组织结构的职责进行明确，使其更好的掌握自身的职责，同时将内控的执行和监督职责进行区别划分，确保内控工作的质量。由于企业组织结构的负责，对内控体系的构建产生很大的影响。所以企业必须高效的构建完善的内控体系，需要结合企业的规模、实际情况等，建立合理的组织机构，提高组织机构的适应性，
（二）内控人员具有较高的专业素养
企业为了建立完善的内控体系，工作人员必须具有较高的专业素质，可以高效率的执行内控工作。基于此，企业管理者需要重视内控人员的专业素质。企业管理者可以从下面几点提高工作人员的内控素养：首先，保障企业内部各个部门领Ь哂薪细叩牟莆裰识，为企业内控工作的顺利开展给予较大的支持；其次，财务机构作为内控主体部门，必须提升财务人员素质，使其全面的掌握内控体系知识，根据体系组织财务工作。最后，企业其他工作人员可以根据相关知识协助财务部门的各项工作。在实际的工作中，企业员工具有了较强的内控管理思想，同时对具有较为深入的理解，企业内控体系理论才可以获得很好的执行和落实。
二、企业内控体系的构建
（一）组建财务会计机构
设置财务会计部门是为了构建健全的会计组织体制，为内控体系的构建建立一个良好的组织基础。组织机构需要按照一定的原则建立，同时确定有效的条件组织财务工作，由此保障会计工作可以使其作用得到充分的发挥，为企业的长期稳定打下坚实的基础。
（二）制定健全的会计责任制
这一制度的建立目的在于明确划分会计职责，使所有的工作人员可以切实承担自身责任，但是企业需要制定科学的奖惩制度，同时给予工作表现优异的进行合理的处分，对于工作不佳的人员进行一定的处分，由此确保工作效率的提升。
（三）建立岗位轮换制度
这一制度指的是岗位工作人员为了替换工作岗位，在此过程中，将要到任的工作人员必须对之前的工作人员具体表现情况进行充分的了解，由此可以切实规避工作中的错误，进而充分激发工作人员潜在的工作能力，提升工作人员的工作水准。
（四）建立内部牵制制度
确定健全的内部牵制制度，进而为企业员工之间进行有效的监督，可以很好的防止在实际的工作中出现，利用权职之利谋求私利，对企业的经济利益造成损害。由于内部牵制的作用，企业在组织自身的经济活动时需要具体落实相关责任，工作人员各司其职，同时互相监督，假如发现其中的问题，必须及时指出，一旦某一个人失职，则全体部门接受处罚，由此可以极大的提升企业工作人员的责任心。
（五）健全内控监督制度
要想确保企业内控工作高效的开展，必须制定健全的监督制度，对企业的工作人员进行有力的监督，由此可以很好的规避违法违规行为的发生。此外，在具体的监管过程中，必须及时记录相关信息，由此可以组织考评活动提供相应的支持。同时，企业需要开展考评和分析工作，对内控工作进行准确的分析，由此观察出内控体系的科学性，假如在评价和分析过程中发现其中存在的问题，应当及时的追查其中的原因，同时采取相应的措施予以解决，由此保障企业内控体系的完整、科学。
（六）加强审计作用
财务信息为企业管理信息一种重要来源，由此财务信息质量对管理质量产生了最为直接的影响。如何有效的保障财务信息真实、可靠性是当前企业建立内控体系过程中的一项重要工作。企业常常以内部设置专业的内部审计机构来确保财务信息的可靠。但是对此一些公司并没有对其给予充分的重视，并没有设置独立的内审机构，这是将其简单的设置在财务部门当中，由此企业的内审机构无法发挥其应用的作用。为了确保内审机构自身的独立性，需要将内审部门隶属于上市公司董事会，直接接受董事会的领导，进而高效的开展审计工作，对企业组织相关工作进行严格的审计，由此确保审计工作的顺利开展，极大的保障公司信息的可靠性。
三、企业内控体系效果评价
（一）应当进一步完善内控管理制度
企业内部相关制度需要结合自身的实际情况以及行业特征进行相应完善和优化，保障企业职能部门权责分明、分工明确。企业组织建设内控体系不只是单纯为了应付有关部门的检查和监督，更是为了更好的规范自身的经营活动，切实有效的防范企业经营风险，企业建设自身内控体系可以促进内部工作效率的提升。企业经营最终是为了争取最大化的股东价值，国有企业经营的目的则在于保障国有资产保值增值，所以企业在建设内控体系的过程中，需要严格遵循效率优先原则，防止手续繁杂、流程冗杂、环节过多情况的发生，从而实现企业的发展以及价值创造的目标。企业所建立的管理制度必须保障具有较强的可行性，在反复斟酌、详细测试之后，确保管理工作顺利进行。
（二）加强内控体系的执行力度
加强执行力，切实保障企业内控体系得到很好的落实。企业内控体系建设完成后，需要以企业业务流程、制度章程、风险防控等为中心对内控进行全面、细致的测试。应当积极的加强执行力，积极的组织各个部门对有关问题形成原因进行深入分析，在查找出其中的原因后，提出相应的整改措施。与此同时在确定相应的责任机构及其人员，保障整改措施落实到位，保证解决流程和实际控制具有统一性。
（三）强化企业内控绩效考核
对企业内控业绩进行有效的考核，促进内控体系得到很好的落实。为保障内控体系得以全面、系统的落实，企业一方面需要对自身的思想进行科学的引导，另一方面需要对机构执行进行强化，应当利用绩效考核的方法将内控责任切实落实到企业的相关责任部门以及责任人的身上，同时采取相应的激励措施对其进行有效的引导，进而保障内控工作的深入发展。所以，企业积极的组织绩效考核可以使其内控体系相应的建设和执行工作得以落实，促进有关管理机构积极的发现问题、解决问题。
四、结束语
综上，企业为了获得更好的发展，必须加强自身的管理，尤其是内部管理，而内控体系建设则是内部管理过程中一项关键工作，对此企业必须积极的构建自身内控体系，最终科学评价内控建设的执行效果，指出其中存在的问题，并提出相应的整改措施，促进内控体系建设工作的顺利开展。
参考文献：
[1]赵刚，庞绪栋.煤炭勘察设计企业内控体系建设探讨[J].煤炭工程，2013（S2）.
[2]欧阳宗书，王海瑛，万文翔，米传军.我国小企业内控规范体系建设若干问题的思考[J].会计研究，2015（08）.
[3]余靖.谈企业内控体系的建立和评价[J].淮北职业技术学院学报，2011（04）.
篇10
一、总体目标
根据财政部、市县财政部门文件的要求，结合医院 “十二五”发展战略的要求，提高效益，惠及老百姓。按照“全面启动、分批实施、务求实效”的原则，以全面测试、梳理医院内部控制现状为基础，以防范风险和提高效率为重点，以分析医院内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，建立涵盖医院的决策层、执行层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证机医院管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高管理效率和效果，促进实现医院发展战略。
二、基本内容
(一)构建以风险管控为导向的内控管理体系
对照财政部《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会〔2016〕11号），对医院的内部控制体系进行优化升级，实现内控体系和内控规范的全面接轨。即基于风险管控的基本要求，对现有的医院内控流程进行升级建设;建立适合我院发展的内控管理体系。
(二)构建以内控信息一体化为目标的实施体系
以建立科学有效的业务、管理活动内控流程为基础，逐步实现主要内控流程信息化运行。即业务流程风险控制点由“人控”到“机控”，主要管理和业务内控流程能够达到上线运行规划要求。
(三)构建以内控评价为重点的持续改进体系
通过内控流程的实际运转，分析评价控制缺陷和薄弱环节，对内控体系存在的不足进行跟踪，提出切实可行的整改方案，直至内控流程符合规范、规划要求。
三、重点任务
(一)完善流程制度体系
1、梳理风险控制流程。在风险评估的基础上，要确定医院业务和管理活动所有潜在重大风险，包括风险名称、风险类型、风险涉及的活动或流程、风险发生的可能性、风险发生后的影响、风险的责任部门等若干要素，要形成风险数据库(风险清单)，确定风险的应对策略
和控制办法，将风险数据库各风险点的管理和控制体现在业务流程设计中，明确业务流程运行标准、运行授权和风险控制办法。建立基于风险防范的、覆盖企业主要业务和管理活动的标准化流程体系。
2、完善风险控制制度。在流程梳理、流程标准建立的基础上，对现有的制度体系全面整合梳理，对流程涉及单证和文挡的格式、内容、标准进行统一规范。
(二)建立监督评价体系
1、建立内控标准的执行检查体系。包括检查机制、检查责任、检查流程和检查办法。要围绕内控流程标准的关键控制点，根据关键控制点的控制措施和控制责任，设计关键控制点的执行检查办法，配合流程标准，出具内控检查标准。
2、建立内控定期的自我评价体系。结合内控执行检查，定期开展内控自我评价工作，对内部控制设计有效性和执行有效性进行定期评估，并将评价结果与绩效考核挂钩。
3、建立内控的自我调整与完善体系。建立内控标准的动态调整机制，包括调整分析、调整授权、调整审批、调整试运行与调整评价等，保持内控的适应性。
(三)健全内控组织体系
1、健全内控决策组织。明确院委会、办公室等内控决策职责，理顺内控决策机制和决策流程，强化决策责任评价。
2、健全内控管理组织。财务科是公司内控管理组织的常设机构，负责组织内控建设工作。办公室是内控建设的责任部门，负责内控建设的具体实施工作。具体内容如下：
(1)财务科：完善公司财务管理，为医院管理层提供有效、真实、可靠的财务数据分析及风险防控等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。
(3)医院办公室：协调院长与内控工作机构的信息沟通，设计适应医院发展需要的组织机构和职能，建立规范的计划与考核管理、制度管理、合同管理、法律事务管理、行政管理等管理体系等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。
(三)优化内控环境体系
1、优化内控文化。要在医院原有的文化基础上植入未雨绸缪、风险意识等内部控制特征，形成“人人讲内控、人人实施内控、人人受制内控”的内控文化。
2、优化人力资源。要通过培训进修、招聘等手段，培养内控管理人才，做好内控人才储备。
四、工作安排
