事业单位合同管理规定范文

导语：如何才能写好一篇事业单位合同管理规定，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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事业单位合同管理审计能够改善事业单位的内部管理，对事业单位的管理风险起到预防的作用，从不同程度上让事业单位的合法权益得到维护，保证了事业单位的价值，同时也促进了事业单位合同管理问题的目标实现。根据目前事业单位合同管理审计的具体情况，可以从审计管理和增值型内部审计两个方面对事业单位合同管理审计工作加以探讨。由于目前事业单位合同管理审计的基本研究才刚刚开始，因而事业单位合同管理审计的相关理论指导和实践经验还比较欠缺，这就导致了事业单位的合同种类的选择上需要进一步加强，而且也要及时的对事业单位合同管理审计中出现的问题加以解决，以此来促进事业单位合同管理审计的完成。

二、事业单位合同管理审计出现的问题

事业单位合同管理审计的台帐和登记情况也都要就拿下有效的控制。然而，目前事业单位合同管理审计仍然存在很多问题。具体论述如下：

(一)相关合同管理制度不完善

事业单位合同管理审计的相应制度还没有建立起来，被审计单位的内部控制制度审计并不完善。而且很多内部控制的审计制度没有详细的内容。主要表现在财务管理制度、设备物资管理制度和劳动人事管理制度的审计三个方面。首先，财务管理制度只是单纯的介绍了相关的执行资料，却并没有健全审查制度，包括计划、资金、收入等等都不够健全。其次，设备物资管理制度的审计是事业单位合同管理审计的重要环节，但是目前这一环节进行的并不健全，而且分工也不够明确。最后，劳动人事管理制度的审计上，由于事业单位的人力资源管理制度存在很多不恰当的情况，这就导致劳动人事制度的审计工作对事业单位员工的工作热情没有好处，甚至会产生没有负责人的情况。

(二)财务项目结算大部分无结算依据

事业单位合同管理审计中，财务项目结算工作都没有按照严格的规定进行合同条款的签署，而且经常使用的结算方式都是通用条款，导致事业单位的造价提高。而且经常会产生这种结算没有任何依据的情况，这是导致财务项目结算产生的重要原因。再加上没有依据的结算导致合同违约，甚至对结算款不能及时偿还等情况，都是导致财务项目结算的重要原因。

(三)合同变更程序执行不到位

事业单位合同管理审计的合同变更，会产生程序执行不到位的问题，主要表现在合同条款的约定并不按照规定的条款原则进行确定，同伙私也没有履行合同规定中的各个条款，产生违反原有规定的质量问题，或者是变更前已经签署了最终确认合同等情况，都是导致事业单位合同管理审计问题的重要原因。

三、事业单位合同管理审计的对策

(一)优化合同管理制度

合同管理制度存在很多不够完善之处，因而需要进行及时的优化和修订。《工程项目管理规定》虽然对合同管理制度进行了详细的要求，然而却存在内容分散，条款单一等等情况，对合同管理制度造成一定的影响。因而，要想让事业单位合同管理审计顺利进行，必须对合同的变更、落实等进一步优化，体现出各部门负责的执行制度，以此促进审计工作的自觉性。

(二)加强财务结算管理

事业单位合同管理审计中有关财务结算管理的相关工作必须要进一步加强。要对合同中设计的单价合同，进行及时的清算，对工作量不同的合同也要加强财务结算。尤其是要由各事业单位主要负责财务结算工作，要保证事业单位有具体的部门对财务结算管理进行备案，以此来促进财务结算金额能够得到及时确认，避免了合同管理的毫无根据。要保证人员的收入稳定，加大调节力度，避免存在合同风险等问题，以此促进合同的正常运行。加强财务结算管理同时可以让事业单位的结算条款更加的清晰，促进结算条款的正确性，让合同项目与事业单位的预算相一致，保持了结算的稳定性和可靠性，同时也能避免其他单位从中获得不合法的经济利益。

(三)明确法律对合同变更的规定

针对事业单位合同管理审计中产生的合同变更问题，要通过相关法律来进一步明确和落实。目前事业单位合同管理审计具有不够完善的合同变更或者解除的依据、条件及需要的相关手续问题。这就需要事业单位通过具体的法律制度机械能落实，以此来增强负责人的责任心。可以通过具体的规范文本对合同加以规定，而且要严格依据合同变革的具体规定进行。同时，在合同变更过程中，要保证每一个程序都按照严格的法定程序进行，要在法定代表人签字的情况下，才能加以变更。而且对事业单位的公章也要加强管理，通过具体的法律制度对合同变更加以规定，以此避免事业单位合同管理审计问题的产生。

四、结束语

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关键词：基层水利 事业单位 财务管理 问题 对策

一、目前基层水利事业单位财务管理存在的主要问题

1、基层水利事业单位财务管理体制不健全

从目前看，虽然大多数基层水利事业单位都建立了自身的财务管理制度，但都是简单的会计基础工作，缺乏预算管理、收入管理等，只是流于形式，太过简单，没有真正发挥财务管理的重要性。

2、领导缺乏内部控制意识，会计监督不到位

很多基础水利事业单位的领导不重视内部控制意识，有些单位甚至没有建立内部控制系统，虽然也有一些单位建立了内部控制体系，但是形同虚设，过于简单，没有真正起到会计监督的作用。

3、票据使用不规范，管理不严

基础水利事业单位的票据使用不规范，管理不严。虽然财政部门已经统一了相关的会计票据，但是一些单位并没有严格统一采用，而是自行制作或者购买收据；缺乏严格的票据管理规定，在领用和开据票据时不进行严格登记，有的基础出现款项未收回票据也收不回的现象；另外，有些单位还在开据票据时出现做账联和发票联不致的现象；缺乏专门的票据管理人员，导致票据遗失现象时有发生，有时候对于开据的票据没有及时做账，造成单位收入不实等等。

4、经济合同不合法，管理不到位

缺乏严格的经济合同管理规定，水利事业单位的经济合同签订存在不合法的现象，有的未经授权，也未经法人代表就对外签订了合同；另外，对合同的管理也不规范，没有专门的合同管理人员，合同散落到部门和单位，有时还存在合同的丢失的现象；有的合同虽然签订了，但是缺乏有效监督，没有得到有效执行；在合同执行过程发生变更情况也不能及时办理变更手续，严重影响了水利事业单位的发展。

5、会计人员素质不高，责任心不强

目前，很多基层水利事业单位的会计人员素质不高，会计基础工作薄弱，账务处理不及时，缺乏责任心；在简单的现金会计记账中也不能做到日清月结，造成很多账实不付的现象，有的甚至在出现银行存款与对账单不符也不及时调整，账面银行存款与对账单不符也不及时调整，缺乏责任心，工作拖拉，有的长期也不对账；账务中存在账账不符的现象也不作及时处理，造成上下级往来存在严重符，给单位财务管理造成了潜在的财务风险。

二、改进基层水利事业单位财务管理建议

1、树立市场经济的财务观念

水利事业单位应树立市场经济账务观念，在接受公益性工程以国家各级财政为投入主体的同时，也应引进其他的综合利用工程及完全经营性的工程，并积极开展开放的、动态的、综合的财务管理。单位领导应重视财务管理的重要性，并鼓励财务管理人员工作的积极性，使其作好日常财务管理工作的同时，必须提高其财务管理中的分析能力，树立经济效益观念，讲究效益，节约成本，提高资金的使用效益，更好的实现财务管理目标，实现经济效益最大化。

2、规范财务票据

水利事业单位应规范财务票据，在每项工程款支付中，要积极配合税务部门做好代扣代缴税款，在纳税申请过程中，按实际工程款的发生额核定纳税税额，缴纳税款，并开具专用发票。这样在水利事业单位按时纳税的同时也规范了单位的财务票据，为单位在财务检查及审计过程中提供了有效合法的原始财务凭证；并杜绝了纳税人偷逃税款、弄虚作假的现象；更加实现了“以票控税”的目的，取得了有效征税的良好效果。

3、进一步加强制度建设，完善内控机制

加强制度建设、建立完善有效的内控机制，是防范财务风险，杜绝违法违纪现象的重要手段。水利事业单位应对自身的财务管理制度进行一次全面清理，对于过时的要公布废止，对于不符合要求的要尽快修订完善，确保制度的时效性和干部职工对制度的及时了解把握。

4、积极实施财务集中统一管理

实践证明，实施财务集中统一管理是加强水利事业单位财务管理的有效办法，是现代企业财务管理的发展方向。面对日益增多的财务风险和外部财务检查、审计力度的加大，水利事业单位内部要协调统一财务政策，加强内部监督。目前，水利事业单位要从源头上预防财务风险，就必须做好内部政府采购和项目的招投标工作，并做好事前、事中、事后分析，制定工程验收和考核制度，对各项支出进行严格的跟踪检查和审计，以防止经费超支等问题的发生。

5、加强各项财经法规和经济政策研究

不研究财经法规和政策是当前财会人员的通病，也是财务管理水平不能提高的主要原因。现在要建立研究型机关和事业单位，不研究怎么能做好工作。财务人员要面对单位日益复杂的财经问题做出准确的判断，采取正确的处理办法，不能出歪主意；面对日益增多的检查和审计，对一些发展中的问题和改革中的新情况、新做法及时做出合理的解释，保护单位的合法收益；要能敏锐地根据国际、国内新的财经形势，结合单位实际，制订和推进理财办法，不断提高单位的竞争力和适应能力，使单位始终立于不败之地。做好上述工作需要财会人员不断地研究，以产生新思路、新办法，提高单位的管理水平。

6、加强财务监督检查和内部审计

财务检查和内部审计是当前加强财务管理的重要手段。面对当前经济案件频发的实际，尤其要加强，不能削弱。要认真研究开展财务检查和审计的方法，以取得较好的效果。从当前实际出发，实施联合检查和审计较为有效。联合的方法主要为两种：一是与社会中介联合。充分利用社会中介人才多、经验丰富的优势，同时发挥本单位人员熟悉情况、处于领导地位的优势，联合检查和审计，以取得较好的效果。这是当前联合的主要方式。千万不能以委托代替联合。二是单位各部门联合。财务、纪检、工程管理等部门联合，财务人员查账册、凭证等财务资料，纪检部门负责谈话和外调，工程部门查实物和现场，发挥各自长处，互相补充，及时交流，全面检查和审计。此种办法威慑力大，影响力大，效果好。

7、加强财务人员财会法规的培训

从水利事业单位目前财务管理现状来看，财务人员政策水平下降是一个普遍的现象，领导干部在经济活动中也缺乏必要的知识和能力，加强财会法规的培训仍然是一项长期的任务。今后的培训除了要进一步加强国家有关财会法规的培训外，更重要的是要有针对性地进行水利财务会计法规、制度和政策的研究和培训，要有的放矢，集中力量解决最急需最紧迫的问题。水利事业单位必须要有计划、有步骤、多层次进行。除了针对领导干部的培训班等集中学习外，还要建立财务部门的定期业务学习制度，原则上每周不少于半天，这对提高基层单位普通财会人员的业务素质将起到很好的作用。

综上所述，基层水利事业单位要做好财务管理，提高财务管理在单位管理中的重要性，就必须严格按国家相关法律法规及财经制度，并不断提高自身的财务管理水平，单位领导应与时俱进，重视财务管理，不断鼓励财务管理人员的积极性，处理好改革与加强财务管理的关系，为水利事业单位今后的发展提供更好的服务。

参考文献：

[1]顾乃刚.浅议当前水利事业单位国有资产管理中存在的问题及对策[J].财务与经济,2008;1

[2]桑琳.对事业单位财务管理的思考[J].财务与审计,2008;3

[3]张凤玲.行政事业单位国有资产管理现状分析及对策研究[J].财政工作,2008;6

[4]黄定芳.浅议如何加强行政事业单位固定资产管理.经济师,2006;6

[5]郝远秀.加强和完善农业行政事业单位固定资产管理的思考.中国农业会计，2005;7

[6]江巧.行政事业单位固定资产管理存在的问题与对策.中国农业会计，2003;9

[7]张古军,水利事业单位财务管理中常见的问题及对策研究.江苏水利,2009;11

[8]周钟.浅谈水利事业单位财务管理.华章,2012;4

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【关键词】 行政事业单位； 内部控制； 规范

近年来部分行政事业单位由于内部控制缺陷，导致财务管理薄弱，暴露出一些违法违纪行为，如利用虚假发票套取资金，设立“小金库”；虚构经济业务，骗取财政资金；违规处置国有资产，造成损失浪费；违反工程管理规定，导致建设项目严重舞弊；违反财务会计规定，造成收支不实等等，这些问题不仅造成了国家财产损失，也为提供温床。究其原因，就是行政事业单位的内部控制缺失，因此必须建立健全内部控制规范，促进行政事业单位健康发展。

一、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题及原因分析

我国行政事业单位内部控制建设起步较晚，一般仍停留在内部的财务会计制度建设上，没有从内部控制的视角来审视和梳理行政事业单位的财务活动和经济业务流程，在加强风险防范和舞弊控制，预防违法违纪行为发生方面还存在许多不足的地方，主要表现在：

（一）内控环境薄弱，内控意识不强

内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映了组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制实施的重要基础。而良好的内控意识是确保内部控制得以健全和实施的基本保证。与企业相比，行政事业单位内控意识相对较为淡薄，尤其是单位负责人的内控意识淡薄，对内部控制的重视不够、缺乏基本的控制要求和措施、人员的风险防范意识薄弱，使相关规定的要求长期不能落到实处。他们认为行政事业单位的资金来源是财政预算资金，只要按要求编制预算、按预算取得资金和按预算用途使用资金就可以，认为内部控制是财务部门的事，与其他部门无关，以至于行政事业单位只注重财务会计制度的制定，而不注重其内部控制的整体安排，在岗位设置和业务流程上没有体现内部控制的要求，导致财政资金在使用的过程中出现失控现象。

（二）内控制度不全，内控监督乏力

目前我国还缺乏一套针对行政事业单位行之有效的内部控制规范体系，行政事业单位能够结合自身业务特点和实际情况制定一套系统完整、科学规范和制度有效的内部控制制度更是寥寥无几，只是以一般的财务会计制度或是业务文件汇编的形式代替内部控制制度，更多是通过对开支范围、开支标准和报销程序加以限制，没有反映业务流程和关键风险点，以至于难以形成以制度管事、以制度管人的内部控制制度体系。即使一些单位建立了相对完善的内部控制制度，但也存在监督乏力的问题。目前大部分行政事业单位虽然成立了内部审计部门，但大多与财务部门平行，甚至内部审计人员由财务人员兼任，没有建立明确的岗位责任制，缺乏权威性和独立性。而财政、审计部门作为主要的监督机构，其监督主要停留在一般经济事项和财务收支上，没有对被审计单位的内部控制制度是否健全进行有效的监督和考评，这在一定程度上影响了行政事业单位内部控制制度体系的建立和完善。

（三）内控措施不善，内控重点弱化

内部控制措施是实施内部控制的重要手段，其合理、有效与否直接关系到能否实现控制的目的。目前许多行政事业单位内部控制措施不够完善，内部控制重点不够突出，主要表现在：一是缺乏明确的不相容岗位分离制度，由于行政事业单位受编制限制、人员紧张等影响，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象，容易出现舞弊和错误。二是授权审批制度不科学，一些单位的财务收支实行“一支笔”审批，既降低工作效率，又可能产生大权独揽现象，特别是一些重大事项和大额资金支付的审批，失去监督容易产生腐败。三是预算控制弱化，预算编制一般根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都没有细化到具体项目，预算支出达不到逐笔进行核定的要求，造成一些单位重编制轻执行、重支出轻评价，缺乏有效的约束机制。四是信息技术控制缺失，相当多的单位没有建立相应的信息管理系统，没有将经济活动及其内部控制流程嵌入到单位信息网络系统当中，以减少或消除人为操纵因素。

二、构建行政事业单位内部控制规范应把握的几项原则

构建我国行政事业单位内部控制规范应该遵循我国的基本国情，切合行政事业单位的实际，从有利于各项事业的健康发展和公共服务的有效提供出发，应把握以下几项原则：

（一）充分体现行政事业单位的特点

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着企业对内强化管理、对外满足需要而不断丰富和发展起来的，应该说企业内部控制的一些理念、原理和方法，已经得到社会和企业的普通认可，构建行政事业单位内部控制规范应很好地借鉴，但也不能生搬硬套，必须充分体现行政事业单位的特点。一般来说企业是以营利为目的，可以根据组织形式、规模大小、所处行业和竞争状况来确定治理结构、管理模式、业务流程和控制措施，而行政事业单位是履行政府职能和承担公益任务的单位，不以盈利为目的，其业务活动开展主要依靠财政性资金，在组织架构、管理体制、业务活动和控制方法等方面都有别于企业，因此内部控制也相应有所区别，应充分体现行政事业单位的特点，但可以很好地借鉴企业内部控制的理念、原则、方法和措施。

（二）充分吸收现行的财政财务规定

随着财政改革的不断推进，行政事业单位已经有一整套包括财务制度、会计制度、预算管理、政府采购、资产管理和国库集中支付等方面的规定，这些规定为促进行政事业单位加强管理起到了积极作用，但是这些规定都分散在不同的业务对象和内容，没能形成完整的相互制衡的制度体系，不能满足单位全面财务风险管控的需要。但是对行政事业单位的每一项经济业务来说，又可能涉及到预算编制、授权审批、资金支付、资产处置、账务处理、监督检查等环节。因此构建行政事业单位内部控制仍然离不开现行财政财务相关规定，只有进一步对这些制度加以梳理充分吸收，并整合到内部控制体系中才能更好地发挥其应有的作用。

（三）充分反映内部控制的重点和主线

行政事业单位是以提供公共服务和非盈利为基本特征，其涉及的业务事项范围与特定的具体职能相关，如行政单位有财政、计划、环保、卫生等政府部门，事业单位有教育、文化、体育等公益部门，这些单位的职能相差很大，很难对所有的业务事项控制进行统一的规定，必须从中提炼出能够反映行政事业单位共性的东西加以规范，形成一条主线并通过这一主线起到统领的作用。纵观行政事业单位的业务事项的处理过程，我们不难发现，不管是行政单位还是事业单位，在处理任何业务事项时，财务会计工作始终贯穿于业务事项的全过程。因此要建立完整的内部控制制度，有效防范行政事业单位的重大财务风险、堵塞漏洞、消除隐患，必须以财务会计为主线，保障各项管理规定得到切实有效的执行。

三、构建行政事业单位内部控制规范的主要内容

上面提到，构建行政事业单位内部控制规范要以财务会计为主线，围绕行政事业单位的共性问题进行规范，以达到有效控制的目的，因此主要应包括以下内容：

（一）预算控制

行政事业单位收支的依据是经过批准的预算，预算规定了单位支出方向和支出规模水平，所以预算是内部控制的重要内容。预算控制要贯穿预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价整个过程，通过控制做到预算编制科学准确、预算执行严格有效、预算分析及时透彻、预算调整合法有据、决算编制真实完整、绩效评价客观有用。

（二）收支控制

收支是行政事业单位一项重要的经济活动，是单位正常开展业务和各项事业发展的财力保证。收支控制要做到收入来源合法合规、应收尽收；支出审批程序合理，严格开支标准；收支核算及时准确、严禁账外设账；财政票据管理规范、严格使用范围；收支检查严格全面、发现问题及时整改。

（三）资产控制

资产作为行政事业单位重要的经济资源，是行政事业单位从事业务活动并履行职责的物质基础，也是行政事业单位管理过程中较为薄弱的环节。资产控制要做到资产配置合理高效、提高资产使用效能；货币资金收付流程严格规范、防止资金短缺；固定资产及物资保管账实相符、防止资产流失。

（四）建设项目控制

建设项目是单位自行或委托其他单位所进行的建造、安装工程，具有规模大、周期长和资金量大的特点，存在较大的不确定性和风险。建设项目控制要做到项目立项充分论证，实行领导班子集体决策；项目概预算编制合理完整、严格审核批准；项目招标严格程序、符合国家法律法规要求；项目收支如实核算、确保建设过程全面反映；项目竣工决算及时办理、做好资产验收和移交工作。

（五）采购控制

采购是以合同方式有偿取得货物、工程和服务的行为。从行政事业单位来说，采购控制就是要保证单位各项采购业务符合政府采购政策，做到采购业务纳入部门预算，编制采购计划；采购方式严格审核，符合采购政策；采购过程公正透明，程序合法；采购验收严格有效，出具证明；采购记录全面及时，反映全貌。

（六）信息系统控制

目前许多行政事业单位建立了信息管理系统，信息系统控制既是控制措施也是控制内容。一方面可以将内部控制措施嵌入到信息系统，防止人为因素导致内部控制失效；另一方面如果信息系统本身存在漏洞或不安全，可能会导致内部控制失效更加严重，因此加强信息系统的控制十分重要。信息系统控制要做到系统开发符合规范、满足需要；系统运行安全可靠、准确无误；系统维护及时有效、确保质量。

除了上述几项主要内容外，行政事业单位可以根据自己的实际情况确定内部控制的重点，如医院、高校可以对债务管理、经济合同管理或者专项资金等加强控制，防止错误与舞弊的发生。

【主要参考文献】

[1] 杨雄胜.内部控制理论面临的困境及其出路[J].会计研究，2006（2）.

[2] 财政部.行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）[S].2011.

[3] 黄伟伶.健全事业单位内部控制制度的路径[J].时代经贸（下旬刊），2007（10）.

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［关键词］基建；财务；医院

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）26-0095-02

1 要做好基建前期工作

1.1 强化基建项目预算管理

首先，基建财务管理意识比较薄弱,财务人员对基建工程方面的知识不熟悉,难以对基建工程实施监管和控制。按照国家投资、基建管理政策的有关规定,进行医院的重大基建项目决策立项的程序,防止决策程序擅自立项的行为发生。基建财务在反映基建经济活动的同时,一定要严格执行国家的财经制度,严格执行批准的基建计划,要建立计划和预算相结合的制度,防止以计划代替预算、重计划轻预算等情况的发生,合理确定预算并对预算执行情况进行监督检查。开立基建专户,统一管理基建资金,坚持专款专用。尽可能减少中间环节,杜绝挤占、挪用、截留、转借资金的现象发生。付款程序要规范,有的票据领导签过字,财务没有审核票据后是否附有合同及资料就付款,有时造成多付工程款。

1.2 基建项目的招投标管理

医院基建项目实行招投标制度。按照国家规定公开、公正、公平地选择施工企业,防止暗箱操作,从源头上保证工程项目质量,为提高投资效益打下基础。

2 控制财务风险,发挥工程监理的重要作用

一是实行合同管理制度。按照国家有关规定,基本建设项目应实行合同管理制度,像建设工程的勘探、设计、施工、工程监理都要依法律、行政法规订立合同,明确质量要求、履约担保责任和违约处罚条款。作为财务人员要当好院领导的参谋。需要强调的是工程预付款应按照合同规定支付,而根据有关规定,对工程进度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工验收并经决算审计后再结算,以保证医院基建资金安全。

二是基建账务处理的科学管理。核算方面医院会计与基建会计混为一体,财务处理不规范,会计科目混乱,成本核算弱化。比如基建方面的支出,统一归集在“在建工程”科目上,收到的财政拨款也在“在建工程”上反映,成本核算不明确,不利于基建财务人员对基建支出的全面把握,不便于凭证的查阅,日后的审计及决策。没有按照《基本建设财务管理规定》开设基建专户,与医院会计账户混在一起,有时挤占基建资金,不能有效地保证基建资金的专款专用。从一项工程的第一笔款项支出开始,在财务总账和基建专户账同时建立该工程明细科目进行核算。出纳根据合同把关支付工程款。基建会计在月初为上级领导报送所有工程款支付进度报表,领导随时可了解,做到心中有数。基建会计和财务总账会计逐一核对往来基建科目余额,做到账账相符。对于财政拨付的专项资金要在报表中单独列示,专款专用。

三是严格遵守开支范围和标准,合理节约使用建设资金。根据《基本建设财务管理》的规定,结合基建项目的实际情况制定较详细的财务开支规定,所有基建工程每笔开支的合法票据还必须有主管院长、基建负责人、经办人签字,财务核对账目后方可付款。要明确开支报销的程序,各职能部门的职责及开支权限。

3 竣工后的决算管理和交付使用固定资产的财务决算管理

基本建设工程竣工决算由施工单位在合同约定的期限内完成并交医院基建处,经基建处初审签字后交财务部门,财务部门委托造价审计机构进行审计,审计结束后将审计报告和竣工结算,交基建财务人员办理结算。财务人员认真整理相关工程资料,核对账目,做到账账、账证、账实相符,对应往来账目清楚,填写固定资产移交表,经主管院长、基建负责人、交付单位、接收单位签字后,办理固定资产移交手续。增加医院固定资产。核销医院财务总账与基建专户的往来账目。

4 基建财务管理中应注意的其他问题

(1）提高会计人员的综合素质,强化基建财务的会计核算。

设立合理的机构,开设基建专户,建章立制。建设指挥部下设工程部、办公室,新设基建财务科、内部审计科、材料采购科，各部门各司其职，并制定各部门工作职责和制度。工程部对外招聘基建方面的专家,确保工程高质量,安全完成。根据《基建建设财务管理规定》设立独立的财务管理机构,单独开设基建专户,专款专用。并选派业务水平高、会计职业道德好的人员负责财务工作,设财务科长、会计、出纳各一名。建立科学的、完整的基建会计核算体系。选用合理的基建财务软件,结合事业单位的特点,进行完善会计科目、报表体系,合理设置项目的成本核算的对象,细化核算。如投资项目明细按建设投资项目和施工单位设置,建设项目分人防工程,消防工程,暖通工程,土建工程,排水工程,住院楼、医技楼、门诊楼、行政楼等。建筑工程投资、设备投资、应付工程款都按项目供应商核算。“建筑工程投资××建设项目××施工单位”。待摊投资下设:建设单位管理费,土地征用及迁移补偿费,勘探设计费,借款利息,水电费等。基建项目的每一笔支出都科学地在基建账户明细科目上反映。有利于成本项目的细化核算,控制成本,基建会计的专业性强,财务人员要加强业务培训,掌握基建工程方面的知识,要熟悉工程预决算中各种定额和费用标准,多渠道、多层次地提高素质和业务水平,拓宽知识面,随时了解市场行情、工程造价、进货渠道等信息,还要熟悉有关的法律、法规、方针、政策。

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（一）在依法履职的大背景下，加强合同管理工作的必要性和紧迫性不断增加。

随着市场经济法制观念的逐步建立和国家依法行政工作的深入推进，人民银行及分支机构以往大多数按惯例、凭经验开展的工作，正逐渐依照法制的思维和方式，首选或优选合同形式来框定工作内容，明确双方权利义务，防范工作风险，确保履职效果，维护人民银行权益和声誉。同时，近年来，以人民银行及分支机构作为当事人对外签订的合同数量、合同金额不断增加，合同内容、合同范围也在不断丰富和拓展。以人民银行某地市分支机构为例，自2011年“六五”普法以来，累计签订各类民事合同60余份，年均签订合同近20份，并且呈现逐年增加态势。合同标的也从以往简单的物品、服务买卖扩展到事物委托、技术开发、基建工程等专业领域。因此，从确保依法履职、防范风险的角度来考量，加强合同管理的必要性和紧迫性与日俱增。

（二）在规范管理的制度层面上，关于合同管理的相关规定散见于人民银行的一些规范性文件。

2006年7月，人总行颁布了《对外签订法律文件操作规程》（以下简称《操作规程》），明确了对外签订合同等法律文件的工作程序，包括协商、会签、审批、授权、签署、盖章、归档等一系列互相联系、衔接有序的工作，首次涉及了合同管理的部分内容。2007年1月，人总行制定了《中国人民银行集中采购工作规程》（以下简称《工作规程》），在第六章专章规定了采购合同，用6个条款对采购合同签署程序、形式、必备条款等首次做出了比较原则的规定。2010年1月，人总行修订了《中国人民银行集中采购管理办法》（以下简称《管理办法》），在第五章采购程序管理中规定：采购合同须经本单位法律部门（人员）或本单位指定的法律中介机构审核。2010年3月，人总行制定了《关于建设工程领域应予注意的法律问题的通知》（以下简称《通知》），用13个条款对合同签订和履行中应注意的法律问题进行了提示，首次对人民银行系统工程建设领域的合同管理进行了比较详细的规范。2012年，人总行下发了《中国人民银行合同管理办法》（征求意见稿），全面系统规范了合同管理事项，但迄今未正式制定印发。

（三）在加强管理的实践层面上，人民银行分支机构正在对合同管理的内容和手段进行积极探索。

例如，人民银行某地市分支机构结合实际，积极探索合同管理的规范化。主要表现在：一是在职责分工上，建立发起部门承办、法律部门审核的机制。明确所有以单位名义对外签订的合同，合同的签订、履行均由发起部门负责，合同中涉及的权利义务分配、责任承担等由法律部门负责审核，出具法律意见。二是在合同审查上，建立双审复核制和限时办结制度。即由法律部门A、B岗分别审查后，双人签名，再由法律部门负责人复核并签署意见；对涉及重大疑难问题的合同建立会审制度，即由法律部门召开专门会议进行审查。同时明确规定法律部门应于受理后五个工作日内出具审查意见，因特殊情况不能在规定时间内完成的，须经部门负责人同意，方以适当延长。三是在合同履行上，建立沟通协调机制。注重法律部门与发起部门的业务沟通，认真听取情况介绍和背景说明，认为合规合理的应吸收采纳。注重法律部门与行级领导之间的信息沟通，审查意见书应经发起部门分管行级领导签署意见方可执行。注重审查意见执行情况的及时反馈，发起部门若有不予采纳的意见，应五个工作日以书面形式反馈，否则视为完全采纳。

二、目前人民银行合同管理存在的问题

（一）合同管理规定逐步建立，但仍然缺乏统一全面的合同管理基本制度。

梳理文件可以发现，迄今为止人民银行系统关于合同管理的有关规定，散见于一些总行制定的规范性文件之中，自上而下尚没有形成一套统一全面的合同管理基本制度。一是2006年7月总行制定的《操作规程》，即便有合同管理的相关规定应当遵照执行，但从文件的适用范围来看，该规程仅适用于总行层面，不涉及分支机构及直属企事业单位。二是体现于集中采购类合同。2007年制定的《工作规程》、2010年修订完善的《管理办法》尽管在合同管理的局部环节上规定有所不同，但仍就集中采购类合同的管理提供了基本规范。首先，在对集中采购的定义上，指出集中采购是指采购单位使用预算资金以合同方式有偿取得纳入集中采购范围的货物、工程和服务的行为。这就将是否采取合同形式确定为满足集中采购行为的一个必要条件，足以显示合同在集中采购活动中的重要性。其次，在集中采购组织实施中，明确规定了采购合同的签订依据、法律审核以及签署对象三个问题。《管理办法》规定：采购单位根据中标（成交）结果签订采购合同。采购合同须经本单位法律部门（人员）或本单位指定的法律中介机构审核。合同签署由采购单位主要负责人或授权代表签署。最后，合同约定在验收和资金结算环节发挥着关键作用，《管理办法》明确要求根据合同的约定进行验收，并按照合同规定的付款条件履约付款。三是体现于工程建设类合同。由于工程建设类合同具有较强的专业性，合同标的大、履行周期长、施工情况复杂，所以2010年总行制定的《通知》要求该类合同必须采用国家有关部门的建设工程合同规范格式文本，对合同的审查应要求外部房地产专业律师进行初审并提交法律意见书，以及应关注合同签订主体的适格性等法律问题。实际情况表明，人民银行及分支机构目前签订的合同已不仅仅局限于集中采购、工程建设类领域。因此，履职实践中丰富具体的合同管理需求与规范统一的合同管理制度缺乏的矛盾，是目前合同管理的中存在的首要问题，亟需制定一部统一全面的合同管理的基本规范，使人民银行及分支机构全部合同的规范管理均有章可循、有据可依。

（二）注重合同签订环节管理，对合同履行等重视不够。

梳理现有的制度规范可以发现：一是只注重合同签订环节的管理。如2006年总行制定的《操作规程》，规范对象仅限于包括合同在内的法律文件的协商、会签、审批、授权、签署、盖章、归档等一系列互相联系、衔接有序的工作。因此，就合同管理而言，《操作规程》制定的主要意图是对包括合同在内的法律文件的行内审批、办理流程给予明确，关注的焦点和重点是合同签订环节的诸多问题，尚未涉及合同签订后的履行管理等后续问题。二是在专项合同管理制度中，也较少涉及合同履行等后续管理内容。如《工作规程》关于集中采购合同的6个条款，其中有4个条款事关合同签订，1条是关于合同副本的持有备案工作，只有剩下的1条是关于合同履行事项的。《工作规程》第四十条笼统规定：项目需求部门应指定专人负责监督合同的履行情况，对于合同履行中出现的问题，由签订合同的部门负责组织协调。后来制定的《通知》中，首次明确提出了工程建设领域合同履行中应注意的问题，包括合同生效后履行过程中，违约责任的约定、新加入文件的优先解释顺序、情势变更原则的适用、不可抗力的规定、纠纷解决方式以及履约担保制度等涉及合同履行后续管理的相关问题。尽管该《通知》首次对合同履行做出了较为全面的规定，但这仅适用于工程建设类合同，集中采购类合同的履行管理还很原则和概括，包括合同履行在内的诸多合同管理问题还尚未有明确全面的管理规定。三是实践中合同履行管理尚不到位。具体到实践层面，由于合同签订环节的相关规定明确具体，签订单位对合同签订环节的管理把关较严，具体操作也比较到位，很大程度上规避了潜在的法律风险，保障了人民银行的合法权益。但由于制度建设滞后、部门职责模糊不清，加之受合同周期较长、情势变更等履行环节诸多因素影响［1］，导致对合同履行等后续环节的管理重视不够，合同后续环节的执行管理偏弱，一定程度上影响着合同整体法律效果的发挥。

（三）发起部门合同管理责任不明确，职责落实不到位。

合同发起部门，是指根据业务或管理职责需以所属单位名义对外签署合同的部门。按照总行合同管理办法征求意见稿的规定，建议合同管理实行总行统一管理，各分支机构分级负责，法律事务部门与合同发起部门分工协作、各负其责的管理体制。按照这种管理机制和职责分工，在合同管理上，法律事务部门承担以下四项职责：即负责制定本单位合同管理相关制度、对合同进行法律审查、协调处理合同纠纷、总结和提示合同存在的法律风险。作为合同发起部门，分别负责合同起草、谈判、业务审查、送交法律审查、报批、签署、履行、保管、报告重大合同信息等工作。归根结底来讲，合同发起部门对合同的法律效果承担主要内部责任。如此规定显然有利于从职责分工上廓清法律部门和业务发起部门的职责，便于合同签订前的起草、谈判，签订后的履行、报告等环节的具体操作，从根本上而言有助于加强合同管理和提高合同效率。但在合同管理实践中，部分发起部门及经办人员对发起部门的合同管理职责认识不足，认为合同管理仅仅是法律事务部门或集中采购部门的事情，所以在起草、谈判合同时关键环节把关不认真、核心条款审读不仔细，致使条款表述瑕疵，数据计算错误，必备要素欠缺，合同后续管理松散等等。如工程建设类相关招标、建设、施工合同，约定的专用条款与通用条款内容自相矛盾现象时有发生，部分采购合同合同价款不清、验收付款等环节不能较好地保护单位权益等，给包括法律审核在内的合同管理工作带来极大的难度［2］。具体到基层央行的合同审核，由于合同内容单一重复、标的金额较小、合同对象较为固定，受惯有的工作习惯和“熟人旧路”思想的影响，有的发起部门认为对所有合同进行法律审核似乎显得有些多余。加之合同需要进行法律审核，无形中延长了合同签订时间，有时候容易给发起部门造成法律部门有意阻碍或制肘拖延的顾虑和嫌疑。在合同签订环节，尚有法律部门把关审核和沟通提醒，合同签订生效后管理职责全在发起部门自己掌握，所以发起部门树立承担合同效果主要内部责任的思想认识，保证合同管理责任落实到位显得尤为重要。

（四）注重民事合同管理，对劳动合同、行政合同等管理尚处于空白。

就合同分类而言，前文述及的集中采购、工程建设等合同均属于民事合同类型。理论上来讲，关于合同管理的问题，不应仅仅局限于民事合同范围，还应包括劳动合同、行政合同等领域。在最早规范人民银行对外签订的法律文件、防范法律风险的《操作规程》中，规定合同仅是法律文件的一种形式，并将法律文件分为外事类、业务类、采购类和其他类，由此可见对合同的管理并不必然仅仅指向民事合同，尽管后者在具体实践中占据了较大比例，并呈现逐渐增加态势。随着《劳动合同法》的颁布实施，加之人民银行分支机构业务操作岗位和劳务派遣用工等多种用工形式的出现，致使劳动合同这一较为特殊的合同形式，人民银行分支机构也屡次使用。此外，随着人民银行及分支机构对履职方式的不断探索，支农再贷款、支小再贷款、再贴现贷款合同等此类行政合同的出现已是不可否认的事实。尽管行政合同的法律地位仍有争议，但是行政主体以实施行政管理为目的，与行政相对一方就有关事项经协商一致而达成的协议，即行政合同已是现代行政法、行政管理中合意、协商等行政民主精神的具体体现，也是现代行政管理的迫切需要。因此，随着上述新型合同种类的不断使用，尽管总行也制定了此类合同的范本，但是有关此类合同的管理，特别是审查、签订、履行、变更和解除等环节，具有不同于民事合同的法律特征、遵循原则、实施方式和救济途径，所以对此类合同的管理亦应有一定的预见和足够的重视。

三、人民银行加强合同管理的对策建议

（一）尽快制定出台统一全面的合同管理基本制度。

为了明确职责，加强内部控制，防范和控制法律风险和操作风险，建议尽快制定出台人民银行系统统一适用、全面具体的合同管理基本制度。一是建议明确基本管理制度所涉合同为民事合同，合同管理的内容包括起草、谈判、审查、审批、签署、履行、保密、保管和报告重大合同信息等行为，并对这些合同管理行为分别作出相对明确具体的规定，为民事合同基本管理奠定制度规范基础。二是根据集中采购、工程建设类合同的专业特点和存在的法律风险，进一步统一完善较为分散的相关专有规定，以总行规范性文件的形式，适时制定出台关于集中采购、工程建设类合同管理的相对详尽的专门规则，加强此类使用频率高、专业性强合同的管理工作，最大程度维护好人民银行及分支机构的合法权益。三是针对技术开发类合同的专业特点，考虑到近年来该类合同使用呈现出不断增加趋势，建议总行必要时制定出台技术开发类合同管理的专门规则，促进技术开发活动高效安全进行。

（二）加强合同履行等后续环节管理。

一是要摒弃以往思想认识上“重签订、轻履行”、“紧审核、松实施”的合同管理旧思维、就习惯，让合同管理“全过程、系统性、动态性”管理的思维贯穿于合同始终。认识到合同管理就是由洽谈、草拟、签订、生效开始，直至合同失效为止。不仅要重视签订前的管理，更要重视签订后的管理。二是要学习正确全面的合同管理知识，使相关管理部门认识到，合同管理不仅仅是起草、谈判、审查和签订合同，这些行为的完成才标志着合同的生效。合同生效后的履行、变更、解除、争议处置和权利救济等等后续环节，也是合同管理的分内事宜，不容忽视。凡涉及合同条款内容的各部门都要一起来管理，要注重履约全过程的情况变化，特别要掌握对自己不利的变化，及时对合同进行修改、变更、补充或中止和终止。三是要对合同履行等后续管理涉及的履约担保、情势变更、验收付款、维保售后等环节，明确相关单位和部门的管理责任，建立责任追究机制，确保合同后续管理按照规定、稳步有效推进。

（三）夯实合同发起部门的管理责任。

一是要彻底改变合同管理仅仅是法律部门或集中采购部门等一个或几个部门职责的思想认识。要在工作理念和职责分配上明确：合同管理实行总行统一管理，各分支机构分工负责，法律事务部门和合同发起部门分工协作、各负其责。二是要明确合同发起部门对合同的实施效果承担主要内部责任。法律部门仅负责制定本单位合同管理的相关基本制度，在签订之前对合同进行法律审查，当合同履行中出现纠纷时协调处理，并及时总结辖区合同存在的法律风险，适时进行风险预警提示。除此之外，有关合同的其他所有行为或活动，都属于合同发起部门应该负责或牵头协调的职责范围，发起部门应当履行职责，不容推脱。三是要加强对合同发起部门负责合同管理工作人员的专业知识培训。使负责合同管理工作的人员通过《合同法》及总分行合同管理法律法规知识的培训学习，掌握必要的法律知识、业务知识和总分行合同管理的有关制度规定，为合同发起部门顺利履行合同管理职责奠定基础。

（四）探索总结特殊合同的管理制度。

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关键词：水利事业单位 内部控制

水利事业单位是以履行政府职能、公益服务为宗旨，参与水利建设和发展的公益性或准公益性单位。近年来笔者所在单位以《行政事业单位内部控制规范（试行）》试点为契机，以提高自身管理水平为动力，充分依托已有的管理优势，在《行政单位会计制度》《行政单位财务规则》等国家有关政策法规的基础上，提出了建立单位层面与业务层面并举的内部控制体系，以经济活动风险定期评估为长效机制，以信息技术为手段，提升风险防范能力，实现本单位内部控制管理的系统化与常态化。

一、内部控制理论及其目标

（一）内部控制的含义解析

水利事业单位的内部控制旨在对于单位内部的预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、合同管理、资产管理和项目管理等七项经济活动进行规范。内部控制有利于提高水利事业单位公共资金的使用效率和效果，并提高部门整体的内部管理水平。

（二）水利事业单位内部控制的原则及目标

1.内控原则

从内部控制原则上来讲，组织并实施内部控制与管理办法，要结合单位管理中的具体管理实务和管理内容，按照一定的原则，进行规范性的管理。根据水利事业单位中的特点，在内部控制的组织和建设上应遵循以下四条原则。

（1）全面性原则。水利事业单位的内部控制需要贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对水利事业单位的全面控制。

（2）重要性原则。在全面控制的基础上，水利事业单位内部控制主要关注单位重要经济活动和经济活动的重要风险。

（3）制衡性原则。水利事业单位内部控制旨在实现其内部机关各部门的管理、职责分工、业务流程等方面的相互制约和相互监督。

（4）适应性原则。水利事业单位内部控制需要符合国家的有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境变化、经济活动调整和管理要求的提高，进行不断地修订和完善。

2.水利事业单位内控目标

水利事业单位的内部控制制度的建立和完善主要的目标是提高其单位内部管理水平和经济活动的安全性。为了实现这一目标，水利事业单位需要通过制定制度、实施措施和执行程序，对事业单位经济活动的风险进行防范和控制。

水利事业单位的内控目标可以详细的分为两个方面：首先，内部控制要起到合理保证水利事业单位经济活动的合法合规、资产安全和使用有效以及财务信息的真实完整这三方面的作用。其次，内部控制要有效地防范水利事业单位内部舞弊现象和腐败现象的发生，提高事业单位公共服务的效果和效率。

二、水利事业单位内控建设设计

（一）重大经济事项的决策与管理

水利事业单位内部控制管理围绕的是制衡机制的核心思想，其内控的主要目的之一就是对事业单位内部重大项目建设和大宗经费开支进行决策与管理。首先，在事业单位内部重大经济事项管理过程中，首先根据支出金额的不同对重大经济事项进行界定。水利事业单位的重大经济项目包括年度部门预算、水利建设项目计划、需要二次分配的资金项目计划、大宗办公设备及固定资产处理事项等。根据水利事业单位的内控指导思想，对重大经济的管理通过提出事项、列入议题、会议准备、讨论决定、形成纪要和正式支付的决策管理过程进行相关的裁决，并由相关组织部门分工负责落实和实施。

（二）关键岗位职责的明确

水利事业单位的内部管理体系要求对管理部门的各岗位进行细致地分工，并通过明确岗位职责来保障内控管理的顺利实施与进行。内部控制管理设计的关键岗位主要包括预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

（三）经济活动风险评估机制的确立

建立健全事业单位内部经济活动的风险评估机制也是内部控制管理中的重要组成部分。水利事业单位内控风险评估工作应由单位财务部门组织实施，在展开经济活动风险评估前成立风险评估小组，并按照制定风险评估方案、具体实施风险评估、汇总编制风险报告和风险结果报送与应用的工作程序进行经济活动的风险评估工作。

三、水利事业单位内部控制建设中的突出问题

（一）内部控制环境亟待完善

1.管理层的内控管理理论与实际管理工作衔接较差

目前，随着市场环境压力的增大，水利事业单位开始普遍根据自身的管理状况制定了相应的内部控制管理制度，但是在制度的建设、落实和执行上，仍然难以起到全面控制的作用。由于目前水利事业单位的内部控制主要由单位财务部门进行组织与落实，在综合管理上财务部门同事业单位其他部门之间在管理理念和沟通上还存在着不少的矛盾，在控制层面上也没有实现全体员工的共同参与。其中，最主要的问题体现在水利事业单位还没有形成以内部控制为核心的管理文化体系。由于缺乏必要的和正确的思想观念，内控管理理论同实际管理工作之间出现了脱节的现象。随着公共财政体制改革不断深入，公共财政资金的使用和管理已成为社会各界关注的重点，尤其是出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费等“三公经费”的预决算公开更是的焦点。因此，建立一套合理、完善和有效的内部控制体系来规范事业单位的日常经济活动，对合理保证经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果具有重要意义。

2.管理组织结构尚需完善

目前水利事业单位的内部控制是以对其内部重大经济事项进行控制为目标的控制与管理手段。在组织结构设立上，内部控制主要由单位财务部门进行组织、协调与管理。虽然目前财务部门在内控管理的理念和制度上为了实现管理的制衡性，采取了不相容岗位相互分离制度和内部授权审批控制制度及归口管理制度等，然而在控制的力度和范围上来讲，由于缺乏独立的内控专职机构，由财务部门主导的内部控制依旧偏重于对事业单位财务会计内控。例如，部分地区的水利事业单位分属于不同层级的政府或水利行政部门管辖，导致了水利事业单位资金、资源和人才存在一定程度的浪费，制约了水利事业单位内部控制管理、建设与完善。

（二）人事设置上缺乏必要的约束与激励机制

1.管理中激励和约束机制不健全

内部控制制度同目前水利事业单位人事管理制度中存在的隐性矛盾也是导致水利事业单位内控管理力度下降的重要原因之一。由于目前在内部控制制度的设计与实施中，一般仅对内控各项管理办法和岗位职责进行了要求，然而对于岗位的变动、实施标准与考核登记情况并没有做出具体的管理规定。例如，从水利资源人才配置上来看，一个职位的调动需要经过单位研究、上报上级人事管理部门、上级水利主管部门党组研究批复。在人员调动上，一个职位的调动至少需要经历半年到一年的周期，周期长、流程僵化，制度本身缺乏生机和活力。因此，内部控制制度实施过程中由于无法同人事管理中的晋升、薪酬、评优、调岗等方面取得必要的关联，导致内部控制管理工作中的激励和约束力度大打折扣。

2.岗位执行能力偏弱

内部控制制度的建立旨在对水利事业单位的经济行为进行有效的监督和管理。虽然目前内部控制机制中大都实行了在制衡原则之下的不相容岗位分离的内部控制管理办法，然而，由于目前事业单位中的内部控制管理制度与办法还处在相对基础的建设和实验阶段，大部分水利事业单位的管理在单位制度之上，难以实现《行政事业单位内部控制规范（试行）》中提到的在岗位分离职责机制基础上的轮岗制度。轮岗制度的优势在于能够促进机关单位内部的管理和工作人员队伍的优化，并提高整体的工作效能，从而达到强化内控管理的目的。但是，大部分水利事业单位尚缺少实行轮岗制的管理环境，导致了内部控制实行起来由于受到岗位因素导致的管理僵化和力度下降的现状，成为了目前水利事业单位内部控制岗位管理上的弱项。

（三）内控评价监督管理作用有待加强

水利事业单位实行内部控制的时间相对较短，因此虽然管理制度中对于内部控制的监督管理的部门、岗位及岗位职责做出了明确的规定，但内部控制在评价和监督上依旧存在着很大的不足。这些不足集中表现在由于水利事业单位的内控监督评价工作主要落实在纪检监察部门中，由于内部审计工作和制度的相对薄弱，笔者所在单位纪检监察部门普遍面临着审计人员不足、专业程度不高和项目审计经验缺乏等一系列问题。这些问题严重影响了内部控制监督与评价的效率和成果，导致了水利事业单位内控监督机制比较弱势。

四、水利事业单位内控制度体系的完善

（一）加强内部控制管理制度的落实工作

加强内部控制管理制度的落实是应对当前事业单位内部控制环境较弱的主要手段之一。内控管理作为组织管理的重要手段之一，内部控制作为完善与革新管理制度的重要手段，要深入到水利事业单位的日常管理环节，融入到各级、各部门的管理过程中去，从而形成一个有效的内部控制机制和体系。同时内部控制理念作为一种管理文化，在工作落实的过程中能够为水利事业单位创造更好的人文环境。随着内部控制理念在事业单位各部门和各位员工中的渗透，内部控制程序和管理的执行将不再依靠一纸文书的管理制度，而是能够在水利事业单位的工作环境中形成一种良好的组织文化，把管理工作融入到日常的工作与管理中去，从而形成对水利事业单位各方面工作管理效力的提升。

（二）建立完善内部控制制度体系建设

随着水利事业单位经济活动和业务的开展，单位面临的各项风险也随之增大。其中决策管理风险、制度缺陷风险都会严重影响到水利事业单位的日常管理活动。随着公共财政体制改革不断深入，公共财政资金的使用和管理已成为社会各界关注的重点，尤其是出国（境）费、车辆购置及运行费、公务接待费等“三公经费”的预决算公开更是的焦点。因此，建立一套合理、完善和有效的内部控制体系来规范水利厅的日常经济活动，对合理保证经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果具有重要意义。在完善规章制度、梳理业务流程和评估经济活动风险的基础上，建立了“湖南省水利厅内部控制工作手册”，包括预算管理、支出管理、收入管理、政府采购管理、合同管理、资产管理、建设项目等七个方面的风险管控体系。

（三）建立健全内控激励与问责机制

1.实行工资绩效与内控机制相结合的模式

工资作为绩效考核的重要控制手段之一，将工资绩效同内部控制管理相结合可以加速内控制度在各部门和岗位上的落实，督促员工重视内控制度相关内容的学习和内控管理工作的参与程度。在目前水利事业单位的人事和内控管理机制的基础上采用内部控制同人力资源工资绩效挂钩的方法可以有效提高内控管理效率。水利事业单位的内部控制在制度上应走出财务管理的局限，逐步通过考虑各个岗位同内控管理实施的关系，并将岗位工作同内控效果通过奖惩机制和绩效制度结合起来，从而达到全面内控的目的。

2.认真组织年度考核工作

为了保障内控制度工作的落实以及对内控工作效果的监控，水利事业单位可以通过组织月度、季度或年度考核工作，对内控制度的落实情况进行考核与评价。在透明、公开原则的基础上，事业单位各部门可以通过组织考核和评价的专项小组，对内控管理人员的能力和贡献程度进行相应的考核，并将考核结果同其薪酬、奖惩与晋升挂钩，从而促进事业单位内部控制管理人员在内控工作中的积极性与创造力。

3.实行岗位问责制

为了保障内部控制的具体实施与落实，建立与内控制度相应岗位问责制度可以为内控的执行提供有力的保障。事业单位应在制定内部控制管理机制和岗位职责划分的基础上，对内控各岗位工作的职责制定必要的量化与考核标准。岗位问责制度可以降低水利事业单位经济活动中的风险，并增强其在风险应对与控制上的能力。一旦在经济活动的内控岗位上出现任何问题，都能够做到落实到岗位、落实到个人，根据问题出现的关键环节和关键点，进行岗位和个人的问责工作，从而确保内控制度的顺利执行。

（四）加强内部控制监督工作

1.加强内部控制的内部监督工作

有效的评价与监督机制是水利事业单位内控得以实施的有效保障。近年来，随着经济社会的发展，由于水利工作地区差异性很大，水资源匮乏等现象频发，围绕水利建设项目的问题也就愈加复杂。水利事业单位目前项目建设的重点集中在河道流域综合治理、农村饮水和水资源、水生态环境保护等方面。防汛抗旱、河道治理、灌溉开发和水资源流失等重点水利工程项目也正在进行中。因此，水利事业单位项目建设投资在不断增大，参与管理的水利事业单位的队伍也愈发庞大起来。在这种前提下，水利事业单位的内部控制与监督工作也显得尤为突出。在内控管理过程中，首先要实现事业单位内部监督工作的顺利进行。纪检监察部门通过成立内审机构可以实现对当前内部控制的有效评价和监督。通过制定相关的内控监督与管理制度，两个部门可以有效地实现工作人员的结构组成、岗位设置、岗位职责、相关权限、监督方法、监督范围和信息沟通、自我评价报告的撰写等多方面的监督工作。

2.加强内部控制的外部监督工作

除了内部监督控制之外，为了保障水利事业单位的内控制度的顺利实施，还需要引入必要的外部监督机制来保障内控制度的全面落实。对水利事业单位来讲，有效的外部监督部门主要包括纪委、财政、审计和监察等相关部门。这些外部监督部门可以对水利事业单位内控工作中的问题有针对性地提出必要的建议，并督促其进行整改，从而达到优化和完善水利事业单位的内部控制体系的目的，保障其内控制度的有效实施。

五、结语

随着社会经济的不断发展和国家在水利建设中投入资金的增加，水利事业单位内部涉及的经济项目的管理内容及金额也在逐步增大。因此建立和完善水利事业单位内控环境，落实内控岗位制度并加强监督和管理是当前优化水利事业单位内控体系的最佳选择。

参考文献：

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[3]樊行健，肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014，（2）：4-11+94.

[4]陈艳祥.浅谈水利行政事业单位如何贯彻落实《内部控制规范》[J].水利天地，2014，（6）：8.

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关键词 监理 科研档案监理

一、“鲁布革”――开创了中国监理制的先河

20多年前，我国通过“鲁布革”工程项目管理经验的启示，借鉴国际惯例，以建设部于1988年7月25日颁布的《关于开展建设监理工作的通知》为里程碑，创建了我国的“建设监理制”。最直接的意义是，无论是理论上，还是实践中率先引进了现代项目管理的新模式――建设工程监理，对保障国家基础设施建设，提高建筑行业工程质量，保证工期和控制投资发挥了积极作用，在建设领域取得了举世瞩目的成就。更重要的意义还在于，鲁布革的实践，冲击了人们的观念。通过建立“业主责任制、招标承包制和建设监理制”，开创了中国建设监理的先河。结束了长期以来我国的工程建设活动，基本上由建设单位自己组织进行的计划经济体制下的建设管理模式。极大地推进了我国基本建设管理体制的改革，适应了市场经济发展的需求，使整个行业正在逐步向与国际接轨方向发展。

经过20多年的探索，我国的工程监理制度实践了以监理工程师为基础，以监理企业为主体，国家强制性监理与企业市场化运作相结合的自主创新发展道路，加快了工程建设组织实施方式向社会化、专业化和职业化方向转变的进程。随着市场机制的不断变化和发展，我国的监理日益成为各行各业适用于市场经济的专门学科，监理事业出现了欣欣向荣的大好局面。

二、监理的内涵

每个新生事物的产生与成长，都要经历由不成熟向成熟的发展过程。随着我国监理事业的不断发展并取得巨大成绩的同时，对监理的概念的定义，越来越显得十分重要。

“监理”是舶来词，在西方经济发达国家，早已广泛使用。其英文相应的名词是supervision，动词是supervise。[1]可理解为名词，也可理解为指一项具体行为的动词。日本于1954年颁布实施的《日本建筑师法》对“工程监理”的定义是：“本法律中的工程监理是指工程监理人员按照设计图检查施工过程，确认工程是否按照设计图进行收购”。[2]这里的“监理”一词，就是日本的原词，与汉字“监理”一词的写法完全相同。目前，在我国汉语辞书中尚无明确定义，如何完整准确地解释和理解其含义，需要在实践的基础上，做进一步研究和探讨。

从字义看，拆开“监理”二字分析。遵循汉字的表意性及“意合”与“形合”的特性，借助字义和词内的逻辑联系或隐形连贯，实现词语或句子的连接。“监”是监视、督察的意思。“理”，《辞海》的解释：“①治玉《韩非子・和氏》：“王乃使玉人理其璞。”引申为治理、治平。如：修理；理发；理财。《汉书・循吏传序》：‘庶民所以安其田里，而亡奴叹息愁恨之心者，政诉讼理也。’……④中国哲学概念。通常指条理，准则。⑤通“吏”。（1）使者。《左传・昭公十三年》：‘行理之命。’杜预注：“行理，使人通聘问者。（2）狱官。《礼记・月令》“〔孟秋之月〕：命里瞻伤。”郑玄注“理，治狱官也。”[3]

从实践看，监理作为新生事物，它既是管理体制从计划经济向市场经济转变的产物，也是与国际接轨的科学的管理制度。1995年12月15日建设部、国家计委颁布的《工程建设监理规定》第三条规定：“本规定所称工程建设监理是指监理单位受项目法人的委托，依据国家批准的工程项目建设文件，有关工程建设的法律、法规和工程建设监理合同以及其他工程建设合同，对工程建设实施的监督管理。”这里结合总理几次关于监理制度的重要讲话和指示：“对工程监理要强调两条：第一，要由有权威、有资信的专门机构和专家来搞。第二，要实行全过程、全方位的监理，要服从设计到施工全过程的监督责任。”同时指出，“要通过公平竞争的办法，选择具备资质的监理单位，对项目进行全过程、全方位监理。”尤其是“未经签字四不得”的重要指示，即“未经监理单位签字，建筑材料、构配件和设备不得在工程上使用或安装，不得进行下一道工序的施工，不得拨付工程进度款，不得进行竣工验收”。[4]我们可以总结出工程监理有三大特点：

首先，专业化服务性。监理单位作为建设单位委托的服务机构，“要由有权威、有资信的专门机构和专家来搞”，以监理合同以及国家批准建设文件和国家颁布的法律、法规、标准规程和其他有关合同为依据，以经济为纽带，为工程管理与工程技术提供专业化的有偿服务。其主要职责在我国的监理工程师考试的教材里，把监理工程师对施工现场的管理归纳成“三控两管一协调”，其中“三控”即质量控制、进度控制、投资控制。“两管”即合同管理、信息管理。“一协调”即组织协调（协调处理好业主、施工、设计等单位间的关系）。其核心是进行合同管理。

其次，第三方独立性。以独立法人的身份和业主签订监理及其他工程建设合同，成为建设单位与承建商之间的公正的第三方。既要维护建设单位，又要不损害被监理单位双方的合法权益。按国际惯例，它不得与设计、施工及其材料供应商有经营性的隶属关系。通过合同的联系，以保证各自的利益与项目管理的成功紧紧联系在一起。

第三，否决权公正性。一是“要通过公平竞争的办法，选择具备资质的监理单位，”应公正、独立、自主地开展监理工作。二是监理单位及其监理工作人员必须以法律为准绳，以合同为依据，对项目进行全过程、全方位的监理。三是也是最重要的，监理机构拥有“一票否决权”――“未经签字四不得”。

根据上述理解，从词典视阈看，所谓监理，是指有关执行者依据一定的行为准则，对某些行为进行监督管理，使这些行为符合准则要求，并协助行为主体实现其行为目的。从法理的视阈看，监理执行者作为公正的第三方，以具有相关资质的独立法人的身份受投资方的委托，承担依据法律、行政法规及有关的技术标准、设计文件和相关合同约定，对相关项目规定的质量、工期和资金使用等方面实施监督的义务，并对其安全承担相应的责任。从市场经济的视阈看，“监理”是一种国际惯例。是社会商品经济发展和社会分工细化以及社会化大生产的产物。监理执行者作为公正的第三方，以具有相关资质的独立法人的身份受业主的委托，以法律、行政法规及有关的文件、技术标准和相关合同为依据，以经济为纽带，为业主提供全方位、全过程项目管理所涉及的专业化的有偿服务。从现代管理的视阈看，监理作为一门学科不仅有系列是技术与工具，而且有自己的管理哲学、组织形式和工作价值观。它必须遵循市场经济的客观规律，是工程项目管理工作的一个重要组成部分。

三、科研档案监理的探讨

笔者提出“科研档案监理”的理念，基于以下几个方面的考虑：

首先，在法律上，《科学技术档案工作条例》（以下简称《科技档案条例》）中第六条明确规定：“各单位应当把科技文件材料的形成、积累、整理和归档纳入科技工作程序和科研、生产、基建等计划中，列入有关部门和有关人员的职责范围。”此为著名“三纳入”档案工作管理机制。即档案机构或者档案工作人员依据此规定，强制性地参与管理科技工作的全过程。同时，《科技档案条例》第十七条明确规定：“各单位应当定期做好科技档案保存价值的鉴定工作。鉴定的方法是直接鉴定档案的内容。鉴定工作要在总工程师或科研负责人的领导下，由科技领导干部、熟悉有关专业的科技人员和科技档案人员共同进行。”明确了档案机构及其档案工作人员必须参与科技档案保存价值的鉴定工作。因此，科研档案是鉴定实务，是鉴定委托、鉴定过程和鉴定结果的载体。具有法律效力和法律责任。事实如此，当进行科研成果所产生的利益分配，参加科研评奖等均以科研档案为依据或凭证。

其次，在专业上，国务院转发科技部、财政部、国家计委、国家经贸委2001年12月20日颁布的《关于国家科研计划实施课题制管理规定》（以下简称《课题制管理规定》）第二十七条明确指出：“……归口部门可依据课题合同和有关的科研计划管理规定对重大课题实行监理。每个课题监理人可同时进行多个课题的监理工作。”明确规定科研课题（项目）需要监理。毫无疑问，科技档案机构的职责是管理科技（包括科研）档案实务，对所有科研档案工作实施监督和指导。一方面，科研档案作为科技档案的一部分，应该纳入科技档案机构统一管理；另一方面，科研档案的专业性、技术性也决定了它必须归口科技档案机构统一管理。因此，科研档案归口科技档案机构，科技档案机构作为“归口部门”，具有“可依据课题合同和有关的科研计划管理规定对重大课题实行监理。”的职责与权力。

第三，在理论上，2003年，中国人民大学法学院教授、博士生导师，中国法学会行政法学研究会副会长杨建顺曾承担了国家863计划资助项目“国家科研项目监理的法学研究”，并于2005年发表了其主报告的简明版《国家科研项目监理的法学研究》。

第四，实践上，近年来，监理理念越来越为人们所认识和接受。监理已然成长为一个新兴的朝阳行业，且行业拓展越来越多，势头越来越猛。在服务范围上有工程类型之别，如公路、房屋、港口、矿山等。也有不同工程专业之分，如建筑、结构、电气、供水等。2002年11月28日信息产业部颁布了《信息系统工程监理暂行规定》，明确提出投资在200万元以上的信息化项目必须有第三方的监理。从制度上拉开了我国信息化建设走向科学化、专业化的序幕。

尤其值得借鉴的是，我国农业部组建了草原监理中心，是参照公务员依法管理的农业部直属正局级事业单位。“截至2012年底，全国县级以上草原监理机构已有854个，比2003年增加了64%；其中，单独设置的292个，占34.2%，实行参照公务员法管理的262个，占30.7%。全国县级以上草原监理人员已有9600余人，比2003年增加了52%。”[5]还有，厦门市老科协率先抢占科研监理行业，“2005年12月，厦门市老科协与市科技局签订了厦门市第一份《厦门市科技计划项目监理合同》。列入第一批监理任务监理范围的是2005年立项的12个市重大科技计划项目，涉及科技经费资助金额2340万元。以后又承接了第二第三批任务……”“为了进一步推动市监理工作的制度化、规范化2008年10月8日，市科技局、市财政局联合了《厦门科技计划项目监理暂行办法》[厦科联〔2008〕46号]暂行办法对两个方面进行了规范：一是通过引进第三方科技中介机构实施科技计划项目监理，加强对政府科技计划项目实施过程的规范化管理。二是对监理单位的监理行为和监理过程进行了明确规范”。[6]

（作者单位为武汉大学高新技术产业发展部）

[作者简介：李洪（1977―），男，湖北武汉人，硕士，研究方向：企业管理与教育。]

参考文献

[1] 刘兴东，李延强，等.建设监理的理论与实务[M].上海：上海快必达软件出版发行公司，1990.

[2] 建筑业与房地产企业工商管理培训教材编审委员会.建设法律概论[M].北京：中国建筑工业出版社，1998.

[3] 辞海（1979年版）[M].上海：上海辞书出版社，1980：1212.

[4] 全国百家工程监理企业致总理的一封信[J].建设监理，2009（1）.

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[关键词]行政事业单位；部门预算；管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.006

[中图分类号]F810.6 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）12-00-02

行政事业单位是我国经济体系中非常重要的组成部分，一方面承担着社会公共事务的管理、监督和服务职能，另一方面在很多领域也直接或间接地参与经济建设等方面的工作。近年来，随着市场经济的不断发展，行政事业单位财务管理也需要不断改进，部门预算管理是当前我国行政事业单位财务管理工作的基本依据，而现有的部门预算管理却存在部门预算管理意识淡薄、部门预算内部控制制度不够完善、预算资金利用率较低、执行不够规范、预算执行监督考核和绩效管理制度不完善等问题，给行政事业单位整体运营的发展带来了很大阻碍，因此，加强部门预算管理具有十分重要的现实意义。

1 部门预算的涵义

实施部门预算是国家财政预算管理的基本组织形式。具体来说，其预算编制的基础单元是各个部门，而财政预算则是从部门开始、从基层开始；在进行财政预算编制时，要具体落实到基础单元中，国家的预算管理也是从部门这个单元开始，对预算部门有较为严格的要求，主要为直接与财政部门发生经费拨付关系的一级预算单位。从上述分析可以看出，部门预算不仅有行政单位预算，还有其下属的事业单位预算；不仅有正常的经费预算，还有各项专项支出预算。部门预算其实就是部门针对自身实际情况而制定的预算，其主要包括部门收入、基本支出、项目支出等内容。

2 目前部门预算管理存在的问题

2.1 部门预算管理意识淡薄

行政事业单位中的部门预算管理工作涉及日常工作中方方面面的环节，单位中各部门的工作人员都是财政预算提供者与预算执行者。但现阶段，大部分行政事业单位的管理者，以及相关工作人员都认为部门预算仅仅是财务部门的业务工作，没有形成参与意识，只在乎预算编制工作是否能够为单位创造更多经济效益，尤其是“重资金、轻预算”的思维严重。大多行政事业单位没有在其日常工作中建立一套完善可行的预算工作管理体系，也没有成立预算管理相关机构，无法让单位各部门参与到部门预算管理工作中。

2.2 部门预算管理内部控制制度不完善

预算控制是内部控制的最为核心的内容之一。部门预算的编制和执行应有一套严格的程序和管理系统，这是行政事业单位最为重要的内部控制手段之一。虽然行政事业单位基本都实行了部门预算制度，但预算编制比较粗糙，随意性较大，也不够科学规范。另外，部门预算涵盖范围也有限，预算之外的追加调整项目仍然很多，弹性也较大。行政事业单位内部控制规范方面的制度建设相对滞后，部分单位并未对支出进行严格控制与管理，还是根据以往的经验来使用并管理预算资金，支出随意性较大，这使得预算执行落实不到位，导致预算编制工作受到极大影响。

2.3 预算资金利用率较低，执行不够规范

首先表现为资金利用计划性较差，突击花钱以及经费挤占现象比较普遍，这在很大程度上造成资金浪费、资金短缺。其次，在单位预算管理中，比较重视经费支出核算，忽略了资金预测问题，最终造成的结果是资金利用率较低。再次，目前在使用预算资金时，表现出较大的随意性，以至于预算计划频繁变更，缺乏权威性，预算编制与执行之间出现脱节现象，最终的结果就是资金短缺、浪费。

2.4 预算执行监督考核和绩效管理制度不够完善

在部门预算中，如果预算执行监督和绩效管理不完善、不健全，就会导致预算项目执行时出现偏差，财务部门无法及时、准确地编报预算执行情况表，业务部门也不能及时参与到预算执行管理中，此外，由于缺乏完善可行的预算绩效管理制度，预算的执行部门不会积极主动参与到预算项目支出全过程中，造成预算执行过程监控的“空白”，致使预算执行变得更加缓慢。另外，对是否达到预期目标不进行总结和管理，无法充分发挥出预算应有的参考、指导、制约作用。

3 部门预算管理的改进措施

3.1 建立健全部门预算管理内部控制制度

预算单位应建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算相关的内部控制制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。预算单位的预算编制应当做到方法科学、内容完整、程序规范、数据准确、编制及时、项目细化。另外，应建立健全与之相关政府采购管理制度、固定资产管理制度、建设项目管理制度以及合同管理制度，财务管理制度等。

3.2 科学编制部门预算，提高项目预算执行率

预算单位应研究科学、合理、切实可行的预算编制方法，首先，应综合考虑各部门各方面因素，如本单位各部门的现状、未来的预期、国家相关政策可能变动的方向等，明确本单位的实际情况；其次，单位的项目预算应由财务人员与相关业务部门一起编制。财务人员对申报预算项目的专业领域比较陌生，会出现编制出的预算与实际工作脱节的现象，因此，各个项目预算编制申报部门应反复与财务人员沟通讨论，以保证项目预算编制的可行性、合理性。再次，进一步细化预算编制，编制部门预算的时候要考虑各个部门各个项目的成熟情况，充分估计各项目推进中遇到的困难和问题，确保预算编制的准确性、可行性、合理性，提高单位部门预算各项目的执行率。

3.3 严格控制预算支出范围

预算单位应进一步强化预算执行意识，加强预算项目经费支出管理，严格按照财政部门预算批复的项目明细，合理安排财政资金，不能擅自扩大预算支出范围、提高开支标准，要严格按照预算规定的支出用途使用资金。避免预算项目经费的调剂、随意调整、挪用、挤占、等现象。

3.4 建立预算管理绩效评价体系

建立预算管理绩效评价体系来确定各个预算项目执行责任主体的工作责任，要在预算编制和执行过程中，全面引入绩效管理的思路。在优化预算资金分配的同时增加可行性绩效考核内容。将部门所分配经费与其工作任务、业绩和经济效益直接挂钩，使预算与部门的工作任务及工作目标捆绑在一起，实行上下浮动的激励措施。对预算执行率较好、绩效管理显著有效的部门给予表扬和奖励，对违反预算管理规定或预算执行率较低的部门给予通报批评，通过考核与奖惩相结合的办法，充分调动预算单位各部门参与预算项目管理的积极性，逐步建立起约束力强、讲求绩效、管理规范、可行性强、可持续发展的预算绩效评价体系。

3.5 实行动态跟踪评价预算项目管理

在会计核算过程中，财务部门每个月会统计预算执行情况表，财务人员应在此表的基础上，实时比较部门预算项目的批复数与实际决算数的差异，并算出部门各个项目的预算执行率。特别要加强对一些研究性项目经费实行动态跟踪评价，当研究进程与预计情况出现差异时，分析客观和主观情况，及时反馈给相关预算项目的责任人，及时调整预算项目的进展情况，保证项目按预算完成，保证预算项目的预算执行率。

3.6 加大预算项目监督管理力度

有些预算单位的经费管理部门与业务工作部门脱节，导致拨付经费、办理经费的调整、追加等预算编制及执行工作相对滞后，监管责任也不到位。要加大预算项目监督管理力度，建立有效的部门预算项目监督检查机制，强化单位内部财政监督，财务预算公开，接受群众监督；同时，财政部门应经常监督单位财务收支的真实性、合法性、合规性，对违反财务制度及有关法规制度的行为要严格查处，并追究相关人员的责任。

4 结 语

由于我国部门预算编制起步比较晚，时间比较短，在部门预算管理改革的过程中仍存在许多问题和不足，需要不断研究和探索相应的对策和措施，努力规范和完善部门预算编制、执行和监督，进一步提高部门预算资金使用效益，以适应社会经济发展需要。

主要参考文献

[1]程莉娜.关于行政事业单位全面预算管理的探讨[J].中外企业家，2016（8）.

[2]董厚广.行政事业单位全面预算管理措施研究[J].行政事业资产与财务，2015（21）.

[3]林梦然.新形势下事业单位预算改革及管理模式探讨[J].当代经济，2016（5）.

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为进一步提升我县旅游行业精神文明建设创建的水平，打造游客放心消费的环境，在全行业形成诚信经营、优质服务的理念和创先争优、比学赶帮的良好氛围，树立企业 “诚信至上、质量第一”的宗旨意识，构建以诚信为核心的企业精神和企业文化，打造优质旅游服务品牌，提高旅游企业经营管理水平和服务质量，全面提升旅游企业诚信度和市场竞争力，维护旅游市场经营秩序，努力构建人民群众更加满意的现代服务业，根据省、市旅游服务质量提升年建设的要求，结合我县旅游行业的实际，现将我县开展诚信旅游创建活动的具体方案通知如下：

一、参创对象

全县范围内的旅游企业。包括各旅行社、星级饭店、旅游A级景区（点）、旅游车船公司和旅游商品定点生产企业等旅游企业。

二、创建内容

创建活动主要围绕以下六个方面内容开展：

（一）遵纪守法。遵守国家法律法规和旅游行业管理规定，服从行业管理，守法经营。

（二）诚实守信。重合同、守信用，重视诚信建设，有组织机构或专人负责；重视企业信用管理常规教育和宣传，学习有计划、有落实，职工信用意识强，企业信誉好。公开服务项目、标准、价格，无欺骗和误导旅游消费者的行为。无虚假、超范围和不正当竞销广告及宣传。

（三）制度健全。在质量管理、安全管理、合同管理、财务管理、信用管理等方面制定完整的管理制度，职责分明，运作规范，成效明显。

（四）服务优质。从业人员持证上岗，服务质量优良，有较高的服务技能和较强的服务意识，建立“首问负责制”，消费者反映良好，无严重的服务质量投诉。积极参加各级各类业务培训和技能大赛等活动，并获得较好名次。

（五）接受监督。自觉接受政府、社会和舆论监督，设置顾客意见簿，公布群众监督举报电话。投诉率低，投诉处结率达到100%。积极参与整顿和规范市场经济秩序专项行动，配合有关部门依法打击制售假冒伪劣商品和商业欺诈等违法行为，为消费者维权提供便利和支持。

（六）履行责任。积极参加政府部门组织的各项活动，热心参与社会公益活动，履行社会责任。严格执行劳动保障法律法规，以人为本，善待员工，建立良好的劳资关系。与员工签订劳动合同，交纳社会保险。

三、时间部署

（一）部署动员阶段（2012年3月）：

（1）制定创建活动方案，成立创建活动领导组，下发文件，组织旅游企业召开动员会。

（2）通过报纸、网络、电视等媒体进行宣传发动，营造舆论氛围。

（二）全面创建阶段（2012年4月—10月）

（1）各参创单位对照创建标准、明确目标任务、落实创建措施、成立创建机构、制定创建计划、自查整改，落实措施，积极创新举措，开展创建活动。

（2）向社会公布企业承诺、监督电话。大力宣传创建活动重要意义。

（3）旅游局根据月度、季度和节前检查情况和企业诚信旅游创建活动开展情况进行日常检查考核，督促企业进行整改提高。

（4）组织行风监督员明查暗访。

（三）验收评比阶段（2012年11月）

（1）企业申报。各旅游企业根据自评得分情况，积极申报“县诚信旅游示范单位”，填写《“县诚信旅游示范单位”申报表》一式两份，于11月10日前报县旅游局质量管理科，电话。

（2）评比验收。诚信旅游评审组将按照创建要求、企业日常得分情况（占30%）和《县诚信旅游企业考核评分表》逐项打分（占60%）和社会公众网上测评情况（占10%）对各旅游企业进行综合审核评比，产生诚信旅游示范单位入选名单。

（3）将入选名单在旅游网上公示，进一步征询意见，根据公示反馈意见的情况最后确定名单。

召开总结表彰大会，公布创评结果，对“县诚信旅游示范单位”入选旅游企业颁发牌匾，并在有关媒体上予以宣传，优先推荐参与各类评先评优。“县诚信旅游示范单位”称号不搞终身制，每两年创建或复核一次。如有重大失信行为和重大违规、违纪等行为发生，一经查实，即取消荣誉称号，收回牌匾，取消两年内评选资格，并向社会公布。

四、工作要求

（一）加强领导，落实责任。 为保证我县诚信旅游创建活动高效、有序开展，县旅游局成立诚信旅游创建活动领导小组，负责整个创建活动的组织、协调和指导。具体名单如下：

领导小组办公室设在县旅游局质量管理科。各旅游企业均应建立相应的创建机构，主要责任人要亲自挂帅，并指定专人负责诚信旅游创建的计划、组织和实施工作。

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1.企事业单位知识产权管理制度概述...2

2.知识产权管理办法...4

3.专利管理办法...8

4.发明创造专利申请表...13

5.商标管理办法...16

6.技术合同管理办法...19

7.技术合同管理办法...22

8.保密协议...26

9.科研档案管理规定...29

10.知识产权奖励办法...33

11.发明创造奖评分表...35

12.成果排名分配系数与权重系数规定...38

13.附录知识产权相关法律法规名录...40

企事业单位知识产权管理制度概述随着世界经济一体化不断推进，我国经济逐步融入世界经济体系，在这个市场经济和知识经济的时代，企业间竞争乃至国家间竞争已实质演变为知识的竞争．技术创新是企业发展的原动力，但如何在实现创新后又不致被他人仿冒，或如何以最合理的方式管理和转化创新成果，这是当前企事业单位面临的重大挑战。激烈的市场竞争使得企业要不断壮大，就必须一手抓技术创新、产品创新，一手抓以专利为主的知识产权管理，特别是必须采取各种的竞争手段与保护措施为适应市场竞争需要而建立和发展企业知识产权管理体系，今天企业间的竞争已是对知识的产出、实施，转化等全方位的竞争．在发达国家的很多企业中，知识产权制度被视为是企业的生命线。在我国，越来越多的企事业单位也意识到建立运行良好的簇新制度，对于维护企业无形资产、啬企业市场效力具有极其重要的意义。企事业单位知识产权管理制度制定的好坏也将直接影响着我国科技产出和知识创新，从而影响企业乃至国家研发实力及核心竞争能力．所以建立完善的专利管理制度和管理体系，是现代企事业单位科技与经营管理中不可缺少的部分．

知识产权管理实际就是企业知识资本的优化管理．通过技术层面对企业知识资本的整合，挖掘企业固有的隐性知识，吸收和借鉴国际上先进的管理经验，将知识资本更多、更快、更好地转化为企业效益．对于初次建立知识产权管理规范的企业来说，在建立全面完整的管理规范之初，还应包括完整的关于企业知识产权管理部门的组织规范．这一类组织规范应涵盖以下内容：管理部门的人员组成、及此类人员的任职期限等；管理部门在管理企业知识产权事项方面的职责、与其他日常管理部门的关系等．

制订完整的知识产权管理制度是知识产权管理的基础，是企业根本制度上的构建，也是管理方法、管理理念的全新革命，其通过企业有系统地实施，而成为现代企业管理的有机组成部分．企业知识产权管理制度的内容可以用两种模式来确定．第一种模式是制订一份统一、全面的知识产权管理规范，该管理规范由企业的最高决策层来制定；另一种模式是将一些比较原则性的内容集中在一份文件中加以规定，而将其他较具体、有较强操作性的内容在按照一定标准在另外几个文件中规定．采用第二种模式建立企业知识产权规范时，还可以将原则性比较强的内容放在较高的决策部门来制订，比如说公司股东大会或公司董事会等，而操作性比较强的内容则由具体的管理部门按照前一份文件的内容制定。对于一个规模较大、知识产权事项在企业的经营中占据重要地位的公司来说，采用第二种模式更为合理，企业的总的知识产权管理制度由企业的较高决策层来确定，同时，针对具体事项的灵活决定权交给具体的管理部门，使得企业对变化的市场形势有较快的应对措施．对于规模较小的公司来说，采用第一种模式是比较明智的选择。规模较小企业的董事会与具体知识产权管理部门往往具有相差不大的人员构成，这两个机构的决策频率相差也不会太大，而且将所有的规范放在一个文件中还可以较大程度地避免规范之间的逻辑缺陷．

与任何其他类型的规范包括国家制定的法律一样，企业内部的知识产权管理规范也应该具有完备性、逻辑的自洽性和可操作性。规范的完备性，要求制订出的管理规范应当能够预见企业在日常经营过程中可能发生的绝大邵分与知识产权相关的需要规范的事项，并且对这些可能发生的事项采取了合理的措施．完备性并不意味着规范的制订者能够预见未来可能发生的所有事项，当然，规范的制订者应当使用一定的技巧，比如说采用原则性条款等方式使管理规范的涵盖范围发生模糊，藉由法律解释的方式来扩充规范的范围．逻辑的自洽性则有多层次的含义，首先是要求规范本身以及与某一规范相关的其他规范等使用的概念应当一致，这种一致包括概念的内涵和外延两部分；其次是要求规范当中使用的命题应当一致，不能出现此是彼否的情况；第三是要求整个规范应当是一个自圆其说的整体，规范的不同部分相互支撑，使规范完整的内容都已具备，并且没有与规范事项不相关的东西。可操作性从规范本身来讲，是要求规则本身确定了所需规范事项的人、事、责任、时间、行为等要素；从需要规范的事项角度来讲，则要求一旦相关事项发生，与事项相关的人能够从管理规范中找到相应的规则来确定其行为和相应的责任。从企业的实际情况来看，可操作性还要求根据规范所从事的行为是可以实现的，并且符合国家法律、法规的要求．

建立有效的知识产权管理体系和管理制度，需要建设企业知识产权文化，培植企业员工的知识产权保护理念，使知识产权工作成为企业管理中的重要部分。单位的知识产权管理体系是综合的防御、维护、反侵权体系，包括本单位所涉及知识产权的内容、制度的适用范围、知识产权成果的权利归属和管理、确立相关评定中的知识产权标准、对鼓励成果产出和转化的奖励及利益分配、签定知识产权合同，保密规定，维权措施等多个方面．由于每个企业所在的行业，企业规模；企业成长阶段等因素都存在差异性，因此，应当结合自己的特点制定一套最适合自己的知识产权管理制度。

知识产权管理办法第一条为了加强对本单位知识产权的保护，规范知识产权管理工作，鼓励员工发明创造的积极性，促进科技成果的推广应用，根据国家有关法律法规规定，制定本办法。

第二条本办法所称的知识产权，包括：

(一)专利权和技术秘密。主要指新产品、新技术、新工艺、新方法、新材料、新设计、新配方、新品种等专利权和技术秘密；

(二)商标权和商业秘密。主要是指本单位的注册商标、商号等，以及所拥有的未公开的工程、设计、市场、经营、服务、财务、管理等信息；

(三)著作权(含计算机软件)。主要指本单位的产品设计图纸及其说明、计算机软件及文档资料、集成电路布图设计、地图、摄影、录像、艺术表演、教材、辞书、规范汇编等；

(四)国家法律规定保护的其它知识产权。

第三条本单位知识产权管理遵循统一管理、分工协作、规范有序的原则。

第四条本单位设立知识产权管理部，负责知识产权的管理工作。下设专利、商标、商业秘密等各专业管理岗位，在各自的业务范围内负责相关知识产权的管理和具体工作。其他各相关业务部门还应指定本部门知识产权管理工作的兼职人员。

第五条知识产权管理部的主要职责：

(一)制定知识产权各类管理规定，协调知识产权管理工作，划分各岗位的管理范围与职责，指导、监督、检查其他部门的知识产权管理工作；

(二)审核业务部门的申请，组织和建立知识产权档案管理；

(三)代表本单位负责知识产权的申请等对外工作；

(四)代表本单位负责知识产权纠纷处理、诉讼等对外工作；

(五)参与签订或审核涉及本专业知识产权内容的各类合同、协议，建立知识产权合同档案；

(六)组织宣传和学习有关知识产权的法律知识并交流经验。

第六条本单位员工完成单位工作任务、利用单位名义、利用单位物质条件产生的智力劳动成果，属于职务智力劳动成果，其持有权属本单位。

(一)完成本单位工作产生的智力劳动成果是指：

1.执行本单位工作任务所完成的智力劳动成果：

2.履行本岗位职责所完成的智力劳动成果；

3.完成的智力劳动成果属于所在单位的业务范围；

4.离休、退休、停薪留职、辞职或调离的员工在离开原单位二年内完成的与其在原工作岗位承担的本职工作或分配任务有关的智力劳动成果。

(二)利用本单位的名义完成的智力劳动成果是指：

1．利用本单位的名誉、名称或社会地位进行的各种行为；

2．利用本单位的人力及未公开的技术情报资料完成的智力劳动成果；

3．工作时间内完成的智力劳动成果。

第七条一切职务智力劳动成果的持有(所有)权归本单位，任何其他单位及个人未经允许不得以任何形式转让、销售、使用或侵吞本单位持有(所有)的职务智力劳动成果。

第八条职务智力劳动成果的完成人享有在有关成果文件上署名和取得相应荣誉、奖励及获得报酬的权利。

第九条本单位的注册商标、商号等管理工作由专业管理部门依据国家和本单位的规定执行。

第十条技术项目完成后，项目负责人须及时向研究项目下达的主管部门报告，按本单位的规定提交全部科技档案文件，并提出申请专利的必要性和可行性，对可申请专利的项目及时办理申请事项，不宜申请专利的技术秘密，应采取相应保密措施。应申请专利而未申请造成本单位经济损失者，要追究直接责任者和单位有关责任人的责任，包括在研究过程中已具备申请专利条件者。

第十一条专利是知识产权中的重要内容，在专利管理中涉及的具体问题，根据国家和本单位的有关规定执行。

第十二条完成科技项目合同约定或计划任务书的规定任务后，研究人员须将全部实验报告、实验记录、图纸、声像、手稿等原始技术资料收集整理交本单位知识产权档案管理部门归档并填写鉴定申请书，要按照国家和本单位的有关规定及时组织鉴定。

第十三条严格执行科技档案的相关制度规定，包括档案密级制定、借阅程序等，对涉及本单位技术秘密和商业秘密的科技档案应采取限制阅读措施。

第十四条对本单位的技术秘密和商业秘密，应严格执行国家和本单位的有关规定，签定保密协议。

第十五条在与其他单位进行委托研究、委托开发或合作研究、合作开发时，必须订立书面合同，合同中必须有关于知识产权保护的条款。

第十六条订立技术合同(包括技术开发、技术转让、技术咨询、技术服务等合同)必须严格遵守国家和本单位关于技术合同管理的相关规定，明确约定科技成果有关权益的分配等。任何个人未经同意，不得以单位的名义对外签定技术合同。

第十七条对于在知识产权形成、保护、管理及科技成果转化工作中有突出贡献的，或有效制止侵权、维护公司知识产权合法权益成绩显著的人员，将依据国家和本单位的具体规定，给予包括发放奖酬金、提职、提级、职称评定等物质和精神方面的奖励。

第十八条属于本单位的技术成果在实施或转让后的收益，按国家和本单位的有关规定进行分配。该项职务科技成果的发明人、设计人可按规定提取酬金。

第十九条违反本办法，剽窃、窃取、篡改、非法占有或者以其他方式侵犯本单位知识产权的，或造成单位知识产权被侵犯的，由知识产权管理部依据规定追究经济责任。构成犯罪的，及时向司法机关举报。

第二十条侵害人为本单位员工的，应责令其改正，要追究直接责任者和部门主要负责人的责任，造成损失的，应当追究其经济责任。

第二十一条侵害人为司F本单位员工的，应要求其停止侵害，承担责任；造成损失的，应当赔偿损失。必要时，提请政府机关处理或遵循法律途径解决。触犯刑法的要依法追究刑事责任。

第二十二条本办法在执行过程中如有与国家法律、法规相抵触的，以国家法律、法规为准。

第二十三条本办法由知识产权管理部负责解释。

第二十四条本办法自下发之日起执行。原办法同时废止。

点评：

《知识产权管理办法》从其在企业管理规范中的地位上来说，应当是一个企事业单位管理知识产权事项的核心．该规范可以有两种方案来确定其内容，一种方案是仅仅在该管理办法中规定一些与知识产权管理相关的原则性规范，另一种方案则是在该文件中将所有与知识广权相关的事项确定下来。一个企事业单位的规章制度也要求保持一定的稳定性．

这里所列举的《知识产权管理办法》(下称“办法”)是从企业当中实际使用的管理规范中挑选出来的．该管理规范遵循了第一种方案，规定了知识产权管理制度中一些总则性的内容，对知识产权工作涉及到的大体内容和不同种类知识产权包括的共性问题作了概括规定，在整个企事业单位知识产权管理制度体系中起到统领的作用．应在谊管理办法之下再制订与知识产权相关的比如专利，商标、著作权等规范文件，而这些文件的可操作性就应当相应地提高。

但是，本办法在其所需要实现的目的上不是很清楚．这里我们需要注意区分在制订规范中两个不同层次的目的，一个是指实施知识产权管理所需要达到的目的，另一个则是指制订管理规范需要达到的目的，这是两个不同的概念．

另外，本“办法”在某些具体条文的规定方面也存在一些问题，尚需斟酌，如：

第二条，在企业的管理规范中，没有必要对知识产权其外延进行规范，这也不是一个企业的管理规范能够做得到的．而且在这里的列举中还出现了与国家法律、国际公约等不一致的地方。

第七、八条，这里实际上需要规范定义的是职务作品、职务发明等内容，因这方面的内容在法律上已经有规定，所以定义的内容可以省略，而关于权益分配等的内容则往往可以通过具体的劳动合同等方式来确定，或者也可以在具体的管理规范中确定，在这里进行统一规定不太合适。

第九条，此内容法律已作出规定，这里显得多余。等等．

有关知识产权的事项，在相关国际条约、国家法律法规中都有规定．一般来说，企业的知识产权管理规范应当是这些法规在本企业的具体实现，所以应当尽量采用程序化，组织化的规范来确定法规中的内容在本企业具体实现的方式。

专利管理办法第一章总则

第一条为规范本单位的专利工作，促进企业技术创新和形成企业自主知识产权，推动生产技术进步，提高公司市场竞争力和经济效益，根据《中华人民共和国专利法》、《中华人民共和国专利法实施细则》等有关规定，结合我单位的具体情况，特制定本办法。

第二条本办法所称专利是指发明、实用新型和外观设计。

第三条本单位专利工作的基本任务是贯彻执行专利法及其实施细则，宣传普及专利知识，激发员工发明创造的积极性，推动我单位科技进步；提高市场竞争力和经济效益。

第四条执行本单位的任务或者主要是利用本单位的物质条件所完成的发明创造为职务发明创造。职务发明创造申请专利的权利属于单位。申请被批准后，单位为专利权人。

非职务发明创造，申请专利的权利属于发明人或者设计人：申请被批准后，该发明人或者设计人为专利权人。利用本单位的物质技术条件所完成的发明创造，单位与发明人或者设计人订有合同，对申请专利的权利和专利权的归属作出约定的，从其约定。

第五条在取得专利申请号及取得专利权后，单位应当依据有关规定对职务发明创造的发明人或者设计人给予奖励；—发明创造专利实施后，根据其推广应用的范围和取得的经济效益，按有关规定对发明人或者设计人给予合理的报酬。

第六条在专利申请公布或者公告前，专利工作者及有关人员对其内容负有保密的责任。

第二章专利的管理

第七条本单位的知识产权管理部是专利管理的主管部门，其职责包括：

(一)制定并实施单位专利战略，并纳入技术进步和现代企业制度规划中；

(二)负责对员工进行专利法和专利知识的宣传培训；

(三)鼓励员工开展发明创造活动，为职工提供有关专利事务的咨询服务；

(四)办理本单位专利申请、专利资产评估、专利合同备案、认定登记和专利权质押合同登记以及专利广告证明等事宜；

(五)保护本单位专利权和防止侵犯他人的专利权，办理有关专利纠纷、专利诉讼事务；

(六)管理单位专利资产，防止专利资产的流失；

(七)组织专利技术实施，管理专利实施许可贸易；

(八)管理、利用与本单位有关的专利文献和专利信息，为科研、生产、贸易经营全过程服务；

(九)研究制定本单位的专利战略，为经营决策服务；

(十)做好技术和产品进出口中有关的专利工作：

(十一)依法办理对职务发明创造的发明人或者设计人的奖励与报酬；

(十二)筹集和管理本单位的专利发展专项资金；

(十三)其他与公司专利工作有关的事务。

第八条本单位专利资产管理包括如下内容：

(一)专利技术开发；

(二)专利申请、维持、放弃的确定，职务与非职务发明的审查，科研档案和发明或设计人员流动的管理；

(三)专利评价、评估；

(四)专利申请、优先权、署名权、专利权；

(五)专利申请权转让、专利权转让、专利许可及专利权质押；

(六)专利战略研究与制定；

(七)专利诉讼和向海关提请知识产权备案；

(八)其他与专利资产有关的事项。

第九条本单位有下列情形之一的，应进行专利资产评估：

(一)转让专利申请权、专利权的；

(二)以国有专利资产与外国公司、企业、其他经济组织或个人合资、合作实施的，或者许可外国公司、企业、其他经济组织或个人合资、合作实施的；

(三)以专利资产作价出资成立有限责任公司或股份有限公司的；

(四)需要进行专利资产评估的其他情形。

第十条单位的专利资产评估，应委托有专利资产评估资格的资产评估机构办理。

第十一条本单位在产品、技术开发立项之前，知识产权管理部必须和相关业务部门一起进行专利文献的检索与分析，避免重复研究与侵权，同时运用专利制度的规则，提出能获得最大市场利益的有关技术路线和技术解决方案的建议。在研究开发过程中及完成后，要进行必要的跟踪检索。

第十二条单位开展对外贸易有下列情形之一的，应由知识产权管理部进行项目专利检索：

(一)技术、成套设备和关键设备的进出口；

(二)未在国内销售过的原材科和产品的进口；

(三)未在其他国家和地区销售过的原材料和产品的出口。

第三章专利的申请

第十三条申请专利的目的在于获得专利权，保护发明创造现在和潜在市场，以获得一定的经济效益。

第十四条在新产品、新技术的开发，新材料、新工艺的研究、技术改造，引进技术的消化、吸收等工作中做出的发明创造，凡符合专利授予条件的，应及时申请专利，以取得法律的保护。

第十五条专利申请的提出

(一)凡欲申请专利的，发明人或设计人应填写本单位《发明创造专利申请表》(见附件)，发明人或设计人在填写“申请专利的主要内容”栏时，应对申请专利的发明创造的技术特点包括新颖性、创造性、实用性、有益效果作出清楚完整的说明，并根据已知技术对发明创造的专利性作出评价；

(二)部门专利管理员应在“部门初审的意见”栏，就专利申请是否符合专法有关规定作出初审的意见；

(三)部门专利管理员将此表交至知识产权管理部；

(四)专利申请审批需要加快的，专利申请部门应当以书面形式提出，说明需加快理由，同(专利申请表》一并交到知识产权管理部。

第十六条专利申请的审批

(一)知识产权管理部由专职人员对申请专利的友明创造进行专利文献检索和专利性审查，并将检索的情况及专利三性审查意见填入《专利申请表》中；

(二)知识产权管理部领导审查《专利申请表》并签字；

(三)知识产权管理部将《专利申请表》报公司主管技术副总经理审批；

(四)公司主管技术副总经理批准后，知识产权管理部将“专利申请表”复印件返回到申请部门，进行专利申请办理。

第十七条专利申请的办理

(一)专利申请根据其经济价值、市场竞争价值的大小分为：普通级，重要级、重大级。

1．普通级专利申请，是指经济价值和市场竞争价值的大小均一般的专利申请；

2．重要级专利审请，是指具有一定经济价值或市场竞争价值的专利申请；

3．重大级专利审请，是指创造性高，属国内外首创，代表技术潮流或发展方向，能给公司带来巨大经济效益，使公司处于市场优势地位的专利申请。

(二)部门专利管理员通知发明人或设计人按《专利申请须知》(附件)的要求，提供专利申请技术交底书或专利申请文件交知识产权管理部。

(三)知识产权管理部根据专利申请重要性等级的不同，按不同的方式办理。

1．普通级专利申请的办理：外观设计的专利申请由知识产权管理部直接办理，发明或实用新型专利申请由知识产权管理部直接办理或组织本单位专利申请人办理；

2．重要级专利申请的办理：知识产权管理部在组织本单位专利人、发明人、相关技术人员或专利机构人进行讨论，确定最佳保护范围和方式后，组织单位内部专利人或委托专利事务所；

3．重大级专利申请的办理：知识产权管理部组织本单位优秀专利人、发明人、相关技术骨干或资质较深的专利机构优秀人员进行详细讨论，确定最佳保护范围和方式后，组织单位内部优秀专利人或委托资质较深的专利事务所。

第四章专利的许可使用

第十八条本单位与其他单位合作研究、开发或者委托研究、开发签订相关合同时，合同应当包括专利申请权和专利权等技术成果归属的条件，并符合国家和本单位相应规定。

第十九条本单位与国内外组织或者个人签订的合作研究、开发或者委托研究、开发的合同中应包括下列内容：

(一)项目中产生的专利申请权、专利权和相关技术秘密的归属；

(二)本单位与合作方或者承接方对项目中产生的专利的转让、许可等的管理权限和管理方式；

(三)本单位与合作方或者承接方投入的物质条件、资金及研究人员智力劳动各自所占比例以及对专利实施取得收益的分享办法和比例。

未签订合同或者合同未约定的，项目中产生的专利权和相关权益由承担者持有或所有。

第二十条本单位在引进技术，进口产品或建立中外合资企业外方技术、产品作为投资时，责任部门应将其技术、产品包含的专利技术项目，报知识产权管理部进行检索。知识产权管理部根据检索情况，提供检索报告，为谈判、签约提供依据。

第二十一条引进技术涉及第三方专利时，应有担保条款，明确双方在涉及第三方专利时的权利、义务和责任。

第二十二条知识产权管理部根据单位发展要求，应积极为单位实施国内外专利技术服务。各部门对单位持有或所有的专利技术，应积极实施，本单位无条件或不能充分实施的，应适时进行转让或许可他人实施。

第二十三条本单位实施他人专利技术或许可他人实施本单位专利技术，应签订专利实施许可合同。专利实施许可合同应当到合同签订地或者被许可方机构注册地或专利实施地专利管理机关认定登记。

第二十四条专利实施许可合同或含有专利许可内容的技术转让合同的谈判、签订，应有知识产权管理部专利管理人员参加，并按照国家和本单位有关技术合同的规定执行。

第五章专利的保护

第二十五条单位及员工有权保护本单位专利权不受侵犯，维护单位的合法权益，发现侵权行为；应及时报知识产权管理部；并帮助做好调查取证工作，必要时可请示专利管理机关处理或向人民法院。同时，单位应避免侵犯他人的专利权。

第二十六条侵犯本单位专利权的行为包括：

(一)未经我单位许可生产、销售与本单位专利相同或相近似的产品。

(二)未经我单位许可进口与本单位专利相同或相近似的产品。

(三)将我单位专利号标记在产品上进行销售，假冒本单位专利产品的行为。

(四)使用上述侵权产品的行为。

(五)未经我单位许可展示与本单位专利相同或相近似的产品和技术，以及从事招投标活动。

第二十七条本单位专利权益涉及海关保护的，要按照知识产权海关保护条例要求，及时向海关总署申请办理专利权海关保护备案。

第二十八条请求调处专利纠纷和进行专利诉讼。由知识产权管理部负责办理，必要时可委托专利机构或法律事务部办理。对委托专利机构办理专利诉讼的，应有法律事务部参与，并将有关材料送法律事务部备案。

第二十九条本单位对其专利或专利申请，应依法及时交纳年费或申请维持费，维持其有效。对拟在法定期限届满前放弃或终止的专利和专利申请，要予以论证确认并建立管理档案。具体事宜由知识产权管理部负责。

第三十条本单位应充分利用专利信息，掌握与本企业有关的国内和国外申请专利的动向，对有损于本单位权益且不符合授予专利权条件的他人专利，应及时提出撤销专利权请示或提出宣告无效请示，排除不应授权的专利。具体事宜由知识产权管理部负责。

第六章附则

第三十一条本办法在执行过程中如有与国家法律、法规相抵触的，以国家法律、法规为准。

第三十二条本办法由本单位知识产权管理部负责解释。

第三十三条本办法自下发之日起执行。原办法同时废止。

附件：发明创造专利申请表

发明创造专利申请表编号：

名称

申请部门

申请日期

发明人或设计人

联系方式

专利申请类别

（在对应类别前划√）

发明实用新型外观设计

专利申请等级

（在对应类别前划√）

普通级重要级重大级

申请专利的主要内容

部门初审意见

部门专利管理员：年月日

部门领导意见

部门领导：年月日

检索及审查意见

公司专利管理员：年月日

主管部门领导意见

是否加快：加快不加快

知识产权管理部门意见：年月日

审批意见

主管技术副总经理：年月日

申请发明专利或实用新型专利提供资料的要求：

1.所属的技术领域及有关的现有技术、引证反映现有技术的文件，写明所做的检索或查阅到的现有技术资料，包括本技术的历史背景和现状，说明现有技术的缺陷、不足或存在的弊病。

2.在对背景技术作了简要描述和评价的基础上，针对最接近的现有技术存在的问题结合发明所取得的效果提出本发明或实用新型的目的，也就是本发明或实用新型所要解决的任务。

3.清楚、完整地写明发明或实用新型技术内容，以发明必要技术特征综合形式来阐明发明或实用新型的实质内容，以必要的附加技术特征对发明或实用新型作进一步的描述。

4.与现有技术相比具有的优点，即构成本发明或实用新型技术解决方案的技术特征所带来的效果。

5.具体描述实现发明或实用新型的最佳实施例，详细描述实施的方式，列出各种参数与条件，并对照附图加以说明和描述。

6.对发明创造进行保护的技术特征，即区别与现有技术的技术特征。

7.摘要，内容包括发明或实用新型所属技术领域、需要解决的技术问题、主要技术特征和用途。文字不得超过200字。

8.绘图工具绘制的附图一套，例如：电子产品的电路框图、电路原理图、机械产品视图、立体图等，每张附图大小不得超过18X25厘米。

点评：

专利管理工作是企事业单位尤其是技术型企业的生命线，专利管理工作的好坏将对企事业单位的发展将产生深远的意义。专利管理制度包括了技术产生、利用和保护等一系列环节的内容，它将直接影响企事业单位自主知识产权的产出和核心竞争力的建设．

这里列举的《专利管理办法》较好地具备了规范的完备性．首先，谊管理办法申明确了企业实施专利管理的机构及其职责，从组织上给予了保证；其次该管理办法规定了从提交专利申请开始的一系列与专利相关的事项的处理方法，在程序上具较强的可操作性；再次，该管理办法还规范了与专利事项相关的人员的职责，使得分工合理，权责明确。

但是，该管理办法存在以下几个方面的不足：1.规范的章节划分没有依据一个统一的标准；2.较多地引入了国家法律规范甲的内容，但是这些内容又没有注意到相关概念在法律上的完整含义，所以使得规范与法律规则在一定程度上具有差异，可能导致相关人员在实施该管理办法时与国家法律相违背．

下面就谊管理办法的一些具体规定提出一些意见：

第6条，本义是在企业提交了相关的专利申请之后，包括发明人在内的有关人员均负有为单位保密的责任。但在这里只是提出“专利工作者及有关人员”而没有具体提到发明人等人员，而且保密的时限也没有进行规定。