工程项目内部承包范文

导语：如何才能写好一篇工程项目内部承包，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

建设工程项目内部承包协议书

阜康市金鑫建筑安装有限责任公司

二〇一一年

月

日

建设工程项目内部承包协议书

建设工程项目发包人：

（简称甲方）

公司法定代表人:

建设工程项目承包人：

（简称乙方）

担保人：

（简称丙方）

为加强建设工程施工全过程的管理，全面履行《建设工程施工合同》和《建筑工程质量管理条例》的各项条款，结合本公司的《经营管理制度》及各项规章制度。经各方协商签订建设工程项目内部承包协议书，条款如下：

一、工程项目名称：

阜康重化工业园区白杨河水库至园区引水工程三期

二、工程承包范围：

与建设方（业主）

签订的施工合同的全部内容

三、工程安全要求：

无安全事故

四、承包方式及核算原则：

1、实行内部承包，独立核算，自负盈亏。

2、甲方以320元／米单价将白杨河水库至园区引水工程承包给乙方，施工内容以施工图、工程量清单和设计变更为准，除管材、阀门及配件由甲方供外，其它所有材料均由乙方负责。乙方施工以建设单位与甲方最终形成的工程决算审定长度为准。

3、工程预付款和工程进度款必须经甲方统一直接向建设单位收取，由建设单位打入甲方账户，公司统一管理。严禁乙方以甲方的名义或以自己的名义直接向建设单位收取工程款，违者按所收取的工程款额10%进行处罚。

4、工程竣工验收，公司财务科依据决算审定价与建设单位进行工程款结算，并与乙方核算该工程费用。

五、双方的权利和义务

（一）甲方的权利和义务

1、甲方有权对工程项目及时监督、检查、控制工程进度，促使乙方全面履行《建设工程施工合同》及附件中所确定的内容，发现问题及时处理。对于乙方违反相关安全、质量规范标准的，甲方责令改正并有权依照有关制度进行经济处罚。

2、甲方依据《建设工程施工合同》向建设单位收取工程款，并在公司设立专项户头管理工程款，保障乙方自主使用工程款。

3、工程验收完工后，双方积极配合，尽快核对账目，填制对账单，做为结算依据进行最终决算，项目经理要积极配合公司催收工程款。

4、因工程问题发生纠纷，甲方承担所有责任后，有权就该责任向乙方主张权利。

5、如乙方拒绝接受甲方监督，拒不执行甲方监督检查的整改通知，甲方有权书面通知乙方解除协议，由此造成的损失由乙方承担。

6、乙方向甲方提供

4

份完整的工程资料留档。

（二）乙方的权利和义务

1、必须遵守国家有关安全生产的法律、法规及建设行政主管部门、劳动安监部门及本公司的管理规定，负责施工现场内的安全保障，并按规定的标准设置必要的安全防护措施，确保安全生产。乙方组织施工人员进入工地前，必须进行施工及安全方面的培训，方可进入工地工作。施工期间杜绝重大伤亡事故，安全目标为无轻伤事故。若发生安全事故，由乙方承担一切经济、行政和法律责任。

2、必须严格执行公司的各项规章制度，接受公司对施工生产、质量、安全、

工程进度、现场管理、工资发放和劳动防护用品等方面的检查与监督。确保工程按施工合同规定的工期完成，并彻底清除现场建筑垃圾。

3、编好施工组织设计，编制具体的施工组织方案和安全防范措施及质量保证措施，分别报质检科、安全科备查考核。在施工过程中，做好工程技术资料的编制和整理工作。若因此影响工程交工，由乙方承担一切责任。

4、严禁以甲方的名义对外签订协议赊欠任何材料、物品，否则一切后果自负。

5、乙方必须向甲方报月工资计划，甲方根据计划预留工资款并监督乙方在当月将工人的劳务报酬清算兑现，直接发到个人手中，并将工资表报甲方审核备案。决不允许克扣工资及其它损害工人利益的行为发生，如因此发生任何事端，一切行政、经济和法律后果由乙方承担。

6、因乙方违反本协议规定，所造成的经济损失均由乙方承担。

7、工程竣工后，乙方必须与用户共同填写验收合格单，报公司存档。

8、必须按设计文件、施工规范、标准施工，施工质量必须达到《建设工程施工质量验收统一标准》规定的合格标准。如达不到合格标准，造成重大质量问题，由乙方承担一切责任。

9、乙方按工程进度向建设单位、监理单位报送工程资料，工程竣工验收后，向公司、建设单位报送完整工程资料。

10、提供材料、设备、供货合同报公司存档。

11、提供项目与各工种合同(协议)报公司存档。

12、乙方所用劳务工，须按相关规定持证上岗，严禁无证上岗。

13、乙方在施工中不得偷工减料使用不合格的建筑材料、构件及设备，更不得私自修改设计图纸，发现上述现象，限期责令改正。所造成的损失按《建设工程

质量管理条例》有关规定，由乙方承担。造成工程质量不符合规定的，由乙方负责返工、修理、并赔偿因此造成的损失，情节严重的，公司有权对项目部进行调整，或申请有关部门对其执业资格注销。

14、乙方应按规范规定对建筑材料、建筑构配件、设备和商品砼进行检验，对影响结构安全的试块、试件以及有关材料未按规定见证取样检测的，责令改正，造成的损失及罚款由乙方承担。

15、①乙方以以下物品作为担保并以乙方全部名下财产作为担保，若乙方原因造成损失，甲方有权处置乙方名下全部财产。

序号

品名

价值

备注

②乙方提供担保人为其承担连带保证责任。

六、工程回访保修

乙方应履行保修义务，接到甲方或建设单位保修通知后，在一天内派专人进行维修。若不履行保修义务，或有意拖延时间，公司有权委托他人保修，所发生的一切费用由乙方承担，对保修期内因质量缺陷造成的损失承担赔偿责任。

七、违约责任：乙方违约应向对方支付工程总造价

1

%的违约金。

八、本协议发生纠纷时，由双方协商解决。双方协商不成时，向阜康市人

民法院起诉。

九、本协议书一式四份，甲、乙、丙各执一份，公司财务部门一份。各方签字（盖章）后生效。

甲方：阜康市金鑫建筑安装有限责任公司

乙方：

法定代表人：颜

玉

江

丙方：

年

篇2

关键词：承包商投标策略风险管理

中图分类号：TU723.2 文献标识码：A 文章编号：

一 、工程项目中承包商的投标策略分析

投标策略是承包商经营决策的重要组成部分，承包商依据自身的经营状况与经营目标，结合市场竞争的激烈程度、投标项目的整体特点、工程项目类别、项目施工条件等综合因素确定投标策略。探究工程项目中承包商的投标策略，首先在投标前要对市场综合环境进行具体的分析，掌握市场动态是投标策略的基础环节，通过研究工程项目的建设资金、技术要求、施工条件及可能突发的不确定性风险完成工程项目投标可行性的初步判断，同时对市场动态、工程背景等招标信息与潜在存在的竞争对手相关信息进行定性的分析研究，做到知己知彼，与此同时对企业自身具备条件进行研究，分析企业自身优势与投标项目的契合点，做到以长制短、以优制劣；其次工程项目的报价策略研究是投标策略的核心环节，运用决策人员的推理判断与逻辑思维能力来对报价策略的定性分析，同时进行报价的定量分析与采用作价技巧，合理预算造价，评估中标利润，分析潜在对手优势与劣势，选择竞争方法，充分掌握工程规律标价的浮动值，消化标书细节等作价技巧，做到发挥企业本身优势降低成本以优取胜，改进设计凭借缩短工期取胜；最后报价策略方法的正确选择是中标取胜环节的重中之重，报价策略方法涵盖扩大标价法、多方案报价法以及不平衡标价法等，扩大标价法通常建立在对工程项目完成的把握性较大，竞争对手较少或实力较弱的情况下保证企业盈利，多方案报价法通常建立在工程招标书中合同条款不够明确，技术要求不符规范的情况下，投标企业在提出更为合理的建议方案的同时选择多方案报价策略减少报价过高被淘汰的可能性；不平衡标价法是以总报价不变为前提，提高某些分项工程的单价，同时降低另外一些分项工程单价，达到最佳经济效益的效果。综合分析工程项目中承包商的投标策略，以做好投标对象综合环境分析为前提，采用定性分析、定量分析与相关作价技巧，合理选择保价投标策略方式，摒弃违规投标，实行精准编标，重视公关活动，实现合法中标为企业的生存与发展带来积极的经济效益。

二 、承包商招投标过程中面临风险分析

工程风险是指涵盖从项目立项、设计及施工等所有影响项目目标实现的不确定因素的总和。工程项目投标决策确定之前承包商对投标风险的系统分析一定程度上决定着整个项目运行结果的成败。探析承包商招投标过程中面临的风险，主要来自于承包商内部风险、外部风险及自然风险等方面。从承包商内部风险来分析，首先就是承包商的决策风险，其主要来源于承包商信息缺失的风险和报价失误的风险，承包商获取的资料不足以支撑投标决策或获取信息为虚假信息造成承包商信息缺失风险，承包商对投标报价不能进行合理的判断推理导致其造成报价失误的风险；其次是承包商内部工作技能风险与技术资源风险。科学、规范、合理、有效的评估自身具备条件与投标项目的契合度，分析自身条件在竞争环境与市场环境中的优劣势是承包商最大限度的避免内部风险的有效手段。从承包商外部风险分析，一方面来自于业主方面的信用风险、道德风险及商务风险，另一方面来自履行合约阶段的风险，包括工程管理风险、合同管理风险、物资供应风险、成本管理风险及业主履行合同能力的风险等。从承包商面临的自然风险分析，涵盖整个行业大环境下的发展趋势与天然不可抗力因素的风险。在拟建工程项目投标过程中能够有效评估承包商内部存在的风险，合理推断外部可能存在的风险以及预测自然风险发生的概率是承包商做出投标决策之前必须履行的环节，决定着投标环节及中标后整个工程项目管理的成败。

三 、工程项目承包商风险管理策略研究

工程项目承包商的风险管理是承包商依据工程所处的风险环境和项目预期的目标,针对工程风险因素进行合理推断与有效评估，进而采取相应风险管理措施,最大限度地完成风险管理，完成建设工程项目的预期目标。工程风险管理主要包括工程风险评估、工程风险识别、工程风险评价、工程风险处理及工程风险监控等。工程风险的有效管理有助于提高决策者的决策质量，直接影响着整个工程项目的经济利益，决定着项目实施的成败。承包商在投标前，承包商须对对拟投标项目进行风险评估，分析企业的自身实力、自身优势以及市场环境等相关因素，设定风险临界线，在风险临界线以下的项目，评估拟定选择的投标项目，做出投标决定。进入报价阶段后，着重考虑报价、工期和施工方案三大关键问题，需要承包商选定施工方案，进而预测项目工期的长短和市场价格的动态，评估投标风险。首先对费用估价风险预测，依据以成本测算价格为主的混合定价模式，其中项目报价=成本预测+项目报高率，通过此费用确定成本测算和报高率测算两方面的风险；其次是工期风险评估，项目工期是工程评标的重要内容，工期的是否合理决定着项目的整体费用；最后要对施工方案风险进行评价，施工方案的确定是工程项目评标的重要依据，是工程报价的关键因素。将承包商项目投标风险系统分析图表述如下（见图1），

图1 工程项目投标风险的系统分析框图

探究工程项目承包商风险管理策略，主要涵盖避免风险策略、分散风险策略、转移风险策略及自留风险策略等。避免风险策略是承包商通过对影响投标风险因素的进行有效的分析评估，凭借承包商自身抵抗风险的能力，合理的赋予工程项目风险系数确定投标报价；分散风险策略是承包商通过挖掘自身优势、实施项目分包与联合承包及发挥分包及联合承包企业优势降低项目风险；转移风险策略是承包商通过合法、合理的渠道对风险以项目保险、担保风险转移等方式予以转移，达到风险分散、共同承担的效果；自留风险策略是在风险的评估判断不足或失误的情形下，承包商通过自己准备基金完成风险管理。承包商对工程项目所处环境下的潜在风险进行有效评估，科学、规范、合理的风险管理策略是实现承包商自身企业经济效益的前提，风险管理的正确执行能够有效提高企业在社会的实力与地位，对于企业具有战略意义，关系到企业的前途和命运关系着整个项目运行的成败。承包商应充分了解竞争对手的技术优势和报价优势,制定详细的谈判纲要,利用技术方案优势的同时合理调整报价,注重与业主建立友好的合作伙伴关系的工程总承包项目谈判阶段的策略。

总结与建议

建筑工程招投标与工程项目风险管理是现代社会市场经济环境下的必然产物，是培育和发展建筑市场的主要环节，能够促进和完善我国社会主义市场经济体制的建设与发展。承包商在工程项目投标阶段首先要对整个工程项目环境进行有效、合理的判断推理，在经验性的评估定性分析的基础之上建立科学、有效的数学评估模型完成对项目风险环境的定量评估，决策者依据定量评估结果分析承包商内部条件，探究潜在竞争对手的优劣势，选择适宜的投标策略，完成建设项目投标的最终决策；其次承包商需要意识到风险评估与风险管理的重要地位，树立项目风险意识，建立动态的风险管理体系，提高风险管理水平，实施整个工程项目有效的风险管理，最终完成为承包商带来经济效益的最终目标。工程项目的招投标阶段是整个工程建设的重要环节，相关部门亟需建立、完善建设工程项目投标阶段的管理模式、评价体系、自律体系及监管体系，保证投标环境的公平、公正与公开，最大限度的降低承包商面临的风险，实现建筑行业的有序、健康发展。

参考文献

[1]颜春明. 工程施工招投标阶段承包商的风险研究[D].广西大学,2007.

篇3

工程项目部承包合同范文一甲方：湖北大集建设集团有限公司

乙方：

经双方协商，甲方将社区北路与天鹅湖大道连通路(春和、中汉)铁屑池工程承包给乙方，乙方愿意接受此项任务。为了加强企业内部管理，明确甲、乙双方的权利和义务，兼顾国家、集体、个人三者利益，依照《合同法》、《建筑法》，遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则，甲、乙双方就本项目工程承包的有关事项协商一致，订立本合同。

一、承包工程概况：

1、工程名称： 社区北路与天鹅湖大道连通路(春和、中汉)铁屑池工程

2、工程地点：中汉厂房

3、工程合同价：11923.14元

二、承包内容、方式及价额：

按甲方提供的施工图的全部内容(土建、水电)，包工包料，按施工图包干。

三、资金管理及上交合同税费：

乙方向甲方上交工程造价的 26%(工程造价以建设方的结算为依据，以上合同价为预算价格的74%)。

四、工期：

本工程合同工期为 天(日历天)，从 年 月 日至 年 月 日止。

五、工程质量、安全生产、文明施工目标及责任：

工程质量目标：必须严格按照施工图和设计变更通知单施工，严格执行国家现行《施工技术验收规范》，尊重和服从业主、监理单位及甲方人员的管理、监督与指挥，对工程质量全面负责，工程质量目标合格。若发生工程质量事故，由乙方全额承担其赔偿和相应的责任。

安全生产目标：强化本施工队伍的安全教育，严格按操作规程施工，乙方对本工程的安全全面负责，确保安全事故频率在3‰以下，无重大伤亡事故发生。出现伤亡事故由乙方全额承担。

文明施工目标：乙方应按文明施工要求组织施工，服从项目部统一协调管理，对现场的文明作业全面负责。

若因不服从现场管理或管理不善，造成不良影响，由乙方承担由其引起的全部经济损失，并按总造价的1%赔偿甲方的名誉损失。

六、付款办法：

工程完工后，按合同价款的80%进行付款，余款待结算审计后支付余款。

七、甲方义务：

1、负责与建设单位签订合同。

2、办理工程质量监督、工商、税务、施工许可证手续，费用由乙方承担。

3、指导、监督乙方安全生产、文明施工、施工质量，协调现场各项管理。

4、负责技术指导，组织各类技术培训。

5、保障乙方行使合法权利。

八、乙方义务：

1、全面履行承包合同的全部条款。

2、服从和接受甲方各职能部门的检查、指导、监督。

3、对本工程的质量，文明施工，安全生产负全面责任。

4、承担本工程结算后的所有债权、债务，负责工程保修。

5、所有劳务工种，必须与武汉大吉建筑劳务有限公司签订劳务合同，收取1%的管理费，不得拖欠劳务工资。

6、工程技术资料必须与工程形象进度同步，工程竣工时，必须提供完整的技术资料和竣工图。

九、违约责任：

乙方必须对工程质量、文明施工、安全施工、合同工期等目标进行承诺，在施工中若发现达不到要求的，甲方有权终止合同，合同终止日以前栋号所发生的债权、债务均由乙方承担，甲方不承担连带责任。

十、其它：

1、未尽事宜，另行协商。本合同一式三份，具有同等效力。

2、本合同自甲、乙双方签字之日起生效。

甲方代表(签章)： 乙方代表(签章)：

年 月 日

工程项目部承包合同范文二甲方： (以下简称甲方) 乙方： 项目承包人 (以下简称乙方) 丙方： 公司管理责任人： (以下简称丙方) 丁方担保方： (以下简称丁方) 为适应建筑市场的形势，优化企业经济责任制，不断提高企业竞争力和经济效益，经甲乙双方平等协商，自愿订立本内部承包合同，甲方将中标承建 (建设单位)的 工程 以内部经济责任双承包的形式委托给乙方承包，乙方自愿接受。本工程中丙方为管理责任人。为明确各方责任，维护双方利益，经协商特订如下合同条款，以资共同遵守执行。

一、 承包工程项目概况

1、 工程地点：

2、 合同工期： 日历天(与甲方总承包合同工期一致)

3、 合同造价： (万元)最终以建设单位竣工审计结算为准

4、 合同质量等级：合格

二、 承包范围、期限、形式

1、 本内部承包合同范围：为甲方与工程建设单位签订的总承包施工合同规定的所有施工承包范围，包括补充协议、投标书、询标纪要、承诺书中规定的所有施工承包范围。

2、 本内部承包合同承包期限：从合同生效之日起至本工程项目全部竣工验收后，工程质量保修期满保修金返还，材料款和管理人员、民工工资拖欠等彻底结算了清，并与甲方办理完所有结算和上交所有工程资料后自动解除。

3、 本内部承包合同承包形式：采用管理费定额上缴，实行先提存后分配的原则，单独立账、单独核算、自负盈亏的形式。本工程实行风险承包，乙方对所承包项目的全部债务以个人财产对公司承担无限责任。乙方在上缴甲方提存的管理成本费用、上缴税金、开支工程项目成本和各种费用后，后如发生亏损由乙方承担全部赔偿责任并由乙方家庭和个人财产及原交工程保证金承担赔偿责任，乙方如盈，盈余部分归乙方支配。

三、 内部承包指标

总则：乙方自愿承诺全部接受并履行甲方与建设单位签订的工程承建合同条款、补充协议条款、承诺书及投标书、询标纪要规定的条款，服从甲方的工程质量、安全、财务等方面的管理，享受并承担有关质量、工期、安全等奖罚。乙方自愿承诺接受并完成以下内部承包指标：

1、乙方上缴甲方提取的管理成本费用：按工程决算总造价为基数的 8 %为公司管理成本费用和税金。本工程定额管理费、 中标服务费、合同签订费、养老金、工程保险费、遇政策额调整或地区差异所增加的税金及其它有关国家省市规定的行业费用和社会费用均由甲方承担。 甲方在工程款中代扣代缴。

(1)甲供材料、非建设单位单独分包的专业项目列入提取公司管理成本费用的决算总造价基数内。

(2)建设单位指定的专业分项分包工程按向建设单位(或专业分包单位)收取的总承包管理费总额收取管理成本费用。

2、工程质量：必须达到总承包合同要求的合格，如达不到总承包合同规定的质量要求，乙方承担所有的工程返工经济损失。如发生质量事故由乙方承担有经济损失和各级主管部门的罚款。

3、工程工期：按总承包合同规定要求，总承包合同中的工期奖罚按总承包合同规定全部由乙方享有和承担。

4、环境、安全、文明标化：必须达到总承包合同规定和有关文件规定要求，总承包合同规定和有关文件规定要求的关于环境、安全、文明标化的奖励全部由乙方享有和承担。乙方必须保证项目部安全文明施工，一旦发生安全事故或因文明施工问题被处罚的，由乙方承担全部责任和经济损失及上级主管部门的罚。

5、甲方在工程进度款中预扣原材料发票保证金5%(按汇入工程款比例计算)待发票上交时退还。

6、乙方需要甲方预决算部预(决)算编制的费用标准与预决算部直接结算。

7、承包人需使用建造师证书的，超过合同期时，每月按20xx元收取。本工程合同期(按中标通知书为准)为 年 月。

四、 项目承包人一般责任条款

1、 工程由乙方承包后未经甲方同意不准转包他人，如违约，甲方有权终止承包合同，乙方承担由此造成的一切损失。

2、 乙方在承包期间，未经甲方授权，不得以甲方名义对外进行业务洽谈、购买物品等经济活动，如确实需要，一定要得到甲方法定代表人的授权，并开具授权书，一事一托。未经委托，对外的一切经济活动均应认定为乙方的个人行为，由乙方承担由此引起的一切责任和经济损失。

3、 本工程实行风险承包，乙方对所承包项目的全部债务以个人财产对公司承担无限责任。乙方在上缴甲方提存的管理成本费用、上缴税金、开支生产成本和各种费用后，如发生亏损由乙方承担全部责任并由乙方家庭和个人财产及原交工程保证金承担赔偿责任，如盈余在与甲方结算后盈余部分归乙方支配。

4、本工程合同签订后施工过程中建设单位支付的全部工程款及保证金均属于甲方所有，应全额汇入甲方总合同指定的银行账户，未经甲方同意，不得用任何手段向建设单位提取现金，不得将款汇入其它银行账户或用支票向购货单位套取现金，否则追究乙方法律责任。甲方指定银行账户：开户行 账号 。

5、 乙方在承包工程项目后，应当全面履行甲方同建设单位签订的工程总承包合同中的所有条款、补充协议条款、承诺书及投标书、询标纪要规定的条款。

6、 乙方在承包工程项目后，应负责组建工程项目部，投标书中所报项目经理和班组无法正常到位时，由乙方自行组织符合甲方和建设单位要求的持证上岗人员组成项目部报甲方工程部备案，保证新组成的管理人员全部到位。

7、 乙方在承包工程项目后，该工程的投标保证金或保函、工程履约保证金或保函、当地民工工资保证金、带垫资款由乙方自行承担，对汇出的投标保证金或保函、工程履约保证金或保函、带垫资款负所有责任，并负责向建设单位或公司催讨并收回，甲方予以积极协助。

五、 项目承包人财务管理责任条款：

1、乙方需要材料款必须提前提供资金使用计划和材料购销合同，其报销 票、 支票领用、工地费用报销等，一律按甲方财务制度条款执行。

2、若建设单位资金周转困难，需暂带、垫资及各类保证金的，由乙方自行解决， 原则上甲方对乙方一律不出具借款。

六、 项目承包人合同和印章管理责任条款：

1、乙方组建的工程项目部是不具备法人资格的经营实体，乙方不得以项目部名 义对外签订各类合同，如需签订合同须报公司批准同意后，由公司出面签订合同，乙方必须在对外经济合同上签字确认。乙方或其项目部人员未经甲方同意私自对外签订任何合同甲方均不予承认，由此引起的一切责任和经济损失由乙方承担。

2、乙方项目部合同管理按甲方公司合同管理办法实施，项目部对合同应做好合 同台账，对本工程上经手的各类合同应及时向公司相关部门递交存档。

3、乙方应严格执行合同管理制度，不得签订明显不利于公司或违约责任过高的 合同。

4、乙方必须遵守甲方关于项目部发放使用的规定，乙方不得超出市场规范签订 任何经济合同。一经发现甲方有权收回并以每签订一项经济合同处以2万元的罚款，由此引起的经济纠纷损失由乙方全部承担。

七、 项目承包人工程管理责任条款

本工程乙方应严格按管理体系进行施工和目标管理：质量目标合格，安全文明目标合格。

1、乙方应严格按施工规范、规程及设计文件要求施工，并受甲方、建设单位及上级行业主管部门的检查督促，工程各项验收均按建筑工程有关规范规定进行。

2、工程竣工验收后，工程质量保修期按建设部有关规定及工程承包合同条款执行，结构部分实行终身保修，若发生质量安全事故，均由乙方承担全部经济损失及法律责任。

3、在施工期间，乙方项目部与业主之间的各类往来函件、资料必须建立台账制度，并及时做好签收记录。由于业主原因造成的工期延误，应及时签证并存档记录，业主不按合同约定支付工程款的，乙方项目部应及时以书面形式进行催讨并存档记录。

八、 项目承包人的权利义务条款

1、乙方在承包工程项目后担任该项目负责人，可以全面负责承包项目的施工建设和内部管理，项目班子组建由项目责任人确定，经公司经理同意，班子人员资料报甲方工程管理部备案。

2、乙方在受甲方法人代表委托后可以处理委托事项的有关外部事宜，但以授 权内容和权限为限。

3、乙方在完成本内部承包合同指标，完全履约甲方与建设单位签订的总承包合同及附属合同并了清所有应付款项后，经工程决算全部工程款项汇入账户并与甲方办理完成所有结算手续后盈余部分归乙方所有。

4、乙方可以要求甲方协助配合乙方向建设单位催讨各类款项。

5、乙方项目部因民工工资纠纷导致甲方代付民工工资的，乙方除应承担全部还款责任外，还应从甲方代付民工工资之日起支付甲方公司规定的借款利息上增10%的利息。

九、 甲方的权利责任条款

1. 甲方对乙方承包的项目有全面的监督、审计、检查、处罚等权力，如乙方有严重违规现象，甲方有权对乙方承包的项目进行接管、清查或将乙方移交司法机关，乙方对甲方行驶上述权力时应无条件接受。

2. 甲方负责对乙方项目部进行工程指导生产建设，审定施工组织设计和各种专 项方案。

3. 甲方按国家、地方及公司有关规定和标准对项目工程质量、环境、安全、文 明标化的工作进行指导和督促工作。

4. 甲方对已到账的建设单位给付的工程款，按协议要求办理后支付使用。

十、 本内部承包合同的违约责任和争议解决办法

1、甲乙双方任何一方违反本内部承包合同即违约。

2、乙方不履行本内部承包合同科履行不符合约定给甲方造成损失的，由乙方赔 偿甲方所有经济损失。

3、乙方必须有相应的经济实力风险承包本工程，并经甲方认可的单位(或个人) 承包。

4、双方在履行本内部承包合同过程中如发生争议，可以向甲方公司所在地的人 民法院提起诉讼。

十一、其它

1、本合同一式肆份，甲方执贰份、乙方执贰份。

2、本合同自双方签字之日起成立，等办理财产抵押手续或第三者担保手续后生效。

甲方： 乙方身份证码：

乙方在此声明：本人已认真阅读并充分理解上述合同条 联系电话： 款内容，并确认与甲方协商一致

总经理(签字)： 乙方(签字)：

签订日期：

工程项目部承包合同范文三发包方：________建筑安装工程公司

承包方：____________1#施工项目部

包保方：____________(集团)公司

为充分调动施工项目部全体职工的自主性、能动性，最大限度地提高工作效率，确保绿洲1#楼工程项目按预期的目标完成，经三方协商特制定如下责任承包协议：

一、承(发)包范围、内容及各项指标：

(一)、基本概况

1、工程概况：本工程位于________，为地上26层，地下两层框架剪力墙结构住宅楼;

2、承(发)包内容：①按施工图要求的全部建安工程及配套工程;②主体内、外装修为室内毛墙、毛地，室外水泥抹面涂刷涂料，部分外墙贴蘑菇石;

(二)、技术、经济指标：

1、质量指标：一次性验收合格率100%;

2、安全指标：重伤以上事故为0，(按国家有关政策、规定执行);

3、成本费用指标：1)按工程预值97%控制成本;2)工程用料按综合预算量的97%控制;3)周转材料、机械设备按工期以租赁形式核定。

4、现场管理：达到文明施工要求;

5、工程进度：有效工期26个月

1)、20xx年10月底前打桩完，20xx年年底筏板基础完;

2)、20xx年年底主体验收完;

3)、20xx年6月底前内、外装修及安装工程完工，20xx年8月底前具备交钥匙条件

4)、整个小区在20xx年5月底前全部交付使用;

二、承(发)包方式及条件：

(一)、承包方式：

1、施工队由承(发)包方共同协商确定，原则上采取清包工的方式;

2、建安材料、周转材料、机具设备按预算和施工组织方案由发包方供应;

3、在责任范围内，以工资费用包干的形式进行责任承包，每月按公司工资标准，按项目部实际人数发工资;

(二)、承包条件：

1、配备必要的施工管理人员，共十七人，具体配备：

主承包人(兼项目经理) 1人

总工长或技术负责人 1人

钢筋工长(兼安全员) 1人

木工工长(兼安全员) 1人

管道安装工长 1人

电气安装工长 1人

混凝土工长 1人

技术员(兼资料员) 1人

技术员(兼预算员) 1人

质检员 1人

库管员 1人

材料核算员 1人

门 卫 2人

巡 夜 工 2人

厨 房 1人

以上人员按标准计发工资，每月共________元，工程到交付使用共______万元，由项目包干使用;

2、承包人有权调剂项目管理人员的工作内容，可以加班、加点、兼职的方式实现减员增效，可用所减人员的一半的工资额按月先给有关人员补助，工程完工后结清。但库管员、材料核算员、门卫、巡夜工不得兼职或被取代。对不服从分配、不认真工作的职工如理由充分可将有关人员退回公司，另行安排;

3、包工队工程费按进度付至60%~70%，其余办理竣工验收结算后付款;

4、业务招待费_____万元，包括全部对外接待和信息咨询费(含质检站)按时间均衡使用;

5、创建安全文明工地费和文明施工措施费用以实结算。

三、风险抵押、奖惩条件：

(一)、风险抵押：

1、协议生效时，承包方交纳风险金抵押_____万元;

2、承包期满或项目告竣后，按协议条款考核，余额退回。

(二)、奖励条件：

1、完成承包指标，按阶段结算浮动工资;

2、除个人浮动工资外，其余提成或奖励可自主分配，但承包人(或主承人)不得超出盈余积累部分的60%，其余部分造表分配，报公司财务。

3、工程材料节约奖励：按预算量的97%控制，节约部分按20%提成，主体工程完工，结算主体工程材料的节约部分，工程具备交工条件，结算装修、安装工程的材料节约部分;

4、周转材料、机械设备按工期以租赁形式核定，节约部分按30%提成;

5、安全指标达标，项目交工后奖励______万元;

6、被评为《安全文明工地》或优质样板工地，项目交工后奖励______万元;

7、如业务招待费在规定范围内，节约按40%提成;

8、如20xx年8月底前具备交钥匙条件和20xx年5月底前全部交付使用，提前一个月都分别奖励全部项目人员二个月的工资(不含浮动工资)。

(三)、惩罚条件：

1、承包方按阶段完不成指标，浮动工资不预计算，并否决对应的单项奖，累计完成总进度指标补发浮动工资;

2、承包方20xx年底完不到进度的80%自动离职，并以差额的百分比从_____万元抵押金中减亏;

3、如发生重大人身、设备事故，所发生的费用，除包工队应承担的部分外，承、发包方按4：6分摊;

4、工程材料浪费：按预算量的97%控制，超耗部分按10%罚款;

5、周转材料、机械设备按工期以租赁形式核定，超耗部分按15%罚款;

6、如20xx年8月底前未具备交钥匙条件和20xx年5月底前不能全部交付使用，推后一个月都分别罚全部项目人员一个月工资(不含浮动工资)。

四、双方责任：

(一)、发包方责任：

1、负责协调材料供应部门按计划，保质、保量将材料供应到指定现场;

2、负责指导承包方开展项目内部管理工作;

3、负责对项目安全、质量、进度等施工组织进行监督管理;

4、负责配合承包方开展对外的协调工作;

5、负责对项目技术工作进行指导，并对施工技术进行把关;

6、负责在对包工队管理中给项目管理创造条件，以确保项目施工管理中，政令畅通;

7、负责审批及协调有关部门及时给包工队拨付工程进度款及生活费。

(二)、承包方责任：

1、负责编制施工组织方案，经发包方审定后组织实施;

2、负责编制材料、周转材料、机具设备使用计划;

3、负责对包工队进行管理，及时处理和解决发生的各种矛盾和纠纷;

4、负责整个项目的施工组织，确保项目保质、安全、按期交工;

5、负责调剂解决施工中停水、停电、待料所引起的施工组织;

6、负责对项目全部管理人员的组织管理;

7、负责对项目全部员工进行安全交底，安全教育和宣传，严格执行安全技术标准;

8、负责对项目工地现场的材料、周转材料及机具设备进行管理;

9、负责申报创优计划或创《安全文明工地》计划。

八、其它：

1、承包人要积极与公司其它相关部门配合工作，要想办法降低施工成本;

2、公司有关部门要积极支持工作;

3、承包人要认真协调外部关系，接待好外来检查人员。

篇4

关键词：建筑工程项目管理对策措施

中图分类号：TU198 文献标识码：A 文章编号：

一、建筑工程项目管理的如下方面的创新

工程项目管理是一门较为年轻的学科，是管理科学在项目领域的应用和发展。所谓工程项目管理，就是为了使工程项目在一定的约束条件下实现预期的各种目标，而对项目所进行的全过程的所有诸如决策与计划、组织与指挥、控制与协调等一系列工作的总和，建筑企业的管理特点如下：由于建筑产品和施工生产的特殊性，建筑企业在管理上同其它企业相比有较大的不同点，具体体现在以下几个方面：

1.1投标承包方式的竞争性。根据我国建筑法的规定，建筑施工企业一般都是通过投标竞争的方式来承揽业务。中标后再通过签订工程施工承包合同，来确定彼此的经济与法律关系。但由于建筑企业的进入壁垒低，施工企业众多，竞争非常激烈，大多数企业只能依靠低价竞标方式来取得业务。1.2生产经营任务的不稳定性。采用竞标方式承揽业务的不确定性导致了建筑企业经营生产任务的不稳定性，从某一个具体项目看，企业能否中标，一方面与企业的业绩、技术、管理、资金等综合实力密切相关，也与投标策略、掌握的市场信息有很大关系，具体项目的中标具有很大的偶然性。

1.3管理环境的多变性。这里的环境有两层含义：一是指作业环境方面，建筑施工大多为露天作业，作业条件较差，受天气、气候、地质、水文的影响较大。二是指管理方式的环境方面，不同的投资主体，多变的项目管理模式、不同地方的政策都使得管理环境复杂多变。2常用的工程项目管理模式分析我国的工程项目管理是在计划经济体制下发展起来的，随着市场经济体制的建立，至今已基本完成了与国际接轨的任务，但由于地域的差异以及投资多元化的缘故，现阶段国内建筑市场仍是多种模式并行的状况，常用的是以下几种主要模式。

工程建设分阶段招标管理及相关模式

工程建设分阶段招标管理模式主要由业主、咨询和设计单位、承包商（施工企业）三方参与。业主分别与设计单位和承包商签订合同，确定彼此的经济与法律关系。与此同时，根据国家有关规定实行工程监理制度，对工程投资、质量和进度加以控制。这种模式中，业主主要负责建设工程的行政领导、关系协调和建设中有关重大问题的决策，其他工作均由相应的专业单位负责进行，实现了建设工程管理的专业化和社会化分工。1.1工程建设总承包管理模式

工程建设总承包模式是指具有工程总承包资质的总承包企业代替建设单位全面负责工程建设的组织管理工作，总承包企业可以将部分工作发包给具有相应资质的分包企业，分包企业对总承包企业负责。工程总承包模式中业主参与工程管理的工作很少，只要大致说明投资意图和要求，其余工作均由总承包企业进行实施，因此，业主工作量大大减小，对合同的管理比较有利。

1.2设计/招标/建造模式

这种模式是严格按照设计—招标—建造的顺序进行，在一个阶段结束后，相应另一阶段才能开始。由于其限制了项目进行平行作业，对工程建设周期有较大影响。但由于其操作简单、通用性强，项目施工管理时变更较少而被广泛地应用于各种国际项目工程中，因此，不管从理论上还是实际应用中。

改善建筑工程项目管理的措施

3.1建立物资中心信息库，完善内部物资供应市场建筑企业应首先针对自身企业常用的主材、机械设备进行统计，调查材料的数量、规格、市场价格、使用频次等数据，按重要性排序，确定企业内部应该集中采购的材料名录及常用机械设备一览表，建立物料中心信息库。在不同模式下按照项目需要采用大宗材料的集中采购与项目经理部零星采购相结合的方式。在机械设备的使用上，将外部市场的价格调节和竞争机制引入企业，建立内部租赁市场，通过市场运行的调节机制，促进内部市场发育，达到满足施工项目的材料和机械需求的目的。3.2盘活固定资产，向资本运营型管理转型。

从长期的发展来看，国内建设规模在城乡建设一体化的充分发展之后必然会有一个回落，建筑施工企业在不久的将来必然会面临施工任务不足的境况，因此企业要开始注重企业的资本运营，力争早日由生产经营型管理向资本运营型管理转变。作为施工企业而言，可以从两个方面着手：一是尽量让固定资产运转起来，这包括闲置的设备、房产、地产等。对于闲置设备可以通过内部租赁市场的功能来实现。二是灵活用好流动资金，自己主动创造市场，选择比较好的政府项目进行投资，既充分发挥了施工企业的建设优势，又可以取得比较高的资金回报率。

3.3转变传统经营理念，选择最合适的经营战略

现在的建筑施工总承包企业绝大多数具备多种产品生产的资质和能力，本身就具有多元化的特征，究竟采取哪种经营方式，只有最能促进企业发展的方式才是最合适的。这就要求企业在选择经营方式的时候必须做好如下几个方面的准备工作：一是深入了解专业化经营及多元化经营的特点，二是深刻把握市场的发展趋势，三是精确考量自身的综合实力。只有这样，才能促使企业正确地选择其发展道路。结语：建筑企业无论是面对建筑市场相对繁荣的今天还是未来市场即将萎缩的明天，都有必要顺应潮流，未雨绸缪，以先进的理念引导企业的改革和创新，确保企业健康发展。本文利用动态企业管理的原理和方法在施工企业项目管理上提出改进和创新对策，为施工企业项目管理工作提供借鉴。

参考文献

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论文摘要：文章对施工企业实施内部效益审计的的必要性、审计内容、审计步骤进行了分析。同时指出，做好施工企业工程项目的内部效益审计工作，对维护企业利益，避免合同风险、融资风险等，具有重要的意义。

当前我国建筑市场不规范行为仍然存在，拖欠工程款、垫资施工、阴阳合同、肢解单位工程、造价一次包死的中标工程，结算时砍一刀等建设单位的不规范行为严重影响着建筑市场秩序，给建筑施工企业的经营和竞争力的提高带来较大影响。另一方面，建筑用钢材、水泥、铜等建筑材料价格波动较大，直接影响了企业工程成本，尤其是对造价一次包死的项目影响更大。一些改制后的施工企业在管理上与现代企业制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影响还较深；还有一些企业管理层次较多、管理手段较落后、施工技术层次较低。

以上这些因素直接造成建筑企业存在合同管理、投资、融资、垫资、拖欠工程款、施工等多方面的风险，而内部审计是有效控制风险的手段之一。目前我国很多大型施工企业都设置了审计机构，以更好地为管理服务。但由于我国内部审计刚起步，还不是很成熟：(1)内审工作在管理和经营领域深入不够，多数停留在差错防弊的一般水平或层面上，使审计成果利用价值不大。（2）在审计方式上，仍然以事后审计为主，并非是富有建设性的经营审计；审计手段单一，使内部审计监督缺乏有效性；审计程序简单，取证不到位加大了审计风险。（3）内部控制制度执行力度欠缺，项目管理规章制度流于形式，一些企业管理层没有把内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。

现代内部审计具有经济监督、效益评价、决策服务、间接管理等多方面职能，当前施工企业的内部审计最主要的一项职能就是经济效益审计，。

一、实施内部效益审计的必要性

现阶段，许多大型民营和国有施工企业通常采用的是“三级管理三级核算”的组织管理模式，从低到高依次为工程项目经理部，工程施工分公司，总承包公司。集团公司为利润中心，工程公司为成本费用中心，项目经理部为责任成本中心，机制上按责权利效统一原则，形成全方位、多层次、多形式的经济承包责任制。其基本考核模式为：项目经理部、分公司实行集体风险抵押承包，即“包实基数，确保上交、超额奖励、亏损受罚”。经理部实行“项目总承包合同书”和“年度经济承包责任状”。分公司按工程项目施工合同工期实行经济承包责任制和“年度经济承包责任状”。项目经理和分公司经理作为承包代表人、重奖重罚。其奖罚标准同整体承包效益和个人业绩挂钩。

为了使责任制落到实处，就必须坚持实行效益审计、成本跟踪核实、项目解体终审、责任制自评、互评和纵向、横向交错考核等办法，力求承包合理、成果真实、考核严明、奖罚兑现。

工程项目的内部效益审计就是施工企业内部通过制定适应项目管理目标审计方案，对其所属工程项目实施的、以促进工程项目部完善内部管理，帮助项目负责人更好地履行经营受托责任，提高项目的盈利能力，防范经营分险为目的的一种全面的效益审计形式。它是施工企业经济活动的再监督，是内部控制机制的一个重要组成部分，其审计目标随着项目不同阶段而异，主要表现在以下几个方面：

1.评价合同管理的有效性。合同签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性；合同执行中的变更管理，审计项目单位是否掌握和运用索赔技术。

2.评价成本管理的有效性。审计项目单位在施工项目成本的预测、计划、动态控制、核算和分析是否真实、完整和有效。

3.评价质量管理、安全管理、进度管理的有效性。

4.评价信息管理的有效性。审计和评价项目单位预算计划、物料管理、财务系统的信息使用效果。

二、施工企业内部效益审计内容

根据建设项目长期性、阶段性的特点，可以把内部效益审计分为三个阶段：即项目投标（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的经济效益审计。

1.项目投标决策内部效益审计。主要包括：参与标前评审，评价承接项目的可行性；参与预算分割制定，评价项目绩效考核指标的合理性和实施的可行性；审查标底编制的合规性和标书制作的完整性，规避投标风险。在实务中，审计部门对其单独立项审计情形并不多见。

2.建设阶段内部效益审计，实质上是核实建设项目的成本造价。重点关注内容为：（1）工程量的真实性审计，即包括实体工程量和实际消耗量的大小，主要是验证其提供资料的真实程度。（2）材料使用情况的审计，即施工单位是否真实采用所列材料的规格和数量等情况。（3）对影响造价的材料价格签证等有无按施工合同要求办理。（4）审计工程质量，即其是否按照合同约定采取相应的质量保证措施。（5）审查建设项目资金到位情况、建设单位支付工程款的情况及有无挤占、挪用、转移现象。（6）通过审计，提出合理索赔的可能性，根据同期施工日志，对索赔事件的起因和责任归属进行划分，按索赔程序，收集充分适当的索赔证据。（7）在建设项目结算阶段，重点检查影响项目成本的事项，如材料市场信息价格的变化、补充合同、工期执行和工程质量控制情况等。

3.竣工后内部经济效益审计。竣工后内部效益审计通常是在中介机构出具《建设项目竣工决算审核报告》后，在财务收支真实性审计基础上对项目整体绩效目标完成情况进行总体审核和综合评价。在这个阶段，内部效益审计侧重点是影响最终绩效激励兑现的量化指标的审核，如项目收入支出的真实性、完整性的确认；项目外债情况及真实性确认，同时对项目管理控制目标的实现情况进行项目后评价。

在各个阶段，对项目的整体完成情况进行审核分析，特别是对利润等绩效需考核的目标完成情况进行审核分析，并依据效绩考核办法，出具内部效益审计定量指标评价报告；对工程项目施工管理过程中工程质量、施工进度、材料、安全、现场管理等进行控制的有效性、完整性进行内部控制测试，并出具内部控制评审意见；在财务收支真实性审计基础上进行产值分析、利润分析、风险分析，出具项目中期控制预警报告，以达到过程控制，目标管理。

三、内部效益审计的具体审计步骤

内部效益审计实施过程就是实现项目审计目的的过程，其实施主体是总公司层级的内部审计部门，传统的财务收支审计只是项目审计的一部分，而对影响工程成本的施工组织方案、材料物资供应、施工机械的配置与调度、分包工程成本等重要因素的审计，需要工程技术、经营计划、物资及审计部门本身等多部门参与。内部效益审计过程一般为：下达审计通知书，制定审计方案，组织实施审计，编写审计报告，交换审计意见等。

工程项目审计实施时要充分考虑审计目的对方案的要求，在编制审计项目实施方案时，要按照《内部审计程序规范》和《内部审计制度》，制定符合具体审计目标的适当的审计程序。

以工程项目建设阶段内部效益为例，其主要审计程序的设计是在确定成本费用为重要效益指标审计内容的基础上，通过设计查证分析表单，引导内部效益审计方向，并使现场审计取证表单成为内部效益审计报告的主要组成内容。

1．总体审计方案中量化绩效指标的审计。以系列查证分析表单为线索，工程项目建设阶段内部效益审计以成本费用为重要审计内容，在工程结算收入较为确定的情况下，主要以分析影响效益的关键因素为重点，对工程项目施工组织，人、财、物的供应，机具的配置等等进行分析。

2.施工企业内部效益具体审计程序和审计表单举例。以《分包工程成本控制表》为例，审计表格的设计是为了最终反映审计成果，通过履行相应的审计程序，对审计表格中的数据进行确认。在大量存在分包工程的情况下，重点加强对分包工程的审计监督，对人工、材料、机械等结算价格的审查，是内部效益审计重点关注内容和必须履行的审计程序。通过选择或制定审计所需管理表单，在审计相关数据基础上，记录并分析相关数据。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款拨付单，检查拨付单的签发是否经过授权批准，分包工程拨款汇总表是否经过适当人员复核，是否正确及时入账。二是抽查分包工程材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过适当人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。再以《消耗主要材料差价分析表》为例，材料费一般占整个工程造价的70%以上，因此对主要材料的审查就显得尤为重要。通过工程预算与财务数据的对比分析，采用双因素分析方法，确定分别由价格和数量引起的偏差幅度。在价格审查上，可以通过查证材料购买合同及发票，询问对方单位及对比市场信息价等具体的审计程序，来发现材料价格的真实性和合理性。在数量分析上，主要审核材料进出库的内部控制、材料使用有无浪费、材料采购数量有无超预算、材料采购计划合理性。

工程项目建设阶段内部效益审计除了测试内部控制制度完整性、合理性、有效性外，还应深入到影响项目业绩及经营风险的每一个环节。在查证被审项目的收支基础上，对财务管理数据加以分析对比、评价其是否节约，是否有效利用人力、物力和财力，是否达到预定的目标和预期的效果，从中发现问题，提出提高经济效益的措施，促进项目部改善经营管理。施工企业内部效益审计中有关安全、项目质量、项目进度等管理控制重点的审计，主要通过实施过程控制测试实现。重点是关键控制程序和关键控制目标的测试，其中审计表单的设计应与各项管理目标一致。

特别需要提出，目前企业在垫资及甲方拖欠工程款方面风险最大，因此将建设过程中的索赔事项作为内部效益审计的关注内容，并制定具体审计程序，规范审计取证工作，是内部效益审计出现的一个新的内容。

四、内部效益审计报告

内部效益审计报告及结果，有赖于上述审计程序的有效实施和获取充分适当的审计证据。其审计结果可分为：项目效益评价结果报告和项目效益风险分析提示报告。

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关键词：境外工程;内控审计;问题;对策

近年来，随着国际工程承包企业践行实施“走出去”的发展战略，国际工程市场竞争日益激烈，境外经营风险日趋复杂和严峻。加强内部控制审计，提升国际化经营能力和风险防范能力，是境外工程项目立足国际市场的迫切要求。

一、内部控制审计概述

（一）内部控制审计的定义

中国内部审计协会2013年8月20日的《中国内部审计准则》规范了内部审计人员实施内部控制审计的行为。准则所称内部控制审计，是指内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动。内部审计的责任是对内部控制设计和运行的有效性进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告，促进组织改善内部控制及风险管理。内部控制审计是企业现代化经济管理中不可缺少的重要组成部分，具有防范和控制企业风险的免疫作用。

（二）内部控制审计的方法

内部审计人员应当综合运用访谈、问卷调查、穿行测试、现场查验、抽样测试和比较分析等方法，充分收集判断组织内部控制设计和运行是否有效的可靠证据。

对于境外工程项目来说，应以项目全程跟踪、重点监控为原则，采取查询文件、收集和查阅境外工程项目的各项管理制度、经济活动等有关资料，检查评价内部控制制度设计是否完善、合理;运用审阅、数据核对、穿行测试、现场查看、实物监盘、数据分析等方法检查业务活动是否合规，会计记录是否正确、合理、真实、可靠，同时观察业务活动和内控机制运行情况。

二、境外工程项目内部控制审计需关注的风险

境外EPC工程项目的特点是施工周期长，占用资金多，受项目所在地国家的政治、经济、法律等环境影响，不可控因素多，风险隐患大。从而，境外工程项目内部控制审计相对于国内而言，需关注更多的风险点，主要体现如下：

（一）政治风险

大部分发展中国家同时又是民主国家，政权更迭频繁，容易出现政治动荡，不可控风险大，影响到项目合同的签订、履行和结算。如斯里兰卡北部高速路项目前期签订了合同协议书，因该国政权更迭导致整套合同文件未如期签订，项目处于停滞状态。

（二）国家信用风险

国家信用低下，违反或不履行合同义务，导致工程拖期。如在委内瑞拉承建的球团项目合同，新任政府及当地分包商违反合同约定，不履行合同义务，当地分包商中途违约停工，导致工程严重拖期，工程成本增加，项目管理难度大。

（三）社会风险

目前中国企业走出去的地域多在发展中国家和地区，其中大部分曾是西方殖民地，制度设计上沿用了西方行政管理和司法体制，但当地人员素质欠缺，导致了审批程序繁琐，行政效率低下，这些对项目实施带来相当程度的影响。

（四）法律风险

境外项目受到所在国家或地区的法律法规约束，往往由于不熟悉或违反所在国法律而产生合同纠纷。如公司由于不熟悉境外项目合同签订的程序和境外的法律规定，签订的合同条款模糊不清，合同评审流于形式，导致盲目签约，合同执行风险隐患大。

（五）汇率风险

境外项目多以外币结算，合同金额相对较大，受结算货币种类及其汇率变化影响大，存在因结算货币贬值而遭受损失的风险，工期越长，风险越大。

（六）承包商风险中的标准风险

国际工程涉及的技术范围很广，在项目施工过程中存在技术风险，主要是由于采用的技术标准和规范不同造成的。承包企业针对不同的项目应当使用不同的材料设备、施工技术、工艺流程，同时在实际施工过程中可能还会存在对技术规范、技术标准的理解和把握不准确、不透彻，从而导致工程项目出现返工、调整等情况，给承包商造成损失。

三、境外工程项目内部控制审计存在的问题及对策

（一）境外工程项目内部控制审计存在的主要问题

境外工程项目内控审计在审计环境、项目风险评估、审计方式方法、审计技术、队伍建设、知识结构等方面尚不完善，存在着很多问题，具体如下：

1.境外项目内控环境欠缺，内控制度缺乏执行力

部分境外工程项目部受成本效益考虑，人员配备不足，工作职责划分不够清晰，机构设置不健全，内部控制意识淡薄，内控环境欠缺。一部分境外工程项目虽然建立了内部控制制度，但没有结合项目实际情况制定有效的内控制度，没有更多可操作的细则，内控制度形同虚设，缺乏执行力。

2.对项目风险的评估手段不完善

风险评估是评估风险的大小及发生的可能性，定量评价风险损失的大小，评价风险等级，确定风险应对方法，建立风险预警机制。由于企业经营层对国外经营环境、法律环境等不熟悉，国际化经营能力和风险防范能力不足，对项目风险的评估手段大多依靠经验判断，各种风险难以具体量化，风险管理能力不足。这些为内部控制审计带来了一定的难度。

3.境外资金流转日常监控难度大

境外项目部一般在当地银行开立外币和当地币账户，办理资金结算。但由于境外承包工程大多数在不发达的第三世界国家，政局不稳，存在汇率大幅贬值、外汇管制等财务风险，部分资金收付通过现金结算，财务收支未实现集中统一管理，导致资金流转日常监控难度大。

4.审计力量有限，境外审计成本高

境外工程项目内控审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，由于境外审计路途远、费用高、出入境手续较为复杂等特殊情况，必然带来较高的审计成本。审计力量有限及境外项目管理的特有风险，导致内控现场审计具有局限性，不能对境外工程项目各环节进行全面审查，易使境外工程项目疏于监管，风险隐患加大。

5.内审队伍的人员数量和业务能力不合理

一方面表现为内审队伍团队人数不足;另一方面表现为现有内审人员知识结构比较单一，难以有效开展境外工程项目内部控制审计。不少内审人员单单精通财务知识，知晓审计准则的基本程序，但是缺乏境外EPC工程管理、涉外法律、外汇管理、语言等方面的知识，导致内部控制审计工作难以有效开展。

（二）境外工程项目内部控制审计的应对策略

境外工程项目内控审计面临许多问题，为有效开展内控审计工作，建议采取如下应对策略：

1.细化内部控制制度，提高执行力

开展境外工程项目的内部控制制度审计，增强项目人员的内部控制意识，结合境外工程项目部管控模式，细化内部控制制度，使其具有可操作性，以便于制度的执行。对于关键岗位配备相关人员，加强不相容职务分离，通过明确的岗位职责分工来实现内部互相牵制，降低一人独立从事某项工作发生舞弊风险的可能性。建立相互制衡的管控措施、资产流失责任追究制等，使内部控制健全、有效运行，提高制度执行力。

2.完善风险评估方法，建立动态预警机制

建立各种项目数据库资料和信息资源，对项目所在国及工程特性要有正确认识理解，对各种潜在的风险因素进行识别和预估，在充分调查分析的基础上，针对可能的风险运用定性和定量相结合的办法，评估项目风险发生的可能性及概率，确定风险层级，并采取相应的风险应对措施（风险回避、损失控制、风险自留、风险转移），建立全方位的风险动态监控和预警机制，实现风险可控，避免可能带来的经济损失。

3.加强资金预算管理，防范财务风险

建立资金预算限额和预警指标，强化境外资金风险管理，保证资金安全。项目部应对当地汇率变化进行分析，结合汇率变动情况，建立境外项目按月管理的资金滚动预算，对项目的各项收支详尽列示。内审部门应结合项目当期资金的收支预算，对项目日常资金流转进行实时监控，合理判断相关资金动向的经济业务合理性，对于发生的超过规定限额，达到预警指标的异常收支予以充分关注和过程控制，积极防范财务风险隐患。

4.合理配置审计资源，拓宽内控审计方式

合理配置审计资源，提升审计能力，降低审计风险，改变传统的审计模式，拓宽内控审计方式、方法，充分利用网络资源优势，开展远程审计。抓住关键控制点，关注境外项目经营管理问题，通过项目周报、重大事项会议纪要分析项目管理风险点，通过先进信息技术手段，运用方便快捷的审计信息系统，获取审计所需的数据和信息，提高审计工作效率。

5.改善内审队伍结构，提升审计综合实力

建立一支具有专业胜任能力的内审队伍，要从两个方面入手。一方面要结合公司内部审计的实际需求，选择熟悉境外EPC工程项目管理且具备风险管理和公司治理知识的人员，具有国际工程商务和施工管理经验，了解有关国际工程项目的合同及索赔规则，从而实现内审队伍的知识结构具备业务胜任能力基础。另一方面要结合具体内审业务实践，不断对内审人员进行新知识、新准则方面的业务培训，强化对境外项目运营管理的认识和理解，提高理论和实践水平，提升审计综合实力。

四、内部控制审计的未来发展

内控审计目前尚处于以纠错防弊为导向的起步阶段，以风险管理为导向，关注风险管理机制和公司治理结构，审计关口前移将成为内部控制审计的未来发展

方向。

（一）以风险管理为导向的工程项目内控审计方法

工程项目内控审计应通过综合分析项目的立项、可行性研究、设计管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的风险点，评估项目风险，评价内外部风险对项目执行的影响程度，对风险因素进行等级量化，从而确定内部控制审计的范围和重点。

（二）以风险管理为导向的内控审计是未来发展的必然趋势

对重大项目实施以风险管理为导向的内部控制审计，关注风险管理机制和公司治理结构，审计关口前移将成为内部控制审计发展的一个必然趋势。即通过对内部控制的评审，发现风险管理机制和公司治理方面存在的问题与不足，提出建设性的管理建议，提升企业规范化管理能力，防范经营风险，实现经营目标。

综上所述，强化内部控制审计、建立内部控制机制、提高风险防范能力，是国际承包工程企业在国际市场发展壮大的紧迫要求。内部审计在工程公司国际化过程中应积极创新内控审计模式，加强境外工程项目内部监管，为保障公司经营活动符合战略发展方向，实现战略目标保驾护航。

参考文献：

[1]盛永志.企业内部控制审计[M].清华大学出版社，2011.

[2]秦荣生，张庆龙.内部控制与风险管理[M].经济科学出版社，2012.

[3]张远录.企业内部控制与制度设计[M].中国人民大学出版社，2013.

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经验表明，和国外承包商组成国际工程联营体是打入国际工程承包市场的有效方法之一，但由于社会、体制、文化和经营风格等方面的差异，以及国际工程承包行业自身的复杂性等原因，联营体的运作存在着很多不确定性，不可避免地要面对各种各样的风险。本文首先介绍联营体的有关概念，分析联营体运作中非凡是风险管理中存在的新问题，然后对联营体面临的主要风险进行分类识别，并从组成联营体动机、国内外承包商差异比较入手，提出国际工程联营体主要风险的应对办法及建议。

一、联营体的概念和功能

国际工程联营体ICJV（InternationalConstructionJointVentures）是指两家或两家以上的国际承包商通过各种形式（如资金、人力资源等）的联合，来共同承包一个工程项目的行为。其具体形式主要有两种摘要：

1.紧密型联营体，即多家承包商各出一定的资金和管理人员成立一个项目公司，并根据对项目公司的贡献来确定所占股份，项目公司独立承包运作一个项目直至项目结束。这种方式在国外应用较多，便于发挥联营体的整体优势，经济关系清楚，但管理比较复杂，关键是要处理好联营体内各方的关系，科学整合联营体生产要素。

2.松散型联营体，即各承包商母公司联合承包一个项目，各自按照合同约定来完成该项目和分配利润，具有联合投标、分散经营的特征。优点是运作中联营各方矛盾少，管理简便易行。缺点是未能充分发挥联营体的整体优势和实力，管理机构重叠，生产要素在施工项目上不能实现动态优化配置。

我国承包商目前参和的联营形式第二种占多数，但随着国际工程经验的积累和企业制度的完善等，我国承包商已开始尝试第一种形式联营。

从经营的地点来看，国际工程联营体主要有两类摘要：1.项目所在国承包商参和的在本地的联营体。从出资的比例来看，又可细分为下面几种类型摘要：联营双方各占50%股权；外方占少数股权；外方占多数股权；双方各占相同比例的股权，其余的由独立第三方持有（但不能控股）。目前我国承包商参和联营的项目大多属于第三种，而且假如项目在我国，则我国承包商一般占少数股份；假如项目在国外，则我方一般占多数股份。2.联营体在第三国合作经营。在第三国进行联营主要是为了发挥联营各方的优势，从事单独一方力所难及或对方不愿单独承担的经营活动。从项目所在国的角度看，该形式类似于外国企业在当地的独自承包。

组成联营体可以打入单独难以进入的市场，取得单独难以获得的承包合同，学习国际大承包商的先进技术和管理经验，利用国际大承包商的融资能力，充分利用当地承包商的优势（如熟悉当地市场的机制、法规、惯例、语言、文化和已有机构、人员、资质、信誉和网络）获得市场准入条件。因此，和国外承包商成立国际工程联营体是打入国际市场的有效方法之一，非凡在进入市场初期。

二、联营体风险管理目前状况

以往探究表明，有很多的联营体没有能够达到预期的盈利目的，例如Beamish在他的探究中指出，联营体（非凡是在发展中国家）的投资亏损情况是相当严重的，失败比例超过50%，这主要是由于工程承包行业自身的复杂性，使联营体的参和者承担着巨大的风险。近些年来，我国很多承包商在国际工程承包市场上取得了一定成绩并积累了不少经验，遗憾的是，这些经验没有很好地探究总结和推广，非凡是缺少对和外商建立联营体所面临的风险及其应对办法系统的探究。

总的来说，目前我国承包商参和成立的联营体的运作和管理主要存在如下几方面的新问题摘要：

1.忽视风险管理。很多项目经理都认为风险管理很重要，但在具体实施过程中却抱着侥幸的心理，期望风险不要发生。

2.被动而不是主动应对风险。国内项目经理一般是在风险发生后再处理后果，而不是在风险出现之前采取防范办法。

3.在国内成立联营体时过分依靠于国外公司。由于市场准入条件的限制，国外公司进入中国市场都要和国内公司合作。但合作中中国公司占有的股份一般不多，百分之几到百分之十几，中国公司更多地把管理的任务交给了外国公司，这和国内承包商所承担的风险显然是不对称的。

4.过分依靠保险和合同。国内公司承接工程时一般不喜欢工程保险，因为会增加投标标价，除非业主有明确的要求。但是，一旦工程有了保险后，公司往往会过分依靠保险。主包商在和分包商签订合同后，往往过分依靠合同，对分包工程的进展、质量等新问题不加照管。分包工程究竟属于主包工程的组成部分和双方的利益所在，可能会直接危及工程的全局和主包商的利益。

由于工程承包行业的复杂性，不论在宏观的政治、经济、社会层面，还是在微观的人员管理、材料供给、工程分包、技术解决等诸多方面，承包商都处在风险之中。然而，就目前的联营体风险管理过程来看还相当不成熟，很多承包商都是凭直觉或者以前的经验来判定和管理工程风险，这种做法不能满足国际承包工程项目非凡是大项目的管理需要。

三、联营体风险识别和分类

国际工程联营体风险的第一种分类方法是根据他们对工程造价的影响划分摘要：（a）资源风险；（b）管理风险；（c）公司风险。其中资源风险包括材料价格上涨、设备价格上涨和劳动力成本增加等；管理风险包括不精确的成本预算、不适当的成本控制机制、工程范围的增加、工程延期导致的成本增加、供给商和承包商的失误、设计变更、业主支付新问题及和其他承包商的协调等；母公司风险包括母公司的过度干涉、母公司的财务新问题、对项目损益的不同估计和工作分配的分歧等。

第二种分类方法是将风险按联营体的阶段划分摘要：（a）启动阶段的风险；（b）联营阶段的风险；（c）解散阶段的风险。启动阶段是指从母公司之间的开始接触到联营体的建立，包括谈判和签署协议；经营阶段是指联营体开始正式联营/实施项目直至项目完成；解散阶段是指所有的联营工作和项目完成后，联营各方协商联营体结束工作包括分享收益和债务的时期。这种按阶段分类风险的方法有利于有关决策者明确联营体各时期的风险及其影响，有利于更有效地管理国际工程联营体的风险。

第三种分类方法是将风险按其来源划分摘要：（a）联营体内部的风险；（b）项目特定的风险；（c）联营体外部的风险。因为国际工程联营体是一种非凡的公司组织形式，所以联营体内部的风险是联营体特有的风险，这些风险是由联营体内部的矛盾引起的。项目特定的风险是指项目本身特征所造成的风险，如项目复杂造成工期延误或成本超支或所完成工程未达到设计要求，较高的融资成本和较长的工期使施工费用被拖欠或者成本超支等。联营体外部的风险是由联营体所在的外部大环境引起的风险，一般而言，在国外投资比在国内投资风险更大。表1是LiBing在此类方法基础上所总结的国际工程联营体的各种风险。

国际工程联营体的风险除了上述主要风险，还有一些和联营相关的风险。但根据国外对联营体风险的探究，最为严重的十大风险依次为摘要：由于母公司政策变化而导致的成本增加、联营工程可行性探究不当、工期延误、市场需求估计不准、联营地选择错误、联营项目类型选择不当、争端解决的费用增加、合作伙伴选择失误、和审批延迟、设计变更过多。

四、联营体风险的应对办法

从上述联营体的十大风险可以看出，国外探究者认为联营体三大类风险的重要程度依次为项目特定风险因素、联营体内部风险和联营体外部风险。而根据本文第三作者于2004年的访谈，国内专家则多认为联营体风险的重要程度依次为联营体外部风险、项目特定风险和联营体内部风险。我国部分有过海外联营经验的公司还认为，在联营体外部风险中最为重要的就是政治风险和外汇风险，这反映了我国承包商在宏观和金融方面的经验和发达国家承包商的区别。另一个区别是，由于我国承包商参和的联营体一般都是由某一方占有绝大多数的股份，公司的决策基本上也就由该方作出，所以内部风险相对较小。

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［关键词］ 工程项目；审计；特点；难点；重点

一、工程项目经济效益审计的特点

工程项目的特点与工程项目经济效益审计的特点具有高度的相关性，从工程项目的特点可以推论出工程项目经济效益审计的特点。

（1）项目之间经济效益的可比性较低。工程项目具有多样性、单件性和差异性，即每个工程项目都具有特定的实物形态和不同的功能，几乎没有任何两个项目是完全一样的。因此，项目之间的可比性是相对的，不可比则是绝对的。在对项目之间进行经济效益比较和评价的时候，必须注意将不可比的因素予以剔除。

（2）工程项目收入的确定比较困难。工程项目施工具有长期性的特点，施工工期少则数月多则数年。这期间由于设计变更，施工环境的变化，自然灾害的影响（露天作业受自然环境的影响较大），工资标准、材料价格和机械台班单价的变动以及利率、汇率的变化，诸多动态因素都会影响项目的造价，因此加大了确定项目收入的难度。

（3）对审计人员的素质要求较高。工程项目计价方法具有多样性，计价依据具有复杂性的特点。不同时期、不同的项目、项目的不同部分可能需要采用不同的计价方法。而计价依据除设计文件外，还包括消耗量依据、单价依据、费率依据、价格调整依据等诸多方面。这一特点要求审计人员必须具有较高的素质和工程造价方面的必要知识，才能有效地开展工程项目的经济效益审计工作。

（4）工程项目经济效益的相对性。工程项目计价具有模糊性的特点。工程造价的确定不是一个简单的过程，涉及政策、方法、依据等各个方面，不同的人计算出来的造价会存在一定的差异，同一人两次计算也可能存在一定的差异，工程造价具有不确定性和模糊性。承认一定幅度差异的存在，是进行工程项目经济效益审计的前提。由于很多因素（如：变更设计、价差调整或索赔项目）长期难以确定、变数较大，因此，审计对工程项目经济效益的认定也只能做到相对准确。

二、工程项目经济效益审计的难点

由于上述特点的存在，使得工程项目经济效益审计非常复杂，相对其他类型的审计项目具有较大的难度，主要表现在以下几个方面：

1.评价标准的确定

工程项目经济效益评价指标的选择必须遵循客观性、可比性、科学性、合理性的原则。评价工程项目经济效益可供选择的标准众多，但在不同情况下选择最合理的评价指标，却是相当困难的。

可供选择的评价标准主要有：

（1）行业标准：政府统计机构或行业主管部门以及行业协会公布的有关工程项目的经济技术指标（又可分为先进水平、平均水平）。

（2）企业标准：企业工程项目经济技术指标的平均水平（参与指标计算的工程项目分类越细，范围越大，数量越多，计算出来的指标就越具有代表性）。

（3）预期标准：按照企业现有技术、管理水平和中标当时相关资源的价格水平，项目应该达到的经济效益水平。

（4）调整后的预期标准：根据施工期间的客观情况变化对预期经济效益调整后的经济效益水平。

从上述标准的特点来看，由于行业标准无法及时公布，存在时差，因此，只能作为参考标准。企业标准可用于不同项目之间的比较。预期标准特别是调整后的预期标准作为项目经济效益评价标准较为合适。

从考核工程项目经济效益的指标来看，由于企业可能根据项目的不同情况，向项目经理部下达不同水平的责任成本预算或收取不同比例的管理费用，如果使用项目的利润总额和利润率作为考核项目经济效益的主要指标，则项目之间缺乏可比性。为了增加项目之间的可比性，经济效益指标最好采用毛利和毛利率指标（毛利＝收入－成本－税金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的确定

由于工程项目具有计价方法多样性、计价依据复杂性和造价总额模糊性的特点，影响工程项目收入的因素复杂，具有很大的不确定性，因而收入确定的难度相当大。

工程项目收入大体可分为两个部分：合同内收入和合同外收入。由于合同的约束，承包商和业主不会有太大的分歧，合同内的收入一般比较容易确认。合同外收入主要包括变更、索赔、奖励等。由于工作量增减造成工程价款的变更，承包商和业主双方也可能存在一定的争议，虽然收入可能不能及时确认，但一般情况下都能计回；施工组织措施的变更增加的费用，业主一般不予支付，但如果承包商事先能够征得业主同意，也有可能得到部分补偿；合同中一般对奖励和惩罚都有明文规定，比较容易确定；施工过程中由于人工、机械台班和材料价格变动是通过价格调整来解决的，调与不调、调整的范围和调整的幅度一般情况下在合同中有明确规定，但在实际执行中承包商与业主双方往往存在较大争议，确定比较困难；索赔是指在合同履行过程中，对于并非自己的过错，而应由对方承担责任的情况造成的实际损失，向对方提出经济补偿和时间补偿的要求。但困难的是，业主与承包商之间因为事件的责任归属（即应不应该索赔），是工期索赔还是工期、费用索赔以及索赔费用的计算等许多问题存在争议，往往久拖不决。

3.影响效益因素的分析

影响工程项目经济效益的因素是复杂的，有内部的也有外部的，有客观的也有主观的。项目经理部愿意将其掌握影响效益外部因素的资料和盘托出，但其全面性、准确性和客观性不易确认。影响项目经济效益的企业内部客观因素容易获得准确、全面的资料。由于对经济效益产生不利影响的内部主观因素事关项目经理部的经营管理业绩，因此，他们往往设法隐瞒，资料不易获得，应当作为审计工作的重点。

三、工程项目经济效益审计的重点

工程项目经济效益审计的重点应该分为两个方面：一是审计内容的重点，二是审计工作的重点。

1.审计内容重点

工程项目经济效益审计的重点内容应该根据审计的目的来确定。

在施工企业，一般都对项目经理部实行了不同形式的经济承包，审计部门通过对项目经济效益的认定，为项目的中期兑现（工期较长者）和最终兑现提供客观依据。因此，确定工程项目经济效益水平是工程项目经济效益审计的首要任务。

内部控制制度是项目经理部做好生产和经营管理工作的有效保证。对项目经理内部控制制度的建立、执行和效果情况的审计，既是作好工程项目经济效益审计工作的需要，也能对健全项目内部控制制度，加强管理工作，提高经济效益起到促进作用。

经济效益的确认当然是项目经济效益审计的首要任务。但是，项目的经济效益水平为什么是这样，而不是高或者低，为了能够回答这一问题，审计人员必须对影响经济效益的因素进行深入的分析。只有通过分析影响项目经济效益的因素，发现项目经理部生产和经营管理中存在的问题，提出加强和完善项目管理工作的审计建议，为提高项目后期经济效益指出努力的方向，才能达到提高项目整体经济效益的最终目的。

因此，根据工程项目经济效益审计的目的，工程项目经济效益审计的重点内容有3个方面，即：确定经济效益、审查内部控制制度和分析影响经济效益的因素。

具体来说，工程项目经济效益审计的重点内容主要有：

    （1）项目经济效益的认定：

1）项目收入的确定：包括合同内收入、变更收入、索赔收入和奖励收入等；

2）项目成本的确定：成本是否与收入相匹配，有无多列、少列、重列、漏列，属于当期的费用是否在当期计入损益。

（2）项目内部控制制度的建立、执行和效果。

（3）影响经济效益因素的分析（包括：主观、客观、内部、外部）:

1）项目投标决策是否科学，投标报价有无漏项，对经济效益的影响；

2）施工组织措施是否科学、可行，对经济效益的影响；

3）为提高项目经济效益（增加收入、降低成本）采取的技术措施、组织措施、管理措施和经营措施与实际效果，或因措施不当造成的损失；

4）变更设计、价差调整对经济效益的影响；

5）可索赔因素及实际索赔情况对效益的影响；

6）不可索赔外部因素的影响。

以上仅列出了分析的主要方向，实际情况却是千差万别、复杂多样的，要根据下述审计工作重点的确定方法和审计过程中的实际情况确定分析的重点。

2.审计工作的重点

以上虽然明确了工程项目经济效益审计的重点内容，但是审计人员并不需要对所有方面平均用力，应该通过一定的方法确定工程项目经济效益审计的工作重点，以便最大限度地节约审计资源，提高审计工作效率和审计工作质量。

确定工程项目经济效益审计工作重点的方法主要有：

（1）通过内控制度的了解、测试和分析，对内部控制的弱点进行重点审计。

（2）通过成本项目的节超分析，对节超较多的成本项目进行重点审计。

（3）通过分部分项工程盈亏对比，对亏损较多的分部分项工程进行重点审计。

（4）通过对安全、质量、工期、协作队伍、材料、机械各项管理工作的初步了解和分析，对相对薄弱的管理工作进行重点审计。

综上可知，工程项目经济效益审计情况复杂、难度较大，对内部审计部门和审计人员要求较高。了解、分析、掌握工程项目经济效益审计的特点、难点和重点，是做好工程项目经济效益审计工作的重要保证。只有充分了解工程项目经济效益审计的特点、难点和重点，才能抓住主要矛盾，才能有针对性地开展工作，才能提高审计工作效率和工作质量，才能有较好的审计效果。本文在工程项目经济效益审计的特点、难点和重点方面进行初步探讨，仅对工程项目经济效益审计的策略作了简要的论述，并未涉及属于技术问题的具体审计方法今后应加强这方面的研究工作，从而为提高施工企业工程项目经济效益审计工作的质量提供参考建议。

主要参考文献

［1］刘明辉．审计［m］．大连：东北财经大学出版社，2001.

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一、引言[]

进入21世纪后，我国的经济实现了快速的发展，衣食住行等各大领域的发展也开始进入了一个全新的时代，其中最具代表性的就是我国建筑行业的发展，开始逐渐朝着集约、绿色、高效的方向发展，催生了建筑工程项目管理的发展。我国现如今的建筑工程项目管理开始由单一总包向分承包的形式转变，在先进项目管理理念和管理工具的帮助下，不断完善专业化分包体系，但仍旧与西方先进的管理方式存在较大的差距，必须进一步加强对于分承包管理体系的认识。

二、加强建筑工程项目分承包管理的必要性分析

1.专业化分包体系是未来建筑市场发展的必然趋势

（1）建筑市场竞争程度越来越高

虽然我国商业建筑、民用建筑不断增多，但是新的建筑技术、建筑材料、建筑工艺、建筑装备等更新速度的加快以及企业普遍专业化的建筑工程管理使得建筑领域的利润空间越来越小，对于建筑企业提出的挑战越来越严峻，迫使建筑企业不断转变经营思维，提升专业化服务水平，应对多变的市场，满足顾客多样化的需求，导致我国建筑行业竞争程度日趋激烈，建筑企业必须具备更多专业化的核心能力，因此不断推动了建筑行业专业化成都的提升。

（2）国家相关政策及法规的出台

为了推进绿色建筑行业的发展，我国近几年不断出台新的政策与法规，从制度上不断完善建筑工程项目管理分承包体系，对建筑资质进行了新的划分，促进综合承包和分承包体系的协同发展，建立更加完善的建筑工程项目分包体系，对我国未来项目管理的发展提出更高的要求。

（3）顾客需求多样化带来的挑战

虽然建筑行业处于卖方市场，但是行业内部竞争的恶化也促使企业寻求其他的潜在竞争优势，企业开始关注顾客的多样化需求，以客户为中心的理念不断普及。建筑企业需要不断提供更加健全多样化的服务来满足顾客的显性的和隐形的需求，创造新的附加价值。而传统的服务只能提供顾客需要的最为基本的价值，专业化的生产模式则可以不断地创造客户价值，这就需要建筑企业不断提升自身的专业化程度，建筑行业分承包体系的完善可以最大程度上提升现有建筑企业的专业化水平。

2.建筑企业专业化发展的趋势

（1）企业对于增强自身核心竞争力的需求

对于大型的总承包企业来说，其核心竞争力应当是其专业化的建筑工程项目管理能力，正因为此，其客户也必然要求提供更为优质的管理和咨询上的服务，同时建筑企业也能够从中获取较高的附加值，不断获取竞争优势。但是目前我国大型建筑企业往往没有意识到这一点，往往将过多的时间和精力花费在时间、人力、物力等资源的控制上，限制企业管理水平发挥的同时也在不断的降低企业的能力。非常明显的现象就是我国多数总承包企业会过多的参与到项目的一般实施过程中去，表面上降低项目执行的风险，保证了项目的顺利进行，但是管理的缺失也导致了管理成本的上升，同时往往由于大型建筑企业的这种基础实施能力不足，错失了获取高额利润的良机，因此从这方面来讲，大型的建筑总承包商必须专注于项目管理，发挥其项目管理的能力，不断提升管理的层次，对于建筑工程项目的实施，可以通过培育专业化的施工人员，形成劳务承包将管理和技术进行分离，同时将专业施工项目划拨给专项工程承包商，形成分承包管理体系。

（2）企业对于提高利润率的需求

建筑施工项目是产生利润的直接源泉，因此建筑企业如果想要获取更高的利润，最为直接的方式就是不断降低施工项目的生产成本、人工成本、设备成本、提升施工的效率和各种资源的利用率等，显而易见建筑企业包括建筑企业内部的各个职能部门都必须要围绕施工项目进行各项管理工作的展开，同时最大限度的发挥出建筑企业的核心竞争力。与此相对应的是建筑企业必须要放弃具有低附加值的各项工作，例如低层次的劳务管理等，但是这些工作对于整个工程项目又是必不可少的，因此建筑企业可以将这些工作分包给其他更加专业的承包商，虽然建筑企业会为之付出一定的成本，但同时也最大限度上降低了企业在基础运营上的资源和精力的浪费，让建筑企业有更多的时间去发挥自身的优势，同时去关注其他能力的提升。对于分包商自身而言，也可能处于一个较为激烈的竞争环境之中，其自身也必须要提升自身对于分包业务的专业化管理水平，不断的提升生产效率，降低成本，在不断提升自身的竞争力的同时提升产品的质量，获取更多利润。

（3）企业对于提高市场应变能力的需求

经济全球化的发展，使得各行各业都必须面临时刻变换的外部环境，对于建筑企业来说，国家的宏观调控、社会经济的发展及居民消费方式的转变都会对行业产生较大的影响，企业对于外部市场环境的变化有一定的洞察能力和适应能力，能够在第一时间内掌握到市场信息的变化，例如顾客需求偏好的转变等，这种能力可以帮助企业更加贴近顾客，保证信息传递的时效性和准确性，提升企业管理的有效性，防止了生产资源的浪费。另一方面，这种外部环境的变化也要求建筑工程项目必须在短时间内高效的完成，这对于分包的业务管理能力也提出了更高的要求，尤其是作为专项的项目管理。对于分包商，专业化的管理意味着工程项目实施的高效率、资源设备利用效率最大化，其自身也相应的具备更强的环境洞察能力和抵御风险的能力。对于社会的发展而言，建筑行业的整体专业化水平提升，意味着基础的施工效率的提升，污染物的减少，资源节约等，对于整个社会生产和发展都具有十分重要的意义。

三、建筑工程项目分承包管理方式的探讨

1.建筑企业分承包模式的优缺点分析

（1）集权式发包

集权式的发包

我国目前应用最为广泛的是集权式发包，所谓集权式管理发包是指分包商承包总包项目中的分包工程，主要通过分包商和总包商签订合同的形式，发挥出法律的效用。总包商将建筑工程项目中的工程施工部分划分给专业化的项目团队，这种形式要求总承包商必须要具备广泛的渠道信息，同时必须具备规范化的发包管理。优势在于通过这种形式，总包商一般能够在分包市场中找到更具性价比的分包价格，降低成本。但是这种集权式的发包也有着较为明显的缺陷，主要在于总包和分包之间通过合同的形式进行合作，总包商并不会掌握分包商施工过程中的信息，同时由于总包商管理架构和沟通渠道的缺乏，最终导致总包对分包在管理上的困难。

（2）项目团队发包

事实上，集权式的发包更加适用于大型或中型的建筑工程项目，但是对于大多数小型的建筑工程项目，这种集权式发包的缺陷就会更加容易凸现出来，在这种背景下，出现了项目团队发包的管理形式，也就是说项目团队发包实际上是集权式发包的一种补充形式。这种团队发包形式并不是通过总包选择分包的形式，而是总包和分包之间进行相互的自由选择，这种选择更多的是基于对于具体的工程项目的要求，一旦双方达成协议，分包商就会直接接手工程项目的管理工作。这种发包形式更加快捷高效，当然其明显的缺点就在于总包难以控制成本，同时一旦出现问题，会出现相互扯皮的现象。基于以上论述，建筑公司往往会将这两种发包形式相结合，但是根据目前我国建筑工程项目分包的发展现状，建议应该仍旧以集权式的发包为主，项目团队发包为辅。

2.分承包管理模式的发展

（1）基于合同基础的矩阵式组织管理机构不断发展

通过分析可以发现不论是集权式分包还是项目团队分包，都是通过签订合同的形式进行关系的维系，工程项目施工的项目团队均会收到不同的两个上级的管理，也就是多重管理，不利于发挥出项目团队的积极性，同时会出现权责不清的现象。为了消除这种问题，总包方可以采用矩阵式的组织结构，当总包承担了一个建筑工程项目后，其内部的各个部门可以根据工程项目的具体任务组成临时性的矩阵团队，可以更加灵活的组织各自的分包商形成任务小组。这种分包形式可以找到双方管理的平衡点，保证管理的有效性。需要注意的一点是矩阵团队是通过合同的形式组成的，因此其契约的特性更强，更加强调法律的效用。

（2）目标管理在质量及进度管理中不断深入

质量管理和进度管理是建筑工程项目管理的两大重要内容，从工程项目的实施角度，施工质量是项目管理的重点，换句话说，过程质量的高低直接影响工程项目的结果，建筑企业会重点关注整个过程的管理。但是对于客户来说，他们并不会关系过程，而是直接看结果的好坏，因此，对于建筑企业的质量管理应该重点关注最终的结果，应该将目标管理的思想运用到工程项目的实施过程中。同时对于工程项目的进度管理上，尤其是在分包商承担的项目管理上，则更应该采用目标管理，通过制定目标、系统协调和施工进度的动态监察的整个步骤来实施目标管理，需要注意的是由于外部环境的多边形，目标的制定也应该具备动态性，例如滚动计划法，同时动态监察应着重关注关键线路的变化，总包商和分包商在签订合同时应该承担由于关键线路变化导致价格升降带来的风险。

（3）分包管理的规范化、专业化程度不断提升

通过合同进行管理的重要性会不断加强，同时总包商和分包商之间的信息传递会更加规范和透明。分包管理的专业化程度不断提升，最终会使得分包商的权利不断增加，反过来也会促进总包商的专业化服务水平的提升，分承包管理的形式会不断趋于完善。

四、结语

在未来，建筑企业的管理会越来越专业化，企业为了提升自身竞争力、降低生产成本，会逐步大规模采用项目分包的形式，促进了分包商发展的同时，大型的建筑企业自身规模也在不断的减小，形成小而强的发展趋势，建筑工程项目的实施也会变的更加高效。

参考文献

[1]刘伊生.建筑项目管理 [M].北京：清华大学出版社，2003.

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目前，EPC工程总承包模式在西方发达国家已有几十年的发展历程，形成了较为完善的运行和管理体系。特别是由国际咨询工程师联合会（FIDIC）编制出版的《设计采购施工/交钥匙工程合同条件》，已被国际社会普遍认可，尊崇为工程管理业应遵循的国际惯例和应用EPC模式的规范依据。相比之下，EPC工程总承包模式在我国的发展历程则相对较短，尚未形成较为规范、成熟的运行和管理体系，在我国实施过程中不可避免地存在一些问题，迫切需要尽快解决。

1 EPC模式在国内正在得到推广

引进EPC模式为促进我国项目管理实现科学化、规范化提供了借鉴。目前，国内在工程建设中越来越重视用先进理念来实施规范化、科学化的管理。近几年来，EPC工程总承包模式在我国正在得到越来越多的企业认知，在公路、化工、冶金、电站、铁路等大型基础设施，以及含机电设备的采购和安装的工程项目中，有越来越多的稍具规模的项目管理单位，开始应用这种新型的管理模式。实践证明，通过EPC工程总承包模式，有利于在操作层面上有效解决设计、采购、施工的有序衔接问题，以及设计、采购、施工、试运转等不同环节中存在的突出矛盾，使质量、工期、造价等三大目标统筹协调，以资源最优配置实现工程项目的预期目标。

2 存在的主要问题

目前，在国内还有一些不利因素影响着EPC工程总承包模式的执行效果，主要表现为：

2.1 受历史遗留原因，以及目前我国工程建设行业被条割分块等现实因素影响，在西方发达国家现已发展成熟的EPC管理经验在国内并不能完全照搬执行。EPC工程总承包模式在逐步被国内吸收消化的过程中，国内企业对其的理解和应用不可避免地会因人因地因事而异，出现“百家齐放、百家争鸣”的局面，仍未形成一套能公平体现关系项目各方利益、能被各方认可和接受的规范体系。

2.2 国内一些EPC工程总承包企业是由设计院改制转型而来的，无论从运行机制、员工结构、素质水平、管理体制、经验数据积累等方面都有许多的不足。因此，目前能够全面掌握勘察、设计、施工、组织、材料及设备采购、工程监理、联合试运转等全过程的复合性管理人才严重短缺，已成为制约EPC工程总承包企业发展的重要瓶颈。

2.3 虽然国内一些EPC工程总承包企业建立了相对适宜的供应商和承（分）包商关系网络，但对其在资质信用、管理体系、制造标准、技术水平等方面的深化整合还远远没有到位，从而难以保证满足执行项目时的相关联动性要求，难以实现预期目标。另外，国内在通过国际劳动力市场引入境外智力方面还仅仅处于起步阶段。

2.4 国内一些EPC工程总承包企业在信息化技术和经验数据的积累方面，开发和应用大型的高端项目管理软件系统的毕竟还少，例如P3还没有成为实施项目的技术工具。此外，由于以前缺少积累历史工程数据，因此一些EPC工程总承包企业在制定一个新项目的执行标准上显得十分无力，执行过程盲目性较大。上述问题使项目实施EPC管理后应有的集成效应没有得到发挥，综合效益不明显，迫切需要解决。

3 几点建议

那么如何在国内推进EPC工程总承包管理模式呢？结合工作实践，我有以下几点建议：

3.1 应当制定和推行实施工程总承包的运行和管理体系，在全行业规范各个项目关系人的行为，为EPC工程总承包企业创造内在的市场环境。当前，国内已制定和颁布了“建设项目工程总承包管理规范”，为全面推行EPC工程总承包工作做好了良好的技术基础。接下来，我国应在此基础上，参考、汲取国际咨询工程师联合会（FIDIC）编制出版的《设计采购施工/交钥匙工程合同条件》，制定、推行我国的EPC工程总承包标准合同样本、修订现有概预算定额。而广大EPC工程总承包企业则应建立和完善企业内部的工程定额。

此外，要转变过去以设计为主线的传统模式，建立和完善以施工为时间控制主线的文件管理体系，对工程项目在实施阶段充分利用WBS工作分解结构来层层分解工作内容，发挥其联系纽带作用，解决设计、采购、施工在操作层面上的分离、脱节的突出问题，从程序上推进EPC内部的融合和运行效率。

其次，要认真做好以P3项目管理软件为代表的项目信息化建设体系，最终建立以P3为核心的进度、费用控制体系和基础数据库，加强基础数据的积累，积极推进工程项目的量化管理。