审计部工作计划范文

导语：如何才能写好一篇审计部工作计划，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、指导思想

牢固树立“以审计促进公司治理”的审计理念，坚持“服务大局、围绕中心、突出重点”的工作方针，寓服务于监督，寓帮助于促进，充分发挥内部审计对经济安全、健康运行的“免疫”功能，促进集团经济的平稳、高效发展。

二、工作目标

紧紧围绕集团党委、董事局提出的集团20XX年经济工作目标，认真履行集团董事局赋予的职责，全面监督财务收支的真实、合法和效益，突出重点领域、重点项目、重点资金和重点环节，更新观念，创新机制，加大力度，在审大违法违规问题的同时，更加注重将内部审计的工作重心从事后查处转向过程控制，“以监督促进过程”，从治理、机制和制度层面揭示问题，提出建议，改善企业经营管理，提高企业可持续发展能力。

三、工作措施

(一)深化监督，进一步强化审计评价职能，揭示资源配置和使用的合规性和效益性。

审计的根本使命在于协同保证各企业的业务战略与集团的总体战略保持一致性，并能够按照集团发展战略的要求制订规划和分配资源，以保证在集团战略框架下的资源的最优化配置。在其中，审计应充分发挥监督职能，并在监督的深度和广度上下功夫，有效评价企业战略制订的一致性和资源利用的合规性和效益性，以发现是否存在游离于集团战略之外的经营行为，是否存在不合规的占用资源，是否存在资源的闲置、浪费等，诸如此类，均应该通过合法的审计监督予以揭示，促进集团资源的更优化分配。

(二)突出重点，进一步加大专项审计力度。

20XX年，集团审计部将在常规审计工作开展的基础上，有针对性的、有重点的开展以下几方面的专项审计工作，并希望达到两方面目标：一是通过审计发现问题、分析问题、解决问题，提高企业管理水平，促进企业的自我完善;二是总结最佳实践，以便有效推广利用。

1、管理流程审计。管理流程的合理、科学、健全和规范，决定了一个企业的运作是否顺畅和有效率，也能在很大程度上得以规避企业的各种风险。比如，完善的财务操作管理流程能够规避一定的金融风险，完善的投资决策流程能够规避一定的投资失误风险，完善的生产管理流程得以规避一定的产品质量风险。对管理流程进行审计，重点是要检查各企业管理流程是否健全规范，特别是要检查各项重大决策是否经过了必要的讨论和审批程序。走程序，就是守规则，只有守规则，才能最大限度地控制风险的发生。

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一、指导思想

2015年市统计系统内部审计工作，要继续以党的十、十八届二中、三中全会精神为指导，坚持以国家财经政策法规、财务管理制度为准绳和依据，以规范财务收支的真实性、合规性、效益性为前提，以转变工作作风、创新工作思路为理念，以促进财务管理、加强财务监督、防范资金风险为目的，切实做好全市统计系统的内部审计工作。同时要按照国家统计局提出的“充实审计力量，改进审计方式，增加审计频率，提高审计质量”的总体要求，采取切实措施，努力推进全市统计部门内审工作的健康持续发展。

二、2015年内部审计工作主要任务

（一）继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。

（二）继续深入开展财务收支审计。按照《市统计局内部审计工作暂行办法》规定，2015年，要继续做好局机关及下属事业单位上一年度财务收支内部审计工作，主要是审计和检查预算执行、财务收支、内控制度及资产管理等相关情况。在内审中，着重以财务收支和内控制度为基础，重点关注财务收支的真实性、合法性、规范性等问题。

（三）强化对县区统计部门中央级统计事业费收支使用情况的内部审计工作。2015年，省统计局将对四县统计部门中央级统计事业经费收支使用情况进行内部审计，主要审计内容为：一是2013年中央级统计事业费收支使用情况；二是中央级第三次全国经济普查专项经费收支使用情况；三是有关内部控制制度的建立健全及执行情况；四是纳入中央级统计事业费管理的国有资产管理情况。

（四）认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。

（五）进一步加强统计系统审计队伍建设。根据国家统计局《统计部门内部审计工作规范》、《省统计系统内部审计工作实施办法》、《市统计局内部审计工作暂行办法》等文件精神，各级统计部门在配备和明确内部审计人员或兼职人员的基础上，及时充实、补齐因工作需要而变动的上述岗位工作人员。建立健全内部审计制度，充分发挥审计人员的职能作用，要加强对内部审计人员的职业道德教育和业务知识培训，提升内部审计人员的职业素养，已适应新形势下内部审计工作的需要。

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一、加强内部审计人员业务培训和审计廉政建设。加强区教育局内审人员的内部审计业务提升，积极参加省、市、区组织的审计业务培训，同时采用“请进来走出去”的培训模式，继续提高内部审计人员的业务素质，进一步提高内部审计的工作质量。内部审计人员严格执行《省教育审计工作廉政规定》的内容，保持严谨细致的工作作风，做到依法审计、规范审计、精细化审计，确保审计工作的客观公正和审计人员的廉洁从审。

二、重点实施公办中小学（幼儿园）固定资产管理的专项审计调查。加强学校固定资产的科学管理，维护学校固定资产的安全和完整，合理配置和有效利用固定资产，提高国有资产使用效益，保证教育教学工作的顺利进行。通过实施中小学（幼儿园）固定资产管理的专项审计调查，进一步规范中小学（幼儿园）固定资产的增加、使用、维护和变动、处置等财务活动，严肃财经纪律，有效预防国有资产的流失等行为发生，促进勤俭节约和廉政建设，充分体现固定资产的使用价值。

三、常态化实施教育系统三年轮审工作。《区教育系统第二轮内部审计三年轮审工作计划》中明确规定轮审对象、范围、方式、内容、重点以及组织实施方法，按照学校单位内部管理情况、预决算管理、收支管理及结余情况、“三公经费”使用情况、专项资金使用情况、往来款情况、单位固定资产管理情况、单位收费情况、学校食堂管理情况、工会账务管理情况等十个方面的审计内容进行审计，在规定时间内完成三年轮查计划中的开始第二年的审计任务，是教育局审计室落实审计监督的具体工作要求，应当充分发挥教育系统内部审计的监督、评价和服务功能。通过审计，深入了解单位内控制度建立及执行情况、财务收支状况和财务管理情况，规范经费收支行为，提高教育资金使用效益；进一步增强单位领导和后勤管理人员的财经意识，提高风险防范能力，预防和遏制违规行为发生，确保教育经费和财产安全。

四、实施下属单位负责人离任经济责任审计工作。根据教育局下属单位负责人的人动情况，及时组织完成校长（园长）和直属事业单位负责人离任经济责任审计的任务。通过审计，核实单位财务收支及账内、外负债情况，以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。并根据审计情况提出合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识；并对校长（园长）和直属事业单位负责人在其任期内经济责任进行客观、公正的鉴证和评价，为干部管理部门考核使用干部提供依据。

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关键词：大数据时代；事业单位；内部审计工作；优化对策

随着互联网技术的发展，大数据对各个行业的发展都带来了影响，在信息化时代，互联网技术在各行各业中被广泛使用，事业单位需将互联网技术引入到经营的各个环节，以促进事业单位良好发展。当前我国对互联网的发展和网络建设工作十分重视。事业单位内部审计的工作量大、项目烦琐、周期较长、信息数据的处理体量较大，受上述因素的影响事业单位审计工作难以顺利进行，当前事业单位将互联网技术引入内部审计工作中，是时展的大趋势，运用互联网技术使内部审计工作更加高效、有序，内部审计工作质量进一步提高。

一、大数据时代下事业单位内部审计工作概述

1.大数据概况

大数据又称为巨量资料，这是一种使用传统方法或工具无法实现的数据处理方式，其可以处理大量的数据，而且处理的时间短、速度快、成本低，所以当前这种数据处理方式被广泛应用。目前，数据处理中新的数据采集模式被广泛应用，这种模式对数据可以实现捕捉、处理、分析、管理，海量增长的数据就是大数据。大数据往往来自互联网，一般具有时效性。大数据的主要价值在于：①可以帮助企、事业单位为消费者提供更多的产品和服务，这样进行的营销活动往往比较精准。②企、事业单位可以通过大数据实现服务转型。③互联网技术的广泛应用是时展的必然趋势。当前我国的企、事业单位都面临着互联网的压力，企、事业单位要想实现长足发展，增强竞争力，就要将互联网技术引入到经营的各个环节。

2.事业单位内部审计工作特点

事业单位的内部审计工作具有以下特点：①服务的内向性。事业单位开展审计工作是为了提高内部管理水平，这是事业单位内部审计工作的主要特点，这也是内部审计得以发展的原因，内部审计部门既是审计工作的实施方，又是事业单位组织结构中的一部分，在工作中具有较大的内向性，对内监督和评价事业单位经营的各个环节。②工作的独立性。这是事业单位内部审计得以顺利进行的前提，在审计工作实施的过程中，必须确保审计部门、审计人员、审计实施方式的独立，公平、公正的审计结果是建立在审计独立性的基础之上，为了客观而准确的完成内部审计工作，就必须确保内部审计工作的独立性，这样才能保证这项工作的客观、准确。③及时性。事业单位内部审计工作的实施前、开展中和完成后，都需要对事业单位的各个部门、组织结构、经营活动进行监督和评价，这也是审计工作的重点，有助于实现审计目标和内部管理的优化。

3.大数据对事业单位审计工作的作用

在大数据背景下，事业单位应将大数据处理技术引入到内部审计工作中，大数据对内部审计的积极作用主要体现在以下几点：①内部审计流程的细化。在大数据时代，事业单位内部审计工作需要处理的信息量日渐增加，审计人员要对数据进行处理和分析，必然在审计工作中会进行细化和分工，因为大数据时代下数据是呈几何形式增长的，这就会产生更多的数据。②内部审计效率的提高。在内部审计工作中，由于工作任务重，时间跨度长，导致审计工作效益难以提高，但是在大数据时代下，事业单位处理数据的模式优化，数据处理速度加快，从而也提高了审计工作的准确度，最终确保审计工作效率的提高。③提高了内部审计工作的预见性。大数据技术可以解决传统内部审计工作中存在的相关问题，打破内部审计工作的滞后性，应用大数据技术对海量数据进行处理、分析，可以增强对全局的把控程度，对内部审计对象进行及时、有效的关注和管理，在事业单位的监督管理中能够更加敏锐的感知风险，并及时采取应对措施，将风险的危害程度降至最低。

二、事业单位内部审计工作存在的问题

1.缺乏标准化管理

事业单位的内部审计工作一定要严格遵守流程，事业单位内部审计的工作流程大致可分为：①准备阶段。这一阶段是对审计对象进行了解，做好前期的准备工作，要细致地了解审计工作中需要重点关注的事项，编制审计工作实施方案。②实施阶段。这一阶段是审计工作正式开展的环节。审计对象已经确定，审计实施的前期工作也已经准备就绪，要实行具体的审计方法，对被审计对象进行监督和评价，这是审计工作的重要环节，这一环节的顺利开展，决定了审计结果的准确性。③报告阶段。这一阶段就是对审计结果进行分析，将审计结论形成报告，上报给单位领导层。④后续阶段。一方面在内部审计工作完成后需要对整改情况进行跟踪。另一方面在内部审计中，很多时候并没有遵循审计流程，审计程序流于形式。

2.审计方式相对滞后

落后的审计方式是阻碍事业单位内部审计发展的重要原因，合理运用审计方法对审计全过程都有着至关重要的影响，为了保证审计工作的顺利进行，选择正确的审计方法就显得至关重要。但当前事业单位的内部审计方法都比较陈旧，已经无法满足现代审计工作的发展需求，落后的审计方法将直接影响审计工作的顺利开展，阻碍了内部审计的发展。现今，很多事业单位的审计技术和方法都没有及时更新，技术发展比较缓慢，不能有效规避审计过程中的潜在风险，也不能及时、有效的提出更合理的解决办法。

3.审计人员的综合水平有待提高

事业单位内部审计工作任务重，时间跨度长，审计人员面临着工作压力大、要求高，时间紧、任务重等问题，当前审计人员的技术和能力均无法达到上述要求，导致审计工作整体水平较低，审计人员在工作中需要掌握的技能和方法都没有掌握，审计软件操作不够熟练，审计效率低，所以当务之急是提高审计人员的综合水平，打造一支业务能力强、道德水平高的专业审计团队。

三、事业单位内部审计工作的完善措施

1.加强信息化建设

事业单位的内部审计工作不同于企业，事业单位内部审计工作是对单位内部的经营事项、财务收支所进行的监督和评价，对事业单位经营管理中存在的问题提出合理的解决措施。事业单位内部审计的主要职能就是为了维护国家利益，保证事业单位内部资产的安全、完整。事业单位应提高对内部审计的重视程度，建立健全相关的制度办法，对审计工作流程进行规范，形成标准的审计流程，保证审计工作有序、规范、高效开展。为了提高事业单位内部审计的信息化建设，积极研究大数据时代下互联网审计技术，加快内部审计信息化建设的进程，建立标准化内部审计管理系统，推行“统一数据分析――分散核实反馈”的集约化运作机制，实现联网状态下的实时、持续监督，这样可以确保审计工作质量，避免其他因素的影响。需要严格执行审计流程及相关制度，保证审计工作的有序进行，计算机既定的工作程序也要及时更新进行优化，从而提高审计工作效率。

2.内部审计方法的改进

内部审计工作中也要采用计算机数据处理，采用简洁的方法，拓宽审计的范围，应用计算机审计技术，了解数据的变化情况，从而提高内部审计工作效率。为了改进事业单位内部审计工作，需要对内部审计工作的方法和技术进行更新，内部审计人员要科学把握审计过程中的关键节点，实行审计分类管理，提高审计的时效性与针对性，将监督与管理引入到审计的全过程，将资金流向的全过程纳入内部审计监督范围，对重大问题或风险不回避、不退缩、不手软，坚决查深、查透、查实。

3.提高审计人员的综合能力

内部审计中，人才是关键。内部审计人员应积极提高自身的业务能力和道德水平，强化专业技能和攻坚克难的能力。单位内部应建立内部审计专家人才库，通过多种形式促进内部审计人员素质的提高，拓展内部审计人员的发展平台。对单位的财务情况、经济情况、管理情况进行审查和评价，这样才能及时发现事业单位管理中存在的问题，提高事业单位的管理水平。

4.注意审计成果的转化

内部审计部门需将审计整改与强化管理相结合，建立健全审计联席制度，及时向人事、监察等部门通报被审计单位领导的履职情况、管理特点、薄弱环节，防止问题屡审屡犯、屡禁不止，促进审计中发现的问题得以整改。

四、结束语

目前，事业单位内部审计工作中还存在着诸多问题，在实际的工作中需要予以重视，比如：缺乏标准化管理机制、审计方法运用不当、审计人员水平有待提高等问题急需解决，这些问题都是制约事业单位内部审计发展的主要因素，所以当前事业单位内部审计工作急需改进，可以采取以下措施：加强信息化建设、改进审计方法、提高审计人员职业水平。在大数据背景下，事业单位审计工作的发展也有了新的特点，事业单位不断创新内部审计方式，提高审计工作质量，以促进事业单位健康发展。

参考文献

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7.石磊.浅谈行政事业单位财务会计内部控制.中国外资，2013（06）.

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关键词：会计电算化；内部控制；分析

        1  会计电算化发展的现状及内部审计的现状

        1.1 会计电算化发展的现状  会计电算化目前已经取得了长足的进步，商品化、通用化的财务软件得到了广泛的应用，更多会计软件的开发已经走向专业化、商品化、社会化的轨道。但由于财务工作本身的特点，以及网络的迅速发展、电子商务的迅速兴起等，一些先进的、现代化事物的不断出现，对会计电算化信息系统提出了更高的要求，使得建立符合现代企业发展需求的新型财务系统变得刻不容缓。随着新的会计电算化软件的应用，会计电算化正从简单的会计核算系统向综合的管理信息系统转变，形成以会计软件为核心，融管理、计划、分析为一体的会计电算化管理信息系统。会计人员素质逐渐提高，操作水平日益熟练，系统的安全性与保密性加强，显示会计电算化已向优良、稳定、科学的方向发展。会计电算化是一项系统工程，因此在发展过程中有许多工作要做，有许多问题要及时解决，否则将严重阻碍我国会计电算化向更深层次的发展。

        1.2 内部审计的现状  我国的内部审计建立于1983年，虽然取得了一定的成绩，但总体来说仍处于发展初级阶段，并且存在着一些问题，如审计的重点仍侧重于财务会计、审计手段落后和人员素质、知识结构不全面等。致使我国其他诸如业务审计、管理审计开展较少；很多审计人员面对网络化的会计信息系统时显得力不从心，经营管理方面的知识与经验比较缺乏。

        2  会计电算化对内部审计的要求及影响

        2.1 对内部审计线索的影响  实行会计电算化后，审计线索发生了变化。会计数据的存储介质和形式、会计数据的生成和传递形式都发生了变化，传统的查账方法已不完全适用在会计电算化系统。为了更有效地审计会计电算化系统，应将审计需求纳入到财务软件的系统设计和开发中，系统的各种数据文件都应留下审计线索，除应保证会计据文件的打印输出外，还应将会计数据文件以可审计的形式进行储存和备份，例如应保留应收、应付款等经济业务的详细记录，而不能只留下更新后的余额。

        2.2 对内部审计技术方法的影响  审查一般采用审阅、核对、分析、比较和调查等方法，也是由人工完成的。虽然电算化下人工审查技术仍有必要，但计算机辅助审计，效率更高。审计人员在掌握计算机知识及其应用技术的前提下，应先对电算化系统的可靠性进行核查，必要时采用专业软件来测试系统的稳定性、准确性，把计算机当作一种提高审计质量和效率的有力工具来使用，并要不断的积累经验。 

企业应采用既规范又具有充分保留和提供审计线索功能的审计软件，如 ：ERP软件，因为其在初始录入凭证时有一条记录记载，在改动、删除时，并不是在原记录上变动，而是另有记录反映。这样，审计人员在审计时，同一笔业务有哪些改动，什么时间改动的，由谁操作的，具体在哪项功能中变动的，均可一一查出，每一笔处理都留有痕迹，这就为审计工作提供了线索和方便。

   由此可见，新的内部审计已经涉及到信息技术和财务手段等多学科知识相结合的技术方法，所以，企业应根据财务制度和内部审计的需要，建立健全有关的规章制度，规范审计方法和手段。

        2.3 对内部审计人员的影响  众所周知，在手工系统中，审计人员凭借自己的经验、专业知识，结合运用各种审核检查的方法，就可以达到目的。然而在使用会计电算化系统以后，审计各方面都发生了很大变化：审计线索、内容和技术手段都发生了改变，使得审计人员无法很难实施跟踪审计，并且一些审计人员不熟悉电算化系统，无法识别、审查内部控制，也就无法参与审计工作。因此，审计人员除需具备丰富的会计、财务、审计等方面的知识和技能且熟悉有关政策，法令法规之外，还应具备一定的计算机知识，对会计电算化系统有一定的了解，对会计电算化系统有可能出现的错误及舞弊要有清楚的认识。

        3  如何推动内部审计适应会计电算化发展的对策

        3.1 完善立法工作  随着电子商务技术的不断发展，电子货币流通、电子数据审核、电子合同审核、电子签名辨别等网络信息技术的运用也越来越广泛，伴随而来的信息系统合理性、安全性保障措施、网络信息资源的所有权、使用权认证、认证中心和数字证书的法律地位等，都需要制订法律法规加以规范。鉴于此，完善计算机审计立法工作，时机已经日趋成熟。

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根据《中华人民共和国法》及财政部有关规章制度的要求，各单位（包括国家机关、团体、公司、、事业单位和其它组织）应当根据国家的有关、法规和规范的规定，结合部门和系统内部的有关内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

内部控制制度就是指单位为了保证业务活动的有序进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的、措施和程序。内部控制是一个单位内部的管理控制系统，它涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制工作落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部控制应当符合国家的有关法律、法规和本单位的实际情况，全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控制的权力，内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工，坚持不相容职务互相分离，确保不相容职务互相分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督；内部控制还应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部审计是在一个单位内部对各种经营活动与控制系统所进行的独立评价，它由独立于被审部门的内部审计机构或内部审计人员来完成，是为了检查单位内部各项既定的政策、程序是否贯彻、建立的标准是否遵循、资源的利用是否合理有效以及企业的目标是否达到。

内部审计既是内部控制的不可或缺的重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。它主要体现在一个企业完善、健全的内部控制系统中，必须有完善、严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员，它既是内部控制系统中重要的一个分支系统，又是实现内部控制目标的重要手段，内审制度的完善是健全内部控制制度的重要，同时，内部审计还能为改进内部控制提供建设性的意见。建立健全内部控制制度，强化内部审计应是不可或缺的组成部分，其地位和作用正显得越来越重要。

二、内部审计的现状及如何强化内部审计工作

，一般企业中的内部审计，从内容上讲主要是围绕信息的可靠性与完整性，政策、计划、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来展开的。但内部审计从机构的设置、工作重点、审计内容的深度和广度、审计方式和规范管理等方面，还未发挥出应有的支持内部管理的作用，更无法适应现代企业建立健全内部控制制度的要求。

首先，内部审计机构应重新合理定位。目前企业大部分的内部审计部门，基本上与其他职能部门平行，有些中小企业甚至还没有独立的内部审计部门，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，内部审计机构一般不对同处一级的总公司财务部门及其他经营部门进行审计，只审计二级企业；即便对总公司财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。

按照《会计法》和财政部《内部控制基本规范（征求意见稿）》的要求，企业应在股东会下设董事会和监事会，在监事会下设审计部，审计部的设置应高于其他职能部门，审计部应对董事会负责，在业务上接受监事会的指导，这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。其机构设置示意图如下：

董事会

监事会

总经理室

审计部

总经办

经营部 其他职能部门 财务部 行政部

其次，内部审计的职能要从查错防弊型向管理服务型转变。一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理作出、评价和作出管理建议，审计的对象主要是会计报表、帐本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。如对企业投资项目的审计中，往往审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间对被投资单位的投资收益按权益法或成本法进行了正确的核算，至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象的选择是否恰当，是否有更好的选择方案等，一般都不去作深入的分析。

随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

再次，内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变。目前，一般企业的内部审计都是事后审计，主要起监督作用。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。内部审计应能及时发现各个环节存在的，把企业的风险降到最低程度。

最后，企业还应配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通企业各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在企业内部控制制度中发挥更大的作用。同时加强内部人员的业务培训，加快知识更新，以适应不断变化的市场规则、不断更新的法律、法规的要求，以更好地提高内部审计的质量和效率。

三、强化内审，能有效防止内控失效

（一） 一般企业内控失效常表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，核算不实造成

的信息失真现象较为严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润的现象时常发生，既使是已在沪深上市的众多公司中，上述现象也屡见不鲜，其它企业的会计信息失真的现状就更加堪忧。

2、费用支出失控，潜在亏损增加。如企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再如有的企业对应收帐款、库存物资的内部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的虽然有制度，但在实际工作中却是各行其是，制度形同虚设。如现在有的上市公司每年提取的坏帐损失或商品削价损失动则就是几千万元，有的甚至一次就报损几亿元，上市公司的内部管理上已是这样触目惊心，其它企业的情况就可想而知了。

3、违法违纪现象时常发生。如有的企业主管领导、业务经办人员、财务人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金。如幸福实业的前任董事长与企业分管财务与证券业务的领导相互勾结，大肆侵吞企业资金、大量行贿的案件，就表明企业的内控制度在他们的眼里已是废纸一张，哪里还有什么约束力可言。

（二） 为遏制内控失效，必须强化内部审计

针对内控失效的现状，在重新建立健全内控制度时，就应有针对性地加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点，建立“防、堵、查”为主线的递进式的监控措施。即在企业“产、供、销”的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所有业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上，内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施，不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险，将起到重要的作用。

2、加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保证内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么，为什么某项内部控制制度不能执行或不能完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励，对于违规违章的，坚决给予行政处分和处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。

3、建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的问题，属于违反企业内部控制制度的要其出现违规现象的原因，如是属于主观原因的，要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正；如属于制度设计缺陷的，要会同有关职能，及时对制度中的相关进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内部审计中如有发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，积极和司法部门取得联系，严肃追究相关人员的责任，并在公司内部给予通报，以起到警戒的作用。

四、要顺利实现内部控制目标，也必须加强内部审计工作

1、建立、完善符合管理要求的内部组织机构，形成的决策机制、执行机制和监督机制，确保企业经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本目标之一，在企业内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要途径。

在科学的内部控制组织框架中，内审机构应是独立于财务部、人事部的一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违规、违法事件时，还可直接向股东大会极其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，以保证内部审计报告能引起企业管理当局的足够重视。针对内审报告中提出的整改意见和处置建议，应及时予以并给予反馈，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监督机制下，最大力度地完成企业的经营目标。

2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，也是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现管理中存在的漏洞和违法、违章的苗头，就是内部审计人员在日常内部审计工作中的重点。

在企业的经营管理中，库存商品的管理，无疑是企业流动资产管理的重点，而库存商品的盘盈、盘亏的处理，是在日常管理中最容易出现漏洞和盲点的环节，是内部控制制度重点规范的内容之一。在日常的流动资产管理的内部审计中，这就是内部审计的工作重点，通过对照有关的内部控制制度，并对库存商品的盘点资料、盘盈及盘亏报表进行重点抽查，查明资产报盈、毁损产生的原因，如是人为因素造成的盈亏要和责任人的经济责任直接挂钩，给予相关人员相应的奖励和处罚。如是内部管理制度、内部运行过程存在不合理的地方所造成的，就应对相应操作规程、工艺流程进行调整，以堵住漏洞，减少不必要的损失。同时，还应审查资产盘盈盘亏的审批手续是否完备，帐务处理是否正确及时，就可在很大程度上防堵库存商品盘点中可能存在的漏洞，保证企业资产的完整。

3、规范企业行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保国家有关、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。内部审计在保证内部控制达到这一目标上更是大有可为。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。

企业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门，应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实和完整。但由于制度设计的局限性及制度执行过程中的人为主观因素，在企业的会计中难免存在这样或那样的问题和漏洞，内部财务审计就是发现这些问题的重要手段，可及时发现会计工作中存在的不足、制度执行过程中出现的偏差，及时向企业管理当局提出建议，促使会计工作达到内控的要求和目标。

五、通过内部审计和外部审计的有机结合来有效进行内部控制的监督检查工作

企业除在企业内部设立内审部门进行自我检查和评议以外，还可以同时也必须聘请中介机构来对企业内部控制的建立健全以及实施情况进行评价。县级以上人民政府的财政部门也应对企业的内部控制的建立和执行情况进行检查监督，但这些外部的检查监督都不能取代内审的职能，只能是内部审计的补充和对内审的再监督，两者只有有机地结合在一起，才能对内部控制进行有效的监督。

社会监督主要是指社会中介机构如会计事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计、并据实作出客观评价的一种监督形式。社会监督以其特有的中介性和公正性而得到法律的认可，具有很强的公正性和权威性。但由于外部监督包括政府监督（如财政、审计、税务、工商等部门的监督）和社会监督（如注册会计师、公众媒体等的监督）都存在一定的缺陷性，其监督不到位、措施不得力的情况时常出现，其具体表现在：

1、各种监督功能交叉、标准不一，再加上分散管理，缺乏横向信息沟通，不能形成有效的监督合力。

2、各种监督不能按设定的目标进行，有的甚至以平衡预算和创收为主要目的，只顾收费，全然不顾监督效果，监督弱化问题严重。

3、不规范的执业环境和不正当的业务竞争，使社会监督的作用远远没能发挥出来。我国刚刚改制完成的会计事务所，首先面临的是生存问题，所以，在执业过程中，效益往往被放在首要的位置，在不出现大的问题的情况下，从业的注册会计师往往迎合企业管理当局的意图出具审计报告，普遍存在着消极监督的现象。

由于以上现象的客观存在，就大大降低了社会监督对企业内部控制的监督力度。而内部审计不仅对企业内部运行环境比较熟悉，而且还不存在恶劣的竞争环境，内部审计和外部审计相结合，不仅能有效地提高外部审计的审计效率，而且还能更快、更准确地把握企业内部运行不顺畅的症结所在，有利于提高外部审计的质量。

内部审计是企业对内部控制制度进行的独立的评价活动，它的内容十分广泛，要建立健全内控制度并有效进行，首先就必须强化企业的内审工作，使之规范化和制度化，这样才能取得事半功倍的效果，才能使企业建立和健全内部控制制度工作得以顺利推广。

资料：

1、 财政部，内部会计控制基本规范（征求意见稿）

2、 赵晓红，我国内部审计的趋势，财务与会计，2001年第五期

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关键词：会计信息化；水管单位；内部审核；原因；问题；改进

信息化是指利用电子计算机进行现代化数据处理的技术，而会计信息化则是把这种技术运用到会计工作中。在水管单位内部审计工作中，加强对会计电算化应用的探究，对单位内部财务管理水平、促进整体运转和发展，都有着重要的作用。

一、水管单位内部审计工作中会计信息化的原因

随着社会主义市场经济的迅速发展，对财务方面的预算、核算等管理变碍越来越重要。财务管理工作控制和反映着社会经济活动的全部过程，而水管单位内部审计工作，直接关系到单位各项费用的预算、实际支出、具体安排和分布等，是单位财务管理的核心。而现在的社会生活节奏快、经济发展水平高，竞争意识和竞争现象越来越激烈，水管单位内部审计工作要想在这样激烈的竞争中求生存、求发展，不仅要重视内部管理水平的提高，同时要加强在财务管理上的指导作用。

随着水管单位的发展，规模也日渐扩大。新的形势，对水管单位内部审计工作提出了更高的要求。原来的手动和人工会计核算的方式往往会浪费大量的人力和时间，大多数的会计人员整日忙于做账，没有时间顾及单位整体财务的运行和管理状况，这就使水管单位财务管理存在着滞后性和繁杂性，而水管单位内部审计工作中会计电信息化的应用，可以使财务人员的工作更加便利，摆脱了手工记账的繁琐，节约工作时间，同时也使单位的财务更加清晰，提高了整体工作效率。水管单位内部审计工作中应用会计电算化，能够充分发挥会计工作人员的知识储备和专业技能。较好地解决单位财务管理中核算与管理之间的冲突和矛盾，提高单位财务管理的质量，为领导制定合理、科学的决策提供重要的依据，这是水管单位内部审计工作中会计信息化应用的原因。

二、水管单位内部审计工作中会计信息化应用的问题

水管单位内部审计工作中会计信息化可以应用在预算管理、帐务核算管理、银行对帐管理、收费管理、员工工资管理、往来款项管理、部门指标管理、报表报账管理等方面。但由于信息化财务管理制度的不完善和缺乏相关的经验和技术，使单位财务管理中会计信息化的应用存在很多问题。

   （1）会计制度的滞后。现行现在许多水管单位的财务会计制度依然是以手工预算和核算为基础的，而会计信息化的应用，则需要在账户登记方法、会计工作的组织、账户设置、内部控制的方式、账务处理程序、会计系统设计和会计档案的保存等方面作出相应的变化。同时，有些会计制度本身就不够完善，过分重视会计信息化在财务上的作用，缺乏对会计管理功能的认识，使会计信息化的功能局限在预算、报账、核算上，忽视了对整体管理的掌控。因此，对水管单位财务管理中会计制度做出相应的调整和修改也势在必行。如果仅仅是把主要精力放在会计信息化软件的使用上，单位财务会计制度的滞后也会在很大成度上影响会计电算化的应用。

   （2）信息系统的陈旧。尽管现在有许多水管单位在财务管理上应用会计信息化，但是缺少对会计信息系统的完善，仍然是在原有的信息系统下进行工作，这也造成了水管单位财务信息处理不及时、管理效率低下、工作流程重复、反馈成果不准确等缺陷。还有一些水管单位，在对会计信息化信息系统调整和设置时，对原有手工系统的的分析和改进不到位，使财务管理上的中间环节和重复环节较多，无法按照会计信息化的要求进行规划业务流程。

(3)专业人才的缺少。水管单位财务会计信息化的应用要求会计人员不仅要掌握会计专业的基础知识、相关行业会计制度、国家政策法规，还要对相关的计算机知识及财务软件的使用进行系统的学习，并懂得对信息系统的维护和更新。但是，目前这种专业型的会计信息化人员还较为缺少，这也是水管单位财务管理中会计信息化应用发展的重要障碍。

三、水管单位内部审计工作中会计信息化应用的改进

针对水管单位财务管理中会计电算化应用存在的一些问题，合理地利用会计信息化，充分提高水管单位财务管理水平，还应该有许多不断改进的地方。

（1）完善会计制度。制定适应水管单位内部审计工作中会计电算化应用的相关制度，加强内部财务管理和控制，利用会计电算化的多级管理体制，完善相应的会计制度，使水管单位财务管理有章可循、有据可依，明确水管单位内部审计工作流程，明确不同财务管理人员的操作权限，形成制单、审核、二次审核等多级管理模式，从而保证水管单位财务数据的准确性。

（2）改进信息系统。确保水管单位财务信息的及时、有效，建立网络体系，为水管单位的财务系统准确地掌握信息提供保障。设立专业部门进行更新和分析财务数据，并将交易款项、员工工资、结算、欠费等信息的查询进行公开、公示，做到共同监督、共同管理。

（3）培养专业人才。适应水管财务管理会计信息化应用的需要，加强对专业人才的培养和培训，使水管单位内部审计工作的财务人员对会计的专业知识和计算机财务软件的使用等能够熟练掌握，大幅度提高水管单位财务管理的工作效率。

总结：

信息化的今天，水管单位内部审计工作中会计信息化的应用势在必行，注意会计信息化在水管单位财务管理中出现的问题，制定合理的调整策略，对积极推进学水管单位内部审计工作的进展有着重要作用。

参考文献：

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我在这里主要讲两个内容：一是农机购置补贴；二是保护性耕作。

一、农机购置补贴问题

为认真贯彻落实党的支农惠农政策，扎实推进社会主义新农村建设，最近几年各级财政设立了农机购置补贴专项资金，对农民和直接从事农业生产的农机服务组织购置农业机械进行补贴。今年的补贴工作已经开始，为使大家了解相关政策，及时申请补贴，现将有关情况介绍如下。

（一）、关于农机购置补贴的范围

今年淄川区实施范围是本辖内符合补贴条件的农民和直接从事农业生产的农机服务组织。

（二）、关于补贴机具的种类及补贴重点

1、收获机械类：玉米联合收获机、青饲料收获机（含收割、切碎、揉丝、压捆等）、秸秆粉碎还田机；

2、种植机械类：小麦免耕播种机、旋耕播种机；

3、耕作机械类：深耕犁（旱田耕深≥25cm）、深松机、旋耕机（幅宽≥1.8米）；

4、拖拉机类：与上述机具配套购置的40马力以上大型拖拉机；

其中玉米联合收获机、小麦免耕播种机是今年补贴重点。

（三）、淄川区资金使用计划

今年分配给淄川区农机购置补贴资金60万元，全部是中央财政拨款，上级要求必须完成单独购买玉米联合收获机16台，必须完成8台玉米联合收获机和与其配套的拖拉机，必须完成小麦免耕播种机35台。

由于淄川区平原只占三分之一，推广玉米联合收获机有很大难度，各乡镇要积极宣传，鼓励农民购买使用玉米联合收获机。为了完成上级下达的补贴任务，购买大型拖拉机的必须购买玉米联合收获机。

今天到会进行演示的小麦免耕播种机有大型和小型，配套动力有50马力以上的大型拖拉机，也有30马力的中型拖拉机，请各乡镇根据自己的实际情况选择。购买小麦免耕播种机的可以购买一台拖拉机。

（四）、补贴对象及补贴标准

1、补贴对象及补贴的优先条件

补贴对象：淄川区辖内符合补贴条件的农民和直接从事农业生产的农机服务组织。

补贴的优先条件：购置重点补贴机具的优先，单独购置配套机具的优先，农业部科技入户工程的科技示范户、参加农机合作组织的农机户优先，平安农机示范户优先，农机大户（种粮大户）优先。在条件相同或不易认定时，可采用按报名顺序或其他群众认可的方式确定。只购置拖拉机的原则不予补贴，但确因配套机具多（配套比1：3以上），动力机械不能满足需要的，经区农机管理部门审定后可以申请补贴。因购置农机补贴是项支农惠农政策，因此，不是农民的不能享受农机购置补贴

2、补贴标准

每台补贴机具按照不超过购机价格的30进行补贴，且单机补贴额不超过3万元。具体讲，拖拉机按基本配置出产价的20，旋耕机、青饲料收获机按基本配置出产价的25，自走式玉米联合收获机按基本配置出产价的20，其余按基本配置最高限价的30。具体每种机型的补贴金额见农机购置补贴目录。

一户农民年内享受补贴的购机数量原则上不超过1套4台(1台拖拉机和与其配套的3台不同类别的作业机械)；一个农机服务组织年内享受补贴的购机数量原则上不超过2套8台。

对同品种、同基本配置要求的不同生产厂家的机具，实行统一定额补贴；同一企业生产的同一种机具，全区统一限价。

（五）、工作程序

（一）淄川区农机局于3月25日—3月29日组织补贴政策及报名办法公示。（内容公示要在区农机局和乡镇政府的政务公开栏公示，并要请了区电视台和《淄川工作》进行报道）。

（二）组织报名。3月30日—4月4日，在淄川区农机推广站组织报名，并填写申请表、报名表、报名时间记录。

（三）区农机局根据批复的《农业机械购置补贴工作实施方案》和下达的补贴资金额度，确定补贴对象名单并于3月6日-8日进行公示。

（四）区农机局与生产厂家或供货商协商确定具体送货时间、地点，组织农民购机，同时挂牌发证、制做标识，并建立购置补贴机具档案。（送货时间在5月1日-9月10日）。

（五）最后区农机局会同区财政局进行项目检查验收，并将我区的工作总结、验收意见、电子档案上报市农机局。

农机购置补贴工作政策性强，工作量大，操作过程复杂，事关农民切身利益，为此，区农机局专门成立了由区财政、农业、农机各部门组成的领导小组，并成立了纪检小组，加强对此项工作的监督检查。同时进一步明确科室和科室负责人职责，做到职责清楚，责任到人。会后有疑问的可以到淄川区农机化技术推广站咨询。

二、进一步推广保护性耕作问题

通过从20__年以来在商家、城南、岭子、西河等乡镇进行大面积试验示范证明在省工、节水、省肥、保土、环保、节本、增效等方面效果明显。

1)节本采用传统小麦种植方式，需进行深耕等五道工序，其中旋耕25元/亩，深耕35元/亩，扶脊10元/亩，整畦10元/亩，播种15元/亩，合计每亩作业费90元，而采用免耕施肥播种机可一次性完成碎秆、灭茬、施肥、播种、镇压等多项作业，每亩收费50元，每亩可节省作业成本40元。

2)优育沟播小麦沟底含水率比垄上高10以上，充分利用了水分，有利于作物生长发育。

3)增产小麦免耕施肥播种机有以下优点：一是集中施肥。提高了肥料的利用率；二是具有边行优势，通风透光条件好；三是能有效贮存水分，抗旱能力强。玉米秸秆还田后免耕播种比无玉米秸秆普通播种每亩增产小麦20公斤以上。

4)环保使用保护性耕作技术能杜绝秸秆焚烧，减少环境污染和水土流失，同时能蓄水保墒，提高土壤肥力。

07年淄川区计划推广35台小麦免耕播种机、玉米联合收获机24台，免耕施肥播种面积争取达到2万亩。希望各乡镇要抓住这次农机购置补贴的大好时机，积极鼓励农民使用、购买小麦免耕播种机和玉米联合收获机。

最后，我对今年的农机购置补贴工作再提出一点要求：

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关键词:派驻制;双重管理;人员素质

中图分类号:F239文献标识码:A

按照中国联合网络通信有限公司审计派驻制要求,河北省分公司下设集团公司审计部分部,受集团公司审计部和河北省公司双重领导,业务上接受集团公司审计部的指导。从制度上实现了审计机构、审计计划、审计业绩考核和审计经费的统一管理,从而使审计力量的整体优势得以充分发挥,审计人员的向心力和凝聚力明显加强,审计质量和审计成果的利用也有了很大提高,派驻制改革已成为内部审计发展的有力保障。

一、机构设置

实行双重及级层管理。作为集团总部审计部的派驻机构,河北审计分部按照驻地就近的原则,以石家庄、唐山、保定和沧州市分公司为驻地向省内派驻四个大区审计处,大区审计处与驻地公司审计室合署办公(一套人马、两块牌子)。大区审计处履行所辖分公司的审计管理职能,审计室履行驻地分公司的审计业务职能。河北审计分部接受集团公司审计部及省公司共同管理,大区审计处接受河北审计分部领导,市审计室接受大区审计处和驻地分公司共同管理。具体组织架构如图1所示。(图1)

二、人员管理和素质要求

人员编制由总部统一核定,省公司在总部统一核定的人员编制内,根据各市分公司的收入贡献、资产规模及所辖地公司区域等综合情况,核定各大区审计处、各市分公司审计室人数。河北审计分部负责人由总部进行考核及任免,纳入总部干部管理体系。河北审计分部负责人及副职由所在地分公司推荐人选并商总部审计部提出任免考察建议,总部审计部会同人力资源部进行考察并提出考察意见,由总部人力资源部履行任免程序。大区审计处负责人的任免由河北审计分部及省公司人力资源部负责。各大区审计处设主任1人,副主任2～3人。石家庄、唐山、保定、沧州审计处主任兼任驻地分公司审计室主任。对审计人员素质要求的总体原则是,要建立一支适应公司发展及管理需要的审计队伍。

1、能力要求:了解企业经营管理,能够识别和防范经营风险,具备信息化系统管理审计的知识和经验。

2、知识结构:从偏重选聘财务、工程审计人员,逐步充实信息系统管控、企业管理、法律事务等方面人才。

3、职业操守:在履职过程中能够恪守职业道德,客观公正,实事求是;既能识别并敢于揭示问题,又能提出整改建议并帮助整改到位。

三、计划管理

总部审计部根据公司年度经营发展目标及制约公司经营发展的热点、难点问题,提出年度审计工作计划和重点。河北审计分部在总部审计部年度工作计划的基础上,结合所在地分公司实际经营管理情况及经营变化情况,及时提出月度及季度工作计划,科学安排时间,合理组织力量开展审计工作。如有审计项目计划变动情况,应及时向总部审计部汇报并批准后执行。大区审计处应在河北审计分部年度工作计划的基础上,根据驻地公司年度经营发展目标及制约公司经营发展的热点、难点问题,制定审计工作重点,及时提出月度及季度工作计划,科学安排时间,合理组织力量开展审计工作,并及时向河北审计分部反馈各项计划完成情况和审计发现问题的整改情况。审计室应结合驻地分公司实际情况制定审计工作重点,提出月度及季度工作计划,并向大区审计处反馈各项计划完成情况和审计发现问题的整改情况。

四、经费管理

集团审计部统一组织的审计项目抽调人员差旅费用由集团公司统一承担;省公司统一安排的审计项目抽调人员差旅、会议费等费用由省公司统一承担。河北审计分部按照年度审计工作项目计划,提出年度审计预算,并报省公司预算编制委员会审批后执行。各级审计派驻机构审计人员经费及其他所有费用全部纳入驻地公司预算并在当地列支。

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1、公司基本情况

中国光大银行股份有限公司，简称为中国光大银行、光大银行(以下称本行)。本行成立于1992年，1997年1月完成股份制改造，20xx年8月18日成功完成IPO并在上海证券交易所挂牌上市，股票代码601818。截止20xx年9月，公司资产规模达到16,700亿元;截止20xx年底，已在26个省、自治区、直辖市的72个经济中心城市设立分支机构689家，形成了全国性银行的经营网络。光大银行多年来不断改革创新、锐意进取，在为社会和客户提供优质金融服务的同时，取得了良好的经营业绩，已成为一家颇具社会影响力的全国性股份制商业银行和上市公司。

根据《企业内部控制基本规范》的规定，本行通过多年的内部控制不断实践，已建立了较为健全的内部控制监督体系。本行董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，对内部控制评价报告的真实性负责;监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督;高级管理层负责内部控制的实施，组织领导本行内部控制的日常运行。董事会和监事会通过下设专门委员会对本行内部控制体系的建设、执行和完善情况进行监督指导。

为加强内部控制体系建设，本行建立和完善了以股东大会、董事会、监事会、高级管理层为主体的公司治理架构，形成了分工合理、职责明确、制衡有效、报告关系清晰、运行高效的良好公司治理，为内部控制的有效性提供必要的前提条件。董事会下设战略委员会、审计委员会、风险管理委员会、提名委员会、薪酬委员会、关联交易控制委员会;监事会下设提名委员会和监督委员会;总行设有资产负债管理委员会等19个委员会，计财部、资金部、投行部等26个部室，以及北京、上海、广州、深圳等34家分行，本行控股设立了2家子公司，分别是光大金融租赁股份有限公司和韶山光大村镇银行股份有限公司。

本行面临的主要风险包括信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险、合规风险、信息科技风险、战略风险、声誉风险、银行账户利率风险、集中度风险等。为管理上述风险，本行建立了董事会领导下的职责清晰、分工明确的全面风险管理组织架构，以巴塞尔新资本协议核心原则为导向，借鉴国外先进银行的实践经验，建立并持续完善涵盖风险识别、评估、计量、监督、报告和控制的全面风险管理体系。

本行各项业务活动严格执行授权控制原则，实行统一法人管理和法人授权，明确划分相关机构部门之间、岗位之间的职责，实行不相容职务分离制度，并按条线和业务类别建立了包括人力资源程序、会计管理、预算控制、财产保护、运营分析、事后监督等全面的控制措施体系。

本行建立了行之有效的信息系统，通过优化OA系统，改造内部局域网系统，建立规范高效的公文流转机制，做到文件分发急缓有序、传递快捷;加强全行档案规范化管理，加强各类涉密文件、资料的保密管理，加强对全行重大经营管理活动的统一宣传管理;完善各类会议议事规则和程序;强化各类定期报告制度、重大和紧急情况报告与通报制度，通过多种报告形式，保持内部信息交流与沟通的及时性和有效性，并提高信息传导和沟通效率，保障决策的科学高效。

各业务条线和职能部门负责内部控制的具体管理和执行，法律合规部负责本行内部控制的监测管理和合规达标的建设推进，内部审计部门负责内部控制的监督评价。

本行通过制度明确了各层级、各部门在内部控制监督方面的职责，对于在内部控制建设实施中发现的重大问题及时上报高级管理层和董事会。总行内控合规预警委员会负责建立并维护全行内控及合规风险管理体系，推进本行内部控制的达标实施;法律合规部作为本行内部控制监测管理部门，负责牵头内部控制体系的建设和完善，组织督促业务部门和分支机构建立和健全内部控制，及时传导有关监管部门对内部控制的新要求，推进本行内部控制的有效实施，对业务部门和分支机构的内部控制建设和执行情况进行日常监测，定期向本行内控合规预警委员会汇报全行内部控制建设和执行情况;内部审计部门是内部控制的监督评价部门，负责对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷按照内部审计工作程序进行报告，对内部控制的健全性和有效性进行定期评价，牵头负责全行年度内控控制评价工作;总行各职能部门、各分行、各子公司作为内控体系的第一道防线，负责本单位内部控制的自我建立、健全、监督和检查，负责落实内控活动的具体实施，并配合内控体系建设牵头部门、评价部门及外部咨询机构、审计机构做好内控建设及评价工作。

本行根据国家政策、法律法规、经营环境及全行业务发展的需要对内部控制制度适时进行调整和修改。20xx年度，本行以建立层次分明，结构清晰，系统协调，简单管用的制度体系为目标，按照严密、实际、易记、管用为基本原则，持续开展了内控制度梳理工作。经过一年的工作，26个条线部门均对内控制度进行了全面梳理，累计梳理内控制度1229项，涉及修订及整合的制度共156项、废止的制度共152项，各条线部门按照制度梳理方案要求积极将部门制度汇编成册。本行在开办新业务、设立新机构、运用新技术时，经营管理部门首先要制定内部控制细则，并经过必要的测试认证、风险评估和会签，报经主管行领导批准后才能实施。

2、内控规范实施工作组织架构

本行行长为内部控制规范实施工作的总负责人。为有效推动内控规范实施工作，本行成立了以主管副行长为组长，各部门负责人为成员的领导小组，办公室设在法律合规部和审计部。

总行法律合规部是内部控制体系建设的牵头部门，总行审计部是内部控制自我评价工作的牵头部门，总行各部门均指定了部门负责人和工作人员作为项目实施联系人，董事会办公室按监管要求披露、报备内控实施工作情况。内控规范实施工作的指定联系人为法律合规部刘亚平(电话：63639259)、卢枢美(电话：63639249)，审计部严仲民(电话：63636661)、刘腾慧(电话：63636639)，董事会办公室胡蓉(电话：63636717)。

内控规范实施的日常工作由法律合规部和审计部联合牵头，并聘请外部咨询公司协助实施，总行各部门及各分行积极参与项目实施。为更好地推进项目实施，牵头部门与外部咨询公司定期举行工作例会，对项目进度、相关问题、下一步工作计划等进行讨论协商;同时，牵头部门根据项目进展情况不定期向管理层进行专题汇报。

法律合规部和审计部为内控规范实施的牵头部门，相关情况如下：

法律合规部

总行法律合规部是本行内部控制建设工作的牵头组织部门，下设合规管理处、非诉讼法律事务处和诉讼与仲裁事务处，共有员工14人。法律合规部的内部控制职责主要包括：

及时了解和掌握监管部门对银行内部控制体系建设的要求，牵头协调和组织全行内部控制体系的建设和完善;

组织、督促总行各业务条线、职能部门及分支机构建立和健全内部控制;

统一管理各类授权、授信涉及的法律事务，制定和审查法律文本，对新业务的推出进行法律论证，确保各项业务的合法和有效。

对各业务部门和分支机构的内部控制建设和执行情况进行监测和管理。

内部控制规范实施过程中，总行法律合规部牵头组织内控体系建设工作，包括确定内部控制实施的范围和内容;梳理风险，编制风险清单;梳理形成风险控制矩阵;编制内部控制手册等相关工作。

全行就内部控制体系建设工作的汇报主要遵循如下路径：各条线具体负责本条线内的内部控制建设工作，并将建设结果报送法律合规部审核;法律合规部组织、推进总行各业务条线、职能部门及分支机构建立和健全内部控制，并就全行内部控制建设和执行情况定期向本行内控合规预警委员会汇报。

审计部

总行审计部是全行年度内部控制自我评价工作的牵头组织部门，下设公司业务审计处、零售业务审计处、财会及资金业务审计处、IT审计处、审计质量控制处，共有员工22名。除总行审计部外，全行还设有北部、东部、中西部和南部4个审计中心，主要负责辖区内分行的审计工作。审计部的内部控制职责主要包括：

内部审计部门应当有权获得本行的所有经营信息和管理信息，并对各个部门、岗位和各项业务实施全面监督和评价。

开展内部控制检查，结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，对监督检查中发现的内部控制缺陷，按照内部审计工作程序进行报告，对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

对内部控制的健全性和有效性进行定期评价。

总行审计部牵头组织成立总行内部控制评价工作小组，其在内部控制规范实施过程中是内部控制自我评价工作的牵头部门，具体职责包括：编制自我评价工作计划;组织实施自我评价工作;根据内部控制自我评价工作编制内部控制自我评价报告。

全行就内部控制自我评价工作的汇报主要遵循如下路径：总行审计部按年度形成年度内部控制自我评价报告，经行领导审议通过，报送董事会审计委员会，再提交董事会进行审议批准。

3、内部控制实施工作有关聘请咨询机构的考虑和计划

本行为满足《企业内部控制规范》的合规要求，有效识别存在的内部控制薄弱环节，重新梳理控制领域/业务流程，并建立起科学、合理的内部控制评价体系，已于20xx年9月聘请安永(中国)企业咨询有限公司开展实施内部控制规范咨询项目，协助本行推进内部控制管理水平的持续提升。

基于国内外内部控制体系建设和评价的行业实践以及本行内部控制规范咨询项目实际情况，从项目实施角度出发将项目实施整体框架划分为四个阶段：第一阶段为前期准备与方案设计;第二阶段为总行实施;第三阶段为分行自我评价;第四阶段为整改与报告。

第一阶段，建立项目管理架构并启动项目，制定项目总体实施计划，梳理本行管理和业务流程，设计内部控制管理体系架构、内部控制自我评价方法，并建设内部控制自我评价工具模板，通过培训与宣导，协助银行各实施部门和机构理解内部控制自我评价实施的方法、内容和管理要求。

第二阶段，根据第一阶段流程梳理成果及所设计开发的内部控制自我评价方法和实施方案，在总行具体实施。具体工作包括：确定企业层面和流程层面的内控评价实施范围;开展企业层面的内控评价工作;同时开展流程层面的内控评价工作;编制风险控制矩阵;针对企业层面和流程层面识别内控缺陷，在此阶段主要针对内控的设计缺陷;针对所识别的内控缺陷，制定整改方案。

第三阶段，在分行范围内组织开展评价测试工作，评估缺陷并拟定整改方案，具体工作包括：编制自我评价工作计划;设计控制测试的方法和程序;分支机构实施自我评价工作。

第四阶段，在各机构自行整改的同时，编制内部控制自我评价报告，具体工作包括：各机构开展缺陷整改工作，编制内部控制自我评价报告，并在汇总整理项目各阶段工作成果的基础上，编制完成内部控制管理手册和评价手册。

在安永公司的协助下，本项目将形成以下工作成果：内控控制手册、内部控制评价手册和内部控制自我评价报告。截至本报告日，咨询公司已协助本行完成内部控制手册(征求意见稿)和内部控制评价手册(初稿)的编制。

4、内控实施工作进展

自20xx年度内控规范实施项目启动以来，本行已陆续开展如下工作，并形成相应的工作成果：

(1)内部控制体系建设方面：

一是开展内部控制规范实施培训。为加强全行上下对五部委下发的《企业内部控制规范》及相关配套指引的学习，以利于项目的有效推进，特召开全行视频会议，对项目背景、监管要求进行了系统培训，并就实施工作职责分工、进度安排等方面进行了介绍。

二是确定内部控制规范实施的范围和内容。根据监管要求，参照本行实际情况，确定内部控制实施的范围为16个企业层面的控制领域及113个流程层面的流程，并形成了企业层面控制领域清单和流程层面控制流程清单。

三是梳理形成风险控制矩阵。在确定了内部控制实施的范围和内容之后，针对每一企业层面控制领域和流程层面的流程，分别梳理形成风险控制矩阵并对应至条线部门，并形成了企业层面16个风险控制矩阵和流程层面113个风险控制矩阵。

四是初步识别总行层面设计缺陷。在前期梳理完成企业层面和流程层面风险矩阵的情况下，通过将现有的政策、制度等与风险控制矩阵进行比对，初步识别内控设计缺陷，并形成了内部控制设计发现问题清单。

五是编制内部控制手册。通过整理内控梳理工作成果，编制形成了内部控制手册(征求意见稿)。

(2)内部控制自我评价方面：

一是确定内部控制评价测试程序。针对企业层面每一领域和流程层面每一流程，分别设计内部控制评价测试步骤，同时设计针对分行内控评价的测试底稿，形成了企业层面16个领域的测试步骤及底稿模板、流程层面113个流程的测试步骤及底稿模板、分行测试步骤及底稿模板。

二是建设内部控制评价标准和工具。结合本行内控管理现状和审计部部门资源情况，初步设计建设符合全行情况的内部控制自我评价工具和流程，初步形成内部控制评价手册初稿。

在上述工作之外，本行的内控规范实施工作尚有如下主要工作未开展：

已发现缺陷的整改与再测试工作;

全行全面内部控制自我评价的实施工作;

依据内控规范和配套指引要求，提交内部控制自我评价报告。

二、内部控制建设工作计划

XXXX年度本行将继续巩固已有内部控制建设工作成果，持续深化内部控制建设进程。

由于内部控制建设的前期工作(包括确定内控实施的范围和内容，梳理企业层面、流程层面的风险控制矩阵，识别总行层面内控设计缺陷)均已于20xx年度实施完成，因此本部分内容将主要列示XXXX年度的内部控制建设工作任务计划，主要是内控建设工作中发现的设计缺陷(通过对现有的政策、制度等与风险清单进行比对后发现的内控缺陷)的沟通确认及整改落实工作：

1、总行相关部门确认内控缺陷。主要工作是组织各部门对内控建设过程中发现的设计缺陷进行确认，对于涉及多个部门的缺陷，由各部门协调确认缺陷的负责部门。计划完成时间：XXXX年3月。责任部门：总行存在缺陷的相关部门。

2、与总行相关部门沟通制定内控缺陷整改方案。相关部门在完成设计缺陷的确认工作后，在咨询公司的协助下，制定缺陷整改方案，提交内控预警委员会审议。计划完成时间：XXXX年4月。责任部门：总行存在缺陷的相关部门、法律合规部。

3、总行相关部门根据整改方案着手开展整改工作。相关部门根据缺陷确认结果和整改方案，着手开展缺陷整改工作，并根据整改情况向法规部报送整改进度。计划完成时间：XXXX年4月-9月。责任部门：存在缺陷的相关部门。

4、根据整改结果更新风险控制矩阵。计划完成时间：XXXX年12月。责任部门：法律合规部、审计部。

5、按要求报送、披露内控实施工作情况。根据监管部门要求，将本行内控实施工作情况及时向监管部门报送，并按要求完成披露工作。计划完成时间：按监管要求实施。责任部门：董事会办公室、法律合规部、审计部。

三、内部控制自我评价工作计划

XXXX年度的内部控制评价工作任务计划如下：

1、编制自我评价工作计划，评价工作的具体时间表和人员分工。计划完成时间：XXXX年5月。责任部门：审计部。

2、确定内部控制缺陷的评价标准，包括定性标准和定量标准，缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。计划完成时间：XXXX年5月。责任部门：审计部、法律合规部。

3、组织实施自我评价工作，编制内部控制评价工作底稿。计划完成时间：XXXX年9月。责任部门：审计部。

4、对发现的缺陷进行评价，编制缺陷评价汇总表，同时提出整改建议，编制整改任务单。计划完成时间：XXXX年9月-12月。责任部门：审计部。

5、根据内部控制自我评价工作编制内部控制自我评价报告。计划完成时间：XXXX年3月。责任部门：审计部。

6、按照要求披露内部控制自我评价报告。计划完成时间：XXXX年4月。责任部门：董事会办公室、审计部。

四、内部控制审计工作计划