建设项目基本建设流程范文

导语：如何才能写好一篇建设项目基本建设流程，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、基本建设项目竣工财务决算审计程序

（一）接受委托后的初步工作

通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。

（二）取得决算资料并审查其完整性

包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。

（三）对项目建设程序的审计

一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。

二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。

三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。

（四）对基本建设财务管理情况的审计

一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。

二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算情况纳入建设单位的会计账簿体系和财务报表，是否存在账外账、多套账等违反会计法的情况。

三是建设项目的预算管理情况，项目资金预算的编制项目是否合规，核算管理及进度管理是否按照批准的项目概（预）算执行。

四是财产物资的管理是否严格，如建立物资档案、定期清查、对盘盈盘亏情况及时申报处理等。

五是工程价款结算的办理是否及时，是否在规定期限内编报项目竣工财务决算，资产交付使用的手续是否办理。

（五）对会计资料的审计

1.检查会计科目设置情况。如，项目的建设成本是否分别按照建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出进行核算；

2.审查建设成本的合法性、真实性，检查各种支付凭证能否作为入账依据。抽查建筑安装工程的结算，抽查比例不低15%，重点关注超概算金额较大的单位工程；审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况；审查待摊投资支出的列支内容和分摊情况；审查其它投资支出的列支情况。

3.审查各项债权债务的真实性、合法性，是否存在长期挂账、清理不及时的情况，有无变相挪用、挤占建设资金的情况。

4.检查是否存在基建收入、索赔、违约金等收入，其账务处理是否符合国家相关财务会计规范。

5.审查工程款的结算情况。工程款的支付是否严格执行合同约定和工程款结算流程，工程质量保证金是否按照约定预留，且不超过结算总额的5%。

6.审查建设资金来源情况。如：资金是否到位；是否依法筹集资金，使用贷款融资的，贷款利息的计算和支付是否符合国家规定和合同约定；是否专款专用，是否存在挤占、挪用等情况，是否存在明显的不合理支出。审计人员应考虑执行分析性程序。

7.审查尾工工程。依据概算和工程形象进度，核实尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。

8.审查资产交付情况。

（1）项目竣工验收合格后是否及时移交资产、办理交付使用手续，是否按照批复的项目竣工财务决算对账务进行调整。

（2）对非经营性项目形成的资产，是否按照规定分为待核销基建支出、交付使用资产价值、转出投资进行账务处理。

（3）资产的移交是否真实、合法，是否账实相符，根据所交付资产的不同类型采用不同的审核方式：房屋、建筑物、不需安装的设备，逐项核实；需要安装的设备，抽查比例不低于50%；工器具、备品件、办公及生活家具，关注其移交手续是否合规，对移交手续不合规的根据具体情况进行抽查，查明有无虚交或账外资产等问题。

9.审查结余资金。对于非经营性项目，是否按照规定在归还贷款后，及时上缴财政，可执行以下审计程序：盘点核实各项货币资金，查明是否存在小金库；审核库存材料盘亏情况，查明是否存在隐瞒、转移、挪用；核实债权债务的真实性，是否通过往来挂账转移结余资金。

二、重点关注对新法规的变化内容的审计

2016年，财政部颁布了《基本建设财务规则》（财政部令第81号）、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》（财建[2016]503号）、以及《基本建设项目建设成本管理规定》（财建[2016]504号），自2016年9月1日起开始正式施行。已实施十余年的《基本建设财务规定》（财建[2002]394号）同时废止。

本次财政部颁布的新法规对基建财务核算和管理的规定有较大的变化，审计人员应了解新旧规定的适用和衔接，重点关注建设单位是否正确执行了新法规定，包括：

（一）项目竣工财务决算的编制程序和编制依据是否合规

审计内容包括：编制时间是否是在项目完工或试运行合格后3个月内编制完成；决算未经审计前，负责人及相关管理人员是否仍然在岗；决算编制前，是否已进行了财产物资清查盘点，各项账务处理已全部完成；决算的编制依据是否完整，包括可研报告、初设和概预算文件、相关合同协议、财务会计资料等；决算内容是否完整，包含了决算报表、财务决算说明书、财务决（结）算审核情况及相关资料。

（二）建设成本中是否包含规定不得列入成本的支出

《基本建设财务规则》（财政部令第81号）明确规定了不得列入建设成本的七项支出，包括：超过批准建设内容的支出；非法摊派与收费；无合同协议依据支持的支出；没有取得合规发票、没有责任人和审批签字的支出；由于设计单位、施工单位、供货单位的原因造成的工程报废损失，及未经批准的损失；项目达到验收条件之日起3个月后的支出；不应当由项目负担的支出。

审计人员应当关注建设成本的入账依据必须具备合规发票这一新的规定。在以往的项目竣工财务决算中，常常存在工程款、设计费等支出由于各种原因未及时支付和结算，建设单位在未取得对方单位开具的发票的情况下，依据工程结算书、合同等文件确认建设成本和应付款的现象。按照这一新的规定，在对竣工财务决算审计时，审计人员对此类没有开具发票的支出，不能确认为项目建设成本。

审计人员还应重点审核是否存在项目达到验收条件之日起3个月后发生的开支。《基本建设财务规则》规定，项目竣工价款结算一般最迟应当在项目竣工验收后3个月内完成。严格对支出时间的审计，有利于预防基本建设项目的工程价款拖欠等现象，维护社会经济的有序和平稳运行。

（三）业务招待费的开支比例

财建[2016]504号文规定，严格按照国家有关规定列支项目业务招待费，列支金额不能超过项目建设管理费的5%，而已废止的财建[2002]394号文规定的比例是10%。显然，国家进一步深化改革、防止腐败的举措更加细致和严密，审计人员应掌握相关国家法规与政策，如，《党政机关国内公务接待管理规定》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，采用检查支付依据和审批手续、重新计算等审计程序，核实业务招待费支出。

审计人员还应关注财建[2016]504号文对建设管理费（原“建设单位管理费”）的限制性规定，以《党政机关厉行节约反对浪费条例》为标准审核建设管理费开支的合理合法性。应注意的是，财建[2016]504号文修改了建设管理费的总额控制数费率，从原来的七级费率改为六级，并提高了各级费率，如工程总概算1000万元以下级的建管费费率，从原来的1.5%提高到2%。

（四）代建管理费的列支

财建[2016]504号文规定了代建管理费和建设管理费原则上不能同时列支，如果确实需要列支的，则两项之和不能高于按照总额控制数费率计算的建设管理费总额。

会计师事务所常常会接受政府委托，审计政府招标的代建制项目，审计人员应关注基建项目成本核算的新规定，审核代建制项目是否同时列支了代建管理费和建设管理费，是否超过了允许列支的控制限额。

（五）尾工工程和结余资金

《基本建设财务规则》对尾工工程作出了规定，并修改了非经营性项目结余资金的使用规定。对尾工工程，审计人员应关注尾工工程预留的必要性，以及预留投资比例是否在批准的项目概（预）算总投资的5%以内；对政府投资的非经营性项目结余资金，是否在归还贷款后的规定期限内（竣工验收合格后3个月内）缴回财政，是否擅自截留结余资金。

三、提高项目竣工财务决算审计效率的措施

一个基本建设项目的完成，往往长达数年，相应的项目竣工财务决算审计涉及的?Y料和程序繁杂，审计周期也比较长，为提高项目竣工财务决算审计的审计效率，降低审计风险，审计人员应做好以下几方面工作：

（一）做好业务承接时的风险评估

在承接审计项目时，审计人员应从自身和客户两个方面评估承接项目的可行性。一方面，应了解建设项目是否具备审计条件，另一方面应评估会计师事务所的专业胜任能力。如，委派的审计人员是否熟悉基本建设程序，是否具备相应的工程知识等。

（二）做好审计工作计划

根据对建设单位和建设项目的了解，安排和组织具有胜任能力的审计人员执行审计程序，明确各项审计程序的执行时间、复核控制等内容，并确保审计人员在审计过程中有充足的讨论和交流。

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关键字：基本建设 财务管理 问题 措施

近年来随着我国基本建设投资的加大，基建领域暴露出的问题也越来越多。如何提高建设项目的管理水平，确保基建资金的安全、高效、规范运行和有效监督，加强财务管理工作尤为重要。

一、加强基本建设项目财务管理工作的必要性

（一）国家财政部门进行财政管理的必然要求

根据我国的《基本建设财务管理制度》等法律、法规的有关规定，明确了财政部门在基本建设管理中的主要职责，一是贯彻执行国家法律、行政法规、规章，制定基本建设资金管理办法；二是编审下达财政性基本建设支出预算，编报建设单位年度基本建设财务决算；三是组织调度财政性基本建设资金，根据基本建设程序、年度基本建设支出预算、年度投资计划及工程进度核拨资金；四是参与财政性资金投资项目的工程概、预算及标底审查，负责对财政性资金投资项目的工程结算进行审查；五监督检查基本建设资金的使用与管理，对发现的问题及时处理；六是办理财政性投资建设项目的大宗材料及设备政府采购；七是审批基本建设项目竣工财务决算，参加项目竣工验收等。因此加强财务管理工作既是加强内部管理工作的需要，也是接受财政部门监管的必然要求。

（二）节约建设资金，提高项目投资效益的重要保证

加强基本建设项目财务管理工作，严格贯彻执行国家的法律、法规、方针、政策，做好基建工程资金的预算控制和监督考核工作。一是加强基建项目的概（预）算管理，严格控制投资规模和随意变更工程设计行为；二是加强建设期间的资金管理，防止挤占、挪用建设资金，确保建设资金的“专款专用”，三是做好完工项目的投资评价考核管理，有利于控制投资成本，节约建设资金，提高投资效益。

（三）发挥财务管理监督职能的需要

反映与监督是财务管理的两大基本职能，加强财务管理工作，不仅要求对基建项目进行连续、系统的核算，而且要对基建项目和资金进行监督把关，管好、用好建设资金。从基建项目前期可行性研究开始直至项目竣工结（决）算、效益评价进行全过程的管理和监督，做到前期工作阶段有分析、项目建设阶段有控制、项目完成阶段有评价，充分发挥财务管理的监督职能，确保发挥基建项目最大的投资效益。

二、基本建设项目财务管理工作中存在的问题

（一）财务管理监督职能弱化，对基建项目不能实施有效监管

目前基本建设项目一般可分为三个阶段：前期工作阶段、项目建设阶段、项目竣工结（决）算阶段。纵观我国现行基建项目管理实际情况，大部分建设单位在建设项目管理中将财务管理职能范围定义仅仅局限于会计核算方面，其他监督、审核职能不能充分发挥，比如：在建设项目执行过程中，财务管理的监督职能往往是在会计核算功能的基础上，衍生的对合同合法、合规性的审查，资料完备性的审核，资金拨付手续的审核等基础性方面，至于建设项目的施工进度、进展情况、计量审核、竣工验收等环节，财务人员不能有效参与。财务管理监督职能在基本建设项目管理中不能充分发挥。

（二）建设项目管理工作不规范超标准、超投资、超概算现象普遍

目前我国基本建设项目财务管理不规范，项目超标准、超投资、超概算现象普遍。主要表现在：一、概预算执行随意性大，建设单位单方面追求高标准，随意突破设计规模，突破预算标准，扩大投资，投资效益低下；二、监督管理工作滞后，单位内部控制制度不健全，缺乏约束机，工作中有章不循，盲目决策，导致项目投资效益低下。三、项目完成后竣工决算手续滞后，固定资产转移手续不能及时办理，使政府投资形成的国有资产搁置，资产管理、维护也跟不上，直接造成国有资产损失。

（三）建设项目管理薄弱，资金监管不严格，违规违纪现象较多

近年来审计发现，部分建设单位在建设项目管理中，内部控制管理比较薄弱，单位各项规章制度形同虚设，资金监管不到位，常常出现建设单位不按基建建设程序、施工进度和资金计划拨付工程款项；超付工程款；脱离职能部门监管擅自支付工程款；挤占、挪用建设资金；擅自改变资金用途；随意变更工程设计，扩大投资规模等违规、违纪现象。

（四）建设项目投资效益评价体系不完善，缺乏有效的评价标准

根据我国的《建设项目经济评价方法与参数》，虽然要求各建设单位设置相应的评价指标体系，但是从实际情况来看，国内大多数建设单位对建设项目投资效益评估工作重视不够，还存在以下问题：一是未建立起建设项目投资效益评价体系和项目完工后评估制度，相关评价标准不规范、不统一；二是评价工作未与人事任免、薪酬体系、业绩考核、责任追究挂钩，形同虚设；三是不注重建设期间的评价工作，项目实施下来计划和实际存在较大偏差。

（五）财务运行不规范，会计基础工作不扎实

目前有些建设单位，未严格按照《基本建设财务管理规定》、《会计基础工作规范化》、《内部会计控制规范》等法律、法规的要求开展会计基础工作，财务工作严肃性不够，随意性大，运行不规范，严重影响了会计信息列报的真实性、完整性和准确性。主要表现在以下方面：一是原始凭证取得不规范，内容不完整、附件不齐全；二是会计核算不规范，会计科目应用混乱；三是预算执行不严格，随意列支预算外、计划外费用，甚至虚列费用支出，私设“小金库”套取建设资金。

三、加强基本建设项目财务管理工作的措施

（一）建立健全内部控制制度，严格遵守法律法规

内部控制制度是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果、促进实现发展战略的一系列方法、措施和程序的总称。建设单位应当按照《内部控制管理规范》的要求，根据建设单位和建设项目的实际情况建立健全内部控制制度，主要包括：岗位分工与授权审批制度、项目决策控制制度、概预算控制制度、价款支付控制制度、竣工决算控制制度、财务管理制度、会计核算制度、货币资金支付管理制度、财产物资保管与清查制度、合同管理制度、招投标管理制度、工程成本核算、工程经济分析等制度，严格按规定的管理流程和内控规范开展业务。确保从建设项目的前期工作环节、施工建设环节到竣工验收、效益评估等过程中有法可依，降低和防范项目风险，遏制腐败，节约建设资金，提高项目的投资效益。

（二）加强基建项目财务管理的全过程控制，切实发挥监管职能

加强基建项目的财务管理工作，提高监管水平，应当做好基建项目财务管理的全过程控制。做好制度建设工作明确从工程立项、工程招标、工程造价、工程建设、工程验收等环节的财务控制流程及要求，建立相应的制度和管理办法，配备专职财务人员，明确职责，如实记载工程项目各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

（三）做好资金监管，确保建设资金安全和效益

加强建设资金监督管理是财务管理的核心环节，也是建设项目顺利进行的基本保障。加强资金监管，就是要建立和完善资金的全过程控制体系和完善严格的审批程序，通过实行监理工程师签证制度，严格遵守基本建设程序，严格执行招投标管理办法，强化合同管理，严格按照基建程序付款，杜绝出现计划外、超计划付款、无进度付款和挪用建设资金的现象。有利于促进建设单位和施工单位双方加强内部管理，提高管理素质，维护建筑市场正常秩序。

（四）遵守法律、法规，规范会计基础工作

建设单位应当以《会计法》、《会计基础工作规范》、《基本建设财务管理规定》等法律、法规为依据，规范会计基础工作，完善会计核算体系。一是做好基建财务人员人才建设工作，配备经过专业培训的合格的财务人员从事基建财务工作；二是确保基建财务人员掌握基本建设会计制度和财务管理知识，严格按照会计制度进行会计核算，三是做好预算监督工作，严格按照规定的开支范围和开支标准列支建设成本，严格杜绝概算外，计划外的一切支出，严格控制建设成本，有效的实施财务管理；四是正确编制年度财务报告和竣工财务决算，真实、及时、准确地反映建设成本，为投资者提供真实准确的会计信息。

（五）做好建设项目投资效益评估工作

建设单位应当建立完工项目后评估制度，重点评价工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等，并以此作为绩效考核和责任追究的依据。应当从技术、财务和经济三方面，对项目建成后达到的各项指标进行分析总结，并与可行性研究方案，计划任务书、设计、计划、概预算等资料进行对比，以检查预计与设计的完成程度，分析完成或未完成的原因，借以总结经验和教训，为今后投资决策提供参考依据。

综上所述，加强基本建设财务管理工作，要从制度建设和人才建设两方面来完善，始终围绕基本建设全过程控制来展开。我们必须从工作实际出发，针对基建项目财务管理工作中的薄弱环节，不断提高财务管理水平，降低投资成本，提高投资效益，确保项目建设依法、规范、有序进行。

参考文献：

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【关键词】 学校 基本建设 审计

【中图分类号】 G47 【文献标识码】 A 【文章编号】 1006-5962(2012)05(b)-0147-01

随着我国教育事业的改革与发展,国家对教育的投入也逐年增多,学校步入了快速发展的阶段。近几年来,政府对学校危房改造力度的加大,学校撤并和新建带来的固定资产大规模投入,学校基本建设步入了增长快速期。但目前,由于学校普遍存在着重教育而轻后勤,在财政资金投入和非营利性教育模式的趋使下,学校财务管理意识淡薄,存在预算管理不科学、资产管理不规范、重投入而轻管理现象等诸多问题。

1 学校进行基本建设审计的必要性

由于学校长期属于公益性质且校长基本都是教师出身,学者型法人重教育轻后勤,重建设轻管理的现象比较突出。部分学校领导认为,学校发展主要靠投入,而投入主要靠上级教育主管部门拨款,进而导致学校的财务管理工作普遍薄弱、水平偏低,无法与当前的教育发展趋势相适应。其次,学校在资产管理中,重买轻管的现象比较普遍,对基本建设重投入而轻规划,在基本建设预算中往往扩大预算数据或超标准、超规模建设,进而导致预算资金不足,有时不得不占用学校的正常教育经费,使得日常教育开展受制于经费“瓶径”而效率不足,亦损害了教师和学生权益。

2 如何做好学校基本建设审计工作

2.1 事前预审

事前预审是指学校内部审计部门或委托的中介审计机构对学校基本建设项目可行性研究及招投标过程的审查。主要研究学校的新建、改建或扩建某个建设项目在技术上是否先进、适用、安全,在经济上是否合理。

2.1.1 对工程项目的可行性研究审查

因为工程项目的基本原则是否正确,技术经济方案是否最佳,是决定建设工期长短,投产后能否取得更大的使用效率的关键阶段,因此,对建设项目可行性研究报告的审查具有重要意义。

2.1.2 对工程项目投资估算与资金筹措方式审查

学校基本建设项目的总投资是建设项目的重要内容,不同的投资方案会直接影响到教育规划,工程进展和学校学生的容量,也影响到学校的教育工作开展的效能。

2.1.3 对工程招投标的审查

为了使工程设计、施工管理更好地采用先进的技术,降低工程造价,缩短工期,提高学校基本建设效果,保证学校校舍的安全,对学校基本建设项目原则上都应该采用工程招标。审计部门应结合国家《招标法》的相关要求,制定出适合学校实际情况的监督制约机制,遵循公开、公正、公平和诚实信用的原则,以杜绝某些不法行为的发生。

2.2 事中监督

2.2.1 对建筑材料、设备选购与管理的审查

在当前建筑市场产品良莠不齐,低劣的建筑材料充斥市场的情况下,把好建筑材料关、设备购买关十分必要。在具体审计中应注意做到:审查学校基本建设采购是否编制预算和计划采购;审查材料采购是否按供应单位开具的发票如实入账,其价格与合同是否一致,是否存在擅自提高标准和扩大规模的现象;学校基本建设采购是否坚持了“货比三家、择优选购”的原则,是否由建设单位验证同意;审查建筑材料和设备是否有《合格证》、《检验报告》和本地区的《建材准用证》;审查材料采购入库是否有严格的验收制度,是否有材料领用手续等。

2.2.2 对建筑工程合同条款审查

学校基本建设工程合同条款审计,包括合法性、严密性、准确性和完整性的审查,这是防止合同纠纷、提高合同履约率的重要措施。审计主要内容包括:审查学校基本建设合同标的物是否明确,内容是否符合国家有关政策法规;审查学校基本建设合同中凡涉及到数量、价款、期限等条款时必须做到内容明确具体,且双方在意思表达上准确无误,不能存在含糊不清,模棱两可的措辞。

2.2.3 对施工管理审查

施工管理审计包括建设项目责任人负责制,加强施工管理,堵塞漏洞,完善内部控制制度等。审查时应重点注意以下几个问题:审查学校基本建设超过一定规模是否实行了监理制度,选择监理单位是否采取了招标的办法;审查监督在学校基本建设各项工程施工过程中的现场监督情况,是否制止了施工人员的违法违规行为;监督检查现场施工人员是否及时掌握施工进度和质量,是否按图纸、规范施工,检查施工单位使用材料、构件、设备的规格和质量是否符合规定等。

2.3 事后审价

事后审价是学校基本建设工程项目竣工后审计部门对建设项目的审价,应重点审查以下几个方面的内容:

2.3.1 对工程竣工决算编制依据的审查

学校基本建设竣工决算编制的依据的审查包括:审查学校基本建设决算依据是否符合国家规定,资料是否齐全,手续是否完备,学校基本建设项目概算预算的执行情况。审查项目建设是否按初步设计进行,学校基本建设有无预算外项目和提高建设标准,扩大建设规模,有无重大质量事故和经济损失;依据结算的相关规定,审查各项取费是否正确,与修正后的预算是否相符,是否符合合同的有关条款等。

2.3.2 对工程竣工决算变更签证及工程量的审查

审查学校基本建设设计变更签证是否按规定流程办理,并依据竣工图纸审核工程量计算是否真实、正确;审查所列各分项工程名称及计算单位、工程数量、套用的预算定额单价、合价是否相符,有无错套定额、高估冒算现象;审查各项取费是否正确,与修正后的预算是否相符,是否符合合同的有关条款。

总之,加强学校基本建设审计,不仅可以有效节约教育资金,并且可以有效地杜绝豆腐渣工程,预防腐败,为“安全校园”建设提供保障。当然,随着审计力量和条件的逐步具备,学校基本建设审计将一定会更加全面,审计质量一定会越来越高,进而为学校财务管理和日常运行提供坚实保障。

参考文献:

[1] 建锋.高校基建审计的风险与措施[J1哈尔滨商业大学学报,2006(3)

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关键词：煤炭企业 基本建设 财务管理

煤炭企业基本建设具有项目工程量大，投资量大、建设期长、涉及建设项目多等特点，基建财务管理工作在项目建设中起到了举足轻重的作用。然而部分企业在煤矿建设项目中重视工程管理，轻视财务管理；重视成本管理，轻视资金控制；重视当期收益，轻视风险控制；重视事后分析，轻视事前预防等，造成了在基本建设过程中财务管理工作的无章无序混乱不堪，大大影响了最佳投资效益。

一、煤炭基建项目财务管理存在的问题

就当前情况来看，煤炭企业基建财务管理普遍存在以下几点问题：

（一）煤炭企业基建项目不合法、不合规

随着煤炭市场行情的不断好转，煤炭基本建设如雨后春笋遍地开花，一些煤炭企业为了强占煤炭资源，在基建前期准备不足，甚至可行性研究报告尚未编制，勘探工作正在进行，建设用地以租代征，地方政府关系尚未理顺，建设资金尚未落实等情况下就急于开工建设。一边紧锣密鼓的立项报批，一边轰轰烈烈的开工建设，两者间强烈的矛盾，严重影响项目建设进度和投资效益。

（二）煤炭基建企业管理层对财务管理不够重视

在煤矿项目建设中部分企业管理层一直从事煤矿生产经营管理工作，对煤矿基本建设了解相对较少，特别是对煤矿基建财务管理工作认识不到位，不能充分认识到加强财务管理对降低工程成本，提高资金使用效率的重要性，“重视工程管理、忽视财务管理”的现象时有发生，导致工程管理和财务管理相互脱节。

（三）煤炭基建企业财务管理制度相对滞后

目前，相当部分基建企业财务管理制度不健全、不完善、不规范，有的源整合矿井甚至没有任何财务管理制度；有的企业虽然制定了财务制度，但是只是作为摆设，致使财务管理常常面临无章可循的尴尬局面。

（四）煤炭基建企业财务管理人员对项目建设了解匮乏

财务管理人员没有得到有效的业务培训，也没有配备专职、熟悉业务的财务管理人员来加强基建财务的管理。在实际工作中，有的财务管理人员对工程施工工艺流程和施工现场管理了解不够；有的财务管理对复杂而专业的工程及设备名称混淆不清，也没有及时同工程管理人员沟通，容易造成财务账目的混乱；还有的财务管理人员在支付资金后，没有对资金流程进行跟踪、调查，使资金存在失控的危险，影响了基建资金的使用效益，给企业造成了的不可挽回的损失。

（五）煤炭基建企业的内部控制制度度比较乏力

部分企业内部机构设置和内控制度不够合理，尚未建立起完善的监督约束机制，部门之间不能相互牵制相互制约，只是将过多的精力投之于项目的建设上，而忽略了对工程项目的有效监管，使约束机制失控，没有强制执行的硬性约束，缺乏必要的反馈机制，导致部分企业滋生了腐败现象。

（六）煤炭基建企业的工程结算管理比较薄弱

有些单位一味追求工程进度，工程结算相对滞后，对工程结算把关不严，不能按照工程节点支付工程进度款，造成工程进度款超付、重付、质保金提前支付，预付工程款长期挂账等现象。

二、改善煤炭基建项目财务管理问题的对策

（一）强化煤炭基建项目的前期准备工作

基本建设项目前期是基本建设程序中的重要阶段，是项目成败的基础。1、要严格执行国家基本建设程序，加强对国家及地方出台的煤炭产业政策的调查研究，确保基本建设项目决策的前瞻性和可行性，方便管理层的决策，并且提供足够的理论依据；要认真审核投资方案，从源头来防止项目的亏损，确保企业的良好发展。2、要精心编制可行性研究报告、矿产资源开发利用方案、环境影响报告、水土保持方案等项目立项报批的相关要件，获得政府主管部门核准，取得办矿资格，使整个项目符合国家法律、法规规定，取得法律地位，受到法律保护，然后再进入初步设计和项目施工建设阶段。3、确保建设项目概算合理，确保项目资金的落实，基本项目的建设资金主要来源于项目资本金和借入资金。要审核自有资本金的到位情况；审核政府拨款或者补助是否落实，审核银行是否出具贷款意向书；审核招商引资的资金是否到位，是否符合工程建设计划；还要审核是否和年度预算、投资计划相符合。

（二）树立企业管理要以财务管理为中心的新观念

要使上至企业管理层，下至普通职工，都懂得财务管理的重要性。企业管理层必须有明确的中心意识，只有管理层在决策时和在企业管理中真正把财务管理放到中心地位，让财务人员参与对基建项目进行全过程的事前、事中、事后监督与控制，把财务监督贯穿于基本建设投资活动的始终，从而达到基本建设的最佳投资效益。

（三）建立健全基建财务管理制度并严格执行

财务管理制度是规范企业经济管理活动有效实施的根本保障，建设单位要根据财务管理需要，按照基本建设会计制度和财政部基本建设财务管理办法等规范的要求，建立适合本单位的财务管理制度，并严格执行，用制度来规范建设项目和工程施工管理工作。

（四）对财务管理人员加强专业培训

对财务管理人员进行基本建设会计制度和财务管理制度进行培训，提高整体业务素质和责任心。财务人员不仅要熟悉财务管理办法和以及国家会计制度、会计核算的有关知识外，还要努力掌握相应的工程施工工艺流程，认真学习合同法等相应的法律法规，对工程预算管理、合同管理、基建过程管理等都要有所了解，为做好基建财务管理工作打下基础，进而提高财务管理水平。

（五）建立完善的内部控制制度，加强项目建设过程的监督管理

要建立健全完善的内部控制制度，提高建设项目财务管理与监督的工作质量，保证建设项目资金监管有章可循，有法可依，提高建设项目财务管理工作水平。1、通过内控制度明确内部机构的设置和领导分工，实现各职能部门及各个环节之间相互牵制互相制约。2、加强项目招标投标过程中的财务管理工作，认真审核竞标企业的财务状况，如竞标企业的现金流状况，企业的信贷情况，资金实力，偿债能力，社会信誉等，全面掌握竞标企业的实力，确保其有足够的履约能力，保证项目能够按照约定工期完成。3、不间断的对项目资金情况、工程进度、工程费用进行检查，发挥财务管理和监督的作用，降低工程建设成本，加强对施工环节的掌握，通过实地调查，掌握工程建设的进度以及资金的利用效率，确保内部控制度能够得到有力的执行。

（六）加强对工程结算和工程款支付管理

工程完工后，要尽快组织工程验收，督促施工单位办理工程结算，并严格按照工程节点支付工程进度款。1、工程结算时，要认真审核工程进度报表、施工合同、预算书、工程发票、收款收据、单项工程开竣工报告、隐避工程及设计变更现场签证，要经工程监理部门签字盖章，工程管理部门要出具审核意见。2、支付款项时，财务部门要特别审核发票是否加盖合同签订方的有效印章，异地施工单位在施工所在地税务部门开具的发票也应加盖施工单位的有效印章，要验明收款单位所开的收据是否是合同签约单位的财务会计部门出具的，要严格执行账务制度，杜绝重复付款和提前支付质量保证金，要有审批完整的资金支付申请，3、工程决算时，除上述手续外，还要审核工程决算书，查清已挂账金额，并按合同规定留质保金，工程项目按5%留质保金，购销合同按10%留质保金。4、项目竣工验收后，要及时清理债权债务，办理规范的交接手续，要加强竣工验收和调试投产过程中的财务管理工作，使基建项目能够完好移交。

三、结束语

鉴于煤炭基建项目建设投资大、周期长、回报期长等特点，煤炭基建企业要充分做好项目的前期调研准备工作，要加强对项目建设过程中的成本控制和风险控制，要进行分段合理的投入资金，确保建设资金有效利用。而全面加强基建项目的财务管理工作，对建设本质安全、绿色环保、高产高效的现代化矿井，具有重要的现实意义。

参考文献：

[1]吴碧忠.基本建设财务管理途径探讨[J].财经界（学术版），2010

[2]贾丽君.浅谈基建项目财务管理[J].中国管理信息化，2011

[3]蔡明亮.煤炭企业基建财务管理及会计核算的思考[J].会计之友（下旬刊）.2010

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关键词：基本建设 设计阶段投资控制计算统计规则

1. 投资控制的必要性及存在问题

基本建设项目的五大控制目标包括：安全、质量、投资、工期和环保，投资是其中一项主要控制指标。基本建设项目的投资控制是指在建设项目建设全过程的各个阶段，包括投资决策阶段、设计阶段、交易阶段以及实施阶段等，把建设工程投资控制在合理的范围和批准的限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资管理目标实现的过程。它是建设项目工程管理工作的重要组成部分，是一项庞大的系统工程，涉及面广、政策性强。而影响项目投资最大的阶段则是决策和设计阶段。据相关研究显示，在初步设计阶段，影响项目投资的可能性为75% ~95%；在施工图设计阶段，影响项目投资的可能性为10%~35%。显然，项目投资控制的重点在于投资决策和设计阶段，而在项目做出投资决策后，控制项目投资的关键就在于设计阶段。在整个基本建设链条中，设计单位发挥着源头性、基础性作用，地位是至关重要的。

从设计单位的角度进行投资控制，主要内涵是指在优化建设方案、设计方案的基础上，在建设程序的各个阶段，采用一定的方法和措施把工程投资控制在合理的范围和核定的投资限额以内的过程。投资控制的水平在影响项目决策和进程的同时也是衡量设计质量的重要指标之一。特别是在基本建设项目设计中，专业分工细致、接口繁杂，每个专业都对项目投资有所影响。因此，能否协调各专业做好整个项目的投资控制，也是衡量设计水平、检验设计质量的一项重要标准，而投资控制是与每一个专业设计工作密切相关的。

近年来在大规模基本建设过程中，我国已经在投资控制方面积累了一定的经验，包括管理方法、设计流程、专业接口以及针对影响投资关键问题的处理措施和方法等，但也存在一些薄弱环节：如设计理念方面，存在重工程、轻经济，重设计、轻勘察的认识；设计方案、标准和措施等的不稳定、不合理造成投资不合理；工程数量计算统计不实、不准导致概算编制的偏差；概算编制与设计标准、设计方案不匹配；变更设计的范围、类别、工程内容与相关规定不符；生产流程的管理方面存在效率不高、沟通不畅等问题。

分析原因，在客观方面主要有勘察设计周期不合理导致勘察设计深度不够、“三边工程”等，但下面主要从主观方面按照技术和管理两个方面进行分析：

由于上述原因严重制约投资控制质量和效果，导致设计过程中，往往是概算编制基本完成，总投资汇总出初稿之后才发现投资过高或超过上一阶段的限额要求，而此时各专业设计已经成型，为了控制投资只能被动的修改设计和概算。

这些问题的存在严重影响了各阶段投资控制质量和各专业生产效率。为切实提高我院投资控制的质量和生产效率，将投资控制落实到每一个生产环节，进一步提升整体设计水平，提升设计管理水平，最大限度地提高建设投资效益。

2. 国内外的投资控制情况

首先需要明确的是：建设项目的投资管理与投资体制、项目管理模式密切相关，投资管理属于被动依赖关系。国际上的项目管理模式，一是形式多样，如BOT、BT、EPC等多种模式，二是发展比较快，这与国际经济形势发展有很大关系，其发展比国内、尤其国内基本建设管理模式快。在国外各种项目管理模式下，负责投资控制的通常是项目管理咨询公司（PM）和工料测量师行（QS）。由于国情、路情的不同，政策层面、操作层面的方式有很大不同。这种前提决定了不能照搬照抄国际上的投资管理方式，但对其取得的先进经验我们可以有选择地学习和参照。存在的问题是对国际先进造价管理行业或企业我们以往基本没有接触，知之甚少。

国内基础建设领域，目前进行项目投资控制的手段主要有：决策、设计阶段的方案竞选、设计招标、标准设计、限额设计、价值工程等，施工阶段的工程招投标、控制设计变更、投资的目标控制等。但针对设计部门特点的，特别是基本建设领域，适应于大型基本咨询企业应用的投资控制的研究和方法还未见有相关的系统的研究成果，很多投资控制手段还停留在理论阶段。特别是缺乏针对基本项目涉及专业众多、接口复杂等特点的，可实施、可操作的投资控制技术、管理成果。

但是，随着近年来大规模基本建设的开展，在建设管理过程中，我们还是积累了大量的经验。

3. 投资控制研究目标

通过技术措施、管理措施两个方面的综合研究，建立涉及各个专业的综合投资控制体系。将投资控制的理念渗入、落实到各专业具体设计工作中去，改变目前在投资汇总后进行被动控制调整的现状，而是由个专业从设计源头即开展投资控制，提高投资控制工作的质量，提高工作效率。

4. 投资控制研究方法

投资控制研究从技术措施、管理措施两方面入手。

在技术措施研究方面主要采用案例分析的方法，通过对几个典型项目各个阶段设计资料从影响投资的技术因素、管理因素等方面进行系统的研究分析，并辅以专家分析等方法，深入研究和剖析各个阶段、各专业投资控制的关键因素以及我院目前投资控制工作中存在问题，提出相应的控制措施。对技术措施的研究拟针对各专业的设计中影响投资的关键因素，从投资控制角度分专业提出具体的控制措施，从设计源头主动进行投资控制。研究要立足于不同勘测设计阶段的不同要求，体现出各阶段的工作特点。

在管理措施研究方面主要采用对既有流程的使用现状进行调查分析，可针对典型项目深入梳理，查找出存在的问题，并结合部分技术方面的研究成果，征询、协调、统一各专业的意见和要求，对投资控制流程进行优化和改进。

5. 投资控制研究需要关注的主要内容

投资控制研究的主要内容应包含决策阶段的预可和可研、设计阶段的初步设计和施工图设计以及实施阶段的变更设计和清理概算等建设项目全过程。

5.1 影响投资控制的主要因素和存在问题

本项研究的主要方法是采用案例分析的方法，选取不同建设标准的典型项目，通过查找分析其各阶段设计过程中在投资控制方面的成功经验以及存在的问题，并辅以专家分析的方法，研究分析目前投资控制存在的主要问题。

对典型项目的研究以该项目的预可研、可研、初步设计、施工图等各阶段的估算、概算、预算为基础，具体研究步骤为：

（1） 对典型项目各阶段的投资组成进行分析，查找整理出所占投资比重大的工程项目。

（2） 梳理各阶段与投资控制有关联的工作内容，调查、分析典型项目中相关工作的实际情况。

（3） 对投资比重大的工程项目进一步分析其影响因素，可结合不同阶段间的变化情况有针对性的分析影响这些工程项目的因素，在此分析过程还要考虑不同阶段的设计特点，对于上一阶段能够确定的因素，在下一阶段可不再列为影响因素。

（4） 根据影响因素对项目投资影响程度的大小，确定影响投资控制的主要因素。

（5） 结合典型项目的实际设计、实施过程，分析在这些项目中主要影响因素的控制情况，有哪些成功的经验和存在的问题。

（6） 通过对经验的总结和问题的分析，组织相关专业专家进行研究，确定针对各主要影响因素的控制措施，对存在问题提出解决方案。

在研究过程中不仅限于各阶段概算成果的研究和分析，更要侧重于各典型项目投资控制过程中存在的问题，即在各阶段设计完成初稿至文件出院之间的调整过程。此外还要重点区分不同阶段的主要控制因素和重点工作：在预可研、可研阶段工作的重点在于线路方案、技术标准、项目规模的确定；而在初步设计阶段的工作重点则是在上阶段批复的基础上进行深化设计，限制条件的增加也对投资控制提出了不同的需求；到了项目实施阶段，对变更设计的控制变成了影响总体投资较大的因素。

5.2 各专业投资控制的主要内容

分专业研究分析预可、可研、初步设计、施工图设计、变更设计、清理概算等各阶段影响投资控制的主要内容和因素，提出在设计阶段如何有效提高和保证选择技术标准、设计方案和工程措施的技术经济合理性的方法。主要研究步骤为：

（1） 各专业对典型项目各阶段的本专业投资及各阶段间的投资变化进行分析，查找出每个设计阶段影响本专业投资的主要因素和与投资控制相关的主要工作，并按照专业内部因素、上序专业影响进行分类。

（2） 对于专业内部因素，各专业要结合每个阶段的工作特点，提出每个阶段主要因素的控制措施，控制措施要具体、可操作、可检验。

（3） 对于上序专业影响因素，由牵头专业组织协调，研究确定联合控制措施。

5.3 分专业不同阶段工程数量计算统计规则

主要研究方法可以基本现行的不同研究和设计阶段深度要求和概算（估算）编制办法、定额的要求为依据，以各专业工程为研究对象，围绕工程项目的基本单元，尊重勘测设计习惯，来系统梳理工程数量计算原则、方法和深度要求。本部分的研究可借鉴目标管理的工作方式，从设计各阶段的成果要求入手，逆向梳理出对应的工程数量统计的深度和统计规则，从提高工作效率的角度，既满足各方面需求，又减少本阶段不必要的数量统计工作。

各专业的研究过程中需要根据预可研，可研、初步设计阶段设计深度的不同，配合概预算深度、定额使用的不同要求，整理出各专业分阶段的数量计算、统计规则，特别要理清数量计算的依据和过程。在梳理过程中要特别关注那些占投资比重较大的工程，和在已完成项目中工程数量统计出现过的问题。

主要工作步骤为： 1.各专业根据预可研、可研、初步设计各阶段的设计深度及成果文件要求，从编制概（估算）的角度梳理数量及设计要求。2.对已完成的典型项目进行调研，收集在生产中容易出现的工程数量统计的问题。3.对既有的各专业数量统计原则进行梳理，按照设计阶段的不同要求提出分阶段的统计规则。4.对各专业梳理的各阶段数量统计原则进行整合，就其中接口部分进一步明确责任和分工。

6. 结束语

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关键词：医学高校 基本建设 内部控制

医学高校的基本建设项目既包括与其他高校相同的图书馆、教学楼、学生宿舍楼、餐厅楼等，同时又存在其自身独特的仪器楼、临床实验楼、病例档案楼等，各部分的建设不仅直接关系着院校的基建投资状况，同时也影响着教师、学生及后勤人员等群体的使用利益。为了保证医学高校的各项基础建设工程获得较高的性价比，近年来，管理者逐步应对基础建设的现存问题，推动了内部控制工作的实施，致力于通过全面的内部控制，推动基础建设的有效完善。

一、医学高校中基本建设的现状分析

目前，医学高校在不断地扩建工作中，展现出了可喜的建设成果，使得高校各方面的硬件配置获得了极大的改进，但是，其基本建设工作中也呈现出了类似债务高垒、安全失效、财务腐败等严重的问题，致使其基础建设面临着极其严峻的形势。本文下面就具体分析一下其基建工作的现状：

（一）财务问题

我国医学高校多为独立办学单位，普遍采取自我管理、自负盈亏的运作方式，其在开展基本建设工作时，其资金一方面来自于国家的财政拨款，另一方面通过院校自己筹集或向社会征集等方式来获得，其中自筹资金一直占据着较高比例，并在新时期呈现出日益提升的状况。在这种运作模式与资金筹集方式中，其基本建设呈现出明显的财务问题，严重地阻碍了基本建设目标的顺利达成，也将医学高校推入了不良的财务管理环境。

医学院校开展基本建设，涉及到工程招投标、材料选购以及器械设备购置等各项工作，会产生大量的外流资金，这就使得各负责人员在各个建设环节的工作中，获得了进行的机会，建设资金耗费众多却未能真正地用于建设项目。医学院校多通过向银行贷款来筹集资金，其借债数额众多，往往需要依靠学生学费来偿还，这就导致了医学院校不停的扩招，而扩招工作又往往会带来新一轮的扩建以及贷款，进而将医学院校置入了恶性循环的借债、还债境地中，不利于医学院校顺利开展其他各项工作。

（二）质量问题

鉴于医学高校的基本建设中存在着盲目扩招、资金困难、贪污腐化以及恶性循环等问题，方案设计不够合理、建设材料以次充好、技术工艺控制缺失等问题，严重地危害着基建项目的质量，使得此项目在建成并投入使用之后，普遍地难以达到应有的质量，从而致使教师、学生等建筑项目的使用群体面临着安全问题，不利于医学院校的长远发展。

二、医学高校中基本建设问题的原因

医学高校的基本建设中存在的各项问题，是由当前的教育制度、高校的内部控制、监督审计与财务管理等多方面的原因所促成的，要想切实实现对这些问题的有效改进，管理人员必须做到对于各方面原因的有效把握。本文下面就具体地对几点原因加以分析：

（一）教育制度问题

应试教育理念对于我国教育事业的影响极其深刻、长远，及时在新时期素质教育大力推行的环境中，这种理念依然内在地决定着学生的升学心理，以及家长对于学生的期望。在这种环境中，各高校大幅度地包装并宣传自己，以求赢得待升学的学生，以及学生家长的认同。这样一来，医学高校就必须为本院校的基础建设作出良好的规划图，与其他的高校一争高下，以赢取更多的学生，进而使得不必要的建设项目迅速增加。而且，高校在获得更多的学生之后，就必须着手对教学楼与宿舍楼等进行扩建工作，从而增加了学校基本建设项目的数量，将学校推入了盲目地招生以及扩建的恶性循环中，使得医学高校的基本建设偏离了科学合理的规划。

（二）财务工作原因

高校作为非营利性的组织，在财务会计方面的设计，以及财务人员工作专业性方面，均较其他组织存在较大差距，基本建设会计的设置更是缺乏完善的流程以及专业的人才作为支撑，这就导致了其基建会计工作基础的不足。同时，医学高校内部人员工作往往以领导为核心组织开展，内部控制工作以及审计监督工作等的实施，难以实现透明、顺畅，致使基本建设方面呈现出许多推诿、扯皮以及自我谋利的问题，从而不利于基本建设的完善。而且，医学高校无法以完善高效的内部控制系统，组织开展工程项目的招投标、财务管理工作，在工程竣工时，也不能严格以内控制度对工程进行审核，致使工程项目缺乏技术性、必要质量，在投入使用后，往往问题颇多。

三、医学高校中基本建设的内控策略

（一）完善基本建设项目规划

一是医学高校要想彻底提升基本建设水平，就必须以此工作为核心，构建完善的规划，保证院校短期的建设与自身管理状况相符合，而长远的发展则与时代环境及社会要求相符合。二是高校在做好项目规划之后，可以按照申请立项的步骤，向学校管理部门、国家相关建设管理部门等进行立项申请，以保证其项目的规范性，使高校建设切实在此规划允许的范围内妥善开展。三是高校还要以规划为基础，进行招生设计，通过入校资格限制，保证生源的数量与质量，避免过度的宣传与盲目的招生，以推动医学高校基础建设与招生工作的共同发展。

（二）构建财务核心内控体系

医学高校在组织开展建设工作的过程中，最为严重的问题便体现在财务方面，而财务方面存在的问题又恰好是其他问题形成的诱因。因此，医学高校管理部门要在当前时期，努力构建以财务会计为核心的完善的内控体系，以推动财务会计工作的规范性、透明性，保证所有资金投资得到应有的回报。管理者应当在财务工作体系中单独列出基建项目，为各基建项目确立档案管理制度，以专业的基建会计人才对基建工作流程、资金投入、管理方案进行设计，并切实地做好对于每期基建项目的建设总结，使基建项目的发展切实沿着内控体系的规定向前发展。内控体系应当包括严格精细全面的预算与核算制度，以要求其工作人员按照要求，对基建工程各项投资进行合理的预算，并在工程竣工后做好核算工作，以保证投资建设的完善实施。

（三）完善基建监督审计工作

顺畅合理的监督审计工作制度，是规范医学高校各部门人员工作的必要措施，也是基建工作合理开展的有效保障，开展内部控制，必须要完善其基建方面的监督审计工作制度建设，引导社会公众、国家管理部门与高校内部管理人员，共同开展对高校的监督，尤其要对内部审计制度加以完善。医学高校管理者可以借鉴现代化企业内部监督审计运作经验，做好对于院校内部各部门的独立建设，保证部门之间的相互独立性，再为其内部审计人员做好严格清晰的职责划分，并规划好各职位人员监督范围与权限，避免基建工作的开展出现推诿扯皮、自我谋利的现象，推动院校内部各部门之间的相互监督；高校要主动加强与国家相关管理部门的联系，建立畅通的监督渠道，允许社会组织、公众、国家部门，对高校的某些建设提出意见与建议，以帮助高校优 针对性地组织对于相关人员或部门的审计监督。

（四）全面优化基建工程管理

医学高校管理者在对基建项目开展内部控制工作时，必须立足于基建项目本身，做好工程的管理，此项管理具体体现在项目的招投标以及物资盘点等方面。医学高校应当以既定的基建规划方案为基础，结合本院校建设需求与特色，建立全面高素质的招投标负责小组，并组织设计完善的招标方案，引导监督审计与财务管理部门、国家管理部门等，对招标方案进行审核，再确定该方案规范、合理之后，再进行招标工作。在工程施工过程中，高校监督管理审计人员要定期地做好对于工程物资的盘点，通过财务账目，来检验各方面物质购置与使用的合理性，以借助对物质的管理，保证基建项目建设的质量。

四、结束语

医学高校管理者结合本身基本建设的特征，立足于当前建设中存在的问题，采取有效的策略，对基本建设工作进行内部控制，是保证各项基本建设顺利投用的有效策略，也是降低院校建设方面投资成本的必要保证。因此，做好对于基本建设项目的内部控制势在必行，各方面负责人员必须努力推动其控制工作的有效开展。

参考文献：

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[4]许青云.高校基本建设内部控制存在的问题及对策[J].当代经济，2009（09）

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1 发电企业基本建设项目财务管理概述

基本建设项目主要是指按照一个独立的总体设计在一个场地或几个场地上进行兴建的一项独立工程，由若干个互相有内在联系的工程项目所构成，总体也可称为基建项目。本文通过对基建项目工程管理的梳理，将其划分为规划可研阶段、初步设计阶段、招投标阶段、工程实施阶段、竣工验收阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段、财务后评价阶段等8个环节。作为国民经济建设事业中的重要组成部分，基本建设项目所带来的经济效益与国民经济的健康发展密切相关。

在建设基本建设项目的过程中，企业需组织财务部门对所需资金进行合理筹集、正确使用以及科学控制等一系列活动，这一系列活动即为基建财务管理。前期费用管理、财务预算管理、资金筹集管理、工程物资采购、项目成本控制、工程预算和资产交付、竣工财务决算等均属于基本建设项目财务管理工作的内容，其可有效组织、监督并调节资金在项目建设中的使用。此外，还可确保项目的保质保量完成。

2 发电企业基本建设财务管理的现状

就现阶段而言，会计核算在发电企业基建项目财务管理工作中较受重视，但管理人员对财务管理工作的认识还不够充分。总体而言，基建项目财务管理工作仍处于缺位的状态，财务管理部门并没有充分发挥自身在项目建设中的作用。大量工程实践表明，基建项目的顺利实施离不开企业每个部门、每个工作人员的协调与配合。对此，企业上至领导下至员工均需认识到财务管理工作在整个基建项目中的重要性，并需主动配合财务部门完成项目可行性研究、初步设计、招投标、工程实施、竣工结算、竣工决算以及项目评价分析等一系列工作。显然，发电企业基建项目中的财务管理现状远远还不能满足项目实施的需求。

3 发电企业基本建设财务管理体系分析

3.1 构建财务管理体系的必要性

有效的财务管理体系有利于降低工程成本。企业构建有效的财务管理体系可帮助管理者明确基建项目财务管理参与项目所有工作的具体切入点、方式及手段，在此基础上才能提出合理的且与基建项目相适应的具体参与方法和工作流程。降低建设项目的成本对更大经济利益的获得以及企业的长足发展有着重要意义，而健全并完善财务管理制度则可推动企业管理部门及财务部门增强对成本管理工作的认识，进而可真正实现对项目管理的源头、过程及结果加以控制。

有效的财务管理体系有利于财务风险的防范。建立并健全财务管理体系可帮助企业明确财务部门在基建项目管理各阶段中的职能定位与管理边界问题，财务管理人员在项目进行过程中各项事宜中的权力、责任及义务随之也可得到明确。

此外，完善的基建项目财务管理体系还可帮助财务部门以更加积极有效的方式参与到工程建设管理中去，财务管理工作将更具针对性，并将充分发挥其风险防范职能，进而可逐渐增强电力企业在基本建设领域的风险管控能力。

3.2 构建“预测、控制、分析”的财务管理体系

3.2.1 预测阶段

财务管理中的预测阶段主要是指项目投资前期，即投资意向形成到投资计划完成的这段时间。对项目未来的现金流量加以预测、预估可能产生的风险是预测阶段的主要工作内容。作为项目管理的重要时期，预测阶段还需依据预测出的现金流量以及风险做出是否投资的决策，这一过程需采用动态分析法与静态分析法进行分析，同时还需经过大量的研究工作以获得该项目的经济、政治、环保等方面的实际情况，并就不同投资方案的优缺点进行比较、预期可能达到的效果或成果进行深入讨论。

在预测阶段，财务部门需配合公司决策部门对项目进行科学的论证与决策，这一阶段的具体工作可分为以下4个步骤：第一，针对可行的项目进行项目建议书的编制；第二，评价项目的投资条件及公司财务状况，讨论项目可行性；第三，确定设计单位，制订有关工程预算的文件；第四，由上级主管部门批准项目后，下达年度投资计划。

3.2.2 控制阶段

财务管理体系中的控制阶段是指项目投资建设阶段，即筹集资金到工程完成建设并投入使用的这段时间。控制阶段的工作与项目的顺利建设密切相关，期间所有事宜均由项目管理部门进行领导，其他相关部门则起配合协调作用。降低项目总建设成本、获得一定的经济效益与社会效益是企业在控制阶段的主要目标，这一阶段的具体工作可分为以下5个步骤：第一，筹集资金的同时对资本结构进行优化；第二，开展招投标工作，并确保其规范性；第三，对项目建设成本进行控制；第四，密切关注施工方案变动对工程成本所造成的变动；第五，进行项目固定资产入账等相关手续的办理。

3.2.2 分析阶段

项目竣工并投入使用后的阶段为分析阶段，也可称为评价阶段。对项目建成后的作用、效益、影响以及规划的执行过程、执行情况进行客观分析是分析阶段的主要工作内容。通过对投资活动的检查与总结，可判断出已建成的项目是否达到了投资前期预想的目标、项目规划是否合理。同时，还可总结出项目在投资、建设、竣工、投入使用等阶段中存在的问题，进而可进行相关经验教训的总结，为以后项目的决策、投资与管理提供合理的意见。

4 结语

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1．1项目规模增长迅速

随着中国工业化、城市化进程的快速发展，同时伴随着环境污染事故频发。在严峻的环境形势下，掌握环境质量现状，预警污染发生的可能，通过各种技术手段提供政府部门管理决策所需的监测数据，是环境监测的第一要务。目前环境污染因子正向着复合型发展，成分复杂［3］。为了弄清污染来源，提升环境监测基础能力，在国家、省级和地方政府财政的支持下，全国各级环境监测部门实施了各类能力建设项目，通过引进大量先进的环境监测设备和技术，大力提升监测分析水平。以江苏省为例，2008年至今重大能力建设项目投资额超过10亿元。项目内容涉及水质、大气、噪声、土壤、底泥等各方面，从现场采样、实验室分析至自动监测、应急监测，项目种类繁多，数量众多;资金来源复杂，包含中央财政资金、省级财政资金、地方配套资金等;地域跨越大，涉及省内县市多。总之，随着环境监测事业的高速发展，能力建设项目规模也迅速增长，实施任务日益繁重。

1．2项目管理模式相对落后

通过各类能力建设项目的实施，大幅提升了环境监测系统实验室分析、自动监测、遥感监测等方面的装备能力，推动了从单一的手工监测到实验室分析、自动监测等多种技术手段相结合的监测方式转变。能力建设项目的实施是一个琐碎且庞杂的系统工程，通常分为立项批复—资金到位—组织采购—合同审核签订—验收付款等多个环节。但目前项目的实施管理模式相对落后，各类文件材料的登记、审核等流程多以手工方式为主，一方面耗费人力时间，另一方面由于管理人员的匮乏，导致项目管理方式较为粗放，无法详细记录实施过程并及时跟踪项目实施情况，且一旦出现管理人员岗位变更，项目延续性管理便得不到保障。

1．3项目监督需求迫在眉睫

环境监测能力建设项目属于基本建设项目，由各级政府发展改革部门或主管部门审批立项，资金来源通常为各级政府财政资金。根据2011年国家审计署颁布实施的《政府投资项目审计规定》，各级政府及其发展改革部门审批的政府重点投资项目，应当作为政府投资的审计重点。近几年，政府投资审计越来越全面，从过去的资金投入支出转变为资金、实施程序、绩效产出等全方位深入审计，这对如何科学规范化管理项目提出了更高的要求。同时，由于能力建设项目往往涉及资金量大，政府采购公开招标数量多，整个实施过程必须公平公正透明，做到实施全过程的监督。这是廉政建设的需要，更是做好项目管理工作的前提。在这样的背景下，粗放的项目管理模式必须改变。

2项目管理思路与实现

2．1转变项目管理模式，明确职责分工

随着环境监测能力建设项目规模快速增长，项目管理要求逐步向精细化转变。在项目实施前必须对项目进行全面了解，充分认识项目的性质、内容，可能产生的效益、资金分配、涉及哪些相关地区，为项目实施做好充分准备，同时分解项目建设任务，明确项目实施涉及单位或部门的职责分工。以某水质自动监测系统建设项目为例，项目管理部门牵头组织项目实施，主要职责为项目整体推进、跟踪与调度，办理项目实施过程中的政府采购委托手续，项目备案等;业务部门负责实施中的技术把关，如自动监测站点的选址、仪器设备技术参数的确定、仪器设备的到货安装验收、试运行期满后的验收以及固定资产登记等［4］;财务部门负责审核项目管理部门经办人员递交的合同、验收等材料相符后支付合同款项和项目相关管理等费用的支出，并同时做好项目款项专款专用，合理分配。

2．2强化信息支撑手段，实现自动化管理

在充分了解能力建设项目性质、内容、资金、社会效益等建设背景下，可借助现代化信息技术，通过优化项目业务流程，设计建立信息化项目管理系统，实现项目的科学化、自动化管理［5］。2．2．1实现项目基础信息管理建立项目基本概况、仪器设备资料、采购厂商等基础信息库。基本概况包括项目立项信息、建设内容、资金预算和来源，实施单位、使用单位与部门等内容;仪器设备和采购厂商信息库根据最终合同签订的仪器设备型号、采购价格收集汇总，为将来申请新项目提供参考依据。2．2．2实现项目进度实时跟踪对照项目的批复方案，实现项目已实施内容和批复内容的纵向或横向实时比较，包括使用资金是否在预算范围内，建设任务完成情况，单笔合同执行进度等，有利于规范和掌握项目实施情况。2．2．3实现项目资金记录管理项目资金的使用贯穿整个项目实施过程，通过系统流转，从项目资金预算、实际到位资金、资金来源、支付情况、入固定资产情况等方面，按照职责分工分别由项目管理人员、财务人员、业务技术人员共同协作登记详细情况，使项目资金的使用留下重要记录，互相合作的同时又互相监督，达到规范科学使用项目资金的目的。2．2．4实现项目信息快速查询经过授权的用户可以通过系统及时了解项目的有关信息。同时，项目信息查询系统可以解决项目管理人员岗位变动带来的问题，帮助新项目管理人员缩短对项目了解的时间，快速熟悉项目操作业务流程，最大程度减少由于工作交接带来的各类问题。

2．3引入监督机制，完善制度建设

近几年因招投标出现的腐败贪污案例逐年上升，缺乏有效的监督管理制度是重要原因之一。为此，针对重大能力建设项目的管理，必须引入行之有效的监督机制，保证项目实施的规范性。首先要完善制度建设。确立重大能力建设项目管理制度，明确立项报批、项目组织实施、项目资金管理、项目验收、绩效评估等环节的工作内容，建立逐级审批流程，分权协作，避免权力集中。应根据国家和各地政府采购规定制定相关项目招投标管理制度，细化项目采购细节，分解职责，杜绝项目实施过程中可能出现的各类不规范、不公平行为。其次要引入第三方监督机制。参照基本建设项目管理规定，在能力建设项目实施中可引入项目监理和跟踪审计单位作为第三方监督。项目监理主要负责监督项目建设或施工单位的工作，核算项目资金、监督项目建设进度，把控项目建设质量。跟踪审计单位重点在于将事后审计变为过程性跟踪审计，保障项目整个实施过程均符合各项法律法规的要求。第三方监督机构不仅能够促进项目招投标采购、预算执行等环节的规范化、科学化，同时借助其专业性，有利于进一步提升项目管理水平。

2．4培养项目管理人才，提高项目管理水平

重大能力建设项目实施过程涉及基本建设管理、政府采购、招投标、财务和合同管理等多方面法律法规和业务知识，对项目管理人才要求较高。必须加大项目管理人才的培养力度，提高项目管理人员的积极性，才能提升项目管理水平。

3结语

篇9

【关键词】 基建项目 项目管理 高校基建

1. 问题的提出

九十年代以来，我国高等教育实现了跨越式发展，高等教育规模跃居世界第一。随着高等教育规模的不断扩大，近些年来，高校基本建设项目的管理也步入了一个全新发展的时期。

高校基建项目管理是一个复杂又艰巨的系统工程，其管理的目标包括了基建项目的投资目标、进度控制目标以及质量目标。参与的部门和单位众多，且涉及项目的投资、进度、合同、人员、质量、风险等各方面的工作内容，如设计、施工、监理、设备运营等，大量的信息需要及时有效地管理，沟通和协调等工作相对比较困难。

目前，在管理模式的选择上，我国高校基建管理部门大多非常盲目。多数情况下，由于高校基建管理部门项目建设的经验不足或是缺乏有价值的指导，抑或高校基建管理部门的负责人随意拍板，或是咨询顾问公司或潜在的承包商多处在自己的利益上的种种考虑，而使学校和项目的利益受损。高校基建管理部门一般根据政策规定进行招标，进而确定设计、施工等承包单位。而在项目管理模式上，往往只根据现有的几种模式进行随机选择[1]。或采用单价合同，或采用总价合同，有的则是完全照搬世界银行贷款的项目管理模式，也有地区流行引进国外的管理模式加以学习，如采用NC模式、CM模式、BOT模式等，但由于国内外在投资体制、技术能力以及人员素质等因素上的差异，很多应用条件并不成熟，因而许多项目建设最终不太成功。更有甚者，有的高校基建管理部门认为只需根据国家制定的合同文本进行管理便是最合理的，而根本没意识到应该在管理模式上作一选择[2]。上述这些做法，由于先天不足，最终往往导致管理效率低、目标控制效果差。

本文正是基于这一背景下，在对多所高校基建部门的调查研究基础上，对目前高校的基本建设项目管理现状进行了分析。通过对高校基本建设项目管理中存在的问题的梳理，总结了高校基建项目管理中的重要节点，对高校基建项目管理工作今后的发展提出了建议和展望。

2. 高校基建项目的特点

高校基本建设是提供学校日常教学、科研和生活设施的重要保证。与其他工程建设项目相比，高校基建项目在建设过程中有其不一样的特点：

2.1设计方面。与其他建设相比，高校基建在进行项目规划、建筑以及景观等设计时，还要更深层次地考虑校园文化及其人文内涵。现代高校校园建设的功能已不仅仅是为师生的教学和生活创造空间，在更大程度上应是各类学科各类专业知识信息碰撞以及各种思想文化交流的场所。

2.2投资方面。其一，投资规模方面。为了从根本上改善自身教学科研条件，满足学校扩招要求，许多高校同时征地扩建，或在校内原址拆旧建新、改建翻建。在校园扩建的同时，日常的维修、装饰工程陆陆续续，也相应占了基本建设投资的一定份额。根据以往相关的统计数据，基建项目投资在我国高校历年经费支出中，占据很大比例[3]。其二，投资来源方面。主要分为国家省市地方政府拨款、学校自筹及社会捐赠这三部分。计划经济时期多是以政府划拨为主，而在当今的市场经济体制下，越来越依靠学校自筹。其三，投资收益方面。高校基建项目有很大一部分是教学科研设施，非经营性项目很难产生直接的经济效益，因而短期内的投资收益也难以直接计算，更多的是社会效益和辐射性的远期经济效益。

2.3工期方面。高校基建工程对工期的时效性普遍要求严格。高校基建项目主要服务于教学科研，因而普遍要求务必在两个时间点之前竣工，即春、秋两季开学前交付投入使用。此外，项目也务必在某个特定的时间竣工，以顺利通过例行的教学评估。还有就是一些日常维护项目，包括对旧学生宿舍、老教学楼等建筑进行修葺的工程尽量要求在学生假期离校期间完成。

2.4协调方面。高校内各院系和行政机关门类繁杂，这些使用部门对项目的使用要求各不相同，从某种程度上说，他们是建筑物的真正“业主”。譬如某高校新建电工学院实验楼，该学院有六个系，每个系又分为若干专业，各个专业对专业教室、实验室和办公室等都有特定的使用要求。作为高校基建管理部门，项目前期的咨询、沟通和协调工作量很大。

2.5项目规模。高校基建项目规模大小不一、差别很大。有体量庞大的图书馆及功能复杂的各类专业实验室及教学楼，也有规模较小、功能单一的学生食堂、宿舍。由于项目的规模、功能复杂程度存在很大差别，因此对高校基建部门管理工作要求也相应很高。

3. 目前我国高校基建项目管理的现状

作为基本建设项目的投资主体，高校基建管理部门既是资金持有人，同时又是基建项目的所有者。依据项目法人责任制原则，不仅要负责项目建设过程，更要对项目建设的成败及项目运营的好坏负责;既要负责项目建设资金的筹措，又要对项目生产经营、还款付息甚至投资项目效益承担责任。

目前高校基本建设的蓬勃发展依然远远滞后于高教事业的跨越式发展态势:一方面源于高校连年扩招从而使得教学用房规模凸显捉襟见肘，另一方面源于教学方式的多样化更迭，互联网、多媒体、远程教育等日新月异，新时期的高校基建项目多为体量综合、功能复杂、造型多样、科技含量高的新型建筑，从而在建筑技术乃至项目管理上提出了前所未有的专业要求[4]。因此，高校基建工作应与时俱进，尽快创造出适合自身的基本建设管理模式。目前高校基建管理中存在的问题主要有：

3.1责任主体不明。在一些高校基建投资项目中，由于高校的基本建设资金基本来源于政府拨款，国家承担了大部分投资风险，从而造成所有者与使用者的利益分离。在建设过程中，一些高校从自身利益出发，提高建设标准，擅自扩大规模，甚至搞“钓鱼”工程[5]。而高校基建投资大部分是非经营性投资，因而投资效果难以衡量，投资浪费较大。

3.2管理效率低下。部分高校建设一个新项目或进行新校区建设时，会临时成立一个基建机构，这使管理人员的工作具有一定的临时性，工作责任心不强，基本建设管理水平难以提高。某些高校虽设有专门的基建管理机构，但专业管理人员很少，且管理人员缺乏必要的管理工作经验和专业知识，很难肩负起建设工程投资计划、工期、质量及投资效益的责任，造成管理效率低下。

3.3投资难以控制。很多高校在实验楼、教学楼、行政办公楼等公共基本建设项目中，随意提高建设标准，造成资源浪费，投资难以控制。基建管理部门和校(院、系)使用单位同属学校行政管理，为了本部门的利益考虑，使用方在设计、施工阶段往往随意要求修改设计、扩大规模、提高标准或增加某些不必要的功能和设施，同时由于种种原因，基建管理部门又难以拒绝和控制，因而造成施工工期拖延、预算超概算、概算超投资估算、结算超预算等投资失控的严重局面。

3.4忽视后评价。后评价即是对已完工项目从技术、功能、经济、环保等各方面进行评价[6]。高校基建项目多属于非经营性项目，往往忽视后评价工作，未建立后评价制度。因此，建设项目容易出现重开工轻准备、重局部利益轻全局利益、重竣工轻使用效益、重投入轻管理等现象。

4. 高校基建项目管理的对策建议

不同的基建项目运用不同的管理模式，其实很难简单地比较哪种项目管理模式更适合高校基本建设，且武断地用调查数据计算出哪种项目管理模式最适合高校基本建设也是不负责任和不尽科学的。但是，通过实际调查和数据分析，针对目前我国高校基建项目管理中存在的的问题与不足，本文可以总结出一些高校基建项目管理中需要重要控制的关键点：

4.1明确项目管理目标

现代项目管理的三大目标是质量、造价和工期，而高校基建项目大部分为非盈利性的，资金筹措主要由政府拨款或社会捐赠，所以在造价控制上能控制住总投资就算基本达到目标，因而不能简单地用三大目标控制为基本目的来进行基本建设。

高校基本建设有其特有的周期性，许多建设项目为了满足教学需求，工期控制比较严格，比如每年的三月或九月左右高校的开学日期，许多基本建设项目都必须在这个日期前后投入运行，因此在工期控制上就必须去适应这个周期。

现代化高等教育和研究需要有许多科技含量较高的建筑作为基础，而高校基建部门并不是完全具有建设这些高科技建筑的能力，这就需要与项目使用方充分沟通协调，深刻了解使用方的要求，必要时也需要借助使用方的技术力量。

高校内部正常的教学研究不能因为基本建设而中断，所以在基本建设项目的施工过程中，安全、健康、环境问题也是高校基建项目需要重点考虑的因素。

4.2明确责权利关系

由于项目不是高校基建部门一家能够完全承担下来的，需要有人设计、有人建设、有人监管等，因此参与高校基建项目的机构和部门众多。如何协调各方关系，使各方达到最佳的沟通效果成为一项复杂而微妙的工作，也是直接决定项目最终成败的主导因素。把各方关系变成促进项目成功的资源这就是成功的协调，反之，各方不融洽的关系则会变成阻碍项目成功的包袱。

在基建项目过程中，协调工作的前提和重中之重就是必须要明确每一个参与方的责任、权力及利益，并写入具有法律效力的文件，需循规才能蹈矩[7]。各参与方的主要责任分割见下表1.1。

4.3 加强对合同的管理

要明确项目参与各方的责权利关系，就需要有合同来明确各方责任权利的划分、奖罚与仲裁的诉求等涵盖项目整个周期各种问题的解决途径，这是项目赖以实施的基本依据。

高校基建部门通过实施对合同的全过程管理，把自身的职能部门有机地串联起来，从而规范并提高基建管理部门的项目管理水平。

一般来说，高校目前的合同主要包括两大类：一是为通过市场公开招标确定的基建项目施工、监理合同。二是为配合项目的实施由甲方采用邀标方式组织的合同，如勘探设计、市政管网、三通一平以及由工程部分子项工程和设备的甲方分包（供货）合同[8]。对于这两大类合同的管理，其原则和流程基本上是一致的，需要对合同管理生命期的各个组成环节做以分析，并根据合同管理生命期的各个环节，相对应地获得高校基建管理应具有的基本职能。

健全高校基建管理部门，通常应由一个职能科室来负责项目前期的立项及相关手续工作，启动基建项目合同的管理程序。从项目设计招投标开始，到甲乙双方合同结束结清余款，合同生命期的各个环节就是基建部门的管理立足点所在，依据这些环节组织相应的职能科室，建立良好的合同管理程序，从而将整个基建部门有机地串联在一起，既不缺项，也不重复。

4.4做好项目的后评价工作

目前高校基建管理部门基建工作量比较饱满，项目经常是一个未完工另一个又上马，繁复的工作让基建部门的资源利用有时显得抓襟见肘，从而忽略了对完成项目的后评价，或有后评价但在基建部门内并不成系统，只是偶尔为之。事实上，项目的后评价应该成为一个项目的不可分割的组成部分，及时地总结评估对项目竣工后的运行具有很大的意义，同时对新建项目也提供一定的借鉴作用。

项目后评价是项目建设结束后，对项目立项决策、设计、施工建设、运营等全过程进行系统评价的一种技术经济活动，其评价内容包括立项决策评价、项目实施评价、项目运行评价、项目效益评价等等，上述评价内容相互联系，构成了项目后评价体系[9]。总的来说，后评价应该全面调查项目参与及运行各方的意见，分析项目运行的各项数据，综合专家反馈意见形成完整的后评价报告。

在高校基建项目管理实践中，在对项目进行绩效监控和考评时，不能简单地只考核项目实施的结果，而应通过建立项目后评价体系，对基建项目的立项决策、实施过程、实际运行、投资效益等全过程进行系统地分析及评价，找出基建项目绩效管理中的问题所在，及时总结经验和教训，为高校基建项目绩效水平的进一步提高打下良好基础。

参考文献：

[1] 杜新宇.高校基建工作的现状与发展[J].山西建筑，2008，31(2)：142~143.

[2] 卢培猛.论高校基建项目的科学管理[J].工程建设与设计，2005，(2)：68~70.

[3] 宋江丽.论高校基建工程监督机制的建立与完善[J].沈阳师范大学学报（社会科学版），2006，6(30)：127~129.

[4] 蔡瑜生.代建制引入高校基建管理的可行性研究[J].科技资讯，2009，(25)：214~215.

[5] 刘汕等.高校基建工程项目管理信息流模型研究[J].管理学报，2005，2(1)：8~11.

[6] 赵东.关于高校基建合同管理问题的思考[J].决策探索，2006，(7)：47~48.

[7] 高群.高校基建项目管理模式优选研究：[D].湖南长沙：长沙理工大学桥梁与结构工程学院，2003.

[8] 李和军.高校基建工程造价管理和控制[J].建筑经济，2006，(2)：79~81.

[9] 周希详，薛乐群.中国高等学校基建管理[M].北京：科学出版社，1996.

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［关键词］ 内控制度；财务决算；审计；基本建设工程；竣工决算

长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。

一、评审内部控制制度

1.审查制度建设情况

审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离；是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。

2.审查关键控制点的有效性

（1）材料管理环节的控制。

（2）工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。

（3）审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。

二、审查竣工财务决算

为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：

1.竣工决算报表编制审计

（1）根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据。

（2）审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。

2.项目建设及预算执行情况审计

（1）审查建设项目资金的来源、到位与使用情况。审查建设资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否按计划及时到位；建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金；有无损失浪费问题。

（2）审查工程项目建设中有无严格概（预）算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。

3.建设成本审计

（1）抽查建筑安装工程结算。抽点是超概算金额较大的单位工程、重大设计变更、高额索赔费用等。

（2）审查设备、材料的核算情况。对财务列支的设备、材料成本要和工程相对应的成本项目进行相互核对检查，防止重复计算和漏项的发生；对建设单位采购与工程有关的设备，要审查合同设备清单及结算发票，还要看合同内容是否包含安装费、调试费及附件、配件等；要从财务的角度审查建设单位是否直接承担或支付了施工图范围以内的工程费用，明确哪些费用应由施工单位或设备安装单位承担。

（3）审查合同付款情况。基本建设项目的资金支付，绝大多数是以合同形式进行控制的，实际工作中最好以列表的方式，按照签订合同的单位名称，将各单位的付款情况详细地加以统计，并与各单项工程结算审计定案数对照。审查基建财务部门在支付竣工结算款时，备料款是否已从施工方的应付款中扣除。审查建设工期和工程质量的履行情况，建设工期和工程质量在原合同中均有规定，其履行结果是实行奖惩，奖惩所发生的费用计入工程成本，因此，核实建设工期和工程质量十分必要。同时，审查有无按合同条款暂扣工程保修金和质量保修金，以免事后出现质量问题而陷于被动。

（4）审查待摊投资的列支内容和分摊情况。待摊投资一般包括建设单位管理费、勘测设计费、可行性研究费、设备检验费、工程质量监理费、审计费、招投标费、其他待摊投资等。建设单位管理费主要审查其列支的内容是否符合国家有关规定，审查其占总投资的比率是否超过国家的有关规定；对监理费、审计费、招投标费的审查，主要审查其支付标准有无超过国家有关规定。

4.交付使用资产审计

抽取部分会计凭证、原始凭证，检查有无资产划分不清、互相混淆的情况。审查“建筑安装工程投资支出”、“设备投资支出”、“待摊投资支出”和“其他投资支出”明细账验证交付使用资产的正确性；检查建设单位用基建投资购建的在建设期间自用的固定资产，是否按规定计入交付使用资产；审查工器具、备品件、办公及生活家具的移交手续是否合规，对移交手续不合规的要根据具体情况进行抽查，重点查明有无虚交或账外资材等问题；审查交付无形资产；审查交付递延资产。

5.结余资金审计

核实银行存款、现金和其他货币资金，查明有无“小金库”；审查库存材料盘亏，重点审查有无隐瞒、转移、挪用库存物资等问题；审核库存材料单价，查明有无故意提高或压低库存物资单价等问题；审查往来款项，核实债权债务，重点审查有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；审查类似保证金性质的债权，在实际工作中，我们发现此类债权处理得很随便，直接结转进成本。经过审计后要求基建管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。

三、评价投资效果

对建设项目竣工财务决算全面实施审查之后，还要对项目的投资效果做一个总体评价。一般从工期、质量、造价等方面来评价。工期方面主要把实际工期与计划定额工期对比，分析工期提前或拖后的原因，以及对投资效益的影响；质量方面主要根据竣工验收委员会或质量监督部门的验收评定等级来对照是否达到预期的质量标准；造价方面主要对照概算造价，说明节约或超支原因。

四、审计的具体做法

（1）严格执行工程竣工决算审计的流程。要对工程竣工决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，对工程管理流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

（2）掌握相关的政策法规，适时了解政策的变化。