合同管理与审计范文

导语：如何才能写好一篇合同管理与审计，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、煤炭企业合同管理过程中的风险分析

在煤炭企业的经营过程中，合同管理风险指在合同的管理过程中，合同当事人一方或者双方利益损失或损害存在的可能性。风险贯穿于合同管理的整个过程，涉及到合同管理的各个方面，既存在合同自身产生的风险，也包括外部因素导致的法律风险，这些风险的存在严重制约着合同标的的实现，同样也制约着煤炭企业经济效益的实现。

（一）合同准备阶段的风险

一是合同策划风险，主要体现在：合同策划的目标与企业战略目标或者业务目标不一致；故意规避合同管理的相关规定，如将需要招标管理或需要较高级别领导审批的重大合同拆分成标的金额较小的若干不重要的合同。二是确定合同对象的风险，主要体现为：将不具备履约能力的对象确定为准合同对象；将具有履约能力的对象排除在准合同对象之外。三是谈判风险，主要表现为：对合同标的、产品的数量与质量、技术标准、价款的确定与支付方式、履约期限、地点及方式、违约责任的承担方式、争议的解决方式和地点等涉及合同内容和条款的核心部分，乃至关键细节等忽略或做出不当的让步，可能导致企业权益受损；对可能存在的不符合国家产业政策和法律法规要求之事项的忽略。

（二）合同签订阶段的风险

一是合同文本风险，这种风险主要表现为：合同内容和条款可能存在不合理、不严密、不完整、不明确或表述不当，可能导致重大误解等问题；合同内容违反国家法律法规或国家产业政策等。二是审核风险，主要表现为：合同审核人员未能发现合同文本中的内容和条款不当的风险；虽然发现了问题但未提出恰当正确的修订意见的风险；合同起草人员没有充分考虑合同审核人员提出的改进意见或建议，导致合同中的不当内容和条款未被纠正等。三是合同正式签署风险，主要表现为：超越权限签订合同；合同印章管理不当，为不符合管理程序的合同加盖了合同印章；签署后的合同被篡改等。

（三）合同履行阶段的风险

一是合同相对方履约能力降低或丧失的风险。在煤炭经营中，由于受到市场经济形势、政策法规、客观环境的变化与影响，与其相关的合同相对方的履约能力是不断变化的，往往会出现对方履约能力下降或者丧失的可能性，从而对煤炭企业的经营造成影响。二是合同变更或转让造成的风险。这种风险主要表现为：应当变更合同内容或条款但未采取相应的变更行为；合同变更未经相应的管理程序，导致合同变更行为不当或无效；合同转让行为未经原合同当事人和合同受让人达成一致意见，使合同转让行为无效；合同转让未经相应的管理程序，导致合同转让行为不当或无效等。三是瑕疵履行带来的风险。在合同履行过程中，市场、价格等因素会发生变化，但由于违约责任约定不明或责任较低，违约所获得的利益大于违约责任的代价时，对方就可能降低履约质量或者直接违约，从而给合同履行带来风险。

（四）合同履行后的风险

一是履约完毕后对合同相对方及合同执行情况的评价存在的风险。对合同相对方分析评价客观真实的缺失，给以后合作埋下长期的法律隐患；在合同执行评价中未进行全面与重点相结合，造成评价失真。二是合同归档保管的风险。合同保管不善或丢失，涉及当事人在诉讼中可能面临提供证据不充分不足、不能提供原始证据、非原件证明力不被采信等举证风险，导致不利甚至败诉的后果。

二、内部审计参与企业合同管理的责任

内部审计，作为企业内部控制的重要手段，在完善企业合同管理、控制风险方面发挥着重要的作用，内部审计应该充分发挥这一优势，积极参与企业合同管理，担负以下具体责任：

（一）监督防范责任

内部审计通过参与合同谈判、审核合同文本以及查阅合同履行结果，充分发挥其监督职能，分析判断合同管理各个阶段的风险，在准确及时识别合同管理风险的基础上，坚持原则，反映问题，规避防范，扎实做好本职工作，担负监督责任。

（二）总结评价责任

无论是管理审计还是经济效益审计，内部审计都会围绕着经济合同执行情况的评价开展工作。对于煤炭企业合同风险的阶段构成、形成原因、损失程度作出分析，根据不同风险严重程度逐级排序，为下一步的风险处理提供决策基础。内部审计须加强自身人才队伍建设，具备专业化系统化的评价方法，科学有效地担负起风险评价的责任。

（三）咨询服务责任

咨询服务是现代企业内部审计的创新功能，也是内部审计转型的重要方向。由于企业管理的最终目的是要对风险的相关因素采取措施，识别、化解和转移风险，规避防范，分担和降低风险损失的影响，合同管理风险的应对也同样如此。煤炭企业内部审计应抓住这一转型机遇，积极拓展企业内部咨询服务业务，关注并参与到企业合同管理风险的应对工作中，积极主动地在合同管理中提供帮助、健全管理，更好地履行咨询服务责任。

三、内部审计参与企业合同风险管理的路径

（一）重大合同审计制度化

无论是煤炭生产企业还是煤炭贸易企业，其经济活动大都以合同的形式予以体现和实现。重大合同涉及企业的战略规划、发展策略以及经济效益，合同条款众多、金额巨大，稍有异动就会对企业的发展产生严重影响。因此，建立重大合同审计制度，内审部门既担负起了监督的责任，也发挥了参谋的职能，能够更好地实现内部审计由事后审查到事前预防的职能转变。

（二）合同风险预警及时化

在对煤炭企业合同进行内部审计的过程中，当发现重要的合同风险比如合同主体不具备履约资格、合同相对方财务状况不佳以及诚信缺失、合同个别条款变更后致使合同目标无法实现等情况，内部审计部门应按照审计制度及时提醒业务负责人及公司高级管理者，并在预警的同时，积极配合相关部门做好应对方案，将损失降低到最小，以保障企业的经济利益。

（三）合同风险总结常态化

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关键词:内部审计 风险管理 协同效应

随着现代企业规范程度的提高和各个行业监管力度的加强,内部审计、风险管理等工作受到了越来越多的重视,国资委有《中央企业全面风险管理指引》,许多行业都先后了行业风险管理指引,可见监管部门对此的重视。而就世界范围而言,美国《萨班斯――奥克利斯法案》颁布、COSO框架体系建立,也都是对企业内部风险管理的加强。那么,什么是内部审计,什么是风险管理,两者的关系如何, 两者结合的意义有哪些,本文将就这些方面作进一步探讨,并在此基础上研究企业如何发挥两者的协同效应。

■一、内部审计与风险管理的关系

要理顺内部审计与风险管理的关系,首先要清楚内部审计、风险管理的概念。所谓内部审计,国际内部审计师协会(IIA)在《内部审计实务标准》中将内部审计定义为一种独立、客观的保证工作和咨询活动,其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率,采用系统化、现代化的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善,从而帮助组织实现目标。而企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和员工共同参与,应用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门,用于识别可能对企业造成潜在影响的事项,并根据风险偏好管理风险,为企业目标的实现提供合理保证的过程。它参与到企业的各项活动之中,是一个过程,是实现结果的一种方式。与传统的项目风险管理相比,企业风险管理强调战略导向,覆盖了组织所有的管理层次和管理领域,方法也更为结构化和规范化。

内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员被称为有效公司治理的四大基石。内部审计师的作用是检查、评估和分析组织的风险,审查公司对法律法规的遵守情况,促进公司在风险管理、治理结构以及内部控制等方面的提高,向董事会、审计委员会以及高层管理人员负责提供保证――风险已被分散、公司治理是有效的、内部控制是健全的。内部审计以企业内部信息使用者为中心,聚焦于控制、风险管理等关键问题,通过帮助组织管理风险和提高管理效率,来增加组织的价值和改善公司的经营。因此,内部审计承担了监督、分析、评价、检察、报告和改进等任务,是企业风险管理不可或缺的组成部分。就世界范围看,风险管理已成为内部审计的主要内容。IIA早就把评价和改善组织的风险作为内部审计的主要内容,其1999年制定的内部审计定义将风险管理和内部控制、公司治理并列作为内部审计的工作对象,2001年修改的《内部审计实务标准》明确要求内部审计参与风险管理和公司治理过程。

■二、内部审计与风险管理结合的意义

国际内部审计师协会多年来一直积极倡导内部审计参与风险管理,它认为内部审计为组织提供价值的两个非常重要的途径是对风险管理的充分性和对风险管理及内部控制框架的有效性提供保证服务。

内部审计与风险管理相结合是将风险作为内部审计的对象,打破了原来的内部审计只关心内部控制有效性的局面,在评价内部控制的基础上,对企业所面临的各种风险进行识别和分析。从另一个角度来讲,内部审计更加注重企业的未来,从影响企业目标实现的各种系统风险和非系统风险出发,就内部控制是否健全、关键的控制点是否有效控制薄弱的环节以及改进措施是否有效提出认定,来评价风险管理与控制对组织目标实现的影响程度。以风险为对象的审计在风险管理基础上又进了一步。风险审计就是在风险管理基础上审计主体通过对组织风险识别、风险评价等工作的审计,侧重对风险管理进行鉴证。

内部审计参与风险管理不仅为内部审计自身提供了发展契机,而且作为企业内的一种独立、客观的保证工作和咨询活动,内部审计是公司治理必要和有价值的组成部分,能够在风险管理中发挥独特的作用,无论是内部审计还是风险管理都能从双方的整合中提高效率,创造价值。

■三、内部审计在风险管理中的角色和地位

国际内部审计师协会在2004年发表的《内部审计在企业风险管理中的角色》意见书中指出:内部审计关于企业风险管理的核心角色是就组织风险管理的有效性向董事会提供客观保证,以帮助确信关键企业风险被正确管理及内部控制系统有效运行。因此,内部审计在企业风险管理架中首要角色是监督者,包括对风险管理流程的评估和保证服务,对风险评估准确性的保证服务,对关键风险报告的评估和对关键风险管理的评估。

按国际内部审计师协会的标准,内部审计的服务种类可以分为保证服务和咨询服务,前者是一种独立评价的活动,后者是提供建议及咨询的活动。内部审计为整个组织成员以及组织以外的所有利益相关主体服务,其信息服务对象的需求依其所处的位置、环境及掌握信息的不同而不同。总体来讲,处于信息劣势的服务对象希望内部审计为其提供保证服务,处于信息优势的服务对象则更希望内部审计为其提供咨询服务。其中,保证服务是指为了对风险管理。内部控制或公司的治理过程提供一个独立的评价而对证物进行的客观的检验;咨询服务是咨询性的以及与委托人服务相关的活动,其性质和范围是与委托人达成一致意见,目的是增加价值和改进组织的经营。在企业风险管理中,内部审计的本质特征并不发生改变,因而它可以担任的角色也是基于这两种服务衍生的。除了作为监督者所提供的保证服务之外,内部审计还提供咨询服务,包括促进对风险的识别和评估、指导和协调风险管理活动,加强对风险的报告、保持和发展风险管理框架、支持建立风险管理、参与制定风险管理战略等。与此相适应,内部审计承担了咨询者、协调者、建议者角色。

内部审计在企业风险管理中的角色不是一成不变的,而是一个逐步变化和延续发展过程。在组织缺乏风险管理程序的情况下,内部审计可以向管理层提出建立企业风险管理的建议;在组织实施风险管理的初期,内部审计能够发挥更大的协调作用,甚至直接担任项目经理;而当企业风险管理逐步成熟,运作稳定以后,内部审计就从建议者、协调者转化为监督者和咨询者。内部审计的报告关系也会影响其在企业风险管理中的角色,报告关系层次越高,独立性越强,内部审计就越能够从全局和战略角度参与企业风险管理;反之,则从局部和流程角度参与企业风险管理。

■四、企业如何发挥内部审计与风险管理的协同效应

按照审计署颁发的《审计署关于内部审计工作的规定》中的有关规定以及法人治理的有关要求,内部审计要相对独立。因此,通常情况下,内部审计部门独立于公司经营管理层,在业务上直接向董事会下属的审计委员会汇报,但这并不等于内部审计部门与企业的风险管理相脱节,事实上,如果内部审计能够充分利用风险管理的相关信息,最大限度发挥与企业内部风险管理的协同效用,无论是审计计划的制定还是审计范围的确定都将更具有针对性,审计的效果也会更好。那么,如何充分发挥内部审计与风险管理的协同效应呢?

1、以企业整体的战略目标为基础,进行风险分类,合理分配审计资源

企业在不同时期,其战略目标是不同的,风险分布、风险偏好以及风险应对策略都相应有所差异,保险企业亦如此。作为内审部门参与风险管理,应以公司整体的战略目标为基础,分析公司当前的风险分布,了解公司当前的风险应对策略和风险承受能力,并对这些风险进行分类,有针对性地制定审计计划,分配审计资源。同时,作为一个全国性的保险公司的内部审计部门,在参与风险管理的时候,要清楚不同层级机构风险分布是不同的,在总公司层面,主要是决策风险,在分公司层面,主要是控制风险,在中心支公司及以下机构,主要是经营风险。

2、充分获取风险管理部门的意见,按风险管理的要求开展内部审计

风险管理部门是风险管理的专业部门,其对于公司风险分布的了解最全面、最准确,内审部门应主动与风险管理部门沟通,了解目前公司风险管理的基本情况,以及其对于目前公司风险的看法和意见,并要求其对待定的审计项目提出有针对性的建议。同时,由于目前大部分公司风险管理都还比较薄弱,无论是人员配备、人员的专业能力,还是公司的重视程度都还不够,风险管理部门也要依赖内审部门通过现场审计来验证、评价其风险评估、风险分析的合理性、有效性。因此,对于风险管理部门提出的审计要求,内审部门在条件允许的情况下,应及时予以合理安排。

3、与风险管理部门进行信息共享

毫无疑问,内部审计部门与风险管理部门是掌握公司风险信息最全面、最准确的两个部门,但掌握的情况却又有所区别。风险管理部门是在既定的风险承受能力和风险应对策略的基础上,注重对风险整体情况的识别、评价和分析,并对出现的重大风险提出可行的解决方案。因此,无论是其风险评级报告还是其风险分析报告,着眼点都是一个组织单位(全系统、分公司、甚至中心支公司)整体风险是否在合理、可控的范围内。而内审部门是通过必要的审计程序、有针对性的审计方法对公司经营过程的记录、结果等进行验证、核对、测试,以了解其合规性、合理性和发现其是否存在风险,因此,内审部门对于风险的了解更具体、更有说服力。因此,如果内审部门能与风险管理部门进行信息共享,实现整体与具体的结合,则对于提高风险管理的水平和风险信息的有效性都具有重要意义。

4、利用自身优势,实现内部审计与风险管理的有机整合

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[论文关键词]心理精神疾病　青少年儿童　理解关爱　心理健康 

 

心理疾病是心理问题、心理障碍和精神疾病的统称。精神疾病主要是一组以表现在行为、心理活动上的紊乱为主的神经系统疾病。目前认为主要是由于家庭、社会环境等外在原因和患者自身的生理遗传因素、神经生化因素等内在原因相互作用所导致的心理活动、行为及其神经系统功能紊乱为主要特征的病症。心理疾病的种类很多，主要包括人格障碍、神经症、身心疾病以及重性精神病。比如反社会性人格障碍、强迫症、焦虑症，心身疾病如哮喘、高血压、抑郁症、精神分裂症等都是心理疾病。 

目前全球约有10亿人正在经历心理、神经、精神疾病的影响。为引起全社会对精神卫生问题的关注，世界心理卫生联合会(world psychiatric association wpa)发起创立并将每年的10月10日定为世界精神卫生日。在这一天，各国政府和卫生部门向大众宣传精神卫生科普知识，促进人们积极地追求精神健康，并向精神疾病患者伸出关爱与援助之手，提高公众对精神疾病的认识，分享科学有效的疾病知识，消除公众心理精神疾病的偏见，并结合现实情况和精神卫生的需要，确定每年的活动主题。2010年世界精神卫生日的主题是：“沟通理解关爱，心理和谐健康。” 

 

一、我国心理精神疾病问题的现状分析 

 

人类疾病经历了传染病时代、普通病时代之后，自20世纪末开始进入精神病时代。精神病是由精神因素引起的，或以精神症状为主要临床表现的，或可用精神疗法治愈的一组疾病的总称。随着生活节奏的加快和心理压力的增大，有精神疾患的人也日益增多。世界卫生组织最新报告指出，成年人中抑郁症患者正以每年11.3％的速度增加，由精神因素引起的头痛、腹痛、失眠、乏力等疾病比例也呈上升趋势。我国青少年儿童的精神卫生状况非常令人担忧，青少年儿童是心理障碍的易感人群，在17岁以下的青少年儿童中，至少有3000万人受到各种情绪障碍和行为问题的困扰。我国卫生部从2000年开始在精神卫生日组织开展大规模活动，宣传精神卫生，普及心理健康知识。 

当前我国青少年儿童精神问题的患病率已经超过了国际15％～20％的平均水平。仅常见的以注意力分散、多动、冲动为特征的儿童注意缺陷多动障碍(俗称多动症)的患病率即达到5.07％左右。据估计，其中有30％会发展为成人注意缺陷多动障碍，并且成年早期的犯罪、酒瘾、吸毒、反社会性人格障碍率是普通人群的5～10倍；以不服从指挥、向规则挑战和对他人抱有敌意为特征的对立违抗性障碍的患病率为8％。留守儿童、单亲儿童、独生子女的心理行为问题尤为突显，青少年网络成瘾、吸毒、违法犯罪这些令人关注的世界性问题在我国也明显存在。重性抑郁障碍通常起病于青少年，可导致心理社会功能的严重损害并有自杀的危险。目前青少年自杀位居全球青少年死亡原因的第三位。中小学生精神障碍患病突出表现为人际关系、情绪稳定性和学习适应方面的问题。16.0％～25.4％的大学生有心理障碍，以焦虑不安、恐怖、神经衰弱、强迫症状和抑郁情绪为主。其中，包括家庭、教育、社会风气等在内的社会因素影响很大。精神疾病的致病因素很复杂，包括生物因素(遗传或外力致使大脑受损等)、心理因素、环境因素和社会因素等。据江苏省盐城市近期公布的一份对中小学生心理素质的调查显示，14％的中小学生心理反应有异常现象。其中，中学生高于小学生，城市学生的心理问题明显高于农村学生。长春市精神障碍患者比率临近最高值，平均每十个精神障碍患者中就有三个是青少年，略高于15％～20％的国际平均水平。其中，大多是由于家庭、社会、学校风气在内的诸多因素引发的人际关系、情绪稳定性和学习适应方面的问题。 

随着生活节奏的不断加快，环境因素也是影响心理的因素之一。如空气污染、嘈杂声音、居房拥挤、交通乱杂、环境卫生不良、人际关系等增加了心理和躯体应激，对精神卫生产生不良影响。致使青少年儿童长期处于厌烦、紧张状态之中，易患身心疾病、神经症和某些精神病。青少年儿童精神卫生专业人员相当缺乏，美国每四名精神科医生中就有一名儿童精神科医生，而我国儿童精神科医师不到三百人。中小学学校心理健康教育专业化水平低、形式化严重。特殊人群的心理健康维护工作基本处于空白阶段。突发公共事件的儿童心理危机干预还处于萌芽阶段，尚未把儿童心理救灾纳入救灾预警机制。 

随着社会发展、生活方式改变以及医学科学进步，青少年儿童躯体疾病发病率逐年降低，但精神心理健康问题日益突出，青少年儿童心理行为问题发生率居高不下，甚至逐年上升。 

二、青少年儿童心理精神疾病问题的教育策略 

 

青少年儿童心理健康问题必须引起全社会的重视，如何帮助孩子化解心理问题，是当前我国青少年儿童教育亟待解决的首要问题。 

 

1.营造快乐学习、和谐师生关系、和谐班级的学校氛围，引导教育处于超负荷的学习及升学压力的青少年儿童学会调整心态。社会的快速发展，升学、择校等让很多中小学生被高强度的学习压力所困，青少年儿童在遇到困难时因不会调整、控制情绪形成烦恼，而长期的情绪压抑是精神疾病的基础。学生长期处于高度紧张状态，如果不能得到及时地调理，久而久之学生的焦虑不安、精神抑郁等症状便由此产生，重则诱发心理障碍或精神疾病。学习任务过于繁重，天天面对着读不完的书和看不完的复习资料，面对着父母老师的殷切期盼，深感不堪重负。目前无论是小学生、中学生还是大学生，患有各种不同程度的心理精神疾病者都不在少数。青少年儿童因考试压力所引发的心理症状主要有反应迟钝、焦躁不安、学习恐惧、抑郁及厌学心理。 

针对以上问题，应加强对青少年儿童及其家长、教师、职业人群、社区居民的宣传，组织精防医生走上街头，开展精神病防治知识宣传，开展免费心理咨询及义诊活动。学校教育应突出教育学生学会认识情绪、学会缓解压力的能力宣泄和放松、保持心理平衡。学校可通过建立心灵援救网，积极宣传和普及精神疾病防治知识。教师平时要多给予学生爱和尊重，用情感去关爱学生，打动学生，让学生感受到生活充满着温暖，充满着美好。 

2.营造快乐生活、健康成长、充满关爱、和谐的家庭氛围，减少单亲儿童的心理障碍。儿童时期是人生中的准备时期，从小拥有健康的心理会让人终生受益。但家庭的变故常常使一部分学生的心灵受到创伤，行为发生偏差。单亲儿童会因失落感和痛苦的情感体验，加重心理失衡的程度，有些孩子会因此产生心理障碍甚至不理性的过激行为。 

鉴于此，家长应及时发现孩子的问题、困惑，多与孩子加强沟通，努力营造理解关爱、快乐生活、和谐的家庭气氛。学校教育应侧重于教师用爱心软化，用积极演练法辅导具有逆反心理的儿童；用激励自信、指导训练法辅导心理自卑的青少年儿童；用疏导安慰、角色位移法辅导具有妒忌心理的青少年儿童。经常通过开家长会、家访、电话等形式，与家长们交流沟通并建议他们做到：家长要做孩子的榜样，多关心孩子，千万不要因为工作上、生活上遇到了挫折，将痛苦带给孩子；家长们要多与孩子交谈，了解他们的学习活动，及时给予肯定、鼓励；了解他们的困难，及时给予帮助；了解他们的困惑，及时给予疏导。通过心理辅导这一新型教育手段，打开他们的心扉，走进他们的心理世界，使他们都能健康成长。 

 

3.营造和谐健康的生活方式，减少青少年儿童对网络的依赖心理。适当上网是有益的，但每天用大量时间上网，或上一些不健康的网站，极有可能诱发心理疾病。青少年儿童如长期处于虚拟状态，会影响其正常的认知、情感和心理定位，严重的甚至会发生人格分裂。 

因此，对于青少年儿童学习时间、每天户外玩耍时间、看电视和玩电子游戏的时间等，应全程跟踪干预，引导青少年儿童正确对待学习、娱乐，建立健康的生活方式，积极参加有益身心健康的体育活动和科普文化活动。心理协会、精神卫生中心、少年之家共同合作举办心理精神疾患的科普讲座和培训等，开展心理咨询、心理卫生讲座。学校或教育局等组织一支反应快速的专业队伍走进校园，经常开展心理健康文艺宣传活动。 

 

4.营造和谐的人文关怀环境，减少生活贫困的青少年儿童的心理压力。下岗职工子女、偏远农村、进城务工人员的子女和学校的贫困生这一群体由于心理压力与生活压力的双重作用极易导致心理疾患。 

对此，应采取措施，进行联动宣传，营造声势，让全社会都来关爱弱势群体，减少歧视。可采取募捐及其他形式的助学方式使其走出贫困阴影，助其顺利地学习及生活，组织心理专家、疏导人员进入社区，举行“理解关爱，邻里和谐”为主题的宣传教育，进行扶贫帮困活动。 

 

5.营造科学、正确的生命教育氛围，培养青少年儿童的认知能力，对其学习目标、期望值加以正确的引导。有些青少年儿童对学习的追求有急功近利和期望值较高的倾向，当学习结果长期没有得到预想的回报时，难免会造成青少年儿童心理失衡。强烈的挫败感、情绪的剧烈波动、时间的流逝，极可能摧垮一个人的心理防线。有些学生由于对成功的期望很高，且不想耗费太多的力气，总想以小博大，希望事半功倍，可学习现状往往不因人的主观意愿而改变，就容易失望、失落；也有些人因急于求成而拼命学习，不断给自己加压，苛求自己，结果常常因心有余而力不足导致失败，由此诱发抑郁症、自闭症等心理障碍；甚至于有的青少年儿童因此而轻生。一些青少年儿童往往对自己的长处和短处不明了，有的孩子则只是看到自己的缺点，产生自卑心理。 

要想解决以上问题，引导青少年儿童了解自身特点、培养自我认识能力是关键，要让他们懂得客观评价自己、不苛求自己，发扬长处。学校可开展心理危机研讨会，邀请心理专家常来讲课，交流心理危机干预研究工作经验，呼吁社会关注生命，降低自杀率，引导家庭开展的生命教育，以便形成家校联教机制，更好地开展自杀预防工作。 

 

6.营造良好和谐的家庭教育环境，针对独生子女的特点，建立家庭、学校、社区共同预防机制。现今溺爱独生子女成为很普遍的现象。从小在过分溺爱的家庭中长大的孩子，往往只关心自己眼前的学习和生活，对他人漠不关心。除了养成任性、自私等不良习性之外，还常常表现为性格孤僻、耐挫力差、社交恐惧甚至有暴力倾向。家长的溺爱会造成孩子的心理病灶，这种潜在危机就像定时炸弹，引爆后的杀伤力是巨大的。 

因此，培养独生子女学会理解支持他人的习惯，培养换位思考能力尤其重要。应培养他们懂得什么叫理解和爱心，这既是交友的必需，也是培养健康心理素质的要求。让独生子女学会倾听和表达。认真倾听他人谈话和意见，使用恰当的语言同他人交流和沟通是很重要的。这种“听”和“说”的技能是人际交往的重要环节。对青少年儿童及其家长和教师、社区居民以教育宣传、预防为主，对独生子女出现的问题进行综合干预，加强家、校、区之间的相互联系，建立起共同良好的预防环境。 

 

7.营造良好的和谐的社会环境，提高青少年儿童对社会快速发展的适应能力。世界卫生组织将健康定义为：“不但没有身体的缺陷与疾病，还要有完整的生理、心理状态和社会适应能力。”现代社会飞速发展、瞬息万变，社会关系日趋发复杂化，导致一些青少年儿童难以适应。这种不适应包括很多方面：对学校班级的不公平现象看不惯，又因自己无力改变现状而郁闷、烦躁；为别人给自己的评价偏低而愤愤不平；因信仰的苍白而产生失落感、无归属感；因个人能力与优秀的差距而焦急、无奈等。 

世界卫生组织建议家长、老师及所有关心青少年儿童的人士，都要努力帮助他们学习和掌握生活技能。这里所谓的“生活技能”不是指洗衣、做饭、整理内务等“生存”能力，而是指一个人的心理社会能力。青少年儿童之间容易因一点小事产生摩擦和矛盾，轻者闹意见，重者就会一时冲动骂人、打人、讽刺、讥笑。因此，要培养他们严格的自律能力，学习为人之道，形成健康心理素质。 

 

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    一、保证合同成立的认定1.保证人与债权人就保证问题依法达成书面协议的，保证合同成立。

    2.保证人以书面形式向债权人表示，当被保证人不履行债务时，由其代为履行或者承担连带责任并为债权人接受的，保证合同成立。

    3.保证人在债权人与被保证人签订的订有保证条款的主合同上，以保证人的身份签字或者盖章；或者主合同中虽没有保证条款，但保证人在主合同上以保证人的身份签字或者盖章的，视为保证合同成立。

    二、有效保证合同保证人的责任4. 保证合同依法成立后，被保证人不履行债务的，保证人应当按照保证合同约定的范围、方式和期限承担保证责任。

    5.保证合同明确约定保证人承担代为履行责任的，经债权人请求被保证人履行合同，被保证人拒不履行时，债权人可请求保证人履行。保证人不能代为履行合同，且强制执行被保证人的财产仍不足以清偿其债务的，由保证人承担赔偿责任。

    6.保证合同明确约定保证人承担连带责任的，当被保证人到期不履行合同时，债权人既可向被保证人求偿，也可直接向保证人求偿。

    7.保证合同没有约定保证人承担何种保证责任，或者约定不明确的，视为保证人承担赔偿责任。当被保证人不履行合同时，债权人应当首先请求被保证人清偿债务。强制执行被保证人的财产仍不足以清偿其债务的，由保证人承担赔偿责任。

    8.保证合同对保证范围有明确约定的，保证人在约定的保证范围内承担责任；保证合同没有约定保证范围或者对保证范围约定不明确的，保证人应当对被保证人的全部债务承担保证责任。

    9.向债权人保证监督支付专款专用的，作出该项保证的人，在履行了监督支付专款专用义务后，不再承担责任。未尽监督义务造成资金流失的，应对流失的资金承担连带责任。

    10.保证合同中约定有保证责任期限的，保证人在约定的保证责任期限内承担保证责任。债权人在保证责任期限内未向保证人主张权利的，保证人不再承担保证责任。

    11.保证合同中没有约定保证责任期限或者约定不明确的，保证人应当在被保证人承担责任的期限内承担保证责任。保证人如果在主合同履行期限届满后，书面要求债权人向被保证人为诉讼上的请求，而债权人在收到保证人的书面请求后一个月内未行使诉讼请求权的，保证人不再承担保证责任。

    12.债权人与被保证人未经保证人同意，变更主合同履行期限的，如保证合同中约定有保证责任期限，保证人仍在原保证责任期限内承担保证责任；如保证合同中未约定保证责任期限，保证人仍在被保证人原承担责任的期限内承担保证责任。

    债权人与被保证人未经保证人同意，在主合同履行期限内变更合同其他内容而使被保证人债务增加的，保证人对增加的债务不承担保证责任。

    13.债权人在保证责任期限内，将债权转移给他人，并通知保证人的，保证人应向债权受让人承担保证责任。

    14.被保证人经债权人同意在保证责任期限内，将债务转移给他人，未经保证人同意的，保证人不再承担保证责任，但保证人追认的除外。

    15.债权人在保证责任期限内，尤正当理由拒绝被保证人履行债务的，保证人不再承担保吐责任；债权人放弃抵押权的，保证人就放弃抵押权的部分不再承担保证责任。但保证人同意继续承担保证责仟的除外。

    16.依照法律规定或者当事人约定，免除被保证人部分或者全部债务的，保证人相应的保证责仔得以免除。

    三、无效保证合同的认定及保证人的责任17.法人的分支机构未经法人同意，为他人提供保证的，保证合同无效，保证人不承担保证责任，但应当根据其过错大小，承担相应的赔偿责任。法人的分支机构管理的财产不足以承担赔偿责任的，由法人承担。

    金融部门的分支机构提供保证的，如尤其他导致保证合同无效的因素，保证人应当承担保证责任。

    18.法人的内部职能部门未经法人同意，为他人提供保证的，保证合同无效，保证人不承担保证责任，但应当根据其过错大小，由法人承担相应的赔偿责任。

    19.主合同债权人一方或者双方当事人采取欺诈、胁迫等手段，或者恶意串通，使保证人在违背真实意思情况下提供保证的，保证合同无效，保证人不承担责任。

    20.主合同无效，保证合同也无效，保证人不承担保证责任。但保证人知道或者应当知道主合同无效而仍然为之提供保证的，主合同被确认无效后，保证人与被保证人承担连带赔偿责任。

    四、在诉讼中为当事人提供的保证2l.人民法院在案件审理过程中，决定对财产采取保全措施时，保证人为申请人或者被申请人提供保证的，在案件审理终结后，如果被保证人无财产可供执行或者其财产不足以清偿债务时，人民法院可以直接裁定执行保证人在其保证范围内的财产。

    22.在案件执行过程中，为被执行人提供保证的，被执行人逾期无财产可供执行或者其财产不足以清偿债务时，人民法院可以直接裁定执行保证人在其保证范围内的财产。

    五、被保证人破产后保证人的责任23.被保证人被宣告破产的，债权人参加破产程序受偿后，对受偿不足的部分，保证人仍应承担保证责任。

    24.人民法院已审理终结的设有保证的合同纠纷案件，在执行终结前被保证人被宣告破产的，债权人可以生效法律文书确认的债权数额作为破产债权申报；债务已部分偿还的，以未偿还的部分作为债权申报。对经破产程序未受清偿的部分，保证人们应承担保证责任。

    25.保证人代被保证人偿还债务后，尚未从被保证人处获偿被保证人即宣告破产的，保证人可以其代为清偿的数额作为破产债权申报。

    26.被保证人被宣告破产，债权人不申报债权的，在确认保证人的责任时，应当扣除债权人可以在破产程序中得到清偿的部分。

    六、保证合同的诉讼时效27.保证合同约定有保证责任期限的，债权人应当在保证责任期限届满前向保证人主张权利。保证人拒绝承担保证责任的，债权人向人民法院请求保护其权利的诉讼时效期间，适用民法通则的有关诉讼时效的规定。

    28.保证合同约定有保证责任期限，但在保证责任期限内，债权人仅向被保证人主张权利而未向保证人主张权利的，主债务诉讼时效中断，保证债务的诉讼时效不中断。

    29.保证合同未约定保证责任期限的，主债务的诉讼时效中断，保证债务的诉讼时效亦中断。

    30.依照《中华人民共和国民法通则》第一百三十九条的规定，主债务诉讼时效中止的，保证债务的诉讼时效同时中止。

    七、其他3l.本院以前关于保证问题的司法解释与本规定不一致的，以本规定为准，但已审结的案件，不得适用本规定进行再审。

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    最近我们发现，有些企业在编制公开发行股票申请材料的过程中，先聘请未取得从事证券业务资格的会计师事务所（以下简称事务所）进行审计、验资和盈利预测，然后请有资格的事务所复审并出具报告。而某些已取得从事证券业务资格的事务所在执行证券业务时，不严格执行有关法规、制度的规定，不尽勤勉尽责义务；一些有资格的事务所在接受证券业务委托后，不派具备从事证券业务资格的注册会计师到实地查验，而是让其尚未取得从事证券业务资格的分支机构代为查验后进行复审，并以自己的名义出具各类专业报告；一些有资格的事务所擅自为其他事务所出具的专业报告进行复审确认，甚至出现“卖牌子”的现象。为保证上市公司申请文件的质量，严格执行注册会计师的专业准则；同时考虑到在主管部门实施从事证券业务的资格确认制度之前，某些企业为申请公开发行股票，已聘请了一些事务所进行审计、验资和盈利预测工作，现做如下规定：

    1.1993年4月1日前，已聘请无资格的事务所和人员完成初步审计、验资、盈利预测的申请公开发行股票的公司，或已聘请一家有资格的事务所从事审计与资产评估两项业务的公司，可以再请一家有资格的事务所进行补充工作后，由其出具有关专业报告。

    2.1993年4月1日后不得再发生上述行为。已取得资格的事务所对其他事务所在1993年4月1日后出具的各类专业报告进行的复审或确认一律无效。

    3.已取得资格的事务所在从事证券业务时，必须委派本所（不包括未取得资格的分所）业务骨干和辅助人员按照专业准则的要求到现场查验。出具的各专业报告必须由具备从事证券业务资格的主办注册会计师签字，并由其承担相应的法律责任。

    4.除特大型企业的审计、验资或盈利预测工作可由两家或两家以上有资格的事务所合作完成外，一般企业的证券业务应由一家有资格的事务所独立完成。

    5.有资格的事务所在从事证券业务时，可聘请其他事务所协助其完成部分工作，或替其他机构培训部分专业人员。但该事务所必须独立完成重要查验程序及全部项目中60％以上的工作量，并对出具的报告承担全部责任。

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[关键词]公立医院；经济合同管理；内部控制

经济合同管理是对合同从商谈开始直至签订、执行以及终止全过程进行的管控工作，主要负责对外签订的数量、类别增加、采购物资以及宣传、服务等多个领域，是单位内控体系中非常关键的内容，需加以重视。内部审计监督是经济合同管理内部控制得以有效落实的根本保障。本文以上海地区医院为背景，分析公立医院经济合同管理存在的风险、问题，为公立医院内部控制建设提供借鉴。

1公立医院经济合同管理存在的风险

公立医院内部经济行为包括相关设备、物资以及物业管理等方面，存在以下风险。

1.1价格风险

公立医院在发生经济行为的过程中，价格差异明显，若经济合同内没有设置约定价格，或明确价格的方式以及依据等，便会出现问题，导致购买价格与实际价格之间出现差距，造成医院资金浪费以及投入增加等一系列风险。

1.2质量风险

公立医院如果发生经济行为，其质量具有不确定性[1]。若经济合同内没有明确表明对提供服务或产品质量的控制和约束，会导致物资、设备以及物业管理等存在质量问题，为医院带来不必要的经济损失。1.3法律风险医院发生经济活动期间，会面临经营单位在经营行为、安装、运输、施工过程中的风险，如安全事故或医疗纠纷等，面临法律风险。1.4其余风险公立医院经营期间发生的经济行为面临合同标的疏漏、没有按照规定签订合同、合同对方与主体资格不符等问题，都会影响医院合法权益，使其面临风险。出于对上述风险的考虑，公立医院内部经济部门务必重视经济合同管理工作，对容易出现的风险严加控制，保障医院正常运营。

2公立医院经济合同管理要点

2.1合同主体信息

公立医院签订经济合同之前，需了解对方信息，主要包括企业营业执照、工商登记情况、注册资金、法人代表等，以保证自身权益[2]。没有被授权的部门或未取得营业执照的企业，都不具备签订合同的资格。这是目前1.华东疗养院，江苏无锡214065公立医院经济合同管理过程中需要注意的重要问题之一。

2.2经济合同条款

经济合同明确了签订双方的权利、义务，双方在签订经济合同时，务必详细阅读每项条款，保证内容清晰缜密，不存在任何纰漏，以免导致后期纠纷[3]。

2.3经济合同监管

为了保证经济合同的有效性（签订流程见图1），公立医院需设置专门的监管部门，对经济合同进行监督与管理，重点监督合同落实情况，以免经济合同印章与授权被滥用，导致一些不必要的纠纷。若出现经济合同纠纷，需在合同有效期内积极行使权利，全面维护公立医院权益。

3公立医院经济合同管理存在的问题

3.1管理人员缺乏重视

当前，有些公立医院管理者认为医院属于事业单位，主要目的不是营利，突出强调公益性，对经济合同管理的重视不足，未能充分认识到经济合同管理是医院管理的基础性工作，出现“重服务、轻管理”问题，尤其在医疗工作较为繁重时，经济合同管理为医疗服务让步的现象时常出现。

3.2管理制度不够完善

公立医院经济合同管理一方面关系到社会、市场，另一方面也关系到不同科室，必须要有完善的管理制度进行约束[4]。当前，一些医院经济合同管理制度依然不够完善，无法满足医院经济管理方面的需求。3.3医院内部组织结构有待完善组织结构与人才是做好医院管理工作的基础，尤其是经济合同管理工作，必须要有完善的机构以及高素质人才作为保障[4]。结合当前形势，一些医院在内部机构设置以及人员配置方面与经济合同管理的实际需求不符，影响了医院运营。

3.4投入少、效率低

随着信息技术的发展，使用先进的信息技术进行经济合同管理，已成为当前社会的共同认知。这就需要公立医院增加资金投入，采购相应的设备。然而个别医院认为不如将资金投入到医疗设备中，所以对经济合同管理设备采购的资金投入一省再省，导致经济合同管理操作方式效率低，效果不明显。

4公立医院经济合同管理策略

4.1健全经济合同管理内控机制

4.1.1完善合同管理机制按照我国《合同法》，结合公立医院当前运营实际，完善经济合同管理机制。对合同从签订到最终的存档环节均要做出相应规定，并明确各部门承担的职责，使经济合同管理工作有据可依。4.1.2建立经济合同联审会签机制有关人员需要对经济合同联审会签程序、具体审核内容、使用方法等进行明确，签订经济合同之前，审计、财务、监察等部门须进行必要审查，并在合同审批表中表明审核建议[5]。同时，为有效规避经济合同隐藏的政策与经济风险，针对重要的经济合同，医院需聘请专门的法律顾问，对合同内容逐条审核，并附上签署建议。4.1.3健全经济合同履行机制签订经济合同后，公立医院需确定合同实施的具体流程以及相关人员承担的管理职责，定期考核合同执行情况，将考核结果作为管理人员绩效奖励的重要依据，以提高各部门对经济合同管理的重视程度。

4.2完善经济合同管理实施制度

4.2.1审批管理经济合同涉及的种类以及部门较多，加上对技术的要求也存在较大差异，公立医院职能部门必须各司其职，严格掌握合同条款的制定与落实情况。优化审批流程，加强审批监管力度，使经济合同更具时效性。签订经济合同前，医院有关部门需积极论证经济事项，合同主管部门做好合同内容的拟定工作，财务、审计以及监察等部门积极参与到经济合同审核中，经分管领导确认，最后由管理人员审批签章[6]。当合同进入到非正式签订程序后，合同经办部门需要将涉及的全部资料送至办公室，并安排专人对其进行登记、编号、归档。经济合同的草拟稿以及成文稿等，要送至财务科、审计科备查，合同原件则留在经办部门。

4.2.2付款管理付款管理是经济合同实施最为关键的一个环节，同时也是内控的重点。相应的职能部门需按照合同规定，办理好合同款项的所有支付手续。4.3加大经济合同跟踪监管力度

4.3.1合同签订环节（1）正式签订经济合同前，医院内部审计需要对物资与劳务采购、工程项目投资等相关经济事项决策进行审查，掌握经济事项相关内容，做好经济合同审计的准备工作。对科室申请的采购方案、管理人员的批复文件等进行严格审查，确保其与物资采购流程规定相符，尤其是大型设备采购以及基建工程等，都要严格执行“三重一大”规定。（2）对医院各经济事项，内部审计要审查其是否需要通过政府集中采购、单位内招标议价等方式进行；对符合招标采购规定的经济项目，确定其是否按照政府集中招标管理要求组织招标采购工作；对超出限额的经济项目，确定其是否按照要求通过竞争性谈判、单位内部招标议价等方式明确合同价格[7]。内部审计需积极参与到经济事项招标工作中，掌握书面记录，以及合同签订的服务承诺和设备配置等，保证合同价格的合理性。（3）合同文本签订后，医院内部审计需重视对合同文本的审核，做好管控工作。第一，审核签约对方的资信与履约能力，重点包括合同事项符合法律规定、合同主体资格合法，并具备履约能力，合同内容和招标内容相同。第二，审核合同条款是否严谨，重点围绕商务条款内有关合同价款、支付条件等诸多内容和招标、议标结果的一致性进行审核，以及关注预留质保金的合理性、违约责任与解决手段的有效性等。第三，审核经济合同送审资料，包括招投标文件以及中标通知书等，必须保证合同文本的规范性、内容的真实性、表述的严谨性，以免出现风险。

4.3.2合同实施环节项目施工、设备采购、履行服务三种合同在经济合同中约占90%，内部审计人员需以此为抓手，严格履行合同规定，做好管控工作。项目施工期间，内部审计应关注如下几方面。第一，详细检查工程量，确认流程是否存在与内控规定不符之处；验收隐蔽工程，为工程造价结算审计提供参考，规避价格风险。第二，合同实施期间，对由于设计变更等诸多因素形成的签证工程量组织审查。第三，工程项目竣工后，应严格审查工程结算，如果项目结算涉及的造价金额较大，需由外部造价咨询公司负责审计。第四，通过建立台账的方式，做好项目预付款、进度款、预留质保金等管控工作，合同执行部门必须严格按照合同规定的支付形式、比例支付进度款，以免出现工程款超进度以及超比例支付等问题[8]。同时，设置工程进度款支付预警体系，如果累计支付金额超出设置限额，会及时发出预警，最大限度的规避合同支付风险。采购设备、履行合同期间，内部审计部门需着重检查合同签订对方提供的设备产地以及生产厂商等是否符合规定，相关设备开箱验收以及入库手续是否完善，是否以合同约定的付款期数与比例支付货款；另外，需支付质保金，要认真检查培训记录，并且对设备售后维护记录进行审查，确保合同双方按规定履约。履行服务合同期间，医院内部审计部门需要对签订方的考勤情况进行检查，要求根据考勤制度记录每日出勤情况，确保每月考勤登记中到岗人数和合同核定人数一致，并按照合同条款规定的服务内容及提出的质量要求做好服务工作。医院内部各科室需要对合同签约方提供的服务质量及态度进行审查，最终结果作为支付合同款的主要凭证，若与合同要求不符，则在合同价款中扣除。

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关键词：经济合同 审计检查单

一、经济合同审计的理论与实践背景

经济合同审计的目标是完善经济合同条款，避免潜在的经济纠纷，强化企业内部控制机制，维护公司合法权益，提高资金使用效益。经济合同审计的内容包括：合同签订过程的审计、合同履行过程的审计、合同变更与解除的审计、终止合同的审计及合同日常管理审计。经济合同前置性审计，能够完善合同条款，有效保护公司权益。

二、“检查单”方法在前置性经济合同审计的运用

在日常的经济合同前置性审计中，常见的合同主要为，采购买卖合同、房屋租赁合同、维修合同及与对公单位签订的制式合同。将买卖合同、房屋租赁合同、维修合同的主要审计内容制成表格，以“检查单”的形式，能够提高审计效率与准确率。

（一）买卖合同

买卖合同是最常见、最重要的合同种类，单位常见的买卖合同包括：办公家具、办公用品、消防设备等采购。

（二）房屋租赁合同

房屋租赁合同在日常合同中较为常见，主要包括：办公用房租赁、闲置房屋出租等。

（三）维修合同

建设工程施工合同及维修合同较为常见，特点标的额较高，主要包括与维修方签订的维修合同。

三、前置性经济合同审计的管理建议

（一）制定范本合同库。

对于采购合同、房屋租赁合同、维修合同等常用合同制定范本，经律师审核后纳入合同范本库。

（二）推进合同信息化管理。

将合同管理从签订到履行完毕的各个环节流程纳入信息化系统，有效地利用软件功能进行控制并提高管理效益。

（三）建立合同管理考核评价机制。

设置合理的业务考核指标体系，明确合同管理流程中的岗位责任制。对于合同的签订、履行、保管等各环节的管理情况进行考评，出现问题时客观地分析原因，落实责任追究，形成良性的责任导向。

⒖嘉南祝

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关键词：合同管理 采购 流程

中图分类号：F253 文献标识码：A 文章编号：1003-9082（2014）05-0063-01

物资采购合同是烟草企业联系专卖体制外市场与企业的桥梁、纽带，是烟草企业管理的重要部分和环节。对合同风险管理研究具有一定的理论和现实意义。

一、烟草物资采购合同管理内容与现状

1.合同管理及流程

合同管理一般指的是合同当事人为实现单位的合同目的，根据本单位的具体情况，依据合同法等有关法律法规，对合同进行订立履行、变更、终止以及审查、监督、控制等一系列行为的总称。合同管理换分为四个阶段：合同准备阶段、合同签署阶段、合同履行阶段、合同履行后管理阶段。

2.合同范围及内容

采购合同的主要内容就包括了当事人的名称或姓名和住所、标的、数量和质量、价款、履行期限、履行地点和方式、违约责任、解决争议的方法、包装方式、检验标准和方法、结算方式、合同使用的文字及其效力等。烟草行业涉及的合同分为工程投资、物资采购、宣传促销三大类。

3.合同管理现状

在组织管理上，烟草行业实行的是合同授权管理，合同管理机构一般设于法规部，审计、财务、其他部门配合履行相应管理职责，同时委托第三方单位（律师事务所）进行合同会审。

二、物资采购合同管理的风险识别

1.合同管理制度是否健全，制度执行是否到位

是否存在一套管理制度覆盖到物资采购合同行为的每个方面，能让企业采购合同管理的每个环节都是按照合同管理制度在进行，这就是合同管理制度健全程度的风险。

2.合同策划的风险

是否能够准确评价、确定合同对象。在合同调查阶段，首先要确保没有出现“寻租”或内外串通的情况，确保参与合同对象调查人员的独立性。其次，在评价合同对象时，应对被调查对象的履约能力和商业信誉给予准确的评价。

3.合同文本拟定是否严密、明确

经过合同谈判，合同文本的条款内容己大体确定，但在文本拟定阶段仍然会存在风险。主要是条款是否严密、清楚、明确，并且不违反法律法规和行业规定，若合同条款内容表述不当使对方产生误解会给将来的合同履行带来没麻烦，甚至造成损失。

4.流程设计的合理有效性

对于合同的前期调研，招投标、谈判、审核、签定、履约、终止、登记等流程，每个企业都有每个企业适合自身的规范，但是，不管业务流程怎样设计，都必须要适应企业自身的业务需要、立足于自身的内外部环境。

5.合同验收环节存在的问题

《政府采购法》第四十一条规定，采购人或者委托的采购机构应当组织对供应商履约情况的验收。验收的主体包括采购人、采购机构和国家认可的质量检测机构。实际验收中采购机构基本不介入合同的验收，也鲜有委托法定的检测机构参加验收。

6.人力资源的风险

首先，只有领导层重视合同管理工作，才能从战略上引导合同管理工作，从大局出发预防和规避风险；其次合同管理人员业务操作能力和业务素质是更影响合同管理工作顺利开展的因素；最后是相关专业人员配备的充足性。在对合同管理岗位进行调查的发现，专门的合同管理人员非常医乏。

7.合同违约或纠纷处理不当的风险

合同双方在履行合同过程中，因自身原因主要是经济原因，或者是对合同条款内容理解有出入双方不能统一，造成供应方不能恰当地履行合同中规定的义务，是合同履行阶段最为常见的风险之一。

三、物资采购合同风险应对措施

1.强化签约前管理与监督

首先通过公开招标建立各类物资的定点供货商库，每类物资确定3―5家定点供货商，对供应商进行首次遴选，其次在采购实施阶段，大金额的项目需进行公开招标，小金额的项目可选取定3家点供应商进行竞争性谈判，最终确定供货商。充分的前期准备工作可以提升采购管理质量。

2.严格进行合同内容管理

招标文件和中标或成交供应商的投标文件中既定的实质性条款不能做任何改动，所签合同要与其保持一致性。采购人必须无条件遵守政府采购法律法规，尊重依法产生的招标结果，尊重而不要挟供应商；供应商必须严格执行招标文件规定，不得再对设备配置、质量要求、售后服务、付款方式等实质性条款进行协商谈判。

3.加强合同履约过程管理

合同纠纷是合同履约阶段主要的风险之一，合同纠纷处理措施中可以进一步明确部门和岗位分工。

4.完善合同管理流程

企业应根据合同管理内部控制的基本要求及日常业务中发现的问题，遵照采购合同的管理周期，改进和优化物资采购合同的管理工作，将合同前期准备、合同谈判、合同订立、合同履行、合同结算、合同归档分析等步骤纳入统一的合同管理流程中，从而提高合同管理的规范性和合同管理效率，降低合同管理风险。

5.加强合同的验收环节管理

一是引入专家力量，验收专家可以由采购人自行组织，也可以向采购管理部门组建的专家库抽取专家。二是可以考虑让采购项目的其他竞标人提供专家参与验收，把握好了验收关，才能真正实现采购项目的完整性，也为双方依法维护自己的权益提供了保障。

6.合同管理人力资源控制

通过加强人员培训，学习《政府采购法》、《招投标法》及《合同法》等相关法律法规，使采购工作人员掌握在合同管理中应履行的职责、义务，签订政府采购合同应具备的法律条件，所应遵守的规范程序，政府采购合同变更与解除的前提、内容、要求、方法等政府采购合同方面的法规知识。

7.制定合同管理审计监督及绩效考评办法

要制定适合自身的合同管理审计监督办法，以开展合同管理审计工作，对合同管理工作的准备、谈判、拟定、签署、执行、变更、结算、归档等各环节业务状况进行全面审计监督，督查考评部门与合同业务管理相关的内控制度的完善程度及有效执行等情况进行监督、考核。

参考文献

[1] 沈敏.合同风险研究.成都：四川大学，2002：21-55

[2] 李天昊.电力物资采购过程中风险的产生与控制.电力技术经济，2005， （2） ：45-48

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关键词：建设项目合同审计

Abstract: From 2007 to2012 railway construction had hitherto unknown development opportunity. With the railway construction market is progressively and open, the railway construction market is by extensive model to intensive, standardization direction change. In order to regulate the industry invite public bidding and contract management,2007, national development and Reform Commission nine cases fifty-sixth" standard construction bidding documents for construction contract", the standard,2010Ministry of Railways for the railroad industry characteristic released" standard construction bidding documents supplement the text" of railway construction, special conditions of contract for the, railway construction contract in construction project position grow with each passing day. But in the railway engineering construction contract in the implementation process problems gradually exposed, railway audit department was identified during the audit of construction contract in the implementation process exists many problems, therefore the author combines oneself management project practice, from the perspective of audit conclusion and analysis of the current railway engineering construction contract management in the existing problems and puts forward the attention points, thus fundamentally change the construction contract management, reduce the contract contradictions and errors, improve our country railway engineering construction contract management

中图分类号：F715.4文献标识码：A 文章编号：

1．合同定义及分类

工程建设项目合同指双方（或数方）当事人关于建设项目事宜依法订立的有关权利、义务和责任的协议。工程建设项目合同分为施工合同、服务合同、物资采购合同，施工合同又分为施工承包合同和分包合同，分包合同又分为专业分包和劳务分包。服务合同包含合同，可研合同，勘察设计合同，审图合同，监理合同，咨询合同，各种检测合同等。物资采购合同分为材料供应合同和设备供应合同。建设项目合同中内容最复杂、标的最大的要数与施工相关的施工合同、专业分包合同和材料设备合同，故施工合同、专业分包合同和材料设备合同审计将是建设项目审计中的重点，下面从审计角度谈谈铁路施工合同、专业分包合同、材料设备合同管理问题，以引起项目合同管理决策者的重视。

2.铁路施工标准合同文本出台背景

2007年国家发改委等九部委令第56号《标准施工招标文件》，对施工合同本文进行了规范，2010年铁道部针对铁路行业特点了《标准施工招标文件补充文本》，合同主要由《协议书》、《通用条款》、《专用条款》三部分，施工合同专用条款中除应明确双方的权利和义务、工期、质量标准、违约责任、争议的解决办法等，还应对工程价款进行约定，工程价款的约定包括内容有：预付工程款的数额、支付时间及抵扣方式；工程计量与支付工程进度款的方式、数额及时间；工程价款的调整因素、方法、程序、支付及时间；索赔于现场签证的程序、金额确认与支付时间； 发生工程价款争议的解决方法及时间；承担风险的内容、范围以及超出约定内容、范围的调整方法；工程竣工价款结算编制与核对、支付及时间；工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时间；工程及工期提前或延后的奖惩办法。

专业分包合同作为施工合同的附合同，主要采用建设部、国家工商行政管理局的《建设工程专业分包合同（示范文本）（GF-2003-0213），其内容包括《协议书》、《通用条款》、《专用条款》三部分。作为施工合同另一个附合同，材料设备采购合同，2010年铁道部针对铁路行业特点了《标准铁路物资招标文件》，里面对物资合同作了详细的规定。下面我们主要看看从审计角度如何把控施工合同、专业分包合同及材料设备合同。

3．合同审计要点

3.1施工合同审计要点

（1）合同的合法性

合同的合法性主要包括当事人是否具有签订该合同的法定权利和行为能力，是否接受委托以及委托事项、权限等；合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益；

（2）合同重要要素是否约定清楚。主要包括合同中是否明确质量标准及工期，质量标准是否符合有关规定，工期目标能否实现； 承包范围是否与招标范围一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表达清楚，定价原则是否合理；合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议；质量保证期是否符合有关建设工程质量管理规定；

（3）工程财务方面的约定。主要包括工程进度款的支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见；索赔条款内容是否完整，索赔事件及程序是否与有关规定相符；工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致；采用工程量清单计价的合同是否符合《铁路建设工程量清单计价规范》的有关规定。

3.2专业分包合同审计要点

（1）合同的合法性。主要包括专业资质是否与所委托的专业项目要求相符，合同签订的主体是否符合相关规定；合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。合同价款与中标价是否一致，招标人与中标人不得在订立背离合同实质性内容的其他协议。承包人在专业分包人签订专业分包合同时，专业分包合同不得与总承包合同有实质性冲突或矛盾，如有冲突矛盾，应以总承包合同为准。

（2）合同重要要素是否约定清楚。 合同中是否明确质量标准及工期，质量标准及工期应满足总承包合同中约定的工期和质量标准；承包人对于专业分包的管理、服务、配合和协调的责任及义务是否清楚，是否与总承包合同一致；

（3）合同财务方面的约定。专业分包人应交纳的营业税及其附加等规费应在合同中约定是否由总包代扣代缴还是分包给总包提供完税证明。专业分包合同中应约定向分包人支付工程款的方式，承包人不得无正当理由扣留或拒付专业分包人应得的工程价款，承包人扣除分包工程款应得到监理单位、发包人的认可。

3.3材料设备采购合同审计要点

（1）合同的合法性。合同当事人是否具有签订该合同的法定权利和行为能力，材料、设备供应商的能力应满足本次采购的要求；

（2）合同重要要素的约定。主要包括合同中应明确采购的名称、规格、数量、价格、交货方式、交货地点和计划交货时间，交货时间应满足总承包人总体进度的要求，采购数量应按工程量清单与定额消耗量计算，超出的数量应由总承包单位承担。合同中应约定材料和工程设备到货前材料、设备供应商应提前通知发包人，发包人将通知承包人与监理人赴交货地点共同进行验收，材料、设备供应商应向发包人提供材料、设备的相关证明文件。材料、设备供应商提供的材料和工程设备验收后，由承包人负责接收、运输和保管。材料、设备供应商提供的材料和工程设备的规格、数量或质量不符合合同要求，或由于材料、设别供应商原因发生交货日期延误，材料、设备供应商应承担此增加的费用。

四、结束语

目前，铁路市场的放开，各施工企业全面进军铁路市场，铁路建设单位也在逐步规范合同管理，而作为进军铁路市场的各施工单位也应调整思路，加强合同管理，做好并加强合同前审查、合同中动态管理以及合同后评估。作为每一个建设单位的合同管理者要从审计角度去提前把关合同，避免设计风险，真正做到未雨绸缪，把问题想在前面，逐步规范合同，把合同管理真正作为整个项目管理的排头兵。

参考文献：

[1]何伯森. 国际工程合同与合同管理[M]. 北京：中国建筑工业出版社，1996.

[2]郝杰忠.建筑工程施工项目招投标与合同管理：招标投标分册[M].北京：机械工业出版社，2007.

[3]刘伊生.建设工程招投标与合同管理：修订本[M].北京：北京交通大学出版社，2002.

[4]胡季英，关柯.我国建设工程管理存在的问题及对策[J]，苏州科技学院学报：社会科学版，2004（2）：25-27.

[5]任宏，工程管理概论[M].北京：中国建筑工业出版社，2007.

[6]孙书阁.建筑工程施工合同管理与实务[M].郑州:黄河水利出版社，2006.

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[8]李三喜，李玲主编.建设项目审计精要与案例分析.北京：中国市场出版社，2006

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关键词：HRP平台医院合同管理内部控制信息化

一、医院传统合同管理情况

医院传统合同管理主要以纸质文档的扭转和保存为基础。由各部门负责草拟合同，会同相关部门(采购、审计、财务等)对合同的完备性、合法性、可操作性等进行审核，审核无误的合同再由各级领导签字确认并加盖合同专用章或公章。至此，合同正式成立生效并进入履约环节。当医院需按合同约定履行付款义务时，由各部门的经办人员负责填写报销单并完成签字付款流程后交财务部付款。这种医院传统的合同管理模式，存在诸多弊端，比如：1.合同流转的过程中经手人员多时间长，无法及时查询某一份合同所处的状态，导致合同签订的效率低下；2.无专门的部门对合同进行内容登记、统一的编号、归档，无法提供精细化的查询和统；3.在后期合同履行的过程中常会出现因各种原因需变更原合同条款的情况，传统合同管理由于均采用手工记录，合同变更不留痕迹，给后期再查询原始合同留下隐患。

二、基于HRP平台的医院合同管理内部控制信息化建设

(一)加强合同效期预警管理

在HRP平台下，加强合同效期预警管理，是加强合同管理内部控制信息化建设的关键措施，注重合同效期预警管理，是内部控制信息化建设的关键一环。首先，加强合同效期预警管理需要将合同的签订日期、有效期以及生效日期甚至是保质期等关键信息录入到HRP平台系统中，设置预警信息，保证合同管理者可以在登录HRP平台后，就接收到预警信息，实现合同的有效管理，做好合同管理的内部控制工作，加强内部控制信息化建设。其次，在授权管理的情况下，及时采取针对性措施，防止出现合同采购超限等问题，节省人力、物力资源，保证合同处于有效期内，加强对合同效期的预警管理，保证合同履行效果。

(二)注重基础功能设计

注重合同基础功能设计，合理建立合同模块非常重要，因此，在合同履行过程中，注重基础功能设计非常关键，直接关系到合同的履行效果。注重基础功能设计需要注意以下两点，第一，需要对关键信息进行录入、保存，通过审核、变更、续签、冻结等一系列操作进行基础功能设计，确保在HRP平台系统下，合同管理基础功能设计的合理性与有效性，保证合同功能的发挥，解决合同管理中存在的问题。第二，需要对合同条款、合同基本信息以及合同费用、变更历史等内容进行了解，对合同全过程进行全面的了解，完善相关信息，进行登记管理，保证合同基础功能的发挥。

(三)注重风险防范

在HRP平台，风险防范占据着重要的位置，通过形成风险数据库，可以对合同可能存在的风险进行梳理，对收支合同、采购合同以及科研合同等进行风险树立，可通过审查环节，加大防范力度，进行重点防范，有效控制合同管理风险。除此之外，通过注重风险防范，可以对合同的审核过程进行了解，并将责任落实到个人，通过明确责任，防范风险，达到有效进行合同履行管理的目的，促进合同管理工作的顺利开展。

(四)合同影印管理以及信息共享

通过信息化建设，可以为合同影印管理提供技术支撑，不仅提高了工作效率，还节省了储存空间，为合同的集中管理创造了有利的条件。与此同时，在HRP平台下，可以对合同进行影印化管理，将其统一储存，方便合同管理工作的开展。另一方面，通过信息化建设、信息共享，可以将信息统一存储在HRP系统中，在信息共享过程中，对合同进行全面的反映，方便合同管理工作的开展。

三、结束语

综上所述，开展基于HRP平台的医院合同管理内部控制信息化建设具有重要的意义与价值，不仅有助于解决合同管理中存在的问题，还可以加强合同预警管理，有效开展风险防范工作，保证合同的有效履行，实现合同环节的风险防控，达到有效进行内部控制，降低医院经济损失的目的。

参考文献：