加强税收管理措施范文

导语：如何才能写好一篇加强税收管理措施，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

双季早稻 科学灌水 合理施肥

李泽福所长介绍到，当前正值早稻抽穗扬花期，农户应保持田间浅水层，对部分积水过深田块，要及时排出多余水分，保持田间2-3厘米浅水层。灌浆期应以浅、湿、干结合，后水不见前水，以降低田间湿度，减少病害发生，防止水稻后期发生倒伏、早衰现象。收割前期要注意断水不宜过早，收获前7天左右排干田水即可，以提高土壤通透性，做到以气养根、以根保叶、以叶促粒重。

如何才能做到合理施肥呢？ 李泽福建议农户，要做到看苗施肥，对于叶色较浓、长势较好的田块，可以少施或不施肥料。对叶色淡绿、长势一般或较差的田块，需补施粒肥，一般亩施氮肥1-2公斤或用磷酸二氢钾200克加尿素250克兑水进行叶面追施，确保灌浆结实期的养分供应，防治早衰，促进灌浆结实，提高结实率和千粒重。

与常年相比，今年早稻的病虫害偏重发生。农户要重点防治纹枯病、穗颈瘟，同时根据田间枯心苗情况，做好一代二化螟补治工作。纹枯病防治可用5%井冈霉素、纹霉净或枯草芽孢杆菌等药剂防治；穗颈瘟可用40%稻瘟灵、25%吡唑醚菌酯和75%三环唑等药剂防治；一代二化螟20%氯虫苯甲酰胺（康宽），20%氟虫双酰胺（垄歌），40%氯虫噻虫嗪 （福戈）等药剂防治。

单季中稻 除涝保苗 增施速效肥

李泽福介绍到，安徽省单季中稻播栽期差异很大，各地应根据生育进程和苗情长势，采取相应的肥水管理措施。对栽插（播）时间早，已处在分蘖盛期-末期的中稻田，要立即排水凉田，促进根系的生长发育，控制无效分蘖；对栽插（播）时间偏迟，还处在分蘖初中期的中稻田，要开好平水缺，田间保持2-3厘米浅水层，并在天气放晴后，及时追施分蘖肥，一般每亩追施尿素5-6公斤或三元复合肥30-40公斤，以促进有效分蘖，争取足够穗数，为高产打好基础。农户还要加强田间病虫发生情况动态调查，一旦发现病虫发生防治达标时，要及时进行防治，重点防控好纹枯病、稻瘟病和“两迁”害虫、稻蓟马、稻飞虱等病虫害。对于田间杂草比较多的田块，应根据杂草类型，选择相应的茎叶除草剂进行除草。

篇2

关键词：税收管理创新

伴随着新税制的实施和税收征管改革的不断深人，我国税收管理取得了历史性的进步。但是。税收管理中一些深层次的问题和矛盾，还没有得到根本解决，特别是加人wto后，传统的税收管理理念、管理模式和管理体制正面临新的挑战，迫切要求加快税收管理的改革创新，实现传统型管理向现代型管理转变。

一、税收管理的理论创新

理论创新是社会发展和变革的先导。创新税收管理理论是变革税收管理的前提。由于历史的原因。长期以来，我国对税收管理理论研究不够重视。税收管理理论的发展远远落后于税收改革与发展的实践，也落后于其他一些重要社会科学领域。

我国税收征管改革摸着石头过河走了10多年。税收征管改革从一开始就缺乏科学的理论准备和理论指导。税收征管改革基本上是凭经验和直觉进行。在解决改革出现的新情况和新问题中徘徊。无论是20世纪80年代末，进行的“征、管、查”三分离或二分离的摸索，还是新税制实施后，对传统专管员制度全面改革，所形成的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新征管模式，以及进人21世纪后，采取科技加管理措施，以信息化推进专业化的深化税收征管改革，基本上都是在理论准备不足的情况下进行的，未能从理论上对税收管理改革目标体系进行深人系统地研究，在科学把握税收管理的本质、规律、原则等基本理论问题的基础上，形成税收管理改革的基本理论框架，给予税收管理改革坚强有力的理论指导。因此，在改革的目标方向上，缺乏准确清晰的定位。目标设计缺乏系统论证，征管改革的框架和基本模式一直处于变化之中，对征管改革的方向经历了反复探索和较长时间的认识过程；在改革的思路上。始终循着相互制约的指导思想，沿着职能划分的思路。把分权制约过多地寄望于征、管、查职能的分解上。追求税收征管的模式化；在改革的范围上，侧重于税收征管的改革，忽视税收行政管理的改革。未能把对以纳税人涉税事项为主要管理对象的税收征收管理和以征税机关、征税人为主要管理对象的税收行政管理作为改革的整体进行系统设计，忽视人力资源的配置管理和开发利用；在改革的进程上，对不同地区制约征管改革的因素研究不够，缺乏整体规划。常常处于走一步看一步，造成各地改革进度不一。带来征管业务的不规范、信息技术应用的不统一。由此导致税收管理改革走了一些弯路，浪费了不少人力、物力和财力，增大了改革成本。

当然，税务部门在改革实践中也进行了一些理论探索，但主要还是停留在对改革方案的修修补补。疲于寻求解决具体问题的措施上，缺乏在税收管理改革实践基础上理论创新的自觉性和主动性。要解决税收管理改革中的问题和矛盾，加快建立现代化税收管理体系，提高税收管理水平，必须创新税收管理理论。

推进税收管理的理论创新，首先要转换传统税收管理的理论视野和研究方法，注意在改革实践中进行税收管理的理论探讨，善于总结经验教训，把成功的经验系统化、理论化；其次，要注意研究借鉴当代西方公共管理理论和工商管理领域发展起来的管理理念、原则、方法和技术，结合我国税收管理的实际，创造性地加以吸收和运用，形成适合中国税收管理特点的新思想、新方法、新体系，并在指导税收管理改革实践中加以丰富和发展；还要注意不断研究税收管理的内在规律、原理和发展趋势，善于抓住揭示税收管理内在客观性的发现性认识，创造税收管理科学的前沿理论。通过寻求税收管理理论突破与创新，推动税收管理的组织创新、技术创新和制度创新。彻底改变我国税收管理改革目标不明、方向不清的被动局面，彻底改变税收管理理念僵化、管理方式陈旧、管理手段单一的落后局面，实现传统税收管理向现代税收管理的根本转变。

二、税收管理的技术创新

科学技术是税收管理发展的重要推动力量。创新税收管理离不开现代科技手段的支撑。信息化是当今世界经济和社会发展的大趋势。信息技术的迅猛发展，对税收管理正产生着革命性的影响，为创新税收管理开拓了广阔的发展空间。创新税收管理技术，以信息技术和通迅技术为基础，实现税收管理信息化是深化税收管理改革，提高税收管理质量和效率，实现税收管理现代化的必由之路。

伴随着税收征管改革的深入，我国税收管理信息化经历了从无到有、从人脑到电脑、从单机运作到网络运行的历史性跨越，信息技术对税收管理的支撑作用日益显现，税收管理技术有了重大突破。但不容忽视的是，我们不惜重金投入，购置相当数量和一定档次的计算机技术装备，与应达到的应用程度和应用效果仍有相当差距。

在推进税收信息化建设过程中存在着不少问题，突出表现在税收信息化建设缺乏总体规划，软件开发应用杂乱无序，信息系统平台不统一，数据处理缺乏层次性和综合性，形成许多“信息孤岛”；信息资源利用不充分，集中分析监控能力不强，导致高技术与低效率并存，高成本与低产出共生，造成人财物的极大浪费。对此，我们应当认真总结和吸取过去在税收信息化建设中留下的深刻教训，从战略高度推进税收管理的技术创新，加强对信息化建设工程组织学的研究，克服盲目性和随意性，加强对税收管理技术的理论研究和应用研究，彻底改变机器运作模拟手工操作的状况，挖掘信息网络技术的潜在效能。

创新税收管理技术，实现税收管理信息化，是科技与管理相互结合、相互促进，推动税收管理发展，实现税收管理现代化的过程。目的是要使人工管理与机器管理组成的整个管理体系效能最高。实现税收管理的技术创新，推进税收管理信息化应突出四个重点：

其一、坚持按照一体化原则，遵循“统筹规划，统一标准，突出重点，分步实施，保障安全”的指导思想，进一步完善优化信息化建设的总体方案和具体规划，逐步实现业务规程、硬件配置、软件开发、网络建设的一体化，在税收管理信息化建设整体推进上求得新突破。

其二、从管理思想、管理战略上突破传统观念和管理方式的束缚，适应现代信息网络技术发展的要求，实现技术创新与管理创新的互动，在现代技术和科学管理有机结合上求得新突破。通过税收管理的技术创新，改造管理流程，重组职能机构，变革管理方法，优化资源配置，规范权力运行，把整个税收管理工作有机地联系和带动起来，形成上下级之间、同级之间的互动响应机制，构建起与信息技术发展相适应的管理平台。

其三、利用先进的通讯和网络技术，建立多层次有针对性的税收服务技术体系。一方面大力推进网上申报、电话申报、磁盘申报、银行卡申报等多种电子申报方式，大力推进税、银、库联网，实现纳税申报和税款征收信息的网上流转，最大限度方便纳税人及时快捷申报纳税，为实现集中征收奠定基础。另一方面全面建立税法咨询、税收法规、涉税事项的计算机管理系统，包括提供电话自动查询和人工查询系统，电子化的自动催报催缴系统；利用电子邮件向纳税人定期提供税收政策法规信息，向特定纳税人进行有针对性的纳税辅导。利用互联网提供税收法规查询，与纳税人沟通交流，实行网上行政，网上办理涉税事项，接收对偷税违法行为和税务人员廉政问题的举报、投诉等等，使信息技术在方便纳税人，提高办税质量和效率，降低税收成本方面发挥重要作用。

其四、以先进的信息技术和网络技术为依托，把税收管理全过程纳入完整、统一、共享的信息系统，实施全方位的实时监控。一是建立高度集中的数据处理系统。在统一数据结构和标准的基础上，逐步实现征收信息向地市局和省局集中，进而再向省局和总局两级集中，克服信息传递中封锁、变异和沉淀，提高征收入库操作的规范度，实现数据管理效率和质量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用为重点的税源税基监控系统。从信息经济学角度分析，管理薄弱是与信息获取能力不足相伴而生的，只有信息完备才能实施有效管理。因此，在加强纳税申报信息采集管理的同时，要加快与工商、银行、技术监督、海关、公安等部门的信息交流和共享，以增强税务机关获取外部信息的能力。三是建立以依法行政为重点的管理流程控制系统。在将税收管理全过程纳入计算机管理系统的基础上，利用信息技术控制业务处理流程，减少自由裁量的环节和幅度，落实行政执法责任，参与税收管理质量的控制和改进，实现对执法行为的监督制约，使税收管理全过程每个环节责职、每个权能行使、每项工作绩效，都能通过网络透明地呈现在管理决策平台上，提高依法行政的透明度。

三、税收管理的组织创新

税收管理机构是根据履行国家税收职能需要，围绕税收行政权力设置、划分和运行而形成的组织体系。设计科学的税收管理组织结构是有效实施税收管理的组织保证。税收管理组织结构是否合理，直接关系到能否履行好国家税收职能，能否为纳税人提供优质高效的纳税服务，影响到税收管理质量和效率的高低。

回顾我国税收征管改革历程，有关方面一直在寻求建立一个科学高效的税收管理组织体系。每次征管改革几乎都离不开对征管组织机构的撤并调整，特别是新税制实施后，征管组织机构处在不断的调整变化之中，有的撤销税务所，按区域设置全职能分局；有的在分局下还设有中心税务所；有的很快又取消全职能分局，按征、管、查职能外设征收局、管理局和稽查局等专业局；有的仍留存着一直游离于机构改革之外的外税局、直属局。总的说来，这些改革措施始终没有打破原有征管机构的层级，没有跳出按征、管、查设置机构的框框，没有冲破地区行政管辖范围的界限，没有发挥运用网络技术构造组织结构的优势。税收管理组

织机构庞大臃肿，管理层

级环节过多，机构设置不统一，职能部门交叉重叠，权力结构过于集中，管理组织过于分散，资源配置不讲成本效益，组织结构效率低下的问题依然不同程度地存在，甚至有些更为突出。

要从根本上解决征管组织结构问题，提高税收管理组织合理化程度，必须大力推进税收管理机构的改革创新。随着国民经济和社会信息化建设步伐的加快，税收管理信息化水平的日益提高，税收管理机构改革创新的着力点应放在依托信息网络技术，打破部门约束和层级限制，根据税收管理的内在规律，优化管理资源的配置，使传统封闭的机械式组织向现代开放的网络化组织方向发展。

一要减少管理层次，收缩征管机构，确立税收管理机构改革的总体目标和基本框架。现代管理组织理论和发达国家的实践证明，要提高组织结构效率，必须减少行政管理层次，精简管理机构，实现组织结构的扁平化。我国目前税收管理组织结构，从总局、省局、市(地)局、县局到基层分局有5个层级，除基层分局外，有4级行政管理层。世界上很少有这种5级架构的征管组织体系。要创新税收管理组织结构，必须打破这种僵化的5层“宝塔”结构，冲破行政区划的约束，根据经济区域、税源分布、规模大小，设置税收管理机构。从改革的渐进性考虑，税收管理机构改革的近期目标可以定为实行总局、省局、市局、县局4层组织结构。今后条件成熟时，对省级局还可以进一步考虑打破行政区划，根据经济区域进行撤并，设置跨省大区局，如像人民银行跨省设置分行机构。

二要统一征管机构设置，实现基层征管组织结构的扁平化。根据企业组织理论学的研究，企业管理组织机构设置通常有四种模式，即以产品为基础的模式、以职能为基础的模式、以客户为主的模式和融合前三种的矩阵模式。按照前述税收管理机构的改革目标和国外税收管理机构设置的做法，适宜采用按税种类型和职能分工相结合的模式设置内部机构。在基层局(县、区局和将来实现征管实体化的地市级局)适宜按职能分工和纳税人类型相结合的模式设置机构，除稽查局可作为外设机构外，其它专业局都应全部转为内设机构，同时还应撤销过去外设的直属局、外税局，实现对内外税、不同行业、不同预算级次企业的统一管理。基层局的主要职能是对辖区内税源税基的控管。分类管理是专业化管理的基础，对纳税人实施分类管理是国际上许多国家的成功做法。

三要构建与信息化相适应的税收征管运行机制，实现税收征管的信息化。利用信息技术改变税收管理的流程和组织结构，建立一种层级更少基层管理人员权责更大的管理体制。在县(区)局内部，根据税收征管和信息化的内在规律，重新设计和优化税收征管业务和征管流程，将咨询受理等纳税人找税务机关办理的涉税事项集中到前台办税大厅实行全方位服务，解决纳税人多头多次跑的问题；将纳税评估、调查执行、稽查审计等税务机关找纳税人的所有管理事项，集中到后台实施分类管理，解决税源税基控管薄弱的问题。

四、税收管理的制度创新

深化税收管理改革，既需要消除不适应现代税收管理发展要求的制度性障碍，更需要针对解决新情况、新问题作出新的制度安排。优化税收管理制度设计是税收管理改革与发展重要内容，也是从制度层面解决当前税收管理存在问题的必然要求。税收管理的制度创新应当紧紧围绕提高纳税人税法遵从度和税务机关管理效能，降低税收风险即法定税收与实际税收之间差额这一税收管理目标，在税收管理制度体系优化设计上求得新突破。

当前税收管理制度创新应当突出两个重点。

(1)要着眼提高纳税人的税法遵从度，促使其如实申报纳税，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题。

一要建立以纳税人为中心的税收服务制度。税收服务是保证纳税人依法纳税的重要条件，必须按照新征管法的要求，尽快将税收服务从过去的道德范畴上升到行政职责，构建起以纳税人为中心的税收服务制度体系，为纳税人提供享受各种税收服务的制度保障，包括设立多渠道政策的制度，确保所有公民享受和获得税收知识的权力，使纳税人有能力自觉、及时、准确申报纳税，减少无知性不遵从；设立以客户为导向的程序制度，确保办税公平公开，程序简便规范“一站式”服务到位，使纳税人减少“懒惰性”不遵从；设立完善的权益制度，确保客观公正开展行政复议，主动实施行政救济，保障纳税人合法权益，减少情感性不遵从。

二要建立以纳税评估为基础的纳税信用等级制度。纳税信用度的高低直接体现着税法遵从和税收管理水平的高低。实施纳税信用等级制度，根据纳税人纳税诚信度实行差别管理，对信用等级低的纳税人严加管理。制定鼓励诚信守信，制约惩处失约失信的政策措施，促使纳税信用成为与纳税人生存发展紧密相联的无形资产。让依法纳税者受到社会广泛尊重，使诚信纳税者得到实惠，增强忠诚性遵从的荣誉感；让失信违法者付出利益代价和荣誉代价，促使纳

税人诚信纳税。

同时要把建立纳税信用等级制度与建立纳税评估制度紧密结合起来，建立起科学的纳税评估机制。

三要建立“轻税重罚”的违法处罚制度。增大违法成本是强化税收管理的重要举措。对外要健全偷逃税处罚管理制度，增大偷税成本；严惩知法违法者，对不按规定履行纳税义务，该罚的要罚，该判刑的要判刑，减少纳税人自私性不遵从，增加预防性遵从。

(2)要着眼提高税务机关内部管理效能，约束税务人员寻租，对工作业绩进行有效激励，解决管理者与被管理者信息不对称的问题。

一要建立科学的税收管理绩效考核制度。考核税收管理绩效是促进税收管理水平不断提高的重要手段。税收管理绩效考核导向至关重要。要彻底扭转过去绩效考核重收入轻管理，重上级机关对下级机关轻机关内部考核的倾向，从组织收入型向执法保障型转变。要以正确实施国家税收政策，降低税收风险为目标，将绩效监控和评价贯穿税收管理全过程，使绩效考核成为加强管理的有效手段。可以考虑从上级机关对下级机关和机关内部两个层面建立绩效考核制度。上级机关对下级机关的绩效考核，应从税收风险、执行政策、服务质量、人力资源利用、成本效益等方面，通过客观科学地制定考量目标和指标体系，准确评价下级税务机关税收管理的成效和不足，激励先进，鞭策落后，使之明确税收管理的改进方向。对机关内部工作人员的绩效考核，应重点围绕行政行为、行政过程和行政结果等方面进行考量，可采取事项与岗职相结合的绩效考核办法，通过定岗位、定职责、定事项、定人员、定目标、定指标、定奖惩等方法，充分运用计算机网络对税务人员工作业绩进行有效的监控和评价，使个人工作绩效与集体组织绩效高度关联，激发个人和群体奋发向上的活力。

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一、主要措施和作法

（一）加强培训，提高认识，增强业务技能

为了使每位干部职工理解《税收管理员制度》和《税源管理制度》，我局从去年3月份起多次组织召开税收管理员培训班，参训人员达到420余人次，基本上每位税收管理员参加了三次培训，另外还特邀请了市局领导将税收管理员工作手册的填写以及纳税评估的操作方法面对面授课，同时还将《税收管理员制度》、《税源管理制度》、《税收管理员考核办法》、《纳税评估办法》印制成《税收管理员手册》200余册供大家学习，让每个干部职工真正地理解“两制度”的实质内涵，并注重“干与学”相结合，全面提高税收管理员工作技能及综合素质，为“两制度”的落实打下了坚实的基础。

（二）配套制度建设，规范管理行为，完善征管机制

根据“两制度”的要求，结合我区实际，分别制定和完善了《咸安区地税局税收管理员制度》、《咸安区地税局税收管理员考核办法》、《纳税评估操作办法》、《税源管理办法》、《重点税源管理制度》以及税收管理员的“六项制度”，使税收管理员清楚地知道自己该做什么，怎样做，更明白自己的权利及义务，以达到外促征管内促廉的目的。另外，我们还建立了税收管理员的公开制度，将税收管理员的相片、姓名、工作职责、服务范围等在办税场所及服务大厅进行公开；以及个体税收税负核定制度；欠税公告制度；注销户、停歇业户、非正常户、个体税负调整户的公示制度。通过制定和完善各种制度，规范了税收管理行为，完善了征管机制。

（三）界定机构职能，明确工作职责

为了更一步明确税收征管岗位职责，优化业务流程，规范执法行为，提高工作效率。我局将基层分局内设机构进行了优化重组，明确基层分局以“综合管理、办税服务、税源管理、检查督办”四大类型设置办公室、办税服务厅、税源管理股、行政督办股。税源管理股按照行业划分为企业税收管理岗、个体税收管理岗、集贸市场管理岗、重点行业税收管理岗，并明确各个股室及各个岗位的工作职责，企业税收管理岗位及重点行业税收管理岗位，我们实行竞争上岗和定期轮岗制，实现了人员与岗位的最佳匹配。同时将税收管理员的工作职责明确为税务登记管理、账簿凭证管理、申报管理、征收管理、税源管理、日常检查、纳税评估、纳税服务、征管资料管理等，做到分工明确，各行其事、各尽其责。

（四）以税收管理员制度加强税源管理

税收管理员制度是规范税收管理员行为的制度，是加强税源管理确保税收收入的有较措施，我局是从以下几方面贯彻落实的。

1、加强税务登记管理，实施税源源泉控管

税务登记管理是税源管理的重要环节，也是最难管的一个环节，在进行户籍登记时，我们要求各分局组织力量对辖区内纳税人进行全面摸底登记，使税收管理员清楚地知道辖区每户纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、税源动态情况，充分发挥税收管理员在户籍管理中的重要作用。同时，注重部门协调配合，加强与工商、国税、房产、土管、交通等部门的信息登记交换情况，实行信息资源共享，形成“社会综合治税护税网络”，增强管理实效，实现了税源在源泉上得到了监控。今年我局通过各部门的信息共享，核查出漏征漏管户46户，补办税务登记证46套，补缴税款3900元。

2、实行巡查巡管，寻找税源漏洞

我局根据户籍巡查制度的规定，统一建立巡查日志，列出需要巡查监控的内容和项目，要求税收管理员每月有针对性地在辖区内进行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次数不低于两次，并且有详细的巡查记录，以巡查巡管及时地了解、掌握纳税人的生产经营情况，发票使用情况，停歇业、注销户、减免税户、末达到起征点户及新开业户的情况，实行税源动态监控。今年上半年通过巡查巡管，共巡查出假停歇业36户，假注销户6户，不符合减免税户13户，申报未达到起征点而实际达到的有42户，已开业而未办理税务登记证的有56户，并按照《税收征管法》及实施细则的规定进行了处理。

3、开展纳税约谈，深化纳税评估

年初，我局为了弥补税收征管上的空白，要求各分局成立纳税评估专班，由分管业务的局长负责，从分局内部精选数名业务技能比较好、工作经验丰富、工作态度认真的税收管理员组成。并认真研究分析纳税评估管理办法及各种税收稽查案件，结合本地实际情况，制定《纳税评估操作办法》，并对电源水电公司、信用联社等45家企业开展约谈、进行纳税评估，共评估入库税款400多万元。我们根据企业的税负率、税负变化差异、税负变化幅度、销售变动率，销售额增长幅度与应纳税额增长幅度对比、零（负）申报次数、销售毛利率、成本毛利率、往来账户异常变动情况、负债、资产负债率、存货周转率、总资产周转率、销售利润率、总资产利润率、成本利润率等一一进行对比，确定相关指标，然后按照行业税负监控结果，采取综合评估，确保纳税评估质量。

另外，我们准备进一步拓展纳税评估体系，在资历上由老手带新手；在业务素质上以能手带差手；在技术上从手工操作发展到征管软件及计算机网络信息；在岗责体系上建立健全岗位责任制和考核机制，强化评估考核；在评估范围上从企业行业深入到建安、个体、集贸市场等各个行业及各个税种。从而形成人人会开展、个个会评估的局面。通过纳税评估，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入地控管，发现涉税违法行为及时纠正；进一步提高纳税人的依法纳税意识和纳税申报质量；更淡化征管矛盾，融洽征纳关系，有较地制止了纳税人被稽查处罚的风险。

4、加强税源分析，挖掘税收空档

税收管理员根据月初收集的税收基础信息及上月的巡查情况，对辖区内的固定税源、流动税源、潜在税源、预期和发展税源从税务登记管理环节到税种管理环节，从行业变化到重点税源变化进行科学的评估分析，分析税收与经济总量之间关系、具体纳税人收入指标与相关财务指标之间关系、当前税收动态与上月税收情况等进行认真的分析，通过各项分析来确定税源的主流及挖掘隐藏的税源，并撰写出税源分析材料，从中找出征收重点，做到有计划、有重点、有步骤地完成每月的各项工作任务。

5、加强重点行业，重点税源的管理

根据税源管理办法的要求，制定重点税源、重点行业管理制度，借etax征管软件建立重点税源监控数据库，按照税源的多少实行分级监控，凡是年纳税额在100万元以上的税源户报省局监控；凡年纳税额在30万元以上的税源户报市局监控；凡年纳税额在5万元的税源户由区局负责监控。在餐饮业、服务业、娱乐业、房地产税收一体化行业除了以票控税外，税收管理员每月不低于两次对其纳税户的经营情况、纳税情况及进销货、成本、利润等进行科学的分析、预测、评估，通过重点监控管理来及时发现、纠正、处理纳税人纳税行为中的错误，来促进纳税申报的真实性。对纳税意识淡薄、纳税申报不及时、隐蔽性强、流动性比较大的纳税户进行重点管理，跟踪监控其经营、纳税情况，确保其税款及时足额地入库。

6、实行行业管理，责任到人。为了便于管理，我们根据我区的实际情况，对所有的税源分为企业组，个体组，市场组，建安组，车辆组，实行分行业管理。对税收管理员明确监控任务和工作标准，使税收管理员知道自己该干什么，怎么干，干到什么程度，同时各分局与各税收管理员签订了目标责任状，确定其任务和责任，按照制度的规定月月进行考核评估，并与当月的奖金挂钩，通过考核评估来调动税收管理员的积极性和能动性，实现了税源管理质量和工作效率的提高。

（五）加强考核机制，提高工作效能

工作成绩的好坏在评比和考核中得出结论。我们根据《咸安区地方税务局税收管理员考核办法》及《咸安区地方税务局税收管理员工作考核评分表》的要求，每月按照税收管理员工作手册填写的情况及各项工作任务完成情况，认真地进行综合考核，考核的结果同税收管理员的经济利益、能级管理和评先评优挂钩，并且每个月及时地进行奖惩兑现，严格实行责任追究，使税收管理员制度做到“工作范围清、工作内容清、工作职责清、工作奖惩措施清”。到目前为止我局共有8人未按规定落实税收管理员制度受到惩罚，惩罚金额共计400元，6人能出众地完成税收管理员工作而得到300元的奖励。从根本上解决了“干与不干一个样、干好干坏一个样、干多干少一个样”的问题。

（六）强化事后监督，抓好检查督办

检查与督办的目的是更好地完成工作。为了更好地把税收管理员工作落到实处，我局成立以局长为组长，分管局长为副组长，相关科室负责人组成的领导小组，每季度对各分局税收管理员制度的落实情况及考核情况进行检查督办，对考核工作不兑现，工作落实步骤慢，不完善，不规范的分局进行通报批评，并且采取相应的处罚。各分局对税收管理员的考核情况每月书面报送给区局，区局将纳入个人档案，年终作为评先评优的依据。

二、取得的成效

（一）逐步解决了过去那种“淡化责任，疏于管理”的问题。由于以前管理职能交叉，致使在收入任务分解落实上成难题，出问题，部门之间容易相互推诿。实行“两个制度”后，明确了税收管理员的工作职责和质量标准，分户到人，任务到人、责任到人，对纳税人的动态管理和整体评价有了直接的责任人，有效地解决了责、权归属问题，保证了征管责任的层层落实。另外，税收管理员的观念得到了根本改变，树立了“责任大、管理细、要求严”的日常税收征管思路，消灭了各部门管理区域之间“空白地带、交叉地带”，减少了工作中的扯皮现象，提高了工作效率，税收管理员工作责任感明显增强。税收收入稳步增长，今年我区税费1亿2仟万能够如期如数地过半，是我局贯彻落实“两制度”的最好体现。

（二）征管质量和效率明显提高。推行“两个制度”后，由于责任到人，税收管理员下户巡查次数也逐步增加，能及时准确掌握纳税户和税源的增减变动情况，从而减少漏征漏管现象。另外，税收管理员在巡查时大力宣传税收法律法规等税收知识，增强了纳税人依法纳税的自觉性和自行申报纳税的真实性、准确性、时效性，使税收征管“六率”得到了大幅度提高，“两制度”实施以来，我局的征管“六率”在原来的基础上提高了8％-17％，征管“六率”分别为：登记率100％，申报率95％，入库率100％，滞纳金加收率65％，处罚率71％，欠税增减率－15％。另一方面促使税收管理员及时收集、整理、录入日常税收管理过程中产生和形成的各种征管资料，确保了征管资料的全面、完整、规范。目前我局的征管资料基本实现了电子化，能在征管etax系统中查找到每户纳税人的征管资料。

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主要表现在：一是管理理念同现代化的税收征管方式不相适应。一些人，特别是一些基层领导，在管理理念上同现代化的税收管理方式不相适应，产生了手工论、专管论等思想。

二是税收管理员的素质不能够完全适应当前税收征管工作的要求，特别是信息化发展的要求，有的税收管理员至今不能够独立操作综合征管软件和税收管理员系统等相关应用系统，需要靠手工的方式统计各种数据、查看纸质报表等。

三是税收管理员职责界定不尽合理，重复工作较多。

四是税收管理员工作量不平衡，畸轻畸重，缺乏激励机制。调查中发现，有的税收管理员管理二三百户，有的仅管理十几户；有的税收管理员月份最高调查核实、巡查、评估等任务数达到120户次，有的税收管理员月份任务仅为几户次，这种工作量上的畸轻畸重挫伤了部分税收管理员的工作积极性，同时由于缺乏绩效考核和激励机制，造成部分税收管理员缺乏责任感，影响了工作的质量和效率。

五是税收管理员存在很大的执法风险。由于税收管理员是税收征管的重要抓手和载体，人数众多，并且有相关的管户责任，必然会带来“管户责任”的执法风险。而一些行政执法的监督部门在监督税收行政执法过程中，也以此为依据，追究税收管理员的行政执法责任。

笔者认为应从以下几个方面完善税收管理员制度。

一、对税收管理员的职责进行梳理，进一步明确税收管理员的职责。

根据“管户与管事相结合”的原则，将税收管理员由“管户”为主的管理方式，向“管户”和“管事”相结合转变。“管户”要了解纳税人的动态信息，掌握企业的“活情况”。具体的职责包括日常巡查及采集涉税信息资料、责令纳税人依法办理各类涉税事项，进行违法违章行政处罚的调查和执行、送达有关税务文书、税收保全或强制执行等税收管理措施的执行等。结合税收管理员管理信息系统的应用，细化日常巡查、调查等内容。“管事”要管理一般性事务工作，具体职责主要包括纳税人申请的涉税事项的调查核实和税务机关安排事项的调查、日常检查、上级交办的其他工作任务等。

二、明确划分税收管理员与办税服务厅人员、综合管理人员、稽查人员的职责。

以“纳税人找税务机关的事项到办税服务厅办理，税务机关找纳税人的事项由税收管理员办理”为原则，将税务机关的行政行为分成依申请的行为和依职权的行为，纳税人申请事项的受理或办理由办税服务厅人员负责，税务机关依照职权进行主动管理的行为由税收管理员负责；明确划分税收管理员与基层综合管理部门的职责，税收管理员根据基层法规、税政、征管等综合部门的安排，到纳税人实际生产经营地进行调查核实等直接面向纳税人的管理工作，综合管理部门根据税收管理员的调查结果作出审批决定或加强管理的措施；明确划分税收管理员与税务稽查人员的职责，阐明日常检查和稽查的关系，明确征管移交的条件、环节和反馈方式等。

三、梳理重复、存在税收执法风险等工作事项。

在明确划分职责的基础上，对税收管理员职责进行梳理，取消税收管理员不必做的、重复做的工作，如受理文书、重复调查等；对税收管理员存在执业风险的工作，如申报表签字、发票验旧等，进行梳理和规范；对多数税收管理员不会做的，也就是税收管理员能力不及的工作，如纳税评估、汇算清缴检查等，将其从税收管理员职责中剥离出来，实行专业化管理。

加强税源管理，充分发挥税收管理员的能动作用，只靠税收管理员制度是不够的，需要建立与税收管理员制度相衔接的管理机制以及信息化的支撑，来保障税收管理员制度的实施。

一是建立与税收管理员制度相衔接的管理机制，做到管理、服务、风险并重。

从控制执法风险的角度，对管理制度进行梳理。对现行的各项管理制度进行梳理，从管理、服务、风险三个方面进行审查，将不利于加强管理、不利于为纳税人服务、税务人员执业风险性较高的制度进行修改和完善。从管理的角度，理顺各种涉税事项的流转过程，强化各个环节的管理责任；从服务的角度，减少纳税人报送的涉税资料，统一各种涉税事项的受理部门，实行统一受理，内部流转；从风险的角度，减少不必要的调查、签字。在清理审查的基础上，建立制度出台的办法，对单项制度，由法规、服务、管理、监察等相关部门，从管理、服务、风险等几个方面，对将出台的制度进行会审，规定会审后才能够下发执行。

建立统筹协调任务下派制度。在各级税务机关建立统筹协调任务下派制度，对需要税收管理员集中办理或临时办理的任务，由一个综合业务部门进行整合，统一下派，防止形成各个部门、各个层级下派任务过多，税收管理员疲于应付、工作质量不高的局面。同时基层机关要淡化个人“管户”概念，统筹布置工作，实事求是地合理分配工作量，实行集体负责制，团队式管理，交叉进行检查和核实相关事项。

平衡税收管理员的工作量差异。根据各地实际情况，对税源管理科所（分局）的职责进行理顺和规范，合理分配税收管理员的辖区和数量，避免税收管理员之间的工作量苦乐不均，调动税收管理员的工作积极性和能动性。

二是完善和规范税收征管流程，减轻税收管理员不必要的工作负担。

完善和规范征管规程，明确税收管理员责任。根据税制改革、征管体制改革和税收信息化的发展，制定和完善征管规程，明晰税收管理员、办税服务厅人员、综合管理部门人员的岗位职责，优化工作流程，减少业务环节，建立各个税收岗位之间相互衔接和相互监督的征管工作机制，明确税收管理员岗位责任。

简化业务环节，减轻税收管理员负担。在制定规程过程中，可以根据实际情况，将纳税人办理的涉税事项能够即时办结的即时办结，将一些事前调查的事项转为事后调查或者日常巡查的方式进行，如备案文书、停业登记等，提高工作效率，减少调查环节，减轻税收管理员的工作压力。

三是加强信息化的建设和应用，实现“人机结合”。

建立有任务管理、工作记录、考核等功能的税收管理员系统，通过税收管理员平台分配任务，在税收管理员平台中记录税收管理员的工作轨迹，进行系统自动考核，进一步规范税收管理员的执法行为。

提高税收管理员的信息化应用水平，提高数据的采集质量和应用能力，全面开展税收管理员的岗位技能培训。

充分应用信息化手段，减轻税收管理员负担。加快金税三期建设，建立数据平台等相关管理部门需要的应用系统，满足各级税务机关分析、管理的要求，使各级管理机关不再采取层层报送的办法采集数据和分析数据；强化系统的应用，对现有征管系统中已有的数据，不得要求层层报送；对现有应用系统中的数据还不能完全满足管理要求，需要到企业采集数据，可以通过一定的形式固化下来，以企业网上申报附报资料的形式，由纳税人进行报送，减轻税收管理员采集数据的负担；强化数据质量的管理，做好数据检测，提高数据的管理和增值应用能力，保证信息化的应用成果。

四是建立科学、合理的考评机制。

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关键词：财政税收 管理体制 完善策略

在我国社会经济快速发展背景下，市场经济体制也在随之不断完善，对此，我国传统财政税收管理体系已经无法适应当代社会经济的发展形式，要想产生积极的促进、保障等作用，就必须要做出恰当的调整、改革与创新。财政税收管理体制不仅要积极贯彻科学发展观，紧跟市场经济发展步伐，还应注重管理人员专业素养的提升，而且也只有不断创新、完善其管理体制，才有助于我国经济建设的可持续性发展。

一、财政税收管理现状分析

财政税收管理作为我国财政体系的重要组成部分，其在落实各项工作过程中，由于种种因素的制约，还存在诸多有待解决的问题，导致我国财政事业一直都难以取得显著发展成果。就目前我国财政税收管理工作开展中的具体情况总结以下几个主要问题：相关管理体制未得到及时完善，监督监管力度有待增强，同时资金效益也相对较低，民主管理有待进一步优化等。这些问题的存在，不仅影响着我国财政税收管理的规范性，经常出现举报，上访等状况，并给国家财政工作的高效、有序落实带来交代的压力，以及种种困难，因此，相关管理体制的创新完善是势在必行的。

二、完善财政税收管理体制的措施

（一）财政税收管理体制改革

就目前来看，我国财政税收管理一直都未制定出一套适用、完善的体制，且财政税收管理建设各项工作的落实也经常会受到集权、分权循环等因素的影响。而且一直以来，对于财政税收各项工作的落实，我国财政税收管理部门都未给予足够重视，大多数管理人员在沿用这重收入、轻管理的传统理念。因此，现在的当务之急就是要对我国传统财政税收管理体制进行科学改革，并将其放在财政管理工作的首位。同时，还应建立起完善的财政税收管理秩序，对其相关管理机制进行不断优化，加强债务管理工作，有效防止不正常债务现象的出现，从而构建出健康、和谐的财政税收关系，也充分满足时展需求。

（二）提升财政税收管理人员专业素养

对于各项财政税收管理工作的开展来讲，其相关管理人员的综合素质对财政税收管理工作质量与效率有着直接影响，也关系着其工作的创新发展，是财政税收管理工作的主要执行者，也是提升其管理工作效率的关键力量。同时，对于各项管理工作是否能够得到高效、有序落实，其管理人员也发挥着决定性的影响。因此，为了进一步提升财政税收管理效果，对于管理人员综合素质的提升，应给予足够重视。为此，应先针对管理人员的实际情况，以及管理工作的实际需求，建立完善的财政税收内部秩序，并制定出一系列科学、有效的管理措施，来对人员的学习、教育和培训工作做出科学规范。

此外，我国十七届三中全会上也指出，应积极建立新颖、完善的公共管理体制，进一步推进农村公共财政的实施。对此，财政税收部门在设置工作职能过程中，就可以结合市场具体情况，做出恰当调整，尽量减少机构设置，缓解财政支持负担，同时，也能够构建出较为宽松的环境，建立相应的评估管理政策，积极推广绩效评估，促进其各项管理工作效率的不断提升。

（三）增强财政税收资金使用效益

我国财政税收资金一直以来都应用于公共事业的发展上，但是，在市场经济体制改革不断深入背景下，要想促进我国财政税收资金效益的不断提升，除了要注重相关体制的改革、完善工作外，我国相关管理部门，还可以对其财政税收资源进行不断改革，真正实现财政税收工作的公开化、透明化管理。同时，还应不断强化对具有较大发展前景事业的扶持工作，增加信息交流，并充分发挥财政税收管理优势，促进资源信息的共享交流，并将资金投入适当的向基层进行倾斜，利用重点扶持、优势互补等方式，促进其相关资金管理、使用效率的不断提升，另外，还应建立完善的资金整合协调机制，对资金的具体使用情况进行全方位监督，促进资金使用效益的逐步提升。

（四）科学界定与扩大财政税收收支范围

对于财政税收管理工作来讲，要想全面调动各个层面的工作积极性，进一步开发人力资源，就必须要对各种社会经济措施进行科学的综合利用，构建一体化的管理、服务体系。为此，应对我国财政税收的相关收支项目进行全面分析，结合当前经济发展的具体情况，严格遵循市场原则，对财政税收收支范围做出重新调整，准确把握税负比例，对相关税收服务领域做出科学配置，进而真正促进公共服务均衡化的进一步发展。另外，还要进一步明确财政税收管理职责权限，构建稳定、健康的经济发展机制，从而合理拓展我国财政税收收支范围。

三、结语

总之，随着社会主义市场经济条件的不断变化，我国财政税收体制要想全面适应这种变化，并进一步提升我国经济发展水平，就必须要实施恰当的改革与创新。就目前来讲，财政税收管理体制的完善，不仅需要国家和财政税收管理部门的支持，更需要相关管理人员的齐心协力，从而深入实践科学发展观的前提下，不断提升财政税收水平。

参考文献：

[1]孙瑕.论完善我国财政税收管理体制的有效措施[J].现代营销，2015，（04）.

[2]张扬伟.我国财政税收管理体制创新对策探究[J].现代经济信息，2012，（13）.

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一、当前税收管理中存在的问题

（一）有效税源没有完全转化为税收，在一定程度上造成了税收流失。具体表现在土地使用税漏征漏管问题比较突出，已征用但未开发使用的闲置用地、经营不正常企业用地、个体工商户用地等前期大多未纳入监控，正常企业也存在不申报或少申报土地使用税现象，胶州市地税局在08年进行的土地使用税清查中，共清查入库以前年度土地使用税5000多万元；此外个体工商户未办税务登记或已办理税务登记但未达到起征点户数的比例较高，个体假停业户、假非正常户、假注销户还不能得到有效监控。

（二）中小企业管理措施落实不到位，所得税管理质量比较低。虽然推行了企业所得税分类管理，但诸多措施在实际工作中并未有效落实，中小企业经济税源运行质量难以保障，特别是所得税管理质量普遍不高。从08年前3个季度的申报来看，地税征管企业所得税的1101户企业中，零申报户507户，占总户数的46%，其中核定征收126户，查帐征收381户。

（三）分支机构管理不规范，与总机构所在地管理信息不对称。连锁经营店总、分支机构管理不规范，跨区域汇总纳税的总、分支结构所在地分局管理信息不对称，对于总机构是否能够完全将分支机构纳入核算，核算是否准确难以确定，容易形成管理缝隙。

（四）税源管理信息失真，造成大集中系统的垃圾数据。主要表现是税务登记信息与实际不符，如经营地址与办证地址不一致、经营范围与实际不符、法人代表与实际经营户主不一致等；此外一些应注销未作注销处理户，实际工作中早已人去楼空，或更换了业主后新业主重新办证，但对原经营户主的登记没有及时注销。凡此种种，主要原因是日常管理没有跟上，基础数据没有及时更新清理。

（五）巡查巡管不到位，税收管理员职责没有完全履行。每次税源清查，都能清理出一部分税源，清理出的税源中，大部分是日常未能有效监管的税源，这从一个侧面也反映了日常巡查巡管流于形式，没有真正落到实处；或者是在巡查巡管过程中往往只看现象、不抓本质，使本应纳入监管的税源没有及时纳入监管，导致了税款的流失。

（六）管理和稽查没有真正形成互动的局面，以查促管的成效甚微。虽然建立了查管互动机制，但在落实上并不理想，特别是征管所能提供的案源数量太少，大部分征管单位即便发现了有价值的案源，也仅是协调纳税人补税了事，根本不按规定移交稽查处理。

（七）管理和发票脱节，“以票控税”推行难度较大。一方面是同国税的信息传递机制还没有完全建立，增值税纳税人的发票开具信息掌握不全面；另一方面是管理人员参与发票管理程度不够，游离于发票管理之外，基本不掌握纳税人的发票开具情况，未能及时将纳税人开票金额与核定税额相比对，掌握纳税人真实经营信息。

（八）对涉税违法行为的惩处力度不够，税收管理的执法刚性有待强化。主要表现在税收执法上避重就轻，对税收违法行为“情节严重的”，按照一般违法行为定性处理；对税收违法行为达到移送稽查处理的不移送，进行变通处理；在企业所得税汇算清缴纳税评估、检查工作上，通过纳税评估该进行深入检查的，仅仅是走纳税评估程序，进行补税、加收滞纳金了事，没有按规定履行检查程序，该处罚的没有进行处罚。

二、问题的原因分析

综合以上八个方面，集中反映了在税收管理工作中管理衔接不畅、管理内容不明、管理手段滞后、管理落实不够等具体问题。存在以上问题的原因是多方面的，既有体制上的原因，也有制度上的原因；既有税收管理员日常事务性工作量大、临时性工作多、自身素质不高的原因，也有税收管理员认识不到位、工作能动性欠缺的原因。分析起来，主要有以下五点：

一是政策、制度落实不够。近年来，特别是国家税务总局倡导科学化、精细化管理理念以后，从上到下陆续出台了一系列管理的制度和办法，但是税收管理员并没有按照这些制度和办法的要求来完善自身的管理理念，并没有将这些先进的理念和管理手段落实到具体管理工作中。

二是个别税收管理员工作能动性不够。个别税收管理员无法应对社会及地税新形势的发展，思想认识上存在一定误区，盲从、求稳、迷茫、攀比等不良心态，导致税收管理员对自身工作角色定位不准，工作动力不足，缺乏应有的紧迫感和责任感，凡事习惯于照搬照套，信奉“不求有功，但求无过”，不敢、不愿也不善于突破固有的思维模式开创工作新局面。

三是缺乏行之有效的竞争激励机制。虽然制定了税收管理员的考核办法，但是考核大多停留在表面指标上，难以深入到税源管理层面上，考核的效果不理想，没有完全起到促进工作的作用；考核机制和评价机制还未能完全切合基层实际，在某些环节和方法上还有待完善，考核成果的运用还不够宽泛。

四是发现问题、解决问题的能力不够。个别的税收管理员对税收政策理解不透，发现问题不研究，也不上报，听之任之；对待纳税人的疑问，不闻不问，或是一推了之。

五是工作中督导不到位，监督乏力。管理部门在贯彻政策或布置工作后，往往只重结果不重过程，期间对基层的落实情况缺乏必要的督导，没有了上级的监督，基层的执行力就大打折扣，直接影响到抓落实的效果。

三、解决问题的对策和建议

（一）加强能力建设。首先，要加强教育引导，增强干部政治意识和责任意识，坚定“聚财为国、执法为民”的根本宗旨，始终保持良好的职业道德。其次，要完善培训机制，把教育培训工作的重点由单纯追求提高全员学历层次向提升全员岗位技能转变，重点围绕大集中系统、税收业务、财务会计、法律法规、服务技能等方面开展更新知识培训。 其三是通过多种形式鼓励广大基层税务干部在税收实践中加强对征管难点、薄弱环节和突出问题的研究和分析，积极探索适合税收征管的有效措施和手段，不断提升征管队伍的操作能力和实践能力。

（二）建立税源管理的长效督导机制。要层层建立税源管理督导组织，定期不定期地下基层进行督导，督导重点包括：上级部署重点工作、税收政策贯彻落实等情况，以及各单位、征管责任区的税收管理情况。督导情况要形成书面报告，将搜集问题、归纳分析、措施建议等及时通报反馈，并监督落实，确保税源管理无盲点，征管质量不断提高，税收收入稳步增长。

（三）强化内外考核监督。要从内外两方面进一步加大考核监督的力度。对内要进一步规范税收管理员的工作标准，量化工作要求，把各项工作目标和收入任务分解明确到每一个人，结合督导、审计、稽查等反馈情况，分月、季、年进行综合考评，切实强化过程监督、严格考核、严格追究，预防和制止不作为、人情税和执法随意现象的发生，确保各项工作能够规范有序地开展。对外要采取更加有效的手段，全方位地听取纳税人的意见和建议，倾心接受纳税人的广泛监督。

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【关键词】财政；税收；体制创新；策略

我国的财政与税收管理具有重要的作用，主要体现在：不仅可以调动财政和税收部门管理人员的工作积极性，提高财政与税收的管理水平，还可以真正发挥财政税收的作用。但目前财政税收管理体制不太合理，人们的监督监管也不到位，造成财政税收的发展不太顺利。所以，我们需要对财政与税收体制进行创新，使财政与税收管理的作用得到充分发挥。

一、我国财政与税收管理体制存在的问题

1.财政与税收管理人员缺乏责任心。虽然现在的财政税收在法制化下进行，但是还不够完善，特别是缺乏相应的监督约束机制，对财政与税收人员不能进行很好地约束，加上有些财政税收管理人员的素质不高，所以在财政税收管理中往往缺乏责任心或责任心不强，经常发生违法违纪的事情，使财政与税收管理整体效率不高，不利于在经济发展中发挥应有的作用。

2.监管体系不健全，民主管理不完善。目前，我国的财政税收管理工作监管体系不健全，一方面严重削弱了地方财政税收管理力量，另一方面极大降低了财政税收管理人员工作的积极性，不利于财政税收管理工作的顺利开展。而有些地方没有很好地贯彻落实中央关于财政管理方面的各项政策，不但政务没有公开，而且民主管理也没有实现。有些地方虽然相应了中央的号召，积极成立了民主监督小组，并且分出一部分人专门负责民主管理，但由于这些人员不具备民主管理方面的知识和能力，所以在工作起来比较吃力，自然不能很好地履行民主管理的责任。

3.财政管理的体制机制不健全，责、权、利没有得到实际的统一。目前，财政管理的体制机制不健全，如在财政管理体制中，有些地方虽然实行了税收收、支两条线管理，但在实际的操作中，却只是将财政税收的收入与支出资金进行简单的划分，使责、权、利没有得到实际的统一，严重影响了资金的使用效益。另外，财政税收管理要求具有稳定的管理人员队伍，但在我国，财政税收管理人员的流动性非常大，有些甚至是短期的兼职，他们不可能具备完整的知识体系和较强的工作能力，这也是造成财政税收体制出现问题的主要原因。

二、我国财政与税收中体制创新的策略

1.对税制和财政进行改革。我国税制改革在坚持依法治税基本原则的基础上，通过对税负工作进行合理的调整，完善税制结构，进而实现对国民收入分配的调整，建立起适合社会主义市场经济的税收制度，是我国经济与社会发展的有力保障。具体来说，我国的税制改革主要包括：一是对税负进行合理调整。主要通过加强政府对财政的预算管理、加大税收的征管力度、对财政收入结构进行调整、不断完善税制，对税制进行改革等实现。二是对税收制度结构进行优化。对于一些重复设置的税种，提高了纳税人的经济负担，不利于调动纳税人的积极性和主动性，所以政府应该将其合并。对于一些比较特殊的税收，要积极进行认真研究，根据征收的必要性和征收效果，给予适当地调整。三是对税收管理工作进一步强化。主要包括：完善税收管理工作的相关规章制度，实现税收工作的规范化管理；切实做好税收的各项宣传工作，提高服务税收工作的服务水平；严加惩治各种形式的偷税、漏税、抗税、骗税等违法行为；端正税务人员的工作态度，提高税务人员的业务素质。

在对税收工作进行体制创新的同时，也要及时开展财政改革。财政改革主要有以下几方面的内容：一是对财政结构进行调整。财政结构的调整要遵循社会的市场化、引导性和公共性等原则，明确政府的财政支出范围，财政支出方向更多地面教育、卫生、科技、保障等关系到人们生活的几个方面，同时加大对农村的财政支出，保障对重点项目和公共服务行业的财政支出。二是改革财政预算体制。政府要对财政预算体制进行大力改革，对新型复式国家预算体系，以及预算管理体制进行完善，提高预算覆盖的具体范围。国家预算体系主要包括社会保障预算、资本预算、经常性预算、国有资本经营预算等。在具体的预算中，所有涉及财政收支的项目应尽量纳入预算管理的范围之内。同时，政府要保证具有稳定的资金来源，只有这样，才能不断加大政府对地方资金的转移和支付力度，才能实现财政资金支付和分配方法的不断改进，才能将确立高效、优质的资金转移和支付管理体系，并在实施的过程中不断加强和完善，进而提高工作效率。

另外，目前，我国财政与税收管理体制还不够完善和稳定，对现行财政税收管理体制进行改革、创新、完善依然是我国财政税收工作的首要任务之一。可以说，财政税收能不能顺利进行并达到既定目标，很大程度上是通过财政税收管理体制来实现。而一直以来，财政税收都存在着重收入轻管理的思想，对财政税收管理重视不够，管理秩序混乱。因此，我们需要加大对财政税收管理体制的改革，建立适应经济发展和时代变化的财政税收管理新机制。

2.确定财政税收管理范围。财政与税收政策同时也是经济政策的重要内容。所以，在对财政税收进行体制创新的过程中，应该严格按照市场、服务、高效、优化等原则进行合理、科学规定，进而确定财政税收管理范围，明确财政税收管理项目，保证在财政税收管理中，各级管理部门和管理人员都能够按照管理范围和管理项目严格执行，实现责任、权力、利益的有机统一。在具体的操作过程中，财政税收部门应根据实际发展的需要，逐步将财政税收纳入到国家预算体系当中，只有这样，才能对财政税收的管理现状进行及时调节。另外，还应建立完善的财政税收管理体制，确保管理科学、有序的进行。同时，要加强财政税收的管理力度，不断完善财政税收管理制度。当然，在财政税收的体制创新中，要按照合理、科学、有序的原则对财政税收进行有效管理，不断提高财政税收资金的使用效益，使财政税收管理在民主、科学、高效的状态下运行。

3.提高政税收资金的使用效益。要想提高财政税收资金的使用效益，除了对财政税收管理体制进行改革、完善和创新，还应在改革、完善和创新的基础上，对财政税收管理职能进一步加强和强化，加快财政税收管理体制改革的步伐。具体来讲就是，按照客观、全面、合理、科学、全面、精细等原则，对财政税收资源进行有效整合，将财政税收资金全部纳入到预算管理当中，进一步提高财政税收管理的完整性、公开性和透明性。同时，对财政税收资金整合力度要进一步加强，对农村各项事业的扶持力度要进一步加大，财政税收资金的投入要向基层和农村倾斜，保障人民的基本生活水平，促进农业增效和农民增收，实现农村的快速发展。另外，还要进一步加强财政税收的信息交流，实现有效沟通，加大财政税收资金的共享力度，使财政税收管理的优势得到充分的发挥，建立财政税收资金整合协调机制，对财政税收资金的使用进行全程监督和管理，通过优劣互补、重点扶持等方式，对财政税收资金进行整合，合理使用，促进财政税收资金的管理和使用的全面提高，进而提高政税收资金的使用效益。

4.不断提高财政与税收管理人员的素质。财政与税收管理人员在财政与税创新管理体制中具有非常重要的地位，也是整个财政与税收工作的关键和主体，是财政与税收管理效率的保证。财政与税收管理人员素质的提高，有利于财政与税收管理工作的发展与进步。因此，要大力提高财政与税收管理人员的专业素质和专业水平，形成良好的财政与税收内部秩序。只有这样，才能适应财政与税收的管理工作。一方面，管理人员应该树立学习意识，通过不断的学习、教育、培训、深造、再教育等各种行之有效的各类措施，加强对自身素质的培养，力争成为高、精、尖类的财政与税收管理人员，进而提高财政与税收的管理效率。同时，要求财政与税收管理人员牢固树立管理与服务相统一的意识，对财政与税收管理加强培训与指导，对财政与税收管理人员的知识结构进行合理优化，提高财政与税收管理人员的组织能力和协调能力，为人们提供更优质的服务，推进财政与税收事业不断向前发展。另一方面，财政与税收管理要严格遵守相关的法律与制度，使财政与税收管理科学和谐，同时，还要加强对财政和税收的监控力度，有效提高财政与税收的管理水平。

三、结语

财政与税收的体制创新对新时期财政与税收工作具有重要的意义，可以有效保障财政与税收工作的顺利开展，有利于促进中国特色社会主义的经济建设的健康持续发展。财政与税收的体制创新，不但要调动财政与税收的管理部门人员的积极性，而且还要提高管理部门人员的业务素质和业务能力，促使他们切实做好财政和税收管理的各项工作，确保国家税收工作能够顺利的完成。同时，财政与税收体制创新还要站在社会经济发展的高度，完善财政与税收的相关制度，促进财政与税收的可持续发展。

参考文献：

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关键词：财政税收；管理体制；存在问题；创新方法

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-01

在我国，财政税收管理是构成财政税收管理体制的重要组成部分，如何调动此类部门与人员的工作积极性，更好的加快财政税收管理的水平，有效确保财政收入稳步提高发挥充足作用。如何做好税收管理工作至关重要，不断推陈出新勇于创新的办事方法是其中应重点进行加强的部分。

一、现今财政税收管理体制存在的问题

随着改革开放市场经济以来，中国特色社会主义下的特有经济体制已得到逐步的健全和完善。现阶段，我国的财政税收管理体制能从基本上保障国家财政需求，充分发挥了其在经济增长领域的突出作用，取得了较为显著的成果。但这并不意味着一切都已无进步的空间和进步的可能。我们不难看出，由于诸多方面的原因，财政税收管理体制中仍存在着管理不规范、差距大、上清下乱、前清后乱、上访频繁、举报多等诸如此类的明显问题。产生这些问题的原因又存在方方面面的复杂关系。

二、现今财政税收管理体制存在的问题产生的原因

1.民主管理完善度有待进一步提高

当前形势下，政务公开、民主管理等制度还没有普及到某些地区和单位，从而没有得到有效的落实与发展。新时期党政工作的核心在于民主管理，民主监督以及政务公开，但是，目前个别单位即使有设立如民主理财管理组之类的部门，其中成因也大多不是经过正规的民主选举产生，而是由领导直接设立；而某些经过民主选举产生的成员，也普遍不具有相应的知识技能，职务执行力过低，一样形同虚设，不能充分发挥它本身应具有的作用。

2.财政税收管理难、控制难

现在实行的财政税收管理制度，管理人员一般存在业务行政双向体制的共同影响，产生了许多不可避免的不利影响。例如，其难以控制和管理，不能很好的坚持原则，蔑视相关法律法规的情况时有发生。现行财政税收管理体制监督约束机制薄弱，人员责任感、使命感和紧迫感相对匮乏，因此易造成违法违纪现象时有发生。

3.财政税收体制、机制不健全

财政税收工作人员的工作应具有一定的稳定性，这是由财政税收管理本身所具有的性质决定的。当前大多数地方财政税收管理人员采用指派兼职的方式，随着领导的更替而进行替换，个人感情因素过强，且不考虑实际工作能力，对管理、监督等工作产生非常不利的影响。

4.资金效益有待进一步增加

一项改革措施的实施具有相对显著的过渡性。比如，表面上虽然在实行“收支双线”管理模式，实际上在实施中，仍然按老套路进行实施，其中不乏需要经过层层申报，批复再拨款的现象，不能从根本上解决传统模式下基金使用效益，办事效率低下等常见问题，从而造成浪费现象的频发。

5.监督管理不到位

我国实施机构改革，财政税收管理机构，团队成员减少，从而造成财政税收团队成员不稳定，消极怠工等现象的出现，有的甚至直接取消这类部门。此类问题不可避免的会影响财政税收管理工作的进行，造成管理滞后现象。

三、财政税收管理体制创新办法

现今，为了更好的推动社会主义经济建设快速稳定的向前发展、经济体制的不断完善，进行财政税收管理体制创新相当重要。如何做好创新，主要有以下几点需要注意：

1.认准高度、找准着力点进行

财政税收管理体制创新是一次变相的改革过程，为了使其发挥最巨大的作用，就应该认准高度、找准着力点来进行。在深入落实科学发展观的基础上，对财政税收管理体制做出合理创新，兼顾人员素质，保证高效、准确的完成任务，发挥最大经济效用。

2.提高工作人员素质，加强法制化

改革的重点在于人才的进步，是整个项目合理有序进行的关键因素。从管理人员的角度来说，增加他们的实际操作水平，丰富其相关知识及技能，使其能够更好的了解和满足这份工作的要求。能够充分的发现工作中的重点进行解决。想要提高管理人员的素质，就要定期对其进行培训、教育、深造等方面的有意识培养。通过这些有意识的投入，提升其工作效率。另外，在提高人员素质的基础上，也要适当加快财政税收管理的法治化进程。推进法治化进程的加快，提高监管力度，尽量做到财政税收管理的民主、科学，以不断对财政税收水平加以提高。

3.明确范围，权责统一

财政税收政策是经济政策的一种表现形式，在对其进行改革创新的时候，应按照一定原则进行合理化的规定，对其范围做出明确规定。这样明确的表现方式可以很好的规范各级管理部门与人员的具体工作，做到各司其职，以免推脱责任，做到权责统一，有利于财政税收管理工作高效有序的进行。实际操作时，应认真对其进行研究，建立及完善相应的管理体制，让其尽快步入正轨，在民主、科学、高效的健康状态下有序进行，以提高财政税收管理体制的效率。

四、结语

社会主义经济建设大环境蓬勃高速发展，经济环境瞬息万变，财政税收体制面临着巨大的挑战。这种环境给财政税收体制提出了更高的要求，对其工作人员也是一种深层次的挑战。相关部门应采取以人为本的管理理念，加强各部门之间的交流与合作，充分带动工作人员的工作积极性，形成团结协作的团队意识，只有形成向心力，中国经济才能得到长足的发展。在确立创新办法时一定要结合实际情况，找出适用于市场经济财政税收管理体制的方式方法，切勿盲从。

参考文献：

[1]廖玮.对深化财政税收体制改革的思考[J].行政事业资产与财务，2012（14）：61.

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【关键词】中小企业，财会税收，对策

中小企业是我国国民经济发展的主体之一，具有自身的特殊性和复杂性，并为我国社会稳定和劳动力市场发展做出了很大的贡献。然而，受到外部宏观经济形势、传统的经济体制、技术含量低、资本匮乏和企业规模有限等因素的影响，很多中小企业在财会税收管理方面都存在着较为严重的问题，并成为了制约中小企业发展的主要影响因素。

1、中小企业财会税收管理的意义。第一，财会税收管理有助于国家税收制度的完善，对于中小企业财会税收中出现的避税、逃税问题，国家税收管理部门可以采取有效的管理措施，不断完善税收管理制度以及税收方面的法律法规。第二，财会税收有助于中小企业管理水平的提高。财会税收管理是以企业对自身经营管理清晰了解为基础的，能够对企业的资金运动过程进行清晰的反映，也是企业整个经营管理过程所必须贯彻的基本原则。企业经营决策的制定也应以财会税收为基础，因此，加强企业的财会税收管理，有助于企业经营、筹资、投资过程的科学化和规范化，以及企业经济效益的提高。第三，财会税收管理有助于降低中小企业的税务风险，防止企业因税务问题而遭受经济损失。财会税收管理的主要目的在于，最大限度地降低企业所面临的潜在税务风险，以及“税务风险”所带来的损失，从而有助于实现企业经济利益的最大化。

2、中小企业财会税收现状

2.1中小企业并未充分重视财会税收问题。很多中小企业并无专门的财会税收管理人员，对于税务问题的规划管理也仅仅流于形式，并未真正开展有效的财会税收管理。而且，很多企业对于财会税收重要性的认识层次也较低，对于企业税务筹划缺乏战略性的、整体的、长远的考虑，在进行税务筹划和管理时，仅仅从企业经营管理的一个阶段出发，只对生产经营管理过程中安排购销活动、选择会计方法和选择经营规模等问题进行规划，却很少涉及新产品的设计开发、生产经营衔接段以及企业设立之前等阶段的规划[1]。

2.2忽视财会税务风险。在中小企业的实际经营管理过程中，并非全部的财会税收管理都能够为企业带来直接的经济效益，一旦税务管理出现漏洞，企业就会面临较大的税务风险。笔者通过对财会税收失败的中小企业进行调查分析发现，导致企业财会税收失败的主要原因包括：中小企业财会税收信息不真实、企业税务管理人员主观判断不合理、财会税收管理造成的投资失败、税务机关与纳税人之间存在认识差异、企业税务管理意识较弱等等[2]。

2.3 中小企业财会税收管理不专业。企业财会税收管理与会计、税收等多方面知识都存在直接联系，同时涉及中小企业经营管理的各个环节，是一门综合性较强的管理科学。现阶段，这种适用于中小企业的“一专多能”的税务管理人员数量较少，无法满足中小企业日益增长的需要。所以，中小企业现有的财会税务管理制度通常经不起稽查和推敲，企业的税务筹划方案经常被税务管理部门，因而不仅需要补缴少缴的税款，还需要缴纳罚款或滞纳金[3]。

3、中小企业财会税收问题的应对措施

3.1强化中小企业财会税收意识和风险规避意识

首先，树立明确的税务管理目标。中小企业通常缺乏明确的财会税务管理目标，仅仅着眼于近期经济利益，而选择不交税或是少缴税，而这种行为实际上会对其长期发展造成不利影响。企业应从长期发展需要和战略目标出发，制定长期的税务管理目标，为企业的长期可持续发展奠定良好的制度基础。其次，奠定良好的会计核算基础。若中小企业财会税收制度不完整、不健全，就会导致会计信息失真，若以失真的会计信息为基础进行企业财会税收管理，则会增强企业的税务风险。最后，加强企业与税务机关之间的合作与沟通。各个中小企业应熟悉税务征管的具体要求和特征，系统学习国家相关的税务政策和宏观调控政策，从而为企业财会税收管理的合理性、规范性与合法性提供保证[4]。

3.2加强企业税务管理人员的培养工作，加快税务行业的发展。一方面，国家应制定实施促进税务行业发展的相关政策。我国应在借鉴国外相关经验的基础上，根据我国的实际情况，制定出《税务师法》、《税务法》，从而明确规定出税务的法律责任、义务、权利、范围、宗旨和性质等，将业务监督、后续教育、规章制度的制定、执业范围、资格认定和资格考试等内容纳入税务管理体系之中，从而为税务市场的良好、健康运行提供保证。另一方面，还应不断加大对于税务管理人员的培训投入，为现有的税务和会计管理人员提供培训和教育机会，从而提高其执业能力[5]。

4总结

中小企业是我国国民经济发展的主要动力，为我国社会经济的发展做出了卓越的贡献，然而，受到资金筹集能力、融资渠道单一、管理水平滞后、经济规模较小等因素的限制，中小企业的长期可持续发展受到了一定的限制。所以，从财会税收方面入手，建立和实施规范、合理的财会税收制度，能够为中小企业的健康快速发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]蔡楚悦.现代中小企业财务管理的现状分析及对策研究[J].中国商贸.2012，1（6）：106--107

[2]金永龙.浅谈中小企业财务管理存在问题集解决对策[J].企业科技与发展.2007，1（14）：45--46

[3]杜学锦.我国中小企业的税收筹划研究[J].江南大学硕士学位论文.2009，12（1）：9--10

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近几年来，我省各级政府把个体私营经济作为经济发展的突破口和新的增长点，使个体私营经济迅速发展，已成为社会主义市场经济的重要组成部分。同时我们应当看到，在私营企业和个体工商户的税收管理工作中仍然存在许多问题，建帐管理流于形式，漏征漏管仍然较多，私营企业税收流失严重。因此，切实加强和规范私营企业和个体工商户建帐管理，是我省明年的“税收征管落实年”的重要任务，现就进一步做好私营企业和个体工商户建帐管理工作的有关问题通知如下：

一、提高认识，加强领导。个体私营建帐管理是整个税收管理的重要组成部分，个体私营建帐管理工作的成效如何，在一定程度上反映当地的征管水平。因此，在新形势下个体私营建帐管理工作，只能加强不能削弱。各地一定要进一步统一思想，加强领导，切实做好个体私营建帐征管工作。特别是要根据当地个体私营经济的特点，认真抓好各项建帐征管工作中各项制度的落实，注意发现和解决新情况、新问题，研究制定符合实际的建帐管理制度和办法，以减少税收漏洞，努力把个体私营税收征管工作提高到一个新水平。

二、积极稳妥地搞好私营企业和个体大户的建帐建制工作。

（一）认真解决好各级领导和税务干部的思想认识问题。由于个体私营经营者点多、面广、零星、分散及建帐能力差等实际情况，一些税务干部存在思想顾虑和畏难情绪，影响了建帐工作力度和质量。因此，各地要加大宣传力度，采取各种有效措施，全面提高各级领导和广大税务干部、个体私营经营者的思想认识，不能因为困难多、难度大，就使这项工作停滞不前，要积极主动地开展建帐建制工作。

（二）各地要按照《河北省私营企业和个体工商户建帐制管理办法》的规定，积极稳妥地搞好个体工商户建帐建制工作。总的原则是私营企业、个体大户必须建帐。具体建帐面指标由各地根据当地征管水平、征管力量和个体私营经营者的数量实事求是的确定。在巩固现有建帐户的基础上，逐步扩大建帐面。各基层征管单位要选择具备条件的重点行业、重点业户作为建帐建制的重点，实行查帐征收，并施以有效的重点稽查监控。通过重点行业、税源大户的建帐管理，带动其他户搞好建帐建制。

（三）私营企业和个体大户建帐工作中使用的各种帐、表、单、证要按照规定从明年起换发新的帐、表、单、证，原有库存不足部分，由各市自行印制。帐、表、单、证的格式内容不变。

三、加强私营企业的税收管理。目前私营企业税收管理问题多，漏洞大，税款流失严重，主要表现在漏征漏管，建帐范围小，记帐不实，征收不到位，检查不到位。因此，进一步加强私营企业的税收管理是我们今后一个时期税收管理工作的重点。各地一定要采取措施，认真落实政策，强化管理，加强稽查，彻底扭转私营企业税收管理工作的薄弱局面。

（一）认真落实税收政策，严格执行政策，统一税负水平，要定期分析研究重点企业、重点行业政策执行情况和税负水平，检查政策的落实情况，及时足额的组织税款入库。

（二）认真搞好对私营企业的税收检查，各级稽查部门要把对私营企业的检查作为重点工作来抓。对私营企业的检查每年不得少于一次。

（三）加强对私营企业生产经营情况的研究，定期分析私营企业的税源变化情况，加强同有关部门的联系，摸清底数，搞好管理。

（四）加强登记管理。严格按照征管法规的有关规定，对纳税人按属地管理原则办理税务登记。加强同工商、地税、行业主管部门等的联系，定期核对登记户数和清理检查，防止和减少漏征漏管户。