企业内部税务管理范文

导语：如何才能写好一篇企业内部税务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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摘 要 随着社会经济的不断发展，企业所处的税务环境也变得日益复杂，同时，人们也越来越重视公司的治理，这就使得税务风险管理变得日益重要。企业处于经济虚拟化、全球化和信息化进程加快的今天，有效的内部控制对一个企业的生存和发展的作用变得更加重要。加强企业内部控制，探讨税务风险管理的方法，结合现阶段我国企业税务风险管理中存在的问题，提出相应对策，避免因未遵循税法可能遭受的财务损失、法律制裁和声誉损害。

关键词 企业内部控制制度 税务风险管理 财务损失 风险评估 控制

企业税务风险，包括了两个方面的内容。一是企业的纳税行为与税收法律法规的规定不相符合，原本应该纳税，而实际企业没有纳税或者少纳税，从而面临罚款、补税、刑法处罚、加收滞纳金、声誉损害等风险；二是企业的经营行为中，税法使用不准确，相关优惠政策企业没有充分运用，多缴纳了税款，造成一些不必要的税收负担由企业承担了。当然，我们要讨论的税务风险主要是第一种情况，税务风险是一个管理过程，主要是使企业避免因为经营过程中，没有遵循税法，从而可能遭受的财务损失、法律制裁、声誉损害，以及承担不必要的税收负担等风险，对其进行评估、识别、控制和防范等。探讨税务风险管理方法，为企业的良性发展提供基础保障。

一、基于企业内部控制制度的税务风险管理目标

通过税务风险管理，需要实现以下目标：税务规划符合税法规定，具有合理的商业目的；经营决策和日常经营活动符合税法规定，考虑税收因素影响；税务事项的会计处理符合相关准则、会计制度和法律法规；税款缴纳和纳税申报符合税法规定；账簿凭证管理、税务登记、税务档案管理、税务资料的报备和准备等符合税法规定。其管理目标主要体现税务行为的“合规性”，也就是说，对于一切涉税事项，均要符合法律规定。企业在设计税务风险内部控制的时候，应该首先确定企业税务风险管理的目标，使企业税务风险管理机制建立起来。然后对税务风险进行识别和评估。再次，对税务风险制定相应的应对措施，以控制风险。最后，对税务风险管理机制进行评估、改进和反馈，使其更加完善。

二、企业内部控制制度下的税务风险管理措施

（一）加强税务风险识别

税务风险识别是以完善的风险管理组织体系为依托的，它是有效评估、识别和控制税务风险的制度保障，主要有规范的公司法人治理结构、结合企业内部税务风险管理要求和业务特点，设置相应的岗位和机构，明确各个岗位的权限和职责，建立相应的岗位责任制、建立科学有效的制衡机制等方面的内容。而企业发展战略和经营理念、对待税务风险的态度、税务规划、业务流程、经营模式、组织架构、税务风险管理机制的执行和设计、税务管理部门人员配备和设置、部门之间的相互制衡机制和权责划分、税务管理人员的职业道德和业务素质、经营成果和财务状况、管理层的业绩考核指标、企业信息的基础管理状况、有效的监督机制、信息和沟通情况等都是企业内部的风险因素。对这些风险因素进行全面分析，帮助企业从员工素质、经营成果、高层态度、财务状况、企业组织结构、内部制度、技术投入与应用等方面对企业自身可能存在的税务风险进行识别。当然，在企业内部控制制度下对企业税务风险因素进行识别，不仅仅包含以上方面内容，还有企业外部、动态识别等内容，总的来说就是要全面准确的细化识别税务风险因素，为企业的税务风险管理提供帮助。

（二）加强企业税务风险评估

企业税务风险评估包括税务风险估计和税务风险评价两个方面的内容，评估的目的主要是对特定税务风险发生的可能性，以及发生风险后的损失范围，应用相关原理和技术方法，定性和定量地对系统中固有或潜在的风险进行分析，从而为管理决策提供科学依据。经过实践证明，以会计准则为依据、以完整的管理理论为基础、以计算机技术和数理技术为支持的税务风险管理，可使税务管理更加具有科学性以及更加的规范。税务风险管理技术，首先着眼于具体的纳税过程和纳税事项，建立基准，用共同的标准，对计量指标和结果进行比较，建立有关的流程、事项、计量指标的数据，用来比较税务风险。然后建立概率模型，将税务风险有关的事项以及可能性与特定的假设联系起来。

（三）加强企业税务风险控制

首先要建立企业的基础信息系统。企业应该对适用本企业的税法法规进行及时汇编，并定期更新，建立和完善其他更新系统和相关法律法规的收集，以保证企业财务会计系统更改和设置与法律法规的要求保持一致，同时，通过会计信息的输出，对法律法规的最新变化也要能够反映出来。其次要设置风险控制点，制定分享控制流程。第三是重点关注企业重大经营决策的制定、战略规划、重要经营活动，跟踪监控风险。第四是制定相应的税务风险应对策略，这是税务风险控制的核心，主要可以通过转移、避免、小心管理或可接受等，来实现企业税务风险的管理。

三、讨论

基于企业内部控制制度的税务风险管理，要求税务人员对税收法规具有深刻理解，同时，对会计处理、公司财务等又要十分熟悉。另外，对于公司的业务、整体经营战略等方面也要全面了解，十分熟悉。在税务风险管理中，根据税收政策变动，不断思考和学习，实现对税务风险的及时识别和控制，实现税务风险管理。

参考文献：

[1]张晓.基于企业内部控制制度的税务风险管理.商业会计.2010(01):41-43.

[2]应益华.基于ERM框架下的企业税务风险管理问题研究.新会计.2010(12):21-26.

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【关键词】 管理体系； 资金收支“两条线”； 全面预算； 百元产值

新疆沙驼股份有限公司是以制浆造纸和包装制造为主的股份制企业，产品领域涉及机制纸板、纸箱、盒、钢桶、马口铁罐等包装制品，公司总资产4.7亿元，拥有9家控股子、孙公司，员工1500人，专业技术人员300名。综合生产规模居西北地区包装工业之首，是新疆轻工包装工业龙头企业，隶属国有控股公司。

随着国有体制的改革、计划经济的转型、市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，国有企业的命运生死攸关。为了使企业能够高速度、高质量地发展，企业财务管理始终坚持核算与监督两大职能，及时将财务信息反馈到管理层，为公司各项决策提供重要的依据。沙驼公司财务管理工作在公司总经理的领导下，坚持以“降成本、增效益、精打细算”为管理理念，强化企业内部控制与管理，提高企业经营管理水平和风险防范能力，确保公司持续、稳定的发展。

一、公司管理保障系统

用现代企业制度整合公司的管理机制，创建一个可以将公司董事会的战略规划、总经理的经营理念转化为生产经营行动的系统管理平台。公司将每个生产单元都改组、组建为产权清晰、责权明确、自主经营、自我约束和直接面对市场的生产经营单位。

（一）对基层单位实行分层次管理，给每个层次都明确定位

1.公司本部――以投资为中心，以产权为纽带，进行资产管理、战略协调和战略控制，分配人力资源和财务资源。

2.子公司（事业部）――以利润为中心，与市场直接对接，进行营销策划、销售管理、技术创新，以最小的投入获取效益的最大化。

3.生产工厂――以成本和质量为中心，进行生产、品质、消耗、安全等管理，以低成本、高品质的产品满足客户的需要。

（二）在这个平台上，公司建立了九大管理系统

1.制度程序化管理系统。建立了较为完善的九大类135项管理制度规范着公司的运营。2.财务管理系统。以预算管理、内部结算中心、资金调度为主要内容；各基层单位财务人员实行委派制；通过收支两条线和网上银行，对各基层单位的资金和费用适时监控。3.现场管理体系。建立了包括现场综合管理、安全生产管理、工艺质量管理、设备管理、统计管理、财务管理、人力资源管理、ERP网络管理、班组建设、销售与合同管理、双文明建设、综合治理与消防、现场管理诊断等13项内容的“现场管理”体系，并进行日查、周检、月检、月考核、季评比。4.质量管理和质量保证体系。建立了已被认证的ISO9001、2000质量管理体系，落实了与之配套的管理、保证措施及制度。5.内部控制系统。建立了以内部审计、经营运行分析为主要内容的控制制度。6.信息系统。建立了以ERP网络管理、金碟财务数据库管理和OA办公系统构成的公司区域网。7.逐级考核系统。实行以公司――子公司（事业部）――生产厂――车间――班组对生产经营目标完成情况的逐级考核。8.建立了以党建、文明建设、企业文化、员工培训、思想政治工作为主要内容的保障体系。9.创立了以诚信第一的营销理念系统。

二、财务管理体制“五统一”

公司有多个子、孙、分公司及核算单位，按照现代企业管理制度，理顺产权关系，形成独立经营实体和市场主体，采取“自主经营、独立运作、独立核算、收支平衡”的管理方式。公司的财务管理本着“统分结合、统而不死、分而不乱”的原则，实行“资产统一配置、核算统一规程、资金统一调度、利润统一分配、生产经营成果分级核算”的财务管理体制，强化企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以提高企业经济效益为重心管理理念。

三、资金“收支两条线”管理方式

随着市场经济的深入发展和企业经营机制的转换，企业可用资金的能力已成为制约企业发展的瓶颈。企业产品销售的结果是得到现金，而不是赊销，它比企业利润更为重要，犹如企业日常运作的“血液”。纵观中、外企业发展史，日本的“八佰伴”、香港的“百富勤”、新疆的“德隆”等公司，因陷入现金困境，资金断链，导致公司破产清算。为此，现金流是企业管理的核心，是企业生存和发展的基础，是企业经营活动最基本的条件。

1.针对公司复杂的责任主体，在资金管理上，实施“集权式”管理，采用“收支两条线”管理办法，对各经营单位的账户、资金统一管理、统一调配、按程序审批，资金支出坚持总经理一支笔。各核算单位由公司在指定的专业银行开立两个银行账户，一个为基本账户――资金支出账户（A），主要用于经公司批准的单位正常生产运行资金支出，该账户只出不进；另一个账户为一般账户――资金存款账户（B），主要用于单位收回的货款及其它资金的存入。使用时按照公司总经理批准的资金支出计划，由公司财务总监批复使用额度，转入A账户用于支出，未经批准不得擅自支出，该账户只进不出。同时与银行合作，所有账户全部开通网上银行业务，便于公司监控资金的使用情况。

2.在资金支出监管方面，利用电子网络、手机等集中监管的方式，对每一笔支出，采取严格的审批程序，并做到事前、事中、事后检查，保证资金安全、有效的控制，确保公司资金的高效运作。（1）各单位每月1日、15日按“B账户”的可用资金数额定期集中申报资金支出计划（分为生产性与费用两大类），经批准后在一周之内由“A”账户支付完毕，过期作废。（2）每天下午6:30以后，各单位出纳根据本单位当日资金的收、支出情况，编制“资金收支日报表”（见表1）及“资金支出明细表”（见表2），并用电子邮件方式发送给公司财务总监。（3）次日上午10:00以前，各单位出纳以电话的方式向公司财务部汇报收款及支出数据，由公司出纳汇总编制“资金收支日报汇总表”（见表3）报公司财务总监。（4）公司财务总监每天对上述资料进行核查，并以手机短信的方式将公司每天的资金收、支情况上报公司总经理。

3.加强企业内部银行的功能，按照银行的管理模式进行资金管理与调配，采取强制结算办法进行关联（内部）交易资金结算及托管关系。

四、实行“全面预算”管理

古语曰：预则立，不预则废。预算的目的是计划和控制，我们既要理解预算制定的目标，又要明白预算应达到的目的，它是企业经营目标最正式、最具有可操作的文件。公司全面预算管理，采取“量入为出”、“先算后干、干了再算、边干边算”的务实型经营模式，注重生产经营活动的每个环节、细节，对采购、生产、销售等环节严格把关、监督管理，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到“人人肩上有指标，项项指标连收入”。

1.预算年度上年10月各经营单位要对市场进行调研、分析、预测，11月10日按照公司预算编制方针，编制“年度经营计划”，主要包括产量、销量、销售收入、利润、货款回收、成本、物料消耗、原料价格、费用等指标，并与前三年的平均数进行对比分析，说明编制的理由及保障措施。公司预算委员会与经营单位采取“面对面”、“自下而上、自上而下”的循环工作方式予以论证、审核，报公司董事会审批。12月25日由公司预算委员会下达年度经营目标计划。

2.各经营单位财务部门根据审批后的“年度经营计划”编制“年度财务预算”及“百元产值预算”，并将所有经营目标细化分解到月，由公司财务部进行汇总，作为绩效考核的依据。

3.月末，公司财务部根据各经营单位的实际经营结果，向公司考核部门出具“专项指标考核表”，由公司考核部门对各经营单位的业绩进行考核及工资审批。预算的考评分为两个方面，一是对单位经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。

4.召开月度、季度、年度经营运行分析会，由财务、销售部门根据当月的经营情况及市场分析、预测，以幻灯片的形式编制“经营运行分析”报告，与预算、上年同期进行对比分析，找出偏差，现场诊断，将信息时反馈给公司管理层，确保公司经营目标的实现，使企业的经营活动稳步发展。

五、实行“百元产值成本分析”的管理理念

企业成本、费用控制是现代企业生存的命脉，它是企业内部管理的重要工作。随着市场经济的引入，市场竞争也越来越激烈，市场每天都在发生变化，为了适应市场的变化，要求企业的管理者通过内部挖潜、控制、调整企业的生产经营活动，确保企业经营目标的实现。

1.“百元产值成本分析”是指每百元产值中，产品的各项成本要素、费用、利润所占的比值。计算公式：各项成本或费用的发生额÷产值×100%。分为“百元生产产值成本分析”及“百元销售产值成本分析”，产值采用现行价计算。财务人员每天、每周、每月有一项重要工作是按照本单位当期的产量、销量、消耗、费用及产品市场价格等资料编制“百元生产产值成本分析表”（见表4）和“百元销售产值成本分析表”（见表5）上报管理者，从表中数据可以分析出企业当期的生产、经营是否盈利，物料消耗是否超定额，费用是否超预算，销售是否畅通，是否与预算保持一致，并以此作为指导下次生产及产品定价的依据。

2.通过“百元产值”工具的运用，使经营者对企业的生产经营活动做到心中有数，让管理者清楚成本、费用的结构情况，更好地对生产经营过程中的成本、费用进行管理和控制；使管理者对其生产经营活动做到“成本清、消耗清、效益清、报酬清”。当主要原料的价格上涨或下降时，可以利用“百元产值”工具，通过内部消化或调整产品价格，化解由于市场变化给企业生产及经营造成的影响，以确保目标利润的实现。产品售价计算公式为：单位产品中所消耗原料的价值÷百元产值中原料比值（预算）×1.18（增值税及附加税）。当市场不能接受企业的产品价格时，可随时予以停止生产，降低企业损失。

3.通过“百元产值”工具的运用，让财务人员逐步从事后算账走向事中、事前管理，及时向管理者提供准确的信息，确保公司生产成本、费用的下降，给予管理者更多更好的建议，生产经营单位业绩更加出色。

新疆沙驼股份有限公司经过了四十年的磨砺，强化企业内部管理和企业制度建设，不断提高财务管理水平，团结奋斗，开拓进取，克服一个个艰难险阻，走出了屯河破产的困惑，走出了德隆危机的负面影响，走出了金融危机的风暴，在激烈的市场竞争中占据一席之地。

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[关键词]电网企业 税务管理控制 实务操作

税务管理风险是指企业在实际经营过程中,可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。税务管理是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节,操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、税务统筹安排不到位而遭遇风险,因此,电网企业要平稳优质的发展,必须做好税务管理工作。

本文从实务的角度分析电网企业在税务管理过程中面临的主要风险和控制措施。

一、电网企业税务管理风险的主要内容及控制程序

1、税务管理风险:销项税、进项税金额确认不准确、不真实影响财务报表数据的准确性,同时影响增值税申报金额的准确性存在税务合规风险。

财务部税务会计核对营销部与财务部的电力销售情况,确定当月销项税额,并正确区分电力销项税额和价外费用销项税额;核对当月进项税发票与财务账面数据,保证发票及时认证,确认当月进项税额,正确计算应交增值税金。

2、税务管理风险:增值税纳税申报表编制不准确导致纳税申报金额不准确存在税务合规风险。

每月十号前,供电公司将上月《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》、认证结果通知书、认证结果清单递交省公司财务部。

省财务部负责税务工作的处室的税务会计汇总全省售电收入销项税与进项税额,计算出应交增值税,然后按照收入比例将应交增值税在省公司本部及各地市供电公司进行分摊,编制增值税分配表。各地市供电公司财务部税务会计汇总省公司增值税分配金额、价外收入销项税额,合并填列增值税纳税申报表,经财务部主任、公司主管领导审核后,在所属地主管税务机关进行纳税申报并缴纳增值税。

3、税务管理风险:销项税金额计提不准确,造成纳税申报金额错误,存在税收检查风险。

地市公司每月编制税金稽核报表,与月度报表一同上报省公司。税金稽核报表中增值税销项税来源于月报中利润表的营业收入乘以应税税率,同时,销项税应区分售电收入销项税与价外收入销项税,税金稽核表中的增值税销项税额与月报中应缴增值税明细表中的销项税进行比较。对于差异金额地市公司需做出合理解释。

财务部税务会计每月审核税金稽核表,分析是否存在异常差异,如果税金稽核表中的差异原因存在异常,则查找异常原因。经财务部主任或分管主任审核后,由报表管理岗将税务稽核报表与月报一同上报省公司。

4、进项税发票未及时认证,进项税发票未按要求取得,导致部分进项税额不能抵扣,造成公司多交增值税。

财务部税务会计不定期对单位进项税抵扣情况、进项税发票取得情况进行检查,检查税控系统中的已认证进项税与账面数是否一致;检查进项税额账面数与相关科目,如购电费、工程物资、固定资产等科目的钩稽是否存在重大异常。

如存在当期未认证抵扣进项税、大额购进未取得增值税发票情况,按考核办法对业务部门进行考核,以督促业务部门及时取得进项税发票,如有异常说明原因

5、企业所得税纳税申报表编制不准确,导致纳税申报金额不准确,增加潜在税务合规风险。

每月,省公司财务部负责税务工作的处室的税务会计根据母公司报表利润数计提所得税,并按照各地市总收入所占母公司总收入的比例在省公司本部和地市公司间分配所得税费用。

地市公司财务部税务会计依据所得税分配表进行所得税纳税申报,纳税申报表经过财务部主任、公司主管领导审核。

6、企业所得税支付的账务处理不准确、不及时影响财务报表数据的准确性。地市公司财务部税务会计依据税收通用缴款书、银行回单或扣款回执在SAP财务模块中进行所得税缴纳的账务处理。

7、企业所得税汇算清缴纳税申报表编制不准确影响汇算清缴金额的准确性可能导致公司利益受损或存在税务合规风险。

省公司年度所得税汇算清缴时,各地市公司财务部税务会计上报纳税调整事项,地市公司财务部主任对纳税调整事项进行审核。

8、未及时对适合公司的税收优惠向税务机关申请,无法充分享受税收优惠,影响公司利益最大化。

财务部税务会计不定期查看税收优惠的相关政策,如有适合公司的税收优惠政策及时协助省公司向税务机关申报。

9、未妥善保管发票可能导致发票管理不符合税法规定或者发票遗失造成公司潜在财产损失。

地市公司财务部的税务会计根据公司自身业务的情况提出增值税发票以外的购买申请,财务部主任审核。税务会计对每次发票的领用情况进行发票统计或将税控系统中的专用发票汇总信息作为对每次发票的领用情况进行的统计,定期核对发票领用数量、使用数量与留存数量,确保账实一致,发票存放在保险柜中。财务部独立于发票管理的岗位对发票进行盘点。

10、未对发票实行统一管理导致发票使用不符合公司规定或者未能及时知晓发票遗失情况造成公司潜在财产损失。

地市公司的营销部门自行打印电费普通发票。地市公司营销部的业务部门提前向本单位财务部门提出增值税发票的用票申请,由财务部税务会计结合其实际业务量进行审核后,交财务部主任审核,财务部统一购买。地市公司营销部不定期联合审计部对下属单位电费发票的使用情况进行监督检查。

二、电网企业税务管理风险的实务操作案例

1、风险案例主题:所得税管理管控不严、造成补缴所得税;

2、案例简述:在国税局税务检查中发现,2005年、2006年列支了以前年度费用,形成了补缴所得税的结果,增加了税务检查风险;

3、处理结果:完善所得税管理管控程序,按内控要求严格执行资金审批程序;

4、风险名称:所得税管理风险;

5、风险产生原因:企业所得税支付的原始票据不及时影响所得税申报的准确性,财务部会计人员未严格审核报销单;

6、风险影响:费用报销审批程序不要给公司造成税源浪费,增大公司的运营成本;

7、风险控制方法:各部门费用报销时需填写费用报销单并经过部门负责人和费用归口部门负责人审批;

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【关键词】 企业 财务管理 内部控制 问题 对策

企业内部管理的重要组成部分就是财务管理，而对企业财务管理预定目标有效实现起到重要保障作用的又是内部控制。企业的财务管理工作至关重要的影响着企业的发展。对企业财务管理的内部控制进行加强，能促进财务工作的顺利开展。本文初步探讨我国企业财务管理内部控制存在的主要问题及对策。

1 企业内部控制与财务管理关系

企业内部管理的重要基础就是企业内部控制过程。根据企业自身的基本管理过程，企业管理人员需要在内部控制过程中，把完整而全面的监督管理体系建立起来，统筹安排整个企业的财务管理和人力资源管理，以及生产管理和销售管理，还有新产品开发管理。在建立和调整内部控制过程的工作当中，应当把企业管理各个流程的关键部分体现出来，还要把企业管理过程中的关键节点清晰的描述出来，把制度依据和保障为企业的生产和经营提供出来。在财务管理过程中，以货币为尺度通过计量和反应，并使用各种财务手段进行分析企业内部控制过程需要的各种经济信息。

财务管理工作把企业管理过程的基本方面都涉及到了，财务信息本身紧密联系着企业经营管理的具体环节。在经济学中，财务管理为企业筹集资本要素和使用把决策依据提供出来。在财务管理的基本环节中，企业的生产经营状况决定于短期的资本筹集和投入。资本运营环节是在短期的资本投入和筹集中形成的，它保障着企业短期内基本生产过程和销售过程。企业所拥有的长期现金持有量和固定资本数量决定于长期的投资决策与筹资决策。在经济学中，约束企业预算水平的直接决定因素就是长期的资金持有量，对厂商能够生产的产品组合也起到决定作用，这对企业的经营决策非常重要；企业生产过程当中，劳动要素和资本要素的比例关系是受到固定资本数量的直接影响的，在企业生产过程当中的技术水平，能通过这一比例直接反映出来，企业的劳动要素的边际产出和企业自身的利润水平也最终直接受其决定。企业的人力资源管理过程和新产品开发过程，以及技术更新能力受到长期投资和筹资水平的决策过程的直接决定，而企业的利润水平和竞争能力最终也是由其决定的。在整个企业的管理和内部控制过程中，财务管理过程已经显现出自身重要的直接辐射影响力。

2 财务管理工作基本内涵

财务分析工具的基本内涵是成本分析工具和资金价值分析工具，以及金融资产财务分析工具和企业价值分析工具。财务改进的基本内容为企业的财务管理过程需要的基本财务分析工具

（1）在资金的筹集过程中，资金成本分析工具非常重要。内含成本和外显成本是资金成本包括的两个层面。在分析内含成本中，针对某一种用途进行实用，而放弃在其他用途将产生的收益而产生的机会成本是资金作为生产要素主要应该考虑的。在现代财务管理学和技术经济学当中，内部收益率这一核算指标是机会成本的分析工具的主要表现。银行存款利率和金融市场交易中的利息支出等是进行资本筹集而产生的筹资成本的主要外显成本。

（2）在考虑资金时间价值的情况下，考量不同时间序列顺序位置上的资金的现实经济价值就是资金价值分析工具。在不同时间序列顺序位置上的资金流量，在某一时间点上表现出的价值形态的大小是资金时间价值分析的主要体现。

（3）在企业所持有的金融市场上，分析评估进行交易或筹资活动的相关金融资产的价值工具就是金融资产财务分析工具。股利增长模型和资产定价模型等是企业的管理控制过程使用的主要金融资产估价分析模型工具。企业的金融价值是通过分析企业所持有的有价证券的价值简介体现出来的，并一定程度的反映出企业的生产经营成果，这是两者的计算思想。

（4）分析企业现阶段所拥有的各种资产的总价值的工具就是企业价值分析工具。现金流量折现模型和相对价值模型是主要的常用企业价值核算方法。

为把企业的内部控制能力提高上来，在企业价值的核算方式上应当采取现金流量折现法。现金流量折现法可以通过度量资产经济价值，全部反映和核算企业各个管理流程具有的经济价值。通过核算过程本身，反馈出内部管理和监督过程的信息。增量现金流量对较大的项目或资产本身将产生出更大的经济意义，因此在核算企业价值的过程当中，能够把企业经营流程的关键点比较明显的反映出来，并且在时间序列上表现出相关的重点，这有利于企业内部的控制管理。

3 企业财务管理工作的基本方面与改进方法

在企业财务管理过程中，投资或筹资决策是需要在一定的财务工具的辅助下进行的。为把长期的投资筹资和短期的资本运营，以及利润分配等基本任务完成，在财务管理本身工作中，需要把财务工具和企业的基本经营过程紧密结合起来进行。

（1）企业经营管理工作的重要流程就是长期投资作为，它是企业生产准备过程和生产规模调节过程的重要层面，也是对企业生产技术水平进行改进的关键环节。在改进企业内部控制过程中，企业经营过程中的基本流程和企业经营的关键环节都受到长期投资本身的影响。长期投资项目的可行性分析是长期投资的核心内容。项目可行性分析的基本思想是对长期投资项目可能带来的现金流量的变动情况进行分析，并进行资金的等值计算现金流量的变动情况，并使用净现值和内部收益率等技术经济指标对一个长期投资所能带来的增量现金流量的情况进行衡量。对现金流原则和资金时间价值原则进行增量是项目可行性分析的基本原则。

需要根据特定的投资程序进行长期投资的决策过程。财务管理工作的长期投资部分的科学性和可靠性是受到投资程序的规范化和制度化的直接决定的。由于在企业财务管理过程中长期投资占有重要地位，因此规范长期投资是对企业内部控制进行增强的重要措施。

（2）在财务管理工作程序中，长期筹资是最重要的。在长期筹资过程中，资金的杠杆效应的应用起着重要的作用。在企业的生产经营实际过程当中，经营杠杆和财务杠杆是主要涉及的杠杆效应。在固定成本的情况下，由于变化收入使产品利润引起变动的现象被称为经营杠杆。当维持成本固定的情况下，企业收入在减少时，企业利润将会产生变低的风险。因此，企业经营杠杆本身是由于成本固定而产生出的风险。企业进行债务性筹资时，企业因不能按期偿付而出现的风险。在企业的资金比重中，当债务性资产提高时，会出现财务杠杆风险增大的趋势。在针对长期筹资过程进行内部控制的过程当中，应当把杠杆效应的比重逐步降低，使企业内部控制结构目标的优化得以实现。在使经营杠杆的控制得到减少的过程当中，应当把固定资产投资的比重减少，通过把企业变动成本数量减少的方法，进行降低杠杆效应的过程。在进行降低财务杠杆的工作中，应当努力把企业的负债在总资产当中减少比重的方式去进行杠杆化，从而使企业在筹资过程的风险得到降低。

（3）企业的长期财务管理过程包括长期投资和长期筹资，而企业的资本运营过程则由企业的短期投资和短期筹资组成。就广义而言，企业流动资产是资本运营的对象。资本价值向产品价值转化时通过一次性的生产过程完成的，这是流动资产的经济学意义。日常性的短期投资过程需要企业的财务部门把相应的电子化的会计信息核算机制建立起来，能及时处理会计信息。变动快和数额小是短期的投资过程具有的特征，因此进行严密的跟踪处理是非常有必要的。在企业内部控制机制中，具有现实性意义的改进方案就是把会计计量的信息化实现。建立和发展会计信息系统是依靠电子信息技术来支撑的。对财务管理制度进行改进应当与企业管理的信息化有机结合起来。在短期资产运营过程当中，应当考虑的重要改进措施是对企业经营的整体流程，做财务角度的全流程动态监控。

短期资本筹集过程是短期资本运营的重要组成部分。会计工作当中的短期应付账款和管理的应付账户科目是短期筹资过程的重要表现部分。企业筹资过程中的经营杠杆本身的变动是应付账款的管理过程主要涉及的内容，而掌控应付票据科目向财务杠杆的扩大效应侧重。进行短期筹资过程的内部控制应当向扩大经营杠杆的趋势侧重。将管理应付账款账户同经营杠杆降低进行紧密结合时，应当把企业内部财务控制加强的理想手段考虑充分。

4 结语

综上所述，企业运行全过程的体系所涉及到的就是内部控制，通过加强监督活动，对内部会计控制加以修正执行内部控制与否和执行效果如何，从而使统一规范的会计核算制度和合适的人员配备与分工得到形成，把会计反映和监督的职能充分的发挥出来，从而使会计信息的真实与准确得到保证，这有利于决策层做出正确的决策，把财务管理工作人员的职责权限和工作规程，以及纪律要求明确下来，要把内部控制程序进行严格实施。做好财务管理工作的前提是建立健全内部控制制度，这是使会计信息真实完整得到保证的重要措施.

参考文献：

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[3]于淑晶.企业内部控制制度存在的问题及其对策[J].甘肃冶金，2008（04）.

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【关键词】企业税务风险；会计控制；完善背景

无论从企业经营管理还是企业未来生存发展来看，税务风险主要以多样性方式贯穿在企业平时的业务活动当中，由于其会造成企业税务出现不合理与不可靠的现象，可能有损企业利益。这种损失直接影响了企业的正常经营。国家税务总局在2009年5月5日颁布了《大企业税务风险管理指引（试行）》，以下简称《法规》，这是以国际先进的COSO《内部控制整合框架》为基础的税务法规。《法规》中明确指出“企业应该结合自身经营情况、税务风险特征以及已知的内部风险控制体系、进而建立相应的税务风险管理制度。如税务风险管理组织机构、岗位、职责；风险识别和评估机制及方法；税务风险控制及相应措施；税务信息管理体系及沟通机制等”。因此，企业要想规避自身税务方面的风险，需要营造一个良好的内部管理以及会计控制氛围；本文对此进行一些研究性论述。

一、企业税务风险概述

有人认为税务风险是企业实际运转当中所面对的重要风险问题，其是财务风险的一种，然而此风险也具备法律风险特点，财务风险问题包含企业内部控制、税务以及利率等多个方面，而法律风险问题通常情况下包含环境、劳务以及政策等，前者作为风险范围，长时间以来，不管是理论领域，还是实务领域，没有对财务风险进行统一界定，但是其内容主要包含了两个方面，第一，企业纳税行为与法律政策不符的相关规定，例如，企业的少纳税或者是未纳税情况，容易出现补税、处罚以及增加滞纳金等；第二，企业实际经营行为与税法并不相符，没有充分利用税收优惠制度，经常出现过多缴纳税额的现象，增加了企业自身的税收负担。根据实际情况分析，企业的税务风险主要是其在税务相关事件上出现的风险问题。就广义方面而言，其指的是全部在税收范围当中所关联的风险问题，包含业务有关风险问题；就狭义方面而言，其指的是在企业实际经营过程当中与税收有关的不能严格遵守法律制度造成企业出现的财务损失、声誉损害和法律制裁等。企业合理的规避税务风险的同时应准确把握企业税务风险都包括哪些具体内容，笔者认为现代企业的税务风险包括以下几个方面：（1）政策方面的风险为适应经济发展，纳税筹划属于事前筹划手段，其主要是把现阶段所使用的税收制度当做是依托设计相应的方案，如若其税收制度发生了改变，便会造成税收方案缺少合法性以及科学性，进而出现风险问题。（2）经济风险其指的是纳税人员由于很难收回税收筹划的成本，并且需要承担法律方面的责任，需要交付某些款项，进而出现了经济方面的损失问题。（3）经营风险对于企业的税收筹划工作而言，主要是合理预测企业的经济活动，企业在筹划税收利息费用的时候，如若使用杠杆办法，在企业利率或者是资金情况发生改变的时候，便会造成企业出现负担，进而对企业提升经济效益产生严重的影响。（4）竞争风险其指的是纳税人员缺少税收筹划的整体认知，造成自身的经济实力降低，进而出现许多风险问题。（5）其他的风险。

二、企业内部会计控制概述

（一）企业内部会计控制的定义

美国相关人士认为“内部会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信性有直接关系的所有协调方法和步骤”。第一次明确了管理控制与会计控制的含义，确定了内部会计控制机制、会计报表以及资产储存等方面的实际责任。其后，相关人士对企业内部会计控制又进行了重新的表述，认为企业内部会计控制主要包含保护其财产，保障会计记录的可信度。在国内，刘玉廷表明企业的内部会计管理与控制“以单位内部会计控制为主，同时考虑与会计相关的控制。”从系统层次进行分析，包含会计控制相关系统，也包含管理系统。在2001年的时候，我国财政部了《内部会计控制规范一一基本规范(试行)》，以下简称《基本规范》，其主要对企业的会计控制进行界定“企业内部会计控制是指单位为了提高会计信息的质量，保护企业资产的安全、完整，确保有关法律法规的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）企业内部会计控制的主要内容

企业内部会计控制部门应着重从以下几个方面进行制度控制：货币资金的内部会计控制、成本、费用等内部管理制度、存货内部控制制度、采购业务内部控制制度、销售业务内部控制制度、固定资产内部控制制度。

三、企业税务风险对内部会计控制的影响

（一）企业的应纳税额基于会计资料计算所得

税务机关查阅的主要资料为：会计凭证、会计账簿、会计报表。所以，这些资料是否完整、失真与否最容易引发税务稽查风险。

（二）健全企业内部控制机制

税务主要是其相关人员在我国法律所允许的范围当中，根据纳税人的委托情况，对其税务行为进行，尤其是对于小型企业而言，自身缺少独立核算的素养，能够选择合法合规且有信誉的税务机构，形成稳定的委托关系，长期合作可以有效防范税务风险；企业内部，为防止税务方面的风险问题，财务人员应该掌握税法和企业会计工作间存有的不同，尽可能保证纳税工作的正确性，企业重视提升自身的管理能力，不断提高自身的风险认知，在全面掌握财务内部控制办法的基础上，运用先进科学技术，建立能够操作的，并且容易控制的财务信息系统。

四、企业税务风险前提下内部会计控制的完善策略

（一）企业税务风险防范和内部会计控制的有机结合

众所周知，企业内部会计控制是企业内部控制的主要办法，其产生着十分重要的左营，然而，企业不可以将会计控制当做是控制自身信息质量以及保障资金可靠的途径，其一方面可以管理以及控制企业的财务会计系统，另一方面也是增强企业内部控制以及管理的主要办法。根据会计控制的相关内容进行分析，项目活动、资金情况以及成本支出等，都与税务风险没有办法分离，因此，在制定健全的企业内部财会控制制度的时候，应该把控制以及管理税务风险充分贯穿在会计控制过程当中。经过上述分析表明，在税务风险大环境下，企业加强自身的会计控制定位，可以加强税务风险的严格管理与控制，企业能够把税务风险和财会控制之间进行有效结合，进而在企业会计控制系统前提下，根据税务风险情况使用与自身实际情况相符的措施，通过具体措施地实施应用于财务系统当中，有效避免风险问题的出现。

（二）建立企业有效的税务风险防范体系

根据企业的税务风险问题进行分析，企业需要制定完善的财会控制制度，并且在制定的时候需要严格遵守三方面原则。首先，合法性。在建立财会控制制度的时候，企业需要根据自身的实际情况，根据现阶段的法律规章制度，在其所允许的范围当中，制定与自身要求和特征相符的财会控制制度，并且根据企业实际情况加强内部管理以及控制。其次，全面性。企业税务风险的会计控制系统在设计过程中，当以会计当做是关键，控制企业日常管理以及经营的整个过程，并且加强全面管理以及控制税务风险问题。最后，牵制性。实际就是建立企业税务风险与会计控制制度的制衡原则。

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1.加强税收法制的宣传教育，提高依法履行纳税义务的自觉性。要通过税务管理机制的建立，经常地有重点地宣传教育，帮助有关人员确立依法纳税理念，认识到税收是国家财政收入的主要来源，是国家发展经济、改善民生的主要资金保障，依法纳税是公民和法人应尽的义务和社会责任，必须严肃对待、自觉履行。在依法纳税过程中要自觉做到“三性”，即应纳税款的真实性，税额计征的完整性，申报入库的主动性，远离并坚决抵制弄虚作假、偷税、漏税、欠税等违法行为，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。

2.加快税务管理制度建设，落实税务岗位责任制。加强税务管理制度建设，不断完善税务管理制度，是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥功能作用的关键。税务管理制度的核心内容是明确企业内部税务岗位的职能分工，落实岗位责任制，增强当事人的责任感。在建立税务管理制度的过程中，要把握四点：一是税务岗位的职责和权限要明确、具体，力求细化、量化，便于执行和考核；二是税务管理不相容岗位必须相互分离、相互制约和相互监督，避免混岗混责现象；三是税务管理制度必须与企业内部的其它管理制度相街接，有机配套，相辅相成，避免彼此脱节、相互矛盾，影响功能发挥；四是要坚持与时俱进，适时调整、修改、补充、完善其内容，使制度具有长效性。

3.规范纳税操作实务，提高税务处理质量和工作效率。根据税收法规的现行规定，企业需要依法缴纳的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等，各税种的应缴税额的计算方法和会计核算方法并不一致，有的差异很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序、手续方面也各有特点，并不相同，很容易相互混淆，造成差错而导致违反税法，形成税务风险。为了提高税务处理质量，避免由于操作失误而发生的税务风险，应当发挥税务管理机制的规范功能，根据现行税收法规，企业会计核算和财务管理准则要求，将各税种的缴纳操作规程实施规范化处理，形成从税款的会计处理到如数入库全过程的纳税操作规范，也可以编成适合本企业特点的纳税规范手册，人手一册，供内部税务人员和相关人员参照执行。必须强调的是，规范纳税操作实务，提高税务处理质量和工作效率，是一项需要长期坚持的工作要求，要根据税收法规的发展变化，不断地调整充实，保持其长效、规范功能。

4.开展税收筹划活动，努力实现税后利润的最大化。实现税后利润最大化，是企业追求的本能性预期目标。实践证明，进行事前税收筹划有助于减轻税负，减少风险，增加税后收益。因而在企业作出新的投资、经营项目决策之前，税务管理部门应当积极主动地开展该项目的税收筹划活动，在国家税收法律、行政法规许可的范围内，面对客观存在的税负差异，对该项目面临的纳税事项进行前瞻性的测算、比较、论证，选出最优纳税方案，力求减轻税负，实现企业税后收益最大化，供领导层决策参考。从事税收筹划，必须深刻理解国家财经政策的引导和税收经济杠杆作用，确知城市之间、地域之间、行业之间、乃至国与国之间税收负担上的差异和相关条件，分析该投资项目的发展空间和可能遇到的困难，权衡利弊得失之后选出最优纳税方案。必须注意的是，从事税收筹划，决不能单一地把注意力集中在减轻税负上，要强化风险意识，综合考虑影响税负和税后利益的多种因素，具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广，难度较大，对重大的投资、经营项目，特别是对外经济合作、贸易往来项目，如感自身力量不足，可以委托具有资质的专业的中介机构承办。企业的税务管理人员可以提供资料、参与活动，起辅助作用，并对中介机构提供的税收筹划成果进行可行性论证，供领导层参考。

5.用好用足税收优惠政策，努力化风险为发展机遇。对中央和地方政府出台的税收优惠政策，要认真研究分析，深刻理解该项税收优惠政策出台的背景、目的，享受优惠待遇的对象、条件，结合企业的实际状况，科学论证享受该项税收优惠待遇的可能性和受惠程度，就调整企业投资方向，加快技术创新进程。扩大经营范围，改进营销方式等方面向企业领导层提出合法利用税收优惠政策的建议，供决策参考。要注意把握先机，主动创造条件，用好用足税收优惠政策，化风险为发展机遇。与此同时，要以高度的敏感性考量该项税收优惠政策可能给本企业带来的负面影响和隐性威胁，采取事前防范措施，避免被动。

6.构建税务信息交流平台，提供税务咨询服务。要在企业内部建立信息交流平台，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，提高税务信息的科学解读能力，积极主动地通过税务信息平台，向企业的领导层、管理层、其他部门和分支机构负责人提供需要引起关注的信息，并就税务方面的信息释疑解难，发挥咨询作用。

7.强化税务活动实效考核，提升税务管理机制监督功能。要定期组织力量对企业的税务活动逐项进行实效考核。考核的要点：(1)依法纳税的理念是否真正确立；(2)税务管理制度是否得到自觉执行；(3)税收筹划是否积极开展，税务活动是否符合法规要求和操作规范；（4）税收优惠政策是否得到充分运用；(5)在实务处理中是否存在主观故意或无意出错导致应纳税款多报、少报、漏报等现象；（6）在税务信息运用方面有无不重视、不分析、不作为状况。对税务活动考核应有计划有重点的进行。考核可以采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小型座谈等形式结合运用。考核过程，实际上是自我评价过程，重点在于搞清楚确实存在的不足之处及其成因，探讨自我完善的途经和方法，鼓励改革创新，充分发挥税务管理机制的多种功能，为企业的发展服务，因此不能走过场，搞形式。

二、结合企业实际情况，求真务实，稳步推进，努力做到“四”个到位

1.企业内部管理理念更新到位。坚持与时俱进，适时更新企业内部管理理念，建立新的符合时代潮流的内部管理理念，才能不断开创内部管理新局面，取得新的成果。在企业内部建立并强化税务管理机制，就是传统的企业内部管理理念的更新和发展。近年来随着经济形势的发展变化，税收经济杠杆作用日益凸现，税负的调整变化对企业的稳定、持续发展产生的影响越来越大，加强企业内部税务管理也就成为一个必须面对解决好的新课题。建立专门的内部税务管理机制，就是这种理念的产物。对于覆盖面较广、组织机构复杂的大型企业或企业集团来说，应当尽快更新管理理念，积极主动地建立税务管理机制。其他有条件的企业也应当在充分认识到更新管理理念，加强税务管理的重要性和必要性的基础上，自觉地在强化税务管理机制上采取行动。

2.企业领导层重视支持力度到位。企业领导层对内部税务管理机制的重视和支持，是内部税务管理机制能否顺利建立、健康运行、保持力度、不断强化、自我完善的关键。企业领导层要从履行企业社会责任、应对市场风险、把握发展机遇的高度来对待建立并强化内部税务管理机制，并列入重要的议事日程，及时研究解决税务管理中存在的问题，给予有力的推进。应当明确主管税务管理的领导成员。主管税务管理的领导成员有必要经常到第一线去实地了解税务管理机制功能发挥的实际情况，听取相关人员对加强税务管理的意见和建议，鼓励与时俱进，开拓创新。特别需要强调的是，领导层自觉遵守并严格执行税务管理制度和操作规范，远离并抵制任何违反税收法规的不法行为，身体力行，起表率作用，将是对强化税务管理机制最有力的支持。

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【关键词】营改增 工程建设项目 成本管理 应对措施

营改增是营业税改征增值税的简称，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增资税，它只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，目的在于加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，促进服务业的发展。营改增在建筑业方面的实施标准为：一般纳税人征收11%的增值税；小规模纳税人可选择简易计税方法征收3%的增值税。其对工程建设项目成本管理也就产生了一定的影响，下面就从几个方面来具体阐述营增改对工程建设项目成本管理的影响，同时还制定出相应的应对措施。

一、营增改对工程建设项目成本管理的影响

（一）营改增对工程建设项目税负的影响

营改增对工程建设项目税负的影响主要体现在两大方面。有明显的优劣区别，优势在于它能优化产业结构，提高工程建设企业的经济效益和社会效益，推动建设事业的健康发展。减少工程建设企业的重复征税，有效降低了企业的税负，避免营业税重复征税、不能抵押、不能退税的弊端。但与此同时，营改增也有可能在工程建设项目的税负方面带来不利的影响，这与我国目前一些企业仍然采用的税务管理模式的简单和不完善、企业的管理经营模式落后、承包模式过于宽松、工程建设所需的材料和工具的抵扣障碍等因素有关，因此造成建筑企业的税负不减少反而不合理的增加，加重企业的税负负担，不利于建筑企业的建设和进一步的发展。

（二）营改增对工程建设项目内部管理的影响

在营改增这一新的营业税改革的时代背景下，工程建设项目内部的管理也发生了一系列的改变，营改增影响了工程建设项目的现金流动、企业内部财务管理模式等，这就给建筑企业内部管理注入了新鲜的血液，增加企业成本管理的压力，使企业在经营、投资、融资等方面都需要做出新的改变，它还能影响工程建设项目的固定资产的投资，与此同时，营改增对企业内相关成本管理方面的工作人员的知识能力水平也都有了更高的要求。在工程建设项目内部管理中，其中税务的管理、资金的管理、投资的管理、工程建设施工的管理以及人才的管理等方面都有了新的要求。

二、优化营增改背景下工程建设项目成本管理的应对措施

（一）加强税务的管理

在营增改的税收改革背景下，优化工程建设项目成本管理的首要任务就是要加强税务的管理，因为营改增使税务的计算方式发生了根本性的改变，为了适应这种改变，并尽量把握住这种改变带来的挑战，推动企业的发展，建筑企业就必须加强对税务的管理，对原有的税务管理模式进行一定程度上的改变。加强税务的管理具体可以通过成立专门的税务管理部门、加强与税务机构的交流、制定新税制的管理经营模式等渠道来实现对税务的进一步管理。

（二）提高增值税的意识

有些建筑企业在营改增的税收改革新形势下不能很好的适应其发展，在营改增背景下处于劣势，很有一部分原因就是该企业和企业内的工作人员对增值税的意识不强，对营改增没有一个科学合理的认知，从而在强烈的建筑事业的市场竞争中败下阵来。所以每个建筑企业，其内的相关工作人员都要提高增值税的意识，将增值税的意识贯穿于工程建设的全过程，加强对税票的管理，做好税法培训，并对企业内的财务人员进行增值税会计核算的业务培训，加大业务宣传的力度。与此同时，还可以通过定期为企业工作人员举办有关增值税方面知识的讲座、交流会等来提高全员的增值税意识。

（三）优化企业内部管理

优化企业内部的管理在于仔细分析营改增对企业内部管理带来的影响，并综合企业自身的情况，为了进一步提高企业的经济效益和社会效益，促进企业更好的发展而对企业内部进行精细化管理，采用新的符合时展需要和顺应营改增改革模式的管理模式对企业内部进行管理，完善企业内部成本管理机制，加强建筑企业内部的控制力，使企业能充分利用营改增这一深化经济改革方面的决策带来的益处，保证企业内部管理的科学化、合理化、规范化、条理化和人性化，推动企业进一步的发展。

三、小结

总的来说，营改增对工程建设项目方面的影响是有益的，它能有效减少工程建设项目的税负，降低建筑工程分包商重复交税的情况，增加企业的现金流通，提高企业完善内部管理的积极性等，为工程建设项目成本管理带来了极大的便利。但与此同时营增改在工程建设项目的成本管理中也表现出了它不利的一面，任何改革都包含了正反两个方面，我们应当以公正的态度来看待营改增对工程建设项目带来的不良的影响，并结合建筑企业本身、建筑市场的发展形势以及营改增改革特征等来对这些不良的影响进行一个全面的分析，并制定出相应的应对措施，以把营改增在工程建设项目成本管理中出现的问题解决掉，把其带来的不良影响降低到最小，使整个建筑行业都以一个欢呼的姿态迎接营增改，进一步加快财税体制改革、减轻企业赋税，调动各方积极性，促进产业升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革，使我国的工程建设事业和经济税收改革取得共同的进步与发展。

参考文献

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[2]孙庆勇.刍议“营改增”时代下建筑企业成本管理的问题及策略[J].港澳经济.2016（Z1）：140-140.

[3]贺小俊.“营改增”对建筑企业成本管理的影响分析[J].门窗.2016（5）.

[4]张惠琴.建筑施工企业“营改增”后成本管理浅议[J].中国科技博览.2015（28）：98-98.

[5]李香玉.“建筑施工企业工程项目管理成本控制实用操作方法研讨班“在杭州成功举办[J].施工企业管理.2014（7）.

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关键词：企业内部控制；税务风险管理；体系建设

引言

随着社会发展，国家法律体系不断健全，税收征管手段不断增强，促使企业必须依法纳税；随着企业经营规模不断扩大以及经济业务情况日益复杂，企业面临的税务风险也随之增加。这样像以往简单仅靠某个部门（财务部）或某个人已无法应对不断变化的税收环境，企业必须建立健全税务风险管理体系，通过管理机制来控制税务风险，从而实现降低纳税风险，促进企业依法纳税。

一、概念

税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制管理的重要部分。税务风险是指企业税务责任的一种不确定性，一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。

二、目的和意义

企业税务风险管理目的是为了健全企业风险管理机制，降低纳税风险，促进企业依法纳税。

三、税务风险管理体系建设

企业税务风险管理体系，一般包括：管理目标、管理组织机制、风险识别和评估的机制、风险控制应对策略和内部控制、信息管理和沟通机制以及监督和改进机制，简称“一个目标五大机制”。

（一）税务风险管理目标税务风险管理目标是企业税务风险管理体系的灵魂、宗旨，对整个企业税务风险管理体系建起到总体指导作用。企业治理层以及管理层税务风险意识及态度，以及行业惯例、法律法规和监管要求等因素，对税务风险管理目标设置起到决定性的作用。同时企业所处的生命周期的各个阶段，往往会形成不同的税务风险管理目标。因此设置适合企业发展的税务风险管理目标非常重要。对于刚成立企业、小公司来说，税务风险管理目标，基本上是以符合税收相关规定和会计制度及相关规定作为管理目标，比如纳税申报、税务登记、账本凭证管理、税务备查资料等等。随着企业发展、税收风险增加，企业会逐步建立相关涉税处理规定、制度，制定涉税事务操作流程，这时企业会以建立健全税务风险管理机制，降低纳税风险、促进企业依法纳税为税务风险管理目标。

（二）税务风险管理组织机制任何有效管理都离不开有效的管理组织机制，有效的管理组织机制的核心是明确的管理职责和权限，税务风险管理也不例外，必须建立税务管理机构和岗位制度，明确部门、岗位的职责和权限。如何建立有效税务风险管理组织机制？首先，要根据企业实际情况和管理目标需要设计税务风险管理机构，明确其职责和权限。其次，对税务风险管理岗位设定岗位职责。1.组织机构设计遵从成本效益原则规模小的公司或刚成立企业，可以不需单独设立部门，只设税务管理岗位，甚至不安排专人只设岗位，这种设置并非不可行，只要确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督便是可行。说到底任何管理必须遵从成本效益原则，如果管理产成的效果不能弥补管理成本，那还不如不管。规模大、经营复杂的企业，可以单独设立税务管理部门和独立岗位。如图1、图2。2.建立制衡机制制衡机制，就是一种对权力的制约和平衡的制度。一般包括：部门、岗位责任制度，业务程序文件、控制流程，决策、执行和监督等不相容岗位分离机制，重大事项决策机制等。3.税务风险管理组织机构设计根据企业税务风险管理目标要求，遵从成本效益原则，结合内控制衡机制，建立合适的税务风险管理组织。一般从三个层次考虑：企业治理层以及管理层、具体负责部门、监督评价机构。由企业董事会及类似机构制定税务风险管理目标和管理制度流程，具体涉税处理部门负责日常税务处理和税务风险管理，监督评价部门对企业税务风险管理工作有效性进行评价、考核、监检。

（三）税务风险识别和评估的机制税务风险识别和评估机制，是税务风险的事前控制管理，也是企业税务风险控制和监督基础。1.税务风险因素影响企业税务风险的内外部因素很多，主要有：企业领导税务风险意识和对待态度、机构人员配制、专业水平、经营模式和工作流程、制度健全性及执行能力等企业内部因素，国家政策、行业惯例、法律法规和监管要求等外部环境因素。2.税务风险识别和评估的方法税务风险识别的方法，一般有按税收种类进行税务风险点管理和按业务活动产生的税务风险点管理等方法。企业结合二种管理方法建立起税务风险点管理清单，进行快速有效地税务风险识别和风险点控制。（1）按税收种类进行税务风险点管理方法通过按税收种类进行税务风险点梳理方法来达到对企业税务风险识别，此方法具有普遍适用性、指导性，可以应对各种经营活动产生的税务风险，但对企业税务风险管理人员相关税收法规理解程度要求高、专业性强。我国现行税收种类，主要分为增值税、消费税、营业税（已经取消）、关税、企业所得税、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税等。企业可以根据相关税收法规，建立起各税种主要的税务风险点作为企业税务风险识别依据。税务风险点一般表现为是否及时、完整、准确的履行纳税义务。如增值税税务风险点：确定增值税纳税义务时间、确定增值税应税收入金额完整、确定增值税适用税率正确、确定增值税可抵扣的进项税额等，对其是否存在税务风险进行描述和规范。（2）按业务活动产生的税务风险点管理方法按企业业务活动情况，梳理出各种业务活动形成的税务风险点。如采购业务活动，及时取得合法票据、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；销售业务活动，及时准确开具发票、销售收入确认、按购销合同缴纳印花税的税务风险点；税务申报作业，税据填报、审核等不相容岗位设计的税务风险点等。3.建立税务风险管理清单和例外事项汇报管理税务风险管理职能部门对公司内部控制流程进行全面梳理，结合业务特点，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，筛选出具有影响公司实现税务风险管理目标的税务风险点，建立常规业务税务风险管理清单，对常规业务税务风险进行事先规范管理和控制。根据企业经营活动特点，将出现风险可能性概率大小、税务风险影响程度高低，划分为重要性风险和一般性风险。如图3：4.建立税务风险评估机制企业制定税务风险评估工作流程及相关程序制度，有序开展税务风险评估。税务风险评估可以由企业税务管理部门牵头组织，并制定评估方案，组建评估小组，其他相关职能部门协助实施；也可以聘请中介机构协助实施。利用评估机制不断完善改进企业税务风险管理清单，指导工作。

（四）税务风险控制应对策略和内部控制1.结合企业工作流程，将税务风险点融入企业内控中税务风险管理以控制税务风险为出发点，根据企业税务风险管理清单，结合企业程序文件、工作流程等管理制度，把各个税务风险点融入各业务流程中，这样达到税务风险控制与企业经营业务内部控制完美结合。2.建立税务风险预防性控制和发现性控制机制为确保企业涉税岗位、涉税行为和涉税事项处理规范、有序、合法，以达到最大限度遵从税收法规、降低纳税风险目的。企业应当结合企业内控机制，系统性制定相关税务风险管理制度及办法，对涉税业务管理、工作流程以及税务风险预防性进行控制。针对企业偶发性业务，在发生时进行税务风险分析，查找相关税收政策或咨询外部中介进行涉税事项处理。3.重大涉税事项事先评估、报告机制企业在制定战略规划，进行重大对外投资、并购或重组，发生经营模式改变以及签订重要合同等重大经营决策时，应事先由税务风险管理部门对涉税事项进行税务风险评估。企业因内外部税收环境发生重大变化，对可能产生的税务风险把握不定时，可以及时向税务机关报告，以便避免承担不必要的税务风险。

（五）信息管理体系和沟通机制管理的另一角度理解，管理就是基于对信息变化的掌握与目标的对比，采取相应措施对变化信息做出的有效回应，如制度、措施、决策等。所以税务风险信息有效和沟通渠道的畅通，是确保整个税务风险管理体系有效运行有力保障。建立税务风险管理的信息与沟通制度，利用现代互联网信息技术，确保企业税务管理机构之间、与各管理层之间进行及时、有效的沟通和反馈，为企业提供决策依据，对可能发生的税务风险进行预防，对发现问题应及时报告并采取应对措施。建立多渠道税务信息沟通机制，在企业内部之间、企业与税务部门、企业与中介机构等进行定期或不定期有关税务政策沟通、交流。

（六）税务风险管理的监督和改进机制任何有效管理都离不开有效的监督，从企业内部风险控制角度来说，权利需要制衡，责任需要落实。因此企业税务管理机构应制定评价方案，组建评价小组，定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评价，根据评价发现问题，提出整改措施，持续不断的改进（见图4）。

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【关键词】注册税务师 鉴证业务 评价 内部控制

一、前言

随着国家税务总局《企业所得税汇算清缴纳税申报签证业务准则（试行）》、《企业财产损失所得税税前扣除签证业务准则（试行）》的，明确了注册税务师的工作职责和法定业务，执业工作有章可循，提升了注册税务师的职业地位。另外，也对职业准则的执行标准进行制定，使行业更为标准化，职业质量得到了较大的提高。赋予注册税务师对鉴证业务的内部控制实施情况进行评价职能，给注册税务师提出了新的课题。

二、内部控制概述

内部控制主要是指经济活动中的经济单位和各个组织在开展经济活动过程中，构建的职责分工制度和业务组织形式，为了确保资产的安全完整和经营目标的顺利实现，需要严格按照经营方针的要求贯彻执行，确保各项经济活动具有效率性和经济性，完成对单位内部各项控制方法的合理评价和有效规划，提升经营管理效果和经济效益。内部控制要素主要包括信息与沟通、风险评估、控制环境、监督检查和控制活动等。注册税务师对企业内部控制进行评价，需要建立内部程序，明确内部控制程序的有效责任，对内部控制体系的控制程序有效性进行分析和评价。做好组织风险偏好控制工作，确保组织目标的顺利实现。

三、内部控制及有效性对注册税务师取证的影响

企业内部控制制度的建设情况及实施效果，会对注册税务师的取证造成较大的影响。如果内部控制有效时，能够确保生成的证据更为可靠，给注册税务师提供了更多适当和充分的证据进行控制测试，导致实质性测试减少。在对企业销售收入的所得税汇算清缴证业务进行y试时，为了确保检查收入的准确性和及时性，需要做好销售控制工作，有效的减少了抽查记账凭证实质性测试程序，避免了实质性测试程序的复杂性。如果企业没有建立有效的内部控制，注册税务师在对企业的内部控制情况进行评价时，评价的内容主要包括经济事项的会计处理是否符合会计制度要求和纳税调整要求。差率费的报销制度是否得到有效执行、报销程序和原始凭证内容与控制制度是否相符。如果出现不相符情况，注册会计师需要直接进行实质性测试，做好逐笔检查工作，减少鉴证工作造成的风险，避免增加注册税务师的工作量[1]。

四、注册税务师如何在鉴证业务中评价内部控制

（一）案例简介

B有限公司是A集团公司的全资子公司，A集团同时还拥有全资子公司C有限公司，B公司经过多年的发展，已经在全国范围内建立了许多销售网点，业务发展迅速。在2016年，B公司的全年销售总额为8126.27万元，总资产合计为15873.57万元，企业所得税税率为25%。从B企业2016年的所得税年度申报表上的数据显示，企业的应纳税所得额为623.89万元，应纳所得税额为155.97万元。B企业为了降低企业所得税税务风险，决定委托注册税务师来对企业2016年的所得税汇算进行鉴证。

注册税务师事务所对B公司的内部控制制度进行了初评，审查发现，B企业在2016年的差率费为63.58万元，从谨慎性原则可以看出，B企业的差率费的真实性有待考证，需要进一步进行核查，研究表明，B企业存在虚报差旅费现象，虚报的差旅费为4.86万元。

（二）注册税务师在鉴证业务中评价内部控制的内容

在对B企业的虚报应纳所得额进行审查时，发现企业存在虚报差旅费现象，为了进一步核查企业其他方面的所得税虚报情况，需要从以下几方面的内容进行：

1.了解企业内部控制制度建设情况。注册税务师承担鉴证业务中的内部控制评价工作，该项工作需要在注册税务师接受委托命令后执行，注册会计师要想进一步了解企业内部控制建设情况，需要与企业的管理层人员及时进行沟通和交流，对企业的内部控制建设情况进行初步的了解和判断，明确相关的书面文件及内部控制制度建设是否完善等。了解企业内部控制的评价、监督、制定及实施情况。

2.评价公司层面内部控制及有效性。（1）内部环境。企业的内部环境是内部因素的总称，对企业内部控制及执行情况会造成较大的影响，为了确保内部控制工作的有效实施，需要将内部环境作为内部控制实施的基础，内部环境的内容主要包括内部审计机制、企业治理结构、企业文化、组织机构设置于权责分配等。（2）风险评估。风险评估主要是指对各种不确定因素进行应对的过程，能够对企业内部控制目标及时进行识别和科学进行分析，是实现内部控制目标的重要环节。在进行风险评估时，风险评估程序主要包括风险应对、风险识别、目标设定和风险分析等内容，需要按照以上程序开展风险评估工作。风险评估工作在开展过程中需要结合企业的实际情况，采用分担、回避、承受和降低的形式来应对风险[2]。（3）控制措施。控制措施在实际的应用过程中需要严格按照企业目标的要求和手段，采取合理有效的措施，来解决企业内部控制问题，确保各项内部控制制度的有效实施，确保内部控制工作的高效完成。内部控制措施主要包括审批控制、授权控制、职责分工控制、财产保护控制、内部报告控制等方面的内容。

（三）评价公司具体业务的内部控制及有效性

注册税务师在实际的应用过程中注重对具体业务的内部控制及有效性检查，要求严格按照内部控制审核程序的要求开展各项内部控制审查工作。遵守内部控制的有效性和存在性。内部控制的具体事项主要包括货币资金、成本费用、收入、短期投资、存货及应收票据等内容，注册税务师在对企业内部控制和有效性进行评价时，需要从以下几方面的内容出发：

1.检查岗位分工。要求注册税务师对鉴证业务的货币资金岗位进行控制，明确自身的权限和职责，做好不相容岗位分离控制工作，了解企业是否严格按照亲属回避制度开展各项会计工作，企业出纳人员不可兼任会计档案保管、稽核、债券债务账目登记等工作。对于一些敏感的会计岗位，要求做好岗位轮换工作，避免一人长时间担任一个岗位，做到会计人员彼此之间的互相监督和岗位监督。

2.授权审批。要求审批人员需要明确审批方式、程序、权限和责任等相关控制制度，明确货币资金的权限和职责单位，要求严格按照授权审批的程序，进行授权审批的申请、支付、复核和审批工作，按照支付程序的要求办理各项货币资金支付业务，确保货币资金审批的合理性，确保能够及时准确入账。另外，为了确保授权审批制度的合理性，对授权审批人员的货币资金业务进行有效处理，避免授权审批人员直接接触到资金[3]。

3.控制及监督检查。注册会计师鉴证业务的控制及监督检查措施主要是指，企业需要对货币资金业务做好定期的检查，检查的主要内容包括货币资金授权审批执行情况、岗位及人员配备情况和印章保管情况等。

五、结论

在鉴证业务中进行内部控制评价，是新时期对注册税务师提出的一项新要求，要想提升内部控制实施效果，要求注册税务师需要具备较强的专业知识，掌握内部控制方法。内部控制作为一门综合性较强的学科，涉及到财务管理、管理学、税收和风险管理等多个学科，要求注册税务师人员需要掌握较强的专业知识和具备丰富的执业经验，建立完善的内部控制制度，促进注册税务师行业业务的拓展。对注册税务师而言社会一项艰巨的任务，也为注册会计师行业的发展提供了机遇。

参考文献

[1]饶赛军，胡.专项鉴证业务的内部控制评价标准与风险防范[J].财会研究，2011，04：68-70.

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关键词：金税三期；大数据；税务风险管理

2007年，国家发改委批准了金税三期工程的可研报告。2008年，金税三期工程正式启动。至今，金税三期成为全社会推广的主要税收体系改革制度。这代表大数据与企业的税收管理进一步融合，使我国的税收征管工作更具现代化特点。借助信息技术打造数字化管理时代已成为现在主要的发展趋势。但是，从综合实际情况来看，税务风险依旧是企业发展过程中面临的主要风险。在金税三期的制度体系下，控制好企业税收风险，打造数字化的风险控制体系势在必行。

1基础理论分析

1.1金税三期的具体概念

从政策体系角度来看，金税三期工程是建立在原有金税二期的基础上，结合大数据时代的发展趋势，将国家的税收管理系统与信息技术相融合，打造多方兼容的数字化管理模式。从内容来看，经过拆解之后，可以分化为一个平台、二级处理以及三个覆盖，其中一个平台指的是网络硬件和软件基础融合的统一平台，二级处理是指建立在一个平台的基础上，结合涉税信息和数据的省局处理以及总局处理体系，三个覆盖指的是落实好全税种覆盖、实现国地税局覆盖、落实好相关部门的联网覆盖。同时涉及4个系统，主要指的是征管业务系统、外部信息管理系统、行政管理系统以及决策支持系统。总体来说，金税三期工程确保实现国地税与其他各部门以及组织之间的高密度连网，进一步强化云计算功能和大数据评估能力，促使税收体系一系列的工作可以通过计算机技术提升性能和效率，进一步打造便捷化、智能化的税收制度和工作模式。

1.2金税三期背景下企业面临的税务变动

金税三期工程的核心指导思想为以票控税，打造全方位的大数据识别系统，实现税务管理模式的优化升级。金税三期系统构建了针对所有增值税发票的出口和入口，涵盖了企业的销项、进项发票，并且能够进行自动匹配，例如对比纳税人的税号和相关信息，分析同一法人相关性、数量相关性以及比例相关性等。这种税改模式为当前的企业税收管理带来了一系列的影响。首先，金税三期系统本身与互联网和计算机技术对接，能够快速收集和分析企业的实际发展信息。例如，可以跟踪票据流，处理虚假开票行为。其次，金税三期系统可以结合商品编码和单位编码，分析企业的销售情况并进行监管，确保企业能够依规缴纳增值税。再次，金税三期系统可以结合三个覆盖落实好税务、银行、工商、海关以及相关组织的对接交流，通过数据共享，确保企业的多种经济行为能够受到多方位的监管。

2金税三期大数据背景下企业面临的税务风险点

金税三期大数据技术能够有效提升企业税务管理的严谨性和规范性，但受传统税务管理模式的影响，部分企业在该环节下未能及时进行转型，导致内部的风险管理意识不强，监管体系和税收筹划不科学，直接导致企业陷入税务风险。

2.1对税务风险管理的认知不足

在金税三期大数据发展模式最初应用的环境下，部分企业依旧缺乏科学的税务风险管控意识，在税务管理工作方面投入的人员较少，且人员的专业素养不高，甚至会存在忽视税务管理规定的违规现象。此外，税务风险和社会整体的经济发展水平以及多方体系的发展行为有一定的关联，因此，风险因素较多。企业要具备敏锐的风险意识，才可以有效定位风险。但从实际情况来看，部分企业的风险察觉本能不够强，在日常运维过程中存在虚假开票、转移收入等违规涉税行为，这将直接影响企业的信誉，同时也会对企业的正常发展造成影响。

2.2监督管理体系不够科学

企业的涉税不当行为类型主要分为非主观和主观两种情况。其中，主观情况是指管理者自身主动谋取不当利益而出现的涉税行为，而非主观情况是指在企业日常运维过程中，对部分细节把控不够合理，出现了偷税漏税等情况。这其中非主观意愿的产生存在一定的变动性，若企业未能及时察觉，会导致税务风险。例如，在计算应缴纳税额时，存在计算错误和标准把控不清等问题，导致缴纳金额与实际应缴纳金额不符的情况。产生这种情况的因素不仅与外部影响因素有关，也与企业内部监管系统有一定的关系。内部监管体系不完善，未能结合实际情况落实全方位的监管，细节把握不清，导致出现了漏项缺项的问题，直接影响企业的税务工作。

2.3税收规划体系不完善

金税三期大数据背景要求企业在落实销售活动和日常生产经营的过程中，必须做好相关信息的统筹规划，从而合理地组织税务工作。但从综合实际情况来看，当前部分小型企业的日常运维体系不够完善，税收规划制度缺乏合理性，没有多余的精力结合具体的涉税事项落实好对前期生产和投资情况的规划和安排，未能制定完善的税务筹划方案。而这种现状会给企业造成一定的冲击力，如未能提前规划涉税事项导致生产经营活动存在滞后性，错失了税收优惠政策。此外，纳税税款时机的安排不够合理，导致出现提前缴税等情况，影响企业内部资金的流通质量，从而引发财务风险。

2.4专业团队的能力不高

金税三期工程是在信息技术的基础上构建的全新税收体系和管理模式，要求企业财务人员具备更高的信息技术使用能力和管理能力。但实际上，部分小型企业的财会税务经办人员的综合素养较差，未能经过系统性的技能培训，对税收政策不够了解，对信息化的征管流程和办公模式缺乏掌控，在日常的业务活动过程中缺乏敏锐的风险感知能力和技术创新能力，企业内部的税务体系依旧沿用传统的管理模式，或信息化的管控力度不够深入，导致企业存在税收风险。

3金税三期大数据背景下企业应对税务风险的对策

3.1强化税务风险控制意识

在新的税收管理体系下强化企业内部控制，企业要提升自身的税收遵从度，这样才能够有效化解部分税收风险。其中，云计算和大数据对企业的日常税收管理提出了新的要求，同时也是提升企业税收遵从度的主要技术。因此，在金税三期大数据背景下，企业要强化税务风险控制意识，并且认识到当前的税收管理体系是透明化的，具备极强的多元性特点，能够实时监控企业的日常涉税行为。在追求日常税后利润的同时，还需要进一步提升企业内部税收体系管理的科学性和标准性，防止潜在的税务风险对企业发展带来的不利影响，避免对企业税收遵从度带来冲击。首先，企业要合理地分析金税三期的具体内涵和相关政策体系，要认识到大数据技术的优势，并且将其应用于企业内部日常运维和税务行为管理中，要打造完善的内部控制系统，从而约束企业的日常生产经营行为。其次，构建完善的内部规章制度，利用制度体系引导日常涉税行为。如此一来，能够有效降低运营风险，让企业的经营管理进一步满足金税三期大数据模式的实际发展需求。多元化的制度体系能够避免企业在日常运维过程中存在税务盲区，避免漏交和多交等行为，同时能够确保企业的合同签订和业务办理具有良好的规划，可以结合具体的税收模式合理地调整企业的经营管理工作。最后，在财务管理过程中，企业要通过云计算和大数据技术做好财务信息的有效收集和保管工作，确保能够为后期的税务查询工作提供完整的资料体系和可回溯的数据信息。在此基础上，还需要利用互联网制定相互监督、相互制约的监督管理平台，有效强化企业内部各部门之间的监督力度，避免内部出现混乱造成企业产生非主观不良涉税行为。

3.2落实好税收规划

金税三期大数据背景下税务稽查和监控工作的开展，往往以大数据技术为依托。传统的纳税方式存在较强的滞后性，无法满足当前企业的发展需求，同时旧的财税理念也存在较多的弊端，在此环境下，企业要落实好税务成本、企业利润以及税务风险的管控，要打造新的税务管理格局，从而促使税收筹划工作成为提升企业税务管理工作质量的重要动力。税收筹划工作主要建立在相关法律规定的基础上，是结合企业的日常经营活动、投资活动以及理财活动落实全方位统筹安排和管理的预见。它能够结合国家的税收优惠政策，及时调整企业生产模式，确保税后利润最大化，同时也是降低企业赋税的基础举措，是一种合法合规行为，与企业原本的偷税漏税和不正当的涉税行为有直接差异。良好的税收规划可以进一步调动企业的纳税积极性，同时结合国家制定的税收优惠政策实现节税的目的，促使纳税人在享受自身应有权利的同时，改变传统的纳税态度，打造积极的纳税环境，提升科学的管理认知，促使各环节的信息收集和分析工作更加合理。其不仅能够了解企业本身的税收情况，也可以有效地把控税收风险，促使被动的税收风险控制转化为主动的税收风险防御，以此增强企业税务管理工作的科学性。

3.3提高企业业务人员的综合能力

财务人员必须要具备极高的综合管理能力和业务水平，尤其是在金税三期大数据背景下，信息技术与企业的财会管理工作紧密融合，相关人员必须具备完善的技术体系掌控能力和创新能力。同时税务风险意识也应从原有的事后逐渐转化到事前。

4结束语

企业要在内部控制的基础上，落实好人员队伍的优化管理，通过日常的技能培训和对外交流提升其专业知识能力和综合水平，尤其是要落实好营改增后的创新工作。结合不断更新的税收政策，落实好企业专业知识的更替和优化，进一步实现技术体系的升级，提高团队的计算机业务能力和大数据管理能力，构建复合型的人才团队，以有效定位税务风险，并化解税务风险，为企业的税务管理工作奠定良好的基础。

参考文献：

［1］李娜.“金税三期”大数据背景下企业税务风险管理分析［J］.中国商论,2019(6):41-42.

［2］俞艳.“金税三期”背景下的民办幼儿园税务风险管理［J］.纳税,2019,13(21):1-2.

［3］周娥.金税三期背景下企业税务风险的应对［J］.税收征纳,2021(6):14-16.