企业税收风险管理范文

导语：如何才能写好一篇企业税收风险管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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在当今市场竞争越来越激烈的情况下，企业面临着诸多的生存风险。而税收风险在企业的生产以及管理过程中都会存在，可以将企业税收风险的内容分为以下几点，分别是税源监管风险、涉外税收风险、税制改革风险、税收执法风险等。

1.1 税制改革风险

一个国家的经济发展同国家的税率以及税收总量都是有着密切的关系。对于中国而言，经历了改革开放的几十年，中国的经济得到了迅速的发展，从当初的并不完备的税务体制到现在的相对完善的税务体制，中国人经历了几代人的奋斗，才有了今天的景象。当前必须要建立同市场经济规模和税率相符合的税制体系才能符合中国经济发展的规律，而且必须要建立税务风险指标体系。建立这一指标体系的主要作用在于合理的对税制改革给中国经济增长所造成的影响进行合理评估。因而税制改革风险是企业税收风险中非常重要的组成部分。

1.2 涉外税收风险

我国自从改革开放以来，积极地引进外资发展经济，并且取得了非常重大的经济成果。但是在引进外资以后出现了很多问题。国家在引进外资时给予了很多的优惠政策，但是有的外资企业享受的待遇已经比国家的企业还要好，而且有的外资企业还在寻求避税或者是逃税，这样就导致国内的企业处在一个不公正的环境中，国家的税收得不到保证，总体税收量减少，从而影响国家的宏观调控能力。因而涉外税收风险 也是企业税收风险管理的重要组成部分。

1.3 税源监管风险

经济发达的社会，税源往往比较丰富，但是并不是税源丰富就一定等于税收多。国家征收企业税必须要通过合理的监控才能将税源变为税收，但是税源监管往往存在风险，因而将纳税企业纳入监管范围，并进行合理的评估，将不同企业纳入不同的监管体系，有利于降低税源监管风险，并保证国家的企业税收流失。

1.4 税收执法风险

税收执法风险主要是指在税收的登记、结算、查验等环节中出现错漏或者舞弊等行为，导致税收的征收出现问题。建立合理地税收评估体制能够减少执法风险，提高税收征收效率，并且可以有效预防税收的流失。

二、企业税收风险的形成原因分析

2.1 法规不规范，税收政策变化大

我国的企业税收种类繁多，而且税收的执法主体同样多种多样，税收的执法机关包括了国家国税局、地税局以及各级海关，各个部门之间的执法范围经常出现重叠。而且在税收法规上还不尽完善，这主要体现在其法规制度的不完善，并且税务机关对税务法规具有最终解释权，因而企业纳税人在很多情况下都是有苦说不出，从而导致税务风险增加。当前中国的经济处在一个高速发展期，同时一个经济的转型期，税收政策也是处在一个不断地变化中，因而，企业税务人对于税务政策的变化而出现的一些损失是难以预料的。信息的不及时性更加加大了这种风险，有的时候今天某个企业的业务是不需要纳税的，但是有可能明天政策变了，如果你不及时纳税，那么你就违法了。

2.2专业素质不足导致的风险

企业的管理人员负责企业的整体运作以及发展战略的制定，但是在税收上一般都是由专业的办税人员去完成的。但是由于办税人员在执行的过程中可能存在错漏或者由于自身素质的问题而导致的问题，给企业在纳税过程中带来风险。如办税人员没有理解税收法规的规定或者是没有按照相应的规范去操作，虽然在主观上一个企业不想去偷税漏水，但是由于人员的素质问题而导致的既成事实有可能会导致企业存在税务风险。

2.3税收管理体制不符合市场经济的要求

当前中国市场经济的飞速发展要求税收管理体制必须要跟上经济发展的要求，但是由于历史原因，当前的税收管理体制仍然存在一些问题，并且并不符合当前市场经济的要求。这主要体现在税收管理体制不灵活，无法及时根据市场经济中出现的问题进行及时调整。而在政府机构中，把税收计划作为考核官员政绩的主要指标之一，这就在很大程度上影响了税收征收过程中的规范性，并且加大了企业税收的风险。

三、实行企业税收风险管理的意义

3.1税收风险管理有利于提高税收管理的公平性

通过实行企业税收的风险管理，有利于提高公平性。只有公平才能让纳税人在缴纳税收的过程中更加积极主动，配合政府完成企业税的征收。税收管理必须要透明、公平，并且具有高效性。公平并不是绝对公平，对于不同的纳税人，会有不同的应对措施，如上文中提到的引进外资时在前一年或者前三年给予的税收优惠措施。税务机会有义务并且有责任在企业缴纳税收出现问题时给予必要的帮助和解答，以帮助企业纳税人及时完成纳税过程。

3.2 精简政府机构，优化财政支出结构，实行公共财政

在市场化经济中，政府对于经济只能起一个引导作用，而不能进行过多的干预，要不然只能适得其反。政府的职能必须要根据市场化的原则来确定，在当前的新形势下，要合理的确定各级政府及机关的职能，并且实行精简机构，改变原有税收机构过多，解决职权范围重合的问题，并对于税收管理中出现的盲区要重新划归机构管理，把企业税收这一头等大事解决好。

3.3规范政府收入机制，使之与经济发展水平相适应

自从改革开放以来，中国的经济政策和税收政策一直在调整，正如前文所介绍的那样，政府税收政策以及收入机制一直缺乏规范，这是当前GDP中税收收入所占比例低的原因，同时也是实际宏观税负水平偏高的主要原因之一。对于企业税收而言，目前有很多是不合理的税收，因而当务之急是取缔一些不合理的税收，对于剩余的收费项目也要进行相应的审核，尤其是对该项目的税率进行审核。根据市场化的规则，在国家预算中将国家所有的财政收入以及政府收入纳入其中，并规定各级政府的职能范围，由财政部门根据当前的宏观经济情况来制定合理的税负水平，再根据全国的地区差异进行局部调整，这样才能在总体上把握好企业税收的整体风险。

3.4进一步完善我国税制

当前我国税务系统以及税收制度中仍然存在很多问题，很多问题在初始设计时已经存在不合理的问题，因而必须要针对这些具体的问题去研究解决办法，并将这些措施付诸实施，在企业税收的征收工作中加以不断改进和完善。国家的宏观政策导向应当注意国家的经济结构改革和调整，防止泡沫经济的出现，特别是关系到国计民生的问题，完善国家的经济体制以及地方经济体制，解决好地区保护注意等问题，完善地方的税种。在地区发展经济过程中，中央政府赋予一定权利，使其能够使用税收杠杆来发展和调整地区的经济结构，引进投资等。

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［关键词］企业税收 税收风险 管理机制

一、企业税收风险产生的原因

1.税收的强制性可能产生的税收风险

税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力与财产权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。政治权力与国家的性质、社会意识形态有很大的关系。税收收入是国家进行社会管理的基础，所以征税人因代表国家在征纳关系中居于主导地位，而纳税人由于其法定的纳税义务，而事实上往往在税收管理关系中成为被管理者，使其在税收管理关系中总是处于被动、从属地位。

2. 税收的无偿性可能产生的税收风险

税收的无偿性，指税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。要理解无偿性产生的风险，首先应从公共产品角度分析税收有偿性。纳税人缴纳的税款与获得的社会福利无法对等，甚至不均衡，公民交税的预期收益随时可能受到影响，这正是我们要研究的税收风险的范畴。

3.固定性可能产生的税收风险

税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例。固定性虽然是税收的一个形式特征，但我们不能把税收理解为永远固定不变，事实上税收构成要素的内容，会随着社会生产力和生产关系的变化而不断变化。即使在同一社会形态下，税制要素的具体内容也会因经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整。基于法律的税收固定性始终是税收的固有形式特征。但是如上分析，如果税收政策、税制要素的具体内容不随经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整，税收也会产生风险。

二、建立税务风险管理机制的思路

第一，积极参与税收法制建设，通过完善法制建设从根本上保障纳税人合法权益。 在我国，我们过去只强调纳税人有依法纳税的义务，很少谈纳税人应有的权利，这是导致我国税收法治环境落后的一个重要原因。由此我们应当进一步针对我国税收管理的薄弱环节，向国家立法部门经常提出建议，从而有效促进我国税收制度的不断完善。

第二，纳税人要用法律手段保障合法权益与防范税务风险，必须自觉学习国家的税收制度及法律法规。基于在法律面前，征税人和纳税人都是平等的原则，我们要防范税收风险，不提高自身的专业素质，是不可能真正做到“公事公办”、在法律遵从的基础上依法办事的。因为用法律手段保障合法权益与防范税务风险绝对必须以相应的专业知识为基础。

第三，应当改变传统纳税观念，学会用法律手段保障合法权益与防范税务风险。依照新的税收征收管理法，依法行使纳税人权利，坚决维护自身合法利益。

三、企业税收风险管理机制的建设

第一，建立税务风险预警报告制度。在企业税务风险管理机制中，首先要做的就是建立税务风险预警报告制度。企业必须要有为一些特殊税务风险建立预警报告的制度。同时，也需定期制作税务风险预警报告。定期税务风险预警报告是指企业对过去一个时期(如每季度、半年和一年内)存在的税务风险和下一时期(如每季度、半年和一年内)可能存在的风险进行全面分析所做出的预警报告，该报告的频率和时期长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好。定期税务风险预警报告作为辅助资料，一般用于年度审计，制定中长期计划等情况。而特殊税务风险报告是对那些特别的、紧急的情况而做出的。如突然颁布的税收政策直接造成企业成本、费用上升，这种特殊情况会对企业现有经营或未来持续发展造成严重影响，企业税务人员必须将该项情况的背景、内容、影响程度等用书面报告形式呈给企业管理层。

第二，建立税务风险内部控制制度。税务风险管理应采用系统化、规范化与科学化的管理方法。企业税务风险管理必须具有全局性、前瞻性与一体化的管理视角。税收风险基于以下两个原因是可以控制的，而且随着计量分析等先进手段的采用，税务风险的控制更加具有可操作性。一是企业的涉税业务流程对于一个企业来说是完全可以全方位监控的，相对于税务部门，企业在税务相关信息的掌握方面处于信息优势，企业在税务方面的错弊，往往是知道有风险的，所以企业对涉税流程的风险点是基本能掌握的。二是企业的内部控制制度也为风险评估提供了可能性。在COSO报告中，也已经把控制税收风险列为企业内部控制的组成部分。企业的内部控制制度可以划分为内部会计控制和内部管理控制，会计控制又是管理控制的基础，只要企业有比较完善的会计核算系统，完全可以提供企业管理和控制的重要信息，并根据这些信息对税务风险进行评估、分析与决策。企业税务风险管理必须关注企业面临的所有关键性的风险与机遇，而不仅限于财务与税务领域。

第三，加强人员培训。中国的税收法规种类多，变化快，一般的办税人员难以及时掌握和运用，因此，企业要加强对办税人员的培训，使他们成为既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为管理和控制税收风险的中坚。在人力资源政策方面，要使企业办税人员享有与其职务特点相应的待遇和权力。对企业的高层必须进行培训。不同的是，对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧，而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持税收成本管理工作。

四、小结

风险是从来都不会自动消失的，如果企业不去主动控制它，它就会反过来控制企业，让企业付出沉痛代价。税务风险控制的目的就是降低风险，让企业不必支付因不懂税法而多缴纳的税款。让企业不必承担因延迟申报而带来的滞纳金或罚款，让企业避免因愉悦等不法行为而产生倒闭、破产、信誉受损等不利局面，更可以让企业面临税务机关的质询或调查时捍卫自己的正当利益。

参考文献：

[1]范忠山：企业税务风险与化解.对外经济贸易大学出版社，2003

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1.纳税风险的特点

一般来说纳税风险的特点主要有以下几个方面：一是具有客观性，在企业经营过程中发生的纳税风险是不以意志为转移的，是客观存在的，我们只有在空间和时间上来对风险发生的条件进行改变，降低纳税风险发生的概率；二是具有普遍性，无论企业的经营规模大小，在企业的经营过程中纳税风险是普遍存在的；三是具有不确定性，纳税风险的不确定性主要体现在产生的结果、发生的时间、是否方式等方面。

2.纳税风险的主要来源

企业的内部因素和外部因素是纳税风险的主要来源，一方面企业内部纳税风险主要来源于内外部沟通不善、企业组织机构设置不健全、办税人员税收筹划失败等；另一方面企业主要外部纳税风险的来源是由于信息不对称所导致的。

二、商业企业防控税收管理风险的措施

一般来说商业企业可以主要针对外部税收风险和内部税收风险两个方面加强对税收管理风险的防控：

1.对外部税收风险管理的防控

（1）积极的参加相关税务政策宣讲会和例会。从实际情况来看各个地方税务分局在一定期间内都会召开税务例会，及时的针对税务的工作重点、最新的税收政策召开相关的政策宣讲会，对税收政策和法律法规进行详细的解读。因此可以说通过税务政策宣讲会可以对商业企业经营过程中遇到的税收问题进行归纳和总结，有利于商业企业对税收政策的理解和应用，商业企业要积极的参加税务机关组织召开的税务政策宣讲会和例会，并在会后与其他企业加强交流，主动的向税务机关提出涉税方面遇到的问题，并向税务机关询问加强税收管理的方法。

（2）做好与税务管理人员的沟通工作

商业企业虽然通过税务政策宣讲会和例会可以对新的税收政策进行了解，但是由于商业企业之间的经营方向不同，面对的税收管理风险也会有所差异，因此在实际工作中商业企业要加强与税务管理人员的沟通，做好与税务管人员的沟通工作，一方面可以使税务管理人员对商业企业税收方面的问题进行深入的了解；另一方面商业企业也可以通过税务管理人员及时的了解最新的税收政策，降低税务管理的风险。

商业企业在于税务管理人员沟通的过程中，要抛弃原来加强与税务管理人员的联系会给企业税收工作带来负担的思想意识，既要定期的派遣税务管理人员到税务分局咨询相关的税收问题，也要及时的向税务机告知办税人员的变更、经营内容的变更、经营地址的变更等内容，逐渐形成良好的联系机制。

（3）拓宽了解税收法律法规的途径

随着网络时代的到来，商业企业可以通过网络来对税收的法律法规进行了解，这样既可以打破商业企业与税务机关的空间限制，更可以为商业企业降低办税成本。

首先，商业企业可以对国税网站和微博进行关注。从实际情况来很多国家税务局都通过网站和微博对一些税收政策进行了公布，例如商业企业可以通过国税局网站中的“12366在线客服”对遇到的问题进行询问，商业企业可以通过这个平台获得税务机关的远程协助，提高税收管理的效率。

其次，商业企业可以对税务管理分局的博客进行关注。近几年来针对各个管理分局的工作特点，在税务管理分局内部都设置了博客，因此商业企业可以通过关注税务管理分局的博客，及时的享受到到税务机关的纳税服务。

2.对内部税收风险管理的防控

（1）提高对税收风险管理工作的重视程度

首先，商业企业要树立依法纳税的观念。商业企业要对合法和违法纳税的界限予以明确，抛弃钻税收政策的空子的思想意识，在开展税收筹划过程中要坚持合法合理的原则。

其次，商业企业要提高财务人员的水平。由于税法与一般的会计准则是有差异性的，因此商业企业要通过对财务培训使财务人员能够在熟练进行纳税申报的同时，也可以正确理解和处理税法和会计准则的不同之处。

最后，商业企业要对纳税风险管理机构进行合理的设置。商业企业为了加强税收管理风险，要设置合理的纳税风险管理机构，明确相关的岗位责任，不断完善纳税风险管理制度，使税收风险管理工作有章可循。

（2）提高税收筹划的灵活性

由于商业企业所处的经济环境在不断的变化，国家的税收政策也在不断的更新，因此商业企业在进行税收筹划的过程中就要从实际情况出发，提高税收筹划方案的灵活性，同时也要根据税收政策的变化对筹划方案进行不断的调整和更新。

（3）提高财务部门和业务部门之间的联系

商业企业在经营活动中要提高盈利和收支的真实性，因此就要通过在销货通知、销售合同、销售退回、收款、退货等方面提高财务部门与业务部门之间的联系，这样就可以提高商业企业涉税资料的可靠性，降低商业企业税收管理风险。

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【关键词】税收筹划，原则，风险，企业经营

一、引言

当前，我国社会主义市场经济的深入和完善，使得企业面临着巨大的市场压力。提升企业的内部管理对于提升企业的经济效益十分重要。税收筹划作为企业内部管理的重要方面，是财务工作的基础，加强税收筹划管理和实践，能够提升企业的盈利能力。

税收筹划，即纳税人通过一定的手段在国家税法允许的范围内减轻税后负担，可以促进利润的相对提高。税收筹划不仅没有违背国家税法精神，还是顺应国家税收政策导向的重要手段。企业的税收筹划工作能够增强企业自身的税法意识，并通过对相关筹划方案的审查维护企业的合法权益。实际上，税收筹划也是企业财务管理的基础工作，贯穿于企业财务管理的始终。企业的税收筹划还能促使国家完善税收制度，实现税收政策，是社会发展与进步的表现。本文基于税收筹划的含义，从管理实践和风险控制两个方面对企业当前的税收筹划问题进行了剖析，尝试从分析问题并提出解决策略，以期通过税收筹划优化企业的财务管理，促进企业的发展。

二、税收筹划工作：原则及管理实践

税收筹划工作包含以下几个原则：一是从其含义出发，税收筹划的基本原则之一是纳税人被允许在税法范围内，通过事的安排筹划，制定最优的企业纳税方案，减轻税收负担，节省企业资金。当前，随着我国市场经济的日益发展，企业的税收筹划已经得到初步发展，且良好的外部环境将促进企业税收筹划工作的发展。同时，企业进行税收筹划要在国家税法范畴内并保证诚信度。进行税收筹划时，企业要保持谨慎的态度。二是企业的税收筹划工作要从实际出发，既要把握税收政策，又要合理运用税收优惠以减轻企业负担、提高经济效益。对于企业而言，要统筹生产经营和理财投资活动。实际上，企业的税收筹划对于实现国家产业政策、扶持的产业和地区发展十分重要。从管理实践来看，我国企业的税收筹划管理工作体系逐步走向完善，包含以下几个方面：

一是提高税收筹划人员的业务素质和能力。税收筹划人员的素质决定了企业税收筹划的效果。作为一个专业性很强的工作，税收筹划需要多方面知识，涵盖了税收、法律、会计等综合内容，对于企业的税收筹划人员来说，既要具备一定的工作经验，还要具备专业的知识。当前，我国税收法律逐步完善，税收工作人员要与时俱进，提高业务水平和能力。企业也要为员工提供专业知识培训，发挥各种资源优势提升税收筹划人员的专业素质和能力。

二是企业的税收筹划方案要进行事前设计，并需要具备大量特定信息的支持。实际上，在制定筹划方案前，税收筹划人员要了解企业的内外部环境，包括经营情况、产品状况等；筹划方案制定完成及实践中，相关人员要注意国家政策、考虑到信息的变化并对方案做出相应的调整。科学管理信息才能实现真正有效的税收筹划。

三是企业的税收筹划要设立独立的筹划部门。单独由财务人员来进行筹划工作时往往限于业务知识的局限性，税收筹划不能实现良好的效果，因此要在企业内部建立专门的税收筹划机构，招聘专业人才进行筹划方案制定。不过，成功的税收筹划方案需要不同部门的配合。高能力、高素质的财务人才要充分掌握税收知识，并能够了解企业内外部环境。税收筹划方案要能真正减轻企业的税收压力、提高经济效益。

四是做好风险监控。风险监控制首先要有预见能力，即通过对税收筹划有关的信息进行分析以实现风险的提前监控，并根据风险点及时调整方案，从根源上有效控制和防范危险，减少风险损失。

总之，以上的管理实践过程在我国已经展开，企业大都开始重视税收筹划，并采取有利于税收筹划管理的政策。可以说，成功的税收筹划管理能够有限减轻企业的税收负担。从长远看来，税收筹划对于企业的发展是十分重要的，在今后还要积极实践。

三、税收筹划过程中面临的风险类型及应对

当前，税收筹划中存在的问题集中表现为企业面临的各类风险，主要包括：一是企业对税收筹划概念认识偏差，企业存在故意少纳税、偷税、抗税、骗税等问题，违背了纳税筹划的实质。同事，税收筹划有一定的时效性，由于当前企业缺乏相应的专业人员，各项优惠政策下财务人员制定出的税收筹划方案不能获取有效的节税收益。二是税收政策变化风险普遍存在，如果企业无法有效的理解和领悟，就可能使原有的筹划方案导致利益冲突。三是税收筹划基础不稳，专业素质的筹划人员的缺乏往往导致筹划失败。四是税务执法不规范。税收筹划要经税务行政执法部门认可。五是税收筹划目的不明确，往往导致效果的不确定性。

总体来看，企业进行税收筹划风险的防范包含这样几个方面。一是要正确理解税收筹划，规范基础工作，建立一定的风险预警体系和科学预警系统。完善风险防范体系，降低风险损失。二是要营造良好的税企关系，树立法律的权威性，共同创建和谐的纳税筹划氛围。三是要树立敏感的风险意识，关注政策变化调整，适时调整方案。四是要提高税收筹划人员素质和专业能力，使他们更好的理解税收政策，降低税收筹划风险。

参考文献：

[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.

[2]林立清.黄光阳.中小企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊，2009（8）.

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1、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具效率性和针对性。

税收风险管理通过科学规范的风险识别、风险预警、风险评估和风险控制(应对和处理)等手段，对纳税人不能或不愿依法准确纳税而造成税款流失进行确认并实施有效控制。税收行业管理主要通过建立行业税收管理制度、行业税收分析、行业评估模型等管理措施，对不同地区、不同行业进行归类和分析，揭示同行业、同一税种税负的弹性区间和行业税收管理特征规律，以期达到控制行业税负，防止偷骗税行为发生，防范税收风险的目的。因此，两者的目的是殊途同归，目标一致。将税收风险管理与行业管理有机结合，应用到实际税收征管实践中，可使税收管理目标更具针对性和效率性。

2、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具透明性和公平性。

公平理论从心理学理论研究的角度主要着眼于公平感，而不是绝对的公平。公平感由三维构成：分配公平、程序公平和互动公平。分配公平指对资源结果的公平感受；程序公平则更强调分配资源时使用的程序、过程的公平性；互动公平关注的是执行程序中人际处理方式的重要性，即包括人际公平和信息公平。广大纳税人特别是跨国公司、集团公司、上市公司等骨干、重点企业，通常对税收政策和税收征管的程序、办税事项的流程、环节等希望税务机关在日常税收征管和服务中更加公平、透明、高效。除税收制度上的公平透明对待外，纳税人要求的公平、透明还包括对税法采取不同态度的纳税人，如对依法纳税的企业、操作性失误的企业、筹划性遵从的企业和恶意偷漏税企业进行分门别类的甄别，区划对待，税务机关采取相应的应对管理措施，进行必要的鼓励和纠正。这样更能创造一个公平、透明的税收执法环境和纳税人公平竞争的税收环境。

3、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使税收管理更具互补性和协作性。

风险管理的核心环节是风险预警和风险控制。行业管理的核心内容是同行业同税种税负弹性区间。两者的共性特征是整合分析纳税人各种涉税申报数据指标，包括各项销售收入指标，各项财务分析指标、投入产出指标、物耗、能耗指标等动态、静态指标，利用税务机关构建的信息管理平台，通过一定的数理模型来计算、分析、预测和评价一个企业的各项指标是否符合或背离正常的指标体系，判断和分析企业可能存在的税收风险，并为纳税评估、检查、审计、反避税等提供案源和线索。为此，将税收风险管理和行业管理有机结合，更能体现税务机关对纳税人监控管理的互补性和协同性，同时，也符合“两个减负”的根本要求和税源管理联动运行机制的根本宗旨。

4、实施税收风险管理与行业管理相结合，可使纳税人更具税法遵从性，纳税服务更具普惠性。

纳税人对税法的遵从，一般可概括为自觉性遵从、筹划性遵从和对抗性遵从。从这几年的税收实际工作来看，广大纳税人随着纳税意识的不断提高，税收宣传和税收征管力度的不断增强，考虑到自身的企业发展和社会责任以及税收风险带来的税收成本等因素，往往选择自觉性遵从和筹划性遵从的纳税人越来越多。但采取对抗性遵从的纳税人还有一定的比例，偷、骗税等违法行为还时有发生。因此对于依法遵从度高的企业，授予a级信誉等级，提供绿色通道服务，在办理有关优惠政策审批、发票增量扩版等方面，应给予更为便捷的鼓励和扶持。对于采取对抗性遵从的纳税人，则应给予强有力的监管和打击。但不管是对税法遵从度高的企业，还是遵从度低的企业，纳税服务的普惠性原则必须坚持，政策引导和查漏纠错必须并举。在日管中，更应体现对存在税收风险的企业，通过及时预警提醒，下达管理建议书、限期改正通知书等管理措施规范税收征管，提高税法遵从度，规避征纳双方税收风险。而实施税收风险管理与行业管理相结合，可促使纳税人增强纳税意识，提高对税法的遵从性，纳税服务的普惠性。

二、实现税收风险管理与行业管理相结合的有效途径

1、建立税收风险管理和行业管理相结合的长效管理机制。

首先要从市局到分局到科建立起在科学化、精细化管理目标要求下的专业化管理体制。根据不同的税种，不同的行业，不同的经济类型进行分门别类的监控和指导。基层税务部门根据上级的要求和工作目标，形成税收风险管理和行业管理相结合的管理理念和管理走势，对同类型、同税种、同行业的企业的全面纳税情况、税负状况和税收风

传奇小法师绝世游戏篮球，风云再起的岁月高中篮球风云一剑惊仙重生之官道险隐患特征特性进行归类、剖析、评价、整改，探索行业管理和风险管理相结合的新路子、新方法、新措施。其次，要在现有的行之有效的管理制度上进行整合和创新。目前无锡市局在跨国公司税收风险管理、流转税行业分析、所得税行业管理等方面均有一定的制度管理基础和管理实践，要将现有的管理制度进行有机整合再创新，形成符合无锡工作实际、基层工作实践的长效管理制度体系。第三，要将长远目标和近期工作统筹安排，既能体现阶段性工作措施和成效，又能展示长远的工作目标和任务，引领工作方向。

2、构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理平台。

结合无锡国税现有的跨国公司税收管理信息系统、无锡国税行业管理系统(行业评估模型)、企业所得税管理平台、涉外企业所得税管理系统的应用情况，逐步构建税收风险管理与行业管理相结合的信息化管理统一平台。可分三步走来实现这一目标。第一步，充实、完善跨国公司税收风险管理信息系统和无锡国税行业管理系统，设计科学、合理的符合无锡经济行业特点的预警监控指标和行业税负区间值，实施实时重点监控。第二步，随着新企业所得税法的实施，税制的统一，将内外资企业所得税管理平台进行归并整合成一个管理系统平台，这样既有利于管理的统一性，又能为明年的汇缴工作奠定基础，同时为开展所得税行业管理铺平道路。在条件成熟的前提下，将现有的跨国公司管理信息系统和无锡国税行业管理系统进行归并整合，优势互补，建立既体现风险管理特征又展示行业管理特性的行业风险管理模型，全面提升税收管理水平。第三步，在实践条件成熟的基础上，将内外资企业所得税管理平台，融入风险管理特征与行业管理特性的行业风险管理系统再进行大整合、大调整，全面形成对各税种、各行业、全方位、有重点的税源税基监控系统

3、实施税收风险管理与行业管理相结合的实例分析、应用推广。

其实，无锡市国税系统在这几年实施税收风险管理与行业管理的应用实践中，已积累了不少经验和实例，如江阴三分局的毛纺化纤、纺织行业评估模型、宜兴局铸钢用废行业风险模型管理、无锡市局的涉外税务审计行业指南、市局稽查局的行业检查指南、跨国公司税收管理信息系统中税源监控与风险管理模块以及流转税行业分析系统等，基层税务机关在应用这些模型、指南、系统过程中，则是各侧重点反映的效果和程度不同，但最终的目标是一致的，就是加强税源税基监控力度，减少和防范税收风险。因此，我们要在税收征管实践中，不断总结和提练实施风险管理与行业相结合的、形成管理合力和效应的实例，定期或不定期进行网上交流、演示剖析、点评讲解、推广应用，使整体税收管理水平得以提升。

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税收是国家财政的重要来源，是取之于民用之于民的。随着社会经济的不断发展，税收风险管理也成为国家关注的重点，但是税收风险管理的实施过程中也存在着技术、法律支持、相关数据获取困难、管理人员与纳税人矛盾日益增加等问题，对于这些问题本文也提出了加强税收风险管理方面人才的培养、完善相关的法律条例和普及税收知识的建议。为了让税收更好的取之于民用之于民，一定要加强税收的风险管理，解决税收风险管理方面存在的问题。

关键词：

税收；风险管理；信息；纳税；管理

税收也叫赋税，是国家凭借政治权力，以法律手段，对一部分社会产品进行强制性的分配，无偿的取得财政收入的一种形式。税收与其它财政形式不同的是税收具有强制性、无偿性和固定性。近年来我国的经济发展迅速，人们对于税收的认识也不断提高，同时国家税收征收困难、偷税漏税问题更加多元等情况也困扰着税务机关。针对当前的税收征收情况税务部门也加强了风险的管理，积极面对经济发展带来的挑战和风险。如何提高税收征收的准确程度，让所有的个人与单位都能够依法缴纳税收，促进税收风险管理，是一个十分重要的课题。

一、税收风险管理中存在的问题

(一)在技术上存在一定的不足

众所周知，现代社会是信息化的社会，一切系统的发展都要依赖于信息技术的进步，当前税收风险管理中就存在着一定的技术方面的问题，这些问题困扰着税收风险管理的发展。要知道，税收风险管理是一个数学模型方面的计算，但是这需要最专业的人员来做，一般从事税收方面的人员是不具备这样的能力的，所以技术方面已经成为税收风险管理中的一个大问题，但现在税源风险管理人员普遍存在数据信息分析能力缺乏问题，而具备数据分析能力的新进年轻人员还需要较长时间的培养才能完成工作，这也与我们需求的现实不符。

(二)支持税收风险管理的法律基础薄弱

任何管理的实施都要以法律作为其实施的基础，法律基础薄弱对于税收风险管理可谓是一个致命的缺点，税收风险管理虽然是依据内部掌控的事情，但是管理中所需要的大量的信息来源却是设计到大量的企业和个人的，如果没有具体的法律支持，在信息的获取中会存在很大的困难，获取的信息是否具有法律依据也是一个很大的问题，这很值得我们去思考。

(三)第三方信息获取困难

税收风险管理需要大量的信息作为支撑，但是个人提供的纳税依据是不具有充分的说服力的，往往银行等第三方支付的信息更具有参考和法律的价值，但是由于现在社会中还没有大量的普及银行系统支付的方式，很多方面还是坚持用现金的方式进行结算，这样的结算方式通常是无法考察的，即使钱款通过银行进行支取但是结算时用现金，我们也无法获取正确的信息，这也让税收风险管理很难具体无误的实施。

(四)税源管理人员与纳税人沟通不畅

造成征纳矛盾税收管理方面其政策宣传和辅导，服务水平与纳税人需求有差距，造成纳税人难以全面掌握税收政策，甚至有的纳税人认为税收的使用也不透明，容易造成征纳双方的征纳矛盾。而纳税人方面通常进行纳税就意味着纯利润的减少，这也是很多人不惜以触犯法律的方式进行偷税漏税，这种情况下税务机关就要进行处罚，这其实是一种事后监控管理，它没有从根本上提高纳税人的税法遵从度，这也造成税收风险管理问题越来越严峻。

二、如何做好税收风险管理

(一)培养专业人才

人才才是管理的第一步，管理中缺乏人才就是缺乏最核心的东西，在税收风险管理的人才培养中应该在高校设置相关的专业，然后对口工作，既能够让人员专业化，同时也可以让用工薪水问题得到解决。在相近岗位的工作中也应该定期进行专业的培训，争取让更多的人都能够从事相关的税收风险管理中来，让岗位用工荒得到充分的解决，使人员得到更加充分的利用。

(二)完善关于税收风险管理方面的法律税收

风险管理要做到有法可依、有法必依、执法必严，但是前提还是要做到法律的基本完善，不然应该如何依据法律行事呢？在税收风险管理立法中要注意相关问题的发展，特别是遇到什么样的问题应该怎么样去解决，属于哪方面的违法行为，应当进行什么样的处罚，这都关系到税收风险管理的细化。

(三)强化第三方信息的获取和利用

充分利用好信息技术，广泛开辟情报收集渠道，扩大信息采集面，加强国地税、工商、供电、银行、经贸委等部门的联系与信息共享，采集有关信息，充分运用信息技术建立企业经营情报库，包括经营规模、发票使用、原材料市场、销售市场等经营信息，用电、用水、网上楼市、广告等第三方信息，实时开展信息分析比对，强化信息对税收风险管理的作用。

(四)对税收的政策和用途进行全面的普及

很多纳税人对于征收税款和税款使用不明确都有很大的意见，但是既然是国家规定的又不得不缴纳，有些胆子大的企业和单位就会选择偷逃纳税款项。这些问题的导致很大程度是由于纳税人没有充分了解税收政策和知识，导致纳税人认为纳税就是养活别人，因此我们一定要加强税收知识的普及，加强税收法律和政策的宣传和辅导，让广大纳税人知税法、懂税法、尊税法，让群众充分的意识到税收是取之于民用之于民的，不是进了某个人或者是某个单位的腰包。税收风险管理还需要进行完善和学习，税收是关系到国家财政的重要方面，一定要给予足够的重视，让相关的管理进行的更加顺利。

参考文献：

[1]韩先锋.税收风险管理及其防范[J].边疆经济与文化，2012，03.

[2]吴艳丽.基层税务所税收风险管理制度的建立与实施[J].产业与科技论坛，2011，21.

[3]余海斌.金融创新产品风险的监管模式与机制研究[D].上海社会科学院，2011.

[4]胡丽.科技风险预防的综合机制研究[D].华中科技大学，2011.

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风险：是在特定环境下、特定时间内，发生某种损失的概率，也就是损失发生的可能性。换句话说，就是人们所期望达到的目标与实际出现的结果的不确定性，称之为风险。

风险管理：是指有关风险主体（本文风险主体主要是指各级税务机关）对风险进行识别、衡量、分析，并在此基础上有效地处置和规避风险，降低由风险带来的损失的处理方法。简单的说就是通过管理风险达到降低风险的目的。

税收风险管理：这里是说税务机关在对所管辖的各个纳税人进行日常税收管理的基础上，通过对纳税人的各项经济和纳税指标进行分析、比较、评估，以此建立一套有效的防范机制，来保障国家税收不会因纳税人的各项违法行为而流失。同时也规范和监督了税收执法人员在税收执法过程中的执法行为，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征税对纳税人生产经营的消极影响，提高纳税人的满意度。

二、税收风险管理涉及的主要内容

税收是支撑国家财政收入的主要方式。从2008年至今，税收已占国家财政收入的95%以上，.税收变得越来越重要。但随着时代的发展，经济的迅速增长，税务机关与纳税人之间的冲突越来越多，主要表现在：一是税收征收管理标准没有随着税源的急剧扩大而提高；二是纳税人对现有企业的税负不满意，影响了税收管理工作的开展。在这种情况下，各级税务机关如果按照传统的税收管理制度来实现依法征收、应收尽收，显然是不太可能的。这就要求我们必须引入更科学有效的税收管理模式，也就是要在现代税收管理制度下开展税收风险管理，因为只有对不同的纳税人采取科学合理的指标风险分析，才能确定其应纳税款实现的风险程度，才能按照风险程度的高低对企业进行分类分级管理。简单的说，只有在现代税收管理制度下充分考虑了税收风险，税务机关才能实施有效的税收管理，才能避免国家税款不必要的流失。究其本质，税收风险可以分为两种：一是税源管理风险，二是税收执法风险。

1.税源管理风险

税源就是纳税人上交国库的税款。税源管理风险，就是税务机关如何保证纳税人足额上交税款所面临的风险。虽然税法对纳税人的义务规定的已十分详尽，但在实际生产经营中纳税人出于各种原因，规避甚至是逃避税收，而这些都是税收管理中的潜在隐患。为了消除这些隐患，税务机关、税务人员要花费大量的时间和精力，进行研究并寻找对策，以便强化税源管理，纠查偷税行为，而这些隐患就是客观存在的一种税源管理风险。

2.税收执法风险

税务机关（相关税务机关工作人员）在税收执法过程中，如果违反税收法律所规定的权利和义务，就会造成违法执法，主要表现为：税务人员业务水平不高、政治素质不强、税务人员的吃，拿，卡，要，税务人员的、，、粗暴执法等等。这些行为都会直接或间接对纳税人造成伤害，激化税企之间的矛盾，从而影响国家正常的税收工作。但随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念的不断增强，税务机关税收执法风险会逐渐的降低。

三、如何开展税收风险管理

在当前税务系统既要求强化管理、又要求优化服务的前提下，只有有效的实施税收风险管理，才能实现依法征收，应收尽收、才能最大限度的规避税收执法风险，有效提高税收征管的质量和效率。具体如何实施税收风险管理，主要要从以下几个方面入手：

1.加强税源风险管理

税务机关不但要加强现有的税源管理，而且还要把潜在的税源转化为现实的税收。税务机关要根据具体的情况，不断的改进征管手段，利用自身职业敏感和专业能力，对其所管辖的纳税人进行税源管理。对纳税人所需缴纳的税种、税负、以及纳税能力、经营状况要做到了如指掌。要定期对纳税人的纳税信誉进行评级，重点关注那些信誉低下的企业；结合行业的特点对企业进行必要的纳税评估，通过纳税评估进一步掌握企业实际的盈利能力，以便作为重点税源管理的依据。

2.降低税收执法风险

税收征管工作除了包括：税务登记、纳税申报、税款征收、等工作之外，还包括税收管理、税务稽查、税务审批与减免、税务处罚等与税务机关行使执法权有关的工作。由于个别税收执法人员综合能力存在问题，（如：因政治素质产生的、，、问题；因个人业务能力产生的不作为、违规执现代税收管理制度下如何开展税收风险管理法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题。）会带来税收执法风险，如何消除此类风险，笔者认为要从以下几点来开展工作。

（1）加强对各级税务机关及各级税务人员的培训和教育，提高其自身政治素质和专业能力。

（2）加强现代税收管理制度的建立，加强税收信息的管理，特别是加强计算机在税收管理中的应用。

（3）完善各种监督机制，不但要完善各级纪律和监察部门的监督，更重要是要使纳税人参与其中，只有这样才能使各级税务机关更好的行使自已的执法权利。

四、理想的税收风险管理的设计

实际工作中，税收风险管理已经渗透到税源管理和税收执法工作的每一个细节。税收管理人员在日常管理工作中的各种评估、验证和分析工作都只是一种简单的风险管理。在此情况下，如何建立一种适当的风险管理机制，使之更加系统化和规范化，能更好地发挥指导作用，是税收风险管理工作的重中之重。设想完善的税收风险管理模式主要应包括以下三项内容：

1.重视和强化税收分析

税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。而加强对税收风险点的识别和定位，对税收风险点进行详细分析则是有效识别和定位税收风险，构建合理税收风险管理系统的核心基础工作。

2.风险管理控制

对于通过税收分析确认的税收管理风险点，税务机关应该对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，通过制定企业管理办法、建立行业管理模型进行监控。

3.保障有效监督

在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中，对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。

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一、加强税收风险管理的必要性

优化服务和强化征管是税收工作的两大核心，取消审批项目、减少审批环节、缩短审批时间，是税务机关简政放权的直接体现和服务纳税人的有效举措。但“该放的权坚决开放到位、该管的事必须管住管好”，从“重审批”向 “重监管”的转移过程中，税收执法风险、执法责任的加大，使得在服务管理过程中控制风险，加强风险管理十分必要。

二、加强税收风险管理的手段

加强税收风险管理就是在放松前端行政管制的同时，必须要加大事中、事后的过程监管、行为监管和事后问责。目前已完成的税源管理专业化工作中组建市、县（区）两级纳税评估机构、风险办公室的成立以及强化“查管互动”机制,体现了国税部门在监管模式的转变，进一步统一、加强“风险”应对方式；税管员职责的调整以及强化重点税源管理和行业管理体现了国税部门监管运行向公正、透明和高效转变。

三、加强税收风险管理需解决的问题

为更好的加强税收风险管理，首先要加强税收风险管理的分析，查找风险点，找准切入点，达到事半功倍的效果。税收风险管理办公室应运而生，而有效的实施信息管税也是加强税收风险分析与管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加强税收风险管理。

首先要有可供分析的数据

1、 第三方信息来源少、实时性差、可利用率低。

虽然目前已与工商管理部门、技术监督部门、地税部门等单位信息共享，但共享的范围小，数据缺少实时性、针对性、长期性。如针对房地产行业的管理，房管部门的预售许可信息；针对药品零售行业的管理，医保刷卡信息等,都是国税部门分析的重要数据来源。更全面的第三方信息共享对税收管理有着不可忽视的作用，因而建立相关单位的信息共享平台，规范共享数据十分必要。

2、内部信息的有效性有待提高。

税务机关的内部信息采集主要来源于纳税人的申报及内设部门生成的各类数据。采集的数据是否规范、完整、真实，对数据分析的有效性起着至关重要的作用。

提高内部信息的准确性，税务机关各系统的使用，数据集中程度越来越高，错误数据的修改越来越复杂，垃圾数据越来越多，这都影响数据使用的可靠性。提高纳税人申报数据的质量，加强税法宣传，开展多方位纳税辅导、健全完善制度等多种渠道不一而足。

税务机关使用的各种系统、软件，数据集中程度越来越高，错误数据的修改也越来越复杂，垃圾数据随之增多，这都会影响数据使用的可靠性。而采取加强税法宣传，开展多方位纳税辅导、健全完善制度等多种方式以提高纳税人申报数据的质量，也是解决数据有效性的途径。

其次要有进行分析的手段和部门

税源管理专业化工作中专门成立了税收风险分析管理办公室，由专门的机构来完成这一工作，就要求但具有较高专业素质的人员十分重要。要合理调配人员，有针对性地进行强化培训，以保证分析工作的质量，提高分析结果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析结果进行风险管理。

优化人力资源配置、开展税源进行分类管理是做好风险管理的前提。把综合素质高、专业技能强的业务骨干集中起来，对重点税源、重点企业、重点行业加强有针对性的管理，实现 “术业有专攻、能人管难事”，实现税源由属地管理、粗放管理向科学管理、精细管理的转变。

（三）如何建立更省时省力的加强税收风险管理的长效机制。

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摘要：国税地税征管体制改革后，省级及以上税务机关成立了税收大数据和风险管理部门，市（州）及以下税务机关成立了风险管理部门，实现了税收风险管理工作的机构法定化和职能化。省级国地税金税三期系统完成并库，积极探索实践电子税务局云化建设，互联网、大数据、云计算等正在与税收业务高度融合，税收数据资产越来越大。如何依托税收大数据资产构建全流程、高效率的税收风险管理体系，是税务机关优化执法方式的重要措施。本文在总结税务系统运用大数据赋能税收风险管理实践基础上，结合当前基层税收风险管理面临的问题，就如何更好地推动大数据赋能基层税收风险管理工作作简要分析和探讨。

关键词：大数据　税收　风险管理

数据，已经渗透到当今每一个行业和业务职能领域，正在成为组织机构长远发展的重要资产。大数据时代下的税收领域，纳税人、税务机关、以及三方涉税部门和机构，每时每刻都在通过电子税务局、金税三期工程等信息化系统，将纳税人的生产经营、涉税事项、税务机关的税收管理行为等实体场景抽象化、数字化，形成大量的税收数据资产[1]，并纳入税务机关管理。挖掘、分析这些数据资产，构建全方位、分层级的“大数据+”税收风险管理体系，有助于基层税务机关解决征纳双方信息不对称带来的税收管理问题，防范和化解纳税人税收遵从风险。

一、税务系统运用大数据赋能基层税收风险管理的实践

（一）持续推进税收信息化建设，逐步构建起全天候、全覆盖的税收数据生产系统

自1994年实施“金税工程”以来，经过20多年税收信息化建设铺垫，全国统一的金税三期工程、自然人税收管理、增值税发票电子底账管理等信息化系统已经建成，各省级税务机关也根据工作实际需要自行开发了各种应用系统。国税地税征管体制改革后，各省级税务机关正按照最新的《全国税务机关纳税服务规范》《全国税收征管规范》，组织建设全国统一规范的电子税务局，有的还已经试点开展税收业务运化探索实践，积极推动税务工作从前台到后台的全面数字化。从XX情况看，省税务局集中的信息系统有XX个，通过这些信息系统，省局可以集中管理纳税人从登记到注销的整个纳税活动生命周期内的信息，为大数据赋能基层税收风险管理储备大量数据资产。

（二）持续推进税收征管方式转变，逐步构建起职能化、专业化的风险管理组织体系

从2002年首次在税收征管中引入风险管理理念以来，征管方式已经从“34字”模式[2]，逐步向以大数据云平台为支撑，以动态“信用+风险”管理为基础，从依靠事前审批、审核校验向信用评价、监控预警、风险应对的全流程管理转变。“大数据+”税收风险管理已经成为税收征管现代化的核心内容。征管体制改革后，省级及以上税务机关成立了税收大数据和风险管理部门，市县两级税务机关成立了风险管理部门，实现了税收风险管理工作的机构法定化、人员专业化，并逐步建立起大数据和风险管理“数据风险部门归口管理、其他部门协同配合”的横向互动机制，“数据管理总局、省局两级集中，省市县局分级采集、全方位应用”和“风险分析总局、省局为主，市局为辅；风险应对省局、市局、县局为主，分局为辅”的纵向联动机制。

（三）持续优化数据分析应用工具，逐步构建起多维度、全流程的税收风险管理支撑体系

近年来，总局、省局积极建设大数据管理平台，强化风险识别和数据分析功能，积极推进数据分析的智能化和自动化，特别是金三系统和增值税发票电子底账系统上线以后，逐步构建起了集数据采集、数据处理、风险识别、任务、风险应对过程监控为一体的风险管理支撑体系。从XX情况看，先后使用了税收监控分析系统、风险评估及电子档案管理系统作为不同时期税收风险管理工作的支撑平台。征管体制改革后，总局在金税三期征管系统中，建成了全国统一的风险管理系统，基本实现了纳税人从登记到注销的全流程、多维度税收遵从风险筛选识别。当前，基层风险管理部门宏观上可以通过大数据归集和比对，分行业、分税种、分行为对纳税人申报数据进行风险分析识别和排序；微观上也可以通过纳税评估软件和总局大数据平台，勾勒出纳税人一系列具体的“风险画像”，如虚开发票风险分析、虚假申报风险分析、成本扣除异常等等。

二、大数据视域下基层税收风险管理面临的主要问题

（一）风险管理理念有些滞后

由于风险管理部门成立时间短，部分基层税务机关和税务人员对税收风险管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于传统治税理念的无差别统一管理方式管控税收风险，没有真正形成以风险管理为导向的分类管理理念。加之税收征管系统更新升级加速，大数据、云计算等技术与税收业务深度融合，部分基层税务人员知识储备不够，既不能熟练使用新的税收征管系统，也不能理解新的工作流程和风险分析指标模型。在开展风险管理工作时两极分化现象突出，有的人员会对照风险疑点，调取纳税人账簿资料，全税种、全流程辅导纳税人消除涉税风险；有的人员不对风险分析指标进行验证，不对纳税人实际经营和核算情况进行核查，只是反馈已通知纳税人自行更正，简单应付了事。这既可能造成大量税收征管资源浪费，又可能使税收管理人员疲于应付，影响税收征管工作质效，降低了纳税人的税收遵从度。

（二）数据资产难以高效盘活

大数据“量大、种类多、时效性强”的特征，让盘活数据资产成为一项高难度的工作。《大数据时代》的著者说过，大数据中只有5%的数据是结构化且能适用于传统数据库的，并且这5%的数据的存储情况也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非结构化数据，数据本身所产生的噪声信息几乎无法估量[3]。从税收内部数据看，还存在数据分散、难以整合的问题，虽然电子税务实现了单点登录和前台界面整合，但后台仍然是几十个系统独立运行，业务壁垒和数据孤岛问题并未完全解决，关联分析困难；还存在数据标准不一，难以清洗的问题，受制于信息系统建设规范、数据格式与标准不统一等因素，各类系统后台数据无法直接汇聚使用，且存在业务相同但数据口径不一的现象，使得分析人员在使用时陷入判断相似数据准确性的困惑中，影响数据的深度分析使用质量。从外部涉税数据看，还存在顶层设计欠缺、前瞻性差的问题，不论是金三系统还是电子税务局，在顶层设计和开放性方面较为欠缺，未能统筹考虑各层级和各要素建立数据交互、外部系统关联的规则规范和机制保障。基层税务部门与相关职能部门之间数据和信息的互换共享缺乏征管保障，信息来源渠道多样、口径不一，税务人员对涉税数据的分析和处理能力也相对有限，难以充分挖掘和利用第三方信息防控税收风险，对涉税信息数据的挖掘和使用效率亟待提升。据统计，在总局推送的新办企业风险评价信息中，约3%的时效性差（纳税人已经注销或转非）、约80%的精准性差（基层难以理解指标含义及风险分值构成，且与纳税人实际经营情况不符），在推送的减税降费风险信息中，经核实有效的仅占4%。

（三）机制制度建设不够健全

当前，税务系统在大数据管理与税收管理在职能设置上呈现“倒置”状态，一定程度上存在衔接协调不畅的问题，容易造成工作“梗阻”，使得基层税收风险管理难以获得大数据技术支持。即：数据资产管理（好比“财权”）职能逐级向上收缩，总局、省局集中管理税收数据，建立分析指标模型、识别税收风险、推送风险信息；风险管理职能（好比“事权”）逐级向下扩展，市县两级税务机关分级承担税源管理职责，主要是风险指标分析验证、开展风险应对。在这种情况下，省局、市局作为承上启下的环节，应做到“财权”与“事权”相适应，发挥出支撑作用。但是，目前省局税收大数据和风险管理部门没有取得税收数据管理权限，市州局也只获得部分后台分发数据资源，还不足以支撑起以风险管理为导向的税收征管工作。基层税收风险管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工为主，普遍存在观望情绪和“等靠要”思想。此外，虽然税务系统自上至下成立了税收大数据和风险管理部门，但风险管理工作的法律地位尚不明确，更没有配套的规章制度来规范工作流程、文书资料等内容，基层税收风险管理自身的执法风险还比较大。

三、发达国家“大数据”赋能税收风险管理的经验借鉴

发达国家非常重视“大数据”技术在税收风险管理中的应用，并且积累了大量的管理经验，主要包括以下几个方面 ：

（一）法律体系比较健全

美国政府部门是拥有“大数据”占用权的大主户，为了确保现代化信息技术在税收风险管理中应用的合法化，建立了一套较为完善的法律保障体系。法国《税收诉讼法典》详细规定了涉税信息报告的责任人、报送方式、报送条件以及未履行职责所要承担的法律责任。德国政府在《联邦行政程序法》对行政协助的情况进行了详细的规定，税收行政协助的高度法制化使得税务部门及相关的行政机关、社会组织和个人的权利、义务得到了法律层次上的明确和规范，使得税源监控的多部门协作能够顺利启动，相关争议能够顺利解决，税源监控多部门协作极具效率。英国、瑞典等国相继将大数据技术投入土地财产登记、房产交易登记等领域，从而实现税收行政管理质量与纳税遵从度的双提升。从这些国家的举措来看，通过立法形式保障税务机关对纳税人纳税数据合法、及时、全面地采集，是对税企双方涉税权益的法律保护。

（二）信息系统成熟稳定

在税收征管系统建设上，部分发达国家非常重视大数据信息技术手段在税收征管领域的运用。如20世纪60年代，美国就建立了全国统一联网的计算机技术监管体系，并迅速应用在税务登记、纳税申报、税款追缴、涉税监测、税务审计及稽查选案等方面，与税收征管体系有机地结合起来。意大利建立了欧盟成员国中最成功和最大的税收信息管理系统，实现了全球化、实时化、专业化的税源监控，为地方提供信息存储和决策支持保障。在涉税情报系统建设上，多数发达国家的税收风险管理“大数据”应用系统，由国家进行统一调配，税务机关与商务、外汇、海关、保险、银行等部门的各种涉税信息互为传输、共享数据、交叉比对，实现了跨州区、跨机构的系统联网，形成了完整发达的情报系统。如美国、澳大利亚税务部门都建立了专业化数据情报体系，同第三方主体（包括政府部门、银行、保险、企业）间都建设有畅通的信息共享通道，使得纳税人办理涉税事项的自动化程度高。同时，税务机关可定期获得纳税人的资金流信息，并运用网络信息“技术挖掘”、“纳税评估模型分析”等手段，把纳税人内外部商业数据进行全方位交叉对比，精确定位、跟踪、筛选逾期纳税或未纳税的经营者，实现了税源的实时、全方位监管。

（三）组织机构与队伍完善

许多国家的税务机关都有专门应对风险管理的组织机构和专业人才队伍。美国国内收入局（IRS）1998年制定的《联邦税务重构与改革法》中明确，组织机构要设置层级，以方便扁平化和专业化管理，分别下设办公室、规划评估和风险分析处、研究处、数据管理处、政策和电子研究处、所得统计处 6 个处室。而英国皇家税务与海关总署（HMRC）成立了数据分析部门，专职负责涉税数据的管理工作。澳大利亚税务局（ATO）建立了情报信息采集机构，将税收、法律、财务、统计、计算机、经济等相关行业专家进行集中管理，并投入大量的人力、财力、物力专司培养复合型专业人才。德国的税收信息处理高度统一，仅在一州内设置一个信息处理中心，州下属各级政府设置信息站，负责涉税信息传递，这一设置使得信息共享更具效率。应当讲，上述各国税务机关在强大的税收风险管理应用系统的基础上，建立了税收风险分析与管理的数据库和专业的人才库，以保障在税收监管中能有效识别和筛选风险，确保及时处理税收风险，其作用是非常突出的。

四、“大数据”赋能基层税收风险管理的思考和建议

（一）促进数据与风险管理权责匹配

1.不断强化信息管税理念。基层税务机关要强化“以数治税”税收风险管理理念，将大数据时代的税收风险管理理念融入税收征管改革和体系建设的全过程，培养基层税务人员的大数据思维，帮助基层税务人员运用大数据技术查找涉税风险疑点、开展税收风险排查，营造用数据管理用数据决策、用数据创新的税收风险管理氛围。

2.逐渐理顺数据管理职责。一是总局层面尽快出台立足当前、规划中期、着眼长远的税收数据管理运用制度办法，尽快解决系统壁垒、数据分散、标准不一等问题，尽快建立起用户体验度高的大数据平台，完善数据管理应用功能，为基层风险管理提供强大“动力”。二是要完善以服务为导向的省级数据集中管理。搭建以省级层面为标准的大数据仓库，完善省级大数据云平台，加强数据管税基础工作，加强省级层面数据管理人力资源配置，以数据服务和数据分析为导向，为基层税收风险管理提供精准“导航”。三是要适度扩展基层风险管理部门数据查询权限，总局省局要不断丰富数据供给手段，完善数据服务应用功能，逐步建立数据下载、数据分发、远程加载、应用开发等数据服务业务规范，让大数据在基层转化为“看得见、用得上”的具体工具，为基层税收风险管理储备更多“弹药”。

3.优化税收征管服务流程。以金三系统为支撑，以数据流为中心，按照基础数据管理、大数据分析、政策业务支撑和风险应对四大板块，全面梳理规范税收业务工作网络流程。着重整合优化业务流程和办税流程，对税政业务和征管业务事项重新梳理和整合，建立职责明确、分工精细的工作流程。深度利用大数据技术的创新成果，以信息流程网络化为导向，通过流程挂接业务、合并同类项设计，解决过去按每一项业务设计流程带来的系统分离、环节重复、业务交叉问题，减少不必要的业务流转和审批环节，形成全局通畅的工作流程，解决税务人多头上系统、重复劳动等问题，解决纳税人办税多头找、多次跑等问题。

（二）促进数据与风险管理深度融合

1.提升数据采集与应用能力。一是不断提高涉税数据的采集能力。以建设云化电子税务局为契机，不断拓宽采集渠道和信息采集范围，积极鼓励纳税人实现财务核算和纳税申报的电子化和自动化，推动传统财务税收管理转向智能化处理，并努力促成实现纳税人财务核算、纳税申报与税务机关的税务管理电子化无缝衔接。二是加快推进跨区域、跨部门涉税信息实时共享。基层税务机关之间、基层税务机关与三方部门之间，应当尽快实现涉税信息实时共享，对多地经营的纳税人的涉税信息实现交流互通，通过对涉税数据的采集和分析，提升税收管理工作质效。三是不断提高数据的处理和应用能力，在信息化支持手段高度统一，管理模块、网络主机等应用技术相互匹配的基础上，以“去技术化”维度规划设计数据资产管理，绘制涉税数据基因图谱和纳税人“用户画像”，让基层税收风险管理岗位干部能够直观的接触数据、了解数据、使用数据，实现系统、业务、个性化三个维度的数据资产全量、全景展示，便于各层级风险分析人员使用，为有效实施税收风险管理提供精准方向和靶子。

2.健全税收风险管理支撑体系。一是强化数据平台建设。以总局金税三期决策二包风险管理系统为基础，打通其与核心征管、增值税发票管理、自然人税收管理等系统之间的物理壁垒，在税收风险分析识别环节建立有机统一的应用系统生态集群，有效提升风险分析的针对性、指向性，全面推进大数据体系化应用，充分发挥大数据应用对基层税收风险管理的“乘数”效应。二是明确风险管理工作规则。横向上要厘清风险管理部门与基础税源管理、大企业管理、税务稽查、税政管理等部门职责边界，纵向上要理清“总省市县”四级风险管理部门的职责分工，构建“分工负责、各司其职、协作运转”的良好局面。真正做到让基层税收风险管理就是进行任务扎口管理，根据风险任务等级高低，针对性采取提示提醒、风险核查、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等方式开展应对，不再承担具体的风险分析和指标重复建设工作。三是健全税收风险管理制度。从顶层设计上明确风险管理法律地位，从操作实践上规范风险管理文书使用、运转流程和质量管理等，在控制税收流失风险的同时，防范产生税收执法风险。同时，要优化绩效考核指标设计，减少考核基层风险管理部门的数据管理、风险分析、跨区域协作、任务制发等工作。

（三）培养数据与风险管理人才队伍

1.加强复合型人才培养。随着税收管理专业化程度的提高，税收风险管理逐步渗入税收征管、税政、分析、稽查等各个领域，对税务人员提出了更高的能力要求。一方面，基层税务机关应当加强复合型人才培养，培养掌握大数据规律，同时精通税收业务、计算机技术、电子技术，能够熟练应用会计与数理统计等知识独立完成涉税数据分析的复合型人才，组成税收风险管理人才智库，为税收风险管理出谋划策。另一方面，基层税收风险管理人员要努力提高自身技能，牢固树立大数据的思维方式，养成持续学习、深入学习的好习惯，善于获取数据、分析数据、运用数据，练就扎实的基本功。遇到问题善于从大数据的角度解决实际问题，懂得大数据，用好大数据，增强利用数据推进税收工作的本领，提高对大数据解析、使用的能力，增强税收风险防控意识。

2.加强风险管理队伍建设。一方面，基层税务机关应当结合“数字人事”和个人绩效管理，将管、考、训、用有效统一 , 围绕打造风险管理专业团队的目标加强业务培训,面向风险管理人员定期开展税收法规、财务会计等专业能力和执法能力的培训和考核，打造能力过硬、作风优良的税收风险管理人才队伍，不断提高税收风险管理的能力和水平。另一方面，基层税务机关要积极资源整合，的专业性、复合性，客观承认我们在人才保障方面的不足，要把现有的人才汇聚起来，把外部的人才吸引进来，把未来的人才培养出来。要制订税收信息化人才培养计划，完善税收信息化人才引进、培养、使用和激励机制，重点培养具有税收和信息化双重专业背景的复合型、实用型专业人才，要在大数据人才上作好前瞻性布局。

[1]数据资产，一方面包括纳税人登记、开票、申报、缴税、以及办理其他业务产生的基础信息、发票、财务以及涉税行为等数据；另一方面包括税务机关日常管理、调查、评估、稽查等形成的记录、文字、报表等数据。

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税收贯穿于金融机构全过程中，对于中小型金融机构来说经营业务广泛，涉及不同类型的投资活动，必然涉及不同种类的税种，有的属于增值税的应税范围，还有营业税的应税范围，机构税收的复杂性增加了税收风险。企业和税务部门理解偏差导致税收风险.主要体现为两方面：一方面，由于缺少与税务部门的沟通方式，使得纳税人对税收政策掌握得不准确或不及时，从而造成非主观原因少交税而遭受处罚或者没有享受新的优惠政策而多交税，所以因为没有及时掌握新的税收法规而导致税务法规滥用或错用会给企业带来税务风险。另一方面税务机关自由裁量权导致的执法偏差。使得机构和税务执法部门分歧，从而也有可能会给机构带来税务风险。

二、中小型金融机构税务风险控制方法

1.加强机构内部的诚信纳税宣传，构筑企业信用品牌企业经营者提高思想认识，自觉维护税法的严肃性，增强合法经营、诚信纳税理念。一方面，企业应定期组织员工学习《税法》、《企业会计准则》、《公司法》、《合同法》等一些相关法律法规，组织经营者和管理人员参加税收政策培训班，并聘请专家教授讲解税务知识，另一方面，企业可以充分利用广播、办公网站、内部刊物、板报、橱窗等宣传载体，大力加强税收法律宣传及税收信用道德教育，营造诚信为本、操守为重的浓厚氛围，提高公司员工的依法纳税意识，构筑企业信用品牌。2.构建税务风险管理体系，配备专业税务管理人员风险管理型内控制度建设就是将风险分析和识别方法引入机构日常的内部控制，分析机构内外部的环境、监督经营管理活动中的风险点，评估各风险因素。确定风险因素的重要程度和可能性，在此基础上，实施必要的措施对风险加以处理，力求使内部控制目标相关的风险降到最低程度。在建设风险管理型内控制度的导向下.构建税务风险管理体系，设立税务经理，同时聘请专门税务顾问，定期进行纳税健康检查，提高涉税人员的业务素质。做好有关税务的的每一步流程来化解业务流程隐含的潜在危险。3.加强金融业风险预警信息采集金融业风险的形成既有外因，也有内因。我们应当高度重视金融业风险点信息采集，做好风险识别准备。在风险点信息的来源上，通常是从内外两方面来获取所需信息。外部信息主要涉及税收法律法规变化、银行业政策变化情况、银行企业内控制度等。内部信息主要涉及银行业在收入、税前扣除、源泉扣缴等方面的预警信息。同时也要加强加强银行总分机构主管税务机关征管信息采集。主要包括银行业税负信息、主管税务机关行业征管信息、中小型金融机构企业基本信息、机构税收分配情况等。4.建立健全税务信息沟通机制充分的信息和有效的交流对税务风险管理和内控体系的运作是不可缺少的，顺畅的信息沟通系统，能及时反馈风险管理的成效和问题。消灭风险管理控制盲点，并有助于风险控制点的建立和修正、控制活动成效的评定以及改进建议的及时传达机构应根据确定的税务风险点和税务管理流程。成立专门的税务信息处理中心或在相关部门设置专门人员，要注意内部和外部税务信息的广泛交流整理，并注重内部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不畅或断流现象，使所有风险得以及时暴露，以便有效地杜绝风险控制盲点的出现　5.加强税务风险管理的监督与评审除了外界可以给机构管理者以适当的压力和动力，让其提高和完善企业的风险管理和内部控制外。机构应该自觉加强税务风险管理的内部评审，机构应该监督税务风险管理和控制的执行效果。推行惩罚激励机制，保证税务风险管理的贯彻执行另一方面应该对其税务风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评估和报告。帮助机构发现并评价重要的风险因素.指出其管理和控制缺陷，推动改进风险管理。有效规避经营过程中可能出现的风险损失。

三、总结