合同管理审计办法范文
时间：2023-04-13 08:16:22
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篇1
经部领导审定，现将《省级土地利用总体规划会审办法》、《各类用地报批会审办法》和《土地估价结果确认及处置方案会审办法》印发给你们，请遵照执行。
省级土地利用总体规划会审办法
根据《土地管理法》和《国土资源部工作规则》的有关规定，为加强省级土地利用总体规划（以下简称规划）的审批管理，提高审批工作的质量和效率，制定本办法。
一、会审组织
会审工作由部领导主持，规划司负责具体组织工作，会审单位包括办公厅、政策法规司、规划司、耕地保护司、地籍管理司、土地利用管理司、矿产开发管理司、地质环境司、执法监察局。
二、审查依据
（一）党和国家有关土地利用与管理的各项方针、政策；
（二）《土地管理法》等现行法律、法规和标准；
（三）国家国民经济和社会发展“九五”计划和2010年远景目标纲要；
（四）全国土地利用总体规划纲要；地质环境保护“九五”计划和2010年远景规划目标及矿山勘察和开发有关规定；
（五）土地利用现状调查、变更调查及其他调查资料；
（六）省（区、市）自然、社会和经济条件。
三、审点
（一）规划指导思想。规划是否体现了切实保护耕地、严格控制各类建设用地、促进土地资源可持续利用和提高土地利用社会、经济、生态综合效益的要求。
（二）规划目标和方针。规划是否体现了耕地总量动态平衡、土地集约利用和优化配置的要求，是否落实了上级下达的土地利用主要规划指标，是否符合国家和省（区、市）国民经济和社会发展规划的要求。
（三）土地利用结构与布局调整。土地利用结构调整依据是否充分，分区和布局是否科学合理，重点项目用地是否有保障，土地开发、复垦、整理安排是否合理、可行。
（四）规划协调情况。城市总体规划、村庄和集镇规划是否与土地利用总体规划相衔接，建设用地规模是否控制在土地利用总体规划确定的城镇和村庄、集镇建设用地规模范围内，非农业建设占用耕地指标分解和各类非农业建设用地总规模是否衔接到位。
（五）规划的实施。实施措施是否体现了用途管制的要求，是否切实可行。
（六）规划文本、说明和专题的内容是否符合要求，规划图内容是否全面及编绘方法是否正确。
（七）规划采用的土地利用现状调查及其他基础数据是否翔实、可靠。
四、审查程序与时限
（一）受理与送审
规划司在收到办公厅转交的国务院批转的规划报件后，分送部内各会审单位审查，同时送国务院有关部门和部高咨中心、土地勘测规划院及有关单位征求意见。
（二）审查
会审单位应根据审查要求和本部门职责，分别审查有关内容，提出审查意见。国务院有关部门和部内各司局、高咨中心、土地勘测规划院等单位的意见提交规划司进行综合。审查和征求意见的时限为两周。
（三）会审
规划司应于第三周内负责规划会审会议的各项准备工作，会审会议由部领导主持。会审会议前应综合各方面意见，并提出规划司倾向意见。会审会议应对规划进行全面、公正、客观的评价，并提出同意批准、原则批准、不批准的意见。
送审规划相对集中时，可以几个规划合并召开一次会审会议。
（四）报批
规划司应于会审会议后一周内，根据会审意见完成规划综合审查意见和批复代拟稿的起草，经部领导审签后，报国务院。
五、其他规定
（一）报国务院审批的城市土地利用总体规划的会审参照本办法执行。
（二）本办法自之日起施行。
各类用地报批会审办法
根据《土地管理法》和《国土资源部工作规则》，为加强各类用地审查，严格控制非农业建设占用耕地，保证依法、科学、集约、规范用地，特制定本办法。
一、会审组织
会审工作由部领导主持。参与会审单位包括办公厅、政策法规司、规划司、耕地保护司、地籍管理司、土地利用管理司、矿产开发管理司、地质环境司、执法监察局。
凡涉及农地转用、土地征用、农地开发的会审准备工作由耕地保护司牵头组织和协调。凡不涉及农地转用、土地征用、农地开发的会审准备工作由土地利用管理司牵头组织和协调。
二、会审范围
需报国务院批准的各类用地的审查报批工作。
三、审查依据
会审工作依据为：土地管理法律、法规和有关政策、土地利用现状调查、变更调查有关资料、国家产业政策、土地利用总体规划和年度计划及有关技术规范、标准；遵循统一效能、协作配合、各司其职、各负其责的原则进行。
四、审查内容
（一）用地是否在项目立项前经过预审，并有《用地预审报告书》。没有预审的，项目是否符合国家产业政策。
（二）农地转用、土地利用是否符合土地利用总体规划，是否列入土地利用年度计划。
（三）供地方式是否符合国家法律规定和有关政策，用地面积是否符合建设用地定额指标，是否合理和节约。
（四）征地补偿安置方案、耕地占补平衡措施是否可行、是否已经落实或能够落实。
（五）划拨用地方式是否符合《划拨供地目录》，有偿用地方式是否符合国家法律规定的有关政策，出让用地的出让方案是否符合规定。
（六）土地权属、地类面积是否清楚。
（七）适用法律和有关规定是否正确，是否存在违法行为。
（八）是否涉及矿产开发和地质环境问题。
各有关司局按照各自职责负责对上述审查内容提出意见。
五、会审程序与时限
（一）受理与送审
由办公厅统一接收报批用地的资料、图件，转牵头单位进行登记，并对资料是否齐全进行初审。材料齐全的，在2个工作日内分送有关司局；材料不齐全的，在2个工作日内转请办公厅向报批单位及时提出在规定期限内补全；逾期不通知，视为受理。
（二）审查
有关司局在收到牵头单位送审的《××××会审表》及有关资料后，应在8个工作日内按各自的职责提出书面审查意见，送牵头单位汇总。
（三）汇总
牵头单位在汇总各有关司局和有关部委意见的基础上，在10个工作日内起草《××××审查意见》报部会审。审查意见要综合反映有关司局的意见。
（四）会审
部不定期召开会审会议研究《××××审查意见》。会议由部领导主持，由牵头单位负责会议的各项准备工作。各有关司局和办公厅负责人及有关工作人员参加。会前，审查意见要分送到会的有关司（局、厅）负责人。
（五）报批
《××××审查意见》经部会审会议集体会审后，由牵头单位根据部领导决定的意见负责修改，在会审会议后的4个工作日内形成正式审查报告，报部领导签发上报国务院。
对规模小、情况简单的用地，经各有关司局审查，符合报批条件的，也可由牵头单位直接起草审查报告，报部领导签发上报国务院，但上报后要在部会审会议上通报。
（六）发文
用地报批件经国务院正式批准后，由牵头单位负责在2个工作日内办理批复文件并分送有关部门和部内有关司（局、厅）。
六、其他规定
（一）需听取汇报或赴现场踏察的用地，经主管部领导同意，由牵头单位负责组织进行。
（二）需征求国务院有关部门意见的，由牵头单位负责在收件后及时办文送有关部门，要求在规定的期限内反馈意见。如出现意见分歧，牵头单位会同有关司局负责做协调工作。
（三）用地审查报告上报国务院后，由牵头单位负责与国务院办公厅的联系工作。
（四）本办法于1999年1月1日起施行。
土地估价结果确认及处置方案会审办法
根据《土地管理法》和国土资源部“三定”方案，为了适应机构改革的新形势，进一步转变工作职能，提高土地估价结果和处置方案审批工作的质量和效率，特制定本办法。
一、会审组织
会审工作由部领导主持，土地利用管理司负责具体组织工作，会审单位为：办公厅、政策法规司、耕地保护司、地籍管理司、土地利用管理司、执法监察局。
二、会审范围
国务院或国务院授权部门批准设立的公司和企业集团，以及境外上市的国有企业改制过程中涉及的土地估价结果确认及处置方案的审批。
三、审查依据
（一）有关土地、房屋、资产、城市规划等管理的法律；
（二）国家有关权属、估价、用地等行政法规、部门规章和地方性法规；
（三）有关土地评估、处置的规范性文件和技术规程；
（四）报批文件、估价报告及附件等规范格式和标准。
四、审查内容
（一）报批文件及相关材料是否齐备；
（二）估价报告的合法性、格式的规范性、评估依据和方法的合理性；
（三）待估宗地来源的合法性、宗地权属的合法性（权属证明、位置、面积、四至、登记现状）；
（四）待估宗地的使用现状和评估设定用途；
（五）待估宗地的实际开发程度和设定开发程度；
（六）评估结果的准确性；
（七）处置方案的合法性和可行性；
（八）处置范围的准确性；
（九）处置价格；
（十）其他合法的审查内容。
五、会审程序与时限
（一）受理与送审
办公厅收到有关文件和材料后批转土地利用管理司负责办理，土地利用管理司首先检查申报材料和申报手续是否齐全完备，如申报材料和手续齐备，正式受理，将有关土地权属材料送地籍管理司进行土地权属审查；如申报材料和手续不完备，在3个工作日内转请办公厅通知申请单位补报材料、补办手续。逾期不通知，视为受理。
（二）审查
地籍管理司在收到土地利用司转来的有关材料后，应在3个工作日内提出权属审查意见交土地利用管理司；同时，土地利用管理司组织对土地估价结果及处置方案进行审查，并根据确认和处置的有关规定和办文制度，在8个工作日内将土地权属、土地价格和处置方案的审查意见汇总，形成总的审查意见和初步结论。
（三）会审
土地利用管理司完成上述工作后，在第9个工作日内报请会审。会审会议由部领导主持。有关会审单位负责人参加，对土地估价结果及处置方案进行审定，对土地估价结果作出予以确认或不予确认的决定，对处置方案作出同意或不同意的决定；或根据具体情况作出补充材料、修改报告、重新报批、再行会审等其他决定。
（四）批复
根据会审决议，同意确认和处置方案的，由土地利用管理司负责办文批复；不予确认和处置的，土地利用管理司负责将有关补充材料、修改报告、重新报批、再行会审等决定转办公厅，由办公厅将有关材料退回申请单位。会审决议和有关材料存档、备查。
六、其他规定
（一）土地估价结果确认及处置方案的审批从正式受理到办文批复一般应在15个工作日内完成。
篇2
关键词 项目管理审计施工企业
引言：
路桥施工项目质量的保证，必须通过审计工作来保证，因此在路桥施工项目时应对以下内容审核：以保证路桥施工项目的内部审计情况，也是对项目前期策划和组织管理的审核，同时对材料管理的审计、工程分包合同的审计、资金的审计、工程变更的审计、税务管理的审计情况，都是路桥施工项目质量的保证。
一、路桥施工项目内部控制的审计
内部控制的审计工作，是保证施工项目各环节质量的关键，也是施工与质量相互制约中相关程序、制度、方法、措施的总称。对路桥建设项目内部控制审计工作，是对在建项目内部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性进行的监督工作。在路桥施工项目审计过程中要注意有些业务从表面看上去非常规范，但是也可能出现以领导意志为主导，业务部门难以做到审核把关，内部控制必然失效。由于有些管理制度还没有量化的标准，至今没有准确的标准，需要考虑路桥施工项目审计来控制成本和控制效率。在调查了解的基础上，审计人员对被审计单位施工项目可以初步评估控制风险水平，对合同管理、材料管理、机械设备管理、资金管理、付款审批等内容，提出是否符合法规、制度和合同的要求，重点关注所有相关工程管理活动是否有适当的授权、有关建设项目的经济技术资料、样品等实物是否设立的接近限制等。可以提出修改意见和要求。
二、路桥施工项目管理的审计
材料费用一般占高速公路路基工程成本的50%-60%，是项目管理的重中之重，而且材料管理涉及到采购、验收、保管、领用各个环节，需要材料、合同、施工、质检、仓库等多部门的协作，否则容易出现管理漏洞。
1.对路桥施工项目材料管理的审计内容
由于路桥施工项目材料的质量和价格市场复杂，随市场波动的范围较大，因此在审计时，首先要做到价格信息要公开透明，使材料采购价格体现在市场真实价格为参照依据，对没有建立验收、保管、领用的管理制度，不能正确区分材料损耗的原因，到底属于采购、库存保管、加工、施工哪个环节产生的浪费，要在审查时作为重点。在审计项目材料管理时，第一，要审查供应商的供应能力，要对供应商的注册信息和存货量进行审查，审查供应商是否满足路桥施工项目材料供应要求；第二，要审查材料价格是否合理，通过对当地市场行情的询价和对周边施工项目了解，确定材料价格；第三，要审查库存保管情况，审看是否有库存保管制度，材料账面余额与库存实物是否相符，采购总量是否在控制量之内；第四，要审查材料损耗率，审核工程设计用量与实际用量，审核影响材料损耗的原因。
2.对路桥施工项目资金的审计工作
路桥施工企业建设项目的资金就像人的血液一样，只有不停的流转，项目建设才可以推进。对施工项目资金审计就是对与项目有关的财务收支活动进行审计。施工企业建设项目资金审计，对维护财经纪律和国家财政经济秩序，促进项目合理使用资金，提高项目效益，促进廉政建设，保障国民经济的健康发展有着十分重要的意义。第一，要审计施工项目资金来源是否合法；有无非法集资、摊派和收费；建设资金是否及时到位；资金使用是否合规，是否有转移、侵占、挪用资金的情况。第二，要审计施工项目工程款结算是否真实，是否符合国家法律法规及公司的相关制度；是否将不合理的费用摊入工程成本，单位工程成本是否准确；往来款项是否真实，是否有“账外账”等违纪情况。第三，要审计施工项目对项目的设备采购、材料款的支付是否按照项目建设的合理需要进行采购。
三、施工项目管理审计的实施策略
施工项目管理审计是从施工项目中标后到施工项目竣工结算的全过程审计，为保证施工项目管理审计的顺利开展，主要从审计工作机制、审计规范、审计活动来阐述。
1.建立施工项目管理审计工作机制
在建立施工项目管理审计工作机制方面，应首先创建施工项目管理审计的文化氛围；其次，应提升施工项目管理审计的力量；再次，应完善施工项目管理审计制度；最后，应拓宽施工项目审计的范围。
2.完善施工项目管理审计规范
在完善项目管理制度方面，应重点完善项目管理评价指标、项目管理策划书、项目考核激励办法和各项业务管理制度。通过完善项目管理制度，可以加强项目管理，使各项工作有序开展，提高工作效率，明确管理者的责、权、利，也可以为施工项目管理审计提供审计依据和审计标准。
3.固化施工项目管理审计行为活动
施工项目管理审计行为活动指施工项目审计活动，也可以认为是管理审计行为主体的相关活动，为达到特定管理审计目标所采取的行为活动，具有环境性和动机性特征，在一定环境制约下，形成一定行为活动。在施工项目管理审计的不同阶段，同一审计行为主体，其动机可能不同，具有高度的复杂性。在内部动因驱动和外部环境的刺激下，依照审计行为目标的要求，遵循行为规范，对某种标准的遵循性进行评价，并把审计结果转交给相关者。
四、结语
工程项目是施工企业获得经济效益的支柱，要想保证施工企业在市场经济中做到可持续发展，就必须加强项目审计工作，通过施工项目审计工作帮助施工企业改善管理模式，提高经济效益，促进企业总体经营目标的实现，这是内部审计发展的必然趋势。
篇3
1.全程介入审计模式，是指对工程项目从立项开始至竣工交付使用的全过程进行审计，以促进控制工程造价和规范工程管理为重点，将技术经济审查、审计控制和审计评价相结合，将事前审计、事中审计和事后审计相结合。2.分阶段介入审计模式，是指对工程项目的部分阶段或环节进行全过程审计。实践中主要实施了招投标阶段、施工阶段、竣工结算阶段、竣工决算阶段的全过程审计。理论上讲，跟踪审计介入到工程项目建设前期，有助于从源头上控制投资预算，防止或减少因决策和设计失误而造成投资损失。但在目前的全过程审计实践中，一方面由于项目前期决策权大多在领导层面；另一方面审计人员在评价前期决策和设计是否科学合理方面缺乏专业胜任能力和独立性。所以，审计实践中决策、设计审计很难操作。不过审计人员可以向领导宣传决策和设计阶段可能存在的主要风险，帮助领导树立风险管理的意识。总之，我们应综合考虑工程项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原则研究确定全过程审计模式。由于目前多数高校的大中型建设项目采取的是内外审相结合的分阶段介入审计模式，所以下面的内容均在该模式下进行分析。
二、高校建设项目审计程序
由于建设项目各阶段的审计程序不完全一致，分别从以下四个阶段阐述：
（一）招投标阶段审计程序
由建设单位编制招标文件并报内审机构审计；内审机构接受招标文件后转发给社会中介机构，社会中介机构审核招标文件并出具审核意见或报告送内审机构进行确认；内审机构对社会中介机构的意见和报告进行确认并出具审计意见或报告交建设单位；建设单位根据内审机构审查意见完善招标文件。基建处负责具体的招标事宜，审计组（由内审人员和外审人员组成，组长由内审人员担任）派员参加投标预备会，参加开标、评标和定标。合同审核程序同招标文件。
（二）施工阶段审计程序
主要指隐蔽工程记录、工程变更、工程索赔、工程进度款支付等审计的程序。由施工单位向建设单位报送隐蔽工程记录、工程变更等跟踪审计资料；建设单位将上述资料交监理单位审核；监理单位对建设单位负责，审核后送建设单位；建设单位项目负责人对监理审核意见审查后送内审机构；内审机构接受建设单位送来的跟踪审计资料后转交给社会中介机构，社会中介机构审核送审资料并出具审核意见或报告送内审机构进行确认；内审机构对社会中介机构的审核意见或报告进行确认并出具审计意见或报告交建设单位；建设单位根据内审机构的审计意见或报告通知施工单位及相关部门执行。
（三）竣工结算阶段审计程序
竣工结算阶段的审计程序同施工阶段。
（四）竣工决算阶段审计程序
与施工阶段相比，报送资料主体变更为基建财务部门及建设项目负责人，另外无需监理审核，当然，不排除向监理人员咨询相关情况。其他程序同施工阶段。
三、建设项目各阶段内控评审、风险分析及审计控制点
（一）招投标阶段内控评审、风险分析及审计控制点
招投标阶段审计主要包括招投标审计及合同管理审计。1.招投标审计招投标审计是指对建设项目的勘察、设计、施工、监理、物资供应等招标公告的、拟投标人的资格预审、接受投标资料、开标定标过程、招标结果公示等招投标的全过程进行的审查和评价。（1）招投标内控制度的审查和评价笔者认为招投标阶段内控制度包括：招标公告制度、专家评审制度、评标保密制度、招标过程监督制度等。高校内部审计人员应按照采管分离、不相容职务分离等原则对该阶段内控制度的建立与执行情况进行审查和评价。（2）招投标风险分析根据多年积累的审计经验，笔者认为招投标阶段主要存在如下风险：第一，未严格执行招投标制度。如建设单位在发售招标文件时，故意缩短投标时间，缩小公告范围，不按照规定的程序开标、评标、定标等。第二，串标导致投资增加。第三，低价中标，导致施工过程中变更增加或埋下质量隐患。（3）招投标审计控制点建设项目招标投标程序合法、合规性审计；对投标单位资质的真实性、合法性审计；招标文件制定的评标原则是否为合理低价中标原则；对开标、评标和中标的审查；中标后的跟踪审计，中标后要对施工、监理、设计等方案的实施及采购物资设备的型号与质量等进行跟踪审计，看是否按合同执行，并达到招标文件的要求及投标文件的承诺。2.合同管理审计合同管理审计是指对项目建设过程中各专项合同内容及各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。这里所指的各专项合同包括设计合同、监理合同、施工合同、物资采购合同等。（1）合同管理内控制度审查和评价第一，审查合同管理内控制度的建立与执行情况合同管理内控制度包括：项目招标制度、设备订货招标制度、合同管理制度、合同会签制度、合同变更制度等。审计人员应按照规范的审计程序对合同管理内控制度的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。第二，合同风险管理审核主要审查建设单位有无建立健全完整的风险管理体系，审计人员应根据审计程序对合同风险管理体系的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。（2）合同管理审计控制点首先，审查合同内容的完整性。合同的内容应包括：工程质量、工程造价、资料交付时间、付款方式、质量保修范围、违约责任等条款。其次，审查合同条款意思表达是否清楚，合同条款中应详细列出合同价款的调整内容和方式、风险范围、工期奖罚和质量奖罚措施、水电费的支付、甲供材的结算、审计费用的承担等。同时，一定要注意合同条款与招标文件、投标文件及其他技术资料之间的叙述是否统一。
（二）施工阶段内控评审、风险分析及审计控制点
施工阶段的审计是指对项目建设过程中施工环节各项管理工作质量及绩效进行的审查和评价。1.施工阶段内控制度的审查和评价施工阶段内控制度包括：工程监理制度、质量管理制度、组织计划管理制度、工程造价管理制度、文明安全施工管理制度、档案资料管理制度等。审计人员应按照规范的审计程序对施工阶段内控制度的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。2.施工阶段风险管理审核主要审查建设单位有无建立健全完整的风险管理体系，如设计变更带来投资风险、材料价格上涨导致投资增加、设计缺陷导致工期拖延、业主方履约不及时导致承包商索赔、工程量清单不准确导致投资失控等等。审计人员应按照规范的审计程序对施工阶段风险管理体系的建立与执行情况进行评审并编制审计工作底稿。⒊施工阶段审计控制点(1)隐蔽工程记录的审计建设项目在施工过程中的每一个环节都存在着隐蔽工程，审计人员一定要深入施工现场，将实际情况记录下来，为科学、准确、客观地计算工程造价提供第一手资料，同时也为解决工程结算审计过程中出现的争议提供更有说服力的证据。另外，所有的隐蔽工程都要经基建、监理、审计和施工四方会签后才能隐蔽。(2)工程变更的审计工程变更审计主要审查其必要性、合理性、时效性及变更价款的合理性。(3)设备和材料采购审计审计人员应广泛了解市场行情，对特殊材料价格进行市场询价，通过电子网络等多渠道了解市场行情，特别是对新设备、新材料的采购要进行实地考察。(4)工程索赔的审计工程索赔是指施工单位对非自身原因造成的工期延误、费用增加而要求建设单位给予补偿损失的一种权利要求。工程索赔审计主要审查索赔理由是否正当，索赔程序是否符合有关法规和制度的规定，索赔计算是否准确等。(5)工程进度款支付的审计工程进度款是工程项目竣工结算前业主工程投资支付的最主要方式。工程进度款支付审计的内容包括以下两个方面：首先，审查相关费用计算是否正确。其次，对已拨付工程款的使用加强监督，防止施工方挪为他用。(6)对监理单位的审查审计人员应检查工程监理执行情况是否受项目法人委托对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范、设计文件的要求进行工程监理。
（三）竣工结算阶段内控评审、风险分析及审计控制点
竣工结算审计是指施工单位按照工程施工合同，以及在工程实施过程中发生的超出合同范围的设计变更、技术商洽、工程变更等资料为依据编制工程价款结算，建设单位对施工单位编制的工程竣工结算的真实性、合法性及有效性进行的全面审计。1.竣工结算阶段内控制度的审查和评价竣工结算阶段内控制度包括：施工单位提供竣工结算资料，监理单位初审，建设单位项目负责人对监理审核结果签字确认后报审计部门审计；审计部门建立三级审查制度，即主审负责、复审把关、领导最终签字确认。审计报告必须由主审人员、复审人员分别签字，经内审机构领导原则同意后，送施工单位、建设单位签字并加盖公章，内审机构领导签字并加盖公章后，审计报告才正式生效；财务部门以内审机构出具的审计报告作为结算依据。审计人员应根据规范的审计程序对该阶段内控制度的建立与执行情况进行评审。⒉竣工结算阶段的风险分析竣工结算阶段的风险主要有：违反工程量计算规则重算、多算或少算工程量；任意提高材料价格，不按照合同约定的材料价格结算；违反取费规定和标准，乱计取费用，同一项工程不同专业按较高的取费标准取费等。上述这些问题将会造成工程造价增加的风险。⒊竣工结算阶段审计控制点(1)审查工程量清单计算是否准确。工程量包括合同承包范围内的工程量和设计、施工变更的工程量。合同承包的工程量不论是固定单价还是固定总价，其工程量是原施工图纸范围内的，原则上不作变动。变更部分无论增加或减少多少，其工程量均按实际计算。(2)审查材料价格是否按合同作为计价、结算的依据，通常情况下合同约定以同期造价管理部门的信息资料为依据；对没有指导价格的乙供材应以建设单位和施工单位共同调研的市场价格作为结算依据。(3)审查包括索赔费用、点工费、包干费、施工配合费等在内的独立费用的计算是否合规。(4)审查定额套用和费用计取是否遵守定额管理部门的相关文件规定及合同约定。通常各种取费标准是由省级定额管理部门制定并颁布实施的，另外地方定额管理部门也会出台一些针对本地区的费用标准。
（四）竣工决算阶段内控评审、风险分析及审计控制点
基本建设项目竣工决算审计是指审计机构对其竣工决算的真实性、合法性和效益性进行的审计监督。目前高校普遍存在着项目建成后不及时编制竣工财务决算的现象，更谈不上竣工决算审计。绝大部分高校的固定资产都是暂估入账。为了保证固定资产的真实、完整，竣工决算审计已成为实施监督的重要手段。⒈竣工决算阶段内控制度的审查和评价竣工决算阶段内控制度包括：财务决算报表的计算和复核人员分离；竣工财务决算编制制度、竣工财务决算审计制度；预算调整制度、资产交付使用制度等。审计人员应根据规范的审计程序对该阶段内控制度的建立与执行情况进行评审。⒉竣工决算阶段风险分析竣工决算阶段风险主要有：项目建设未按批准的预算执行，有超预算的风险；工程结算专项审计有误差；支出分摊得不准确，导致交付使用资产不准确；隐瞒、转移库存物资，虚列往来款项，隐匿结余资金的风险等。⒊竣工决算阶段审计控制点(1)竣工决算报表编制审计首先，根据上级批文、各类合同、财务资料及设计资料等，逐项对“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”中填列的内容和数据进行审核。其次，审查竣工决算说明书。主要审查编制依据及引用数据的准确情况。(2)项目建设及预算执行情况审计主要审查建设项目资金的来源、到位与使用情况（审查建设资金来源是否合法、是否按计划及时到位、资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用及损失浪费现象。）；审查项目是否超预算并分析原因。笔者在竣工财务决算审计实践中就发现有资金被侵占的现象，如建设单位将未安排预算的一些维修项目发生的费用列入基建成本。(3)建设成本审计通常情况下，建筑安装工程竣工后都要实施结算审计，财务决算审计时只需抽查，重点抽查超概算金额较大的单位工程、重大设计变更及高额索赔费用等。(4)交付使用资产审计主要审查建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资支出明细账，审查交付使用资产的正确性；审查固定资产是否按规定计入交付使用资产等。(5)结余资金审计核实银行存款、现金等货币资金；审查往来款项，债权债务；审查类似保证金性质的债权，如政府机构收取的墙改基金、散装水泥基金等有无收回；审查履约保证金、质量保证金、工期保证金等性质的债务是否偿还；审查代缴的规费、劳保统筹费用等是否收回。在实际工作中，我们发现上述债权的处理很随便，直接结转进成本；经过审计后我们要求建设管理部门履行相关手续收回此类债权，核减相应成本。(6)评价投资效果评价项目的投资效果一般从工期、质量、造价等各项经济技术指标等方面来评价。工期评价主要把实际工期与计划工期进行对比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期对投资效益产生的影响；质量评价主要根据竣工验收小组或质量监督部门的评定等级来对比是否达到预期的质量标准；造价评价主要对照概算，说明节约还是超支，用金额绝对值和百分率相对值进行分析说明。
四、全过程跟踪审计取得的成效
科学的审计模式，规范的审计程序，再加上在内控制度评审、风险管理的基础上准确把握审计重点，建设项目的全过程审计，必定能取得很大的成效。审计实践中取得的成效主要表现在以下几个方面：
（一）经济效益
一是直接经济效益，即在全过程跟踪审计中，审计人员通过工程标底审核、合同价款谈判、变更及签证的控制、材料的招投标、索赔费用的审核等方式取得的直接审计效益。二是间接经济效益，即在全过程跟踪审计中，通过审计监督措施、审计合理化建议等获得的间接经济效益，主要表现在招标文件、工程量清单、投标报价、评标办法选用和招标控制价制定、合同进度款、设备、材料询价、索赔化解等技术经济活动的控制、管理建议取得的而且要通过一定方法分析、比较和计算来体现的经济效益。另外，隐蔽工程、设计变更、工程签证、索赔等在实施过程中的控制，原来竣工结算中的虚增工程量、高估冒算、审计纠纷等现象将会得到有效遏制，这种效益也只有通过跟踪审计才能体现。
（二）社会效益
通过对建设项目全过程跟踪审计，促使有关单位自觉地执行国家政策、法规，使整个工程实施处于受控状态，改变了过去建设、监理、审计和施工相互脱节，管理比较混乱的现象。
（三）化解的风险
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关键词：政府投资项目；建设工程；合同管理
中图分类号：TU723.1文献标识码： A 文章编号：
当前我国政府投资领域存在部分的违规行为和经济犯罪行为，特别是工程建设领域。这与我国没有强化政府投资项目建设工程合同的政府监管有很大的关系。这就需要我们在今后的工作中加强对政府投资项目建设工程合同的管理.
1、我国政府投资项目合同管理中存在的不足
在政府投资项目建设工程领域中,一些项目建设管理者合同意识淡薄，有的是工程完工后才签订合同,致使项目建设管理中缺乏建设管理的准则，事后合同成一纸空文，无实际执行力,承包内容失实；有的项目业主混淆政府投资与企业投资的实质性区别，规避招标，随意肢解发包工程，以低价中标高价结算，使国家蒙受损失。考虑到项目合同不可能是完全合同,因此合同执行中的纠纷或索赔行为不可避免,尤其是双方都严格履约、利益高度“对立”的时候。所以从合同执行中的纠纷或索赔情况可以粗略了解合同双方严格履约的情况。
在我国在没有强化政府投资项目合同的政府管理的情况下,业主与签约者在利益上没有真正达到“对立”的程度,缺乏利益方面相互制衡的积极性,并有可能存在双方或多方串谋的集体腐败行为。我国政府投资项目的合同管理中存在着以下几点不足:
(1)政府的合同意识不强。我国还未把政府投资项目看成商品,更没有看成是“合同商品”,政府没有专门的政府投资项目合同文本。因此当纳税人的利益受到侵害时,缺乏采取有力措施的依据。
(2) 项目管理者合同管理意识差。在项目前期的招标、合同签订阶段，我们往往会看重招标内容、投标报价、合同履约，并将相关的要求体现在合同中，但作为整个项目的建设，往往存在多部门协调管理的现像，在项目的具体推进建设管理中，现场管理者往往缺少认识合同交底的必要性，一落实项目的施工方，便急于早开工，导致有合同不执行、有条款不落实，整份合同形同虚设，助长施工单位“有法不依”的不良风气。
(3) 合同变更没有受到严格的监控。我国政府投资项目合同(工程)的变更,主要由业主单位自行管理,因此部分业主常常采取各种手段,比如在立项审批时有意减小工程规模和降低建设标准,在项目实施中再加以提高,形成钓鱼工程或三超工程;或者是业主方人员与承包商和监理单位串通,为了谋取私利而进行合同(工程)变更。
(4) 缺乏有效的争议处理办法,对违规责任人处罚不严。我国政府投资项目合同的实施过程中缺乏有效的争议处理办法。一方面,由于我国有的监理工程师素质不高、没有得到业主的明确授权等原因,不能有效地进行合同争议的处理;另一方面,项目没有引入争议裁决委员会机制,同时我国的仲裁机构大多依附于行政机关,在仲裁活动中的中立性不够,
2政府投资项目建设工程合同的管理和控制
2.1把好政府投资项目合同管理审计
一要把好合同签订前审核关。项目合同一经发包方和承包方签字后,即产生法律效力。如果在合同签订后进行审计,即使发现合同条款中的问题(如由于签订时对某些条款了解不充分,导致整个合同价款偏高；合同条款制定不严谨而曲解本意),若无确凿证据认定存在欺诈、非法等无效条款的,审计对生效合同中所发现问题很难提出调整意见。同时,合同一方对无效合同往往因某种原因需承担有效责任,如存在经济损失也不宜挽回。因此在合同双方未交换文本前,审计应对设备、材料价款等合同条款以及影响价格变动的工程变更协商条款进行审核,并对不适宜条款及时提出纠正意见。
二要把好计价基数、费率等认定关。一般建设工程政府投资项目的计费国家都有相关文件指导，如按规定,设计、监理合同中的计费基数应为建设项目初步设计概算中的建筑安装工程费,因此，在概算批复时应严格审核建筑安装工程费，尽可能少变更杜绝调概的可能性，对必须调概的子目必须加强审核调概资料的周全性、调概内容的真实性、调概价格的可控性，并对采用取费计价的执行从严计取的原则。
三要把好专项条款审核关。由于受季节、施工环境、市场材料价格变动及机具设备能力等特殊性因素影响,建筑工程施工合同的工程价款调整频繁,尤其与合同中的补充协议条款紧密相关,因此在合同条款商议过程中,应由专业人员对工程价款调整等合同条款进行严格把关,避免因条款签订不严谨产生工程索赔的风险。加强对国家建设项目的审计监督是国家利益的需要,也是《中华人民共和国审计法》赋予审计机关的权利。对建设工程合同行使好审计监督权,从合同上有效防范损害国家利益行为的产生。充分运用现有法律、法规坚持依法审计、客观公正,切实维护国家的利益和建设各方的合法权益。
2.2防止集体腐败应采取的措施
（1）从加强监理制入手，规范并严肃监理合同。监理是代表业主对项目参建者从建设项目质量、安全、进度、投控等多方面进行监管，树立监理工程师在合同履行中的“执法者”地位是促使项目管理良好发展的有效手段。尤其应改革微观监理机制，规范监理条例并确切落实。加强隐蔽工程监理旁站制和现场录像制，建议借鉴香港认可人士制度的管理方法，从加强监理工程师的管理入手，严格落实监理制，实行“谁签字，谁负责”、“认人不认单位”等制度，要求监理工程师通过负责任的签字来保证整个项目的施工是严格按照招标合同以及政府的相关法规进行的。
（2）进一步强化对业主的约束。财政部门要严格概算、预算、结（决）算的评审，以加强对业主的投资定额约束；要求业主分级审核、逐级报批，保证制度落实到位，责任到人。
（3）加强资金拨付、支付的管理。资金拨付最终必然由建设单位分散间接的支付方式改为财政部门进行集中支付，即合同履行凭证经监理工程师签字确认后，交合同管理专门人员审核签字，然后由财政部门专人复核并签字，资金直接打入承包商、供应商的账户，以减少中间环节，避免截留。我国现阶段要实现这一点必须进行财政支付体系的改革，因此还需要时间。当前可以推行业主支付保函制度，确保对履约承包商、供应商的及时支付，也确保监理工程师在合同管理中的“执法者”作用能够充分发挥。
（4）在监理制全面落实的同时，加强政府对合同变更的管理。我国应改变政府投资项目合同变更由业主直接自行管理的方式，合同变更必须以原来的合同为基础，变更范围不能太大，且必须经过严格的审批程序。如果变更太大，则应该重新招标或竞争性谈判，然后签订新的合同。
结语
综上所述，当前我国在政府投资项目建设工程合同管理中不可避免的存在着一些问题，当然，我国要从根本上解决政府投资项目合同管理中存在的问题，还必须进行深层次的制度、体制、机制改革，以创造一个有利于政府投资项目合同管理中防止集体腐败的外部大环境。
参考文献:
[1]尹贻林·政府投资项目管理模式研究[M]·天津:南开大学出版社·2002·
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第一条为规范水利预算资金管理，强化预算审计监督，提高预算资金使用效益，根据国家有关预算、审计的法律、行政法规和规定，结合水利系统实际，制定本办法。
第二条本办法所称中央级预算审计，是指部属预算单位审计机构（以下简称"审计机构"）在本单位主要负责人领导下，依法对本级及其所属单位预算的管理、编制、批复、执行和决算进行的审计和审计调查。
第三条本办法适用于纳入中央级预算管理的水利部本级、部直属行政事业单位以及按事业单位管理的社会团体的预算审计工作。
第四条预算审计实行"全面审计，突出重点；统一管理，分级负责；严肃纪律，责任追究"原则。各级审计机构对本单位及所属单位预算的真实性、合法性和预算资金的有效性进行审计监督；上级审计机构对下一级单位的预算审计进行监督和指导。
第五条预算审计由审计机构于每年上半年组织实施。审计机构应当在预算单位年度决算编制完成后，及时按照本单位领导的要求，组织开展预算审计，并于每年第二季度向本单位领导提出对上一年度预算执行和其他财务收支的审计结果报告。
第六条各级预算主管机构、预算单位在编制、上报年度预算、决算的同时，应将本单位预算、决算报送同级审计机构，并配合审计机构做好预算审计工作。
第二章预算管理审计
第七条预算组织管理审计。审计主管单位、预算单位预算工作的组织领导、管理机构和人员是否落实，职责是否明确。
第八条预算管理制度审计。审计主管单位、预算单位是否建立健全与预算管理相适应的内控制度并得到有效执行，包括预算资金管理制度、合同管理制度、预算执行情况报告制度等。
第九条预算管理是否符合综合预算、收支平衡；合法真实、公平透明；统一管理，分级负责；严肃纪律，追踪问效原则。
第三章预算编制审计
第十条预算编制依据审计。审计预算的编制是否符合国家有关的法律、法规、政策，政府预算收支科目以及专项经费管理办法；是否符合行业技术标准、定额、工作规范；是否依据核定的机构、职责、人员编制，结合本单位事业发展计划、工作任务和以前年度预算执行情况等编制预算。
第十一条收入预算编制审计。审计预算单位是否在认真分析近年收入情况和下一年度增减变动因素基础上，按照收入来源，依法、合理、完整地测算编制预算收入；财政补助收入的编制、申请和调整是否符合规定程序；预算外资金收入、其他收入项目是否真实、合法，收入范围和标准是否符合规定，是否存在人为低估、隐瞒收入的情况。
第十二条支出预算编制审计。
（一）基本支出预算编制。是否符合"综合预算、优先保障、定员定额"管理的原则。人员经费支出是否按照国家政策规定的工资、津贴、补贴等标准和适用范围，按预算支出科目逐项计算编列；日常公用经费支出是否依据有关定额标准按预算支出科目逐项测算、编列。
（二）项目支出预算编制。是否遵循了"综合预算、科学论证、合理排序"的原则。申报的项目是否符合国家有关方针政策和预算资金使用范围，充分体现单位职责履行、工作任务完成和事业发展的需要；是否有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算；项目的申报内容是否真实，同一项目有无多渠道申请资金，重复编列预算项目的问题。
第十三条政府采购支出预算编制审计。列入政府采购范围和限额采购标准的采购品目和项目，是否按规定编制了政府采购预算。
第十四条预算报告审计。预算编制说明书是否符合预算编制的要求；预算报表的内容与格式是否符合规定，相关材料是否齐全，数字勾稽关系是否准确。
第四章预算的报送、审查与批复审计
第十五条预算报送审计。审计单位预算的编制与上报是否符合"二上二下"的工作程序，是否根据预算编报要求，及时编制本单位年度建议预算和预算草案，是否按规定的格式、时间和方式报送建议预算和预算草案报告。
第十六条预算审查审计。审计预算主管部门是否严格审查预算单位建议预算和预算草案，并提出审查意见。
第十七条预算下达与批复审计。审计预算主管部门是否及时下达各预算单位预算控制数，是否按规定及时批复预算；批复的预算是否细化到项目或项目单位；预算分配的方式、程序、资金投向是否合规，有无越权化整为零审批项目，造成资源配置不公和效率低下的情况；是否存在预留分配指标以及超预算、无预算和改变预算用途批复预算问题。
第五章预算执行审计
第十八条收入预算执行审计。审计纳入预算的各项收入是否及时、足额实现；预算外资金收入和其他收入来源是否合规，有无乱收费、乱摊派；收入是否如实入账，有无截流、转移、坐支、挪用，私设"小金库"；预算外收入项目和罚没的票据管理、使用是否符合规定；其他收入是否依法计缴各项税款；预算外收入是否严格执行"收支两条线"规定，应上缴财政专户的收入是否及时、足额上缴。
第十九条支出预算执行审计。
（一）预算资金拨付审计。审计纳入财政国库管理制度改革试点的单位和项目，是否根据投资计划与批复的预算，科学编制用款计划，按照有关支付程序和手续申请领拨资金；非国库集中支付资金，是否按照"保证重点，兼顾一般"的原则，结合资金实际到位情况，按规定的程序、手续及时、足额支付。
预算主管机构是否按照批准的年度预算、管理级次、用款计划和工作进度，及时、足额拨付款项，有无滞留、挤占、挪用等问题；是否存在无预算、无用款计划、超预算、超计划拨款；是否存在越级办理预算拨款或向非预算单位拨付预算资金;对于有上、下级预算隶属关系的，是否存在以合同、协议名义转拨预算经费问题。
（二）基本支出预算执行审计。审计预算单位是否按照批准的年度预算，严格控制各项基本支出；人员经费、公用经费是否存在相互挤占、挪用或改变支出用途，有无违反规定发放奖金、津贴、补贴和实物问题。
（三）项目支出预算执行审计。预算单位是否按照批复的支出预算组织实施项目；项目资金是否专款专用，是否存在挤占、挪用、转移和损失浪费；项目支出有无用于基本支出；是否以合法、真实有效的原始凭证列支；项目的变更、调整或终止，是否严格按照规定的程序报批；项目管理是否建立绩效考评、追踪问效制度，资金的使用是否达到预期效益。
第二十条绩效审计。审计单位经费的使用效益。经费的使用是否达到了预期的目的，行政单位是否履行了其法定职责，向社会提供了有效的服务；事业单位是否完成了事业任务，事业计划的完成情况，完成情况的好坏；事业单位业务活动对其本身产生的经济效益；事业单位业务活动产生的社会效果；经费的使用是否合理节约，是否存在损失浪费的问题。
第二十一条政府采购预算执行审计。审计实行政府采购的基本支出和项目支出，采购预算、资金管理、组织方式、运作程序、合同签订与履行、监督检查等是否符合政府采购的规定。
第二十二条资产、负债审计。审计预算单位资产、负债是否真实、完整，各类结存资金的会计处理是否合规，债权、债务、往来款项是否及时清理，长期投资是否达到预期效益，资产的处置、处理是否严格履行审批手续。
第二十三条银行账户审计。审计预算单位银行账户的设立是否符合《中央预算单位银行账户管理暂行办法》和国库集中支付的规定，有无多头开户、出租出借账户以及账户之间违反规定相互划拨资金等问题。
第二十四条预算调整审计。审计单位预算执行中办理预算调整的程序是否符合规定，资金来源是否合法，是否存在未经批准擅自调整预算、改变预算用途问题；由于单位变更或行政隶属关系变化，需要调整预算的，是否按照经批准的预算划转方案，在改变财务关系的同时，及时办理预算划转。
第六章决算审计
第二十五条决算前清理。预算单位在年度终了进行决算时，是否及时清理核实全年预算收入、支出和往来款项，做好决算数字的对帐工作。对年度预算执行中发生的上下级之间按照规定需要清算的事项，是否及时办理结算。
第二十六条决算的编制。预算单位是否严格按照决算编制办法进行决算；是否存在把已纳入本年度预算的收入和支出转为下年度收入和支出，或者把下年度的收入和支出列为本年度收入和支出；是否存在预算内收入和支出转预算外，或者预算外收入和支出转预算内等随意调节收入、支出现象；预算单位年度决算和有关的会计报表数据是否真实、准确，勾稽关系是否正确；决算说明书内容是否完整、指标分析是否科学。
预算主管机构汇总决算的各项数据，是否以经过核实的基层预算单位会计数据为准，是否存在以估计数字替代基层单位数据，或者随意调整、编制虚假决算的情况。
第二十七条决算上报和批复。预算单位决算是否按照规定的期限和要求上报；预算主管机构是否按照规定的时限和要求对所属预算单位的决算进行批复；批复决算与上报决算不一致时，预算单位是否及时调整决算。
第七章责任追究
第二十八条对于违反预算的行为或者违反国家规定的财务收支行为，审计机构在职权范围内，区别情况责成被审计单位（部门）：
（一）限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的预算收入；
（二）限期退还被侵占的国有资产；
（三）限期退还违法所得；
（四）冲转或者调整有关会计帐目；
（五）采取其他纠正措施。
第二十九条预算单位违反预算管理规定，有下列行为之一的，审计机构视情节给予警告、通报批评，建议预算主管机构核减下年度基本支出预算；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，建议有关部门、单位给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
（一）拒绝、阻碍审计机构审计或者拒绝、拖延提供与预算有关的财务情况和会计资料的；
（二）违反规定审核、批复、下达预算单位收支预算和审核、批复财务决算的；
（三）提供虚假数据、合同、发票，编制虚假预算、决算的；
（四）隐瞒预算收入，设置账外账和"小金库"的；
（五）擅自变更预算，改变预算用款方向或性质，造成预算资金损失浪费的；
（六）预算执行中挤占、挪用、转移、虚列预算资金的；
（七）其他违反预算管理规定的行为。
第三十条审计机构和审计人员进行预算审计时，应当严格执行审计程序，做到客观公正，廉洁奉公，保守秘密。对、、的，由其所在单位或上级主管部门依照有关规定追究责任。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。
第八章附则
第三十一条水利部直属预算单位可依据本办法，结合本单位实际，制定实施细则。
篇6
1“平台”建设原则
①工程审计平台系统建设，需充分调研运营企业工程建设及财务管理现状，结合公司工程审计管理办法做好系统需求分析。②系统功能方面需要尽量保留能切实提高工作效率的功能，简单实用的功能。
2“平台”工作流程
2.1准备阶段（1）审计项目创建：工程审计工作由分公司或省级公司工程管理单位提出审计申请，由省公司审计部门同意后，创建审计工作项目，并统筹安排审计人员开展审计工作。（2）材料上报：省级公司审计部门向被审单位审计通知，被审单位组织整理上报材料，经省级公司审计部们复核的发被审单位重新上报或补充上报。
2.2审计阶段报审材料审核完成后，组织审计人员或委托第三方审计单位开展现场审计工作，并最终提交审计报告，期间“平台”应支持提交文档，更新进度计划，主动报告问题等功能。
2.3审计报告现场审计完成后，由省级公司审计部们通过“平台”审计报告，系统应具备汇总和管理审计报告的功能，还应该具备通过本系统将审计报告发送到现有OA公文系统中按照公司规定完成会签、审批的功能，签发的审计报表作为施工单位结算、财务部门付款的依据，至此，整个审计流程完成。
3“平台”的用户及角色说明
工程审计平台主要使用对象为省级公司审计部门及各建设管理单位。具体使用人员应与公司OA用户保持一致。在实际审计工作中应按照不同的岗位配置角色：
3.1审计主管具备如下功能角色：①查看报表职能；②审批功能（如向被审单位审计通知书，最终审计报告，委托第三方审计等）。
3.2审计工作项目经理一般由省级公司审计部员工担任，具备以下功能角色：①创建审计项目；②审计通知；③制定和修改审计工作计划；④负责校对审计材料；⑤委托审计中介机构；⑥协调解决审计工作中的问题；⑦查看历史审计文档。
3.3建设单位项目经理一般由分公司审计人员担任，具备以下功能角色：①提请进行工程审计、整理审计材料；②上报审计进展情况和协调现场审计工作；③查自己相关的审计工作内容。
3.4审计单位主管一般由外部审计单位的项目主管担任，负责协调解决审计工作、组织现场审计工作。
3.5审计员由外单位具体负责现场审计的人员担当，仅负责具体的审计工作相关的工作。
4“平台”进度管理功能
“平台”根据审计流程的三个阶段中设置八个时间控制点，分别是准备阶段的审计申请、签报、审计通知书下达，审计阶段的现场审计、定案、报告，阶段的报告等，每个控制点包括计划完成时间、实际完成时间，并有指定的人员，控制点可作为进度考核，进度展示的依据。在时间点即将到期时，系统可以向指定负责人发送短信提醒，并在系统界面上进行提示。
5“平台”任务工单功能
为了方便系统内部的日常工作和任务处理系统提供多种任务工单功能，审计管理的各个阶段通过任务工单将各个阶段的工作“串联”起来，不同的任务工单使用不同的表单格式，并全部固化在信息系统中。这些表单通过程序进行控制，支持在线填写和发送。并永久保存作为审计项目的原始文档。
6“平台”与各系统的接口
“平台”需与公司现有其他工程建设相关系统建立结构并实现数据互动，使“平台”完成工程审计在工程建设事前、事中、事后实现全过程参与，以便大大缩短现场审计时间，节约审计资源，降低审计成本，提高审计效率。
6.1OA系统审计工作的大部分内容都与OA系统紧密相关，“平台”和OA系统的用户统一、组织机构统一管理功能，实现和OA系统的单次登录并和OA系统实现统一待办功能。
6.2“招投标审计子系统”将招标文件的会签、标底的编制、开标、评标、定标等全过程的管理工作纳入管理范围，以便及时了解情况，发表审计意见，同时完成相关资料储备，为竣工结算审计打下良好的基础。
6.3“工程管理系统”、“合同管理系统”、“财务管理系统”等将审计平台的审计结果输出到相关系统，作为后续工程竣工决算及财务付款的触发条件，以确保工程审计过程及结果在企业内部控制管理中的有效性和严肃性。
6.4“通信工程概预算定额、软件”考虑工程项目审计的定额化属性，可考虑将通信工程定额及通信工程概预算软件在“平台”中进行固化，建设“工程结算审核子系统”，实现电子审计。
7“平台”统计报表功能
篇7
关键词：建筑企业风险分析内部审计
随着经济的发展和市场竞争的加剧，施工企业在生产经营活动的全过程中自始至终处于多变的自然环境和社会环境之中，面临着错综复杂的矛盾，这必将给工程施工目标(成本、质量和工期)的实现带来各种难以预测的风险，如何通过审计关口的前移来恰当的分析、预测和规避风险，从而保证企业目标的顺利实现，减少或避免损失的发生对现代建筑施工企业有着至关重要的现实意义。
一、施工企业需预控的风险分析
风险预控就是人们对潜在的或有损失进行辨识、评估，并根据具体情况采取相应的措施进行处理，即在主观上尽可能有备无患或在无法避免时亦能寻求切实可行的补救措施，从而减少损失的行为。施工企业常见的风险主要有：
1、经营风险
（1）业主带来的风险。工程项目的顺利实施自始至终离不开施工企业与业主的紧密合作， 有的业主实力较弱，相应地履约能力就差；有的业主虽有一定实力，但信誉较差，与这样的业主合作风险预控就显得尤为重要；更有甚者，有的业主利用虚假工程信息虚假发包，招摇撞骗，骗取保证金。
（2）项目带来的风险。工程项目投标的竞争，很大程度上取决于价格的竞争。由于竞争的日趋激烈，有的施工企业在投标中，到处撒网，四面出击。为了中标，竞相压低报价，对成本、利润缺乏科学的分析和预测。有的企业抱着“只要能中标”的观念，饥不择食，把获利的希望寄托在变更索赔上。还有一些资金不到位、手续不齐全的垫资项目等，企业的效益更是无法保证。
（3）合同带来的风险。当前建筑市场存在的许多问题，如工程款合同约定付款率低，资金拖欠问题、原材料价格上涨问题等，都与合同签订谈判过程及甲已双方的心态有着密切的关系。许多业主利用施工企业急于揽到工程任务的迫切心理，在签订合同时附加某些不平等条款，致使施工企业在承接工程初期就处于非常不利的地位，甚至引入合同陷阱。合同是施工企业一切风险的源头，如果合同“先天不足”，势必会造成工程项目实施中的巨大被动。
2、管理风险
（1）项目施工管理风险。总包项目施工过程中有时由于工程本身规模较大，技术难度大，管理上难免顾此失彼而造成风险。对此类风险的控制主要是实现风险转移。实践证明企业大而全、小而全的发展模式是不可取的。总包企业通过合理合法的专业分包，寻找有实力、信誉好的合作伙伴， 把部分专业性极强的工程分包给专业施工单位。（2）质量与安全管理风险。质量与安全是施工企业永恒的生命线，一旦发生质量与安全事故，不仅给伤者及其家庭带来不幸，也给企业带来直接间接的经济损失。
（3）材料价格浮动风险。建设工程项目成本的60％－70％以上通常是材料成本，如何通过分包管理转嫁材料量差及价差风险，预测材料价格变动趋势，平衡好库存管理成本及采购成本得失关系，则成本施工过程中成本控制的重要一环，因此施工企业必须充分重视并采取有效措施来规避防范材料价格风险。
3、财务风险
（1）成本风险是施工企业的一个重要风险。对成本风险的控制，一方面通过三算对比，在施工过程中对由造价部门提供的预算，工程管理部门与项目部协商确定的项目目标成本，以及项目实施的实际成本进行对比分析，找出差异并制定对策，有效控制项目成本。另一方面通过量价分离， 对项目部考核材料量的消耗和设计变更与索赔情况，材料价格由企业统一管理并承担相应责任。
（2）资金风险。资金是企业的血液。控制资金风险要加强对保证金、垫资款的回收。同时还需对垫资方式使用办法、归还方式、归还期限、违约责任等作出细致、明确的规定，最大限度地减少垫资风险。对付出的保证金要按形象部位采取递退式返还方式，及时收回资金，降低风险。另外加强资金的统一调控管理，加速周转，不断拓宽融资渠道，建立强大的资金支持体系。
4、合同法律风险
上述各类风险控制不力，则容易引发各类诉讼风险，如被因工期质量等问题被业主投诉违约，因资金紧张支付困难被分包方及供应商，因管理不到位、管理人员法律意识不足或合同条款有缺陷被其他各方利用造成恶意诉讼，都会使企业陷入被动局面，造成严重失甚至一蹶不振。
二、审计实践中如何预控防范风险
施工企业面临的各类风险之前并不是弧立和界限分明的，他们之间存在着相互包融并相互转换的关系，简单的例子是各类风险最终都可能体现为成本和损失，合同签订伊始就注定了纠纷和诉讼的必然，而管理不到位的风险可能最终体现上述任一种风险形式，因此对风险的防范措施应该是综合的，多方位的，而审计工作做为企业核心的内控制度，其全过程的参与及全方位监控的“大审计”理念已经成为现代审计工作的必然方向，审计工作融入风险管理不只是依靠对具体风险的审计防范，而是通过对风险防范制度的建立完善和运行情况的审计来实现的。当前施工企业一般实行两级管理，机构设置一般为公司总部及下属各项目部，根据工作需要，两级机构都应建立相应的合同管理中心、成本控制中心及资金管理中心，负责对经营风险、成本风险及资金风险的管理预控工作。
（一）为防范合同履约风险，提高中标合同质量，执行履约风险预控办法
1、投标期风险预控
（1）建立标前评审制度。各基层单位负责购买的招标文件，必须提前报送公司合同管理中心，对招标方的资质信誉、合同履约能力进行标前评估，通过同行反馈信息及调查情况及招标信息条件来决定是否进行投标。对明显存在的风险提出答疑或调整要求，以确定相应的投标政策。
（2）对确实需要投标的项目，对招标文件明确为最低价中标的项目要充分测算其成本后才能确定是否投标，在无法规避的情况下应充分考虑风险，并且在确保预测成本的基础上将材料费上调5%～10%来计算投标价格，最终结合当时当地的市场行情慎重投标杜绝投亏损标。
2、合同签约期风险预控
（1）针对材料价格上涨风险，按照以下步骤执行：
①对无法更改的涨价风险，除在报价允许又不影响中标的情况下，为保证材料质量、及时供应和防范涨价风险，在合同谈判时应明确提出主要材料应由甲方供料。
②对甲方确实不能供料的项目，必须明确主要材料的涨落幅度最大不超过5%的约定， 在约定范围内的价格变动由承包方负担，超出范围部分必须由业主方给予补偿。同时，对合同数额较大、受材料变动影响较大的工程项目，必须约定涨价总额不超过300万元的最高上限，或以此计算控制涨幅比例。
③对涨价因素合同谈判的最低限度必须明确涨价风险共担的要求（在有充分余地的前提下按照业主方最低承担50%来确定各自承担比例）。
（ 2）针对履约过程中工期及安全风险，应提出以下约定：
①因发包人提供的水文、地质、气象等条件与实际情况出入，引起工程量增加或拖延工期，必须要求给予费用增加和工期顺延和费用补偿。
②对不可抗力合同约定必须符合国家权威部门的有关界定。凡界定模糊，或不可抗力风险较大的，应建议业主或由业主出资进行工程一切险的投保避险。
③工艺与设计变更风险：设计变更应按约定，及时提供资料、完成程序、申报业主，工艺变更应视为重点。凡经济合理、技术不可行，经修正、完善增加费用的，应有典型施工，届时邀请各参与单位对典型施工的工艺、费用进行认可、认同，形成总结报告签认交由业主认定。
④设计变更量额超过合同价30%的须另签新合同，以分散规避各类风险。
（3）针对发包人履约能力差，无力支付工程款或恶意拖欠工程款的条款， 除约定在提出支付申请7～10日内给予支付外，应写明超出期限立即暂停施工，并由发包人承担延期支付利息。
（二）在履约过程中，为提高成本管理水平，规避成本亏损风险，执行以下成本预警办法
1、项目成本预警包括项目部级和公司级两级预警。
第一、项目部级预警：工程项目在建过程中，经过分析已发生实际成本超出了对应的内部承包值（标后预算）或预计总成本将超过内部总承包值，该项目将启动“项目部级预警”。
第二、公司级预警：工程项目在建过程中，经过分析已发生实际成本超出了对应的税后外部产值或预计总成本将超过其税后合同产值的时， 该项目将启动“公司级预警”。
2、纳入项目部级预警的项目，各项目部要整理成本分析资料，将成本盈亏及预测情况在7日内反馈给公司成本控制中心及审计部，经会审分析确认后报公司总会计师审阅，由公司总会计师签署项目部级成本预警通知书。
3、纳入公司级预警的项目，项目部应在10日内将详细的成本分析资料报送公司成本控制中心及审计部，会同公司经营部、财务部、工程管理部研究确认后整理资料上报公司总会计师、总经理审阅，由总经理签署公司级预警通知书。
4、启动项目部级预警的项目，公司成本控制中心要定期参于项目成本分析会，协助扭亏方案的制定，并监控扭亏方案的实施效果。
5、启动公司级预警的项目纳入公司监管范围。成本中心将会同相关部门进行现场分析、讨论，制定有针对性的扭亏方案，并全程监控方案实施效果。
（三）在履约过程中为加强企业债权管理，保护企业债权的安全，执行以下债权预警办法
1、债权预警分为在建工程风险预警和已完工工程风险预警
第一、在建工程风险预警：当在建工程具备下列两条件任意之一时，启动在建工程风险预警。
①业主付款没有达到合同约定付款率付款，合同内应收未收工程款额累计超过500万元；
②业主付款没有达到合同约定付款率付款，合同内应收未收工程款额占已完成产值的比例超过10％；启动在建工程风险预警的项目由负责施工的基层单位对业主信誉、拖欠原因及收款前景等情况进行全面的分析评估，在预警日后7日内整理形成债权分析报告报送公司资金管理中心及审计部，会审确认后转交工管部，联合评估并制定应对方案。
第二、已完工工程风险预警：当完工工程具备下列两条件任意之一时，启动已完工工程风险预警：
①工程已完工，拖延3个月不办理竣工结算手续；
②工程完工，除质保金外尚有欠款超过500万元；启动已完工工程风险预警的项目由负责施工的基层单位对业主信誉、拖欠原因及收款前景等情况进行全面的分析评估，在预警日后7日内整理形成债权分析报告报送公司资金管理部，会审确认后转交法律处，并联合评估并制定应对方案，相应的方案包括缓工、停工及诉讼措施等。具体预警标准的制定可根据各单位具体情况来评估确定。
（四）在合同实施过程中，执行分包队伍预审及分包风险控制办法大型施工企业为解决人员、设备及管理上不足，在主合同允许的情况下，经常采用分包的形式来满足合同的要求，做为总承包方，承担着合同约定的工期、质量安全的各种风险，分包方的履约能力和信誉情况则成为施工企业的风险之一，是风险预控的重要环节。
篇8
【关键词】 建设项目; 审计; 方法
建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。其主要内容包括对建设项目投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价，进而促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
一、建设项目内部审计特点
(一)审计环节多、流程长、内容较复杂
建设项目内部审计要从项目的投资立项、设计(勘察)管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程进行全面审计。涉及的内容多而复杂，涉及的部门广，审计的专业性、技术性强，这就要求审计人员具有多方面的专业知识和较强的协调能力，要把传统的审计方法和现代的审计方法、宏观的和微观的审计方法结合起来运用。
(二)审计过程连续、完整
一般项目建设主要有三个阶段:前期准备阶段、项目实施阶段和完工使用阶段。这就决定了建设项目内部审计也应具有连续性。前期准备阶段审计，可规范项目建设程序，促进项目建设单位完善手续，减少投资决策失误;实施阶段审计可规范建设单位现场管理、招投标行为以及合理控制工程投资，预防一些不合理支出，避免因审计滞后，造成不可挽回的损失。完工后审计，可对建设项目全过程作出较为客观、公正的评价，分析经济效益，保持建设项目内部审计的连续性。
(三)审计评价政策性强，涉及面广
建设项目内部审计作为一项综合性经济监督活动，要将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目的各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合，做到财务审计与管理审计相融合，涉及面广，审计评价所依据的国家政策、法规多，要求严。
(四)建设项目内部审计问题纠正处理困难
建设项目内部审计虽然在内容、方法上基本与外部审计一致，但由于受组织内部管理，对组织负责，而建设项目内部审计牵涉部门、单位较多，所以与外部审计还有一些差别。主要表现在执行力不够，对涉及违规的同级部门监督力度不足，处理或整改问题较困难，难以形成有力的纠错制度。
二、建设项目内部审计存在的问题
基于对建设项目内部审计特点的认识，当前建设项目内部审计存在的问题主要有:
(一)审计与管理界限模糊，审计目标难以实现
建设项目内部审计是对建设项目全过程的跟踪审计，需要审计人员在项目建设过程中不断的介入，有针对性地提出审计建议，供建设单位纠正和改进，这就易使审计人员介入到建设项目管理的职能范围中，模糊审计与管理的界限，容易引起各方利益的冲突，从而偏离审计目标，破坏内部审计所建立的权力制衡机制。
(二)审计介入时间难以把握，审计效果不明显
建设项目一般周期长、资金额度大，在实际工作中，因不同阶段不同时间介入审计工作所产生的结果千差万别。对于建设项目内部审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任;另一方面也因为投资方认为建设项目审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在实践中，绝大多数建设项目审计是在施工和竣工结算阶段才开始介入的。由此造成在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，审计的效果就不充分、不明显。
(三)审计依据的法律、法规和执业规程滞后或不够完善
建设项目审计是在项目建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种先进的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，为了降低职业风险，就需要相关的法律、法规和执业规程作为支撑，既能为建设单位制定项目管理制度提供依据，也可为内部审计部门提供标杆。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在审计实践中没有统一的规范，审计风险增大、审计质量难以提高，进而导致大部分建设项目全过程的审计沦为工程造价审核。
(四)审计力量有限，审计成本增加
建设项目内部审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，这就要求进行建设项目内部审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时要具备良好的协调沟通能力，熟知国家政策，了解掌握最新的施工方法和技术措施以及大量的市场信息，以此来满足建设项目审计的广泛性和繁杂性。同时，由于全过程的审计参与，高素质、多数量的人员结构，必然带来较高的审计成本。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响建设项目审计效果、降低审计风险的重要因素。
三、摸索可行的建设项目内部审计方法
(一)准确定位，明确职责
内部审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制、提高企业投资水平为目的的，其作为监督者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。内部审计机构和人员并不从事项目建设管理、施工、监理等方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。在审计中发现的问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式告知，而不直接干涉相关建设单位的工作。在审计工作中，应明确工作职责，努力做到到位而不越位，依法独立开展审计监督工作。
(二)及时了解项目进展，合理确定审计介入时间
建设项目审计是一种效益型审计模式，应综合考虑被审计项目的性质、建设规模、建设周期、建设进度、审计资源和审计成本等多方面因素后研究确定审计介入的时间。过早介入，项目进展程度较低，审计内容不足，造成审计成本、审计风险增大;过迟进入，对项目中间过程失控，许多隐蔽工程内容无法核实，对决策、招投标、设计、材料采购等活动造成的既成损失无法避免。因此，应建立信息反馈制度，及时了解项目建设进展过程，合理确定审计介入时间，对项目建设的重要环节、重大活动以及建设单位的要求要及时跟进。
(三)在完善制度的同时加强高素质人才培养
建设项目审计是一种全新的审计模式，没有科学、全面的理论体系支撑，为了使其能健康运行，确保其有法可依，使这一模式能更好地为建设项目服务，应建立一套系统完整的审计规章制度，统一并明确审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相配套的项目管理制度，为审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门相互配合，协调运转，使审计逐步步入程序化、规范化、制度化的轨道中。与此同时，应加强对审计人员的培训，提高理论和实践水平，扩大专业视野，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目内部审计事业健康发展。
参考文献
[1] 时现. 建设项目审计[M].北京大学出版社，2002.
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关键词:国家投资项目;全过程跟踪审核;工程造价
随着社会经济发展,政府性投资项目从数量和投资额都比以往有很大的增加,占政府性资金的比重也较大。工程总造价控制是反映建筑项目的经济和社会效益非常重要的指标,所以工程建设造价控制应贯穿于工程建设全过程,整个工程项目一般可分为投资决策、设计、施工(包括招标)、竣工决算等四个阶段。全过程跟踪审核也就必须贯穿这四个阶段之中,本文拟分别就这四个阶段阐述其审核的要点和意义。
1 投资决策阶段对项目起指导作用
在工程项目管理中,投资决策阶段是正确确定建设项目计划投资数额的关键,这一阶段的跟踪审核主要就在于审核其决策的正确与否,与实际(包括社会环境和项目实施的具体自然环境)有吻合否,并应注意能否可持续发展。主要体现在以下三个方面:
1.1 工程项目所处自然环境的选择。由于各地经济发展水平存在较大差异,即使在同一地区,土地、人力、交通便捷、建筑材料价格也存在较大差异。这时介入跟踪审计的主要要求在于依据工程项目的具体特点,合理选择其所处的自然环境,比如新盖一所学校,交通因素将占有重要地位。
1.2 工程项目设计功能和与其功能相匹配的规模、标准、主要设备的选择。要根据项目的功能定位,合理选择与其匹配的建设规模、标准,主要设备。特别是对工业项目而言,设备投资有时会超出建筑安装工程的投资,比如在现代智能型办公楼中设备的费用就非常昂贵。因此,在满足功能要求和不增加使用过程中的费用情况下,要对各种软、硬件设备的全寿命使用价格进行比较。这时介入跟踪审计的主要要求在于依据建设项目的具体功能,多方比较,计算所采纳的方案的全寿命成本,优化项目的方案选择。
1.3 工程项目建设规划设计方案的选择。当我们确定工程项目的自然环境地区后,就面临着规划设计方案的选择,比如是选择高层低密度还是多层高密度、结构类型是钢结构还是钢筋混凝土结构等等,都会对工程造价起着重大影响作用。这时介入跟踪审计的主要要求就在于依据相应的概算指标(定额)对所拟采用的方案进行概算对比。
2 设计阶段是全过程跟踪审核的核心
当项目投资决策确定以后,设计阶段的选择控制就变得十分重要,而这一阶段恰恰是目前政府投资项目最薄弱的环节。其难度在于除了政府部门制定的有关设计规范以外,对于方案优化、材料选择、投资效果、减少施工风险和施工成本等方面,既没有明确的控制办法,也没有考核标准。在工程设计阶段全过程跟踪审核造价控制的措施主要有以下五个方面:
2.1 跟踪审核工程设计阶段的招标工作工程设计评标的主要因素应通过技术比较、经济分析和效果评价,力求选择在技术先进条件下经济合理,在经济合理条件下确保技术先进,在满足实用功能前提下注意造型别致美观,以最少的投入创造最大经济效益的设计单位(投标)为中标单位。
2.2 跟踪审核限额设计及其动态管理所谓限额设计就是按照设计任务书批准的投资估算额进行初步设计,按照初步设计概算造价限额进行施工图设计,按施工图预算造价对施工图设计的各个专业设计文件做出决策。设计部门要坚持正确的设计指导思想,编制投资估算的要尊重科学、实事求是,树立全局观念,反对高估冒算和低估冒算等不切实际的做法。
2.3 跟踪审核标准设计采用情况工程建设标准设计,来源于工程建设的实践经验和科研成果,是工程建设必须遵循的科学依据。标准设计一经颁发,业主和设计单位要因地制宜积极采用,无特殊理由的一般不得另行设计。
2.4 跟踪并努力促进项目实行设计-建造-工程总承包方式采用设计-建造承包方式,设计、采购和施工有一个工程总承包公司或设计与施工单位组成的联合体承包,承包商对工程造价、工期、质量全面负责,这样能在一个主题下对设计、施工进行系统的整体的管理和控制,从而实现设计、采购、施工之间的深度交叉和内部协调,有利于总承包商从整体上考虑和处理工程问题;更加充分考虑设备、材料采购以及现场施工安装的要求;主动进行设计方案的优化,更好的配合设备、材料采购和施工,对整个工程的造价进行有效的控制。
2.5 跟踪审核设计变更的管理工作设计单位认真做好图纸审查工作,提高设计深度,完善设计图纸,对于业主而言应注意:①在设计阶段确定建筑的最终方案,避免在施工阶段提出更改;②给设计单位充足在设计时间,加强设计的前期勘察、钻探等准备工作;③支付合理的设计费用,设计费用过低,设计人员的积极性不大,设计质量较难保证。
3 施工(招标)阶段是全过程跟踪审核的难点
当工程项目设计完成后,就进入招标和具体施工阶段。由于施工阶段受不可抗力等影响较大,在这一阶段中对工程造价进行有效控制是全过程控制的最大的难点。因此在这一阶段中,我们要做好招标和施工两大方面的跟踪审核工作。
3.1 工程招标制度是控制工程造价的有效手段。
工程招标投标包括设备、材料采购招投标和施工招投标两个方面,通过招投标选择施工单位和材料供应商,这对项目投资乃至质量、进度的控制都有至关重要的作用。在招标过程中成本控制,应注意跟踪审核以下四点:
3.1.1 招标工作应遵循公平、公开、公正、诚信的原则。招标前,应严格审查承包商和材料供应商的资质,必要时进行实地考察,避免“一流企业投标,二流企业转包,三流企业施工”等不正常现象。
3.1.2 做好招标文件的编制工作,造价管理人员应收集总结各类有价值的资料,对影响工程造价的各种因素进行分析、评价,然后编制招标文件。对招标文件中涉及费用的条款要反复推敲,以利于日后的造价控制。
3.1.3 合理低价者中标。作为业主应杜绝一味寻求绝对低价中标,以避免投标单位以低于成本价恶意竞争。
3.1.4 做好施工合同的签定工作。合同内容明确协议条款,对合同中涉及费用的如工期、价款的结算方式、违约争议处理等,都应有明确的约定。对招标文件和设计中不明确、不具体的内容,通过谈判,争取得到有利于合理低价的合同条款。同时,正确预测在施工过程中可能引起索赔的因素,对索赔要有前瞻性、有效避免过多索赔事件的发生。
3.2 施工阶段是建筑产品形成阶段,也是投资支出最集中的阶段。由于施工阶段周期长,影响因素多,材料价格波动大,在这一阶段中跟踪审核主要有以下三个方面:
3.2.1 把好建设变更关
施工过程中,由于各方面的情况变更会经常出现工程量的变化和一些施工做法的变化,工程变更必然会影响工程造价,作为业主的预算人员及现场管理人员做到事前把关,主动监控,严格审核工程变更,计算各项变更对总投资的影响,从使用功能、经济美观等角度确定是否需要进行工程变更,减少不必要的工程费用支出,使成本得到有效控制。
3.2.2 做好施工记录,为工程结算提供可靠依据
由于建筑工程的长期性、复杂性、多因素影响的特点,在施工过程中不可避免地出现一些图纸以外的工程内容,必须做好施工记录,为依据工程结算提供可靠的依据,避免承包商提出不合理的索赔。
3.2.3 抓好合同管理、减少对方索赔
合同管理对造价控制起着很重要的作用,管理人员必须充分理解和熟悉合同条款。一方面要利用合现条款随时解决工程造价方面的纠纷,另一方面要全面履约,以避免索赔的发生。另外,对承包商不履行或不完全履行约定的义务,业主亦可以向承包商提出反索赔,先发制人,以减少业主的损失,降低工程造价。
4 竣工结算阶段是全过程跟踪审核的最后把关
工程竣工结算应严格把好审核关,同时要求相关审核人员要有深厚的专业基础和良好的职业道德,全过程跟踪审核主要有以下五个方面:
4.1 根据合同要求,严格审核工程量。在工程量审核时,要求承包商报送相应的工程量计算式和钢筋抽料表,同时业主也要编制一份完整的结算书和钢筋抽量表,这样比照审核,才能做到客观、公正、合理,准确进行计量审核。不要单纯的承包商报送的结算书及钢筋抽较表上进行计量审核,这样是不可取的。
4.2 审核项目单价,有些模棱两可的项目,不得任意就高套,应符合实际情况,对定额缺项的不得任意高估,要结合现场的实际情况分析计算。如挖土方本为普通土,套定额就不能套三类土,自编补充定额单价应实事求是并得到造价管理部门的认可。
4.3 审核分项正确性、不得重列项,审核人员对图纸内容、定额项目的划分及定额项目所包含的内容要很熟悉,且要有说服力。
4.4 审核取费程序及准确性,不得重复取费。审核人员必须对国家现行有关经济政策及本地区管理部门的有关规定及各项费用包含的内容很清楚。
4.5 审核完后,编制符合实际的竣工结算报告,分析投资使用情况,对超支部分分析原因,总结经验教训,改进今后的工作。
综上所述,工程造价管理不仅仅是个经济问题,它是集经济、技术与管理为一体的综合学科,它是一个动态的过程。工程造价的高低,直接反映着投资效益的好坏,充分体现了业主的工作质量和管理水平。所以,在工程建设中,业主必须把造价管理工作作为一项核心工作来抓,在工程实施进行的各个阶段,时时要有控制造价的经济头脑,发挥业主掌握第一手资料的优势,充分利用和认真分析建设周期中的重要信息,把握市场经济的脉搏,减少或避免建设资金的流失,真正降低工程造价,提高经济效益。
参考文献
篇10
关键词：评价指标体系；审计质量；建设工程
中图分类号：F239.2 文献标识码：A 文章编号：1672-3104（2012）04-0022-05
一、引言
我国于20世纪80年代中期提出了对建设项目进行全过程造价管理的思想。1999年，审计署印发了《关于加强基础设施建设资金和建设项目审计监督工作的通知》（审投发[1999]36号）文件；同年，建设部印发了《工程造价咨询单位管理办法》（建设部令第74号）和《造价工程师注册管理办法》（建设部令第75号），对工程预算、结算、决算审核作出了规定；2001年，国家审计署下发了审计署第三号令《审计机关国家建设项目审计准则》明确了国家建设项目审计是依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支、建设程序、建设资金筹集、征地拆迁等前期工作、建设资金到位情况和资金管理与使用、招标投标和工程承发包情况、合同的订立、效力、履行、变更和转让、终止、总预算或者概算的执行情况、年度预算的执行情况和年度决算、项目竣工决算的真实、合法、效益情况，进行审计监督；2003年中华人民共和国审计署第4号令《审计署关于内部审计工作的规定》第九条规定，内部审计机构“对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计”；2004年中国内部审计协会出台了《内部审计实务指南第1号一建设项目内部审计》，对建设项目全过程审计的目标、原则、内容、程序、方法做出了详尽的规定。指南第二条指出：“本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。”指南第五条还明确规定“建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。”由此可见，建设工程项目全过程审计，是审计机构依据国家有关的法律、法规和相关规定运用现代审计理论和方法对建设工程项目从投资立项到竣工决算全过程管理和技术经济活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统地审计监督和评价工作；2007年以后，教育部、卫生部等部委和各省市地方，甚至一些企事业单位，也陆续下发和制定了关于建设工程项目全过程审计的文件或规章制度，建设工程项目全过程审计工作逐步不同程度开展起来。
在建设工程项目全过程审计质量的实践和研究方面，2005年5月中国内部审计协会的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》，为规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，明确了内部审计机构为确保其审计质量符合准则要求而制定和执行的政策和程序；2008年城乡与住房建设部出台了《工程造价咨询成果文件质量检查暂行办法》《工程造价咨询成果文件质量检查评分标准》，为加强工程造价行业自律管理，提高工程造价咨询服务水平，对工程造价咨询成果文件质量检查规定了详尽的标准和办法；2008年福建省出台的《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核暂行办法》和《福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计质量考核标准》，对高速公路建设项目全过程跟踪审计质量包括合同履约、审计进度、审计质量、廉洁从业、突出业绩等5个方面进行考核评价作出了规定。但其考核办法只适合高速公路建设，具有局限性，没有具体的评价指标和分值，只能从定性的角度对审计质量进行评价。
在学术上，近些年来，国内有关学者对工程审计质量亦进行过一些研究。如郭小燕在《上海海关学院学报》上发表的《关于提高基建项目审计质量的若干思考》论文，提出了通过延伸审计触角或者推动基建项目相关单位抓好节点控制等方法，进一步防控风险，提高审计质量，确保基建项目审计能够沿着规范化、合理化的轨道健康发展；曹映岜在《经营管理者》上发表的《浅议工程审计质量控制当中相关问题》论文，指出了工程审计质量控制当中存在的相关问题和加强工程审计质量控制的对策建议，存在的问题是工程审计调查不够深入、工程审计在组织方面不得力、审计重点不突出、内部审计监督不到位。解决上述问题的对策和建议有：充分做好审计调查、获得可靠详实的一手资料、理顺工程审计的组织管理工作、做好关键点的重点审计、推行全过程工程审计、充分发挥内部审计督导的作用。
虽然建设工程全过程审计已在全国不同程度的实施，对建设工程项目全过程审计质量的研究也有一些报道，但国内有关建设工程全过程审计质量评价指标体系方面的研究，作者到目前为止还未查到相关文献。
国外学者对审计质量的评价仅采用单一指标进行评价，他们通过对独立审计机构的规模、声誉、人员素质、审计独立性、组织形式等进行合理的推断来评价其审计质量。Watts，Zimmerman和DeAngelo等学者认为审计机构规模大小可以衡量审计质量的高低，规模小的审计机构的审计质量比规模大的审计机构的审计质量差；Richard B.Carte，Defond和Mark L指出审计机构的声誉是审计质量的反映，是衡量审计业务质量的间接指标；David Hay和David Davis认为审计质量与从业人员素质有关，审计人员执业能力越高，审计机构的审计质量也会越好；Defond和MarkL_将审计独立性作为衡量审计质量的一个指标；Fama和Jenson指出审计机构的合伙形式有利于提高审计师的独立性和职业能力，采用合伙形式的会计师事务所提供的审计服务质量更高。但国外对建设工程审计质量评价及建设工程审计质量评价指标体系的研究几乎没有报道。因此，本课题对建设工程项目全过程审计质量评价指标体系开展研究，具有非常的现实意义。
二、建设工程项目全过程审计质量评价指标体系的设计
（一）设计依据
建设工程全过程审计质量，是指建设工程项目全过程审计工作过程及其结果的优劣程度。即包括立项、准备、实施、报告、归档、回访等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。建设工程全过程审计质量评价，是根据建设工程项目全过程审计工作的特点，按照审计工作质量的要求、标准，对建设工程全过程审计工作进行定量或定性评定。建设工程全过程审计质量评价指标体系，是评价建设工程全过程审计质量的若干个相互联系的统计指标所组成的有机体。因此，本建设工程项目全过程审计质量评价指标体系，根据中国内部审计协会2005年出台的《内部审计实务指南第1号一建设项目内部审计》审计内容和审计程序要求和同年5月的《内部审计具体准则第19号——内部审计质量控制》的审计质量要求，同时参照城乡与住房建设部在2008年{q-程造价咨询成果文件质量检查暂行办法》、《工程造价咨询成果文件质量检查评分标准》的质量评价指标设置的格式，作为基本设计依据。
（二）设计原则
建设工程全过程审计质量评价指标体系应当对建设项目全过程审计进行多方位、多层次的评价，能系统、全面、准确地评价建设工程全过程审计质量。因此，本建设工程全过程审计质量评价指标体系的构建遵循了以下原则。
（1）相关性原则：评价指标能直接表现建设工程全过程审计质量的某一主要特征。
（2）全面性原则：使评价指标能最大限度地覆盖建设工程全过程审计的各个方面和各环节，使之无遗漏、无相互矛盾。
（3）科学性原则：评价指标的选取要客观、合理，适合中国国情，便于对建设工程全过程审计质量进行较科学地评价。
（4）重要性原则：在选取评价指标时，突出重点，去掉对质量评价影响不大的次要指标，使该体系相对简化。同时针对不同指标的重要性赋予不同的分值或权重。比如：在指标设计时，实施阶段是关键环节，占70%的权重。其中业务操作是全过程审计重点，占65%的权重。
（5）可操作性原则：评价指标要能准确描述，尤其是关键控制点应能够清晰表达，同时评价指标要可测量，可以通过一定的测量手段获得信息，得到结论。
（6）定量与定性相结合原则：遵循定量分析和定性分析相结合的原则，以定量分析为主，能用分值直接反映出被评审项目的审计质量18J。
（三）评价方法
课题组根据指标体系的特点和设计原则，采用模糊综合评价法，初步构建了建设工程全过程审计质量评价指标，指标分三级，整个指标体系按百分制的原则，对每个评价指标确定具体分值。评价指标初步确定后，再采用德尔菲法，广泛征求多家工程造价咨询单位和建设单位专家的意见，对本审计质量评价指标体系进行了进一步调整，对每个指标的分值和权重进行了进一步修正和确认，最后经过湖南省审计厅内审协会组织的专家论证和湖南省内部审计师协会第四届理事会审议通过，并于2012年5月16日作为湘审内协[2012]12号《湖南省建设工程项目优秀审计项目评比办法》文件和实施。
（四）具体指标
建设工程全过程审计质量评价指标体系由3个一级评价指标、10个二级评价指标和84个三级评价指标组成的多层次评价指标体系。其中一级评价指标是根据审计项目开展的时间先后阶段划分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段三个一级指标；
第一个一级指标是审计准备阶段，由审计立项、委托审计机构的选聘、审计合同、审计资料、实施方案5个二级评价指标组成，5个二级评价指标进一步分解为18个三级指标，共占15分，根据指标的重要性进行了分解，将分值分解到每个具体指标。
第二个一级指标是审计实施阶段，由业务操作和审计工作底稿的复核2个二级指标组成，业务操作是整个指标体系的核心，它包含了项目前期及可行性研究的审计、勘察与设计审计、招投标审计、合同签订与执行审计、实施过程造价审计、竣工结算审计、财务决算审计7个方面的内容，共48个三级指标，占65分。审计工作底稿的复核由6个三级指标组成，占5分。
第三个一级指标是审计终结阶段，它由审计成果文件、审计档案、回访与总结3个二级指标组成，包含11个三级指标，共占5分。
下面以审计实施阶段的项目招投标审计质量评价为例进行说明：项目招投标审计分5个三级指标，共计10分，指标和分值是根据《内部审计实务指南第1号》的规定按照全面性、重要性的原则选取的。各指标具体内容为：①招投标内控制度审计（1分）；②招标文件、招标程序和方式审计（1分）；③工程量清单审计（5分）；④招标控制价审计（2分）；⑤投标文件清标（1分）。具体评分方法为：①未对招投标内控制度进行审计，扣1分；②未对招标文件、招标程序和方式进行审计，每1项扣0.25分，该项累计扣分不超过1分；③未对工程量清单进行审计的扣5分，经审计过的工程量清单仍存在工程量有误、项目漏项、项目特征及工程内容描述不清晰、项目编码、项目名称等不符合计价规范要求的，每发现一处扣0.25分，该项累计扣分不超过5分；④未对招标控制价进行审计的扣2分，经审计过的招标控制价如发现所采用的定额、取费标准、材料及设备市场信息价有误，且抽查发现单项误差率在5%以上的，每1项扣0.5分，该项累计扣分不超过2分；⑤未对投标文件进行清标，未对投标文件中存在的问题进行风险提示的，每1项扣0.5分，该项累计扣分不超过1分。具体指标见表1。
三、本审计质量评价指标体系的特点
（1）指标全面，贯穿全过程。本建设工程全过程审计质量评价指标体系全面，贯穿了建设工程审计各阶段的工作，对全过程审计质量进行了客观公正、多方位、多层次的评价，满足全面性、系统性的要求。
（2）突出重点，控制关键环节。在选取评价指标时，如果指标过于繁杂会使评价工作变得很复杂，给评价工作带来麻烦。本建设工程全过程审计质量评价指标体系所设置的指标既全面，又突出了审计的重点，有利于对关键审计环节的控制。
（3）评价较简单，具有操作性。本审计质量评价指标体系列出了评价的主要因素，条目简明；同时指标可测量，可以通过一定的测量手段获得信息、得到结论，使设置的指标评价简单、易于操作。
本审计质量评价指标体系也具有一定的局限性。主要是应用于评选优秀审计项目时，仅适用于实行了全过程审计的项目，对未实行全过程审计的项目就不太适应，或者需根据审计工作开展情况对评价指标及分值进行调整。另外，个别指标设置和分值的取定在实际应用过程中有待进一步调整或优化，使之不断完善。
