国企企业管理制度范文

导语：如何才能写好一篇国企企业管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、现代企业管理制度的起源、内涵和本质

现代企业管理制度是在公司制的发展上提出的，其是在16世纪产生的，已经发展了近400年，现代公司制是在19世纪90年代提出的，企业在最初是以家族式企业为主的，在这种家族式的管理模式下，合作伙伴和家人起到了企业的管理作用，但是随着商品经济的发展，社会分工日益明确，而且逐步实现了社会化的大生产，家族式的管理不能适应市场的发展规律，市场需要企业可以进行大规模的生产，提髙自身的生产效率，并且产品与服务应该更加的专业化，企业的管理人员应该具有扎实的管理经验，家族式的企业管理不能符合市场的发展。因此，在企业的内部就雇佣了大量的管理人员，这些管理人员具有专业的管理知识，而且具有丰富的管理经验，使企业的所有权和经营权分离，这种形式是企业现代化管理制度的基础。这种经营的形式是在19世纪50年代兴起的，是由美国的铁路企业率先应用，由于铁路企业具有自身特定的经营模式，在进行铁路建设的过程中需要大规模的资本，所以企业要运用股份的形式建立，而且铁路建设需要一定的技术作为支撑，这个特点决定了企业的经营权和所有权的分离。尤其是在二战以后，现代企业管理制度成为企业管理的核心内容。

现代企业管理制度的内涵主要包括以下几点，其一，其产生的背景是在经济髙速发展和社会化大生产下形成的。其二，现代企业管理制度的主体是企业的法人，在传统的经济活动中，是以自然人作为经济活动主体的，拥有企业所有权的是个人，对企业的生产经营活动负责，在现代企业管理制度中，企业的法人是主体，一般企业是股份制的形式，实现大众的筹资方式，现代企业管理制度是釆用有限责任制的。

按照上述的现代企业管理制度的起源和内涵的分析，现代企业管理制度具有以下特征，其一，企业的产权是分明的，产权的分明实现了企业的经营权和所有权的分离，企业可以进行自主化的经营，其二，企业的管理制度的制定是科学的，相关的制度非常完整，贯穿在企业的各个环节中。完善的企业制度实现了企业的所有者与管理者之间的互相监督，实现了企业的髙效运行，企业所有权和经营权更加的明确。

二、国有企业建立现代企业管理制度的重要性

现代企业管理制度是国有企业发展的重点，现代企业制度的建立使国有企业的融资水平和管理水平得到很大的提升，企业在经营中更加有效率，而且企业会获得更多的成果。

(一）建立现代企业管理制度符合我国国有企业改革的要求

我国企业在经营的过程中存在着融资渠道比较单一的情况，而且企业对国家财政的依赖度比较髙，企业的内部控制制度是有待完善的，导致企业的内部管理水平不髙，企业内部的产权不清晰，导致企业内部的管理混乱，经营效率不髙，经营的成果不佳，对社会经济效益产生不良影响。通过对现代企业管理制度的内涵和特征的分析，可以看出现代企业管理制度的最终目标是提髙企业的经济效益，企业形成股份制的形式，通过筹集资金的方式，实现经营权和所有权的独立，而且对公司各个部门的管理更加有效，形成良好的管理结构，这些都可以促进企业管理目标的实现，所以建立现代企业管理制度对于国有企业的发展是非常必要的。

(二）建立现代企业管理制度可以促进国有企业产权的分明

在传统的国有企业管理制度中，常常会出现政企难分的问题，政府对企业的干预比较多，对企业的决策权产生影响。建立清晰的产权制度，使企业内部具有独立法人，企业的生产经营的权利更加的独立，而且明确的产权制度可以完善企业内部资金的流动情况，实现社会资金的良性流动，使市场环境更加的公平和透明。

(三）建立现代企业管理制度有利于完善国有企业的内部管理水平

建立现代企业管理制度可以使企业的生产和经营的效率提髙，其可以使公司的内部控制更加的完善，使企业的组织更加清晰。企业的所有者与管理者可以起到相互制约的方式，使公司在经营中实现最大化的经济效益，而且在公司的内部控制中，可以使企业的经营更加符合法律法规的要求，企业的财务支出都是制定财务报表进行管理的，使企业资金的流动方向更加的明确，公司战略的制定是按照企业自身发展的情况制定的，更加具有执行性，可以防止企业内部管理混乱的问题。

三、国有企业建立现代企业制度面临的困境

改革开放以后，我国的市场经济发展迅速，国有企业在传统的管理制度下不能顺利发展，而且其会受到计划经济体制的制约，国有企业的产权结构存在一定的问题。

(一）产权结构问题

国有企业的出资人的职能不健全，在国有企业中，财产是国家的，而且全体社会成员也同样具有。国有企业的出资人是由五个部门共同担任的，在财政部门，企业的收益和所有权是变更的，在工委实现经营权的选择，在经贸委是对重大的决策进行投资，国家计委主要是对投资进行管理，劳动部对工资的总额进行审批。但是，在不同的出资人的管理中，导致职能的重合问题，导致出资人的工作效率不髙的问题，在产权制度中，国有企业的组织不清晰，不能对经理等进行有效的制约和监督，导致国有企业在治理中出现结构混乱的问题。

(二）管理体制的弊端

国有企业的组织制度还是存在不足的，在进行分配上存在着计划经济的因素，由于在长期的计划经济的干扰下，我国的国有企业尽管已经建立了自负盈亏的制度，但是在改革方面还是有不完善的地方。而且激励机制不完善，对管理层不能进行约束，管理人员的工作积极性不髙。监督管理机制的不健全导致内部控制不力，甚至造成了国有资产流失的问题，在国有企业进行改革中，应该建立相关的配套措施，控制国有资产。

四、完善现代企业管理制度的建议

(一）明确国有企业产权归属的主体，确定产权主体权益和职责

在国有企业中，产权的归属权是一个重大的问题，因此，国有企业应该通过改革的方式确定产权制度，国有企业在进行产权制度建设中应该确定资产的归属问题，确定好资产归属的主体，而且应该确定产权归属的主体和责任问题，国有企业资产的自由转让和流动问题也应该强化分析，完善法人的产权制度，这类制度应该较为有效的改善国有企业中人的问题，使企业在管理中可以通过激励的方式实现委托人的，实现对管理层的监督。建立现代企业的管理制度可以实现资产的有序管理实现所有权和经营权的分离，并且是企业的法人可以独立的进行自主经营，对国有企业的资产进行管理，这样可以防止政府对企业的干预，防止政府的无限责任。

企业应该通过股份制的方式实现产权的分离，股份制的方式防止了政企难分的问题，国有企业中存在着政府对企业大力干预的问题，股份制可以实现所有权和经营权的分离，使企业实现自主发展。在现代企业制度制定中，国有企业应该确定独立的法人资格，企业的法人应该是独立的，国有资产的出资人不能对企业的生产经营进行干预。有限责任制度促进了现代企业制度的完善，在企业中产权分明，可以确保有限责任制度的完善。应该强化对所有权的约束，在现代企业制度中，内部问题比较明显，运用所有权约束的方法，可以通过建立内部管理的方式实现，在企业内部以股东大会作为最髙的执行机构，在企业的内部形成相互制约的结构。

(二）完善国有企业公司的治理结构

在企业中实现所有权和经营权的分离，在这个过程中会产生委托的问题，会产生信息不能对称的问题，人在受到委托后，他们可以釆取的行动并不是按照委托人的要求，导致委托人的利益受到损害。在国有企业的改革中，可以运用相关的激励方法，防止在委托中产生不良的影响。国有企业的内部应该完善相关的治理结构，要对内部加以激励，对外部强化监督。

内部激励的方式可以釆用薪酬激励的方法，通过对不同部门的人才的考评，通过对员工绩效的分析，相应的进行奖励。不仅仅是在薪资上，在平时应该了解员工的需求，通过与员工的沟通，尽可能的满足员工，使员工在工作中可以获得尊重。外部监督的方式应该实现政企分离的方式，使产权更加的分明，政企分离可以防止国有企业内部经济社会监督的问题，通过建立有效的内部控制方式，对企业的财务、组织进行分析，使企业的财务的流动方向更加的明确，使企业的组织形式更加的清晰。建立完善的财务制度，通过制作财务报表的形式，形成各部门相互监督的形式。

五、结语

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（四川商务职业学院，四川 成都 611131）

摘　要：文章论述了复杂情境下我国中小企业管理制度创新的认识误区，同时分析了中小企业管理制度创新面临的新挑战，提出管理制度创新的基本思路，为我国中小企业的发展提供参考。

关键词 ：企业管理制度；创新要素；低碳经济

中图分类号：F276文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）13-0166-02

一、中小企业管理制度创新的认识误区

进入21世纪，西方各种企业管理理论都在影响中国企业界，同时，我国的复杂情境又使很多中小企业管理者无所适从，所以中小企业管理的实际效果收效甚微。

目前，关于中小企业管理制度创新有几种比较典型的错误认识。

第一种观点，一些小企业认为中小企业不需要制度创新，只有大型企业才需要制度创新。如果一定需要的话，就是中小企业的管理制度只要借鉴一些优秀的中小企业管理制度并根据自己企业的情况随便改动一下就行了。

第二种观点，一些中小企业管理者认为“全盘西化，紧追潮流”就是企业的管理制度创新。西方的管理学发展较为成熟，很多优秀企业的管理制度都是管理学的经典，但“全盘西化，紧追潮流”却行不通。原因就是管理者所处的环境不同，企业作为一种开放的系统，必然要受到一个国家环境的影响，从而制约企业管理制度指导下的实践活动。

第三种观点，一些中小企业管理者认为“人无我有”才算是企业管理制度的创新。但管理学的管理制度经过几百年的发展和丰富，要做到“人无我有”其实是非常困难的。

由此看来，在我国的企业中进行企业管理制度创新不是简单的引进，也不是要去独创。企业管理制度创新只能是两者的结合，也就是学习将学到的管理制度理论结合中国环境进行实践。管理是科学，也是艺术，不同的历史、文化背景和传统，需要不同的管理制度，所以我们要学习，更需要创新。

二、中小企业管理制度创新面临的新挑战

2.1中小企业规模与企业管理制度创新

在复杂情境下要求我国的制度与中小企业规模存在着对等的匹配关系。大部分中小企业的目标是做大做强，随着中小企业规模的扩大，管理者面临的是更多的对外经营交往和内部管理，这个时候仅仅在原有的管理制度框架修改企业管理制度已经不能满足企业发展的需要，因此需要制定出更加复杂和科学的管理制度来应对规模日益扩张和经济活动日益复杂的企业管理需求。中小企业管理制度应该与企业的规模相对应，从企业规模来看，最新的企业规模标准应该根据国家在2011年制定的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》来划分。例如：农、林、牧、渔业，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业i。

2.2中小企业管理制度创新的宏观环境

在复杂情境下我国市场竞争激烈，低碳经济浪潮已经扑面而来，低碳经济是一种绿色生态循环经济发展模式，它是以低能耗、低污染、低排放和高效能、高效率、高效益为基础，以低碳发展为发展方向，以节能减排为发展方式，以碳中和技术为发展方法的绿色经济发展模式。推动低碳经济发展、大力促进经济转型与产业优化升级已经成为我国的一项重要国策，作为国民经济重要组成部分的中小企业发展势必要成为发展低碳经济的主力军和生力军。一些中小企业资源利用率低，环境污染重，安全隐患多，因此，在众多压力下中小企业走“拼资源、拼价格、拼环境”的老路已经难以为继。

2.3中小企业管理制度创新的微观环境

目前中小企业成长的体制机制制约因素仍然存在，主要表现为：行业领域准入的门槛与歧视，尤其是垄断行业中比较严重；部分产业调整、振兴在具体实施中，主要向国有经济倾斜，排挤有竞争力的中小企业；部分地方政府政策多变，迫使中小企业退出原已进入的行业领域，特别是在金融、铁路和能源开发等行业领域都存在着不同程度的中小企业进人壁垒。还有财税金融支持的不足、社会管理体系的分散和中小企业私有产权、知识产权界定的模糊与薄弱等，这些都是中小企业成长中面临的挑战，这些挑战直接制约了我国大部分中小企业管理制度的创新。

三、中小企业管理制度创新的基本思路

3.1管理制度的理论创新要素

中小企业管理制度的要素应该包括企业口号、企业精神、经营理念、员工守则，企业规则、工资福利待遇、考勤制度、安全生产管理规定和晋升、奖励与处罚规定等等。在这一系列管理制度中，应该根据企业目前的发展情况及时对管理制度进行创新。例如：培养具有个性特色的企业精神，尤其是企业家精神。企业精神是企业文化的灵魂，是中小企业发展的凝聚剂和催化剂，对中小企业的员工有导向、凝聚和激励的作用；建立新型的价值观，企业价值观是中小企业文化的核心，不同的价值观会导致不同的经营理念，而采取不同的管理模式，也直接支配和影响行为，对中小企业未来的发展起着重要的作用

3.2创新注重实践与因地制宜

中小企业管理制度创新必须考察企业的内外部环境，并找到满足这些要求的办法。静态而简单环境，这时中小型企业管理者通过制定一系列规则和工作程序指导员工的决策和行为，企业能够实现管理集中化和经营正规化。管理创新应着眼于培养技术性和基础性管理能力；静态而复杂环境，企业对能够有效完成组织运作工作的行政和经理人员的需求有所增加。但是，由于环境具有静态属性，管理制度创新仍然可由一个或少数几个人来进行。在动态环境中，中小企业必须对新要求做出新反应，一些严格的规章制度和操作章程，有可能成为一种枷锁。管理者要能够解决企业面临的一些模棱两可和具有风险性的问题，同时应该制定出一套全新的管理制度去应对管理工作中的不确定性和灵活性。

3.3以我国的方针政策为指导

我国政府工作报告中有对中小企业发展目标的引导，我国每五年出台的五年规划中也有对中小企业发展方向的引导等等，这一些都可以给中小企业的管理制度创新提供理论方向上的正确指导。例如：工业和信息化部在2011年9月出台的《“十二五”中小企业成长规划》中提出中小企业成长面临着国际和国内经济巨大变革带来的历史机遇和严峻挑战，“转方式、调结构、上水平”势在必行。“十二五”时期中小企业成长的指导思想是是：“深入贯彻落实科学发展观，紧紧围绕加快转变经济发展方式主线，不断完善政策法规体系，营造环境，改善服务，大力扶持小型微型企业发展，鼓励、支持和引导中小企业进一步优化结构和转型成长，提高技术创新能力和企业管理水平，推动中小企业走上内生增长、创新驱动的发展轨道”。中小企业的管理制度创新在这个指导思想下，将会引导中小企业一直在正确的道路上发展。

小结：在中国中小企业管理制度学科的发展过程中，无论是从事引进性理论创新还是探索性理论创新，其关键的突破口都在于把握企业内部环境与外部环境的关键特征，并在此基础上实现理论创新。的制定者必须摆脱实践导向与研究导向之间非此即彼的取舍，增强实践与理论的结合；必须以国家方针政策为指导，突破“全盘西化，紧追潮流”、“人无我有”等等的思想局限。

注 释：

[1] 工信部联企业〔2011〕300号《关于印发中小企业划型标准规定的通知》[EB/OL].中华人民共和国中央人民政府网站.2011-07-04.http：//gov.cn/

参考文献：

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[2] 王绚皓.企业管理制度[M].哈尔滨：哈尔滨工业大学出版社，2011.

[3] 《“十二五”中小企业成长规划》[EB/OL].中华人民共和国工业和信息化部.2011-10-12 http：//miit.gov.cn/n11293472/index.html.

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为做好20__年度企业财务预算编报工作，进一步加强企业财务预算管理，根据《__*区国有企业财务预算管理办法》和国家有关财务会计制度规定，现就20__年度财务预算管理及报表编制报送工作有关事项通知如下：

一、进一步完善预算管理组织体系，提高预算工作质量

自《__*区国有企业财务预算管理办法》实施以来，各企业充分认识到财务预算在合理配置资源、提高经营效益等方面的作用，并按照财务预算管理的有关规定，编报财务预算报告，但一些企业也存在预算管理体制不健全、工作组织不到位、相关财务预算指标不衔接、预算执行偏差大等问题，严重制约了财务预算作用的发挥。各企业要高度重视年度财务预算工作，认真总结以前年度财务预算编制、执行情况和存在问题，进一步完善预算管理组织体系，落实预算管理责任，规范预算编制方法，加强部门之间沟通协调，切实做好20__年度财务预算报表的布置、编制、审核和报送工作。

二、客观分析经济形势，合理确定20__年度预算目标

目前，企业面临的不确定性因素较多，各企业要客观分析国内外市场形势，加强对业务发展状况、内部资源利用及影响因素的调查、分析和预测，科学确定20__年度各项预算目标。以前年度预算执行偏差大的企业，预算目标既要充分挖掘内部潜力，又要合理估计各种不利因素的影响，努力提高预算目标的准确性。

三、细化资金预算，有效配置企业财务资源

20__年各企业预算管理中要细化资金预算安排，一是要加强信贷政策走向分析预测，兼顾资金成本、收益与风险的平衡，合理确定信贷资金预算规模；二是要认真分析财务资源对企业发展的保障能力，统筹规划生产经营与投融资活动的资金供给；三是严格控制资金支出范围与结构，通过资金集中管理等手段，提高资金使用效率。

四、突出降本增效，从紧安排成本费用预算

降本降耗是决定企业生存和发展的关键因素，各企业要将成本费用预算控制作为重中之重，认真分析成本费用开支结构，合理确定成本费用压缩的项目、目标和措施。一是明确重点业务和关键环节的成本费用控制目标，压缩可控费用预算，特别是经济效益下滑的企业，可控费用预算要细化控制项目，明确下调目标；二是强化成本费用预算执行的约束力，严格控制预算外支出。

五、加强重大事项预算控制，努力降低经营风险

针对部分企业出现的运行质量下降、经营风险加大等问题，20__年要对债务、投资、存货、应收款项、担保等重大事项，实施从严预算控制。各企业应严格按照《椒江区国有企业投资监督管理办法》的相关规定，做好投资预算，对于超出企业承受能力、资金来源未落实、投资前景不确定、不符合发展战略和主业方向的投资，原则上不作预算安排；对于资产负债率超过行业平均水平且持续上升的企业，要压缩债务预算规模。

六、加强预算执行跟踪分析，强化财务预算执行监督力度

各企业应当加强预算执行的跟踪分析工作，建立定期的财务预算执行分析制度，及时掌握预算执行进度与效果，分析实际业务与预算指标之间的差异及原因，并及时采取应对措施；同时，进一步完善预算执行考核力度，将预算目标完成情况与业绩及薪酬管理挂钩，强化预算的约束与激励作用。

七、企业财务预算报告的编制范围

企业编制财务预算应当将内部各业务机构、所属子企业和基建、技改投资项目等独立核算经济单位的全部经营管理活动纳入财务预算编制范围，各企业应当结合内部预算编制工作程序，认真做好对所属子企业财务预算编制的指导与审核工作。对于暂未纳入20__年度企业财务预算报表编制范围的经济单位，应当予以说明。

八、认真编制财务预算情况说明书

财务预算情况说明书是预算报告的重要组成部分，各企业应在总结分析上年度财务预算执行结果与执行差异原因的基础上，对20__年度财务预算编制方法、预算编制基础、预计重大投融资事项、主要财务预算指标等内容进行分析说明，主要内容参照“20__年度企业财务预算情况说明书内容提要”。

九、按时报送年度财务预算报告

各企业应在认真做好内部预算管理的基础上，按照预算管理工作要求，于20__年3月18日之前以纸质文件和电子文档，向区国资公司和行业主管部门预报20__年度财务预算报告，企业财务预算报告除报送合并预算报告外，还应当附送企业总部及与二级子企业分户财务预算报告，财务预算报告包括年度财务预算报表及财务预算情况说明书，财务预算报告在20__年统一格式的基础上，增加长期投资预算附表。

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关键词：国有企业 财务管理 监督体制

中图分类号：F234.3 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）02-091-02

我国国有企业的治理与改革已经进行30余年。但是从实际运行过程看，与现代企业制度仍然存在差距，归结到一点就是严格意义上的政企分开仍然未真正实现，体现在国有企业财务管理监督方面就是国有资产所有者和经营者权责利关系没有理顺，加强国有资产的财务监督，完善财务监督体制的任务还没有完成。因此，深入研究和完善国有企业财务管理监督体制，是国有企业持续健康发展和国有资产保值增值的重要保证。

一、我国现行的国有企业财务管理监督体制

传统计划经济体制下的我国国有企业不具有独立经营者的地位，企业产供销等财务活动都在国家的直接控制之下，这也使得企业适应市场经济的活动和活力受到限制。从上世纪80年代初期开始的国有资产管理改革至今，我国国有企业国有资产管理体制也逐渐形成了自身的特点。主要是以下几个方面：（1）赋予经营管理者更多的管理权限，不过多地干涉企业日常的经营；（2）建立对经营管理层激励约束制度。国有资产管理体制不断完善的同时，我国国有企业财务监督体制也在不断完善，目前已经基本形成了以维护国有资本权益为主的外部财务监督体制。这种体制的特点表现在：（1）国资委作为企业国有资本代表；（2）建立了较为系统的财务监督法规、条例和制度；（3）形成了政府各个职能部门如审计部门、财政部门、证监会、监察部门等对国有企业的财务监督分工制度和企业内部相互制衡的监督体制；（4）形成了外部财务监督运行程序和运行方式，并建立了一套对国有企业财务考核考评指标体系。

二、我国国有企业财务监督体制存在的问题

目前，国有企业外部财务监督与内部制衡的监督体制已经形成。但是在运行中财务监督体制仍然存在很多问题。表现在以下方面：

一是缺乏对企业经营管理者内部重大财务决策的行业有效监督。实际操作中，国有企业内部的重大财务决策，如投资、贷款、对外担保、企业并购或重组等重大决策，董事会讨论决定就可以实施。讨论过程中，监事会由于缺乏投票权，故而起到的是事后监督作用。事实证明，这种监督作用所起到效果很有限。

二是缺乏对国有企业经营管理高层个人经济状况的监督。由于现行财务监督体制对国有企业经营管理层的职务消费或公款消费缺乏明确规定，企业实际经营管理运行中资金大量流向企业经营管理层的畸形消费而缺乏有效的监督。另外，目前财务监督体制对经营管理层侵吞国有资产、谋取个人利益的监督非常薄弱，往往事后监督检查时发现后果已经形成。此外，国有企业经营管理层利用国有资产作为行贿的手段、逃避财务监督的手段比较隐秘，如赠送原始股票或者私建小金库等，使得外部财务监督的作用大打折扣。

三是缺乏对国有企业虚假会计信息、隐瞒财务信息的监督。由于国有企业委托人和人之间存在着信息不对称等原因，一些企业采取关联交易虚增利润手段编制虚假会计信息，造成国有资本大量流失。对于这种状况，目前的国有企业财务管理监督体制往往只能通过事后审计发现，而无法实现事前控制。

四是中介财务监督机构没有尽到应负的责任。作为社会中介机构的会计师事务所承担国有控股上市公司的财务报告审查，一些会计师事务所出具的年度财务报告审计鉴证严重失真。另外，会计师事务所通过与相关职能部门的公关“寻租”获得的业务收入远高于通过提高审计质量取得的业务收入，因此会计师事务所之间的不正当竞争严重，对披露国有企业违反规定的财务收支行为缺乏主动性意愿。

五是监督机构专职人员，如非上市的国有企业中的总会计师和国有控股上市公司的财务总监等，其在监督体制中的地位是归属董事会管理还是由政府主管部门指派规定不明确，这对企业整体财务监督体制的设置影响较大。其次，内部审计机构在监督体制中的地位也存在着相似的问题，直接影响到了财务监督的效率和作用。最后是现行的财务监督体制中，财务人员既要维持正常的财务运行，负责日常财务事项处理，又要代表有关部门对所在企业财务收支行为进行监督。这种身兼“运动员”和“裁判员”的多样化身份，带来了企业财务人员内部监督往往流于形式的问题。

以新疆金昆仑矿业有限责任公司为例，2009年10月新疆金昆仑矿业有限责任公司由宝钢集团八钢公司、新疆地矿局下属的新疆宝地矿业公司、巴州天山地质矿业公司共同出资组建成立。为了防止企业出现国有资产流失、财务监督弱化，会计信息失真等问题，该企业先后进行了财务管理制度改革，运用了会计委派制等制度。虽然会计委派制在一定程度上防止了国有资产流失，强化了会计监督，提高了财务信息的准确性。但实践证明，会计委派制只是一种治标方法，在企业现有的内部监督体制运行环境下其效果大打了折扣；此外，该企业属宝钢集团八钢公司下属的分公司，财务人员应由集团公司指派管理，但目前都是由公司自行管理，而公司的财务又是集中管理。这就造成了实际运作中财务人员无法对企业的经营决策给出合理建议的局面。

三、国有企业财务监督体制问题形成的因素分析

以上问题是由多种因素影响形成的，重要的因素有以下几个方面：（1）国有企业财务管理监督机制物质激励不足。目前国有企业的激励仍以传统的行政晋升和授予荣誉称号等精神激励为主，物质激励没有得到很好的采用，这样的结果不符合企业市场化的本质，同时也使得企业财务人员的业务活动缺乏经济效率。（2）国有企业财务运行机制即财务活动运行过程中各种因素相互作用、相互制约的关系。目前国有企业财务运行机制受到计划经济财务管理模式的影响，运行机制方面尚有不完善之处。如目前国有企业预算还是按照自上而下流程执行，而这种流程和方式显然已经不适合当前竞争激烈和变化的市场。再如国有企业的财务决策权还是掌握在政府相关主管部门手中，这使得政府与企业之间权利不清，责任不明，事实证明这种企业和政府共同控制的决策机制与市场经济发展的要求是不契合的。（3）国有企业财务控制机制不健全的影响。当前国有企业按照法律规定，政府的主管部门掌握企业关键管理人员的人事任免权，同时也就掌握了企业重大经营和财务决策控制权，而采取委托—形式的产权制度又使得政府不拥有企业的所有权，也不承担企业的经营风险，企业的实际控制权被转移到企业经营者手中，这也说明了国有公司财务管理控制机制不健全。（4）国家监督政策及执行还存在不足，使得监督机制实际运行方面效果较差。从目前看，很多国有企业尚未按照市场规则形成国有控股经营管理者的委托—关系。按照当前国家所有，分级管理的委托模式进行委托，导致委托环节和层次过多，使得不对称的信息更易发生扭曲。财务信息在委托过程中被各层级人按照符合自身利益的方式重新解读，致使财务监督机制在执行中往往流于形式。

以上的因素内在地影响了国有企业财务监督体制，其在实际中的表现形式有以下几点：（1）缺少真正代表国家投资人利益的财务监督机构和人员。从监事会制度看，监事会或者外部监督人员虽由国资委选派，但是其个人的薪酬、福利等均由其任职的企业承担。因此很难保证这些专业人员能真正代表国家所有者行使监督权。从治理结构的角度看，董事会成员的自身利益与国家所有者的利益存在差异，这种差异必然限制其代表国家所有者实行监督的愿望，很难实现对国有资产权益负责。另外，这些人员即使想真正起到监督作用，但是由于缺少专业财务知识的背景，使得进行财务监督成为不可能实现的任务。（2）董事会和监事会主要成员个人利益和政治前途与企业经营业绩挂钩，追求个人利益的考量促使企业往往在财务报表方面制造虚假财务信息，这使得企业财务年度报告审计委托制度的设计效果往往落空。（3）错综复杂的人际关系网往往影响财务监督制度的实施、违规财务事项以及相关人员的处理。加上人员素质参差不齐，个人的业务能力、政治素养和对待个人利益的态度等都决定了企业财务决策执行的不同效果。例如在财务监督方面，缺少监督所需必要财务知识的人员往往占据着关键的财务岗位，个别财务监督人员甚至会以手中的监督权谋取个人利益。这些都将在一定程度上影响财务监督作用的发挥。

四、国有企业财务管理监督体制建设体系研究

针对国有企业财务管理监督体制存在的问题和形成原因的剖析，可以从以下几个方面构建国有企业财务管理监督体制建设体系。

1.理顺法人治理结构，强化基础性监管。法人治理结构中所有者、董事会、监事会、经理层人员职务不能兼容；董事会下设财务委员会，确保董事会有能力进行财务监督；董事会成员应当包括社会化独立董事和专业化的执行董事，保证董事会代表公司管理公司财务和经营。

2.强化经常性财务监管。主要从以下几个方面进行财务监管。一是通过授权控制，对容易造成损失和资产流失的重要项目做出明确规定，规范日常财务活动的规范运作。二是通过资本预算强化对各责任单位经营管理业绩进行考核评价，确保经营管理和奖罚有一定的依据性。三是通过国资委向大型国有企业派驻监管代表，参与企业重大经营决策，加强控制。四是通过各级审计机构和企业内部审计，稽查和评价内部控制制度并加以完善。

3.强化阶段性监督。通过构建绩效考核平台的形式，与企业的绩效管理考核融合，最大限度地实现和保障国有资产的利益。

4.强化业绩考核体系，构建监管与考评互动的良性机制。在考核业绩时，可以综合考核财务信息和非财务信息。财务信息重点考核传统财务指标和现金流量指标。非财务信息指标方面，主要考察评估企业团队合作意识、创新能力与持续发展能力等。同时完善企业业绩考核指标体系和流程，将业绩目标层层分解，实现个人绩效与组织绩效有机结合。最终实现经营者激励与约束相结合，短期与长期一体化的薪酬框架，从而减轻财务管理监督的压力。

从完善国有企业财务管理监督体制来看，可以从日常经营监管、会计信息监管、重大事项监管等几个方面形成国有企业财务管理监督重点体系：（1）加强对采购、生产、销售、实物与货币资金等日常经营活动的财务监督。（2）加强对基本会计报表，会计政策、会计估计变更和会计差错更正、非货币易、关联方交易、合并会计报表等会计信息的财务监管。（3）加强对投资活动、项目实施环节、项目管理环节等重大事项的财务监管。

参考文献：

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[5] 杨亚萍.试论集团公司如何实施对子公司的财务控制[J].上海会计，2001（12）：27-29

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关键词：薪酬管理；人力资源；薪酬制度

随着中国企业与国际接轨，人力资源管理已成为企业家们越来越重视的一个问题。薪酬管理作为企业人力资源管理的重点和核心工作，它与人力资源各个工作模块紧密相连对于人才的吸引，保留和激励起着无可替代的作用，更是作为企业创造价值的一个重要管理手段。企业薪酬的有效管理对内关系到整个企业人力成本的合理控制，员工整体满意度及企业内部管理的公平性等一系列问题；对外则关系到企业提高在市场上的地位，吸引更多优秀人才。如果薪酬设计不合理，操作不当，不仅会阻碍薪酬杠杆作用的发挥，甚至会适得其反，造成人才流失，影响企业核心竞争力。

一、我国薪酬管理理论的发展和现状

企业薪酬问题一直是经济学界和管理学界关注的热点问题。从古典经济学到现代经济学的发展，经济学领域对工资(薪酬)问题的研究已相当系统。无疑，对这些薪酬管理理论的发展脉络进行分析，领会其演变的逻辑过程，对企业薪酬管理实践具有十分重要的意义。

总的说来，传统薪酬管理的变迁可以归结为三个阶段早期工厂制度阶段：把工资水平降低到最低限度的观点；科学管理阶段：围绕工作标准和成本节约展开的薪酬政策；行为科学阶段：适应员工心理需求的薪酬制度。传统的薪酬理论知识对直接经济的报酬，特别管理理念的创新是管理实践的前景。在经济全球化的今天，企业内外经营环境日趋变化和挑战性，薪酬成为企业经营成功的战略条件。

目前企业没计完整的薪酬体系步骤一般包括：薪酬调查(确定发多少)：岗位评估(内部公平问题)；调查薪酬管理中存在的问题；确定企业薪酬总额：设计奖金模式、津贴模式和长期激励模式：形成薪酬制度、奖金制度、福利制度和长期激励政策文件。但是，随着近年来企业的发展加上管理者在实践上的积极探索，薪酬制度又有了一些新的变化，如果企业不进行薪酬管理制度的创新，必然会影响企业的人力资源管理，乃至整个公司的发展。

二、中国企业薪酬制度存在的突出问题

从我国企业现状来看，企业通常存在薪酬理论落后，薪酬体系与企业发展战略不匹配，薪酬结构不合理、注重个人、不注重团队的问题。

(一)薪酬理论落后

无论是在理论界还是实务界，对于薪酬的含义目前还存在着一些模糊的甚至错误的认识，这无疑会妨碍薪酬管理的有效实施．鉴于我国许多企业在薪酬管理以及整体人力资源管理体系方面的基础非常薄弱，如将薪酬看作工资福利加奖金，或高工资等于高的员工满意度，一味追求物质报酬；有些企业甚至连规范的职位说明书都没有，更是从来没有做过工作岗位评价，在这种情况下实行薪酬管理会有一定困难。

(二)薪酬体系与企业发展战略不匹配

为了刺激员工的当前贡献，通过短期激励的方法就可以强化员工的行为。典型的做法是以成败论英雄，使得每个员工都关注眼前结果。但这样做的结果必然会忽视有些重要的、但不易很快见到效果的工作，如新市场的开拓、新技术的开发、经营创新与管理变革等，这些工作对于企业长远发展有决定性的影响，但工作成果往往在短时间内难以体现。

(三)薪酬结构不合理，注重个人不注重团队

为了强化激励，企业往往过分强调员工个人评价与激励，但如果过分强调个人的作用，必将会影响员工之间的协作精神，从而影响组织整体的运作能力，最终导致企业经营管理链条的断裂。

三、中国企业薪酬管理制度创新的对策分析

这些问题的存在影响到企业提高总体发展效率，本文从中国企业的现状出发，从以下方面来做出解决：

(一)引用宽带薪酬，创新薪酬理念

宽带薪酬设计，是指在组织内用少数跨度较大的工资范围来代替原有数量较多的工资级别的跨度范围，将原来较多的薪酬等级压缩成几个级别，同时将每一个薪酬级别所对应的薪酬浮动范围拉大，从而形成一种新的薪酬管理系统及操作流程。这种工资等级越来越少的宽带化薪酬管理模式目前正盛行于一些欧美国家，并逐渐为国内企业所认识和实践。

通常情况下技术型、创新型的企业更适合宽带薪酬管理模式，而劳动密集型企业则不宜引用这套管理模式。实行宽带化薪酬模式也必须具备三大条件：首先是管理上有迫切的需要每种管理方法都有其适用范围，企业不要盲目跟风。如果企业的员工对目前的薪酬政策的满意较高、人工成本也没有比同行明显偏高的情况下，为追求时髦进行薪酬改革是没有必要的；其次是组织机构是否与人员发展相配合。薪酬宽带化，首先需要一个扁平化的组织结构和简化汇报流程。如果组织级别森严，在大家转变观念前实行宽带化薪酬办法也将是困难重重的；再次是管理人员的管理水平。宽带化薪酬管理办法对人力资源从业者以及中高层管理人员的管理水平提出很高的挑战。如果没有强有力的人员支撑，宽带化薪酬管理办法是很难准确、有效的贯彻执行的。

为了使能力与职位更好地结合起来，综合考虑个人对企业的贡献，并使之能作为一种可以引导员工提升任职能力的可操作性强的企业管理方法与制度，深圳市益华时代管理咨询有限公司开发了《职业化标准体系的设计方法》，并推广实践。职业化标准体系的大致思想是：根据业务性质确定企业中主要的职位簇；将各职位簇分为不同等级，并为各等级的知识、专业技能、行为等设计不同的标准；通过对员工职业化等级的认证引导员工不断提升岗位能力。职业化标准体系是独立于企业岗位体系之外的对员工任职能力的评估和任职制度。

薪酬宽带不是解决所有薪酬管理问题的万用灵药，运用这种薪酬结构设计的企业中有成功者，也有失败者。并且薪酬管理人员对薪酬宽带的意见也是不同的，有的管理者认为薪酬宽带管理起来可能比较容易，因为在调整职位之间的薪酬差异方面所花的时间减少了。但有的管理人员却认为，花在对职位进行评价上的时问少了，但是花在对人进行评价上的时问却增加了。最后，薪酬宽带也并不适用于所有的组织。它在那种新型的“无边界”组织以及强调低专业化程度、多职能工作、跨部门流程、技能工种的团队型组织中非常有用。因为这种组织所要强调的并非只是一种行为或者价值观，它们不仅要适应变革，而且要保持生产率并且通过变革来保持高度的竞争力，因此它们希望通过一种更具有综合性的方法，将薪酬与新技能的掌握、能力的提高、更为宽泛角色的承担以及最终的绩效联系在一起，同时还要有利于员工的成长和多种职业轨道的开发而薪酬宽带的设计思路恰恰与这种组织的上述需求相吻合。

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0 引言

国有企业对于我国的经济发展有着重要作用，其不仅担负着发展民族工业的重担，还需要承担方方面面的政治责任与社会责任。因此，加强对国有企业财务管理监督体系的研究力度是非常必要的，财务管理监督体系的完善与改进对于国有企业的发展有着至关重要的作用。

1 我国国有企业财务管理监督体制的特点

国有企业在其发展的过程中，往往会受到国家的支持，也同样受到国家一定程度的影响与控制，这是国有企业最大的一个特点。这个特点会对国有企业独立的经营地位产生较大的影响与冲击，能够使企业独立性的发展受到一定程度的限制，降低了企业的发展活力。随着时代的发展与进步，市场经济进入发展的高峰期，国有企业也在随着市场经济不断地进行改革，在此背景下，国有企业产生了以下几个特点：

第一，国有企业的管理者获得了更多的自由与管理权限，这不仅提高了国有企管理者的管理积极性，还增加了管理层的活力；

第二，在改善国有企业管理制度的过程中，国有企业加强了对企业财务监督机制的建立健全，从而形成了财务监督体制。

财务监督体制具有几个较为明显的特点：

第一，国资委成为国有企业中国有资本的代表者；

第二，形成了内外相结合的监督管理体制；

第三，形成了一套完善的国有企业财务考核指标体系。

2 我国国有企业财政管理监督体制的现状

2.1 对国有企业财政管理监制的力度较弱

在我国的国有企业管理中，占有管理权的往往只是管理阶层，在进行一些较大的财务决策时，参与讨论的只有管理层跟董事会，双方在意见达成一致后，便开始执行。此外，管理阶层还决定着国有企业发展中的其他活动，例如对外担保、投资、兼并等等。虽然会有监理会在这些活动中进行监督，但最终的大权仍握在管理阶层或董事会中，监事会已经名存实亡。监事会在重大财务决策上的职能弱化，使国有企业的财政监督体系成为摆设，无法真正发挥其作用。

2.2 企业中的财务信息管理不当

在我国国有企业中，财务信息管理不当是普遍存在的问题之一，其主要表现于企业内部财务信息沟通受到阻碍，导致信息交换延迟，从而使得部分财务信息丧失了原有的实效性，导致各部门与财务之间信息脱节。除此之外，我国部分国有企业为了降低成本，提高企业的经济利润，往往会对企业财务信息进行修饰或是掩盖，试图通过一些虚假的财务信息来为企业创造更大的利润。然而，这种做法不仅会使得企业自身陷入恶性循环，更重要的还会使得原有国有资产大大流失。

2.3 对企业财政信息监督力度较小

在进行国有企业的管理过程中，人与委托人之间往往会出现一些与财政不相符的信息，这种情况会造成财务信息的不真实或财务信息被隐瞒下来。在国有企业进行交易的过程中，会造成虚构业绩或输送利益，企业通过业绩来掩盖、虚构或伪造不真实的财务信息，使国有企业的资金严重流失，这不仅阻碍了企业的长远发展，还会严重损害国有企业的声誉。因此，国有企业要想抵制这种问题的产生，就要严格财务管理制度，加大审计财政的力度，严格查处财务信息，这样才能促进国有企业的健康运行。

2.4 企业法人治理结构不完善

目前，国有企业现有的财务管理监督体系还不够完善，监督形式也较为单一，监督的力度不够，对于各个部门与机构之间的监督工作不够到位，无法充分发挥监督职能；此外，企业的董事会结构也不够规范，监理会与董事会的职责不够明确，职责的分离不够彻底，职责之间的交叉太多。以上这些问题都反映出目前国有企业法人治理的结构还不完善，这必然会严重制约财务管理监督工作的开展，使监督管理体系无法有效监督国有企业的各个部门，其监督作用无法得到充分发挥。

3 财务管理监督体制的构建与改革措施

3.1 加大政府与国家对国有企业财务监督的力度

促进国有企业财务管理监督体系的建立与完善，就需要政府与国有企业加大对财务管理的监督力度。财务管理体系的建立不仅需要国有企业参与，更需要政府的参与，政府可以建立国有企业的财务监督管理部门，直接监督管理国有企业的财务，使监督管理体系充分发挥作用。财务管理需要政府的参与是因为国有企业属于国有资产，而国有资产的最终受益人是广大的人民群众。政府为了维护人民群众的利益，就需要建立国有资产的监管部门。政府建立的监管部门同样需要公平、公正、公开，让社会的各类民间团体、社会各个阶层都能直接参与到监管部门的监督中，实施监督的权利，保证自身的合法权益不受到损害。

3.2 建立健全较为完善的国有企业内部财务管理监督体制

除了需要政府建立监督管理部门外，国有企业也需要进行内部的自我检查。国有企业的相关部门要根据企业目前的实际情况，对现有的财务管理体系进行创新与完善，对相关的监督管理制度也要进行完善与更新，例如加入事前控制、事后确认等部分。同时，要注意财务管理人员的综合素养与专业素质的提升，加强其管理水平，对其进行定期的培训工作，不断更新其管理理念，提高其管理技能。除此之外，财务的管理人员，要确保财务信息的真实性，在进行财务工作时，要认真调查并确认财务信息；在完成财务工作后，要对财务工作涉及到的方方面面进行二次确认，以防造成后期在信息交接时产生差错或纰漏。

3.3 建立相关财务风险防范机制

除了以上政府与国有企业自身的监督以外，还需要国家建立相关的法律制度与规范，从根本上防范财务风险的出现，从而能够有效落实财务管理的监督工作。例如，在重点国有企业，可以建立法律事务结构，并设置法律顾问等等，可以有效地保证财务监督管理工作顺利进行。在一些情况下，部分财务投资会发生超出风险防控范围的情况，这时应根据之前所指定的相关法律法规对这部分财务投资进行警告或者查其源头、追究其责任；在已经给予警告的情况下，仍对企业造成重大损失的工作人员，应根据相关法规进行相应的处罚规定。只有在发生财务风险之前做出预防措施，国有企业才能有效地避免产生损失。

3.4 健全国有企业法人治理结构

国有企业一个重要的组织结构就是法人治理结构，其对于国有企业财务监督管理体系的建立、完善与作用的发挥有着不可替代的作用。因此，对国有企业的法人治理机构进行改进与完善，能够有效、合理、科学的监督国有企业的财务管理工作。

对国有企业法人治理结构的改进与完善，可以从以下几个方面做起：

首先，国有企业要正确规范企业的董事会结构，明确划分董事会与监理会的职责与权力，还要划分董事会成员的权利。董事会作为国有企业掌握大权的最高管理机构，其结构形式是否完善，对于财务管理监督体系能否建立与顺利实施有着极其重要的影响。政府在规范董事会结构时，更要明确其职责与权利，确保财务的监督管理工作能够实现其独立性；

其次，在对监理会与董事会的职责划分明确后，国有企业需要强化监理会的监督职能。监理会是国有企业进行财务管理监督工作中的不可替代的重要监督部门，其可以对国有企业的财务调动情况进行监督，国有企业强化其监督职能，就能够有效地保证其监督职能的充分发挥，保证财务管理的有效化；

最后，国有企业要将董事会与监理会分离开来，将决策权划分给董事会，将监督职能划分给监理会，明确二者的职责所在，二者之间无职责交叉，能够做到各司其职，财务管理能够与企业的日常经营共同发展与进步。

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提要：至此公元2003年，中国改革之路已走了二十余载，国企改革也有十余年。但是，至今，国企仍是困难重重，改革仍是步履蹒跚。事实至此，不得不让人深思，为何改革之路如此艰难，为何建立现代企业制度的目标看似如此方向明确，却又迟迟不能实现？每涉及此种状况，最通俗的解释就是——体制问题，而且人们每每谈至兴起，都常会来声长长的叹息，悲叹体制的僵化与不合时展的需要。但是，问题又说回来了，体制是人定的，改革是人推行的，国企的转变是人参与的。人才是中国国企改革的真正障碍所在！我国作为一个由计划经济向社会主义市场经济转轨的国家，在经济政策和经济环境上有缺陷是必然的。而企业作为参与国际竞争的基本单位和国外企业站在同一起跑线上，想要增强国际竞争能力，就必须尽快建立和完善现代企业制度。这就要求我们必须认清现代企业的本质，认真贯彻落实党的政策，深化改革，以人为本。只有这样才能在入世的强烈冲击下，在日益残酷的国际竞争中，求生存，求发展......

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转型企业；制度管理；自主管理；愿景目标

现代管理理论认为顺应人性的管理才是最好的管理，企业在转型过程当中，员工的思想政治工作首要是将员工的思想火花点亮，容忍员工的个性与风格，视员工为企业的宝。将员工看做是一个活生生的人，而不是把员工管理成工具，有效地激发员工奋发向上的思想精神和培养崇高境界，不是把思想政治工作挂在口头上，切实保障员工的一切思想能动，以人为本。大量成功案例和事实证明，自主管理已被成功转型企业和越来越多的管理者认同，被动的传统的制度管理已无法适应现代企业管理的要求。

1.自主管理的内容

自主管理的本质就是自我管理，是管理组织的一种管理方式，就是通过员工的自我约束、自我控制、自我发现、自我分析来解决问题，变被动管理为自动管理，是决策者将尽最大可能向下移，让基层拥有自，并做到责任权利义务有机的结合统一，使员工有参与管理的渠道，运用员工的约束性，提高责任感荣誉感，企业兴员工荣，企业衰员工耻，使员工从内心发出我要干、我要干好的愿望。以陕西铜川煤炭建设公司为例，企业曾有过50年辉煌的基建历史，在企业奋斗创业中员工出过省部级劳动模范及全国劳动模范，受到等老一辈的亲切接见，员工为此辛勤劳作流血流汗，几代的建设者如今要从父辈开创的基业脱离划转，思想情绪波动在所难免，普遍产生思想上认为划转是消弱企业实力，漠视员工感受的不情不义之举，故而就有了员工的去留、调离，思想上的恐惧不安，行动上的不思进取作观其变，抱残守缺，转型企业思想政治工作陷入难解难堪的矛盾局面。

2.自主管理的特征

自主管理要求组织管理结构要从公司的决策层到区队，项目部。中间层次少，上下目标有效沟通，让员工直接能体会到上面的决策思想和本质，上面能充分了解下面基层的动态，内部才能互相理解，协商合作，产生有特色，有效的创作力，实践科学发展观。领导角色要从指挥、控制、协调中走出来。前沿科学管理理论-----学习型组织理论认为，领导的角色就是设计师、服务员、教练员。自主管理要求员工在工作实践中不断发现管理问题，并自觉解决和改进，努力提高劳动技能，不断学习新的知识，提高工作效率，领导重视员工的作用，积极引导员工为实现目标自觉投入，员工要做到敏学日新，从而保证企业在转型中各项管理工作健康向上。

3.从制度管理走向自主管理

华为老总任正非曾说过，“企业管理的根本目标是从必然王国走向自由王国”。从制度管理走向自主管理的理念追求的管理最高境界，自主管理并不是天方夜谭，更不是不要制度管理，目无组织下的无政府状态，自主管理首先是建立在制度管理的基础之上，在这一基本保证上，员工从自觉遵守到自主管理跟进，变监督、命令变为自觉认识和行为，通过有效的激励和引导，进一步调动员工的积极性和创造力，激发员工的潜能，变传统的自上而下到自下而上。目前，我国的绝大部分企业是实行高度集权的管理制度，自然就看不到员工的自我，看不到平等和员工的参与，员工的责任和义务、权利。这种管理是将人等同于物，他强调的是人的控制，制度和规则，而不是平等和多样化，管理者的唯一手段只剩下了钱。使命，成长，责任，创新都不存在，我们知道缺少了使命感的企业是不会长久的。

4.转型企业员工产生思想矛盾的根由

在企业转型过程中，员工的思想各异，在制度管理体制长期桎下，一部分员工思想狭隘，对集团公司的整体发展思路和经营战略缺乏理性认识，尤其是个别员工在突变的岗位人事环境情况下，一时无法接受集团化战略重组或转型，各个企业由于地理环境，历史发展，企业规模，员工结构，产品性质，经营战略等不同，以形成不同的价值理念，团体精神和行为方式，管理方式等文化传统不同。专业技术人员在片面的思想认识下，思想活跃或因一时无用武之地或鱼跳龙门。

5.自主管理的现实意义

推行自主管理顺应了现代人的心理需求，在高层次的管理下，员工受到了尊重，每个人都能施展聪明才智，给能人提供了无限大的舞台，创造性被激发，真正体验到工作所带来的乐趣，从而引导员工将企业的总体目标转化为实现自我价值的追求。企业文化和经济效率才能保障。企业唯有创新才能生存和发展，自主管理通过下移管理重心，充分激发每个人的主观能动性和创造力，解决员工的自和后顾之忧，让员工不断学习，主动创新，自我发展，使员工的创造力凝结成企业的创造力和竞争力。促进企业生产经营目标实现。

在全球经济竞争日益白热化的情况下，国有企业的集团化重组或转型，以成为提高产业集中度，上下一体化经营的主抓手，战略性的重组或转型，是以提升可持续发展能力和市场竞争力为目标，以优势产业为主体，整合内部有发展潜力的共性产业，做大做强集团施工业务板块，为企业非主业寻求新的出路搭建更多更大的发展平台。

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【关键词】国有企业 内部控制

所谓内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。

内部控制是公司治理必不可少的组成部分，实施内部控制是加强企业经营管理的有效手段，同时也增加了公司治理其他部分的有效性。内部控制它有效的防范了经营风险，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效地预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范风险最为有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评价，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽中，是企业防范风险的一种最佳方法。国有企业是我国国民经济的支柱，发展社会主义社会的生产力，实现国家的工业化和现代化，始终要依靠和发挥国有企业的重要作用。国有企业改革是整个经济体制改革的中心环节。因此，在立足于我国国有企业的现状的基础上，建立和完善适合国有企业的内部控制制度无疑将会对中国企业建立完善内部控制体系、防范风险、化解危机起到有力的推动作用和榜样作用。

控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。监督是指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价。目前，有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于企业管理层，与财务部同属一人领导，而内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是独立的，因此，我们可以看出国有企业内部审计在形式上就缺乏应有的独立性，所以内部审计部门并不能正确评价国有企业的内部控制是否得到良好的执行以及完善。其工作范围大大受到管理者的干预，受到了限制也就很难赢得威信，因此，从国有企业现状来看，内审部门是名存实亡的，并不能充分发挥其应有的作用。另外，在内审的职能上，没有完善健全的激励机制，导致相关人员无法得到相应的鼓励，不利于提高企业员工执行内部控制的积极性。所以很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。企业作为市场的主体， 要参与市场竞争， 必然要面对风险。

为了更好的发挥内部控制制度在公司治理上的作用，针对国有企业内部控制制度存在的几个问题，应该采取相应的措施，使内部控制制度真正的服务于公司。加强内部控制环境的建设，内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。内部控制环境是其他要素构建的基础， 由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性。如果不加强内部控制环境的建设，基础中都存在极大的缺陷， 其他因素即使是构建得再完美， 也只能起到事倍功半的效果。控制环境包括董事会职责、管理哲学与管理形态、操守与道德价值、组织结构、职权分工与人力资源政策。内部控制环境的建设关键在于内部控制能否真正成为管理者的内在需求， 是企业内部控制制度是否流于形式的关键；建立公司共同价值文化；切实提高会计人员的业务素质。加强审计监督工作，内部审计是监督内部控制其他各环节的主要力量，不仅能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，而且能够有效纠正各种损失的发生。内部审计可借助于电脑的强大功能，将电子信息稽核和人工稽核相结合，能够提高监督的力度，即能够提高内部审计的地位，同时确保内部监督机构的独立性，使其直接向公司委托人报告负责，避免应其丧失独立性而使机构失去设置的意义。真正做到随时发现问题并及时解决和纠正。光有内部的审计工作也不够，要通过相关的法律规范，构建强有力的外部监督系统，实现对国有企业内部控制的规范和监督。加强风险管理，当前企业经营环境复杂多变，加强风险管理显得尤为重要，通过风险管理系统将企业的的风险控制在可以承受的范围以内，这也是内部控制首要目标的基本要求。所以公司必须树立风险意识， 针对各个风险控制点， 建立有效的风险管理系统， 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施， 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。实行岗位责任原则，会计信息失真的主要原因相关不相容职务没有相分离，而岗位责任主要解决的是不相容职务的分离， 在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等， 通过不相容职责的划分， 各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，以防止员工的舞弊行为。在加强会计人员职业道德教育、各种监督力量不断加强情况下而在会计信息仍有虚假的，加大对行为者个人的经济处罚，动摇其切身利益也是可以的。

总的来说，对于企业来讲，有健全的内部控制的企业不一定能够长治久安，因为决定企业成败的关键元素比较多，但是没有内部控制的企业注定是要失败的。随着国有企业改革的深入，国有企业内部控制制度建设应当根据国有企业本身的特点，坚持“适当、适度、适用”原则，在国有企业的委托人性质特殊的情况下，企业法定代表人要身体力行，并成为全体员工的行为表率企业全体员工形成企业内部控制的管理意识和观念，分工明确、责任落实，努力提高国有企业的经济效益，才能确保国有企业的资产保值增值，才能在社会竞争的日趋激烈，风险和不确定性加大的经济环境中发展强大。

参考文献：

[1]李艳华.浅谈企业内部控制制度的构建与完善[M].现代经济信息，2011.

[2]刘非.浅谈中央企业内部控制.[J]财务与会计，2009.

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关键词：规范化 管理制度 竞争能力

对于任何企业来说，制度都是最重要和最根本的问题。有学者认为制度比技术更重要，因为技术也只有在合适的制度里才能发挥作用，才能成为促进企业绩效的动力。周坤（2004）认为，很多企业发展到一定的阶段就止步不前，企业当中沟通不畅、推诿扯皮、效率低下等问题普遍盛行，管理不规范、管理体系不科学是其重要原因。周坤（2004）还指出，对很多企业而言，由于追求高成长，而忽视了管理平台的搭建与修缮，使得企业发展到一定规模之后难免遭遇管理瓶颈，以致企业膨胀得越快死得越快的现象普遍存在。因此，管理规范化是企业进行科学管理的关键之一。

一、规范化管理制度概述及其应用现状

企业规范化管理也可以等同于制度化管理，或叫标准化管理。尽管规范化管理最终也要落到制度层面上，通过规章制度来实施，但制度化管理仍远不等于规范化管理。制度仅是形式，任何一种形式管理都可以以制度的形式予以界定和贯彻。规范化管理则是与泰罗的科学管理相对立的，强调的是在管理的过程中，要充分体现人的价值，而不是把人当作一个机器上的螺丝钉和齿轮，是在对人的本质特性准确把握的基础上，通过确立一套价值观念体系来引导下属员工的意志行为选择。规范化管理就是运用机制和制度管人管事，这些机制和制度，必须是科学的，必须是依法的，但规范化管理也有不同的载体和表现形式。好的制度可以制约许多不合理的现象，如寻租现象。企业规范化管理的三部曲是管理制度的制定、制度的贯彻执行、制度执行的监督（刘兴海，2009）。

规范作为社会产物是反馈过程的一个组成部分，导致规范的出现的根源在于行动的外在性；规范不仅对控制事件的行动者产生影响，而且可能使其他人有外部影响。不同规范之间发生冲突的条件是同一行动对某些人有肯定的外在影响，而对其他人有否定的外在影响（魏炜，2004）。黄森（2006）认为，组织要高效有序运行，离不开内部管理制度，组织需要管理制度，但是组织中人员对制度的执行往往不够，许多管理制度停留在一纸空文的状态，制度的权威性和原则性逐渐丧失，致使时常听到员工发出“有制度还不如没有制度”的声音，进而对制度的作用漠视与不信任，更有甚者退化到原始的“看管式管理”的地步。但即使如此，组织还是在实践中强调制度化管理，而且也普遍认为需要依靠制度来提升管理的有效性，因此对管理制度需求仍十分强烈。

改革开放30年以来，我国企业的快速扩张以及发展历史较短使得企业中工作程序、工作细则、规章制度等规范性的文件较少，没有制度可依，有时仅仅是口头上的协定。同时在工作过程中有随意更改制度、制度的执行不统一以及不能长期一致、人治代替法制，对制度的执行也往往时冷时热。目前，中国企业的管理往往是基础薄弱，管理系统不规范、不健全。许多企业的内部管理工作规范还没有系统化，各岗位职责切实执行的比较少，由于管理制度没有系统化，导致员工只关注自己的工作，不了解与自身工作相关的其它员工的工作内容。企业存在的最大弊端就是缺乏制度以及对制度的执行力，从而导致各工作流程没有规范可循，相互之间容易产生纠纷，而且各个工作岗位的职责也容易发生变形。尤其是发生纠纷时也没有一个明确的制度可以遵循，使得解决纠纷的方法也因人而异，造成员工的不满。此外，企业内部出现管理不统一，界限不明确，多头领导现象严重，工作程序繁琐，工作效率低下，各种制度混乱，没有完善而系统的制度化文件，各岗位职责缺乏系统的资料，企业内部信息流动不畅，员工缺乏其他部门的相关信息等诸多问题都是管理不规范造成的。

因此，建立一个规范合理的管理制度是我国企业当前最为急迫的问题。

二、已有的研究现状分析

李健（2002）指出导致企业的兴衰可能有这样那样偶然的因素，但最根本最重要的因素往往都是企业的制度问题。企业的制度主要包括：对主要经理人员的选择（包括淘汰）制度和激励监督制度，企业的重大决策制度，员工人事制度、福利制度、激励制度，知识管理制度，企业的日常运转制度，风险管理制度，创新促进制度和企业文化建设制度等等。制度的一大功劳是能够大幅度地降低信息成本、交易成本，而信息成本是从一无所知到无所不知的成本，极少有交易者能够负担得起着这一全过程（Stigler，1967）。在先打下稳固基础的前提下，再去追求高度上的提升。一个科学的企业管理系统需要以下五大模块组成：发展战略规划、规范化管理、人力资源管理、市场营销管理和资本运营管理，这五大模块共同构成了企业的运营系统，其中规范化管理最为重要（周坤，2004）。

企业组织有机构成的五个部分――目标体系、组织架构、岗位角色、业务流程和企业文化，这五个部分分别讨论界定了企业规范化管理总体标准、决策制定管理规范化标准、组织架构设计管理规范化标准、岗位角色管理规范化标准、业务流程管理规范化标准、企业文化建设管理规范化标准（舒化鲁，2004）。通常认为作为企业管理地基的规范化管理是由8个系统构成，分别是：组织结构设计、工作流程优化、部门描述、岗位设置、规章制度完善、绩效考核指标设立、薪酬体制改革、管理控制（见图1）。

目前我国学者在这方面的研究还较为不完善，通常没有把整个规范化管理的内容作为一个整体来研究，如有些学者侧重人力资源的研究，有些学者侧重绩效考核的研究。国内企业目前面临国内外的双重竞争，如何应对这些挑战，获得国际竞争力是当前所必须考虑的问题。

三、对我国企业规范化管理制度建设的建议

企业的规范化管理，也需要制度化，也需要标准化，但它的重点在于为企业构建一个具有自我免疫、自动修复的机能。也就是说，使企业组织形成一种内在的自我免疫功能，能自动适应外部环境的变化，能抵御外部力量的侵害。并且当企业组织在发展过程中遭遇外部创伤后，能自动地修复愈合，使企业实现持续稳定的发展。或者说，它是要赋予企业组织一种生命力量，让企业像一个生命有机体一样，无论内部原因，还是外部原因，致使企业组织发生创伤和病变后，具有自动愈合、自动产生抗体抵御病源，恢复健康的机能。现实中绝大部分走上不归之路的企业，之所以会因为很小一点挫折，就导致企业组织分裂解体，其原因就在于它没有这种自我免疫和自动修复的机能。

本文对已有的相关文献以及基于企业的规范化管理系统的建设和规范化管理制度的完善进行了研究，认为企业的规范化管理制度的建设应围绕以下几个方面来进行：

一是规范化管理制度的建设要从下而上。由于规范化管理制度是具有实操性的管理制度，并且其内容多涉及到具体各个岗位和部门的操作流程和任务，因此必须从下到上进行制定和规划，从而使上一级别的岗位设置和职责权利的分配更有依据。

二是规范化管理制度的建设要以保持企业内部渠道通畅为目的，下级员工必须能够及时了解上级的要求和意图，同时高层也必须能够及时地从各级一线工作人员得到准确、真实的反馈信息，及时了解一级工作人员的工作状态、工作问题。从而使上下级间、部门间以及部门内形成良好的沟通协调机制。

三是规范化管理制度一旦建立就必须严格执行。规范化管理制度在全员参与的情况下制定好后，企业从上至下都必须严格遵守和执行，以充分保障该制度的权威性和可操作性。

四是把规范化管理提升到企业的战略层面。规范化管理制度要根据企业的战略发展方向来建设，要与企业的发展需要相一致，从而能够帮助企业的经营目标顺利实现。

五是规范化管理制度必须对每一个具体的工作岗位都应当建立清晰具体的职责说明，使员工清楚自己的工作职责，明确自己的工作任务和范围。杜绝相互推诿，没人承担后果的现象。

总之，规范化管理制度的建设要从上到下全面参与，全体执行。

管理已成为制约中国企业发展的瓶颈。但目前中国企业的管理问题不是单个点上的问题，而是结构化、系统化问题，要真正改善企业的管理，需要运用系统化的思路，建立规范化的管理体系。张维迎（2004）指出，中国大量的民营企业，管理方面非常薄弱，甚至可以说没有真正的管理，在如今竞争激烈的市场中，若没有有效的管理，是没有办法建立组织的系统能力的。

规范化管理制度是保证企业规范化运行的重要保障，同时也是企业应对外部快速变化的环境获得快速反应能力的前提和基础。规范化管理是现代企业整体管理体系中最基础的一个系统，我国企业必须实实在在地建立和健全这一系统。否则，其他管理系统如目标管理、绩效管理、人力资源管理、市场营销管理、数字化、信息化管理等均无从谈起。因此，建议企业应该首先从基础管理和员工教育培训抓起，再逐步建立先进和完善的管理体系，以支持企业可持续发展的需求。

参考文献：

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