企业税收风险控制范文

导语：如何才能写好一篇企业税收风险控制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、企业税收风险的内涵及成因

（一）企业税收风险的内涵

目前，税收风险主要分为以下两种：一是企业涉及到税收的相关行为并没有遵守税法规定而导致的企业未来经济利益的损失；二是企业会不可避免的受到税务机关的处罚，而造成企业未来利益的损失。由此可见，企业税收的风险主要是企业在税收上的不可预见性而导致的财务后果，但是企业的抗税、偷税、漏税等主观行为导致的税收问题，不作为税收风险的研究范畴，而主要是客观环境的变动带来的税收风险。

（二）企业税收风险产生的原因

企业税收风险产生的原因主要包括税收制度变动、企业业务变动两个主要因素，具体来说，首先企业税收制度的变动是产生税收风险的根本性原因，是税收风险产生的前提性条件。一般来说，税收制度稳定，对于企业来说税收负担是确定的，因而不会产生任何的风险，而一旦制度变化，企业必然遭受到税收风险，因此企业要高度重视税收制度的变化。其次，企业业务的变动是税收风险产生的基本原因和现实条件。由于投资、经营和销售等生产活动的改变，使得企业业务发生变化，导致原来适应税收制度的业务不再适应，而开始适应另外的制度环境和文本，以至于企业税收产生了不确定性，导致企业税收风险的产生。这两种因素也是相互影响的，税收制度的变动会使得企业改变业务以适应制度，而企业业务的变动也会使得制度变动，以调整资源分配，保证国家的税收收入。这两种因素的“和谐互动”也能够带来较大的社会效益，提高人们的社会保障，增加社会福利。因此，保证与税收制度的良性互动，控制企业的税收风险对企业的发展具有更大意义。

（三）企业税收风险的主要类型

按照企业对风险控制的能力，可以划分为可控性税收风险与非可控性税收风险；按照企业生产过程来划分，又可以将企业税收风险分为筹资活动的企业税收风险、投资活动的企业税收风险和生产经营活动的企业税收风险；按照企业对税收风险的管理过程，可以将企业税收风险分为税收筹划（安排）风险和税收管理风险。这三种类型，也是当前企业税收风险划分的主要形式。随着国家经济社会的发展以及制度的完善，税收制度对经济发展的影响增加，税收对企业的财务影响日益增强，成为产生税收风险的重要原因，这种因素是企业无法有效控制的，属于非可控制的税收风险。同时，企业的管理与控制过程中，同样会产生税收风险，按照税收风险的控制过程，可以将企业税收风险分为税收筹划风险和税收管理风险。税收筹划风险是企业税收未产生之前的风险，是一种潜在税收风险；税收管理风险是经营中产生的，是企业管理、经营和销售等环节不到位出现的税收风险。企业对各类风险并不是束手无策的，而是具有防范和控制的能力的，是需要系统的政策设计来管控的，但现实中企业的这种管控能力还有待提升。

二、企业税收风险管控的现状与不足

（一）企业对税收风险的管控能力增强

随着我国经济的快速发展，税收对企业发展的影响加强，企业也日益重视税收制度的变化。一是企业更加注重税收筹划。企业开始建立专职的税收筹划人才队伍，招聘了财务经理，这些人熟悉税收法规、税收制度，专职从事税收筹划业务，并逐渐专业化和职业化，日益成为高收入的职业。二是部分企业建立了专业化的税收管理部门。一些大型企业集团、上市公司和央企，基本都设立了专门的税收管理部门，从事企业税收风险的管理、控制等方面工作。三是对于税收的研究加强。很多企业、行业协会、研究机构开始组织专业化的队伍研究税收问题，尤其是在新税制出台后，会通过组织财务、销售、法律、经济等精英人员，对税收优惠政策、制度理念、基本内容等进行深入研究，以降低税收制度变化给企业发展带来的风险。

（二）企业税收风险的粗放式管理问题突出

企业虽然开始重视了税收风险的管理和控制，仍然存在粗放管理、被动管理的问题，在企业内部税收控制中，往往重视事后控制，而忽略事中控制，这使得企业内部税收风险得不到有效的控制。对于以前出现的问题也仅是“保守预防”，不去分析产生的深层次问题，就容易导致企业承担全部税收风险，也增加了企业处理这些风险的成本，降低了企业的收益。例如，一些企业在发票的管理问题上，不重视发票真伪的检查，支付流程也不符合规定，税收风险极大。同时，企业对待税收风险，过于注重事前的税收筹划和安排的设计，但是实际工作中却没有按照方案严格执行，存在企业税收的漏洞，一旦税务机关严格审查，就会带来极大的损失。由此看来，这些税收风险的产生主要是由于企业粗放、被动管理所致，粗放管理和被动管理思维所导致，忽略了事前预防，发展中的动态化调整，必然带来税收风险问题。

（三）存在税收风险的单一化控制问题

企业发展中普遍重视对某个比较重要的税种，或者极力减轻整体税收的负担。单一控制一个税种的风险，忽视其他税种有可能增加企业整体税收负担。而一味控制整体企业的税收负担，又容易影响企业效益。从某种意义上而言，企业税收风险的控制和管理只是增加效益的一种途径，并不能完全从这个角度来发展企业。因此，要充分理解有时候单一依赖看起来合理的税收筹划，可能会降低企业产品的竞争力、市场占有率以及销售能力，损害企业经营者的利益，有时候甚至危及企业的信誉，这些管理思维背离了企业应有的发展目标，不符合企业效益最大化的原则，必须把税收风险管理与企业发展结合起来进行分析。

（四）税收风险外部管理的水平有待提升

税收风险外部管理主要是税务机关及工作人员对于风险的解释、提醒和管理服务，但是目前来看对于税收风险的外部管理仍然不足，部门地区的税务机关和税务人员能够及时解释、宣传税收制度的变化，并向企业提供一些建议，使得企业能够有效的避免税收风险。但是有些税务人员认为税收风险的防范是企业的事情，企业太多很难全面的帮助，企业应该自己担负起应有的责任。这也导致一些企业得不到相关部门的帮助，尤其是中小企业在税收制度变动时，没有及时做出调整和反应，以至于增加了企业的负担，影响了企业的效益。

三、企业税收风险的控制与防范对策

（一）建立动态精细的税收风险管理机制

由于规模、效益、经营模式等变化，企业总是处于不断发展和自我调整的过程中，企业税收风险还受到税收制度变化的影响，因此企业对于税收风险的控制与管理要因时而变，要根据环境、条件和自身情况相应的及时调整管理和控制标准，主动、积极应对税收风险。同时，也要更加注重精细化的税收风险管理机制建设，要结合企业的经营特点、规模和管理机制以及税收风险管理的关键环节，找出影响税收风险控制的重要的节点。可以从企业设备购置、材料加工、产品产出、经营管理、票据审查、账务来往等各环节入手，这些环节都是对印花税、所得税影响较大的环节，也是税收风险控制的关键。确定企业关键点后，企业就可以通过研判、筹划、控制等措施，严格加强对关键环节的日常化监督管理，建立起对应的管理机制，确保税收风险的防范和控制的精细和有效。

（二）构建防范和控制税收风险的整体意识

税收风险自始至终办税企业发展全过程，而且管理税收风险不是某个部门的事情，涉及几乎企业内部各个部门，是企业的整体性责任。因此，对于企业税收风险的防范和控制必须要形成整体管理的意识。企业管理层要建立起系统性的风险防范意识，经常性研究和探讨税收风险的控制成效，判断未来税收制度变动的可能，提前谋划各种不可预测的事件发生，并能够建立起统筹协调各部门的制度。同时，企业税收风险与各部门也是密切相关的，仅仅依靠税收风险管理部门很难完成，这就要求各部门、每个员工都要密切参与其中，建立起整体参与管理的理念，通过制定税收风险防范管理的层层落实责任制，形成完善的体制机制，明确各部门和责任人的职责，确保税收风险管理机制能够有效落实到位。

（三）依靠专业人才对税收风险进行管理

企业必须尽快引进专业化的人才，制定符合企业实际的专业化税收风险控制标准和机制，提高税收风险控制的水平，确保企业能够及时的进行防范。同时，对于没有能力引进专业人才的企业来说，也可以依托专业化的机构、高校专家等，分析、研判企业税收防范和控制的关键环节，对企业的税收风险控制机制进行评价，制定科学的控制标准。尤其是对于企业创新带来的风险，需要依靠专家队伍进行评价，找出因为创新带来的税收政策空白，及时研判因为创新带来的税收风险，让企业能够及时防范和化解税收风险。同时要加强企业涉税人员的培训，企业中涉税人员既有企业内部主观税务的财务人员，也包括营销人员、采购人员以及审计人员等，必须对这些人员进行专业化的培训，让他们尽可能了解税收信息以及税务知识，以提高企业运用税法武器维护企业合法权益的能力，促进企业的健康发展。

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我国目前的酒类生产企业的发展处于一种比较繁荣的状态，众多的酒类生产企业具有比较高的销售利润和销售额，与此同时，这些企业也面临着一些商业风险，它们承担着很高的销售费用和税费负担，因此，酒类企业要想提升自身的市场竞争力，就必须要做好市场销售工作、税收筹划风险控制工作等。

一、酒类产品的分类以及各类别消费税计征方式

在上世纪九十年代，我国进行了税制改革，在税制改革之后，消费税这个新的税种出现了。消费税与增值税是不同的，设置消费税的目的就是调整国家的产业结构和产品结构，并且在一定程度上引导社会大众的消费方向，从而让我国的消费水平维持在一个正常范围，并且积极倡导健康、绿色、环保和节约的生活理念，与此同时，通过消费税，我国的财政税收能够大大增加，这对提升国民经济水平有重要帮助。

根据国税总局的财政税收规定，从2014年12月1号开始，我国对于酒精产品所征收的消费税就取消了，这包含了工业酒精、医用酒精和食用酒精，因此给相关的企业带来了比较大的变动，很多生产企业的生产销售计划等都做出来调整。就目前的酒类消费税税收现状看来，针对酒类产品的消费税条目主要包含有白酒、黄酒、啤酒和其他酒四大类，与此同时，这些酒类产品的消费税计税基础是完全不同的，里面存有很大的差异，例如，对于白酒而言，从价计征加上从量计征；对于黄酒而言，仅仅是从量计征，具体的价格为240元每吨；对于啤酒而言，甲类啤酒的价格为250元每吨，乙类啤酒的价格为220元每吨；对于其它酒类，采用从价计征的税收方式，价格为10%。

二、酒类企业消费税税收筹划风险控制

在酒类企业的发展过程中，消费税税收筹划风险控制是一项十分重要的工作内容，针对实施细则的要求，酒类生产企业应当积极响应，并可以采取以下几种常见的方式进行税收筹划。

1.公司组织架构的产销分离。这是最为重要的一种税收筹划方式，与增值税不同，酒类产品的消费税征税是发生在生产、委托加工及进口环节的，我们必须要把这几个环节放置在同等的地位，从而做到各项工作的顺利开展，在目前市面上的酒类公司发展现状看来，产销分离是目前几乎所有酒类产品企业的通行做法，生产环节和销售环节是独立的，我们分别为这两个环节成立独立法人资格的公司，从而让两者实现分离，对于生产公司而言，其只负责酒类产品的生产，对于销售公司而言，其只负责酒类产品的销售，两者的业务基本没有交集，甚至有很多酒类公司在多个区域设置多层销售公司。这种做法的重要好处就是避免公司的产销一体化，因为这样的公司只能够按照销售给经销商的价格来直接计算消费税，从而失去了税收筹划的空间，造成了很大程度的利益损失，不利于企业的健康发展。这种产销分离并不是成立两个不同职能的公司，而是真正做到了生产公司与销售公司的职能分离化，让两者都能够实现更好的发展，在公司的业务这方面来看，都转移给了销售公司，除此之外，生产公司没有直接对外销售，如果有直接销售的需要的话，税务部门可以直接指定公司的消费税计税基础。

2.关联交易定价问题。如上所述的生产和销售环节是十分重要的，它实现了二者在公司内部的职能划分，我们之所以要进行完善的职能化分，最重要的目的就是为了降低税基，这是一种十分高效的工作方式，简单的对消费税进行理解，在生产的环节缴纳消费税产销分离之后，消费税的税基就是关联方企业之间的内部交易价格了，因此，企业能够减少很大的一笔开支。生产商销售给销售公司的价格越低，消费税的税基也就越低，生产商也就能够获得更大的利润，从这个角度上来看，关联交易的价格变得十分敏感，其?r格稍微一波动，就会影响到消费税计征金额的巨大变动。从税收法律法规的要求来看，消费税的税收筹划基本上没有过多的顾虑，工作人员并不能够找到很多的地方来进行操作，但是，在实务操作中，还是存在有很大的操作空间。因此我们应当看重税收筹划工作，并充分对这项环节进行探索和研究，比如税收筹划工作之中的技巧，在实际的消费税税局核定工作中，酒类企业应当积极探索，为实现自身更好的发展而不断努力。

3.委托加工方式。委托加工方式也是一种极为重要的业务开展方式，已经有越来越多的企业使用委托加工方式进行工作，这种方式有其重要的优点，那就是可以大幅度降低企业的固定资产投资规模，从而大大减小经营风险和资金压力，让企业有更多的喘息空间。在我国目前的酒类企业发展过程中，很多中小酒类企业都与其他公司进行了产业合作，并签订了委托加工协议，他们按照受托方交付委托方的价格计算消费税，当收回委托加工产品之后，再平价销售给其他销售公司，实际上，这种做法是一种错误的行为，这是对于税收法规的错误理解，应当尽力避免。

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【关键词】税收筹划，原则，风险，企业经营

一、引言

当前，我国社会主义市场经济的深入和完善，使得企业面临着巨大的市场压力。提升企业的内部管理对于提升企业的经济效益十分重要。税收筹划作为企业内部管理的重要方面，是财务工作的基础，加强税收筹划管理和实践，能够提升企业的盈利能力。

税收筹划，即纳税人通过一定的手段在国家税法允许的范围内减轻税后负担，可以促进利润的相对提高。税收筹划不仅没有违背国家税法精神，还是顺应国家税收政策导向的重要手段。企业的税收筹划工作能够增强企业自身的税法意识，并通过对相关筹划方案的审查维护企业的合法权益。实际上，税收筹划也是企业财务管理的基础工作，贯穿于企业财务管理的始终。企业的税收筹划还能促使国家完善税收制度，实现税收政策，是社会发展与进步的表现。本文基于税收筹划的含义，从管理实践和风险控制两个方面对企业当前的税收筹划问题进行了剖析，尝试从分析问题并提出解决策略，以期通过税收筹划优化企业的财务管理，促进企业的发展。

二、税收筹划工作：原则及管理实践

税收筹划工作包含以下几个原则：一是从其含义出发，税收筹划的基本原则之一是纳税人被允许在税法范围内，通过事的安排筹划，制定最优的企业纳税方案，减轻税收负担，节省企业资金。当前，随着我国市场经济的日益发展，企业的税收筹划已经得到初步发展，且良好的外部环境将促进企业税收筹划工作的发展。同时，企业进行税收筹划要在国家税法范畴内并保证诚信度。进行税收筹划时，企业要保持谨慎的态度。二是企业的税收筹划工作要从实际出发，既要把握税收政策，又要合理运用税收优惠以减轻企业负担、提高经济效益。对于企业而言，要统筹生产经营和理财投资活动。实际上，企业的税收筹划对于实现国家产业政策、扶持的产业和地区发展十分重要。从管理实践来看，我国企业的税收筹划管理工作体系逐步走向完善，包含以下几个方面：

一是提高税收筹划人员的业务素质和能力。税收筹划人员的素质决定了企业税收筹划的效果。作为一个专业性很强的工作，税收筹划需要多方面知识，涵盖了税收、法律、会计等综合内容，对于企业的税收筹划人员来说，既要具备一定的工作经验，还要具备专业的知识。当前，我国税收法律逐步完善，税收工作人员要与时俱进，提高业务水平和能力。企业也要为员工提供专业知识培训，发挥各种资源优势提升税收筹划人员的专业素质和能力。

二是企业的税收筹划方案要进行事前设计，并需要具备大量特定信息的支持。实际上，在制定筹划方案前，税收筹划人员要了解企业的内外部环境，包括经营情况、产品状况等；筹划方案制定完成及实践中，相关人员要注意国家政策、考虑到信息的变化并对方案做出相应的调整。科学管理信息才能实现真正有效的税收筹划。

三是企业的税收筹划要设立独立的筹划部门。单独由财务人员来进行筹划工作时往往限于业务知识的局限性，税收筹划不能实现良好的效果，因此要在企业内部建立专门的税收筹划机构，招聘专业人才进行筹划方案制定。不过，成功的税收筹划方案需要不同部门的配合。高能力、高素质的财务人才要充分掌握税收知识，并能够了解企业内外部环境。税收筹划方案要能真正减轻企业的税收压力、提高经济效益。

四是做好风险监控。风险监控制首先要有预见能力，即通过对税收筹划有关的信息进行分析以实现风险的提前监控，并根据风险点及时调整方案，从根源上有效控制和防范危险，减少风险损失。

总之，以上的管理实践过程在我国已经展开，企业大都开始重视税收筹划，并采取有利于税收筹划管理的政策。可以说，成功的税收筹划管理能够有限减轻企业的税收负担。从长远看来，税收筹划对于企业的发展是十分重要的，在今后还要积极实践。

三、税收筹划过程中面临的风险类型及应对

当前，税收筹划中存在的问题集中表现为企业面临的各类风险，主要包括：一是企业对税收筹划概念认识偏差，企业存在故意少纳税、偷税、抗税、骗税等问题，违背了纳税筹划的实质。同事，税收筹划有一定的时效性，由于当前企业缺乏相应的专业人员，各项优惠政策下财务人员制定出的税收筹划方案不能获取有效的节税收益。二是税收政策变化风险普遍存在，如果企业无法有效的理解和领悟，就可能使原有的筹划方案导致利益冲突。三是税收筹划基础不稳，专业素质的筹划人员的缺乏往往导致筹划失败。四是税务执法不规范。税收筹划要经税务行政执法部门认可。五是税收筹划目的不明确，往往导致效果的不确定性。

总体来看，企业进行税收筹划风险的防范包含这样几个方面。一是要正确理解税收筹划，规范基础工作，建立一定的风险预警体系和科学预警系统。完善风险防范体系，降低风险损失。二是要营造良好的税企关系，树立法律的权威性，共同创建和谐的纳税筹划氛围。三是要树立敏感的风险意识，关注政策变化调整，适时调整方案。四是要提高税收筹划人员素质和专业能力，使他们更好的理解税收政策，降低税收筹划风险。

参考文献：

[1]张菡.新时期我国中小企业纳税筹划之探讨[J].商场现代化，2005（1）.

[2]林立清.黄光阳.中小企业纳税筹划的现状分析[J].财会月刊，2009（8）.

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关键词:税收风险种类规避

目前，税收风险已经构成我国经济、社会乃至政治风险中的重要部分，但在现实生活中并没有引起企业足够的重视。

税收风险的种类主要有两种。第一种是大家所熟知的，企业的涉税行为未能够正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。如某些企业为了增加利润，减少成本，而在税收上动脑筋，要求纳税人员做出违背职业道德的行为，使企业在将来可能面临更严重的惩处。

一般来说，很多企业并不想在税收上出问题，以致被追究法律责任，影响到企业的发展，但无论企业怎么做，企业在税收上总会出现这样那样的问题，而受到税务机关的处罚。为什么企业不想偷税漏税，但却总是在税收上出问题呢？这是第二类风险，企业虽遵守税法规定，但是由于企业忽略税收与企业其他方面的联系等原因，而造成企业未来利益的损失。

如何规避企业将要面临的税收风险，笔者认为可以从以下几个方面予以考虑：

一、建立重视税收风险的意识

笔者认为，企业如果要规避税收风险，必须首先重视税收风险。上至企业管理层，下至企业当中的每一个小员工，都应该高度重视纳税风险的规避，并将这种意识深入到企业的各项活动当中。

在现实生活中，人们普遍存在认为，税务人员登门一定没有好事，这种观念需要转变。对于税务问题，税务机关作为专业部门，可以成为企业的老师。如在遇到不明确的涉税事项时，可以主动向税务机关咨询。

二、培养高素质的企业涉税人员

涉税人员不仅仅是企业内部主管税务的财务人员，也包括营销人员、采购人员以及审计人员在企业的日常活动中，不论采取什么措施，税收风险的降低都离不开涉税人员的实际工作。他们是规避税收风险的重要人员，他们素质的高低直接决定了税务风险规避水平的高低。国家法律不断更新更新和完善，在这种情况下，企业的涉税人员，应通过有关涉税的报刊、杂志、法规汇编、税务、上网查询等多种信息渠道主动了解、更新和掌握税务新知识，提高运用税法武器维护企业合法权益以及规避企业税收风险的能力，为降低和防范企业税收风险奠定良好的理论基础。同时，企业涉税人员应注意同机关税务人员、社会中介机构如税务师事务所、会计师事务的专业人员进行沟通和交流。

三、构建税收风险的管理机制

如何规避税收风险贯穿于企业经营活动的各个部门，而且是一个长期的活动，因此要求企业结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税收风险管理制度进行长期、有效的管理。而这一机制的关键在于协助各部门责任人来识别、量化并管理税收风险，至少包含以下几方面内容：

(一)评估税收风险

在企业的日常活动中，需要识别必须管理的税收风险以确保企业经营模式的成功，对这些必须进行管理的税收风险进行分析，如为什么会出现、如何出现、来自于何处等。评估税务风险的重点是依据企业所要的精度来选择多种分析方法测定税收风险的严重性、可能性以及产生的财务影响求的精度来选择多种分析方法。

(二)制定税收风险规避策略

不同的税收风险可以用不同的策略予以规避，例如有些风险的存在是合乎需要的，合乎需要的税务风险是那种在今后企业经营模式正常运做中所固有的那种税务风险。那么企业在制定风险规避策略时，必须侧重于降低税收风险，而不是使其消失。对于那些不合乎需要的税收风险如无法对承担的相关风险提供有吸引力的回报或企业没有能力控制类似风险，那么采取的规避策略应当是使其消失。

(三)通过处理各种因素，保证税收风险规避策略的实施

这些因素包括：(1)能够支持过程改进的因素，如负责引导、组织与督促企业各级员工不断学习新的税法知识，保证企业税务风险管理手段与政策的不断更新。(2)高级管理人员因素，如行政领导必须保证税务风险管理的优先度，具有很强的应对突发事件的能力与素质。(3)支持机制运转的因素，如保证不同级别的风险管理人员都可以依据相同的步骤、规范与程序开展税务风险控制工作。(4)确定相关人员责任与义务的因素，如建立的对风险控制后果的责任承担制度和风险管理授权制度。

四、建立健全企业的内部控制中的涉税制度

把如何规避税收风险纳入到企业的日常管理日程当中，将税收风险作为内部审计的重点内容之一，充分发挥审计的监督职能作用，不隐瞒收入，不报假账，诚信纳税，合理避险。注重企业规避税收风险的事前、事中、事后管理，而事前更侧重于筹划，如可进行纳税筹划，协调企业涉税部门，合理安排各种活动，事中侧重于控制，以降低各业务环节的风险，以较低或者为零的税收风险进入企业的财务部门，从而达到税收风险最小化的目标。这也是在实践中学习的一个过程。事后则侧重于总结，企业通过事后审阅可以总结规避税收风险过程中存在的不足，及时发现问题，完善税收风险管理机制，是规避税收风险的重要手段之一。

除了以上提到的几个主要方面，企业还可以选择其他方面进行规避税收风险，如定期进行纳税健康检查，一些有条件的企业还可以建立专门的税收管理机构，进行专门的规避税收风险活动。

依法纳税是每个企业应尽的义务，随着税收法律法规的不断健全和完善，企业自身应做到依法诚信纳税，准确计算税费，按时申报，足额缴纳税款，重视在税收过程中出现的各种风险并予以合理规避，提高企业的市场竞争力。

参考文献：

[1]高翔.最新税收政策下企业税收风险防范与控制[J].《河北企业》，2009（12）

[2]岳海龙.谈如何避免企业税收风险[J]，《现代商业》.2009（23）

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【关键词】企业 税务风险 管理

一、企业税收风险的内容

税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容而言，主要包括税制改革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。

二、企业税务风险识别

通过建立、健全企业风险管理组织体系，识别企业内部和外部税务风险因素，实行风险的动态识别，建立经验数据库，利用流量图进行分析识别将风险识别细化，做到对企业税务风险的识别准确度。

三、企业税务风险防控

1.建立基础信息系统，以达到全面、有效的信息系统，可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。

2.制定风险控制流程，设置风险控制点。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。

3.重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。

4.规划税务风险应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或可接受等。

5.提高对税务风险管理的认识。要进行税务风险管理，首先应提高企业所有者、管理者乃至全体员工对税务风险管理的认识。

四、加强企业税务风险管理具体做法

1.成立专门的部门税务风险管理中心。税务风险管理对于公司而言，是一个新的、陌生的领域，需要不断的摸索和投入大量的精力和时间。在实施过程中，公司主要领导亲自抓、亲自协调，组织参与、调研，解决工作中的困难和问题，取得各方的支持，确保了风险管理工作的有序开展。

2.建立健全税务风险管理相关办法和制度。税务事项几乎贯穿企业经营活动全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素。因此，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。这样必须就要有一套完整实用的规章制度来约束和规范具体工作，以进一步强化各部门对税务风险的管理责任，增强各部门对决策层意见的执行力度。

3.组织学习风险管理，将风险管理落到实处。为了将风险管理贯穿于整个工作环节中，公司管理中心组织相关人员对税务风险管理的所有内容，包括各项办法和制度、风险点的识别和防范等重要内容制作PPT课件，对涉及的岗位和人员进行学习培训，使受训人员做到真正了解和掌握风险管理的目的和意义，积极地在工作中加强风险意识，主动识别税收风险，提高税法遵从，使完善的税收管理成为集团公司增加效益的有效途径。

4.建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。这是保证税务风险管理制度落实到位的重要举措，有利于提高企业税务人员的工作积极性和企业税务风险管理建设的整体推动。

5.建立税务风险管理的信息与沟通制度。明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

五、加强企业税务风险管理的意义

1.企业风险点得到有效控制和及时消除。通过开展税务风险管理，有效降低了企业税务风险发生的概率，使企业存在的风险点得到了消除和有效的控制。

2.风险管理意识增强，互动监管形成氛围。集团公司建立的税务风险管理体系，其风险识别与风险控制的每一个细节，均涉及到具体的税法知识，设定的风险点覆盖了集团公司全部业务的各个环节，几乎与每个业务人员都有联系。从而，促使每个业务人员积极学习税收法律法规知识，并且在工作中严格依照税法规定处理实际业务，做到了国家相关政策、法规、标准等信息以及其他企业的先进管理理念与企业的对接，风险管理意识明显提高，形成良性互动的监管氛围。

3.监管的针对性加强，监管效率明显提高。通过对公司的生产工艺、固定资产、发票取得和抵扣、税金计算、优惠政策享受等环节的风险评估，风险管理中心人员对企业的总体情况和风险因素心中有谱，在监管工作中做到有的放矢，能现场解决的决不拖延、能预见和可控的决不放松，提高了监管的针对性和有效性。

4.管理思路更加开阔，业务水平得到提升。通过与大企业税务管理人员的互动交流，在企业的角度来分析风险，管理风险的能力不断提高，使工作视野更宽，思路更深。

六、总结

企业在主观上尽管有较强的纳税遵从意愿，但因其管理环节繁多、涉税事项复杂，客观上仍然存在着较大的税收风险。在透明、互信、互动的基础上，税务机关与企业共同建立税务风险防控机制，是弥补现有企业内部控制和风险管理不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税成本和控制税务风险的重要手段，同时也是化解征纳矛盾的重要举措，是构建全面税收风险管理体系的重要组成部分，既有利于企业又好又快发展，又有利于提升税收征管质效。

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关键词：税务风险；应对；处理

税务风险控制对于企业相当重要，作为税务风险控制的主体，企业除需掌握各种经营管理知识外，还必须充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险应对方法，有效利用沟通协调、风险预控等方法应对税务稽查，以获得切实有效的税务风险控制成果。

一、纳税人的权利

1．知情权

纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

2．保密权

纳税人有权要求税务机关为公司的商业秘密、技术信息、经营信息等情况保密。

3．申请退还多缴税款权

对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

4．税收监督权

纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应征税款，滥用职权多征税款或者故意刁难等，可以进行检举和控告。

5．陈述与申辩权

   纳税人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权，如果纳税人有充分的证据证明自己的行为合法，税务机关就不得对纳税人实施行政处罚。

6．税收法律救济权

纳税人对税务机关作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

二、沟通与协调

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业财务部门内部、企业财务部门与其他部门、企业财务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。

企业要加强对税务风险管理涉及部门和人员的培训和沟通，增进相关部门和人员对控制税务风险的理解，税务风险控制策略和目标应让涉及到的部门和人员所熟知，纳税风险管理的流程和结果应被书面记录。企业要采取措施对税收风险控制管理的效果进行检查、监督，并对税收风险控制效果进行总结。

企业要建立准确可靠的税务信息系统。税务信息不仅包括税收法规和政策，也包括企业内部涉税信息的形成、传递、编汇和使用，因此在沟通的内容上，就不能仅仅局限在税收政策的沟通上，还要注重所有涉税信息的横向与纵向沟通。比如在确认销售额时，就需要生产、销售、管理等各个部门的协调配合，才能准确地确定销售时点，并准备好与之相关的原材料供应单、销货单、审核单等同期资料，这样才能确保税务管理人员能够及时、准确申报纳税，并将税务风险降到最低。而要做到这一点，没有一个通畅、有效的沟通渠道是不行的，因此，企业内部对税务风险的管控，就要求设置一套可靠的税务信息系统，以检查是否存在税务风险隐患。

企业要处理好税企协调。由于某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，现实中企业进行的税务筹划的合法性还需要税务行政执法部门的确认。在这种情况下，企业特别需要加强与税务机关的联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物的税收处理方面，要能得到税务部门的认可。

三、应对税务稽查的处理策略

企业要从形式和实质两方面围绕《税收处罚决定书》进行分析，本着实质重于形式的原则，分清主次，解决税务稽查纠纷。企业在接到税务机关检查通知后，应积极响应，准确了解税务检查的性质、进场时间、是否符合法定程序，并做好进场前的自查和迎接检查的其他准备工作。税务检查人员进场后，企业财务人员应为主要接待人员，非财务核算资料不得擅自向检查人员提供，对于税务检查人员的疑问要妥为解释，应对检查时要按照税法规定维护企业权利。

1、程序方面。

   分析援引法律条文的准确性、完整性；分析当事人申辩笔录是否缺乏；分析支持税务处理结论的证据是否充足；分析税务文书送达是否存在问题；分析税务检查结论的表述是否有误；分析税务检查人员有没有越权行为。

2、内容方面 

分析税务稽查结论是否存在误差；分析税务稽查人员掌握的证据是否充分；分析税务稽查人员的执法程序是否合法；分析处罚决定是否缺章漏项；分析税务处罚是否失当；对税务稽查人员滥用自由裁量权时，在收到《税务行政处罚事项告知书》后，应积极向主管税务机关及其上一级税务机关反映，争取获得同情与理解。

3、救济行为

根据不同情况分别采取听证、复议、诉讼等税务救济方式。

四、对税务内控体系的监督

企业应关注自身的税务风险内控建设，以完善的治理结构、责权设置和制衡机制作为内控建设和税收风险防控的基础。对税收风险控制要有全员意识和参与度，要制定日常税务风险管理的制度、流程，定期监督反馈改进。

1、通过内部审计定期评价税务内控体系；

2、及时纠正控制运行中的偏差，相应程序要及时反馈和落实改进措施；

3、将税务内控工作成效作为相关人员的业绩考评指标；

4、定期回顾和反省现有制度措施的有效性、必要性、充分性，不断改进和优化税务内控制度和流程，避免繁复冗长无效官僚制度的产生和监控成本的上升。

参考文献：

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［关键词］企业税收 税收风险 管理机制

一、企业税收风险产生的原因

1.税收的强制性可能产生的税收风险

税收的强制性，指税收是国家凭借政治权力与财产权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。政治权力与国家的性质、社会意识形态有很大的关系。税收收入是国家进行社会管理的基础，所以征税人因代表国家在征纳关系中居于主导地位，而纳税人由于其法定的纳税义务，而事实上往往在税收管理关系中成为被管理者，使其在税收管理关系中总是处于被动、从属地位。

2. 税收的无偿性可能产生的税收风险

税收的无偿性，指税收是国家向纳税人进行的无需偿还的征收。要理解无偿性产生的风险，首先应从公共产品角度分析税收有偿性。纳税人缴纳的税款与获得的社会福利无法对等，甚至不均衡，公民交税的预期收益随时可能受到影响，这正是我们要研究的税收风险的范畴。

3.固定性可能产生的税收风险

税收的固定性，指税收是国家通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例。固定性虽然是税收的一个形式特征，但我们不能把税收理解为永远固定不变，事实上税收构成要素的内容，会随着社会生产力和生产关系的变化而不断变化。即使在同一社会形态下，税制要素的具体内容也会因经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整。基于法律的税收固定性始终是税收的固有形式特征。但是如上分析，如果税收政策、税制要素的具体内容不随经济发展水平、国家政治经济政策的变化而进行必要的改革和调整，税收也会产生风险。

二、建立税务风险管理机制的思路

第一，积极参与税收法制建设，通过完善法制建设从根本上保障纳税人合法权益。 在我国，我们过去只强调纳税人有依法纳税的义务，很少谈纳税人应有的权利，这是导致我国税收法治环境落后的一个重要原因。由此我们应当进一步针对我国税收管理的薄弱环节，向国家立法部门经常提出建议，从而有效促进我国税收制度的不断完善。

第二，纳税人要用法律手段保障合法权益与防范税务风险，必须自觉学习国家的税收制度及法律法规。基于在法律面前，征税人和纳税人都是平等的原则，我们要防范税收风险，不提高自身的专业素质，是不可能真正做到“公事公办”、在法律遵从的基础上依法办事的。因为用法律手段保障合法权益与防范税务风险绝对必须以相应的专业知识为基础。

第三，应当改变传统纳税观念，学会用法律手段保障合法权益与防范税务风险。依照新的税收征收管理法，依法行使纳税人权利，坚决维护自身合法利益。

三、企业税收风险管理机制的建设

第一，建立税务风险预警报告制度。在企业税务风险管理机制中，首先要做的就是建立税务风险预警报告制度。企业必须要有为一些特殊税务风险建立预警报告的制度。同时，也需定期制作税务风险预警报告。定期税务风险预警报告是指企业对过去一个时期(如每季度、半年和一年内)存在的税务风险和下一时期(如每季度、半年和一年内)可能存在的风险进行全面分析所做出的预警报告，该报告的频率和时期长短取决于企业所处税务环境的复杂性和企业自身的风险偏好。定期税务风险预警报告作为辅助资料，一般用于年度审计，制定中长期计划等情况。而特殊税务风险报告是对那些特别的、紧急的情况而做出的。如突然颁布的税收政策直接造成企业成本、费用上升，这种特殊情况会对企业现有经营或未来持续发展造成严重影响，企业税务人员必须将该项情况的背景、内容、影响程度等用书面报告形式呈给企业管理层。

第二，建立税务风险内部控制制度。税务风险管理应采用系统化、规范化与科学化的管理方法。企业税务风险管理必须具有全局性、前瞻性与一体化的管理视角。税收风险基于以下两个原因是可以控制的，而且随着计量分析等先进手段的采用，税务风险的控制更加具有可操作性。一是企业的涉税业务流程对于一个企业来说是完全可以全方位监控的，相对于税务部门，企业在税务相关信息的掌握方面处于信息优势，企业在税务方面的错弊，往往是知道有风险的，所以企业对涉税流程的风险点是基本能掌握的。二是企业的内部控制制度也为风险评估提供了可能性。在COSO报告中，也已经把控制税收风险列为企业内部控制的组成部分。企业的内部控制制度可以划分为内部会计控制和内部管理控制，会计控制又是管理控制的基础，只要企业有比较完善的会计核算系统，完全可以提供企业管理和控制的重要信息，并根据这些信息对税务风险进行评估、分析与决策。企业税务风险管理必须关注企业面临的所有关键性的风险与机遇，而不仅限于财务与税务领域。

第三，加强人员培训。中国的税收法规种类多，变化快，一般的办税人员难以及时掌握和运用，因此，企业要加强对办税人员的培训，使他们成为既知晓企业内部的生产经营活动情况，又精通企业所在行业的税收政策法规，成为管理和控制税收风险的中坚。在人力资源政策方面，要使企业办税人员享有与其职务特点相应的待遇和权力。对企业的高层必须进行培训。不同的是，对企业专业办税人员的培训主要针对具体的业务和技巧，而对企业高层的培训应该着重灌输正确的纳税理念，使之破除以往把税收事宜看作只是财务部门工作的陈旧观念，树立全员参与、全员控制的新思维，积极理解支持税收成本管理工作。

四、小结

风险是从来都不会自动消失的，如果企业不去主动控制它，它就会反过来控制企业，让企业付出沉痛代价。税务风险控制的目的就是降低风险，让企业不必支付因不懂税法而多缴纳的税款。让企业不必承担因延迟申报而带来的滞纳金或罚款，让企业避免因愉悦等不法行为而产生倒闭、破产、信誉受损等不利局面，更可以让企业面临税务机关的质询或调查时捍卫自己的正当利益。

参考文献：

[1]范忠山：企业税务风险与化解.对外经济贸易大学出版社，2003

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一、强化责任，加强国税局岗位风险有效控制

（一）成立机构，提供风险控制组织保障

为适应岗位风险全过程、动态化、常态化、预案化的控制要求，成立了“岗位风险控制工作领导小组”，出台了《XX县国家税务局岗位风险控制工作实施方案》，分别由县局领导兼任组长和副组长，各科室分局负责人为成员，办公室、法规科、监察室、征管科为工作牵头科室，全面负责对岗位风险控制的组织领导、指导协调、统筹管理和监督落实工作，集体研究全局性的工作思路、意见和工作部署。

“岗位风险控制工作领导小组”下设“岗位风险控制工作办公室”，由分管局长担任主任，各科室负责人为副主任，各科室分局分别确定一名具体负责人员担任小组成员。为保证岗位风险控制工作的严肃性，保证各岗位人员职责清晰，根据岗位调整的需要，我局于初分别对“岗位风险控制工作领导小组”和“岗位风险控制工作办公室”成员及时进行调整。

（二）整章建制，规范风险控制管理程序

为加强税源管理和行政管理权的监督，深化防范岗位风险，从源头上预防和治理腐败，根据市局《关于深化岗位风险控制工作的意见》和《济南市国家税务局关于进一步深化税务行政管理岗位风险控制工作的意见》，2014年，我局制定了《XX县国家税务局查考问一体化风险控制管理暂行办法》（以下简称《办法》），同时严格确定了“收集风险信息—网上布控督办—岗位人员自查—季度复审复查—风险通报—严格考核问责”的工作程序。《办法》主要通过“组织领导”、“控制方法和程序”、“防范结果的运用”对岗位风险控制工作的组织形式、考核范围、考核标准及程序、考核问责等方面进行了进一步明确和细化。

同时，县局成立岗位风险复审复查工作组，工作组成员由各职能科室、局相关人员组成，按季对各单位岗位风险控制工作的落实情况进行复审复查，并形成书面《岗位风险控制复审复查报告》，向岗位风险控制工作领导小组进行报告。

二、标本兼治，构筑风险防范控制堤坝，做实事先准备

（一）营造氛围，增强全员风险管理的意识

“千里之堤，毁于蚁穴。”近年来，我局为了加强风险防范，密切结合国税系统实际情况，从人员意识、案例宣讲、建立廉政教育基地等多方面着手，加强风险教育，有效提升全员风险防范、管理和控制意识。

1、深入浅出，多形式开展岗位风险教育活动

坚持每年年初邀请县纪检部门的廉政教育培训专家，在全局开展“预防职务犯罪、防范职务风险”主题专题讲座；多次举办风险警示活动，2015年，我局组织全体中层干部到XX县看守所参观，听取犯人现身说法，用实际案例触动干部职工心灵；通过“夜校”形式观看了“警示录”和“警示录”。另外，广泛发动全体人员，通过专题展座谈会、演讲比赛、有奖征文等活动，兴起全员识风险、全员避风险的良好风气。

2、普及常识，组织编写《岗位风险防控手册》

我局组织专业人员，结合系统实际，认真编写了《岗位风险防控手册》一书。此手册主要分为“税务机关风险”和“企业风险”两大部分内容。在“税务机关风险”篇中，主要围绕历年来发生在系统内部的违法案件，详细地阐述了“”、“渎职罪”等犯罪种类，对犯罪成因进行了深刻的剖析，并逐一提出了防范对策。在“企业风险”篇中，通过对具体案例的深入分析，从企业的角度明确了风险所在，对今后风险管理与控制起到了一定的指导意义。

3、征集素材，建立廉政教育基地

突出风险管理宣教的直观性、形象性和警示性，创新教育载体。发动群众，群策群力，在全局开展廉政风险格言和系统内渎职犯罪案例征集活动，在各个基层单位征集格言条，案例个。共制作格言警示12条，案例展板14个，全部放置和装饰于教育基地，供本系统人员和社会各界群众参观。2015年6月，我县孝直分局廉政教育基地被县纪委评为全县廉政教育示范点。我局组织全员分5批次到进行了参观学习，有效提升了同志们的责任意识和风险意识。

（二）全员查找，大力开展风险点梳查活动

风险点查找是认识岗位风险的第一步，近年来，我局大力开展了全员岗位风险自查活动，先后梳理岗位123个，查找风险点217个，通过多种多样的风险点查找，使活动不断引向深入：

一是透视环节，通过案例查找。针对以前年度风险点查找上存在的不够准确、不够到位的情况，将引起岗位风险的一些税务案例和典型进行解剖，逐一列出案件的风险点、风险源以及防范措施，作为全员风险查找教材。同时，制作风险查找模板，分环节、分节点，按照岗位职责、操作规程、所涉规章制度等标准，提出风险查找基本需求，指导全员查找岗位风险点。

二是反省重点，横向结合查找。在个人自查定位自身风险基础上，业务相关岗位和部门之间互查共同风险点。如税务登记设立执法项目，既涉及办税服务厅综合管理岗，也涉及税源管理部门的调查核实岗，两个部门的两个岗位共同查找在录入信息、资料审核以及实地核实等环节的各个风险点，逐一明确到岗位。

三是集中初审，纵向反馈查找。全局按业务流程汇总评查岗位风险，组织科室负责人和业务骨干，对包括12个单位和146个岗位在内的《岗位职责说明书》集中初审，按照税收执法、行政管理环节的节点分布，整理汇总同岗不同风险点，梳理不同岗位共同风险点，逐一确定各岗位的风险点，提出评价意见。将评价意见反馈各岗位人员，各岗位人员对照检查后再反馈修改意见。

（三）甄别信息，提升风险识别分析层次

1、千方百计，完善风险识别。由于风险往往处于潜在和深层状态，掌握正确的风险识别方法非常重要。为此，我局完善了三种风险识别方法：一是附表分析识别法，利用增值税申报附表监控税负率、利润率、冲减收入、存货奇大，货币资金、应收应付等异常风险点；二是物流偏差识别法，结合实地巡查，掌握企业的主要生产要素占比和主要原料的投入产出比，测算企业的实际生产能力于申报销售情况的差异，查找风险点；三是外部信息比对识别法，通过外部信息比对系统、投资部门、社会传言等信息，梳理有价值的风险点。

2、利用微机，全方位做好涉税分析。充分调动信息化手段，从海量的数据中，挖掘出风险点。一是开展信息采集，我局采集了636户企业的生产要素信息1280条、申报信息7632条、附表信息2544条、发票信息11448条，建立了县级数据仓库；二是确定风险分析项目，结合数据分析指标确定了税负率、成本利润里、物流偏差、电费与收入弹性、存货异常等18类风险指标；三是建立风险输出模型，将风险分析的内容、指标、方法固化，借助数据库的命令，并按月输出。四是将“疑点信息库”作为发现疑点和风险的渠道之一。疑点信息库是税收执法管理信息系统的子模块，是税收执法督察决策支持平台的前期项目。疑点信息库的推行对加强执法监督，健全税收执法内控机制，规范税收执法具有重要意义。疑点项包括税务登记管理、发票管理、税款核定、税款征收、税务稽查等多方面业务的13个疑点项。针对查出的问题，我们不断完善内部岗责体系，优化业务流程，健全制约机制，充分发挥疑点信息库防范风险的治本功能。

三、由内及外，风险防控全面覆盖，落实事中内容

（一）强化布控巡查，风险防控全面覆盖

风险布控，是国税局岗位风险控制中的最为重要的良策之一。为此，我们从税收征收管理信息、企业生产经营信息、税务机关监控信息和第三方信息入手，进行企业风险采集整理和统计分析，内容分行业特点、信用等级、纳税遵从度等进行税收风险点梳理。在两个试点企业中，共采集信息5类71条，确定风险点3大类8个。

1、全面采集风险信息，及时组织布控

布控工作人员在具体操作中，主要完成以下“四个结合”。一是结合本单位的预警系统、纳税评估系统、税收执法信息管理系统等，筛选发现的问题指标，和日管、税收执法督查发现的问题，并进行科学的分析，设计出合理的风险布控点；二是结合风险管理部门的风险信息，建立起与风险管理部门的日常配合机制，集中收集风险信息以及反馈建议；三是结合风险信息的情况，提升布控人员的风险意识，并对现场布控人员的布控情况进行绩效评估，提升风险识别以及布控的针对性；四是结合本单位的布控一体化应用平台，即“岗位风险控制模块”的流程控制，积极开展县局、分局“两级风险布控”，实现上下联动、联防联控。2014年以来，我局累计在一体化应用平台发起县局层面的风险布控26条，分局层面的风险布控5条，内容涉及征收管理、税收政策、发票管理、公文处理等多个岗位，涉及工作人员275人次。

2、认真解除风险布控，确保布控质量

对于本单位来说，确保布控质量是非常重要的。首先，对于处在相关工作岗位的工作人员来说，结合所收到的布控通知里确定的时间、内容、范围以及布控解除的工作标准后的第一时间就开展调查，贯彻落实布控的反馈工作。其次，发起布控的工作人员结合自己的监督职责，对下属所反馈的情况进行核实，要求反馈的信息要有实际的数据，不能够因为一句话或者是表面现象就下定论。再次，相关人员结合自己的工作责任，致力于强化对布控工作的巡查及其质量的审核，确保所制定的每一项布控措施都能够落到实处，促进其发挥应有的作用。

3、回头看，坚持按季度开展复审复查

深入落实“查考问”管理办法，我局岗位风险复审复查小组坚持于每年的1月份、4月份、7月份、10月份对稽查局和5个管理分局岗位风险控制工作开展情况进行了复审复查。复审复查的内容主要为上季度岗位风险布控内容以及日常工作中发现的疑点信息，通过复审复查，有效减少了执法的随意性，避免了乱作为和不作为。今年，我局税收执法正确率始终保持100%。

4、开展税收风险疑点信息库的核实工作

——领导重视，迅速部署。接市局文件通知后，局领导对疑点库上线工作高度重视，为切实加强组织领导，立即成立以分管局长为组长、相关科室负责人为成员的推行工作领导小组，安排部署相关工作，为疑点库上线运行和后续工作开展提供有力的组织保障。

——强化措施，全力推行。组织相关人员学习领会疑点信息库上线运行的背景、意义、要求，参照税收执法管理信息系统疑点信息库V2.0版用户手册及初始化设置说明等资料，设置调查人员的权限角色，并在模拟环境实施基本操作演练。

——研究疑点，扎实做好税收疑点信息库调查核实工作。根据我局接收的11类指标，逐个研究疑点项设计说明，充分做好案头分析，确保疑点库信息核实工作的完成质量，提高工作效率。

2015年，我局共承接市局下发的两次疑点库核实任务，共涉及11个问题的651条记录，经过核实，共发现存在问题记录512条，占总问题总数的78.65%，问题都已及时处理。开展了外部风险管理试点工作，确定了两户企业为试点企业，从风险采集、风险点评估、出具管理建议书三个具体管理环节入手，积极探索外部风险控管制度建设，力求管理制度化、长效化。

（二）开展风险点评估，分类制定措施

召开专题会议，从税款流失、法律责任、管理责任等方面对试点企业存在的风险点进行风险评价，并告知企业可能存在的涉税风险点和相应的法律责任。根据风险评估等级，制定分类管理措施，对于低风险点，及时帮助企业分析产生原因及防范措施，提醒企业整改。对中等风险点企业，采取督导自查和特别纳税调整的方式。对高风险点企业，采取纳税评估的方式，处理税收风险。

（三）出具风险管理建议书，提升控管实效

根据风险点等级及时对试点进行布控巡查，做好风险反馈和管理建议。重点针对发票管理、纳税申报等涉税业务，阐述企业存在的风险，出具了《企业税收风险管理建议书》，指导企业内部形成规范的涉税机制，从而达到让纳税人重视涉税风险和防范税款流失的双重目的。同时，及时向县局管理科室上报《税收征管服务建议书》，提升控管实效。今年以来，通过开展外部风险制度控管，两家试点企业共补缴税款171万元。

四、强化事后监督考核，确保工作落实到位

（一）奖罚分明，强化内部考核

我局将岗位风险控制工作列入县局季度和年度专项考核，根据季度复审复查情况，按季度组织开展讲评，编发《情况通报》，对岗位风险控制工作创新管理，落实考核指标措施得力的，给予通报表彰和加分奖励；反之，给予责任追究，考核在追究当事人责任的同时，相应追究分局领导和部门负责人的连带责任。2015年以来，我局已开展复审复查4次，编发岗位风险管理通报4期，考核扣43.8分，扣发奖金6280元，责任追究28人次。

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关键词：企业；纳税策划；税收风险；应对

一、企业纳税策划及税收风险应对意义

企业纳税策划与税收风险应对对于实现企业发展具有积极的意义，它不仅能够有效利用税收杠杆降低企业成本，而且能有效规避企业税收风险，为企业发展与决策提供有力的支持。

1.降低企业运行成本

税收是企业运行成本支出的一个重要组成部分，目前国家层面基于企业出台了相关的税收政策，以及基于不同行业出台了相关的税收优化政策。科学的纳税策划将有助于企业利用税收政策，进行合理的产业调整与政策运用，合理、合法地降低企业税收支出，从而有效降低企业运行成本，为企业发展节约大量资金，推动企业的转型与升级。

2.规避企业税收风险

税收是一个政策性问题，也是一个高压线，偷税逃税不仅会有损企业的社会形象，性质严重的将导致企业触碰法律高压线，影响企业正常运行与可持续发展，给企业发展造成风险。企业纳税策划与税收风险应对将有效规避企业税收造成的风险，真正做到企业发展零风险，为企业发展营造一个健康、和谐的发展环境。

3.提供决策数据支持

企业的发展决策直接影响着企业的未来发展，企业决策的制定往往依据大量的数据，尤其是大数据时代下，数据信息直接关系到企业决策的科学性。企业纳税策划与风险应对将注重对企业运行整个过程中的资金以及其他数据进行采集、整合，从而获得全面的数据信息，为企业决策提供有力的数据支持，提高企业决策的科学性与有效性。

二、企业纳税策划策略

企业纳税策划时，如果注重策略的运用，将有助于实现企业合法税收收益，提升企业竞争力，具体来说，企业纳税策划的策略主要包括层次策略与差异策略。

1.层次策略

层次策略是从税收本身而言，根据税收策划的水平、程序与规律等，主要分为三个不同的层次。从最低层次来说，企业纳税首先要做到涉税零风险。如果企业不进行有效的纳税策划，有可能出现企业实际支出超过法定税额的现象，从而加重企业额外税收负担，从而导致企业额外的经济损失。通过企业纳税策划，要做到企业涉税账目清清楚楚，依法纳税，从而消灭企业由于自身过错造成的额外纳税现象；不仅如此，企业还要对无意中可能出现的违反税法的行为进行深入的检视，从而确保企业不会出现偷税漏税的现象，不然就会使企业受到经济损失，而且也严重影响企业的名誉。这就需要企业对涉企各项税收政策进行充分而科学的解读，从而做到涉税零风险。从中层次来说，要合法利用税收优惠政策。目前为了促进企业发展转型，国家出台了很多优惠政策，税收就是一个重要内容。企业要及时掌握并解读国家税收优惠政策，从而在国家税收政策允许的情况下，通过税收策划将企业税收负担降低到最小程度。税收政策的解读要全面，不能存在偏差，要对涉企税收政策方方面面获得准确的理解，包括税种性质、纳税路径、方法，以及税收政策给企业带来的政策红利等。策划重点要根据企业自身的特点，并进行综合考量，将预期的成本与收益进行对照，从而遴选出最佳纳税策划方案。从高层次来说，企业纳税策划要具有长远的眼光。企业纳税策划要基于企业可持续发展的高度，着眼于企业长远发展进行纳税策划。我国的税收政策与国家经济发展的格局密切相关，在市场经济日趋成熟的背景下，税收制度越来越体现出开放性。企业要基于国家经济发展政策与税收政策，及时地调整企业发展目标，从而使企业获得更多的税收政策扶持，从被动地纳税策划向主动对接税收政策转变。

2.差异策略

差异化策略是从企业经营层面而言，根据企业所处的不同阶段进行纳税策划的一种策略。企业要根据自身发展情况，合理地选择纳税策划的角度与方法。企业发展初级阶段，企业在选择投资形式时，要充分解读企业所在地的税收政策，从而使企业投资形式与所在地税收政策保持高度的协调性，合理地选择投资形式。企业运营阶段是税收策划的重点环节，企业经营阶段的税收策划包括两个重点，一是核算方法策划，二是筹资安排。筹资安排环节，要根据纳税因素合理安排筹资形式，以及选择合理的筹资渠道，不同的策划就会造成差异化税收负担，无论是哪一种形式与渠道，都要以最大程度节约筹资成本为追求。财务核算方法的选择，要利用纳税时间，最大程度上合法延迟纳税时间，这样可以有效地利用时间差提高资金流动率，对纳税时期进行策划也是纳税策划的重要手段之一。

三、企业税收风险与应对

企业税收风险应对包括两个重要环节，一是对涉税风险的来源进行剖析，二是基于涉税风险采取有效的应对策略。

1.涉税风险来源

根据企业所处的环境，涉税风险的来源主要包括内部风险来源与外部风险来源。外部风险主要是涉税政策环境调整，在经济发展环境发生变化时，国家往往借助税收杠杆，调整税收政策，在新税收政策出台初期，不少企业对新税收政策缺乏充分、全面的解读，就会给企业税收造成风险。企业内部风险主要是企业内部控制乏力，容易造成税收风险。内部控制主要表现在组织设置不合理，内部审核机制不健全、不完善，从而造成财税人员损害企业利益、名誉等行为，此外企业管理阶层对纳税策划的重视程度也有可能造成税收风险。

2.税收风险应对

企业税收风险应对首先要增强风险防范的意识，企业要基于可持续发展，进一步强化企业财税工作，规范企业会计核算行为，完善企业财税制度，为企业财税工作人员创造学习的机会，不断提升企业财税人员的综合素质，及时关注国家涉企财税政策，从而根据外部环境做出积极的应对，关键是企业要进一步完善内部控制机制，全程做好税务管理、监督、问责等各项保障工作，并且完善财务部门与税务工作之间的制约机制。最后，还要做好风险评估，对企业可能出现的税收风险进行评估，并制定有效的应对举措，从而提升企业未知税收风险防范能力。

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【关键词】金税三期系统；企业税收风险；防范措施

一、金税三期系统的上线背景及覆盖范围

金税工程，是国家推广政务工程电子化的标志工程，是税收管理信息系统工程的总称，是国家电子政务“十二金”工程之一。金税工程从1994年开始，历时7年时间，先后进行了金税一期、金税二期的建设阶段。2005年，金税三期工程建设的项目建议书通过了国务院的审核；国家发改委先后于2007年批准了金税三期工程的可研报告，2008年批准了金税三期工程的初步设计和投资概算，至此，金税三期工程正式启动；直至2016年金税三期系统正式全面上线运行。金税三期基于计算机技术和互联网平台，建立了一套规范统一的应用系统，由国家税务总局以及省局来集中处理，范围涵盖了几乎全部的税种和业务环节，税收管理信息系统下设四个子系统，分别是征管业务系统、行政管理系统、外部信息系统、决策支持系统，具有功能齐全、协调高效、信息共享、监控严密等特点。目前，金税三期系统的范围已覆盖税收全业务，实现业务规范统一化，简化涉税事项，加强纳税遵从风险管理，实现纳税信息共享和外部涉税信息管理。

二、金税三期系统对企业税收管理的影响

随着金税三期系统的全面上线，税收征管的大数据时代已经来临，税务局已从“智慧管税”转变为“数据管税”，主要是通过金税三期管理系统采集纳税人的身份信息、资产信息、银行流水信息、开票信息等，将来自各渠道的各类信息进行大数据比对，进一步判断企业的涉税行为是否存在违规问题。由此可见，金税三期系统上线后，税务机关将比以往任何时候更加清晰地透视纳税人的经营及纳税行为。而对于企业来说，在享受系统带来的快捷、便利服务的同时，也面临着大量的外部监管和检查，过去一些所谓的避税手段将面临极大的风险，纳税企业对此必须有清醒的认识。

（一）金税三期实现了多系统整合，优化了企业纳税申报流程，提高了企业办税效率在金税三期系统上线以前，企业办理涉税事务大多需要到税务局的业务大厅办理，有时因为沟通不畅或者资料不齐全，还需要多次往来于企业和业务大厅，造成企业办税成本增加，而业务大厅由于窗口人员有限，往往处理纳税事项的效率相对较低，影响了税务局的办税形象。金税三期系统上线后，通过信息系统集成及人工智能，将原国税局、地税局、发票查询及发票认证等多个登录平台进行了统一，改善了用户界面，并在平台上相关的税务公告及政策等多项信息，方便了企业纳税，使企业可以通过网络在电子税务局一个界面完成企业税务管理涉及的全部工作。由此可见，金税三期通过多个系统集成整合、办税流程的优化，使企业纳税申报流程得到了优化，大大提高了纳税企业的申报效率，节约了办税时间，节省了企业办税成本。

（二）金税三期强大的大数据评估、云计算能力，使税务机关更容易发现企业税收管理中存在的问题，加大了对企业的稽查力度金税三期系统通过不断升级，拥有了更加强大的数据分析及云计算能力，利用这种功能，可以对企业的纳税信息进行筛选，从而形成预警，将嫌疑企业纳入名单进行重点监测和稽查。例如，金税三期对增值税专用发票采用是全要素认证，这样发票在企业之间就必然会有逻辑相符的印证，一旦出现虚开或收取假票，认证链条就会发生断裂，必然在局端会形成预警，使企业遭受稽查。再如，金税三期通过进项票据与销项票据的行业相关性、法人相关性、地址相关性、数量相关性、比率相关性等，对纳税企业进行评估，即可判断该企业的纳税金额、类别是否合理，是否有偷漏税的现象，从而触发局端系统预警，其数据之准确超乎想象。

（三）金税三期将相关征管法规嵌入系统，由系统来规范企业税收征管流程，杜绝了人为消除因素以前由于人为因素较多，税务机关在稽查过程中，往往给企业留有的空间和商量余地相对较大，影响了税收监管的公平、公正。金税三期将相关的税收征管法嵌入系统，自动拦截违规行为，如在税务稽查过程中，按稽查时间严格录入稽查进度，任何修改都会在系统中留下痕迹；在稽查后的行政处罚中，系统将直接下发限改通知书及行政处罚决定书，并且严格区分、分别送达、分别销号，由此一来，就避免了人为消除稽查结果的行为，使企业税收征管流程更加规范、公正。

（四）金税三期强化了数据质量治理，将事后处理变为了事前、事中管理，提高了数据采集质量金税三期全面贯彻数据治理理念，统一采用标准化流程、界面，实现了信息内外部交换，通过事前审核监控、事后纠错调整和补偿业务等方式，及时进行数据差错更正，确保数据质量。通过统一权限管理、服务管理、数据模型、外部渠道等方面的信息管理，实现全国征管应用系统的版本统一，消除了不同地区业务办理的障碍，统一了国内涉税信息的交换通道，形成了以采集、整合和对比涉税信息为主体的管理体系，为数据采集管理提供了基础保障。进而规范了涉税服务的渠道和功能，形成了纳税服务热线、税务网站、办税服务厅及自助终端、短信系统和企业实名认证的一体化纳税服务平台，使纳税人得到了统一的信息服务、规范的办税服务及友好的征纳互动服务，从事前、事中进行介入管理，提高了纳税人的数据采集质量。

三、金税三期下企业税收管理存在的风险及防范措施

随着税收监管手段的不断更新，监管力度的逐渐加大，企业税收风险管理必将成为今后企业重点关注的问题，及时对税务风险进行预测、评估、规避和防范是企业重点研究的方向。

（一）企业税收管理中存在的风险

1.企业各级管理层存在的税收理念风险。管理层还是用老观念、传统的观念来看待企业的税务工作，既没有充分掌握税务的相关政策和知识，也没有给予税收管理工作一定的理解和重视，认为税收管理工作仅仅是财务部门的普通工作，只要能够应付税务机关的检查就可以了，没有真正认识到在当前的形势下企业存在税收风险的后果。正是管理层这种错误的税收管理理念影响了企业税收管理行为，从而带来了相应的违规行为和失误风险。此外，管理层的这种理念也使得一些业务部门消极配合，使财务部门不能顺利地进行相应税收工作，间接增加了税收风险管理工作的难度。

2.企业财务人员业务处理过程中存在的税收风险。目前，企业产生税收风险的原因主要来自于财务人员在业务处理过程中的失误，例如：对发票审核不严，收取了不合规发票；对业务审核不严，错进会计科目等行为，容易造成增值税、企业所得税及相关税费的纳税风险。此外，在所得税汇算清缴中，会计核算与税法之间的差异，尤其是收入及支出确认之间的差异，容易造成税收风险。

3.企业内部税收管理体系有待完善。由于企业内部管理体系问题，业务与财务脱节，在发生纳税义务时，业务没有及时告知财务或者业务情况不明确，使纳税申报信息不准确或者适用税法不正确，从而造成迟纳税或者少纳税；或者由于对税收政策理解的不到位，未能合理享受有关税收优惠政策，多缴纳了税款，使企业承担了不必要的税务支出。

4.企业对于税收政策的理解程度有待提高。由于企业与税务部门之间的信息不对称，企业对于税收政策法规的理解程度有限，以及业务层面对于税收知识的欠缺，使企业未能充分利用税收政策或者税收风险规避措施运用不当，进而造成企业税收风险。总之，企业税收风险就是在税务问题上未能遵守相关法律规定，导致被税务机关处罚，使企业利益受损，对企业发展造成一定影响。

（二）企业税收管理中的风险防范措施

1.建立健全内控制度。企业税收管理人员平时要积极研究税收稽查的起因、检查过程、检查手段及结果，根据研究结论积极展开自查工作，使事后检查变为事前、事中自查，起到防微杜渐的作用。（1）设立更加完善的企业风险类别：可根据企业的工作流程分为采购环节中的风险、生产环节中的风险、资产管理环节的风险、其他环节的风险等。（2）归类与风险类别对应的税种。例如采购环节中的风险对应税种为增值税；生产环节中的风险对应税种为企业所得税、增值税、个人所得税等，诸如此类。（3）对各个环节中可能存在的风险进行风险等级预测。可分类为一般风险、重点风险、特殊风险等。（4）建立风险清单。通过定量与定性的对标分析，设立企业税收风险模型，预见企业中存在的涉税风险业务，对重点业务进行监控，最大程度上规避风险，采取相应措施予以防范。

2.建立税控风险绩效考核体系。根据企业实际情况，设计严格的考核标准和奖惩机制，对税控风险有积极促进作用的业务部门给予适当奖励，提高业务部门自主规避税务风险的意识。

3.加强与税务机关的沟通交流。近年来随着多种税收法律及法规的不断出台，为使企业充分了解税收政策，在税收政策的理解上与税务机关保持一致，要加强与税务机关的沟通交流，对不清楚、不明白的税收政策及时询问、请教，全面提升财务人员的业务水平，提高解读税收政策的能力，严格根据纳税义务发生的时间进行纳税申报，合理利用税收优惠政策，计算准确，不漏缴、不多缴。

4.加强对企业员工的税收政策宣贯工作。（1）要加强对企业管理层及经营层的税收风险知识普及，明确税收风险对企业的影响，以及因个人行为而产生的税收责任及后果，从源头上杜绝税收隐患，改变企业管理层说什么是什么的思想，对管理层提出的税收不合规行为要坚决予以拒绝。通过风险预警指标对比，将风险指标进行整合分析，让不同的管理层更加直观地了解企业税收风险的现状，及时进行监控和介入，从而达到防控风险的目的。（2）加强对企业普通员工的税收知识培训，树立税收风险意识，重点强调日常工作中容易出现的税收风险，加强监管，诚信纳税。例如，业务部门取得的不合规发票必须退回重开，因为不合规发票不仅关系着增值税进项税不能抵扣的问题，还影响该费用不能税前扣除，进而影响企业所得税，诸如此类问题，都是企业中容易存在的问题，也是容易忽视的问题。

5.提高税务申报信息质量。金税三期实行后，数据共享是必然的，即一次申报、全数据共享，所以，财务与业务部门要统一申报口径，确保纳税延伸数据的一致性，在日常工作中要加强财务与业务部门之间的沟通，注重多部门、多岗位的人员协作，要站在企业管理的角度，避免造成企业资源的浪费，提高申报信息质量，减少企业税收稽查风险。

6.合理进行纳税筹划。企业通过节税管理降低税负是非常必要的，但是，节税管理一定要以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体筹划，制定周密的节税方案，切忌为节税而把企业置于更大的税收风险之中，所以，要结合企业实际情况，充分运用政策进行合理的纳税筹划。

7.定期进行税收风险自查。定期进行企业内部自查，设立税收风险自查小组，建立健全税收风险自查体系，根据税收风险防控清单，对企业容易出现问题的税种，如个人所得税、增值税、印花税等进行重点关注，及时发现企业存在的税收问题，从而有效防范税务风险，避免不必要的税收处罚事件，减少企业损失。

8.全面提升企业内部协同能力。应从企业发展的角度出发，考虑国家整体经济水平及企业自身经营情况、本行业发展状况、国家宏观经济政策，使企业及时跟上国家的发展变化及整体行业水平。企业各部门要加强衔接、共同参与，紧紧围绕税收风险管理目标，调整职能、明确职责、共同推进，有效应对各类税收风险，保证企业健康、稳步、良性发展。例如，业务部门主要核查主要客户、主要供应商的信用情况，在购进环节就要审查供应商的资质，检查供应商提供的增值税发票，明确其应承担的法律与风险责任，让企业的纳税数据从源头开始就是规范、真实的；财务部门要努力提升专业知识，要随着税收政策的不断更新，及时学习新的税收知识，此外，还需要不断增加企管、法律等方面知识，积极成为管理型人才，更好地适应新形势下企业发展的需求；企业也要根据实际情况，定期聘请专家进行涉税咨询，帮助企业完善内控制度，及时发现企业涉税漏洞，从而降低企业税收风险，使企业能合法、合规经营。

四、结语