税务政策服务范文

导语：如何才能写好一篇税务政策服务，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、税收政策服务在当前税收征纳体系中的现状

所谓税收政策服务在我国的税收法律中并没有一个明确的定义，新《征管法》第七条规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供咨询服务。本条是对税务机关税法宣传和为纳税人服务的原则规定，我们也可以把它看作是税收政策服务的一个概括性的总结，即：税收政策服务就是税务部门向纳税人传达税收政策，帮助纳税人运用、享受税收政策的活动。在当前的税收征纳体系中，税务机关在税收政策服务上主要采取以下几种方式：

（一）利用税法宣传月提供政策服务。利用每年4月的税法宣传月和11月份的个人所得税税法宣传月，采取发放税收政策法规资料、知识竞答等形式宣传国家税收政策，接受纳税人的咨询。

（二）在办税大厅进行相关法规公开。随着办公条件的日益提高，很多税务部门都在办税大厅设置了政策公开栏、电子显示屏、电子触摸屏等服务设施，滚动宣传税收法规政策，或在办税大厅设立税务咨询窗口，为纳税人解答税收政策。

（三）通过新闻媒体传递税收政策。《中国税务报》、《政策法规公报》等报刊是国家总局和各级地方税务机关编篡的税收知识方面的期刊，纳税人以自愿的方式征订，从中了解与税务有关的法律知识。有的税务机关内部也编写了政策汇编向纳税人赠阅，或通过电台、电视台等新闻媒体传达税收政策。

（四）通过纳税辅导的过程传达税收政策。目前，在我市的地税系统都开展了纳税查前辅导，税务人员通过纳税辅导的方式把有关的税收政策传达给企业的财务人员。

（五）通过互联网传递税收政策。有的税务机关在互联网上建立了税务网站，设置了税收法规库、政策咨询栏目，方便纳税人查询、了解有关的税收政策。

以上这五种方法是当前传达落实税收政策的主要手段，也是纳税人获得税收政策的主要途径。多年来，税务机关基本上主要采用这五种工作方法来进行税收政策的服务工作。但是通过我们对一部分纳税人的调查发现，纳税人对税务机关服务工作意见最多的恰恰就是在政策服务上的不到位。调查采访发现，纳税人对办税大厅的硬件建设关注的占11%，对税务人员的优质礼貌服务关注的占32%，而对税收政策的传达落实关注的占57%。在税收政策服务方面，四分之三的被采访纳税人都反映不能即时了解新出台的政策法规，而更多的被采访者提到了因为不了解税收优惠政策而阻碍经营活动的良性发展。由此可以看出纳税人真正在意的就是即时、准确的掌握税收政策，其中包括税收优惠政策的落实。

二、税收政策服务中存在的问题

（一）税法宣传形式大于内容

每年的4月和11月份，税务机关一项重要的工作就是筹办税法宣传月活动。平心而论，在这项工作上我们确实花费了相当大的精力，付出了较多的人力物力和财力，各种形式的宣传也确实产生了一定的影响，达到了一定的宣传目的。但是，这其中仍然存在一定的局限性，主要原因是税收政策宣传缺少针对性，没有结合不同类型的纳税人进行宣传；税法宣传资料固定单一，其内容也主要是税法的基本条款，缺少必要的解释说明，有的纳税人并不理解税收专业术语，使得实际宣传效果并不理想。

（二）政策公开缺乏互动性

办税大厅是纳税人办理涉税事宜的主要场所，在办税大厅通过电子显示屏和电子触摸屏进行政策公开确实是把税收政策传递给纳税人的一个有效途径。但是，通过调查发现，有许多纳税人并不注意屏幕上的内容，总是把手头上的相关事宜办理完毕就匆匆离去。也极少有税务人员去提醒纳税人应当关注上面的内容，造成了税务人员的主观愿望并没有被纳税人所接受。再加上税务人员对公告内容没有及时进行更新的维护，使诸多硬件设施成为一种华丽的摆设。

（三）税务期刊宣传税法尚显单薄

由于一部分纳税人对税收政策的不重视尤其是文化水平相对较低的个体工商户，他们往往对征订税务期刊并不在意而怠于征订，或者是征订了也很少去关心其中的内容，使宣传税收政策的目的打了折扣，不能更大限度的发挥它的作用。

（四）查前辅导落实税收政策存在着单一性

在查前辅导环节，传达和落实税收政策是最为直接、便捷、效果最好的一种方式。但是唯一的不足是传达落实的单一性，也就是指传递给纳税人的相关政策只是针对某一个企业的某一方面进行讲解和辅导，不能全面的将近期新出台的政策法规综合性的传递给纳税人，当然这也受到了税收成本和税务人员精力的限制。

（五）网页更新不及时

有的税务网站上虽然设置了税收法规库，但其内容主要是国家税收法规基本条款，没有及时补充最新的税收政策，使互联网政策服务效果大打折扣。

除了这五个方面以外，税务机关和税务工作人员认识上的偏见和服务意识的淡薄也是影响税收政策服务的主要原因。在实际的工作实践中，我们一些工作人员不同程度地存在要求纳税人履行义务多而保护纳税人权利少、行使权力多而承担的责任少、硬性管理多而主动服务少的现象，对纳税服务的意义缺乏深刻认识，认为了解和学习税收政策，是纳税人自己的事情。再加之纳税人的维权意识和纳税意识较为淡薄，导致税务的征税权力与纳税人所享有的权力并不对称。

三、税收政策服务的不到位所产生的弊端

由于税收政策在传递上的不到位，出现了政策落实的滞后性，造成了纳税人在执行上的疏漏，不能充分地享受到税收优惠政策，影响纳税人的正常生产经营活动。

（一）政策服务不到位易引发征纳双方的税收争议

由于税务机关的政策服务不到位，纳税人不能及时了解和掌握新出台的政策法规，也根本不可能运用到实际经营活动的帐务处理中去，形成了非主观意识的少缴税款。按照《征管法》第六十四条第二款规定：纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。依据此款规定，税务稽查人员必须要给予纳税人相应的处罚。纳税人对补交税款这一事实相对来说还是比较容易接受，但是对加收滞纳金和罚款这一处罚事项必然就难以接受了。这种情况的产生不但挫伤了纳税人的纳税积极性而且还给纳税人正常的经营活动带来了不必要的损失，这样一来就产生了征纳双方的争议和矛盾。这种由于纳税人非主观故意违反税收法律法规的情况，在税务稽查过程中经常发生。由此可以看到，由于税收政策服务的不到位不仅给纳税人带来了直接的经济损失而且还税务部门的工作增加了阻力，带来了不便。

（二）政策服务不到位使税收优惠政策不能及时落实

由于税收政策服务的不到位，不能让纳税人了解相关的优惠政策，使纳税人应享受的权力不能及时享受甚至完全不能享受，损害了纳税人的合法利益，使纳税人失去更好的发展机会，挫伤了纳税人的纳税积极性。

（三）政策服务不到位会增加税收成本降低工作效率

税务部门政策服务的不到位，还会加重自身的工作量。纳税人在对政策法规理解不清的状态下，一定会向税务工作人员进行咨询，而这种咨询必定是单独不成体系的。同时，由于税收政策服务的不到位，也会增加税收会计、统计工作的工作量。

三、完善和规范税收政策服务的方法

（一）提高咨询服务人员素质，加强政策传递的时效性

省局于*年推出了《*省地方税收业务工作规程》，这是指导各级地税部门做好税收征管工作，提高我省地税工作上水平的一项重要举措。《规程》中明确提出要在税务部门设立咨询服务岗位，目的就是为了强化税收政策服务工作，这也说明了省局领导决策的前瞻性和对税收政策服务的重视。基层地税机关应培养一支高素质的咨询服务人员队伍，定期对其进行培训，学习新出台的政策法规、了解相关的税收知识、分析纳税人的基本情况，不仅要做到全面详细的解答纳税人的相关问题，还要实行主动告知制度。即：税务机关一旦得到新出台的税收政策，要及时主动的传递给与其有关的纳税人，以便于纳税人在第一时间获取相关的税收政策，更好的开展经营活动。

（二）制定税收“政策送达回证制度”

为了减少因政策服务的不到位所引发的征纳双方的争议，建议实行“政策送达回证制度”。所谓“政策送达回证制度”是指税务机关定时定期将税收政策汇总成书面材料，通过多种形式告知纳税人，同时要求纳税人填写收到证明，税务机关将回证归档。这一制度的目的性非常明确，就是防止日后征纳双方产生争议和法律纠纷。

（三）提高税务人员的服务意识

强化税务人员的服务意识，提高税务人员的服务水平，解决税务部门行使权利少、承担责任少、主动服务少的现象，让税务人员在思想上从单纯执法者向执法服务者角色的转换，融纳税服务于执法的全过程，把税收执法的过程同时作为税收服务的过程，这也是税务机关目前应着力要做好的一项工作。

（四）多角度多形式地加强和完善税法宣传。

每年的税法宣传月是我们做好税收政策传递给纳税人的重要途径，在保持原有的广泛性还要做好宣传角度的多样性和宣传对象的特定性，即有侧重点的向不同类型的纳税人进行宣传。除了税法宣传月外，还要做好日常的宣传工作。现在网络的普及越来越被广大民众所接受，利用网络进行宣传不仅能突出政策的时效性和广泛性而且还能让税务部门和纳税人进行网络上的互动，不受时间、地点的限制，纳税人可以随时对自己急需了解的政策进行上网咨询，大大提高税务机关的服务效率。目前，我市正配合石家庄市政府进行门户网站的建设，界时我们将把有关的税收政策上网公布，并制订相应的维护管理办法，对税收政策法规进行实时更新，方便纳税人。

（五）建立健全纳税服务的专门机构

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但是，与国际一般水平相比，我国服务业发展明显滞后，存在整体规模小、发展水平低、增加值比重轻等问题。“十二五”规划纲要提出，把推动服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点，营造有利于服务业发展的政策和体制环境，尽快完善支持服务业发展的政策措施。税收政策作为宏观经济调控的重要工具，是推动现代服务业发展的重要手段。因此，在税制改革和优化的过程中，应当制定更多的有利于服务业发展的税收政策，为服务业发展提供一个公平、有效的竞争环境。

一、现行税收政策在促进现代服务业发展方面的问题

（一）税收优惠法律层次较低，缺乏稳定性

目前，针对现代服务业的各项税收优惠政策主要是以意见、通知甚至是批复的形式出现，散见于各个单行文本之中，法律效力相对较低。由于立法上缺乏全国统一的规划，各省均出台了相应的税收政策，但优惠方式和力度都存在一定差别，造成了行业税负在地区分布上的不均衡。同时，税收优惠政策的稳定性不够。由于我国目前开征的税种大多是以暂行条例形式出台的，执行中补充规定较多，而促进现代服务业发展的相关政策也多见于各税种的补充规定中。由于经济形势的不断变化，就需要对涉及服务业中的税收优惠政策不断地进行调整、补充，需要对相关政策进一步细化解释，因此就导致了税收优惠政策的稳定性较差，在一定程度上影响了税收政策的执行效果。

（二）税收制度设计不合理

1.增值税征税范围偏窄

我国现行增值税的征收范围主要集中在制造业和商业流通环节，而交通运输、邮电通讯等绝大部分服务业未纳入增值税征收范围。对交通运输业、物流业、建筑业购入货物和固定资产较大的企业，因其是营业税征税范围，按照现行政策规定，上述行业一般是按收入全额缴纳3%的营业税。同时，因为不属于增值税的征收范围，对购入货物和固定资产的进项税额不能抵扣，实际还承担了外购固定资产价款中不能抵扣的增值税进项税额，因此税负比生产性行业重，直接影响了现代物流业、交通运输业的快速发展。

2.营业税税率偏高，重复征税较为严重

我国服务业多数属于营业税应税项目，从营业税税率设计看，金融保险、转让无形资产、销售不动产以及服务业均适用5%的基本税率，娱乐业适用5%—20%的差别比例税率，比增值税的小规模纳税人3%的增值税税率，最少高出2%，如果再考虑营业税通常全额计税，实际税收负担可能更高，部分行业的营业税税收负担明显高于增值税水平。同时，随着社会的发展，经济活动的整体性日益明显，分工也越来越细，如物流业涉及货物的包装、运输、仓储、装卸及保险、融资租赁等多种业务，但是现行的营业税除特殊规定外，大多按照营业额全额征收，如果是采取专业化协作生产经营方式，由于流转的环节较多，就会导致同一道业务被重复征税；如果是采取全能化生产经营方式，由于是一个企业完成所有业务，所以税收负担较轻。营业税重复征税阻碍了服务业的专业化分工和协作，违背了市场经济发展的内在规律。

（三）税收优惠政策目标定位不清晰，方式较为单一

首先，税收优惠的环节不合理。我国目前实行的税收优惠政策针对制造业制订的较多，而以高资本投入、高技术支撑为基本特征的现代服务业，尽管在产品开发环节的高投入存在较高的风险，但是税收优惠政策对研发过程中的风险控制、技术更新等环节的支持力度不大，其税收优惠大多集中于产品研发成功之后。其次，税收优惠方式单一。目前主要以直接减免为主，基本局限于税率优惠和定额减免等事后减免的方式，导致企业对经营过程重视不够，对一般的传统服务业具有一定的效果；而对于一些经营风险较高和投入较大的高新技术服务业，则难以取得显著的功效。加速折旧、费用加倍扣除等一些能够在研发和实验阶段给予扶持的间接税收优惠政策相对较为匮乏。此外，税收优惠对高科技产品和劳务的倾斜不够明显，以产业为重点的税收优惠对优惠的目标、重点都不够清晰，使得现代服务业在与传统行业的竞争中优势不够明显。

二、国外税收促进现代服务业发展的主要做法

（一）物流业方面的税收优惠政策稳定，手段多样

许多国家和地区将物流业列为优先发展的行业，在投资、费用抵扣、所得分配等方面都制定了一系列长期稳定的税收优惠政策，一般从法律形式加以明确，并且，经济发达地区对物流业的税收优惠政策手段丰富、方式多样。其税收优惠政策主要体现在对物流企业购进的产品或设施实施税收减免、对物流业在商品劳务税和所得税方面实施专门的税收优惠等方面。如韩国规定，对在外商投资区、自由经济区、自由贸易区等指定地区内进行投资且达到一定投资规模的物流企业给予税收减免，允许其进口资本性产品3年免征关税、增值税和特别消费税。法国规定，允许物流企业采用“成本加计法”确定应税所得，由纳税人与税务部门商定平均成本利润率，用以计算物流企业的应税所得，成本利润率一般在5%-10%之间。还规定对物流企业境外职员全部或部分免征个人所得税。

（二）金融业方面实施税收优惠减免

目前，国际上对金融业征收直接税为主，在间接税上实行“从轻不从重”的政策；同时，鉴于金融业在国家经济战略中的重要地位，许多国家都对该类高风险服务业实施了减免税优惠。如印度对于设在特区的离岸银行和国际金融服务中心，第一个5年100%免征企业所得税，第二个5年减按50%征收企业所得税；对由特区内从事离岸银行业务的企业支付给印度非居民的存款或贷款利息，不要求其代扣利息预提税。韩国对金融服务免征增值税，而且，对为金融服务配套提供的货物和服务也免征增值税；对银行、保险等金融机构实现的所得，虽同普通企业法人一样课征法人所得税，但对投资信托、投资公司、私募投资专门公司等间接投资机构有一些特殊优惠规定；对金融衍生品交易的所得不课征个人所得税和证券交易税。

（三）科技服务业方面采取多种优惠方式

为支持科技服务业发展，许多国家采取税收减免、税收抵免、税收扣除、加速折旧、设立科研开发准备金制度和风险投资等多种税收优惠方式来支持科技服务业技术开发、科技成果转化，鼓励科技人员。在科技服务业发展比较典型的韩国，税收政策对科技服务业的支持重点体现为税收优惠不仅仅针对技术研发成功的后续环节，而是涵盖了技术产品开发的全过程，同时，综合运用直接减免和间接减免手段，针对不同的环节实施不同的优惠，尤其是技术开发准备金制度的实施取得了良好的效果。韩国规定，转让或租赁专利、技术秘诀或新工艺所获收入，公民按照合同提供自行研究开发的技术秘诀所获收入，可减免所得税或法人税；对处于市场开发适应期的技术转让产品，给予减免特别消费税的优惠待遇；对科技人员给予税收减免。

三、促进现代服务业发展的税收政策建议

（一）整合现有促进服务业发展的税收优惠条款，提高立法层次

一是对现有促进服务业发展的税收政策进行梳理，围绕现代服务业发展目标，确立税收扶持重点。对各地区自行制订的临时性政策加以清理，对需要保留的政策通过全国统一的系统性规划，以法律法规的形式加以明确，增强政策的法律效力，保持地区间税收政策执行统一性，实现地区税负的公平。二是提高政策的针对性。既要实行全国统一的服务业优惠政策，又要根据各行业的不同特点，有针对性地实施差别化的优惠政策，体现行业差别，实现税负公平。如对技术研发企业的优惠可侧重于研发环节，而对高风险企业可侧重于风险控制行为。

（二）改革税收制度，降低行业税负

1.扩大增值税征税范围

增值税方面，扩大增值税征税范围，逐步解决现代服务业重复征税的问题。2012年，国家在上海进行了营业税改征增值税试点，迈出了税制改革的第一步，但试点范围过窄，仅限于交通运输以及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务等方面，对于耗用材料较高的建筑安装以及征税环节较多的物流业务等均未纳入试点范围，今年，逐步扩大了试点省份和试点范围。但从长期看，应借鉴国际经验和试点地区经验，在全国范围内，首先，将增值税征收范围扩大到交通运输业、物流业和建筑业，并实行消费型增值税，以减轻交通运输、物流和建筑业的税收负担；其次，将邮电通信业、文化体育业、转让无形资产、娱乐业、服务业中与生产不密切相关的行业等纳入增值税征税范畴；最后，等条件成熟后再将销售不动产、金融保险业纳入增值税征税范畴，分批分期地扩大增值税征税范围，以促进服务业的发展和产业结构的优化升级。

2.调整营业税税目及税率

营业税方面，一是进行相关税目调整。由于行业的整体性，单独设置“物流业” 税目，对行业运营涉及的包装、运输、仓储、装卸及信息服务等劳务征收统一的营业税，税率可定为3%；对“娱乐业”税目中的台球、保龄球及网吧划到“文化体育业”应税项目。此外，在现有税目中增加一个其他类税目，将不断出现的新兴应税项目及时纳入营业税的征税范围，以避免税法的滞后效应，保持现代服务业不同经营者之间的税负公平。

二是进行税率调整。对金融业、保险业等生产业及洗浴、理发、照相等低盈利行业，适度降低税率；对某些利润较高的消费企业如娱乐业可以取消差别税率，实行较高的营业税税率，对美容、按摩等非生产项目应适当提高税率；逐渐拉开生产业与消费业税率间的差异。

三是在近期“营改增”受到限制的情况下，通过制订较为完备的营业税扣除项目管理办法，尽量消除营业税重复征税矛盾，改变营业税多数劳务按营业额全额计征营业税的方式，扩大差额征收营业税范围，全面实施对服务行业进行差额征收的营业税政策，降低行业整体税费负担。

（三）丰富税收优惠方式，扩大税收优惠范围

一是要转变税收优惠方式。将以降低税率、减免税额为主的直接优惠，转为间接优惠为主，在利用税收政策促进服务业的发展过程中，应根据服务业中各个行业的自身特点，灵活采用项目扣除、投资抵免、加速折旧、延期纳税等办法，充分发挥间接减免在税收优惠中的作用。同时，税收优惠应以产业优惠和项目优惠为主，并对不同风险的产业和项目实施差别化的待遇。

二是要转变税收优惠环节，将以结果为主的优惠转变为以过程为主的优惠。制定税收优惠政策时，允许服务性企业将技术开发费用按一定比例在所得税税前扣除。对于某些成功率较低而社会收益较大的项目，允许扣除人才引进、教育培训、产品出口等方面费用，提高企业科研开发的积极性。

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关键词：服务贸易；竞争力；税收政策

中图分类号：F830 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）04-0013-01

一、我国服务贸易国际竞争力不强

自我国加入世界贸易组织以来，服务贸易进出口总量增速较快。近五年来，服务贸易进出口总量从2009年的2865.42亿美元增长到2013年的5341.42亿美元，这五年的年均增长率约13.26%[ 数据来源：World Trade Organization Statistics Database。]。2013年我国已成为世界第五大服务出口国和第二大服务进口国。根据世界贸易组织2013年的相关数据，我国服务贸易进出口总量已大幅超越日本（3076.43亿美元），甚至超过欧盟主要经济体之一的英国（4667.67亿美元），但与美国仍然存在较大差距（10935.65亿美元）。

我国服务业竞争力较弱。与部分国家2011年服务业占GDP的比值进行分析（见图1），我国不仅与美英日三国呈现巨大差距，还落后于金砖四国，与世界水平相差超过27个百分点，甚至还低于低收入国家近6个百分点。

二、服务贸易相关产业的税收政策有待完善

（一）旅游业的税收政策及其不足

与旅游业密切相关的规定是2008年修订的《中华人民共和国营业税暂行条例》中第五条第二款。明确以全部价款减除可扣除的费用之后作为营业额，适用税率为5%。旅游业相关税收政策存在以下不足。

1.旅游涉税政策单一，但影响行业税负因素较多。旅游涉税政策主要就是营业税暂行条例，缺少对整个行业上下游及周边服务行业一起考虑的综合性政策。与旅游相配套的包括吃、住、行、娱、购等各行业，而这些相关行业税负的叠加也将间接带动我国旅游业的税负上升。对以门票收入、收入缴纳营业税的企业，因自身业务开展而发生的费用无法在流转税环节扣除，存在重复征税的可能性。

2.旅游税收优惠政策较少。对于旅游消费者而言，在境外旅行购物时，一般都会考虑购物的免税或退税政策，而在国内旅游购物税收政策较少，仅为海南省离岛免税政策和上海在世博会期间的世博园区相关政策。对于旅游服务的开发和提供者而言，可以享受到的旅游行业税收优惠政策也十分有限。

（二）交通运输业税收政策及其不足

目前，对交通运输业已实施征收营业税向征收增值税改革，税率从营业税3%变为增值税11%（小规模纳税人3%），交通运输业税收政策不足在于以下两点：

1.交通运输相关产业税收优惠政策较少。税收政策对于交通工具装备制造、国际运输服务公司背后的支持或辅助等行业的扶持有限。例如研发费用中，用于营业税项目的原材料消耗进项税额不能扣除；还有对基于互联网商务而迅速发展起来的物流业，其相应的仓储厂房可享受土地使用税、房产税优惠等较少。

2.船舶登记政策、船员优惠政策力度较小。船舶购置往往金额巨大，购进时的关税、进口增值税等税收成本较高，对中方所有者的“方便旗”船舶进行单独发文的税收减免力度较小。此外，中方船舶往往青睐于雇佣中籍船员，但我国对于中籍船员的个人所得税方面的税收优惠政策较少。

（三）与企业走出去的税收政策待完善

与企业走出去密切相关的税收政策主要是企业所得税法第二十三条，及在财税[2009]125号文件中详细规定了关于企业境外所得税收抵免有关问题。此外，尽管已与一百一十多个国家签署税收协定，但也有尚需完善之处。一是需要用实物及配套服务等形式出资进行对外投资的企业，若不具备出口经营权则不能享受增值税免抵退政策。二是对于境外不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额，这使得企业在应对不可预见的经营风险时，容易遇到资金瓶颈。三是对于国家鼓励支持、或战略需要、以及具有明显贸易创造效应的被投资企业，其经营产品（如矿石、原油等）或服务的进口没有对应的关税、增值税减免。

三、提升服务贸易相关行业国际竞争力的政策建议

按照十八届三中全会决策部署，推进金融、教育、文化、医疗等服务业领域有序开放，放开育幼养老、建筑设计、会计审计、商贸物流、电子商务等服务业领域外资准入限制。加快培育参与和引领国际经济合作竞争新优势，提升我国服务贸易竞争力，需要完善相关税收政策以营造良好的政策环境。

（一）加快推进“营改增”步伐，使增值税进一步扩围到服务贸易相关领域

对服务业课征增值税是国际较为通行的做法。目前，我国服务贸易项目中的旅游、建筑、保险、金融尚处于应纳营业税范围。今后，对已经适用增值税的服务项目中，需要在退税政策方面予以创新，探索适用于生产业的免抵退税政策；对于尚未达到条件扩围入增值税范围的如金融、保险等服务应当考虑给予跨境服务减免营业税；探索不限于技术性离岸服务外包的增值税免税政策。

（二）构筑有助于服务业产业链上下游发展的税收政策体系

从有助于服务业发展出发，针对服务业产业链各环节，构筑和完善相关的税收政策。比如：促进旅游业发展，可参考扶持高新技术企业的优惠政策，对符合条件的企业实施企业所得税税率为15%的优惠政策；给予旅游业企业在品牌推广、服务提升等方面研发支出予以加计扣除。重视如旅游、船运、航空等行业从业人员的培养，给予特定职业或岗位个人所得税优惠。为激发旅客购物需求，除机场免税购物以外，可在部分城市试点境外游客购物退税政策，并考虑在合适的旅游景点推广。

（三）进一步完善鼓励企业走出去相关的税收政策

对风险投资型、资源获取型、贸易互补型、实物输出型等不同特征投资形式，针对性地制定优惠政策。如对海外非上市公司的投资收益给予一定比例的免税额度；被投资企业的当地产品进口时减免对应的关税、增值税；国内企业以实物及相关服务出口投资给予增值税出口退税认定等。考虑到汇率波动对大额交易可能产生的影响，允许企业选择一定时期内最优汇率计算缴纳企业所得税；对于不以避税为目的企业利润留存给予一定的免税期限，以提高企业在当地再投资和扩大生产经营的能力；用已征收税款建立应对海外投资综合风险的税款资金池，在企业遇到对应风险项目时，给予适当退税帮助。

参考文献：

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[6] 霍建国，等.服务贸易出口退税研究[J].科学发展， 2011（7）.

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关键词：营改增 现代服务业 问题 对策

增值税是以单位和个人（纳税人）生产经营过程（在发生销售货物、服务以及提供加工、修理修配劳务及进口货物、销售无形资产或者不动产）中取得增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的一种税。“营改增”以后，消除了重征税现象，完善了税制体系，具有一定的现实意义。

一、现代服务业“营改增”问题分析

（一）税率档次比较多，中性作用难见成效

实践中，为了减轻营改增后的服务业税负，有形动产租赁过程中采用的税率是17%，其他部分适用的税率为6%。从理论层面来讲，增值税即为中性税，其不会因经营内容以及生产的不同而存在税负上的差异，税率档次比较少。增值税实施以后，税率档次过多会将扭曲资源进行重新配置，征管成本因此而增加，增值税中性难以有效发挥，甚至违背了税制改革初衷。目前众多税率，加之减免，导致增值税效率性体现的中性税种呈现出非中性化特点，成为一种弹性税种，这不符合与社会主义市场经济体制改革要求，甚至违背了增值税开证的初衷；在实践中，抵扣链条的中断或者不充分，导致重复征税以及税负不公等现象。

（二）销售额认定标准相对较高，重复征税现象难消除

国内增值税纳税人主要包括两类，其中仅一般纳税人在增值税抵扣链条之上，而那些规模相对较小的纳税人因采取简易征收方式而难以进项抵扣。根据试点方案，“500万元是增值税应纳销售额标准，据此将纳税人分成一般和小规模两种纳税人”。对于一般纳税人而言，其界定标准如下：销售额大于500万元与否；会计核算健全与否。然目前国内现行的增值税标准是50或80万元。二者存在着较大的悬殊。根据试点标准，多数企业都应当划归到小规模纳税人的范畴。虽然这有利于企业减负，但是在避免重复课税方面收效甚微。从实践来看，该种划分标准界定的太高，会产生不利影响。比如，超过半数的试点企业被列入小规模纳税人行列，不属于增值税抵扣范畴，以致于增值税抵扣链条出现大面积的中断现象；加之增值税抵扣不够彻底，严重影响了课税制度的正常实施。

（三）对现代服务业特点把握不全面、不到位

目前所征收的增值税，是建立在制造业特点基础之上的，如果在服务业领域一味地简单复制而不加调整，则很难有效适应现代服务行业的现状和发展。基于此，我们应当先对目前实施的增值税税制，尤其是其中的部分条款结合现代服务业行业特点进行相应的调整，从而使之更加适应于现代服务业。然而，试点方案主要在局部地区和行业开展，很难有效适应长期发展和实施的“营改增”税制改革需求。试点时间的不断延续，尤其是试点范围的不断扩大，原本就具有临时性的方案局限性逐渐凸显出来。譬如，增值税在物流业的延伸，部分企业会面临增税而不是减税的局面。该种现象长期存在，甚至在全国范围内的推广和应用，肯定会遇到一系列的问题和障碍。

二、现代服务业实施“营改增”税制的有效策略

基于以上对现代服务业在实施营改增新税制过程中存在的问题分析，笔者认为要想有效适应和适用税改机制，应当从以下入手：

（一）企业应当加大政策宣传与解读力度

营改增在我国首次实行，具体的细则和操作方法很多企业并不十分了解，这就可能导致企业不能合理运用营改增政策进行规范纳税。营改增减轻了企业的税收负担，调动企业生产的积极性，但也给企业管理带来了重大挑战，部分企业高层管理人员和其他职能部门由于认识的偏差，总认为税收是财务部门一家的事情。作为企业管理的重要组成部分，企业应加强全方位的改造，要减轻税收负担，企业管理层必须高度重视，做好充足准备，各部门配合；同时企业应加强财务管理，及时调整财务人员岗位，增加人员配置，调整相应的会计核算制度，提升自身会计核算能力，尽早进行会计核算能力培训；要提高发票管理能力，注重专用发票的取得，有必要改变购货渠道，尽量与一般纳税人签订合同，取得正规专用发票，做好税收策划。

（二）尽可能减少纳入以及税率级次

从理论层面来讲，营改增过程中的增值税应当采用单一税制，这既是国内增值税改革的目标，同时也是世界经济发展的必由之路。采取单一税率，任何货物进口、销售以及劳务提供等，均应当严格按照统一税率进行征税，其中歧视，这对实现市场资源的优化配置，具有非常重要的作用。采用该种方法，一方面方便了纳税和节约了成本，另一方面减小了征管难度。其中，最为重要的一点是单一税率能够降低逃避税机会或者可能性，对于“寻租”行为的控制非常有利。在已实施增值税的地区和国家，多数都采用单一增值税模式，具体实施的是一般纳税人标准。从最优税制和目前国内国际形势来看，增值税以维持多数服务行业税负为宜，而且必须加之于现有税负略轻，以确保增值税税率保持统一，进而实现税制优化改革。

（三）适当降低一般纳税人的纳税门槛

对于增值税而言，一般纳税人的交税门槛应当适当降低，能促进小规模纳税人成长，从而使一般纳税人的数量不断增加，确保增值税抵扣链条能够有效延伸，而且内在机制能够得以有效运行，这有利于重复征税现象的消除。笔者认为，应当适当降低一般纳税人的增值税销售额标准，从原来试点的500万元限额降低到100万元比较合适，而且可以缩小与改革前的一般纳税人标准之差，大大提高了一般纳税人的数量和比重，这有利于中小企业的可持续发展。值得一提的是，如果税改后服务行业中规模相对较小的纳税人根据简易征收方法进行纳税，则维持现营业税征收方法进行操作显得更加的方便。基于此，建议规模发展到“小规模纳税人”以后，就不要再按照全额征收增值税，而是统一按照增值税征税。采用该种方式，可以使一些企业将增值税从企业成本中有效分离出来，消除因征税方法不同而出现的不合理税收负担，对于增强企业发展活力，具有非常重要的作用。

（四）加快增值税转型步伐

从当前国内增值税转型现状来看，已经取得了一定的成绩，但必须承认目前的税制改革并不彻底，转型不到位。比如，增值税进项税额抵扣，机械设备类纳入到抵扣范畴，即重复征税现象仍然非常的普遍。较之于其他多数国家现行的增值税而言，改革广度并不完全到位。目前实施的增值税主要基于一般流转税领域，并行两个一般流转税税种，着眼于制造业。近年来，随着营业税逐渐进入到增值税框架之中，必须对服务业的特点进行全面考虑，重新洗牌，将服务业、制造业在内的产业有效地对接起来，在二者融为一体的基础上重新优化和真该增值税制，这有利于加快增值税转型步伐。

（五）加强地方税制度建设，构建本地税种

目前国内现行的地方税中，主体税为企业所得税、个人所得税。在未来改革和发展过程中，最为关键的就是协调好中央和地方、国家与企业之间的利益关系，重新审视和明确全国上下共享税比例，从而加大政府及相关部门的转移支付力度。在此情况下，地方政府以及税务部门的积极性就会严重受挫，而且会对地方经济的可持续发展产生不利影响。目前国内地方税体系中主体税种匮乏，以致于地方财政收入来源短缺。在改革过程中，凡地方利益减少的税制和政策方针，均因地方政府收入来源不稳定而导致制度难以落实。基于此，笔者建议完善和改进地方税体系，优选并确定主体税种，并在此基础上进一步加强地方税征收管理制度建设。

三、结束语

总而言之，现代服务行业必须与增值税转型相协调，将资产、劳务以及不动产等，有效纳入到税负抵扣范畴。

参考文献：

[1]黄晨晨.现代服务业营业税改征增值税的问题探究[N]赤峰学院学报（自然科学版），2014（10）

[2]储敏伟等.关于“适应经济转型、推动服务业大发展的财税政策”探讨[N].上海：上海金融学院学报，2012（04）

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关键词:测绘技术 土地整理

土地开发整理是一项综合性的工作，测绘数据是决策正确的最基本保证。提高测绘水平，更有利于土地整理。

一、测绘技术在土地开发整理中的应用

根据测绘内容的不同及服务的时间段，可以把它细分为地籍测绘和工程测绘两个方面。

地籍测绘主要服务于土地开发整理工程的前期和后期。对一些不规则的界线进行裁弯取直，要求在项目前期进行详细的地籍测量，为土地登记、土地统计提供准确的权属界线和各种地类界线(包括地块界)的平面位置和面积。地籍图，是在土地利用现状调查成果的基础上，进行补充调查和补测、修测后编绘的。详细的地籍调查和地籍测绘，必须让土地所有者和土地使用者甚至是四邻参加，取得他们的确认、签字，以免日后产生纠纷。

工程的前期决策、设计阶段。在这一阶段，对项目区地形地貌，旧村复垦、旧城改造涉及的搬迁人口以及损失评估，旧城镇的地下管线、道路，土地开发整理中涉及的一些破碎地形地貌的详细数据描述，其范围内的农业基础设施、林地、坟墓的分布、面积等方面的信息，在准确性、现势性上有较高的要求。这些涉及工程项目的可行性对比分析、建设计划的审查审批、前期工程方案的优劣判断、工程概(预)算的准确性、不同部门之间的协调等，分别为环境管理部门、工程设计部门、城市规划部门等提供不同的属性信息，供其决策、协调，作出最准确的反应。

工程实施过程中的中期控制阶段。在这一阶段主要提供数据给两个方面:一是项目监督控制部门如城管部门、水利部门等。随着土地开发整理制度的日渐成熟，这项控制及协调工作可由统一的工程监理部门代替完成。二是工程施工单位。施工单位只要根据专业测绘单位提供的前期测量成果及设置的专门控制点(界)石和通过审批的设计方案进行施工测控即可。

工程项目竣工验收阶段。这一阶段的测绘数据是工程项目的成果图，其测量成果一般就作为工程项目及各管理部门的存档及管理资料，较中期而言，必须达到较高的测量精度。

土地开发整理中，对测量提出最高要求的是在工程项目的前期决策阶段。下面以该阶段为重点分析测量的特点。

关键点的测量不可少。通常地形测量中，一般是先整体、后局部式的测量，为了追求效率，一般是画成网格式测量，根据不同的比例要求布置高程测点，由整体到局部展开，测量预先画定的点，其他的点基本采用内插的方式。在成图后，依据测点，勾绘出等高线。为了追求精度，往往可取的措施是画密网格。土地开发整理前期准备工作中的测量也采取这种方式，它主要是测量关键点，不事先画定网格。关键点指的是高程趋势的变化点，如坡顶、边坎边。旧村复垦的测量关键点尤为重要。

坎上坎下均测。在地形测绘中，往往只测量坎的平面位置，不测量坎下的位置和标高，这在土地开发整理中，难以给以后的设计及概(预)算提供准确的数据。笔者特别强调对各种土坎要细分，注明坎顶、坎脚线的位置和标高，特别对于缓坡坎，注明坎顶线与坎底线的位置和标高，因为这影响土方计算的准确性。

细部测量注明。所谓的细部测量注明与平常所说的细部测量不同。平常的细部测量是指局部区域中详细的测量，仅仅是为了提高测量精度，而土地整理中的细部测量更为详细，包括坟穴、树木、房层的面积及新旧程度、建筑密度、人口密度、容积率，这些都关系到以后拆迁、征地补偿费的计算。细部测量在旧村复垦、旧城镇改造中显得非常重要，具体表现有以下几点:①准确记录树木包括果树的种类、年龄，坟穴、房屋的位置与面积、建筑密度、人口密度、容积率等;②准确记录水塔、管线的长度及使用年限;③特别是对学校、庙宇及旧村委会等要作详细记录，这有利于以后的设计方案的选择。

二、工程测绘在土地开发整理中的基础作用

1. 为决策科学化提供基础信息数据支持。决策科学化的根本依据和支持条件就是资源、环境、经济、统计等基础信息数据的获取和共享。理想的测绘成果上应该附加这些要素，集中成为数据库，面向不同决策部门提供不同的基础信息数据。

2. 节约投资。土地开发整理是一项大投资，工程施工过程应严格按照以概算控制预算、以预算控制工程决算的步骤进行，从一开始就应为资金的节约、控制打下坚实的基础。要做到这点，必须有一套精确、详细的工程项目测绘成果，必须具有现势性，充分反映开发区域内的一切现状，它的准确与否，直接关系到设计方案的优化选择、投资的合理计算、准确的效益分析、概(预)算的精确计算等。

3. 规范工程行为。俗话说:没有规矩，不成方圆。土地开发整理中的规矩就是各种施工验收规范，而这些规范所执行的先决条件是有科学可行的工程设计，施工必须严格按照工程设计进行，要做好符合实际的设计，测绘资料就必须详实，能反映出设计所需要的一切数据。

三、对土地开发整理中测绘工作的体会

精细的测绘工作固然会提高后期工作的精度，但并不是越详细越好，因为这会增加测绘的费用。我们应该本着总费用最小的原则。根据工程实践，对土地开发整理中测绘工作我们有下面几点体会:

1. 合理确定测图比例尺。起伏变化少、地势较平坦地区的土地开发整理项目一般要求1:2000即可符合各方要求;而起伏变化多、地貌破碎、通视困难的区域应该达到1:1000.

2. 关键点测量必不可少。要加测高程趋势变化点、坎顶、坎脚线的位置和标高，沟、地窑等量注面积及比高。

3. 图上元素应充分具体。测绘成果图上除反映居民地、林地、 沟、渠、电等现状地物及其使用年限外，对于旧村复垦、旧城改造的地方，还应统计出每户的房屋面积、新旧程度、建筑密度 、林地树木的种类、年龄、面积，坟穴的位置、数量等。

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关键词：金融业服务外包；财税政策；行业发展规律

中图分类号：F832 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2010）32－0132－02

一、我国金融业服务外包发展现状

近年来，中国的BPO服务外包（业务流程服务外包）内需市场发展迅速，2006―2008年的增长率超过了20%，截至2008年底，BPO服务外包行业已经发展为一个约230亿元人民币规模的市场。其中，作为中国BPO服务外包的市场重要组成部分，金融业BPO服务外包（以下简称金融业服务外包）占整体BPO服务外包市场约20%的份额。2006年中国金融业BPO市场规模为33亿元人民币；2007年为39亿元人民币；发展到2008年，已达到48亿元人民币。2006―2008年，年复合增长率保持在21%左右。

目前，中国的金融业服务外包市场还处于成长初期，与发达国家市场相比，总体规模还很小。IDC的《中国BPO服务外包市场分析报告》中的数据显示，到2008年底，中国金融服务外包市场规模仅为48亿人民币，而同期美国的市场规模为97亿美元。中国的金融服务外包市场不及美国金融服务外包市场规模的7.4%。此外，中国的金融服务外包的成熟度与发达国家的相比，仍然处于较低水平。

（一）业务种类

目前，中国的金融服务外包业务品种较少，仍然以基本的后台处理业务为主（如业务录入），而成熟市场的金融服务外包业务则早已超越了初期数据录入的阶段，已经将大部分职能型业务，如财务、人事、采购等，和行业性业务共同进行外包。同时，一些金融机构将相对比较高端的前台业务，如金融市场的研究和数据逐渐剥离，也已开始进行外包。

（二）业务深度

中国的金融机构目前多采用单点或局部业务外包，大多具有操作相对简单且重复性强的特征，目前，对于较为复杂或涵盖环节较多的流程外包开拓和参与的不多。与此相比，成熟市场金融机构的发包已经以整体流程为主，而且外包服务提供上通常具有很强的业务流程的咨询能力和IT系统实施能力。

（三）发包方和服务提供商的合作关系

中国金融机构客户对外包服务提供商的价值定位主要在短期“补缺”方面，特别是短期的人力和技能等资源的提供，而较少通过与外包服务提供商合作来实现流程优化、创新业务能力及改善运营模式等长期持续发展和战略性价值为目标。然而，国际上许多较早进行外包的金融机构，已经把优质外包服务提供商定位为其全球的长期战略合作伙伴（如AVIVA和WNS），将外包服务提供商纳入其全球运营支持体系，并在此基础上设计、规划并不断优化其全球运营服务网络。相比之下，我国金融机构的服务外包业务的层次和水平同国际上这些金融机构存在一定差距。

随着中国金融机构流程改造、后台集中工作的稳步推进，其外包需求也将得到进一步释放。同时，鉴于日益激烈的金融行业竞争，企业对借助外包提高效率、减低成本的要求会更加迫切。尤其是中小型金融机构为了支撑业务快速成长，弥补自身能力短期内的不足，也需要借助许多外包之力。未来中国金融业服务外包，作为服务外包内需市场中非常重要的组成部分，具备很大的成长潜力。到2008年底，中国金融行业服务外包支出进展占整体金融业运营支出的0.53%，而同期美国金融行业服务外包支出占到了其运营支出的1.86%，相比之下，中国还具备很大的市场发展潜力。

二、我国政府对金融业服务外包的现有财税扶持政策

政府扶持对于金融企业和金融外包提供商的吸引力是毋庸置疑的，政府扶持包括了很多方面，如税收、人才培训、政策监管、知识产权保护、政府重视程度等多方面。我国自2006年开始，陆续推出了“千百十工程”、服务外包人才培训专项基金等扶持外包产业发展的措施。

（一）中央颁布的服务外包财税扶持政策

1.财政政策

对服务外包企业每新录用一名符合条件的大学生给予不超过4500元/人的补贴，经定向培训参加工作的大学生，对企业定额补贴500元/人。取得示范城市称号未享受财政资金支持的服务外包承接地予以500万元定额支持；专项用于公共技术服务平台、公共信息服务平台和公共培训服务平台所需设备购置及运营费用。对企业取得相关认证及认证的系列维护、升级给予支持，每个企业每年最多可申报3个认证项目，每个项目不超过50万元的资金支持。

2.税收政策

对经认定的技术先进型服务企业，按减15%的税率征收企业所得税，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，对离岸服务外包业务收入免征营业税。

（二）示范城市实施的服务外包财税扶持政策

2009年1月15日，国务院办公厅同意将北京、天津等20个城市确定为“中国服务外包示范城市”，并在税收、劳动用工、人员培训、人才引进等各方面提出了优惠措施。而政策颁布之后，各个城市又在税收、招商、奖励等各方面提出更优惠的、更吸引人的政策。

1.财政政策

大多数示范城市对于培训机构给予资金支持，对劳动者参加培训予以补贴；同时，地方财政积极发挥公共财政的职能，创建公共服务平台，积极推动技术支撑平台、联合攻关、技术联盟活动，如天津市给予相当资金的支持；对服务外包技术创新取得重大成果给予资金奖励，如佛山市对取得金融创新的机构给予20―50万元的奖励；部分城市对园区内企业和个人提供更加便利和具体的服务，如佛山市、昆山市、天津市等对房租予以补贴，对人才引进的工作人员及其家属解决户籍问题。

2.税收政策

对园区内实缴的五税留成部分进行部分或者全额奖励，如：天津市、昆山市前五年全额奖励，杭州市服务外包大于100万美元的企业的增值税留成部分全部返还；园区内的营业税进行全面或者减半，如大连市增值税即征即退或者部分退还；高层个人所得税按比例返还个人所得税，如昆山市个人所得税地方留成部分30%―50%奖励。

三、对我国政府现有财税扶持政策的评价

中央和各城市采取的各项积极发展政策极大地促进了金融服务业外包的迅速发展，仅2010年的前五个月，全国就新增服务外包企业1 105家，新增从业人员18.2万人，其中大学毕业生达12.4万人；全国承接服务外包合同执行金额54.97亿美元，同比增长139.2%。但这些支持政策中仍然存在一些问题：各示范城市各自为政，优惠政策纷多繁杂，优惠补贴力度过大，缺乏针对金融业服务外包的政策建议。

四、我国金融业服务外包的财税扶持政策建议

（一）确定财税扶持政策的原则

1.细化中央，边缘地方

现有的财税扶持政策主要分两部分：中央简洁宽泛的政策和地方城市繁杂的政策。这种政策形式往往会由于地区间经济资源的争夺导致政府利益受到损害，政府为了促进产业发展付出了昂贵的代价，因此，在制定扶持政策时应当遵循“细化中央，边缘地方”的原则，即中央政府有关政府部门就资金支持和税收等主体部分制定更为详细的政策，而地方政府则制定边缘化更具有地方发展优势的政策，发挥地方财政的职能。

2.适度原则

2010年6月15日，商务部副部长马秀红在会议上指出“中国服务外包产业正步入快速成长期”，我国的金融业服务外包较其他外包发展较晚，但根据行业发展生命理论也可判断，中国的金融业服务外包也至少处于成长期的初期。行业处于成长期时，政府就不需再大幅度，甚至另付出的扶持产业发展，应当采取适度的财政和税收政策，保证金融业服务外包平稳健康发展。

（二）财税政策建议

1.财政政策

（1）金融业服务外包作为金融业的外延服务项目，具有金融行业的特点：高风险、客户保密等。为了给金融业服务外包创造一个安全稳定的经营环境，健全的金融监管制度，客户资料保密的行业机制，完善知识产权法是中央政府部门与地方政府共同努力的重点，财政应当给予这些方面强有力的资金支持。

（2）地方对企业用地租房的支持，应当取消补贴，提供稍低于市场的价格。

（3）由于金融业服务外包企业是高风险企业，因此，地方政府应当把握给予信贷资金的规模；同时，筛选金融业服务外包企业，对信誉良好、营业稳定的企业从事风险投资服务可予以担保。

2.税收政策

（1）规范所得税的征收。经认定的技术先进型服务企业的企业所得税税率为15%远远低于一般企业的25%，该优惠税率较合适。示范城市内有将企业所得税地方留成部分变相全部或部分退换的行为，损害了政府的利益，中央应当取消；同时取消示范城市对个人所得税的返还；企业将利润留在园区，或者尽行技术业务开拓，经认定后，应当予以税收优惠。

（2）营业税全免。相比较其他行业的服务外包企业，金融业的服务外包企业其税收负担中，营业税的比重是最重的，现有规定中，仅提出对离岸服务营业税全免，实际上，国内的金融外包需求潜力巨大，为促进国内市场的发展，中央应将规定中“离岸”去掉，即企业的营业税全免，按照行业发展规律，可采取两免两减半。

（3）中央应当继续对中介机构和教育机构的免税的优惠，企业的职工教育培训费用抵扣力度应当加强，由8%上升至10%，以提高金融业服务外包企业员工的素质。

参考文献：

[1] 詹政，王铁山.中印金融服务外包的竞争格局与策略[J].商业研究，2009，（2）.

[2] 徐海慧.中印将成金融服务外包全球中心[N].国际金融报，2006-07-03.

[3] 王其.承接金融外包的优势与劣势分析[J].金融理论与实践，2009，（5）.

[4] 张小庆.我国承接国际服务外包的SWOT分析[J].商业时代，2007，（31）.

[5] 花桥金融研究中心.中国金融业服务外包报告[R].北京：中信出版社，2009.

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关键词：南通市；现代服务业；集聚测度；空间基尼系数；改进区位熵

中图分类号：F2文献标识码：A文章编号：16723198（2015）26002204

1研究背景

现代服务业是依托信息技术和现代管理理念而发展起来的知识密集型服务业。我国经济正由“服务经济”主导进入向“现代服务业”为主导转变。现代服务业相比较传统服务业、制造业等产业有着更低的资源消耗和更高的产业关联带动性，发展现代服务业已经成为各地产业调整、提升经济发展质量的重要战略任务。参照中华人民共和国国民经济行业分类标准及经济合作与发展组织的分类标准，本文将交通运输、仓储和邮政业、信息传输、计算机服务和软件业、金融业、房地产业、租赁和商务服务业、科学研究、技术服务和地址勘查业以及文化、体育和娱乐业划归为现代服务业范畴。

近年来，服务业集群化发展已经成为城市发展的重要现象。集群化，是指某个特定产业中相互关联的若干企业和机构，在地理位置上的相对集中。产业集聚能够提高生产效率、降低交易和信息成本、增强企业竞争力，促进区域经济的发展。为了追求规模经济和外部效应，更有效的满足需求，现代服务业需要更接近生产企业和消费者的需求地，另外现代服务业对信息和知识的依赖性较高，信息和知识往往形成一定空间范围的集聚，从而导致服务业相关资源、要素和企业在地理空间上的集中化。

我国学者对现代服务业集聚的研究相对比较晚，随着现代服务业的不断发展，学者的研究成果日渐丰富。研究领域主要涉及形成机制、动力机制、功能作用、发展演变机制、影响因素以及集聚水平测量等。笔者通过中国知网的中国全文期刊数据库，对产业聚集度研究进行检索。以“篇名=服务业+集聚+测度（测量）”为检索词进行精确搜索，我国学者对服务业集聚水平测量的研究始于“九五”末期，利用测度模型对相关地区及产业的产业集聚度、影响因素、动力机制、区域差异分析以及与制造业集聚比较等问题进行研究。

南通在“十二五”规划中明确提出建设“长三角北翼经济中心”的城市战略发展定位。南通应致力于加快发展现代服务业，推动区域协调发展，打造现代服务业产业集聚区，更好的发挥集聚效应，促进经济快速健康发展。因此有必要对南通目前服务业产业集聚水平和发展途径进行研究。

2南通服务业聚集水平测度实证研究

2.1测度方法说明

随着我国服务业集聚理论发展的深入，出现了多种用于评价产业集聚水平的测度方法。其中包括行业集中度指数、赫芬达尔指数、区位熵指数、空间基尼系数、E-G集聚指数等。本文旨在研究南通这个经济体服务业集聚度，在测度产业集聚时，以总体经济活动的空间分布为参考系，根据与总体空间分布的差异程度来判断产业的集聚水平，因此我们考虑采用更具针对性的区位熵和空间基尼系数这两种方法来测度南通服务业集聚水平。

2.1.1区位熵

区位熵又称专门化率，在产业结构研究中，运用区位熵指标主要是分析区域主导专业化部门的状况。区位熵计算公式：

LQij=qij/qjqi/q

式中LQij，为i产业在j区域的区位熵，qij表示产业在j区域的产出指标或就业人数；qj表示该区域所有产出指标或总就业人数；qi表示i产业在更高经济体中的产出指标或就业人数；q表示更高经济体所有产业的产出指标或总就业人数。通过该地区产业活动与总体经济活动的比值大小来判断该地区的产业集聚程度。LQij大于1，说明该产业在该区域集中程度较高，反之集中度低；LQij越大，说明该产业的集中度越高，否则集中度越低。区位熵的优点是计算简单方便，可以在一定程度上反映区域产业集聚水平。但是区位熵无法反映区域经济发展水平的差异， 某区位熵最大的地区不一定是该产业劳动生产率最高的地区。

2.1.2改进区位熵法

由于区位熵本身的局限性，不能很好的反映区域生产力发展水平的差异，导致计算结果不能真实反映实际情况。本文借鉴唐丽敏等的研究成果，采用改进区位熵指数。公式如下：

kij=[（qij/qj）/（qi/q）][（pij/qij）（pi/qi）]=（pij/qj）・（pi/q）

式中kij表示改进的区位熵，qij表示j区域产业的就业人数，qj表示j区域总就业人数，qi表示更高经济体i产业的就业人数，q表示更高经济体总就业人数，pij表示j区域i产业的产值，pi表示更高经济体i产业的产值。引入劳动生产率，改进的区位熵即为j区域i产业的产值与总就业人口的比值与更高层次经济体i产业的产值与总就业人数的比较。改进区位熵指数较好的规避了测度的片面性。

2.1.3空间基尼系数

空间基尼系数是衡量产业空间集聚程度指标的一种，由克鲁格曼在1991年时提出，当时用于测算美国制造业行业的集聚程度，现在该方法被广泛应用于测度产业聚集程度。

其公式如下：

G=ni=1（Si-Xi）2

在此公式中，G 为空间基尼系数，Si为i区域某产业的相关指标（产值、就业人数、销售额、资产总额等）占经济体该产业相关指数的比重，Xi为i区域的相关指标（产值、就业人数、销售额、资产总额等）占经济体的比重，n为经济体中区域的数量。G 的值在0和1之间，若G的值越接近于0，则表示产业分布越均衡，若G的值越接于1，则产业集聚程度越强。空间基尼系数把地区面积对地理集中度的影响考虑进去，而且将全部产业的地理分布作为比较基础，使得不同产业间集聚程度具有可比性，是一个相对集聚度指数。

2.2南通市现代服务业集聚水平测度研究

本文选取2013年江苏省、南通市和各县区第三产业各细分行业产值以及城镇集体以上从业人数的相关数据进行测算，数据来源《南通统计年鉴2014》和《江苏统计年鉴2014》。区位熵测度采用江苏省为高层次经济体，测度南通服务业在全省视域下的情况。空间基尼系数以南通市下属的市区（含通州）、海安、如东、启东、如皋和海门6个区县为次一级的区域，以南通市为整个区域进行计算。

2.2.1区位熵测度分析

由表1可知，从区位熵的产值角度来看南通现代服务业中租赁和商务服务业、教育、房地产业和公共管理和社会组织的熵值均大于1，说明这些行业的专业化程度均高于全省水平。租赁和商务服务是生产业重要的组成部分，主要为生产、商务活动提供服务。南通先进制造发展迅猛，从而带动了该产业集中度较高。南通是传统的教育和建筑强市，基础雄厚、专业化程度高。而卫生、社会保障和社会福利业和文化、体育和娱乐业仅为0.2左右，居民服务和其他服务业的专业化程度最低仅为0.05，反映出南通在现代服务业发展中惠及民生的生活服务类的专业化程度较低。

从空间基尼系数值来看南通交通运输业仓储和邮政业、信息传输计算机服务业和软件业、居民服务和其他服务业、金融业的产业集聚度较高均大于0.1，市区产业集聚程度远高于县区。这与南通提出的“十二五”重点发展的中提出将重点发展现代物流，旅游休闲、服务外包、现代金融、文化产业、科技服务、商贸流通等行业。南通市区经济发展水平较高，产业基础和要素禀赋较好，投资环境和金融市场发展良好，有利于各种资源的集聚，这也说明现代服务业的集聚程度与地区经济、科技和城市化水平之间有较强的正相关性。由于政府对教育优势资源均衡化主导的影响，南通的教育空间基尼系数最低，呈现出分散发展的局面。

3结论和建议

3.1结论

本文通过运用产值和就业人口的区位熵、改进区位熵以及空间基尼系数法，对2013年南通现代服务业的集聚程度进行测度。可以看出：南通现代服务业产业间集聚水平极不均衡，生产业集聚度相较于生活业水平较高。生活业，受政府宏观政策主导因素的影响，产业聚集度相对较低。行业内部各指标间协调性较差，发展程度不参差不齐。没有呈现出专业化程度高、吸纳就业明显、劳动生产率强以及集聚程度显著的竞争优势明显的行业。

3.2建议

3.2.1科学优化布局，形成区域错位协同发展

应根据城市定位、现代服务业集聚现状，结合各区域服务业资源分布、生产力布局、产业基础和人力资源禀赋，科学合理规划服务业发展重点行业，调整优化产业布局，实现区域产业间水平分工，错位发展，培育特色，促进服务业发展与城市布局相衔接，与城市发展规模相适应，与城市能级层级相互促进，促进全市现代服务业全面协调发展。南通市区先进制造业相对发达，应构建以现代物流，服务外包、现代金融、科技服务、文化产业、商贸流通等行业为主的生产业产业布局结构，发挥城市核心集聚区的辐射带动作用，形成与上海市和江苏省产业发展互补的产业结构。各县区应该结合优势产业，规划有区域特色及衔接主城区产业配套的服务业集聚区，如皋应围绕船舶及配套、海洋工程两大现代制造业园区建设，牵引带动配套产业及信息技术、金融、商务服务等相关生产业集聚。

3.2.2强化政府职能，健全集聚机制体制

要促进南通现代服务业集聚有序和均衡的发展，政府等相关主管部门要充分发挥指导和引领作用。推动现代服务业集聚的制度创新和体制建设。针对重点发展的鼓励类项目，在税收、资金、土地、人才引进等方面给予积极的政策扶持。强化集聚区的产业配套，优化和完善产业链，采取产业链整合招商、重点区域招商的举措引导核心企业上、下游企业和第三方企业进入集聚区。合理规划集聚区内产业区、功能区和生活区的配套，创造良好的产业发展环境。

3.2.3科技创新驱动，加快集聚效应提升

现代服务业是技术和人才密集的产业，现代服务业集聚区是城市转变生产方式，提升城市综合功能的引领力量。现代科学技术的应用极大地推动集聚企业竞争力的提升，特别是高端服务业的发展必须要极大地依赖先进的科学技术促进自身的发展。因此服务企业应加大科学技术投入，提升自身集聚吸纳能力。现代服务业促进现代服务业科技服务业集聚区的创新来自企业，企业的创新源自专业技术人才的力量。从南通的重点产业布局来看，应重点引进电子商务、工业设计、知识流程外包、供应链管理等高端服务业技术和管理型领军人才；集聚企业要注重专业人才的引进和培育，充分发挥他们的主观能动性，促进生产力的转化，企业集聚效应的提升。

3.2.4公共平台建设，助力集聚区发展

集聚区公共服务平台包括是融环境服务、信息服务、人才服务、客户资源服务、技术支持等多种功能于一体的重要载体。集聚区内企业共享公共服务平台，通过公共服务平台，在更大范围内整合资源，提高资源配置能力和辐射带动能力。随着苏通恒实总部园、崇川家装设计园、南通国际软件产业园、如皋中航瑞赛科技园、上海市北高新（南通）科技城、能达商务区、如皋软件外包产业园、海安软件科技园等市级集聚区的建设，一批资源集合、产业集群、功能集成的新兴现代服务业集聚区产生。集聚区集聚水平的不断提高和区内交易量的不断扩大，越来越要求的公共信息平台拥有更加完善的功能、较高的现代化水平。公共服务平台建设要坚持政府引导与社会广泛参与相结合，坚持非营利服务与市场化服务相结合，坚持促进产业升级与服务企业发展相结合。服务平台通过与大学、科研院所、行业协会、专业机构、企业等建立战略合作伙伴关系，集聚优质资源，提升服务水平。各专业机构间要加强合作，建立协同服务机制。

参考文献

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【关键词】税收优惠；政府补贴；研发活动；高技术服务类企业

一、引言

自改革开放至今，我国经济的快速发展到了转型时期，企业能否真正实现自身的技术创新在很大程度影响着企业的未来。而对于技术创新最为重要的就是企业内部研究与开发活动（Research and Development，R&D）。企业R&D投入强度（企业R&D经费支出占主营业务收入比重）已成为衡量一个企业发展潜力和竞争力的重要指标。然而，企业R&D投入具有公共性、外溢性、风险性等特性，在一定程度上抑制了企业的自主研发动力，仅依靠市场力量无法使企业R&D投入达到最优状态，这就给政府介入企业R&D活动提供了理论依据。一般来说，政府采用财政直接补贴和税收优惠政策这两种主要方式来鼓励企业R&D投人。这两种方式各有其优缺点，直接的财政补贴政策较易确定金额，但研究表明，政府的直接财政补贴会对企业自主R&D投人产生替代效应，不利于企业自筹资金，增加R&D投入。而税收优惠政策则更倾向于利用企业和市场的力量，具有普惠性，因而被国际上许多国家采用。

二、文献回顾

财税政策对企业技术研发的激励作用一直以来都是国外理论界研究的焦点。国外学者通过建立相关模型分析财税政策对企业的影响，如Bernstein（1986）使用加拿大1975～1980年27家公司的一组集合的典型数据和时间序列数据，在产品需求价格弹性的实际范围内评估税收激励措施，研究每损失l美元税收收入对企业R&D支出增加影响，发现政府税收收入每减少1美元，会带来多于1美元的企业新增研发投入资本。Bronwyn（1993）的研究肯定税收优惠政策对研发支出有促进作用，并进一步指出，这种促进作用的大小会因各个国家和地区税收政策的不同而存在明显的差异。总的看来，通过研究税收优惠与政府补贴对企业R&D的影响效应，比较两种政策工具的有效性是国内外学者研究的重点。国内的学者多从宏观和政策层面展开，以定性分析分析为主，而从微观层面进行的分析并不多见，这使得所提出的政策建议缺乏说服力。而高技术服务类企业技术更新速度快，也是我国服务业企业R&D投入最为集中的领域，因此，本文从这一微观的企业层面出发，运用实证分析法分析我国现行财税政策对企业R&D投入的激励效应，并比较这两种政策工具的有效性，进而为政府制定更为合理的财税政策提供依据。

三、研究假设

假设一：税收优惠与政府补贴对高技术服务类企业R&D投入都有激励作用。假设二：政府税收与企业R&D投入呈负相关性，同时不同税种对高技术服务类企业发展有不同的作用。假设三：企业自身资产规模越大，企业的营收能力越强，财税政策的影响规模效益更大，相应R&D投入也就会越多。

四、实证分析

（一）样本数据选择

根据国家统计年鉴，高技术服务业分类可分为七大类，其中结合高技术服务业的特点，软件类上市公司更具有代表性。因此，本文选取2011年至2013年沪深两市软件服务类上市公司作为研究样本。在样本选择中，剔除期间企业R&D投入没有披露、利润总额小于0以及重要解释变量缺失的样本，最终选取了50家从事计算机软件服务公司3年内的150个观察数据。通过这些处理后的数据能够最大化的避免不真实或不详细的数据所带来的影响，进而更好地研究财税政策对高技术服务类企业R&D投入的影响效应。

（二）变量选取与模型设定

高技术服务类企业区别于传统的服务型企业，具有高技术、高投入、高风险、周期长、高收益等特点，其发展受多种因素的影响。本文排除其他因素，重点考察财税政策对其研发投入的影响，即税收优惠和政府补贴是否对研发投入有激励作用，同时也发现企业规模在财税政策对企业研发投入的影响中有着重要作用。因此，本文结合已搜集到数据，参考许景婷、张兵（2012）等学者的研究，设计6个变量指标。①企业R&D强度。②流转税税负。③所得税税负。④政府补贴。⑤企业规模。⑥盈利能力。

根据研究假设及对以上变量的界定，为了考察各要素的变化率对企业R&D投入的影响程度，我们运用弹性的形式来比较税收激励与政府资助这两种政策工具的有效性。本文构建多元线性回归模型如下：RD=β0+β1TTB+β2ITB+β3GOV+β4SIZE+β5ROE+μ

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关键词：元素组合；地球化学分区；R型因子分析；1∶25万宣城幅

中图分类号：P591文献标志码：A

文章编号：1672-1098（2016）02-0044-08

Abstract： For studying the element combination characteristics and geochemical zoning of the stream sediment in Xuancheng sheet（1∶250 000）， Anhui part， the paper puts forward 6 kinds of representative factor combination in this area by the principal component factor analysis ， i. e.， the R-type factor analysis， to analyze the stream sediment for 16 kinds of geochemical elements of Ag、As、Au、Cu、Mo、Bi、W、Pb、Zn、B、F、Hg、Sn、Sb、Th and U. There are 6 kinds of representative factor combinations were proposed. Combination of factor 1 is Mo、U、Ag、Zn、Sb and Cu. Combination of factor 2 is Hg、As、Sb and B. Combination of factor 3 is Pb and Sn. Combination of factor 4 is W and Bi. Combination of factor 5 is Au and Cu. Combination of factor 6 is Th and B. The paper has each mapped the scoring anomaly distributing of 6 kinds of factor combinations. Combining the regional geological features in this area， the paper has discussed the element composition and geochemical zoning represented by the 6 kinds of factors.

Key words：

element combination； geochemical zoning； R-type factor analysis； 1∶250 000 Xuancheng sheet

成矿过程具有多期性和多源性，那么成矿条件也应是多样性的[1]。每一次地质事件都会引起地质体中物质组分的活化和输运，建立新的物质组分分配关系，造成组分特定的赋存状态，表现出特定的地质体对元素的群体性控制的特征，亦即元素共生组合[2-4]。地球化学分布是在各种地质―地球化学作用中元素迁移演化的产物，由于各元素的地球化学性质不同，在各种地质―地球化学作用过程中的活动能力和特点各异，严格受地球化学环境的控制，从而造成元素组合各有特征，而元素组合是各种地球化学作用的具体表征，特定区域不同的元素组合特征能客观反映出该区域的地质信息[5-7]。

因子分析是指研究从变量群中提取共性因子的统计技术，最早由英国心理学家C.E.斯皮尔曼提出， 1957年美国地质学家卡伦宾首次在研究沉积学时，应用了因子分析法。近几十年来，因子分析不断完善和发展，地质研究中因子分析被广泛应用[8-12]。因子分析可以对大量的地质资料进行分析，寻找影响它们的共同因素和特征因素。在研究区域地球化学元素组合特征和地球化学分区，利用因子分析，可直观指示出地质上的元素共生组合和成因联系。

安徽省地质调查院于2010年开展的“1∶25万常州、金华、宣城幅区域化探”工作项目，总体目标为通过区域化探扫面，查明测区元素地球化学分布和浓集特征，为资源环境评价和基础地质研究提供依据。本文通过采用R型因子分析，对安徽1∶25万宣城幅（安徽部分）水系沉积物测量元素组合特征和地球化学分区研究，以阐明查区不同因子元素组合的特征和地质背景及成矿的作用关系。

1区域地质简况

研究区隶属于华南地层大区扬子地层区。以江南断裂为界，北西侧为下扬子地层分区芜湖-石台小区，寒武-奥陶纪时期总体为碳酸盐台地-斜坡沉积，志留纪时期为浅海碎屑岩沉积；南东侧为江南地层分区，寒武-奥陶纪时期总体为泥质碳酸盐-泥质岩的陆棚―盆地沉积。区内岩浆岩侵入活动主要发生在晋宁期和燕山期两个阶段。以燕山期最为强烈，晋宁期为少量小型变质变形片麻状花岗闪长质侵入体，出露于绩溪县三阳坑一带。燕山期侵入活动产物以中酸性花岗岩类为主，主要分布于绩溪县伏岭和旌德县及宣（城）郎（溪）广（德）三县交界的姚村、刘村一带。调查区位于扬子板块下扬子陆块的东南部，江南元古代造山带的北东端。自元古代以来，区内经历了多期构造活动，地质构造复杂，主要有晋宁运动、加里东运动、印支运动和燕山运动。其中，燕山运动开创了大陆边缘活动带陆内造山新阶段，以强烈的岩浆岩活动和大规模逆冲推覆、伸张滑脱、断陷断裂活动为特色，形成了查区现今复杂的构造景观，总体构造样式表现为北东-南西向平行条块、条带状构造（见图1-6）。

2数据处理

2.1变量的筛选

多源统计分析要想取得理想效果，必须对原始变量进行筛选[13]。对查区1 981个数据样本的40种化学分析指标（Au、As、Sb、Bi、Hg、Ag、B、Sn、W、Mo、F、Be、Cd、La、Li、U、Th、Co、Ni、SiO2、Al2O3、TFe2O3、K2O、Na2O、CaO、MgO、Ba、Cr、Cu、Mn、Nb、Rb、P、Pb、Sr、V、Ti、Y、Zn、Zr）进行变量选择。研究区以斑岩型多金属矿床（点）为主的热液矿床（点）的成矿晕地球化学机制和元素的共生组合规律，结合区内现有成矿区带划分，选取如下16种元素进行因子分析：Ag、As、Au、Cu、Mo、Bi、W、Pb、Zn、B、F、Hg、Sn、Th、Sb和U。

2.2数据检验

对变量数据进行抽样适度测定值检验（Kaise-Meyer-Olkin.KMO），以确定其进行因子分析的适宜性。KMO值越大，越适宜进行因子分析，反之，越不适宜因子分析。判断标准为：KMO0.90，非常适宜；0.9KMO0.8，适宜；0.8KMO0.7，适宜性一般；0.7KMO0.6，适宜性较差；0.6KMO，适宜性很差。

2.3原始数据标准化

原始数据标准化处理采用数据标准化方法即是Z得分法，通过SPSS软件来运行，这种方法基于原始数据的算术平均值和标准差进行数据的标准化用公式（1）。经过处理的数据符合标准正态分布，即均值为0，标准差为1。使其具有统一的量纲水平，而变量在变换前后的相关性保持不变。这种数据处理适合于量纲和数量级不同的连续性原始数据。原始数据经过数据标准化处理后，各指标即处于同一数量级，适合进行综合对比评价。

x′ij=xij-xjc（1）

式中：x′ij为标准化值；xij为原始观测值；xj为第j变量的算术平均值；Sj为第j变量的标准差；i为观测值序号；j为变量序号。

3因子分析

通过上述数据处理过程后，即可进行数据R型因子分析。根据全部样本数据求解因子载荷矩阵，进而确定因子组数及其对应的元素组合，其基本步骤可在SPSS和GeoIPASV3.0软件平台得以实现。

（1）求解标准化数据的相关矩阵。采用Pearson相关系数矩阵来描述数据间相关性、变量的共同度、特征值和特征向量，以及方差贡献率和累计方差贡献率。变量的共同度是因子载荷矩阵中第i行中元素之平方和，变量的共同度越大，大部分变量的共同度大于0.5，特征值≥1，且累计方差贡献率≥80%，说明因子分析效果较好。

（2）确定因子数并进行方差最大法正交旋转。设1～p为p个因子，其中，前m个因子所包含的数据信息总量（累积方差贡献率）80%时，取前m个因子来反映原始数据评价指标。由于所得的m个因子实际意义不明显，将因子进行方差最大正交旋转，从而获得实际涵义较为明显的因子。

（3）用原指标的线性组合来求各因子的得分，可采用回归估计法计算因子得分，并以各个因子的方差贡献率为权重，由各因子的线性组合得到综合评价指标函数，即因子得分F（见公式（2））。

5元素组合类型的划分

依据表3得到的结果，测区6个因子所代表的6种因子组合。下面结合研究区区域地质特征，对各个因子分布特征进行阐述分析。

因子1：元素组合为Mo、U、Ag、Zn、Sb、Cu。该因子是测区内最重要的因子，共解释了原始数据信息的30.085%。从因子得分图图1上看，得分异常主要分布于寒武系地层，与区内黑色岩系有关，零星分布志留系地层中燕山期小岩体出露处，很可能代表了研究区内由热液作用引起的多金属元素组合。

因子2：元素组合为Hg、As、Sb、B中低温元素组合。组合元素都是迁移性较强的元素。从因子得分异常图图2来看，主要与区内燕山期小岩瘤（岩枝）出露有关。

因子3：元素组合为Pb、Sn。区内中-高温成矿元素组合，因子得分异常主要位于寒武纪地层与奥陶纪地层接触带，该因子元素由高背景寒武系地层中向地层发生迁移，从而在寒武系地层与奥陶系地层接触带及断层富集（见图3）。

因子4：元素组合为W、Bi。与花岗岩有关的热液矿床高温热液阶段的元素组合，因子得分异常主要分布于燕山晚期酸性岩伏岭岩体和姚家塔岩体，零星分布于寒武系和志留系地层（见图4）。

因子5：元素组合为Au、Cu金矿化组合。从因子得分异常图看（见图5），因子得分异常分布相对与其他因子得分异常分布较为零散，相对集中分布于石炭系、二叠系、泥盆系地层接触带及断层上。

因子6：元素组合为Th和B。该因子组合与岩体成矿作用关系密切，B作为矿化剂元素趋向于在燕山期富集成矿。该因子得分异常主要于志留纪地层中出露的小岩体周边及寒武纪地层与奥陶纪地层接触或带断层分布，其次与区内燕山早期酸性岩浆岩小岩体有关的元素组合（见图6）。

6结论

（1）利用SPSS软件对1∶25万幅宣城幅（安徽部分）水系沉积物测量16种元素数据进行R型因子分析，得出6个因子元素组合，代表原始数据80.347%的信息，各个因子所反映的元素组合分别为：Mo、U、Ag、Zn、Sb、Cu为测区主要与黑色岩系有关的元素组合；Hg、As、Sb、B为与区内燕山早期酸性岩浆岩小岩体有关的元素组合；Pb、Sn为区内中-高温成矿元素组合；W、Bi为高温热液阶段的元素组合；Au、Cu为金矿化组合；Th、B为与岩浆岩有关的元素组合。

（2）从6个因子得分异常图来看，测区内因子1、因子2、因子5和因子6得分异常与该区地层中志留系地层中出露的燕山期小岩体有关。

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新仓税务所“用心用情用力”扎实推进“三服务”

今年以来，我市税务局将“服务企业、服务群众、服务基层”作为今年的重点工作项目，坚持问题为导向、成效为目的的原则，全面落实惠企惠民政策，逐步推进减税降费工作，将“三服务”不断渗透到日常工作中，在提升纳税人幸福感和获得感上下功夫。新仓税务所积极响应市局工作部署，深入开展“三服务”工作。

一是“用心宣传”，政策宣传多渠道。坚持政策引领，以点带面的宣传原则，线下方面，税务所干部利用下户走访的机会，分发涉企惠民常用政策宣传手册，向企业财务人员详细解读最新的税收与社保政策，确保企业申报等工作可以正常有序的开展；大厅增设涉企惠民政策咨询岗，合理布局办税大厅宣传公告栏，让上门的纳税人可以第一时间了解政策的变化情况。线上方面，税务所充分利用QQ群、钉钉群等网络渠道，实时上传最新的税收政策和社保费相关信息供纳税人学习，同时工作之余，税务干部也及时解答纳税人在沟通平台上提出的税收问题，扫除税收宣传盲区。

二是“用情服务”，纳税服务高水准。坚持推行“便民办税春风行动”，将纳税人的实际需求作为我们服务发展的主要方向，用真情用实意不断提升纳税人的满意度和获得感。税务所以“三服务”为载体，完善“大走访、大调研、下企业、问需求”的工作机制，深入企业基层，面对面零距离交流，打通税务服务难点和堵点，通过执行税务所领导值班制度，精简税收业务办理流程，申报期实行纳税人错峰申报模式等方式不断优化税收服务，减轻纳税人办税负担，增进征纳双方之间的感情。

三是“用力工作”，业务工作新面貌。坚持多措并举，在“优质工作”上下苦功。税务所干部利用午休的时间集中学习最新的税收和业务政策，了解相关业务的难点和重点，扫清日常工作中的问题和疑惑，在“三服务”上齐发力，提升自身的税收专业知识；落实“能省就省、能简就简”的工作方针，精简业务流程和材料，优化办税大厅整体布局，为便利办税创造条件；坚定推进社保费征收降费减负工作的开展，点对点指导减税降费政策及业务，确保后续社保征收工作顺利开展，让参保人员享受到政策的红利。