税务局管理体制范文

导语：如何才能写好一篇税务局管理体制，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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近年来，我局以提升国有泵站管理水平为出发点，以加快水利工程管理改革为动力，转变观念，靠管理出效益，原创：不断增强水管干部职工的岗位热情和责任意识，促进水管体制改革。下面将我市工程管理及水管体制改革工作汇报如下：

一、水利工程管理体制情况

（一）转变观念，加强工程管理

××市境内白洋淀千里堤防洪堤总长69.138公里，主要河道131条，全长732公里；建有节制闸61座，桥梁698座，电力排水站12座；下设9个工程管理站、6个河道堤主闸涵管理所，管理人员共计65人，主要负责全市的水利工程管理和维修养护工作。

经过与市财政等有关部门部门统一协调，××市水利工程设施管理工作已做好两方面工作：一方面是堤防管理所做为纯公益性国有单位，人员工资是定额事业费；另一方面是我市每年由市政府拨款10万元进行闸站维修养护。虽然资金匮乏，但我局千方百计完成每年的工程养护及管理必要工作，确保泵站达标管理及泵站安全运行。

（二）多措并举、促进工程管理步伐

2003年以来我局投入大量资金，推进多种措施，以提升工程管理水平：一是汛前组成专业维修队、进行培训、检查、维修养护工作；二是汛期组建突击抢险队，以应对突发事件发生，负责闸、涵、扬水站等工程抢险救援工作；三是每年都对千里堤分步进行堤防标准化管理和建设工作；四是做好堤防文明生态管理。由于沿堤村庄较多，村民随意堆放垃圾现象严重，我局在2005年沿堤建筑70个垃圾池、并派专人专车清理；五是对闸所进行标准化建设，包括闸、扬水站的达标建设和宿舍美化、绿化院落等工作。今年对全市最大的××扬水站进行新建和场地统一规划改造，已于6月中旬竣工。通过这些措施，让全体干部职工增强了责任感，从而大大提高爱岗敬业意识，为工程管理的改革奠定了基础，保证下步工程管理体制改革工作顺利进行。

（三）以水养水，提高工程管理水平

2004年以来我们把水利工程管理范围内种植、养殖、取土、占地经营等活动统一规划、审批、并收取有偿使用费。以更好地科学化、规范化、有序开发好水利资源；具体是做到以堤养堤、以渠养渠，充分利用好千里堤管理范围内土地和河渠弃土做到有偿使用；同时我们又把该资金投入到水利工程设施维修养护中，确保了水利工程的持续性、长久性发展，实现了水利工程管理良性循环，逐步走出了河道“只有管的义务，没有养的来源”的困境。

二、目前存在的问题

虽然我们在管理中有取得了一些成绩，但我们面临管理粗放，一是堤防长，缺少管养人员和经费；二是分级管理中，各乡镇对桥梁工程、闸涵、泵站等水利工程的没有真正发挥养护管理的作用。三是河道堤防的资源还未被充分利用开发,对违法案件执法力度不够。

三、水管体制改革的进展情况

一是制定了改革实施方案，完成“定岗定编”及两费测算工作。二是正在筹划成立由主管市长为组长，水利、人事、财政、编办、发改委联合组成水管体制改革领导小组。三是把堤防管理所定为公益性水利设施事业性单位，力争财政按管理维护定额拨付管理和维护费用。

四、下一步工作安排

（一）规划管理，推行管养分离改革

以降低工程运行成本、提高管理维修资金使用效率为目标，水利工程管理与工程维修养护实行“管养分离”。在市管各站所抽调15名技术骨干组成专业维修队。主要工作：汛前对境内的闸、涵、扬水站等岁修工程的检查、维修养护，以及培训各站所人员安全运行知识；汛期突击抢修应急事件；日常维护千里堤堤顶、堤身和清理垃圾等堤防标准化管理工作。工程维修养护业务从所属水管单位彻底剥离出来，使水利工程维修养护走上社会化、市场化和专业化的道路。

（二）加强执法，保证水利工程安全

一是强化执法力量，成立四个执法监察中队，加强对水利工程的巡查和加大执法力度，确保安全运行。二是积极协调公安部门，配合白洋淀水上派出所，严厉查处破坏水利工程设施的违法活动，维护正常水事秩序。

（三）合理利用，开发堤防有偿资源

针对农村河渠非法取土屡禁不止的问题，专项调研发现成因有二：一是由于多年干旱少雨，农民对河渠防洪除涝的重要性认识不足，守法意识相对淡薄。二是农村房基建设确实极少有取土空间(耕地法律禁止也舍不得、废弃地多半成为乡村发展工业用地)，导致农民只能“避重就轻”偷挖河渠堤坡土。原创：同时由于多年政府不再组织义务工疏浚河渠，河道淤积普遍较严重，清淤工程量很大，水务局又没有专项资金可用。针对以上情况，采取“疏堵结合”，在淤积严重的部分乡镇河渠上规划出年度取土段，由技术人员管理。按设计要求，在对取土量、取土位置进行严格规定和监督的前提下，允许乡村群众就近取土并收取少量取土费。并协同国土、林业部门，充分利用渠道、堤防资源，有序开发地开展水利工程管理体制改革工作，推动堤防合理利用资源，确保堤防的完整性。

五、加强领导，促进水管体制改革顺利进行

水管体制改革对新的形势下水利事业的发展意义重大，我市对此工作十分重视，并排好工作时间表。

7月成立××市水管体制改革领导小组

8月协调各有关单位改革做好水管体制改革的具体工作

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[关键词] 农村财务管理 措施 创新制度

[中图分类号] F302.6 [文献标识码] A [文章编号] 1003-1650 （2013）08-0042-01

金城镇地处金坛市城郊，是经过两轮行政区划调整后的新的金城镇，第一轮区划调整是2000年1月4日，是由原金城镇、城东乡、城西乡、后阳乡和白龙荡乡合并而成。第二轮区划调整是2007年3月26日，是由第一轮区划调整后的原金城镇、洮西镇（由原洮西乡和涑渎乡合并而成）、白塔镇合并而成。镇域总面积169平方公里、总人口18.5万人，南北里程跨越32公里。

一、基本情况

全镇32个行政村，村村建立档案室，村组两级财务及文书资料都交村立卷归档，要求村级自行政村合并（2001年4月）、组级自村民小组合并（2002年5月）财务全面建档，行政村、村民小组合并前财务可以分原村、原组归村捆扎保管，有条件的村（档案室大，档案柜多）档案（财务、文书）追溯至80年代立卷保管，村级财务镇会服站只保管当年财务资料。2007年第二次区划调整前只有原城镇组级财务、资金交村代记代管，原白塔、洮西组级财务分散在各生产队会计家中保管，资金分散在生产队保管员、生产队队长或村民代表保管。乡镇合并出台了《金城镇农村财务管理办法》后，组级财务都能实行村记村管，每村组级只设一本联组账，实行资金分开账合并的财务核算形式，组级财务通过村会计指导和监督，资金交村或经管站代管，月末库存现金严格控制在300元以内，组级费用支出、资金使用实行村支书一支笔审批。经济合同统一由村委会签订和完善，集体资产资源、专业承包、工程项目严格实行公开招标，组级财务、文书和印章交村专人保管。每村只设一名村会计和一名联组会计，32个村有8个村联组会计由村会计兼任，有7个村联组会计由村其他干部兼任，只有14个村设专职联组会计。

二、主要做法

1.村级财务管理规范有序运行

1.1组建会计队伍。在镇村两级设立了会计服务站，从镇机关选拔业务骨干担任会服站会计，村干部中选择文化高、责任性强、有会计业务基础的人员担任村出纳、报账员，我们结合《金坛市村（组）集体经济组织财务管理制度》的实施，从2004年起每年对全镇村组两级出纳、报帐员、会服站的人员进行轮训，使农村财会人员的政策水平和业务素质得到普遍提高。

1.2开展财务会审。每年开展一次财务会审，每月组织村会计实行财务集中记账，对村组集体的现金、存款、债权、债务、资产等进行清理核对，对不合法票据严格按规定操作，做到边审核边规范，对工作中发现了各种违法违纪问题，根据有关规定做出妥善处理。

1.3推行会计电算化。依照《金坛市农村会计电算化管理制度》，金城镇2003年全面实行农村财务会计电算化。通过电算化，有效地解决了手工操作中存在的农村会计科目设置、使用、核算不规范、不统一等问题，建立起了合理的人员分工责任制，使操作规程明细化、责任化，确保了会计信息的质量。我们通过网络技术对全镇农村财务账目进行即时监控，2007年对原有的财务会计软件进行了更新，对原白塔、洮西两个镇并过来的17个村的财务在科目和核算上又进行统一，创出了农村财务信息化管理的新模式。

1.4健全完善财务制度。自2007年4月行政区划调整以来，我镇在农村财务管理方面相继出台了一系列制度、办法、规定（金城镇农村财务管理制度、农村财务管理办法、农村财务管理“十不准”规定）。今年依据新颁布的《金坛市村（组）集体经济组织财务管理制度》，通过广泛征求意见，又出台了《2010年金城镇农村财务管理制度》、《2010年金城镇农村财务管理办法》、《2010年金城镇农村财务纪律“十不准”规定》。农经办每年还对32个村进行农村经营管理和财务管理目标考核，并将条线考核纳入镇农村工作考核。通过近几年一系列制度、办法和规定的实施，我镇农村财务基础管理工作逐步走上规范化、制度化的运行轨道。

2.村级财务管理取得明显成效

通过全面规范农村财务管理，较好地解决了村“如何管好财、用好财”的问题，成效显著。

2.1密切了党群干群关系。实行财务集中和村帐民理，使群众关心的涉农资金补贴、拆迁安置费用、救济优扶资金等项目开支，群众“看得清”，“放下心”，干部“说得清”，“讲得明”，消除了干群之间猜疑，拉近了干群之间的距离，融洽了党群干群关系。

2.2促进了农村和谐发展。实行村级财务后，财务由分散管理变为集中核算管理，既精简了人员，提高了效率，又大大降低了行政成本；“会服站”对专项资金实行直达制度，确保了国家涉农政策落实到位，维护了群众的合法利益；

3.村级财务管理稳步协调发展

目前，我镇农村财务管理改革工作已经取得了明显成果，为保证该项工作的稳妥协调发展，总结前几年的工作，我们有几点启示：

3.1领导重视是前提。村级财务、资金双是一项涉及广大农村的一次大改革、大动作，涉及方方面面的利益，尤其在2007年组级双改革中，村组干部顾虑较重，我镇领导高度重视，亲自发动组织，保证了改革的顺利实施。

3.2制度规范是关键。为了规范我镇村级财务管理，我镇做出一系列的财务管理制度。自2004年就统一制订出台了《金城农镇村财务管理制度》、《金城镇农村财务管理办法》、《年金城镇农村财务纪律“十不准”规定》等一系列规章制度，并逐年修改、完善和提高，以强有力的制度、规定、办法来指导和规范村组财务管理工作，实行村级会计持证上岗制和会计证年检制。

3.3加强监督是保障。为确保各项政策制度落到实处，我镇大力推行农村审计，强化监督机制。一是群众监督。由村民理财小组对村级财务实施全程监督，村民若对本村账目有疑问，可以随时通过民主理财小组到村或会服站查询。二是业务监督。镇会服站经常对村财务进行业务审核，对查出的问题及时进行纠正和处理。三是审计监督。定期搞好“四审计”，即结合财务公开，对公开中群众反映突出的问题，组织专项审计；今年我们完成了5个村的村支书离任审计和7个村主要干部的任期责任审计工作。

参考文献

[1] 崔国平. 农村财务会计管理模式研究[D].山东农业大学，2008.

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根据国家税务总局 交通部 人事部 财政部 中编办《关于做好车辆购置税费改革人员财产业务划转移交工作的通知》（国税发[2004]144号）规定，自2005年1月1日起，车辆购置税由国家税务局负责征收。为了保证车辆购置税征收管理工作的平稳过渡，总局决定，将2005年1月1日起至新的征收管理机构设置到位前定为过渡期。现将过渡期车辆购置税税收政策及征收管理的有关问题通知如下：

一、关于办税地点

纳税人应到各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局对外公告的办税地点（车辆购置税征收管理办公室，以下简称车购办）办理车辆购置税纳税申报。

二、关于纳税申报

车辆购置税实行一车一申报制度。

（一）征税车辆纳税申报

纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（见附件1，以下简称纳税申报表），同时提供以下资料的原件和复印件，原件经车购办审核后退还纳税人，复印件和《机动车销售统一发票》的报税联由车购办留存。

1、车主身份证明

（1）内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明。

（2）香港、澳门特别行政区居民、台湾地区居民及外国人，提供其入境的身份证明和居留证明。

（3）组织机构，提供《组织机构代码证书》。

2、车辆价格证明

（1）境内购置车辆，提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证。

（2）进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

3、车辆合格证明

（1）国产车辆，提供整车出厂合格证明。

（2）进口车辆，提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》。

4、税务机关要求提供的其他资料。

（二）免（减）税车辆纳税申报

1、 免（减）税政策

（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税。

（2）中国和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税。

（3）设有固定装置的非运输车辆，免税。设有固定装置的非运输车辆是指，挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、推土机等工程机械。

（4）防汛部门和森林消防等部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛（警）、联络的专用车辆（以下简称防汛专用车和森林消防专用车），免税。

（5）回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）购买 的1辆国产小汽车，免税。

（6）长期来华定居专家（以下简称来华专家）进口1辆自用小汽车，免税。

（7）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税、减税。

2、免（减）税申报

购置以上免税或减税车辆的纳税人也应办理车辆购置税纳税申报。纳税人在办理纳税申报时应如实填写纳税申报表，同时提供以下资料的原件和复印件，原件经车购办审核后退还纳税人，复印件和《机动车销售统一发票》的报税联由车购办留存。

（1）车主身份证明和免税证明

①外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构，提供机构证明。

②外交人员，提供外交部门出具的身份证明。

③设有固定装置的非运输车辆，内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明；香港、澳门特别行政区居民、台湾地区居民及外国人，提供其入境的身份证明和居留证明；组织机构，提供《组织机构代码证书》。

④来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证和公安部门出具的境内居住证明。

⑤留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆出具的留学证明和公安部门出具的境内居住证明、个人护照。

⑥列入中国和中国人民武装警察部队军队武器装备订货计划的，提供订货计划的证明。

⑦其他车辆，提供国务院或国家税务总局的批准文件。

（2）车辆价格证明

①境内购置的车辆，提供《机动车销售统一发票》（发票联和报税联）或有效凭证。

②进口自用的车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。

（3）车辆合格证明

①国产车辆，提供整车出厂合格证明。

②进口车辆，提供《中华人民共和国出入境检验检疫进口机动车辆随车检验单》。

③设有固定装置的非运输车辆提供车辆内、外观彩色5寸照片2套。

（三）其他

已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应重新办理纳税申报。

1、底盘（车架）发生更换。

2、免税条件消失。

三、关于计税依据

（一）按应税车辆全部价款确定的计税依据

1、购买自用车辆为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。价外费用是指，销售方价外向购买方收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金（延期付款利息）和手续费、包装费、储存费、优质费、运输装卸费、保管费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

2、进口自用车辆为应税车辆的计税价格。

计税价格=关税完税价格+关税+消费税

（二）按核定计税价格确定的计税依据

1、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆，计税依据由车购办参照国家税务总局核定的应税车辆最低计税价格核定。

2、购买自用或者进口自用车辆，纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，计税依据为最低计税价格。

最低计税价格是指国家税务总局依据车辆生产企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。

申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。

（三）按特殊规定确定的计税依据

1、底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%.

2、免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税依据为零。

3、对于国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为已核定的同类型车辆最低计税价格。同类型车辆是指：同国别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等。

4、进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过三年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格和有效证明。

四、关于税款征收

车购办应对纳税申报资料进行审核，确定计税依据，征收税款，核发《车辆购置税完税证明》（以下简称完税证明）。

征税车辆在完税证明征税栏加盖车购税征税专用章，免税车辆在完税证明免税栏加盖车购税征税专用章。

五、关于免税车辆补办纳税申报

纳税人2001年1月1日以后购置的符合《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》免税条件的车辆，凡2005年1月1日前未办理过纳税申报的，应到车购办补办纳税申报手续，确定初次申报日期。初次申报日期为车辆行驶证或行车执照标注的登记日期。

六、关于退税

（一）已经办理纳税申报的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：

1、因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的。

2、公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的。

（二）纳税人在车购办申请办理退税手续时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（见附件4 ，以下简称退税申请表），同时提供以下资料：

1、生产企业或经销商开具的退车证明和退车的发票。

2、完税证明。

（三）退税款的计算

1、 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。

2、 对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款。

（四）车购办按照规定的程序办理退税。

七、关于免（减）税申请

（一）未列入《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税车辆图册）的设有固定装置的非运输车辆、留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆，在办理纳税申报前生产企业或纳税人应先到车购办办理免（减）税申请。

1、国产的设有固定装置的非运输车辆，生产企业或纳税人应直接向车购办提出免税申请，填写《车辆购置税免税申请审批表》（见附件2，以下简称免税申请审批表），提供车辆内、外观彩色五寸照片2套。

2、进口的设有固定装置的非运输车辆、留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆，纳税人应直接向车购办提出免税申请，填写免税申请审批表。进口的设有固定装置的非运输车辆提供车辆内、外观彩色五寸照片2套。留学人员提供中华人民共和国驻留学生学习所在国的大使馆或领事馆出具的留学证明（原件，审核后退还申请人）和公安部门出具的境内居住证明、个人护照（原件，审核后退还申请人）。来华专家提供国家外国专家局或其授权单位核发的专家证（原件，审核后退还申请人）和公安部门出具的境内居住证明（原件，审核后退还申请人）。

（二）防汛专用车和森林消防专用车、国务院批准免税的其他车辆，在办理纳税申报前，申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请。

八、关于免（减）税依据及免（减）税审核批准程序

车购办应分别不同情况依据国家税务总局的免税批准文件、国家税务总局或省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局审核批准的免税申请审批表、免税车辆图册，办理免税事宜。

（一）未列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆

1、车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表连同所附照片（1套）逐级上报至国家税务总局。

2、国家税务总局在免税申请审批表签署意见后，将免税申请审批表逐级下发至车购办。同时国家税务总局将符合免税条件的车辆列入免税车辆图册。

3、车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。

（二）已列入免税车辆图册的设有固定装置的非运输车辆

车购办依据免税车辆图册在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。设有固定装置的非运输车辆的具体免税范围，按免税车辆图册的范围执行。

（三）留学人员购买的国产车辆、来华专家进口的自用车辆

1、车购办应在生产企业或纳税人填写的免税申请审批表签署意见。各级流转税管理部门将免税申请审批表逐级上报至省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门。

2、省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局在免税申请审批表签署意见后，将免税申请审批表逐级下发至车购办。

3、车购办依据免税申请审批表在纳税人办理纳税申报时直接办理免税事宜。

（四）防汛专用车和森林消防专用车、国务院批准免税的其他车辆

1、申请免税部门应向国家税务总局提出免税申请，同时提供车辆内、外观彩色五寸照片。

2、国家税务总局将审核后同意免税的批准文件下发至纳税人所在地省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门。

3、省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局逐级将免税车辆范围通知车购办。

4、车购办依据通知为纳税人办理免税手续。

（五）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆、中国和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，车购办依据纳税人提供的资料直接办理免税手续。

九、关于完税证明

省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局负责完税证明的管理。

完税证明分正本和副本，按车核发、每车一证。正本由纳税人保管以备查验，副本用于办理车辆注册登记。完税证明不得转借、涂改、买卖或者伪造。完税证明发生损毁、丢失的，纳税人须持《机动车行驶证》向原发证税务机关申请换、补，并填写《换（补）车辆购置税完税证明申请表》（见附件3，以下简称补证申请表）。

十、关于征收管理档案

（一） 车购办应对已办理纳税申报的车辆建立车辆购置税征收管理档案（以下简称档案）。档案内容包括：

1、纳税申报表及附报资料。

2、退税申请表及附报资料。

3、《车辆变动情况登记表》（见附件5，以下简称变动登记表）及附报资料。

4、补证申请表及补发完税证明的有关资料。

5、其他资料。

（二）车购办要妥善保管、使用从交通部门移交过来的所有档案。

（三）车购办依据档案办理车辆的过户、转籍、变更手续。

十一、关于车辆的过户、转籍、变更

（一）车辆发生过户、转籍、变更等情况时，车主应在向公安机关车辆管理机构办理车辆变动手续之日起30日内，到车购办办理档案变动手续。

过户，是指车辆登记注册地未变而车主发生变动的情形。转籍，是指同一车辆的登记注册地发生变动的情形。车辆转籍分转出和转入。变更，是指已经办理纳税申报的车辆，经公安机关车辆管理机构批准，车辆发动机、发动机号码、车架（底盘）、车辆识别号（车架号码）、车辆所有者名称、车型、用途等发生了变更。

（二）车主办理过户手续时，应如实填写变动登记表，并提供完税证明（正本）和《机动车行驶证》原件及复印件。原件经车购办审核后退还车主，复印件由车购办留存。车购办审核后，对过户车辆核发新的完税证明，收回过户前车购办核发的完税证明（正本）。

（三）车主办理转出手续时，应如实填写变动登记表，提供公安机关车辆管理机构出具的车辆转出证明材料。转出地车购办审核后，据此办理档案转出手续，并向转入地车购办开具《车辆购置税档案转移通知书》（见附件6，以下简称档案转移通知书）。

（四）车主办理转入手续时，应如实填写变动登记表，提供完税证明（正本）、档案转移通知书和档案。转入地车购办审核后，对转籍车辆核发完税证明，收回转出地车购办核发的完税证明（正本）。

（五） 既过户又转籍的车辆，车购办按转籍办理档案变动手续。

（六）转籍车辆档案资料交接程序如下：

1、转出地车购办将档案资料连同档案转移通知书，交由车主自带转籍。转出地车购办复印留存转出的全部档案资料并保存60天。

2、转入地车购办按本通知第十条第（一）款规定建立档案。

3、转籍过程中发生档案丢失、损毁的，转出地车购办在档案留存期限内，可向车主提供留存档案，并每页加盖转出地车购办印章。

（七）办理车辆变更手续时，纳税人应填写变动登记表，提供完税证明（正本）和《机动车行驶证》。车购办对变更车辆核发新的完税证明，收更前车购办核发的完税证明（正本）。

十二、关于车辆价格信息采集

（一）国家税务总局定期下发采集车辆价格信息通知。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门依据国家税务总局通知要求，组织车辆价格信息的采集。

（二）车辆价格信息采集的范围

1、国家税务总局未核定最低计税价格的应税车辆。

2、已经国家税务总局核定了最低计税价格，但生产企业（含组装企业，下同）名称、商标名称、产品型号、基本配置、市场平均交易价格任何一项发生变更的车辆。

3、国家税务总局要求采集的其他车辆。

（三）车辆价格信息采集内容

1、国产车辆价格信息采集内容包括：生产企业名称、车辆类别、商标名称、产品型号、基本配置、吨位、座位、排气量、出厂价格、市场平均交易价格等（见附件7，车辆购置税应税车辆（国产）价格信息采集表）。

2、进口车辆价格信息采集内容包括：国别、生产企业名称、车辆类别、车辆名称、产品型号、基本配置、吨位、座位、排气量、计税价格、市场平均交易价格等（见附件8，车辆购置税应税车辆（进口）价格信息采集表）

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2014年以来，我行根据广东省地方税务局粤地税企文件《关于开展税收风险自评重点复核的通知》精神，在省、市地税局的领导下，以十八届六中全会精神为指导，全面贯彻落实科学发现观，按照我行领导的总体要求和重大部署，始终把会计工作的三个基本职能“服务、参与、监督”作为财务工作的指导思想，密切结合国家税务总局《税收征收管理办法》和我行税务自查工作的要求，有力地推动了各项工作，取得了丰硕成果，并与2014年*月*日对我行2014年**月——2014年**月的账务进行了自查，现将自查的情况汇报如下：

一、税务自查工作开展情况

在计划制定阶段，我行从全局发展的高度充分认识税务工作的重要意义,根据地方税局领导统一安排,结合我行实际,及时制定了年度税务工作方案,分阶段明确了工作重点,成立了税务自查工作领导小组和工作小组。由财务部牵头，负责税务自查的宣传动员工作，组织对自查内容进行宣传，并形成有针对性、操作性强的检查方案和分工。扎实有效地开展了一工作.针对市税局领导提出的重要指导意见,我行高度重视,认真对待。

（一）深化税务文化建设，强化责任意识

依法纳税是企业应尽的义务。作为商业银行，更需要明确界定各项工作的分工、程序、手续、要求，把握规律，理清思路，规范纳税过程行为。将增强税务工作相关人员的责任心、进取心作为税务文化建设的核心目标，倡导诚信纳税的税务风险管理理念。

（二）增强工作执行力，防范税务风险

客观分析本企业的税务风险，确定税务风险管理的重点，梳理税务风险管理流程和框架。进一步明确税务管理岗位职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。改进手段，健全完善税务管理机制，按照谁主管谁负责,谁的问题谁整改的要求,坚持税务工作目标管理，将制度建设、思想政治学习、职业道德、行业作风、综合治理等各方面，与年终奖金、评优、晋升等挂钩，并采取有效措施对全所的职业道德和行业作风实行月查制度，直接同年终奖金挂钩，使员工养成周密细致、科学高效的行为习惯。

（三）完善教育培训机制，增强专业技能

培训内容专业化，重点培训与我行密切相关的大税种，特别是加强增值税转型和个人所得税有关内容的培训。开展我行内部的互动式培训，带动相关人员业务水平的提高。并由专门涉税人员负责收集适用本单位的税收法律法规，对新颁布或的税收法律法规及时进行学习研究，准确理解和把握有关税收政策。今年以来，已组织税务专项培训*次，相关专业人员培训覆盖率100%。

（四）抓好整治工作，保持我行稳定与发展

认真贯彻落实税收征管体制改革和人事制度改革工作精神，结合单位具体情况，稳步推进，不断深化，正确处理好改革发展与稳定的关系，依靠广大干部群众，顺利完成了专项治理工作。

在治理过程中，充分发挥群众监督作用，依法办事，在人事用工、分配制度改革方面引入竞争机制，按需设岗，按岗定酬，择优聘用，定期考核，变身份管理为岗位管理，建立起“上岗靠竞争、分配靠贡献、管理靠合同”以及我行自主用人的充满生机活力的的人事管理体制，充分激励职工工作积极性。通过治理，理顺了单位税收稽查执法运行机制和管理机制，为我行的进一步发展奠定了坚实的基础。

二、自查结果

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近5年来，市局税务案件审理委员会共审理重大税务案件37件，占市局稽查局同期案发数的10.6%。通过审理共变更稽查部门拟处理意见17件，退回稽查部门补充调查案件3件。通过重大税务案件审理工作制度，纳税人共补税款2，688万元（其中,企业所得税651万元），交罚款233万元。从实践情况看，重大税务案件审理工作制度在以下方面发挥了积极作用。

（一）保证了国家税法的正确贯彻执行。通过重大案件审理，纠正了基层政策执行中存在的一些错误和偏差，确保了国家统一税法的正确贯彻执行。

（二）强化了执法监督。在重大案件审理中，法规部门（审委会办公室）和有关业务部门在案件审理环节介入，通过事中监督，进一步深化了行政执法责任制，增强了执法责任感，提升了执法水平。

（三）优化了纳税服务。在重大案件审理中，审委会办公室坚持严把“证据关、法律关和程序关”，坚持合法行政和合理行政的依法行政原则，切实维护纳税人合法和合理权益，纳税人对税务机关的满意度和美誉度得到提升。例如，在审理一起案件时，稽查部门以纳税人批量销售给关联企业的价格低于销售给非关联散户的价格为由，依据征管法第36条予以调整征税，经审理认为，纳税人大批量售价低于小额零星售价符合营业常规，而稽查部门又没有纳税人销售给非关联企业的批量售价作比较参考，据此，市局审委会办公室认为该案证据不足，退回稽查部门补证。

（四）规范了执法行为。通过重大案件审理，就有关问题加强与稽查部门、税源管理部门交换意见，对一些典型性问题，审委会办公室通过向税源管理部门发出税收执法建议书，切实解决了一些执法上的问题，进一步规范了执法行为。wWW.lw881.com

（五）降低了税收执法风险。在案件审理中，审委会办公室十分关注税收执法风险的防范，对于一些纳税人与税务部门争议较大，且政策缺乏明文规定的，本着“法不禁止即自由”、“疑案从无”的原则，作出了有利于纳税人的意见和决定，有效防范了税收执法风险。

（六）推进了重大行政决策的民主化和科学化。市局重大案件的审理和定性均实现了集体审理。即使是在初审环节，也由审理委员会办公室将案卷传递给各成员进行初审，由各成员单位提出初审意见，然后再集中大家的意见，提出审委会办公室的意见，在此基础上，召开审委会进行集体会审，由重大案件审理委员会主任、副主任、各成员单位共同对案件进行广泛深入的讨论，认真贯彻落实了集体审理的案审原则，既保证了审理意见和结论的合法、公正，又推进了重大行政决策的民主化和科学化。

二、重大税务案件审理工作制度存在的问题及完善建议

（一）关于功能定位

根据《办法》第1条规定，重大税务案件制度的主要目的是“为了加强和规范对重大税务案件的监督”。该功能定位并不全面准确，重大税务案件审理确有监督功能，但还应当有规范执法、为纳税人服务和防范执法风险的功能。此外，通过重大税务案件审理，还可以发现一些制度问题，通过政策执行反馈制度反馈上级机关，因此，还应当有为领导层决策服务的功能，建议《办法》修订时增加这些功能。

（二）关于制度出台形式

《办法》的内容涉及执法主体、案件审理程序、涉及纳税人的权利和义务，还涉及与相关法律和政策的衔接问题。如果仅以国税发的红头文件形式出台，存在潜在的税收执法风险。理由是，根据“合法行政”原则，行政机关实施行政管理，应当依照法律、法规、规章的规定进行；没有法律、法规、规章的规定，行政机关不得作出影响公民、法人和其他组织合法权益或者增加公民、法人和其他组织义务的决定。根据行政诉讼法及有关司法解释，由于规范性文件对于法院审案仅仅是“参考”，并不具有法律意义上的拘束力，因此，税务局以《办法》为依据介入稽查案件审理并作出有关处理决定，可能带来一定的诉讼风险。建议《办法》以部门规章（即以总局令）形式出台为妥。

（三）关于重大税务案件审理的原则

《办法》第4条规定，重大税务案件的审理必须以事实为依据，以法律为准绳，遵循公正、合法、及时、有效的原则。但随着依法行政的深入推进，“合理行政”原则已日益重要，因此，建议在《办法》修订时加入“合理”原则。

（四）关于作出决定的主体

《办法》规定，重大税务案件审理后，要以审理委员会所在机关名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行。本规定的优点在于贯彻了“权责统一”原则，即税务局审理的案件要由税务局承担责任，应对复议和诉讼等行政执法争议。但该规定涉嫌与上位法的规定相抵触。征管法实施细则规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。如果税务局对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件作出处理决定，可能与征管法实施细则的上述规定相抵触。因此，从控制执法风险角度，建议由上级税务局审理后，对上述案件交由稽查部门作出决定并执行。

（五）关于重大案件的确立标准

《办法》规定，重大税务案件的标准，主要根据涉案金额、案件性质、争议程度、社会影响面4个因素来确定。同时，《办法》规定，按重大税务案件标准审理的案件达不到上年案发数10%的，须下调标准。在审理实践中,该标准存在以下问题：一是年度间重大案件审理任务不均衡。实践中可能会存在某一年度审案数量过多、而另一年度审案数量过少的情况。二是“上年案发数”难以准确界定。三是“一刀切”的审理比例（10%）欠科学，而下调标准则会影响行政效率。在经济税源发达地区，由于稽查查办案件多，10%的重大税务案件审理任务会显得相当繁重，变相导致税务局有关部门成为下属稽查局的“第二审理部门”；而在经济税源欠发达地区，稽查办案少，按10%的标准，一年只审理2-3个案件，重大案件审理制度不能充分发挥作用。另外，完全没有必要为了硬性达到10%而下调标准，将稽查局办理的简单案件交由市局审委会审理，使简单案件审理程序复杂化，影响行政效率，浪费行政资源。针对以上问题，建议将“上年案发数”改为“上年案件调查终结数”，提高操作性。将10%的固定比例改为弹性幅度比例,例如，规定为5%-10%。

（六）关于组织架构和决策体制

第一，组织架构不明确。《办法》只规定审委会成员由税务局领导及有关部门的负责人组成，但是“税务局领导”是指所有的局领导还是部分局领导、有关部门是哪些部门均不明确。省局规定，四川省国家税务局案件审理委员会主任由省局局长担任，副主任由分管法规、稽查工作的局领导担任。第二，审委会成员单位（指有关部门）的职责不清。容易导致淡化责任、把审委会办公室移交的案件当成“额外负担”等问题。第三，案件审理的决策体制不明确。《办法》规定，审理委员会在充分讨论的基础上，作出审理结论。这个审理结论是如何形成的，是按合议制还是行政首长负责制作出？并无明文规定，实践中容易形成不同的做法和模式。对于第一个和第二个问题，建议《办法》在修订时予以进一步细化明确。关于第三个问题，笔者认为，合议制对于发挥集体智慧，推进民主决策、科学决策，确保程序和实体公正等方面具有重要作用。但由于税务案件审理属于行政管理行为，从我国现行行政管理体制来看，又应当采取行政首长负责制，即审委会主任或者其授权的副主任具有最终决定权。借鉴法院审案模式，《办法》修订时可以考虑采取合议制。

（七）关于案件审理的程序

1．关于补充调查问题。《办法》规定，审理委员会办公室认为事实不清、证据不足或者不符合法定程序的可以退回稽查部门补充调查或重新处理。这一规定不明确之处有三：一是补充调查的次数问题，一个案件最多允许补充调查几次不明确；二是补充调查的时间问题，即应该在多长时间内补充调查完毕不明确，反复补充调查无疑会影响行政效率，侵害纳税人的合法权利；三是经退回补充调查仍无法定案，是由稽查局处理还是由审委会根据“疑案从无”的原则直接处理？建议《办法》修订时对以上问题予以明确。

2．关于执行监督问题。《办法》规定以审理委员会所在机关名义制作税务处理决定书，交稽查部门执行。但《办法》未规定稽查执行部门向市局审委会反馈案件执行情况，而审委会审理的案件，其执行情况是至关重要的，关系到行政执行力、上级机关决策效果和税收法治环境的公平公正，如果对此缺乏必要的监督，本制度的实施效果定会大打折扣。故此，建议《办法》引入稽查部门对重大案件执行情况要向税务局进行反馈的机制。

3.关于案件材料的送发问题。《办法》规定，审理委员会办公室应在审理委员会审理前3天，将有关案件材料送发审理委员会成员。这里的“有关材料”过于笼统，如果有关材料是全部案件材料，则在目前征管软件未全面推进电子档案前提下，案卷复印工作量很大，不具有操作性。建议将“有关材料”进一步明确，在目前条件下，可进一步细化规定为税务稽查报告、审理工作底稿、稽查局审委会记录、主要证据清单和证明对象即可。

4．关于审理时限。《办法》规定，经审理委员会审理的案件应在一个月内完成。案情特别复杂的案件，可适当延长审理时间，但最长不得超过40天。对于重大税务案件，40天的审理时间规定过短，建议延长为3个月。对于特别重大、案情特别复杂的案件，建议规定经审委会主任或授权的副主任批准后，可再继续延长制度。

5．关于回避问题。征管法实施细则规定，税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有有关利害关系的，应当回避。因此，建议对重大税务案件实施行政处罚等时，规定相应的回避制度。

（八）关于案件审理方式

《办法》将案件审理形式局限于书面审理，这种方式不太全面。重大案件审理大多属于案情复杂的案件，书面审理一般是就案审案，就材料审材料，审理人员对案情缺乏深入调查了解，可能造成审理工作偏差，影响案件审理质量。建议《办法》在修订时引入实地调查和听证审理机制，以提高案审质量。

（九）关于案件审理制度的政策依据

《办法》规定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国行政处罚法》及国务院《关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》等法律、法规的规定，制定本办法。第一，根据征管法实施细则第9条第2款规定，国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。重大案件审理工作实际上也应当归属于税务局和稽查局的职责划分范畴。第二，根据新《税务稽查工作规程》第46条第3款：案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。由此，重大案件审理制度并不是稽查工作规程下的子规程，而是对稽查工作规程的作出的特殊规定。综上，建议重大案件审理的政策依据还应当至少包括《征管法实施细则》和《税务稽查工作规程》。

（十）关于超期作出决定滞纳金的加收

根据征管法实施细则第75条规定，加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。实践中，重大案件审理存在普遍超过40天的审理期限的情况，因重大案件涉及税款金额通常较大，如果税务机关予以加收滞纳金，那么滞纳金金额将会很大，对此纳税人反响强烈，这种情况，是否属于税收征管法第五十二条所称税务机关的责任（细则解释为指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法）？对此，建议予以解释或者进一步予以明确。

（十一）关于审委会办公室的初审权限问题

根据《办法》规定，审委会办公室如判定稽查移送的案件事实清楚、证据确凿，符合法定程序、适用法律正确，拟处理意见适当的，就不需要报审委会进行集体审理。审委会办公室的这项初审权限过大，如不正确行使，会存在较大的制度真空。建议修订《办法》时，将审委会办公室的初审权与其他成员单位进行合理分担，强制规定审理委员会办公室在审理过程中必须会同有关业务部门共同进行。

（十二）关于重大案件审理案例库的建立

重大案件审理的结果不仅仅会影响其审理的某一个案件，同时也往往会在一定的范围内起到同类案件的示范效应。建议建立重大案件案例机制，使同类案件得到相同处理，以保证处理、处罚决定的公平公正。

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几十年来，税收管理员管户的模式一直居于主导地位，其管理方法、管理手段没有本质改变。进入21世纪，伴随大企业税收管理问题日益突出，国家税务总局借鉴国际先进经验，探索推进大企业专业化管理，取得一定成效。

1.设立专职机构，初步构建组织框架2008年，税务总局成立了大企业税收管理司。从2009年开始，多数省级税务局相继成立大企业管理处(或与其他职能部门合署办公)，部分市级税务局成立大企业科或大企业局。

2.明确管理对象，工作针对性提高2009年，45家企业集团被税务总局确定为定点联系企业，其2013年实现税收占全国税收收入的21％左右。各地大企业管理部门自行设定标准，选择大企业作为管理对象。

3.尝试新管理模式，专业化分工初步形成目前，大企业税收管理主要采取两种模式：一种是有限职能模式，即在不改变日常属地管理、不改变税款归属和入库级次的前提下，大企业管理部门主要负责风险管理和个性化服务；另一种是全职能模式，即大企业管理部门负责除税务稽查以外的全部税务管理事项。

4.开展个性化服务和税收风险管理,大企业税法遵从不断改善大企业管理部门加强与企业的沟通，积极处理大企业涉税诉求；创新税收遵从协议、事先裁定等服务产品。从2009年开始，大企业管理部门对45家总局定点联系企业税收风险进行评估。2012年—2013年，分别对石油石化、烟草、银行、电力行业的4户定点联系企业开展全流程风险管理。风险管理成效明显，税务机关发现并及时消除了涉税风险，增加了税收收入，同时帮助企业完善税务风险内控体系。

5.致力制度建设，初步搭建业务框架近年来，《大企业税务风险管理指引(试行)》、《大企业税收服务和管理规程(试行)》等制度陆续出台，使大企业管理工作有章可循。

二、当前大企业税收管理存在的问题

6年来，大企业税收专业化管理逐步深入，但在机构设置、职责分工、制度建设、征管资源配备、信息化建设等方面仍存在不足。

1.大企业税法遵从意识仍需强化，税法遵从水平参差不齐从风险管理实践发现，有些大企业税法遵从认识存在偏差，税务风险内控体系存在漏洞，需进一步提高税法遵从能力。

2.组织建设亟待加强，尚未形成稳定、成熟的管理体系我国大企业税收管理目前主要采取属地日常管理结合跨层级风险管理的模式，大量工作沉淀在基层。大企业管理机构未实现扁平化，仍然采取直线职能管理。税务总局对省级及以下大企业管理机构设置和人员编制没有明确规定，少数省(市)未成立大企业管理部门。大企业标准不统一，各省管理对象范围不一致。管理力量薄弱，缺乏税务审计、计算机等专业人才，工作开展难度大。部门职责不清晰，与其他职能部门业务重叠。

3.业务建设亟待完善，尚未形成全面、系统的业务体系一是个性化服务理念先进但制度欠缺，操作性不强，服务产品较少。二是缺乏系统的大企业税收风险管理制度，以固化风险管理流程和工作机制；税务审计等风险应对手段，缺少法律赋权，没有工作规程。三是没有建立全面的分行业大企业税收管理模型和管理指南。

4.税法确定性和统一性未能满足大企业需求，个性化服务水平亟待提升税务机关对税法确定性重视不够，各地对税收政策理解和执行不统一，政策适用缺乏透明度和确定性。相同业务，不同区域的税务机关政策执行存在差异，使跨区经营的大企业陷于两难境地。

5.信息化建设亟待改进，尚未形成坚实的涉税信息支撑体系信息不充分，信息不对称依然是制约税务管理的瓶颈。税务机关掌握信息类别单一，主要是企业申报数据和税务管理数据，第三方信息严重缺失。数据真实性、准确性受纳税人遵从意愿、遵从能力限制，数据质量受税务人员操作和维护水平影响有待提升。税务机关单一功能软件较多，重开发轻整合，存在信息孤岛。数据分析、应用不深入，缺乏智能化的技术工具。

三、完善大企业税收专业化管理的路径

实施大企业税收专业化管理是系统工程，当前应从优化顶层设计入手，围绕机构设置与职责划分、核心业务构建、信息化建设和人才队伍建设等方面，深入推进。

1.健全大企业税收专业化管理组织体系税务机关按照纳税人规模重构组织架构和管理体系，实行分类分级管理。

(1)统一大企业标准。综合考虑纳税规模、集团化管理、特殊行业、跨境投资经营等指标确定税收管理上的大企业。大企业管理部门每年公布大企业名单，对列明企业实施管理。

(2)缩短管理链条，实现机构扁平化。税务总局大企业管理司在目前6个处室的基础上，增设大企业数据管理中心，负责管理全国大企业的数据。各省级税务局成立大企业管理局，内设若干行业管理科。市级及以下税务局可以不设专职大企业管理机构。

(3)确定管理模式，明确工作职责。笔者认为采取有限职能模式，更符合我国国情和财政管理体制。各省大企业管理局实现税源管理实体化，承担列明企业的税源监控、风险管理和个性化服务。

2.完善大企业税收专业化管理业务体系当前，我国大企业管理部门需要从以下方面加快业务建设。一是健全风险管理制度，夯实制度基础。我国应修订税收征管法，赋予税务机关税务审计、纳税评估等风险管理手段。尽快制定大企业税收风险管理工作办法、税务审计工作规程和反避税工作规程，明确工作流程和方法。二是分行业精细化管理，提升风险管理能力。全面整理各行业税收管理经验，建立行业税收管理模型，制定分行业的大企业税收管理指南；归集行业税收风险点，建立行业税收风险特征库；深入分析税收风险特征和成因，设定行业税收风险识别指标。

3.构建大企业个性化服务体系找准个性化服务定位，完善相关制度，明确服务内涵，做到服务措施具体化，服务流程标准化。创新服务产品，开展申报前协议、事先裁定等服务产品的试点工作，成熟后迅速在全国推行。科学设定大企业税务风险内控测试指标，开展内控调查测试，帮助企业完善税务风险内控体系。

4.优化大企业税收管理信息体系借鉴国际先进经验，我国应建立包括企业数据管理平台、风险管理系统以及智能化税务审计软件等在内的信息管理体系。

(1)加强第三方信息采集与应用，构建有力信息支撑。全面获取大企业涉税信息，离不开全社会的支持，有必要从法律上规定单位和个人负有提供纳税人涉税信息的义务。国务院组织建设企业数据管理平台，形成企业信息共享机制，各相关单位定期上传企业信息，政府各部门依职责获取信息，以解决信息不对称问题。

(2)开发大企业税收风险管理系统和智能化税务审计软件。在系统中灌装行业税收风险评估模型，定期开展大企业税收风险评估。增强税务审计软件智能识别疑点的功能，提高审计效率。

(3)强化数据管理，提高数据质量。加强数据库和网络安全管理，防止数据泄露和丢失。强化软件操作培训和绩效考核，减少错误数据。完善综合税收征管软件和报税软件的审核、校验功能，提高申报数据的准确性和完整性。

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【关键词】 诚信纳税 信用缺失 制度保证

诚信纳税从某种意义上说是一种税收信用。税收信用是建立在税收法律关系中，表现和反映征纳双方相互之间信任程度的标的，是由规矩、诚实、合作的征纳行为组成的一种税收道德规范。

诚信纳税和诚信征税二者相互影响、相互制约，只有做到征纳双方共同努力，和谐社会的诚信纳税才具现实可能性。

一、诚信纳税的现状及原因分析

1、诚信纳税的现状

（1）诚信纳税现状不容乐观

由于历史缘故，我国国民的纳税意识淡薄，诚信纳税行为还未能形成社会风尚。不少纳税人把偷逃税款作为增收的途径之一，千方百计钻税收法律制度的空子，笼络各方关系进行税收违法犯罪。从税收实践来看，以往我国每年都开展全国税收、财务、物价大检查，大量偷税、逃税、骗税等不诚信纳税的案子被查出。深圳市国税局课题组曾对深圳市税收违法纳税人户数、查处偷税情况等进行分析，深圳市国税局共检查户数12757户，有问题户数6848户，占检查面的53. 7%；而有问题户数占整个税务登记户数的5%。在每两个被检查的纳税户中，就有一户有问题，税收违法普遍存在。而从偷税方面看，深圳市国税局共查处偷税4412户，占税务登记户数的3%；补税、罚款、滞纳金合计达5亿多元，占整体组织税收收入的1%。我国诚信纳税状况确实不容乐观。

（2）在诚信征税状况上，征纳双方信息不对等

征税方“透明作业”、“对等披露”不够，在税务具体行政行为中造成纳税人不应有的损失；有的税务人员收人情税、执人情法、办人情案，故意少征税款，人为地造成税收收入的流失，把自己手中掌握的税收执法权当作谋取私利的工具；有些干部曲解税收法规，擅自印发涉税文件；有的违规擅自减、缓、免；有的厚此薄彼，重大轻小；甚至还有个别害群之马与造假偷税者合谋违法犯罪。近年查处曝光的数起触目惊心的虚开增值税发票或骗取出口退税大案，几乎无一不与税务机关内部的“家贼”有关。凡此种种，皆是职业操守缺失、不诚信征税酿成的。

2、不诚信纳税的原因分析

（1）转型时期的信用普遍缺失

自然经济状态下，商品经济很不发达，经济主体之间的交易行为基本上就表现为自然人之间的交换，这样的交易具有重复博弈性。一个经济人为了追求长远利益的最大化必然会恪守诚信，否则在下次交易时就很可能遭受别人的报复。在商品经济高度发展后，人们的交易途径获得了极度的扩大，原先的重复交易可能就变成了有限次的甚至是一次性的交易。这时，不再惧怕后续报复的“理性”经济人就有了欺骗的动机和条件。如果信息在社会上的流通不通畅、法制又不健全，对这种欺骗行为没能给予相应的惩罚，不诚信带来的超额收益就足以诱惑欺骗者重施故伎。

（2）缺乏有效的信用信息传导机制

我国严重的信息不对称现象的存在，是不诚信者能频频得逞的客观基础。一方面，信用信息数据的市场开放度低，缺乏规范的信息和收集渠道，政府和一些专业机构掌握的可以公开的企业、个人信息没有合法开放，使得信息需求者无法获得所需的信息；另一方面，信用中介服务行业发育较晚，行业的整体水平不高，无法为企业提供所需的信用产品。

（3）公民纳税观念尚未普遍形成

我国长期处于小农经济状况，生产单位以小家庭为主，生产方式以农业生产和作坊为主，生产规模小效益差；近代，在的压迫下未能获得长足发展，资本经营者在人数上微乎其微；解放后，又长期实行计划经济，国有企业的“利”与“税”往往是混在一起，这些政治经济制度和经济发展状况，使我国没有形成自愿纳税、纳税光荣的观念。

（4）法制缺陷

我国税收立法长期习惯由主管部门负责起草，起草人员多是搞财税业务的，缺少法律专业人员参与。在法律法规审议中，由法律专家把关也比较欠缺，致使制定的税收法律法规经常出现条款含义模糊、操作性不强、并自相矛盾等现象。另外，立法偏重实体法的制定，对于具体程序则较为忽视，使税务执法人员和纳税人对某项税法如何操作上无所适从。

二、美国诚信纳税制度的经验借鉴

美国是一个市场经济高度发达的国家，同样其信用经济的发展水平也达到一定的高度，借鉴美国的诚信纳税制度，对构建我国诚信纳税机制是很有必要的。

1、缜密完备的税法体系

美国的税法分为三个层次，由联邦税法、州税法和地方税法组成，且相互独立自成体系。美国联邦宪法规定“一切征税提案由众议院提出，参议院可以提出修正案”，“国会有权征收税收、关税、捐税和消费税”。美国的税法制定严谨，民主制定税法的历史悠久，建成了一套缜密完备的税法体系，使得公众很难钻税收法律的空子。

2、完备的纳税人信誉评价管理系统

在美国，纳税人的信用评价、信用状况、信用能力方面有一套以《公平信用报告法》为核心的完整的管理法律制度。具体工作通常是通过个人社会保险号码进行有效管理的。社会综合信誉资料是一个历史的全方位评价当事人经济活动信用水平的信息记录，它是当事人在经济领域中所有行为信誉记录的真实写照。其中，能否坚持诚实纳税，是当事人综合信誉资料中一项十分重要的信誉信息。如果当事人的纳税档案记录中有不良纳税行为，资信调查机构或中介机构就可以通过媒介或互联网数据库进行即时查询。

3、以税收服务为理念

美国的税收服务不仅体现在税收征管和人员态度上，还体现在从纳税人的角度出发，宣传税法，帮助纳税人省时节税。美国的税法近乎“天书”，但政府并不要求每个人都熟悉税法。有关部门通过各种简便的方法告诉各种类型的纳税人，如何根据自己的情况申报收入和税收。以个人所得税为例，哈佛大学有来自美国各地和世界许多国家领取助教金和助研金的学生，他们在学校就可以得到有关应纳税的详细资料，然后根据自己的情况填写相应的表格，经过核实，过一段时间就可以收到退税支票。这些税收服务给人们税法方面最实际的教育：首先你应该依法纳税；其次你确实依法纳了税，政府将依法减免你的税。

4、完善的税务体系

美国有着比较完善的完全独立的、与国税地税都无隶属关系的税务机构，由于美国税法较为复杂，绝大分部纳税人均委托中介机构代为办理纳税手续，而从事这项工作的美国律师协会、会计师协会和税务师协会聚集了大批优秀律师、会计师和税务专业人才，有着健全的自我约束机制和良好的运行机制，在法律规定的范围内发挥着积极的中介作用。

三、构建和谐社会的诚信纳税机制

1、建立一套适应市场经济体制的信用体系

有效的做法就是建立纳税信用等级制度。落实好《纳税信用等级评定管理试行办法》，推进纳税信用等级评定工作。

（1）合理确定考评标准

先由税务总局制定一个基础性的考核框架，再由每个地方根据当地的具体情况制定信誉等级评定具体办法，从税务管理的各个方面依法确定评定内容和标准。

（2）组织纳税信用等级评定

这个环节是涉及纳税业户经济利益的关键环节，各级税务部门在具体操作时要将考评工作置于社会各界监督之下，要求做到公开、公平、公正。

（3）落实不同等级业户的待遇

这个环节的工作要积极争取各级地方政府各个部门的支持，建立覆盖全社会的、严格的信用监督和奖惩制度。

2、完善诚信纳税的制度保证

市场经济最重要的特征是信用和法制，我国目前急需建立信用制度，完善税收相关制度，消除违法犯罪产生的制度诱因，有效防止税收不诚信行为的出现。更新税法立法理念。倡导权利、义务的对等性，税法不仅要规定纳税人的纳税义务和赋予征税人的权力，同时更要强调纳税人应享有的权利和征税人（政府）应承担的义务。

规范立法程序，加大法律界人员的参与力度。与国际先进做法接轨，改变由税收行政主管部门起草法规的惯例，尝试委托立法，由法律专家、律师起草法律条例，体现社会各个方面的利益需求。加强税法草案的宣传工作。要求就起草税法条款的前因后果向人大代表及公众进行宣传，加强税法草案的宣传工作，以保障税法草案在人代会上顺利通过并早日实施。

3、构建诚信纳税的互动平台

（1）建立有效的信息传导机制

我国一些地区逃税骗税行为盛行的关键因素是由于信息传输手段的无效。所以，有必要建立有效的信息传输、信息披露系统：建立税收信用数据库。这是建立有效信息传输手段的基础工作，要求税收信用数据库的信息必须可靠。随时传输纳税人信用等级。对企业或者个人在税收信用上有了不良记录时，在全国税收征管系统（CTAIS）中自动将其划转为“纳税不诚信企业”或者直接降低信用等级。建立税收信息不实企业公告制度。在税务部门的网页或者定期在办税服务厅公布不诚信纳税者，接受全社会的监督。建立信息互通机制。在充分利用税收征管信息资源的同时，建立与公检法及工商、银行、财政、海关、质检、电信等有关部门的信息互通机制，实现信息共享。

（2）优化税收服务体系

税务机关内要专门设立为纳税人服务的专门机构，形式可以灵活多样，譬如税务局里可以设置接待室，专门用于解答纳税人的疑问，推广12366服务热线，为纳税人提供咨询、辅导，帮助纳税人合法纳税。其次要建立完善税务公告制度，使纳税人能够通过各种公开的、易得的、无偿的载体了解各种税收法律和法规，使每个公民懂法、知法。

国家税务总局要定期公布税务行政法规，省及省以下税务机关要定期向纳税人提供有关本地区的税收政策文件。三是要加快税务法治化的进程，健全税务管理体制，规范好税务市场，使机构能够真正本着为纳税人服务的原则展开市场竞争，充分发挥税务联系税务局与社会、纳税人的桥梁纽带作用。

（注：本文根据作者2006年广东省地方税务局税收调研课题成果整理而成）

【参考文献】

[1]全国税务机关以“四个突破”构建纳税信用等级管理体系[J]，税法速递，2005（8）.

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关键词：国地税合作；税收

税收制度是国家治理体系的重要内容，征管能力是国家治理能力的重要体现，税务部门在推进国家治理体系和治理能力现代化中承担着重要职责。深化国地税合作，不仅是逐步建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的税收征管体制的重要举措，也是不断提升税收征管能力、降低征纳成本的关键环节。自《国家税务局 地方税务局合作规范》出台以来，内蒙古鄂尔多斯市地税局康巴什分局通过联合国税部门共建办税服务厅、互派干部挂职、联合税法宣传、联合档案管理等举措，不断整合资源，降低纳税成本，逐步解决了纳税“难点”、“痛点”和“堵点”，提升了纳税人的满意度和获得感。

一、康巴什国地税合作已取得成效

2015年，康巴什地税分局和康巴什国税局通过在双方办税服务厅互派工作人员、互设办税窗口，迈出了合作办税的第一步；2016年6月，双方实现同址共建办税服务厅；2016年8月，联合办税服务厅正式实现了“一窗一人一机双网双系统，国地税业务通办”的办税模式。

（一）秉持以纳税人为中心的理念，推动服务深度融合

1.“同址通办”共建办税服务厅，实现办税场地、人员、业务“一体化”。目前已实现了纳税人到任一窗口即可办理国地税任何业务，同时国地税共建联合网上办税服务厅，实现实体办税与网络办税同步，给纳税人提供更加便捷、高效的办税平台。

2.“线上线下”联手开展纳税服务，实现税收宣传和辅导培训“一体化”。国地税借助税企QQ群、税企微信群、微信公众号等流行媒体元素，“线上”国地税共同宣传最新税收政策，在线解答纳税人涉税疑问；“线下”国地税共同开展面对面咨询辅导服务，确保了纳税人开票和申报工作的顺利开展。

3.“共评通用”联合开展信用等级评定，实现评定和结果运用“一体化”。国地税联合确定评定范围、评定指标、公布评定结果。同时与银行联合开展“银税互动”合作，助力小微企业破解“融资难”问题。

（二）秉持执法为民的理念，推动执法适度整合

1.联合开展风险监控。成立国地税联合评估小组，建立联合评估制度，开展共管户的纳税评估工作。定期召开联席会议，共同采集涉税分析数据，推动建立第三方信息共享机制。

2.联合加强税种管理。国地税通过数据传递、信息交换、联合会审等形式，共同对个体工商户纳税人进行定税典型调查，实现税种核定共同管理、共同公布、共同送达。

（三）秉持信息管税的理念，推动信息高度聚合

1.联合做好税源管理。一是共同开展户籍管理。双方定期对税源管理信息数据进行比对，对异常信息双方共同开展清理。二是共建征管资料档案室。深入开展涉税信息共享机制，建立国地税征管资料档案室，国地税双方共享“电子化信息+纸质化档案”。

2.联合开展税收分析。一是共同建立税收分析制度，联合重大政策{整、重点行业、区域和领域的分析报告。二是共享分行业、分税种的数据信息和双方认定的重点企业财务信息、税种申报信息等数据，为双方开展税收微观分析提供资料。

二、当前国地税合作中存在的主要问题

（一）国地税合作深度不够

受到技术、部门机构设置和人员等因素的制约，目前对国地税合作中的一些事项，还只停留在表层，只实现了浅层次的合作，如联合税法宣传、联合纳税人培训，只在税法宣传月和重要宣传活动日开展联合宣传，没有建立深入宣传合作的长效机制，另外有些合作事项有流于形式的现象，如联合国地税联合执法、国地税联合风险评估，没有从深层次挖掘合作事项。

（二）国地税合作衔接不足

在国地税合作中，部分科室业务配合不够紧密，数据传递不够及时，存在国地税业务衔接不足现象。

（三）国地税合作效率不高

国地税双方部分业务、流程没有进行深加工，只是将原属国地税业务简单相加，没有真正达到到征管流程和工作方式的优化整合，信息聚合、共享能力不足，合作效率不高。

三、下一步国地税深入合作的建议

（一）建立国地税合作的长效机制

进一步提高国地税合作重要性、必要性的认识，明确合作目标，落实管理责任，加强过程监督。在国地税管理体制差异客观存在的情况下，要建立健全国地税合作的长效机制，着力解决各业务办理冲突、矛盾，不断深化国地税在全方位、多领域、深层次的战略合作，形成国地税合作的常态化、制度化、规范化。

（二）有效利用“互联网+税务”

推进国地税合作，就是要整合服务资源，加强服务联合，拓展服务领域，解决当前涉税办理中存在的“多头跑”、“重复报”等问题。国地税合作要依托“互联网+税务”优势，创新合作方式，给纳税人提供更加便捷、高效、多样的服务，提高合作质效。同时互联网平台将更方便纳税人公开监督，提高权力运行的透明度和公信力。从而达到“最大限度便利纳税人，最大限度规范税务人”的效果。

（三）实现人力资源和空间资源共享

国地税联合办税服务厅目前正在推行“前台受理、内部流转，限时办结，窗口出件”的办税模式，下一步要把涉税审批事项、税法辅导、咨询等后台工作前移至办税大厅办理，使纳税人足不出户即可办结全部涉税事项。

参考文献：

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[关键词]增值税；营业税；改革；对策

[中图分类号]F832 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2013）33-0130-02

营业税主要是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。随着我国经济体制改革的不断深入，经济市场化和经济全球化的程度不断提高，征收营业税日益显现出其不合理性和缺陷。因此，将营业税改征增值税是我国税制改革的必经之路，是大势所趋。

1 营业税改革的必然性

1.1 两税并行造成重复征税

增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。两者的征收范围不同，凡是销售不动产、提供劳务（不包括加工修理修配）、转让无形资产的交营业税，凡是销售动产、提供加工修理修配劳务的交纳增值税。两税的征收范围有一定重叠。货物和劳务的界线越来越不明晰，货物生产需要消耗劳务和其他货物，劳务提供也需要消耗货物和其他劳务，因此，货物销售和劳务提供实际都存在重复征税，加重税务负担，不利于社会分工细化，有碍市场公平。

1.2 两税并行破坏了增值税的抵扣链条

增值税具有“中性”的优点（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能拓宽，最好包含所有的商品和服务。在现行税制中增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。

1.3 两税并行造成税收征管中的困难

随着我国经济的快速发展，市场竞争激烈，企业为提高市场占有率，采用的销售形式越来越灵活，诸如混合销售、兼营等特殊经营行为已相当普遍，而根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。纳税人往往无法正确划分销售额和营业额，反而可能利用税法的漏洞逃税避税，这就给税务机关的征管工作带来了困难。

2 营业税改革对企业的影响

营业税纳税企业改革之前承担了营业税和增值税的双重税收负担，在改革之后，原来营业税纳税企业变成了增值税纳税企业，因此只承担增值税的税收负担， 营业税和增值税双重征税的问题不存在了， 企业的税负减轻了。此外2009年我国推行了增值税改革，把原来的生产型增值税转变为消费型增值税，这一变化的重要之处在于企业购进的用于增值税生产活动的固定资产， 其进项税额由原来不能从销项税额中抵扣变成现在可以抵扣。这样一来， 原来营业税纳税企业所购进的固定资产（包括不动产）可以直接从销项税额中扣除，这一措施的实施对原营业税企业来说税负又在一定程度上减轻了。另外， 对于原来的增值税企业来说， 经常从原来的营业税企业购进货物或劳务，但由于对方是营业税纳税企业只能开普通发票，不能开增值税发票，因此，这些货物的进项税无法抵扣，造成这些企业负担比较重， 而营业税纳入增值税后，增值税实现了全产业链的抵扣，消除了重复征税，其减税效果也将非常大。

3 营业税改革中面临的问题

营业税的改革虽然是大势所趋，能促进我国税制趋向公平与合理。但营业税改革涉及面广、牵涉行业甚多，必然会引起诸多争议，也会面临诸多困难。

3.1 各行业之间税负差异的平衡

我国现行营业税按行业不同设置了三档税率，其中，交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业税率是3%，金融保险业、转让无形资产、销售不动产税率是5%，娱乐业税率是20%（除台球保龄球以外） 。当这些行业改征增值税后，若按照当前两档税率征收增值税，由于行业特点不同，增值率差异性较大，如餐饮、美发美容、咨询等服务行业可以抵扣的进项税较少，税负会增加，易造成行业间新的税负不均继而影响企业生产和经营。如果设置多档差别税率不符合现代增值税单一低税率的中性原则，会造成新的价格扭曲。此外，我国营业税的税收优惠涉及面广种类繁多，改征增值税若保留这些税收优惠明显有违增值税中性减少经济扭曲的征税原则，取消这些税收优惠，短期内会增加相关行业的税收负担，引起新的税负不平衡，行业税负的均衡成为营业税改革要解决的问题之一。

3.2 财政管理体制如何调整

根据我国目前的分税制体制， 营业税是地方税，由地方税务局征收， 增值税是共享税，中央和地方的分成比例是75∶25， 由国家税务局征收。如果将现行的营业税改为增值税， 在我国目前地方财力已经比较紧张的情况下，对现行财政管理体制势必造成冲击，这恐怕是营业税改革最为棘手的问题。如果不能调动地方政府的积极性， 改革将难以成功。如果调整财政管理体制的话， 是通过改变增值税的分成比例调整， 还是通过其他方式调整， 这些都是需要我们解决的问题。

3.3 试点地区和行业的推进力度问题

上海在交通运输业和部分现代服务业作为试点后，下一步考虑逐步将邮电通信业、金融保险业以及其他生活业等三个行业纳入时间表，有望在半年后启动“营改增”试点。北京已经获批试点，深圳、江苏、天津、重庆等地也已经提出参与增值税改革试点方案。如何扩大试点的地区和行业，最终要把增值税全覆盖营业税，从而取消营业税，都是急需解决的问题。

4 解决的对策

营业税改征增值税是时展的必然趋势，针对改革中存在的问题，本文认为企业可以采取如下对策。

4.1 合法减轻税负

对税负加重的行业，首先，要积极应对，不要有抱怨情绪。结合企业自身的经营情况，复核现有的运营活动并以此来确认哪些活动和流程会受到影响，采取措施使企业获得最大收益；加强企业相关人员的培训，正确处理会计业务。其次，积极争取相关财政扶持。密切关注财税部门的相关政策动态，及时核对企业自身信息，完成相应的申请工作，最大限度地享受税收优惠。最后，咨询税务专家，在合法合理的基础上，进行纳税筹划。

4.2 做好两税之间的分成比例

由于增值税是共享税， 营业税是地方税， 均在我国财政收入中占有重要地位， 因此，营业税改革必须与财政管理体制改革相配合。在目前地方财力已经比较紧张的情况下， 改革应该以不减少地方财力为前提， 这样才能调动地方政府参与和推动改革的积极性。但是如果改革与财政管理体制的整体调整同步进行， 将增加改革的难度， 延缓改革进程。因此， 将改革后的增值税通过转移支付的方式返还给地方或者调整增值税的共享比例是比较可行的。根据目前增值税、营业税中央与地方的分成比例， 可以调整增值税中央与地方的分成比例， 并适当向地方倾斜， 调整后的中央和地方分成比例应为5∶5左右。

4.3 在总结试点地区经验的基础上全面推开营业税的改革

关于营业税改革的推进力度问题，笔者建议在总结经验的基础上在全国范围内全面实施营业税改革，避免采取渐进式的改革路径。这主要基于任何一项改革都有利弊也会有不完善之处，任何时候都没有一个尽善尽美的改革方案。虽然分步实施的改革容易减少矛盾的集中爆发，做到循序渐进，更容易为利益各方所接受，但是营业税改革的最终目标就是要在货物劳务领域统一税制，逐步推行虽能避免过大的变动，但依然不能彻底解决营业税增值税并列征收带来的重复征税和抵扣链条割裂的根本性问题。此外，如果营业税改革逐步推开的时间拖得太久，在原有问题尚未完全解决的同时又会衍生出新的利益诉求及矛盾，容易固化过渡期，进一步加大实施全面改革的难度。

参考文献：

[1]贾康.为何我国营业税要改征增值税[J].财会研究，2012（7）.

[2]包健.对营业税改革的几点思考[J].中央财经大学学报，2012（6）.

[3]邓钠.关于增值税预营业税合并改革的思考[J].商业时代，2012（24）.

[4]吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友，2012（8）.

[5]向小玲.营业税改征增值税若干问题探讨[J].财会研究，2012（9）.

[6]蔺红，厉征.营业税改征增值税探析[J].财会通讯，2011（12）.

[7]张斌.营业税全面取消后的影响分析[J].财会研究，2011（2）.

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上海、深圳市财政局、国家税务局、地方税务局：

近年来，证券市场迅速发展，股盘扩大，交投活跃，股票交易量大幅增加，证券交易印花税手续费增长较快。鉴于目前证券交易印花税是由计算机系统进行扣缴处理的，需要付出的代征费用相对较少，因此，经研究决定，自2001年1月1日起，证券交易印花税代征手续费提取比例从2％调整为1％。

为加强预算资金管理，证券交易印花税代征手续费只能用于与证券交易印花税代征业务相关的开支以及财税部门的网点建设、税务征收电子化建设、税务宣传与培训等项目，不得用于财税部门及职工的奖金、集体福利等支出。

请遵照执行。