企业强化税务管理范文

导语：如何才能写好一篇企业强化税务管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、企业税务管理概述

企业税务管理是企业为实现最大限度地减少税收成本而进行的一项经营管理活动，即企业在合理遵守国家税务法规且不损害国家利益的基础上，充分了解我国税收法规中有关减免税在内的相关优惠政策，并予以有效利用，实现少缴税或者是递延缴税，处理税务相关业务和税务管理的过程。企业税务管理主要涵盖税收政策、法规应用研究、依法避税的方法技巧、事前筹划计划的组织以及企业涉税业务流程管理等方面的内容，具体可以将其分为两个部分加以理解：一是企业严格遵守国家的法律法规，依法合理地安排企业交易，加强企业的税务筹划工作，更好的利用好国家的各项税收优惠政策。二是对纳税风险做好科学防范、控制，并遵循企业合法、经营管理事先筹划、诚实守信和成本效益等原则的基础中做好科学的税务管理，才能更好的解决企业经营管理中出现的纳税风险，并设法合理避税，最大化的使得使企业价值更高。

二、我国企业税务管理存在的不足

（一）企业税务管理的观念落后

改革开放后，我国的企业得到了快速的发展，长足的进步，但是不相匹配的是税务管理观念的落后，往往使得企业在参与市场竞争的时候显得比较吃亏。在企业的发展过程中，大部分企业更加注重的市场表现，而对税务管理观念比较模糊。认为税务就是被动的执行国家有关规定的税法，只是按时报税、缴税，不存在税收管理的全过程，尤其是了前置和后税收征管。其主要原因是企业经营者和财务人员因为接触税务管理时间不长，认为税务工作由财务会计人员办理的，不需要企业专门设立一个部门，只希望通过各种途径少缴税或者是晚缴税。由于税务管理工作认识不深，使得应税义务的减少就无从谈起了。

（二）偷税和税收筹划处理不当

企业在纳税过程，往往希望少缴税或者尽可能不交，这样就会造成偷税与税收筹划处理不当的行为。企业的税收筹划是合法合理的，但是多数企业缺乏有效的税务管理手段，更多的是关注在纳税筹划环节上能否在税法允许范围内进行技巧性的减少企业缴纳的税款，假设出现纳税人伪造、变造、隐匿、销毁账簿与记账凭证，账簿上出现多列支出、少列或者不列收入等情况，不交或者少缴纳应纳税款、虚假申报或者拒不申报等就会造成偷税行为，企业的税务管理将无法取得预期的效果，出现这类情况的原因主要是由于企业的税务管理手段较为单一，并不能够完全预测的税收管理，并及时予以协调。

三、强化我国企业税务管理的相关举措

（一）提升企业税务管理人员的综合素养

作为从事征收管理一线的税收管理员，他们综合能力的高低是保证企业开展的广度和深度的一个决定性因素，尤其是企业在不断的发展壮大过程中，涉及的税务越来越多、越来越复杂，包括纳税档案、增值税发票的续开、管理等工作，随着计算机的普及，使得这些工作更趋向电脑化和网络化了。那么在提高企业税务管理人员的综合素养方面，一是完善制度来提高税收管理质量。无规矩不成方圆，税收管理员需要按照岗位职责各司其职、各尽其责，把工作绩效和个人实际利益挂钩，按工作好坏论奖罚，同时落实责任追究制度，建立健全有效的监督制约机制。让税收管理员有一种危机感与压力感，才能更好的鞭策其奋起直追，争优创先，充分调动他们的积极性和主动性。二是加强企业税务管理的认识和教育。认识到企业税务管理的重要性，不但是更好的完税，同时还是减少企业产品成本，提高工作效率的一种管理。企业要定期做好对税务管理员的培训工作。在实际培训工作中坚持差别化培训和个性化教学，对企业重点管理人员，要采取重点培训税收政策、企业财务会计、纳税评估理论、成本核算和会计电算化等方面的专业知识，从整体上来提高税务管理的质量。

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关键词：企业税务；筹划；管理

企业税务的筹划和管理是管理企业过程中重要的内容，他们的最终目的就是通过以合理、合法的避税行为降低税收成本，从而实现税收成本的最小化、企业利益的最大化。企业合理、合法的避税，并非是使用违法的偷税、漏税行为，这是国家税收政策上允许的。而且在市场经济体制下，企业间的竞争也逐渐明显、激烈，所以，进行合理的税务筹划和管理时必要的[1]。

一、税务筹划的意义

合理的进行税务筹划，充分的了解并利用税收优惠政策，可以在投资有限情况下，降低税务负担，从而实现利益的最大化，进而有效的增加企业的收益，提高企业的行业竞争力。

首先，在进行投资前实行合理且细致的税务筹划，可以有效的保证企业正确的投资方向，从而使得企业可以良性的运营。

其次，财务进行有效的税务筹划，使得企业在纳税的过程中，减少纳税额，从而弥补企业在运营过程中的亏损资金，形成一个盈亏互抵的优势，最终达到企业资金调度灵活运用的目的。

最后，合理的税务筹划可以规范企业的财务行为，从而带动企业投资行为的合法化和合理化，以及财务部门有序且健康的活动，达到提高企业的管理水平的目的。另外，企业纳税也是必须遵守税收法律和法规的重要内容，也是确保市场经济有序进行的保障。企业只有进行合理投资，才能得到相应的回报[2]。

二、税务筹划的实施方法

首先，要想做好税收筹划工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透税法，并合理的运用税法，做到知法、守法、合理用法，并结合企业的实际情况，进行财务分析和投资方向分析，从而实现企业税收的最低化，企业利润的最大化，加强企业的竞争力。

其次，要将税务筹划和经济合同衔接起来。在进行合同的制定时，双方都会注重合同的形式，着重注意法律文书的表达，从而避免因合同引起的纠纷，但是双方却忽略另外一个重要的问题，就是税收和合同的关系，由于合同原因多缴税款或者垫付的问题时常出现，这个问题相关企业当加以注意。

最后，就是要考虑好税务处理和会计核算之间的差别，这也是实现企业的效益最大化的最佳方式。会计准则和会计制度中的规定与税法之间有很大差别，企业是以会计核算的报表为基础，但是税法则是根据定期做好的会计报表的税务调整进行工作的。在进行会计核算之前，要充分的考虑到其中的利弊方面，从而选择利于企业利益的核算方式。

税务筹划在考虑整体税务负担额同时，还要着重考虑到企业的生产经营与发展，及时缴纳税收绝对额增加，但从资本回收率的增长方面长远考虑还是可取的。

三、企业税务管理的意义

（一）企业税务管理可降低企业税收成本

为了更好的提高企业的运营利润，必须重视起对企业税务的管理，纳税是不可避免的，但可以通过有效的手段进行规避较高的税收，降低企业税收成本。现阶段随着社会经济的不断发展，纳税负担也在不断加重，尤其是一些大型的企业集团，税收成本特别高，要想更好的降低且节约税收成本，就要更合理的进行税务管理。

（二）提高企业结构的调整和资源的配置

通过有效的税务管理，可以更好的根据国家税收优惠和鼓励政策以及税率差异，进行科学合理的筹资和投资。并且企业在技术改造和投资的过程中享受到了最大程度的优惠政策，使得企业的资源得到合理的配置，产品结构也得到了合理的调整，最终进一步提升企业的核心竞争力。

（三）要求企业提高税收管理水平

随着我国近年来经济的发展不断加快，经济实体间的经营发展模式也在不断地转换着，这就给税务的管理加大了一定的难度，所以就必须去积极的改革现实中存在的问题，这也在要求企业必须加强税务管理，同时落实税法规定的内容，最终达到最大化避税的目的[3]。

四、关于加强企业税务管理的建议

（一）自觉坚持税法规定的内容

企业在进行纳税的过程中，要充分的了解税法的规定，并要严格遵循税法规定的内容，同时还要自觉的维护税法，不能出现故意的疏忽或者遗漏现象，一定要认识到企业税务管理在企业运营中的重要性，杜绝不正当避税、逃税和偷税的现象出现。

（二）配备专业人员进行管理，设定专业的税务机构

企业可以通过进行设置税务管理机构，并且配备好业务水平较高且专业素质较高的人员进行管理，积极的研究国家颁发的各项税收和法律政策，将税收优惠的政策真正的应用到企业的生产活动中去，从而进行统一管理，统一筹划，尽可能的降低企业的纳税资金，并且最大程度上的进行避税。

（三）做好相关的协调和预测工作

在企业进行生产经营活动室，由于所经营的内容不同，征税对象和纳税人也是不同的，那么所使用的税收政策和税收法律也是不同的，所以，必须在进行纳税行为前，和相关的经营活动的部门进行相应的协调，并且合理的安排好各项事宜，在法律所允许的范围内实施优化避税方案。如果在企业进行经济活动内容之后再考虑减税，就会直接的导致逃税和偷税的行为，这是法律所明令禁止的行为。

（四）通过社会上的税务机构争取帮助

由于很多的企业并没有专门的机构去实行避税，也没有专业的人员去负责这项任务，这时，社会上的中介机构就起到了推动作用。现阶段，社会上有很多这类性质的机构，比如税务师事务所和会计事务所等等，企业可以聘请这些专业的机构进行税务方面的咨询或者管理，从而达到提升税务管理水平的目的。并且，企业也要与相关的税务部门协调好关系，在税务部门得到相应的帮助和指导，从而最大程度的得到税收优惠。

五、结束语

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【关键词】财会队伍建设 创新技术 管理水平

对企业内部的财会队伍的强化建设进行研究，就要将创新的管理技术渗透进去，真正将企业内部的会计事项重视起来，将整体性的建设与社会的整体发展联系在一起看，在企业管理事项完善建立的同时，也要对社会大环境中各个要求重视起来，真正将财会队伍的强化推动事项带动社会经济的发展。

一、财会发展的基本目标与思路

（一）财会发展的基本目标

企业内部的财会发展目标，就是将企业内部的经济建设进行全面的归纳整合，真正将企业经济发展目标渗透到会计的注意事项中去，使更好的管理办法进行运用。将细节性的注意事项重视起来，就要对财会队伍进行短期、长期的目标规划。

1.短期目标

主要就是将财会人员的基本技术与基本技术进行很好的促进，将国家性的财会法律法规与思想政治的具体内容进行培训，真正将财会人员建设成全面性的人才，在进行会计工作过程中，能够将正确的技术进行运用，并且也要注意对创新技术研究运用；对会计人员进行正确的思想政治的渗透，使他们真正将企业的发展、社会的进步当成是自己的事来做，加强对自身精神文明的建设，使自己在遇到重大困难的时候，能够勇于承担责任，并积极地进行自身技术的改革。

2.长期目标

对个体性的财会人员进行有效的培训之后，要将整体性的财会队伍进行科学的建设，使财会队伍能够团结在一起，劲往一处使、力往一处用，真正在企业内部起到良好的精神、技术的带动作用，使其他的工作人员能够有一个较好的学习榜样，帮助他们不断进步。

（二）财会发展的基本思路

财会发展的基本思路就是把握较好的时机、利用企业内部优良的经济体系管理、联系社会发展的基本需求进行有效的改革提升。

改革是基础，提升是目标。在进行财会队伍的有效建设提升过程中，就要将企业的发展建设思路真正渗透到每个财会人员的思想里面去，使建设发展过程中各个细节都能够重视起来，真正将“创先争优”的发展思路进行培训，使财会队伍在竞争过程中，能够有较好的动力，真正将技术、素质进行结合发展，把握较完善的发展思路，使更多的人能够认识到财会发展与企业整体进步的关系，并且将这种发展优势进行运用，使企业能够更加快速的进步。

（三）财会事项的全面渗透研究

对于基本思路与目标来说，企业领导层应该对财会队伍讲明这些注意事项，使他们能够更加有信心，将会计事项中的各个细节都掌握起来，真正将会计的发展与经济的建设联合在一起看，使自己的工作缺陷突出来，并且根据实际情况，把握较好的技术进行研究，使财会队伍能够更加快速、科学地进行下去。

二、财会队伍的创新发展

（一）财会细节的关注力度提升

对财会细节进行研究，就是对财会工作中的会计凭证、会计账簿、各项会计数据进行完善及时的记录，并将其数据的正确性进行观察，真正将自己的会计工作进行完善的建立，把握细节中的重点事项进行研究，使会计人员之间建立良好的工作关系，对各项工作流程中的各个工作人员都能够进行有效的连接，建立良好的工作关系，使更多的人能够加入进来，掌握较好的会计技术实施，真正将企业的整体发展重点呈现出来。

对于企业、银行、投资项目之间的关系进行详细的研究，使三者之间的关系能够更加明确，把握其中的经济关系的建立，真正将贷款、费用分配、投资建设进行良好的把握，真正将经济事项掌控到较好的水平，使财会队伍能够不断地进步；并且将经济交易中的各个事项都进行掌控，使其中的各项经济数据能够有较好的安全保障。加强对细节的把握就是财会队伍发展的基础，也是对整个企业发展的重中之重。

（二）对市场经济发展的前瞻性研究

财会队伍的科学建设，就是对企业经济发展的有效提升，这样，在进行财会队伍的建设过程中，就要将社会大环境中经济建设必须掌握起来，财会建设过程中，有一个具体的发展标准，真正将其中的有效信息进行利用，有助于对自己的整体建设发展提供较好的条件，并且将这种发展经验再运用到企业的整体管理中去，才能更好地反过来对社会的整体经济发展建设提供更好的发展条件。

在企业内部，财会队伍是企业发展的保证。管理者要对经济市场中的各项重点事项进行研究，比如对国际经济金融危机进行研究，在这个重大的国际经济事件中，找到其失败的具体原因，看怎样的经济管理技术是真正的有助于企业发展的，将这种管理技术运用到财会队伍的发展中去，壮大财会队伍，积累更多的经验教训，使更多良好的经济管理技术能够进行渗透，帮助企业在发展中少走弯路，提升经济发展的效率，使企业快速有效地进步。

（三）对内部的管理水平的全面提升

关于在财会队伍的完善建设过程中积累的经验教训，将其运用到企业的全面发展中去，以上已经讲述过了，但是对于其正确的管理技术的渗透一项的研究，也是非常重要的。

加强对财会队伍的建设的管理建设，就是真正将会计人员的违法乱纪现象进行严厉的惩处，真正按照国家的法律法规办事；对会计人员的技术进行完善提升，使财会队伍的整体技术能够不断加强，使他们在工作过程中，能够解决好各项经济问题；加强对财会队伍的完善建设，就要将其整体的发展建设与企业发展联系起来，这里不是说将财会管理经验全部运用到企业管理中来，而是应该根据实际情况，发现企业的发展阻碍事项是什么，在进行财会队伍的管理过程中，能够发现对企业的整体建设起关键作用的管理事项有哪些，比如对技术人员的技术提升、把握细节等进行渗透研究，才能真正将企业的经济发展带动起来。

（四）对法律法规的完善渗透

对财会队伍的强化推动，必须要将国家性的法律法规进行渗透研究，加强对《会计法》、《经济法》等重要的经济法律进行渗透，使更多的经济条例能够在企业内部呈现出来，并且在企业内部建设合理有效的规章制度，加强对财会队伍的完善的经济建设方案的建立，使财会队伍在进行正常工作的同时，能够有章可循、有法可依，使其在进行有效的发展过程中，把握较重点的事项，真正将自身的发展与企业的完善建设结合起来研究。

企业内部建立良好的规章制度的目的进行行为规范，使财会队伍在发展壮大的过程中，不断进行有效的提升，使自己在发展过程中，能够真正将这些规章制度的重要事项掌握起来，并且使领导与员工、员工与员工之间能够互相监督、互相促进，真正将社会的发展与建设渗透到企业的财会管理中来，在严格的内部管理中，发现不足之处。

并且进行灵活的规章制度的利用，要经常听取员工的意见与建议，对一些特殊行的规定进行有效的改革，使员工在工作过程中，能够真正通过自身的工作经验对企业的发展进步作出贡献。领导要将这种灵活改革的能力运用到企业的整体管理事项中去，真正将经济事项的重点与员工整体管理结合起来，比如将财会队伍的建设中得到经验运用到人力资源、经济投资等中去，使企业的发展建设真正呈现出“管理一体化”的状态。

（五）对团结奋进精神的不断带动

加强对财会队伍的建设，就是将财会队伍中的各级人员都团结到一起进行管理，真正掌握较好的发展规律，使企业的进步与发展能够在和谐的环境进行下去，使更多的人员能够团结在一起，真正将集体性的建设建立健全起来，使在财会队伍的促进建设过程中得到的团结发展的进步事项，运用到其他重要的工作中去，使更加有效的经济发展的方法能够不断地呈现出来，加强对团体性工作的研究力度，使各级各层的员工能够真正团结在一起，共同为公司的发展建设献出自己的一份力。

团结奋进，就是在企业内部建立一个由上到下、由内到外的激励机制，上级领导对下级员工的生活、工作等出现的困难重视起来，领导平时的工作中要多注意观察员工的个人问题，发现员工有什么困难的时候，要及时询问，及时进行解决，真正将员工的事当成是企业的事来抓，使员工的经济问题、身体状况等都能够被领导重视起来；在企业的发展过程中，员工也要对企业发展过程中的各个事项进行有效的关注，充分利用自身的潜力，将系统性的知识建设、技术促进等进行互相交流，在工作过程中，要敢于向领导提出更加科学有效的解决办法，真正将自身的发展与企业的进步结合起来。

这样，领导与员工、员工与员工都有了较好的促进关系，在财会队伍的充分建立建设过程中，不仅使企业内部的经济管理事项进行有效的促进改善，而且真正将企业的各项基本的事项进行了关注，尤其是对建立一个团结的、积极向上的集体提供了较好的发展条件，真正使企业的管理产生了较好的影响。

三、对社会整体发展的建设的渗透

（一）促进精神文明的建设

加强对财会队伍的建设，使企业的整体管理事项能够不断进步，就要将社会整体发展中的精神文明建设事项进行有效的渗透研究，使企业内部的领导、员工等都有较好的思想素质。并且加强对整体建设过程中，将国家和谐社会的建设的需求分享给企业内部的各个人员，使他们都能够知道自身的发展离不开对社会的关注，尤其是在财会队伍的建设过程中，加强对企业内部经济犯罪的打击力度，使企业在发展过程中，真正能够将较好的经济环境呈现出来。

对企业内部的作假账、逃税、漏税等现象进行严厉的打击，使企业的经济管理事项不断完善建立起来，使企业能够为国家的经济建设做出贡献的同时，也能将自身的良好形象呈现给社会大众，使企业自身的精神文明能够带动更多其他企业的良好发展。

（二）促进和谐集体的建立

加强企业内部的财会队伍的建设，就是将企业的经济与文明建设进行良好的提升改革，同时，在这两大事项进步建设过程中，也能够让企业内部不断完善和谐，使人与人之间都能够有诚信，从而使企业在社会竞争中，不断将诚信等较好的精神文明事项呈现出来，把握重点事项进行研究，对自身的进步提出更好的发展原则，并且将这一发展原则渗透到社会的和谐建设中去，使社会能够建设得更好。

比如，在经济发展过程中，突出企业的发展理念，将内部领导与员工、员工与员工之间的交流管理事项进行呈现，使更多的企业、集体能够学到更多的管理经验，能够给社会的发展带来良性的提升条件。

四、总结

对企业内部的财会队伍的强化推动，就要将会计工作的细节进行有效的渗透研究，使更多的问题能够呈现出来，把握重点的注意事项，同时也要将国家性的法律法规渗透到财会队伍的建设中来，使会计人员能够真正地按照规章制度办事，使企业的诚信能够通过财会队伍的建设突出呈现出来，并且将这种精神文明渗透到企业管理的各个事项中去，使企业在社会发展中处于不败的地位。

参考文献

[1]钱人鸿，周惠春，史翠凤.专业与群众结合、搞好企业经济核算[J].上海会计，2008（09）.

[2]张保梁.关于加强社办企业财会工作的几点意见[J].上海会计，2009（08）.

[3]高永芳.财会体制改革的重要一端[J].上海会计，2009（04）.

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关键词：企业；税务风险；内部控制

市场经济竞争的日益激烈以及其不确定的特点使得风险管理成为企业发展过程中的重要举措。纳税作为一项经济性质的活动范畴，其本身也有着一定的风险性。在实际的企业发展过程中，税务风险与内部控制之间有着一定的关联性，二者之间相互作用和依存。基于企业税务风险的角度强化内部控制机制体系，能够从根本解决企业税务风险以及其他不确定因素的问题，从而促使企业合理的掌控税务风险，完善自我企业的内部控制以及风险管理。在此，笔者就企业税务风险的内部控制探究粗略的谈一下自己的认知和了解。

一、建立税务风险内部控制环境，强化企业税务风险的整体意识性

税务风险涉及到的范畴较广，而税务更是企业每个人都需要认知的常识性问题，是具有企业整体性的。在实际的企业发展过程中，税务一般都是由财务部门独立进行的，在纳税过程中也都是以财务的角度来进行的，很少的站在税务的角度去参与企业的合同签订、企业管理等。企业的高管人员对于税务的态度也是认为财务部门进行处理即可，而对于财务管理提出的系列意见大都是审核企业收入成本问题、盈利如何等等，对于如何避免税务风险的问题都没有引起其重视。对此，笔者做过调查，即：对邢台市的10个中型生产性企业进行了调查，结果发现这10个企业中没有一个企业提出过税务风险系列的问题。鉴于此，笔者认为，企业应重视起税务风险问题，并建立一定的税务风险内部控制环境，以此为中心逐渐延伸，促使企业税务风险整体意识性的产生。即：强化企业任何决策都考虑税务风险问题，诸如：在进行合同交易制定时，识别和分析其是否存在税务风险。再如：建立一定的企业税务风险沟通平台，让企业整体营造税务风险控制环境，净化内部企业内部控制的同时有效的规避税务风险。

二、完善税务风险内部控制机构，降低税务风险

一般的企业不设立单独的税务工作部门，都是由财务人员来完成的。这从某个角度来说弱势了税务管理，不利于其风险的识别和控制。笔者认为想要做好税务风险的识别和控制需要从内部控制着手，完善一定的机构，健全企业发展的机制。如：南方某集团企业专门设立税务部门，主要负责对集团总部以及子公司税务的核算、业务办理、税务资料存档等等，以税务工作来统筹整个集团。同时，为了更好的发挥税务工作的能力，确保企业的平衡发展，企业对于税务体系的职能机构和职责的权限以相互监督和相互制约的形式进行，诸如：企业税款的申报以及缴纳应与企业的税务资料档案管理工作的人员分来开，由两个或者多个人来完成，借以来避免税务结构在岗位工作上出现漏洞，提升税务风险内部控制机构建立的有效性，进而降低企业税务风险。对此，中外合资的企业在税务风险内部控制机构建立方面一般都较为完善，他们设有专门的税务部门且设立独立的审计部，其工作内容是：对税务会计进行核算、对税务申报进行监督同时也充当着税务咨询的工作，统筹税务风险内部控制工作的顺利开展。

三、建立系列税务风险评估体系

税务风险不同于一般的工作，它本身的存在是为了将企业的税务风险降低，进而提升企业的效益，增强企业的综合竞争力。因此，在税务风险具备一定的机制和体制的基础之上，还应有一定的评估体系，一方面为税务风险工作的开展提供后盾力量，另一方面也是对税务风险工作、企业内部控制的一个监督和督促。具体的财务风险评估体系如下：

(一)材料采购

生产型企业首先需要的是材料的采购，这个材料采购包括生产时所需要的原辅材料以及企业生产过程中设备及备件的采购。在采购过程中会涉及到增值税专用发票。对此，企业需要对材料采购的真实性进行核查和评估，加强采购合同、入库单、付款的审核，确保资金流、货物流与发票流的一致，避免虚构收购发票以及“回扣”情况的发生。同时，要关注零星的采购业务，尽量取得增值税专用发票，减少税务支出。还有，要区分生产采购与工程采购，以免混淆带来的进项税抵扣风险。

(二)材料生产

生产型企业的关键在于生产，国家对于生产型企业的监管较为严格，诸如：安全问题、环保问题、质检问题等等。税务人员可以结合企业行业的特点对材料产生过程中的税务风险进行评估，诸如：对企业生产出的通过质检的产品数量与实际的产量数进行核对，防止生产过程中产量的虚构。还有，非生产领用及消耗，及时作进项税转出处理等情况。

(三)产品存库

企业生产出的产品一般都是有库存的，且库存由专门的库管进行管理。在产品存库过程中能够出现的问题是库存与实际数量的不符、产品的损坏（诸如：产品的变质）等等。而这些都需要税务人员对其进行评估、核算，了解实际产品的动态，关注其变质材料的进项税转出以及其他方面费用进项税的转出处理情况等。

(四)产品销售

产品在销售过程中涉及内容较多，产品的宣传费用、业务招待费用、产品运输费、视同销售、暂估销售等。可以说，这个阶段是涉及税务风险控制内容较多的。对此，税务人员应逐项的做好评估。除正常销售处理，关注实物投资、职工福利、赠送、分配、非应税项目等自用情况，要视同销售进行税务处理，计算增值税；还有，核实和了解相对应费用产生的真实性、合理性，避免虚假情况的发生，提升税务风险控制的有效性。

实践证明：基于企业税务风险的内部控制属于是企业发展过程中一次创新性的可持续发展道路，具有很强的可行性。同时，这个系统机制的完成是一项长期的工程，是结合市场经济以及企业的发展变化而不断变化的。因此，想要降低企业税务风险，就必须基于这个角度来对企业的内部控制进行变革、创新发展，从根本来解决问题。

参考文献：

[1]栾庆忠.企业税务风险自查与防范[M].北京：中国市场出版社，2012

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关键词：企业纳税管理；问题；对策

企业的发展可以为社会提供大量的就业岗位，对于促进社会的稳定与发展有着积极的作用。目前，我国企业纳税管理工作还存在问题，对企业带来了或多或少的风险，加强企业纳税管理，对于促进企业的发展尤为重要。

一、企业纳税管理的常见问题

（一）纳税人缺乏纳税意识

由于部分企业的纳税意识不强，在纳税管理方面存在误解，甚至有部分管理人员指使会计人员逃税、漏税，部分领导将税收看做企业的成本，认为自己与税务局打好关系，就不会被查税，忽视了自身的内部管理工作。更有甚者，一味的与税务部门搞好关系，反而增加了自身的经营风险。

（二）财务管理能力偏低

在企业的发展下，财务管理工作的功能与内容出现了转变，要保证企业的发展，必须要提升企业的财务管理水平。由于各类因素的影响，企业会计人员的综合水平参差不齐，且培训机制不完善，影响了企业整体的财务管理水平。此外，税收工作有着一定的政策性，对于纳税管理人员的工作责任心与综合水平要求较高，但是一些管理人员简单的将纳税管理看做日常附属工作，只关注日常申报与税务检查，致使企业纳税工作滞后。

二、企业纳税管理工作开展的对策

（一）健全纳税管理制度

在企业纳税管理制度的制定上，需要有创新性，让管理人员可以做到有法可依、有章可循，树立起完善的纳税管理标准，强化管理手段，注重违法乱纪问题的打击。强化企业的税务审查、对企业税务工作进行科学的筹划，加强纳税管理工作的奖惩，完善纳税管理标准，重新整合原有的划与方案，强化内部实践，让每一个纳税管理人员都可以意识到自设的责任，把握重点，理解点与面之间的关系，进一步强化纳税管理制度。此外，企业还需要对纳税管理人员进行系统的培训与教育，把握好税务政策，带动企业税收管理工作的进步，将企业发展与纳税人员的组织建设工作结合起来，为企业的创新提供更多的动力。对于企业财务人员，鼓励他们加强学习，对于通过自学取得注册会计师、注册税务师的财务人员，予以一定的奖励。

（二）建立起完善的税务机构

税法是复杂多变的，企业业务也十分的复杂，这给企业的管理与纳税工作带来了更大的难度，企业要想解决管理与纳税问题，就必须要设置专门的税务机构，让管理部门参与进来，对企业的日常决策进行分析与审核，对于企业可能出现的风险进行防范与监督。作为企业的税务部门，需要加强税收政策的学习与理解，配合好税务检查工作，及时与税务部门进行沟通，为企业争取更多的优惠政策。

（三）规范企业的税收业务

对于企业而言，其税收工作是在业务阶段形成，规范处理企业的各项业务，可以有效减小纳税风险，要想做好这项工作，需要规范业务管理，根据企业的经营特点找出业务中的税收风险，利用科学的改进措施强化纳税管理。在固定资产上，要采取科学的措施缩短竣工决算以及估价增资之间的时间差，避免发生跨年估价的问题，正确计算利息金额，在固定资产的折旧与界定上，要根据税法的计算方法进行核算，根据税法来界定支出，避免企业的支出发生混乱。

（四）合理利用税务中介机构

税务中介机构掌握着大量的资料与经验，可以降低企业的纳税风险，提升企业纳税管理工作的有效性。企业管理人员需要合理利用相关的中介机构，在日常工作中，加强与中介机构之间的交流与沟通，帮助企业解决日常难题，在国家制定企业优惠政策之后，可以邀请中介机构共同参与进来。要发挥出中介机构的作用，需要把好审核关，选择税务机构认可、信誉良好的机构。

（五）加强与税务机关的沟通协调

良好的税企关系是企业规避纳税风险的重要前提。由于我国很多税收法律法规规定比较灵活， 不少税收征纳方式和标准允许地方政府自行制定，且不同的税务行政执法人员对同一税收法律法规、同一涉税事项的理解也可能存在差异，导致税收政策执行偏差的问题普遍存在。因此，财务人员要加强与归属地税务部门及税收管理员的联系和沟通，争取在税收法律法规的理解上与税务部门保持一致，特别是那些没有明确规定的税务处理方法，要尽量得到税务部门的认可，要善于寻求税务协调来化解税收风险，对于出现的纳税分歧要理性对待，妥善处理。

三、结语

企业管理人员需要关注企业纳税管理的各项问题，综合应用多重建设原则，对于纳税管理中产生的问题，要在第一时间进行解决，利用完善的制度来规范业务管理工作，加强财务人员的管理与培训，为企业的发展奠定基础。

参考文献：

[1]张效功.总分支机构汇总与合并纳税的国际比较与借鉴[J].财会研究.2009（11）.

[2]韩存，毛剑芬.国外合并纳税制度及其对我国的启示[J].山东工商学院学报. 2008（01）.

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关键词：增值税制度改革；增值税负水平；税务管理

一、增值税税务筹划理论综述

1.1增值税负的特征

增值税负的特征与其产生和发展密切相关，其主要特征表现在：

（1）增值税税源广泛。增值税伴随涉税业务经营而产生，渗透到企业经营管理之中；

（2）增值税负具有比较大的行业差异。不同行业之间，差异比较大，因此判断企业的增值税负只能用同行业的数据进行比较。

（3）增值税负呈现波动变化。企业的增值税负会受到产品价格、销售量等经营状况和库存、暂估应付款、进项留抵扣等其他因素的影响出现波动变化。

1.2增值税负的重要性

增值税负作为企业经营的净现金流出，与企业经营利润之间存在一定的关联性，合理的增值税负可以企业经营利润的持续增长。因此，其控制对于促进企业平稳快速发展发挥着重要作用。

（1）合理的增值税负可以减少企业的涉税风险。

（2）合理的增值税负可以向社会树立企业依法纳税的良好形象，赢得社会的广泛赞誉，从而有利于提高企业的知名度和品牌影响力。

（3）合理的增值税负在一定程度上促进地方经济的发展。由于地方经济与税收具有很大的关联性，因此其对经济发展具有强大的推动作用。

二、增值税税务筹划对策研究

2.1 加强采购管理，合理控制库存

为了保证合理的增值税负水平，公司就必须保持进项税额与销项税额的变化相适应，要加强采购管理，合理控制库存，保持物资采购和生产销售相适应。

2.2 扩大市场占有率，保证业务收入

（1）加大汽车技术研发和技术改进力度。汲取经验，自主创新，不断地进行汽车技术研发和技术改进，全面提升汽车研发水平和装配水平。

（2）提高产品品质和品牌知名度。公司要通过提高汽车研发水平和装配水平，保证产品品质，以取得社会的认可，提高产品的知名度。

（3）建立全覆盖的营销网络和能力强的营销团队。依托公司现有的营销网络，加大市场调研，进行科学的市场细分，结合产品特点和市场需求，区别应对，并适时开拓新的市场，全面提升销售水平。

（4）制定更加有效的营销政策。

2.3在遵守税法的基础上合理进行税务筹划

公司税务管理人员应适时学习增值税法律法规，及时了解国家增值税制度改革动态，掌握新出台的一系列的增值税减免政策和增值税优惠政策，合理应对增值税负，做到依法纳税的同时努力为公司节税。

（1）选择性增值税负要进行税务筹划。选择性增值税负，即选择的购进方式或生产方式不同，应交纳的增值税负也是不同的。公司要建立在熟悉增值税法律法规的基础上，科学地进行税务筹划，选择合适的购进方式或生产方式，力求增值税负最低化；

（2）弹性增值税负要靠业务操作力求节税。弹性增值税负，即购进或生产的环节不同，应交纳的增值税负也是不同的。公司要在不违反增值税法律法规的前提下，凭借改变业务操作和一些日常节税技巧来规避以达到减轻增值税负的目的；

（3）额外增值税负要靠规范管理尽量避免。额外增值税负，即由于管理不善或税务工作人员疏忽而导致交纳不必要的增值税负。公司要强化管理，严格要求税务工作人员，减少管理的漏洞和工作的失误，避免额外交纳。

三、加强税务筹划，实施合理避税

税务筹划，指纳税人在既定的税制框架内，通过对纳税主体的战略方式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划安排，以达到节税、递延纳税或降低纳税风险为目的的谋划活动。

（1）对于选择性增值税，公司可以进行税务筹划，理性地选择合适的购进方式或生产方式以达到节税的目的。

（2）当预见本期增值税负可能较重时，公司可以事先进行税务筹划，通过改变业务操作以达到递延纳税的目的。

合理避税，即在税法规定的范围内，当存在着多种纳税方案的选择时，纳税人以税收负担最低的方式来处理财务、经营、组织及交易事项，做出财务安排或税收筹划，达到规避和减轻税负的目的。公司可以综合利用国家相关政策、行业政策、税收政策和地方政策，根据业务性质区别核算，掌握各种费用的税前扣除比例，合理确认收入记账时间，以达到避税的效果。

3.1健全税务管理体系，强化税务风险意识

与会计的区别在于，税收源于社会分工，对社会财富起着分配作用。随着市场经济的发展，为了充分发挥税收和会计在经济管理中的作用，税收分离会计越来越被国家和企业所认可。企业加强税务管理和强化税务风险，一方面可以促进当前的税务管理工作，另一方面可以为将来的税务工作独立奠定坚实的基础。

公司加强税务管理，要坚持全过程管理原则，从税务信息管理、税务计划管理、涉税业务管理、纳税实务管理、税务行政管理全面着手，使税务工作更加细化，形成一套健全的系统化的税务管理体系。同时，公司要加强对涉税工作人员的管理和培训，提高其业务素质和职业操守减少工作过程中的疏忽。

公司强化税务风险，可以结合自身经营情况、税务风险现状和现有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度，并进行有效性进行评估。根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。

四、结束语

通过对中小型汽车企业增值税负水平的研究，对中小型汽车企业增值税税务筹划水平发展和税务管理有了基本的了解和认识，并对发展合理的增值税负水平进行了规划建议，为中小型汽车企业税务管理工作进一步的完善提供参考方案。（作者单位：湖北三环专用汽车有限公司）

参考文献：

[1]陈明舰.税务筹划与规避税收风险.中国会计，2010.02

[2]盖地.税收筹划几个基本问题探讨.天津财经大学，2005

[3]蔡昌.税务筹划.中国税务咨询师职业培训管理办公室，2010

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关键词：大企业； 税务；风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009-2374（2013）18-0145-01

1 概述

所谓的企业税务风险是指“企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失”。总的来说当前大企业所面临的税务风险具体表现在以下两个方面。一方面是大企业的纳税行为不符合国家相关的法律法规，对于应当缴纳的税务而没有缴纳或是少缴纳的行为，以至于大企业可能面临着补税、罚款以及接受相关法律处罚的后果；而另一方面是大企业没有了解相关的税务政策，没有了解相关的优惠政策，出现多缴纳税款的现象而使大企业承担不必要的经济负担。

2 加强大企业税务风险管理的具体措施

2.1 建立和健全大企业的税务风险管理机制

《大企业税务风险管理指引（试行）》中明确指出“公司应设置税务部门”的条例，而对于大企业自身的管理而言建立相应的税务管理机制将对企业自身的管理起到积极的作用。建立和健全大企业税务风险管理机制可以促进管理部门与高层的沟通协调工作，国家应该支持和鼓励大企业成立税务管理部门，帮助企业建立相关的沟通机制，积极地引导大企业开展税务风险管理工作。

2.2 完善大企业税收管理服务体系

加强大企业税收风险管理的关键在于应该根据大企业自身发展的特点，建立和完善大企业的税收管理服务体系。税务管理部门应该为大企业提供优质服务资源，不断优化税收服务的内容以及不断地健全管理的措施和方法来适应大企业的发展需求，税务管理部门与大企业之应当构建和谐的合作关系，做到相互支持，实现税企之间间合作共赢的征纳关系。

2.3 强化大企业税务风险管理

企业税务风险已成为制约大企业整体发展的一大因素，对于大企业的税务管理而言，一方面相关部门应当要确定企业风险管理目标，深化税务风险管理意识，建立和健全税务风险防控机制，把企业税务风险管理作为企业整体发展规划与管理的重要内容。全面加强税源监控意识、组织风险评估小组、定期开展纳税评估等工作来确保监管的效益，各大企业要积极地发现和总结企业运行过程中的涉税风险并且进行客观的分析评估，根据税务风险的具体情况制定出相应的对策。另一方面，大企业要以信息化技术为手段，企业要有效地利用现有税收信息系统建立相关的税收信息平台，各大企业可以借助多种渠道收集税收的相关信息，并对所采信息进行具体分析和有效利用。

3 结语

随着我国经济的快速发展以及经济体制改革的全面实施，新的历史背景下的大企业发展面临着前所未有的机遇，然而，当今的大企业经济发展却面临着税务风险的问题，一度影响了企业的形象，制约了企业的整体发展，也因此，大企业的经济发展面临着巨大的挑战。当前加强大企业税务风险管理企业管理的一个重要组成部分，也是大企业当前亟待解决的重要问题，而加强大企业的税务风险管理的方法在于三个方面，即建立健全大企业的税务风险管理机制、完善大企业税收管理服务体系以及强化大企业税务风险管理。相关的税务管理部门要严格按照《大企业税务风险管理指引（试行）》的要求，加大税务管理宣传、全面贯彻和落实大企业税收的风险管理，全面保证大企业税收管理的服务质量和服务效率，从而促进我国税收事业平稳健康的发展。

参考文献

[1] 姜爱珍.加大大企业税务风险管理的思考[J].应用经济学评论，2011.

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关键词：内部控制；物流企业；营改增；业务流程；风险

我国推行“营改增”后，原先需要缴纳营业税的物流企业被纳入试点工作，要求缴纳增值税。而增值税的核算及监管程序复杂，物流企业因此面临很多税务风险和经营风险，需要从内控视角着手，强化内控制度建设和执行，不断提高物流企业的经营管理水平及风险防控能力，增强企业的发展潜力。

一、加强物流企业营改增内控工作的必要性

2010年4月我国财政部、审计署、证监会、银监会以及保监会联合《企业内部控制配套指引》，结合2008年5月的《企业内部控制基本规范》，标志我国企业内部控制规范体系的初步建立。具体而言，企业内部控制的主要目标就是确保企业生产经营管理的资产安全性、合法合规性以及财务报告相关信息的真实完整性，为企业提供一套完整的系统化的相互监督、相互制约的制度体系，贯穿于企业生产经营活动的全过程，帮助提高企业的经济利润，推动企业的长期发展进程。

对于物流企业而言，企业内部控制是对经营活动的自我调节，在企业整个管理中内部控制是核心。自我国2012年逐步展开营改增试点工作，物流企业的营改增工作不仅涉及到财务及税收相关问题，更关系到经营管理的全方位变革。因此，加强物流企业营改增内控工作，有利于降低企业的经营风险，全面掌握企业各部门的具体工作情况，强化内部监督管理，确保营改增工作的有效开展实施，实现预期的经营管理目标，进而提高企业整体的经济效益。

二、内控视角下加强物流企业营改增工作的具体措施

1.建立适应营改增发展需求的内部控制制度

我国增值税主要采取抵扣模式，在推行“营改增”后，相应的物流企业会计核算体系都会发生变化，而且会计科目也会增多，相关的会计核算标准也在不断提高。在物流企业中建立适应营改增发展需求的内控制度，需要健全财务核算体系，明确规范会计处理程序，并设立统一的会计科目及核算原则，适当增加财会人员，确保财会工作中不相容职务相分离。而且，要注意配备专职财务会计人员，并加强职业素质和业务水平教育培训，更好地适应营改增工作的有效开展。同时，物流企业为满足增值税核算要求，还需要建立并完善相应的发票开立、领用及核销管理制度，并强化对设备、货物及劳务采购相关的增值税管理制度，在完善的内部控制制度下，促进营改增工作的深入贯彻发展。

2.完善适应增值税发展的企业经营业务流程

增值税和营业税相比，能够更直接地影响企业的收入、成本及资本性支出，增值税管理贯穿整个经济业务流程。在物流企业推行“营改增”后，相应的财会工作量会大大增加，而且对税费核算精度要求也更高，相应的设备投入及财务管理成本费用也不断增加。因此，物流企业需要重新调整并梳理经营业务流程，适应营改增的发展，具体可以通过借助系统升级以及相关业务整合，促进经营业务流程的智能化、自动化，构建体系化的业务流程管理制度，帮助有效缓解税制调整给企业财务会计工作及管理成本带来的压力，确保营改增工作在运输企业的平稳过渡及顺利实施。

3.加强运输企业相关业务合同管理

营改增实施后，物流企业需要充分考虑业务合同中的税收因素，加强业务合同管理，因为合同中的涉税审核及管理会直接影响到税负高低，进而影响企业的经济效益。因此，物流企业要重视业务合同的复核，并对合同中涉税内容进行合理规划设计，例如合同中含税价与不含税价的区分、服务价格的确定、价外费用的选择等都会影响整体税负。具体而言，物流企业中涉及到仓储、运输等一体化服务，而营改增规定交通运输业和物流辅助业的适用税率为11%和6%，如果物流企业无法在合同中明确界定货物运输服务和货物运输服务，那么企业很有可能被从高使用税率，增加税负。针对这种情况，建议运输企业将全程物流合同合理划分为运输合同及运输合同，明确责任权限，区分运输责任及运输责任，避免混业经营增加企业的税务风险。

4.全面梳理物流企业客户及供应商纳税人资质情况

首先，针对物流企业的客户管理，物流企业需要详细了解客户作为纳税人的资质情况，科学地区分增值税小规模纳税人和一般纳税人，营业税纳税人，并加强与客户的沟通协商，努力争取通过补充协议对税率不同的交通运输服务业和物流辅助服务业列示不同的服务金额，而且还要注意按照不含税价格和客户签订新的合同。

其次，针对物流企业的供应商，物流企业可以通过发放调查函的形式，密切关注供应商作为纳税人身份的变化，如果供应商属于增值税一般纳税人，物流企业需要明确要求供应商开具增值税专用发票，而作为小规模纳税人的供应商，需要在科学进行价格及服务评估的基础上，促进供应商发展为营改增试点发展的一般纳税人。而且，物流企业还要注意搜集整理增值税专用发票之外能够抵扣税额的合法票据。同时，物流企业在与供应商签订合同过程中，还要明确区分含税价和不含税价，并尽量提前取得供应商的增值税专用发票，用于抵扣税额。

5.重视“营改增”过程中企业税务风险评估

在物流企业实行内部控制基础上，需要重视“营改增”过程中的税务风险评估，建立税务风险定期评估制度是企业规避税务风险的主要途径。具体而言，运输企业的税务风险评估，可以在税务部门领导下，争取企业职能部门的协调配合，也可以采取委托中介的形式，委托具备相应税务风险评估资质和专业能力的中介机构全面评估企业经营管理过程中税务风险，并针对税务管理及税收筹划相关问题展开咨询，帮助减轻物流企业的税务风险和税收负担。

6.增强“营改增”过程中企业税务风险防控

针对营业税所涉及的应税服务，通常只需要开具服务业发票，而增值税纳税人被划分为一般纳税人和小规模纳税人，相应的发票分为增值税专用发票和普通发票两种。其中，增值税专用发票的管理对物流企业提出了更高的标准要求，一旦增值税专用发票开具或取得不当，便会给企业带来极大的税务风险。因此，物流企业需要加强营改增过程中的税务风险防控，规范相应税务管理工作流程以及发票管理制度，明确发票的传递及交接程序，并严格按照制度流程进行相关操作，强化税务风险防控，避免虚开或者误开增值税发票的情况，加强内部控制，提高物流企业实行“营改增”的经营效益。

7.强化营改增相关政策法规教育培训

物流企业营改增工作的展开不仅关系到相应的财务和税收管理问题，更涉及经营业务的管理变革发展。因此，基于内控视角下的营改增工作的实行，物流企业需要建立完善的组织机构，组织成立营改增项目顺利开展相应的领导小组，并在领导小组下分设财务、经营业务及政策实施等相关的工作小组，促进营改增工作的层层落实。而且，要强化营改增相关政策法规的教育培训，对物流企业的管理层、财务人员、业务人员等进行全面系统的驾驭培训，帮助员工及时了解营改增相关的政策法规，明确营改增对物流企业经济业务的具体影响，掌握新税制下相应的经营业务管理及财务操作流程，强化企业整体的内部控制意识，帮助有效降低物流企业的涉税风险，促进物流企业更好地适应我国“营改增”政策发展需求。

三、结语

健全内部控制制度，是物流企业逐步推行“营改增”工作的基础和前提，而且内部控制制度与企业的经营管理水平及经济效益的提高密切相关。当前，我国物流企业面临日益严峻的市场竞争环境和愈加严格的监管要求，为了适应社会经济发展需求，全面贯彻实行营改增工作，物流企业需要前面强化内部控制制度建设，及时防范营改增给企业经营发展带来的风险，提高市场竞争力，获得长期健康可持续发展。

参考文献：

[1]赵宛凤.营改增对企业财务管理工作的影响与对策[J].中国管理信息化，2014，14：18-19.

[2]胡琼娜.关于物流企业“营改增”纳税筹划工作的思考[J].财经界（学术版），2014，13：265+268.

[3]孟宏梅.从“营改增”后道路运输企业税负不减反增现象浅谈对纳税筹划工作的认识[J].交通财会，2013，09：72-74+81.

[4]乔红.营改增对企业财务管理工作的影响探究[J].现代经济信息，2014，22：230-231.

篇9

（一）从事税务管理的工作人员素质较低，需要强化与提升

因为“三集五大”体制的建立及不断完善，电网企业内部财务部门因为受到所规划的人员编制限制，差不多都没有制定专门的人员去负责税务管理工作的开展，而专门性的机构更是存在缺漏。一般情况下从事税务管理工作的人员都还多多少少负责着企业其他的工作项目。从专业架构问题上来说，负责税务管理工作的员工差不多都是所学专业都是财会专业，就算是这些员工多多少少具备一定的税务管理能力，但是更多的还是财务专业技能，因此税务专业知识架构不尽完善。针对于相关的后续教育与培训问题，在过去的几年间对于税务管理人员的教育存在很多的缺陷，特别是较为深入的教育工作有着很大的欠缺，这极大的制约了税务管理人员的学习与发展，同时也阻碍了专业人才的能力提升。现在，我国社会经济体制的改革与完善，对于企业税务管理工作的开展质量提出了越来越高的要求，税收管理工作的相关制度以及相关的法律法规也一直在全面地整合当中，有关法规的建设十分繁琐。

（二）存在诸多风险因素需要解决

以往税务管理工作中存在的风险性因素依然存在，新业务的规划有待进一步的强化。当前在电网企业中，普遍存在着财务管理工作和业务开展没办法实现有机融合的情况，很多风险性因素无法解决。归结来说，主要存在的风险性因素包括下面几个方面。

1.营业收费业务受托运行维护收入、城乡“一户一表”居民生活用电峰谷表新装或改装收入等营业收费，近两年来已与税务部门进行多次沟通并明确了税种，但其发生的材料费进项税抵扣尚存在一定风险。对临时接电费，目前税务部门、物价部门、电力监管部门对其要求不尽统一、不够明确，这给企业实际操作带来了一定困难。国家财政、税收政策出自不同的政府主管部门，以及部分政策规定存在不配套甚至互相矛盾的地方，使得电网企业在执行中无所适从，从而给企业带来税收障碍。

2.用户资产接收就算是现在我国公布并实施了相关的业务政策规定，不过就政策的合理应用范围问题上还需要进一步的确定。

3.资产产权重组业务目前，电网企业资产划转的主要方式有网省公司输变电资产划转总部、东西帮扶等。税务机关并未认同总部与网省公司之间按照账面价值无偿划转资产，东西帮扶支出无法作为公益性捐赠在税前扣除，这些业务都会涉及所得税、流转税等纳税问题。

二、如何构建合理科学的电网企业税务管理体系

（一）设置专门的税务管理机构

目前，国网总部和各省公司已设立财税管理处，但市（县）公司尚未设立专门的税务管理机构。“三集五大”体系建设以后，不少省公司均撤消了市公司层面的会计核算中心、财务管理中心等二级机构，并入市公司财务资产部统一管理。在目前的体制下，可以考虑在市公司及一定规模以上的县公司财务部设立税务管理科（或税务管理组），为加强税务管理提供机构保障。没有条件设立税务管理机构的单位（如规模较小的县公司），也应设置专（兼）职税务人员。

（二）配备合理的税务管理人员

税务管理与其他财务管理工作相比，专业性、政策性更强。要做好税务管理工作，建立一支高素质的税务队伍尤为重要。电网企业在人才引进时，可以考虑招聘一部分具备较为全面的税务专业知识、一定的财会知识以及良好的沟通能力的税务专业人员，为加强税务管理提供人才保障。另一方面积极与单位领导、人资部门沟通，争取配备专职税务管理人员，让税务管理人员专注于税收政策的研究与应用。

三、结语

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一、纳税服务需求层次概述

纳税人对税务机关的纳税服务需求体现在多个方面，总体上可以归纳为四种类型：

1、程序需求。主要包括税务登记服务、一般纳税人认定服务和发票发售服务等。由于税务登记、领购普通发票（增值税专用发票）是一般企业开展正常生产经营活动所需要的基本条件之一，因此，税务登记服务、一般纳税人认定服务和发票发售服务，就如同自然人对衣、食、住、行需求一样，是广大纳税人对税务机关普遍的最基本、最直接的服务需求。

当然，程序，还包括减免税、出口退税等其他税务行政许可和税务行政审批程序。虽然这类程序相对特殊，但是对特定纳税人而言，同样具有至关重要的影响。因此，这类程序需求，也应视为特定纳税人对税务机关最基本、最直接的服务需求之一。

2、规避税收风险需求。主要是防范税收风险、避免税务行政处罚。一般来说，企业都有节税的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃税的不法分子外，绝大多数企业主观上都不愿违反税收法律法规、受到税务行政处罚，渴望税务机关帮助把好“税收风险关”。规避税收风险，就如同自然人对自身“安全需求”一样，是纳税人在税收方面的“安全类”服务需求。

3、文明办税需求。主要包括对税务机关办税环境、对税务人员办税态度等方面的需求。一般来说，纳税人到税务机关办税往往需要其设施齐全、办税方便，并受到税务人员应有的尊重和礼遇。这就如同自然人的“自尊需求”一样，是纳税人对税务机关提出的“尊重类”服务需求。

4、税收政策筹划需求。主要是在税收政策许可的范围内，通过合法、合理的途径，争取税收优惠，减少税收支出，降低纳税成本，提高企业整体经济效益和投资回报率。这就如同自然人“成就需求”一样，是纳税人提高自身经济价值的服务需求。

纳税人的各种服务需求虽然时有交叉，但是，根据马斯洛“需求层次论”，结合多年基层税务实践和对纳税人的调查分析，纳税人上述四类服务需求也具有一定的层次性，并且以程序为基础，由低到高依次排序为：程序需求规避税收风险需求文明办税需求税收政策筹划需求。

二、纳税服务工作现状分析

多年来，特别是近几年来，各地税务机关认真贯彻科学发展观，紧紧围绕“服务科学发展、共建和谐税收”的主题，切实增强征纳双方法律地位完全平等的理念、公正执法是最佳服务的理念和纳税人正当需求应予满足的理念，不断优化纳税服务工作，取得了明显成效，受到社会好评，提升了税务机关和税务人员的整体形象。

但是，与广大纳税人的期望相比，目前纳税服务工作还有一定差距。

根据纳税人平时反映的问题，归集起来主要是：个别企业急于开业，急于用票，而税务登记、一般纳税人认定、发票领购审批手续却迟迟不能到位，有的还要多头跑、多次跑；有的企业并无主观偷逃税的意图，但往往会无意中触犯税法，如善意取得虚开、代开增值税专用发票等，受到巨大的经济损失和精神损失；个别税务人员工作不耐心，业务不熟悉，态度不热情，服务不细心，用语不规范；为企业税收政策筹划服务不够到位，如对重点企业、重大项目参与度仍不够。

纳税人反映的上述问题，固然有企业自身因素，但在一定程度上也反映出纳税服务工作存在的不足。对照纳税人需求层次划分，可以归结为：

（1）程序不够及时。主要原因是征管流程节点设置不够合理，运行不够顺畅；基层税收管理员日常管理性事务工作较多，程序精力投入不足。

（2）规避风险服务不够全面。主要原因是由于信息、技术、能力等多种因素制约，基层税收管理员不能及时全面地掌握各企业正在面临的各项涉税风险，很难及时、主动地帮助企业化解税收风险。

（3）文明办税服务不够深入。主要原因是个别税务人员纳税服务意识不强；个别单位纳税服务考核不够严格，文明办税服务的各项要求落实不够到位。

（4）税收政策筹划服务不够细致。主要原因是满足于面上共性的税收政策宣传解读，对个性化的服务需求不够重视；满足于政策的事后落实，缺乏事前的宣传筹划，特别是对重点企业、重大项目的事前政策筹划服务不够到位。

三、优化纳税服务的一点思考

做好纳税服务工作不仅是深化文明创建、提升国税形象的要求，更是税务机关和税务人员的基本工作职责。根据纳税人各层次需求，针对当前纳税服务工作中存在的不足，需要从多个方面努力，不断优化纳税服务工作。

（一）逐步建立与纳税人各层次需求相对应的纳税服务体系

1、整合服务资源，强化方便快捷的程序。针对程序面广、量大、时间紧、要求高的实际，一方面，要将各类办税服务资源尽可能整合到办税服务厅，实行集中管理，强化办税服务厅作为纳税人服务中心的功能作用，充分发挥服务资源集中聚合效应，着力打造“服务e站”品牌，进一步提升社会认知度和认可度。另一方面，要认真贯彻征管业务流程管理规范，简化流程节点设置，做到凡是由纳税人提起的各种程序性办税事项，由办税服务厅集中受理、统一回复，形成以办税服务厅为终端，内部各部门、各环节紧密协作的程序运行机制，防止纳税人多头跑、多次跑。再一方面，要拓展网上办税服务功能，努力打造“网上办税服务厅”，全方位支持网上申请、受理等服务，积极推进无纸化审批，提高程序效率。

2、加强税收风险管理，强化全面准确的规避风险服务。根据强化税收征管与优化服务相结合的要求，当前，要把全面推进税收风险管理与强化涉税风险服务有机结合起来，建立和完善风险规划、风险识别排序、风险应对和风险评价的规避风险服务机制。一方面，要深入开展综合税收风险分析和分税种专门税收风险分析，建立健全税收风险分析识别工作机制，着力抓好分地区、分行业、分企业类型风险特征的筛选、分类、归纳和描述，优选税收风险指标，建设完善税收风险特征库。另一方面，要以服务性调研和纳税评估为重点，做好税收风险应对和排查工作。在调研、评估组织形式上，要根据企业特点，对大企业实施综合性、个性化的调研、评估，对中小企业重点实施行业联评；在调研、评估手段上，要克服用单一税负指标进行简单比对的做法，综合应用风险指标、评估模型等工具开展调研评估；在调研、评估处理上，要综合配套运用纳税辅导、风险提醒、纳税人自我修正、约谈说明、税收核定、反避税等递进措施，帮助纳税人及时化解税收风险。

3、加强监督考评，强化热情周到的文明办税服务。为全面贯彻落实文明办税的各项制度，认真践行对纳税人作出的各项服务承诺，在加强思想教育的基础上，一方面，要加强内部监督考评，加大纳税人反映问题的查处力度，加大明查暗访力度，加大考核奖惩力度，促进文明办税规范的养成，推进优质服务长效管理。另一方面，要逐步建立纳税人服务需求、维权诉求跟踪督办制度、纳税服务质量第三方调查评价机制，畅通纳税服务沟通反馈渠道。再一方面，要建立纳税人及社会各界对国税机关纳税服务的评议评价制度，形成以纳税人满意和社会满意为标准的考核评估体系，进一步促进文明办税、优质服务。

4、创新服务形式，强化深入细致的税收政策筹划服务。一方面，要坚持并改进税法宣传咨询解读日制度，将税法基础知识普及与政策专题宣讲相结合，针对不同纳税人群体开展分类分专题解读，提高针对性和实效性。另一方面，要探索共与个性化服务相结合的服务形式，改进服务性调研工作，关注大企业纳税服务和税收政策筹划需求，逐步建立大企业定点联系和高层互通机制，实施个性化服务；对面广量大中小纳税户的共性纳税服务需求，提供菜单式定制服务，提高服务效率。

（二）深化改革，逐步建立优化纳税服务新机制

1、结合推进机构改革，逐步建立专业化服务机构。在去年下半年开始的新一轮税务机构改革中，总局、省局都突出强化了纳税服务职能的整合，成立了专门的纳税服务部门。市局及市以下各级税务机关，尤其是与广大纳税人直接接触的基层分局，要进一步整合纳税服务职能，以更好地满足纳税人各层次需求。