企业税务风险管控范文

导语：如何才能写好一篇企业税务风险管控，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：企业；税务；风险管控

一、税务风险管理理论

（一）国外研究情况

美国颁布的萨班斯法案[1]是首部对税务风险管理提出全面具体要求的研究。2004年，美国COSO委员会在此基础上提出了《企业风险管理整合框架》，定义了企业风险管理内涵。

澳大利亚的学者Michael Carmody （2003）[2]认为，税务风险来源于外部和内部的不确定性因素。由于外部因素的无法控制性，税务风险管理实际上就是企业对内部因素的控制，即以规范纳税行为、降低税收风险为目的，合理安排经营活动或者个人事务活动。

厄尔（Erle，2007）[3]指出，税务风险管理是公司治理体系的重要组成部分。在经济形势日益复杂的情况下，所有利益相关者为实现公司可持续发展的价值，应该选择更具长远意义的最佳策略，即进行有效的税务风险管理。

（二）国内研究情况

范忠山、邱引珠（2002）[4]认为，税务风险管理是以获取“节税”收益为目的，以事先筹划、事中控制、事后审阅为手段，合法有效地安排财务活动。

金道强（2005）[5]认为，构建税务风险管理系统是企业防范税务风险的主要措施。一套完整的税务风险管理系统应该包括：风险甄别系统、风险预警系统、风险决策系统、风险规避系统和风险监控系统。

张晓（2010）[6]认为，企业在选取适用税法时，可能导致未用足相关优惠政策而承担了不必要的税收负担；同时可能存在着纳税行为不到位等情况，对公司财务或形象方面造成不良影响。

（三）税务风险管理定义及基本方法

通过研究国内外税务风险管理理论，结合实际情况将税务风险管理定义为：围绕税务风险管理总体目标，通过管理的基本流程，培育良好的税务风险管理意识，完善税务风险管理体系，从而保证税务风险管理有效实施的过程和方法。

经过长期实践，G公司总结提炼形成了“识别――评估――应对――监督”闭环式税务风险管理基本方法。其中，识别是指辨识实际情况中面临的主要税务风险。评估是指利用税务风险发生的可能性和损失度衡量关键风险。应对是指根据决策主体对税务风险的承受能力而制定的管理策略。监督是指风险动态管理过程中的自我评估机制。

二、税务风险管理理论在公司的创新发展――专项税务风险管控

近年来，G公司借鉴国内外税务风险管理理论，结合自身实践，总结提炼了具有电网企业特色的税务风险管理理论及方法。

（一）专项税务风险管控内涵与特征

专项税务风险管控是以税务风险评估结果为参考，以“重点税种、高风险领域、新兴业务”为核心，开展的一系列税务风险治理活动。

专项税务风险管控具有四大特点。一是重点突出，针对重要税种及涉税业务，从纳税复杂程度、税务处罚情况等角度，开展多层次、全方位专项治理。二是深度管控，聚焦至某个具体税务风险，针对具体风险成因，深入分析并制定解决措施。三是动态评估，依据上一年度的评估结果，结合内外部审计等发现的问题，确定管控重点。四是成本节约，在税务风险管理基础工作良好的情况下，有的放矢地开展专项税务风险管控。

（二）专项税务风险管控基本方法

在专项税务风险识别阶段，按照“重点税种、高风险领域、新兴业务”这一标准，判断是否为专项税务风险。其中，重点税种是从纳税规模、税法复杂程度等角度予以衡量；高风险领域是指近三年来内外部审计结果、税务机关检查等方面发现的风险等级偏高的税务风险；新兴业务是指公司新进入的行业、新成立的公司等。

税务风险评估方法采用风险衡量基本模型，即税务风险=影响程度*发生的可能性，予以度量。比如，G公司编制《年度全面风险管理报告》即是一次定期的全面税务风险评估。

在专项税务风险应对阶段，由管理层采取各种措施减少专项税务风险事件发生的可能性，或者将可能的损失控制在一定范围内，以避免在专项税务风险事件发生时带来的难以承担的损失。比如，G公司编制了《增值税实用手册》具体指导风险应对措施。

专项税务风险监督是指对风险进行定期的监控和检查。专项税务风险监控和检查应至少包括以下内容：风险评估所依据的假定；风险评估的结果符合实际经验等。比如，年度税务工作自查中增加了对研发费加计扣除、客户用电工程集中资金涉税问题的检查，以评估专项税务风险管控的实施效果。

三、专项税务风险管控在公司的实践应用

2014年度，G公司按照专项税务风险管控的有关理论，在已识别的税务风险基础上，判断形成包括增值税涉税业务操作风险、企业所得税研发费加计扣除风险等6项专项税务风险，并针对性地开展了专项治理工作，取得了显著成效。下面以增值税涉税业务操作风险为例。

在专项税务风险识别阶段，集中研讨专家，采用流程分析等识别方法，以管控标准流程图为依托，结合增值税相关法律法规及操作失误，识别风险点；结合往年外部审计等情况中发现的问题，识别税务风险。

在专项税务风险评估阶段，以税务风险发生的影响程度及可能性为维度。将风险发生的可能性依据该类风险发生的频率定量分为5个等级，如该类风险可能每五年以上发生一次，则将风险等级定为1级；每月可能发生一次，则定为5级。再按实际风险损失情况将风险损失度分为声誉损失和直接经济损失，每类按损失严重程度具体划分为5个等级，如风险损失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接经济损失一万元以上五亿元以下的，定为3级风险。

在专项风险应对阶段，G公司主要通过制定《增值税实用手册》、开展培训进行事前风险预防。《实用手册》本着“从基础到实务，从一般到个别”的理念，循序渐进的介绍了增值税工作实务。同时广泛宣贯了增值税纳税规范，促进了增值税业务的规范化操作。业务培训提升了涉税人员风险管控意识，强调关键涉税业务环节，推动涉税管理“业务”“财务”联动，实现管理端口向业务部门前移。

专项税务风险监督可分为两种方式。一是与内控评价与风险评估工作相结合。2014年11月中旬，G公司正式将检查增值税涉税业务操作风险管控措施是否有效执行，风险管控效果是否显著良好纳入至内控评价与风险评估工作之中。二是与财务稽核工作相结合。2014年9月，G公司将增值税涉税业务操作风险管控情况作为财务稽核工作检点，重点检查供电公司增值税涉税业务操作风险管控情况。

四、专项税务风险管控的发展方向

基于前期理论研究和具体实践，公司后续将专项税务风险管控的发展方向定位于风险数量化、预警系统化。在风险识别的方法上，改进传统的经验判断方法，采用风险数量化方式，避免风险遗漏或判定不准确的情况。在税务风险的管控方式上，逐步实现系统化预警，真正实现在线监控、在线预警，保证更为及时和准确的识别风险，查找风险来源。

在此基础上，立足集团化管控角度，以风险管理为导向，研究形成适用于公司未来发展的税务风险管控基本方法及主要工具。

参考文献：

[1]董岩，常春光：萨班斯――奥克斯利法案下企业税收管理流程设置，风险及控制[J].管理创新，2008（33）.

[2] http：// ato. gov. au/.

[3]Bernd Erle：Tax Risk Management and Board Responsibility，， 2006-06 .

[4]范中山，邱引珠：企业税务风险与化解[M].对外经济贸易大学出版社，2002.

[5]金道强：企业税务风险及其防范[J].冶金财会，2005，09.

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关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重

要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

     4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财

政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企业税务风险防范，企业税务，2010，(6)

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1 部分房地产企业税务风险控制模式

以现代企业的管理理论和科学的管理手段，完善有效的税务风险防控体系，良好的税收筹划环境，实现企业税收管理的重要内容，也是企业实现经济效益最大化的重要管理手段。

1.1 风控模式一

中粮地产（集团）股份有限公司被审计曝光后，建立健全有效的科学的风险管理体制和考核机制，把加强内控机制建设、规范经营、防范和化解金融风险放在各项工作的首位，以培养员工具有良好职业道德与专业素质及提高员工的风险防范意识作为基础，通过加强或完善内部稽核、培养教育、考核和激励机制等各项制度，全面完善公司内部控制制度。

1.2 风控模式二

保利房地产（集团）股份有限公司是中国保利集团控股的大型国有房地产上市公司，业务涵盖房地产开发、建筑设计、工程施工、物业管理、销售以及商业会展、酒店经营等相关行业。国家一级房地产开发资质企业，由于加强企业风险管理，建立企业科学规范的风险管理体系，较好地把控房地产企业各类风险与关键控制点，2013年荣获上市公司综合实力第二名，风险控制第一名。

2 房地产企业税务风险管理

我国税收制度的完善和征管制度的改革对企业税收遵从的要求越来越高的环境下，专业科学的企业房地产税务风险控制模式非常重要。

根据《关于开展2014年全国税收专项检查工作的通知》（税总发〔2014〕31号），房地产业再次成为指令性检查项目，房地产业已连续13年被国家税务总局列为年度专项检查的行业。

房地产税务风险管理的不良表现：

2.1 内部控制缺失或风险管理不健全

房地产经营业务多样，经营活动复杂，一个项目的开发包括设计、建筑施工安装、加工业、建材商贸、房屋销售业、广告、物业管理等诸多部门，不仅使房地产企业的财务日常处理的工作量大、成本核算也容易混乱，管理难度大。

2.2 税控风险管理手段相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，实际纳税遵从度时有差异

国家税务总局稽查如隐瞒收入偷税、虚增供料偷税、虚列成本偷税、多列支出偷税、虚列成本偷税、多种手段偷税、虚假申报偷税、隐瞒二手房交易价格偷税等。

3 房地产开发企业税务风险控制模式的建立

企业日常的经营活动要及时、全面地了解有关税收法规，或对相关税收法规的精神准确把握，在主观上没有偷税的愿望，纳税时按照有关税收规定去做，避免事实上的偷税、逃税，从而被补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。房地产企业税务风险管理控制模式：制定税务风险控制方向、设置税务风险管理边界、组织税务风险控制活动、分配税务风险控制职责。使税务风险控制在有效的规范的房地产商业模式下。

3.1 外部风控模式的建立

国家税务总局对分管纳税人开展稽查管理，认为经常会出现很多问题。

3.1.1 房地产行业的收入虚假主要表现在销售价格收入偏低的问题

①未取得售房许可证收取定金，未按预收账款处理，隐瞒销售收入。

②关联交易销售款不结转或少结转收入。开具收款收据，隐匿收入。

③代建转开发，少申报收入，少缴税款。拆迁补偿收入不按规定确认收入。

④坐支售房款少计销售收入。税前超标准列支成本费用，减少应税所得额。

⑤银行按揭贷款资金不及时结转收入。委托销售房产不按规定确认收入。

⑥假承包经营少缴税。假联营将房地产对外投资入股分得利润逃税。

⑦工程尚未决算，长期挂在“应付账款”、“其他应付款”和“预收账款”等往来科目，不结转或延期结转应税销售额。

3.1.2 房地产行业的成本虚假主要表现为建筑成本偏高

①建安成本重复入账，甲供材重复进入开发成本。

②收入费用配比方面不合理，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费、配套设施费、开发间接费等。

③以假发票虚列成本。

④多结转成本等。

3.1.3 房地产行业的费用虚假主要表现各项成本的分摊费用的问题

①工资、福利费、业务宣传费超标准列支费用。

②税法不允许列支的项目。

例如，某企业开发项目当年实现预售收入1000万元，预计计税毛利率20%，期间费用及可扣除税金150万元，当年缴纳企业所得税16.5万元；次年实现预售收入2000万元，预计计税毛利率15%，期间费用及可扣除税金200万元，当年缴纳企业所得税25万元。第三年项目竣工交付使用，实现销售收入3000万元，期间费用及可扣除税金为250万元，项目计税成本4200万元。

企业财务人员作账：项目竣工清算应补缴企业所得税258.5万元。

税务稽查：应纳所得税262.5万元。

3.2 内部风控模式的建立

3.2.1 一般房地产开发建设与经营的主要环节

3.2.2 涉及主要税种

分为土地取得、建筑安装和成品销售三个环节，牵涉到企业所得税、个人所得税、土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、契税、印花税等项税种。

3.2.3 房地产项目投入大工期长

有些项目由于工程款项拖欠、资金困难或者工程未结算等原因虽然已经完工，甚至已投入使用多年，但长期不进行工程结算，也不进行税款申报。

3.2.4 税务风险控制模式的建立

通过建立“基础管理信息+风险统计分析+纳税评估管理+应税稽查准备”税务风险控制模式，从信息管理到技术分析，精细化运营和精细化管理，实现科学规范有效的风险管控。第一道防控由业务运营和生产建设部门搭建，第二道防控由风险管理、合规管理、财务管理等部门搭建，第三道防控由稽核审计、统计部门搭建，第四道防线则由董事会和监事会搭建。

企业报表的基本信息来源以及账面数字的变动趋势，基础信息、涉税信息、财务信息 、运营信息，其相互关联性可以测定企业的经营效率和合理分布，有助于降低经营生产的风险。也是企业公司治理和风险控制的“目标责任书”。强化企业管理意识，特别要抓住关键的财务数据和相关指标，有针对性地研究企业公司税控管理和运营方略。

4 结束语

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中国铁路工程总公司是集勘察设计、施工安装、房地产开发、工业制造、金融信托和外经外贸等多行业为一体的特大型企业集团，隶属于国务院国资委监管的中央企业，中铁企业的经营范围广，涉及财务工作内容和范围就更加复杂，在税务风险管理与防控上就更加需要提高质量与效率，才能减少或避免企业因发生税务风险而造成的经济损失和名誉损失。

1 税务风险管理的相关问题

1.1税务风险与企业运营的关系

对于中铁企业而言，每个行业的每个运营阶段都涉及到纳税问题，尤其是不同行业的纳税标准问题，一旦出现错误就形成税务风险，无论是由于工作人员的无意错误还是企业故意出现错误，都会对企业的名誉和形象造成破坏。因此企业在运营过程中要明确各个行业的税费标准，要针对企业经营的项目进行纳税申报，明确企业相关税种和纳税依据，要求企业的管理层熟练掌握我国基本税制，树立依法纳税、科学管理税务、严格防控税务风险的管理管理。

1.2税务风险管理与内部控制的关系

中铁企业经营范围广、员工数量多，如果企业内部没有制定完善的管理控制机制，那么在税务风险管理和防控中就会感到更加棘手，只有完善的内部控制机制才能有效避免税务风险发生，并能够正确引导企业积极纳税。内部控制机制可以起到防弊纠错的作用，提高企业会计信息的真实行和可靠性，为企业提供科学的纳税依据，提高企业风险管理和防控水平；内部控制机制可以起到保证企业经营效率的作用，做好内部控制工作能够促进税务风险管理与防控科学发展。

1.3税务风险管理与成本的关系

税务风险管理与防控都是需要经济成本的，是需要企?I从经营成本中抽出一部分用于制定税务风险管理与防控方案设计与实施，企业税务风险管理与防控方案的设计要以减少企业经济损失为前提，在实施过程中要遵循实事求是、促进企业健康发展的原则。

2 构建企业税务风险管理的组织框架

2.1组织框架

对于中铁企业而言，由于经营的项目种类多，因此对不同项目的税务风险管理程度要进行严格的划分，由企业管理层牵头，成立风险管理委员会，受监事会监督，风险管理委员会直接领导税务风险管理部门，而税务风险管理部门又被分为税务部门和风险管理部门，同时在税务风险管理部门内部设置监控组和战略组，通过分工明确的工作分配，明确税务风险管理部门每个成员的职责和工作范围，实现有效控制税务风险的目的。

2.2税务风险管理流程

大型企业要想做好税务风险管理工作，要从以下几个方面做好，第一、制定健全的税务风险管理计划，将参与税务风险管理工作的所有人员工作内容和职责明确提到书面上，提高每个税务风险管理人员的责任意识；第二、税务风险管理人员要明确企业面临的税务风险环境和风险类型，要对企业税务风险特征进行全面分析，并将其进行分类，为风险防控提供科学依据；第三、要对企业面临的税务风险程度进行评估，估算企业发生税务风险后可能遭受的损失大小和概率，将税务风险进行量化处理，才能提高企业管理人员对税务风险防范的重视；第四、根据企业自身性质和经营特征，选择合理的税务风险管理方案，并结合企业实际经营情况，对企业税务风险管理方案的效果进行评价[1]。

3 企业风险识别

3.1内部税务风险因素

中铁企业内部税务风险的主要因素有企业经营管理和发展策略、税务规划以及对税务风险的态度、税务风险管理组织框架、企业经营模式或业务流程、企业税务风险管理方案设计和实施、税务风险管理部门设置和人员配备、企业各个部门之间的权责划分与相互制衡机制、税务风险管理人员自身素质和职业道德、企业自身财务状况和经营成果等，分析企业内部各项工作之间的关系和区别，有利于管理层人员对企业经营事务掌握更加清楚，对企业内部情况进行细分有利于从微观角度识别企业自身可能存在的税务风险。

3.2外部税务风险因素

中铁企业外部税务风险因素有市场经济形势和国家制定的产业政策、市场竞争和融资环境、企业经营项目适应的法律法规和监管要求、税收法规或地方性法规的完整性和适用性、上级或股东等人的越权或违规行为、灾害性因素等，对企业外部税务风险进行识别，有利于企业从宏观角度对市场经济形势、竞争环境等方面评估企业可能存在的税务风险。

4 风险防控措施

4.1全面提高税务风险防控意识

中铁企业是一个大型国企公司，一旦发生税务风险，对我国社会经济发展和企业形象的破坏影响很大，因此要全面提高企业税务风险管理人员的风险防控意识，改变过去那种出事后寻找各种关系减少罚款的现象，将风险防控工作责任落实到每个管理人员的身上。

4.2建立基础信息系统

企业现代化发展已经成为必然趋势，中铁企业应该积极利用信息化管理工具，建立和完善税法及其他相关法律法规的收集与更新，及时汇编成本企业适用的税法执行手册；建立并完善其他相关法律法规的系统，让每个财会人员都能够接触到最新、最完善的国家法律法规，使得工作人员在开展工作时能够有法可依；根据企业经营项目特征，将信息技术应用到企业税务风险防控工作中，建立涵盖风险管理工作流程和内部控制系统的基本信息基础。[2]。

4.3对税务风险实行动态管理

企业在防控税务风险过程中应该对风险实行动态管理，在动态管理过程中能够做到及时发现风险及时处理，尤其是要将关注焦点放在企业重大事项上，包括企业发展战略规划、产品和市场战略规划等，在企业重大战略决策过程中也要注意规避税务风险。因此税务风险管理部门要在重大事项决策之前，对其存在的风险进行分析、识别，并根据其具体要求制定风险防范措施，最大程度降低企业可能遭受的经济损失[3]。

4.4制定税务风险应对策略

企业税务风险管理部门应该根据企业可能发生的税务风险，制定税务风险应对策略，将企业税务风险应对策略分为避免、转移、小心管理和可接受等不同层次，对于可以避免的税务风险一定要制定完善得规避方案，对于可以转移的税务风险要考虑到转移的对象和需要对转移对象承担的补偿责任等，对于小心管理的税务风险要倾注更多管理精力，对于可接受的税务风险也要注意制定相应的承担策略。

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［关键词］内控;中小企业;税务风险;中小企业管理

中小企业是我国数量最大、最具创新活力的企业群体，在促进我国经济增长、增加财政税收、缓解就业问题等方面都具有不可替代的作用，为我国经济社会的和谐发展做出了重要贡献。但是不容忽视的是，在许多中小企业管理过程中税务风险已经成为一个不容回避的问题，由于中小企业大多规模小、发展时间短，企业内部管理控制机制建立往往不够完善，对于税务风险的防范和承受能力都比较差，而且大多中小企业通常在管理中不够重视税务风险管理，因而一旦税务风险触及税收法律，必将给企业带来重大损失。因此，本文结合中小企业的特点以及税务风险管理的实际情况，对中小企业税务风险产生原因从内部控制角度进行分析，并为加强中小企业税务风险内部管理提出合理建议。

1税务风险管理的定义及现实意义

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。相比第一种情况，第二种情况更为隐蔽。而企业税务风险管理是企业在兼顾经营目标的前提下，通过系统、有效的管理，避免或减少其遭受法律制裁、财务损失、声誉损害、承担不必要的税收负担和机会成本的管理过程。①近年来，在国际经济持续低迷，国内经济下行压力较大的经济背景下，广大中小企业经营困难重重，面临市场竞争压力增大、利润空间缩小的现状，在这种经济形势下中小企业税务风险管理的重要性更是大为提高，中小企业只有通过税务风险管理才能减少税务风险，使企业损失最小化，保证生产经营环境的安全，促进企业决策的科学化、合理化，使中小企业经营目标得以顺利实现。

2基于内控视角的我国中小企业税务风险形成原因分析

现有研究认为中小企业税务风险形成原因既有税收立法制度不完善、税收相关政策多变、税收执法不够规范等外部原因，也有企业税务风险意识不强、缺乏税务方面的内部控制体系、纳税专业水平不够等内部原因，本文主要通过分析企业内部税务风险产生的原因，将造成中小企业税务风险的主要根源分为如下三项。

2.1中小企业管理层普遍缺乏税务风险意识

在调查中发现，中小企业管理层普遍能够意识到企业税务风险的存在，但相较于税务管理专家，甚至大企业的管理层，中小企业管理层普遍对税务风险意识淡薄，往往低估企业所存在的重大税务风险，对税务风险管理的重要性认识不足，只有很少的中小企业管理层主张进行系统的税务风险管理，而其他大部分管理者都是打算等到税务风险暴露时再通过关系人脉来解决，消极守法意识严重。因而中小企业管理层通常没有形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，更无法在经营中对涉税事项处理做到制度化、程序化和标准化，缺乏主动研究国家相关税收法规政策及防范税务风险的意识、动机和积极性。管理层对待税务风险的这种态度在管理中表现为对企业税务风险相对比较忽视，在企业日常经营管理中不重视对企业各部门人员税务常识的普及，更不会将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，因而在不知不觉间企业的税务风险就形成了。

2.2税务相关认识存在误区

大多数中小企业普遍存在一个认识上的误区，认为既然企业税款是在财务部门核算时产生的，那么税务风险必然就来自财务部门，而忽视对其他业务部门的税务管理。而实际上企业的纳税义务产生在企业各个部门、各个生产环节中，而非产生于财务部门，企业在经营过程中的各项经营管理都对企业纳税产生直接或间接的影响。例如，企业生产是企业经营生产的核心环节，企业生产过程中在降低生产成本、提高产生质量方面往往都建立了相应的管理制度，但对企业的税务风险管理则很少有中小企业设置专门的管理制度，以至于企业在生产过程中往往只考虑生产成本、产品质量，而不考虑在生产过程中因不同生产工艺和材料构成对企业税负的影响，甚至出现为了降低企业生产成本，不惜以提高企业税负为代价，无形中增加了企业税负。又如在企业签订各类合同过程中，很多中小企业已经有意识聘请法律人士审核合同以规避法律风险，但很少有企业有意识在合同签订前请税务人士审核合同以规避税务风险，因为他们根本没有认识到合同内容涉及的合同性质、交易价格和付款方式等因素都直接会对企业税负造成影响，一旦处理不当就会增大企业税务风 险。还有在企业对各部门、各环节的绩效考核中，往往没有对税务费用因素的考核，例如对销售部门大多只考核销售量，那么销售人员在开展营销活动时，往往只考虑这一行为对销售业绩的影响，而不关注该行为对企业整体税负的影响，而实际上不同的营销模式和促销方式的选择都会给企业带来不同的税负，不当的营销模式和促销方式的选择必然给企业带来税务风险。中小企业在各经营管理环节中如果忽视了税务风险，必然直接导致企业税务风险的产生，一旦处理不当，就可能给企业带来惨痛的教训。

2.3中小企业内部相关管理制度不完善

大多中小企业因为成立时间短、规模小，普遍存在管理制度体系不健全的问题。在企业日常经营管理中，大多存在财务管理混乱、责任不明确、财税不分家的问题。由于对税务管理专业性和重要性的认识不足，在组织设计中通常没有设立专门的部门和岗位进行税务风险管理，只是以财务管理代替税务管理，而中小企业的财务人员通常素质较低、工作繁忙，认识不到税务风险管理的重要性，因而无法在企业日常经营管理中合理评估生产、采购、销售和筹资等环节税务风险的大小，更谈不到分析、评价和管理。而事实上，税务管理要求较强的专业性和一定的经验累积，尤其是税务风险管理，只有专业的高素质人士投入相当的精力去识别、预测、评估、分析税务风险，才能真正有效地开展税务风险管理工作。另外，大多数中小企业目前尚未建立起有效的双向沟通机制和完善的信息系统，因而在企业的生产经营过程中，上下级和平级沟通都存在一定的障碍，无法确保重要信息的正确传递和及时反馈，税务风险管理相关措施和政策难以落实，税务管理难度较大，企业税务风险管理目标难以实现。

3加强中小企业税务风险内部管理的建议

3.1建立包含税务风险管理文化的企业文化

首先要求中小企业的主要负责人(通常是企业老板)重视企业税务风险，认识到企业税务风险发生对企业的危害性，理解企业税务风险管理的重要性及对企业健康发展的意义。而在调查中也发现，经营时间较长的中小企业较经营时间较短的企业对税收风险的认识提高一些，尤其是一些中小企业在经营过程中已经在税务问题上“吃过亏”，随着经营年限的增加，很多中小企业管理层已经通过经营实践认识到税务风险的危害性。只有管理层真正重视税务风险管理，才有可能在企业内部进行系统的税务风险管理，营造良好的税务管理气氛，在制定企业经营目标时制定与企业相适应的税务风险管理目标，在企业日常经济管理中将税务风险管理贯穿于企业的各个部门、各个生产环节中，对涉税事项的处理做到制度化、程序化和标准化。要实现这样的税务管理目标，首先就是要将企业税务管理目标传达到企业各个部门和各层级，使企业全体员工都要充分认识到税务风险管理的重要性及实现该目标对企业的重要意义，从而在工作中严格落实税务风险管理的制度和措施。加强对与涉税事项相关人员的税务风险管理知识与技能的培训，培养其形成研究国家税收相关政策和企业税务风险的习惯，同时在管理中要将税负成本的高低纳入绩效考核的内容中，从制度上激励其在各项工作计划执行过程中，都要考虑对企业整体税负的影响。

3.2建立高效的税务风险管理组织

完善中小企业的治理结构，明确企业治理结构各层面的税务风险管理责任。对于已经具有一定规模的中型企业，在组织设计中就要设立专门的税务风险管理部门和岗位，赋予对应的权限和职责，负责整合管理企业的税务风险，落实各项税务风险管理制度，统筹管理各个业务部门的生产经营的涉税事宜，尤其对于合同签订过程、生产营销过程、筹资投资过程等重要的生产经营环节要特别注意防范税务风险。对于小型企业和新办企业，因企业规模较小，业务较为单一，企业涉税相关事宜较少，没必要设立专门的部门岗位进行税务风险管理，更适宜外聘税务人员担任企业税务顾问，对企业各项业务进行专项的税务风险评估并随时提供税务咨询帮助。

3.3构建中小企业信息沟通机制

为顺利开展企业税务风险管理，各中小企业必须结合自身特点，在经营中建立起迅捷高效的信息管理与沟通制度，构建企业税务风险管理的信息沟通制度。首先，建立企业的税务风险管理信息沟通制度，对企业相关的税务风险管理信息沟通内容、方式、负责部门及人员、沟通流程等都要做出明确的制度规定，并依规定认真落实执行。其次，在企业内部设立内部信息反馈系统，各部门凡是在日常工作中涉及与购进、耗用、损失、销售及库存的有关日常生产经营情况，都要定时进行信息反馈，尤其与企业资产负债、重大计划和决策等相关的税务风险信息要按规定进行反馈。同时设立外部信息获取系统，企业生产经营的各个部门在开展业务时，要经常与客户、供应商、税务机关及其他相关部门进行沟通交流，及时获取税务风险管理信息并按规定反馈。通过对内外涉税信息的及时收集掌握，才能使企业在分析内部的生产经营活动时及时发现并应对税务风险，并能使企业最大限度地享受税收优惠政策，根据税收政策变化及时调整经营策略，有效防范税务风险的产生。综上所述，中小企业内部产生税务风险的原因很多，各企业只有针对自身特点，认真分析税务风险的特性及产生的根源，才能探索出一套适合本企业的、切实可行的税务风险管理方法和风险应对措施，从根源上对税务风险进行控制与管理，保证企业生产经营环境的安全，推动企业稳健发展，实现企业的经营目标。

参考文献:

［1］罗威.中小企业税务风险管理研究［D］．广州:暨南大学，2012.

［2］彭喜阳.我国中小企业税务风险及其管理研究［J］．企业研究，2013(4):155－156.

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关键词:税务风险；内部；搭建；体系；发展

现目前，绝大多数企业都在为实现税后收益最理想化而努力，这对企业发展来说是具有非常重要的现实意义的。然而，要想实现企业的这一理想目标并不是这么容易的，毕竟税收是固定和无偿的，而其具备的这两点特征毫无疑问造成了税收工作与企业发展之间的矛盾。要想有效解决这个问题，企业不得不采取有效的措施，首先就是要加大力度对税收风险提前做好合理的预判。再基于企业自身状况，针对企业税务风险搭建出一套完善的内部控制体系，只有以此为前提，企业才能有强大的实力来应对自身面临的税收风险并且大大提升企业内部的管理水准。然而，就算实现了企业税务风险的内部控制也不意味着万事大吉，这主要是由于税务风险本身就很复杂并且非常系统化，针对这种情况，企业只能结合自身的发展规划，采取科学合理的方式把控好税务风险，这样才能帮助企业获取最理想化的税后收益。

一、目前企业税务风险内部控制体系搭建的情况

(一)企业以财务部门为主体进行税务管理目前，大多数企业对于控制税务风险的重要性有清晰的认识，但是并没有对此采取具体的行动，而是依然把几乎全部任务都设置于财会部门的相关工作中，这样一来财务部门就几乎承担了税务风险管控的所有责任，其余的部门的工作，就只体现出了一定的辅助效果[1]。通过这样的税务管理方式，使得财务部门对于税务风险内部控制显得尤为重要，也确定了企业在搭建税务风险内部控制机制的过程中的重要方向。

(二)大部分的企业都没有完成税务风险内部控制体系的搭建在对企业进行管理和经营时，风险管理与税务风险内部控制是密切相关的，同时也是企业在管理过程中非常重视的，要想高效地管控好税务风险，就必须以高效的风险内部控制为基础[2]。就目前的情况来看，绝大多数企业并没有完成税务风险内部控制体系的框架构建，如果有越来越多的职员从各个部门之中加入到这一工作，那么企业将逐步发展，继而推进这项内部控制体系的搭建进一步发展并逐步完善。

(三)企业税务风险内部控制体系搭建过程中的不足1.体系搭建的整体框架尚不完善。在任何情况下，人才对于企业来说都是非常珍贵的资源。企业要想顺利地搭建税务风险内部控制体系必须投入大量的人才，然而目前一支素质过硬、技能过硬、专业过硬的人才团队是大多数企业所不具备的[3]。在企业的财务和会计工作中，相关人员的专业性要求的体现非常突出，尤其是进行统计核算和分析工作时，会计人员的专业技能水准是影响工作效果的关键。与此同时，要想做好税务风险把控的工作，单纯依靠申报核算是肯定不够的，除此之外还要求进行财会工作的相关人员不能拘泥于当下，要有强大的预判能力，能够对风险的发展状况有清晰的认识并且制定出有针对性的应急方案。然而，能够具备上述条件的优秀会计人员以及风险把控的团队简直可以称得上是凤毛麟角。正是由于人才的缺乏，使得企业的税务风险内部控制体系的搭建存在许多阻碍。2.缺乏自动控制体制。由于我国在企业税务风险这一块发展得比较晚，所以对于大多数企业来说还没有对税务风险的内部控制体系的概念形成清晰的认识。这样的认知基础导致了绝大多数企业在发展和构建此体系时，或多或少会存在一些问题和缺陷，很大程度上会对企业的发展带来消极影响，同时也会使企业的员工在开展工作时达不到一个理想的效果，不能即时而高效的应对突如其来的税务风险[4]。与此同时，由于企业的管理人员尚未引起重视，未主动防控，因此未投入比例较大的精力来实现税务风险内部管控，导致企业税务风险内部控制体系的自动化控制很难采取科学有效的方式建立起来，并且通常还会存在一些缺陷。

二、搭建企业税务风险内部控制体系时务必遵守的规则

(一)牵制与授权的相关原则为了使税务风险内部控制体系能够展现出良好的执行效果，就必须在牵制和授权方面拟定一套原则，这就需要企业由上而下各部门岗位形成完善的监督系统，这样才能在整个企业的内部形成相互制约的关系，才能保证各项工作有条不紊的进行，这就使得企业的各个部门，在内部风险控制体系搭建的过程中各显其能。与此同时，企业的内部控制监督部门必须独立展开工作，并保证每个部门的工作人员恪守规定。在此期间，牵制原则可以让企业的税务风险更加公平公正，也更加透明，使企业上下同心，为同一目标而努力；授权原则更多的是简化企业内部的手续办理，下发更多的权限给相关工作人员，这样才能使在建设内部税务风险体系的过程中，相关人员的权限和责任处于相对统一的状态，有效规避因人员权限过大造成的消极影响。

(二)全面合规的原则在企业财务风险内部控制体系的搭建过程中，各个层面的相关工作人员都应该秉着务实的理念将工作落实，并且不能脱离税务风险的内部控制。企业必须保证在对各项工作进行落实的时候，从计划的实施、决策和执行三大环节实行管控。想要做好企业税务风险的内部控制，必须对整个过程进行全面的统筹，这样才能将企业税务风险控制在相对较低的范畴，使企业实现利润最大化，同时也能提高员工的收益。在做好以上工作后，为了避免因为触破法律底线给企业带来不利影响，在实现风险内部控制的过程中还必须重视国家法律政策的约束，防止给企业带来不必要的经济损失以及名誉上的消极影响。

(三)协作合作的原则对于任何一个企业来说，内部的团结协作都是非常重要的。为了实现企业各部门之间的团结协作，部门之间需要紧密的联系在一起，互相配合对方的工作，在工作效率改善的同时避免各部门之间产生不必要的矛盾。这样一来，企业的税务风险内部控制体系才能更好地发挥其作用，更好地为企业服务。

(四)成本效益原则和重点控制原则对于任何一个企业来说，实现利益最大化是其至始至终都在追求的目标。为了达成此项目标，成本效益原则的提出就显得顺理成章了。对于企业的经营来说，实现财务风险内部控制是企业运营当中的一部分，所以落实到实际的工作中时，也务必要遵从此原则，将企业运营成本控制在一个合理的范围内，这样才能帮助企业争取到最大的经济收益[5]。除此之外，重点控制原则，主要是对在企业运行过程中会产生比较大的影响的领域实行科学有效的管控，保证无论任何时候，都能对突如其来的企业财务风险实施有效管控，如有必要的话采取单独措施也无妨，以此实现内部控制的高效化。

三、企业税务风险内部控制体系建设的策略

(一)企业税务风险内部控制体系主体建设在对企业进行财务风险内部控制体系搭建的过程中，最重要的就是内部控制主体的搭建。简而言之，在对企业进行管理和经营时，对企业现目前的状态和发展都要进行全方位的掌握，对企业面临的内外风险要有理性的认识，与此同时，财会工作人员在工作工程中一定要对可以提前窥探到的静态、动态风险进行预判，并基于预判结果做出合理的应对举措，防止给企业带来不必要的经济损失以及名誉上的消极影响，尽量避免触碰法律底线，导致受到相应的惩罚。随着市场经济的不断深化，企业要想实现利益最大化就必须做好税务风险管控。因此，搭建企业税务风险内部控制体系显得尤其重要，以此提高风险管控能力[6]。与此同时，在该体系搭建的过程中，企业各部门、各业务、各岗位之间都要承担相应的责任，而不是仅仅依靠财务部门单打独斗来实现这一目标。这样一来，企业才能使工作工程中的分工更加明确，责任更加清晰。

(二)建立税务风险评估体系对于我国的企业来说，要想实现企业税务风险内部控制，建立税务风险评估体系是必不可少的。建立风险评估体系将会对企业风险内部控制工作的质量造成非常大的影响。搭建风险预估体系时，企业需要结合自身的实际情况，既要对目前常见的出现税务风险的方面进行分析，同时还要对可能造成税务风险的相关因素进行深入的分析，这样才能做好企业税务风险的预估工作。企业中负责税务风险管控的相关部门在进行风险控制的过程中，可以充分运用信息技术和互联网技术的优势来搭建税务风险模型，这样可以实现对税务风险的提前预防。另外，由于我国税务风险防控技术相对外国比较落后，所以国内企业可以借鉴国外企业在控制税务风险方面已经积累起来的经验，结合自身情况采取有效的税务风险管控措施，这对企业的发展非常有帮助。

(三)提高企业税务风险内部控制工作实施效率制定行之有效的激励体制对于提升企业税务内部风险管控的实施效率是非常可取的。有了灵活的激励制度后，可以很大程度上提升员工的工作积极性，从而保证其对工作的投入度，这样一来才能使大家高效的完成分内之事[7]。当大家的工作积极性得到提升以后，各部门之间的协同合作就能发挥巨大价值，从而使税务风险的预判工作能够高质高效的完成，与此同时，完善的税务风险内部控制体系也成为了企业发展过程中最基础的保障[8]。

(四)提高企业财务部门的自身素质财务部门是企业财务工作的核心部门，也是企业税务风险管控的关键部门。因此，企业税务风险能否得到有效管控，很大程度上会受到财务工作人员工作质量的影响。为了使财务部门的工作质量得到保障，企业需要对财务人员进行专业素质培训。只有这样才能避免由于人为的失误给企业带来不必要的经济损失。

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【关键词】区域联防；人员更迭；税务风险

一、专业管理的目标描述

（一）专业管理的理念或策略

企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。税务风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，或未考虑暂时性差异多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

导致企业产生税务风险的因素有多种，包括外部宏观环境风险和企业内部管理风险。近年来，企业财务人员更迭速度加快，因轮岗、退休、离职等原因，对税务工作造成一定的影响，产生较大的企业税务风险。主要表现形式为：税务人员业务知识匮乏、税企沟通联系不紧密、税务数据准确性、规范性不高、税务考核指标偏低等。

评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别和评价企业存在的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据。比如分析税务风险的可能性、严重性及影响程度，以了解税务风险产生的负面作用。以正确评价税务风险为基础，企业还应加强对税务风险的适时监控，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略等，制定相应可行的改进措施。

（二）专业管理的目标

税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。

企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。

通过对人员更迭中税务风险的研究分析，下文提出重点区域管控措施，规避及减少风险因素，确保税务工作稳定、延续、合规进行，保障企业的经济利益，营造依法纳税的良好环境。

二、专业管理的主要做法

（一）思想认识区域

“思想认识区域”，防止出现理解偏差，与企业文化建设紧密联系，强化依法纳税、诚信纳税的风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识。税收是国家财政收入的主要来源，是国家机器正常运转的经济保障。依法纳税是每个公民、每个企业应尽的义务，也是利国利民之举。

企业经营过程中，如果对经营状况了解有限或对税务筹划理解扭曲，就会导致企业涉税行为出现偏差。依据公司的发展方向和文化建设，公司应主张依法缴纳税款，合理筹划，不刻意避税，更不能偷逃税款。作为市场主体，A级纳税信用单位，我们深刻体会到了依法纳税、诚信纳税给我们带来的好处。我们企业认真处理涉税事项、积极纳税，这为我们换来的是企业经营管理水平的提高以及市场综合竞争力的增强，对政府的热忱服务，企业的良好形象，总体上讲促进了企业的健康发展。这些主要归因于公司对税收的正确理解和对税收政策的科学把握。我们的纳税理念是：依法纳税，诚信纳税。

（二）管理制度区域

1.健全各项税务管理制度，探索新的管控模式

内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税缺陷。目前，财务会计制度和企业会计准则基本完善，税收制度也逐渐健全，但财务会计与税法规定之间的差异将长期存在。为避免税务风险，企业财务人员应把握上述差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。公司应在执行相关制度规定的基础上，加大对涉税业务的学习，探索新的税务风险管控制度和模式。

2.按照制度，认真办理岗位交接手续

税务资料尤其是历史数据资料的交接，对税务管理工作非常重要。公司应该认真执行，在岗位交接方面严格把控，设定监督人，当面清点交接税务资料，并在交接手续上签字确认，保障税务资料和信息的及时传递，确保历史资料的准确完整。

（三）业务技能区域

“业务技能区域”，防止管理水平的停滞，加强自身学习提升，积极与税务机关沟通，在工作中锻炼成长，多方位提升税务管理人员业务水平。财务人员具备过硬的专业知识和业务水平，是保证涉税资料真实、科学、合法的重要砝码，也是企业正确进行税务风险管理的基础，如果财务人员工作失误过多，企业便会遇到较大的税务风险，公司应通过岗位培训、鼓励人员学习最新税法知识，定期提供交流平台等措施提升税务管理的业务水平。

公司应要求管理人员提高税务风险意识。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的，面对风险管理人员应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。

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(一)人为操纵利润造成税务风险

从有关资料可以得出，很多上市企业为了再融资发行了配股、新股，重组了资产，瞒报了实际经营业绩，防止在退市中遇到的风险。甚至为了与市场炒作想配合，会采用各种手段，比如利用会计做虚假报告，或以关联交易的形式，有目的性的对企业各阶段经营利益进行调整，人为控制利益分配，导致存在潜在税务风险。通常情况下，企业会优先运用会计手段，这样带来的后果必定是会计信息的严重失真，具体表现在企业账面收入不够真实，成本从预算到结算也处于不是状态，从而造成企业生产利益不实，并扩大企业税务风险。

(二)税收规划不当引起税务风险

企业若不能确保税收规划合理开展，在企业今后纳税过程中，很容易出现税务风险。税收负担作为一种生产成本，必然会存在于企业经营中，为有效降低税务导致的经济负担，企业一般运用良好税收规划，这样能起到较好避免效果。税收规划的合理性是指企业事先筹划各项经营活动，制定多种纳税方案并择优选取，确保企业税务负担降低。然而现实情况是与企业精心计算不符的，根本原因是企业忽视了管控税收风险。

(三)办税人员专业素质较低

目前很多企业办税人员专业素质降低，难以正确理解并运用国家税法。我国税法、政策较为复杂，变化很快，大部分出纳人员都难以有效处理企业税收业务。企业办税人员少有受过专业系统的培训，面对棘手税务方面的问题时很难处理，办税人员由于受到专业能力限制，对我国税收法规中精神实质把握不准确，缺乏对相关税收优惠政策的了解，在实践操作过程中就难免存在问题。虽然企业主观上并不存在偷税、逃税的故意，但是在办理税务业务时因为不了解税法相关规定，导致实际存在偷税、逃税的行为，导致承担了不必要的经济处罚。

(四)企业依法纳税意识淡薄

在企业发展过程中，管理者一般对生产、销售及研发功等工作比较重视，忽视了依法纳税、税务管控及税务风险等工作。企业必须依法纳税，但是在现实中，企业为提高自身经济利益，无视我国法律规定，不承担纳税义务，避免企业资金外流。企业在经济利益的驱使下，会作出偷税、逃税等违法行为，增加了企业的税务风险。

二、企业税务风险防范措施

(一)建立企业税务风险管理系统

目前我国企业税务风险管理还处于起步阶段，很多企业都未能建立专门的税务管理机构，个别企业虽然建立了税务风险防范系统，但是缺乏科学合理的管控部门，导致该系统成为了摆设。因此，企业要想加强税务风险管理，就要逐步建立起完善的税务风险管理系统，并安排专业税务人员，对企业税务风险实行专业化管理。此外，企业还需要建立税务风险管理机构，确保让企业税务风险管理系统更高效运行。

(二)实行科学合理税收规划

企业税收规划必须合理、科学，这是企业防范税务风险的关键，在合法的前提下最大限度帮助企业节税。企业要加强对国家税法相关规定的学习，重点关注税收优惠政策变化，根据税法及相关优惠政策，对各规范方案进行综合衡量，从而选择降低税务风险的最佳方案。在税务规划中不仅能够自行规划，同时还可聘请专业机构帮助制定，在信息储备完备的基础上，制定出最有效合理的税收规划。部分企业因为自身业务种类繁多、经营范围较广，导致在制定税务规划过程中存在较大难度，这是企业要及时向税务机关咨询，征询税务机关建议，确保最终制定的税收规划更为合理。

(三)提高企业涉税人员专业素质

企业办税人员需要接受专业税务学习，加强培训力度，熟悉适用于公司的纳税管理政策及法规，掌握各类税种的申报程勋及计算方法等。要将人员划分为税务总监、税务经理、中层经理及税务操作人员等，相应分配不同的税务风险控制任务，职位越高，所负责的范围越广，对整体风险控制能力要求也最高。另外，办税人员要切实增强工作责任心，认真处理各项税务业务，防止因人为失误造成税务风险。

(四)增强企业税务风险意识

企业还提高对税务风险分析评估报告的重视，从分析结果出发，对企业税务风险控制效益及成本进行考虑。在税务风险管理系统下，及时制定出有效的税务风险应对措施，在遇到不能接受的税务风险时，要第一时间使用相应措施加以解除。比如，不能对承担相关风险提供有吸引力的回报，或者是企业无法对该类风险进行控制，则要选择排除或回避。针对有可能发生的税务风险，企业要能够提前预测，并采取解决措施，将其遏制在萌芽阶段。

三、结语

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一、商业银行税务风险管理系统建设的必要性

随着市场经济的发展，商业银行的规模不断扩大，运营过程中税务风险管理越来越重要。要实现高效控制税务风险的目的，必须要建立合理有效的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理系统对企业的稳定持续发展有着积极的意义。第一，税务风险管理可以降低商业银行的税务成本，保障银行的经济利益；第二，税务风险管理可以降低商业银行违规税收管理的风险，避免银行因为违反了税收制度的规定带来的声誉风险和资金损失；第三，商业银行业对税务运作进行严格的管控，可以营造良好、安全的经营发展环境，保障银行依法经营，以此促进银行长久有序的发展，经济稳定持续的增长。

二、商业银行税务风险管理系统建设的内容

（一）商业银行税务风险的内涵及成因

商业银行税务风险是指银行在日常运营管理过程中，涉及税务事项的处理方式与税收法规存在差异给银行带来的风险，会给银行造成一定程度上的损失。

商业银行税务风险产生的原因主要有：一是商业银行的管理层缺乏税务风险管控意识，对税务风险管理的重视程度不够；二是税务政策不够清晰，税收制度有待优化，税务机关执法的规范性不强，执行尺度也有差异，商业银行无法准确把控税务风险；三是商业银行内部从事税务管理的员工素质有待提高，税务人员缺乏风险敏感度，对税务风险感知能力差；四是商业银行业务繁杂，风险点多，管理难度大，系统在处理税务事项方面自动化程度较低。

（二）商业银行税务风险管理的概念及内容

明确商业银行税务风险管理的概念及内容，是构建税务风险管理系统的基础。商业银行的税务风险管理是指，银行在经营业务管理范围内，从税务控制、决策以及银行业绩评价等各个方面对税务风险管理进行评估，最大限度地避开税务风险，节约税款，降低税务成本，保障经济利益。商业银行税务风险管理的主要内容有银行信息、常规、投资、筹资、战略目标以及运营管理等，在各项管理中，识别评估银行可能会发生的税务风险，通过研究分析制定有效的风险应对方案和合理的风险控制措施，降低税务成本，提升经济收益。

（三）商业银行税务风险管理系统的设计

1.商业银行税务风险管理总系统的设计

商业银行为了将所面临的税务风险发生的概率降到最低，可基于税务管理流程设计科学的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理总系统在设计过程中，需要考虑风险目标设定、风险内部环境研究、风险识别、风险评估、风险控制活动、风险对应解决、风险监督反馈机制以及风险信息共享与交流等多个环节的设计。商业银行税务风险管理子系统在设立过程中，需要考虑战略、运营控制、日常管理以及信息管理子系统等几个环节的设计。通过综合分析和运用总系统与子系统，设计出完善的税务风险管理系统，能及时采取应对风险的措施，降低商业银行的税务风险。

2.商业银行税务风险管理子系统的设计

商业银行既要设计税务风险管理总系统，同时也要研究设计子系统。目前，商业银行税务风险管理子系统的设计包括两个方面，分别为风险战略子系统和税务风险日常管理子系统。

一是风险战略子系统的设计。风险战略子系统的设计，主要是明确商业银行长期发展的战略目标决策，围绕税务风险总系统的设计方案，来设计风险战略子系统的管理方式，达到精准的目的。风险战略管理子系统需要对投资环节、筹资环节以及收益分配环节等环节进行设计。此外，商业银行还需要对税务风险识别、管理监督、评价应对等体系进行设计，通过这些体系对税务风险子系统进行全面研究评价，科学构建系统的整体性，实现经济效益最大化。

二是税务风险日常管理子系统的设计。税务风险日常管理子系统主要是在总系统的设计结构的基础上进行展开设计，达到实现日常精准控制商业银行税务风险的目的。税务风险日常管理子系统需要对银行与税务关系环节、纳税申报环节、会计核算环节等多个环节进行设计，通过对日常管理的多个环节的风险控制以达到有效控制企业日常税务风险的目的。

三、商业银行税务风险管理系统建设存在的问题

（一）税务风险管理内部控制制度不完善

商业银行在成立之初，往往都会建立基本的内部控制管理制度，但可能会忽略了税务风险管理内部控制制度的建设。由于商业银行在经营阶段，缺少一定的经验积累和专业的管理人员，在税务风险内部控制制度体系缺乏标准化、流程化。因此，商业银行在没有得到成熟、完善的税务风险管理控制的基础上，很难实现完全的风险预防和管控，这将导致税务风险管控无法在内部持续有效地开展，直接影响商业银行的稳定经营发展，可能给银行带来巨大的税务风险隐患。

（二）税务风险管理内部控制环境不成熟

对商业银行来说，税务风险内部控制管理非常重要，银行想要达到预先设定好的经营目标，必须实现良好的动态化自我控制和自我管理。而税务风险内部控制想要实现这一管理目标，必须要有成熟且稳定的内部与外部控制环境作为保障。很多商业银行在成立之时，都制定了相关的内部控制管理制度，但在经营管理过程中，由于缺乏成熟稳定的内、外部控制环境，中高层管理人员没有提高对税务风险管控的重视，对税务风险管理的认识与方针政策宣传力度不足，管控责任未得到真正落实，导致银行员工对税务风险控制观念及意识不强，税务风险管控文化没有得到积极发扬，税务风险内部控制管理难以建成和持续。

（三）税务风险评价及预警指标机制不健全

商业银行税务风险评价方法、评价标准和预警指标没有统一标准，相关机制不健全。有的商业银行没有税务风险评价相关方面的经验，尚在探索阶段；有的商业银行虽然有了一些经验基础，但在风险识别、计量、监测和分析中，依然缺乏系统的方法和专业的税务人员；有的商业银行没有结合实际经营和行业发展现状，调整评价标准和指标，仅凭借历史经验和非专业的兼职财务人员来完成税务风险的各项管控。目前，各商业银行开展税务风险评价与预警工作具有随意性，同时存在很大的差别性，这不仅影响税务风险的长期管控效果，还会导致银行行业的不稳定发展。

（四）税务风险数据内部沟通机制不流畅

商业银行内部缺乏全面有效的协调与沟通机制，在实际经营管理过程中，部门与部门之间很少相互交流沟通，部门工作职责相互独立，部门人员各司其职。这种模式下，税务风险数据在银行内部无法有效的传送和交流，给税务风险全面内控管理带来了较大的限制。目前，商业银行业务品种繁多，上中下层级复杂，分支机构设立广泛，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及时的传送的交流，出现风险的概率也是成倍增加的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据在内部能够交流通畅。

（五）未建立税务风险应对方案和控制体系

商业银行管理者缺乏税务风险管理经验和意识，银行内部未建立税务风险应对方案来处理临时和非临时发生的税务风险，未建立完善的风险控制体系来控制银行经营管理不同环节中发生的税务风险，包括运营过程中、会计核算、税务计算、纳税申报、战略重大决策等各个环节，导致商业银行在经营管理活动中应对解决税务风险，以及管理控制税务风险困难重重。

四、完善商业银行税务风险管理系统建设的对策

（一）健全税务风险管理内部控制机制

商业银行要想有效的防范税务风险，避免商业信誉和资金利益发生损失，必须要结合行业的发展特性以及自身的特点和需求，建立符合自身发展的税务风险管理系统，首先，需建立健全内部控制机制。

一是商业银行应建立信息管理平台，加强业务部门及工作人员与银行内部运营过程中税务风险管理的联系，加强银行与税务管理机关之间联系的密切性，能够及时地获取最新信息。

二是商业银行应建立税务风险管理监督体系，设立独立的监督部门，对税务风险管理的控制与系统运作的情况进行监督和评价。

三是商业银行经营管理过程中，具体能够实施的税务风险控制手段：其一，重视商业银行日常运营、管理的各个环节的税务风险控制；其二，加强商业银行各项涉税业务、各项税款的核算缴纳的风险控制；其三，强化商业银行管理与控制常规纳税申报，加强审查与管理保存备查材料，加强评估和分析纳税申报与税金核缴过程中隐含的风险；其四，重视商业银行税务筹划，减少税务成本，最大化减少税务风险发生的概率。

（二）完善税务风险管理内部控制环境

商业银行想要构建稳定的税务风险管理系统，在建立健全内部控制机制的基础上，需要有良好的内部控制环境作为保障，所以必须要建立和完善银行的内控环境。

一是商业银行建立税务风险管理系统，严格执行规章制度。开展涉税风险知识宣传，大力倡导税务管理的文化理念，加强员工的税务风险教育，以此提高工作人员的税务风险预防理念和能力，保障银行税务管理工作的顺利开展。

二是商业银行应建立专门的税务风险管理部门，结合自身业务特征、发展需求、实际情况以及税务风险管理要求，设置管理岗位，培养专业的工作人员从事税务风险管理工作，并明确税务管理部门职责，制定每个岗位人员的职责和权利。

三是商业银行在设置税务管理岗位，安排税务管理人员后，应加强对税务管理人员的培训，着重培养多能化的复合型人才，能够提高判定银行税务风险的精准度和及时性，制定高效的风险评价方法和标准，建立完善的风险预警指标和机制。

四是商业银行应设定科学规范、切实可行的税务风险管理绩效考核制度，对员工在税务风险管理方面，制定具体的绩效考核标准与奖惩激励规定，以此来规范和激励员工的税务风险管理行为。

（三）加强税务风险识别评估与预警

商业银行需要建立健全统一的税务风险评价方法、评价标准和预警指标，能够保障税务风险的长期管控效果，促进商业银行长期稳定发展。

一是商业银行应定期或不定期地开展税务风险自评估工作，先是识别税务风险，再是通过各种评估方法对税务风险进行评估，评估风险的大小以及发生的可能性，及时发现税务事项处理偏差，并做出相应调整，降低因偏差导致的税务风险带来的经营成本和税务成本。

二是商业银行应依据主管税务机关的纳税评估标准，结合自身的经营发展及税务风险管理需求，制定符合自身税务风险管理的风险评价指标、风险评估标准和风险计量公式，制定税务风险预警指标和预警机制。

（四）畅通税务风险信息的内部沟通机制

商业银行分支机构设立广泛、上中下层级复杂、经营业务品种繁多，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据的流畅沟通。

一是商业银行应加强自身和主管税务机关之间密切联系和积极交流，及时掌握最新税收政策，及时在内部做出应对措施。

二是商业银行应加强与同业之间的互动与交流，相互学习对方的优秀税务风险管理经验和方法，弥补自身在税务风险管理方面的不足，完善自身税务风险管理系统的建设。

三是商业银行应加强内部各个部门、工作人员之间的多项沟通，税务主管部门应及时共享税务方面有关信息，明确部门税务管理人员的税务风险职责和权利义务，防止发生税务风险产生后无法追查风险源头，以及工作人员互相推诿责任的情况。

四是商业银行应加强内部信息管理平台建设，提升税务风险控制多功能化，利用其他措施提升税务风险控制水平及效率，监督部门应加强税务风险内控管理监督和检查力度。

（五）建立税务风险应对方案和控制体系

一是商业银行处理临时发生的税务风险，应提前制定税务风险应对方案。应对方案主要有以下几种：其一，风险接受。商业银行如果认为风险影响不大，在其承受范围内，可以不采取任何措施；其二，风险降低。商业银行可以减少可能造成风险发生的因素，达到风险把控；其三，风险转移。商业银行可以把自己承担的税务风险部分或全部转移到其他的主体上；其四，风险规避。商业银行可以，通过重组合并、终止业务等方式，减轻后期的损失，将风险转变为发展机遇。二是商业银行在对面临的税务风险进行风险评估后，应建立完善的风险控制体系。其一，将风险控制与银行的发展战略相结合；其二，银行需建立内部运营全流程的风险控制体系，全面控制运营过程中面临的税务风险；其三，银行需建立税务方面的日常管理系统，包括会计核算、税务计算、税款申报缴纳以及与税务机关关系等体系，以降低风险。

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[关键词]电网企业 税务管理控制 实务操作

税务管理风险是指企业在实际经营过程中,可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。税务管理是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节,操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、税务统筹安排不到位而遭遇风险,因此,电网企业要平稳优质的发展,必须做好税务管理工作。

本文从实务的角度分析电网企业在税务管理过程中面临的主要风险和控制措施。

一、电网企业税务管理风险的主要内容及控制程序

1、税务管理风险:销项税、进项税金额确认不准确、不真实影响财务报表数据的准确性,同时影响增值税申报金额的准确性存在税务合规风险。

财务部税务会计核对营销部与财务部的电力销售情况,确定当月销项税额,并正确区分电力销项税额和价外费用销项税额;核对当月进项税发票与财务账面数据,保证发票及时认证,确认当月进项税额,正确计算应交增值税金。

2、税务管理风险:增值税纳税申报表编制不准确导致纳税申报金额不准确存在税务合规风险。

每月十号前,供电公司将上月《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》、认证结果通知书、认证结果清单递交省公司财务部。

省财务部负责税务工作的处室的税务会计汇总全省售电收入销项税与进项税额,计算出应交增值税,然后按照收入比例将应交增值税在省公司本部及各地市供电公司进行分摊,编制增值税分配表。各地市供电公司财务部税务会计汇总省公司增值税分配金额、价外收入销项税额,合并填列增值税纳税申报表,经财务部主任、公司主管领导审核后,在所属地主管税务机关进行纳税申报并缴纳增值税。

3、税务管理风险:销项税金额计提不准确,造成纳税申报金额错误,存在税收检查风险。

地市公司每月编制税金稽核报表,与月度报表一同上报省公司。税金稽核报表中增值税销项税来源于月报中利润表的营业收入乘以应税税率,同时,销项税应区分售电收入销项税与价外收入销项税,税金稽核表中的增值税销项税额与月报中应缴增值税明细表中的销项税进行比较。对于差异金额地市公司需做出合理解释。

财务部税务会计每月审核税金稽核表,分析是否存在异常差异,如果税金稽核表中的差异原因存在异常,则查找异常原因。经财务部主任或分管主任审核后,由报表管理岗将税务稽核报表与月报一同上报省公司。

4、进项税发票未及时认证,进项税发票未按要求取得,导致部分进项税额不能抵扣,造成公司多交增值税。

财务部税务会计不定期对单位进项税抵扣情况、进项税发票取得情况进行检查,检查税控系统中的已认证进项税与账面数是否一致;检查进项税额账面数与相关科目,如购电费、工程物资、固定资产等科目的钩稽是否存在重大异常。

如存在当期未认证抵扣进项税、大额购进未取得增值税发票情况,按考核办法对业务部门进行考核,以督促业务部门及时取得进项税发票,如有异常说明原因

5、企业所得税纳税申报表编制不准确,导致纳税申报金额不准确,增加潜在税务合规风险。

每月,省公司财务部负责税务工作的处室的税务会计根据母公司报表利润数计提所得税,并按照各地市总收入所占母公司总收入的比例在省公司本部和地市公司间分配所得税费用。

地市公司财务部税务会计依据所得税分配表进行所得税纳税申报,纳税申报表经过财务部主任、公司主管领导审核。

6、企业所得税支付的账务处理不准确、不及时影响财务报表数据的准确性。地市公司财务部税务会计依据税收通用缴款书、银行回单或扣款回执在SAP财务模块中进行所得税缴纳的账务处理。

7、企业所得税汇算清缴纳税申报表编制不准确影响汇算清缴金额的准确性可能导致公司利益受损或存在税务合规风险。

省公司年度所得税汇算清缴时,各地市公司财务部税务会计上报纳税调整事项,地市公司财务部主任对纳税调整事项进行审核。

8、未及时对适合公司的税收优惠向税务机关申请,无法充分享受税收优惠,影响公司利益最大化。

财务部税务会计不定期查看税收优惠的相关政策,如有适合公司的税收优惠政策及时协助省公司向税务机关申报。

9、未妥善保管发票可能导致发票管理不符合税法规定或者发票遗失造成公司潜在财产损失。

地市公司财务部的税务会计根据公司自身业务的情况提出增值税发票以外的购买申请,财务部主任审核。税务会计对每次发票的领用情况进行发票统计或将税控系统中的专用发票汇总信息作为对每次发票的领用情况进行的统计,定期核对发票领用数量、使用数量与留存数量,确保账实一致,发票存放在保险柜中。财务部独立于发票管理的岗位对发票进行盘点。

10、未对发票实行统一管理导致发票使用不符合公司规定或者未能及时知晓发票遗失情况造成公司潜在财产损失。

地市公司的营销部门自行打印电费普通发票。地市公司营销部的业务部门提前向本单位财务部门提出增值税发票的用票申请,由财务部税务会计结合其实际业务量进行审核后,交财务部主任审核,财务部统一购买。地市公司营销部不定期联合审计部对下属单位电费发票的使用情况进行监督检查。

二、电网企业税务管理风险的实务操作案例

1、风险案例主题:所得税管理管控不严、造成补缴所得税;

2、案例简述:在国税局税务检查中发现,2005年、2006年列支了以前年度费用,形成了补缴所得税的结果,增加了税务检查风险;

3、处理结果:完善所得税管理管控程序,按内控要求严格执行资金审批程序;

4、风险名称:所得税管理风险;

5、风险产生原因:企业所得税支付的原始票据不及时影响所得税申报的准确性,财务部会计人员未严格审核报销单;

6、风险影响:费用报销审批程序不要给公司造成税源浪费,增大公司的运营成本;

7、风险控制方法:各部门费用报销时需填写费用报销单并经过部门负责人和费用归口部门负责人审批;