企业税务风险防范范文

导语：如何才能写好一篇企业税务风险防范，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、企业税务风险防范的意义

(1)企业税务风险的防范便能够有计划指导企业对各种税务管理工作进行全面检查，及时、有效解决存在的各种问题，从而使得企业管理水平进一步提高，依法减轻企业税务分担。另外，也使得企业获得了最大化经济效益。

(2)企业进行自身税务风险防范能够提高自己的信用度，降低信用损失。如果企业由于主客观原因没有按时交纳税收，被税务机构认定为偷税漏税行为不仅会被行政处罚，更重要地是损害了企业的信用，降低了企业的社会信誉。因此，企业提高自身税务风险防范意识，便能够自然避免这些问题的出现。

(3)企业税务风险防范的实施能够避免和减少企业产生不必要的经济损失。加强对企业事务风险控制和税务审计，能够使得企业依法纳税，从而降低由于税务引起的经济损失。

(4)税务风险防范工作的开展有助于构建良好的税企关系，积极配合税务机关有关税务工作。这一做法能够有效预防税务风险，降低经济损失，从而赢取最大化的经济效益。

二、提高企业应对税务风险的几点建议

(一)成立管理税务风险的专设机构

各企业必须尽快建立应对税务风险的专业管理机构，同时要求把企业全部涉税工作交给税务管理机构负责处理，为企业设立一个涉税事务专业化处理程序，确保相关税务业务的及时性和准确性。企业税务管理机构规模按照企业规模和实际需求来设定，对于大型集团企业而言，应该设置税务管理部门，同时配齐责任心强、专业技能高超的专业人员。对于中小企业而言，应该设置专业的税务管理科。企业税务管理机构对税务风险进行有效管理，不仅能够及时获取和正确理解税务优惠政策，同时又可以同当地税务机构进行及时联系与有效沟通，引导企业更好地防范税务风险。

(二)建立税务风险识别与评估机制

为了提高税务机关管理效果，企业应该构建全方位、多层次的税务风险识别与评估机制，风险识别和评估是该机制的重点内容，也是企业税务风险防范的关键点，全方位评估税务风险能够避免风险的出现，把税务风险控制到最低。企业在识别风险时，需要重点对企业报税、纳税、计税和筹划等风险点进行有效防范和控制。同时，企业对于企业生产经营活动和有关业务开展过程中的税务风险进行深入分析，并剖析其与可能被影响目标之间的关联，分析出风险出现的可能性对于企业税务风险管理目标的影响程度，排列出风险管理的正确顺序，针对基于企业风险承担力度，分析成本与效益之间的关系，制定出科学、合理、有效的风险管理应对方法。根据税务风险出现的可能性和其对企业引起的影响，能够把企业税务风险应对措施分为转移、避免、承担或小心管理等各种情况，根据风险程度的不同实施不同的管理措施，提升工作效率，对于出现风险较高且影响程度较大的税务风险，企业应该采取避免的措施，放弃同风险有关的业务活动来避免经济损失；对于发生可能性较大，影响程度较低的风险，应该采用转移的措施，借助其他力量，采用购买保险、业务分包等方法和适当控制措施，把风险控制在企业能够承受的范围之内；对于出现可能性较小、影响程度较高的风险应该尽量小心管理，争取把风险控制在可接受范围内；对于影响力和可能性较低的风险，应该采取积极承担的方法，实施具体、针对性措施来降低风险和减少损失。运用风险评估机制的关键在于注重税务风险管理，在经营生产管理过程中，企业管理人员应该基于税务知识和税务思维来及时辨别税务风险，根据企业内外部实际情况对税务风险予以全面的评估与管理。

(三)提高会计信息的质量

会计核算的结果是企业经营人员判断企业应该缴纳哪些税务的前提，因此，由于会计核算问题引起的企业税务风险，需要经过提高会计信息质量的方法来进行规避。提高会计信息质量需要从提高会计人员职业能力和改善会计工作效力两方面着手。企业应该通过职业培训和人力资源储备来提高会计工作人员的专业能力。另外，企业还应该积极引入信息技术，进一步提高会计信息质量，本文作者建议企业在会计工作中引入电子技术，从而提高信息处理效率和质量；对于大型企业而言，应该在各公司的财务部门广泛推广应该电算技术，进一步简化会计核算程序，降低工作量，使得工作重点集中在预测、分析与控制方面，促使企业发展。

(四)建立一支高素质的税务人才队伍

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[关键词]企业合并 税务风险 风险控制

合并是指一家或多家企业（被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。因此如何识别企业合并业务中存在的税务风险并加以防范和控制是企业在合并中需要关注的问题。

一、企业合并业务所得税处理方法及其比较

2009年财政部和国家税务总局联合下发了《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，为实施新企业所得税法后的企业重组业务的企业所得税处理提供了框架式指导，其后在2010年国家税务总局了《企业重组业务企业所得税管理办法》对企业重组业务所得税问题作了详细规定。

1.合并业务企业所得税处理方式

有的合资中小企业还存在重业务工作而轻队伍思想建设，没有把职业道德建设放到应有的地位，认为工作目的就是打击犯罪、管理社会等片面观念，在组织和开展职业道德教育过程中投入的热情不够，教育内容和措施明显滞后于合资中小企业税务风险的思想素质和职业行为，道德教育没有发挥应有的作用，导致在日常工作中，常以管理者自居，重轻民主，重打击轻保护，重管理轻保护，工作方法简单粗暴，视职业道德规范为一纸空文。有的单位的职业道德教育只部署，不检查，只要求，不监督，流于形式，以会代训，以会议学习、领导讲话、文件传达文件的形式开道德教育，教育仅靠空对空、单纯的说教，导致队伍出现疲软、消极情绪，合资中小企业税务风险的思想很不稳定，队伍建设状况不能适应工作和形势发展的需要

2.两种处理方式的比较

首先看一个例子在不同处理方式下的区别。

目前对于税务风险的监督、考核，只单纯注重业绩指标的检查，缺乏对个人能力的评定，无法对其进行客观的评价。另外，尚未建立起税务风险信息系统，不能对其档案和进出市场进行有效管理，不可避免地出现了“管理文盲”等不正常现象。这不仅削弱了对企业税务风险的市场约束，也影响了他们合理配置资源、高效组织生产和灵活应对市场变化能力的发挥。由于我合资中小企业税务风险中有近半数是通过“内部提拔任命”获得目前岗位的，使得被选拔对象的限制条件过多，选拔范围过窄、力度不大。尤其在合资中小企业，还存在着行政观念和“官本位”意识，一般按照行政级别从政府官员中任命企业领导，用选拔公务员的办法选择税务风险，导致人才市场信息不畅，能进能出、能上能下的市场竞争机制无法形成，不能按照投资者与市场的需要来建设税务风险。

树立良好的规范执法思想，必须严格坚持“以事实为根据，以法律为准绳”的执法思想，执法过程中不徇私情，不贪赃枉法，执法理念要从　“人治”到“法治”转变，思想上要明确三点：一是确立法律至上意识。凡是合资中小企业的各项执法行为，都必须首先考虑行为的合法性问题，以“法律为准绳”、“对法律负责”成为我们的自觉行动，使每起产品的办理。每一次行政许可、管理活动，都能按法律要求经得起质证。

再假定乙企业有亏损200万元，同时合并当年年末国家发行的最长期限的国债利息为6%，则可由甲企业弥补的乙企业亏损限额为：5000×6%=300万元，这意味着在满足亏损弥补期限规定的情况下乙企业的亏损200万元可以全部由合并企业弥补。

综上，这两种税务处理方式对于合并双方企业及股东的所得税影响是完全不同的。两者相比较，在一般处理方式下，被合并企业的亏损合并后不得再行弥补，而且被合并方资产负债均按公允价值确定，被合并企业及其股东需要确认合并转让的所得或损失。因此从纳税影响角度分析，选择特殊税务处理方式更为理想。

二、企业合并业务所得税税务风险因素分析

1.　被合并企业未履行应尽纳税义务

被合并企业通常处在经营不佳、财务困难的情况下被其他企业合并，此时可能存在瞒税、漏税问题。而在特殊性税务处理方式下，被合并企业合并前的相关所得税事项是由合并企业来承继的，这意味着被合并企业纳税义务履行状况可能会给合并企业带来不良影响。如果被合并企业存在规模较大的未尽应尽税额，则后续合并企业存在较大的纳税风险。同时被合并企业瞒税、漏税，也将虚增净资产，增加合并企业的收购成本，增加合并成功的风险。

2.合并后企业所得税特殊性处理条件发生变化

根据满足特殊性税务处理条件的规定，有两个重要的时间段要求。第一，聘请社会监督员。在各行各业聘请政风行风特约监督员，颁发聘任证书，明确职责权力，制作“特约监督员证”。由监督员定期或不定期的向合资中小企业税务风险所在单位如实反馈相关的信息。单位将监督员提供的信息如实备案，以作为年度考核的依据之一，并与晋升职务挂钩，真正实现社会对合资中小企业税务风险职业道德的约束力和制约力。　第二，向社会公开合资中小企业税务风险的身份，让社会积极参与对合资中小企业税务风险的监督，各级合资中小企业在辖区内设置该辖区合资中小企业税务风险的身份公开栏，并具体说明设置合资中小企业税务风险身份公开栏的目的、作用和意义，征得民众的广泛支持。　第三，.是要建立“合资中小企业税务风险与员工联系箱”和服务评价器，广泛接受群众对合资中小企业税务风险工作的监督。在基层部门和对外业务单位都安装合资中小企业税务风险与员工联系箱和服务评价器，合资中小企业税务风险与员工联系箱随时收取群众意见、建议、表扬、揭发、上述等书信材料；服务评价器可对合资中小企业税务风险的职业道德行为、服务质量进行评价，以此鞭策合资中小企业税务风险完善职业行为和服务质量，更好的为人民服务，两者都可以作为合资中小企业与人民群众沟通联系的形式。

3.合并后企业税收优惠条件的改变

如果企业合并要具有合理商业目的，那么在准备合并前就需要做好这些资料的收集和分析，保持与税务机关的良好沟通，减少不必要的条件确认风险。

在特殊性税务处理下，就一方面税务风险通过竞争取得企业的日常经营管理权，企业税务风险的战略开拓能力，决定着企业成长与发展的方向，只有具有战略决策的素质和能力的经营管理者，才能称得上是真正的企业家。合资中小企业正面临着产业结构的重大升级和转型，企业也面临着二次创业，亟须培养造就一批具有长远观点、善于战略思维、具备战略开拓能力的企业家。为此，要把锤炼战略型企业家作为企业税务风险培训的着力点，不断提高企业家的战略思想力、战略决策力和战略应变力，并把这种战略思想有效地贯穿到企业的成长战略、市场战略、人力资源战略和企业文化战略等具体战略实施中。税收优惠条件的承续范围最终是和是否满足特殊性税务处理的条件相联系，因此企业在选择确定合并方、合并价款支付方式等时，需要关注对未来纳税事务的影响程度，减少不必要的纳税负担。

三、企业合并业务中税务风险防范和控制的建议

从以上税务风险的相关因素分析来看，风险主要来自于合并企业和被合并企业之间的信息不对称，来自合并双方对于合并业务所得税规定的熟悉程度，因此关于企业合并中税务风险的防范和控制应当是一个具有完整体系，其涉及到合并前的尽职调查、合并方式的评估选择、合并后遵守相关规定的程度以及与税务机关的良好沟通。

1.合并前尽职调查

减少由于信息不对称带来的税务风险，最佳方法就是尽可能多地了解被合并企业的相关信息。因此合并企业，应当事前对被合并企业税务合规性进行详细调查，主要包括两点：对于管理上相对比较随意的合资中小企业，BPR能将企业原有的业务流程进行科学分析，去除无效冗余的工作环节，增加必需的监督环节，调整企业组织机构，达到扁平化管理，这对合资中小企业优化组织结构、改进业务流程、提高整体竞争力具有重要的意义。促进管理的变革也是企业实施ERP所带来的效益的一部分。业务流程重组必然会带来一部员工失去原来的岗位，一部分人失去一定的权利，也要一部分人承担更多的工作内容，这一点是最困难的，但却是合资中小企业必须下决心做到的。实际上，合资中小企业的组织机构一般不太复杂，流程的再造和组织机构的重组实现起来并不困难，关键在于企业的领导者要提高自己的管理素质，有进行管理变革的决心，将管理变革不断深人下去，而不是只拘泥于形式。数据管理混乱会直接导致ERP系统建设的失败。合资中小企业社会保障制度缺失，而合资中小企业税务风险退休后收入偏低且养老、医疗保障受限，都极大地影响了其工作的积极性和创造性，企业凝聚力和发展后劲不足。在客观上成为了制约税务风险培养的瓶颈。

虽然国家规定公务员考核内容第一位的是德，由于合资中小企业税务风险工作对打击违法犯罪和维护社会稳定的业务要求较高，道德问题又具有内在性的特点，道德评价没有绩效工作那么易于量化，评价缺乏具体规范性。因此在实际考核应用中，对道德问题的考核评价不够重视，在任职和晋升考核中，更多重视个人能力和工作绩效的评价。

2.合并方式的评估和选择

由于我合资中小企业税务风险中有近半数是通过“内部提拔任命”获得目前岗位的，使得被选拔对象的限制条件过多，选拔范围过窄、力度不大。尤其在合资中小企业，还存在着行政观念和“官本位”意识，一般按照行政级别从政府官员中任命企业领导，用选拔公务员的办法选择税务风险，导致人才市场信息不畅，能进能出、能上能下的市场竞争机制无法形成，不能按照投资者与市场的需要来建设税务风险。

树立良好的规范执法思想，必须严格坚持“以事实为根据，以法律为准绳”的执法思想，执法过程中不徇私情，不贪赃枉法，执法理念要从　“人治”到“法治”转变，思想上要明确三点：一是确立法律至上意识。凡是合资中小企业的各项执法行为，都必须首先考虑行为的合法性问题，以“法律为准绳”、“对法律负责”成为我们的自觉行动，使每起产品的办理。每一次行政许可、管理活动，都能按法律要求经得起质证。

3.确立合理有效的税务风险评估流程及反应机制。企业合并业务是一项重大业务，需要整合的资源多，涉及的范围广，有时需要跨越多个年度，因此需要企业在合并的每个环节都要注意相关的税务处理要求和规定，并根据业务的变化和程序的变动不断更新、完善相关税务资料，防止意外操作或疏忽遗漏必要的环节而给企业带来税务风险或由此带来损失。从准备，合并意向形成，合并业务具体执行一直到合并后特定期限内，都需要关注相关的税务风险因素及其变化，并及时评估后果并根据情况作出相应调整。

4.加强税务人力资源培训及与税务部门的沟通。通晓税务的人力资源是控制税务风险的必不可少的因素。在企业合并中，大多数税务风险是由于税务管理人员对合并业务中的税务处理方法和管理程序不了解，容易出现不合规的问题。这就要求合并企业必须具有一批通晓税务的管理人才。此外，在合并业务中保持与税务部门的良好沟通也是必不可少的，在业务处理中遇到不明白不清楚的问题，及时与税务部门沟通如何处理，可以将风险化解在事前。

参考文献：

[1]《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》.财税〔2009〕59号，2009年4月

[2]《企业重组业务企业所得税管理办法》.国家税务总局公告2010年第4号，2010年7月

[3]高允斌，李云彬.企业并购的税务界定与税务处理[J].财务与会计，2012，（5）

[4]陈蕾.企业重组涉税评估问题研究[J].财会月刊，2011，（31）

[5]殷爱贞，付斌.企业并购所得税政策分析与税务筹划[J].财会通讯，2011，（23）

[6]李刚.企业重组中的所得税纳税筹划问题[J].会计之友（下旬刊），2010，（11）

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树立税务风险防范意识

企业管理人员应积极向企业高层管理者灌输税务风险防范理念，增强高层管理者的风险防范意识，确保企业持续健康发展，为企业自身及社会带来更大的经济效益；纳税部门也要牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益，坚持以人为本，营造和谐征纳氛围，认真开展税法宣传，提高纳税人的税法遵从度，税收宣传的目的是让人们知法、懂法、守法，牢固树立纳税服务意识，保障纳税人的合法权益；企业管理人员要树立税务风险的防范意识，积极预防和控制税务风险，做好税务风险防范工作，不仅做到及时纳税，正确纳税，还需要进行合理的税务筹划，安排各项税务活动，避免不必要的经济利益流出。企业应健全内部会计核算体系，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，按照《征管法》及其《实施细则》规定，及时办理税务登记，依法诚信纳税，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，除了正确计算纳税额并进行会计处理外，还要分析影响税务风险的各种因素，防止企业因为内外环境的变化产生不必要的税务风险，发现税收政策的理解出现偏差时，及时向税务机关进行咨询，根据税收法律规定进行合法合理的税务筹划，减少不必要的税收负担，降低企业经济利益流失的可能性，制定控制税务风险的规程，预防和减少风险的发生。

加强税务风险信息沟通

信息沟通是控制税务风险的基础，建立税务信息沟通机制的目的是降低税务风险，税务信息沟通应当渗透到企业内部和外部，确保税务信息在企业内部、企业与外部之间进行有效地沟通。企业应当建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统，利用计算机系统和网络技术建立内、外部的信息管理系统，确保企业内、外部信息通畅，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，将重复性、规律性的事项固化为标准化的操作和流程，进行自动控制，减少税务管理过程中的人为因素，使税务信息能够及时、准确、有效地传递到企业生产经营的各领域中，防患于未然。企业必须在遵守税法、依法纳税的前提下加强税企沟通与交流，建立和谐融洽的税企互动机制，加强税务部门与业务部门的沟通，加强企业财务人员与税务人员的沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是某些税收政策具有相当大的弹性空间，税务机关在税收执法上拥有较大的自由裁量权，企业应当及时与税务机关沟通，税务筹划方案经税务部门的确认，开展合法合理有效地税务筹划活动；特别是企业发生对外投资、资产处置和会计政策变更等重大事项时，企业财务部门应该主动与主管税务机关进行联系和沟通，咨询相关的税收法规，认真听取税务机关的意见和建议，保证税法和税务机关的一致性，从而降低税务风险。

建立税务风险识别与评估机制

建立科学规范的税务风险识别与评估机制有助于税务机关提高管理效率，税务风险评估应以风险识别为起点，充分识别企业税务风险是有效管理企业税务风险的前提，税务风险评估是防范企业税务风险的关键，全面系统地评估税务风险可以有效地控制风险的发生，将税务风险降到最低。在风险识别过程中企业必须在计税、报税、纳税和税收筹划等环节上加强各个风险点的控制与防范措施，企业应当查找出经营活动及其业务流程中的税务风险与可能被影响的目标相关联，评估分析风险发生的可能性和条件及对实现企业税务风险管理目标的影响程度，确定风险管理的优先顺序，结合企业风险承受程度，权衡成本效益关系，合理制定企业风险管理应对策略。按照税务风险发生的可能性及其对企业造成影响的大小，可以将企业税务风险应对策略划分为避免、转移、小心管理或承担等不同情况，针对不同风险的程度实施不同的管理策略，提高工作效率，对于发生机率较大且影响程度超出企业承受程度的税务风险，企业应当采取避免的策略，放弃与该风险相关的业务活动以避免损失；对于影响程度较低、发生可能性较大的风险，可以采取转移的策略，借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内；对于影响程度较高、发生的可能性较小的风险应当小心管理，力求将风险控制在合理范围内；对于影响程度和发生可能性都较低的风险，可以选择承担的策略，不采取控制措施降低风险或者减轻损失。建立风险评估机制要高度重视税务风险的管理，在战略执行过程中，企业管理层运用税务思维考虑识别税务风险，根据组织内外部环境的变化对税务风险进行全过程管理与评估。在全面识别和评估税务风险的基础上，企业应重视税务申报和税款缴纳，重大交易决策中的税务问题，经营过程及供应链中税务问题的风险识别与评估。

提升企业税务人员素质

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关键词：建安企业 税务风险 防范与管控

企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。

一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析

1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度

建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。

2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险

税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。

3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面

在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。

4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高

大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。

二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施

1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设

企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案

税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。

3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。

4.配备专业的税务人员

由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。

5.利用纳税评估降低税务风险

纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。

6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通

在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。

7.加强税收法规学习，准确把握税收政策

我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。

参考文献：

[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)

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关键词：企业税务;税务风险;防范对策

1. 企业税务及税务风险

1.1 企业税务

税收是国家为了满足社会公共需要，凭借公权力，通过法律标准程序参与国民分配，无偿并强制性地区的财政收入的一种方式，税收被用来进行我国经济、社会、军事等各项事业建设，是国家实现其职能的重要基础。因此，企业向国家纳税，也是企业实现其社会职能的途径。企业向国家缴纳税款的数额是由企业各项经营手段和所获取的利润决定的，因此，企业税务应该针对企业所承担的税负进行筹划，根据国家法律和法规，对企业的投资和经营等一系列活动进行调整，制定最优的财务操作方案，减轻企业税负，以此提高企业的利润。

1.2 企业税务风险

企业在进行税务管理的过程中，需要根据企业经营的实际情况以及国家和地方相关的法律和法规进行系统地财务管理，以此尽量减少税负。但是，企业的税务管理是一项动态性的工作，是以企业运营为基础的。在实际的管理工作过程中，企业如果没能够有效利用税收优惠法规，就可能造成额外的税务负担;企业也有可能因为对税收法规的理解不利而导致交税行为方面的缺失，因此遭到国家税务部门的调查，需要交纳罚金等额外的税收支出，这些都是企业在税务管理工作中可能承担的风险。除了额外的税务负担之外，企业还可能承受的税务风险是企业由于内部控制和对税收优惠的利用力度弱，导致企业应得的经济利益减小等。企业的税务风险的总体表现是企业在纳税的过程中没有能够保证自身的经济利益。

1.3 探讨企业税务风险的必要性

市场经济的飞速发展和全球化经济局势的形成，使我国企业拥有了更加广阔的发展市场，与此同时，企业需要缴纳的税费类型也开始增多，也就是说，随着市场的扩展和企业自身盈利能力的提升，企业有必要通过更加多样化的税务管理办法以实现企业减免自身税负的目的，在这个过程中，企业很可能由于对税务管理处理不当而产生税务风险。企业的税务风险对企业造成的损失可大可小，在企业面临严重的税务风险的时候，企业所要缴纳的税收罚款数额可能超过所要缴纳的税款本身，更有甚者，企业可能因为触犯了国家的相应法律而必须承担责任。因此，我们有必要对企业税务风险进行探讨，以保证企业在新的市场环境下能够合理规避税务风险，保证自身盈利和企业运营安全。

2. 企业税务风险的成因

2.1 企业经营者的风险意识

企业税务风险产生的原因主要有多种，除企业故意进行偷税、漏税等违法行为的原因外企业在内部经济结构调整过程中由于企业法人在税务风险存有的安全意识较低所导致的税务风险是最为常见的。为了适应市场环境的发展需要，企业在实际运营过程中要不断调整内部经济结构，可能涉及股权的变更或者与其他公司合作实现产品交易或其他类型的贸易交易等，企业需要在进行经济结构调整之前针对可能产生的税收进行规避。但是，很多企业以自身发展为先，忽视了可能造成额外税收的细节而没有及时缴纳税款，例如，将企业所生产的产品或所采购的货物交由子公司或合作公司代销，企业法人在执行这一经济行为决定的同时必须考虑到子公司的股权成分或合作公司的销售资格，如果子公司的股权成分中有大部分比例不属于集团公司，则可以默认子公司的销售行为是“视同销售”的，集团公司需要为这样的销售行为另付一笔增值税。有很多企业为了迅速实现自身利益而忽视了这些小细节，结果导致额外税款的产生，或者使公司直接陷入了违法的困境。因此说，企业法人的税务风险意识低，是最容易造成企业税务风险问题的原因之一。

2.2 企业财务管理出现问题

企业的财务管理是直接关系到企业税务问题的内部管理系统，企业财务管理不仅关系到企业的整体资金运营，也直接决定了企业需要为哪些经济活动交税，可以说，税务管理工作是企业财务管理的主要内容之一。但是，目前大多数企业都将财务管理的重点放在企业成本核算和企业财务制度的建设上，以此进一步减少企业生产和运营的成本投入，然而在财务管理的过程中，会出现很多违背国家税收法律和法规的行为。例如，个别企业将外勤和销售人员在工作过程中产生的资金投入，即企业在运营过程中产生的一部分经营成本，以车船票和餐饮收据的方式抵消，这实际上是逃税行为，但企业的财务管理并未对此进行相应的规定，也缺乏制约制度。由此导致的税务问题可能使企业蒙受巨大的税收罚款损失，企业的财务管理不能有效规避此类问题，使得企业承受了更高的税务风险。

2.3 企业管理效力问题

企业的税务风险规避是企业税务管理工作的一部分，而企业税务管理的实际效力又由企业管理整体的效力决定。在管理效力不高的企业，由于管理者疏于对可能的税务风险采取管理措施，可能导致额外的税负;另外，管理效力不高的企业也无法对税法变更、税务政策变更对企业的影响，出口退税率调整对企业未来营利预期的影响进行明细的分析并提交报告。因此，企业税务管理不能及时对企业税务问题进行调整，从而导致了严重的税务风险。例如，以进出口贸易为主要盈利方式的企业，必须时刻注意进出口税率的调整，并同时对企业可能存在的税务问题进行详细的分析，根据进出口税率的调整预测企业当下或者未来一段时间内的税款数额。这些工作必须由企业管理部门去完成，而企业管理部门中负责此类工作的员工如不能及时、有效地对此进行详尽报告，则企业可能要为进出口的货物付额外的税款，从而导致企业利润下降。

2.4 会计核算问题

在企业的财务管理中，会计核算是直接影响财务管理行为的工作，而会计核算也为企业“应缴纳多少税款”作出了解答，因此可以说，会计信息的真实性与准确性，决定了企业税务管理工作的有效性。但是，目前我国大多数企业的会计核算关注点都在怎样有效统计企业成本以及企业利润的分配上，而且由于会计准则的约束以及会计工作人员自身的能力原因，会计信息的质量存在一个比较严重的问题，即会计信息不能完全反映企业经营的全貌，因此企业经营者和管理者也很难从会计核算报表中分析出企业经营中隐藏的税务风险。据统计，国家历次税务审查中都存在漏税问题，其中由于会计信息不准确、申报不实导致的漏税现象多达15%，这些企业都为自身的漏税问题付出了沉重的代价，可见，企业会计核算中出现的问题，尤其是会计信息的质量问题，是导致企业税务风险的主要原因。

3. 企业税务风险的防范措施

3.1 提高企业税务风险防范意识

企业经营者或企业法人有必要提高对税务风险的防范意识，除了仔细学习我国税务法律并将税务风险规避作为企业运营的重要策略之外，企业经营者还应该根据企业经营本身的特点去分析企业可能面临的税务风险类型并采取相应的防范措施。企业经营者应该确定税务风险规避的重点，这是准确识别和评估企业税务风险的必要前提，也是企业经营者提高税务风险防范意识的基础。不同的经营者对税务风险持有不同态度，这与企业经营类型和企业对税务风险的承受能力相关。企业经营者有必要确定自身对税务风险的偏好类型，大体来讲，企业对税务风险的偏好类型分为风险偏好型和风险厌恶型两种，根据风险偏好类型采取不同的防范措施是十分必要的。例如，A企业是税务风险偏好型的企业，即企业经营者重视税务风险的规避，在企业经营的过程中出台很多应对税务风险的对策，其中包含了分析相应税法的细节等，则企业管理者应重视在税务风险规避活动中，由于对税法理解偏差而产生的未按照税法规定按时、足额缴纳税款所产生的违法行为，这样，企业就能够大量减少税务风险;B企业是风险厌恶型的企业，即企业经营者在实际企业实际运营过程中很少展开税收筹划工作，根据税法要求的缴纳基本的税款，B企业的经营者由于缺乏与税务局工作人员的交流，对很多新的税收政策并不了解，过多地选择了缴纳罚款而避免不必要的麻烦，由此带来大量额外的税负，则B企业的经营者应该重视对税法相应的内容进行了解并加强与税务机关的沟通。总之，企业经营者需要对企业自身的经营特点以及风格有明确的了解，只有这样，才能使风险意识提高对税务风险规避的指导性更强。

3.2 完善企业管理制度

企业内部的财务制度和内部控制制度对于企业财务核算以及企业正常运转意义重大，企业应严格按照国家相关法律法规的要求，对企业内部现有的财务制度和内部控制制度进行重新审核，必要时可借助中介结构对制度进行重新评估，对制度中不全面、不合理之处及时加以补充、修正;同时，要建立并完善企业内部的沟通制度，这也是企业内部控制制度中的重要一环;结合企业税务风险评分制度的结论来看，如果企业的财务制度和内部控制制度得分过低，表明继续使用原有制度将会给企业带来巨大的税务风险，这时应考虑重新设计财务制度和内部控制制度，以满足企业税务风险防范以及企业制度的要求;考虑到企业税务风险的特殊性以及涉税事项对于企业的重要性，企业的内部税务审计应独立于企业其他的内部审计活动，即将其作为一项单独的工作开展;企业的内部税务审计可以采取定期或不定期两种方式进行，在进行时可以借鉴纳税检查的方式对企业的涉税情况进行全面检查，找出税务问题，防范税务风险;企业应建立内部税务审计的报告制度，在进行定期或不定期的税务审计后，应形成审计报告和税务管理建议书，及时呈递给相关部门。

3.3 提高企业管理效力

对税务风险进行规避是我国大多数企业在运营过程中都十分重视的问题，也有不少企业经营者和管理者对税务管理采取了必要的措施，很多企业也针对税务风险规避建立了相应的制度，但企业仍不可避免地要为税务问题承担风险，说到底，企业对税务风险的规避能力，实际上是由企业的管理效力决定的，但企业管理效力不足，却是我国大多数企业运营中的短板。因此，提高企业管理效力是规避企业税务风险的有效措施之一。建议企业从以下两个方面进行改革以提高管理效力：使用现代税务管理软件、对管理本身实施监督措施。某大型旅游产业集团公司因业务繁多，外勤导游更换频繁，企业税务管理无法及时处理税务风险，企业领导层决定使用某信息软件技术有限公司设计的税务管理软件，将企业各部门的财务流动集中管理，在软件平台上，企业实现了财税管理、投资管理、市场风险预测等多种企业管理工作，有效地解决了税务风险问题;某大型软件生产公司的税务管理工作十分繁重，企业管理者常因为管理疏漏而使企业面临税务风险，为了解决这一问题，企业管理者号召全企业成员，尤其是生产和销售工作人员集体学习税务相关的法律，将企业运营各个环节可能产生的税费进行详细的区分，通过企业员工的税务分析，企业管理者很快找到了管理疏漏，有效避免了税务风险。由此可见，企业能够通过信息技术的应用和管理监督的行为使企业管理效力有所提高。

3.4 提高会计信息的质量

会计核算的结果是企业经营者判断企业应缴纳哪些税款的基础，因此，由于会计核算问题导致的企业税务风险，应通过提高会计信息质量的方式来加以规避。提高会计信息质量的要点有二：提高会计工作人员的职业能力、改善会计工作的效力。在提高会计工作人员的能力方面，企业可以通过人力资源储备和职业培训来完成。例如，某大型集团公司根据会计信息内容的需要设定会计部门的各个职位，重新界定岗位说明书，并且通过猎头招聘的方式网罗会计“骨干”，并且对已上岗的人员的知识水平及知识结构层次进行全面的调查，通过实际操作考核的方式发现其中的漏洞，针对性地进行培训，经过一段时间的努力之后，集团公司会计报表中显示出可以由流动资产转为固定资产的生产成本，从而使公司的增值税有所减少。在改善会计工作效力方面，企业可以通过信息技术的引入，使会计信息质量得以提高，建议企业在会计工作中引入电子技术，可以有效提高信息处理效率;拥有多个分公司的企业应在各公司的财务部门应积极推广电算技术，简化会计核算流程，减少工作量，使工作重点集中于预测、控制和分析环节，以使企业各分公司的发展同步。另外，企业还在涉及会计工作的各个部门配置都计算机和信息处理系统，综合地使用企业ERP，使会计部门能够准确并快速获取各部门的经济信息，同时使企业管理者在决策过程中能够快速获得所需要的会计信息，能够税务问题处理方面进行妥善的决策。

4. 企业税务风险防范对企业运营的意义

4.1 通过税务风险防范挽回经济损失

积极进行税务风险防范 ，有利于企业规避税务风险及时发现企业税收管理中存在的问题，有利于加强企业管理，合理、合法降低企业税负，在为企业节省税收的同时也为企业带来真正最大的经济效益;实施企业税务风险防范 ，可以避免发生不必要的经济损失经常对企业进行税务审计，进行纳税风险控制，能够让企业依法纳税，避免受到税务机关的经济处罚。

4.2 通过税务风险防范实现企业的社会职能

企业经营实际上是经济组织履行其社会责任的过程，企业所负有的社会责任包括三个方面：以企业的信用形象来展示我国经济发展的健康程度;以企业经营为企业员工职业发展提供平台;在经营的过程中建设和谐的经济管理。通过税务风险防范，可以有效降低或避免企业纳税风险，维护纳税信用;税务风险可能带来公司管理层的变动和人员受损，引发公司和相关责任人的刑事责任通过税务风险控制，降低税务风险，可以减少相关管理人员的错误，减小或消除税务风险给管理层带来的影响，进而保证公司的结构稳定，保证员工不丢饭碗;实施税务风险防范，还有助于营造良好的税企关系，创造和谐的征纳税关系。

结语

综上所述，企业税务问题可能导致企业盈利受损，严重者还可能导致企业资金运转不灵或者使企业法人承受法律责任，进而导致企业运营失败。在新的市场环境下，企业有必要规避税务风险，以保证自身的发展。导致企业税务风险的因素有很多，除了企业经营者故意忽视国家法律的强制力而产生的逃税和漏税等违法行为之外，最可能导致企业蒙受税务风险的原因在于企业经营者的管理意识薄弱、企业管理制度不完善、企业管理效力不足以及会计核算问题。因此，企业要对税务风险有所防范，就必须提高风险意识，并且通过企业财务管理制度的完善以及管理效力的提升保证税务管理工作的效果;另外，提高会计信息质量以如实反映企业经营的细节也是十分必要的。相信通过这些税务风险规避措施的应用，企业一定能够在自身利益达成的基础上实现其应尽的社会职责。

参考文献：

[1]张丽.企业税务风险及其防范对策[J].财经界，2014（3）：110-112

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我国公民与企业的一项法定义务就是纳税。这里，企业就是一个纳税大户，企业在积极进行纳税的同时还要注意加强税务规划，尽可能的将企业税务风险降低。那么，企业该如何加强税务规划以防范税务风险呢？这就是本文所要研究的内容。首先分析了诱发企业税务风险的因素，然后提出了企业税务风险的防范措施，最后进行了总结。做这些的目的就在于，当在进行同行业务交流的时候，能够提高企业税务风险防范与规避的能力，进而能够更好的履行纳税义务。

【关键词】

企业；税务规划；防范；税务风险

企业降低税务风险一个重要的手段就是加强税务规划，这也是适应经济发展、时代进步的必由之路。税务风险有着很强的不可预见性与不稳定性，而且还没有办法消除和回避。所以企业的税务管理人员必须尽可能的提高自己的专业技术能力，认真的分析诱发企业税务风险的因素，然后采取防范措施，才能使企业加强税务规划，减少一些不必要支出，提高企业税务风险防范与规避的能力。

1.诱发企业税务风险的因素

1.1 企业经营者的管理理念

中国大多数的企业经营者注重的是销售、技术开发等一些经营方向的问题，而在税务风险方面意识较低，再加上经营者对税法知识不了解，有时候就会忽略了税务风险，这样会使企业形成不知后果的税务风险。甚至有一些高层会把解决税务问题的重任压在税务人员身上，希望能够通过一些手段减少税额，这样就在无形中形成了严重的税务风险。

1.2 涉税人员的业务素质

由于企业规模的不同，税务人员的招聘要求也不同，在处理事务上使用方法也不同。例如，有时候他们在主观上，是希望能够按照法律法规缴纳税收，但是因为自身业务不过硬，在一些税法的理解上不是很透彻，再加上不能及时、有效的与税务部门进行沟通，这就会使他们容易按照自己的想法来进行纳税操作，会产生违规行为。再例如有一部分对税务很精通的人员，会找出税法漏洞，虽然表面合法，但实际上并不符合规定的操作。这些状况都会使企业造成真实的偷税漏税，会给企业造成严重税务风险。在这时，由于管理者每天要处理的缴纳税额核算比较繁琐、繁重，一旦计算失误，或者处理税法与会计存在的差异，也会使企业出现严重税务风险。

1.3 企业内审制度不健全

影响税务风险水平高低的一个关键是企业内审的健全。一旦企业内审的制度不健全，就会使企业内审工作失效，增加企业的税务风险。同时还会造成企业非蓄意税收违规行为，造成企业深层次涉税缺陷。

1.4 税收政策把握难度大、灵活性强

我国税收政策的特点就是灵活性强，这也是造成企业税务风险的因素。我国宏观调控一个重要的举措就是税收政策。税收政策的调整是根据经济环境的变化而进行的，但是它的时效性比较短，再加上国家在不同的经济阶段，也会对不同地区政府行业进行税收政策的调整。正是因为这个特点，使企业很难把握税收政策，就会给企业造成税务风险。我国现行的税收政策与法律法规特点是多层次、复杂性，使企业在把握与理解上难度加大，最后会利用不当造成税务风险。

2.企业税务风险的防范措施

2.1 致力于企业纳税诚信文化的培养

企业发展的软实力就是企业文化。企业文化能够指导企业人员正确行为的做出。企业文化的依法纳税、诚信守法培养，公司高层开始重视税务风险，则下边的工作人员则会更容易工作，加倍认真对待问题。企业从上到下有依法纳税正确意识，能够提高企业税务风险防范与规避的能力。

2.2 加强与税务机构的沟通和联系，打造和谐的税企关系

政府宏观调控一个重要手段就是税收，职能是经济调控与财政收入。为了使地区发展的不均衡得到缓解，使国家经济高速的发展，政府给了税法机关自主控制权。所以，企业不仅仅要关注税法更新，还要加强与税法机关的联系与沟通，这样能够降低企业税务风险，打造税企关系的和谐。

2.3 提升广大税务管理人员的专业技术水平

为了减少企业的税务风险，巩固企业利益，利用国家优惠政策，提升税务管理人员专业技术水平，来提高企业税务风险防范与规避的能力。

2.4 对企业的一切涉税事务进行系统的管理

财政部门主要解决的就是企业税收问题，财务人员应该是帮助公司各个部门的税收业务履行纳税义务。如果财务问题仅仅是用财务调整的方法解决，这样就会出现很多不可预知的风险。为了避免企业的税务风险，必须提高企业的税务风险意识，将税收、财务、业务等税务事务进行管理，从根本上对税务风险进行控制。

2.5 建立健全而有效的预警报告机制

企业应该定期的开展税务报告对财务管理的平日工作进行督促，通过报告能够帮助经营者及时了解财政政策的最新消息，降低风险系数，加强企业税务风险防范与规避的能力。而且一旦出现问题，能够及时调整，降低风险，有效控制风险。

3.结语

总之，企业应该在时展需要下，认真分析诱发企业税务风险的因素，并结合实际着重于培养企业的纳税诚信文化，加强和税务机构的联系与沟通，打造一个和谐税企关系。还有一点要提升税务管理人员专业技术水平，建立健全有效预警机制，全面提高企业的税务管理能力，提高企业税务风险防范与规避的能力。

参考文献：

[1]倪曙，陈光.试论加强企业税务风险的防范策略[J].科技信息，2012，（32）：88

[2]刘慧.企业税务管理问题探讨[J].财经界（学术版），2013，（4）：222+224

[3]艺阳.大企业税务风险[J].新理财，2013，（1）：9698

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关键词：企业；税务风险；风险防范

现代企业具有越来越复杂的交易模式和交易行为，我国的税收法规政策也越来越细化，再加上税务机关越来越高的征管力度和征管技术，因此企业在经营过程中面临的税务问题越来越多。企业的经营本身存在着很强的趋利性，所以在具体的税务工作中很容易因为税务问题而引发税务风险，从而影响到企业的正常经营。鉴于此，企业应该对税务风险予以高度重视，并且积极地采取有效措施规避税务风险。

1.企业税务风险的内涵和基本因素

1.1企业税务风险的内涵

由于涉税行为而引发的各种风险就是所谓的企业税务风险，通常来讲，企业的税务风险主要包括两个方面的内容：首先，企业的涉税行为与我国的税收法规的规定不相符合，存在应纳税而少纳税或者不纳税的行为，这样企业就需要面临声誉受损、刑责、加收滞纳金、罚款、补税等各种风险；其次，企业的经营行为没有准确的适用税法，没有对相关税收政策进行很好的运用，因此存在着多缴纳税款的问题，这样企业就在经营中承担了不必要的税收负担[1]。

1.2企业税务风险的基本因素

首先，税收政策遵从方面的风险。企业税收政策遵从方面的风险主要包括以下几种：第一，税收政策改变形成的风险：如果企业的税收人员没有对新的税收法规进行及时的了解和掌握，就会导致出现滥用、错用税务法规的问题，从而使企业面临税务风险；第二，不规范的税务行政执法形成的风险：由于我国税务部门的自由裁量权比较大，再加上受到税务行政执法人员个人素质的影响，因此经常会出现不规范的税务执法行为，使企业面临税务风险。

其次，纳税金额核算方面的风险。企业纳税金额核算方面的风险主要包括以下几种：第一，纳税人会由于不明确的税收法规界限而很难有效地划分纳税业务，这样就会导致企业面临税务风险；第二，会计人员由于受到不明晰的税收法规的影响，因此很难准确地理解和把握税法，或者采用失真的会计信息对税额进行计算，这样就会导致计算的税基出现错误，或者选择了错误的税率，使企业面临税务风险[2]。

最后，税务筹划方面的风险。企业利用税务筹划可以获得节税利益，然而也有可能会导致出现相应的风险。如果企业在进行税务筹划的时候无视这些风险的存在，就有可能因为税务筹划活动失败而不得不面对税务风险。

2.企业防范税务风险的必要性

税收的无偿性和强制性与企业追求最大利益的经营目的之间本身就存在着天然矛盾，所以在法律所允许的范围内，企业应采取有效措施尽可能的降低税负，只有这样才能够实现税后利益的最大化。在降低税负的具体操作行为、方式和动因等方面，企业通常都会出现各种不确定因素，这是导致企业面临税务风险的直接根源。这些不确定因素在企业的理财、投资和经营等活动中都有所涉及，所以企业必须高度的重视对税务风险的防范和控制。

首先，防范税务风险可以使企业对税务风险进行有效规避。在生产经营过程中企业如果及时的发现税收存在的问题，并且采取有效措施加以解决，就能够提升企业的管理水平，并且使企业的税负实现合理合法的降低，更为关键的是能够使企业实现利益最大化[3]。其次，防范税务风险能够有效地降低企业的经济损失。对企业实施税务审计，严格控制纳税风险，企业就能够实现依法纳税，并且不会受到税务机关的经济处罚。

再次，防范税务风险能够使企业避免出现不必要的信用损失。税务机关可能会将出现税务问题的企业认定为漏税、偷税，这样就会极大地影响到企业的信用，并且严重地损害企业的纳税信用，而通过防范税务风险可以使企业的纳税风险得到有效的降低，从而使企业的纳税信用得到维护。

第四，税务风险有可能导致企业管理层出现人员受损或者变动的情况，甚至会导致公司法人和其他相关责任人面临刑事责任。而防范税收风险可以使企业的税务风险得以有效降低，并且能够防止相关管理人员出现错误，使管理层受到的税务风险的影响得以减小或消除。最后，防范税务风险还可以将良好的税企关系营造出来，使征纳税之间的关系更加和谐。

3.企业防范税务风险的有效对策

3.1要树立税务风险观念，并且形成科学的风险预警机制

首先，企业要具备依法诚信纳税的意识，并且不断的完善自身的内部会计核算系统，这样才能够及时、真实、完整的反馈自身的经济活动，对各种税金进行准确的计算，做到按时申报，对税款进行足额缴纳。其次，企业在对经济合同进行签订的时候需要对对方的纳税资信情况和纳税主体资格进行严格审查，从而有效地避免对方转嫁税务风险的问题；要认真的推敲各项合同条款，避免出现涉税业务错误涉税歧义，从而对税务风险进行尽量分散；企业应该从整体上树立纳税风险意识，而不是单纯的认为税务风险防范是税务部门的事情[4]。最后，企业应该通过对各种先进网络设备的利用将快捷、科学的税收筹划预警系统建立起来，从而实时监控税收筹划中的各种风险。企业的税收筹划预警系统应该要实现以下几个方面的功能：第一，收集信息：企业要通过该系统对企业自身的生产经营情况、税务行政执法情况、市场竞争情况、税收政策变动情况等信息进行收集，在经过分析和比较之后对企业的税务风险进行准确的判断；第二，风险控制：如果在税收筹划工作中出现了潜在风险，这时候企业利用该系统还可以将导致风险产生的根源寻找出来，从而有针对性地制定有效的措施预防税务风险的发生。

3.2加强企业涉税人员的业务水平

防范税务风险的基础就是加强企业涉税人员的业务水平，因此企业要积极的通过各种渠道使业务和财务部门中的各种涉税人员认真地学习和了解各项税收业务政策、税收法律法规，从而能够掌握各种税务知识，这样企业就可以更好地维护自身的合法权益，并且对税收风险进行规避。除此之外，企业还要做好对税务筹划人员的培训工作，除了要让税务筹划人员掌握企业生产经营管理情况之外，同时还要掌握相关的税收法律法规，从而使税收筹划人员在控制税收风险中的重要作用发挥出来。

3.3形成合法化的涉税工作流程

首先，企业必须要对税务管理报告进行定期编制。税务管理报告主要包括以下几个方面的内容：第一，税务预测：税务预测的前提是预计管理层采取的措施以及预期不变的税务环境，其能够将预期税务状况的税务报表体现出来。第二，税务工作计划报告：税务工作计划报告主要是说明一年中的税务工作的衡量标准、工作内容和目标设定。第三，年度实际纳税报告：企业利用年度实际纳税报告能够更好地分析运营中存在的税务风险点，并且还会形成针对税务风险点的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情况报告制度。例外情况报告的主要作用就是说明出现的非常规税务事件，比如企业受到的税务政策变更税法变更的影响，企业未来盈利预期受到的出口退税率调整，在例外情况报告中需要对这些问题对企业的影响程度进行准确的分析和判断，从而能够有利于企业防范税务风险。

3.4贯彻和执行成本效益原则

企业通过税收筹划能够实现节税的目的，在具体的筹划过程中企业必须严格遵循成本收益原则，除了要对税务筹划的直接成本进行考虑之外，同时还要充分的考虑到所放弃的税务筹划方案中的可能收益，并且将其作为机会成本加以衡量。成功的、正确的税务筹划方案中的收益必然高于支出、税务筹划节约的税负必然高于聘请外部筹划的费用，这一点是企业在进行税务筹划时必须要注意到的。企业还可以针对显性的税务筹划成本，反复与中介机构进行磋商，从而能够有效地降低费用。

4.结语

由于受到各种因素的影响，很多企业目前仍然面临较大的税务风险，因此企业要想规避各种税务风险，必须高度重视税务风险的防范工作。通过对我国企业税务风险的分析，笔者认为企业应从以下几个方面做好防范税务风险的工作：树立税务风险观念，形成科学的风险预警机制；加强企业涉税人员的业务水平；建立和完善合法化的涉税工作流程；对成本效益原则予以贯彻执行，从而有效的防范各种税务风险，确保企业实现利益最大化。

参考文献：

[1]胡国强.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J].会计之友.2014（14）.

[2]张丽.企业税务风险及其防范对策研究[J].财经界（学术版）.2014（05）.

[3]张凤萍.浅议在内部控制下对企业税务风险的防范[J].中国总会计师.2014（10）.

[4]张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放.2011（12）.

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关键词：企业税务规划;防范;税务风险

一、前言

企业进行税务规划的目的在于在合法范围内最大限度降低企业的税务风险，这有助于企业自身的健康发展，有助于确保市场的整体繁荣发展。在进行企业税务风险的规避防范过程中，企业往往面临诸多困难。这是因为在企业发展过程中，税收风险往往难以科学准确预测，因此影响到相应的税务风险防范措施的制定和实施。基于此，企业有必要科学全面仔细分析企业面临的各种税务风险，并分析相应的原因和要素，进而结合企业自身实际做好税务规划，从而有效提高企业自身防范税务风险的能力和水平。

二、引发企业税务风险的原因分析

(一)经营管理者的管理理念分析发现，当前很多企业的经营管理者往往注重开拓新的销售市场或者开发新的生产技术，或者关注企业内部的管理优化，但是对税务风险的重要性认识不足，部分领导者甚至存在忽视企业税务风险的思想和行为。这种情况下，企业没有及时采取科学有效的税务风险防范方法和措施，影响到企业自身的健康发展，导致企业在发展过程中容易产生各种税务风险。

(二)涉税人员的业务素质较低企业的税务工作一般由内部的专业工作人员完成，他们的专业素质和实践技能水平直接影响到企业的税务工作效果。分析发现，当前很多企业的税务工作人员一方面自身的专业知识和技能水平较低；另一方面对国家相关政策法规了解掌握不足，尤其是对与企业生产经营相关的税法认知不足，同时在工作过程中缺乏与税务机构的有效沟通，因此导致他们在工作过程中很容易出现各种错误，部分情况下还会产生税务违规操作，增加了企业的税务风险。此外，还有部分税务工作者，他们的专业能力很高，对相关的政策措施也很了解，但是他们没有利用自身的能力为企业做好税务工作，而是利用税法等方面的漏洞进行逃税等违法行为，这种行为无疑严重损害了企业的经营合法性，也会大幅增加企业的税务风险。

(三)企业内审制度的不健全企业的内部审核制度对于预防企业税务风险具有非常重要的作用和价值，当前，很多企业没有结合自身实际建立完善的内部审核机制，导致在企业经营发展过程中内部审计工作没有发挥出其应有作用，这种情况下，企业经营过程中的税务风险未能得到有效监督，税务工作过程中产生的问题没有及时发现和解决，因此增加了企业的税务风险。

三、防范税务风险的方法

(一)专注企业内部诚信文化建设企业要想做好税务规划，减少企业自身的税务风险，就需要在注重完善经营发展策略提高企业经济收益的同时，注重做好内部税收诚信文化的建设。具体来讲，要在企业内部开展相应的宣传工作，引导企业全体人员深刻认识到税务工作的重要性，要培养每个员工形成健康的纳税意识和行为准则，有效提高企业整体纳税诚信文化氛围，从而为科学有效实现各项税务工作打下基础，推动企业有效提高自身预防税务风险的能力。

(二)加强与税务机构的沟通企业的税务工作必须在相关的政策法规范围内进行，基于此，要想科学有效做好企业的税务工作，有效控制企业的税务风险，就需要与相关的税务机关做好沟通交流，及时全面准确掌握相关的政策法规及其详细内容，在此基础上结合企业自身实际情况做好税收工作。企业内部税务工作人员要做好与税务机关沟通交流的工作，并及时将相关信息与领导层分享，确保企业整体税务工作的正确性。

(三)提高税务会计专业技能水平企业的税务规划一般由相应的税务工作人员制定，他们的专业素质和实践技能水平对于企业科学控制税务风险具有决定性作用。基于此，企业要针对性提高完善税务会计工作人员的专业知识水平和实践技能水平，从而有效提高企业自身的税务工作水平。在实践过程中，企业组织企业内部税务工作人员开展相关的集中训练提高课程，帮助他们学习掌握最新的税务规划知识和技能，同时引导税务工作人员有效学习掌握相关的政策法规和法律知识，在此基础上组织税务工作人员开展相应的实践训练提高项目，帮助税务工作人员有效完善自身的知识结构和技能水平，为进一步推动企业税务工作打下基础，顺利落实税务规划，降低企业的税务风险。

(四)强化企业内部的涉税事务管理目前，企业内部落实税务规划工作的部门主要是财务部，需要注意的是，如果单纯依靠财政部门完成税务规划以及税务风险的控制工作，往往难以达到预期效果。基于此，企业管理层有必要注重强化企业内部的税务事物管理。在实践过程中，可以从以下几个方面着手。一是建立完善的税务风险管理制度，利用制度的约束力对企业内部税务工作进行管理和控制；二是科学应用相关的现代化管理手段如信息化、智能化等，有效提高税务工作过程中数据收集能力、处理能力，进而有效提高税务规划工作效率与质量；三是科学管控企业税务工作过程中可能产生的风险，尤其是需要强化销售、采购等环节涉税条款的制定和控制。

(五)建立健全税务风险预警报告机制企业在制定税务规划的同时，还要建立相应的税务风险预警机制，利用这个机制对企业经营发展过程中的税务风险进行监测和预警，通过定期评估企业自身的税务风险，在此基础上科学制定相应的税务控制方法和措施，有助于有效预防各种税务风险，确保企业自身的健康发展。此外，还要定期开展税务工作报告，强化企业内部税务工作的监督管理，并与市场环境进行结合，为制定科学有效的税务规划打下基础，强化企业管控各种风险的能力。此外，在监管过程中发现问题以后，要及时组织工作人员进行改正和完善，这个过程有助于企业科学有效控制各种税务风险。

(六)研究分析税收政策企业的税务规划必须始终在相应的税收政策框架内制定，基于此，企业有必要积极学习研究最新的税收政策和相关的法律知识，在此基础上对自身的税务风险进行科学控制，改进企业自身的税收管理办法，促进企业自身的健康发展。

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一、企业税务风险的定义

税务风险的定义主要包括两个方面：一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。

二、企业税务风险分析

1.合同管理不当导致的税务风险

企业的经营过程涉及各类合同的签订，而合同的条款往往离不开资金支付方式、支付时间、付款金额等和财务相关的条款，这些条款决定了企业税收的实质。而对于很多企业，直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。这就给企业带来一些税务风险。因为对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同；合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异；合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间；合同条款影响收入、成本、费用的确认；合同条款不清晰还容易引发涉税争议。

2.相关人员业务能力不足导致的税务风险

财务工作是开展税务工作的前提，一方面财务人员业务能力不足、缺乏敏锐的分析判断能力，缺少税务方面的专业知识和技能，将导致企业面临税务风险；另一方面当财务人员对可能的税务风险提出建议时，也需要不同部门的理解和配合，给予重视。相关人员业务能力不足导致的税务风险具体包括以下方面：（1）会计核算过程出现纰漏，将导致纳税申报出现失误，出现漏税或重复纳税的情况；（2）会计人员对税法政策理解不到位将导致诸多税务风险，实务中会计和税法在确认收入等方面存在诸多差异，比如税务上的视同销售，会计上不确认收入，税法就需要确认收入；又如销售货物时，对方交纳的违约金，会计上不确认收入，税法上应当确认收入等；（3）企业内部控制不健全，财务流程不顺畅，使企业无法及时发现税收风险点，逐渐日积月累形成较大的税务问题。比如财务人员未定期清理账务，未及时发现企业不用支付而长期挂账的应付账款、其他应付款，如遇税务稽查，该往来款项均应确认为收入。（4）各部门配合不足导致的税务风险。比如企业销售部门未将赊销金额报财务部门，导致账务收入小于实际收入。

3.未按照税法规定进行操作导致的税务风险

（1）未及时进行审批或备案导致的税务风险

企业在进行实际经营的过程中，不仅要遵循税收实体法的规定，而且要遵循税收程序法的规定，对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。在实务中，很多企业未提前对纳税事宜做纳税筹划，未及时做备案或审批手续，导致企业不能享受应有的税收利益，使企业整体利益受损。

（2）未及时申报、未及时缴纳税款导致的税务风险

企业应按期申报纳税，按时缴纳税款。如果因为特殊原因不能及时申报纳税或缴纳税款，需办理延期手续，否则企业将面临未按时交税的滞纳金或罚款。企业发生资产损失在企业所得税前扣除时，也需按规定办理清单申报或专项申报手续，否则不得税前扣除。

4.税收政策变化导致的税务风险

随着经济形势的变化，税收政策也在不断的更新，企业可能因为税收政策的变化带来有利或不利的影响，如果企业对税收政策不敏感，未及时知悉政策，分析政策变化对企业的影响，一方面可能无法及时享受企业应享有的税收利益；另一方面也无法根据政策的变化调整企业的业务结构。企业在准备享受税收优惠的同时，还需要考虑税收优惠政策是针对有明确特征的对象，只有符合规定特征的纳税人，才能享受该种优惠。企业想要获取税收优惠、利益资格的时候，就要符合相关政策要求，而这些政策往往对企业的财务指标和经营指标有一定的限制，这些限制是否会影响企业的发展，需要企业综合权衡利弊，决定是否享受税收优惠。

三、防范企业税务风险的建议

1.建立全环节防范税务风险的意识

企业的采购环节、运营环节、销售环节，包括资金运作的投资、筹资、融资等环节都会产生税务风险，因此企业的高管层应当高度重视税务风险并应具备一定的财务税收知识，倡导企业全体员工树立风险防范的意识，加强各个部门之间的协作，防范和控制税务风险。另外企业的监管层，如监察审计部门应当定期对企业的业务流程和账务进行监督审查。

2.加强税务培训，培养专业人才

对于规模较大的企业，应当设立专职税务岗位，对于规模一般的企业，也应当培养具备税务专业知识的人员。税务筹划虽然只是财务管理的一个方面，但却与普通的财务管理工作不同，需要财务人员加强自我学习，一方面全体财务人员应定期参加税务培训，并定期对学习成果进行考核；另一方面财务人员也应当加强对相关部门的沟通和交流，获得部门间的理解和支持，在业务流程的每个环节控制税收风险点。最后，有必要时，企业应当寻求税务师事务所团队的帮助，聘请税务顾问或税务，对企业的涉税事项进行咨询和建议。

3.及时获取税收政策法规信息，建立良好的税企关系

一方面企业财务人员应当及时关注国家税务总局的网站和当地国税和地税网站，了解最新的税收政策法规，并分析政策法规的变化对企业经营和税收的影响；另一方面企业财务人员应当和当地税局建立良好的税务关系，对于不理解的税收事项及时与专管员沟通。

4.加强合同管理，防范和化解税务风险

首先企业应当规范合同业务流程，保证合同条款清晰明朗，不存在歧义，并让财务人员审核与财务相关的合同条款，及时发现合同中存在的税收隐患。在实务中不同的合同签订方案将影响税收的大小，企业财务人员应尽可能评估不同方案的税务风险和税收金额，争取企业利益最大化；其次，企业财务人员在付款和进行账务处理时，务必要查看合同，依据合同付款和开具发票，制作合同台账，随时掌握合同的资金支付状况；再次，签订合同的时候尽量按税种的性质分类，不能混淆，比如企业签订软件销售合同时包含了软件维护服务，如果企业签订总金额，则应当按照合同总金额的17%缴纳增值税，如果企业在合同中分软件销售金额和软件维护服务金额，则销售软件按照17%缴纳增值税，软件维护服务按照6%缴纳增值税。

5.有效识别税务风险点

财务人员及业务部门应当根据企业发生的业务，逐一排查可能出现的税务风险点，具体包括如下内容：（1）定期检查账务，查看是否存在账务错误引起的税收错报漏报；是否存在应纳税而未纳税的情形；对公司往来定期清理，对长期挂账而不用支付的往来款项应确认为收入；（2）定期检查合同，确认印花税是否缴纳；复核已支付的款项是否和合同条款相符。（3）定期检查员工的工资构成，查看是否存在未上税的职工薪酬，比如是否存在单独发给职工的奖金未和工资合并纳税的情形等；（4）定期检查增值税销售税额和进项税额，查看抵扣联是否在规定时间内认证；（5）合理设计费用类明细科目，以便于企业所得税汇算清缴的梳理，对企业发生的业务招待费、广宣费等限额扣除项目应提前筹划，合理预算。

6.提高税务筹划意识

企业应该培养税务筹划意识，及时关注并组织学习新的税收政策，对公司当前的业务和可能发生的业务分税种进行税务筹划，比如增值税的税务筹划需要从整体的业务流程来考虑，从税收成本的角度考虑企业是当一般纳税人还是小规模纳税人，如果企业选择为一般纳税人，在确定供应商的时候应保证整个抵扣链条完整。

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关键词：内部控制；税务风险；风险防范

随着资源和信息流动速度的加快，企业所处的外部环境和自身的内部环境都呈现出逐渐复杂的趋势。在这种情况下，只有注重企业的风险管理，才能将企业的管理工作提升至较高的水平，才能为企业的战略实现和自身价值的最大化提供必要的支撑。在众多的风险中，企业的税务风险防范对企业提出新的要求，不但要在防范税务风险的同时为企业创造更多的税收价值，还要在整体上推动现代企业的价值流转，使之最终处在良性的发展环境之中[1]。而为了实现这一点，就需要建立和健全企业内部控制制度，借助强化内部控制防范和化解税务风险。

一、企业风险与税务风险概述

（一）企业风险概述。风险是对行为的警示。在传统观念中，风险指的是由于“下一步行动”带来损失的可能性以及行动的不确定性。在现代风险管理范畴内，风险主要强调不确定性的状态，即注重过程而非后果。对现代企业来说，企业风险指的是在持续经营的状态下，企业的日常运营管理可能出现的不确定性。这是因为，对企业的经营管理者来说，他们最为关心的便是企业的经营风险和财务风险两类。对经营风险来说，指的是企业的决策人员与管理人员，由于在经营管理中出现了失误，使得企业的盈利水平发生了负向的变化，并进一步对企业的投资者或者利益相关者产生了消极的暗示――预期收益下降――而产生的风险，优势也指向因为汇率的变动而产生的未来收益的下降或者成本的增加。可见，经营风险与不恰当的目标与战略直接相关。

（二）税务风险的基本含义。在现代企业风险理论中，对“不确定性”予以前所未有的广泛关注。任何一家现代企业都会产生涉税行为，而对这一行为而言，由此产生的不确定性就被统称为“税务风险” [2]。在实际操作中，因为税收征纳行为的单向性和涉税主体的不对等性，现代企业的税务风险往往指向了“传统的含义”。这是因为，一旦企业产生了涉税风险，其后果往往是不乐观的，对企业的经营和发展十分不利。而结果主要表现在：（1）因为税务机关可以对企业的税务行为保留永久追缴权，所以，税务风险在时间上是不可撤销的，而这也被看做是企业税务风险不同于其他风险的显著的地方；（2）如果企业的经济业务致使纳税行为模糊，就有可能导致企业多缴税或者少缴税，而这一现象的出现对企业的经济结果反映是十分不利的。

二、企业主要税务风险及其成因分析

（一）销货与收款环节的税务风险。对大多数现代企业来

说，其销售和收款环节涉及的业务相对较多，账目也较为复杂。在这种情况下，应该将其看做是企业经营业务中最为关键的环节加以对待。而一旦不按销售单供货，或者在向顾客开具账单、记录销售、办理与记录现金与银行存款收入时，未能按照要求办理与记录销货退回、折扣与折让或者提取坏账准备与注销坏账等相关事务，就会直接影响到企业的实际收入和利润获取水平，并进一步影响到企业的所得税[3]。倘若企业单纯的为了增加利润，或者为了进一步获得投资者的信任，通过虚构或者夸大销售业务的方式，增加资金投入，也会不可避免的对企业的税务环境产生影响。

（二）材料领用环节的税务风险。在现代企业中，材料领用环节被看做是其进行生产前的重要一环，在这一环节中往往要涉及到计划、安排生产等主要经济活动；除此之外，还要完成发出原材料以及领料单的填制等工作。因此，在这一环节，如果控制缺位，就极有可能使企业的税务风险陡增。例如，当企业的员工去领取材料时，如果不填制领料单，或者领料单在未经审批之前就进行了领料，再或者领料单的填列情况和实际情况有明显的出入，就会因这些不规范的行为给企业的产品成本造成负面的影响，甚至会间接影响到企业所得税的缴纳，这对企业税务风险来说是需要重点关注的。

（三）产成品收发环节的税务风险。在产成品的收发存步

骤，企业的税务风险也极有可能发生。这是因为，在产品完工之后，产成品要完成入库与发出准备。在这一过程中，仓库部门的责任十分重大，不但要对产品点验与检查、签收，还要将相关的信息通知给企业的会计部门。可是，如果仓库部门职员未能尽职尽责，由于多种原因出现了错报或者漏报的情况，使得实际入库数量和计划入库量严重不符，或者由于主观因素使得一些工作人员认为的减少了企业产品的数量，就会引起企业经营待处理财产的损益增加，并进一步降低企业所得税[4]。因此，在装运产品时，一定要要求持出库单完成作业，否则极易引发企业税务风险。

三、内部控制视角下企业税收风险的防范途径

（一）注重信息沟通。对现代企业来说，在进行税务管理时，应该事先考虑到纳税信息能否流动和流动的途径如何，并将这一状况提请相关部门引起重视，以便在必要的情况下采取行动。比如，现代企业为了防范税务风险，应该在一开始就建立起一套企业基础税务的信息系统。这样一来，现代企业不但能够及时、有效的收集相关税收的法规和信息，还能在不断更新系统的过程中，保证企业的内部控制和财务流程更加符合税法的规定和要求。

（二）强化财务工作人员的培训和教育。较长一段时间以

来，我国税务政策持续更换，企业的财务工作人员需要持续不断的学习相关政策、法规，不断熟练业务，才能保证企业的税务工作一致向好。在实际工作中，要不断强化自身业务素质的提升，以便能够胜任企业经营管理策中的经济顾问的角色，并在这一过程中，完成对企业税务业务流程中的实时把控，更好的为企业的经营发展服务。当然，为了实现这一点，还需要现代企业能够为财务工作人员提供更好、更多、更有效的学习空间和更多的培训、教育机会，使之能够应用各种方式和渠道，不断增进学习，提升业务素质。

（三）建立监督体制，财务部门增加监管。在现代企业内部，应该建立起审计监督机制，并相应的成立监察部门和审计业务部门。这样一来，当企业进行经营策略的制定和执行时，要对涉及经营收入外的税务问题加以重点考虑。比如，为了为逃避经营税务风险，可以对外招聘法律顾问，以此实现企业税务工作的正常进行。或者，可以就相关问题询问资深的税务顾问，使之在企业财务部门担当重要的角色[5]。比如，当企业面临特大、重大经营策略时，企业的内部财务部门应该将其向相关法律中介机构进行询问，以此获得正确的处置办法。

（四）增强内部审计，完善税务风险防范系统。为了全面防范企业的税务风险，现代企业需要构建符合其实际情况的内部税务审计制度，并在这一过程中，将企业税务风险的特殊性和涉税事项对企业的重要性考虑其中。比如，可以将企业的内部税务审计独立出来，使之能够为企业其他的内部审计活动服务；或者可以考虑定期、不定期的方行，对企业的涉税情况进行全面的检查，在寻找到税务问题之后，能够及时有效的进行防范和规避。

结语：在我国，对现代企业的内部控制已经成为企业界的共识，其核心内容在于企业对财务风险的识别与控制。因此，在内部控制视角下，现代企业财务内部税务风险需要引起足够的重视，要从业务变动和税收而产生税收上的不稳定性出发，对产生的财务结果进行分析和验证，在必要的情况下要采取措施，树立系统与周全的税务风险意识，使现代企业的税务风险得到有效的控制。文章以此为出发点，对企业税务风险的防范问题进行了系统分析，得出了一些结论，希望这些结论能够指导实践。

参考文献：