税务发票管理制度范文

导语：如何才能写好一篇税务发票管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

一、发票管理中存在的问题

目前，发票管理的现状是发票管理循环管道不闭合，发票管理职责不明确，难以实现系统的发票管理和检查；一些纳税人受经济利益驱动，无视税收法律、法规，利用发票管理上的漏洞，采取各种手段进行偷、逃税和各种违法犯罪活动，不但造成了税款的大量流失，而且破坏了正常的经济秩序，不利于整个社会的诚信程度的提高。目前，地税部门在发票管理上存在的问题有以下几个方面：（一）基层税务机关发票管理制度不健全《中华人民共和国发票管理办法》虽然对发票从印制、领够、开具、保管、检查、罚款等做了相应的规定，但在实际工作中，我们没有对发票管理的各个环节做出具体的规章制度。在日常工作中，由于制度不健全，内部管理衔接不畅，使发票管理环节偏松。突出表现在放票把关不太严密，许多发票管理制度得不到贯彻，如发票验旧换新制度、存根联缴销制度、发票管理期限制度、发票填开制度、填开发票登记备查制度等。在实际工作中没有一个可操作的具体的发票管理办法，发票管理的随意性较大且不统一，还没有形成一个系统的发票管理体系。

（二）各级地税机关对发控税管理的重视程度不够。

地税部门对发票管理在思想上还没有引起足够的重视，认为地税发票犯不了大错误，不值得花太多的精力，对当前地税发票中存在的制假贩假和使用假发票、白条入帐、拒开发票、不使用发票等的危害性认识不足，在日管工作中，一部分税务人员对发票控税在思想认识方面还有一定的差距，错误的认为，税务机关应以征收管理为主，在税款征收入库方面投入的精力大，而在发票管理的各个环节上重视不够，特别是在日常的征收管理中缺少了发票的监控管理。

（三）地税部门对发票的科学管理滞后。

近几年来，国家税务总局对增值税专用发票的管理采取了许多新的措施，研究制定了不少制度和办法，实施了金税工程，建立了全国协查系统。但对地税普通发票的管理措施还相对滞后，不管是防伪水平，还是检验系统，都与专用发票有很大距离。还没有一套切合实际工作需要的严密细致的发票管理制度，没有建立强大快速的真假票检验系统。

（四）发票检查力度跟不上在基层税务机关中没有设立专门的发票管理机构，不能经常性开展发票的专项检查和日常检查。在征收管理工作中，我们只侧重了涉税的检查，而对发票的检查没有得到足够的重视。管理人员和征收人员在工作中发现纳税人有发票违法违章的行为，由于多种原因，未能完全按《税收征管法》和《发票管理办法》的规定进行处罚，或着久拖不办。在发票检查方面，我们还缺少行之有效的方法和手段，加之内部执法责任制度不健全，造成税务机关对发票违法违章行为的检查力度不够，没有形成有效的震慑作用。

（五）个别用票单位内部发票管理制度不健全。

个别用票单位内部发票管理制度不健全，又对《发票管理办法》及实施细则以及近年来颁发的加强发票管理的规定不够了解，从而导致内部发票管理的混乱，在工作中分不清哪些行业用国税发票，哪些行业用地税发票，对真假发票识别不准，把“白条”当发票充当原始凭证记帐也时有发生，经常调换发票管理员，几年来用了多少本发票，缴销了多少本发票，经手人是谁不够清楚，这给发票管理和检查带来了很大困难。

（六）纳税人的纳税意识薄弱。

虽然经过多年的税法宣传，但依法纳税、诚信纳税在一部分纳税人头脑中没有真正形成，“查出来我倒霉，查不出我赚着”的思想还有一定市场。个别纳税人为了达到偷税的目的，不惜以身试法，利用发票大肆偷税。特别是随着金税工程的深入开展，国税发票管理进一步加强，一些制假分子就把目标投向了地税发票是上，具调查，在有的地区地税假发票泛滥相当严重，且有曼延之势。

（七）消费者索取发票的主动性和积极性不高实行“以票控税”是要以用票量来反映纳税人的经营收入，让每个消费者都索取发票是至关重要的，虽然我们采取了一系列的宣传措施，效果也很明显，但是，由于我们人力、物力、财力有限，宣传的广度、深度都不够。至使消费者不能从维护国家税收利益和经济秩序角度出发积极索取发票，也没有清楚地认识到消费索要发票即是自己的义务更是自己的权利。目前，还有很多消费者索取发票的主动性和积极性不高，消费后只要方便、快捷、节时、节钱，便一走了之。据调查，在个体私营经济中，消费量较大的餐饮业要票率为40%左右，洗浴业要票率为20%左右，娱乐业要票率为10%，这说明“以票控税”工作的潜力还很大，应采取有效的措施提高消费者的索票率。

二、加强发票控税管理的主要措施和设想

对发票究竟应该怎么管，才能让广大纳税人安全有效地取得和使用发票，也让税务部门能最大限度地实现以票控税，一直是我们地税部门研究和探索的课题。尽管各地采取了一些相应的措施，取得了一定成效，但由于措施单一，效果不明显，未能从根本和源头上解决问题，发票管理客观上要求我们必须采取有效措施，将发票管理的各项内容、各个环节有机的结合起来，形成完整的管理体系，切实加强发票管理，以确保税收收入的实现和经济秩序的稳定。

（一）加强制度建设，堵塞发票控税管理漏洞。

当务之急，应当及时修订出台新的《发票管理办法》，把近几年来税务机关探索形成的行之有效的成功经验，以法规的形式确立下来，使得管理行为有法可依，有章可循。同时，针对基层发票管理制度落实不严的问题，将发票管理工作进行量化、细化，坚持从严、从细、从实的管理，制定具体的发票管理办法。并把发票管理工作与征管质量考核相结合，与岗位目标责任制考核相结合，实行严格的考核和奖罚制度，确保各项工作落到实处。通过严格落实发票管理制度，把好发票领、用、存的审核和管理关。按照“哪出哪回”的原则，在发票的发售环节，应制定和实行严格的发售管理办法和程序，针对不同纳税信誉等级、不同性质、不同规模的纳税人，做好发票的限量发售和验旧换新等发售制度、发票的定期缴销制度和填开发票登记备查制度，在发票发售环节既要方便纳税人依法纳税，又要防止发票泛滥失控，要从源头上预防各类发票违法违章行为的发生。按照“谁管理谁负责”的原则，在发票管理环节做好发票的日常管理、检查和监督辅导工作，把发票违法违章现象遏制在萌芽状态。按照“谁的责任谁受罚”的原则，在发票管理的各个环节上明确岗位责任制，防止发票管理工作中出现的责任心不强或权利滥用现象的发生。再有，对用票单位和个人也应根据有关规定制定各项制度，如发票管理员制度、发票领购制度、发票填开制度、发票保管制度、发票缴销制度、发票管理奖惩制度等。只有建立统一规范的发票管理制度，并严格执行，才能确保发票管理的各个环节衔接畅通和良好循环。

篇2

关键词：大企业 发票 税收 风险

一、大企业发票管理现状

（一）大企业集团发票自查情况概述

2011年底我局对6家集团公司在我局管辖的其下属50余家分支机构2007-2009年三年的发票进行了检查。50家企业自查收到发票共80余万份，自查有问题发票上万份，金额逾亿元（平均每家发票有问题率1.68%）。上述补税罚款加收滞纳金合计约五千万元。发票不合规的表现形式主要有两种，一是假票，二是流向不符。

（二）其他大企业发票管理现状

对于大企业而言，每天财务部门接收的票据数量尤为巨大，因此可能存在更大的风险隐患。经了解，绝大多数企业集团都有专门的发票管理规定，在对外开具方面也基本都有专门人员负责，也基本不大可能主动开出问题发票。但在取得发票时，有的企业声称财务事情很多，没有时间查询发票，且大部分票据都是基层机构经办人经手，因此报销时由其自附查询真伪的鉴定；有的则为财务人员负责查询，但逐笔上网或打电话查询实际操作难度很大，只能针对大额发票或可疑发票进行逐笔查询。

二、问题发票产生的原因

随着我国市场经济的迅速发展，发票在社会经济生活中扮演者十分重要的角色，目前，社会上制售假发票和非法代开发票的行为屡禁不止，已经严重影响到我国经济社会的健康发展。假发票或问题发票产生的原因比较复杂，涉及经济、社会、法律、体制、监管等方方面面。

（一）外部原因

1.发票管理不统一

全国各地发票种类繁多，规格样式各异，且换版频繁。客观上大大增加了企业接受发票后（尤其是外地发票）判断其是否合规的难度。

2.查询手段不完善

一方面是因为一些旧版发票本身防伪功能较少；另一方面就是缺乏有效的发票查询途径和手段，比如有的网站查询功能、12366语音播报等正在建设中，特别是对早期发票如2009年以前，多数税务机关发票查询系统无法查验，给假发票提供了生存空间。

3.制假售假不停息

可能是由于“手写票”的成本低或是发票违法行为处罚力度较小等原因，一些单位和个人铤而走险、以身试法，致使印制和贩卖虚假发票的“卖方市场”十分活跃，严重干扰了正常社会秩序。

（二）内部原因

1.公司重视不充分

在日常工作中，公司各部门、员工没有把树立守法合规意识放在首位，更没有“关注”发票管理，认为只要业务真实发生即使收到假发票也与自己无关。

2.财务流程不规范

由于财务人员人数有限，且其他事务众多，存在报销把关不严的情况。归根结底还是自身发票管理制度存在或多或少的缺陷。由于审核力度的缺失造成不合规发票的流入。

3.经营观念不合理

经营中片面追求利润最大、成本最小，对供应方（即开票方）缺乏全方位的考察，仅以价格作为选取供应商的参考因素，造成从该处取得的问题发票较多。

三、以发票为切入点促进税收风险管理

（一）风险管理理念

1.风险管理的提出

税务风险（Tax Risk）：是指导致税务遵从不确定性及其损失影响因素的组合。 目前税务部门逐渐认识到了以下三点：一是纳税人自觉遵从水平的提升是税务机关追求的最基本工作成效；二是税务部门的资源是有限的，为实现效益最大化，应实施分类管理和风险导向的管理模式；三是大型企业的税收遵从风险与其他企业不同，应采取相适应的管理对策。因此在主要参考美国COSO和澳新AS/NZS 4360的基础上，立足我国大企业特点，注重流程与要素的结合，国家税务总局于2009年了《大企业税务风险管理指引》。

2.风险管理的意义

目前许多大企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系。即使建立了内部控制或风险管理制度的企业，也都偏重财务报表目标，而不太重视法规遵循目标，涉税方面内容更是缺乏。制度的缺失或不健全，是企业重大税务风险产生的根源，因此，加强企业内控和风险管理体系的制度建设，能从源头上减少或控制企业重大税收风险。通过《大企业税务风险管理指引》的引导作用，也使税务机关可以参与企业制度建设的方式提前介入企业纳税管理环节，实现管理重心的前移，变发现型控制为预防型控制。

（二）防范发票风险建议

1.各级税务机关

（1）加大纳税服务宣传力度，提高纳税人识别票真伪的水平

税务机关应联合电视、报刊、网络等新闻媒体不定期开展普及发票知识的宣传活动，向全社会广泛宣传发票在经济生活中的重要性、发票的取得、使用、举报、奖励规定及如何辨别发票真伪等相关知识，使接受发票的单位和消费者提高自我保护能力。同时通过多种形式的宣讲会，引导、促进企业建立税务风险防范机制。

（2）加大不定期专项核查力度

税务机关应不定期安排企业自查及互查，辅之以稽查部门发票专项核查，对发现假发票的，应建立“黑名单”记录，可以适时予以对外公布。另一方面可建立合规谈话制度，以作警示，进一步加强大企业的守法合规意识。

（3）改进现有发票管理模式

①取消手工发票

目前，绝大多数的问题发票都出在“手工票”身上，各级税务机关在简并票种的同时，应逐步取消手写发票，大力推行税控机打发票。

②实行网络开具

逐步推行联网开具发票，使得税务机关和纳税人可以随时查询比对所有原始开票信息，可以大大减少购开不一致的情况发生。

2.大企业集团

（1）建立相应发票管理制度

大企业应在现有税收法律法规下结合自身经营管理特点尽快制定发票管理制度或办法，规范发票开具、保管、取得入账管理及财务监督工作。另外，日常也应采取多种多样的培训方式，强化全体员工对发票真伪的鉴别意识，逐步提高各级办税人员和财务、审计人员对发票真伪的鉴别能力，掌握各种鉴别方法，通过职责明确和加强考核，使发票管理职能前移，建立公司加强发票管理，防范税务风险的长效机制。

（2）培育健康的企业风险文化

历史与现实的经验均告诉我们， 良好的风险管理文化是企业文化的重要部分， 其主要的内容包含企业的风险管理理念、风险控制行为、风险道德标准和风险管理环境等因素， 反映了一个企业的价值观， 影响着它的经营风格。因此，在企业风险管理文化的建设中， 要倡导和强化全员的风险管理意识 ，要通过各种的途径将风险管理理念传递给每一个员工， 内化为员工的职业态度和工作习惯， 在整个企业形成一种风险控制的文化氛围， 形成一种风险防范的道德评价和职业环境， 以确保企业在当今高风险的环境中， 能够敏锐地感知风险、分析风险和防范风险。

篇3

关键词：营改增 鉴证咨询 发票管理

1、“营改增”对鉴证咨询行业影响的背景分析

我国大部分的第三产业都征收营业税，不征增值税，因此不适用增值税的进项抵扣，导致产业优势不能更有效发挥，且不能出口退税，所以不利于国际竞争。就服务业而言，一方面服务与商品捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难。另一方面，随着信息技术的发展，某些传统商品和服务的区别越来越难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。鉴证咨询服务被列为营业税改征增值税的应税服务之一，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。营改增之前，鉴证咨询类企业按5%的税率计算应纳营业税。部分现代服务业改征增值税后，其计税依据为不含增值税的营业额，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。

2、“营改增”对鉴证咨询类企业的影响

2.1、对税负的影响

营改增对一般纳税人的认证有了新的标准，根据企业是属于小规模纳税人还是一般规模纳税人会有不同的税负影响。由于小规模纳税人统一使用3%的征收率，按简易办法计算应纳增值税，所以税负会明显降低。如果鉴证咨询类企业属于增值税一般纳税人，则需要根据企业日常采购商品或接受服务的类型以及供应商的情况来确定。如果企业日常采购商品或接受增值税应税劳务较多，且供应商能够开具增值税专用发票，则流转税税负也会降低，否则，税负可能增加。

2.2、对服务价格的影响

企业的目的在于盈利，营改增带来价内税向价外税的改变，使得服务价格的变动成为企业关注重点。增值税属于价外税，所以企业向客户收取的价款应扣除增值税的部分再计入营业收入。在企业收款总额不变的情况下，如果客户为增值税一般纳税人，客户可凭所取得的增值税专用发票抵扣进项税额，相当于降低了服务价格。如果客户为营业税纳税人或增值税小规模纳税人，由于其不能抵扣进项税额，所以一般只关心付款总额，而不会关注所付款项中是否包含增值税税款，这种情况下，企业需要结合自己的市场情况，客户需求来解决服务定价的问题。

2.3、对经营管理的影响

2.3.1、发票管理

“营改增”前，纳税人对应税服务只需开具服务业发票即可。“营改增”后，相关纳税人被分为一般纳税人和小规模纳税人，对应的发票也因此而分为增值税专用发票和增值税普通发票两类。增值税发票与普通发票不同，要求增值税纳税人实行凭发票注明税款扣税，发票既承担完税凭证的作用，又反映出纳税人的经济业务发生。增值税专用发票相关管理制度也对增值税专用发票的认证期限、抵扣规则等进行了严格规定。“营改增”后对企业在发票管理、纳税申报等方而提出了更高的要求，使得企业的税务风险之前有所增加。因此，企业在经营管理方面要更加注重发票的填写，管理。

2.3.2、财务制度

营改增的实施，对企业特别是一般纳税人的财务制度提出了更高的要求。特别需要注意的是，营改增实施后，对于进项税额明显较少的鉴证咨询类企业有必要提前做好财务管理工作和整体业务筹划，以便在当地税务机关明确税收优惠政策后能够准确提供申请优惠政策所需的财务资料。同时密切关注最新的税收政策、过渡性优惠政策。因此，不论从合理性考虑，还是维护自身利益考虑，均要求企业制定更为规范高效的财务制度。

3、对鉴证咨询企业的建议措施

3.1、企业对税收征管方面提出更高的要求

3.1.1、发挥纳税评估作用，明确可抵扣业务

鉴证咨询类企业在“营改增”的新形势下更要整理好自己的业务环节，查找可以抵扣进项税的采购项目，并在招标及合同签订时向供应商提出明确的要求以确定开具发票的类型，确保企业取得有效增值税抵扣凭证并实现进项税额的充分抵扣。

3.1.2、选择适当的合作单位

企业减轻税负涉及税收筹划，因此优秀的合作单位必不可少。营改增后，企业税负高低与增值税抵扣息息相关，所以选择可以开具可抵扣增值税专用发票，财务制度规范，会计水平高，资信良好的合作单位更加重要。这也是一般纳税人进项可否抵扣的关键选择。所以选择合作单位时，应考虑支付给合作单位的结算价款和人才市场或劳务公司的劳务费能否取得可抵扣的增值税专用发票。

比如说，选择一个良好的物资供应单位，企业事先了解供应商的纳税人资质情况，区分一般纳税人和小规模纳税人，分合同价格是“含税价”还是“不含税价”，在供应商报价含税金额相同的情况下，尽可能的选择能提供增值税专用发票的供应商。同时，要尽可能提前取得供应商提供的增值是专用发票。

重视增值税专用发票管理与风险防范

增值税专用发票的获得、开具、管理和作废都区别于普通发票，重复开票、退票也不像普通发票那样简单，发票遗失后也需要到税务机关进行备案和处理，处理方法比较复杂。因此企业财务部门应加大对发票管理的重视程度，要建立和完善发票开具、领用、使用和核销的管理制度，传递和交接程序，严格按照流程和制度进行具体操作，定期或不定期的自查和抽查，有效防范发票管理舞弊，严堵增值税发票管理的漏洞，尽可能的降低企业的税务风险。

开票人员应熟知业务类别，依据企业的纳税资格开具发票。确保有效规避风险，没有触犯法律，确保专用发票在增值税的抵扣环节发挥的重要作用。

3.3、健全财务管理制度，提高财务人员专业素质

3.3.1、财务制度

鉴证咨询服务企业应完善符合增值税要求的内部控制制度，在制度设计上，要健全财务核算、规范会计处理，统一科目设置及核算原则，修订原来的财务岗位职责、《会计核算办法》、《财务管理办法》等相关制度。在合理范围内增加会计人员的配置，切实做到不相容岗位职务分离，加强对会计人员的培训和考核力度，提高其专业素质和业务水平。

3.3.2、财务人员

企业财税人员必须熟悉可以抵扣进项税额的条件，可以抵扣进项税额的，却因财税人员不知道可以抵扣而实际未能抵扣，会给企业造成不必要的税负；相反，企业若因不知道而将不能抵扣的进项税额予以抵扣，一旦税务机关查处该情况，除了该进项税额会被转出并补缴增值税之外，还可能将其认定为偷税，逃税而被收取滞纳金甚至被处以罚款，进而间接影响企业在税务部门的信用评估。因此，财务人员的应熟知相关政策，提高自身业务水平。

4、结语

从理论上讲，实行增值税后，由于事务所在采购环节负担的增值税可以抵扣，事务所总体税负应该有可能获得一定程度的降低。但是，实际上事务所由于可抵扣进项很少，若筹划不到位可能导致税负提高。这就说明，鉴证咨询类企业需要及时调整内部管理制度，了解企业在各个环节上的漏洞。在现阶段，企业的税负，服务价格、经营管理等方面已经表现出了问题，企业就应积极应对，吸取经验，并将营改增对鉴证咨询类企业的实际影响做出系统理论分析，可以从对合作单位的选择，专用发票管理，财务管理制度等角度采取措施，促进企业的发展。

参考文献：

[1]王迪.营改增对鉴证咨询服务业的影响[J].中国外资.2013年7月下.总第293期.

[2]张丽晨.“营改增”对鉴证服务类企业的税负影响[J].北方经济.2012年12月.

[3]韩春梅、卫建明.论“营改增”税制改革对企业的影响[J]辽宁省交通高等专科学校学报.2011（6）.

[4]张薇.鉴证咨询类企业在改征增值税后的应对措施[J].《新西部》.201320期.

[5]王骏.“营改增”：注册税务师行业发展的机遇和挑战[J].注册税务师.2012年第7期.

[6]刘丽娟.抓住“营改增”机遇[J].中国外汇.2012年11月.

[7]安体富，刘翔.促进现代服务业发展的税收政策研究：国际比较与借鉴[J].学习与实践.

2011，2：5-11.

篇4

清理了财务账上长期挂帐的应收款项和应付款项，对于以前年度支付的款项未收回发票入帐的业务，财务人员与经办人员沟通协商追回大部分发票，并完善了入账手续，对于中油坚盛极个别长期追缴而未完善手续的发票，财务部发出了追缴通知，并要求经办人员将所欠发票限期交于财务部，否则追究相关责任。

二、准确及时出具各项财务报表，提供月、季度预算分析。

及时报送各项对外会计报表，及时完成各项统计报表。根据各单位的经济指标完成情况，对各单位的预算的执行与完成情况进行月度与季度分析，配合绩效考核出具准确无误的财务信息，财务部在4月下旬协助公司领导召开了预算分析会议，就各考核单位预算完成情况提供了参考信息和考核分析意见。

三、开展财务内部稽核，加强成本费用控制，堵塞漏洞。

对**三家医院的财务核算进行了内部稽核，发现*的会计科目使用有个别科目不符合财务标准规范，有个别费用报销不符合费用报销规定，没有经过公司董事长审批，财务对仓库的监控不是很到位。而三家医院的财务处理都较规范，暂时没有发现特殊问题。加强单据的审核，对于各项费用支出建立支出数据库，对超出预算的支出及时提醒各单位办理预算调整申请，发现不合理的支出则必须经过审计程序，及时纠正不符合财务手续的事项，规避财务风险。

四、做好税务筹划和财务规划，规避税务风险。

在集团各单位之间根据配比和权责发生制合理分配各项发票，并根据油品行业的特点建立了税负平衡表，通过电子表格的分析手法，平衡税负指标;完善发票入账手续，按照规定开具发票，合理规避税务风险。根据医院的减免税政策，和白坭地税局沟通，组织准备三年免税期的减免税材料，申办地税减免;准备**医院的减免税资料，补齐各项基建合同、工程竣工结算资料，通过和实力雄厚的税务师事务所沟通与协作，对公司的股权架构、资产结构作了初步规划。

五、和相关部门沟通与协调，配合相关部门处理相关的事务。

配合资产部做好每月盘点计划，安排好财务人员进行实地盘点工作。配合资金部合理安排各项资金的收付。配合审计部每月的审计例行检查，对于出具的审计报告及时出具审计整改意见对于合理的建议作出对应的财务处理。财务部肩负着监督和服务的重要职能。所谓监督就是维护集团公司的利益，监督集团公司的财务运作，调控各项费用的合理支出，保证财务物资的安全;服务就是服务于集团与下属各公司、服务于员工、服务于客户;以促进各公司开拓市尝增收节支，从而谋取利润最大化。监督与服务是统一的，监督促进服务，服务为了更好的监督。

我认为：忠于职守、厉行监督、诚信服务是做好财务人员的基本要素。在接下来的工作中：

首先，于6月份分两批开展财务人员培训与考核，邀请税务师事务所专业人员对新的所得税法和我公司相关的税收筹划知识给财务主管进行税法知识培训，有重点性地做财务人员职业道德教育，结合xx年的企业所得税法和公司各项财务管理制度，有针对性地对会计、出纳、统计出具相对应的试题，进行财务各岗位人员的基本业务水平考核。结合考核结果和各岗位的工作职责对财务人员出具5月份的绩效考核分数，并出具相应的处理方案。xx季度财务部工作总结

其次，做好财务规划，建立科学清晰的集团公司股权结构，集中优质资产，清晰产权，尽量将历史问题归集于少数公司，合理设计关联方的关联交易、资金安排、债权债务，在低税负、小风险、合理、合法的前提下做好财务规划。在税务上重点平衡油品企业的税负率，根据新的税法要求安排好薪资、业务招待费、福利费等基本业务开支范围，及时指导各单位主办会计在财务方面的涉税处理方法。6月份完成**医院的减免税的上报卫生局和地税局审批资料的申报，完成**医院减免税补充资料的申报。

篇5

论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作

一、纳税遵从观的含义及特点

纳税遵从，来源于TaxCompliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险

(一)建立稳定获得税收政策信息的渠道，动态掌握税收政策及变化。纳税人只有在熟练掌握税收政策的前提下，才能强化纳税意识，实现纳税遵从。税收政策是基础，及时获得和掌握税收政策，可以防止政策信息不对称，可以最大限度保护自己的合法权益。目前，我国税收政策数量多，时间跨度长，税收政策之间在内容上有覆盖性，这种“补丁上打补丁’，的浩繁的税收政策需要企业专门安排专业税务管理人员认真学习和梳理。了解税收政策的途径较多，可以上网查找，如上国家税务总局的网站查找，可以拨打税务服务电话12366查询，也可以通过订阅财税政策公报类期刊获取财税政策.还可以充分利用社会资源.不定期派员参加税务培训学习，听取立法者、专家和学者的辅导讲座，加深对政策的理解等。企业专业税务管理人员通过这些渠道，动态了解并掌握同一税种政策的变化趋势和关于同一涉税事项税收政策的变化内容，正确理解具体税收政策的精神和要义，以便依法处理涉税事项，正确履行纳税义务。

(二)建立以发票、合同、资金和库存为链条的涉税管理制度。企业要根据经营活动特点，结合业务流程，建立和健全以发票、合同、资金和库存为链条的管理制度，系统地处理好相关业务，若只管一单一环节，割裂其他环节，则税务风险较大。如加强发票管理方面，必须取得合法和有效凭证，具体为国税部门监制的发票、地税部门监制的发票、发票管理办法授权的企业自制票据(如银行利息单、机票、下资表)、财政部门行政事业性收费收据(如土地出让金)以及境外合法机构有效凭证(如外汇付款凭证、对方收汇凭证、相关协议、中介机构鉴询三报告)等。

篇6

关键词：“营改增”；规划；筹划；部门职责；会计核算

“营改增”是2016年国家税制改革的重大举措，直接影响建筑施工企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理等各项工作。增值税计征复杂、管控严格，涉税刑罚处理严重，稍有疏漏，就会发生亏损或出现涉税风险，对建筑施工企业的管理工作提出了更高的要求。为规范和优化增值税业务管理工作，降低涉税风险，提高建筑施工企业经营效益，必须对“营改增”工作进行合理规划与筹划。

一、围绕“营改增”工作进行全员培训，转变全员观念

增值税税制要求以票抵税，发票管理是增值税管理重要的组成部分，发票的取得报销涉及每一名员工，涉及建设工程项目管理的各个方面，直接影响建筑施工企业战略规划、组织架构、经营模式、管理制度、业务流程、税务统筹和财务处理等各项工作。因此进行全员培训，转变观念是非常必要的举措。

二、围绕“营改增“重新修订各部门职责

建筑业增值税制改革实施能够促进建筑施工经营生产的专业化分工和机械化作业，推动建筑施工企业精细化管理和可持续发展，增值税管理需要各部门、各项目的分工协作。

（一）财务物资部牵头组织全局增值税管理工作，负责财务核算、监督以及涉税业务处理，指导各部门、各项目涉税工作。控制要点包括督促相关部门（项目）确保票据合法，及时完成票据传递、外部申报、内部清算等。

（二）市场开发部门主要负责与发包方签订的施工总包合同的涉税风险。控制要点包括界定承（发）包模式（尤其注重适用简易计税方法、混合销售中低税率应税行为等合同条款约定的涉税风险），优化纳税义务时间，争取质保金扣留基数为不含税工程价款，注意区分不同税率项目合同分别签订，控制无收益价外费，做好项目预算和成本测算等工作。

（三）项目管理部门主要负责项目实施中的涉税风险。控制要点包括做好项目预算编制，加强成本测算、控制管理，界定分包模式，确保采购合同真实，票据合法有效，对于应取得增值税专票的项目，必须要求取得专票。

（四）人力资源部门主要负责人工成本涉税风险。由于企业本身支付的人工成本不能抵扣，所以人力控制的要点包括测算人工成本比重，调整人工成本构成，积极扩大劳务外包范围，使用集中采购模式，建立合格供方名库，制定增值税绩效考核办法。

（五）合同法规部门主要负责发包、采购合同涉税风险。控制要点包括完善合同条款，督促落实合同执行。合同范本应增加供应商、分包商的身份识别条款，对分包合同明确不允许再次分包，对于小规模纳税人还应当进一步确认是企业还是个人；对合同价款进行价税分离；明确提供发票的类型、时间以及不能按约定提供发票的违约责任；增加对不同税率合同标的物的描述和区分等。

（六）物资管理部门主要负责物资、设备采购涉税风险。控制要点包括结合采购比价机制建立合格供应商名库，落实集中采购制度，合理使用电子商务采购平台，合理选择结算方式，确保采购合同真实、票据真实合法，加强物资过程控制管理，完善各环节物资资料等。

三、加强增值税专用发票的开具和取得的管理，提高进项税额的取得率

增值税税制下，本期应交增值税=本期销项税-本期可以抵扣的进项税额-上期留抵进项税额，以此核算方式来看，进项税额的取得对增值税税负的影响至关重要，施工项目的管理工作中应加强增值税进项税额的取得的管理。

（一）建筑施工企业在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，业务人员有权拒收。

（二）发票的取得以实际业务活动为基础，所有施工项目的采购合同均需到合同法规部门审核并签署“合同专用章”，合同中应明确对方提供发票的义务和种类，取得发票时，业务人员应审查发票票面信息的准确性。

（三）发票的取得应确保“三流对应”，即业务流、资金流、发票流必须保持一致，建筑施工企业有多个在建项目，多个项目资金的划分，建议采用虚拟账户的形式分别核算。

（四）用于应税项目的进项税额可以抵扣。日常采购的钢材、水泥、砂石料、分包工程、固定资产（不动产除外）等所有货物和服务，只要取得合法票据，除限定用途（如用于非应税项目或职工福利等）和明确规定不可抵扣外，都可以一次性抵扣进项税额。项目的日常管理中，应加强进项税额的取得的管理以降低增值税税负。

四、重新修订财务核算流程，新设增值税核算科目，制定相关的增值税核算流程

建筑施工企业需要在项目所在地预缴增值税款及城建与教育费附加，在机构所在地进行纳税申报，建筑施工企业要根据自己的层级管理体制，制定相适应的增值税核算管理制度，以方便增值税纳税申报、税款缴纳、纳税稽查等。

建筑施工企业对于增值税收入项目应单独核算，一般计税方法和简易计税方法应分别核算，不同税率的项目应分别核算；对于应税项目的进项税额应保证其合法合理性。

根据《企业会计准则――应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，考虑建筑施工企业单位管理体制与核算层级及项目财务独立核算、方便进行纳税申报应重新设置增值税相关会计科目

篇7

关键词：企业；往来账；税收；发票管理

中图分类号：D9

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）22022201

1企业往来账中的税收问题分析

1.1账务处理不规范

当前，我国发票管理制度尚不完善，企业在购进货物时，常与供货方商讨不开具发票的货物价格，而供货方也出于自身利益考虑认同这种做法。在无票交易达成后，企业将货物验收入库，因无法向财务人员提供货物购入的正规发票，使得财务人员只能根据企业自制的入库单进行账务处理，甚至在入库单缺少实际货物金额的情况下，还会以估价的方式进行记账，从而导致企业往来账款长期挂账。如，某企业从供货商处以不开发票的价格购入一批原材料，价格为8万元，财务人员根据货物入库单和领款单进行账务处理，借记“原材料”8万元，贷记“现金”8万元，月底借记“现金”8万元，贷记“其他应收款”8万元。在每个月的账务处理中，财务人员均将其转入产品成本，并在年底将这部分取得正规发票的原材料一并结转，进行利润核算。在年度所得税汇算清缴时，财务人员未对计税所得额进行调增处理，从而使得企业面临着涉嫌偷税的处罚。

1.2发票管理不健全

部分企业的财务会计管理制度不健全，不重视发票管理，对原始凭证记账存在随意性。加之，企业财务部门与供销部门沟通不畅，没有形成相互协作的工作关系，从而导致往来款出现长期挂账的情况。具体表现在以下两个方面：一方面，销货方为了达到避税或延缓纳税的目的，对购货方延迟开具销货发票；另一方面，购货方的供销部门为了达到某种目的，故意推迟发票取得的时间。在这种情况下，不仅会使销货方出现偷逃税款的违法操作问题，而且还会导致购货方往来账户出现长期挂账。

1.3借款业务处理不当

部分企业存在“有偿借入资金，无偿借出款项”的现象，若账务处理不当，极容易使企业面临偷逃税的问题。这种现象具体是指企业向金融部门进行贷款，以企业名义支付贷款利息，与此同时企业又将此部分款项以无息或低于金融部门贷款利息的方式出借给个人或其他企业。如，某企业从商业银行取得贷款300万元，而后企业将300万元贷款资金无偿借给刘某使用。同时，企业自贷款之日起向银行支付利息近16万元，财务人员将利息支出确认为财务费用，并且未在年度所得税汇算清缴时对计税所得额进行调增处理，所以被税务稽查部门认定为该企业涉嫌少缴税款，并处以罚款。

1.4账务管理不到位

部分企业的财务人员没有严格执行会计制度，存在重记账、轻理账的问题，使得往来账挂账时间不断拖延。同时，对于中小型企业而言，由于财务人员更换频繁，使得新接手账务的财务人员很难了解往来账的挂账情况，从而导致往来账疏于管理，对企业纳税申报带来了不利影响。此外，一些企业对无法偿付（即债权人破产、倒闭、死亡等情况）的往来款没有及时进行账务处理，未将长期挂账的应付账款计入营业外收入，从而导致企业少缴企业所得税。

1.5税收监管力度不足

在日常的税收征管工作中，税务部门很少关注企业的财务报表，也没有针对往来款项的异常处进行研究分析，更没有精力去核实发票或原始凭证的合法性、合理性，从而导致税务部门对票证的监管力度不足，使企业在处理往来账时存在侥幸心理。此外，在企业借出和借入款项的业务处理中，税务部门只能核实相关凭证和所得税缴纳是否合法，而很难掌握资金来源、用途和利息结算等方面的具体情况，使得这部分业务处理带有一定隐蔽性，易出现少缴纳企业所得税的情况。

2加强企业往来账税收管理的措施建议

2.1健全发票管理的相关规定

我国现行的《发票管理办法》（以下简称《办法》）中对未按规定取得或开具发票的行为要进行处罚给出了明确的规定，但《办法》中却并未详细说明发票的取得或开具时间，由此造成了交易时发票的取得或开具时间不明确的问题。而在我国的现行《增值税专用发票使用规定》中，虽然对专用发票的开具时限进行明确的规定，但在实际操作中却也存在一定的问题，究其根本原因是经济业务比较复杂，中间涉及诸多的环节，并且未按时限开具增值税专用发票的企业几乎都没有受到执法部门的处罚。不仅如此，一些企业为了遵循开票时限的规定要求，从而给会计核算及发票管理工作增添了困难。鉴于此，为使上述问题能够得到有效解决，应当加快完善发票管理的相关规定。在对规定进行完善的过程中，要将交易的复杂性特点考虑在内，使发票的开具时限具有一定的弹性，如从交易发生之日起算，直至全部货款结清的当天，均可为发票的开具时间，具体于何日开具发票，可由交易双方依据业务的特点在合同中进行标注。需要注意的是，发票开具的最终时间必须为交易货款全部结清的当日。为此，可将《办法》中对未按规定取得或开具发票的行为要进行处罚的时间点确定为交易货款全部结清的次日，即交易完成、货款结清的当日如果没有开具发票，便可依据《办法》对其进行相应的处罚。

2.2加强企业借贷业务管理

企业要加强借贷业务管理，防止因借贷业务的会计处理不得当，而面临偷逃税的处罚。一方面，企业要规范向个人或其他企业进行借款的行为，严格管制与企业经营无关的资金借贷行为，不能在税前核算时将这部分资金的利息支出进行扣除。另一方面，企业若向个人或其他企业借出无息或低息款项，则在企业所得税核算前，必须按照借出款项的贷款最高利率来计算税前不得扣除的利息。

2.3规范估价核算业务处理

在企业供销部门滞后取得发票或不取得发票的情况下，财务人员会采取估价核算的方法进行账务处理，若估算核算的业务量大、涉及金额多，并存在跨年度估价核算，那么就会对企业所得税的足额申报带来影响。所以，笔者建议要对企业估价核算业务进行规范，严格规定估价核算业务的税前列支时限，若估价核算超过三个月期限，则必须在企业所得税申报时对计税所得额进行调增。若估价核算业务出现跨年度现象，必须在年度所得税汇算清缴时调增计税所得额，确保企业足额申报纳税。此外，若企业没有按照规定进行估价核算业务的纳税处理，那么必须对企业追缴款项，并加收滞纳金。

2.4提高财务人员业务素质

财务人员业务素质的高低直接关系到企业账务处理的合法性和合理性。为了正确处理好往来账中的涉税问题，税务部门应当强化对财务人员的业务培训，强化财务人员依法做账、依法纳税意识。首先，提高财务人员票证管理能力，增强财务人员的责任心，对取得的发票要及时入账，尤其对于增值税专用发票而言，不仅要入账，而且还要到税务机关进行发票认证，避免给企业造成损失。其次，税务部门要指导企业完善票证管理制度，对票证的取得、传递和记账流程进行规范，要求财务人员严格执行票证管理制度，以确保企业能够足额申报纳税。最后，财务人员要认真学习与往来账相关的税收政策，按照规定及时确认收入或税前扣除，避免出现利用往来账逃避纳税的行为。

3结论

总而言之，企业往来业务的账务处理对企业依法足额纳税有着直接影响。在企业往来账中涉及多种税收问题，若处理不当，就极有可能使企业出现偷逃税款的违法行为，给企业带来经济损失和形象损害。为此，企业必须重视往来账的业务处理，规范购销发票管理和借贷行为管理，尤其对于财务人员而言，要不断提高业务素质，熟悉税法的相关规定，严格按照税法进行纳税申报，从而有效规避企业税收风险。

参考文献

[1]王玉华.企业往来款项管理存在的问题及对策[J].金融经济，2009，（1）：5657.

[2]刘靖.试论往来账项在企业财务管理中的重要性[J].行政事业资产与财务，2013，（11）：4849.

[3]袁振强.强化企业往来账户的税收征管对策研究[J].企业研究，2011，（9）：7475.

[4]赵维柳.企业往来账核对的重要性[J].商场现代化，2012，（4）：8990.

篇8

（一）“营改增”的内涵

营改增是将征收营业税改为征收增值税的简称，是我国税收制度改革的重要内容。自2011年国务院批准以来，首先在上海试点进行营改增，并取得了可喜的成果，之后营改增在全国多个试点进行税制的改革，2016年将会在全国范围内全面实施。

（二）“营改增”的意义

我国实行营业税改征增值税涉及多个行业的改革，对于企业和国民经济的良好运行具有重要意义。首先，营业税改征增值税可以在一定程度上降低企业的纳税总额，有利于提高企业的利润率；其次，有利于我国税收制度的自我完善，改征增值税可以有效降低税收的重复率；再次，营业税改征增值税有利于促进企业进行体制改革，促进产业结构的转型升级；最后，营改增可以优化带动我国经济快速发展的三驾马车，使得投资、消费和出口的比例更加有利于可持续发展，从而对于我国经济结构转型升级有重要促进作用。

二、企业“营改增”的几个误区

由于我国企业营改增实行时间较短，各方面都还不成熟，使得实际在进行营改增时存在以下几点误区：

（一）对于营改增的定位有偏差

目前，仍然有部分企业认为营改增仅是财务部负责管理的事，与其他不涉及财务的部门无关。笔者曾经对部分企业营改增后企业税负状况进行过一段时间的调研，在进行调研的过程中发现，除财务部门外，企业的相关领导和其他部门对于营改增政策和实行结果并不了解，甚至完全不知情，这不仅体现出企业相关领导对于营改增政策的不重视，同时也说明了企业对于营改增的理解不透彻，营改增关系到企业的方方面面和每一位纳税人，其对于企业进行资金管理、税收管理和内部控制都有重要作用。

（二）对于实施营改增的经验不足

我国是在近几年才加大税收制度的改革，在实行营改增之前，企业的全部所得税都是根据营业额制定，工作人员只需要获得各项经营活动的发票即可计算出实际纳税额，根本不需要对普通发票和增值发票进行详细分类。因此，在实行营改增时容易受到之前业务的影响，如果没有详细政策的规范，企业会出现税务混乱的情况。

（三）企业税负有增加的风险

由于营改增后使得部分企业面临税率明显提高的问题，虽然由于价内税和价外税的区别使得税率提高了，但纳税总额不一定提高。但是在实际操作中，如果不能合理地制定营业税和增值税的抵扣平衡点，实际纳税总额仍然会高于过去只纳营业税的总额，而且实践证明这个平衡点并不容易找到。因此，营改增可能会使得企业的税负增加。

（四）对于税负增加的原因认识不清

由于增值税的纳税总额决定于当期销项税额与当期进项税额之差，因此当企业面临税负增加的风险时很多企业就理所当然地认为，这是因为没有足够的进项抵扣导致的，然而这种认识没有考虑到企业日常业务流程和企业本身的特点，某些行业成本不能进行进项抵扣。如广告服务业，他们的成本主要包括工资、房租和物业费等，而这些费用本身不能作为进项抵扣，可以说这是因为某些行业和营改增的特点导致税负的增加。

三、针对以上误区的改进对策

（一）提高对于营改增的重视程度

由于营改增对于企业合同的签订，企业合法性以及资产安全等各方面都有重要作用。因此，企业领导应该提高对于营改增的重视程度，对于财务部门的工作要重新界定，应该由财务和税务部门带头，整个企业各个部门共同协调开展营改增的相关工作。同时要对于企业内部的财务人员、税务人员、操作人员开展营改增的专业知识培训，完善企业的内控制度，在合法合理的情况下做到合理避税，提高企业的经济效益。

（二）加大培训力度，提高专业素质

企业应该对工作人员进行营改增的专业素质培训，尤其应该注意工作人员在采购时要取得增值税专用发票，以便之后进行税务抵扣。同时，企业应该加大对税务工作人员的相关政策培训，可以开设营改增业务学习课程，使各个工作人员更加了解工作流程，提高操作熟练度，在进行具体业务的办理时能够为企业利益着想，提高企业的利润率。

（三）扩大营改增改革范围

针对以上分析中企业税负增加的问题，可以通过完善企业之间的抵扣链条，获得更多的进项抵扣，这就需要扩大营改增的改革范围。例如，由于房地产开发企业在进行开发项目时需要大量的流动资金，由于资金的时间价值，使得企业的这部分流动资金会产生成本，导致企业税负增加，如果将金融业也纳入营改增的改革范围，那么这部分资金的时间价值就可以从金融业获得抵扣凭证，使得抵扣链条更加合理，降低了企业的税收负担。

（四）减少税务风险

合理的纳税筹划可以使国家税收优惠政策达到最优，下面从以下两点说明如何降低税务风险。

1.做好纳税筹划。企业为了减少营改增带来的税务风险，首先，需要加强对税制改革和相关政策的研究，为纳税筹划工作奠定理论基础；其次，企业应该制定完善的责任分配制度，对于工作中的各个环节进行详细分工；最后，企业应该培养员工对于增值税进项税发票的重视程度，严防在发票和合同管理中出现的问题，促进纳税筹划工作的开展。

2.适当分解企业收入。由于增值税对于不同的收入所征收的税负不同。因此，企业可以通过适当的分解收入来降低总纳税额。收入的分解可以降低税基，税基的减少可以使企业的部分收入没有达到纳税的资格，从而降低纳税额。同时，企业可以延伸上游企业和下游企业的抵扣链，转变企业的纳税人身份，这样也可以有效降低纳税额。

（五）完善发票管理制度

由于企业的发票是影响营改增后纳税额的关键，对于企业的税收核算提出了更高的要求，因此企业如果想降低税务风险，必须完善原有的发票管理制度。企业应该遵守国家相关法律规定，对于企业发票进行严格的核查，禁止各种私自开发票的行为，对于发票的开具和保管制定更严格的流程，以保证发票的真实性。同时，企业应该教导员工在进行各项业务时要及时索要相关发票，保证业务的公开性。

（六）促进企业产业升级

由于增值税与以往营业税的征收过程不同，增值税的征收不是一次性完成的，这更有利于新型企业和现代服务业的发展。因此，企业应该加快自身的产业升级来适应新的税收模式。企业可以引进先进的生产工艺，在进行硬件设施的采购时要注意开具具有增值税抵扣资格的发票，这样企业不仅仅可以引进新技术更能减少税务风险，促进企业的转型升级。

四、结束语

篇9

企业管理财务审核工作中, 财务人员通过对企业生产经营中产生的报销单据、会计报表、外购发票及合同的签订等进行合规性、合理性、合法性检查, 不仅有利于企业规范化发展, 而且还可以规避企业经营风险, 有助于提高企业经济效益。

二、财务审核在企业管理中的重要性

1.企业管理中财务审核工作有效执行能及时发现企业日常管理与经营运行过程中的潜在问题, 并结合企业经营的实时动态信息, 为决策部门提供具有较高参考价值的经营信息, 为降低企业财务风险、经营风险、税务风险提供强有力保障。

2.企业管理中财务审核工作有效执行有助于提升企业内部控制水平, 以实现企业价值最大化为目标, 完善企业管理制度, 优化财务管理流程, 为企业积极创新改革提供动力。

3.企业管理中财务审核工作有效执行有助于提高企业经济效益。高质量的财务审核工作可及时跟进企业财务状况, 为预算的编制与执行提供依据, 督促企业更加灵活的调整经营发展方向, 在法律法规及管理制度的约束下获得更好的发展, 从而更加高效的实现预期经营目标。

三、企业管理中财务审核要点

(一) 报销单据审核

1. 对报销单据的合理性和合法性审核

审核原始凭证所记录的经济业务是否违反国家法律法规和企业内部管理制度, 所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要, 是否符合有关的计划和预算等。 (如:支付的大额款项是否符合合同约定, 超出合同金额的是否签订了补充合同、超标准的差旅费报销是否有特殊情况说明等) 。

2. 对报销单据的真实性和完整性审核

对原始凭证的内容、所附附件及填制手续的完整性进行审查, 审核原始凭证业务内容和数据是否真实, 填写的基本内容有无缺陷, 相关授权人员签章是否齐全。 (如:采购类报销单应包含发票、采购订单、入库单、验收单、采购合同复印件等) 。

3. 对报销单据的正确性和及时性审核

审核原始凭证各项金额的计算是否正确, 当期发生的费用是及时入帐。审核企业已经发生的交易或事项, 应当督促当事人及时进行报销、不得提前或者延后, 过时的会计信息对企业管理决策者的使用价值会大大降低, 甚至无效。 (如:每年的12月月底财务部门会出具决算通知, 通知各部门和供应商及时将当年的费用单据交于财务部门, 财务部门依据相关制度报销或挂帐) 。

(二) 会计报表的审核

1. 帐表、帐实相符性审核

通过审核会计报表与会计账簿是否相符, 会计帐簿记录与实物、款项实有数是否相符, 能发现财产物资和现金管理中存在的问题, 有利于查明原因, 明确责任, 有利于改善管理、提高效益, 保证企业资产的安全完整性。 (如:审核资产负债表中的货币资金应等于出纳的现金、银行存款日记帐的合计数, 并与每月现金盘点实有数与银行对帐单金额进行核对) 。

2. 会计报表间勾稽相关性审核

通过审核会计报表, 分析评价企业的偿债能力、企业资产的营动能力、企业的盈力能力, 以此评价企业的财务状况和经营成果, 揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题, 为改善经营管理提供方向和线索。 (如:应收帐款周转率, 应收帐款周转天数越少, 应收帐款周转次数越多, 说明应收帐款的变现能力越强, 企业应收帐款的管理水平越高, 反之企业管理的水平就越低) 。

(三) 合同的审核

财务审核合同属于专业性审核, 无需面面俱到, 一般应从财务管理的范畴着眼进行审核。

1. 对合同标的物结算条款的审核

单位日常经营活动中最常涉及到的是购销合同, 在审核购销合同时, 应关注合同标的物的名称、数量, 计价、履行方式及违约赔偿金条款的审核。

(1) 合同标的物的名称、型号、规格、品种、度量衡计量单位要具体。

(2) 合同中的单价是含税价或者是不含税价, 涉及国外采购合同货币计量的, 应尽量选用利于我方汇率来计量。

(3) 签订合同时可以通过启信宝软件查询对方的信用情况, 然后确定付款方式 (如:货到付款、款到发货, 预付货款、分期付款、验收完付款等) 。

(4) 审核违约责任条款时, 应关注订金、定金、押金和保证金文字表述的审核, 订金、押金和保证金是可以退的, 而定金非但不可以退, 而且未履行收款方还需要双倍返还。

2. 对合同涉及税务事项的审核

(1) 签订合同时应确定对方纳税人性质 (小规模或者一般纳税人) , 以此来确定发票开具类型 (增值税专票或者普通发票) 。

(2) 合同中涉及兼营业务时应分别注明税率。 (如:物业公司与业主签订合同时, 涉及到的租金税率是适用10%的税率还是5%的征收率, 代收的电费税率16%, 代收的采暖费、收取的物业管理费, 税率应该分项填写清楚) 。

(四) 发票的审核

随着全面营改增税制改革, 国家对于增值税发票的使用和开具的规范性颁布了史上最严发票令。所以在日常财务审核工作中应注意以下事项。

1. 开具项目完整性审核

增值税专用发票购买方信息必须完整, 开具增值税普通发票购买方必须要有单位名称及纳税人统一代码。如果涉及到取得的是不动产出租业务、运输业务、施工业务等纳税人开具的发票时, 关注备注栏填写项目是否齐全完整。

2. 发票简码特定性审核

自全面营改增税制改革后, 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码 (试行) 》, 并在增值税发票管理系统中增加了商品和服务税收分类与编码相关功能, 审核发票时应关注发票中销售货物、提供劳务及服务的名称是否按照税控系统中编码开具。

3. 发票内容真实性审核

销售方开具发票时, 应如实开具与实际经营业务相符的发票;购买方取得发票时, 不得要求变更品名和金额。如:超市购买办公用品和食品, 不能全部开具办公用品, 而应该分别如实开具, 涉及开具汇总办公用品、食品等发票时, 还必须附上税控系统开出的《销售货物或者提供应税劳务清单》, 并加盖发票用章。

4. 发票印章正确性审核

审核纳税人开具的发票, 是否在增值税专用发票联和抵扣联加盖发票专用章, 是否存在盖章错误 (盖财务章或者是公章) 、盖章模糊、或者未加盖发票专用章, 发票专用章上的社会统一信用代码及纳税人名称是否和发票上销售方名称和纳税人识别号一致。

四、如何提升企业管理中财务审核的有效性

综上所述, 鉴于财务审核对企业管理的重要性和促进作用, 企业一方面不仅要健全内部控制制度, 构建内部会计控制体系, 强化企业部门之间的联系, 并形成相互制约、相互协调的运行模式, 更要保障强化财务审核部门的独立性和权威性;另一方面企业应对财务审核人员定期进行考评审查, 督促其学习最新会计和税法法规, 以便提升其专业素质, 保证审核工作质量和效率。企业财务审核职能的充分发挥, 能更好的为企业发展服务, 也更加有利于企业实现经营目标。

篇10

【关键词】“营改增”；企业财务管理；影响；强化措施

一、“营改增”对企业财务管理的主要影响

1.“营改增”对企业风险管理的影响

企业实行“营改增”后，财务管理工作发生了较大的变化、“营改增”实施后，企业不仅要完善自身的财务管理制度，同时还要建立健全会计核算制度，努力提高财务管理人员的专业能力和管理水平。而且“营改增”实施后，企业还要加强对增值税发票的管理力度，严格按照税收政策进行增值税的开票和受票，从而更好的实现对企业纳税风险的防范。一旦企业出现违反制度的情况，企业不仅会受到行政处罚，严重时还需要担负刑事风险。

2.“营改增”对企业税收管理的影响

首先，“营改增”会对企业实际经营情况带来一定的影响。这主要是由于之前营业税属于价内税范围，而增值税则与其是两个完全不同的概念。因此，当营业税改为增值税后，企业需要对自身实际经营情况进行确认。同时，还要对增值税实际纳税情况进行确认，以此来确保企业的实际经济利益。企业需要针对实际情况来调整产品的实际价格，如果不进行调整的话，则会影响企业的总销售情况及税赋情况。

其次，在执行增值税后，企业的税金会受到一定的影响。“营改增”后企业财务部门会计核算模式会发生一定的变化，从而导致企业纳税金额和纳税核算模式都有所变化，在一定程度上会对企业经济利益带来一定的影响。

3.税负影响

企业实行“营改增”后，企I的税负会受到一定的影响。企业执行增值税后，通过增加抵扣比例，可以有效的降低税负。在增值税纳税公式中，销项税额与企业的实际经济收入及适用的增值税税率水平具有较大的关系，企业的税负会受到使用税率、毛利率及经营成本中可以抵扣项目的占比三种因素的影响，对于纺织企业来讲，销售货物的税率及毛得率不会因“营改增”而发生多大的改变，这就使其税负主要会受到经营成本中要吧进行抵扣项目的占比影响。因此，通过提升经营成本中进行抵扣项目的占比，则能够有效的降低企业的税负。

二、企业财务管理工作应对“营改增”影响的强化措施

1.完善税务筹划管理

企业财务人员需要有效的区别开增值税和营业税的不同这处。明确增值税属于价外税，与营业税价内税存在根本不同。在企业实际经营过程中，财务税门在对经营成本预算时，要合理计算选购产品的实际支出情况，同时还要将选购产品的实际支出税金纳入到企业实际经营成本中来，可能有效的降低企业运营成本。同时，企业产品定价也需要根据企业的纳税情况，确保定价的合理性，从而提升企业的实际经济利益。严格要求增值税的进项税额和销项税额的抵扣差额。在企业生产经营过程中，特别是生产材料选购时，需要考虑增值税专用发票的相关事宜，避免一味的强调价格，而对企业纳税过程带来不利影响。因此，企业需要科学梳理自身的业务流程，有效的控制企业存在的见容，明确可以抵扣的税额，并进一步对财务管理和会计核算进行规范，科学设计“营改增”方案，提高企业税务筹划重审的水平，有效的减少企业税收负担。

2.加强发票管理

“营改增”实施后，企业需要开具增值税专用发票，因此需要对发票进行统一管理，安排专业人员科学管理增值税专用发票，有效的保证发票的可抵扣性。对于加强增值税发票的管理工作，在不断强化企业内部管理力度的同时，还要对管理增值税的专业人员进行税务知识的培训，从而在交易中取得相应的可抵扣发票，有效的减少税款的流失。另外，在当前经济运行环境越来越复杂的新形势下，企业在实施“营改增”过程中需要进一步建立健全增值税专用发票的管理制度，从而有效的降低企业税收负担，更好的推动企业的健康、持续发展。

3.正确确认计税基数和税率

自从我国开始执行“营改增”制度之后，由于增值税和营业税之间的核算方式存在着一定的差异，因此，在进行企业财务核算的过程中，首先要对增值税和营业税之间的核算方式进行充分的了解。在执行“营改增”制度之前，各个企业只需要对企业的运营情况进行合理的计算，并对计算的结果进行确认即可。在执行“营改增”制度之后，各个企业要根据企业的运行情况来正确确认增值税计税基数，选择合理的税率，进而减少企业的税收金额，提高企业税收效益。

3.提高会计人员的业务素质

企业实施“营改增”后，对企业会计人员提出了更高的要求，企业会计人员不仅要熟悉本行业的专业知识，还要对“营改增”相关信息进行熟悉，充分掌握分“营改增”制度的核心内容，并根据企业的实际情况来制定合理的财务管理制度。因此企业需要重视会计人员的业务培训，采取多种形式的培训方式来努力提高企业会计人员的专业技能和综合素质，确保“营改增”在企业顺利实施。

三、结束语

“营改增”制度在各行各业的实施取得了较好的成效。但在实际制度执行过程中也存在一些问题，对于纺织企业来讲，需要针对自身的实际情况来及时进行调整，从各个环节入手制定科学合理的纳税方案，在推进税收改革制度不断深入的同时，在政策法规允许的范围内，做好税收筹划，为减少企业自身税务开支而不断努力。

参考文献：

[1] 孙艳.浅析营改增对企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2013（06）.