部门工作管理制度范文

导语：如何才能写好一篇部门工作管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

1、配合销售人员做好试机、充卡和资金回收工作；

2、接听客户的咨询、投诉电话，做好工作记录；

3、与客户建立良好的工作关系，为公司进一步开展业务工作奠定良好的基础；

二、客服工作管理规定

1、工作期间应面带微笑，工作认真积极有耐心，负有责任心；

2、与客户接触的过程中，应积极主动的全面了解客户的情况，及时为其解决问题；

3、根据当天的工作情况，详细的把与客户接触的不同情况以工作报表的形式进行登记，并向部门经理汇报；

4、应严格遵守公司和部门的各项规章制度，按时出勤上下班，做好签到；

5、在工作期间，代表公司的形象，应注意语言的技巧，不得与客户发生争执，不得做有损公司利益的事情；

6、在上班时，应积极好努力工作，不得从事任何与工作无关的事情；不得私自会客，不得接打私人电话（如有不得超过3分钟），不得拔打信息台、浏览与工作无关的网站打游戏（抓到一率严惩，决不姑息）等。

三、客服人员的要求

1、客户服务人员不得对用户做出夸大其辞的承诺，或运用某些权威机构的名义对客户施压等；

2、客服人员不得与客户争辩，应明确客户投诉的真正原因及想要得到的解决结果；

3、严格执行公司的相关规定，依据有关规章制度对客户提出的疑问，做细致、明确的回答，如有自己不能确定的事项不能信口辞黄，做不负责任的答付；

4、建立完整的客户资料及时反馈客户意见及市场信息，为销售部门开展业务做辅助工作；

5、定期向客户提供本公司新的业务项目及相应的新服务项目，和客户保持良好的合作关系

四、服人员个人素质要求

1、客服人员要有责任心，进取心，敏锐的洞察力和敬业精神；

2、要有健全的心智，整齐的仪表，良好的习惯，亲切的微笑，饱满的热情与正直的品质

3、广泛的人际关系和良好的自我形象；

4、对公司的产品和服务项目要有深入的了解和认识；

五、客服人员的心理要求

1、要持有不仅想把客户留住，还要与客户建立长久合作关系的心态；

2、接听客户电话要注入热情，运用礼貌用语，要多站在客户的角度想问题，说话要尊重对方，要对自己的企业有信心；

3、接听电话时也要面带微笑，决不允许把个人的情绪带到工作中来；

4、接听客户的投诉电话时，不允许打断客户，要去听客户说，要让客户去说，使客户有发泄的机会，一吐为快；

5、接听完客户的投诉电话时，如果是本公司的责任，要根据情节轻重，决定是否要上报公司并及时、主动向客户致歉，如果不是本公司的责任，决不要说出致歉的话语，以免让客户觉得责任仍在本公司

六、客服人员薪酬管理制度

1、客服人员的工资标准：

基本工资元，试用期三个月，工作期间如没有客户和销售人员的投诉，则基本工资发放。客户与销售人员投诉次视情节严重性而定，最低罚款10元/次

2、客服人员的提成发放：

3、客服人员的奖金发放：

七、考勤制度

1、出勤情况：

上班时间：早8：30——17：30

迟到人次/日扣除标准为基本工资总额的2，最多每月不得超过三次，超过三次（含）以上者，扣除人次/日标准为基本工资总额的5。

篇2

一、今年做出的主要工作：

修订了《员工考勤管理制度》于09年4月29下发，制订了《食堂用餐管理规定》在09年4月23日下发、修订了《工作餐管理办法》在09年4月23日下发；

通过了劳动与社会保障监管部门对我公司2008年度的劳动年检，拿到了年检证；

融合《工伤保险条例》、××省出台实施《工伤保险条例》若干规定的重点，结合企业发生事故后的关键处理起草了针对内部的《工伤保险指导文件》，并通过工伤机构认定，下发到相关人员；而且邀请工伤科科长针对公司相关人员做了进一步的培训。

经历了工伤事故申报、工伤鉴定、待遇支付全过程；了解了工伤事故发生后申报办理的流程；

对公司保险一块进行了规范，启用月报管理，每月会同生产区进行数据更新，经核对汇总上交财务；

设计了适合公司统一使用的《离职手续办理表》，已经审批印刷下发使用，减化了繁琐的办理流程，达到了方便、实用，提高了工作效率；

广播站设备陆续齐全，广播组成员日趋稳定，广播节目质量比去年上升到一个新台阶；

二、目前存在问题：

招聘方面：

技术管理类人才难招；特殊岗位人才难遇（如：招投标主管）；下一步考虑尝试启动专业人才网引进专业技术管理人员；某些特殊岗位建议从公司内部选择素质相对较高的人员进行培养；

部门在招聘人员时未严格按照公司规定填写《人员增补申请单》进行审批，而是随意的口头或电话通知，同时也未明确招聘的岗位要求、工作内容的描述，导致人力资源招聘过程中不尽完美；

部门人员的岗位调动，与其它部门发生的人员调动不事先知会人力资源中心；

考勤：

考勤系统输出数据单一，只有原始记录，不能计入正常休假、出差、病假、公假放假等信息，部门上交的纸质考勤与考勤机统计的考勤经常存在不一致的现象，每月需要花大量的时间手动输入、核对；得不偿失。只能依靠指纹打卡，经常手脱皮的人员无法打卡。

离职办理：

部门未按照合同要求严格控制离职人员在试用期内提前三天，在转正后提前一个月提出书面申请的辞职报告，而往往是自行协商一致即时通知人力资源中心办理离职手续，造成人事部门没有足够的时间可以招聘人员到位进行工作衔/交接。

合同管理：

多数人员合同到期未进行任何处理，（集团定期处理不符合要求，生产区重视不够，经常不做处理）；生产区存在只与劳动者签订一份合同的现象；存在入职手续办理时收取43元押金，一星期内不适应办理离职手续尚退还35元，一星期后办离职手续即全部不退的现象，而合同中未有规定，此举又是违反合同法的；

制度不完善，人力资源在人员管理上监管困难；

员工手册未建立，对员工的宣传未达到一定的效果，员工的对公司的认可度、归属感较淡；

部门职责及岗位职责未修订/完善；工作内容不明确，造成忙得格外忙，闲得上班甚至玩游戏，公共环境下影响团队建设及员工心理平衡；

缺少激励机制，不能激起员工的工作热情；

岗位说明书及工作流程图资料不齐，下一步工作开展缓慢；

生产一区广播站未好好利用，达不到预期效果；

三、对所存在问题的建议处理措施及2012年工作计划

招聘、离职：落实所制订的综合的内容全面的《人事管理制度》，审批下发，严格按照制度要求来规范各部门的人员招聘、异动、离职手续办理；监管各部门的考勤；

考勤：下一步考虑是否更换科学的考勤机解决上述问题，提高工作效率和考勤管理？

合同管理：针对以上现象人力资源中心依据劳动合同法，结合企业现状及查阅相关案例，制订了一系列的应对措施，设计了《劳动合同到期通知书》、《劳动合同续签通知书》、《劳动合同解除通知书》、《终止劳动合同通知书》、《解除、终止劳动合同证明书》以及《劳动合同变更协议书》；下一步工作准备把以上措施制订成合同管理的制度或规定，形成文件，对集团和两边生产进行统一管理。

制度建设：成立制度建设小组，做出制度建设策划方案，明确制度制订、修订的流程、完成时间、主要负责人等，通过集中研讨、分期修订完善现有尚可用的制度；废止不适用的制度；新增为了适应企业以后发展需增加的制度，反复推敲意见一致后上报集团审批，统一结册、下发、执行。 部门职责、岗位说明书、工作流程图：部门职责由行政总监做出限期，各部门经理修订完成；各岗位职责、岗位说明书、工作流程图由人力资源中心设定限期，各岗位人员自行起草，各部门负责人统一收集审稿上交人力资源。集团设立部门职责、岗位说明书、工作流程图统一建设小组，由人力资源中心进行初审，人力资源中心会同小组进行复审并终审，上交集团审批，结册、下发、执行。

激励机制：可由集团领导、行政总监随意暗访、调查听取“民声、民意”，组织相关人员进行意见收集、统一，起草文件，纳入公司相关制度中执行。

广播站：广播站的一系列文件资料已经发往生产一区，后期将把集团设备赶快配齐后，同李火生到生产一区进行现场调查、共同协商，需要时进行指导。制订方法，争取把一区广播站办成和集团一样的效果。

2012年工作计划： 人员管理：针对新入职的人员：采取培养、管理有机结合——新人入职后，要按《新员工入职手续清单》办理；每一个人都要通过岗前培训，考试合格后凭《到职通知单》转入部门，由部门安排工作位，部门领导委派指导老师进行指导、部门和人力资源中心进行试用评估考核！针对公司各部门的人员管理，建议在今年集团办和人力资源开展的述职会议基础上，结合既定的激励机制，增加对每个人考核机制，且多关心下属，分月或分季度的进行工作总结考核，时刻与之前对比，重视效率，重视成绩。从工作上看成绩，从生活体现关心。形成一种紧迫向前，扬优汰劣，互相尊重的环境。体现领导的仁、道。

表格管理：对人事方面的表格进行统一收集、分析，保留或精进适用表格，废止不适用的表格，增进适应企业以后发展备用的表格，统一集中成册，编号，下发各职能部门控制使用，以规范人事管理。

附：现有制度分析：

2009年修订并下发了《员工考勤管理制度》，《工作餐管理办法》，《食堂用餐管理规定》。

2006版下发的制度有29个，目前制度情况：

现有制度分析/分类

制度名称

废止制度

《员工考勤管理制度》、《电话管理制度》、《微机室管理制度》、《员工准则及实施细则》

不适用制度

《员工证件证书管理制度》、《上岗证管理制度》、《关于增补新员工临时管理办法》、《浴室管理办法》、《印章管理规定》、《员工考核制度》、《宿舍管理制度》

暂未用制度

《活动室、阅览室的管理办法》

修改待审批下发的制度

《人事管理制度》、《培训管理制度》、《财务管理制度》、《销售管理制度》。

目前运行的制度

《业务员差旅制度》、《办公用品管理制度》、《办公自动化设备管理制度》、《文件收发管理

需增加的制度

《档案管理制度》（可修订《文件资料收发规定》），《员工考核管理制度》、《薪酬管理制度》

其它

篇3

确保财务管理规范，不发生违纪违规问题，有赖健全完善的财务管理制度。针对我单位财务管理制度不够健全完善，无法做到以制度管理财务，缺乏监督制约机制，造成财务管理混乱，会计工作成了机械记帐、算帐的工具，没有充分发挥财务监督的作用，以致出现系列不规范、经费使用效率不高、甚至是违纪违规问题，进行一次修订财务管理制度。着重做好三方面工作。

1、全面修订财务管理制度，进一步健全完善财务管理制度。通过全面修订财务管理制度，进一步健全完善财务管理制度，使单位财务管理工作有章可循，有据可依，切实做到以制度管理财务，促进财务管理制度化，实施有效的财务监督，保证账账相符、账款相符、账实相符、账表相符、账证相符，防范违反财经纪律行为的发生。一是要修订制定“XXXX制度”，“XXXX制度” 、“XXXX制度” 、“XXXX制度”等管理制度，使制度能够覆盖全部财务工作，做到财务管理制度化和规范化。二是要制定岗位责任制，依照省市残联相关工作精神，明确划分单位领导、财务部门和各业务部门的财务管理职权范围，实现财务管理的高效、有序运行。三是要制定财务管理基本业务程序和流程，确保各项财务活动按程序和流程进行，提高财务规范化水平。

2、组织干部职工认真学习财务管理制度，提高执行制度的自觉性和责任心。财务管理制度全面修订完毕后，我计划财务处一是要组织市和各区县财务人员、相关干部职工认真学习财务管理制度，掌握财务管理制度的具体内容和精神实质，落实到日常工作中，切实做好以制度管理财务，促进财务管理制度化。二是要对市和各区县财务人员、相关干部职工进行警示教育，说明执行财务管理制度的必要性和重要意义，阐述不执行财务管理制度的危害性，使财务人员、相关干部职工能够自觉、严格执行财务管理制度，确保不发生不执行和违反财务管理制度的情况，促进财务管理工作又好又快发展。

3、认真做好日常财务核算与监督工作，提高财务管理工作水平。财务部门要按照单位工作要求认真做好日常财务核算与监督工作，要严格执行《会计法》和单位财务管理制度。一是会计做到账账相符、账证相符、帐表相符，做好票据的领取、保管、发放、回收和上缴，按季进行财务分析，负责向单位领导通报财务状况，为各级领导决策提供依据。二是出纳做到日清月结，账款相符，做好库存现金、票据、现金支票、有价证劵，印章的保管工作，库存现金不超标；能够管理好单位的各项资金，统一办理和审核单位的财务收支，办理现金、转账等资金结算业务。三是严明会计人员职责，用制度管人管事，坚决杜绝工作中存在的漏洞，防范资金运行中的风险，确保单位资金安全；完善各项资金报账制度，坚决克服胡支乱花现象发生，防止资金浪费、挪用和挤占；监督、检查、杜绝业务部门私设小金库，确保资金安全运作。四是扎实履行职责，严格按财经纪律办事，对于单位的报帐凭证，从严审核真实性和合理性、合法性，对不合规，不符合财经纪律的单据，该完善的完善，该纠正的纠正，绝不允许一张不合理的单据进入核算机制，严格实行收支两条线管理，坚决杜绝坐收坐支现象发生。财务部门在做好日常财务核算与监督工作的同时，树立服务意识，对业务部门实行随时到随时服务，实行限时办结的服务承诺，促进业务部门各项工作发展。

（二）加强预算经费管理，提高预算经费使用效率

预算经费管理是财务管理的重要组成部分，只有加强预算经费管理，才能提高预算经费使用效率，促进残疾人事业发展。

1、加强预算经费管理，提高预算经费科学性和合理性。在预算经费编制上坚持原则，依据经费标准做预算，依据经费来源和工作任务的轻重缓急，按照量入为出、留有余地，确保重点，兼顾一般，力求具体可行，科学合理。预算经费管理以财务部门为核心，实行全面、全员、全过程预算控制和全面业绩评价，严格做好两上两下工作。一是各业务部门根据需要，编制本业务部门本年度支出计划，制成表格上报财务部门；二是由财务部门汇总上报单位领导，单位领导按照“量入为出，保障重点，统筹兼顾，留有余地”的预算经费编制原则，压缩一些不合理开支；三是由财务部门汇总编制年度经费预算，报单位领导批准后执行。预算经费编制要合理有效，压缩行政消耗性开支，堵塞管理上的漏洞，实现了年度收支综合平衡，保障各项残疾人事业发展的需要。

2、严格执行预算经费，提高预算经费使用效率。在预算经费执行中，各业务部门要严格执行预算经费计划，加强日常经费支出的控制和管理，尽可能减少资金支出，尽可能提高使用效率。在严格预算经费管理的同时，财务部门要认真做好财务分析工作，以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，对预算经费执行情况进行分析与评价，提出财务分析建议与意见，供单位领导决策参考。

3、加强检查监督，提高财务管理水平。财务要针对以前审计中暴露出“预算项目说明不详细、日常开支现金使用量偏大”等的问题，要针对项目资金管理中存在大量下拨款项的现状，加强检查监督，提高财务管理水平。一是强化各业务部门的工作职责，纠正“预算项目说明不详细、日常开支现金使用量偏大”等相关问题，使财务管理趋于规范。二是加强对业务部门用款项目执行的监督，确保项目实施到位，做到专款专用，提高资金的使用效果。三是加大对下拨专项事业经费的跟踪，确保专项事业经费使用规范，无使用不当情况。

（三）检查下拨残疾人事业经费，及时督促整改存在问题

2016年要配合财务审计部门对下拨给各个区县的残疾人事业经费进行检查，做到及时发现问题，及时采取有效措施，进行督促整改，确保下拨残疾人事业经费得到正确合理使用。

1、开展自检自查，提高财务管理水平。2016年各个区县对使用下拨残疾人事业经费情况进行一次自检自查，要求各个区县制定自检自查计划，做到精心组织，周密安排，明确自检自查人员工作分工，强化责任落实，确保自检自查工作到位，不留死角，不走过场，认真完成自检自查工作任务。对自检自查出来的问题，要制定和完善相关的管理措施，切实加以整改和提高，从源头上防止和杜绝有关问题的发生。

2、加强财务数据评估，堵塞管理中的漏洞。我计划财务处要在各个区县自检自查的基础上，加强对下拨残疾人事业经费使用情况的财务数据评估，特别是查找制度上的缺陷与管理中的漏洞，针对存在的问题进行全面分析，找出存在问题的原因，提出整改意见，督促各个区县消除财务制度上的缺陷与财务管理中的漏洞，切实改进财务管理，确保下拨残疾人事业经费得到正确合理使用。

3、加强财务检查工作，增强财务监管能力。我计划财务处要加强对各个区县使用下拨残疾人事业经费情况的检查，把检查工作经常化、制度化，努力形成制度健全、机制灵活、方式多样、科学规范、监督有力的财务监管新格局。对查出来的问题依法进行严肃处理，该通报的要通报，该处理的要处理，做到多管齐下，加大对违法违纪行为的惩治力度，做到有法必依，执法必严，违法必究，确保下拨残疾人事业经费都用到残疾人事业上。

（四）调整会计科目，强化内控制度

2016年要根据市财政局的要求调整会计科目，按照事业单位会计科目设置要求，调整设置单位会计科目，规范记账凭证的编制，做到内容完整、规范。同时要强化内控制度，组织财务人员认真学习国家财经法律法规和政策文件精神，认真学习各项财务管理制度，提高内控意识，增强执行制度的能力和自觉性，切实负起自己的责任，形成事事都符合内控的工作标准，不在自己的工作中出现风险，保证单位资产平安，实现“无案件、无事故、无差错、无违纪”的目标。

（五）加强自身建设，提高财务管理水平

1、大力提高财务人员的业务素质。一是组织财务人员学习国家财经法律法规和政策文件精神，认真学习《会计准则－基本准则》，认真学习会计实务知识，提高政策理论水平和会计业务技能，具备从事财务工作的岗位能力和技能，能够独立、全面完成财务工作任务，提高财务工作的质量。二是组织财务人员参加上级部门举办的学习培训，参观先进单位的财务工作管理经验，有效提高财务人员的综合素质，从而能够规范财务工作秩序，促进财务工作质量的提高。

篇4

关键词：企业；会计管理；问题；方法

企业提升自身市场竞争力、完成战略目标、确保内部资产安全的前提是强化企业内部会计管理制度，强化会计管理制度能够有效确保企业的各项生产及经营管理活动正常运行。但，近期由于企业忽视对会计管理制度的完善，致使现行的会计管理制度与企业的运营模式、新会计准则存在冲突，不符合其具体要求。为了强化企业会计管理制度，防止舞弊造假等行为的发生，本文通过分析企业会计管理制度的现状及存在的问题，对完善会计管理制度提出解决措施，目的在于提高企业会计管理制度的有效性，推动企业达到预期经济目标，作为完善健全企业会计管理制度的参考。

一、企业内部会计管理制度概述

1.企业内部会计管理制度含义。企业内部会计管理制度指为规范企业内部会计的管理活动，企业根据国家相关的会计法律、法规及规章制度，结合企业自身经营和业务管理的要求及特点制定出的制度、办法及措施。根据由财政部制定的《会计基础工作规范》中规定，企业内部会计管理制度包括内部会计管理制度、会计人员工作岗位责任制度、账务处理相关程序制度、定额管理制度、成本核算制度、审计制度等。

2.企业会计管理制度的重要性。（1）是执行会计法律、法规的基础。企业会计管理制度是国家制定的会计法律、法规及规章制度的具体体现，同时是确保国家会计法律、法规执行的基础。国家制定的会计法律、法规及规章制度是从会计工作的整体要求出发，不能适应企业各自的具体情况。所以，需要企业根据国家制定的法律、法规，再结合企业自身经营管理和业务特点的需要制定符合企业自身的企业会计管理制度，使得企业会计管理融入到企业经营管理的各方面。

（2）客观上促进企业经营管理。企业需要汇总、记录和报告会计资料，为了获得可靠的会计情报，会计资料，以防单位内部舞弊、监督各部门执行政策情况、考核绩效、资源浪费等。企业内部管理的中心环节是财务会计管理，会计管理工作是综合性和职能性工作。强化企业会计管理制度，使会计工作规范化，对企业的经营管理有着重要的作用。

（3）会计管理制度可以确保会计的工作质量。会计信息的质量，影响企业的生产经营决策，同时关系着国家宏观经济决策。完善企业会计管理制度，对会计信息采集、记录、归类、汇总等环节和过程加强监督，便于及时发现问题并纠正问题。企业会计管理制度明确规定了会计工作的原则、程序和方法，会计人员在工作时应依照制度执行，确保会计记录的准确性和及时性，会计报告具有可验性和完整性。

（4）能有效提高会计工作效率。完善的企业会计管理制度中明确规定了企业会计部门的设置、会计人员的分工、会计事项的处理方法及其他具体会计工作方法。企业会计管理制度是以国家统一的会计制度为依据，结合企业自身具体经营和业务需要制定，具有可操作性，便于企业会计工作灵活、有序的健康运行。从客观角度来说提高了会计工作的工作效率。

二、会计管理制度存在的问题

1.会计管理制度不完善或与企业实际情况不符。完善健全的企业会计管理制度，能够有效的保证企业经济活动的正常进行，保证财产的安全完整，避免发生舞弊，确保会计资料的完整、真实、合法。会计管理制度是企业在处理经济业务过程中联系和制约各部门、员工的一种管理制度。一些企业没有根据企业自身经营管理的需要建立相应的会计管理制度，只是直接把行业统一的会计制度、会计准则作为企业会计管理制度。导致日常会计核算工作过于随意，严重影响企业会计信息质量。

2.会计业务缺乏监督。良好的内部监督与适当的审计结合，能够在企业内部形成一种相互联系、制约的管理制度，能够确保企业经济业务的有效进行，保证企业财产的安全，避免发生舞弊行为，发现并纠正错误，确保会计资料的真实、完整、合法。

在制定会计管理制度时，一些企业没有有效的执行内部审计制度，则不能保证有效的实施了管理部门制定的方针政策，不能确保财产的完整安全和信息的准确可靠。大部分企业觉得企业建立了会计管理制度，那么它就能够有效的实施，但是，事实上，缺少有效的、必要的监督工作，会计管理制度形同虚设。

3.实际成本核算和成本核算制度脱节。企业的成本核算过于简单粗放，对于投入产出只是简单记录，没有进行严格核算，产生的成本差异不去追究原因，放任不管，直接把出现的差异简单的挤入某项成本项目里，这样掩盖了成本差异存在的真正的原因，同时也使得失去对成本改善的控制，引入错误的方向。

4.财产清查流于形式。财产清查工作没有按照会计管理制度实施，只是简单的统计、核对数字，走个过场、走形式。对于企业中存在的不良、报废资产没有进行技术层面分析，分析其产生原因，处理方式等，采取消极的解决方法，处理程序选择不当。对于企业中存在的一些问题资产、隔离资产，继续放任不管，避免责任追究，失去了解决问题的最好的机会。

5.不严格执行财务授权审批制度。财务授权审批分为分级审批和集体审批，授权审批可以有效的避免决策失误，规避企业内部控制风险。但一些企业的领导仍选择"一支笔"的管理方式，造成这种情况的原因是领导怕没有审批权而导致个人利益丧失，这种管理方式容易造成决策失误，给企业带来经济损失，造成该失误的领导放任不管，不闻不问。

三、完善会计管理制度的方法

1.健全会计管理制度。健全的会计管理制度中明确规定单位管理者对会计工作具有领导责任，明确指出总会计师对会计工作具有领导责任，决定企业会计部门的设置，明确指出会计部门及会计部门主管的相应职责，确定会计部门与其他部门间的关系及分工。健全的财务管理制度需要良好的会计管理体系来保障，企业需要完善其内部组织机构，建立健全财务会计管理制度，为企业的财务管理做好制度上的保障。

2.健全会计人员的岗位责任。企业管理者应当对会计人员的素质培养加以重视，增强会计人员的职业道德培训，提高会计人员专业素质，对会计人员进行内部控制意识和责任感加以培训，引导员工找到企业价值与个人利益的结合点，建立人力资源政策，把会计控制制度融入到企业文化建设中。

3.健全定额管理体系。定额管理也叫做预算管理，是企业内部控制的重要方法之一。企业在处理经济业务时，通过编制、执行、分析考核等预算管理，确定预算项目，制定预算标准，确定预算的执行标准，进行差异分析，建立健全内部会计管理制度。使财务管理中的预算职能能够充分的发挥。

4.健全账务处理程序和稽查审计制度。在实际工作中，企业在进行稽查审计时所采用的专项稽查审计与稽查审计相辅相成，互相补充，二者同时使用可以更好的监督企业稽查审计工作。稽查审计不能缺少专项稽查审计，稽查审计调查可以收集广泛的证据，同时专项稽查审计也不能缺少稽查审计，在调查中发现的违规问题等，需要依照法律程序进行深入的稽查工作。使企业的稽查审计由真实、合法转变为真实、合法、效益稽查审计，并突出效益稽查审计。

5.健全会计成本核算制度。企业生存的关键是企业所生产的产品在市场上是否受欢迎，所以，在控制成本时企业需要提高对产品质量的重视，不能为了降低成本，忽视产品质量，产品质量下降将影响企业信誉，严重的将导致经济业务下降甚至倒闭。另外，安全生产也是企业需要注意的。因此，如果企业想要有更强的市场竞争力，则其成本管理不单单是产品的生产与销售过程，应当把目光拓展到对产品的市场需求分析、业务发展态势分析、提高产品质量上面。

四、总结

在当前经济增长迅速，综合国力加强，我国与国际接轨的新形势下，建立企业会计管理制度是对国家法律、法规的补充，是执行会计法律、法规基础和保证。建立健全科学的企业会计管理制度是急需解决的问题。企业的生产发展受到会计管理制度的影响，每个企业需要根据自身业务管理的需要和经营管理的特点，建立符合自身发展的会计管理制度，使会计工作标准化，健全会计制度，提高企业经济管理。建立健全会计管理制度能够有效的确保会计工作有序进行。同时，也要注意强化会计基础工作，加强会计监督，包括企业内部监督和外部监督，即国家监督和社会监督。

参考文献：

[1]王津贺.企业单位建立完善内部会计管理制度的新思路[J].时代金融，2013，（09）.

[2]丁凤春.完善企业内部会计管理制度的若干思考[J].知识经济，2014，（11） .

篇5

单个IT项目管理难，多个项目并行管理更难。而马上，我国的企业IT部门将更多地面对多个项目并行的情况。

“十二五”信息化规划将进入实施阶段，新一代信息技术应用即将全面启动，由此而产生的新一轮信息化建设浪潮将更加汹涌澎湃。在“十二五”期间，随着信息化对业务支撑作用的日益凸显，信息系统与通信网络必将成为企业战略执行与运营管控的重要武器，企业的IT投资将逐年增长，信息化建设项目数量持续增多。这一方面将使得企业信息化水平大幅度提升，另一方面也将给企业的IT部门带来巨大的项目管理压力。

企业的IT部门在对并行的多个项目进行管理时，要从组织、流程、制度、考核和工具五个方面开展体系化的改进、优化，从而使得各类IT项目在组织完善、制度健全、流程优化、考核有度、系统高效的环境中稳步推进。其中，关键是抓好以下三个抓手。

构建矩阵型组织架构

构建矩阵型组织架构，明确项目内部职责与项目间责任关系，是高效项目管理的根基。

有调查显示，很多企业的IT部门在进行多项目并行管理时，经常采取设置虚拟项目管理办公室（PMO）的方法，根据项目性质不同，将IT部门人员分配到多个项目组，并指派具体项目负责人。采用这种方法，仅仅能解决项目分工责任制的问题，却忽视了各项目间密切的关联关系。比如说，网络扩容项目中的技术需求（如各系统带宽容量、网络承载用户数等）可能来自ERP、OA系统等建设项目，信息安全项目中的RTO、RPO指标也要依据软件系统项目要求而定。

因此，IT部门应该建立矩阵型的项目组织架构，在落实各项目负责人的基础上，进一步明确项目间的关联关系。

矩阵式项目组织架构的建设，最重要的是明确各项目组的工作职责与项目组间的责任。为防止“责任真空”的出现，在组织职责定义中，一方面要明确内部责任分工与各岗位工作内容，另一方面要定义外部职责，即为保证其他项目正常开展而要做好的工作。比如说，ERP项目组不但要明确筹建工作任务分工、实施进度监控责任要求等具体内部职责，还要定义对网络项目、安全项目外部支持工作责任内容（如进一步明确编制网络技术指标需求书、提出安全防御要求建议等工作责任）。

制定制度体系和项目流程

要以制度、流程、考核为重要抓手，实现项目管理合规、可控。

在健全的项目组织架构下，能够驱动项目规范执行的是严明的制度体系与高效的项目流程。企业IT部门在进行大规模信息化项目建设之初就应该建立完善的项目管理制度与技术标准，进而规范未来项目的有序开展。

大量案例表明，企业在缺乏技术标准情况下匆匆上马项目，极易造成系统开发技术复杂化，信息孤岛，以及IT投资重复等问题发生，给后期的IT运维工作带来无尽的苦难。同样，如果没有严明的制度、流程作为约束，IT项目往往会出现工作无序、检查无规、进度失控等问题，严重影响项目最终质量。

项目绩效考核是量度项目制度与流程执行效果的最好方法。IT部门可以通过建立科学、合理的考核指标体系，对项目工作进行量化评价，同时在考核中检查并发现潜在的问题。因此，如何构建科学的考核体系是企业IT部门项目管理中重点工作之一。

IT项目制度标准应包含技术标准规范（包括系统技术应用标准规范、系统数据管理标准规范和系统安全标准规范）、项目建设制度（项目需求管理制度、项目计划进度管理制度、项目技术方案审查管理和项目验收管理制度），以及基础管理制度（包括系统IT资产管理制度、项目物资采购管理制度、项目资金管理制度、项目人员管理制度、项目信息保密管理制度、项目工作审批管理制度、项目资料管理制度和项目考核管理制度）。

海航实业集团在这方面的经验非常值得借鉴。海航实业集团开展IT项目优化过程中，为企业IT部门建立四级考核标准体系，依次分别是企业信息化整体水平评价考核、IT部门组织绩效考核、IT项目工作绩效考核、IT岗位人员绩效考核，并将考核与制度、流程与组织岗位有效关联，最大程度地发挥考核工具作为量度尺的作用。比如说，在项目管理制度实施条目中明确工作考核内容，约束制度执行内容；在流程规范中设定可量化的考核控制点（KGI），实现流程过程可控；在组织岗位职责中明确考核要求，为组织和岗位人员工作质量评价提供衡量依据。

建设IT项目管理系统

IT项目管理系统可以固化制度、流程及考核要求，真正实现管理落地。

IT项目管理系统是固化项目管理制度与流程规范的重要方式，可为项目各方提供一整套规范、高效的电子化工作平台。

IT项目管理系统的应用可以实现各项目组的工作协同。如果没有有效的IT系统作为支持，项目各方仅靠电话、邮件等传统方式进行业务沟通，可能经常出现任务执行延迟，甚至甲方任务派发后无反馈等给项目带来不利影响的情况。

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一、高校行政管理工作存在的问题

1.行政管理制度存在不足。高校行政管理工作的发展需要依据行政管理制度的有力推行。但目前，高校在行政管理制度建设方面还存在一定问题。高校行政管理制度方面的问题主要表现在以下几方面，第一，行政管理规章制度不适应新形势下高校发展的需要，不适应高校行政管理工作发展需要。第二，高校行政管理制度在领导岗位职责方面划分的不是很清楚，导致在具体的工作中，相关领导工作职能划分不清，工作中扯皮，推诿现象较为普遍。第三，行政管理监督制度的不完善，甚至有些高校的行政管理监督制度还没有建立起来，监督制度不完善导致行政管理工作效率不理想。第四，高校行政管理制度较为落后，很多制度是建立在传统管理任务的基础上，制度的落后，导致行政管理工作效率低下，信息不够流畅，人力资源开发不理想，甚至出现人浮于事，消极怠工和腐败现象。

2.机构设置与人员安排不合理。目前，很多高校存在一个问题，行政管理机构设置过多，高校简单地模仿政府机关的机构设置情况，在校内设置的由很多行政管理机构，一个管理机构中，人员安排的较多，导致高校行政管理机构臃肿，同一管理部门人员责权不清。在具体工作中，管理人员相互推诿工作与责任，行政管理效率低下，管理效果不理想。在人员安排方面，高校也存在一定的问题。同一件事情，在人员安排上可能会涉及到多个部门的多个人，各部门职责不清，一旦出现问题，就相互推诿。

3.管理理念与方式落后。在信息时代，行政管理工作内容不断增加，管理难度也不断增加，在这种形势下，高校行政管理人员必须要的能够与时俱进，能够积极借助信息技术搜集整理各种信息资源，要建立新型的管理理念，利用新的管理方式进行管理，才能适应现代社会，才能抓住社会发展的机遇，迎接并解决新的挑战与问题。但目前，很多高校的行政管理人员对新的管理方式理解认识不到位，管理人员也没有掌握新的管理理念，仅仅凭着过去的经验与方式开展行政管理工作，管理效果不理想。很多管理人员故步自封，不能接受新知识，新理念，甚至抵触在管理工作中进行方式创新，严重影响到高校行政管理工作的效果，传统的管理理念与方式，是制约行政管理工作发展的重大障碍，高校一定要想法解决这个问题。

二、高校行政管理工作发展策略

1.高校要完善行政管理制度。高校要提升自身的行政管理效率与水平，必须要的能够适应时代的发展，适应学校新的发展需要，积极完善行政管理制度。首先，要适应形势发展需要，适度的将学校的权利进行分散，逐步扩大校园和系的自，扩大学院与系的行政管理权利范围，以此提升基层管理者的管理积极性。其次，要借鉴国外先进的行政管理经验和方法，完善学校的行政管理制度，明确各管理部门的行政自责，明确各方的债权利关系。第三，行政管理制度要积极实现创新发展，要完善行政管理监督制度，行政人员管理能力培训制度，建立完善的奖励机制，完善福利待遇发放制度，要通过创新行政管理制度，提升行政管理人员的工作热情。

2.合理设置管理部门，精简管理人员。现在，高校招生规模不断扩大，因此，很多高校要根据学校发展的需要建立起校院两级行政管理体系，双向管理体系的建立是必要的。即使如此，高校还是存在着权力过于集中的现象，权利的集中最易产生腐败，也容易压制基层组织工作积极性与创新性。因此，高校要能够针对这种情况进行管理机制的调整，能够适当分权。要实现分权管理需要设置一些管理部门，高校要根据学校发展的需要设置管理部门，同时还需要避免管理部门设置过多，机构臃肿现象。要明确各管理部门的管理职责任务，并责令管理部门建立完善的责任分工体系，明确各管理人员的责任与任务。要通过合并和裁撤的方式进一步明确各管理部门的权责，要依照部门职责任务，进一步精简部门管理人员，要杜绝部门之间相互推诿扯皮的现象，避免部门人员工作推诿扯皮的现象。

3.做好管理人员综合素养提升工作。行政管理人员综合素养的高低直接影响着行政管理工作的质量与效率的高低，因此，做好行政管理人员的综合素养提升工作是很重要的。高校要定期为管理人员提供一些培训活动，主要针对管理理念和管理方式开展培训工作，要通过培训，改变行政管理人员的落后思想，使他们能够树立新的管理理念，并能够结合具体的行政管理工作积极进行管理方式的创新改革。另外，高校需要重视管理人员的聘任工作，能够积极聘请一些综合素养高的行政管理人员，要合理引入管理合约机制，推行岗位竞聘机制，通过这些方式提升管理人员工作创新的积极性，提升管理人员的综合素养，真正提升管理人员的岗位能力。总之，在现代社会，高校行政管理工作会面临各种问题，高校要能够积极解决行政管理工作中存在的问题，通过建立完善的管理制度，优化机构建设，提升管理人员素养等方式提升行政管理工作的质量和效率，要加强对管理人员的培训工作，提升管理人员的管理水平和能力，以促进高校行政管理工作的不断发展。

作者:邵丽盛 单位:云南大学

参考文献：

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关键词：事业单位；精细化财务管理；问题；措施

随着我国社会经济的不断发展，事业单位日常工作过程中所涉及到的费用支出日渐增多，为了更好的适应社会的发展，保证事业单位良好的经济管理能力的不断提升，精细化财务管理制度成为目前最为有效的管理手段。精细化财务管理制度，对传统财务管理制度进行了合理的完善和补充，强调精、细、准、严的管理原则，有利于减少事业单位资金消耗，规范事业单位资金管理，促进事业单位健康有序并快速发展。

一、精细化财务管理制度的特点分析

精细化财务管理，强调财务管理过程的系统化、精确化以及合理化，保证事业单位财务收支的合理性，规范各类经费的支出，加强财务监督和内部控制，从而促进事业单位的健康发展。目前，精细化财务管理已经在许多国家进行广泛普及，取得非常显著的效果。

1.精细化的管理制度

精细化财务管理，将传统的财务审核和财务统计工作转化为财务预测、财务控制、财务评价为一体的全面型管理工作，细化财务管理内容，对财务管理活动中所涉及到的相关支出项目进行系统性的划分及整合，确保所有财务活动都能够有迹可循，且分类明确，使财务管理工作能够支持事业单位的良好运行状态，充分融合与单位管理工作当中，提高事业单位的财务管理水平和整体管理水平。

2.科学化的管理制度

精细化财务管理制度，是以实现减少资金消耗、优化财务支出为目的的新型财务管理制度，研究和制定过程中，充分结合了先进的财务管理手段和财务项目统计技术，具有极高的科技含量。利用先进的科学管理制度，达到整体协调，系统统筹的效果，不断细化岗位相关职责，健全岗位管理制度，确保相关活动的顺利进行。

3.转变化的管理制度

精细化财务管理制度，实质是对财务管理工作的认识和工作方向进行了大胆的转化，从而促进财务管理工作的有序开展。在作风方面，将管理工作作风由机关型向服务型转变，重视经济效益的管理，优化经济成效；在认识方面，由记账核算转向经营管理，重新定位财务管理工作内容，提高对财务管理工作的重视程度，在工作方向上，由静态核算转向动态控制，提高财务管理工作的有效性。精细化财务管理制度，就是通过加深事业单位对财务管理工作的认识和理解，来促进财务管理工作成效性增长，促进财务管理水平的提高。

二、事业单位精细化财务管理实行措施

1.树立正确财务管理意识，转变管理观念

精细化财务管理制度，实质上就是一种全新的管理理念，通过对现代事业单位财务管理工作的定位，改变传统财务管理制度，细化和完善财务管理内容，促进事业单位的健康发展。因此，相关事业单位应该积极树立正确的财务管理意识，转变财务管理工作观念，提高对新型财务管理的重视，以精细化角度来开展财务管理工作，促进单位财务管理工作的良好转变。

2.财务管理岗位精细化

实行精细化财务管理制度，首先要对事业单位的财务管理岗位进行细致的划分，保证财务管理工作的有效衔接，保证财务管理工作的有效实行。财务管理部门应该根据实际情况，设定财务稽核、银行（现金）出纳、资产核算清理、部门预（决）算、政府采购以及会计电算化等财务工作岗位，明确各岗位工作内容，量化工作考核目标，从而确保财务管理工作的顺利开展，维持正常财务管理秩序。

3.财务预算管理精细化

财务预算管理工作，是事业单位财务管理工作中的核心内容之一，精细化财务管理的有效落实离不开对财务预算管理的创新与改革。财务精细化管理强调财务预算的科学性和准确性，在实际操作过程中，应该建立良好的预算编制程序，实行全员参与、共同协商的方式来保证财务预算结果能够真实的反映事业单位相关部门的具体情况。在财务预算管理工作中，财务人员务必严格按照事业单位部门预算各项经费指标开展工作，针对事业单位各部门实际工作内容进行合理的分析与评估，提高预算执行的严肃性和精确性。财务预算管理过程中所出现的因客观环境变化导致的预算调整事项，财务人员需要严格按照预算调整批复程序做出相应调整，各事业单位也要以上级部门预算调整批复文本作为相关预算调整和执行工作的主要依据。

4.加强财务人员管理工作

财务人员作为是财务管理工作的主要实施者，事业单位需要加强相关管理力度，对于提高事业单位财务管理工作的有效性和精细性，具有非常积极的意义。财务人员一般应由上级部门进行统一分配，统一管理，且实行轮岗制，以加强内控监督，确保财务管理工作的真实性，减少一系列财务问题的发生。因此，对于事业单位来说，需要制定良好的财务人员岗位调换及工作交接制度，在不断提高财务管理人员工作积极性的同时，做好人员交接工作，保证单位财务管理工作的顺利开展。

三、总结

精细化财务管理，对于事业单位的发展具有非常积极的意义。加强精细化财务管理制度的推广和实施，能够有效避免粗放式财务管理风险，增强预算管理可靠性，确保财务管理工作的准确性，确保事业单位的平稳发展。

参考文献：

[1]包 融：浅析事业单位财务管理精细化[J].财经界(学术版), 2010(05).

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【关键词】现代医院；国内；管理制度；保障机制

随着现代医疗卫生服务供求关系的改变，不管是医疗设备和技术的应用，还是对患者的吸引，均是现代医院重点关注的焦点问题[1]。现代医院围绕该焦点问题在医院发展和管理过程中需不断建立一套有效管理制度，以便推动现代医疗事业快速且健康的发展。而现代医院完善的管理制度往往离不开与之配套和协调的保障体制作为支撑。随着医药体制改革的深入，现代医疗市场得到不断发展，管理制度也得到不断完善。一方面，我国不断对公立医院加大改革力度，提倡公立医院公益性，将保护大众健康权益作为医疗服务的首位。国家通过采取管办分开、政事分开、医药分开以及非营利和营利分开的方式，引导公立医院不断转变医院管理方式，向着现代医学的方向进行发展，进而提高其在医疗服务市场中的竞争力。另一方面，国家积极提倡社会办医，扩宽医院发展多元化，提高医疗资源利用率。医院在不断转变管理体制的过程中，管理制度并不是作为一个独立的个体存在，其中高效的管理制度除了与制度的合理性和科学性有关之外，同时还需具有良好的保障体制。但是不容忽视的是，现阶段医院管理制度依然具有一系列尚待解决的问题，如保障机制不完善和健全对现代医院管理带来极大影响[2]。

1建立和完善现代医院管理制度面临的问题

1.1医院职能部门协作不良

当下现代医院管理制度保障机制复杂性较高，在实际管理过程中往往需要多个部门积极参与和共同支持。行政管理机制在医疗服务体系中需多个部门参与，但国内医院监管部门多而繁杂，这使得职能交叉管理内容繁多、定位不清晰、职责不确定、工作随意性大、制度不规范，各个部门其工作重心和政策目标有差异，办事程序繁琐，部门之间无法有效协助。此外医院行政隶属关系复杂，实际管理过程中较易出现管理调控错位和越位，无法发挥有效的监管作用，使得医院成本不断提升，而执行力和约束力不断下降。甚至行政管理部门在利益驱使下滥用职权，使行业秩序遭到破坏[3]。

1.2补偿机制不完善

目前政府财政补助方式不利于医院管理水平的提升，基于差额补助方式，医院在收入越少的情况下，其医疗成本将越高，这将极大影响医疗增收节支动力。在各级医院中，政府财政补助缺少灵活性。财政融资方式以及对医院投入过少，另外物价管理部门又对基本医疗服务费用进行严格限制，医务人员收入所得无法跟上市场发展步伐，并低于成本水平，这就使得医院不得以采取“以药补医”的方式进行补偿，从而造成医疗费用居高不下。在当下医院总体收入中，药品加成收入所占的比例较高，仅通过医疗收入无法维持收支平衡。目前公立医院通过改革，取消了药品加成，并通过服务收费和财政补助两种方式进行补偿。然而国家财力投入有限，短时间内政府无法加大对公立医院的补偿，而医疗技术服务定价机制尚不明确，保障和补偿机制并未同步实施，这对现代医院管理制度的完善和建立造成严重制约。

1.3政府监管不到位

在计划经济时代，医院本身往往不具有自主权和法人产权，这使得医院经营管理灵活性不强。虽然当下计划经济逐渐转换为市场经济，然而该种行政管理方式并未有发生根本性的改变，政府对医院拥有的监管权力过大，医院管理层完全由上级部门任命，医院院长负责全面工作，但无法选取副职，管理能力和权力不能正常行使。政府对医院事务影响程度过大，难以实现卫生资源的有效配置，这必将对医疗卫生服务工作效率和公平性带来极大影响。政府在调整权责时，考虑权、责和利一致性的要求，需不断强化责任，然而实际过程中仅仅重视集中巩固卫生管理部门权力，但对应的责任却无法有效强化。另外，卫生行政部门作为医院监督者，与医院经营者间的信息往往不对称，无法实时测量医院经营绩效，卫生行政部门在日常监管期间缺少收集信息的积极性和主动性。

2建立确保我国现代医疗管理制度的保障措施

2.1完善医院内部管理的保障机制

医院发展的核心在于人才，只有充分调动医院工作人员的积极性和责任心，才能提高组织运营效率，所以医院内部管理的保障机制中积极完善人事分配制度十分关键。医院可通过建立科学有效的薪酬制度来体现医务人员自身价值，同时逐步取消职称，建立专科医生制度和住院医师培训制度，此外医院应建立规范的人才评价体系，对进入人员采取公开招聘，并经考核合格后方可上岗[4]。

2.2建立合理科学的补偿机制

（1）政府部门加强卫生区域规划，明确财政补偿方向和投入，确保对非盈利性医院工作人员保险经费以及公立医院亏损的补助；鼓励社会捐赠，由地方政府部门出面进行融资，并用于医疗卫生事业发展的投入。（2）政府部门建立基于医院成本核算的补偿机制，加大政府财政补偿力度，建立医保、财政和价格相关部门的联动机制，对医疗服务价格作出合理调整，增加医疗服务补偿力度，降低医院运行成本。（3）政府部门应消化医疗建设中存在的债务，如由公立医院将当年的收支结余作为债务偿还的一部分，不足的地方由财政补偿。（4）政府通过税收政策调控医疗卫生服务目标，明确界定医疗服务项目价格，规范非营利和营利医院税收机制，促进医院合理发展。

2.3建立完善的外部监管体系

（1）政府部门通过建立完善的监管制度以及相关法律法规，明确监管部门权力、义务以及职责，有效规范监管部门的行为，使得医疗服务监管逐步步入法制化轨道。（2）医疗机构主管部门应加强监管职能，做到政令落实通畅。（3）完善相关政府职能部门绩效管理，通过激励方式确保医疗服务市场运作和外部监管一致性和协调性。

3结语

现阶段医疗卫生改革已经步入“深水区”[6]，急切需要一个防治相结合的医疗卫生服务体系，而现代医院管理体制的建立十分关键。所以在现代医院管理过程中，通过建立和完善合理的现代医院保障体制，加强不同环节间的互联和融合，进而确保保障体系能高效运转。

参考文献

[1]朱瑜.医院管理制度的制定与体会.现代医院,2016,16(10):1413-1417.

[2]饶克勤.解析现代医院管理制度.中华医院管理杂志,2014,30(10):728-730.

[3]冉利梅,王华,高欢,等.德国医院透明管理制度与标准解读.中国医院管理,2013,33(4):14-16.

[4]闵锐,汪琼,张霄艳,等.我国现代医院管理制度的保障机制研究.中国医院管理,2014,34(10):10-12.

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关键词：税源联动管理制度；联动谱系；法制化进路

一、税源联动管理制度的内涵及生成机理

(一)税源联动管理制度的基本内涵

所谓税源联动管理制度，是指在各级部门之间、上下层级之间以及税源、税基管理的主要环节之间，整合职能配置，整合数据应用，建立起职责清晰、衔接顺畅、重点突出、良性互动的管理制度。税源联动管理制度有广义和狭义之分，广义的税源联动管理制度是指税务部门与非税务部门之间的税源联动管理制度；狭义的税源联动管理制度则是指税务部门系统内部的税源联动管理制度。从不同的角度，可以将税源联动管理制度分为不同的类型：

首先，从联动主体的角度看，税源联动管理制度包括横向联动和纵向联动。税源管理的横向联动是指同级税务部门之间以及同级税务部门与非税务部门之间的税源联动管理关系。税源管理的横向联动应当细分为两个层级：第一个层级是指同级税务部门与非税务部门之间的横向联动。包括同级税务部门与工商管理部门、交通管理部门、建设规划部门、国土房管部门、金融部门、统计部门、审计部门以及与税源管理工作密切相关的同级非税务部门之间所建立的信息交换与共享制度；第二个层级是指同级税务部门之间的横向联动，主要是指国地联动，即同级国税局与地税局之间的税源联动管理关系。税源管理的横向联动与广义的税源联动管理有所不同，尽管两者都包含税务部门与非税务部门之间的联动管理关系，但是前者仅强调联动主体的同级性和横向性；后者则无此限制，同级和不同级的税务部门与非税务部门之间的税源联动都属于广义的税源联动管理。税源管理的纵向联动是指国税系统或地税系统内部上下级之间的联动管理关系。税源管理的纵向联动有“三级联动”和“四级联动”之分。“三级联动”主要是指市局、区县局、税收管理员上下联动汇聚纵轴的三位一体的管理制度。如济南、晋城等就实行“三级联动”管理制度。“四级联动”是指通过构建贯通四级的税收风险联动控管体系，实行省局、市局、区县局、税收管理员的“四级联动”管理制度。江苏省国税局就实行四位一体的税源联动管理制度。

其次，从联动流程的角度看，税源联动管理制度是一种流程联动。流程导向将税源联动管理制度纳入税收征管流程中，实行程序化操作，在上下级之间、部门之间、征管业务流程的主要环节之间，形成一个循环往复的工作流程，推动税源管理分析、监控、评估、稽查四个环节的良性互动。在流程联动中各主要环节结成节点，每个环节在发挥其作用时，既能得到其它环节的呼应和有力支持，又能使自身的作用成果与其它环节共享。

再次，从联动税种的角度看，税源联动管理制度还可以在关系密切的税种之间建立起税种联动制度。如房产税、契税与城镇土地使用税之间的联动制度，增值税与城市维护建设税之间以及增值税与所得税之间的税源联动管理制度等。

最后，从联动地域的角度看，税源联动管理制度可以在不同区域之间建立起地域联动，这是一种更高级的税源联动管理制度。由于当前的税源联动管理制度还处于发展初期，各地的地域联动实践还尚未兴起。税源联动管理制度的地域联动能够突破区域之间的信息壁垒，应对税收实务中出现的“跨区县外出管理证明书问题”(或异地工程问题)，因此，建立税源管理的地域联动非常必要。随着税源管理的地域联动制度的成熟和完善，最终将形成一个全国“一体化”的税源联动管理制度，这是税源联动管理制度的最高形式。

(二)税源联动管理制度的生成机理

信息不对称是信息失灵的一种具体表现形式。现代信息经济学认为，信息不对称是指在经济活动中的某些参与人所掌握的信息与另一些参与人所拥有的信息在数量和质量上存在着差异。这一方面表现为信息优势主体往往利用自己的信息优势地位去损害劣势主体的利益，另一方面也表现为信息劣势主体不能通过获取及时有效的信息去维护自身的利益。税收征管中的信息不对称存在于多元主体之间，主要表现在三个方面：第一，纳税人和税务机关之间的信息不对称；第二，税务系统内部的信息不对称；第三，税务机关与其他有关部门之间的信息不对称。

信息不对称作为一种“客观存在”，是税收征管实践中的“常态”，为征管过程中的税收风险提供了滋生的土壤。所谓风险，从经济学的角度讲，是指损害或损失发生的可能性。国际货币基金组织(IMF)的瑞典税务专家Blickman和Wittberg则宽泛地认为风险是任何可能影响一个组织达到它的目标的事情。信息不对称语境下的税收风险，从主体的角度讲，表现为税收征管中的纳税人以及征收人员的双重道德风险。按照传统的理性人假设，追求自身效用最大化的纳税人在决定是否诚实纳税时取决于其对预期逃税的“收益”与“成本”权衡的结果。在税务部门信息不充分的情形下，一方面，纳税人利用私有信息，可能存在伪造、隐瞒收入以逃税避税的道德风险；另一方面，当居于信息劣势的税收征管部门不能正确地通过信息甄别制度来判断选择高质量(诚实守信)的纳税人时，将出现类似“劣者驱逐良者”的“逆向选择”现象，即低质量(不诚实守信)的纳税人会越来越多，高质量(诚实守信)的纳税人会越来越少。对于税务系统内部上下级税务征收部门之间的信息不对称现象而言，税务征收人员可能存在的道德风险主要表现为以下两种行为：偷懒，税务征收人员为工作所付出的努力小于其已经得到的报酬；机会主义行为，主要反映在为了获得“权力租金”，往往采用“设租”、“寻租”等手段，通过征纳串通合谋个人效用，其努力的方向与上级税务管理部门背道而驰。

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1.交通部门对收费公路的资金管理方面随着公路建设的不断发展，特别是收费公路的发展，一般的收费公路偿还贷款的能力普遍有所增长。交通部门为了保证收费公路还贷能力的平衡，从资金管理方面入手，有针对地创建、应用了多种收费公路的还贷方法。尽管这些方法在一定程度上起到了作用，但还是因为收费公路没有较为完善的管理机制，导致交通财务管理工作一再加大难度。以此交通部门应该高度重视收费公路资金管理的发展，及时制定交通部门财务管理的应关政策与制度，确保收费公路能够继续发展壮大。2.交通部门的财务管理制度方面不健全在交通部门的财务管理制度上还存在一些不健全的问题。因为交通部门的财务管理人员，特别是基层的财务管理人员财务知识水平普遍较低，素质水平不高、业务视野狭小，以及组织协调能力差等等，从而导致交通部门财务管理工作效率低下。财务管理专项资金收支核算不够清晰，项目资金的支出没有明细账，无法判断财务经费实用的准确情况。财务经费使用过于随意，资金使用负责人不明确，致使财务资金使用率低下。

二、交通部门财务管理的有效对策

1.严格强化交通部门财务管理单位的预算管理第一，交通部门财务管理单位要具备能够科学合理的财务编制预算能力，财务人员要主动接受单位领导的监督并在其允许的情况下坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则上，科学合理地进行单位财务的编制和预算，财务人员还要主动接受其他员工和工作人员的监督，自觉履行自己的职责和应尽的义务；第二，交通部门的行政事业单位财务管理部门要坚决根据财务管理部门的预算来实施工作计划，并且能够做到严格地执行。要严格落实和采取“收支两条线”的财务管理办法，每年由各个部门编制部门预算，报主管部门财务管理处审核，经领导同意、批准后，统一的安排使用。2.交通部门财务管理单位要严格地强化管理国有资产国有资产是全体人民所共同拥有的，是交通部门行政事业单位财务管理的一项十分重要的项目和内容，提高对国有资产的管理水平是非常迫切非常必要且不能放松的一项重要工作。要想做到交通部门财务管理部门对国有资产的强化管理就必须提高工作人员的认识，转变以前的关于国有资产的管理理念，要彻底改变“轻实物管理，重视资产管理”的不正确的倾向和做法，改变以往的资金观念，变资金观念为资产理念。可以将资产管理作为交通部门财务管理人员的绩效考核的重要指标，不断地寻找和规范适合交通部门财务管理的保管、购置、使用等各个环节的使用管理制度。3.健全交通部门的财务管理制度交通部门要根据自身的实际情况，在体制的管理方面做出自己的符合管理的措施，在资金运动方面和业务办理方面充分体现交通部门的特点，将人员配置作为财务管理的一项重要内容，这也是交通部门完善财务管理制度的一个重要的标准。第一，交通部门财务管理要能够建立一个综合性的管理制度，加强单位财务人员的岗位职责的强化和相关管理制度的完善工作；第二，交通部门要有明确的招待费用的管理制度，坚决杜绝招待费用严重超支，业务费用也要有明确的管理指标；第三，交通部门必须建立例如车辆管理和接待制度等相关性的管理制度，从而最大限度地降低不必要的费用开支，提高交通单位的资金使用效益。4.加强交通部门财务管理的对策的有效的分析随着我国交通部门的改革的不断深入，交通部门必须要强化对财务管理的重要职能，规范交通部门财务管理的制度和措施，提高交通部门的有限资金的利用和所创造的社会效益，为社会提供良好的服务。一个单位的财务管理制度的健全与否，对单位内部的财务管理水平和能力有着直接的影响，所以，交通部门要健全与财务管理相适应的制度体系。在此基础上，还要制定一系列的财务管理制度和办法，使每个工作人员都能遵守，也使财务管理制度深入人心，形成一个部门财务事务运行制度化、科学化、有效化的新局面。

三、结束语