税务咨询管理范文

导语：如何才能写好一篇税务咨询管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

税务咨询管理

篇1

关键词响水县防汛物资规范化管理

中图分类号：F251 文献标识码：A

响水县隶属江苏省盐城市，地处江北部沿海地区。近年来，该县全力贯彻“安全第一，常备不懈，以防为主，全力抢险”的防汛工作方针，扎实抓好防汛物资规范化管理，取得一定的成绩，起到了较好的示范作用。

1江苏响水县防汛物资管理现状及不足

（1）防汛物资管理体系逐步健全。针对全县8个乡镇、3个工业园区防汛工作实际需要，根据“集中储存、统一管理、高效调度”的防汛物资储备管理方针，先后建成“1个中心、2个基地”，既保障了物资供给的规模效应，又极大改善了以往防汛物资“储备量小、调拨缓慢”的状况。

（2）物资采购模式更加规范。从以往的物资合同采购、招标采购逐步发展到目前的政府集中统一采购。不但规范了物资采购程序，而且保证了资金高效利用、杜绝了采购中的暗箱操作。

（3）防汛新材料不断推广。从原来的以群众性抢险为主的防汛物资储备转变为以专业防汛抢险为主的物资储备。装配式围井、挡水子堤、土工、滤垫等新型防汛物资大量推广应用，进一步提高了防汛抢险工作效率。

（4）防汛物资储备力度不断加大。随着经济不断发展，2000年以来，该县每年都加大防汛物资储备力度，2001-2006年投资1100万元防汛物资资金，2007-2013年防汛物资投资达到1900万元。截至2013年底，响水县防汛物资储备共有块石近8万t、编织袋100余万只、木材9800m3、彩条布95万m2、土工布50万m2、钢丝笼1万只、救生衣近5000件、冲锋舟15艘、橡皮船21艘、灯具600只、移动灯塔10只、发电机10台套、钢管310t、装配式围井1200片、挡水子堤1000m、滤垫近5000块、应急灯500只。

响水县防汛物资管理也存在不足之处：一是信息化程度不高，物资储备统计工作繁琐；二是物资保养工作不到位，影响到物资使用寿命；三是规范化程度不高，有关管理工作还不够精细；四是清仓盘点工作不够，影响到部分物资保存质量；五是定额不精确，影响到防汛工作科学开展。

2江苏响水县防汛物资规范化管理对策措施

2.1推广信息化技术，实现人力、物力、资金科学调配

要开发防汛物资管理信息系统。通过在内部局域网上应用具有“盘点、出入库、调库、数据审核、文件审批”功能的防汛物资管理信息系统，既实现仓库物资日常管理的精确化、规范化，又从根本上改变既有的防汛物资管理业务模式，使日常对防汛物资的品种、规格、数量、存期、破损、统计、分析等管理工作变得简易可行、精确无误。还要开发防汛物资管理调度系统。通过该系统可以直观了解和掌握物资储备的动态情况，实现防汛物资动态查询、统计，并为汛期物资调度提供决策依据。物资管理调度平台可与全县相关机构的数据库对接，从而实现政府、部门和物资仓库数据互通，使防汛物资管理工作步入信息化通道。

2.2贯彻因地制宜方针，切实加强防汛物资保养工作

防汛物资保养是物资储备工作的核心内容，应当针对各种防汛物资的特性，结合本地气候特点、仓库存放条件，对物资采取科学的保养措施，确保物资存放完好无损。要做到防汛物资管理“3清、2齐、3一致”，即存放物品的数量清、质量清、规格清；仓库环境整齐、堆放整齐；物资的财帐、卡、实物互相一致。还要合理确定防汛物资存放位置，将物资存放地点与编号统一起来输入管理系统数据库，做到便于管理、查找和调库。

2.3严格把握标准，加强防汛物资规范化操作

在现有对防汛物资保护、人工、仓库等相关管理费用按照总成本的7%进行拨付的基础上，进一步严格标准，对防汛物资管理成本实行精细化管理。还要积极推行防汛物资汛前检查制度、防汛物资管理岗位责任制等规章制度，为防汛物资规范化、科学化、制度化管理提供可靠的制度保证。

2.4加大防汛物资清仓盘点力度，确保防汛物资质量

要建立健全防汛物资储备调用和管理制度，对防汛物资实行专仓储备、专人管理、建立台帐、帐物相符。要做好防汛物资维护和保养工作，对超期、变质、不能使用的及时进行处理，及时进行补充更新，确保防汛物资处于良好的待用状态。从响水县防汛物资储备情况来看，还有一部分采购时间久、老化严重不能使用的物资，且实物与台帐不相符，因此应做好防汛物资清仓盘点工作，确保储备物资高标准、高质量。要定期开展盘点工作，认真检查实存数与帐面数是否相符，有无超过使用年限的物资，有无损坏、锈蚀、变质、鼠咬情况，确保及时发现问题、及时妥善解决。

篇2

税源是经济税源的简称，即税收收入的来源，它主要是指国民经济各个部门当年创造或历年积累的国民收入。所谓税源建设，是指各级地方政府以及经济管理部门围绕税源健康、稳定增长而采取的一系列新措施。就税务机关而言，税源建设包括税源管理和税源服务两项内容。税源管理，也称之为税源监控管理，就是税务机关依照税收法律和行政法规的规定，以掌握应征税款为目的，通过各种科学方法和手段，对税源规模、状况、发展变化等情况进行监督管理的税收管理活动。具体地讲，税源管理包括税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、税务检查、税务行政处罚以及协税护税等诸多工作。税源服务，是指税务机关为实现税收目的，无偿向纳税人、扣缴义务人以及自然人提供的税法宣传、咨询以及办理涉税事项等各种方便措施。

对税务机关来说，新时期的税源建设，贯穿于税收工作的全过程，涉及整个税收征管活动的每一个环节。应当说，税源建设是税收工作的基础，是实现税收目的的保障，分析和研究税源建设的状况和发展，对新时期税收工作有着极其重要地意义。

一、当前税源建设中存在的主要问题

改革开放以来，税务机关在税源建设方面做了大量工作，也取得了显著成绩，基本建立起了与税源结构和税源变动相适应的税源管理和服务体系，实现了对税源的有效管理和优质服务，有利促进了税收事业发展。随着新《税收征管法》的出台，税源建设得到进一步加强。但是，新时期、新形势下，国内外政治、经济形势的迅猛发展，要求税源建设不断深入。从目前情况看，税源建设在某些方面还不同程度地存在着一些问题，税源管理和税源服务工作面临着新的挑战。

（一）税源管理工作存在的问题

1.管理理念落后，漏征漏管现象比较突出。

税务机关在当前的税源管理工作中，仍然过分强调税收的强制性，将征纳双方的关系定位在强制与被强制上，缺乏权利、义务意识，多数税务机关仍沿袭着传统的税源管理方式，即坐等业户上门的静态管户方式。在纳税人纳税意识没有完全到位的情况下，这种方式不能有效约束和控制纳税人的缴纳行为，存在较大的执法漏洞。随着我国市场经济的迅猛发展，经济领域中的各种经济现象也变得纷繁复杂，多种经济成分并存的格局，使得纳税人变化频繁，也使得税务机关管理的内容和范围以及数量空前增加。流动税源、隐蔽税源、零散税源、非法税源的大量出现给税务机关传统的管户模式带来了前所未有的挑战，同时也造成了日趋严重的漏征漏管现象。

2.管理信息来源渠道不畅，信息闭塞。

近几年来，税务部门虽然将信息化建设作为工作重点来抓，而且较之以前有了显著进步，但是与其他经济部门间的网络连通一直未能实现，甚至国税与地税部门之间的网络连通也未实现，信息来源仍停留在税务系统内部的分线交流上，信息来源渠道少，速度慢，数量小，无法满足税源管理的需要。例如在税源管理的税务登记环节，我们可能经常遇到这样的事情：有的纳税人在领取营业执照后就开始正常经营，不按规定办理税务登记；有的企业在领取营业执照后只办理国税或者地税部门一家的税务登记；有的企业只办理其经营所用发票对应的税务机关的登记就开始营业，不办理营业执照。这就造成了工商登记、国税登记和地税登记根本无法吻合，差距很大，纳税人基础数据信息失真。在税源管理的税款解缴入库环节，我们可能遇到过企业在税务机关正常申报而未按时解缴税款的情况，这种情况下发生的企业欠税，税务机关往往要等一个月后，税收会计月结记账完成后才能发现，而且无论什么原因引发的税款未按时解缴入库，都已无法弥补，企业欠税已经既成事实。由此可见，税务部门与银行、工商等经济管理部门的信息渠道畅通与否，不仅仅是数据共享、信息共享的问题，它还直接影响到税务机关税源管理的水平。

3.管理模式单一，时效性差。

目前，税务机关的税源管理模式只有一种，即事后管理。具体表现如下：一是对税源的日常管理停留在短期性、阶段性的突击清理整顿上，缺乏长效动态预警管理。二是税务机关当作查补税源管理漏洞的重要手段的税务稽查工作属于税源管理流程中事后监管的一个环节，而且侧重于检查纳税人已经完结的申报资料、账表资料的税源管理漏洞信息，事后分析和检查税源管理的质量和水平，缺乏前瞻想和预见性。三是税务机关在进行税源分析、收入分析时，利用的基本都是税源的事后数据和情况资料，税源动态情况和发展趋势性的资料利用的很少，预测分析结果偏离事实较大。

4.管理手段缺乏，在应对新型经济发展及经济组成形式的挑战中处于劣势。

首先，网络经济发展，给税源管理工作带来了新的挑战，现有的税源管理手段无法应对。其一，在网络经济时代，商品销售的直接表象是商品直接销售给消费者，期间可能存在若干中间者，但是确定难度很大，因此原来可以向者、批发商、零售商等环节的课税，现在很可能只能向消费者征收，但是即便如此，也会因随机出现的纳税人数量大幅增加，税源管理难度加大。其二，在网上交易活动中，交易双方通过网络虚拟市场进行交易，而且交易资料很容易更改，而且可能还有加密措施，使得税务机关很难具体掌握双方或多方的交易情况，税源管理也就无从谈起。其三，企业组成形式的频繁变动，也在一定程度上增加了税源管理工作的难度。企业通过重组、兼并、重新发起成立新企业等形式不断变换债权债务关系以及企业与其关联企业之间的频繁业务往来，都有可能成为企业转移利润、隐匿收入，从而逃避纳税的手段和方法。其四，随着国际化进程的不断加速，跨国公司逐步渗入我国的各个地区和领域，而且数量急速膨胀，这给本来就落后的跨国公司税源管理工作又增加了新的难度。

5.发票管理不到位，税收流失严重。

一是假发票泛滥严重。由于发票具有销售和经营凭证的功能，直接决定纳税的多少，尤其是增值税发票集销售和纳税凭证于一身，功能巨大。因此。近些年来，在一些城市人员聚集的公共场所，买卖假发票已经成为一种半公开甚至公开的现象。据有关部门统计，2001年至2003年，公安机关因假发票立案的案件平均每年递增27.5%。例如，2003年破获的浙江史长令团伙，从1992年起一直从事制贩假发票活动，仅2001年至案发的两年内，就制贩假发票100万份，造成税收损失50亿元以上。二是真票假开、虚开、代开、套开发票现象屡禁不止。如2003年河南许昌市47家货运发票领用企业，有27家涉嫌虚开发票，数量多达14415本，虚开金额27.03亿元。此外，转借或借用他人发票二次使用的现象也屡见不鲜，因此加强发票管理已刻不容缓。

（二）税源服务工作存在的问题

1.割裂税源管理与税源服务的关系，重管理、轻服务。税务人员重管理、重执法、重督导，轻服务的现象还比较普遍。一是税务机关的执法权利在一定范围内被扩大，纳税人应享有的权利没有被完全兑现，权益受损现象时有发生。具体表现在，一些纳税人依法申请减免税的请求不能被及时批复；多缴税款退税的申请不能按法律规定办理，总是被借故拖延。二是税务机关重收入，轻服务。在未完成收入任务的情况下，纳税人的许多合法权益被损害。甚至出现征“过关税”、“过头税”的现象，严重损害了纳税人利益。

2.税源服务不细致、不深入，“重形式、轻内容”，流于表面。

一是税法宣传走过场，只注重宣传形式，不注重宣传效果。当前，税法宣传形式主要拘泥于集中宣传、答复纳税人咨询等有限方式上，缺乏长效、具体、实用、形式灵活、内容丰富的税法宣传方式。二是服务质量有待提高。多数税务机关都非常注重纳税服务厅的服务建设，为纳税人提供电子触摸屏、饮水、老花镜、雨衣雨伞等项服务措施，而且一应俱全。但是一些地方电子触摸屏正常情况并不打开，只在迎接检查时作作样子或者基本没有什么内容；饮水机上的桶装水经久不换，无法饮用等。三是咨询服务差强人意。要保障纳税咨询服务的质量，从事纳税咨询岗位的人员素质非常关键。回复咨询的税务人员业务水平高，语言表达能力强，就会节省纳税人很多时间，使纳税人减少办税环节、少跑冤枉路。但是，在一些税务机关设立的咨询服务窗口，我们了解到从事咨询服务的多是税务机关的征收岗位人员，熟悉税收政策和征管程序的税政和征管法规部门人员鲜有被安排进行咨询服务的，更有少数税务机关，负责纳税咨询服务的竟是聘请的临时人员，回复咨询的质量很难保证。如此以往，税务机关向纳税人公开承诺的“首问负责制”、“零距离服务”只能是一句空谈。

3.税源服务存在“重企业、轻个体、重大企、轻小企”的错误倾向。税务机关在税源服务方面，对待所有纳税人不能做到一视同仁，一般比较注重对企业，尤其是对大中型税源大户企业的税源服务，有时还主动上门，在办理减免税、退税方面更是网开一面。但是对于小型税源企业和个体工商业户则缺乏服务热情，甚至该办的事情也久拖不办，态度生硬、粗暴。

4.税源服务缺乏有效的社会监督。首先，从客观意义上讲，接受服务的一方最有权力评价服务质量的优劣，纳税人最有权评价税务机关服务质量的好坏，但是由于纳税人既是税务机关的服务对象，又是执法对象，而且纳税人没有选择不同税务机关履行纳税义务的权利。因此，在执法过程中处于执法客体地位的纳税人，不便做出不利于税务机关的评价。其次，虽然新闻媒体和社会各界对税务机关也普遍给予关注，但是其关注更多的是税务机关的执法行为而非服务行为，即便是对税务机关的服务情况予以监督，由于不直接接受服务，也很难反映出税务机关在税源服务方面存在的深层次问题。

二、加强税源建设的措施与建议

不断加强和深化税源建设是时刻摆在税务机关面前的一个重要课题。以上我们分析了当前税源管理和税源服务工作中存在的不足之处。笔者认为，搞好税源建设，关键要深刻理解税源管理与税源服务的辨证关系。税源管理是税务机关执法责任的体现，税源服务是税务机关义务责任的体现。一方面，税务机关依照税收法律、法规的规定，对纳税人行使管理权，对税源行使监控管理权，防止税源流失和税收不公；另一方面，税务机关也必须按照税收法律、法规的要求，为纳税人无偿提供税收服务，保障纳税人的合法权益不受侵害，为税源的发展壮大提供方便。从这个意义上讲，税源管理和税源服务应当加强以下几方面的工作内容。

（一）加强税源管理的措施与建议

建立科学、规范、易操作的税源管理体系是税务机关一项非常紧迫的任务。笔者认为，科学的税源管理体系可以概括为“三项管理、一个加强”，就是税源管理应当对税源实行“事前、事中、事后”三项管理，同时建立动态税源跟踪预警系统，加强偷、逃、漏、骗、抗税的打击力度，健全和严密税源管理体系。

1.加强税源管理，首先要加强税源的事前管理。

税源管理的事前管理，是指税务机关在纳税人履行纳税义务前，为保证纳税人依法及时履行纳税义务所做的基础性、准备性的工作。其内容主要包括对纳税人进行税法宣传、纳税辅导、提供纳税咨询服务、办理税务登记、监督其进行纳税申报等。事前管理的核心工作是，一方面要建立国、地税部门之间，税务机关与工商行政管理部门的信息交换与传递制度，完善方法、规范程序。另一方面，要进一步明确和完善税务机关内部的岗位分工和管理权限。一是在税务登记工作中推行国、地税、工商、社保以及其他经济管理部门统一的纳税人登记号码，而且其号码应当唯一。同时应当依托计算机网络技术，建立情况真实、内容详尽的纳税人资料档案管理系统。二是在纳税申报环节，充分利用现代科技成果，广泛推行快捷方便的网上申报、电话申报、自助申报等现代化的申报手段，在受理纳税申报的同时完成纳税人基础数据的采集工作。三是要不断加强税收宣传力度，通过税法宣传提高纳税人依法纳税、诚信纳税的意识，在社会上树立“纳税光荣、偷税违法”的观念，努力营造良好的税收环境。此外，还应当积极推行税务制度。推行税务是借助民间和社会中介力量弥补税收管理漏洞的有效方法，西方国家应用广泛。推行税务可以提高纳税人纳税质量，缓解税务机关人力不足、业务水平不足以应对复杂纳税问题的压力。

2.加强税源管理，其次要强化税源的事中管理。

事中管理就是税务机关对纳税人在纳税申报和解缴税款期间进行的监控和管理，主要是通过深入调查，掌握和发现纳税人在税款申纳环节存在的问题，以便及时解决。加强税源事中管理主要应做好以下三方面工作：一是畅通信息渠道，建立税务机关与银行、审计、资产管理部门的信息连通，更详细地掌握纳税人各方面情况，测算纳税人纳税义务的履行程度。二是加强发票管理，切实作到“以票管税”。要求纳税人建立健全财务会计制度和发票保管制度、发票开具制度，税务机关应当严格执行发票交旧购新、验旧换新制度，确保发票管理的安全性和开具的正确性与完整性。杜绝定额发票二次使用、周转使用，大力推广有奖发票办法，鼓励消费者积极索取发票。三是大力推行税控装置，限制大额现金交易。可以采取逐步推广的方式，先在商品零售和餐饮、服务等现金交易比较集中的行业推广使用，取得经验后再全面推广。

3.加强税源管理，还应当重点抓好税源的事后管理。

事后管理是指税务机关自行或委托中介机构，或者根据社会中介机构提供的审计结论，对纳税人以前的纳税情况进行查验、评价。要严肃稽查程序，规范稽查行为，加大稽查力度，严厉打击重点行业、重点企业的税收违法行为。尝试与企业纳税信誉等级评定工作结合，筛选重点企业进行检查。也可以通过专项检查等形式，加强稽查工作的针对性，有效防止税收流失。

4.加强税源管理，必须建立和加强税源动态监控管理机制。

要使税源管理工作做到百密无疏，在认真做到对税源进行“事前、事中、事后”三项管理的同时，还必须建立和完善税源动态监管机制，切实加强对税源的动态监管。具体做法，一是税务管理部门应当日常性地深入属地、深入企业，详细了解税源的现实情况以及发展变化趋势，随时分析、预测和监督税源经营和纳税情况，同时还要注意加强对新税源的管理。二是充分发挥税务警察的威力，经常性地开展查偷堵漏行动，将漏征漏管率降至最低。三是建立健全社会协税护税体系。税务机关应当积极与各级基层政府部门取得联系，争取支持。充分利用居民委员会、街道办事处等部门底数清、情况细的信息优势，建立全社会联动的护税体系，加强对税源的基础管理。四是进一步健全税收违法举报奖励制度，及时兑现举报税收违法案件有功人员，宏扬正气、压制邪气，不断净化纳税环境。

（二）加强税源服务的措施与建议

1.坚持税源管理与税源服务并重，树立“管理也是服务”的观念，确保纳税人的合法利益和权利不受侵害，努力打造服务型税务。在税收征管工作中，要将税源管理与税源服务有机结合起来，将服务融于日常执法、监督活动当中，要“在服务中执法”。具体地讲，就是要在纳税人依法享受权利，办理税收减免、申请多缴税款退库等税收业务方面尽可能地提供方便。

篇3

自20世纪以来，西方发达国家兴起了一场“新公共管理”运动，随之陆续出现了从强势行政到公共管理、从行政管理到行政服务等新的管理理念。在管制行政下，政府及行政人员以管理者的面目出现，它的职能是以管理为特征的。

随着世界各国科学技术的进步，市场经济高度发展，出现了对政府行政职能新的需求，政府担负起促进公共利益、增进社会福利、提高人民物质和精神生活质量的责任，因此，行政不再仅仅是国家实现法律与行政事项目标的手段，更主要的是应发挥积极服务的职能。于是，德国行政法学者厄斯特?福斯多夫提出了“服务行政”的理念。服务行政是指以服务为特征，以全社会人民为服务的对象，政府应平等地提供良好的服务。由于税务部门是组织国家财政收入的政府职能部门，其服务的理念也应随之不断地发展与深化。美国于20世纪50年代最先提出了“服务纳税人”的理念，其是指征税主体通过各种途径、采取各种方式为纳税人服务。这一理念充分体现了对纳税利的尊重，也符合了现代服务行政管理的要求，因此，很快辐射到了北美、拉美、欧洲、东亚、东南亚和澳洲的许多国家和地区，并成为了一种国际潮流。

二、国际纳税服务体系的先进经验与借鉴

(一)政府立法保障纳税人的合法权利

西方国家注重对纳税利的尊重和保障，以法律的形式赋予了纳税人与义务相对等的权利。以美国和澳大利亚两国为例，1996年6月30日，美国签署通过了新的《纳税利法案》，新法案对纳税人享有的十项重要权利以及在程序方面应享有的权利做出了明确的规定。该法案有效地保证了美国联邦税务局能够在纳税人负担最小的基础上，公平高效地执行税法，现已成为美国纳税人保护自身权利的重要法律依据。1997年7月，澳大利亚开始实施《纳税人》(Taxpayers’Chatter)，该是由联邦议会委员会提议，联邦税务局通过对其工作人员、社会公众、工商界人士、税务执业者和其他政府机构广泛咨询后完成的。此对征纳双方的权利和义务做了明确的规定，并为税务机关开展规范的纳税服务提供了重要的法律依据。

(二)以“为纳税人服务”为治税宗旨

美国国内收入署(IRS)把“为纳税人提供最高质量的服务”作为一项“使命宣言”，出台了很多行之有效的措施，有效的保证了纳税服务质量。例如:国家税务系统每年将税务经费的10%至15%用于为纳税人服务；在全国开通免费的服务热线用于税收咨询；建立全国统一的联邦税务局网站，方便纳税人查询下载相关信息、表格、出版物。

澳大利亚的税务部门将纳税人称作“Customer”，其出发点是要深入树立顾客的理念，全心全意为纳税人服务。澳大利亚联邦和州都设有税务咨询中心，直接为纳税人查询、解答一般的纳税事宜，同时，还设有翻译，方便使用不同语言的纳税人。税务部门认为，为纳税人提供高质量的咨询服务，是提高纳税人对税法遵从的基本要求。澳大利亚政府在纳税服务内容、手段和时限上，都确立了严格的标准和要求。

(三)税收征管过程运用网络信息技术技术网络

在新加坡税务局中发挥了举足轻重的作用，整个税收过程和行政管理都离不开有效的管理信息系统。新加坡国内税务局共设立了四个信息科技系统，分别为：国内税收综合系统、电子申报系统、机构服务系统和办公自动化系统。这四个系统之间存在着紧密的内在联系，一体化程度较高，数据信息高度共享。它们首先对税收征管业务流程进行重组，进而，对原有机构设置进行调整，增设数据处理中心和服务中心，主要负责税务登记、纳税申报、退税申请、数据图像扫描录人以及信函咨询的回复等纳税服务工作。

(四)建立纳税服务考核评价机制

篇4

【关键词】税收咨询国际借鉴路径选择

中图分类号：G4 文献标识码：A DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2017.04.205

按照《国家税务总局职能转变工作方案》建设“职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型税务机关”的总体要求，税务机关将提升服务水平作为一项主要工作。纳税咨询服务作为税收服务的重要内容，发挥着越来越重要的作用。本文以税收咨询服务为切入点，进行国际借鉴探讨，尝试探索一条更现代化、更便捷、功能更完善、成本更低廉的税收咨询服务系统建设路径。

一、税收咨询服务系统涵义

狭义纳税咨询仅指税务机关的纳税咨询服务，主要是税务机关设立专门机构或者利用现有人力物力资源，为纳税人提供针对税收法律法规的答疑解惑。本文着重研究狭义的税收咨询。

狭义范围下，税收咨询服务系统是以帮助纳税人更准确地理解税收权利和义务，有效避免因对税收法律法规掌握不清造成的不遵从行为为目的，依托“12366”特服电话和网络平台为载体，人工坐席通话和自动查询相结合，运用现代信息技术，为纳税人提供的综合咨询服务系统。

二、税收咨询服务系统的共性问题

1.咨询渠道分散，资源亟待整合。目前，纳税咨询模式是以12366纳税服务热线、服务办税服务厅、税收管理员、纳税服务部门、政策法规部门等多部门为渠道，为纳税人提供多层次、多方位、多角度的咨询答疑。由于目前的咨询渠道分散，造成了“答出多门”，导致首问负责流于形式，纳税人无法获得统一的规范答复，进而衍生出纳税咨询与税收征管、税务稽查等部门对统一问题答复不同而产生的矛盾，危害了纳税人的合法权益。

2.12366热线进步明显，首次接通率仍需提升，服务有待进一步提高。

从国家税务2012年和2013年一季度统计的指标数据显示，12366热线服务流程中各项指标达标率较去年同期有不同程度的提升，问题解决等服务环节提升较为明显。但监测结果同时也显示，12366热线仍旧存在不少问题，特别是热线的拨通率未有明显提升，而接待礼仪方面仍然是热线服务的短板，话赵狈务能力需更加系统的强化培训。

3.功能较为模式化，缺乏突破。全国各省市税收咨询服务功能定位及方式较为相近，在近几年没有大的突破。模式化的思维将热线和网络咨询功能局限在有限范围内，随着经济发展，纳税人服务需求日趋多样化，研发人员和发展规划制定者需要打破思维，突破发展瓶颈，在大胆的设想下，积极参考，勇于实践。

4.各项功能服务缺乏精细化分类和专业化管理。经济社会发展的程度越高社会分工越细化，目前咨询热线由于人员有限大都是一人多能，很难做到对某项问题的深度了解，更无法做到全面掌握，在实际工作中经常遇到专业会计或电子报税系统技术等专业性问题无法解答的情况。在管理上各省咨询热线大都是省局服务处的一项工作内容，随着规模不断扩大，对管理的专业化要求也越来越高，繁杂的工作和庞大的人员设备很难由某人或某个处室管理，需要成立专业化的管理机构，明确管理制度，落实工作流程。目前大部分地区采用外聘形式雇佣接线员，由于外聘人员不能完全对接征管系统，纳税人提出的许多税收信息，诸如申报情况、税种鉴定、登记等查询需求不能得到满足。影响了咨询平台的服务质效，制约了咨询平台的查询范围和功能。

5.信息技术支撑较为滞后，没有和征管系统全面对接，不能满足纳税人税收信息查询需求。在高科技日益发达的信息时代，24小时即时进行人工服务的网上咨询平台已非常普遍，诸如普遍运用于网络终端的云智能系统，是未来终端客服的发展趋势，目前部分省市12366网络平台还处于较原始的网上邮件咨询形式，已远远不能满足时代需求。

三、借鉴国际经验提出发展建议

在借鉴国际经验的基础上，结合实际提出建议，旨在拓宽大家思路，对咨询系统发展路径进行大胆设想。在不断横向拓宽服务半径的基础，进一步加深纵向管理、细化工作分工，采用更新、更便捷的服务手段，最终形成功能完备、手段先进、使用便捷的立体化全方位税收咨询服务系统。

（一）成立专门机构，统一量化管理、细化分工，设立三级投诉机制

建议成立国家、省级两级专门机构。以北京全国呼叫中心为中心，构建各省国地统一12366纳税服务热线体系。扩大现有12366平台规模，由专业人员全职对咨询工作进行管理，在保证人员配备的基础上提高接通率。国税务总局在集中管理的基础上，统一操作平台、文件数据库及功能定位。在统一管理制度和知识库的前提下，进一步统一软硬件设施，由国家统一配备操作系统，或对各省配备硬件制式做出统一规定，确保资讯平台基础设施建设。

建议精细化分工的，在分化出热线和咨询网络两个工作方向下，进一步总结归纳资讯大类，进行分工，咨询人员要在基本全面掌握的基础上，确定主攻方向，或通过专接专项业务专家的形式确保问题解答准确率，对纳税人提出的疑难问题在热线内就能及时解决。量化服务考核标准，严格考核制度，如要求30秒内接通率90%等，考核内容引进社会评议标准，直接让纳税人和社会公众在挂机前打分，并把纳税人评议结果与部门负责人业绩直接挂钩。

建议设立三级投诉制度即省级“12366”部门主管、省级主管领导、国家“12366”主管部门，在电话咨询中对服务不满意的可不挂机直接按号拨打省级部门“12366”部门主管负责人进行投诉，对投诉意见处理不满意的向省级主管领导电话或邮件投诉，对省级处理均不满意的直接拨打国家“12366”主管部门进行投诉。每级投诉都明确处理时限，受理部门对转办的投诉事项处理要进行跟踪督导，处理意见要及时回馈，不断提高纳税人的满意度。

（二）不断提升信息化科技水平，研究开发税收服务分析系统，尽早实现咨询系统与征管系统对接

建议进一步研究开发国家级“12366”服务平台税收服务分析系统，在及时更新税收政策实现数据共享。为领导者或管理层决策等提供第一手数据，同时方便其他部门及内部接线员参考，在数据平台开放的前提下可随时供纳税人查阅。

目前各地区资讯平台的咨询热点问题均采取人工归纳总结的方式，受理电话数量不多时尚可使用，一旦国家级咨询平台全线开通很难通过人工方式对数以万计的问题进行总结归纳。这就要求有高科技的统计分析系统，及时对各项问题总结分析，不仅避免了人工统计随意性大、主观性强的缺点，同时也能够将不常见问题及时收入数据库。通过不断充实积累有效问题，强大数据库功能。

建议研发出符合时代潮流的税收服务咨询云系统，对分布的、海量的数据进行处理、分析、共享，同时能够智能的按照客户端信息自主分类提供服务，诸如针对某行业企业的税收政策咨询问题按行业或规模进行分类，自动发送相关政策信息。最后，将云服务器同纳税人的有网络服务的诸多终端连接，如电脑、IPAD、手机、网络电视机等。为了配合云数据管理技术必需能够高效的管理大量的数据，建议对省以上的12366数据进行存储共享，通过云系统筛选分流，对普遍问题由计算机在30秒内自动回复，筛选出特殊问题转交人工回答，避免重复劳动的资源浪费，真正实现资源共享。

建议加快信息化水平，实现征管和咨询平台同步对接。目前由于信息技术支撑不够，某省每月将征管信息发送至咨询平台，信息存在滞后性，咨询人员不能有效使用征管系统的查询功能。建议在推进金税三期全国征管系统对接的过程中，加快研发咨询平台和征管平台的关联共享功能，通过咨询平台能够直接共享征管系统查询功能，扩大咨询平台的查询范围、丰富查询内容，不断满足纳税人的各项需求。

（三）借助新兴现代化信息渠道，开展多种方式的纳税咨询服务

以云系统为平台整合网络咨询、QQ咨询、短信咨询、微信、微博等信息渠道，开通24小时不间断税收咨询服务，降低人工成本。同时借助云系统分析功能，将限期内答复的咨询问题自动生成至12366纳税咨询平台，统一处理，发挥咨询平台效能最大化。充分利用手机短信、企业QQ群等信息化媒介优势，将系统限期答复的结果及时向咨询人推送。推送尽量做点、面结合，共性问题照顾大面全体推送，个性问题要分类以点推送。

（四）结合纳税人知情权和信息保密相关制度，细化咨询平台查询功能，规范查询流程，开发出功能完善使用便捷的查询功能模块

建议进一步细化查询功能，在满足纳税人横向、纵向知情权的基础上，分为内部信息查询和外部信息查询。研究开发便捷高效的自动查询系统，通^网络和热线平台输入税号和密码进入内部自动查询系统，可查询到申报信息、登记信息、欠缴税情况等相关内容，同时可查询申请办理业务流转情况，如申请减免税、退税已审批到哪个环节。外部查询分为政策查询、发票查询、其他企业信息查询，在其他企业信息查询中要结合保密制度有效滤除信息，对能够公开的信息例如纳税评估情况要公开查询，便于纳税人横向比较。在自动查询系统不能查询的转人工查询，信息查询要规范查询流程，经过有效身份验证方能获得信息，动员已登记企业签订公开信息同意书，在不影响经营的情况下，最大化公开、透明企业信息，增强企业信誉度。在同时满足纳税人的知情权和保密权的前提下，实现公共资源利用率最大化。

（五）完善12366服务水平，引入客户服务理念

尽管目前网络功能日益强化，但12366人工坐席的作用是不可替代的，服务仍是需要不断强化的重点。美国在对IRS帮纳税人提供的服务中，对纳税人认为“非常重要”的咨询服务百分比进行了统计，热线服务在2011年的需求率仍保持在80%，远远高于网站或面对面服务需求率。

（以上数据来源：维普网，市场经济下中西方的税务咨询业比较）

借鉴美国税务部门服务模式引入客户服务理念。根据欧洲、北美、非洲和亚洲的10000家企业的调查显示，客户服务和商业成功有着广泛的联系，在过去半年内获得收益增长的企业里，60%是将客户服务放在关键地位。将客户服务理念（Customer Relationship Management）引入税收服务，就是是一个不断加强与纳税人交流，不断了解纳税人需求，并不断对服务进行改进和提高，以满足纳税人需求的连续过程。在咨询工作中具体体现就是主动研究纳税人的咨询需求和习惯，掌握服务和监督的重点人员名单，从而能够提供个性化的服务和相应的优惠政策宣传，最后定期安排主动回访服务和调查，变被动服务为主动服务。

（六）增设电话、网络调查功能，不断完善服务内容

美国国税总局在大型民调的基础上形成了《纳税服务蓝图》，真实地反映出纳税人需求，有效指导税收服务工作。电话、网络不定项抽查式调查，具有省时省力，简便易行，公正可靠性强等特点。某省曾通过“12366”开展对税务干部使用文明用语电话调查和向纳税人了解决税务机关日常服务态度及服务质量的调查。调查工作收到多份回复报告，为基层工作的进一步加强收集了很多信息。

建议将调查问询功能纳入“12366”服务内容。通过“12366”开展定期调查活动，包括纳税人服务方式偏好调查；纳税人进行纳税咨询、纳税申报的服务偏好调查；纳税服务资源与服务方式了解度调查；纳税人市场细分调查。通过调查闻讯掌握纳税人需求、偏好，明确改进纳税服务的重点。为制定发展规划掌握第一手资料。

建议将评议功能融入调查问询功能中，不定期对纳税人进行电话寻访，了解基层分局服务情况，发现执法中出现重大问题的，要及时追则，满意度不高的要问责。

篇5

（一）拓宽宣传渠道、加大宣传力度。

为使广大纳税人了解并在规定的期限内换发证件，除在各办税大厅的显著位置张贴换证公告外，还利用新闻媒体广泛宣传换发税务登记证件的目的和意义，在电视台连续七天播放换发税务登记证件公告。同时，通过**地税内部、外部网站及税收管理期刊换证公告，并向纳税人宣传换证工作的必要性、意义以及换证工作的时间、地点、程序、违章处理和收费标准，在办税服务厅设立咨询台，随时受理纳税人的咨询，并辅导纳税人办理换证事宜，真正做到家喻户晓，人人皆知。

（二）积极开展培训、密切部门配合。

我们以全区综合税收征管系统软件培训会议在**召开为契机，通过视频对全市税收管理系列的人员就综合软件税收管理税务登记物料入库、调拨、换证录入打证等进行了系统培训。

工作中积极与技术监督局、工商局、国税局取得联系，掌握各部门有关办证信息，与国税局在统一代码方面达成一致。我们还将换发税务登记软件数据与数据大集中办理税务登记户数和管户情况进行核对，对已办理税务登记的户数及时换发税务登记，对未办理营业执照而未办理税务登记的户进行登记造册，并将信息传递给工商行政管理部门。中国教育查字典语文网 foxer.ne

篇6

受传统税收管理体制和社会环境的制约，当前我国社会化纳税服务总体来说处于起步阶段，主要存在以下问题。

（一）社会化涉税服务组织规模小，基础薄弱。

目前，我国营利性社会化涉税服务机构主要为税务师事务所、会计师事务所和其他税务咨询公司，主要提供税务、税务咨询、税收筹划等有偿服务；非营利性社会化涉税服务机构主要为税务学会、纳税人协会、纳税服务志愿者等机构，主要提供税收研究、税收咨询、税法培训和纳税人权益维护等服务，一般来说只收取少量用于维持机构正常运转的会员费或者不收费。从多数西方发达国家看，90%的纳税事宜都是在政府的监管下，由社会化服务提供的，美国税务人员和非政府组织税务服务人员的比例达到了1∶7。而我国社会化纳税服务整体占比水平较低，还存在很大的发展空间。

（二）相关法规体系、管理体制不够健全。

在立法上，目前社会组织的立法层次低，政策环境不完备，内容不完善，主要以程序性规范为主，实体性规范明显不足，在税收优惠、财政资助、人事管理、社会保险等方面缺乏健全的政策规定，普遍面临注册难、定位难、信任难、参与难、监管难、吸引人才资金难等难题。在管理上，我国对社会组织实行民政部门和业务主管单位双重负责的体制设计，这种设计造成社会组织进入社会的门槛过高，使许多具有“合理性”的地域性、行业性自律组织难以取得合法身份。在监管方面，各级税务部门存在监督经验缺乏、力量薄弱、监管乏力的问题。就营利性涉税服务组织来说，税务师事务所及其人员的主体法律义务不健全、惩戒机制也不完善，一些税务师事务所与当地税务机关未彻底脱钩，加上执法中税务机关自由量裁权过大，也为权力寻租提供了空间。对纳税人协会等自发性非盈利组织来说，在以上方面遇到的困难更多。

（三）税务部门职能转换的意识不强，对其缺少必要的引导与培育。

一方面，部分税务机关还存在重管理，轻服务的思想，对一些该放的权力如纳税辅导、涉税鉴证等没有完全放到位，一些该管的事物如对税务中介机构的服务、指导和监管没有完全管到位。同时，很多税务机关对社会化涉税服务组织的作用认识不够，对新形势下发展社会化涉税服务组织的规律认识不足，没有把培育社会化涉税服务组织发展工作纳入议事日程，或者对其发展设置障碍，以至于很多组织尚未踏入正常运转轨道就难以为继。另一方面，多数纳税人自身也缺乏主动维护自身合法权益、维护税收公平的认识，参与行业管理和自律的意识淡薄，也导致了在国外普遍存在的纳税人协会组织在国内开展并不广泛。

（四）社会化涉税服务组织自身服务质量和水平距离纳税人需求还有差距。

从营利性社会化涉税服务组织看，注税行业整体服务的层次和质量不高，一些工作人员的专业素质、职业道德素质还有待提高。而纳税人协会的地域覆盖面较窄，专业化水平不高。税务志愿者组织的普及程度更低，多为临时性组织，长期坚持下来有影响力的更是寥寥无几。

二、转换政府职能推动涉税专业服务组织的对策

（一）加快职能转化步伐，提高对发展社会化涉税服务的认识。

各级税务机关要摒弃特权思想简政放权，将工作重点转变到创造良好发展环境、提供优质公共服务、维护税收公平正义上来。把推动社会化涉税服务体系建设作为推动自身建设的重要渠道，纳入总体工作规划，切实采取有效措施逐步培育和扶植其发展，并依法加强管理与监督。

（二）完善政策，解决制约涉税社会化服务体系的突出问题。

目前推进社会化涉税服务组织建设遇到的最大难题是无章可循。税务部门要进一步转变职能，取消涉税社会组织参与公共服务和行业自律的不合理限制，积极探索社会化涉税服务组织承担纳税服务职能转移和参与维护纳税人合法权益的实现方式，使社会化涉税服务组织成为税务部门转移公共服务职能的重要承担者和提高税收遵从度的有力助手。

（三）加强引导，扶持发展，构建相互补充、相互配合的服务体系。

税务部门要放下“特权”思想，与纳税人协会等社会化服务组织建立起平等的合作互补关系和对话的机制，大力引导它们发展，将纳税人培训、咨询、宣传等社会化服务职能逐步交由纳税人组织自行掌握；要建立完善与纳税社会组织的沟通、协商机制，加强沟通联系，主动倾听纳税组织的意见与建议，大力维护纳税人的合法权益，重视纳税人组织的监督职能，主动接受监督，及时予以反馈。国务院出台政策，推进政府向社会力量购买公共服务，为税务部门优化纳税服务指明了新路径。各级税务机关要积极响应国务院号召，在税务部门自身力量不足的情况下，尝试在稽查评估或纳税辅导中向涉税服务专业机构购买专业的服务，实现“合作互惠”，培育这些组织加快发展。

（四）指导涉税服务专业机构加强内部建设，提高自律性和诚信度。

篇7

【关键词】纳税服务管制转型

国家税务总局相关负责人近日提出“以纳税人为中心”的纳税服务新理念,我国税收服务有望开启从“管制”到“服务”的转型。在中国税务学会、国家税务局等举办的“纳税服务与依法纳税”论坛上,国家税务总局副局长解学智发言指出,我国当前和今后一个时期的纳税服务工作,将以纳税人为中心,改进和完善纳税服务。“很长一段时间,我国税收征管模式是一种‘管制型’模式,其前提是假定纳税人都具有偷逃税动机,因此征收双方间是一种管理与被管理的关系,这不符合现代服务型政府的要求。现在要将‘管制型’模式转变为‘服务型’,关键就在于‘以纳税人为中心’理念的转变。”中国人民大学教授、中国国际税收研究会理事安体富在论坛上发言指出。

据介绍,国外很多发达国家都把为纳税人服务作为税收的根本理念。在一些国家,税务机关把为纳税人提供满意的涉税服务作为自己神圣职责。美国联邦税务局的英文字面意思即是国内税收服务局,澳大利亚、新西兰等国家则通过制定的形式确立了纳税人的权利和义务,很多国家还对纳税服务的效果制定严格的考评机制。

如何实现纳税服务从“管制”到“服务”的转型?对此解学智指出,今后将加强纳税服务组织体制的建设,建立健全纳税服务体系。要明确开展纳税服务的重点措施。要加强纳税咨询辅导和税法宣传及办税辅导,增强纳税人适应税法的确定性;积极推进纳税服务信息化建设进程,为纳税人提供便捷、高效的服务方式。

一、法律制度

许多国家将提高为纳税人服务水平和保护纳税人权利上升到了法律的高度。澳大利亚的《纳税人》从1997年7月开始实施,是由联邦议会委员会提议,联邦税务局通过对其工作人员、社会公众、工商界人士、税务执业者和其他政府机构广泛咨询后完成的。《纳税人》里规定纳税人的权利有:受到公平合理的对待;被相信是诚实的,除非有过欺诈行为;享受专业的服务及帮助;选择自己的代表跟税务局打交道;要求税务机关保护自己的隐私;依据法律,从税务当局那里取阅有关自己的资料;要求税务当局解释就税务事宜所作的决定;有权申诉;有权要求以较低的成本执行税制。税务机关从一定意义上说就是通过保障纳税人的上述权利来履行法定职责的。美国1988年颁布了《纳税人权利法案》,制定了纳税人援助制度,要求税务机关征收部、稽查部和纳税人服务部的官员必须全面接受《纳税人权利法案》条款,以及为纳税人服务的专门培训,承诺公正、公平地对待纳税人。

二、机构设置

在机构设置上,西方各国大多成立了为纳税人服务的机构或者针对纳税人需求调整了机构设置。1998年7月,美国国会通过了《联邦税务局再造和改革法案》,对税务局的机构进行了重新的设置。该法案将联邦税务局的职能规定为:为纳税人提供最好的服务,使他们能够理解税法,履行纳税义务。

在新设的机构中,4个业务局、上诉办公室和纳税人服务局的设置最能体现为纳税人服务的理念。其中,4个业务局是针对不同纳税人的需求设立的,具体包括工资与投资收益局、大中型企业局、小企业与自雇业主局和免税单位与政府单位局。上诉办公室努力在诉讼发生前解决有关税收争议,提高纳税服务效率和纳税人对税法遵从的自觉性。纳税人服务局的基本职能是在税务机关一般政策和通常的程序不能奏效的情况下,对纳税人提出的问题予以快捷便利和公正的解决,并采取措施解决税收制度和执行程序上需要改进完善的问题。美国联邦税务局内部各部门实现资源共享。大部分纳税人只需与一个税务部门打交道就可以,不必再分别同其他职能部门打交道。

三、为纳税人服务的机制

英国税务局坚持量化全国统一的服务标准,为纳税人提供迅速高效和礼貌的服务,要求所有打给税务局的电话,20秒内接通率90%;80%的邮件在15个工作日内回复;对没有预约来咨询中心的,95%的人在15分钟内得到接待;错扣缴的税收收入20个工作日内予以退还。澳大利亚联邦税务局制定了专门的办事承诺制度,每年进行考核并予以公布。

另外,许多国家不仅规定了纳税服务制度,规范了纳税服务行为,而且对于纳税服务的效果有严格的考评机制。除了内部加强监督外,直接让纳税人和社会公众打分,并把纳税人评议结果与税务人员乃至税务机关的最高首领业绩直接挂钩。如澳大利亚联邦税务局每两年要向纳税人开展一次民意测验,指标主要涉及税务机关提供纳税服务的满意度。考核结果会影响税务局长业绩,联邦税务局长每7年换届选举一次,如果社会满意率低,可能导致提前选举,由政府重新任命。

四、为纳税人服务的手段

许多国家采用多样化的服务手段,方便纳税人纳税。如新加坡1994年采用电话申报纳税,1998年实行因特网申报纳税。电子报税的无纸操作系统取代了大量的纸质申报系统,消除了许多与纸质有关的问题,加快了办税过程,降低了纳税人遵从成本。新加坡税务局估计,每个进行电子申报的纳税人可节约2.7新加坡元。

篇8

依法强化便民便商服务的基本原则：依法履行原则、公平执法原则、讲求效率原则、简化审批原则、便利纳税原则。具体措施如下：

1切实花大力气提升干部业务素质。税收征收管理工作需要大量的具有一定专业业务素质的工作人员去完成，强化便民便商服务需要高水准、高效率地开展一系列税收、宣传、咨询、评估、稽查、调研工作，从而自然需要业务素质较高的工作人员去实现，这就对税务干部的素质要求更高，需要具备丰富的财会、统计和税收知识，还要具有一定的税收工作实践经验和敏锐的判断能力，才能保证各项工作质量。质量得到保证，才能真正做到便民便商服务，实现好、维护好广大纳税人的利益，体现“执法为民”。因此，要切实花大力气加强基层工作和队伍建设，按照加强“五个建设”、“实现“五项目标”的工作思路，大力推进基层建设，广泛开展精神文明创建活动；提升干部业务素质。

2务实地大力实施信息化建设，推行网上登记，网上咨询，网上认证，网上报税。首先，进一步建设并完善金税工程，集中力量解决目前金税工程建设中存在的技术问题和非技术问题，将金税工程的覆盖面扩大到包含国税、地税的整个税务系统，使所有具备一定条件的纳税单位都纳入金税工程。扩展税收征收管理平台的外延，实现工商、财政、税务、国库、海关、商业银行等部门的横向联网，建设一个先进、可靠的部门间信息交换网络。其次，建设面向纳税人的公共信息服务体系。充分利用计算机技术、通讯技术及网络技术，构建“电子税务局”，为纳税人及相关部门提供更加方便、快捷、准确、不受时间及地域限制的各种涉税服务，包括网上办理税务登记、电子申报缴纳、网上咨询服务、网上举报投诉等。

3做好进行税务登记、税源管理的基础工作。借鉴发达国家的先进经验，实行统一的全国性纳税人终身使用代码并纳入信息化管理，凡年满18周岁的公民，都赋予独一无二的终身识别号――纳税人代码。通过立法明确纳税人代码的法律地位，使代码同时成为纳税人进行社会保险、存贷款开户、就业、签定合同等各项经济行为的必须资料。税务登记代码和社会保障号码一致，如果没有税务代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险，交易合同没有纳税代码也无效。因此，建立纳税人统一代码制度是税源管理实现信息化的基础，也是部门协作、源泉控管的有力保证。在统一代码的基础上，大部分关于收入、交易、财产的税源信息得以收集，税务部门再经过计算机系统加以分析和处理，就能够有效地开展税源管理工作，税务登记等难点问题也得到了很好的解决。这样，可以较好地为开展便民便商服务奠定基础。

篇9

一、市场经济发达国家税收服务体系的特点

通过对市场经济发达国家的税务服务体系的研究分析，可以看出他们的税收服务体系比较健全与完善，公民纳税意识较高，征纳双方基本形成良性互动的关系。其主要特点：

一是服务理念新。市场经济发达国家纳税服务理念早在20世纪80年代已萌芽。伴随着全球化、信息化、市场化及知识经济的到来，东西方一些发达国家相继进入了政府管理改革的年代。欧美国家，以及澳大利亚、新西兰、日本等国家掀起了“管理主义”（Management）或“新公共管理”（NPM：NewPublicManagement）模式的政府改革热潮。“新公共管理”的特征是政府管理中引进商业管理技术和市场竞争机制，采用私人部门的管理方式，改“官僚型”政府为“服务型”政府，以提高政府的公共服务效率。由此带来的是税务管理，从“打击制约型”管理模式向“服务型”管理模式转变，纳税服务逐步建立，并成为税务工作的主流和重要内容。

二是服务意识强。在西方经济学界，许多税收专家极力主张税务机关有义务为纳税人提供服务。他们主张：帮助纳税人解决纳税技术上的问题，以便纳税人更好地履行纳税义务；对纳税人提供生产经营方面的有益信息，以便提高纳税人的生产经营水平和经济效益；对纳税人提供税法以及其他方面的知识教育，以便纳税人更好地处理生产经营过程中的涉税问题，提高遵从税收法律制度自觉性。他们的这些主张被许多国家广泛采用。如，美国实施了“为纳税人服务为治税宗旨”的管理策略，并将“为纳税人提供高质量的服务”写进新的使命宣言，在税法内容中，维护纳税人权益的条款达70余条。

三是服务机制全。建立一套完善的为纳税人服务体系早已成为一些市场经济发达国家税收征管工作的成功经验之一。如，加拿大拥有以全方位服务为基础的自核自缴制度，为纳税人顺利、正确地申报纳税提供了极大的方便。其特点：一是拥有较为完善的为纳税人日常服务体系；二是拥有较为完善的中介服务体系；三是拥有较为完善的税务司法服务体系。新加坡则建立了“信息推动”型的纳税服务体系，税务机关建立了“国内税收综合系统”、“电子申报系统”、“机构服务系统”、“办公自动化系统”等四个面向纳税人的综合服务电子信息系统，需要服务的纳税人可通过电子系统随时与税务人员见面，随时得到税务系统的咨询回复。

四是服务手段强。美国税务机关把向纳税人公布的信息划为共性信息和个性信息，通过广播电视、电子网络、刊物等广告媒体对共性信息进行公告，并通过企业研讨会等形式进行公布，通过电话查询、书面查询、柜台查询等方式向纳税人提供个。英国通过“税收志愿者行动”，组织有关人员登门为老年纳税人服务，为纳税人免费提供纳税咨询，保障了纳税人能够及时享受到政策服务。法国强化税务机关与纳税人的沟通，专门设立录音电话，24小时为纳税人解答问题，并专门设立了税收咨询因特网站和电子信箱，在48小时内对纳税人的来信给予答复。

五是服务层次高。以美国为例，一是设立专门的税收服务部门。早在1973年，美国联邦税务当局就将为纳税人服务列为自身的一个重要职能部门，并赋予和征收、检查等部门同等的地位，具体负责对纳税人提供高效、优质的服务工作。二是税收服务得到了政府、立法机构及有关部门的大力支持，一些新技术和创新计划不断被运用到为纳税人服务工作中，为推动该项工作发挥了极其重要的作用。三是推行全方位、立体式的税收服务计划。服务计划主要包括：发行出版物、电视宣传、税务教育、电话服务，以及其他方法。四是服务经费得到保障。每年有10%－15%的税务经费专用于为纳税人服务。

二、当前我国税收服务体系的现状

正确认识和了解我国现行税收服务体系的现状与不足，并能准确地把握和定位，对建立和完善现行税收服务体系具有重要的积极发表作用。

一是服务理念明显滞后。与市场经济发达国家税收服务理念相比，我国的税收服务理念形成时间较晚，真正意义上“为纳税人服务”理念的提出，始于1993年的全国税制改革会议，确立于1996年的全国征管改革会议。2001年新的《征管法》首次以法律形式，将为纳税人服务纳入税务机关的重要职责之内，明确了税务机关和纳税人双方的权利和义务，解决了征纳双方地位不对等的问题，为深化税收服务奠定了法律基础。2003年，国家税务总局下发《国家税务总局关于加强纳税服务工作的通知》（国税发〔2003〕38号），对纳税服务进行再规范，丰富和发展了税收服务理念和服务理论。

二是服务意识有待加强。我国传统的“税务机关是管理者，纳税人是被管理者”的观念还存在于税务人员潜意识中，“以纳税人为中心”的服务观念没有形成。目前，税务机关为纳税人提供服务更多地从方便税务机关管理的角度出发，没有建立以纳税人为中心的服务体系，不能满足纳税人的需要。如税务机构的收缩，客观上造成了一些偏远地区纳税人开票难、办税难、多头跑、多跑路。同时，税务机关与纳税人信息不对称。如新出台的税收政策，税务机关宣传不及时、纳税人因税收政策不了解而被处罚的现象时有发生。

三是服务机制不尽完善。近年来，我国各级税务机关以自我为中心，推出了各式各样的服务措施，出台了有关税务服务的规章制度。但是在全国依然没有形成统一、完备的税收服务体系，还没有从立法的高度加以确认。同时税务机关还缺少统一规范的税收服务考核评估机制，侧重于对税收计划、征管和队伍建设的考核。此外社会各界和纳税人参与的外部评价机制也不完善，还不能全面、客观的衡量税收服务工作。

四是服务手段需要改进。客观地讲，伴随着我国的经济发展，一些高科技的技术与手段在税务部门得到了不同程度的应用，但区域性、局限性强，手段与效率没有达到预期的目的。比如计算机联网、金税三期工程仅停留到国税系统的条条之上，兼容性差，就是与地税部门都不能对接。同时，税务人员的业务素质不高，业务技能不适应税收工作的需要，为纳税人提供高质量的服务办法不多。

五是服务档次有待提升。主要滞留在“文明用语”、“礼貌待人”、“优美环境”等较浅层次上；好多的规章制度，说在嘴上，挂在墙上，写在纸上，停在口号上，没有很好地落实到税务人员的自觉行动之中。甚至在个别地方，依然存在“脸难看、事难办、话难说、门难进”的现象。

三、完善我国税收服务体系的构想

借鉴和吸收市场经济发达国家税收服务的做法，结合我国税收服务的现状，我们认为要在我国建立一个以纳税人为中心，全面、系统、开放式的税务服务体系，切实维护纳税人的权利。当前可从以下六个方面入手，建立和完善我国新时期税收服务体系。

一要更新服务理念，明确服务职责。以新公共管理理论为基础，建立以纳税人为中心的税收服务体系，形成平等互信的征纳关系，真正把纳税人当作“顾客”、“上帝”来对待，做到“服务至上”。进一步明确税务机关和税务人员的服务职责与责任，加强服务质量考核、述评，促进责任追究制度的落实。当前，要在国家、省、市、县成立专门的为纳税人服务机构，明确其工作职责。要全面推广12366纳税服务热线，为纳税人提供一个日常咨询的交流平台。要办好“税务网站”，接受纳税人网上咨询、举报和投诉，免费向纳税人发送电子税收资讯，提供及时、方便、快捷的税收法律政策服务。

二要提高人员素质，增强服务本领。人是决定因素。有了好的服务观念，还需要税务人员具备一定的专业知识和实际工作本领。当前，要大力开展岗位练兵，实行绩效管理，打造学习型机关，培养学习型干部，激励税务人员不断学习专业知识，增强业务技能，与税务部门的科技发展形势相适应。要针对当前税务系统人员年龄结构偏大，知识老化的现象，加大税务人员培训力度，更新知识结构，同时要吸纳“新鲜血液”，招收专业人才强化税务队伍建设。

三要简化办税程序，提高行政效率。要进一步优化税务部门内部的工作流程，解决纳税人“多头跑”、“多次跑”的问题。要加强办税服务厅建设，按照“办税事项在前台集中，服务在外部延伸，业务在内部流转，质量在后台监控”要求，把税收服务事项拓展到所有纳税人、所有税种、所有涉税事项，实现防伪税控开票系统、认证系统、交叉稽核系统、协查系统、申报纳税系统和发票、会计、统计、纳税评估系统等6个系统的工作联系和信息共享，真正让纳税人在办税服务厅享受“一窗式”服务。

四是推行多元申报，降低纳税成本。按照税务、银行、国库、纳税人“四位一体”的要求，加强与银行、国库、电信、邮政等部门的联系，确保多元化电子申报纳税系统全面推行到位。通过多元化电子申报纳税方式缴入国库，实现真正意义上的集中征收，解决制约税收征管改革的瓶颈问题。要以节约时间、降低成本、提高效率为切入点，充分发挥电子网络和社会中介部门的作用，做到一切为了服务纳税人，一切方便纳税人。

篇10

2019年1月31日，我公司会计给客户开出一张地税技术服务发票，开票金额59300元，共交贵局税费合计3380.1元(其中营业税2965元，城市建设税207.55元，教育费附加88.95元，营业税附征59.3元，其它专项59.3元)，发票开出后，客户根据合同要求坚决不同意接收按地税技术服务开出的发票，要求我公司按国税产品销售类普通“增值税”发票开出。

为了满足客户要求，收回资金，我公司在3月份按客户要求重新开出该项产品增值税发票，已上缴经开区国税局增值税，使本项业务发生重复缴税现象。

由于贵阳经开区国税局在2019年4月18日已给我公司下发新的税务登记证，将本公司营业税转为“营改增”增值税征收，故本公司今后将不再产业营业税种。

因此特向贵局申请退回已缴纳该笔业务的2965元营业税。其它附加税种共计415.1元在后期税收业务中抵扣。

敬请贵局解决支持并批准为盼!

申请公司：

申请日期：

篇1

篇2

篇3

篇4

篇5

篇6

篇7

篇8

篇9

篇10

热门标签

相关文章

相关期刊

税务

涉外税务

税务研究

税务纵横

精品范文