小企业财务管理制度范文

时间:2023-03-26 12:36:42

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小企业财务管理制度

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关键词:中小企业 财务管理 存在问题 制度

要想对财务管理制度进行有效的变革,要对目前在我国中小企业财务管理中存在的问题有全面的认识。

一、目前我国中小企业财务管理中的存在问题

(一)我国中小企业财务管理思想较为落后

中小企业管理中的一个最重要的特点就是所有权和经营权的统一,这给企业的财务管理带来了一定的困难。尤其是一些个体或者私营的中小企业中,企业中存在着十分严重的集权现象,在企业财务管理方面不够规范和明了,职责划分不够清晰,存在着越权的行为,对财务的监控不够严格,会计信息的准确性不高等一些问题,这些都与财务管理思想的落后有着重要的关系。

(二)中小企业很难进行融资

我国的中小企业在发展中遇到的最大的一个难题就是很那找到合适的担保,融资较为困难。造成这种现象的原因主要有以下几个:第一,中小企业在融资时存在的风险要比大型企业大,融资需要较高的成本,其负债率十分高,这对企业的信用等级产生着很大的影响;第二,目前我国的一些相关政策,对于国有大型企业照顾较多,享受的优惠也较多,这就使得中小型企业在融资过程中处于不利的地位,很难进行借助相关的优惠政策进行融资;第三,目前的我国中小型企业中,以个体和私营企业为主,而银行对大型国有企业较为重视,对这些小的私人企业没有太大的兴趣,在为其服务时积极性不高,影响着中小企业的融资;最后,在我国,为中小企业融资进行服务的部门和机构相对较少,使得中小企业在融资时很难获取有效的帮助和担保,造成融资的困难。

(三)中小企业的投资能力不强

在企业中,投资是一种十分重要的理财手段,在我国的中小型企业中,其投资能力还不强,在投资时较为随意和盲目,主要体现在一下几个方面:首先中小企业在投资时资金不足,银行的贷款利率有很高,这在无形中为中小企业的发展增加了困难,使得其不敢轻易去投资;其次,中小企业在投资的过程中,重注较多的是短时间内的利益。我国中小企业本身的资金实力不强,主要是通过向银行贷款来维持企业的发展,这就使得进行投资时的风险增大,更加追求投资的短期收益;最后,中小企业在投资时不够谨慎,存在着一定的盲目性和随意性,很难找准市场发展的方向,对一些高风险的行业进行投资,以求获得高收益,这给财务管理带来了很大的风险。

二、中小企业财务管理制度改革的必要性分析

进入二十一世纪,特别是我国加入世贸组织以后,我国中小企业的发展进入了一个崭新的阶段,这就需要对现有的财务管理制度进行改变,以满足企业发展的需要。以往传统的“家长制”的财务管理方式,对企业内部制度的平衡造成了危害,使得财务管理制度不能与企业组织结构、管理经营理念等形成有效的统一,制约着企业的发展。我国中小企业在资产结构、成本管理、负债率控制和现金流向管理方面都要进行有效的风险控制,要根据中小企业在发展中出现的实际问题,面临的实际情况对其财务管理制度进行改革和创新,使得其与企业活动的其它方面达到有效的统一,协调发展,使得企业能够健康的发展,在市场竞争中占有一席之地。

三、中小企业财务管理制度改革的具体措施

(一)更新管理观念和模式,提高员工素质,做好对企业财会人员的培训工作

虽然财会工作的对象是企业的资金,工作的内容是对资金的使用、筹集、投放和分配等等,但是这些活动都受到相关人员的支配。要全面提高企业员工的整体素质,使其熟练地掌握先关知识,这样才能确保企业能获得较好的效益。但是在如今的我国中小型企业中,企业员工的素质普遍不高,相关财务人员的素质达不到标准,普遍采用家族式的管理,没有对财务管理制度给予足够的重视,使得企业的财务管理不够清晰。要想使这个问题得到有效的解决,要加强对在岗财务人员的培训教育,提高其业务水平和整体素质,同时还要加强对企业全体员工的培训教育,提高员工的文化水平和管理素质,为企业的发展献言献策,这样才能够有效的改变企业原有的管理观念和模式,增强企业的市场竞争力。

(二)健全和完善企业内部的财务管理制度,进行严格有效的监督管理

1.明确企业财务管理制度以及企业中各个部门的具体职责,进行有效的监管。在企业内部要落实和执行好职务分离制度和授权批准制度。在具体的财务活动中,以业务的实际情况为基础,规划授权批准的程序和范围,明确相关人员的责任,对企业员工的行为进行约束,没有经过有关部门的授权就不能开展有关的业务;在对经济业务进行处理时,要严格执行职务分离制度,将业务涉及到的所有职责进行划分,不能将其分配给同一个人,让有关人员之间进行有效的相互监督和检查,避免在工作中出现错误和违规行为;在企业内部的财务管理制度中,对每个人和每个部门的权利和职责进行明确的划分,相互之间进行有效的监督和制约。从整体上使中小企业的财务管理水平得到提高。

2.建立和完善中小企业内部的资金管理体制。资金是一个企业的命脉,是企业进行财务活动的基础和前提。但是资金的多少不决定着一个企业的成败,一个成功的企业定是能够对企业现有资金进行科学的配置,以实现利益的最大化。为了使企业的资金使用率得到提高,要做好以下几点:首先,对资金的有效需求量进行准确的核定,在对事前和事中资金的使用情况进行控制时可以依靠资金预算编制,从而确保资金的正常使用;其次,做好对资金使用的分析,对资金的流入和流出进行有效的控制,做好对资金的管理,明确相关责任人的具体责任,使企业的高层掌握资金使用的决策权;最后,强化对资金审批制度的管理,要根据资金的具体情况,有步骤的确定有关的审批人,保证资金的有效使用。

(三)对本企业多出的理财环境进行深入分析,制定有效的理财策略,最大程度上的避免风险

企业的正常发展和财务管理的有效实施受理财环境的影响很大。企业的任何财务活动都是在特定的财务环境中开展的,财务环境对企业财务活动有一定的制约作用,理财环境的改变会导致财务管理的各个方面出现变化,影响着财务活动的有效进行。目前对财务活动产生较大影响的理财环境主要有经济、金融和法律环境等。企业在经营和投资时所用的资金大部分来自金融市场、金融机构,所以,金融环境对企业的财务活动的影响最为显著。需要特别注意的是,以上三个环境的变化,会对企业的资金运转、投资和筹资产生直接的影响。这就要求财务人员,要对经济、金融、法律方面的知识有充分的了解,从整体上把握三者的发展趋势。由于中小企业在融资方面存在较大的困难,这就要求财务人员更要做好对理财环境的研究,在环境变化中做好企业的财务工作,确保企业的健康发展。

总结:

以上就是对我国中小企业财务管理制度的分析。首先提出了目前我国中小企业财务管理中存在的一些问题,指出了对财务管理制度进行变革的必要性。接着提出了中小企业财务管理制度改革的具体措施。目的是为了做好中小企业的财务管理工作,是企业能够更好的发展。由于本人能力的有限,对问题的分析还不够具体,还需要更多专家学者的共同努力。

参考文献:

[1]陈金香.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].现代企业教育,2012(9):9-11.

[2]柴屹松.中小企业财务管理工作问题及对策分析[J].现代商贸工业,2012(7):30-31.

[3]寇海峰.浅谈中小企业财务管理存在的问题及对策[J].广西轻工业,2008(2):85-86.

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关键词:中小企业;财务内控管理制度;完善

对于群体庞大的中小企业而言,加速构建起相对完善的财务内控管理制度不仅可以让企业经营管理水平迈上一个新台阶,还可以有效提升中小企业风险防范能力,助力企业的健康、稳健发展。但当前大多数中小企业在财务内控管理制度建设方面存在诸多问题,内部控制基本上形同虚设,只有在正式内控管理制度建设存在问题的基础上制定出切合自身实际的有效措施,才能借助健全的财务内控管理制度确保中小企业的高效运营及稳健发展。中小企业发展现状和特点在注册企业总数中占比高达90%多的我国中小企业自改革开放以来就步入发展的快车道,对助推国民经济快速发展起着不可替代的作用。中小企业不仅在拉动经济增长方面具有重要作用,还对扩大就业、维持社会稳定具有重要意义。在群体庞大的中小企业当中,蓬勃发展的科技型企业更是为社会进步提供了不竭动力。当前我国中小企业呈现出投资主体多元化、非国有企业占比大的特点。

中小企业财务内控管理制度存在的问题

1.领导层管理意识薄弱当前中小企业当中,领导层管理意识薄弱是影响财务内控管理制度建设的关键因素。多数中小企业管理层对内控制度建设的重要性缺乏明确认知,他们认为将有限的资金及人力资源放在产品研发等一系列与生产经营相关的方面更靠谱,大型企业才有精力且有必要建设内控制度。领导层的管理意识都如此薄弱,都认为内控管理制度可有可无。一方面导致中小企业很少将精力投入到内部控制制度建设上,另一方面更导致中小企业自上而下忽视内部控制,中小企业不仅缺乏良好的内部控制环境,更缺失对提升企业凝聚力起着重要作用的内控文化。在日常工作中,由于领导层管理意识薄弱导致的营私舞弊现象甚至违规违法行为极容易导致企业面临极大的经营风险。

2.内部审计制度不完善,无法有效发挥作用当前绝大多数中小企业设置有内部审计部门,但缺乏完善的内部审计制度,内部审计的作用根本无法有效发挥。第一,包括企业领导及内部审计人员在内的人员都对内部审计的重要性缺乏科学认知,这与内部审计并非企业生产经营必备步骤有一定关系,并且对于企业领导而言内部审计很容易影响自身利益,上述因素都导致中小企业实施内部审计工作积极性不高。第二,由于多数中小企业领导者对内部审计的性质、含义缺乏充分认知,他们认为查账即内部审计,且将内部审计与财务部门“财审合一”,因而导致内审工作范围小,且内部审计对财务部门的监督职责形同虚设。第三,由于中小企业“财审合一”,内审工作的权威性大大降低。由政府推动实施的内部审计行政性极强,但对中小企业而言,财审合一削弱了内审机构的独立性,内部审计人员自身行政待遇有赖企业提供,纠缠不清的利益关系使内审工作受到严重不良影响,内审工作的权威性自然大幅降低。

3.资产管控力度不强,容易发生风险当前,私营企业在中小企业中占比较大,家族性质的私营企业占有一定比例,在这些集权管理现象严重的中小企业当中,绝大部分企业经营者对资产管控的重要性缺乏正确认知。第一,大部分中小企业缺乏规范、适用性强的资产管理制度,业务流程也极为混乱。当前我国多数的中小企业仍旧沿用传统的集权式财务管理方式,中小企业包括原料采购、财务管理等在内的所有生产经营活动的决策权都集中在中小企业经营者身上。而绝大多数中小企业的经营者对资产管控制度的重要性缺乏必要、科学、深刻的认知,他们认为企业员工、不同部门正常运作,企业就会获得较高的运营效率。第二,资金使用随意性强,欠缺必要分析、科学计划及科学合理的安排。第三,对企业重要资产的管理模式落后,风险风控意识差。重要资产如固定资产、应收账款等缺乏先进管理手段、健全的管理制度以及严格的监督;存货占用过多资金导致资金流转不畅。第四,多数中小企业不重视纳税筹划,纳税筹划成效低下。

中小企业财务内控管理制度的完善策略

1.加强对内部控制的重视力度对中小企业的财务内控管理制度进行完善,中小企业应该从管理层做起、自上而下提高对内部控制的重视力度。首先,中小企业管理层必须积极转变陈旧管理观念,对在企业内部实施内部控制、建立完善内部控制制度的必要性具有明确、充分、合理认知,提升对内部控制的认同感。有了企业管理层的认同,内部控制制度才能顺利构建起来,并在此基础上进一步完善,企业的内部控制环境才能进一步优化。管理层在积极推进内部控制制度构建、完善的基础上,应让内部控制制度建设理念渗透进整个企业当中,借助学习、培训等多样化的方式向不同层级员工灌输正确的内部控制制度建设理念以及经营理念,从而在中小企业内部树立起正确经营观、科学价值观,企业内部才能自上而下提升执行内控职能的自觉性,为企业运营营造良好内控环境、形成浓郁内控文化氛围,增强企业的凝聚力及合规经营意识。

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【关键词】中小企业财务管理模式问题对策

一、财务管理模式概述

1、财务管理模式的内涵

所谓财务管理模式是指管理者在一定的财务管理思维的指导下,将企业的财务管理对象、目标及所运用的财务管理方法进行适当地整合,以此来推动企业财务管理活动合理、有效地运行,促进企业最终经营目标的实现。财务管理模式是企业所采取的财务管理行为、财务组织结构和财务管理工具或手段等的综合体现,最终目标是帮助企业实现其最终经营目标。企业在设计财务管理模式时,应考虑其行业的特点、企业业务的类型、企业的规模大小等因素,合适的财务管理模式有助于促使企业财务实现良性循环。

2、中小企业财务管理模式的特点

(1)财务管理的目标与企业的总体目标保持一致

财务管理是企业治理中的重要组成部分,所以财务管理归根结底是为实现企业总体目标服务的,要与其保持一致。不同的企业内部形成的管理风格和管理策略是不同的,它们各自的财务管理模式也不同,而且在相同企业不同的发展阶段其财务管理模式也不同。但是尽管如此,中小企业内部的财务管理模式都与自身的企业经营目标具有高度一致性,财务管理模式在同一个企业不同阶段发生变化,也是为了更好地为达成企业最终经营目标而服务。

(2)一个企业内部的财务管理模式具有稳定性

企业内部的财务管理模式要制约企业活动必须要经过制度化,而制度一经形成,就会以较为稳定的形式存续,并且在企业的内部管理中发挥作用。例如占民营中小企业大多数的家族式企业,往往内部没用形成相应的财务制度和审批流程,不能对业务进行规范管理,使得企业的财务状况显得异常混乱,舞弊的现象也层出不穷,这种混乱的管理方式明显不能促进企业实现可持续、长期稳定发展。这样的企业迫切需要有一个流程化、作业化的管理规章制度,来对相关的工作人员形成制约,以此来作为推动企业走向良性循环的动力。只有稳定的制度才能够保证财务管理模式中各个要素之间的相互作用是连贯的,才能够使财务控制、财务预测和财务决策等一系列的财务管理工具能够得到有效的施行,并使得财务管理的作用更具有可持续性。

(3)能够与其他管理模式形成良好的协调效应

企业管理的三大核心内容包括营销管理、生产管理和财务管理,企业要获得良好的发展,三大核心管理领域都必须发挥应有的管理效益,但是三个管理系统绝不是孤立运行的,而是需要相互配合、相互协调,发挥最佳的合力作用。例如有些中小企业中发生的一些销售业务、采购业务等没有能够及时地反馈到财务记录中区,使得财务账簿与实际的业务处理脱节,会误导经营者做出错的决策。由此可见,协调好这三个管理系统之间的关系对企业作好财务管理工作至关重要。财务管理贯穿着企业财务活动的各个流程,所以在生产管理和营销管理中,本身就离不开财务管理的影子,在一定程度上,这三大管理模块是相互依存、彼此促进的。可见企业的财务管理模式必须要能够与其他管理模块产生良好的协同效应,才能够更好地发挥财务管理应有的功能。

(4)财务管理模式呈“阶梯型”变革模式

财务管理模式的可协调性,指的是财务管理模式并非在单一企业内部是一成不变的,尽管稳定性要求将财务管理模式制度化,以此来保证财务管理作用的持续性,但是当外部环境发生变化或者是企业内部治理结果需要调整时,财务管理模式必然需要作出相应的调整来适应新的企业内部治理环境,这样才能够保证财务管理制度能够与企业运行现状恰当地契合。所以中小企业财务管理模式的发展是呈阶梯型上升的,在一定时期内保持稳定,但是长远来看,财务管理模式是在不断进行调整和变革的。

二、中小企业财务管理存在的问题

1、外部融资环境不利,财务管理的资金来源受到限制

中小企业在财务管理外部融资环境方面面临的主要问题是政府没有给予足够的资金支持,最主要体现在中小企业的外部融资渠道可谓少之又少,在银行等间接融资机构,由于中小企业信用不够,往往很难以较低的税率贷到款项,甚至无法贷到款项,而中小企业往往不具备直接融资的资格,可见其资金来源极其匮乏,成为制约中小企业发展的瓶颈。外部不利因素都使得中小企业很难开展融资业务来融得足够的资金,也会影响后续一系列财务活动的开展。资金来源受到限制会抑制企业财务管理工作效率的提升,甚至使得企业的财务活动从一开始就受到限制。

2、中小企业的财务管理水平不高

中小企业中的从业人员往往将财务工作当成是一个简单的记账、核算工作,并没有深刻理解财务管理中“管理”可以创造的巨大经济效应,即他们更多地将财务工作视为一种记账手段而非管理工具。在会计的日常业务记账过程中,会计人员往往会忽略掉其中可能产生的错误信息或者忽略掉规律性的东西,这都会误导管理层做出不正确的决策。例如企业在进行成本和收入的核算时,都没有做到分开列支,所以在分析单项业务的毛利率时很难得到准确的结果,从而误导管理层做出决定。可见加强中小企业财务工作人员的专业素养和职业道德素养,提高企业财务管理水平十分重要。

3、中小企业的财务管理制度尚不够完善

从实践情况来看,我们会发现许多中小企业根本就没有设立账本,有部分企业尽管设立了账本也存在着亲属随意管账、同一人兼职两个以上不相容职位的情况,例如出纳人员兼任仓库保管员等,这些会使得企业的账面呈现异常混乱的情况。随着企业的市场化竞争程度越来越高,中小企业混乱的财务管理制度会摧毁财务管理的价值所在,同时会促成舞弊、腐败等消极行为的产生,这些情况都会严重威胁到企业的正常运营,使其经营失败。

4、财务管理制度实施过程中内控薄弱

中小企业财务管理制度实施内控薄弱最主要体现在资金管理上。通常中小企业没有形成内控制度,所以在管理上会更多地受到人为因素的影响。我们举例说明中小企业内控制度薄弱的主要表现在以下几点。(1)在采购过程中,没有对采购过程进行严格的控制与检查,在存货进货量上没有经过细致的分析,造成存货占用大量资金,成本上升;在采购过程中,采购决策者和执行者没有分离,出现舞弊现象。(2)在应收账款管理上,批准赊销时没有通过内部控制对客户的信用状况进行事前分析,在应收账款形成之后,没有形成一定的控制环节来催促资金的回收,导致存在大量坏账、呆账。(3)对存货的管理不当,大部分中小企业对于企业内部的半成品、原材料和固定资产等存货都没有形成完善、有效的管理,尤其在存货的取用环节,由于控制不利,往往产生较为严重的浪费或损坏。

三、完善和发展我国中小企业财务管理模式的对策

1、引导企业上下要树立科学的财务管理理念

为了有效克服中小企业家族化管理带来的消极影响,克服集权化管理带来的弊端,有必要引导企业上下全体员工加强对于科学财务管理的认识,使企业上下都能够意识到财务管理对于促进企业更深层次的发展意义重大,认识到财务管理是解决企业治理问题的核心。除了引导企业上下认识到财务管理的重要性外,还要将财务管理制度贯彻落实到企业内部的各个相关职能部门,使其得到真正科学的实践。与此同时,中小企业还应培养企业人员的风险理财意识,注重理财对于企业创收的重大影响。

2、加强各部门、个人之间财务信息的沟通

加强各部门、个人之间财务信息的沟通,主要是使财务信息在沟通过程中更加公开化与透明化。我国的中小企业往往在财务信息沟通上能力有限,主要是由于企业财务信息的涉及范围较窄且涉及的时间跨度也不一致,使得信息与信息之间的可比度较低。在加强各部门、个人之间财务信息的沟通时,要注意引导相关人员在编制财务信息时注意信息的全面性、可靠性与完整性,并且在满足部门内部的信息需求的同时,还应适当地公开企业相关财务信息。财务信息的有效沟通与及时披露,可以促进企业在社会公众或者合作伙伴中建立更好的信用,有利于两者建立更为长期的合作伙伴关系。

3、不断建立和继续完善中小企业财务管理制度

我国的中小企业应该基于已有的自身经营特点,结合国家或者行业内对于财务管理的规范和要求,来制定健全的财务管理制度,以此来作为提高资金运营效率的保障。中小企业在建立和健全企业内部的财务管理制度时,在考虑当下的外部经济环境的同时,还应该考虑公司所处的不同发展阶段和发展战略,以此作为依据合理地设置财务管理组织机构和各个具体岗位。同时在设置具体的财务职能岗位时,也应该制定更为详尽的财务管理制度细则,这样才能够保证各项财务管理工作有序、高效地进行。

4、加强中小企业内部控制,有效执行财务管理制度

内部控制要得到有效的实施,前提是要具有良好的内部控制环境。内部控制环境对于企业而言是一种氛围,内部控制实施良好往往意味企业内部有着较好的监督、控制意识,在制度的具体实施过程中有一定的自觉性。同时内部控制环境的形成还意味着企业在职工道德价值观、管理哲学、责任分配与具体授权上多方面都有所改善。如果没有形成有效的内部控制,则不管企业的财务管理制度制定的多么详细,都不可能得到有效的执行,不可能带来应有的效果。

中小企业应当在制定战略计划时,重视改善财务管理模式,应尽快结合自身的发展现状,完善或修订适用的财务管理制度,同时注重对内部控制环境的改善,加强内部控制对财务管理制度的监督、控制作用,充分发挥中小企业的灵活性优势,在激烈的市场竞争中获胜。

【参考文献】

[1]高冰:试论加强中小企业财务管理的有效途径[J].当代经济,2015(12).

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关键词 通则 实施 问题 建议

一、《企业财务通则》概述

2006年12月4日,财政部颁发了新的《企业财务通则》(以下简称《通则》),并于2007年1月1日起正式施行。新《通则》创造性地解决了企业财务制度中的一系列问题,初步建立了以《企业财务通则》为主体的新型企业财务制度体系。

2007年1月1日施行的新《通则》将企业财务管理主体划分为:履行社会管理职能的主管财政机关、追求投资回报的企业投资者、实现经营业绩的经营者。新《通则》适应了现代企业法律制度建设的实际需要,在我国资本市场发展相对落后的现实情况下,构建了政府宏观财务、投资者财务、经营者财务三个层次的企业财务管理体制,成为现代企业法律制度的必要组成部分,与新的会计准则、审计准则体系同时实行,形成了我国企业财务管理与核算的完整框架。

二、当前《企业财务通则》实施中存在的问题

(一)《通则》实施范围不明确致使财务制度多种并存

《通则》缺乏明确的企业财务制度设计标准,实施范围也不明确。随着我国市场经济的发展,企业的活力逐步释放,企业的业务范围也不断扩张。当企业的经营范围跨越不同行业、不同区域,当企业的合作规模超越企业界限时,为了规范各种经营行为和企业合作模式,必然会产生多元化的企业财务制度。显然,这样就对财务制度的统筹与控制能力提出了挑战,不仅不利于会计信息在不同行业不同企业间的横向比较,而且难以统一口径,财务制度实施范围模糊。

(二)《通则》的部分企业财务管理内容跟不上时代步伐

随着市场经济的发展,企业经营过程中出现了很多新的与财务问题相关的现象。例如,企业并购、债务重组、企业间合作、公私合作等等新的情况。而目前的《通则》并没有及时更新,从而导致企业财务管理难以照章办事,给企业的发展造成了不小的障碍。

(三)《通则》缺乏对企业财务制度的统一规范,也缺乏风险管理

对企业财务制度的规范不足是通则本身的问题。首先,从通则来看,通则并没有明确指出对企业财务管理的主要功能和风险。其次,通则的实施情况缺乏监督和评估,这样对于通则本身的问题难以及时处理,而对于通则实施过程中的问题也难以有效解决。再次,许多企业缺乏财务管理制度,而通则并没有对这些问题进行规范。这主要体现在三个方面:第一,通则对企业财务管理制度缺乏的约束机制或者惩处机制不到位。第二,通则本身也存在不完善的地方,使得部分企业有机可乘。第三,通则只是原则性、制度性、引导性的规范,不可能做到面面俱到,对于企业的财务管理实践中的问题难免鞭长莫及。

(四)《通则》缺乏对中小型企业财务制度问题的指导和规范

通则中的规范对象并没有对企业规模加以区分,使得中小企业的许多财务制度问题缺乏指导和规范。通则应当正确认识当前中小企业财务管理制度实施的问题。例如,财务管理方法落后,没有实现电算化;缺乏完整的财务管理的设备和队伍;随着企业规模的扩大并没有及时更新企业财务管理制度的意识等等。在认识这些问题后对中小企业财务管理制度实施给予指导和规范。

(五)《通则》实施情况缺乏监督和评估

企业财务制度的实施情况究竟如何、是否有效、有什么问题,这些问题都是需要在监督和评估中回答的。目前的许多企业并不重视审计和评估工作,从而缺乏了解财务制度实施情况的真实信息。在这样的情况下,财务制度的实施过程中的许多问题就难以得到解决,长期积累下必然给企业的发展埋下财务风险。

三、相应的建议

(一)统一相关财务制度

将所有企业及行政事业单位进行归并、划分,制定统一的供企业执行的《企业财务细则》、供行政事业单位执行的《行政事业财务制度》,将所有行业都划分为企业与行政事业两大类,对于每一大类通用的财务核算制定一种通用的财务制度,在通用财务制度下可以允许有若干行业专用特性的财务制度供选择。

(二)创建学习型组织,不断完善财务管理制度

企业财务管理制度是伴随企业发展的步伐而生。企业不断发展的过程中,企业财务管理制度自然也应当同步发展。因此,在通则的实施过程中,也当鼓励企业创建学习型组织,不断更新财务管理制度。可以通过以下手段:第一,促进国内外、东中西部、大中小企业间的合作与交流,在不断的交流与合作中学习先进的财务管理理念。第二,组织定期的培训和考核,通过培训的方式来达到完善财务管理制度的目的。第三,加强企业内部的审计和监督,不断地纠错,通过试错的方式来促进企业的财务制度的完善。

(三)建立健全企业内部控制制度、内部审计制度

企业内部控制制度的确立与实施是确保企业财务管理制度充分有效的关键,也是通则实施的作用体现。首先,企业应当加大对企业内部控制制度的重视。将企业内部控制提升到财务管理的核心拟题上来,规范内部控制的流程,强调内部控制的能力。其次,企业应当建立独立、完善、自主的财务管理部门,确保财务管理制度的实施。再次,加强企业内部审计制度的建设和实施。在这里需要强调的是财务机构和内部审计机构的相互独立的原则,只有这样才能充分发挥内部审计的监督功能。

(四)量体裁衣制定中小企业财务制度

结合企业实际情况,中小企业应对财务管理要素进行重新组合并制定合适的财务制度,以适应环境的变化和完善财务能力的发展,使中小企业能“穿上合适的鞋走自己的路”。

另外,对于中小企业来说,具体的应当从以下三个方面入手:第一,尽快完成企业财务管理的电算化,跟上时代的步伐。第二,加强企业财务管理的技术、设备、人才队伍建设,为企业财务管理制度的实施和更新储备力量。第三,洞察企业的发展趋势,使企业财务管理的更新速度与企业的发展水平相适应。

(五)强化企业财务制度实施情况的监督和评估

前面已经论述企业应当建立完善的内部控制制度和审计制度。在此,本文认为应当强化企业审计制度的实施,即充分发挥企业的监督作用和评估效力,使企业财务制度的实施情况被企业管理人员所掌握,从而为改进企业财务制度、应对企业财务风险提供信息和依据。

参考文献

[1] 王斌,周慷.《企业财务通则》:理论依据与逻辑创新[J].会计之友(下旬刊), 2007(10).

[2] 赖永添,吴子云.新旧《企业财务通则》的对比分析[J].中国注册会计师,2007 (07).

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所谓企业的财务管理,指的就是企业在企业制定的战略目标的指引下,通过对企业的资产进行购置与投入,对企业的资本进行融资与筹资,对企业的运营资金进行管理和对企业的所得利润进行分配的管理过程。企业的财务管理情况是一家企业能够正确实施管理工作和准确做好企业组织决策的必备要求,因此,做好企业的财务管理工作,对于一家企业的正常运行与经营发展有着积极的作用。

二、企业财务管理的基本要素

1.企业财务资金的流入与流出

企业财务资金的流入与流出是企业财务资金运动的一项基本要素。由于企业是在时刻运转的,因此,企业的资金流转往往能够保障企业内部与金融市场之间的平衡。不管是资金从金融市场的流入,还是资金从企业内部流出到金融市场,都是保障企业资金流通的必须要求。

2.企业财务资金的循环与周转

所谓企业财务资金的循环,指的就是企业财务资金通过最初的货币资金的形式转变为生产资料和员工工资的形式,之后再通过经历非货币资金的形式而最终重新回到货币资金形式的过程。而在企业的经营过程中,企业财务资金的循环是不断进行的,而这种周而复始的资金循环过程又被称为是企业财务资金的周转。只要能够保证企业财务资金的周转,就能够保障企业内部财务资金的正常循环。

3.企业财务资金的消耗与回收

企业财务资金的消耗与回收,其实就是企业财务资金的循环与周转的过程。在这个过程中,企业财务资金通过不断流入与流出,以此来保证企业内部财务的正常循环,将企业的筹资活动与分配活动都安排妥当,才能够保障企业的健康发展。

三、中小企业在财务管理中存在的问题

1.中小企业的财务管理制度存在问题

部分企业在财务管理制度方面存在问题,是中小企业在财务管理当中出现的主要问题之一。由于部分中小企业未能明确自身财务管理的情况,对企业内部财务盲目分析,且没有完善的财务管理机制来确保企业财务管理的安全,因此而导致部分中小企业的财务管理出现问题。尽管在当今时代,部分中小企业的财务管理已经是一个十分严肃的话题,然而,仍然存在着部分中小企业,对于企业的财务决策态度存在着差异。这些中小企业普遍认为企业的目标规划或企业的战略改革才是中小企业发展的重点,而对于中小企业财务管理决策重视程度不够。然而,管理层不能够在最短时间内做出有效决策,甚至是无视部分中小企业的发展情况而做出错误的决策,这种情况就往往只能够导致中小企业的财务状况出现问题,而无法保障企业的发展。

2.中小企业的财务管理结构存在问题

财务管理结构与财务管理模式一样,都是部分中小企业在进行财务管理的过程中可能存在的问题,而部分中小企业财务管理结构的主要问题则在于企业的财务管理结构模式不够清晰,不能够有效进行企业财务的管理。因此,构建起合理的企业财务管理结构,对于部分中小企业的财务管理有着重大意义。除此之外,部分中小企业在财务管理的决策权限上存在问题也是部分中小企业在进行财务管理的过程中所出现的主要问题之一。由于部分中小企业在职责范围和决策权力等方面的划分不明确,导致企业决策者的决策权力不能够充分发挥出来,而同时,部分中小企业的决策系统建立不完善也是导致部分中小企业的决策权限不明确、决策力量无法发挥的主要原因。因此,为部分中小企业建立起完善的决策系统,明确规划部分中小企业的决策权限,确保中小企业的决策都能够行之有效,才是解决部分中小企业在财务管理的过程中因决策权限不明确而造成问题的主要手段。

四、针对中小企业财务管理问题提出的对策与建议

1.完善中小企业的财务管理制度

财务管理制度的完善是中小企业在进行财务管理时应该首先注意的一项事情。由于企业的财务管理制度在企业的财务管理过程中所起到的是统筹规划的作用,因此,完善中小企业的财务管理制度,就是中小企业在进行财务管理时必须要求。

2.规范中小企业的财务管理模式

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【关键词】中小企业;财务管理;对策分析

据相关调查显示,我国中小企业的数量占全国企业数量的 99%以上,中小企业是当前我国多种所有制经济最主要的载体。随着我国社会主义市场经济的不断发完善,中小企业在提高我国市场经济活力等方面的重要作用日益突出。但是,受先天条件的限制和后天多方面因素的影响,我国大部分的中小企业在管理上或多或少地存在着这样或那样的问题,中小企业的整体管理水平有待进一步提升和强化。其中,财务管理是围绕企业的资金所展开的一项管理活动。中小企业要进一步加强企业财务管理工作,提高企业财务管理的水平,以保障和实现企业资金的获得和有效使用,提高企业经营效益。

一、中小企业财务管理中存在的问题分析

从我国实际发展情况来看,整体上大部分中小企业忽视了财务管理的重要地位与独立性,缺乏专门的财务管理机构及人员,会计基础工作薄弱,财务管理混乱。

(一)财务管理主体方面

1.企业管理者财务管理观念淡薄。在我国的中小企业中,企业管理者都是由企业的创办者直接担任,有很大一部分企业主自身存在着素质不高、缺乏现代经营管理理念的问题。相当一部分管理者缺乏基本的财务管理知识,对完善财务管理、提高财务管理水平的重要性和迫切性认识不清;对财务管理的理解还只是简单地停留在记账、算账等数据记录方面,对财务管理认识存在偏差,忽视了财务信息对于企业经营管理的指导作用等。由此在一定程度上加剧了我国中小企业财务管理的无序混乱状态,不依法建账、兼职做账、白条抵现的现象比比皆是。会计信息的失真,必然给财务管理工作留下隐患,也将对企业正常有序运行造成负面影响。

2.财务工作人员素质不高。我国中小企业由于其家族式管理模式特点,因此特别是对于涉及到资金方面的岗位几乎都由企业主本人或其亲属担任,大多也未具备相应的专业知识和专业技能。另外,由于中小企业不论是从薪酬福利还是发展前景来看,对于优秀人才的吸引力远比不上大企业、外资企业或国有企业。一个不容忽视的问题就是大部分中小企业的财会人员整体素质偏低,财务管理观念滞后,管理方法落后,唯上级领导命令是从,缺乏独立性、主动性及创新性,导致会计基础工作薄弱,未能为财务管理工作的展开做好基础性准备工作。

(二)财务管理内容方面

从总体上来看,财务管理的内容主要包括资金的筹集管理、使用管理及后期的回收与利润分配管理等。就大部分中小企业主来讲,只有利润最大化的概念,但对于如何通过财务管理实现企业资产的保值、增值等不太清楚,从而也限制了财务管理职能的有效发挥。

1.融资渠道不畅,难度大。相对于大型企业来讲,中小企业贷款的高风险性和高成本使得银行缺乏对中小企业贷款的利益驱动。加上法律和金融政策的扶持不足,中小企业若想取得银行的贷款往往需要复杂的手续和漫长的流程,与企业融资时间急、频率高、金额小的特点不相适应,难以满足企业运作的资金需求,不利于财务管理工作的顺利进行。另外,中小企业往往存在着财务制度不健全、财务管理混乱、信用等级低的问题,财务数据失真,账目透明度低,又在一定程度上加剧了企业的融资难度。

2.投资能力低,缺乏科学性。中小企业通过投资使闲置的资金得到充分利用、扩大市场范围以追求更好的经济效益和更高的企业利润,投资的成功与否直接关系到企业的可持续发展。但从实际运作情况来看,我国中小企业在投资方面存在着盲目性、短期性等诸多问题,投资的科学性有待加强。这也对财务管理工作提出了全新的要求,即如何通过详实确切的财务数据为企业的投资决策发挥参谋作用。

(三)财务管理制度方面

从财务管理环境的内部制度构建方面来看,我国大部分中小企业缺乏完善的财务管理制度。制度的缺失和不健全,成为中小企业改进财务管理工作和提高财务管理水平的关键。

1.财务核算制度不健全。财务信息的经济价值是以会计资料的真实性和可靠性为前提。当前一部分中小企业仍未建立起严格的财务核算制度,包括账实核对、账证核对、账账核对在内的会计核算程序难以得到执行,财务核算方面随意大。因此,会计资料的真实性和完整性得不到有效的保证,会计资料失真现象较为普遍。中小企业财务管理会计信息基础的薄弱不利于财务管理的有序进行。

2.财务内控机制薄弱。内部控制制度主要包括会计控制和内部审计控制两个方面的内容。根据对中小企业的调查显示,我国中小企业的财务内部控制建设方面严重滞后,要么形同虚设得不到应有的重视,要么就根本连设置都没有。没有严格的内部控制和审核程序,在一定程度上也难以对财务形成严格的管理,更无法实现财务管理在确保资产的安全完整、提高会计信息质量、规避或降低风险及提高企业经营效益方面的作用。财务管理是一项实践性极强的综合性工作,需要有效的方法与其配合。结合我国中小企业的实际来看,目前大部分中小企业的财务管理方法仍处于低层级、低水平的阶段,先进的财务管理技术得不到应用,管理方法落后、效率低。主要体现在:一是财务人员缺乏现代财务管理观念,知识体系得不到及时更新,对财务管理的认识只是停留在算账、记账上,难以充分利用和发挥各种财务数据报告的价值。二是大多数中小企业还没有建立起先进的财务管理信息系统,在运用科学先进的财务管理软件和分析软件进行企业财务信息的搜集、查询、整理和分析方面严重不足,财务管理信息化程度低。

二、完善我国中小企业财务管理的对策建议

(一)强化企业管理者财务管理意识,提高财务工作人员素质。首先,中小企业经营者和管理者要从观念上改变原有的对于财务管理的认识误区,在思想上提高当前形势下加强财务管理的重要性和必要性的认识,确立以财务管理为中心的企业管理模式,充分发挥财务管理在企业生产经营过程中的支配和管理作用。其次,打造一支技术过硬、职业道德良好的财务人员队伍。根据企业的实际情况,改变由自己人控制财务的现状,尽可能聘请和培养具有较高素质的财务管理人员。严格贯彻执行《会计法》,实现财会人员凭证上岗。加强对财会人员的管理,组织财会人员进行专业化的定期培训,通过不断地学习新知识使其具备坚实的专业基础理论,掌握科学先进的管理理念和方法,提高财务管理水平。

(二)多渠道实现企业融资,提高投资的科学性中小企业本身要摆脱融资难的问题,一方面要坚守诚信经营的理念,努力加强和提高自身的经营管理能力和水平,利用财务管理所提供的各方面数据信息进行企业的经营决策,不断提高信用等级,取得各金融机构的信任,拓宽融资渠道。另一方面,政府要在促进中小企业发展中加强其政策引导和支持作用,为中小企业提供多层次多形式的金融和信用服务,支持中小企业的发展。

(三)建立和健全企业财务管理制度中小企业财务管理水平的提升离不开企业财务管理制度化、规范化的保障。中小企业在制定财务管理制度时,首先应当从中小企业自身的特点和针对性、操作性等原则出发,制定出一套符合企业实际又具可操作性的财务管理制度。其次,做好企业内部控制制度建设,将财务管理与企业管理的各个环节和过程紧密结合,通过财务信息和数据的及时反馈、总结和分析,强化企业内部控制建设,提升中小企业防范和控制风险的能力。

(四)加快企业的财务管理信息化建设进程。随着信息技术在我国经济社会生活中的广泛使用,财务管理的信息化成为我国中小企业财务管理的必然要求,也是提高企业财务管理水平的重要途径。鉴于财务管理信息化的重要性、迫切性及财务管理信息化对于企业人力、物力、财力等的特殊要求,中小企业在考虑企业综合实力及财务实际情况的基础上,有计划有步骤地推进企业财务管理的信息化。通过高效的电子化的系统运作,对企业各职能部门涉及财务方面的实际情况进行及时准确地观察,为企业管理者或经营者及时提供全面有效的客观信息。

参考文献

[1] 李锐华. 浅析中小企业财务管理存在的问题及对策研究[J]. 中国外资,2009,(10).

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改革开放30多年来,我国社会主义市场经济体制不断完善,统一开放、竞争有序的市场环境日益形成,中小企业发展迅猛,已经成为我国经济社会发展的重要支撑力量。目前我国中小企业已经占企业总户数的99%以上,80%的新产品、75%的技术创新、65%的专利发明,都是由中小企业创造的,在技术创新、增加税收、安置就业、维护稳定方面发挥着越来越重要的作用。尽管得到了迅猛发展,但我国中小企业由于管理理念、管理模式、管理体制等方面制约,财务管理普遍存在着缺少科学化、规定化、制度化的问题,对于中小企业发展是一种很大的障碍。

一、中小企业财务管理现状分析

随着我国大力推行现代企业制度,现代企业中的财务管理也在向规范化的方向发展。但深入分析我国中小企业财务管理制度,普遍存在着权力集中、不够规范、缺乏透明的问题,在很大程度上制约了中小企业财务管理水平。

(一)财务管理过于集权:根据全国工商联的一份调查显示,目前我国中小企业有80%实行“家族式”管理引自-《中小企业财务管理存在的问题及改进措施研究》,因而企业经营者同时也是管理者,因而对财务管理具有较强的控制性,表现为过于集权。中小企业普遍认为,财务管理是企业的核心领域,因此对财务的决策、控制、管理必须由本人或亲属掌握才会放心,这就使得中小企业经营者为了能够确保“财政大权”,无论是在财务收支、拨付,还是在财务规划、决策、执行等方面都由经营者掌控,出现财务混乱等局面。

(二)财务管理不够规范:随着全球经济一体化的快速推进,企业财务管理仅仅在内部运行,使得中小企业财务管理变得越来越复杂,而且财务管理也存在着很强的关联性,财务管理已经渗透到整个企业价值链管理体系当中。但从目前我国中小企业财务管理情况来看,财务管理体系不够规范,还没有建立行之有效的工作制度、运行机制和工作规范,财务人员极度匮乏,等现代会计管理制度也没有得到很好的应用。

(三)财务管理缺乏透明:中小企业由于受传统观念影响,很多中小企业在财务管理方面存在着一定的“隐密性”,不愿意将财务状况向企业和社会公开,透明度较低,很多中小企业怕财务公开会泄露商业秘密或者由于露富而使企业受损,导致中小企业在财务信息披露方面始终落后。中小企业财务管理缺乏透明度,致使中小企业无法在信息时代共享财务信息,也无法建立良好的信用体系,“信息不对称”的重要因素。

二、中小企业财务管理改进措施

(一)拓展中小企业财务管理职能:中小企业财务管理存在上述问题的重要原因之一,就是中小企业财务管理职能较窄,将财务管理变成了资金管理。因而,中小企业应改变传统的管理理念,从集权管理中解脱出来,把中小企业财务管理纳入企业整体发展战略当中,将财务管理作为中小企业建立现代企业制度的重要组成部分,积极推动财务管理制度化、科学化、规范化、透明化建设。一方面,中小企业应将财务管理交给财务部门,让财务部门在财务管理中发挥更重要的作用;另一方面,中小企业应将财务管理纳入企业采购、生产、经营等“价值链”体系当中,拓展财务管理范围和领域,提升财务管理的预测、分析、控制、决策能力。

(二)优化中小企业财务管理体系:管理体系不够规范,是中小企业财务管理的最大“瓶颈”。中小企业要想更好的发挥财务管理的作用,就必须进一步健全和完善财务管理体系,在充分发挥财务部门作用的基础上,必须将财务管理拓展到采购部门、生产部门、营销部门、行政部门、服务部门,切实发挥财务管理的协同作用,形成财务管理合力,只有这样才能更好的发挥财务管理的重要职能作用。中小企业要把财务管理制度建设作为优化中小企业财务管理体系的重要举措,在财务管理内容、流程、规范、奖惩等方面建立严密的制度体系,推动中小企业财务管理步入规范化轨道。

(三)创新中小企业财务管理平台:在全球科技信息化快速发展的历史条件下,推进财务管理信息化、数字化、网络化建设已经刻不容缓。中小企业必须适应这种形势,积极探索符合中小企业实际的信息化财务管理平台,将电子商务引入财务管理当中,进一步拓展财务管理范围,加强与政府、客户、供应商的密切合作,建立信息认证、财务收支、交易磋商等平台,推动财务信息共享,提升中小企业财务管理水平。中小企业要加强财务管理软件开发工作力度,大务推进网上支付、网上报表、网上分析等业务,加强中小企业财务管理信息化建设。

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【关键词】我国;中小企业;财务管理;问题;探讨

1 我国中小企业财务管理存在的问题

1.1管理模式僵化,管理观念陈旧

我国中小企业大多数仍然实行所有权与经营权高度统一的管理体制,这种僵化的管理模式势必会给中小企业的财务管理带来一定的负面影响,极容易出现财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等诸多问题。另外,我国中小企业管理者的管理能力和管理素质较差,管理观念较为陈旧、落后,缺乏现代化的财务管理观念,尚未将财务管理真正纳入到企业管理的有效机制中,导致财务管理失去了其在整个企业中应有的地位和作用。

1.2 财务管理人员素质较低,缺乏高级财务管理人员

由于受家族式企业的影响,中小企业的管理权、决策权几乎完全掌握在企业所有者手中,相应的管理机构和责任分工不够明确,在一定程度上严重地影响着中小企业的财务管理工作。我国中小企业在其发展经营过程中,招聘不到业务水平较高的专业会计和财务管理人员,更培养不出本企业的高级财务管理人员,造成中小企业财务管理人员队伍的素质普遍较低,导致我国中小企业的财务管理及其财务分析水平一直处于弱势水平。

1.3 内部财务控制较为薄弱

由于中小企业的财务管理人员队伍素质普遍较低,致使我国中小企业的内部财务控制较为薄弱,不是十分理想。一方面,这些中小企业对现金管理不严格、不合理,使现金不能得以有效地充分利用,造成一定程度的闲置或者不足。另一方面,中小企业的应收账款项目多而且回收较为缓慢,导致资金难以实现快速回笼,最后形成一些坏账呆账。另外,我国中小企业的管理者往往重钱不重物,对于固定资产的流失、浪费现象较为严重,不利于进行严格的财务、资产控制。

1.4 资金不足,融资困难

众所周知,中小企业的发展壮大需要源源不断的资金支持,才能实现正常的经营与运转。然而,目前,虽然我国中小企业逐步建立了多渠道且相对独立的融资体系,但是,融资困难、资金不足仍是严重阻碍中小企业发展的最突出问题。我国大多数中小企业是私营、家族式企业,某些银行受国家政策及传统观念的影响,不太愿意借贷给这些中小企业,更没有相应的中介担保机构为这些中小企业筹措资金,而且国家尚未制定完善的扶持政策以鼓励这些中小企业的发展,这些都会在一定程度上造成我国中小企业的资金不足、融资困难。

2 加强我国中小企业财务管理的对策

2.1 强化财务管理意识,建立健全财务管理制度

针对我国中小企业财务管理中存在的管理模式僵化,管理观念陈旧问题,同时从市场经济的客观要求出发,首先就是要更新财务管理人员的财务观念,进一步强化相关财务人员的现代财务管理意识,提高他们的综合业务能力和管理水平,进而为企业的发展培养一批较高素质的财务管理人员。与此同时,认真做好中小企业财务管理的基础工作,建立健全各项财务管理制度,完善企业的财务管理体系以及充分发挥财务管理职能,对于企业的长远发展具有重要的意义。

2.2 加强中小企业财会队伍建设,全面提高财务管理人员的管理素质

现代社会,中小企业的发展壮大离不开专业人才队伍的建设,为了进一步提高企业的财务管理水平,以保证中小企业的健康持续发展,加强中小企业财会队伍建设是十分必要的。对于财会队伍的培养不仅要加强其职业道德和管理观念建设,而且要提高其对企业的责任感和使命感,还要对中小企业的财务管理人员进行定期地培训,从而全面提高中小企业财务管理人员的业务水平,运用先进的技术手段和现代化财务管理理念完成我国中小企业的财务管理工作。

2.3强化资金管理,加强财务控制

中小企业的良好发展除了提高自身的市场产品竞争力和售后服务水平,更要科学合理高效利用企业的发展资金,着力加强企业的成本管理和控制,提高企业的资金利用率。企业财务管理作为现代企业制度的重要内容,企业经营者必须要建立和完善企业的内部财务管理体系,加强企业的财产物资管理控制能力,合理地进行资金分配,强化企业的收支账款管理和财务预算管理,尽量修补企业的财务管理制度漏洞,进一步加强财务控制,降低企业财务管理制度缺失或财务漏洞对企业发展造成的潜在风险。

2.4 挖掘、扩大融资渠道,加强和改善金融支持

中小企业通过努力挖掘和扩大企业的融资渠道,可以有效地避免资金短缺对企业造成的影响,同时地方政府应尽快制定或完善相应的法规制度,积极设立中小企业基金和完善银行的信用体系建设,并建立企业信用担保制度,从多渠道支持和帮助中小企业资金短缺问题。同时,改善和加强针对中小企业的金融支持方式和力度,帮助中小企业建立多种形式的融资渠道,增强企业的财务管理能力,加大对中小企业的扶持力度,为中小企业的快速发展提供一系列必要的帮助和支持,促进我国经济的更快更好发展。

参考文献:

[1]李金钎.对中小企业财务管理若干问题的思考[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2011,(09)

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关键词:中小企业;财务管理;投资;融资

2011年6月18日,工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》,根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标,将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型。根据这一对我国中小企业的划分标准,发现我国大多数企业都是中小型企业。中小企业是推动我国经济发展,构造市场经济主体,促进社会稳定的基础力量。特别是当前,在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、实现科教兴国、优化经济结构等方面,均发挥着越来越重要的作用。相对于大企业而言,中小企业具有“小”、“灵”、“快”;“小而专”和“小而精”;改革成本低,操作便利、社会震荡小、新机制引入快等经营优势。但是,中小企业在经营中也面临着体制不顺;政策不公,市场无序;融资困难,告贷无门;产权不清,缺乏动力等经营困难与问题。企业财务管理是企业管理中的重要组成部分,在企业的战略、财务、人力资源、生产运作、研究开发、市场营销等经营管理中,财务管理起着举足轻重、至关重要的作用。中小企业财务管理中出现的问题,是制约其发展的一个重要因素之一。在中小企业的经营困难与问题中,财务管理方面,我国中小企业主要存在着以下问题:

一、中小企业财务管理中出现的问题

1 管理水平低下,经营管理混乱

中小企业是我国国民经济的重要组成部分,为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业,构建和谐社会发展,发挥着重要的不可替代的作用,是推动我国经济社会发展的重要力量。但是,总体而言,现在中小企业存在着很多的问题。比如管理水平低下,主要表现为管理理念落后、基础管理薄弱、现场管理混乱、组织制度建设滞后、生产经营粗放等等。

2 财会从业人员专业技术水平低下

我国中小企业的经营与发展,往往依靠的是企业中几个少数的经营决策管理人员。缺乏专业的管理人员,导致于中小企业管理水平低下,经营管理混乱,也导致企业不重视财务管理工作,缺乏专业的财务管理人才。中小企业的财务管理者一般都是家族成员,没有经过专业培训或缺乏相关专业背景,专业素质偏低。此外,财务管理人员的流动性较大,更换频繁,不利于财务工作的连续性。企业要么是聘请不到专业的财务管理人员,要么是即使聘请到了优秀的财务人才,由于企业的管理问题,最终也会导致这些优秀的财务人才从企业中流失。因此,我国的中小企业,往往会计人员技术操作水平差,会计信息失真,这直接影响了财务管理者的决策需求。财务机构层次少,分工不明确,兼职多,财务与会计不分,最终导致会计信息在财务管理中难以充分发挥其作用。

3 财务管理制度不健全,内部控制薄弱,财务管理混乱

由于缺乏先进财务管理思想,缺乏专业的财务管理人员,我国大部分中小企业缺乏完善的财务管理制度。财务核算制度不健全,包括账实核对、账证核对、账账核对在内的会计核算程序难以得到执行,财务核算方面随意性很大。因此,会计资料的真实性和完整性得不到有效的保证,会计资料失真现象较为普遍。

内部控制制度主要包括会计控制和内部审计控制两个方面的内容。我国中小企业的财务内部控制方面要么严重滞后,要么形同虚设,要么根本就没有设置。没有严格的内部控制和审核程序,难以对财务形成严格的管理,无法实现财务管理在确保资产的安全完整、提高会计信息质量、规避或降低风险及提高企业经营效益方面的作用。

4 投资风险意识差,投资决策不科学

我国很多中小企业,企业经营管理落后,财务管理混乱,企业家族式管理仍然突出,领导者凭感情行事,造成财务监督虚设。企业在投资决策过程中,对于投资规模、投资结构、投资风险往往没有进行充分的考虑,投资决策过程中也没有进行可行性分析。决策一旦失误,企业风险加大,面临较大的财务困境。在我国的一些中小企业中,由于家族式管理方式所固有的制约性,投资决策权往往集中在少数管理者手中,缺乏理性的分析与评估,无法对风险做到足够的认识和鉴别,造成盲目投资。投资决策者没有与企业的财务人员与经营管理人员共同努力,对投资项目进行分析、评价,权衡风险和报酬。

5 筹资能力低,筹集资金困难

虽然我国金融市场的日趋完善,中小企业也初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。但是,中小企业始终存在着融资难、担保难的问题。特别是在目前持续较高通货膨胀,政府实行紧缩性财政政策,银根紧缩的宏观经济环境下,中小企业的融资已经越来越困难。一直以来,贷款难已经严重影响了很多中小企业的生存和发展。有资料显示,90%以上的中小企业的贷款服务需求得不到满足或只得到部分满足。

二、完善和加强中小企业财务管理的对策

中小企业是我国国民经济的重要组成部分,为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业,构建和谐社会发展,发挥着重要的不可替代的作用,是推动我国经济社会发展的重要力量。同时,中小企业又是市场经济体制的微观基础,是深化改革的主要推动力量。中小企业发展对我国经济的发展具有相当重要的意义。因此,促进中小企业的发展,解决中小企业财务管理中的问题,对我国经济发展的促进作用以及社会效益也是明显的和巨大的。要解决中小企业上述财务管理中出现的问题,可以从以下思路着手:

1 聘请专业管理人才,加强管理培训,提高企业的管理水平,建立现代企业制度

中小企业的财务管理问题,其实质还是表现为企业经营中的管理问题。加强中小企业管理工作,有利于提高产品质量,推动技术创新,增加经济效益,建立节约型社会;有利于引导企业提高科学管理水平,规范化经营,强化社会责任;有利于促进国民经济可持续发展,实现全面建设小康社会的目标。具体来讲,企业中高层管理人员应该加强学习,定期参加管理培训,提高中高层管理者的管理水平。同时,还应该聘请专业的企业经营管理人才,完善企业的管理制度。这样,从企业内部培训,外部聘请专业管理人才两个方面人手,来提高企业的管理意识,提高企业的管理水平,建立现代企业制度。

现代企业制度的基本特征是:产权清晰,权责明确,政企分开,管理科学。法人治理结构是现代企业制度中最重要的组织架构。依据《公司法》规定,股东大会、董事会、监事会、经理人员各司其职,彼此依存,相互制约,从而保障企业有序运营。因此,要建立科学的企业领导体制和组织管理制度,调

节所有者、经营者和职工之间的关系,形成激励和约束相结合的经营机制,使企业在先进、科学的管理模式下运行,为良好的财务管理构建一个健全的组织基础。

2 聘请管理咨询服务,进一步提升企业管理水平

中小企业提高管理水平不但需要自身的经验、学习和努力,更需要中介服务机构的帮助,需要管理咨询。随着政府功能重新定位和政治体制改革的逐渐深入,政府对中小企业的指令性管理逐渐转向指导性、社会。这一过程要求适应中小企业需要的社会化服务体系逐步建立起来,为中小企业提供融资信息、管理咨询等中介服务。管理咨询是中小企业社会化服务体系中不可缺少的重要部分。通过管理咨询,中小企业可以充分了解自身状况,特别是企业内部的管理问题,并在咨询顾问的帮助下,找到适合自身发展的解决方案,而且管理咨询可以增强解决问题的能力,咨询顾问有自己发现和解决问题的方法和框架。企业领导与咨询顾问交流过程中,能得到这些方法,有助于领导管理思维能力的提高,就是所谓授之以鱼不如授之以渔。通过管理咨询过程的知识传递和转移,企业能够培养解决问题的能力,以后遇到类似的问题,可以自己独立解决。

3 培养和吸引专业财务人才,建立和健全企业财务管理制度

针对中小企业财务财会从业人员专业技术水平低下和财务管理制度不健全,内部控制薄弱,财务管理混乱的问题,中小企业可以通过培养和吸引专业财务人才,建立和健全企业财务管理制度来解决。要提高现有财务会计人员的素质,首先中小企业就要吸引更多高级财务管理人员,严格执行和完善从业人员养老、医疗等保障制度;其次,要定期组织财会人员参加培训,学习专业的财务制度和相关的法律法规;最后,企业还应设置独立的财务机构,配备高素质的专业人员,突出管理职能,使财务管理的作用得到充分的发挥。

中小企业财务管理水平的提升离不开企业财务管理制度化、规范化的保障。中小企业在制定财务管理制度时,首先应当从中小企业自身的特点和针对性、操作性等原则出发,制定出一套符合企业实际又具可操作性的财务管理制度。其次,做好企业内部控制制度建设,将财务管理与企业管理的各个环节和过程紧密结合,通过财务信息和数据的及时反馈、总结和分析,强化企业内部控制建设,提升中小企业防范和控制风险的能力。

4 提高投资风险意识,投资决策科学化、规范化

企业自身要规范各类投资程序。实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。投资决策者与企业的财务人员和经营管理人员,甚至聘请外部管理咨询服务,共同努力从投资方案的提出到项目立项,从投资方案的分析到投资方案的实施,在投资决策的全过程中,进行科学决策。中小企业可以参照大企业,也可以自行制定一套规范化流程,并实行监控,规避投资风险,实行规范化、科学化的投资决策。中小企业经营灵活、形式多样、适应性强,可根据市场变化较快地调整其产品结构,改变生产方向,甚至转行,从而较快地适应市场新的需要,以规避市场投资风险。

5 树立良好的信用,积极寻找新的融资途径,提高企业的融资能力

针对中小企业财务管理中筹资能力低,筹集资金困难的问题,企业可以通过树立良好的信用、积极寻找新的融资途径、发展与非银行机构的融资作用、加快建立中小企业信用担保体系等方式来解决。

(1)树立良好的形象和信用。企业通过建立健全财务制度,严格执照会计法规,定期提供会计信息,与银行建立良好的关系,及时还本付息,树立良好的形象和信誉。

(2)积极寻找新的融资途径。比如寻求融资租赁。融资租赁集信贷、融资、租赁于一体,兼有融资与融物的双重功能,是目前发达国家仅次于银行信贷的又一重要融资方式。

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【关键词】 中小企业;财务管理;人员配备;资金管理;特点

中小企业是我国经济发展的重要支柱,是民营经济最重要的组成部分,是解决我国就业问题的重要途径,是整个经济发展过程中最灵活的经营主体。中小企业在生产经营过程中有着生产规模和资金规模小、生产方式和经营方式灵活等特点。这就决定了其财务管理制度不可能像大中型企业那样规范化、流程化,所以,要求宏观经济部门在制定财务准则、制度的过程中必须将中小企业的需求加以考虑,以符合中小企业的实际。

一、调查分析的基本情况

本次调查主要是面对德州市的中小企业,其认定标准参照工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发的《关于印发中小企业划型标准规定的通知》。符合调查标准的企业共52家。

调查方式采用的是实地调查法,通过对企业进行实地调查,并和中小企业责任人、财务人员进行面对面交流,从而获得调查数据。

这些企业按照行业划分,属于农、林、牧、渔类企业的占到了5家,占被调查总数的10%,属于工业类企业的占到了22家,占被调查总数的42%,属于商贸物流类企业的占到了20家,占被调查总数的38%,属于其他服务类企业的占到了5家,占被调查总数的10%。被调查的单位基本涵盖了第一、二、三产业的各个行业,因此从这一点上讲,具有整体代表性。

这些企业按照组织形式和资金性质划分,其组织形式33家为有限责任公司占比63%,另外20家为个人独资企业,占比37%。而其资金来源均是民营资本。

二、中小企业财务管理的特点

通过对被调查企业的实地考察和与被调查企业的负责人以及财务负责人的交流,并通过翻阅部分资料,我们归纳出德州市中小企业财务管理有以下特点:

1、中小企业缺乏专职会计人员

调查显示,在被调查的52家中小企业中,约有近半数的企业没有配备专职的会计从业人员,他们往往和其他的中小企业共同聘任同一会计人员,而且规模越小、业务量越少的企业越倾向于聘用兼职的会计人员进行账务处理而非专职的会计人员。

造成这种现象的主要原因有以下几点:一是企业规模小、业务量少、业务简单,没有必要聘用专职人员。这些企业往往是一些业务量非常小的企业,有时一个月积累下的业务一天之内可以完成,因此没有必要聘用专职会计。二是出于控制人力成本的考虑。很多中小企业由于本身盈利能力差,从事一些利润水平较低的行业,增加专职会计无疑会增加企业的人力成本,进一步摊薄企业利润,因此,很多企业负责人出于盈利的考虑会选择成本较低的兼职会计而非专职会计。三是“家族式”企业财务不敢交给“外人”。有些中小企业负责人表示,之所以不聘请专职的会计人员从事财务管理工作,主要是怕招聘来的人“不可靠”,造成财物损失,因此将财务管理的职责交给自己的亲属。

2、中小企业普遍面临现金流紧张

与大中型企业相比,中小企业在企业生产经营过程中往往面临流动资产占比过小、货币资金周转紧张等困难。

一方面,从资金融通方面讲,中小企业由于规模小、管理制度缺失以及多从事于盈利水平较低、竞争激烈的行业,在企业无法通过内部积累以及内部挖潜的方式筹集生产经营所需资金。同时,由于我国金融体系高度垄断导致的畸形发展以及信用市场发展不完善,企业很难从传统的金融机构(例如银行等)获得资金支持,又没办法通过权益性融资工具或者债权融资工具进行外部融资。而民间资本高昂的利息率又会使企业背负沉重的偿债压力。因此,中小企业融资困境是导致中小企业资金周转紧张的重要因素。

另一方面,具有中小企业特点的交易方式也导致企业流动资产紧张。由于中小企业规模小、资信不足、各项财务指标不佳,在供应商提供原料等供应时,一般不愿意通过赊销的方式向中小企业提品,因此中小企业被迫用货币资金进行即时支付。在销售端,中小企业往往为了占领销售市场、扩大销售份额、清理库存积压等,采取赊销的方式对外进行销售。这种方式虽然会短时期内扩大销售市场、提高销售额,但并没有实实在在的现金流入,一旦这些应收款项变成呆账、坏账,对于中小企业的打击将是致命的。

3、中小企业财务管理制度混乱、会计信息失真

中小企业另外一个非常突出的特点就是企业财务管理制度非常混乱,由于自身的管理者认识水平和管理能力有限,所以导致中小企业财务制度与财务管理体制与财务准则要求有一定的差距。

中小企业财务制度混乱一方面体现在实物管理混乱。以企业存货管理体系为例,多数中小企业的存货收、发、存都有严重缺陷。存货的采购往往缺乏计划和控制,随意性大,成本和质量控制没有流程遵循,采购人员寻租空间较大。企业存货购入之后随意堆放,部分企业存货毁损、变质情况严重,非生产性损耗较大。部分企业对存货的发出计量控制不严,缺少领发料手续或手续不完整,造成用料浪费、内部偷盗。另外还有部分企业会计凭证、账簿、印鉴等随意放置,给企业的核算与管理造成困惑。

中小企业财务制度混乱另一方面体现在制度管理混乱。部分企业内部缺少财务管理制度,财务人员在行使职权时严重缺乏独立性,企业管理人员(特别是企业负责人)任意干涉财务人员的活动,导致财会人员无法独立地对企业业务进行核算,监督职能的发挥更无从谈起。从而导致中小企业财务信息失真严重,“账外账”、“小金库”、“阴阳合同”等问题泛滥。

4、中小企业投资以短期投资和内部投资为主

由于中小企业货币资金较为紧张,因此极少有中小企业愿意从事长期投资。在受调查的52家企业中,只有两家企业有长期投资,占比不到4%。绝大多数中小企业没有长期投资计划。

长期投资虽然预期收益较大,但是其投资周期长、所需资金量大、不确定因素较多。而对于资金有限、短期资金压力大的中小企业来说,一旦企业面临短期偿债压力,就很难有足够资金支持其持续经营。因此极少有企业做风险如此之大长期投资业务,企业更加热衷的是风险小的短期获利项目。

另一方面,由于中小企业现金流无法与大型企业相比,因此绝大多数企业会把有限的资金投资于设备改善和技术改造项目。这样做一方面可以不断扩大生产、扩大市场份额,另一方面也是企业必须不断生产新产品以适应市场变化的要求。

5、中小企业成本控制比较成功

在对德州市的52家中小企业的调查过程中,这52家企业2012年销售收入同比增长为20%,而同期各种成本费用的同比增长只有9%。由此可见,中小企业在激烈的市场竞争中更加注重成本的控制。因为中小企业多从事竞争充分的行业,由于完全竞争市场上由于卖者和买者众多,没有任何一方能够操纵市场价格。所以厂商是既定市场价格的接受者,因此要获得较高利润就必须严格控制成本。中小企业以私营为主,企业主对于利润变化更为敏感,因此中小企业成本控制比较成功。

6、中小企业重算轻管、以算代管

通过对中小企业负责人以及财务负责人的走访调查,大多数中小企业对于财务会计的认识依旧停留在会计核算上,认为会计的作用只局限在算清楚账、帮助企业报税等基本的功能。并不清楚会计的监督、财务管理以及税务筹划等功能。

之所以出现这种情况,一方面和管理者自身的管理知识、管理能力有关。由于中小企业管理者往往学历不高,又不具备专业的管理和财会知识,因此会将对财务管理的认识简单化、片面化,认为管理就是核算。另一方面,中小企业本身会计信息不能满足财务管理要求。中小企业经济业务往来简单、会计业务量较少,可以用来参考进行财务管理的信息较少。再者,企业负责人往往出于某种目的,人为地对会计信息进行篡改和粉饰,造成企业实际盈利、账面亏损,账目混乱,无法进行科学管理。

三、结论

本文通过对德州市52家中小企业财务管理特点的调查研究,我们可以得出以下结论:其一,中小企业财务管理制度和水平与《企业会计准则》、《小企业会计准则》有较大差距,需要整改。造成这些差距的原因既有企业自身和企业管理者的一些问题,又有整个宏观经济运行中不完善的原因。其二,中小企业应当摆脱重算轻管、以算代管的旧的财务管理思维,树立现代财务管理意识,更好地让企业财务管理服务于企业整体管理,从而为提高企业管理水平,更好地提升企业价值做出贡献。

作为国民经济重要支柱的中小企业,由于其自身发展中的特殊性,导致其财务管理也具有特殊性,宏观经济的调控者和中小企业的管理者应当充分理解这种特殊性,分别从财务会计制度的制定与提高自身管理能力出发,逐步解决中小企业财务管理中的各种弊病,从而提高中小企业经营水平和企业价值,为国民经济又好又快发展提供微观保障。

【参考文献】

[1] 巩亦平.中小企业财务管理中存在的问题及对策.财务研究,2005.03.