社会研究方法实践报告范文

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关键词 身边项目教学法 社会工作 专业教学

中图分类号：G424 文献标识码：A DOI：10.16400/ki.kjdkx.2015.06.058

The Use of "Side Project Method" in College Social

Work Professional Teaching

YAN Xueqin

（The Ethnology and Sociology Institute of Xinjiang Normal University， Urumqi， Xinjiang 830054）

Abstract Social work profession has a strong practical， but the reality on curriculum classroom and practical teaching often far apart in terms of timing and so on， so that the time difference played a practice teaching effect is very limited. "Side project method" for low-grade students， college students by digging around social issues， design projects， and carry out the project on the basis of education， capable of classroom and practical teaching closely together， through practice， reflecting better effects and application prospects.

Key words side project methods; social work; professional teaching

1 身边项目教学法的提出

“项目教学法”顾名思义是通过“项目”形式进行教学的一种方式，在实践性较强的高校专业教学中经常采用。一般来讲需要在授课教师的指导下，学生自己或组成小组设计项目的相关流程，包括项目需要解决的问题、搜集资料的方法、搜集资料的途径、分析资料的方法以及最后成果的表现形式，需要学生整体参与设计项目实施方案并最后撰写项目研究报告。近年来，也有一些项目教学方式是利用教师已有的研究项目，吸收学生加入项目研究小组参与项目的方式来实施。该方法较为强调学生的动手能力，让学生能够在实践过程中将课程所学知识活学活用，并在实践中检验和作出最终评价，能够极大程度上调动学生自身的多方面能力。

近年来，“项目教学法”在一些高校教学中在学生的实践教学过程中采用，并取得了较为显著的成效。就社会工作专业而言，由于其专业本身就具有实践性强的特点，随着近年来 “政府购买社会服务”及越来越多的专业社会工作机构的建立，社会工作专业的实践教学能够接触一些实际操作项目，在项目实践过程中，锻炼自身的综合技能，体现出了很好的实践效果。就实习形式而言，目前在社会工作专业实践形式中采用并行实习和集中实习两种形式。①并行实习一般指实习活动与课堂的学习活动同步进行;间隔式实习指实习活动与课堂的学习活动间隔开，单独集中一段时间进行实习，如假期实习和毕业实习。②刘茂香、杨峥威等也提出了社会工作专业实践过程中与社会工作服务项目结合的路径问题。③④然而，很多高校在社会工作课程设计中，由于实习经费限制等原因，往往重毕业实习，轻日常实习，课堂教学与实践教学环节往往分裂开来。实践教学环节往往到大三才开设，这样的课程设置造成的问题在于学生在大一、大二的专业课学习过程中基本没有项目实践机会。集中实习方法并不能达到预想的让学生将书本知识与实践紧密结合的效果。

为了探索将日常实习与课程结合的方法，笔者在社会工作专业高校学生的教学中尝试使用“身边项目教学法”，主要面向大一大二社会工作专业学生，即在学习基础专业方法课（如社会研究方法）时通过引导学生分研究小组设计“身边项目”，通过学生的调查实践，来研究自己身边的社会问题，并在学期末当成一项重要的活动公开报告研究成果。通过实践，笔者发现该方法是避免实践教学与课堂教学割裂的有效途径。

2 身边项目教学法的实践

所谓“身边项目教学法”，就是在教学过程中，将教学与日常实习结合，由大学生组成研究小组，围绕大学生身边生活中发现的社会问题，设计相关小型研究项目，研究内容可以涉及大学生群体，也可以涉及校园服务行业等方面。研究方法大部分通过问卷调查、访谈等形式搜集基本资料，并最后分析资料撰写研究报告，报告研究成果的形式。在实践过程中，身边项目教学法的整体设计和实施过程可以包括以下几个方面：

（1）项目设计阶段。项目设计阶段是“身边项目教学法”的初始阶段。在这一阶段，教师所做的主要工作包括：设计整体教学方案、培训内容、考核方案等。如在设计过程中，笔者设计了相关的教学大纲、培训内容，并对学生在项目实施过程中的具体表现评分，作为课程的平时成绩。为了进一步激励学生勇于参与，笔者设计了成果环节，通过在期末举行公开成果会并奖励优秀的方式，进一步提升研究成果的质量，并锻炼学生的报告成果能力。在课程开始后，教师要公布整体计划和考核内容，并将学生按兴趣分组，开始思考相应选题。如在笔者组织的学生具体实践过程中，首先把班级30名同学分为5组，每组6名同学。然后引导学生围绕身边大学生群体设计研究主题。学生们开动脑筋，经过积极讨论，围绕自身生活中遇到的感兴趣的话题最后确定了以下五个项目选题：大学生民汉合宿现状研究;大学生消费观念研究;大学生对网络交友的态度研究;大学新生入学后的适应问题研究;大学生在校区搬迁后的适应问题研究五个题目。

（2）培训阶段。项目培训阶段是“身边项目教学”的准备阶段。一些项目的具体如何实施需要对学生进行相关的专业培训。社会工作专业基础课有社会研究方法等方法课，专业课有小组工作、团体工作等，涉及的方法也不一。本项目实践主要针对社会研究方法基础课。在实践过程中，笔者设计了几个相应的培训主题：如何设计问卷、如何抽样和实施、如何数据录入分析、如何撰写调查报告四个方面。并在四次课堂中分别有一节课的时间来专门向学生强化培训相关专业知识。

（3）小组讨论阶段。小组是项目实施的基本单位。“身边项目教学法”需要学生分成小组进行问题讨论和实践工作。如笔者在项目实践中，让5组同学自己召开小组座谈会，讨论研究问题与问卷设计，最后再通过指导老师参与现场讨论的方式制定出问卷初稿。通过学生互相讨论的方式可以进一步发现问卷中的问题，通过不断修订，最终制定出调查方案及问卷的终稿。

（4）具体实施阶段。项目实施阶段是“身边项目教学”的核心内容。以最为普遍的身边问卷调查项目为例，项目的具体实施方面包括几个阶段：抽样阶段、调查阶段、整理录入资料阶段、数据分析阶段。在抽样阶段需要做的工作主要是明确样本总体，设计较为科学的抽样方案和抽样样本数。如研究学校大学生群体的项目，就需要列出学校的主要宿舍楼和专业分布，并设计科学的抽样方案。在调查阶段需要做的工作主要是问卷调查和回收。在整理录入资料阶段需要做的主要工作包括整理问卷、编码、编订录入模板和具体数据录入并检查。数据分析阶段的主要工作包括核对数据有效性，挑选分析变量，并做单变量、双变量方面的试分析。在这个阶段，学生需要通过小组合作进行相关工作，小组长扮演者项目督导的角色，同时教师要经常关注项目的进展情况。

（5）成果撰写与成果报告阶段。成果撰写和报告阶段是检验项目实施效果的重要手段，也是“身边项目教学”的最终阶段。成果撰写与报告阶段主要包括两方面内容：一是成果撰写。考虑到大学本科生大部分并没有很多的接触到学术研究的文献，对于学术文献的熟悉程度不够，很多都不清楚研究报告的具体写法。因此在撰写研究报告前，笔者特地专门召开了相应的专业培训，并挑选了部分典型的调查报告进行逐一解析，并让各小组围绕样本调查报告进行写法方面的讨论，取得了一定效果。经过前期的培训和讨论，学生基本掌握了数据研究报告的写法和流程，并能够按一定的规范写出较为完整的数据分析报告。

在成果报告阶段，笔者特地设计了公开报告会，并设立一定奖金奖励优秀的小组。报告内容包括项目的组织与设计、项目的实施、数据的分析、主要结论与反思部分，整个小组都需要集中智慧来促进项目的成果完善。报告会吸引了全院近200多人旁听，并邀请了领导讲话，取得了非常好的效果。通过整体过程，学生的参与度提升，锻炼了学生的集体参与能力、现场报告能力、小组协作能力等。可以说是专业知识的一次系统化运用。

3 身边项目教学法的实施效果评价

与传统的“项目教学法”相比，“身边项目教学法”不仅具有“项目教学法”的大部分优点，在设计和执行方面还具有以下优点：

（1）经费要求少。因为涉及的都是自己生活中遇到的大学生群体，调查也主要围绕本校展开，因此花费经费仅包括印刷问卷等费用，基本没有交通费用，对于经费较为缺乏或较难获得日常项目支持的学校来讲非常适用。（2）容易设计和实施。身边项目大部分都是研究大学生群体或周围非常熟悉的社会现象，比较熟悉研究对象，受访率较高，容易发现关注的核心话题和问题，容易调查获得相应数据。（3）实施过程整体可控。由于各个小组基本都在校园内或周边进行研究，项目整体控制者可以随时掌握项目实施情况，随时抽查，避免了项目在校外实施中可能存在的不可控以及弄虚作假问题。

在身边项目的实施过程中，项目对学生的锻炼可以是多方面的，老师不仅扮演课堂知识讲授者的角色，更需要结合课堂知识内容诱导学生思考，进一步挖掘身边的社会问题，设计选题，在项目实施过程中要进行有效的监控，保证项目有效实施。学生需要设计题目、小组讨论、具体实施、报告成果，从这个方面看，对学生、对老师都是一项综合方面的锻炼。可以说，学生和老师都有可能从中受益。同时，“身边项目教学”也能为集中实习阶段打下良好的基础，可以促进集中实习这样的专业性更强的活动取得更好的效果。在一些如社会工作等实践性较强的专业中，“身边项目教学法”的实施具有独特的优势，值得进一步发展和推广。

注释

① 库少雄著.社会工作实习[M].武汉：华中科技大学出版社，2003.

② 陆飞杰，付晓萍，孙鸿平.构建社会工作专业实践教学体系初探[J].社会工作（学术版），2009（2）.

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传统社会调查方法的内容按照社会调查的基本程序分为四个部分：第一部分社会调查的准备与设计，包括社会调查概述、社会调查课题的选择与确定、调查方案的准备与设计；第二部分社会调查的实施，包括社会调查的四种不同类型和资料搜集的四种不同方法，即普查、抽样调查、个案调查和典型调查以及访谈法、问卷法、观察法、文献法的操作步骤和应用范围；第三部分资料的整理分析，包括资料的统计分析和理论分析；第四部分调查工作总结，包括定性研究报告和定量研究报告的撰写特点与要求、调研工作的总结与评估等。以上四个部分的课程内容体现了社会调查工作的完整过程，体现了从准备阶段—实施阶段—研究阶段—总结阶段的递进发展过程。《社会调查方法》课程内容的设计既要遵循社会调查工作过程的完整性，更要结合实际工作情境的工作任务设置。如果只是掌握了每个阶段的工作技能，而不懂得面对不同工作任务选择不同的方法，这就不能满足学生多样化、多层次的工作需求。因此，《社会调查方法》课程内容的解构需要在了解常规工作任务的基础上解构工作步骤，明确每一个工作任务的知识、能力、素质和客观要求，由此来确定具体的理论知识章节和实践项目。

根据对社区的市场需求调研，高职社区管理与服务专业的核心岗位确定为：社区工作站专干和社区社会组织社工。社区工作站专干主要面向社区居民提供计生、综治、社会保障等公共服务，社区组织社工主要面向社区老人、青少年、妇女儿童等提供专业化服务。每一个岗位有若干个典型工作任务，而需要运用到社会调查方法的工作任务主要有以下三项：社区成员信息采集、社区各类人群的问题及需求调研、社区居民对社区工作的评议。

第一项社区调查工作任务：社区成员信息采集。它是社区管理的基础性工作，包括居民信息、单位信息、门店信息、党员信息和民政对象等信息的采集，其中具体的任务包括调查摸底、编制不同成员对象的信息采集表、对社区成员开展普查及信息的录入等，主要涉及社会调查的概述、社会测量的内涵与特点、普查的特点与要求等相关知识。

第二项社区调查工作任务：社区各类人群的问题及需求调研。它是开展社区服务的重要依据，也是以居民为本的重要体现，其中具体任务包括调查方案设计、调查样本和调查方法的选择等。主要涉及调查课题的选择与确定、调查方案的准备与设计、操作化的程序与方法、抽样的类型与设计、个案研究与典型研究的特点、访谈的设计与操作以及研究报告的撰写等。

第三项社区调查工作任务：社区居民对社区工作的评议。它是改善社区工作人员的工作效率和服务态度的重要途径，其中具体任务包括调查问卷的准备、设计与实施等。主要涉及调查方案的准备与设计、操作化的程序与方法、抽样的类型与设计、问卷的设计与运用、文献的搜集与整理、资料的整理审核与统计分析以及实证研究报告的撰写等。从以上工作任务可以看出，《社会调查方法》课程设计的解构与内容的重构经历两个重要阶段：首先，将社区典型调查工作任务分解为若干模块化的子任务，可以依据工作对象、工作内容、工作手段、工作组织和工作环境等要素对其进行解构。其次，将子任务转化为具体的章节。每一个子任务都是一个完整的工作过程，将子任务工作过程的步骤与课程的具体内容一一对应。

二、基于社区工作任务的课程教学实施建议

1.建立社区管理与服务专业与社区合作的新型关系，搭建课程实践的平台。社区管理与服务专业应与街道、社区签订正式实习协议，安排该专业学生到社区开展专业实习和课程实践。就《社会调查方法》而言，学生作为方案设计者、调查员、数据录入员、资料分析员和报告撰写者，可以帮助社区完成各项调查工作任务。一方面学生能将所学知识应用于实际工作任务当中，在实践中提高自身的专业素质和就业竞争能力；另一方面学生参与社区调查工作能有效减轻社区的工作负担，提升社区工作实效。

2.采取小组式学习法，提升社区调查工作任务的完成质量。首先，根据社区调查工作任务的数量和类别，将班级成员进行合理分组，每组3～5人，分组时考虑小组成员性别、个性、能力等特点进行多元化的搭配。其次，引导学生根据教师公布的社区调查工作任务教学计划及相关资料，主动选择适合的调查任务，并制订调查任务实施方案。再次，为了避免在小组式学习的过程中组长包办所有工作任务或者有些队员坐收渔翁之利、置身事外，教师可以将小组内部成员的身份和职责轮流定为主访员、次访员、记录员、观察员等，并加强协调、监控，确保圆满实现教学目标。

3.采取联合督导，为学生提供实践指导、协调、推动和评估。为保证课程实践的有效性和规范性，使该专业学生的实践质量得到切实提升，需要大力加强实践督导工作。而传统的实践督导模式主要有两种，即学院督导和社区督导。笔者认为，由社区专业与社区行业共同为学生提供课程实践督导是一种值得推广的督导形式。它能有目的、有计划地指导学生将课程习得的理论知识应用于实践，并将专业价值与个人价值进行整合。学院督导实行“项目督导”，主要负责联合实践项目的规划、联络、协调、过程监督与总结评估；社区督导则负责“职责督导”，主要负责学生在实践期间的工作安排、社区环境适应、社区调查的程序指导与调查实效鉴定。

4.引入能力本位考核办法，注重学生全面发展。在具体的考核过程中，可采用阶段评价、过程评价和目标评价等多元的评价方法。首先，结合学生出勤情况、课堂表现、课后作业等过程表现给予全面、综合的评价；其次，评估调查小组的调查报告质量要高，调查报告格式要正确，内容要完整，符合实证研究和质性研究的特点；再次，组织小组展示和答辩，每个小组成员按工作任务进行总结陈述，把调查过程中遇到的问题以及解决方法、心得体会和自我评价等与大家分享，再由教师与学生提出问题，共同讨论，给予互评。

三、总结

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关键词:高等教育；教学改革；实践环节；媒体调查

随着高校教学改革的深入，传统的封闭式教学模式已被打破，不少高校目前的培养计划中对实践环节或实训课程的设置改变了以往高等教育中理论至上的状况。传统的封闭式教学往往以教师为中心，强调教师的“教”而忽视学生对于理论的现实还原能力的状况。本文以福建工程学院文化传播系新闻专业《媒体调查》实践环节的教学实践为例，说明实践环节的引入对于深化学生理论认识的重要性和实践环节中需要注意的一些倾向。

媒体调查这一实践环节是福建工程学院文化传播系新闻专业的本科生为期两周的专业实践。在媒体调查实践环节中，学生必须将所学到的社会调查方法和新闻专业的前沿问题相结合，才能进行具有现实意义的媒体调查。针对学生在媒体调查的实践环节中出现的一些问题，我们对该实践环节进行了一定程度的改革和创新，以达到提高学生媒体调查能力的目的。

一、扩展社会调查方法的背景知识，摆脱为调查而调查

新闻传播研究方法一般采用社会科学研究的基本概念和具体的研究方法。社科研究的具体方法可分为两类：定量研究和定性研究。面对复杂多样的媒介现象，我们认为以往的研究方式，也就是采用“观点＋论据”的模式，显得主观性和随意性太强了些，因此，在媒体研究中必须引入社会调查方法，也就是定量研究的方法。

社会调查方法是当前普遍使用的社会研究方法之一，指的是一种采用自填式问卷或结构式访问的方法，系统地、直接地从一个取自总体的样本那里收集量化资料，并通过对这些资料的统计分析来认识社会现象及其规律的社会研究方式 。通过对社会调查方法的学习，学生对社会问题的认识和判断摆脱了早期形成的纯粹定性研究的思维模式，初步具有科学、客观地对待各种社会现象的意识，使媒体研究的结论更具有说服力。

可是，当前大量与社会调查方法相关教科书对这一定量研究方法的介绍，仅仅集中在抽样方法、题目设计、问卷设计的步骤、资料收集、资料处理、撰写调查报告这几个环节的介绍上，注重技术性和操作性，对社会研究思维的总体介绍不深。这一缺陷导致了学生对社会调查的认识仅仅停留在社会调查是一种技术和方法，认为只要按照社会调查的步骤进行媒体研究就可以得出合乎现实规律的结论。因此，学完调查方法后，学生出现了为调查而调查的现象，不懂灵活运用调查方法进行媒体现状研究相结合，不能写出高质量的调查报告。

针对这一情况，我们对社会调查方法课程的教学进行了一些调整，扩充了社会研究的相关思维，较为深入的讲解社会科学的基础、社会研究中的一些辨证模式，社会科学范式以及社会理论的要素、理论和研究的关联性等等，使学生意识到做好媒体调查，仅仅掌握社会调查方法是不够的，还必须深入到新闻专业的前沿，了解学科动态，让社会调查这一方法为更好地为自身了解媒介现状服务。

通过增大社会调查的背景知识讲解，我们发现学生对于媒体调查研究的现实能力得到了提高。突出体现在应用性课题的确定比以往更具操作性，大而空泛的课题申报减少。而选题的水平对于调查过程和调查质量的影响具有关键性作用。

二、制定详细的指导书，控制媒体调查进程

新闻专业媒体调查安排在一年级下学期临近期末的时段。考虑到大一学生学龄尚浅，对媒体调查的宏观把握能力不足，结合学生在专业课上的表现，我们制定了详细的调查进度安排表，要求学生按指导书的指示严格执行。同时，安排多名专业教师实时指导监督，控制学生媒体调查的进程，保证调查质量。

我们把为期两周的媒体调查，划分成三个阶段，分别是准备阶段、调查阶段和撰写调查报告阶段，时间分配上是1：2：1，具体换算成天数是3：6：3。在准备阶段，我们要求学生用三天时间进行准备，自行查阅相关资料，确定各自的调查设计方案、并设计、制作调查问卷，准备阶段的最终成果是调查问卷的制作完成。在调查阶段，我们要求学生的样本容量不少于50人，因此用六天的时间实施，调查阶段的最终成果是调查问卷的回收。在撰写调查报告阶段，我们要求学生在三天之内完成资料处理、统计分析并撰写调查报告，最终成果是调查报告的完成。

由于学生此前没有独立进行社会调查的实践，对调查尚处于概念阶段，他们对严格的时间进度感到拘束。经过讲解说明，学生认识到我们提供的时间进度表，标识的是每一阶段的底线或警戒时间，可以在这一时间线上微调，但不能出入太大，否则，将无法保证调查的质量。

通过控制整体时间安排和专业教师辅导，媒体调查活动得以顺利进行，所有的学生都能够在规定时间内完成媒体调查的任务，并在指定时间上交调查报告，避免了调查失败的事件。

三、关注学生心态，及时教育辅导，实施以人为本的教育

媒体调查是新闻学专业的学生第一次比较大的独立实践活动，由此，我们特别关注学生在实践活动中的心理状态，成立了媒体调查领导小组，希望能及时解决学生在实践过程中出现的情绪上和心理上的障碍。通过部分学生的反馈，我们发现，学生面对媒体调查的实践环节时，首先考虑的是（1）能否较好的完成调查任务；（2）担忧无法处理一些突发事件，不知道该以怎样的方式面对所必须面对的调查对象。

针对这一情况，我们在调查之初就开展动员大会，由系领导和教研室主任以及专业教师参与，告知学生除了做好媒体调查之外，还要注意一些平时易于忽略但却容易影响工作的因素。比如，如何和陌生人打交道，如果遇到不能配合调查的人，既要控制自己的情绪，又要对自己的工作保持信心等等。

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关键词：实验教学；统计学；应用

中图分类号：G642.0 文献标识码：A?摇 文章编号：1674-9324（2012）05-0095-02

随着经济的发展和社会的进步，无论在国家宏观调控还是企业和个人的微观决策中，统计的作用日益重要起来。作为一门介绍“数据处理技巧”的方法论的社会科学，统计学的重要意义在于为科学研究、经营决策等提供数据分析模型和数据分析方法，学生除系统掌握统计基础理论和分析方法外，还必须掌握利用统计软件分析数据的方法，将所学知识应用于具体实践之中。另外，随着计算机科学的发展，计算机与统计学等其它学科专业的教学、科研工作结合更加紧密，进一步促进了其它各相关学科的发展。对开设《统计学》课程的各专业的高校学生而言，随着就业形势的变化，社会各行各业对人才的需求更多注重在能力考察上。这就要求学生不仅要有扎实的专业理论功底，还必须具有较好的实践动手能力和创新能力。因此，本文结合统计学课程的教学实际，探讨如何开设统计学实验课。

一、开设《统计学实验》的必要性

1.传统的统计学课程教学。目前，许多开设统计学课程的各相关专业，统计学的教学注重理论的严谨性和系统性的教学，忽略学生参与动手实践。一方面，教师仍然是教学的主体，学生是知识的被动接受者。另一方面，陈旧和单一的教学内容。所以出现大多数学生“学了统计，不会用统计”的现象十分普遍。这种传统的统计学课程教学，教师只注重理论的严谨和系统性的教学，学生疲于应付考试而学，这样忽视学生实践的统计学教学，培养的学生缺乏独立分析与解决实际问题能力，对统计的理论与方法的实际统计分析没有真正理解和掌握。在实际中遇到需要利用统计的理论与方法解决的时候，难以做到学以致用。因此，改革单一和陈旧的教学内容，转变传统的教学观念，努力培养学生的独立分析与解决实际问题能力，开设《统计学实验》教学是重要的手段之一。

2.统计学课程本身要求推广实验教学。统计学是一门集理论的严密性与方法的普适性为一体的学科，是许多学科的智力和方法资源库。一方面，统计方法现已深入到许多自然科学（如生命及医药、环境、电子、材料等），社会科学（如经济、金融、保险、考古等）及许多关系到国计民生的行业（如工农业、航空航天、军工、地质勘探等）中，产生了许多良好的经济及社会效益，它为社会进步和人民生活水平的提高发挥着独特的重要作用。另一方面，在许多实际应用中遇到往往是大量甚至是海量的数据，参数估计、假设检验、方差分析和回归分析等统计方法的掌握和运用单纯依靠手算远远不能满足实际问题的需要，只有借助统计软件如Matlab，Excel，SPSS，SAS，R才能实现。因此统计学课程本身要求在教学过程中推广实验教学，以培养学生的利用统计方法，借助统计软件分析解决实际问题的能力。

二、开设《统计学实验》的可行性

1.统计学教学体系的改革。我国加入WTO后，对外开放不断扩大，市场经济发展向纵深推进，对统计的要求提高到一个新的高度，统计学课程的传统教学模式已经不能满足现代社会对统计人才培养的要求。为培养社会需求的统计人才，目前，我校《统计学》开设情况如下：课时一般安排为72学时，其中统计学理论分配54学时，统计学实验分配18学时。这样，就可以有针对性地安排相应的实验教学。在实验课可开设以下实验项目见下表。

2.计算机实验中心提供硬件支持。随着各高校在教学改革中对实践教学的重视和计算机迅速发展，许多高校相继建立了专门的计算机实验中心，为全校实践性课程的开设提供实践硬件支持。

3.丰富的软件支持。统计计算软件：Matlab，Excel，SPSS，SAS，R等都具有十分强大的统计计算、分析和演示功能，能满足开设《统计学实验》课程的计算方面的需要。

三、《统计学实验》课程的组织和实施

1.统计学教学应以理论教学为主，以实验教学为辅，结合具体教学内容安排相应的统计学实验。例如，在讲动态数列时，指导学生运用统计软件，研究测定增长量、平均增长量、发展速度、平均发展速度，用移动平均法和最小二乘法测定长期趋势、季节变动，并进行相关预测。这样有利于对统计的理论与方法真正理解和掌握，也有利于培养学生的独立分析与解决实际问题能力。

2.统计学实验教学体系设计除应与课程内容密切相关外，还应具有应用性和趣味性。兴趣是最好的老师，一旦有了学习兴趣，兴趣就可以转化为乐趣，乐趣又转化为志趣，持久稳定的志趣就能使学生保持经久不衰的求知动力，使学生成为学习的主人。因此，有趣的统计学实验可以激发学生对统计学的学习兴趣，进一步提高他们对统计的理论和方法的综合灵活应用能力。

3.对综合型实验，通过案例教学法，把学生引导到各种与统计相关的实际问题中去，并提出解决问题的基本方法和途径。通过这一环节，不仅可以将理论与实际联系起来，而且对提高学生的综合分析，解决实际问题的能力和实践能力大有帮助，但是在选择案例的过程中教师应注意精选案例。

4.统计实验报告作为评定实验成绩的主要依据。实验报告评分的最基本标准是真实性。在每次统计实验结束后，教师根据实验报告的质量进行评分。实验报告评分的更高标准是创造性。对于有创造性的报告，可以给予高分作为鼓励。总之，教师要重视学生的统计实验报告的撰写，通过统计实验报告，可以进一步提高学生写统计分析报告的能力。

总而言之，《统计学实验》是以计算机及其统计软件为工具，培养学生能用所学统计知识去解决实际问题的能力。这不仅可以开拓学生的视野，提高学生的实践能力，而且还有助于培养学生勇于创新精神。总之，在高等院校开设《统计学实验》是必要和可行的，是值得进一步提倡和开展的。

参考文献：

[1]冯凤香，贾贞.大学数学实验的教学探讨[J].高教论坛，2010，8：47-48.

[2]刘莉，陶强.计算机专业基础实验课教学模式研究[J].计算机教育，2011，12：107-112.

[3]高建新，朴琴兰，李玲，等.技术基础课实践教学模式改革研究与实践[J].实验技术与管理，2011，7：233-235.

[4]张广亮.在概率统计课程教学中引入数学实验的尝试和思考[J].长春师范学院学报（自然科学版），2011，2：85-87.

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关键词：社会责任审计；社会责任审计要素；理论结构框架

中图分类号：F239 文献标志码：A文章编号：1673－291X（2010）32－0146－02

一、社会责任审计理论结构的构建原则及要素分析

（一）构建原则

1.完整性。完整性原则，一方面包括理论结构的完整性，即在这个框架中不仅包括作为审计理论体系基础的审计基础理论，还包括与审计实践密切相关的审计应用理论；另一方面，指的是构成要素的完整性，即在这个框架中应该包括审计理论体系中的所有相关的要素[1]。

2.理论与实践相结合。社会责任审计理论来源于实践，反过来又指导实践，它们是相互作用的关系。虽然我国社会责任审计的实践落后于理论的发展，但是不能把二者分离开来，否则就是空洞的、不科学的。

3.易操作性。社会责任审计与其他审计最大的不同就在于其审计对象――企业社会责任的履行情况――的特殊性，即使是经验丰富的注册会计师也不一定能圆满完成任务。因为在这种审计过程中，仅仅掌握一般的审计知识是远远不够的，社会责任审计人员应该是真正意义上的综合型人才，所以他们才能应付内涵丰富的企业社会责任。因此，有一个易于理解的社会责任审计理论结构，来指导实践，使得社会责任审计实践易于操作、顺利推广，是至关重要的。

（二）要素分析

1.社会责任审计目标。指的是在社会责任审计环境下，审计机构和审计人员根据审计授权人或委托人的要求，审查和评价审计对象所期望达到的理想境地和最终结果。社会责任审计目标包括短期目标和长期目标[2]。

2.社会责任审计环境。指的是一定时空状况下，审计主体对审计客体实施审计时所面临的各种宏观和微观因素之和。宏观因素包括包括政治、法律、经济、社会、教育、文化、等方面。而微观因素则是一个企业自身所面临的关于社会责任的各个方面。

3.社会责任审计假设。它是在社会责任审计实践基础上归纳总结出来的，但是又不是社会责任审计实务的一般归纳和描述，而是由概念、判断和推理构成的逻辑关系以及这些逻辑关系的高度抽象。社会责任审计假设是建立社会责任审计科学的先决条件[3]。

4.社会责任审计准则，是社会责任审计人员在开展社会责任审计工作时必须恪守的行为准则和规范，也是社会责任审计工作质量的权威性判断依据。社会责任审计的标准具体包括两个方面：一是企业应履行社会责任的法律规范，二是法律条文没有明确规范的但社会一般公认的规则。社会责任审计标准体系主要应由污染控制标准、噪音控制标准、产品质量标准、就业水平标准，职工教育和培训投资标准、生产安全保障标准、社会保障标准等组成，作为审计判断的依据。

5.社会责任审计风险，指的是审计人员对重大错误的被审计的社会责任事项发表了不恰当的审计意见而遭受损失或不利的可能性。主要包括两个方面：一是一般意义上的审计风险，即对存在重大错误的被审计事项发表不恰当审计意见的可能性；二是因法律诉讼遭受损失的可能性，即因前一种可能性的发生而使审计师面临诉讼并遭受损失的风险。

6.社会责任审计程序，是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的行动和步骤。社会责任审计程序应该分为：社会责任审计准备阶段以及实施阶段。其中，准备阶段包括：熟悉审计环境，编制审计计划方案及预算等。实施阶段则包括：根据初始评审的结果以及收集的第一手资料，进行全面整理；对信息资料和相关系统作出评价和鉴定等[4]。

7.社会责任审计方法，指的是审计人员在利用相关审计资料以得出审计结论的过程中所采用的技术和手段。在不同的审计程序中应使用不同的审计方法。在审计准备阶段一般使用的审计方法是直接观察法、查询法、调查法（面谈或问卷调查）；而在审计实施阶段可以采用的方法主要有询问法、内控制度调查表法等。

8.社会责任审计报告，是指审计人员正确运用自己的专业判断，综合所收集到的各种证据，根据所选定的审计依据形成正确的审计意见、出具审计报告的过程。报告阶段是前面工作的总结，审计报告的优劣关系到审计成果。

二、社会责任审计理论结构框架的具体构建

（一）逻辑起点的选择――社会责任审计目标

所谓逻辑起点，是指开展某种逻辑体系的渠道和途径，是构成社会责任审计体系的出发点。笔者认为，以社会责任审计目标作为逻辑起点是比较合适的。审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，它具有包容性和稳定性等特征。

（二）具体构建

根据以上分析，试拟出社会责任审计理论结构的基本框架，如下图所示。

（三）构建分析

1.社会责任审计环境受制于审计目标，不能超越审计目标随意构建。审计系统的运行通过目标来适应环境，目标表明了为什么要设计这一系统，是决定审计环境这一要素的基础。审计目标直接反映着审计环境的变化，而审计环境不是最抽象的因素，经常变动缺少稳定性，不适合作为逻辑起点。所以说社会责任审计目标决定社会责任审计环境，审计环境应列为第二层次[5]。

2.社会责任审计假设是在实践工作中总结归纳出来的，目前还无法对其本身从逻辑上加以证明。虽然它是社会责任审计理论体系的一个重要组成部分，也是社会责任审计结构赖以建立的基础，更是开展审计工作所必须具备的前提条件，但是应该列于后一个层次，因为不可能依据审计假设来推导出审计目标和环境。

3.社会责任审计准则在理论结构中起着承上启下的作用。审计准则在审计假设的基础上产生，是对实践的提炼和总结，是对审计实务的成文性具体指导规范[6]。

4.社会责任审计风险是连接审计理论与实务的桥梁，是审计应用理论的开端。审计风险、程序与方法、报告受制于审计标准，是在具体的审计实践中运用的知识体系，依照社会责任审计准则要求，运用相应的审计方法实施审计程序，最终形成社会责任审计报告，作为社会责任审计行为的最终结果[7]。

参考文献：

[1] 蔡春.审计理论结构研究[M].大连：东北财经大学出版社，2001：21.

[2] C W 尚德尔.审计理论[M]. 汤云为，吴云飞，译.北京：中国财政经济出版社，1992：98.

[3] 罗伯特 K 莫茨，侯赛因 A 夏拉夫.审计理论结构[M]. 肖泽忠，冯跃，等，译.北京：中国商业出版社，1990：32.

[4] 徐政旦，谢荣.审计研究前沿[M].上海：上海财经大学出版社，2002：122.

[5] 王金会.现代审计理论体系框架结构之研究[J].审计理论与实践，2002，（8）：41-44.

篇6

论文关键词： 复合型人才 实践教学 培养目标 改革

论文摘要： 大学承担着培养人才、科学研究、社会服务的三大功能，本文对应用性大学培养人才目标、教学内容和教学方法的改革进行了初步探索，提出了强化实践教学、培育复合型人才的观点。

随着internet技术的迅速发展，国民经济信息化已是现代社会经济发展的大趋势，信息产业已经成为国民经济的发展产业与支柱产业。大力开发、利用信息资源是促进社会发展的重要因素。开发与利用信息资源，关键在人才。所以，培养和争夺一流人才已成为各国政府、学校、机关、社会团体、科研机构、各大公司等重要的战略任务。

大学承担着培养人才、科学研究、社会服务的三大功能，其中人才培养是最基本、首要的。社会的发展对信息管理与电子商务人才的需求，无论是数量还是质量，都是空前的。这种社会需求对传统教育模式提出了新的挑战，特别是对信息管理、电子商务、计算机专业的学生来说，这种挑战尤其明显。因为我们现有的人才培养模式和实际结果，都无法适应社会现状与发展的需求。怎样向社会输送合格、复合型的人才是高校的首要任务。传统教育模式是培养不出复合型人才的。所以，只有强化实践教学，才能培育出复合型人才。

一、贴近社会需求，确定培养目标

按社会需求，财经院校学科应整合原有教学课程体系，主要是解决原有课程中理论脱离实际、条块分割的问题，增强学生理论联系实际和综合运用所学知识、技能的能力。对于财经院校的学生而言，只具备财经学科的知识是远远不够，必须有相当的管理学科知识和现代技术手段。财经院校为满足市场对该方面的人才需求，制定了“培养第一线的信息管理与计算机、电子商务与网络方面的高等技术应用人才”的目标。改革方式是：

1.基础学习阶段。

基础学习阶段，学生除学习公共课之外，主要学习专业基础理论课程：统计学基础、经济学、经济预测与决策、项目管理、数据库、电子商务、计算机应用等。为后续专业课打基础，强化公共课对于专业理论课和技能的直接支持，将公共课同相关专业课程具体内容进行适度整合，使学生在公共课的学习过程中有明确的学习目的，能够学而知其用，消除公共课与专业课的脱节，促进各类课程的融合与渗透，使学生在基础学习阶段打下较坚实的理论基础。

2.实践能力培养。

实践活动的重要意义在于巩固、运用、深化理论知识，并为上一阶段的理论学习提供多种实践。加强学生应用所学的理论知识解决实际问题的能力，在实践教学中，应用案例教学，增加实验报告章节。如《电子商务》、《计算机网络管理》、《项目管理》、《数据库应用系统开发》等课程必须是1∶1的理论与实践相结合的教学环节，要求学生通过学习，必须写出实验报告、项目报告和系统设计方案。

实践能力的培养可分为两个方面：一方面，在校内实验室内进行模拟实践培训，另一方面，积极与企业联系，建立相对稳定的校外实习基地，通过开展产学合作，使学生运用所学知识和技能解决企业的实际问题，全面提高学生的职业能力。

3.综合素质培养。

人才作为一种资源纳入市场经济的轨道，必然造成就业的多元化，过去那种专业对口，一个萝卜一个坑的计划分配制度一去不复还了。这就要求我们培养的毕业生的适应性和竞争力都要强。要达到这个目的，综合培养是关键。实验报告、项目报告是训练学生从事商务运作、工程科技的基本能力，是创新意识和创新能力的延伸，而专业实习、毕业实习则是综合培养的重要环节。应面向社会，采用“走出去、请进来”的方式。

在优化培养方案的指导下，培养的学生向复合型方向发展，应是“应用型”人才。

二、强化品牌意识，促使教学内容和教学方法的改革

1.课程的设置与教学内容改革。

社会的发展要求大学生不仅要具备专业技术知识，还应具备较高的个人素质，同时学习的内容应尽量和当前的经济建设需要紧密结合。这就对课程设置和教学内容提出了新的要求。我在讲授《数据库原理及其应用》、《电子商务安全与保密管理》、《信息管理系统》、《电子商务》、《计算机网络管理》、《电子商务案例分析》、《计算机网络技术》、《数据结构》等课时，着重采取理论与实践相结合的方式进行教学。以讲授《数据库原理及其应用》为例，我把《人事档案管理》、《学籍管理》等题目以小组为单位发给学生，让学生随着课程的进行逐步完成，这门课结束时，学生也基本完成题目。这样学生既巩固了理论知识，又锻炼了动手能力。

2.教学方法、教学手段的改革。

教学方法和教学手段是培养未来创造型人才和培养多学历、高层次、大批量人才的桥梁。合理的教学方法和教学手段可以使学生在学习基础理论知识和动手实验的同时逐步形成良好的自学习惯和提高可持续发展的能力。我在《数据库原理与应用》、《计算机网络技术》等课程的授课中，采用启发式教学法、讲座式教学法、案例教学法及分层次教学法，充分利用现代化教学手段教学：计算机网络、课件制作等，使学生充分掌握相关问题的求解思路与方法，能写出《商品管理信息系统》、《学籍管理》等需求报告，会对不同品牌的ADSL进行调试与安装，并写出ADSL安装的实验报告等。对学生大二、大三、大四上五个学期实验报告、需求报告等的写作和项目报告内容阐述的训练，可为学生毕业论文的写作和毕业论文的答辩奠定基础，同时，学生毕业后也能适应各行各业的岗位需求。

3.加强实践教学，培养学生解决问题的能力。

在实验教学中起主导作用的是实验内容的确定，要注重加强学生的思路和方法，允许实验过程的多样性，并尽量由学生自己独立完成。网络实验中，教师可采取因材施教的教学方法，组成网络实验小组，选理解和动手能力较强的学生任组长。组长带组员（同学）根据教师在课堂上提出实验的任务（①网络环境组建；②Windows 2000 Server 服务器的安装；③Windows 2000 Server 服务器配置；④SMTP 邮件服务器、FTP 文件服务器、Web服务器、Telnet 远程管理配置等等）和思考的问题进行实验，在实验中遇到问题，组员与组员之间，组与组之间可以互相交流，同时，教师也要帮助学生利用网络资源进行资料查询，直到问题解决。实验完毕后，以小组为单位写出实验报告，实验报告内容包括“实验目的、实验任务、实验设备、实验步骤、难点解决方法”。教师组织学生对每组的实验报告进行评析。学生通过对实验记录的整理，从理论上加以分析归纳，可加深对所学理论知识的理解，提高动手能力、独立思考能力、判断事物能力、团队协作能力、总结并归纳方法能力。

4.开展产学合作，创“应用型”品牌。

可采用教学与社会实践相结合的教学方法，使学生在具备比较扎实的理论知识的基础上，向纵深发展，以提高学生分析问题、解决问题的能力，调动学生的创造性，使他们成为复合型人才。开展产学合作，如在讲授《数据库原理及其应用》和《计算机网络技术》、《计算机网络管理》等课时，我与电视台、图书馆、电脑公司联系，使学生运用所学知识和技能为其解决实际问题：编制《贵州电视台职称管理系统》、《电脑商品信息系统》、《贵州省图书馆督导系统》，给电脑公司的客户安装ADSL。我还带学生到贵阳南明乾坤泰丰汽车修厂、乌当野鸭中学、贵州电视台、贵州省图书馆观摩和参与网络的组建与调试。

5.考试方式改革。

改革传统的期末笔试考试方式，把考试分为理论与实践两部分。理论考试采用期末笔试形式，理论考核学生对基本概念的理解和综合题的分析，教师判分。实践考核学生课题实验完成情况，学生写出实验报告，用PPT进行答辩，由学生代表、学习委员、班长、教师五人小组判分。综合分：理论考试占50%，实践考试占30%，平时作业、考勤占20%。

三、结语

经过多年的实践教学，我们深深体会，培养复合型人才是一个长远的战略任务。因此，我们要进一步总结经验，深入探讨教学改革，加强与兄弟院校的联系和交流，共同探索符合中国国情的财经院校教育的新路子，努力贯彻党的教育方针，培养出更多优秀的复活型人才。

参考文献：

［1］刘彬让.21世纪高校人才培养模式改革的研究与思考.黑龙江高教研究，2003，6：90-92.

［2］陈笑筑，陈笑容，杨永楦.加强学生能力培养和综合素质教育.黑龙江高教研究，2003，6：66-67.

篇7

［关键词］ 企业；社会责任会计；信息披露；路径

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 07. 005

［中图分类号］ F234.3 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）07- 0010- 03

企业社会责任会计的出现极大地推动了企业从微观利益目标向宏观利益目标转移，这对于经济社会的可持续发展具有重要的战略意义，其产生的根本目的是为了解决企业单纯追逐自身利润最大化而给社会带来的负面影响的问题。近几年，政府对于企业社会责任会计信息披露给予高度关注。我国2005年10月修订的《公司法》第五条规定，“公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任”，这表明了其地位的提高；2008年1月，国务院国资委了《关于中央企业履行社会责任的指导意见》，要求有条件的企业要定期披露企业社会责任会计信息；2008年12月10日，上海证券交易所上市部向各上市公司发出《关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知》，要求所有纳入到“上证公司治理板块”的样本公司、发行境外上市外资股的公司及金融类公司在2009年必须披露社会责任信息，做强制披露社会责任信息的试点；深圳证券交易所也做出了相应的行动，要求所有纳入“深圳100指数”的上市公司在2009年必须披露社会责任信息。可见，将企业的社会责任会计信息纳入会计核算和考核体系已经成了未来会计学发展不可阻挡的趋势。然而目前，我国对企业社会责任会计信息的披露尚存在一些问题。

1 我国企业社会责任会计信息披露的现状

1．1 多数企业只是披露对社会所作的贡献

现在我国企业所披露的企业社会责任会计信息，不能向所有的利益相关者提供他们想要的信息。大部分企业所披露的社会责任基本都是对社会所作的贡献，慈善成为信息披露中浓墨重彩的一笔，而给社会带来的损失却基本未提。尽管他们没有披露明显的正面评价和所获荣誉，对社区活动和公益捐赠披露的措辞也还算客观，但在几乎没有披露不利信息的情况下，其整体的均衡性大打折扣。例如中石油，无论是集团公司还是股份公司的2006年度社会责任报告，都未提及2005年底发生的吉林石化双苯厂发生的爆炸事故以及后续事项，却对在2005年开始的北京奥运合作计划进行了详细的描述。

1．2 以非会计基础型披露为主

会计基础型，是指用会计特有的术语、方法、程序等来反映企业履行社会责任的情况，对于定量的财务信息一般采用会计基础型。而非会计基础型则以文字描述为主，较多采用非货币化信息。目前我国企业社会责任信息披露多采用非会计基础型的披露模式。例如柯达讯飞在2008年度所披露的企业社会责任中写道：“逐步完善了薪酬体系，根据公司的人才战略，制定了有竞争力的公司薪酬水平，并提高福利及保障水平”，至于怎样完善，何谓“有竞争力”，提高到怎样的水平，没有具体的说明，也没有相关的数据支持；华能国际在2005 年披露的“回馈社会”信息的全部内容是：“2005 年，本公司及公司员工分别进行了献爱心捐款捐物、扶贫帮困捐款捐物、希望工程捐款捐物，公司还组织员工进行义务植树、扶贫帮困及希望工程的结对帮活动，尽自身的力量与义务帮助中国贫困落后地区的人民”。这种只是进行单纯的描述，而没有任何佐证数据的披露形式很难满足信息使用者的信息需求， 尤其是在进行定量分析时更是如此。

1.3 未单列企业社会责任会计项目

当前很多企业在实际工作中履行了相关的社会责任，但在具体披露时却未进行单独列示，而是将其纳入常规的会计事项中进行反映。例如，企业因没有履行相关企业社会责任而受到有关部门的罚款、对社会福利事业的赞助和捐赠等一般均列入“营业外支出”科目予以披露；企业向环保部门缴纳的排污费等列入“管理费用”予以披露；将相关污水处理设备列入“固定资产”中披露；环境保护方面的在建工程直接列入“在建工程”项目等。这不利于社会责任会计的发展，也不利于社会责任会计信息使用者对相关信息的使用。

1.4 披露的企业社会责任信息未经独立第三方的审核或者验证

和财务报告一样，社会责任报告的诚信程度要受到社会的监督。财务报告目前发展比较成熟，通过具有独立性的第三方注册会计师以其客观性和专业性进行审计，出具审计意见，从而保证财务报告的公信力。然而，目前大多数企业所披露的社会责任信息在审验和认证方面还存在明显的不足和缺陷。无论是中国公司，还是大型跨国公司，其披露的社会责任信息普遍缺少独立的第三方的验证意见，有的即便包含第三方意见，但对于第三方出具的审计意见是否具有公信力还存在异议。因为，什么样的第三方具备审核验证企业所披露社会责任信息的资格也无统一的标准。

2 我国企业社会责任会计信息披露中存在的问题

2.1 我国的社会责任会计理论体系尚不完善

至今，我国对于企业社会会计的研究时间尚短，社会责任会计理论还很薄弱， 没有设立专门的研究机构， 社会责任会计方面的文献专著也很少。造成这种现象的原因是多方面的，笔者认为主要有以下3个方面的原因：①社会责任会计从产生到现在还不到40 年， 而我国研究起步就更晚；②社会责任会计中出现了许多用传统会计方法不能解决的新问题， 如内容的广泛性和复杂性、计量的多样性和不确定性， 导致编制统一的社会责任会计报告相当困难；③社会责任会计与其他许多学科的发展联系密切， 而我国在这些交叉或边缘学科理论方面的研究还远远不够， 这些都阻碍了我国社会责任会计理论的发展。

2.2 缺乏规定，与西方发达国家有较大差距

由于诸多方面的原因，我国还没有建立比较完备、可供企业方便操作的社会责任信息的披露制度，仅有个别部门针对某些具体问题的规定。尽管我国个别部门出台了一些关于社会责任披露的指导意见，但对于社会责任报告的编制仍然缺少一定的规则，很多企业提供的社会责任信息往往被主观地度量和报告，不同企业提供的社会责任信息缺少可比性。企业是否要披露有关的社会责任信息，如果披露，何时披露、披露哪些内容等，这些问题还没有相关的规定可以遵循。制度缺陷造成企业对社会责任的相关信息披露较少，而且又很不规范。虽然有一些公司对社会责任履行情况进行了反映，但数量较少，几乎没有一家公司对与自己相关的社会责任会计信息进行全面披露。因此，加强对企业社会责任报告规范的研究以指导企业社会责任信息披露迫在眉睫。与此相对照，西方发达国家对企业社会责任特别重视，例如，1975 年法国就建议各公司每年要公布社会资产负债表；1977 年法国政府就此问题正式颁布了相关的法律，要求员工超过250人的企业必须编报年度社会资产负债表，包括职工福利等相关内容。英国近年来也规定，具有一定规模的公司必须披露有关员工状况、社会捐赠等方面的信息。

2.3 大多数企业尚未设立专门的社会责任管理机构

由中国欧盟小项目便捷基金资助，中国科学院企业社会责任项目组对中国3 000多家企业社会责任状况进行的调查数据显示，在所调查的企业中只有7％的企业设有企业社会责任部，8％设有可持续发展部，14％设有环境管理部，39％设有公共关系部。中国大多数企业还没有设置专门的企业社会责任管理机构，也就是说，还没有把企业社会责任纳入企业的发展战略中，作为企业的一项专门工作来对待。

2.4 我国企业高级管理人员对于社会责任信息披露认识不足

缺乏政府方面的压力，企业管理者重点关注对利润的追求，忽视了企业对社会的责任，使得社会责任信息披露流于形式，企业专拣有利的信息披露，对社会造成的损失和对环境的破坏披露得很少或基本不涉及，且不注重在社会责任信息披露方面的实践和改进，而且现阶段一些中国企业只能将可持续发展作为原则性的立场，而未能将其整合到实践中去。然而，报告的真正价值在于推进实践，不是陈述原则。只有原则没有实践的报告会让人觉得空洞无物。

3 改进企业社会责任会计信息披露的几点建议

3.1 转变企业社会责任会计信息的披露方式

主要可以从以下两方面进行转变：

（1）会计基础型与非会计基础型并举，并尽可能地使用会计方法进行披露。与企业社会责任相关的会计数据有其特定的含义，比如已经在社会责任方面的投入，已实现效益和潜在效益，对这样的数据加以综合的统计和分析，可以得出很多富有价值的信息，而这些信息是综合性信息不能单独体现的。所以，对于企业社会责任中可以用具体的数据进行计量的项目，我们应优先考虑会计基础型的计量方法。但是，企业社会责任本身的特点决定了有些社会责任项目是无法进行可靠计量的，而这些信息又是十分重要的，所以对于实在无法以数据计量的内容，我们仍需采用文字的方式进行披露。

（2）社会责任科目尽量单列。只有当科目被单列出来，才能将非社会责任会计信息与社会责任会计信息相区别；同时，信息使用者要求社会责任会计信息清晰、明了，将社会责任科目单列，符合信息使用者的要求。比如，在“固定资产”科目下相应地设置“社会责任固定资产”、“环境固定资产”、“职工责任固定资产”、“消费者责任固定资产”等科目，并从披露的角度进行相关的数据归整，既可以满足传统的会计实务操作，又能提供反映企业社会责任的会计信息。

3.2 制定社会责任会计准则和制度

由于会计准则和制度对会计信息的披露具有重要作用， 因此， 同一般性会计工作一样， 社会责任会计也应建立一定的准则和制度， 这是对社会责任会计实施有效管理的重要措施。我们应借鉴西方会计界、企业界的理论成果与实践经验， 结合我国的具体情况， 参照目前制定企业会计准则与行业会计制度的基本程序， 研究制定社会责任会计准则及制度。财政界、会计界、企业界以及环保、劳动、工会、消费者协会等有关部门单位人士应当携起手来，借鉴西方企业社会责任会计研究成果和实践经验，结合我国国情，研究制定我国企业社会责任会计准则，建立社会责任会计的核算体系及其信息披露机制。考虑到这样的事项在我国是一项前所未有的工作，而在理论和方法上也还不成熟，因此，我们热切希望广大实务界、理论界的同仁们能够充分认识这一涉及子孙后代的大事，积极献计献策，将这件事情做好。

3.3 增加第三方审验，确保企业社会责任报告的可信度

在我国，审计制度主要侧重于财务报告的审计，还没有专门的社会责任方面的审计，这不利于对企业社会责任履行情况进行监管。同时，由于对社会责任报告审计的研究起步较晚，而企业经济责任审计已有了丰富的理论基础及实践经验。因此，笔者认为，可以先将社会责任审计融入到经济责任审计中，对企业社会责任报告的可信度和公信力进行验证。

3.4 完善公司治理结构，在企业内部设立专门社会责任管理部门

如果没有相关治理的强大有效支持，社会责任只是一句口号，没有真正的社会实践，就谈不上社会责任报告。社会责任报告的编制涉及企业的各个部门，应设立专门的社会责任管理部门，将履行社会责任与企业的日常经营管理相结合，使之成为企业持之以恒、贯穿始终的重要工作，使履行社会责任转化为企业持续健康发展的动力。该部门主要负责企业社会责任的实施，为下年企业社会责任的实践做好计划，还要通过与企业各部门的沟通，编制企业社会责任报告并定时，同时对突发事件进行处理。

3.5 加大对企业社会责任的宣传，增强企业人员以及社会公众的社会责任意识

首先，加强对企业社会责任的培训，让政府管理部门的官员和企业经营者、管理者理解企业社会责任对企业成长、经济发展和社会进步的意义，使企业从价值观、企业战略、企业文化等各个方面落实企业社会责任的理念和要求，把履行社会责任放在公司战略管理的高度，将社会责任融于企业使命。其次，充分发挥新闻媒体以及消费者协会、环保组织、工会等社会团体的作用加大对企业社会责任的宣传，营造推进企业履行社会责任的社会氛围，让全社会都来关注企业社会责任的履行情况。最后，在我国各大高校企业管理人才教育中，应开设包含社会责任及其报告内容的课程。因为，这些人毕业后大部分会陆续成为公司的管理人员，对于未来企业社会责任的履行和社会责任报告的形成将发挥重大作用。

主要参考文献

［1］殷格非，李伟阳． 如何编制企业社会责任报告［M］.北京：企业管理出版社，2008．

［2］臧慧萍．我国企业社会责任信息披露研究［J］．经济论坛，2009（1）．

［3］卡哈日曼・艾买提． 我国社会责任会计信息披露的现状及对策分析［J］．生产力研究，2009（15）．

［4］刘，耿建新． 企业社会责任会计及其信息披露研究［J］．财会学习，2008（10）．

篇8

【摘 要】 本文从实践教育内容、实践教育方法和实践教育管理三方面分析了日本高校社会福祉实践教育的特点与经验，旨在为推动我国高校劳动与社会保障专业实践教育改革及人才培养体系建设提供有益的借鉴和启示：实践教育内容应具连续性；实践教育方法应具多元性；实践教育管理应具整体性。

【关键词】 日本高校；社会福祉；实践教育；经验；启示

日本是世界上开办高等社会福祉教育较早的国家之一。自1957年日本福祉大学首创社会福祉专门教育起，至今已有643所高校开设了社会福祉类专业，学生规模达10万人左右。[1]

日本高校社会福祉教育经过长期的发展，不仅在办学模式和专业门类上具有独特的多样化和广泛化特征，而且在人才培养规格上也渗透着强烈的实践教育理念，该理念伴随日本地域经济社会发展对人才需求的变化已日渐成熟，并在实践中成为一种制度。探究日本高校社会福祉实践教育模式、过程及其经验，对推动我国劳动与社会保障专业建设，培养符合市场需求的高素质、应用型专门人才具有重要的参考价值和现实意义。

一、日本高校社会福祉实践教育的经验

1、实践教育内容充实

构建充实的实践教育内容是确保实践教育质量的关键。日本高校社会福祉实践教育由参观、演习、实习和课题研究四大阶段构成，具有典型的“累积式教育”特点。

（1）福祉设施参观。为了培养学生对福祉专业的热爱与专注，使其真切体验到所学专业为其带来的“责任”与“自豪”，各校为福祉专业一年级新生普遍开设有福祉机构参观访问、福祉志愿者体验和福祉学术论坛等三项实践教育。其中，福祉机构参观访问是指由教师带队，参观由中央、地方、社会团体、宗教团体及个人举办的福利院、康复中心、托老所、老年学校、老年之家等；福祉志愿者体验是指由老师或学长带队，参加由NPO等非营利性社会团体举办的儿童、老年人贴心交流、老年人介护服务、残疾人社会融入支援等社会福利型志愿者活动；福祉学术论坛是指让学生参加、聆听由学校或学部举办的含福祉主题演讲、福祉发展磋商、福祉实习汇报及福祉机构宣传等议题在内的福祉交流研究活动。

（2）福祉业务演习。是福祉援助技术现场实习的先修课程，也是各校为二年级学生开设的实践课程。目的在于让学生在仿真环境中体验并掌握福祉服务的流程及方法。内容有：让学生在校内视听觉教室通过观看录像了解福祉需求者的心声与困境；在综合实习室进行福祉服务现场模拟演练；邀请校外福祉机构从业人员作实习专题讲座，并对部分特殊业务给予演习指导。

（3）福祉援助实习。福祉援助实习是为三年级学生开设的，也是大学四年里任务最重、时间最长、要求最严的实践教育h节。它要求学生在一、二年级实践教育的基础上，通过双向选择前往各大福祉机构，为福祉利用者提供专业技术服务，继而实现理论与实践的紧密结合，同时确立自我同一性。福祉援助实习要求完成于真实场景中，因此为了避免学生因过度紧张或操作欠缺熟练而给福祉利用者造成伤害，福祉机构要求每位学生的每项实习工作必须在学校带教教师和现场工作人员的双重指导下完成。

（4）福祉课题研究。专为四年级学生开设，以培养学生科研素质和创新精神，提高学生独立工作能力为目的。实施步骤分为三步：第一步，要求学生依据所学知识和技能，并结合自己的兴趣点，在指导教师给出的研究课题中进行选题；第二步，在文献研读基础上，确定课题研究思路、研究方法及研究路径，并在小组讨论会上进行汇报，接受指导教师指导；第三步，独自进行课题调研，完成课题研究报告。

2、实践教育方法科学

教育方法是引导、调节教学过程最重要的教学法手段，是教学中旨在实现课程目标和教授一定教学内容，师生所必须共同遵循的原则性步骤。日本高校社会福祉实践教育通过累积式教学实现了学生实践操作技能的连续性和积累性；通过协同式教学增强了学生的团队合作意识；通过探究式教学激发了学生科研能力和个性创造力的发挥。

（1）累积式实践教育。技能是在连续不断的积累中发展、完善和高级化的。日本高校社会福祉实践教育通过四年连续教学，不仅让学生扎实地掌握了社会福祉服务技能，而且也在一定程度上实现了福祉服务技能的累积效应――福祉服务技能发展的系统化和福祉服务技能提升的加速化。以老年福祉援助为例，分层累积式教学能够让学生把不同阶段学到的援助信息搜集、援助目标确立、援助计划制定、援助措施实施以及援助效果评估等知识联系起来加以整合，形成整体化、系统化的操作模式；能够让学生在技术习得过程中逐步实现量变现象质变现象技术革新的目标。

（2）协同式实践教育。为了整合优势资源为实践教育目的服务，达到1+1>2的效果，日本高校社会福祉实践教育强调多种教育力量互相配合。在教学团队建设方面，要求既要有高校教师，又要有政府福祉部门和社区福祉机构的一线工作人员（福祉援助技术人员）；在教学计划制定方面，要求激发集体智慧，共同商定实践教育流程、实践教育场所、实践教育目标和实践教育时间；在教学任务分派方面，要求严格按照教师研究专长进行专题教学，课程单元涉及社会福祉行政、社区福祉传输、高龄者福祉、残疾人福祉、儿童福祉等多个方面。

（3）探究式实践教育。探究式实践教育是日本高校社会福祉实践教育的又一亮点。它以开发学生智力，发展学生创造性思维，培养学生研究能力为目的。教学过程包括：①提出问题。首先，各实践小组教师要根据自己的研究方向提出难度适中的探究问题（课题），激发学生解决问题的愿望。如，“维持高龄者生活质量之思考”、“高龄者社区护理机制研究”、“儿童福利机构的人力资源管理”、“残疾人福利服务体系研究”等等；②自主探究。引导学生带着问题独自调查验证，做到“感中学、学中做、做中悟、悟中知、知中行”；[2]③交流共研。定期召开小组讨论会，碰撞思想火花，解决研究中出现的问题；④研究总结。对本次研究进行梳理、总结，撰写研究报告并进行提交。

3、实践教育管理严格

科学有效的管理是确保实践教学质量的重要保障。日本高校社会福祉实践教育通过事前管理、事中管理和事后管理三步曲，成功有效地落实了实践教学计划和实践育人的目标。

（1）事前管理。指在计划实施之前，为了保证将来的实际成果能达到计划的要求，尽量减少偏差的管理。包括“实习前教育”和“实习前联络”两个环节。“实习前教育”，要求各学部围绕实习流程、实习目的、实习意义、实习计划以及实习编组（按照不同职业志向分编实习小组）等开展实习培训讲座3次（6课时）；“实习前联络”，要求学生在专业实习开始前与实习单位指导教员主动联络，提交实习计划书并接受事前指导。如，实习职种理解、福祉援助对象评估、福祉援助计划编写等。

（2）事中管理。指学校和实习单位对计划执行过程（23天，180小时）进行现场检查并及时纠正各种偏差的管理。事中管理要求学生必须详细记载每天的实习内容、实习问题和实习纠正；要求教师必须与实习单位教员每周及时碰面，了解实习中学生遇到的困难，必要时应开展一对一实时改进。

（3）事后管理。指实习结束返回学校后，对学生撰写、提交实习报告、实习职种介绍、实习体验总结等书面材料，以及学部进行结果评价而进行的管理。其中，“实习体验总结”要求有实习（课题）名称、实习内容、实习成果、实习感想、后续研究课题以及对低年级同学的忠告等内容，完成后由学校统一印刷装订，一份留给学生本人，另一份送交实习单位留存；“实习职种介绍”要求有实习单位名称、负责人、联系方法以及该单位的福祉援助方针、福祉援助特色、福祉岗位介绍等对下一届学生有参考价值的内容；“实习结果评价”，要求学部对学生实习前教育、实习中教育和实习后教育进行综合评价。评价指标包括实习指导配合（分前后两个阶段）、实习联络、实习计划、实习日志、实习单位评价表、自我评价表、实习报告、实习体验总结、实习职种介绍等10项内容，每项各占10分，共计100分。学生实践教育成绩分为四档，从高到低依次为优秀（80分以上）、良好（70分以上）、合格（60分以上）、不合格（60分以下或单项成绩众有6分以下的）[3]。

二、对我国高校劳动与社会保障专业实践教育的启示

我国高校劳动与社会保障专业是教育部于1998年增设的专业。该专业由于设立较晚，因此目前无论在实践教育方法方面，还是在实践教育内容及管理方面都存在许多不足。分析、把握劳动与社会保障专业实践教育存在的关键问题，借鉴日本先进经验，开展切实有效的实践教育改革已刻不容缓。

1、我国高校劳动与社会保障专业实践教育中的关键问题

（1）实践教育内容含混。首先，从各校教学课程设置一览表中可以看到，劳动与社会保障专业几乎每门方向课程都安排有实践（或实验、实训）学时（3～8学时不等），但是这些课时是如何实施的，应涉及哪些内容，应采取何种形式，应做怎样的次序排列等均无具体要求；其次，再从毕业实习来看，内容上也普遍过于笼统，仅要求与所学专业有关即可，至于学生去何地区、何单位、做了何种技能的实习等学校基本不过问，只根据实习报告内容核定成绩。

（2）实践教育方法刻板。实践教育方法是深化专业教育改革的重要内容。近年来，尽管各高校已普遍关注专业实践教育，并且部分学校也对实践教育方法进行了改革，但是由于这些改革仅局限于部分改革，因此并未彻底摆脱“模仿秀”实践教育模式，加之设施陈旧、形式单调，学生对综合性、设计性实践的兴趣及动手能力也无较大提高。

（3）实践教育管理薄弱。目前，从各校劳动与社会保障专业实践教育管理来看，不外乎有两种类型。一种是管制型管理（少数高校）。要求教师必须严格按照教学管理部门厘定的标准、程序、要求等展开教学，严禁任何改动；另一种是放任型管理（多数学校）。不仅实践教育内容、时间安排随意，而且也缺乏具体可行的教学管理制度和质量考评体系。另外，在实践教育经费投入与实践教学条件建设方面也少有作为。

2、启示与建议

（1）实践教育内容应具连续性。实践教育应是渐进的、有序的、上升的，而不是突变的、无序的、迭落的。借鉴日本高校社会福祉专业连续实践教育的经验，我国高校劳动与社会保障专业一是应制定四年实践教育计划，改革单靠短暂毕业实习培养职业技能的现状；二是应构建“三层一体化”的实践教学内容体系。按照基本技能、专业技能、综合技能三个层次的具体要求循序渐进地安排专业实践教育内容，将实践教育目标和任务踏踏实实地落实到不同年级的实践教育环节中。

（2）实践教育方法应具多元性。实践教育方法是师生为达到教学目的而相互结合的活动方式。不同的实践教育方法对学生实践技能培养将产生截然不同的效果。但是，纵观我国高校劳动与社会保障专业的实践教学，目前基本上都是采用接受式教学方法，这不仅忽视了学生的主体地位和个体要求，而且也忽视了师生间的互动与沟通，使学生只能成为知识的被动接受者和机械的应用者。[4]因此，改革现行实践教育方法已是当务之急。借鉴日本高校社会福祉实践教育强调教学方法的多样性和灵活性这一经验，笔者认为，我国高校劳动与社会保障专业实践教育方法应根据不同年级学生的实践教育内容，从“直接感知教学法”“语言传递教学法”“启发暗示教学法”“引导探究教学法”逐渐过渡。

（3）实践教育管理应具整体性。实践教育管理应是以实践教育的全过程为对象，遵守教育活动的客观规律，运用现代科学管理理论、原则、方法，对实践教育工作进行决策、计划、组织、实施、检查、总结、提高，最大限度地调动教师和学生的积极性，以确保教育目标实现的活动。[5]分析日本高校社会福祉实践教育的三阶段管理，笔者认为我国高校劳动与社会保障专业实践教育管理今后应重点从以下三方面进行完善：①计划管理。包括总体计划与具体执行计划。总体计划是对学生实践环节的总体设计和安排，由于各个学校已在人才培养方案中列出，故不再赘述。执行计划是为落实总体计划中的每项具体任务而做出的计划，应包括实践教育地点、目标、内容、方式、流程、时间、要求等，目前各学校基本没有。[6]②过程管理。首先，应针对不同年级、不同类别的实践教育内容分别编制教师用和学生用实践教育记录簿，以便及时了解教师的指导情况和学生的学习情况；其次，应建立由教师、实践单位、学生三方参c的质量评价体系。通过对不同实践教育项目进行相互评价、相互打分来及时掌握实践教育过程存在的问题。③反馈管理。为了提升实践教育质量，最后还需要对过程管理中出现的问题定期汇总，发现偏差及其这种问题的原因，拟定纠正措施，防止问题发展或继续出现。

【注 释】

[1] 日本社会福祉教育学校B盟.http：//jassw.jp/.

[2] （日）佐藤正夫著，钟启泉译.教学论原理[M].北京：人民教育出版社，1996.163-165.

[3] （日）栗山隆.社会福祉g教育に演する一考察.http：///.

[4] 孙爱晶等.卓越背景下实践教学方法改革与学生工程实践能力培养[J].中国大学教学，2013（6）80.

[5] 孙群英.地方高校实践教学管理的研究与实践[M].哈尔滨：哈尔滨地图出版社，2006.15.

[6] 公丕国.“PEER”模式实践教学管理体系构建[J].中国高等教育，2011（9）58-59.

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关键词：高校 思想政治理论课 实效性 对策

所谓社会实践，是指高校生有目的、有打算、有组织地走向社会，体味国情，增添常识，提高才能和全力多做贡献的一系列物质和精神过程的总称。社会实践在高校学生思想政治教育中具有不成轻忽的主要地位，是我们今天高校责无旁贷的职责。我们要充分认识社会实践对提高大学生思想政治素质的作用，并不断完善优化其模式，用这一活教材教活思想政治理论课。

(一)合理组织规划，完善保障机制

思想政治理论课的社会实践是难度系数较大的教学环节，需要合理规划，建立完善的保障机制。首先，学校应成立以主管学生工作的校领导任组长，由教务处、思想政治理论教学部、学工处、校团委、各学生所在系的有关负责同志参加的领导小组，系部应成立由主管教学和学生工作的系领导担任组长，由思想政治理论课任课教师、学生团总支书记、学生辅导员参加的社会实践指导小组。领导小组签发《思想政治理论课社会实践管理办法》，明确社会实践活动的指导思想、基本内容、具体要求等，负责各相关部门的协调合作。指导小组根据《办法》精神联系当年度社会热点制定当年《社会实践指导意见书》，以根据变化发展的实际情况，动态规划指导实践活动。在规划社会实践活动时，可以考虑实行点、线、面结合的方式。点上活动以学校组织为主，讲求一个“精”字，组织精细，安排周密。它主要适用于那些影响大、费用高、跨系部的重点实践项目。线上活动采取学校资助、各系组织的方式，讲求一个“特”字，即各具特色，百花齐放。主要适合各系实践小分队或社会实践团队等具有一定组织难度的集体项目。面上活动是对全体学生，讲求一个“广”字，要求每个学生结合自己的情况，积极参加社会实践活动。如多数学生个体进行的暑期社会调查活动。其次，为保证社会实践顺利进行，学校应设立社会实践专项经费，为社会实践团队提供必要条件，资助立项的重点和一般社会实践项目，奖励优秀社会实践团队、个人、优秀报告和优秀指导老师等。社会实践经费由学校实践领导小组统一管理。每年学校都要制订《实践项目经费汇总表》，将项目名称、负责人、时间地点、人数及所需经费清单列出。学校在社会实践活动经费筹措方面要进一步解放思想、转变观念，要从单一拨款的方式转变为拨款、自办实体、项目合作和寻求社会赞助等综合方式，逐步改变社会实践经费紧张的局面。

(二)制定考核体系，强化奖励机制

目前高校大学生的社会实践活动存在多头管理、考核混乱的现象。团委组织的社会实践由团委考核，考核方法主要侧重于过程；思想政治理论课教师组织的社会实践由任课教师进行考核，考核方法主要侧重于结果；此外，各系部也时常组织一些社会实践活动，考核方法主要侧重于声势大小、报道多少。考核方式不同，标准多样，有时也出现重复考核现象，因此有必要制定统一的考核指标体系。但统一考核指标体系的制定，应建立在过程考核与结果考核二者综合统一的基础上，考核成绩既要看实践调查报告、社会服务总结报告、论文内容的真实性及水平高低，又要参照大学生在社会实践中的表现，做到知、行统一，体现思想政治理论课的教学特点。由于重点项目和主线项目一般有专人负责带队，注重过程考核与结果考核的综合统一性难度不大，难度最大的是如何对大量无人监管的个体自主调查项目的考核问题。为加强过程考核，教师应要求实践报告中必须有专门部分对调查过程进行描述和实践体会的总结，明确所调查的具体乡村、城镇、社区或学校的名称、地址、被调查人的联系电话、邮箱、在调查地点的留影、调查人与被调查者的合影等资料，并尽量索要《社会实践单位回执单》，以便于事后抽查。为鼓励在社会实践中表现突出的个人和团体以及组织，学校组织开展社会实践成果报告会，由优秀学生介绍自己的成功经验和研究成果，给出“优秀组织奖”“优秀实践团(队)奖”“优秀指导教师奖”“先进个人奖”和“优秀调研报告奖”等一系列奖项并予以一定的奖励。对于优秀的研究成果，还可按年度编印成《思想政治理论课社会实践优秀调查报告选》或制成光盘保存，也可推荐到校报或正式出版刊物或结集发表。

(三)建立实践基地，提高实践质量

小集中大分散模式的主要特点就是大部分学生只能利用暑假返乡进行社会调查。时间的局限性排斥了日常社会实践活动，过程的分散性增加了考核的难度，形式的单一性不能满足大学生多样化的需要。建立社会实践基地可以大大拓展实践时间，将实践活动由假期向平时延伸，变“三下乡”为“常下乡”，变暑期实践为日常实践，并大大增加学生的参与范围，使大多数学生都可以得到实质性锻炼的机会。学校应以多样、多点、共赢为原则，有计划地建立一批相对稳定的社会实践活动基地。所谓多样性原则，即是把目光从红色旅游基地上扩散开来，建立教学、科研、实习、社区援助、勤工助学等多种实践基地。社会实践活动在基地地点的选择上，要考虑多点性原则，既要考虑郊区农村等经济落后地区，也要考虑中心城市等经济发达地区，既包含企业、工厂，也包含社区、学校等。所谓共赢原则，就是必须坚持在学校和学生受益的前提下，尽可能地使地方和活动接受单位受益，发挥双方优势，使学生受锻炼，当地见效益，为社会实践长期化、制度化打下坚实的基础。

参考文献：

[1]张耀灿，郑永廷，等.现代思想政治教育学[m].北京：人民出版社，2006

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[关键词]审计理论结构；审计目的；审计环境；审计风险

审计的表明，在“审计”这一客观事物中存在着不以人们意志为转移的客观，因此，“审计无理论”的观点是片面的。审计工作必须按照一定的标准、程序和，才能达到预定的目标和收到预期的效果。进行审计理论研究，有助于更好地开展审计实务，提高审计质量和效率。审计理论结构的构建无法离开审计理论要求，故有必要首先对审计理论要素进行探讨。

一、审计理论要素

莫茨和夏拉夫在《审计理论结构》（1961）中主张审计理论结构应是在审计概念基础上制定程序和标准，其关系呈现锥形，概念处于锥顶，程序在锥底。这里，审计概念的建立非常重要。两位学者提出的审计中心概念有：证据应有的审计谨慎、公正表达、独立性、道德行为并指明审计概念并未仅此而止。这一开拓性著作设计了审计理论框架，后人论述审计理论几乎都是在他们所奠定的基础上进行，该著作被誉为审计理论第一座里程碑。

1978年，C.W.尚德尔发表《审计理论：评价、调查和判断》，发展了莫茨和夏拉夫的理论，认定以下五个基本要素为审计理论的基本点：公设、定理、结构、原则、标准。

《蒙哥马利审计学》第10版在前人成就的基础上，提出了审计理论的五个要素，但未描述五要素的相互关系：审计目的、规则或标准、公设、概念、技术。

加拿大审计学家安德森在其著作《外部审计学》中用一系列的审计概念及其相互关系表述审计理论，强调审计目的、审计标准、审计公设、审计技术和审计程序之间的关系。

从诸多学术前辈对审计理论要素的研究可以看出，有一些要素是他们共同认为重要的，即概念、标准和公设，其中莫茨、夏拉夫的观点提供了审计理论研究指导性的依据，而蒙哥马利审计学提出的五要素更为确切，安德森的贡献在于将一系列审计概念及其关系描述出来。在此，本文提出对审计理论要素的看法，以供探讨。

无疑，理论研究会受到当时主客观条件限制。莫茨和夏拉夫的理论极富前瞻性，但其作用是指导性的，我们只有从发展的角度来和体会，才能科学地开展审计理论研究。本文认为，随着审计实务、方法的不断发展变化及人们认知程度的提高，审计理论内容也应不断扩充、更新。审计理论的要素应包括：1.审计目标-审计目标具有阶段性，并保持一定时期和稳定性。审计目标有总体目标的特定项目目标。2.公设-是不能直接证明的。对一门学科的发展非常重要，现一般称假设。3.概念-每门学科的不同方面都有一般化的概念，它们与公设一起来源于观察和实验。4.规则-或标准，是关于主体素质或实务质量的要求，一般又称为准则。5.技术-包括不同形式的证据和取得、评价、鉴定、综合证据的方法、程序。6.环境-是主体之于客体审计行为的周围主客观条件。7.风险-由于主观或客观条件形成的，潜在并随时可能发生的损害或损失，包括名誉及诸多方面。8.审计报告-是审计结论的书面载体，涉及报告发表意见的种类、形式、内容等。以上八个审计理论要素是在蒙氏论述基础上的拓展，增加的环境因素是因为审计理论的研究不能不研究审计环境，审计成因基于环境的客观要求，审计发展的动因又在于环境的发展变化，脱离环境的审计理论研究是形而上学的做法，是非科学的。

将风险列入审计理论要素是客观现实的需要，审计风险确定评估模式及理论依据是现代审计理论研究的重要内容，研究审计风险对于审计实务具有重要现实意义。

审计报告是审计师表达审计意见并公之于众的书面媒介，因此审计报告的形式、内容乃至审计报告中的用语会其使用者能否正确理解审计报告，从而影响审计信息的有用性并为审计师带来不必要的麻烦。

二、审计理论结构的构建

由于对审计理论要素的认识存在分岐，国内外学者所提出的审计理论结构也有较大差异。日本学者三泽一在其著作《审计学》中按对象描述审计理论的结构，而非就“审计一般”来建立结构，他认为有些要把会计理论同审计理论结合才能解决，只有把会计领域和领域中各种各样问题同审计结合起来才能使审计理论结构系统化，具有较大的局限性，其优点在于认识到财务审计以外领域的审计发展。加拿大学者安德森认为，审计理论的目的是提供一个合理的协调一致的概念框架以确定达到既定审计目标所必需的审计程序（及范围），他提出的审计理论结构以审计目的作为出发点，具有现实意义，只是有些要素关系颠倒，影响了理论结构的指导作用。我国学者对审计理论结构问题也做了大量研究，几种典型观点有：

1.审计本质导向理论结构，大致可描述为审计本质审计目标审计假设审计原则审计准则程序方法报告。

2.审计假设导向结构，大致可描述为审计假设审计原则审计概念审计准则审计规范程序报告。

上述国内外理论者的研究成果各有千秋，但存在一个共同缺陷是与审计环境相脱离，未能反映审计理论与社会环境的密切关系。事实上，审计环境着审计实践，同时渗透于审计理论的各个方面，理应在审计理论结构中占有一席之地。根据前已提及的审计理论要素，本文提出以下审计理论结构。

1.将审计的社会环境纳入审计理论结构图中，表明审计产生于社会环境的客观需要，并具有一定的主观能动性。外围的虚线图表明审计理论结构的各个要素都处于社会大环境之中，受到外部条件的限制。之所以用“圆”的图形表示环境，说明在每一个时刻上均保持相对平衡状态，与辩证法中运动与静止观相符。尽管社会环境内部不断运动变化，但可以在相对静止的条件下对之进行研究。审计的社会环境包括社会公众对审计行为的客观需求，同时审计师自身的实践活动也是环境的一部分，其他诸如、、、地理、人文等因素对审计的影响或约束，亦构成审计的社会环境。

2.审计目标直接反映社会环境的变化，社会的客观需求决定了审计目标的确立，并受到审计行为职能技术条件的制约。因此，审计目标是审计与环境间的桥梁，起到联接双方的作用。以审计目标为起点建立审计理论结构，是现实的选择：符合逻辑学，审计目标是一切审计实践活动的中心；符合系统论，审计目标是指导和制约审计行为的决定因素，同时也是审计行为的衡量标准。审计目标是制定审计原则、准则以及程序，解释审计方法、技术、程序的依据，有助于排列其他系统组成要素；审计目标作为逻辑起点，能增强审计理论的实践法，丰富审计理论的，推动审计理论日趋完善。

3.审计假设和审计概念来源于审计执业人员在长期实践中获得的常识。假设具有：A同一性，即体系中的命题应与其他命题相一致；B贡献性，通常被解释为演绎的前提，用于推理；C排他性，两个相矛盾的命题，不可能都是真实的，故永远不能纳入同一体系；D独立性，假如命题是从某一既定假定中推演出来，那它就是一个定理，是一项必然的事实，而不是一个新的假设。审计假设的提出应符合现实的要求，并在理论研究中占重要地位。概念反映客观事物的一般的、本质的特征：独立性、职业关注、审计证据、公允反映、职业道德、审计风险、审计责任等，这些概念贯穿于审计理论和审计实务的各个方面。从审计假设和审计概念延伸出去，再联系审计实务，可以推衍出审计职能等基本理论。

4.审计准则以审计假设和审计概念为源泉，审计原则是审计实务中有普遍联系的常规，两者经审计职业界提炼而成。审计准则是审计理论在实务中的具体，是衡量审计行为质量尽度，是实施审计程序应达到的标准；审计原则贯穿于审计工作的全过程，是审计工作中客观存在的具有普遍性的反映，如独立性原则、保密原则、职业谨慎原则、重要性原则、充分提示原则。此外，在审计过程中应始终贯彻成本-效益原则。在审计准则的制定中应体现审计原则的精神实质，因此，审计原则和审计准则有层次上的差别，是衡量审计目标完成情况的尽度。

5.期望差距是社会公众对审计职业的要求与审计师自身提供职业服务范围能力之间的差异，期望差距的存在是形成审计风险的重要原因，法庭判决在一定程度上起到推波助澜的作用。审计风险与应有职业关注、审计责任密切相关，且贯穿于审计过程始终，主要包括固有风险、控制风险和检查风险。高度的风险意识是审计师必备的心理素质，提高审计质量是降低审计风险的最根本措施。

6.审计技术主要与审计证据相关，涉及取得证据的方法、程序，以审计目标为确定依据，并在一定程度上制约审计目标的实现。证据理论是审计学科的一个重要组成部分，审计过程实质是一个收集、评价和鉴证审计证据的过程。审计师依照审计原则和审计准则要求，根据取得的审计证据与既定标准（如公认原则）对比，形成审计报告。