财会经理总结范文

导语：如何才能写好一篇财会经理总结，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、主要工作成绩：财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的获得和使用的管理工作，关系到企业的生存和发展。上任至今，我不断学习各种财务知识，寻找内部控制的薄弱环节，堵绝各种漏洞。对存在的问题进行纠正，堵决了小金库的存在。严格执行差旅费、材料费用等的报销制度，堵决弄虚作假。通过以上等方面的努力，使本企业内部控制工作更加有效，财务核算工作更加合理、真实、可靠。多年来一直从事财务管理领导工作，熟悉商业批发零售、贸易及旅游企业全套会计核算，了解20多年来**市税务管理部门关于企业方面的各项法规和政策。

二、工作总结：任职多年来，虽然做了一些工作，取得了一些成绩，但也存在一些不足之处，主要是：财务监督执行财经法规的力度还不够强，在任职的多年中，尽管自己尽力想做到依法理财，但在实际工作中，由于多方面的原因，力不从心，在财务监督中存在着执法不严的现象。三、自身剖析：我分管经营工作，管钱、管人。可以说利在手中，但我深知“贪欲一开始，就意味着要在牢狱中去终”。所以，我时刻严格要求自己，管住自己的手，管住自己的口，管住自己的腿。廉洁自律，秉公办事。自身不断加强学习，以提高管理能力，业务水平，能紧密联系群众。深入实际，大胆工作。但“金无赤金，人无完人”，我自身还有许多缺点，需要在以后的工作加以克服，不断提高自己的素质和能力，更加自如地干好本职工作，使×××××的经营工作上台阶。作为财务经理，我能遵守国家法律、规章和制度，具有较强的事业心和责任感，敢于坚持原则，自觉维护国家和企业的合法权益，品行端正，忠于职守，廉洁自律，能够将全面的财会专业理论知识和管理经验运用到工作中。瞬息万变，错综复杂，多年来，我作为公司理财管家，在资金收付方面，在与国家财政法规冲突不大的范围内，灵活处理各种会计实际问题，在财务核算方面，灵活运用书本理论知识，既要考虑国家税收法规，又要兼顾企业经济利益。统筹兼顾，全盘谋划，巧妙周旋。特别注意灵活机动，把钱管好，把工作搞活，人尽其才，才尽其用。尽量多做些有利于公司和员工利益的事。

三、工作想法、做法及体会

1、财务管家，地位重要。企业管理从通俗上讲，就是协调人、财、物的关系。财会部门就是企业资金财力的管理部门，相当于工厂的总装车间。财务信息，是企业经济信息的综合反映，企业越发展，理财越重要。所以，如何保证企业资金周转正常，运营高效、运转安全和依法办事，企业财务负责人显得十分重要，在企业领导班子中就是具体的资金运作人和理财人。对下要组织好会计核算，对上要当好领导的助手和参谋，在企业管理中处于十分重要的地位。

2、摆正关系，当好参谋。在企业领导班子中，董事长总经理是当家人、决策人、核心人。财务经历是理财人、策划人、参谋人。这个基本关系财务经理一定要摆正。在这方面，我一直注意当好领导的助手和参谋，对于董事长和总经理的经营决策，我坚持要从财务角度服从命令，听从指挥，同心同德，周密筹划，尽力完成。

3、不说大话，求真务实。财会工作整天跟数字打交道，通过数字来说话。数字工作，讲究真实准确，有凭有据，有条有理。因此，我担任财务负责人多年来，始终坚持实事求是的基本原则，扎扎实实工作，认认真真理财。用事实说话述职报告，通过会计帐务、会计报表和财务分析等，利用企业财会经济杠杆，向公司领导提供真实可靠的财务信息，反映公司财务状况和经营成果。提供的每一份财务数据，都能经得起财务审计和税务检查的考验。

4、工作具体，容易惹人。财会工作，算帐报账资金划拨，计划预测，检查分析，既具体又繁琐。要求规范准确，照章办事，在这方面，我深有体会，例如在日常财务监督费用报销方面，资金收付方面，公司整体任务及各个部门任务分配下达方面，上涉及公司领导及部门经理，下牵扯到普通员工。规章制度又受国家法规的制约，部门之间的摩擦在所难免，计划任务完不成经济效益下滑公司领导不满意，费用报销严了惹人，宽了违规，资金短缺，给谁付钱慢了谁有意见。总而言之，财务负责人很难做到领导满意，经理高兴，自己舒心。但是，财务总监干的就是财务监督检查工作，得罪人的工作，只能是与人为善，理解万岁，有气自己消，有泪肚里流，再苦再累工作一点也不能含糊。

5、灵活机动，理财策略。在社会主义市场经济条件下，市场竞争激烈，我作为公司理财管家，在资金收付方面，在与国家财政法规冲突不大的范围内，灵活处理各种财务实际问题，在财务核算方面，灵活运用书本理论知识，既要考虑国家税收法规，又要兼顾企业经济利益。统筹兼顾，全盘谋划，巧妙周旋。特别注意灵活机动，把钱管好，把工作搞活，人尽其才，才尽其用。尽量多做些有利于公司和员工利益的事。

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[关键词]信息时代 财务经理 职责挑战

在现代企业管理中,财务经理的职责定位,已经不仅仅是传统意义上简单的对财务进行管理,以及对账簿,凭证和报表的管理,在信息时代的大背景下,财务经理面临着新的职责挑战,如编制企业财务预算,降低企业运行成本,增加资金流动的完整性和灵活性。作为财务经理,更加要具备良好的沟通和协调能力,具有团队协作精神,对企业的发展计划优秀的分析判断能力,以及丰富的资本运营经验。

一、信息时代背景下财务经理新的职责界定

传统意义上的财务经理,一般只负责对账簿以及凭证的保存,按期提高财务报表,收支资金等日常工作。如今,随着经济一体化的发展,信息技术的不断更新,财务经理的职位被赋予了新的职责,其中包括有:新产品的投资工作,与公司融资与投资有关的决策等等。财务经理的职位,由于各个国家和地区存在差异而有所不同,在对财务经理岗位职责的认识上,有的人无法认清作为财务经理的主要工作范围,以及自己所面临的挑战,致使无法发挥出财务经理应当发挥的作用。在美国,财务经理被普遍认为是设计和实施公司战略的主导者,在企业发展中占据着重要的位置。由于成本控制手段的不断增强,财务经理大部分的工作压力来自为企业寻求新的发展良机以及发展后的财务问题,在欧洲的很多国家,财务经理的职位被定义为企业隐形的控制者,控制着企业发展的命脉,包括财务以及发展任务等等。在我国,财务经理普遍的执行着传统的基础性的工作,扮演的只是一个理财者的角色,无法体现出新时期对财务经理的职责要求。

二、财务经理应当具备的能力

(一)组织协调能力

作为财务经理,首先应当具备的是把本部门培养成为一支优秀的团队,具有优秀的战斗力,并且能够很好的完成企业所需要的既定任务和目标,同时,财务经理还要对企业的财务信息进行及时的收集和管理,为领导者作出正确的决策提供依据。

(二)分析判断能力

财务经理应当具备对整个社会经济发展趋势的判断能力,对多变的市场环境的分析能力,能够结合市场和环境的变化,为企业的决策者提供决策的依据。同时,财务经理应当具备敏锐的观察力,能够从企业发展所进行的各种财务活动中,及时的发现并且总结出规律,及时提供风险控制方案。

(三)对资金的运营管理能力

资金的运营是企业生存和发展的源动力,只有健康有序的资金运转方式,才能提高企业的经济效益,保证企业顺利运行。

三、信息时代背景对财务经理应当具备的新观念

(一)竞争观念

在大的时代背景下,经济将进一步发展,市场竞争也将会更加激烈。对于市场供求的变化,以及市场价格的波动,会给企业带来各种冲击,因此,作为财务经理,应当具备较强的竞争观念,能够做好充分的准备,应对市场的冲击和挑战,加强企业的财务管理,充分发挥出财务工作在企业资金的筹集和运营方面的作用。

(二)经济效益观念

企业的财务经理,应当对企业的经营目标有着明确的概念,不能一味的追求利润,而忽视了股东的权益,应当着眼于企业长远的发展利益,这是对企业财务经理工作职责的基本要求。这也要求企业财务经理,应当具备经济效益观念,能够企业发展的各个方面,给出计划,提高资金的使用效率。

(三)时间价值观念

作为财务经理,必须哎哟重视时间价值,有很多表面看起来具有丰厚利润的项目,却在进行时间价值的考证后,成了一个亏本的项目。因此,企业的财务经理要具有能够充分把握时间价值的能力,对企业的投资和运营项目进行把关,避免为企业带来的不必要的损失。

(四)风险价值观念

在市场经济中,企业要面临各种各样的风险,应对市场带来的各种挑战,因此,财务经理在进行财务决策时,应当具备对风险的规避能力,尽最大可能减少企业的损失,进而增加企业经济效益,值得注意的是,通常情况下,收益与风险是相伴而行的,风险高的项目,回报的效益也就越高,反之风险低的项目,收到的效益也就减少,因此,在进行风险投资时,财务经理的决策就尤为重要。

(五)财务攻关观念

财务经理的工作并不是关上门自己进行结算,而是要加强与企业内部以及外部各部门之间的联系,包括企业内部其他部门,销售部门,生产部门,人力资源部门等等,及时进行沟通,互相帮助和配合,提高企业管理的效率;外部单位包括财政、税务、银行,以及其他企业,以便得到这些部门的支持,增加企业生存竞争力。

(六)个人形象观念

在企业中,财务经理的威信来自于个人魅力,个人魅力就是除了其本身应当具备的财务方面的基础性工作之外的,包括其工作作风,工作态度以及为人处事的方式等等,在工作中明智、果断、勤恳,等等优秀的个人品质,都是对新时期财务经理应当具备的条件。

四、总结

在新时期的经济发展大潮中,财务经理是一个高素质和高标准的职业群体,他们能够为企业的发展,提供具有创新价值的决策依据,既是员工,又是领导,是企业决策者的战略合作伙伴。一个优秀的财务经理,是企业生存和发展的关键。

参考文献:

[1]李庆麟.论财务经理的素质及能力[J].经济师,2008(06)

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关键词：电信企业；分公司；财务经理工作

一个省级电信企业的财务管理架构是省、地、县三级，目前县级分公司全面实行报账制，更多承接的是业务部门递送的发票报账、纳税申报和资金稽核等工作。地市级分公司设置有财务部，人员和功能比较健全，主要负责整个地市级分公司的财务管理（包括下属县分公司），同时服从分公司领导和上级财务部门双重管理。省级公司财务部主要负责财务政策研究和对下属公司的财务指导，全省的财务核算和报表编制也由省公司集中处理。笔者曾在某电信企业县分公司从事两年财务工作，地市级分公司财务部工作八年，销售部门工作两年，省公司财务部工作两年，并担任过部门经理。工作经历比较丰富，笔者对如何做好地市级分公司财务经理的工作有一定感触，现将总结的工作经验与大家进行交流。

一、以预算管理为抓手，加强财务管理

凡事预则立，不预则废，预算使得企业对运行情况测评有个基本的参照物。目前大型国企对预算管理非常重视，特别是总分机构的企业，预算已成为指导分公司实现战略目标的重要管理方式。

在预算管理方面，作为地市级分公司财务经理，即要与上级公司沟通承接本单位预算任务，还要负责向县级分公司下达预算目标。年度预算涉及各单位的任务和利益，保持预算的合理性至关重要。一是全面了解预算制定规则。一般次年的预算在本年10月即开始拟定，上级公司会下发收入和资源配置预算的指导性文件，财务经理需对该文件进行全面深入的学习，掌握次年财务管理导向和资源配置方法，同时对目前工作中的短板思考如何改进，以便能够快速适应预算管理变化点。二是配合上级公司做好预算下达。上级下达的预算包括收入目标、资源配置、资金计划等各财务领域，下达前会经过多轮沟通、完善，次年1月正式下达。财务经理要做好沟通和协调，使收入类预算目标客观，成本类预算配置合理。三是做好对县分公司预算下达。县级分公司目前主要承担营销工作，最为关注的是收入指标和资源配置，各县经济、市场、基础不尽相同，如何通过合理分配有限的资源，调动分公司以较高的积极性去完成收入预算目标，地市级分公司财务经理应予以认真考虑。四是做好预算执行管控。预算执行过程要奖罚分明，体现出预算的刚性。财务经理需及时关注相关指标的变化，了解预算完成进度和存在不足，对异常指标应查明原因，并将信息反馈给分公司领导决策。业务发展过程中经常会遇到一些突况，在不违反预算管理原则的情况下，财务经理应尽力给予帮助。五是对预算执行情况进行评估。一个完整的预算管理工作，包括预算执行后评估阶段。在次年预算制定前对上年预算管理、执行情况进行评估，哪些项目完成的好，次年是否还可以持续，欠缺的是否可以采取措施改进，以此作为制定下一年预算的基础。

二、以资金管理为抓手，保证财务安全

资金无小事，这是财务经理必须秉承的工作态度。电信企业资金收支存在总额高、金额小、数量大的特点，如某省级电信运营商不同规模的地市级分公司每年的现金流在2亿至23亿之间，平均资金收付流水在千万条以上。

电信企业资金管理手段已经比较先进，银行账户中的收入资金实现当日上划，成本账户实行零余额管理。如何做好资金管理，一是收入类资金加强稽核，保证按时、准确入账。电信企业可以收缴话费的工号、网点、方式众多，资金收缴入账工作量比较大，稽核不到位很容易形成漏洞。收入资金的管理需依托系统，加强稽核。要求业务受理必须通过规定的系统录入，业务受理单必须是系统自动打印，严禁人工套打或手工填制。业务稽核人员，必须按营销政策规定核查营业人员的业务受理是否准确，业务单存根联是否存在非系统打印的信息，从源头保证应收资金准确。资金稽核人员定期提取银行入账信息，并与营业人员交回的进账单进行核对，核查进账单的金额是否及时足额入账。二是成本支出类资金需保证列账资料真实齐全、收款方信息准确。电信企业资金支付的申请方在业务部门，报账全部实现系统流程化，付款申请发起人只需要在流程中添加相应的付款说明、供应商信息、相应票据和合同的扫描件即可，经过相关人员审批、复核后即可完成付款。资金支付的风险点是付款事项是否达到付款要求和供应商信息是否准确，报账票据必须由经办人和单位负责人手签，不能以系统审批记录替代，通过双岗双人确认，提高业务真实性。付款信息在财务审核环节，需关注票据上的供应商信息与流程表单上的信息是否一致，确保收款信息无误后方可支付。三是让所有人员严肃对待资金管理。对资金管理方面出现违规的人员，必须给予严惩，让资金安全成为一条严禁踩踏的红线。

三、以资产管理为抓手，提升财务效益

盈利是企业经营的目标。电信企业因为行业特点、历史原因拥有庞大的资产规模，一个地市级分公司库存商品动辄几千万，固定产资产超10亿，应收账款欠费率达10%以上。资产是企业发展业务的资源和基础，在收入增量市场有限的情况下，加强资产管理工作尤为重要。

地市级分公司财务经理需要经常分析资产结构、规模的变化，对“家底”做到心中有数，想法设法提高资产效益。一是提高库存商品周转率。库存商品极易出现呆滞物品，对于库存商品一定要因需而购，合理设定周转量，对库存账龄超过三个月的商品予以重点关注，如因申请采购不当造成库存积压或不能使用，应追究相关人员责任。不定期开展库房盘点，核对账面和实物库存是否一致，确保财务账面可以准确反映库存信息。二是盘活存量固定资产。固定资产是电信企业最庞大，也是最重要的资产，在以前大建设、大发展时期，投资较少关注效益，目前出现较多的低效或无用固定资产，财务经理应定期开展固定资产周转率、百元收入资产比等指标分析。电信企业资产分类和统计工作已经比较精细，还可以深入开展细项分析。另要求资产管理部门切实履行自身职责，对重点资产做到心中有数，对具有使用价值的闲置资产向上级申请调拨至其他有需求的单位，对业务不饱和的设备将业务割接至其他设备，对已停用的设备及时下电，避免产生无效能耗，对已报废的资产及时进行处置，降低管理成本等。三是降低应收账款欠费率。电信企业近几年用户欠费居高不下，一是因为市场竞争造成用户流动性较大，部分用户欠费后可能改用其他\营商业务，二是各分公司业务发展时只关注增量业务，对存量客户未给予足够重视，出现欠费后未及时催缴，积少成多造成用户拒缴。用户欠费管理应由销售部门负责，对恶意欠费用户加强黑名单管理，与其他运营商做好信息共享，限制恶意欠费用户在未缴清欠费前使用通讯业务，对存量用户客服部门要做好维系，及时关注用户消费情况，对用户反映的相关咨询、投诉及时给予处理，提高用户满意度和忠诚度。

四、以队伍建设为抓手，提高财务水平

财务工作专业性比较强，从财务新手成长为一名比较熟练的财务人员，需要大量的知识和经验积累，至少需要三年时间。地市级电信企业竞争激烈，财务部经常被分公司领导认为非价值创造部门，财务人员职业发展和薪酬待遇弱于营销人员，加速了财务人员的流失。

做好财务工作，需要一支稳定、团结的财会队伍，如何打造一支过硬的队伍：一是要留住人。设定的岗位薪酬应当与公司内其他部门同等岗位级别相当，不能差距太大；多关心员工，经常找员工谈谈心，了解员工的思想动态，不管是工作上还是生活上的困难，多给予帮助和劝导，让其有归属感，愿意在这个团队工作下去。二是做好培养。如果仅做一名记账的小会计，财务工作很简单，但若想成为一名可以举一反三、具有一定分析和管理能力的财务人员则需较大的付出和经验积累。在工作中，多给财务人员实际操练机会，熟能生巧，只有大量的工作实践才能使其拥有丰富的经验，不能怕工作犯错而畏首畏尾。但财务工作谨慎性比较强，为保证工作质量，可以对工作成果进行交叉复核或老员工专业复核。对各种外出培训机会，应尽量安排更多的财务人员参加。也可以组织内部培训，由财务经理或外部专业人员对相关财务知识进行讲解。三是鼓励学习。财务领域的社会化考试比较成熟，而有具有较强的通用性，如职称可以考初中高级，执业领域可以考注册会计师等。地市级分公司财务人员，一般从业人员至少需要考取初级职称，主管级人员必须考取中级职称。对于积极参加学习并取得一定成绩的人员，应给予适当的经济奖励，在团队中营造一种浓厚的学习氛围。四是结构合理。一个合理的财务团队应该是椭圆形的结构，不管是岗位设置还是成员能力，形成一股强大的中坚力量，不能因某一个成员的离开而出现工作断档。财务队伍的稳定并非一成不变，在其他岗位有更好晋升空间的员工要给予支持和帮助，同时增加新人也可以保持财务队伍的活力。

五、小结

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关键词：企业；财务管理；问题

Abstract: The construction enterprise development to pull move inside need, simulative countryman economy living standard growth has strong promotion significance. In the new situation of market economy, enterprises are in urgent need to establish new financing concept, careful analysis of enterprises in investment, financing and business activities of the existence of the risk and the time value of money, so the more rational use of funds. This article from the financial management problems, put forward to strengthen enterprise financial management some measures, for reference only.

Key words: enterprise; financial management; problems

中图分类号：F279.23

引言：随着我国企业财务管理体制改革不断深化，财务管理已成为企业管理环节，进行企业财务管理有助于财务会计对企业的情况作出评价，强调企业财务管理信息的相关性。同时，进行企业财务管理时，优化管理制度有助于财务透明化，进而发现一些问题，并采取行之有效的对应措施。

一、建筑企业财务管理存在的问题

目前形势下，我国的建筑行业竞争日趋激烈，建筑企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，必须提高企业的财务管理水平，加强企业的整体竞争力。但是，建筑企业的财务管理普遍存在着一些常见的问题，这些问题严重制约了建设企业的发展和壮大。这些问题的出现既有建筑行业特性的原因，也有建筑企业自身的缘故，比如思想上不够重视、企业规模的限制等等。这些问题大致可以分为四个方面。

1、财务管理缺乏监督机制

科学的财务管理需要相应的制度作保障，尤其是完善的监督制度，而这恰恰是建筑企业的薄弱环节。目前仍然有几方面的监督问题在建筑企业的财务管理中比较常见。首先是在意识上对财务监督认识不足，出现一些财务处理上的严重问题。其次是财务核算的过程不够严谨规范，有些会计甚至有着很强的主观随意性。再次是一些建筑企业缺乏相应的财务监督机构，很多建筑企业为了节约开支往往缩减财务人员，导致财务上一个人兼任数职，分工不明确自然导致监督问题的出现。最后是建筑企业的财务缺乏强有力的外部监督。建筑企业财务上的外部监督来自于工商、税务等政府部门，但是这些部门的监督大多流于形式，难以起到真正的作用。

2、财务控制薄弱

建筑企业财务控制薄弱的问题体现在三个方面：一是存货的管理薄弱，这样一来造成资金周转缓慢；二是控制应收账款的工作不到位，使得资金回笼出现问题；三是对现金的态度上观念有些落后，有的建筑企业保留着传统的观念，认为现金越多越好，反而过犹不及，造成大量现金的闲置。

3、账实不清

很多建筑企业账面上显示财务状况良好，但实际情况往往与账面不符。有些情况是账面上有钱，但钱不在账，有些则是账面上有钱的，但难以回收。这样一来造成企业的资金流转出现问题，企业的日常经营业会陷入困境，严重制约了企业的全面发展。企业账上有钱但收不回来，想用用不上，长期拖欠形成呆坏账，即使有钱也是无用的死钱。建设单位拖欠工程款不仅损失企业效益，而且还让企业承担着沉重的银行利息负担，有钱用不上反而增加了企业负担，给企业资金周转带来困难，直接造成企业欠发职工工资、欠发职工生活费、欠民工劳务费、欠职工社会医疗保险费及住房公积金等费用。

二、加强建筑企业财务管理的几点对策措施

1、强化预算管理，提高资金使用效益

认真精确地编制预算是建筑施工企业盈利的关键环节。预算工作不仅仅是财务部门自己的事情，还需要其他业务部门的参与。建筑施工企业应在工程部门成立专门的工程预算编制小组，由丁程技术人员、财务人员组成，在拿到每一个工程合同后，由预算小组做好几项基础工作。要根据项目实际情况编制内部工程预算，然后由主管工程的副总组织有经验的项目经理、工长、技术人员进行讨论定稿，最后由总经理进行签字确认。主要是以中标价为基础，根据施工地点、人员工资、材料价格等基本情况编制项目预算，据以制定项目的目标成本。在预算后附上工程项目具体的材料、机械、人工等资源需要量清单，具体执行过程中工程所耗工、料、机等费用均由财务人员按预算进行审核支付。预算一经确定，即成为企业内部组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。保证预算的刚性要求，除非出现不可控事件时，再根据相关程序调整预算额度。

2、加强对于项目的成本管理和控制

根据前面预算作的成果，确定工程的目标成本。对于成本的管理和控制也是财务管理重要的工作之一。工程要按照节约的原则，对于超出预算的支出要考核什么原因超支，超支是否合理等。企业对工程项目成本的考核必须设置得合理，这样才能调动企业员工的工作积极性。对于节约成本的项目部，可以发放奖金。还要考虑一个工程项目的成本控制是否到位。如物资采购是否是及时，能否跟上工程进度，有无盲目购买造成材料积压、占用资金的情况，对此要明确建立相关责任人制度。对于材料的领用要严格执行领用手续，并及时盘点材料是否账实相符。严禁材料不入库直接送往工地的情况，否则财务部门难以掌握工程项目成本的实际消耗情况。建筑施工企业在施工中还有相关的机械费支出，对于机械费的支出核算必须清晰，严格控制机械设备的油料消耗和修理费用。如果是租赁的机械，要提高机械设备在租赁期内的利用率。工程如果有分包给协办单位的，要检查分包工程结算手续是否齐全，杜绝工程款多付、超付现象的发生。

3、加强财务管理中的风险防范

强化风险防范，应做到以下几点。一是强化财务管理人员的风险意识，及时调整财务管理人员适应环境的知识结构，做到能够及时捕捉环境变化带来的不确定因素，把可能遭受的风险损失降到最低限度。二是正确了解财务风险的种类和来源。三是运用科学的方法对投资项目进行预测，提高投资决策的科学性和可行性，减少和规避投资风险。四是根据企业自身情况，采取正确的风险管理方法，制定严格的控制计划。五是建立科学有效的财务风险机制。

4、健全会计监督体系

不断完善单位内部财务管理办法，不断提高企业自我约束力。各级部门要根据国家有关政策规定，帮助单位制定内部管理办法，完善行政领导、财务负责人及财务部门和其他职能部门在内的企业内部财务监督管理责任制。建立健全现代财务分析和考评体系，按照分析和考评结果以及核算资料，选定特定方法，有效分析、评价单位财务活动及其管理成果。经常或定期分析预算执行情况，合理地预测下一阶段财务支出情况和工作。提高预算安排合理度，为领导层开展日常工作提供更加有效、更具参考价值的财务信息。构建考评体系时，应注重节约意识的培养，从定性与定量两个方面，和项目、公共经费等多种角度，分析财务状况，提升财务管理水平。

5、引进竞争机制，搞好机构内部人员交流

建立流动上岗、定期轮岗制度，促进会计人员学习业务知识的积极性。还要运用先进设备进行财务管理，加快会计信息沟通，从而使人尽其才、物尽其用，充分挖掘内部资源。在提高财会人员素质进行科学化管理的基础上，积极引进现代人才管理机制，以提高财会人员素质，提高审计工作的效率。同时，通过提高财会人员素质，将财务管理数据建立一份数字档案，再同时导入计算机系统中进行分析，可以全面了解财务应用的整体状况，通过对财务数据的分析，可以发现问题，提高管理水平。

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[论文摘要] 经过20多年的改革开放．中国经济已经上升到一个新的发展阶段，高速公路作为公路运输高度发展的产物，已成为社会经济发展的重要支柱。本文围绕高速公路经营企业内审工作如何适应经济形势的变化，应对挑战，促进发展等问题，作了粗浅的探讨。

经过20多年的改革开放，中国经济陕速发展我国高速公路事业得到了长足的发展。这种发展一方面表现为高速公路规模的迅速扩大。截 至2003年年底，全国高速公路通车里程已突破3万公里．跃居世界第二。预计到2007年，全国高速公路通车里程将达 7万公里。另一方面表现为高速公路经营公司及其下属企业业务性质的多元化趋势包括：①处于建设期的建设项目企业 ②处于经营期的营运管理企业；③高速公路养护、交通安全配套设施的生产安装，收费、监控及通信系统的设计维护，服务区经营、物业管理等副营企业。这种高速发展的态势，日益形成的庞大的资产规模以及多元化的业务范围给内部审计工作带来了新的挑2004年 l1月19日，交通部以第12号令的形式 了经修订的 《交通行业内部审计工作规定 ( 下简称 《规定》，并于2005年 1月 1臼起施行。《规 定 的实施，是规范交通行业内部审计行为，促进 和加强交通行业内部审计法制化、规范化和科学化的重要依据和动力但是+不容忽视的是，在目前的高速公路经营公司内部审计工作仍然存在诸多的问题，其中既包括长期以来没有解决的老问题，电包括新形势下出现的新问题 如何认识和解决这些 问题，有效地贯彻落实 《规定》的精神，是摆在当 前高速公路经营企业内部审计工作面前一个非常迫 切的问题。

一 明确目标．准确定位．建立寓服务于监督 之中的内审体制。

1．把握职 能，明确 目标。 随着现代企业制度的建立，高速公路投资主 体多元化 ，高速公路经营企业的产权制度发生了 变化。然而，高速公路经营企业目前内审职能仍 然受我国内审起步阶段 “作为国家的代言人”的

观点影响，内部审计地位与政府审计地位之间、 内审职能与企业监事职能之间界定模糊，致使许多人认为内部审计与企业内部管理机制无关，把企业灵活经营与内部审计对立起来。这种认识，一方面使企业领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构 ；一方面使内审人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强，影响内审职能的有效发挥。

规定对内审职能的最新定义是：交通经济监督工作重要组成部分，交通主管部门和企事业单位依法评价和监督本单位及所属单位财务收支与经济活动的真实性、合法性、效益性，以及为加强内部控制和风险管理、实现经济目标提供保证和咨询服务的行为。通过新定义，可深刻了解到内部审计是管理的一个组成部分，是为了帮助企业实现目标 ，向企业领导提供真实的控制信息，使企业在管理中目标到位、措施得力、管理有效。因此定位于企业、服务于企业，寓服务于监督之中是内审的主要目标 。

2．拓展范围，准确定位。

高速 公路作为现代基础设施，其建设需要大量 的资金 ，但仅靠政府有限的投入和交通规费的补充已远远 不能满足建设需求的增长，必须广开融 资渠道 引入银团、民间乃至海外资本 ，高速公路经营企业股权多元化、国际化应是势所必然。另外，由于高速公路 自身发展的程度和外部环境的制约，高速公路经营企业内审风险来自多方面，传统的财务审计 已远远 不能适应经营者的要求。所有这些都影响 内部审计的方方面面，迫切要求内部审计 向管理审计 、效益审计及企业可持续发展审计等领域深入 。

管理审计在加强企业 内控基础管理 、防范企业风险和为企业增加价值方面有着其他控制方法无法替代的作用；效益审计的根本目的是改善经营管理、提高经济效益，在审计方法上变事后审计为事前、事中审计 ，对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。重视环境保护、追求可持续发展已成为高速公路经营企业 的共同使命和责任，由此而来的经济发展审计、资源审计和环境审计也将成为内部审计的主要内容。为了适应形势，内部审计必须贯穿企业经营管理活动的全过程 。

由此可见，新形势下内审要找准定位，充分利用内审人员对企业相对熟悉的有利条件，以服务为目的，以监督为手段，扎实服务，这才是企业所需要的 ，内审工作才有生命力。

二、健全组织体系，提高人员素质，建立具有高度独立性和专业性的内审组织机构。

1．健全组织体系，提高人员素质

我国高速公路经营企业内审人员结构不合理主要表现在：①多数来自财会队伍，专业单一，后续教育不足，知识结构不合理。②审计手段落后，远程审计、计算机审计涉足甚少。③缺乏工程建设、企业管理、法律等方面的专业知识。内审机构设置种类多样 ：有的设立了专职的内审机构 ，有的将其并入财务或纪检监察部门。许多内审机构势单力薄内审的独立性受到极大限制。

面对新的形势，首先要改善内审人员的结构由于内审领域的拓展和审计层次的提升，原来单一的人员结构已不适应内审工作的需要，需配备工程技术、企业管理、法律及IT审计人才。二要实行内审人员从业准入制度，进入内审队伍必须具有相关专业知识和从业资格。三是加强内审人员的培训和交流，一方面企业要为内审人员知识结构多元化发展提供条件，另一方面内审人员要增强使命感、紧迫感、危机感，以适应现代内审对从业人员素质的要求。

2．建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

内部审计机构是内审工作的基础，科学、有效的内部审计机构是内审发挥作用的关键。高速公路经营企业 目前 内部审计管理模式，从 内部审计机构的隶属关系上看有的受总会计师领导，有的受总经理领导，有的受总经理和财务经理双重领导 ，有的受监事会领导 ，有的受董事会领导等。从表面上看这是形式问题，实质上反映了内审机构在企业 中的地位。

为充分发挥内部审计的作用，内部审计机构的设置必须坚持两条原则：独立性和权威性。在现代企业制度下，结合我国目前公司法人治理结构的实际，监事会领导的内部审计机构是比较理想的模式。

三、积极稳妥地探索网络远程审计和计算机审计

1．善用互联网优势，提高内审工作效率。

随着高速 公路里程 的不断延伸 ，高速 公路经营企业经济业务量也不断扩大，每年一次的现场审计监督手段已无法适应其发展要求。如今，计算机己广泛应用于企业经营管理、劳资财会和工程建设等各个领域，加之企业局域网的建立和完善，高速公路经营公司与下属公司、物资供应商、金融机构、税务部门等外部组织的联系也越来越多地通过网络进行，这就要求内部审计必须伸入“网络”空间。

高速公路经营企业 内审工作如果没有现代化的科 技手段，就无法适应多变的形势。企业根据知识经济时代信息 化建设的要求，加大对内部审计 的科技投资力度，使内审工作摆脱手工操作早 Et进入信息 化、规范化的发展阶段 ，从 而尽可能减少 、避免资产的闲置、浪费，提高企业经济效益。

2．积累经验，积极攻关，探索计算机审计的新方法、新技术。

远程审计是利用审计数据接口技术，通过互联网获得被审 单位的原始数据 ，以计算机为辅助工具 ，运用审计软件分析判断，并通过互联网传输或在 网上公布审计报告的审计方式。计算机审计是计算机技术和电算化会计信息系统发展的结果，主要包括两个方面的内容 ：①对计算机会计信息系统(EDP)进行审计，即将计算机系统作为审计的对象。②计算机辅助审计 ，即利用计算机作为审计的辅助工具。

目前，能够适用高速公路企业的审计软件系统几乎没有，大多数企业均不具备符合国家标准或行业标准的数据接 口。如何对那些已经在不同程度上实现了计算机会计管理系统的部门和单位进行审计监督，推动交通 内审信息化建设，笔者建议，吸收全行业既有计算机基础理论水平、应用能力又有内审实践经验的人 员组成技术攻关小组，开展计算机审计 的实践与理论研讨活动，对遇到的技术性问题进行攻关，总结和推广计算机审计的专家经验等，势在必行。

四、从不同的角度切入，实现内审部门多种绩效评价模型的构建 。

1．建立内审部 门绩效评价模型的不利因素 高速公路经营公司为了提高运作效率，需要加强对各职能部门的绩效进行考核，内审部门也不例外。内审部门的绩效评价问题在我国提出较晚，在评价指标的选择上过于简单，在权重赋值上随意性强：①内审部门作用的发挥深受其独立性、权威性特征的影响，而这些特征的强弱多由内部审计管理模式和内审在企业中的地位决定。②内审工作实际上是一种面向企业内部提供的服务，对于服务质量的认定缺乏统一的方法和标准。③内审部门的贡献一般都具有长期性，而绩效评价一般以不超过一年的时间段为周期。④内审部门的作用多具有间接性很难用定量方法计量，用定性方法 又过于简单，缺乏说服力。⑤内审部门提供的咨询服务依赖于领导的重视程度和作业单位的具体行动，很难评价咨询服务的质量。

2．建立内审部门绩效评价模型的设想原则：保证指标的有用性、真实性和可操作性严格把握考核重点，定量与定性指标相结合。 多角度建立指标体系，实现多种构建方法：一种方法是以内审部门作业范畴为对象，将内审作业细化，针对具体的作业进行综合评价。另一种方法是以内审部门的职能作用为范畴，结合时间长度设置短、中、长期考核指标。再一种方法是利用企业绩效目标确定内审部门绩效评价体系：首先界定内审部门可以影响的企业绩效 目标，接下来分析内审部门要作出什么样的业绩才能有助于企业达到目标，把这些成果作为内审部门的考核标准。

总之，就我国高速公路行业内审工作现状而言，已远远不能满足高速公路经营企业迅速扩张的要求。因此，面对高速公路投资主体多元化和迈向国际化的新形势，中国高速公路行业内审工作只有不断创新、扎实服务才能破冰前行。

参考文献

[1]刘步存．高速公路企业经营管理[M]．北京：人民交通出版社 ．1999．

[2]张坤，李嘉明，周和生等．风险管理与内部审计[M]北京 ：化学工业 出版社 ，2004．

[5]邱胜利 ．网上 审计[M]．北京：中国金融 出版社 ，2005

篇6

二、报告前言

金融是现代社会和经济全球化背景下产生的标志性产业，也是一个典型的高收入弹性产业，会随着社会经济的发展而占据越来越重要的地位。随着经济全球化的深入发展，金融日益广泛渗透到经济社会生活的各个方面，与人民群众切身利益紧紧相连。因此一种观点认为，如今金融人才短缺，就业前景广阔。

然而在大学扩招的浪潮中，金融学个专业的扩招是极其明显的。另外，2006年广东省高考有70%的学生首选金融和商业相关专业，而在商业极其发达的美国，这个比例也只有30%。经统计资料表明，许多本科毕业生毕业之后进入银行都是从站柜台开始，最终能够熬出头的也是其中的小部分。面对金融行业越来越高的入行门槛，另一种观点认为，金融从业压力大，就业前景看坏。

那么，到底哪种观点更符合现今金融就业状况呢?从招聘公司来说，对当今毕业生有着什么样的 招聘要求呢?从招聘者来说，在金融行业工作又应该具备何种学历和哪些能力呢?工作在金融岗位的职员又有着什么样的生活形态和收入福利呢?本报告将从但不限于这些问题的角度，通过对证券公司的整体调查，公司经理的述说以及对相关职位职员的采访来反映就业现实状况，事实甚于雄辩，在对事实有过一定的了解后来回答以上两个问题也许会有新的感悟。

三、报告正文

(一) 证券公司调查

调查时间：20xx年xx月xx日

调查单位(地点)：申银万国证券股份有限公司成都分公司

调查对象：该公司总经理王，职员肖、徐等。

1、 证券业金融专业宏观就业状况(总经理介绍)

以下所提及职位均指除基层职位如文员、柜员等外的与金融专业有直接联系的职位。基层职位的学历要求一般是本科生，职业能力要求是交际能力强，亲和力强，细心，耐心。但一般无论是证券或者银行的职位如今都会将职员安排到基层进行一段时间的锻炼。

证券公司业务分为证券经济业务、投资银行业务、资产管理业务、自营业务等。其中证券经纪业务及咨询顾问业务由分公司执行，其它业务均由总公司开展。在总公司(更高级的业务)中对学历和能力总体会比分公司高，一般为优秀的本科生和研究生。

证券经纪业务中，为金融学专业毕业生提供的有证券经纪人、证券(期货)分析师、理财师等，学历要求一般为本科生。经纪人要求人际交往能力强，亲和力强，细心，耐心;分析师则要求对证券行业敏感、熟悉。经纪人薪水根据业务水平而定，多则月薪一万左右，底则月薪2000-3000。

投资银行和资产管理业务等其他业务有诸如保荐人、负债管理师、行业分析师、风险控制人员等等职位。学历要求一般都为研究生以上，且具备一定的科研分析能力，对法律、财务、金融、会计、计算机、管理的复合型人才有迫切需求，这也是证券行业对人才的要求趋势。在这些业务中，一般职员起薪会在年薪十万以上。

2、案例采访

1)证券经纪人

工作内容：为证券公司介绍证券交易客户，从客户交易资金中提取交易费用作为工资来源。

工作坏境及地点：由于与不同客户打交道，经纪人的工作环境经常变化，到处奔波，地点不定。

工作所需能力：本科学历以上;良好的人际交往能力;良好的身体素质;有着亲和力、细心、耐心的心理特质。

工作薪资范围：根据业务水平而定，在2000-10000左右。

工作形态：为了拉客户而到处奔波;也可以悠闲的享受客户的交易费用。

职业发展展望：没其它的，拉得好坐着来钱，拉的不好，累死了也没多少。

2)经理文员

工作内容：证券交易资料录入、整理

工作坏境及地点：经纪经理后台办公室

工作所需能力：本科学历;基本的金融常识;耐心、细心的特质

工作薪资范围：2000-3000左右

工作形态：面对电脑录入资料

3、小结

目前金融专业的毕业生太多太滥，证券业基层岗位的需求是供不应求，竞争很激烈;然而对于中高层职位的专业化人才的需求仍然很大;对于复合型的人才更是供不应求。因此证券人才的趋势是复合型人才，同学在学习自身专业，锻炼自己实践、研究能力的同时，应该注意其它专业知识的培养，拥有双学位的金融、法律、计算机等人才在招聘市场始终供不应求。

(二) 商业银行调查

调查时间：20xx年xx月xx日

调查单位(地点)：中国工商银行四川省分行

调查对象：中国工商银行四川省分行稽核合规部处长王

1、 银行业金融专业就业现实状况(王处长介绍)

以下所提及职位均指除基层职位如文员、柜员等外的与金融专业有密切联系的职位。基层职位的学历要求一般是本科生，职业能力要求是交际能力强，亲和力强，细心，耐心。银行招生基本是大类招生，金融专业的口径大，可以做很多工作，但无论任何职位刚开始都会到营业部从柜员等基层做起。

银行支行主要负责负债业务、咨询业务、理财业务的执行，因此职位设置有柜员、信贷经理等，如今任何新职员都会被安排到这类工作中熟悉基层情况，学历要求基本是本科生，工作工作跟人打交道很多，相对会比较忙，工作压力和竞争会比较大，因此需要职员有耐心，细心的特质和良好的身体素质

银行分行部门比较多，但招收的毕业生专业不外乎以下几种：金融经济、国际金融、法律、计算机、财会等。目前招收的本科生比例是40%，研究生60%，但今后研究生比例肯定会变大。分行中负债业务、网上银行、法律、稽核合规等等20多个部门的工作间会有很多交叉，所以同时具有金融、法律、计算机等背景的毕业生会很受欢迎，与证券一样，复合型人才是金融行业的一个趋势。银行福利相对证券、保险、基金来说会好很多，一般职员工作2年后薪水加上福利扣除保险等费用后，年收入一般会在10万左右，处长级别的会在20万左右等等。由于工作交叉比较多，就要求职员对法律、金融、计算机等都有一定的了解和操作。另外，金融行业对毕业生的实习工作经验都有一定的要求，在大学期间有一些实习经历在找工作是会有很大优势。相对其它金融行业来说，分行工作会要轻松些，但仍然会有一定压力，也有一定的竞争压力，关键看自己是否往上努力的动机。

2、 稽核合规王处案例采访

工作内容：银行操业务作规范监督检查

工作坏境及地点：稽核合规部办公室

工作所需能力：本科学历;金融常识、法律法规知识;耐心、细心的人格特质

工作薪资范围：年薪15万左右

3、 小结

同样，金融专业的毕业生太多太滥，银行业基层、中层岗位的需求是供不应求，竞争很激烈;然而对于中高层职位的专业化人才的需求仍然很大;对于复合型的人才更是供不应求。因此银行人才的趋势是复合型人才，同学在学习自身专业，锻炼自己实践、研究能力的同时，应该注意其它专业知识的培养，拥有双学位的金融、法律、计算机等人才在招聘市场始终供不应求。

四、报告总结

金融业正处一个重要转折期，也处在一个重要发展期。以我国金融中心上海为例，上海金融从业人员仅十多万人，指占到上海总人口比重的1%以下，而伦敦、香港等国际金融中心城市，这个数字要在20%左右，因此金融行业的人才要求仍然是与日俱增，但这更是对高级管理人才、技术人才、复合型人才的要求。在金融行业基层，由于金融毕业生同样是与日俱增，因此广大的金融毕业生面临着巨大的就业压力，没有优秀的专业能力、优秀的实践学习能力很难找到称心如意的工作。

因此对于金融毕业生就业而言，通过以上的调查，我们可以归纳出几点建议：

1、 夯实自己的专业能力，并且努力提升自己的研究水平，在平时学习中，多多注意研究能力的培养，是不二法门。

2、 在夯实专业能力的同时，参加一些实习工作，具有一定的工作经验有很大帮助，在工作时也能够快速上手。

篇7

一、加强制度建设，拟定和完善公司财务管理和会计核算制度。

加强企业的财务管理工作，其目的是要为企业的效益服务。浙江公司，总资产超过4.2亿，下辖六家分公司，两家全资子公司，兼跨制造、房产、租赁、修理、客运服务、商贸等几个行业。各项业务的经营方式有所差异，会计处理各有特点。我在对公司营运情况及日常财务工作深入了解的基础上，认为当时的制度已不能很好适应公司管理上的需要。要想公司管理上台阶，首先应从制度上下功夫。因此，我从审批程序、资金运作、会计核算、审计监督几个方面入手，先后主持出台了四个制度，基本完善了财务管理内部制度体系：

1、拟定《浙江公司开支审批暂行办法》，规范了审批权限和程序。要求公司所有成本、费用支出必须经财务审核并签字确认，改变了以往多头审批，财务监督不力的状况。经过两年的运行，年我又重新修订和完善了《浙江公司开支审批办法》，进一步明确了责权。

2、根据国家新出台的财务、会计政策法规，结合本公司的经营特点和管理要求，执笔修订了《浙江公司财务管理暂行办法》和《浙江公司内部会计核算暂行办法》。并就“两个办法”的贯彻执行作了具体安排。每年对所属经营单位执行“办法”情况进行了检查，对存在的问题出具书面整改通知，逐步规范了公司财务管理和会计核算行为。

3、为完善公司内部监督管理制度，充分发挥二级核算体制的优势，针对公司各经营单位不同的行业特性，确保公司各项会计数据的真实、完整，于年6月重新起草了《浙江公司内部审计暂行办法》，现正报公司审批，以切实加强对国有资产的监管。

二、抓管理，促效益。

预算是企业借以设定一定时期所想要完成的特定目标，完成目标所使用的资源，以及衡量目标是否达到的标准，是现代企业管理的一项重要工具。集团公司对预算管理也作为工作考核的一项重要内容。基于对预算管理工作重要性的认识，我积极推动公司预算管理工作，理清工作思绪，将应收帐款的回收及开辟公司新的经济增长点作为工作重点。以此为契机，逐渐转变了公司偏重会计核算，轻财务管理的局面，促进公司管理上台阶。

1、重视预算编制的可行性和科学性。具体负责牵头编制了公司年度、年度和年度的公司财务预算。在预算编制过程中，依据各经营单位近几年的实际经营情况，以及对未来市场经营环境变化的预测，充分考虑各种有利和不利因素，通过二上二下的协调沟通，汇总编制预算草案，报公司预算管理委员会通过，最终确定公司预算目标，确保各项预算指标的合理性。

2、以预算为依据，积极控制成本、费用的支出，并在日常的财务管理中，倡导效益优先，注重现金流量、货币的时间价值和风险控制，充分发挥预算的目标作用，不断完善事前计划、事中控制、事后总结反馈的财务管理体系。在公司整体对外投资效益不佳的情况下，力主压缩银行贷款，年3月和年1月，压缩了公司长期银行贷款4000万元，有效地控制了财务费用的支出，提高了资金的使用效益。

3、实抓应收帐款的管理，预防呆账，减少坏账，保全企业的经营成果。年8月上任始，公司帐面应收账款2512.49万元，占公司流动资产的24.75%。针对现状，重新制定了公司的信用政策，对客户的信用程度作出评估，要求各经营单位按客户信用程度的高低，决定应收账款数额的高低，控制坏账风险。对信用程度较低的单位，如*，尽管是集团内的兄弟单位，管理政策一视同仁，加大现收比率，控制应收账款额；同时加大应收账款的催收力度，有难度的客户，亲自上门参预催讨，起到了一定效果，减少了坏账损失。年7月止，公司账面应收款1834.5万元，占公司流动资产的12.14%，比三年前减少了677.99万元，占流动资产比例下降了12个百分点。

4、积极参预，配合经营单位开拓新的经济增长点。是公司业务发展的重点，而经营权的取得必须经公开招投标，针对不同的招标，带领财务人员深入调研，做出合理的营运可行性分析，确保公司投标书的质量，为开展有效营运打好基础。年浙江省招投标，公司投标中得3条经营权；年分别参加省和市招投标，公司投标综合得分均为第一，中得了2条跨地区经营权和3条地区的经营权，投入营运给公司带来了很好的经济效益。

通过上述工作，切实提高了财务管理工作的成效，一定程度上促进了公司经济效益的不断提高，年公司实现净利润118.2万元，年实现净利润925.25万元，年实现利润1896.42万元，每年的利润增长都超过了100%。[1]

三、明确责职，提高工效。

为提高工作效率，首先，通过几次内部调整，定人定岗，明确职责，减少工作中的磨擦，发挥出团队作用，调动起内部每个员工的工作积极性。其次，树立服务意识。身为经理的我带头转变工作观念，主动配合业务部门，在切实加强全公司的收入、成本、费用、利润等的日常会计核算工作的基础上，做好月度财务分析；为一线经营及时提供真实、准确的财务信息。由于工作较为出色，财务审计部被评为公司年度先进部室（综合测评第一）。

与此同时，积极推动公司的会计电算化进程。年初，公司本部会计电算化软、硬件配置完成，同时派出业务骨干参加会计电算化知识培训。同年6月，完成了会计电算化初始工作，通过二年多的平稳运行，电算化已能满足公司本部的核算要求，极大地提高了公司会计核算效率。根据公司对财务信息和会计核算的进一步要求，以及各分公司分散经营的状况，我计划年内在所有分公司推行会计电算化，并与公司本部实现联网，实施方案正在拟定中，以提高公司整体财务管理和会计核算工作的质量和效率。

四、发挥专长，做好参谋。

我的工作重点之一，是通过对月度、年度的财务分析，及时并动态地掌握公司营运和财务状况，发现工作中的问题，并提出财务建议，为领导决策提供可靠的财务依据。针对分公司亏损的现状，提出了《关于分公司经营思路》，供领导决策参考。

对公司的投资项目，能使用较为科学的方法做财务可行性测算，在*更新等项目的测算上，充分考虑货币的时间价值和风险控制，改变已往静态的，不注重现金流量的决策方法，较好地控制了投资风险，为领导决策提供了财务依据。

根据掌握的财务信息，汇总三年资料编写了《公司三年经营状况的分析报告》，对公司各经营单位现状进行了评述，提出自己的观点，为公司三年规划的编制工作，尽了自己的努力。

五、加强业务培训，提高工作能力。

坚持执行会计人员继续再教育的规定，认真组织本部门及下属各单位会计人员参加每年一次的专业培训。结合会计电算化的推行，组织了电脑培训。本人率先通过了计算机应用能力考试，提高了计算机的实际操作能力。

鼓励会计人员根据自身不同的学历层次和岗位需求，继续进行在职专业学习。年7月，我参加由香港国际商学院开设的，为期半年的财务总监（cfo）高级培训班，学习财务管理的最新理论知识。通过自身的学习来带动所在部门人员的学习热情，目前，公司财会人员中，2人正在进修本科，1人进修研究生，2人取得注册会计师资格，2人正参加注册会计师资格考试。通过学习，不断充实了自身的专业知识，提高了业务能力和综合素质。

注意对下属单位会计人员的工作指导，通过日常的工作检查及时向他们传达工作要求及方法。通过年终考核来促进他们完成工作目标。

六、切实履行集团委派职责。

作为集团公司委派的财务经理，依照《浙江省*集团公司会计委派管理暂行办法》的要求，努力规范企业财务管理，维护财经纪律，当好企业领导的参谋，提供真实的财务数据、合理的分析和建议；对不合理的支出，能顶住压力，坚持原则；对于发现的重大问题，能不隐瞒自己的观点，书面向公司领导和集团公司汇报，切实履行了委派职责，确保国有资产的有效营运和安全。同时，还担任集团公司工会经费审查委员会主任一职，承担了较多的工会经费审计工作。本人的工作得到了集团公司的肯定，年1月，任期届满，被集团公司继续委派在浙江公司担任财务审计部经理。

篇8

［关键词］环境管理会计 实施原因 定义 目标

进入20世纪60年代第一次环境保护运动兴起，学者开始倡导社会责任的观点，而环境责任作为社会责任的一部分也进入学者们的研究领域，环境管理会计开始萌芽。到70年代，以比蒙斯撰写的《控制污染的社会成本转换研究》和马林的文章《污染的会计问题》为起点，人们对环境管理会计的研究逐步深入。而且，随着人们环境意识的普遍提高，会计理论界开始对环境问题进行广泛的讨论研究。但是与外国的研究相比，我国环境管理会计的研究起步相对较晚，但环境管理会计在企业制定与实施竞争战略尤其是环境战略中将大有用武之地。这种理论的困境与现实的需求形成强烈的反差，因此，有必要对目前环境管理会计的略显杂乱的研究进行系统回顾与评述，并进行简要的评述。

一、环境管理会计研究现状综述

本文将从环境管理会计实施的必要性、定义与定位、目标等角度入手，对现有文献进行综述，对各方观点进行比较。

1．环境管理会计实施的原因

有关环境管理会计实施的必要性，可以从许多国际机构出版的关于环境管理的指导性文件总结出来。认为环境管理会计引起关注的主要原因可归纳为以下三个方面: （1）来自关注环境问题的利害相关者的压力不断增长。（2）环境相关成本的占企业总成本不断增加。（3）人们对现有会计实务缺陷的不断认同。

我国学者的观点大致相同，但各有差异。郭晓梅分析了环境管理会计的实施原因：社会经济动因使然；也是管理会计职能作用扩展的必然结果。李勐则分析了环境管理会计对企业管理系统的作用，认为有效的环境管理信息可以帮助企业充分确认和计量环境成本，降低风险，并改善企业的财务业绩。肖海、丁景华认为，环境管理会计的建立发展与实施有助于实现经济可持续发展，对于发展中国家来说，也有利于抵制发达国家的环境剥削。

2.环境管理会计的定义与定位

上世纪90年代初，美国环保局(1995)从管理会计的定义出发，将EMA表述为：“为帮助组织决策而确认、收集和分析关于环境成本和环境业绩的信息过程”。国际会计师联合会(1998)提出环境管理会计是透过发展和实行适当的环境会计系统来管理环境面以及经济面的表现。Stefan Schaltegger和Roger Burritt(2000)在文章《环境管理会计的当前进展――环境管理会计的复杂框架》中将环境管理会计定义在狭义层面，即仅包括有助于经理人员决策并对决策后果承担受托责任的环境导致的财务影响。日本环境省(2005)的定义：环境会计是数量化评估企业环境保护活动的一种体系，为达成可持续发展目标，与周围环境保持良好关系，并推动同时具有效果及效率的环保活动。

3.环境管理会计的目标

环境管理会计的目标可以分为最终目标和具体目标。一般认为环境管理会计的最终目标是促使企业注重经济效益的同时，也重视生态环境和物质循环规律，合理开发利用有限的自然资源，实现可持续发展。对此钟朝宏、干胜道指出环境管理会计是以双赢为目标，即管理和改进组织的财务业绩和环境业绩，重视和实施环境战略能为企业带来财务上的利益，赢得优势。黄宏斌(2006)将最终目标概括为引导企业环境效率和经济效率的统一，为实现企业经营可持续性发展而服务。对于二元化目标，张亚连指出环境管理会计中不同层次的目标不可能同时达到，其具体目标的实现可能相对容易些，而最终目标的实现相比之下要困难得多。因此，环境管理会计的具体目标又是近期目标，而追求可持续经营目标，实现整体价值最大化的终期目标则只能是远期目标。

二、评价

通过上述的国内外对环境管理会计的文献整理，可以看出，环境管理会计研涉及的范围较为全面。对于一些涉及的基本概念和理论的理解也各不相同，拓宽了研究的整体思路。而且都认为环境管理会计的实施是非常必要的，环境管理会计的理论基础和目标也大致达成了共识。但国际上仍未就企业环境管理会计的总体框架体系形成共识。同时，我国的环境管理会计研究的发展较为滞后，研究的切入点与研究路线尚未找到。

环境管理会计是一门交叉性的学科研究，把环境管理引入会计工作中，其切入点在哪里？当前摆在我的面前的研究主题是什么？如果这一问题得不到解释，那么，以后我国环境管理会计的研究只能处于一种无序状态。国外学者关于环境管理会计研究，其基本主题是以环境与会计关系作为基本的研究内容，界定了一个较为宽泛的研究主题。我认为我国的环境管理会计的研究，应当以我国社会经济背景作为切入点，将环境会计学的研究目的、方法和理论原则与我国环境问题的现实结合，先理清我国环境问题历史、现状及成因，然后再考虑构建相应的环境管理会计理论架构。

参考文献：

[1]干胜道，钟朝宏. 国外环境管理会计发展综述[J]. 会计研究，2004

[2]颉茂华，王珉，胡伟娟。环境管理会计研究：综述、评价与思考[J].中国人口：资源与环境，2010

[3]郭晓梅. 环境管理会计简论[ J]. 财会通讯，2004

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关键词：建筑工程管理；作用；现状问题；策略；创新

一、现代建筑工程管理的主要作用

结合笔者实践工作经验，认为建筑工程管理的作用主要有：（1）实现建筑工程管理目标。建筑工程施工管理创新可以严格控制施工进度及材料管理和使用有条不絮，同时也是提升企业竞争力的重要条件。（2）保障建筑工程质量。建筑施工企业系列标准的贯彻控制，建立质量保证体系，突出施工现场质量控制，要求施工企业把质量管理的重点放在施工现场。另外减少或消除施工现场的无效劳动，改善人、物、在施工现场的结合状态，减少施工材料的消耗，为施工企业节支增收。工期的拖延或赶工都会直接影响到施工的质量、安全和成本因素。（3）消除建筑施工安全隐患，保证施工人员安全。由于施工现场多工种联合作业、露天高空作业多、人员流动大，是事故隐患多发地段，而加强施工现场管理能有效降低事故发生率。（4）促进建筑市场健康发展。当前我国很多中小型建筑企业往往通过挂靠资质等方式获得建筑工程项目，影响整个建筑市场的健康发展。而通过创新施工管理模式可以降低施工企业的成本支出，进而集中资源参与市场的竞争，最终提高我国建筑市场的整体质量。

二、现代建筑工程管理的现状问题分析

建筑工程管理现状问题主要表现为：（1）施工项目管理安全制度落实的现状问题。安全制度是保证施工项目顺利实施的关键，但是很多施工企业为了追赶进度，追求经济效益的最大化，他们往往会忽视安全保护措施，例如施工现场没有设置相应的安全防护措施、没有对施工人员尤其是从事高危险工作的施工人员开展安全教育，导致他们无论是在自我保护还是在应对突发事件时表现得不知所措，最终酿成重大的安全事故。当然最主要的就是施工企业的安全管理制度形同虚设，没有发挥其实际效果，很多施工现场管理甚至连基本的安全管理部门都没有设置。（2）各种违规现象的问题。以工程分包为例，相关法律允许承包单位可以将承包的工程分包给其他单位进行专业分包和劳务分包，但是分包施工企业必须要具有相应的资质，然而现实确是很多分包主体在资质上存在弄虚作假的现象，这样一来就会导致建筑施工项目的质量得不到有效的保障。（3）建筑施工监理机制的现状问题。监理是监督施工质量的重要举措，随着建筑市场的发展，我国监理制度也在不断的完善，但是在具体的施工监理中还存在监理单位恶意竞争，导致监理质量不高的问题。例如在某施工项目管理中监理人员与施工人员基于共同的利益对存在的安全隐患不阻止，结果发生了重大的安全事故。

三、加强现代建筑工程管理的策略

1、完善建筑工程质量保证体系。质保体系是保证建筑工程质量的重要措施。施工现场工程质量保证体系必须由总承包单位项目经理部负责在其承包施工的工程范围内建立，并统一协调管理。各分包项目经理部应结合分包工程的范围、特点，以及总包单位项目经理部的具体要求，建立相应的施工现场工程质量保C子体系。目前，有的施工单位由于自身质保体系不完善，缺少专职检查人员，导致施工现场质量管理混乱，具体工作没人管，出现互相推诿，最终导致质量事故的发生，这种不正常的现象亟待扭转。

2、建立健全建筑工程施工安全管理制度。工程施工安全管理制度的制定落实从两个层面进行分析。一方面要求各级政府认真履行监督职责，对于建筑单位的生产过程进行实时监控，对于安全生产管理不能应付了事，要求严格按照要求进行。另一方面是作为建筑自身单位要加强安全保障制度的建立，要求人员施工过程中严格按照规定施行，从而保障安全管理工作的顺利发展。作为施工企业要配备相关的安全设施，提高其储备量。

3、结合工程实际加强管理。了解建筑工程项目所在位置地形地貌、气象条件、道路、管网线路、标高、工程地质等。对设计施工图要求的基础型式、主体结构、建筑布置、节点构造、给排水管网、线路照明、暖通、通信等均要逐一了解核对。对设计图纸中涉及安全、使用功能、进度、造价、设备选型安装的主要问题和各专业间的冲突或错漏问题，要通过建设单位向设计单位提出书面意见和建议。因此，必须要通过事前控制协商解决，才能确保施工的顺利进行。

4、强化施工质量的动态监理。建筑工程施工质量的动态管理，可以通过掌握施工进度、发现并积极反馈工程质量来有效的实施控制。动态施工监理要求相关工作人员要常驻施工现场，并深入施工项目中及时观测、记录施工进度，并发现施工隐患。一旦发现相关的安全隐患，则要及时反馈，与施工单位人员取得联系，制定对策，把隐患带来的对进度的耽误以及经济风险降到最低。

5、不断提高作业人员素质。建筑施工中工作人员的素质直接影响着管理的质量，只有不断加强施工人员的专业水平，提高综合管理能力，才能整体提升管理水平。但是建筑施工人员数额庞大，且年龄、文化、技术水平良莠不齐，相差甚多，无疑为强化其知识技能的实施带来了难度。为每个级别的施工人员量身制定科学、合理的培训计划和目标，比如对于新入职的施工人员首先要灌输安全第一、认真负责、遵纪守法的思想，还要进行专业技术的培训，防止出现严重的施工差错及事故。

三、现代建筑工程管理的创新

1、加强管理理念的创新。建筑工程管理创新，首先需要企业高层领导的重视与支持，进一步加大经费投入，改变以往传统、守旧的管理思想与计划管理模式，树立创新意识，积极引进、培养现代化管理人才，充分体现项目管理创新工作的重要性、紧迫性，为各项管理活动创造良好的工作环境与保障。此外，施工企业应根据自身的特点与经营、发展需要，综合考虑社会经济环境与市场发展趋势，以企业的长期发展为根本目标，采取有效措施保证创新工作的顺利实施、落实到位，最后制定具体的管理创新方案并通过长期的实践、分析与总结，不断加以改进、完善，以此提高建筑工程的管理水平，促进企业发展。

2、强化信息化管理的创新。现代建筑工程建设不仅需要具备现代化、专业化的施工技术与工艺，同时还需要采取各种现代化的管理方法、手段来提高项目管理工作的效率、质量。在实际的建筑工程施工中，运用计算机技术、电子信息网络系统进行辅助管理，能够及时获取、传达、输送各种反馈信息、指令、数据，以便及时做出调整，提高项目管理的效率。各种财会处理软件、监控系统的应用，不仅提高了财会信息处理的质量，同时也实现了项目施工的实时监控，进一步提高了项目管理的水平。

3、项目管理责任制的创新。现代建筑工程施工规模一般都比较大且施工技术与工艺较为复杂，从而大幅增加了项目管理的难度与工作量。对此施工企业必须优化组织结构、减少管理层次，同步实行项目管理责任机制与绩效考核制，将管理责任充分落实到各个生产岗位，明确不同环节、不同工序的管理任务与目标，通过定期开展的绩效评估、考核，调动、激发管理人员的积极性与责任心，从根本上提高项目管理工作的效率与质量。

结束语

综上所述，加强建筑工程管理是为了适应市场经济发展的需要以及提高建筑工程经济效益的需要，并且加强建筑工程施工管理创新可以实现建筑工程管理目标，提高建筑工程质量以及施工进度，保障建筑工程施工的顺利进行，从而促进建筑业的健康发展。

参考文献：

[1]容毅.探讨建筑工程管理中存在的问题和控制措施[J].中国房地产业，2012

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关键词：内部审计 现状 完善职能 研究

内部审计是经济发展到一定规模的产物，并在一定的历史环境下，随着社会经济发展状况、组织需求的变化而变化。随着全球经济的快速发展，新知识、新技术、新思维对传统的理念形成强大的冲击。电子信息技术、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生产经营方式产生了重大的影响。特别是计算机会计信息系统的广泛应用和发展，对审计人员、审计技术的要求愈来愈高，使内部审计面临巨大的挑战，当然也带来了发展的机遇。

一、内部审计的职能

内部审计的基本职能是通过对企业内部的经济活动进行监督、评价，帮助企业加强管理、提高经济效益，立足企业需要，服务企业。内部审计主要包括监督、管理和服务等职能。

1、监督职能是内部审计最基本的职能

现代企业由于经营规模的扩大，经营业务的日趋复杂，经营方式的多样化，管理层次的多级化及生产经营地点的分散，使各管理当局面对纵横交错的生产经营系统，不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动，这就客观上需要有健全的审计监督机制，即以财经法规和制度规定为评价依据，对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价，以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实，其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效，检查被审对象是否履行经济责任，有无违法违纪、损失浪费等行为，追究或解除其经济责任，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。

2、“服务导向”使得内部审计的服务职能受到了关注

企业在经营过程中免不了要面对各种各样的风险，项目风险的评估就需要内部审计部门来进行。在这时，内部审计主管就需要定期与管理层、董事会就风险和风险管理实务中的薄弱环节进行讨论。?内部审计部门为企业的风险评估与控制，在一定程度上对于企业的保持盈利性甚至对于企业的持续经营都有重大的意义。另一方面，内部审计帮助各部门树立防范舞弊意识。?公司的控制失控通常会带来舞弊的结果，对公司经营造成不可估量的损害，进而形成一个恶性循环，最终影响企业的持续经营。安然公司等公司都是存在财务舞弊行为才最终导致了企业的破产倒闭都是前车之鉴。

3、内部审计应具有间接管理职能

现代企业制度下，由于强化科学管理，内部审计越来越重要，已成为现代企业管理的重要手段，成为内部控制系统的重要内容。 内部审计人员的责任是就内部控制的运行情况向领导提供信息，对管理控制予以再控制，对管理监督予以再监督。

二、我国企业内部审计的现状

1、内部审计机构设置不健全，独立性不够

内部审计机构是履行独立检查职能的部门，独立性是内部审计工作的必要条件，没有独立性，内部审计就不能取得所期望的成果。从我国目前内部审计的主要模式来看，一种是内审机构设置在财会部门内，在这种设置模式下，内审机构附属于财会部门，实际上等同于财会部门内部稽核。另一种是内审机构虽然独立于财会部门，但仍归本单位负责人领导，内审人员既是本单位的职工，与本单位的利益息息相关；如此同时，又扮演着经济监督的角色，要对本单位的工作进行检查，这实际上是把内审工作当作一种管理手段，这两种模式的内审独立性荡然无存，无法保证内审结论的客观性和公正性。按规定，内部审计机构应在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作。而现实情况是，很多企业的内部审计机构是受经理或其它部门的制约和影响，甚至有的企业的财务部门负责人兼任内审部门的领导，更有甚者，有的企业根本没有专职的内部审计机构。我国企业内部审计机构的设置还很不合理，监督制度也形同虚设，审计的权威性受到威胁，严重影响了内部审计工作的顺利开展。

2、企业内部审计工作不规范

审计师一项规范性很强的工作，审计工作从开始到结束依次经过三个阶段：准备阶段、实施阶段和终结阶段，且每一个阶段又包括不同的内容和步骤。但在实际工作中，很少有人严格根据规范化审计程序开展业务，具体表现一是审计项目没有制定审计计划，没有关于审计内容、审计范围、具体的审计程序和审计分工的内容；指令性计划太多，而积极参与的计划太少；二是审计工作底稿的编制不完整、缺乏客观性，不能如实记录所执行的审计程序及所发现的全部问题；三是内部审计报告缺少领导审签，审计报告与审计证据不一致，审计报告的撰写缺乏实用价值，建设性不强，缺少后续审计等。

3、审计人员知识结构与素质难以适应形势的发展

审计主要受主观判断的影响，因此对于工作人员的专业要求较高。但目前我国的审计人员对于本单位的详细情况如内部控制不太熟悉，法律、信息技术等知识掌握不够，很难发现一些深层次的问题，不具备现代内部审计所要求的知识结构和经验，严重影响了内部审计工作质量，削弱了内部审计工作的力度。此外，在计算机软件方面，较为先进的财务软件开发少，而且内部审计人员的专业技能低，对于软件的应用方面也有很大的局限性，很多先进的审计技术，在企业中根本没有应用。

4、对内部审计职能的认识不足

在对企业内部审计的认识上，一方面把内部审计定位于“监督导向”。我国内部审计的职能定位一直是监督与服务并举，但长期占据优势地位的是监督职能，侧重的是对单位内部财务数据的真实性、合法性的查证。虽然初步开展了内部控制审计和管理审计，但过多强调的还是内部审计的监督作用，对内部审计的理解还停留在被动的“经济警察”这一监督功能层面，缺乏对审计的管理功能、增值功能的理解，从而忽略了它的管理服务作用。所以，内部审计的主要工作仍然集中在财务领域，很少深入到管理和经营领域。 把内部审计混同于外部审计，在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。

三、完善内部审计的职能的相关对策

1、改革内部审计的组织形式和管理体制，增强审计独立性

内部审计机构的隶属关系应符合现代企业制度的法人治理结构的要求，审计部门的设置相对独立，审计机构直接向审计委员会负责报告工作，与其他职能部门分离，以保持内部审计的独立性和权威性。 从内部审计机构设置的模式上看，在董事会下设审计委员会，内审机构开展审计业务，要向审计委员会负责并报告工作；审计工作作为行政工作内容，要向总经理负责并报告工作；审计委员会成员由董事长、非执行董事、总审计长和独立董事等组成。这种组织模式是现代企业制度下内部审计组织机构的最佳模式，它的领导机构董事会和经营管理机构是企业的主要领导机构，这能够最大限度地体现内审的独立性和权威性。

2、规范内部审计工作

进一步增强内部审计规范的可操作性，制定科学、严谨、具体的内部审计执行标准和准则，对于内部审计人员，应当从法律和制度上对其资格条件及执业行为做出要求，以使内部审计得到客观、公正和顺利进行。 同时，改革内部审计管理体制，明确隶属关系，内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计，在工作内容上，加强风险防范，降低风险机率。 从准备阶段、实施阶段到终结阶段三个阶段的每一个环节和步骤来严格根据规范化的审计程序开展业务。制定规范的审计计划，包括企业审计的内容范围、程序、审计分工等，让企业内部的每一个审计人员都能积极的参与，提高内部审计的质量，规范内部审计程序。另外，加强审计报告与审计证据的查证、核实，提高审计报告的真实性与实用性，而不是仅仅把它作为一份数据而已，到有实用性，能够在具体的实践中对审计工作有所总结和指导。

3、提高内部审计人员专业水平

首先，企业要注意提高审计人员综合素质，除精通财务知识和审计技巧外，还应具有生产，技术、法律、管理以及计算机等方面的知识，拥有过强的专业水平和综合素质才能有较高的综合分析能力，提高内部审计水平。

其次，新形势下，企业内部审计师必须接受继续教育，与时俱进，不断了解内部审计的最新标准、最先进的程序和最尖端的技术等，以便于让企业能够最快、最准确的获取所需的会计信息，提高企业经济效益。?企业也要经常针对内部审计工作中存在的薄弱环节进行专业技能培训，为内部审计人员创造学习、进修及深造的条件，并且应制订内部审计人员任职资格标准，建立资格认证制度，促使内部审计人员具备必要的素质并达到应有的要求。

再次，由于计算机等现代化网络设施的运用，内部审计人员应该掌握联机数据库、微型计算机和网络。内部审计部门需要有计算机方面的专家，可以协助企业内部审计人员开发计算机审计软件，同时可以对审计部门其它的审计人员进行计算机方面的培训和学习。

最后，重视审计人员的道德素质，内部审计人员除具有较高理论水平、业务技能和处理实际问题的能力外，还应有较高的职业操守，才能尽量减少人为操作错误，争取建立一支业务精、政治觉悟高、思想道德健康的审计队伍。

4、科学认识内部审计的职能，逐步由“监督导向”向“服务导向”转变

企业内部审计工作的重视在很大程度上影响着内部审计的工作效果。管理当局重视内部审计工作，为内部审计工作创造良好的环境，将有助于充分发挥内部审计的检查、鉴证、评价等职能作用。 内部审计人员应转变观念，不仅要善于发现问题，更要善于提出改进工作的建议，促进企业管控效力的提升，真正体现为企业管理当局服务，将内部审计的价值充分体现出来，以促进企业改善经营管理，提高经济效益，从客观上促进企业对内部审计的重视。

另一方面，传统的以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计，已经远不能满足经营管理的需要。尤其在高新技术的冲击和世界经济一体化趋势下，面对企业日益增长的各种风险，内部审计由单纯的监督职能向经济监督、评价、鉴证职能发展，更加注重经营活动的事前预测和决策以及风险管理，成为一种必然的发展趋。内部审计人员应改变以往的对内部审计“侧重监控”的职能定位，积极汲取现代国际先进的内部审计理念，强调内部审计作为企业管理的一部分职能，要服务于管理，是企业内部的咨询服务部门。与被审计对象应是一种合作共赢的关系，而非对立的关系，内部审计工作是双方的一个合作的过程，一个共同发现问题、解决问题的过程。在这种审计观念下，内部审计工作方式相应要进行调整，要开展“参与式”的内部审计，这主要体现在以下几个方面：在审计开始时，就对被审计部门抱着信任的态度，与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取的审计程序和方法，以取得他们的理解和支持；征求被审计部门的意见，寻求他们的合作；及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施；向被审计部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的、非正式的，以便及时解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，被审计部门已经采取的改进行动也应包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的态度。