会计实习日记范文

导语：如何才能写好一篇会计实习日记，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

怀着惴惴不安的心情进了xxx有限公司实习，这是实习的第一天,有点紧张!有人说初生牛犊不怕虎，这话用到我身上可能是一点都不合适了。即来之则安之吧，我只能这样安慰自己了，一边朝公司的方向走去。

迈进公司的大门，觉得学校与社会存在着很大的差别，在校园的天空下，同学们是舒适幸福的，而在社会这所大学中，却是对生活的考验，对知识的衡量，对意志的磨炼……而当这些问题层层地出现，那就是对自己的素质的评价。同样工作和生活是实习过程中每个不可缺少的组成部分，在生活中做到充分的休息对于工作也是很重要的。

刚到单位时，感觉同事们都很随和，很好相处，感觉社会并不象别人所说的那么险恶，对社会又充满了信心。先对公司有个大概了解，再对自己的岗位工作有所认识，要知道公司设每个岗位的目的，要达到的预期的效果，才能保证公司的正常运行。

接着，我来到了公司的财务部向主管报道。主管跟我讲起财务部的运作，分了哪几块，具体做些什么，基本情况介绍了之后，他突然说，其实日常小事情，你也是应该注意的!对人对事上你得学会宽容，而且要控制好自己的情绪。凡事要三思而后行。对待上司必须持尊敬态度。学会处理人与人之间的微妙关系。表达自己的思想时要以提建议的方式表达……这些与在学校的自由有较大的区别的。我想以后我一定会注意的，在今后的几周里，做一个勤快的实习生。新的工作环境，新的角色转换，既然决定选择在此，就一定要做好每一件事，我也暗下决心，一定要在此好好的实习，与同事融为一体，不辜负我们身边人的期望。

在财务部跟随出纳实习，先了解公司的财务制度，国家对库存现金的规定，以及收、付现金需要遵循的程序。看着出纳工作，自己也很是高兴。出纳收到收款单据时，审核手续是否齐全，然后收款，点两遍现金，然后向交款人说明金额，并分币种放好。若需要找零钱也需点两遍，然后在原始凭证单据上盖现金收讫章，留下记账联，将其他的交给对方。然后编制现金收款凭证，登记现金日记账。这一程序和我们在学校学的理论一样，要分清责任，按规定处理业务。其实很简单却又很烦琐，只是没有实际操作过，但是我们一样可以做好，要对自己有信心，相信自己能做好，给自己一个机会，会比她们做的更熟练、更出色，加油。

转眼间，一天过去了，很忙碌但是很充实，在接下来的几周时间里，我会加油的。

(第二天)

今天是实习的第二天，主管给我安排的任务主要是让我了解企业财务的使用和会计处理的流程，并做一些简单的会计凭证。公司的财务部并没有太多人，今天我的任务就是熟悉公司财务部的工作环境。

主管告诉我公司的一些公司的财务业务，从编制记账凭证到记账，编制会计报表，结帐等。我认真学习了正规而标准的公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了公司会计工作的全部过程，掌握了财务业务的操作，实习期间，我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合，在实习期间我遵守了工作纪律，不迟到、不早退，认真完成领导交办的任务。

今天主管让我看她们以往所制的会计凭证和附在会计凭证上的原始凭证，由于以前在学校做过会计凭证的手工模拟，所以对于会计凭证不是太陌生，因此以为凭着记忆加上学校里所学过的理论，对于会计凭证完全可以熟练掌握，但也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来主管让我尝试制单的时候感觉到有些困难，于是我只能加班补课了，把公司日常使用较多的会计业务认真读透，毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象，别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，才能为编制会计凭证做好准备。

不知不觉中，一天便这样轻松过去了，在这两天的会计理论与实践相结合的实习工作中，确实让我学到了不少书本以外的知识，让我们对这两年半的会计学习有个总结，当然也发现了不少问题，在接下来的实习及今后的学习中，我会更加注意这些问题，避免相同错误的发生。

同时，我也了解到，公司员工也代表公司的形象，以人为本，在做好自己的本职工作外还要处理好同事间的关系，营造一个紧张而温馨的工作环境，工作起来才会比较愉快，工作效率才会有所提高，还要给外界人员留一个好印象，对公司的顺利发展应该会很有利的。相信在今后走上工作岗位后，对于这些问题会有更深的领会吧。

(第三天)

见习了两天了，主管给了我一些原始凭证，让我审核原始凭证后编制记账凭证，我根据原始凭证所必需的要素认认真真审核了原始凭证后，先按此笔业务录入简明而清楚的摘要，按会计分录选会计科目，并在相应的会计科目的借方和贷方录入金额，最后在检查各个要素准确无误后，把记帐凭证和相应的原始凭证钉在一起。刚开始我制作的速度比较慢，而且在主管审核凭证时发现一些错误的凭证。但是通过练习后，在速度和准确度上都提高了不少，对于各个会计科目有了更加深刻而全面的了解，并且对于我把书本知识和实践的结合起到了很大的作用。

今天除了做好主管所安排的各项工作后，我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的，其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外，还要有吃苦的精神。想想现在这种寒冷的冬天，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天就往银行跑，那就不是件容易的事了。而且，出纳的业务比较繁琐，还要保管现金、支票和收据等等，所以需要非常细心，对于比较粗心的我来说，这也是非常有必要学习的。出纳看似简单的工作若不细心还是不能胜任的。出纳的工作不难，但有些步骤是必须要遵守的，有时出纳为了省事就省略几步，在工作中这也是很常见的，看是否会影响责任分担以及业务处理是否顺利，若无影响的话，那样做还能提高效率的，若有影响，则需按部就班的一步步操作。

今天我对于如何签发支票，作废的收据、填错的支票怎样处理又回顾了一下，有些细节上的东西以前学时没太注意，等到实际操作上就要犯错误了，签发支票、收据等都要特别细心，要有耐心，不能浮躁，会计其实是一项比较烦琐的工作，看我们如何对待了，我本人比较喜欢计算，喜欢数字，喜欢把一堆看似乱七八糟的东西整理的井井有条，所以我对会计越来越有兴趣，越来越喜欢做会计。相信等到毕业工作后，我的表现会越来越好的。

(第四天)

今天是实习的第四天了，和公司财务部的员工们也有了一定沟通和了解，大家都很和善，没有因为我这个在校大学生来实习而歧视我，而是耐心地知道帮助我，这几天和他们的相处非常融洽。

上午同主管一起外出，税务局学习如何购买增值税发票。通过主管的介绍，我了解到，购买时需携带发票领购簿、ic卡、购票人本人的身份证(第必须是在税务机关登记过允许购票的人员天)、上次购买的且已用过的最后一次发票的原件及企业公章等等，有些小单位还需要带发票一张一张进行审核，之后带齐合同，缴纳凭证等才能办理购买。排了半天队，人真多唉，终于办完了!外面风好大，经过将近半天的奔波，我们终于回来了，原来在办公室工作是那么快乐，突然想起了和出纳聊天时她说的话，我这才外出工作这么短时间就觉得很辛苦，她却要三天两头跑银行，真是不容易啊，今天让我初次体会到了工作的艰辛。

下午，我在同事的指导下练习填制了产品的汇总帐，看着原来他们的笔记真漂亮，字迹工整明确，而且数字书写非常规范，深知自己的不足，于是我就学着他们的笔体一点一点的写，以前在学校练习的时候曾经天真的以为自己写的就算不错的，可是一到单位才发现自己以前没注意到这些细节，这里的会计人员真的很厉害。就这样慢慢的登了一下午，眼睛都花了，真不容易，总算把主管安排的任务都弄完了，剩下的工作明天再做吧，希望明天会有新的收获。

一天很快就过去了，但是今天我的收获很多，从如何购买增值税发票，到填制产品的汇总帐，而且还有机会和主管外出学习，在同事们的帮助下总算完成了工作，虽然很不熟练而且错误百出，但是我会继续练习的，做会计人员必须要有严谨的精神，今后我会继续努力的，努力做一个优秀的会计从业人员。

(第五天)

今天是实习的第五天了，工作依旧主要以见习为主，偶尔有机会在主管的指导及同事的帮助下作一些简单的工作，现在的会计工作都是电算化了，虽然在学校还没有具体系统的学习过会计电算化的相关技能，但是通过看同事操作发现这些其实并不难，

上午同事给我简单讲了一下如何填一张转账支票，具体过程是这样的：先找到支票上后四位号码，将对应的数字写在小方块里，到机器里将金额栏和日期对齐，打开机器，将支票固定，按数字，再按日期键，取出支票，将金额栏与机器金额对齐，按清零，输入支付价格，按金额键，完毕取出，关机器。然后是盖章，现金支票需要在正反两面同时加盖企业财务专用章和企业法人章(第即银行预留印鉴天)，转账支票只要是本单位就好，因为现金是自提自用。盖章时要注意章一定要清晰，不能有缺角、毛边等情况，盖章时不要晃动，用力按下后垂直抬起。盖好后不要立即碰触盖章处。

听说上午出纳姐姐又去了一次银行，虽然今天的天气不是很好，但是为了工作，我们必须吃苦，接受外面的风吹雨淋，不断磨炼自己的意志，真是辛苦啊!

下午继续做昨天的帐，通过昨天的练习，发觉自己熟练了很多，虽然还是经常犯错，但是我会继续努力的。明天的工作还是要继续的，加油吧!

通过几天的实习，收获还是很多的，每天工作从早到晚，不像在学校里，上课之余还可以去图书馆学习，做一些自己想做的事情，甚至和同学去逛街购物，但是工作了就真的没有那么多业余时间了，只有假期才有平时那样放松的机会，而且假期往往很短暂，不像现在的寒暑假这么长了。忽然间觉得现在的学生生活是多么美好啊，我会好好珍惜这剩下的一年半的大学时光，多学习知识和能力的!

(第六天)

今天是实习的第六天了，新的一周开始了，看来工作真不容易啊。

今天上午和同事学习做表，对于会计报表，在学校学了一些，但是真正使用的机会并不多，所以我很用心的向同事学习了一下，此外还和同事学习编制了单位内部的工资表。然后和主管一起去办税务的小规模纳税人发票代开，在主管的带领下，我大概了解了这个过程：先去打代开发票，再去银行付款，再回税务办理最后手续，这个手续也不简单啊!

下午，主管拿来了很多以前的资料让我熟悉，真的好多好混乱啊，弄的我有点迷糊了。这些东西主要有产成品对账及盘点表、内部托收无承付结算凭证、领料单、限额领料单、产品领料、内部结算、入库单等等，真的好复杂的说。

今天除了这个工作没有别的工作了，不过说实话我还是觉得好多好乱啊，不过可以看出来主管对我还是相当好了，要不然很多内部资料是不会轻易拿出来给其他人看的，尤其我还是一个在校大学生，只是在这里实习几个礼拜的实习生，特别谢谢主管的照顾了，让我可以多了解了很多有用东西，虽然不是特别明白，但是我会找机会弄懂的，大家放心哈!

稍微轻松地一天过去了，我下班了。

(第七天)

早上我精神饱满的来到了公司，我要开始新一天的工作了，哈哈，我会加油的!

今天上午，我参与了编制科目汇总表、登记总账、编制会计报表、相关稽核工作、编制材料发出汇总表、工资及福利分配表、制造费用分配表、产品成本计算单、计算产品成本等一大堆工作，听上去很复杂，没做的时候还想这些东西他们在一天之内怎么做的完啊，不过还要拜电脑所赐啊，用电脑预先编制好的具有数据关系、公式excel表格，这里的许多数字就自动生成了。虽然只是跟着同事见习，自己动手的机会基本没有，但是收获还是很多的了!

下午，跟着主管学习了个人所得税网上申报，话说这个过程真的好麻烦的啊，要不是我及时用笔纸记录下这个工程，估计很快就会忘掉的，所以在这里说说我记录过程吧：在地税网站下载报税系统，输入用户名及密码进入-单列明细申报-查看明细-新增申报表-导入个人信息-从申报数据中导入-上月-下一步-按格导入选项调整-完成。怎么样，不简单吧，是相当的不简单了!

今天还向同事们学习了一个小窍门，学习了如何简易的装订会计凭证，个人感觉非常实用。具体方法是只打一个孔，但是感觉上比两个孔、三个孔的更整齐，具体方法也不是特别难，但是在这里不方便多说哦，因为那是师傅们的秘诀，据说让每次来查账的人夸口称赞呢!

一天过的真是快啊，不禁感叹一下时光的飞逝，自习真的离毕业不远了啊，加油了哦!

(第八天)

今天是实习第二周的周三了，时间真快啊，以前在学校里也进行过一些会计的账务处理，但是只是对其中的部分程序进行模拟，不能实际进入企业直接参与，与现实多少还是有些差距的，通过几天的实习，我深深体会到了这一点。

不过仔细想想，实习并没我想象的难。或许是因为我还是在校大学生的缘故吧，这几天一直都没有做什么很重要的事情，只是跟着同事们学习，偶尔外出和同事跑跑业务。不过我发现实际工作和书本上的东西还是很不一样的，比如粘贴会计凭证吧，在学校里练习时都是将所得到的原始凭证直接粘贴到自己所作的会计凭证的背面;在这里，都是将原始凭证按日期摆放在一起，将它们按顺序用胶粘贴到一张大概有a4大小的原始凭证汇总表上，同事们还告诉我怎样贴才能使这些原始凭证粘贴的整齐又好看，而且使得汇总表的整张表都被均匀贴满。

在此之前，我一直都以为会计的实际操作会与学校里老师所教的、我们所见到的一模一样，我们所学的知识只是其中的一部分，许多东西并不是所想得那样一成不变，实际上，通过实习我发现，书本上的知识只是其中的一种，现实中所需要的会随着实际情况的变化而变化。

虽然一直在按时上班实习，但是工作本身就很轻松，加之又是实习，还是一个循序渐进的了解、熟悉和学习的阶段，这些天也就很快过去了。感觉学习了好多东西，是从书本上学不到的，理论和实践还真是有些不同，还是很高兴很有成就感的。

快下班时和主管聊了一会儿有关实习的事情，其实不光是实习，学习、上班等许多方面的事情都有两面性，每个人都有自己的理解，其实关键还是在于自己如何把握!

今天有些累了，要养精蓄锐，明天再接再厉。

(第九天)

新的一天，新的开始。跟着主管和同事们实习已经有一个星期多了，上周作的工作都是一些最简单的事情，主要是看、观察。今天，在我的强烈要求下，主管终于答应说要教我一些简单的会计电算化知识，就是在电脑上记帐，如今电脑如此方便快捷，公司的账务处理也毫不例外的通过网络进行了。她先打开公司用于会计记账的专用网页，先输入一些公司的相关文件。输完之后，就拿来了一些原始单据凭证，根据原始凭证记录记帐凭证。虽然不是自己登记，但是主管每次都向我讲清楚，慢慢的看得多了，我也就觉得不是那么糊涂不清了。

经过这些天的实习，我大概了解了公司的基本运作。我在学校里还没有专业的学过一些与会计电算化相关的软件知识，因此，学习在电脑上进行账务处理并不是很容易的，由于年末了，公司的业务很多，主管只是简单的交我一些技巧，给我一些学习资料让我熟悉，

这个星期剩下几天我的主要任务就是自己学习会计电算化。因为我在学校里的学习期间，最起码的基本知识还都记得，而且在校期间也经历过实习，因此这些编制、登记凭证的工作其实也没有想像中那么难应付了。

但是我一直都觉得很奇怪，公司登记的好多账都直接记入其它应收款和其他应付款，而应收账款和应付账款却基本没有见到，我后来想想觉得可能是因为公司的业务少，科目简单，就将这两种账户合二为一，虽然是这样想过，但还不是很明白，会计工作本来就存在很多差异，根据会计本人的个人喜好，也许这就是所谓的偏差吧!

虽然会计电算化这门课程在学校还没有接触过，但是看着主管演示，发现其实并不难，只要熟练就可以做好，以后学校开这门课程的时候我一定会好好学习的。

(第十天)

又是新的一天了，上午和主管聊天，主管告诉我会计工作有其自己的连通性、逻辑性和规范性;每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账，如：凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户;会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的;在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计的法律法规、制度为前提、为基础。

今天，主管拿出了公司的支票，我看到上面还没有任何字迹，她告诉我这就是银行支票，拿着这个可以直接到银行兑换现金，她还说支票和其他票据一样，出票日期必须使用中文大写，为了防止变造票据的出票日期，还有一些具体的写法。以前虽然也学过，但当时没有真实的票据摆在眼前，还真是不容易记住。不过这次我确定我记住了，而且还记得很牢，想要在忘了也很难的。

今天干的活明显少了很多，我知道这是主管的特殊照顾。实习很多天了，新鲜感已经荡然无存，今天还是没有学新的内容，依然是整理原始凭证、练习填制记账凭证等。我知道，大多数时候，会计都是每天做着重复的事情，虽然每天做重复的事情，但我们也应该认真负责，不能敷衍了事。我也深知，熟练才是王道!

对于昨天主管教的一些会计电算化的简单知识，我也会在工作之余好好练习的，我会努力的!

不知不觉中，一天又过去了。

(第十一天)

我在公司实习已经是第三周了，每一天的工作内容都大致相同。

今天，我准时到了办公室，主管已经到了，她说我们今天就学习使用打印机吧。虽然说以前也见过一些，而且家里也有打印机，但打印机分很多种，原理都差不多，我见办公室里的打印机是一台针式打印机。打印机很小，就放在电脑旁边的桌子上，主管说我们就把以前做过的凭证打印几张试试看吧，于是她打开公司的网站，把以前保存好的凭证调出来，她说，第一次一定要把所需的数据设好，否则以后会很麻烦的，她还告诉我，她就是没有设置好凭证打印时的边距，虽然不是什么大问题，但是就是这么一个小问题，我们两个人每打印一张凭证都要输入一次边距。

下午，因为那个打印边距问题，我们打印的速度并不快，没办法，只能下午继续。将已经审核并经出纳签字的凭证打印出来以后，主管还告诉我，在公司的这个网站上，每个财会人员都只有一定的权限，她还向我演示了出纳进入软件程序所规定的权限内容，我一看才知道，出纳人员只有签字和察看凭证的权限。这和主管以会计身份进入软件程序是上面所列的权限有很大的不同，因为会计可以填制凭证，修改凭证等当然也可以查看，只是没有签字这一项，另外还有很多出纳没有的权限。

三周的实习已经过去了一大半了，现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了，而且今天下午主管说要出去要账，我就可以不用跟着去了，还特批我下午可以提前下班回家了，挺高兴的可以偷懒一会儿了，嘿嘿。回到家里也没什么事可干，就拿起了主管借我的那本《企业会计》来看，我每次闲着没事的时候都拿出书来看。希望对以后的工作会有些帮助。

晚上好好休息一下，明天还要上班的，加油!

(第十二天)

今天，我的主要任务是翻看公司以前的帐目，因为之前我们做的都是与凭证有关的事情，所以今天主管拿出来的都是账簿。我知道，填制与审核会计凭证，可以如实、正确地记录经济业务，明确经济责任。但是凭证的数量太多，信息也比较分散而且缺乏系统性，所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全面、系统、连续地进行，还可以通过设置会计账簿，记载储存会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息以及编报输出会计信息。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

在翻看会计账簿的过程中，我发现账簿中如果出现书写错误，就会有红线在错误的数字或文字上划上一笔，在红线的上方填写正确的文字或数字，并且还发现在更正处都有盖章，这个我知道是为了明确责任，这是一种更正错误的方法，我在课本上也都有学过，可是已经记不清了，下班回家翻书才知道，更正错误的方法不只是只有一种，而是有三种，分别是上面说到的划线更正法、用于更正凭证上出现的错误的红字更正法、还有专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登记法。这三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。

日子过的可真是快啊。以前我总以为所有工作，只要掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账，通过这次会计实习中领悟了很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。

(第十三天)

我的实习就要结束了，还真的有点舍不得了呢，不过天下没有不散的宴席，我会珍惜这最后几天的实习时间，和同事们好好相处，多向他们学点有用的东西。

同事们都在忙着年终核算，我也就没有太多的事可以做了，今天上午我继续昨天的工作，看以前的账。主管这样跟我说，凭证虽然容易做，但是很容易出错，就算是那些做了十几年的会计师，做了不审核也是会有错误的，所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信自己，稍微掉以轻心就会出错。听完这些之后，我觉得真得挺有理的。

今天下午跟着同事们一起装订记账凭证，把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一张当天的原始凭证汇总表，因为记账凭证是打印出来的，两张纸刚好一般大，所以放在一起也非常整齐。

一转眼就到最后一周了，三周实习原本以为会过的很慢的，却没想到就快要结束了。我知道实习是每一个大学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。尽管知道这个实习只有三周，但真想到要离开还是会舍不得。这会成为我今后人生中的美好回忆的!

(第十四天)

今天好开心!工作虽然没有昨天轻松，但是大概是实习快要结束的原因把，工作还是不多而且比较简单，今天是从实习第一天开始，编制的凭证是完全没有错的，连会计主管都赞扬我又有进步了!不用她审核凭证时为我“加工”。她还说，如果我再在这里实习一段时间的话，很快我就可以像她们这么快了，大概一个早上就把现在一天的工作的都做好了。不过自己的实习真的快结束了，但愿以后还有机会吧!

下午，出纳人员把一些账单放在我面前，让我练习编制记账凭证!刚开始时用步步为营来形容是最贴切的了!不过还好，因为最近练习编制了很多凭证，还算顺利，只是有些业务不知道用什么科目才对，因此经常向同事请教。

通过这些天的工作，让我明白到，会计工作也是一个团队的工作，虽然工作是有明细分工的，但是所有的工作都是一环扣一环的，要想完成一项工作必需大家一同努力才行。会计作为一门应用性的学科，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展，会计工作就显得越重要。

转眼就要实习结束了，今天工作很轻松，就先写这些吧!

(第十五天)

我在这三周的时间内，在老师的要求下差不多完成了学校规定的实习工作。今天就是实习的最后一天，因为要回学校了，所以这两天就把实习的鉴定和相关文件证明都办好了。

通过此次实习，将学校所学的会计理论知识与实际相结合起来，对整个会计核算流程有了详细的认识，熟悉了会计核算工作对象，利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核算，认识并掌握了会计账簿登记的基本原理。并且认识到了自己的优势和不足。同时也了解到会计电算化对会计工作的影响。

篇2

今天是正月十六，是我本次实习的第一天，昨晚刚下过雪，到处一片白雪皑皑的景象，我早早出门艰难的步行到了实习单位---河北野营搪瓷股份有限公司。由于年前已再次实习过的缘故，我对单位十分熟悉，，我径直来到了财务部找到了带我实习的王姐。王姐对我很热情，寒暄几句后告诉我刚过完十五领导还没回来，虽然工人在干活，但是由于过年各种款项的收付和帐务结算都还没有办法进行，公司的财务部门的业务算是还没有正常开始，因此今天就没什么工作要做，随后王姐向我详尽讲述了公司的发展历程、业务范围、部门分工等情况，可能是公司经营规模小，财务部的出纳和其他人员都是其他部门人员兼任的，只有在有工作需要的时候才会出现，因此办公室里固定人员很少。午饭过后，王姐给我找了本《财会月刊》看，看完后又找了本《会计研究》，尽管和实习没有太大联系，但我还是希望多看看书，让自己懂得多一些，才能更好的使理论与实践相结合。这一天就这样平静的过去了。

会计实习日记二

今天是实习的第二天，我帮着王姐粘贴票据等原始凭证、整理些原始凭证之类。这与在学校里练习时粘贴凭证的方法和情况不太一样。在学校里练习时，都是将所得到的原始凭证直接粘贴到自己所作的会计凭证的背面;而在这里，都是先将原始凭证按日期摆放在一起，将它们按顺序用固体胶棒粘贴到一张大概有a4大小的原始凭证汇总表上，王姐还告诉我怎样贴才能使这些原始凭证粘的整齐又好看，而且使得汇总表的整张纸都被均匀贴满。

没有实习之前，我一直都以为会计的实际操作会与学校里老师所教的、我们所见到的一模一样，实际上，书本上的知识只是其中的一种，现实中所需要的会随着实际情况的变化而变化。快下班时和林姐聊了一会儿有关实习的事情，不少人都在会计师事务所实习过一段时间，有些人自认为学到很多东西，也有些人觉得浪费时间的，其实不光是实习，学习、上班等许多方面的事情都有两面性，每个人都有自己的理解，其实关键还是在于自己如何把握。时间过的真快，转眼到了下班的时间。

会计实习日记三

今天给我安排的任务是装订记账凭证，把打印好的记账凭证和原始凭证汇总表按照时间顺序放好，每一天的记账凭证下面都放一 张当天的原始凭证汇总表，因为记账凭证式打印出来的，两张纸刚好一般大，所以放在一起也非常整齐。

装订记账凭证时，可以先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。这穿线也是有学问的，用曲别针扭一个穿线针，把线双着从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，从外观上看，平平的，根本看不出打结的痕迹。再贴上凭证封面，非常整齐好看。这些都是做会计的基本功，只有亲自作了以后才会知道其中的奥妙。 下午王姐将以前的收款凭证和付款凭证让我看,复习会计科目,不了解的明细科目就问，了解大概的会计科目有哪些。巩固了一下自己的会计基础知识。

王姐说这是个小企业，没有什么复杂的业务，以后如果到了大公司，会有很多现在公司根本不会涉及的会计科目和业务，到时候就得靠自己了。

会计实习日记四

今天王姐拿出了公司的支票，我看到上面还没有任何字迹，她告诉我这就是银行支票，拿着这个可以直接到银行兑换现金，她还说支票和其他票据一样，出票日期必须使用中文大写，为了防止变造票据的出票日期，还有一些具体的写法。以前虽然也学过，但当时没有真实的票据摆在眼前，还真是不容易记住。不过这次我确定我记住了，而且还记得很牢，想要在忘了也很难的。现在我就能举例今天所学的，今天是3月19号，支票上就应该写成：贰零壹零年零叁月壹拾玖日。下午王姐让我看账查账，她这样跟我说，凭证虽然容易做，但是很容易出错，就算是那些做了十几年的会计师，做了不审核，也是会有错误的，所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信自己，稍微掉以轻心就会出错。听完这些之后，我觉得真得挺有理的。会计是一项细心的工作。

会计实习日记五

今天还是没有学新的内容，依然是整理原始凭证、填制记账凭证等等。我知道，大多数时候，会计都是每天做着重复的事情，虽然每天做重复的事情，但我们也应该认真负责，不能敷衍了事。

按照上班时间来说这是这个星期的最后一天了，虽然一直在按时上班实习，但是会计工作本身就很轻松，加之又是实习还是一个循序渐进的了解、熟悉和学习的阶段，这些天也就很快过去了。感觉学习了好多东西，是从书本上学不到的，理论和实践还真是有些不同，还是很高兴很有成就感的。今天有些累了，要养精蓄锐，下个星期再接再厉。

会计实习日记六

本星期的第一天，新的开始。跟着王姐实习已经有一个星期了，上周做的都是些最简单的事情，主要是看、观察、学习。今天王姐告诉我说这个星期要教我电算化，就是在电脑上进行记帐，虽然公司的经营规模不大，但它的账务处理也都是通过网络进行的。她先打开公司的用于会计记账的专用网页，先让我在电脑上输入一些公司的相关文件。输完之后，就拿来了一些原始单据凭证，根据原始凭证记录登记记帐凭证。虽然不是自己登记，但是王姐每作一次都向我讲清楚，慢慢的看得多了，我也就觉得不是那么糊涂不清了。这个星期的主要任务就是学习会计电算化。因为我在学校里的学习期间，我的专业知识学得还可以，最起码的基本知识还都记得，而且在校期间也经历了学年实习，因此这些编制登记凭证并不是很难应付。因为有些基础，所以学习的也很快。 |||

会计实习日记七

经过上周的了解，我大概知道了公司的基本运作。

我在学校里也学过一些与会计电算化相关的软件知识。因此，学习在网上进行帐务处理并不是很困难，而且觉得它们之间有很多的相似性，只是一个是单机操作，而另一个是通过网络保存。由于刚过完年不久，公司的业务也不是很多，王姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：三大凭证：收款凭证、付款凭证和转帐凭证的科目如何在网上进行输入和保存，登记凭证的增加、删除和修改，如何将已经录入的凭证从网上调出来并察看其相关内容等等。 王姐还告诉我会计工作有其自己的连通性、逻辑性和规范性：每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账，如：凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户;

会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的;在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计的法律法规、制度为前提、为基础。

会计实习日记八

今天我了解到公司主要涉及到的会计科目有应收帐款、现金、银行存款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、应付帐款、应付工资、短期借款、应付福利费、应交税金、管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、所得税等。

篇3

武汉市地方税务局东湖新技术开发区分局成立于1996年，地处美丽的东湖湖畔，系武汉市地方税务局直属分局。全局担负着东湖新技术开发区50平方公里范围内的3600余户内资企业、外资企业、高新技术企业、软件企业的营业税、地方企业所得税、个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、资源税、印花税、教育费附加、堤防费、平抑副食品价格基金、地方教育发展费、文化事业建设费、社会保险规费以及外资企业城市房地产税、车辆使用牌照税的征收管理和稽查工作。 分局信息化建设成效显着，普及计算机联网办公，推行电子申报纳税等多种纳税方式，以更好地服务企业，方便纳税人。

和我一起到国税分局实习的还有其余的十八位同学，当我们初到国税分局那天，老师把我们安排到若干个不同的科，有征管科，稽查科，服务大厅等，还有关山税务所，光谷税务所，我的实习所在场所是六楼的服务大厅，和我在一起还有两位同学。

由于在服务大厅里，我们都有直接跟纳税人接触的机会，我们在服务大厅里首先做的事情就是给一般纳税人保税，税种为增值税。现在的报税工作比较简单，都是通过电脑完成的，主要的工作步骤是：将纳税人的资料卡电脑里进行数据采集，在电脑上就会显示出这个月月初增值税纳税人期初的增值税专用和普通发票本月领购的数目，这个月发出了多少以及月末剩余多少，还有本月的销售额，应缴纳增值税是多少，再对照纳税人的申请表，申请表一般有三份，都是一样的，我们的主要工作是看电脑上显示的资料与申请表上的资料是否一致。若一致的话就点击报税，然后查看已报税企业查询，最后给三张申请表都盖上章，自己留一份，其余两份退还给纳税人。这样就完成了报税工作。操作比较简单，但是一定要细心，最后一定要进行查询，看是否报税成功，报税的时间大概是月初前五天，五天内要将报税的工作完成。

报税工作完成后我们就在旁边观察老师们的工作，例如体纳税人开票，认证等工作，并且仔细的记住每一个操作的步骤，帮助老师完成一些简单的工作。我们在服务大厅里师生之间的互动良好，我们有许多不明白的地方就会询问老师，他们也乐意耐心的给我们讲解，例如整个纳税人进行纳税的流程，一些优惠的政策等。后来，我们的科长给了我们一个任务，就是把小规模纳税人的财务报表有关的数据输入电脑保存。这项工作其实很简单，但是工作量比较大，我们估计大概有八九百分财务报表要输入，这份工作也锻炼了我们的毅力，因为这时，我们必须长时间的对着电脑和报表，世界一场，会感到很枯燥，所以应当要有毅力，有时时间长了感觉很累就要适当的休息一下。

带我的老师是肖老师，我刚来的时候他也是刚刚从荆州调过来没多久，所以有一些操作他也不是很清楚，但他的工龄有14年之久，经验很丰富。记得刚来第一天是报税，他非常仔细的告诉我每一个步骤，每一个步骤还告诉我原因。我在国税局的第二个工作就是学习如何输入增值税一般纳税人的一些相关信息，包括资产负责表，损益表，增值税纳税报表一和表二。其实任务很简单，但是也有值得注意的地方例如输入应收账款时，若你直接在应收账款这一行输入，系统是不会接受你的信息，必需在应收账款净额那里输入，中间还有一个坏帐准备。有例如你手里拿的输入表和电脑上显示的财务报表格式不一致时你必须运用所学的会计知识把借贷双方搞平衡。

我们的主要工作还有整理资料，整理增值税专用发票，汇总的单据，先按月份分开，在按序号进行排列，问题在于按序号进行排列时会出现缺失，我发现原因有两种，一是丢失了，二是票据由于某种原因报废了。几乎每个月都有一两张票据缺失，但老师说不要紧。我想这样的情况也是经常有的。

后来我们的工作是给纳税人开票，老师说9号10号是企业开票的时间，而且只是这两天，再过几天就不行了，其实我也不是太清楚何为开票，就看到有客户来了，把资料都递给老师们，他们就先拿一大把票据，一份票据由五张，在每一张上都盖一个印章，然后放进打印机里把数据打印出来。我们窗口负责增值税一般纳税人，他们就带着票据到自己的开户银行那里交税，这样就完成交税的工作。在工作中我也发现国税局服务大厅的工作人员工作强度也蛮大的，几乎每天都得对着电脑，来到企业又多，有时真的会感觉很烦躁，就像是打财务报表的工作，虽然只需要对着纸张把数据打下去，但是时间长了眼睛会很不舒服，也感觉特别的累，所以工作比在学校里学习要辛苦得多。所以我们要珍惜在大学里所剩下的宝贵的时间。

在实习的过程中我也感到在服务大厅里工作由于烦躁，人的耐性会大大降低，有时也会有比较大的脾气，我也发现有的工作人员会很不耐心的回答纳税人的问题，有时态度也不好，但带我的肖老师，每次有人问他问题，他都会很耐心的去回答，而且很有礼貌。我想这是应该的，因为纳税人所纳的钱是给国家的，他们的成果是国家财政收入的主要来源。我们应该要向纳税人致敬，礼貌耐心的对待他们。

在这十五天的实习里，我的感悟主要有如下几个方面：

1，工作一定要有责任心，因为在国税局里工作是为国家工作为纳税人工作，做事不能马虎，我们服务大厅的张韦老师就是我们的好榜样，他工作经验丰富，几乎所有的纳税人问到的问题以及我们的一问他都会回答并且他很耐心。我们刚来实习有许多问题不懂，他就说有不懂的问题就要先问，不能乱来。其实做每样事情都要有责任心，实习为我们大学生将来工作提供了一个很好的平台，在实习中就得有责任心。

2，工作要细心，我们在服务大厅每天都要跟数字打交道，无论是查阅资料还是输入数字时都必须要仔细，否则可能会引起重大错误，我们当会计的更是要细心，熟能生巧，我们要多练习，多积累经验细心使可以做到的。

篇4

怀着惴惴不安的心情进了榆晋共济会计师事务所实习，这个会计事务所是榆次最大的会计师事务所，今年七月份刚由三个会计师事务所合并而成，这是我实习的第一天。 有点紧张!有人说初生牛犊不怕虎，这话用到我身上可是一点都不合适了。 即来之则安之吧，我只能这样安慰自己了。和同学们朝着事务所的方向走去， 迈进事务所的的大门，觉得学校与社会存在着很大的差别，在校园的天空下，同学们是舒适幸福的，而在社会这所大学中，却是对生活的考验，对知识的衡量，对意志的磨炼„„当这些问题层层地出现，那就是对自己的素质的评价。同样工作和生活是实习过程中每个不可缺少的组成部分，在生活中做到充分的休息对于工作也是很重要的。 我来到审计三部向主管报道。主管跟我讲起审计部的运作,分了哪几块,具体做些什么,刚来这里要学会接电话,打印,传真,收发文件等等,基本情况介绍了之后,他突然说,其实日常小事情,你们也是应该注意的!对人对事上你得学会宽容，而且要控制好自己的情绪。凡事要三思而后行。对待你的上司必须持尊敬态度。学会处理人与人之间的微妙关系。表达自己思想以提建议形式表达„„这些与在学校的自由有较大的区别的。最后他让我跟着赵姐学习， 我想以后我一定会注意的，做个勤快的实习生。新的工作环境，新的角色转换，既然决定选择在此，就一定要做好每一件事，我也暗下决心，一定要在此好好的实习，与同事融为一体，不辜负我们身边人的期望

10月8日 星期六

刚到会计师事务所时，感觉同事们都很随和，很好相处，感觉社会并不象别人所说的那么险恶，对社会又充满了信心。会计师事务所的指导人给我耐心讲解了有关事务所的概况、规模、机构设置、人员配置等等，使我认识到对会计师事务所也只能是从整体上认识了解一下，至于内部具体的细节是怎么也弄不清楚的。先对事务所有个大概了解，再对自己的岗位工作有所认识，要知道事务所设那个岗位的目的，要达到预期的效果，才能保证事务所的正常运行。 在审计部跟随师傅实习时，先看账本，得对要审计的会计一年的账本先进行审核，审核账目是否正确，同时还得运用平时所学的知识及所审计公司的财务制度，国家对库存现金的规定，以及收、付现金需要遵循的程序。特别得检查凭证是否齐全，数目是否正确。没有实际记过账目，只看别人的账目，没有实际操作总觉得不会，希望以后有机会能记录会计账簿，会计作为一门应用性的学科，是一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

今天本来是实习的第一天，对于这个实习从国庆放假到现在都一直很期待，对于各种各样的情形不知道在脑子了幻想了多少遍。在学校里也进行过一些会计的账务处理，但是只是对其中的部分程序进行模拟，不能实际进入企业直接参与，与现实多少还是有些差距的。

由于今天是10月8日，人们可能还沉浸在国庆的喜悦气氛中，也没什么要干的实际工作，只能看看账目，检查账目和凭证是否一致，下午的时候几乎就没什么事了，只能看自己带过去的书，今年报了证券考试，快考试了，所以得抓紧时间好好学习，今天没有做什么实际的工作，我觉得第一天的实习泡汤了。

10月14日 星期五

会计事务所一般在办公室工作，除了去所审计公司查看账目，输入账目外，我很幸运，去实习的第三天就可以跟着师傅们去企业了，看师傅们的操作流程，想着自己能从中学到不少东西，但由于现在办公室的电脑不够用，得自己背着电脑，挺累的，还得自己骑自行车去。第一次去的企业是晋中建设集团，我们会计师事务所负责审计晋中建设集团的七家公司，其中有一家在介休，牛师傅带着注册会计师卜师傅去介休公司看账簿，审核资料，我跟注册会计师段师傅和赵姐在榆次去晋中建设集团总公司去查账簿，往电脑输入资料，由于我刚来，对业务不熟，师傅们也不知道我对会计到底了解多少，所以我只能看着账目往电脑里输入资料，做一些简单的账目调整，从中我也学会了不少东西，最起码电脑操作熟练了，对表格的应用也更熟练了，做完了自己的事情，在师傅们的旁边打打下手，做些零散的工作，看他们工作忙累得给他们倒到水，看他们怎么审核账目，怎么调整账目，特别是表格的一些特殊的操作可以看见他们的操作流程，学会了不少东西，跟师傅们相处挺愉快的，师傅们对我也特别好，感觉特别开心。每天只要过的充实，有收获，不虚度光阴，每一天就是值得的。今天的实习五点半就结束了，我们没有回事务所，直接下班了。今天的实习顺利结束。

10月17日 星期一

会计师事务所周六日不上班，这又是我新一周的工作的第一天，新的一天新的开始，好好努力。

今天去的是晋中建设集团五公司，我直接去的五公司，没跟其他实习生的一起去会计师事务所。今天在五公司干的事跟在晋中建设集团干的差不多，但五公司的会计账目是会计师自己记得，没有电脑记账，会计师的字不怎么样，弄得师傅们得看着她的字猜她写的是什么，从这儿我认识到字是很重要的，我的字一直不好，看来这是对我的警告，得好好练字了。

同时五公司的会计师记得账目是混乱的，师傅们总的叫他们的会计师过来给解释账目或准备资料，弄得他们的会计师今天忙得不得了，看来这又是对我一个新的教训，以后到了单位工作后，一定得把会计的账目给写清楚，年底快审核的时候一定得把资料准备齐全，省得到时候手忙脚乱，让大家看笑话，觉得会计师基础功不扎实，是自己工作能力不扎实的表现。这是今天对我最大的一个教训。

今天没有学到什么实际的知识，但对我触动很深，对我以后的工作很重要，特别是字丑，和会计师的基础工作必须扎实。我以后得坚持每天练字，好好学习专业知识，使自己的专业达到我应该有的水平。新的一天的实习结束了，收获不少，以后一定可以收获更多，继续坚持。

10月21日 星期五

最近晋中建设集团的审计工作快结束了，后期的工作我们实习生没能力做，全都是师傅们和注册会计师在忙，我只能看自己的书，或站在师傅们的后面看他们怎么操作的，没什么具体的事可忙，看来今天是学不下什么东西，不过到下午的时候晋中建设集团的审计报告出来了，我负责整理他们的资料装订好，我知道了审计报告所需要准备的所有资料，这就是我今天的收获了，装订工作也不是好做的，必须整理的整齐，做的好才可以，看来不论是任何简单的事都要细致的做才可以。

10月24日 星期一

按照上班时间来说这是这个星期的第一天了，虽然一直在按时上班实习，但是会计工作本身就很轻松，加之又是实习还是一个循序渐进的了解、熟悉和学习的阶段，这些天也就很快过去了。感觉学习了好多东西，是从书本上学不到的，理论和实践还真是有些不同，还是很高兴很有成就感的。 快下班时和赵姐聊了一会儿有关实习的事情，不少人都在会计师事务所实习过一段时间，有些人自认为学到很多东西，也有些人觉得浪费时间的，其实不光是实习，学习、上班等许多方面的事情都有两面性，每个人都有自己的理解，其实关键还是在于自己如何把握!今天有些累了，要养精蓄锐，星期三再接再厉。

10月26日 星期三

这是我这星期实习的第二天，不知不觉在会计师事务所实习已经快有一个月了，上周作的都是些最简单的事情，主要是看、观察。今天，赵姐告诉我说下次会教我调整复杂的账目，是审计工作的最后步骤，挺难得，得懂得各个方面的知识，我很担心我学不会，没事还是好好准备吧，回学校再把老师以前教得好好复习复习，应该挺有用的，好好准备吧!没事的，可以的。赵姐是一个耐心，工作能力超强的人，我想跟着赵姐一定可以学习很多东西，不用担心自己笨得学不会的，对自己得有点信心，好不好?相信自己可以的，不用害怕。

10月28日 星期五

经过一个月的了解，我大概知道了会计师事务所的基本运作。我以前在学校学过注册会计师的课程，还报培训班专门学习注册会计师的课程，学习账目调整应该不是很困难的事，而且注册会计师的课程是会计里比较难的知识，对提高会计专业知识是很有用的，现在这种实践机会对我来说是很重要的，由于现在会计师事务所业务不是很多，赵姐也不是很忙，就很耐心的教我，如：会计重要的几个科目之间的关系，调整的话怎样弄清科目之间的关系，具体的实务怎样操作，怎样调整等等。我实在是太感谢赵姐对我的帮助了，我真的从赵姐哪儿学会了很多知识，其他的师傅对我来也很好，太感谢他们了，从这里我不仅学会了知识，更知道了人与人之间的相互帮助是多么的重要，以后我工作了也一定要向我的这些师傅们学习，在工作单位学习不仅是学习知识，更是学习做人。

10月31日 星期一

公司主要涉及到的会计科目有应收帐款、现金、银行存款、其他应收款、其他应付款、固定资产、原材料、应付帐款、应付工资、短期借款、应付福利费、应交税金、管理费用、制造费用、营业费用、财务费用、生产成本、实收资本、本年利润，利润分配、所得税等。

我一直都觉得很奇怪，公司登记的好多账款都直接记入其它应收款和其他应付款，而应收账款和应付账款却基本没有见到，为什么要这样设置呢?我后来好好的仔细想想，觉得可能是因为公司的业务少，科目简单，就将这两种账户合二为一，虽然是这样想过，但还不是很明白，会计工作本来就存在很多差异，根据会计本人的个人喜好，也许这就是所谓的偏差吧!

11月2日 星期三

今天还是没有学新的内容，依然是看看会计账目，整理会计资料等等。我知道，大多数时候，会计都是每天做着重复的事情，虽然每天做重复的事情，但我们也应该认真负责，不能敷衍了事。只有把所有的事情都认真、细致的做完才能达到整体完美的效果。现在有机会能跟着赵姐把一些基础的工作都做好也是很重要的，在以后工作的过程中这些基础的工作就不用再学习，浪费时间了，抓住这个机会，好好学习。今天注册会计师段师傅和卜师傅也指导我一点东西，他们的指导对我来说是非常重要的，对他们来说这些工作很简单，但对我们新步入会计工作岗位的人来说，这些对我们来说还是有一定难度的，需要我们话很多的时间来联系才能熟练。平时跟师傅们聊天也是可以学到不少东西，师傅们会跟我们 说他们以前在会计工作中遇到的难事，和制造的笑话，我们的聊天轻松愉快，又可以从师傅们借鉴他们的经验，一定程度上也可以避免自己犯同样的错误。

虽然平时上学的时候也知然还没有开始真正的从是会计工作，但是通过学习，我已经对其内容有所了解，对以后有防范作用。

11月4日 星期五

又一个星期就要过去了，赵姐说我的会计基础知识挺扎实的，学东西也很快，听到她这个专业人士的夸奖，我觉得很高兴，这一天的心情都跟着好了起来。林姐还告诉我会计工作有其自己的连通性、逻辑性和规范性：每一笔业务的发生，都要根据其原始凭证，一一登记入记账，如：凭证、明细账、日记账、三栏式账、多栏式账、总账等等可能连通起来的账户;会计的每一笔账务都有依有据，而且是逐一按时间顺序登记下来的;在会计的实践中，漏账、错账的更正，都不允许随意添改，不容弄虚作假。每一个程序、步骤都得以会计的法律法规、制度为前提、为基础。

11月7日 星期一

由于我实习的会计师事务所是榆次最大的，人员配置比较充足，分工比较明确，我只能干一些打杂的活了，或跟在师傅们后面看他们操作，没有什么特别的事让我做，我在会计师事务所实习也一个月多点了，每天的工作内容都大致相同。 今天，我准时到了办公室，赵姐和其他师傅们已经到那里了，赵姐说今天教我学习使用打印机。虽说以前也见过一些，但打印机分许多种，原理都差不多，我见办公室里的打印机是一台针式打印机，因为人多，配置的打印机也多，我们审计部配置的打印机都很小，就放在电脑旁边的桌子上，赵姐说我们就把这个月已经做好的审计报表给打印出来，于是她打开已经做好的审计报表，她说，第一次一定要把所需的数据设好，否则以后会很麻烦的，她还告诉我，她就是没有设置好报表打印时的边距，虽然不是什么大问题，但是就是这么一个小问题，我们两个人每打印一张报表都要输入一次边距。还要注意字体，表格的大小，美观程度等，这些东西都有具体的要求，按着要求做就可以，得注意到所有的方面，才可以打印出合格的表格，装订也要注意格式，要装订的美观。装订记账凭证时，可以先用打眼机打三个眼，然后用棉线穿起来。这穿线也是有学问的，用曲别针扭一个穿线针，把线双着从中间带过去，再分别从两边的眼中穿出来，与中间预留的双线汇合，打成结，正好可以把结压入中间的眼中，从外观上看，平平的，根本看不出打结的痕迹。再贴上凭证封面，非常整齐好看。这些都是做会计的基本功，只有亲自作了以后才会知道其中的奥妙。

11月9日 星期三

今天我的主要任务还是翻看公司以前的账目，以前都是我自己看，今天赵姐指导我看，我知道，填制与审核会计凭证，可以如实、正确地记录经济业务，明确经济责任。但是凭证的数量太多，信息也比较分散而且缺乏系统性，所以会计账簿的设置可以使会计核算和会计监督全面、系统、连续地进行，还可以通过设置会计账簿，记载储存会计信息、分类汇总会计信息、检查校正会计信息以及编报输出会计信息。设置和等级账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。

11月11日 星期五

有了赵姐的指导，我可以看出会计账簿的许多问题了，在翻看会计账簿的过程中，我发现帐簿中如果出现书写错误，就会有红现在错误的数字或文字上划上一笔，在红线的上方填写正确的文字或数字，并且还发现在更正处都有盖章，这个我知道是为了明确责任，这是一种更正错误的方法，我在课本上也都有学过，可是已经记不清了，下班回家翻书才知道，更正错误的方法不只是有着一种，而是有三种，分别是上面说到的划线更正法、用于更正凭证上出现的错误的红字更正法、还有专门用于凭证上金额登记出现问题时所使用的补充登记法。这三种更正错误的方法根据各自的具体情况而定。

11月14日 星期一

日子过的可真是快啊，已经在这儿实习第六周开始了，以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照芦葫画瓢准没错，那么，当一名出色的会计人员，应该没问题了。现在才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。离开操作和实践，其它一切都为零!会计就是做账。下面是我通过这次会计实习中领悟到的很多书本上所不能学到的会计的特点和积累，以及题外的很多道理。

11月16日 星期三

两个月的实习已经过去了一大半了，现在基本的情况我差不多都已经弄清楚了，今天会计师事务所没什么事，可以在办公室看自己的书，快考试了，得好好准备，工作了，才知道抽出时间看书是很难的，工作中有很多的事需要自己忙，虽然是小事，杂事，也是相当浪费时间的。更知道了学习的时间对我们来说是多么的重要，我已经大四了，在学校也没有多少时间可以呆了，明年得找工作，毕业论文等杂事肯定一大推，没有多少时间让我可以安安心心坐在教室里学习了，现在想想以前坐在教室或图书馆静静的看书是一件多么美好的事，以前浪费了不少时间，有的时候总是经不住诱惑，学习时间在外面瞎玩，现在想想真后悔，悔不当初啊。以后有时间一定得抓紧时间好好学习。

11月18日 星期五

天气越来越冷了，骑着自行车到办公室，简直冻着自己半天都缓不过来，还好还有半个月实习就结束了，学校的考试要开始了，得好好准备，这是我在大学的最后一次考试，一定的好好表现。 本来想着今天应该没什么事的，想不到今天我们审计部有接了一个大的业务，是审计晋通电力公司的破产资产，为接受做准备，这项工作必须跟他们公司的会计师好好沟通，又有很多我以前没接触过的工作要做，真开心。今天是去他们公司先查会计账簿，看记录的会计账目是否正确，我发现国营企业记得账目和其他企业的不怎么一样，账目里管理费用报的特别多，感觉钱都用来吃饭、加油、打电话了，我问赵姐为什么，赵姐说这就是国营企业经营的弊端，领导不顾企业的利益，肆意挥霍，下面的会计肯定不能违抗领导的意思，很多我们的国有资产就是这么流失掉的，想想真是，看来国家应该出监督措施了。今天就检查了一天他们的会计账目，他们的会计师们就在办公室聊天，也没什么事，看来国营企业就是轻松，只不过他们也为他们的前途担心，毕竟企业破产了，他们或者得进合并的公司或得自己找工作，压力还是很大的，什么工作都不好干，看来还是自己练好本事最重要，好好努力吧!

11月19日 星期一

今天还是在晋通电力公司忙，他们的会计账目今天早上已经就可以审核完毕，下午的工作应该就是盘点他们公司的资产了，他们的资产都在办公楼里了，办公室有很多地方挺乱的，快破产的企业乱的不行，有人在办公室放得床睡觉，还有做饭的工具都搬到办公室了，我可真是见识到了。盘点资产也不是一件轻松地事，任何东西都不能放过，有的时候不小心就会忽略我每天总见的东西，还好有赵姐和实习生小李在帮我，要不然就会出错了。

11月21日 星期三

我的毕业论文题目是关于山西转型的问题，我一直都在赵资料，我的师傅们都是以前企业的精英，活了大半辈子，他们对社会问题的认识都很深刻，从跟他们的聊天中我知道了很多这方面的资料，对我以后的论文写作很有帮助。今天我们还聊了有关的会计处罚的问题，会计有严格的规章制度，必须照章办事，违反税务管理行为、违反那随申报、拒绝阻挠税务机关进行检查、偷税行为、逃避税务机关追缴欠税行为、骗取出口退税行为、抗税行为、拖欠税款行为、虚开增值税专用发票用于骗取出口退税抵扣税款发票行为、非法出售增值税专用发票以及银行和其他金融机构不履行税收法规的规定指责等等这些都有其相应的法律法规进行处罚，轻的只是罚款，重的还要判刑。看来做会计对国家的政策法规必须熟悉，才能保证自己不犯错，不会出事。

12月23日 星期五

今天我看账查账。赵姐这样跟我说，凭证虽然容易做，但是很容易出错，就算是那些做了十几年的会计师，做了不审核，也是会有错误的，所以做会计一定要认真细心，不能太过于相信自己，稍微掉以轻心就会出错。听完这些之后，我觉得真得挺有理的。

12月26日 星期一

一转眼就到最后一周了，两个月的实习原本以为会过的很慢，却没想到就快要结束了。我知道实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工作岗位的第一步。师傅们知道这个实习只有两个月，但在这里呆了一个半月，真想到要离开还是会舍不得。

12月30日 星期五

通过此次实习，将学校所学的会计理论知识与实际想结合起来，对整个会计核算流程有了详细的认识，熟悉了会计核算工作对象，利用真实的会计凭证、对一定期的经济业务进行了会计核算，认识并掌握了会计账簿登记的基本原理。并且认识到了自己的优势和不足。同时也了解到会计电算化对会计工作的影响。

1月6日 星期五

篇5

要想尽快融入，就要主动去融入，你会发现，一切都是那么的美好的。

第二天：主动向同事询问有什么可以帮忙的，张老师很好人地给了我验资报告的模版，让我去填写，终于开始有活干啦。徐姐也挺好人的，中午吃饭的时候主动叫我去啊，以后就和你吃饭去了。

第三天：继续修改验资报告的附注，还干了一天的挑战杯的财务部分，有思路了。

第四天：老板终于千呼万唤出来了，不过感觉上他不是很好相处哦，有些严肃，典型的资本家形象。今天的任务就斟茶倒水和复印。这种打杂的事情早就料想到的了，只是他的那句话让我不太舒服“资源充分利用”，虽说我是实习生，但是这是不是有点过了呢，这句话?算了，职场上就是这样的，没有什么都是和善的，现在见识多了，习以为常了，气度大了，一切都能以平和的心去对待。

换了个环境，一切都要从最底层开始做起，要有耐性，主动。

篇6

万事开头难，年轻就应该奋勇拼搏，在与王双倩的聊天过程中，我发现她就是坚定地抱着这个信念，相信只要努力就一定能闯出属于自己的一片天空。

在刚刚来到酒店的时候，王双倩还对陌生的工作环境和周围几乎都比她大的同事心存怯意，但是在相处了两三天之后，她发现大家都非常的友善，并没有因为她是实习生而刻意刁难。当她碰到困难的时候，没等开口求助，就会有人主动过来帮忙，有什么不懂的他们也都会教她怎么做。

虽然洛阳华富商学院在注重学生的理论知识学习的同时，也十分看重他们的实践操作能力的培养，但是相较真正的实地实习，这毕竟还有一定的局限性。刚来到酒店实习时，王双倩对于收银岗位的工作还较生疏，在工作操作中不免会出现一些失误。酒店管理人员并没有因为她实习生的身份，而将这些失误放大，反而是在问题出现后，积极主动补救，并以此为教训，和王双倩一起讨论今后如何避免这种情况再次发生。她说这些让她感觉到酒店特别有人情味。

酒店收银是一份责任重大的工作岗位，在局外人看来，收银员的工作很简单，就是把顾客开房的账目结清。实际上，虽然为顾客提供结账服务是收银员的基本工作，但这不是收银工作的全部，不能简单地把收银工作等同于结账工作。

这是因为，顾客踏进酒店，接触的第一个员工也许就是收银员，退房结账时，直接接触的还是收银员，收银员的一举一动、言谈举止都代表了酒店的形象，所以收银员的素质和对顾客的服务非常重要。凡此种种，从来到酒店的第一天，这个90后女孩就从酒店为实习生们特别进行的员工培训中深刻地认识到了，要做一名称职的收银员，收银技巧的掌握固然重要，但对顾客的服务态度和自身的素质也很重要。“您好”、“欢迎下次再来”早已成了这几个月来她的口头禅了。她的微笑、自信、快乐都是在向客人传递着她真诚服务的热忱。

篇7

一、融资租赁开始日承租人会计处理要点

承租人在租赁期开始日的会计处理，关键要确定该日租赁资产成本和租赁负债的金额。在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金是租赁负债的重要组成部分。承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。租金的本金部分是构成租赁资产成本的主要因素；租金的利息部分构成未确认融资费用。第一，承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额（仅指属于租金的部分）现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。此时，租赁资产成本由租金的本金部分构成，租赁负债由租金构成。第二，最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值。第三，最低租赁付款额（租金部分）与租入资产的入账价值的差额作为未确认融资费用。未确认融资费用的金额应等于租金减去本金，即利息。基本会计分录为：

借：固定资产 （本金）

未确认融资费用 （利息）

贷：长期应付款 （债务）

第四，如果发生初始直接费用，应当计入租入资产价值。此时，租赁资产成本由租金的本金部分以及初始直接费用构成，租赁负债由租金构成。

会计分录为：

借：固定资产 （租赁资产成本）

未确认融资费用 （利息）

贷：长期应付款 （债务）

银行存款 （初始直接费用）

以上可以看成两个分录：

基本会计分录

借：固定资产 （本金）

未确认融资费用 （利息）

贷：长期应付款 （债务）

初始直接费用会计分录

借：固定资产

贷：银行存款

第五，其余有关费用的处理方法同初始直接费用，对“未确认融资费用”的确认与摊销没有影响。这样，上述基本会计分录可以演变为多种形式，但基本会计分录不变。

二、融资租赁开始日承租人会计处理运用

［例］2010年10月5日，甲公司由于生产经营需要，与乙公司签订了一份一条生产线的融资租赁合同。合同主要条款有：租赁从2010年11 月1 日起，租赁期为4年；自租赁期开始日起每年支付租金300000 元， 期末支付； 该生产线的公允价值为900000 元；合同规定的年利率为10%； 甲公司无担保的资产余值。甲公司在谈判和签订租赁合同过程中发生的手续费、 差旅费等10000元。甲公司不知道出租人的租赁内含利率。编制甲公司在租赁期开始日会计分录。

一是确定租赁资产的入账价值：甲公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率10%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额=各期租金之和+承租人担保的资产余值=300 000×4+0=1200000（元）。计算现值的过程如下：最低租赁付款额（租金部分）的年金现值300000×（P/A，10%，4），查表得知：（P/A，10%，4）=3.1699，最低租赁付款额（租金部分）的年金现值300000×3.1699=950970（元），大于租赁资产公允价值900000元。根据孰低原则，租赁资产的入账价值应为租赁资产公允价值900000元。租赁资产公允价值900000元就是租金的本金部分。二是计算未确认融资费用。最低租赁付款额（租金部分）与租入资产的入账价值的差额作为未确认融资费用，即:未确认融资费用=最低租赁付款额（租金）-租赁资产的入账价值=1200000-900000=300000（元）。三是将初始直接费用计入资产价值。承租人发生的初始直接费用10000元，应当计入租赁资产价值。四是甲公司会计分录如下：

借：固定资产――融资租入固定资产 910000

未确认融资费用 300000

贷：长期应付款――应付融资租赁款 1200000

银行存款 10000

租赁资产成本910 000元，其中，本金900000元，初始直接费用10000元。租赁负债1200000元，即租金。未确认融资费用=租金-本金=1200000-900000=300000（元）。

三、融资租赁资产担保余值会计处理

融资租赁资产的担保余值就是租赁各方事先预留的资产未来值。即：在合同签订时就已商定的余值，而不是在租期届满时，再讨论确定的市场价值。租赁会计准则规定，承租人对融资租入的固定资产计提折旧时，“如果承租人或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应计折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额”。还规定“承租人应当将租赁期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值”。这两条是矛盾的，存在不妥之处。因为若将最低租赁付款额现值作为租入资产的入账价值，而最低租赁付款额包含了担保余值，担保余值就折现计入固定资产的入账价值了，那么应计折旧总额应该是租赁期开始日固定资产的入账价值扣除担保余值现值后的余额。因此不能直接从固定资产的入账价值中扣除担保余值，只有将其折成现值后才可扣除。

基于上述理由，关于担保余值的会计处理，方法有两种：方法一：担保余值不计入固定资产的入账价值，不构成固定资产的入账价值；单独设置“担保余值”会计科目；“长期应付款”包含担保余值。租赁期开始日的会计处理，在基本会计处理的基础上，补充担保余值分录。借记“担保余值”，贷记“长期应付款――应付融资租赁款”。此时，租赁资产成本仍由租金的本金部分以及初始直接费用构成，租赁负债由租金以及担保余值构成。方法二：担保余值计入固定资产的入账价值。如果要将担保余值计入固定资产的入账价值，可以进行适当的变通处理。设置明细科目“固定资产――担保余值”，不得计提折旧，也就是该部分价值不会减少。其会计处理是，在基本会计分录的基础上，补充如下分录：借记“固定资产――担保余值”，贷记“长期应付款――应付融资租赁款”。前例中，若甲公司担保租赁期届满时，该租赁资产的公允价值为20000 元，则租赁期开始日，甲公司会计处理为：

借：固定资产――融资租入固定资产 910000

担保余值（或固定资产――担保余值） 200000

未确认融资费用 300000

贷：长期应付款――应付融资租赁款 1400000

银行存款 10000

若采用设置“担保余值”一级科目进行核算的方法，可以使固定资产的入账价值更清楚地反映租赁资产成本，不会产生会计核算的混淆，会计人员更容易理解和掌握。

参考文献：

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会计核算的实务操作中，常出现已填制的会计凭证、已经登记的账簿甚至已编制报表中存在着需更正调整的事项（以下简称差错）。产生差错的可能原因多种多样，有些是会计人员操作不当形成的差错，如科目归类错误，记录方向错误、数据计算填制错误、漏记或多记等等；有些是业务变化后原有记录已不符合现有事实的客观原因形成的，如销售退回、财产盘盈盘亏、债务人破产形成的坏账损失、败诉赔款损失、会计政策变更等。有些差错是本期产生并在本期发现的，有些是前报告期产生但在本期才发现的。差错对企业会计核算数据也产生着不同影响，有些涉及到报表数据的调整，有些尚未形成报表数据从而只需调整本期差错的账证记录。对于已有证据表明的差错，无论何种原因形成以及无论发生在账、证、表上，都应当对这些差错作出更正调整，且在调整更正差错业务中，既要简化核算又要达到调整更正的效果。因此，会计核算中需针对各类差错情况采取合适的调整更正方法。为利于从总体上分清各种差错事项的会计处理差异以及对账表数据的影响状况，笔者将企业会计核算中常见的更正调整事项归类细分为下图1所示。

图1中涉及到已编会计报表项目调整更正事项的会计业务，需进一步细分为尚未批准报出的报表数据调整和已批准报出的前各期报表数据调整两类。

二、财务报告批准报出日前报表调整事项会计处理

《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》第2条界定了资产负债表日后调整事项，是在资产负债表日已经存在的情况，且在资产负债表日至财务报表经企业权力机构批准报出日之间得到新证据证实的事项，这类事项影响的账表数据应在报表批准报出日前作出调整。笔者认为资产负债表日后调整事项会计处理中需着重把握以下三个核心要点：（1）报表日后调整事项的确认标志是在资产负债表日已经存在的状况，在报表批准报出日前得到进一步证实的事项。对于资产负债表日不存在而在该期间发生的事项以及在报表日存在但在报表批准报出日后才发生的事项，都不属于报表日后调整事项，从而都不需要对已经编制报表数据作出调整。（2）报表日后事项调整的目的是将已经编制报表中不符合现有证据的数据作出调整更正，由此形成符合现有证据的报告期数据（即编制报表时间的上一年，比如2012年1月份编制2011年的年报后形成了2011年的报表数据），而不是形成编制报表所在期间的数据。（3）报表日后调整事项涵盖的时间是在资产负债表日至财务报表经企业权力机构批准报出日之间。企业在各月末都需编制资产负债表，因此资产负债表日是每月末，尤其在年末更需全面确认调整事项。假设企业在2011年的A日销售了商品，2011年的年报在2012年的C日批准报出。2012年的年报在E日批准报出，图示如下：

则2011年A日销售货物在B至C日之间发生的退回业务，属于2011年报表日后的调整事项。如果A日销售货物在在A至B日之间退回，冲减2011年退回期间销售收入。如果A日销售货物在C日至D日之间发生退回的，这意味着2011年已报出报表中有关数据不符合现有事实，笔者认为应作为2012年的以前年度损益调整处理更合理，这就能够对2012年报的年初数按现有证据作出调整；但《企业会计准则第14号——收入》的第9条规定这种情况下应冲减退回期间的收入，即本例中应冲减2012年内C日至D日期间的收入，而不属调整已编制报表中的有关数据，这可能是为了简化核算。如果A日销售货物在D日至E日之间的退回，现行准则中未直接作出相应的规定，笔者认为这种情况下不应作为2012年的报表日后事项调整，也不宜冲减2012年退回期间的收入，而应按2012年的以前年度损益调整处理更合理，因为退回前该销售形成了上年报表数据，但事实表明该销售没有真正实现。

［例1］假设前进公司在2011年9月20日向春江公司销售甲商品200件，每件不含税价500元，增值税率17%，成本每件400元，价税款均未收到。2011年前进公司依据按该应收款提取了5%的坏账准备金；2012年3月15日前进公司董事会批准了2011年报并办妥相关报出手续，2012年3月25日完成了2011年所得税的汇算清缴，所得税率25%，法定盈余公积提取比例10%。假设在2012年3月10日退回了该批甲商品，退回货物的来回运杂费均由春江公司承担。本例中因前进公司在2011年9月20日已确认了销售收入并在当月转销了该批商品的成本，且已形成了2011年的利润及纳税所得额。但2012年3月10日的销售退回表明该批产品的销售事实上没有实现，因此，应2011年报表批准报出前按现有事实调整账表中有关数据。包括编制会计凭证调整有关账面记录以及调整报表中有关项目数：

（1）依据春江公司提供的其主管税务机关开具的退货证明以及退回货物，开具红字发票

借：以前年度损益调整——主要业务收入 100000

应缴税费——增值税（销项税） 17000

贷：应收账款——春江公司 117000

（2）依据收到甲商品的验收入库单并按原转销成本水平编制退回商品成本计算表

借：库存商品——甲商品 80000

贷：以前年度损益调整——主营业务成本 80000

（3）冲减所提坏账准备金

借：坏账准备（117000×5%） 5850

贷：以前年度损益调整——资产减值损失 5850

（4）调整应缴所得税并转回因为提取该准备金形成的可抵扣暂时性差异对所得税的影响额

借：应缴税费——应缴所得税［（100000-80000）×25%］5000

贷：以前年度损益调整——所得税费用 3537.5

递延所得税资产（5850×25% ） 1462.5

（4）结转以前年度损益调整的净额 （100000 - 80000 - 5850 -

3537.5）到“利润分配-未分配利润”账户中

借：利润分配——未分配利润 10612.5

贷：以前年度损益调整——本年利润 10612.5

（5）调整盈余公积

借：盈余公积——法定盈余公积 1061.25

贷：利润分配——未分配利润 1061.25

（6）调整已经编制的2011年末资产负债表中有关项目数据

应收账款减少111150元（即117000-5850），存货增加80000元，递延所得税资产减少1462.5元；应缴税费减少22000元，盈余公积减少1061.25元，未分配利润减少9551.25元。

（7）调整已经编制的2011年度利润表中的有关数据

营业收入减少100000元，营业成本减少80000元，资产减值损失减少5850元，利润总额减少14150元，所得税费用减少3537.5元，净利润减少10612.5元。

另外还涉及到所有者权益变动表中盈余公积及未分配利润的调整，还需在报表附注说明调整前后对报告期利润的影响。

三、财务报告批准报出日后报表调整事项会计处理

企业财务报告批准报出日后，发现报表中有关数据不符合现有新证据，从而需要更正调整。笔者认为在报表批准报出日后调整事项的会计处理业务中，需着重把握以下三个要点：（1）财务报告批准报出日后事项调整的目的是按现有证据调整确定本期的期初数，由此形成可比口径期初对比数据。由于上期报表已经报出，现在已无法跟踪到接受上期报表单位去调整报表中的差错数，但应消除差错对本期形成的累积影响，因此需调整本期末资产负债表中有关项目的期初数据以及本期利润表中的上期对比数。如2012年2月份企业某长期股权投资核算由成本法改为权益法，又盘盈了一台价值大的设备等，从而应调整2012年资产负债表中有关项目的期初对比数而不是调整2011年报表的年末数据。（2）这类调整事项产生的原因可归为两类：一是因企业会计政策变更引起的调整，如企业建造合同收入的核算由完成合同法改为完工百分比法、投资性房地产后续计量中由成本模式核算改为公允价模式核算、长期股权投资业务因所持股权比例变化由成本法核算改为权益法或由权益法核算改为成本法核算等等。二是由前期重大差错形成的调整，如在上年报表报出后发现上年核算中多提取了数额重大的折旧或少提取了数额重大的折旧、上年一笔数额重大的广告费用误记入了无形资产、固定资产盘盈等等。（3）财务报告批准报出日后调整事项的确认或发现时间通常是在上期报表已经批准报出日后，调整处理中都应当计算累积影响数。如企业会计政策变更期内应当追溯调整前各期相关业务因会计政策变更所形成的累积影响数等。

［例2］审计部门于2011年12月份查账发现华新公司在2011年度的无形资产多摊销了60万元，所得税申报表中也多计了该摊销数，这对华新公司当期经营绩效产生了重大影响。华新公司适用的所得税率为25%，法定盈余公积提取比例为10%。

首先，需计算分析该重大差错对华新公司2011年账表数据的累积影响。包括管理费用多记了60万，无形资产结余额少计了60万，2011年应缴所得税及所得税费用均少计了15万（60×25%），净利润少计了45万，盈余公积少提了4.5万元。由于资产负债及所有者权益账户具有期末结余额，损益类账户只反映当期发生额而不保留期末余额，且上年报表已报出，因此发现上年的重大差错现只能调整2012年报表中的期初数，以及有关资产负债所有者权益项目的账面结余数额。上年损益类账户发生额已累积影响了本期的期初留存收益，因此损益类账户的调整应通过以前年度损益调整账户核算后集中转入到留存收益中。

其次，需编制有关的调整分录

（1）冲销多摊销的无形资产数额

借：无形资产 600000

贷：以前年度损益调整——管理费用600000

（2）调整少缴所得税，从而形成未来应交所得税的递延所得税负债

借：以前年度损益调整——所得税费用150000

贷：递延所得税负债（60×25%） 150000

（3）结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整——本年利润 450000

贷：利润分配——未分配利润 450000

（4）调整上年少提的盈余公积

借：利润分配——未分配利润 45000

贷：盈余公积 45000

最后，应调整2012年报表中的有关可比数据。包括：

（1）在2012年资产负债表中，应调整有关项目的期初数，其中应调增无形资产60万元；调增递延所得税负债15万元；调增盈余公积4.5万元，未分配利润40.5万元。

（2）在2012年利润表中，应调整有关项目的上年可比数据，其中应调增管理费用60万元；调增利润总额45万元；调增所得税费用15万元；调增净利润45万元。

（3）还应在所有者权益变动表中调增盈余公积及未分配利润；在报表附注中说明多摊无形资产差错更正前后利润变化数额。

参考文献：

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以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。这次实习，我们是既做会计，又做出纳，刚开始还真不习惯，才做了两天，就感觉人都快散架了，加上天气又热，心情更加烦躁，而会计最大的忌讳就是心烦气燥，所以刚开始做的几天，那真是错误百出啊！！

本次实习的地点是本班教师，按老师要求，我们分成了小组，每个小组5。6个人，围在一起做帐，这样有利于同学交流！！按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。仔细阅读模拟材料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据各账户的属性分类，填入账页纸中。最后填写各账户的期初余额。具体步骤如下：

一、设置账簿

首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个；而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。

二、登记账簿

首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；第三总账根据“记账凭证汇总表”，我们做了10天的登记，登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。

三、结账

首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。

四、编制会计报表

首先在左上角填明编制单位、编制时间；其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；还必须要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填；最后还要编制人要签名。

这次实习的时间是三周，由郑丽和张娅老师指导我们做，可是我们只做了1—10号的凭证，总结原因有以下几点：

（1）我们之前的理论基础学的不好，以至于在做的tine还要不停的翻书；

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其实实习也是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识;实习又是对每一位大学毕业生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识,既开阔了视野，又增长了学识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，还是我们走向工作岗位的第一步。

时光如白驹过隙，转眼之间大学三年的时光都已从指间流走，我们躲在象牙塔里只是单纯学习的日子也似乎已经结束了!可是对于自己能否适应这个复杂多变的社会的需要，平时在课本上学习的理论知识能否跟实际工作很好的结合，心里始终存在疑虑。带着这样复杂的心情，我开始了自己在xxxxxx有限公司的实习之旅。

一、实习目的(重要性)会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。

会计作为一门应用性的学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。会计工作在提高经济在企业的经营管理中起着重要的作用，其发展动力来自两个方面：一是社会经济环境的变化;二是会计信息使用者信息需求的变化。前者是更根本的动力，它决定了对会计信息的数量和质量的需求。本世纪中叶以来，以计算机技术为代表的信息技术革命对人类社会的发展产生了深远的影响，信息时代已经成为我们所处的时代的恰当写照。在这个与时俱进的时代里，无论是社会经济环境，还是信息使用者的信息需要，都在发生着深刻变化。

二、实习单位情况 当然新的单位，各方面设施与制度也就相对的并不完善，会计核算与会计制度也就并不成熟，在错误中得出正确的结论使我对会计各个步骤的理解更加深刻!三、实习过程实习真的是一种经历，只有亲身体验才知其中滋味。3月1日，我正式的来到了公司，因为之前老板对我说过公司新xx件比较艰苦，所以我已经做好了吃苦的准备!并没有感到不安或是害怕，因为我是初学者，我什么都不懂，我必须从头学起!来到公司我才发现，我所准备好的吃苦太微不足道了!因为厂房宿舍都未建好，也就没有固定的财务室和会计人员!有些不知所措!老板说：他的员工必须是最优秀的，即使出了xx也是优秀的!无论是专业素质还是个人身体素质及其他素质都必须是优秀的!为此，今后的一个多月我们都是在工地上度过的，抬过钢板，刷过油漆，抬过檩条.所有工地上的活，能干的不能干的我们都在撑着干!这就是生活!不到工地时，会翻译英文资料，有关陶瓷机器方面的，专业术语很多，对于我来说很困难，必须借助工具书或电脑翻译软件!这也使我充分感受到了隔行如隔山说法的正确性!同时，也接触了部分的银行业务，学习填写进账单，问过师傅才知道进账单是根据对方企业发来的支票填写的，还有任何填有公司帐号的凭证及汇款单据都不能留在公司以外的地方，需要及时销毁，注意保密性等类似的小知识一点一点的积累!大学生的实习是挑战也是机遇，只有很好的把握，才能够体现它的意义，

四月份，会计正式上岗，我也就有了专业上的会计师傅!就在第一天，我就重温了会计的一般流程!

1、根据经济业务填制原始凭证和记账凭证。

(1)、原始凭证：是指直接记录经济业务、明确经济责任具有法律效力并作为记账原始依据的证明文件，其主要作用是证明经济业务的发生和完成的情况。填写原始凭证的内容为：原始凭证的名称、填制凭证的日期、编号、经济业务的基本内容(对经济业务的基本内容应从定性和定量两个方面给予说明，如购买商品的名称、数量、单价和金额等)，填制单位及有关人员的签章。

(2)、记帐凭证：记帐凭证是登记帐薄的直接依据，在实行计算机处理帐务后，电子帐薄的准确和完整性完全依赖于记帐凭证，操作中根据无误的原始凭证填制记帐凭证。填制记帐凭证的内容：凭证类别、凭证编号、制单日期、科目内容等。

2、根据会计凭证登记日记帐。日记帐一般分为现金日记帐和银行存款日记帐;他们都由凭证文件生成的。计算机帐务处理中，日记帐由计算机自动登记，日记帐的主要作用是用于输出现金与银行存款日记帐供出纳员核对现金收支和结存使用。要输出现金日记帐和银行存款日记帐，要求系统初始化时，现金会计科目和银行存款会计科目必须选择"日记帐"标记，即表明该科目要登记日记帐。

3、根据记账凭证及所附的原始凭证登记明细帐。明细分类帐薄亦称明细帐，它是根据明细分类帐户开设帐页进行明细分类登记的一种帐薄，输入记帐凭证后操作计算机则自动登记明细帐。

4、根据记账凭证及明细帐计算产品成本。根据记帐凭证及明细帐用逐步结算法中的综合结转法计算出产品的成本。

5、根据记账凭证编科目汇总表。科目汇总表也由凭证文件生成，其编制方法为对用户输入需汇总的起止日期则计算机自动生成相应时间段的科目汇总表。

6、根据科目汇总表登记总帐。根据得出的科目汇总表操作计算机，计算机产生出对应的总帐。

7、对帐(编试算平衡表)。对帐是对帐薄数据进行核对，以检查记帐是否正确，以及帐薄是否平衡。它主要是通过核对总帐与明细帐、总帐与辅助帐数据来完成帐帐核对。试算平衡表就是将系统中设置的所有科目的期末余额按会计平衡公式借方余额=贷方余额进行平衡检验，并输出科目余额表及是否平衡信息。一般来说计算机记帐后，只要记帐凭证录入正确，计算机自动记帐后各种帐薄应该是正确的、平衡的，但由于非法操作，计算机病毒或其他原因有可能回造成某些数据被破坏，因此引起帐帐不符，为保证帐证相符，应经常进行对帐，每月至少一次，一般在月末结帐前进行。