契税暂行条例范文

导语：如何才能写好一篇契税暂行条例，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

契税的定义契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。

根据《中华人民共和国契税暂行条例实施细则》第四条规定：契税的计税依据：(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。因此，赠与房产的领受人是需要全额缴纳契税的。

另《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》(国税发〔20xx〕144号)中第一条第二款明确规定：对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。

赠与房产的契税是全额征收的，即由受领人按照3%的比例缴纳。

最新契税暂行条例实施细则第一条　在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

第二条　本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

(一)国有土地使用权出让;

(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换;

(三)房屋买卖;

(四)房屋赠与;

(五)房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

第三条　契税税率为35%。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

第四条　契税的计税依据：

(一)国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格;

(二)土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定;

(三)土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

第五条　契税应纳税额，依照本条例第三条规定的税率和第四条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税依据税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第六条　有下列情形之一的，减征或者免征契税：

(一)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征;

(二)城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征;

(三)因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征;

(四)财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

第七条　经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

第八条　契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第九条　纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十条　纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

第十一条　纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

第十二条　契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。

土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

第十三条　契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。

篇2

一般是办理房产证的时候去审批缴纳契税，一般的顺序是购房、交首付、办理贷款、贷款审批、审批合格、进入交房流程。贷款批下来之后，开发商打电话让去交房，这时候需要去审批交契税。

如果不是个人购房，还需要交纳印花税，开始交房了，这时候一般给了钥匙之后，一个月之内办妥，并不是很催，交完契税之后别的费用几乎没有了，除非是全款才需要自己办理不动产产权证。首套房且是个人住房的，面积90平以下，契税的费用是总金额的1%。

法律依据：《中华人民共和国契税暂行条例》第八条契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。《中华人民共和国契税暂行条例》第九条纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

（来源：文章屋网 ）

篇3

1.文保区腾退比照执行拆迁的税收优惠政策。根据国家税法规定，拆迁可以享受若干税收优惠政策，例如被拆迁人取得拆迁补偿款，免征个人所得税及重新购置住房部分免征契税等。但由于腾退属于新生事物，尽管其属于较拆迁更应受支持的范畴，却无法适用上述拆迁税收优惠政策。建议：由于腾退与拆迁类似，而且承担了更多的文物保护、改善民生功能，文保区的腾退比照拆迁的税收优惠政策执行。

2.腾退的私产房屋按照普通住宅进行认定。该项目作为文保区保护的试点项目，根据相关部门部署对于腾退的私产房屋，按照二手房交易的方式过户到我公司。依据《关于公布本市享受优惠政策普通住房平均交易价格的通知》（京建法[2011]22号）的规定“享受优惠政策的普通住房，应同时满足以下三个条件：住宅小区建筑容积率在1.0（含）以上;单套建筑面积在140（含）平方米以下;实际成交价格低于按本通知标准确定的所在区域普通住房平均交易价格1.2倍以下。”文保区房屋普遍是老旧平房，不是成套的住宅，腾退价格远远高于上述规定中所在区域普通住房平均交易价格1.2倍（38880元），不应该认定为普通住房。但是基层税务机关在办理私产房屋过户到我公司的过程中，认定居民应该缴纳的营业税和个税的时候，把被腾退的私产房屋不作为普通住房进行认定，变相增加了腾退成本。该文保区范围内的房屋绝大多数是平房，虽然因在核心城区内腾退单价较高，但是普遍面积狭小，是某市需要重点改善民生的区域，不是政府政策需要调控的“非普通住宅”，建议将腾退房屋纳入普通住房范围。

二、需报有关部门批准的税收优惠

1.减免征收土地使用税。依据《城镇土地使用税暂行条例》“纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准”。我公司腾退房屋以文物风貌保护为主要目标，执行的更多是行政职能而非经营职能，缴纳土地使用税确实存在困难。建议各级税务部门能够给与支持，免征土地使用税。

2.减免征收契税。依据《中华人民共和国契税暂行条例细则》“土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定”。我司承受房屋是为了进行保护修缮，建议政府及税务部门给予支持，免征契税。

篇4

北京市地方税务局：

你局《关于对政府以零地价方式出让国有土地使用权征收契税问题的请示》（京地税地〔2005〕166号）收悉，批复如下：?

根据《中华人民共和国契税暂行条例》及其细则的有关规定，对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金，而减免契税。

篇5

第二条凡在本县境内转移土地、房屋权属的，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照《条例》规定申报，缴纳契税。

下列行为属于转移土地，房屋权属行为：

（一）国有土地使用权出租；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖、赠与和交换。

第三条契税税率为4%。

第四条契税计税依据按下列方式确定：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖，按成交价格计算。

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出让、房屋买卖的市场价格核定。

（三）土地使用权交换和房屋交换，按所交换的土地使用权、房屋的价格差额进行计算。

买卖双方提供的成交价格明显低于市场价格，并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由的，由房屋评估中介机构参照市场价格核定。

第五条应纳税额计算方法为：

应纳契税税额=计税依据×税率

第六条契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其它具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第七条全县契税征收机关为邵阳县契税耕地占用税征收管理局。各乡镇财政所协助本乡镇区域内的契税征收工作。根据工作需要，全县范围内的房地产契税由县房产局统一代征，代征地点设县房产局。

第八条收验资料及办事流程：

（一）收验资料：1、房屋权属证书；2、身份证件或法人资格证明；3、房地产转让证明材料（房地产转让合同或协议，法院司法文书、房地产继承公证书等）和房地产买卖契约。4、房地产测绘机构出具的房屋建筑面积测绘成果报告及房产机构出具的房屋现值评估报告（评估报告附后）。

（二）用户凭房地产评估报告，到县房产局交纳契税，并分别到县地税局交纳相关税收及县政务中心交纳房地产交易过户手续费及其他费用。办事流程：收件—外勘—稽查—评估—初审—复审—审批—收费—发证。

第九条契税的减征和免征按下列程序审批：

（一）由纳税人向县契税耕地占用税征收管理局提出书面申请。

（二）县契税耕地占用税征收管理局按规定权限负责审批，在“契税耕地占用税征收管理局意见”栏签具意见，加盖征收专用章交纳税人办理土地，房屋权属转移手续。房产、国土资源部门将《契税减免审批申请表》作为办证存档资料。按《省实施〈中华人民共和国契税暂行条例〉若干规定》第八条规定：契税减征免征额在5万元以下的，由县、市（区）契税征收机关审批；减征、免征额超过5万元的（含5万元），报地、市、州契税征收机关审批；减征、免征超过40万元的（含40万元），报省契税征收机关审批。

第十条财政、房产部门要严格贯彻执行契税政策，做到依法征税，依率计征，坚决制止违反规定擅自缓征、减免或不征契税的行为。要加大执法检查力度，对有关单位和个人实行定期或不定期检查，特别是对现行契税优惠政策要进行全面清理，凡不符合国家有关政策规定的文件，应立即停止执行，造成税款流失的应及时补征税款，根据需要可追溯检查到以前年度。要严格规范契税减免程序，对有关部门工作人员、、不征或少征税款，导致国家税收流失的，按有关规定追究相关人员经济或法律责任。

第十一条本办法未尽事宜，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国契税暂行条例》的有关规定执行。县内以前出台的相关政策与本办法不符的，以本办法为准。

篇6

法律依据：

《个人所得税法》第二条

财产转让所得。应纳个人所得税。

《个人所得税法》第三条

特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

《中华人民共和国契税暂行条例》第九条

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1、契税：根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定，房屋买卖要向国家交纳契税，征收的标准是按房屋买卖成交价的3%~5%收取，全部由买方负担。

2、印花税：按照房屋买卖成交价的0.3‰交纳。

3、营业税：应纳税额为转让土地使用权、销售不动产及其他附着物营业额的5%。

4、城市维护建设税：纳税人所在地在市区的，税率为营业税税额的7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。

5、教育费附加：依营业税额为计费依据，税率为3%。

6、房产税：

(1)以房产余值为计税依据的，税率为1.2%。

篇8

[基本案例]A公司是1996年在北京市工商行政管理局登记注册成立的外商独资经营房地产开发企业，现主要开发“象牙塔”项目，“象牙塔”可销售总面积57736.10平方米，其中底商面积13812.41平方米，截至2008年12月31日，A公司账面“象牙塔”价值为4.67亿元，专家估计项目竣工后底商收入(市值)2.90亿元。

[解析]1，A公司以底商出资，成立新公司，然后转让持有的新公司股权。

依据财税[2002]191号关于股权转让有关营业税问题的通知规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。所以，A公司采取以底商投资成立一个新公司，不缴纳营业税，将来再转让新公司股权，也不缴纳营业税。

依据财税字[1995]48号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。财税[2006]21号《关于土地增值税若干问题的通知》规定：对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]48号)第一条暂免征收土地增值税的规定。因A公司为房地产公司，A公司采取以底商投资成立一个新公司，应缴纳土地增值税。

依据《契税暂行条例细则》规定：以土地、房屋权属作价投资、入股的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税。财税[2008]175号《关于企业改制重组若干契税政策的通知》规定：在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税(注：本规定从2003年以来一直执行)。所以，A公司采取以底商投资成立一个新公司，应缴纳契税，在股权转让时就不用再缴纳契税了。

可见，本方案避免了营业税。

2，A公司“象牙塔”项目其他房产销售完毕后，由新成立公司或第三方公司对A公司吸收合并，A公司存续。

依据财税[2009]59号《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，吸收合并时，A公司可享有特别税务处理规定，企业所得税负将减少。

财税[1995]48号《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》：在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。

吸收合并一个公司和一个公司被吸收合并实质为产权整体转让行为。按国税函[2002]165号《关于转让企业产权不征收营业税的问题的批复》规定：转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产，转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。A公司吸收合并不属于营业税征收范围。

国税函[2002]420号《关于转让企业全部产权不征收增值税问题的通知》规定：转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。按上述分析，A公司吸收合并不属于增值税征收范围。

财税[2008]175号规定：两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。A公司吸收合并可以免征契税。

财税[2003]183号规定：以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

可见，相对于第1种筹划方法，吸收合并可以享受更多税务优惠。

篇9

1.下列属于人大及其常委会授权立法的法规有(　)。

A.《营业税暂行条例》

B.《增值税暂行条例》

C.《税收征收管理法实施细则》

D.《消费税暂行条例》

2.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有(　)。

A.契税

B.关税

C.车辆购置税

D.教育费附加

3.根据《税收征收管理法》的规定，下列属于税收保全措施的有(　)。

A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.扣押、查封、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款

C.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

4.下列行为中，按税法规定应征收增值税的有(　)。

A.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方

B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费

C.生产企业销售货物时收取的优质服务费

D.招待所预订火车票的手续费

5.以下以发出货物并办妥托收手续为增值税纳税义务发生时间的结算方式有(　)。

A.赊销和分期收款方式

B.预收货款方式

C.托收承付方式

D.委托银行收款方式

6.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有(　)。

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B.逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

C.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

D.无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

7.根据现行消费税的规定，下列说法正确的有(　)。

A.纳税人销售金银首饰，计税依据为含增值税的销售额

B.金银首饰连同包装物销售，计税依据为含包装物金额的销售额

C.带料加工金银首饰，计税依据为受托方收取的加工费

D.以旧换新销售金银首饰，计税依据为实际收取的不含增值税销售额

8.下列收入免征营业税的有(　)。

A.高校后勤实体经营学生公寓所取得的收入

B.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得收入

C.从事国际航空运输业务的外国企业从我国运载旅客出境取得收入

D.保险公司摊回的分保费

9.下列项目中，按20%计征营业税的有(　)。

A.保龄球馆收人

B.游艺

C.跑马场收入

D.射击场收入

10.租赁方式进口货物中，进口完税价格的确定方法有(　)。

A.以租金方式对外支付的租赁货物，以租赁货物的到岸价格作为完税价格

B.以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格

篇10

【关键词】 征管工作; 存在问题; 建议

近几年来,随着房地产业的迅速发展,契税收入已成为增长最快、增收潜力最大的税种之一。但是,就目前的契税征管工作情况来看,仍存在一些问题需要加以解决。

一、当前契税征管工作中存在的主要问题

(一)地方政府行政干预

长期以来,契税一直处于小税种的地位。在财政部制定的暂行条例细则中规定“由省、自治区、直辖市人发政府制定实施办法”,这就给地方政府进行行政干预留下了很大空间。在企业改制或土地开发过程中,地方政府为了追求短期经济效益,不重视契税的征管,甚至硬性要求少征或不征契税,给征管部门带来了很大的行政压力,无法坚持做到依法计征,依率计算。这不但造成税款的大量流失,也对征管工作形成了不可低估的负面影响。

(二)部门配合难

部门配合难也是契税征收中的一个重要问题。契税的征收,离不开土地管理部门、房产管理部门的配合,由于受部门利益的驱动,有关部门办事人员往往不能坚持“先税后征”的原则,难以实现对税收源头的控制,给征收工作造成了很大的漏洞。

(三)房屋买卖的公允价格不好确定

房屋买卖价格混乱,缺乏公允合理的价格。一是新房买卖,通常称为一级市场房屋买卖(即凭发票购房)。由于其开发商不同,加之地理位置、楼层、设计风格、室内设施的不同,造成了各个房产的销售价格差别很大,计征部门难以用固定价格确定房屋的市场价格。二是买卖双方个人私下交易。由于受到个人利益的驱动影响,为了逃避应缴纳的国家税费,往往“明修栈道,暗渡陈仓”,自己签署的买卖合同上协议价款往往低于实际成交价款,或者干脆签订两份合同,一份用于双方实际成交,另一份对付契税、房产交易、产权发证等有关部门。以上两种情况时常混杂在一起,导致契税税款的流失。

(四)纳税人的纳税意识和经济条件尚未形成

当前,一些地方契税征收中偷、逃税行为时有发生。一方面,纳税人纳税意识淡薄。与增值税、营业税等税种相比,契税一直处于小税种地位,所以大部分群众对契税认识不足、政策不清,不了解房地产交易行为发生后缴纳契税是一种纳税义务,从而直接影响其纳税积极性,在某种程度上也加大了契税征收难度。另一方面,存在经济确实困难。目前大部分买房人存在等待观望心理。他们总认为房价会在政府的行政干预下有所下降,从而过户契税税费会随计税基础的降低而下降,也就是正等待着所谓的交易成本最低点出现。

二、做好契税征管工作的几点建议

(一)尽快完善契税法律保障体系

在契税征管法律法规的制定修改中,应突出三个重点:一是突出契税征收程序的严密性,从程序上堵住行政干预的口子,规范税收秩序。二是突出对相关部门的法律约束。对涉及契税征收的土地管理部门和房产管理部门,要以法律的形式,对其在契税征收中应履行的义务加以明确,增强部门间的协调性。三是突出税收违法行为的处罚,对偷税、漏税、欠税和抗税行为,制定出明确、操作性强的处罚措施。

(二)加大纳税光荣的宣传力度,建立纳税人信用机制

税收的作用就是“取之于民,用之于民”,无论是计划经济年代,还是市场经济时期,税收都扮演着重要的角色,它成为文教、卫生、国防、科技领域资金的重要来源。因此依法纳税是每个公民应尽的义务。契税征收机关要利用各种新闻媒体,多采取群众喜闻乐见的形式全方位、多角度地开展契税宣传,并贯穿于征管工作的始终,使群众对契税税款交纳的态度由“要我纳税”变成“我要纳税”。

对纳税人的纳税情况进行分类管理,让不同信用程度的纳税人享受不同的待遇。积极纳税的,优先办理各项涉税事宜,并在某一个时段免予稽查;对偷逃税款的,严格跟踪监控,予以严厉打击,从而倡导依法诚信纳税。

(三)征管人员文明办税、依法办税

一是加强对征管人员的业务培训。对契税政策进行系统培训、技能考核,提高征管人员的业务素质。

二是推行文明办税,实行文明用语、高效率办事等服务举措,提高服务水平。

三是大力推进依法行政。加大对税收法律法规及执法程序等法律知识的学习,不断增强执法、用法的意识和能力,做到契税执法中用法得当、执法得力。

(四)依法严惩偷逃税款

对偷逃税款的纳税人严厉处罚。

1.严格执行加收滞纳金制度

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内向所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在核定的期限内缴纳税款,对超过纳税期限的,征收机关应严格执行加收滞纳金制度。

2.采取税收保全措施

契税征收机关有权采取书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款或扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖所得抵缴税款等强制措施追缴其不缴或者少缴的税款。

(五)加强部门间工作的合作关系

加强互联网建设,进一步加大税收征管的硬件投入,尽快建立契税征管部站、房产管理部门、土地管理部门三家契税征管信息网,预防契税征管的缺口。

【参考文献】

[1] 《中华人民共和国契税暂行条例》[S].1997年7月7日国务院令第224号.